CASO 01: JOC SRL

En el periodo robaron una 4x4 S/. 28,000.00 y 15,000.00 de la

empresa sabiendo que se considero en libros el hecho y DJA.

DICTAMEN PERICIAL
DEMANDANTE

: SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DEMANDADO

: JOC SRL.

DELITO

: DECLARACION DE
GASTOS NO DEDUCIBLES.

MOTIVO
INFORME PERICIAL

: PRESENTACION DE

SEOR JUEZ SEGUNDO JUZGADO PENAL LIMA.

CPCC. Rosa, DELA CRUZ RAMOS, con matricula 16- 521, con
domicilio procesal en Avenida Primavera N 217, de esta ciudad.
Con telfono 242565, Contador Pblico Colegiado, nombrada por
su digno despacho con casilla de notificaciones N 58. En los
seguidos por la SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA contra la empresa JOC SRL, a Ud.
Digo:
1. Que he sido nombrada por su despacho cuyo
objetivo

es

DEDUCIBLES

DETERMINAR

GASTOS

CONSIDERADOS

EN

NO
LA

DECLARACION JURADA ANUAL

2. Para lo cual estoy presentando a su despacho ,

la

pericia

correspondiente

siguientes aspectos:
I.
INTRODUCCION
II.
ALCANCE

dentro

de

los

III.
IV.
V.
I.

OBJETO DE LA PERICIA
EXAMEN PERICIAL
CONCLUSIONES.

INTRODUCCION
Segn documentos emitidos del fiscal provincial de Lima
el Dr. Rolando, SAENZ GUADALUPE, nombra como un
Perito Contable al CPCC. Rosa, DE LA CRUZ RAMOS para
realizar la pericia contable a la EMPRESA JOC SRL, de los

II.

documentos, libros y registros contables.

ALCANCE.
El anlisis y determinacin de los hechos, est orientado a

III.

la revisin de los documentos, libros y registros contables.

OBJETIVOS:
Demostrar los delitos cometidos por la Empresa JOC SRL,
al considerar gastos no deducibles en su Declaracin
Jurada Anual.
EXAMEN PERICIAL
Para determinar el punto sobre el que versara el examen

IV.

pericial se ha tomado como fuente la informacin y

documentacin

que

obra

en

el

expediente

las

correspondientes leyes y normas legales.

NORMATIVIDAD:
Ley de Impuesto a la renta.
AREA DE CONTABILIDAD:

De

Integracin Contable
Registro y Libro Contables
Libro caja.
Estados Financieros
la revisin efectuada, se ha logrado establecer lo

siguiente:
1. Que, de acuerdo a la factura N 001-001526 se realiza
la compra de una camioneta 4x4 por la empresa JOC

SRL por S/. 28,000, registrada en el libro de Activos fijos

por dicho importe. El 30 de abril de 2014 la empresa
realiza la denuncia policial por el robo de dicha
camioneta y comunica a sunat la perdida de dicho
activo. Sin embargo al momento realizar la declaracin
jurada

anual

la

empresa

consider

como

gasto

deducible el robo de una camioneta 4x4 por el importe

de S/. 28,000 sin contar con el documento que acredite
el robo, segn el inciso d) del artculo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta condiciona la oportunidad de la
deduccin del gasto por delitos cometidos en perjuicio
de la empresa a la probanza judicial del hecho
delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar la
accin penal.
Oportunidad para la deduccin de la prdida
Para la determinacin del Impuesto a la Renta, la
deduccin del gasto solo se podr efectuar en el
ejercicio en el que se emita la resolucin judicial,
producindose una diferencia temporal la cual deber
adicionarse a travs de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, pues dicha prdida solo tendr
efectos tributarios en el ejercicio en que se cuente con
la referida resolucin.
2. Que, segn la revisin del movimiento de Estado de
cuentas, Libro Caja Bancos, y segn denuncia policial
efectuada por la empresa por el
determina que el importe es de

robo de caja, se
S/. 15,000. Sin

embargo la empresa considera en su declaracin como

un gasto por haber ocasionado una perdida en la

empresa, sin contar con el documento que acredite el
robo, segn el inciso d) del artculo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta condiciona la oportunidad de la
deduccin del gasto por delitos cometidos en perjuicio
de la empresa a la probanza judicial del hecho
delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar
V.

la accin penal.
CONCLUSION.
1. De la pericia efectuada se ha comprobado la EMPRESA
JOC SRL, considero como gasto deducible el robo de
camioneta por el importe de S/. 28,000 y el robo de caja
por S/. 15,000 sin contar con el documento que acredite
la prdida del activo. Por ello

la EMPRESA JOC SRL

deber efectuar la reparacin del 100% del gasto

considerado en la DJA.
Es cuanto elevo a su despacho el presente informe pericial para
los efectos pertinentes.
Sin otro particular me suscribo a Ud.
Atentamente
CPCC. Rosa, DELA CRUZ RAMOS
PERITO CONTABLE
MATRICULA N16- 521

CASO 02: THE SEASON SAC

Compro un Toyota S/. 22,000.00 sabiendo que no est cancelada la
factura,

el

contador

considero

DJA

sabiendo

que

se

est

financiando.

DICTAMEN PERICIAL
DEMANDANTE

: SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DEMANDADO

: THE SEASON SAC.

DELITO

: GASTO NO DEDUCIBLE.

MOTIVO

: PRESENTACION DE

INFORME PERICIAL

SEOR JUEZ SEGUNDO JUZGADO PENAL LIMA.

CPCC. Rosa, DELA CRUZ RAMOS, con matricula 16- 521, con
domicilio procesal en Avenida Primavera N 217, de esta ciudad.
Con telfono 242565, Contador Pblico Colegiado, nombrada por
su digno despacho con casilla de notificaciones N 58. En los
seguidos por la SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA contra la empresa THE SEASON
SAC, a Ud. Digo:

1. Que he sido nombrada por su despacho cuyo

objetivo es ; DETERMINAR EL GASTO NO
DEDUCIBLE

2. Para lo cual estoy presentando a su despacho ,

la

pericia

correspondiente

dentro

de

los

siguientes aspectos:
I.
INTRODUCCION
II.
ALCANCE
III. OBJETO DE LA PERICIA
IV. EXAMEN PERICIAL
V.
CONCLUSIONES.
I.

INTRODUCCION
Segn documentos emitidos del fiscal provincial
de Lima el Dr. Rolando, SAENZ GUADALUPE,
nombra como un Perito Contable al CPCC. Rosa,
DELA CRUZ RAMOS para realizar la pericia
contable a la EMPRESA THE SEASON SAC, de
los documentos, libros y registros contables.
ALCANCE.
El anlisis y determinacin de los hechos, est orientado a

II.

la revisin de los documentos, contrato financiero, libros y

registros contables.
OBJETIVOS:
Demostrar los delitos cometidos por la Empresa THE

III.

SEASON SAC, al considerar gastos no deducibles en su

Declaracin Jurada Anual.
EXAMEN PERICIAL
Para determinar el punto sobre el que versara el examen

IV.

pericial se ha tomado como fuente la informacin y

documentacin

que

obra

en

el

expediente

las

correspondientes leyes y normas legales.

NORMATIVIDAD:
-

Decreto Legislativo
Financiero".

No.299

"Ley

de

Arrendamiento

Ley No. 27394 "Ley que modifica la ley del Impuesto a la

Renta y el Decreto Legislativo No. 299.

Decreto Legislativo No. 915 "Precisa los alcances del art.

18 del Decreto Legislativo 299".

Decreto Supremo 179-2004-EF - Texto nico ordenado de

la Ley del Impuesto a la Renta.

Norma Internacional de Contabilidad NIC 17

AREA DE CONTABILIDAD:
- Integracin Contable
- Formulacin de los Estados Financieros.
- Registro y Libro Contables
- Documentacin (contrato financiero)
De la revisin efectuada, se ha logrado establecer lo
siguiente:
4.1
Que, de acuerdo al contrato de leasing financiero
con el BCP, segn Factura N002-02568 por S/.
22,000.00 la empresa THE SEASON SAC realiza la
compra de una camioneta de marca TOYOTA. Y en la
revisin del libro de activo fijo no se encuentra
registrado la compra del activo, sin embargo el contador
considero la compra como un gasto en la declaracin.
Para efectos tributarios, los bienes objeto de
arrendamiento financiero se consideran activo fijo del
cliente y se registrarn contablemente de acuerdo a la
Norma Internacional de Contabilidad NIC 17, es decir,
los bienes deben considerarse como parte del activo fijo
para el cliente y como colocacin de un crdito para
Leasing Total. El registro contable se sustenta con el
correspondiente contrato de arrendamiento financiero,
debiendo el cliente activar el bien por el monto del
"Capital financiado", para lo cual el contrato de
arrendamiento financiero deber estipular el monto de

capital financiado as como el valor de la opcin de

compra y de las cuotas pactadas, discriminando capital
e intereses; siendo los intereses gasto deducible para el
arrendatario para efectos del impuesto a la renta.
V.

CONCLUSIONES.
5.1

De la pericia efectuada, se ha comprobado que la

empresa

considero

la

compra

mediante

leasing

financiero por el importe de S/. 22,000.00 como un

gasto deducible en la declaracin, por lo tanto deber
efectuar la reparacin del costo de la compra y solo
deducir los intereses.
Es cuanto elevo a su despacho el presente informe pericial para
los efectos pertinentes.
Sin otro particular me suscribo a Ud.
Atentamente

CPCC. Rosa, DELA CRUZ RAMOS

PERITO CONTABLE
MATRICULA N16- 521

CASO 03: GLOBAL SAC

En libros tiene un auto cuyo valor es 9, 000.00
Fecha de Adquisicin: 01.03.10
En el periodo 2014:
Pintaron
1500
Llantas
500
Motor
4500
Todo fue considerado al gasto.

DICTAMEN PERICIAL
DEMANDANTE

: SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DEMANDADO
DELITO

: GLOBAL SAC.
: DECLARACION DE
GASTOS NO DEDUCIBLES.

MOTIVO
INFORME PERICIAL

: PRESENTACION DE

SEOR JUEZ SEGUNDO JUZGADO PENAL LIMA.

CPCC. Rosa, DELA CRUZ RAMOS, con matricula 16- 521, con
domicilio procesal en Avenida Primavera N 217, de esta ciudad.
Con telfono 242565, Contador Pblico Colegiado, nombrada por
su digno despacho con casilla de notificaciones N 58. En los
seguidos por la SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA contra la empresa GLOBAL SAC, a
Ud. Digo:
1. Que he sido nombrada por su despacho cuyo
objetivo

es

DEDUCIBLES

DETERMINAR
CONSIDERADOS

DECLARACION JURADA ANUAL

GASTOS
EN

NO
LA

2. Para lo cual estoy presentando a su despacho ,

la

pericia

correspondiente

dentro

de

los

siguientes aspectos:
I.
INTRODUCCION
II.
ALCANCE
III. OBJETO DE LA PERICIA
IV. EXAMEN PERICIAL
V.
CONCLUSIONES.
I.

INTRODUCCION
Segn documentos emitidos del fiscal provincial de Lima
el Dr. Rolando, SAENZ GUADALUPE, nombra como un
Perito Contable al CPCC. Rosa, DE LA CRUZ RAMOS para
realizar la pericia contable a la EMPRESA GLOBAL SAC,

II.

de los documentos, libros y registros contables.

ALCANCE.
El anlisis y determinacin de los hechos, est orientado a

III.

la revisin de los documentos, libros y registros contables.

OBJETIVOS:
Demostrar los delitos cometidos por la Empresa GLOBAL
SAC,

IV.

al

considerar

gastos

no

deducibles

en

su

Declaracin Jurada Anual.

EXAMEN PERICIAL
Para determinar el punto sobre el que versara el examen
pericial se ha tomado como fuente la informacin y
documentacin

que

obra

en

el

expediente

correspondientes leyes y normas legales.

NORMATIVIDAD:
Ley de Impuesto a la renta.
NIC 16 Propiedades Planta y Equipo
AREA DE CONTABILIDAD:
Integracin Contable
Registro y Libro Contables

las

Estados Financieros
De la revisin efectuada, se ha logrado establecer lo
siguiente:
1. Que, de acuerdo a libro de Activos fijos de fecha
01.03.2010 se encuentra registrada la compra de un
automvil por el importe de S/. 9,000.00.
2. Que, en el periodo 2014 se encuentra registrado las
siguientes facturas:
Factura N 002-2005
Vehculo
Factura N 003-0669
llantas
Factura N 005-6987
Motor

1500 Pintado del

500 Compra de 4
4500 Compra de un

La empresa considero estas facturas como un gasto,

debiendo considerar como una mejora en el bien, por lo
que los desembolsos que se efectuaron para dicha
mejora deben ser cargados al Activo Fijo y pueden ser
de dos formas:
2.1. Cargo al costo del Activo Fijo mejorado (desembolso
capitalizable) debiendo ajustar la Depreciacin del
Activo en mencin; o
2.2. Cargo al activo fijo en forma independiente, es
decir, en caso de que la vida til de la parte mejorada
del Bien sea distinta a la del mismo, sta se debe
registrar separadamente, por lo que su depreciacin
se har tambin en forma independiente.
V.

CONCLUSION.
V.1

De la pericia efectuada se ha comprobado la

EMPRESA

GLOBAL

SAC,

considero

como

gasto

deducible por el importe de S/. 6,500.00 por ello deber

efectuar la reparacin del 100% del gasto considerado

en la DJA.
Es cuanto elevo a su despacho el presente informe pericial para
los efectos pertinentes.
Sin otro particular me suscribo a Ud.
Atentamente

CPCC. Rosa, DELA CRUZ RAMOS

PERITO CONTABLE
MATRICULA N16- 521