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SUNATTTTT
SUNATTTTT
IGV - RENTA
MENSUAL FORMULARIO
VIRTUAL N 621
Asesor Prctico
2013
LLENADO PDT
IGV - RENTA MENSUAL
FORMULARIO VIRTUAL N
621
1. RUBRO: IDENTIFICACIN
El primer rubro del PDT IGV Renta
Mensual, Formulario Virtual N 621 est
dirigido a identificar y a determinar la forma
cmo tributa el contribuyente. Para ello se
deben registrar los datos de identificacin
del declarante, asimismo se deber marcar
a)
Datos bsicos
Para el llenado
de estas casillas,
inicialmente debe seleccionarse el N de
RUC del contribuyente, el cual previamente
debe haberse registrado, en la opcin
Registro del men principal del Programa
de Declaracin Telemtica. Una vez
seleccionada esta informacin, aparecer
de manera automtica la razn social del
contribuyente.
Rectificatoria
Staff Tributario
IGV
Renta (3era. Categora
Especial del IR)
Rgimen
RGIMEN
TRIBUTARIO
IMPORTANTE
c)
RGIMEN
TRIBUTARIO
Convenio de
estabilidad
Rgimen especial
Frontera
El Rgimen de Frontera es un
rgimen particular que beneficia a
las empresas ubicadas en la zona
de frontera del pas.
DETALLE
Cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF publicado en el Diario Oficial El
Peruano, el 22 de Junio de 2013.
Rgimen de Renta
DETALLE
d)
e)
de
servicios
ttulo
Percepciones
perodo
efectuadas
en
el
IMPORTANTE
h)
g)
Retenciones
perodo
efectuadas
en
el
Recepcin
Compra
de
Liquidaciones de
LA VENTA EN EL
PAS DE BIENES
MUEBLES
LA PRESTACIN Y
UTILIZACIN DE
SERVICIOS EN EL
PAS
LOS
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES DE REALICEN
LOS CONSTRUCTORES DE
LOS MISMOS
LA
IMPORTACIN
DE BIENES
Incluye:
a) La venta propiamente dicha, y,
b) El Retiro de bienes
Es importante recordar que de acuerdo al literal 2 del inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, constituye venta
gravada el retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o ella misma, incluyendo a los
descuentos y bonificaciones con excepcin de la entrega
gratuita de: muestras mdicas; de bienes entregados con
la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin; las bonificaciones sobre ventas, siempre que cumplan con los requisitos y no excedan el lmite sealado por
el reglamento.
IMPORTANTE
Para efectos de la declaracin de las operaciones gravadas, se debe tener en cuenta el momento
en que de acuerdo a la Ley del IGV, se produjo el nacimiento de la Obligacin Tributaria de las
operaciones. En ese sentido, debemos recordar que de acuerdo al artculo 4 de la Ley del IGV, este
momento se produce de acuerdo a lo siguiente:
a) En la venta de bienes
Fecha de
emisin del CP
Nacimiento
de la O.T.
en la Venta
de Bienes
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
entrega del
bien
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin
segn RCP
El CP se
emita
Fecha en el bien
queda a disposicin
del adquirente
Lo que
ocurra
primero
Momento en que se
entregue el bien
Momento en que se
efecte el pago
b) En el Retiro de bienes
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV
EN EL RETIRO DE BIENES
Fecha de
emisin del CP
Nacimiento
de la O.T.
en el Retiro
de Bienes
Lo que
ocurra
primero
Lo que
ocurra
primero
Fecha de emisin
segn RCP
Fecha en que se
produce el retiro
Se emita el CP
Fecha en que
se produce el
retiro
c) En la Prestacin de servicios
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
Nacimiento
de la O.T.
en la
Prestacin
de Servicios
Fecha de
emisin del CP
Lo que
ocurra
primero
Fecha en que
se percibe la
retribucin
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin
segn RCP
Cuando culmine el
servicio
Lo que
ocurra
primero
Cuando se perciba
la retribucin
Se emita
el CP
Nacimiento
de la O.T. en
Contratos de
Construccin
Bienes
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin del CP
Fecha de
percepcin del
ingreso
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin
segn RCP
Se emita
el CP
Fecha de percepcin
del ingreso, sea total
o parcial
Nacimiento
de la O.T. en
la 1 Venta
de Inmuebles
Bienes
c)
Casilla N
102
Descuentos
concedidos y/o devoluciones de
ventas
LMITE:
Hasta el monto de las
ventas del perodo
d)
e)
Casilla
N
126
Descuentos
concedidos y/o devoluciones de
ventas (ventas asumidas)
IMPORTANTE
f)
g)
IMPORTANTE El monto
de los descuentos y
devoluciones no debe ser
superior a la casilla N
160
h)
de
empresarial prestados
usuarios domiciliados
como servicios de
soporte tecnolgico,
centros de contactos,
i)
Casilla 127:
Incluir el valor de
las exportaciones
efectivamente realizadas
(embarcadas).
IMPORTANTE
de
servicios
ttulo
j)
Las Operaciones Exoneradas se encuentran descritas en los Apndices I y II de la Ley del IGV.
Para estos efectos, se entiende por Operaciones Inafectas a las sealadas en el Artculo 2 de la Ley del IGV, tales como:
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o
Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores
afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto
Ley N 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a
su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro
no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
Los servicios de crdito.
Casilla 105:
Se debe consignar el
monto de las ventas
no gravadas, sin incluir
exportaciones, netos de
descuentos y rebajas.
IMPORTANTE
k)
Se entiende por Operacin Interlineal al servicio de transporte realizado en virtud de un acuerdo entre dos aerolneas por el cual
una de ellas emite el boleto areo y la otra realiza en todo o en parte el servicio de transporte que figure en dicho boleto (Acuerdo
Interlineal).
Casilla 109:
Se debe incluir las
ventas no gravadas sin
efecto en ratio
Donde:
OG
La segunda transferencia de
un bien inmueble.
Montos correspondientes a
entregas promocionales que
no excedan el 1% de sus
ingresos brutos promedios
mensuales de los ltimos
doce meses.
(OG + X)
-----------------------------(OG + ONG + X)
Se encuentran
fuera del mbito
de aplicacin
del IGV
l)
no
sociales,
Contratos
de
colaboracin
empresarial,
Asociaciones en Participacin y similares.
Facturas y otros documentos
cobro
pendientes
de
de bienes
Casilla 112:
Se debe consignar el
monto de las
operaciones contenidas
en el inciso ii) del
numeral 6.2 del artculo
6 del RLIGV
ll)
COMENTARIOS
Casilla 340:
Se debe consignar el
monto de las
operaciones de venta
de bienes gravados con
el IVAP
COMPRAS
NACIONALES
COMPRAS
IMPORTADAS
COMPRAS NO
GRAVADAS
Internas
Importadas
a)
Sustanciales
REQUISITOS
Formales
IMPORTANTE
CASILLA N 107:
Compras netas
destinadas a ventas
gravadas
Si los montos por
descuentos, devoluciones
y/o reintegros tributarios
son mayores al monto de
los CP y ND recibidas,
se deber consignar
cero y arrastrar el
saldo negativo para los
periodos siguientes
b)
Destinadas
a
ser
utilizadas
exclusivamente en la realizacin de
operaciones no gravadas, excluyendo
las exportaciones;
En ese caso, slo se podr utilizar
como crdito fiscal, el IGV que haya
gravado la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin e
importaciones, destinados a operaciones
gravadas y de exportacin. De ser as, el
monto de estas adquisiciones debe ser
consignado en la casilla 107 Compras
netas destinadas a ventas gravadas
exclusivamente.
X%= Operaciones de
venta gravadas
10
Operaciones
de venta no
(Casilla 106)
Exportaciones de
los ltimos 12
meses
Exportaciones
de los ltimos
con el IGV de los + gravadas de los +
12 meses
ltimos 12 meses
ltimos 12 meses
(casilla 106)
(casilla 100)
(casilla 105)
11
9
Es importante mencionar que la finalidad de este procedimiento es determinar proporcionalmente el crdito fiscal
originado por las operaciones de compras cuyo destino no
puede discriminarse entre las operaciones de ventas gravadas, exportaciones o no gravadas con el impuesto.
Precisamente,
el
monto
de
estas
adquisiciones, deber anotarse en la casilla
N 110 del PDT N 621, la cual nicamente
se activa al marcar la opcin SI a la
pregunta Ha realizado ventas no gravadas
con el IGV en los ltimos doces meses?
dentro del rubro Identificacin.
CASILLA 110:
Consignar compras
netas destinadas a
operaciones gravadas y
no gravadas
IMPORTANTE
1. OPERACIONES GRAVADAS
2. OPERACIONES NO GRAVADAS
A las comprendidas en el Artculo 1 de la
Ley del IGV que se encuentren exoneradas12
o inafectas13 de este impuesto, incluyendo:
La primera transferencia de bienes realizada
en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas
de Productos,
12
13
c)
14
Se entiende por Operacin Interlineal al servicio de transporte realizado en virtud de un acuerdo entre dos aerolneas
por el cual una de ellas emite el boleto areo y la otra realiza en todo o en parte el servicio de transporte que figure en
dicho boleto (Acuerdo Interlineal).
IMPORTANTE
2. OPERACIONES NO GRAVADAS
1. OPERACIONES GRAVADAS
15
16
Las Operaciones Exoneradas se encuentran descritas en los Apndices I y II de la Ley del IGV.
Para estos efectos, se entiende por Operaciones Inafectas a las sealadas en el Artculo 2 de la Ley del IGV, tales como:
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o
Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores
afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N
25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a
su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro
no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
Los servicios de crdito.
d)
17
Se entiende por Operacin Interlineal al servicio de transporte realizado en virtud de un acuerdo entre dos aerolneas por el cual una
de ellas emite el boleto areo y la otra realiza en todo o en parte el servicio de transporte que figure en dicho boleto (Acuerdo
Interlineal).
IMPORTANTE
e)
Definicin
y/o
de
CASILLA 116:
Consignar Compras
netas Importadas
destinadas a ventas
gravadas y no gravadas
IMPORTANTE
Se debe tener presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras realizadas en el
periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la Ley del IGV, excede al monto de
los comprobantes de pago y notas de dbito recibidas del mismo perodo, se consignara cero (0) en
esta casilla, debindose arrastrar el saldo para los periodos siguientes.
f)
CASILLA 119:
Consignar Compras
netas importadas
destinadas a ventas no
gravadas exclusivamente
IMPORTANTE
En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el
mes, se deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes.
g)
CASILLA 120:
Consignar compras
netas internas no
gravadas
h)
Casilla N
gravadas)
CASILLA 122:
Consignar compras
netas importadas no
gravadas
IMPORTANTE
En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el
mes, deber arrastrarse este saldo para los periodos siguientes.
i)
Casilla N
especial
172
Crdito
Fiscal
ACTIVIDADES
-
k)
IMPUESTO
Zona 1
25%
Zona 2
50%
corresponde
exclusivamente
por la venta de bienes.
Procedimiento
ll)
de los ltimos
de
los
doces
a)
Resolucin de aprobacin de
suspensin de pagos a cuenta de
Renta
b)
c)
e)
Qu informacin se consigna?
La informacin que debe ser ingresada por
cada Liquidacin de Compra es la siguiente:
RUC del cliente agente de retencin que
le emiti la Liquidacin de Compra
Serie
Nmero
Fecha de la retencin
Importe retenido
a)
b)
Qu informacin se consigna?
b)
Qu informacin se consigna?
motivo
a la
e)
a)
De manera
visualizar:
automtica,
el
sistema
b)
Casilla N
171
Percepciones
declaradas en el perodo
Casilla N
164
Saldo
percepciones no aplicadas
de
Casilla N
179
Retenciones
declaradas en el perodo
Casilla N
326
Retenciones
declaradas en el perodo
Casilla N
176
Retenciones
declaradas en perodos anteriores
j)
Casilla N
327
Retenciones
declaradas en perodos anteriores
ll)
m)
o)
p)
NDICE G ENERAL
LLENADO DE PDT IGV - RENTA MENSUAL
2.
a)
b)
Rectificatoria ..................................................
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
a)
b)
c)
12
d)
13
e)
4.
c)
d)
28
e)
29
f)
g)
30
h)
31
i)
32
j)
32
k)
32
l)
32
ll)
32
RUBRO: RENTA......................................................
33
24
a)
33
b)
34
13
c)
34
13
d)
34
14
e)
35
15
35
36
16
j)
36
17
a)
36
k)
b)
37
38
f)
g)
h)
i)
3.
b)
5.
6.
18
7.
l)
20
a)
38
ll)
21
b)
38
22
39
a)
8.
a)
23
40
ndice General 43
Staff Tributario
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
40
40
40
40
40
40
40
40
j)
41
k)
41
l)
41
ll)
41
m)
41
n)
41
o)
41
p)
42
q)
42