Importante Hoy

Resolucin de facilidades
administrativas para 2015
Anlisis de los beneficios que se otorgan

C.P. Araceli Paz Gonzlez

INTRODUCCIN

l 30 de diciembre de 2014, se public en el DOF la

Resolucin de facilidades administrativas para los
sectores de contribuyentes que en la misma se sealan
para 2015, la cual se encuentra vigente a partir del 1 de
enero del presente ao.
Mediante esta disposicin, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) otorga a los contribuyentes del sector primario, as como a los del autotransporte terrestre
de carga federal, forneo de pasaje y de turismo, facilidades
administrativas y de comprobacin, con la finalidad de
que cumplan adecuadamente con sus obligaciones fiscales.
La estructura de la Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en
la misma se sealan (RFA) para 2015, se encuentra de la
siguiente manera:
1. Sector Primario.
2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal.

y realizar talleres, con el objetivo de que estos contribuyentes, mediante ejemplos prcticos y situaciones
precisas, puedan conocer sus obligaciones fiscales, y la
forma para poder cumplirlas.
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS QUE SE
OTORGAN ESTE AO
Para efectos de identificar los beneficios y facilidades
que para cada sector se establecen, a continuacin se
muestra un cuadro en el cual se cita la correspondencia
de la nueva regla de la RFA para 2015, con la del ao
anterior; el comentario sobre el contenido de la misma, as
como las modificaciones registradas entre stas.
En trminos generales, los cambios realizados se refieren a lo siguiente:
1. Actualizacin de aos de referencia.
2. Precisin en los trminos que se utilizan en la RFA;
razn por la cual, se hacen modificaciones en el Glosario.

3. Sector de Autotransporte Terrestre Forneo de Pasaje

y Turismo.

3. Actualizacin de las referencias que se hacen a los

regmenes fiscales aplicables, y a las reglas de la Resolucin Miselnea Fiscal (RM) para 2015.1

4. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y Autotransporte Terrestre de Pasajeros Urbano

y Suburbano.

Cuadro comparativo de la RFA de 2015 con la de 2014

Como cada ao, se aclara que durante el presente ejercicio fiscal, la autoridad continuar publicando folletos
1

Cabe sealar que para fines didcticos, este cuadro no

incluye los ttulos de las reglas con los cuales fue publicado el documento oficial.

La RM para 2015 se dio a conocer en el DOF del 30-XII-2014

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Puntos Prcticos

febrero 2015

Importante Hoy
Por el amplio contenido de este anlisis, en esta edicin impresa de Puntos Prcticos solamente se incluye un parte
del mismo, no obstante, la totalidad de la informacin se puede consultar en la versin electrnica de esta publicacin.
Regla de la RFA
vigente (2015)

Regla de la RFA
anterior (2014)

Glosario

Glosario

Modificacin

Contenido

Se hacen
precisiones en
los conceptos

Abreviaturas utilizadas en la RFA

Se precisan las definiciones y aos de referencia de las abreviaturas siguientes:
CFDI, Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrnica
LIF, Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2015
PSECFDI, proveedor de servicios de expedicin de Comprobante Fiscal Digital
por Internet
RMF, la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015

Sin cambios

Disposiciones preliminares
Se indica que la RFA para 2015 contiene las facilidades administrativas aplicables
a cada uno de los sectores de contribuyentes que se sealan en los Ttulos de la
misma

Ttulo 1.

Ttulo 1.

1.1.

1.1.

Sin cambios

Definicin de actividades ganaderas

Se estipula que los contribuyentes que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II De las personas morales, Captulo VIII Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR),
considerarn como actividades ganaderas las consistentes en la cra y engorda
de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus
productos que no hayan sido objeto de transformacin industrial
De igual manera, se indica que tambin se considerar que realizan esas actividades
los adquirentes de la primera enajenacin de ganado a que se refiere el prrafo anterior, cuando se realicen exclusivamente actividades de engorda de ganado, siempre
y cuando tal proceso se realice en un periodo mayor a tres meses, contado a partir
de la adquisicin
Caso en el cual no aplica la regla
En ningn caso se aplicar lo dispuesto en esta regla a las personas que no sean
propietarias del ganado, aves de corral y animales a que la misma se refiere

1.2.

1.2.

Sin cambios

Sujetos
Contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca,
que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II De las personas morales, Captulo VIII Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y
pesqueras de la LISR

febrero 2015

Sector Primario

Puntos Prcticos

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Importante Hoy
Regla de la RFA
vigente (2015)

Regla de la RFA
anterior (2014)

Ttulo 1.

Ttulo 1.

Modificacin

Contenido
Sector Primario
Facilidad de comprobacin
Para efectos de la LISR, podrn deducir con documentacin comprobatoria que al menos rena los requisitos establecidos en el numeral 3 siguiente, la suma de las erogaciones que realicen por concepto
de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentacin de ganado y
gastos menores,2 hasta por el 10% del total de sus ingresos propios, sin exceder
de $800,000 durante el ejercicio
En el caso de que la suma de las erogaciones exceda del 10%, stas se reducirn,
manteniendo la misma estructura porcentual de cada una de ellas
Requisitos
Se deber cumplir con lo siguiente:
1. Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio fiscal de que se
trate y est vinculado con la actividad
2. Que se haya registrado en la contabilidad por concepto y en forma acumulativa
durante el ejercicio fiscal
3. Que los gastos se comprueben con documentacin que contenga al menos la
siguiente informacin:
a) Nombre, denominacin o razn social y domicilio del enajenante de los bienes o
del prestador de los servicios
b) Lugar y fecha de expedicin
c) Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio
d) Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o
letra
Lineamientos para la aplicacin de la facilidad
1. El monto de la deduccin que se determine conforme a lo mencionado en el
ejercicio de que se trate, se deber disminuir del monto que se obtenga de restar al total
de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas
conforme a la LISR por las que no se aplican las facilidades a que se refiere la RFA
para 2015, y hasta por el monto de tales ingresos
2. Cuando las deducciones autorizadas conforme a la LISR por las que no se
aplican las facilidades a que se refiere esta RFA, sean mayores a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, no se disminuir monto alguno por concepto de la
deduccin a que se refiere esta regla

Para determinar el monto de los gastos menores se deber considerar la proporcin que stos representen en el ejercicio fiscal de que se
trate, respecto de la suma del total de sus erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentacin de ganado
y gastos menores, del mismo ejercicio fiscal, siempre que esta proporcin no sea mayor a la que se determine conforme a esta regla, para el
ejercicio fiscal inmediato anterior
En el caso de que la proporcin del ejercicio fiscal de que se trate resulte mayor, se considerar la proporcin del ejercicio fiscal inmediato anterior
Al monto de gastos menores determinado conforme al segundo prrafo de esta regla, se le aplicar el factor que resulte de restar a la unidad,
la proporcin menor a que se refiere el prrafo anterior. El resultado obtenido ser el monto de los gastos menores deducibles en los trminos
de esta regla
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Puntos Prcticos

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