rea: AUDITORA

IX

Contenido:
INFORME ESPECIAL
Auditora de Inmuebles, Maquinaria y Equipo ........................................................................................................................ IX-1

Auditora de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

1. Introduccin
El activo fijo se compone de bienes tangibles
que se emplean en las operaciones de una
empresa, estos bienes tienen una vida til o
de servicio de ms de un ao, se emplean
directa o indirectamente para producir unos
ingresos y no estn destinados a la venta en
el curso normal de los negocios, tenemos:
Los terrenos, una de su caracterstica es
su existencia permanente, los edificios,

maquinarias ,equipos y mejoras introducidas a la propiedad, estos bienes tienen

una vida til limitada y estn sometidos a
una depreciacin o amortizacin; los recursos naturales, stos incluyen los depsitos
minerales, petrleo, gas y otros bienes
cuyas reservas se agotan paulatinamente,
se les denomina bienes agotables..
2. Objetivo general
Reunir evidencia comprobada suficiente para
obtener una base razonable para la expresin de una opinin profesional de los activos fijos, respecto a la razonabilidad con que
estn presentados en los estados financieros.

4. Objetivo de evaluacin de control interno

- Comprobar que los montos o valores

de los activos fijos se han registrado y
procesado apropidamente.

- Verificar la segregacin adecuada de las

funciones de adquisiciones, custodia, registro y disposicin final.

- Comprobar la existencia de archivos y documentacin que sustente su adquisicin,

propiedad y disposcin final.
- Verifique la revisin peridica de las instalaciones, construcciones en curso y registrados oportunamente.
- Comprobacin peridica de existencia y
condiciones fsicas de activo.
- Verificar si existen conciliaciones peridicas de los montos o valores consignados
en los registros auxiliares, krdex fsico,
libros de contabilidad y balance.

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C
I
A
L

- Verificar que los registros y la contabilizacin de los activos fijos se encuentren integrados y esten libres de
gravmenes.

- Comprobar la utilizacin de polticas de

contabilizacin y mtodos apropiados
para su valuacin.

Objetivos de
Control Interno

Nuestro objetivo para cada una de las partidas del activo fijo es obtener evidencia
suficiente y vlida sobre las aseveraciones
de contabilidad emitidas por la gerencia,
como:
- Existencia
- Integridad
- Propiedad
- Valuacin
- Exactitud
- Presentacin y revelacin

5. Programas

- Verificar la aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir

o gravar activos.

- Comprobar la existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y registrado adecuadamente los bienes adquiridos.

3. Objetivo especfico

- Verificar si los activos fijos existen fsicamente y se encuentran en uso.

Programas

- Verificar que los rubros que integran los

activos fijos se han registrado a un valor apropiado.

- Verificar que las partidas componentes

del activo fijo,adquiridos o construidos,
sean de propiedad de la entidad.

- Comprobar que la informacin que

se presenta y revela ha sido adecuadamente resumida, clasificada y descrita, de conformidad, con las NICS-P1
Presentacin de los Estados Financieros.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 8

PRIMER A QUINCENA - JULIO 2007

C.P.C. Florencio Bernal Pisfil

Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial

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IX-1

IX

INFORME ESPECIAL

6. Evaluacin del riesgo de

auditora
Tenemos los siguientes:
a. Factores del riesgo de auditora
- Acceso no autorizado a la informacin del movimiento de activos fijos, a proporcionar informacin sobre ellos.
- Ausencia de libros, registros auxiliares y krdex, y otros documentos
que puedan soportar la informacin.
- Prdida de documentos, registros o
la integridad de los datos de duplicidad de registro, o informacin de
un mismo hecho econmico.
- Desorganizacin en los archivos y
en los registros de la documentacin sustentatoria.
- Cambios frecuentes en la organizacin interna.
- Escaso conocimiento, competente
idoneidad del personal asignado a la
administracin y gestin patrimonial.
b. Evaluacin del riesgo de auditora
Tenemos:
- El sistema de autorizaciones, aprobaciones, adquisicin y retiro de activo fijo no es adecuado, ni efectivo.
- Los asientos de ingreso o movimientos de activos fijos, as como su depreciacin son registrados sin revisin ni aprobacin.
- No se realiza acciones de mantenimiento y reparacin para mantener
los activos en ptimas condiciones.
- Existen diferencias significativas entre el inventario fsico y los montos
registrados.
- No existen informes gerenciales sobre
el uso el destino de los activos fijos.

- No existe seguro contra riesgos o

no han sido actualizado, para activos de trascendencia e importancia de valores o montos significativos.
- Las estimaciones sobre la vida til
de los activos (equipos de cmputo) no son correctas, habindose
apreciado su utilidad econmica y
potencial de servicios despus de estar completamente depreciados.
7. Controles gerenciales
Se basa en los siguientes procedimientos:
- El procedimiento desarrollado para planificar la utilidad y uso de activos de
importancia, as como de presupuesto
de ejecucin. (ejemplo: maquinaria
pesada, etc.).
- Procedimiento empleado por la gerencia de contabilidad para revisar y realizar un seguimiento de la informacin
financiera y presupuestal relacionada
con los activos fijos y los gastos de depreciacin.
- Preparacin de informe gerencial referido a:
Desembolsos por proyecto y avance financiero.
Desembolsos que superen los montos presupuestados.
Costos de reparacin y mantenimiento de obras pblicas.
Variaciones en las tasas y mtodos
de depreciacin.
Ajustes resultantes de inventarios
fsicos, faltantes y sobrantes.
Utilizacin de activos fijos.
Activos completamente depreciados.
- Procedimientos provenientes de
auditoras anteriores.

- Procedimiento para efectuar conciliaciones entre el inventario fsico, los registro de krdex y otros con las cuentas del mayor.
- Si los costos de construcciones en curso son verificados con el avance fsico
de las obras y aprobados antes de su
pago o desembolso.
- Los procedimientos para asegurar que
las tasa de depreciacin est adecuadamente determinada y se aplica activo por activo y no sobre montos
globales.
8. Controles para salvaguardar activos
- El acceso fsico a los activos fijos de importancia (maquinaria pesada), se encuentran restringidos.
- Las protecciones fsicas de los activos
fijos son adecuadas para evitar un traslado no autorizado o uso indebido.
9. Controles generales
- Si existe una adecuada segregacin de
funciones en el rea de activos fijos,
especficamente si las funciones de
aprobacin de las adquisiciones y retiros de activos estn segregadas de la
contabilizacin de los mismos y de la
preparacin de asientos del mayor.
- Las funciones de registro y control del
movimiento de los activos realizados
por el comit de gestin patrimonial
deben ser separados de la funcin de
registro de contabilidad.
- Las funciones de custodia, conservacin y mantenimiento, deben estar separadas de las funciones de registro y
modificacin de datos en la vida de
los activos.

PRIMER A QUINCENA - JULIO 2007

10. Procedimientos analticos

IX-2

Procedimientos
Analticos

- Analizar las cuentas de control del mayor

general, as como los registros analticos
de activos fijos.

Movimientos globales.
Cantidad y monto de cada facturacin.
Adquisicin de activos nuevos.
Nmero y monto de saldos acreedores en las cuentas del activo.

- Analizar la composicin de los activos

fijos.

Tipo de clase de activo.

Monto del activo.
reas asignadas.
Asignacin de responsabilidad.

- Analizar conciliaciones entre la cuenta de

control del mayor general y los listados
de activos fijos (registro de activo krdex).

- Oportunidad de las conciliaciones, segmentos y aprobacin.

- Cantidad y monto de los ajustes recurrentes y no recurrentes.

- Uso de activo.
- Tipo de monto de activos
depreciados.

- Analizar los mtodos de depreciacin y vidas tiles asignadas para comprarlas con los normalmente utilizados en la industria.
- Analizar la depreciacin anual acumulada por tipo o clase, entidad jurdica.
- Analizar el mtodo de clasificacin y registro de los activos obsoletos en descenso, inactivos, asi como su depreciacin.
- Analizar los gastos de mantenimiento y conservacin de los principales activos.

INSTITUTO PACFICO