\)~L\CA DE,b

tJ
SUNAT

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
N.O
APRUEBAN
ACCIONAMIENTO
Lima,

161_2015/SUNAT

NUEVO REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O

DE LA DEUDA TRIBUTARIA POR TRIBUTOS INTERNOS

Z 4 JUN. 2:015

CONSIDERANDO:
tc......"

-; \~~rolfjji!~

1~'';~v.~'\!USdeJk;~:e.~..

Que el artculo 36 del Cdigo Tributario, faculta a la administracin tributaria a

aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, en
~~casos particulares;

.:J:~!INT hI l" E~~conceder

"O?:
.......;

'\o

~~

:~~~

.:(~~
,

'7JJ.WU
('..

~~ffi

,,:;(.

~~

Que al amparo de la norma antes mencionada se aprob mediante la Resolucin

de Superintendencia
N.o 199-2004/SUNAT
el Reglamento de aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria;

<:J~

' .::;?iCUE I .,"S'

Que dicho reglamento ha sido modificado en el tiempo, siendo uno de los

ltimos cambios, el efectuado por la Resolucin de Superintendencia
N.o 1182014/SUNAT a fin que resultara posible solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento
de la deuda por concepto de regala minera y gravamen especial a la minera;
Que con el objetivo de optimizar la regulacin del aplazamiento
y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria de modo tal que esta permita otorgar facilidades
para el pago de la deuda tributaria, pero sin convertir el mecanismo del aplazamiento
y/o fraccionamiento en uno dilatorio del cumplimiento de las obligaciones tributarias, es
que se estima necesario aprobar un nuevo reglamento;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 36 del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Legislativo N.O816 cuyo ltimo Texto nico Ordenado ha sido
aprobado por el Decreto Supremo N. 133-2013-EF Y normas modificatorias, el artculo
11 del Decreto Legislativo N. 501 Y normas modificatorias, el artculo 5 de la Ley N.
29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria, y el inciso o) del
,,\\~>YDfAO
artculo 8 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por
,,{;;.""i~
#4:(r~ la Resolucin de Superintendencia
N.o 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;
~
~

t~

( ~\l~t:
\W\~~~(~\)

~.
~'J;

SE RESUELVE:
.

Artculo
1._ Aprubese
el nuevo
reglamento
de aplazamiento
y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos, el cual consta de nueve (9)
ttulos, veintitrs (23) artculos, cuatro (4) disposiciones complementarias finales, una

~s-.:}
14tIAQUISP\ll~

(1) disposicin
modificatoria.

complementaria

transitoria

y una (1) disposicin

complementaria

Artculo
2._ Derguese
la Resolucin de Superintendencia
N.o- 1992004/SUNAT y normas modificatorias, que aprob el Reglamento de aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
Artculo 3.- La presente resolucin entra en vigencia el 15 de julio de 2015.
Regstrese, comunquese y publquese

............... .................
TANIA QUISPE MANSllLA

_.

Superintendente
Nacional
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y DE ADMINISTRACiN TRIBUTARIA

\\t.\.\CA DEL J>~

SUNAT

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DEUDA TRIBUTARIA POR TRIBUTOS INTERNOS

DE LA

TTULO I
DISPOSICIONES
Artculo

GENERALES

1._ DEFINICIONES

1.1. Para efecto del presente reglamento se entiende por:

1)

SUNAT

A la Superintendencia
Nacional
de
Aduanas y de Administracin Tributaria.

2)

Deuda tributaria

A la deuda tributaria, incluyendo

la
regala minera y el gravamen especial a
la minera, distinta a aquella a que se
refiere el numeral 3 de la Seccin VI del
Procedimiento Especfico "Aplazamiento
y/o Fraccionamiento
Art. 36 Cdigo
Tributario" INPCFA PE.02.03.

3)

Solicitante

Al deudor tributario inscrito en el Registro

nico de Contribuyentes (RUC) a que se
refiere el numeral 10 del presente
artculo, tratndose del procedimiento
regulado en el artculo 5 del presente
reglamento.
Tratndose del procedimiento a que se
refiere el artculo 6, al deudor tributario,
su representante
legal o al tercero
debidamente autorizado a travs de un
documento pblico o privado con firma
legalizada por fedatario de la SUNAT o
notario pblico, en el que expresamente
se le autorice a efectuar el referido
procedimiento,
as como a recibir la
resolucin
de
aplazamiento
y/o
fraccionamiento, de corresponder.

4)

Solicitud

A aquella generada por el POT Fracc. 36

C.T.
formulario
virtual
N.o 687
"Solicitud
de
acogimiento
al
aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria - Art. 36 del Cdigo
Tributario" y al escrito a que se refiere el
artculo 6.

5)

POT Fracc. 36
C.T. - formulario
virtual N. 687

Al programa de declaracin telemtica

desarrollado
por la SUNAT para la
presentacin
de
la
solicitud
de
acogimiento
al
aplazamiento
y/o
fraccionamiento
de la deuda tributaria,
con excepcin de aquella a presentar por
la regala minera o por el gravamen
especial a la minera.

6)

Archivo
personalizado

A aquel que contiene la deuda tributaria

que es factible de acogimiento
al
aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria, con excepcin de la
regala minera o del gravamen especial a
la minera.

7)

Reporte
precalificacin

8)

SUNAT Virtual

9)

SUNAT
Operaciones
Lnea

de

A aquel que contiene la informacin

referente
al
cumplimiento
de
los
requisitos exigidos para el acogimiento al
aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria
diferente
a aquella
correspondiente a la regala minera o al
gravamen especial a la minera.
Al portal de la SUNA T en la internet,
cuya
direccin
es
hUp://www.sunat.gob.pe .

en

Al sistema informtico disponible en la

internet regulado por la Resolucin de
Superintendencia
N.o 109-2000/SUNAT
y normas modificatorias, que permite que
se realicen
operaciones
en forma

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

10)

Usuario

telemtica, entre el usuario y la SUNA T.

Solo al deudor tributario inscrito en el
RUC con acceso a todas las operaciones
que pueden ser realizadas en SUNAT
Operaciones en Lnea, a que se refiere
el inciso c) del artculo 1 de la
Resolucin
de Superintendencia
N.o
109-2000/SUNAT
y
normas
modificatorias.
0

11)

Cdigo de usuario

Al texto conformado por nmeros y

letras, que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en
Lnea.

12)

Clave SOL

Al texto conformado por nmeros y letras

de conocimiento exclusivo del usuario,
que asociado al cdigo de usuario otorga
privacidad en el acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea.

13)

Deuda tributaria
materia
de
aplazamiento y/o
fraccionamiento

A la deuda tributaria comprendida en la

resolucin que concede el aplazamiento
y/o fraccionamiento, la cual debe incluir
los intereses moratorios a que se refiere
el artculo 33 del Cdigo Tributario,
generados hasta la fecha de emisin de
dicha resolucin.
0

14)

15)

Inters diario de
fraccionamiento

Al inters mensual de fraccionamiento

establecido en el literal c) del artculo 19
del presente reglamento dividido entre
30.

Cuota constante

Son cuotas iguales durante el plazo por

el que se otorga
fraccionamiento,
formadas
por
los
intereses
del
fraccionamiento
decrecientes
y
la
amortizacin creciente; con excepcin de
la cuota de acogimiento, as como de la
primera y la ltima cuotas.

Se determina de acuerdo a la siguiente

frmula:

C=

(-------------------)

*D

(1+it-1
Donde:
C

Cuota constante.

Deuda
tributaria
materia
de
fraccionamiento.
Inters mensual de
fraccionamiento: 80%
TIM

Nmero de meses
del fraccionamiento.

La cuota constante no puede ser menor

al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente
a la fecha de presentacin de la solicitud.
16)

Cuota
acogimiento

de

Al importe que resulta de la aplicacin

del porcentaje a que se refiere el
numeral 9.2. del artculo 9 al monto total
de la deuda tributaria que se solicita
fraccionar o aplazar y fraccionar.
La
imputacin
de
la
cuota
de
acogimiento a la deuda tributaria que se
solicita fraccionar o aplazar y fraccionar
se realiza de acuerdo a lo dispuesto en
el numeral 9.4. del artculo 9.

~v.\.\CA OEp

iIj
SUNAT

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
17)

Primera cuota

A la cuota constante ms los intereses

diarios del fraccionamiento
generados
por la deuda acogida, desde el da
siguiente de la fecha de aprobacin del
fraccionamiento, hasta el ltimo da hbil
del mes en que se aprueba.

18)

ltima cuota

A aquella que
fraccionamiento.

19)

Amortizacin

A la diferencia que resulta de deducir los

intereses por fraccionamiento del monto
de la primera cuota, cuota constante o
ltima cuota.

20)

Valor

A la resolucin de determinacin,
la
resolucin de multa, la orden de pago, o
cualquier otro documento, mediante el
cual se determina deuda tributaria.

21)

Cdigo

Al Cdigo Tributario aprobado por el

Decreto Legislativo N.o 816, cuyo ltimo
Texto nico Ordenado ha sido aprobado
mediante Decreto Supremo N.o 1332013-EF Y normas modificatorias.

cancela

el saldo

del

22)

UIT

A la unidad impositiva tributaria vigente a

la fecha de presentacin de la solicitud.

23)

TIM

A la tasa de inters moratorio.

24)

NPS

Al nmero de pago SUNAT a que se

refiere el inciso e) del artculo 1 de la
Resolucin
de Superintendencia
N. o
038-2010/SUNAT,
que dicta medidas
para facilitar el pago de la deuda
tributaria, a travs de SUNAT Virtual o
en los bancos habilitados utilizando el
nmero de pago SUNAT - NPS y
normas modificatorias.
0

25)

A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se

refiere el inciso f) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia
N.o
038-2010/SUNAT, que dicta medidas
para facilitar el pago de la deuda
tributaria, a travs de SUNA T Virtual o
de los bancos habilitados utilizando el
Nmero de Pago SUNAT - NPS y
normas modificatorias.

Banco(s)
habilitado(s)

Pago

Al sistema de pago regulado por la

Resolucin de Superintendencia
N.o
125-2003/SUNAT
y
normas
modificatorias.

26)

Sistema
Fcil

27)

Buenos
contribuyentes

A los contribuyentes y/o responsables

que son incorporados al Rgimen de
buenos contribuyentes aprobado por el
Decreto Legislativo N.o 912 y normas
complementarias, reglamentado pore.1
Decreto Supremo N.o 105-2003-EF. Y
normas modificatorias.

28)

Refinanciamiento

Al aplazamiento y/o fraccionamiento de

un determinado saldo de deuda tributaria
concedido por nica vez respecto de
dicho saldo, con anterioridad a la
presentacin
de
la
solicitud
de
aplazamiento y/o fraccionamiento.

mencionen ttulos o artculos sin indicar la norma a la que

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
TTULO 11
MBITO DE APLICACiN
Artculo 2._ DEUDA TRIBUTARIA
APLAZAMIENTO YIO FRACCIONAMIENTO
,:$j~;~~~~~~~~.{",
.

i! *
~
,o/s

SER

MATERIA

DE"

2.1. Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:

,..~c..

\~).~

PUEDE

~/,"6't

(~~ INi ,

QUE

l:
a) ~a deuda t.ri?utaria administrada por la SUNAT, as como la contribucin al
~~Q"~ondoNacional de VIvienda (FONAVI).

1'1". \<:;'l?-_

lIb'IU

~.0~/

En el caso de personas naturales obligadas a presentar la declaracin jurada

anual del impuesto a la renta, la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la
regularizacin de dicho tributo por rentas de capital y/o trabajo, puede ser efectuada
inmediatamente despus de realizada la presentacin de la declaracin jurada anual
de dicho impuesto, ingresando al enlace que para dicho efecto se encuentre habilitado
~::'jlO{.?~
en SUNAT Operaciones en Lnea y siguiendo el procedimiento establecido en el
~ ..
~
~/~~~ articulo 5 con excepcin de lo dispuesto en los numerales 5.1., 5.2., 5.3.1. Y los
e
~ iterales a) y b) del numeral 5.3.2. de dicho artculo.

'.
~

()

:si)

De no ejercerse la opcin descrita en el prrafo anterior, la presentacin de la

solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularizacin del impuesto a la
renta de personas naturales por rentas de capital y/o trabajo solo puede realizarse
siguiendo todo el procedimiento establecido en el artculo 5 y siempre que hubieran
transcurrido cinco (5) das hbiles desde la fecha de presentacin de la declaracin
jurada anual del impuesto a la renta.
En el caso de personas naturales no obligadas a presentar la declaracin jurada
anual del impuesto a la renta por rentas del trabajo, la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento de la regularizacin de dicho tributo puede efectuarse a partir del da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago de regularizacin del referido impuesto,
siguiendo el procedimiento establecido en el artculo 5.

~ \~SYDE4

~'!>\.~~

g
~ SUPE

Nit
Ni~~~C
el

""'lit41
z

La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento

de la regularizacin del
a la renta por rentas de tercera categora puede presentarse a partir del
rimer da hbil del mes de mayo del ejercicio en el cual se produce su vencimiento
~empre que a la fecha de presentacin de la solicitud de aplazamiento y/o
.." accionamiento hayan transcurrido cinco (5) das hbiles de la presentacin de la
';}'V'-": eferida declaracin.

"#4'~~'mpuesto

QUISP.\~~""

b)

La deuda tributaria generada por los tributos derogados.

c) Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del impuesto a la renta,

una vez vencido el plazo para la regularizacin de la declaracin y/o pago del
mencionado impuesto.
d) En los casos en que se hubieran acumulado dos (2) o ms cuotas de los
beneficios aprobados
mediante la Ley N.o 27344 - Rgimen Especial de
__..--.
Fraccionamiento Tributario - (REFT), o el Decreto Legislativo N.o 914 - Sistema
4:'::J,;::~~Y:;~;Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias - (SEAP), o tres (3) o ms
ia,~''<'t.. . ;-,<;;;.t:..cuotas
del beneficio aprobado por la Ley N.O 27681 - Ley de reactivacin a travs del
'g.ltnE; ENiE--'~~inceramientode las deudas tributarias - (RESIT), vencidas y pendientes de pago, las
t e N
[rdenes de pago que contengan dichas cuotas y la orden de pago por la totalidad de
"'{- : ',tI., '1 Q\>.\~t~$
~s cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos.
~).~:;~.:;.,\C(

~i<l;[,O~
."'4;'"

)1,\;,

'''~

. N~\\v-()

En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento

y/o fraccionamiento debe realizarse por la totalidad de las rdenes de pago que
contengan las cuotas pendientes de pago. De existir una orden de pago por la
totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos, esta
tambin debe ser incluida en la solicitud de fraccionamiento.
2.2. Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo, debe ser materia de
fraccionamiento, luego de haberse deducido los pagos parciales:
a) El total del monto
contenida en un valor.

pendiente

de pago, tratndose

b) El monto indicado por el deudor tributario, tratndose

autoliquidada.
Artculo 3._ DEUDA TRIBUTARIA
APLAZAMIENTO YIO FRACCIONAMIENTO

,,,,,,i>.

"'v

"y

DE AO!{,

>ril:.

QUE NO PUEDE

de deuda

tributaria

de deuda tributaria

SER MATERIA

DE

Las deudas tributarias que no son materia de aplazamiento y/o fraccionamiento

son las siguientes:

~
it\~D"Wt~
a) Las correspondientes al ltimo perodo tributario vencido a la fecha de
~ S~?t \~\O~~~ ~ presentacin de la solicitud, as como aquellas cuyo vencimiento se produzca en el
~,~
.~ mes de presentacin de la solicitud, salvo en los casos de la regularizacin del
"}.~
~~
impuesto a la renta a que se refiere el literal a) del numeral 2.1. del artculo 2.
~.

~1. OUIS?'t.,~~

\)v,\.\CA DEL p

\ti
SUNAT

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta cuya regularizacin

no haya

El impuesto temporal a los activos netos -ITAN.

d) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior,
otorgado con carcter general o particular, excepto las indicadas en la tercera
disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N. 981 .

.~~).~~~iUj\
t':"~}J' .
;fJf~'~~1.\~gi3Sd2 ,.f~~
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~~

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~ f~~6u~E

e)

ae

Los tributos retenidos o percibidos.

~g;.
~~.
f)

Las que se encuentran en trmite de reclamacin, apelacin, demanda

administrativa o estn comprendidas en acciones de amparo, salvo que a
la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la
pretensin y este conste en resolucin firme. En este ltimo caso, incluyendo el
supuesto de deuda tributaria distinta a la regala minera y/o gravamen especial a la
minera, debe presentarse, en las dependencias de la SUNAT del numeral 6.2. del
artculo 6, copia de la resolucin que acepta el desistimiento dentro de los dos (2)
das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, excepto cuando esta
corresponda a la aceptacin del desistimiento de un recurso de reclamacin.

\l~~j?~/
contenciosa

"-~

De no cumplirse con presentar la copia, a que se refiere el prrafo anterior:

f.1)

f.2)

La deuda tributaria en trmite de apelacin, demanda contencioso

administrativa o comprendida en una accin de amparo no se
considera como parte de la solicitud presentada.
La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento se considera como
no presentada cuando la totalidad de la deuda tributaria incluida en
ella se encuentre en trmite de apelacin, en demanda contenciosa
administrativa o est comprendida en una accin de amparo.

g) Las multas rebajadas por aplicacin del rgimen de gradualidad, cuando por
dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.

,~,\YDfA

"'>'<."'' '"~

h) Las que se encuentran comprendidas en procesos de reestructuracin

patrimonial al amparo de la Ley N. 27809 - Ley General del Sistema Concursal, en el
OIl/,j'{J;.j,
rocedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N. 064-99, as como
,,~_~ n procesos de reestructuracin empresarial regulados por el Decreto Ley N. 26116.

m~tW~b\\t ~
~C\a\1~~

i)
El impuesto a las embarcaciones de recreo que corresponda pagar por el
jercicio en el cual se presenta la solicitud, as como por el ejercicio anterior cuando la

correspondiente

al pago fraccionado

de dicho impuesto

no hubiera

TTULO 111
PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO

Y/O FRACCIONAMIENTO

Artculo 4._ PLAZOS MXIMOS Y MNIMOS

4.1. Los plazos mximos
siguientes:
a)
b)

para el aplazamiento

y/o fraccionamiento,

En caso de aplazamiento: hasta seis (6) meses.

En caso de fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento:
setenta y dos (72) meses.

son los

hasta

4.2. Los plazos mnimos son:

a)
b)
c)

Un (1) mes, en caso de aplazamiento.

Dos (2) meses, en caso de fraccionamiento.
Un (1) mes de aplazamiento y dos (2) meses de fraccionamiento,
cuando ambos se otorguen de manera conjunta.
TTULO IV
SOLICITUD

"",\.<:~~\\~SVDEAP#I,y{y.

~~.

"%

Artculo
5._ PROCEDIMIENTO
PARA LA PRESENTACiN
DE LA
SOLICITUD
DE APLAZAMIENTO
Y/O FRACCIONAMIENTO
POR DEUDA
TRIBUTARIA DISTINTA A LA REGALA MINERA O AL GRAVAMEN ESPECIAL A
LA MINERA

I SUPE INENDENE i
~

~C\ON~L

El solicitante que desee acceder a un aplazamiento y/o fraccionamiento por

deuda tributaria distinta a la regala minera o al gravamen especial a la minera debe
tener en cuenta lo siguiente:

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
5.1. REPORTE DE PRECALlFICACIN
Para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carcter
particular, el solicitante puede obtener un reporte de precalificacin del deudor
tributario a travs de SUNAT Virtual, ingresando a SUNA T Operaciones en Lnea, para
lo cual debe contar con su cdigo de usuario y clave SOL.
La obtencin del reporte de precalificacin
es opcional, su carcter es
meramente informativo y se genera de manera independiente segn se trate de deuda
tributaria correspondiente a la contribucin al FONAVI, al Seguro Social de Salud
(ESSALUD), a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), al impuesto a las
embarcaciones de recreo e impuesto al rodaje, y otros tributos administrados por la
SUNAT.
5.2. ARCHIVO PERSONALIZADO
La obtencin del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del
PDT Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N.o 687. La forma de obtenerlo as como su
generacin se cie a lo establecido en el primer prrafo del numeral 5.1.
La presentacin de la solicitud debe realizarse en la fecha en que el archivo
personalizado es obtenido por el solicitante.
5.3. PEDIDO
FRACCIONAMIENTO

PARA

ACCEDER

AL

APLAZAMIENTO

YIO

El solicitante para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento debe presentar el

PDT Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N.O 687, teniendo en cuenta lo sealado a
continuacin:
5.3.1.

Forma y condiciones generales

C.T. - formulario virtual N.O687

para la utilizacin del PDT Fracc. 36

Para instalar el PDT Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N.O 687 Y

registrar la informacin se debe seguir las instrucciones establecidas en
SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT.
5.3.2.

Informacin mnima que debe registrar el solicitante

El solicitante debe registrar la siguiente informacin mnima:

a)

Nmero de RUC.

b)

Nombres
tributario.

c)

Plazo por el que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.

d)

Identificacin de la deuda por la que se solicita aplazamiento

fraccionamiento, indicando al menos lo siguiente:
d.1)
d.2)
d.3)
dA)
d.5)

e)

y apellidos,

denominacin

o razn social del <:Ieudor

y/o

El perodo, la fecha en que se cometi o detect la infraccin.

El nmero del (de los) valor(es) correspondiente(s).
El cdigo de tributo o multa, o concepto.
El cdigo de tributo asociado, de corresponder.
El monto del tributo o multa ms los intereses moratorios
generados hasta la fecha de presentacin de la solicitud.

La designacin de la garanta ofrecida, de corresponder.

La presentacin del POT Fracc. 36 C.T - formulario virtual N. o 687 se realiza:

a) A travs de SUNAT Virtual, ingresando
mediante el cdigo de usuario y clave SOL.

a SUNAT Operaciones

en Lnea

b) En forma independiente por cada tipo de deuda segn se trate de la

contribucin al FONAVI, al ESSALUO, a la ONP, al impuesto a las embarcaciones de
recreo e impuesto al rodaje, y otros tributos administrados por la SUNA T.

5.5. PAGO DE LA CUOTA DE ACOGIMIENTO

5.6. CAUSALES DE RECHAZO

Las causales de rechazo del POT Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N. o 687 son
las siguientes:

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

a)

Los archivos no fueron generados

formulario virtual N.o 687.

por el respectivo

por

Fracc. 36 C.T.-

b)

La versin del por

est vigente.

c)

Los parmetros que deben ser utilizados

informacin en la solicitud, no estn vigentes.

d)

Existe una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento

e)

El por Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N.o 687 es presentado en fecha

posterior a la descarga del archivo personalizado.

f)

Existe una resolucin de prdida de aplazamiento

refinanciamiento notificada y pendiente de pago.

Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N.o 687 presentado no

para efecto

de registrar

la

en trmite.

y/o fraccionamiento

y/o

Para tal efecto se considera de manera independiente cada resolucin de

prdida, segn se trate de la contribucin al FONAVI, al ESSALUO, a la
ONP, del impuesto a las embarcaciones de recreo, del impuesto al rodaje, y
de otros tributos administrados por la SUNAr, as como del gravamen
especial a la minera o de la regala minera determinada segn lo dispuesto
en la Ley N.o 28258 antes de su modificacin por la Ley N.o 29788 (regalas
mineras- Ley N.o 28258) o de aquella determinada a partir de las
modificaciones efectuadas por la Ley N. 29788 (regalas mineras - Ley N.
29788).

5.7.1.

Constancia de presentacin
Si al enviarse el por Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N.o 687 a travs
de SUNAr Virtual, el sistema de la SUNAr seala que se est
incumpliendo con algn requisito para acceder al aplazamiento y/o
fraccionamiento, el solicitante debe registrar el sustento correspondiente
de haber subsanado dicho incumplimiento y confirmar la presentacin de
la solicitud a fin de que esta se configure.
Oe cumplirse con los requisitos de acogimiento o de haberse confirmado
la presentacin de la solicitud, el sistema de la SUNAr almacena la

informacin
y emite la constancia
numerada, la cual puede ser impresa.
5.7.2.

de

presentacin

debidamente

Constancia de rechazo
De rechazarse la presentacin del PDT Fracc. 36 C.T. - formulario virtual
N.o 687, este no se considera presentado, mostrndose en SUNAT
Virtual la respectiva constancia de rechazo, la cual puede ser impresa.

Artculo
6._ PROCEDIMIENTO
PARA LA PRESENTACiN
DE LA
SOLICITUD PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA REGAlA
MINERA O DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA.

6.1. DE LA SOLICITUD
El solicitante que desee acceder a un aplazamiento
regala minera o del gravamen especial a la minera debe:
6.1.1.

y/o fraccionamiento

por la

Presentar un escrito en las dependencias de SUNAT sealadas en el

numeral 6.2., as como la copia a que se refiere el literal f) del artculo
3, de corresponder.
Dicho escrito debe contener la siguiente
informacin mnima:
a)

Nmero de RUC.

b)

Nombres y apellidos, denominacin

tributario, segn corresponda.

c)

Plazo por el que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.

d)

Identificacin de la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o

fraccionamiento, detallando:
d.1)
d.2)
d.3)
dA)

o razn social del deudor

El perodo al que corresponde la deuda y, de ser el caso, la

fecha en que se cometi o detect la infraccin.
El nmero de valor(es) correspondiente(s).
El cdigo del concepto por el que se solicita aplazamiento
y/o fraccionamiento.
El monto de la regala minera o del gravamen especial a la
minera o, en su caso, de la multa, ms los intereses

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

d.5)
d.6)

moratorias generados hasta la fecha de la presentacin

la solicitud.
La designacin de la garanta ofrecida, de corresponder.
La firma del deudor tributario o su representante legal.

de

Para solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento del gravamen especial a la

minera, de la regala minera determinada segn lo dispuesto en la Ley N.o 28258
antes de su modificacin por la Ley N. 29788 (regalas mineras- Ley N. 28258) o de
aquella determinada segn lo dispuesto por la Ley N. 29788 (regalas mineras - Ley
N. 29788), se debe presentar escritos independientes,
considerndose
dichos
conceptos,
para efecto de lo dispuesto
en el presente reglamento,
como
independientes entre s.
6.1.2.
Realizar el pago de la cuota de acogimiento de acuerdo a lo establecido
en el artculo 9, de corresponder.
6.2. LUGAR DE TRMITE Y PRESENTACiN

DE LA SOLICITUD

La presentacin de la solicitud y de la copia a que se refiere el literal f) del

artculo 3, de corresponder, se efecta en los siguientes lugares:
a)

Los principales contribuyentes

Contribuyentes Nacionales.

b)

Los contribuyentes
siguiente:
b.1)

b.2)

c)

nacionales, en la Intendencia de Principales

a cargo de la Intendencia

Lima, de acuerdo

a lo

Los principales contribuyentes, en las dependencias encargadas de

recibir sus declaraciones pago o en los centros de servicios al
contribuyente habilitados por la SUNAT en la provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao.
Para los dems contribuyentes, en los centros de servicios al
contribuyente antes mencionados.

Los contribuyentes a cargo de las dems intendencias regionales u oficinas

zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los centros
de servicios al contribuyente habilitados por dichas dependencias.

J',

Artculo
7._
FRACCIONAMIENTO

SOLICITUDES

DE

NUEVO

APLAZAMIENTO

Y/O

La presentacin de nuevas solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento, por

deuda tributaria distinta a aquella que hubiera sido o sea materia de aplazamientos y/o
l-.~~,~~~:;:~.:,154'
fraccionamientos anteriores otorgados con carcter particular por la SUNAT, se puede
.s".,~'?. efectuar aun cuando estos ltimos no hubieran sido cancelados, siempre que no exista
t ;r"
alguna resolucin de prdida de aplazamiento y/o fraccionamiento y/o refinanciamiento
~~ N le
[fJ. notificada y pendiente de pago y/o no se cuente con ms de nueve (9) resoluciones
.0-.r'l'~" o~",~t#"/
aprobatorias de aplazamiento y/o fraccionamiento.

~,>".

'lit

~/fRIU~/

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se considera de manera

independiente cada solicitud presentada, segn se trate de la contribucin al FONAVI,
al ESSALUD, a la ONP, del impuesto a las embarcaciones de recreo, del impuesto al
rodaje, y de otros tributos administrados por al SUNAT, as como del gravamen
especial a la minera o de la regala minera determinada segn lo dispuesto en la Ley
N.o 28258 antes de su modificacin por la Ley N.o 29788 (regalas mineras- Ley N.o
28258) o de aquella determinada a partir de las modificaciones efectuadas por la Ley
N. 29788 (regalas mineras - Ley N. 29788).
TTULO V
REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO
FRACCIONAMIENTO

Y/O

Artculo 8._ REQUISITOS

8.1. Al momento de presentar la solicitud:

a)

Haber presentado todas las declaraciones que correspondan

deuda tributaria
por la que se solicita
aplazamiento
fraccionamiento.

a la
y/o

Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada

por la
administracin tributaria y se encuentre contenida en una resolucin
de determinacin, para efectos de solicitar el aplazamiento y/o
fraccionamiento, no ser necesaria la presentacin de la declaracin
correspondiente a dicha deuda.

\)t>\.\CA OE( p

lti
SUNAT

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

Tratndose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Rgimen

nico Simplificado, impuesto a la renta de primera categora cuando
el sujeto no se encuentre obligado a presentar la declaracin jurada
anual de dicho tributo, impuesto a la renta de quinta categora, o
tributos derogados, para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o
fraccionamiento se entienden presentadas las declaraciones con la
presentacin de la solicitud.
b)

Haber cancelado la totalidad de las rdenes de pago que

correspondan a cuotas vencidas y pendientes de pago, en caso el
deudor tributario acumule dos (2) o ms rdenes de pago del REFT o
del SEAP, o tres (3) o ms rdenes de pago del RESIT; y haber
cancelado la orden de pago correspondiente
al saldo de los
mencionados beneficios.
El presente requisito no se exige en caso que las deudas indicadas
en el prrafo anterior se incluyan en la solicitud de acogimiento.

c)

No tener la condicin
vigentes.

de no habido de acuerdo

con las normas

d)

No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni

haber suscrito un convenio de liquidacin o haber sido notificado con
una resolucin disponiendo su disolucin y liquidacin judicial en
mrito a lo sealado en la Ley General del Sistema Concursa!.

e)

No contar con saldos en las cuentas del Banco de la Nacin por

operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias . ..
(SPOT) ni ingresos como recaudacin pendientes de imputacin por
parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria
que se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regala minera o
gravamen especial a la minera.

El cumplimiento de los requisitos sealados en los incisos c), d) y e)

tambin ser exigido a la fecha de emisin de la resolucin
correspondiente.
pagado, tratndose
de la presentacin
de solicitudes
de
la cuota de acogimiento a la fecha de presentacin de las mismas

conforme a lo establecido en el artculo 9, salvo en los casos previstos n los literales

d.2) y d.3) del inciso d) del numeral 9.1. del referido artculo.
8.3. Haber entregado la carta fianza emitida de conformidad a lo establecido en
el artculo 13 y/o haber presentado la documentacin sustentatoria de la garanta
m lE1t'~hipotecaria conforme a lo dispuesto en el numeral 14.2. del artculo 14, dentro de los
A l~~ diez (10) das hbiles siguientes de presentada la solicitud de acogimiento, de
( .Ri,/ corresponder,
as como haber formalizado la hipoteca de acuerdo al artculo 15.

,,'.;J';i:'f<

J-""'~S'\"'!;[('~;i{

?':

0,r ~,,~
(i;.'i/

,vtIf',<~/

UEIl~\l~\'l .

En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se

refiere el presente artculo o teniendo la calidad de buen contribuyente no cumpla con
los requisitos del numeral 8.1. se denegar la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento solicitado.
Artculo 9.- CUOTA DE ACOGIMIENTO
9.1. La cuota de acogimiento:
a)

Se determina de acuerdo al numeral 9.2. en funcin al monto y plazo de la

deuda que se solicita fraccionar o aplazar y fraccionar.

b)

Debe cancelarse a la fecha de presentacin de la solicitud o hasta la fecha

de vencimiento de pago de los intereses del aplazamiento tratndose de
solicitudes de fraccionamiento
o de aplazamiento y fraccionamiento,.,
respectivamente.
-

c)

No puede ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT.

d)

No se exige:
d.1)
d.2)

d.3)
~~;I~SYOEA

~.

~)~

Para la presentacin de las solicitudes de aplazamiento.

Cuando a la fecha de presentacin de las solicitudes de
fraccionamiento
o aplazamiento y fraccionamiento,
el deudor
tributario tenga la calidad de buen contribuyente.
Cuando el plazo y el monto de la deuda que se solicita fraccionar o
aplazar y fraccionar es menor o igual a doce (12) meses y menor o
igual a tres (3) UIT, respectivamente.

1J1i;4),

'!:1$;\

~
~\
9.2. El solicitante debe efectuar como mnimo
~ SU~ \~mIOE~1 ~cogimiento, de acuerdo a los siguientes porcentajes:
~..,

WO~~L

?E

.i;:

~
~

0.:Y

~/4 UISPt.

,!,~'"

el pago

de

la cuota

de

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

a)

En caso de fraccionamiento:

Hasta 3 UIT

Mayor a 3 UIT

b)

Hasta 12

0%

De 13 a 24

6%

De 25 a 36

8%

De 37 a 48

10%

De49 a 60

12%

De 61 a 72

14%

Hasta 24

6%

De 25 a 36

8%

De 37 a 48

10%

De49 a 60

12%

De 61 a 72

14%

En caso de aplazamiento y fraccionamiento:

Hasta 3 UIT

De 13 a 24

18

6%

De 25 a 36

30

8%

De 37 a 48

42

10%

De 49 a 60

54

12%

De 61 a 72

66

14%

Mayor a 3

Hasta 24

18

6%

De 25 a 36

30

8%

De 37 a 48

42

10%

De 49 a 60

54

12%

De 61 a 72

66

14%

UIT

9.3. Para cancelar el monto de la cuota de acogimiento

presente artculo:

a que se refiere el

a) Que resulte de la informacin registrada en el PDT Fracc.

formulario virtual N.o 687, el sistema de la SUNAT genera, una vez enviada
de acogimiento elaborada, el NPS a utilizar para realizar el pago de
procedimiento dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N. 038-201
normas modificatorias.

36 C.T. la solicitud
acuerdo al
O/SUNAT y

9.4. El pago de la cuota de acogimiento se imputa:

b) Tratndose de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento,

incluida en la resolucin aprobatoria de aplazamiento y fraccionamiento
intereses del aplazamiento.

1.

No se cumpla con lo dispuesto en el inciso f) del artculo 3.

a la deuda
excepto los

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

la

solicitud

de

fraccionamiento

de la solicitud

de

aplazamiento

de fraccionamiento

o de

TTULO VI
GARANTAS
Artculo
GARANTAS

10.- CASOS

EN lOS

QUE SE DEBE OFRECER

Y/U OTORGAR

10.1. El deudor tributario debe ofrecer y/u otorgar garantas cuando:

a) Sea una persona natural con proceso penal en trmite por delito tributario o
sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por dicho delito, con
anterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.

/
\

empresarial

que

lleva

contabilidad

~~~fTA ~

10.2. Tambin se debe ofrecer y/u otorgar garantas cuando la deuda contenida
de aplazamiento o aplazamiento y fraccionamiento o la deuda contenid.a.
n la solicitud de fraccionamiento menos la cuota de acogimiento, respectivamente,
NAL
'sumada
a los saldos pendientes de pago de los aplazamientos y/o fraccionamient()s
....
\.~.
y/o refinanciamientos aprobados ms los intereses correspondientes, supere las cien"l
-(100) UIT. El monto a garantizar es aquel correspondiente a la solicitud con la que se
supera el monto de cien (100) UIT.

fII~ '~~
.en la solicitud

~II
,~

~4?,

l~

, "
s'

Para efecto del cmputo sealado en el presente numeral, no se considera a la

deuda tributaria contenida en la solicitud que corresponda a la regularizacin del
'i'f
'\ impuesto a la renta de personas naturales por rentas de capital y/o trabajo ni a los
i ~ S\lPER\ IE@EWE saldos de aplazamientos y/o fraccionamientos y/o refinanciamientos aprobados que
\~
N \ON~l
cuenten con garantas .
"2~')~~~.l DE 40/f;4::s;..

. -:,

"-A

..

t!4 QUISPt. \l"~'?

'

L
I~..
't,i

Artculo 11.- CLASES DE GARANTA

El deudor tributario debe ofrecer u otorgar las siguientes garantas:
a)

Carta fianza.
de primer rango, salvo lo dispuesto

en el numeral

12.4. del

Artculo 12._ DISPOSICIONES GENERALES

El otorgamiento de garantas se rige por lo siguiente:
12.1. La(s) garanta(s)
tributaria(s)
incluida(s) en
fraccionamiento incrementada
carta fianza o en cuarenta por

presentada(s) respalda(n) la totalidad de la(s) deuda(s)

una solicitud de aplazamiento
o aplazamiento
y
en cinco por ciento (5%) cuando dicha garanta sea una
ciento (40%) cuando la garanta sea una hipoteca .

.,

Tratndose de solicitudes de fraccionamiento, la garanta presentada respalda la

~~~~fft{<'~ deuda tributaria incluida en la solicitud respectiva menos el importe de la cuota de
~i~acogimiento, incrementada, en el caso de carta fianza, en cinco por ciento (5%) o en
~ I
~ uarenta por ciento (40%), en el caso de hipoteca

':/"

!.
~

.~

NAL
)

~
{fl

~~

Lo dispuesto en los prrafos anteriores se aplica considerando de manera

independiente, la deuda tributaria correspondiente a la contribucin al FONAVI, al
ESSALUD, a la ONP, al impuesto a las embarcaciones de recreo, al impuesto al ...
rodaje y de otros tributos administrados por la SUNAT, as como al gravamen especial
a la minera o a la regala minera determinada segn lo dispuesto en la Ley N 28258
antes de su modificacin por la Ley N 29788 (Regalas Mineras - Ley N 28258) o de
aquella determinada a partir de las modificaciones efectuadas por la Ley N 29788 .
(Regalas Mineras - Ley N 29788).

~~

12.2. No se exige el otorgamiento de garantas tratndose de solicitudes de

aplazamiento y/o fraccionamiento que contengan deudas correspondientes
a la
regularizacin del impuesto a la renta de personas naturales por rentas de capital y/o
trabajo, salvo que el deudor tributario se encuentre en el supuesto del inciso a) del
artculo 10 o, como representante legal, en el supuesto del inciso b) del referido
Tl:"lE\\'IE~. rtculo.

15 S~?ERI IL"

"\C\l~~l

V'

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'14'/4 UIS?'t.~~'"

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fj
SUNAT

~\~U

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

4-"~

rg~PERIN E ENTe~
I NACIONA JUNTO

~ DE DE ROLLO
.'i\ EST rtGICO

~~

R~'~

12.3. Se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como sean necesarias para
cubrir la deuda a garantizar contenida en la solicitud hasta su cancelacin, aun cuando
concurran garantas de distinta clase.

~""'~~~~~1~~
~.
il!
!~~I

12.4. El ntegro del valor de los bienes inmuebles dados en garanta debe
~
.
.'
I_:~~,>~espaldarla deuda a garantizar en los porcentajes establecidos en el numeral 12.1. y
IN ~
NI
inters, hasta el momento de su cancelacin, excepto en el caso de hipoteca de
\~
l
.g~segundo o mayor rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes.

,9t
-:r.

.r~

&"'~/

~'<~>

(0j p,
~f.i(IO~2.~v;./'

12.5. Tratndose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera

trabado algn tipo de embargo, el deudor tributario puede ofrecer en garanta el bien
inmueble embargado siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artculo 11 y que
sobre el mismo no exista ningn otro tipo de gravamen, excepto primera hipoteca o
hipoteca de distinto rango, siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los
rangos precedentes. En este caso, la garanta sustituye el embargo trabado,
conservando el mismo rango y monto. De ser necesario, el deudor deber garantizar
el monto de la deuda que excediera dicha sustitucin.
0

La SUNAT puede exigir que las medidas cautelares trabadas con anterioridad a
la emisin de la resolucin que aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria, sean sustituidas por cualquiera de las garantas permitidas por el
presente reglamento a juicio del deudor tributario, aun cuando este no se encuentre
obligado a presentar garantas.
El monto de la deuda a garantizar, con ocasin de la sustitucin antes indicada,
ser equivalente a la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento
y respecto de la cual se trab la medida cautelar, incrementada de acuerdo a lo
sealado en el numeral 12.1.
,~

12.6.

.j::i:
~

12.7. La SUNAT puede requerir en cualquier

sustentatoria adicional que estime pertinente.
Artculo

1:: \WlWU:;:t
" ~~~SYDA04,

~
...
~

Se exige la firma de ambos cnyuges para el otorgamiento

que recaigan sobre los bienes sociales.

t~
arantas hipotecarias
!:-

momento

de las

la documentacin'.

13.- LA CARTA FIANZA

13.1. La carta fianza debe tener las siguientes caractersticas:

a) Debe ser correctamente emitida por las empresas del sistema financiero y
~C\O~~~impresas del sistema de seguros autorizadas por la Superintendencia de Banca,
~

c) Consignar un monto incrementado en cinco por ciento (5%) al de la deuda

a garantizar.
~ ~JUNT~[::i;..'.-,-~
~1'~~\eg~5d~'~l,

d) Indicar expresamente que es otorgada para respaldar la deuda a garantizar

\1\1 <;:'~incrementada en cinco por ciento (5%); la forma de pago y el inters aplicable; as
IN ,.
~mo
una referencia expresa a los supuestos de prdida de dicho aplazamiento y/o
~.~
i':Uaccionamiento establecidos en el artculo 21.

iI. .
'~
'<: .,

. ?'J;UJ.<S/
(~.~IQIJ~/

~:

e)

Ser ejecutable a solo requerimiento de la SUNA T.

13.2. El interesado puede renovar o sustituir la carta fianza por otra cuyo monto
sea por lo menos igual al saldo de la deuda a garantizar, actualizado a la fecha de la
renovacin o sustitucin e incrementado de acuerdo al porcentaje sealado en
numeral 12.1. del artculo 12.
Cuando la carta fianza concurra con una hipoteca, la referida renovacin o
sustitucin debe efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por
el saldo de esta, incrementada de acuerdo al porcentaje sealado en el numeral 12.1.
del artculo 12, luego de aplicar lo dispuesto en el inciso b) del numeral 18.1 del
artculo 18.
13.3. Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o
igual a doce (12) meses, la carta fianza tendr como fecha de vencimiento un (1) mes
calendario posterior a la fecha sealada para el trmino de dicho aplazamiento y/o
fraccionamiento.
13.4. Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento
un plazo mayor a doce (12) meses, la carta fianza debe:

b) Tener vigencia
sustituirse sucesivamente,

y fraccionamiento

por

mlnlma de doce (12) meses, debiendo renovarse o

de ser el caso, de modo tal que la garanta se mantenga

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
vigente hasta un mes calendario posterior al trmino del aplazamiento
fraccionamiento. Para tal efecto, se debe tener en cuenta lo siguiente:
b.1)

b.2)

b.3)
b.4)

y/o

La carta fianza que renueva o sustituye a la otorgada debe garantizar

el saldo de la deuda tributaria a garantizar incrementada de acuerdo
al porcentaje sealado en el numeral 12.1. del artculo 12.
En caso que la carta fianza concurra con otra garanta, se aplica lo
dispuesto en el segundo prrafo del numeral 13.2.
La renovacin o sustitucin deber efectuarse cuarenta y cinco (45)
das calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto
de renovacin o sustitucin.
La carta fianza renovada o sustituida deber ceirse a lo dispuesto
en el presente artculo en todo en cuanto le sea aplicable.
De no efectuarse la renovacin o sustitucin en las condiciones
sealadas,
se pierden el aplazamiento
y/o fraccionamiento,
ejecutndose la carta fianza y las dems garantas, si las hubiera.

13.5. Si la carta fianza es emitida por una empresa del sistema financiero o
empresa del sistema de seguros autorizada por la SBS a emitir carta fianza que
..
posteriormente fuese intervenida y declarada en disolucin conforme a la Ley General
~~,h7~ff.?~ del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros Orgnica de la Superintendencia de
~1;~ anca Y Seguros, aprobada por la Ley N.o 26702 y normas modificatorias, el deudor
I
NTE"
butario debe otorgar una nueva carta fianza u otra garanta de conformidad con lo
NAL ispuesto en el presente ttulo.

M~
~
\.

ss

~~

Para ello, el deudor debe cumplir con la presentacin de la documentacin

sustentatoria de la nueva garanta a otorgar, dentro de los quince (15) das hbiles de
publicada la resolucin de la SBS mediante la cual sea declarada la disolucin de la
TUI
empresa del sistema financiero o de la empresa del sistema de seguros,.
~~
considerndose para la formalizacin, lo dispuesto en el artculo 15. En caso
t..
~contrario, se pierde el aplazamiento y/o fraccionamiento, aplicndose lo dispuesto en
.1: el artculo 22.
'
13.6. En el caso de la renovacin o sustitucin a que se refiere el inciso b) del
numeral 13.4., el deudor puede sustituir la carta fianza otorgada por una hipoteca a
que se refiere el artculo 11 siempre que esta se formalice en el plazo establecido en
el literal b.2 de dicho numeral. De no formalizarse la hipoteca en dicho plazo, se
mantiene la obligacin de renovar y sustituir la carta fianza dentro del mismo.
0,

En supuestos distintos al indicado en el prrafo anterior, se podr sustituir la

carta fianza por la hipoteca a que se refiere el artculo 11, siempre que esta se

Artculo 14.- LA HIPOTECA

Para la hipoteca se observa lo siguiente:
14.1. El valor del bien o bienes dados en garanta, de propiedad del deudor
tributario o de terceros, debe exceder, en cuarenta por ciento (40%) el monto de la
,,-~~,'J!i:~2i,,>. deuda a garantizar menos el importe de la cuota de acogimiento, o parte de esta,
~:~~sr'l!;asd.'~~:~cuando
concurra con otra u otras garantas.

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~B:
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14.2. Se d~~e presentar,

. D>"'hresentadala solicitud:
'

dentro de los diez (10) das hbiles siguientes

de

w1t-'

~!o! ~ -<;)Y

a) Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados,

certificado de gravamen del bien hipotecado, as como aquella informacin necesaria
para su debida identificacin.
b) Tasacin arancelaria
Tasaciones del Per.

o comercial

efectuada

por el Cuerpo

Tcnico

Excepcionalmente, el intendente o jefe de oficina zonal respectiva,

autorizar que la tasacin sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado.
El valor de tasacin

presentado

es considerado

como valor

de

podr

referencial

mximo.
c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona
personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes, cuando corresponda.

14.3. La hipoteca no puede otorgarse bajo condicin o plazo alguno.

14.4. Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados, se pierden, se
deterioran, de modo que el valor de dichos bienes resulte insuficiente para cubrir la
deuda a garantizar, o parte de esta concurra con otras garantas, el deudor tributario
debe otorgar una nueva garanta de conformidad con lo dispuesto en el presente ttulo.
El deudor debe comunicar los hechos a que se refiere el prrafo anterior en un

't
'.
I

~~\.\CA DEL J>

fj
SUNAT

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

15.- ENTREGA DE LA CARTA FIANZA Y FORMALIZACiN

DE

15.1. La carta fianza debe ser entregada por el deudor tributario a la SUNAT en
el plazo de diez (10) das hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud.
15.2. Para la formalizacin de la hipoteca el interesado debe acreditar su
inscripcin registral dentro del plazo de dos (2) meses computados desde el da
siguiente al da de la recepcin del requerimiento en el que la SUNAT solicita al
deudor tributario la formalizacin.
~i/TA

En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garanta

as como las minutas en las que consten el levantamiento, cancelacin o modificacin
,~ de las referidas garantas, excepcionalmente y por nica vez deber suscribirse una
~ ueva minuta de constitucin de garanta o levantamiento, cancelacin o modificacin
de la misma. Con la expedicin de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que
~
reemplaza, lo cual debe constar en la nueva minuta.

~'\'''i~,
~~
~,:;

$'

TTULO VII
DE LA APROBACiN

O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD, Y DEL

DESISTIMIENTO

Artculo 16._ DE LAS RESOLUCIONES

16.1. La SUNAT, mediante
resolucin
expresa
aprueba
o deniega el
'~aplazamiento
y/o fraccionamiento solicitado o acepta, de ser el caso, el desistimiento
~ SU?ERIN ENDENiE ~\de la solicitud presentada.
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El escrito de desistimiento debe presentarse con firma legalizada del deudor

tributario o su representante legal. La legalizacin puede efectuarse ante notario o
fedatario de la SUNAT.
16.3. La resolucin mediante la cual se aprueba el aplazamiento
y/o
fraccionamiento constituye mrito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el numeral
5 del inciso b) del artculo 119 del Cdigo, y solo es emitida cuando .el deudor
tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el artculo 8, tenindose
en cuenta lo siguiente:
a)

Se indica:
a.1)
a.2)
a.3)

aA)
a.5)

El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.

El perodo de aplazamiento, en caso de haberse solicitado.
El nmero de cuotas, el monto de la primera y ltima cuota, as como
de las cuotas constantes, con indicacin de sus fechas de
vencimiento respectivamente.
La tasa de inters aplicable.
Las garantas debidamente constituidas a favor de la SUNAT, de
corresponder.

OBLIGACIONES

/~~

j~~,SYOEAJ

DEL DEUDOR TRIBUTARIO

Artculo 17._ OBLIGACIONES

EN GENERAL

17.1. El

una

deudor

tributario,

vez

aprobado

el

aplazamiento

y/o

t::: ::5~::~aCCi:~a::::O:ad::::~:~~t:i: I:;::~::teal vencimientodel plazoconcedido,

as

\'),

.~omo los Intereses correspondientes,

\'/:'1t,

~QU'SPE\!\~

1f..0-v

tratandose de aplazamiento.

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

b) Pagar el ntegro del monto

tratndose de fraccionamiento.
c) Pagar

el ntegro

del

inters

de las cuotas

del

en los plazos

aplazamiento

hasta

establecidos,

la fecha

de su

'(~-,:,:;i~ic;~",vencimiento, as como el ntegro del monto de la cuota de acogimiento y de las dems

1.:$'-1',"O:;3a\EglGsd~ ~

I!!~~lf.'

f~~ \t~
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en los plazos establecIdos, tratandose de aplazamIento y fraccionamiento.

~E.

f.,r'
~

""1~.

,:*~cuotas
NO t'F i~~,
)

,11'1"'

'l.RIO ~

d) Mantener vigentes las garantas otorgadas a favor de la SUNAT u otorgarlas

4$'~~~.knlos casos a que se refiere el numeral 13.5. del artculo 13 y el numeral 14.4. del
~'l
..,
artculo 14, as como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente
reglamento.
17.2, Respecto de los pagos, se tendr en cuenta lo sealado a continuacin:
a) Se utilizarn los siguientes cdigos de tributo o concepto a pagar:
DESCRIPCIO

~ '\~SYDE4

",,,,,~

i~

o#;;p{;;.,
1,

8021

TESORO

5216

ESSALUD

5315

ONP

5031

FONAVI

7201

FONCOMUN

7205

REGALlAS MINERAS - LEY N.o 28258

7207

REGALlAS MINERAS - LEY N. 29788

7209

GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA

b) El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del
fraccionamiento incluir los intereses devengados y que se devengaran hasta el
vencimiento previsto en la resolucin aprobatoria.

'&

SUPe I \e~~~~\e \

\'\ e o

'J>.~
.1114

c) El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la

uota del fraccionamiento o por el inters del aplazamiento se aplicar contra el saldo
0~'de la deuda materia de fraccionamiento
o aplazamiento, reduciendo el nmero de

UISP ,t\'-~

ti

~t;'"

'Dt~

ril~SlJPERI DENTE~
IIACIOtl l DJUNTO
~ DE O
ROLLO

uotas pendientes de cancelacin o permitiendo el ajuste de la ltima cuota. El pago

e los intereses del aplazamiento, de un aplazamiento y fraccionamiento, por un
~~t( m'A':"~ monto mayor al que corresponda
a aquellos, se aplicar contra la cuota de
acogimiento y contra el saldo. de la deuda materia de fraccionamiento reduciendo el
nmero de cuotas pendientes de cancelacin o permitiendo el ajuste de la ltima cuota
de fraccionamiento. La reduccin del nmero de cuotas, no exime al deudor tributario
,,~'t"~::;';9:~'J.S:?t~de ~agar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se
"'<;O", realiza el pago.

~'t.<kEST .r~GICO 1ii:8.

~\

~<:"iUI

"'gc

lt

No obstante,

el deudor tributario

puede solicitar que el exceso pagado sea

,;;;<lji' aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquel por el que realiza el

pago, en cuyo caso y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su
totalidad, se le eximir de la obligacin de pagar por dichos meses. La imputacin del
pago no alterar el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes
de pago establecido en la resolucin aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento.

NRIQU~. ,~~:; .'

d) nicamente en el caso de la cancelacin del total de la deuda acogida a un

aplazamiento y/o fraccionamiento, se considera el clculo de los intereses hasta la
fecha de cancelacin, excepto cuando se trate de la ltima cuota.
Artculo 18.- PAGOS MENSUALES
18.1. Sobre los pagos mensuales se tendr en cuenta lo siguiente:

b) La amortizacin corresponde en primer lugar al monto sin garanta, en

segundo lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en tercer lugar al monto
garantizado mediante carta fianza, de corresponder.
c) De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas, los pagos que se
realicen se imputan en primer lugar a la cuota ms antigua pendiente de pago,
observando lo establecido en los numerales anteriores.
18.2. Los pagos de la deuda comprendida
en el aplazamiento
y/o
fraccionamiento, salvo en el caso de aquel referido a la regala minera o gravamen
~
0.-.:;0, especial a la minera, se realizan a travs del sistema pago fcil o mediante SUNAT
SU?E mHDENil
irtual o en los bancos habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el formulario
~
ti C\ON~L
ffiN.o 1662 - boleta de pago, el formulario virtual N.O 1662 - boleta de pago o el
~
J' formulario N. o 1663 - boleta de pago, respectivamente .

f:',

~e:;.0'
'11/4 )VIS?. \'~

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

Tratndose de los pagos de la deuda por regala minera o gravamen especial a

la minera comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento, estos se realizan
nicamente a travs del sistema pago fcil generndose el formulario N.o 1662 boleta de pago.
Artculo 19._ DEL INTERS
En lo que se refiere al inters se tiene en cuenta lo siguiente:
a) El inters del aplazamiento es un inters al rebatir diario sobre el monto de la
deuda acogida.
b) El inters del fraccionamiento es un inters al rebatir mensual sobre el saldo
de la deuda acogida, se calcula aplicando la tasa de inters de fraccionamiento
indicado en el literal c) del presente artculo durante el perodo comprendido desde el
da siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el da de vencimiento de la
cuota correspondiente, con excepcin de la primera cuota del fraccionamiento.

\
I
d) Al final del plazo del aplazamiento se debe cancelar tanto los intereses como
la deuda aplazada. En caso de aplazamiento y fraccionamiento, al vencimiento del
plazo de aplazamiento se cancela nicamente los intereses correspondientes a este,
as como la cuota de acogimiento, debiendo las cuotas del fraccionamiento ser
canceladas en la fecha de su vencimiento.

1A#i~
~4~

~~

Artculo 20._ VARIACIN DE LA TIM

B:ii

...

De variar la TIM, se considera lo siguiente:

a) Si la TIM disminuye:
i)

En el caso de aplazamiento, se tendr en cuenta la nueva TIM a partir de

la fecha de su vigencia.

ii)

En el caso de fraccionamiento,
para el clculo de las cuotas de
fraccionamiento se tiene en cuenta la TIM vigente al primer da calendario
de cada mes.
Tratndose de :Ia primera cuota, no se considera la nueva TIM respecto
de los intereses diarios de fraccionamiento.
Por efecto de la variacin de la TIM, las cuotas se mantendrn constantes
reducindose el nmero de las que se encuentren pendientes de
cancelacin, o permitiendo el ajuste de la ltima cuota. La reduccin del
nmero de cuotas empezar por la ltima, por lo que el deudor tributario
no est eximido de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses
inmediatos siguientes al mes en que realiz el ltimo pago.

iii)

En el caso de aplazamiento
sealado en el i) y ii).

y fraccionamiento,

se tendr en cuenta lo

b) Si la TIM aumenta:
i)

En el caso de aplazamiento, se tendr en cuenta la nueva TIM a partir de

la fecha de su vigencia.

ii)

En el caso de fraccionamiento,
para el clculo de las cuotas de
fraccionamiento
se tendr en cuenta la TIM vigente al primer da
calendario de cada mes.
Tratndose de la primera cuota, no se considera la nueva TIM respecto
de los intereses diarios de fraccionamiento.
.;'.",

Por efecto de la variacin de la TIM, el nmero de cuotas se mantendr

constante incrementndose su monto.
ii)

En el caso de aplazamiento
sealado en i) y ii).

y fraccionamiento,

se tendr en cuenta lo

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
TTULO IX
PRDIDA DEL APLAZAMIENTO

YIO FRACCIONAMIENTO

concedido

a) Tratndose de fraccionamiento,
consecutivas.

en

cuando adeude el ntegro de dos (2) cuotas

Tambin se pierde el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el ntegro de

la ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
b) Tratndose solo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el ntegro de
la deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo
concedido.
c) Tratndose de aplazamiento y fraccionamiento,

se pierde:

c.1) Ambos, cuando el deudor no pague el ntegro del inters del aplazamiento
hasta la fecha de su vencimiento.
c.2) El fraccionamiento cuando no cancele la cuota de acogimiento de acuerdo a
lo sealado en el literal b) del articulo 9 o si habiendo cumplido con pagar la cuota de
'~acogimiento
y el ntegro del inters del aplazamiento, se adeudara el ntegro de dos
~~ ) cuotas consecutivas ~ cuando no se c.u~pla con pagar el ntegro de la ltima cuota
\~ ntro del plazo establecido para su venCimiento.
;.
~

..

~~
~~

d) Cuando no cumpla con mantener las garantas otorgadas a favor de la.

SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5. del artculo 13 y el
numeral 14.4. del artculo 14, as como renovarlas en los casos previstos por el
presente reglamento.

~~~~~:,s
YDEAIJ".
~~.

!SU

ES

~~

'J>

"4ii;~
TC"l'\C>lTt~t

La prdida es determinada en base a las causales previstas en el reglamento

ente al momento de la emisin de la resolucin que declare la misma.

RIN\ '"\~U'"\~\
NWON~L ~.
~
i'P

Artculo 22.- EFECTOS DE LA PRDIDA

22.2. La prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento da lugar a la aplicacin de

la TIM a que se refiere el artculo 33 del Cdigo, de acuerdo a lo siguiente:
a) En los casos de .prdida de aplazamiento, se aplica nicamente la referida
tasa en sustitucin de la tasa de inters originalmente fijada, sobre la deuda materia
de aplazamiento, desde el da siguiente al que se emiti la resolucin aprobatoria.
b) En los casos de prdida de fraccionamiento, se aplica sobre el saldo de la
deuda materia de acogimiento pendiente de pago, desde la fecha en que se incurre en
la prdida del fraccionamiento.
c) En casos de aplazamiento y fraccionamiento, la tasa de inters moratorio se
aplica de acuerdo a lo dispuesto en los numerales anteriores, segn la prdida se
produzca durante el aplazamiento o el fraccionamiento.
Artculo 23.-IMPUGNACIN

DE LA PRDIDA

Si el deudor tributario hubiera impugnado

aplazamiento y/o fraccionamiento debe:

una resolucin

de prdida

d~1

a) Continuar
con el pago de las cuotas de dicho aplazamiento', y/o
1<.~iMlSYOfAIi~., fraccionamiento,
hasta la notificacin de la resolucin que confirme la prdida o el
"'~.,.
'10;{ ~rmino del plazo del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f:j
~
~
!Z SUP INTENDENTE ~
ACIONAL
~
b) Mantener vigente(s), renovar o sustituir la(s) garanta(s) del aplazamiento y/o
~
ff. ccionamiento, hasta que la resolucin quede firme en la va administrativa. De haber
'~4'!.4
'l-v.s~ ronunciamiento
a favor del contribuyente,
la(s) garanta(s) se mantendrn o
UISPE\!I
renovar(n) hasta el plazo sealado en el literal a) del numeral 13.4 del artculo 13,
pudiendo tambin sustituirla(s).
S-:::

\'l~\.\CA DEL,o~

fj
SUNAT

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

DISPOSICIONES
Primera.- APROBACiN

COMPLEMENTARIAS

FINALES

DE FORMULARIOS

Aprubese los siguientes formularios virtuales:

a) por Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N.o 687 versin 1.5 que se utiliza para
presentar, las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento o solo fraccionamiento

/1:;~~~:~iE~"':.{~:
distintas a aquellas a que se refiere el artculo 6.
1!;J:f~:.:.N :i;j~i El por Fracc, 36 C.T. - formulario virtual N. 687 versin
t'

:.i~l\,,.,

0\.

'~'YJ$

1.5 se encontrar a
~~~pisposicin de los interesados en SUNAr Virtual a partir de la fecha de entrada en
,~.p;\tigencia del presente reglamento .

cft:l-

..;.:;:J~. P':/L?

t;' l~~~')

-...,..~t.,(I(::IJ~ ~F ~~<r:/"

-........

b) por Fracc. 36 C.T. - formulario virtual N. 687 versin 1.6 que se utiliza para
presentar, las solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento distintas a aquellas a
que se refiere el artculo 6.

Segunda.- RDENES DE PAGO POR LA MAYOR DETERMINACiN

DEUDA
Precsase

que pueden ser materia de aplazamiento

DE LA

y/o fraccionamiento,

las

Tercera.CMPUTO
DE LAS RESOLUCIONES
APROBATORIAS
DE
APLAZAMIENTO YIO FRACCIONAMIENTO Y DE LA DEUDA TRIBUTARIA A
GARANTIZAR
Para efecto de lo sealado en el artculo r y el numeral 10,2, del artculo 10
,,~\,~SYDfAD#4z
010 se deben considerar los aplazamientos y/o fraccionamientos y/o refinanciamientos
~,,'<.
;;' obados como resultado de la presentacin de solicitudes realizada a partir de la
\'l"n::"\)t~~el1tada en vigencia del presente reglamento.
~ Sil? ,., .\,
~

~C\\)~~~

<;:;:.

'1'IA QUISP~ ~,,~

s:'~

Cuarta.- SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO

DEUDA TRIBUTARIA
CORRESPONDIENTE
A

fJ~~Z~~\;:~EZi'i:>,
IMPUESTO

YIO FRACCIONAMIENTO
DE
LA REGULARIZACiN
DEL

A LA RENTA

'~r~f~~;TE'
D. lt ~;

Lo dispuesto en el segundo p~rraf~ del inciso a) d~l. numeral 2.1. del a~culo 2
presente reglamento es de apllcaclon para las solicitudes de aplazamiento y/o
. .~:~~</;;:"
fraccionamiento de la regularizacin del impuesto a la renta por rentas de capital y/o
'<?.r<;'~~;:E\;,;~;:~.f.'
/ trabajo del ejercicio gravable 2015 en adelante.

~~.'

ti' ~I N'

tUs del

r\<,~~;:

DISPOSICiN COMPLEMENTARIA
nica.- SOLICITUDES
REGLAMENTO

PRESENTADAS

TRANSITORIA

ANTES

DE LA VIGENCIA

DEL

Las solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento presentadas y pendientes

de resolucin hasta el 14 de julio del 2015, se resuelven y regulan considerando las
disposiciones del Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 199-2004/SUNAT y
normas modificatorias.
DISPOSICiN COMPLEMENTARIA
nica.- MODIFICACiN
014-2008/SUNAT

MODIFICATORIA

DE LA RESOLUCiN

DE SUPERINTENDENCIA

Modifquese el rubro 4 del anexo de la Resolucin de Superintendencia

2008/SUNAT y normas modificatorias, por el texto siguiente:

N.o 014-

ANEXO

N.O

TIPO DE
DOCUMENTO

PROCEDIMIENTO

REQUIERE
AFILIACiN A
NOTIFICACIONES
SOL

( ... )
4

Resolucin
intendencia

de
u

Aplazamiento
y/o
fraccionamiento de la deuda
tributaria por tributos internos

NO

N.o

SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
N.O

TIPO DE
DOCUMENTO

oficina zonal (1)

(1)

REQUIERE
AFILIACiN A
NOTIFICACIONES
SOL

PROCEDIMIENTO

del artculo
Tributario

36

del

Cdigo

Que aprueba o deniega la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de

la deuda tributaria por tributos internos, que se pronuncia sobre el
desistimiento de la solicitud presentada as como aquella que declara la
prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.