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Examen Especial de Auditoria
Examen Especial de Auditoria
AUTORES:
NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ
VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO
NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR
DIANA MARA RIERA QUEZADA
CERTIFICADO
Certifico que los Seores NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ con cdula de
identidad No. 090894896-1, VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO con cdula de
identidad No. 040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con
cdula de identidad No. 210003407-9, DIANA MARA RIERA QUEZADA con cdula
de identidad No. 150072055-0, han elaborado bajo mi tutora
DECLARATORIA
DEDICATORIA
Este trabajo que ha sido realizado con esmero y entrega, queremos dedicar a nuestras
familias que han sido un apoyo constante durante el tiempo de estudio y sobre todo en la
elaboracin de este proyecto, de la misma manera nos dirigimos a OVERHOLL TRACK
SERVICE especialmente al Seor Gerente Propietario EFRAN CLEMENTE LPEZ
DELGADO quien fue participe directo al darnos la informacin necesaria para elaborar
el presente proyecto.
AGRADECIMIENTO
Los resultados obtenidos no hubiesen sido satisfactorios de no ser por la salud y fuerza
necesaria que Dios nos ha concedido desde el instante mismo en que iniciamos nuestra
vida universitaria, de igual manera agradecemos por toda la ayuda recibida de nuestras
familias, compaeros y amigos, quienes con su apoyo incondicional estuvieron presentes
en cada momento.
El presente proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el
equipo de trabajo: Vernica Quezada, Nelson Quintanilla, Nstor Cerezo y Diana Riera,
quienes a lo largo de este tiempo hemos puesto a prueba nuestras capacidades y
conocimientos en el desarrollo de este nuevo Examen Especial A La Cuenta 1.1.1.2
Bancos De La Empresa Overholl Track Service, el cual ha finalizado llenando
todas nuestras expectativas.
A todas las personas que estuvieron involucradas de manera directa en el desarrollo de
este trabajo, de manera especial a nuestro Tutor del Proyecto, Ing. MSc. Wilson. A.
Velastegui. Ojeda.
NDICE DE CONTENIDOS
PORTADA..
CERTIFICADO...
ii
DECLARATORIA..
iii
DEDICATORIA.....
iv
AGRADECIMIENTOS...
INTRODUCCIN...
CAPTULO I
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
1.1. RESEA HISTRICA DE LA EMPRESA
1.3.ESTRUCTURA ORGNICA......
1.9. UBICACIN....
1.11.CLIENTES.....
10
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. LA AUDITORA.
11
11
2.1.2. CLASIFICACIN...
13
13
13
15
15
15
15
16
2.1.4.1. DEFINICIN ..
16
16
17
17
2.1.4.4.1
HISTORIA Y EVOLUCIN DE LA
AUDITORIA.............................................................................
2.1.4.4.2
DIFERENCIAS
BSICAS
ENTRE
17
19
22
22
22
23
24
27
28
A) TCNICAS DE AUDITORA...
29
a. DEFINICIN....
29
b. CLASES DE TCNICAS.
29
B) PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS...
30
a. DEFINICIONES...
30
C) PRUEBAS .
30
a. DEFINICIN....
30
b. TIPOS DE PRUEBAS .
30
D) EVIDENCIA .
31
a. DEFINICIN....
31
b. CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA...
31
31
E) HALLAZGOS DE AUDITORA ..
32
a. DEFINICIN....
32
32
F) RIESGOS DE AUDITORA..
32
a. DEFINICIN....
32
33
c. EVALUACIN DE RIESGOS.....
33
G) PAPELES DE TRABAJO..
34
a. DEFINICIN Y PROPSITO......
34
b. CARACTERSTICAS...
34
c. ARCHIVOS DE AUDITORA.....
35
35
37
41
42
CAPTULO III
CASO PRACTICO
3.1. JUSTIFICACIN.........
43
3.2 OBJETIVO........................................................................................
44
44
44
3.3. BENEFICIARIO...............................................................................
44
3.4. ALCANCE.......................................................................................
44
3.5. PLANIFICACIN........
46
3.6. EJECUCIN.........
68
87
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
41. CONCLUSIONES..
102
4.2. RECOMENDACIONES
103
GLOSARIO DE TRMINOS
(MNIMO 20 TRMINOS EN ORDEN ALFABTICO).. 104
LINKOGRAFA......
107
RESUMEN
(Mnimo 5 hojas)....
110
ABSTRACT....
112
NDICES DE ANEXOS
ANEXO NO. 1: RUC DE LA EMPRESA..
114
117
127
NDICE DE CUADROS
CUADRO NO. 1 ANLISIS FODA DEOVERHOLL TRACK
SERVICE.
CUADRO
NO.2
DIFERENCIAS
ENTRE
LA
AUDITORIA
FINANCIERA Y OPERACIONAL...
CUADRO NO. 3
PERMANANTE.....................................................................................
10
19
37
TRABAJO
DE
CONCLUSIONES
(ARCHIVO
38
RECURRENTE).....................................................................................
CUADRO NO. 5 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES
DE
TRABAJO
DE
DESARROLLO
DE
LA
AUDITORIA
39
(ARCHIVO RECURRENTE).................................................
CUADRO NO. 6 MARCAS DE AUDITORA...............
41
10
NDICE DE GRFICOS
GRAFICO NO.1 ORGANIGRAMA DE OVERHOLL TRACK
SERVICE....
42
45
46
47
GRAFICO
NO.
7VISTA
PRELIMINAR
DE
LASINSTALACIONES......................................................................
48
........
GRAFICO NO. 8 ENTREVISTA.....................................................
49
50
51
GRAFICO NO. 11
CUESTIONARIO DE PLANIFICACIN
PRELIMINAR.........................................................................................
52
53
54
55
56
59
GRAFICO
NO.
17
ACEPTACIN
DE
SERVICIOS
DE
AUDITORIA..........................................................................................
GRAFICO NO. 18 PLANIFICACION ESPECIFICA.........
GRAFICO NO. 19 EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
COSO II ..................................................
11
63
64
65
67
68
69
71
72
NO.
27
APLICACIN
DE
73
74
INDICADORES
FINANCIEROS.....................................................................................
75
77
79
81
83
85
86
CRAFICO
NO.
34
DICTAMEN
DE
LOS
AUDITORES
INDEPENDIENTES ......................................................
87
88
89
90
91
92
93
94
95
12
RESULTADOS OCTUBRE...............................
CRAFICO NO. 43 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE
RESULTADOS NOVIEMBRE.............................................................
CRAFICO
NO.
44
HORIZONTAL
DEL
ESTADO
DE
13
96
97
98
99
100
INTRODUCCIN
14
Este trabajo fue elaborado para servir de gua y conocimiento para los estudiantes que
deseen conocer cules son las herramientas ms usadas y tiles para la realizacin de
una Auditora Financiera dentro del campo Empresarial y as encontrar las pautas
necesarias para el mejoramiento de la gestin econmica financiera de las empresas
puestas en marcha.
15
CAPTULO I
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
OVERHOLL TRACK SERVICE inicia con un capital de $15.000,00 socio nico. Con
el transcurso del tiempo la empresa decide aumentar su capital a un valor de $60.000,00
La empresa en la actualidad cuenta con 4 colaboradores los mismos que desempean
funciones en los niveles Ejecutivo, Administrativo y Operativo.
Nivel Ejecutivo:
Gerente Propietario
Nivel Administrativo:
Contador
Secretaria
Nivel Operativo:
Asistente mensajero1
16
base legal establecida en el SRI a travs del RUC (Ver Anexo No1)
Nmero RUC:
0922902401001
Razn Social:
Tipo de Empresa:
Privada
Representante Legal:
Obligaciones Tributarias:
Declaracin Mensual de IVA
Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente
Declaracin Mensual de Anexos Retencin a la Fuente
Declaracin Anual de Impuesto a la Renta
Declaracin Anual de Anexo de relacin de dependencia
Tipo de Contribuyente:
Persona natural
17
GRFICO N 01
ORGANIGRAMA OVERHOLL TRACK SERVICE
GERENTE
PROPIETARIO
CONTADOR
SECRETARIA
ASISTENTE
MENSAJERO
18
1.4.1 MISIN
Somos una empresa dedicada a bridar el mejor servicios en venta de repuestos,
reparacin y mantenimiento de equipo camionero a las Instituciones Pblicas de
la Provincia de Orellana
1.4.2 VISIN
Llegar a ser para el 2014 importadores directos de repuesto en la Amazonia
Ecuatoriana
19
Examen mdico.
Examen psicolgico.
Estudio de la carpeta.
c) Polticas de Ventas:
Para las instituciones pblicas se realiza mediante el portal de Compras pblicas
del Ecuador; para ventas mayores a 5.200,00.
nfima cuanta con la presentacin de una proforma.
20
1.9. UBICACIN
OVERHOLL TRACK SERVICE, est ubicada en el barrio 28 de marzo, Av. Alejandro
Labaka entre las calles Guayabos y Papayos en la parroquia Puerto. Francisco. De
Orellana, Cantn Francisco de Orellana, Provincia de Orellana.
GRFICO N 02
CROQUIS OVERHOLL TRACK SERVICE
21
1.10. SERVICIOS
OVERHOLL TRACK SERVICE es una empresa dedicada a la compra - venta de
repuestos, reparacin y mantenimiento de equipo caminero a las Instituciones pblicas,
contamos con las herramientas necearas para cubrir sus requerimientos de:
1.11. CLIENTES
La Empresa ha venido prestando sus servicios durante 1 ao 8 meses lo que ha permitido
ganar la confianza de sus clientes, actualmente presta sus servicios a las siguientes
Instituciones pblicas:
22
CUADRO NO. 01
ANLISIS FODA DEOVERHOLL TRACK SERVICE
(Ver Anexo No. 2)
FORTALEZAS
Posee Capital Propio.
con
las
obligaciones
con
principales
DEBILIDADES
No existe un sistema contable
adecuado a las necesidades de la
actividad de la empresa.
No tiene un local propio.
Local muy pequeo
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
La competencia desleal.
Polticas del Sistema de Compras
Pblicas.
Lentitud en el pago por parte de las
Instituciones pblicas.
23
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. LA AUDITORA
OBJETIVOS
De acuerdo con la definicin anterior, los objetivos de la auditora integral practicada
por el contador pblico independiente son:
a) Expresar una opinin sobre si los estados financieros objetos del examen, estn
preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de
contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)
24
Este objetivo tiene el propsito de proporcionar una certeza razonable de que los
estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral estn libres
de manifestaciones errneas importantes.
Certeza razonable es un trmino que se refiere a la acumulacin de la evidencia
de la auditora necesaria para que el auditor concluya que no hay manifestaciones
errneas substanciales en los estados financieros tomados en forma integral.
b) Establecer si las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra
ndole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
El propsito de esa revisin es proporcionar al auditor una certeza razonable si
las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos
que las rigen.
c) Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y
objetivos propuestos.
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)
25
2.1.2. CLASIFICACIN
INTERNA:
La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y
evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la
preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia De su gestin
econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes. 9
EXTERNA:
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en
forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo
cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de
Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede
existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del
Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Automtico etc.10
ADMINISTRATIVA
Es la revisin sistemtica con fines evaluatorios de una dependencia o entidad o parte de
ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando
eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la
Administracin Pblica Federal. Constituye una bsqueda para localizar los problemas
9
http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htm (25/03/2012)
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml (25/03/2012)
10
26
de
manuales
de
organizacin;
desconcentracin
simplificacin
FINANCIERA:
Examen y comprobacin de que las operaciones, registros, informes y los estados
financieros de una entidad correspondientes ha determinado periodo, se hayan hecho de
conformidad a la metodologa y dems disposiciones legales, polticas y otras normas
aplicables relativas a la revisin y evaluacin del control interno establecido. Revisin,
anlisis y examen de las transacciones, operaciones y requisitos financieros de una
entidad con objeto de determinar si la informacin financiera que se produce es
confiable, oportuna y til.12
GUBERNAMENTAL:
Revisin y examen que llevan a cabo la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo
y/o la Entidad de Fiscalizacin Superior de la Federacin a las operaciones de diferente
naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del Gobierno Federal, Estatal y Municipal
en el cumplimiento de sus atribuciones.13
11
http://www.definicion.org/auditoria-administrativa (25/03/2012)
http://www.definicion.org/auditoria-financiera (25/03/2012)
13
http://www.definicion.org/auditoria-gubernamental(25/03/2012)
12
27
2.1.3.1.
NORMAS
DE
AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo,los auditores
durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.14
14
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)
15
28
2.1.4.1. DEFINICIN
Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera,
operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar
que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados;
que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se
cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los
recursos.17
16
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)
17
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html (20/03/2012)
18
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html (20/03/2012)
29
19
http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/importancia-auditoria (20/03/2012)
20
30
PRIMERA FASE
A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin del
auditor era buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran
pequeos.
SEGUNDA FASE
Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del
negocio, es decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la
primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin
de esos administradores que le pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz.
TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del ao son
bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de
control interno de la empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base
a eso trabaje.
Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa
conforme a lo acontecido y revise adems el control del sistema interno de la empresa.
CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si sta
est o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe.21
21
http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm (20/03/2012)
31
2.1.4.4.2
DIFERENCIAS
BSICAS
ENTRE
22
CUADRO NO. 02
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y
OPERACIONAL
En Cuanto a:
Objetivo
Financiera
Operacional
Determinar
el
sobre la razonabilidad de la
eficacia,
economa
para
recomendaciones
operaciones financieras y el
mejorar
eficacia,
Proporcionar un grado de
eficiencia.
confiabilidad
dichos
Contribuir al logro de la
prosperidad razonable de la
toma
empresa o entidad.
de
de
decisiones
grado
formular
dicho
de
y
las
para
grado
economa
administrativas o gerenciales
y en el proceso de dar cuenta
de la gestin.
22
http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm (20/03/2012)
32
de
y
financieras
Orientacin
Medicin
Hacia
actividades de la entidad en
de vista retrospectivo.
futuro.
Principios
de
contabilidad
generalmente aceptados.
las
operaciones
No existen an criterios de
medicin
de
aceptacin
general.
No existen todava normas de
auditora
operacional
generalmente aceptadas. El
Mtodo
Las
normas
de
auditora
generalmente aceptadas.
mtodo
se
determina
de
Pueden
generalmente
aceptadas.
Desde el punto de vista
Principalmente
Interesados
Accionistas,
externos:
Gobierno,
se
trata
de
una
33
Contadores
Quienes la Ejecutan
pblicos
con
personal de apoyo de la
la misma profesin y de
misma profesin
profesionales
de
otras
disciplinas.
Su contenido esta relacionado
con cualquier aspecto de
Contenido del
Informe
Su
contenido
exclusivamente
esta
relacionado
importancia
de
administracin
la
de
las
operaciones de la entidad,
organismo
empresa
pblica.
Objetivo de la
Evaluacin del
control Interno
Determinar la naturaleza y
alcance de los procedimientos
de
auditora
financiera
emplear.
Historia
Larga existencia
es su etapa de formulacin
terica y de experimentacin.
Fuente:http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm
Elaborado por: Los Autores
34
2.1.4.5.1. PLANIFICACIN
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa
positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros
ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las
tareas a realizar en la fase de ejecucin.23
23
http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-financiera2.shtml (20/03/2012)
35
24
http://www.buenastareas.com/ensayos/Estapa-Preliminar-De-La-Auditoria/924787.html (20/03/2012)
http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf (20/03/2012)
25
36
26
http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Control-En-El-Proceso-Administrativo/493801.html(20/03/2012)
http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-Previo/1074024.html(20/03/2012)
27
37
administrativos.30
28
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012)
29
30
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012)
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml (20/03/2012)
38
39
FLUJOGRAMAS:
El mtodo de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o grficos. Si
el auditor disea un flujograma del sistema, ser preciso que visualice el flujo de la
informacin y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando
smbolos estndar, de manera que quines conozcan los smbolos puedan extraer
informacin til relativa al sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la
entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus smbolos y sacar conclusiones tiles
respecto al sistema representado por el flujograma.32
NARRATIVOS:
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los
registros y formularios que intervienen en el sistema.33
31
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012)
32
http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno2.shtml#metodos(20/03/2012)
33
http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno3.shtml(20/03/2012)
40
CUESTIONARIOS:
El mtodo descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes
actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que
intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las
actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe
hacerse la descripcin siguiendo el curso de las operaciones a travs de su manejo en los
departamentos citados.34
Obtener, identificar, analizar y registrar suficiente informacin de manera tal que les
permita cumplir con los objetivos del trabajo.
Contar con suficiente informacin, la que tiene que ser de carcter confiable,
relevante y til de manera que permita alcanzar los objetivos del trabajo.
Basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y
evaluaciones.
Registrar informacin relevante que les permita soportar las conclusiones y los
resultados del trabajo..
Supervisar adecuadamente la ejecucin de la auditora, para asegurar el desarrollo
profesional del personal, el logro de los objetivos y la calidad del trabajo.35
34
http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno2.shtml#metodos(20/03/2012)
35
http://www.auditoriainternadegobierno.cl/index.php/menu/show/id/32 (25/03/2012)
41
A) TCNICAS DE AUDITORA
a. DEFINICIN
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que realiza el auditor para obtener
las evidencias suficientes y competente para fundamentar sus opiniones y resultados que
figuran en el informa de auditora.
Estos mtodos prcticos son normalmente aplicados por auditores profesionales durante
el curso de sus labores. Adems de las tcnicas, los auditores emplean otras prcticas
para reunir las evidencias.36
b. CLASES DE TCNICAS
Las tcnicas de auditora se agrupan de la siguiente manera:
Tcnicas de Verificacin Ocular
Comparacin
Observacin
Revisin selectiva
Rastreo
Tcnicas de Verificacin Verbal
Indagacin
Tcnicas de Verificacin Escrita
Anlisis
Conciliacin
Confirmacin
Tcnicas de Verificacin Documental
Comprobacin
Computacin
Tcnicas de Verificacin Fsica
Inspeccin37
36
http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml (20/03/2012)
37
42
B) PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS
a. DEFINICIONES
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos
la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.38
C) PRUEBAS
a. DEFINICIN
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia
comprobatoria.
b. TIPOS DE PRUEBAS
Pruebas de Control
Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.
Pruebas analticas
Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados
financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar
su comportamiento.
Pruebas sustantivas
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de
los clientes, etc.
38
http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml (20/03/2012)
43
D) EVIDENCIA
a. DEFINICIN
Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier informacin que utiliza el auditor para
determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta
de acuerdo al criterio establecido". 39
b. CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA
COMPETENCIA O PROPIEDAD.- Es la de la calidad de evidencia de
auditora. La evidencia ser ms confiable cuando se base en hechos ms que
en criterios.
SUFICIENCIA.- Es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. El
auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en
cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y
costo de la evidencia.40
c. CLASES DE EVIDENCIA
EVIDENCIA FSICA.- Se obtiene mediante inspeccin y observacin
directa de actividades, bienes o sucesos.
EVIDENCIA DOCUMENTAL.- Consiste en informacin elaborada, como
la contenida en cartas, contratos, registro de contabilidad facturas y
documentos de la administracin, relacionados con su desempeo.
EVIDENCIA TESTIMONIAL.- Se obtienen de otras personas en forma de
declaraciones hachas en el cursa de indagaciones o entrevistas.
39
40
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1k.htm (20/03/2012)
http://es.scribd.com/doc/16564608/grupo-8-evidencia-de-auditoria(21/03/2012)
44
EVIDENCIA
ANALTICA.-
Comprende
clculos,
comparaciones,
E) HALLAZGOS DE AUDITORA
a. DEFINICIN
Los hallazgos de la auditora: son resultados de la evaluacin de la evidencia de
auditora recopilada frente a los criterios de auditora.42
F) RIESGOS DE AUDITORA
a. DEFINICIN
Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinin sin recomendaciones, debido
a los sistemas de informacin del ente auditado por contener errores y desviaciones de
importancia relativa.44
41
http://es.scribd.com/doc/16564608/grupo-8-evidencia-de-auditoria(21/03/2012)
42
http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/auditorias-y-definiciones-de-auditoria.htm(21/03/2012)
43
http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/elementos-fase-ejecucion-2(21/03/2012)
44
http://www.definicion.org/riesgo-de-auditoria(21/03/2012)
45
c. EVALUACIN DE RIESGOS
El nivel de riesgo de auditora suele medirse en cuatro grados posibles:
Mnimo
Bajo
Medio
Alto46
45
http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=287:los-riesgos-en-el-proceso-deauditoria&catid=40:blog&Itemid=55(21/03/2012)
46
46
G) PAPELES DE TRABAJO
a. DEFINICIN Y PROPSITO
DEFINICIN
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos
e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de
las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su informe.
PROPSITO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora
generalmente aceptadas.47
b. CARACTERSTICAS
Los papeles de trabajo deben reunir las siguientes caractersticas de calidad:
Claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que cualquiera
pueda entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y alcance del trabajo y las
conclusiones alcanzadas por quien los prepar.
Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos
comprobados, los juicios y conclusiones y mostrar la naturaleza y alcance de la
auditora.
Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos asuntos de
importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y deben proveer soporte
suficiente y competente para la formacin de una opinin.
47
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin1/papetrabbetty.htm(21/03/2012)
47
c. ARCHIVOS DE AUDITORA
Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso
fcil a la informacin contenida en los mismos.
Los archivos de los papeles de trabajo de una auditora generalmente suelen
clasificarse en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. Cuando alguno
de estos archivos lleva ms de una carpeta, debe establecerse el control de la
numeracin de carpetas, numerando cada carpeta e indicando el nmero total de
carpetas.49
ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una letra
mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas.
ndice Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los sistemas
Numrico Alfabtico y Alfabtico Doble. pues se le asigna una letra mayscula
a las cdulas sumarias de Activo y doble letra mayscula a las sumarias de
Pasivo y Capital.
48
http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)
49
48
ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar como
ndice el cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del
Plan nico de Cuentas. El ndice de las hojas de trabajo tendra un dgito:
Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y
Costos de Produccin o de Operacin 7. El ndice de las cdulas sumarias
tendra dos dgitos: Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El ndice
de las cdulas analticas puede tener de 4 a 6 dgitos: Caja 110505, Bancos
111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema tiene la ventaja de
no necesitar un documento que explique el significado del ndice por ser
suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran desventaja de usar
ndices con demasiados dgitos en los niveles de cdulas analticas y subanaltica lo que dificulta hacer las referencias cruzadas.50
50
http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)
49
CUADRO NO. 03
REFERENCIACION DEL ARCHIVO PERMANANTE
DESCRIPCION
REFERENCIA
APH
APM
Estructura organizacional
APE
APG
APA
Libros de contabilidad
APL
APP
APJ
APO
10
Polizas de seguros
APS
11
APC
12
Dispociones Legales
APD
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf
Elaborado por: Los Autores
50
CUADRO NO. 04
REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE
CONCLUSIONES (ARCHIVO RECURRENTE).
Modelo de Referenciacion del Grupo de Papeles de Trabajo de
Conclusiones (Archivo Recurrente)
ORDEN
DESCRIPCION
REFERENCIA
INF
INF/P
C/T
CARTA DE GERENCIAS
C/G
MEMORANDO DE PLANEACION
M/P
SITUACIONES ENCONTRADAS
S/E
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
A/R
ESTADOS FINANCIEROS
EFS
ASPECTOS GENERALES
A/G
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf
Elaborado por: Los Autores
51
CUADRO NO. 05
REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE
DESARROLLO DE LA AUDITORIA (ARCHIVO RECURRENTE)
Modelo de Referenciacion del Grupo de Papeles de Trabajo de
Desarrollo de la Auditoria (Archivo Recurrente)
CODIGO
DESCRIPCION
REFERENCIA
**
11
DISPONIBLE
12
INVERSIONES
13
DEUDORES
14
INVENTARIOS
15
16
INTANGIBLES
17
DIFERIDOS
18
OTROS ACTIVOS
19
VALORIZACIONES
21
OBLIGACIONES FINANCIERAS
AA
22
PROVEEDORES
BB
23
CC
24
DD
25
OBLIGACIONES LABORALES
EE
26
FF
52
27
DIFERIDOS
GG
28
OTROS PASIVOS
HH
29
II
PATRIMONIO
PP
INGRESOS
P/G
GASTOS
P/G
COSTO DE VENTA
P/G
P/G
C/O
REVICION DELI.V.A.
IV
REVISION RTE.FTE
RT
IC
RPO
PROGRAMA DE AUDITORIA
PA *
53
f. MARCAS DE AUDITORA
CUADRO NO. 06
MARCAS DE AUDITORA
AUDITORES ASOCIADOS
CLIENTE:
MARCA
AUDITORIA
SIGNIFICADO
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
SI
SIA
A:
SC
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf
Elaborado por: Los Autores
54
GRAFICO NO. 03
MARCAS DE AUDITORA
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf
Elaborado por: Los Autores
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el
que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de
trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la
lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las
operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
51
http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)
55
CAPTULO III
CASO PRCTICO
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2. BANCOSDE LA
EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE
3.1 JUSTIFICACIN
La Auditora Financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinin tcnica y profesional de la realidad econmica y financiera de Overholl Track
Service, de modo que es necesario interpretar y analizar la informacin para poder
entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la empresa.
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: Inicia
con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe
respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas
por el Tutor
Es necesario efectuar
56
Overholl Track Service, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de
la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones.
Por lo tanto se justifica la investigacin por contar con los conocimientos adquiridos en
Contabilidad, Auditoria Financiera y Administrativa, as como con todos los materiales
necesarios para la investigacin.
3.2 OBJETIVOS
3.2.1 Objetivo General
La presente Auditora tiene como objetivo analizar la cuenta 1.1.1.2 Bancos,
con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de
su examen mediante un Dictamen u Opinin.
3.3. BENEFICIARIOS
Los beneficiarios del presente trabajo, es en primer lugar nuestro equipo, porque nos
permitir obtener una nota para aprobar la materia de Prcticas de Auditoria; en segundo
lugar es beneficiaria Overholl Track Service de la ciudad de Orellana, porque permitir
determinar el ambiente de la empresa.
3.4. ALCANCE
El alcance de la investigacin esta direccionado al departamento contable de la empresa
Overholl Track Service analizaremos la cuenta 1.1.1.2 Bancos.
57
GRAFICO NO. 04
PRESENTACION
58
3.5PLANIFICACIN
GRAFICO NO. 05
PLANIFICACIN PRELIMINAR
59
GRAFICO NO. 06
CARTA EXPLICATIVA
60
GRAFICO NO. 07
VISTA PRELIMINAR DE LAS INSTALACIONES
61
GRAFICO NO. 08
ENTREVISTA
62
GRAFICO NO. 09
BASE LEGAL DE LA EMPRESA
63
GRAFICO NO. 10
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
64
GRAFICO NO. 11
CUESTIONARIO DE PLANIFICACIN PRELIMINAR
65
GRAFICO NO. 12
MEDICIN DEL RIESGO INHERENTE
66
GRAFICO NO.13
MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR
67
GRAFICO NO. 14
INFORME DE RIESGO PRELIMINAR
68
GRAFICO NO. 15
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
69
70
71
GRAFICO NO. 16
CONTRATO DE AUDITORIA
72
73
74
75
GRAFICO NO. 17
ACEPTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORIA
76
GRAFICO NO. 18
PLANIFICACION ESPECFICA
77
GRAFICO NO. 19
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO COSO II
78
79
GRAFICO NO. 20
MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL
80
3.6 EJECUCIN
GRAFICO NO. 21
EJECUCIN DE CAMPO
81
GRAFICO NO. 22
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
82
83
GRAFICO NO. 23
PROGRAMA DE AUDITORA DE BANCOS
84
GRAFICO NO. 24
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS
85
GRAFICO NO. 25
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE BANCOS
86
GRAFICO NO. 26
MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL
87
GRAFICO NO. 27
APLICACIN DE INDICADORES FINANCIEROS
88
89
GRAFICO NO. 28
ESTADO DE CUENTA
90
91
GRAFICO NO. 29
AUXILIAR DE BANCOS
92
93
GRAFICO NO. 30
CONCILIACION BANCARIA
94
95
GRAFICO NO. 31
PAPEL DE TRABAJO
96
97
GRAFICO NO. 32
CARTA DE CONFIRMACIN DE SALDOS
98
GRAFICO NO. 33
HOJA DE HALLAZGOS
99
100
GRAFICO NO. 35
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
101
GRAFICO NO. 36
CARTA A LA GERENCIA
102
GRAFICO NO. 37
CONDICIONES REPORTABLES
103
GRAFICO NO. 38
ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE
104
GRAFICO NO. 39
ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE
105
GRAFICO NO. 40
BALANCE FINAL OCTUBRE
106
GRAFICO NO. 41
BALANCE FINAL NOVIEMBRE
107
GRAFICO NO. 42
ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE
108
GRAFICO NO. 43
ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE
109
GRAFICO NO. 44
ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE Y NOVIEMBRE
110
GRAFICO NO. 45
ANALISISVERTICAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE
111
GRAFICO NO. 46
ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL NOVIEMBRE
112
GRAFICO NO. 47
ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE Y NOVIEMBRE
113
114
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
La evaluacin del Control Interno, determin las siguientes deficiencias que sern
puestas a conocimiento de las autoridades de OVERHOOL TRACK SERVICE:
Desde el punto de vista empresarial debe contar con una estructura orgnica
eficiente, y dentro de ella una serie de normativas que permitan mejorar la
eficacia de las operaciones de la misma.
No cuenta con un de departamento de Auditora Interna que le permita
implementar controles internos adecuados para minimizar riesgos en la Empresa.
Se ha constatado que no cuenta con una normativa legal para el uso del Fondo
Fijo de Caja Chica de una manera eficiente y oportuna.
No se capacita al talento humano de la empresa de acorde a la normativa legal
por la cual se rige la misma.
Se ha podido observar que tiene la informacin contable actualizada del perodo
de octubre y noviembre del 2011.
La contabilidad la llevan de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA)
115
4.2 RECOMENDACIONES
Luego de haber llegado a las conclusiones correspondientes, me permito hacer las
siguientes recomendaciones:
La empresa debe tener elaborar un Manual de Funciones y Responsabilidades ya
que de esta manera se debe valorar el talento humano con el que trabaja, el cual
debe constar con reglamentaciones especficas que desmarquen actividades
innecesarias; as como procedimientos de reclutamiento y seleccin del personal.
Debe integrarse un departamento de Auditora Interna para que de esta manera se
pueda evaluar la gestin financiera y as optimizar los recursos de la misma.
Debe contar con un reglamento de creacin, administracin, manejo, uso y
reposicin del Fondo de Caja Chica; esto ayudar a que la empresa cuente con
informacin clara y confiable de quienes estn involucrados en el manejo.
Se debe capacitar y actualizar a los empleados de la entidad de acorde a la
normativa legal por la cual se rige la Empresa.
116
GLOSARIO DE TRMINOS
Auditor Interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del
consejo directivo y de la administracin de la empresa.
Dictamen: Opinin o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados financieros u
otras actividades, como resultado de una auditora financiera.
117
Equipo Auditor: Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales
es designado como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en
formacin, y cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir
acompaado de observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo.
Negligencia: Violacin de un deber legal de ejercer con el grado de cuidado que una
persona ordinariamente prudente ejercera bajo circunstancias similares.
118
Opinin calificada: Forma apropiada del informe de auditora cuando hay una
limitacin en el alcance de la auditora o cuando los estados financieros se alejan de los
PCGA en forma significativa, pero no tan material.
Subproceso: parte del proceso que permite el aislamiento de problemas, los cuales
cumplen actividades y tiempos definidos.
Tcnicas de Auditora: Mtodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones
planteadas en los programas de auditora, que tienen como objetivo la obtencin de
evidencia.
119
LINKOGRAFA
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html
http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/importancia-auditoria
http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm
http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm
http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoriafinanciera2.shtmlhttp://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf
http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf
http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1k.htm
http://www.buenastareas.com/ensayos/Concepto-De-Auditoria/836354.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Administrativa/650946.html
http://www.eumed.net/libros/2006a/jcmn/1i.htm
http://www.buenastareas.com/ensayos/Estapa-Preliminar-De-La-Auditoria/924787.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-En-Mxico/1043354.html
http://pdf.rincondelvago.com/ejecuion-de-la-auditoria.html
http://www.monografias.com/trabajos34/auditoria-informatica/auditoriainformatica.shtml?monosearch#auditinterna
http://pdf.rincondelvago.com/ejecuion-de-la-auditoria.html
http://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtml?monosearch
www.navarra.es/NR/rdonlyres/1BB115C8-F6D6-4FF7-A13E14FD2F9564D6/111097/Glosariodeterminosevaluacionpoliticaspublicas.doc
http://www.buenastareas.com/ensayos/Papeles-De-Trabajo/101189.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Riesgos-De-Auditoria/527024.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-Previo/1074024.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Tipos-De-Control/35020.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Control-En-El-ProcesoAdministrativo/493801.html
120
http://www.monografias.com/trabajos37/controles-internos/controlesinternos.shtml?monosearch#control
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
http://www.monografias.com/trabajos12/coso/coso2.shtml#eval
http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml?monosearch
http://www.buenastareas.com/ensayos/Tecnicas-De-Auditoria/235145.html
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://www.mercofinanzas.com/%C2%BFque-es-un-balance-financiero/
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
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http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
121
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf
http://www.definicion.org/movimiento-devengable
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf
http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/3094/1/T-ESPE-030890.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
122
RESUMEN
El presente Proyecto de auditora financiera EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA
1.1.1.2 BANCOS, DE OVERHOLL TRACK SERVICE. De conformidad con la
normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las fases
de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.
Jefe Auditor
Jefe de Equipo
Auditor Operativo
Auditor Auxiliar
Los beneficiarios del presente trabajo, es en primer lugar nuestro equipo, porque nos
permitir obtener una nota para aprobar la materia de Prcticas de Auditoria; en segundo
lugar es beneficiaria Overholl Track Service de la ciudad de Orellana, porque permitir
determinar el ambiente de la empresa.
123
124
ABSTRACT
The present draft financial audit "special consideration to 1.1.1.2 banks, OVERHOLL
TRACK SERVICE account". In accordance with the normative technique of existing
audit, the audit process includes the phases of: planning, execution of the work and the
communication of results.
Jefe Auditor
Jefe de Equipo
Auditor Operativo
Auditor Auxiliar
The financial audit her conduct due to a space test in 1.1.1.2 account. Banks, period
from the 1 October 2011 to November 30, 2011 ro, according to the contract not. 00001.
The reason of the audit is to determine reasonableness, publicizing the results of its
consideration by a ruling or opinion approved by the General Manager.
Beneficiaries of this work, is first of all our team, because it will enable us to get a note
to pass the subject of audit practices; Secondly is beneficiary Overholl Track Service of
the city of Orellana, because it will allow to determine the atmosphere of the company.
We started to do our job on March 2 with the visit prior to the company, talking with
Mr. Efran Lpez Delgado, who informs us that the provides repair services,
maintenance and sale of spare parts of road team, founded in April 2010 and April 15th
2010 and at the National Institute of public procurement (INCOP) legally registered in
the revenue service internal in order to offer a range of services aimed at the sectional
governments and individuals.
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As well as it gives us the confidence to be able to develop our work, taking advantage
of the opportunity, we conducted questionnaires for internal control to the Manager
and the accountant of the company.
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ANEXO N. 1:
RUC DE LA EMPRESA
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0922902401001
ENCUESTA
Marque con una x la respuesta que usted crea conveniente.
1.- Considera que OVERHOLL TRACK SERVICE brinda atencin gil y oportuna a sus
clientes?
SI
NO
2.- Cree usted que OVERHOLL al no estar inscrito en el sistema de compras pblicas limita
sus ventas?
SI
NO
3.- Cuenta OVERHOLL con un espacio fsico adecuado para atender sus requerimientos?
SI
NO
SI
NO
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