Repblica Bolivariana de

Venezuela
Ministerio de Finanzas

Gerencia Regional de Tributos Internos

Regin Zuliana

Agentes de Retencin
del IVA
Gerencia de Tributos Internos Regin
Zuliana Divisin Asistencia al
Contribuyente
Expositor: Abog. Jess Arteaga

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

Otros Paises de Amrica Latina.

Tambin adoptaron el Rgimen de Retenciones para el

Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.

M
i
e
m
b
r
o
s

C
I
A
T

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

En Venezuela

Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002

Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002
Derogadas por las
Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005
Publicada en Gaceta Oficial N 38.136 del 28-02-2005
Reimpresa la N 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a:

Contribuyentes
ContribuyentesEspeciales
EspecialesyyEntes
EntesPblicos
PblicosNacionales,
Nacionales,
Estadales
EstadalesyyMunicipales
Municipales

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)|
VIGENCIA

Contribuyentes Especiales

01-04-2005

Entes Pblicos Nacionales

01-04-2005

Entes Pblicos Estadales y Municipales

01-08-2005

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Base Legal
Artculo 27 del C.O.T.
Son responsables directos en calidad de agentes de
retencin o de percepcin, las personas designadas por la
ley o por la Administracin previa autorizacin legal
Mediante la promulgacin de la Ley del SENIAT se
autoriza a su mxima autoridad para el nombramiento
de los Agentes de Retencin y Percepcin (Art. 4 Ley
Seniat)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Base Legal
Artculo 11 de la Ley del IVA
La Administracin Tributaria podr designar como
responsables del pago del impuesto, en calidad de
agentes de retencin,a quienes por sus funciones o
por razn de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en
esta Ley

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Designacin Artculo 1
Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidad
de agentes de retencin a los sujetos pasivos, distintos a personas
naturales, a los cuales el Seniat
haya calificado como
especiales.
Fungirn como agente de retencin IVA cuando compren
bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean
contribuyentes ordinarios de ste impuesto.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
1.-Compra de bienes y adquisicin de servicios no sujetos,
exentos o exonerados.
2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto
3.-Cuando con ocasin de la importacin de los bienes,
los proveedores hayan sido objeto de algn rgimen de
percepcin anticipada.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente
de retencin con cargo a cantidades otorgadas por concepto
de viticos
5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes,
administradores u otros empleados por concepto de gastos
reembolsables cuyo monto por operacin no exceda 20 UT
(Bs. 672.000,oo)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la
caja chica del agente de retencin, siempre que el monto
por operacin no supere las 20 UT (Bs. 672.000,oo)
7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de dbito o crdito
cuyo titular sea el agente de retencin
8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefona,
pagados mediante domiciliacin a cuentas bancarias del agente de
retencin.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
9.- El proveedor de bienes y servicios gravados
estuviere inscrito en el Registro Nacional de
exportadores y tenga derecho a recuperar los
crditos fiscales soportados con ocasin de su
actividad de exportacin

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3

Exportadores.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3

Exportadores.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
10.-Las compras que sean efectuadas por los rganos de la
Repblica, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados
como sujetos pasivos especiales.

11.- Las compras que sean efectuadas por entes pblicos sin
fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos
pasivos especiales por el Seniat

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener: Artculo 4
Impuesto discriminado en
factura.

75% del impuesto

causado

Monto a retener: Artculo 5

Impuesto no discriminado,
la factura

Frmula:

100% del impuesto

causado

Mret = Pfac x Ai

Monto a retener: Artculo 5

Factura no cumple con los
Requisitos y formalidades
Nombre o razn social del
Vendedor de bienes o servicios
Direccin fiscal, Telfono.

100% del impuesto

causado

RIF N
NIT N
Factura N
N de Control:
Fecha:

J-00000111-2
00000000001
00000200 1
00000001 2
dd-mm-aaaa

Nombre o razn social del Adquiriente del bien o servicio

RIF N

Direccin fiscal

NIT N

Telfono

Orden de entrega

CONCEPTO O DESCRIPCION

Condiciones de pago
Cantidad

PVU

TOTAL

Sub-total

I. V. A.
TOTAL

ORIGINAL
Nombre o Razn Social del Impresor y su Domicilio Fiscal

RIF y NIT

Resolucin N del ddmmaaaa N de Control desde...hasta Fecha de elaboracin: ddmmaaaa Regin:

Objeto social

Empresa

N RIF

Direccin
N NIT

FacturaControl

Fecha

25

11

2005
Materiales Electricos
J-07689955-6

Av 11 sector tierra negra

350.000

Taladro marca Acme modelo 1324

14

350.000

350.000
49.000
399.000

Imprenta

Alcuota

Retencin =49.000

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener: Artculo 5
Proveedor no inscrito en el
Rif o cuando los datos
suministrados no coincidan
con los indicados en la
factura
o
documento
equivalente

100% del impuesto

causado

El agente de retencin deber consultar en la pagina web del

SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Presione esta opcin

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Incorpore el numero de RIF a consultar, para

verificar la condicin del contribuyente

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Contribuyente especial

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Monto a retener:
Consulta de RIF en el Portal

75% del impuesto

causado

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIN DEL IVA

(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener: Artculo 5
Proveedor
omiti la
presentacin de alguna de
sus declaraciones de Iva

100% del impuesto

causado

El agente de retencin deber consultar en la pagina web del

SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A

Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Naturaleza del monto retenido
Para el Comprador o Agente de Retencin: Artculo 6
El impuesto retenido no pierde su carcter de crdito
fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes
ordinarios del IVA.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Naturaleza del monto retenido
Para el vendedor o proveedor: Artculo 7
Los proveedores se descontarn el impuesto retenido de la cuota
tributaria determinada para el perodo en el cual se practic la
retencin, siempre que tenga el comprobante de retencin.
Cuando el Comprobante de retencin sea entregado al
proveedor con posterioridad a la presentacin de la declaracin,
el impuesto retenido podr ser descontado para el periodo en el
cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)

En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota
tributaria del periodo de imposicin respectivo, el
contribuyente podr descontar las retenciones acumuladas
contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su
descuento total.
Debern reflejarse en la declaracin de
Iva forma 30.
Si al transcurrir tres (3) perodos de
imposicin, an subsiste algn excedente sin
descontar, el contribuyente puede optar por
solicitar la recuperacin al SENIAT.

Procedimiento de Recuperacin

Art 10

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Ajuste de precios: Artculo 12
1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se
practicar la retencin a tal aumento.
2) Si existe ajuste de precio que implique disminucin del causado, el
agente de retencin deber devolver al proveedor el importe retenido
en exceso que an no haya sido enterado.
3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor
deber descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente
o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la
recuperacin del mismo.
Retenciones practicadas indebidamente: Artculo 13
Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene accin
en contra del agente de retencin, sin perjuicio de otras acciones civiles y
penales.
Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Oportunidad para realizar la retencin: Artculo 14
La retencin del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago
o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Oportunidad para enterar: Artculo 15
Practicadas la 1a. quincena:

Entre los primeros 5 das

hbiles siguientes del
mismo mes

Practicadas la 2a.
quincena:

Entre los primeros 5 das

hbiles del mes siguiente

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Oportunidad para enterar
Artculo 15 pargrafo nico
Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006
TERMINACIN
RIF

FECHA VCMTO.
01-2006

0-1
2-3
4-5
6-7

16
20
19
17

8-9

18

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Oportunidad para enterar
Artculo 15 pargrafo nico
Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006
TERMINACIN
RIF

FECHA VCMTO.
02-2006

0-1
2-3
4-5
6-7

02
03
06
08

8-9

07

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Cmo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

El representante legal o apoderado, deber llenar la planilla de inscripcin en
original y copia y acompaarla de los siguientes recaudos:
1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo
2.- Original y Fotocopia de la ltima Acta de Asamblea, donde aparezca
Representante Legal
3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal
no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea)
4.- Fotocopia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) Agente de Retencin y NIT
5.- Fotocopia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT
6.- Fotocopia de la Cdula de Identidad del Representante Legal
Es importante aportar un correo electrnico de la empresa y del representante
legal activo

El Usuario y la Clave de Acceso en lnea se enviar

al correo electrnico aportado en la solicitud por el
representante del Agente de Retencin

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Transmite la
declaracin
informativa

Agente de Retencin
Prepara
la
declaracin
informativa de las compras y de
las retenciones practicadas

Imprime planilla de pago

generada por el sistema

Paga en cheque o efectivo en la

oficina respectiva

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaracin informativa

Declaracin en Lnea en el Portal Fiscal

Declaracin en Lnea en el Portal

Fiscal

Declaracin en Lnea en el Portal

Fiscal

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Entes Pblicos)
Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Entes Pblicos)
Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Entes Pblicos)
Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Entes Pblicos)
Procedimiento para enterar la retencin

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.

(Entes Pblicos)
Procedimiento para enterar la retencin

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos)

Sanciones Ilcitos Materiales y con pena restrictiva

de la libertad COT:
No retener (Art. 112, N3)
Retener de menos (Art. 112, N 4)

100% al 300%
50% al 150%

Retraso en el pago (113)

50 al 500%

* Apropiacin indebida (Art. 118)

2 a 4 Aos.

Intereses Moratorios (Art. 66)

TPA. 6PB ^ 1.2 veces

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en sta

Providencia : Artculo 107 COT

MUCHAS GRACIAS POR SU

ATENCIN
08000-SENIAT

CERO OCHO MIL (736428)

Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Zuliana

Divisin de Asistencia al Contribuyente
0261-7962258-61-63 y 64

Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve

e-mail: asiste@seniat.gov.ve