INSTITUTOPOLITCNICONACIONAL

ESCUELASUPERIORDECOMERCIOYADMINISTRACIN
UNIDADTEPEPAN

SEMINARIO:
LAAUDITORIAINTERNACOMOINSTRUMENTO
PARALATOMADEDECISIONESGERENCIALES

TEMA:
GUIADEAUDITORIAGUBERNAMENTALENMEXICO

INFORMEFINALQUEPARAOBTENERELTITULODECONTADORPUBLICO
PRESENTA::
GUADALUPEACOSTAGALICIA
RAMIROAUGUSTOFARIASREYNA
MARIAANGELICAMARTINEZCOVARRUBIAS
JACQUELINERAMREZALDERETE
MIREYAALEJANDRAROMEROLOPEZ

CONDUCTORDELSEMINARIO:
C.P.CARLOSMARTINEZESTRELLA

MEXICO,D.F,SEPTIEMBRRE 2005

AGRADECIMIENTOS

ALINSTITUTOPOLITECNICONACIONAL

GraciaspordejarnosserpartedeestaInstitucin,quenosdaprestigioydequiennos
sentimosorgullosos.

ALAESCUELASUPERIORDECOMERCIOYADMINISTRACIN

Porsernuestracasadeestudiosdurantenuestralicenciatura,porelesfuerzocontinuo,por
hacernosotrosmejoresalumnos.Yporcontribuiraldesarrollodelosestudiantesyconello
eldeMxico.

ANUESTROSPROFESORES
Atodosaquellosprofesoresqueconocimosa lo largodenuestravidade estudiantes,que
nos dieron su tiempo y conocimientos. Y que contribuyeron directa o indirectamente en
nuestraformacinprofesional.

GUADEAUDITORAGUBERNAMENTALENMXICO.
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CAPITULOI.LAAUDITORIAGUBERNAMENTALENMXICO

1.1. ANTECEDENTES EN MXICO .

1.2. CONCEPTO...

13

1.3. IMPORTANCIA.

14

CAPITULO II. MARCO NORMATIVO

2.1. CONSTITUCIN POLTICADE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS .

15

2.2. LEYORGNICADE LAADMINISTRACIN PBLICAFEDERAL ...

17

2.3. LEYFEDERAL DE ENTIDADES PARAESTATALES .

19

2.4. LEYDE FISCALIZACIN SUPERIOR DE LAFEDERACIN .

21

2.5. LEYFEDERAL DE RESPONSABILIDAD DE FUNCIONARIOS PBLICOS ...

24

2.6. REGLAMENTO DE LALEYDE PRESUPUESTOS, CONTABILIDAD YGASTO PBLICO

FEDERAL .

25

2.7. REGLAMENTO INTERIOR DE LASECRETARADE LAFUNCIN PBLICA.

26

2.8. REGLAMENTO DE LAAUDITORA SUPERIOR DE LAFEDERACIN .

28

2.9 CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOS....

29

2.10 NORMASGENERALESDEAUDITORAPBLICA(BOLETINB)

43

CAPITULOIII.LASECRETARADELAFUNCINPBLICA,LOSRGANOSINTERNOSDE
CONTROLYLAAUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN

3.1SECRETARADELAFUNCINPBLICA

46

3.1.1MISIN.

46

3.1.2VISIN..

46

3.1.3OBJETIVOS..

46

3.1.4IMPORTANCIA

47

3.2RGANOSINTERNOSDECONTROL..

48

3.2.1DEFINICIN.

48

3.2.2OBJETIVOS

48

3.2.3NORMAS

48

3.2.4FUNCIONES.

49

3.3AUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN

51

3.3.1MISIN.

52

3.3.2VISIN..

52

3.3.3OBJETIVOS.

52

CAPITULOIV. METODOSYHERRAMIENTASDELAAUDITORADEGOBIERNO

4.1GUAPARALA REVISINYASEGURAMIENTODELACALIDAD

54

4.1.1OBJETIVO.

54

4.1.2VISIN...

54

4.1.3ALCANCE..

54

4.1.4ENFOQUE.

55

4.1.5IMPLEMENTACIN...

56

4.1.6PREMISAS.

57

4.2MODELODEADMINISTRACINDERIESGOS(MAR)

58

4.2.1BENEFICIOS

58

4.2.2PROPSITO

58

4.2.3METODOLOGA.

59

4.3NORMASDEOPERACINDEREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD..

63

4.3.1PROGAMADEREVISINDEASEGURAMIENTO DECALIDADYMEJORACONTINUA.

63

4.3.2ELEQUIPODEREVISININTERNA..

64

4.3.3RESULTADOSDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD

65

4.4INFORMECOSO.

66

4.4.1ANTECEDENTES.

66

4.4.2CONCEPTO..

67

4.4.3EFECTIVIDAD.

67

4.4.4COMPONENETESDELCONTROLINTERNO

68

CAPITULOV.PROGRAMAANUALDETRABAJ O(PAT)

5.1

LINEAMIENTOS.. 79

5.2OBJETIVO 82
5.3PLANEACINPROGRAMAANUALDE TRABAJODELOIC 82
5.3.1PLANEACIN 82
5.3.1.1INVESTIGACINPREVIA.

83

5.3.1.2ADMINISTRACINDERIESGOS

83

5.3.1.3AUDITORAS,REVISIONESDECONTROL,SEGUIMIENTOS,PARTICIPACINEN
COMITS,ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUEN
GOBIERNOYPROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL20002006.

83

5.3.1.3.1AUDITORAS.

84

5.3.1.3.2REVISIONESDECONTROL.

84

5.3.1.3.3SEGUIMIENTOS

85

5.3.1.3.4PARTICIPACINENCOMITES

85

5.3.1.3.5ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUEN
GOBIERNO...

85

5.3.1.3.6PROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL..

85

5.3.2ELABORACINDELPROGRAMAANUALDETRABAJO(PAT).......

86

CAPITULOVI.EJ ECUCINDELAAUDITORAGUBERNAMENTALYMODELOSDE
REVISIN

6.1PLANEACINDEAUDITORA..

87

6.1.1CARTADEPLANEACIN(ANEXO1)

87

6.1.2CRONOGRAMADEACTIVIDADESADESARROLLAR(ANEXO2)

90

6.2.INICIODELAAUDITORA

91

6.2.1ORDENDEAUDITORA(ANEXO3) ..

91

6.2.2ACTADEINICIODEAUDITORIA(ANEXO4).

94

6.2.3OFICIOSDEAMPLIACIN

99

6.2.4OFICIODEREQUERIMIENTODEINFORMACIN.

99

6.3PLANEACINDETALLADA..

100

6.3.1MARCOCONCEPTUAL(ANEXO5)

100

6.4EJECUCINDETRABAJO. ..

103

6.4.1FASESDELAEJECUCINYPROCEDIMIENTOSDEAUDITORA.

103

6.4.2PAPELESDETRABAJO(ANEXO6) ...

106

6.4.3CEDULASDEOBSERVACIONES(ANEXO7)110
6.4.4CEDULASDESEGUIMIENTO(ANEXO8) ..

114

6.4.5MARCASDEAUDITORA(ANEXO9)

118

6.5SUPERVISINDELTRABAJODEAUDITORA

120

6.6ACTADECIERREDEAUDITORA..

121

6.7INFORMEDEAUDITORA(ANEXO10) ..

122

6.8INFORMEDESEGUIMIENTODEAUDITORA(ANEXO11) .

130

6.8.1SEGUIMIENTODERECOMENDACIONES..

130

6.9ACTUACINDELAUDITORPBLICO

137

6.9.1POLTICASDEACTUACIN(ANEXO12) ..

137

6.10CDULANICADEAUDITORA(ANEXO13) ..

143

6.11CONTROLDEAUDITORIA

146

6.11.1EVALUACINDEAUDITORA(ANEXO14)

146

CASOPRCTICO
CONCLUSIONES

INTRODUCCION
ElcombatealacorrupcinenMxicoeshoyendaunadelasprioridadesdelGobiernoFederalactualcomo
parte de su plan de trabajo, por lo cul en los ltimos aos han surgido nuevas secretaras de estado cuyo
principalobjetivoesvigilarlacorrectaaplicacindelosrecursospercibidosporelEjecutivo,lasculesasu
vezhancreadoorganismosespecializadosenelreadeAuditoraparacomprobarlaeficienciayeficaciade
entidadesgubernamentalessurgiendoaselconceptodeAuditoriaGubernamental,esporestoquenoshemos
dado alatarea dedesarrollar una Gua de Auditora Gubernamental la cual tiene como objetivo auxiliar al
contadorpblicoascomoalpblicointeresadoeneltemaaconocerlosorgenesdelamismaascomosu
evolucin,planeacinyejecucin.
Enlos primero captulos veremos como desde tiempos de la Colonia siempre se cont conla existencia de
unagrupodepersonaslascualestenancomofuncinprincipalinspeccionarlascuentasdelaRealHacienda
queaosmstardedioorigenalaSecretaradeHaciendayCrditoPblicoascomolanormatividadque
rigeelactuardelauditordentrodelsectorgubernamental.

PorloqueserefierealdesarrollodelaAuditoraens,veremosqumtodos sonlosmsapropiadospara
evaluarelnivelderiesgodelentegubernamental,larealizacindelplandetrabajo ylaelaboracindelos
papelesdetrabajolosculessustentarneltrabajodelAuditordentrodelcontextogubernamental.

J USTIFICACIN DE INFORME.
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En los actuales tiempos donde la Nueva Gerencia Pblica ha pasado a jugar un papel importante en el
contextogubernamentalylarendicindecuentasformapartecrucialdelamisma,ylacualseenmarcabajo
esquemas de la Ley de Transparencia. Se hace necesario conocer y entender la funcin de los rganos
InternosdeControl,mismosquesonlosvigilantesdelquehacergubernamental,paralograrasunasociedad
ms receptora y participativa en eventos polticos y econmicos, en una caja negra llena de actividades y
gestionesdesconocidas,ascomosufuncionabilidadeimportanciadentrodeldesarrollogubernamental.

Portalmotivo,esdeentenderqueelobjetivodeesteproyecto,esdevitalimportanciaparadaraconocerla
trascendenciadelaAuditoriagubernamentalenMxico,ascomodesusorganismosejecutores.
ProporcionarelinstrumentoquedentrodelaAdministracinPblicaFederal,normeyhomogeniceenforma
programadaysistemtica,lasaccionesdeltrabajodeauditoraqueejecutaelpersonalasignadoalosrganos
InternosdeControlenlasDependencias,rganosDesconcentrados,ProcuraduraGeneraldelaRepblicao
Entidades,segncorresponda,respectoaldesarrollodeunaauditoria,desdelaplaneacindelamismahasta
lapresentacindelinformeyseguimientoderecomendaciones.

CAPITULOI
LAAUDITORAGUBERNAMENTALENMXICO

1.1. ANTECEDENTES EN MXICO

EnEspaaenelao1388conlaexistenciadeContadoresMayoresenlaCorteCastellanaylacreacindela
CasadeCuentasdeValladolidporlasCortesdeToledoylasOrdenanzasdadasporJuanIIen1437y1442
a la Contadura Mayor de Cuentas, dichas Ordenanzas merecen mencin especial ya que dan origen a la
separacindelasContadurasMayoresdeHaciendaydeCuentas1.

SeconsideracomoantecedenteprincipallacreacindelTribunalMayordeCuentasconstituidoporlasCortes
espaolas en 1453, su tarea concreta erala de inspeccionar las cuentasde la Real Hacienda. Aos despus
serviraparavigilaralosconquistadoresquedebanenviaralametrpoliseldenominadoquintoreal,es
decir,el20%delasgananciasqueobtenanenoro,plata,piedraspreciosasyobjetosvaliosos.
EnelsigloXVlaDireccindelafinanzaspblicasenEspaaresidaenlaContaduraMayordeHaciendade
Castilla nombre genrico con que se designaba a un nmero variable de contadores mayores y menores
dotados de competencias especficas. Mediante las Ordenanzas expedidas en las Cortes de Madrigal, los
Reyes Catlicos reorganizan la Contadura Mayor de Cuentas de la siguiente manera: se encarga de las
funciones de gestin administracin, cobro y distribucin de la Real Hacienda y se encarga de revisar las
cuentaspresentadasporlosrecaudadoresdelasrentasreales.
Elnmerodecontadoresmayoressereduceasusantiguosdgitos:dosporcadacontadura,asistidosporsus
respectivosoficiales.Alfrentedeloscontadoresmayoresdeambasdependencias,encalidaddesupervisorse
hallaba el Mayordomo Mayor de Castilla, que en 1517 fue sustituido en tal carcter por el secretario de
Hacienda.

En 1521 el pueblo azteca contaba con procedimientos muy elementales para contabilizar los bienes que
provenandelosimpuestosquerendansussbditos,mientrastantoenEspaaconlasreformasanteriores,la
administracindelaHaciendaRealsecentralizabaenunasolainstitucin,laContaduraMayordeHacienda.
Elprocedimientoqueseguastaparaeldesempeodesusatribucioneseraelsiguiente:

ContabilidadyAuditoraGubernamental,JuanRamnSantillanaGonzlez,Ed.Thomson

a) LaContaduraMayordeHaciendaasignabaacadacircunscripcinterritoriallascontribucionesqueeran
objetoderepartimientoyacordabaelmediomsadecuadoparahacerefectivaslascantidadesasignadas.
Dadoslosgastosqueocasionabalapercepcindelasrentasseoptabaporelencabezamiento,yenmayor
medidaporelarrendamiento.Enelprimercasolacoronasubrogabatemporalmentesusderechosfiscales
alreino,porconductodesusrepresentantesenlasCortes,acambiodeunaaportacinfija.Enelsegundo
lasrentassesubastabanalmejorpostor,conlamismacondicin.
b) Unavezrecaudadoslosingresos,laContaduraMayordeHacienda,distribualosfondosyhacallegar
losrecursosalasinstitucionesyalosempleadosdelamonarqua.
c) LaContaduraMayordeCuentascontrolabalasliquidacionesde losreceptores,revisabaelmanejodelas
contribucionesqueestosingresabanyconceda,ensucaso,loscorrespondientesfiniquitos,conloscuales
concluaelprocesofiscal.

En1524laCoronaespaoladecidecrearenlaNuevaEspaaelTribunalMayor deCuentascuya finalidad

erarevisarlosingresosygastosdeHernnCorts.Elobjetivodedichotribunalerarecaudaryadministrarlas
rentasdelaCorona,deacuerdoconlosmismosprocedimientosdelaContaduraMayordeCuentasdelReino
deCastilla.

Envistadelosconstantesconflictosqueprovocabalagestindeloscontadoresdecuentas,pordecretoen
1525 se cre el Consejo de Hacienda, sus funciones consistan en efectuarrelaciones de gastos e ingresos,
supervisaraloscontadoresdecuentas,elaborarpresupuestosyllevaracaboconsignacionesparaatenderalos
gastosyalasguardasreales.
LasordenanzasdeLaCoruaen1554,disponanentreotrascosas,queenlaContaduraMayordeHacienda
residiesen cuatro letrados con carcter de oidores, cuya autoridad se circunscriba a los asuntos
administrativos, el tribunal de oidores, que despachaba los judiciales y los Consejeros de Castilla que se
reunanconlosdemsmiembrosenunaespeciedeplenoparatratarasuntosengradoderevista,yenlos
cualesloscontadorestenanvozperonovoto.

Aos despus, las ordenanzas del Pardo redefinen competencias y procedimientos, en detrimento de las
facultadesdelConsejode Hacienda.Enefecto,FelipeIIordenaquelaContaduraMayordeHaciendasea
habida por un tribunal ordinario y sus contadores, tenientes y oidores por jueces ordinarios, con la
jurisdiccinparaconocer,enprimerainstanciayengradodeapelacin,delosnegocios,causas ypleitos
que,ennombredelrey,semovierenytrataren.

ConlapromulgacindelasordenanzasdelPardoen1593,seorganizaelConsejodeHaciendayseledotade
jurisdiccin propia. Su planta esta compuesta por un presidente, dos miembros del Consejo Real y dos

contadoresdeloscuatroque habaenlaContaduraMayordeHacienda,quesubsisteconsusdosseccionesy
vinculadaalConsejonicamenteporelpresidentedeste,queescomnaambasinstituciones.

El16deoctubrede1602FelipeIIIfundeenunsolotribunalalConsejoyalaContaduraMayordeHacienda
por considerar que son unos mismos negocios los que se tratan en ambos Tribunales, y de una misma
sustancia,yque,deestardivididos,diciendoqueenunTribunalsetratedelaRealHacienda,pormayoryen
otropormenor, hanresultadomuchosinconvenientes.
El nuevo tribunal llamado Consejo de Hacienda y Contadura Mayor de ella, no deba tratar ni conocer
pleitos,afindenoincurrirendilacionesqueredundaranenperjuiciodelaadministracinycobranzadela
RealHaciendaydelarevisindelascuentas.

El 27 de marzo de 1658 se incorporo al Consejo de Hacienda la Comisin de Millones, con la misin de

cuidarlaadministraciny cobranzadelosservicios otorgadosalreyporlasCortes.Dichacomisinpasoa
formar una sala del Consejo de Hacienda, en la cual concurran el gobernador o presidente del Consejo y
cuatrocomisariosoprocuradoresdeCortes,elfiscalydossecretariosquehabancompuestohastaentonces
lacomisin.

En1717secrearontrescontadurasgenerales:ContaduraGeneraldeValores,encargadadellevarlacuentay
razndetodoslosproductosdelascuentaspblicas,laContaduraGeneraldeDistribucinquecumplaigual
funcinconrespectoalosgastosylaContaduraGeneraldelReinoodeMillonesquecumplalasfunciones
delaantiguaComisindeMillones.
En1760,sinembargo,porrealdecretodel10dejunio,serestituyalConsejodeHaciendalafacultadpara
atender y conocer en lo relativo a lanzas, concursos de los pueblos, etc. Un ao despus en 1761, se le
reorganiz y se le reintegraron muchas de sus antiguas atribuciones, que en 1763 se hicieron extensivas a
todolorespectivoalRealPatrimonio.

Enunintentoderestablecersuautoridad,lustreyfacultades,CarlosXIVporrealdecretoel2defebrerode
1803 otorga al Consejo Jurisdiccin absoluta, privativa o independiente de la del Consejo Real y dems
Tribunales. Lo declara de ltimo termino y slo dependiente de mi Suprema y Soberana autoridad.
Asimismo,uniformaelsueldoylacategoradesusministrosaldelosdemsconsejossupremos.

FinalmentelaConstitucinEspaolade1812suprimealConsejoSupremodeHaciendayensuartculo350
asignaalaContaduraMayordeCuentaselExamendetodaslasCuentasdecaudalespblicos.

10

MientrastantoenlaNuevaEspaaenelao1821selograbalaIndependencia,locualfaciliteltrnsitode
unasociedadcolonialyeclesisticaaunasociedadcivil,mediantelaconstruccindeunEstadoquereuniera
yconservarlosinteresesmsrepresentativos.

As mismo, con el fin de reglamentar el artculo 50 de la primera Constitucin Federativa de los Estados
Unidos Mexicanos que se expidi en 1824, se promulg el decreto Arreglo de la Administracin de la
Hacienda Pblica, documento por el cual se suprimi, despus de haber funcionado durante tres siglos, el
Tribunal Mayor de Cuentas en la Nueva Espaa y se establece la Contadura Mayor de Hacienda como
rganotcnicodependientedelaCmaradeDiputados,cuyoobjetivoserainvestigar,practicary vigilarla
glosa de las cuentas que anualmente deba presentar el titular del Departamento de Hacienda y Crdito
Pblico.Nofuehastael4deoctubredeesteaocuandolaCartaMagnaestablecilafacultadexclusivadel
Congreso General para fijar los gastos generales de la Nacin, establecer las contribuciones necesarias,
determinarsuinversinytomaranualmentelascuentasdeGobierno.

LaconsolidacindelaContaduraMayordeHacienda,selogrconlaConstitucinFederaldelosEstados
Unidos Mexicanos de 1857. Diez aos ms tarde, el Poder Ejecutivo expide la primera reglamentacin en
relacinconlaAdministracinyContabilidadenlosCaudalesdelGobierno,lacualsentlasbasesparala
realizacin de una funcin de mayor envergadura. Esta funcin se caracteriza por ser ajena al Ejecutivo
FederalyporquelaContaduraMayordeHaciendacomienzaaparticipar,mediantesugerenciasalMinisterio
de Hacienda, en el proceso de correccin de deficiencias e irregularidades en el manejo de los recursos
pblicos.
En1896seexpidelaLeyOrgnicadelaContaduraMayordeHacienda.PosteriormenteelDepartamentode
Contralora,creadoporlaLeydeSecretariasdeEstadoel25dediciembrede1917yadscritodirectamenteal
Titulardelejecutivo,surgecomounmecanismoparamejorarelfuncionamientodelaAdministracinPblica
ymoralizaratodoelpersonalalserviciodelestado.Suobjetivoeracontrolarlosegresospblicos,glosarlas
cuentasdelmanejodefondos,bienesyvalores,eimputarresponsabilidades,todoellocomofasepreviaala
rendicindecuentasalPoderLegislativo.Consuestablecimientoselograelidealdequeunrganodotado
de la suficiente autoridad e independencia, de las que carecan la Direccin de Contabilidad y Glosa de la
Tesorera,porsudependenciajerrquicadelSecretariodeHacienda,seaelencargadodeejercerlasfunciones
defiscalizacinycontrolpreventivo.

En 1932, mediante reformas a la Ley de Secretarias de Estado de 1917, se suprime el Departamento de

Contralora y se transfieren sus funciones a la Secretaria de Hacienda, incluyendo entre ellas el control
preventivoenactosycontratosqueafectaranalErarioFederal,ContabilidadGeneraldelaFederacin,glosa
yresponsabilidades.

11

Con motivo de la separacin de las funciones de contabilidad y glosa, en 1935 se crea la contadura de la
Federacin, bajo la dependencia de la Secretara de Hacienda, como rgano encargado de la contabilidad
pblica,glosayfincamientoderesponsabilidades.

LaleydeSecretariasyDepartamentosdeEstadode1958creaalaSecretaradelaPresidencia,asignndolela
facultaddeelaborarelPlanGeneraldelGastoPblicoeInversionesdelPoderEjecutivo,ascomocoordinar
yvigilarlosprogramasdeinversindelaAdministracinPblica.LamismaleytransformaalaSecretarade
BienesNacionaleseInspeccinAdministrativaenlaSecretaradelPatrimonioNacional,alaqueencomienda
las funciones de vigilancia y administracin de los bienes nacionales intervencin en la adquisicin,
enajenacin,destinooafectacindedichosbienesyenlasadquisicionesdetodaclasecontrolfinancierosy
administrativodelosentesparaestataleseintervencinenlosactosocontratosrelacionadosconlasobrasde
construccin, conjuntamente la glosa preventiva la formulacin del presupuesto la contabilidad y
autorizacindeactosycontratos,conlaintervencindelasdossecretarascitadas.

Aosmstardeen1963laLeyOrgnicadelaContaduraMayorde Haciendatuvootraseriedereformas,
entrelascualesseordenabaalasoficinasdelEjecutivoremitirlosestadosdecontabilidad,yprecisarqueel
rgano de control y fiscalizacin dispona de un aoa partir de larecepcin de los estados pararealizar la
revisinrespectiva.

En 1978 la Contadura se defini como el rgano de control y fiscalizacin dependiente de la Cmara de

Diputadosencargadoderevisarlascuentaspblicas,conelobjetivoprimordialdevigilarescrupulosamenteel
manejodelosfondospblicos,locualconstituyeunadelasdemandasmssentidasdelasociedad.
El28denoviembrede1995elEjecutivoFederalpresentunainiciativadereformasalosartculos73,74,
78y79delaConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos,cuyafinalidadconsistaencrearun
nuevorganofiscalizadordelagestingubernamental,ensustitucindelaContaduraMayordeHacienda,el
cualsedenominaraAuditoraSuperiordelaFederacin.

Algunos de los objetivos de la iniciativa fueron los siguientes: la modernizacin en su funcin pblica el
ejercicio de la transparencia y la puntualidad en la rendicin de cuentas del uso de los recursos pblicos
fungircomounautnticorganodeAuditorasuperiorindependientedelEjecutivo,conautonomatcnicae
imparcialidadensusdecisionesyquefuerareconocidoporlaciudadanaengeneral.

El 30 de julio de 1999 se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin las reformas constitucionales

aprobadasporelCongresodelaUnin,lascualesdieronorigenalaAuditoraSuperiordelaFederacin,as
mismo el 20 de diciembre del2000la Cmara de Diputados aprob la Ley de Fiscalizacin Superior de la
Federacin.

12

El30demayode2001sepubliceneldiarioOficialdelaFederacin,elDecretoporelqueseaprob el
Plan Nacional de Desarrollo 20012006, el cual prev como uno de sus objetivos rectores el de abatir los
nivelesdecorrupcinenelpasydarabsolutatransparenciaalagestinyaldesempeode laAdministracin
PblicaFederal.

En este marco con el propsito de promover el mejoramiento de la gestin gubernamental y de prevenir

conductas irregulares de los servidores pblicos en la prestacin de sus servicios, as como dotar a la
autoridad de mayores elementos jurdicos para sancionar actos indebidos, el Gobierno Federal impuls la
expedicin y reformas de diversos ordenamientos, entre ellos, el Reglamento Interior de la Secretara de
ContralorayDesarrolloAdministrativo.

Deestamanera,elEjecutivoFederalexpidielnuevoReglamentoInteriordeestaSecretara,publicadoenel
Diario Oficial de la Federacin el 16 de julio de 2001, el cual abrog al publicado en el mismo rgano
informativoel12deabrilde1995.
Actualmente el ente fiscalizador de la Cmara de Diputados goza de autonoma tcnica y de gestin en el
ejerciciodesusatribucionesyasumecabalmentesusresponsabilidadesenelprocesoderendicinyrevisin
delaCuentadelaHaciendaPblicaFederal.

1.2. CONCEPTO
La auditora pblica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen
objetivo,sistemticoyevaluatoriodelasoperacionesfinancierasyadministrativasrealizadasalossistemasy
procedimientos implantados, a la estructura orgnica en operacin y a los objetivos, planes, programas y
metasalcanzadosporlasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFedera,conelpropsitode
determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la
normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la
calidadycalidezconqueprestansusserviciosalaciudadana.
(BoletnBNormasGeneralesdeAuditoraPblica,SecretaradelaFuncinPblica)

Laauditoriagubernamentalcomprendeelexamendelasoperaciones,cualquieraqueseasunaturaleza,delas
dependenciasyentidadesdelaadministracinpblicafederal,conobjetodeopinarsilosestadosfinancieros
presentanrazonablementelasituacinfinanciera,silosobjetivosymetasefectivamentehansidoalcanzados,
silosrecursoshansidoadministradosdemaneraeficientey sisehacumplidoconlasdisposicioneslegales
aplicables(ConocelasAuditorias,JuanRamnSantillanaGonzlez,IMCP)

13

Existenvariosconceptosdeauditoriagubernamentalemitidospordiversosautoresyespecialistasdeacuerdo
al enfoque y alcance. En su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin, financiera,
operacionalyadministrativadelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFederalsepresente
demaneraconfiable,verazyoportuna.Esrevisarqueloshechos,fenmenosyoperacionessedenenlaforma
comofueronplaneadosquelaspolticasyprocedimientosestablecidoshansidoobservadosyrespetadosque
secumpleconobligacionesfiscales,jurdicasyreglamentariasengeneral.

1.3. IMPORTANCIA
Laauditoragubernamentalnaci ysehadesarrolladocomounanecesidadmsdevigilarelejerciciodela
actividad pblica por medio de rganos Internos de Control expresa y formalmente establecidos por los
cuerposlegislativoscorrespondientesdeahquesuimportanciaradiqueenlaconstitucindeuninstrumento
decontrolquerevise,analice,diagnostiqueyevaleelfuncionamientodeotroscontroles,proporcionandoa
los responsables de la direccin y operacin, informacin coadyuvante sobre el resultado de su gestin y
propiciando,ensucaso,laadopcindemedidasquetiendanamejorarlaeficienciaenlaadministracinde
losrecursos,ascomolaeficaciaenellogrodelasmetasyobjetivosasignados.

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MA
AR
RC
CO
ON
NO
OR
RM
MA
AT
TI
VO
O

LaAuditoraGubernamentalenMxico,hoyendaserigeporunaseriedeleyes yreglamentosloscuales
emanan de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos las cuales han sido analizadas
exhaustivamenteatravsdediagramas,cuadroscomparativos ysinpticos conelfindeentenderyllevara
cabolarealizacindeunaguadeauditoragubernamental,lacualtienecomofinalidadquetodoelpblico
interesadoenelmbitogubernamentaltengaunaideaclaradecmoesquestaserigeenMxico,asmismo
quepuedaemitirseunaopininsobrelamisma.

2.1. CONSTITUCIN POLTICADE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

La Constitucin es la ley fundamental de un Estado. En ella, se establecen los derechos y obligaciones
esencialesdelosciudadanosygobernantesnuestraCartaMagnaeslaexpresindelasoberanadelpueblo
mexicano,elculejercesusoberanapormediodelosPoderesdelaUnin.
DeacuerdoconnuestraConstitucin,MxicotienelaorganizacinpolticadeunaRepblicarepresentativa,
democrtica,federal,compuestadeEstadoslibresysoberanosentodoloconcernienteasurgimeninterior
perounidosenunaFederacin.

Unavezdescritobrevementeelcontenidodenuestraconstitucinprocederemosamencionarlosartculosque
originanlarevisindelasentidadesgubernamentalesconelfindecomprobarycontrolareldestinodelgasto
pblicofederal.

Primeramente hacemos mencin al ar tculo 31 el cul menciona las obligaciones del mexicano con su
gobiernoreferentealacontribucinalgastopblicodemaneraproporcionalyequitativa,porquhacemos
mencinasteartculo?,larespuestaessimpledebidoaquecomotodoslosmexicanostenemoslaobligacin
decontribuiralgastopblicotambinesjustosaberenqueycomohansidoaplicadoslosmismosdentrodel
gobiernofederal2.

ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos,Ed.ISEF

15

Comoessabidoelgobiernodenuestropassedivideen3poderesellegislativo,ejecutivoyjudicialporlo
que al legislativo compete la formulacin de leyes que permitan llevar un mayor control del presupuesto
publicofederalsegnlosartculosconstitucionalesqueacontinuacinsemencionan

Ar ticulo74. Sonfacultadesexclusivasdelacmaradediputados:
I. ExpedirelbandosolemneparadaraconocerentodalaRepblicaladeclaracindePresidenteelecto
quehubierehechoeltribunalelectoraldelpoderjudicialdelafederacin
II. Vigilarpormediodeunacomisindesuseno,elexactodesempeodelasfuncionesdelacontadura
mayor
III. Nombraralosjefesydemsempleadosdeesaoficina
IV. Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la federacin, discutiendo
primerolascontribucionesque,asujuicio,debendecretarseparacubrirlo,ascomorevisarlacuenta
pblicadelaoanterior.
El Ejecutivo Federal har llegar a la Cmara la iniciativa de leyes de ingresos y el proyecto de
presupuestodeegresosdelafederacinamastardarelda15delmesdenoviembreohastaelda15
dediciembrecuandoiniciesuencargoenlafechaprevistaporelarticulo83,debiendocomparecerel
secretariodeldespachocorrespondienteadarcuentadelosmismos.
Nopodrhaberotraspartidassecretas,fueradelasqueseconsiderennecesarias,conesecarcter,en
el mismo presupuesto las que emplearan los secretarios por acuerdo escrito del Presidente de la
Repblica.
La revisin de la cuenta pblica tendr por objeto conocer los resultados de la gestin financiera,
comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el presupuesto y el cumplimiento de los
objetivoscontenidosenlosprogramas.
Si del examen que realice la Contadura Mayor de Hacienda aparecieran discrepancias entre las
cantidadesgastadasylaspartidasrespectivasdelpresupuestoonoexistieraexactitudojustificacin
enlosgastoshechos,sedeterminaranlasresponsabilidadesdeacuerdoconlaley.Lacuentapblica
delaoanteriordeberserpresentadaalaCmaradeDiputadosdelH.CongresodelaUnindentro
delosdiezprimerosdasdelmesdejunio.
Slosepodrampliarelplazodepresentacindelainiciativadeleydeingresosydelproyectode
presupuesto de egresos, as como de la cuenta pblica, cuando medie solicitud del ejecutivo
suficientementejustificadaajuiciodelaCmaraodelaComisinPermanente,debiendocomparecer
entodocasoelsecretariodeldespachocorrespondienteainformardelasrazonesquelomotiven
V. Declarar si ha o no lugar a proceder penalmente contra los servidores pblicos que hubieren
incurridoendelitoenlostrminosdelartculo111deestConstitucin.
Conocerdelasimputacionesquesehaganalosservidorespblicosaqueserefiereelartculo110
deestConstitucinyfungircomorganodeacusacinenlosjuiciospolticosquecontraestosse
instauren.

16

VI. Derogada
VII. Derogada
VIII. LasdemsqueleconfiereexpresamenteestaConstitucin.

Ar tculo90.LaAdministracinPblicaFederalsercentralizadayparaestatalconformealaLeyOrgnica
queexpidaelCongreso,quedistribuirlosnegociosdelordenadministrativodelaFederacinqueestarna
cargodelasSecretarasdeEstadoyDepartamentosAdministrativosydefinirlasbasesgeneralesdecreacin
delasentidadesparaestatalesylaintervencindelEjecutivoFederalensuoperacin.

LasleyesdeterminarnlasrelacionesentrelasentidadesparaestatalesyelEjecutivoFederal,oentrestasy
lasSecretarasdeEstadoyDepartamentosAdministrativos.

Ar tculo 134. Los recursos econmicos de que dispongan el Gobierno Federal y el Gobierno del Distrito
Federal, as como sus respectivas administraciones pblicas paraestatales, se administrarn con eficiencia,
eficaciayhonradezparasatisfacerlosobjetivosalosqueestndestinados.

2.2. LEYORGNICADE LAADMINISTRACIN PBLICAFEDERAL

Antes de enunciar los artculos y fracciones de esta ley referentes a los rganos Internos de Control, que
comoveremosmsadelantesonlosquellevanacabolaAuditoraGubernamentalenEntidadesParaestatales,
esimportantedefinirelconceptodeAdministracinPblica.
lvaroRodrguezReyesdefinealaAdministracinPblicaensuacepcinmssimplecomo:Elinstrumento
queelgobiernomovilizaparalaejecucinprcticadesusprogramasesunaentidaddeserviciosqueseplega
a la filosofa poltica del estado y que contempla al gobierno desde el ngulo institucional y de su accin
dinmica3.
PorotroladoesimportanteconsiderarlaimportanciadelaAdministracinPblicalaculestdeterminada
por:
1. Lanecesitaddeproveereficienciaalaorganizacinyfuncionamientodelasentidadespblicas,y
2. AlanlisissistemticodelosaspectosOperativosdeungobiernoenaccin.
UnavezdefinidoelconceptoeimportanciadelaAdministracinPblicaFederal,procederemosalestudiode
laLeyencuestin.

3.

AdministracinPblicadelSectorPblico,RodrguezReyeslvaro,HerreroHnos

17

DisposicionesGenerales
ARTCULO1o.LapresenteLeyestablecelasbasesdeorganizacindelaAdministracinPblicaFederal,
CentralizadayParaestatal.
LaPresidenciadelaRepblica,lasSecretarasdeEstado,losDepartamentosAdministrativosylaConsejera
JurdicadelEjecutivoFederal,integranlaAdministracinPblicaCentralizada.
Los organismos descentralizados, las empresas de participacin estatal, las instituciones nacionales de
crdito, las organizaciones auxiliares nacionales de crdito, las instituciones nacionales de seguros y de
fianzasylosfideicomisos,componenlaadministracinpblicaparaestatal. (vercuadro2.1)

Centralizada

ADMINISTRACIN
PBLICAFEDERAL

Paraestatal

PresidenciadelaRepblica
SecretarasdeEstado
DepartamentosAdministrativos
ConsejeraJurdicadelEjecutivoFederal
Organismosdescentralizados
Empresasdeparticipacinestatal
Institucionesnacionalesdecrdito
Organizacionesauxiliaresnacionalesde
crdito
Institucionesnacionalesdesegurosyde
fianzas
Fideicomisos

Cuadro2.1_sinopsisart.1,2y3LOAPF
FuncionesdelaSecretariadelaFuncin PblicaconcernientesalaAuditoraGubernamental
ARTCULO37. AlaSecretaradelaFuncinPblicacorrespondeeldespachodelossiguientesasuntos:
I. Organizar y coordinar el sistema de control y evaluacin gubernamental. Inspeccionar el ejercicio
delgastopblicofederal,ysucongruenciaconlospresupuestosdeegresos
II. ExpedirlasnormasqueregulenlosinstrumentosyprocedimientosdecontroldelaAdministracin
Pblica Federal, para lo cual podr requerir de las dependencias competentes, la expedicin de
normascomplementariasparaelejerciciodelcontroladministrativo
III. Vigilar el cumplimiento de lasnormasde control y fiscalizacinas como asesorar y apoyar alos
rganosInternosdeControldelasDependenciasyEntidadesdelaAdministracinPblicaFederal

18

IV. Establecerlasbasesgeneralesparalarealizacindeauditoriasenlasdependenciasyentidadesdela
AdministracinPblicaFederal,ascomorealizarlasauditoriasqueserequieranalasdependencias
yentidadesensustitucinoapoyodesuspropiosrganosdecontrol
Vigilarelcumplimiento,porpartedelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFederal,de
las disposiciones en materia de planeacin, presupuestacin, ingresos, financiamiento, inversin, deuda,
patrimonio,fondosyvalores.

2.3. LEYFEDERAL DE ENTIDADES PARAESTATALES

ARTCULO 1o. La presente Ley, Reglamentaria en lo conducente del Artculo 90 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que se refiere a la Administracin Pblica Federal, y tiene por
objetoregularlaorganizacin,funcionamiento ycontroldelasentidadesparaestatalesdelaAdministracin
PblicaFederal4.

ARTCULO59. Sernfacultadesyobligacionesdelosdirectoresgeneralesdelasentidades,lassiguientes:
Establecerlossistemasdecontrolnecesariosparaalcanzarlasmetasuobjetivospropuestos
PresentarperidicamentealrganodeGobiernoelinformedeldesempeodelasactividadesdelaentidad,
incluidoelejerciciodelospresupuestosdeingresosyegresosylosestadosfinancieroscorrespondientes.En
elinformeenlosdocumentosdeapoyosecotejarnlasmetaspropuestasyenloscompromisosasumidospor
ladireccinconlasrealizacionesalcanzadas

DelControlyEvaluacin
ARTCULO 60. El rgano de Vigilancia de los organismos descentralizados estar integrado por un
Comisario Pblico Propietario y un Suplente designados por la Secretara de la Contralora General de la
Federacin.

LosComisariosPblicosevaluarneldesempeogeneralyporfuncionesdelorganismo,realizarnestudios
sobrelaeficienciaconlaqueseejerzanlosdesembolsosenlosrubrosdegastocorrienteydeinversin,as
como en lo referente a los ingresos y, en general, solicitarn la informacin y efectuarn los actos que
requiera el adecuado cumplimiento de sus funciones, sin perjuicio de las tareas que la Secretara de la
ContraloraGeneraldelaFederacinlesasigneespecficamenteconformealaLey.

4.

http://www.funcionpublica.gob.mx/

19

Para el cumplimiento de las funciones citadas el rgano de Gobierno y el Director General debern
proporcionarlainformacinquesolicitenlosComisariosPblicos.(vercuadro2.2)

ARTCULO61.Laresponsabilidaddelcontrolalinteriordelosorganismosdescentralizadosseajustara
lossiguienteslineamientos:

LosrganosdeGobiernocontrolarnlaformaenquelosobjetivosseanalcanzadosylamaneraenquelas
estrategiasbsicasseanconducidasdebernatenderlosinformesqueenmateriadecontrolyAuditorales
seanturnadosyvigilarnlaimplantacindelas medidascorrectivasaquehubierelugar

Los Directores Generales definirn las polticas de instrumentacin de los sistemas de control que fueren
necesarios tomarn las acciones correspondientes para corregir las deficiencias que se detectaren y
presentarnalrganodeGobiernoinformesperidicossobreelcumplimientodelosobjetivosdelsistemade
control,sufuncionamientoyprogramasdemejoramientoy
Los dems servidores pblicos del organismo respondern dentro del mbito de sus competencias
correspondientessobreelfuncionamientoadecuadodelsistemaquecontrolelasoperacionesasucargo.

ARTCULO62. Los rganos Internos de Control sernparteintegrante de la estructura de las entidades

paraestatales. Sus acciones tendrn por objeto apoyar la funcin directiva y promover el mejoramiento de
gestindelaentidaddesarrollarnsusfuncionesconformealoslineamientosqueemitalaSecretaradela
FuncinPblica,delacualdependernlostitularesdedichos rganosinternosdecontrolydesusreasde
Auditora,QuejasyResponsabilidadesdeacuerdoalasbasessiguientes:

Examinarn y evaluarn los sistemas, mecanismos y procedimientos de control efectuarn revisiones y

auditorias, vigilarn que el manejo y aplicacin de los recursos pblicos se efecte conforme a las
disposiciones aplicables presentarn al Director General, al rgano de Gobierno y a las dems instancias
internasdedecisin,losinformesresultantesdelasauditorias,exmenesyevaluacionesrealizados.

20

SECRETARIADELAFUNCINPBLICA

Comisario
pblico
propietario
Secretaradela
FuncinPblica
Suplente

rganode
Vigilanciao
Comit
(Dependenciasy
Entidades)

Cuadro2
2.4 LEYDE FISCALIZACIN SUPERIOR DE LAFEDERACIN
Esta LeyesdeordenpblicoytieneporobjetoregularlarevisindelaCuentaPblicaysuFiscalizacin
Superior.

LaCuentaPblica estarconstituidapor:
LosEstadosContables,Financieros,Presupuestarios,Econmicosprogramticos
La informacin quemuestre elregistro de las operacionesderivadas de la aplicacin de la Ley de
IngresosydelejerciciodelPresupuestodeEgresosde laFederacin
Los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras cuentas en el activo y pasivo
totalesdelaHaciendaPblicaFederalyensupatrimonioneto,incluyendoelorigenyaplicacinde
losrecursos
ElresultadodelasoperacionesdelosPoderesdelaUninyentespblicosfederales,ademsdelos
estadosdetalladosdeladeudapblicafederal.

Ar tculo14.LarevisinyfiscalizacinsuperiordelaCuentaPblicatienenporobjetodeterminar:
I.

Silosprogramasysuejecucinse ajustanalostrminosymontosaprobados

II.

Si las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos, se ajustan o

correspondenalosconceptosyalaspartidasrespectivas

III.

El desempeo, eficiencia, eficacia y economa, en el cumplimiento de los programas

conbaseenlosindicadoresaprobadosenelpresupuesto

IV.

Si los recursos provenientes de financiamiento se obtuvieron en los trminos

autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma establecidas por las leyes y

21

demsdisposicionesaplicables,ysisecumplieronloscompromisosadquiridosenlos
actosrespectivos
V.

Enformaposterioralaconclusindelosprocesoscorrespondientes,elresultadodela
gestinfinancieradelosPoderesdelaUninylosentespblicosfederales

VI.

Si en la gestin financiera se cumple con las leyes, decretos, reglamentos y dems

disposiciones aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad
gubernamentalcontratacindeservicios,obrapblica,adquisiciones,arrendamientos,
conservacin, uso, destino, afectacin, enajenacin y baja de bienes muebles e
inmueblesalmacenesydemsactivosyrecursosmateriales

VII.

Si larecaudacin,administracin,manejo y aplicacin de recursos federales, y si los

actos, contratos, convenios, concesiones u operaciones que las entidades fiscalizadas
celebrenorealicen,seajustanalalegalidad,ysinohancausadodaosoperjuiciosen
contradelEstadoensuHaciendaPblicaFederaloalpatrimoniodelosentespblicos
federales

VIII.

Lasresponsabilidadesaquehayalugar,y

IX.

La imposicin de las sanciones resarcitorias correspondientes en los trminos de esta

Ley.

Ar ticulo66.ParalosefectosdelodispuestoenlafraccinIIdelartculo74constitucional,laCmaracontar
con una Comisin que tendr por objeto, coordinar las relaciones entre sta y la Auditora Superior de la
Federacin, evaluar el desempeo de esta ltima y constituir el enlace que permita garantizar la debida
coordinacinentreambosrganos.

Ar ticulo90.ElAuditorSuperiordelaFederacin,losauditoresespecialesylosdemsservidorespblicosde
la Auditora Superior de la Federacin en eldesempeo de sus funciones, se sujetarn ala Ley Federal de
ResponsabilidadesdelosServidoresPblicosyalasdemsdisposicioneslegalesaplicables.

Ar ticulo91.ParalosefectosdelafraccinVIIdelartculo67deestaLey(EvaluarsilaAuditoraSuperior
de la Federacin cumple con las funciones que conforme a la Constitucin y esta Ley le corresponden y
proveer,lonecesarioparagarantizarsuautonomatcnicaydegestin),existirunaunidadespecializadade
vigilarelestrictocumplimientodelasfuncionesacargodelosservidorespblicosdelaAuditoraSuperiorde
laFederacinafindeaplicar,ensucaso,lasmedidasdisciplinariasysancionesadministrativasprevistasen
elordenamientocitadoenelartculoanterior,denominadaUnidaddeEvaluacinyControl,lacualformar
partedelaestructuradelaComisin.

Ar ticulo92.LaUnidaddeEvaluacinyControldelaComisintendrlassiguientesatribuciones:

22

I.

Vigilar que los servidores pblicos de la Auditora Superior de la Federacin se

conduzcan en trminos de lo dispuesto por esta Ley y dems disposiciones legales
aplicables

II.

A instancia de la Comisin, podr practicar por s o a travs de Auditores Externos,

auditorasparaverificareldesempeo,elcumplimientodelosobjetivosymetasdelos
programas anuales de la Auditora Superior, as como la debida aplicacin de los
recursosacargodesta

III.

Recibirquejasydenunciasderivadasdelincumplimientodelasobligacionesporparte
delAuditorSuperiordelaFederacin,auditoresespecialesydemsservidorespblicos
delaAuditoraSuperiordelaFederacin,iniciarinvestigaciones y ensucaso,conla
aprobacindelaComisin,fincarlasresponsabilidadesaquehubierelugareimponer
las sanciones que correspondan, en los trminos de la Ley Federal de
ResponsabilidadesdelosServidoresPblicos

IV.

Conocer y resolver el recurso de reconsideracin que interpongan los servidores

pblicossancionadosconformealodispuestoporlaLeyFederaldeResponsabilidades
delosServidoresPblicos

V.

Realizar la defensa jurdica de las resoluciones que se emitan ante las diversas
instanciasjurisdiccionales

VI.

A instancia de la Comisin, presentar denuncias o querellas ante la autoridad

competente, en caso de detectar conductas presumiblemente constitutivas de delito,
imputablesalosservidorespblicosdelaAuditoraSuperiordelaFederacin

VII.

Llevar el registro y anlisis de la situacin patrimonial de los servidores pblicos

adscritosalaAuditoraSuperiordelaFederacin

VIII.

Conocer y resolver de las inconformidades que presenten los proveedores o

contratistas, por el incumplimiento de las disposiciones de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y de la Ley de Obras Pblicas y
Serviciosrelacionadosconlasmismas

IX.

Recibir, tramitar y resolver las solicitudes de los particulares relacionadas con

servidores pblicos de la Auditora Superior de la Federacin, en trminos de lo
dispuesto por el artculo 77 bis de la Ley Federal de Responsabilidades de los
ServidoresPblicos,y

X.

Las dems que le atribuyan expresamente las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables.

23

2.5 LEYFEDERAL DE RESPONSABILIDAD DE LOS SERVIDORES PBLICOS

EstLeycontemplaunsistemapropioderesponsabilidadparalosservidorespblicosdelPoderJudicialdela
Federacin,afindelograrunejerciciomsresponsable,profesionaleindependientedelafuncinjudicial,
sancionando conductas que impiden, o daan dichos objetivos. Ello, sin menoscab del principio de
inamovilidad,quedebemantenersecomootradelasgarantasjudicialesparaasegurarlaindependenciadela
funcin.
Laimportanciadeestaleyesquebuscaequilibrarelderechodelosparticularesagozardeunaadministracin
dejusticiahonestayeficienteylagarantadeestabilidaddequedebengozarlostitularesdenuestrosrganos
jurisdiccionales

DisposicionesGenerales
Ar tculo1.Estaleytieneporobjeto reglamentarelTtuloCuartoConstitucionalenmateriade:
I.Lossujetosderesponsabilidadenelserviciopblico
II. Lasobligacionesenelserviciopblico
III. Lasresponsabilidadesysancionesadministrativasenelserviciopblico,ascomolasquesedeban
resolvermediantejuiciopoltico
IV.Lasautoridadescompetentesylosprocedimientosparaaplicardichassanciones
V.Lasautoridadescompetentesylosprocedimientosparadeclararlaprocedenciadelprocesamientopenal
de losservidorespblicosquegozandefuero,y
VI. Elregistropatrimonialdelosservidorespblicos.

Ar tculo2.SonsujetosdeestaLey,losservidorespblicosmencionadosenelprrafoprimeroytercerodel
artculo108Constitucionalytodasaquellaspersonasquemanejenoapliquenrecursoseconmicosfederales.

Ar tculo3. LasautoridadescompetentesparaaplicarlapresenteLeysern:
I.LasCmarasdeSenadoresyDiputadosalCongresodelaUnin
IBis.LaAsambleaLegislativadelDistrito Federal
II. LaSecretaradeContralorayDesarrolloAdministrativo
III. LasdependenciasdelEjecutivoFederal
IV. ElrganoejecutivolocaldelGobiernodelDistritoFederal
V.(Sederoga)
VI. ElConsejodelaJudicaturadelDistritoFederal
VII. ElTribunalFederaldeJusticiaFiscalyAdministrativa
VIII. LosTribunalesdeTrabajo,enlostrminosdelalegislacinrespectiva

24

IX.Losdemsrganosjurisdiccionalesquedeterminenlasleyes.

2.6 REGLAMENTO DE LALEYDE PRESUPUESTOS, CONTABILIDAD YGASTO PBLICO FEDERAL

DisposicionesGenerales
Ar tculo 1o. El presupuesto, la contabilidad y el gasto pblico federal se norman y regulan por las
disposiciones de esta Ley, la que ser aplicada por el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de
ProgramacinyPresupuesto.
Ar tculo 2.El gasto pblico federal comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente,inversin
fsica,inversinfinanciera,ascomopagosdepasivoodedeudapblica,yporconceptoderesponsabilidad
patrimonial,querealizan:
I. ElPoderLegislativo,
II. ElPoderJudicial,
III. LaPresidenciadelaRepblica.
IV. Las secretaras de Estado y departamentos administrativos y la Procuradura General de la
Repblica,
V. ElDepartamentodelDistritoFederal,
VI. Losorganismosdescentralizados,
VII. Lasempresasdeparticipacinestatalmayoritaria,
VIII. LosfideicomisosenlosqueelfideicomitenteseaelGobiernoFederal,elDepartamentodelDistrito
FederaloalgunadelasentidadesmencionadasenlasfraccionesVIyVII.

DelControlyEvaluacindelGastoPblico
Ar tculo 132. La fiscalizacin, el seguimiento y la medicin del gasto pblico, se realizarn en la forma
siguiente:
III. Mediantevisitas,auditoriasy
IV. Pormediodelossistemasdeseguimientoderealizacionesfinancierasydemetasquedeterminela
Secretara,enelmbitodesusrespectivascompetencias.

Auditorias
Ar tculo148.LaSecretaradelaFuncinPblicapodrrealizarenlostrminosdelArtculo37delaLey
visitas y auditorias a las entidades, con objeto de vigilar el adecuado cumplimiento de las normas,
lineamientos, informes y programas mnimos que hayan sido establecidos as como para analizar el

25

funcionamientodelosrganosdeauditoriainterna.
Lasentidadescoordinadorasdesector,enelejerciciodelasatribucionesquelesconfiereelArtculo6.dela
Ley,podrnrealizarvisitasasusentidadescoordinadasparalosmismosefectos.

2.7 REGLAMENTO INTERIOR DE LASECRETARADE LAFUNCIN PBLICA

EnlossiguientesartculospuedeapreciarseelporqueeslaSecretaradelaFuncinPblicaquienasignaalos
titularesdelosrganosInternosdeControl.

Ar tculo60. ElTitulardelaSecretaradesignarparaelmejordesarrollodelsistemadecontrolyevaluacin
gubernamental,alosdelegados ysubdelegadosantelasdependenciasdelaAdministracinPblicaFederal
Centralizadaysusrganosdesconcentrados,ascomoantelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,yalos
comisarios pblicos ante los rganos de Gobierno o de Vigilancia de las entidades de la Administracin
PblicaFederalParaestatal(vercuadro2.2).

Con el mismo propsito designar a los titulares de los rganos Internos de Control en las Dependencias,
rganosDesconcentrados,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,OrganismosDescentralizados,empresasde
participacinestatalmayoritaria,yfideicomisospblicos,ascomoalosdelasreasdeAuditora,Quejasy
Responsabilidades de tales rganos, en los trminos a que se refiere el artculo 37, fraccin XII de la Ley
OrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.

Ar tculo63.LostitularesdelosrganosInternosdeControltendrn,enelmbitodeladependenciayde
susrganosdesconcentrados,oentidaddelaAdministracinPblicaFederalenlaqueseandesignadosode
laProcuraduraGeneraldelaRepblica,lassiguientesfacultades:(Vercuadro2.3)
V. Implementarelsistemaintegraldecontrolgubernamentalycoadyuvarasudebidofuncionamiento
proponerlasnormasylineamientosconunenfoquepreventivo,analizarymejorarloscontrolesque
alefectoserequieranyvigilarelcumplimientodelasnormasdecontrolqueexpidalaSecretara,as
como aquellas que regulan el funcionamiento de la dependencia o entidad correspondiente o de la
ProcuraduraGeneraldelaRepblica
VI. Programar, ordenar y realizar auditorias, investigaciones, inspecciones o visitas de cualquier tipo
informar peridicamente a la Secretara sobre el resultado de las acciones de control que hayan
realizadoyproporcionarastalaayudanecesariaparaeladecuadoejerciciodesusatribuciones,as
como apoyar, verificar y evaluarlasacciones enmateriade desarrollo administrativo integral, con
baseenlaspolticasyprioridadesquedicteelTitulardelaSecretara,quecoadyuvenapromoverla
mejora administrativa de las dependencias, rganos desconcentrados y entidades de la

26

AdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepblicayellogrodeunBuen
Gobierno
VII. Emitir,cuandoresulteaplicablelaLeyFederaldeResponsabilidadesdelosServidoresPblicos,la
autorizacinaqueserefierelafraccinXXIIIdelartculo47dedichaLey,enlosdemscasosse
estar a lo previsto en el artculo 8, fraccin XX de la Ley Federal de Responsabilidades
AdministrativasdelosServidoresPblicos
VIII. Recibir,tramitarydictaminar,ensucaso,consujecinalodispuestoporelordenamientolegalque
enmateriaderesponsabilidadesresulteaplicable,lassolicitudesdeindemnizacindelosparticulares
relacionadas con servidores pblicos de la dependencia o entidad de que se trate, o de la
ProcuraduraGeneraldelaRepblica,alasqueselescomunicareldictamenparaquereconozcan,
siaslodeterminan,laresponsabilidaddeindemnizarlareparacindeldaoencantidadlquiday
ordenar el pago correspondiente. Lo anterior, sin perjuicio de que la dependencia, entidad o la
Procuradura General de la Repblica conozcan directamente de la solicitud del particular y
resuelvanloqueenderechoproceda
IX. Coordinar la formulacin de los proyectos de programas y presupuesto del rgano Interno de
Control correspondiente, y proponer las adecuaciones que requiera el correcto ejercicio del
presupuesto
Ar tculo64.Lostitularesdelasreasderesponsabilidades,AuditorayquejasdelosrganosInternosde
Control,tendrnenelmbitodeladependencia,desusrganosDesconcentrados,oEntidadenlaquesean
designadosodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,sinperjuiciodelasquecorrespondenalostitulares
dedichosrganos,lassiguientesfacultades:
RGANOSINTERNOSDECONTROL

Secretaradela
FuncinPblica
Dependenciasy/oEntidades

rganoInternodeControl

Cuadro 2.3
Art.62prrafoI,L.F.E.P.

27

II. LosTitularesdeAuditora
a) Deauditorainterna:
1. Realizarpors,oencoordinacinconlasunidadesadministrativasdelaSecretara,oconaquellas
instancias externas de fiscalizacin quese determine, las auditorias o revisiones que se requieran
conelpropsitodeverificarlaeficacia,economayeficienciadelasoperacionesdeladependencia,
rganodesconcentradooentidadodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,laconfiabilidadde
su informacin financiera y operacional y el debido cumplimiento de las leyes, reglamentos y
polticasaplicables
b) De AuditoradeControlyEvaluacinyApoyoalBuenGobierno:
1. Verificar el cumplimiento de las normas de control que emita la Secretara, as como elaborar los
proyectosdenormascomplementariasqueserequieranenmateriadecontrol
2. Evaluar la suficiencia y efectividad de la estructura de control interno establecido, informando
peridicamenteelestadoqueguarda
3. Efectuarlaevaluacinderiesgosquepudieranobstaculizarelcumplimientodelasmetasyobjetivos
deladependenciaoentidadcorrespondienteodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica
4. En coordinacin con las unidades administrativas competentes de la Secretara, promover en el
mbitodeladependencia,rganodesconcentradooentidad,oeneldelaProcuraduraGeneralde
la Repblica el establecimiento de pronunciamientos de carcter tico, as como de programas
orientadosalatransparenciayelcombatealacorrupcineimpunidad
5. ProponeraltitulardelrganoInternodeControllasintervencionesqueenmateriadeevaluaciny
decontrolsedebanintegraralProgramaAnualdeTrabajo(PAT)
6. Dar seguimiento a las acciones que para la mejora de sus procesos implemente la dependencia,
rgano desconcentrado o entidad de que se trate o la Procuradura General de la Repblica, en
coordinacin con las reas y unidades administrativas de stas, a fin de apoyarlas en el
cumplimiento de sus objetivos estratgicos con un enfoque preventivo, y brindarles asesora en
materiadedesarrolloadministrativo
7. Promoverelfortalecimientodeunaculturadecontrolalinteriordeladependenciaoentidad,afinde
asegurarenmayorgradoelcumplimientodelanormatividad,metasyobjetivos
8. AuxiliaraltitulardelrganoInternodeControlenlaformulacinderequerimientos,informaciny
dems actos necesarios para la atencin de los asuntos en la materia, as como solicitar a las
unidadesadministrativaslainformacinrequeridaparaelcumplimientodesusfunciones.

2.8 REGLAMENTO DE LAAUDITORASUPERIOR DE LAFEDERACIN

LaAuditoriaSuperiordelaFederacin,delaCmaradeDiputados,eslaEntidaddeFiscalizacinSuperior
de la Federacin que tiene a su cargo la revisin de la Cuenta Pblica, as como las dems funciones que

28

expresamente le encomiende la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de

FiscalizacinSuperiordelaFederacinydemsordenamientoslegalesaplicables.

La Auditora Superior de la Federacin, conducir sus actividades en forma programada y conforme a las
polticasque,paraellogrodelosobjetivosinstitucionales,establezcaelAuditorSuperiordelaFederacin.
Paraelejerciciodesusatribucionesyeldespachodelosasuntosquelecompeten,laAuditoriaSuperiordela
FederacincontarconlossiguientesservidorespblicosyUnidadesAdministrativasadscritasalosmismos:
AuditorSuperiordela Federacin.
AuditorEspecialdeCumplimientoFinanciero.
AuditorEspecialdeDesempeo.
AuditorEspecialdePlaneacineInformacin.
TitulardelaUnidaddeAsuntosJurdicos.
TitulardelaUnidadGeneraldeAdministracin.
JefesdeDepartamento.
Auditores.
ElAuditorSuperiordelaFederacincontarademsconelapoyodelassiguientesunidadesadministrativas:
CoordinacindeAsesores,CoordinacindeRelacionesInstitucionales,CoordinacindeControlyAuditora
InternaySecretaraTcnica,lascualesejercernlasatribucionesquemedianteacuerdodetermineelpropio
AuditorSuperiordelaFederacinylasquesesealenenlosManualesdeOrganizacinyProcedimientosde
laAuditoraSuperiordelaFederacin.

2.9CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOSDELASFP

Estimadoparticipante:
Cadaunodenosotrosrealizadaconda,ungranesfuerzoporcombatirlacorrupcinqueexisteennuestro
pas, por modernizar y hacer ms eficiente la Administracin Pblica y por construir una sociedad ms
transparente.

Para lograr estos objetivos, es fundamental que nos distingamos como servidores pblicos y que seamos
capaces de poner el ejemplo al reflejar, en nuestras actividades y en nuestra relacin con los dems, los
valoresdetransparencia,integridad,redicindecuentasyresponsabilidad.
UnaherramientaquenosfacilitalaaplicacindeestasconductaseselCdigodeConductadelosServidores
PblicosdelaSecretaradelaFuncinPblicaquetienesentusmanos.

29

En el estn incluidas nuestras aspiraciones y el deseo de convertir a esta Secretara en una organizacin
exitosa,quecumplaconsusmetasdemaneraeficiente,queseconviertaenunmejorlugarparatrabajaryque
recupereyconservelaconfianzadelosciudadanosensugobierno.

Este documento es el fruto del esfuerzo de los servidores pblicos de la Secretaria de la Funcin Pblica,
quienesenformamuyentusiastaloenriquecieronconsusaportacionesycomentarios,ycontieneademslas
sugerenciaseideasdelosciudadanosqueparticiparonenunprocesodeconsultaindito.
As, en el Cdigo est detallado un conjunto de compromisos que hoy hacemos ante la sociedad y ante
nuestroscompaeros,inspiradoenlavisinymisindelaSecretaradelaFuncinPblica.

EsporelloquequieroinvitarteaquehagamosdenuestroCdigodeConductaunanormadetrabajoqueen
nuestrasresponsabilidadesdiariasnoscomprometamosconlosvaloresdelCdigodeticaparaGobernary
queesteesfuerzonosayudeaservirmejoraMxicoyasentirnosorgullososdeperteneceraunainstitucin
quecultivavaloresdeintegridad,ticaytransparencia.
CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOSDELASECRETARADELAFUNCIN
PBLICA.
I.Conocimientoyaplicacindelasleyesynormas

Compromiso
Es mi obligacin conocer respetar y hacer cumplir la Constitucin, las leyes, los reglamentos y la
normatividad aplicables. En aquellos casos no contemplados por la ley o donde exista espacio para la
interpretacin, debo conducirme con criterios de tica, transparencia, rendicin de cuentas e integridad,
atendiendolosvaloresinscritosenelCdigodeticaparaGobernar.

Acciones
Debo

ConoceryaplicarlaLeyylasnormasconlascualesseregulamicargo,puestoocomisin.
HacermitrabajoconestrictoapegoalaLeyyalanormatividad,promoviendoquemiscompaeros
lohagandelamismamanera.
Presentarpuntualmenteyconveracidad,mideclaracinpatrimonial.

30

Revisar la lista de proveedores y contratistas inhabilitados para no establecer un trato oficial con
algunodeellos.

NoDebo

Elaborarnormasquenicamente sirvanparajustificarmitrabajo.
Hacer o permitir que las normas y procedimientos que se elaboran en la SFP abran espacios para
interpretacionesdiscrecionalesqueafecteneldesempeodeotrasdependencias.
Interpretarlanormatividadparabuscarunbeneficiopersonal,familiaroparabeneficiaroperjudicar
auntercero.
II.Usodelcargopblico

Compromiso
Es mi obligacin abstenerme de utilizar mi cargo para obtener beneficios personales de tipo econmico,
privilegios,favoressexualesodecualquiertipoobien,conelfindebeneficiaroperjudicaraterceros,pues
delocontrarioestaraafectandolaconfianzadelasociedadenlaSFPyensusservidorespblicos.

Acciones
Debo
OrientarmitrabajoalabsquedadelamisindelaSecretaradelaFuncinPblica,aportandoel
mximo de mi capacidad, conocimientos y esfuerzo sin esperar un beneficio ajeno al que me
correspondeporLey.
Respetarloshorariosdeinicioyfindelabores,ascomoelhorariodecomidaasignado.
Portarelgafetedeidentificacinenunlugarvisibledentrodelasinstalacionesdetrabajo.
Actuarsiemprecontransparencia,entendiendoestaltimacomounpactodehonestidadyhonradez
querealizanlosservidorespblicosylosciudadanos.
NoDebo

Utilizar la credencial y la papelera oficial de la Secretara de la Funcin Pblica para beneficio

personalobien,parabeneficiaroperjudicarindebidamenteaterceros.
Aceptar ni solicitar personalmente o a travs de otra persona dinero, regalos, favores sexuales o
cualquierotracompensacin,paraagilizaruntrmite,asignaruncontratoodarinformacin.

31

Aceptar ni solicitar que se me ofrezcan privilegios o descuentos en bienes y servicios como

gratificacionesamicargopblico.
Influir en las decisiones de otros servidores pblicos, con el propsito de lograr un provecho o
ventajapersonal,familiaroparaterceros.
Solicitar u obligar a mis compaeros a que favorezcan o perjudiquen a algn partido poltico,
utilizandorecursosdelaSecretaradelaFuncinPblica (financieros,materialesohumanos).
Utilizarelhorariolaboralpararealizaractividadesajenasamiresponsabilidad.
Acreditarmecomoprofesionistacuandonocuentoconeltituloprofesionalcorrespondiente.
III.Usoyasignacinderecursos

Compromiso
Los bienes, instalaciones,recursos humanos y financieros de la Secretara de la Funcin Pblica deben ser
utilizadosnicamenteparacumplirconsumisin,adoptandocriteriosderacionalidadyahorro.

Acciones
Debo

Hacer una asignacin transparente, justa e imparcial de los recursos humanos, materiales y
financieros,pararealizardemaneraeficientemitrabajobajoprincipiosderacionalidadyahorro.
Pagartodaslasllamadaspersonalesacelularydelargadistancia,quesehagancontelfonosdelade
laFuncinPblica.
Utilizarconmoderacinlosserviciosdetelfono,faxycorreoelectrnicocuandosetratedeasuntos
personales.
Realizar la comprobacin de los recursos financieros que me sean proporcionados, ya sea para
cumplirunacomisinoficialopararealizaralgunaadquisicindeconformidadconlanormatividad
correspondiente.
Utilizar con moderacin y slo para cumplimiento de la misin de la de la Funcin Pblica los
recursosmaterialesasignados.

NoDebo

Retirar de las oficinas los bienes que se me proporcionan para el desempeo de mis tares
(computadoras,impresoras,telfonos,lpices,cuadernos,disquetes,etc.),ocopiarelectrnicamente
losprogramasdecomputacinparautilizarlosconfinesprivados.

32

UtilizarconfinesdistintosalosdelamisindeladelaFuncinPblicalosdocumentosymateriales
elaboradosinternamente.
Sustraerelpapelsanitariodelosbaos,dibujarensusparedesypuertas,estropearintencionalmente
elfuncionamientodelosretretes.
Sustraer o plagiar los servicios contratados por la de la Funcin Pblica (TV por cable, medios
impresos)parafinespersonales.
Utilizarelserviciodecopiadoparaasuntospersonales.
Darunusoinadecuadoalosvehculosoficiales.
Instalarenlascomputadorasde laFuncinPblicaprogramassinlicenciaoquetenganunafinalidad
distintaalasresponsabilidadeslaborales,talescomojuegos.
Utilizar el servicio de Internet para revisar pginas o sitios que sean inapropiados, tales como los
pornogrficos,oparabeneficiarmeeconmicamenteporunaactividaddistintaamitrabajo.
UtilizarlosrecursosainstalacionesdelaSecretaradelaFuncinPblicaparafinesquebeneficiena
unpartidopoltico.

IV.Usotransparenteyresponsabledelainformacininterna

Compromiso
Ofrecer a la sociedad los mecanismos adecuados para el acceso libre y transparente a la informacin que
generalaSecretaradelaFuncinPblica,siemprequestanoseencuentrereservadaporrazoneslegaleso
bien.,porrespectoalaprivacidaddeterceros.

Acciones
Debo
Proporcionar informacin a la sociedad de manera equitativa, sin criterios discrecionales, excepto
cuandosejustifiquelaconfidencialidadyutilizandolosconductoresautorizadosparello.
Actuar conimparcialidad, cuidado y dedicacin en la elaboracin y preparacinde la informacin
interna.
Cuidar la informacin a mi cargo, impidiendo o evitando la sustraccin, la destruccin, el
ocultamientoolautilizacinindebidadelamisma.
Proporcionar a los medios de comunicacin, a travs de la Unidad de Vinculacin para la
Transparencia,lainformacinquegeneralaSecretara,salvoaquellaqueseencuentrereservadapor
motivoslegalesobien,queseencuentreenunaetapadeprocedimiento.

33

NoDebo

AlternarniocultarlosregistrosydemsinformacininternadelaSecretaradelaFuncinPblica
conelfindeobtenerbeneficioseconmicosodecualquierndole(viticos,compras,etc.)
Utilizar, compartir, alternar u ocultar informacin que perjudique las funciones y estrategias de la
SecretaradelaFuncinPblica,oconelfindefavoreceroperjudicarindebidamenteauntercero.
Dar a conocer informacin de la Secretara de la Funcin Pblica sobre la que no se tiene un
conocimientocompletoysinconfirmarque seencuentreapegadaalaverdad.
V.Conflictodeintereses

Compromiso
Evitar encontrarme en situaciones en las que mis intereses personales puedan entrar en conflicto con los
intereses de la Secretara de la Funcin Pblica o de terceros. Cualquier situacin en la que existe la
posibilidaddeobtenerunbeneficioeconmicoodecualquiertipoqueseaajenoalosquemecorresponden
pormicargo,puestoocomisin,representapotencialmenteunconflictodeintereses.
Acciones

Debo

Actuar con honradez y con apego a la ley y a las normasen lasrelaciones con los proveedores y
contratistasdeSecretaradelaFuncinPblica.

NoDebo

Involucrarme en situaciones que pudieran representar un potencial conflicto entre mis intereses
personalesylosinteresesdelaSecretaradelaFuncinPblica.
Aceptarregalosoestmulosdecualquiertipoquepretendaninfluirenmisdecisionescomoservidor
pblicodelaSecretaradelaFuncinPblica.
Siformopartedeunaempresa,establecerrelacionesdenegocioscondependenciasoentidadesdel
gobiernofederalsinlaautorizacincorrespondiente.
VI.Tomadedecisiones

Compromiso

34

Todaslasdecisionesquetomecomoservidorpblico,sinimportarmicargo,puestoocomisindebenestar
apegadasalaLeyyalosvalorescontenidosenleCdigodeticaparaGobernar.

Acciones
Debo
Conducirmesiempreconhonestidad,congruenciaytransparencia,anteponiendoelinterspblicoa
losinteresesparticulares.
Actuar siempre conforme a criterios de justicia y equidad cuando tome una decisin, sin haber
distincindeningntipopormotivospersonales.
Enlassituacionesenquesetengaqueelegirentrevariasopciones,optarporlamsapegadaala
justicia,alaequidadyalbiencomn.
Propiciarlaparticipacindemiscompaerosenlatomadedecisiones.
NoDebo

Concederpreferenciasoprivilegiosindebidosafavordepersonaalguna.
Escaparamisresponsabilidades,evadiendotomardecisionesquesonnecesarias.
VI.Atencinapeticiones,quejasydenuncias delasociedad

Compromiso
Tengolaobligacindepromoverlacreacindeunaculturaresponsabledequejasydenuncias.Enlasreas
enlasqueseofreceatencinalaciudadana,debodarseguimiento,atencinyrespuestaoportunaeimparcial
atodaslaspeticiones.

Acciones
Debo

Promoverelseguimiento,atencinyrespuestaoportunaeimparcialatodaslaspeticiones,quejasy
denunciaspresentadas,deacuerdoconmisresponsabilidadesyfuncionesasignadas.
Brindar cuando se me solicite, y de acuerdo con los canales institucionales, la orientacin e
informacin necesaria a los ciudadanos que acudan a la Secretara de la Funcin Pblica para
presentarunapeticin,quejaodenuncia.

35

Informarde manera suficiente y precisaal ciudadano, cuando sea miresponsabilidad,acerca dela

situacinqueguardaunapeticin,quejaodenunciapresentada.
Atender en elmbito de mi responsabilidad y con estricta confidencialidad, toda peticin, queja y
denuncia.
VerificarquelasquejasydenunciasseresuelvanconformealaLey.
Los detalles relativos a las quejas y denuncias se harn pblicos solamente hasta su resolucin
mediantelosconductosinstitucionalesparanoafectaraterceros.
Informar oportunamente a los ciudadanos sobre la competencia y el alcance de sus quejas y
denuncias,utilizandolosconductosadecuadosparaello.
Canalizaradecuadamentelasdenuncias,alasinstanciascorrespondientesparadarlesatencin.

NoDebo

Sugeriralosciudadanosquenospresentendenunciasodejendedarseguimientoasusquejas.
Entorpeceroretardarlacorrectaatencindeunadenuncia,pordescuidoodesinters.
Permitirquegenerenfalsasexpectativassobreelalcancedeunadenuncia.

VIII.RelacionesentreservidorespblicosdelaSecretaradelaFuncinPblica.

Compromiso
Deboconducirmecondignidadyrespetohaciamimismoyhaciamiscompaerosdetrabajo,promoviendoel
trato amable y cordial con independencia de gnero, capacidades especiales, edad, religin, lugar de
nacimientooniveljerrquico.LoscargospblicosdelaSecretaradelaFuncinPblicanosonunprivilegio
sino una responsabilidad, por lo que el trato entre servidores pblicos debe basarse en la colaboracin
profesionalyelrespetomutuoynoenrazndeunadiferenciacinjerrquica.

Acciones
Debo

Ofreceramiscompaerosdetrabajountratobasadoenelrespetomutuo,enlacortesaylaequidad,
sin importar la jerarqua, evitando conductas y actitudes ofensivas, lenguajes soez, prepotente o
abusivo.

36

Reconocerlosmritosobtenidospormiscolaboradores y compaeros,evitandoapropiarmedesus
ideasoiniciativas.
Sealar ante las instancias competentes, todas las faltas a la Ley, al Reglamento Interior de la
SecretaradelaFuncinPblicayaesteCdigodeConducta.

NoDebo
Hacerusoindebidodeunaposicindejerarquasparafaltaralrespeto,hostigar,amenazaryacosaro
bien,ofreceruntratopreferencialinjustificadoamiscolaboradoresycompaeros.
Utilizar mi posicin para solicitar favores sexuales, econmicos o de cualquier ndole a mis
compaerosycompaeras.
Robarlaspertenenciaspersonalesdemiscompaerosdetrabajo.
Utilizar aparatos de sonido (radios, grabadoras, computadoras con bocinas) que interfieran con el
desarrollodeltrabajodelosdemsoquelosmolesten.
Utilizarenlasoficinasvelasaromticas,fumaroefectuarcualquieractividadquepuedaincomodara
miscompaeros.
Emplear cualquier forma de hostigamiento, acosos y discriminacin hacia mis colaboradores y
compaerosdetrabajo.
Presentardenunciasinjustificadasoinfundadasdeotrosservidorespblicos.

IX.Relacionesconotrasdependenciasyentidadesdelosgobiernosfederalylocales.

Compromiso
Ofrecer a los servidores pblicos de otras dependencias de gobierno federal y de los gobiernos locales el
apoyo,laatencin,lainformacinlacolaboracinyelservicioquerequieran,conamabilidadygenerosidad,
privilegiandoenmitrabajolaprevencinantesquealaobservacinysancin.Siempredebotomarencuenta
el impacto integral de las decisiones de la Secretara de la Funcin Pblica sobre las reas de la
Administracin Pblica Federal y de los gobiernos locales (normas, procesos, requerimientos, decisiones.,
etc.)

Acciones
Debo

37

Otorgar elapoyo que me soliciten y ofrecer un tratorespetuoso, justo, transparente y cordialalos

servidores pblicos de otras dependencias y entidades de gobierno, evitando toda forma de
hostigamientoydiscriminacin.
Utilizar la informacin que proporcionen otras dependencias y entidades de gobierno nicamente
paralasfuncionespropiasdelaSecretaradelaFuncinPblica.
Respetar las formas y conductos autorizados para las relaciones institucionales con otras
dependenciasyentidadesdegobierno.
NoDebo

Amenazaraservidorespblicosdeotrasdependenciasyentidadesdegobierno,haciendoostentacin
demicargo,puestoocomisin.
Solicitaruofrecerfavoresaservidorespblicosdeotrasdependenciasyentidadesdegobiernoconel
findeobtenerunbeneficiopersonal.
Dar un trato injusto o amenazante a los servidores pblicos de otras dependencias y entidades de
gobierno.
X.Relacinconlasociedad

Compromiso
Deboofreceratodoslosciudadanosuntratojusto,cordialyequitativo,orientadosiempreporunespritude
servicio. Asimismo, debo practicar una actitud de apertura, acercamiento, transparencia y rendicin de
cuentasdemisaccionesascomodecolaboracinyparticipacinhaciamisvecinos.

Acciones
Debo
Sercongruenteenmiconductadiariaconlosprincipios y valoresqueestableceelCdigodetica
paragobernar,sirviendodeejemploparalagentequemerodea.
Atender y orientar con eficiencia, cortesa y espritu de servicio a los ciudadanos en sus
requerimientos, trmites y necesidades de informacin, eliminando toda actitud de prepotencia e
insensibilidad.
Asistirconequidadalosciudadanos,sindistincindegnero,edad,raza,credo,religin,preferencia
poltica,condicinsocioeconmicaoniveleducativo,yconespecialgenerosidadysolidaridadalas

38

personasdelaterceraedad,alosniosapersonasconcapacidadesespecialesyalosmiembrosde
nuestrasetnias.
BuscarconmisaccioneslaconfianzadelasociedadenlaSecretaradelaFuncinPblica.
Buscar la participacin de la sociedad en las acciones de transparencia que la Secretara de la
FuncinPblicapromueva.
Tenersensibilidadyrespetoporlosproblemaseinteresesdemisvecinos.
DifundirloslogrosyaccionesdelaSecretaradelaFuncinPblica.
NoDebo

AfectarlosinteresesdetercerosporlasactividadescotidianasdelaSecretaradelaFuncinPblica.
Poner por encima los intereses personales a los de la Secretara de la Funcin Pblica cuando se
prestenlosserviciosquemesoliciten.
Daruntratoinjustooamenazanteamisvecinosyalosciudadanosconquienesinteractu.
XI.Salud,higiene,seguridadymejoramientoecolgico.

Compromiso
Debodesarrollaraccionesdeproteccinalmedioambiente,ascomocuidaryevitarponerenriesgomisalud,
miseguridadylademiscompaeros.

Acciones
Debo

Reportar toda situacin que pudiese ser riesgosa para la salud, seguridad e higiene de nuestros
compaeros,ascomoparaelentornoambientaldelaSecretaradelaFuncinPblica.
Atender sin excepcin la normatividad en cuanto a las reas destinadas a fumar, as como las
recomendacionesrelativasalaseguridad.
Colaborarenloquesemeindiqueparafacilitarlarealizacindelasaccionesdeproteccincivilyde
fumigacin.
Mantenermilugardetrabajolimpioy seguro.
Utilizarracionalmente el agua, elpapel y la energa elctrica de la Secretara de la Funcin Pblica,
apagandolaluz,lascomputadorasydemsaparatoselctricoscuandoseutilicen.

39

Cumplirestrictamentelasdisposicionesdeuso yseguridaddelasinstalacionesdelaSecretaradela
Funcin Pblica, incluyendo el estacionamiento, los elevadores, los baos y los comedores
institucionales.
Contribuiraquelossanitariosseconservenpermanentementelimpios.
Reutilizarelmaterialdeoficinalasvecesqueseaposible(sobres,tarjetas,flderes,disquetes,etc.).
Verificar que lashojas de papel que ya no se utilicen sean enviadasal CIDOCpara su trituracin y
reciclaje.
NoDebo

Instalar en las reas de trabajo aparatos elctricos que pongan enriesgo la seguridad propia y de los
dems.
Mantenerenmioficinaposiblesfuentesdeincendio.
Emprendercualquieraccinquepuedaponerenriesgolasaludyseguridaddelosdems.
Desecharhojasdepapelantesdequeseutilicenporamboslados,siemprequeseaposible.
XII.Desarrollopermanenteeintegral

Compromiso
Debo establecer el compromiso de buscar de manera permanente la actualizacin y formacin profesional
propiaydemiscolaboradoresycompaerosparaelmejoramientodenuestrodesempeo.

Acciones
Debo

AprovecharlasactividadesdecapacitacinydedesarrolloquebrindeypromuevalaSecretaradela
FuncinPblicayotrasinstituciones,ascomodemostrardisposicinparalograrlamejoracontinua
enmidesempeosiemprequeno afectemidesempeolaboral.
Mantenerpermanentementeactualizadosmisconocimientosparadesarrollarmisfunciones.
Brindarlasfacilidadesnecesariasamiscolaboradoresyalpersonalamicargoparatomarcursosde
capacitacinqueorganiceypromuevalaSecretaradelaFuncinPblica.

NoDebo

40

Ponertablasalaccesodemiscolaboradoresaoportunidadesdedesarrolloacadmico,profesionaly
humano,cuandoestasnointerfieranconelcumplimientodelasresponsabilidadeslaborales.
Desaprovecharlasoportunidadesquesemepresentenparaactualizarmisconocimientosyelevarmi
desarrolloprofesional.

XIII.RelacindelosTitularesderganosInternosdeControlydesusrespectivasreasdeauditora,quejas
yresponsabilidadesconlasdependenciasyentidadesdondesedesempean

Compromiso
Los Titulares de rganos Internos de Control y de sus respectivas reas de auditora, quejas y
responsabilidades realizamos nuestra labor de vigilancia y control con independencia de las entidades y
dependenciasendondenosdesempeamos,ofreciendosiempreasusservidorespblicosuntratoimparcial,
cordial, respetuoso y de colaboracin. Debemos Privilegiar las actividades de prevencin, antes que las
accionescorrectivas,invitandoalasociedadaparticiparypromoviendolaconstruccindeunaculturadela
denunciaresponsable.

Acciones
Debo
Promoverlaeficiencia,lasimplificacin,latransparenciaylaagilidadenlostrmitesyserviciosde
ladependenciaoentidaddondemedesempeoafindeevitarelentorpecimientodesusactividades.
Privilegiarlasaccionesyestrategiasdeprevencinantesquelaobservacinylasancin,paraevitar
larecurrenciaenlasobservaciones.
Promoverellogrodelosobjetivosymetasdeladependenciaoentidadendondemedesempeo.
Mantener mi independencia de juicio frente a la dependencia o entidad en la que desarrollo mis
funcionesdevigilanciaycontrol.
Proporcionarlainformacin,datoso0cooperacintcnicaquesearequeridaporotrasdependencias
yentidadesdelaAdministracinPblicaFederal,laComisinNacionaldeDerechosHumanosyla
AuditoraSuperiordelaFederacin,oporlasunidadesadministrativasdelaSFP,exceptocuandose
justifiquelegalmentelaconfidencialidad.
Mantener una constante comunicacin con las reas especializadas de la SFP para fortalecer la
funcindelrganoInternodeControl.
Estimular que los servidores pblicos del rgano Interno de Control presenten propuestas e
iniciativastendientesamejorarlosmecanismosdevigilanciaycontrol.

41

Mantener la prudencia y la discrecin al comunicar informacin relativa al trabajo del rgano

InternodeControl.
Consultar el registro de empresas inhabilitadas antes de la emisin de fallos en procesos de
adjudicacindecontratos.
Orientar sobre el cumplimiento del programa de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra
pblica,estableciendocriteriosdecontrolparaverificaryvalidarlasnecesidadesrealesdelosbienes
y servicios que se adquieren y contratan, con el fin de evitar desviaciones en el gasto y compras
innecesariasodeofrecerindebidamenteprivilegiosaalgnproveedor.
Mantener una comunicacin constante con las unidades administrativas de las dependencias y
entidadesparaasesorareinformarsobrelanormatividadquedeberncumplir.
Asesorar,orientaryfacilitaralaciudadanalapresentacindequejas,denuncias,einconformidades
yatenderlasconoportunidadyeficienciaconelfindeganarlaconfianzadelasociedad.
Impulsarlamejoracontinadelosprocesosadministrativosproponiendomejorasenlacalidaddel
servicioqueofrecenlasdependenciasyentidades.
Aplicarirrestrictamentelassancionesprevistasporlaley,conindependenciadelniveljerrquicodel
serviciopblicoqueincurraenresponsabilidades.

NoDebo

Ofreceruntratoprepotenteointimidatorioalosciudadanosquesolicitenunservicio,ascomoalos
servidorespblicosdeladependenciadondemedesempeo.
Trataralosservidorespblicoscomosifueranculpablesantesdequeconcluyaunainvestigacin.
Permitirquelosprocesosdelicitacinomitanalgunodelosrequisitosquemarcalaley.
Permitirquesecontrateaunapersonaqueseencuentreinhabilitadaporlaautoridadcompetente.
Permitirquemisfamiliaresintervenganenprocesoslicitatoriosdeladependenciaoentidadenlaque
desarrollomisactividadesdevigilanciaycontrol.
Crearfalsasexpectativasenlosciudadanosquepresentanquejas,denunciaseinconformidades.
Utilizarmicargo,puestoocomisinparaobtenerunbeneficiopersonaloparafavoreceroperjudicar
aterceros.
Privar de sus derechos de defensa a los servidores pblicos involucrados en procedimientos
administrativosderesponsabilidades.
Aceptar o solicitar beneficios extra legales de cualquier tipo de la dependencia o entidad donde
desarrollomisactividades.

42

NORMASGENERALESDEAUDITORAPUBLICA(BOLETINB)
LasnormasGeneralesdeAuditoraPblica,queseestablecenenelBoletnB,sonlosrequisitosmnimos
que deber observar el auditor pblico en el desarrollo de sus programas de auditora, con el propsito de
contribuir al proceso de cambios estructurales que vive y demanda el pas vigilando el uso eficiente de los
recursos pblicos y el cumplimiento oportuno, transparente y veraz del rendimiento de cuentas a la
ciudadana.
La auditora pblica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen
objetivo, sistemtico y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas. Con el propsito de
determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la
normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la
calidadycalidezconqueprestansusserviciosalaciudadana.

Los servidores pblicos en el establecimiento de los sistemas de controlinterno tiene laresponsabilidad de

definir, establecer, mantener y vigilar la aplicacin de mecanismos que aseguren el logro de metas y
objetivoslasalvaguardadelosbienes,fondosyvalorespblicoselcumplimientodelmarcolegalaplicables
de la Administracin Pblica Federal y la obtencin oportuna, veraz, clara y suficiente de la informacin
financieraypresupuestaria.

Las Normas Generales de Auditora Pblica, representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidaddelauditorpblico,eltrabajoquedesarrollaylainformacinqueobtienecomoresultadodelas
revisionesquepracticaseclasificanenpersonales,deejecucindeltrabajoysobreelinformedeauditoriay
suseguimiento.

La independencia es la norma personal que el auditor pblico debe tener, obtener y mantener para poder
asumirconprofesionalismosutrabajodeauditora.Elpersonaldelasinstanciasdecontroldeberestarlibre
de impedimentos para mantener su integridad de juicio, autonoma y objetividad al planear sus revisiones,
seleccionarsusmuestra,aplicarlastcnicasyprocedimientosdeauditora.
El conocimiento tcnico y la capacitacin contina son el conjunto de conocimientos adquiridos en
instituciones educativas y experiencias que adquiere el auditor pblico en la prctica de sus actividades
profesionales.Sonnormaspersonalesquetodoauditorpblicoencargadoderealizarfuncionesenlamateria
debe poseer,demaneraqueestesituadoencondicionesdeprestarsatisfactoriamentesusservicios.

El cuidado y diligencia profesional es la tercera norma personal en donde se conjugan y conjuntan los
conocimientos y normas tcnicas de la auditoria pblica. Esta norma le indica al auditor pblico que debe

43

ejecutarsutrabajometiculosamente,conesmeroeintegridadponiendosiempretodasucapacidadyhabilidad
profesional, la atencin, el cuidado y la diligencia que puede esperarse de una persona con sentido de
responsabilidad.

a)NORMASDEEJECUCINDELTRABAJO

Estanormaserefierealaplaneacindeltrabajodelauditor,elcualdeberdefinirlosobjetivos,elalcancey
metodologadirigidaaconseguirlosobjetivosestablecidosenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT).

El auditor interno debe comprender los sistemas de control interno de la dependencia, entidad, proyecto,
programa o recurso sujeto a la revisin los sistemas incluyen los procesos de planeacin, organizacin,
polticas, mtodos y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el
propsitodepromoverlaeficienciaoperacional.

Paraasegurarquesesiguentodoslosprocedimientosadecuadosenlasauditoras,esesencialsupervisaralos
auditores, por lo que el directivo de mayor jerarqua en un grupo de auditores debe delegar esatarea en el
rango inmediato inferior que dependa de l, por ser responsable de la totalidad del trabajo, establecer
mecanismosadecuadosdevigilancia.

Elauditordeberobtenerpruebassuficientes,competentesyrelevantesparafundamentarrazonablementelos
juiciosyconclusionesqueformulenlosauditores.Consisteenlacomprobacindeinformacinydatos,que
sean importantes con respecto a lo que se examina y que pueda influenciar al emitir su opinin. Tambin
deber reunir informacin adecuada, donde considere el riesgo, la importancia relativa y el costo como
factoresdejuicio,ademsdelaconfiabilidadycalidaddelaevidencia.

Para proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos,
argumentosayudaralauditoraejecutarysupervisareltrabajo.Elauditordebeconservarlosregistrossobre
losprocedimientosaplicados,laspruebasrealizadas,lainformacinobtenidaylasconclusionespertinentes
alcanzadasensuresumenalosqueselesllamapapelesdetrabajo.
El auditor debe disear la auditora para proporcionar una seguridad razonable de que se vigile el
cumplimientodelasdisposicionesjurdicoadministrativas.Deberestaralertaasituacionesotransacciones
quepudieranindicaractosilegalesodeabuso.

b)NORMASSOBREELINFORMEDEAUDITORAYSUSEGUIMIENTO

44

El informe es el documento que seala los hallazgos del auditor, as como las conclusiones y
recomendaciones quehanresultado conrelacin a los objetivos propuestos para el examen de que se trate.
Estelopresentaeltitulardelainstanciadecontrolaltrminodecadaintervencin,alaautoridadcompetente
porescritoyconsufirma.

Lapresentacin delinformedeauditoraesporescritoconsiderandolaoportunidadyquecontengatodala
informacin necesaria para cumplir con los objetivos de la auditora. El informe debe ofrecer suficiente
informacinrespectoalamagnitudeimportanciadeloshallazgos.

Solodeberincluirinformacin,hallazgosyconclusionessustentadasporevidenciacompetenteyrelevante,
debidamente documentado en los papeles de trabajo y debe ser objetivo, convincente, claro, conciso y de
utilidadaportandoelementosquepropicienlaoptimizacindelusodelosrecursos y elmejoramientodela
administracin.

Considerando para la presentacin del los informes el contenido que comprende los objetivos, alcance y
metodologa.Yhaciendolasrecomendacionesparamejorarlaoperacinyeldesempeo.

45

CAPITULOIII
LASECRETARADELAFUNCINPBLICA,
LOSRGANOSINTERNOSDECONTROLY
LAAUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN

3.1SECRETARIADELAFUNCINPBLICA
Seentiendequeesaquellaquenormaparaelsistemadeevaluacindeldesempeodelosservidorespblicos
de nivel operativo. Como dependencia del Poder Ejecutivo Federal, tiene a su cargo el desempeo de las
atribuciones y facultades que le encomienda la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal Ley
Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y dems ordenamientos legales
aplicablesenlamaterialaLeydeAdquisiciones,ArrendamientosyServiciosdelSectorPblicolaLeyde
ObrasPblicas yServicios RelacionadosconlasMismaslaLeyGeneraldeBienesNacionales,laLeydel
Servicio Profesional de Carrera en la Administracin Pblica Federal y otras leyes, reglamentos, decretos,
acuerdosyrdenesdel PresidentedelaRepblica.

3.1.1MISIN

"Abatirlosnivelesdecorrupcinenelpas ydarabsolutatransparenciaalagestiny eldesempeodelas

institucionesylosservidorespblicosdelaAdministracinPblicaFederal"

3.1.2VISIN

"LasociedadtengaconfianzaycredibilidadenlaAdministracinPblicaFederal."

3.1.3OBJETIVOS
Losobjetivosparaestgobierno20002006son:

Prevenir y abatir prcticas de corrupcin e impunidad, e impulsar la mejora de la calidad en la

gestinpblica.

Controlarydetectarprcticasdecorrupcin.

Sancionarlasprcticasdecorrupcineimpunidad.

46

Dartransparenciaalagestinpblicaylograrlaparticipacindelasociedad.

Administrarconpertinenciaycalidadel PatrimonioInmobiliarioFederal.

3.1.4IMPORTANCIA

"Abatirlosnivelesdecorrupcinenelpasydarabsolutatransparenciaalagestinyeldesempeodelas
institucionesylosservidorespblicosdelaAdministracinPblicaFederal".

Ademsdedaraconoceralasdependencias y entidadeselesquemanormativo ymetodolgicoparallevar

acaboelprocesodeevaluacindeldesempeodelosservidorespblicoscomprendidosdelnivel1al13del
Tabulador General de Sueldos del Gobierno Federal vigente aplicable a personal operativo, as como a las
personas contratadas por honorarios equivalentes a los mismos niveles arriba mencionados, mediante la
medicin cuantitativa y cualitativa de metas, en funcin de sus habilidades, capacidades y adecuacin al
puesto.
EnlasdependenciasoentidadesdelaAdministracinPblicaEstatalcuyamagnitud,complejidady volumen
deoperaciones,impidenasutitularmantenercontactopermanentecontodassusreas,surgelanecesidadde
contarconunrganoInternodeControl.Elcualseencargardeverificarycomprobareldesarrollodelas
actividades delegadas de conformidad con las polticas y lineamientos establecidos por el mismo titular,
ademsdeobtenerunmayorgradodeseguridaddeestaralcanzandolasmetasyobjetivosdelaOrganizacin
aunmnimocostoyenelmenortiempoposible.

LosrganosInternosdeControljustificansuexistenciaencadadependenciaoentidad,enlamedidaenla
cual el desarrollo eficiente de sus labores promueva la mejora de la prestacin de bienes o servicios,
incremente la confianza de la ciudadana enlas instituciones y de los servidores pblicos, y perfeccione el
manejoylaaplicacindelosrecursosparaellogrodelosobjetivosyprioridadesestatales.

Dadalascaractersticasdelafuncindelrganointernodecontrol,suubicacinorgnicanecesariamentelo
colocaenelnivel(staff)inmediatoinferioraltitulardeladependenciaoentidad,quelepermitirfacilitarel
accesoatodaslasreas,lograrelrespaldodelejerciciodesufuncin,propiciarlaimparcialidaddesusjuicios
ygarantizarlaautonomadesufuncin.

47

3.2 RGANOSINTERNOSDECONTROL

3.2.1DEFINICIN

LosrganosInternosdeControlsonorganismosdeapoyoalaFuncinDirectiva,quedependendirectamente
delaSecretariadelaFuncinPblica,conelpropsitodetenereneldesarrollodesusfuncioneselrespaldo
necesario, as como la suficiente independencia y autonoma para realizar sus acciones, en el marco de
neutralidadenpermanentecontacto y coordinacinconlosnivelesdedecisin,segnarticulo62delaLey
FederaldeEntidadesParaestatales.

3.2.2OBJETIVOS

LosobjetivosdelrganoInternodeControlson:
a) Apoyarlafuncindirectivaensusesfuerzosporpromoverelmejoramientodelagestin.
b) Promover la ejecucin de los programas y en el ejercicio del presupuesto evitar desviaciones y
dispendios,ademsdevigilarseajustenalasdisposiciones,normasylineamientosreguladoresdesu
funcin.
c) Vigilarelacatodelosprogramas,polticas,leyes,reglamentosyprocedimientosestablecidosparala
realizacindelasoperaciones.
d) Verificarsielmanejoyaplicacindelosrecursoshumanos,materialesyfinancierossellevaaacabo
enlostrminosdeeconoma,eficiencia,eficaciaylasmetasyobjetivossecumplenconefectividad.
e) Realizarlaevaluacindelagestindeladependenciaoentidadypromoverlaautoevaluacinenel
interiordecadaunadesusreas.
f)

Promocindelaexistencia.

3.2.3NORMAS

La actuacin del rgano Interno de Control contenida en el Boletn D emitido por la Secretaria de la
FuncinPblica,vigilaelcumplimientode:
a) ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos.
b) ConstitucinPolticadelosEstados.
c) LeyOrgnicadelPoderEjecutivodelosEstados.
d) ReglamentoInteriordelaSecretaradelaContraloraEstatal.
e) ReglamentoInteriordela DependenciaoEntidaddeAdscripcindelrganoInternodeControl.
f) DecretodeCreacindelOrganismoDescentralizadooEntidadParaestatal.

48

g) LeydeResponsabilidadesdelosServidoresPblicosdelEstado.
h) Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratacin de Servicios Relacionados
conBienesMuebleseInmueblesPropiedaddelEstado.
i) LeydePresupuesto,ContabilidadygastoPblicodelEstado.
j) LeydePresupuestodeEgresosparaelEstado.
k) LeydeIngresosparaelEstado.

3.2.4FUNCIONES

El rgano Interno de Control tiene como funcin principal la revisin y anlisis de las operaciones de la
dependencia o entidad, as como el diagnstico y evaluacin del funcionamiento de sus controles,
proporcionandoalosresponsablesdeladireccinyoperacin,informacinsobreelresultadodesugestin,
permitindolesdeestamaneraconoportunidad,sepromuevanlasmedidasdemejoraodeajustenecesarias
paralamismadependenciaoentidad.
Tambintienefuncionesespecficasqueson:
a) Fiscalizareinspeccionarelejerciciodelgastopblicodeladependenciadesuadscripcinascomo
sucongruenciaconelpresupuestodeegresos.
b) Vigilar y supervisar el cumplimiento de las normas de control y fiscalizacin emitidas por la
Secretara de la Controlaradel Estado y de las dependenciasnormativas, enla dependencia de su
adscripcin.
c) Comprobar el cumplimiento por parte de la dependencia de su adscripcin de las obligaciones
derivadasdelasdisposicionesenmateriadeplaneacin,presupuestacin,ingresos,financiamiento,
inversin, deuda patrimonio y fondos y valores de la propiedad o al cuidado del Gobierno del
Estado.
d) Realizar auditorias y evaluaciones a la dependencia de su adscripcin con el fin de promover la
eficiencia y transparencia en sus operaciones y verificar, de acuerdo con su competencia, el
cumplimientodelosobjetivoscontenidosensusprogramas.
e) Inspeccionaryvigilarqueladependenciadesuadscripcin,cumplaconlasnormasydisposiciones
enmateria de: sistema deregistro y contabilidad, contratacin y pago de personal, contratacin de
servicios, obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, conservacin, uso, destino, afectacin,
enajenacin y baja de bienes y dems activos y recursos materiales de la Administracin Pblica
Estatal.
f) Fiscalizarlosrecursosfederalesderivadosdelosacuerdos oconveniosrespectivosejercidosporla
dependenciadesuadscripcin.

49

g) Vigilar, en la esfera de su competencia, el cumplimiento de las obligaciones de proveedores y

contratistasadquiridasconla dependenciadesuadscripcin.
h) Atender, tramitar y dar seguimiento a las quejas y denuncias que se interpongan en contra de los
servidorespblicosdeladependenciadesuadscripcin.
i) Vigilar el cumplimiento de lasnormas internas de la dependenciade su adscripcin, constituir las
responsabilidades, administrativas de su personal, aplicndoles las sanciones que correspondan y
formularlasdenunciasoquerellasacusacionesoquejasdenaturalezaadministrativaopenal,encaso
necesario,einformndolealaSecretaradelaContraloraEstatal.
j) Intervenirenconcursosyfallostantodeadquisicionescomodeobrapblicasegncorresponda,as
como en la entrega recepcin de oficinas pblicas, y en todos aquellos actos administrativos que
celebrey/oparticipeladependenciadesuadscripcin.
k) Vigilaryhacercumplirlasmedidasymecanismosdemodernizacinadministrativa,expedidospor
laSecretariadelaContraloraEstatal,tendientesalograrlaeficienciaenlavigilancia,fiscalizaciny
controldelgastodelaDependenciadesuadscripcin.
l) Evaluar a peticin expresa de la Coordinacin de Programa General de Simplificacin
Administrativa,lasmedidasdesimplificacinadministrativaqueinstrumenteladependenciadesu
adscripcin,proponiendoensucasoaquellasotrasqueseconsidereconvenientes.
m) Promover que el personal adscrito al rgano Interno de Control asista a las capacitaciones y
asesorasquebrindelaSecretaradelaContraloraEstatal.
n) Vigilar la estricta observancia de las disposiciones de racionalidad, austeridad y disciplina
presupuestalcomprendidasenelPresupuestodeEgresosdeGobiernodelEstado.
o) DarseguimientoaloscompromisosasumidosporelEjecutivoFederaldurantesusgirasdetrabajo
porelEstado,endondeladependenciadesuadscripcinseaejecutoraocoejecutoradelasobraso
accionesquecontengaelcompromiso.
p) Instrumentar el procedimiento administrativo, disciplinario y el resarcitorios e informar de ello al
titular de la dependencia de su adscripcin para que en su caso, imponga las sanciones que
contemplalaLeydeResponsabilidadesalosServidoresPblicosdelEstadoylosMunicipios.
q) Informar a la Secretara de la Contralora Estatal el resultado de sus acciones, comisiones o
funciones que le encomienden y sugerir al titular de le dependencia de sus adscripcin, la
instrumentacindenormascomplementariasenmateriadecontrol.
r) Llevarelseguimientoprogramticodelasaccionesdesarrolladasydelasmetaslogradasduranteel
ejerciciodeactividades.
s) Realizar las funciones que de acuerdo con las Leyes, Reglamentos, Decretos, Acuerdos y dems
disposiciones corresponda ejecutar a la Secretara de la Contralora Estatal, conforme a los
lineamientosyprogramasdetrabajoqueestadetermine.
t) Las dems que expresamente seale el Ejecutivo Estatal, a travs de la Secretara de la Funcin
Pblica.

50

3.3AUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN
Mxico enfrenta una incipiente cultura democrtica, notables carencias en materia de legalidad y una
insuficienterendicindecuentas,todoelloprovocadoporunaescasaformacinenvalorescvicos,ticos y
morales. Cada da son ms las voces que alertan sobre la gravedad de los problemas que se presentan
cotidianamenteenestosaspectos5.
Lasociedadexigemuchomsqueslodiscursosypromesas.Exigerespuestasquepropiciensuconfianzaen
Mxico,ensusinstitucionesyenlagestinpblicadetodoslosnivelesdegobiernos.

Resultadelamsaltaprioridadfortalecerenlasociedadysobretodoenlasnuevasgeneraciones,lacultura
demencindecuentascomounelementoindispensableyvinculatoriodelejerciciocabaldeunademocracia
quenohalogradosatisfacerlasexpectativasdelosmexicanos.

El desarrollo de las sociedades depende en gran medida del papel que desempean los gobiernos en la
captacinyaplicacindelosrecursospblicosyenlaeficacin,eficienciayeconomaconlasqueejecutan
losprogramasgubernamentales

LaAuditoraSuperiordelaFederacindelaCmaradeDiputadoseslaentidaddefiscalizacinsuperiorde
la Federacin que tiene a su cargo la revisin de la Cuenta Pblica, as como las dems funciones que
expresamente le encomienden la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de
FiscalizacinSuperiordelaFederaciny demsordenamientoslegalesaplicables.
La Auditora Superior de la Federacin, conducir sus actividades en forma programada y conforme a las
polticasque,paraellogrodelosobjetivosinstitucionales,establezcaelAuditorSuperiordelaFederacin.

EnelMxicoactualseharevitalizadoelintersporfortalecerelentramadoinstitucionaldelarendicinde
cuentas,obligacindelosPoderesdelaUninconlasociedad.Subyaceenllaconviccindequeningn
rgimenpuedeapreciarsededemocrticosinodisponedeinstrumentosquelepermitanrealizaracabalidad
elcontrolquesedebeejercersobrelosgastosdelgobierno.
Enestalgica,lavoluntadpolticadelaLVIIyLVIIILegislaturasFederales,conclaravisindemocrtica,
atendiyamalgaminiciativasprovenientesdelosgruposparlamentariosydelpropioEjecutivoFederal,que
propiciaronlareformaconstitucionalpublicadaenelDiarioOficialdelaFederacindel30dejuliode1999,

http://www.asf.gob.mx/archivos/

51

la cual dio origen a la Entidad de Fiscalizacin Superior de la Federacin y que en diciembre de 2000 se
concretconlaaprobacindesta.
Esteacierto histrico posibilitalaactuacin de este rgano tcnico, auxiliar del Poder Legislativo, pues lo
dot de autonoma tcnica, de gestin, material y financiera, indispensables para verificar e informar con
oportunidadalaciudadanadelafiabilidaddelarendicindecuentasydelamedidaenquelosprogramasy
acciones gubernamentales cumplen con su cometido social, as como de lasirregularidades y de la falta de
probidadotransparenciaenlagestinpblica.
Lasauditoraspracticadasapartirdelaexpedicindelanuevaleyrepresentanungrancambiocualitativoen
larevisindelasestadosfinancieros,yaquetrasciendenlamerarevisindelosrecursos,yseamplanalo
queseconocecomoauditorasdedesempeo,quepermitenmedirlaformayelgradodecumplimientodelos
objetivossocialesdelasinstituciones,ascomoeldesempeodelosfuncionariosyempleadospblicos.

3.3.1MISIN
InformarverazyoportunamentealaH.CmaradeDiputadosyalasociedadsobreelresultadodelarevisin
del origen y aplicacin de los recursos pblicos y del cumplimiento de los objetivos y metas inducir el
manejoeficaz,producidoyhonestodelosmismosypromoverlatransparenciaylarendicindecuentaspor
partedelosPoderesdelaUninylosentespblicosfederales,enbeneficiodelapoblacinalaquetienenel
privilegiodeservir.

3.3.2VISIN

La confianza de la sociedad en el gobierno se sustenta en la capacidad del estado para garantizar tres
condicionesfundamentalesunsistemaelectoralcreble,unaadecuadaadministracindejusticiayunsistema
de rendicin de cuentas que permita al ciudadano conocer y evaluar el desempeo de la gestin
gubernamental.

3.3.3OBJETIVOS

Revisar la cuenta pblica federal de manera objetiva, imparcial y oportuna para merecer la confianza y
credibilidaddelaH.CmaradeDiputadosydelasociedad.

52

Fomentar gestiones Pblicasresponsables, orientadasa la obtencin deresultados y a la satisfaccin de las

necesidadesdelapoblacin.

ApoyaralH.CongresodelaUninyalGobiernoFederalenlasolucindeproblemasestructuralesyenla
identificacindeoportunidadesparamejorareldesempeodelasinstitucionespblicas.

ConsolidarlatransicindelaentidaddelaFiscalizacinSuperiordelaFederacin,maximizarelvalordesus
serviciosalaH.CmaradeDiputadosyconvertirlaenunainstitucinmodelo.

Establecer programas de aseguramiento de la calidad con el fin de constatar que se aplican las tcnicas de
auditoriaapropiadasqueeltamaodelasmuestrasseleccionadasparacadacasoasegurelarepresentatividad
y los niveles de confianza requeridos que el contenido y calidad de los informes sean acordes con los
objetivos previstos y que el sistema automatizado de seguimiento y control de las acciones promovidas
permitaconocersuimpactoeconmicoysocial.

53

CAPITULOIV
METODOLOGAYHERRAMIENTAS
DELAAUDITORAGUBERNAMENTAL

4.1GUIAPARALAREVISINYASEGURAMIENTODELACALIDAD
4.1.1OBJETIVO

Establecerlaspremisas,metodologa yherramientasnecesarias,paralaimplementacindelaRevisinde
AseguramientodeCalidadenlosrganosInternosdeControl,conelfindeelevarymantenerunaltonivel
de desempeo y cumplir de mejor manera con sus objetivos y atribuciones, en beneficio de las
dependencias, rganos desconcentrados o entidades de la Administracin Pblica Federal o de la
ProcuraduraGeneraldelaRepblica,alasqueseencuentranadscritos.

4.1.2VISIN
La Revisin de Aseguramiento de Calidad apoya la efectividad y la mejora en el desempeo de las
auditorasyrevisionesdecontrol,aportandovaloragregadoalagestindelTitulardelrganoInternode
Control y a los Titulares, mandos superiores y medios de las Dependencias, rganos Desconcentrados y
EntidadesdelaAdministracinPblicaFederal,ascomolaProcuraduraGeneraldelaRepblica.

4.1.3ALCANCE
La cobertura de la Revisin de Aseguramiento de Calidad, comprende las funciones y actividades
relacionadasconlarealizacindeauditorasyrevisionesdecontrolincluidasenlosProgramasAnualesde
Trabajo de los rganos Internos de Control, de conformidad con las normas generales, gua general y
especficasdeauditora,ascomolaguageneralyespecficasderevisionesdecontrolyotrasdisposiciones
quelosrigen.

EnestaGuaseamplaelalcancedelaRevisindeAseguramientodeCalidad,msalldeladeterminacin
desielrganoInternodeControlseapegaalanormatividadvigenteyasusfunciones,planes,polticasy

54

procedimientos.ElenfoqueampliadocontemplatambinelpapelquedebedesempearelrganoInterno
deControlcomounelementovaliosoydeapoyoallogrodelosobjetivosinstitucionales.
El alcance de la Revisin de Aseguramiento de Calidad considera de manera enunciativa los siguientes
aspectos:
1. Las expectativas de los clientes o usuarios expresadas por los Titulares, mandos superiores y
medios,tantodereassustantivascomodeapoyodelainstitucin,segnsetrate.
2. La realizacin de trabajos de auditora y revisiones de control a las reas o procesos crticos,
sustantivos y de apoyo, o sensibles a posibles actos de corrupcin yal incumplimiento con las
responsabilidadesrelativasalatransparenciadelagestingubernamental.
3. nfasishacialaevaluacinderiesgosyelexamendeloscontrolesinternosparaelmanejodetales
riesgos.
4. El apoyo del rgano Interno de Control en los procesos conducentes al cumplimiento de metas
presidenciales de la institucin y la alineacin de sus objetivos y programas con los objetivos
estratgicosdelainstitucin,segnseaelcaso.
5. Elapegoalasnormasyguasestablecidasenmateriadeauditorayrevisionesdecontrol.
6. La aplicacin de conocimientos, experiencias y disciplinas tcnicas que posee el personal del
rgano Interno de Control, particularmente las relativas a la adecuada fiscalizacin de los
recursos, al mejoramiento de controles internos, al establecimiento y a la promocin de un
ambientetico,entreotros.
7. LasherramientasytcnicasqueaplicaelpersonaldelrganoInternodeControl,connfasisenel
usodetecnologasdeinformacin.
8. LainclusindeaspectosrelevantesenlosProgramaAnualdeTrabajomediantelaaplicacindel
ModelodeAdministracindeRiesgos.

Estos aspectos deben aplicarse teniendo presentes otros elementos que resulten pertinentes al caso. La
consideracinmsimportanteesqueelprogramadelRevisindeAseguramientodeCalidadseajustealas
necesidades especficas del Titular del rgano Interno de Control, la cultura organizacional de la
dependencia, rgano desconcentrado o entidad, la Procuradura General de la Repblica y de la propia
SubsecretaradeControlyAuditoradelaGestinPublica.

4.1.4ENFOQUE

ElesquemadelaRevisindeAseguramientodeCalidadesaplicableatodoslosrganoInternodeControl
delaAdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,ydemaneraespecficaa
las auditoras y revisiones de control ubicadas en el cuadrante de atencin inmediata del Modelo de

55

Administracin de Riesgos (MAR), formulado para efectos de la presentacin y registro del Programa
AnualdeTrabajo.

Para el caso del Indicador No. 7 de la Revisin de Aseguramiento de Calidad del Modelo Integral de
DesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO),seatenderlocorrespondientealpunto3.3deesta
Gua. No obstante lo anterior, se recomienda la aplicacin permanente y sistemtica de la Revisin de
AseguramientodeCalidad,alatotalidaddelostrabajosdeauditorayrevisionesdecontrol,conelfinde
promover su mejora continua, apoyar los esquemas de supervisin y asegurar el cumplimiento de los
objetivos.

4.1.5IMPLEMENTACIN

Los rganos Internos de Control tienen las mismas responsabilidades y funciones, sin embargo es
indispensable considerar sus diferencias en trminos de magnitud, estructuras orgnicas, grado de
centralizacin/descentralizacin y dispersin geogrfica, entre otras por ello la implementacin del
RevisindeAseguramientodeCalidadsedebellevaracabodeacuerdoconlosiguiente:

a) rgano Interno de Control del Focus 1 del Modelo Integral de Desempeo de rganos de
VigilanciayControl(MIDO).
En este grupo de rgano Interno de Control, la aplicacin se debe llevar a cabo tanto en las
instanciascentralesyensucasoregionales,bajolaresponsabilidaddelTitulardelrganoInterno
de Control y/o Titulares delas reas de AuditoraInternay de Control y Evaluacin y Apoyo al
Buen Gobierno. En los casos en que los rgano Interno de Control cuenten con instancias
regionales, la aplicacin ser responsabilidad del Titular del rgano Interno de Control y/o
TitularesdelasreasdeAuditoraInternaydeControlyEvaluacinyApoyoalBuenGobiernoy
elresponsabledelainstanciaregionaldelrganoInternodeControl.
b) rgano Interno de Control del Focus 2 del Modelo Integral de Desempeo de rganos de
VigilanciayControl(MIDO).
EnestegrupoderganoInternodeControl,laaplicacinesresponsabilidaddelTitulardelrgano
InternodeControl,conelapoyodelosTitularesdelasreasdeAuditoraInternaydeControly
EvaluacinyApoyoalBuenGobierno.
c) rganoInternodeControldelFocus3delMIDO.
LaaplicacinesresponsabilidadindelegabledelTitulardelrganoInternodeControl.

56

4.1.6PREMISAS

LaRevisindeAseguramientodeCalidadtienecomoorientacionesfundamentaleslassiguientes:

LasactividadesquedesarrollanlosrganoInternodeControlcuandoejecutanlasauditorasylas
revisiones de control deben ser conducidas mediante atributos normativos y de supervisin
especficos en cada nivel, de forma que se mantenga continuamente un desempeo efectivo y
eficienteyquesusproductosimpactenfavorablementelagestinpblica.

La prctica de Revisin de Aseguramiento de Calidad debe ser permanente y formar parte

importante de las responsabilidades esenciales de la supervisin de las actividades, del
seguimiento del avance de Programa Anual de Trabajo, de los programas especficos y del
mejoramientodelascapacidadestcnicasdelpersonal.

Porloanterior,esresponsabilidaddelTitulardelrganoInternodeControl,entreotras,lassiguientes:

Aprobar los objetivos y programas de trabajo especficos en materia de revisiones de control y

auditora.

Asegurar el cumplimiento de las normas, guas y otras disposiciones para la ejecucin de

auditorasyrevisionesdecontrol.

Asegurarquelosprogramasespecficosdetrabajoseconducenconformefueronestablecidosode
acuerdoalasmodificacionesaprobadasensucaso.

Revisarquelastcnicasyprocedimientosaplicadosseanlospertinentesalosobjetivos,alcancey
enfoquedelasauditorasyrevisionesdecontrol,segncorresponda.

Asegurarqueloshallazgosdeauditoraodebilidadesdecontrol,ascomolasrecomendacioneso
acciones de mejora estn debidamente soportadas en la evidencia relevante, suficiente y
competenteyenlosanlisisrespectivos.

Verificarquelosinformessonexactos,objetivos,claros,concisosyoportunos,ascomoqueestn
enfocadosagenerarvaloralosresponsablesdelasoperaciones,actividades,proyectos,etc.

Promoveryconstatarqueelpersonalasucargorecibecapacitacintcnicasuficienteparacumplir
conlasactividadesasignadasenlosprogramasdetrabajoespecficos.

Comentar y analizar los resultados de la Revisin de Aseguramiento de Calidad con el personal

involucrado,conelfindeidentificaryadoptarcompromisosdemejoracontinua.

El Titular del rgano Interno de Control debe, con base en los resultados de la Revisin de
Aseguramiento de Calidad, implementar un programa de calidad tendiente a subsanar las
deficiencias,queporcualquiermotivopuedanexistiry prepararalpersonaltcnicoparapotenciar

57

susnivelesdedesempeoenbeneficiodelosproductos yserviciosqueentreganasusclienteso
usuarios.

4.2MODELODEADMINISTRACINDERIESGOS(MAR)PARALAELABORACINDELPROGRAMA
ANUALDETRABAJODELOSRGANOSINTERNOSDECONTROL
Es un instrumento que se utiliza para identificar, evaluar y jerarquizar un conjunto de riesgos, que de
materializarsepodranafectarsignificativamentelacapacidaddelograrlosobjetivosdeunainstitucinode
algunade susunidadesadministrativas
.
Seutilizaparaidentificarymedirelgradodeimpactoyprobabilidaddeocurrenciadelosriesgosdentrode
un rea, operacin, funcin, programa o proceso especfico. Una vez que el riesgo se ha identificado y
evaluado, el Mapa de Riesgos permite visualizar los riesgos en relacin con otros, valorar su impacto y
planearlarevisindeloscontrolesparaasegurarsuefectividadyensucaso,recomendarsufortalecimiento
paramitigarlos.

4.2.1BENEFICIOS

1. ElModelodeAdministracindeRiesgos y elMapadeRiesgos vinculanelgradodeimpacto yla

probabilidad de ocurrencia en forma clara y efectiva, permitiendo comparar en un solo grfico la
totalidaddelosriesgosdetectadosparaunainstitucin.
2. Los riesgos son medidos por su impacto total sobre los objetivos de la institucin y, por lo tanto,
puedenseradministradosenlamismaforma.
3. El Modelo de Administracin de Riesgos puede ser utilizado por varios directores, gerentes,
supervisoresyestrategas,paradesarrollarmapasderiesgoseparadosounmapacolectivo.
4. ElModelodeAdministracindeRiesgosesunaherramientatilparahacerunaadecuadaplaneacin
anualdelasactividadesdecontrolyauditora,yasegurarquelossistemasdecontrolaplicadosalos
procesosyreasdemayorriesgosonefectivosparaprevenirsuocurrencia.

4.2.2PROPSITO

El Modelo permite identificar diversos riesgos que podran impactar significativamente la capacidad de la
institucin para alcanzar sus objetivos, proporcionando informacin relevante para la focalizacin del
ProgramaAnualdeTrabajodelosrganosInternosdeControl,deacuerdoalosprocesosyreasconmayor

58

exposicinariesgos,conelfinderealizarauditorasyrevisionesdecontrolorientadasaevaluaryfortalecer
los sistemas de control existentes, para el aseguramiento razonable del cumplimiento de los objetivos, en
cuanto a la eficacia y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el
cumplimientodelanormatividadaplicable ylasalvaguardadeactivos,entreotros.

4.2.3METODOLOGA
Este documento proporciona a manera de ejemplo, una Cdula de Evaluacin de Riesgos enunciativa y no
limitativa,conalgunosriesgostpicos(anexoA).EsimportantedestacarquecadarganoInternodeControl
deberidentificarlosriesgosquesonmsrelevantesparasusmetasyobjetivossustantivosdeladependencia
oentidadsegnsetrateyadecuarelModeloenatencinalosmismos.
Lospasosgeneralesparaelllenadodelacdulaseenumeranacontinuacin:
1. Identifiqueydocumenteenlacdulacadaunodelosriesgosprincipalesdelainstitucin.
2. Asigne el grado de impacto del riesgo clasificndolo de acuerdo con los siguientes factores o
criterios:
Gr ado

Factor /Cr iter io

deImpacto
10

Magnitudderecursosfinancierospresupustales

Complejidaddelosprocesos(sustantivos)y/omagnituddeloscambiosrealizados
aesosprocesos

Gradodeliquidez(oconvertibilidad)delosactivos

Integridad y/o compromiso de los mandos superiores con respecto al control

interno

Competenciaprofesionaldelosmandosmediosy/osupervisin

Tiempo transcurrido desde la ltima revisin (auditora) y sus resultados

(recurrenciadelasobservaciones)

Fortalezadelsistemadecontrolinterno

Confiabilidad de la tecnologa de informacin y grado de sistematizacin de los

procesos

Niveldeactualizacindemanualesyprocedimientos

Perfilprofesionaldelpersonaloperativo

3. Enlaasignacindelgradodeimpacto,debeconsiderarseelvalorde10aldemayorjerarquayelde
1 al de menor. El orden los factores o criterios puede variar, dependiendo de la naturaleza y
circunstanciasde la entidad o dependencia segn se trate.De igual manera, se pueden poner otros

59

criteriosdistintosalossugeridosperoentodocasodebernserrelevantesparaconsiderarlosdentro
delaCduladeEvaluacindeRiesgos.
4. De preferencia, use cada nmero slo una vez en caso contrario agregue un decimal para
diferenciarlos,deacuerdoasugrado deimpacto.
5. Despusdecalificarlosriesgosporsugradodeimpacto,califiquelaprobabilidaddeocurrenciadel
riesgoenunaescalade1a10,enlacualel1representaqueelriesgoesimprobableyel10queel
riesgoseguramentesematerializar.
6. Al final de la cdula, en el espacio reservado para ello, enliste otros riesgos significativos que no
hayansidoidentificadospreviamente.
Tantolaevaluacindelgradodeimpactodelriesgocomodelaprobabilidaddeocurrencia,debencalificarse
sin considerar los procesos y controles que la institucin ya tiene implementados para administrar dichos
riesgos.EstaclasificacinsebasaenlaexperienciaqueelpersonaldirectivodelrganoInternodeControl
obtiene,comoresultadodelconjuntodeactividadesquedesarrollaaltranscursodecadaao,particularmente
entemasdeauditora,revisionesdecontrolyotrasdesimilarnaturaleza.

MAPADERIESGOS
Existen4tiposderiesgo,quedeacuerdoalaevaluacindesugradodeimpactoyprobabilidaddeocurrencia
sonubicadosendiferentescuadrantes:IdeAtencinInmediata,IIdeAtencinPeridica,IIIdeSeguimiento
yIVControlados.
ParapoderubicarlosenunMapadeRiesgos,debenseguirselossiguientespasos:
1. Paracadariesgo,ubiqueenelmapalacalificacinasignadaalgradodeimpactoenelejehorizontal
ylacalificacinasignadaalaprobabilidaddeocurrenciaenelejevertical.
Porejemplo,sicalificelgradodeimpactodelriesgo1(Cambioeincumplimientodenormatividad)
conun6,ysuprobabilidaddeocurrenciaconun7,deberposicionarloenelmapacomosigue:

MAPADERIESGOS

PROBABILIDADDEOCURRENCIA

10
Cambioe
Incumplimientode
Normatividad

5
IMPACTODELRIESGO

60

10

2. Unavezquetodoslosriesgoshansidoubicadosenelmapa,observeelcuadrantedondelosriesgos
estn localizados. La posicin en los cuadrantes ayuda a dar prioridades en la atencin y
administracinde los riesgos, con el fin de minimizar susimpactos en el caso de materializarse y
asegurardemanerarazonableelcumplimientodelasmetasyobjetivosInstitucionales.

PROBABILIDADDEOCURRENCIA

10

MAPADERIESGOS
II
Riesgosde
atencin
peridica

I
Riesgosde
atencin
inmediata

IV
Riesgos
controlados

III
Riesgosde
seguimiento

10

IMPACTODELRIESGO

Elmapaderiesgoslocalizacadariesgoencualquieradelossiguientescuadrantes:

IRiesgosdeAtencinInmediata
Losriesgosdeestecuadrantesonclasificadoscomorelevantesydealtaprioridad.Sonriesgoscrticos
queamenazanellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionalesyporlotantopuedensersignificativospor
sugradodeimpacto yaltaprobabilidaddeocurrencia.stosdebenserreducidosoeliminadosconun
adecuadobalanceodecontrolespreventivosydetectivos,enfatizandolosprimeros.

Porloanterior,esnecesarialaevaluacindelossistemasoprocesosdecontrolinternoestablecidospara
el manejo de tales riesgos. As mismo, stos debern ser de prioridad en la integracin del Programa
AnualdeTrabajo 2005yotrossubsecuentes.

IIRiesgosdeAtencinPeridica
Losriesgosqueseubicandentrodeestecuadrantesonsignificativos,perosugradodeimpactoesmenor
que los correspondientes al cuadrante anterior. Para asegurar que estos riesgos mantengan una
probabilidad baja y sean administrados por la entidad o dependencia adecuadamente, los sistemas de
controlcorrespondientesdebernserevaluadossobrelabasedeintervalosregularesdetiempo(v.gr.una
odosvecesalao,dependiendodelaconfianzaogradoderazonabilidadqueseleotorguealsistema

61

de control del proceso de que se trate). El conocimiento y experiencia logrados de las auditoras y
revisiones de controlrealizadas en el transcurso del tiempo, proporcionarn una base adecuada parala
asignacinderecursosenestetema.

Loscontrolesdebenserevaluadosymejoradosparaasegurarqueestetipoderiesgosdealtaprobabilidad
de ocurrencia sean detectados antes de que se materialicen. Estos riesgos, conjuntamente con los de
atencin inmediata son relevantes para el logro de las metas y objetivos Institucionales y representan
reas de oportunidad para el rgano Interno deControl, en el sentido de que agrega valora lagestin
pblicasisondebidamentecomunicadosalmandodirectivo.LosriesgosubicadosenloscuadrantesIy
IIdebenrecibirprioridadaltaenlosProgramasAnualesdeTrabajo,parasuoportunaatencin.

IIIRiesgosdeSeguimiento
Los riesgos de este cuadrante son menos significativos pero tienen un alto grado de impacto. Los
sistemasdecontrolqueenfrentanestetipoderiesgosdebenserrevisadosunaodosvecesalao,para
asegurarsequeestnsiendoadministradoscorrectamenteyquesuimportancianohacambiadodebidoa
modificacionesenlascondicionesinternasoexternasdeladependenciaoentidad.

IVRiesgosControlados
Estosriesgossonalmismotiempopocoprobablesydebajoimpacto.Ellosrequierendeunseguimiento
ycontrolmnimo,amenosqueunaevaluacinderiesgosposteriormuestreuncambio sustancial,ystos
setrasladenhaciauncuadrantedemayorimpactoyprobabilidaddeocurrencia.
Enelejemplo,elriesgo CambioeincumplimientodenormatividadseubicaenelCuadranteI,haciendo
necesarioqueserevisenenelcortoplazoloscontrolesinherentesalmismoyselesdseguimientodemanera
peridica es significativo su impacto y las probabilidades de que se materialice. LaEvaluacin de Control
Internodebeverificarademsdeloscontrolescorrectivos,laexistenciadecontrolesdetectivosypreventivos,
conelfindeasegurarenmayorgradoellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionales.
ElMapadeRiesgos,proporcionainformacinrelevanteyestratgicaparaevaluarlosriesgosensuconjunto,
y por lo tanto, disear el Programa Anualde Trabajo, de acuerdo con el impacto potencial que los riesgos
puedantenerenellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionales.LosProgramasAnualesdeTrabajodirigidos
hacialosaspectoscrticosdeunadependenciaoentidad,derivadosdeunaadecuadaevaluacinderiesgos,
sonunapoyoesencialenlatomadedecisionesdelosTitularesdelasInstituciones,ademsdepropiciarque
losrganosInternosdeControlagreguenvaloreneldesarrollodelasfuncionesdeControlyAuditorabajo
su responsabilidad.

62

4.3NORMASDEOPERACINDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD
Con elpropsito de clarificar los alcances deltrabajo a realizar conrespecto al mejoramiento sistemtico y
ordenadodelosnivelesdedesempeodelosrganosInternosdeControlenmateriadeauditoraycontrol,a
continuacinsepresentanlasnormasqueservirndebaseparalaRevisindeAseguramientodeCalidad.

4.3.1PROGRAMADEREVISIONDEASEGURAMIENTODECALIDADYMEJORACONTINUA
El Titular del rgano Interno de Control debe desarrollar y mantener un programa permanente de
aseguramiento de calidad y mejora continua, que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora y
revisiones de control y supervise permanentemente su eficacia. Cada elemento de la Revisin de
Aseguramiento de Calidad est diseado para ayudar al debido cumplimiento de las atribuciones de los
rganos Internos de Control y con el propsito de agregar valor y coadyuvar en el mejoramiento de las
operaciones de la organizacin. Tambin est diseada para asegurar que las actividades a cargo de los
rganosInternosdeControlcumplanconlasNormasylasGuasestablecidasalefecto,tantoenmateriade
auditoracomoenrevisionesdecontrol.ElprogramadelaRevisindeAseguramientodeCalidaddebeincluir
tantorevisionesinternascomoexternas.

LasRevisionesInternasdebenincluir:
Peridicas del desempeo de las actividades de auditora y revisiones de control bajo la responsabilidad
directa del Titular del rgano Interno de Control, aplicando las Guas de Revisin de Aseguramiento de
Calidadrespectivasduranteelsegundoytercertrimestredelao,encumplimientoconelindicadorNo.7del
ModeloIntegraldeDesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO).

Continas de autoevaluacin, de quienes tienen la obligacin de implementar los programas detallados de

trabajo y de supervisar su efectividad. El enfoque de autoevaluacin sistemtica tiene como propsito
mantener y consolidar un grado alto de calidad, en el desempeo de las funciones, al mismo tiempo que
permiteidentificarconoportunidadloscasosdecumplimientoparcialocumplimientototaldelosatributosde
calidadenlasauditorasy/orevisionesdecontrol,conelfindeestablecercompromisosdemejoracontinua.

RevisionesExternas
Con el fin de contar con una evaluacin de calidad independiente, se llevarn a cabo Revisiones de
Aseguramiento de Calidad al menos una vez al ao, por un equipo de revisin calificado, a travs de las
instanciasquealefectodesigne laSecretaradeControlyAuditoriadeGestinPblica.

63

4.3.2ELEQUIPODEREVISININTERNA

Para los fines de la Revisin de Aseguramiento de Calidad, es necesario integrar un equipo de trabajo
presidido por el Titular del rgano Interno de Control, formando un grupo de revisin con servidores
pblicos, adscritos al mismo rgano Interno de Control, altamente calificados en auditora y revisiones de
control,quepuedanserobjetivosensusevaluaciones.Engeneral,noesfcilqueunequipoparallevaracabo
unarevisininternaseaindependientedelrganoInternodeControl.Paralosmiembrosdelequipopuedeser
difcilevaluarobjetivamenteaotrosconquienessehatrabajado.Laevaluacindepolticasyprocedimientos
puedeserigualmentedifcil,sobretodosilosmiembrosdelequipohanestadoinvolucradoseneldesarrollo
destas.Duranteeltiempoquedurelarevisininterna,losmiembrosdelequipodebenreportardirectamente
alTitulardelrganoInternodeControl,quiendebereiterarleslanecesidaddeconservarlaindependenciay
objetividadaplicablesalcasoysupervisar,mediantesuinvolucramientodirecto,queassea.

Elconocimientodeladependenciaoentidadesunatributoesencialdelosmiembrosdelequipoderevisin.
Ellosdebentenerunaperspectivadelaevolucintantode ladependenciaoentidad,comoenlosprocesos,
operaciones,programas,proyectosoactividades.

La competencia profesional del equipo de revisin interna es de primordial importancia para el Titular del
rganoInternodeControl.Porloquelosintegrantesdelequipodebentenerexperienciaprofesional,ascomo
habilidades analticas y buen juicio. Los siguientes criterios pueden resultar tiles para el proceso de
seleccin:
Nivel de objetividad demostrado al transcurso del tiempo, as como por el resultado de las
responsabilidadesyactividadesencomendadas.
Conocimiento del entorno normativo de la dependencia o entidad y del propio rgano Interno de
Control.
Habilidadesdedireccinosupervisin,conrespectoalasauditorasyrevisionesdecontrolincluidas
enelProgramaAnualdeTrabajo.
Conocimientostcnicosentemascontables,financieros,operativos,administrativosydetecnologas
deinformacin,entreotros.
Certificacin profesional (por ejemplo: contadura pblicaauditora internaauditora de sistemas
controlinternoevaluacinotros).
Conocimiento del mandato, estatuto, atribuciones u objeto social y misin de la dependencia o
entidad.
Conocimientodelaorganizacin,nivelesde autoridadymbitosderesponsabilidad.
Principalessistemasyprocedimientos.
Habilidadparalasrelacioneshumanas.
Habilidadesdecomunicacin.

64

Habilidades para formular anlisis y comentarios constructivos, as como recomendaciones de

mejora.

En general, se requieren equipos de revisin con un mnimo de dos integrantes, para llevar a cabo una
evaluacinenuntiemporazonable.Unodeellosdebeserdesignadolderdelproyecto.Elnmerodehoras
requeridoparalaevaluacindependerdelosrecursosdequedispongaelrganoInternodeControl,dela
naturaleza y objetivo de la auditora o revisin de control, del alcance del trabajo y de otros factores
relevantes.

Lasevaluacionesdebenrealizarsegeneralmentedelamismaformaquecualquierotrarevisin,entrminosde
planeacin y ejecucin del programa. En rgano Interno de Control cuyo tamao y estructura lo facilite,
puedetenerseaunservidorpblicodesignadocomoresponsabledelaRevisindeAseguramientodeCalidad,
quien auxiliar al Titular del rgano Interno de Control supervisando y coordinando su realizacin. En
rganoInternodeControldeestructuramuycompactaoreducida,serequerirflexibilidadparadesarrollare
implementarunprogramaderevisionesdeaseguramientodecalidadinterno,debidoalaslimitacionespropias
yaconsideracionesdedisponibilidadycompetenciadelpersonal.Laprogramacindeestetipoderevisiones
deben,ensucaso,incluirseenelProgramaAnualdeTrabajocomoactividadesdesupervisin.

Cuando sea posible, los integrantes del equipo de revisin deben rotarse al transcurso del tiempo. Esto
permitirqueelprocesoseabordeconnuevasperspectivasyproporcionarunmuypositivoentrenamientoy
concienciadecalidadaquienesparticipanenl.

4.3.3RESULTADOSDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD

De acuerdo a la Ficha Tcnica del Indicador de la Revisin de Aseguramiento de Calidad en el Modelo

IntegraldeDesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO)No.7,laUnidaddeControly Evaluacin
de la Gestin Pblica (UCEGP), durante el primer trimestre de cada ejercicio, evaluar que los Programa
Anual de Trabajo de los rgano Interno de Control cumplan con la Investigacin Previa y aplicacin del
Modelo de Administracin de Riesgos, como se encuentra establecido en los Lineamientos respectivos,
emitiendoeloficioderegistrocorrespondiente,losresultadosdeestaevaluacinintegranlacalificacinpara
esteperiodo.

El Titular del rgano Interno de Control como responsable directo de la Revisin de Aseguramiento de
Calidad, debe comunicar a la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica los resultados en el
segundoytercertrimestredelejercicio,medianteelSistemadeInformacinPeridica.Lacalificacinserel
promedio de la suma de las calificaciones obtenidas al aplicar las Guas de Revisin de Aseguramiento de

65

Calidad (Anexos A y B), a la auditora y revisin de control seleccionadas por la Unidad de Control y
EvaluacindelaGestinPblicaeneltrimestrecorrespondiente.ComoseestableceenlaFichaTcnica,la
UnidaddeControlyEvaluacindelaGestinPblicaefectuarlavalidacindelascalificacionesreportadas
porlosrganosInternosdeControlypodr,ensucaso,solicitaralaCoordinacinGeneralderganosde
VigilanciayControl(GOVC)lasmodificacionesprocedentes.

Para el cuarto trimestre del ejercicio, la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica, enviar
encuestas de satisfaccin a los Titulares de las reas auditadas y revisadas, as como a los Titulares de las
Instituciones,conelfindeevaluarlapercepcindelusuariodelosserviciosdecontrolyauditora.Demanera
paralela,seefectuarunaevaluacindelainformacinyresultadosdelasauditorasyrevisionesdecontrol,
enviados por los rganos Internos de Control mediante el Sistema de Informacin Peridica (SIP). La
calificacinparaelperiodoserelpromediodelasumadelacalificacinasignadaporlaInstitucinenlas
encuestas de satisfaccin y la evaluacin de la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica a la
informacinrecibidaenelSistemadeInformacinPeridica(SIP).
SerecomiendatambininformardelosresultadosdelaRevisindeAseguramientodeCalidadalComitde
ControlyAuditoraodeControlInterno,segncorresponda,enlaltimasesindecadaejercicioanual.

4.4INFORMECOSO
4.4.1ANTECEDENTES
COSOesunmanualdecontrolinternoquefueformadooriginalmenteen1985parapatrocinarlaComisin
nacionalenladivulgacinfinancierafraudulenta,unainiciativaindependientedelsectorprivadoqueestudi
los factores causales que pueden conducir a la divulgacin financiera fraudulenta y desarrollaron las
recomendaciones para las compaas pblicas y sus interventores independientes, para el SEC y otros
reguladores, y para las instituciones educativas, pero finalmente fue publicado en Estados Unidos de Norte
Amricaen1992.
Setratabaentoncesdematerializarun objetivofundamental:definirunnuevomarco conceptualdelcontrol
interno,capazdeintegrarlasdiversasdefinicionesyconceptosquevenansiendoutilizadossobreestetema,
lograndoasque,alniveldelasorganizacionespblicasoprivadas,delaauditoriainternaoexterna,odelos
niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que
satisfagalasdemandasgeneralizadasdetodoslossectoresinvolucrados.

66

4.4.2CONCEPTODECONTROLINTERNO
Definealcontrolinternocomoproceso,efectuadoporlajuntadirectivadeunaentidad,lagerenciayelotro
personal, diseados para proporcionar el aseguramiento razonable con respecto al logro de objetivos en las
categorassiguientes:

Seconoceelgradoenquelosobjetivosymetasdelasoperacionesdelasentidadesestnsiendoalcanzados.
Losinformesfinancierosestnsiendopreparadosconinformacinconfiable.
Seestnobservandolasleyesylosreglamentosaplicables.
Completanladefinicinalgunosconceptosfundamentales:
Elcontrolinternoesunproceso,esdecirunmedioparaalcanzarunfinynounfinensmismo.
Lollevanacabolaspersonasqueactanentodoslosniveles,nosetratasolamentedemanualesde
organizacinyprocedimientos.
Slopuedeaportarungradodeseguridadrazonable,nolaseguridadtotal,alaconduccin.
Estpensadoparafacilitarlaconsecucindeobjetivosenunaomsdelascategorassealadaslas
que,almismotiempo,suelentenerpuntosencomn.

4.4.3EFECTIVIDAD
Lossistemasdecontrolinternodeentidadesdiferentesoperancondiferentesnivelesdeefectividad.Enforma
similar,unsistemaenparticularpuedeoperarenformadiferenteentiemposdiferentes.Cuandounsistemade
controlinternoalcanzaunacalidadrazonable,puedeser"efectivo".
Dadoqueelcontrolinternoesunproceso,suefectividadesunestadoocondicindelmismoenunpuntoen
el tiempo. Determinar si un sistema de control interno en particular es "efectivo: es un juicio subjetivo
resultantedeunaevaluacindesiloscincocomponentesyfuncionandoconefectividad.Sufuncionamiento
efectivodalaseguridadrazonable,encuantoallogrodelosobjetivosdeunoomsdeloslogroscitados.De
estamanera,estoscomponentesconstituyentambincriteriosparauncontrolinternoefectivo.
Apesardequeloscincocriteriosdebenseradecuados,estonosignificaquecadacomponentedebafuncionar
idnticamenteoalmismonivel,enentidadesdiferentes.Puedehaberalgunosajustesentreellosdadoquelos
controles pueden obedecer a una variedad de propsitos, aquellos incorporados a un componente en que
previenenunriesgoenparticular,sinembargoencombinacinconotrospuedenlograrunefectodeconjunto
satisfactorio.

67

4.4.4COMPONENTESDELCONTROLINTERNO
El control interno consiste en cinco componentes correlacionados. stos se derivan de la manera que la
gerenciafuncionaunnegocio,yseintegranconelprocesodelagerencia,estosson:
1. Ambientedecontrol.
2. Evaluacinderiesgos.
3. Actividadesdecontrol.
4. Informacinycomunicacin.
5. Supervisin.
1.AMBIENTEDECONTROL
ElestudiodelCOSOestableceaestecomponentecomo elprimerodeloscincoyserefierealestablecimiento
deunentornoqueestimuleeinfluencielasactividadesdelpersonalconrespectoalcontroldesusactividades.
Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustentan o actan los otros cuatro componentes e
indispensables,asuvez,paralarealizacindelospropios.
FACTORESDELENTORNODECONTROL

1.Integridadyvaloresticos
Tienecomopropsitoestablecerpronunciamientosrelativosalosvaloresticosydeconductaqueseespera
detodoslosmiembrosdelaOrganizacinduranteeldesempeodesusactividades,yaquelaefectividaddel
controlinternodependedelaintegridadyvaloresdelagentequelodiseayloestablece.
Es importante tener en cuenta la forma en que son comunicados y fortalecidos estos valores ticos y de
conducta.Laparticipacindelaaltaadministracinesclaveenesteasunto,yaquesupresenciadominante
fijaeltononecesarioatravsdesuempleo.Lagenteimitaasuslderes.
Debetenersecuidadoconaquellosfactoresquepuedeninduciraconductasadversasalosvaloresticoscomo
pueden ser: controles dbiles o requerido debilidad de la funcin de auditoria inexistencia o inadecuadas
sancionesparaquienesactaninapropiadamente.

2. CompetenciadelPersonal
Serefierealosconocimientosyhabilidadesquedebeposeerelpersonalparacumpliradecuadamenteconsus
tareas.

68

3. ConsejodeAdministraciny/ocomitdeAuditora
Debido a que estos rganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de control, es determinante que sus
miembros cuenten con la experiencia, dedicacin e involucramiento necesario para tomar las acciones
adecuadaseinteractenconlosAuditoresInternosyExternos.

4.FilosofaAdministrativayEstilodeOperacin
Losactoresmsrelevantessonlasactitudesmostradashacialainformacinfinanciera,elprocesamientodela
informacin,principiosycriterioscontables,entreotros.
Otros elementos que influyen en el ambiente de control se refieren a aspectos relacionados con: Estructura
Organizativa,DelegacindeAutoridadyResponsabilidadyPolticasdeRecursosHumanos.
Elambientedecontroltienengraninfluenciaenlaformacomosedesarrollanlasoperaciones,seestablecen
los objetivos y se estiman los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas de
informacinyconlasupervisinengeneral.AsuvezesinfluenciadoporlahistoriadelaEntidadysunivel
deculturaadministrativa.
2.EVALUACIONDERIESGOS
Elsegundocomponentedelcontrol,involucralaidentificacinyanlisisderiesgosrelevantesparaellogrode
los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. As mismo se
refierealosmecanismosnecesariosparaidentificarymanejarriesgosespecficosasociadosconloscambios,
tantolosqueinfluyenenelentornodelaOrganizacincomoenelinteriordelamisma.
Para lo anterior, es indispensable primeramente el establecimiento de objetivos tanto a nivel global de la
Organizacin como al de las actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean
identificadosyanalizadoslosfactoresderiesgosqueamenazansuoportunocumplimento.
Laevaluacin,omejordicholaautoevaluacinderiesgodebeserunaresponsabilidadineludibleparatodos
losnivelesqueestninvolucradosenellogrodeobjetivos.

1.Objetivos
Para todos es clara la importancia que tiene este aspecto en cualquier organizacin, ya que representa la
orientacin bsica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base slida para un control interno
efectivo. La fijacin de objetivos es el camino adecuado para identificar factores crticos de xito,
particularmenteaniveldeactividadrelevante.Unavezquetalesfactoreshansidoidentificados,laGerencia
tiene la responsabilidad de establecer criterios para medirlos y prevenir su posible ocurrencia a travs de

69

mecanismos de control e informacin, a fin de estar enfocando permanentemente tales factores crticos de
xito.
ElestudiodelCOSOproponeunacategorizacinquepretendeunificarlospuntosdevistaalrespecto.Tales
categorassonlassiguientes:
Objetivosdeoperacin:Sonaquellosrelacionadosconlaefectividadyeficienciadelasoperaciones
delaOrganizacin.
Objetivosdeinformacinfinanciera:Serefierealaobtencindeinformacinfinancieracontable.
Objetivosdecumplimiento:Estndirigidosalaadherenciaaleyesyreglamentosfederaleso
estatales,ascomotambinalaspolticasemitidasporlaGerencia.
Enocasionesladistincinentreestostiposdeobjetivosesdemasiadosutil,debidoaqueunossetraslapano
apoyanaotros.

Ellogrodelosobjetivosantesmencionadosestsujetoalossiguienteseventos:
a) Que los controles internos efectivos proporcionan una garanta razonable de que los objetivos de
informacin financiera y de cumplimiento sern logrados, debido a que estn dentro del alcance de la
Gerencia.
b) En relacin con los objetivos de operacin, la situacin difiere debido a que existen eventos fuera del
controldelaEmpresa.Sinembargo,elpropsitodeloscontrolesenestacategoraestdirigidoaevaluarla
consistencia e interrelacin entre los objetivos y metas en los distintos nivelas,laidentificacinde factores
crticos de xito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y se implementen las acciones
indispensablesparacorregirdesviaciones.

2.Riesgos
Todos los organismos enfrentan riesgos y deben ser evaluados. El proceso mediante el cual se identifica,
analizaysemanejanlosriegosformapartedeunsistemadecontrolefectivo.Paraellolaorganizacindebe
establecer un proceso suficientemente amplio que tome en cuenta sus interacciones ms importantes entre
todas las reas y de stas con el exterior, desde luego los riegos a nivel global incluyen no slo factores
externossinotambininternos.

Losriesgosaniveldeactividadtambindebenseridentificados,ayudandoconellosaadministrarlosriesgos
enlasreasofuncionesmsimportantes,lascausasdelriesgoenestenivelpermanecenaunrangoamplio
quevadesdeloobviohastalocomplejoycondistintosgradosdesignificacin.

3. El anlisis de riesgos y su proceso, sin importar la metodologa en particular, debe incluir entre otros
aspectoslossiguientes:

70

Estimacindelasignificanciadelriesgoysusefectos
Evaluacindelaprobabilidaddeocurrencia.
Consideracionesdecmodebemanejarseelriegos,evaluacindeaccionesquedebentomarse.

4.ManejodeCambios
Esteelementoresultadevitalimportanciadebidoaqueestenfocadoalaidentificacindeloscambiosque
puedeninfluirenlaefectividaddeloscontrolesinternos.Talescambiossonimportantes,yaqueloscontroles
diseadosbajociertascondicionespuedennofuncionarapropiadamente.

De lo anterior se deriva la necesidad de contar con un proceso que identifique las condiciones que pueden
tener un efecto desfavorable sobre los controles internos y la seguridadrazonable de que los objetivos sean
logrados.
Elmanejodecambiosdebeestarligadoconelprocesodeanlisisderiesgoscomentadoanteriormenteydebe
ser capaz de proporcionar informacin para identificar y responder a las condiciones cambiantes. La
responsabilidadprimariasobrelosriesgos,suanlisisymanejoesladelaGerencia,mientrasqueelauditor
internolecorrespondeapoyarelcumplimientodetalresponsabilidad.
Existenfactoresquerequierendeatenderseconoportunidadyaquerepresentansistemasrelacionadosconel
manejo de cambio como son: nuevo personal, sistemas de informacin nuevos o modificados crecimiento
rpido nueva tecnologa, reorganizaciones corporativas, cambios en las leyes y reglamentacin, y otros
aspectosdeigualtrascendencia.
Los mecanismos contenidos en este proceso deben tener un marcado sentido de anticipacin que permita
planear e implantar las acciones necesarias. Tales mecanismos deben responder a un criterio de costo
beneficio.

ELCONTROLINTERNO
Apartir de la determinacin la misin y la visin de una organizacin, la administracin de cualquier
dependenciaoentidadtienecomoprimeratareaprecisarlos objetivosdelamisma,loscuales expresanlos
propsitosmsampliosparaserllevadosacabo.Suestablecimientoantecedealaseleccindeprogramasyal
diseo,instrumentacinymantenimientodelasreasysistemasquepermitirnlaadecuadaconduccinde
las operaciones, a fin de estar en posibilidades de alcanzar las metas y objetivos fijados a la organizacin.
Todasestasactividadessonpartedeunprocesoadministrativoquedeterminarelrumboquedeberseguirla
institucin.

71

Control.Implicatenerlaseguridaddequetodaslasoperacionesencualquiermomento,seestnllevandoa
cabodeacuerdoaloplaneado.

ConceptodelSistemadeControlInterno
Para poder conceptualizar el control interno, primeramente es necesario ubicarlo dentro de lo que es un
sistema,yaquevaaestardirectamenterelacionadoconsuscomponentes.Detalmaneraquelossistemasde
control interno, de acuerdo con las Normas Generales de Auditora Pblica que emite la Secretaria de la
FuncinPblica,incluyenlosprocesosdeplaneacin,organizacin,polticas,mtodosyprocedimientosque
enformacoordinadaadoptaladependenciaoentidadconelpropsitodepromoverlaeficienciaoperacional.

ObjetivosdelSistemadeControlInterno
1. Salvaguardaderecursos.
2. Obtencindeinformacinoportuna,suficienteyconfiable.
3. Promocindelaeficienciaoperacional.
4. Apegoalasleyes,normasypolticasestablecidas.

ImportanciadelControlInterno
El control interno es tan importante en las instituciones que con objeto de asegurarse que ste funcione
adecuadamente,laSecretariadelaFuncinPblicahanormadoquelosrganosinternosdecontrolevalen
suefectividadenla normaquintadelasNormasGeneralesdeAuditoraPblica(BoletnB).
LosRiesgosyelControlInterno

Aligualquecualquierorganizacin,lasentidadesydependenciasdelaAdministracinPblicaFederal,as
como las reas que las conforman, estn expuestas a riesgos que pueden impedir el logro de las metas y
objetivos que se han planteado. Puede decirse que el riesgo es la exposicin a prdidas ante un cambio
inesperado. Tambin se pueden considerar como riesgos los que se derivan de la posibilidad de
incumplimientoporpartedeunservidorpblicoolosqueprovocaunplanteamientonormativoinadecuado.
Larealizacindeoperacionesimplicalaobservanciadeprocesosycontrolesquepermitenprevenirylimitar
loserroresofraudesaqueestnexpuestaslasorganizaciones.

En conclusin, el riesgo se define como la probabilidad de que ocurra un error o una irregularidad. Por
ejemplo:enlaejecucindeunaobrapblicaexisteelriesgodequeelproyectonoseaterminadoeneltiempo
establecidooquenosecumplaconlosestndaresdeoperacinespecificadosenelcontrato,deahquesea

72

necesarialaexistenciadelafuncindecontroldentrodelosprocedimientos.Unaadecuadaevaluacindelos
elementosqueconformanlossistemasdecontrolreducelapresenciadeerroresoirregularidades.

Es importante que las dependencias o entidades diseen los controles necesarios, cuya calidad deber ser
proporcionalalamagnituddelosriesgos,evitandoasqueseexcedaenelcontrol.Porlotanto,slodebern
existir aquellos controles cuya relacin costobeneficio justifique su implantacin, mantenimiento o
fortalecimiento.
Deestamanera,loscontrolestienencomopropsitoadministrarlosriesgosreducindolosaunmnimo,ya
queseraincosteablequeunaorganizacinestablecieraunsinfindemecanismosdecontrolnecesariospara
protegersedetodosycadaunodelosriesgosalosqueestexpuesta,envirtuddequecadacontrolconlleva
uncosto.

AmbientedeControl
Enlasinstitucionespblicas,laresponsabilidadprimariadelaexistenciaybuenfuncionamientodelsistema
decontrolrecaeeneltitularycuerpodirectivo,porloqueellossonlosresponsablesdecrearunambienteque
promuevalaaplicacindelcontrol.

Se denomina ambiente de control al conjunto de elementos existentes en una organizacin que facilitan o
dificultanlaaplicacindelcontrol.
Elambientedecontroleselresultadodelaconjuncindetreselementosfundamentales:
a)Laactituddeladireccinanteelcontrol

Laexistenciadeunambientepropicioparalaejecucindelcontroldepende,engranmedida,delaactitudque
los directivos muestren respecto a la importancia, utilidad y necesidad del control interno, lo anterior se
reflejaenelestablecimientooportunoyporescritodecontroles,loscualesconstituyenlaguaqueorientael
funcionamientodeunaorganizacinorea.
Algunoslineamientosquerefuerzanaldelambientedecontrolson:
1. La responsabilidad sobre el control debe asignarse formalmente a los altos niveles directivos. Si la
responsabilidad de asegurar la actualizacin, mantenimiento y difusin del sistema de control no
estuvieraasignadaalosaltosniveles,habralaposibilidaddequeelpersonalloconsiderarainnecesario.
2. Las actividades y transacciones deben efectuarse con laautorizacin correspondiente. La persona que
autoriza debe tener el nivel jerrquico adecuado y los conocimientos suficientes para determinar si
procedenonolasoperaciones,yaqueconlaautorizacinestasumiendolaresponsabilidadsobreellas.

73

3. El personal debe ser apoyado para que aporte mejoras al control. El personal que realiza o supervisa
directamente las operaciones debe ser apoyado para hacer aportaciones valiosas que fortalezcan el
sistemadecontrolcuandoelloproceda,atendiendoalarelacincostobeneficio.
b)Competenciaeintegridaddelpersonal
La direccin debe promover acciones tendientes a mejorar la calidad de los recursos humanos en la
organizacin,entrelasquedestacan:
1. La determinacin e implantacin de procedimientos efectivos para el reclutamiento y seleccin del
personal, de tal manera que en cada puesto exista la persona con los conocimientos y experiencia
requeridosparadesempearlafuncin.
2. La realizacinde evaluaciones peridicas al personal,para determinar lasnecesidades de capacitacin
ascomoelgradodesupervisinymotivacinrequeridosporcadaservidorpblicoeneldesempeode
sutrabajo.
3. La implantacin de programas de capacitacin para incrementar y desarrollar las habilidades y
conocimientosrequeridosporelpersonalenelejerciciodesustareas.
4. El establecimiento de un sistema de estmulos que contribuya a mejorar el buen desempeo de los
empleados.
c)

Vigilanciayevaluacindelossistemasdecontrol

Existendosmediosparaqueladireccinverifiquelaefectividaddeloscontroles:
Elsistemadeinformacin.Asociadoacadaprocesodelaorganizacinesindispensablequeexista
un sistema de informacin de cuya calidad, suficiencia, oportunidad y adecuado uso de la
informacindependeengranmedidalaefectividaddelcontrolinterno.
Los principales instrumentos del sistema de informacin que apoyan a los directivos en la
verificacindelossistemasdecontrolson:Losprogramas,presupuestoseinformes.
La funcin de auditora interna. Mediante esta funcin se verifican, examinan y evalan las
operacionesqueserealizan,ascomolacalidaddeloscontrolesquesetienenestablecidos,conel
propsitodedeterminarelgradodeeconoma,eficiencia,eficaciayefectividadconquesealcanzan
lasmetasyobjetivos.

PrincipiosdeControl
Para que el auditor tenga un panorama ms amplio sobre lo que es el sistema de control interno es
convenientequeconsiderefundamentosdecontrolquesoncomunesencualquierorganizacin,denominados
principiosdecontrolloscualesson:
Existenciadepersonalcompetenteentegroconclaraslneasdeautoridadyresponsabilidad.

74

Separacinadecuadadeactividades.
Autorizacinadecuadadeactividades.
Diseoyutilizacindedocumentosyregistrosadecuadosalaorganizacin.
Ejerciciodeuncontrolfsicosobrelosactivos.
Verificacindelosprincipiosdecontrol.

EL EXAMEN Y EVALUACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LA AUDITORA

PBLICA

Es importante sealar que esta actividad dentro de la auditora pblicano est a consideracin del auditor,
est normada y

claramente sealada en las Normas Generales de Auditora Pblica

(NormaQuinta,BoletnB).

Elauditordebecomprenderlossistemasdecontrolinternodeladependencia,entidad,proyecto,programao
recursosujetoarevisin,conbaseenlasuficienciaoinsuficienciadelosmecanismosdecontrolencontrados,
determinaelgradodeconfianzaquedebedepositarenlosmismosydeestamaneraestableceelalcance,la
profundidadylaoportunidadquerequierensuspruebasdeauditora.

Lacomprensindelossistemasdecontrolinternoesatravsdeindagaciones,observaciones,inspeccinde
documentos y registros o revisin de informes de otras auditoras. Para que el auditor se concentre en el
entendimientodeloscontrolesdeadministracinydesuimportanciaconrespectoalosobjetivos,sepresenta
lasiguienteclasificacin:
a) Operaciones del programa. Incluyen polticas y procedimientos implementados para asegurar
razonablementequeunprogramaalcancesusobjetivos.
b) Validez y confiabilidad de la informacin. Incluyen polticas y procedimientos implementados para
asegurarquelainformacinobtenidaseavlidayconfiable,yquepermitaconocersilosprogramasestn
operandoadecuadamente.
c) Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas. Examinar polticas y procedimientos
implementados para asegurar que el uso de los recursos sea congruente con las leyes y disposiciones
administrativas.
d) Salvaguardaderecursos. Revisarlaspolticasyprocedimientosquetienenporobjetoponerasalvolos
recursoscontraelmalgasto,prdidayusoindebido.

Elexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinternoeslainvestigacin,anlisisypruebaqueelauditor
realiza a los sistemas de control establecidos en la organizacin con el propsito de verificar que los
procedimientos,polticasyregistrosquelosintegranseansuficientes,efectivos,funcionendeacuerdoconlo

75

previstoyquelosobjetivosdecontrolquepersiguenestnsiendocumplidos.

Responsabilidaddelauditorpblicoenelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno
Paraestarencondicionesdeprecisarlaresponsabilidaddelauditoresnecesario,enprimertrmino,recordar
enformabreveloquesehamencionadoacercadelaresponsabilidadqueasumenlosdiferentesnivelesdela
dependenciaoentidadrespectoalossistemasdecontrolinterno.

Al titular le corresponde, en primera instancia y de manera corresponsable con el cuerpo directivo, la

implantacin y mantenimiento de los sistemas de control interno, as como la supervisin de las funciones
delegadas.

Asimismo, es responsabilidad de cada persona, dentro de su crculo de competencia, el mantenimiento

adecuadodelossistemasdecontrolinterno.

Metodologaparaelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno
Eldesarrollodecadaactividadoetapadebercentrarseenlaidentificacindelosaciertos ydebilidadesde
los sistemas de control interno, sin desviar la atencinhacia los resultados de las operaciones, ya que esta
accinespropiamentemateriadelaejecucindelasauditoras.
Lametodologapropuestasecomponedelassiguientesetapas:

a) EstudioPreliminar.

Estaetapaconsisteenrecabartodalainformacinrequeridapararealizarelexamenyevaluacindelsistema
decontrolinterno.Esindispensablequeelauditortengaunplenoconocimientodelmarcojurdico ydelos
diferentes lineamientos que regulan el funcionamiento del rearevisada. As mismo, se requiere que posea
unavisinclarasobrelaestructuraorgnicofuncional,enrelacinalosobjetivosyprogramasprioritariosdel
reaydelacalidadydistribucindelosrecursoshumanos.

Lasactividadesquedebendesarrollarseenelestudiopreliminarsonlassiguientes:
I)

Recopilacindeinformacingeneraldelrea.

II) Identificacin de los riesgos en el rea, programa, recurso o procedimiento e investigacin de los
objetivosespecficosdecontrol:Siporalgunacausaenlaorganizacinnosecuentaconunareferencia

76

delosriesgosydelosobjetivosespecficosdecontrolenelmomentoenqueelauditorlorequiera,ste
deber identificarlos, ya sea por medio de la revisin de procedimientos anlogos examinados con
anterioridad,obien,atravsdelos boletinesqueemiteel InstitutoMexicanodeContadoresPblicos,
referidosalControlInternoporObjetivosyCiclosdeTransacciones.Enelcasodequeelauditorno
obtenga la informacin, se ver en lanecesidad de identificarlos en formapersonal, apoyndose en la
informacinqueleproporcioneeltitulardelrea.
III) Investigacindecmosedesarrollanlosprocedimientosycontrolesestablecidossobrelosmismos.
Una vez identificados los riesgos y los objetivos especficos de control, el auditor debe conocer el
procedimientoquesesigueparaeldesarrollodelasoperaciones,paraqueposteriormenteidentifiquelos
controlesestablecidos.
Para conocer con precisin el flujo que siguen las operaciones, el auditor puede auxiliarse de los
manuales de procedimientos disponibles en la dependencia o entidad. Sin embargo, es preciso que se
alleguededatosadicionalesquelepermitanconocerelfuncionamientoactualdelprocedimientoenel
momentoenqueefectasuexamenyevaluacin.
Paralaobtencindeinformacinsepuedenutilizarlossiguientesmedios:
*

Entrevista.

Cuestionario.

Recopilacindocumental.

Observacin.

IV) Registro de la informacin en papeles de trabajo: El auditor respalda los resultados del examen y
evaluacindelsistemadecontrolenlaevidenciaquedeja enlospapelesdetrabajo.Lostresmtodos
queseconocenpararegistrarlainformacinderivadadedichoexamenyevaluacinson:
*

Grfico.

Descriptivo.

Cuestionario.

V) Recopilacindeinformacingeneraldelrea

b) Evaluacinpreliminar
Lospasosquesedesarrollanenestepuntosonlossiguientes:
I)

Identificarloscontroles,factoresylasdebilidadesenelprocedimiento.

II) Relacionardichoselementosconlosriesgosylosobjetivosespecficosdecontrol.
III) Determinarsielsistemadecontrolaparentementehaceadministrableslosriesgosycoadyuvaallogrode
losobjetivosdecontrol.
IV) Decidir si se deben aplicar pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas (las primeras sobre los

77

controlesdurantelastransaccionesylassegundassobrelasoperacionesylosresultadosqueproducen).

c)Evaluacinfinal

Cuando se ha efectuado la evaluacin preliminar y determinado que aparentemente el sistema de control

contribuyeaquelosobjetivosdecontrolsecumplanyquelosriesgosseanadministrados,setienequeprobar
si dicho sistema funciona en la prctica y opera segn lo planeado, para poder emitir una evaluacin final
sobreelcontrolinterno.

d)Informederesultados

Elauditorpblicopresentaruninformederesultadoscomoproductodelexamenyevaluacindelsistemade
controlinterno,enelqueincluiraspectostalescomo:
I)

Situacionesquedenotenirregularidaddeladependenciaoentidadantelosriesgosalosqueestsujeta.

II) Oportunidadesdemejoraparalossistemasdecontrol.
III) Controlesque,deseradicionadosenelprocedimiento,posibilitenlapromocindelaeficienciaenlas
operaciones.
IV) Controlesqueapoyenelcumplimientodelasdisposicioneslegales.
V) Controlesquedebansereliminadosporconsiderarseinnecesariosoexcesivos.

78

CAPITULOV
PROGRAMAANUALDETRABAJ O(PAT)

DeconformidadconlasatribucionesqueleconfierelaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederala
la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) se encarga de organizar y coordinar el Sistema de Control y
Evaluacin Gubernamental (SCEG), por lo que es necesario continuar innovando los instrumentos y
mecanismos que lo integran, a fin de mejorar su eficacia y efectividad para prevenir y reducir riesgos,
combatir sistemticamente la corrupcin e impunidad, dar mayor transparencia y honestidad, rendir
oportunamente cuentas claras sobre las acciones gubernamentales y mejorar el desempeo de la
administracinpblicaenellogrodelosobjetivosymetasinstitucionales,entreotros.

Para continuar impulsando el Programa de Fortalecimiento de Control Interno, los rganos Internos de
Controldebernprogramarrevisionesdecontrolconnfasisenelcarcterpreventivoydemejoracontinua
destas,orientadasprincipalmentealaeliminacindelascausasderecurrenciadeobservaciones,derivadas
deauditorasrealizadasporlasdiferentesinstanciasfiscalizadoras,almejoramientodelossistemasdecontrol
internoyalaevaluacinderiesgosenlosprocesos,sistemasyprogramasgubernamentales,yafomentarel
autocontrolylaautoevaluacin.

A fin de lograr lo anterior, la Secretara de la Funcin Pblica emite los Lineamientos Generales para la
Planeacin,ElaboracinyPresentacindelProgramaAnualdeTrabajodelosrganosInternosdeControl,
cuyocontenidoesdecarcternormativoydeaplicacingeneralenelSectorPblicoFederal,obedeciendoa
la naturaleza, misin, magnitud, riesgos, problemtica y caractersticas de las instituciones, as como a las
particularidadesdesusobjetivos,programas,estructuras,formasdeoperacinymarcolegalaplicable.

5.1 LINEAMIENTOS
Parala Planeacin, Elaboracin y Presentacin del Programa Anual de Trabajo de los rganos Internos de
Control, se establecen los principales aspectos que deben ser examinados, tales como: organizacin de las
reas planeacin de los recursos y actividades observancia de las medidas de austeridad, racionalidad y
disciplina presupuestaria riesgos en procesos, sistemas y programas gubernamentales: existencia de
adecuados controles internos oportunidad y confiabilidad en elregistro delas operaciones efectividad con
quesealcanzaronlasmetasyobjetivoscumplimientodelasdisposicioneslegales,entreotros.

79

Este programa define los lineamientos para la planeacin, elaboracin y presentacin de las auditoras y
revisiones de control, as como la participacin en comits, actividades de apoyo al cumplimiento de la
agendadebuengobiernoyprocesodetransicingubernamental20002006adems,enfatizalaimportancia
delasupervisinporpartedelTitulardelrganoInternodeControl.

Estos lineamientos son un marco general de actuacin en la programacin y seleccin de auditoras y

revisionesdecontrolinternomsnolimitanlagestindelosrganosInternosdeControlenestsmaterias,
porloquenoseexcluyelaposibilidaddeadoptarotrosprincipioscomplementariosque,deacuerdoconlas
caractersticas y naturaleza de la operacin y con base en el criterio y experiencia de quienes practican las
auditorasyrevisionesdecontrol,redundenenlaobtencindemejoresresultados.

Los presentes lineamientos tienen el propsito de orientar sistemticamente las acciones de los rganos
InternosdeControlhacialaconsecucindelossiguientesfines:
FormularelProgramaAnualdeTrabajo(PAT)conbaseenunaadecuadaidentificacinyevaluacin
de riesgos e investigacin de campo, con el fin de alinearlo a los objetivos institucionales de la
Dependencia, rgano Desconcentrado, Entidad de la Administracin Publica Federal (APF) o
ProcuraduraGeneraldelaRepblica(PGR).Esteprocesodeberquedardebidamentedocumentado
paralosfinesdesoporteyjustificacindelaformaenquefueasignadalafuerzadetrabajoenlas
diversasactividadesdelosrganosInternosdeControl.
EjerciciobianualdelProgramaAnualdeTrabajoparalosaos2005y2006.
PrivilegiarlafuncinpreventivaydecoadyuvanciadelosrganosInternosdeControlparaellogro
delosobjetivosdelasinstitucionesdelaAdministracinPublicaFederal.
EnfocarlosrecursosdellosrganosInternosdeControlhacialosaspectosdemayorrelevanciadel
Plan Nacional de Desarrollo (PND) y en el marco del Programa Nacional de Combate a la
Corrupcin, Fomento a la Transparencia y Desarrollo Administrativo, evitando la realizacin de
actividadescuyoimpactopotencialseubiquefueradelosalcancesdelosmismos.
ContribuiraqueeldesarrollodelasactividadesinherentesalProgramaAnualdeTrabajo(PAT)se
lleveacabodeacuerdoconlostiemposprogramados,enapegoalasNormasGeneralesdeAuditora
Pblica, las Guas de Auditora Pblica, las Guas para Revisiones de Control y la Gua de
Disposiciones Jurdicas Aplicables a la Funcin de Fiscalizacin y Seguimiento del Gasto Pblico
FederalacargodelosrganosInternosdeControl,ascomoalosLineamientosquelosrganosde
control interno debern observar para la resolucin de asuntos en las entidades paraestatales en
procesodedesincorporacinydemsinstrumentosnormativosde otrasreasdelaSecretaradela
FuncinPblica,segncorresponda.
Continuar y reforzar la aplicacin del Modelo de Administracin de Riesgos (MAR), con la
construccindelmapaderiesgosdecorrupcinempleadoparafinesdelProgramadeTransparencia
yCombatealaCorrupcin,conelpropsitodereduciryeliminarlosriesgosoeventosquepueden

80

afectar el logrode los objetivos y programas sustantivos de las instituciones de la Administracin

PblicaFederal.
LaCoordinacinGeneralderganosdeVigilanciayControl(CGOVC)opinarsobrelosproyectos
delProgramaAnualdeTrabajodelosrganosinternosdecontrolyparatalefectoseauxiliardelos
ComisariosPblicosy/oDelegadosdesectorrespectivo.
Promover la capacitacin y desarrollo continuo del personal adscrito a los rganos Internos de
Control, con el propsito de mantener y elevar los atributos tcnicos necesarios para la ejecucin
efectivadelasactividadesquelesseanencomendadas.
Establecerymantenerlosmecanismosdesupervisinqueresultennecesariosconelfindeasegurar
quelasactividadesprogramadasseanconducidasdeformaeficaz,eficienteyoportuna.
Dependiendodelanaturalezaycaractersticasdecadainstitucin,deberprivilegiarselaprcticade
auditorasy/orevisionesdecontrolaspectostalescomo:
a) Proyectosdeinversineninfraestructura,procesosproductivos,tecnologayotrosdesimilar
naturalezasustantivaorelevante.Lostrabajosnoslodebenorientarsealaevaluacindesu
administracin y control, sino tambin a que los proyectos estn debidamente
transparentados mediante la documentacin y evidencias pertinentes, por parte de los
responsables directos, considerando la posibilidad de proyectos no iniciados, cancelados o
reprogramados.
b) Sistemas y procesos de pago de remuneraciones al personal (ordinarias, extraordinarias y
eventuales).Estostrabajosdebendirigirsenosloalaidentificacindepagosimprocedentes
y su recuperacin, sino tambin a mejorar la integridad y seguridad de los procesos e
informacinparaelpagodenmina.
c) Procesosdeobrapblica,adquisicioneseinventariosyalmacenes.Enelsentidodeasegurar,
ensucaso,larevisindelasetapasnocubiertasenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT)de
los ejercicios previos, buscando que estos procesos relevantes en el manejo de recursos
pblicoshayansidodebidamentecubiertosconelfindefortalecerlosintegralmente,respecto
alosinventarios,considerarlaexistenciadesobreinventariosyobsolescenciainjustificada.
d) En los casos que proceda, la revisin de la Cuenta Pblica, con el fin de disminuir la
recurrenciaenlasobservacionesidentificadasconmotivodesufiscalizacin.
e) Acuerdos de los rganos de Gobierno, Comits de Control Interno (COCOI), Comits de
ControlyAuditora(COCOA)yotrasdisposicionesadoptadas.
f) Asegurndose que los acuerdos adoptados, sean atendidos por los responsables de su
cumplimiento.
g) Problemticarelevante de la Administracin Pblica Federal. Enlos casos procedentes, se
deberverificarelresultadologradoporlasinstitucionesenlaresolucindelaproblemtica
relevante, de conformidad con lo establecido por la Coordinacin General de rganos de
VigilanciayControl.

81

h) Donativos y enajenacin de bienes. Debern programarse auditoras y/o revisiones de

control,paraverificarsilosprocesoscorrespondientesaestasmateriassonadecuadospara
cumplir con las disposiciones aplicables a su entrega y si fomentan su apropiada
administracin, y transparentan su manejo mediante la documentacin y evidencia
correspondiente.
i) Contratos,convenios y otrosinstrumentosquepuedenafectarpotencialmentelaoperacin.
Se hace necesaria la identificacin, evaluacin y seguimiento de este tipo de instrumentos
que pueden tener un efecto potencial en las operaciones y en el cumplimiento de metas y
objetivosinstitucionalesenlosprximosejercicios.
j) Fideicomisos,mandatosocontratosanlogos.Considerarlaprogramacindeauditorasalos
fideicomisos, con el fin de verificar su constitucin, operacin, y control, debindose
transparentarsuoperacinmediantelaevidenciadocumentalcorrespondientey verificarel
cumplimentodelaobligacinquetienenlosresponsablesderendircuentadesusresultados.
k) Contemplarlosrecursosyaccionesindispensablesparaquelavigilanciayseguimientoque
efecten los rganos Internos de Control favorezcan una transicin de la actual
Administracin a la siguiente Gestin Gubernamental, con honestidad, transparencia y
efectividad,conestrictocumplimientodeloslineamientosqueseestablezcanparatalfin,lo
quepermitirlacontinuidadenelquehacerpblico.

5.2OBJETIVO
Establecer los lineamientos generales que debern observar los rganos internos de control de las
dependencias,rganosdesconcentrados,entidadesdelaAdministracinPblicaFederalydelaProcuradura
General de la Repblica, para la planeacin, elaboracin y presentacin del Programa Anual de Trabajo
(PAT)enmateriadeauditoraycontrol,ascomoparaefectosdelaincorporacindelafuerzadetrabajode
lasdemsactividadesrelacionadasconlasfuncionesquelesoninherentes.

5.3PLANEACINPROGRAMA ANUALDETRABAJODELRGANOINTERNODECONTROL
5.3.1PLANEACIN

ParalaelaboracindelProgramaAnualdeTrabajo(PAT) sernecesarioqueelrganoInternodeControl
realiceunainvestigacinpreviaenapegoalosealadoenlospresenteslineamientos,ascomolaaplicacin
delModelodeAdministracindeRiesgos(MAR),partiendodelMapadeRiesgosdeCorrupcin(MRC),que

82

permita definir la orientacin de las auditoras y revisiones de control, ello con el propsito de abatir los
nivelesdecorrupcinyfortalecerelcontrolinternoenlasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal.
En esta etapa el rgano Interno de Control deber documentar adecuada y suficientemente el trabajo
desarrollado, con la finalidad de que las unidades administrativas de la Secretara de la Funcin Pblica
puedan verificar los elementos soporte que se utilizaron en la conformacin del Programa Anual de
Trabajo(PAT),deacuerdoasusatribucionesymbitodecompetencia.

5.3.1.1INVESTIGACINPREVIA

La investigacin previa como una herramienta de planeacin consiste en la seleccin de las reas,
operaciones, programas, procesos o recursos donde se considere necesario llevar a cabo una auditora o
revisindecontrolyobtenerlainformacinsuficientequeservirdebaseparalaaplicacindelModelode
Administracin de Riesgos, con el propsito de definir la programacin de actividades y elaboracin del
ProgramaAnualdeTrabajo(PAT).

5.3.1.2ADMINISTRACINDERIESGOS

Este instrumento permitiractualizar, complementar o identificar los diversos riesgos que podranimpactar
significativamente la capacidad delainstitucin paraalcanzar sus objetivos, proporcionando alos rganos
Internos de Control informacin relevante para la focalizacin del Programa Anual de Trabajo (PAT), de
acuerdoalosprocesosyreascondebilidadesdecontrolinternoymayorexposicinariesgos,conelfinde
realizarauditorasyrevisionesdecontrolorientadasaexaminaryfortalecerlossistemasdecontrol,parael
aseguramiento razonable del cumplimiento de los objetivos, en cuanto a la eficacia y eficiencia de las
operaciones,laconfiabilidaddelainformacinfinanciera,elcumplimientodelanormatividadaplicableyla
salvaguardadeactivos.

5.3.1.3AUDITORAS,REVISIONESDECONTROL,SEGUIMIENTOS,PARTICIPACINEN
COMITS,ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUENGOBIERNO
YPROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL20002006
Afindefavorecereladecuadomanejodelosrecursospblicos,cumplimientodelasdisposicioneslegales,
rendicin de cuentas,mejor desempeo, fortalecer el control interno,reducir o eliminar laalta incidencia y
recurrencia de observaciones, mayor productividad, modernizacin, eficiencia, eficacia, transparencia y
honestidadenlaAdministracinPblicaFederal,lasauditorasyrevisionesde controldebernorientarsea

83

reas crticas, y procesos sustantivos, expuestos a mayores riesgos o proclives a problemas de corrupcin,
programas prioritarios y/o estratgicos, asignaciones presupuestarias, principales funciones, procesos
sustantivosyunidadesadministrativas.
5.3.1.3.1AUDITORIAS

Laseleccindelasauditorasserconbaseenlosresultadosdelainvestigacinprevia,delaaplicacindel
Modelos de Administracin de Riesgos, del MRC y de las reas,trmites, servicios, programas o procesos
crticos que, en su caso, determinen de manera conjunta el Titular del rgano Interno de Control, la
administracindelainstitucinyelComisarioPblico y/o DelegadodelaSecretaradelaFuncinPblica
correspondiente,porloquestaspodrnseradministrativas,operativas,financieras,delegalidad,sustantivas,
desistemas,dedesempeo,deprocesosdedesincorporacin,entreotras,afindequesusobjetivos,alcances,
enfoques, fuerza de trabajo, y perodo de ejecucin, aporten como valor agregado a las reas, trmites,
servicios,procesos,programasyfuncionesrevisadas,mejorasadministrativasy/uoperativasquecontribuyan
allogrodelosobjetivosymetasdelasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal.

5.3.1.3.2REVISIONESDECONTROL

Se define como revisin de control toda aquella actividad sistemtica, estructurada, objetiva y de carcter
preventivo, orientada a fortalecer el control interno, con el propsito de asegurar de manera razonable el
cumplimientodelasmetasyobjetivosdelasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal,enunmarco
de eficiencia y eficacia de las operaciones, informacin financiera y contable confiable y oportuna, en
cumplimientoconlanormatividadaplicable,ascomolasalvaguardadelosactivos.

Con el fin de orientar al rgano Interno de Control en la distribucin de su fuerza de trabajo, para la
realizacinderevisionesdecontrol,acontinuacinsemuestransuprogramaderevisiones:
Mejoramientodecontrolesinternosenlosprocesos.
EvaluacindeRiesgos.
Evaluacinyseguimientodeprogramasgubernamentales.
Evaluacindeindicadoresdedesempeo.
Monitoreodeoperaciones.
Adopcindemejorespracticas.
Evaluacindecontrolinternoalatecnologadeinformacin.
Promocindeambientetico,culturadecontrolyriesgos.
Verificacindemetaspresidenciales.

84

Evaluacin y seguimiento a la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Publica

Gubernamental.
5.3.1.3.3SEGUIMIENTOS

LosseguimientosserefierenalaverificacinqueelrganoInterndeControldebeefectuar,paraasegurar
que las reas revisadas atiendan en tiempo y forma las recomendaciones preventivas y correctivas para
solucionarlaproblemticadetectadaporlasdiversasinstanciasfiscalizadoras,ascomolaimplantacindelas
accionesdemejorayelcumplimientodelosacuerdosdecontrolquesederivarondelasrevisionesdecontrol.

5.3.1.3.4PARTICIPACINENCOMITES

Loscomits,comorganoscolegiadosencargadosdetemasespecficosyderelevanciaparalasdependencias
yentidades,sonobjetodelaparticipacindelpersonaldelrganosInternosdeControl.Sibienesciertoque
talparticipacintieneuncarcterdeasesorconvozperosinvoto,ayudandoalasolucindelaproblemtica
especfica en la institucin, da la oportunidad de asegurar que los acuerdos adoptados en las sesiones, se
lleven a cabo dentro de los mrgenes que las distintas disposiciones aplicables lo permitan. Para lograr los
objetivos que persiguen cualquiera de los comits institucionales y que requieran de asesora del rgano
Interno de Control, ste deber definir la forma ms adecuada para dar seguimiento y validar de la
implantacindelosacuerdostomados.

5.3.1.3.5ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUENGOBIERNO

ConelfindeapoyarelcumplimientodelaAgendadeBuenGobiernodeterminadaporelEjecutivoFederal,y
de acuerdo a la normatividad que establezca la Subsecretara de la Funcin Pblica (SSFP) en materia de
simplificacin,mejoraregulatoria,profesionalizacindelserviciopblico,elincrementodelaproductividad
y el rediseo y mejora de procesos, los rganos Internos de Control incluirn en su Programa Anual de
Trabajo (PAT) las actividades necesarias, orientadas a promover y verificar el establecimiento de acciones
que coadyuven al mejoramiento y desarrollo administrativo de la gestin pblica para lo cual estar
disponibleenelSistemadeInformacinPeridica(SIP)un rubroparaestefin.

5.3.1.3.6PROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL

Los rganos Internos de Control de las dependencias, rganos desconcentrados y entidades de la

AdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepublica,debernconsiderarlosrecursos

85

y acciones necesarias para vigilar y dar seguimiento al cumplimiento de la normatividad que al efecto se
establezca para el proceso de transicin gubernamental 20002006 a la siguiente Administracin, a fin de
lograr una rendicin de cuentas claras, eficiente, oportuna y transparente del quehacer gubernamental, y
garantizarlacontinuidaddelosprogramas,proyectosycompromisosenprocesodeconclusin.

5.3.2

ELABORACINDELPROGRAMAANUALDETRABAJO(PAT)

SeintegrarconlosProgramasAnualesdeTrabajodelosrganosInternosdeControlDetalladoyResumen,
mismos que debern ser formulados con base en los Manuales de operacin de los Mdulos de Envo
RecepcindeAuditoraydeControl.

AcontinuacinsemencionanlosanexosquesepresentanenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT):
AnexoI

Codificacindelasauditoriasyrevisionesdecontrol.

AnexoII

Codificacindelasrevisionesdecontrol,paraelmejoramientodecontroles
Internosdelosprocesos.

AnexoIII

Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paralaevaluacinderiesgos.

AnexoIV

Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paraelmonitoreodelasoperaciones.

AnexoV

Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paralaevaluacindelcontrolinterno
Alatecnologadeinformacin.

AnexoVI

Reportedereunionesprogramadasyrealizadasencomits.

AnexoVII

Reportedesemanas/hombreprogramadasyutilizadasencomits.

AnexoVIII

ProgramaanualdetrabajodelrganoInternodeControl detallado.

AnexoIX

ProgramaanualdetrabajodelrganoInternodeControl resumen.

86

CAPITULOVI
EJ ECUCINDELAAUDITORAGUBERNAMENTALY
MODELOSDEREVISIN

6.1PLANEACINDEAUDITORA
Comopartedelestudiopreliminaralaejecucindelarevisin,elauditorencargadodelgrupodeterminarlos
antecedentesdelrea,programa(s)orubro(s)porrevisar,losobjetivosyactividadesgeneralesporpracticary
delimitarlaoportunidaddelosrecursosytiempoasignadosparalaauditora.

6.1.1CARTADEPLANEACIN(ANEXO1)

LabasedelasCartadePlaneacingeneralmenteeselPlanAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl,y
lainvestigacinqueserealizasobreelrea,programa(s)orubro(s),afindeconocerlaestructuraorgnica,
controlinterno,marcojurdicoyposibleproblemticainformacinqueservirdesoporteparalaplaneacin
deactividades.

Acontinuacinsedetallael Instr uctivo paraelllenadodela Car tadePlaneacin:

Instr uctivodellenadodelmodelodeCartadePlaneacin
Identificador

Descripcin

1.

Anotar elnombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General

delaRepblicaoEntidad,segncorresponda.

2.

Asentar el nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Plan Anual de

TrabajodelrganoInternodeControloelnmeroquelecorrespondatratndosede

3.

auditorasnoprogramadas.
Anotarelnombredelreasujetaarevisin.

4.

CitarlafechadeelaboracindelaCartadePlaneacin.

5.

Asentareltipodeauditoraque sepractica.

6.

Anotareltrimestreenelquesellevaracabolaauditora.

87

7.

En este apartado se har mencin alos antecedentes del rea, programa o rubro por
auditar, describiendo su estructura, marco legal aplicable, principales polticas y
funciones, actividades que realiza, distribucin fsica de las reas de trabajo,
resultadosmsimportantesenauditorasanteriores,informacinfinancieray
presupuestaria, as como los dems elementos que permitan al auditor tener un
conocimientogeneralantesdeiniciarlaauditora.

8.

Describirelobjetivodelaauditora,elquedebersercongruenteconloestablecidoen
el Plan Anual de Trabajo del rgano Interno de Control, con excepcin de las
auditorasnoprogramadas.Esteobjetivodebecaracterizarseporserclaro,preciso,
medibleyalcanzable.

9.

Citardemanerageneralculessernlosalcancesdelarevisin,mismosquepueden
referirse a ejercicios, perodos, programas o proyectos, rubros, partidas o cuentas

10.

especficas,sealandosuscifras,importesydatos.
En este apartado describir los problemas a los que pueden enfrentarse los auditores
para el desahogo de la auditora como pueden ser: especialidad de las operaciones,
atraso en el registro o desarrollo de funciones, actitud del personal auditado,
antigedaddelasoperaciones.

11.

Enestepuntoseindicanlasaccionesqueelauditorpromueveparareducirelefectode
laproblemticaquepudieseincidirenlosresultadosdelaauditora.
Laestrategiadebeconsiderareltiempoasignadoalarevisinyelpersonalconquese
cuenta, debe ser viable y canalizarse a la solucin inmediata de los problemas que
presentalarevisin,inclusivepuedeserunajustificacinalamodificacindeltiempo
asignadoalarevisinoenlacantidadoperfildelosauditores.

12.

Seanotarelnombrecompletodelpersonalasignadoalaauditora,ylasinicialesde
su nombre, rbrica y firma corta para identificar sus papeles de trabajo adems,
estar relacionado en el cronograma de las actividades a desarrollar, en el cual se
describirn las actividades especficas de cada auditor, de acuerdo con las
instruccionesdelanexo2

13.

Anotarelnombreyfirmadelapersonaqueelaborlacarta(corresponderaljefedel
grupocomisionado).

14.

Anotar elnombre y firma deltitular delrea de auditoraque da el visto bueno a la

carta.

88

Elmodelodela Car tadePresentacinescomosigue:

r ganoInter nodeContr olen(1)

Car tadePlaneacin
No.deRevisin:(2)

r eaaRevisar (3)

Fecha:(4)

Tr imestre(6)

Tipodeauditor a:(5)

Antecedentes
(7)
Objetivo
(8)
Alcances
(9)
Problemtica
(10)

Nombr e

Elabor :

Estr ategia
( 11)
Per sonalComisionado
(12)

Fir ma

Iniciales

(13)

Autor iz

Nombreyfirma

Nombreyfirma

89

Fir maCor ta

(14)

6.1.2CRONOGRAMADEACTIVIDADESADESARROLLAR(ANEXO2)

Estecronogramaserefierealasaccionesquedemanerageneralseejecutarnduranteeltiempoprogramado
de larevisin, como son: inicio de la auditora,levantamiento del acta, entrevistas con servidores pblicos,
solicitud de informacin, visitas fsicas a instalaciones u oficinas, periodo de anlisis del rea, programa o
rubro, comentario de observaciones y elaboracin delinforme, entre otros. Representa de manera grfica el
programageneraldeactividades,ascomosucumplimientoyavance.

Acontinuacinsedetallael Instr uctivo parael llenadodel Cr onogr amadeActividadesaDesarr ollar :

Identificador
1.

Anotar:
Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidad,segncorresponda.

2.

Nmeroconsecutivodelahoja.

3,

Nombredelreasujetaarevisin.

4.

NmerodelaauditoraasignadodeacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelrganos
Interno de Control o el nmero consecutivo que le corresponda tratndose de una
auditoranoprogramada.

5.

Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o

Entidad, en el caso de la Procuradura General de la Repblica ser no
sectorizada.

6.

Tipo de auditora que se va a ejecutar de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del
rganoInternodeControl,oelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndosede
auditorasnoprogramadas.

7.

Mesenelquesedesarrollarnlasactividadesdeauditora.

8.

Nmeroconsecutivodelasactividades.

9.

Descripcindecadaunadelasactividadesquesevanarealizarduranteeldesarrollo

10.

delaauditora.
Porcentaje susceptible de revisar en cada una de las actividades o rubros, cuando
proceda.

11.

Inicialesdelolosauditoresalosqueselesasignlaactividad.

12.

Estosrenglonesserefierenenprimerainstanciaaltiempoestimadoenqueseconsidera
llevar a cabo una actividad y la segunda al tiempo en que se realiz. La forma de
llenarlo es sombreando los recuadros de los das que dura una actividad, segn los
sombreadosdelaesquinainferiorizquierdadelformato.

90

13.

Cantidaddedasprogramadoseneldesarrollodelaactividadyenelsegundorengln
losdasutilizados.

14.

Iniciales de los auditores comisionados, mismas que sirven de referencia para

identificarquienrealizala actividad,deacuerdoconelnumeral11anterior.

15.

Enseguidadelasinicialesdecadaauditorseanotaelnombrecompletodelmismo.

16.

Totalizarlacantidaddedasestimadosenlarevisinporauditor.

17.

Totalizarlacantidaddedasrealesinvertidosenlarevisinporauditor.

18.

Nombreyfirmadelapersonaqueelaborelcronograma.

19.

Nombre y firma del Titular del rea de Auditora Interna que da el visto bueno al
cronograma.

6.2.INICIODELAAUDITORA
6.2.1ORDENDEAUDITORIA(ANEXO3)

La prctica de la auditora invariablemente se llevar a cabo mediante mandamiento escrito que se

denominaOrdendeAuditora,quecontendr:
a) NombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicao
Entidad,ascomoeldomiciliodondehabrdeefectuarselaauditora.
b) Dirigirse al servidor pblico de mayor jerarqua responsable del rea o programa a auditar,
conquienseentenderlaauditorao,ensucaso,quienlosuplaensu ausencia.
c) Estar debidamente fundamentada en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, Reglamento de la Ley de
Presupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederal,ReglamentoInteriordelaSecretaradela
FuncinPblicaydeserelcaso,enlasdisposicionesnormativasinternasdelaDependencia,
rgano,Desconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad.
d) Citaratodoslosauditoresquepracticarnlaauditora,incluyendoalresponsabledelamisma.
e) Describir demanerageneral los alcances de laauditora y el perodo porrevisar, sealando
queencasoderequerirse,podrampliarsetantoelperodocomoelalcancedelarevisin.
f) Estar firmada por el titular del rgano Interno de Control o, en su caso, por quien tenga
facultadesparaello.
La orden de auditora se entregar precisamente a quien va dirigida, obteniendo de puo y letra de ste, el
acuse de recibo en una copia de la misma (o en su caso se entregaral servidor pblico designado para el
efecto).Seturnarcopiaalasinstanciascorrespondientes.

91

Acontinuacinsedetallael Instr uctivo paraelllenadodela Or dendeAuditor ia :

Identificador

Descripcin

1.

AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneral
delaRepblicaoEntidad,segncorresponda.

2.

Anotarelnmerodeoficioquecorresponda.

3.

Citar la localidad y fecha de elaboracin de la orden de auditora. La fecha debe

corresponder al inicio efectivo de la auditora, de acuerdo con la programacin

4.

inicial.
Mencionarelnombreycargodelapersonaalacualsedirigelaordenyeldomicilio
dondeseubicaelreaporauditar.

5.

EnelcasodelasEntidadesdebeagregarsecomofundamentoelartculo62,fraccin
III,delaLeyFederaldelasEntidadesParaestatalesyel34desuReglamento.

6.

Anotarelnmerodeauditoraytipo,deacuerdoconelasignadoenelPlanAnualde
TrabajodelrganoInternodeControloelnmeroconsecutivoquelecorresponda
tratndosedeauditorasnoprogramadas.

7.

Relacionaralpersonalcomisionado,incluyendoalresponsabledelreadeauditora.

8.

Citar de manera general los alcances de los conceptos a revisar y el periodo por
revisar,paraelcasode lasauditorasdeseguimientoespecificarlos
antecedentesdelasrevisionesdondesedeterminaronlasobservaciones.

9.

AnotarelcargodeltitulardelrganoInternodeControlodeControlInterno,oelde
quienhayasidodesignadoporste.

10.

CitarelnombredeltitulardelrganoInternodeControlodeControlInterno,ode
quien ste haya designado, para que posteriormente sea firmada la orden en este
espacio.

11.

Citar los nombres, cargos y adscripcin de los servidores pblicos a los que se
enviarcopiadelaorden.

92

Elmodelodela Or dendeAuditor aescomosigue:

rganoInternodeControl(odeControlInterno)en(1)

OrdenNo.(2)
Asunto:Seordenalaprcticadeauditora.

(4)

(3)

P r e s e n t e

Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas
sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos37, fraccin
VIII,delaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal132,fraccinIII,148y150delReglamentode
laLeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederal(5)63fraccinVIdelReglamentoInteriorde
laSecretaradelaFuncinPblicayenelPlanAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl,sele notifica
quesellevaracabolarevisinNo.(6)aesaunidadadministrativaensusreasocualquierotrainstalacin.

Para tal efecto, se servir proporcionar a los CC. Auditores Pblicos:(7), los registros,
reportes, informes, correspondencia y dems efectos relativos a sus operaciones financieras,
presupustales yde consecucindemetasqueestimennecesarios,ascomosuministrarlestodoslosdatos e
informacinquesolicitenparalaejecucindelaauditora.

Comunico a usted que la auditora (8) se practicar al(los) concepto(s) de correspondiente

alperiodo.Asmismo,leagradecergirarsusinstruccionesaquiencorrespondaaefectodequeelpersonal
comisionadotengaaccesoalasinstalacionesdeesaUnidadyselebrindenlasfacilidadesnecesariasparala
realizacindesucometido.Ysehacedesuconocimientoquedenodarlasfacilidadesnecesarias,oponersea
laprcticadelaauditoraonoproporcionarenformacompletayoportunalosinformes,datosydocumentosa
los auditores comisionados, se proceder de conformidad con lo dispuesto por la Ley Federal de
ResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.

A t e n t a m e n t e

(9)

(10)
C.c.p.(11)

93

6.2.2ACTADEINICIODEAUDITORA(ANEXO4)

AspectosaconsiderarenlaformulacindelActadeIniciodeAuditora
EntodaslasauditorasquepractiquenlosrganosInternosdeControl,invariablementeselevantaraActade
Inicio de Auditora o bien Acta Complementaria por ampliacin o sustitucin de personal, ampliacin de
alcancey/odelperiodo,yensucaso,porlaverificacindedocumentacin,elaboracindeinformacin,visita
decampo,ocualquierotraeventualidad(puescabelaposibilidaddedeterminarirregularidadesconpresunta
responsabilidad),enlasqueseharnconstarlossiguientesaspectos:
a) Lugar,horayfechadelacto.
b) Nombredetodoslosparticipantes,sunmerodeidentificacininstitucionalyunidadadministrativa
deadscripcin.
c) Nmerodeordendeauditora,fecha,aquinfuedirigidayquinlaemiti.
d) En el apartado de hechos del acta, deber asentarse ante quienes se presentaron los auditores
actuantes,eldocumentoconelqueacreditaronsupersonaylaentregadeldocumentooficialque
sustentaelmotivodelavisitadeloqueseharconstarquelorecibelapersonaaqueseledirigi,
queloacusaderecibodesupuo yletrayestampaelsello oficialdelreaquerepresenta.Otro
hechoquetambindebeasentarseenelacta,ensucaso,esladesignacindeunservidorpblico
para la entrega de documentacin relacionada con la orden de auditora (se sugiere que la
designacin que se haga de la persona que atender la orden de Auditora, serealice por elrea
auditadaporescrito,aefectodequeestdesignacinseacompaealactadeinicio).
e) Serequeriralapersonaconquienseentiendeladiligencia,designeadostestigosdeasistenciaen
casodenegativa,losauditoresactuantesnombrarnadichostestigos,hechoquequedarasentado
enelacta.
Tambinsernasentadoslossiguientesdatosdelostestigos:
Nombrecompleto.
Nacionalidad.
Domiciliooficialoparticular.
Nmerodeidentificacinconqueacreditansupersonalidad.
RegistroFederaldeContribuyentesconhomoclave.
Sealamientodequelostestigosaceptaronelnombramiento.
f) Posteriormente,losauditoresactuantessolicitarnalapersonaconquienseentiendeladiligencia, si
deseaagregaralgnotrohecho.

Encasopositivoseleotorgarlapalabray,encasonegativo,seprocederalcierreytrminodelacta.
En el anexo 4 se incluyen las especificaciones para el levantamiento del acta de inicio de auditora,
ascomoelmodeloparasuelaboracin.

94

Cabe aadir que para la realizacin de trabajos fuera de las oficinas del rgano Interno de Control se
recomiendalevantaractaadministrativa,enlaquesehagaconstarcualfueelespaciofsicoasignadoagrupo
deauditores yensucaso,elprstamodeequipodecmputoode cualquierotrobienunavezconcluidala
auditora,seprocederdevolverlosbienesrecibidosyalevantarelactarespectiva.

El Acta de Inicio es un documento de carcter oficial quenarra las circunstancias especficas inicio de una
auditora,porloqueensuelaboracindebenguardarselasformalidadesquesemencionanacontinuacin:
1.Contienelosdatosadetalledelascircunstancias,documentosypersonasqueintervienenenelacto.
2. Iniciaubicandoellugaryfechadelacto.

Posteriormentemencionaquinesintervienenenelactoyelobjetivodelmismo.
El apartado de hechos describe las situaciones bajo las cuales se levanta el acta y finalmente incluye una
salida.
3.Elactasetranscribearenglncontinuoyencasodequeeltextoquedealamitaddelrengln,elrestode
stesetestaconguioneshastaelmargenderechodelahoja.

4.Siempredebedarseunfolioacadafojadelacta.Serecomiendaunfoliode8dgitosqueidentifiquenlos
siguientesdatosdeizquierdaaderecha:

Primerostresdgitos:nmerodelaordendeauditora.Dosdgitossiguienteslosdosltimosdgitosdelao.
ltimostresdgitos:unnmeroconsecutivodetresdgitos,elquecorresponderalfolio,iniciandosiempre
conelnmero001.

Ejemplo:

Orden Ao Consecutivo Folio

200

03

0120003001

5.Alfinalizarunahoja,elltimorenglndeberhacerreferenciaalafojaquecontina,laleyendaPasaal
folio...,incluyendoelfoliodelafojasiguiente.
Laleyendaquedaralcentrodelltimorenglnytantoalaizquierdacomoaladerechautilizarnguiones.
Ejemplo:
pasaalfolio20003002
Delamismamanera,elprimerrenglndelfoliosiguiente,contendrlaleyenda"Vienedelfoliocentrado
ytantoalaizquierdacomoaladerecha,seutilizarnguiones.
Ejemplo:

95

Vienedelfolio20003001
6.Elactaselevantaen5ejemplaresoriginales,confirmasautgrafasalfinalyserubricarncadaunadelas
fojasquelaconstituyen,conlasiguientedistribucin:

1er.ejemplar:Seentregaalapersonaconquienseentendiladiligencia.

2. Ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad, se integrar en el original del
expedientequeseenvealreadeResponsabilidades.

Cuandonoexistancasosconpresuntaresponsabilidad,seintegrarenelexpedientedelaauditora.

3er. ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad, se integrar en la copia del
expedientequeseenvealreadeResponsabilidadesyquedaenlosarchivosdelreadeAuditoriaInterna.

Cuandonoexistencasosconpresuntaresponsabilidad,seintegrarenelexpediente delaauditora.
4.Ejemplar:Seintegrarenelexpedientedelaauditora.

5.Ejemplar:Seintegrarenelarchivoconsecutivodeactasdeauditora.

7.Elformatoanexoindicaelmodeloqueseutilizarcomoactaylosdatosquecontendr.
8. ConobjetodehacermsilustrativaelActadeIniciodeAuditora,enelpropiomodelodeactaseincluyen
losaspectospordescribirencadacaso.

96

AcontinuacinsepresentaelmodelodelActadeIniciodeAuditor ia:

Folio20003001
EnMxico,DistritoFederal,(olalocalidaddondeselevantaelacta),siendolas(anotarlahoradeliniciodel
acto)horas,delda(anotarelda,mesyaocorrespondiente),losCC.(mencionarelnombrecompletodelos
auditorescomisionados)auditorespblicosadscritosalrganoInternodeControl,en(citarelnombredela
Dependencia,rganoDesconcentradoProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad),hacenconstarquese
constituyeronlegalmenteenlasoficinasqueocupa(anotarelnombredelreavisitada)ubicadasen(anotarel
domiciliocompletodellugardondeselevantaelacta),aefectodehacerconstarlossiguientes:

Hechos
Enlahorayfechamencionadaslosauditoresactuantessepresentaronenlasoficinascitadasantela presencia
del C. (nombre del titulardel rea visitada) Titular (anotar el nombre del reaque se acta),procedieron a
identificarse en el orden mencionado con las credenciales nmero (anotar los nmeros de credenciales
institucionalesdecadaauditor),expedidaspor(mencionarelreaqueexpidelascredenciales),actoseguido,
hacen entrega formal del original dela ordenauditora (anotar elnmero y fecha dela orden deauditora),
emitidaporelTitulardelrganoInternodeControloquinhayasidodesignadoporesteenesta(mencionar
siesDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad),alC.(citarel
nombre completo y puesto de la persona que atiende la diligencia)quien firma la constanciade su puo y
letra en una copia de la misma orden, enla cualtambin s estamp el oficial de la unidad administrativa
visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la orden de auditora que nos ocupa, para los
efectos del desahogo de los trabajos a quela misma contrae, se solicita al servidor pblico que larecibe se
identifique,exhibiendoste(anotareltipoynmerodelaidentificacinquepresenta)expidaasufavorpor
(mencionarlainstanciaqueexpide),documentoquesetienealavista yenelqueseapreciaensumargen
(citar el lugar donde se encuentra la fotografa del servidor pblico que la presenta) una fotografa cuyos
rastrosfisonmicoscorrespondenasuportador,aquienenestactoseledevuelveporashaberlosolicitado.

Los auditores pblicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de trabajos a
desarrollar,loscualesseejecutarnalamparoyencumplimientodelaordendeauditoriacitada,mismosque
estarn enfocados a (mencionar los alcances de la revisin, periodo auditar), en la inteligencia de que la
auditoria podr retroceder a ejercicios anteriores de considerarse, necesario, acto seguido se solicita al C.
(anotarelnombredelapersonaconquienseentiendeelacto)designedostestigosdeasistencia,advertidode
que en su negativa sern nombrados por auditores actuantes, a esta solicitud, el visitado designa a los CC.
(mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos, domicilios oficiales o
particulares, documento con que identifican, Registro Federal de Contribuyentes y nacionalidad), quienes
aceptanladesignacin.Pasaalfolio20003002

97

20003002
Vienedelfolio20003001
El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento conducirse con
verdadyadvertidodelaspenasenqueincurrenlosquedeclaranconfalsedad,autoridaddistintaalajudicial,
segnlodisponelafraccinIdelartculo247delCdigoPenalFederalmanifiestallamarsecomohaquedado
asentado, tener la edad de (anotar la edad del visitado) a estado civil (anotar el estado civil del visitado),
originario de (anotar la localidad y estado nacimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio
particular u oficial del visitado) Registro Federal de Contribuyentes nmero (anotar el registro federal de
contribuyentes visitado), dice que en est acto recibe el original de la orden de auditora nmero (citar el
nmero fechade la ordende auditora),hecho con el que se da por formalmentenotificado y se pone a las
rdenes de los auditores actuantes para atender los requerimientos que le formulen para que cumplan su
cometido
Nohabiendomshechosquehacerconstarsedaporconcluidalaprcticadeestadiligenciasiendolas(anotar
lahoradeconclusindelacto)delamismafechaenqueseinicie.Asmismoprevialecturadeloasentadola
firmanalmargenyalcalcedetodosycadaunodelosfoliosqueenellaintervinieron,hacindoseconstarque
estedocumentofueelaboradoenejemplaresoriginales,deloscualesseentregaunoalservidorpblicoconel
queseentiendeladiligencia.

Conste

Por(Mencionarelnombredelreaqueintervinoenelacta,seguidodelnombredeladependencia,rgano
Desconcentrado,ProcuraduraGeneral delaRepblicaoEntidad)
C.(Nombreyfirmadelapersonaqueatendiladiligencia)

PorelrganoInternodeControl

(Nombreyfirmadelauditor)

(Nombreyfirmadelauditor)

TestigosdeAsistencia

(Nombreyfirmadeltestigo)

(Nombreyfirmadeltestigo)

98

6.2.3OFICIOSDEAMPLIACIN

Durante el proceso de los trabajos de auditora, en ocasiones se requiere ampliar o sustituir el grupo de
auditores,ascomoampliarelperodoaauditarsiendonecesariohacerdelconocimientodelaDependencia,
rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidadqueseauditaloanterior,mediante
oficioquedebercontenerlassiguientescaractersticas:
a) El nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica o
Entidad, el domicilio donde habr de efectuarse la ampliacin o sustitucin del grupo de
auditores,oensucaso,elconceptodelaampliacindelalcancey/operodoaauditar.

b) Dirigirse al servidor pblico al cual se gir la orden de auditora o, en su caso, al servidor

pblicoencargadodeatenderlaauditoraquesepractica.
c) Estar debidamente fundamentada, tanto en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal,
LeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicocomosuReglamento,ascomoenelReglamento
InteriordelaSecretaradelaFuncinPblica.

d) Citara todos los auditores que a partir de la orden de ampliacin deauditora se incorporarn ala
misma, o aquellos auditores que sern sustituidos, o en sucaso, citar claramente laampliacindel
perododerevisin.
e) EstarfirmadoporeltitulardelrganoInternodeControlo,ensucaso,porquientengafacultades
paraello.

f) Eloficiodeampliacindelgrupodeauditoraodesustitucindealgunodelosauditores,comode
modificacindelperodoaauditaroderevisin,deberentregarseaquienvadirigida,obteniendode
puo y letra de este, el acuse de recibo en una copia de la misma, (o en su caso se entregar al
servidor pblico designado para el efecto), turnndose copia a las instancias correspondientes. De
estaentregadeberdelevantarseactaadministrativa

6.2.4OFICIODEREQUERIMIENTODEINFORMACIN
Cuandoderivadodelarevisinaunrea,programaorubro especfico seanecesarioobtenerinformacin y
documentacinvinculadaconstayobreenpoderdeotrarea,alaquenoseleestpracticandolaauditora,

99

seprocederaelaborarunrequerimientodeinformacinfundamentadoenlosartculos63,fraccinXIy/o64
fraccinII,incisoa,numeral3,delReglamento InteriordelaSecretaradelaFuncinPblica.
6.3PLANEACINDETALLADA

Estaactividaddeberrealizarsepreviamentealaejecucindelaauditoraporelauditorencargadodelgrupoy
sersobreelrea,programaopartidaasignadaparasuanlisis.Estaplaneacinsedocumentarenelformato
denominadoMarcoConceptual,mediantelossiguientesdatos:identificacindelaauditoraprograma,rubros
o aspectos por revisar objetivo que se persigue universo, muestra por revisar, procedimientos que se
desahogarnduranteeldesarrollodeltrabajounavezterminadalaauditoraseasentarnlasconclusionesa
lasquellegelauditordeacuerdoconlasespecificacionesdelanexo5.

Lainformacinanteriorseobtienedelexamendelsistemadecontrolinterno,quelepermitecomprenderel
ambientedecontrolyelgradodeconfianzaquedebetenersobrelasoperacionesporanalizar.

Conestaplaneacindetalladaselograidentificareltrabajoqueejecutarelauditor,permiteelseguimientode
los avances que ste va obteniendo delimita las responsabilidades, evitando duplicidad de funciones en la
auditorayestablecelosprocedimientospordesahogar.

6.3.1MARCOCONCEPTUAL(ANEXO5)

Enelmarcoconceptualdeberespecificarsecadapartida,rubrooactividadporauditar,paraqueconbaseen
lo anterior adems serevise y, en su caso, se adecu el cronograma de actividades porrealizar,mismo que
contendrelprogramadetalladodelarevisin.

AcontinuacinseDetallaelInstructivoparaelllenado paraelModelodeMarcoConceptual.

Identificador Descripcin
1.

AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldela
RepblicaoEntidad,segncorresponda.

2.

Sealarelreaalacualseaplicarlaauditora.

3.

AnotarelnmerodelaauditoradeacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelosrganos
InternosdeControloelnmeroconsecutivoquele correspondatratndosedeauditoras

4.

noprogramadas.
Mencionareltipodeauditoraquesepractica.

100

5.

Elrubroserefierealaspectoespecficoasignadoalauditorparasuanlisis,porejemplo:
el rea a la que se le practica la auditora es administracin y finanzas. La planeacin
generalarrojcomoreasusceptiblederevisinlaTesorera,porloqueelauditorpodr
incluir cualquiera de las operaciones que lleva a cabo sta (como fondos fijos o
revolventes, pagos, ingresos, bancos en sus diferentes modalidades, etc.) de acuerdo
conlos datos que semanifestaronenlaplaneacingeneral, mismaquedebeser
congruenteconelPlanAnualdeTrabajodelosrganosInternosdeControl,salvoque

6.

fueraunaauditoranoprogramada.
Sedescribirelfinquesepersiguealefectuarlarevisindelrubroseleccionado,recuerde
siemprequelosobjetivosdebenserclaros,concisos,mediblesyalcanzables.

7.

Enesteespaciosedesglosarnlascifrastotalesdelasoperacionesqueseanalizarn,tanto
las financieras como las fsicas, estos datos son cifras globales que se obtienen de los
estadosfinancierosodelosreportespresupuestarios.Entodosloscasosdebemencionarse
la situacin de los datos o cifras que se estn manejando (autorizado, modificado,
devengado,ejercidoysaldoaunafechadeterminada).

8.

Enesteapartadoseindicarnloscriteriosutilizadosparaseleccionarlamuestra,tambin
se har mencin de las cifras fsico financieras por muestrear en nmeros relativos y
absolutos.

9.

En este espacio se mencionarn los procedimientos a desarrollar para cumplir con el

objetivo de la auditora el desglose de los procedimientos debe tener un orden
cronolgicoysercongruenteconlasoperacionesarevisarsedesagregarn
tantos procedimientos como sea necesario, para cubrir el alcance que se previo para la
revisindelrubrooaspectoencuestin.

10.

Una vez concluida la revisin de las operaciones, en este apartado se citarn las
observacionesdeterminadas,enformaresumida.

11.

ElauditorqueelaborelMarcoConceptualdeberanotarsunombre,lafechayfirmar.

12.

ElTitular del rea de Auditora Interna o elauditorque supervis el Marco Conceptual

deberanotarsunombre,lafechayfirmar.

101

AcontinuacinsepresentaelmodelodelMar coConceptual:

rganoInternodeControl(1)

MarcoConceptual

reaaAuditar: (2)

No.DeAuditoria:(3)

Rubr o:
(5)

Objetivo:
(6)

Univer so:
(7)

Muestr a:
(8)

Pr ocedimientos:
(9)

Conclusin:
(10)
(11)
Elabor

Supervis

Firma

Firma

Nombre

Nombre

Fecha

Fecha

102

TipodeAuditoria(4)

6.4EJECUCINDETRABAJO
En la etapa de la ejecucin de la auditora el auditor deber obtener la evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente en el grado que requiera, para formularse una opinin sustentada respecto del rea,
programa,rubrooactividadespecficarevisadosyconbaseenellaemitaelinformerespectivo.

6.4.1FASESDELAEJECUCINYPROCEDIMIENTOSDEAUDITORIA

La ejecucin del trabajo de auditora es una serie de actividades que se realizan de manera lgica y
sistemticaparaqueelauditorsealleguedeloselementosinformativos,necesarios ysuficientesparacubrir
suspruebasselectivas.Lascuatrofasesdelaejecucinsedescribenenseguida.
a) Recopilacinde datos.
Medianteestaactividadelauditorseallegadelainformacinydocumentacinparasuanlisis.
Lacompilacindedocumentosdebeestarrelacionadaconelrea,programaorubroqueseanaliza,afin
dealcanzarelobjetivoplanteado,porelloelauditordebesermuycuidadosoensusolicitudyexplcitoen
susrequerimientos.
b) Registrodedatos.
Sellevaacaboendocumentosdenominadospapelesdetrabajo,enlosqueseasientanlosdatosreferentes
alanlisis,comprobacinyconclusinsobrelasoperacionesexaminadas.
Lasespecificacionesquedebencumplirlospapelesdetrabajosedetallanenelinciso2.5.2.deestagua,
yloslineamientosparasupreparacinenlasNormasGeneralesdeAuditoraPblica.
c) Anlisisdelainformacin.
Elanlisisconsisteenladesagregacindeloselementosdeuntodoparaserexaminadosensudetalley
obtenerunjuiciosobreeltodoosobrecadaunadesuspartes.
La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin directa con la
problemtica determinada es decir, si el rea, programa, rubro o actividad especfica muestran
irregularidadesrelevantesquepudiesenconstituirposiblesresponsabilidades,elanlisissermsextenso
inclusive abarcar la totalidad de las operaciones que estn relacionadas con la
irregularidad.
d) EvaluacindelosResultados.
La evaluacin de los resultados slo es posible si se toman como base todos los elementos de juicio
suficientesparapoderconcluirsobrelorevisado.

Estaconclusinseasentarenlospapelesdetrabajoylasirregularidadesdetectadasseasentarnencdulas
deobservaciones,dondeademssedescribirnsuscausasyefectos,elfundamentolegaltransgredido,ylas
recomendacionespreventivasycorrectivas.

103

Cuandosedeterminenobservacionesqueimpliquenpresuntasresponsabilidadesadministrativasopenales,se
elaborarelinformerespectivoyseintegrarelexpedientedepresuntaresponsabilidad,deconformidadcon
la "Gua para la elaboracin del informe de integracin de expedientes de los casos con presuntas
responsabilidadesdelosServidoresPblicos"(UAG017).

Paraefectuarlasactividadesmencionadasenloscuatroincisosanterioresdebenaplicarselosprocedimientos
deauditorapblica.Estosprocedimientossonelconjuntodetcnicasdeinvestigacinaplicablesa
un rea, programa, partida, rubro u operacin, mediante las cuales el auditor obtiene bases slidas para
fundamentarsusconclusiones.

Acontinuacinsemencionanlastcnicasmscomunesutilizadaseneltrabajodeauditora:
1. ESTUDIO GENERAL. Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea, programa, proyectos,
objetivos,metas,conceptosorubrosarevisar,delospresupuestosy/oestadosfinancierosydelaspartes
importantes,significativasoextraordinariasquelosconstituyen.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del auditor gubernamental que, basado en su
preparacin y experiencia, podr identificar en los datos e informacin originales del programa, rea o
rubroporexaminar,lassituacionesimportantesoextraordinariasquepudieranrequeriratencinespecial.
Estatcnicasirvedeorientacin,porloquegeneralmentedebeaplicarseantesdecualquierotra.
Unadelastcnicasdeinvestigacinqueseutilizanencorrelacinconelestudiogeneraleslaentrevista,
mismaquesedesarrollaparaconoceryevaluarelcontrolinterno,cuyoprocesoseestableceparaotorgar
una seguridad razonable al logro de los objetivos sin embargo, el hecho de que existan polticas y
procedimientosdecontrol,nonecesariamenteimplicaunaoperacinefectiva,motivoporelqueelauditor
debeconfirmarlaatravsdelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno.
2. ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta,
partida,rubrooconceptodetalmaneraquelosgruposconstituyanunidadeshomogneasysignificativas.
La utilizacin ms comn de esta tcnica se da en el anlisis de saldos y en el de
movimientos.Elanlisisdesaldosconsisteenelestudiodeaqullaspartidasqueformanpartedelsaldo
de una cuenta el anlisis de movimientos consiste en el estudio de los movimientos
deudoresyacreedoresqueconstituyenelsaldodeunacuenta.
3. INSPECCIN. Examen fsico de bienes materiales o documentos, con objeto de cerciorarse de la
autenticidaddeunactivoodeunaoperacinregistradaenlacontabilidadfinancieraopresupuestal,segn
seaelcaso.
4. CONFIRMACIN. Obtencin de la comunicacin escrita de una persona independiente a la
Dependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidadauditada,quese
encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de
informardeunamaneravlidasobre ella(autenticidaddeunhecho,operacinosaldo).

104

Estatcnicaseaplicasolicitandoalapersonaaquiensepidelaconfirmacin,quecontesteporescritoal
auditoryproporcionelainformacinquesesolicita.Puedeseraplicadadediferentesformas:
Positiva: Se envan datos a la persona y se le solicita que confirme la informacin y que emita sus
comentarios,ensucaso.
Negativa:Seenvandatosalconfirmante yselesolicitaderespuestasolosiestendesacuerdoconla
informacinpresentada.
Indirecta,ciegaoenblanco:Noseenvandatos ysesolicitainformacinsobresaldos,movimientos o
cualquierotrodatonecesarioparalaauditora.
5. INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los servidores pblicos de la
propiaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidadauditada.
Con esta tcnica el auditor puede obtener informacin y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por elreaauditada. Por ejemplo: el auditor puede formarse su opinin sobre la
factibilidad de cobrar los saldos deudores mediante informacin y comentarios que obtenga de los
encargadosdelosdepartamentosdecrditoycobranzas.
6. DECLARACIN. Manifestacin por escrito, con la firma de servidores pblicos que emiten la
declaratoria de informacin o datos solicitados por el auditor. Esta tcnica debe ser aplicada a las
personasquedirectamenteconocendelasituacinqueseanalizapuederealizarsemedianteunasolicitud
deinformacinounacomparecenciadondeladeclaratoriadelservidorpblicoquedaasentadaenunacta.
7. CERTIFICACIN.Obtencindeundocumentoenelqueseaseguralaverdaddeunhechoodocumento
legalizadoconlafirmadeunaautoridadquecuentecontalatribucin.
8. OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realiza unaoperacin o hecho. Mediante esta tcnica el
auditor se cerciorade la ejecucin de procesos, mismos que puede cotejar contralos manuales y flujos
respectivos.
9. CLCULO.Verificacin matemtica de alguna operacin. Existen partidas en la contabilidad que son
resultado de procesos computarizados realizados sobre bases predeterminadas en este caso, el auditor
puedecerciorarsedelacorrectaoperacinmatemticadeestaspartidasmedianteelclculoindependiente
delasmismas.
10. COMPULSA. Consiste en la visita domiciliaria a terceros y proveedores con objeto de comparar la
documentacin presentada por la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidadauditada.Enestatcnicaelauditorpodrrealizarvisitasdomiciliariasparasolicitar
documentacin a terceros y compararla con la presentada por el rea auditada.En este caso, el auditor
asiste directamente al domicilio del tercero y levanta un acta de la visita (consultar la Gua para la
SolicituddeDocumentacinyDatosaTercerosenFormaPersonalUAG012).

105

6.4.2PAPELESDETRABAJO(ANEXO6)

La aplicacin de los procedimientos de auditora se hace constar en cdulas de trabajo, las cuales deben
contenerlaevidenciadelaplaneacin,ejecucin,conclusinysupervisindeltrabajoydelosinformesque
segeneren.

Lascdulasdetrabajoseclasificandelasiguientemanera:
Cdulas sumarias: son un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogneo de conceptos o
datosqueestnanalizadosenotrascdulas.
Cdulasanalticas:soneldesarrollodeunprocedimientosobreunconceptouoperacinounapartedeellos,
contenidoenlascdulassumarias.

Elnmerodecdulasautilizardependerdelaamplituddelasoperacionesrevisadasydelaprofundidadcon
que seananalizadas. Lo importante es el ordenamiento lgico que se les de dentro de los expedientes de la
auditoraylaanotacindelaconclusinalaqueselleg.
Debe evitarse obtener fotocopia de todos los documentos analizados, si se llegan a utilizar reportes y
resmeneselaboradosporlasreasrevisadasaestosdocumentosselesdeberdarelmismotratamientocomo
sifueraunpapeldetrabajoelaboradoporelauditor,siempreycuandollevelaanotacindondeseobtuvo y
comoseverificlaveracidaddelainformacinenelcontenida.Enlogeneralbastacondejarmarcasenlas
cdulascorrespondientescomoevidenciadelprocedimiento
Aplicadoodequefueronanalizados,aexcepcindeaquellosquesustentanunapresuntaresponsabilidad,en
cuyo caso se obtendr toda la documentacin que soporte la irregularidad y no debern contener ninguna
anotacin realizada por el auditor, ya que debern integrarse al expediente que se enve al rea de
responsabilidadesoalaautoridadcompetente.

Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el anlisis de esos datos en
otrascdulas.Estasclavesseconocencomondices,referenciasymarcasdeauditora.
NDICES. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cdula en los legajos de papeles de
trabajo.Sesugierequestosseanotenconlpizcolorrojoenlaesquinasuperiorderechadecadafoja.

REFERENCIAS.Sonelenlaceentrecifrasoinformacinqueapareceenlasdiferentescdulas,queseanotan
paracruzarlosdatos.

106

MARCAS. Son seales que se anotan junto a la informacin plasmada por el auditor para evidenciar las
investigacionesrealizadas.
Por lo anterior, los rganos Internos de Control debern contar con los sistemas de ndices numricos,
alfabticos oalfanumricosqueconsiderenmsadecuados,siendodeusoobligatorioyhomogneoparalos
auditores.

Paraefectosdeestagua,enelanexo9serelacionanlasmarcasmscomuneseneltrabajodeauditoracomo
unejemplo,loimportanteesquedesdeeliniciodelaauditoraelauditorsealesusignificadoalcancedesu
cdulaoenunacdulademarcas.

Lasreglasgeneralesparalaelaboracindelascdulasdetrabajoson:

a) Identificarelrea,programaorubrorevisado,lafechadeelaboracindelacdula,nombreyfirmadel
auditorquelaelabor y firmadelresponsabledelgrupodeauditoracomoevidenciadelasupervisin
querealiz.
b) Estarcompletos y suficientementedetalladosdetalmaneraquepermitansuinmediatacomprensinsin
dificultadalgunaysinperderclaridad.
c) Contenerfuentesdeinformacin,cruces,marcas,referencias,universo,muestra,conclusinynotas.
d) Serpulcros,legiblesyordenadoslgicamente.
e) Serelaboradosconbolgrafodetintanegraomedianteimpresionesclarasdecomputadora,conelfinde
asegurarsucontenido.
f) Lainformacincontenidaenlospapelesdetrabajoesdecarcterreservadaoconfidencialyexclusivade
lainstanciafiscalizadoraentantoseencuentreenunaetapadeprocedimiento,porrazoneslegalespara
efectosdelaLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblicaGubernamental,obien,por
respeto a la privacidad de terceros, no obstante el auditor podr proporcionarlos cuando reciba un
requerimiento judicial para brindar la informacin contenida en ellos. Se harn pblicos hasta su
resolucinmediantelosconductosinstitucionalesparanoafectaraterceros.
g) Ladocumentacinqueporsuscaractersticascorrespondaconinformacinconfidencialoreservada,enla
medidadeloposible,deberintegrarseenexpedientesconndicesporseparado.
h) Lacustodiadelospapelesdetrabajo,debercumplirconlasdisposicionesnormativasaplicables.
Lasirregularidadesderivadasdelanlisisrealizadoseharndelconocimientodelreaauditadaatravsdelas
cdulas de observaciones, que contendrn adems de las desviaciones detectadas, sus causas y efectos, las
disposiciones legales y normativas transgredidas y las recomendaciones sugeridas por el auditor para
promoversusolucin.

107

AcontinuacinsedescribeelInstructivoparalaFormulacindeCdulas
La elaboracin de una buena cdula depende de la experiencia del auditor y su capacidad para plasmar en
papel, los procedimientos ejecutados para el anlisis de alguna operacin, sin embargo, es necesario
mencionaralgunosaspectoscomunesquedebencontenerlascdulas.

Identificador

Anotar:

Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la

RepblicaoEntidad,segncorresponda.

Nombredelreaespecficaquerealizalaauditora(comoenunidadesfiscalizadoras
congrandesestructuras).

casode
Nombredelreaqueseestauditando.

Nombreespecficodelrubro,conceptouoperacinarevisar.

Nombre especfico del procedimiento que se estn realizando y cuyos datos se

plasmanenlacdula.

Tipodecdula:sumaria,analtica,subanaltica.

Inicialesdelauditorqueelaborlacdula,rbricayfecha

Inicialesdelsupervisor,rbricayfecha

Elcuerpodelacduladebeidentificarclaramentelosdatosahasentados,haciendo
usodeconectores,marcasycrucesparadarmayorclaridadalcontenido.

10

Alcalcedelacdulaseincluyenlasnotasaclaratoriasqueprocedan.

11

Alcalcedelacdulasedefineelsignificadodelasmarcasutilizadas.

12

Alcalcesemencionalafuentedocumentaldelosdatosplasmadosenlacdula.

108

AcontinuacinsepresentaelmodelodeCedulas:

Nombr edelaDependencia,r ganoDesconcentr ado,Pr ocur adur aGener alde

la RepblicaoEntidad(1).

(2)r eaquer ealiza

laauditor a:

Elabor (7)
Fecha(7)

(3)reaauditada:
(4)Rubr or evisado:
(5)Nombr eespecficodelpr ocedimiento:
(6)Tipodecdula:

Revis(8)
Fecha(8)

(9)Cuer podelaCdula

Notas:

(10)

Mar cas:

(11)

Fuentes:

(12)

109

6.4.3CEDULASDEOBSERVACIONES(ANEXO7)

Lacduladeobservacionescontendrunapartadoendondeelolosresponsablesdelreaauditadaasentarn
la fecha compromiso para atender las recomendaciones y, en su caso, las acciones que ejecutarn para
lograrlo. En este mismo apartado se anotar el nombre y cargo de los servidores pblicos responsables del
reauoperacindondesurgieronlasobservacionesyademsseobtendrnlasrespectivasfirmas.
Elauditor comentar las cdulas de observaciones con los responsables de la operacinrevisada y del rea
auditada, antes de su presentacin formal en el informe de auditora. De esa reunin podrn obtenerse
elementosadicionalesquerectifiquenoratifiquenlairregularidad,ascomolascausasquelasprovocan.En
cualquieradeloscasos,ladiscusinpermitealauditortenerplenaconfianzaysolidezenlosplanteamientos
detallados en la cdula de observaciones. Asimismo, concertar con los servidores pblicos las
recomendacionesqueincluyanaquellasaccionesquepermitandarsolucin,nosloaladesviacindetectada,
sinoalaproblemticaesencialqueocasionalasirregularidades.
Conviene destacar que si derivado de la investigacin se determinan irregularidades que conlleven
responsabilidadesodaopatrimonial,eltitulardelreadeauditoracomunicarconoficiolaobservacinal
titular del rgano Interno de Control o de Control Interno anexando la documentacin que la sustenta y
elaborandoelinformecorrespondiente,deacuerdoconlosealadoenlaGuaparalaElaboracindeInformes
eIntegracindeExpedientesdelosCasosconPresuntaResponsabilidaddeServidoresPblicos(DGAG017).

La importancia enla cdula de observaciones radica en elplanteamiento claro y preciso de la problemtica

detectada,delorigendelamismaydelasrecomendacionesparasusolucin.

Ladificultadparaubicarelorigendeunadesviacinyaenproporcindirectaconlaprofundidaddelaspecto
revisado es decir, la revisin superficial nicamente permite identificar causas inmediatas y, por ende, las
recomendacionespropuestasporelauditor,podrnmitigarpartedelaproblemticaenlaqueposteriormente
se volver a incurrir por su parte, una profundidad adecuada en la revisin permite llegar al origen de la
desviacinyposibilitaalauditorparaplantearrecomendacionesquedanunasolucinalaproblemtica,
Paraquelasrecomendacionesincidanfavorablementeenlamejoradelasactividadesyoperacionesyelimine
larecurrenciaenlasdesviaciones,enlaelaboracindelascdulasde observacionesdebanconsiderarselos
siguientesaspectos:
Definalaproblemticaobservada.
Identifiquelascausasrealesque provocaronlasdesviacionesoriginales.
Visualice las repercusiones a corto y mediano plazo que ocasionan las desviaciones en procesos
actividadesounidadesresponsablesqueseinterrelacionanconelaspectoauditado.

110

Plantee recomendaciones concertadas con el rea auditada, que solucionen en un tiempo razonable las
causas reales de las irregularidades y eviten la incidencia en otras unidades relacionadas con el rea,
procesooaspectoauditado.
AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeCdulasdeObservaciones
Identificador
1

Descripcin
Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidad,segncorresponda.

Asentar el nmero consecutivo que corresponda a la observacin dentro del

informeyeltotaldehojasqueconformanelmismo,(lapaginacinseefectuaruna
vezquesecuenteconelinformecompleto).

Indicar el nmero asignado a la auditora, segn el Plan Anual de Trabajo del

rganosInternosdeControloelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndose
deauditorasnoprogramadas.

Nmeroasignadoalaobservacindentrodelaauditora.

Monto total de la partida del gasto ejercido a que se refiere la observacin, de

acuerdoconlascifraspresupuestarias,cuandoprocedacuantificar.

Montodelapartidadegastoquesetomcomomuestraparasurevisinyanlisis,
cuandoprocedacuantificar.

Montoidentificadoconlaobservacin,cuandoprocedacuantificar.

Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado,

ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad.

ClavepresupuestariadelaDependencia,rganoDesconcentradooEntidad,enel
casodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada.

10

Nombredelreaalaquesepracticlaauditora.

11

TipodeauditoradeacuerdoconloespecificadoenlosLineamientos
Generales para laElaboracin y Presentacin del Programa Anualde Trabajo del
rganoInternodeControl.

111

12

Observacin
Ttulo:
Describirdemaneraconcisalaobservacin
Observacin:
Describir de manera detallada los hechos, conductas u omisiones detectadas,
identificando los elementos que la constituyen y cuantificando, en su caso, el
monto.
Adems, deben plantearse de acuerdo con los aspectos sealados en el numeral
2.5.3deestaGua.
Causa:
Sealar el motivo que dio origen a la observacin tomando en cuenta lo
mencionadoenelnumeral2.5.3deestaGua.
Efecto
Sealar las posibles repercusiones generadas y las que en un futuro puedan
generarseconlacontinuacindelasituacinobservada.
Fundamentolegal:
IndicarlasLeyes,Reglamentosytodanormatividad,transgredida,porlosactosu
omisionesdescritosenlaobservacin.

13

RecomendacionesCorrectiva:
Determinaraccionesinmediatasdesolucinaloshechosobservados.Preventiva:
Recomendacinquepermitaevitarlarecurrenciadelaobservacin
determinadayqueeliminelascausasquelaoriginaron.
Las recomendaciones deben estar concertadas con los servidores pblicos
responsablesdesuatencin.

14

Fechacompromiso:
Enesteespaciodebeanotarselafechaenlaqueelservidorpblicoresponsabledel
rea donde se determinaron las observaciones se compromete a atender las
recomendaciones propuestas y, cuando proceda las acciones de mejora que
proponga para atenderlas, adems despus del comentario de las observaciones,
debefirmarcadacdulaanotandosunombre,cargoyfechadefirma.

15

Nombre y firmadel titular del rea de Auditora Interna y del responsable de la

auditora.

112

AcontinuacinsepresentaelmodelodeCeduladeObservaciones:

HojasNo.___de___

(2)

rganoInterno

NmerodeAuditora:

(3)

DeControl(1)

NmerodeObservacin:

(4)

MontoFiscalizable:

(5)

MontoFiscalizado:

(6)

MontoObservado:

(7)

CeduladeObservaciones

Sector

(8)

reaAuditada (10)

Clave

(9)

TipodeAuditora

(11)

Observacin(12)

Recomendaciones

(13)

Titulo

Observacin:

Correctiva:

Causa:
Preventiva:
Efecto:

FundamentoLegal:

FechaCompromiso

(15)
Responsable

Responsable

113

(14)

6.4.4CEDULASDESEGUIMIENTO(ANEXO 8)

Delamismamaneraquelascdulasdeobservacioneshacenreferenciaaloshallazgosdeterminadosdurante
laauditora,lasdeseguimientomanifiestanelavanceenlaatencindeirregularidades.

Estascdulassonelresultadodeunaauditoradeseguimiento,enlacualseconstataquelasrecomendaciones
hechasporelauditorylasaccionesimplantadasporelrearevisada,hayansidoaplicadasypermitieronla
solucindelaproblemticao,ensucaso,elavanceensusolucin.

Lascdulasdeseguimientodebencontener,ademsdelaidentificacindelaauditora,lossiguientesdatos:
Laobservacinalacualsedaseguimiento.
Lasaccionesrealizadasporelreaoperativaparadarsolucinalaproblemticaplanteada.
Eljuiciouopinindelauditorparaconsiderarsolventadaonolairregularidad.
Encasodenoestarsolventadalaobservacin,elreplanteamientoqueproponeelauditor,mediante
medidascorrectivasy/opreventivasparasolventarla.
Lafechacompromisoenlaqueelreaauditadaconsideraresolverlasirregularidades.
Nombredeltitulardelreaauditadaysufirma.

Aligualquelascdulasdeobservaciones,lasdeseguimientodebensercomentadasconelresponsabledel
reaauditada,antesdequedarplasmadasenelinformedeauditora.

Cuando a juicio del titular del rea de auditora alguna(s) observacin(es) que no se ha(n) solventado
conlleva(n)laaplicacindelaLeyFederaldeResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos,
locomunicarconoficioaltitulardelrganoInternodeControl,anexandoelexpedienterespectivo.

AIconcluirlarevisin,lospapelesdetrabajoformarnpartedelexpedientedelaauditora,porloquedeben
integrarseenlegajosordenadosdemaneralgicayserresguardadosenunarchivoexprofeso,paralocualse
deber establecer un ndice de los mismos, manteniendo un orden que permita el fcil manejo de la
informacin contenida. Se debe, verificar que la integracin del expediente de auditora se clasifique de
acuerdo con lo establecido en la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
Gubernamental, su Reglamento y los Lineamientos Generales para la clasificacin y desclasificacin de la
informacindelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFederal.

114

AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeCdulasdeSeguimiento

Identificador

Descripcin

Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la

RepblicaoEntidad,segncorresponda.

Asentarelnmeroconsecutivoquecorrespondaalacdulaenelinformeyeltotal
dehojasqueconformanelmismo(lapaginacinseefectuarunavezquesecuente
conelinformecompleto).

Citar el nmero asignado a la auditora, segn el Plan Anual de Trabajo del

rganosInternosdeControloelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndose
deauditorasnoprogramadas.

Nmero asignado a la observacin en la auditora original y nmero de

auditoradelainstanciafiscalizadora quelaemiti

Monto total de la partida de ingresos o de gasto a que se refiere la observacin

original.

Monto de la partida de ingresos o de gasto que se tom como muestra para su

revisinyanlisisenlaobservacinoriginal.

Montodeterminadocomoirregularenlaobservacinoriginal.

Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o

Entidad,encasodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada.

Clave presupuestaria de la Dependencia, rgano Desconcentrado,

ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,segncorresponda.

10

Nombredelreaalaquesepracticalaauditoradeseguimiento.

11

Tipo de auditora de acuerdo con las especificadas en los Lineamientos

Generales para laElaboracin y Presentacin del Programa Anual de Trabajo del
rganoInternodeControl.

12

MarcarconunaXsilaobservacinhasidosolventadadeacuerdoconelanlisis
practicado.

13

MarcarconunaXsilaobservacinnohasidosolventadadeacuerdoconelanlisis
practicado.

14

Anotar el porcentaje de avance que el auditor considera que se tiene, de acuerdo

conlasaccionesimplementadasporelreaquefueauditadayaesafechanoseha

115

solventadolaobservacin.
15

En esteespaciosedebertranscribirlaobservacinyrecomendacinoriginalala
cual se da seguimiento, tal como se encuentran en la cdula original de
observaciones.
Lascausas,efectosyfundamentoslegalesnoseincluyen.

16

Enesteapartadoseharunbreveresumendelasaccionesimplantadasporlasreas
responsables de dar atencin a las recomendaciones sealadas en la observacin
original,oqueaccionesestablecieronpornopodercumplirconlarecomendacin
original o, en su caso, las omisiones en que se ha incurrido para solventar la
observacin.
Asimismo, se debernindicar losmotivos porlos cuales el auditor considera dar
porsolventadaonolaobservacin.

17

Encasodequelarecomendacinoriginalnopermitadarsolucinalaobservacin,
stasedeberreplantear,considerandolocitadoenelpunto2.5.4deestagua.

18

En caso de aprobarse el replanteamiento, se verificar que no se haya vencido el

plazo para solventar la observacin, bajo ese supuesto, no se modificar la
recomendacin, en caso contrario, se establecer una nueva fecha en la que el
responsabledelreaauditadaimplementarlosreplanteamientos.
Asimismo,asentarnombreycargodelservidorpblicoresponsablededaratencin
alaobservacinquindeberfirmarlacdula.

19

Nombre y firma del auditor, supervisor y, en su caso, del titular del rea de
AuditoraInterna.

116

AcontinuacinsepresentaelmodelodeCeduladeSeguimiento:

HojasNo.___de___

(2)

rganoInterno

NmerodeAuditora:

(3)

DeControl(1)

NmerodeObservacin:

(4)

MontoFiscalizable:

(5)

MontoFiscalizado:

(6)

MontoObservado:

(7)

CeduladeSeguimiento

Sector

(8)

rea Auditada (10)

ObservacinSolventada(12)

Observacin(15)

Clave

(9)

TipodeAuditora

(11)

NoSolventada(13)

Avance(14)

SituacinActual (16)

Replanteamiento(17)

ObservacinOriginal
FechaCompromiso(18)

RecomendacionesOriginales

Responsable(19)

117

6.4.5MARCASDEAUDITORA(ANEXO9)

Las marcas de auditora son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento que est
aplicando,simplificandoconellosupapeldetrabajo.

Acontinuacinsepresentanlasmarcasmscomunesqueseutilizaneneltrabajodeauditora,sinembargo,
puedenserutilizadasotrasmarcas,mismasquedebernserdefinidasalcalcedelacedulaoenuna"cdulade
marcas"alfinaldelexpediente, quepermitasufcilconsulta.

Mar ca

Significado

SumaCorrecta

ClculosVerificados

Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en tabulaciones,

sumatorias,inventarios,etc.
Documentooasuntopendienteporaclarar,revisarolocalizar.

Documentooasuntopendienteaclarado,revisadoolocalizado

Verificadocontraregistros

Verificadocontradocumentooriginaloexpediente

ConfrontadoContraevidenciafsica,seutilizacuandoundatoocifrasecompara
contrabienesoartculostangibles,ejemplo:inventariadosofondosdearqueados

118

Mar ca

Significado

Na:

Notaaclaratoria

Fuente:

Origendelainformacin

Adicionalmentealasmarcasdescritas,existeelusodeconectoresynotasquepermitenalauditorreferenciar
ycomentarlainformacincontenidaensuspapelesdetrabajo:

Conector es

121

Notas

ABCD

Los conectoressonnmerosarbigosencerradosencrculoconunaflechaqueindicaladireccindondese
encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en una cdula que
dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o cifra, pero con diferentes
nivelesdedesagregacin.

119

Lasnotassonreferenciasalfabticasdentrodelpapeldetrabajo,quesonexplicadasalcalcedelmismo.Se
utilizanparaampliar,explicarohaceralgunaacotacinsobreundato,cifraoelementoincluidoenelpapelde
trabajo.

6.5SUPERVISINDELTRABAJODEAUDITORA
Considerandoqueeltrminodesupervisinseutilizatradicionalmenteparaidentificarelactoderevisarel
trabajoquerealizaunapersona,sedefinealasupervisindeltrabajodeauditoracomo:

Inspeccindelostrabajosdelaplaneacin,ejecucinycomunicacinderesultadosdelaauditora,afinde
vigilar,revisaryverificarelcorrectocumplimientodemetasyobjetivosplanteadosaliniciodelaauditora,
ascomoladebidaaplicacindelasnormasyprocedimientosestablecidos.

Elxito,efectividadycalidaddeunaauditoradependeengranmedidadelasupervisinyconocimientoen
todoslosniveles jerrquicosqueseledealamisma,yaqueteniendounaadecuadasupervisinsepermite
controlaryreforzarlasactividadesquerealizanenella.Porestaraznsehaelevadoalacategoradenorma,
aefectodequeseincluyaenformaobligatoriaenlasfuncionesdeauditorapblica.

ElBoletnBNormasGeneralesdeAuditoraPblica,enelapartadorelativoalasnormassobrelaEjecucin
del Trabajo, menciona a la supervisin del trabajo de auditora y establece que el personal debe ser
cuidadosamentesupervisado,desdelaplaneacinhastalaformulacindelinforme.
Lasupervisinpersiguelossiguientesobjetivos:
a) Incrementarlacalidaddelasauditoras,atravsdelarevisinconstantedeltrabajodelauditor,en
funcindelosobjetivosplanteados.
b) Buscar que el desarrollo de lasrevisiones se logre con lamxima eficiencia, eficacia y economa,
conapegoalasNormasGeneralesdeAuditoraPblicaydemsnormatividadaplicable.
c) Lograrquelosauditoresdesarrollenlacapacidadnecesariaparalaprcticadelaauditorapblica.
d) Elaborarlospapelesdetrabajodetalformaquestosapoyenadecuadamentelosobjetivosfijadosy
proporcioneninformacinobjetiva,ademsdeobtenerevidenciasuficiente,competente,relevantey
pertinente.
e) Conocerdeinmediatoyencualquiermomentoelavancedelaauditora.
f) Determinarsisehanaplicadontegramentelosprocedimientosytcnicasespecficosdeauditora.
g) Asegurar que en todos los casos, la propuesta o resolucin de cada situacin observada, sea la
adecuada,aligualquelasaccionesrealizadasparafortalecerelcontrolinternoyevitarrecurrencias.

120

La intensidad de la supervisin que se ejerce sobre los auditores es inversamente proporcional al nivel de
experiencia,conocimientosycapacidadprofesionaldelauditorentremenoresseanestosatributosmayorser
la supervisin. Tambin influye en el grado de supervisin la dificultad y especialidad del aspecto que se
auditamsnosedebecoartarlalibertadysedebeserflexiblealaplicarlasupervisin.Encualquiercaso
debeabarcarlaverificacinde:
Laadecuadaplaneacindelostrabajos.
LaejecucindeltrabajoconformealaCartadePlaneacinylaverificacindesucumplimientoel
Marco Conceptual y las modificaciones autorizadas a los mismos, el cumplimiento de los tiempos
establecidos en el Cronograma de Actividades a Desarrollar y en su caso, explicar las variaciones,
observando que el resultado de la aplicacin de procedimientos y tcnicas sea congruente con los
alcancesprevistos.
Lacorrectaformulacindelospapelesdetrabajo.
Eldebidorespaldodelasobservacionesyconclusiones.
Eladecuadocumplimientodelosobjetivosdelaauditora.
Losrequisitosdecalidaddelosinformesdeauditoraencuantoaalcancedelarevisin,precisin,
claridadyobjetividadyqueseformulenentrminosconstructivosyconvincentes.
ElcumplimientodelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicaydelosprocedimientosdeauditora
deaplicacingeneral.
Lacorrectadeterminacin,redaccinyclasificacindelasobservaciones,ascomolacongruenciay
calidaddelasaccionescorrectivasypreventivasrecomendadas.

Porloanterior,lafuncindesupervisindelostrabajosdeauditoradebeseraplicadaenlasetapasdeinicio,
de ejecucin del trabajo y conclusin de la auditora y dejar evidencia de la supervisin realizada en los
papelesdetrabajo.

6.6ACTADECIERREDEAUDITORA
Encasodequeporrazonesespecialesnoseformuleinformedeauditoraodequelosresponsablesdeatender
lasrecomendacionesdelasobservacionessenegarenafirmarlas,selevantaractaadministrativaenlaquese
harnconstarloshechos,omisionesyobservacionesqueresultendelaauditoriaobienlascausasporlasque
nofueronfirmadaslasobservaciones.

Los auditores debern recabar las firmas de las personas que intervinieron v entregar un ejemplar de
la misma al funcionario con quien se entendi la auditoria, si se negaren a firmar, se har constar en
elacta,sinqueafecteelvalorprobatoriodelamisma.

121

6.7INFORMEDEAUDITORA(ANEXO10)
Concluida la etapa de ejecucin de la auditora y una vez comentadas las observaciones determinadas y
debidamentefirmadasporelresponsabledesuatencin,eltitulardelrganoInternodeControlo,ensucaso,
el titular del rea de Auditora deber comunicar al titular de la Dependencia, rgano Desconcentrado,
ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,alresponsabledelreaauditadayalasinstanciasquedeba
informarlosresultadosdeterminadosdurantesuintervencinatravsdeldocumentodenominadoInformede
Auditora.

La obligacin de presentar el informe se encuentra establecida enlos artculos 145 y 150, fraccin IV, del
Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal, as como en las Normas
GeneralesdeAuditoraPblica.

Elinformedeauditoradebe contenerladeclaracinformaldelauditordehaberdesarrolladosutrabajode
conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica y que aplic los procedimientos que en cada
casoconsidernecesarios.

Elinformeseconstituyedecincoapartados,mismosqueseesquematizanenelanexo10.
1. OficiodeEnvo(Informeejecutivo).
2. CartuladelInforme(apartirdeaquInformelargo).
3. ndice.
4. CuerpodelInforme.
5. CdulasdeObservaciones.

1.OficiodeEnvo(Informeejecutivo).

Es el documento mediante el cual se oficializa el envo del informe de la auditora al titular de la

Dependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,Entidady,delreaauditaday,
ensucaso,alasinstanciasquedebainformar.
El objetivo principal de este informe, es que de forma sucinta se den a conocer las observaciones
determinadas,describiendodemaneraclarayprecisalosprincipalesproblemasqueenfrentalaDependencia,
rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,Entidadolosprogramas,rubrosoconceptos
analizados,conbaseenlasdesviacionesdeterminadas,suorigen,repercusionesyefectos.

ElOficiodeEnvo(InformeEjecutivo)tienedosmodalidades:
Oficiodeenvodeunaauditora.

122

Oficiodeenvodeunaauditoradeseguimiento.
Enlosanexos10 y11sepresentan,respectivamente,lasespecificaciones ymodelosdecadauno,ascomo
suscaractersticas.

2.CartuladelInforme.
La cartula presenta un resumen de los datos ms importantes de la auditora para su fcil e inmediata
identificacin contiene entre otros datos: el rea auditada, tipo de auditora, periodo auditado, nmero de
control de la auditora, fechas de inicio y trmino, fecha de discusin de observaciones y nombre de los
responsablesdelaauditora.

3.ndice.
Enestepuntoseenumeranloscaptulosqueintegranelinforme,sealandoelnmerodelapginadondese
localizacadaapartado.

4.CuerpodelInforme.
Este apartado da a conocer los resultados de los trabajos realizados de manera sucinta su estructura se
encuentraconformadadelasiguientemanera:

a)Antecedentes.

Se anotarn las causas que la originaron, las principales funciones u operaciones del rea o programa por
evaluarycualquierotroelementoquemerezcasermencionado.
Tratndose de auditoras de seguimiento, se indicar el nmero y la fecha de las auditoras en las que se
originaronlasobservacionesobjetodelseguimientoycantidaddelasmismas.

b)Perodo,ObjetivoyAlcance.
Perodo.Seindicaellapsoenqueserealizaronlostrabajosdeauditora.
Objetivo.Loslogrosquesepropusieronalcanzarconlarevisin.
Alcance. Seala de manera clara y precisa los alcances de la revisin, las reas o programas, el
perodorevisado(ejercicio,bimestre,trimestre),cantidadeimportedelasactividadesuoperaciones
revisadasysuproporcinporcentualrespectodesusuniversosparticularesy,engeneral,eltrabajo
realizadoylametodologautilizada.

c)ResultadosdelTrabajoDesarrollado.

123

En este apartado se describen los aspectos relevantes identificados durante la auditora, pero no como una
trascripcin o sntesis de las observaciones determinadas ni la mencin de desviaciones especficas o
particulares.
Losresultadosasentadosdebencorresponderaproblemasdefinidosconprecisinyquesonelorigendelas
desviaciones,comoquedindicadoenlascdulasdeobservaciones,haciendohincapienlasrepercusiones
dentrodeprocesos,actividadesoreasauditadas.
Adems,losresultadosdebenproporcionarinformacinvaliosaparalatomadedecisionesporpartedelos
servidorespblicosresponsablesdeatenderlasporello,elauditorvincularlasdiferentesdesviacionespara
mostrarcmo,ensuconjunto,repercutenyafectanlaplaneacin,programacinyejecucindelosprogramas
yconsecuentementeellogrodelosobjetivos.

Elobjetivodelinformevamsalldeevidenciarloserroresodeficiencias,tambindestacaaquellosaciertos
quefueronidentificados.Enestesentido,debehacersereferenciaaloselementosdexitoquepermitieronla
consecucindelosobjetivos.
d)ConclusinyRecomendacinGeneral.

Como importante es sealar las deficiencias ms significativas, tambin lo es promover acciones que
conlleven su solucin por ello, dentro del informe de auditora se incluir la conclusin y recomendacin
general.
Debido a que dentro de las cdulas de observaciones quedaron plasmadas recomendaciones especficas
concertadas con los servidores pblicos responsables de atenderlas, la recomendacin general debe estar
planteada de tal manera que aporte elementos para la toma de decisiones en la planeacin, programacin,
organizacin,ejecucin,controlyevaluacindelosprogramasasignadosalreaauditada.

124

Identificador

Descripcin

Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la

RepblicaoEntidad,segncorresponda.

Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o

Entidad, en el caso de la Procuradura General de la Repblica ser no
sectorizada.

Registro presupuestariode la Dependencia,rgano Desconcentrado,

ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,segncorresponda.

El oficio de envo (Informe ejecutivo) lleva una paginacin independiente delresto

delinforme,porloquelapaginacinconstadedospartes:unaqueiniciaeneloficio
deenvoyotraqueiniciaapartirdelaportadadelinformedeauditora.

Nmero total de pginas que integran el oficio de envo, y nmero de pginas que
integranelrestodelinformeapartirdelaportada.

Nombredelreaauditada.

Tipo de auditora de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del rgano Interno de
Control.

Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Plan Anual deTrabajo

delrganoInternodeControloelconsecutivoquelecorrespondaala
auditoranoprogramada.

AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadopara elmodelodeInformedeAuditora
Nota:Enelcuerpodelmodelodelinformesecitanlasinstruccionesaseguirentreparntesisparaidentificar
lainformacinquesedebeplasmarencadaespacio.

125

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

Clave:

(3)

PginaNo.(4)de(5)

TipodeAuditora

(4)

No.DeAuditora(8)

OficioNo.(Anotarelnmeroquecorresponda).
Fecha:(Anotarlafechadeenvodelinforme).
(Anotarelnombredelservidorpblico
aquiensedirigeelinforme).
(Cargodeldestinatario).
(Domicilioinstitucionaldeldestinatario).
Presente.
Como resultado de la auditora practicada a (indicar el rea auditada) al amparo y en cumplimiento de la
ordendeauditoriaNo.(Anotarelnmerodeloficiodelaordendeauditora)defecha(mencionarlafechade
emisin de la orden de auditora), envo el informe con las observaciones determinadas y recomendaciones
propuestas,quefueroncomentadasporlosauditorescomisionadosconlosservidorespblicossuperioresyde
mandosmedios,responsablesdeatenderlas.
De las (anotar la cantidad total de observaciones determinadas, indicando, en su caso, cuales de ellas se
consideran reservadas o confidenciales en trminos de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la
Informacin Pblica Gubernamental y dems disposiciones relacionadas con sta) observaciones que se
consignanenelapartadoVcdulasdeobservaciones,destacanporsuimportancialassiguientes:
(Citar de manera clara y precisa la principal problemtica detectada, de acuerdo con los sealamientos del
numeral 2.7). Separando en un bloque aquellas situaciones que se identifiquen con las observaciones
reservadasoconfidenciales.
Al respecto, le solicito gire sus instrucciones a fin de que se implementen las medidas correctivas y
preventivas acordadas conforme a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada, toda vez que a
partir de la fecha comprometida para su atencin, realizaremos el seguimiento permanente de las
observacionesdeterminadas,hastaconstatarsusolucindefinitiva.
Atentame nte
ElTitulardelrganoInternodeControl
(oquienestehayadesignadoyquetengafacultadesparatalfin.)

(Nombreyfirmadeltitularodequienestehaya
designadoyquetengafacultadesparatalfin.)

126

C.c.p.(AnotarlasInstanciasalas queseturnaracopiadelinforme)
rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

Clave:

(3)

PginaNo.(4)de(5)

TipodeAuditora

(4)

No.DeAuditora(8)

InformedeAuditora

reaAuditada:

(Nombrecompletodelreadeauditada)

TipodeAuditora:

(Modalidaddeauditoriadeacuerdoconsuprogramaanualdetrabajo)

Periodorevisado:

(Lapsoenqueserealizaronlasoperacionesrevisadas)

Fechadeinicio:

(Fechaenque dioiniciolaauditora)

Fechadediscusin:

(Fecha en que se efectu el comentario de las observaciones con los

servidorespblicosdelasreasresponsables)

Fechadeconclusin:

(Fechaenquedioterminolaauditora)

Titulardelreadeauditora:

(NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControl)

Coordinadorencargado:

(NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControlresponsable
delaauditora)

127

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

Clave:

(3)

PginaNo.(4)de(5)

TipodeAuditora

(4)

No.DeAuditora(8)

Indice

Pgina
(AnotarelNo.DePg.Dondeseubicael
capitulo).

I.

Antecedentes.

II.

Periodo,ObjetivoyAlcance.

III.

Resultadodeltrabajodesarrollado.

IV.

Conclusinyrecomendacingeneral.

V.

Cedulasdeobservaciones.

128

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

Clave:

(3)

PginaNo.(4)de(5)

TipodeAuditora

(4)

No.DeAuditora(8)

I.Antecedentes
Indicarlacausaquedioorigenalaauditora,ascomoelnmeroyfechadelaordendeauditora,fechade
notificacinylosdatosdequienlarecibi.
Sealarelreaqueseaudit,ascomosuobjetivoprimordial.
II.Perodo,ObjetivoyAlcancedelaRevisin
II.1.Perodo
Debersealarseellapsoenelqueserealizlaauditora.
11.2Objetivo
Debern sealarse los propsitos que se persiguieron con la revisin efectuada, mismos que debieron
determinarsedesdeelmomentodehacerlaplaneacindelaauditora,dichosobjetivosdebernpresentarse
demaneraclarayconcisa.
11.3Alcance
Sepuntualizarelperodoquecomprendilarevisinyelejercicioanalizado,identificandoporcadapartida,
cuenta o rubro de revisin, el volumen de actividades y operaciones revisadas, as como el importe que
representaron,deacuerdoconlosuniversosdeterminados.
DeberincluirladeclaracindehabersedesarrolladoeltrabajodeconformidadconlasNormasGeneralesde
AuditoraPblica,yaplicandolosprocedimientosdeauditoranecesariosencadacaso.
III.ResultadodelTr abajoDesar r ollado
Debernresumirselasprincipalesdeficienciasuomisionesdetectadasenlarevisinconlafinalidaddecaptar
la atencin e inters hacia aquellos aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su
resolucin.
Porello,esnecesariorealizarunanlisisdelosresultadosobtenidos,afindeidentificarlascausasoriginales
que provocan las deficiencias, efectuando una interrelacin de las observaciones que permita visualizar la
problemticaylasrepercusionesquepuedeoriginarenotrasreas,programasuoperaciones.
IV.ConclusinyRecomendacinGener al
Expresar la conclusin que como resultado de la revisin practicada tiene el auditor sobre los logros
alcanzados y problemtica detectada, el cumplimiento de objetivos, metas, normatividad aplicable y
confiabilidaddelossistemasdecontroleinformacindelreaauditada.
Larecomendacinqueseplanteedebeapoyaralasolucindelaproblemticadetectada,cuidandoquesea
congruenteconlasrecomendacionescontenidasenlascdulasdeobservaciones.Adems,larecomendacin
debe ser objetiva, aplicable, concreta y dirigirse al origen de las desviaciones, evitando en todo momento
textosambiguosquepudierannofomentaraccionesconcretas.
V.Obser vaciones

129

6.8INFORMEDESEGUIMIENTODEAUDITORA(ANEXO11)
6.8.1SEGUIMIENTODERECOMENDACIONES

Atravsdelasauditorasdeseguimientoseverificanlasaccionesrealizadasporelreaauditadaparaatender
lasrecomendacionespreventivasycorrectivassugeridasenlasauditorasanteriores,afindequesecorrijala
problemticadetectadayseevitesurecurrencia.
Conelfindequelainstanciadecontrolpuedaorientarsusseguimientosserecomienda:

a) Comprometeraltitulardelreaauditadaconlaatencindelasrecomendaciones.
b) Promover que el rea auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de las
recomendaciones.
c) Evaluarloslogrosymejorasalcanzadascomoresultadodelaaplicacindelasrecomendaciones.
d) Establecermecanismosquepermitanverificarelresultadodelaaplicacindelasrecomendaciones,
conobjetodedeterminarsiesadecuadootienedeficiencias.
e) Llevar a cabo el seguimiento permanente de las observaciones determinadas, a partir de la fecha
comprometida para su atencin, a travs de una estrecha comunicacin a nivel de revisiones de
gabinete,complementadasconverificacionesencampoyreunionesdetrabajo.

Las Auditorias de seguimiento se llevarn a cabo de conformidad con lo expuesto en los Lineamientos
GeneralesparalaElaboracinyPresentacindelProgramaAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl,
particularmente en la parte relativa a la obtencin de la evidencia, las acciones instrumentadas para su
atencin o, en su caso, caractersticas e informacin sobre sus avances o causas que justifiquen el atraso e
incumplimientodelasfechascomprometidas.

En su caso, se promover su replanteamiento y/o requerimientos de informacin faltante para su atencin

definitiva,porloquelosrganosInternosdeControl,conbaseenelartculo146delReglamentodelaLey
dePresupuestoContabilidadyGastoPblicoFederal,llevarnlosregistrosycontrolesdelasobservaciones
y recomendaciones de las auditoras practicadas necesarios para instrumentar programas de solventacin,
abatimientoybajadeobservaciones,fundamentadosenlodispuestoenlasFraccionesIVy XVIdelArtculo
8 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y ltimo prrafo del
propioordenamiento,encuantoalaaplicacindesanciones.

130

AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeInformedeAuditoradeSeguimiento
Identificador

Descripcin

NombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica
oEntidad,segncorresponda.

NombredelsectoralquepertenecelaDependencia,rganoDesconcentradooEntidad,en
casodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada.

ClavepresupuestariadelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneralde
laRepblicaoEntidad,segncorresponda.

El oficio de envo (Informe ejecutivo) lleva una paginacin independiente del resto del
informe,porloquelapaginacinconstadedospartes:unaqueiniciaeneloficiodeenvoy
otraqueiniciaapartirdelaportadadelinformedeauditora.

Nmerototaldepginasqueintegraneloficiodeenvo,ynmerodepginasqueintegran
elrestodelinformeapartirdelaportada.

Nombredelreaauditada.

Entipodeauditoraseanotar"seguimiento".entodosloscasos.

Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del
rganoInternodeControloelconsecutivoquelecorrespondaalaauditoranoprogramada

Nota: Dentro del cuerpo del modelo del Informe de Seguimiento se citan las instrucciones a seguir entre
parntesis,paraidentificarlainformacinquesedebeplasmarencadaespacio.

131

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

Clave:

(3)

PginaNo.(4)de(5)

TipodeAuditora

(4)

No.DeAuditora(8)

OficioNo.(Anotarelnmeroquecorresponda).
Fecha:(Anotarlafechadeenvidelinforme).
(Cargodeldestinatario).
(Domicilioinstitucionaldeldestinatario).
Presente.
Como resultado de la auditora practicada a (indicar el rea auditada), al amparo y en cumplimiento de la
ordendeauditoraNo.(Anotarelnmerodeloficiodelaordende auditora)defecha(mencionarlafechade
emisindelaordendeauditora),leenvoelinformederesultados,queindicaelgradodesolventacindelas
observacionesdeterminadasenlaauditoraNo.(Mencionarelolosnmerosdeauditoraalascualesselesda
seguimiento y las reas a las cuales se les practic),as como elreplanteamiento de las persistentes. Dicho
resultado fue comentado por los auditores citados en la orden que nos ocupa, con los servidores pblicos
superioresy/odemandosmedios,responsablesdeatenderlas.
El avance determinado en la solventacin de las observaciones fue del (porcentaje que representan las
observacionessolventadasenrelacinconeltotaldeobservacionesalasquesedioseguimiento),yaquede
(mencionar la cantidad total de observaciones) slo resultaron (mencionar la cantidad de observaciones
solventadas)observacionessolventadas.Delasobservacionesquealafechanohansidoatendidas,destacan
porsuimportancialassiguientes:
(Citardemaneraconcretayagrupadalasobservacionesdemayorrelevanciaquenohansidosolventadas,las
causasquemotivaronsuincumplimientoylasrepercusionesenlasoperacioneso,ensucaso,lasprincipales
acciones que permitieron dar solucin a la totalidad de lasobservaciones sujetas a seguimiento de acuerdo
conlosealadoenelnumeral2.7deestagua).
Alrespecto,lesolicitogirarsusinstruccionesafindequesedceleridadalaatencindelasobservaciones
pendientesderesolucin,conformealostrminosyplazosestablecidosconelreaauditada,todavezqueen
unplazode(mencionareltiempoenqueserealizarlaauditoradeseguimiento)realizaremoslaauditorade
seguimientocorrespondiente,conobjetodeconstatarlasolventacindelasobservacionesquepersistencomo
pendientesdeatender.
Atentamente
ElTitulardelrganoInternodeControl
(oquienestehayadesignadoyquetengafacultadesparatalfin.)
(Nombreyfirmadeltitularodequienestehaya
designadoyquetengafacultadesparatalfin.)
C.c.p.(AnotarlasInstanciasalasqueseturnaracopiadelinforme)

132

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

Clave:

(3)

PginaNo.(4)de(5)

TipodeAuditora

(4)

No.DeAuditora(8)

InformedeAuditoradeSeguimiento

reaAuditada:

(Nombrecompletodelreaderevisada)

TipodeAuditora:

(Modalidaddeauditoriaqueenestecasoesdeseguimiento)

Periodorevisado:

(Lapsoenqueserealizaronlasoperacionessujetasaauditar)

Fechadeinicio:

(Fechaenquedioiniciolaauditora)

Fechadediscusin:

(Fecha en que se efectu el comentario del seguimiento de las

observacionesconlosservidorespblicosdelasreasresponsables)

Fechadeconclusin:

(Fechaenquedioterminolaauditora)

Titulardelreadeauditora:

(NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControl)

Coordinadorencargado:

(NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControlresponsable
delaauditora)

133

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

Clave:

(3)

PginaNo.(4)de(5)

TipodeAuditora

(4)

No.DeAuditora(8)

Indice

Pgina
(AnotarelNo.DePg.Dondeseubicacada
capitulo).

I.

Antecedentes.

II.

Periodo,ObjetivoyAlcance.

III.

Resultadodeltrabajodesarrollado.

IV.

Conclusinyrecomendacingeneral.

V.

CedulasdeSeguimiento.

134

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

Clave:

(3)

PginaNo.(4)de(5)

TipodeAuditora

(4)

No.DeAuditora(8)

I.Antecedentes
Sealar el nmero y fecha de la orden de auditora de seguimiento, tambin deber indicar el nmero de
observacin,deauditoraeinstanciafiscalizadorayreasalasqueselesapliclaauditoradeseguimiento.
II.Periodo,ObjetivoyAlcance
11.1.Periodo
Sealarellapsoenqueserealizlaauditoradeseguimiento.
11.2.Objetivo
Sealarlospropsitosquesepersiguieronconlarevisinefectuada,mismosquedebierondeterminarsedesde
elmomentodehacerlaplaneacindelaauditora.Dichosobjetivossedebernpresentardemaneraclaray
concisa.
11.3.Alcance
Sedebernindicarelresumendelasobservacionesporinstanciasfiscalizadorasexistentesalmomentodela
auditora de seguimiento, por el ejercicio y el periodo revisado para verificar la aplicacin de las medidas
correctivasypreventivas.Indicardeeseuniversolasobservacionesalasqueseledioseguimiento.
Encasodehaberseefectuadopruebassupletoriasparaverificarrecurrenciaenlasobservaciones,seindicarn
lasmuestrasseleccionadasparasurevisinysuproporcinporcentualconlosuniversoscorrespondientes.
IncluirladeclaracindehaberdesarrolladoeltrabajodeconformidadconlasNormasGeneralesdeAuditora
Pblica,aplicandolosprocedimientosdeauditoranecesariosencadacaso.
III.ResultadodelTr abajoDesar r ollado
Describirlasaccionesimplementadasporelreaauditadaquelepermitierondarsolucinalasobservaciones,
haciendonfasisdeaquellasqueseansusceptiblesdeincorporarenotrosprogramas,procesosoreasparasu
mejora.
Asimismo,realizarunasntesisdeaquellasobservacionesquenohansidoatendidas,ascomodelasnuevas
desviacionesdetectadasenlarevisin,conlafinalidaddecaptarlaatencineintershaciaaquellosaspectos
relevantesquerequieranmayorcuidadoyceleridadparasuresolucin.
Loanteriordeberrealizarse cuidandoquenoseveadisminuidalarelevanciadeloshechosuomisiones.
Tambin contendr un cuadro resumen de la totalidad de las observaciones a las que se dio seguimiento,
agrupadasportipodeauditora,delasiguientemanera:
TipodeAuditoria

Observaciones%

Observaciones%

Observaciones%

Sujetasaseguimiento

Solventadas

Nosolventadas

Total

135

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

reaAuditada (6)

TipodeAuditora

Clave:

(3)

TipodeAuditora

(4)

PginaNo.(4)de(5)

No.DeAuditora(8)

Observaciones%

Observaciones%

Observaciones%

Sujetasaseguimiento

Solventadas

Nosolventadas

Total

La aplicacin de una auditora de seguimiento puede generar nuevas observaciones. En tal caso, en este
apartadosecomentarnlasnuevasobservaciones,identificandoenelinformelosapartadosde"Seguimiento"
y"Nuevasobservaciones.

IV.Conclusinyr ecomendacingeneral
Daraconocerlaopininquecomoresultadodelaauditorapracticadasetienesobrelasreasauditadasenla
aplicacin de medidas correctivas y preventivas, as como una evaluacindel grado de solventacin de las
observacionesylaefectividaddelasmedidasimplementadas.
Asimismo, indicar las recomendaciones de la sntesis del resultado del trabajo desarrollado, manteniendo
congruencia entre las recomendaciones contenidas en las cdulas de seguimiento y las vertidas en este
apartadodelinforme.
Recuerde que las recomendaciones deben ser objetivas y dirigirse a las causas que originaron las
observaciones,afindeevitarsurecurrencia.

V.Cdulasdeseguimiento.
(Enesteapartadoseanexacopiadelascdulasdeseguimientodebidamentefirmadastantoporlosservidores
pblicosresponsablesdeatenderlas,comodelosauditoresquedieronseguimientoogeneraronobservaciones
nuevas ydelresponsabledelreadeAuditoraInternadelrganoInternodeControlo,ensucaso,porel
servidor pblico que este ltimo haya designado). En su caso, se debern incluir las cdulas de lasnuevas
observacionesgeneradas.

136

6.9ACTUACINDELAUDITORPBLICO
6.9.1POLTICASDEACTUACIN(ANEXO12)

I.ResponsabilidadesdelAuditor Pblico
1. Actuar con la mxima diligencia, eficacia y eficiencia en las comisiones y servicios que le sean
encomendados,abstenindosederealizarcualquieracto,conductauomisinquecausedeficienciasenel
trabajoyenconsecuencia,suspensindelmismooimpliqueabusooejercicioindebidodelempleo,cargo
ocomisin.
Porlaimportanciaquerevistelafuncindelauditorenelserviciopblicoesnecesarioqueensutrabajo
fijeelcuidadoy esmeronecesariosparasumejordesarrollo,ascomoactuarconlamximaprobidady
responsabilidadprofesional,apegndosealaspresentespolticas,alCdigodeConductadelosServidores
PblicosdelaSecretariadelaFuncinPublica,ascomoalasNormasGeneralesdeAuditoriaPublica.
2.Encauzarlasfacultadesatribuidas,lainformacinytodotipoderecursoasignado,exclusivamenteparalos
finesdelservicioeneldesempeodesusfunciones,porlotantodeber:
2.1 Abstenerse de aceptar de los servidores pblicos de las reas auditadas y/o de la Institucin cualquier
invitacin(comidas,eventossociales,favoresetc.)ydesolicitar,aceptarorecibirporsioporinterpsita
persona,cualquiertipodefavoroatencinquepuedaconstituiropresuponerunconflictodeintereses y
afecteohagasuponerqueseafectalaindependenciadejuicioquedebemantener.
Nota:Encasodedudaensituacionesespecificasrelativasaestapoltica,sedeberconsultarconeltitular
delrganoInternodeControl.
2.2Desempearsuempleoocomisinsinobtener,nipretenderbeneficiosadicionalesalacontraprestacin
quesufuncinleotorga.
2.3Usarlainformacinobtenidaeneldesarrollodesutrabajocontodaintegridadprofesional,sinocultarni
deformarloshechosolainformacinconelpropsitodeobteneralgnbeneficiopersonalobeneficiara
terceros.Asimismo,esresponsabledemantenerabsolutareserva yconfidencialidadconrespectodelos
informes,datosyhechosobtenidoscomoconsecuenciadesuslabores.
3.Tratarconrespeto,diligencia,imparcialidadyrectitudalaspersonasconlasquetengarelacinconmotivo
delacomisinyfuncinquedesempee.
4. Observar en la direccin y supervisin de sus subordinados, adecuadas reglas de trato y abstenerse de
incurrirenagravio,desviacinyabusodeautoridad.
5. Observar respeto y subordinacin legtimas con sus superiores jerrquicos cumpliendo con las
disposicionesporellosdictadasenelejerciciodesusatribuciones.
6. Abstenerse de autorizar a un subordinado a no asistir a sus labores sin causa justificada, as como de
otorgarlicenciasypermisos,locualsolopodrserautorizadoporeltitulardelrganoInternodeControl
conladebidajustificacin.

137

7. Abstenerse de desempear algn otro empleo, cargo o comisin oficial de otra naturaleza durante el
desempeodesufuncin,queresultarenincompatiblesconesta.
Abstenersedecoaccionarporsioporinterpsitapersonaalosservidorespblicosdelasreasauditadas
paraobtenerasufavor,deunfamiliarodeterceraspersonas,resolucionesfavorablessincumplirconlos
requisitasquesealanlasleyesrespectivas.
9.Abstenersedepromover ygestionarporsioporinterpsitapersonalatramitacinyresolucinilcitade
negocios.
10. Abstenerse de participar indebidamente en la seleccin, nombramiento, designacin, contratacin,
promocin,suspensin,remocin,ceseosancindecualquierservidorpblicooprestadordeservicios,
cuandoexistaintersopuedaderivaralgunaventajay/obeneficiopersonal,familiarodenegocios.
11. Informar al titular del rgano Interno de Control de todo acto u omisin de los servidores pblicos
adscritosalpropiorganoFiscalizadorquepuedaimplicarinobservanciaalospuntosanteriores.
12. Comunicar por escrito al titular del rgano Interno de Control el conocimiento y cumplimiento de las
presentespolticas(verformatoanexo)olasdudasquesuscitelaprocedenciadelasordenesrecibidasas
comolassugerenciasqueactualiceny/omejorenlaspresentespolticas.
Lacomunicacindelconocimientodelaspolticas,sedeberpresentaranualmenteporcadaauditor,de
acuerdoconeloficioanexoaestaspolticas.

IIPolticasdeCar cterPar ticular

13.Previamentealiniciodecualquierrevisinotrabajosedeberformularlaplantacin,lacualcontemplala
elaboracindelacartadeplantacin,elcronogramadeactividadesyelmarcoconceptual.Laplantacin
deberformularseconjuntamenteporelTitulardelreadeAuditoriayporelresponsabledelaauditoria.
Todos los integrantes del grupo de auditoria deben conocer y comprender el plan, particularmente en
aquellosaspectosquelesseanasignadosparasudesahogo.
14.Elresponsabledelaauditoriainvariablementedeberpermanecertiempocompleteenlamismayejercer
su responsabilidad y funcin en forma adecuada, a fin de vigilar el avance del trabajo establecido en la
plantacin.
15.ElTitulardelreadeAuditoriaserresponsabledeejercerunaadecuadasupervisin,estableciendouna
adecuada comunicacin con el responsable de la auditoria y los auditores, para evaluar surendimiento,
oportunidad y profundidad en el anlisis, as como estar dispuesto en todo momento para la atencin y
solucindelosproblemasquesesusciten.
16.Entodaslasauditoriasrelacionadascondenuncias,investigacionesespecialesyotrassimilares,ascomo
enreunionesoentrevistasenlasqueserequieralevantaractasominutasdebernparticiparporlomenos
dosauditoresqueintervinieronenlaauditoria,siendounodeelloselresponsabledelaauditoria.
17.Elgrupodeauditoresactuantes,eneldesarrollodelaauditoria,deberncerciorarse dehaberobtenidola
evidencia suficiente, relevante, pertinente y competente que sustente la opinin que se emite. En este

138

sentido, el responsable de la auditoria deber encauzar a los auditores para que realicen su trabajo con
sentidocriticoyprofesionalasegurndosequesuscedulas,papelesdetrabajo,oficiosynotasinformativas
estncompletos.
18.Sedeberevitarelextravidelospapelesdetrabajoydeladocumentacinqueleseasuministradapor
lo que durante su estancia en las reas revisadas deber mantenerlos bajo su estricto control, debiendo
documentarmediantereciboslosexpedientesqueleseanentregadosascomoconservarlaconstanciade
sudevolucin.
19. El Titular del rea de Auditoria deber distribuir el trabajo entre los auditores de acuerdo con la
capacidadyexperienciadecadaunodeellos,cuidndosequelleveimplcitaunaresponsabilidadmayora
su actual experiencia, apoyndolos con una supervisin adecuada, con el objeto de incrementar la
productividaddelaauditoriaymejorarlosprocedimientosytcnicasqueseapliquenenlarevisin.
EltitulardelrganoInternodeControlfomentaralaactualizacinydesarrollopersonaldelosauditores
pblicosproporcionndoleslosmanuales,guasycircularesdemaneraoportunaademsdeloscursosde
capacitacin que conforme al diagnostico de deteccin de necesidades se programen. Por su parte, los
auditoresdebenaplicarlosconocimientoseinstruccionesqueselestransmitan,ascomoparticiparcon
propuestasysugerenciasquepermitanunamayoreficienciadelaoperacin.

III.PolticasRelativasalDesempeodeComisionesFor neas
21. El personal asignado para realizar la auditoria debe contar con la disposicin, preparacin tcnica,
experiencia y capacitacin necesaria para el eficiente desarrollo de sus actividades con la adecuada
supervisinycomunicacin.
22.Lasconsultasysolicitudesquepresentenlosauditorespblicoscomisionadosdebernhacersedemanera
planeadayconcreta,afindereducireltiempoynmerodellamadasdelargadistancia.
23.EltitulardelrganoInternodeControldeberprogramarlosviajes,detalformaquelasalidaseaporla
maana y el regreso en las noches. En caso de que el traslado sea por va terrestre, se deber hacer el
esfuerzodeviajarenlashorasenquemenosseafectelaactividadsustantivaylograr,enconsecuencia,un
mayortiempoparaeldesahogodelaspruebasytcnicasdeauditoria.
24.Elresponsabledelaauditoriadeberreforzarlasaccionesenlaplantacinyduranteeldesarrollodela
auditoria,afindequelamismaserealiceenelmenortiempo,evitandoqueelauditortengaqueregresaral
sitiodelacomisinparaobtenerinformacincomplementariaosolicitarlacuandoesteyaseencuentreen
oficinascentrales.
25. El responsable de la auditoria deber mantener una estrecha coordinacin y comunicacin con los
superiores jerrquicos, observando lo establecido en el numeral 22 de las presentes polticas, a fin de
mantenerlosinformadosdelavancedelarevisin.
26.Porlotanto,aliniciodelaauditoriainmediatamentedespusdeinstalarse,deberninformarlosnmeros
telefnicosdondepuedanserlocalizados(oficinayhotel)yestablecerundaparareportarelavancedela

139

revisin, lo anterior independientemente de que en el caso de situaciones relevantes o urgentes se

establezcalacomunicacininmediatayoportuna.
27. En el momento en que se determinen hechos que diesen lugar a una ampliacin del tiempo de la
comisin, debern comunicarlo oportunamente por va telefnica y posteriormente va fax, a fin de
autorizarse y tramitarse los viticos correspondientes y ajustar el Programa Anual de Trabajo y el
cronogramadeactividades.
28. Los viticos asignados debern erogarse bajo criterio de economa, racionalidad y disciplina
presupuestaria, cuidando que los documentos comprobatorios que se recaben, renan los requisitos
legalesyfiscalesrequeridosporlanormatividadvigente,conelobjetodequelacomprobacindepasajes
yviticosserealicecorrectamente.

IV.PolticasdeSuper acin,EficienciayEconoma
29.Conbaseenlaeficienciaprobadaporlosauditorespblicosduranteeldesempeodesufuncin,eljefe
inmediato poseer los elementos necesarios para efectuar una evaluacin individual del personal que
permita precisar suactuacin, situacin que quedara asentada en el formato de evaluacin diseado ex
profesoyqueserequisitarainvariablementealfinaldecadaintervencin,deacuerdoconlaGuaparala
EvaluacindelDesempeodelPersonaladscritoalosrganosInternosdeControl.
Estasevaluaciones,conjuntamenteconelniveldeestudios,antigedadenelpuesto yantigedadenla
Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la Republica o Entidad, sern la base
parapromociones,estmulosyrecompensasquepuedanotorgarse.
30. Los servidores pblicos superiores y de mandos medios del rgano Interno de Control, debern
fomentarenelpersonallalealtadalainstitucin.
31. Todo el personal del rgano Interno de Control deber tomar plena conciencia de las medidas de
racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalyser,alavez,promotoresdelasmismasyejemploa
seguirparaelrestodelpersonaldelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldela
RepublicaoEntidad,cuidandolosmaterialesyequiposasignadosparaeldesarrollodesulabor.
32.Elequipoencargadodecadaactividadorevisin,deberhacersumejoresfuerzoparallevaracaboun
trabajoaniveldeexcelencia,enelmenornmerodedasfactibles.
33.Losauditorespblicosdebentenerplenaconcienciadequeelelementomasimportantedesulaborlo
constituye el informe de auditoria, el cualreflejara imparcialmente el resultado de las pruebas, anlisis
realizados y los hechos que en el se consignen, adems debe estar debidamente soportado con la
evidenciasuficiente,competente,relevanteypertinente.Asimismo,paraquelosobjetivosdelaauditoria
publicasecumplantotalyoportunamente,elinformedeauditoriadeberemitirseamastardaralquinto
da hbil de concluido el plazo programado de revisin, de esto es responsable solidario el Titular del
readeAuditoria.

140

Seentiendeporinformeemitido,elqueestefirmadoporeltitulardelrganoInternodeControl,oporquien
estedesigne,yesteenposibilidadderealizarsesudistribucinalasdiferentesinstancias.

ModelodeoficioqueanualmentepresentaelauditoraltitulardelrganoInternodeControl.

c.____
TitulardelrganoInternodeControlen(mencionarlaDependencia,rganoDesconcentrado,Procuradura
GeneraldelaRepublicaoEntidad,segnsetrate),
Presente

LeinformoqueconozcolasPolticasdeActuacindelosAuditoresPblicosyqueduranteelaoencurso,
enlostrabajosquemehanencomendadonoheincurridoenalgnconflictodeinterspersonalquepudiera
estarencontravencinconelcarcterdeservidorpublicoadscritoaesterganoInternodeControl,nienlos
supuestosquesemencionanacontinuacin:
a)Poseeralgnotroempleoincompatibleconelcargoquedesempeo.
b)Teneralgninterspersonal,familiary/odenegociosen(asentarlaDependencia,rganoDesconcentrado,
Procuradura General de la Republica o Entidad, segn se trate), incompatibles con el desarrollo de mi
funcin,delquepuedaresultarunbeneficiopropio,paramicnyuge,parientesconsanguneoshastaelcuarto
grado, por afinidad o civiles o para terceros con los que tenga relaciones profesionales, laborales o de
negocios,oparasocios osociedadesdelasquesuservidorolaspersonasantesreferidashayamos formado
parte.
c) Aceptar invitaciones (comidas, eventos sociales, etc.) o solicitar favores o atenciones de los servidores
pblicos de esta (sealar si es una Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepublicaoEntidad,segnseaelcaso).
d) Desempear mi trabajo o comisiones, tratando de obtener beneficios adicionales a los que, como
contraprestacinamifuncin,semeotorgan,
e)Utilizarlainformacinobtenidaeneldesarrollodemitrabajo,conelpropsitodelograralgnbeneficio
personaly/oafavordeterceros.
Encumplimientodelaspolticas,protestobajopalabradedecirverdadquenomeencuentroenningunode
lossupuestoslimitativosanteriores,comprometindomeaquemiactuacincomoprofesionaldelaauditoria
es, ha sido y ser con estricto apego a las disposiciones legales y normativas aplicables y fidelidad
institucional.
Atentamente
Nombreyfirmadelauditorpblico

141

DECLOGODELAUDITORPBLICO
SeIntegr o
Mantntuindependenciamentalcuandoexpresesunaopinin,seobjetivoymesuradoalactuarfrentealos
asuntosbajoturesponsabilidad.
Sir ve
T eres el servidor pblico en el que los auditados confan en que propondrs soluciones adecuadas a los
problemas.Lasdeficienciascualquieralascomenta,peroproponeraccionesdemejoradebesertuobjetivode
excelencia.
SeHonesto
Tereselprimeroquedebeestardentrodelalegalidadypromoversucumplimiento.Noaceptesfavoresque
impliquenoaparentencorrompertufuncin.
SePr udente
Tuprofesionalismoempiezacontudiscrecinrecuerdaquelainformacinqueobtienesesnicamentepara
formarteunaopininyemitirunjuicio.
SeHumilde
Preguntareslamejormaneradeconocerelporquedelascosas,tenlamodestiadereconocerquenolosabes
todoadems,lacalidaddetutrabajoseincrementaencontrandoexplicacionesdelaspersonasquerealizanla
funcin,enriquecindolaconlaopinindelagenteconexperiencia.
ActualzateyCompite
Estimula tu desarrollo profesional con la educacin continua y date la oportunidad de no ser un auditor
obsoleto.Enloslmitesdelacortesayelrespetomutuo,lacompetencialealentrecompaerosyauditadoste
impulsaraaobtenertrabajosquerepresentenunretomayor.
Cooper a
Interesate por el trabajo en grupo. Intercambia opiniones con tus compaeros de trabajo, esto enriquece la
auditoria.
Planea
Antesquetodo,establecelospuntosdecontrol,lasactividades,lasrelacionesdegrupoylasestimacionesde
tiempo:eseestuproyecto.
ConvnceteyConvence
Laevidenciaestunicaarma.Obtnlanecesariaparaformarteunjuicioysoportartuopininanteterceros,
yaquelafuncindeauditoriaimplicaconvencerparamejorarynovenderparaqueprevalezcatuopinin.
AmatuFuncin
Soloaslograraslaexcelenciaentuprofesinydignificaralauditorpblico.

142

6.10CEDULANICADEAUDITORA(ANEXO13)
Este documento concentra la informacin general que se deriv de la revisin: datos de identificacin,
cantidaddeobservaciones,personalparticipanteeimportesfiscalizados,entreotros.

Lacdulaserfirmadaporeljefedegrupodeauditorayavaladaporelresponsabledelreadeauditorao,
ensucaso,porquieneltitulardelrganoInternodeControlhayadesignado.Adems,quedarincluidoen
lospapelesdetrabajo,inmediatamentedespusdelndicedelprimerlegajo.

AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadodelaCdulanicadeAuditora
Identificador

Descripcin

1.

Anotar el nombre completo de la Dependencia, rgano Desconcentrado,

ProcuraduraGeneraldelaRepublicaoEntidad,segncorresponda.

2.

Citarelnombrecompletodelreaauditada.

3.

Anotareltipodeauditoriapracticada.

4.

Anotar el nmero de la auditoria que corresponda, de acuerdo al Plan Anual de

TrabajodelrganoInternodeControloelnmeroconsecutivaquelecorresponda
alaauditorianoprogramada.

5.

Anotarlafechaenquedioiniciolaauditoria.

6.

Anotarlafechaenqueconcluyolaauditoria.

7.

Citareltiemporealempleadoenlaauditoria(das).

8.

Anotarelperiodoqueabarcaronlosrubrosauditados.

9.

Anotarelnombredelresponsabledelgrupodeauditoria.

10.

Anotarlacantidaddeauditoresqueparticiparonenlaauditoria,sinconsideraral
jefedegrupo.

11.

Cuantificar los dashombre utilizados en la supervisin de la auditoria por el

coordinadordelamisma.

12.

Anotar la cantidad de observaciones determinadas en la auditoria, para las

auditoriasintegralesdeberanotarselacantidaddeestasporcadacdigo(egresos,
conversiones,etc.).

13.

Anotarlacantidadtotaldeobservacionesderivadasdelaauditoria.

143

14.

Encasodeunaauditoriadeseguimientose anotaralacantidadde
observacionesdeacuerdoconcadaconcepto.

15.

Cantidadtotaldeobservacionesalascualessedioseguimiento.

16.

Anotarlacantidaddeobservacionesalasquesediosolucin.

17.

Anotar la cantidad de observaciones que aunque estn siendo atendidas no se

encuentransolventadasensutotalidad.

18.

Sealarelmontototalsusceptibledefiscalizaroauditar(importedelaspartidaso
cuentas).

19.

Anotarelimportetotalquerepresentaronlosrubrosauditados.

20.

Ensucaso,anotarelmontodelasoperacionesobservadas.

21.

Anotarelimportedelosmontosquefueronrecuperados.

22.

Anotarelimportedelosmontossusceptiblesdeserrecuperados.

23.

Anotar el importe de los montos que el rea logro aclarar y no un monto

observado,recuperadoorecuperable.

24.

NombreyfirmadelservidorpublicoqueelaborolaCdulanicadeAuditora.

25.

NombreyfirmadelTitulardelreadeAuditoraInterna

144

RGANOINTERNODECONTROL(1)

CDULANICADEAUDITORA

reaauditada:(2)______________________________________________________________________
Tipodeauditora:(3)_____________________Nmerodeauditora:(4)__________________________
Fechadeinicio:5)_______________________Fechadetermino:(6)_____________________________
Tiemporealempleado:(7)_________________Periodoauditado:(8)_____________________________
Nombredelcoordinadordelaauditora:(9)__________________________________________________
Cantidaddeauditoresasignados:(10)________Tiempodesupervisin:(11)________________________

Obser vacionesDeter minadas

Seguimiento

Tipodeauditora

Concepto

Cantidad

Cantidad

(12)

(14)
ObservacionesOriginales(15)

Solventadas(16)

NoSolventadas(17)

Total:

(13)
Montos
Concepto

MilesdePesos

Fiscalizable

(18)

Fiscalizado

(19)

Observado

(20)

Recuperado

(21)

Recuperable

(22)

Aclarado

(23)

Elaboro:(24)__________________________Autorizo(25)__________________________________
NombreyFirma

NombreyFirma

145

6.11CONTROLDEAUDITORA
6.11.1EVALUACINDEAUDITORA(ANEXO14)

Parte importante de la ejecucin del trabajo de auditora es alcanzar los objetivos planteados, por ello es
convenienteevaluarlaauditoracomotal,medianteuncuestionariosencillo,elcualdebeserfirmadoporel
servidorpblicoqueloelaboryporelTitulardelreadeAuditora,deacuerdoconlasespecificacionesdel
anexo14.

En este cuestionario se destaca la planeacin de la auditora, la elaboracin de papeles de trabajo, el

cumplimientodelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicay laejecucindelostrabajos.

AcontinuacinsedetallaelinstructivoparaelllenadodelformatodeEvaluacindeAuditora
Indentificador

Descripcin

1.

AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,Generaldela
RepblicaoEntidad, segncorresponda.

2.

Anotarelnombrecompletodelreaauditada.

3.

Anotareltipodeauditorapracticada(integral,especfica,deevaluacinde
programas,dedesempeoodeseguimiento).

4.

Anotarelnmerodeauditora,deacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelrgano
Interno de Control o el nmero consecutivo que le corresponda a la auditora no
programada.

5.

Anotarlafechaenqueseiniciolaauditora.

6.

Anotarlafechaenqueconcluyolaauditora.

7.

Sealarelperiodoenquesellevaronacabolosrubros,objetodelaauditora

8.

Citaralosauditoresqueparticiparonenlaauditora.

9.

MarcarconXenelespaciocorrespondientedeacuerdoconlaspreguntas
planteadas.

10.

Espacioparahacercomentariosu observacionesqueaclarenalgunasituacin.

11.

Nombreyfirmadelservidorpblicoqueelaborelformato.

12.

NombreyfirmadelTitulardelreadeAuditoraInterna

146

CASO
PRCTICO

147

r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada

EnsuReginSur /Campeche

CARTADEPLANEACIN

No.deRevisin:06/2005

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 5Jul05

TipodeAuditora:Integral

Trimestre:3ro.2005

I.Antecedentes
La Entidad Auditada creada en agosto de 1937, tiene como funcin principal la prestacin del Servicio
PblicodeEnerga,loqueincluyeplaneacindelSistemaElctrico,generacin,conduccin,transformacin,
distribucinyventadeenergaelctricaylaejecucindetodaslasobrasquerequieraelSistemaElctrico
Nacional.
LaGerenciaRegionaldeProduccinSurtienecomofuncinprincipallageneracindelaenergaelctricaen
losestadosdeCampeche,Tabasco,ChiapasyOaxacamedianteelaprovechamientoracionalyequilibradode
losrecursosnaturalesdelaregin,contandoconunainfraestructuraoperativaqueincrementeelpatrimonio
elctricodelaNacin.
Se revisar la funcin pr ior itar ia 2.1.0. Adquisiciones, Ar rendamientos y Ser vicios, en la Ger encia
Regional de Pr oduccin Sur , con Nmer o Pr ogr esivo de Revisin 06/2005, corr espondiente al tercer
tr imestrede2005,lacualsellevar acabodel1dejulioal30deSeptiembr ede2005.
ElMarcoLegalaplicablees:
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s
s

ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos.
LeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.
LeyFederaldeResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.
LeyGeneraldeEquilibrioEcolgicoydeProteccinalAmbiente.
LeydeAdquisicionesArrendamientosyServiciosdelSectorPblico.
ReglamentodelaLeydeAdquisicionesArrendamientosyServiciosdelSectorPblico.
LeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederalysuReglamento.
LeydeServicioPblicodeEnergaElctricaysuReglamento.
Polticas,BasesyLineamientosenMateriadeAdquisiciones,ArrendamientosyServicios.
LeyFederaldeEntidadesParaestatalesysuReglamento.
ReglamentoInteriordelaSECODAM,hoySecretaradelaFuncinPblica.
LeydePlaneacin.
LeydeIngresosdelaFederacinejercicio2004y 2005.
PresupuestodeEgresosdelaFederacinparaelEjercicioFiscalde2004y2005.
LeyGeneraldeDeudaPblica.
LeyGeneraldeBienesNacionales.
CdigoCivilparaelDistritoFederalenmateriacomnyFederalparatodalaRepblica.
CdigoFederaldeProcedimientosCiviles.
ReglasGeneralesparalaConstruccinyEjecucindelasObrasPblicas.
Polticas,Bases yLineamientosenmateriadeObrasPblicas,serviciosrelacionadosconlasmismas y
PIDIREGAS.
s AcuerdoqueestableceelprogramadeAusteridadPresupuestariaenlaAdministracinPblicaFederal,
paraelEjercicioFiscaldel2004y2005.
s PolticasyLineamientosparaelEjerciciodelGasto.
s ManualdePolticasyNormasdeContabilidad.

148

rganoInternodeControlenlaEntidadAuditada
EnsuReginSur /Campeche

CARTADEPLANEACIN

No.deRevisin: 06/2005

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 14Jul05tjf750331

TipodeAuditora:Integral

Trimestre:3ro.2005

II.Objetivo:
Comprobarque lasacciones de compras desde su programacinhasta suadquisicin, pago y recepcin, se
realicen con apego a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, observando los criterios de
racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestal,porelperiodocomprendidodel01deenerode2005al30
de junio de 2005, que en caso de ser necesario se extender a ejercicios anteriores as como promover la
implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su
naturalezadebernformarpartedelaestrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelPrograma
Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo
2001 2006,todoelloconapegoenlaNormatividadaplicable.
III. Alcances:
MediantelaaplicacindeNormasGeneralesdeAuditoraPblicayprocedimientosdeauditora,atravsde
pruebas selectivas, se seleccionaron para su revisin 22 contratos, que comprenden las 18 familias de
materialesmencionadasenelapartadodeUNIVERSOporimportede$406,151miles,que representanel2%
y70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente.
IV.Problemtica

El que el OIC coordinador solicite la muestra y alcance por familias de materiales, es complejo, ya que
seleccionarlasfamiliasrepresentaqueexistancontratosconpartidasdematerialescondiferentesfamiliasy
quedeacuerdoalaseleccindeberndeserrevisados.
DeacuerdoacomosesolicitaeluniversoporelOICcoordinador,sterepresentaa18familiasdemateriales,
representadas con 1024 contratos con importe de $582,732 miles, para los ejercicios de 2004 y de enero a
junio de 2005 distribuidos en 43 centros de la Gerencia Regional de Produccin Sur y que en el mbito
geogrficono estnmuydistantesunosde otros, yaqueestnrepartidosen4EstadosdelPas(Campeche,
Tabasco,ChiapasyOaxaca),loqueoriginaquelamuestradedeterminedelasiguientemanera:22contratos
con importe de $406,151 miles que representan el 2% y 70% en nmero de contratos e importe
respectivamente.

149

r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada

EnsuReginSur /Campeche
CARTADEPLANEACIN

No.deRevisin:06/2005

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 14Jul05tjf750331

TipodeAuditora:Integral

Trimestre:3ro.2005

V. Estrategia
Sedeterminelalcanceenbasealoscontratosmsrepresentativosyconsiderandodentrodelamuestralas
18familiasquesepretendenrevisar,loquenosdacomoresultadounimportecomoseindicaenelapartado
de Problemtica equivalente al 70% del universo. Se estar en comunicacin constante con las autoridades
superioresafindeagilizarlosprocedimientosparalasolventacindelasobservaciones.

VI.PersonalComisionado
Parallevaracabolapresenteauditorasecuentaconlossiguientesauditorespblicos:
NOMBRE

FIRMA

ANTEFIRMA

C.P.RAMIROFARIASR.
C.ALEJANDRAROMEROL.
ING.GUADALUPEACOSTAG.
C.P.JAQUELINERAMIREZA.
ING.ANGELICAMARTINEZC.
C.P.ALEJANDROLAZCANOROMERO
ING.CARLOSMARTINEZESTRELLA

C.P.ALEJANDROLAZCANOROMERO

Vo.Bo.

JefedeDepartamento

C.P. RAMIRO FARIAS R.

TitulardelrganoInternodeControlenla
Entidad Auditada, en su Regin Sur/
Campeche.

150

151

152

153

RGANOINTERNODECONTROL
DELAENTIDADAUDITADA
rganoInternodeControldelaEntidadAuditada
OficioNo.18/164/EA/CI/272/2005
Mxico,D.F,a24dejuniode20050716
Asunto:Seordenalaprcticadeauditora

ING.ROBERTORAMREZJMENEZ
DIRECTORDEOPERACINDELAENTIDADAUDITADA
RIORODANONo.14
COL.CUAUHTEMOC,C.P.06598
MXICO,D.F.

PRESENTE

Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas
sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos37, fraccin
VIII, de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal 62, fraccin III de la Ley Federal de las
Entidades Paraestatales 132 fraccin III, 134 a 138, 148 y 150 del Reglamento de la Ley de Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Pblico Federal 20, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Pblicos 2, apartado C, 63 fraccin VI, 64, fraccin II, inciso a, numerales 1, 2 y 3 y 66 del
Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica y en el Plan Anual de Trabajo 2005, as como
54,55,56y58delEstatutoOrgnicodelaEntidadAuditada,sellevaranacabolasrevisionesconN.P.R.(s)
6/2005,7/2005,8/2005 y 13/2005, a las funciones prioritarias 2.1.0.,2.2.0.,3.1.0. y 5.0.0.Adquisiciones,
ArrendamientosyServicios,AlmaceneseInventariosdeBienesdeConsumo,PresupuestoGastodeInversin
ySeguimientorespectivamente,aesaunidadadministrativaytodaslasreasadministrativasquedependande
lamisma,ascomoencualquierotrainstalacinenqueseubiquenlascitadasreas.
Paratalefecto,seservirproporcionardemaneraconjuntaoindividualmentealosCC.AuditoresPblicos:
C.P.AlfredoGarcaCano,C.P.SofaRamrezServando,C.P.ArmandoCortesMedina,Ing.JorgeDazVera,
C.P. Ma. de los Angeles Villegas as como el personal auditor que se relaciona a la presente en anexo 1,
adscrito al rgano Interno de Control en el rea Auditada, los registros,
reportes, informes, correspondencia y dems efectos relativos a sus operaciones financieras,
presupustales yde consecucindemetasqueestimennecesarios,ascomosuministrarlestodoslosdatose
informacinquesolicitenparalaejecucindelasauditoras ydemsdisposicionesqueleresultenaplicable
debiendoinstruirloqueconsiderenecesarioparatalefecto.

154

RGANOINTERNODECONTROL
DELAENTIDADAUDITADA
OficioNo.18/164/EA/CI/272/2005
2

Comunicoaustedquelaauditorasellevaraacabodel1dejulioal30deseptiembrede2005ysedirigira
comprobar que las acciones de compras desde su programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se
realicen con apego a la Ley de adquisiciones, arrendamientos y servicios, observando los criterios de
racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalquelaadministracinyelcontroldeinventariosopereen
formaadecuada,detalmaneraquepropicieeloptimoaprovechamiento,registroycontroldelosinventarios,
que permitan garantizar su utilizacin en condiciones de economa as como los bienes adquiridos con el
presupuesto de inversin se realicen con eficiencia, eficacia y economa y que aseguren las mejores
condiciones conforme a lo establecido en el artculo 134 Constitucional y que las recomendaciones y/o
sugerencias propuestas para corregir las situaciones detectadas por el rgano Interno de Control y rganos
Fiscalizadores Externos, se lleven a la prctica en tiempo y forma, exceptuando las observaciones con
presuntaresponsabilidadconapegoalaspolticasyprocedimientos,porelperiodo comprendidodel01de
enerodel2004al30dejuniode2005,queensucasodesernecesarioseextenderhaciaejerciciosanteriores
as como promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin, y autocorreccin,
conceptos que por su naturaleza debern formar parte de la estrategia global de la Entidad, orientada a
coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el
DesarrolloAdministrativo20012006,todoelloconapegoalanormatividadaplicable.
Asimismo,leagradecergirarsusinstrucciones,aquiencorrespondaaefectoqueelpersonalcomisionadodel
rgano Interno de Control en la Dependencia Auditada, tenga acceso a las instalaciones de las unidades
administrativas que dependande esa Direccin a su cargo y se le brinden las facilidades necesarias para la
realizacindesucometido.Ysehacedesuconocimientoquedenodarlasfacilidadesnecesarias,oponersea
laprcticadelaauditoraonoproporcionarenformacompletayoportunalosinformes,datosydocumentosa
los auditores comisionados, se proceder de conformidad con lo dispuesto por la Ley Federal de
ResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.

A T E N T A M E N T E

C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL

ING.ALBERTOROMEROGALICIA.DirectorGeneraldeEA.Presente

155

Nombre: EntidadAuditada

Servidor Pblico: ING. ARTURO LPEZ DE

CARDENAS
Ubicacin: Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col. OrdenNm.: 18/164/EntidadAuditada/272/2005
Cuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.
Nm.deActadeVisita: 272/2005/016/CO
rea: DireccindeOperacin
Clase: ACTADEINICIODEAUDITORA
27204001
En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las 14:00 horas del da 1 de julio de 2005, los CC. C.P.
AnglicaMartnezCovarrubiaseIng.JacquelineRamrezAlderete,auditorespblicosadscritosalrgano
InternodeControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur,hacenconstarqueseconstituyeronlegalmente
enlaoficinaqueocupalaDireccindeOperacinubicadaenRoRdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc,
DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,aefectodehacerconstarlossiguientes:
Hechos

En la hora y fecha mencionadas, los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas y ante la
presencia del Ing. Arturo Hernndez lvarez, Director de Operacin, procedieron a identificarse con los
gafetesR.P.E.nmeros86162y12984,respectivamente,expedidosporlaUnidaddePersonaldelaEntidad
Auditada.

Acto seguido, hace entrega formal del original de la orden de auditora nmero 18/164/Entidad
Auditada/CI/272/2005defecha24dejuniode2004,emitidaporelTitularderganoInternodeControlenla
Entidad Auditada, C.P. Ramiro Farias Reyna, al Ing. Arturo Rodrguez Martnez, Director de Operacin,
quienfirmaparaconstanciadesupuoyletraenunacopiadelamismaorden,enlacualtambinseestampo
el sello oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la
ordendeauditoraquenosocupa,yparalosefectosdeldesahogodelostrabajosaquelamismasecontrae,se
solicita al C. Ing. Arturo Rodrguez Martnez, se identifique, exhibiendo ste su gafete nmero 20606
expedidoasufavorporlaUnidaddePersonaldelaEntidadAuditada,documentoquesetienealavistayen
elqueseapreciaensumargensuperiorizquierdounafotografacuyosrasgosfisonmicoscorrespondenalos
desuportador,aquienenesteactoseledevuelveporashaberlo solicitado.

Actoseguido,losauditorespblicosactuantesexponenelalcancedelostrabajosadesarrollar,loscualesse
ejecutarnalamparo yencumplimientodelaordendeauditoraantescitaday sellevaracabodel01de
julio al 30 de septiembre de 2005 y se dirigir a comprobar que las acciones de compras desde su
programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se realicen con apego a la Ley de Adquisiciones,
ArrendamientosyServicios,observndoloscriteriosderacionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalque
laadministracinyelcontroldeinventariosopereenformaadecuada,detalmaneraquepropicieelptimo
aprovechamiento,registroycontroldelosinventarios,quepermitangarantizarsuutilizacinencondiciones
de economa as como los bienes adquiridos con el presupuesto de inversin se realicen con eficiencia,
eficacia economa y que aseguren las mejores condiciones conforme a lo establecido en el articulo 134
Constitucionalyquelasrecomendacionesy/osugerenciaspropuestasparacorregirlassituacionesdetectadas
por el rgano Interno de Control y rganos Fiscalizadores Externos, se lleven a la prctica en tiempo y
forma, exceptuando las observaciones con presunta responsabilidad con apego a las polticas y
procedimientos,porelperodocomprendidodel01deenerode2004al30dejuniode2004,queencasode
sernecesarioseextenderhaciaejerciciosanterioresascomopromoverlaimplantacindemecanismosde
autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su naturaleza debern formar parte de la
estrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelProgramaNacionaldelCombatealaCorrupcin
y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo 20012006, todo ello con apego en la
normatividad aplicable.
PasaalFolio27204002

156

Nombre: EntidadAuditada

Servidor Pblico: ING. ARTURO LPEZ DE

CARDENAS
Ubicacin: Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col. OrdenNm.: 18/164/EntidadAuditada/272/2005
Cuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.
Nm.deActadeVisita: 272/2005/016/CO
rea: DireccindeOperacin
Clase: ACTADEINICIODEAUDITORA
27204002
VienedelFolio27204001
Actoseguido,se solicitaalIng.ArturoRodrguezMartnez,designedostestigosdeasistenciaadvertidode
queensunegativasernnombradosporlosauditorespblicos.Aestasolicitud,elvisitadodesignaalosCC.
Josefina Snchez Cadena, Asesora con domicilio en Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col. Cuauhtmoc,
DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,quienseidentificaconelgafetedelaEntidadAuditada
conR.P.E.81377,yconR.F.C.SACJ560308yLic.LusJessAltamiranoTapia,SecretarioParticularquien
se identifica con gafete de la Entidad Auditada con R.P.E. 81164, y con R.F.C. AATL500821MJ4, con
domicilioenRoRdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc,DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,
D.F.,ambosdenacionalidadmexicanaquienesaceptanladesignacin.

EnvirtuddeloanteriorelIng.ArturoRodrguezMartnez,previoapercibimientoparaconducirseconverdad
y advertido de las penas en que incurren los que declarancon falsedad anteautoridad distinta a la judicial,
segn lo dispone la fraccin I del Artculo 247 del Cdigo Penal, manifiesta llamarse como ha quedado
asentadotenerlaedadde59aos,deestadocivilcasado,originariodeGuadalajaraJal.,condomicilioenRo
RdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc,DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,manifiesta
que en este acto recibe copia de la orden de auditora nmero 18/164/Entidad Auditada/CI/272/2005,
firmando para constancia una copiade dicha orden,hechopor el que se da por formalmentenotificado del
inicio de la presente auditora y designa a los Subdirectores para que en el mbito de sus respectivas
competenciasatiendanlosrequerimientosquelesformulenlosauditoresparaquecumplansucometido.

Nohabiendomshechosquehacerconstar,sedaporconcluidalaprcticadeestadiligenciasiendolas15:00
horasdelamismafechaenquefueiniciada.Asimismo,previalecturadeloasentadolafirmanalmargenyal
calcedetodosycadaunodesusfolioslosqueenellaintervinieron,hacindoseconstarqueestedocumento
fueelaboradoenoriginalycuatrocopias,delascualesseentregaunalegiblealservidorpblicoconelquese
entendiladiligencia.
Conste

Por laDir eccindeOper acin

Ing.ArturoRodrguezMartnez
Por elrganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditadaensuReginSur

Lic.LusAlbertoCastilloGaytn

Ing.CarlosSanabriaSenz
Testigos

Lic.JosefinaSnchezCadena

Lic.LusJessAltamiranoTapia

157

r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada

EnsuReginSur /Campeche

MARCOCONCEPTUAL

No.deRevisin: 06/2005

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur

TipodeAuditora:Integral

14Jul05
Auditor:F.P.M

RUBRO:
En la unidad administrativa Gerencia Regional de Produccin Sur, se revisar el rubro 2.1.0.
ADQUISICIONES.

OBJ ETIVO:
Comprobarque lasacciones de compras desde su programacinhasta suadquisicin, pago y recepcin, se
realicen con apego a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, observando los criterios de
racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestal,porelperiodocomprendidodel01deenerode2004al30
de junio de 2005, que en caso de ser necesario se extender a ejercicios anteriores as como promover la
implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su
naturalezadebernformarpartedelaestrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelPrograma
Nacional del Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo
20012006,todoelloconapegoenlaNormatividadaplicable.

UNIVERSO:
En el periodo de Julio de 2005 a Septiembre de 2005, en las familias 1802.Lubricantes, 2102.cido
sulfrico, 2103.Sosa custica, 2105.Sustancias y productos qumicos, 5102.Tubera metlica y sus
accesorios, 5103.Vlvulas y conexiones para tubera metlica, 5111.Metales y sus productos (bsicos),
5410.Compresores, 5412.Maquinaria y equipo (excepto elctrico), 5703.Turbinas de vapor, 6002.Aceite
aislante, 6307.Equipos, artculos y materiales electrnicos, 7854.Refacciones para maquinaria y equipo
(excepto elctrico), 7855.Refacciones paramquinas y herramientas, 7857.Refacciones para maquinaria y
equipo elctrico, 7872.Refacciones para equipo miscelneo en la Gerencia Regional de Produccin Sur se
adjudicaron1024contr atosporimportede $582,732miles.

ALCANCE:
MediantelaaplicacindelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicayprocedimientosdeauditora,atravs
de pruebas selectivas, se seleccionaron para su revisin 22 contratos, que comprenden las 18 familias de
materialesmencionadasenelapartadodeUNIVERSOporimportede$406,151milesque representanel2%
y70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente.

PROCEDIMIENTOS:
1. Verificarlaexistenciadecuadrosdefacultades,endondeseestablezcanlaspersonasfacultadaspara
autorizarlasadquisicionesy losmontosdelosprocedimientosdecontratacin.
2. Verificarquelanormatividadinternavigenteaplicadaporlasreasdeadquisiciones,seapeguenal
artculo134constitucional.

158

r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada

EnsuReginSur /Campeche

MARCOCONCEPTUAL

No.deRevisin: 06/2005

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur

TipodeAuditora:Integral

14Jul05
Auditor:F.P.M

3. Que los procedimientos de contratacin bajo la modalidad de licitacin pblica nacional e

internacional,seobservenlasdisposicionesprevistasenlalegislacinvigente.
4. Quelosprocedimientosdecontratacinporexcepcineinvitacinacuandomenostresproveedores,
se efecten con estricto apego a la legislacin y disposiciones internas vigentes, garantizando las
mejorescondicionesparalaelreaauditada.
5. Quelosmecanismosdecontrolasegurenlasalvaguardaycorrectaaplicacindelosrecursos.
6. Que lasmodificaciones a contratos y/o pedidos, se encuentren debidamente justificadas y atiendan
lasdisposicionesnormativascontractuales.
7. Queenlarecepcindelosbienesporpartedelalmacn,seasegurequecumplanconlostrminosy
especificacionestcnicaspactadasenloscontratos.
8. Verificarelcumplimientoenlafechacontractualparalaentregadebienes.
9. Quelosegresosporcompradebienes,seencuentrendebidamentedocumentadosyrequisitados.
10. Quelacaptacindelasoperacionesatravsdelosregistroscontables,seefectedemaneracorrecta
yoportuna,queasegure laadecuadatomadedecisiones.
11. Promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin que
permitan coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la
TransparenciayelDesarrolloAdministrativo 20012006.

CONCLUSIN:
En nuestra opinin la funcin de adquisiciones, arrendamientos y servicios, se est llevando a cabo con
razonableapegoalanormatividad,noobstanteserequierelaimplementacincomomecanismosdecontrolla
generacindeunreportemensualsobrepartidasabiertasdepenalizacionesyseaturnadoalrearesponsable
deaplicarlaspenasconvencionales,ascomoalreadeabastecimientos,conelobjetodepromoverelcabal
cumplimientoalanormatividadvigentealrespecto,ascomoalasmetasyobjetivosestablecidosporelrea.

159

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FECHA DE:

NPR006/2005,AUDITORIAINTEGRAL
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CEDULADERESULTADOS

INICIO:
TERMINO:
FORMUL:

REVIS:

1JUL05
31JUL05
AMC
CME
JRA
ALR
GAG

PROCEDIMIENTO:
1.1.Verificarqueelcuadrode facultadesestablezcalosServidoresPblicosresponsables ylosmontosde
actuaciny quelosrangosdeadjudicacinsehayancalculadoconsiderandoelpresupuestoasignadoporrea
compradorayenapegoalP.E.F.yqueelpresupuestodeadquisiciones,arrendamientosyserviciosseintegre
enbasealcriterioA.D1,emitidoporlaSecretaradelaFuncinPblica,enmateriadeAdquisiciones.
1.2. Analizar que cada procedimiento de contratacin, se realice en base a los rangos de adjudicacin y
autorizadosporelpersonalfacultado.
RESULTADOS:
De larevisin al cuadro de facultades de la Gerencia Regionalde Produccin Sur 2005, se verific que se
describieraloscargosdelosservidorespblicosencargadosdeautorizarlascompras,ascomolosimportes
bajosuresponsabilidadylamodalidaddeltipodeadjudicacinarealizar,cumpliendoconlanormatividad
aplicable en importes por tipo de modalidad de adquisiciones y cargos responsables de su autorizacin
C.P.11
Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinSurde2004y2005,
conunimportede$407,160,severificquecumplieraconlamodalidaddecontratacinenbasealosmontos
delospedidosyseencontraranautorizadosporelpersonalfacultadoparalosmontos,obteniendoresultados
satisfactorios
C.P.31

MARCAS:

Verificacindocumental

TCNICASDEAUDITORIA: Investigacin,Inspeccin,AnlisisYClculo
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosen
SistemaR/3delosIngresosdeMaterialesalAlmacnypagosaProveedores.

160

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria:

2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientosyServicios

N.P.R. 006/2005
reaAuditada:

GerenciaRegionaldeProduccinSur

Formul: AMC,CME,ALR,JRA
Fecha: 1JUL05
Tipo: Integral Supervis: GAG Fecha: 30SEP05

PUNTO1.1.CUADRODEFACULTADES

NiveldeFacultadesde
Autorizacion

SUPERINTENDENTEDE
CENTRAL
GERENTEGEIONALO
SUBGERENTEREGIONAL

Importes
Autorizacinen
Autorizados
Diferencias
R/3para2004
2004

Importes
Autorizacinen
Diferencias
Autorizados
R/3para2005
2005

ObservacionesdelOIC

1,500,000

1,500,000

1,500,000

1,500,000

1,500,001

1,500,001

1,500,001

1,500,001

Conclusin:
DelarevisinalcuadrodefacultadesdelaGerenciaRegionaldeProduccinSur2005,severificiquesedescribieraloscargosdelosservidores
pblicosencargadosdeautorizarlascompras,ascomolosimportesbajosuresponsabilidadylamodalidad

C.P.1

Marcas:

P Clculoverificado.
Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FuentedeInformacinSolicituddepedido,CuadrodeFacultadesyResponsabilidadesparaAdquisicionesenOficinaRegionalesyparaCentralesGeneradoras.

161

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FECHA DE:

NPR006/2005,AUDITORIAINTEGRAL
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CEDULADERESULTADOS

INICIO:
TERMINO:
FORMUL:

REVIS:

1JUL05
30SEP05
AMC
CME
JRA
ALR
GAG

PROCEDIMIENTO:
2.1.Elaborematrizdelanormatividadinternaqueutilizaelreaauditadaparalafuncindeadquisiciones,
proponiendoaccionesdemejora.
2.2. Para el cierre del ejercicio 2004, de manera global analizar el comportamiento del presupuesto
autorizado vs. El ejercido, constatando que las adquisiciones, se realizaron con apego a las medidas de
Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestas. As mismo constatar que el presupuesto autorizado,
contemplelasnecesidadesdeabastode bienes yqueprevealosrecursosparasufragarloscompromisosde
ejerciciosanteriores,queestosseancongruentesconlasmetasyobjetivosdelaEntidadAuditada.
2.3. Elaborar matriz de las dictaminaciones sobre excepcin de licitacin pblica del comit de
adquisiciones,analizandosusjustificaciones.

RESULTADOS:
Se verific que la normatividad interna que el rea aplica para el rubro de adquisiciones se encuentra
actualizada, as como se apegan a las leyes y reglamentos y dems normatividad a nivel nacional.
C.P.1.
DelanlisisalpresupuestoautorizadoalaGerenciaRegionaldeProduccinSurdurante2004porimportede
$849,788,403yalejerciciospor$849,765,031,severificquesteseejercieradeacuerdoalasnecesidades
delreayqueelmismoestuvieraautorizado,verificandoquesecumplieraconlasmedidasderacionalidad,
AusteridadyDisciplinaPresupuestal.

C.P.22

De la revisin de 4 contratos de adquisiciones sobre excepcin de licitacin pblica del Artculo 41 de la

LAASSPenlaGerenciaRegionaldeProduccinSurenelperiododeenerode2004ajuniode2005conun
importede$165,185,severificque cumplieraconlaautorizacindelComitRegionaldeAdquisiciones
paralaadjudicacindelmismo,obteniendoresultadossatisfactorios.

MARCAS:

C.P.23

Verificacindocumental

TCNICASDEAUDITORIA: Investigacin,Inspeccin,AnlisisYClculo
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosen
SistemaR/3delosIngresosdeMaterialesalAlmacnypagosaProveedores.

162

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria:
N.P.R. 006/2005
reaAuditada:

2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientosyServicios
GerenciaRegionaldeProduccinSur

Formul: AMC,CME,ALR,JRA
Fecha: 1JUL05
Tipo: IntegralSupervis: GAG Fecha: 30SEP05

PUNTO2.1.NORMATIVIDAD
TITULODELANORMATIVIDADAPLICABLEALAFUNCINDE
ADQUISICIONES

PROPUESTADEMEJORA

OBSERVACIONESDELOIC

LeydeAdquisiciones,ArrendamientosyServiciosdelSectorPblico.

Ninguna

ReglamentodelaLeydeAdquisiciones,ArrendamientosyServiciosdelSec.Pub.

Ninguna

Polticas,BasesyLineamientosenMateriadeAdquisiciones,Arrend.yServicios

Ninguna

LineamientosparalaapliacindePenasConvencionalesporatrasoenel

Ninguna

LineamientosinternosRelacionadosconelCumplimientosdeContratosdeAdquisiciones,
LineamientosdeGarantasderivadasdeContratosdeAdquisicionesyServicios.

Ninguna

LineamientosRelacionadosconelOtorgamientosyRecuperacindeAnticiposde

Ninguna

LineamientosRelacionadosconlaCesindeDerechosdeCobroderivadosde

Ninguna

Instructivoparaformularrequisiciones.

Ninguna

Ninguna

163

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria:
N.P.R. 006/2005
reaAuditada:

Formul: AMC,CME,ALR,JRA

2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientosyServicios

Fecha:1JUL05
Tipo: IntegralSupervis:GAGFecha:30SEP05

GerenciaRegionaldeProduccinSur

PUNTO2.2.PRESUPUESTOENADQUISICIONESCONTRAPROGRAMADEADQUISICIONES
ProgramaAnualde
Adquisiciones

PresupuestoAutorizadoR3

Diferencias

Justificaciones

OBSERVACIONESDELOIC

2004
7,572,634

10,801,182

3,228,548

8,455,860

112,043

2005
8,343,817

Conclusin: Seconstatoqueelpresupuestode2004seejercideacuerdoalasnecesidadesdelreaascomosuautorizacincorrespondiente,comprobandotambinelcumplimientodelas
disposicionesderacionalidad,austeridadydiscplinapresupuestal.
C.P.2
Marcas:

Clculoverificado.
Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FuentedeInformacin:PresupuestoautorizadosaniveldeGerenciaRegionaldeProduccinSur2004y2005

164

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.

NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS

FECHADE:
INICIO
1JUL05
TERMINO
30SEP05
FORMULO
JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS
GHM

PROCEDIMIENTOS:
3.1 Analizar que las bases de licitacinrespectivas, autorizadas por el Subcomit de revisin de bases, se
hayanelaboradoentrminosdecalidad,eficiencia,economaeimparcialidad,yconsiderandolasnecesidades
delasreassolicitantes.
3.2Comprobarquelaconvocatoria,lasbasesdelicitacin,juntasaclaratorias,actadeaperturastcnicasy
econmicas,ascomoelfalloseapeguenalasdisposicionesnormativasinternasyexternas.
3.3.Analizarqueenlajuntadeaclaracionesnosehayancambiadodelasbases.
RESULTADOS:
Delas14licitacionespblicasgeneradasporlaGerenciaRegionaldeProduccinNoroesteenelperiodode
enero de 2004 a junio de 2005 con importe de $175,564,817 miles fueron analizadas 10, con importe de
$163,248,316miles,representandoel93%revisandoquestassellevaranacabodeacuerdoalasnecesidades
delrea,ascomoserealizaranentrminosdecalidad,eficiencia,economaeimparcialidad,verificandoque
laconvocatoria,basesdelicitacin,sehayanapegadoalanormatividadaplicablevigente.
C.P.31
Ademsseverificoqueenlaconvocatoria,basesdelicitacin,juntadeaclaracionesyactasdeaperturase
hayancumplidoconlasfechasestablecidas.

MARCAS: Verificacindocumental.
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Requisicin,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosensistemaR/3delos
ingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

165

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05

FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
Tipo:Integral
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO3.2.ENLICITACIONPBLICA,VERIFICARELCUMPLIMIENTODELANORMATIVIDAD
BASESDELICITACIN
NUMERODE
LICITACION

FAMILIA

1816400201003
1816400200103
700107471
1816400200104
1816400200204
700114685
1816400201003
1816400200103
Adj.Dir.Art.41
1816400200104

7854

SI

1802

SI

7502
5103

SI
SI

7208
5703

SI
SI

7854
1802

X
X

7502

5103

7208

1816400200204
ADJ.DIRECTA
500057370
500119241
50089548
500119094
500095088
500129364

500109247
500108148
500092784
500091359
1816400201003
1816400200303
1816400200603
1816400202703
1816400201303
1816400202003

SI

VENTADEBASES JUNTAACLARACIONES ACTODEAPERTURA

DICTAMEN
TECNICO ECONOMICO TECNICO ECONOMICO
SI
NO
SI
NO
SI
SI
SI
SI

NO

SI

SI

NO

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

N/A

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

N/A

N/A

SI

N/A

SI

SI

SI

SI

X
X

X
X

OBSERVACIONESDELOIC

7854
2105

SI
SI

N/A
N/A

N/A
N/A

SI
SI

SI
N/A

SI
SI

SI
SI

SI
SI

SI
SI

EXCEPCINDELICITACINART.41FRACC1

2027
2105

SI
SI

N/A

N/A

SI

SI

SI

SI

SI

SI

INVITACINATRESPERSONAS

N/A

N/A

SI

SI

SI

SI

SI

SI

INVITACINATRESPERSONAS

7854

SI

2105Y8505
7505,
7857,7863,7872,5103
,7854
78.577.502

SI

ADJUDICACINDIRECTAPORMONTO

LOSFORMATOSDEACTASDEAPERTURA
NOSEAPEGAALPROCEDIMIENTODE
INVITACINATRESPERSONAS

N/A
N/A

N/A
N/A

SI
SI

SI
SI

SI
SI

SI
SI

SI
SI

SI
SI

N/A

N/A

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

N/A

N/A

SI

SI

SI

SI

SI

SI

EXCEPCINDELICITACINART.41FRACC1

5410

SI

N/A

N/A

SI

SI

SI

SI

SI

SI

INVITACINATRESPERSONAS

5412
5412
7854

SI
X
X

N/A

N/A

SI

SI

SI

SI

SI

SI

INVITACINATRESPERSONAS

8403

21.051.802
7854

X
X

7872

SI
EXCEPCINDELICITACINART.41FRACC1

Conclusin:Delarevisinalosprocedimientosdecontratacinseconstatosellevaronacabodeacuerdoaloprevistoenlalegislacinvigenteaplicablealrespecto,entrminosdecalidad,eficiencia,economae
imparcialidad,considerando las necesidades delas reas usuariasde los bienes.Asimismo,secomprob quela convocatoria,basesde licitacin,juntas deaclaraciones y actas deaperturacumplencon las
disposicionesnormativasvigenteaplicablesenlamateria.
23.C.P.3

Marcas:

FIRMA
DE
CONTRATO

SI

SI

5703

FALLO

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Fuentedeinformacin: Solicitudesdepedidos,Basesdelicitacin,Convocatoria,Actasdejuntasdeaclaraciones,ActasdepresentacinyAperturadeposicionestcnicas,Dictamentcnico

166

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS

FECHADE:
INICIO
1JUL05
TERMINO
30SEP05
FORMULO
JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS
GHM

PROCEDIMIENTOS:
4.1 Elaborar matriz que incluya cada una de las adquisiciones por excepcin, su fundamento y su monto,
analizandoquelasjustificacionesseancongruentesemitiendounaopinindeauditorasobrelaprocedencia
deestasaccionesysujustificacin.
4.2 Del universo de este tipo de adjudicacin agrupar por familia de bienes y materiales, y que las
adquisicionesnosehayanfraccionado,paraevitarelprocedimientodeLicitacinPblica.
4.3. Comprobar que en los bienes , adjudicados al amparo del artculo 42, de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamiento y Servicios del Sector Pblico, el importe total de las operaciones realizadasno exceda del
20%delpresupuestoanualdeadquisicionesasignadoacadareacompradora.
4.4.Realizarcompulsasdelaexistenciafsicadelosproveedores,afianzadoras.
RESULTADOS:
Delarevisinde12contratosdeadquisicionesdistintosalicitacionespblicasenlaGerenciaRegionalde
ProduccinNoroesteenelperiododeenerode2004ajuniode2005conunimportepor$169,971miles,se
verificquelasjustificaciones,sufundamentoascomoelmontodelasmismascumplieraconlosartculos
41,42 el 43 dela LAASSP, verificando que los mismos no fueran fraccionados para evitaruna licitacin
pblica,ascomoqueloscontratosporadjudicacindirecta(art.42)ensutotalidadnorebasenel20%desu
presupuestoautorizado,comprobandosequesolollegaun2%
C.P.5
Delaverificacinde5contratosdeinvitacinacuandomenos3proveedores(art.43),severificque
contaranconalmenos3prepuestas,seleccionndoseentodosloscasosdelasmenormonto,siemprey
cuandocumplieranconlosrequisitosestablecidosporelrea.
C.P.5
C.P.5
Asmismoserealizlacompulsaen4contratosa3proveedoresyaqueexistendoscontratosconunmismo
proveedor,verificndosequestosexistenysihanparticipadoenloseventos.

MARCAS:

Verificacindocumental.

TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosensistemaR/3de
losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

167

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05

Tipo:Integral

Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
PUNTO4.1.NUMERODELICITACIONESPOREXCEPCIONDELICITACIONES
CONTRATO
NUMERODE

FAMILIA

CONCEPTO

LICITACION

700107471

7502

REFACCIONESMARCASUIZER

FUNDAMENTO

LEGAL

FECHA

NUMERO

IMPORTE

Art41.,F1

080305

700107471

5.141.094,78 REUNION EXTRAORDINARIA 9/04,

APROBADO
ADJUDICACION DIRECTA POR

TURBOVENTILADOR MARCA ARMEE

700114685

500057370
500119247

5703

7854
2105

CHICAGO
REFACCIONES MITSUBISHI PARA LA CT.
TURBOGASCABORCA
PRODUCTOSQUIMICOS

Art.42

Art.41FRACC.1

051105

060304

Art.42

290105

Art.43

290704

Art.43

250205

Art.43

120904

Art.43

220605

700114685

81.300,00 IMPORTE

500109247
500108148
500092784
500091359

2027
SOSACAUSTICA
2105
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES
7854
2105Y8505 PRODUCTOSQUIMICOS
REFFACCIONESPARATURBINA
7505,
7857,7863,7872,5103,7
854
7857,7502 REFAACIONESPARATURBINADEGAS
COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO
5410
ACTUADORELEC.DOBLEACCION
5412

4.380.865,79
121.425,00

700088008
700111064
700093096
700119093

760.160,00
330.000,00 N/A
1.505.600,00 N/A
253.409,60 N/A

N/A

SI HAY AUTORIZACION DEL

Art.41FRACC.1

050205

Art.41FRACC.1

271004

Art.42

060804

Art.43

091004

700109399
700099288
700087784
700095691

133.951.419,71 COMIT
21.711.760,43 PENDIENTE
1.160.846,86 N/A
573.295,12 N/A
169.971.177,29

Conclusin:Seconstatoquelasadquisicionesporexcepcinserealizaronenapegoalosrequisitosquemarcalanormatividad,comprobandoquesecuenta
conlasjustif icacionescorrespondientes,asimismosecuentaconlaautorizacindelComitRegionaldeAdquisiciones
23.C.P.4

Marcas:

SI HAY AUTORIZACION DEL

COMIT Y JUSTIFICACIONES
TECNICASYECONOMICAS
N/A

700073848
700109456

BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

50089548
500119094
500095088
500129364

SINOHAYAUTORIACION
DELCOMITREGIONAL,
FJUSTIFICACIONES
TECNICO/ECONOMICASE
INFORMEALMISMO

Confrontadocontradocumentoorigin al

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Fuentedeinformacin: Solicitudesdepedido,BasesdeLicitacin,Convocatoria,ContratosdeadquisicionesyDictamenesdelComit

168

OBSERVACIONESDELOIC

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05

Tipo:Integral

Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
PUNTO4.2.DETERMINACIONDEFRACCIONAMIENTO
CONTRATO
NUMERODE

FAMILIA

CONCEPTO

LICITACION

FUNDAMENTO

LEGAL

OBSERVACIONESDELOIC
FECHA

NUMERO

IMPORTE

REFACCIONES MITSUBISHI PARA LA CT.

500057370

7854

500119247

TURBOGASCABORCA
PRODUCTOSQUIMICOS

2105

Art.41FRACC.1

060304

700073848

2027

500119094

2105

2105Y8505
7505,

ESTAADJ.DIRECTAPORMONTONO
ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICAPORSERBIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO

700109456

121.425,00

Art.43

290704

700088008

760.160,00 DEC.V.

Art.43

250205

700111064

330.000,00

Art.43

120904

700093096

1.505.600,00

Art.43

220605

700119093

253.409,60

PRODUCTOSQUIMICOS

500129364

QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

290105

VENTILADORRECIRCULADORDEGASES

7854

ESTAADJ.DIRECTAPOREXC.ART.41NO
ESTA FRACCIONADA PARA EVITAR LA
LICITACIN PUBLICA POR SER BIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO

Art.42

SOSACAUSTICA

500095088

MITSUBISHICORPORATION

4.380.865,79

BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

50089548

PROVEEDOR

REFFACCIONESPARATURBINA

MAQUINADOSYDISPOSITIVOSS.A.ESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
QUIMICA
CIENTIFICA
DEESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
MAZATLAN,S.A.DEC.V.
VENTAS
E INSTALACIONESESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
INDUSTRIALES,S.A.DEC.V.
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.
ESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
ALSTOMSWITZERLAND,LTD
ESTAADJ.DIRECTAPOREXC.ART.41NO
ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPUBLICAPORSERBIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO

7857,7863,7872,5103,785

500109247

Art.41FRACC.1

050205

700109399

133.951.419,71

REFAACIONESPARATURBINADEGAS

ALSTOMSWITZERLAND,LTD

ESTAADJ.DIRECTAPOREXC.ART.41NO
ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPUBLICAPORSERBIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO

INGERSOLLRAND,S.A.DEC.V.

ESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA

7857,7502

500108148

Art.41FRACC.1

271004

700099288

21.711.760,43

COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO

5410

500092784

Art.42

060804

700087784

1.160.846,86

REFACCIONESMARCASUIZER

WARTSILADEMXICO,S.A.DEC.V.ESTAADJ.DIRECTAPOREXC.ART.41NO
ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPUBLICAPORSERBIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO

7502

700107471
700114685

5703

500091359

5412

Art41.,F1

080305

700107471

Art.42

051105

700114685

Art.43

091004

700095691

5.141.094,78
VENTAS

TURBOVENTILADOR MARCA ARMEE

CHICAGO
ACTUADORELEC.DOBLEACCION

INSTALACIONES

81.300,00 INDUSTRIALES,S.A.DEC.V.
573.295,12

ADJUDICACIONDIRECTAPORIMPORTE
PROVEEDORES INDUSTRIALES DEESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS
EQUIPOS
Y
REFACCS.NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
UNIVERSALES,S.A.DEC.V.

Conclusin:Seconstatoquelasadquisicionesporexcepcinserealizaron enapegoalosrequisitosquemarca lanormatividad,comprobandoquenofueron

fraccionadosparaevitarlalicitacinpblica,asimismo,seconstatquesecuentaconlaautorizacindelComitRegionaldeAdquisiciones
23.C.P.4.

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Solicitudes de pedido, Bases de Licitacin,Convocatoria, Contratos de adquisiciones y Dictamenes del Comit y Cuadro de Facultades y Responsabilidaes para
Fuentedeinformacin:
AdquisicionesenOficinaRegionalyCentralesGeneradoras

169

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisicio nes,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO4.4.PROCEDIMIENTOACUANDOMENOSTRESPROVEEDORES(ARTICULO43)
CONTRATO
NUMERODE

FAMILIA

CONCEPTO

LICITACION

CUMPLECONART.43
FECHA

NUMERO

IMPORTE

290704

700088008

760.160,00 DEC.V.

250205

700111064

330.000,00 MAZATLAN,S.A.DEC.V.

120904

700093096
700119093

1.505.600,00 INDUSTRIALES,S.A.DEC.V.
253.409,60 QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

50089548

2027

500119094

2105

500095088
500129364

7854
2105Y8505

SOSACAUSTICA

5412

MAQUINADOSYDISPOSITIVOSS.A.

SI

CIENTIFICA DE

VENTAS E INSTALACIONES
220605

ACTUADORELEC.DOBLEACCION

500091359

SI

QUIMICA

VENTILADORRECIRCULADORDEGASES
PRODUCTOSQUIMICOS

PROVEEDOR

091004

700095691

PROVEEDORESINDUSTRIALESDESI
EQUIPOS Y REFACCS.
573.295,12 UNIVERSALES,S.A.DEC.V.

Conclusin:SeconstatoquelasadquisicionesrealizadasbajoelprocedimientodeInvitacinacuandomenostrespersonas, sellevarona
caboenlostrminosqueestableceal artculo43delaLeydeAdquisiciones, ArrendamientosyServiciosdel SectorPblico, ydems
normatividadinternayexterna.
23.C.P.4

Marcas:

Confrontadocontradocumentoorigin al

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Solicitudes de pedido, Bases de Licitacin,Convocatoria, Contratos de adquisiciones y Dictamenes del Comit y Cuadro de Facultades y
Fuentedeinformacin:
ResponsabilidaesparaAdquisicionesenOficinaRegionalyCentralesGeneradoras

170

SI
SI
SI

NO

OBSERVACIONESDELOIC

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO4.5.COMPULSADELAEXISTENCIADEPROVEEDORES
COMPULSADEEXISTENCIA
NUMERODE

FAMILIA

CONCEPTO

PROVEEDOR
TELEF

CONTRATODER/3

700109456

700111064

700119093

PRODUCTOSQUIMICOS

QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

SOSACAUSTICA

QUIMICACIENTIFICA DE MAZATLAN,S.A.

PRODUCTOSQUIMICOS

DEC.V.
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

FISICA

FISICA

2027

2105

FISICA

5412

PROVEEDORES INDUSTRIALES DE
EQUIPOSYREFACCS.UNIVERSALES,S.A.
DEC.V.

SEVISITOINSTALACIONESDEL
PROVEEDORCONSTATANDOSU
EXISTENCIA
SEHABLOPORTELEFONOCONERIKA
CASTILLO,SEPREGUNTOSOBRE
DOMICILIODELAEMPRESA
CONSTATANDOLAEXISTENCIADELA
MISMA

69866468

2105Y8505
ACTUADORELEC.DOBLEACCION

700095691

OBSERVACIONESDELOIC

SEHABLOPORTELEFONOCONERIKA
CASTILLO,SEPREGUNTOSOBRE
DOMICILIODELAEMPRESA
CONSTATANDOLAEXISTENCIADELA
MISMA
SECONSTATODELAEXISTENCIAFISICA
DELPROVEEDORPORLAVIA
TELEFNICA

6309432

Conclusin:Serealizcompulsaen4contratosatresproveedoresyaqueexistendoscontratosconunmismoproveedor,comprobandoquestosexisteny sihan
participadoeneventosdelicitacionesparacontratacindeadquisiciones
23.C.P.4

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Contratosdeadquisiciones
Fuentedeinformacin:

171

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.

NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS

FECHADE:
INICIO
1JUL05
TERMINO
30SEP05
FORMULO
JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS
GHM

PROCEDIMIENTOS:
5.1Comprobarqueelreaauditadahayasolicitadolasfianzasdegarantadecumplimientoyensucasodel
anticipo,analizandoelcumplimientodelanormatividad.
RESULTADOS:
Delarevisinde22contratosdeadquisiciones,20deelloscuentanconfianzasdecumplimientoporimporte
de$67,815milesy3confianzadeanticipoporimportede$18,566miles,totalizando$86,381miles.
De la revisin a los contratos de adquisiciones nms. 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia
Regional de Producciones Noroeste a Mitsubishi Corporation y Alstom Switzerland LTD por importe de
49,072 miles de yen japons y 15,521 miles de francos suizos con equivalencia en pesos mexicanos por
importeaproximadode$4,381miles y$133,951miles,respectivamente,paralaadquisicinderefacciones
condestinoalasCentralesTurbotasCaborca yCCCPresidenteJurez,sedeterminquelos bienes fueron
recibidos fuera del plazo de entrega siendo aplicable los Lineamientos para las Aplicacin de Penas
ConvencionalesalocualelreadeAbastecimientosdeterminunapenaconvencionalporimportede$115y
$50milesrespectivamente,sinembargo,delanlisisalosregistroscontablesenR/3delapenaconvencional
seobservaquenosehaefectuadolaaplicacindelamismapermaneciendoenpartidasabiertaselregistrode
lamisma.
C.P.8

C.P.8

MARCAS: Verificacindocumental
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosenSistemaR/3de
losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

172

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05

FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO5.VERIFICACIONDEFIANZASDEGARANTIAYDEANTICIPO
FIANZADE
NUMERODE
CONTRATODER/3

FAMILIA

700088883
700073759
700107471
700116299
700118096

7854
1802
7502
5103
7208

PROVEEDOR

OBSERVACIONESDELOIC

PROCESOMETALICOMONTERREY,S.A.DEC.V.
ROLOYLUBRICANTES,S.A.DEC.V.
WARTSILADEMEXICO,S.A.DEC.V.
BRAYVALVULASDEMXICO,S.A.DEC.V.
HELENICA,S.A.DEC.V.

CUMPLIMIENTO

ANTICIPO

42804726
25754873003605
688374
82903067
495A40004

FISICA
688375

MITSUBISHICORPORATION

C.P.83
700073848
700119093

7854
2105

700093096

7854

700111064
700088008

2103
2027

47589
512A40004

QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

C.P.5

LAFIANZADEDEBIODEHABERENTREGADO
PORELPROVEEDORELDIA16DEMARZO
DE2004YAQUESONDIEZDIASDESPUESDE
FIRMADOELCONTRATO(6DEMARZODE
2004)YSEENTREGOHASTAEL10DEABRIL
DE2004,CLAUSULA7.1DELASBASESDE
LICITACIN,SEENTREGOUNAFIANZAEN
TIEMPOPERORESULTOINCORRECTA,POR
LOQUESELEREGRESPARASU
CORRECCIN

VENTAS E INSTS. INDUSTRIALES ESTRADA,

S.A.DEC.V.
QUIMICA CIENTIFICA DE MAZATLAN, S.A. DE
C.V.
MAQUINADOSYDISPOSITIVOS,S.A.DEC.V.

309502

67674165000748
42895156001686

7505,
ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL13DE
FEBRERODE2005YELCONTRATOFUE
FIRMADOEL5DEFEBRERODE2005

7857,7863,7872,5103

700109399

,7854

III316255RC

ALSTOMSWITZERLAND,LTD

ALSTOMSWITZERLAND,LTD

57232

ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL8DE
DICIEMBREDE2004YELCONTRATOFUE
FIRMADOEL27DEOCTUBREDE2004,DE
ACUERDOALARTICULO54DELALEYDE
ADQUISICIONESARRENDAMIENTOSY
SERVICIOSDELSECTORPBLICOESTE
CONTRATONOFUERESCINDIDOYAQUE
LOSBIENESSERECIBIERONEL28DE
OCTUBREDE2004

INGERSOLLRAND,S.A.DEC.V.
PROVEEDORES INDUSTRIALES DE EQUIPOS Y
REFACCS.UNIVERSALES,S.A.DEC.V.

298206

ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL15DE
AGOSTODE2004YELCONTRATOFUE
FIRMADOEL6DEAGOSTODE2004

7857,7502

700099288
5410

700087784
700095691
700089106
700076836
700086989

5412

9100001205

2105Y1802

700090238

7854

700094213

7872

7854
7854
8403

CERREY,S.A.DEC.V.
WARTSILADEMEXICO,S.A.DEC.V.
ELEMENTORECALENTADORSECUNDARIO
ADITIVOS P/COMBUSTOLEO Y P/GASES DE
COMBUSTIN
ELEMENTOS
DE
RECALENTADOR,
SOBRECALENTADORYECONOMIZADOR
CALENTADORES DE AGUA DE ALIMENTACIN

67292103015302
310083
659324
299251

N/A
N/A
292332

349996

N/A

299954

300545

641372

N/A

DEALTAPRESIN

Conclusin: Se comprob que el rea auditada solicit las fianzas de garanta de cumplimiento de contrato y de anticipo, de
acuerdo alo pactado en las bases de licitaciny contrato, as como a lo dispuestoen la normatividad vigenteaplicable en la
contratacindeadquisiciones.
23.C.P.5

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:
Fuentedeinformacin:

Investigacineinspeccin

Contratosdeadquisiciones

173

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS

FECHADE:
INICIO
1JUL05
TERMINO
30SEP05
FORMULO
JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS
GHM

PROCEDIMIENTOS:
6.1Elaborarmatrizdecontratosquecuenteconconvenioverificandoquelasmodificacionesseencuentran
sustentadasyjustificadassinmodificarlascondicionesoriginalespactadas.
RESULTADOS:
Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestedeenerode
2004ajuniode2005,conunimportepor$407,160miles,severificqueen5deelloshubomodificaciones,
mismosquefueronapegadosalascondicionesoriginalespactadasenlosmismos.
NODE
CONTRATO
700073759

700116299

700107471
700119093
700109399

CONCEPTO
Aceite
lubricante
Marinlube
Vlvulas
mariposa

PROVEEDOR

OBSERVACIONES

Raloy Lubricantes, Semodificaaditivodelaceite

S.A.deC.V.

de Bray Vlvulas de
Mxico, S.A. de
C.V.
Refacciones
Wartsila de Mxico,
marcaSuizer
S.A.deC.V.
Productos
QumicaPima,S.A.
qumicos
deC.V.
Refacciones de Alston Switzerland,
turbina
LTD

Semodificatipodelmaterialdelvstago

Semodificacondicionesdeentrega
Modificacindentrodenorma
SemodificenlanotaNo.2condiciones
especiales
endondeseaceptanentregasparcialesy
enlasegundasecancelanlas
partidas322y233,se
modificaycancelala
cantidadsolicitadaen
laspartidas
nos.4143,44,47,50
,51,55,56,62,68,73,85,86,87,88,90,
92,93,94,98,101,102,107,109,110,114,130,140,
147,148,151,166,171,178,180,181,182,183,185,
187,188,189
190,191,192,197,201,203,224,226,235,236,246,
249,267,274,288,
289,297,335,337,338,

MARCAS: Verificacindocumental
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosenSistemaR/3de
losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.9

174

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05

FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

Tipo:integral

PUNTO6.MODIFICACIONESACONTRATOS
CONVENIODEMODIFICACIONPOR
NUMERODE
CONTRATODER/3

FAMILIA

PROVEEDOR

CONCEPTO

OBSERVACIONESDELOIC
TIEMPO

MONTO

ACEITE LUBRICANTE RALOYLUBRICANTES,S.A.DEC.V.

700073759

1802

MARINLUBE
VALVULAS

700116299

5103

MARIPOSA
REFACCIONESMARCA WARTSILADEMEXICO,S.A.DEC.V.

700107471

7502

SULZA
PRODUCTOS

700119093

2105Y8505
7502,

SI

SEMODIFICAADITIVODELACEITE

SI

SEMODIFICATIPODEMATERIALDEL
VASTAGO

DE BRAYVALVULASDEMXICO,S.A.DEC.V.

SEMODIFICACONDICIONESDEENTREGA
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

1.319,00

QUIMICOS
REFACCIONES PARA ALSTOMSWITZERLAND,LTD
TURBINA

4%

7857,7862,7872,5103

700109399

592.129,80 0,0382

,7854

MODIFICACIONDENTRODENORMA

ESTECONTRATOFUEMDIFICADOENDOS
OCASIONESENLAPRIMERASEMODIFIC
ENLANOTANO.2"CONDICIONES
ESPECIALES"ENDONDESEACEPTAN
ENTREGASPARCIALESYENLASEGUNDA
SECANCELANLASPARTIDAS322Y233,SE
MODIFICALACANTIDADDELAPARTIDA78Y
SEMODIFICAYCANCELALACANTIDAD
SOLICITADAENLASPARTIDAS
NOS.41,43,44,47,50,51,55,56,61,68,73,85,86,87,
88,90,92,93,94,98,101,102,107,109,110,114,130,
140,147,148,151,166,171,178,180,181,182,183,1
85,187,188,189,190,191,192,197,201,203,224,,22
6,235,236,246,249,267,274,288,289,297,335,337,
338

Conclusin:Enloscontratos Nos.700076836y700094213,se presentuna primer modificacin,sinembargosecomprob que nosemodifican lascondiciones

originalespactadas.
23.C.P.6
Marcas:

Confrontadocontradocumentoorigin al

Tcnicasdeauditora: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo
Fuentedeinformacin: Contratosymodificacionesalosmismos

175

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.

NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS

FECHADE:
INICIO
1JUL05
TERMINO
30SEP05
FORMULO
JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS
GHM

PROCEDIMIENTOS:
7.1 Comprobar que los bienes cuenten con la documentacin que acredite que se reciben o ingresan al
almacnpreviocumplimientodelascondicionesdecantidadycalidad(pruebasdelaboratorio),especificasen
loscontratosopedidos,cruzandocontrapagosencasodeincumplimiento.
RESULTADOS:
Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestegeneradosen
el periodo de 2004 a junio de 2005, con importe de $407,160 miles, se comprob que previamente al
ingresarselosbienesalalmacn,serecabodelproveedorladocumentacinqueacreditaqueserecibieronde
acuerdoalasespecificacionesencuantoacantidadycalidadpactadasencontratoybasesdelicitacin,tales
comoFacturas,RemisionesdeEmbarqueyAvisosdePruebaexpedidosporpartedelLaboratoriodePruebas
deEquiposyMateriales(LAPEM)deComisinFederaldeElectricidad,aplicndosealosproveedores,ensu
caso,laspenalizacionescorrespondientesporincumplimientoenelplazodeentregadelosbienespactadoen
contrato,encontrandoresultadosrazonableseneldesahogodelprocedimiento.
C.P.7.

MARCAS: Confrontadodocumentalmente
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Contratos,BasesdeLicitacin,RemisionesdeEmbarque,Facturas,documentosde
RegistrodeMovimiento deMateriales(MMEAFE10),RegistroenSistemaR/3delosingresosalAlmacn,pagosa
proveedoresysaldosdelacuentadeproveedores.

176

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
Tipo:Integral
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO7.VERIFICACINCONDICIONESPACTADASENCANTIDADYCALIDAD
CONDICIONESPACTADAS
NUMERODE
CONTRATOENR/3

700088883
700073759
700107471
700116299
700118096
700114685
700073848

CONCEPTO

Canastasysellos
AceitelubricanteMarinlube
RefaccionesmarcaSulzer
Vlvulasdemariposa
Sistemadeproteccinmecnica
anticorrosiva
TurboventiladormarcaArmee
Chicago
REFACCIONESPARATURBINA

IMPORTE

ENTRADA
ALMACEN

PRUEBA
OTROS
DELAB. ESPECIFICAR

7.059.211,46 5300197392
9.275.464,96 53000541349
5.141.094,78 5400132448
5.646.211,64 Pendiente

OK
OK
OK

6.334.219,97 5400129465

OK

81.300,00 5400092690
4.380.866,00 500224054Y

OK

OK
OK
Seencuentraentiempo

OK

OK

OK
OK
OK
OK

N/A
N/A
N/A
N/A

OK
OK
OK

N/A
N/A
N/A

500235839

700109456
700088008
700111064
700093096
700119093

PRODUCTOSQUIMICOS
BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

SOSACAUSTICA
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES

PRODUCTOSQUIMICOS

121.425,00
760.160,00
330.000,00
1.505.600,00

5400011821
5300138571
54000407732
5300227299

253.409,60 5400109385
5400102447
5400102685

700109399

REFACCIONESPARATURBINA

700099288
700087784

REFACCIONESPARATURBINADEGAS

700095691
700089106

ACTUADORELEC.DOBLEACCION

700076836
700086989
9100001205

COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO

CANASTASYSELLOS
Refaccs.OriginalesparamotoresSultzer
Mitsubiche12RTA76
Elementorecalentadorsecundario
Aditivop/combustoleoyparagasesde
combustin

133.951.419,71 25/03/2005

35DIAS

NO

21.711.760,40 8Y10/11/04
1.160.846,86 05/11/2004

3DIAS
90DAS

NO
SI

573.295,12 5300218581
7.295.913,39 VARIAS

OK
OK

NO
OK

25.528.536,34 VARIAS
4.635.450,30 5300211403

OK
OK

OK
OK

90.362.099,75

OK

OK

VARIAS

OBSERVACIONESDELOIC

177

EL MATERIAL DE LOS ALABES

SOLICITADOS FUE INCO 700 Y SE
SUSTITUYO POR U520, DICHA
MODIFICACIN FUE ACEPTADA POR EL
REA USUARIA Y LOS MATERIALES
FUERON INSTALADOS SIN PROBLEMAS
EN SU OPERACIN DE ACUERDO A
ESCRITODELREAUSUARIA

EL PROVEEDOR NOHAENTREGADOLA
TOTALIDAD DE LOS BIENES AL 15 DE
SEPTIEMBREDE2005
DOCUMENTOS
DE
ENTRADA
5400044949,5400102570,5400105210
DOCUMENTOS DE ENTRADA NOS.
5300207716Y5300207718
DOCTO.DEENTRADANO.5300204713
LOS BIENESFUERON ENTREGADOS EN
TIEMPO

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
Tipo:Integral
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO7.VERIFICACINCONDICIONESPACTADASENCANTIDADYCALIDAD
CONDICIONESPACTADAS
NUMERODE
CONTRATOENR/3

700090238
700094213

CONCEPTO

Elementosderecalentador,
sobrecalentadoryeconomizador
Calentadoresdeaguade
alim entacindealtapresin

IMPORTE

ENTRADA
ALMACEN

PRUEBA OTROS
DELAB. ESPECIFICAR

69.959.103,26 VARIAS

OK

OK

11.347.011,01 5300248346

OK
OK
OK
OK

OK
OK
OK
OK

5300248347
5300243515
5300251735

OBSERVACIONESDELOIC

Conclusin:Delarevisindocumentalalosingresosdebienesalalmacen,seconstatoquesecuentaqueserecibierondeacuerdoalasespecificacionespactadasencontratoy
bases de licitacin, asim ismo se cuenta conlas evidenciasde las inspecciones a los bienes realizadas porel Laboratorio de Pruebas de Equipos ymateriales (LAPEM),
constatandotambinqueseaplicaron,ensucaso,laspenalizacionescorrespondientesporincumplim ientoalplazodeentregadelosbienes.
23.C.P.7
Marcas:
Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo
Fuentedeinformacin: BasesdeLicitacin,Propuestas,Contrato,RegistrodeMovimientodeMaterialesMMEAFE10yAvisodepruebaLAPEM,FacturasyRemisionesdeembarque

178

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS

FECHADE:
INICIO
1JUL05
TERMINO
30SEP05
FORMULO
JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS
GHM

PROCEDIMIENTOS:
8.1Elaborarmatrizdecontratosypedidosde2004y2005,resaltandolasfechascontractualesidentificando
alosproveedores,plazoscontractualesconincumplimientosyensucasolaaplicacindepenalizaciones.
RESULTADOS:
Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestegeneradosen
elperiodode2004ajuniode2005,conimportede$407,160miles,severificelcumplimientodelosplazos
contractuales, constatando que se aplicaron penalizaciones a los proveedores que incumplieron al plazo de
entregadelosbienes,sinembargoseobservaquenoseaplicaronpenalizacionesporimportede$165miles
en los contratos nmeros 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia Regional de Produccin
Noroeste.
De la revisin a los contratos de adquisiciones nms. 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia
RegionaldeProduccinNoroesteaMitsubishiCorporationyAlstomSwitzerlandLTDporimportede49,072
miles de yen japons y 15,521 miles de francos suizos con equivalencia en pesos mexicanos por importe
aproximado de $4,381 miles y $133,951 miles, respectivamente, para la adquisicin de refacciones con
destinoalasCentralesTurbotasdeentregasiendoaplicablealosLineamientosparalaAplicacindePenas
ConvencionalesalocualelreadeAbastecimientodeterminunapenaconvencionalporimportede$115y
$50milesrespectivamente,sinembargo,delanlisisalosregistroscontablesenR/3delapenaconvencional
seobservaquenosehaefectuadolaaplicacindelamismapermaneciendoenpartidasabiertaselregistrode
lamisma.
C.P.8

MARCAS: Confrontadodocumentalmente
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Contratos,BasesdeLicitacin,RemisionesdeEmbarque,Facturas,documentosde
RegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10),RegistroenSistemaR/3delosingresosalAlmacn,pagosa
proveedoresysaldosdelacuentadeproveedores.

179

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
Tipo:Integral
N.P.R006/2005
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
PUNTO8.CUMPLIMIENTODELOSPROVEEDORESENLAENTREGADEBIENES
APLICACINPENALIZADA

NUMERODE

CONCEPTO

IMPORTE

CONTRATOENR/3

700088883
700073759
700107471
700116299
700118096
700114685
700073848

Canastasysellos
AceitelubricanteMarinlube
RefaccionesmarcaSulzer
Vlvulasdemariposa
Sistemadeproteccinmecnica
anticorrosiva
TurboventiladormarcaArmee
Chicago
REFACCIONESPARATURBINA

7.059.211,46
9.275.464,96
5.141.094,78
5.646.211,64

FECHA FECHADE
NUMERODE PACTADA ENTREGA DIASDE
ENTRADAAL DE
AL TRANSFERENC
ALMACEN ENTREGA ALMACEN
IA

Pendiente

16oct04
13abr04
04jul05
04ago05

10nov04
10abr04
12jul05
17sep05

14
1
0
0

6.334.219,97

5400129465

15jul04 15jul04

81.300,00
4.380.866,00

5400092690 26may05 01jun05

0
500224054Y PARTIDAS 241003 18DIASPART.
500235839 1,2,3,4,5Y6: PARTIDAS1,3, 1,3,4,5Y6Y

5300197392
53000541349
5400132448

7MESES,7Y 4,5Y6
8:8MESE

700109456
700088008
700111064
700093096
700119093

PRODUCTOSQUIMICOS
BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

SOSACAUSTICA
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES
PRODUCTOSQUIMICOS

121.425,00
760.160,00
330.000,00
1.505.600,00
253.409,60

3
0

5400109385

15/03/05 18/03/05
06/11/04 07/11/04
22/07/05 18/06/05

5400102447
5400102685

5300138571
54000407732,
5400081667Y
5400143879
5300227299

SI

NO

SI

IMPORTE IMPORTE
S/AREA S/AUDITORIA DIFERENCIA

112.031,53

37.314,51

4.755,95

4.755,95

74.717,02

NO
SI

PEND.

PENDIENTEDEENTREGA

NO
SI
SI

1.747,95
1.747,95
1,216,643.14 1,216,643.14
JPY
JPY

21.D.2.8
ELREADETERMINLAPENALIZACIN
SIN EMBARGO, DEL ANLISIS A LOS
REISTROS DE R/3 NO SE LOCALIZ
EVIDENCIA DE LA APLICACIN DE LA
PENA, EL REA AUDITADA CONSULTO
CONOFICINAS NACIONALES SOBRE LA
APLICACIN DE LA MISMA,
INFORMANDO STA NO HABER
EFECTUADO EL DESCUENTO, POR LO
QUE SE PROCEDERA A SOLICITAR SU
REEMBOLSO AL PROVEEDOR, POR LO
QUE SE PROCEDE A FORMULAR LA
OBSERVACINCORRESPONDIENTE

PARTIDA246
DIAS

30/01/05 02/02/05
07/09/04 07/08/04

5400011821

OBSERVACIONESDELOIC

2.600,93

2.600,93

OK

NO

0
0
0

NO
NO
NO

OK
OK
OK

22/07/05 01/06/05

NO

22/07/05 01/06/05

NO

ELPROVEEDORNOHAENTREGADOLA
TOTALIDAD DE LOS BIENES AL 15 DE
SEPTIEMBREDE2005

180

SI

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005
Tipo:Integral
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
PUNTO8.CUMPLIMIENTODELOSPROVEEDORESENLAENTREGADEBIENES
APLICACINPENALIZADA

NUMERODE

CONCEPTO

IMPORTE

CONTRATOENR/3

700109399

REFACCIONESPARATURBINA

FECHA FECHADE
NUMERODE PACTADA ENTREGA DIASDE
ENTRADAAL DE
AL TRANSFERENC
ALMACEN ENTREGA ALMACEN
IA

133.951.419,71 5400044949, 10/03/05 25/03/05 3Y10DAS

OBSERVACIONESDELOIC
SI

NO

SI

IMPORTE IMPORTE
S/AREA S/AUDITORIA DIFERENCIA

6.497,28

5.816,80

5.816,80

5400102570,540
010510

700099288
700087784
700095691
700089106
700076836
700086989
9100001205
700090238
700094213

REFACCIONESPARATURBINADEGAS

COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO
ACTUADORELEC.DOBLEACCION
CANASTASYSELLOS
Refaccs.OriginalesparamotoresSultzer
Mitsubiche12RTA76
Elementorecalentadorsecundario
Aditivop/combustoleoyparagasesde
combustin

Elementosderecalentador,
sobrecalentadoryeconomizador
Calentadoresdeaguade
alimentacindealtapresin

21.711.760,40

5300207716,
5300207718

SE DETERMIN PENALIZACIN POR

IMPORTE DE $5,816.8 CHF FRANCOS
SUIZOS, CONSIDERANDO CONO FECHA
DE ENTREGA DE LOS MATERIALES LA
FECHADELLEGADADELAMERCANCA
ALAEROPUERTODELACIUDADDESAN
DIEGO,CAL.,TALCOMOLOESTABLECE
EN LA CLUSULA DE PLAZO DE
ENTREGADELCONTRATO

30/10/04 8Y10/11/04

NO

1.160.846,86 5300204713 03/11/04 05/11/04

573.295,12 5300218581 08/12/04 21/11/04
7.295.913,39 VARIAS 16/10/04 VARIAS

2
0
VARIOS

SI

25.528.536,34 VARIAS 30/09/04 VARIAS

4.635.450,30 5300211403 09/11/04 08/11/04

VARIOS
0

SI

ESTPENALIZACINFUEAPLICADAEN
EL PAGO DE LA FACTURA (NOTA DE
CRDITONO.0344)

5.773,95

5.773,95

905.302,91

905.302,91

129.422,92

129.422,92

NO
SI

NO

90.362.099,75 VARIAS

30/11/05

VARIAS

NO

69.959.103,26 VARIAS

15/12/04

VARIAS VARIOS

SI

178.793,52

178.793,52

11.347.011,01 VARIAS

24/11/04

VARIAS VARIOS

SI

816.998,08

816.998,08

Conclusin:Delarevisindocumental alosingresosdebienesal almacen,seconstatoquesecuentaqueserecibierondeacuerdoalasespecificaciones

pactadasencontratoybasesde licitacin,constatandoqueseaplicaron,ensucaso,laspenalizacionescorrespondientesporincumplim ientoal plazode
entregadelosbienes.
23.C.P.81
23.C.P.8

Marcas:

LOS
MATERIALES FUERON
ENTREGADOS EL 28 DE OCTUBRE DE
2004

Clculoverificado
Confrontadoc ontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investi
gaciDocumentodeentradadeMaterialesenAl
n,inspeccin,anli sisyclculo
Contrato,
m acn,F acturas,AvisosdePruebadeLAPEM,NotasdecrditodelP roveedor,Oficiosdelrea
Fuentedeinformacin:
comunicandoalproveedorlaspenalizacionesyclculodela smismas

181

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios
N.P.R.006/2004
reaAuditada:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCIONSUR
ContradodeAdquisicinNo.700118635.Adj.Directivanacional
Concepto:RefaccionesparaTurbinadelaC.C.
NO.
FACTURA
PARTIDA NO.
FECHA
24
25
26
27
28
30
31
32
33
34
35
36
37
38
273

MARCAS:

ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL22
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL19
ROSSAL22
ROSSAL22

Formul:AMC
Supervis:GAG

CANTIDAD
SALDO
SOL.
SURTIDA

11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005
11/03/2005

7
7
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
3
1
24

Calculoverificado

7
7
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
3
1
24

FECHADEENTREGA
PROGRAMADA REAL
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005
10/03/2005

13/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
20/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
13/03/2005
20/03/2005
20/03/2005

Fecha:01/JULIO/05
Fecha:30/SEPTIEMBRE/05

DASDE IMPORTE %PENAL. IMPORTE

DIF.
PARTIDA DIARIO DELAPENA
3
3
3
3
3
3
3
10
3
3
3
3
3
10
10

9.293,55
21.000,98
30.481,79
6.334,20
926,33
7.878,94
124,20
16.254,68
661,37
12.678,75
6.388,54
4.980,94
24.063,75
8.021,25
19.747,92

0,00714 199,07
0,00714 449,84
0,00714 652,92
0,00714 135,68
0,00714
19,84
0,00714 168,77
0,00714
2,66
0,00714 1.160,58
0,00714
14,17
0,00714 271,58
0,00714 136,84
0,00714 106,69
0,00714 515,45
0,00714 572,72
0,00714 1.410,00
5.816,81

observacin
Seencuentraenpartidasabiertaselimportedelapenalizacinporloquestaaunnohasidoaplicada

Confrontadocontraregistrocontable
23.C.P.8
FUENTE: EXPEDIENTEDECONTRATO
TECNICADEAUDITORIA: ANALISIS,INVESTIGACION

182

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FORMUL:AMC
FECHA:01/JULIO/05
REVISO:GAG
FECHA:30/SEPTIEMBRE/05

FuncinPrioritaria:2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios.
N.P.R.006/2004
reaAuditada:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCIONSUR
500909/2501
MITSUBISHICORPORATION
CHIYODAKU
AuxiliardeAcreedorespartidasAbiertasR/3
AsignacinNo.Doc.
CD
FeDoc

CT

Mon

Impte.

Posicionesabiertas
2010 180015158RE

29.12.03

21JPY

1.216.643,00

observacin:
Seencuentraenpartidasabiertaselimportedelapenalizacinporloquestanohasidoaplicada
23.C.P.8
MARCAS:

Calculoverificado
Confrontadocontraregistrocontable

FUENTE: AUXILIARDEACREDORESENR/3
TECNICASDEAUDITORIA: ANALISIS,INVESTIGACIN

183

Cmp

Texto

ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA

ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FECHADE
INICIO
01/JULIO/05
NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL
TERMINO
30/SEPTIEMBRE/05
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY FORMUL AMC
SERVICIOS
REVIS
GAG
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTO:
9.1.Revisarquelasfacturasqueamparenegresosporconceptodeadquisicionescumplanconlosrequisitos
fiscales que seala la normatividad efectuando compulsas sobre la veracidad de la documentacin de los
proveedores.
9.2.Elaborarmatrizdecontratosypedidosde2004y2005,resaltandolasfechascontractualesidentificando
alosproveedores,plazoscontractualesconincumplimientosyensu casolaaplicacindepenalizaciones.
9.3. Realizar matriz para confrontar los bienes adquiridos contralas existencias en el almacn constatando
quenoseadquieranbienesconexistencias.

RESULTADOS::
De la revisin de 22 contratos de adquisiciones de la Gerencia Regional de Produccin generados en el
periodo de 2004 y a junio de 2005, con importe de $407,160 miles, se verific el cumplimiento de las
condicionesdepagoestablecidasencontrato y basesdelicitacin,comprobandoqueentrminosgenerales
lospagosdelasfacturaspresentadasporelproveedorserealizarondentrodelplazopactadoencontratoyen
apego de la normatividad, constatando tambin que las facturas cumplen con los requisitos fiscales.
Asimismo, se constato que se aplicaron penalizaciones a los proveedores que incumplieron al plazo de
entrega de los bienes pactado en contrato, sin embargo se observa que no se aplicaron penalizaciones por
importede$165milesenloscontratosnmeros700073848y700109399fincadosporlaGerenciaRegional
deProduccin.

Delaverificacinalasrequisiciones debienespresentadasporlasreasusuariasseconstato,que
cuentanconlacertificacindelalmacenistadelanoexistenciadebienesenelalmacn.
C.P.9
MARCAS:

C.P.92
Verificacindocumental.

TECNICASDEAUDITORIA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN:Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,Facturas,NotasdeCrdito
delproveedor,documentosdeRegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10)yRegistrosenSistema
R/3delosingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

184

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
Formul:AMC
Supervis:GAG

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios
N.P.R.007/2005
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Fecha:01/JULIO/05
Fecha:30/SEPTIEMBRE/05

PUNTO9.1.REVISINAFACTURASQUERENANREQUISITOSFISCALESYCOMPULSA

NUMERODE
CONTRATODE
R/3

POLIZACONTABLE
NUMERO
MES
CONCEPTO

FACTURA
NO.

IMPORTE

700088883 Canastasysellos
700073759 AceitelubricanteMarinlube
700107471 Refacciones
700116299 Valvulas
700118096 Sistemadeproteccinmecanica
700114685 Turboventilador
700109399 REFACCIONESPARATURBINA

7.059.211 140044083
9.275.464 140044086
5.141.094 90005440
5.646.212
6.334.220 140029793
81.300 140020598
133.951.420 PROVEEDOR
EXTRANJERO
700099288 REFACCIONESPARATURBINADEGAS 21.711.760 PROVEEDOR
EXTRANJERO
700087784 COMPRESORESTACIONARIO
1.160.847 140048644
700073848 Refaccionesparaturbina
700109456 Productosquimicos
700088008 Bafles
700111064 sosacaustica
700093096 ventilador
700119093 Productosquimicos
700095691 actuadorelectrico
700089106 canastasysellos
700076836 Refacc.Originalesparamotores
700086989 Elementorecalentador
910001205
700090238 Elementosderecalentador
700094213 Calentadoresdeaguadealimentacin

4.380.866 PROV.EXT.
121.425 140004957
760.160 140028251
330.000 140009550
1.505.600 140043592
253.410 140023279
140024741
573.295 270011814
7.295.913 140028456
25.525.536 140044586
4.635.450 140088894
90.362.100 140078934
69.950.103 159879000
11.347.011 140078961

REQUISITOSFISCALES
SEALAR
CADUCIDAD VERIFICAR OBSERVACIONESDELOIC
IMPORTETOTAL REQUISITOS
FACTURA IMPRESOR
INCUMPLIDOS

Ene05 121515
Abr05 5354
Jul05 Y21215
125547
Abr05 E223
May05 1235454
VARIAS

7.059.212,00
44.227,00
332.584,00

SI
SI
SI

18/09/2005
25/08/2005
30/08/2006

NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR

396.852,00
81.300,00
19.326.166,00

SI
SI
SI

02/05/2006
08/09/2006
07/09/2005

NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
PROVEEDOREXTRANJERO

SI

12/09/2005

PROVEEDOREXTRANJERO

4.301.493,00

SI

09/09/2005

NOSEVERIFICOIMPRESOR

17.392.269,00
1.155.073,00
49.072.300,00
136.795,00
760.160,00
12.158.015,00
85.447,00
573.295,00
7.295.913,00
252.810.095,00
4.635.450,00
19.609.396,00
69.950.103,00
11.475.637,00

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI

02/06/2006
08/05/2006
08/08/2005
26/05/2006
31/07/2005
09/08/2006
10/05/2006
11/05/2006
08/09/2006
08/06/2006
03/08/2005
02/02/2007
05/06/2006
02/06/2007

PROVEEDOREXTRANJERO
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOSEVERIFICOIMPRESOR

458763
Abr05 84563

Feb05
Feb05
mar05
Jul05
jul05
Jul05
Jun05
Jul05
mar05
Ene05
Feb05
Ene05
Ene05

MMV125
5896
365
78956
I12567
789632
R24564
73650
12
1236
75130
VARIAS
4586
VARIAS

NOTA:Seconstatoquelasfacturasqueamparanegresosporconceptodeadquisiciones,cumplenconlosrequisitosfiscalesestablecidosenelArt.29AdelCodigoFiscaldela
Federacin,conexcepcindelasfacturasdeproveedoresquenoaplicaestadisposicin
Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,analisisyclculo
FuentedeInformacin:Contratos,FacturasyDocumentos

185

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios
N.P.R.007/2005
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:AMC Fecha:01/JULIO/05
Supervis:GAG Fecha:30/SEPTIEMBRE/05

PUNTO9.2.VERIFICARQUELOSPAGOSSEEFECTUANCONTRACTUALMENTE

NUMERODE
CONTRATODE IMPORTE
R/3
700088883
700073759
700107471
700116299
700118096
700114685
700109399
700099288
700087784
700073848
700109456
700088008
700111064
700093096
700119093
700095691
700089106
700076836
700086989
910001205
700090238
700094213

POLIZACONTABLE
NUMERO

7.059.211
140044083
9.275.464
140044086
5.141.094
90005440
5.646.212
6.334.220
140029793
81.300
140020598
133.951.420PROVEEDOR
EXTRANJERO
21.711.760PROVEEDOR
EXTRANJERO
1.160.847
140048644
4.380.866PROV.EXT.
121.425
140004957
760.160
140028251
330.000
140009550
1.505.600
140043592
253.410
140023279
140024741
573.295
270011814
7.295.913
140028456
25.525.536
140044586
4.635.450
140088894
90.362.100
140078934
69.950.103
159879000
11.347.011
140078961

MES

Ene05
Abr05
Jul05
Abr05
May05

FACTURA

FECHADE
DIASENTRE
FECHADE
FECHAREAL
OBSERVACIONESDEL
PRESENT.A
PRESENTACION
PAGO
DEPAGO
OIC
COBRO
YPAGO
S/CONTRATO

IMPORTE
NUMERO
TOTAL
121515
5354
Y21215
125547
E223
1235454
VARIAS

7.059.212,00
44.227,00
332.584,00

01/02/05
03/04/05
02/07/05

18/03/05
05/05/05
26/07/05

4530DIAS
3230DIAS
2430DIAS

PAGOCORRECTO
CREDITO
PAGOCORRECTO

396.852,00
81.300,00
19.326.166,00

02/04/05
08/05/05
02/05/05

26/05/05
22/05/05
15/05/05

5430DIAS
1415DIAS
1330DIAS

PAGOCORRECTO
PAGOCORRECTO
PAGOCORRECTO

458763
Abr05

84563

Feb05
Feb05
mar05
Jul05
jul05
Jul05
Jun05
Jul05
mar05
Ene05
Feb05
Ene05
Ene05

MMV125
5896
365
78956
I12567
789632
R24564
73650
12
1236
75130
VARIAS
4586
VARIAS

PAGOCORRECTO
4.301.493,00

11/04/05

17/04/05

630DIAS

17.392.269,00
1.155.073,00
49.072.300,00
136.795,00
760.160,00
12.158.015,00
85.447,00
573.295,00
7.295.913,00
252.810.095,00
4.635.450,00
19.609.396,00
69.950.103,00
11.475.637,00

09/03/05
12/03/05
18/03/05
07/07/05
07/07/05
07/07/05
13/06/05
08/07/05
25/03/05
05/01/05
02/02/05
18/02/05
01/02/05

15/03/05
28/03/05
31/03/05
30/07/05
18/07/05
26/07/05
20/07/05
15/09/05
31/03/05
25/02/05
12/02/05
28/02/05
15/02/05

630DIAS
1630DIAS
1330DIAS
2330DIAS
1130DIAS
1930DIAS
3730DIAS
6920DIAS
630DIAS
5115DIAS
1028DIAS
1028DIAS
1430DIAS

PAGOCORRECTO

Conclusin:Delaverificacinalospagosaproveedores,seconstatoqueestosserealizarondeacuerdoalascondicionespactadasenloscontratoscorrespondientes.

Marcas:

PAGOCORRECTO

Confrontadocontradocumentooriginal
Calculoverificado

Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,analisisyclculo

186

CREDITO
CREDITO
PAGOCORRECTO
PAGOCORRECTO
PAGOCORRECTO
FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO
PAGOCORRECTO
PAGOCORRECTO

ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA

ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FECHADE
NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL
INICIO
01/JULIO/05
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY TERMINO
30/SEPTIEMBRE/05
SERVICIOS
FORMUL AMC
REVIS
GAG
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTO:
10.1.Elaborar matrizmostrando el tipo de bien con caractersticas de activo fijo registrado contablemente
comogasto.

RESULTADOS:

De la revisin de 22 contratos de adquisiciones de la Gerencia Regional de Produccin generados en el

periodoeneroajuniode2005,conimportede$407,160miles,severificensistemaR/3elregistrocontable
de los ingresos al almacn de los bienes y pagos efectuados a proveedores, constatando se cuenta con la
documentacincomprobatoriayjustificativaquerespaldalospagosefectuadosalosproveedores,porloque
entrminosgeneraleslacaptacindelasoperacionesatravsdelsistemaderegistrocontable,sellevarona
cabo de manera oportuna y en apego a los procedimientos contables y lineamientos internos vigentes
aplicablesalaEntidadAuditada.

MARCAS:

Verificacindocumental.

TECNICASDEAUDITORIA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTE DE INFORMACIN: Requisiciones, Contratos, Bases de Licitacin, Facturas, Notas
deCrditodelproveedor,documentosdeRegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10)y
RegistrosenSistemaR/3delosingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

187

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios
N.P.R.007/2005
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul :AMC
Supervis:GAG

Fecha:01/JULIO/05
Fecha:30/SEPTIEMBRE/05

PUNTO10.RAZONABILIDADDELOSSALDOSDELACUENTADEPROVEEDORESNACIONALESYEXTRANJERO

NUMERODE
NUMERODE
CUENTA
PROV.
CONTABLE

SALDOAL30JULIO/2005
NOMBREDELPROVEEDOR

NORMAL CONTRARIO

SALDOCON
MESESDE
ANTIGEDADMAYOR
OBSERVACIONESDELOIC
VENCIMIENTO
30DAS

410000

5000909

MITSUBISHICORPORATIO

1.216.545,00

116.050,00

8MESES

NOTIENEADEUDO

410000

4041052

QUIMICAPUMA,S.A.DEC.V.

NOTIENESALDOENAREA

410000

4006795

MAQUINADOS,S.A.

NOTIENEADEUDO

410000

4152322

QUIMICACIENTIFICA,S.A.DEC.V.

NOTIENEADEUDO

410000

4052365

VENTASEINSTALACIONES,S.A.DEC.V. 0

PAGOCORRECTO

410000

4041074

QUIMICAPUMA,S.A.DEC.V.

PAGOCORRECTO

410000

5000483

ALSTOSWIT,LTD

7.853,00

PRESENTASALDOPARTIDAS

410000

4007568

INGERSRAND,S.A

NOTIENEADEUDO

410000

4023054

RALOYLUBRIC,S.A.DEC.V.

NOTIENEADEUDO

410000

4119452

WARTSIL,S.A.

NOTIENEADEUDO

410000

4021917

BRAYVALVULAS,S.A.

PRESENTASALDOPARTIDAS

410000

4107235

PROCESOSMETALICOS,SA

NOTIENEADEUDO

410000

5460412

VENTAEINSTALACION

NOTIENEADEUDO

410000

5000546

NOTIENEADEUDO

Conclusin:SeverificenSistemar/3,elregistrocontabledelosingresosalalmacndelosbienesefectuadosalosproveedores,constatandoquenosetieneadeudosenlasreascorrespondientes

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:Investigacineinspeccin
Fuentedeinformacin:RegistrosSistemasR/3porelperiododeeneroajuliode2005

188

ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FECHADE
NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL
INICIO
01/JULIO/05
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY TERMINO
30/SEPTIEMBRE/05
SERVICIOS
FORMUL AMC
REVIS
GAG
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS

OBJETIVO
11.1 Promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin
que permitan coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la
TransparenciayelDesarrolloAdministrativo20012006.
1.DetermineeltipodeaccinquesellevaacaboparafomentarelProgramaNacionaldeCombate
alaCorrupcinyFomentoalaTransparencia.
2.Evaluarloscomentariosrealizadosporlosobservadoressociales enlos eventoslicitatorios ms
importantesdelmbitoregional.
RESULTADOS:
Delaverificacinaqueelreaauditadapromuevelaimplantacindemecanismosdeautocontrol,
autoevaluacin y autocorreccin se encontr que sta invita a los procesos de licitacin a
observadores sociales, an cuando en el periodo de enero a junio de 2005, no asistieron a los
eventos realizados en ste mismo periodo, as mismo se comprob que la Gerencia Regional de
ProduccinNoroeste,publicalainformacindloseventosdeadjudicacindecontratosenelportal
de intranet y de igual forma en el portal de Internet de la Entidad se publica la informacin
relacionadaconlaslicitacionesrealizadas.
Por otra parte se comprob que en el Departamento Regional de Abastecimiento se realizan
verificaciones evaluaciones sobre las actividades que se realizan en dicho Departamento,
resultadodelasmismasconresultadossatisfactoriosLasgrabacionesdelasreunionesdelComit
Regionalseiniciaronel1.denoviembrede2004,enlaReuninOrdinaria.
De acuerdo al desahogo del presente objetivo y a los resultados obtenidos, consideramos que las
actividades realizadas por el rea auditada se realizan con razonable apego a la normatividad
aplicable.
Ing.GuadalupeAcostaGalicia
JefedeOficina
NOTAS: Tcnicasdeauditora:Investigacin,anlisis,confirmacin
MARCAS:
Verificacinfsica.
FUENTES: Evaluacin

189

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios
N.P.R.007/2005
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

CdulaNm.___________ HojaNm1de1
Formul:AMC
Fecha01/JUL/05
Supervis:GAG
Fecha30/SEP/05

PUNTO11.1.FOMENTOALPROGRAMANACIONALDECOMBATEALACORRUPCINYFOMENTOALATRANSPARENCIA

NUMERODECONTRATO ACCIONESQUELLEVOACABOELAREA

OBSERVACIONESDELOIC

700088883UNO
700073759UNOYDOS
700107471UNO
700116299UNOYDOS
700118096UNO
700114685UNOYDOS
700109399UNOYDOS
700118097UNOYDOS
700099288UNOYDOS
700099275UNOYDOS
700087784UNOYDOS
700087783UNOYDOS
700073848UNO
700109456UNO
700088008UNO
700111064UNO
700093096UNO
700119093UNO

1.SEPUBLICOENLAPAGINADELA
ENTIDAD
2.SEINVITAOBSERVADORES

VerificacinDocumental
Fuente:PortaldeEntidadAuditada
Tcnicasdeauditora:Investigacin,anlisis,confirmacin

190

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

CdulaNm.___________ HojaNm1de1
Formul: AMC
Fecha01/JUL/05
Supervis:GAG
Fecha30/SEP/05

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios
N.P.R.007/2005
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

PUNTO11.2.EVALUACINDELAPARTICIPACINDELOSOBSERVADORESSOCIALES

SALDOAL30JULIO/2005
NUMERODECONTRATO

NORMAL

9100001205
700076854
700089654
700085614
700096432
700058964
700036967
700086950

X
X
X
X
X
X
X
X

Fuente:
Tcnicasdeauditora:

CONTRARIO

X
X
X
X
X
X
X
X

VerificacinDocumental
PortaldeEntidadAuditada
Investigacin,anlisis,confirmacin

191

OBSERVACIONESDELOIC

LaGerenciaRegionaldeProduccininvita
observadoressociales,sinembargoestosnoasistieron

192

193

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA

AREADEAUDITORIA
MODELODEMARCASDEAUDITORIAQUEDEBERATERNERLOSPAPELESDETRABAJO

NOMBRE

MARCA

194

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA

AREADEAUDITORIA
MODELODEMARCASDEAUDITORIAQUEDEBERATERNERLOSPAPELESDETRABAJO

NOMBRE

MARCA

195

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA

AREADEAUDITORIA
MODELODEINDICESAINTEGRAR ENLOSEXPEDIENTESDEAUDITORIA

196

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA

AREADEAUDITORIA
MODELODEINDICESAINTEGRARENLOSEXPEDIENTESDEAUDITORIA

197

INFORMECORTO
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

REGISTRO

AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN

98130

TIPODEAUDITORIA INTEGRAL

ING.ERIKA.REYNARIOS
GERENTEREGIONALDEPRODUCCIONSUR
M.AvilaCamacho,S/N
Col.Tepepan
Campeche,Cam
PRESENTE

HOJANo.

1DE2

No.AUDITORIA

062005

OFICIONo.18/164/EU/CI/NWCM65905
Campeche,Cam.,a30deSeptiembrede2005
18/164/EA/CI/272/2005
rdenesde
Auditora:
24/06/2005
Fecha:
2.1.0.ADQUISICIONES
Funcin:
ARRENDAMIENTOSYSERVICIOS
Prioritaria:
ClasificacindelasObservaciones:
0 Alto Riesgo
0 Menor (es)

1 Mediano Riesgo

0 Bajo Riesgo

ComoresultadodelaauditoriapracticadaporelrganoInternodeControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur/Campeche,alaUnidadAdminsitrativa
GerenciaRegionaldeProduccinSur,adscritaalaSubdireccindeGeneracindelaEntidad,mepermitoinformarlequesedeterminunaobservacin
clasificadacomodeMedianoRiesgo,lacualfuecomentadaporlosauditoresqueparticiparonenlarevisin,conlosservidorespblicosdemandosmediosy
superioresresponsablesdeatenderlas
Delanlisispracticadoadiversasoperacionesefectuadasporelreaauditadaduranteelperododelarevisin,destacanporsuim portancialosaspectos
siguientes:

FECHADELA
OBSERVACION

30/9/2005

DIASTRANSCURRIDOS
DESDELA
OBSERVACION

ASPECTOSRELEVANTES

IMPORTEEN SITUACION
ACTUAL
PESOS

Paraconvencionalespo$165,000.00porincumplim ientoenlafechade
Enprocesode
entregadebienesnodescontadasenpagosefectuadosadosproveedoresen $165,000,00
atencin
laGerenciaRegionaldeProduccinSur.

198

FECHA
R
A COMPROMISODE
V ATENCION

10dic05

INFORMECORTO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN

REGISTRO

98130

TIPODEAUDITORIA

INTEGRAL

HOJANo.
No.
AUDITORIA

2DE2
062005

Al Respecto,se adjunta al presente el informe de resultados correspondiente,a fin de que se atiendan lasmedidas correctivas ypreventivas contenidas en la
observacin determinada, toda vez que se llevara a cabo la auditora de seguimiento correspondiente,a fin de constatarla atencin de lasmismas,ascomo
promover el fortalecimiento de los sistemas de control y la observancia al Programa Nacional del Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el
DesarrolloAdministrativo20012006.

ATENTAMENTE

C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELORGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

RequiereatencininmediatadelSubdirector
RequiereatencininmediatadelGerente
RequiereatencininmediatadelreaAuditada

Confecha30deSeptiembrede2005,elpresenteoficioqueconstade2hojascomoladocumentacinquedelsegenere,seclasificacomoRESERVADAporpartedelTitulardelrganoInterno
deControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur/Campeche,confundamentoenlosartculos2mapartadoCy63delReglamentoInteriordelaSecretaradelaFuncinPblica,artculos54
delEstatutoOrgnicodelaEntidadAUditada,artculos3,fraccionesVIyVX13freccin$,14fraccinVIdelaLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblicaGubernamental
artculos26fraccinI,27y30desureglamentoyartculosCuarto,Quinto,DcimoQuinto,VigsimoTercero,VigsimoCuartofraccinIyltimoprrafo,VigsimoSptimo,VigsimoOctavo,
VigsimoNoveno,CuadragsimoyCuadragsimoSegundodelosLineamientosGeneralesparalaclasificacinydesclasificacindelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblica
Federal.Asimismo,estainformacinpermanecerconstecarcterduranteelperodode3aosapartirdelafechadesuclasificacin,obien,almomentoenqueseactualicealgunodelos
supuestosprevistosenlasfraccionesII,IIIoIVdelartculo34dedichoreglamento.AsloproveyyrubricaelC.P.RamiroFariasReyna,TitulardelrganoInternodeControlenlaEntidadAuditada,ensuReginSur

199

INFORMELARGO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

AREAREVISADA

DIRECCIONDEOPERACIN

REGISTRO
TIPODEAUDITORIA

98130

HOJANo.

1DE5

INTEGRAL

No.AUDITORIA

062005

INFORMEDEAUDITORIA

NMEROPROGRESIVODEREVISIN:003/2005

SECTOR:

ENERGIA

ENTIDAD:

ENTIDADAUDITADA

REAAUDITADA:

DIRECCINDEOPERACIN

TIPODEAUDITORIA:

INTEGRAL

PERODOAUDITADO:

DEENERO2004AJUNIO2005

FECHADEINICIO:

01DEJULIODE2005

FECHADECONCLUSIN:

30DESEPTIEMBREDE2005

FECHADEDISCUSIN:

DURANTELAREVISIN

COORDINADORENCARGADO

C.P.ALEJANDRAMROMEROLPEZ

JEFEDEGRUPO:

ING.GUADALUPEACOSTAGALICIA

200

INFORMELARGO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

REGISTRO

98130

HOJANo.

2DE5

AREAREVISADA

DIRECCIONDEOPERACIN

TIPODEAUDITORIA

INTEGRAL

No.AUDITORIA

062005

INDICE

PGINA
I.ANTECEDENTES

II.PERODO,OBJETIVOYALCANCEDELAREVISIN

III.RESULTADODELTRABAJODESARROLLADO

IV.CONCLUSINYRECOMENDACINGENERAL

V.CDULASDEOBSERVACIONES

201

INFORMELARGO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

AREAREVISADA

DIRECCIONDEOPERACIN

REGISTRO
TIPODEAUDITORIA

98130
INTEGRAL

HOJANo.

3DE5

No.AUDITORIA

062005

I.ANTECEDENTES
EncumplimientoalPlanAnualdeTrabajo2005,aprobadoporlaSecretaradelaFuncinPblicayconbaseenlaatribucionesconferidasal
rganoInternodeControlporlosartculos:37,fraccinVII,delaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal62,fraccinIII,delaLey
FederaldelasEntidadesParaestatales132,fraccinIII,134a138,148y150delReglamentodelaLeydePresupuesto,ContabilidadyGasto
PblicoFederal2,apartadoC,63,fraccinVI,64,fraccinII,incisoa,numerales1,2y3delReglamentoInteriordelaSecretaradelaFuncin
Pblica,seefectuenlaGerenciaReginaldeProduccinSur,laauditoriaalaFuncinPrioritaria2.1.0ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOSidentificadaconelnpumeroprogresivoderevisin006/2005.practicadaporelrganoInternodeControlenlaEntidadAuditada
ensuReginSur/Campeche,duranteeltercertrimestrode2005,conformealardendeAuditoraNo.18/164/EA/CI/272/2005defecha24de
Juniode2005,notificadaalC.DirectordeOperacindelaEntidadAuditada

ElObjetivoprimordialdelreaauditadaeslageneracin,transmisin,distribucinylacomercializacindeenergaelctrica.
II.PERIODO,OBJETIVOYALCANCEDELAREVISIN
II.1PERODO

Larevisinsepracticalainformacinyoperacionesdelperodocomprendidodel1deenerode2004al30dejuniode2005ysellevacabo
del01dejulioal30deseptiembrede2005.
II.2OBJETIVO

Comprobarquelasaccionesde comprasdesde suprogramacin hastasu adquisicin,pago yrecepcin,serealicen con apego a la Leyde

Adquicisiones,ArrendamientosyServicios,observandoloscriteriosderacionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalcon

202

INFORMELARGO
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

REGISTRO

98130

HOJANo.

4DE5

AREAREVISADA

DIRECCIONDEOPERACIN

TIPODEAUDITORIA

INTEGRAL

No.AUDITORIA

062005

apegoalaspolticasyprocedimientos,porelperodocomprendidodel01deenerode2004al30dejuniode2005,queencasodesernecesario
seextenderhaciaejerciciosanteriores,ascomopromoverlaimplantacindemecanismosdeautocontrol,autoevaluacin,conceptosquepor
sunaturalezadeberpabformarpartedelaestrategiaglobaldelaEntidad,orientadaadoadyuvarconelProgramaNacionaldeCombateala
CorrupcinyFomentoalaTransparenciayelDesarrolloAdministrativo20012006,todoelloconapegoalanormatividadaplicable.

III.3.ALCANCE

LaGerenciaRegionaldeProduccinSurenelperododeenerode2004ajuniode2005,habaadjudicado1022contratospor$582,885milse
seleccinaronparasurevisin22contratos,quecomprenden18familiasdematerialesporunimportede$407,158milquerepresentanel2%y
70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente
Mediante pruebas selectivas que se aplicaron de conformidad con la Normas Generales de Auditora Pblica y con los Procedimientos de
Auditoraqueseconsideraronnecesariosparacadaconceptorevisado,seevaluaronlasoperacionesrealizadasporlaGerenciadeProduccin
Sur.

III.RESULTADODELTRABAJODESARROLLADO
Comoresultadodelaspruebasdeauditoraaplicadasenelreaauditada,sedeterminunaobservacinrelevanteclasificadacomodeMediano
Riesgo,conunmontoarecuperarde$165,000,00derivadafundamentalmenteporomisionesenlaaplicacindelanormatividadencuantoala
apliacindelaspenasconvencionales,porpartedelpersonalresponsabledelprocesodichaobservacinfuecomentadaconlosresponsables
delreaauditadayesreferidaprincipalmentea:
*Penasconvencionalespor$165,000,00 porincumplimientoenlafechadeentregadebienesnodescontadasen pagosefectuadosados
proveedoresenlaGerenciaRegionaldeProduccinSur

203

INFORMELARGO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

REGISTRO

98130

HOJANo.

5DE5

AREAREVISADA

DIRECCIONDEOPERACIN

TIPODEAUDITORIA

INTEGRAL

No.AUDITORIA

062005

IV.CONCLUSINYRECOMENDACINGENERAL

De la revisin practicada a la Unidad Administraviva Gerencia Regional de Produccin Sur, y a la documentacin proporcionada por la reas
responsablesdedarcumplimientoalosprogramasencomendados,ennuestraopininlafuncindeAdquisiciones,ArrendamientosyServicios,se
estallevandoacaboconrazonableapegoalanormatividad,noobstanteserequierelaimplementacincomomecanismosdecontrollageneracin
deunreportemensualsobrepartidasabiertasdepenalizacionesyseaturnadoalrearesponsabledeaplicarlaspenasconvencionales,ascomoal
rea de abastecimiento, con objeto de promover elcabalcumplimiento a la normatividad vigente al respecto, as como a las metas yobjetivos
establecidosporelrea.
V.CEDULASDEOBSERVACIONES

Seanexaunacduladeobservacionesrelevante.

ATENTAMENTE

C.ALEJANDRAMROMEROLOPEZ
JEFEDEDEPARTAMENTO

C.P.RAMIROAFARIASREYNA
TITULARDELORGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMECHE

Confecha30deSeptiembrede2005,elpresenteoficioqueconstade2hojascomoladocumentacinquedelsegenere,seclasificacomoRESERVADAporpartedelTitulardelrganoInternode
ControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur/Campeche,confundamentoenlosartculos2mapartadoCy63delReglamentoInteriordelaSecretaradelaFuncinPblica,artculos54del
EstatutoOrgnicodelaEntidadAUditada,artculos3,fraccionesVIyVX13freccin$,14fraccinVIdelaLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblicaGubernamentalartculos
26fraccinI, 27y30de sureglamentoyartculosCuarto,Quinto, DcimoQuinto, VigsimoTercero, VigsimoCuartofraccinI yltimoprrafo, VigsimoSptimo, Vigsimo Octavo, Vigsimo
Noveno, Cuadragsimo y Cuadragsimo Segundo de los Lineamientos Generales para la clasificacin y desclasificacin de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal.
Asimismo, estainformacinpermanecerconstecarcter duranteelperodode3aosapartirdelafechadesuclasificacin, obien, almomentoenqueseactualicealgunodelossupuestos
previstosenlasfraccionesII,IIIoIVdelartculo34dedichoreglamento.AsloproveyyrubricaelC.P.RamiroFariasReyna,TitulardelrganoInternodeControlenlaEntidadAuditada,ensuReginSur

204

RGANOINTERNODECONTROLDELAENTIDADAUDITADA

CDULANICADEAUDITORA
REAAUDITADA:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
TIPODEAUDITORA: INTEGRAL

NMERODEREVISIN: 06/2005

FECHADEINICIO:1DEJULIODE2005 FECHADETRMINO: 30DESEPTIEMBREDE2005

TIEMPOREALEMPLEADO: 70DASPERODOREVISADO:DEL1/07/05AL30/09/05
NOMBREDELCOORDINADORDELAAUDITORA: C.P.JAQUELINERAMIREZA.
CANTIDADDEAUDITORESASIGNADOS:

TIEMPODESUPERVISIN: 50DAS

OBSERVACIONESDETERMINADAS

TIPODEAUDITORA
INTEGRALES(POR
CODIFICACIN)
ESPECFICAS
EVALUACINDEPROGRAMAS
DESEMPEO
INFORMTICA
SERVICIOS
OTROS
TOTAL

SEGUIMIENTO(SAC)

CONCEPTO
OBSERVACIONESORIGINALES
SOLVENTADAS
NOSOLVENTADAS
CANTIDAD
1

MONTOS
CONCEPTO
MILESDEPESOS
580.885
FISCALIZABLE
400,160
FISCALIZADO
165
IRREGULAR
RECUPERADO
165
RECUPERABLE
ACLARADO

ELABOR:ALEJANDRAROMEROL.
JEFEDEOFICINA1

Vo.Bo.

205

C. ING.GUADALUPEACOSTAG.
JEFEDEDEPARTAMENTO

CANTIDAD

RGANOINTERNODECONTROL
DELAENTIDADAUDITADA

EVALUACINDEAUDITORA
FECHA:31Jul2005N.P.R.:06/2005FUNCINPRIORITARIA:2.1.0.Adquisiciones,Arrendamientosy
Servicios
RGANO INTERNO DE CONTROL, EN SU REGIN Y/O SUBGERENCIA: Sur REA AUDITADA:
GerenciaRegionaldeProduccinSur
No.DELAORDENDEAUDITORA:18/164/EntidadAuditada/272/2005
FECHADEINICIO:1Jul2005FECHADETRMINO:30Sep2005
Perodorevisado: 1deJuliode2005al30deseptiembrede2005

C.P.RAMIROFARIASR.

PERSONALQUE
INTERVINO:

C.ALEJANDRAROMEROL.

TITULAR DEL OIC EN SU AUDITOR REGIONAL Y/O

REGIN Y/O SUBGERENTE JEFEDEDEPARTAMENTO
DELOIC

ING.GUADALUPE
ACOSTAG.
ENCARGADODELA
REVISIN
ING.CARLOS
MARTINEZESTRELLA
AUDITOR

C.P.JAQUELINE
RAMIREZA.
AUDITOR

ING.ANGELICA
MARTINEZC.
AUDITOR

TRABAJ O
REALIZADO
SI NO N/A

CONCEPTO
1.

2.

3.
4.

5.

SE EFECTU UN ESTUDIO GENERAL

QUE HAYA PERMITIDO LA ADECUADA
PLANEACINDELAAUDITORA?
SON SUFICIENTES LA BASES Y
CRITERIO S PARA LA SELECCIN DEL
REAAUDITADA?
SE EXAMIN Y EVALU EL CONTROL
INTERNODELREAAUDITADA?
DE CONFORMIDAD AL RESULTADO DEL
PUNTO ANTERIOR SE IDENTIFICAN
PLENAMENTE
LAS
PRUEBAS
Y
TCNICAS PARA APLICAR EN LA
AUDITORA?
SE
ELABOR
LA
CARTA
DE
PLANEACIN, CRONOGRAMA Y MARCO

206

C.P.ALEJANDRO
LAZCANOROMERO
AUDITOR

OBSERVACIONES
Y/COMENTARIOS

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

CONCEPTUAL
Y
DESCRIBEN
ADECUADAMENTELOSAUDITORESQUE
INTERVIENEN,
LAS
ACCIONES,
UNIVERSO,ALCANCEYTIEMPOPARAEL
DESARROLLODELAREVISIN?
SE ELABOR OPORTUNAMENTE LA
ORDENDEAUDITORAYSEFORMALIZO
ELINICIODELAREVISIN?
SE SOLICIT Y ANALIZ CON TODA
OPORTUNIDAD LA DOCUMENTACIN
NECESARIA, ANTES DEL INICIO DE LA
AUDITORA
LAAUDITORAINICIOCONFORMEALA
FECHA
ESTABLECIDA
EN
EL
PROGRAMA?
LAS EVIDENCIAS DE DEBILIDADES Y/O
IRREGULARIDADES,
DETECTADAS
DURANTE EL DESARROLLO DE LA
AUDITORA, CUMPLEN CON LOS
REQUISITOS
DE
SUFICIENCIA,
COMPETENCIA,
RELEVANCIA
Y
PERTINENCIA?
LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS DE
IRREGULARIDADES SE REGISTRAN EN
CEDULASSUMARIASYANALTICASCON
LOSSUFICIENTESELEMENTOSDEJUICIO
YESTNSOPORTADASCONPAPELESDE
TRABAJO?
LAS CONDUCTAS QUE SE ATRIBUYEN
CAUSARON DAO Y/O PERJUICIO
PATRIMONIALALAENTIDADYESTESE
CUANTIFIC?
SE IDENTIFICA PLENAMENTE EL
NOMBREYCARGODE LOS SERVIDORES
PBLICOS QUE PARTICIPARON EN LOS
HECHOSIRREGULARES?
LA
SUPERVISIN
ABARCA:
LA
PLANEACIN,EJECUCINEINFORMEDE
AUDITORA
Y
ADEMS
QUEDA
REGISTRADA
CON
MARCAS
LA
SUPERVISIN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO?
LOS
PRINCIPALES
HALLAZGOS
DETECTADOS SE HICIERON DEL
CONOCIMIENTO
DEL
SUPERIOR
JERRQUICO DEL OIC DE LA REGIN Y
QUED REGISTRADO EN PAPELES DE
TRABAJO?
SECOMENTARONLASOBSERVACIONES
DETECTADAS CON LOS RESPONSABLES
DELREAAUDITADA?
AL TRMINO DE LA INTERVENCIN SE
PRESENTELINFORMEDERESULTADOS
DELAAUDITORACONOPORTUNIDADY

207

RENE ENTRE OTROS ATRIBUTOS

RELEVANCIA,
OBJETIVIDAD,
CONVICCIN,UTILIDAD,ETC.?
17. LOS PAPELES DE TRABAJO SE
ELABORARON CON CLARIDAD Y
EXACTITUD,
ASIMISMO
INCLUYEN
MARCAS,
CRUCES,
NOTAS
ACLARATORIAS Y ATESTIGUAN LA
LABORREALIZADA?
18. EL EXPEDIENTE DE LA AUDITORA
PRACTICADA, EST DEBIDAMENTE
INTEGRADOYCOMPLETO?
19. SE CUENTA CON UN ARCHIVO
ADECUADO PARA EL RESGUARDO Y
CUSTODIA DE LOS EXPEDIENTES DE
AUDITORA?

ING.GUADALUPEACOSTAG.
NOMBREYFIRMADELENCARGADO
DELAREVISIN

C.ALEJANDRAROMEROL.
NOMBREYFIRMADELAUDITOR
REGIONALY/OJEFEDEDEPTO.

C.P.RAMIROFARIASR.
NOMBREYFIRMADELCONTRALOR
REGIONALY/OSUBGERENTE

208

ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
OFICIONo.18/164/CFE/CI/NW

Mxico,D.F.,a27deAgostode2005.

C.P.ALEJ ANDRAROMEROLOPEZ
SUBGERENTEREGIONALDEADMINISTRACIN
MEXICO,D.F.
C.P.02001

EnreferenciaalaAuditoraIntegralalaFuncinPrioritaria2.1.Adquisiciones,Arrendamientosy
Servicios, a la Subdireccin de Generacin de la Entidad, que se lleva a cado por ste rgano
Interno deControl enlaEntidad Auditada,sesolicitanos proporciones los contratos deServicios
ProfesionalesquehayancelebradoenlaGerenciaRegionaldeProduccinduranteelpresenteao.
Sinotroparticular,recibauncordialsaludo,quedandoparacualquieraclaracin.

ATENTAMENTE

C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA

209

ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
OFICIONo.18/164/CFE/CI/NW

Mxico,D.F.,a27deAgostode2005.

LIC.ELSAFLORESMORAN
GERENTEDEABASTECIMIENTO
MEXICO,D.F.
C.P.02004

EnreferenciaalaAuditoraIntegralalaFuncinPrioritaria2.1.Adquisiciones,Arrendamientosy
Servicios, a la Subdireccin de Generacin de la Entidad, que se lleva a cado por ste rgano
InternodeControlenlaEntidadAuditada,atendiendosuoficioNo.1023del16dejuliode2005,
solicitamos a usted nos sea proporcionada la informacin sealada en el anexo al presente en un
plazoquenoexcedadeloscincodashbilesapartirdelarecepcindelarecepcindelpresente.

Sinotroparticular,recibauncordialsaludo,quedandoparacualquieraclaracin.

ATENTAMENTE

C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA

210

ENTIDADAUDITADA
DIRECCINDEADMINISTRACIN
GERENCIADEABASTECIMIENTO

OFICIONo.240.023.0921.2005
Mxico,D.F.,a28deAgostode2005.

C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
Presente

SehacereferenciaasuoficioNo.18/164/CFErecibidoel28deAgostodelaoencurso,conelque
solicita informacin sobre la adquisicin de bienes de diferentes reas de compra de la Entidad
Auditada.
Sobreelparticular,porinstruccionesdelaLic.ElsaFloresMorn,GerentedeAbastecimiento,una
vez que se verificaron las bases de datos integradas con los reportes estadsticos mensuales
correspondientesalperiodoeneroaseptiembrede2005,remitidosatravsdelSistemaREGCON,
anexosrvaseencontrarlainformacinsolicitadaenelformatoquealefectonoshizollegar.
Sinmsporelmomento,recibaun cordialsaludo.

ATENTAMENTE

LIC.MARIOVILLANUEVAM.
J EFEDELDEPARTAMENTODESISTEMAS

211

ENTIDADAUDITADA
DIRECCINDEADMINISTRACIN
GERENCIADEABASTECIMIENTO

OFICIONo.1381
Mxico,D.F.,a30dejuliode2005

C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
Presente

Se hace referencia a su oficio No.18/164/CFE recibido va Internet el 28 de Agosto del ao en

curso,conelquesolicitainformacincomplementariasobrelaadquisicindebienes delejercicio
2005,dediferentesreasdecompradelaEntidadAuditada.
Sobre el particular una vez que se verificaron las bases de datos integradas con los reportes
estadsticos mensuales correspondientes al periodo enero a junio de 2005, remitidos a travs del
Sistema REGCON, anexo srvase encontrar la informacin solicitada en el formato que al efecto
noshizollegar.
Sinmsporelmomento,recibauncordialsaludo.

Atentamente

Lic.ElsaFlor esMor an
GerentedeAbastecimiento

212

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSYSERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCION
CEDULADETRABAJ O
Cdula de trabajo que se elabora el da 27 de julio de 2005 en las oficinas que ocupa el
DepartamentoRegionaldeAbastecimientos delaGerenciaRegionaldeProduccinNoroeste,con
la participacin del titular de la misma C.P. Celia Castellanos Ramrez y en representacin del
rgano Interno de Control en la Entidad Auditada en su Regin Noroeste el Ing. Jacqueline
RemirezAlderete,conlafinalidaddedejarasentadolosiguiente:
ElrganoInternodeControlsolicitaalC.P.AlejandroFuentesTorres,losiguiente:
Proporcionolosexpedientesdelossiguientescontratos:
700088883,700073759,700107471,700116299,700118096Y700114685delejercicio2005,encasodeno
contarconellosindiquelasrazones.

Se cierra la presente, siendo las 9:20 horas del da 1 de agosto de 2005, firmando al calce de la
mismalosqueenellaintervinieron.

____________________________________________________
Ing.JacquelineRamrezAlderete
C.P.AlejandroFuentesTorres
JefedeOficina
JefedeDpto.RegionaldeAbastecimientos

213

CONCLUSIONES
Como se menciono en los captulos II y III, los rganos Internos de Control (OIC), son asignados a las
Entidades y Dependencias Gubernamentales por la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) los cuales son
remunerados por stas mismas por lo cual se corre elriesgo de perder la objetividad enlos informes de su
revisin, as mismo comienza a darse un juego poltico el cul podra evitarse s las Entidades o
Dependencias retribuyeran directamente el pago de los servicios prestados por los rganos Internos de
Control (OIC) a la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) y sta a su vez se los hiciera llegar de forma
independienteastos.
Por otra parte observamos que la funcin de los rganos Internos de Control se limitan a la revisin y
observacindelprocesoadministrativoodegestindelasEntidadesyDependenciasmsnoalosprogramas
prioritarios que auditan a los estados financieros ya que para tal efecto son requeridos los servicios de
despachosexternos.

DeigualformaesimportantesealarlaexistenciadelosOrganismosFiscalizadoreslaAuditoraSuperiorde
la Federacin (ASF) y la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) ya que los recursos asignados por el
GobiernoFederalhaciastassetornanexcesivos.Porlocualsellegaalaconclusinqueloidneo,serala
creacindeunOrganismoAutnomoqueevaleyfiscalicealasEntidadesyDependencias,ascomoalos
tresnivelesdeGobierno.

214

BIBLIOGRAF IA
Materialproporcionadopor:
Mtro.JessSalvadorSalazarPrez
CoordinadordeAuditorasEspecialesenelrganoInternodeControlenlaComisinFederaldeElectricidad

ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos,ISEF.

LeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.

LeyFederaldeEntidadesParaestatales.
LeydeFiscalizacinSuperiordelaFederacin.

LeyFederaldeResponsabilidaddelosServidoresPblicos.

ReglamentodelaLeydePresupuestos,ContabilidadyGastoPblicoFederal.

ReglamentoInteriordelaSecretaradelaFuncinPblica.
ReglamentodelaAuditoraSuperiordelaFederacin.

RodrguezReyeslvaro,AdministracinPblicadelSectorPblico,HerreroHnos.

SantillanaGonzlezJuanRamn,ContabilidadyAuditoraGubernamental,Thomson.

SantillanaGonzlezJuanRamn,ConocelasAuditorias,IMCP.
BoletnB,NormasGeneralesdeAuditoraPblica,SecretaradelaFuncinPblica.

www.funcionpublica.gob.mx
www.asf.gob.mx

215