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Guia 05 - Personas Naturales Obligadas - 2013
Guia 05 - Personas Naturales Obligadas - 2013
MI GUA
TRIBUTARIA
PERSONAS NATURALES
MI GUA
TRIBUTARIA
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
GUA ESPECIALIZADA
CRDITOS
Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI
Direccin general
Carlos Meza
Autora
Red de capacitacin externa - SRI
Control Tributario Direccin Nacional - SRI
Segunda edicin
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec
Estimado Contribuyente:
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposicin la Gua Tributaria
No. 5: Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Importante!
CAPITULO 1
Introduccin
Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el pas tenemos obligaciones tributarias con el Estado que debemos cumplir para poder vivir en una
sociedad cada vez ms justa, equitativa y donde la riqueza generada se distribuya de mejor manera en base a un principio bsico de solidaridad.
La obligacin tributaria se entiende como el vnculo jurdico, personal, existente entre el estado y los contribuyentes por medio de la cual se debe aportar a la sociedad a travs del pago de los impuestos y el cumplimiento en general de las obligaciones que en el mbito impositivo existen en nuestro pas.
Qu tipos de contribuyentes existen en el pas?
En nuestro pas son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente
cada contribuyente indica si deben o no llevar contabilidad.
Los tipos de contribuyentes son:
Las personas naturales que son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro pas.
Qu personas naturales tenemos la obligacin de llevar contabilidad?
Las personas jurdicas que son las sociedades; este grupo comprende a
todas las instituciones del sector pblico, a las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de Compaas y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, las sociedades de hecho, entre las ms importantes.
Qu es el RUC?
NMERO RUC:
1712345678001
OTROS
ACTIVIDAD
ECONMICA
NO
NMERO:
CALIFICACIN ARTESANAL:
FEC. NACIMIENTO:
22/02/1980
FEC. ACTUALIZACIN:
17/02/2008
FEC. INSCRIPCIN:
17/02/2008
22/10/2012
22/10/2012
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
* DECLARACIN SEMESTRAL IVA
# DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS:
JURISDICCIN:
Mi gua tributaria
del 001 al
001
Cuando existan cambios relacionados al Registro nico de Contribuyentes, usted tiene un plazo de 30
das para actualizar sus datos relacionados a:
ABIERTOS:
CERRADOS:
Cambio de domicilio.
Cambio de telfono.
Cambio en la actividad econmica.
Cambio de contador.
Apertura o cierre de sucursales.
Cambio de nombre comercial.
Suspensin temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).
Suspensin definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que
un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad econmica.
Obligados a llevar contabilidad
CAPITULO 2
MI SEGUNDO DEBER FORMAL
Emitir y entregar Comprobantes de Venta y Retencin autorizados.
Importante:
Las personas naturales obligadas deben inlcuir la frase Obligado a
llevar contabilidad en todos los comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios.
R.U.C.
COMPUabc
1750112233001
FACTURA
1234567890
AUT. SRI:
Sr (es):
R.U.C / C.I.
DIRECCIN:
Salinas y Santiago
TELFONO:
GUA DE REMISIN:
DESCRIPCIN
170123456-7
02 - 2908578
001-001-123456789
P. UNITARIO
V. TOTAL
8000,00
8000,00
8000,00
SUB TOTAL 0%
DESCUENTO
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.
SUB TOTAL
Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Recib Conforme
IVA 12%
VALOR TOTAL
8000,00
960,00
8960,00
10
Mi gua tributaria
11
Tiquetes
11:35
Litros de Helado
40.00
40.00
Subtotal
40.00
IVA
4.80
Total
Efectivo
44.80
45.00
Cambio
0.20
Mi gua tributaria
Las guas de remisin acreditan el origen lcito de la mercadera; por tal motivo, es necesario emitirlas en todo traslado de mercadera, validando que:
La informacin consignada en la gua sea veraz.
Se referencie a documentos legtimos y vlidos.
Los datos expresados en la gua de remisin concuerden con la mercadera
que efectivamente se transporte.
MUEBLES GMEZ
R.U.C.
Liquidaciones de Compra
Las liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios,
las emiten las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad cuando:
Estos documentos sustentan el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional, por lo que el transportista
deber portar estos documentos para avalizar la legalidad de la mercadera
que transporta sea por cuenta propia, o por cuenta de terceras personas o
empresas.
Guas de Remisin
R.U.C.
1730112233001
LIQUIDACIN DE COMPRAS DE
BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
AUT. SRI:
DIRECCIN:
FECHA EMISIN:
20 / julio / 2013
PUNTO DE PARTIDA:
Salinas y Santiago
1987654321
100
DESCRIPCIN
ladrillos
P. UNITARIO
V. TOTAL
0,50
50,00
001-001-123456788
1315493103001
R.U.C / C.I.
RAZN SOCIAL:
RAZN SOCIAL:
50,00
Montfar 598
R.U.C / C.I.
1732512283001
Juan Mndez
PBX-8888
PLACA:
18 / septiembre / 2012
CANT.
1234567890
AUT. SRI:
FACTURA
TIPO:
C.I.
No. AUTORIZACIN:
Sr (es):
18 / septiembre / 2012
1730112233001
GUA DE REMISIN
SUB TOTAL 0%
SUB TOTAL
IVA 12%
VALOR TOTAL
50,00
6,00
56,00
13
Comprobantes de Retencin
Los comprobantes de retencin son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado una retencin de impuestos establecida en la
Ley de Rgimen Tributario y en su reglamento de aplicacin.
Las retenciones se refieren a transacciones gravadas con el impuesto a la renta o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas.
R.U.C.
COMPROBANTE DE RETENCIN
AUT. SRI:
FECHA EMISIN:
1398765432
Factura
DIRECCIN:
10 de agosto y Patria
001-002-987654321
Ejercicio fiscal
Impuesto
2012
1.000
120
14
Mi gua tributaria
10 /mayo / 2013
R.U.C / C.I.
1234567890
Sr (es):
1730112233001
% de retencin
30%
Valor Retenido
36
Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retencin al pagar
por la adquisicin de bienes o por la prestacin de servicios, provenientes de
sus proveedores, y en el caso de salida de divisas cuando se efecten trasferencias al exterior.
Obligados a llevar contabilidad
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1 AO
3 MESES
SIN
AUTORIZACIN
Para mayor informacin sobre los comprobantes de venta no detallados, usted puede acceder a nuestra pgina web www.sri.gob.ec
Recomendaciones:
Los comprobantes de venta y retencin no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras.
Si comete un error, escriba la palabra ANULADO en el comprobante y conserve el original y copia durante siete (7) aos.
Si estos documentos han caducado, no los emita ni entregue a sus clientes, proceda a
darlos de baja a travs de nuestra pgina web en la seccin Servicios en Lnea.
No preste o entregue estos documentos en blanco, usted es el nico responsable por el
uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta y retencin est
impresa su razn social (Nombres y apellidos).
Asegrese de tener siempre comprobantes de venta y retencin autorizados, no espere
a que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada.
Cuando obtenga estos documentos usted debe verificar que sean vlidos, ingresando
a nuestra pgina www.sri.gob.ec a la seccin Servicios en Lnea.
16
Mi gua tributaria
Facturacin Electrnica
El SRI ha establecido un nuevo modelo
de emisin electrnica de comprobantes denominado Facturacin Electrnica, con el cual se logra reducir los
costos de cumplimiento tributario a los
contribuyentes, y adems apoyar a la
disminucin de la contaminacin ambiental generada por el papel impreso.
Los comprobantes que pueden ser emitidos en esta modalidad son:
Factura
Comprobantes de retencin
Notas de crdito y de dbito
Guas de remisin.
A diferencia de los comprobantes fsicos, cada comprobante electrnico es autorizado en lnea en tiempo real y no caducarn en el
tiempo. Este comprobante ser entregado al adquirente mediante
correo electrnico o una publicacin en el portal web del emisor.
En esta modalidad ya no existe un
documento fsico sino que se genera un archivo digital, y para visualizarlo se generar una representacin con fines informativos en la
cual se podrn ver los detalles del
documento de forma sencilla.
La emisin de comprobantes electrnicos presenta los siguientes beneficios para los contribuyentes y la
ciudadana en general:
17
CAPITULO 3
MI TERCER DEBER FORMAL
Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad
econmica, utilizando los servicios de un profesional de la rama
contable.
3
Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes
en papel.
Mayor seguridad en el envo, recepcin y resguardo de los
comprobantes, disminuyendo tambin los espacios fsicos
para su almacenamiento.
Contribucin con el medio ambiente, con una reduccin sustancial de papelera fsica, incentivando al ciudadano hacia
una cultura de cero papeles
El Servicio de Rentas Internas pone a disposicin de los pequeos y medianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las funciones para generar, emitir, firmar electrnicamente, enviar sus comprobantes para la autorizacin por la Administracin Tributaria y tambin
para visualizar su informacin.
18
Mi gua tributaria
Recuerde:
Para cumplir con este deber formal su contador puede utilizar registros contables de forma manual o computarizada.
Recuerde que debe archivar los comprobantes de venta y retencin, as como los mismos registros contables relacionados con
su actividad econmica por 7 aos.
Obligados a llevar contabilidad
19
CAPITULO 4
MI CUARTO DEBER FORMAL
Art. 39.- Principios generales.- La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estn bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de Compaas o de Bancos y Seguros, la contabilidad
se llevar con sujecin a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
en los aspectos no contemplados por las primeras, cumpliendo
las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este
Reglamento.
20
Mi gua tributaria
Recuerde:
Todas las declaraciones y anexos de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deben presentarse por Internet.
Las declaraciones que usted presente deben ser enviadas con la
clave de un profesional calificado en la rama contable.
Para presentar las declaraciones y anexos al SRI tanto usted como
su contador debern obtener la clave de acceso a los Servicios
en Lnea, misma que se solicita de manera gratuita en cualquier
agencia del SRI a nivel nacional.
Obligados a llevar contabilidad
21
Impuesto a la Renta
IVA
IMPUESTO A LA
RENTA (anual)
Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad presentarn una declaracin anual de Impuesto a la Renta, para lo cual debern realizar el clculo de
su impuesto basndose en los valores que el SRI publica anualmente.
RETENCIONES
EN LA FUENTE
ICE (mensual)
Solo en aquellos casos en los que el contribuyente fabrique o importe bienes o preste servicios
gravados con ICE.
Importante:
Recuerde:
Si la fecha
de vencimiento para pre-
22
Mi gua tributaria
AO
FRACCIN BSICA
2010
$ 8.910,00
2011
$ 9.210,00
2012
$ 9.720,00
2013
$ 10.180,00
Nota: Para mayor informacin sobre las diferentes tablas de Impuesto a la Renta
vigentes por ao ingrese a:
www.sri.gob.ec
Al ser usted una persona natural obligada a llevar contabilidad, deber solicitar
a su contador que utilice el formulario 102 para declarar su Impuesto a la Renta,
en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el
1 de enero hasta el 31 de diciembre del ao anterior. El plazo para presentar esta
declaracin, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo
de acuerdo al noveno dgito del RUC.
FECHA DE VENCIMIENTO
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo
23
Acerca de esta frmula, se deben tomar en cuenta sin embargo algunas consideraciones necesarias para el clculo del anticipo de impuesto a la renta de acuerdo
a los siguientes casos:
Mi gua tributaria
Recuerde:
El anticipo constituye crdito tributario para el pago de Impuesto a la Renta y se lo pagar en tres cuotas; las dos primeras en los
meses de julio y septiembre de acuerdo al noveno dgito del RUC
y la tercera cuota se pagar conjuntamente con la declaracin del
Impuesto a la Renta.
Obligados a llevar contabilidad
25
26
Mi gua tributaria
27
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en una cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la
Renta de acuerdo a los casos y porcentajes que se mencionarn a continuacin.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante
de retencin -en cada una de las transacciones que revisaremos-, dentro del
trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta. De igual
forma estos agentes estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O
EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA
LA FABRICACIN Y COMERCIALIZACIN DEL
BIEN EXPORTADO)
28
Mi gua tributaria
PROFESIONALES
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
BIENES NO
RETIENE
BIENES
30%
BIENES
30%
BIENES
30%
BIENES
100%
BIENES
_______
BIENES
_______
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES
30%
BIENES
30%
BIENES
30%
BIENES
100%
BIENES
_______
BIENES
_______
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
BIENES
_______
BIENES
_______
SERVICIOS
100%
SE EMITE LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS (INCLUYE
PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
SOCIEDADES
AGENTE DE RETENCIN
(Comprador; el que realiza el
pago)
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES
30%
BIENES
100%
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
BIENES
_______
BIENES
_______
BIENES
_______
BIENES
_______
BIENES
_______
BIENES
_______
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
30%
SERVICIOS
30%
SERVICIOS
30%
SERVICIOS
30%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
30%
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES
30%
BIENES
30%
BIENES
30%
BIENES
100%
BIENES
_______
BIENES
_______
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
70%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
BIENES
100%
BIENES
100%
BIENES
100%
BIENES
100%
BIENES
_______
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
SERVICIOS
100%
_______
_______
Importante:
29
Mi gua tributaria
31
Porcentajes de Retencin
1%
32
Mi gua tributaria
2%
8%
10 %
22 %
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero.
1%
1%
1%
1%
*1%
*1%
*1%
*1%
33
34
2%
8%
2%
8%
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados.
2%
Ingresos por intereses o descuentos o cualquier otro rendimiento financiero. No procede retencin a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de
Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la
vista a personas naturales, *ni a los rendimientos por depsitos a plazo fijo de un ao o ms pagados por las instituciones
financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero*.
2%
2%
8%
Por honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas
por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, incluyendo docencia, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado
con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste
(Resolucin NAC-DGERCGC10-00147 RO 196 19/05/2010).
8%
8%
Mi gua tributaria
8%
8%
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro.
8%
Por honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con
su ttulo profesional.
10%
Los montos pagados a personas naturales extranjeras no residentes, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador y que constituyan ingresos gravados, as como otros
pagos distintos a utilidades o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u
otros intermediarios.
23%
(2012)
22%
(2013)
35
Presentacin de Anexos
Adems de la declaracin de impuestos, las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad tienen la obligacin de presentar la informacin relativa
a los movimientos y transacciones que provienen de sus actividades econmicas a travs de los diferentes Anexos que solicita el SRI.
Dentro de los Anexos que de forma obligatoria las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben presentar tenemos los siguientes:
Mi gua tributaria
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
Internet
Recuerde
Todos los anexos deben ser presentados por Internet a travs de
un formato xml, debiendo ser comprimidos para su envo.
Si Ud. o su contador no poseen un sistema propio para generar estos anexos, pueden descargar desde la pgina web www.sri.gob.
ec el aplicativo DIMM Anexos donde podrn elaborar el archivo
xml para entregar esta informacin al SRI a travs de la misma pgina web.
37
Adicionalmente a estos anexos existen personas naturales obligadas a llevar contabilidad que de acuerdo al tipo de actividades econmicas que
realicen estn en la obligacin de presentar informacin complementaria a
travs de los siguientes anexos:
38
Mi gua tributaria
10 de febrero
12 de febrero
14 de febrero
16 de febrero
18 de febrero
20 de febrero
22 de febrero
24 de febrero
26 de febrero
28 de febrero
Este anexo se presentar tambin en un archivo en formato xml de forma obligatoria y en medio magntico. El mismo debe estar estructurado
de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en la pgina web del SRI.
El archivo puede enviarse por Internet o entregarse en cualquiera de las
oficinas del SRI.
39
CAPITULO 5
MI QUINTO DEBER FORMAL
Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando mi presencia sea requerida.
Mi gua tributaria