1.

Presupuestos de CIF:
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos
de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene
para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin
y presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento.

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $15.325.000
Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

CIF

PARTE FIJA

Material y accesorios
Arrendamiento
Seguros
Seguro de produccin
Depreciacin de Equipos
Servicios
Mantenimiento
SUMATORIA

785.000
120.000
111.000
385.000
338.875
228.714
1.968.589

PARTE VARIABLE POR

UNIDAD
260
11
4,15
4,86
287

CIF total=1968589 + 287U

Periodo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero

Servicios Pblicos
423.500
403.200
412.300
419.000
432.250
411.230
405.120
438.475

Diferencia servicios
Diferencia Mant.
Diferencia Nivel Op

29.050
34.000
7.000

Consumo servicios Und.

Costo manten. Und.

4,15
4,86

CV servicios
CV manten.

93.375
109.286

Mantenimiento
323.000
304.000
323.000
330.000
338.000
334.500
332.000
345.286

Nivel de operacin
19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700
24.000

CF servicios
CF Manten.

pto Bajo
pto Alto

338.875
228.714

CIF serv= $338.875 + 4,15U

CIF mnt= $228.714 + 4.86U

Para Enero
CIFP
Tp

24000 unidades
8.856.829
369

CIFA 23400 und

8.635.408

Los CIF de servicios estn compuestos por una parte fija de $338.875, mientras que el
componente variable est dado por $4.15 por unidad
Los CIF por mantenimiento, costos fijos por valor de $228.714 y los variables $4.86 por
unidad
Los CIF totales de Manufacturas Doa Juana Ltda cuenta con unos costos fijos de
$1.968.589, y el componente variable de $287 por unidad
Al considerar el mes de enero con una produccin de 24000 unidades se tiene que los
CIF tendrn un valor de 8.856.829, y una tasa de aplicacin de $369 por cada unidad
fabricada
Por ltimo los CIF para fabricar 23400 unidades, teniendo en cuenta que la Tp es de
$369, tendrn un valor de $8.635.408

Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin delos costos

estndares de su produccin, es la siguiente:

Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y
propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos
de fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des
favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo
Elemento
Materiales
Mano de Obra
CIF

Cantidad
2,5 libras
0,75 horas
0.75 horas

Unidades presupuestadas
CIF Reales
Materiales usados
Mano de obra usada
Unidades producidas

Precio unitario
3.250
3.460
TF $2.200
TV $3.000
Cantidad
4.230
7.120
3.200
4.120

Valor Total
5.775
2.595
3.900

Valor Unitario

Valor Total

3.330
3.320

18.250.000
23.709.600
10.624.000

MATERIALES
El material se compr a mayor precio que el estndar,
desfavorece el balance de costos

Pr

$ 3.330

Ps

$ 3.250

Qr

7.120

Qs
Vp

10.300
569.600

Vc

(10.335.000)

Vn
Diferenci
a

$ 23.709.600

Se consumi menos material que el estndar (2,5 libras),

se utiliz 1,73 libras por unidad
Desfavorable Pr>Ps, Costo ms de lo esperado
Favorable Qr<Qs, se consumi menos material del
esperado $33.475.000

$ (9.765.400)

Se consumi menos material de lo esperado, el balance de costos es favorable.

MANO DE OBRA
Pr

$ 3.320

Ps

$ 3.460

Qr

3.200

Qs
Vp
Vc
Vn
CIF
TS
Tv
Tf
Qs
Qr
Hp
Hs
CIFR
CF
Fp
Vn

3.090
(448.000)
380.600
$10.624.000
(67.400)
$ 5.200,00
$ 3.000,00
$ 2.200,00
$ 0,75
3200
3172,5
3.090
18.250.000

Vp

6979500
16.497.000
$18.250.000
$ 2.182.000
18.250.000

Vc

2.000.500
181500

El precio de la hora MO fue menor que el estndar, lo que

favorece el balance de precio
Se trabajaron ms Horas de lo presupuestadas, favorable al
proceso de produccin.
Favorable
Favorable
Costos esperados 10.691.400

horas por unidad

Horas reales >horas presupuestadas
Horas presupuestadas
Horas base de presupuesto

$ 16.068.000
Desfavorable para el balance de costos
16.249.500

Los resultados del ejercicio muestran que aunque el material se compr ms costoso, se
consumi mucho menos que el estimado lo cual se ve favorecido en el balance de costos,
al representar un ahorro de $9.765.400, en mano de obra ocurre algo similar, se
trabajaron mas horas de lo esperado y se pagaron a menor precio lo que se ve reflejado
en un ahorro de $67, 400 y una ganancia en horas de 110. No obstante no ocurre lo
mismo con los costos CIF dado que fueron mayores de lo esperado generando un
sobrecosto de $2.182.000. Sin embargo es viable proceder con la fabricacin ya que al
hacer el balance total se registra un ahorro total de $7.650.000.

2. Costo estndar:

3. Presupuesto de venta:
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del
presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.
Solucin: se aplica el mtodo de los mnimos cuadrados:

Y= ventas X=aos

AO

1
2
3
4
5
6
7
8
36

2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

VENTAS
(Y)
219.500
232.000
216.300
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980
1.814.480

X2

XY

1
4
9
16
25
36
49
64
204

219.500
464.000
648.900
912.000
1.146.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
8.213.240

m = 1.145
b = 221.659
Y= 1.145X+221.659
El ao 2014 es el ao Nmero 9, por lo tanto el valor esperado en ventas es: $231.961
Para el ao 2014 se presupuesta en ventas $231.961, se considera aceptable ya que en
los ltimos dos aos la cifra de venta vena decreciendo.