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PET
BARQUISIMETO, 2009
BARQUISIMETO, 2008
BARQUISIMETO, 2008
RESUMEN
PARA
EL
CUMPLIMIENTO
SOCIALMENTE
RESPONSABLE
CASO
EN
DE
UNA
EMPRESA
ESTUDIO:
EMPRESA
____________________________
Msc. Aurora Goyo
Tutora
Por:
Tutor
NDICE
pp
RESUMEN
INTRODUCCIN
CAPTULO
I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
Objetivos de la investigacin
General
Especfico
Justificacin e importancia
Alcances y delimitacin
4
4
8
8
8
8
9
II
MARCO TERICO
Antecedentes de la investigacin
Bases tericas
Marco legal
Sistema de variables
10
10
11
23
40
III
MARCO METODOLOGICO
Naturaleza de la investigacin
Tipo y diseo de la investigacin
Poblacin
Tcnicas de recoleccin de datos
Instrumentos de recoleccin de datos
Validacin del instrumento
Confiabilidad del instrumento
Tcnicas de anlisis de lo datos
Procesamiento de los datos
55
55
56
57
57
58
59
59
59
60
IV
ANALISIS E INTERPRETACION
RESULTADOS
Gua de informacin documental N 1
Gua de informacin documental N 2
Cuestionario
DE
LOS
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63
64
69
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
VI
Conclusiones
Recomendaciones
LINEAMIENTOS PARA LA REALIZACION DE
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73
UNA AUDITORIA
Generalidades
Metas
Alcances de la Auditora
Planificacin de una Auditoria
Permisos y Registros Ambientales
Disposiciones y deficiencias
Desarrollo en Campo de la Auditoria
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
74
75
75
77
78
80
81
INTRODUCCIN
CAPITULO I
EL PROBLEMA
produccin de un
el
examen
Objetivos de la investigacin
Objetivo General
Venezolana de
Objetivos Especficos
Internacionales para su
contrastacin.
3-Formular un programa para la aplicacin de una Auditora Ambiental en empresas
que reciclan politereftalato de etileno (PET).
Justificacin e importancia
protocolos para llevar a cabo auditoras ambientales con xito y contribuir a mejorar
el desempeo de la empresa en lo que se refiere a la gestin ambiental a los largo de
todas sus operaciones.
Este trabajo tambin se justifica y adquiere importancia
en el marco
Alcance y delimitacin
CAPITULO II
MARCO TEORICO
Antecedentes de la investigacin
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11
12
impacto ambiental que producen las empresas y los instrumentos para su regulacin y
control.
Por ello, se hace necesario definir los parmetros que brinden toda la
informacin pertinente, viable y relevante para su estructuracin dentro del mbito
contable. En este sentido, se establecieron los criterios para definir un Sistema de
Contabilidad de Gestin Ambiental en las Empresas ubicadas Aguas Debajo de la
Presa de Agua Viva del Estado Trujillo, para la extraccin de material granular no
metlico, con la finalidad de describir elementos que deben ser considerados para la
preservacin del recurso natural y reclasificar e incluir cuentas contables ambientales,
as como el establecimiento de polticas de actuacin en este campo.
publicado en
Bases tericas
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18
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21
Auditora de Personal
Para Reyes (1973), la auditora de personal es: El procedimiento que tiene por
objeto revisar y comprobar, bajo un mtodo especial, todas las funciones y
actividades que en materia de personal se realizan en los distintos departamentos,
para determinar si se ajustan a los programas establecidos y evaluar si se cumplen los
objetivos y polticas fijadas en la materia, sugiriendo, en su caso, los cambios y
mejoras que deban hacerse para el mejor cumplimiento de los fines de la
administracin de personal.
Auditora ambiental
por la auditora
23
Los asuntos ambientales pueden ser complejos y pueden, por tanto, requerir
consideracin adicional de los auditores. Esta declaracin proporciona ayuda prctica
a los auditores al describir:
Las principales consideraciones del auditor en una auditora de estados
financieros con respecto a los asuntos ambientales donde son ejemplos de posibles
impactos de los asuntos ambientales en los estados financieros gua que el auditor
puede considerar, cuando ejerza su juicio profesional en este contexto, para
determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora
con respecto a:conocimiento del negocio (NIA 310),evaluaciones del riesgo y control
interno (NIA 400), consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250) y otros
procedimientos sustantivos (NIA 620 y algunas otras).
La gua bajo refleja la secuencia tpica del proceso de auditora. Habiendo
adquirido un conocimiento suficiente del negocio, el auditor evala el riesgo de un
error importante en los estados financieros. Esta evaluacin incluye la consideracin
de leyes y reglamentos ambientales que puedan afectar a la entidad y proporciona una
base para que el auditor decida si hay necesidad de prestar atencin a los asuntos
ambientales en el curso de la auditora de los estados financieros.
Esta declaracin proporciona preguntas ilustrativas que un auditor puede
considerar cuando obtiene conocimiento del negocio, incluyendo una comprensin
del ambiente de control de la entidad y de los procedimientos de control, desde un
punto de vista ambiental. Tambin proporciona ejemplos de procedimientos
sustantivos que un auditor puede efectuar para detectar un error importante en los
estados financieros debido a asuntos ambientales. Estos ejemplos y preguntas se
incluyen nicamente para fines ilustrativos. No se pretende que todas, o que alguna,
de las preguntas o ejemplos sean necesariamente apropiados en cualquier caso en
particular.
Esta declaracin no establece principios bsicos nuevos o procedimientos
esenciales, su propsito es ayudar a los auditores y al desarrollo de una buena
prctica, al proporcionar guas sobre la aplicacin de las NIAs en casos en que los
asuntos ambientales sean significativos para los estados financieros de la entidad. La
24
25
26
27
Personales: Se refiere a las condiciones que el auditor debe tener para poder
asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditora impone, un
trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes
de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que deben de
mantener durante toda su vida profesional.
Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe ser
ejecutado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y
reconocido, posean entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como
auditores.
Independencia: El auditor est obligado a mantener una libertad mental en
todos los aspectos inherentes a su trabajo profesional.
Cuidado o atencin profesional: El auditor est obligado a ejercitar cuidado y
diligencia razonable en la realizacin de un examen y en la preparacin de su
dictamen o informe.
El trabajo de auditora debe ser ejecutado por persona o personas que,
poseyendo formacin tcnica apropiada, puedan demostrar experiencia y capacidad
profesional como auditores.
De Ejecucin del Trabajo: El trabajo de auditora debe planificarse y
efectuarse apropiadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe
supervisar de forma satisfactoria. El trabajo de auditora exige una correcta
programacin de los mtodos y procedimientos a ejecutar, as como de los papeles de
trabajo que se utilizarn de apoyo a las conclusiones del examen.
No es viable, ni sera provechoso, que la totalidad del trabajo sea realizado
personalmente por el auditor. Existen labores habituales que no requieren la
asistencia directa del auditor y que pueden ser ejecutadas por asistentes; por ejemplo,
un arqueo de caja, comprobacin de operaciones matemticas, etc. No obstante, esta
delegacin de funciones en los ayudantes no libra al auditor de la responsabilidad
personal que tiene en todo el trabajo.
El auditor deber estudiar, evidenciar y verificar el sistema de control interno
existente en la empresa para conocer dos aspectos esenciales.
28
informacin fiable.
-
29
Evidencia
suficiente
competente:
Mediante
sus
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al plan realizado.
3.
b)
c)
31
32
protocolo a ser empleado. Por lo tanto, una auditora interna de una instalacin que ya
posee un sistema de gestin ambiental, puede ser bastante detallada y abarcar los ms
variados aspectos o puede concentrase en algunas pocas cuestiones significativas,
como gestin de residuos o recuperacin de reas degradadas.
Comunicacin con el responsable de la instalacin a ser auditada: El
gerente, o responsable de la instalacin que ser objeto de auditora, debe ser,
previamente avisado sobre la fecha y objetivos de la auditora. Una auditora no es
una fiscalizacin gubernamental ni una inspeccin y se puede comenzar despus de
concluida toda la planificacin.
Apertura y reconocimiento: la primera actividad es una reunin de apertura
con el responsable de la instalacin a auditar, pudindose proceder a una visita
general de las instalaciones a ser auditadas. Por lo general, los auditores dirigen la
vista a los puntos de mayor inters ambiental, como locales de almacenamiento de
insumos, productos y residuos, sistemas de control de emisiones y puntos de descarga
de contaminantes auditada. Los objetivos de la auditora sern revisados para
confirmar el reconocimiento comn.
Recoleccin de evidencias: Guindose por los protocolos los auditores van al
terreno buscando recolectar evidencias de aspectos a ser auditados. El auditor podr
valerse para recolectar evidencias de la observacin visual, entrevistas o preguntas
dirigidas y anlisis documental.
Registro de las evidencias: El auditor debe tomar nota y registrar
sistemticamente todas sus observaciones y guardar copia de documentos importantes
para sus conclusiones. En algunos casos se puede exigir que despus de la
elaboracin del informe final que las notas sean entregadas al auditor lder y por l
consideradas durante un periodo mnimo.
Evaluacin de las evidencias: Las evidencias recogidas deben ser evaluadas a
la luz de criterios previamente definidos, con el objetivo de identificar eventuales
desconformidades; estos criterios normalmente habrn sido establecidos desde el
comienzo, en funcin de los objetivos de la auditora.
33
dar capacidad al auditor de expresar una opinin sobre si los estados financieros
estn preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco
conceptual de informacin financiera NIA 200, prrafo 2).
La opinin del auditor se refiere a los estados financieros tomados en su
conjunto y no a un aspecto especfico. Cuando se planean y realizan procedimientos
34
35
(a) iniciativas para prevenir, abatir o remediar el desafo al medio ambiente, o para
manejar la conservacin de los recursos renovables y no renovables (tales iniciativas
pueden ser requeridas por las leyes y reglamentos ambientales o por contrato, o
pueden emprenderse voluntariamente);
(b) consecuencias de violar las leyes y regulaciones ambientales.
(c) consecuencias del dao ambiental hecho a otros o a los recursos naturales.
(d) consecuencias de responsabilidad impuesta por la ley (por ejemplo
responsabilidad por daos causados por dueos anteriores).
Algunos ejemplos de asuntos ambientales que afectan a los estados
financieros son los siguientes:
* La introduccin de leyes y reglamentos ambientales puede implicar un
deterioro en el valor de los activos y en consecuencia una necesidad de ajustar su
valor en libros;
36
37
adoptar la metodologa
de
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permanecer aislada de todas las dems circunstancias que rodean a una industria. La
auditora es un instrumento de seguimiento que colabora en la toma de decisiones y
en la gestin y el control.
En consecuencia, las empresas responsables deben hacer pblica la
informacin obtenida de una auditora para permitir el dilogo entre los
administradores, las industrias y los pobladores en el rea de influencia de la
instalacin, a efecto de que se entrenen las comunidades para manejar los riesgos
involucrados, fiscalizar la operacin y actuar en caso de emergencias.
Es importante, sealar que el grupo interdisciplinario que ejecuta las
auditoras debe estar constituido por profesionales de diferentes disciplinas tales
como ingenieros ambientales, ingenieros qumicos, administradores, economistas,
ingenieros industriales, bilogos y abogados entre otros, para intercambiar
conocimientos e informacin referente al control de los impactos adversos del
proyecto. Por esta razn, los profesionales debern seleccionarse de acuerdo a la
naturaleza de la unidad de auditora y en muchas ocasiones slo hasta que lo
problemas hayan sido identificados.
39
ambiente circundante, de forma que este esquema pueda aplicarse tan solo a
instalaciones que se encuentren en operacin o en el arranque de su proceso
operativo.
2.
auditora que requieren los sistemas de manejo ambiental implementados por las
organizaciones, siendo su objetivo el de valorar el
desempeo ambiental de la
referidas, debe ser revisado para determinar los logros reales de la organizacin frente
a estos.
40
6.
Ambiental, tales como las adelantadas para el desarrollo de un campo petrolero que
demanda EIAs por un nmero dado de pozos a perforar, que pueden ser valoradas a
fin de establecer si cumplieron en su conjunto con los requerimiento de ley o tuvieron
desviaciones en a valoracin, al punto de generar conflictos que en su conjunto
pueden significar un impacto mayor ( por lo general de tipo acumulativo), por lo
procesos que se escogieron para ser aplicados.
7.
41
adversos a todos los niveles de la historia del producto, incluidos los efectos de su
introduccin en los mercados y los potenciales
cumpliendo con las normas y requerimientos fijados por las autoridades ambientales.
b)
c)
d)
42
43
PET
44
mejoradas
por
medio
de
la
aplicacin
de
revestimientos
Tipos de PET:
45
Caractersticas generales:
Cristalinidad
100% reciclable
46
Ligero
El plstico
El reciclaje
47
Estado Inicial:
1.
inclusin
las
comunidades
48
organizadas,
microempresarios,
2.
Proceso de Transformacin:
49
2.
3.
4.
5.
es
6.
50
7.
8.
9.
51
tanque colector y una base vibradora que hace una mayor densidad y
compactado del producto.
CARACTERISTICAS DEL PRODUCTO FINAL OBTENIDO
Viscosidad intrnseca
Densidad
(mnima./promedio./mxima.)
550/600/650 Kg/m3
Tamao de la hojuela
1mm - 9mm
Fraccin 1mm
< 1%
Fraccin 9mm
< 5%
Humedad
1%
PE , PP
20ppm
Papel
20ppm
Pegas
20ppm
Materiales orgnicos
20ppm
Metales
20ppm
Inorgnicos
20ppm
PVC
Total impurezas
52
Post-Industrial
Compra directa de
desechos industriales y
preformas de Pet a
Empresas fabricantes de
envases.
Instalacin y
Equipos
Infraestructura
Fsica
3. Proceso De
Transformacin
Planta
procesadora
de
desechos de Pet.
1 Insumos
Principales
2. Insumos
Secundarios
Compra de desechos
de PET
a las
diferentes fuentes de
captacin de materia
prima (proveedores)
.- Servicios bsicos
Descompactacion
y prelavado
Dosificacin
Separacin de
etiquetas
Clasificacin
manual
Deteccin de
metales
Molido
Flotacin y
separacin
Lavado por
friccin y en
caliente
Secado y
empaque
.-Detergentes
Post-consumidor
Proyecto Educativo
Post-Consumidor
Proyecto Comunitario
qumicos
Personal
.-Material
Compra y educacin
ambiental
sobre
reciclajes a Escuelas,
Colegios,
liceos,
Universidades, etc.
Compra directa
a
microempresarios,
gancheros,
cooperativas
Asociaciones civiles y
dems ONG
de
Obreros
para la
seleccin
de
empaque
desechos
Operadores
planta.
de
53
4. Productos y
subproductos
finales
Pet molido limpio, en
hojuelas de tamaos
de 1 a 9 mm.
Plsticos
secundarios.
5. Residuos
Residuos slidos
Aguas tratadas.
Fin del
proceso
Balance de Materiales:
70*80*70 (cm)
120*140*120 (cm)
Densidad
150-350 kg/m3
Entre 20 y 40 gm
Botellas no compactadas
Nota: Los flejes de metal de la bala compactada deben ser retirados antes de
alimentar la lnea
<2%
base de botellas
HDPE
Etiquetas
PP/PE/Papel
Tapas
PP/HDPE
Sellos de tapas
EVA/PP
Nota: Las etiquetas, tapas u otro material que contengan plstico del tipo PVC
y aluminio deben ser retiradas antes de iniciar el proceso.
CONTAMINACIN
Materia orgnica, detergentes, gomas
Limitada
Metales
Muy limitada
No permitido
54
IMPUREZAS SOLIDAS
Envases de PE/.PP
< 1%
< 0.5%
Total
< 2.5%
IMPUREZAS LIQUIDAS
Aceites
comestibles
<5%
Detergentes
<5%
Alimentos
<5%
Total
<5%
CONSUMO
ESPECIFICO
POR
CADA
TM
DE
HOJUELA
PRODUCIDA
Agua Industrial
~5 M3
Electricidad
200,9 KW
Vapor
390,000 Kcal
Descarga
Temperatura
30o
PH valor
11~12
55
Bases legales
56
Las normas ISO 9000 tiene tres componentes bsicos: administracin, sistema
de calidad y aseguramiento de la calidad.
modelo por usar. Da las pautas para que el analista escoja el modelo que ms se
adecua a las caractersticas de la empresa y sus relaciones con el cliente.
-ISO 9001 Sistemas de calidad. Modelo para el aseguramiento de la calidad
en diseo, desarrollo, produccin, instalacin y servicio. Se usa cuando existe un
compromiso contractual entre el cliente y el proveedor para entregar un producto
acorde con sus requisitos. Se fijan las caractersticas que demuestran que el producto
es capaz e idneo para cumplir el contrato. Incluye todas las actividades por realizar,
desde el diseo del producto hasta el servicio posventa.
-ISO 9002 Sistemas de calidad .Modelo para el aseguramiento de la calidad en
produccin, instalacin y servicio. Se usa en situaciones contractuales, cuando la
capacidad del proveedor para fabricar un producto acorde con las necesidades del
57
Cliente, debe ser demostrada. Las actividades planteadas tienen por objetivo la
prevencin y deteccin de irregularidades tanto en la etapa de fabricacin como en la
de instalacin.
- ISO 9003 Sistema de calidad. Modelo para aseguramiento de la calidad en
inspeccin y ensayos finales. Se usa en situaciones contractuales cuando
se debe
demostrar que el productor ejecuta ensayos y pruebas finales al producto, con el fin
de evitar que productos no conformes lleguen a manos del cliente.
- ISO 9004-1 Gestin de la calidad y elementos del sistema de calidad.
Parte 1: Directrices. Se usa cuando se desea disear un sistema de calidad que
d confianza a la direccin de que se van a cumplir los requisitos impuestos por el
cliente. Incluye actividades que van desde el diseo del producto, anlisis de
materiales, control del proceso hasta la investigacin de fallas del producto en manos
del cliente.
Beneficios internos
1.-Mejor documentacin.
58
calidad
Beneficios externos
. Creacin de procedimientos.
. Falta de compromiso de la Direccin.
. No seguir los procedimientos establecidos.
. Resistencia por parte de los empleados.
. Interpretaciones conflictivas.
. Requerimientos de entrenamiento.
. Tiempo de implementacin exigido.
. Polticas o procedimientos "heredados".
. Implementacin de acciones correctivas.
. Calibracin de instrumentos y/o equipos.
59
. Falta de informacin.
Las normas de la serie 9000 han venido adquiriendo una enorme importancia
a nivel mundial, debido, principalmente, a las ventajas que se derivan de su
aplicacin. Entre ellas se destacan las siguientes: Permiten realizar diagnsticos de
los sistemas de calidad de las empresas y conocer su nivel de contabilidad.
A partir del diagnstico, brindan las bases necesarias para estructurar
programas de mejoramiento de calidad y, consecuentemente, planes de auditoriainterna para el aseguramiento de la calidad. En situaciones contractuales, se
constituyen en el soporte para la seleccin de proveedores y para el mejoramiento de
las relaciones cliente - proveedor. Presentan modelos reconocidos universalmente de
aseguramiento interno y externo de los sistemas de calidad de las empresas
manufactureras. Constituyen la base de la acreditacin para implementar sistemas de
certificacin de calidad con reconocimiento internacional. Conforman una estrategia
gerencial para consolidar las polticas de calidad total y de productividad y consolida
la imagen de prestigio que requieren las empresas para ampliar sus mercados a nivel
nacional e internacional.
En Venezuela la plataforma jurdica que rige el problema ambiental est dada
por la Constitucin de 1999; Ministerio de Ambiente, Ley Orgnica del Ambiente,
Ley Orgnica de Administracin Central, Ley Orgnica del Ordenamiento del
Territorio, Ley Forestales de Suelo y Agua y el Cdigo Penal.
A tal efecto, ya en la Constitucin de la Repblica de Venezuela (1961 en su
Art. 106 seala que el Estado atender la defensa y conservacin de los recursos
naturales de su territorio, y la explotacin de los mismos estar dirigida
primordialmente a beneficio colectivo de los venezolanos.
60
61
establecen
62
63
Ambientales
(14010
Principios
generales-
14011
64
Normas
para su utilizacin.
65
Generales
Autodeclaraciones.
ISO
14031:1999
Gestin
ambiental.
Evaluacin
del
Marco de referencia.
66
una poltica ambiental que tiene que ser apoyada y aprobada al mximo nivel
directivo y dada a conocer tanto al personal de la propia organizacin como
todas las partes interesadas. La poltica ambiental incluye un compromiso de
mejora continua y de prevencin de la contaminacin, as como un
compromiso de cumplir con la legislacin y reglamentacin ambiental
aplicable.
3.
67
68
excepciones
que
establezcan
la
Constitucin
Poltica,
los
convenios
b)
pblica o privada respecto del ambiente, as como lar relaciones y las acciones que
surjan del aprovechamiento y la conservacin ambiental.
70
e)
71
b)
c)
72
73
74
75
3.
que se puedan producir durante todas las operaciones de gestin de los residuos y
desechos slidos.
4.
76
slidos desde su origen, de acuerdo con los mtodos y sistemas que dichos
organismos implementen, de conformidad con los lineamientos existentes en materia
sanitaria y ambiental.
Artculo 33. El generador deber adoptar medidas de minimizacin de
residuos y desechos slidos, a travs de los procesos productivos tecnolgicamente
viables, con sujecin a lo que determine la autoridad competente y a lo establecido en
la presente Ley y su Reglamento.
Artculo 34. Las autoridades municipales y los generadores de residuos y
desechos slidos debern convenir en la elaboracin de proyectos y desarrollo de
programas de minimizacin de los mismos, en las condiciones y dentro del plazo que
determine la autoridad ambiental y sanitaria competente.
Seccin segunda De la limpieza urbana
Artculo 35. Los residuos y desechos slidos colocados dentro de los
contenedores, que han sido destinados especialmente como depsitos temporales de
los referidos desperdicios, debern retirarse diariamente para mantener, en ptimas
condiciones sanitarias, el uso adecuado de las vas peatonales y vehiculares
existentes.
Artculo 36. Los cadveres de animales, restos de vegetales, escombros y
otros desechos slidos no peligrosos, cuyo volumen impida ser recolectado en forma
regular, debern ser removidos por el municipio y tratados mediante la ejecucin de
servicios especiales, considerando las medidas ambientales y sanitarias respectivas.
Artculo 37. Las operaciones de limpieza urbana deben ser consideradas como
de ejecucin continua y conforme a los proyectos y programas que debe desarrollar
cada municipio, aplicando las tcnicas de ingeniera ambiental, sanitaria y
socialmente aceptadas.
Seccin tercera Del almacenamiento
Artculo 38. Los residuos y desechos slidos debern ser almacenados en
recipientes adecuados a su volumen, manejo y caractersticas particulares, con el fin
de evitar su dispersin.
77
2.
3.
Poseer hermeticidad.
5.
7.
slidos.
8.
acuerdo con los criterios tcnicos existentes en el Plan de los Residuos y Desechos
Slidos Locales.
Artculo 41. Las caractersticas de los recipientes o contenedores,
dependiendo de las especificaciones a utilizar en los lugares pblicos o privados, en
cuanto a volumen, nmero y sistema de carga, descarga y frecuencia de recoleccin,
sern determinados por el municipio, de acuerdo con las caractersticas del equipo de
recoleccin y transporte a utilizar, la poblacin a servir y rea disponible para su
ubicacin.
Artculo 42. En los sitios de alta densidad poblacional y de difcil acceso
vehicular, el responsable de la gestin debe ubicar de manera estratgica los
78
79
Artculo 61. Los alimentos, que por razones de deterioro natural, vencimiento
del lapso para su consumo, descomposicin, contaminacin o cualquier otra situacin
que a juicio de la autoridad sanitaria produzcan riesgo para la salud, deben ser
considerados como residuos o desechos slidos segn sea el caso; en consecuencia,
debern ser tratados mediante algunos de los mtodos existentes y autorizados por la
autoridad sanitaria y ambiental competente.
Artculo 62. Los medicamentos, materiales mdico-quirrgicos y cualquier
otro utilizado con fines preventivos, curativos o cosmticos, que estn vencidos,
contaminados, abandonados o hayan cumplido los fines para los cuales fueron
producidos, debern ser tratados mediante algunos de los mtodos existentes y
autorizados por la autoridad sanitaria y ambiental competente.
Seccin novena De las importaciones y exportaciones de residuos y desechos
slidos.
Artculo 63. La importacin de desechos o residuos slidos slo podr
efectuarse cuando sea posible asegurar su eliminacin en condiciones que no
presenten peligro para la salud o el ambiente, y de acuerdo con lo establecido en la
legislacin correspondiente.
Artculo 64. La importacin y exportacin de residuos y desechos slidos
debern contar con la autorizacin correspondiente, emitida en forma conjunta por los
ministerios encargados del ambiente y de la salud, la cual se regir de conformidad
con los procedimientos y normas tcnicas correspondientes.
Artculo 65. Cuando sean introducidos en el territorio nacional residuos o
desechos slidos en contravencin de las reglas prevista en la presente Ley y dems
normas que la desarrollen, la autoridad administrativa competente podr ordenar y
encargar a su detentor, de asegurar la reexportacin al pas de origen. En caso de
inejecucin, la autoridad podr tomar todas las medidas necesarias para asegurar la
reexportacin, siendo los gastos en que se incurran a cargo del responsable, sin
menoscabo de las sanciones penales y civiles correspondientes.
Ttulo VII de las Infracciones y Sanciones
80
81
82
83
Leyes
Venezolanas
Constitucin
de 1999
Constitucin
de 1999
Aporte
Normas
Internacionales
84
Aporte
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas pueden considerarse como los requisitos de calidad que deben
observarse para el desempeo del trabajo de
auditora profesional.
Por esta razn, durante
muchos aos han constituido y constituyen en
la mayora de pases el
soporte obligado de las
actividades que conducen Contadores Pblicos.
La aparicin de las
NIAs expedidas por la
Federacin Internacional de Contadores
NI
(IFAC) y las actualizaNIAs
ciones que realiza
el Comit Internacional de
Prcticas de Auditora
anualmente, denotan la
voluntad internacional
orientada al desarrollo
sostenido de la profesin contable, a fin de
permitirle disponer de
elementos tcnicos uniformes y necesarios para
brindar servicios de alta
calidad para el inters
pblico. En lo referente
al Medio ambiente, las
NIAs 1010 proporciona
ayuda prctica a los
auditores al describir:
las principales consideraciones la del auditor
en una auditora de esta-
Ley orgnica
85
del Ambiente
86
Ley de
Residuos y
Derechos Slidos
El descontrol en el
manejo de los desechos
slidos y el
funcionamiento de
vertederos de basura en
lugar de rellenos
sanitarios, se suman a
las emanaciones
txicas que salen de las
chimeneas de industrias
bsicas de Guayana y de
las industrias petroleras
que agravan una
realidad ambiental
espeluznante.
Se not cierta
preocupacin respecto
al tema ambiental en
Venezuela con la
inclusin del artculo
N 127 sobre los derechos ambientales en la
Constitucin Nacional,
y con la Ley sobre
Sustancias y Manejo de
Desechos Peligrosos
creada en el ao 2002
para tratar los desechos
fsico-radioactivos,
qumico-txicos y
biolgico-hospitalarios.
Para el experto
venezolano, profesor de
la ULA, Unshelm, un
punto adicional para
revertir el dao
ambiental, lo represent al menos en su
momento, el denominado Anlisis Sectorial
de Residuos Slidos de
Venezuela, realizado en
el 2000, y la elaboracin
de la Ley de Residuos y
Desechos Slidos publicada en Gaceta
87
Oficial el 18 de
noviembre de 2004.
No obstante -advirti
con especial referencia
al ltimo texto legal
mencionado, en el pas
no se ha avanzado
mucho en el tema
ambiental porque a
pesar de que las leyes
estn, los organismos
andan dispersos porque
no ha existido un plan
que logre dirigir una
sola estrategia para
revertir el problema de
la basura.
88
Sistema de variables
89
los
Definicin Conceptual
procesos
Se
definen
PET
como
procesos
documentados
objetiva
para
de
evaluar
contaminacin
al
ambiente
PET bajo
Analizar
la
incidencia
de
la
cuando
una
empresa
es
los
dispositivos
nocivos
en
la
salud,
que
utilizan
sirvan
PET,
para
90
cuyos
prevenir
la
VARIABLE
VARIABLES
DIMENSIONES
GENERAL
ESPECFICAS
RECICLAJE
PROCESOS
DEL (PET)
ASPECTOS
LEGALES Y
NORMATIVAS
AUDITORIA
AMBIENTAL
AUDITORIA
AMBIENTAL
Tcnico
Ambiental
Ambiental
91
INDICADORES
Descripcin.
Obtencin
Transformacin
(Constitucin de la
Republica de Venezuela (1961)
Constitucin de la
Republica
Bolivariana
de
Venezuela (1999)
Ley Orgnica del
Ambiente. Gaceta Oficial N
31.004 de fecha 16 de junio de
1976
Ley de Residuos
slidos.
Diseo
Metodologa
Evaluacin
Control
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Naturaleza de la investigacin
en la
92
93
Poblacin
Sujetos de Investigacin
Administracin y Finanzas
10
Tcnica
30
TOTAL
40 sujetos
Auditora Ambiental en
95
96
en la
a generar la
la herramienta metodolgica
97
CAPITULO IV
Aspecto Observado
Comercial:
Venezolana de Reciclaje
Siglas: Venrecicla.
RIF: J-31221126-1
Ubicacin: Planta: Avenida Carlos
Datos de la Unidad de Anlisis:
07,
va
zona
mercado
mayorista
industrial
III,
98
compra,
venta,
produccin,
transporte,
internacional
de
productos
de
lcito
comercio
que
este
de
vencimiento
de
la
Junta
Accionara:
51%
99
Anlisis
este
aspecto,
la
autora
sealan que la
Venezolana
de
(Venrecicla),
Industrial
III
Reciclaje
C.A
ubicada
en
la
Zona
C.C.
Gil
Rob
de
a fin de
100
El
proceso
inicial
es
la
Luego
viene
el
proceso
del
Poder
Popular
del
autorizado
06-03-2006
emanada
por
la
101
102
mezclados
e
con
residuos
inorgnicos.
La
lixiviados,
propicia
la
vectores
de
microorganismos
103
Anlisis
La autora del estudio adopt el
criterio de Arias Estrella (2007) quien
indica que existen diferentes instrumentos
de gestin y control en materia de
residuos, entre los cuales sobresalen los
planes de manejo que deben implementar
las empresas que generen un alto volumen
de residuos Pet con alto riesgo al
ambiente o a los recursos naturales, para
eficiencia
ambiental,
tecnolgica,
econmica y social.
Adems, es importante aclarar que
se entiende por
manejo integral
las
reutilizacin,
reciclaje,
tratamiento
biolgico,
procesamiento,
qumico,
fsico
trmino,
acopio,
104
final
de
residuos,
individualmente
para
ser
considerados
estn
los
residuos
de
corrosividad,
explosividad,
toxicidad,
deben
identificar
los
un alto
del
proceso
para
el
105
riesgo
de
contingencias
ambientales.
Por tal razn, es oportuno
sealar la necesidad de una adecuada
separacin
de
contenedores
los
y/o
residuos
sistemas
en
de
106
que se ha
de
residuo,
coadyuvar
la
minimizacin
lo
que
de
lo
antes
expuesto,
107
algunos
promueven la
alteran
sus
caractersticas
de
108
Cuestionario
Cuadro 1
It em
Di ri gi do a Ingeni eros
SI
NO
%
Existen
1
procedimientos
para
30
75
10
25
31
78
22
32
80
20
30
60
10
40
33
90
10
32
80
residuos generados en la
unidad?
2
almacenamiento temporal
es
hecho
de
modo
adecuado?
Los residuos tienen un
destino
4
adecuado
incluyan
la
manipulacin de residuos
5
peligrosos en el interior de
la
instalacin
auditada
109
20
adecuada?
generados,
almacenados y removidos?
7
-- - -- - - -- - -
31
77
___________
_______
______
(X)
n= 40
Fuente: Valera A. (2008)
Grafico 1
110
77%
9
______
-
23
_____
23%
ANALISIS
111
Cuestionario
Cuadro N 2
It em
N
Di ri gi do a
Audi t ores
SI
F
NO
%
El
cont eni do
del i nf orm e de
audi t or a
se
hace de acuerdo
a l as Norm as
ISO 14.011?
40
100
100
100
100
( X)
n= 2
112
Grfico N 2
113
emitida por la
114
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
adems de la
115
Recomendaciones
116
117
CAPITULO VI
Generalidades
118
Metas:
Alcances de la Auditora:
Los alcances incluyen las actividades que lleva a cabo la empresa auditada,
asociadas con el manejo o contencin de sustancias peligrosas, incluyendo materiales
y residuos con propiedades corrosivas, explosivas, txicas, inflamables o de algn
modo contaminantes y los procesos que generen otras formas de contaminacin
ambiental. Por el riesgo en el manejo o contencin de sustancias, quedan incluidas en
los alcances las derivadas de las medidas para:
a)
sustancias mismas.
119
b)
caso de presentarse.
-la capacidad y competencia del personal asignado al desempeo,
verificacin y direccin de las mismas
-las instalaciones y el diseo de las estructura, equipos y componentes
en tales actividades
-los documentos y registros que contienen los requisitos necesarios
para establecer y desarrollar el programa de proteccin ambiental
correspondiente.
1-
Visita Preliminar:
2-
Plan de auditora:
120
3-
Visita de campo:
En esta parte los trabajos que son recorridos en las instalaciones de la planta,
citados en la actividad anterior, se realizan de acuerdo con el plan elaborado acorde
con la legislacin ambiental vigente y bsicamente se desarrolla la auditora, las
pruebas y los anlisis as como el reporte de avance.
Evaluacin y reporte:
Mtodos a utilizar:
La
121
Contaminacin:
122
-Del agua:
Identificacin de los sistemas de agua desde su abastecimiento, tratamiento
antes de intervenir en los procesos, uso y tratamiento de aguas residuales, incluyendo
la informacin siguiente:
- Fuente de abastecimiento, con capacidad y volumen.
- Tipo de tratamiento antes del proceso y vida til del sistema.
- Anlisis de calidad del agua.
- Sistema de tratamiento de aguas residuales.
- Permisos, licencias y justificacin de cumplimiento.
- Evaluacin de contaminacin de las descargas de aguas residuales con
aplicacin de la normativa vigente.
-Por ruido:
123
-En el suelo:
Se evaluar la contaminacin del suelo para determinar el estado actual de la
contaminacin y las causas que lo originaron.
Disposiciones y deficiencias:
124
de
procedimientos
que
incluya
aceptabilidad
rechazo
correspondiente.
-Anexos.
-Formatos de registro para el reporte de los resultados de las actividades.
Adems de la capacitacin del personal asignado para realizar la auditora
ambiental, se debe contar con los recursos necesarios para llevar a cabo las
verificaciones, inspecciones, anlisis y pruebas de requisitos establecidos en el
programa. As como el registro y reporte de actividades permanente con las funciones
correspondientes de la planta y externamente con las dependencias oficiales en las
que aplique.
Es importante acotar que el personal que interviene en la Auditora Ambiental
puede ser que trabaje en la empresa y bajo la autorizacin de la autoridad
correspondiente, solo la supervisin ser independiente de la empresa para evitar con
ello ser juez y parte en los trabajos a realizar.
125
126
Glosario de trminos
127
128
Contaminante.
Se
entiende
por
contaminante
cualquier
elemento,
129
130
131
132
materiales que todava tienen propiedades fsicas y qumicas tiles, despus de servir
a su propsito original y que, por lo tanto, pueden ser reutilizados o refabricados
convirtindose en productos adicionales y materiales residuales que se recolectan, se
separan y se utilizan como materia prima.
133
Se prefiere emplear este trmino al de basura, por tratarse de residuos con potencial
de recuperacin.
Residuo slido industrial. Aquel que es generado en actividades propias de
este sector, como resultado de los procesos de produccin.
134
135
LISTA DE REFERENCIAS
En
electrnico: dau71@hotmail.com.
Arte.
UNAM
136
137
138
ANEXOS
139
ANEXO 1
Composicin de la basura
1%
1%
7%
3% 2% 2%
10%
62%
12%
Papeles y cartones
Paales
Vidrios
Latas
Ropa y trapos
Jardineria
Huesos
140
ANEXO 2
141
ANEXO 3
142
ANEXO 4
143
ANEXO 5
144
ANEXO 6
145