P. de La C. 2329: Ley de Transformación Del Sistema Contributivo de P.R.

ORIGINAL
E-15-0190
ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO
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~~
Legislativ
~~~~~~~~~~~~~~~t
Sta. Sesi6n
Ordinaria
P. de la C. 732 ~,
11 de febrero de 2015
Presentado por los representantes Perella Borras, Rivera Ruiz de Porras, Hernandez Lopez,
Bianchi Angler6, Aponte Dalmau, Baez Rivera, Cruz Burgos, De Jesus Rodriguez,
Franco Gonzalez, Gandara Menendez, Hernandez Alfonzo, Hernandez Montanez, Jaime
Espinosa, Lopez de Arraras, Matos Garcia, Mendez Silva, Natal Albelo, Ortiz Lugo,
Pacheco Irigoyen, Rodriguez Quiles, Santa Rodriguez, Torres Cruz, Torres Ramirez,
Torres Yordan, Varela Fernandez, Vargas Ferrer, Vassallo Anad6n y Vega Ramos
Referido a la Comisi6n de - - - -
LEY
Para crear la "Ley de Transformaci6n al Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico"; tambien conocida como el C6digo de Rentas Internas de 2015, a
los fines de establecer un sistema contributivo en uno mas simple, justo, efectivo,
de base amplia, facil de fiscalizar y que promueva el desarrollo econ6mico;
reducir significativamente las tasas de contribuci6n sobre ingresos a individuos y
corporaciones; eliminar el impuesto sobre ventas y uso; establecer un impuesto
sobre el valor afiadido; para establecer disposiciones transitorias para la
derogaci6n de la Ley Num. 1-2011, seg(tn enmendada, conocida como el C6digo
de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011; para otros fines relacionados.
EXPOSICION DE MOTIVOS
El poder asegurar al gobierno de un pais los ingresos necesarios para su operaci6n
y funcionamiento eficaz es un factor de vital importancia para su buen desempefio, para
la estabilidad politica necesaria a un sistema democratico y para un saludable ambiente
econ6mico. Los fondos requeridos para poner en vigor los programas y servicios
esenciales que debe brindar el estado a sus ciudadanos son cruciales para el bienestar
de un pueblo y para su desarrollo social. Al mismo tiempo son, igualmente, de vital
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importancia para la buena administracin pblica, para el mantenimiento del orden y la
paz social, as como para sentar las bases de un desarrollo econmico adecuado y
sustentable que cumpla con las expectativas de la poblacin.
Un sistema tributario que se perciba como justo, efectivo y equitativo entre los
ciudadanosun elemento esencial a su aceptacin general y a su buen cumplimiento
debe lograr un balance razonable y una distribucin adecuada entre las aportaciones de
los distintos niveles socioeconmicos y los servicios y beneficios que stos reciban del
estado. Para que el mismo sea considerado aceptable y equitativo ante los ojos de la vasta
proporcin de la poblacin, la carga contributiva que ste imponga debe guardar una
proporcin lgica y razonable con la capacidad de los distintos sectores sociales y
econmicos para sostenerla. A tono con lo anterior, es indispensable a su eficacia que ese
sistema no se convierta en un obstculo real o percibido de la productividad, ni que se
entienda que concede privilegios injustificados para uno u otro sector econmico o social.
Al contrario, el sistema debe estimular el trabajo y la gestin econmica, promover la
creatividad, incentivar la innovacin, viabilizar un buen nivel de vida y propiciar los
cambios provechosos que traen adelantos sociales, sin fomentar patrones de consumo
exagerados o desmedidos que coarten el ahorro o la inversin.
Por demasiados aos, la distribucin que impone nuestro sistema actual no ha
resultado, ni se percibe, como efectiva o justa. Adems, el sistema ha demostrado ser
demasiado complejo y crecientemente inefectivo. Ciertamente, no parece haber
funcionado adecuadamente. El mismo no se percibe como justo y, por sus propias
caractersticas, ha permitido que se desarrolle un alto nivel de evasin. El perfil de los
contribuyentes no parece guardar relacin con la realidad, cuando en una sociedad y
economa como la de nuestro pas, ese perfil actual refleja que el 85% de los
contribuyentes que rinden planillas son asalariados y que slo un 15% indican que
trabajan por cuenta propia. Resulta sorprendente y hasta increble, por otra parte, que
slo un uno por ciento de los contribuyentes reporten planillas con ms de $150,000 de
ingresos al ao. Ese cuadro no guarda proporcin con el tamao de nuestra economa ni
con los patrones de consumo en el pas.
El sistema actual tampoco ha permitido una adecuada y efectiva fiscalizacin. El
gran nmero de tratamientos preferentes o especiales a contribuyentes de distintos tipos
que contiene el sistema actual ha operado en contra de su aplicacin eficaz desde el punto
de vista de generacin de ingresos pblicos. Tampoco ha logrado un rendimiento seguro
y constante de los recaudos necesarios para la operacin gubernamental de una forma
constante y consistente con el desempeo de la economa. Como consecuencia, el
Departamento de Hacienda, con un grupo de trabajo limitado, ha tenido que dedicarse
principalmente a contabilizar y evaluar ms de un milln de planillas, de las cuales
alrededor de la mitad reclama reintegro. Hacienda se ha convertido en una gran mquina
de procesar planillas. El resultado es que tenemos un sistema defectuoso, ineficiente y
obsoleto.
Durante los pasados ocho aos, la situacin fiscal del Gobierno del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico ha presentado un cuadro alarmante de deterioro progresivo.
Sus fuentes de recaudo no han logrado sostener efectivamente el funcionamiento del
estado. Los cambios introducidos durante ese mismo periodo tampoco han logrado
alcanzar las expectativas de ingresos esperadas, an frente a las reducciones de gastos
implementadas. Ni la implantacin del IVU en el 2006, o los masivos recortes de personal
implantados a partir del 2009, ni la Reforma Contributiva del 2011, ni las ms recientes
enmiendas al Cdigo de Rentas Internas han logrado atender completa y definitivamente
el fortalecimiento del fisco en la medida en que se necesita.
De otra parte, un reflejo de la distribucin inadecuada de la carga contributiva en
nuestro sistema actual parece ser el tamao de la economa informal que ha crecido a
travs de los aos. Uno de los estudios ms recientes sobre este tema indica que los
estimados del tamao de la economa informal en Puerto Rico segn diferentes enfoques
sobre el tema, arrojan estimados que oscilan entre una proporcin de poco ms de un
23% a una cifra de sobre 27% como porciento del PNB, esto dependiendo del enfoque
utilizado. Esta cifra, si bien parece inferior a la del promedio de Centroamrica y el
Caribe es una proporcin alta. En cuanto al tamao de la misma tambin se han
presentado estimados que calculan que sta asciende a una cantidad de sobre $20,000
millones al ao.
Hace falta un cambio contundente que permita transformar cabalmente nuestro
sistema contributivo a uno que permita generar los ingresos necesarios y al mismo tiempo
lograr el fuerte y contundente empuje a la economa que buscamos y que resulta
indispensable para volver al camino del crecimiento sostenido y sustentable. Ello
requiere un sistema ms sencillo y entendible, uno ms efectivo para aplicar y ms
sencillo para fiscalizar.
Muchas otras jurisdicciones lo han logrado y es hora ya de insertarnos en las
tendencias globales, implementando en Puerto Rico lo que est funcionando bien en otros
lugares. Se trata de sistemas que cambian dramticamente la proporcin de la carga
contributiva sobre individuos, corporaciones y entidades de una basada mayormente en
tributar el resultado de la productividad, es decir los ingresos y ganancias, a una que
traslada un mayor peso de la tributacin al consumo.
Ms de 150 pases en el mundo, entre ellos, Chile, Nueva Zelanda, Repblica
Dominicana y Singapur, han cambiado sus sistemas contributivos para que tribute
mayormente el consumo y no la productividad. Mediante este nuevo sistema: se
eliminar el IVU, se derogar la Patente Nacional, se crear un Impuesto por Valor
Aadido (IVA), lo que viabilizar que, aproximadamente, 835,000 contribuyentes
puertorriqueos no tengan que rendir planilla. Este es el tipo de cambio radical que ms
se ajustara a nuestras circunstancias, a la realidad de nuestra economa y a las
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necesidades de nuestro pas en estos momentos histricos.
Un sistema de esta naturaleza resultar ms justo, menos complicado, aplicara a
la mayora de los bienes y servicios, permitira reducir dramticamente la evasin y hara
viable que la carga contributiva dependa del nivel de consumo que decida cada
contribuyente. En un sistema de este tipo, el contribuyente cumplidor y el evasor
pagaran el mismo impuesto al adquirir sus bienes y servicios. Sin embargo, el
contribuyente cumplidor vera una reduccin dramtica en su contribucin sobre
ingresos ya que se eliminaran la mayor parte de los tratamientos preferenciales que
concede actualmente el Cdigo y los mecanismos que permiten o viabilizan la evasin.
Asimismo, los contribuyentes con ingresos de menos de $40,000 recibirn un pago al
consumidor elegible tres veces al ao.
Un sistema como este permitira que un grupo enorme de los actuales
contribuyentes vean reducida su contribucin sobre ingresos a cero. Permitira que los
dems asalariados tambin vieran una reduccin notable en las retenciones sobre sus
sueldos y que a los individuos que trabajan por cuenta propia se les elimine la
contribucin adicional de 2 por ciento que actualmente deben pagar.
En este tipo de sistema tributario, los comerciantes cuentan con crditos sobre el
impuesto de valor aadido pagado en sus compras de bienes y servicios. Adems, en el
sistema de cobro de un impuesto de valor aadido los comerciantes ven acreditados o
reembolsados los pagos que realizan por dicho impuesto en la cadena entre la
importacin de bienes y el pago de insumos sobre el bien o servicios del que se trate hasta
la venta final de dicho bien o servicio. Por otro lado, en estos sistemas, las personas de
ingresos limitados, las que se vieran ms desproporcionadamente afectadas por los
impuestos al consumo, reciben unos pagos para atender el efecto de la regresividad del
nuevo impuesto al consumo.
Ante esta realidad hace falta tomar accin para aliviar la carga de la clase media y
trabajadora mediante una reduccin significativa en su contribucin sobre ingresos y
lograr, a la vez, la implantacin de un sistema ms eficiente en la fiscalizacin, uno que
viabilice efectivamente el mejor aprovechamiento de los recursos del Departamento de
Hacienda, que reduzca la complejidad de las leyes actuales y que logre una mejor
captacin de la economa informal en Puerto Rico.
Para lograrlo se requiere un nuevo enfoque. Se trata de un esquema totalmente
distinto al que hemos estado empleando en Puerto Rico por dcadas. Esta Ley de
Transformacin del Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
presenta ese cambio radical y de mayor justicia contributiva que cambiar el rgimen
tributario que impera en la isla, adems de insertarnos en la corriente predominante en
el mundo actual y que sirve de base a los ingresos gubernamentales en la mayor parte de
las ms desarrolladas economas del planeta.
Esta medida, como parte de la transformacin abarcadora que introduce a nuestro

sistema, crea el nuevo Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico 2015 (el Cdigo) con
una variedad de cambios que inciden sobre la tributacin y el tratamiento contributivo
de ingresos de individuos, revisa de manera abarcadora e integrada las disposiciones
aplicables a los ingresos de individuos, corporaciones y otras entidades que se regirn
por esta nueva ley, y establece, adems, todas las disposiciones relativas al nuevo
Impuesto al Valor Aadido (IVA) que se implementar como parte de esta
transformacin de nuestra base de recaudos.
La medida presenta una alternativa distinta tanto al IVU como al arbitrio general,
ya que el IVU es un impuesto a los negocios, mientras que con el IVA los negocios pueden
tomar crdito sobre insumos y servicios que el IVU no permite. El arbitrio general creaba
un efecto de cascada en los precios y en la inflacin, mientras que el sistema de crditos
del IVA controla el aumento en los precios. Por otro lado, la medida dispone que los
negocios con menos de $75,000 en ventas no tendrn que registrarse en el Departamento
de Hacienda para propsitos del IVA. Adems, el IVA es un impuesto en mltiples
etapas, a base de transacciones que se impone en cada etapa de la cadena de suministros,
haciendo ms fcil y eficaz su implementacin y fiscalizacin.
En cuanto a los cambios aplicables a individuos, esta medida propone alterar
significativamente las tasas contributivas de ingresos. Del cuadro contributivo actual con
las siguientes tasas para el 2014 a un nivel de contribucin dramticamente reducido para
individuos y parejas casadas para el 2015. Esos cambios incluyen aumentar notablemente
la cantidad de ingresos exenta de contribucin, que para el 2014, segn la tabla siguiente,
est establecida en $9,000 a una cantidad de ingresos exentos para un individuo de
$40,000 y de $80,000 para parejas casadas que rinden planilla conjunta. Las tablas para el
2014 y el 2015 cambiarn de acuerdo a las tablas indicadas abajo.
Tasas contributiva para contribuyentes individuales y casados bajo el sistema actual
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $9,000
En exceso de $9,000 pero no en exceso de
$25,000
$41,500
$61,500
En exceso de $61,500
La contribucin ser:
0 por ciento
7% del exceso sobre $9,000
$1,120 ms el 14% del exceso sobre $25,000
Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para contribuyentes individuales y para
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contribuyentes casados que rindan Planilla Conjunta y elijan el cmputo opcional
fuere:
No mayor de $40,000
En exceso de $40,000, pero no en exceso de
$125,000
En exceso $125,000 pero no en exceso de
$200,000
La contribucin ser
0 por ciento
$12,750 ms el 20% del exceso sobre
$125,000
$200,000
Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para Contribuyentes Casados

fuere:
No mayor de $80,000
En exceso de $80,000, pero no en exceso de
$125,000
En exceso $125,000 pero no en exceso de
$200,000
La contribucin ser
0 por ciento
$125,000
$200,000
Bajo este nuevo y reducido esquema contributivo, permanecern las siguientes

deducciones aplicables a contribuyentes que sean individuos o casados: (1) Gastos
mdicos; (2) Donativos; (3) Prdida de propiedad por ciertas causas fortuitas; (4)
Aportaciones a sistemas gubernamentales de pensiones o retiro; (5) Aportaciones a
cuentas de retiro individual (que no excedan de $5,000 o $10,000 si es casado); e (6)
Intereses pagados sobre prstamos estudiantiles a nivel universitario.
Para contribuyentes casados, se mantendr, adems, el beneficio del cmputo
opcional para personas casadas que viven juntas y radiquen planillas conjuntas. Por otro
lado, los intereses hipotecarios se eliminan como deduccin y se convertirn en un crdito
contributivo con unos porcientos y cantidades mximas aplicables.
Al mismo tiempo, se eliminan las siguientes contribuciones: (1) la contribucin
bsica alterna; y (2) la contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o
negocio por cuenta propia (Sobretasa de 2%).
A la vez de que en esta ley se rebajan las tasas aplicables para todos los niveles de
ingresos, con el efecto de producir un ahorro sustancial para todos los contribuyentes, lo
cierto es que el tratamiento preferencial que hasta el presente se ha brindado a ciertos
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contribuyentes ha sido un elemento que no solo contribuye a la percepcin de falta de
equidad en nuestro sistema contributivo actual sino que complica la evaluacin de las
planillas y premia el ingreso pasivo sobre el ingreso generado por trabajo y
productividad. Este es un factor que se revisa en la transformacin contributiva
presentada en esta medida con miras a reducir el efecto desigual de estos tratamientos
preferenciales. Por lo tanto, en esta ley se incorporan una serie de cambios aplicables a
individuos en cuanto a transacciones sujetas a tratos preferenciales buscando una
uniformidad ms consistente con los objetivos de esta revisin de nuestro esquema
contributivo actual. Por ejemplo, la contribucin sobre ganancia neta de capital a largo
plazo, los intereses y dividendos tributarn a tasas ordinarias.
Uno de los aspectos fundamentales de esta transformacin contributiva, por otro
lado, es el de promover la productividad reduciendo el peso de la carga contributiva que
se le ha aplicado a los negocios. En esta Ley de Transformacin del Sistema Contributivo
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico se busca aliviar la carga a este sector en nimo
de estimular la produccin y la mayor actividad econmica.
A tono con ello, en los cambios aplicables al tratamiento contributivo de las
corporaciones, se disminuye en un 25% su tasa contributiva actual. Por ejemplo, en el
cmputo de la contribucin regular, en los perodos anteriores se aplicaba una
contribucin regular a la cual se aada una contribucin adicional de entre un 5% a un
19%, resultando en una contribucin de un 30% a un 39%. Esta medida establece el clculo
de la contribucin regular en un 30% para el ao contributivo 2015 en adelante.
En aras de simplificar los cmputos para las planillas, a partir del ao contributivo
2015, slo se permitir el uso del mtodo de lnea recta en la depreciacin y los perodos
de recobro permitidos. Se utilizar la base depreciada al cierre del ao 2014 para
depreciar bajo el mtodo de lnea recta y la vida til ser en proporcin al tiempo
remanente bajo el otro mtodo depreciacin. En el caso de gastos de uso de automviles
se faculta al Secretario para autorizar el uso de los gastos actuales incurridos o pagados,
en vez de la tarifa estndar por milla, cuando entienda que no permitirlo ocasionara
contratiempos indebidos sin conducir a fin prctico alguno.
Como parte de las maneras para simplificar y uniformar el tratamiento de distintos
tipos de negocios, ocupaciones y profesiones que se acogen a distintos tipos de entidades
conducto, se procede a establecer en este Cdigo un nuevo concepto de entidades
conducto. Con ese fin se recoge bajo este concepto todo tipo de organizacin o estructura
que tiene un tratamiento similar de entidad conducto. Esto incluye:
Sociedades
Compaas de responsabilidad limitada (con eleccin de conducto)
Corporaciones (con eleccin de conducto)
Sociedades especiales
Corporaciones de individuos.
De esta manera, se consolidan todas y se reconocern como entidades conducto.

A partir del 2015 se aceptarn nicamente elecciones de entidad conducto. A esos
propsitos, a partir del ao contributivo 2015 entrar en vigor el nuevo Captulo 12 que
regular todas estas entidades bajo el mismo concepto y se establece una nueva planilla
informativa para este tipo de entidad. Con relacin a la conversin estatutaria, toda
entidad que tenga tratamiento de entidad conducto previo al 2015 estar obligada a llevar
a cabo un proceso de conversin a entidad conducto. Para ello no habr evento
contributivo alguno y la base de los dueos de la entidad conducto al ltimo cierre antes
de 2015 se considerar su base inicial para el 2015.
En torno al tema de los donativos, especficamente se requiere que la entidad sin
fines de lucro que se beneficie de los donativos que se podrn deducir del ingreso
conforme a esta ley est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que para poder
cualificarse como donativos para la correspondiente deduccin en virtud de esta ley
dichas aportaciones a la entidad o institucin se utilicen en Puerto Rico.
Otro cambio fundamental que busca lograr esta Ley de Transformacin del
Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto Rico es el relativo al asunto de
redistribuir de una forma ms efectiva el peso de la carga contributiva al consumo en
lugar de la productividad. Aun cuando la adopcin del Impuesto sobre Ventas y Uso
(IVU) aprobado en el ao 2006 constituy un cambio importante en esa direccin, el
mismo no ha logrado generar los recursos necesarios para suplantar a la contribucin
sobre ingresos como principal fuente de recaudos al erario pblico. Las caractersticas
particulares del IVU como impuesto a la adquisicin y uso principalmente de bienes que
se cobra al final de la cadena de distribucin de stos parecen haber contribuido al
problema de la relativamente dbil captacin de este tributo y de la evasin del mismo.
Segn sealamos arriba, una ventaja del Impuesto al Valor Aadido, que ha sido
implementado con xito en numerosos pases, adems de su aplicacin abarcadora a
servicios de todo tipo en adicin a bienes, es precisamente su aplicacin a travs de toda
la cadena de distribucin, desde la importacin hasta la adquisicin final de los bienes o
servicios por los consumidores. Su efectividad en la generacin de recaudos, y la eficacia
de fiscalizacin que caracteriza a estos sistemas, descansa principalmente en la
participacin de todos los componentes sucesivos en la cadena de distribucin en el cobro
de este impuesto. Cada distribuidor, comerciante o ente vendedor que paga el IVA en la
compra de un producto a venderse posteriormente o al adquirir un insumo necesario
para la prestacin de un servicio debe fiscalizar a quien le cobr el IVA para poder estar
en posicin, en su momento, de poder obtener el crdito o reembolso del gobierno por
ese pago ya realizado anteriormente en la cadena. Es decir, que para que el prximo en
la cadena pueda recobrar el pago de IVA que tuvo que hacer en sus compras para reventa
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o para brindar servicios, el anterior tiene que haber remitido el pago de IVA a la entidad
de cobro gubernamental. Ello se traduce, entonces, en un mecanismo de auto fiscalizacin
que es intrnseco al sistema y funciona con la participacin de los propios distribuidores
y comerciantes.
Es necesario reconocer, por otra parte, que la efectividad de este mecanismo
contributivo depende en gran medida de la posibilidad de minimizar en la mayor medida
posible las exenciones que se concedan a uno u otro tipo de bien y servicio en la aplicacin
del impuesto. Esto significa, que a menor cantidad o tipos de exenciones, mayor la
efectividad y capacidad de captacin del sistema. Lo contrario reduce su eficacia y de no
velarse y limitarse estrictamente este aspecto Puerto Rico podra replicar el problema que
aqu se tuvo con el mecanismo de arbitrio.
En el caso del arbitrio que se impona al importarse la mercanca a Puerto Rico o
al entrar el producto manufacturado localmente en el mercado, la enorme cantidad de
exenciones legisladas para atender reclamos de intereses o grupos particulares impidi
que se pudiera fiscalizar adecuadamente. Por esta causa, los niveles de recaudos del
antiguo arbitrio no guardaban relacin con el comportamiento de la economa y esa
fuente de ingresos se estanc por la evasin masiva y no creca a tono con el crecimiento
del mercado de ventas al detal.
Mediante esta ley, a travs del Cdigo de Rentas Internas de 2015, se establece el
Impuesto sobre Valor Aadido (IVA) en Puerto Rico.
Bajo el Impuesto sobre Valor Aadido estarn exentos las siguientes categoras de
bienes y servicios:
La prestacin de servicios financieros, excepto aquellos que resulten en la

imposicin de cargos bancarios, as como los seguros;
La venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos para el
tratamiento de condiciones de salud;
La venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas
a personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le certifique
al comerciante vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales
efectos por el Secretario, que cualifica para adquirir dichos bienes a una tasa
de cero por ciento;
La venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio pagado o
que cualifique para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y
la tarjeta de salud del Gobierno de Puerto Rico;
La venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del
Distrito de Columbia y del Gobierno del Estados Libre Asociado de Puerto
Rico;
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La venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el gas oil

o disel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y
terminados derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de
hidrocarburos, a los cuales les aplique el impuesto fijado en el Subttulo C
de este Cdigo, excepto gas propano y sus derivados o gases de naturaleza
similar;
El arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por ocupacin
de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
La venta de alimentos no procesados e ingredientes de alimentos;
La venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa de
Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de
Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto,
Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls)
siempre y cuando dichos bienes sean adquiridos con los documentos
emitidos por la agencia correspondiente que permite la comprar de bienes
bajo cualesquiera de dichos programas, incluyendo cupones (vouchers)
o tarjetas;
La venta de propiedad inmueble;
El arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la residencia
principal del arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la
habitacin de personas de edad avanzada en establecimientos que operen
bajo la Leu Nm. 94 de 22 de junio de 1977, segn enmendada (conocida
como Ley de Establecimientos para Personas de Edad Avanzada) y que
estn debidamente licenciados por el Departamento de la Familia
(incluyendo el costo de admisin y otros pagos relacionados al cuido de la
persona que est ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por
servicios de ndole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o
cualquiera otros no relacionados directamente al servicio de cuido);
La transferencia de bienes y los servicios prestados por entidades sin fines
de lucro que hayan obtenido una exencin del Secretario bajo la Seccin
1101.01 de este Cdigo, sin recibir causa o consideracin;
La venta de maquinaria, material mdico-quirrgico., artculo, equipo y
tecnologa a y a la importacin de dichos bienes por cualquier unidad
hospitalaria, segn definido en este Subttulo para ser utilizado
exclusivamente en la prestacin de servicios de salud en el proceso de
diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos, siempre y cuando
dicha unidad posea el Certificado de Compras Exentas que se describe en
la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que la exencin dispuesta
en este prrafo no cubrir maquinaria, materiales de construccin,
materiales, equipo, mobiliario y efectos de oficina, utilizados en todo o en
parte en la fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a
las facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
La venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores bona
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fide, debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;

La venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;
La venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante
dedicado a negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posee el
Certificado de Compras Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de
este Cdigo; disponindose que esta exencin no ser aplicable a aquellos
artculos u otras propiedades de naturaleza tal que son propiamente para
la venta en el curso ordinario de la industria o negocios; y
La venta e importacin de automviles, propulsores, mnibus, camiones y
remolques de enganche manual o de equipo no pesado, segn definidos en
la Seccin 3020.08 de este Cdigo.
Un asunto de inters particular incluido en esta ley es el mecanismo de un pago

de alivio para las personas ms afectadas por la aplicacin del Impuesto sobre el Valor
Aadido que dispone esta medida. Como se sealara anteriormente, en atencin al
impacto que pudiera tener el nuevo Impuesto sobre el Valor Aadido sobre ciertos
consumidores o grupos de contribuyentes de menor ingreso, esta medida dispone para
un pago para el alivio a consumidores elegibles. Este tipo de pago, la cualificacin para
el mismo y la cantidad de dinero a compensarse habr de determinarse a base de ciertos
criterios aqu establecidos, incluyendo el nivel de ingresos del contribuyente, su edad,
estado civil, el costo de la canasta bsica de alimentos y bienes, segn determinado por
el Departamento de Asuntos del Consumidor; as como ciertas caractersticas del
individuo o del tamao de la unidad familiar; si la persona est retirada y sus ingresos
de pensin y seguro social; si est acogido a beneficios de ayuda federal para individuos
o familias; y el aumento o disminucin del costo de vida segn determinado por el
Instituto de Estadsticas de Puerto Rico.
En las diferentes jurisdicciones donde se ha implantado el concepto del Impuesto
sobre el Valor Aadido generalmente se ha incorporado este tipo de pagos o retribuciones
en compensacin por el efecto regresivo que pudiera tener la aplicacin de este impuesto
sobre el individuo o grupo familiar, particularmente para personas de bajo ingresos,
personas de mayor edad con ingresos limitados y fijos, grupos familiares ms
desproporcionadamente afectados. La forma, cantidad y frecuencia vara a base de la
cantidad de ingresos generados por el impuesto, as como la efectividad y captacin del
mismo. En la medida en que se dispongan exenciones al impuesto para minimizar el
impacto sobre estos grupos, naturalmente las cantidades a compensar mediante estos
mecanismos se reducen en proporcin al alivio ya concedido por las exenciones incluidas
al establecerse el impuesto. En esta medida, como se describi arriba, se han considerado
un nmero de exenciones que alivian la regresividad del impuesto, por lo que la cantidad
y las personas a las cuales se deba conceder este alivio variarn respecto a otras
jurisdicciones y respecto a las ayudas y beneficios que los ms afectados reciban. No
obstante siempre es importante incluir un mecanismo de este tipo para mitigar impactos
desiguales no anticipados y que puedan resultar no equitativos.
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A esos efectos, se incluye este mecanismo de alivio en la medida. La cantidad a

determinarse para dichas personas afectadas tomar en cuenta los criterios arriba
mencionados y los pagos de la cantidad determinada como alivio al consumidor elegible,
si alguna, deber ser enviada, depositada o puesta a disposicin del consumidor elegible
no ms tarde del ltimo da de los meses de noviembre, marzo y julio de cada ao,
comenzando en el mes de noviembre de 2015.
La presente Ley de Transformacin y Equidad del Sistema Contributivo del Estado
Libre Asociado de Puerto Rico habr de implantarse en dos etapas. La primera, a ser
efectiva el 1 de abril de 2015, viabilizar la entrada en vigor de las disposiciones relativas
a los cambios relativos a la contribucin sobre ingresos de individuos y negocios, as
como al Impuesto Sobre el Valor Aadido, segn aqu dispuesto, para todas aquellas
transacciones de venta sobre bienes y servicios que actualmente estn cubiertos por las
disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, con su aplicacin
tambin a un limitado grupo adicional de ciertos otros bienes y servicios. La segunda
etapa, relativa a la entrada en vigor de todas las dems disposiciones del Impuesto sobre
Valor Aadido, ser efectiva al 1 de enero de 2016.
Para llevar a cabo la encomienda de implementar una transformacin
contributiva, es indispensable que se introduzcan cambios en la estructura administrativa
y procesal del Departamento de Hacienda. Los ajustes necesarios para que el
Departamento de Hacienda pueda incorporar exitosamente la transformacin
contributiva propuesta exigen que se consideren varios principios o lineamientos
generales. stos son: revisar los procesos de servicios al contribuyente con el fin de
educar, aconsejar, informar y facilitar su experiencia contributiva; trabajar para
simplificar los formularios de declaraciones de contribucin, aumentando la cantidad de
personas que cumplen con su obligacin tributaria; facilitar la estandarizacin y
simplificacin de los procesos para promover mayor eficiencia y productividad
organizacionalmente; proporcionar apoyo tcnico y tecnolgico para sostener la nueva
plataforma tributaria; y establecer funciones de auditora y cumplimiento con una
metodologa que permita enfocar los recursos del Departamento de Hacienda en sectores
en riesgo. Por tanto, en conjunto con este nuevo Cdigo de Rentas Internas de 2015,
presentaremos legislacin especial para reformar las operaciones del Departamento de
Hacienda.
Esta transformacin de nuestro sistema contributivo, dirigida a promover mayor
justicia y equidad en el trato contributivo, persigue que los contribuyentes puedan
determinar ms justamente el nivel de su tributacin en una mayor proporcin sobre el
nivel su consumo que sobre el resultado y el fruto de su productividad y labor. Va
dirigida, en ese sentido tambin, a fomentar la actividad econmica, el nivel ahorro, la
inversin efectiva, el esfuerzo y la ingeniosidad puesta en el quehacer diario, la
creatividad y el empeo en la labor comercial, as como la iniciativa personal y la
13
persistencia en la bsqueda del xito. Todos esos elementos resultan vitales y esenciales
tambin al nuevo empuje que se necesita para mejorar el desempeo econmico de
Puerto Rico, un nuevo impulso que deseamos como individuos y que buscamos
igualmente como sociedad para forjar el futuro que desea y se merece nuestro pas.
A tono con todo lo anterior y en aras de lograr la transformacin aqu propuesta
de nuestro sistema contributivo, esta Asamblea Legislativa propone la adopcin de esta
medida.
DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
1
Artculo 1.- Ttulo

Esta ley se conocer como la Ley de Transformacin del Sistema Contributivo del
2
3
Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
Artculo 2.- Se Crea el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, para que lea
como sigue:
Seccin 1000.01.- Ttulo Breve
Esta Ley, dividida en subttulos, captulos, subcaptulos, partes y secciones, se
conocer como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, y ser citada en
adelante como el Cdigo.
10
Seccin 1000.02.- Clasificacin de Disposiciones

Las disposiciones de este Cdigo quedan por la presente clasificadas y designadas
11
12
como:
13
Carta de Derechos del Contribuyente
14
Subttulo A - Contribuciones sobre Ingresos
15
Subttulo B - Caudales Relictos y Donaciones
16
Subttulo C - Arbitrios
14
1
Subttulo D - Impuesto de Valor Aadido
Subttulo E - Bebidas Alcohlicas
Subttulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones a
la Contribucin
Seccin 1000.03.- Aplicacin de este Cdigo
6
7
Las disposiciones de vigencia y aplicacin de este Cdigo se encuentran en el

Captulo 11 del Subttulo F.
CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
8
9
Seccin 1001.01.- Derechos del Contribuyente
10
Todo contribuyente tendr derecho en las entrevistas, investigaciones,
11
reclamaciones de reintegro y crdito, y otras gestiones que se realicen en el Departamento
12
de Hacienda, en adelante el Departamento, a:
13
(a)
Recibir un trato digno, considerado e imparcial por parte de todos los
14
funcionarios y empleados del Departamento en cualquier gestin que realice en el
15
Departamento.
16
(b)
Que se le garantice la confidencialidad de la informacin sometida al
17
Departamento por el contribuyente o persona autorizada a actuar como su representante
18
ante ste.
19
contribuyente, a menos que expresamente lo permita este Cdigo, tendr acceso a dicha
20
informacin. El contribuyente, adems, tiene derecho a saber el propsito para el cual se
21
le solicita dicha informacin, el uso que se le dar y las consecuencias de no facilitar la
22
misma. En el caso de informacin solicitada por el Departamento incidental a una
Ninguna persona ajena al Departamento que no est autorizada por el
15
1
investigacin con el fin de determinar la responsabilidad contributiva del contribuyente,
dicha informacin ser utilizada nicamente para dichos fines, y slo se le solicitar la
informacin que sea pertinente al caso que se est investigando.
Departamento podr suscribir acuerdos interagenciales con el fin de compartir
informacin de contribuyentes, siempre y cuando la agencia concernida garantice la
confidencialidad de la informacin provista y que dicha informacin sea utilizada
exclusivamente para fines estadsticos o de aplicacin general y no para fiscalizar o
divulgar informacin sobre contribuyentes particulares.
9
10
11
12
13
14
15
(c)
No obstante,
Requerir que toda entrevista que se lleve a cabo deber ser a una hora y en
un lugar razonable, en coordinacin con el oficial o empleado del Departamento.

(d)
Que la entrevista o investigacin no sea utilizada para hostigar o intimidar
de forma alguna a la persona entrevistada.

(e)
Recibir al inicio de una investigacin una explicacin en trminos claros y
sencillos del proceso al cual va a ser sometido y los derechos que le asisten.
(f)
Ser asistido por un abogado, contador, contador pblico autorizado, o
16
cualquier persona autorizada a representar contribuyentes registrados ante el
17
Departamento, o autorizado en ley, sujeto a lo que se dispone ms adelante en el apartado
18
(n) de esta Seccin.
19
(g)
Ser informado con anterioridad a la entrevista, investigacin, vista
20
administrativa o cualquier otra gestin sobre la intencin de grabar la misma y de que se
21
le provea, a su solicitud, una copia exacta de dicha grabacin previo al pago del costo de
22
la misma.
16
1
(h)
Ser notificado por escrito de la naturaleza de su responsabilidad
contributiva como parte de los procedimientos que se lleven a cabo en el Departamento
con el fin de determinar dicha responsabilidad.
(i)
En caso de investigaciones por posibles violaciones de carcter criminal, ser
advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propio testimonio, a guardar
silencio y a que no se tome en cuenta ni se comente en su contra.
(j)
Consultar en cualquier momento durante la entrevista o procedimiento
contributivo a un abogado, contador pblico, o agente autorizado a representarlo ante el
Departamento, o finalizar la entrevista an cuando sta haya comenzado.
10
(k)
Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por el Departamento
11
como resultado de una investigacin contributiva cuando sta conlleve aadir intereses,
12
penalidades y recargos segn lo estipulado por ley, as como la cantidad exacta del ajuste
13
y los fundamentos para dichos cambios.
14
(l)
Pagar la contribucin que le corresponda de acuerdo a la ley; de no poder
15
pagar en su totalidad en el tiempo que le corresponda, tendr derecho a que pueda
16
acogerse a un plan de pago.
17
18
19
(m)
Renunciar a los derechos descritos en los apartados anteriores si esta
renuncia se hace voluntariamente y a sabiendas.

(n)
Otorgar un poder escrito a cualquier persona autorizada a representar
20
contribuyentes registrada ante el Departamento, o autorizada en ley, para que lo
21
represente durante una entrevista o procedimiento contributivo, el cual recibir para
22
propsitos de la entrevista o procedimiento, un trato igual al del contribuyente. El
17
1
Departamento notificar al contribuyente de cualquier retraso o negligencia por parte del
representante relacionado con la investigacin, de modo que el contribuyente est en
posicin de tomar las medidas correctivas que estime necesarias para proteger sus
intereses.
(o)
Que no se discrimine por motivo de raza, color, sexo, nacimiento, origen o
condicin social, ni ideas polticas, religiosas o de asociacin de cualquier contribuyente
o persona que lo represente. Se le garantizar el no mantener expedientes que contengan
informacin contributiva para dichos propsitos.
Nada de lo dispuesto en esta seccin debe interpretarse como una limitacin de
10
los poderes del Secretario para realizar investigaciones, siempre y cuando stas se lleven
11
a cabo sin violar los derechos constitucionales del contribuyente o persona que lo
12
represente.
13
Seccin 1001.02.- Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente
14
(a)
La Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente, adscrita al
15
Departamento tendr entre otras funciones dispuestas en esta seccin, la responsabilidad
16
de atender los problemas y reclamos del contribuyente. La Oficina ser administrada
17
por un Director, nombrado por el Gobernador.
18
19
20
21
22
(b)
La oficina llevar a cabo las siguientes funciones:

(1)
Velar por el cumplimiento de las disposiciones de la Carta de
Derechos del Contribuyente.

(2)
Facilitar las gestiones entre el contribuyente y el Departamento en
cualquier querella relacionada con una violacin de cualquier derecho otorgado
18
1
por este Cdigo.
(3)
Gestionar la solucin rpida y efectiva de los problemas que enfrente
el contribuyente y que no puedan ser resueltos a travs de los trmites ordinarios
del Departamento.
(4)
Emitir rdenes de Ayuda al Contribuyente motu proprio o a
solicitud del contribuyente si determina que el contribuyente est sufriendo o est
prximo a sufrir un dao irreparable significativo como resultado de la violacin
de las disposiciones contenidas en la Carta de Derechos del Contribuyente. El
trmino dao irreparable significativo segn el mismo se
utiliza en este
10
apartado, se entender que es una privacin significativa causada o prxima a ser
11
causada como resultado de la indebida administracin, por parte del
12
Departamento, de las leyes contributivas y sus reglamentos. Sin embargo, un
13
mero inconveniente econmico o personal causado a un contribuyente no
14
constituir un dao irreparable significativo.
15
(c)
El Secretario establecer mediante reglamento los criterios que regirn en
16
la emisin y disposicin de las rdenes de Ayuda al Contribuyente. El incumplimiento,
17
por parte de un funcionario o empleado del Departamento, de una Orden de Ayuda al
18
Contribuyente conllevar una accin disciplinaria conforme a lo dispuesto en el
19
Reglamento de Personal.
20
21
22
(d)
De igual forma, el Secretario establecer mediante reglamento los
parmetros que habrn de regir en los trmites entre la Oficina y los contribuyentes.
(e)
El funcionamiento interno de la Oficina estar a cargo del Director, con
19
1
sujecin a las normas y reglamentos que establezca el Secretario para la operacin del
Departamento.
(f)
La asignacin presupuestaria al Departamento de Hacienda dispondr una
partida separada para el funcionamiento de la Oficina.
SUBTTULO A CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
CAPTULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
7
8
9
10
Seccin 1010.01.- Definiciones

(a)
Segn se utilizan en este Subttulo, cuando no resultare manifiestamente
incompatible con los fines del mismo(1)
Persona.-
El trmino persona se interpretar que significa e
11
incluye un individuo, un fideicomiso o una sucesin, una sociedad o una
12
corporacin.
13
(2)
Corporacin.-
El trmino corporacin incluye compaas
14
limitadas, joint stock companies, corporaciones privadas, compaas de seguros,
15
sociedades annimas y cualesquiera otras corporaciones organizadas bajo la Ley
16
164-2009, segn enmendada, conocida como Ley General de Corporaciones, o
17
cualesquiera otras asociaciones que deriven ingresos o que realicen beneficios
18
tributables bajo este Subttulo.
19
incluyen, adems de otras entidades anlogas, cualquier organizacin que no sea
20
una sociedad, creada con el propsito de efectuar transacciones o de lograr
21
determinados fines, y las cuales, en forma similar a las corporaciones, continan
22
existiendo independientemente de los cambios de sus miembros o de sus
Los trminos asociacin y corporacin
20
1
participantes, y cuyos negocios son dirigidos por una persona, un comit, una
junta, o por cualquier otro organismo que acte con capacidad representativa. Los
trminos asociacin y corporacin incluyen tambin asociaciones voluntarias,
business trusts, Massachusetts trusts y common law trusts, y excepto de otro
modo dispuesto en este Cdigo, compaas de responsabilidad limitada.
trmino corporacin incluye tambin, en la medida en que no resulte
incompatible con lo dispuesto en el Subcaptulo C del Captulo 11 de este Subttulo
A las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores.
(A)
El
Para fines de las disposiciones de la Seccin 1010.04 de este
10
Cdigo el trmino corporacin incluye tambin entidades conducto que
11
sean compaas de responsabilidad limitada o sociedades, sustituyendo el
12
trmino acciones por participaciones. Dicho trmino tambin incluye
13
una entidad conducto (excepto una sociedad) para propsitos de la Seccin
14
1034.04(g) de este Cdigo.
15
(B)
Para propsitos de este Subttulo, las corporaciones estarn
16
sujetas a tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2
17
de este Subttulo; disponindose, sin embargo, que podrn elegir ser
18
tratadas para propsitos de contribucin sobre ingresos como entidades
19
conducto, bajo las reglas aplicables a entidades conducto y sus dueos
20
contenidas en el Captulo 7 de este Subttulo, aunque sean corporaciones de
21
un solo accionista.
22
(i)
Excepcin.- Toda corporacin organizada fuera de
21
1
Puerto Rico que por motivo de una eleccin o disposicin de ley o
reglamento bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo
26 del Cdigo de los Estados Unidos (United States Code), segn
enmendado, o disposicin anloga de un pas extranjero, tribute
como una corporacin regular, no podr elegir ser tratada para
propsitos de contribucin sobre ingresos como una entidad
conducto.
(3)
Compaa de responsabilidad limitada.- El trmino compaa de
responsabilidad limitada se refiere a aquellas entidades organizadas bajo el
10
Captulo XIX de la Ley 164-2009, segn enmendada, conocida como la Ley
11
General de Corporaciones, o aquellas organizadas bajo leyes anlogas de
12
cualquier estado de los Estados Unidos de Amrica o de un pas extranjero. Para
13
propsitos de este Subttulo, las compaas de responsabilidad limitada estarn
14
sujetas a tributacin de la misma forma y manera que las corporaciones;
15
disponindose, sin embargo, que podrn elegir ser tratadas para propsitos
16
contributivos como entidad conducto, bajo las reglas aplicables a entidades
17
conductos y sus dueos contenidas en el Captulo 7 de este Subttulo, aunque sean
18
compaas de un solo miembro.
19
(A)
Excepcin.- Toda compaa de responsabilidad limitada que,
20
por motivo de una eleccin o disposicin de ley o reglamento bajo el Cdigo
21
de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados
22
Unidos (United States Code), segn enmendado, o disposicin anloga de
22
1
un pas extranjero, se trate como una sociedad o cuyos ingresos y gastos se
atribuyan a sus miembros para propsitos de la contribucin sobre ingresos
federal o del pas extranjero, se tratar como una entidad conducto para
propsitos de este Subttulo, sujeta a las disposiciones del Captulo 7, y no
ser elegible para tributar como corporacin.

(B)
La excepcin establecida en el inciso (A) de este prrafo no
aplicar a aquella compaa de responsabilidad limitada que, a la fecha de
efectividad de este Cdigo, este cubierta bajo un decreto de exencin
emitido bajo la Ley 73-2008 conocida como Ley de Incentivos Econmicos
10
para el Desarrollo de Puerto Rico o cualquier otra ley anterior de
11
naturaleza similar o bajo Ley 74-2010, mejor conocida como la Ley de
12
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn enmendada y cualquier
13
otra ley anterior o subsiguiente de naturaleza similar.
14
(4)
Sociedad.- El trmino sociedad incluye sociedades civiles,
15
mercantiles, industriales, agrcolas, profesionales o de cualquier otra ndole,
16
regulares, colectivas o en comandita, conste o no su constitucin en escritura
17
pblica o documento privado; e incluir adems a dos o ms personas que se
18
dediquen, bajo nombre comn o no, a una empresa comn con fines de lucro,
19
excepto lo dispuesto en cuanto a sociedades especiales. El trmino sociedad
20
incluye cualquier otra organizacin no incorporada dedicada a cualquier industria
21
o negocio. Para propsitos de este Subttulo, las sociedades estarn sujetas a
22
tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo.
23
(A)
Excepcin.- En el caso de sociedades existentes al 1 de enero
de 2011 y que a dicha fecha tributaban como una corporacin regular,
podrn elegir ser tratadas como corporaciones para propsitos de la
contribucin impuesta por este Subttulo, conforme a lo dispuesto en el
apartado (b) de la Seccin 1061.03.
(5)
Sociedad especial.- El trmino sociedad especial incluye a una
sociedad o una corporacin que se dedique a cualquiera de las actividades
enumeradas en la Seccin 1114.01 la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como
el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011 que haya optado por
10
acogerse a las disposiciones de las Secciones 1114.01 a 1114.28 de dicha ley. No se
11
reconocer como sociedad especial una sociedad cuyos nicos socios sean dos
12
personas que sean cnyuges, casados entre s.
13
(6)
Domstica.- El trmino domstica aplicado a corporaciones o a
14
sociedades significa las creadas u organizadas en Puerto Rico bajo las leyes de
15
Puerto Rico.
16
17
18
(7)
Extranjera.- El trmino extranjera aplicado a corporaciones o a
sociedades significa aquellas que no sean domsticas.

(8)
Fiduciario.- El trmino fiduciario significa un tutor, fiduciario de
19
un fideicomiso, albacea, administrador, sndico, curador, o cualquier persona que
20
acta a nombre de otra en cualquier capacidad fiduciaria.
21
22
(9)
Accin.- El trmino accin incluye la participacin en una
asociacin, compaa limitada, joint stock company, sociedad annima,
24
1
2
corporacin privada o compaa de seguros.

(10)
Accionista.- El trmino accionista incluye un miembro de una
compaa limitada, joint stock company, sociedad annima, corporacin privada
o compaa de seguros.
5
6
7
8
9
10
11
12
13
(11)
Socio.- El trmino socio incluye un miembro de una sociedad,
sociedad especial o un participante en ella.

(12)
Secretario.- El trmino Secretario significa el Secretario de
Hacienda de Puerto Rico.

(13)
Colector.- El trmino colector significa el colector de rentas
internas.
(14)
Contribuyente.- El trmino contribuyente significa cualquier
persona sujeta a una contribucin impuesta por este Subttulo.

(15)
Agente retenedor.- El trmino agente retenedor significa cualquier
14
persona obligada a deducir y retener cualquier contribucin, de acuerdo a las
15
disposiciones de las Secciones 1023.06, 1023.07, 1023.04, 1023.05, 1062.02, 1062.03,
16
1062.04, 1062.05, 1062.06, 1062.07, 1062.08, 1062.09, 1062.10 y 1062.11 y cualquier
17
persona obligada a cobrar y depositar el impuesto dispuesto en el Subttulo D de
18
este Cdigo.
19
(16)
Cnyuge.- El trmino cnyuge, para los fines de las Secciones
20
1032.02 y 1083.09, significa, segn sea apropiado, esposa o esposo. Cuando los
21
cnyuges a que se refieren dichas secciones estuvieren divorciados, dicho trmino
22
significar ex-cnyuge.
25
1
(17)
(A)
2
3
el perodo anual de contabilidad del contribuyente, si es un
ao natural o ao econmico;
(B)
4
5
Ao contributivo.- El trmino ao contributivo significa-
el ao natural, si el apartado (g) de la Seccin 1040.01 es
aplicable; o
(C)
el periodo por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre
un perodo menor de 12 meses.
(18)
Ao econmico.- Ao econmico significa un perodo de
contabilidad de doce (12) meses terminado en el ltimo da de cualquier mes que
10
no sea diciembre. En el caso de cualquier contribuyente que haya ejercido la
11
opcin dispuesta en el prrafo (1) del apartado (f) de la Seccin 1040.01, dicho
12
trmino significa el perodo anual as elegido (que vara entre 52 y 53 semanas).
13
(19)
Pagado o incurrido, pagado o acumulado.- Los trminos pagado o
14
incurrido y pagado o acumulado se interpretarn de acuerdo con el mtodo de
15
contabilidad sobre la base del cual se compute el ingreso neto bajo este Subttulo.
16
17
18
(20)
Industria o negocio.- El trmino industria o negocio incluye el
desempeo de las funciones de un cargo o empleo pblico.

(21)
Individuo extranjero no residente.- Individuo extranjero no
19
residente significa un individuo que no es ciudadano de los Estados Unidos y
20
que no es un residente de Puerto Rico.
21
22
(22)
Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Apelaciones y Tribunal
Supremo.- El trmino Tribunal de Primera Instancia significa Tribunal de
26
1
Primera Instancia de Puerto Rico, el trmino Tribunal de Apelaciones significa
Tribunal de Apelaciones de Puerto Rico y el trmino Tribunal Supremo significa
Tribunal Supremo de Puerto Rico.
(23)
Organizacin
internacional.-
El
trmino
organizacin
internacional significa una organizacin internacional pblica con derecho a
gozar de privilegios, exenciones e inmunidades como una organizacin
internacional bajo la ley del Congreso conocida por International Organizations
Immunities Act, aprobada el 29 de diciembre de 1945.
(24)
Hotel.- Un edificio o grupo de edificios dedicados principalmente y
10
de buena fe a proporcionar alojamiento mediante paga principalmente a
11
huspedes en trnsito, en el cual se provea no menos de 15 habitaciones para
12
alojamiento de tales huspedes, y que tenga uno o ms comedores donde se sirvan
13
comidas al pblico en general, siempre que tales facilidades sean operadas en
14
Puerto Rico bajo condiciones y normas de sanidad que llenen los requisitos de las
15
leyes aplicables del Gobierno de Puerto Rico.
16
17
(25)
Negocio de embarque.- El trmino negocio de embarque significa:

(A)
un negocio dedicado a la transportacin de carga por mar
18
entre puertos situados en Puerto Rico y puertos situados en pases
19
extranjeros;
20
(B)
un negocio que arriende embarcaciones que sean utilizadas
21
en dicha transportacin o propiedad mueble e inmueble utilizada en
22
relacin con la operacin de dichas embarcaciones cuando la transportacin
27
1
cubra los requisitos antes mencionados.
(26)
3
4
5
6
7
8
Ingreso bruto.- El trmino ingreso bruto tendr el significado
establecido en la Seccin 1031.01.

(27)
Ingreso bruto ajustado.- El trmino ingreso bruto ajustado tendr
el significado establecido en la Seccin 1031.03.

(28)
Ingreso neto.-El trmino ingreso neto tendr el significado
establecido en la Seccin 1031.05.

(29)
Ingreso de desarrollo industrial.- El trmino ingreso de desarrollo
industrial tendr el mismo significado que tiene en la Ley 73-2008, y que el
10
trmino ingreso de desarrollo industrial, segn definido en las distintas Leyes
11
de Incentivos Industriales de Puerto Rico o leyes anlogas.
12
(30)
Individuo residente.-El trmino individuo residente significa un
13
individuo que est domiciliado en Puerto Rico. Se presumir que un individuo es
14
un residente de Puerto Rico si ha estado presente en Puerto Rico por un perodo
15
de ciento ochenta y tres (183) das durante el ao natural.

(A)
16
El Secretario establecer mediante reglamentacin al efecto
17
los factores a considerar en la determinacin de domicilio para propsitos
18
de este prrafo.
19
(31)
Nmero de cuenta o seguro social.- El trmino nmero de cuenta
20
o seguro social significa el nmero asignado por el Secretario a una persona bajo
21
la Ley Nm. 50 de 6 de junio de 1963, segn enmendada, o aquel nmero de seguro
22
social asignado a una persona bajo la Ley de Seguro Social Federal.
28
1
(32)
Ao Fiscal.- El trmino ao fiscal significa el ao de contabilidad
del Gobierno de Puerto Rico que cubre un perodo de doce (12) meses que
comienza el 1 de julio y termina el 30 de junio del prximo ao.
(33)
Compaa de Inversiones o Compaa Inscrita de Inversiones: Los
trminos compaa de inversin, compaa inscrita de inversin o compaa
de inversin inscrita solamente incluirn las compaas inscritas de inversiones
bajo la Ley 93-2013, segn enmendada, conocida como Ley de Compaas de
Inversin de Puerto Rico de 2013. Para propsitos de este Subttulo, las
compaas de inversiones estarn sujetas a tributacin bajo las disposiciones del
10
subcaptulo B del Captulo 11 de este Subttulo. Los trminos compaa de
11
inversin, compaa inscrita de inversin o compaa de inversin inscrita
12
excluyen los fideicomisos de inversin exenta, segn definidos en el prrafo (34)
13
del apartado (a) de esta Seccin.
14
(34)
Fideicomiso de Inversin Exenta.- El trmino fideicomiso de
15
inversin exenta solamente incluir las compaas de inversin que estn
16
clasificadas como fideicomisos de inversin exenta, segn se define en la Ley 93-
17
2013, segn enmendada, conocida como la Ley de Compaas de Inversin de
18
Puerto Rico de 2013. Disponindose que los fideicomisos de inversin exenta
19
podrn elegir ser tratados para propsitos contributivos como sociedades, bajo las
20
reglas aplicables a sociedades y socios contenidas en el Captulo 7 de este
21
Subttulo, en cuyo caso se entender que toda referencia hecha a las sociedades
22
tributables bajo el Captulo 7 de este Subttulo incluye los fideicomisos de
29
1
inversin exenta que hayan radicado una eleccin para dicho tratamiento. El
Secretario establecer la forma y manera de hacer dicha eleccin, as como la fecha
lmite para su radicacin.

(35)
Individuo
Residente
Inversionista.-
El
trmino
Individuo
Residente Inversionista tendr el mismo significado que tiene en la Ley 22-2012,
segn enmendada.
(36)
Entidad Conducto.- El trmino entidad conducto se refiere a
aquellas entidades que hayan elegido acogerse o estn sujetas a las disposiciones
del Captulo 7 de este Subttulo.
10
(b)
Incluye.- El trmino incluye cuando se utiliza en cualquier definicin
11
contenida en este Subttulo, no se interpretar en el sentido de excluir lo que de otro modo
12
est dentro del significado del trmino definido.
13
Seccin 1010.02.- Clases de Contribuyentes
14
(a)
Las disposiciones del Subttulo A, aplican a cada una de las siguientes clases
15
de personas, sujeto a las disposiciones adicionales dispuestas en este Subttulo aplicable
16
a cada clase, como sigue:
17
(1)
individuos, corporaciones y asociaciones;
18
(2)
entidades conductos y sus dueos, (vase el Captulo 7);
19
(3)
fideicomisos y sucesiones, (vase el Captulo 8);
20
(4)
contribuyentes extranjeros (vase el Captulo 9);
21
(5)
entidades sin fines de lucro (vase el Captulo 10); y
22
(6)
otras entidades especiales (vase el Captulo 11).
30
1
2
3
4
En el caso de otras entidades especiales, la aplicacin de las disposiciones de este

Subtitulo A ser conforme a lo dispuesto en el apartado (b) de esta seccin.
(b)
Para propsitos de esta seccin el trmino otras entidades especiales
incluye las siguientes:
(1)
compaas de seguros (vase el Captulo 11, Subcaptulo A);
(2)
compaas inscritas de inversiones (vase el Captulo 11,

Subcaptulo B);
7
(3)
8
9
corporaciones especiales propiedad de trabajadores y miembros
ordinarios y extraordinarios (vase el Captulo 11, Subcaptulo C);
10
(4)
sociedades especiales, (vase el Captulo 11, Subcaptulo D);
11
(5)
corporaciones de individuos, (vase el Captulo 11, Subcaptulo E);
12
(6)
entidades con decreto de exencin bajo leyes especiales de incentivos
13
contributivos, (vase el Captulo 11, Subcaptulo F); y
14
(7)
15
Subcaptulo G).
16
reclamaciones contra cesionarios y fiduciarios (vase el Captulo 11,
Seccin 1010.03.- Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos - Determinacin
17
del Estado Personal
18
(a)
En el caso de contribuyentes que sean individuos, para propsitos de las
19
disposiciones de este Subttulo, el contribuyente estar sujeto a tributacin bajo una de
20
las siguientes categoras:
21
22
(1)
Contribuyente individual.- Para propsitos de este Subttulo,
tributar como contribuyente individual todo individuo que a la fecha del cierre
31
1
de su ao contributivo:
(A)
2
3
no est casado, ya sea porque no ha contrado matrimonio,
por viudez o por divorcio; o

(B)
est casado, pero que antes de la celebracin del matrimonio
otorg capitulaciones pre-matrimoniales disponiendo expresamente que el
rgimen econmico del matrimonio es la total separacin de bienes; o

(C)
est casado pero separado de su cnyuge. Se considerar que
un individuo est separado de su cnyuge si a la fecha del cierre del ao
contributivo no conviva con su cnyuge, y durante un perodo
10
ininterrumpido de doce (12) meses que incluya la fecha del cierre del ao
11
contributivo, no vivi bajo el mismo techo que su cnyuge por un perodo
12
ininterrumpido de ciento ochenta y tres (183) das.
13
(2)
Casado.- El trmino casado incluye a parejas que han celebrado su
14
matrimonio conforme a lo dispuesto en el Cdigo Civil de Puerto Rico o que se
15
traten como casados bajo el ordenamiento legal en Puerto Rico.
16
cnyuges que antes de la celebracin del matrimonio otorgaron capitulaciones
17
matrimoniales disponiendo expresamente que el rgimen econmico del
18
matrimonio es la total separacin de bienes, tributarn cada cual individualmente
19
como contribuyente individual para propsitos de las disposiciones de este
20
Subttulo A.
21
22
(3)
Aquellos
Casado que rinde separado.- El trmino casado que rinde
separado incluye a aquellos cnyuges con derecho a reclamar el estado personal
32
1
de casado conforme a lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado, que optan
por rendir planillas separadas. En estos casos, los cnyuges determinarn su
ingreso segn dispuesto en la Seccin 1021.03.
(b)
Para los fines de determinar el estado personal de un individuo para el ao
contributivo, la determinacin deber hacerse a la fecha del cierre de su ao contributivo;
disponindose, que en el caso de que uno de los cnyuges muera durante dicho ao
contributivo, la determinacin se har a la fecha de la muerte.
Seccin 1010.04.- Grupo Controlado de Corporaciones
9
10
11
(a)
Grupo Controlado de Corporaciones.- Para fines de este Subttulo, el
trmino grupo controlado de corporaciones significa cualquier

(1)
grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Una o ms cadenas de
12
corporaciones que estn relacionadas a travs de la posesin de acciones con una
13
corporacin matriz comn si-
14
(A)
acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del poder
15
total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto,
16
o por lo menos ochenta (80) por ciento del valor total de todas las clases de
17
acciones de cada una de las corporaciones, excepto la corporacin matriz
18
comn, son posedas (dentro del significado del apartado (d)(1)) por una o
19
ms de las otras corporaciones; y
20
(B)
la corporacin matriz comn posee (dentro del significado del
21
apartado (d)(1)) acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del poder
22
total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto,
33
1
o por lo menos ochenta (80) por ciento del valor total de todas las clases de
acciones de por lo menos una de las otras corporaciones, excluyendo, al
computar dicho poder de voto o valor, acciones posedas directamente por
tales otras corporaciones.
(2)
Grupo controlado de hermano-hermana.- Dos o ms corporaciones,
si acciones con ms del cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de
voto de todas las clases de acciones con derecho a voto, o ms del cincuenta (50)
por ciento del valor total de todas las clases de acciones de cada una de las
corporaciones, son posedas (dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) por no
10
ms de cinco (5) personas que no sean corporaciones.

(3)
11
Grupo combinado.-Tres o ms corporaciones cada una de las cuales
12
es un miembro de un grupo de corporaciones descrito en el prrafo (1) o (2) y una
13
de las cuales(A)
14
corporaciones descrito en el prrafo (1), y adems
15
(B)
16
19
est incluida en un grupo de corporaciones descrito en el
prrafo (2).
17
18
es una corporacin matriz comn, incluida en un grupo de
(b)
Miembro Componente.(1)
Regla general.- Para fines de este Subttulo, una corporacin es un
20
miembro componente de un grupo controlado de corporaciones en un 31 de
21
diciembre de cualquier ao contributivo (y con respecto al ao contributivo que
22
incluye dicho 31 de diciembre) si dicha corporacin -
34
(A)
es un miembro de dicho grupo controlado de corporaciones
en el 31 de diciembre incluido en dicho ao contributivo y no es tratada
como un miembro excluido bajo el prrafo (2), o

(B)
no es un miembro de dicho grupo controlado de
corporaciones en el 31 de diciembre incluido en dicho ao contributivo pero
es tratada como un miembro adicional bajo el prrafo (3).
(2)
Miembros excluidos.- Una corporacin que es un miembro de un
grupo controlado de corporaciones al 31 de diciembre de cualquier ao
contributivo ser tratada como un miembro excluido de dicho grupo para el ao
10
contributivo que incluya dicho 31 de diciembre si dicha corporacin

(A)
11
es un miembro de dicho grupo por menos de la mitad del
12
nmero de das en dicho ao contributivo que preceden dicho 31 de
13
diciembre,
(B)
14
est exenta de tributacin bajo el Captulo 10 (excepto una
15
corporacin que est sujeta a contribucin sobre su ingreso neto comercial
16
no relacionado bajo la Seccin 1102.01) para dicho ao contributivo,

(C)
17
18
es una corporacin extranjera no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico, o

(D)
19
es una compaa de seguros sujeta a tributacin bajo el
20
Subcaptulo A del Captulo 11.
21
(3)
22
Miembros adicionales.- Una corporacin que fue un miembro de un
grupo controlado de corporaciones en cualquier momento durante un ao natural;
35
1
no es un miembro de dicho grupo al 31 de diciembre de dicho ao natural, y no es
descrita, con respecto a dicho grupo, en los incisos (B), (C) o (D) del prrafo (2),
ser tratada como un miembro adicional de dicho grupo al 31 de diciembre para
su ao contributivo que incluye dicho 31 de diciembre si la misma fue un miembro
de dicho grupo durante la mitad (o ms) del nmero de das en dicho ao
contributivo que preceden dicho 31 de diciembre.

(4)
Corporacin miembro de ms de un grupo controlado.- Si una
corporacin es un miembro componente de ms de un grupo controlado de
corporaciones con respecto a cualquier ao contributivo, dicha corporacin ser
10
tratada como un miembro componente de solamente un grupo controlado. La
11
determinacin en cuanto al grupo del cual dicha corporacin es un miembro
12
componente ser hecha bajo reglamentos promulgados por el Secretario, los cuales
13
sern consistentes con los propsitos de esta seccin y este Subtitulo.
14
(c)
15
16
Ciertas Acciones Excluidas.(1)
incluye(A)
17
18
Regla general.- Para fines de esta seccin, el trmino acciones no
acciones sin derecho al voto que son limitadas y preferidas en
cuanto a dividendos,
19
(B)
acciones en cartera, y
20
(C)
acciones que son tratadas como acciones excluidas bajo el
21
prrafo (2).
22
(2)
Acciones tratadas como acciones excluidas.-
36
1
(A)
Grupo controlado de matriz-subsidiaria.-
Para fines del
apartado (a)(1), si una corporacin (denominada en este prrafo como
corporacin matriz) posee (dentro del significado de los apartados (d)(1)
y (e)(4)), cincuenta (50) por ciento o ms del poder combinado de voto de
todas las clases de acciones con derecho a voto o cincuenta (50) por ciento
o ms del valor total de todas las clases de acciones en otra corporacin
(denominada en este prrafo como corporacin subsidiaria), las
siguientes acciones de la corporacin subsidiaria sern tratadas como
acciones excluidas-
10
(i)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas por un
11
fideicomiso que es parte de un plan de compensacin diferida para
12
beneficio de los empleados de la corporacin matriz o la corporacin
13
subsidiaria,
14
(ii)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas por un
15
individuo (dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) que es
16
accionista principal u oficial de la corporacin matriz. Para fines de
17
esta clusula el trmino accionista principal de una corporacin
18
significa un individuo que posee (dentro del significado del
19
apartado (d)(2)(A)) cinco (5) por ciento o ms del poder total
20
combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto
21
o cinco (5) por ciento o ms del valor total de todas las clases de
22
acciones en dicha corporacin, o,
37
(iii)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas
(dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de
la corporacin subsidiaria si dichas acciones estn sujetas a
condiciones en favor de dicha corporacin matriz (o subsidiaria) y
que sustancialmente restringen o limitan el derecho del empleado (o
si el empleado posee implcitamente dichas acciones, el derecho del
poseedor directo) a disponer de dichas acciones.
(B)
Grupo controlado de hermano-hermana.-
Para fines del
apartado (a)(2), si no ms de cinco (5) personas que no sean una corporacin
10
(denominada en este prrafo como dueo comn) poseen (dentro del
11
significado del apartado (d)(2)(A)) cincuenta (50) por ciento o ms del
12
poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho
13
a voto o cincuenta (50) por ciento o ms del valor total de todas las clases
14
de acciones en una corporacin, las siguientes acciones de dicha
15
corporacin sern tratadas como acciones excluidas-
16
(i)
acciones en dicha corporacin posedas por un
17
fideicomiso de empleados descrito en la Seccin 1081.01 que est
18
exento de contribucin bajo la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o la Seccin
19
1081.01, si dicho fideicomiso es para beneficio de los empleados de
20
dicha corporacin, o
21
22
(ii)
acciones en dicha corporacin posedas (dentro del
significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de la
38
1
corporacin si dichas acciones estn sujetas a condiciones en favor
de dicho dueo comn (o dicha corporacin) y que sustancialmente
restringen o limitan el derecho del empleado (o si el empleado posee
dichas acciones implcitamente, el derecho del poseedor directo) a
disponer de dichas acciones. Si una condicin que limita o restringe
el derecho del empleado (o el derecho del poseedor directo) a
disponer de dichas acciones tambin aplica a las acciones posedas
por el dueo comn conforme a un acuerdo bona fide de compra
recproca de acciones, dicha condicin no ser tratada como una que
10
restringe o limita el derecho del empleado a disponer de dichas
11
acciones.
(d)
12
Reglas para Determinar la Posesin de las Acciones.(1)
13
Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines de determinar
14
si una corporacin es un miembro de un grupo controlado de corporaciones
15
matriz-subsidiaria (dentro del significado del apartado (a)(1)), acciones posedas
16
por una corporacin significa-
17
(A)
acciones posedas directamente por dicha corporacin, y

(B)
18
19
(e)(1).
20
(2)
21
22
acciones posedas por razn de la aplicacin del apartado
Grupo controlado de hermano-hermana.(A)
Corporaciones.- Para fines de determinar si una corporacin
es miembro de un grupo controlado hermano-hermana de corporaciones
39
1
(dentro del significado del apartado (a)(2)(A)), acciones posedas por una
persona que no es una corporacin significa-
(i)
acciones posedas directamente por dicha persona, y
(ii)
acciones posedas por razn de la aplicacin del
apartado (e).
5
6
7
(e)
Posesin Implcita.(1)
Opciones.- Si cualquier persona tiene una opcin para adquirir
acciones, dichas acciones sern consideradas como posedas por dicha persona.
Para fines de este prrafo, una opcin para adquirir dicha opcin, y cada una de
10
una serie de dichas opciones, ser considerada como una opcin para adquirir
11
dichas acciones.
12
(2)
Acciones posedas por sociedades.- Las acciones posedas, directa o
13
indirectamente, por o para una sociedad, sern consideradas como posedas por
14
cualquier socio que tenga un inters de cinco (5) por ciento o ms en el capital o en
15
las ganancias de la sociedad en proporcin a su inters en el capital o las ganancias,
16
cualquiera de dichas proporciones que sea la mayor.
17
18
(3)
Acciones posedas por sucesiones o fideicomisos.(A)
Las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para
19
una sucesin o un fideicomiso sern consideradas como posedas por
20
cualquier beneficiario que tenga un inters actuarial de cinco (5) por ciento
21
o ms en dichas acciones, hasta el lmite de dicho inters actuarial. Para
22
fines de este inciso, el inters actuarial de cada beneficiario ser
40
1
determinado asumiendo el mximo ejercicio de discrecin por el fiduciario
en favor de dicho beneficiario y el mximo uso de dichas acciones para
satisfacer sus derechos como beneficiario.

(B)
Las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para
cualquier parte de un fideicomiso del cual una persona es considerada el
dueo bajo las Secciones 1083.05 y 1083.06 sern consideradas como
posedas por dicha persona.

(C)
8
9
Este prrafo no ser aplicable a acciones posedas por
cualquier fideicomiso de empleados descrito en la Seccin 1081.01 que est
10
exento de tributacin bajo la Seccin 1101.01 o la Seccin 1081.01.
11
(4)
Acciones posedas por corporaciones.-
Las acciones posedas,
12
directa o indirectamente, por o para una corporacin sern consideradas como
13
posedas por cualquier persona que posea (dentro del significado del apartado (d))
14
cinco (5) por ciento o ms en valor de sus acciones, en aquella proporcin que el
15
valor de las acciones que dicha persona posea guarda con el valor de todas las
16
acciones en dicha corporacin.
17
(5)
Acciones posedas por el cnyuge.- Un individuo ser considerado
18
como que posee las acciones en una corporacin posedas, directa o
19
indirectamente, por o para su cnyuge (que no sea un cnyuge que est separado
20
del individuo) excepto en el caso de una corporacin con respecto a la cual cada
21
una de las condiciones siguientes es satisfecha para su ao contributivo-
22
(A)
El individuo no posee, directamente, en momento alguno
41
1
durante dicho ao contributivo, acciones de la referida corporacin;

(B)
El individuo no es un director o empleado y no participa en
la gerencia de dicha corporacin en momento alguno durante dicho ao
contributivo;
(C)
No ms del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto de
dicha corporacin para dicho ao contributivo fue derivado de cnones
(royalties), rentas, dividendos, intereses, y anualidades; y

(D)
Dichas acciones en dicha corporacin no estn, en momento
alguno durante dicho ao contributivo, sujetas a condiciones que
10
sustancialmente restrinjan o limiten el derecho del cnyuge de disponer de
11
dichas acciones y que sean en favor del individuo o sus hijos menores de 21
12
aos de edad.
13
(6)
14
Acciones posedas por hijos, nietos, padres y abuelos.(A)
Hijos menores.- Un individuo ser considerado como que
15
posee las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para sus hijos
16
que sean menores de veintin (21) aos de edad y, si el individuo no tiene
17
veintin (21) aos de edad, las acciones posedas, directa o indirectamente,
18
por o para sus padres.
19
(B)
Hijos mayores de edad y nietos.- Un individuo que posea
20
(dentro del significado del apartado (d)(2), pero sin considerar este inciso)
21
ms del cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de voto de
22
todas las clases de acciones con derecho a voto o ms del cincuenta (50) por
42
1
ciento del valor total de todas las clases de acciones en una corporacin,
ser considerado como que posee las acciones en dicha corporacin
posedas, directa o indirectamente, por o para sus padres, abuelos, nietos, e
hijos mayores de veintin (21) aos de edad.

(C)
Hijos adoptivos.-
Para fines de esta seccin, un hijo
legalmente adoptado por un individuo ser tratado como un hijo por
consanguinidad de dicho individuo.
8
9
(f)
Otras Definiciones y Reglas.(1)
Definicin de empleado.- Para fines de esta seccin el trmino
10
empleado tiene el mismo significado que se le da a dicho trmino en la Seccin
11
1062.01.
12
13
(2)
Reglas de operacin.(A)
En general.- Excepto segn dispuesto en el inciso (B), las
14
acciones posedas implcitamente por una persona por razn de la
15
aplicacin de los prrafos (1), (2), (3), (4), (5) o (6) del apartado (e) sern,
16
para fines de aplicar dichos prrafos, tratadas como realmente posedas por
17
dicha persona.
18
(B)
Miembros de la familia.-
Las acciones implcitamente
19
posedas por un individuo por razn de la aplicacin del prrafo (5) o (6)
20
del apartado (e) no sern tratadas como posedas por l para fines de aplicar
21
nuevamente dichos prrafos con el fin de hacer a otro el poseedor implcito
22
de dichas acciones.
43
1
2
(3)
Reglas especiales.- Para fines de esta seccin(A)
Si unas acciones pueden ser consideradas como posedas por
una persona bajo el apartado (e)(1) y bajo cualquier otro prrafo del
apartado (e), stas sern consideradas como posedas por ella bajo el
apartado (e)(1).
(B)
Si unas acciones son posedas (dentro del significado del
apartado (d)) por dos o ms personas, dichas acciones, sern consideradas
como posedas por la persona cuya posesin de dichas acciones traiga como
resultado que la corporacin sea considerada miembro componente de un
10
grupo controlado. Si por razn de la oracin anterior, una corporacin se
11
convirtiera (a no ser por esta oracin) en un miembro componente de dos
12
grupos controlados, sta ser tratada como un miembro componente de un
13
solo grupo controlado. La determinacin en cuanto al grupo del cual dicha
14
corporacin o sociedad es un miembro componente ser hecha bajo
15
reglamentos promulgados por el Secretario que sean consistentes con los
16
propsitos de esta seccin.
17
(C)
Si unas acciones son posedas por una persona (dentro del
18
significado del apartado (d)) y dicha posesin trae como resultado que una
19
corporacin sea un miembro componente de un grupo controlado, dichas
20
acciones no sern tratadas como acciones excluidas bajo el apartado (c)(2),
21
si por razn de tratar dichas acciones como acciones excluidas el resultado
22
es que dicha corporacin no es un miembro componente de un grupo
44
controlado de corporaciones.
1
2
3
4
5
6
7
8
Seccin 1010.05.- Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada

(a)
Grupo de Entidades Relacionadas.- Para propsitos de este Subttulo, el
trmino grupo de entidades relacionadas significa:

(1)
un grupo controlado de corporaciones, segn se define dicho
trmino en la Seccin 1010.04, o

(2)
una o ms cadenas de corporaciones que estn relacionadas a travs
de la posesin de acciones con una corporacin matriz comn, si

(A)
la corporacin matriz posee directamente acciones con por lo
10
menos cincuenta (50) por ciento de la acciones con derecho al voto o del
11
valor total de todas las clases de acciones de por lo menos una (1) de las
12
corporaciones dentro del grupo de corporaciones; y

(B)
13
para cada una de las corporaciones dentro del grupo, otra
14
corporacin dentro del grupo posee cincuenta (50) por ciento o ms de las
15
acciones con derecho al voto o del valor total de todas las clases de acciones
16
de dicha corporacin.
17
(b)
18
19
Persona Relacionada.-
Una persona se considerar como una
persona relacionada de un contribuyente si dicha persona es:

(1)
un miembro componente de un grupo controlado de
20
corporaciones, segn se define dicho trmino en la Seccin 1010.04, excepto
21
que, para estos propsitos, no se tomar en consideracin el prrafo (2) del
22
apartado (b) de dicha Seccin para excluir las corporaciones all descritas; o
45
(2)
una corporacin donde el contribuyente posee directa o
indirectamente cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones de
dicha corporacin; o
(3)
una corporacin que posee directa o indirectamente cincuenta
(50) por ciento o ms del valor de sus acciones; o
(4)
una corporacin en la que el cincuenta (50) por ciento o ms
del valor de sus acciones es posedo por una persona que a su vez posee
directa o indirectamente el cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las
acciones del contribuyente; o

(5)
10
un hermano o hermana (fuese o no de doble vnculo), el
cnyuge, un ascendiente o descendiente en lnea recta.
11
12
CAPTULO 2 TIPOS DE CONTRIBUCIN
13
SUBCAPTULO A CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS
14
Seccin 1021.01.- Contribucin Normal a Individuos
15
Se impondr, cobrar y pagar sobre el ingreso neto de todo individuo y sobre el
16
ingreso neto de una sucesin o de un fideicomiso, una contribucin determinada de
17
acuerdo con las siguientes tablas:
18
19
(a)
Contribucin Regular
(1)
Contribuyente individual, casados que rinden separado y casados
20
que viven juntos, radiquen planilla conjunta y elijan el cmputo opcional de la
21
contribucin dispuesto en la Seccin 1021.03 de este Cdigo:
22
Si el ingreso neto sujeto a
La contribucin ser:
46
1
Contribucin fuere:
No mayor de $40,000
0 por ciento
En exceso de $40,000 pero no
15 por ciento del exceso
4
5
6
7
en exceso de $125,000
de $40,000
$12,750 ms el 20 por ciento
del exceso sobre $125,000
8
(2)
Casados que rinden planilla conjunta y no elijen cmputo opcional
10
de la contribucin dispuesto en la Seccin 1021.03 de este Cdigo:
11
Si el ingreso neto sujeto a
12
Contribucin fuere:
13
No mayor de $80,000
0 por ciento
14
15 por ciento del exceso
15
16
17
18
de $80,000
19
20
La contribucin ser:
(b)
Un individuo residente inversionista, que cualifique como tal, determinar
21
su responsabilidad contributiva considerando las disposiciones de la Ley 22-2012, segn
22
enmendada.
47
1
Seccin 1021.02.- Reservada
Seccin 1021.03.- Cmputo Opcional de la Contribucin en el Caso de Personas Casadas
que Viven Juntas y Rindan Planilla Conjunta
(a)
En el caso de cnyuges que vivan juntos y que rindan planilla conjunta, la
contribucin bajo las Secciones 1021.01 y 1021.2 ser, a opcin de stos, la suma de las
contribuciones determinadas individualmente, en el formulario que para estos
propsitos disponga el Secretario, de la siguiente forma:
(1)
el ingreso bruto de cada cnyuge se determinar como sigue:

(A)
el ingreso por concepto de servicios prestados ser aqul
10
generado por cada cnyuge en su carcter individual. Para fines de este
11
prrafo se considerar como ingreso por servicios prestados los sueldos,
12
jornales, salarios, honorarios profesionales, comisiones, el ingreso de
13
anualidades y pensiones, la ganancia atribuible a industria o negocio y la
14
participacin distribuible en el ingreso de las sociedades, sociedades
15
especiales y de las corporaciones de individuos, entre otros; y

(B)
16
el ingreso no cubierto por el inciso (A) se atribuir a cada
17
cnyuge a base de un cincuenta (50) por ciento del total;
18
(2)
19
20
21
22
las siguientes deducciones se atribuirn a cada cnyuge a base de un
cincuenta (50) por ciento del total:

(A) donativos realizados para fines caritativos y otras aportaciones,
segn lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(1)
(B) gastos incurridos y pagados por asistencia mdica, segn lo
48
1
dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(2);
(3)
las siguientes deducciones se concedern al cnyuge a quien
correspondan individualmente:
(A) intereses pagados sobre prstamos estudiantiles a nivel
universitario, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(3)
(B) aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro,
segn lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(4)
(C) aportaciones a cuentas de retiro individual, segn lo dispuesto
en la Seccin 1033.15(a)(5); y
(4)
10
cada cnyuge determinar su contribucin normal bajo la Seccin
11
1021.01 y los crditos bajo las Secciones 1051.01 y 1051.10 (excepto segn lo
12
dispuesto en la Seccin 1051.10(f)) como si fuera un contribuyente individual.
13
14

SUBCAPTULO B - CONTRIBUCIN A CORPORACIONES
15
16
17
Seccin 1022.01.- Contribucin Normal a Corporaciones

(a)
Definicin del Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Normal.- Para los fines
18
de este Subttulo, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal, cuando se
19
utiliza con respecto a corporaciones, significa el ingreso neto menos la deduccin por
20
dividendos, segn se dispone en la Seccin 1033.19(a). En el caso de una corporacin
21
extranjera dedicada a la explotacin de una industria o negocio, el trmino ingreso neto
22
sujeto a contribucin normal significa el ingreso neto que est realmente relacionado con
49
1
2
la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

(b)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar por cada
ao contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal de toda corporacin
regular una contribucin de treinta (30) por ciento del ingreso neto sujeto a contribucin
normal.
6
7
8
9
10
11
(c)
Corporacin Regular.- Definicin.- Para propsitos de esta seccin y la
Seccin 1022.02, el trmino corporacin regular significa toda corporacin que no sea:
(1)
una corporacin sujeta a la contribucin impuesta por el Subcaptulo
A del Captulo 11,

(2)
una corporacin especial propiedad de trabajadores sujeta a las
disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 11,
12
(3)
13
del Captulo 11,
14
(4)
15
16
una sociedad especial sujeta a las disposiciones del Subcaptulo D
una corporacin de individuos sujeta a las disposiciones del
Subcaptulo E del Captulo 11,

(5)
una corporacin extranjera no dedicada a la explotacin de una
17
industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin
18
1092.01, o
19
(6)
una entidad conducto sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de
20
este Subttulo.
21
22
Seccin 1022.03.- Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones
50
1
(a)
Regla General.- Se impondr, cobrar y pagar por toda corporacin
(excepto las corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico
que no tengan en vigor para el ao contributivo una eleccin bajo la Seccin 1092.01(d)
de este Cdigo), para cada ao contributivo, en adicin a cualquier otra contribucin
impuesta por este Subttulo, una contribucin, igual al exceso (si alguno) de-
(1)
la contribucin mnima tentativa para el ao contributivo, sobre
(2)
la contribucin regular para el ao contributivo.
8
9
10
(b)
Contribucin Mnima Tentativa.- Para los fines de esta seccin el trmino
contribucin mnima tentativa para el ao contributivo ser lo mayor de:

(1)
el veinticinco (25) por ciento del monto por el cual el ingreso neto
11
alternativo mnimo para el ao contributivo exceda el monto exento, reducido por
12
el crdito alternativo mnimo por contribuciones pagadas al extranjero para el ao
13
contributivo; o
14
(2)
el monto que surja al aplicar el por ciento que se indica a
15
continuacin al monto de costo de los bienes vendidos atribuible a inventario que
16
constituye propiedad mueble adquirida de una persona relacionada o propiedad
17
mueble que fue transferida de una oficina principal (Home Office) localizada
18
fuera de Puerto Rico a una sucursal (Branch) dedicada a la industria o negocio
19
en Puerto Rico:
20
(A)
Regla General: uno punto cinco (1.5) por ciento;
21
(B)
Excepciones:
22
(i)
Punto tres setenta y cinco (.375) de las compras o
51
1
transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones del
Subttulo E de este Cdigo;

(ii)
Punto tres setenta y cinco (.375) porciento de las
compras o transferencia de propiedad que est sujeta a las
disposiciones de las Secciones 3020.06 y 3020.07 del Subttulo C de
este Cdigo; y
(iii)
El uno punto veinticinco (1.25) por ciento de las
compras o transferencia
disposiciones de la Seccin 3020.08 del Subttulo C de este Cdigo.
10
11
(c)
de propiedad que est sujeta a las
Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:

(1)
Ingreso neto alternativo mnimo.- Para los fines de esta Seccin, el
12
trmino ingreso neto alternativo mnimo significa el ingreso neto sujeto a
13
contribucin normal para el ao contributivo, segn definido en la Seccin
14
1022.01(a), determinado a base de los ajustes dispuestos en la Seccin 1022.04.
15
(2)
Contribucin Regular.- Para los fines de esta Seccin, el trmino
16
contribucin regular significa la obligacin contributiva regular para el ao
17
contributivo, segn se establece en las Secciones 1022.01 y 1022.02, reducida por el
18
crdito concedido por la Seccin 1051.01.
19
(3)
Monto Exento.- Para los fines de esta seccin, el trmino monto
20
exento significa la cantidad de cincuenta mil (50,000) dlares reducida (pero no a
21
menos de cero) por veinticinco (25) por ciento del exceso del ingreso neto
22
alternativo mnimo en exceso de quinientos mil (500,000) dlares.
52
(4)
Propiedad mueble.- El trmino propiedad mueble significa
propiedad mueble tangible usada o a usarse en relacin con la explotacin de una
industria o negocio en Puerto Rico, con la excepcin de materia prima y productos
intermedios para usarse por el adquiriente en procesos de manufactura en Puerto
Rico.
(5)
Costo de los Bienes Vendidos.- para propsitos del prrafo (2) del
apartado (b) de esta Seccin, el trmino costo de los bienes vendidos significa el
monto reclamado como costo de ventas durante el ao contributivo del valor de
propiedad mueble adquirida de una persona relacionada y el valor de la
10
transferencia de propiedad mueble de una oficina principal (Home Office)
11
localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal (Branch) dedicada a la industria
12
o negocio en Puerto Rico.
13
(6)
Valor de Propiedad Mueble.(A)
14
Regla General.- Si se le enva una factura al contribuyente, la
15
cantidad sobre la cual se determinar la contribucin ser el monto total
16
cobrado por las propiedades incluidas en la factura.

(B)
17
Si no se emite factura.- Si el contribuyente compra propiedad
18
mueble en una transaccin donde no se emite factura, la cantidad sobre la
19
cual se determinar la contribucin ser el justo valor de mercado de dicha
20
propiedad.
21
(7)
22
Entradas Brutas.- El trmino entradas brutas significa el monto
total de lo recibido o acumulado de la venta de propiedad poseda para la venta
53
1
en el curso ordinario de una industria o negocio y el ingreso derivado de todas
otras fuentes.
(d)
Excepciones a la contribucin mnima tentativa del apartado (b)(2) de esta
seccin.- La contribucin mnima tentativa impuesta por el apartado (b)(2) de esta seccin
no ser de aplicacin:
(1)
Cuando el comprador de propiedad mueble tenga entradas brutas
derivadas de la explotacin de industrias o negocios en Puerto Rico de menos de
diez millones (10,000,000) de dlares para cualquiera de los tres aos contributivos
anteriores o por aquella parte de dicho periodo en que haya existido el comprador.
10
(2)
A la propiedad mueble comprada por entidades que lleven a cabo
11
operaciones exentas de tributacin bajo un decreto de exencin contributiva bajo
12
la Ley 73-2008, segn enmendada, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente,
13
y que sea utilizada en dichas operaciones exentas.
14
(3)
Cuando el comprador o algn miembro del grupo controlado del
15
que ste sea miembro, est sujeto al arbitrio dispuesto en el Captulo 7 del
16
Subttulo B de la Ley 120-1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de
17
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.
18
(4)
En el caso de la adquisicin de propiedad mueble de una persona
19
relacionada en permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo, o incidental a
20
la venta o permuta de todos o sustancialmente todos los activos de un negocio,
21
fuera del curso ordinario de los negocios.
22
(5)
En el caso de compraventa o transferencia de propiedad mueble
54
1
tangible, si el vendedor o transferente est sujeto a contribucin sobre ingresos en
Puerto Rico en dicha transaccin.
(e)
Regla-anti-abuso.- Para fines de la contribucin mnima tentativa del
apartado (b)(2) de esta seccin, no se considerar vlida ninguna transaccin, o serie de
transacciones, uno de cuyos propsitos principales sea el evitar la aplicacin de esta
seccin, incluyendo pero no limitado a, el uso de corporaciones, sociedades y otras
entidades afiliadas, el uso de otros arreglos de comisin, o el uso de cualquier plan que
resulte en la no aplicacin de esta seccin, y se invalidar cualquier transaccin en la que
no se usen precios de mercado con respecto a propiedad mueble.
10
(f)
Cualquier dispensa o determinacin administrativa, o acuerdo final que el
11
Secretario haya otorgado en relacin con la contribucin mnima tentativa de la Seccin
12
1022.04(b)(2) de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas
13
Internas de Puerto Rico de 2011, no ser aplicable a los aos contributivos comenzados
14
despus del 31 de diciembre de 2014. El Secretario no podr emitir determinaciones
15
administrativas o acuerdos finales en relacin con dicha contribucin para anos
16
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.
17
Seccin 1022.04.- Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo
18
(a)
Ajustes.-
En la determinacin del monto del ingreso neto alternativo
19
mnimo para cualquier ao contributivo, se seguir el siguiente procedimiento, en lugar
20
del procedimiento aplicable en la determinacin de la contribucin regular.
21
22
(1)
Depreciacin.(A)
En el caso de un contribuyente que no est especficamente
55
1
excluido en el apartado (e) de esta seccin que, conforme a alguna ley
especial, haya utilizado algn mtodo alterno de depreciacin u otra
excepcin a los requisitos de capitalizacin o depreciacin establecidos en
este Cdigo, se usar el mtodo de lnea recta de depreciacin que autoriza
(2)
Ventas a plazos.- En el caso de un traficante en bienes muebles que
despus del 31 de diciembre de 1986, dispusiere de propiedad mueble mediante
el plan de ventas a plazos, segn se dispone en la Seccin 1040.05, el ingreso de tal
disposicin se determinar sin tomar en consideracin el mtodo de ventas a
10
plazos y todos los pagos a recibirse se considerarn como recibidos en el ao
11
contributivo de la disposicin.
12
(3)
Contratos a largo plazo.- En el caso de un contribuyente que utilice
13
el mtodo de contrato terminado para declarar los ingresos por contratos a largo
14
plazo segn lo dispuesto en la Seccin 1040.06, el ingreso bruto tributable relativo
15
a dicho contrato se determinar por el mtodo de contabilidad que se conoce como
16
el mtodo de porcentaje de terminacin.
17
(4)
Gastos de intereses.- En el caso de una institucin financiera, se
18
aplicar la Seccin 1033.17(f), en lo relacionado a la asignacin proporcional de los
19
gastos de intereses atribuibles al ingreso de intereses provenientes de obligaciones
20
exentas, independientemente de la fecha de su adquisicin, excepto que el trmino
21
obligacin exenta sujeto a esta asignacin no incluir obligaciones consistentes
22
de prstamos hipotecarios otorgados o garantizados con anterioridad al 1 de
56
1
septiembre
instrumentalidades cuyos intereses hubiesen sido deducibles del ingreso bruto
para propsitos de la contribucin impuesta por la Ley Nm. 34 de 4 de junio de
1975, segn enmendada.
(5)
de
1987
por
el
Gobierno,
sus
agencias,
municipios
Deduccin de prdida neta en operaciones.- En la determinacin de
la contribucin alternativa, se admitir la deduccin de una prdida neta en
operaciones, segn se dispone en el apartado (d), en lugar de la dispuesta en la
Seccin 1033.14.
(6)
Deduccin de gastos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.-
10
En la determinacin de la contribucin alternativa mnima no se permitir
11
deduccin alguna por:
12
(A)
aquella cantidad reclamada como deduccin para determinar
13
el ingreso neto sujeto a contribucin regular, que represente gastos
14
incurridos o pagados a una persona relacionada (segn se define dicho
15
trmino en la Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) si los gastos relacionados
16
con esa deduccin son atribuibles a la explotacin de una industria o
17
negocio en Puerto Rico y no estn ni estuvieron sujetos a contribucin sobre
18
ingresos o a retencin en el origen bajo este Cdigo en el ao contributivo
19
en el cual se incurren o pagan; y
20
(B)
aquella cantidad reclamada como deduccin para determinar
21
el ingreso neto sujeto a contribucin regular, que represente la transferencia
22
de costos o la asignacin de gastos de una oficina principal (Home Office)
57
1
localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal (Branch) si dicha partida
no estuvo sujeta a contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este
Cdigo.
(b)
Ajuste por Exceso del Ingreso Neto segn los Libros.- El ingreso neto
alternativo mnimo se aumentar por sesenta (60) por ciento del monto, si alguno, por el
cual el ingreso neto ajustado, segn los libros exceda el ingreso neto alternativo mnimo,
determinado sin considerar el aumento aqu dispuesto, ni la deduccin por prdida neta
en operaciones que se admite para fines de la contribucin alternativa. A los fines de este
apartado se dispone lo siguiente:
10
(1)
En general.- El trmino ingreso neto ajustado segn los libros
11
significa el ingreso neto o la prdida neta determinada en el estado de ingresos y
12
gastos del contribuyente, ajustado segn se dispone en este apartado.
13
(2)
Intereses exentos de tributacin.-
El contribuyente excluir el
14
ingreso de intereses provenientes de obligaciones exentas de tributacin bajo las
15
disposiciones de la Seccin 1031.02(a)(3) o bajo las disposiciones de cualquier ley
16
especial. El ingreso neto segn libros se aumentar por el monto del gasto de
17
intereses asignado a intereses exentos bajo el apartado (a)(4) de esta Seccin y
18
cualquier cantidad que sea atribuible a dichos intereses exentos en conformidad
19
con las disposiciones de la Seccin 1033.17(a)(5). En la determinacin de este ajuste
20
no se tomarn en consideracin aquellos gastos (incluyendo gastos de intereses)
21
incurridos en la adquisicin o retencin de obligaciones exentas consistentes de
22
prstamos hipotecarios otorgados o garantizados con anterioridad al 1 de
58
1
septiembre
instrumentalidades, los cuales hubiesen sido deducibles del ingreso bruto para
propsitos de la contribucin impuesta por la Ley Nm. 34 del 4 de junio de 1975,
segn enmendada, conocida como Ley de Franquicias a Instituciones
Financieras.
(3)
de
1987
por
el
Gobierno,
sus
agencias,
municipios
Ajuste por amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible
que no constituya plusvala.- El contribuyente ajustar sus costos o gastos por
cualquier diferencia que resulte entre el gasto de la amortizacin de plusvala o de
otra propiedad intangible que haya tomado en la determinacin de su ingreso neto
10
segn los libros y la deduccin por amortizacin de plusvala o de otra propiedad
11
intangible permitida por la Seccin 1033.07 de este Cdigo.
12
(4)
Dividendos.- El contribuyente excluir la cantidad total recibida
13
como dividendos provenientes de una corporacin domstica, o procedentes de
14
ingreso de desarrollo industrial, de ingreso de desarrollo turstico (segn definido
15
en la Ley 74-2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn
16
enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente), o de ingreso de energa verde
17
bajo la Ley 83-2010, conocida como la Ley de Incentivos de Energa Verde de
18
Puerto Rico, o cualquier otra ley anterior o subsiguiente de naturaleza similar,
19
hasta el monto en que dichos dividendos no hayan sido incluidos en el ingreso
20
neto para fines de la contribucin regular.
21
22
(5)
Ingreso de desarrollo industrial, ingreso de energa verde e ingreso
exento de desarrollo turstico.- El ingreso neto segn los libros no incluir el
59
1
ingreso neto de desarrollo industrial, ingreso de energa verde bajo la Ley 83-2010,
conocida como la Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o
cualquier otra ley anterior o subsiguiente de naturaleza similar, ni el ingreso neto
que constituye ingreso exento de desarrollo turstico, segn dicho trmino se
define en la Ley 74-2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010,
segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente.
(6)
Ingreso de negocio agrcola bona fide.- El ingreso neto segn los
libros se reducir por el monto de la deduccin por ingreso derivado por un
negocio agrcola bona fide admisible bajo las disposiciones de la Seccin 1033.12.
10
(7)
Ajuste por utilizacin del mtodo de equidad.- El contribuyente
11
excluir o incluir, segn sea el caso, el monto de cualesquiera partidas de ingresos
12
o de prdidas atribuibles a su inversin en otra corporacin que hayan sido
13
contabilizadas en el estado de ingresos y gastos del contribuyente por razn de la
14
utilizacin del mtodo de equidad (equity method).
15
(8)
Ajustes por ciertas contribuciones.- El contribuyente excluir
16
cualesquiera contribuciones sobre ingresos de Puerto Rico y cualesquiera
17
contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos, impuestos por los Estados
18
Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero, que
19
fueran directa o indirectamente tomados en cuenta en el estado de ingresos y
20
gastos del contribuyente. La oracin anterior no se aplicar a las contribuciones
21
impuestas por un pas extranjero, los Estados Unidos, o posesin de los Estados
22
Unidos si el contribuyente opta por no acogerse a los beneficios de la Seccin
60
1
1051.01.
(9)
Corporaciones extranjeras.- En el caso de una corporacin extranjera
se harn los ajustes necesarios para que el ingreso neto segn los libros refleje
solamente aquellas partidas de ingresos, gastos o prdidas que estn realmente
relacionados con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

(10)
Reserva de prdidas de seguros catastrficos.- El ingreso neto segn
libros se reducir por la cantidad dispuesta como reserva para el pago de seguros
catastrficos requerida por el Captulo XXV de la Ley 77 de 19 de junio de 1957,
segn enmendada, conocida como el Cdigo de Seguros de Puerto Rico.

(11)
10
Autoridad del Secretario para ajustar partidas.-
El Secretario,
11
mediante Reglamento al efecto, adoptar las disposiciones necesarias para evitar
12
omisiones o duplicidad de cualquier partida en la determinacin del ingreso neto
13
ajustado segn los libros.
14
(c)
15
16
17
18
Estado de Ingresos y Gastos.- Para los fines de esta seccin, el trmino estado
de ingresos y gastos tendr el significado dispuesto en el apartado (c) Seccin 1061.15.

(d)
Definicin de Deduccin de Prdida Neta en Operaciones para la
Determinacin de la Contribucin Alternativa.(1)
En general.- Para fines del apartado (a)(5) de esta seccin, el trmino
19
deduccin de prdida neta en operaciones para la determinacin de la
20
contribucin alternativa significa la deduccin por prdida neta en operaciones
21
admisible bajo la Seccin 1033.14, excepto que-
22
(A)
el monto de dicha deduccin no exceder de ochenta (80) por
61
1
ciento del ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin considerar
dicha deduccin; y
(B)
en la determinacin del monto de dicha deduccin la prdida
neta en operaciones para cualquier ao contributivo, dentro del significado
de la Seccin 1033.14(a), se determinar con los ajustes dispuestos en los
apartados (a) y (b) de esta seccin.
7
8
9
10
11
12
13
14
15
(e)
Excepcin de Ciertas Corporaciones.- Las disposiciones de las Secciones
1022.03 y 1022.04 no se aplicarn a:

(1)
las entidades conducto que tengan en vigor para el ao contributivo
una eleccin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo;

(2)
las compaas inscritas de inversiones que tributen conforme a lo
establecido en el Subcaptulo B del Captulo 11;

(3)
los fideicomisos de inversiones en bienes races exentos bajo la
Seccin 1101.01(a)(8)(F);
(4)
las corporaciones especiales propiedad de trabajadores organizadas
16
con arreglo a la Ley 164-2009, segn enmendada, conocida como Ley General de
17
Corporaciones o cualquier ley anloga o subsiguiente;
18
(5)
las corporaciones que estn operando u operen bajo las disposiciones
19
de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el
20
Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo
21
las disposiciones de la Ley 74-2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico
22
de 2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente o las de
62
1
cualquier otra ley especial que conceda exencin contributiva con respecto al
ingreso derivado de sus operaciones, pero solamente con respecto al ingreso
derivado de sus operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin de
exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes, o hasta el monto de la
exencin concedida por cualquier ley especial; y

(6)
las corporaciones que operen un negocio agrcola bona fide hasta el
lmite en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible como una
deduccin bajo las disposiciones de la Seccin 1033.12.
Seccin 1022.05.-
Contribucin Adicional a Corporaciones que Indebidamente
10
Acumulen Sobrantes o Beneficios
11
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Si una corporacin, en cualquier forma
12
creada u organizada, fuere constituida o utilizada con el propsito de impedir la
13
imposicin de la contribucin a sus accionistas o a los accionistas de cualquier otra
14
corporacin valindose del medio de permitir que las utilidades o beneficios se acumulen
15
en vez de ser divididos o distribuidos, se impondr, cobrar y pagar por cada ao
16
contributivo, en adicin a otras contribuciones impuestas por este Subttulo, sobre el
17
ingreso neto de dicha corporacin una contribucin adicional igual al cincuenta (50) por
18
ciento del monto del ingreso neto determinado por la Seccin 1022.05.
19
(b)
Evidencia Prima Facie.-
El hecho de que cualquier corporacin sea
20
meramente una compaa de inversiones o tenedora de acciones constituir evidencia
21
prima facie de un propsito de evitar la imposicin de contribucin a accionistas.
22
(c)
Evidencia Determinante de Propsito.-
El hecho de que se permita
63
1
acumular las utilidades o beneficios de una corporacin en exceso de las necesidades
razonables del negocio ser evidencia determinante del propsito de evitar la imposicin
de contribucin a accionistas, a menos que la corporacin probare lo contrario por la clara
preponderancia de la evidencia. Al determinar lo que constituyen las necesidades
razonables del negocio no se tomar en consideracin el ingreso exento, o que haya
estado exento, a que se refiere el apartado (f).
(d)
Definicin de Ingreso Neto Determinado por la Seccin 1022.05.- Segn se
utiliza en este Subttulo, el trmino ingreso neto determinado por la Seccin 1022.05
significa el ingreso neto computado sin el beneficio del arrastre de prdida de capital
10
dispuesto en la Seccin 1034.01(e), de un ao contributivo comenzado despus del 30 de
11
junio de 1995, y computado sin la deduccin por prdida neta en operaciones dispuesta
12
en la Seccin 1033.14, menos la suma de-
13
(1)
Contribuciones.- Las contribuciones sobre ingresos impuestas por el
14
Gobierno de Puerto Rico, pagadas o acumuladas durante el ao contributivo hasta
15
el monto no admitido como deduccin por la Seccin 1033.04; pero sin incluir la
16
contribucin impuesta por esta seccin o la seccin correspondiente de una ley
17
anterior de contribuciones sobre ingresos.
18
(2)
Donativos no admitidos.-
Las aportaciones o donativos, no
19
admitidos de otro modo como una deduccin, cuyo pago se ha hecho dentro del
20
ao contributivo a, o para el uso de, donatarios descritos en la Seccin 1033.10,
21
para los fines all especificados. A los fines de la anterior oracin, el pago de
22
cualquier aportacin o donativo ser considerado como hecho dentro del ao
64
1
contributivo slo si, para lo fines de la Seccin 1033.10, el mismo es considerado
como hecho dentro de dicho ao.

(3)
Prdidas no admitidas.- Prdidas en ventas o permutas de activos
de capital que no han sido admitidas como deduccin por la Seccin 1034.01(d).
(e)
6
7
Ingreso No Elevado a Base Anual.- La Seccin 1040.10 no ser aplicable en
el cmputo de la contribucin impuesta por esta seccin.

(f)
Ingreso Exento.- El trmino ingreso neto determinado por la Seccin
1022.05 no incluir el ingreso exento o que haya estado exento de contribuciones bajo la
Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto
10
Rico, o la Ley 74-2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn
11
enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente
12
(g)
La contribucin adicional a que se refiere esta seccin no ser de aplicacin
13
a ninguna corporacin que tenga por lo menos el ochenta (80) de su ingreso neto
14
determinado por la Seccin 1022.05 invertido en: obligaciones del Gobierno de Puerto
15
Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas.
16

SUBCAPTULO C - CONTRIBUCIN A TASAS PREFERENCIALES
17
18
19
Seccin 1023.01.- Contribucin Adicional Especial sobre Cuentas Separadas

(a)
Se impondr y cobrar una contribucin adicional a cualquier otra
20
contribucin impuesta por ley a las compaas de seguro de vida de punto diez (.10) por
21
ciento sobre el monto total de activos al cierre de su ao contributivo en las cuentas
22
separadas mantenidas por dicha compaa de seguro de vida establecida bajo los
65
1
trminos y condiciones dispuestos por los Artculos 13.290 a 13.350 del Cdigo de
Seguros de Puerto Rico, segn reflejado en el informe anual requerido a la compaa de
seguro de vida bajo el Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(b)
La contribucin impuesta por esta seccin para cualquier ao contributivo
se informar y ser pagadera en su totalidad por la compaa de seguro de vida no ms
tarde de la fecha establecida en el Subttulo A para rendir su planilla de contribucin
sobre ingresos para dicho ao contributivo.
Seccin 1023.02.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre
9
10
Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo

(a)
Tasa Contributiva.- Cualquier individuo, sucesin o fideicomiso pagar, en
11
lugar de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo, una contribucin
12
de treinta (30) por ciento sobre el monto del exceso de cualquier ganancia neta de capital
13
a largo plazo sobre cualquier prdida neta de capital a corto plazo, segn dichos trminos
14
se definen en la Seccin 1034.01, que genere en cualquier venta o permuta que se realice
15
luego del 31 de diciembre de 2014, o podr optar por pagar una contribucin de
16
conformidad con las tasas contributivas normales, lo que sea ms beneficioso para el
17
contribuyente.
18
(b)
Forma de Pago.- La contribucin impuesta por el apartado (a) deber ser
19
pagada segn se dispone en las Secciones 1061.19 y 1061.20.
20
Seccin 1023.03.- Contribucin Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de
21
Capital a Largo Plazo
22
(a)
Si para cualquier ao contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo
66
1
de cualquier corporacin excediere la prdida neta de capital a corto plazo, se impondr,
cobrar y pagar, en lugar de la contribucin impuesta por las Secciones 1022.01 y
1022.03, una contribucin determinada como sigue, pero nicamente si dicha
contribucin fuere menor que la contribucin impuesta por dichas secciones:

(1)
una contribucin parcial ser primero computada sobre el ingreso
neto sin incluir el monto del exceso de la ganancia neta de capital, a los tipos y en
la forma como si no existiera esta seccin.

(2)
8
9
10
de dicho exceso para transacciones que se realicen luego del 31 de diciembre de

2014.
(3)
11
12
Se determinar entonces una cantidad igual al treinta (30) por ciento
La contribucin total ser la contribucin parcial computada bajo el
prrafo (1), ms la cantidad computada bajo el prrafo (2).
13
14
15
Seccin 1023.06.- Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos de Ciertas
16
Corporaciones
17
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar, en lugar
18
de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo sobre el monto total
19
recibido por toda persona elegible (segn se define dicho trmino en el apartado (d)),
20
procedente de cualquier distribucin elegible (segn se define dicho trmino en el
21
apartado (c)) de dividendos:
22
(1)
de una corporacin domstica; o
67
(2)
de una corporacin extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por
ciento de su ingreso bruto derivado durante el perodo de tres (3) aos
contributivos terminados con el cierre del ao contributivo anterior a la fecha de
la declaracin del dividendo constituya ingreso realmente relacionado con la
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, la contribucin especial
dispuesta en el apartado (b), sin tomar en consideracin deduccin o crdito
alguno provisto por este Subttulo. Esta Seccin no ser aplicable a las cantidades
distribuidas en una liquidacin total o parcial de una corporacin.
(b)
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta en el apartado
10
(a) ser el treinta (30) por ciento del monto total recibido por toda persona elegible
11
procedente de cualquier distribucin elegible efectuada por una corporacin luego del 31
12
de diciembre de 2014.
13
(c)
Definicin de Distribucin Elegible.- Para los fines de esta seccin, el
14
trmino distribucin elegible de dividendos significa cualquier distribucin hecha por
15
una corporacin descrita bajo el apartado (a), a una persona elegible, bien sea un dinero
16
o en propiedad, procedente de sus utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de
17
febrero de 1913. En el caso de una persona elegible que sea un residente de Puerto Rico
18
o un ciudadano de los Estados Unidos, el trmino distribucin elegible de dividendos
19
incluir la participacin distribuible o participacin proporcional, segn sea el caso, de
20
dicha persona elegible en aquella parte del ingreso neto de una sociedad, sociedad
21
especial o corporacin de individuos que provenga de distribuciones elegibles.
22
(A)
No obstante lo anterior, el trmino distribucin elegible de
68
1
dividendos no incluir las distribuciones exoneradas total o parcialmente por la
Seccin 1031.02(a)(4), o por la Ley 73-2008, mejor conocida como Ley de
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, y cualquier ley anloga
anterior o subsiguiente y aquella parte de la distribucin recibida por un no
residente de Puerto Rico, que se considere de fuentes fuera de Puerto Rico bajo la
Seccin 1035.02.
efectuadas por las corporaciones acogidas al Captulo 7, y las efectuadas por los
fideicomisos de inversiones en bienes races exentos bajo las disposiciones de la
Seccin 1101.01 (a)(8)(F) o la Seccin 1082.01.
10
(d)
Tampoco
constituirn distribuciones elegibles aquellas
Definicin de Persona Elegible.- Para los fines de esta seccin, el trmino
11
persona elegible significa cualquier individuo, residente o no residente, fideicomiso o
12
sucesin.
13
(e)
14
15
Obligacin de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar o Depositar la
Contribucin Impuesta por Esta seccin.(1)
Obligacin de deducir y retener.- Toda persona, cualquiera que sea
16
la capacidad en que acte, que tenga el control, recibo, custodia, disposicin o
17
pago de las distribuciones elegibles descritas en el apartado (c) deber deducir y
18
retener de dichas distribuciones una cantidad igual al quince (15) por ciento del
19
monto total de cada distribucin de dividendos de corporaciones efectuada antes
20
del 1 de abril de 2015 y una cantidad igual al veinte (20) por ciento del monto total
21
de cada distribucin de dividendos de corporaciones efectuadas luego del 31 de
22
marzo de 2015 . Una entidad conducto que reciba una distribucin elegible ser
69
1
la persona obligada a cumplir con los requisitos de este apartado. Para estos
propsitos, la participacin distribuible o participacin proporcional de una
persona elegible en el ingreso neto de una entidad conducto que provenga de
distribuciones elegibles se tratar como que ha sido recibido por dicha persona
elegible en el mismo momento en que la distribucin es recibida por la entidad
conducto.
(2)
Obligacin de pagar o depositar contribuciones deducidas o
retenidas.-
contribucin bajo las disposiciones de esta seccin, bajo reglamentos promulgados
10
por el Secretario de conformidad con este Subttulo, y a entregar en pago dicha
11
contribucin al Gobierno de Puerto Rico, deber pagar el monto de la contribucin
12
as deducida y retenida en las Colecturas de Rentas Internas de Puerto Rico, en el
13
Departamento de Hacienda, o depositarla en cualesquiera de las instituciones
14
bancarias designadas como depositarias de fondos pblicos que hayan sido
15
autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin. La contribucin deber ser
16
pagada o depositada en o antes del decimoquinto da del mes siguiente a la fecha
17
en que se efectu la distribucin elegible.
18
(3)
Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
Responsabilidad por la contribucin.- Toda persona que venga
19
obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta
20
seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser
21
responsable a persona otra alguna por el monto de cualquier pago de sta.
22
(4)
Planilla.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener
70
1
cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta seccin deber rendir una
planilla con relacin a la misma no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente.
Dicha planilla ser rendida al Secretario y contendr aquella informacin y ser
hecha en aquella forma que el Secretario por reglamento prescriba.

(5)
Si se dejare de retener.- Si el agente retenedor, en violacin de las
disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retencin a que se refiere el
prrafo (1), la cantidad que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor
de la distribucin elegible pague al Secretario la contribucin) ser cobrada al
agente retenedor siguiendo el mismo procedimiento que se utilizara si se tratare
10
de contribucin adeudada por el agente retenedor.

(6)
11
Penalidad.-
Para las disposiciones relativas a penalidades y
12
adiciones a la contribucin vase la Seccin 6041.01 del Subttulo F de este Cdigo.
13
(f)
No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.- La
14
contribucin deducida, retenida y pagada bajo esta seccin no ser admitida como una
15
deduccin ni al agente retenedor ni al receptor de la distribucin elegible al computarse
16
el ingreso neto para los fines de cualquier contribucin sobre ingresos.
17
(g)
Si el monto de cualquier contribucin impuesta por esta seccin o cualquier
18
parte de la misma no fuera pagado en o antes de la fecha fijada para su pago, el monto
19
total de la contribucin no satisfecha ser tasado, cobrado y pagado en la misma forma
20
que cualquier otra contribucin impuesta por este Subttulo, y le sern aplicables las
21
disposiciones relativas a intereses, recargos y penalidades que se establecen en el
22
Subttulo F del Cdigo.
71
1
(h)
Responsabilidad de la Persona Elegible.-
Toda persona elegible
responsable, segn indicada en los prrafos (1), (2) y (3), ser responsable de que la
contribucin especial impuesta por esta seccin con respecto a cualquier distribucin
elegible recibida, sea deducida y retenida en el origen y pagada al Secretario dentro de la
fecha establecida por este Subttulo. Si con respecto a cualquier distribucin se dejare de
pagar la contribucin especial dispuesta en esta seccin, o alguna parte de la misma,
dentro del trmino establecido por este Subttulo, dicha distribucin no ser considerada
como una distribucin elegible sujeta al pago de la contribucin impuesta por esta seccin
para la persona elegible responsable segn indicada en los prrafos (1), (2) y (3), a menos
10
que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable y que no se debe a descuido
11
voluntario. El hecho de que una distribucin se considere como no elegible por razn de
12
lo dispuesto en este apartado, no tendr el efecto, en forma alguna, de relevar o exonerar
13
al agente retenedor de sus obligaciones y responsabilidades provistas en esta seccin.
14
Para propsitos de este apartado el trmino persona elegible responsable incluye:

(1)
15
16
Los directores de una corporacin que hayan estado en funciones
cuando no se pag al erario, a su debido tiempo, la contribucin retenida;

(2)
17
Cualquier accionista que posea ms del cincuenta (50) por ciento del
18
poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto
19
en una corporacin, o
(3)
20
21
22
(i)
Un socio en cualquier clase de sociedad o empresa comn.
Excepciones.(1)
Opcin.-
Las disposiciones relativas a la contribucin especial
72
1
impuesta por esta seccin sern aplicables a toda distribucin elegible
exceptuando aquellas a las que la persona elegible opte porque no le sean
aplicables. La opcin se ejercer de acuerdo con los reglamentos promulgados por
el Secretario. Cuando el contribuyente ejerza la opcin de que las disposiciones
relativas a la contribucin especial impuesta por esta seccin no le sean aplicables,
esto no tendr el efecto, en forma alguna, de relevar o exonerar al agente retenedor
de su obligacin de efectuar la correspondiente retencin bajo las disposiciones de
la Seccin 1062.08. Esta opcin ser final e irrevocable.

(2)
Eleccin en la planilla.-
El Secretario deber permitir que el
10
contribuyente incluya el dividendo como ingreso neto sujeto a contribucin
11
normal y reciba un crdito por la contribucin retenida bajo esta seccin, segn
12
provea bajo reglamento.

(3)
13
Exceso de contribucin retenida.-
En aquellos casos que la
14
contribucin retenida a tenor con el apartado (e) haya sido mayor a la contribucin
15
que resulte al aplicar la tasa preferencial dispuesta en el apartado (b) al ingreso
16
neto sujeto a dicha tasa preferencial, se podr aplicar dicho exceso como crdito
17
contra la contribucin regular.
18
(j)
Disposiciones Transitorias.- El monto de cualquier distribucin elegible
19
efectuada por una corporacin o sociedad durante el perodo comprendido entre el da
20
primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, que estuvo sujeta a una tasa
21
contributiva especial de un cinco (5) por ciento del monto total recibido por toda persona
22
elegible, en lugar de la contribucin especial establecida bajo el apartado (b), y que no fue
73
1
distribuida corrientemente a los accionistas o socios de dichas entidades, podr
mantenerse en los libros de la corporacin o sociedad en cuestin, con el propsito de
cumplir cualquier tipo de compromiso contractual, comercial o estatutario de dichas
entidades, a ser tomados en cuenta al momento en que se vaya a efectuar cualquier tipo
de distribucin por parte de la Junta de Directores o socio administrador o directivos de
dichas corporaciones o sociedades, y sujetos como tal a la discrecin de estos, en trminos
de la fuente o procedencia de los dineros a ser distribuidos en el futuro por cualesquiera
de dichas entidades.
Seccin 1023.07.- Remuneracin Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones o
10
Federaciones Internacionales
11
(a)
Imposicin de la Contribucin.- El monto total recibido por cualquier
12
individuo residente o no residente (incluyendo, pero sin que se entienda una limitacin,
13
jugadores, dirigentes y personal tcnico) por concepto de remuneracin recibida por
14
servicios personales prestados en Puerto Rico como empleado o contratista
15
independiente de algn equipo de miembros de asociaciones o federaciones
16
internacionales o asociaciones o entidades afiliadas a dichos equipos descritos en el
17
apartado (c), constituir ingreso bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico bajo
18
este Subtitulo, y estar sujeto a tributacin bajo lo dispuesto en la Seccin 1021.01 de este
19
Cdigo.
20
(b)
Para propsitos de esta seccin el monto de la remuneracin atribuible a los
21
servicios personales prestados en Puerto Rico se determinar a base de la proporcin que
22
guarda el nmero de das de servicios en Puerto Rico sobre el nmero total de das
74
1
naturales que cubre el acuerdo de remuneracin de dicho individuo con el equipo, la
asociacin o entidad afiliada que incluya los das de servicios en Puerto Rico.
3
4
(c)
La contribucin dispuesta por esta seccin aplica a la remuneracin pagada
por las siguientes asociaciones o federaciones internacionales:

(1)
Equipos de bisbol de Grandes Ligas, mejor conocida por su trmino
en ingls Major League Baseball, incluyendo, pero sin que se entienda una
limitacin, la Oficina del Comisionado de Bisbol de Grandes Ligas, Major League
Baseball Properties, Inc., Major League Baseball Enterprises, Inc., Baseball
Television, Inc., Major League Baseball Advanced Media, L.P. y entidades sucesoras
10
de stas, en relacin con la celebracin de juegos de bisbol de Grandes Ligas en
11
Puerto Rico.
(2)
12
Asociacin Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos, mejor
13
conocida como por sus siglas en ingls como NBA, incluyendo, pero sin que se
14
entienda una limitacin a la Oficina del Comisionado de la Asociacin Nacional
15
de Baloncesto, NBA TV, NBA Latin America, Inc., la Asociacin de Nacional de
16
Baloncesto de Mujeres mejor conocida como WNBA o la Liga Nacional de
17
Desarrollo del Baloncesto mejor conocida como NBDL y entidades sucesoras de
18
stas, en relacin con la celebracin de juegos de baloncesto de la NBA en Puerto
19
Rico.
20
(d)
21
22
Obligacin de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar y Depositar la
Contribucin Impuesta por esta seccin.(1)
Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que acte, que
75
1
tenga el control, recibo, custodia, disposicin o pago de las cantidades de
remuneracin descritas en los apartados (a) y (b) de esta seccin deber deducir y
retener:
(A)
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los
mismos si el receptor fuera un individuo extranjero, o
(B)
una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los mismos si
el receptor fuere un ciudadano de los Estados Unidos.
(2)
El monto de dicha contribucin deber ser pagado en las Colecturas
de Rentas Internas de Puerto Rico o depositado en cualesquiera de las instituciones
10
bancarias designadas como depositarias de fondos pblicos que hayan sido
11
autorizados por el Secretario a recibir tal contribucin.

(3)
12
La contribucin deber ser pagada o depositada no ms tarde del
13
decimoquinto (15to.) da del mes siguiente a la fecha en que se efectu el pago
14
sujeto a la retencin impuesta por esta seccin.
15
(e)
Las cantidades sujetas a la deduccin y retencin impuesta por este
16
apartado estarn sujetas a las disposiciones de la Seccin 1062.08.
17
Seccin 1023.08.-
18
Separadas
19
(a)
Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas
Imposicin de Contribucin.- Al rendir su planilla de contribucin sobre
20
ingresos, el contribuyente podr elegir tratar el monto de la suma global que sea
21
incluible en el ingreso bruto como una ganancia de capital a largo plazo.
22
(b)
Definiciones.-
76
(1)
Suma global.- Para los nicos fines de esta seccin el trmino suma
global significa cantidades pagaderas durante el mismo ao contributivo bajo un
contrato de anualidades variables emitido por una compaa de seguro elegible.

(2)
Compaa de seguro elegible.- Para los nicos fines de esta seccin,
el trmino compaa de seguro elegible significa una compaa de seguro
organizada bajo las Leyes del Gobierno de Puerto Rico autorizada como tal por el
Comisionado de Seguros de Puerto Rico, o una compaa de seguro extranjera
debidamente autorizada a llevar a cabo el negocio de seguros por el Comisionado
de Seguros de Puerto Rico cuando no menos del ochenta (80) por ciento de su
10
ingreso bruto derivado durante el perodo de tres (3) aos contributivos
11
terminados con el cierre del ao contributivo anterior a la fecha del pago de la
12
anualidad o pago peridico elegible constituya ingreso realmente relacionado con
13
la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

(3)
14
Contrato de anualidad variable.-
Para los nicos fines de esta
15
Seccin el trmino contrato de anualidad variable significa un contrato de
16
seguro de anualidad o un contrato de seguro dotal cuyos fondos fueron
17
depositados en cuentas separadas sujetas a la contribucin adicional especial
18
impuesta bajo la Seccin 1023.01 de este Cdigo.
19
Seccin 1023.09.-
Contribucin Especial sobre Distribuciones Totales de Ciertos
20
Fideicomisos de Empleados
21
(a)
22
Imposicin de Contribucin.- Al rendir su planilla de contribucin sobre
ingresos, el contribuyente podr elegir tratar el monto de la distribucin total que bajo la
77
1
Seccin 1081.01(b)(1) sea considerada como una ganancia de capital a largo plazo, sujeta
a la contribucin especial impuesta en dicha Seccin o tributar dicho ingreso como
ingreso ordinario, lo que sea ms beneficioso para el contribuyente.
SUBCAPTULO D CONTRIBUCIONES ESPECIALES POR PAGO ADELANTADO
Seccin 1024.01.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos en la
venta o sobrepago adelantado sobre el incremento en valor acumulado en ciertos
activos
(a)
Eleccin para pagar en la venta o por adelantado contribucin especial
sobre el incremento en el valor acumulado en ciertos activos.- Cualquier individuo,
10
sucesin o fideicomiso podr elegir pagar durante el perodo comprendido entre el 1 de
11
julio de 2014 y el 31 de marzo de 2015, la contribucin especial dispuesta en esta Seccin
12
sobre la venta de activos de capital. Adems, podr elegir pagar dicha contribucin
13
especial sobre la totalidad o parte del aumento en el valor acumulado en ciertos activos
14
posedos por cualesquiera de dichas personas, sin tomar en consideracin o requerir la
15
venta o disposicin de tales activos para reconocer y realizar dichas ganancias. Dicha
16
contribucin especial ser aplicable slo en el caso de activos posedos a largo plazo.
17
(1)
Contribucin especial en el caso de activos posedos por una
18
sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos.- La contribucin
19
especial, ya sea por pago adelantado o venta, provista por esta Seccin ser
20
aplicable a los accionistas, miembros o socios de una entidad que tribute como una
21
sociedad bajo el Captulo 7 de la Ley 1-2011, segn enmendada, sociedad especial
22
bajo el Subcaptulo D del Captulo 11 de la Ley 1-2011, segn enmendada, o una
78
1
eleccin como corporacin de individuos bajo el Subcaptulo E del Captulo 11 de
la Ley 1-2011, segn enmendada, o entidad conducto bajo el Captulo 7 de este
Subtitulo, que sean individuos, sucesiones o fideicomisos respecto a los activos de
capital elegibles cubiertos por esta Seccin posedos por dicha sociedad, sociedad
especial, corporacin de individuos o entidad conducto. Disponindose que la
eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado sobre el aumento
en el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin ser realizado por la
sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos directamente y la tasa de
contribucin dispuesta en el apartado (b) aplicable a los activos de capital elegibles
10
aplicar a la participacin distribuible del socio, accionista o miembro que sea un
11
individuo, sucesin o fideicomiso, como si fuera este el que poseyera el activo de
12
capital elegible.
13
(b)
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta por esta Seccin,
14
ser de un ocho (8) por ciento en el caso de activos de capital, cualquier cantidad
15
acumulada y no distribuida bajo un fideicomiso de empleados cualificado bajo la Seccin
16
1081.01(a) de este Cdigo y cualquier cantidad pagada o distribuida a un participante o
17
beneficiario bajo un fideicomiso de empleados cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de
18
este Cdigo en caso de separacin de servicio o terminacin del plan durante el periodo
19
establecido en esta Seccin, o un quince (15) por ciento en el caso de Activos Incluidos
20
cuyo ingreso tribute como ingreso ordinario a tenor con este Cdigo, del aumento en el
21
valor al momento de la venta o de una distribucin en el caso de participaciones de un
22
plan no cualificado bajo este Cdigo o del aumento en valor determinado por dichas
79
1
personas sobre los activos al momento del pago adelantado. A tenor con lo anterior, en
el caso de un plan de retiro cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo la tasa
del prepago ser de un ocho (8) por ciento, en el caso de un plan de compensacin diferida
no cualificado bajo dicha Seccin la tasa de prepago ser de un quince (15) por ciento.
Para propsitos de realizar el pago de esta Contribucin Especial el empleado podr
retirar fondos del fideicomiso para dichos propsitos y no aplicar ninguna de las
penalidades impuestas por este Cdigo por el retiro de dicho monto. El patrono o agente
retenedor, segn sea el caso, vendr requerido a realizar las retenciones y remesas de la
Contribucin Especial, en el caso de distribuciones totales en la misma forma en que se
10
dispone en las Secciones 1081.01 (b) (3) y (4) de este Cdigo a la tasa aplicable segn este
11
apartado.
12
(1)
Distribuciones para pagar por adelantado.- Todo participante o
13
beneficiario, sujeto a lo dispuesto en el documento del plan, podr solicitarle al
14
administrador del fideicomiso del plan o al patrono que le distribuya el monto
15
equivalente a la Contribucin Especial sobre la porcin del balance acumulado y
16
no distribuido sobre el cual pagar por adelantado la contribucin. El monto as
17
distribuido reducir el inters del participante o beneficiario en el fideicomiso o
18
cuenta establecida. El administrador o patrono informar la cantidad distribuida
19
para cubrir el pago por adelantado en el formulario que para estos propsitos
20
provea el Secretario. El participante o beneficiario incluir la cantidad distribuida
21
en su planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo en el cual
22
recibi la distribucin, como una distribucin no sujeta a contribucin, porque la
80
1
contribucin aplicable fue satisfecha.

(2)
Enmiendas para permitir la distribucin de la contribucin especial.-
Todo patrono, sujeto a las reglas y limitaciones aplicables a los planes de
compensacin diferida o planes gubernamentales, incluyendo, pero sin limitarse
a, las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986,
segn enmendado, y de la Ley de Seguridad de Ingresos de Retiro de
Trabajadores, segn enmendada, conocida por sus siglas en ingls como "ERISA",
podr enmendar el documento del plan para permitir una distribucin a los nicos
fines de
satisfacer la porcin equivalente a la contribucin especial
10
correspondiente a la parte del balance acumulado y no distribuido sobre el cual el
11
participante o beneficiario pagar por adelantado dicha contribucin. Dicha
12
enmienda tendr que incluir un lenguaje respecto a que el agente pagador emitir
13
el instrumento de pago (cheque certificado, cheque de gerente o giro postal) a
14
nombre del Secretario de Hacienda. Si el participante o beneficiario utiliza el
15
monto as distribuido para otros fines, incluso para el pago de otra contribucin
16
adeudada al Secretario, la cantidad distribuida para pagar la Contribucin
17
Especial tributar de acuerdo a las tasas contributivas vigentes al momento de la
18
distribucin.
19
(c)
Activos incluidos. Podr ejercerse la eleccin dispuesta en esta Seccin en
20
cuanto a los siguientes activos:
21
(1)
22
Las acciones de corporaciones o participaciones en compaas de
responsabilidad limitada o participaciones en sociedades, ya sean domsticas y
81
1
2
extranjeras, incluyendo opcin para adquirir acciones o participaciones;

(2)
La propiedad inmueble localizada dentro y fuera de Puerto Rico,
incluyendo aquella propiedad, poseda por cualquier individuo, sucesin o
fideicomiso que est sujeta a la concesin por depreciacin, cuya ganancia en la
venta estara sujeta a tributacin como ganancia de capital segn lo dispuesto en
la Seccin 1034.01(h) de este Cdigo, o en el caso de prepago por aumento en el
valor acumulado que de haber sido vendida cualificara como ganancia de capital
segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h) de este Cdigo. No obstante lo anterior,
el aumento en valor o base de ese modo reconocido slo se utilizar por dicho
10
contribuyente para propsitos de la venta futura de dicha propiedad, y no para el
11
cmputo de la depreciacin de la propiedad previo a la venta futura de la misma;
12
(3)
Un contrato de anualidad fija;
13
(4)
Participaciones en un plan de un patrono, sea ste uno cualificado
14
conforme a la Seccin 1081.01 de este Cdigo o no. Disponindose, que en el caso
15
de un plan no cualificado bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo, el plan debi de
16
haber sido establecido mediante acuerdo escrito antes del 1 de noviembre de 2014
17
y slo ser incluido el balance de las cantidades diferidas, junto con el ingreso
18
derivado de dichas cantidades, pagaderas al empleado al momento de acogerse a
19
los beneficios de esta Seccin, de no haberse hecho el diferimiento;
20
(5)
Los bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias de
21
deuda,
emitidos por
cualquier
corporacin,
sociedad o
compaa
de
22
responsabilidad limitada, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o
82
1
subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma registrada,
siempre y cuando los mismos constituyan activos de capital en manos del
contribuyente.
(d)
Aumento de base en el caso de pago por adelantado.- Para todos los
propsitos bajo el Cdigo, la base del individuo, sucesin o fideicomiso en los activos de
capital objetos de la presente eleccin y sobre los cuales eligi pagar por adelantado
incluir el aumento en el valor sobre el cual cualesquiera de dichas personas eligi
tributar de conformidad con las disposiciones de esta Seccin. La base as determinada
se tomar en cuenta al momento o fecha en que dichas personas vendan o dispongan los
10
activos de capital o en el caso de los fideicomisos de empleados, cuando reciban la
11
distribucin bajo dichos fideicomisos. El recobro de la base se regir por las reglas que el
12
Secretario haya promulgado o promulgue para el recobro de base en el caso de
13
fideicomisos cualificados bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo. Los auspiciadores de
14
planes mantenidos bajo fideicomisos cualificados bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo
15
vendrn requeridos a contabilizar la base establecida por razn de los pagos por
16
adelantado. No obstante lo anterior, cualquier cantidad o aumento de valor en tales
17
activos de capital o fideicomisos de empleados generado con posterioridad a la eleccin
18
o tratamiento especial provisto por esta Seccin tributar de conformidad con las
19
disposiciones de leyes vigentes al momento en que finalmente se lleve a cabo la venta o
20
disposicin de dichos activos de capital, o la distribucin. La cantidad de ganancia que
21
sea atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Seccin no formar parte
22
del ingreso neto sujeto a contribucin bsica alterna, ni estar en forma alguna sujeta a
83
1
2
las disposiciones de la Seccin 1021.02 de este Cdigo.

(e)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con
motivo de la venta o disposicin subsiguiente de los activos de capital objeto de esta
Seccin sobre los cuales se eligi pagar por adelantado sern ajustadas de conformidad
con la tasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de transaccin al momento en que se
lleve a cabo la venta o disposicin de tales activos, previo a su utilizacin o arrastre por
parte del individuo, sucesin o fideicomiso. De conformidad con lo cual, dicha prdida
se ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador ser la tasa de un ocho (8)
por ciento o quince (15) por ciento, segn sea aplicable y el denominador la tasa
10
contributiva vigente a la fecha en que llev a cabo la venta o disposicin del activo en
11
cuestin.
12
(f)
Eleccin y pago.- La eleccin de pagar la contribucin en la venta o por
13
adelantado sobre el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta
14
Seccin se efectuar dentro del perodo dispuesto en la presente Seccin,
15
cumplimentando los formularios dispuestos por el Secretario de Hacienda para stos
16
propsitos. La contribucin se pagar en las Colecturas de Rentas Internas del
17
Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
18
(g)
Contribuyentes sujetos a la Seccin 1021.04 de este Cdigo.- Los
19
contribuyentes acogidos a la Seccin 1021.04 del Cdigo podrn acogerse a estas
20
disposiciones.
21
22
(h)
Un plan de retiro cualificado conforme a la Seccin 1081.01 no se entender
que no cumple con los requisitos de dicha Seccin meramente por utilizar o distribuir
84
1
fondos acumulados en dicho plan para satisfacer la contribucin impuesta por esta
Seccin.
Seccin 1024.02.-
Contribucin Especial a Corporaciones en la venta o sobrepago
adelantado sobre el incremento en valor Acumulado en activos de capital
(a)
Eleccin para pagar en la venta o por adelantado contribucin especial
sobre el incremento en el valor acumulado en activos de capital.- Cualquier corporacin
podr elegir pagar durante el perodo comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de
marzo de 2015, la contribucin especial dispuesta en esta Seccin sobre la venta de ciertos
activos de capital. Adems, podr elegir pagar dicha contribucin especial sobre la
10
totalidad o parte del aumento en el valor acumulado en los activos de capital posedos
11
por dichos contribuyentes, sin tomar en consideracin o requerir la venta o disposicin
12
de tales activos para realizar dicha ganancia. Dicha contribucin especial ser aplicable
13
slo en el caso de activos de capital posedos a largo plazo.
14
(1)
La eleccin o contribucin especial provista por esta Seccin ser
15
aplicable a los accionistas, miembros o socios de una entidad que posea una
16
eleccin como una sociedad bajo el Captulo 7 de la Ley 1-2011 o sociedad especial
17
bajo el Subcaptulo D del Captulo 11 de la Ley 1-2011, segn enmendada, o
18
entidad conducto bajo el Captulo 7 de este Subtitulo, sean corporaciones respecto
19
a los activos de capital elegibles cubiertos por esta Seccin posedos por dicha
20
sociedad, sociedad especial o entidad conducto. Disponindose que la eleccin de
21
pagar la contribucin en la venta o por adelantado sobre el aumento en el valor de
22
los activos de capital cubiertos por esta Seccin ser realizado por la sociedad,
85
1
sociedad especial o corporacin de individuos directamente y la tasa de
contribucin dispuesta en el apartado (b) aplicable a los activos de capital elegibles
aplicar a la participacin distribuible del socio, accionista o miembro que sea una
corporacin, como si fuera esta la que poseyera el activo de capital elegible.
(b)
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta por esta Seccin
ser de un doce (12) por ciento del aumento en el valor al momento de la venta o del
aumento en valor acumulado determinado por dichos contribuyentes sobre los activos
de capital al momento del pago adelantado.
9
10
11
12
13
(c)
Activos de capital incluidos.- Podr ejercerse la eleccin dispuesta en esta
Seccin en cuanto a los siguientes activos en la medida que constituyen activos de capital:
(1)
Las acciones de corporaciones o participaciones en sociedades
domsticas y extranjeras; o
(2)
La propiedad inmueble localizada en y fuera de Puerto Rico,
14
incluyendo aquella propiedad, poseda por cualquier corporacin que est sujeta
15
a la concesin por depreciacin, cuya ganancia en la venta estara sujeta a
16
tributacin como ganancia de capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h),
17
o en el caso de pago por adelantado del aumento en el valor acumulado que de
18
haber sido vendida cualificara como ganancia de capital segn lo dispuesto en la
19
Seccin 1034.01(h). No obstante lo anterior, el aumento en valor o base de ese
20
modo reconocido slo se utilizar por dicho contribuyente para propsitos de la
21
venta futura de dicha propiedad, y no para el cmputo de la depreciacin de la
22
propiedad previo a la venta futura de la misma.
86
1
(3)
plusvala.
(4)
Propiedad intangible, incluyendo pero sin limitarse a patentes y
Los bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias de
deuda,
emitidos por
responsabilidad limitada, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o
subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma registrada,
siempre y cuando los mismos constituyan activos de capital en manos del
contribuyente.
(5)
cualquier
corporacin,
sociedad o
compaa
de
En el caso de una entidad que haya elegido tributar como sociedad
10
bajo la Seccin 1076.01 de este Cdigo, o como sociedad especial bajo la Seccin
11
1114.12 de este Cdigo, o una eleccin como corporacin de individuos bajo la
12
Seccin 1115.02 de este Cdigo, aquellos activos de capital segn definidos en este
13
apartado, cuya ganancia en la venta estara sujeta a la contribucin sobre ciertas
14
ganancias implcitas dispuesta en la Seccin 1115.08 de este Cdigo.
15
(d)
Aumento de base en el caso de pago por adelantado.- Para todos los
16
propsitos bajo este Cdigo, la base de la Corporacin en los activos de capital objetos de
17
la presente sobre los cuales eligi pagar por adelantado incluir el aumento en el valor
18
acumulado sobre el cual los contribuyentes eligieron tributar de conformidad con las
19
disposiciones de esta Seccin. La base as determinada se tomar en cuenta al momento
20
o fecha en que la corporacin o sociedad venda o disponga dichos activos de capital. No
21
obstante lo anterior, cualquier cantidad o aumento de valor en tales activos de capital
22
generado con posterioridad a la eleccin o tratamiento especial provisto por esta Seccin
87
1
tributar de conformidad con las disposiciones de leyes vigentes al momento en que
finalmente se lleve a cabo la venta o disposicin de dichos activos de capital. La cantidad
de ganancia que sea atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Seccin no
formar parte del ingreso alternativo mnimo, ni estar en forma alguna sujeta a las
disposiciones de la Seccin 1022.03 de este Cdigo.
(e)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con
motivo de la venta o disposicin de los activos de capital objeto de esta Seccin sern
ajustadas de conformidad con la tasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de
transaccin al momento en que se lleve a cabo la venta o disposicin de tales activos,
10
previo a su utilizacin o arrastre por parte de la contribuyente. De conformidad con lo
11
cual, dicha prdida se ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador ser la
12
tasa de un doce (12) por ciento y el denominador la tasa contributiva vigente a la fecha
13
en que llev a cabo la venta o disposicin del activo en cuestin.
14
(f)
Eleccin y pago.- La eleccin de pagar la contribucin en la venta o por
15
adelantado sobre el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta
16
Seccin se efectuar dentro del perodo dispuesto en la presente Seccin,
17
cumplimentando los formularios dispuestos por el Secretario de Hacienda para estos
18
propsitos.
19
Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
20
(g)
La contribucin se pagar en las Colecturas de Rentas Internas del
Contribuyentes sujetos a Secciones 1022.06, 1061.03 y 1061.04(e) de este
21
Cdigo.- Los contribuyentes acogidos a las Secciones 1022.06, 1061.03 (e) y 1061.04 (e) de
22
este Cdigo podrn acogerse a lo dispuesto en esta Seccin.
88
1
2
Seccin 1024.03.- Prepago Cuentas de Retiro Individual

(a)
Eleccin de pagar por adelantado la contribucin sobre cantidades
acumuladas y no distribuidas.-
(1)
Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario
de una cuenta de retiro individual podr elegir pagar por adelantado durante el
periodo entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de marzo de 2015, la contribucin del
ocho (8) por ciento impuesta por este apartado sobre la totalidad o sobre parte de
cualquier cantidad acumulada y no distribuida en una cuenta de retiro individual,
que de ser distribuida o pagada estara sujeta a contribucin sobre ingresos
10
conforme a la Seccin 1081.02. La base del contribuyente en tal cuenta de retiro
11
individual aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligi tributar
12
por adelantado.
13
(A)
Eleccin para hacer una Aportacin por Transferencia
14
(rollover) a una Cuenta de Retiro Individual No Deducible.- Cualquier
15
individuo que sea el dueo o beneficiario de una cuenta de retiro individual
16
que elija pagar por adelantado la totalidad del balance acumulado y no
17
distribuido en su cuenta de retiro individual, conforme a lo dispuesto en el
18
prrafo (1) del apartado (a) de esta Seccin, podr elegir transferir el total
19
acumulado que estuvo sujeto al pago por adelantado, a una cuenta de retiro
20
individual no deducible para beneficio de dicho individuo. Esta aportacin
21
por transferencia (rollover) estar sujeta a lo dispuesto en la Seccin
22
1081.02(d)(4) de este Cdigo.
89
(2)
Eleccin y pago.- La eleccin deber hacerse dentro del perodo
dispuesto en el prrafo (1) de este apartado, completando el formulario que para
estos propsitos disponga el Secretario. La contribucin deber pagarse en las
Colecturas de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
Ser responsabilidad del contribuyente mantener evidencia del formulario del
prepago de la cuenta de retiro individual y someter una copia de dicha evidencia
a la institucin financiera donde mantiene su cuenta.

(3)
8
9
Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no aplicar a
las siguientes distribuciones:

(A)
10
Distribuciones de fondos aportados a cuentas de retiro
11
individual que correspondan al ao contributivo 2015 en adelante.
12
Disponindose que para poder realizar el pago por adelantado de fondos
13
correspondientes al ao contributivo 2014, las cantidades deben haber sido
14
previamente aportadas a la cuenta de retiro individual para poder ser
15
elegibles para el pago por adelantado dispuesto en el apartado (a) de esta
16
Seccin.
17
(b)
La base del contribuyente en una cuenta de retiro individual pre pagada
18
bajo el apartado (a) de esta seccin aumentar por la cantidad sobre la cual el
19
contribuyente eligi tributar por adelantado.
20
(c)
Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) aos.- Cualquier
21
cantidad distribuida, o que se entienda distribuida, de una cuenta de retiro individual en
22
la cual el contribuyente se acogi a las disposiciones del Apartado (a) de esta Seccin
90
1
estar sujeta a la penalidad dispuesta en el Apartado (g) de la Seccin 1081.02 de este
Cdigo, no obstante dicha penalidad ser por una cantidad igual al quince (15) por ciento
de la cantidad distribuida, en lugar del diez (10) por ciento que establece el Apartado (g)
de la Seccin 1081.02 de este Cdigo. Las disposiciones del apartado (b) de esta Seccin
no aplicarn para fines del cmputo de la penalidad dispuesta en este apartado. No
obstante, ninguna penalidad ser aplicable por distribuciones antes de los sesenta (60)
aos, siempre y cuando dicha distribucin sea para pagar la tasa preferencial del ocho (8)
por ciento dispuesta en esta Seccin.
Seccin 1024.04.- Prepago Cuentas de Aportacin Educativa
10
11
12
(a) Eleccin de pagar por adelantado la contribucin sobre cantidades acumuladas

y no distribuidas.(1)
Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario
13
de una cuenta de aportacin educativa podr elegir pagar por adelantado durante
14
el periodo entre el 1 de febrero de 2015 y el 31 de marzo de 2015, a una tasa de
15
contribucin especial de ocho (8) por ciento, la totalidad o parte de cualquier
16
cantidad acumulada y no distribuida en una cuenta de aportacin educativa, que
17
de ser distribuida o pagada estara sujeta a contribucin sobre ingresos conforme
18
a la Seccin 1081.05 de este Cdigo. La base del contribuyente en tal cuenta de
19
aportacin educativa aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente
20
eligi tributar por adelantado.
21
22
(2)
Eleccin y pago.- La eleccin deber hacerse dentro del perodo
dispuesto en el prrafo (1) de este apartado, completando el formulario que para
91
1
estos propsitos disponga el Secretario. La contribucin deber pagarse en las
Colecturas de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
Ser responsabilidad del contribuyente mantener evidencia del formulario del
prepago de la cuenta de aportacin educativa y someter una copia de dicha
evidencia a la institucin financiera donde mantiene su cuenta. Disponindose
adems que para propsitos de realizar el pago de la contribucin especial
dispuesta en el prrafo (1) de este apartado, el empleado podr retirar fondos del
fideicomiso para dichos propsitos y no aplicar ninguna de las penalidades
impuestas por este Cdigo por el retiro de dicho monto.

(3)
10
11
Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no aplicar a
las siguientes distribuciones:

(A)
12
Distribuciones de fondos aportados a cuentas de aportacin
13
educativa que correspondan al ao contributivo 2015 en adelante.
14
Disponindose que para poder realizar el pago por adelantado de fondos
15
correspondientes al ao contributivo 2014, las cantidades deben haber sido
16
previamente aportadas a la cuenta de aportacin educativa para poder ser
17
elegibles para el pago por adelantado dispuesto en el apartado (a) de esta
18
Seccin.
19
(b)
La base del contribuyente en una cuenta de aportacin educativa pre
20
pagada bajo el apartado (a) de esta seccin aumentar por la cantidad sobre la cual el
21
contribuyente eligi tributar por adelantado.
22
Seccin 1023.25.- Contribucin Especial a Distribuciones de Dividendos y Pago de la
92
1
Contribucin Especial en el Caso de Distribuciones Implcitas
(a)
Contribucin aplicable a distribuciones de dividendos durante el periodo
temporero.(1)
Contribucin Especial de cinco (5) por ciento.- Cualquier
distribucin de dividendos efectuada durante el periodo comprendido entre el 1
de enero de 2015 y el 31 de marzo de 2015, estar sujeta a una contribucin especial
de un cinco (5) por ciento del monto total recibido por el accionista, en lugar de
cualquier otra contribucin impuesta por el Cdigo, incluyendo la contribucin
alternativa mnima y la contribucin bsica alterna.

(2)
10
Contribucin Especial de ocho (8) por ciento.- Cualquier distribucin
11
de dividendos efectuada durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de
12
2014 y el 30 de junio de 2015, estar sujeta a una contribucin especial de un ocho
13
(8) por ciento del monto total recibido por el accionista, en lugar de cualquier otra
14
contribucin impuesta por el Cdigo, incluyendo la contribucin alternativa
15
mnima y la contribucin bsica alterna.

(3)
16
17
18
Se excluyen de la aplicacin de esta disposicin las distribuciones
efectuadas por parte de una corporacin pblica.

(b)
Contribucin aplicable a distribuciones implcitas.- Cualquier corporacin
19
tiene dentro de los perodos dispuestos en el apartado (a) de esta Seccin, la facultad de
20
designar como una distribucin implcita, hasta el monto total de las utilidades y
21
beneficios acumulados, sujeta a la contribucin especial dispuesta en el apartado (a) de
22
esta Seccin, sin tener que llevar a cabo la distribucin de los mismos durante el perodo
93
1
temporero.
(1)
Cualquier corporacin que designe una cantidad como una
distribucin implcita y someta la eleccin y el pago no ms tarde del 31 de marzo
de 2015, tendr derecho a la contribucin especial de cinco (5) por ciento.

(2)
Cualquier corporacin que designe una cantidad como una
distribucin implcita y someta la eleccin y el pago despus del 31 de marzo de
2015 y no ms tarde del 30 de junio de 2015, tendr derecho a la contribucin
especial de ocho (8) por ciento.
(c)
Eleccin y Pago.- La eleccin y el pago de la contribucin especial dispuesta
10
en los apartados (a) y (b) de esta Seccin debern hacerse no ms tarde del 31 de marzo
11
de 2015, completando el formulario que para estos propsitos disponga el Secretario. La
12
contribucin deber pagarse en las Colecturas de Rentas Internas del Departamento de
13
Hacienda de Puerto Rico. Ser responsabilidad del contribuyente mantener evidencia del
14
formulario del prepago.
15
16
17
(d)
Definiciones.- para fines de esta Seccin, los siguientes trminos tienen el
significado dispuesto a continuacin:

(1)
Corporacin tiene el significado dispuesto en la Seccin
18
1010.01(a)(2), disponindose que para propsitos de esta Seccin el trmino
19
corporacin tambin incluye:
20
(A)
21
22
aquellas sociedades que, segn lo dispuesto en la Seccin
1010.01(a)(4)(A) son tratadas como corporaciones bajo este Subtitulo; y

(B)
aquellas compaas de responsabilidad limitada que, segn
94
1
lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(3) estn sujetas a tributacin de la
misma forma y manera que las corporaciones.
(2)
Corporacin pblica significa una corporacin cuyas acciones se
trafican y mercadean en cualquier bolsa nacional de valores, incluyendo el New
York Stock Exchange y NASDAQ.
(3)
Distribucin implcita significa aquella cantidad que una
corporacin designe como una distribucin de dividendos pero que, no ser
distribuida durante el ao contributivo en el cual se hizo la designacin. De
acuerdo con lo cual, dichos dineros podrn mantenerse en los libros de la
10
corporacin en cuestin, con el propsito de cumplir cualquier tipo de
11
compromiso contractual, comercial o estatutario de dichas entidades, a ser
12
tomados en cuenta al momento en que se vaya a efectuar cualquier tipo de
13
distribucin por parte de la Junta de Directores o directivos de dichas
14
corporaciones, y sujetos como tal a la discrecin de estos, en trminos de la fuente
15
o procedencia de los dineros a ser distribuidos en el futuro por cualesquiera de
16
dichas entidades.
17
(4)
18
19
Dividendos tiene el significado dispuesto en la Seccin 1034.09(a)
del Cdigo.
(5)
Utilidades y beneficios acumulados tiene el mismo significado
20
establecido para fines de la Seccin 1034.09 del Cdigo y sus correspondientes
21
disposiciones reglamentarias.
22
CAPITULO 3 - CMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCIN
95
1
SUBCAPTULO A - DETERMINACIN DEL INGRESO NETO,
CONCEPTOS GENERALES
3
4
Seccin 1031.01.- Ingreso Bruto

(a)
Definicin General.- Salvo que se disponga de otro modo en este Cdigo,
el trmino Ingreso bruto significa todo ingreso, ganancia, o beneficio recibido o
derivado de cualquier procedencia.
siguientes clases de ingresos:
(1)
Ingreso bruto incluye, pero no se limita a las
ganancias, beneficios e ingresos derivados de sueldos, jornales o
compensacin por servicios personales (incluyendo la retribucin recibida por
10
servicios prestados como funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, de
11
cualquier estado de la Unin, de los Estados Unidos, o de cualquier subdivisin
12
poltica de los mismos, o de cualquier agencia o instrumentalidad de cualesquiera
13
de las mencionadas entidades) de cualquier clase y cualquiera que sea la forma en
14
que se pagaren;
15
(2)
ganancias, beneficios e ingresos de profesiones, oficios, industrias,
16
negocios, comercio o ventas, o de operaciones en propiedad, bien sea mueble o
17
inmueble, que surjan de la posesin o uso o del inters en tal propiedad.
18
(A)
En el caso de ganancias o ingresos derivados de la produccin
19
o venta de propiedad en el curso ordinario del negocio, bien sea mueble o
20
inmueble, el ingreso bruto bajo esta seccin ser la ganancia bruta de la
21
venta de tales productos, determinada bajo los principios de contabilidad
22
generalmente aceptados. Ganancia bruta, para propsitos de este prrafo,
96
1
significa el total generado por las ventas de bienes o productos menos el
costo de dichos bienes o productos vendidos.
(B)
Cuando en opinin del Secretario el uso de inventarios es
necesario
contribuyente, ste estar obligado a practicar inventarios sobre la base que
el Secretario disponga, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aplicables a la industria o negocio, y que con mayor claridad
refleje el ingreso. El contribuyente podr usar el mtodo de inventariar
mercaderas dispuesto en la Seccin 1040.06 de este Cdigo, hyase o no
10
dispuesto bajo el prrafo anterior, sujeto a los requisitos establecidos en la
11
Seccin 1040.06 de este Cdigo.
12
(3)
para
determinar
claramente
el
ingreso
de
cualquier
Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de la venta u otra
13
disposicin de todo tipo de propiedad que no constituya inventario en manos del
14
contribuyente.- En el caso de venta u otra disposicin de propiedad, la ganancia
15
o prdida ser computada segn se dispone en la Seccin 1034.03.
16
(4)
Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de pensiones,
17
anualidades (incluyendo contratos de seguro de vida, anualidad o dotal),
18
sucesiones y fideicomisos.
19
acumuladas sobre las cuales se pag por adelantado la contribucin especial de
20
cinco (5) por ciento dispuesta en la Seccin 1012D del Cdigo de Rentas Internas
21
de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, se considerarn como cantidades
22
aportadas por el participante que ya fueron tributadas por ste.
Para propsitos de este prrafo, las cantidades
97
(5)
1
2
disposiciones de la Seccin 1032.02 de este Cdigo.

(6)
3
4
Beneficios derivados de la condonacin de deudas, excepto segn lo
establecido en el prrafo (b)(10) de esta seccin.

(7)
5
6
Pensiones por razn de divorcio o separacin, sujeto a las
Distribuciones hechas por corporaciones, sujeto a lo establecido en

(8)
Ganancias, beneficios e ingresos derivados de intereses, rentas,
regalas, dividendos, beneficios de sociedades, beneficios de corporaciones de
individuos, beneficios de corporaciones de responsabilidad limitada, valores o la
10
operacin de cualquier negocio explotado con fines de lucro o utilidad.

(9)
11
12
procedencia.
13
(b)
Ganancias o beneficios e ingresos derivados de cualquier
Exclusiones del Ingreso Bruto.- Las siguientes partidas sern excluidas de
14
la definicin de ingreso bruto:
15
(1)
16
Seguro de vida.- Se excluirn del ingreso bruto:

(A)
Cantidades bajo un contrato de seguro de vida pagadas por
17
razn de la muerte del asegurado, ya sea en suma global o a plazos, pero si
18
dichas cantidades fueren retenidas por el asegurador bajo un acuerdo de
19
pagar intereses sobre las mismas, los pagos de intereses sern incluidos en
20
el ingreso bruto; y cantidades recibidas en vida, previa autorizacin del
21
Secretario de Hacienda bajo un contrato de seguro de vida pagadas por
22
razn de una enfermedad terminal que padezca el asegurado, la cual segn
98
1
certificado por autoridad mdica competente le resta menos de un ao de
vida.
(B)
Seguro
de
Vida
de
Aseguradores
Internacionales.
Cantidades recibidas por un individuo no residente o por una corporacin
o sociedad extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico
como beneficios o intereses de cualquier clase con arreglo a un contrato de
seguro de vida emitido por un Asegurador Internacional.
(2)
Donaciones, mandas, legados y herencias.- Se excluir del ingreso
bruto el valor de los bienes adquiridos por donacin, manda, legado o herencia.
10
No ser excluido del ingreso bruto bajo este prrafo el ingreso derivado de dichos
11
bienes, o en caso de que la donacin, manda, legado o herencia consistiere de
12
ingreso derivado de bienes, el importe de dicho ingreso. Para los fines de este
13
prrafo, si bajo los trminos de la donacin, manda, legado o herencia, su pago,
14
crdito o distribucin ha de efectuarse a intervalos, los mismos sern considerados
15
como una donacin, manda, legado o herencia de ingreso derivado de bienes hasta
16
la cuanta en que sean pagados o acreditados o hayan de distribuirse de ingreso
17
derivado de bienes.
18
(3)
Compensacin por lesiones o enfermedad.- Excepto en el caso de
19
cantidades atribuibles a, pero no en exceso de, las deducciones concedidas bajo la
20
Seccin 1033.15(a)(2) en cualquier ao contributivo anterior, las cantidades
21
recibidas por razn de seguros contra enfermedad o accidente o bajo leyes de
22
compensaciones a obreros, como compensacin por lesiones fsicas personales o
99
1
por enfermedad fsica (excepto las cantidades recibidas por un empleado, hasta el
monto que dichas cantidades sean pagadas directamente por patrono), ms el
monto de cualquier indemnizacin recibida, en procedimiento judicial o en
transaccin extrajudicial, por razn de dichas lesiones fsicas personales o
enfermedad fsica, y cantidades recibidas como pensin, anualidad o concesin
anloga por lesiones fsicas personales o enfermedad fsica, y por razn de
incapacidad ocupacional y no ocupacional, incluyendo las que resulten del
servicio activo en las fuerzas armadas de cualquier pas.
(4)
Beneficios por defuncin recibidos por herederos o beneficiarios de
10
miembros de determinados sistemas de retiro.- Las cantidades recibidas por
11
herederos o beneficiarios de los miembros del sistema de retiro de los empleados
12
del Gobierno de Puerto Rico y sus instrumentalidades, del sistema de anualidades
13
y pensiones para maestros de Puerto Rico, del sistema de retiro de la Universidad
14
de Puerto Rico, del sistema de retiro de los empleados de la Autoridad de Energa
15
Elctrica de Puerto Rico, o de cualquier otro sistema que se creare en el futuro, as
16
como tambin de cualquier sistema de retiro federal, estatal o de las
17
instrumentalidades o subdivisiones polticas de los mismos, en concepto de
18
beneficio por defuncin del participante o miembro de cualquiera de dichos
19
sistemas.
20
(5)
Becas para estudio.-
Las cantidades recibidas del Gobierno de
21
Puerto Rico o sus agencias, instrumentalidades o subdivisiones polticas, como
22
becas para estudio cuando la persona que las recibe no es un funcionario o
100
1
empleado pblico, o cuando dichas cantidades no representan remuneracin o
parte de la remuneracin de un cargo o empleo o no estn relacionadas con dicho
cargo o empleo.
(6)
Seguro social federal por vejez y para sobrevivientes.- Los pagos por
concepto de beneficios recibidos bajo las disposiciones de la Seccin 202 del Ttulo
II de la Ley de Seguro Social, segn ha sido enmendada, o sea posteriormente
enmendada.
(7)
Subvencin bsica a Hogares de Crianza.- La cantidad recibida por
los Hogares de Crianza por concepto de subvencin bsica mensual bajo el
10
Programa de Servicios a Familias con Nios de la Administracin de Familias y
11
Nios.
12
13
(8)
Ingreso derivado de la condonacin de deudas (A)
Exclusin - No estar sujeto a contribucin sobre ingresos bajo
14
este Subttulo el ingreso derivado de la condonacin de deudas, en todo o
15
en parte, si dicha condonacin es por razn de cualesquiera de los
16
siguientes casos:
17
(i)
La condonacin es producto de la radicacin de una
18
solicitud de quiebra en una accin bajo las disposiciones del Ttulo
19
11 del Cdigo de los Estados Unidos de Amrica y dicha
20
condonacin es aprobada por un tribunal con jurisdiccin para
21
atender tal solicitud.
22
(ii)
La condonacin ocurre cuando el contribuyente est
101
1
insolvente, en cuyo caso la cantidad excluida en virtud de este inciso
no exceder el importe por el cual el contribuyente es insolvente.
Para propsitos de este inciso:
(I)
el trmino insolvente significa el exceso de
deudas sobre el justo valor de mercado de activos, y
(II)
la insolvencia del deudor se determinar a base
de los activos y deudas del contribuyente inmediatamente
antes de la condonacin.
(iii)
La deuda condonada es un prstamo estudiantil y la
10
condonacin es a tenor con una disposicin de dicho prstamo que
11
permita la condonacin, en todo o en parte, si el contribuyente
12
trabaja por un perodo de tiempo determinado en ciertas profesiones
13
o para determinados patronos (que no sea el prestamista).

(iv)
14
La
deuda
condonada
es
producto
de
una
15
reorganizacin de un prstamo hipotecario garantizado por la
16
residencia cualificada del contribuyente.
17
cualificada tendr el significado dispuesto en la Seccin
18
1051.10(e)(1). Para propsitos de este inciso:

(I)
19
22
La deuda original del prstamo hipotecario no
podr exceder de un milln (1,000,000) de dlares.
20
21
El trmino residencia
(B)
Reduccin de atributos contributivos.- El monto excluido
bajo este prrafo se aplicar para reducir los siguientes atributos
102
1
contributivos en el siguiente orden:

(i)
La prdida neta en operaciones incurrida durante el
ao contributivo en el cual ocurri la condonacin de deuda y
cualquier prdida neta incurrida en aos anteriores y disponible
para el ao contributivo en el cual ocurri dicha condonacin.

(ii)
La prdida neta de capital incurrida durante el ao
contributivo en el cual ocurri la condonacin de deuda y cualquier
prdida neta de capital incurrida en aos anteriores y disponible
para el ao contributivo en el cual ocurri dicha condonacin.

(iii)
10
La base contributiva del cualquier activo en manos del
11
contribuyente que constitua colateral de la deuda sujeta a la
12
condonacin.
(iv)
13
La base contributiva de cualquier otro activo en manos
14
del contribuyente, bajo aquellas reglas que establezca el Secretario
15
por reglamento, determinacin administrativa, carta circular o
16
boletn general.
17
(v)
En el caso de una condonacin de un prstamo
18
hipotecario bajo la clusula (iv) del inciso (A) de este prrafo, el
19
monto de la deuda condonada que se excluye del ingreso bruto,
20
reducir directamente la base contributiva de la residencia
21
cualificada, pero nunca a menos de cero.
22
(9)
Anualidades: Excepto lo dispuesto en la Seccin 1031.02(a)(1), se
103
1
2
3
excluirn del ingreso bruto las siguientes cantidades con respecto a anualidades:
(A)
En general.(i)
Cantidades, que no sean cantidades pagadas por razn
de la muerte del asegurado y los pagos de intereses sobre dichas
cantidades y que no sean cantidades recibidas como anualidades,
recibidas bajo un contrato de seguro de vida o dotal; pero si
dichas cantidades, al ser sumadas a cantidades recibidas antes del
ao contributivo bajo dicho contrato, exceden del monto agregado
de las primas o precio pagado, se hubieren o no pagado durante el
10
ao contributivo, entonces el exceso ser incluido en el ingreso bruto.
11
(ii)
Cantidades recibidas como una anualidad bajo un
12
contrato de anualidad o dotal sern incluidas en el ingreso bruto,
13
excepto que se excluir del ingreso bruto el exceso de la cantidad
14
recibida en el ao contributivo sobre una cantidad igual al tres (3)
15
por ciento del monto agregado de las primas o precio pagado por
16
dicha anualidad, se hubieren o no pagado durante dicho ao, hasta
17
que la cantidad total excluida del ingreso bruto bajo este Subttulo o
18
leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos, con respecto a
19
dicha anualidad, sea igual a la totalidad de las primas o precio
20
pagado por dicha anualidad.
21
22
(iii)
En el caso de un traspaso por cesin o en otra forma,
mediante precio o consideracin, de un contrato de seguro de vida,
104
1
dotal o de anualidad, o de cualquier inters en el mismo, solamente
el valor real de dicha consideracin o precio y el monto de las primas
y otras cantidades subsiguientemente pagadas por el cesionario
estarn exentas de tributacin bajo la Seccin 1031.01(b)(1) o bajo este
prrafo.
(iv)
La clusula (iii) no ser aplicable en el caso de tal
traspaso si dicho contrato o inters en el mismo tiene una base para
determinar ganancia o prdida en manos de un cesionario,
determinada, en todo o en parte, por referencia a tal base de dicho
10
11
contrato o inters en el mismo en manos del cedente.

(v)
Este inciso y el prrafo (1) de este apartado no
12
aplicarn con respecto a aquella parte de un pago bajo un contrato
13
de seguro de vida, dotal o de anualidad, o de cualquier inters en el
14
mismo, que sea incluible en ingreso bruto bajo el prrafo (5) del
15
apartado (a) de esta Seccin.
16
(vi)
Para propsitos de este prrafo, el total de las
17
cantidades acumuladas en un contrato de anualidad variable
18
elegible sobre las cuales se pag por adelantado la contribucin
19
especial dispuesta en la Seccin 1023.20(a) de esta Ley o la Seccin
20
1012C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, o
21
cualquier disposicin similar antecesora, se considerarn como
22
primas o precio pagado por dicha anualidad.
105
(10)
Cualquier cantidad distribuida por un Contrato de Anualidad
Variable Elegible sobre el cual se hizo una eleccin y se pag la contribucin
conforme a la Seccin 1023.10(a) de este Cdigo o la Seccin 1012C del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado.
Seccin 1031.02.- Exenciones del Ingreso Bruto
(a)
Subttulo:
8
9
10
Las siguientes partidas de ingreso estarn exentas de tributacin bajo este
(1)
Anualidades.(A)
Anualidades de empleados.(i)
Si un contrato de anualidades fuere comprado por un
11
patrono para un empleado bajo un plan con respecto al cual la
12
aportacin
13
1033.09(a)(1)(B) de este Cdigo o si un contrato de anualidades fuere
14
comprado para un empleado por un patrono exento bajo la Seccin
15
1101.01 de este Cdigo el empleado incluir en su ingreso las
16
cantidades recibidas bajo tal contrato para el ao en que sean
17
recibidas, excepto que si el empleado hubiera pagado parte del
18
precio de la anualidad, la anualidad ser incluida en su ingreso
19
segn se dispone en la Seccin 1031.01(b)(9)(A) de este Cdigo,
20
considerndose como el precio de la anualidad la cantidad aportada
21
por el empleado.
22
(ii)
del
patrono
fuere
deducible
bajo
la
Seccin
En todos los dems casos, si los derechos del empleado
106
1
bajo el contrato fueren irrevocables excepto por falta del pago de
primas futuras, la cantidad aportada por el patrono para dicho
contrato de anualidades en o despus que tales derechos se
conviertan en irrevocables ser incluida en el ingreso del empleado
en el ao en que la cantidad se aporte. Dicha cantidad, junto a
cualesquiera cantidades aportadas por el empleado, constituir el
precio pagado por el contrato de anualidades para determinar el
monto de la anualidad que debe incluirse en el ingreso del empleado
bajo la Seccin 1031.01(b)(9)(A) de este Cdigo.

(B)
10
Plizas educacionales - El monto recibido de las plizas
11
educacionales por el asegurado a la terminacin o liquidacin del seguro,
12
ya sea el total de la pliza educacional o ya sea la pliza pagada en
13
anualidades o mensualidades, estar exento de tributacin por este
14
Subttulo hasta la cantidad de diez mil (10,000) dlares.

(C)
15
Anualidades de Aseguradores Internacionales.- Cantidades
16
recibidas por un individuo no residente o por una corporacin o sociedad
17
extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico como beneficios
18
o intereses de cualquier clase con arreglo a un contrato de anualidad
19
emitido por un asegurador internacional.
20
(2)
Ciertos beneficios marginales pagados por un patrono para sus
21
empleados.- Las siguientes cantidades pagadas o acumuladas por un patrono para
22
beneficio de un empleado:
107
1
(A)
Primas de seguros de vida.- Las primas pagadas por un
patrono sobre plizas de seguros de vida grupales o colectivas cubriendo la
vida de sus empleados que cumplan con los requisitos del Artculo 14.010
del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, segn enmendado, hasta la cantidad
de cincuenta mil (50,000) dlares de proteccin. Las primas atribuibles al
costo de proteccin del seguro en exceso de este lmite son tributables para
el empleado en el ao contributivo en que las mismas sean pagadas.
(B)
Plan flexible de beneficios.- Aquellas cantidades pagadas o
acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado bajo un plan
10
flexible de beneficios sern exentas de contribucin a tenor con la Seccin
11
1032.06 de este Cdigo.
12
(C)
Pagos para el cuido de dependientes.-
Las cantidades
13
pagadas o acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado de
14
conformidad con lo dispuesto en la Seccin 1032.07 de este Cdigo, siempre
15
que dichos beneficios formen parte de un plan flexible de beneficios
16
establecido de acuerdo con las disposiciones de la Seccin 1032.06 de este
17
Cdigo.
18
(D)
Aportaciones a planes de salud o de accidente.- Las
19
aportaciones de un patrono a planes de salud o accidente de sus empleados
20
para cubrir lesiones personales o enfermedad, ya sea mediante seguro, o en
21
cualquier otra forma que cumpla con lo dispuesto en la Seccin 1032.08,
22
incluyendo aportaciones a una cuenta de ahorro de salud de un empleado
108
1
conforme a la Seccin 1081.04.
(3)
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Intereses exentos de contribucin.- Intereses recibidos sobre:

(A)
las obligaciones del gobierno de los Estados Unidos o
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas;

(B)
las obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera
de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas;

(C)
obligaciones emitidas por

(i)
el Fideicomiso de Conservacin de Puerto Rico, segn
el mismo ha sido creado y es operado bajo la Escritura Nm. 5 de 23

de enero de 1970, otorgada ante el Notario Luis F. Snchez Vilella;
(ii)
el Fideicomiso de Vivienda y Desarrollo Humano de
12
Puerto Rico, segn el mismo ha sido creado y es operado bajo la
13
Escritura Nm. 135 de 15 de mayo de 2004, otorgada ante el Notario
14
Jos Orlando Mercado Gelys;
15
(iii)
el Patronato de Monumentos de San Juan, siempre y
16
cuando el mismo obtenga y mantenga una exencin bajo la Seccin
17
1101.01 del Cdigo, y cuyo propsito sea recaudar fondos para la
18
restauracin y mantenimiento de la Iglesia San Jos en el Viejo San
19
Juan; y
20
(iv)
Sociedad de Educacin y Rehabilitacin de Puerto Rico
21
(SER de Puerto Rico), siempre y cuando el mismo obtenga y
22
mantenga una exencin bajo la Seccin 1101.01 del Cdigo. La
109
1
exclusin del ingreso bruto y la exencin de tributacin de los
intereses que generan las obligaciones mencionadas en este inciso (L)
no se vern afectadas por el hecho de que la fuente de fondos para el
pago de dichos intereses provengan directa o indirectamente de
otras obligaciones o instrumentos financieros que no disfruten de un
tratamiento contributivo similar al de las obligaciones mencionadas
en este inciso (L).
Cualquier persona que posea obligaciones de las enumeradas en este prrafo,
deber someter con la planilla requerida por este Subttulo, un estado
10
demostrativo del nmero o cantidad de dichas obligaciones que posea y de los
11
ingresos recibidos de las mismas, en la forma y suministrando la informacin que
12
el Secretario requiera.
13
14
(4)
Dividendos.(A)
Los dividendos recibidos por corporaciones distribuidos de
15
ingreso de desarrollo industrial provenientes de intereses sobre
16
obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de sus
17
instrumentalidades o subdivisiones polticas;
18
(B)
Distribuciones de corporaciones de dividendos limitados.-
19
En el caso de un individuo, los dividendos que reciba de una corporacin
20
de dividendos limitados que cualifique bajo la Seccin 1101.01(a)(6)(A) de
21
este Cdigo. El contribuyente deber someter con la planilla un estado
22
demostrativo del nmero de acciones de la corporacin de dividendos
110
1
limitados que posea y de los dividendos recibidos sobre dichas acciones
durante el ao contributivo.
(C)
Dividendos de asociaciones cooperativas.-
El ingreso
recibido por residentes de Puerto Rico por concepto de distribucin de
dividendos efectuados por asociaciones cooperativas domsticas.

(D)
Dividendos de un Asegurador Internacional o de una
Compaa Tenedora del Asegurador Internacional.-
dividendos efectuados por un Asegurador Internacional o una Compaa
Tenedora del Asegurador Internacional a tenor con lo establecido en el
10
Artculo 61.240 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
11
(5)
Distribuciones de
Sacerdotes o ministros.- El valor razonable de alquiler de una casa
12
de vivienda y sus pertenencias, as como el pago del agua, luz, gas y telfono
13
concedidos a un sacerdote o ministro de cualquier religin debidamente
14
ordenado, como parte de su compensacin. Para ser elegible para la exencin
15
dispuesta en este prrafo, los gastos por este concepto no pueden ser suntuosos ni
16
extravagantes segn determine el Secretario.
17
18
19
20
(6)
Incentivos recibidos por agricultores.(A)
En el caso de cualquier agricultor, los incentivos que reciba
del Gobierno de Puerto Rico para:

(i)
la compra de maquinaria agrcola utilizada para la
21
produccin de caa de azcar, caf, vegetales, arroz y frutos
22
alimenticios;
111
(ii)
la compra de abono, yerbicida, fungicida y materiales
para el mejoramiento del terreno, para la apicultura, maricultura,
acuacultura y otros que determine o adicione el Secretario de
Agricultura;
(iii)
la compra de alambre, postes, materiales para los
cercados de ganado y otros que determine o adicione el Secretario de
Agricultura; y
(iv)
para la construccin de facilidades ganaderas,
porcinas, avcolas y embarcaciones pesqueras.
(B)
10
Estos incentivos se considerarn una reduccin de los costos
11
o gastos, segn sea el caso, incurridos por el agricultor como parte del
12
ingreso del negocio agrcola, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.12
13
del Cdigo. El Secretario de Agricultura deber someter al Secretario
14
anualmente, en o antes del 31 de enero del ao siguiente al ao natural en
15
que se otorgaron los referidos incentivos, una relacin conteniendo la
16
siguiente informacin:
(i)
17
agricultor a quien se han concedido los incentivos, y
18
(ii)
19
20
nombre, nmero de cuenta y direccin de cada
(7)
concepto y monto de los incentivos.
Mejoras efectuadas por el arrendatario en la propiedad del
21
arrendador.-
El ingreso, que no sea rentas, derivado por el arrendador de
22
propiedad inmueble a la terminacin del arrendamiento que represente el valor
112
1
atribuible a edificaciones o a otras mejoras efectuadas por el arrendatario en dicha
propiedad.
(8)
Recobro de deudas incobrables, contribuciones anteriores, recargos
y otras partidas.- El ingreso atribuible al recobro, durante el ao contributivo, de
una deuda incobrable, contribucin anterior, recargo u otra partida, hasta el monto
del recobro excluible con respecto a dicha deuda, contribucin, recargo u otra
partida. Para los fines de este prrafo:
(A)
Definicin de deuda incobrable.-
El trmino deuda
incobrable significa una deuda por cuya prdida parcial o total de valor se
10
concedi una deduccin bajo este Subttulo o bajo cualquier ley de
11
contribuciones sobre ingresos anterior para cualquier ao contributivo
12
anterior.
13
(B)
Definicin
de
contribucin
anterior.-
El
trmino
14
contribucin anterior significa una contribucin con respecto a la cual se
15
concedi una deduccin o crdito para un ao contributivo anterior.
16
(C)
Definicin de recargo.- El trmino recargo significa una
17
cantidad pagada o acumulada con respecto a la cual se concedi una
18
deduccin o crdito para un ao contributivo anterior y que es atribuible a
19
no haberse rendido planilla con respecto a una contribucin o a no haberse
20
pagado una contribucin, dentro del trmino dispuesto por este Subttulo
21
o bajo la ley de contribuciones sobre ingresos bajo la cual se impone la
22
contribucin, o a no haberse rendido planilla en relacin con una
113
1
2
contribucin o a no haberse pagado una contribucin.

(D)
Definicin de otra partida.-
El trmino otra partida
significa una cantidad pagada o acumulada con respecto a la cual se
concedi una deduccin para un ao contributivo anterior.
(E)
Definicin de recobro excluible.-
El trmino recobro
excluible respecto a una deuda incobrable, contribucin anterior o recargo
significa el monto, determinado de acuerdo con los reglamentos
promulgados por el Secretario, de las deducciones o crditos concedidos
por concepto de dicha deuda incobrable, contribucin anterior o recargo,
10
que no result en una reduccin de la contribucin del contribuyente bajo
11
este Subttulo, sin incluir la contribucin impuesta por la Seccin 1022.05, o
12
bajo disposiciones correspondientes de leyes anteriores de contribuciones
13
sobre ingresos, reducido por el monto excluible bajo este prrafo en aos
14
contributivos anteriores con respecto a dicha deuda, contribucin o recargo.
15
(F)
Reglas especiales aplicables en el caso de la contribucin
16
impuesta por la Seccin 1022.05 de este Cdigo.- En la aplicacin de los
17
incisos (A), (B), (C), (D) y (E) de este prrafo, al determinarse la contribucin
18
impuesta por la Seccin 1022.05 de este Cdigo, un recobro excluible ser
19
concedido para los fines de dicha seccin, haya o no la deuda incobrable,
20
contribucin anterior o recargo resultado en una reduccin de la
21
contribucin impuesta por la Seccin 1022.05 para el ao contributivo
22
anterior; y en el caso de una deuda incobrable, contribucin anterior o
114
1
recargo no admisible como deduccin o crdito para el ao contributivo
anterior bajo este Subttulo, excluyendo la Seccin 1022.05, pero admisible
para el mismo ao contributivo bajo dicha seccin, un recobro excluible ser
admisible para los fines de dicha seccin, si dicha deuda incobrable,
contribucin anterior o recargo no result en una reduccin de la
contribucin bajo dicha Seccin 1022.05. Segn se utilizan en este inciso,
las referencias en este Subttulo, y a la Seccin 1022.05, en caso de aos
contributivos no sujetos a este Subttulo, se entendern hechas a las
disposiciones correspondientes de las leyes anteriores de contribuciones
10
sobre ingresos.
11
(9)
Estipendios recibidos por ciertos mdicos durante el perodo de
12
internado.- El estipendio recibido por un mdico durante su perodo de internado
13
bajo un contrato suscrito con el Departamento de Salud de Puerto Rico o con
14
cualquier municipio o subdivisin poltica del mismo para recibir entrenamiento
15
mdico mediante la prctica en un hospital. Esta exclusin aplicar tanto al
16
estipendio por concepto de subsidio mensual como al subsidio adicional para el
17
pago de vivienda y comidas, y se conceder por un perodo mximo de setenta y
18
dos (72) meses.
19
(10)
Premios de la Lotera de Puerto Rico y de la Lotera Adicional.- Las
20
cantidades recibidas por concepto de premios de la Lotera de Puerto Rico y los
21
premios de la Lotera Adicional.
22
(11)
Las cantidades recibidas por concepto de pensiones concedidas o a
115
1
concederse por los sistemas o fondos de retiro subvencionados por el Gobierno de
Puerto Rico, de anualidades o pensiones concedidas por el Gobierno de los
Estados Unidos de Amrica, y por las instrumentalidades o subdivisiones polticas
de ambos gobiernos, y de planes de pensiones, retiro o anualidades cualificadas
bajo las disposiciones de la Seccin 1081.01 de este Cdigo, concedidas por
patronos de la empresa privada, hasta el lmite que se dispone a continuacin:
(A)
En el caso de pensionados que al ltimo da del ao
contributivo tengan sesenta (60) aos o ms, la exencin ser de quince mil
(15,000) dlares anuales.
10
(B)
En los dems casos, la exencin ser de once mil (11,000)
11
dlares anuales.
12
(C)
La exencin concedida en este prrafo aplicar solamente a
13
cantidades recibidas por concepto de separacin de empleo en forma de
14
anualidad o de pagos peridicos.
15
16
17
18
19
(D)
Para propsitos de esta Seccin 1031.02(a)(11) y la Seccin
1081.01 de este Cdigo, pagos peridicos significa:

(i)
pagos realizados durante un periodo fijo en una
cantidad sustancialmente similar; o

(ii)
pagos mnimos requeridos bajo el Cdigo de Rentas
20
Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o
21
cualquier
22
Distributions).
disposicin
legal
sucesora
(Mnimum
Required
116
1
(12)
Las cantidades recibidas por los pensionados del Sistema de Retiro
de los Empleados del Gobierno de Puerto Rico y sus Instrumentalidades, los del
Sistema de Retiro de la Judicatura, los del Sistema de Retiro de la Universidad de
Puerto Rico y los Pensionados del Sistema de Pensiones y Anualidades para los
Maestros por concepto del Aguinaldo de Navidad y del Bono de Verano
concedidos por la Ley 37-2001 y del Bono de Medicamentos concedido por la Ley
155-2003 y la Ley 160-2014 y cualquier ley de naturaleza similar anterior o
subsiguiente.
(13)
Premios de hipdromos.- El monto de los premios obtenidos en
10
pools, bancas, dupletas, quinielas (daily double), exacta, subscription funds y
11
cualquier otra jugada en hipdromos de Puerto Rico.
12
13
14
(14)
Ganancia en la venta o permuta de residencia principal por ciertos
individuos.(A)
Regla general.-
En el caso de un individuo, la ganancia
15
realizada en la venta o permuta de su residencia principal, hasta la cantidad
16
de ciento cincuenta mil (150,000) dlares por contribuyente. Esta exclusin
17
aplicar si-
18
(i)
el individuo opta por esta exclusin;
19
(ii)
el individuo tiene sesenta (60) aos de edad o ms en
20
21
22
la fecha de dicha venta o permuta; y

(iii)
durante el perodo de cinco (5) aos terminado en la
fecha de dicha venta o permuta dicha propiedad ha sido poseda y
117
1
usada por el individuo como su residencia principal por perodos
totales de tres (3) aos o ms.
(B)
Limitacin.- El inciso (A) no aplicar a cualquier ganancia en
una venta o permuta si el contribuyente ha ejercido una opcin
anteriormente con respecto a la exclusin de ganancia en una venta o
permuta de su residencia principal bajo este prrafo, ni a cualquier cantidad
distribuida de una cuenta de retiro individual conforme a las disposiciones
de la Seccin 1081.02(d)(6) de este Cdigo.
(C)
Eleccin.- Una eleccin bajo las disposiciones del inciso (A)
10
puede ser hecha en cualquier momento antes de la expiracin del perodo
11
para establecer una reclamacin de crdito o reintegro de las contribuciones
12
impuestas por este Subttulo para el ao contributivo en que se realiza la
13
venta o permuta, y deber ser hecha por escrito y, una vez se emita
14
reglamentacin al efecto, en aquella forma que el Secretario disponga por
15
reglamento. En el caso de un contribuyente que sea casado, la eleccin
16
podr ser hecha nicamente si el cnyuge se une a ste en dicha eleccin.
17
18
(D)
Reglas especiales.(i)
Para fines de este prrafo, si el contribuyente tiene
19
acciones como socio-partcipe en una asociacin cooperativa de
20
viviendas (segn dichos trminos son definidos en la Seccin
21
1051.10(e)(3) de este Cdigo), el requisito del perodo de posesin
22
especificado en el inciso (A)(iii) de este prrafo y los requisitos de
118
1
dicho inciso se aplicarn a la casa o apartamento que el
contribuyente tena derecho a ocupar como tal socio-partcipe.
(ii)
Para fines de este prrafo, la destruccin en todo o en
parte, robo, incautacin o ejercicio del poder de requisicin o
expropiacin forzosa o la amenaza o inminencia de ello, se tratar
como una venta o permuta de la residencia.
(iii)
En el caso de propiedad una parte de la cual ha sido
poseda y usada por el individuo como su residencia principal por
perodos totales de tres (3) aos o ms durante el perodo de cinco
10
(5) aos terminado en la fecha de la venta o permuta, este prrafo se
11
aplicar con respecto a aquella parte de la ganancia en la venta o
12
permuta de dicha propiedad, segn se determine bajo reglamentos
13
promulgados por el Secretario, que sea atribuible a la parte de la
14
propiedad as poseda y usada por el contribuyente.
15
(iv)
Al aplicar la Seccin 1034.04(m) de este Cdigo
16
(relacionada a la venta o permuta de residencia) la cantidad
17
realizada en la venta o permuta de propiedad ser tratada como la
18
cantidad determinada, sin considerar este prrafo, reducida por la
19
cantidad de ganancias excluida del ingreso bruto conforme a una
20
opcin bajo este prrafo.
21
22
(v)
En el caso de propiedad poseda conjuntamente por
cnyuges, si ambos son propietarios comunes de la propiedad, y uno
119
1
de los cnyuges satisface los requisitos de edad, posesin y uso
establecidos en el inciso (A) respecto a dicha propiedad, entonces
ambos cnyuges sern considerados como que satisfacen dichos
requisitos de edad, posesin y uso.
(vi)
En el caso de una venta o permuta de propiedad
adquirida por el cnyuge suprstite mediante legado del cnyuge
fallecido, si(I)
el cnyuge fallecido (durante el perodo de
cinco (5) aos terminado en la fecha de la venta o permuta)
10
hubiere satisfecho los requisitos de posesin y uso
11
establecidos en el inciso (A) con respecto a dicha propiedad,
12
y
(II)
13
no est en vigor ninguna eleccin hecha por el
14
cnyuge fallecido bajo las disposiciones del inciso (A)
15
respecto a una venta o permuta efectuada con anterioridad,
16
entonces dicho cnyuge suprstite ser considerado como
17
que satisface los requisitos de posesin y uso establecidos en
18
dicho inciso respecto a dicha propiedad.
19
(vii)
20
21
22
Para fines de este prrafo(I)
la determinacin de si un individuo es casado se
har a la fecha de la venta o permuta; y

(II)
un individuo casado que no vive con su
120
1
cnyuge o un individuo legalmente separado de su cnyuge
bajo un decreto de divorcio o separacin no ser considerado
como casado.
(15)
Compensacin por desempleo.-
Las cantidades recibidas por
concepto de compensacin por desempleo bajo una ley de los Estados Unidos, de
un estado de la Unin, o del Gobierno de Puerto Rico.
(16)
Compensacin recibida por servicio militar activo prestado por
personal militar en una zona de combate. Esta exencin no aplica al personal
militar movilizado fuera de Puerto Rico para relevar personal militar enviado a la
10
zona de combate.
11
(A)
Personal alistado.-
La exencin aplica a la paga bsica
12
mxima recibida por el personal militar alistado, por servicio militar activo
13
mientras est en la zona de combate.
14
(B)
Oficiales comisionados.- En el caso de oficiales comisionados
15
la exencin dispuesta en el inciso (A) estar limitada a la paga bsica
16
mxima recibida por el personal militar alistado.
17
18
19
20
(C)
Definiciones.- Para fines de este prrafo (i)
el trmino oficial comisionado no incluye a los
oficiales tcnicos administrativos (warrant officers);

(ii)
el trmino personal militar incluye tanto a los
21
miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos como a los
22
miembros de la Guardia Nacional de Puerto Rico que sean activados
121
durante el perodo de conflicto y sirvan en la zona de combate;
(iii)
el trmino zona de combate significa el rea
designada mediante Orden Ejecutiva del Presidente de los Estados
Unidos como el rea en que combatirn las Fuerzas Armadas de los
Estados Unidos durante el perodo de conflicto.
(17)
Ingreso devengado por participantes en la Serie del Caribe.- Los
ingresos devengados durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero
de 2016, por los jugadores, dirigentes, personal tcnico y equipos extranjeros, no
residentes, que participen en las Series del Caribe del Bisbol Profesional que se
10
11
celebren en Puerto Rico.

(18)
El ingreso derivado por el Asegurador Internacional o por una
12
Compaa Tenedora del Asegurador Internacional, sujeto a las disposiciones del
13
Artculo 61.240 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, incluyendo el ingreso
14
derivado de la liquidacin o disolucin de las operaciones en Puerto Rico.
15
(19)
Subsidio Federal para Planes de Medicamentos Recetados.- Los
16
pagos por concepto del subsidio recibido bajo las disposiciones de la Seccin
17
1860D-22 de la Ley del Seguro Social, segn enmendada, o sea posteriormente
18
enmendada. Esta exencin de ingreso bruto no afectar la determinacin de
19
cualquier deduccin admisible bajo la Seccin 1033.01 de este Subttulo. Por
20
consiguiente, un contribuyente podr reclamar una deduccin bajo la Seccin
21
1033.01 de este Subttulo, aun cuando dicho contribuyente tambin reciba un
22
subsidio exento relacionado con la deduccin admisible bajo la Seccin 1033.01 de
122
1
2
este Subttulo.
(20)
Las cantidades recibidas por un empleado, de conformidad a la Ley
84-1999, conocida como Ley para la Creacin de los Centros de Cuidado Diurno
para Nios en el Gobierno, siempre que los gastos estn relacionados con un
dependiente, sobre el cual el empleado tiene derecho a reclamar una exencin bajo
la Seccin 1033.18(b) de este Cdigo. No se admitir deduccin bajo ninguna otra
disposicin de este Subttulo, por cualquier cantidad exenta de contribucin por
razn de este prrafo.
(21)
La compensacin recibida por un investigador o cientfico elegible
10
por servicios prestados a la Universidad de Puerto Rico y todas aquellas otras
11
instituciones de educacin superior acreditadas en Puerto Rico, por concepto de
12
investigaciones cientficas hasta una cantidad igual al mximo establecido por los
13
Institutos Nacionales de Salud para concesiones (grants) como salario para
14
investigadores que reciben concesiones de cualquiera de las organizaciones que
15
componen los Institutos Nacionales de Salud para el perodo aplicable conforme
16
los avisos publicados por los Institutos, disponindose que para el ao natural que
17
comienza el 1 de enero de 2008, la cantidad a excluirse ser de ciento noventa y
18
cinco mil (195,000) dlares. Se excluye de este beneficio cualquier ingreso que un
19
investigador o cientfico pueda devengar por servicios prestados a otras personas,
20
naturales o jurdicas, que no sean la Universidad de Puerto Rico u otra institucin
21
de educacin superior.
22
(A)
Institucin de educacin superior. Significa una institucin
123
1
educativa, pblica o privada, debidamente acreditada por el Consejo de
Educacin de Puerto Rico, conforme la Ley 17-1993, segn enmendada, o
por la Middle States Commission on Higher Education de la Middle States
Association of Colleges and Schools.
(B)
Investigador o cientfico elegible.- Significa un individuo
residente de Puerto Rico durante el ao contributivo, contratado por la
Universidad de Puerto Rico u otra institucin de educacin superior en
Puerto Rico, que se dedique principalmente a llevar a cabo investigaciones
cientficas elegibles y que haya sometido una propuesta de investigacin
10
cientfica a los Institutos Nacionales de Salud o a otra organizacin del
11
Gobierno Federal de los Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico, y
12
que, por la aprobacin de dicha propuesta, la institucin acadmica reciba
13
una concesin (grant) para investigacin bajo el Proyecto de
14
Investigacin R01 o su equivalente, cuya cuanta cubra los costos de
15
investigacin, incluyendo la compensacin de dicho investigador y del
16
personal clave, compra de equipos y suministros, publicaciones y otros
17
gastos relacionados; disponindose, que salvo en el caso de investigadores
18
principales mltiples Multiple Principal Investigators (PIs), no habr
19
ms de un individuo elegible para esta deduccin por concesin (grant)
20
aprobada.
21
(C)
22
Investigaciones cientficas elegibles.- Significa cualquier
investigacin que se lleve a cabo por la Universidad de Puerto Rico u otra
124
1
institucin de educacin superior que reciba una concesin (grant) bajo el
Proyecto de Investigacin R01 u otro proyecto similar de cualquiera de las
organizaciones que componen los Institutos Nacionales de Salud o bajo
programas o mecanismos similares auspiciados por cualquier otra
organizacin que promueva la investigacin cientfica competitiva,
incluyendo pero sin limitarse a, la Fundacin Nacional de Ciencia
(National Science Foundation).
(22)
La compensacin recibida por un investigador o cientfico elegible
por servicios prestados por concepto de actividades de investigacin y desarrollo
10
de ciencia y tecnologa llevadas a cabo dentro del Distrito establecido en el
11
Artculo 7 de la Ley 214-2004, segn enmendada, hasta la cantidad de doscientos
12
cincuenta mil (250,000) dlares. Para propsitos de este prrafo, el trmino
13
investigador o cientfico elegible significa un individuo residente de Puerto Rico
14
durante el ao contributivo, contratado por una institucin ubicada en el Distrito
15
establecido en el Artculo 7 de la Ley 214-2004, segn enmendada, que se dedique
16
principalmente a llevar a cabo actividades de investigacin y desarrollo de ciencia
17
y tecnologa. La recomendacin inicial de si una persona es un investigador o
18
cientfico elegible para propsitos de este prrafo y el nmero de investigadores
19
o cientficos elegibles que podrn disfrutar de la exencin concedida en este
20
prrafo se har por el consejo de fiduciarios, segn se define dicho trmino en
21
dicha Ley 214-2004. Dicha recomendacin inicial ser sometida para aprobacin
22
final ante el Secretario y el Secretario del Departamento de Desarrollo Econmico
125
1
y Comercio. El Secretario podr delegar en el Secretario del Departamento de
Desarrollo Econmico y Comercio la determinacin final si as el Secretario lo
dispone mediante Carta Circular, determinacin administrativa o cualquier otro
documento informativo. Si el Secretario no se expresa dentro de los veinte (20) das
de sometida para su aprobacin la recomendacin del Consejo de Fiduciarios, el
Secretario del Departamento de Desarrollo Econmico y Comercio tomar la
decisin final sobre si acoger las recomendaciones del Consejo de Fiduciarios.
(23)
Rentas de la Zona Histrica.- Sujeto a los requisitos de la Ley Nm.
7 del 4 de marzo de 1955, segn enmendada, y de cualquier otra ley que la
10
sustituya o complemente, hasta el lmite dispuesto en dichas leyes, las rentas
11
percibidas como producto del alquiler de edificios existentes en la Zona Histrica
12
de la ciudad de San Juan Bautista de Puerto Rico o en cualquier zona histrica
13
establecida en Puerto Rico por el Instituto de Cultura Puertorriquea, o la Junta
14
de Planificacin que hayan sido mejorados, restaurados, reestructurados, o
15
reconstruidos sustancialmente o de nueva edificacin de acuerdo con las normas
16
establecidas por el Instituto de Cultura Puertorriquea para armonizar con las
17
caractersticas de la zona histrica donde enclaven, y habiendo obtenido los
18
correspondientes permisos de las agencias pertinentes y un certificado del
19
Instituto de Cultura Puertorriquea haciendo constar su conformidad con la obra
20
tal y como haya sido terminada.
21
exclusivamente para aquellas rentas percibidas bajo un contrato de arrendamiento
22
en vigor al 15 de febrero de 2015. Para propsitos de este prrafo, una renovacin
Esta exencin estar disponible nica y
126
1
del contrato de arrendamiento efectuada luego del 15 de febrero de 2015 se
considerar como un contrato que no estaba en vigor a dicha fecha.
(24)
Ingreso de las Entidades Bancarias Internacionales.-
El ingreso
proveniente de cualquiera de las actividades descritas en el apartado (a) de la
Seccin 12 de la Ley Nm. 52, de 11 de agosto de 1989, segn enmendada, Ley
Reguladora del Centro Bancario Internacional, llevadas a cabo por cualquier
Entidad Bancaria Internacional debidamente autorizada para llevar a cabo tales
actividades bajo las disposiciones de dicha ley, incluyendo el ingreso derivado de
la liquidacin o disolucin de las operaciones en Puerto Rico.
10
(25)
Compensacin a ciudadanos y extranjeros no residentes en Puerto
11
Rico para producir proyectos flmicos.- La compensacin recibida para estos
12
conceptos se regir bajo las disposiciones de la Ley 27-2011, segn enmendada,
13
conocida como Ley de Incentivos Econmicos para la Industria Flmica de Puerto
14
Rico o cualquier ley de incentivos anloga anterior o subsiguiente.
15
(26)
Cantidades pagadas por un patrono a un empleado por concepto de
16
reembolso de gastos de viaje, comidas, hospedaje, entretenimiento y otros gastos
17
relacionados con el empleo.- Cantidades pagadas por un patrono por concepto de
18
reembolso de gastos, pagados o incurridos por el contribuyente en relacin con la
19
prestacin por l de servicios como empleado, que consistan de gastos de viaje,
20
comidas, hospedaje, mientras est ausente de la residencia, entretenimiento
21
(excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes ante las
22
circunstancias), y otros gastos relacionados con el empleo, siempre y cuando dicho
127
1
reembolso se haga bajo un plan de reembolso de gastos establecido por el patrono
que cumpla con los requisitos que el Secretario establezca mediante reglamento a
esos efectos.
(27)
El ingreso devengado por concepto de las horas extras trabajadas por
un miembro de la Polica de Puerto Rico, segn este funcionario es definido en el
Artculo 2 de la Ley 53-1996, segn enmendada, conocida como Ley de la Polica
de Puerto Rico de 1996. Esta exclusin no aplica a empleados civiles de la Polica
de Puerto Rico.
9
10
11
(28)
Partidas miscelneas.(A)
Ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.(i)
No residente en Puerto Rico durante todo el ao
12
contributivo.- En el caso de un individuo que sea ciudadano de los
13
Estados Unidos y que establezca a satisfaccin del Secretario que no
14
ha sido un residente de Puerto Rico durante todo el ao contributivo,
15
las cantidades recibidas de fuentes fuera de Puerto Rico, pero no se
16
admitir a dicho individuo como deduccin de su ingreso bruto
17
deduccin alguna que sea propiamente asignable o imputable a
18
cantidades excluidas del ingreso bruto bajo este prrafo.
19
(ii)
Ao contributivo en que se cambia la residencia a
20
Puerto Rico.- En el caso de un individuo que no ha sido un residente
21
de Puerto Rico y que cambie su residencia a Puerto Rico, las
22
cantidades recibidas de fuentes fuera de Puerto Rico atribuibles al
128
1
perodo de residencia fuera de Puerto Rico, pero no se admitir a
dicho individuo como deduccin de su ingreso bruto deduccin
alguna que sea propiamente asignable o imputable a cantidades
excluidas del ingreso bruto bajo este prrafo.
(B)
ingreso del Gobierno de los Estados Unidos, de Gobiernos
Extranjeros y de Organizaciones Internacionales.- El ingreso del Gobierno
de los Estados Unidos, de gobiernos extranjeros o de organizaciones
internacionales, recibido de inversiones en Puerto Rico en acciones, bonos
u otros valores domsticos posedos por dichos gobiernos u organizaciones
10
internacionales, o de intereses sobre depsitos en bancos en Puerto Rico de
11
dineros pertenecientes a dichos gobiernos u organizaciones internacionales,
12
o de cualquier otra fuente dentro de Puerto Rico;
13
(C)
el ingreso de los estados, municipios y otras subdivisiones
14
polticas.- Ingreso derivado de cualquier empresa de servicio pblico o del
15
ejercicio de cualquier funcin gubernamental esencial, que se acumule a
16
cualquier estado, territorio, o al Distrito de Columbia, o a cualquier
17
subdivisin poltica de un estado o territorio, o ingreso acumulado al
18
gobierno de cualquier posesin de los Estados Unidos o a cualquier
19
subdivisin poltica de la misma;
20
21
22
(D)
las entradas de asociaciones de dueos de embarcaciones y
proteccin e indemnizacin mutua;

(E)
remuneracin de empleados de gobiernos extranjeros o de
129
1
organizaciones internacionales.(i)
Regla para exclusin.-
Los jornales, honorarios o
sueldo de cualquier empleado de un gobierno extranjero o de una
organizacin internacional, incluyendo un funcionario consular u
otro funcionario o un representante no diplomtico, recibidos como
compensacin
organizacin internacional-
por
servicios
(I)
Estados Unidos;
10
(II)
oficiales
dicho
gobierno
Si dicho empleado no es un ciudadano de los
Si, en el caso de un empleado de un gobierno
11
extranjero, los servicios son de carcter anlogo a aquellos
12
prestados por empleados del Gobierno de los Estados Unidos
13
en pases extranjeros; y
(III)
14
Si, en el caso de un empleado de un gobierno
15
extranjero, el gobierno extranjero concede una exencin
16
equivalente a empleados del Gobierno de los Estados Unidos
17
que realicen servicios anlogos en dicho pas extranjero.
18
(F)
Ingresos provenientes de edificios arrendados o rentados al
19
Gobierno de Puerto Rico para hospitales pblicos, casas de salud o de
20
convalecencia y facilidades complementarias a dichos hospitales y casas de
21
salud o de convalecencia, tales como vivienda para enfermeras, cafetera,
22
servicios de lavandera, centros de rehabilitacin fsica y vocacional; para
130
1
escuelas pblicas, y facilidades fsicas complementarias a la educacin,
tales como bibliotecas, libreras, residencias de estudiantes y profesores y
centros de servicios mltiples como los de cafetera, reunin y
esparcimiento; o en la construccin de edificios para ser arrendados a
entidades de fines no pecuniarios que los utilicen como hospitales, casas de
salud o de convalecencia y facilidades fsicas complementarias. Esta
exencin estar disponible nica y exclusivamente para aquellos edificios
que tenan un contrato de arrendamiento en vigor al 22 de noviembre de
2010.
(G)
10
Ingreso derivado por el contribuyente de la reventa de
11
propiedad mueble o servicios cuya adquisicin por dicho contribuyente
12
estuvo sujeta a tributacin bajo la Seccin 3070.01 de este Cdigo o la
13
Seccin 2101 de la Ley 120 del 31 de octubre de 1994, segn enmendada,
14
conocida como el Cdigo de Rentas Internas de 1994.
15
16
17
18
19
20
Seccin 1031.03.- Ingreso Bruto Ajustado

(a)
Definicin Ingreso bruto ajustado significa el ingreso bruto segn
definido en la Seccin 1031.01 de este Cdigo menos:

(1)
exenciones.- Las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 de este
Cdigo.
(2)
deducciones de la industria o negocio - Las deducciones admitidas
21
por la Secciones 1033.01 y 1033.02 de este Cdigo, atribuibles a una industria o
22
negocio explotado por el contribuyente, si dicha industria o negocio no consiste
131
1
2
de la prestacin de servicios por el contribuyente en calidad de empleado.

(3)
intereses y otros gastos pagados para la compra de inversiones.- Los
gastos relacionados con inversiones en depsitos en cuentas o certificados de
ahorros o cuentas de inversiones, en bonos, pagars u otras obligaciones,
incluyendo los intereses pagados sobre prstamos u otras obligaciones cuyo
importe haya sido invertido en dichas inversiones, hasta el monto del ingreso
devengado de stas, pero no ser admisible como deduccin el monto de los
intereses y gastos de inversiones que sean atribuibles a inversiones cuyo ingreso
est exento de contribucin sobre ingresos bajo las disposiciones de la Seccin
10
11
1033.17(a)(5) y (10) de este Cdigo;

(4)
deducciones atribuibles a rentas y cnones (royalties).-
Las
12
deducciones que no sean las dispuestas en los prrafos (2), (5), o (6) de este
13
apartado, admitidas por la Seccin 1033.01 de este Cdigo que son atribuibles a
14
propiedad poseda para la produccin de rentas y cnones (royalties);
15
(5)
determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y de
16
beneficiarios de ingreso de propiedades.-
17
dispuestas en el prrafo (2), por depreciacin y agotamiento admitidas por la
18
Seccin 1033.07 de este Cdigo al usufructuario vitalicio de propiedad o al
19
beneficiario de ingreso de propiedad poseda en fideicomiso;
20
(6)
Las deducciones que no sean las
prdidas en ventas o permutas de propiedad.- Las deducciones que
21
no sean las dispuestas en el prrafo (2), admitidas por la Seccin 1033.01 de este
22
Cdigo como prdidas en la venta o permuta de propiedad;
132
(7)
1
2
pagos de pensiones por divorcio o separacin.-
La deduccin
admitida por la Seccin 1033.13 de este Cdigo; y

(8)
gastos incurridos y pagados para la produccin de ingreso que no
constituye una industria o negocio para el contribuyente.- Cantidades incurridas
y pagadas por un contribuyente relacionadas a la produccin de ingreso que no
constituye una industria o negocio, hasta el monto del ingreso generado durante
el ao contributivo segn dispuesto en la Seccin 1033.02 bajo reglamentos que
establezca el Secretario.
Seccin 1031.04.- Deducciones
10
11
(a)
Al computarse el ingreso neto se admitirn las siguientes deducciones:

(1)
Gastos de la industria o negocio, segn establecido en la Seccin
12
1033.01 de este Cdigo, que no hayan sido reclamadas como deduccin del ingreso
13
bruto ajustado.
14
(2)
15
Gastos que no sean de la industria o del negocio principal, segn
establecido en la Seccin 1033.02 de este Cdigo.
16
(3)
Intereses, segn establecido en la Seccin 1033.03 de este Cdigo.
17
(4)
Contribuciones, segn establecido en la Seccin 1033.04 de este
18
19
Cdigo.
(5)
Prdidas por individuos, prdidas por corporaciones, prdidas de
20
capital y prdidas en apuestas, segn establecido en la Seccin 1033.05 de este
21
Cdigo.
22
(6)
Deudas incobrables, segn establecido en la Seccin 1033.06 de este
133
1
2
Cdigo.
(7)
Depreciacin y amortizacin, que no hayan sido reclamadas como
deduccin al determinar el ingreso bruto ajustado segn establecido en la Seccin
(8)
Gastos de automviles, segn establecido en la Seccin 1033.07(a)(3)
de este Cdigo.
(9)
Aportaciones de un patrono a un fideicomiso o plan de anualidades
para empleados y compensacin bajo un plan de pago diferido, segn establecido
en la Seccin 1033.09 de este Cdigo.
10
11
12
13
14
(10)
Donativos para fines caritativos y otras aportaciones por
corporaciones y sociedades segn establecido en la Seccin 1033.10 de este Cdigo.

(11)
Deduccin por prdida neta en operaciones, determinada bajo la

(12)
Deduccin a patronos de empresas privadas que empleen personas
15
severamente impedidas graduadas de los talleres de capacitacin del programa de
16
rehabilitacin del departamento de servicios sociales o de cualesquiera otros
17
talleres de capacitacin para tales personas, sujeto a las disposiciones de la Seccin
18
19
(13)
Deduccin por prima de bonos.- En el caso de un tenedor de bonos,
20
que no sea individuo, la deduccin por prima amortizable de bonos establecida en
21
22
(14)
Deducciones de la sucesin y otras personas por concepto de
134
1
deducciones del finado.- En el caso de las personas a que se refieren los apartados
(b) y (c) de la Seccin 1032.03 de este Cdigo, el monto de las deducciones respecto
a un finado hasta el lmite admitido por dichos apartados (b) y (c) de la Seccin

(15)
5
6
7
8
9
Deduccin a corporaciones por dividendos recibidos segn lo
dispuesto en la Seccin 1033.19(a) de este Cdigo.

Seccin 1031.05.- Ingreso Neto
(a)
Definicin- Ingreso neto significa el ingreso bruto computado de acuerdo
con la Seccin 1031.01 de este Cdigo, menos las siguientes partidas:

(1)
10
las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 de este Cdigo
11
reducido por los gastos atribuibles a dichos ingresos exentos, conforme a lo
12
establecido en la Seccin 1033.20 de este Cdigo;

(2)
13
14
las deducciones admitidas por la Seccin 1031.04 de este Cdigo,
sujeto a las limitaciones de la Seccin 1033.20 de este Cdigo; y

(3)
15
los ingresos sujetos a tasas preferenciales segn descritos en la
16
Seccin 1032.01 de este Cdigo, reducido por los gastos atribuibles a estos
17
ingresos, conforme a lo establecido en la Seccin 1033.20 de este Cdigo.
18
19
20
SUBCAPTULO B TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESO

Seccin 1032.01.- Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales
(a)
En General.- Ingresos sujetos a tasas preferenciales significa aquellos
21
ingresos que estn sujetos a una contribucin o tasa contributiva distinta a la contribucin
22
regular sobre ingresos de individuos, sucesiones, fideicomisos, sociedades y
135
1
corporaciones impuesta por los Subcaptulo A y B del Captulo 2 de este Subttulo,
incluyendo pero no limitado a:
(1)
Contribucin adicional especial sobre cuentas separadas.- Ingresos
sujetos a la contribucin adicional especial sobre cuentas separadas de acuerdo a
6
7
8
9
(2)
Ganancia neta de capital.- La ganancia neta de capital a largo plazo
sujeta a la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.02 de este Cdigo.

(3)
Contribucin alternativa a corporaciones sobre ganancia neta de
10
capital a largo plazo.- La contribucin alternativa a corporaciones sobre ganancia
11
neta de capital a largo plazo sujeta a la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.03
12
de este Cdigo.
13
(4)
Distribucin elegible de dividendos y participacin en beneficios de
14
sociedades.- En el caso de una persona elegible bajo la Seccin 1023.06 de este
15
Cdigo, la distribucin elegible de dividendos o de participacin en los beneficios
16
de sociedades que reciba, las cuales estuvieron sujetas al pago de la contribucin
17
impuesta por dicha seccin. Nada de lo dispuesto en este prrafo afecta en forma
18
alguna la contribucin impuesta por dicha Seccin 1023.06 de este Cdigo sobre
19
tales distribuciones.
20
(5)
Contribucin especial sobre anualidades variables en cuentas
21
separadas.- Ingresos sujetos a la contribucin especial sobre anualidades variables
22
de acuerdo a la Seccin 1023.08 de este Cdigo.
136
1
2
3
Seccin 1032.02.- Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin

(a)
Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin.(1)
Regla general.-
El ingreso bruto incluye cantidades recibidas
durante el ao contributivo por concepto de pagos de pensiones por divorcio o
separacin.
6
7
8
9
10
11
12
(2)
Definicin de Pagos de Pensiones por Divorcio o Separacin.- Para
fines de este apartado(A)
En general.- El trmino pago de pensin por divorcio o
separacin significa cualquier pago en efectivo, si

(i)
dicho pago se recibe por (o a nombre de) uno de los
cnyuges bajo un documento de divorcio o separacin,

(ii)
el documento de divorcio o separacin no designa
13
dicho pago como un pago que no es incluible en el ingreso bruto bajo
14
este apartado y no admisible como una deduccin bajo la Seccin
15
1033.13,
16
(iii)
en el caso de un individuo legalmente separado de su
17
cnyuge bajo un decreto o sentencia de divorcio o de sostenimiento
18
separado, el cnyuge que recibe el pago y el que lo efecta no viven
19
bajo el mismo techo, en la fecha en que cualquiera de dichos pagos
20
es efectuado, y
21
22
(iv)
no hay la obligacin de efectuar cualquiera de dichos
pagos para cualquier perodo despus de la muerte del cnyuge que
137
1
recibe los pagos ni hay la obligacin de efectuar cualquier pago (en
efectivo o propiedad) como un sustituto de dichos pagos despus de
la muerte del cnyuge que recibe los pagos.
(B)
Documento de Divorcio o Separacin.-
El trmino
documento de divorcio o separacin significa.(i)
una sentencia o decreto de divorcio o de sostenimiento
separado o un documento incidental a dicha sentencia o decreto;
(ii)
un convenio por escrito de separacin que sea vlido y
obligue a las partes;
(iii)
10
un decreto, resolucin u orden judicial (que no sea de
11
las descritas en la clusula (i)) que requiera de un cnyuge que
12
efecte pagos de sostenimiento al otro cnyuge, o

(iv)
13
una escritura pblica otorgada por ambos cnyuges en
14
la cual conste un convenio sobre pago de pensiones por divorcio o
15
separacin, en caso de cnyuges que por encontrarse separados
16
vengan obligados, de acuerdo con la Seccin 1061.01(b)(2), a rendir
17
planilla separadamente. No obstante las disposiciones de cualquier
18
ley o disposicin de ley en contrario, los cnyuges tendrn facultad
19
para convenir tales acuerdos y otorgar tales escrituras y la validez de
20
las mismas no se afectar ni menoscabar en forma alguna por el
21
hecho de estar casados a la fecha de otorgamiento de las mismas.
22
(3)
Pagos para el sostenimiento de hijos menores.-
138
1
(A)
En general.- El prrafo (1) no ser aplicable a aquella parte de
cualquier pago que la sentencia, resolucin u orden judicial o escritura
pblica fije (en trminos de una suma de dinero o de una parte proporcional
del pago) como una cantidad pagadera para el sostenimiento de hijos
menores del cnyuge que efecta el pago.
(B)
Trato de ciertas reducciones relacionadas a contingencias que
envuelven a los hijos menores.- Para fines del inciso (A), si cualquier
cantidad dispuesta por el documento ha de ser reducida:

(i)
en la eventualidad de una contingencia especificada en
10
cualquiera de dichos documentos relacionada a un hijo menor, tales
11
como, el cumplimiento de una edad especfica, el abandono de la
12
escuela, el matrimonio, muerte, o una contingencia similar; o

(ii)
13
en un momento que claramente pueda ser asociado a
14
una contingencia de la naturaleza especificada en la clusula (i), una
15
cantidad igual al monto de dicha reduccin ser considerada como
16
una cantidad fijada como pagadera para el sostenimiento de los hijos
17
menores del cnyuge que efecta los pagos.
18
(C)
Regla especial en caso de pagos a menores a la cantidad
19
fijada.- Para fines de este prrafo, si cualquier pago es menor que la
20
cantidad fijada en el documento entonces dicho pago se considerar, hasta
21
la cuanta pagadera para el sostenimiento de los hijos menores, como un
22
pago para dicho sostenimiento.
139
(4)
Regla especial sobre pagos excesivos.- En aquellos casos en que los
pagos por concepto de pensiones por divorcio o separacin excedan de veinte mil
(20,000) dlares durante cualquier ao natural, dichos pagos no sern
considerados como pensiones por divorcio o separacin a menos que los mismos
sean para efectuarse durante cada uno de los seis (6) aos siguientes al divorcio o
a la separacin.
(5)
Aplicacin.-
Las disposiciones de este apartado no sern de
aplicacin si los cnyuges radican una planilla conjunta bajo las disposiciones de
la Seccin 1061.01(b)(1).
10
11
12
Seccin 1032.03.- Ingreso con Respecto a Finados

(a)
Inclusin en el Ingreso Bruto.(1)
Regla general.- El monto de todas las partidas de ingreso bruto
13
respecto a un finado que no sean propiamente incluibles con respecto al perodo
14
contributivo dentro del cual haya acaecido su muerte o a un perodo anterior ser
15
incluido, para el ao contributivo en que fuere recibido, en el ingreso bruto de:
16
17
18
(A)
la sucesin del finado, si el derecho a recibir el monto fuere
adquirido por sta del finado; o

(B)
la persona que por razn de la muerte del finado adquiera el
19
derecho a recibir el monto, si el derecho a recibirlo no fuere adquirido por
20
la sucesin del finado, de ste; o
21
22
(C)
la persona que adquiera del finado el derecho a recibir el
monto por manda, legado o herencia, si el monto fuere recibido despus de
140
1
la adjudicacin de dicho derecho por la sucesin del finado.
(2)
Ingreso en caso de venta u otra disposicin.- Si un derecho, descrito
en el prrafo (1), a recibir una cantidad fuere transferido por la sucesin del finado,
o por una persona que recibe dicho derecho por razn de la muerte del finado, o
por manda, legado o herencia del finado, se incluir en el ingreso bruto de la
sucesin o de dicha persona, segn fuere el caso, para el perodo contributivo en
que ocurra el traspaso, el justo valor en el mercado de tal derecho a la fecha de
dicho traspaso, ms la cantidad por la cual cualquier precio o consideracin por
el traspaso exceda dicho justo valor en el mercado. Para los fines de este prrafo,
10
el trmino traspaso incluye venta, permuta u otra disposicin, pero no incluye
11
un traspaso a una persona en virtud del derecho de dicha persona a recibir dicha
12
cantidad por razn de la muerte del finado, o por manda, legado o herencia del
13
finado.
14
(3)
Naturaleza del ingreso determinada por referencia al finado.- El
15
derecho descrito en el prrafo (1) a recibir una cantidad ser considerado en poder
16
de la sucesin del finado, o de cualquier persona que adquiri dicho derecho por
17
razn de la muerte del finado, o por manda, legado o herencia del finado, como si
18
el mismo hubiera sido adquirido por la sucesin o por dicha persona en la
19
transaccin mediante la cual el finado adquiri dicho derecho; y la cantidad
20
incluible en el ingreso bruto bajo el prrafo (1) o (2) ser considerada en poder de
21
la sucesin o de dicha persona como que tiene la naturaleza que hubiera tenido en
22
poder del finado si l hubiera vivido y recibido dicha cantidad.
141
1
(b)
Concesin de Deducciones y Crditos.- El monto de cualquier deduccin
especificada las Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03 y 1033.07 de este Cdigo relacionadas
a deducciones por gastos, intereses, contribuciones y agotamiento, o del crdito
especificado en la Seccin 1051.01 respecto a un finado, que no sea propiamente admisible
al finado con respecto al perodo contributivo dentro del cual haya acaecido su muerte, o
a un perodo anterior, ser admitido:

(1)
Gastos, intereses y contribuciones.- En el caso de una deduccin
especificada en la Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03 de este Cdigo y de un
crdito especificado en la Seccin 1051.01 de este Cdigo, en el ao contributivo
10
en que se hubiere pagado,-
11
(A)
a la sucesin del finado; excepto que
12
(B)
si la sucesin del finado no es responsable de satisfacer la
13
obligacin con la cual est relacionada la deduccin o el crdito, a la persona
14
que por razn de la muerte del finado, o por manda, legado o herencia,
15
adquiriere del finado un inters en propiedad de ste sujeto a dicha
16
obligacin.
17
(2)
Agotamiento.- En el caso de la deduccin especificada en la Seccin
18
1033.07 de este Cdigo, a la persona especificada en el apartado (a) (1) (A), (B) o
19
(C) que, en la forma descrita en dicho apartado, reciba el ingreso con el cual est
20
relacionada la deduccin, en el ao contributivo en que se reciba dicho ingreso.
21
(c)
22
Deduccin de Contribuciones sobre Herencias.(1)
Concesin.-
142
(A)
Regla general.- A una persona que incluya una cantidad en
el ingreso bruto bajo las disposiciones del apartado (a) se le admitir como
una deduccin, para el mismo ao contributivo, una cantidad que guarde
la misma proporcin de la contribucin sobre herencias atribuible al valor
neto para los fines de dicha contribucin de todas las partidas descritas en
el apartado (a) (1), que el valor para los fines de la contribucin sobre
herencias de las partidas de ingreso bruto o las partes de las mismas con
respecto a las cuales tal persona incluy la cantidad en el ingreso bruto (o
la cantidad incluida en el ingreso bruto, la que sea menor) guarde con el
10
valor para fines de dicha contribucin de todas las partidas descritas en el
11
apartado (a) (1).
12
(2)
13
Mtodo para computar la deduccin.- Para los fines del prrafo (1):
(A)
El trmino contribucin sobre herencias significa la
14
contribucin sobre herencia (reducida por los crditos contra dicha
15
contribucin), impuesta por el Subttulo B de este Cdigo.
16
(B)
El valor neto para fines de la contribucin sobre herencias de
17
todas las partidas descritas en el apartado (a)(1) ser el exceso del valor para
18
fines de dicha contribucin de todas las partidas descritas en el apartado
19
(a)(1) sobre las deducciones de la herencia bruta con respecto a
20
reclamaciones que representen las deducciones y crditos descritos en el
21
apartado (b).
22
(C)
La contribucin sobre herencias atribuible a tal valor neto ser
143
1
una cantidad igual al exceso de la contribucin sobre herencias sobre la
contribucin sobre herencias computada sin incluir en la herencia bruta tal
valor neto.
4
5
Seccin 1032.04.- Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico

El ingreso bruto de fuentes dentro y fuera de Puerto Rico ser determinado segn
se dispone en el Subcaptulo E del Captulo 3 de este Subttulo.
Seccin 1032.05.- Servicios de Un Menor
8
9
10
11
(a)
Cantidades recibidas por concepto de servicios de un menor sern incluidas
en su ingreso bruto y no en el ingreso bruto de los padres, aun cuando dichas cantidades
no sean recibidas por el menor.
(b)
Todos los gastos pagados o incurridos por los padres o por el menor,
12
atribuibles a cantidades incluibles en el ingreso bruto del menor y no en el de los padres
13
slo por razn del apartado (a), se considerarn como que han sido pagados o incurridos
14
por el menor.
15
(c)
Cualquier contribucin tasada al menor, hasta el monto atribuible a
16
cantidades incluibles en su ingreso bruto y no en el de los padres slo por razn del
17
apartado (a) ser, si no fuere pagada por el menor, considerada para todos los fines como
18
si tambin hubiere sido debidamente tasada a los padres.
19
Seccin 1032.06.- Plan Flexible de Beneficios (Cafeteria Plan)
20
(a)
Regla General.- No se incluir en el ingreso bruto de un participante en un
21
plan flexible de beneficios cantidad alguna que sea utilizada de acuerdo a dicho plan
22
para adquirir beneficios cualificados, solamente porque, bajo el plan, el participante
144
1
2
pueda elegir entre los beneficios que ofrece el mismo.

(b)
Excepcin para Participantes Altamente Remunerados.(1)
Participantes altamente remunerados.- En el caso de un participante
altamente remunerado, las disposiciones del apartado (a) no aplicarn a cualquier
beneficio atribuible a un ao del plan durante el cual se discrimine a favor de-
(A)
individuos altamente remunerados en cuanto a elegibilidad
para participar, o
(B)
participantes
altamente
remunerados
en
cuanto
aportaciones y beneficios.
(2)
10
Ao en que se consideran los beneficios como recibidos.- Cualquier
11
beneficio descrito en el prrafo (1), se tratar como recibido o acumulado en el ao
12
contributivo del participante durante el cual termina el ao del plan.
13
14
(c)
Discriminacin en Cuanto a Beneficios o Aportaciones.- Para fines de inciso
15
(B) del prrafo (1) del apartado (b), un plan flexible de beneficios no es discriminatorio si
16
los beneficios cualificados y los beneficios totales (o las aportaciones patronales
17
atribuibles a beneficios estatutariamente exentos y las aportaciones patronales para
18
beneficios totales) disponibles bajo el plan no discriminan a favor de participantes
19
altamente remunerados.
20
21
22
(d)

(1)
Plan flexible de beneficios.(A)
El trmino plan flexible de beneficios significa un plan
145
1
establecido por escrito y aprobado por el Secretario bajo el cual-
(i)
todos sus participantes son empleados, y
(ii)
los participantes pueden elegir entre dos o ms
beneficios consistentes en dinero en efectivo y beneficios
cualificados.
(B)
Excepcin para planes de compensacin diferida.- El trmino
plan flexible de beneficios no incluye un plan que provea para
compensacin diferida, excepto aquellos planes de participacin en
ganancias o de bonificacin en acciones que incluyan un acuerdo
10
cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas (segn definido en la
11
Seccin 1081.01(e) de este Cdigo) y slo por aquella cantidad que un
12
empleado cubierto elija que su patrono le aporte a ese tipo de plan.

(C)
13
Limitacin para planes grupales de salud o accidente.- Un
14
empleado participante en un plan flexible de beneficios que provee para
15
aportaciones de un patrono a planes grupales de salud o accidente de sus
16
empleados descrito en la Seccin 1031.02(a)(2)(D) de este Cdigo no podr
17
excluir dichos beneficios de salud o accidente, excepto si dicho empleado
18
participante demuestra que est cubierto por otro plan de salud privado,
19
bien sea como asegurado principal, cnyuge o dependiente.
20
(2)
21
22
Individuo y participante altamente remunerado.(A)
El trmino individuo altamente remunerado significa un
individuo descrito en las clusulas (i), (ii), (iii) o (iv) del inciso (B).
146
(B)
El trmino participante altamente remunerado significa un
participante que es:
2
3
(i)
un oficial,
(ii)
accionista que posee ms del cinco (5) por ciento de las
acciones con derecho al voto o del valor total de todas las clases de
acciones del patrono,

(iii)
altamente remunerado de acuerdo a las disposiciones
de la Seccin 1081.01(e)(3)(E)(iii) de este Cdigo,
(iv)
el cnyuge o dependiente (dentro del significado de la
10
Seccin 1033.18(d) de este Cdigo) de un individuo descrito en las
11
clusulas (i), (ii) o (iii).

(3)
12
Beneficios cualificados.-
El trmino beneficios cualificados
13
significa el costo o valor de cualquier beneficio que se excluye del ingreso bruto
14
del empleado por razn de una disposicin expresa de la Seccin 1031.02(a)(2) de
15
este Cdigo. Dicho trmino incluye adems, cualquier parte de una prima de un
16
seguro de vida grupal o colectivo que segn lo dispuesto en la Seccin
17
1031.02(a)(2)(A) de este Cdigo, sera incluido en el ingreso bruto del asegurado,
18
al igual que cualquier otro beneficio permitido bajo reglamento. No obstante,
19
dicho trmino no incluir cualquier producto que es promocionado, mercadeado
20
u ofrecido como seguro de cuidado a largo plazo (long term care insurance).
21
(e)
22
Reglas especiales.(1)
Un plan bajo un convenio colectivo no se considera discriminatorio.-
147
1
Para propsitos de esta seccin, un plan flexible de beneficios no se considerar
discriminatorio si dicho plan se mantiene bajo un convenio colectivo, el cual se
considere por el Secretario del Trabajo y Recursos Humanos y la Junta de
Relaciones del Trabajo como un convenio entre representantes de los empleados y
uno o ms patronos.
(2)
Beneficios de salud.- Para propsitos del apartado (b)(1)(B) de esta
seccin, un plan flexible de beneficios el cual provee beneficios de salud no se
considerar discriminatorio si-
(A)
las aportaciones bajo el plan a beneficio de cada participante
10
incluyen una cantidad la cual-
11
(i)
constituye el cien (100) por ciento del costo de cubierta
12
del beneficio de salud bajo el plan de la mayora de los participantes
13
altamente remunerados en una situacin similar, o

(ii)
14
es igual o mayor al setenta y cinco (75) por ciento del
15
costo de cubierta del beneficio de salud del participante (en una
16
situacin similar) que tiene el costo de cubierta de beneficio de salud
17
ms alto bajo el plan, y
18
(B)
las aportaciones y beneficios bajo el plan en exceso de aqullas
19
descritas en el inciso (A) mantienen una relacin proporcional a la
20
compensacin.
21
(3)
22
Ciertas reglas de elegibilidad no tratadas como discriminatorias.-
Para propsitos del apartado (b)(1)(A) de esta seccin, una clasificacin no se
148
1
tratar como discriminatoria si el plan:

(A)
beneficia a un grupo de empleados descritos en la Seccin
1081.01(a)(3)(B)(i)(I) de este Cdigo, y
(B)
cumple con los siguientes requisitos:

(i)
no se le requiere a empleado alguno estar ms de tres
(3) aos de empleado con el patrono o patronos que mantienen el
plan como una condicin de participacin en el plan, y el requisito
de empleo para cada empleado es el mismo; y

(ii)
cualquier empleado que haya satisfecho el requisito de
10
empleo anterior y que de otro modo tendra derecho a participar en
11
el plan, deber comenzar su participacin no ms tarde del primer
12
da del primer ao del plan comenzado despus de la fecha en que
13
se cumple el requisito de empleo, a menos que el empleado se haya
14
separado del servicio antes del primer da del ao del plan.
15
16
(f)
Informes Requeridos.(1)
Conservacin de informacin.- Todo patrono que ofrezca un plan
17
flexible de beneficios durante cualquier ao contributivo deber conservar aquella
18
informacin que sea necesaria para propsitos de determinar si se ha cumplido
19
con los requisitos establecidos en esta seccin.
20
(2)
Suministro de informacin o documentos.-
El Secretario podr
21
requerir, mediante reglamento, la radicacin de cualquier informacin o
22
documento relacionado con el plan que estime necesario.
149
1
(g)
No Elegibilidad del Gobierno Estatal y Municipal.- Un plan flexible de
beneficios no se considerar como un plan flexible de beneficios bajo las disposiciones de
este apartado si forma parte de un plan establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto
Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades y
corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico.
Seccin 1032.07.- Pagos para el Cuido de Dependientes
(a)
Regla General.- Un empleado que provea el sustento a un hogar que
incluye como miembros a uno o ms individuos cualificados (segn definido en el
apartado (d) de esta seccin), podr excluir bajo la Seccin 1031.02(a)(2)(C) las cantidades
10
pagadas o acumuladas por su patrono para cubrir aquellos gastos del empleado que estn
11
relacionados con el cuido de dichos individuos cualificados.
12
(b)
Lmite de la Exclusin.(1)
13
Regla general.-
La cantidad que podr excluirse conforme al
14
apartado (a) no podr exceder de tres mil (3,000) dlares anuales por un individuo
15
cualificado o seis mil (6,000) dlares anuales por dos (2) o ms individuos
16
cualificados.
(2)
17
Inclusin.-
Cualquier cantidad pagada en exceso del lmite
18
establecido bajo el prrafo (1) se incluir en el ingreso bruto del empleado en el
19
ao contributivo durante el cual se provean los servicios relacionados con el cuido
20
de dependientes (aun si el pago por concepto de dichos servicios se hace en un ao
21
contributivo posterior).
22
(c)
Pagos a Individuos Relacionados.- Ninguna cantidad incurrida o pagada
150
1
durante el ao contributivo a un empleado por su patrono para cuido de dependientes
podr ser excluida bajo esta seccin si dicha cantidad fue incurrida o pagada a un
individuo con relacin al cual, para dicho ao contributivo, se concedi a dicho empleado
o al cnyuge de dicho empleado, una exencin bajo la Seccin 1033.18(b) de este Cdigo.
(d)
significa-
Definicin de Individuo Cualificado.- El trmino individuo cualificado
(1)
un dependiente del empleado no mayor de catorce (14) aos y con
respecto al cual el empleado tiene derecho a reclamar una exencin bajo la Seccin
1033.18(b) de este Cdigo;

(2)
10
11
un dependiente del empleado que est mental o fsicamente
incapacitado de cuidarse a s mismo; o

(3)
12
el cnyuge del empleado, si ste est mental o fsicamente
13
incapacitado de cuidarse a s mismo.
14
(e)
15
Servicios Prestados Fuera del Hogar del Empleado.(1)
Regla general.- Los gastos a los que se refiere el apartado (a) no
16
incluirn las cantidades pagadas por servicios prestados fuera del hogar del
17
empleado.
18
(2)
Excepcin.- Los gastos relacionados con el cuido de individuos
19
cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera del hogar del
20
empleado, podrn ser tomados en consideracin para fines del apartado (a) slo
21
si se incurren para el cuido de-
22
(A)
un individuo cualificado descrito en el prrafo (1) del
151
apartado (d); o
(B)
un individuo cualificado (no descrito en el prrafo (1) del
apartado (d)) que pasa regularmente por lo menos ocho (8) horas cada da
en el hogar del empleado.
(3)
Centros de cuido.-
Los gastos relacionados con el cuido de
individuos cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera del
hogar del empleado por un centro de cuido, podrn ser tomados en consideracin
slo si(A)
aplicables; y
10
(B)
11
(4)
12
13
dicho centro cumple con todas las leyes y reglamentos
se cumple con los requisitos del prrafo (2).
Definicin de centro de cuido.- Para propsitos de este apartado, el
trmino centro de cuido significa cualquier facilidad que-
14
(A)
provee cuido para ms de seis (6) individuos que no residen
15
en la facilidad, y
16
(B)
recibe una remesa o pago por proveer los servicios a cualquier
17
individuo (independientemente de que dicha facilidad sea operada con
18
fines de lucro).
19
20
(f)
Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin(1)
Sustento de un hogar.- Un empleado ser tratado como que provee
21
el sustento de un hogar durante cualquier perodo slo si ms de la mitad del costo
22
del sustento de dicho hogar para dicho perodo es provisto por dicho empleado
152
1
(o, en el caso de que el empleado est casado durante el perodo, es provisto por
dicho empleado y su cnyuge).
(2)
No se permitir deduccin por cantidades excluidas.-
No se
permitir al empleado reclamar como deduccin bajo ninguna otra disposicin de
este Subttulo cualquier cantidad excluida de su ingreso bruto por razn de esta
seccin.
(3)
Tratamiento de facilidades localizadas en el lugar de trabajo.- En el
caso de facilidades provistas por el patrono localizadas en el lugar de trabajo, la
cantidad excluible por cuido de individuos cualificados se basar en:
10
(A)
el uso de la facilidad por el individuo cualificado, y
11
(B)
el valor de los servicios provistos con relacin a dicho
12
individuo cualificado.
13
(4)
Informacin requerida con relacin al proveedor de servicios.-
14
Ninguna cantidad podr ser excluida del ingreso bruto del empleado de acuerdo
15
a las disposiciones de esta Seccin a menos que el nombre, direccin y nmero de
16
seguro social o nmero de cuenta patronal de la persona a quien se le hace el pago
17
sea incluido en la planilla de contribucin sobre ingresos del empleado.
18
19
20
21
22
(5)
Regla especial en el caso de padres divorciados o separados.- Si(A)
el prrafo (2) de la Seccin 1033.18(e) le es aplicable a
cualquier hijo con respecto a cualquier ao natural, y

(B)
dicho hijo no es mayor de catorce (14) aos, el padre con
derecho a la custodia (segn se describe en la Seccin 1033.18(d)(1)) podr
153
1
tratar a dicho hijo como individuo cualificado.
Seccin 1032.08.- Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente
(a)
Cantidades Atribuibles a Aportaciones de un Patrono.- Excepto como se
disponga de otra manera en esta seccin, las cantidades pagadas por el patrono
directamente a un empleado por lesiones o enfermedad sern incluidas en el ingreso
bruto del empleado.
(b)
Cantidades Gastadas por Atencin Mdica en Arreglos de Reembolso de
Gastos Mdicos (Health Reimbursement Arrangements).-
cantidades atribuibles a, y no en exceso de, deducciones admisibles bajo la Seccin
10
1033.15(a)(2) (relacionados a gastos por asistencia mdica) por cualquier ao contributivo
11
anterior, el ingreso bruto no incluye las cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta
12
Seccin, si dichas cantidades son pagadas, directa o indirectamente por el patrono al
13
contribuyente para reembolsarle a travs de Arreglos de Reembolso de Gastos Mdicos
14
(Health Reimbursement Arrangements) por gastos incurridos por l por atencin
15
mdica (segn se describe en el apartado (c)).
16
17
18
(c)
Excepto en el caso de
Para propsitos de esta seccin, un arreglo de reembolso de gastos mdicos
ser aqul que cumpla con las siguientes condiciones:

(1)
Cubrir el reembolso por atencin mdica de empleados incurridos
19
por el empleado. A discrecin del patrono el Arreglo de Reembolso de Gastos
20
Mdicos podr incluir el reembolso de gastos incurridos por:
21
(A)
Dependientes de un empleado;
22
(B)
Empleados retirados; o
154
(C)
1
2
Si incluye empleados retirados, los dependientes de
empleados retirados.
(D)
Para propsitos de este apartado el trmino dependiente
incluye el cnyuge y cualquier persona descrita por el apartado (d) de la
(2)
El reembolso ser pagado directa o directamente por el patrono
quien ejercer control exclusivo sobre el arreglo de reembolso de gasto.
(3)
El empleado no podr hacer aportaciones a los mismos.
(4)
El lmite de reembolsos si alguno, ser a discrecin del patrono.
10
(5)
El arreglo de reembolso de gastos mdicos no se establecer
11
12
mediante cuentas, no devengar intereses ni dividendos y no ser transferible.

(6)
Los reembolsos no podrn ser utilizados para gastos incurridos por
13
atencin mdica (segn se define en la Seccin 1081.04(d)(2)(A) de este Cdigo) y
14
no sern deducibles bajo el apartado (a) de esta seccin, pero bajo este apartado en
15
el ao en que el patrono pague el reembolso.
16
(7)
No se requerir que el empleado tenga un plan mdico de deducible
17
anual alto segn establecido en la Seccin 1081.04, pero a opcin del patrono podr
18
exigir al empleado que adquiera dicho tipo de plan para tener los beneficios de
19
reembolso bajo el arreglo de reembolso de gastos mdicos.
20
(8)
Un arreglo de reembolso de gastos mdicos podr incluir el
21
reembolso o pago directo de las primas de una persona elegible a recibir
22
reembolsos bajo este apartado.
155
1
(9)
A discrecin del patrono, el monto de reembolso no utilizado en un
ao podr acumularse para cualquier otro; o podr determinar que los fondos
asignados u obligados no podrn acumularse para aos subsiguientes.
(10)
Adems de poder utilizarse para el pago de gastos mdicos y
medicamentos recetados y no recetados, as como las primas de un seguro de salud
individual, los empleados podrn solicitar el reembolso de primas para el Seguro
Federal de Medicare y seguro de cuidado prolongado (long term care), y primas
para un seguro de cuidado preventivo de la salud o mantenimiento de la salud,
tales como programas de control de peso, control de uso del tabaco y otros.
10
(11)
El patrono deber establecer en un documento del plan de seguro de
11
salud y un sumario descriptivo del plan de seguro de salud (Summary Plan
12
Description) los beneficios a que los empleados tienen derecho bajo el plan de
13
seguro de salud y cuyo formato deber ser aprobado por el Secretario dentro de
14
un trmino no mayor a sesenta (60) das luego de sometido por el interesado que
15
podr ser el patrono o una compaa de seguros o una organizacin de servicios
16
de salud autorizadas bajo el Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
17
(12)
El patrono podr disponer que el arreglo para los empleados
18
retirados que al momento de su retiro tengan balance disponible podr ser
19
utilizado para pagar gastos mdicos despus que el empleado se retire. Al
20
momento del retiro el patrono tambin podr aadir al balance de a la cuenta del
21
empleado una cantidad equivalente al balance acumulado y no pagado por
22
concepto de vacaciones por enfermedad y vacaciones regulares. Disponindose,
156
1
que el monto aadido tiene que ser utilizado de acuerdo a lo dispuesto por este
apartado.
(d)
Compensacin por Enfermedad.-
Se excluirn del ingreso bruto las
cantidades pagadas en lugar de salarios por el perodo durante el cual el empleado est
ausente del trabajo por razn de lesiones fsicas o enfermedad.
(e)
Pagos no Relacionados a la Ausencia del Empleo.- El Ingreso bruto no
incluye cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta seccin siempre y cuando dichas
cantidades:
(1)
constituyen pagos por la prdida permanente o prdida de uso de
10
un miembro o funcin del cuerpo, o la desfiguracin permanente del
11
contribuyente, su cnyuge o dependiente (segn se define en la Seccin 1033.18(d)
12
de este Cdigo), y
(2)
13
son computados con referencia a la naturaleza de la lesin sin tomar
14
en consideracin el perodo que el empleado estuvo ausente del trabajo.
15
(f)
(1)
16
17
Planes de Accidente y Salud.- Para propsitos de este apartado:

cantidades recibidas bajo un Plan de Ahorro para el reembolso de
gastos relacionado a un plan de accidente o salud para los empleados, y
18
(2)
19
cantidades recibidas del fondo para empleados para cubrir lesiones
20
y enfermedad se tratarn como cantidades recibidas a travs de un seguro de
21
accidente o salud.
22
(g)
Regla para la aplicacin de la Seccin 1033.15(a)(2) de este Cdigo.- Para
157
1
los propsitos de la Seccin 1033.15(a)(2) de este Cdigo, las cantidades excluidas del
ingreso bruto no se considerarn como compensacin (por seguros o de cualquier otra
manera) por gastos pagados por atencin mdica.
(h)
Personas por Cuenta Propia se Considerarn Empleados.-
Para los
propsitos de esta Seccin, el trmino empleado incluye a un individuo que sea su
propio patrono o que trabaja por cuenta propia, segn se define en la Seccin
1081.01(f)(1)(B) de este Cdigo.
Seccin 1032.09.- Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de Treinta
9
10
y Seis Meses o Ms y Paga Atrasada

(a)
Servicios Personales.- Si por lo menos el ochenta (80) por ciento de la
11
compensacin total por servicios personales que cubran un perodo de treinta y seis (36)
12
meses naturales o ms desde el comienzo hasta la terminacin de dichos servicios, es
13
recibido o acumulado en un ao contributivo por un individuo, la contribucin atribuible
14
a cualquier parte de dicha compensacin que est incluida en el ingreso bruto de
15
cualquier individuo no ser mayor que el monto agregado de las contribuciones
16
atribuibles a dicha parte de haber sido la misma incluida en el ingreso bruto de dicho
17
individuo a prorrata durante aquella parte del perodo que precede a la fecha de dicho
18
recibo o acumulacin.
19
(b)
Obras Artsticas o Inventos.- Para los fines de este apartado, el trmino
20
obra artstica o invento en el caso de un individuo, significa una composicin literaria,
21
musical o artstica de dicho individuo, o una patente o propiedad intelectual que cubra
22
un invento o una composicin literaria, musical o artstica de dicho individuo, cuya
158
1
realizacin por dicho individuo se extendi durante un perodo de treinta y seis (36)
meses naturales o ms, desde el comienzo hasta la terminacin de dicha composicin o
invento. Si en el ao contributivo el ingreso bruto de cualquier individuo derivado de
determinada obra artstica o inventos suyos no es menor del ochenta (80) por ciento del
ingreso bruto derivado de dicha obra artstica o invento en el ao contributivo ms el
ingreso bruto derivado de dicha obra o invento en aos contributivos anteriores y en los
doce (12) meses inmediatamente siguientes al cierre del ao contributivo, la contribucin
atribuible a la parte de dicho ingreso bruto del ao contributivo que no sea tributable
como una ganancia en la venta o permuta de un activo de capital posedo por ms de seis
10
(6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao si la venta
11
o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, no ser mayor que el monto agregado
12
de las contribuciones atribuibles a dicha parte de haber sido la misma recibida a prorrata
13
durante aquella parte del perodo que precede al cierre del ao contributivo pero por no
14
ms de treinta y seis (36) meses naturales.
15
(c)
Fracciones de Mes.- Para los fines de esta seccin, una fraccin de un mes
16
no ser tomada en consideracin a menos que alcance a ms de medio mes, en cuyo caso
17
ser considerada como un mes.
18
19
(d)
Paga Atrasada.(1)
En general.- Si el monto de la paga atrasada recibida o devengada
20
por un individuo durante el ao contributivo excede del quince (15) por ciento del
21
ingreso bruto de dicho individuo para dicho ao, la parte de la contribucin
22
atribuible a la inclusin de dicha paga atrasada en el ingreso bruto para el ao
159
1
contributivo no ser mayor que el monto agregado de los aumentos en las
contribuciones que hubieran resultado de la inclusin de las respectivas porciones
de dicha paga atrasada en el ingreso bruto para los aos contributivos a los cuales
dichas porciones son respectivamente atribuibles, segn se determine bajo
reglamentos promulgados por el Secretario.
6
7
8
(2)
Definicin de paga atrasada.- Para los fines de este apartado, paga
atrasada significa:
(A)
remuneracin, incluyendo jornales, sueldos, paga por retiro y
otra compensacin anloga, que se recibiere o devengare durante el ao
10
contributivo por un empleado por servicios prestados con anterioridad al
11
ao contributivo para su patrono y que hubiera sido pagada con
12
anterioridad al ao contributivo a no ser por la intervencin de uno de los
13
siguientes sucesos:
14
(i)
quiebra o administracin judicial del patrono;
15
(ii)
controversia en cuanto a la obligacin del patrono de
16
pagar
17
procedimientos judiciales;
18
dicha
(iii)
remuneracin,
fijada
despus
de
entablarse
si el patrono es el Gobierno de Puerto Rico, los Estados
19
Unidos, un estado, un territorio, o cualquier subdivisin poltica de
20
los mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier agencia o
21
instrumentalidad de cualquiera de las entidades precedentes, la falta
22
de fondos asignados para pagar dicha remuneracin; o
160
(iv)
cualquier otro suceso que se determine que es de
naturaleza anloga bajo reglamentos prescritos por el Secretario;
2
3
(B)
jornales o sueldos que se recibieren o devengaren durante el
ao contributivo por un empleado por servicios prestados con anterioridad
al ao contributivo para su patrono y que constituyen aumentos
retroactivos de jornales o sueldos ordenados, recomendados o aprobados
por cualquier agencia federal o del Gobierno de Puerto Rico, y hechos
retroactivos a cualquier perodo anterior al ao contributivo; y

(C)
10
pagos que se recibieren o devengaren durante el ao
11
contributivo como resultado de una supuesta violacin por un patrono de
12
cualquier Ley federal o del Gobierno de Puerto Rico, relacionada a normas
13
o prcticas de trabajo, y que se determine que son atribuibles a un ao
14
contributivo anterior bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
15
(3)
16
constituirn paga atrasada.

SUBCAPTULO C DEDUCCIONES
17
18
19
Cantidades no incluibles en el ingreso bruto bajo este Subttulo no
Seccin 1033.01.- Gastos de la Industria o Negocio

(a)
En general.- Se admitirn como deduccin todos los gastos ordinarios y
20
necesarios pagados o incurridos durante el ao contributivo en la explotacin de
21
cualquier industria o negocio, incluyendo:
22
(1)
excepto segn dispuesto en el apartado (l) de la Seccin 1062.01, una
161
1
cantidad razonable para sueldos u otra compensacin por servicios personales
realmente prestados;
(2)
gastos de viaje, incluyendo el monto total gastado en comidas,
hospedaje y entretenimiento, mientras se est ausente de la residencia en asuntos
relacionados con la industria o negocio, excepto aquellas sumas consideradas
suntuosas o extravagantes ante las circunstancias, y conforme al lmite establecido
en la Seccin 1033.17(e) de este Cdigo;

(3)
8
9
10
gastos incurridos o pagados por el uso de vehculos de motor que
estn relacionados con la explotacin de una industria o negocio, conforme a los

lmites establecidos en la Seccin 1033.07(a)(3) de este Cdigo; y
(4)
11
rentas u otros pagos que haya que hacer como una condicin para
12
continuar usando o poseyendo, para los fines de la industria o negocio, propiedad
13
sobre la cual el contribuyente no ha adquirido o no est adquiriendo ttulo o en la
14
cual l no tiene participacin.
15
(b)
16
Reglas Especiales.(1)
Una sola industria o negocio principal.-
Un individuo tendr
17
derecho a reclamar deducciones y concesiones bajo el apartado (a) de esta seccin
18
solamente con respecto a una sola industria o negocio que constituya su industria
19
o negocio principal. El exceso de las deducciones y concesiones de un negocio
20
principal para un ao contributivo podr ser reclamado contra el ingreso neto de
21
una o ms de las actividades o negocios especificados en la Seccin 1033.02 para
22
dicho ao contributivo. Cualquier actividad que por s sola constituya una
162
1
industria o negocio pero que no constituya la industria o negocio principal del
contribuyente estar sujeta por separado a las disposiciones de la Seccin 1033.02.
Una industria o negocio que para un ao contributivo constituya la industria o
negocio principal del contribuyente ser considerada como tal para todos los aos
contributivos siguientes a no ser que dicha industria o negocio haya sido
descontinuada o bajo cualesquiera otras circunstancias que el Secretario determine
por reglamentos. En el caso de esposo y esposa donde cada uno tenga una
industria o negocio principal por separado, los mismos sern considerados como
una sola industria o negocio principal para propsitos de este prrafo con relacin
10
a cualquier ao para el cual rindan planillas conjuntas bajo las disposiciones de las
11
Secciones 1010.03(a)(2) y 1061.01(b).
12
establecern las reglas y criterios a seguir en la determinacin de lo que constituye
13
la industria o negocio principal del contribuyente.
14
(2)
Los reglamentos del Secretario tambin
Donativos de corporaciones y sociedades para fines caritativos.- No
15
se admitir deduccin alguna bajo el aparato (a) de esta seccin a una corporacin
16
o sociedad por cualquier aportacin o donativo que sera admisible como una
17
deduccin bajo la Seccin 1033.10 a no ser por la limitacin del diez (10) por ciento
18
y por el requisito de que el pago deba efectuarse dentro del ao contributivo,
19
segn all establecidos.
20
(3)
En el caso de un individuo dedicado a la explotacin de cualquier
21
industria o negocio, tendr derecho a una deduccin del ingreso bruto de un
22
cincuenta (50) por ciento de la contribucin federal por concepto del empleo por
163
1
cuenta propia pagada al Servicio de Rentas Internas Federal sobre el ingreso
informado para el mismo ao contributivo.

(4)
En el caso de un individuo dedicado a la explotacin de una
industria o negocio por cuenta propia cuyo ingreso bruto no exceda de quinientos
mil (500,000) dlares, ste podr deducir como gasto de su industria o negocio el
costo pagado por concepto del seguro de salud que provea al individuo y su
familia, siempre y cuando dicho seguro de salud sea extensivo a todos los
empleados, si alguno. En el caso de aquellos individuos que opten por lo aqu
dispuesto no podrn incluir el costo pagado por concepto del seguro de salud bajo
10
11
12
13
la Seccin 1033.15(a)(2)(B).
Seccin 1033.02.- Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal
(a)
En el caso de un individuo:
(1)
Se admitirn como deduccin todos los gastos ordinarios y
14
necesarios pagados o incurridos durante el ao contributivo para la produccin o
15
cobro de ingresos, o para la administracin, conservacin o mantenimiento de
16
propiedad poseda para la produccin de ingresos o en la explotacin de una o
17
ms industrias o negocios que no sean la industria o negocio principal, hasta el
18
monto del ingreso bruto derivado de dicha actividad, industria o negocio.
19
(2)
Las deducciones de una actividad que excedan el ingreso bruto de
20
dicha actividad se tratarn como una deduccin admisible contra el ingreso bruto
21
de dicha actividad en los aos contributivos siguientes.
22
(3)
Si el individuo reconoce una ganancia en la venta o permuta de una
164
1
propiedad utilizada en una actividad o industria o negocio, y dicha ganancia no
se tributa a una tasa preferencial bajo la Seccin 1023.02, la ganancia as reconocida
constituir ingreso bruto de la actividad en la cual se utilizaba la propiedad
vendida o permutada.
(4)
Si el contribuyente tuviere ms de una actividad o industria o
negocio que no constituya su industria o negocio principal, la determinacin de
los gastos deducibles se har por separado respecto a cada actividad o industria o
negocio.
(5)
9
10
La deduccin admisible por gastos de viajes, comidas, hospedaje y
entretenimiento estar sujeta al lmite establecido en la Seccin 1033.17(e).

(6)
11
El Secretario establecer por reglamento las normas y criterios a
12
seguir para determinar si en la aplicacin de este prrafo, una actividad o industria
13
o negocio constituye por s sola una actividad o industria o negocio separado o si
14
debe ser agrupada con otra actividad o industria o negocio.
15
(b)
Si durante el ao contributivo un contribuyente dispone de la totalidad de
16
su inters o de las propiedades utilizadas en una actividad que no constituye su industria
17
o negocio principal, se aplicarn las siguientes reglas:
18
19
(1)
Transaccin totalmente tributable.(A)
Regla general.- Si en la transaccin se reconoce la totalidad
20
de la ganancia o la prdida realizada en la misma, cualquier exceso de
21
deducciones de aos anteriores se conceder como una deduccin contra el
22
ingreso de dicha actividad generado durante el ao contributivo. El exceso
165
1
de deducciones, si alguno, podr ser reclamado contra cualquier ganancia
de capital reconocida en la disposicin. Cualquier exceso de deducciones
sobre la ganancia reconocida en la transaccin ser considerado como una
prdida de capital sujeta a las disposiciones de la Seccin 1034.01.

(B)
Transacciones
entre
personas
relacionadas.-
Si
el
contribuyente y la persona que adquiere el inters o la propiedad son
personas relacionadas dentro del significado de la Seccin 1033.17(b)(2), el
inciso (A) no aplicar hasta el ao contributivo en el cual dicho inters o
propiedad sea adquirido (en una transaccin descrita en el inciso (A)) por
10
una persona no relacionada con el contribuyente.
11
(2)
Venta a plazos de todo el inters.- En el caso de una venta de la
12
totalidad del inters en la actividad o de la propiedad utilizada en la misma con
13
respecto a la cual el contribuyente elija la aplicacin de la Seccin 1040.05, el
14
prrafo (1) se aplicar a aquella porcin del exceso de gastos para cada ao
15
contributivo que guarde la misma proporcin con la totalidad del exceso de gastos
16
que la ganancia reconocida en la venta durante el ao contributivo guarde con la
17
totalidad de la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al completarse el pago
18
total.
19
(3)
Disposicin por donacin o por muerte.- Si la totalidad del inters o
20
la propiedad utilizada en una actividad que no constituye la industria o negocio
21
principal del contribuyente se transfiere por donacin o por causa de la muerte del
22
contribuyente
166
(A)
la base ajustada de dicho inters inmediatamente antes de la
transferencia (segn dispuesto en la Seccin 1034.02(a)(5)) ser aumentada
por la cantidad del exceso de gastos no admitido como deduccin debido a
las limitaciones de este apartado, y

(B)
contributivo.
6
7
8
dicho exceso no ser admitido como deduccin en ningn ao
(c)
Gastos Relacionados con la Prestacin de Servicios como Empleado.(1)
Regla general.- La compensacin recibida por un contribuyente por
concepto de la prestacin de servicios en calidad de empleado, segn dicho
10
trmino se define en la Seccin 1062.01(a)(3), y las pensiones recibidas por
11
concepto de dichos servicios no constituyen una industria o negocio para fines de
12
la Seccin 1033.01 ni una actividad descrita en la Seccin 1033.02. Cualquier exceso
13
de gastos sobre ingresos bajo las Secciones 1033.01 y 1033.02, no reducirn la
14
compensacin recibida por concepto de la prestacin de servicios en calidad de
15
empleado o la pensin por concepto de servicios prestados, excepto:
16
(A)
la prdida percibida como resultado de la venta o permuta de
17
acciones
18
Trabajadores,
19
(B)
preferidas
de
una
Corporacin
Especial
Propiedad
de
la prdida percibida por un miembro ordinario de una
20
corporacin especial propiedad de trabajadores respecto al balance de su
21
cuenta interna de capital al momento de desvincularse de la corporacin
22
especial o
167
(C)
la participacin distribuible de un miembro ordinario o
extraordinario en la prdida generada por una Corporacin Especial
Propiedad de Trabajadores en sus operaciones.
(2)
Los gastos deducibles relacionados con la prestacin de servicios
como empleado son los gastos de viaje, comidas y hospedaje, mientras est ausente
de la residencia, entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas suntuosas
o extravagantes ante las circunstancias), y otros gastos relacionados con el empleo
pagados o incurridos por el contribuyente en relacin con la prestacin de sus
servicios como empleado, hasta el monto del reembolso del patrono.

(3)
10
Excepcin.-
La limitacin establecida en el prrafo (1) de este
11
apartado no aplicar al ao contributivo en que el contribuyente comience una
12
actividad que constituya su industria o negocio principal, que no sea la prestacin
13
de servicios como empleado, y a los dos (2) aos contributivos siguientes. Esta
14
excepcin ser aplicable al contribuyente una sola vez.

(4)
15
Vendedores a comisin.- Como regla general, los vendedores a
16
comisin se tratan como empleados sujetos a la limitacin establecida en el prrafo
17
(1) de este apartado.
18
(d)
19
Prdida de una Corporacin de Individuos.(1)
Regla general.- La participacin proporcional de un accionista en la
20
prdida de una corporacin de individuos descrita en la Seccin 1115.04(b)(9) y
21
(10) (segn reconocida en la Seccin 1115.04(a)) incurrida durante un ao
22
contributivo terminado dentro del ao contributivo de un accionista, ser
168
1
admitida como deduccin en el siguiente orden y sujeto a las limitaciones
establecidas en el apartado (g) de la Seccin 1115.04, pero nicamente hasta el
monto de la participacin proporcional en:

(A)
4
5
contributivo termina dentro del ao contributivo del accionista;

(B)
6
7
10
los ingresos de sociedades o sociedades especiales cuyo ao
contributivo termina dentro del ao contributivo del accionista;

(C)
8
9
los ingresos de otras corporaciones de individuos cuyo ao
los ingresos atribuibles a dicha corporacin de individuos en
aos contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes

del accionista;
(D)
11
los ingresos de otras corporaciones de individuos, en aos
12
contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes del
13
accionista; y
(E)
14
los ingresos de sociedades o sociedades especiales en aos
15
contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes del
16
accionista.
17
(2)
En el caso de prdidas incurridas por dos o ms corporaciones de
18
individuos, la deduccin admisible bajo el prrafo (1) del apartado (d) de esta
19
Seccin ser atribuible a cada corporacin de individuos en la misma proporcin
20
que dicha prdida guarde con el total de prdidas incurridas por todas las
21
corporaciones de individuos dentro del ao contributivo del accionista.
22
Secretario establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o
El
169
1
determinacin administrativa de carcter general la forma y manera en que se
distribuirn dichas prdidas.
(e)
Prdida de una Entidad Conducto.(1)
Regla general.- La participacin distribuible de un dueo en la prdida de
una entidad conducto incurrida durante un ao contributivo que termina dentro del ao
contributivo de un dueo, ser admitida como una deduccin a dicho dueo en el siguiente
orden y sujeto a las limitaciones establecidas en este apartado y en la Seccin 1073.01 de
este Cdigo. El monto de la prdida admisible como una deduccin atribuible a la
participacin distribuible del dueo en la prdida neta de una o ms entidades conducto se
10
11
determinar como sigue:

(A)
la participacin distribuible del dueo en la prdida descrita en la
12
Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo estar limitada a la base ajustada del
13
dueo en la entidad conducto que incurri en la prdida. Una vez determinada la
14
prdida en cada una de las entidades conducto, las mismas se sumarn para
15
determinar el monto total de la prdida neta;
16
(B)
las participaciones distribuibles del dueo en el ingreso neto descrito
17
en la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de otras entidades conducto se
18
sumarn para determinar el total de los ingresos de otras entidades conducto cuyo
19
ao contributivo termina dentro del ao contributivo del dueo.
20
(C)
El total de prdida neta determinado en el inciso (A) podr
21
reclamarse como deduccin contra los ingresos de las otras entidades conducto,
22
segn determinado en el inciso (B).
170
1
2
3
(2)
Base del inters del dueo.- La base ajustada de cualquier inters del dueo
en la entidad conducto no incluir las deudas de la entidad conducto.

(3)
Arrastre de prdida.-
Si para un ao contributivo la participacin
distribuible de un dueo en la prdida neta bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este
Cdigo de una entidad conducto excede el monto permitido como una deduccin bajo el
prrafo (1) entonces,

(A)
dicho exceso ser admitido primero como una deduccin contra la
participacin distribuible del dueo en el ingreso neto de la entidad conducto para
el ao contributivo siguiente,
(B)
10
11
el monto admitido como una deduccin bajo el inciso (A), reducir
la base del inters del dueo en la entidad conducto (pero no menos de cero), y
(C)
12
el monto no admitido como una deduccin bajo el inciso (A) ser
13
considerado como una participacin distribuible del dueo en una prdida neta bajo
14
la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de dicha entidad conducto para dicho
15
ao contributivo para propsitos del prrafo (1)(A) de este apartado.
16
(4)
17
18
Reglas especiales en el caso de negocios tursticos o negocios con decreto de
exencin bajo la Ley 73-2008.(A)
Aplicacin del prrafo (1).- Para propsitos de la aplicacin de los
19
incisos (A), (B) y (C) del prrafo (1) a una entidad conducto que tenga en vigor una
20
resolucin o concesin establecida por la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico
21
de 2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente, o un decreto bajo
22
la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico de 2008, segn
171
1
enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente, y que en un ao contributivo
incurra en una prdida en cualquiera de las partidas descritas en la Seccin
1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo y a la vez devengue ingreso neto en la otra
partida, dicha prdida e ingreso neto se considerarn como si fuesen incurridos o
devengados por distintas entidades conducto. Para propsitos del prrafo (1)(A), al
aplicar esta regla, la base ajustada del dueo para fines de la limitacin en la prdida
ser la base ajustada de dicho dueo en la entidad conducto sin considerar el ingreso
neto derivado en la otra partida.

(C)
Aplicacin del prrafo (3).- El Secretario promulgar reglamentos
10
con relacin a la aplicacin de los incisos (A), (B) y (C) del prrafo (3) en el caso de
11
personas que tengan en vigor una resolucin o concesin dispuesta por la Ley de
12
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn enmendada, o ley anloga
13
anterior o subsiguiente, o un decreto bajo la Ley de Incentivos Econmicos para el
14
Desarrollo de Puerto Rico de 2008, segn enmendada, o ley anloga anterior o
15
subsiguiente, respectivamente.
16
(5)
Arrastre de prdidas incurridas por sociedades, sociedades especiales y
17
corporaciones de individuos durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero
18
de 2015.- El exceso de prdida neta no reclamado por una sociedad, sociedad especial o
19
corporacin de individuos al cierre del ano contributivo comenzado antes del 1 de enero de
20
2015 podr ser reclamado como prdida bajo este apartado para aos contributivos
21
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 bajo el inciso (A) del prrafo (3) de este
22
apartado.
172
1
Seccin 1033.03.- Intereses
En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirn como
deduccin todos los intereses pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre
deudas, excepto sobre deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer
obligaciones cuyos intereses estuvieren totalmente exentos de la contribucin impuesta
por este Subttulo a que se refiere la Seccin 1033.17(a)(10) y la asignacin proporcional
al gasto de intereses de instituciones financieras a que se refiere la Seccin 1033.17(f).
Seccin 1033.04.- Contribuciones
(a)
Contribuciones en General.- En el caso de un contribuyente que no sea un
10
individuo, se admitirn como deduccin las contribuciones pagadas o acumuladas
11
dentro del ao contributivo, a excepcin de-
12
13
14
(1)
Las contribuciones sobre ingresos impuestas por la autoridad del
Gobierno de Puerto Rico;

(2)
Las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestos
15
por la autoridad de los Estados Unidos, de cualquier posesin de los Estados
16
Unidos, o de cualquier pas extranjero, si el contribuyente optare por acogerse
17
hasta cualquier monto a los beneficios de la Seccin 1051.01;
18
(3)
Las contribuciones sobre el caudal (estate), herencias, legados,
19
sucesiones y donaciones cuando el valor de los bienes donados, legados o
20
heredados estuviere excluido del ingreso bruto bajo la Seccin 1031.01(b)(2);
21
22
(4)
Las contribuciones por obras de beneficio local de naturaleza que
tiendan a aumentar el valor de la propiedad tasada, pero este prrafo no excluir
173
1
la admisin como una deduccin de toda aquella parte de dichas contribuciones
que sea propiamente atribuible a cargos por mantenimiento o a cargos por
intereses; y
(5)
Los derechos federales de importacin y otros impuestos estatales
pagados por traficantes o fabricantes sobre artculos introducidos, fabricados,
producidos o adquiridos en Puerto Rico para la venta; pero este apartado no
impedir que tales derechos y otros impuestos sean deducidos bajo la Seccin
1033.01.
(b)
Contribuciones del Accionista Pagadas por la Corporacin.- La deduccin
10
por contribuciones admitida por el apartado (a) ser admitida a una corporacin en el
11
caso de contribuciones impuestas a un accionista de la corporacin sobre su inters como
12
accionista, que sean pagadas por la corporacin y no reintegradas por el accionista, pero
13
en tales casos no se admitir deduccin alguna al accionista por el importe de dichas
14
contribuciones.
15
Seccin 1033.05.- Deduccin por Prdidas Sufridas por Individuos, por Corporaciones,
16
Perdidas de Capital y Prdidas en Apuestas
17
(a)
Prdidas por Individuos.- En el caso de un individuo, se admitir como
18
deduccin las prdidas sufridas durante el ao contributivo y no compensadas por
19
seguro, o en otra forma-
20
21
22
(1)
si fueron incurridas en la industria o negocio, se admitirn contra el
ingreso neto de la industria o negocio; o

(2)
si fueron incurridas en cualquier operacin con fines de lucro,
174
1
aunque no est relacionada con la industria o negocio, la deduccin estar limitada
al ingreso generado por dicha operacin con fines de lucro.
(b)
Prdidas por Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas
sufridas durante el ao contributivo y no compensadas por seguro, o en otra forma, sern
admitidas como deduccin contra el ingreso bruto.
6
7
8
9
(c)
Prdidas de Capital.(1)
Limitacin.- Las prdidas en ventas o permutas de activos de capital
sern admitidas slo hasta el lmite dispuesto en la Seccin 1034.01.

(2)
Prdidas por desvalorizacin.- Si cualesquiera valores, segn se
10
definen en el prrafo (3) de este apartado, quedaren sin valor durante el ao
11
contributivo, y fueren activos de capital, la prdida que resultare ser considerada
12
para los fines de este Subttulo como una prdida de la venta o permuta en el
13
ltimo da de dicho ao contributivo, de activos de capital.
14
15
(3)
Definicin de valores.- Segn se utiliza en el prrafo (2) el trmino
valores significa:
16
(A)
acciones en el capital de una corporacin; y
17
(B)
el derecho a suscribirse a, o a recibir tales acciones.
18
(4)
Acciones en corporacin afiliada.- Para los fines del prrafo (2)
19
acciones en una corporacin afiliada al contribuyente no sern consideradas un
20
activo de capital. Para los fines de este prrafo una corporacin ser considerada
21
afiliada al contribuyente solamente si:
22
(A)
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase
175
de sus acciones pertenece directamente al contribuyente; y
(B)
ms del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus
ingresos brutos para todos los aos contributivos ha sido de fuentes que no
sean
arrendamiento de propiedades a empleados de la compaa en el curso
ordinario de la operacin de su negocio), dividendos, intereses (excepto los
recibidos sobre el precio diferido de compra de activos de operacin
vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de acciones y
valores; y
10
(C)
11
12
13
(d)
cnones
(royalties),
rentas
(excepto
rentas
derivadas
del
el contribuyente es una corporacin domstica.
Prdidas en Apuestas.- Las prdidas en transacciones de apuestas sern
admitidas solamente hasta el lmite de las ganancias en tales operaciones.

(e)
Base para Determinar Prdida.- La base para determinar el monto de la
14
deduccin por prdidas sufridas, admisible bajo los apartados (a) o (b) de esta seccin, y
15
por deudas incobrables, admisible de acuerdo a la Seccin 1033.06, ser la base ajustada
16
establecida en la Seccin 1034.02(b) para determinar la prdida en la venta u otra
17
disposicin de propiedad.
18
Seccin 1033.06.- Deudas Incobrables
19
20
(a)
Deudas Incobrables.(1)
Regla general.- Se admitir como deduccin el monto de las deudas
21
que se conviertan en incobrables dentro del ao contributivo; cuando est
22
convencido que una deuda es cobrable solamente en parte, el Secretario podr
176
1
admitir dicha deuda como deduccin hasta una cuanta que no exceda de la parte
eliminada dentro del ao contributivo. Este prrafo no ser aplicable con respecto
a una deuda evidenciada por valores segn los define el prrafo (3). Este prrafo
no ser aplicable en el caso de un contribuyente, que no sea una corporacin o
sociedad, con respecto a deudas que no sean del negocio, segn se definen en el
prrafo (4). No se permitir el uso del mtodo de reserva para determinar la
deduccin por deudas incobrables.
(2)
Valores que se conviertan en incobrables.- Si cualesquiera valores,
segn se definen en el prrafo (3), se convierten en incobrables dentro del ao
10
contributivo y son activos de capital, la prdida que resulte ser considerada, a los
11
fines de este Subttulo, como una prdida de la venta o permuta en el ltimo da
12
de dicho ao contributivo, de activos de capital.
13
(3)
Definicin de valores.- Segn se utiliza en los prrafos (1), (2) y (4),
14
el trmino valores significa bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras
15
evidencias de deuda, emitidos por cualquier corporacin, incluyendo aquellos
16
emitidos por un gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters
17
o en forma registrada.
18
(4)
Deudas que no sean del negocio.- En el caso de un contribuyente
19
que no sea una corporacin o sociedad, si una deuda que no sea del negocio se
20
convierte en incobrable dentro del ao contributivo, la prdida que resulte ser
21
considerada como una prdida de capital a corto plazo.
22
(A)
Para los fines de este prrafo, el trmino deudas que no sean
177
1
del negocio significa una deuda que no sea (i)
una deuda originada o adquirida, segn sea el caso, en
relacin con la industria o negocio de un contribuyente, o
(ii)
una deuda cuya prdida por incobrabilidad fuere
sufrida en la industria o negocio del contribuyente. Este prrafo no
se aplicar a una deuda evidenciada por valores, segn se definen
en el prrafo (3).
(5)
Valores de corporaciones afiliadas.- Bonos, obligaciones, pagars o
certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos con cupones de inters o en
10
forma registrada por cualquier corporacin afiliada al contribuyente no sern
11
considerados activos de capital para los fines del prrafo (2), y el prrafo (1) ser
12
aplicable con respecto a dicha deuda, excepto que no se admitir deduccin alguna
13
bajo dicho prrafo con respecto a tal deuda que sea cobrable slo en parte. Para
14
los fines de este prrafo, una corporacin ser considerada afiliada al
15
contribuyente solamente si:

(A)
16
17
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase
de sus acciones pertenece directamente al contribuyente; y

(B)
18
ms del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus
19
ingresos brutos para todos los aos contributivos ha sido de fuentes que no
20
sean
21
arrendamiento de propiedades a empleados de la compaa en el curso
22
ordinario de la operacin de su negocio), dividendos, intereses (excepto los
cnones
(royalties),
rentas
(excepto
rentas
derivadas
del
178
1
recibidos sobre el precio diferido de compra de activos de operacin
vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de acciones y
valores; y
(C)
5
6
el contribuyente es una corporacin domstica.
Seccin 1033.07.- Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento

(a)
Depreciacin Corriente.-
Se admitir como deduccin una concesin
razonable por el agotamiento, desgaste y deterioro, incluyendo una concesin razonable
por obsolescencia,
9
10
(1)
De propiedad usada en la industria o negocio,

(A)
utilizando el mtodo de lnea recta y el perodo de recobro y
11
de adquisicin aplicables que dispone la Seccin 1040.12 para propiedad
12
tangible adquirida despus del 31 de diciembre de 2014, o podrn aplicar
13
las disposiciones anlogas a la Seccin 1040.12 contenidas en el Cdigo de
14
Rentas Internas Federal y su Reglamento correspondiente, de no tener
15
trminos de depreciacin fijados por la Seccin 1040.12, hasta tanto el
16
Secretario promulgue los reglamentos correspondientes;
17
(B)
que constituya plusvala adquirida por compra durante aos
18
contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995, utilizando el
19
mtodo de lnea recta y una vida til de quince (15) aos,
20
(C)
que constituya propiedad intangible, que no se plusvala,
21
adquirida por compra o desarrollada en aos contributivos comenzados
22
despus del 31 de diciembre de 2009, utilizando el mtodo de lnea recta y
179
1
una vida til de quince (15) aos o la vida til de dicha propiedad
intangible, lo que sea menor;
3
4
5
(D)
utilizando algn mtodo alterno de depreciacin acelerada,
conforme a lo dispuesto en leyes especiales;

(E)
Para propsitos de los incisos (A) al (D) de este prrafo, el
trmino compra significa cualquier adquisicin de propiedad, siempre y
cuando el cedente de dicha propiedad no sea una persona relacionada y la
base del adquirente en la propiedad no sea determinada en todo o en parte
por referencia a la base de dicha propiedad en manos del cedente. El
10
trmino persona relacionada tendr el significado dispuesto en la Seccin
11
12
(F)
Un negocio que durante el ao contributivo haya generado
13
menos de tres millones (3,000,000) de dlares en ingreso bruto podr optar
14
por deducir el costo total del equipo de sistemas de computadoras y su
15
instalacin en el ao de la adquisicin e instalacin del mismo. No
16
cualificarn para la aceleracin de la concesin por depreciacin, equipo
17
previamente depreciado o adquirido de una persona relacionada.
18
(G)
Un negocio que durante el ao contributivo haya generado
19
menos de tres millones (3,000,000) de dlares en ingreso bruto podr
20
determinar la deduccin establecida en el inciso (A) de este prrafo
21
utilizando una vida til de dos (2) aos para el equipo de transportacin
22
terrestre, excepto automviles (segn definido en el prrafo (3) de esta
180
1
Seccin), y equipo de conservacin ambiental.

(H)
Si para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero
de 2015 el contribuyente utiliz un mtodo para reclamar depreciacin con
respecto a cualquier propiedad que no sea el mtodo de lnea recta,
entonces en la aplicacin del inciso (A) a dicha propiedad el contribuyente
utilizar la base ajustada de la propiedad al 1 de enero de 2015;
disponindose que, la vida til de estos activos ser la porcin de tiempo
remanente bajo el mtodo original de depreciacin.
(2)
De propiedad poseda para la produccin de ingresos.- En el caso
10
de propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una persona y cuya nuda
11
propiedad poseyere otra, la deduccin se computar como si el usufructuario
12
fuere dueo absoluto de la propiedad y se admitir al usufructuario. En el caso
13
de propiedad poseda en fideicomiso, la deduccin admisible ser prorrateada
14
entre los beneficiarios del ingreso y el fiduciario de conformidad con las
15
disposiciones pertinentes del documento creador del fideicomiso o, a falta de tales
16
disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso atribuible a cada uno.
17
(A)
En el caso de cualquier propiedad nueva, construida o
18
adquirida despus del 31 de diciembre de 1976 o construida o adquirida
19
antes del 1 de enero de 1976 pero no utilizada para propsito alguno hasta
20
despus de dicha fecha, que al ser utilizada por primera vez lo fuese para
21
ser destinada al alquiler para fines residenciales, la concesin por
22
depreciacin corriente se computar sobre la base de un perodo de treinta
181
1
(30) aos, mientras la misma sea utilizada para tales fines.

(B)
En el caso de cualquier estructura que se comience a construir
despus del 31 de mayo de 1980 y antes del 1 de enero de 1996, y que sea
destinada al alquiler para fines residenciales, la concesin por depreciacin
se computar sobre la base de un perodo de diez (10) aos, si la estructura
es de madera o de quince (15) aos en los dems casos, mientras la misma
sea utilizada para fines residenciales.
(3)
9
10
Limitacin al monto de la deduccin para propiedades que son
automviles.(A)
Regla general.-
En el caso de propiedad que sea un
11
automvil, segn se define dicho trmino en el inciso (B), el monto de la
12
deduccin a concederse bajo este apartado no exceder de seis mil (6,000)
13
dlares anuales por automvil, hasta un mximo de treinta mil (30,000)
14
dlares por la vida til del automvil.
15
(i)
En el caso de que el contribuyente sea un vendedor, el
16
monto de la deduccin a concederse bajo este apartado no exceder
17
de diez mil (10,000) dlares anuales por automvil, hasta un mximo
18
de treinta mil (30,000) dlares por la vida til del automvil.
19
(ii)
Limitacin por uso personal del automvil.- En caso
20
de que el automvil utilizado por el contribuyente en su industria o
21
negocio o para la produccin de ingresos sea utilizado tambin para
22
fines personales, el monto de la deduccin determinada bajo este
182
1
inciso (A) ser reducido por la cantidad correspondiente al uso
personal del automvil.
(B)
Definicin de automvil.- Para los fines de este prrafo, el
trmino automvil significa cualquier vehculo de motor manufacturado
principalmente para utilizarse en las calles pblicas, carreteras y avenidas,
provisto de cualquier medio de auto-impulsin que se haya diseado para
transportar personas, excepto:
(i)
9
10
Automviles utilizados directamente en el negocio de
transporte de pasajeros o propiedades mediante compensacin o

pago, tales como limosinas, taxis o vehculos pblicos.
(ii)
11
Carros
fnebres,
llevar
camiones,
flores,
mnibuses,
13
(vans) y cualquier otro vehculo similar utilizado principalmente
14
en el transporte de carga.
(iii)
motocicletas,
para
12
15
ambulancias,
carruajes
camionetas
Automviles alquilados o posedos para alquiler por
16
personas regularmente dedicadas al arrendamiento de automviles.
17
(C)
Arrendamiento de automviles (leases).- En los casos de
18
arrendamientos de automviles que sean esencialmente equivalentes a una
19
compra segn se establece en el inciso (D), no se le admitir deduccin por
20
concepto de depreciacin concedida por el inciso (A) de este prrafo. En
21
lugar de la depreciacin se admitir como deduccin por el uso del
22
automvil la suma pagada por concepto de arrendamiento del automvil
183
1
durante el ao contributivo, que no exceda de seis mil (6,000) dlares
anuales por automvil, hasta un mximo de treinta mil (30,000) dlares por
la vida til del automvil.

(i)
Si el contribuyente es un vendedor, en lugar de la
deduccin admisible en este inciso (C), se admitir como deduccin
la suma pagada por concepto de arrendamiento del automvil
durante el ao contributivo, que no exceda de diez mil (10,000)
dlares anuales por automvil, hasta un mximo de treinta mil
(30,000) dlares por la vida til del automvil.
10
(D)
Arrendamiento de automviles que sea esencialmente
11
equivalente a una compra.-
12
considerado como esencialmente equivalente a una compra si bajo el
13
contrato de arrendamiento se cumple con uno de los siguientes requisitos:
14
15
16
(i)
Un arrendamiento de automvil ser
Si en el contrato de arrendamiento se transfiere la
titularidad de la propiedad al arrendatario.

(ii)
Si el contrato de arrendamiento contiene una opcin de
17
compra a un valor sustancialmente menor que el justo valor en el
18
mercado del automvil al momento de ejercerse la opcin.
19
(iii)
Si el trmino del contrato de arrendamiento es igual o
20
mayor al setenta y cinco (75) por ciento de la vida til del automvil
21
arrendado.
22
(iv)
Si el valor presente de los pagos mnimos bajo el
184
1
contrato de arrendamiento (minimum lease payments), excluyendo
gastos administrativos, es igual o mayor que el noventa (90) por
ciento del justo valor en el mercado del automvil arrendado.
(E)
Deduccin en el caso de arrendamiento ordinario de
automvil (operating leases).- En el caso de un arrendamiento ordinario
de automvil, segn se establece en el inciso (F), el monto de la renta
pagada durante el ao contributivo se admitir como deduccin por
concepto de depreciacin hasta un mximo de seis mil (6,000) dlares
anuales por automvil. Si el contribuyente es un vendedor, la deduccin
10
admisible por concepto de pago de arrendamiento ordinario de automvil
11
ser la renta pagada hasta un mximo de diez mil (10,000) dlares. No
12
obstante, el monto de la renta pagada por arrendamiento de automvil no
13
ser deducible como un gasto bajo las disposiciones de la Seccin 1033.01.
14
(F)
Arrendamiento ordinario de automvil.- Un arrendamiento
15
ordinario de automvil ser aquel en el cual bajo el contrato de
16
arrendamiento no se cumpla con ninguno de los requisitos establecidos en
17
el inciso (D).
18
(G)
Deduccin por gastos de uso y mantenimiento de vehculos
19
de motor.- Se admitirn como deduccin los gastos incurridos o pagados
20
por el uso y mantenimiento de un automvil, para llevar a cabo una
21
industria o negocio, incluyendo pero no limitado a reparaciones, seguros,
22
mantenimiento, gasolina y gastos relacionados.
185
(i)
No obstante, se faculta al Secretario a establecer
mediante reglamento, determinacin administrativa, carta circular o
boletn informativo de carcter general que, en lugar de dichos
gastos se permita tomar la deduccin por el uso del automvil a base
de una tarifa estndar por milla de uso. En este caso, el Secretario
determinar mediante reglamento, determinacin administrativa,
carta circular o boletn informativo de carcter general la tarifa
estndar por milla aplicable a cada ao contributivo.
(H)
Requisito de informar pagos por concepto de arrendamiento
10
de automviles.- Toda entidad dedicada a arrendamiento de automviles
11
que sean esencialmente una compra, segn definido en el inciso (D), vendr
12
obligada a radicar una planilla informativa que incluya la cantidad pagada
13
por concepto de arrendamiento de automviles durante el ao natural.
14
Dicha planilla informativa ser radicada segn lo dispuesto en la Seccin
15
1063.11.
16
(b)
Agotamiento.-
En el caso de minas, pozos de aceite y de gas, otros
17
depsitos naturales y bosques maderables, se admitir como deduccin una concesin
18
razonable por agotamiento y por depreciacin de las mejoras, de acuerdo con las
19
condiciones peculiares de cada caso;
20
21
22
(1)
dicha concesin razonable en todos los casos a ser hecha de acuerdo
con las reglas y reglamentos que el Secretario promulgue;

(2)
en cualquier caso en que se determine como resultado de la labor de
186
1
explotacin o desarrollo que las unidades recobrables son mayores o menores que
el estimado anterior de las mismas, entonces dicho estimado anterior, pero no la
base para determinar agotamiento, ser revisado y la concesin bajo este apartado
para aos contributivos siguientes se basar sobre dicho estimado revisado;

(3)
5
6
en el caso de arrendamientos las deducciones sern equitativamente
prorrateadas entre el arrendador y el arrendatario;

(4)
en el caso de propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una
persona y cuya nuda propiedad poseyere otra, la deduccin se computar como si
el usufructuario fuera dueo absoluto de la propiedad y se admitir al
10
usufructuario; y
11
(5)
en el caso de propiedad poseda en fideicomiso la deduccin
12
admisible ser prorrateada entre los beneficiarios del ingreso y el fiduciario de
13
conformidad con las disposiciones pertinentes del documento creador del
14
fideicomiso o, a falta de tales disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso
15
atribuible a cada uno.
16
(c)
Base para la Depreciacin y el Agotamiento.- La base sobre la cual ha de
17
concederse depreciacin, agotamiento, desgaste y deterioro y obsolescencia con respecto
18
a cualquier propiedad ser la que se dispone en la Seccin 1033.08.
19
Seccin 1033.08.- Base para Depreciacin y Agotamiento.
20
(a)
Base para Depreciacin.- La base sobre la cual la consuncin, desgaste,
21
deterioro y obsolescencia han de admitirse con respecto a cualquier propiedad ser la
22
base ajustada establecida en la Seccin 1034.02(b) para el fin de determinar la ganancia
187
1
2
en la venta u otra disposicin de dicha propiedad.

(b)
Base para Agotamiento.- La base sobre la cual el agotamiento ha de
admitirse con respecto a cualquier propiedad ser la base ajustada establecida en la
Seccin 1034.02(b) para el fin de determinar la ganancia en la venta u otra disposicin de
dicha propiedad.
Seccin 1033.09.- Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades
para Empleados y Compensacin bajo un Plan de Pago Diferido
(a)
Sujeto a las disposiciones de esta seccin, las aportaciones efectuadas por
un patrono a un fideicomiso o plan de anualidades para empleados y la compensacin
10
bajo un plan de pago diferido podrn ser deducibles contra el ingreso bruto de la
11
industria o negocio.
12
(1)
Regla general.- Si se pagaren aportaciones por un patrono a, o bajo
13
un plan de bonificacin en acciones, pensiones, participacin en ganancias, o
14
anualidades, o si se pagare o acumulare compensacin a cuenta de cualquier
15
empleado bajo un plan que difiera el recibo de dicha compensacin, dichas
16
aportaciones o compensacin no sern deducibles bajo la Seccin 1033.01, pero
17
sern deducibles bajo este apartado si lo fueren bajo la Seccin 1033.01, sin
18
considerar este apartado, pero solamente hasta el siguiente lmite:
19
(A)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las aportaciones
20
se pagaren a un fideicomiso para pensiones, y si tal ao contributivo
21
termina dentro o con un ao contributivo del fideicomiso para el cual el
22
fideicomiso est exento bajo la Seccin 1081.01(a), en una cantidad
188
1
2
3
4
determinada como sigue:

(i)
En el caso de planes de pensiones de beneficios
definidos:
(I)
una cantidad que no exceda del cinco (5) por
ciento de la compensacin de otro modo pagada o acumulada
durante el ao contributivo a todos los empleados bajo el
fideicomiso, pero dicha cantidad podr ser reducida para
aos futuros si despus de investigaciones peridicas por lo
menos a intervalos de cinco (5) aos, el Secretario determinare
10
que es mayor que la cantidad razonablemente necesaria para
11
proveer el remanente del costo no cubierto de los crditos por
12
servicios anteriores y corrientes de todos los empleados bajo
13
el plan, ms
14
(II)
cualquier excedente sobre la cantidad admisible
15
bajo la subclusula (I), necesario para proveer con respecto a
16
todos los empleados bajo el fideicomiso el remanente del
17
costo no cubierto de sus crditos por servicios anteriores y
18
corrientes, distribuido como una cantidad por igual o
19
porcentaje por igual de la compensacin, sobre los servicios
20
futuros restantes de cada uno de dichos empleados, segn se
21
determine bajo reglamentos prescritos por el Secretario, pero
22
si tal remanente del costo no cubierto con respecto a
189
1
cualesquiera tres (3) individuos fuere mayor del cincuenta
(50) por ciento de dicho remanente del costo no cubierto, la
cantidad de dicho costo no cubierto atribuible a dichos
individuos ser distribuida en un perodo de por lo menos
cinco (5) aos contributivos, o
(III)
en lugar de las cantidades admisibles bajo las
subclusulas (I) y (II) anteriores, una cantidad equivalente al
costo normal del plan, segn se determine bajo reglamentos
promulgados por el Secretario, ms, si el plan proveyere
10
crditos
11
suplementarios para pensiones o anualidades, una cantidad
12
que no exceda del diez (10) por ciento del costo que se
13
requerira para cubrir o comprar totalmente dichos crditos
14
para pensiones o anualidades a la fecha de su inclusin en el
15
plan, segn se determine bajo reglamentos promulgados por
16
el Secretario, excepto que en ningn caso se admitir una
17
deduccin por cantidad alguna, que no sea el costo normal,
18
pagada despus que tales crditos para pensiones o
19
anualidades hayan sido cubiertos o comprados totalmente.
20
(IV)
por
servicios
anteriores
otros
crditos
En lugar de las cantidades admisibles bajo las
21
subclusulas (I), (II) y (III) anteriores, la cantidad necesaria
22
para satisfacer los estndares de financiamiento mnimo de
190
1
las Secciones 302(a)(2)(A) y (C) de la Ley Federal para la
Seguridad en el Ingreso de Retiro de Empleados de 1974
(ERISA), o cualquier Seccin o disposicin de ley sucesora,
para el ao del plan que termine dentro de o con el ao
contributivo en que esta cantidad se pague o para aos del
plan anteriores. En los casos en que aplique esta subclusula
(IV), no aplicar la limitacin provista bajo el inciso (F).

(V)
Cualquier
cantidad
pagada
en
un
ao
contributivo en exceso de la cantidad deducible en dicho ao
10
bajo las precedentes limitaciones ser deducible en los aos
11
contributivos siguientes en orden de tiempo hasta el lmite de
12
la diferencia entre la cantidad pagada y deducible en cada
13
uno de dichos aos contributivos siguientes y la cantidad
14
mxima deducible para tal ao bajo las limitaciones
15
precedentes.
16
(ii)
17
definidas:
18
En el caso de planes de pensiones de aportaciones
(I)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las
19
aportaciones fueren pagadas a un fideicomiso de planes de
20
pensiones de aportaciones definidas, y si dicho ao
21
contributivo termina dentro o con un ao contributivo del
22
fideicomiso con respecto al cual el fideicomiso est exento
191
1
bajo la Seccin 1081.01(a), en una cantidad que no exceda del
veinticinco (25) por ciento de la compensacin de otra forma
pagada o acumulada durante el ao contributivo a todos los
empleados bajo el plan de pensin de aportaciones definidas.
Si en cualquier ao contributivo comenzado despus del 31
de diciembre de 1953 se pagaren al fideicomiso o a un
fideicomiso similar entonces existente cantidades menores
que las cantidades deducibles bajo la oracin precedente, el
excedente o, si nada se hubiere pagado, las cantidades
10
deducibles, se arrastrarn y sern deducibles al pagarse en los
11
aos contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la
12
cantidad as deducible bajo esta oracin en cualesquiera de
13
dichos aos contributivos siguientes no exceder del
14
veinticinco (25) por ciento de la compensacin de otra manera
15
pagada o acumulada durante dicho ao contributivo
16
siguiente a los beneficiarios bajo el plan. Adems, cualquier
17
cantidad pagada al fideicomiso en un ao contributivo
18
comenzado despus del 31 de diciembre de 1953 en exceso de
19
la cantidad admisible con respecto a dicho ao bajo las
20
disposiciones precedentes de este inciso, ser deducible en los
21
aos contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la
22
cantidad as deducible bajo esta oracin en cualquiera de
192
1
dichos aos contributivos siguientes, junto con la cantidad
admisible bajo la primera oracin de este inciso, no exceder
del veinticinco (25) por ciento de la compensacin en otra
forma pagada o acumulada durante dicho ao contributivo a
los beneficiarios bajo el plan.
hechas a dos o ms fideicomisos de pensiones de aportaciones
definidas, dichos fideicomisos sern considerados como un
solo fideicomiso para los fines de aplicar las limitaciones de
este inciso.
10
(B)
Si las aportaciones fueren
En el ao contributivo en que se pagaren, en una cantidad
11
determinada de acuerdo con el inciso (A), si las aportaciones fueren
12
pagadas con el fin de comprar anualidades de retiro y dicha compra fuere
13
parte de un plan que satisface los requisitos de la Seccin 1081.01(a)(3), (4),
14
(5) y (6), y si los reintegros de primas, si los hubiere, fueren aplicados dentro
15
del ao contributivo corriente o del ao contributivo siguiente a la compra
16
de dichas anualidades de retiro.
17
(C)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las aportaciones
18
fueren pagadas a un fideicomiso de bonificacin en acciones o de
19
participacin en ganancias, y si dicho ao contributivo termina dentro o con
20
un ao contributivo del fideicomiso con respecto al cual el fideicomiso est
21
exento bajo la Seccin 1081.01(a), en una cantidad que no exceda del
22
veinticinco (25) por ciento de la compensacin de otra forma pagada o
193
1
acumulada durante el ao contributivo a todos los empleados bajo el plan
de bonificacin en acciones o de participacin en ganancias. Si en cualquier
ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 1953 se
pagaren al fideicomiso o a un fideicomiso similar entonces existente
cantidades menores que las cantidades deducibles bajo la oracin
precedente, el excedente o, si nada se hubiere pagado, las cantidades
deducibles, se arrastrarn y sern deducibles al pagarse en los aos
contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible
bajo esta oracin en cualesquiera de dichos aos contributivos siguientes
10
no exceder del veinticinco (25) por ciento de la compensacin de otra
11
manera pagada o acumulada durante dicho ao contributivo siguiente a los
12
beneficiarios bajo el plan.
13
fideicomiso en un ao contributivo
14
diciembre de 1953 en exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho
15
ao bajo las disposiciones precedentes de este inciso, ser deducible en los
16
aos contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as
17
deducible bajo esta oracin en cualquiera de dichos aos contributivos
18
siguientes, junto con la cantidad admisible bajo la primera oracin de este
19
inciso, no exceder del veinticinco (25) por ciento de la compensacin en
20
otra forma pagada o acumulada durante dicho ao contributivo a los
21
beneficiarios bajo el plan.
22
acciones o de participacin en ganancias, segn se utiliza en este inciso, no
Adems, cualquier cantidad pagada al

comenzado despus del 31 de
El trmino fideicomiso de bonificacin en
194
1
incluir fideicomiso alguno encaminado a proveer beneficios al retiro que
cubran un perodo de aos, si bajo el plan las cantidades que han de ser
aportadas por el patrono pueden ser determinadas actuarialmente como se
dispone en el inciso (A). Si las aportaciones fueren hechas a dos o ms
fideicomisos de bonificacin en acciones o de participacin en ganancias,
dichos fideicomisos sern considerados como un solo fideicomiso para los
fines de aplicar las limitaciones de este inciso.
(D)
En el ao contributivo en que se pagaren, si el plan no fuere
uno incluido en los incisos (A), (B) o (C), si el derecho de los empleados a,
10
o derivado de tal aportacin del patrono, o de tal compensacin, fuere
11
irrevocable a la fecha en que la aportacin o la compensacin fuere pagada.
12
(E)
Para los fines de los incisos (A), (B) y (C), un contribuyente se
13
considerar como que ha hecho un pago el ltimo da del ao si el pago
14
corresponde a dicho ao contributivo y se hace en o antes del ltimo da
15
que se tenga por este Subttulo para rendir la planilla de contribuciones
16
sobre ingresos de dicho ao, incluyendo cualquier prrroga concedida por
17
el Secretario para la radicacin de la misma, siempre que dichos pagos se
18
hagan a un plan establecido y existente en o antes del ltimo da del ao
19
contributivo para el cual dicho plan es efectivo.
20
(F)
Si cantidades son deducibles bajo los incisos (A)(i) o (B), en
21
relacin a un fideicomiso o un plan de anualidades, o bajo los incisos (A) y
22
(C), o (B) y (C), o (A), (B) y (C), en relacin con dos o ms fideicomisos, o
195
1
uno o ms fideicomisos y un plan de anualidades, la cantidad total
deducible en un ao contributivo bajo tales fideicomisos y planes no
exceder del veinticinco (25) por ciento de la compensacin en otra forma
pagada o acumulada durante el ao contributivo a las personas que sean
los beneficiarios de los fideicomisos o planes. Adems, en el caso de dos o
ms fideicomisos, o uno o ms fideicomisos y un plan de anualidades,
cualquier cantidad pagada a dicho fideicomiso o bajo dicho plan de
anualidades en un ao contributivo comenzado despus del 30 de junio de
1995 en exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho ao bajo las
10
disposiciones precedentes de este inciso, ser deducible en los aos
11
contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible
12
bajo esta oracin en cualquiera de dichos aos contributivos siguientes,
13
junto con la cantidad admisible bajo la primera oracin de este inciso, no
14
exceder del treinta (30) por ciento de la compensacin en otra forma
15
pagada o acumulada durante dichos aos contributivos a los beneficiarios
16
bajo los fideicomisos o planes.
17
(G)
Aportaciones a planes de adquisicin de acciones para
18
empleados.
No obstante lo dispuesto en los incisos (C) y (F), si las
19
aportaciones fueran pagadas a un fideicomiso que forma parte de un plan
20
de adquisicin de acciones para empleados (segn se describe en el prrafo
21
(1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01) y dichas aportaciones son
22
utilizadas por el plan para el pago de principal e intereses de un prstamo
196
1
incurrido con el propsito de adquirir acciones del patrono (segn se
describen en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01), tales
aportaciones sern deducibles bajo esta Seccin en el ao contributivo en
que se pagaren en una cantidad que no exceder veinticinco (25) por ciento
de la compensacin en otra forma pagada o acumulada durante el ao
contributivo a los empleados bajo dicho plan de adquisicin de acciones
para empleados. Cualquier cantidad pagada a dicho fideicomiso durante
determinado ao contributivo en exceso de la cantidad permitida bajo este
inciso ser deducible en los aos contributivos subsiguientes en orden de
10
tiempo hasta el monto de la diferencia entre la cantidad pagada y deducible
11
en cada ao siguiente y la cantidad mxima deducible en dicho ao
12
conforme a la oracin anterior.
13
(2)
Deducciones bajo leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos.-
14
Cualquier deduccin admisible bajo el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
15
de 2011, segn enmendado, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de
16
enero de 2011 y despus del 31 de diciembre de 2010, el Cdigo de Rentas Internas
17
de 1994, segn enmendado, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de
18
enero de 2011 y despus del 30 de junio de 1994, o bajo la Ley de Contribuciones
19
sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, para un ao contributivo comenzado
20
antes del 1 de julio de 1995, que bajo dichos Cdigos o dicha Ley segn aplicable,
21
fuere arrastrada a cualquier ao contributivo comenzado despus del 31 de
22
diciembre de 2014, ser admitida como una deduccin para los aos a los cuales
197
1
fue as arrastrada hasta el lmite admisible bajo dichos Cdigos o dicha Ley, cual
fuere aplicable, como si tal legislacin hubiera estado vigente para dichos aos.
(3)
Individuos que trabajen por cuenta propia.- En el caso de un plan
comprendido en el prrafo (1) que provee aportaciones o beneficios para
empleados, todos o algunos de los cuales son empleados dentro del significado de
la Seccin 1081.01(f)(1), y el patrono de dicho individuo es la persona tratada como
su patrono bajo la Seccin 1081(f)(4)-
(A)
el trmino empleado incluye un individuo que es un
empleado dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1) y el patrono de
10
dicho individuo es la persona tratada como su patrono bajo la Seccin
11
1081.01(f)(4);
12
13
14
(B)
el trmino ingreso ganado tiene el significado establecido
en la Seccin 1081.01(f)(2);
(C)
las aportaciones a dicho plan en beneficio de un individuo
15
que es un empleado dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1), se
16
considera que satisfacen las condiciones de gasto ordinario y necesario del
17
apartado (a) de esta seccin, hasta el lmite en que la aportacin a beneficio
18
del individuo que es un empleado dentro del significado de la Seccin
19
1081.01(f)(1) no exceda del veinticinco (25) por ciento del ingreso ganado
20
de dicho individuo (determinado sin considerar las deducciones admisibles
21
por este apartado) derivado de la industria o negocio con respecto al cual
22
dicho plan es establecido, y hasta el lmite que dichas aportaciones no sean
198
1
atribuibles
promulgados por el Secretario) a la compra de un seguro de vida, accidente,
salud o de otra naturaleza; y

(D)
(determinado
de
conformidad
con
los
reglamentos
en el caso de un individuo que es un empleado dentro del
significado de la Seccin 1081.01(f)(1), cualquier referencia a compensacin
ser considerada como una referencia al ingreso ganado de dicho individuo
derivado de la industria o negocio con respecto al cual el plan es
establecido.
(4)
Adems de las deducciones permitidas bajo el prrafo (1), una
10
corporacin podr deducir la cantidad de cualquier dividendo pagado en efectivo
11
por dicha corporacin durante el ao contributivo con respecto a sus acciones si:
12
(A)
dichas acciones son posedas a la fecha del registro del
13
dividendo por un plan de adquisicin de acciones para empleados (segn
14
se define en el prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01), mantenido
15
por dicha corporacin o por cualquier otra corporacin que es miembro
16
componente de un grupo controlado de corporaciones (dentro del
17
significado del apartado (a) de la Seccin 1010.04) que incluye a la
18
corporacin que mantiene el plan; y
19
(B)
conforme con las disposiciones del plan, el dividendo con
20
respecto a lo asignado o no a los participantes es utilizado para hacer pagos
21
a un prstamo descrito en el inciso (G) del prrafo (1) de esta seccin.
22
Cualquier deduccin bajo el inciso (B) se admitir en el ao contributivo de la
199
1
corporacin en que el dividendo es utilizado para el pago del prstamo descrito
en dicho inciso. El inciso (B) aplicar a dividendos en acciones del patrono que
son asignados a cualquier participante, a menos que el plan disponga para que
acciones del patrono con un justo valor en el mercado no menor que la cantidad
de dichos dividendos sean asignados a dicho participante para el ao en que (a no
ser por dicho inciso (B)) tales dividendos hubieran sido asignados a dicho
participante.
8
9
10
(5)
Contribucin sobre aportaciones no deducibles a planes de retiro
cualificados.(A)
Imposicin de contribucin.- En el caso de cualquier plan de
11
retiro cualificado bajo la Seccin 1081.01, se impone una contribucin igual
12
al diez (10) por ciento de las aportaciones no deducibles bajo el plan
13
(determinado al final del ao contributivo del patrono). Esta contribucin
14
ser de aplicacin aun si la aportacin no deducible no es reclamada como
15
una deduccin en la planilla de contribucin sobre ingresos del patrono.
16
(B)
Patrono responsable por la contribucin.- La contribucin
17
impuesta en este prrafo deber ser pagada por el patrono que hizo la
18
aportacin no deducible.
19
(C)
(i)
20
21
22
Aportacin no deducible.El trmino aportacin no deducible significa la suma
de (I)
el exceso de la cantidad aportada al o bajo el
200
1
plan por el patrono para el ao contributivo sobre la cantidad
deducible para dicho ao contributivo por concepto de la
aportacin efectuado bajo esta seccin, ms

(II)
el exceso de cualquier aportacin no deducible
para un ao contributivo anterior comenzado despus del 31
de diciembre de 2010, sobre las cantidades propiamente
devueltas al patrono y las cantidades deducibles bajo esta
Seccin durante el ao contributivo corriente.
(ii)
Para propsitos de determinar la aportacin no
10
deducible, se asumir que la cantidad deducible bajo esta Seccin
11
para cualquier ao contributivo proviene primero de aportaciones
12
no deducibles hechas en aos contributivos anteriores y arrastradas
13
a dicho ao contributivo, y luego de aportaciones hechas durante tal
14
ao contributivo. Por consiguiente, las aportaciones no deducibles
15
durante un ao contributivo continuarn sujetas al pago de la
16
contribucin aqu dispuesta hasta que las mismas sean propiamente
17
devueltas al patrono o deducidas en aos contributivos posteriores.
18
(iii)
En
el
caso
de
aquellos
patronos
que
sean
19
organizaciones exentas de tributacin bajo la Seccin 1101.01, la
20
aportacin no deducible se determinar aplicando los lmites de esta
21
seccin pero asumiendo que el patrono no es una organizacin
22
exenta de tributacin bajo la Seccin 1101.01.
201
(iv)
Al determinar el monto de las aportaciones no
deducibles se excluirn las aportaciones voluntarias que los
participantes efecten al plan de conformidad con la Seccin
1081.01(a)(15).
(D)
Aportaciones que pueden ser devueltas al patrono.- Para
fines de determinar el monto de las aportaciones no deducibles para un ao
contributivo, no sern incluidas las aportaciones que hayan sido hechas
bajo la condicin de que sean deducibles bajo esta seccin y que sean
devueltas al patrono no ms tarde del ltimo da que tenga el patrono para
10
rendir la planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo
11
durante el cual se hizo la aportacin, incluyendo cualquier prrroga
12
concedida por el Secretario.
13
Seccin 1033.10.-
Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por
14
Corporaciones
15
(a)
16
17
18
En el caso de una corporacin

(1)
sern deducibles contra el ingreso bruto las aportaciones o donativos
el pago de los cuales se haya hecho durante el ao contributivo a, o para uso de:
(A)
el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos, cualquier
19
estado, territorio, o cualquier subdivisin poltica de los mismos, o el
20
Distrito de Columbia, o cualquier posesin de los Estados Unidos, para
21
fines exclusivamente pblicos; o
22
(B)
una entidad descrita en la Seccin 1101.01(a)(1) y (2) creada u
202
1
organizada en Puerto Rico, o en los Estados Unidos o en cualesquiera de
sus posesiones, o de cualquier estado o territorio, organizada y operada
exclusivamente para los fines all descritos, pero en el caso de aportaciones
o donativos hechos a un fideicomiso, fondo comunal, fondo o fundacin,
solamente si tales aportaciones o donativos son para usarse en Puerto Rico
exclusivamente para dichos fines, siempre que ninguna parte de sus
utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo
particular.
establecida en este apartado, la entidad que recibe la aportacin deber
10
estar debidamente certificada por el Departamento de Hacienda como una
11
entidad exenta de tributacin bajo la Seccin 1101.01 de este Cdigo. Para
12
la no admisibilidad de ciertas deducciones por aportaciones caritativas u
13
otras aportaciones, de otro modo admisibles bajo este prrafo, vanse las
14
Secciones 1083.02(e) y 1102.06; o
15
(C)
Para que la corporacin pueda reclamar la deduccin
puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades
16
auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para, cualquiera de dichos
17
puestos u organizaciones, si tales puestos, organizaciones, unidades,
18
fideicomisos o fundaciones se han organizado en Puerto Rico, los Estados
19
Unidos o cualesquiera de sus posesiones, siempre que ninguna parte de sus
20
21
particular; o
22
(D) otras entidades enumeradas en el inciso (C) del prrafo (3) del
203
1
apartado (a) de la Seccin 1033.15; hasta una cantidad que no exceda del
diez (10) por ciento del ingreso neto del contribuyente computado sin los
beneficios de este apartado.
(2)
En el caso de que una corporacin haga pagos de donativos en
exceso del diez (10) por ciento permitido por este apartado, la corporacin podr
arrastrar tal exceso a los cinco (5) aos contributivos siguientes, en orden de
tiempo, pero la deduccin por donativos bajo este apartado en cada uno de dichos
cinco (5) aos contributivos siguientes no exceder del diez (10) por ciento del
ingreso neto del contribuyente determinado sin los beneficios de este apartado.
(3)
10
Las aportaciones o donativos dispuestos en este apartado sern
11
admisibles como deducciones solamente si se comprobaren bajo las reglas y
12
reglamentos que promulgue el Secretario.

(4)
13
En el caso de una corporacin que declarare su ingreso neto sobre la
14
base de acumulacin, a opcin de la contribuyente, cualquier aportacin o
15
donativo, el pago del cual se haya hecho despus del cierre del ao contributivo y
16
en o antes del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre de
17
dicho ao, ser considerado, para los fines de este apartado, como pagado durante
18
dicho ao contributivo, si la junta de directores o los socios hubieran autorizado
19
dicha aportacin o donativo durante dicho ao. Dicha opcin se har slo a la
20
fecha de la radicacin de la planilla para el ao contributivo, y se har constar de
21
aquel modo que el Secretario establezca por reglamento.
22
(b)
En el caso de que una corporacin haga pagos o aportaciones de donativos
204
1
a cualesquiera municipios, que sean de valor histrico o cultural, segn lo certifique el
Instituto de Cultura Puertorriquea o el Centro Cultural de cada Municipio, o que
posibiliten la realizacin de una obra de valor histrico o cultural, cuando el monto de
dicha aportacin o donativo sea de cincuenta mil (50,000) dlares o ms y se haga con
motivo de la celebracin de los centenarios de la fundacin de dichos municipios, la
deduccin por donativos bajo esta seccin ser concedida por el monto del valor de dicho
donativo, y la misma no estar sujeta a los lmites dispuestos en el apartado (a). El
Secretario establecer por reglamento los requisitos, condiciones y trminos para que la
corporacin o sociedad pueda reclamar esta deduccin.
10
Seccin 1033.11.- Deduccin a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen Personas
11
Severamente Impedidas Graduadas de los Talleres de Capacitacin del Programa
12
de Rehabilitacin del Departamento de Servicios Sociales o de Cualesquiera Otros
13
Talleres de Capacitacin para Tales Personas
14
(a)
En el caso de un patrono de la empresa privada, se admitir una deduccin
15
de cuatrocientos (400) dlares por cada persona severamente impedida que se emplee
16
durante por lo menos veinte (20) horas semanales por nueve (9) meses del ao
17
contributivo. La deduccin se podr reclamar por un mximo de cinco (5) personas
18
severamente impedidas empleadas. A los fines de este apartado, aplicar la definicin
19
del trmino persona severamente impedida contenida en la reglamentacin vigente del
20
Programa de Rehabilitacin Vocacional del Departamento de Servicios Sociales.
21
22
(b)
Todo patrono de la empresa privada que reclame esta deduccin deber
acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos los siguientes documentos:
205
(1)
una certificacin haciendo constar que la persona por la cual solicita
la deduccin ha sido su empleado durante por lo menos nueve (9) meses del ao
contributivo para el que reclama la deduccin, y

(2)
una certificacin expedida por el Secretario de Servicios Sociales, de
conformidad con las normas y procedimientos que l adopte y mediante el
organismo administrativo que l designe, en que se haga constar que la persona
por la cual se reclama la deduccin es una severamente impedida.
8
9
Seccin 1033.12.- Ingreso de Agricultura

(a)
Concesin.- En el caso de un agricultor bona fide, debidamente certificado
10
como tal por el Secretario de Agricultura, se conceder una deduccin por el noventa (90)
11
por ciento del ingreso neto del negocio agrcola de dicho agricultor declarado en la
12
planilla de contribuciones sobre ingresos correspondiente rendida dentro del trmino
13
establecido por este Subttulo.
14
15
(b)
Definiciones.- Para fines de esta seccin(1)
Agricultor bona fide.- El trmino agricultor bona fide significa toda
16
persona natural o jurdica que durante el ao contributivo para el cual reclama la
17
deduccin dispuesta en esta seccin tenga una certificacin vigente expedida por
18
el Secretario de Agricultura la cual certifique que durante dicho ao se dedic a la
19
explotacin de un negocio agrcola, segn se define en el prrafo (2), y que derive
20
el cincuenta (50) por ciento o ms de su ingreso bruto de un negocio agrcola, como
21
operador, dueo o arrendatario, segn conste en su planilla de contribucin sobre
22
ingresos.
206
(2)
1
2
Negocio agrcola.-
El trmino negocio agrcola significa la
explotacin de uno o ms de los siguientes negocios:

(A)
la labranza o cultivo de la tierra para la produccin de frutas,
vegetales, especies para condimentos y toda clase de alimentos para seres
humanos o animales;
(B)
la crianza de animales para la produccin de carnes, leche o
huevos;
7
8
(C)
la crianza de caballos de carrera de pura sangre;
(D)
aquellas operaciones agroindustriales o agropecuarias;
10
operaciones dedicadas al empaque, envase o clasificacin de productos
11
agrcolas del pas que forman parte del mismo negocio agrcola;
12
(E)
maricultura, pesca comercial y acuacultura;
13
(F)
la produccin comercial de flores y plantas ornamentales para
el mercado local y el de exportacin;
14
(G)
15
y dems equipo utilizado para estos fines;
16
(H)
17
la elaboracin de granos para el consumo de las empresas
pecuarias por asociaciones compuestas de agricultores bona fide; y
18
(I)
19
20
el cultivo de vegetales por mtodos hidropnicos, las casetas
(c)
la crianza de caballos de paso fino puros de Puerto Rico.
Comienzo del Perodo de Exencin Parcial.- El perodo de exencin parcial
21
durante el cual podr reclamarse la deduccin dispuesta por esta seccin comenzar con
22
el ao contributivo para el cual se notifique al Secretario de la intencin del contribuyente
207
1
de acogerse a los beneficios del mismo. Dicha notificacin se har al momento de rendirse
la correspondiente planilla de contribucin sobre ingresos y formar parte de la misma.
(d)
Deduccin de Gastos o Prdidas.- La deduccin de gastos o prdidas
incurridas en el negocio agrcola se regir por las disposiciones de la Seccin 1033.01.
Seccin 1033.13.- Pagos por Divorcio o Separacin
(a)
Regla General.-
En el caso de un individuo, ste podr deducir una
cantidad igual a los pagos de pensin alimenticia por divorcio o separacin efectuados
(b)
Definicin de Pago de Pensiones por Divorcio o Separacin.- Para fines de
10
esta seccin el trmino pagos de pensiones por divorcio o separacin significa los pagos
11
de pensin por divorcio o separacin, segn se define en la Seccin 1032.02 que sean
12
incluibles en el ingreso bruto del receptor de dichos pagos bajo la Seccin 1032.02.
13
(c)
Requisito de Nmero de Cuenta.-
14
reglamentos bajo los cuales.-
15
(1)
El Secretario podr promulgar
Cualquier individuo que reciba ingresos por concepto de estas
16
pensiones deber suministrar su nmero de cuenta (seguro social) a la persona
17
que efecta dichos pagos, y

(2)
18
El individuo que efecta dichos pagos deber incluir dicho nmero
19
de cuenta y el nmero del decreto, sentencia o documento de divorcio o separacin
20
en su planilla del ao contributivo en que efecta dichos pagos.
21
(d)
22
Coordinacin con la Seccin 1083.09.- No se conceder deduccin bajo esta
seccin con respecto a cualquier pago si, por razn de la Seccin 1083.09 (relacionada a
208
1
ingresos de sucesiones o fideicomisos de pensiones alimenticias en caso de divorcio o
separacin), dicha cantidad no es incluible en el ingreso bruto de dicho individuo.
Seccin 1033.14.- Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.
(a)
Definicin de Prdida Neta en Operaciones.- Segn se utiliza en esta
seccin, el trmino prdida neta en operaciones significa el exceso de las exenciones y
deducciones admitidas por este Subttulo sobre el ingreso bruto, con las excepciones,
adiciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d). En el caso de un contribuyente
que no sea una corporacin o sociedad, el trmino prdida neta en operaciones significa
el exceso de las deducciones de la industria o negocio principal del contribuyente, segn
10
este trmino se utiliza en la Seccin 1033.01(b), admitidas por este Subttulo sobre el
11
ingreso bruto de dicha industria o negocio, con las excepciones, adiciones y limitaciones
12
dispuestas en el apartado (d).
13
14
15
(b)
Monto a Arrastrarse.(1)
Prdida neta en operaciones a arrastrarse.(A)
Si para cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de
16
enero de 2005, el contribuyente tuviere una prdida neta en operaciones, la
17
misma ser una prdida neta en operaciones a arrastrar a cada uno de los
18
siete (7) aos contributivos siguientes.
19
(B)
En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en
20
aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2004 y antes
21
del 1 de enero de 2013, el perodo de arrastre ser de doce (12) aos.
22
(C)
En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en
209
1
aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012 el
perodo de arrastre ser de diez (10) aos.

(D)
El monto a arrastrarse a cada uno de dichos aos
contributivos siguientes ser el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha
prdida neta en operaciones sobre la suma: (i) del ingreso neto para cada uno
de los aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013, y (ii) el
noventa (90) por ciento del ingreso neto para los aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2012, que intervengan,
computado dicho ingreso neto:
10
(i)
con las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas
en el apartado (d) (1), (3) y (5); y
11
(ii)
12
determinando la deduccin por prdida neta en
13
operaciones para cada uno de los aos contributivos que
14
intervengan, sin considerar dicha prdida neta en operaciones o la
15
prdida neta en operaciones para cualquier ao contributivo
16
siguiente y sin considerar reduccin alguna especificada en el
17
apartado (c).
18
19
(2)
Sujeto a lo dispuesto en el prrafo (3),

(A)
un cesionario que adquiere todas o sustancialmente todas las
20
propiedades de un cedente en una permuta descrita en la Seccin
21
1034.04(b)(4),(6) u (8) de este Subttulo, podr reclamar la deduccin
22
provista en el prrafo (1) para los aos contributivos del cesionario
210
1
terminados despus de dicha permuta con respecto a:

(i)
las prdidas netas en operaciones incurridas por el
cedente durante los aos contributivos terminados en no ms tarde
de dicha permuta y de otro modo disponible bajo el prrafo (1);
disponindose, sin embargo, que el monto de las prdidas netas en
operaciones del cedente que cualificar bajo el prrafo (1) como una
prdida neta en operaciones a arrastrarse para un ao contributivo
del cesionario, ser una cantidad igual al ingreso neto de dicho ao
generado por la misma actividad comercial o industria o negocio que
10
produjo dichas prdidas; y

(ii)
11
las prdidas netas en operaciones del cesionario para
12
aos contributivos terminados no ms tarde de dicha permuta.
13
(B)
el monto de dichas prdidas podr ser reclamado como
14
deduccin nicamente contra el ingreso neto generado por cualquier
15
actividad comercial o industria o negocio del cesionario que no sea la
16
actividad comercial o industria o negocio adquirida del cedente en la
17
permuta.
18
(C)
Las disposiciones de este prrafo que limitan el monto de las
19
prdidas netas en operaciones del cedente o del cesionario que pueden ser
20
arrastradas por el cesionario, no son de aplicacin a las prdidas netas en
21
operaciones del cedente o del cesionario cuando el cesionario adquiere al
22
cedente en una permuta descrita en la Seccin 1034.04(b)(4) de este
211
1
Subttulo en relacin
1034.04(g)(1)(F)).
(3)(A) Si (i)
con una reorganizacin descrita en la Seccin
cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las
acciones de una corporacin o participacin en el capital de una
sociedad al final de un ao contributivo en que se tuviere una
prdida neta en operaciones ha sido vendido, permutado o de otro
modo transferido despus de dicho ao contributivo; o

(ii)
una o ms personas adquieren cincuenta (50) por
10
ciento o ms del valor de las acciones o participacin en el capital de
11
una corporacin o una sociedad, o de una corporacin o sociedad
12
que sea parte en una reorganizacin, despus de un ao contributivo
13
en que se tuviere una prdida neta en operaciones, entonces el monto
14
de dicha prdida neta en operaciones que cualificar como una
15
prdida neta en operaciones a arrastrarse para cualquier ao
16
contributivo de dicha corporacin o sociedad bajo el prrafo (1), ser
17
una cantidad igual al ingreso neto para el ao contributivo de
18
arrastre que es generado por la misma actividad comercial o
19
industria o negocio que gener la prdida neta en operaciones.
20
(B)
Las disposiciones de este prrafo no sern de aplicacin a
21
aquellas ventas, permutas, transferencias o adquisiciones de acciones o
22
participaciones de una corporacin o sociedad si inmediatamente despus
212
1
de dichas transacciones el cedente o los cedentes que posean cincuenta (50)
por ciento o ms del valor de las acciones o participaciones de dicha
corporacin o sociedad a la fecha de dichas ventas, permutas, transferencias
o adquisiciones tambin poseen cincuenta (50) por ciento o ms del valor
del adquirente de dichas acciones o participaciones.
(4)
Para las reglas relacionas al arrastre de prdidas netas en
operaciones despus de ciertas transacciones descritas en la Seccin 1034.04(b)(5)
y (g), ver la Seccin 1034.04(t)(3)(A). Las disposiciones de los prrafos (2) y (3) de
este apartado no aplicarn a una prdida neta en operaciones que est sujeta a la
10
Seccin 1034.04(t)(3)(A).
(5)
11
Para las reglas relacionadas al arrastre de prdidas netas en
12
operaciones despus de ciertos cambios de control, ver la Seccin 1034.04(u).
13
(c)
Monto de la Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.- El monto de la
14
deduccin por prdida neta en operaciones ser la suma de las prdidas netas en
15
operaciones a arrastrarse al ao contributivo, reducida por el monto, si alguno, por el cual
16
el ingreso neto computado con las excepciones y limitaciones dispuestas en el apartado
17
(d)(1)(2)(3) y (5) excediere, en el caso de un contribuyente que no sea una corporacin el
18
ingreso neto computado sin dicha deduccin o, en el caso de una corporacin el ingreso
19
neto sujeto a contribucin normal computado sin dicha deduccin.
20
En el caso de un contribuyente que tribute como una corporacin, la deduccin
21
por concepto de prdida neta en operaciones (computada segn se indica en el prrafo
22
anterior) no exceder de noventa (90) por ciento del ingreso neto sujeto a contribucin
213
1
2
3
4
normal.
(d)
Excepciones, Adiciones y Limitaciones.-
Las excepciones, adiciones y
limitaciones a que se refieren los apartados (a), (b) y (c) sern las siguientes:
(1)
Al computarse el ingreso bruto se incluir el monto de los intereses
recibidos que estuvieren totalmente exentos de las contribuciones impuestas por
este Subttulo, disminuido por el monto de los intereses pagados o acumulados
que no son admitidos como deduccin por las secciones 1033.03, 1033.17(a)(10) o
1033.17(f), relativas a intereses sobre deudas incurridas o continuadas para
comprar o poseer determinadas obligaciones exentas de contribucin, y
10
disminuido por las partidas descritas en la Seccin 1033.03(a)(5), relacionada a
11
gastos atribuibles a intereses exentos de contribucin;
12
(2)
No se admitir deduccin alguna por prdida neta en operaciones;
13
(3)
La cantidad deducible por concepto de prdidas en ventas o
14
permutas de activos de capital no exceder la cantidad incluible por concepto de
15
ganancias en dichas ventas o permutas;
16
(4)
Deducciones de otro modo admitidas por este Subttulo, no
17
atribuibles a la explotacin de una industria o negocio principal del contribuyente,
18
que no sea una corporacin, sern admisibles solamente hasta el monto del ingreso
19
bruto no derivado de dicha industria o negocio principal. Para los fines de este
20
prrafo, las deducciones y el ingreso bruto sern computados con las excepciones,
21
adiciones y limitaciones especificadas en los prrafos (1), (2), (3) y (5) de este
22
apartado;
214
(5)
La compensacin recibida o acumulada por concepto de la
prestacin de servicios personales en calidad de empleado o pensin por servicios
prestados se excluir del cmputo del ingreso bruto y del ingreso neto para fines
de esta seccin y no reducir el monto de la prdida neta en operaciones del ao,
ni el monto de la prdida neta en operaciones a arrastrarse.
(e)
El Secretario promulgar reglamentos para la aplicacin de esta seccin.
Los reglamentos incluirn una definicin del trmino actividad comercial o industria o
negocio para propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado (b).
Seccin 1033.15.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos.
10
11
12
13
(a)
Para fines de esta seccin, el contribuyente podr reclamar como
deducciones las siguientes partidas:

(1)
Donativos para fines caritativos y otras aportaciones.(A)
Regla general. - En el caso de un individuo se admitir como
14
deduccin el monto de las aportaciones o donativos hechos durante el ao
15
contributivo a, o para uso de, las organizaciones o entidades sin fines de
16
lucro descritas en este prrafo, sujeto a las limitaciones establecidas en el
17
inciso (B).
18
(B)
19
20
21
22
Limitacin.- La deduccin concedida por este prrafo estar
sujeta a las siguientes limitaciones:

(i)
En el caso de aportaciones o donativos a:

(I)
El Gobierno de Puerto Rico, los Estados
Unidos, cualquier estado, territorio, o cualquier subdivisin
215
1
poltica de los mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier
posesin de los Estados Unidos, para fines exclusivamente
pblicos;
(II)
entidades descritas en la Seccin 1101.01(a)(1);
(III)
entidades sin fines de lucro descritas en la
Seccin 1101.01(a)(2) debidamente cualificadas por el
Secretario (que no sean los donativos descritos en la clusula
(ii)); y
(IV)
entidades descritas en el inciso (C),
10
se conceder una deduccin igual a la cantidad
11
donada, cuya deduccin no exceder del cincuenta (50) por
12
ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente para el
13
ao contributivo.
14
reglamento, orden administrativa, carta circular o cualquier
15
otro boletn informativo un listado de las entidades sin fines
16
de lucro cualificadas para recibir dichos donativos.
17
(ii)
18
El Secretario promulgar, mediante
En el caso de:
(I)
donativos de servidumbres de conservacin a
19
agencias del Gobierno de Puerto Rico u organizaciones sin
20
fines de lucro, sujeto a los requisitos establecidos en la Ley de
21
Servidumbres de Conservacin; o
22
(II)
donativos
instituciones
museolgicas,
216
1
privadas o pblicas que consistan de obras de arte
debidamente valoradas o de cualesquiera otros objetos de
valor museolgico reconocido, si el justo valor de mercado de
la propiedad donada excede su base ajustada en manos del
donante (segn determinada a tenor con la Seccin 1034.02)
por ms de veinticinco (25) por ciento, se conceder como
deduccin el justo valor de mercado de la propiedad
aportada, hasta del treinta (30) por ciento del ingreso bruto
ajustado del contribuyente, para el ao contributivo.
10
(III)
Excepcin.- Si la institucin museolgica a la
11
cual se le hace la donacin de la obra de arte se trata de un
12
museo debidamente acreditado por la American Association
13
of Museums y localizado en Puerto Rico, la deduccin
14
dispuesta en este inciso ser el justo valor de mercado de la
15
obra de arte donada (inclusive en el caso de obras de arte
16
donadas por el propio artista que las cre), hasta el mximo
17
del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto ajustado del
18
donante para el ao contributivo, y sin sujecin a la limitacin
19
dispuesta en la clusula (iii). Cualquier exceso no reclamado
20
como deduccin en el ao de la aportacin podr ser
21
arrastrado por los prximos cinco (5) aos contributivos,
22
sujeto al lmite de la deduccin aqu dispuesta.
217
1
2
(iii)
en el caso de donativos hechos a instituciones
museolgicas privadas, descritos en la clusula (ii)

(I)
stos tienen que ser condicionados en trminos
de que quede prohibida cualquier tipo de negociacin futura
con la obra u objeto donado y de que, en el caso de disolucin
de la institucin museolgica privada de que se trate, el ttulo
de la obra de arte o de los objetos de valor museolgicos
donados pasar al Gobierno de Puerto Rico y formar parte
de
la
Coleccin
10
Puertorriquea.
11
(II)
Nacional
tales
fines,
del
Instituto
de
Cultura
el
Instituto
de
Cultura
12
Puertorriquea establecer la reglamentacin necesaria para
13
identificar la obra de que se trate en un registro oficial y
14
garantizar el traspaso futuro del ttulo en el caso de que ello
15
proceda.
16
(III)
El Secretario de Hacienda establecer, en
17
coordinacin con el Instituto de Cultura Puertorriquea, la
18
reglamentacin necesaria para, entre otras cosas, garantizar el
19
carcter museolgico y la adecuada valoracin econmica de
20
las obras de arte y otros objetos donados, as como para
21
determinar cualesquiera otras condiciones que se estimen
22
oportunas.
218
(iv)
Deduccin
ilimitada
por
donativos
para
fines
caritativos y otras aportaciones.- Si en el ao contributivo y en cada
uno de los diez (10) aos contributivos precedentes, el monto de las
aportaciones o donativos hechos a aquellos donatarios descritos en
la clusula (i) o en disposiciones correspondientes de leyes anteriores
de contribuciones sobre ingresos, ms el monto de contribuciones
sobre ingresos pagadas durante dicho ao con respecto a dicho ao
o a aos contributivos precedentes, excedieron al noventa (90) por
ciento del ingreso neto del contribuyente para cada uno de dichos
10
aos, computado sin el beneficio de la deduccin por donativos
11
aplicable, entonces la deduccin por aportaciones o donativos
12
hechos a donatarios descritos en la clusula (i) no tendr limitacin
13
alguna.
14
(C)
15
16
Estn descritas en este inciso (C):

(i)
las instituciones educativas acreditadas de nivel
universitario establecidas en Puerto Rico,
17
(ii)
la Fundacin Jos Jaime Pierluisi,
18
(iii)
el Fondo Puertorriqueo para el Financiamiento del
19
Quehacer Cultural,
20
(iv)
la Fundacin Comunitaria de Puerto Rico,
21
(v)
puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o
22
unidades auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para,
219
1
cualquiera de dichos puestos u organizaciones, si tales puestos,
organizaciones, unidades, fideicomisos o fundaciones se han
organizado en Puerto Rico, los Estados Unidos o cualesquiera de sus
Estados o posesiones, siempre que ninguna parte de sus utilidades
netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo
particular,
(vi)
la Corporacin de la Orquesta Sinfnica de Puerto
Rico; y
(vii)
el
Fondo
para
Servicios
contra
Enfermedades
10
Catastrficas Remediables creado por la Ley 150-1996.
11
(D)
Aportaciones con motivo de la celebracin de los centenarios
12
de la fundacin de los municipios.- Se admitir como una deduccin por
13
donativos sin sujecin a las limitaciones dispuestas en el inciso (B), los
14
pagos o aportaciones de donativos hechos a cualesquiera municipios, que
15
sean de valor histrico o cultural segn lo certifique el Instituto de Cultura
16
Puertorriquea o el Centro Cultural de cada municipio, o que posibiliten la
17
realizacin de una obra de valor histrico o cultural, cuando el monto de
18
dichas aportaciones o donativos sea de cincuenta mil (50,000) dlares o ms
19
y se hagan con motivo de la celebracin de los centenarios de la fundacin
20
de dichos municipios.
21
requisitos, condiciones y trminos para que el contribuyente pueda
22
reclamar esta deduccin.
El Secretario establecer por reglamento los
220
(E)
El Secretario podr, cuando lo estime pertinente, requerir a la
organizacin receptora de cualquier donativo descrito en este prrafo (3),
una verificacin de la cantidad donada por el contribuyente durante el ao
contributivo particular. Tambin, el Secretario tendr la facultad para
establecer, mediante reglamento, aquellos informes o declaraciones que
tendrn que radicar las entidades que reciban los donativos admitidos
como deduccin en este prrafo para que el contribuyente pueda reclamar
la deduccin.
(2)
Deduccin por gastos por asistencia mdica.-
En el caso de
10
individuos, el monto por el cual el monto de los gastos por asistencia mdica no
11
compensados por seguro o en otra forma, pagados durante el ao contributivo
12
exceda de seis (6) por ciento del ingreso bruto ajustado. Para propsitos de este
13
prrafo, el trmino gastos por asistencia mdica incluye:

(A)
14
servicios profesionales prestados por mdicos, dentistas,
15
radilogos, patlogos clnicos, cirujanos menores, o enfermeras, o por
16
hospitales, dentro y fuera de Puerto Rico;
17
(B)
primas de seguros contra accidentes o enfermedad;
18
(C)
medicinas para consumo humano, destinadas para usarse en
19
el
diagnstico,
cura,
mitigacin,
tratamiento
prevencin
de
20
enfermedades, que hayan sido adquiridas nica y exclusivamente
21
mediante receta mdica, si las mismas son recetadas por un mdico
22
autorizado a ejercer la profesin mdica en Puerto Rico y despachadas por
221
1
2
un farmacutico licenciado en Puerto Rico; y

(D)
gastos incurridos en la compra de cualquier equipo de
asistencia tecnolgica para personas con impedimentos, tratamiento
especializado o enfermedad crnica.
5
6
(i)
Definiciones.- Para propsitos de este inciso (D) los
trminos persona con impedimento, equipo de asistencia
tecnolgica,
tratamiento tienen los siguientes significados
10
condiciones
(I)
enfermedades
Persona con impedimento.-
crnicas
El trmino
11
persona con impedimento incluye toda persona que como
12
consecuencia o resultado de un defecto congnito, una
13
enfermedad o deficiencia en su desarrollo, accidente o que
14
por cualquier razn tiene una condicin que afecta una o ms
15
de las funciones esenciales de la vida, tales como: movilidad,
16
comunicacin, cuidado propio, auto-direccin, tolerancia a
17
trabajo en trminos de vida propia o empleo, o cuyas
18
funciones han quedado seriamente afectadas limitando
19
significativamente su funcionamiento.
20
(II)
Equipo de asistencia tecnolgica.- Cualquier
21
objeto, pieza de equipo o sistema, comprado por el
22
consumidor, o provisto por alguna agencia o dependencia
222
1
gubernamental, bien sea original, modificado o adaptado, que
se utiliza para mantener, aumentar o mejorar las capacidades
de las personas con impedimentos. Ello incluye, pero no se
limita a: sillas de ruedas, sillas de ruedas motorizadas,
equipos motorizados que se utilizan para movilidad,
computadoras
comunicacin, programas de computadoras adaptados,
equipos mecnicos para leer, audfonos, entre otros.
(III)
adaptadas,
Condiciones
equipos
10
Incluyen, pero no se limitan a:
11
a.
electrnicos
enfermedades
para
crnicas.-
prdida o trastorno anatmico que afecte
12
uno o ms de los siguientes sistemas del cuerpo:
13
neurolgico,
14
epidrmico, gstrico, auditivo, visual, cardiovascular,
15
reproductivo, genitourinario, sanguneo, linftico y
16
endocrino;
msculo-esqueletal,
respiratorio,
17
b.
enfermedades crnicas que requieran
18
servicios
19
cardiovascular;
20
c.
cncer;
21
d.
hemofilia;
22
e.
factor VIH positivo o sndrome de
de
cuidado
intensivo
regular
223
inmunodeficiencia adquirida (SIDA);
f.
desrdenes mentales y sicolgicos tales
como trastornos mentales, o emocionales y retardacin
mental;
g.
otras
condiciones
de
carcter
permanente o crnico que requieran de equipo o
tratamiento que exceda la cubierta de sus planes
mdicos.
(IV)
Tratamiento.- Incluye, pero no se limita a:

a.
10
procedimientos cardiovasculares o de
neurociruga;
11
b.
12
dilisis,
hemodilisis
13
relacionados
14
mantenimiento en pacientes de trasplante;

c.
15
incluyendo
tratamiento
de
servicios de unidad de cuidado intensivo
neonatal, regular o cardiovascular;
16
17
d.
18
radio istopos;
19
e.
20
servicios
(ii)
radioterapia, cobalto, quimioterapia, y
cmara hiperbrica;
Comprobacin.- El padre, tutor o encargado de o la
21
persona con impedimentos que por derecho propio reclame la
22
deduccin dispuesta en este inciso deber acompaar con su planilla
224
1
la factura y recibo conteniendo la informacin relativa al costo del
equipo de asistencia tecnolgica, tratamiento especial o enfermedad
crnica, y un certificado mdico que evidencie que dicho equipo de
asistencia tecnolgica, tratamiento especial o enfermedad crnica es
adecuado y necesario para su condicin o enfermedad. En el caso de
planillas rendidas electrnicamente, el contribuyente deber
conservar la evidencia relacionada con la deduccin reclamada bajo
este prrafo, por un perodo de seis (6) aos.
(3)
Intereses
pagados
sobre
prstamos
estudiantiles
nivel
10
universitario.- En el caso de un individuo se admitir como una deduccin los
11
intereses pagados o acumulados durante el ao contributivo sobre deudas
12
incurridas por concepto de prstamos estudiantiles para cubrir gastos de dicho
13
individuo, de su cnyuge o dependiente por derechos de matrcula y enseanza y
14
libros de texto a nivel universitario, as como los gastos relacionados de
15
transportacin, comidas y hospedajes en aquellos casos en que el estudiante tenga
16
que vivir fuera de su hogar para poder cursar dichos estudios.
17
(4)
Aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro.- Toda
18
aportacin de dinero hecha por un individuo a un sistema de pensiones o retiro
19
de carcter general establecido por el Congreso de los Estados Unidos, la
20
Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y
21
las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto
22
Rico, hasta el monto en que dicha aportacin estuviere incluida en el ingreso bruto
225
1
2
3
del contribuyente para el ao contributivo.

(5)
Ahorros de retiro.(A)
Deducciones permitidas.- En el caso de un individuo, se
permitir como deduccin la aportacin en efectivo de ste a una cuenta de
retiro individual conforme a la Seccin 1081.02.
(B)
Cantidad mxima permitida como deduccin.-
Excepto
segn se dispone en el inciso (C), la cantidad mxima permitida como
deduccin bajo el inciso (A) para el ao contributivo no exceder cinco mil
(5,000) dlares o el ingreso bruto ajustado por concepto de salarios o de la
10
11
ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor.

(C)
Cantidad mxima permitida como deduccin en el caso de
12
individuos casados.- En el caso de individuos casados que rindan planilla
13
conjunta bajo la Seccin 1061.01(b)(1), la cantidad mxima permitida como
14
deduccin bajo el inciso (A) para el ao contributivo no exceder de diez
15
mil (10,000) dlares o el ingreso bruto ajustado agregado por concepto de
16
salarios y la ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea
17
menor.
18
cualesquiera cuentas de retiro individual establecidas a nombre y para
19
beneficio de cada cnyuge no exceder de las cantidades dispuestas en el
20
inciso (B).
21
(D)
22
La deduccin para el ao contributivo por aportaciones a
No se permitirn deducciones de acuerdo a este prrafo para
un (1) ao contributivo en que el individuo haya alcanzado la edad de
226
1
setenta y cinco (75).
2
3
(E)
En el caso de un patrono, se le permitir a ste reclamar como
deduccin sus aportaciones a un fideicomiso que cumpla con las
disposiciones de la Seccin 1081.02 (c) en la planilla correspondiente al ao
contributivo en que las haga.
deduccin para cualquier ao contributivo no exceder de las cantidades
dispuestas en el inciso (B) por cada participante o el ingreso bruto ajustado
de cada participante por concepto de salarios y de la ganancia atribuible a
10
profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. Esta deduccin ser en lugar
11
de la deduccin bajo la Seccin 1033.01, pero estar sujeta en todos los
12
dems respectos a los requisitos de dicha seccin.
13
(F)
La cantidad mxima permitida como
En el caso de un contrato de anualidad o dotal descrito en la
14
Seccin 1081.02(b), no se permitir reclamar como deduccin bajo este
15
prrafo aquella parte de la aportacin pagada bajo el contrato que sea
16
aplicable al costo de un seguro de vida.
17
(G)
Para fines de este prrafo, se considerar que un
18
contribuyente ha efectuado aportaciones a una cuenta de retiro individual
19
el ltimo da del ao contributivo si las aportaciones corresponden a dicho
20
ao contributivo y se hacen en o antes del ltimo da que se tenga por este
21
Subttulo para rendir la planilla de contribuciones sobre ingresos de dicho
22
ao, incluyendo cualquier prrroga concedida por el Secretario para la
227
radicacin de la misma.
1
2
(b)
Un individuo que reclame una o ms de las deducciones admisibles bajo
esta seccin deber acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos cheques
cancelados, recibos o certificaciones que evidencien las deducciones reclamadas. No
obstante lo anterior, el Secretario podr, cuando lo estime pertinente, eximir al
contribuyente de este requisito para cualquier ao contributivo particular.
contribuyente deber conservar la evidencia relacionada con la deduccin reclamada bajo
este prrafo, por un perodo de seis (6) aos.
Seccin 1033.16.- Reservada.
10
11
12
13
El
Seccin 1033.17.- Partidas No Deducibles

(a)
Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirn en caso
alguno las deducciones con respecto a:

(1)
gastos personales, de subsistencia, de familia o aquellos relacionados
14
con el ejercicio de una profesin u oficio como empleado, excepto aquellos gastos
15
deducibles conforme a las disposiciones de la Seccin 1033.15 de este Cdigo;
16
17
18
19
20
(2)
cualquier cantidad pagada por nuevas edificaciones o por mejoras
permanentes hechas para aumentar el valor de cualquier propiedad o finca;

(3)
cualquier cantidad gastada en restaurar propiedad o en reponer el
desgaste de la misma, para lo cual se hace o se ha hecho una concesin;

(4)
primas pagadas sobre cualquier pliza de seguro de vida cubriendo
21
la vida de cualquier funcionario o empleado, o de cualquier persona
22
financieramente interesada en cualquier industria o negocio explotado por el
228
1
contribuyente, cuando el contribuyente es directa o indirectamente un beneficiario
bajo tal pliza;
(5)
cualquier cantidad de otro modo admisible como una deduccin
(excepto gasto de intereses de instituciones financieras sujetos a la asignacin
proporcional del apartado (f)) que sea atribuible a una o ms clases de ingresos
totalmente exentos de las contribuciones impuestas por este Subttulo, hyase o no
recibido o acumulado cantidad alguna de ingresos de esa clase o clases;
(6)
cualquier cantidad pagada o acumulada sobre deudas incurridas o
continuadas para la compra de una pliza de seguro de vida o dotal de prima
10
nica. Para los fines de este prrafo, si substancialmente todas las primas sobre
11
una pliza de seguro de vida o dotal son pagadas dentro de un perodo de cuatro
12
(4) aos contados desde la fecha de compra de dicha pliza, sta ser considerada
13
como una pliza de seguro de vida o dotal de prima nica;
14
(7)
las cantidades pagadas o acumuladas por aquellas contribuciones y
15
cargos por mantenimiento que bajo los reglamentos prescritos por el Secretario
16
sean imputables a la cuenta de capital con respecto a propiedad si el contribuyente
17
optare, de acuerdo con dichos reglamentos, por tratar tales contribuciones o cargos
18
como as imputables;
19
(8)
primas sobre plizas de seguros contra cualesquiera riesgos,
20
pagadas a un asegurador no autorizado para contratar seguros en Puerto Rico o a
21
travs de un agente o corredor no autorizado para gestionar seguros en Puerto
22
Rico de conformidad con las disposiciones del Cdigo de Seguros de Puerto Rico;
229
1
(9)
cualquier cantidad pagada por concepto de intereses sobre los cuales
no haya sido rendida una planilla informativa de las requeridas bajo las Secciones
1063.02 y 1063.06 de este Cdigo, de conformidad con los requisitos dispuestos en
dichas secciones, o que, habiendo sido rendida, el Secretario determine que el
negocio financiero incumpli con su deber segn las disposiciones de dichas
secciones y del reglamento que las implementa;
(10)
intereses pagados o acumulados sobre deudas incurridas o
continuadas para comprar o poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren
totalmente exentos de las contribuciones impuestas por este Subttulo;
10
11
(11)
Gastos relacionados con la titularidad, uso y mantenimiento y
depreciacin de embarcaciones, excepto:

(A)
12
embarcaciones de todas clases que constituyan instrumento
13
de trabajo de los pescadores y barcos pesqueros dedicados exclusivamente
14
a la pesca como parte de una unidad industrial o como atractivo turstico,
15
o de cualquier entidad dedicada a la pesca y a la transportacin exclusiva
16
de pesca para fines de elaboracin industrial en Puerto Rico;

(B)
17
embarcaciones utilizadas exclusivamente en la transportacin
18
de pasajeros o de carga, y los remolcadores y barcazas utilizados para servir
19
combustible a otras embarcaciones (bunkering), las cuales se encuentren
20
debidamente autorizadas para realizar este tipo de negocios en Puerto Rico,
21
22
(C)
gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento
230
1
de embarcaciones.
(D)
Para tener derecho a la deduccin por el uso de
embarcaciones, los negocios descritos en los incisos (A), (B) y (C) de este
prrafo, debern derivar ms del ochenta (80) por ciento de la totalidad de
sus ingresos, de la actividad de pesca, transportacin de pasajeros o de
carga o arrendamiento de embarcaciones, cual fuere aplicable;
(12)
Las cantidades pagadas o acumuladas, que no sean intereses, por
una corporacin que estn relacionadas directa o indirectamente con la redencin
de sus acciones;
10
11
12
(13)
Gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y
depreciacin de aviones, helicpteros o cualquier otro tipo de aeronave, excepto:

(A)
aviones, helicpteros o aeronaves de todas clases que
13
constituyan instrumento de trabajo de negocios dedicados exclusivamente
14
en la transportacin de pasajeros o de carga, que estn debidamente
15
autorizados para realizar este tipo de negocio en Puerto Rico, o
16
17
18
(B)
gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento
de aeronaves.
(C)
Para tener derecho a la deduccin por el uso de aviones,
19
helicpteros u otras aeronaves, dichos negocios debern derivar ms del
20
ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus ingresos de la actividad de
21
transportacin de pasajeros o de carga o arrendamiento de aviones,
22
helicpteros u otras aeronaves, cual fuere aplicable;
231
1
(14)
Gastos relacionados al uso, mantenimiento y depreciacin de
propiedad residencial situada fuera de Puerto Rico, excepto en el caso de negocios
dedicados exclusivamente a alquiler de propiedades a personas no relacionadas.
Para tener derecho a la deduccin por el uso de propiedad residencial localizada
fuera de Puerto Rico, dichos negocios debern derivar ms del ochenta (80) por
ciento de la totalidad de sus ingresos de la actividad de renta, excluyendo ingresos
por concepto de renta a personas relacionadas. Para propsitos de este prrafo, el
trmino persona relacionada tiene el significado dispuesto en la Seccin 1010.05;
(15)
Excepto segn dispuesto en la Seccin 1033.07(a)(3)(A) de este
10
Cdigo, gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciacin
11
de automviles;
12
(16)
En el caso de entidades que tributan bajo el Captulo 7 de este
13
Subttulo para fines de determinar la partida especificada en el prrafo (9) del
14
apartado (b) de la Seccin 1071.03(a)(9) de este Cdigo
15
(A)
No se admitir el cincuenta y uno (51) por ciento de la
16
deduccin con respecto a gastos incurridos por la entidad y pagados o a ser
17
pagados a:
18
(i)
un socio, accionista o miembro que posea cincuenta
19
(50) por ciento o ms del inters en una sociedad, del valor de las
20
acciones en una corporacin, o de las unidades en una compaa de
21
responsabilidad limitada,
22
(ii)
una oficina principal (Home Office) localizada fuera
232
1
de Puerto Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria
o negocio en Puerto Rico a travs de una sucursal (Branch), si
dichos gastos son atribuibles a la explotacin de una industria o
negocio en Puerto Rico y no estn sujetos a contribucin sobre
ingresos o a retencin en el origen bajo este Cdigo en el ao
contributivo en el cual se incurren o pagan;
(B)
Esta disposicin no ser de aplicacin a las entidades que
operen bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier Ley
10
anloga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010,
11
conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley
12
83-2010, y la Ley 20-2010, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o
13
las de cualquier otra ley especial que concede exencin contributiva con
14
respecto al ingreso derivado de las operaciones cubiertas bajo un decreto,
15
resolucin o concesin de exencin contributiva conferido al amparo de
16
dichas leyes.
17
(17)
18
19
el cincuenta y un por ciento (51%) de los gastos incurridos por un
contribuyente y pagados o a ser pagados a:

(A)
una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la
20
Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) que no lleva a cabo negocios en Puerto
21
Rico, si dichos pagos no estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a
22
retencin en el origen bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual se
233
incurren o pagan, o
(B)
una oficina principal (Home Office) localizada fuera de
Puerto Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio
en Puerto Rico a travs de una sucursal (Branch);
Esta disposicin no ser de aplicacin a las personas que operen bajo las
disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos
para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente,
o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como Ley de Desarrollo
Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley 83-2010, y la Ley 20-2012, o cualquier ley
10
anloga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda
11
exencin contributiva con respecto al ingreso derivado de sus operaciones
12
cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin de exencin contributiva
13
conferido al amparo de dichas leyes.
14
(b)
15
Prdidas en Ventas a Permutas de Propiedad.

(1)
Prdidas no admitidas.-
Al computarse el ingreso neto no se
16
admitir en caso alguno deduccin con respecto a prdidas en ventas o permutas
17
de propiedad, directa o indirectamente-
18
19
20
(A)
Entre miembros de una familia segn se define en el prrafo
(B)
Excepto en el caso de distribuciones en liquidacin, entre un
(2)(C);
21
individuo y una corporacin con respecto a la cual ms del cincuenta (50)
22
por ciento del valor de las acciones emitidas es posedo, directa o
234
1
indirectamente, por o para dicho individuo;

(C)
Excepto en el caso de distribuciones en liquidacin, entre dos
corporaciones, con respecto a cada una de las cuales ms del cincuenta (50)
por ciento del valor de las acciones emitidas es posedo, directa o
indirectamente, por o para un mismo individuo;

(D)
6
7
fideicomiso;
(E)
8
9
10
Entre el fideicomitente y el fiduciario de cualquier
Entre el fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de otro
fideicomiso, si la misma persona es un fideicomitente con respecto a cada

fideicomiso; o
(F)
11
Entre un fiduciario de un fideicomiso y un fideicomisario de
12
dicho fideicomiso.
13
(2)
Regla en cuanto a posesin de acciones, familia y sociedad.- Para los
14
fines de determinar, al aplicar el prrafo (1), la posesin de acciones, o de
15
participacin en el capital de sociedades-
16
(A)
Las acciones, o la participacin en el capital de sociedades,
17
posedas directa o indirectamente por o para una corporacin, sociedad,
18
sucesin o fideicomiso se considerarn como posedas proporcionalmente
19
por o para sus accionistas, socios o beneficiarios;
20
(B)
Un individuo ser considerado como dueo de las acciones, o
21
de la participacin
en el capital de sociedades, posedas directa o
22
indirectamente por o para su familia;
235
(C)
La familia de un individuo incluir solamente a sus hermanos
y hermanas (fueren o no de doble vnculo), cnyuge, ascendientes y
descendientes en lnea recta; y

(D)
Posesin implcita como posesin efectiva.- Las acciones, o la
participacin en el capital de sociedades, posedas implcitamente por una
persona por razn de la aplicacin del inciso (A) sern, para los fines de la
aplicacin de los incisos (A) o (B), consideradas como que son posedas
efectivamente por dicha persona; pero acciones, o participacin en el capital
de sociedades posedas implcitamente por un individuo por razn de la
10
aplicacin del inciso (B) no sern consideradas como que son posedas por
11
l a los fines de aplicar otra vez cualquiera de dichos incisos para hacer a
12
otro el dueo implcito de dichas acciones o de dicha participacin en el
13
capital de sociedades.
14
(3)
Prdidas no admitidas en la venta u otra disposicin de ciertos
15
automviles.- No obstante lo dispuesto en la Seccin 1033.05(a) y (b) de este
16
Cdigo, en el caso de cualquier automvil, segn se define en la Seccin
17
1033.07(a)(3)(B) de este Cdigo, no se admitir deduccin alguna con respecto a la
18
prdida en la venta u otra disposicin del mismo.
19
(c)
Gastos e Intereses no Pagados.- Al computarse el ingreso neto no se
20
admitir deduccin alguna bajo la Seccin 1033.01 de este Cdigo, relativa a gastos
21
incurridos, o bajo la Seccin 1033.03 de este Cdigo y no se admitir crdito bajo la
22
Seccin 1051.10 de este Cdigo, relacionados a intereses acumulados-
236
(1)
1
2
Si dichos gastos o intereses no son pagados dentro del ao
contributivo o dentro de dos meses y medio despus del cierre del mismo; y
(2)
Si, debido al mtodo de contabilidad de la persona a quien ha de
hacerse el pago, el monto del mismo no es, a menos que se pague, incluible en el
ingreso bruto de dicha persona para el ao contributivo en el cual o con el cual
termina el ao contributivo del contribuyente; y

(3)
Si al cierre del ao contributivo del contribuyente o en cualquier
momento dentro de los dos meses y medio siguientes, ambos, el contribuyente y
la persona a quien ha de hacerse el pago, son personas entre quienes no seran
10
admitidas prdidas bajo el apartado (b).
11
(d)
Tenedores de Intereses Vitalicios o a Trmino.- Cantidades pagadas bajo
12
las leyes del Gobierno de Puerto Rico, cualquier estado, territorio, Distrito de Columbia,
13
o posesin de los Estados Unidos, o pas extranjero, como ingreso para el tenedor de
14
algn inters vitalicio o a trmino adquirido por donacin, legado o herencia, no sern
15
reducidas o disminuidas por deduccin alguna por merma (cualquiera que sea el nombre
16
que se le d) en el valor de dicho inters con motivo del transcurso del tiempo, ni por
17
deduccin alguna admitida por este Subttulo, excepto las deducciones dispuesta en la
18
Seccin 1033.07 con el fin de computar el ingreso neto de una sucesin o fideicomiso, pero
19
no admitida bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico o de dicho estado, territorio,
20
Distrito de Columbia, posesin de los Estados Unidos, o pas extranjero con el fin de
21
determinar la cantidad a la cual dicho tenedor tiene derecho.
22
(e)
Gastos de Comida, Entretenimiento y Gastos de Convenciones Celebradas
237
1
2
3
Fuera de Puerto Rico y del resto de los Estados Unidos.(1)
Gastos de comida y entretenimiento.(A)
Regla general.- No sern deducibles los gastos de comidas y
entretenimiento en exceso de cincuenta (50) por ciento del monto realmente
pagado o incurrido hasta un lmite de veinticinco (25) por ciento del ingreso
bruto del ao contributivo, sin considerar como parte de dichos gastos las
partidas que de otro modo no constituiran gastos ordinarios y necesarios
de una industria o negocio o de una actividad para la produccin o cobro
de ingresos; o para la administracin, conservacin o mantenimiento de
10
11
propiedad poseda para la produccin de ingresos.

(B)
A los fines de este prrafo se considerarn como gastos
12
personales de entretenimiento, diversin o recreacin aquellos gastos
13
relacionados con una actividad que sea generalmente considerada como de
14
naturaleza familiar, o de entretenimiento, diversin o recreacin, a no ser
15
que el contribuyente demuestre que la actividad estaba primordial y
16
directamente relacionada a, o, en el caso de una actividad precedente o
17
siguiente a una legtima y sustancial discusin de negocios, que dicha
18
actividad estaba asociada con, la explotacin de la industria o negocio del
19
contribuyente.
20
(C)
Se considerarn como gastos de comida bajo este prrafo
21
aquellos gastos por comida y refrigerios suministrados a cualquier
22
individuo bajo circunstancias en las cuales, tomando en consideracin el
238
1
ambiente en el cual se suministr, la industria o negocio del contribuyente
o su actividad productora de ingresos, y la relacin de dicha industria,
negocio o actividad con las personas a quienes se les suministr la comida
y refrigerios, sean generalmente considerados de una naturaleza tal o
conducentes a una activa discusin de negocios.
(2)
7
8
Gastos de convenciones celebradas fuera de Puerto Rico o del resto
de los Estados Unidos.(A)
Regla general.- Excepto lo que ms adelante se dispone y lo
establecido en la Seccin 1033.02(c)(1), los gastos de transportacin, comida,
10
hospedaje, matrcula y cualquier otro gasto atribuible a la asistencia de un
11
individuo a una convencin o reunin similar a celebrarse fuera de Puerto
12
Rico o del resto de los Estados Unidos no sern deducibles al computarse
13
el ingreso neto por dicho individuo.
14
15
(B)
Definiciones.(i)
Fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados
16
Unidos.- A los fines de este prrafo el trmino fuera de Puerto Rico
17
o del resto de los Estados Unidos significa cualquier convencin o
18
reunin similar que se celebre fuera de los lmites territoriales del
19
Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de Amrica,
20
incluyendo sus territorios y posesiones, o en una embarcacin que
21
en algn momento durante el trmino de duracin de la convencin
22
o reunin similar haga puerto fuera de las aguas territoriales de los
239
1
Estados Unidos de Amrica.

(ii)
Convencin o reunin similar.- A los fines de este
prrafo, el trmino convencin o reunin similar significa
cualquier reunin numerosa de personas organizada y convocada
para algn fin, excepto:

(I)
un seminario programado oficialmente para la
discusin de un tema relacionado directamente con la
industria o negocio de un contribuyente, auspiciado por una
organizacin profesional o de negocios y en el cual se incluya
10
un programa de actividades de trabajo comn entre maestros
11
y discpulos con el propsito del adiestramiento de stos en la
12
investigacin de cierta disciplina; o

(II)
13
gastos incurridos por un maestro para realizar
14
estudios superiores o adicionales, cuando dichos estudios
15
benefician la institucin donde el maestro ensea por razn
16
de su mejor preparacin acadmica, cuando el maestro ha
17
sido autorizado a realizar sus estudios y cuando los estudios
18
se han realizado, no con el propsito de obtener un aumento
19
de salario, sino para mantener su destreza profesional y
20
mejorar su capacidad en la enseanza de las materias que le
21
sean asignadas.
22
(C)
Este prrafo no aplicar en el caso de un patrono u otra
240
1
persona que pague los gastos incurridos por un individuo para su asistencia
a un seminario descrito en la subclusula (I) de la clusula (ii) del inciso (B),
siempre y cuando dichos gastos sean ordinarios y necesarios y dicho
individuo venga obligado a incluir el monto de estos gastos como parte de
su ingreso bruto o dicho patrono o persona venga obligado a informar, en
una planilla informativa o en el comprobante de retencin del individuo el
monto de los gastos pagados por este concepto.

(D)
En el caso de un individuo que trabaja por cuenta propia, las
cantidades realmente pagadas por concepto de comida y entretenimiento
10
incurridos por razn de su asistencia a un seminario, de otra forma
11
deducibles bajo la Seccin 1033.01, sern deducibles para el individuo
12
sujeto a lo dispuesto en el prrafo (1).

(E)
13
En aquellos casos donde en la actividad a celebrarse fuera de
14
Puerto Rico o los Estados Unidos se combinen actividades propiamente
15
atribuibles a una convencin o reunin similar y actividades educativas, en
16
las cuales la asistencia del contribuyente sea indispensable y de no ser por
17
esta disposicin, los gastos seran deducibles como gastos de la industria a
18
negocio o para la produccin de ingresos, se permitir como deduccin
19
aquella proporcin de los gastos que represente el costo de dicho seminario.
20
21
22
(f)
Asignacin Proporcional del Gasto de Intereses de Instituciones Financieras
a Intereses Exentos.(1)
En general.- En el caso de una institucin financiera no se conceder
241
1
deduccin alguna por aquella parte de los gastos de intereses que sea atribuible a
intereses exentos de obligaciones exentas adquiridas despus del 31 de diciembre
de 1987.
(2)
Asignacin.- Para fines del prrafo (1) la parte del gasto de intereses
del contribuyente que ser atribuible a intereses exentos ser aquella cantidad que
guarde la misma proporcin a dicho gasto de intereses como la base ajustada
promedio diaria de las obligaciones exentas para el contribuyente, conforme a la
Seccin 1034.02, guarde con la base ajustada promedio diaria de todos los activos
del contribuyente.
En el caso de personas extranjeras, para determinar la
10
proporcin del gasto, solamente se considerar la propiedad realmente
11
relacionada con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
12
13
(3)
Definiciones.- Para fines de este apartado(A)
Gasto de intereses.- El trmino gasto de intereses significa
14
el monto total admisible al contribuyente como una deduccin por intereses
15
durante el ao contributivo (determinado sin considerar este apartado).
16
Para fines de la oracin anterior, el trmino intereses incluye cantidades
17
pagadas (sean designadas o no como intereses) con respecto a depsitos,
18
certificados de inversiones y acciones redimibles o con pacto de recompra.
19
(B)
Obligacin exenta.- El trmino obligacin exenta significa
20
cualquier obligacin el inters sobre la cual est totalmente exento de las
21
contribuciones impuestas por este Subttulo. Este trmino incluye acciones
22
de capital de compaas inscritas de inversiones que durante el ao
242
1
contributivo del accionista distribuye dividendos de intereses exentos.
(4)
Institucin financiera.-
Para fines de este apartado el trmino
institucin financiera significa una persona haciendo negocios en Puerto Rico
que sea:
(A)
un banco comercial o compaa de fideicomisos;
(B)
un banco privado;
(C)
una asociacin de ahorro y prstamos (savings and loan
association) o una asociacin de construccin y prstamos (building and
loan association);
10
(D)
11
del National Housing Act;

(E)
12
13
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401
un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de
ahorro o economas;
14
(F)
casa de corretaje o valores;
15
(G)
instituciones
que
se
dedican
realizar
prstamos
16
hipotecarios, comnmente conocidas como Mortgage Banks o Mortgage
17
Brokers;
(H)
18
cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes
19
bancarias o financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos
20
de Amrica, de cualquier Estado de la Unin o de un pas extranjero.
21
(5)
22
Regla especial.- Si cualquier gasto de intereses sobre deudas se
rechaza bajo el apartado (a) con respecto a cualquier obligacin exenta-
243
(A)
dicho inters no admitido como deduccin no se tomar en
consideracin para fines de aplicar este apartado; y
(B)
para fines de aplicar el prrafo (2), la base ajustada de esa
obligacin exenta se reducir (pero no a menos de cero) por el monto de esa
deuda.
(g)
Prdidas en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores.- Las
prdidas en ventas de acciones o valores cuando dentro de treinta (30) das antes o
despus de la fecha de la venta el contribuyente ha adquirido propiedad sustancialmente
idntica.
La no admisibilidad de esta prdida como deduccin se regir por las
10
disposiciones de la Seccin 1034.07.
11
12
Seccin 1033.19.- Deduccin Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos de sus
13
Subsidiarias
14
(a)
Dividendos Recibidos.- El ochenta y cinco (85) por ciento de la cantidad
15
recibida como dividendos de una corporacin domstica sujeta a tributacin bajo este
16
Subttulo, o procedentes de ingresos de desarrollo industrial sujeto a tributacin bajo este
17
Subttulo, pero la deduccin no exceder del ochenta y cinco (85) por ciento del ingreso
18
neto de la contribuyente. Dicha deduccin le es extensivo a los avisos de crdito por
19
capital distribuidos a una corporacin por una corporacin especial propiedad de
20
trabajadores, durante el trmino de tiempo en que dichas entidades mantengan una
21
relacin de matriz-subsidiara, segn se dispone en el Artculo 1509 de la Ley Nm. 3 de
22
9 de enero de 1956, segn enmendada, el cual no puede exceder de diez (10) aos. Sin
244
1
embargo, en el caso de una distribucin de dividendos procedente de ingreso de
desarrollo industrial derivado de operaciones cubiertas bajo las disposiciones de la Ley
Nm. 57 del 13 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como Ley de Incentivo
Industrial de Puerto Rico de 1963, la deduccin no exceder del setenta y siete y punto
cinco (77.5) por ciento de la cantidad recibida como dividendos, procedentes de ingreso
de desarrollo industrial sujeto a tributacin bajo este Subttulo, pero dicha deduccin no
exceder de setenta y siete punto cinco (77.5) por ciento del ingreso neto del
contribuyente. Disponindose, que la deduccin dispuesta en este apartado no aplicar
en el caso de una distribucin de dividendos de ingreso derivado de operaciones
10
cubiertas bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida
11
como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010.
12
13
(1)
Excepciones.(A)
En el caso de una compaa de inversiones en pequeos
14
negocios que est operando en Puerto Rico bajo la ley del Congreso de los
15
Estados Unidos conocida como Ley de Inversiones en Pequeos Negocios
16
de 1958 (Small Business Investment Act of 1958), se conceder como
17
deduccin contra el ingreso neto, una cantidad igual al cien (100) por ciento
18
del monto recibido como dividendos, de una corporacin domstica sujeta
19
a tributacin bajo este Subttulo.
20
(B)
Se conceder como deduccin contra el ingreso neto el cien
21
(100) por ciento del monto recibido como dividendos por corporaciones
22
organizadas bajo las leyes de cualquier Estado de Estados Unidos o del
245
1
Gobierno de Puerto Rico que sea el principal proveniente de ingreso de
desarrollo industrial acumulado durante aos contributivos comenzados
con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del
Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o
subdivisiones polticas o invertido en hipotecas aseguradas por el Banco y
Agencia de Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico o en prstamos u
otros valores con garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de
pensiones o de retiro de carcter general establecido por la Asamblea
Legislativa
de
Puerto
Rico,
los
municipios
las
agencias,
10
instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico,
11
si cumple con los siguientes requisitos:
12
(i)
que sean posedas al 31 de marzo de 1977 y retenidas
13
por la corporacin inversionista por un perodo mayor de ocho (8)
14
aos a partir de dicha fecha; y/o
15
(ii)
que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo
16
de 1977 y posedas por la corporacin inversionista por un perodo
17
mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin.
18
Para fines de este inciso si la corporacin ha posedo la obligacin o hipoteca
19
por ms de cinco (5) aos el perodo de posesin antes sealado no se
20
entender interrumpido por el hecho de que la corporacin poseedora de
21
dicha obligacin o hipoteca venda, traspase o permute la misma siempre y
22
cuando reinvierta el principal en otra de las obligaciones o hipotecas
246
1
especificadas en este inciso dentro de un perodo no mayor de treinta (30)
das. Se permitir una sola transferencia en el caso de cualquier obligacin
o hipoteca durante dicho perodo de ocho (8) aos. Cuando la inversin sea
en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico, o cualesquiera de sus
instrumentalidades o subdivisiones polticas, con una fecha de vencimiento
mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin de dicha
obligacin, y la obligacin fuere redimida, retirada o prepagada por la
entidad gubernamental emisora antes de ocho (8) aos a partir de la fecha
de adquisicin, la corporacin inversionista podr distribuir el producto
10
recibido como un dividendo con una deduccin contra el ingreso neto
11
equivalente al cien (100) por ciento del monto de dicho dividendo, segn
12
dispuesto en el presente inciso.
13
(C)
Se conceder como deduccin contra el ingreso neto el cien
14
(100) por ciento del monto recibido como dividendos por corporaciones
15
organizadas bajo las leyes de cualquier Estado de Estados Unidos o del
16
Gobierno de Puerto Rico que sea el principal proveniente de ingreso de
17
desarrollo industrial acumulado durante aos contributivos comenzados
18
con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del Banco
19
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o cualesquiera de sus
20
corporaciones subsidiarias, para el financiamiento mediante la compra de
21
hipotecas, de la construccin, adquisicin, o mejoras de viviendas en Puerto
22
Rico iniciadas despus del 31 de diciembre de 1984, o para el
247
1
refinanciamiento de obligaciones hipotecarias cuyos intereses estn
subsidiados conforme a las disposiciones de las Leyes Nmero 10 de 5 de
julio de 1973; Nmero 58, de 1 de junio de 1979; y Nm. 141 de 14 de junio
de 1980, segn enmendadas, bajo los trminos y condiciones que establezca
mediante reglamento dicho banco, a razn de una fraccin cuyo numerador
ser el nmero uno (1) y cuyo denominador ser el nmero total de
perodos establecidos para el pago de intereses sobre dichas obligaciones.
En ningn caso dicha fraccin ser menor de un octavo (1/8) anualmente o
un diecisis (1/16) semianualmente, a base de las fechas establecidas para
10
el pago de intereses sobre dichas obligaciones, siempre y cuando la
11
corporacin inversionista haya posedo la obligacin por la totalidad del
12
ao o semestre inmediatamente precedente a dichas fechas. A opcin de la
13
corporacin inversionista, las sumas que cualifiquen para distribucin
14
anual o semianual bajo este inciso podrn ser acumuladas para distribucin
15
en cualesquiera fechas posteriores. En el caso de inversiones descritas en el
16
inciso (B) del prrafo (1) de este apartado:
17
(i)
Del principal invertido en obligaciones descritas en
18
este inciso se excluir una suma igual al monto de las distribuciones
19
autorizadas bajo el mismo; disponindose, que una suma igual a
20
dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual al monto de
21
las distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida
22
bajo dicho inciso (B) al finalizar el perodo de ocho (8) aos dispuesto
248
1
en dicho inciso.
cualificando para distribucin bajo este inciso por el perodo en
exceso de dicho perodo de ocho (8) aos que sea poseda por la
corporacin inversionista.
(ii)
Disponindose que la inversin continuar
Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en
cualquier momento y el principal sea reinvertido dentro de los
treinta (30) das siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en
obligaciones descritas en este inciso se considerar que cumple con
dicho inciso (B), pero se excluir del mismo una suma igual al monto
10
de las distribuciones autorizadas bajo este inciso, siempre y cuando
11
el perodo de posesin de la corporacin inversionista en las dos (2)
12
clases de inversin agregue ocho (8) aos o ms, incluyendo el
13
perodo de treinta (30) das referido en este inciso. Una suma igual
14
a dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual al monto
15
de las distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser
16
distribuida bajo dicho inciso (B) al finalizar dicho perodo de ocho
17
(8) aos. La inversin continuar cualificando para distribucin bajo
18
este inciso por el perodo en exceso de dicho perodo de ocho (8) aos
19
que sea poseda por la corporacin inversionista.
20
inversiones descritas en este inciso que sean vendidas, traspasadas o
21
permutadas en cualquier momento, el principal reinvertido dentro
22
de treinta (30) das despus de la venta, traspaso o permuta en
En caso de
249
1
obligaciones descritas en el inciso (B) del prrafo (1) de este apartado
se considerar que cumple con dicho inciso (B), pero se excluir del
mismo una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas
bajo este inciso, siempre y cuando el perodo de posesin de la
corporacin inversionista en las dos (2) clases de inversin agregue
ocho (8) aos o ms, incluyendo el perodo de treinta (30) das
referido en este inciso.
(excluyendo del mismo una suma igual al monto de las
distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida
10
bajo dicho inciso (B) al finalizar dicho perodo de ocho (8) aos. Las
11
distribuciones autorizadas bajo este inciso reducirn, en el ao en
12
que se efecten las mismas, el ingreso neto de desarrollo industrial
13
para fines de determinar los requisitos de inversin establecidos en
14
la Ley Nm. 26 del 2 de junio de 1978, segn enmendada, o cualquier
15
otra ley de naturaleza similar que sustituya la misma.
16
(D)
Dividendos
Una suma igual a dicho principal
recibidos
de
una
corporacin
domstica
17
controlada.- En el caso de una corporacin domstica se conceder como
18
deduccin contra el ingreso neto una cantidad igual al cien (100) por ciento
19
del monto recibido como dividendos, de una corporacin domstica
20
controlada (conforme se define en el prrafo (1) del apartado (a) de la
21
Seccin 1010.04) que est sujeta a tributacin bajo este Subttulo.
22
Seccin 1033.20.-
Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos -
250
1
Limitacin al Computarse el Ingreso Neto
(a)
En el caso de contribuyentes que sean individuos y que hayan derivado
ingresos sujetos a tasas preferenciales de veinte mil (20,000) dlares o ms en el ao
contributivo, al computarse el ingreso neto sujeto a contribucin regular para dicho ao,
no se admitir como deduccin aquella parte de las deducciones descritas en la Seccin
1033.15 que sea atribuible a ingresos sujetos a tasas preferenciales, segn establecido en
8
9
10
(b)
Para determinar la limitacin impuesta en el apartado (a) de esta seccin, el
ingreso bruto ajustado (segn definido en la Seccin 1031.03) ser segregado en dos
categoras de ingresos:
11
(1)
ingresos sujetos a tasas preferenciales; y
12
(2)
ingresos sujetos a contribucin regular.
13
(c)
El total de deducciones admisibles para el ao contributivo bajo la Seccin
14
1033.15 ser prorrateado entre las dos categoras de ingresos generados durante el mismo
15
ao contributivo, segn descritas en el apartado (b) de esta seccin. A cada categora de
16
ingresos se le admitir como deduccin la cantidad proporcional de dichas deducciones
17
para propsitos de determinar el ingreso neto sujeto a contribucin.
18
SUBCAPTULO D DETERMINACIN DE GANANCIAS
19
Y PRDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITAL
20
21
22
Seccin 1034.01.- Ganancias y Prdidas de Capital

(a)
Definiciones.- Segn se utilizan en este Subttulo (1)
Activos de capital.-
El trmino activos de capital significa
251
1
propiedad poseda por el contribuyente, relacionada o no con su industria o
negocio, pero no incluye(A)
existencias en el negocio del contribuyente u otra propiedad
de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario del
contribuyente si estuviere en existencia al cierre del ao contributivo, o
propiedad poseda por el contribuyente primordialmente para la venta a
parroquianos en el curso ordinario de su industria o negocio;

(B)
8
9
10
propiedad usada en su industria o negocio, de ndole sujeta a
la concesin por depreciacin concedida en la Seccin 1033.07 o propiedad

inmueble utilizada en su industria o negocio;
(C)
11
derechos de propiedad literaria, una composicin literaria,
12
musical o artstica, una carta o memorando, o propiedad similar, poseda
13
por-
14
15
16
(i)
un contribuyente que cre esa propiedad por su
esfuerzo personal;
(ii)
en el caso de una carta, memorando, o propiedad
17
similar, un contribuyente para quien esa propiedad fue preparada o
18
producida; o
19
(iii)
un contribuyente en cuyo poder la base de dicha
20
propiedad se determina, para fines de determinar ganancia en una
21
venta o permuta, en todo o en parte, con referencia a la base de dicha
22
propiedad en poder de un contribuyente descrito en las clusulas (i)
252
1
o (ii); o
(D)
cuentas o pagars a cobrar adquiridos en el curso ordinario
de la industria o negocio por servicios prestados, o por concepto de
prstamos, o de la venta de propiedad descrita en el inciso (A).

(E)
certificados de energa renovable, segn se define dicho
trmino en la Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico.
(2)
Ganancia de capital a corto plazo.- El trmino ganancia de capital
a corto plazo significa la ganancia en la venta o permuta de un activo de capital
posedo por no ms de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de
10
julio de 2014 y un (1) ao si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de
11
2014, y hasta el monto en que, dicha ganancia se toma en cuenta al computarse el
12
ingreso bruto;
13
(3)
Prdida de capital a corto plazo.- El trmino prdida de capital a
14
corto plazo significa la prdida en la venta o permuta de un activo de capital
15
posedo por no ms de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de
16
julio de 2014 y un (1) ao si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de
17
2014, y hasta el monto en que, dicha prdida se toma en cuenta al computarse el
18
ingreso neto;
19
(4)
Ganancia de capital a largo plazo.- El trmino ganancia de capital
20
a largo plazo significa la ganancia en la venta o permuta de un activo de capital
21
posedo por ms de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio
22
de 2014 y un (1) ao, si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014,
253
1
y hasta el monto en que, dicha ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso
bruto;
(5)
Prdida de capital a largo plazo.- El trmino prdida de capital a
largo plazo significa la prdida en la venta o permuta de un activo de capital
posedo por ms de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio
de 2014 y un (1) ao si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014,
y hasta el monto en que, dicha prdida se toma en cuenta al computarse el ingreso
neto;
(6)
Ganancia neta de capital a corto plazo.- El trmino ganancia neta
10
de capital a corto plazo significa el exceso de las ganancias de capital a corto plazo
11
para el ao contributivo sobre las prdidas de capital a corto plazo para dicho ao;
(7)
12
Prdida neta de capital a corto plazo.- El trmino prdida neta de
13
capital a corto plazo significa el exceso de las prdidas de capital a corto plazo
14
para el ao contributivo sobre las ganancias de capital a corto plazo para dicho
15
ao;
(8)
16
Ganancia neta de capital a largo plazo.- El trmino ganancia neta
17
de capital a largo plazo significa el exceso de las ganancias de capital a largo plazo
18
para el ao contributivo sobre las prdidas de capital a largo plazo para dicho ao;
(9)
19
Prdida neta de capital a largo plazo.- El trmino prdida neta de
20
capital a largo plazo significa el exceso de las prdidas de capital a largo plazo
21
para el ao contributivo sobre las ganancias de capital a largo plazo para dicho
22
ao;
254
(10)
Ganancia neta de capital.(A)
Corporaciones.- En el caso de una corporacin el trmino
ganancia neta de capital significa el exceso de las ganancias en ventas o
permutas de activos de capital sobre las prdidas en dichas ventas o
permutas; y
(B)
Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no
sea una corporacin, el trmino ganancia neta de capital significa el
exceso de (i)
la suma de las ganancias en ventas o permutas de
activos de capital, sobre
10
(ii)
11
las prdidas de dichas ventas o permutas. Para los
12
fines de este inciso, las ganancias y las prdidas en ventas o permutas
13
de activos de capital se determinan por separado.

(11)
14
Prdida neta de capital.-
El trmino prdida neta de capital
15
significa el exceso de las prdidas en ventas o permutas de activos de capital sobre
16
la cantidad admitida bajo el apartado (c). A los fines de determinar prdidas bajo
17
este prrafo, las cantidades que son prdidas de capital a corto plazo bajo el
18
apartado (d) de esta Seccin sern excluidas.
19
(b)
Contribucin Especial en el Caso de un Contribuyente que no sea una
20
Corporacin.- Si para cualquier ao contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo
21
de cualquier contribuyente que no sea una corporacin excediere la prdida neta de
22
capital a corto plazo, se impondr, cobrar y pagar la contribucin dispuesta en la
255
1
Seccin 1023.02.
(c)
Limitacin en Prdidas de Capital.(1)
Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas en las
ventas o permutas de activos de capital sern admitidas solamente hasta el
noventa (90) por ciento de la ganancia en dichas ventas o permutas

(2)
Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no sea
una corporacin, las prdidas en las ventas o permutas de activos de capital
incurridas en un ao contributivo sern admitidas solamente hasta el monto de las
ganancias en las ventas o permutas, generadas durante dicho ao contributivo.
10
Disponindose que, si las prdidas exceden las ganancias de dicho ao
11
contributivo, el contribuyente podr deducir dicho exceso limitado a lo menor de:
12
(A)
el ingreso neto del contribuyente o
13
(B)
mil (1,000) dlares.
(3)
14
Para los fines de este apartado el ingreso neto ser computado sin
15
considerar las ganancias o prdidas en ventas o permutas de activos de capital.
16
(d)
17
Arrastre de Prdida de Capital.(1)
Aos contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995,
18
pero antes del 1 de enero de 2006.- Si para cualquier ao contributivo comenzado
19
despus del 30 de junio de 1995, pero antes del 1 de enero de 2006, el contribuyente
20
tuviere una prdida neta de capital, su monto ser una prdida de capital a corto
21
plazo en cada uno de los cinco (5) aos contributivos siguientes, hasta el lmite en
22
que dicho monto exceda el total de cualesquiera ganancias netas de capital de
256
1
cualesquiera aos contributivos que medien entre el ao contributivo en el cual
surgi la prdida neta de capital y dicho ao contributivo siguiente.
(2)
Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
2005, pero antes del 1 de enero de 2013.- Si para cualquier ao contributivo
comenzado despus del 31 de diciembre de 2005, pero antes del 1 de enero de 2013,
el contribuyente tuviere una prdida neta de capital, su monto ser una prdida
de capital a corto plazo en cada uno de los diez (10) aos contributivos siguientes,
hasta el lmite en que dicho monto exceda el total de cualesquiera ganancias netas
de capital de cualesquiera aos contributivos que medien entre el ao contributivo
10
11
en el cual surgi la prdida neta de capital y dicho ao contributivo siguiente.

(3)
12
2012.- Si para cualquier ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre
13
de 2012, el contribuyente tuviere una prdida neta de capital, su monto ser una
14
prdida de capital a corto plazo en cada uno de los siete (7) aos contributivos
15
siguientes, hasta el lmite en que dicho monto exceda el total de cualesquiera
16
ganancias netas de capital de cualesquiera aos contributivos que medien entre el
17
ao contributivo en el cual surgi la prdida neta de capital y dicho ao
18
contributivo siguiente.
19
(4)
Las prdidas de capital descritas en este apartado slo podrn ser
20
llevadas a aos contributivos subsiguientes como una prdida de capital hasta el
21
noventa (90) por ciento de la ganancia neta de capital generada para el ao
22
contributivo en el cual se arrastran dichas prdidas. La cantidad admisible de la
257
1
prdida de capital determinada en este prrafo, ser considerada una prdida de
capital a corto plazo para dicho ao contributivo.

(5)
Para los fines de este apartado, una ganancia neta de capital ser
computada sin considerar dicha prdida neta de capital o cualesquiera prdidas
netas de capital surgidas en cualesquiera de dichos aos contributivos
intermedios.
(e)
Retiro de Bonos y Otras Obligaciones.- Para los fines de este Subttulo, las
cantidades recibidas por el tenedor al retiro de bonos, obligaciones, pagars o
certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos por cualquier corporacin o sociedad,
10
incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o subdivisin poltica del mismo, con
11
cupones de inters o en forma registrada, sern consideradas como cantidades recibidas
12
a cambio de ellos.
13
(f)
Ventas en Corto (Short Sales) y Opciones.- A los fines de este Subttulo(1)
14
las ganancias o prdidas de ventas en corto (short sales) de
15
propiedad sern consideradas como ganancias o prdidas en ventas o permutas
16
de activos de capital; y
(2)
17
las ganancias o prdidas atribuibles a la omisin de ejercer
18
privilegios u opciones para comprar o vender propiedad sern consideradas como
19
ganancias o prdidas de capital a corto plazo.
20
(g)
21
22
Determinacin del Perodo de Posesin.- Para los fines de esta seccin(1)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
propiedad recibida en una permuta se incluir el perodo por el cual l posey la
258
1
propiedad permutada por sta, si bajo las disposiciones de la Seccin 1034.02, la
propiedad recibida, a los fines de determinarse ganancia o prdida en una venta o
permuta, tiene en poder del contribuyente la misma base en todo o en parte que la
propiedad permutada. Para los fines de este prrafo, una conversin involuntaria
descrita en la Seccin 1034.04(f) ser considerada una permuta de la propiedad
convertida por la propiedad adquirida.
(2)
propiedad, como quiera adquirida, se incluir el perodo por el cual dicha
propiedad fue poseda por cualquier otra persona si, bajo las disposiciones de las
10
Secciones 1034.02, 1072.01, 1114.26 1114.27, dicha propiedad, a los fines de
11
determinarse ganancia o prdida en una venta o permuta, tiene en poder del
12
contribuyente la misma base, en todo o en parte, que tendra en poder de dicha
13
otra persona.
14
(3)
15
acciones o valores recibidos en una distribucin donde no se reconoci ganancia
16
alguna al participante bajo las disposiciones de la Seccin 6(c) de la Ley de
17
Contribuciones sobre Ingresos de 1924, se incluir el perodo por el cual el
18
contribuyente posey las acciones o valores en la corporacin distribuidora antes
19
del recibo de las acciones o valores en dicha distribucin.
20
(4)
21
acciones o valores cuya adquisicin, o el contrato u opcin para adquirirlos,
22
result en la no deducibilidad (bajo la Seccin 1034.07 de este Subttulo o bajo la
259
1
Seccin 16(a)(5) de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924, relacionadas
a ventas simuladas) de la prdida en la venta u otra disposicin de acciones o
valores sustancialmente idnticos, se incluir el perodo por el cual el
contribuyente posey las acciones o valores, la prdida en la venta u otra
disposicin de los cuales no era deducible.
(5)
acciones o derechos a adquirir acciones recibidas en una distribucin, si la base de
dichas acciones o derechos se determina bajo la Seccin 1034.02(a)(14)(A), se
incluir, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, el perodo por el cual el
10
contribuyente posey las acciones en la corporacin distribuidora antes del recibo
11
de dichas acciones o derechos en dicha distribucin.
12
(6)
13
acciones o valores adquiridos de una corporacin mediante el ejercicio de derechos
14
para adquirir dichas acciones o valores, se incluir solamente el perodo
15
comenzado en la fecha en que el derecho para adquirir fue ejercido.
16
(7)
17
una residencia o un negocio propio, la adquisicin del cual result bajo las
18
Secciones 1034.04(m) o 1034.04(n) en el no reconocimiento de alguna parte de la
19
ganancia realizada en la venta, permuta o conversin involuntaria de otra
20
residencia u otro negocio propio, se incluir el perodo por el cual tal otra
21
residencia u otro negocio propio haba sido posedo a la fecha de tal venta,
22
permuta o conversin involuntaria.
260
1
2
3
(h)
Ganancias y Prdidas en la Conversin Involuntaria y en la Venta o
Permuta de Cierta Propiedad Usada en la Industria o Negocio.(1)
Definicin de propiedad usada en la industria o negocio.- Para los
fines de este apartado, el trmino propiedad usada en la industria o negocio
significa propiedad usada en la industria o negocio de ndole sujeta a la concesin
por depreciacin provista en la Seccin 1033.07 y propiedad inmueble usada en la
industria o negocio, poseda por ms de seis (6) meses si la conversin involuntaria
o la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 o poseda por ms de un
(1) ao si la conversin involuntaria o la venta o permuta ocurri despus del 30
10
de junio de 2014, que no sea:

(A)
11
propiedad de tal naturaleza que sera propiamente incluible
12
en el inventario del contribuyente si estuviere en existencia al cierre del ao
13
contributivo;
(B)
14
propiedad poseda por el contribuyente primordialmente
15
para la venta a parroquianos en el curso ordinario de su industria o negocio;
16
o
(C)
17
derechos de propiedad literaria, una composicin literaria,
18
musical o artstica, una carta o memorando, o propiedad similar, poseda
19
por un contribuyente descrito en el inciso (C) del prrafo (1) del Apartado
20
(a).
21
(2)
22
Regla general.- Si durante el ao contributivo las ganancias
reconocidas en ventas o permutas de propiedad usada en la industria o negocio,
261
1
ms las ganancias reconocidas en la conversin compulsoria o involuntaria (vase
la Seccin 1034.04(f)(3) para casos de individuos, como resultado de destruccin,
en todo o en parte, robo o incautacin o del ejercicio del poder de requisicin o de
expropiacin forzosa o de la amenaza o inminencia de ello) de propiedad usada
en la industria o negocio y de activos de capital posedos por ms de seis (6) meses
si la venta o permuta o conversin ocurri antes del 1 de julio de 2014 o posedos
por ms de un (1) ao si la venta o permuta o conversin ocurri despus del 30
de junio de 2014, en otra propiedad o dinero, excedieren las prdidas reconocidas
en dichas ventas, permutas y conversiones, dichas ganancias y prdidas sern
10
consideradas como ganancias y prdidas en ventas o permutas de activos de
11
capital posedos por ms de seis (6) meses o ms de un (1) ao segn corresponda
12
a tenor con lo anterior. Si dichas ganancias no excedieren dichas prdidas, tales
13
ganancias y prdidas no sern consideradas como ganancias y prdidas de activos
14
de capital. Para los fines de este prrafo-
15
(A)
Al determinarse bajo este prrafo si las ganancias exceden las
16
prdidas, las ganancias antes descritas sern incluidas slo si, y hasta el
17
monto en que, se toman en cuenta al computarse el ingreso bruto, y las
18
prdidas antes descritas sern incluidas slo si, y hasta el monto en que, se
19
toman en cuenta al computarse el ingreso neto, excepto que el apartado (c)
20
no ser de aplicacin.
21
22
(B)
Las prdidas por destruccin en todo o en parte, robo o
incautacin, o requisicin o expropiacin forzosa, de propiedad usada en la
262
1
industria o negocio o de activos de capital posedos por ms de seis (6)
meses o ms de un (1) ao, segn corresponda a tenor con lo indicado
anteriormente,
compulsoria o involuntaria.
5
6
(i)
consideradas
prdidas
en
una
conversin
Corporaciones Desplomables.(1)
la venta o permuta de acciones de una corporacin desplomable,

(A)
7
8
sern
la venta o permuta de acciones de una corporacin
desplomable,
(B)
la distribucin en liquidacin parcial o total de una
10
corporacin desplomable, cuya distribucin se considera como en pago
11
parcial o total a cambio de las acciones, y

(C)
12
una distribucin hecha por una corporacin desplomable que
13
es tratada, hasta el lmite en que excede la base de las acciones en la misma
14
forma que una ganancia en la venta o permuta de propiedad, hasta el lmite
15
en que la misma sera considerada (salvo por las disposiciones de este
16
apartado) como ganancia en la venta o permuta de un activo de capital ser,
17
excepto segn se dispone en el prrafo (4), considerada como ganancia en
18
la venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital.
19
(2)
20
Definiciones.(A)
Corporacin desplomable.- Para los fines de este apartado, el
21
trmino corporacin desplomable significa una corporacin creada o
22
utilizada principalmente para la manufactura, construccin o produccin
263
1
de propiedad, para la compra de propiedad que (en poder de la
corporacin) es propiedad descrita en el inciso (C), o para poseer acciones
en una corporacin, as creada o utilizada, con miras a(i)
la venta o permuta de acciones por sus accionistas
(bien sea en liquidacin o de otro modo) o una distribucin a sus
accionistas, con anterioridad a la realizacin por la corporacin
manufacturera,
propiedad, de una parte sustancial del ingreso neto a ser derivado
de tal propiedad, y
(ii)
10
constructora,
productora
compradora
de
la realizacin por tales accionistas de ganancia
11
atribuible a tal propiedad.
12
(B)
Produccin o compra de propiedad.- Para los fines del inciso
13
(A), se considerar que una corporacin ha manufacturado, construido,
14
producido o comprado propiedad, si-
15
16
17
(i)
la misma se dedic en forma alguna a la manufactura,
construccin, o produccin de la propiedad,

(ii)
la misma posee propiedad que tiene una base
18
determinada, en todo o en parte, por referencia al costo de dicha
19
propiedad en poder de una persona que manufactur, construy,
20
produjo o compr la propiedad, o
21
22
(iii)
posee propiedad que tiene una base determinada, en
todo o en parte, por referencia al costo de propiedad manufacturada,
264
1
construida, producida, o comprada por la corporacin.
(C)
Activos de los descritos en la Seccin 1034.01(i).- A los fines
de este apartado, el trmino activos de los descritos en la Seccin
1034.01(i) significa propiedad poseda por un perodo menor de tres (3)
aos que sea-
(i)
existencias en el negocio de la corporacin, u otra
propiedad de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el
inventario de la corporacin si estuviera en existencia al cierre del
ao contributivo;
10
(ii)
propiedad
poseda
por
la
corporacin
11
primordialmente para la venta a parroquianos en el curso ordinario
12
de su industria o negocio;
13
(iii)
crditos u honorarios no realizados, excepto crditos
14
que surjan de la venta de propiedad que no sea propiedad descrita
15
en este inciso; o
16
(iv)
propiedad descrita en la Seccin 1034.01(h) (sin
17
considerar cualquier perodo de posesin all dispuesto) excepto
18
aquella propiedad que es o ha sido usada en relacin con la
19
manufactura, construccin, produccin o venta de propiedad
20
descrita en la clusulas (i) o (ii).
21
Al determinar si el perodo de tres (3) aos de posesin especificado en este
22
inciso ha sido satisfecho, aplicar la Seccin 1034.01(g), pero tal perodo no
265
1
ser considerado como comenzado antes de la terminacin de la
manufactura, construccin, produccin o compra.

(D)
Crditos no realizados.- Para los fines del inciso (C)(iii) el
trmino crditos u honorarios no realizados significa, hasta el lmite en
que no fueren incluibles previamente en el ingreso bajo el mtodo de
contabilidad
(contractuales o de otro modo) para el pago por-
usado
(i)
por
la
corporacin,
cualesquiera
derechos
mercaderas entregadas, o a ser entregadas, hasta el
lmite en que el producto de las mismas sera tratado como
10
cantidades recibidas en la venta o permuta de propiedad que no sea
11
un activo de capital, o
(ii)
12
13
14
(3)
servicios prestados o a ser prestados.
Presuncin en ciertos casos.(A)
En general.- Para los fines de este apartado, una corporacin
15
ser, a menos que se demuestre lo contrario, considerada como que es una
16
corporacin desplomable, si a la fecha de la venta o permuta, o distribucin,
17
descrita en el prrafo (1), el justo valor en el mercado de los activos descritos
18
en la Seccin 1034.01 (i) (segn se define en el prrafo (2)(C)) es-
19
20
21
22
(i)
cincuenta (50) por ciento o ms del justo valor en el
mercado del total de sus activos, y

(ii)
ciento veinte (120) por ciento o ms de la base ajustada
de tales activos descritos en la Seccin 1034.01(i).
266
1
La ausencia de las condiciones descritas en las clusulas (i) y (ii) no
motivar que surja una presuncin de que la corporacin no era una
corporacin desplomable.
(B)
Determinacin del total de activos.- Al determinar el justo
valor en el mercado del total de los activos de una corporacin para los fines
del inciso (A)(i) no se tomarn en consideracin -
(i)
efectivo,
(ii)
obligaciones que son activos de capital en poder de la
corporacin, y
(iii)
10
11
(4)
acciones en cualquier otra corporacin.
Limitaciones a la aplicacin de este apartado.- En el caso de ganancia
12
realizada por un accionista sobre sus acciones en una corporacin desplomable
13
este apartado no se aplicar-
14
(A)
a menos que, en cualquier momento despus del comienzo de
15
la manufactura, construccin, o produccin de la propiedad, o a la fecha de
16
compra de propiedad descrita en el prrafo (2)(C) o en cualquier fecha
17
siguiente, tal accionista
18
(i)
posea (o era considerado como que posea) ms de
19
cinco (5) por ciento del valor de las acciones emitidas de la
20
corporacin; o
21
22
(ii)
posea
acciones
de
tal
corporacin
que
eran
consideradas como posedas a dicha fecha por otro accionista que
267
1
entonces posea (o era considerado como que posea) ms de cinco
(5) por ciento del valor de las acciones emitidas de la corporacin;
(B)
a la ganancia reconocida durante un ao contributivo a menos
que ms del setenta (70) por ciento de tal ganancia sea atribuible a la
propiedad as manufacturada, construida, producida o comprada; y

(C)
a la ganancia realizada despus de la expiracin de tres (3)
aos siguientes a la terminacin de tal manufactura, construccin,
produccin, o compra.
Para los fines del inciso (A), la posesin de acciones ser determinada de
10
acuerdo con las reglas establecidas en la Seccin 1033.17(b)(2), excepto que, en
11
adicin a las personas descritas por el inciso (D) de dicha seccin, la familia de un
12
individuo incluir los cnyuges de sus hermanos y hermanas (fueren o no de doble
13
vnculo) y los cnyuges de los descendientes en lnea recta.
14
(j)
15
16
Ganancia en la Venta de Determinada Propiedad entre un Individuo y una
Corporacin Controlada.(1)
Trato de la ganancia como ingreso ordinario.- En el caso de una
17
venta o permuta, directa o indirectamente, de propiedad descrita en el prrafo (2)
18
entre un individuo y una corporacin con respecto a la cual ms del ochenta (80)
19
por ciento del valor de las acciones emitidas es posedo por dicho individuo, su
20
cnyuge, sus hijos menores de edad y nietos menores de edad, cualquier ganancia
21
reconocida al cedente en la venta o permuta de tal propiedad ser considerada
22
como ganancia en la venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital
268
1
ni propiedad de la descrita en el apartado (h).

(2)
Apartado aplicable solamente a ventas o permutas de propiedad
depreciable.- Este apartado ser de aplicacin solamente en el caso de venta o
permuta de propiedad, por un cedente, que en poder del cesionario sera
propiedad de ndole sujeta a la concesin por depreciacin provista en la Seccin
1033.07.
(k)
Prdidas en Acciones de una Compaa de Inversiones en Pequeos
Negocios.- Si se sufre una prdida en acciones de una compaa de inversiones en
pequeos negocios que est operando en Puerto Rico bajo la Ley del Congreso de los
10
Estados Unidos, conocida como Ley de Inversiones en Pequeos Negocios de 1958
11
(Small Business Investment Act of 1958), y tal prdida fuere (sin considerar este
12
apartado) una prdida en la venta o permuta de un activo de capital, entonces tal prdida
13
ser tratada como una prdida en la venta o permuta de propiedad que no es un activo
14
de capital. Para fines de la Seccin 1033.14 (relacionada a la deduccin por prdida neta
15
en operaciones), cualquier monto de una prdida tratada bajo este apartado como una
16
prdida en la venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital, ser tratado
17
como atribuible a una industria o negocio del contribuyente.
18
(l)
Prdida de una Compaa de Inversiones en Pequeos Negocios.- En el
19
caso de una compaa de inversiones en pequeos negocios que est operando en Puerto
20
Rico bajo la Ley del Congreso de los Estados Unidos conocida como Ley de Inversiones
21
en Pequeos Negocios de 1958 (Small Business Investment Act of 1958), si
22
(1)
se sufre una prdida en obligaciones convertibles (incluyendo
269
1
acciones recibidas de conformidad con el privilegio de conversin) adquiridas en
virtud de la Seccin 304 de la referida Ley de Inversiones en Pequeos Negocios
de 1958 (Small Business Investment Act of 1958), y

(2)
tal prdida fuere (sin considerar este apartado) una prdida en la
venta o permuta de un activo de capital, entonces tal prdida ser tratada como
una prdida en la venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital.
(m)
Para facilitar la obtencin de fondos para realizar sus propsitos, las notas,
pagars, bonos o otros instrumentos emitidos por Sociedad de Educacin y
Rehabilitacin de Puerto Rico (SER de Puerto Rico), su transferencia y el ingreso que de
10
ello provenga (incluyendo cualquier ganancia que se obtenga de la venta de los mismos),
11
estarn y permanecern en todo tiempo exentos del pago de contribuciones sobre
12
ingresos por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico o cualesquiera de sus subdivisiones
13
polticas.
14
Seccin 1034.02.- Base para Determinar Ganancia o Prdida
15
16
17
18
19
20
a)
Base no Ajustada de la Propiedad.- La base de la propiedad ser el costo
de dicha propiedad, excepto que(1)
Valor de inventario.- Si la propiedad debi haberse incluido en el
ltimo inventario, la base ser el ltimo valor de inventario de dicha propiedad.

(2)
Donaciones despus del 31 de diciembre de 1923.(A)
Propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de
21
diciembre de 1923 y antes del 1 de enero de 1983.- La base de propiedad
22
adquirida mediante donacin despus del 31 de diciembre de 1923 y antes
270
1
del 1 de enero de 1983, ser la misma que la base de dicha propiedad en
poder del donante o del ltimo dueo anterior que no la adquiri por
donacin, excepto que si dicha base ajustada para el perodo anterior a la
fecha de la donacin segn se dispone en el apartado (b), es mayor que el
justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la donacin,
entonces, para los fines de determinar prdida, la base ser dicho justo valor
en el mercado. Si los hechos necesarios para determinar la base en poder
del donante o del ltimo dueo anterior fueran desconocidos por el
donante, el Secretario deber, de ser posible, obtener dichos hechos de
10
dicho donante o ltimo dueo anterior, o de cualquier otra persona que
11
tenga conocimiento de ellos. Si el Secretario encontrare que es imposible
12
obtener dichos hechos, la base en poder de dicho donante o ltimo dueo
13
anterior ser aquel justo valor en el mercado de dicha propiedad que el
14
Secretario determinare a la fecha o fecha aproximada en la cual, de acuerdo
15
con la mejor informacin que fuere posible al Secretario obtener, dicha
16
propiedad fue adquirida por dicho donante o ltimo dueo anterior.
17
(B)
Propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 31
18
de diciembre de 1982.- La base de propiedad adquirida mediante donacin
19
despus del 31 de diciembre de 1982, pero antes del 1 de julio de 1985, ser
20
el justo valor en el mercado de dicha propiedad en el momento de tal
21
adquisicin, excepto como se dispone en el inciso (C).
22
(C)
Propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 30
271
1
de junio de 1985 y antes del 1 de enero de 2011.- Si la propiedad fue
adquirida mediante donacin despus del 30 de junio de 1985 y antes del 1
de enero de 2011, y la misma cualific para la deduccin establecida en el
Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn
enmendado, o cualific para dichos fines bajo la Ley Nm. 167, de 30 de
junio de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de Contribuciones
sobre Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, con relacin a
propiedades localizadas en Puerto Rico, la base ser determinada de la
misma forma establecida en el inciso (A).

(D)
10
Propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de
11
diciembre 2010. - La base de propiedad adquirida mediante donacin
12
despus del 31 de diciembre de 2010 ser el justo valor en el mercado de la
13
propiedad a la fecha de la donacin, excepto que en el caso de donaciones
14
que cualifiquen para la deduccin establecida en la Seccin 2042.02 del
15
Subttulo B de este Cdigo, la base de la propiedad ser la misma que sta
16
tuviera en poder del donante, aumentada por aquella porcin del monto de
17
las exclusiones dispuestas en la Secciones 2041.03 y, de ser aplicable, 2042.13
18
del Subttulo B de este Cdigo que proporcionalmente le corresponda, segn
19
informado en la planilla rendida de acuerdo con la Seccin 2051.02 del
20
Subttulo B de este Cdigo, pero dicha base no exceder su justo valor en el
21
mercado al momento de la donacin.
22
(3)
Traspaso en fideicomiso despus del 31 de diciembre de 1923.- Si la
272
1
propiedad fue adquirida despus del 31 de diciembre de 1923 mediante traspaso
en fideicomiso (que no sea un traspaso en fideicomiso por donacin, manda o
legado) la base ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder del
fideicomitente, aumentada en el monto de la ganancia o disminuida en el monto
de la prdida reconocida al fideicomitente al efectuarse dicho traspaso bajo la ley
aplicable al ao en el cual se hizo el traspaso.
(4)
Donacin o traspaso en fideicomiso antes del 1 de enero de 1924.- Si
la propiedad fue adquirida por donacin o traspaso en fideicomiso en o antes del
31 de diciembre de 1923, la base ser el justo valor en el mercado de dicha
10
11
12
propiedad en el momento de tal adquisicin.

(5)
Propiedad trasmitida por causa de muerte.(A)
Propiedad adquirida del finado por manda, legado o
13
herencia, o del finado, por su sucesin, antes del 1 de julio de 1985.- La base
14
de propiedad adquirida por manda legado o herencia antes del 1 de julio
15
de 1985 ser el justo valor en el mercado de dicha propiedad en la fecha de
16
dicha adquisicin, excepto que:
17
(i)
En el caso de acciones y valores corporativos no
18
vendidos en bolsas de valores reconocidas y recibidos del finado, la
19
base ser el valor utilizado en la planilla de caudal relicto del
20
causante.
21
(ii)
22
En el caso de propiedad traspasada en fideicomiso
para pagar el ingreso por vida al, o por orden o bajo la direccin del
273
1
fideicomitente, con el derecho reservado al fideicomitente para
revocar el fideicomiso en cualquier momento antes de su muerte, la
base de dicha propiedad en poder de las personas con derecho a ella
bajo las disposiciones del documento de fideicomiso despus de la
muerte del fideicomitente ser, despus de dicha muerte, la misma
que si el documento de fideicomiso hubiera sido un testamento
otorgado el da de la muerte del fideicomitente. A los fines de este
prrafo, propiedad traspasada sin plena y adecuada consideracin
bajo un poder general de nombramiento testamentario ser
10
considerada como propiedad traspasada por el individuo que
11
ejerciere dicho poder mediante manda o legado.
12
(B)
13
herencia, o del finado por su sucesin, despus del 1 de julio de 1985 y antes
14
del 1 de enero de 2011.- La base de la propiedad adquirida del finado por
15
manda, legado o herencia despus del 1 de julio de 1985, pero antes de 1 de
16
enero de 2011, ser determinada como sigue:
17
(i)
En el caso de propiedad que cualifica para la
18
deduccin con relacin a propiedad localizada en Puerto Rico o la
19
exencin fija establecida en el Subttulo C del Cdigo de Rentas
20
Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, o en la Ley Nm.
21
167 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, la base ser la misma
22
que sera si dicha propiedad estuviera en poder del causante o del
274
1
ltimo dueo anterior que no la adquiri por manda, legado o
herencia. No obstante, para propsitos de computar ganancia en
cualquier venta o permuta de esta clase de propiedad se permitir
un incremento mximo de base de cuatrocientos mil (400,000)
dlares que estar disponible hasta que el mismo se agote.

(ii)
En el caso de cualquier otra propiedad que no sea la
descrita en la clusula (i) anterior, la base ser determinada de
acuerdo al inciso (A) de este prrafo.

(iii)
En el caso de una propiedad que constituya la
10
residencia principal del causante y el predio donde radique la
11
estructura hasta un mximo de una (1) cuerda, la base ser el justo
12
valor en el mercado de dicha propiedad en la fecha de dicha
13
adquisicin.
14
(C)
15
herencia, o del finado por su sucesin despus del 31 de diciembre de 2010.-
16
La base de propiedad adquirida del finado por manda, legado o herencia
17
despus del 31 de diciembre de 2010, ser determinada como sigue:
18
(i)
Si la manda, legado o herencia estuvo sujeta al pago de
19
las contribuciones sobre caudal relicto correspondientes, entonces la
20
base de la propiedad as adquirida ser el justo valor en el mercado
21
a la fecha de la muerte del causante, segn informado en la planilla
22
de caudal relicto rendida para fines de obtener la certificacin de
275
cancelacin de gravamen.
(ii)
En el caso de caudales relictos que cualifiquen para la
deduccin dispuesta en la Seccin 2023.02 del Subttulo B de este
Cdigo, o el crdito dispuesto en la Seccin 2024.04 del Subttulo B
de este Cdigo, la base de la propiedad ser la misma que sta tena
en poder del causante, aumentada por aquella porcin del monto de
la exencin fija dispuesta en la Seccin 2023.08 del Subttulo B de este
Cdigo que proporcionalmente le corresponda, segn informado en
la planilla rendida a tenor con la Seccin 2051.01 del Subttulo B de
10
este Cdigo, pero dicha base no exceder su justo valor en el
11
mercado a la fecha de la muerte del causante.
12
(6)
Permutas exentas de contribucin.- Si la propiedad fue adquirida
13
despus del 28 de febrero de 1913, en una permuta descrita en la Seccin 1034.04(b)
14
a (e) inclusive, o en la Seccin 1034.04(l), la base (excepto segn se dispone en el
15
prrafo (15) de este apartado) ser la misma que en el caso de la propiedad
16
permutada, disminuida por el monto de cualquier dinero recibido por el
17
contribuyente y aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el monto
18
de la prdida para el contribuyente que fue reconocida en dicha permuta bajo la
19
ley aplicable al ao en el cual la permuta fue hecha. Si la propiedad as adquirida
20
consisti en parte del tipo de propiedad que la Seccin 1034.04(b) o la Seccin
21
1034.04(l) permiten que sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o prdida,
22
y en parte de otra propiedad, la base establecida en este prrafo ser prorrateada
276
1
entre las propiedades (que no sea dinero) recibidas, y para los fines del prorrateo
se asignar a dicha otra propiedad una cantidad equivalente a su justo valor en el
mercado en la fecha de la permuta. Cuando, como parte de la consideracin
pagada al contribuyente, otra parte en la permuta que asumi una obligacin del
contribuyente o adquiri del contribuyente propiedad sujeta a una obligacin,
dicha asuncin o adquisicin (en el monto de la obligacin) ser para los fines de
este prrafo, considerada como dinero recibido por el contribuyente en la permuta.
Este prrafo no ser aplicable a propiedad adquirida por una corporacin
mediante la emisin de sus acciones o valores como consideracin total o parcial
10
11
12
por la cesin a ella de la propiedad.

(7)
Cesiones a corporaciones.- Si la propiedad fue adquirida(A)
despus del 31 de diciembre de 1923, y en un ao contributivo
13
comenzado antes del 1 de enero de 1954, por una corporacin en relacin
14
con una reorganizacin, e inmediatamente despus de la cesin qued en
15
poder de las mismas personas o de cualquiera de ellas un inters o control
16
en dicha propiedad de cincuenta (50) por ciento o ms, o
17
(B)
en un ao contributivo comenzado despus del 31 de
18
diciembre de 1953, por una corporacin en relacin con una reorganizacin,
19
entonces la base ser la misma que sera si dicha propiedad estuviere en
20
poder del cedente, aumentada por el monto de la ganancia o disminuida
21
por el monto de la prdida reconocida al cedente en dicha cesin bajo la ley
22
aplicable al ao en el cual se hizo la cesin. Este prrafo no ser aplicable
277
1
si la propiedad adquirida consistiere de acciones o valores de una
corporacin que sea parte en la reorganizacin, a menos que tales acciones
o valores hubieran sido adquiridos mediante la permuta de acciones o
valores de la cesionaria (o de una corporacin que tiene el control,
determinado bajo la Seccin 1034.04(h), de la cesionaria) como
consideracin total o parcial de la cesin.
(8)
Propiedad adquirida mediante la emisin de acciones o como
sobrante pagado.- Si la propiedad fue adquirida despus del 31 de diciembre de
1923, por una corporacin(A)
10
mediante la emisin de sus acciones o valores en relacin con
11
una transaccin descrita en la Seccin 1034.04(b)(5) (incluyendo tambin
12
casos en que parte de la consideracin por la cesin de dicha propiedad a
13
la corporacin fue propiedad o dinero, en adicin a dichas acciones o
14
valores), o
(B)
15
como sobrante pagado o como una aportacin al capital,
16
entonces la base ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en
17
poder del cedente, aumentada por el monto de la ganancia o disminuida
18
por el monto de la prdida reconocida al cedente en dicha cesin bajo la ley
19
aplicable al ao en el cual se hizo la cesin.
20
(9)
Conversin involuntaria.- Si la propiedad fue adquirida despus del
21
28 de febrero de 1913 como resultado de la conversin compulsoria o involuntaria
22
descrita en la Seccin 1034.04(f)(1), la base ser la misma que en el caso de la
278
1
propiedad as convertida, disminuida por el monto de cualquier dinero recibido
por el contribuyente que no fue gastado de acuerdo con las disposiciones de la ley,
aplicable al ao en el cual dicha conversin se efectu, determinante de la
condicin tributable de la ganancia o prdida sobre dicha conversin, y
aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el monto de la prdida
del contribuyente, reconocida en dicha conversin bajo la ley aplicable al ao en
el cual dicha conversin se hizo. En el caso de propiedad comprada por el
contribuyente que result, bajo las disposiciones de la Seccin 1034.04(f)(2), en el
no reconocimiento de parte alguna de la ganancia realizada como resultado de una
10
conversin compulsoria o involuntaria, la base ser el costo de dicha propiedad,
11
disminuida por el monto de la ganancia as no reconocida; y si la propiedad
12
comprada consiste de ms de una propiedad, la base determinada bajo esta
13
oracin ser asignada a las propiedades compradas en proporcin a sus
14
respectivos costos. Este prrafo no se aplicar con respecto a propiedad adquirida
15
como resultado de una conversin compulsoria o involuntaria de propiedad
16
usada por el contribuyente como su residencia principal.
17
(10)
Ventas simuladas (wash sales) de acciones.-
Si la propiedad
18
consiste de acciones o valores cuya adquisicin, o el contrato u opcin para
19
adquirir los cuales, result en la no deducibilidad (bajo la Seccin 1034.07 o
20
disposiciones correspondientes de leyes de contribuciones sobre ingresos
21
anteriores referentes a ventas simuladas (wash sales) de la prdida en la venta u
22
otra disposicin de acciones o valores sustancialmente idnticos, entonces la base
279
1
ser la base de las acciones o valores as vendidos o de otro modo dispuesto de
ellos, aumentada o disminuida segn fuere el caso, por la diferencia, si alguna,
entre el precio por el cual la propiedad fue adquirida y el precio por el cual se
vendieron, o de otro modo se dispuso de, tales acciones y valores sustancialmente
idnticos.
(11)
Base establecida por la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de
1924.- Si la propiedad fue adquirida despus del 28 de febrero de 1913, en
cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, y la base de
la misma para los fines de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924 era la
10
dispuesta en la Seccin 7(a)(6), (7) u (8) de dicha ley, entonces para los fines de este
11
Subttulo la base ser la misma que la base dispuesta en la Ley de Contribuciones
12
sobre Ingresos de 1924.

(12)
13
Propiedad adquirida antes del 1 de marzo de 1913.- En el caso de
14
propiedad adquirida antes del 1 de marzo de 1913, si la base de otro modo
15
determinada bajo este apartado, ajustada para el perodo anterior al 1 de marzo de
16
1913 segn se dispone en el apartado (b), fuere menor que el justo valor en el
17
mercado de la propiedad al 1 de marzo de 1913, entonces la base para determinar
18
ganancia ser dicho justo valor en el mercado. Al determinarse el justo valor en el
19
mercado de las acciones de una corporacin al 1 de marzo de 1913, se dar debida
20
consideracin al justo valor en el mercado de los activos de la corporacin a dicha
21
fecha.
22
(13)
Base de propiedad recibida en liquidaciones.-
280
(A)
Regla general.- Si se recibe propiedad en una distribucin en
liquidacin total o parcial de una corporacin, y si se reconoce ganancia o
prdida al recibir dicha propiedad, entonces la base de la propiedad en
manos del cesionario ser el justo valor en el mercado de dicha propiedad
al momento de la distribucin.
(B)
Liquidacin de subsidiaria.-
Si una corporacin recibe
propiedades en una distribucin en liquidacin total de otra corporacin
(dentro del significado de la Seccin 1034.04(b)(6)) entonces, la base de la
propiedad en manos del cesionario ser la misma que sera si dicha
10
propiedad estuviera en poder del cedente.
11
(14)
12
13
Propiedad adquirida mediante la distribucin de acciones
corporativas.(A)
Si la propiedad fue adquirida por un accionista de una
14
corporacin y consiste de acciones de dicha corporacin o de derechos a
15
adquirir dichas acciones, adquiridos por l despus del 28 de febrero de
16
1913 en una distribucin por dicha corporacin (llamadas de aqu en
17
adelante en este prrafo nuevas acciones), o consiste de acciones con
18
respecto a las cuales se hizo dicha distribucin (llamadas de aqu en
19
adelante en este prrafo viejas acciones) y
20
21
22
(i)
las nuevas acciones fueron adquiridas en un ao
contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, o

(ii)
las nuevas acciones fueron adquiridas en un ao
281
1
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 1953, y su
distribucin no constituy ingreso para el accionista dentro del
significado de la Enmienda Decimosexta de la Constitucin de los
Estados Unidos, entonces las respectivas bases de las nuevas
acciones y de las viejas acciones sern determinadas, en poder del
accionista, distribuyendo entre las viejas acciones y las nuevas
acciones la base ajustada de las viejas acciones, tal distribucin a
efectuarse bajo reglamentos que promulgar el Secretario.
(B)
El inciso (A) no aplicar si las nuevas acciones fueron
10
adquiridas en un ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954,
11
y se incluy como dividendo en el ingreso bruto para dicho ao una
12
cantidad por razn de dichas acciones y despus de dicha inclusin dicha
13
cantidad no fue excluida del ingreso bruto para dicho ao.
14
(15)
Propiedad adquirida en la reorganizacin de ciertas corporaciones.-
15
Si la propiedad fue adquirida por una corporacin mediante una cesin a la cual
16
sean aplicables la Seccin 1034.04(b)(8) o aquella parte de la Seccin 1034.04(d) o
17
(e) referente a la Seccin 1034.04(b)(8), entonces la base en poder de la corporacin
18
adquirente ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder de la
19
corporacin cuya propiedad fue as adquirida, aumentada por el importe de la
20
ganancia reconocida a la corporacin cuya propiedad fue as adquirida bajo la ley
21
aplicable al ao en que ocurri la adquisicin.
22
(16)
Propiedad de reemplazo cualificada adquirida mediante una
282
1
compra segn se define en la Seccin 1034.04(r).- La base de la propiedad de
reemplazo cualificada (segn se define en la Seccin 1034.04(r)(3)(D)) que el
contribuyente compra durante el perodo de reemplazo ser disminuida por la
cantidad de la ganancia no reconocida por razn de dicha venta y la aplicacin del
prrafo (1) de la Seccin 1034.04(r). Si ms de una propiedad de reemplazo
calificada es comprada, la base para cada una de dichas propiedades ser
disminuida por la cantidad determinada mediante la multiplicacin de la ganancia
total no reconocida por razn de dicha compra y la aplicacin del prrafo (1) de la
Seccin 1034.04(r), por una fraccin cuyo numerador es el costo de cada
10
propiedad, y el denominador es igual al costo total de todas las propiedades.
11
(b)
Base Ajustada.- La base ajustada para determinar la ganancia o prdida en
12
la venta u otra disposicin de propiedad, cuando quiera que se adquiri, ser la base
13
determinada bajo el apartado (a), ajustada como ms adelante se dispone.
14
15
16
(1)
Regla general.- El debido ajuste con respecto a la propiedad ser
hecho en todos los casos(A)
por desembolsos, entradas, prdidas, u otras partidas,
17
propiamente imputables a la cuenta de capital, pero no se har tal ajuste
18
por contribuciones u otros cargos por mantenimiento por los cuales se han
19
tomado deducciones por el contribuyente al determinar el ingreso neto para
20
el ao contributivo o aos contributivos anteriores;
21
22
(B)
con respecto a cualquier perodo desde el 28 de febrero de
1913, por consuncin, desgaste y deterioro, obsolescencia, amortizacin y
283
1
agotamiento, hasta el monto admitido, pero no menos de la cantidad
admisible, bajo este Subttulo o leyes anteriores de contribuciones sobre
ingresos. El ajuste aqu dispuesto ser solamente respecto a la depreciacin
corriente establecida en la Seccin 1033.07 y se har indistintamente de
cualquier opcin por, o deduccin de, depreciacin flexible bajo la Seccin
1040.11 o depreciacin acelerada bajo la Seccin 1040.12, o el uso de
cualquier mtodo de depreciacin acelerada o excepcin a la imputacin de
cuentas de capital permitido por leyes especiales de incentivos fiscales;
(C)
con respecto a cualquier perodo anterior al 1 de marzo de
10
1913, por consuncin, desgaste y deterioro, obsolescencia, amortizacin y
11
agotamiento, hasta el monto sufrido;
12
(D)
en el caso de acciones (hasta donde no se haya establecido en
13
los incisos anteriores) por el importe de distribuciones previamente
14
efectuadas que, bajo la ley aplicable al ao en el cual la distribucin se
15
efectu, estaban exentas de contribucin o eran aplicables para la reduccin
16
de la base;
17
(E)
en el caso de cualquier bono, segn se define en la Seccin
18
1034.08, cuyos intereses estn totalmente exentos de la contribucin
19
impuesta por este Subttulo, hasta el monto de la prima amortizable no
20
admisible como deduccin de acuerdo con la Seccin 1034.08(a)(2), y en el
21
caso de cualquier otro bono, segn se define en dicha seccin, hasta el
22
monto de las deducciones admisibles de acuerdo con la Seccin
284
1
1034.08(a)(1) respecto al mismo;

(F)
en el caso de una residencia, o de un negocio propio, la
adquisicin de la cual result, bajo las disposiciones de la Seccin
1034.04(m) o 1034.04(n), en el no reconocimiento de cualquier parte de la
ganancia realizada en la venta, permuta o conversin involuntaria de otra
residencia o negocio propio, hasta el monto provisto en la Seccin
1034.04(m)(4).
(G)
8
9
10
en el caso de una residencia para cuya adquisicin se emiti
un crdito conforme a las Secciones 1052.03 y 1052.04, por una suma

equivalente al crdito as concedido.
(H)
11
En el caso de transferencias por donacin o por causa de
12
muerte del inters o la propiedad utilizada en una actividad que no
13
constituye la industria o negocio principal del donante o causante,
14
respectivamente, por el monto del exceso de gastos no admitido como
15
deduccin, a tenor con la seccin 1033.02(b)(3).
16
(2)
Base sustituta.- El trmino base sustituta, segn se utiliza en este
17
apartado, significa una base determinada bajo cualquier disposicin del apartado
18
(a) o bajo cualquier disposicin correspondiente de una ley anterior de
19
contribuciones sobre ingresos, que establezca que la base ser determinada-
20
(A)
por referencia a la base en poder de un cedente, donante o
21
fideicomitente, o
22
(B)
por referencia a otra propiedad poseda en algn momento
285
por la persona para quien la base ha de ser determinada.
1
2
Siempre que aparezca que la base de propiedad en poder del contribuyente es una
base sustituta, entonces los ajustes dispuestos en el prrafo (1) de este apartado
sern hechos despus de hacerse primero, respecto de dicha base sustituta, los
ajustes propios de naturaleza similar con respecto al perodo durante el cual la
propiedad fue poseda por el cedente, donante o fideicomitente, o durante el cual
la otra propiedad fue poseda por la persona para quien se determinar la base.
Una regla similar aplicar en el caso de una serie de bases sustitutas.
(c)
Propiedad en la cual el Arrendatario ha hecho Mejoras.- Ni la base, ni la
10
base ajustada de cualquier parte de propiedad inmueble ser, en el caso del arrendador
11
de dicha propiedad, aumentada o disminuida por razn de ingreso derivado por el
12
arrendador con respecto a dicha propiedad y excluible del ingreso bruto bajo la Seccin
13
1031.02(a)(7). Si una cantidad representativa de cualquier parte del valor de propiedad
14
inmueble atribuible a edificaciones erigidas u otras mejoras hechas por un arrendatario
15
con respecto a dicha propiedad fue incluida en el ingreso bruto del arrendador para
16
cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, la base de cada parte
17
de dicha propiedad ser propiamente ajustada por la cantidad as incluida en el ingreso
18
bruto.
19
Seccin 1034.03.- Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o Prdida
20
(a)
Cmputo de Ganancia o Prdida.-
La ganancia en la venta u otra
21
disposicin de propiedad ser el exceso del monto realizado en dicha venta o disposicin
22
sobre la base ajustada establecida por la Seccin 1034.02(b) para determinar ganancia, y
286
1
la prdida ser el exceso de la base ajustada dispuesta por dicha seccin para determinar
prdida sobre el monto realizado.
(b)
Monto Realizado.- El monto realizado en la venta u otra disposicin de
propiedad ser la suma de cualquier dinero recibido ms el justo valor en el mercado de
la propiedad recibida que no sea dinero.
(c)
Reconocimiento de Ganancia o Prdida.-
En el caso de una venta o
permuta, el lmite hasta el cual la ganancia o prdida determinada bajo esta seccin ser
reconocida para los fines de este Subttulo se determinar bajo las disposiciones de la
Seccin 1034.04.
10
(d)
Ventas a Plazos.- Nada de lo dispuesto en esta seccin deber interpretarse
11
en el sentido de impedir, en el caso de propiedad vendida bajo contrato proveyendo para
12
el pago a plazos, la tributacin de aquella parte de cualquier plazo pagado que represente
13
ganancia o beneficio en el ao en que se reciba tal plazo.
14
Seccin 1034.04.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida.
15
(a)
Regla General.- En la venta o permuta de propiedad el monto total de la
16
ganancia o prdida determinada bajo la Seccin 1034.03 ser reconocida, salvo lo que ms
17
adelante se dispone en esta seccin.
18
19
(b)
Permutas Exclusivamente en Especie.(1)
Propiedad poseda para uso productivo o como inversin.- Ninguna
20
ganancia o prdida ser reconocida si una propiedad poseda para uso productivo
21
en cualquier industria o negocio o como inversin (sin incluir existencias de
22
mercaderas u otra propiedad poseda principalmente para la venta, ni acciones,
287
1
bonos, pagars, acciones y derechos, certificados de fideicomiso o de inters
beneficiario u otros valores o evidencias de deudas o intereses), fuere permutada
exclusivamente por propiedad de clase similar para ser poseda para uso
productivo en la industria o negocio o como inversin.
(2)
Acciones por acciones de la misma corporacin.- Ninguna ganancia
o prdida ser reconocida si acciones comunes de una corporacin fueren
permutadas exclusivamente por acciones comunes de la misma corporacin, o si
acciones preferidas de una corporacin fueren permutadas exclusivamente por
acciones preferidas de la misma corporacin.
10
(3)
Acciones por acciones en caso de reorganizacin.-
Ninguna
11
ganancia o prdida ser reconocida si acciones o valores de una corporacin que
12
sea parte en una reorganizacin fueren, en cumplimiento del plan de
13
reorganizacin, permutadas exclusivamente por acciones o valores de dicha
14
corporacin o de otra corporacin que sea parte en la reorganizacin.
15
(4)
Propiedad por acciones o valores en caso de reorganizacin.-
16
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida si una corporacin que sea parte en
17
una reorganizacin permutare propiedad, en cumplimiento del plan de
18
reorganizacin, exclusivamente por acciones o valores de otra corporacin que sea
19
parte en la reorganizacin.
20
21
22
(5)
Cesin a corporacin controlada por el cedente.(A)
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida si se cediere
propiedad a una corporacin por una o ms personas exclusivamente en
288
1
permuta por acciones o valores de dicha corporacin e inmediatamente
despus de la permuta dicha persona o personas quedaren en control de la
corporacin;
(B)
Reglas especiales en distribuciones a accionistas.(i)
El hecho de que cualquier corporacin que transfiera
propiedad a otra corporacin en una permuta descrita en el inciso
(A) distribuya a sus accionistas todo o parte de las acciones recibidas
en dicha permuta, no se tomar en consideracin para determinar si
se ha cumplido con el requisito de control establecido en dicho
10
11
inciso.
(ii)
Regla especial para la Seccin 1034.04(s).- Si los
12
requisitos de la Seccin 1034.04(s) (o aquella parte de la Seccin
13
1034.04(c)(1) que se refiere a la Seccin 1034.04(s)) se cumplen con
14
respecto a una distribucin descrita en la clusula (i), entonces, slo
15
para propsitos de determinar el tratamiento contributivo de la
16
transferencia de propiedad a la corporacin controlada por la
17
corporacin cedente, el hecho de que los accionistas de la
18
corporacin cedente dispongan de todo o parte de las acciones
19
distribuidas, o el hecho de que de la corporacin con respecto a la
20
cual cuyas acciones fueron distribuidas emita acciones adicionales,
21
no se tomar en consideracin para determinar control para
22
propsitos de esta Seccin.
289
(C)
Tratamiento de corporacin controlada.-
En el caso de
cualquier transferencia de propiedad a una corporacin (denominada en
este prrafo la corporacin controlada) en una permuta con respecto a la
cual no se reconozca ganancia o prdida (en todo o en parte) al cedente bajo
el inciso (A), y dicha transferencia no sea de conformidad a un plan de
reorganizacin, las disposiciones del apartado (p) de la Seccin 1034.04
aplicarn a cualquier transferencia en dicha permuta efectuada por la
corporacin controlada de igual manera que si dicha transferencia fuera
una distribucin con respecto a sus acciones.

(D)
10
Excepcin.- Este prrafo no aplicar a una transferencia de
11
propiedad a una compaa de inversiones, segn dicho trmino se defina
12
en reglamentos promulgados por el Secretario.
13
(6)
Propiedad recibida por una corporacin en liquidacin total de otra.-
14
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida al recibo por una corporacin de
15
propiedad distribuida en liquidacin total de otra corporacin. Para los fines de
16
este prrafo, una distribucin ser considerada como una distribucin en
17
liquidacin total solamente si-
18
(A)
La corporacin que recibi dicha propiedad era en la fecha de
19
la adopcin del plan de liquidacin, y continu siendo en todo momento
20
hasta el recibo de la propiedad, la duea de acciones en dicha otra
21
corporacin que posean por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder
22
total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto
290
1
y la duea de por lo menos el ochenta (80) por ciento del nmero total de
todas las otras clases de acciones (excepto acciones sin derecho a voto,
limitadas y preferidas en cuanto a dividendos), y no era en momento
alguno en o despus de la fecha de la adopcin del plan de liquidacin y
hasta el recibo de la propiedad la duea de un por ciento mayor de
cualquier clase de acciones que el por ciento de dicha clase posedo al
tiempo del recibo de la propiedad; y
8
9
10
11
(B)
no se hizo distribucin alguna bajo el plan de liquidacin
antes del primer da del primer ao contributivo de la corporacin

comenzado con posterioridad al 30 de junio de 1995; y bien
(C)
la distribucin por dicha otra corporacin es en total
12
cancelacin o redencin de todas sus acciones y el traspaso de toda la
13
propiedad tiene lugar dentro del ao contributivo, en cuyo caso, la
14
adopcin por los accionistas de la resolucin bajo la cual se autoriza la
15
distribucin de todos los activos de dicha corporacin en total cancelacin
16
o redencin de todas sus acciones, ser considerada como la adopcin de
17
un plan de liquidacin, aunque no se establezca en dicha resolucin
18
trmino alguno para la consumacin del traspaso de la propiedad; o bien
19
(D)
dicha distribucin es una de una serie de distribuciones por
20
dicha otra corporacin en total cancelacin o redencin de todas sus
21
acciones de conformidad con un plan de liquidacin bajo el cual el traspaso
22
de toda la propiedad bajo la liquidacin ha de ser consumado dentro de tres
291
1
(3) aos a partir del cierre del ao contributivo durante el cual se efecte la
primera de la serie de distribuciones bajo el plan, excepto que si dicho
traspaso no se consuma dentro de dicho perodo, o si el contribuyente deja
de seguir cualificando bajo el inciso (A) hasta la consumacin de dicho
traspaso, ninguna distribucin bajo el plan ser considerada como una
distribucin en liquidacin total.
(E)
Si dicho traspaso de toda la propiedad no tiene lugar dentro
del ao contributivo, el Secretario podr requerir del contribuyente aquella
fianza, o la renuncia del trmino de prescripcin para tasar y cobrar, o
10
ambas cosas, segn considere necesario para asegurar (si el traspaso de la
11
propiedad no se consuma dentro de dicho perodo de tres (3) aos, o si el
12
contribuyente deja de seguir cualificando bajo el inciso (A) hasta la
13
consumacin de dicho traspaso), la tasacin y cobro de todas las
14
contribuciones sobre ingresos impuestas por este Subttulo para dicho ao
15
contributivo o aos contributivos siguientes, hasta el monto atribuible a
16
propiedad as recibida.
17
(F)
Una distribucin que de otro modo constituye una
18
distribucin en liquidacin total dentro del significado de este prrafo, no
19
se considerar que no constituye tal distribucin meramente porque no
20
constituya una distribucin o liquidacin dentro del significado de la ley de
21
corporaciones bajo la cual la distribucin se hace; y para los fines de este
22
prrafo, un traspaso de propiedad de dicha otra corporacin al
292
1
contribuyente no se considerar que no constituye una distribucin, o una
de una serie de distribuciones, en total cancelacin o redencin de todas las
acciones de dicha otra corporacin meramente porque la ejecucin del plan
envuelve (i)
el traspaso bajo el plan al contribuyente por dicha otra
corporacin de propiedad, no atribuible a acciones posedas por el
contribuyente, en virtud de una permuta descrita en el prrafo (4) de
este apartado, y
(ii)
la total cancelacin o redencin bajo el plan, como
10
resultado de permutas descritas en el prrafo (3) de este apartado,
11
de las acciones no posedas por el contribuyente.
12
(7)
13
divorcio.-
14
Transferencias de propiedad entre cnyuges o incidentales al
(A)
Regla general.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida
15
en la transferencia de propiedad de un individuo a o en fideicomiso para el
16
beneficio del:
17
(i)
cnyuge;
18
(ii)
ex-cnyuge, cuando la transferencia es incidental al
19
divorcio.
20
(B)
La transferencia constituir una donacin y la base del
21
cesionario ser la misma del cedente.- Para fines de este Subttulo, en el
22
caso de cualquier transferencia de propiedad descrita en el inciso (A)-
293
(i)
la propiedad ser considerada como adquirida por el
cesionario mediante donacin; y
(ii)
la base del cesionario en la propiedad ser la base
ajustada de la propiedad en manos del cedente.
(C)
Incidental al divorcio.-
Para fines del inciso (A)(ii), una
transferencia de propiedad ser considerada como incidental al divorcio si
la misma(i)
ocurre dentro de un (1) ao despus de la fecha en que
termina el matrimonio; o
(ii)
10
(D)
11
est relacionada con la terminacin del matrimonio.
Regla especial cuando el cnyuge es un extranjero no
12
residente.- La clusula (i) del inciso (A) no de aplicar si el cnyuge del
13
individuo que hace la transferencia es un extranjero no residente.

(E)
14
Transferencia en fideicomiso en los casos en que la deuda
15
excede la base.- Cuando la suma del monto de las obligaciones asumidas,
16
ms el monto de las obligaciones a que est sujeta la propiedad transferida
17
en fideicomiso, exceda el total de la base ajustada de la propiedad, as
18
transferida, entonces el inciso (A) no aplicar con respecto a dicho exceso.

(F)
19
A fin de considerar la ganancia reconocida por razn del
20
inciso (E) se deber efectuar el debido ajuste a la base del cesionario en dicha
21
propiedad bajo las disposiciones del inciso (B).
22
(8)
Ganancia
prdida
no
reconocida
en
reorganizacin
de
294
1
corporaciones dentro de determinados procedimientos de sindicatura y de
quiebra.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida si propiedad de una
corporacin es traspasada, en cumplimiento de la orden de un tribunal con
jurisdiccin sobre dicha corporacin(A)
5
6
en
un
procedimiento
de
sindicatura,
ejecucin,
procedimiento similar; o
(B)
en un procedimiento bajo el Captulo 11 del Cdigo de
Concursos y Quiebras de los Estados Unidos, segn ha sido enmendada, a
otra corporacin organizada o usada para ejecutar un plan de
10
reorganizacin aprobado por el tribunal en dicho procedimiento, en
11
permuta exclusivamente por acciones o valores de dicha otra corporacin.
12
(9)
13
14
15
Permutas y transferencias indirectas exclusivamente de seguro.(A)
Definiciones.-
Para fines de este prrafo, los siguientes
trminos tendrn el significado que a continuacin se expresa:

(i)
contrato de seguro dotal.- El trmino contrato de
16
seguro dotal significa un contrato con una compaa de seguro que
17
depende en parte de la expectativa de vida del asegurado, pero que
18
puede ser pagadero en su totalidad mediante uno o ms pagos
19
durante la vida del asegurado.
20
(ii)
Contrato de anualidad.- El trmino contrato de
21
anualidad significa un contrato de seguro dotal que solamente es
22
pagadero en pagos parciales durante la vida del que recibe la
295
1
anualidad.
cantidades se mantengan en una o ms cuentas separadas bajo los
trminos y condiciones dispuestos por el Cdigo de Seguros de
Puerto Rico.
(iii)
Dicha anualidad puede ser fija, o variable cuyas
Contrato de seguro de vida.- El trmino contrato de
seguro de vida significa un contrato de seguro dotal que de
ordinario no es pagadero durante la vida del asegurado.
(B)
Permutas de contratos de seguros.-
Ninguna ganancia o
prdida ser reconocida si:

(i)
10
un contrato de seguro de vida fuere permutado por
11
otro contrato de seguro de vida, por un contrato de seguro dotal o
12
por un contrato de anualidad, o por cualquier combinacin de stos;
13
14
(ii)
un contrato de seguro dotal fuere permutado por otro
15
contrato de seguro dotal el cual provea para pagos regulares que
16
comiencen en una fecha no ms tarde de la fecha en que los pagos
17
iban a ser realizados bajo el contrato permutado, o un contrato de
18
anualidad, o cualquier combinacin de stos; o
19
(iii)
un contrato de anualidad fuere permutado por otro
20
contrato de anualidad o un contrato de seguro dotal el cual provea
21
para pagos regulares que comiencen en una fecha no ms tarde de la
22
fecha en que los pagos iban a ser realizados bajo el contrato
296
1
permutado, o cualquier combinacin de stos.
(C)
Transferencias indirectas.-
No se reconocer ganancia o
prdida en la distribucin de la totalidad de los beneficios acumulados en
un contrato de seguro de vida, un contrato dotal o un contrato de anualidad
si la cantidad total recibida se aporta dentro de los siguientes sesenta (60)
das despus de haber recibido la distribucin para la compra o adquisicin
de otro contrato de seguro, segn se dispone en este inciso (C).
(i)
En el caso de una distribucin total de un contrato de
seguro de vida, el monto total distribuido se aporta para la compra
10
de otro contrato de seguro de vida, un contrato dotal o de anualidad,
11
o cualquier combinacin de stos;
12
(ii)
en el caso de una distribucin total de un contrato de
13
seguro dotal, el monto total distribuido se aporta para la compra de
14
otro contrato de seguro dotal que provea para pagos regulares
15
comenzado en una fecha no ms tarde de la fecha en que hubiesen
16
comenzado los pagos bajo el contrato permutado, un contrato de
17
anualidad, o cualquier combinacin de stos; y
18
(iii)
en el caso de una distribucin total de un contrato de
19
anualidad el monto total distribuido se aporta para la compra de otro
20
contrato de anualidad o un contrato de seguro dotal el cual provea
21
para pagos regulares que comiencen en una fecha no ms tarde de la
22
fecha en que los pagos iban a ser realizados bajo el contrato
297
1
permutado, o cualquier combinacin de stos.
(D)
Permutas o transferencias que envuelvan personas no
residentes.- Los incisos (B) y (C) de este prrafo no aplicarn en el caso de
cualquier permuta o transferencia indirecta que resulte en la transferencia
de propiedad a una persona no residente de Puerto Rico. Se faculta al
Secretario para disponer excepciones mediante reglamentacin al efecto.
(10)
Diferimiento de Ganancia en Venta, Cesin, Permuta o Traspaso de
Valores Mobiliarios Elegibles.-
(A)
No se reconocer ninguna ganancia o prdida en la venta,
10
cesin, permuta o traspaso de propiedad elegible cuando se invierte la
11
totalidad del producto de la transaccin en valores mobiliarios elegibles a
12
partir de un (1) ao de la venta, cesin, permuta o traspaso de la propiedad
13
elegible.
14
15
16
17
18
(B)
Valores mobiliarios.- Para propsitos de este prrafo diez (10)
del apartado (b) de esta Seccin, valores mobiliarios sern cualquier:

(i)
pagar, nota, accin comn o preferida, accin en caja,
valor conocido como futuro en el mercado financiero, bono;

(ii)
participacin de cualquier tipo en carcter de dueo,
19
miembro o socio de una compaa de responsabilidad limitada o
20
sociedad de cualquier tipo;
21
22
(iii)
evidencia
de
deuda,
certificado
de
inters
participacin en cualquier acuerdo de compartir ganancias, contrato
298
1
de inversin, certificado o suscripcin pre-organizacin;

(iv)
opcin financiera de cualquier tipo sobre cualquier
valor, cualquier grupo o ndice de valores mobiliarios (incluyendo
intereses en ellos o basados en su precio); o

(v)
instrumento comnmente conocido como un valor
mobiliario en las finanzas o cualquier certificado de inters o
participacin o derecho a la suscripcin o a la compra de
cualesquiera anteriores.
(C)
Valores mobiliarios elegibles.- Para propsitos de este prrafo
10
diez (10) del apartado (b) de esta Seccin, sern valores mobiliarios
11
elegibles:
(i)
12
los valores mobiliarios emitidos por un fideicomiso de
13
inversiones en bienes races que cualifica bajo las disposiciones del
14
apartado (a) de la Seccin 1082.01; o

(ii)
15
los valores mobiliarios emitidos por un fideicomiso de
16
inversin exenta que cumpla con las disposiciones de la Seccin
17
1112.02.
18
(D)
Producto de la transaccin.- Para los propsitos de este
19
prrafo diez (10) del apartado (b) de esta Seccin, el producto de la venta,
20
cesin, permuta o traspaso de propiedad elegible ser:
21
22
(i)
el monto total de efectivo realizado en dicha
transaccin; menos
299
(ii)
1
2
la cantidad de la deuda garantizada por la propiedad
elegible y pagada dentro de treinta (30) das luego de la transaccin;

(iii)
siempre que la deuda haya sido contrada antes del 1
de noviembre de 2013.
(E)
Propiedad elegible.- Para los propsitos de este prrafo diez
(10) del apartado (b) de esta Seccin ser propiedad elegible:
(i)
propiedad inmueble sita en Puerto Rico; o
(ii)
valores mobiliarios posedos por residentes de Puerto
Rico o ciudadanos de los Estados Unidos no residentes de Puerto
10
Rico.
Sin embargo, en el caso de acciones emitidas por una
11
corporacin, slo ser propiedad elegible las acciones de una
12
corporacin que est dedicada a una industria o negocio en Puerto
13
Rico y ms de cincuenta (50) por ciento de su ingreso bruto en los 3
14
aos contributivos anteriores al ao que ocurre la venta, cesin o
15
traspaso fue derivado de la operacin activa de una industria o
16
negocio en Puerto Rico.
17
(F)
Reglas para prevenir abusos.- El Secretario podr imponer
18
mediante reglamento, carta circular u orden las reglas necesarias para evitar
19
que las disposiciones de esta Seccin se utilicen con el fin principal de evitar
20
tributar sin una correspondiente inversin en valores mobiliarios elegibles
21
de empresas que activamente realicen inversiones que cumplan con las
22
disposiciones de las Secciones 1082.01 o 1112.02. Sin embargo, dichas reglas
300
1
permitirn la venta o enajenacin de valores mobiliarios elegibles conforme
al inciso (G) del prrafo diez (10) del apartado (b) de esta Seccin siempre
que dichas transacciones tributen conforme a este Cdigo.

(G)
Venta o Enajenacin de Valores Mobiliarios Elegibles.- La
venta de valores mobiliarios elegibles (inclusive la venta al emisor de dichos
valores mobiliarios elegibles adquiridos en la transaccin descrita en el
inciso (A) del prrafo diez (10) del apartado (b) de esta Seccin) no dejar
sin efecto la eleccin de dejar de reconocer ganancia o prdida realizada al
amparo de dicho prrafo. La existencia de un acuerdo de reventa de los
10
valores mobiliarios elegibles entre el contribuyente y el emisor de los
11
mismos, realizado simultneamente con una transaccin descrita en el
12
inciso (A) del prrafo diez (10) del apartado (b) de esta Seccin, no impedir
13
la aplicacin de las disposiciones de dicho apartado en cuanto al
14
reconocimiento de ganancia o prdida en la venta de la propiedad elegible.
15
Se reconocer una ganancia o prdida slo sobre los valores mobiliarios
16
elegibles vendidos, cedidos, enajenados o traspasados.
17
18
(c)
Ganancia en Permutas que no sean Exclusivamente en Especie.(1)
Si una permuta estuviere comprendida dentro de las disposiciones
19
de los prrafos (1), (2), (3), (5) o (9) del apartado (b), dentro de las disposiciones
20
del apartado (l) o dentro de la Seccin 1034.04(s), a no ser por el hecho de que la
21
propiedad recibida en la permuta consiste, no solo de propiedad que dichos
22
prrafos, el apartado (l) o la Seccin 1034.04(s) permiten que sea recibida sin el
301
1
reconocimiento de ganancia, sino tambin de otra propiedad o dinero, entonces la
ganancia, si alguna para el receptor, ser reconocida, pero en una cantidad que no
exceda de la suma de dicho dinero y del justo valor en el mercado de dicha otra
propiedad.
(2)
Si una distribucin hecha en cumplimiento de un plan de
reorganizacin estuviere comprendida dentro de las disposiciones del prrafo (1)
de este apartado, pero surte el efecto de la distribucin de un dividendo tributable,
entonces se tributar como un dividendo a cada uno de los partcipes aquella
cantidad de la ganancia reconocida bajo el prrafo (1) que no exceda de su
10
participacin proporcional de las utilidades y beneficios sin distribuir de la
11
corporacin, acumulados con posterioridad al 28 de febrero de 1913.
12
remanente, si alguno, de la ganancia reconocida bajo el prrafo (1) ser tributado
13
como una ganancia en la permuta de propiedad.
14
(d)
El
Propiedad por Acciones o Valores y Otra Propiedad o Dinero en Casos de
15
Reorganizacin.- Si una permuta estuviera comprendida dentro de las disposiciones de
16
los prrafos (4) u (8) del apartado (b) a no ser por el hecho de que la propiedad recibida
17
en permuta consiste, no slo de acciones o valores que dichos prrafos permiten que sean
18
recibidos sin el reconocimiento de ganancia, sino tambin de otra propiedad o dinero,
19
entonces-
20
(1)
si la corporacin que recibe dicha otra propiedad o dinero los
21
distribuye en cumplimiento del plan de reorganizacin, no se reconocer a la
22
corporacin ganancia alguna en la permuta; pero
302
(2)
si la corporacin que recibe dicha otra propiedad o dinero no los
distribuye en cumplimiento del plan de reorganizacin, la ganancia, si alguna para
la corporacin, ser reconocida, pero en una cantidad que no exceda de la suma
de dicho dinero y del justo valor en el mercado de dicha otra propiedad as
recibida y no distribuida.
(e)
Prdida en Permutas que No Sean Exclusivamente en Especie.- Si una
permuta estuviera comprendida dentro de las disposiciones de los prrafos (1), (2), (3),
(4), (5), (8) o (9) del apartado (b), o dentro de las disposiciones del apartado (1), a no ser
por el hecho de que la propiedad recibida en permuta consiste, no solo de propiedad que
10
dichos prrafos permiten que sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o prdida,
11
sino tambin de otra propiedad o dinero, entonces no se reconocer prdida alguna en la
12
permuta.
13
(f)
Conversiones Involuntarias.-
Si la propiedad, como resultado de su
14
destruccin en todo o en parte, robo, incautacin o del ejercicio del poder de requisicin
15
o expropiacin forzosa o de la amenaza o inminencia de ello, fuere compulsoria o
16
involuntariamente convertida-
17
(1)
Conversin en propiedad similar.-
En propiedad similar o
18
relacionada en servicio o en uso con la propiedad de ese modo convertida, no se
19
reconocer ganancia alguna;
20
(2)
Conversin en dinero.- En dinero o en propiedad no similar o no
21
relacionada en servicio o en uso con la propiedad convertida, la ganancia, si alguna
22
ser reconocida excepto lo que ms adelante se dispone en este prrafo:
303
1
(A)
No reconocimiento de ganancia.- Si el contribuyente, durante
el perodo dispuesto en el inciso (B), con el fin de reponer la propiedad de
ese modo convertida, comprare otra propiedad localizada en Puerto Rico
similar o relacionada en servicio o en uso con la propiedad de ese modo
convertida, o comprare acciones para adquirir el control de una corporacin
duea de tal otra propiedad, o invirtiere en la compra de acciones de
corporaciones que estn dedicadas en Puerto Rico a industria u hoteles
(siendo duea u operadora del hotel), o en la compra de obligaciones del
Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de sus instrumentalidades o
10
subdivisiones polticas, o en la construccin de edificios para ser
11
arrendados a entidades sin fines de lucro que los utilicen como hospitales,
12
casas de salud o de convalecencia y facilidades fsicas complementarias, a
13
opcin del contribuyente, la ganancia ser reconocida solamente hasta el
14
monto en que la cantidad realizada en dicha conversin (sin considerar si
15
dicha cantidad es recibida en uno o ms aos contributivos) excediere del
16
costo de dicha otra propiedad, acciones u obligaciones. Dicha opcin se
17
ejercer en el tiempo y en la forma que el Secretario mediante reglamentos
18
establezca.
19
ganancia de ese modo no reconocida ser reconocida en cualquier venta u
20
otra disposicin subsiguiente de dicha propiedad, acciones u obligaciones
21
as adquiridas.
22
Independientemente de lo dispuesto en cualquier ley, la
Para los fines de este prrafo-
304
(i)
ninguna
propiedad,
acciones
obligaciones
adquiridas antes de la disposicin de la propiedad convertida, sern
consideradas como que han sido adquiridas con el fin de reponer la
propiedad convertida a menos que
contribuyente en la fecha de dicha disposicin; y

(ii)
fueren posedas por el
el contribuyente ser considerado como que ha
comprado propiedad, acciones u obligaciones solamente si, a no ser
por las disposiciones de la Seccin 1034.02(a)(9), la base no ajustada
de dicha propiedad, acciones u obligaciones sera su costo dentro del
10
significado de la Seccin 1034.02(a).
11
(B)
Perodo dentro del cual la propiedad deber ser repuesta.- El
12
perodo a que se refiere el inciso (A) ser el perodo que comience con la
13
fecha de la disposicin de la propiedad convertida, o con la fecha ms
14
temprana de la amenaza o inminencia de requisicin o expropiacin de la
15
propiedad convertida, cualquiera de estas fechas que sea la anterior, y que
16
termine(i)
17
un ao despus del cierre del primer ao contributivo
18
en que cualquier parte de la ganancia en la conversin sea realizada,
19
20
(ii)
sujeto a los trminos y condiciones que el Secretario
21
especifique, en aquella fecha posterior que el Secretario fije previa
22
solicitud del contribuyente. Tal solicitud ser hecha en el tiempo y
305
1
en la forma que el Secretario establezca mediante reglamentos.
(C)
Trmino para tasacin de deficiencia atribuible a ganancia en
conversin.- Si un contribuyente ha ejercido la opcin dispuesta en el inciso
(A), entonces
(i)
el perodo estatutario para la tasacin de cualquier
deficiencia para cualquier ao contributivo en que cualquier parte
de la ganancia en dicha conversin haya sido realizada, atribuible a
tal ganancia, no expirar antes de la expiracin de tres (3) aos a
partir de la fecha en que el Secretario haya sido notificado por el
10
contribuyente (en la forma que el Secretario establezca mediante
11
reglamentos) de la reposicin de la propiedad convertida, o de la
12
intencin de no reponer, y
(ii)
13
tal deficiencia podr ser tasada con anterioridad a la
14
expiracin de tal perodo de tres (3) aos a pesar de las disposiciones
15
de la Seccin 6010.02(f) del Subttulo F o de las disposiciones de
16
cualquier otra ley o regla de derecho que de otro modo pudieran
17
prohibir tal tasacin.
18
(D)
Trmino para tasacin de otras deficiencias atribuibles a la
19
opcin.- Si la opcin dispuesta en el inciso (A) ha sido ejercida por el
20
contribuyente y tal otra propiedad o tales acciones fueron compradas con
21
anterioridad al comienzo del ltimo ao contributivo en que cualquier
22
parte de la ganancia en tal conversin ha sido realizada, cualquier
306
1
deficiencia, hasta el lmite que resulte de tal opcin, para cualquier ao
contributivo que termine antes de tal ltimo ao contributivo, podr ser
tasada (a pesar de las disposiciones del Subttulo F o de las disposiciones
de cualquier otra ley o regla de derecho que de otro modo pudieran
prohibir tal tasacin) en cualquier fecha antes de la expiracin del perodo
dentro del cual una deficiencia para tal ltimo ao contributivo pueda ser
tasada.
(3)
Imposibilidad de adquirir propiedad similar.-
Cuando el
contribuyente fuere un individuo y probare a satisfaccin del Secretario que no ha
10
podido adquirir una propiedad similar dentro del trmino establecido por este
11
Subttulo, la ganancia, si alguna, se considerar como si fuera una ganancia de
12
capital a largo plazo, segn se define dicho trmino en la Seccin 1034.01(a)(4).
13
(4)
Definicin.- Para los fines del prrafo (2) el trmino disposicin de
14
la propiedad convertida, significa la destruccin, robo, incautacin, requisicin o
15
expropiacin forzosa de la propiedad convertida, o la venta o permuta de tal
16
propiedad bajo amenaza o inminencia de requisicin o expropiacin forzosa.
17
(5)
Se entender tambin, a los fines de este apartado, que ha ocurrido
18
una conversin involuntaria en todo caso en que un distribuidor perciba de su
19
principal o concedente determinado pago por concepto de la modificacin,
20
menoscabo o terminacin de su contrato de distribucin, pero solamente si el
21
distribuidor tena una inversin sustancial de capital en su negocio de
22
distribucin. En tal caso, y a los efectos del inciso (A) del prrafo (2), no se
307
1
reconocer ganancia alguna en cuanto a cualquier parte de lo as recibido que el
contribuyente invierta, durante el perodo dispuesto en el inciso (B), en propiedad
relacionada en servicio o en uso con su negocio de distribucin. Si dicho pago es
recibido mediante acuerdo con el principal o concedente a cambio del referido
contrato, para que aplique lo dispuesto en este prrafo el contribuyente deber
probar, a satisfaccin del Secretario, que el referido acuerdo se llev a efecto bajo
amenaza o inminencia del menoscabo o terminacin involuntaria del contrato de
referencia.
(6)
Este apartado no se aplicar en el caso de propiedad usada por el
10
contribuyente como su residencia principal.
11
(g)
Definicin de Reorganizacin.- Tal como se utiliza en esta seccin (excepto
12
en el apartado (b)(8) y en el apartado (1) de esta seccin) y de la Seccin 1034.02 (excepto
13
en el apartado (a)(15)) -
14
(1)
El trmino reorganizacin significa:
15
(A)
una fusin o consolidacin estatutaria; o
16
(B)
la adquisicin por una corporacin, a cambio exclusivamente
17
de la totalidad o de parte de sus acciones con derecho a voto (o a cambio
18
exclusivamente de la totalidad o parte de las acciones con derecho a voto
19
de una corporacin que tenga el control de la corporacin adquirente), de
20
acciones de otra corporacin, si inmediatamente despus de la adquisicin,
21
la corporacin adquirente posee el control de dicha otra corporacin
22
(independientemente de que la corporacin adquirente posea o no el
308
1
2
control de la otra corporacin inmediatamente antes de la adquisicin); o

(C)
la adquisicin por una corporacin, a cambio exclusivamente
de la totalidad o de parte de sus acciones con derecho a voto (o a cambio
exclusivamente de la totalidad o parte de las acciones con derecho a voto
de una corporacin que tenga el control de la corporacin adquirente), de
sustancialmente todas las propiedades de otra corporacin, pero al
determinarse si la permuta es exclusivamente por acciones con derecho a
voto la asuncin por la corporacin adquirente de una obligacin de la otra,
o el hecho de que la propiedad adquirida est sujeta a alguna obligacin,
10
11
no ser tomado en consideracin; o

(D)
una cesin por una corporacin de todo o parte de sus activos
12
a otra corporacin, si inmediatamente despus de la cesin la cedente o sus
13
accionistas, (incluyendo personas que fueron accionistas inmediatamente
14
antes de la transferencia) o cualquier combinacin de stos, quedaren en
15
control de la corporacin a la cual los activos son cedidos, y slo si
16
inmediatamente despus de la transferencia y como parte del plan de
17
reorganizacin, acciones o valores de la cesionaria son distribuidos en una
18
transaccin que cualifique bajo los apartados (b)(3) o (s) de esta Seccin
19
1034.04; o
20
(E)
una nueva capitalizacin; o
21
(F)
un simple cambio de identidad, forma o sitio de organizacin
22
de una corporacin, como quiera que se haya efectuado.
309
1
2
(2)
Reglas especiales para el prrafo (1)(A)
Una transaccin que de otro modo cualifica bajo el prrafo
(1)(A), (1)(B),o(1)(C) no ser descualificada por el hecho de que la totalidad
o parte de las propiedades o acciones que fueron adquiridas en la
transaccin sean transferidas a una corporacin (corporacin cesionaria)
que est controlada por la corporacin que adquiere dichas propiedades o
acciones en la transaccin. Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por
la corporacin cesionaria al recibir las propiedades o acciones en la
transaccin aqu descrita. Para la determinacin de la base de la propiedad
10
o acciones recibidas por la corporacin cesionaria en la transaccin, vase
11
la Seccin 1034.02(a)(7)(B).
12
(B)
La adquisicin por una corporacin, a cambio de acciones de
13
una corporacin (corporacin matriz) que posea el control de la corporacin
14
adquirente, de sustancialmente todas las propiedades de otra corporacin,
15
no descualificar una transaccin descrita en el prrafo (1)(A), si(i)
16
17
acciones de la corporacin adquirente no son
utilizadas en la transaccin, y
(ii)
18
dicha transaccin hubiera cualificado bajo el prrafo
19
(1)(A) de haberse llevado a cabo la fusin con la corporacin matriz.
20
(C)
Una transaccin que de otro modo cualifica bajo el prrafo
21
(1)(A) no ser descualificada por el hecho de que acciones de una
22
corporacin (corporacin matriz) que antes de la fusin posea el control de
310
1
la corporacin fusionada sean utilizadas en la transaccin, si(i)
despus de la transaccin, la corporacin que
sobrevive a la fusin posee sustancialmente todas sus propiedades y
las de la
corporacin matriz distribuidas en la transaccin); y

(ii)
corporacin fusionada (que no sean acciones de la
las personas que antes de la transaccin eran
accionistas de la corporacin que sobrevive la fusin reciben en
dicha transaccin acciones con derecho al voto en la corporacin
matriz a cambio de una cantidad de acciones en la corporacin que
10
sobrevive la fusin que represente el control de dicha corporacin.
11
(D)
Una transaccin no cumplir con los requisitos del prrafo
12
(1)(C) a menos que la corporacin adquirida distribuya las acciones,
13
valores, y otras propiedades recibidas en la transaccin y sus dems
14
propiedades como parte del plan de reorganizacin. Para propsitos de la
15
oracin anterior, si la corporacin adquirida es liquidada conforme al plan
16
de reorganizacin, cualquier distribucin a sus acreedores que se lleve a
17
cabo como parte de dicha liquidacin se tratar como efectuada conforme
18
al plan de reorganizacin.
19
(E)
Reorganizaciones descritas en ambos prrafos (1)(C) y (1)(D).
20
- Si una transaccin est descrita en ambos prrafos (1)(C) y (1)(D),
21
entonces, para propsitos de esta seccin (que no sea para propsitos del
22
inciso (A)), dicha transaccin ser considerada como descrita solamente en
311
1
el prrafo (1)(D).
(F)
(1)(C).- Si
(i)
4
5
Consideracin adicional en ciertos casos bajo el prrafo
una corporacin adquiere sustancialmente todas las
propiedades de otra corporacin,

(ii)
la adquisicin cualificara bajo el prrafo (1)(C) a no ser
por el hecho de que la corporacin adquirente transfiere dinero u
otra propiedad adems de acciones con derecho a voto, y

(iii)
la corporacin adquirente adquiere, exclusivamente a
10
cambio de acciones con derecho a voto descritas en el prrafo (1)(C),
11
propiedad de la otra corporacin que tenga un justo valor en el
12
mercado que sea por lo menos ochenta (80) por ciento del justo valor
13
en el mercado de toda la propiedad de la otra corporacin, entonces,
14
dicha adquisicin ser (sujeto a lo dispuesto en el inciso (E) de este
15
prrafo) considerada como que cualifica bajo el prrafo (1)(C).
16
Solamente para propsitos de determinar si la clusula (iii)
17
aplica, la cantidad de cualquier obligacin asumida por la
18
corporacin adquirente ser considerada como dinero pagado por la
19
propiedad.
20
(G)
Requisito para el prrafo (1)(D).- La Seccin 1034.04(b)(3)
21
aplicar a una permuta en cumplimiento de un plan de reorganizacin
22
dentro del significado del prrafo (1)(D) solo si:
312
(i)
la corporacin cesionaria adquiere sustancialmente
todas las propiedades de la corporacin cedente; y
(ii)
las acciones, valores y otras propiedades recibidas por
el cedente y las otras propiedades del cedente son distribuidas en
cumplimiento de un plan de reorganizacin.
(H)
Transacciones bajo la Seccin 1034.04(b)(5) y el prrafo
(1)(C).- Si una transaccin est descrita en la Seccin1034.04(b)(5) y el
prrafo (1)(C), dicha transaccin ser considerada como descrita solamente
en el prrafo (1)(C).
10
11
(3)
Parte en una reorganizacin.- Tal como se utiliza en esta seccin,

(A)
el trmino parte en una reorganizacin incluye una
12
corporacin que resulte de una reorganizacin e incluye ambas
13
corporaciones en el caso de una reorganizacin resultante de la adquisicin
14
por una corporacin de acciones o propiedades de otra.
15
(B)
En el caso de una reorganizacin que cualifique bajo el
16
prrafo (1)(B) o (1)(C), si las acciones que son permutadas por acciones o
17
propiedades son acciones de una corporacin que posee el control de la
18
corporacin adquirente, el trmino parte en una reorganizacin incluye
19
la corporacin que controla la corporacin adquirente.
20
(C)
En el caso de una reorganizacin que como resultado de las
21
disposiciones del prrafo (2)(A) cualifique bajo el prrafo (1)(A), (1)(B) o
22
(1)(C), el trmino parte en una reorganizacin incluye la corporacin que
313
1
controla la corporacin a quien se le transfieren las propiedades o acciones
adquiridas en la transaccin.
(D)
disposiciones del prrafo (2)(B) cualifique bajo el prrafo (1)(A), el trmino
parte en una reorganizacin incluye la corporacin matriz all descrita.

(E)
disposiciones del prrafo (2)(C) cualifique bajo el prrafo (1)(A), el trmino
parte en una reorganizacin incluye la corporacin matriz all descrita.
9
10
(h)
Definicin de Control.(1)
Regla general.- Excepto por lo dispuesto en el prrafo (2), tal como
11
se utiliza en este Subttulo, excepto que se disponga lo contrario, el trmino
12
control significa la posesin de acciones que tengan por lo menos el ochenta (80)
13
por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con
14
derecho a voto y por lo menos el ochenta (80) por ciento del nmero total de cada
15
una de las clases de acciones de la corporacin.
16
(2)
Regla especial para determinar si se cumple con la Seccin
17
1034.04(g)(1)(D)- Para propsitos de determinar si una transaccin cualifica bajo
18
las disposiciones del apartado (g)(1)(D):
19
(A)
En el caso de una transaccin con respecto a la cual se
20
cumplen los requisitos de la Seccin 1034.04(b)(3), el trmino control
21
significa la posesin de acciones que tengan por lo menos el cincuenta (50)
22
por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones
314
1
con derecho a voto y por lo menos el cincuenta (50) por ciento del nmero
de cada una de las otras clases de acciones de la corporacin.

(B)
En el caso de una transaccin que cumple con los requisitos
de la Seccin 1034.04(s) (o aquella parte de la Seccin 1034.04(c)(1) que se
refiere a la Seccin 1034.04(s)), el hecho de que los accionistas de la
corporacin distribuidora dispongan de todo o parte de las acciones
distribuidas, o el hecho de que de la corporacin con respecto a la cual cuyas
acciones fueron distribuidas emita acciones adicionales, no se tomar en
consideracin.
10
11
(i)
Corporaciones Extranjeras.(1)
Regla general.-
Si, en relacin con cualquiera de las permutas
12
descritas en el apartado (b)(3), (4), (5) o (6), o en aquella parte del apartado (c) que
13
se refiere al apartado (b)(3) o (5), o en el apartado (d), una persona de Puerto Rico
14
transfiere propiedad (que no sea acciones o valores de una corporacin extranjera
15
que es parte en la permuta o parte en la reorganizacin) a una corporacin
16
extranjera, al determinarse el lmite hasta el cual se reconocer ganancia en dicha
17
permuta, una corporacin extranjera no ser considerada como corporacin a
18
menos que mediante documentacin al efecto demuestre a satisfaccin del
19
Secretario y de acuerdo con los reglamentos promulgados por ste, dentro de un
20
perodo de ciento ochenta y tres (183) das despus de efectuada dicha permuta,
21
que la misma no tiene como propsito el evitar las contribuciones sobre ingresos
22
del Gobierno de Puerto Rico.
315
(2)
1
2
El Secretario, adems, establecer mediante reglamento al efecto en
cules casos no ser requisito someter la documentacin descrita en el prrafo (1).

(3)
Definicin de persona de Puerto Rico.- Para fines del prrafo (1), el
trmino persona de Puerto Rico significa una corporacin domstica o una
corporacin residente.
(j)
7
8
Obligaciones a Plazos.- El no reconocimiento de ganancia o prdida en el
caso de obligaciones a plazos se regir por la Seccin 1040.05(e).

(k)
Asuncin de Obligacin no Reconocida.-
Cuando en virtud de una
permuta el contribuyente reciba como parte de la consideracin propiedad que el
10
apartado (b)(4), (5) u (8) permitira que se recibiera sin el reconocimiento de ganancia si
11
dicha propiedad fuere la nica consideracin, y como parte de la consideracin otra parte
12
en la permuta asuma una obligacin del contribuyente o adquiera del contribuyente
13
propiedad sujeta a una obligacin, dicha asuncin o adquisicin no ser considerada
14
como otra propiedad o dinero recibido por el contribuyente dentro del significado de
15
los apartados (c), (d) o (e) y no impedir que la permuta est comprendida dentro de las
16
disposiciones del apartado (b)(4),(5) u (8); excepto que si, tomando en consideracin la
17
ndole de la obligacin y las circunstancias a la luz de las cuales se hizo el arreglo para la
18
asuncin o adquisicin, apareciere que el propsito principal del contribuyente con
19
respecto a la asuncin o adquisicin fue el de evitar contribuciones sobre ingresos del
20
Gobierno de Puerto Rico sobre la permuta, o si no se, tal propsito no fue uno que
21
sirviera un fin bona fide del negocio, dicha asuncin o adquisicin (en el monto de la
22
obligacin) ser, para los fines de esta seccin, considerada como dinero recibido por el
316
1
contribuyente en la permuta. En cualquier litigio o procedimiento en que recaiga sobre
el contribuyente el peso de la prueba de que dicha asuncin o adquisicin no debe
considerarse como dinero recibido por l, tal hecho no se considerar probado a menos
que el contribuyente lo demuestre por la clara preponderancia de la evidencia.
(l)
Permuta por Tenedores de Valores en Relacin con Determinadas
Reorganizaciones Corporativas.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida en una
permuta que consista en la entrega o cancelacin de acciones o valores en una corporacin
cuyo plan de reorganizacin fuere aprobado por un tribunal en cualquier procedimiento
descrito en el apartado (b)(8), en consideracin a la adquisicin exclusivamente de
10
acciones o valores en una corporacin organizada o usada para ejecutar dicho plan de
11
reorganizacin.
12
13
(m)
Ganancia en Venta o Permuta de Residencia.(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si una propiedad (llamada de aqu
14
en adelante en este apartado vieja residencia), usada por el contribuyente como
15
su residencia principal, fuere vendida por l y dentro de un perodo que comience
16
dos (2) aos antes de la fecha de tal venta y que termine dos (2) aos despus de
17
tal fecha, otra propiedad localizada en Puerto Rico (llamada de aqu en adelante
18
en este apartado nueva residencia), fuere comprada y usada por el
19
contribuyente como su residencia principal, la ganancia, si alguna, en tal venta
20
ser reconocida nicamente hasta el monto en que el precio de venta ajustado del
21
contribuyente de la vieja residencia exceda el costo para l de adquirir la nueva
22
residencia. Para fines de estas disposiciones, el trmino precio de venta ajustado
317
1
significa el monto realizado, segn dicho trmino se define en la Seccin
1034.03(b), reducido por el monto de los gastos incurridos por el contribuyente por
trabajo realizado en la vieja residencia a fin de ponerla en condiciones propicias
para la venta. El ajuste al precio de venta aplicar nicamente a gastos(A)
por trabajo realizado durante el perodo de noventa (90) das
finalizado en el da en que se efecta el contrato de venta de la vieja
residencia;
(B)
8
9
que sean pagados en o antes de los treinta (30) das despus
de la fecha de venta de la vieja residencia; y

(C)
10
que no sean admisibles como deduccin al determinarse el
11
ingreso neto bajo la Seccin 1031.05 y no se hayan tomado en consideracin
12
al determinar el monto realizado en la venta de la vieja residencia.
13
(2)
14
apartado:
15
Reglas para la aplicacin de este apartado.- Para los fines de este
(A)
Una permuta por el contribuyente de su residencia por otra
16
propiedad ser considerada como una venta de tal residencia, y la
17
adquisicin de una residencia en la permuta de propiedad ser considerada
18
como una compra de tal residencia.
19
(B)
Si la residencia del contribuyente, como resultado de su
20
destruccin en todo o en parte, robo o incautacin, fuere compulsoria o
21
involuntariamente convertida en propiedad o en dinero, tal destruccin,
22
robo o incautacin se considerar como una venta de la residencia; y si la
318
1
residencia fuere as convertida en propiedad que sea usada por el
contribuyente como su residencia, tal conversin se considerar como una
compra de tal propiedad por el contribuyente.
(C)
En el caso de una permuta o conversin descritas en los
incisos (A) o (B), al determinarse el monto hasta el cual el precio de venta
de la vieja residencia excede el costo para el contribuyente de adquirir la
nueva residencia, la cantidad realizada por el contribuyente en tal permuta
o conversin ser considerada como el precio de venta ajustado de la vieja
residencia.
10
(D)
Una residencia cualquier parte de la cual haya sido construida
11
o reconstruida por el contribuyente, ser considerada como comprada por
12
el contribuyente. Al determinarse el costo para el contribuyente de adquirir
13
una residencia se incluir solamente aquella parte del costo que sea
14
atribuible a la adquisicin, construccin, reconstruccin y mejoras hechas
15
que se puedan cargar propiamente a la cuenta de capital durante el perodo
16
especificado en el prrafo (1).
17
(E)
Si una residencia fuere comprada por el contribuyente con
18
anterioridad a la fecha de la venta por l de la vieja residencia, la residencia
19
comprada no ser tratada como su nueva residencia si fuere vendida o se
20
dispusiere de ella en otra forma por el contribuyente con anterioridad a la
21
fecha de la venta de la vieja residencia.
22
(F)
Si el contribuyente, durante el perodo descrito en el prrafo
319
1
(1), comprare ms de una residencia que fueren usadas por l como su
residencia principal en algn momento dentro de dos (2) aos despus de
la fecha de la venta de la vieja residencia, solamente la ltima de tales
residencias as usadas por l despus de la fecha de tal venta, constituir la
nueva residencia. Si dentro del perodo de dos (2) aos a que se refiere la
oracin anterior, la propiedad usada por el contribuyente como su
residencia principal fuere destruida, robada, objeto de incautacin,
requisada o expropiada, o fuere vendida o permutada bajo amenaza o
inminencia de ello, entonces para los fines de la oracin precedente tal
10
perodo de dos (2) aos, se considerar como que termina en la fecha de tal
11
destruccin, robo, incautacin, requisicin, expropiacin, venta o permuta.
12
(3)
Limitacin.-
Las disposiciones del prrafo (1) no aplicarn con
13
respecto a la venta de la residencia del contribuyente si dentro de dos (2) aos con
14
anterioridad a la fecha de tal venta el contribuyente hubiese vendido con ganancia
15
otra propiedad usada por l como su residencia principal y cualquier parte de tal
16
ganancia no hubiese sido reconocida por razn de las disposiciones del prrafo
17
(1). Para los fines de este prrafo, la destruccin, robo, incautacin, requisicin o
18
expropiacin de propiedad, o la venta o permuta de propiedad bajo amenaza o
19
inminencia de ello, no se considerar como una venta de tal propiedad.
20
21
22
(4)
Base de la nueva residencia.- Cuando la compra de una nueva
residencia resultare, bajo el prrafo (1), en el no reconocimiento de ganancia en la
320
1
venta de una vieja residencia, al determinarse la base ajustada de la nueva
residencia a cualquier fecha siguiente a la venta de la vieja residencia, los ajustes a
la base incluirn una reduccin por una cantidad igual a la de la ganancia as no
reconocida en la venta de la vieja residencia. Para este fin, la cantidad de la
ganancia as no reconocida en la venta de la vieja residencia incluye solamente
aquella parte de tal ganancia que no es reconocida por razn del costo, hasta tal
fecha, de adquirir la nueva residencia.
(5)
Socio-partcipe en una asociacin cooperativa de vivienda.- Para los
fines de este apartado, de la Seccin 1034.02(b)(1)(F) y de la Seccin 1034.01(i)(7),
10
las referencias a propiedad usada por el contribuyente como su residencia
11
principal y las referencias a la residencia de un contribuyente, incluirn acciones
12
posedas por un socio-partcipe en una asociacin o cooperativa de vivienda segn
13
se definen estos trminos en la Seccin 1051.10(3) si (A)
14
en el caso de acciones vendidas, la casa o apartamento que el
15
contribuyente tena derecho a ocupar como tal accionista fue usado por l
16
como su residencia principal, y

(B)
17
en el caso de acciones compradas, el contribuyente us como
18
su residencia principal la casa o apartamiento que l tena derecho a ocupar
19
como tal accionista.
20
(6)
Excepcin.-
Las disposiciones de este apartado no aplicarn al
21
monto de la ganancia realizada en la venta de una residencia que haya sido
22
adquirida conforme a la Seccin 1081.02(d)(6) hasta el monto de la cantidad cuya
321
1
tributacin fue diferida bajo dicha seccin por razn de la compra o construccin
de la residencia.
(7)
Perodo de prescripcin.-
Si durante un ao contributivo el
contribuyente vendiere con ganancia propiedad usada por l como su residencia
principal, entonces(A)
el perodo estatutario para la tasacin de cualquier deficiencia
atribuible a cualquier parte de tal ganancia no expirar con anterioridad a
la expiracin de tres (3) aos a partir de la fecha en que el Secretario sea
notificado por el contribuyente (en aquella forma que el Secretario
10
establezca mediante reglamentos) de(i)
11
el costo para el contribuyente de adquirir la nueva
12
residencia, el cual el contribuyente reclama que resulta en el no
13
reconocimiento de parte alguna de tal ganancia,

(ii)
14
la intencin del contribuyente de no comprar una
nueva residencia dentro del perodo especificado en el prrafo (1), o
15
16
(iii)
17
perodo; y
18
(B)
el haberse dejado de hacer tal compra dentro de tal
tal deficiencia podra ser tasada con anterioridad a la
19
expiracin de tal perodo de tres (3) aos no obstante las disposiciones de
20
cualquier otra ley o regla de derecho que de otro modo pudiera prohibir tal
21
tasacin.
22
(8)
Coordinacin con otras disposiciones.- Para la exclusin disponible
322
1
a individuos de sesenta (60) aos o ms, vase la Seccin 1031.02(a)(14).
(n)
3
4
Ganancia en la Venta o Permuta de Todos los Activos de una Industria o
Negocio por Ciertos Individuos.(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si un individuo vende, permuta o
dispone de todos los activos utilizados en una industria o negocio llevado a cabo
en su capacidad individual (negocio propio) y dentro de un perodo de doce (12)
meses, que comience inmediatamente despus de la fecha de tal venta, permuta, o
disposicin, compra otro negocio localizado en Puerto Rico para ser explotado por
l como un negocio propio, la ganancia, si alguna, en tal venta permuta, o
10
disposicin ser reconocida nicamente hasta el monto en que el precio de venta
11
de los activos del primer negocio propio exceda el costo para l de adquirir el
12
nuevo negocio. Esta disposicin ser de aplicacin a toda venta, permuta, o
13
disposicin cubierta por la misma, exceptuando aquellas a las que el contribuyente
14
opte porque no le sea aplicable. Esta opcin se ejercer de acuerdo con los
15
16
(2)
Aplicacin de las disposiciones del apartado (m).-
El no
17
reconocimiento de ganancia en la venta o permuta de un negocio propio estar
18
sujeto en lo pertinente a las disposiciones de los prrafos (2), (3), (4) y (7) del
19
apartado (m) de esta seccin. Para estos fines la frase vieja residencia y nueva
20
residencia se sustituirn por las frases primer negocio propio y nuevo negocio
21
propio.
22
(3)
Negocios elegibles.-
El trmino negocio propio no incluye
323
1
negocios llevados a cabo por una corporacin, sociedad u otro tipo de
organizacin. El Secretario establecer por reglamento los requisitos para que un
negocio cualifique como un negocio propio.

(4)
Reglamento.- El Secretario determinar por reglamento la aplicacin
de esta seccin cuando los activos objeto de la disposicin sean de distinta
naturaleza o carcter y el tratamiento a drsele a las ganancias y prdidas
atribuibles a dichos activos.
(o)
9
10
Propiedad a Cambio de Ciertas Acciones.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida

por una corporacin al recibir dinero u otra propiedad,
(1)
11
12
No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en el Recibo de Dinero o
a cambio de acciones (incluyendo acciones en tesorera) de dicha
corporacin, o
(2)
13
a cambio de acciones de una corporacin que sea una parte en una
14
reorganizacin segn definida en la Seccin 1034.04(g)(1) de este Subttulo.
15
(p)
16
17
No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en la Distribucin (que no sea
en liquidacin total) de Propiedad.(1)
Regla general.- Excepto segn se dispone en el prrafo (2), ninguna
18
ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin en la distribucin de
19
propiedad (que no sea una distribucin en liquidacin total) con respecto a sus
20
acciones.
21
(2)
22
Distribucin de propiedad que ha aumentado en valor.-Si

(A)
una corporacin distribuye propiedad (que no sea acciones de
324
1
dicha corporacin o derechos para adquirir dichas acciones) a un accionista,
y
(B)
3
4
el justo valor en el mercado de dicha propiedad a la fecha de
la distribucin excede su base en manos de la corporacin distribuidora,
entonces la corporacin distribuidora reconocer ganancia como si la propiedad
distribuida fuese vendida al accionista a su justo valor en el mercado.
(3)
Para propsitos de este apartado, si cualquier propiedad distribuida
est sujeta a una obligacin o con respecto a dicha distribucin el accionista asume
una obligacin de la corporacin distribuidora, se entender que el justo valor en
10
el mercado de la propiedad ser una cantidad igual al monto de dicho valor o el
11
monto de la obligacin, lo que sea mayor.
12
(4)
13
propiedades por:
14
(A)
15
una corporacin que sea parte en una reorganizacin en
conformidad con un plan de reorganizacin,

(B)
16
17
Las disposiciones del prrafo (2) no aplicarn a distribuciones de
una corporacin que para el ao contributivo de la
distribucin tenga en vigor una eleccin bajo la Seccin 1114.12 o 1115.02.

(C)
18
un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del
19
Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de
20
Seguros de Puerto Rico.
21
(5)
22
Distribuciones en liquidacin total.- Con respecto al tratamiento de
una distribucin de propiedad en liquidacin total de una corporacin, vase el
325
1
apartado (q) de esta Seccin 1034.04.
(q)
3
4
Reconocimiento de Ganancia o Prdida en la Distribucin de Propiedad en
Liquidacin Total de una Corporacin.

(1)
Regla general.- Excepto segn se dispone en los prrafos (2) y (3),
una corporacin reconocer ganancia o prdida en la distribucin de propiedades
en liquidacin total como si dicha propiedad fuese vendida al accionista a su justo
valor en el mercado.
(2)
Para propsitos de este apartado (q), si cualquier propiedad
distribuida est sujeta a una obligacin o con respecto a dicha distribucin el
10
accionista asume una obligacin de la corporacin distribuidora, se entender que
11
el justo valor en el mercado de la propiedad ser una cantidad igual al monto de
12
dicho valor o el monto de la obligacin, lo que sea mayor.
13
(3)
Distribuciones en liquidacin bajo la Seccin 1034.04(b)(6).-
14
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin en la
15
distribucin de propiedad en liquidacin total a un cesionario que est sujeto a la
16
Seccin 1034.04(b)(6) con respecto a dicha distribucin. Si una corporacin se
17
liquida en una transaccin sujeta a las reglas de la Seccin 1034.04(b)(6) y a la fecha
18
de adoptarse el plan de liquidacin tiene deudas u obligaciones con la corporacin
19
cesionaria, cualquier propiedad transferida a la cesionaria como pago de dichas
20
deudas u obligaciones se tratar como distribuida en liquidacin.
21
(4)
Excepcin.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una
22
corporacin que:
326
(A)
sea parte en una reorganizacin en la distribucin de
propiedad a sus accionistas en conformidad con un plan de reorganizacin
o
(B)
una corporacin que para el ao contributivo en que adopte
el plan de liquidacin tenga en vigor una eleccin bajo la Seccin 1114.12 o
1115.02 o
(C)
un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del
Asegurador Internacional que cumpla en el Artculo 61.040 del Cdigo de
10
11
12
(r)
Venta de Acciones a Planes de Adquisicin de Acciones para Empleados.(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si(A)
un contribuyente elige, de la forma en que disponga el
13
Secretario, la aplicacin de este prrafo con relacin a cualquier venta de
14
acciones cualificadas (segn se definen en el inciso (A) del prrafo (3) de
15
este apartado),
16
(B)
el contribuyente compra propiedad de reemplazo cualificada
17
(segn se define en el inciso (C) del prrafo (3) de este apartado) dentro del
18
perodo de reemplazo (segn se define en el inciso (B) del prrafo (3) de este
19
apartado), y
20
(C)
se cumple con los requisitos del prrafo (2) en relacin con
21
dicha venta, la ganancia (si alguna) en dicha venta, se reconocer solamente
22
en la medida en que la cantidad realizada en dicha venta exceda el costo
327
1
para el contribuyente de la propiedad de reemplazo cualificada.
(2)
3
4
Requisitos para el no reconocimiento de la ganancia.- Una venta de
acciones cualificadas cumple con los requisitos de este prrafo si(A)
las acciones cualificadas son vendidas a un plan de
adquisicin de acciones para empleados (segn se define en el prrafo (1)
del apartado (h) de la Seccin 1081.01),
(B)
el plan especificado en el inciso (A) posee (luego de aplicar el
prrafo (1) del apartado (e) de la Seccin 1010.04) inmediatamente despus
de la venta,
10
(i)
no menos de diez (10) por ciento de todas las clases de
11
acciones emitidas de la corporacin que emiti las acciones
12
cualificadas (con excepcin de cualquier accin sin derecho al voto;
13
limitada y preferente en cuanto a dividendos, no participante de
14
manera significativa en el crecimiento de la corporacin; ni
15
convertible con derechos en caso de redencin y liquidacin que no
16
exceda el valor al cual fue emitida, excepto por una prima de
17
redencin o liquidacin razonable y no convertible en otra clase de
18
acciones), o
19
(ii)
al menos diez (10) por ciento del valor total de las
20
acciones emitidas de dicha corporacin (con excepcin de cualquier
21
accin de las descritas anteriormente), o
22
(iii)
aquel por ciento menor de posesin de acciones que el
328
Secretario autorice cuando a su juicio se justifique, y
(C)
el patrono cuyos empleados estn cubiertos bajo el plan
descrito en el inciso (A) somete al Secretario una declaracin escrita bajo
juramento, en la que consiente a la aplicacin de los prrafos (7) y (8).
(3)
Definiciones; reglas especiales.- Para propsitos de este apartado(A)
Acciones cualificadas-
El trmino acciones cualificadas
significa acciones del patrono (segn se define en el prrafo (2) del apartado
(h) de la Seccin 1081.01), que-
(i)
son emitidas por una corporacin domstica o por una
10
corporacin extranjera que haya derivado de fuentes de dentro de
11
Puerto Rico, o relacionado con la explotacin de una industria o
12
negocio de Puerto Rico, por lo menos el ochenta (80) por ciento de
13
su ingreso bruto durante el perodo de tres (3) aos contributivos
14
terminados con el cierre del ao contributivo anterior a la fecha en
15
que son vendidas a un plan de adquisicin de acciones para
16
empleados y el cual no posea acciones en circulacin negociables en
17
un mercado de valores establecido, antes del 1 de julio de 1995, y
18
(ii)
no fueron recibidas por el contribuyente en una
19
distribucin por un plan descrito en el apartado (a) de la Seccin
20
1081.01, o en una transferencia conforme con una opcin u otro
21
derecho para adquirir acciones en consideracin a los servicios
22
ofrecidos a la corporacin por el contribuyente o por cualquier razn
329
1
relacionada con su empleo.
(B)
Ofrecimiento de acciones en bolsa de valores.(i)
Las acciones del patrono (segn se define en el prrafo
(2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01) no se considerarn
acciones cualificadas bajo el inciso (A) que antecede, a menos que
por lo menos el veinte (20) por ciento de la equidad de la empresa
est ofrecida a inversionistas a travs de una bolsa de valores
reconocida o en una bolsa de valores de Puerto Rico a partir del 1 de
julio de 1998, no ms tarde del tercer aniversario de la fecha en que
10
se hizo efectivo el plan de adquisicin de acciones para empleados
11
de la empresa o negocio.
(ii)
12
El Secretario podr autorizar la extensin del plazo de
13
tres (3) aos dispuesta en la clusula (i) hasta por un (1) ao
14
adicional, cuando a su juicio as se justifique.

(iii)
15
Cualquier corporacin que no cumpla con este
16
requisito estar sujeta a que se le denieguen los beneficios
17
contributivos concedidos con relacin al plan.
18
(C)
Perodo de reemplazo.- El trmino perodo de reemplazo
19
significa el perodo que comienza tres (3) meses antes de la fecha en que
20
ocurre la venta de las acciones cualificadas y que termina doce (12) meses
21
despus de la fecha de dicha venta.
22
(D)
Propiedad de reemplazo cualificada.-
330
1
(i)
En general.-
El trmino propiedad de reemplazo
calificada significa cualquier valor emitido por una corporacin en
operacin que durante el ao contributivo anterior al ao
contributivo en que dicho valor fue comprado, no tuvo ingresos de
inversiones pasivas en exceso del veinticinco (25) por ciento del
ingreso bruto recibido por la corporacin durante dicho ao
contributivo anterior, y que no es la corporacin que emiti las
acciones cualificadas que son reemplazadas o un miembro
componente de un grupo controlado de corporaciones (dentro del
10
significado del prrafo (1) del apartado (a) de la Seccin 1010.04) del
11
cual es miembro la corporacin que emiti las acciones calificadas.
12
Para fines de esta clusula el trmino intereses de inversiones
13
pasivas significa las cantidades totales recibidas que se deriven de
14
regalas (royalties), rentas, dividendos, intereses, anualidades y de
15
la venta o permuta de acciones o valores (limitada en el caso de tales
16
ventas o permutas hasta el monto de las ganancias obtenidas en
17
dichas ventas o permutas), con excepcin de lo que el Secretario
18
disponga de alguna otra manera bajo los reglamentos que
19
promulgue.
20
21
22
(ii)
Corporacin en operacin.- El trmino corporacin
en operacin significa,
(I)
una corporacin domstica o una corporacin
331
1
extranjera
(1)
que haya derivado de fuentes dentro de
Puerto Rico, o relacionado o tratado como realmente
relacionado con la explotacin de una industria o
negocio de Puerto Rico, por lo menos el ochenta (80)
por ciento de su ingreso bruto durante el perodo de
tres (3) aos contributivos terminados con el cierre del
ao contributivo anterior a la fecha de la compra del
valor; y
(2)
10
que al momento en que el valor fue
11
comprado o antes del cierre del perodo de reemplazo,
12
ms del cincuenta (50) por ciento de sus activos sean
13
utilizados en la explotacin activa de una industria o
14
negocio.
15
(II)
El trmino corporacin en operacin incluir
16
cualquier institucin financiera (segn se describen en el
17
prrafo (4) del apartado (f) de la Seccin 1033.17) y compaas
18
de seguros.
19
(iii)
Para propsitos de este inciso, si la corporacin que
20
emite el valor posee acciones de otra u otras corporaciones que
21
representan el control de otra corporacin o corporaciones, o una o
22
ms corporaciones poseen acciones que representan el control de la
332
1
corporacin que emite el valor, o en ambos casos, todas las referidas
corporaciones se considerarn como una sola corporacin. Para fines
de esta clusula, el trmino control significa la posesin de
acciones que tengan por lo menos cincuenta (50) por ciento del poder
total combinado de voto de todas las acciones con derecho a voto, o
por lo menos cincuenta (50) por ciento del valor total de todas las
clases de acciones de la corporacin. En la determinacin de control
no se considerar cualquier propiedad de reemplazo cualificada
relacionada con la venta de acciones consideradas bajo esta Seccin.

(iv)
10
Definicin de valor.- Para propsitos de este inciso, el
11
trmino valor significa una accin en una corporacin, un derecho
12
de subscripcin a, o un derecho a recibir una accin, en una
13
corporacin, un bono, obligacin, pagar o certificado u otra
14
evidencia de deuda emitida por cualquier corporacin, con cupones
15
de inters o en forma registrada.
16
(E)
Ninguna venta de acciones cualificadas por un suscriptor a
17
un plan de adquisicin de acciones para empleados en el curso ordinario
18
de su negocio como suscriptor, estn o no garantizadas, se considerar
19
como una venta para propsitos de este apartado.
20
(F)
Tiempo para someter la eleccin.- La eleccin bajo el prrafo
21
(1) del apartado (r) de esta seccin deber someterse no ms tarde del
22
ltimo da establecido por ley (incluyendo cualquier prrroga) para rendir
333
1
la planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo en que
ocurre la venta.
(4)
Base de la propiedad de reemplazo cualificada.- La base de la
propiedad de reemplazo cualificada que el contribuyente compra durante el
perodo de reemplazo ser disminuida por la cantidad de la ganancia no
reconocida por razn de dicha venta y la aplicacin del prrafo (1). Si se compra
ms de una propiedad de reemplazo cualificada, la base para cada una de dichas
propiedades ser disminuida por una cantidad determinada mediante la
multiplicacin de la ganancia total no reconocida por razn de dicha compra y la
10
aplicacin del prrafo (1), por una fraccin cuyo numerador es el costo de cada
11
propiedad, y un denominador igual al costo total de todas las propiedades.
12
13
14
(5)
Recobro de la ganancia por la disposicin de propiedad de
reemplazo calificada(A)
Si el contribuyente dispone de cualquier propiedad de
15
reemplazo cualificada, no obstante cualquier otra disposicin de este
16
Cdigo, la ganancia (si alguna) ser reconocida hasta el monto de la
17
ganancia que no fue reconocida bajo el prrafo (1) de este apartado por
18
razn de la adquisicin por el contribuyente de cualquier propiedad de
19
reemplazo cualificada.
20
(B)
Si una corporacin que emite propiedad de reemplazo
21
cualificada dispone de una parte sustancial de sus activos fuera del curso
22
ordinario de su industria o negocio y cualquier contribuyente que posea
334
1
acciones que representen el control (tal y como se define en la clusula (iii)
del inciso (D) del prrafo (3) de este apartado) de dicha corporacin al
momento de la disposicin posee propiedad de reemplazo cualificada de
esa corporacin, se considerar que dicho contribuyente ha dispuesto de la
propiedad cualificada que posea en ese momento.

(C)
6
7
El inciso (A) no aplicar a cualquier transferencia de
propiedad de reemplazo cualificada (i)
en cualquier reorganizacin corporativa (dentro del
significado del apartado (g) de la Seccin 1034.04) a menos que la
10
persona que hace la eleccin bajo el prrafo (1) de este apartado
11
posea acciones que representen el control de la corporacin
12
adquirente o de la que es adquirida y dicha propiedad tiene una base
13
sustituta en manos del que la recibe;

(ii)
14
por razn de muerte de la persona que realiz dicha
eleccin;
15
16
(iii)
por donacin; o
17
(iv)
en cualquier transaccin a la cual aplica el prrafo (1).
18
(6)
Trmino prescriptivo.- Si el contribuyente realiza una ganancia en
19
la venta o permuta de acciones cualificadas con respecto a la cual est en vigor una
20
eleccin bajo el prrafo (1) con respecto a dicha ganancia;
21
22
(A)
el trmino prescriptivo para la tasacin de cualquier
deficiencia con respecto a la ganancia, no finalizar antes de la expiracin
335
1
de cuatro (4) aos desde la fecha en que el Secretario es notificado por el
contribuyente (de la forma en que el Secretario pueda requerir por
reglamento):
(i)
del costo para el contribuyente de la propiedad de
reemplazo cualificada que el contribuyente reclame que resulte en el
no reconocimiento de alguna parte de dicha ganancia;

(ii)
la intencin del contribuyente de no comprar
propiedad de reemplazo calificada dentro del perodo de reemplazo;
o
(iii)
10
de no haber efectuado tal compra dentro del perodo
11
de reemplazo.
12
(B)
Tal deficiencia podr ser tasada antes de finalizar el referido
13
perodo de cuatro (4) aos, sin considerar las disposiciones de cualquier
14
otra ley o regla que podra de otra manera evitar la tasacin.
15
(7)
16
17
Contribucin sobre ciertas disposiciones por parte de planes de
adquisicin de acciones para empleados.(A)
Si durante el perodo de tres (3) aos despus de la fecha en
18
que un plan de adquisicin de acciones para empleados (tal y como se
19
define en el prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01) adquiri
20
acciones cualificadas (segn se definen en el inciso (A) del prrafo (3) de
21
este apartado (r)) en una venta a la cual aplican los prrafos (1) al (6) de este
22
apartado, dicho plan dispone de cualquiera de las acciones cualificadas y:
336
(i)
el nmero total de acciones posedas por dicho plan
luego de la disposicin es menor que el nmero total de las acciones
del patrono (segn se define en el prrafo (2) del apartado (h) de la
Seccin 1081.01) posedas inmediatamente despus de dicha venta,
o
(ii)
con excepcin de lo que se disponga mediante
reglamento, el valor de las acciones calificadas que mantiene dicho
plan despus de la disposicin es menor que el diez (10) por ciento
del valor total de todas las acciones del patrono al momento de la
10
disposicin, se impondr una contribucin especial igual al diez (10)
11
por ciento de la cantidad realizada en dicha disposicin.
12
(B)
La cantidad realizada a tomarse en consideracin bajo el
13
inciso (A) no exceder la parte asignable a las acciones cualificadas
14
adquiridas en una venta a la cual le aplican las disposiciones contenidas en
15
los prrafos (1) al (6) de este apartado (r).
16
(C)
La cantidad realizada en cualquier distribucin a un
17
empleado por menos de su justo valor en el mercado se determinar como
18
si la accin cualificada hubiera sido vendida al empleado por su justo valor
19
en el mercado.
20
(D)
La contribucin aqu impuesta deber ser pagada por el
21
patrono que someti la declaracin descrita en el inciso (C), prrafo (2) de
22
este apartado (r).
337
(E)
1
2
Esta seccin no aplicar a cualquier distribucin de acciones
cualificadas (o la venta de dichas acciones) realizada por razn de -
(i)
la muerte del empleado;
(ii)
el retiro del empleado despus de alcanzar los
cincuenta y nueve (59) aos y medio de edad;
(iii)
por incapacidad del empleado (dentro del significado
del inciso (A), del prrafo (2) del apartado (q) de la Seccin 1081.02,
o
(iv)
por la separacin del empleado de su servicio por un
10
perodo que resulte en un ao de interrupcin en el servicio, durante
11
el cual el empleado no ha completado ms de quinientos (500) horas
12
de servicio.
13
(F)
En el caso de cualquier permuta de acciones cualificadas en
14
cualquier reorganizacin descrita en el prrafo (1) del apartado (g) de la
15
Seccin 1034.04 por acciones de otra corporacin, tal permuta no se
16
considerar como una disposicin para fines de este prrafo.

(G)
17
Este prrafo aplicar a cualquier disposicin de acciones
18
cualificadas requerida bajo el prrafo (10) del apartado (a) de la Seccin
19
1081.01.
(H)
20
Para fines de este prrafo, el trmino disposicin incluir
21
cualquier distribucin.
22
(8)
Contribucin sobre ciertas asignaciones prohibidas de acciones
338
1
cualificadas.(A)
En el caso de una asignacin prohibida de acciones
cualificadas (segn se definen en el inciso (A), prrafo (3) de este apartado)
por parte de un plan de adquisicin de acciones para empleados (segn se
define en el prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01) se impondr
una contribucin sobre dicha asignacin igual al cincuenta (50) por ciento
de la cantidad de la asignacin envuelta.
(B)
significa-
Para fines de esta seccin el trmino asignacin prohibida
(i)
10
cualquier
asignacin
de
acciones
cualificadas
11
adquiridas en una venta a la cual aplican las disposiciones
12
contenidas en los prrafos (1) al (6) de este apartado (r) que viola las
13
disposiciones de la Seccin 1081.01; y

(ii)
14
cualquier beneficio que surja para cualquier persona
15
en violacin de las disposiciones de la Seccin 1081.01(h)(1)(B)(iv).
16
(C)
La contribucin impuesta bajo esta seccin deber ser pagada
17
por el patrono que someti la declaracin descrita en el inciso (C) del
18
prrafo (2), de este apartado (r).

(D)
19
significado que respectivamente tienen bajo el prrafo (7).
20
21
22
Los trminos utilizados en este prrafo tendrn el mismo
(s)
Distribucin de Acciones y Valores de una Corporacin Controlada.(1)
Tratamiento contributivo para los cesionarios.-
339
1
(A)
Un accionista o poseedor de valores no reconocer ganancia
o prdida (y ninguna cantidad ser incluida en su ingreso bruto) con
relacin al recibo de acciones o valores por dicho accionista o poseedor de
valores, si:
5
6
(i)
seccin como la corporacin distribuidora) (I)
7
8
le distribuye al accionista, con relacin a sus
acciones, o
(II)
9
10
una corporacin (denominada para fines de esta
le distribuye a un poseedor de valores, a cambio
de sus valores,
11
solamente acciones o valores de una corporacin (denominada para
12
fines de esta seccin como la corporacin controlada) que la
13
corporacin distribuidora controla inmediatamente antes de la
14
distribucin,
15
(ii)
se establece a satisfaccin del Secretario que la
16
transaccin no se llev a cabo principalmente como un mecanismo
17
para la distribucin de las utilidades o beneficios de la corporacin
18
distribuidora, de la corporacin controlada, o de ambas (pero el
19
mero hecho de que luego de la distribucin acciones y valores en una
20
o ms de esas corporaciones sean vendidos por alguno o todos los
21
cesionarios (excepto que esa venta se lleve a cabo a tenor con un
22
acuerdo negociado o formalizado antes de la distribucin) no ser
340
1
utilizado para significar que la transaccin se utiliz principalmente
como tal mecanismo),

(iii)
la distribucin de la corporacin distribuidora consiste
de:
(I)
todas las acciones y valores en la corporacin
controlada
distribucin, o
(II)
que
posea
inmediatamente
antes
de
la
una cantidad de acciones de la corporacin
controlada que constituya control, dentro del significado de
10
dicho trmino bajo la Seccin 1034.04(h), y se establece a
11
satisfaccin del Secretario que el hecho de que la corporacin
12
distribuidora retenga acciones (o acciones y valores) de la
13
corporacin controlada, no se lleva acabo a tenor con un plan
14
que tenga como uno de sus propsitos principales el evitar la
15
contribucin sobre ingresos de Puerto Rico, y
16
(iv)
17
18
19
20
(2)
se cumple con los requisitos del prrafo (2).
Requisito de explotacin de una industria o negocio.(A)
Regla general.- Se entender que se ha cumplido con los
requisitos de este prrafo solo si (i)
la
corporacin
distribuidora
la
corporacin
21
controlada (o, si acciones de ms de una corporacin son
22
distribuidas, cada una de dichas corporaciones) estn dedicadas a la
341
1
explotacin de una industria o negocio inmediatamente despus de
la distribucin, o
(ii)
si
las
nicas
propiedades
de
la
corporacin
distribuidora consisten de acciones o valores en las corporaciones
controladas, cada corporacin controlada est dedicada a la
explotacin de una industria o negocio inmediatamente despus de
la distribucin.
(B)
Definicin.- Para propsitos del inciso (A), una corporacin
se tratar como que est dedicada a la explotacin de una industria o
10
negocio solo si-
11
(i)
12
negocio,
13
(ii)
est dedicada a la explotacin de una industria o
dicha industria o negocio ha sido llevada a cabo
14
durante el perodo de cinco (5) aos que termina en la fecha de la
15
distribucin,
16
(iii)
dicha industria o negocio no fue adquirida dentro del
17
perodo descrito en la clusula (ii) en una transaccin en la cual se
18
reconoci en todo o en parte la ganancia o prdida realizada,
19
20
21
22
(iv)
el control de una corporacin que (al momento de
adquisicin de control) llevaba a cabo dicha industria o negocio (I)
no
fue
adquirido
por
una
corporacin
cesionaria (o a travs de una (1) o ms corporaciones) dentro
342
1
del perodo descrito en la clusula (ii) y no fue adquirido por
la corporacin distribuidora directamente (o a travs de una
(1) o ms corporaciones) dentro de dicho perodo, o

(II)
fue adquirido por cualesquiera de dichas
corporaciones en una o ms transacciones en que no se
reconoci ganancia o prdida, o en transacciones combinadas
con adquisiciones efectuadas antes del comienzo de dicho
perodo.
Para propsitos de la clusula (iv), todas las corporaciones
10
que bajo la Seccin 1010.04 son miembros del mismo grupo
11
controlado de corporaciones sern tratadas como una sola
12
corporacin cesionaria.
13
(3)
Coordinacin con la Seccin 1034.02(a)(6). Para propsitos de la
14
Seccin 1034.02(a)(6) y la regla de prorrateo de base all establecida, si una
15
distribucin que cualifica bajo este apartado se lleva a cabo sin una entrega de
16
acciones o valores por parte del cesionario en permuta de las acciones o valores de
17
la corporacin controlada, la distribucin ser tratada como si dicha permuta se
18
hubiese llevado a cabo, y para dichos propsitos las acciones y valores de la
19
corporacin distribuidora que son retenidas por el accionista se tratarn como
20
cedidas a la corporacin distribuidora, y vueltas a recibir, en la permuta.
21
22
(4)
Tributacin de la corporacin que efecta la distribucin.(A)
En general.- Excepto segn se dispone en el inciso (B), una
343
1
corporacin no reconocer ganancia o prdida en una distribucin a la cual
le aplique este apartado y que no se lleve a cabo a tenor con un plan de
reorganizacin.
(B)
Distribucin de propiedad que ha apreciado en valor (i)
En general.- Si (I)
en una distribucin descrita en el inciso
(A), la corporacin distribuye propiedad que no es
propiedad cualificada, y
(II)
el valor en el mercado de dicha
10
propiedad excede su base ajustada en manos de la
11
corporacin que efecta la distribucin, la corporacin
12
que efecta la distribucin tendr que reconocer
13
ganancia como si dicha propiedad hubiera sido
14
vendida a la persona que recibi la distribucin, a su
15
valor en el mercado.
16
(ii)
Propiedad cualificada.- Para propsitos de la
17
clusula (i), el trmino propiedad cualificada significa
18
cualesquiera acciones o valores en la corporacin controlada.
19
No obstante lo anterior y excepto segn se disponga mediante
20
reglamento, el trmino propiedad cualificada no incluir
21
acciones o valores distribuidos como parte de un plan (o una
22
serie de transacciones) en el cual una (1) o ms personas
344
1
adquieran directa o indirectamente acciones que representan
cincuenta (50) por ciento o ms del inters en la corporacin
distribuidora o en cualquier corporacin controlada.

(iii)
Tratamiento de las obligaciones.- Si cualquier
propiedad distribuida en una distribucin descrita en el
inciso (A) est sujeta a una deuda, o el accionista asume una
deuda de la corporacin que hace la distribucin, que est
relacionada con la distribucin, entonces, para propsitos de
la clusula (i), el justo valor en el mercado de dicha propiedad

ser tratado como no menor de la cantidad de dicha deuda.
10
(C)
11
Coordinacin con los apartados (o) y (p).- Los apartados (o)
12
y (p) de esta seccin no aplicarn a una distribucin a la cual se refiere el
13
inciso (A).
14
15
16
17
(t)
Transferencia de Atributos en Ciertas Adquisiciones Corporativas.(1)
Regla general.- En el caso de una adquisicin de activos de una
corporacin por otra corporacin (A)
en una distribucin a dicha otra corporacin a la cual aplican
18
las disposiciones de la Seccin 1034.04(b)(6) (relacionada a liquidaciones de
19
subsidiarias); o
20
(B)
en una transferencia a la cual aplican las disposiciones de la
21
Seccin 1034.04 (b)(4) (relacionada al no reconocimiento de ganancia o
22
prdida a corporaciones), pero slo si la transferencia es con relacin a una
345
1
reorganizacin descrita en los incisos (A), (C), (D) o (F) de la Seccin
1034.04(g)(1),
la corporacin adquirente suceder a, y tomar en consideracin, al cierre del da
de la distribucin o transferencia, las partidas de la corporacin distribuidora o
cedente descritas en el prrafo (3), sujeto a las condiciones o limitaciones
especificadas en los prrafos (2) y (3). Para propsitos de la oracin anterior, una
reorganizacin se considerar descrita en el inciso (D) de la Seccin 1034.04(g)(1)
solamente si la corporacin cesionaria adquiere sustancialmente todos los activos
de la corporacin cedente.
10
11
(2)
descrita en el inciso (F) de la Seccin 1034.04(g)(1)

(A)
12
13
Reglas operacionales.- Excepto en el caso de una reorganizacin
el ao contributivo de la corporacin distribuidora o cedente
terminar en la fecha de distribucin o transferencia; y

(B)
14
para propsitos de este apartado, la fecha de distribucin o
15
transferencia ser el da en que la distribucin o transferencia sea
16
completada; excepto que, bajo reglamentos promulgados por el Secretario,
17
la fecha en que sustancialmente toda la propiedad haya sido distribuida o
18
transferida podr ser utilizada si la corporacin distribuidora o cedente cesa
19
todas sus operaciones, que no sean las actividades de liquidacin, despus
20
de dicha fecha.
21
(3)
22
Partidas de la corporacin distribuidora o cedente.- Las partidas a
las que se refiere el prrafo (1) son:
346
1
(A)
Arrastres de prdidas netas en operaciones.- Los arrastres de
prdidas netas en operaciones determinados bajo la Seccin 1033.14(b) de
la corporacin distribuidora o cedente sujeto a las siguientes condiciones y
limitaciones:
(i)
La distribucin o transferencia es llevada a cabo en
aos contributivos del cesionario comenzados despus del 31 de
diciembre de 2010.
(ii)
El ao contributivo de la corporacin adquirente con
respecto al cual los arrastres de prdidas netas en operaciones de la
10
corporacin distribuidora o cedente se pueden arrastrar por primera
11
vez ser el primer ao contributivo terminado despus de la fecha
12
de la distribucin o transferencia.
13
(iii)
Al determinar la deduccin por prdida neta en
14
operaciones para el primer ao contributivo de la corporacin
15
adquirente despus de la fecha de distribucin o transferencia, la
16
parte de dicha deduccin atribuible a los arrastres de prdidas netas
17
en operaciones de la corporacin distribuidora o cedente estar
18
limitada a una cantidad que guarde la misma proporcin con el
19
ingreso neto (determinado sin considerar la deduccin por prdida
20
neta en operaciones) de la corporacin adquirente en dicho ao
21
contributivo que el nmero de das en el ao contributivo despus
22
de la fecha de distribucin o transferencia guarde con el nmero total
347
1
2
de das en el ao contributivo.
(iv)
Para propsitos de determinar la cantidad de los
arrastres de prdidas netas en operaciones bajo la Seccin 1033.14(b),
una prdida neta en operaciones para un ao contributivo (en
adelante en este apartado referido como el ao de prdida) de una
corporacin distribuidora o cedente que termine no ms tarde del
final de un ao de prdida de la corporacin adquirente ser
considerada una prdida neta en operaciones para un ao previo a
dicho ao de prdida de la corporacin adquirente; excepto que, si
10
la fecha de distribucin o transferencia es un da que no sea el ltimo
11
da del ao contributivo de la corporacin adquirente-
12
(I)
dicho
ao
contributivo
ser
(slo
para
13
propsitos de este inciso) considerado como dos (2) aos
14
contributivos (en adelante referidos en este inciso como la
15
parte del ao pre-adquisicin y la parte del ao post-
16
adquisicin);
17
(II)
el ao que consiste de la parte del ao pre-
18
adquisicin comenzar en el mismo da en que dicho ao
19
contributivo comience y terminar en la fecha de la
20
distribucin o transferencia;
21
22
(III)
el ao que consiste de la parte del ao post-
adquisicin comenzar el da siguiente a la fecha de la
348
1
distribucin o transferencia y terminar el mismo da de la
terminacin de dicho ao contributivo;

(IV)
el ingreso neto de dicho ao contributivo
(computado con las modificaciones sealadas en la Seccin
1033.14(b)(1) pero sin una deduccin por prdida neta en
operaciones) ser dividido entre el ao que consiste de la
parte del ao pre-adquisicin y el que consiste de la parte del
ao parcial post-adquisicin en proporcin al nmero de das
en cada uno;
(V)
10
la deduccin por prdida neta en operaciones
11
para la parte del ao pre-adquisicin ser determinada segn
12
dispone la Seccin 1033.14(c), pero sin tomar en consideracin
13
una prdida neta en operaciones de la corporacin
14
distribuidora o cedente; y
(VI)
15
la deduccin por prdida neta en operaciones
16
para la parte del ao
17
segn lo dispuesto en la Seccin 1033.14(c).
18
19
20
(B)
post-adquisicin ser determinada
Utilidades y beneficios.- En el caso de una distribucin o
transferencia descrita en el prrafo (1)(i)
Las utilidades y beneficios o el dficit en utilidades y
21
beneficios, segn sea el caso, de la corporacin distribuidora o
22
cedente sern, sujeto a la clusula (ii), considerados como que han
349
1
sido recibidos o incurridos por la corporacin adquirente al cierre de
la fecha de la distribucin o transferencia; y

(ii)
Un dficit en utilidades y beneficios de la corporacin
distribuidora, cedente o adquirente ser usado solamente para
reducir utilidades y beneficios acumulados con posterioridad a la
fecha de la transferencia.
beneficios para el ao contributivo de la corporacin adquirente en
que ocurra la distribucin o transferencia sern considerados como
que han sido acumulados con posterioridad a dicha distribucin o
10
transferencia en una cantidad que guarde la misma proporcin con
11
las utilidades y beneficios no distribuidos de la corporacin
12
adquirente para dicho ao contributivo (computados sin considerar
13
cualesquiera utilidades y beneficios recibidos de la corporacin
14
distribuidora o cedente, segn descrito en la clusula (i) de este
15
inciso) que el nmero de das en el ao contributivo con
16
posterioridad a la fecha de la distribucin o transferencia guarde con
17
el nmero total de das en el ao contributivo.
18
(C)
Para este propsito, las utilidades y
Arrastre de prdida de capital.- El arrastre de prdida de
19
capital determinado bajo la Seccin 1034.01(d), sujeto a las siguientes
20
condiciones y limitaciones:
21
22
(i)
El primer ao contributivo de la corporacin
adquirente al cual la prdida de capital ser arrastrada primero ser
350
1
el primer ao contributivo terminado despus de la fecha de
distribucin o transferencia.
(ii)
El arrastre de prdida de capital ser una prdida de
capital en el ao contributivo determinado bajo el clusula (i), pero
estar limitado a la cantidad que guarde la misma proporcin con el
ingreso neto por concepto de ganancia de capital (determinado sin
consideracin a una prdida de capital atribuible a un arrastre de
prdida de capital), si alguno, de la corporacin adquirente en dicho
ao contributivo que el nmero de das en el ao contributivo
10
despus de la fecha de distribucin o transferencia guarde con el
11
nmero total de das en el ao contributivo.

(iii)
12
Para propsitos de determinar la cantidad de dicho
13
arrastre de prdida de capital a aos contributivos siguientes al ao
14
contributivo determinado bajo el clusula (i), el ingreso neto por
15
concepto de ganancia de capital en el ao contributivo determinado
16
bajo dicha clusula (i) se considerar que es una cantidad igual a la
17
cantidad determinada bajo la clusula (ii).
18
(D)
Mtodo de contabilidad.- La corporacin adquirente utilizar
19
el mtodo de contabilidad utilizado por la corporacin distribuidora o
20
cedente a la fecha de distribucin o transferencia, a menos que varias
21
corporaciones distribuidoras o cedentes o una corporacin distribuidora o
22
cedente y la corporacin adquirente hubieren utilizado distintos mtodos.
351
1
Si se hubieren utilizado distintos mtodos, la corporacin adquirente
utilizar el mtodo o combinacin de mtodos para computar ingreso neto
que sea adoptado de conformidad con los reglamentos promulgados por el
Secretario.
(E)
Inventarios.- En cualquier caso en que la corporacin
adquirente reciba inventarios, dichos inventarios sern tomados por dicha
corporacin (al determinar su ingreso) en la misma base en que dichos
inventarios fueron tomados por la corporacin distribuidora o cedente, a
menos que se utilizaren distintos mtodos por varias corporaciones
10
distribuidoras o cedentes o por una corporacin distribuidora o cedente y
11
la corporacin adquirente.
12
corporacin adquirente utilizar el mtodo o combinacin de mtodos de
13
tomar inventario que sea adoptado de conformidad con los reglamentos
14
promulgados por el Secretario.
15
(F)
Si se utilizaren diferentes mtodos, la
Mtodo de computar la concesin por depreciacin.- La
16
corporacin adquirente ser considerada como la corporacin distribuidora
17
o cedente para propsitos de computar la concesin por depreciacin bajo
18
las Secciones 1033.07, 1040.11 y 1040.12 sobre propiedad adquirida en una
19
distribucin o transferencia con respecto a aquella cantidad de la base en
20
manos de la corporacin adquirente que no exceda la base ajustada en
21
manos de la corporacin distribuidora o cedente.
22
(G)
Mtodo de ventas a plazos.- Si la corporacin adquirente
352
1
adquiere obligaciones a plazos (el ingreso de las cuales la corporacin
distribuidora o cedente informa bajo el mtodo a plazos bajo la Seccin
1040.05) la corporacin adquiriente ser, para propsitos de la Seccin
1040.05, considerada como si fuera la corporacin distribuidora o cedente.
(H)
Amortizacin de prima de bonos.- Si la corporacin
adquirente asume la obligacin por el pago de bonos de la corporacin
distribuidora o cedente emitidos con prima, la corporacin adquirente ser
considerada como la corporacin distribuidora o cedente despus de la
fecha de distribucin o transferencia para propsitos de determinar la
10
11
cantidad de amortizacin a concederse con respecto a dicha prima.

(I)
Aportaciones
planes
cualificados.-
La
corporacin
12
adquirente ser considerada como la corporacin distribuidora o cedente
13
luego de la fecha de distribucin o transferencia para propsitos de
14
determinar las cantidades deducibles bajo la Seccin 1033.09 con respecto a
15
planes de pensiones, planes de anualidades para empleados, planes de
16
bonificacin en acciones o de participacin en ganancias.
17
(J)
Recobro de partidas de beneficio contributivo.- Si la
18
corporacin adquirente tiene derecho al recobro de cualquier cantidad
19
previamente deducida por (o que pueda concederse como crdito a) la
20
corporacin distribuidora o cedente, la corporacin adquirente estar sujeta
21
al tratamiento bajo la Seccin 1031.02(a)(8) que sera aplicable a dichas
22
cantidades en manos de la corporacin distribuidora o cedente.
353
1
(K)
Conversiones involuntarias bajo el apartado (f).-
La
corporacin adquirente ser considerada como la corporacin distribuidora
o cedente despus de la fecha de distribucin o transferencia para
propsitos de aplicar el apartado (f) de esta seccin.
5
6
(L)
Ciertas obligaciones de la corporacin distribuidora o
cedente.- Si la corporacin adquirente

(i)
asume una obligacin de la corporacin distribuidora
o cedente la cual, despus de la fecha de distribucin o transferencia,
da lugar a que surja una deuda, y

(ii)
10
dicha deuda, si pagada o incurrida por la corporacin
11
distribuidora o cedente, hubiera sido deducible al computar su
12
ingreso neto, la corporacin adquirente tendr derecho a deducir
13
dichas partidas cuando sean pagadas o incurridas, segn sea el caso,
14
como si dicha corporacin fuera la corporacin distribuidora o
15
cedente.
16
obligaciones son reflejadas en la cantidad de acciones, valores o
17
propiedad transferida por la corporacin adquirente a la corporacin
18
cedente por la propiedad de la corporacin cedente.
19
(M)
Este prrafo, sin embargo, no aplicar si dichas
Aportaciones caritativas en exceso de los lmites de aos
20
anteriores.- Aportaciones hechas en el ao contributivo terminado en la
21
fecha de distribucin o transferencia y los cuatro (4) aos contributivos
22
anteriores por la corporacin distribuidora o cedente en exceso de la
354
1
cantidad deducible bajo la Seccin 1033.10 para dicho ao contributivo
sern deducibles por la corporacin adquirente para sus aos contributivos
que comiencen despus de la fecha de distribucin o transferencia, sujeto a
las limitaciones de dicha seccin. Al aplicar la oracin anterior, cada ao
contributivo de la corporacin distribuidora o cedente comenzado no ms
tarde de la fecha de distribucin o transferencia ser considerado como un
ao contributivo previo con referencia a los aos contributivos de la
corporacin adquirente comenzados despus de dicha fecha.

(N)
reglamento.
10
11
12
13
Otras partidas que el Secretario establezca mediante
(u)
Limitacin en Arrastre de Prdidas Netas en Operaciones Luego de un
Cambio en Control
(1)
Regla General.- La cantidad del ingreso neto de cualquier nueva
14
corporacin con prdida para cualquier ao post-cambio que podr ser reducida
15
por prdidas pre-cambio, ser igual al noventa (90) por ciento de dicho ingreso
16
neto y no exceder la limitacin del prrafo (2) para dicho ao.
17
18
(2)
Limitacin.- Para propsitos de este apartado.

(A)
En general.- Excepto segn se disponga de otra manera en
19
este apartado, la limitacin para cualquier ao post-cambio es una cantidad
20
igual a:
21
(i)
el valor de la vieja corporacin con prdida,
22
multiplicado por
355
(ii)
la tasa exenta a largo plazo, segn se define dicho
trmino en el prrafo (5) de este apartado.
(B)
Arrastre de limitacin no usada.- Si la limitacin para
cualquier ao post-cambio excede el ingreso neto de la nueva corporacin
con prdida para dicho ao que fue reducido por prdidas pre-cambio, la
limitacin para el prximo ao post-cambio ser aumentada por la cantidad
de dicho exceso.
(C)
9
10
11
Regla especial para ao post-cambio que incluya fecha de
cambio.- En el caso de cualquier ao post-cambio que incluya la fecha de

cambio.
(i)
Limitacin no aplica a ingreso neto previo al cambio.-
12
El prrafo (1) de este apartado no ser aplicable a la porcin del
13
ingreso neto de dicho ao que corresponda al perodo en dicho ao
14
que termina en la fecha de cambio. Excepto segn se disponga
15
mediante
16
proporcionalmente a cada da en el ao.
17
(ii)
reglamentos,
el
ingreso
neto
ser
asignado
Limitacin para perodo despus del cambio.- Para
18
propsitos de aplicar la limitacin del prrafo (1) de este apartado al
19
remanente del ingreso neto para dicho ao, la limitacin descrita en
20
el prrafo (2)(A) ser una cantidad que guarde la misma proporcin
21
con dicha limitacin (determinada sin considerar este prrafo) que
22
(I)
el nmero de das en dicho ao despus de la
356
fecha de cambio, guarde con
(II)
2
(iii)
el nmero total de das en dicho ao.
Arrastres no permitidos si no se cumple con los
requisitos de continuidad de empresa comercial.- Si la nueva
corporacin con prdida no contina la empresa comercial de la vieja
corporacin con prdida en todo momento durante el perodo de dos
(2) aos comenzado en la fecha del cambio, la limitacin descrita en
el prrafo (2)(A) para cualquier ao post-cambio ser igual a cero.
9
10
(3)
Prdida Pre-cambio y Ao Post-cambio.- Para propsitos de esta
seccin:
11
(A)
12
significa
13
Prdida pre-cambio.-
(i)
El trmino prdida pre-cambio
cualquier arrastre de prdida neta en operaciones de la
14
vieja corporacin con prdida al ao contributivo terminado con el
15
cambio de dueo o en el cual ocurre la fecha de cambio, y
16
(ii)
la prdida neta en operaciones de la vieja corporacin
17
con prdida para el ao contributivo en que ocurre el cambio de
18
dueo, en la medida en que dicha prdida sea atribuible al perodo
19
en dicho ao previo a la fecha de cambio.
20
(iii)
Excepto segn dispuesto mediante reglamento, la
21
prdida neta en operaciones ser, para propsitos de la clusula (ii),
22
asignada proporcionalmente a cada da del ao.
357
(B)
Ao post-cambio.- El trmino ao post-cambio significa
cualquier ao contributivo terminado despus de la fecha de cambio.
(4)
apartado:
Valor de la Vieja Corporacin con Prdida.- Para propsitos de este
(A)
En general. - Excepto segn se disponga de otra manera en
este prrafo, el valor de la vieja corporacin con prdida es el valor de las
acciones de dicha corporacin inmediatamente antes del cambio de dueo.

(B)
Regla especial en caso de redencin u otra reduccin
corporativa. - Si una redencin u otra reduccin corporativa ocurre con
10
relacin a un cambio de dueo, el valor bajo el inciso (A) ser determinado
11
despus de tomar en consideracin dicha redencin u otra reduccin.

(C)
12
Tratamiento de corporaciones extranjeras.- Excepto segn se
13
disponga de otra manera mediante reglamento, al determinar el valor de
14
cualquier corporacin vieja con prdida que sea una corporacin extranjera,
15
solamente se considerarn aquellas partidas que se traten como
16
relacionadas con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
17
(5)
18
Tasa Exenta a Largo Plazo.- Para propsitos de esta seccin

(A)
En general. - La tasa exenta a largo plazo ser la ms alta de
19
las tasas ajustadas federales a largo plazo en vigor para cualquier mes en el
20
perodo de tres (3) meses calendarios terminado con el mes calendario en
21
que ocurre la fecha de cambio.
22
(B)
Tasa ajustada federal a largo plazo.- Para propsitos del inciso
358
1
(A), el trmino tasa ajustada federal a largo plazo significa la tasa federal
a largo plazo, segn determinada mensualmente por el Secretario del
Tesoro Federal, pero ajustada por la diferencia entre la tasa de obligaciones
tributables a largo plazo y la tasa de obligaciones exentas a largo plazo.
(6)
Cambio de Dueo.- Para propsitos de esta seccin(A)
En general.- Ocurre un cambio de dueo si, inmediatamente
despus de un cambio en tenencia de acciones que envuelva un accionista
de cinco (5) por ciento o de cualquier cambio en estructura de capital en
acciones,
(i)
10
el por ciento de las acciones de la corporacin con
11
prdida posedo por uno (1) o ms accionistas de cinco (5) por ciento
12
ha aumentado por ms de cincuenta (50) puntos porcentuales, sobre

(ii)
13
el por ciento ms bajo de acciones de la corporacin
14
con prdida (o cualquier corporacin predecesora) posedo por
15
dicho(s) accionista(s) en cualquier momento durante el perodo de
16
prueba.
17
(B)
Cambio en tenencia de acciones que envuelve accionista de
18
cinco (5) por ciento.- Ocurre un cambio en tenencia de acciones que
19
envuelve un accionista de cinco (5) por ciento si
20
21
22
(i)
surge cualquier cambio en la tenencia respectiva de
acciones de una corporacin,

(ii)
dicho cambio afecta el por ciento de acciones de dicha
359
1
corporacin posedo por cualquier persona que sea un accionista de
cinco (5) por ciento antes o despus de dicho cambio, y

(iii)
dicho
cambio
ocurre
en
aos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.
(C)
Definicin de cambio en estructura de capital en acciones.(i)
contributivos
En general.- El trmino cambio en estructura de
capital en acciones significa cualquier reorganizacin (dentro del
significado de la Seccin 1034.04(g)(1)) llevada a cabo en aos
10
Dicho trmino no incluye(I)
11
cualquier reorganizacin descrita en el inciso
12
(D) de la Seccin 1034.04(g)(1) de este Cdigo a menos que se
13
transfieran sustancialmente todos los activos, y

(II)
14
cualquier reorganizacin descrita en el inciso (F)
15
de la Seccin 1034.04(g)(1) de este Cdigo.
16
(ii)
Ciertas transacciones anlogas tributables.- En la
17
medida en que as se disponga mediante reglamento, el trmino
18
cambio en estructura de capital en acciones incluye transacciones
19
tributables similares a reorganizaciones, ofertas pblicas y
20
transacciones similares.
21
(D)
22
Reglas especiales para la aplicacin de este apartado.(i)
Tratamiento de accionistas de menos de cinco (5) por
360
1
ciento.- Excepto segn dispuesto en las clusulas (ii)(I) y (iii), al
determinar si ha ocurrido un cambio de dueo, todas las acciones
posedas por accionistas de una corporacin que no sean accionistas
de cinco (5) por ciento en dicha corporacin sern consideradas
como acciones posedas por un accionista de cinco (5) por ciento en
dicha corporacin.
(ii)
Coordinacin con cambios en estructura de capital en
acciones. - Para propsitos de determinar si un cambio en estructura
de capital en acciones (o transaccin subsiguiente) constituye un
10
11
cambio de dueo
(I)
Accionistas de menos de cinco (5) por ciento.-
12
La clusula (i) se aplicar separadamente con respecto a cada
13
grupo de accionistas (inmediatamente antes de dicho cambio
14
en estructura de capital en acciones) de cada corporacin que
15
fue parte en la reorganizacin envuelta en dicho cambio en
16
estructura de capital en acciones.
17
(II)
Adquisiciones de acciones.- A menos que se
18
establezca una proporcin diferente, adquisiciones de
19
acciones despus de dicho cambio de estructura de capital en
20
acciones sern consideradas como hechas proporcionalmente
21
de todos los accionistas inmediatamente antes de dicha
22
adquisicin
361
1
(iii)
Coordinacin con otros cambios de dueo.- Excepto
segn dispuesto mediante reglamento, se aplicarn reglas similares
a las reglas la clusula (ii) al determinar si ha habido un cambio de
dueo que envuelva un accionista de cinco (5) por ciento y si dicho
cambio (o transaccin subsiguiente) result en un cambio de dueo.
(iv)
Tratamiento de acciones sin valor.- Si cualesquiera
acciones posedas por un accionista de cincuenta (50) por ciento son
tratadas por dicho accionista como que han perdido su valor durante
cualquier ao contributivo de dicho accionista y dichas acciones son
10
posedas por dicho accionista al cierre de dicho ao contributivo,
11
para propsitos de determinar si ocurri un cambio de dueo
12
despus del cierre de dicho ao contributivo, dicho accionista

(I)
13
ser considerado como que ha adquirido dichas
14
acciones el primer da de su primer ao contributivo
15
subsiguiente, y
(II)
16
no se considerar como que ha posedo dichas
17
acciones durante cualquier perodo anterior.
18
(v)
Para propsitos de la clusula (iv), el trmino
19
accionista de cincuenta (50) por ciento significa cualquier persona
20
que posea cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones de la
21
corporacin en cualquier momento durante el perodo de tres (3)
22
aos terminado el ltimo da del ao contributivo con respecto al
362
cual las acciones fueran as tratadas.
1
2
(7)
Perodo de Prueba.- Para propsitos de esta seccin(A)
Perodo de tres (3) aos. - Excepto segn se disponga de otro
modo en esta seccin, el perodo de prueba es el perodo de tres (3) aos
terminado el da de cualquier cambio de dueo que envuelva un accionista
de cinco (5) por ciento o cambio en estructura de capital en acciones.

(B)
Perodo ms corto cuando haya ocurrido un cambio de dueo
reciente.- Si ha ocurrido un cambio de dueo bajo este apartado, el perodo
de prueba para determinar si ha ocurrido un segundo cambio de dueo no
10
comenzar antes del primer da siguiente a la fecha de cambio para dicho
11
cambio de dueo anterior.

(C)
12
Perodo ms corto cuando todas las prdidas surgen despus
13
del comienzo del perodo de tres (3) aos.- El perodo de prueba no
14
comenzar antes de lo ms temprano entre el primer da del primer ao
15
contributivo del cual hay un arrastre de una prdida o de un crdito en
16
exceso al primer ao post-cambio o el ao contributivo en que ocurri la
17
transaccin que est siendo probada.
18
(8)
19
20
Fecha de Cambio.- Para propsitos de esta seccin, la fecha de
cambio es
(A)
en el caso en que el ltimo componente de un cambio de
21
dueo sea un cambio de dueo que involucre un accionista de cinco (5) por
22
ciento, la fecha en que ocurre dicho cambio, y
363
(B)
en el caso en que el ltimo componente de un cambio de
dueo sea un cambio de estructura de capital en acciones, la fecha de la
reorganizacin.
(9)
Definiciones y Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin

(A)
Corporacin con prdida.- El trmino
corporacin con
prdida significa una corporacin con derecho a utilizar un arrastre de
prdida neta en operaciones o que tenga una prdida neta en operaciones
para el ao en que ocurre el cambio de dueo.
9
10
(B)
Vieja corporacin con prdida.- El trmino vieja corporacin
con prdida significa cualquier corporacin
11
(i)
con respecto a la cual hay un cambio de dueo, y
12
(ii)
que (antes del cambio de dueo) era una corporacin
13
con prdida.
14
(C)
Nueva corporacin con prdida.- El trmino nueva
15
corporacin con prdida significa una corporacin que (luego de un
16
cambio de dueo) es una corporacin con prdida. Nada en este apartado
17
ser considerado que implica que la misma corporacin no puede ser,
18
ambas, la vieja corporacin con prdida y la nueva corporacin con
19
prdida.
20
21
22
(D)
Ingreso neto.- El ingreso neto ser computado con las
modificaciones contenidas en la Seccin 1033.14(d).

(E)
Valor.- El trmino valor significa justo valor en el mercado.
364
1
(F)
Reglas relacionadas a acciones.

(i)
Acciones preferidas.- Excepto segn se disponga
mediante reglamento y en el prrafo (4), el trmino acciones no
incluye cualesquiera acciones-
(I)
sin derecho al voto;
(II)
limitadas
preferidas
con
respecto
dividendos y que no participan significativamente en el
crecimiento corporativo;
(III)
que no exceden el precio de emisin de dichas acciones, y
10
(IV)
11
12
acciones.
13
(ii)
14
que poseen derechos de redencin y liquidacin
que no sean convertibles en otra clase de
Tratamiento de ciertos derechos, etc.-
El Secretario
promulgar aquellos reglamentos que sean necesarios(I)
15
para tratar opciones, contratos para adquirir
16
acciones, deuda convertible y otros intereses similares, como
17
acciones, y
(II)
18
(iii)
19
para tratar acciones como no acciones.
Determinaciones a base de valor.- Las determinaciones
20
sobre el por ciento de acciones de cualquier corporacin posedo por
21
cualquier persona se har a base de valor.
22
(G)
Accionista de cinco (5) por ciento.- El trmino accionista de
365
1
cinco (5) por ciento significa cualquier persona que posea cinco (5) por
ciento o ms de las acciones de la corporacin en cualquier momento
durante el perodo de prueba.
(10)
apartado.-
Ciertas Reglas Operacionales Adicionales.- Para propsitos de este
(A)
Ciertas aportaciones al capital no consideradas

(i)
En general.- Cualquier aportacin al capital recibida
por una corporacin vieja con prdida como parte de un plan el
propsito principal del cual sea de evitar o incrementar cualquier
10
limitacin bajo esta seccin no se considerar para propsitos de esta
11
seccin.
(ii)
12
Ciertas aportaciones consideradas como parte de un
13
plan.- Para propsitos de la clusula (i), cualquier aportacin al
14
capital hecha durante el perodo de dos (2) aos terminado en la
15
fecha de cambio ser, excepto segn dispuesto mediante reglamento,
16
considerado como parte de un plan descrito en la clusula (i).
17
(B)
18
Reglas de orden para la aplicacin de este apartado.(i)
Coordinacin con reglas de arrastre de Seccin
19
1033.14(b)(1).- En el caso de cualquier prdida pre-cambio para
20
cualquier ao contributivo (en adelante referido en este inciso como
21
el ao con prdida) sujeta a limitaciones bajo esta seccin, para
22
propsitos de determinar bajo la Seccin 1033.14(b)(1) la cantidad de
366
1
dicha prdida que puede arrastrarse a cualquier ao contributivo, el
ingreso neto de cualquier ao contributivo ser considerado como
no mayor a
(I)
la limitacin descrita en el prrafo (2) de este
apartado para dicho ao contributivo, reducida por
(II)
las prdidas pre-cambio no usadas para aos
contributivos que precedan el ao de prdida.
(ii)
Regla de orden para prdidas arrastradas del mismo
ao contributivo.- En cualquier caso en que

(I)
10
una prdida pre-cambio de una corporacin con
11
prdida para cualquier ao contributivo est sujeta a la
12
limitacin descrita en el prrafo (2), y

(II)
13
una prdida neta en operaciones de dicha
14
corporacin para dicho ao contributivo no est sujeta a dicha
15
limitacin, el ingreso neto ser considerado como que ha sido
16
reducido primero por la prdida sujeta a dicha limitacin.
17
(C)
18
acciones.-
19
Reglas operacionales relacionadas con la posesin de
(i)
Reglas de posesin implcita.- La Seccin 1033.17(b)(2)
20
se aplicar para determinar la posesin de acciones, con las
21
excepciones y modificaciones que pueda disponer el Secretario
22
mediante reglamento.
367
(ii)
Acciones adquiridas por razn de muerte, donacin,
divorcio, separacin, etc. - Si
(I)
la base de cualesquiera acciones en manos de
cualquier persona es determinada
4
5
a.
bajo la Seccin 1034.02(a) (2),
b.
la Seccin 1034.02(a) (5), o
c.
la Seccin 1034.04(b) (7),
(II)
cualquier
persona
recibe
acciones
en
satisfaccin de un derecho a recibir un legado monetario, o
(III)
10
una persona adquiere acciones de conformidad
11
con un documento de divorcio o separacin (dentro del
12
significado de la Seccin 1032.02(a)(2)(B)),
13
dicha persona ser considerada como que posey tales acciones
14
durante el perodo en que dichas acciones fueron posedas por la
15
persona de quien fueron adquiridas.

(iii)
16
Ciertos cambios en por cientos de posesin atribuibles
17
a fluctuaciones en valor no tomados en consideracin.- Excepto
18
segn se disponga mediante reglamento, cualquier cambio en el por
19
ciento de posesin que sea atribuible solamente a fluctuaciones en
20
los justos valores de mercado relativos de diferentes clases de
21
acciones no sern tomados en consideracin.
22
(D)
Reduccin en valor cuando hay activos no comerciales
368
1
2
substanciales.(i)
En general.- Si, inmediatamente despus de un cambio
de dueo, la nueva corporacin con prdida tiene activos no
comerciales substanciales, el valor de la vieja corporacin con
prdida ser reducido por el exceso (si alguno) de

(I)
6
7
comerciales de la vieja corporacin con prdida, sobre

(II)
8
9
el justo valor en el mercado de los activos no
la porcin correspondiente a los activos no
comerciales de la deuda por la que la corporacin sea
10
responsable.
11
(ii)
Corporaciones
con
activos
no
comerciales
12
substanciales.- Para propsitos de la clusula (i), la vieja corporacin
13
con prdida ser considerada como que posee activos no comerciales
14
substanciales si por lo menos un tercio (1/3) del valor de los activos
15
totales de dicha corporacin consiste de activos no comerciales.
16
(iii)
Activos no comerciales.- Para propsitos de este inciso,
17
el trmino activos no comerciales significa activos posedos para
18
inversin.
19
(iv)
Porcin correspondiente a activos no comerciales.-
20
Para propsitos de este inciso, la porcin correspondiente a activos
21
no comerciales de la deuda de la corporacin es una cantidad que
22
guarde la misma proporcin con dicha deuda que
369
(I)
el justo valor en el mercado de los activos no
comerciales de la corporacin, guarde con
2
3
(II)
el justo valor en el mercado de todos los activos
de la corporacin.
(v)
Tratamiento de subsidiarias.- Para propsitos de este
inciso, no se tomarn en consideracin acciones y valores en
cualquier corporacin subsidiaria, y la corporacin matriz ser
considerada como que posee su parte proporcional de los activos de
la subsidiaria.
Para propsitos de la oracin precedente, una
10
corporacin ser considerada una subsidiaria si la matriz posee
11
cincuenta (50) por ciento o ms del poder de voto combinado de
12
todas las clases de acciones con derecho al voto, y cincuenta (50) por
13
ciento o ms del valor total de todas las clases de acciones.
14
(E)
Coordinacin
con
contribucin
alternativa
mnima.-El
15
Secretario dispondr por reglamento la aplicacin de este apartado en
16
cuanto a la deduccin de prdida neta en operaciones para la determinacin
17
de la contribucin alternativa mnima bajo la Seccin 1022.04(d) de este
18
Cdigo.
19
(F)
Entidades predecesoras o sucesoras.- Excepto segn se
20
disponga mediante reglamento, cualquier entidad y cualesquiera entidades
21
predecesoras o sucesoras de dicha entidad, sern tratadas como una
22
entidad.
370
(G)
Ciertas emisiones de Acciones por Corporaciones Pblicas
organizadas en Puerto Rico.- No obstante lo que de otro modo se disponga
en este apartado (u), las disposiciones del mismo no sern aplicables a una
emisin de acciones (pblica o privada) por una corporacin o entidad
organizada bajo las leyes de Puerto Rico si:

(i)
el propsito de dicha emisin de acciones es levantar
capital para sus operaciones, e
(ii)
inmediatamente antes de la emisin de acciones y por
un periodo no menor de cinco (5) aos siguientes a la fecha de dicha
10
emisin de acciones, las acciones de la corporacin o entidad
11
organizada en Puerto Rico se mercadean en una o ms bolsas de
12
valores reconocidas.
13
De cumplirse con lo dispuesto en las clusulas (i) y (ii) de este inciso (G), la
14
emisin de nuevas acciones por parte de dicha corporacin o entidad no se
15
considerar como que resulta en un cambio en tenencia de acciones, y dicha
16
emisin de acciones no se considerar que constituye un cambio de
17
estructura de capital para propsitos de este apartado (u), por lo que dicha
18
emisin de acciones no constituir un cambio de dueo para propsitos del
19
prrafo (6) de este apartado (u).
20
Seccin 1034.05.-
Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de
21
Distribucin
22
Lo pagado a un distribuidor, por su principal o concedente, por concepto de la
371
1
cancelacin de un contrato de distribucin (si el distribuidor tiene una inversin
sustancial de capital en su negocio de distribucin) se considerar como recibido en
permuta por dicho contrato de distribucin.
Seccin 1034.06.- Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de Activos
(a)
Regla General.- Para propsitos de este Subttulo, si una corporacin
adquirente hace una eleccin bajo esta Seccin (o es tratada como que ha hecho dicha
eleccin bajo el apartado (d) de esta Seccin), entonces, en el caso de una adquisicin
cualificada de acciones, la corporacin adquirida(1)
9
10
ser tratada como que ha vendido en una sola transaccin todos sus
activos a su justo valor en el mercado al cierre de la fecha de adquisicin, y

(2)
11
ser tratada como una nueva corporacin que compr todos los
12
activos mencionados en el prrafo (1) al comienzo del da siguiente de la fecha de
13
adquisicin.
14
(b)
15
Base de Activos Tratados como Comprados.(1)
En general.- Para propsitos del apartado (a), los activos de la
16
corporacin adquirida se tratarn como comprados por una cantidad igual a la
17
suma de(A)
18
19
segn se determina en el prrafo (4) de este apartado, y

(B)
20
21
22
la base aumentada de las acciones recientemente compradas,
(2)
la base de las otras acciones.
Ajuste por deudas y otras partidas relevantes.- La cantidad descrita
bajo el prrafo (1) se ajustar bajo reglamentos que promulgue el Secretario por
372
1
2
deudas y obligaciones de la corporacin adquirida y otras partidas relevantes.

(3)
Eleccin para aumentar base en otras acciones.(A)
En general.- Bajo reglamentos promulgados por el Secretario,
la base de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B) ser la base
determinada bajo el inciso (B) de este prrafo si la corporacin adquirente
elige reconocer ganancia como si dichas acciones fuesen vendidas en la
fecha de adquisicin por una cantidad igual a la base determinada bajo el
inciso (B).
(B)
Base determinada.- Para propsitos del inciso (A), la base
10
determinada bajo este inciso ser una cantidad igual a la base aumentada
11
de las acciones descritas en el inciso (A) del prrafo (1) multiplicada por
12
una fraccin(i)
13
acciones descritas en el apartado (b)(1)(B), y
14
(ii)
15
cuyo denominador es cien (100) por ciento, menos el
por ciento determinado en la clusula (i).
16
17
cuyo numerador es el por ciento (por valor) de las
(4)
Base aumentada.- Para propsitos del prrafo (1), la base aumentada
18
ser una cantidad igual a la base de las acciones descritas en el apartado (b) (1) (A),
19
multiplicada por una fraccin-
20
(A)
21
22
cuyo numerador es cien (100) por ciento, menos el por ciento
(por valor) de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B), y

(B)
cuyo denominador es el por ciento de las acciones (por valor)
373
1
descritas en el apartado (b)(1)(A).
(5)
Asignacin de base.- Las cantidades determinadas bajo los prrafos
(1) y (2) sern asignadas a los activos de la corporacin adquirida de conformidad
con los reglamentos del Secretario.

(6)
5
6
Definicin de acciones recientemente compradas y otras acciones.-
Para propsitos de este apartado(A)
Acciones recientemente compradas.- El trmino acciones
recientemente compradas significa cualquier accin de la corporacin
adquirida que es poseda por la corporacin adquirente en la fecha de
10
adquisicin y que fue comprada por la corporacin adquirente durante el
11
perodo aplicable.
(B)
12
Otras acciones.-
El trmino otras acciones significa
13
cualquier accin de la corporacin adquirida que es poseda por la
14
corporacin adquirente en la fecha de adquisicin que no constituya
15
acciones recientemente compradas.
16
17
18
19
(c)
Definicin de Corporacin Adquirente, Corporacin Adquirida y
Adquisicin Cualificada de Acciones.- Para propsitos de esta seccin(1)
Corporacin adquirente.-
El trmino corporacin adquirente
20
significa cualquier corporacin que lleve a cabo una adquisicin cualificada de
21
acciones de otra corporacin.
22
(2)
Corporacin adquirida.-
El trmino corporacin adquirida
374
1
significa cualquier corporacin que es adquirida por otra corporacin en una
adquisicin calificada de acciones.

(3)
Adquisicin calificada de acciones.-
El trmino adquisicin
cualificada de acciones significa cualquier transaccin o serie de transacciones en
la cual se adquiere por compra durante el perodo aplicable por lo menos el
ochenta (80) por ciento del poder total combinado de las acciones con derecho a
voto de la corporacin adquirida y por lo menos el ochenta (80) por ciento del
valor de todas las acciones de dicha corporacin.
(d)
10
11
Eleccin Imputada cuando Corporacin Adquirente Adquiere Activos de
la Corporacin Adquirida.(1)
En general.- Una corporacin adquirente ser tratada como que ha
12
llevado a cabo una eleccin bajo esta seccin con respecto a cualquier corporacin
13
adquirida si, en cualquier momento durante el perodo de consistencia, la
14
corporacin adquirente adquiere cualquier activo de la corporacin adquirida (o
15
de una corporacin afiliada de la corporacin adquirida).
16
17
18
(2)
El prrafo (1) no aplicar con respecto a cualquier adquisicin de
activos por la corporacin adquirente si,

(A)
dicha adquisicin proviene de una venta llevada a cabo por la
19
corporacin adquirida (o por una corporacin afiliada o persona
20
relacionada de la corporacin adquirida) en el curso ordinario de su
21
industria o negocio,
22
(B)
la base de la propiedad adquirida es determinada (en su
375
1
totalidad) por referencia a la base ajustada de dicha propiedad en manos de
la persona de quien fue adquirida,

(C)
la adquisicin fue efectuada en un ao contributivo
comenzado antes del 1de julio de 1995, o
4
5
(D)
la
adquisicin
est
contemplada
en
reglamentos
promulgados por el Secretario y cumple con las condiciones establecidas en
dichos reglamentos.
(3)
Reglas especiales.- Cuando sea necesario llevar a cabo los propsitos
10
de este apartado y del apartado (e), el Secretario puede tratar una o ms
11
adquisiciones de acciones que se llevan a cabo de conformidad con un plan y
12
donde se adquiere por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total
13
combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho al voto de una
14
corporacin adquirida y por lo menos el ochenta (80) por ciento del valor de todas
15
las acciones de dicha corporacin como una adquisicin calificada de acciones.
16
(e)
Consistencia Requerida para Todas las Adquisiciones de Acciones del
17
Mismo Grupo Afiliado.- Si una corporacin adquirente lleva a cabo una adquisicin
18
cualificada de acciones con respecto a una corporacin adquirida y tambin lleva a cabo
19
una adquisicin cualificada de acciones con respecto a una o ms corporaciones afiliadas
20
a la corporacin adquirida durante cualquier perodo de consistencia, entonces (excepto
21
segn de otro modo se disponga en el apartado (d))-
22
(1)
cualquier eleccin bajo esta seccin con respecto a la primera de
376
1
dichas adquisiciones cualificadas de acciones aplicar a cada una de dichas otras
adquisiciones, y
(2)
no se podr hacer una eleccin bajo esta seccin con respecto a la
segunda adquisicin cualificada de acciones o adquisiciones subsiguientes si no se
hizo la eleccin con respecto a la primera adquisicin cualificada de acciones.
(f)
Eleccin.(1)
Fecha.-
Excepto segn se disponga mediante reglamentos, una
eleccin bajo esta seccin deber hacerse no ms tarde del decimoquinto (15to.)
da del noveno (9no.) mes siguiente al mes en que ocurre la fecha de adquisicin.
(2)
10
11
Manera.- El Secretario establecer mediante reglamento al efecto el
modo en que la corporacin adquirente har la eleccin bajo esta seccin.

(3)
12
Eleccin irrevocable.- Una eleccin por una corporacin adquirente
13
bajo esta seccin, una vez efectuada, ser irrevocable.
14
(g)
15
Definiciones y Reglas Especiales.(1)
Perodo aplicable.-
El trmino perodo aplicable significa el
16
perodo de doce (12) meses comenzado con la fecha en que se lleva a cabo la
17
primera adquisicin mediante compra de acciones incluida en una adquisicin
18
cualificada de acciones. Ningn perodo aplicable comenzar antes del 1 de julio
19
de 1995.
20
(2)
Fecha de adquisicin.- El trmino fecha de adquisicin significa,
21
con respecto a cualquier corporacin, el primer da en que ocurra una adquisicin
22
cualificada de acciones de dicha corporacin.
377
1
2
3
(3)
Compra.(A)
El trmino compra significa cualquier
adquisicin de acciones pero solo si(i)
4
5
En general.-
la base de las acciones en manos de la corporacin
adquirente no se determina
(I)
en todo o en parte con referencia a la base
ajustada de dichas acciones en manos de quien fueron
adquiridas o
(II)
9
10
1034.02(a)(5).
11
(ii)
bajo las Secciones 1034.02(a)(2), 1034.02(a)(4) o
las acciones no son adquiridas en una permuta sujeta a
12
la Seccin 1034.04(b)(3), 1034.04(b)(4), 1034.04(b)(5), 1034.04(l), o en
13
otra transaccin descrita en los reglamentos en la cual el cedente no
14
reconoce en su totalidad la ganancia o prdida realizada en la
15
transaccin, y
(iii)
16
17
relacionada.
18
(B)
19
20
21
22
las acciones no son adquiridas de una persona
Compra bajo el apartado (a)(2).- El trmino compra incluye
una compra descrita en el apartado (a)(2).

(C)
Ciertas adquisiciones de personas relacionadas.(i)
En general.- La clusula (iii) del inciso (A) no aplicar
a la adquisicin de acciones de una corporacin afiliada si por lo
378
1
menos el cincuenta (50) por ciento del valor de las acciones de dicha
corporacin fueron adquiridas por compra (dentro del significado
de los incisos (A) y (B)).

(ii)
Ciertas distribuciones.- La clusula (i) del inciso (A) no
ser aplicable a una adquisicin de acciones descrita en la clusula
(i) de este inciso si la corporacin que adquiere dichas acciones(I)
llev a cabo una adquisicin cualificada de
acciones con respecto a la corporacin afiliada, y
(II)
hizo una eleccin bajo esta seccin (o es tratada
10
bajo el apartado (d) como que ha hecho dicha eleccin) con
11
respecto a dicha adquisicin cualificada de acciones.
12
13
14
(4)
Perodo de consistencia.(A)
trmino perodo de consistencia significa el perodo consistente de(i)
15
16
En general.- Excepto segn se dispone en el inciso (B), el
el perodo de un ao que termina antes del comienzo
del perodo aplicable;
17
(ii)
el perodo aplicable; y
18
(iii)
el perodo de un ao que comienza el da siguiente a la
19
fecha de adquisicin.
20
(B)
Extensin del perodo de consistencia.- El perodo descrito en
21
el inciso (A) tambin incluir cualquier perodo en el cual el Secretario
22
determine que exista un plan para llevar a cabo una adquisicin cualificada
379
1
de acciones y una o ms adquisiciones cualificadas de acciones (o
adquisicin de activos descrita en el apartado (d)) con respecto a la
corporacin adquirida o cualquier corporacin afiliada.
(5)
5
6
Persona relacionada.- El trmino persona relacionada tendr el
mismo significado utilizado en la Seccin 1010.05.

(6)
Corporacin afiliada.- El trmino corporacin afiliada significa
una corporacin que sea una persona relacionada o que sea miembro de un grupo
controlado segn definido en las secciones 1010.05 y 1010.04, respectivamente.
(7)
Coordinacin con reglas de contribucin estimada.- La contribucin
10
impuesta sobre la ganancia realizada en la venta descrita en el apartado (a)(1) no
11
ser tomada en consideracin para propsitos de la Seccin 1061.23 de este
12
Subttulo.
13
(8)
Corporaciones extranjeras.- Excepto segn se disponga mediante
14
reglamentos, el trmino corporacin adquirida y el trmino corporacin
15
afiliada no incluir corporaciones extranjeras.
16
(9)
Alcance de esta seccin.-
Las reglas de esta seccin aplicarn
17
solamente a aquellas transacciones que cumplen con lo dispuesto en esta seccin.
18
La base de propiedad recibida por una corporacin en una distribucin en
19
liquidacin total de otra corporacin se determinar de conformidad con lo
20
dispuesto en la Seccin 1034.02(a)(13)(B) independientemente de la intencin del
21
cesionario al momento de, antes de o despus de la distribucin en liquidacin.
22
Seccin 1034.07.- Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores
380
1
(a)
En el caso de cualquier prdida que se alegue haber sido sufrida en
cualquier venta u otra disposicin de acciones o valores en que aparezca que, dentro de
un perodo comenzado treinta (30) das antes de la fecha de dicha venta o disposicin y
terminado treinta (30) das despus de dicha fecha, el contribuyente ha adquirido por
compra o por una permuta en la cual la cantidad total de ganancia o prdida fue
reconocida por ley, o ha convenido por contrato u opcin adquirir, acciones o valores
sustancialmente idnticos, entonces no se admitir deduccin alguna por la prdida bajo
la Seccin 1033.05(a)(2), ni se admitir dicha deduccin bajo la Seccin 1033.05(b) a menos
que la reclamacin sea hecha por una corporacin, traficante en acciones o valores y con
10
11
respecto a una transaccin realizada en el curso ordinario de su negocio.

(b)
Si la cantidad de acciones o valores adquiridos, o cubierta por el contrato u
12
opcin para adquirirlos, fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos o en
13
otra forma dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores, en particular la prdida en
14
la venta u otra disposicin de los cuales no fuere deducible, sern determinados bajo
15
reglas y reglamentos prescritos por el Secretario.
16
(c)
Si la cantidad de acciones o valores adquiridos o cubierta por el contrato u
17
opcin para adquirirlos, no fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos
18
o en otra forma dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores en particular cuya
19
adquisicin, o el contrato u opcin para adquirir los cuales, result en la no deducibilidad
20
de la prdida, sern determinados bajo reglas y reglamentos promulgados por el
21
Secretario.
22
Seccin 1034.08.- Prima de Bonos Amortizable
381
1
(a)
Regla General.- En el caso de cualquier bono, segn se define en el apartado
(d), las siguientes reglas sern aplicables a la prima de bonos amortizable, determinada
bajo el apartado (b).

(1)
Intereses tributables.- En el caso de un bono que no sea un bono
cuyos intereses sean exentos de tributacin bajo este Subttulo, el monto de la
prima de bonos amortizable para el ao contributivo ser admitido como una
deduccin.
(2)
8
9
10
Intereses exentos de tributacin.- En el caso de cualquier bono cuyos
intereses sean exentos de tributacin bajo este Subttulo, no se admitir deduccin

alguna por la prima de bonos amortizable para el ao contributivo.
(3)
11
El ajuste a la base debido a prima de bonos amortizable ser como se
12
dispone en la Seccin 1034.02(b)(1)(E).
13
(b)
14
Prima de Bonos Amortizable.(1)
Monto de la prima de bonos.- Para los fines del prrafo (2), el monto
15
de la prima de bonos en el caso del tenedor de cualquier bono ser determinado
16
con referencia al monto de la base para determinar prdida en venta o permuta de
17
dicho bono y con referencia al monto pagadero al vencimiento o en una fecha de
18
redencin ms temprana, con los ajustes debidos para reflejar la prima de bonos
19
no amortizada con respecto al bono para el perodo anterior a la fecha en la cual el
20
apartado (a) fuere aplicable respecto al contribuyente en relacin a dicho bono.
21
22
(2)
Cantidad amortizable.- La prima de bonos amortizable del ao
contributivo ser el monto de la prima de bonos atribuible a dicho ao.
382
(3)
Modo de determinarse.- Las determinaciones requeridas bajo los
prrafos (1) y (2) sern hechas-
(A)
de acuerdo con el mtodo de amortizar la prima de bonos
regularmente utilizado por el tenedor del bono, si dicho mtodo fuere
razonable;
(B)
en todos los dems casos, de acuerdo con reglamentos del
Secretario que establezcan mtodos razonables para amortizar la prima de
bonos.
9
10
(c)
Opcin sobre Bonos Tributables.(1)
Elegibilidad para optar, y bonos con respecto a los cuales se permite
11
la opcin.- Esta seccin ser aplicable a cualquier contribuyente, que no sea un
12
individuo, con respecto a bonos cuyos intereses no sean exentos de tributacin,
13
pero slo si el contribuyente hubiere optado por que esta seccin le sea aplicable.
14
(2)
Forma y efecto de la opcin.-
La opcin autorizada bajo este
15
apartado ser hecha de acuerdo con aquellos reglamentos que el Secretario
16
promulgue. Si dicha opcin fuere ejercida con respecto a cualquier bono descrito
17
en el prrafo (1), del contribuyente, la misma ser tambin aplicable a todos
18
aquellos bonos posedos por el contribuyente al comienzo del primer ao
19
contributivo a que aplique la opcin y a todos aquellos bonos adquiridos de ah en
20
adelante por l, y ser obligatoria para todos los aos contributivos siguientes con
21
respecto a todos dichos bonos del contribuyente, a menos que a solicitud del
22
contribuyente, el Secretario le permita, sujeto a aquellas condiciones que estime
383
1
necesario, revocar dicha opcin.
(d)
Definicin de Bono.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino bono
significa cualquier bono, obligacin, pagar, o certificado u otra evidencia de deuda,
emitido por cualquier corporacin y que devengue intereses, incluyendo cualquier
obligacin similar emitida por un gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones
de inters o en forma registrada, pero no incluye obligacin alguna de stas que
constituya existencias en el negocio del contribuyente, ni obligacin alguna de stas de
tal naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario del contribuyente si
estuviere en existencia al cierre del ao contributivo, ni obligacin alguna de stas
10
poseda por el contribuyente primordialmente para la venta a parroquianos en el curso
11
ordinario de su industria o negocio.
12
Seccin 1034.09.- Distribuciones por Corporaciones
13
14
(a)
Definicin de Dividendo.(1)
El trmino dividendo cuando se utiliza en este Subttulo (excepto
15
dividendos de compaas de seguros pagados a tenedores de plizas), significa
16
cualquier distribucin hecha por una corporacin a sus accionistas bien sea en
17
dinero o en otra propiedad,
18
19
20
(A)
procedente de sus utilidades o beneficios acumulados
despus del 28 de febrero de 1913, o

(B)
procedente de las utilidades o beneficios del ao contributivo
21
(computados a la fecha del cierre del ao contributivo sin disminucin por
22
razn de cualesquiera distribuciones hechas durante el ao contributivo),
384
1
sin tomar en consideracin el monto de las utilidades o beneficios en el
momento en que se hizo la distribucin.
(2)
El monto de una distribucin en otra propiedad que cualificar como
un dividendo no podr exceder las utilidades o beneficios de la corporacin,
independientemente del monto de la base de la propiedad en poder de la
corporacin. Para determinar el monto de una distribucin refirase al apartado
(j) de esta Seccin.
(b)
Origen de las Distribuciones.(1)
En general.- Para los fines de este Subttulo, toda distribucin se
10
hace de las utilidades o beneficios hasta donde alcancen, y de las utilidades y
11
beneficios ms recientemente acumulados. Cualesquiera utilidades o beneficios
12
acumulados o aumento en el valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo
13
de 1913 podrn ser distribuidos exentos de contribucin despus que las utilidades
14
y beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913 hayan sido
15
distribuidos, pero cualesquiera de dichas distribuciones exentas de contribucin
16
sern aplicadas contra y reducirn la base ajustada de las acciones establecida en
17
la Seccin 1034.02.
18
(2)
Regla especial para las distribuciones de ingreso de desarrollo
19
industrial.- La distribucin de ingreso de desarrollo industrial se considerar
20
hecha conforme a lo establecido en el apartado (d) de la Seccin 3 de la Ley 73-
21
2008, o disposicin aplicable de cualquier ley anloga anterior o subsiguiente,
22
excepto que para fines de este Subttulo, las distribuciones de dicho ingreso se
385
1
considerarn efectuadas en primera instancia de acuerdo al orden establecido en
la Seccin 1092.01(a)(2)(E).
(c)
Distribuciones en Liquidacin.-
Las cantidades distribuidas en una
liquidacin total de una corporacin sern consideradas como en pago total a cambio de
las acciones, y las cantidades distribuidas en una liquidacin parcial de una corporacin
sern consideradas como en pago parcial o total a cambio de las acciones. La ganancia o
la prdida para el participante que resulte de dicho cambio ser determinada bajo la
Seccin 1034.03, pero ser reconocida slo hasta el monto establecido en la Seccin
1034.04. En el caso de cantidades distribuidas, bien sea antes del 1 de enero de 1954, o en
10
o despus de dicha fecha, en una liquidacin parcial (que no sea una distribucin a la cual
11
aplicarn las disposiciones del apartado (h)), la parte de dicha distribucin que es
12
propiamente imputable a las utilidades o beneficios ser una cantidad que no exceda la
13
parte proporcional de las utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero
14
de 1913 que sean atribuibles a las acciones canceladas o redimidas en la liquidacin
15
parcial.
16
(d)
Otras Distribuciones de Capital.- Si cualquier distribucin hecha por una
17
corporacin a sus accionistas no procediere del aumento acumulado en el valor de
18
propiedad, acumulado antes del 1 de marzo de 1913, y no fuere un dividendo, entonces
19
el monto de dicha distribucin se aplicar contra y reducir la base ajustada de las
20
acciones establecida en la Seccin 1034.02, y si fuere en exceso de dicha base, tal exceso
21
ser tributable en la misma forma que una ganancia en la venta o permuta de propiedad.
22
Este apartado no aplicar a una distribucin en liquidacin parcial o total o a una
386
1
distribucin que, bajo el apartado (f)(1), no fuere considerada como un dividendo, fuere
o no de otro modo un dividendo.
3
4
5
(e)
Distribuciones en Redencin de Acciones para Pagar la Contribucin sobre
Caudales Relictos.(1)
Regla general.- Una distribucin de propiedad a un accionista por
una corporacin en redencin de parte o todas las acciones de dicha corporacin
que (para fines de la contribucin sobre caudales relictos) es incluida en la
determinacin del caudal relicto bruto de un causante, hasta el lmite que la
cantidad de dicha distribucin no exceda la suma de:

(A)
10
la
contribucin
sobre
el
caudal
relicto
(incluyendo
11
cualesquiera intereses cobrados como parte de dicha contribucin)
12
impuesta por razn de la muerte de dicho causante, y

(B)
13
la cantidad de gastos de funerales y de administracin
14
admisibles como deducciones a la sucesin bajo la Seccin 2023.03 del
15
Subttulo B (o bajo la Seccin 2030.06 de dicho Subttulo, en el caso de una
16
sucesin de un causante no residente de Puerto Rico), se tratar como una
17
distribucin en pago total en permuta por las acciones as redimidas.
18
(2)
19
20
21
22
Limitaciones en la aplicacin del prrafo (1).(A)
Perodo para distribucin.-
El prrafo (1) se aplicar
solamente a cantidades distribuidas despus de la muerte del causante, y

(i)
dentro del perodo de prescripcin establecido en la
Seccin 6010.05(a) del Subttulo F para la tasacin de la contribucin
387
1
sobre caudales relictos (determinado sin la aplicacin de cualquier
otra disposicin que no sea la Seccin 6010.05(a) de dicho Subttulo)
o dentro de noventa (90) das despus de la expiracin de dicho
perodo, o
(ii)
si una peticin para una reconsideracin de una
deficiencia en dicha contribucin sobre caudales relictos ha sido
radicada ante el Tribunal de Primera Instancia dentro del trmino
establecido en la Seccin 6010.02 del Subttulo F, en cualquier fecha
antes de la expiracin de sesenta (60) das despus que la sentencia
10
del Tribunal de Primera Instancia sea firme, o

(iii)
11
si se ejerce una opcin de prrroga para el pago de la
12
contribucin bajo la Seccin 2051.09 del Subttulo B, y si el perodo
13
establecido por esta clusula expira ms tarde que el perodo
14
dispuesto por la clusula (ii), dentro del trmino determinado bajo
15
la Seccin 2051.09 del referido Subttulo para el pago de la
16
contribucin.
17
(B)
18
Relacin de las acciones al caudal relicto del causante.(i)
En general.- El prrafo (1) aplicar a una distribucin
19
por una corporacin solamente si el valor (para fines de la
20
contribucin impuesta por el Subttulo B) de todas las acciones de
21
dicha corporacin que se incluyen al determinar el valor del caudal
22
relicto bruto del causante excede el treinta y cinco (35) por ciento del
388
1
exceso del valor del caudal relicto bruto de dicho causante sobre la
suma de las cantidades admisibles como deducciones bajo las
secciones 2023.03 y 2030.06 del Subttulo B.

(ii)
Regla
especial
para
acciones
de
dos
ms
corporaciones.- Para fines de la clusula (i) acciones de dos o ms
corporaciones con respecto a cada una de las cuales se incluye ms
del veinte (20) por ciento del valor de las acciones en circulacin al
determinar el valor del caudal relicto bruto del causante se tratarn
como acciones de una sola corporacin. Para fines del requisito del
10
veinte (20) por ciento de la oracin anterior, acciones que, a la muerte
11
del causante, representan el inters del cnyuge suprstite en
12
propiedad poseda por el causante y el cnyuge suprstite como
13
propiedad ganancial se tratarn como que han sido incluidas al
14
determinar el valor del caudal relicto bruto del causante.
15
(C)
Relacin del accionista con la contribucin sobre el caudal
16
relicto.- El prrafo (1) aplicar a una distribucin por una corporacin slo
17
hasta el lmite en que el inters del accionista se reduce directamente (o
18
mediante una obligacin compulsoria a contribuir) por cualquier pago de
19
una cantidad descrita en el inciso (A) o (B) del prrafo (1).
20
(D)
Requisitos adicionales para distribuciones hechas ms de
21
cuatro (4) aos despus de la muerte del causante.- En el caso de cantidades
22
distribuidas ms de cuatro (4) aos despus de la muerte del causante, el
389
1
prrafo (1) aplicar a una distribucin por una corporacin slo hasta el
lmite de la menor de(i)
prrafo
el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o (B)
del
inmediatamente antes de la distribucin, o

(ii)
(1)
que
permanecieron
pendientes
de
pago
el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o (B)
del prrafo (1) que fueron pagadas durante el perodo de un (1) ao
comenzando en la fecha de dicha distribucin.
9
10
(f)
Dividendos en Acciones.(1)
Regla general.- Una distribucin hecha por una corporacin a sus
11
accionistas en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del capital, no
12
ser considerada como un dividendo hasta el monto en que no constituye ingreso
13
para el accionista dentro del significado de la Enmienda Decimosexta de la
14
Constitucin de los Estados Unidos.
15
(2)
Opcin de los accionistas en cuanto a la forma de pago.- Siempre
16
que una distribucin por una corporacin sea, a opcin de cualquiera de los
17
accionistas, ejercida bien antes o despus de la declaracin de la misma, pagadera,
18
(A)
en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del
19
capital, de una clase que de distribuirse sin opcin, estara exenta de
20
contribucin bajo el prrafo (1), o
21
22
(B)
en dinero o en cualquier otra propiedad (incluyendo acciones
del capital o derechos a adquirir acciones del capital, de una clase que de
390
1
distribuirse sin opcin no estara exenta de contribucin bajo el prrafo (1)).
entonces la distribucin constituir un dividendo tributable en poder de todos los
accionistas independientemente de la forma en que se pagare.
(g)
Redencin de Acciones.- Si una corporacin cancelare o redimiere sus
acciones (se hubieran o no emitido dichas acciones como un dividendo en acciones) en
tiempo y forma tales que hagan en todo o en parte la distribucin y la cancelacin o
redencin esencialmente equivalente a la distribucin de un dividendo tributable, la
cantidad as distribuida en redencin o cancelacin de las acciones ser considerada como
un dividendo tributable hasta donde la misma represente una distribucin de utilidades
10
11
o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913.

(h)
Efecto de las Distribuciones en Acciones sobre las Utilidades y Beneficios.-
12
La distribucin, se hubiere hecho antes, en o despus del 1 de enero de 1954, a un
13
participante por o a nombre de una corporacin de acciones o valores en dicha
14
corporacin, de las acciones o valores en otra corporacin, o de propiedad o dinero, no
15
ser considerada una distribucin de utilidades o beneficios de una corporacin-
16
17
18
(1)
si no se reconoci por este Subttulo ganancia alguna a dicho
participante por el recibo de dichas acciones o valores, propiedad o dinero; o

(2)
si la distribucin no estuvo sujeta a contribucin en poder de dicho
19
participante porque la misma no constituy ingreso para l dentro del significado
20
de la Enmienda Decimosexta de la Constitucin de los Estados Unidos o porque
21
estaba exenta para l bajo el apartado (f) o bajo cualquier disposicin
22
correspondiente de una ley anterior de contribuciones sobre ingresos.
391
1
2
3
Segn se utiliza en este apartado, el trmino acciones o valores incluye derechos

a adquirir acciones o valores.
(i)
Definicin de Liquidacin Parcial.- Segn se utiliza en esta seccin, el
trmino cantidades distribuidas en una liquidacin parcial significa una distribucin
por una corporacin en cancelacin o redencin total de una parte de sus acciones, o una
de una serie de distribuciones en cancelacin o redencin total de todas o de una parte
de sus acciones.
(j)
Valoracin de Distribuciones.- Para propsitos de esta seccin, el monto de
cualquier distribucin ser la suma del dinero recibido ms el justo valor en el mercado
10
a la fecha de la distribucin de cualquier otra propiedad recibida. El justo valor en el
11
mercado de cualquier otra propiedad recibida ser reducido por cualquier deuda u
12
obligacin de la corporacin asumida por el accionista con respecto a dicha distribucin.
13
14
15
16
17
(k)
Efecto de la Ganancia o Prdida y del Recibo de Distribuciones Exentas de
Contribucin, sobre las Utilidades y Beneficios.(1)
La ganancia o prdida realizada en la venta u otra disposicin,
despus del 28 de febrero de 1913, de propiedad por una corporacin(A)
para los fines del cmputo de las utilidades y beneficios de la
18
corporacin, ser determinada, excepto segn se dispone en el inciso (B),
19
usando como base ajustada la base ajustada (bajo la ley aplicable al ao en
20
que se efectu la venta u otra disposicin) para determinar ganancia, sin
21
tomar en consideracin el valor de la propiedad al 1 de marzo de 1913; pero
22
(B)
para los fines del cmputo de las utilidades y beneficios de la
392
1
corporacin por cualquier perodo comenzado despus del 28 de febrero de
1913, ser determinada usando como base ajustada la base ajustada (bajo la
ley aplicable al ao en que se efectu la venta u otra disposicin) para
determinar ganancia.
(2)
La ganancia o prdida as realizada aumentar o disminuir las
utilidades y beneficios hasta, pero no ms all de, el lmite hasta el cual tal
ganancia o prdida realizada fue reconocida al computar el ingreso neto bajo la
ley aplicable al ao en que dicha venta o disposicin se efectu. Cuando al
determinarse la base ajustada usada para computar dicha ganancia o prdida
10
realizada, el ajuste a la base difiera del ajuste apropiado para fines de determinar
11
utilidades o beneficios, entonces el ltimo ajuste ser usado para determinar el
12
aumento o la disminucin que arriba se dispone.
13
(3)
Para los fines de este apartado, una prdida con respecto a la cual no
14
se admita deduccin bajo la Seccin 1034.07 o bajo cualquier disposicin
15
correspondiente de una ley anterior de contribuciones sobre ingresos, no se
16
considerar reconocida.
17
(4)
Cuando una corporacin recibiere (despus del 28 de febrero de
18
1913) de una segunda corporacin una distribucin que, bajo la ley aplicable al ao
19
en que la distribucin fue hecha no era un dividendo tributable a los accionistas
20
de la segunda corporacin, el monto de dicha distribucin no aumentar las
21
utilidades y beneficios de la primera corporacin en los siguientes casos:
22
(A)
No se har tal aumento con respecto a la parte de dicha
393
1
distribucin que bajo dicha ley es directamente aplicada para reducir la
base de las acciones con respecto a las cuales se hizo la distribucin.

(B)
No se har tal aumento si bajo dicha ley la distribucin
ocasiona que la base de las acciones con respecto a las cuales se hizo la
distribucin, sea distribuida entre dichas acciones y la propiedad recibida.
(l)
Utilidades y Beneficios - Aumento en Valor Acumulado antes del 1 de
marzo de 1913.-
(1)
Si algn aumento o disminucin en las utilidades o beneficios para
cualquier perodo comenzado despus del 28 de febrero de 1913 con respecto a
10
cualquier asunto fuere distinto de haberse determinado la base ajustada de la
11
propiedad envuelta sin considerar su valor al 1 de marzo de 1913, entonces,
12
excepto segn se dispone en el prrafo (2), un aumento que refleje debidamente
13
dicha diferencia ser hecho en aquella parte de las utilidades y beneficios que
14
consista de aumento en valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de
15
1913.
16
(2)
Si la aplicacin del apartado (k) a una venta u otra disposicin
17
despus del 28 de febrero de 1913, resulta en una prdida que ha de ser aplicada
18
en disminucin de utilidades y beneficios para cualquier perodo comenzado
19
despus del 28 de febrero de 1913, entonces, a pesar del apartado (k) y en lugar de
20
la regla establecida en el prrafo (1) de este apartado, la cantidad de dicha prdida
21
a ser as aplicada ser reducida por el monto, si alguno, por el cual la base ajustada
22
de la propiedad, usada al determinar la prdida, exceda la base ajustada
394
1
computada sin considerar el valor de la propiedad al 1 de marzo de 1913, y si dicha
cantidad as aplicada en reduccin de la disminucin excede dicha prdida, el
exceso sobre dicha prdida aumentar aquella parte de las utilidades y beneficios
que consista de aumento en valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo
de 1913.
6
7
(m)
Utilidades y Beneficios.- Ajuste por Depreciacin.- En lo que respecta a
cualquier ajuste por depreciacin, el cmputo de utilidades y beneficios de la corporacin
se har solamente con referencia a la depreciacin corriente establecida en la Seccin
10
1033.07 y se har indistintamente de cualquier opcin por, o deduccin de depreciacin
11
flexible bajo la Seccin 1040.11 o depreciacin acelerada bajo la Seccin 1040.12, o por la
12
deduccin especial dispuesta en la Ley 73-2008, segn emendada, conocida como Ley
13
de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, y cualquier ley anloga
14
anterior o subsiguiente, o el uso de cualquier mtodo de depreciacin acelerada o
15
excepcin a la imputacin de cuentas de capital permitido por leyes especiales de
16
incentivos fiscales.
17
18
19
(n)
Efecto sobre Utilidades y Beneficios Cuando se Distribuye Dinero u Otra
Propiedad.(1)
Regla general.- Una corporacin que lleva a cabo una distribucin
20
de dinero u otra propiedad reducir sus utilidades y beneficios (hasta el monto
21
disponible de los mismos) por la suma del dinero distribuido y la base ajustada de
22
otra propiedad distribuida (o su justo valor en el mercado de ser aplicable el
395
1
prrafo (2)).
(2)
Distribucin de propiedad que ha aumentado en valor.-
Una
corporacin que lleve a cabo una distribucin de propiedad que est sujeta a la
Seccin 1034.04(p), aumentar sus utilidades y beneficios por el monto de la
ganancia reconocida bajo dicha seccin.
(o)
(1)
7
8
Redenciones a travs de Corporaciones Afiliadas.Adquisicin por corporacin relacionada (que no sea una
subsidiaria).- Para propsitos de los apartados (c), (e) y (g), si,

(A)
una o ms personas estn en control, segn definido en la
Seccin 1034.04(h)(2), de cada una de dos (2) corporaciones, y
10
(B)
11
a cambio de propiedad, una de las corporaciones adquiere
12
acciones en la otra corporacin de la persona o personas descritas en el
13
inciso (A), entonces, excepto segn dispuesto en el prrafo (2), dicha
14
propiedad se tratar como una distribucin en redencin de las acciones de
15
la corporacin que adquiri dichas acciones.
16
(2)
17
18
19
20
Adquisicin por subsidiaria.- Para propsitos de los apartados (c) y
(e), si,
(A)
a cambio de propiedad, una corporacin adquiere de un
accionista de otra corporacin acciones en dicha otra corporacin, y

(B)
la corporacin cuyas acciones son adquiridas est en control,
21
segn definido en la Seccin 1034.04(h)(2), de la corporacin adquirente,
22
entonces dicha propiedad se tratar como una distribucin en redencin de
396
las acciones de la corporacin cuyas acciones fueron adquiridas
SUBCAPTULO E REGLAS DE FUENTES DE INGRESO
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Seccin 1035.01.- Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico

(a)
Ingreso Bruto de Fuentes dentro de Puerto Rico.- Las siguientes partidas
de ingreso bruto sern consideradas como ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico:
(1)
Intereses.- Intereses sobre bonos, pagars u otras obligaciones que
devenguen intereses, de personas residentes, naturales o jurdicas, sin incluir:

(A)
intereses sobre depsitos con personas dedicadas al negocio
bancario, pagados a personas no dedicadas a negocios en Puerto Rico,

(B)
intereses sobre prstamos hipotecarios otorgados antes del 1
11
de julio de 1995 que estn garantizados por propiedad inmueble situada en
12
Puerto Rico, pagados a personas no dedicadas a negocios en Puerto Rico,
13
(C)
intereses recibidos de una corporacin extranjera dedicada a
14
industria o negocio en Puerto Rico, o de una corporacin domstica, cuando
15
el pagador de los intereses no sea una persona dedicada al negocio bancario
16
y se demuestre a satisfaccin de Secretario que menos del veinte (20) por
17
ciento del ingreso bruto de dicho pagador ha sido derivado de fuentes
18
dentro de Puerto Rico, segn se determine bajo las disposiciones de esta
19
seccin, para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre del ao
20
contributivo del pagador que preceda al pago de dichos intereses, o por
21
aquella parte de dicho perodo que sea aplicable,
22
(D)
ingreso derivado por un banco central extranjero de emisin
397
1
2
de aceptaciones bancarias,
(E)
intereses sobre prstamos, obligaciones de compaas
originadoras garantizadas por dichos prstamos, as como participaciones
en dichos prstamos originados por dichas compaas originadoras, hechos
a pequeos negocios siempre que estos prstamos estn garantizados por
el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, la Compaa
Gubernamental de Inversiones o la Compaa de Desarrollo Comercial, y
pagados a personas no dedicadas a industria o negocios en Puerto Rico.

(i)
A los efectos de este inciso (E), se considera como
10
pequeo negocio cualquier negocio que cualifique como tal bajo
11
las disposiciones de la Ley Federal conocida como Small Business
12
Investment Act of 1958, segn ha sido enmendada.

(ii)
13
14
15
Cualificar como compaa originadora bajo este
inciso:
(I)
cualquier institucin creada bajo la Seccin 301-
16
(d) (MESBIC) de la Ley Federal conocida como Small Business
17
Investment Act of 1958, segn enmendada, autorizada por la
18
Administracin de Pequeos Negocios (SBA) para conceder
19
prstamos a empresas minoritarias segn se define dicho
20
trmino en la referida ley, o
21
22
(II)
cualquier compaa que est autorizada a hacer
prstamos a pequeos negocios bajo la Seccin 120-4(a) y (b)
398
1
del Reglamento de la Ley conocida como Small Business
Investment Act of 1958.

(F)
intereses o cargos por financiamiento sobre prstamos hechos
a Entidades Bancarias Internacionales a las cuales se les ha expedido una
licencia bajo la Ley Nm. 52 del 11 de agosto de 1989.

(G)
intereses sobre bonos, pagars u otras obligaciones que
devenguen o acumulen intereses recibidos por individuos que sean
ciudadanos de los Estados Unidos que no sean residentes de Puerto Rico.
(2)
10
Dividendos y beneficios.- La cantidad recibida como dividendos (A)
de una corporacin domstica que no sea una corporacin
11
menos del veinte (20) por ciento de cuyo ingreso bruto se demuestre a
12
satisfaccin del Secretario haber sido derivado de fuentes dentro de Puerto
13
Rico, segn se determine bajo las disposiciones de esta seccin, para el
14
perodo de tres (3) aos terminado con el cierre del ao contributivo de
15
dicha corporacin que preceda a la declaracin de dichos dividendos, o por
16
aquella parte de dicho perodo en que ha existido la corporacin, o
17
(B)
de una corporacin extranjera a no ser que menos del veinte
18
(20) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin extranjera para el
19
perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo que
20
preceda a la declaracin de dichos dividendos, o por aquella parte de dicho
21
perodo en que ha existido la corporacin, estuvo realmente relacionado o
22
tratado como realmente relacionado con la explotacin de una industria o
399
1
negocio en Puerto Rico, con excepcin de los ingresos considerados bajo la
Seccin 1092.02, segn se determina bajo las disposiciones de esta seccin,
pero solamente en una cantidad que guarde la misma proporcin con tales
dividendos o beneficios que el ingreso bruto de la corporacin por dicho
perodo que estuvo realmente relacionado o tratado como realmente
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico,
con excepcin de los ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, guarde
con su ingreso bruto de todas las fuentes; pero los dividendos de una
corporacin extranjera, sern a los fines de la Seccin 1051.01, considerados
10
como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.
11
(3)
Servicios personales.-
Compensacin por trabajo realizado o
12
servicios personales prestados en Puerto Rico, pero en el caso de un individuo no
13
residente que estuviere temporeramente en Puerto Rico por un perodo o perodos
14
que no excedan un total de noventa (90) das durante el ao contributivo, la
15
compensacin recibida por dicho individuo (si dicha compensacin no excediere
16
de tres mil (3,000) dlares en total) por trabajo realizado o servicios prestados como
17
un empleado de, o bajo un contrato con, un individuo no residente, sociedad
18
extranjera o corporacin extranjera, no dedicados a industria o negocio dentro de
19
Puerto Rico, no ser considerada como ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
20
(4)
Rentas y cnones (royalties).- Rentas o cnones (royalties) de
21
propiedad situada en Puerto Rico o de cualquier inters en dicha propiedad,
22
incluyendo rentas o cnones (royalties) u otros pagos por usar o por el privilegio
400
1
de usar, en Puerto Rico, patentes, propiedad intelectual, frmulas y
procedimientos secretos, plusvala, marcas de fbrica, sellos de fbrica,
franquicias, derechos para transmitir en Puerto Rico programas de televisin,
pelculas y programas radiales y otra propiedad similar a la propiedad descrita en
este prrafo;
6
7
8
9
10
11
12
(5)
Venta de propiedad inmueble.- Ganancias, beneficios e ingresos de
la venta de propiedad inmueble situada en Puerto Rico.

(6)
Venta de propiedad mueble.- A las ganancias, beneficios e ingreso
de la venta de propiedad mueble le aplicarn las reglas contenidas en las Secciones

1035.03 y 1035.04 y 1035.05.
(7)
Distribuciones en liquidacin.-
La cantidad recibida como
distribuciones en liquidacin total o parcial-
13
(A)
de una corporacin domstica, o
14
(B)
de una corporacin extranjera a no ser que menos del veinte
15
(20) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin extranjera para el
16
perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo que
17
preceda a las distribuciones en liquidacin, o por aquella parte de dicho
18
perodo en que ha existido la corporacin, fue realmente relacionado o
19
tratado como realmente relacionado con la explotacin de una industria o
20
negocio en Puerto Rico, con excepcin de los ingresos considerados bajo la
21
Seccin 1092.02, pero solamente en una cantidad que guarde la misma
22
proporcin con tales distribuciones en liquidacin que el ingreso bruto de
401
1
la corporacin para dicho perodo que fue realmente relacionado o tratado
como relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto
Rico, con excepcin de los ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02,
guarde con su ingreso bruto de todas las fuentes.
(8)
Primas de seguro.- Ingresos derivados en un contrato de seguros
asegurando riesgos localizados en Puerto Rico, excepto ingresos por concepto de
primas pagadas por seguros de vida derivados por una persona no dedicada a
industria o negocios en Puerto Rico.
(b)
Ingreso Neto de Fuentes en Puerto Rico.- De las partidas de ingreso bruto
10
especificadas en el apartado (a) de esta seccin se deducirn los gastos, prdidas y otras
11
deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, as como una parte
12
proporcional de cualesquiera gastos, prdidas u otras deducciones que en definitiva no
13
puedan ser asignadas a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno,
14
ser incluido en su totalidad como ingreso neto de fuentes dentro de Puerto Rico. Las
15
deducciones de la Seccin 1033.15 se considerarn como deducciones no asignables a
16
partida alguna del ingreso bruto.
17
Seccin 1035.02.- Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico
18
19
20
21
22
(a)
Ingreso Bruto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- Las siguientes partidas de
ingreso bruto sern consideradas como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico:
(1)
Intereses que no sean los derivados de fuentes dentro de Puerto Rico
segn se dispone en el apartado (a)(1) de la Seccin 1035.01;

(2)
Dividendos y beneficios que no sean los derivados de fuentes dentro
402
1
de Puerto Rico segn se dispone en el apartado (a)(2) de la Seccin 1035.01;

(3)
2
3
Compensacin por trabajo realizado o servicios personales
prestados fuera de Puerto Rico;

(4)
Rentas o cnones (royalties) de propiedad situada fuera de Puerto
Rico o de cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo rentas o cnones
(royalties) por usar o por el privilegio de usar, fuera de Puerto Rico, patentes,
propiedad intelectual, frmulas y procedimientos secretos, plusvala, marcas de
fbrica, sellos de fbrica, franquicias y otra propiedad similar;

(5)
9
10
Ganancias, beneficios e ingresos de la venta de propiedad inmueble
situada fuera de Puerto Rico;

(6)
11
Distribuciones en liquidacin total o parcial que no sean las
12
derivadas de fuentes dentro de Puerto Rico segn se dispone en el apartado (a)(7)
13
de la Seccin 1035.01; y
(7)
14
Primas de seguro - Ingresos derivados de un contrato de seguros
15
asegurando riesgos localizados fuera de Puerto Rico.
16
(b)
Ingreso Neto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- De las partidas de ingreso
17
bruto especificadas en el apartado (a) se deducirn los gastos, prdidas y otras
18
deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, as como una parte
19
proporcional de cualesquiera gastos, prdidas u otras deducciones que en definitiva no
20
puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno,
21
ser considerado en su totalidad como ingreso neto de fuentes fuera de Puerto Rico.
22
Seccin 1035.03.- Venta o Permuta de Propiedad Mueble
403
1
(a)
Excepto segn dispuesto en esta Seccin o las Secciones 1035.04 y 1035.05,
cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de la venta o permuta de propiedad
mueble,
(1)
4
5
Puerto Rico constituir ingreso de fuentes en Puerto Rico, y

(2)
6
7
por una corporacin domstica o por un individuo residente de
por una corporacin extranjera o por un individuo que no sea
residente de Puerto Rico constituir ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico;

(3)
en el caso de una sociedad, sociedad especial, corporacin de
individuos o compaa de responsabilidad limitada sujeta a las disposiciones del
10
Captulo 7 de este Subttulo, la fuente del ingreso ser determinada a nivel del
11
socio, accionista o miembro, segn sea el caso.
12
(b)
13
Excepcin para Propiedad que Constituya Inventario.- En el caso de
propiedad mueble que constituya inventario en manos del vendedor,
14
(1)
no aplicar esta seccin, y
15
(2)
la fuente de cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su
16
venta o permuta se determinar a tenor con las Secciones 1035.04 y 1035.05.
17
(c)
Excepcin para Propiedad Depreciable.- En el caso de propiedad mueble
18
depreciable, cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su venta o permuta se
19
atribuir a fuentes dentro y fuera de Puerto Rico como sigue:
20
(1)
se tratar como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la
21
ganancia, beneficio o ingreso que guarde la misma relacin con el total de la
22
ganancia, beneficio o ingreso que la depreciacin reclamada (o reclamable) contra
404
1
ingresos de fuentes en Puerto Rico guarde contra el total del ajuste por
depreciacin establecido en la Seccin 1034.02(b)(1)(B) de este Cdigo; y

(2)
cualquier porcin de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente no
se determine bajo el prrafo (1) de este apartado (c) se determinar bajo el apartado
(a).
(d)
Excepcin para Propiedad Intangible.(1)
(A)
8
9
10
En el caso de ventas o permutas de propiedad intangible,

el apartado (a) solamente aplicar en la medida que los pagos
por concepto de la venta o permuta no sean contingentes a la

productividad, uso o disposicin del intangible; y
(B)
11
en la medida que los pagos por concepto de dicha venta o
12
permuta sean contingentes a la productividad, uso o disposicin del
13
intangible, la fuente de cualquier ganancia, beneficio o ingreso se
14
determinar en la misma forma que si dichos pagos constituyeran rentas,
15
cnones o regalas (royalties).
16
(2)
Para propsitos del prrafo (1), el trmino propiedad intangible
17
significa cualquier patente, derechos de autor (copyright), propiedad intelectual,
18
frmulas y procedimientos secretos, plusvala, marcas de fbrica (trademarks),
19
sellos de fbrica, franquicias y otra propiedad similar.
20
(3)
Para propsitos del prrafo (1), la fuente de cualquier pago por
21
concepto de la venta de plusvala se determinar por referencia al lugar en que se
22
desarroll la misma.
405
(4)
1
2
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de propiedad
intangible que haya sido objeto de amortizacin,

(A)
se tratar como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la
ganancia, beneficio o ingreso que guarde la misma relacin con el total de
la ganancia, beneficio o ingreso que la amortizacin reclamada (o
reclamable) contra ingresos de fuentes en Puerto Rico guarde contra el total
del ajuste por amortizacin establecido en la seccin 1034.02(b)(1)(B) de este
Cdigo; y
(B)
cualquier parte de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente
10
no se determine bajo el inciso (A) de este prrafo (4) se determinar bajo el
11
prrafo (1) de este apartado (d).
12
(e)
Ventas o Permutas a Travs de Oficinas u Otros Locales de Negocio.-
13
Excepto en el caso de ingreso cuya fuente se determine bajo los apartados (b), (c) o
14
(d)(1)(B), o segn provisto en las secciones 1035.04 y 1035.05, si una persona residente de
15
Puerto Rico mantiene una oficina u otro local fijo de negocios fuera de Puerto Rico,
16
ingreso derivado de la venta o permuta de propiedad mueble que sea atribuible a dicha
17
oficina u otro lugar fijo de negocios fuera de Puerto Rico se tratar como ingreso de
18
fuentes fuera de Puerto Rico.
19
Seccin 1035.04.- Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera, de
20
Puerto Rico
21
(a)
22
En General.(1)
Partidas de ingreso bruto, gastos, prdidas y deducciones que no
406
1
sean las especificadas las Secciones 1035.01 y 1035.02, sern asignadas o
prorrateadas a fuentes dentro o fuera de Puerto Rico, bajo reglas y reglamentos
separadamente asignadas a fuentes dentro de Puerto Rico se deducirn, a los fines
de computar el ingreso neto proveniente de las mismas, los gastos, prdidas y
otras deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, as como
una parte proporcional de otros gastos, prdidas u otras deducciones que en
definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto. El
remanente, si alguno, ser incluido en su totalidad como ingreso neto de fuentes
10
11
Cuando partidas de ingreso bruto sean
dentro de Puerto Rico.

(2)
En el caso de ingreso bruto derivado de fuentes parcialmente dentro,
12
y parcialmente fuera, de Puerto Rico el ingreso neto podr ser primeramente
13
computado deduciendo los gastos, prdidas u otras deducciones prorrateados o
14
asignados al mismo, as como una parte proporcional de cualesquiera gastos,
15
prdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignadas a alguna
16
partida o clase de ingreso bruto; y la parte de dicho ingreso neto atribuible a
17
fuentes dentro de Puerto Rico podr ser determinada mediante procedimientos o
18
frmulas de prorrateo general establecidos por el Secretario.
19
(3)
Ganancias, beneficios e ingreso de la transportacin u otros servicios
20
rendidos parcialmente dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico se
21
determinarn bajo la seccin 1035.07.
22
(4)
Ganancias, beneficios e ingreso de la venta de propiedad mueble
407
1
producida en todo o en parte por el contribuyente dentro, y vendida fuera, de
Puerto Rico, o producida en todo o en parte por el contribuyente fuera, y vendida
dentro, de Puerto Rico, sern considerados como derivados parcialmente de
fuentes dentro, y parcialmente de fuentes fuera, de Puerto Rico. Ganancias,
beneficios e ingresos derivados de la compra de propiedad mueble dentro, y su
venta fuera, de Puerto Rico o de la compra de propiedad mueble fuera, y su venta
dentro, de Puerto Rico, sern considerados como derivados totalmente de fuentes
dentro del pas en que fuere vendida, excepto como se dispone en la Seccin
1035.05.
10
11
Seccin 1035.05.- Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado

(a)
En General.- Para fines de este Subttulo para propsitos de determinar el
12
ingreso, ganancia, o prdida que ser tratada como realmente relacionada con la
13
explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto aplicaran las reglas dispuestas
14
en el apartado (f), y las definiciones establecidas en el apartado (h), de la Seccin 1123 de
15
la Ley 120-1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de
16
Puerto Rico de 1994, en efecto a la fecha de la aprobacin de este Cdigo, excepto que
17
cualquier referencia en dichos apartados a disposiciones especficas del Subttulo A del
18
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 se entender, para propsitos de este
19
Cdigo, como refirindose a la disposicin anloga del Subttulo A de este Cdigo.
20
Seccin 1035.06.-
Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones
21
Internacionales
22
(a)
Reglas de Fuente de Ingreso.-
408
(1)
Personas residentes.- En el caso de una persona natural residente de
Puerto Rico o jurdica domstica, el cincuenta (50) por ciento de cualquier ingreso
de comunicaciones internacionales se considerar ingreso de fuentes dentro de
Puerto Rico, y el cincuenta (50) por ciento de dicho ingreso se considerar ingreso
de fuentes fuera de Puerto Rico.

(2)
Persona extranjera.(A)
Excepto segn se disponga mediante reglamentos o en el
inciso (B), en el caso de una persona extranjera natural o jurdica, cualquier
ingreso de comunicaciones internacionales se considerar ingreso de

fuentes fuera de Puerto Rico.
10
(B)
11
Regla especial.- En el caso de una persona extranjera que
12
tenga una oficina o local fijo de negocios en Puerto Rico, cualquier ingreso
13
de comunicaciones internacionales atribuible a dicha oficina o lugar fijo de
14
negocios se considerar ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
15
(b)
Definiciones.-
Para fines de este apartado el trmino ingreso de
16
comunicaciones internacionales incluye todo ingreso derivado de la transmisin de
17
comunicaciones o informacin desde Puerto Rico a los Estados Unidos o a cualquier pas
18
extranjero o desde los Estados Unidos o cualquier pas extranjero a Puerto Rico. Dicho
19
trmino no incluye, sin embargo, el ingreso derivado por derechos para la transmisin
20
en Puerto Rico de programas de televisin, pelculas y programas radiales u otros
21
derechos similares, los cuales estarn sujetos a las disposiciones de la Seccin 1035.01.
22
Seccin 1035.07.- Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportacin
409
1
(a)
Transportacin que Comienza y Termina en Puerto Rico.- Excepto de otro
modo dispuesto en esta seccin, todo el ingreso de transportacin atribuible a
transportacin que comienza y termina en Puerto Rico se tratar como derivado en su
totalidad de fuentes en Puerto Rico.
(b)
Transportacin Relacionada con Puerto Rico.- Se tratar como de fuentes
en Puerto Rico cincuenta (50) por ciento del ingreso de transportacin atribuible a
transportacin,
(1)
que no est descrita en el apartado (a), y
(2)
que comience o termine en Puerto Rico.
10
(c)
Regla Especial en el Caso de Cruceros.- Las ganancias, beneficios e ingresos
11
derivados de la operacin de cruceros vacacionales de pasajeros (passenger cruise ships)
12
por corporaciones o sociedades extranjeras se considerar ingreso de fuentes fuera de
13
Puerto Rico.
14
(d)
Ingreso de Transportacin.-
Para propsitos de este Subcaptulo E, el
15
trmino ingreso de transportacin significa cualquier ganancia, beneficio o ingreso
16
derivado de, o en relacin a,

(1)
17
18
el uso o alquiler (incluyendo poner al servicio de otro) de una
embarcacin o aeronave, o
(2)
19
la prestacin de servicios relacionados directamente con el uso de
20
una embarcacin o aeronave.
21
(e)
22
Para propsitos del apartado (d), el trmino embarcacin o aeronave
incluye cualquier contenedor (container) usado con respecto a una embarcacin o
410
1
aeronave.
CAPTULO 4 PERIODOS DE CONTABILIDAD
Y MTODOS DE CONTABILIDAD
4
5
6
7
8
Seccin 1040.01.- Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto

(a)
del ao contributivo del contribuyente.

(b)
Ao Contributivo.-
Para fines de este Subttulo, el trmino ao
contributivo significa(1)
9
10
Cmputo del Ingreso Neto.- El ingreso neto ser computado sobre la base
el perodo anual de contabilidad del contribuyente, si es un ao
natural o ao econmico;
11
(2)
el ao natural, si aplica el apartado (g); o
12
(3)
el perodo por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre un
13
perodo menor de doce (12) meses.
14
(c)
Perodo Anual de Contabilidad.- Para fines de este Subttulo, el trmino
15
perodo anual de contabilidad significa el perodo anual a base del cual el
16
contribuyente regularmente determina su ingreso neto al llevar sus libros.
17
18
19
(d)
Ao Natural.-
Para fines de este Subttulo, el trmino ao natural
significa un perodo de doce (12) meses terminado el 31 de diciembre.

(e)
Ao Econmico.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao econmico
20
significa un perodo de doce (12) meses terminado el ltimo da de cualquier mes que no
21
sea diciembre.
22
(f)
Ao Contributivo de Cincuenta y dos (52)-Cincuenta y tres (53) Semanas.-
411
1
(1)
Opcin con respecto a ao contributivo de cincuenta y dos (52)-
cincuenta y tres (53) semanas.- Un contribuyente que, al llevar sus libros de
contabilidad, regularmente determine su ingreso neto sobre la base de un perodo
anual que vare entre 52 y 53 semanas y que termine siempre en el mismo da de
la semana y que, adems, termine siempre(A)
6
7
en cualquier fecha en que dicho mismo da de la semana
acontezca por ltima vez en un mes natural, o

(B)
en cualquier fecha en que dicho mismo da de la semana
acontezca ms cercano al ltimo da de un mes natural, podr (de acuerdo
10
con reglamentos promulgados por el Secretario) optar por computar su
11
ingreso neto para fines de este Subttulo sobre la base de dicho perodo
12
anual.
13
(2)
14
Reglas especiales para ao contributivo de 52-53 semanas.(A)
Fechas de efectividad.- En cualquier caso en que la fecha de
15
efectividad o la aplicabilidad de cualquier disposicin de este Subttulo se
16
exprese en trminos de aos contributivos comenzados o terminados con
17
referencia a una fecha especfica que sea el primer o el ltimo da de un mes,
18
un ao contributivo descrito en el prrafo (1) se considerar-
19
20
21
22
(i)
como que comienza con el primer da del mes natural
comenzado ms cercano al primer da de dicho ao contributivo, o

(ii)
como que termina con el ltimo da del mes natural
terminado ms cercano al ltimo da de dicho ao contributivo,
412
1
segn sea el caso.
(B)
Cambio en el perodo anual de contabilidad.- En el caso de
un cambio de, o a, un ao contributivo descrito en el prrafo (1) de este
apartado(i)
si tal cambio resulta en un perodo corto de trescientos
cincuenta y nueve (359) das o ms, o de menos de siete (7) das, la
Seccin 1061.24(c) (relacionada al cmputo de la contribucin sobre
el ingreso neto elevado a una base anual) no aplicar;

i)
si tal cambio resulta en un perodo corto de menos de
10
siete (7) das, dicho perodo corto, para fines de esta seccin, se
11
agregar al, y se considerar parte del ao contributivo siguiente; y

(iii)
12
si tal cambio resulta en un perodo corto al cual el
13
apartado (c) de la Seccin 1061.24 aplica, el ingreso neto para dicho
14
perodo corto ser elevado a una base anual para fines de dicho
15
apartado multiplicando tal ingreso por trescientos sesenta y cinco
16
(365) y dividiendo el resultado por el nmero de das en el perodo
17
corto, y la contribucin ser aquella proporcin de la contribucin
18
computada sobre la base anual que el nmero de das en el perodo
19
corto guarde con trescientos sesenta y cinco (365) das.
20
(g)
Cuando No Se Llevan Libros Ni Se Tiene un Perodo Anual de
21
Contabilidad.-Excepto segn se dispone en la Seccin 1061.24 (relacionada a planillas por
22
perodos de menos de doce (12) meses), el ao contributivo del contribuyente ser el ao
413
1
natural si-
(1)
el contribuyente no lleva libros;
(2)
el contribuyente no tiene un perodo anual de contabilidad; o
(3)
el contribuyente tiene un perodo anual de contabilidad, pero dicho
5
6
7
8
9
perodo no cualifica como un ao econmico.

Seccin 1040.02.- Regla General para Mtodos de Contabilidad
(a)
Regla General.- El ingreso neto ser computado de acuerdo con el mtodo
de contabilidad regularmente usado por el contribuyente para llevar sus libros.

(b)
Excepciones.-
Si el contribuyente no ha usado mtodo alguno de
10
contabilidad, o si el mtodo usado no reflejase claramente el ingreso neto, el cmputo
11
ser hecho de acuerdo con el mtodo que en opinin del Secretario refleje claramente el
12
ingreso neto.
13
(c)
Mtodos Permisibles.- Sujeto a las disposiciones de los apartados (a) y (b),
14
un contribuyente podr computar su ingreso neto bajo cualquiera de los siguientes
15
mtodos de contabilidad:
16
(1)
mtodo de recibido y pagado;
17
(2)
mtodo de acumulacin;
18
(3)
cualquier otro mtodo permitido por este Subttulo; o
19
(4)
cualquier combinacin de los mtodos anteriores permitidos bajo
20
21
(d)
22
Limitacin del Uso del Mtodo de Recibido y Pagado (1)
No obstante lo dispuesto en el apartado (c), el uso del mtodo de
414
1
recibido y pagado ser permisible nicamente si se cumple con las siguientes dos
(2) condiciones:
(A)
cuando no sea requerido utilizar inventarios en el negocio, y
(B)
cuando el negocio tenga un promedio de ingresos brutos
anuales (determinados a base de los ltimos tres (3) aos de operaciones
del negocio) de un milln (1,000,000) de dlares o menos.
(2)
Cuando el negocio haya utilizado regularmente otro mtodo de
contabilidad para determinar su ingreso, ganancia o prdida para fines de
informes o declaraciones a accionistas, socios u otros propietarios, o beneficiarios,
10
o para propsitos de obtener crdito, el uso del mtodo de recibido y pagado no
11
ser permisible.
12
(e)
Contribuyentes Dedicados a Ms de un Negocio.-
Un contribuyente
13
dedicado a ms de una industria o negocio podr, al computar su ingreso neto, utilizar
14
un mtodo de contabilidad distinto para cada industria o negocio, sujeto a lo establecido
15
en el apartado (d).
16
(f)
Requisitos con Respecto a Cambio en Mtodo de Contabilidad.- Excepto
17
segn se dispone de otro modo en este Subttulo, un contribuyente que cambie el mtodo
18
de contabilidad utilizado para llevar sus libros deber, antes de determinar su ingreso
19
para fines contributivos a base de dicho nuevo mtodo, obtener el consentimiento del
20
Secretario.
21
22
(1)
Al computar el ingreso neto para el ao contributivo en el que sea
efectivo el cambio en mtodo de contabilidad, se tomarn en consideracin
415
1
aquellos ajustes que sean necesarios para evitar que partidas de ingresos o gastos
sean duplicadas u omitidas como resultado del cambio en el mtodo de
contabilidad; disponindose que:

(A)
El cincuenta (50) por ciento de la cantidad que resulte de
dichos ajustes ser incluida en el cmputo para determinar el ingreso neto
sujeto a contribucin en la planilla para el ao contributivo en que sea
efectivo el cambio en mtodo de contabilidad, y

(B)
El restante cincuenta (50) por ciento ser incluido en el
cmputo para determinar el ingreso neto sujeto a contribucin en la planilla
9
10
para el ao contributivo siguiente.
11
(2)
No obstante, cuando el cambio en mtodo de contabilidad sea por
12
razn de las disposiciones del apartado (d) de esta seccin, el ajuste, sea negativo
13
o positivo, se incluir en el cmputo para determinar el ingreso neto sujeto a
14
contribucin, a razn de una quinta (1/5) parte cada ao, durante un perodo de
15
cinco (5) aos contributivos, comenzando con el ao contributivo en que sea
16
efectivo el cambio en mtodo de contabilidad bajo el apartado (d).

(3)
17
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular, boletn
18
informativo
19
procedimientos a seguir para solicitar un cambio en el mtodo de contabilidad.
20
Seccin 1040.03.- Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser Incluidas
21
22
(a)
determinacin
administrativa
de
carcter
general
los
El monto de todas las partidas de ingreso bruto ser incluido en el ingreso
bruto para el ao contributivo en que sean recibidas por el contribuyente a menos que,
416
1
bajo los mtodos de contabilidad permitidos bajo la Seccin 1040.02, cualesquiera de
dichas partidas deban ser propiamente contabilizadas como de un perodo distinto. En
el caso de la muerte de un contribuyente cuyo ingreso neto fuere computado a base del
mtodo de contabilidad de acumulacin, las cantidades acumuladas solamente por razn
de la muerte del contribuyente no sern incluidas al computarse el ingreso neto para el
perodo dentro del cual hubiere ocurrido la muerte del contribuyente.
Seccin 1040.04.- Perodo para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y Crditos
(a)
Regla General.-
Las deducciones y los crditos establecidos en este
Subttulo debern ser reclamados para el ao contributivo en que fueren pagados o
10
incurridos o pagados o acumulados, dependiendo del mtodo de contabilidad a base
11
del cual se computar el ingreso neto a menos que, para reflejar claramente el ingreso, las
12
deducciones o los crditos deban reclamarse como de otro perodo. En el caso de la
13
muerte de un contribuyente cuyo ingreso neto fuere computado a base del mtodo de
14
contabilidad de acumulacin, las cantidades acumuladas como deducciones y crditos
15
solamente por razn de la muerte del contribuyente no sern admitidas al computarse el
16
ingreso neto para el perodo dentro del cual hubiere ocurrido la muerte del contribuyente.
17
18
(b)
Intereses, Rentas y Otros Gastos Pre-pagados.(1)
En general.- Si el contribuyente determina su ingreso neto a base del
19
mtodo de contabilidad de recibido y pagado, los intereses, rentas y otros gastos
20
pagados por dicho contribuyente que, bajo reglamentos promulgados por el
21
Secretario, se consideren como que son atribuibles a cualquier perodo que ocurre
22
despus del cierre del ao contributivo en que se pagan, cargarn a la cuenta de
417
1
capital y se considerarn pagados en el perodo al que son atribuibles.

(2)
Excepcin.-
Este apartado no aplicar a los puntos (points)
pagados sobre deudas incurridas para la adquisicin, construccin o mejoras de,
y garantizados por, la residencia principal del contribuyente hasta el lmite en que,
bajo reglamentos promulgados por el Secretario, el pago de dichos puntos refleje
una prctica comercial establecida en el rea en que se incurre la deuda, y que el
monto de dicho pago no exceda el monto que generalmente se cobra por estos
cargos en dicha rea.
(c)
10
Cantidades adeudadas a personas relacionadas que sean extranjeras o no
residentes no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico.(1)
11
En general.-Cualquier cantidad que sea adeudada a una persona
12
relacionada (segn definido en la Seccin 1010.05 de este Cdigo) que sea
13
extranjera o no residente no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que,
14
de otra forma, sea deducible bajo la Seccin 1033.01 de este Cdigo, no ser
15
deducible por el contribuyente hasta que esa cantidad sea pagada a cualesquiera
16
de dichas personas relacionadas.

(2)
17
Cantidades cubiertas por este apartado.-Este apartado aplica a
18
aquellas cantidades, que de otra forma hubieran sido deducibles, y que son del
19
tipo descrito en las Secciones 1091.01(a)(1)(A)(i) y 1092.01(a)(1)(A)(i).
20
21
22
Seccin 1040.05.- Ventas a Plazos

(a)
Traficantes en Bienes Muebles.- Una persona que regularmente vendiere
o en otra forma dispusiere de propiedad mueble mediante el plan de ventas a plazos
418
1
podr, en la forma que el Secretario establezca mediante reglamento, declarar en
cualquier ao contributivo como ingreso de dichas transacciones aquella proporcin de
los pagos a plazos realmente recibidos en ese ao que la ganancia bruta realizada, o a ser
realizada al completarse el pago total, guarde con el precio total del contrato.
(b)
5
6
Ventas Casuales de Bienes Muebles y Ventas de Bienes Inmuebles.- En el
caso
(1)
de una venta casual o de otra disposicin casual de bienes muebles
(que no sean bienes que por su naturaleza deban propiamente incluirse en el
inventario del contribuyente si estuvieren en existencia al cierre del ao
10
contributivo), por un precio en exceso de mil (1,000) dlares, o

(2)
11
de una venta u otra disposicin de bienes inmuebles,
12
si en cualquiera de dichos casos los pagos iniciales, si algunos, no excedieren del treinta
13
(30) por ciento del precio de venta, el ingreso podr, bajo reglamentos promulgados por
14
el Secretario, ser declarado sobre la base y en la forma dispuesta en esta seccin.

(3)
15
Segn se utiliza en esta seccin el trmino pagos iniciales significa
16
los pagos recibidos en efectivo o en bienes, que no sean evidencias de deudas del
17
comprador, durante el perodo contributivo en que la venta u otra disposicin es
18
efectuada.
19
(c)
Uso de Obligaciones Aplazadas como Garanta de Prstamos.- En aquellos
20
casos en que el contribuyente utilice una obligacin a plazos como garanta para tomar
21
dinero a prstamo, el producto de dicho prstamo ser considerado como un pago de la
22
obligacin a plazos. No obstante, en caso de que el prstamo sea obtenido en el curso
419
1
ordinario de la industria o negocio del contribuyente y el mismo est garantizado entre
otros activos, por una obligacin a plazos recibida por la venta de bienes en el curso
ordinario de su industria o negocio, solamente el exceso del producto del prstamo sobre
la base de la obligacin a plazos y de los otros activos ser considerado como un pago de
la obligacin a plazos.
(d)
Cambio del Mtodo de Acumulacin al de Ventas a Plazos.-
Si un
contribuyente con derecho a acogerse a los beneficios del apartado (a) optare por declarar
para cualquier ao contributivo su ingreso neto a base del mtodo de ventas a plazos,
entonces, al computar su ingreso para el ao del cambio o cualquier ao siguiente, las
10
cantidades realmente recibidas durante cualesquiera de dichos aos por concepto de
11
ventas u otras disposiciones de propiedad efectuadas en cualquier ao anterior no sern
12
excluidas.
13
(e)
14
Ganancias o Prdidas en la Disposicin de Obligaciones a Plazos.(1)
Si una obligacin a plazos fuere satisfecha por valor distinto a su
15
valor nominal o fuere distribuida, transferida, vendida o en otra forma se
16
dispusiere de ella, resultar una ganancia o prdida hasta el monto de la diferencia
17
entre la base de la obligacin y
18
(A)
19
20
en el caso de pago por valor distinto a su valor nominal, o de
una venta o permuta, la cantidad realizada, o

(B)
en caso de una distribucin, transferencia o disposicin que
21
no fuere por venta o permuta, el justo valor en el mercado de la obligacin
22
en la fecha de dicha distribucin, transferencia o disposicin.
420
(2)
Cualquier ganancia o prdida que as resultare ser considerada
como resultante de la venta o permuta de la propiedad respecto a la cual la
obligacin a plazos fue recibida. La base de la obligacin ser el exceso del valor
nominal de la obligacin sobre una cantidad igual al ingreso que sera declarable
de haberse satisfecho la obligacin en su totalidad.

(3)
Este apartado no ser aplicable a la transferencia por muerte de
obligaciones a plazos si se radicare con el Secretario en la fecha en que ste
establezca por reglamento, una fianza en aquella cuanta y con aquellas garantas
que l crea necesario, condicionada a que se declare como ingresos por la persona
10
que reciba cualquier pago sobre dichas obligaciones la misma proporcin de tal
11
pago que sera declarable como ingreso por el finado de haber ste vivido y
12
recibido dicho pago.

(4)
13
Si una obligacin a plazos fuere distribuida por una corporacin a
14
otra corporacin en el curso de una liquidacin, sujeta a la Seccin 1034.04(b)(6) y
15
la base de la obligacin a plazos en manos del cesionario se determina bajo la
16
Seccin 1034.02(a)(13)(B), entonces no se reconocer ganancia o prdida alguna
17
con respecto a la distribucin de dicha obligacin en el caso de la corporacin
18
distribuidora.
19
20
21
22
Seccin 1040.06.- Contratos a Largo Plazo

(a)
En General.(1)
El perodo en el cual se reconocer ingreso proveniente de contratos
a largo plazo se determinar a base de cualquiera de los mtodos descritos en el
421
1
apartado (b), siempre y cuando el mtodo utilizado refleje claramente el ingreso
neto derivado por el contribuyente con respecto al contrato a largo plazo, y

(A)
el mtodo utilizado sea el requerido para el reconocimiento
de dicho ingreso a dicho contribuyente bajo los principios de contabilidad
generalmente aceptados, y el contribuyente reconozca dicho ingreso de
dicha manera para propsitos de sus estados financieros; o

(B)
el mtodo utilizado sea un mtodo aprobado por el Secretario
despus del 31 de diciembre de 2014.
(2)
Para propsitos de este apartado, el Secretario deber, luego de la
10
fecha de efectividad de este Cdigo, establecer mediante reglamento, aquel
11
mtodo permitido bajo esta seccin.

(3)
12
Al promulgar o aprobar mtodos alternos para el reconocimiento de
13
ingresos en contratos a largo plazo, el Secretario deber tomar en consideracin el
14
efecto de las retenciones o reservas que el dueo de obra tradicionalmente hace de
15
los pagos peridicos al constructor hasta que se completa la obra.
16
(b)
17
Mtodos para Reconocer Ingreso en Contratos a Largo Plazo.(1)
Mtodo de porcentaje de terminacin.- Bajo el mtodo de porcentaje
18
de terminacin, el contribuyente declarar el ingreso bruto derivado de contratos
19
a largo plazo segn se realiza el trabajo, en proporcin al trabajo cumplido, basado
20
en la estimacin de la parte de la obra a realizarse bajo el contrato que se haya
21
completado durante el ao contributivo, deducindose de tal ingreso bruto las
22
erogaciones efectuadas durante el ao contributivo en virtud del contrato,
422
1
tomando en consideracin el material y suministros en existencia al comienzo y al
cierre del perodo contributivo, para ser utilizados en relacin con la obra objeto
del contrato, pero aun no aplicados a dicho uso.

(2)
Mtodo de contrato terminado.- El contribuyente podr declarar el
ingreso bruto proveniente de un contrato a largo plazo en el ao contributivo en
que el contrato se cumpla y la obra se acepte, si ste es el mtodo utilizado por el
contribuyente como prctica consecuente, en cuyo caso el contribuyente deducir
del ingreso bruto todas las erogaciones habidas durante la duracin del contrato y
que sean propiamente atribuibles al mismo, tomando en consideracin
10
cualesquiera materiales y suministros cargados a la obra por el contrato, pero que
11
an permanecen en existencia a la fecha de la terminacin.

(3)
12
13
(c)
Cualquier otro mtodo aprobado por el Secretario.
Tal como se utiliza en esta seccin, el trmino contratos a largo plazo
14
significa contratos de edificaciones, instalaciones y construcciones que cubran un perodo
15
en exceso de un (1) ao desde la fecha de otorgamiento del contrato hasta la fecha en que
16
el contrato quede terminado y la obra aceptada.
17
(d)
Las entidades dedicadas a desarrollo de terrenos o estructuras se
18
considerarn como que tienen ingresos provenientes de contratos a largo plazo, por lo
19
que podrn determinar su ingreso a base de cualquiera de los mtodos descritos en el
20
apartado (b) de esta Seccin, excepto el prrafo 1 de dicho apartado o cualquier otro
21
mtodo que autorice el Secretario mediante reglamento, cartas circular o determinacin
22
administrativa.
423
1
(e)
Un contribuyente no podr cambiar del mtodo de contabilidad descrito en
los prrafos (1) o (2) del apartado (b) de esta seccin segn sea el caso, sin autorizacin
previa del Secretario, segn se dispone en la Seccin 1040.02(f) del Cdigo.
(f)
El Secretario podr establecer mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter general, aquellas guas o
definiciones necesarias o convenientes a fines de delimitar cundo un proyecto se
considerar sujeto a un contrato a largo plazo, as como aquellas otras medidas que
estime conveniente o necesarias para implementar las disposiciones de esta seccin.
9
10
(g)
Disposiciones Transitorias.(1)
Todo contribuyente que, a la fecha de efectividad de este Cdigo,
11
utilice, para propsitos de determinar el ingreso neto sujeto a contribucin, un
12
mtodo de contabilidad de contratos a largo plazo distinto al mtodo utilizado en
13
sus libros e informado en sus estados financieros, podr continuar utilizando
14
dicho mtodo para computar su ingreso neto sujeto a contribucin bajo este
15
Subttulo solamente con respecto a proyectos que estn en construccin al 30 de
16
junio de 2013.
17
(2)
Las disposiciones de los apartados (a) al (f) de esta Seccin sern de
18
aplicacin a proyectos cuya construccin comience a partir del 1 de julio de 2013,
19
con respecto a los cuales el contribuyente vendr obligado a utilizar el mismo
20
mtodo de contabilidad utilizado en sus libros e informado en sus estados
21
financieros, o aquel otro mtodo que autorice el Secretario mediante reglamento,
22
carta circular o determinacin administrativa.
424
(3)
Para propsitos de este apartado, se entender que un proyecto est
en construccin al 30 de junio de 2013 nica y exclusivamente si a dicha fecha, ya
se han obtenido y estn vigentes los permisos de construccin y el financiamiento
para la construccin del mismo.
Seccin 1040.07.- Mtodo Ultimo en Entrar, Primero en Salir (Last In First Out) para
Inventariar Mercaderas
(a)
El contribuyente podr usar el siguiente mtodo, hyase o no establecido
bajo la Seccin 1031.01(a)(2)(B), para inventariar mercaderas especificadas en la solicitud
requerida bajo el apartado (b):
10
(1)
inventariarlas al costo;
11
(2)
considerar aqullas que queden en existencia al cierre del ao
12
contributivo como si fueran: primero, aquellas mercaderas incluidas en el
13
inventario inicial del ao contributivo, en el orden de adquisicin, hasta el lmite
14
de las mismas; y segundo, aquellas mercaderas adquiridas durante el ao
15
contributivo; y
(3)
16
considerar las mercaderas incluidas en el inventario inicial del ao
17
contributivo en el cual dicho mtodo se usa por primera vez, como si hubieren
18
sido adquiridas al mismo tiempo, y determinar su costo mediante el mtodo de
19
costo promedio.
20
(b)
21
22
Podr usarse el mtodo descrito bajo el apartado (a) (1)
Solamente para inventariar mercaderas que bajo la Seccin
1031.01(a) (2) (B) se requiera sean inventariadas, especificadas en una solicitud
425
1
para usar dicho mtodo sometida en el tiempo y en la forma que el Secretario
disponga; y
(2)
solamente si el contribuyente probare, a satisfaccin del Secretario,
que no ha usado otro procedimiento que aqul especificado en los prrafos (2) y
(3) del apartado (a) al inventariar dichas mercaderas para determinar el ingreso,
ganancia o prdida del primer ao contributivo para el cual el mtodo descrito en
el apartado (a) ha de usarse, a los fines de un informe o estado cubriendo dicho
ao contributivo:
(A)
a los accionistas, socios u otros dueos o beneficiarios, o
10
(B)
para fines de crdito.
(c)
11
12
El cambio a dicho mtodo y uso se har de acuerdo con los reglamentos que
el Secretario promulgue para que el uso de dicho mtodo refleje claramente el ingreso.
(d)
13
Al determinarse el ingreso para el ao contributivo precedente al ao
14
contributivo para el que dicho mtodo se usa por primera vez, el inventario final de dicho
15
ao contributivo precedente de las mercaderas especificadas en la solicitud se har sobre
16
la base de costo.
17
(e)
Si un contribuyente que hubiere cumplido con las disposiciones del
18
apartado (b) usare el mtodo descrito en el apartado (a) para cualquier ao contributivo,
19
entonces deber usar dicho mtodo en todos los aos contributivos siguientes, a menos
20
que-
21
(1)
el Secretario le autorice a cambiar de mtodo; o
22
(2)
el Secretario determine que el contribuyente ha usado para
426
1
cualquiera de dichos aos contributivos siguientes algn procedimiento distinto
al especificado en el prrafo (2) del apartado (a) al inventariar las mercaderas
especificadas en la solicitud para determinar el ingreso, ganancia o prdida de tal
ao contributivo siguiente a los fines de un informe o estado cubriendo dicho ao
contributivo,
(A)
a los accionistas, socios u otros dueos o beneficiarios, o
(B)
para fines de crdito;
y requiriere el cambio a un mtodo distinto al dispuesto en el apartado (a)
comenzando con dicho ao contributivo siguiente o con cualquier ao
10
contributivo posterior.
(3)
11
En cualquiera de dichos casos, el cambio al mtodo distinto y su uso
12
se harn de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue para que el
13
uso de dicho mtodo refleje claramente el ingreso.
14
15
Seccin 1040.08.- Opciones para Adquirir Acciones Corporativas

(a)
En General.- Si las acciones de una corporacin son transferidas a un
16
individuo en una transferencia con respecto de la cual los requisitos del apartado (b) de
17
esta seccin se cumplen:
18
(1)
No se reconocer ningn ingreso al momento del individuo ejercer
19
la opcin con respecto a dichas acciones, ni al momento de la transferencia al
20
individuo de dichas acciones luego del individuo haber ejercido dicha opcin;
21
22
(2)
No se permitir en ningn momento ninguna deduccin bajo las
disposiciones de la Seccin 1033.01 (relacionada con gastos de la industria o
427
1
negocio) a la corporacin de la cual dicho individuo es empleado o director, ni a
la corporacin matriz o subsidiaria de dicha corporacin, respecto a las acciones
transferidas; y
(3)
Ninguna cantidad que no fuera el precio pagado bajo la opcin se
considerar recibida por cualquiera de dichas corporaciones por las acciones as
transferidas.
(b)
Transferencias Cualificadas.- Las disposiciones del apartado (a) de esta
seccin aplicarn con respecto a la transferencia de acciones del capital corporativo de
una corporacin a un individuo por motivo de ste haber ejercido una opcin cualificada
10
(segn dicho trmino se define en el apartado (c) de esta seccin), si en todo momento
11
durante el perodo que comienza el da en que se otorga la opcin y que termina tres (3)
12
meses antes de la fecha de que se ejerza la opcin, dicho individuo fue un empleado o
13
director de la corporacin que le otorg dicha opcin o de una corporacin matriz o
14
subsidiaria de dicha corporacin.

(c)
15
Opcin Cualificada.- Para los propsitos de esta seccin, el trmino opcin
16
cualificada significa una opcin otorgada a un individuo por cualquier razn
17
relacionada con su empleo o su funcin como director de una corporacin, si dicha opcin
18
es otorgada por la corporacin que emplea a dicho individuo o de la cual dicho individuo
19
es director, o por la corporacin matriz o una corporacin subsidiaria de dicha
20
corporacin, para adquirir acciones de cualesquiera de dichas corporaciones, pero slo
21
si:
22
(1)
La opcin se otorga de acuerdo a un plan que:
428
(A)
1
2
emitidas bajo las opciones;

(B)
3
4
establezca el nmero agregado de acciones que pueden ser
indique los empleados o directores (o clase de empleados o
directores) elegibles a recibir las opciones; y

(C)
sea aprobado por los accionistas de la corporacin que otorga
la misma dentro de los doce (12) meses anteriores o subsiguientes a la fecha
en que dicho plan es adoptado;
(2)
9
10
11
Dicha opcin se otorga dentro de los diez (10) aos de la fecha en
que dicho plan es adoptado, o de la fecha en que dicho plan es aprobado por los
accionistas cualquiera de dichas fechas que sea anterior;
(3)
Dicha opcin, por sus trminos, no puede ejercerse luego de la
12
expiracin de diez (10) aos contados desde la fecha en que dicha opcin es
13
otorgada;
14
(4)
En el caso en que las acciones objeto de las opciones sean vendidas
15
en bolsas de valores reconocidas, el precio de la opcin no puede ser menor que el
16
valor en el mercado de las acciones al momento en que la opcin es otorgada. En
17
el caso en que las acciones objeto de las opciones no sean vendidas en bolsas de
18
valores reconocidas, el precio de la opcin no puede ser menor que el valor en los
19
libros por accin, determinado de acuerdo a los estados financieros de la
20
corporacin que otorgue dichas opciones para el ao contributivo inmediatamente
21
anterior a la fecha en que se otorga la opcin. Dichos estados financieros se
22
prepararn de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
429
1
aceptados.
(5)
Dicha opcin, por sus trminos, no puede ser transferida por dicho
individuo excepto por testamento o por las leyes de sucesin aplicables y, durante
la vida de dicho individuo, dichas opciones pueden ejercerse nicamente por l.

(6)
Bajo los trminos del plan, el valor en el mercado agregado o el valor
en los libros agregado (determinado al momento en que la opcin es otorgada) de
las acciones, con respecto a la cual las opciones cualificadas puedan ejercerse por
primera vez por dicho individuo durante cualquier ao natural (bajo todos los
planes de opciones cualificadas de la corporacin que emplea a dicho individuo y
10
su corporacin matriz o subsidiaria) no podr exceder de cien mil (100,000)
11
dlares.
12
(d)
13
Ejercicio de la opcin por una sucesin.- Si una opcin a la cual
14
aplica esta seccin se ejerce luego de la muerte del empleado o director por la
15
sucesin de dicho causante o por la persona que adquiri los derechos a ejercer
16
dicha opcin por legado o herencia o por razn de la muerte del causante, las
17
disposiciones del apartado (a) aplicarn de la misma manera como si la opcin
18
hubiese sido ejercida por el causante, excepto que el requisito de ser empleado o
19
director establecido en el apartado (b) no aplicar.
20
(2)
Disposiciones permisibles.- Una opcin que cumple con los
21
requisitos del apartado (c) deber ser tratada como una opcin cualificada aun
22
cuando:
430
(A)
el empleado o director pueda pagar por las acciones con
acciones de la corporacin que otorga las opciones,
(B)
el empleado o director tenga un derecho incondicional a
recibir propiedad al momento de ejercer la opcin, o
(C)
la opcin est sujeta a cualquier condicin que no sea
inconsistente con las disposiciones del apartado (c) de esta Seccin.
(3)
Regla especial para incapacitados.- Para propsitos del apartado (b)
de esta seccin, en el caso de un empleado o director que est incapacitado, el
perodo de tres (3) meses indicado en dicho apartado (b) deber ser de un (1) ao.
(4)
10
Valor en el mercado.- Para propsitos de esta seccin, el valor en el
11
mercado de unas acciones que se venden en bolsas de valores reconocidas ser
12
determinado sin tomar en consideracin cualquier restriccin, excepto una
13
restriccin que, por sus trminos, nunca expira.

(5)
14
Aplicacin a planes en vigor.- Las disposiciones de esta seccin
15
aplicarn a planes establecidos bajo la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas
16
de Puerto Rico de 1994, segn enmendado y la Seccin 44A de la Ley de
17
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada.
18
(e)
19
Disposiciones Transitorias
(1)
Eleccin para pagar por adelantado contribucin especial sobre
20
ganancias acumuladas sobre las opciones para adquirir acciones de una
21
corporacin o participaciones en una sociedad o sobre las acciones o
22
participaciones sociales transferidas. Estar sujeto a lo dispuesto en los prrafos
431
1
(2) y (3) de este apartado,

(A)
Cualquier individuo que, siendo dueo de una opcin
(cualificada o no cualificada bajo los trminos de la Seccin 1046 del Cdigo
de Rentas Internas de 1994, segn enmendado) para adquirir acciones de
una corporacin o participaciones en una sociedad, hubiere pagado por
adelantado durante el perodo comprendido entre el da primero de julio
de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, una contribucin especial de un cinco
(5) por ciento sobre la totalidad o parte de cualquier ganancia acumulada
sobre la opcin, y
10
(B)
cualquier individuo que, siendo dueo de acciones de una
11
corporacin o participaciones en una sociedad adquiridas mediante el
12
ejercicio de una opcin (cualificada o no cualificada bajo los trminos de la
13
Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado)
14
para adquirir dichas acciones o participacin social hubiere pagado por
15
adelantado, durante el perodo comprendido entre el da primero de julio
16
de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, una contribucin especial de un cinco
17
(5) por ciento sobre la totalidad o parte de cualquier ganancia acumulada
18
sobre las acciones o participacin social de ese modo transferidas.
19
(2)
Aumento en la base para determinar ganancia acumulada sobre la
20
opcin o las acciones de una corporacin o participaciones en una sociedad
21
adquiridas mediante el ejercicio de una opcin. La base del individuo en la opcin
22
o en las acciones de una corporacin o participaciones en una sociedad, adquiridas
432
1
mediante el ejercicio de una opcin, incluir el monto de la ganancia acumulada
sobre la cual el individuo eligi tributar de conformidad con las disposiciones del
apartado (e) de la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn
enmendado. La base as determinada se tomar en cuenta al momento o fecha en
que el individuo venda las acciones o participaciones en sociedad transferidas. No
obstante lo anterior, cualquier aumento en la ganancia acumulada en dichas
acciones corporativas o participacin en sociedad, ocurrida con posterioridad a la
eleccin dispuesta en dicha Seccin, tributar de conformidad con las
disposiciones de ley vigentes al momento en que finalmente se lleve a cabo la venta
10
11
de dichas acciones o participacin social.

(3)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas
12
con motivo de la venta subsiguiente de acciones corporativas o participaciones en
13
una sociedad objeto de la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas de 1994,
14
segn enmendado, ser ajustado de conformidad con la tasa contributiva vigente
15
aplicable a ese tipo de transaccin al momento en que se lleve a cabo la venta de
16
dichas acciones o participacin social, previo a su utilizacin o arrastre por parte
17
del contribuyente o individuo. De conformidad con lo cual, dicha prdida se
18
ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador ser la tasa de un cinco
19
(5) por ciento y el denominador la tasa contributiva vigente a la fecha en que llev
20
a cabo la venta de las acciones o participacin social.
21
22
Seccin 1040.09.- Asignacin de Ingresos y Deducciones

En cualquier caso de dos o ms organizaciones, industrias o negocios, estn o no
433
1
incorporados, estn o no organizados en Puerto Rico y estn o no afiliados, posedos o
controlados directa o indirectamente por los mismos intereses, el Secretario queda
autorizado para distribuir, prorratear o asignar el ingreso bruto y las deducciones,
crditos o concesiones entre dichas organizaciones, industrias o negocios, si determinare
que tal distribucin, prorrateo o asignacin es necesaria para evitar la evasin de
contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de cualesquiera de dichas
organizaciones, industrias o negocios. El Secretario queda tambin autorizado para
imputar ingresos por concepto de intereses, dividendos, compensacin o por cualquier
otro concepto o naturaleza en transacciones, industrias o negocios cuando sea necesario
10
para evitar la evasin de contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de
11
cualquiera de tales organizaciones, industrias o negocios.
12
Seccin 1040.10.- Cambio de Perodo de Contabilidad
13
Si un contribuyente cambiare su perodo de contabilidad de ao econmico a ao
14
natural, de ao natural a ao econmico o de un ao econmico a otro, el ingreso neto
15
ser computado, con la aprobacin del Secretario, a base de dicho nuevo perodo de
16
contabilidad, con sujecin a las disposiciones de la Seccin 1061.24.
17
18
Seccin 1040.12.- Mtodo de Depreciacin, Periodo de Recobro y Periodo de Adquisicin
19
Aplicable
20
(a)
21
22
Perodo de Recobro y Perodo Convencional Aplicable.- La deduccin por
depreciacin bajo la Seccin 1033.07(a)(1) de este Cdigo se determinar usando (1)
el mtodo de lnea recta,
434
1
(2)
el perodo de recobro aplicable, y
(3)
el perodo de adquisicin aplicable para comenzar la depreciacin.
(b)
Mtodo de depreciacin aplicable.- Para propsitos de esta seccin el
mtodo de depreciacin aplicable ser lnea recta, segn lo dispuesto en la Seccin
1033.07(a)(1) de este Cdigo.
6
7
(c)
Perodo de Recobro Aplicable.- Para propsitos de esta seccin, el perodo
de recobro aplicable se determinar de acuerdo a la siguiente tabla:
En el caso de:
Propiedad de 3 aos
3 aos
10
Propiedad de 5 aos
5 aos
11
Propiedad de 7 aos
7 aos
12
Propiedad de 10 aos
10 aos
13
Propiedad de 15 aos
15 aos
14
Propiedad de 20 aos
20 aos
15
Propiedad inmueble dedicada a
30 aos
arrendamiento para fines residenciales
16
Otra propiedad inmueble
17
18
19
El periodo de recobro ser:
(d)
35 aos
Perodo de Adquisicin Aplicable.(1)
En general. - Excepto segn se dispone en el prrafo (2) de este
20
apartado con relacin a propiedad inmueble, el perodo de adquisicin aplicable
21
ser el de mitad de ao.
22
(2)
Propiedad inmueble.- En el caso de -
435
(A)
propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
residenciales, y
(B)
otra propiedad inmueble el perodo de adquisicin aplicable
ser el de mitad de mes.
(3)
Definiciones.(A)
Perodo de adquisicin de mitad de ao.- Toda propiedad
puesta en uso durante el ao contributivo (o descartada durante cualquier
ao contributivo) se tratar como si se hubiese puesto en uso (o descartada)
a mediados del ao contributivo.

(B)
10
Perodo de adquisicin de medio mes. - Toda propiedad
11
puesta en uso durante cualquier mes del ao contributivo (o descartada
12
durante cualquier mes del ao contributivo) se tratar como si se hubiese
13
puesto en uso (o descartado) a mediados de dicho mes.
14
15
16
17
18
19
(e)
Clasificacin de Propiedad .(1)
En general.- Excepto segn se disponga de otro modo en este
apartado, la propiedad ser clasificada segn se dispone en el apartado (d).

(2)
Propiedad inmueble
dedicada
arrendamiento
para
fines
residenciales y otra propiedad inmueble.(A)
Propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
20
residenciales.- El trmino propiedad inmueble dedicada a arrendamiento
21
para fines residenciales significa un edificio o estructura si el ochenta (80)
22
por ciento o ms del ingreso bruto de arrendamiento de dicho edificio o
436
1
estructura para el ao contributivo constituye ingreso de arrendamiento de
unidades de viviendas.
(i)
Definicin.- Para propsitos de este inciso(I)
el trmino unidad de vivienda significa una
casa o apartamento utilizado en un edificio o estructura para
proveer facilidades de vivienda, pero no incluye una unidad
en un hotel, motel u otro establecimiento con ms del
cincuenta (50) por ciento de sus unidades utilizadas a base
transitoria, y
(II)
10
si alguna parte del edificio o estructura es
11
utilizado por el contribuyente, el ingreso bruto de
12
arrendamiento de dicho edificio o estructura incluir el valor
13
del arrendamiento atribuible a dicha parte as utilizada.

(B)
14
Otra propiedad inmueble.-
El trmino otra propiedad
15
inmueble significa propiedad inmueble que no sea propiedad inmueble
16
dedicada al arrendamiento para fines residenciales.
17
(3)
18
Otras propiedades.(A)
Propiedad de tres (3) aos- El trmino propiedad de tres (3)
19
aos incluir equipo electrnico tales como computadoras y equipo
20
relacionado y cualesquiera otros activos de naturaleza similar que
21
cualifiquen para un periodo de recobro de tres (3) aos.
22
(B)
Propiedad de cinco (5) aos- El trmino propiedad de cinco
437
1
(5) aos incluir automviles y camiones no cubiertos por las
disposiciones de la Seccin 1033.07, equipo calificado de alta tecnologa,
furgones y remolques de carga, herramientas, ganado lechero y de crianza
y cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un
perodo de recobro de cinco (5) aos.

(C)
Propiedad de siete (7) aos.- El trmino propiedad de siete
(7) aos incluir activos utilizados en el negocio de venta al por mayor y
al detal y de servicios personales y profesionales, muebles y enseres, equipo
utilizado en ciertas actividades agrcolas, activos (excepto helicpteros)
10
utilizados en el negocio de transportacin area, equipo utilizado en la
11
manufactura de muebles y productos de madera, activos utilizados en
12
facilidades de recreacin o entretenimiento y cualesquiera otros activos de
13
naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de recobro de siete (7)
14
aos.
15
(D)
Propiedad de diez (10) aos .- El trmino propiedad de diez
16
(10) aos incluir activos tales como equipo de manufactura utilizado,
17
entre otros, para hacer tejidos, productos textiles, productos mdicos y
18
dentales,
19
aeroespaciales, equipo utilizado en comunicaciones satlites, telegrficas y
20
cable ultramarino, plantas de reduccin de desperdicios y recobro de
21
recursos, activos utilizados en la industria de imprenta y cualesquiera otros
22
activos de naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de recobro
productos
qumicos,
maquinaria
elctrica,
productos
438
1
de diez (10) aos.
(E)
Propiedad de quince (15) aos.- El trmino propiedad de
quince (15) aos incluir activos utilizados en la transportacin area,
parques temticos y de recreacin, comunicaciones satlites, plantas de
produccin de gas natural, estructuras para uso en actividades agrcolas y
horticultura, equipo de manufactura utilizado entre otros, para hacer
joyera, instrumentos musicales, manejo de materiales de pulpa y papel,
productos de vidrio, productos de tabaco y cualesquiera otros activos de
naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de recobro de quince
10
(15) aos.
11
(F)
Propiedad de veinte (20) aos.- El trmino propiedad de
12
veinte (20) aos incluir barcos, equipo de transportacin martima,
13
generadores de fuerza elctrica en comunicaciones satlites, mejoras al
14
terreno, sistema de generacin de electricidad y vapor, equipo de
15
manufactura utilizado, entre otros, para manufacturar gas natural con
16
metanol, activos utilizados en la produccin de azcar, aceite vegetal,
17
cemento y cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen
18
para un perodo de recobro de veinte (20) aos.
19
(f)
Determinaciones Administrativas.- El Secretario emitir determinaciones
20
administrativas, cartas circulares o boletines informativos de carcter general que
21
establecern los perodos de recobro, mtodos convencionales aplicables y la clasificacin
22
de otras propiedades bajo los apartados (d), (e) y (f) que no estn incluidos en los prrafos
439
1
2
3
(2) y (3) del apartado (f).

(g)
Reglamentos.- El Secretario promulgar los reglamentos necesarios para la
aplicacin de esta seccin.
CAPITULO 5 CRDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIN
SUBCAPTULO A CRDITOS NO REEMBOLSABLES
Seccin 1051.01.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados
Unidos y Pases Extranjeros
(a)
9
10
11
Concesin de Crdito.- Si el contribuyente eligiere acogerse a los beneficios
de esta seccin, la contribucin impuesta por este Subttulo, excepto la contribucin

impuesta bajo la Seccin 1022.05 de este Subttulo, ser acreditada con:
(1)
Ciudadanos y corporaciones domsticas.-
En el caso de un
12
individuo, ciudadano de los Estados Unidos que sea residente de Puerto Rico, y
13
de una corporacin o sociedad domstica, el monto de cualquier contribucin
14
sobre ingresos, y beneficios excesivos pagada o acumulada durante el ao
15
contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
16
cualquier pas extranjero; y
17
(2)
Extranjero residente de Puerto Rico.- En el caso de un individuo
18
extranjero residente de Puerto Rico, el monto de cualesquiera de dichas
19
contribuciones pagadas o acumuladas durante el ao contributivo a los Estados
20
Unidos o a cualquier posesin de los Estados Unidos, y a cualquier pas extranjero,
21
si el pas extranjero del cual dicho extranjero residente es ciudadano o sbdito, al
22
imponer tales contribuciones concede un crdito similar a los ciudadanos de los
440
1
Estados Unidos que residan en dicho pas; y

(3)
Sucesiones y fideicomisos.- En el caso de cualquiera de dichos
individuos que sea un beneficiario de una sucesin o de un fideicomiso, su parte
proporcional de aquellas contribuciones de la sucesin o del fideicomiso pagadas
o acumuladas durante el ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier
posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero, segn sea el caso; y
(4)
Extranjeros no residentes y corporaciones extranjeras.- En el caso de
un individuo extranjero no residente o una corporacin extranjera dedicada a
industria o negocios en Puerto Rico durante el ao contributivo, se admitir un
10
crdito por el monto de las contribuciones pagadas o acumuladas durante el ao
11
contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
12
cualquier pas extranjero con respecto a ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico
13
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de
14
Puerto Rico. Para reglas especiales para la aplicacin de este prrafo, vase el
15
apartado (h).
16
Tal eleccin podr hacerse o cambiarse en cualquier momento anterior al
17
vencimiento del trmino prescrito para radicar una reclamacin de crdito o reintegro de
18
la contribucin impuesta por este Subttulo.
19
20
21
22
(b)
Limitaciones al Crdito.- El monto del crdito reclamado bajo esta seccin
estar sujeto a cada una de las siguientes limitaciones:

(1)
El monto del crdito con respecto a la contribucin pagada o
acumulada a cualquier pas no exceder en el caso de un contribuyente que no sea
441
1
una corporacin, de la misma proporcin de la contribucin contra la cual se tome
dicho crdito, que el ingreso neto del contribuyente de fuentes dentro de dicho
pas guarde con su ingreso neto total para el mismo ao contributivo; o en el caso
de una corporacin, de la misma proporcin de la contribucin contra la cual se
tome dicho crdito, que el ingreso neto sujeto a contribucin normal de la
contribuyente de fuentes dentro de dicho pas guarde con su ingreso neto total
sujeto a contribucin normal para el mismo ao contributivo; y

(2)
El monto total del crdito no exceder en el caso de un contribuyente
que no sea una corporacin, de la misma proporcin de la contribucin contra la
10
cual se tome dicho crdito, que el ingreso neto del contribuyente de fuentes fuera
11
de Puerto Rico guarde con su ingreso neto total para el mismo ao contributivo; o
12
en el caso de una corporacin, de la misma proporcin de la contribucin contra
13
la cual se tome dicho crdito, que el ingreso neto sujeto a contribucin normal de
14
la contribuyente de fuentes fuera de Puerto Rico guarde con su ingreso neto total
15
sujeto a contribucin normal para el mismo ao contributivo.

(3)
16
Para los fines de este apartado, los ingresos recibidos por un
17
individuo residente de Puerto Rico de fuentes que no sean de Puerto Rico ni de
18
Estados Unidos que estn sujetos a tributacin en los Estados Unidos, sern
19
considerados, adems, como ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos.
20
(c)
Ajustes al Pagarse Contribuciones Acumuladas.- Si las contribuciones
21
acumuladas a pagarse difieren de las cantidades reclamadas como crditos por el
22
contribuyente, o si cualquier contribucin pagada fuere reintegrada en todo o en parte,
442
1
el contribuyente deber notificar al Secretario, quien determinar de nuevo el monto de
la contribucin para el ao o aos afectados y el monto de la contribucin adeudada
segn dicha nueva determinacin, si alguno, deber ser pagado por el contribuyente
mediante notificacin y requerimiento del Secretario, o el monto de la contribucin
pagada en exceso, si alguno, deber ser acreditado o reintegrado al contribuyente de
acuerdo con las disposiciones del Subttulo F de este Cdigo. En el caso de tales
contribuciones acumuladas pero no pagadas el Secretario, como condicin previa a la
concesin de este crdito, podr requerir del contribuyente que preste una fianza con
garantas satisfactorias a, y para ser aprobada por, el Secretario en la suma que el
10
Secretario requiera, para responder del pago por el contribuyente de cualquier cantidad
11
de contribucin que resulte adeudar con motivo de alguna de dichas nuevas
12
determinaciones; y la fianza aqu prescrita contendr aquellas condiciones adicionales
13
que el Secretario requiriere. En tales nuevas determinaciones por el Secretario de la
14
cantidad de contribucin adeudada por el contribuyente para el ao o aos afectados por
15
un reintegro, el monto de las contribuciones reintegradas por el cual se haya concedido
16
crdito bajo esta seccin ser disminuido por el monto de cualquier contribucin descrita
17
en el apartado (a) impuesta por los Estados Unidos, posesin de los Estados Unidos o
18
pas extranjero con respecto a dicho reintegro; pero no se conceder crdito bajo esta
19
seccin ni deduccin bajo la Seccin 1033.04, para ao contributivo alguno con respecto
20
a dicha contribucin impuesta sobre el reintegro. No se tasarn ni cobrarn intereses
21
sobre cualquier cantidad de contribucin adeudada en cualquier nueva determinacin
22
por el Secretario, como resultado de un reintegro al contribuyente, por cualquier perodo
443
1
anterior al recibo de dicho reintegro, excepto hasta el monto en que se pagaron intereses
por los Estados Unidos, posesin de los Estados Unidos o pas extranjero sobre dicho
reintegro por dicho perodo.
(d)
Ao en que Podr Tomarse el Crdito.- Los crditos provistos en esta
seccin podrn, a opcin del contribuyente e independientemente del mtodo de
contabilidad empleado al llevar sus libros, ser tomados en el ao en que las
contribuciones de los Estados Unidos, el pas extranjero o la posesin de los Estados
Unidos se acumularen, con sujecin, no obstante, a las condiciones prescritas en el
apartado (c). Si el contribuyente optare por tomar dichos crditos en el ao en que las
10
contribuciones de los Estados Unidos, el pas extranjero o la posesin de los Estados
11
Unidos se acumularen, los crditos para todos los aos siguientes debern tomarse sobre
12
la misma base y no se admitir parte alguna de dichas contribuciones como una
13
deduccin en el mismo ao o en ao sucesivo alguno.
14
15
16
17
18
(e)
Prueba para los Crditos.-
Los crditos provistos en esta seccin se
concedern slo si el contribuyente establece a satisfaccin del Secretario

(1)
el monto total de ingreso derivado de fuentes fuera de Puerto Rico,
determinado segn se provee en la Seccin 1035.02;

(2)
el monto de ingreso derivado de cada pas, la contribucin pagada o
19
acumulada que se reclama como crdito bajo esta seccin, dicho monto a ser
20
determinado bajo reglas y reglamentos prescritos por el Secretario, y
21
(3)
toda otra informacin necesaria para la verificacin y el cmputo de
22
dichos crditos.
444
1
2
(f)
Contribuciones de Subsidiaria Extranjera.(1)
Para los fines de esta seccin, una corporacin domstica que posea
la mayora de las acciones con derecho a voto de una corporacin extranjera de la
cual reciba dividendos en cualquier ao contributivo, ser considerada como que
ha pagado la misma proporcin de cualesquiera contribuciones sobre ingresos, o
beneficios excesivos pagadas o consideradas como pagadas por dicha corporacin
extranjera a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
cualquier pas extranjero sobre o con respecto a los beneficios acumulados de dicha
corporacin extranjera de los cuales dichos dividendos sean pagados, que el
10
monto de dichos dividendos guarde con el monto de dichos beneficios
11
acumulados.
12
(2)
El trmino beneficios acumulados, cuando se utiliza en este
13
apartado con referencia a una corporacin extranjera, significa el monto de su
14
ganancias, beneficios o ingresos en exceso de las contribuciones sobre ingresos y
15
beneficios excesivos impuestas sobre o con respecto a dichos beneficios o ingreso.
16
El Secretario tendr pleno poder para determinar de qu ao o aos eran los
17
beneficios acumulados de los cuales dichos dividendos fueron pagados, tratando
18
los dividendos pagados en los primeros sesenta (60) das de cualquier ao como
19
que han sido pagados de los beneficios acumulados del ao precedente o de aos
20
precedentes, a menos que a satisfaccin suya se demostrare lo contrario y en otros
21
respectos, tratando los dividendos como que han sido pagados de las ganancias,
22
beneficios o utilidades ms recientemente acumulados.
445
(3)
En el caso de una corporacin extranjera cuyas contribuciones sobre
ingresos, o beneficios excesivos sean determinadas a base de un perodo de
contabilidad menor de un ao, la palabra ao, segn se usa en este apartado, se
entender que significa dicho perodo de contabilidad.
(g)
Crdito por Contribuciones Equivalentes a Contribuciones sobre Ingresos,
y Beneficios Excesivos.- Para los fines de esta seccin y de la Seccin 1033.04, el trmino
contribuciones sobre ingresos, o beneficios excesivos incluir una contribucin pagada
equivalente a una contribucin sobre ingresos y beneficios excesivos que sea impuesta
generalmente por los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
10
11
12
cualquier pas extranjero.

(h)
Reglas Especiales Para la Aplicacin del Apartado (a)(4).(1)
Para fines del apartado (a)(4) y para fines de determinar las
13
deducciones admisibles bajo las secciones 1091.03 y 1092.03, al determinar el
14
monto de cualquier contribucin pagada o acumulada a los Estados Unidos,
15
cualquier posesin de los Estados Unidos o pas extranjero no se tomar en
16
consideracin cualquier monto de la contribucin hasta el lmite en que la
17
contribucin pagada o acumulada es impuesta con respecto a ingresos de fuentes
18
dentro de Puerto Rico que no sera tributable por los Estados Unidos, cualquier
19
posesin de los Estados Unidos o pas extranjero, excepto por el hecho de que:
20
21
22
(A)
en el caso de un individuo no residente, dicho individuo es
un ciudadano o residente de ese pas extranjero o posesin, o

(B)
en el caso de una corporacin o sociedad extranjera, dicha
446
1
corporacin o sociedad fue creada u organizada bajo la ley de dicho pas
extranjero o est domiciliada para fines contributivos en dicho pas o
posesin.
(2)
Para fines del apartado (a)(4), al aplicar el apartado (b) el ingreso
neto del contribuyente se considerar que consiste solamente del ingreso neto
realmente relacionado con la explotacin por el contribuyente de una industria o
negocio dentro de Puerto Rico.

(3)
8
9
El crdito admisible conforme al apartado (a)(4) no ser admitido
contra cualquier contribucin impuesta por las secciones 1091.01(a) y 1092.01(a).
10
(4)
No se conceder crdito alguno por la contribucin impuesta por la
11
Seccin 1092.02.
12
(i)
Contribucin Retenida en el Origen.- Para los fines de este Subcaptulo la
13
contribucin impuesta por este Subttulo ser la contribucin computada sin considerar
14
el crdito provisto en las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y
15
1053.09.
16
Seccin 1051.02.- Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao
17
Contributivo Anterior
18
(a)
Concesin de Crdito.- Se permitir como un crdito contra la contribucin
19
impuesta por este Subttulo una cantidad igual al crdito por contribucin mnima, hasta
20
que el mismo se agote.
21
22
(b)
Crdito por Contribucin Mnima.- Para fines del apartado (a), el crdito
por contribucin mnima para cualquier ao contributivo es el exceso, si alguno, de-
447
(1)
1
2
la contribucin mnima neta impuesta para todos los aos
contributivos anteriores, sobre

(2)
la cantidad admisible como un crdito bajo el apartado (a) para
dichos aos contributivos.
(c)
Limitacin.- El crdito admisible bajo el apartado (a) para cualquier ao
contributivo no exceder del veinticinco (25) por ciento del exceso, si alguno, de
(1)
la obligacin contributiva regular del contribuyente para dicho ao
contributivo reducida por el crdito por contribuciones pagadas al extranjero que
dispone la Seccin 1051.01, sobre

(2)
10
11
(d)
13
16
17
18
19
Contribucin mnima neta.- El trmino contribucin mnima neta
significa la contribucin impuesta por la Seccin 1022.03.

(2)
14
15
Definiciones.- Para fines de esta seccin(1)
12
la contribucin mnima tentativa para el referido ao contributivo.
Contribucin mnima tentativa.- El trmino contribucin mnima
tentativa tiene el significado establecido en la Seccin 1022.03(b).

Seccin 1051.03.- Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero
(a)
Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero.-
Para fines de la Seccin 1022.03(1)
En general.-
El crdito alternativo mnimo por contribuciones
20
pagadas al extranjero para cualquier ao contributivo ser el crdito que se
21
determinara bajo la Seccin 1051.01 para dicho ao contributivo si-
22
(A)
el monto determinado bajo la Seccin 1022.03(b) fuera la
448
1
contribucin contra la cual el referido crdito fue tomado para fines de la
Seccin 1051.01(b) respecto al ao contributivo y todos los aos
contributivos anteriores,
(B)
4
5
la Seccin 1051.01(b) se hubiese aplicado sobre la base del
ingreso neto alternativo mnimo en lugar del ingreso neto, y

(C)
para fines de la Seccin 1051.01(b), cualquier aumento en el
ingreso neto alternativo mnimo por razn de la aplicacin de la Seccin
1022.04(b), relativa al ajuste sobre el ingreso neto segn los libros, tendr la
misma fuente proporcional y carcter que el ingreso neto alternativo
10
mnimo determinado sin considerar el referido aumento.
11
(2)
12
Limitacin al noventa (90) por ciento de la contribucin.(A)
En general.- El crdito alternativo mnimo por contribuciones
13
pagadas al extranjero para cualquier ao contributivo no exceder del
14
exceso, si alguno, de(i)
15
16
el monto determinado bajo la Seccin 1022.03(b) para
el ao contributivo, sobre
(ii)
17
el diez (10) por ciento del monto que se determinara
18
bajo la Seccin 1022.03(b) sin tomar en consideracin la deduccin
19
por prdida neta en operaciones para la contribucin alternativa.
20
(B)
Arrastre.- Si el crdito alternativo mnimo por contribuciones
21
pagadas al extranjero excede el monto determinado bajo el inciso (A), dicho
22
exceso podr arrastrarse por siete (7) aos contributivos, en orden de
449
1
tiempo, a los efectos de considerarlo como parte del crdito alternativo
mnimo por contribuciones pagadas al extranjero, en adicin a cualquier
otro crdito alternativo por contribuciones pagadas al extranjero
correspondiente a cualquiera de dichos aos contributivos de arrastre. En
ningn caso, el crdito alternativo mnimo por contribuciones pagadas en
el extranjero, exceder el monto determinado bajo el inciso (A).
Seccin 1051.04.- Crdito por Inversin en Valores de Negocio Cualificado
El crdito contra la contribucin por la inversin y por la prdida de inversin en
valores de negocios cualificados se regir por las disposiciones de ley correspondientes
10
que estn en vigor o cualesquiera otras que se aprueben al efecto.
11
Seccin 1051.05.- Crdito por Aumento en Inversin
12
(a)
La contribucin impuesta por este Subttulo sobre los dividendos
13
provenientes de ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones organizadas
14
bajo las leyes de cualquier estado de Estados Unidos dedicadas a industria o negocio en
15
Puerto Rico ser acreditada por tres (3) por ciento de la inversin hecha por la subsidiaria
16
antes del 1 de enero de 1993 en la adquisicin, construccin y ampliacin de edificios y
17
otras estructuras usadas en la manufactura en exceso de la inversin en tales propiedades
18
posedas por la subsidiaria al 31 de marzo de 1977. En aquellos casos de corporaciones
19
que no hayan disfrutado de exencin contributiva bajo la Ley 73-2008, conocida como la
20
Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley
21
anloga anterior, y de cualquier otra ley que las sustituya o complemente, por dos (2)
22
aos contributivos, este crdito se conceder a la corporacin matriz por el aumento en
450
1
inversiones hechas por la subsidiaria despus de la terminacin de su segundo ao de
exencin contributiva. Este crdito podr arrastrarse a aos contributivos siguientes.
(b)
Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de obtener la
dispensa provista en el prrafo (6) del apartado (a) de la Seccin 4 de la Ley de Incentivos
Contributivos de Puerto Rico, segn enmendada, no podrn utilizarse para propsitos
de esta seccin.
Seccin 1051.06.- Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina
(a)
Cantidad del Crdito.- Se conceder un crdito contra la contribucin
impuesta por este Subttulo por los donativos generados o gestionados producto del
10
esfuerzo del Patronato del Palacio de Santa Catalina. El monto de este crdito ser de
11
cien (100) por ciento del monto donado durante el ao contributivo.
12
(b)
Este crdito ser en lugar de la deduccin por donativos que concede la
13
Seccin 1033.15(a)(1). El monto del crdito que no pueda ser reclamado en el ao
14
contributivo en que se efecte el donativo podr arrastrarse a los aos contributivos
15
siguientes hasta que sea utilizado en su totalidad.
16
17
18
(c)
Los crditos contributivos a otorgarse no podrn sobrepasar de dos
millones quinientos mil (2,500,000) dlares en el agregado, para ningn ao contributivo.

(d)
Comprobacin.- Todo individuo, corporacin o sociedad que reclame el
19
crdito aqu dispuesto deber acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos
20
una certificacin del Patronato del Palacio de Santa Catalina que evidencie el donativo
21
efectuado y aceptado.
22
Seccin 1051.07.-
Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro
451
1
Puertorriqueo
(a)
En general.(1)
Todo negocio elegible que incremente las compras, directamente o a
travs de personas relacionadas, de productos del agro puertorriqueo en
sustitucin de productos importados para la venta local, podr reclamar un
crdito contra la contribucin impuesta bajo el Subttulo A, segn se dispone en
esta Seccin.
(2)
Cantidad del crdito.- El crdito dispuesto por esta Seccin ser no
menor del cinco (5) por ciento y hasta un mximo de veinte (20) por ciento del
10
incremento en el valor de las compras de productos agrcolas cosechados,
11
producidos y elaborados en Puerto Rico durante el ao contributivo particular en
12
que se reclame el crdito, sobre las compras de dichos productos durante el
13
perodo base. El crdito a que tenga derecho el negocio elegible ser fijado
14
mediante contrato entre el negocio elegible, el Secretario de Agricultura y los
15
ncleos de produccin agrcola fomentados por el Departamento de Agricultura
16
o los sectores agrcolas organizados por el Departamento de Agricultura mediante
17
la implantacin de la Ley 238-1996, conocida como Ley para el Ordenamiento de
18
las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico, o con un agricultor cualificado. Los
19
criterios para determinar los porcientos a ser otorgados se establecern mediante
20
Reglamento, aprobado en comn acuerdo entre el Secretario de Agricultura y el
21
Secretario de Hacienda.
22
(b)
Limitacin del crdito.- El crdito provisto por esta seccin podr utilizarse
452
1
para reducir hasta un veinticinco (25) por ciento la contribucin del negocio elegible
impuesta bajo el Subttulo A. Todo crdito no utilizado por el negocio elegible podr
arrastrarse a aos contributivos subsiguientes hasta tanto sea utilizado en su totalidad,
sujeto a la limitacin anterior.
5
6
7
(c)
Definiciones.- Para fines de esta Seccin, los siguientes trminos tendrn el
significado que se dispone a continuacin:

(1)
Negocio Elegible.- Todo negocio que adquiere un producto del agro
puertorriqueo bajo contrato entre ste, el Secretario de Agricultura y un ncleo
de produccin agrcola fomentado por el Departamento de Agricultura o un sector
10
agrcola organizado por el Departamento de Agricultura mediante la implantacin
11
de la Ley 238-1996, conocida como la Ley para el Ordenamiento de las Industrias
12
Agropecuarias de Puerto Rico, o un agricultor cualificado, para ser vendido
13
directamente al consumidor. Para poder mantenerse como negocio elegible y
14
beneficiarse del crdito dispuesto por esta Seccin, el negocio elegible no podr
15
reducir el nivel de compras de productos cualificados en una proporcin mayor al
16
quince (15) por ciento del nivel de compras alcanzado durante el ao anterior al
17
perodo para el cual solicita el crdito. El Secretario de Agricultura emitir un
18
certificado de elegibilidad para cualificar un negocio elegible bajo esta Seccin.
19
(2)
Ncleo de Produccin Agrcola fomentado por el Departamento de
20
Agricultura.- Grupos de Agricultores y Plantas de Proceso acogidos al Programa
21
Agrcola del Departamento de Agricultura fomentados y desarrollados a travs de
22
su Programa de Desarrollo Econmico y Agrcola.
453
(3)
Sector Agrcola organizado por el Departamento de Agricultura.-
Aquellos sectores agrcolas que se hayan organizado y cumplan con la Ley 238-
1996, conocida como la Ley para el Ordenamiento de las Industrias
Agropecuarias de Puerto Rico.

(4)
Producto del agro puertorriqueo.- Es todo producto que pueda
venderse al consumidor, en su estado natural o elaborado, que haya sido
producido con productos netamente puertorriqueos o cosechados en Puerto Rico
por un agricultor cualificado. Los productos que cualifiquen bajo el trmino
productos manufacturados, segn dicho trmino se define en la Seccin 4050.10
10
del
Subttulo
D,
11
puertorriqueo.
12
(5)
quedan
excluidos
del
trmino
producto
del
agro
Agricultor Cualificado.- Es aquel agricultor que se dedique a la
13
produccin agrcola cuyo sector especfico no ha sido ordenado de acuerdo a la
14
Ley 238-1996, segn enmendada, conocida como la Ley para el Ordenamiento de
15
las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico o para el cual no se haya
16
desarrollado un Ncleo de Produccin Agrcola, y que sea cualificado por el
17
Secretario de Agricultura de acuerdo a los parmetros establecidos mediante
18
reglamentacin.
19
(6)
Perodo Base.- Significa los tres (3) aos contributivos anteriores al
20
primer ao en que se reclama el crdito, o aquella parte de dicho perodo que fuese
21
aplicable para negocios que no cuentan con tres aos de operacin previo a la fecha
22
de solicitud del crdito.
En el caso de aquellos contribuyentes que hayan
454
1
reclamado el crdito dispuesto por esta Seccin, o su equivalente bajo la Ley 120-
1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 1994, en aos anteriores y que hayan mantenido el nivel de compras de
los productos cualificados en aumento desde la fecha de otorgacin del contrato
dispuesto en el apartado (a), el perodo base ser fijado como el perodo de tres
aos contributivos terminado durante el ao natural 2003.
Seccin 1051.09.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico
(a)
Todo negocio elegible que compre productos elegibles manufacturados en
10
Puerto Rico, incluyendo componentes y accesorios, tendr derecho a reclamar un crdito
11
contra las contribuciones establecidas en este Subttulo A, segn lo dispuesto en el
12
apartado (c) de esta Seccin.
13
14
15
(b)
Definiciones.-Para propsitos de esta Seccin:

(1)
Negocio elegible.- Se considerar un negocio elegible:

(A)
Negocio de manufactura.- Toda persona o entidad que se
16
dedique en Puerto Rico a la manufactura de cualquier artculo o producto,
17
incluyendo ensambladores, embotelladores, integradores de artculos y
18
personas que reelaboren artculos que estn parcialmente elaborados, y
19
(B)
Otros negocios.- Negocios dedicados a industria o negocio en
20
Puerto Rico, siempre y cuando el volumen de venta anual del comprador no
21
exceda el lmite establecido por el Secretario mediante reglamento, carta
22
circular o determinacin administrativa de aplicacin general.
455
(C)
El trmino negocio elegible no incluir a personas y
entidades con decretos de exencin contributiva bajo la Ley 73-2008, mejor
conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto
Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente.
(2)
Productos elegibles.- Para propsitos de este crdito:

(A)
El trmino productos manufacturados en Puerto Rico
significa productos transformados de materias primas en artculos de
comercio mediante cualquier proceso, y cualquier producto hecho en un
negocio de manufactura en Puerto Rico, segn se define en el inciso (A) del
10
prrafo (1).
(B)
11
Se considerar que un producto ha sido manufacturado en
12
Puerto Rico solamente si ms del treinta (30) por ciento de su valor ha sido
13
aadido en Puerto Rico.

(C)
14
15
Sern excluidas las compras de productos que hayan sido
manufacturados por personas relacionadas al negocio elegible.

(D)
16
La compra de energa o de agua en ningn momento ser
17
elegible para el crdito por compras de productos manufacturados en Puerto
18
Rico.
19
(E)
Tampoco se considerarn productos elegibles aquellos
20
manufacturados por cualquier negocio de manufactura que, individualmente
21
o en el agregado con otros miembros del grupo controlado del que ste sea
22
miembro, haya tenido un volumen de ventas netas (dentro o fuera de Puerto
456
1
Rico) en exceso de cien millones (100,000,000) de dlares para el ao natural
2010, o cualquier otro lmite que pueda ser establecido por el Secretario
mediante Carta Circular o Determinacin Administrativa de aplicacin
general.
(i)
La exclusin en este inciso (E) no ser aplicable a
productos de atn que hayan sido manufacturados en Puerto Rico por
plantas dedicadas al procesamiento de atn, independientemente del
volumen de ventas que dicha planta de procesamiento de atn pueda
tener.
10
(ii)
Para efectos de este inciso (E), dos (2) o ms
11
corporaciones o sociedades no se considerarn personas relacionadas
12
entre s por el hecho de que accionistas o socios de dichas entidades
13
legales sean miembros de una misma familia, a menos que un mismo
14
miembro de dicha familia posea ms del cincuenta por ciento (50%)
15
del valor de las acciones de o de los intereses en cada corporacin o
16
sociedad.
17
(iii)
Para propsitos de la clusula (ii), miembros de una
18
misma familia incluir hermanos o hermanas, fuesen o no de doble
19
vnculo, y ascendientes o descendientes en lnea recta.
20
(iv)
Se dejar sin efecto cualquier transaccin o serie de
21
transacciones que tenga como uno de sus principales propsitos evitar
22
los incisos (C) y (E), incluyendo, sin limitacin, la organizacin o uso
457
1
de corporaciones, sociedades u otras entidades, el uso de acuerdos de
comisin o comisario (incluyendo acuerdos de facilitacin), o el uso de
cualquier otro plan o acuerdo, para evitar satisfacer la prueba de
persona relacionada del inciso (C) o los requisitos de volumen de
ventas netas del inciso (E).

(3)
Valor aadido en Puerto Rico.- Para fines de esta Seccin, se entender
como valor aadido en Puerto Rico la diferencia entre el precio cobrado por el
negocio de manufactura por el producto manufacturado, y el costo de cualquier
materia prima importada y cualquier otro costo incurrido fuera de Puerto Rico.
10
Valor aadido en Puerto Rico incluye, sin que se entienda como una limitacin,
11
costos directos e indirectos incurridos en Puerto Rico, tales como gastos de mano de
12
obra, el costo de los gastos generales relacionados a la fbrica (overhead), y el costo
13
de materia prima manufacturada localmente.
14
(c)
15
El crdito concedido en esta Seccin se computar como sigue:

(1)
Primero se determinar la cantidad de las compras de productos
16
elegibles manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio elegible durante
17
el ao contributivo.
18
(2)
Luego se determinar el promedio de las compras de productos
19
elegibles manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio elegible para los
20
tres (3) de los diez (10) aos contributivos anteriores que reflejen las compras
21
menores, esto es, excluyendo los siete (7) aos en que el monto de las compras fuera
22
mayor.
458
(3)
Cantidad del Crdito.(A)
En general.- El crdito por compras de productos elegibles ser
diez (10) por ciento del exceso de las compras de dichos productos elegibles,
segn determinado en el prrafo (1), sobre el promedio determinado, segn
el prrafo (2).
(B)
En el caso de productos manufacturados en Puerto Rico por
plantas dedicadas al procesamiento de atn, el crdito ser diez (10) por
ciento del total de las compras de dichos productos elegibles, segn
determinado en el prrafo (1), y no aplicarn las limitaciones dispuestas en el

apartado (b)(2)(B) de esta Seccin.
10
(C)
11
Limitacin del crdito.- El crdito provisto por esta Seccin
12
podr utilizarse para reducir hasta un veinticinco (25) por ciento la
13
contribucin del negocio elegible impuesta bajo el Subttulo A.
14
crdito no utilizado por el negocio elegible podr arrastrarse a aos
15
contributivos subsiguientes hasta tanto sea utilizado en su totalidad, sujeto
16
a la limitacin anterior.
17
(d)
Todo
El Secretario establecer por reglamento la documentacin que deber
18
someter el negocio elegible como evidencia para reclamar el crdito concedido en esta
19
Seccin.
20
(e)
El crdito ser intransferible, excepto en el caso de una reorganizacin exenta.
21
(f)
El crdito concedido en esta Seccin no generar un reintegro.
22
(g)
Adems de cualquier otra penalidad que proceda en ley, toda persona que,
459
1
con el propsito de acogerse a las disposiciones de esta Seccin, someta a un negocio elegible
o al Secretario informacin falsa o incorrecta sobre el lugar de manufactura o el monto del
valor aadido en Puerto Rico de cualquier producto, ser responsable al Secretario por el
monto de cualquier crdito reclamado ilegalmente por el negocio elegible bajo esta Seccin,
y le ser impuesta, adems, una penalidad de cien (100) por ciento del monto de dicho
crdito reclamado ilegalmente.
Seccin 1051.10.- Crdito por intereses pagados o acumulados sobre propiedad
residencial
(a)
En general.- En el caso de individuos y sujeto a la limitacin dispuesta en
10
el apartado (b) de esta Seccin, se admitir un crdito contra la contribucin impuesta
11
por la Seccin 1021.01:
12
(1)
los intereses pagados o acumulados dentro del ao contributivo
13
sobre deudas incurridas por concepto de prstamos garantizados para la
14
adquisicin, construccin o mejoras, o refinanciamiento de propiedad, cuando
15
dichos prstamos estn garantizados en su totalidad con hipoteca sobre la
16
propiedad que al momento en que dicho inters es pagado o acumulado,
17
constituya una residencia cualificada del contribuyente, y
18
(2)
en el caso de un socio-partcipe (segn se define en la Seccin
19
1033.15(a)(2)(B)(ii)), cantidades (que no sean de otro modo deducibles) pagadas o
20
acumuladas a asociaciones cooperativas de vivienda dentro del ao contributivo,
21
pero solamente hasta el lmite en que tales cantidades representen la parte
22
proporcional del socio-partcipe en los intereses admisibles como deduccin a la
460
1
asociacin bajo la Seccin 1033.03, los cuales sean pagados o incurridos por la
asociacin sobre su deuda contrada en la adquisicin, construccin, alteracin,
rehabilitacin, o conservacin de las viviendas o edificio de apartamentos, o en la
adquisicin del terreno en el cual estn enclavadas las viviendas o edificio de
apartamentos.
(b)
Regla especial.- Se admitir como un crdito bajo esta seccin, los intereses
pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre deudas por concepto de
prstamos personales hechos para la adquisicin, construccin o mejoras de una
residencia que constituya una residencia cualificada, cuando dicha propiedad no sea
10
11
12
admitida por una institucin financiera como garanta hipotecaria.

(c)
Cmputo del crdito.-
El crdito concedido bajo esta Seccin ser
computado como sigue:
13
Si el ingreso bruto fuere:
El crdito ser:
14
No mayor de $125,000
Lo menor entre: el 15 por ciento de los

intereses pagados o acumulados o $5,250
15
16
17
18
19
20
21
22
En exceso de $125,000 pero

No en exceso de $140,000

461
1
(d) El crdito concedido en esta Seccin no ser reembolsable ni ser elegible para
arrastrarse a aos contributivos subsiguientes. Disponindose, que este crdito reducir
la contribucin impuesta por la Seccin 1021.01 en prelacin a los crditos reembolsables
dispuestos en el Subcaptulo B de este Captulo.
6
7
8
9
(e)
Definiciones:
(1)
Residencia cualificada.-
Para fines de esta seccin, el trmino
residencia cualificada significa:

(A)
La residencia principal del contribuyente a que se refiere la
10
Seccin 1034.04(m), disponindose que la residencia deber estar localizada
11
en Puerto Rico, y
12
(B)
Otra residencia del contribuyente que sea seleccionada por
13
ste para fines de este inciso para el ao contributivo, que est localizada en
14
Puerto Rico y que sea utilizada por el contribuyente, por cualquier miembro
15
de su familia o por cualquier otra persona que tenga un inters en dicha
16
propiedad, como una residencia durante el ao contributivo por un nmero
17
de das que exceda lo mayor de-
18
(i)
catorce (14) das, o
19
(ii)
diez (10) por ciento del nmero de das durante dicho ao
20
contributivo en que dicha propiedad hubiere sido cedida en arrendamiento
21
por el valor de arrendamiento prevaleciente en el mercado para la
22
propiedad. Si durante el perodo de arrendamiento la propiedad es
462
1
utilizada por el arrendatario como su residencia principal, no se
considerar que el contribuyente ha utilizado la misma como otra
residencia.
(2)
5
6
Ingreso bruto.- Para propsitos de esta seccin, el trmino ingreso
bruto tendr el significado dispuesto en la Seccin 1031.01.

(3)
Para fines de esta seccin los trminos asociacin cooperativa de
vivienda, socio-partcipe y parte proporcional del socio-partcipe tendrn el
significado que se indica a continuacin:
9
10
(A)
Asociacin cooperativa de vivienda.- El trmino asociacin
cooperativa de vivienda significa una corporacin-
11
(i)
que tiene una clase de acciones en circulacin,
12
(ii)
cada uno de cuyos accionistas tiene derecho, solamente
13
por razn de su posesin de acciones en la corporacin, a ocupar
14
para fines de vivienda una casa, o un apartamiento en un edificio,
15
posedo o arrendado por dicha corporacin,
16
(iii)
ninguno de cuyos accionistas tiene derecho ya sea
17
condicional o incondicionalmente, a recibir distribucin alguna que
18
no proceda de las ganancias y beneficios de la corporacin, excepto
19
en una liquidacin total o parcial de la corporacin, y
20
(iv)
ochenta (80) por ciento o ms de cuyo ingreso bruto,
21
para el ao contributivo en el cual los intereses descritos en el inciso
22
(A) son pagados o incurridos, procede de los socios-partcipes.
463
(B)
Socio-partcipe.- El trmino socio-partcipe significa un
individuo que es un accionista en una asociacin cooperativa de vivienda,
y cuyas acciones estn totalmente pagadas en una cantidad no menor que
aquella que guarda una relacin razonable, segn se haya demostrado a
satisfaccin del Secretario o su delegado, con la parte del valor del inters
de la asociacin en las viviendas o edificio de apartamentos y el terreno en
el cual estn enclavados, la cual sea atribuible a la vivienda o apartamiento
que tal individuo tiene derecho a ocupar.

(C)
El trmino parte proporcional del socio-partcipe significa
10
aquella proporcin que las acciones de la asociacin cooperativa de
11
vivienda posedas por el socio-partcipe guarde en el total de acciones en
12
circulacin de la corporacin, incluyendo cualesquiera acciones en poder
13
de la corporacin.
(f)
14
Individuos casados que elijan tributar bajo el Cmputo Opcional de la
15
Seccin 1021.03 de este Cdigo.- En el caso de contribuyentes que elijan tributar bajo el
16
Cmputo Opcional de la Seccin 1021.03 de este Cdigo, al computar el crdito bajo esta
17
Seccin cada cnyuge podr tomar el 50% del total de intereses elegibles bajo el apartado
18
(a) de esta Seccin, que fueron pagados durante el ao contributivo para el cual se
19
reclama el crdito.
20
(g)
Individuos casados que rindan planillas separadas.- En el caso de individuos
21
casados que vivan juntos al finalizar su ao contributivo y que rindan planilla
22
separada bajo lo dispuesto en la Seccin 1061.01(b), al computar el crdito bajo esta
464
1
Seccin cada cnyuge podr tomar el 50% del total de intereses elegibles bajo el
apartado (a) de esta Seccin, que fueron pagados durante el ao contributivo para
el cual se reclama el crdito.
4
5
Seccin 1051.11.- Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos

(a)
Crditos concedidos o comprados.- No obstante lo dispuesto en este
Subttulo y cualesquiera otras leyes especiales, cualquier persona natural o jurdica que,
antes del 1 de enero de 2015, haya comprado o se le haya concedido cualquiera de los
crditos sujetos a moratoria enumerados en el apartado (b) de esta seccin podr usar los
mismos contra las contribuciones impuestas por este Subttulo para cada uno de los aos
10
contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de
11
2017 slo hasta el monto dispuesto en la Seccin 1051.13 de este Subttulo. Disponindose,
12
que durante el periodo de moratoria toda persona natural o jurdica a la que se le haya
13
concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria enumerados en el apartado (b)
14
de esta Seccin podr vender o ceder el mismo. Tanto a la persona natural o jurdica a la
15
que se le haya concedido el crdito, como a la que haya comprado o se le haya cedido el
16
crdito, estar sujeta a las reglas de uso establecidas en la Seccin 1051.13 de este Cdigo.
17
En el caso de compra de los crditos, se deber presentar conjuntamente con la planilla
18
de contribucin sobre ingresos correspondiente al ao contributivo en el cual el crdito
19
sea reclamado, prueba fehaciente de la fecha de adquisicin de dichos crditos. Dicha
20
prueba puede consistir de copia de la declaracin jurada presentada ante el
21
Departamento de Hacienda cuando se compr el crdito correspondiente.
22
(b)
Crditos sujetos a moratoria.- Los crditos sujetos a moratoria son aquellos
465
1
2
concedidos bajo las siguientes disposiciones:

(1)
el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como la Ley
de Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin,
Disposicin y/o Tratamientos de Desperdicios Slidos y el derogado Inciso (b)
del Artculo 21 de la Ley Nm. 70 de 23 de junio de 1978, segn enmendada,
conocida como la Ley de la Autoridad de Desperdicios Slidos de Puerto Rico;
7
8
9
10
11
(2)
el inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn enmendada,
conocida como Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999;

(3)
conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce;
(4)
12
conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto
13
que el caso de aquellos crditos concedidos bajo el prrafo (4) del apartado (a) de
14
la seccin 1051.12 de este subttulo, le aplicarn las reglas de uso establecidas en el
15
apartado (a) de la seccin 1051.13 de este Cdigo;
16
(5)
los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y el Artculo 4.04 de la Ley 212-
17
2002, segn enmendada, conocida como la Ley para la Revitalizacin de Centros
18
Urbanos, excepto que en el caso de aquellos crditos concedidos bajo el inciso (A)
19
del prrafo (5) del apartado (a) de la seccin 1051.12 de este Subttulo, la moratoria
20
aplicar de la siguiente manera:
21
(A)
22
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2013-14; slo se
podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos
466
1
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2013 y antes del
1 de enero de 2015, as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por
ciento en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
2014 y antes del 1 de enero de 2016; y cualquier remanente en aos
contributivos subsiguientes;
(B)
1 de enero de 2016 as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por
10
11
12
13
(C)
14
15
16
17
18
19
contributivos subsiguientes; y
20
(D)
21
22
467
1
(6)
el inciso (A) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn enmendada,
conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en la Nueva
Construccin o Rehabilitacin de Viviendas de Inters Social, excepto aquellos
crditos concedidos o pendientes de aprobacin final sobre proyectos de vivienda
de inters social para venta o alquiler de instalaciones para personas de edad
10
avanzada que cumplan con los siguientes requisitos: (1) que tengan un certificado
11
de cualificacin y (2) que tengan una cantidad de crditos reservados.

(7)
12
los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98-2001, segn
13
enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en
14
Infraestructura de Vivienda disponindose que todos los crditos pendientes de
15
proyectos comenzados antes del 9 de marzo de 2009 se podrn otorgar, a partir del
16
1 de julio de 2013 no se conceder crdito alguno por concepto de esta Ley.

(8)
17
18
(c)
Seccin 1051.09 de este Subttulo.
Cualquier trmino de expiracin o periodo establecido para reclamar
19
cualquiera de los crditos enumerados en el apartado (b) de esta seccin se entender
20
suspendido durante el periodo de la moratoria y comenzar a transcurrir nuevamente a
21
partir del 1 de enero de 2016.
22
Seccin 1051.12.- Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos Contributivos
468
1
bajo Ciertas Leyes Especiales
(a)
A partir de la fecha de efectividad de esta Ley y para los aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2017, no se
concedern crditos contributivos, por lo que ninguna agencia, corporacin pblica,
instrumentalidad, municipio o dependencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
podr evaluar, tramitar, otorgar o conceder ningn crdito contributivo o autorizar
ningn proyecto o transaccin que resulte o pudiese resultar en la generacin de crditos
contributivos, bajo las disposiciones que se indican a continuacin:
(1)
el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como Ley
10
de Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin,
11
Disposicin y/o Tratamientos de Desperdicios Slidos;
12
13
14
15
16
(2)
conocida como la Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999;

(3)
conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce;
(4)
17
conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto
18
que durante los aos econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17 se podrn conceder
19
crditos contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este prrafo hasta una
20
cantidad de cinco millones (5,000,000) de dlares por cada ao;
21
22
(5)
los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y Artculo 4.04 de la Ley 212
2002, segn enmendada, conocida como Ley para la Revitalizacin de Centros
469
1
Urbanos; excepto cualquier proyecto al amparo de esta Ley sujeto a las
disposiciones establecidas en el siguiente inciso (A), ni a aquellos proyectos de
actividades tursticas segn dicho trmino se define en la Ley 78-1993, segn
enmendada, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de
1993; ni a proyectos de viviendas de inters social para venta o alquiler, ni a
facilidades para envejecientes, as como tampoco a cualquier otro proyecto sujeto
a lo siguiente:
(A)
No obstante la moratoria contenida en este prrafo, durante
los aos econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17, se podrn conceder
10
crditos contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este prrafo para
11
aquellos proyectos con certificados de elegibilidad presentados en el
12
Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley, hasta la
13
cantidad de veinte millones (20,000,000) de dlares por cada ao.
14
Disponindose, ningn crdito contributivo concedido sobre un proyecto
15
bajo este inciso exceder de cinco millones (5,000,000) de dlares. Un
16
proyecto no podr obtener crditos en exceso del tope de cinco millones
17
(5,000,000) de dlares, aun cuando se realice en fases que se completen en
18
distintos aos.
19
Los municipios podrn evaluar y otorgar solamente certificados de
20
cumplimiento para los proyectos con certificados de elegibilidad
21
presentados en el Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta
22
Ley sujeto a la disponibilidad establecida en este inciso (A);
470
(6)
conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en la Nueva
Construccin o Rehabilitacin de Vivienda de Inters Social;

(7)
los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98 de 10 de agosto de
2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por
Inversin en Infraestructura de Vivienda No obstante, se establece que para los
proyectos comenzados antes del 9 de marzo de 2009 se podrn conceder crditos
contributivos durante los aos econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17 hasta una
cantidad de cinco millones (5,000,000) de dlares por cada ao; y

(8)
10
11
(b)
la Seccin 1051.09 de este Subttulo.
En el caso de aquellos crditos que hayan sido otorgados, concedidos o de
12
alguna forma reconocidos bajo alguna excepcin bajo la seccin 1051.12 de la Ley 1-2011,
13
podrn ser vendidos o cedidos y el comprador o concesionario estar sujeto a las reglas
14
de uso establecidas en la Seccin 1051.13 de este Cdigo. Adems, tanto la persona
15
natural o jurdica a la que se le haya concedido el crdito, como al comprador o
16
concesionario del crdito estarn sujetos a las reglas de uso establecidas en la Seccin
17
1051.13 de este Cdigo
18
Seccin 1051.13.- Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en Moratoria Bajo
19
las Secciones 1051.11 y 1051.12
20
(a)
Cualquier persona natural o jurdica que haya comprado o se le haya
21
concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria antes del 30 de junio de 2013 o
22
bajo el apartado (b) de la Seccin 1051.12 de este Subttulo podr usar los mismos contra
471
1
las contribuciones impuestas por este Subttulo durante el periodo de la moratoria slo
hasta el monto dispuesto bajo las disposiciones bajo las cuales el crdito fue concedido
pero nunca se podrn reducir las contribuciones impuestas bajo este Subttulo en ms de
un veinticinco (25) por ciento.

SUBCAPTULO B CRDITOS REEMBOLSABLES
5
6
SUBCAPTULO C CRDITO POR CONTRIBUCIN RETENIDA Y PAGADA
Seccin 1053.01.- Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios Prestados
La contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1062.03 con respecto a pagos
10
efectuados por servicios prestados ser admitida como un crdito contra la contribucin
11
impuesta por este Subttulo.
12
Seccin 1053.02.- Contribuciones Retenidas en el Origen
13
El monto de la contribucin retenida en el origen bajo la Seccin 1062.08 o la
14
Seccin 1062.11 ser admitido como un crdito contra la contribucin.
15
Seccin 1053.03.- Crdito por Pagos en Exceso
16
El crdito contra la contribucin por pagos en exceso de contribuciones impuestas
17
por este Subttulo para otros aos contributivos se regir por lo dispuesto en la Seccin
18
6021.02 del Subttulo F de este Cdigo.
19
Seccin 1053.04.- Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios
20
(a)
En General.- La cantidad deducida y retenida como contribucin bajo la
21
Seccin 1062.01 durante cualquier ao natural sobre los salarios de un individuo ser
22
admitida como un crdito al receptor del ingreso contra la contribucin impuesta por
472
1
este Subttulo para el ao contributivo que comience en dicho ao natural. Si ms de un
ao contributivo comenzare dentro de dicho ao natural, dicha cantidad ser admitida
como un crdito contra la contribucin para el ao contributivo comenzado ms tarde.
(b)
Excepcin.-
No se conceder crdito bajo esta seccin a las personas
indicadas en los prrafos (1), (2) y (3) que siguen cuando las cantidades retenidas por el
patrono, como contribucin sobre los salarios, no hayan sido pagadas al Secretario:
(1)
7
8
Los directores de una corporacin que hayan estado en funciones
cuando no se pag al erario, a su debido tiempo, la contribucin retenida;

(2)
Cualquier accionista que posea ms del cincuenta (50) por ciento del
10
poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto
11
en una corporacin o compaa de responsabilidad limitada; o

(3)
12
13
(d)
un socio en cualquier clase de sociedad o empresa comn.
Posesin de Acciones.- Para los fines del apartado (c)(2), la posesin de
14
acciones ser determinada de acuerdo con las reglas prescritas en la Seccin 1010.05.
15
Seccin 1053.05.-
16
Dividendos
17
(a)
Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de
En el caso de un contribuyente que de acuerdo a la Seccin 1023.06(i)(2)
18
haya elegido incluir la distribucin de dividendo como parte de su ingreso neto sujeto a
19
la contribucin normal en la planilla, el monto de la contribucin retenida en el origen
20
segn la Seccin 1023.06 con respecto a dichos pagos ser admitido como un crdito
21
contra la contribucin impuesta por este Subttulo.
473
1
Seccin 1053.06.-
Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin
Distribuible en una Entidad Conducto
(a)
La contribucin retenida en el origen bajo la Seccin 1062.07 con respecto a
la participacin distribuible en una entidad conducto sujeta a las disposiciones del
Captulo 7 de este Subttulo ser admitida como un crdito contra la contribucin
impuesta por este Subttulo a los dueos de la entidad conducto.
Seccin 1053.09.-
Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por
10
Indemnizacin Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales
11
(a)
La contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1062.02 con respecto
12
a pagos por indemnizacin recibidos en procedimientos judiciales y extrajudiciales ser
13
admitida como un crdito contra la contribucin impuesta por este Subttulo.
14
Seccin 1053.10.- Crditos por Pagos de Estimada
15
(a)
La contribucin pagada segn las Secciones 1061.21 (relativo al pago de
16
contribucin estimada por individuos) y 1061.23 (relativo al pago de contribucin
17
estimada por corporaciones) ser admitida como un crdito contra la contribucin
18
impuesta por este Subtitulo.
19
CAPTULO 6 PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIN
20
SUBCAPTULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
21
22
Seccin 1061.01.- Planillas de Individuos

(a)
Obligacin de Rendir.- Cada uno de los siguientes individuos rendir una
474
1
planilla que contendr, o ser autenticada mediante, una declaracin escrita o mediante
firma digital, en aquellos casos en los cuales se utilicen medios electrnicos para rendir
una planilla, de que se rinde bajo las penalidades de perjurio, en la que consten en aquella
extensin y con aquellos detalles que el Secretario establezca mediante reglamentos, las
partidas de ingreso bruto, las deducciones y los crditos admitidos bajo este Subttulo y
aquella otra informacin a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo
que fuere requerida por dichos reglamentos:
(1)
Excepto lo dispuesto en el apartado (e) para individuos cuyo ingreso
no exceda de cuarenta mil (40,000) dlares en el caso de un contribuyente
10
individual o casados que radiquen planillas separadas o ochenta mil (80,000)
11
dlares en el caso de casados que radiquen planilla conjunta, todo individuo
12
residente de Puerto Rico que sea contribuyente individual o casado si su ingreso
13
bruto reducido por las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 excede cinco
14
mil (5,000) dlares para el ao contributivo;
15
(2)
Todo individuo no residente de Puerto Rico durante todo o parte del
16
ao contributivo y que sea ciudadano de los Estados Unidos, si es contribuyente
17
individual o casado y si para el ao contributivo su ingreso bruto de fuentes en
18
Puerto Rico reducido por las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 excede
19
cinco mil (5,000) dlares, a menos que la contribucin se haya pagado en su
20
totalidad en el origen;
21
22
(3)
Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que haya
tenido ingreso bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico para el ao
475
1
contributivo, a menos que la contribucin sobre dicho ingreso se haya pagado en
su totalidad en el origen;
(b)
Contribuyentes Casados.(1)
En el caso de casados, segn definido en la Seccin 1010.03(a)(2), si
esposo y esposa viven juntos y para el ao contributivo tienen un ingreso bruto
agregado, reducido por las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02, de ms de
cinco mil (5,000) dlares el ingreso total de ambos ser incluido en una planilla
conjunta y la contribucin impuesta por la Seccin 1021.01 ser computada sobre
el ingreso agregado. El ingreso bruto recibido por cualquiera de los cnyuges no
10
11
ser dividido entre ellos.

(2)
Planillas separadas de cnyuges.- No obstante lo dispuesto en el
12
apartado (a) y en el prrafo (1) de este apartado, los casados que vivan juntos al
13
cierre del ao contributivo pueden optar por rendir planillas separadas para tal
14
ao contributivo sujeto a las siguientes condiciones:
15
(A)
Deber rendirse la declaracin que se requiere bajo el
16
apartado (a) cuando el ingreso bruto, reducido por las exenciones
17
dispuestas en la Seccin 1031.02, del cnyuge sea de dos mil quinientos
18
(2,500) dlares o ms.
19
(B)
El ingreso bruto, las deducciones admisibles, la contribucin
20
sobre dicho ingreso y los crditos bajo las Secciones 1051.01 y 1051.10 de
21
este Cdigo de cada cnyuge se determinarn de conformidad con la
22
Seccin 1021.03 como si los cnyuges radicaran planilla conjunta y eligieran
476
determinar la contribucin bajo el cmputo opcional.
(C)
estimada en conjunto para dicho ao contributivo.
3
4
Los cnyuges no podrn haber pagado su contribucin
(c)
Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente est incapacitado para rendir
su propia planilla, la planilla deber ser rendida por un agente debidamente autorizado
o por el tutor de otra persona encargada del cuidado de la persona o de la propiedad de
dicho contribuyente.
(d)
Fiduciarios.- Las planillas que han de ser rendidas por fiduciarios se regirn
por la Seccin 1061.13. No obstante, en el caso de la muerte de un cnyuge, cuando no
10
se haya nombrado un administrador o albacea del caudal antes de la fecha de rendirse la
11
planilla para el ao contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Seccin 1061.24, dicha
12
planilla podr ser suscrita por el cnyuge suprstite. De nombrarse un administrador o
13
albacea del caudal, dicho administrador o albacea podr, mediante la presentacin de
14
una planilla a nombre del cnyuge fallecido, impugnar la planilla originalmente rendida
15
por el cnyuge suprstite, dentro del trmino de un (1) ao a partir del ltimo da
16
dispuesto por el Cdigo para rendir la planilla del cnyuge fallecido para el ao
17
contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Seccin 1061.24. En tal caso, la planilla
18
rendida por el administrador o albacea ser considerada como la planilla del cnyuge
19
fallecido.
20
(e)
No obstante lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Seccin, el
21
Secretario eximir de radicacin a aquellos contribuyentes cuyo ingreso provenga
22
nicamente de salarios informados en un comprobante de retencin bajo la Seccin
477
1
1062.01(a) y la cantidad de salarios recibida no exceda de cuarenta mil (40,000) dlares en
el caso de un contribuyente individual o casados que radiquen planillas separadas o
ochenta mil (80,000) dlares en el caso de casados que radiquen planilla conjunta. En
estos casos debern rendir una declaracin informativa de sus ingresos en el formulario
que provea el Secretario para estos propsitos, en sustitucin de las planillas indicadas
en los apartados (a) y (b) de esta seccin.
(f)
Fecha y Sitio para rendir las planillas de individuos.- Las planillas de
individuos debern rendirse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.
Seccin 1061.02.- Planillas de Corporaciones
10
(a)
Toda corporacin sujeta a tributacin bajo este Subttulo, que no tenga en
11
vigor una eleccin para tributar como entidad conducto, rendir una planilla, haciendo
12
constar especficamente las partidas de su ingreso bruto, las deducciones y los crditos
13
concedidos por este Subttulo y aquella otra informacin a los fines de hacer cumplir las
14
disposiciones de este Subttulo que el Secretario por reglamentos establezca. La planilla
15
deber ser firmada bajo las penalidades de perjurio por la persona o las personas que
16
funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial principal y por el tesorero o tesorero
17
auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No obstante lo anterior, en aquellos casos en
18
los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos, se aceptar como
19
evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente
20
de que la planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio. Dicha planilla deber estar
21
acompaada de estados financieros, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1061.15. En
22
los casos en que administradores judiciales, sndicos de quiebra o cesionarios estuvieren
478
1
administrando la propiedad o los negocios de corporaciones, tales administradores
judiciales, sndicos de quiebra o cesionarios debern rendir planillas para dichas
corporaciones en la misma manera y forma en que las corporaciones vienen obligadas a
rendir planillas. Cualquier contribucin adeudada a base de dichas planillas rendidas
por administradores judiciales, sndicos de quiebra o cesionarios ser cobrada en la
misma forma que si se cobrara a las corporaciones de cuya propiedad o negocios ellos
tienen custodia y dominio.
8
9
10
(b)
Fecha y Sitio para rendir las planillas de corporaciones.- Las planillas de
corporaciones debern radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.

(c)
Lo dispuesto en esta seccin no ser de aplicacin a un Asegurador
11
Internacional o una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con
12
el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico. No obstante, una Compaa
13
Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de
14
Seguros de Puerto Rico, deber presentar al Secretario de Hacienda la certificacin
15
requerida por el Artculo 61.040(6) del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
16
(d)
En el caso de una corporacin que haya hecho una eleccin bajo la Seccin
17
1070.03 de este Cdigo y sea considerada para propsitos de este Subttulo como una
18
entidad conducto, deber rendir su planilla de contribucin sobre ingresos en la misma
19
forma y manera que una entidad conducto, sujeto a las disposiciones de la Seccin
20
1061.06.
21
22
479
1
2
Seccin 1061.05.- Planillas de Entidades sin Fines de Lucro

(a)
Regla General.- Excepto como se dispone ms adelante, toda organizacin
exenta de tributacin bajo el Captulo 10 de este Subttulo rendir una planilla anual, la
que contendr, o ser autenticada mediante, una declaracin escrita de que se rinde sujeta
a las penalidades de perjurio, o mediante firma digital cuando se utilicen medios
electrnicos para rendir la planilla, haciendo constar especficamente las partidas de
ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin para hacer cumplir las
disposiciones de este Subttulo, y deber conservar aquellas constancias, presentar bajo
juramento aquellos estados financieros, rendir aquellas otras planillas y cumplir con
10
11
aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de tiempo en tiempo disponga.

(b)
Excepciones.- No ser necesario que se rinda la planilla descrita en el
12
apartado (a) en el caso de cualquier organizacin exenta de tributacin bajo las
13
disposiciones de la Seccin 1101.01 que sea-
14
(1)
una organizacin religiosa exenta bajo la Seccin 1101.01(a);
15
(2)
una organizacin exenta bajo la Seccin 1101.01, si dicha
16
organizacin es una corporacin poseda totalmente por el Gobierno de Puerto
17
Rico o por cualquier agencia o instrumentalidad del mismo, o por una subsidiaria
18
poseda totalmente por tal corporacin;

(3)
19
un fideicomiso exento de contribucin, segn dispuesto en el
20
Subcaptulo A del Captulo 8 de este Subttulo.
21
(c)
22
Fecha y Sitio para rendir las planillas de entidades sin fines de lucro.- Las
planillas de entidades sin fines de lucro debern radicarse segn lo dispuesto en la
480
1
Seccin 1061.16.
Seccin 1061.06.- Planillas de Entidades Conducto
(a)
Regla general.- Toda entidad conducto rendir una planilla para cada ao
contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones concedidas
por este Subttulo, los nombres, direcciones y nmeros de cuenta de los dueos que
participarn de la ganancia o la prdida de la entidad conducto para dicho ao
contributivo, y las cantidades de dicha ganancia o prdida. Las planillas rendidas bajo
esta seccin que sean rendidas a base del ao natural debern someterse no ms tarde del
quince (15) de marzo siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a base de
10
un ao econmico debern rendirse no ms tarde del decimoquinto da (15to.) del tercer
11
(3er.) mes siguiente al cierre del ao contributivo de la entidad conducto. Cualquier
12
cantidad adeudada por concepto del pago estimado segn lo dispuesto en la Seccin
13
1062.07 deber ser satisfecha con la radicacin de la planilla requerida por esta seccin.
14
La planilla deber ser firmada bajo las penalidades de perjurio por el presidente,
15
vicepresidente, tesorero u otro oficial principal de finanzas o por el socio o dueo gestor.
16
No obstante lo anterior, cuando las planillas sean rendidas utilizando medios
17
electrnicos, se aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de cualquiera
18
de los oficinales mencionados anteriormente de que la planilla se rinde bajo las
19
penalidades de perjurio. Dicha planilla deber estar acompaada de estados financieros
20
sujeto a las disposiciones de la Seccin 1061.15. El Secretario establecer mediante
21
reglamentos, aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.
22
(b)
Informe a los dueos.- Toda entidad conducto que venga obligada a rendir
481
1
una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier ao contributivo
deber, no ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al cierre de su ao
contributivo, entregar a cada persona que sea un dueo en dicha entidad conducto un
informe conteniendo aquella informacin que se requiere sea incluida en la planilla del
dueo, la aportacin inicial y las aportaciones adicionales efectuadas por el dueo al
capital de la entidad conducto, las distribuciones efectuadas por la entidad y cualquier
otra informacin adicional que se requiera mediante reglamentos.
(c)
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga automtica para rendir
la planilla requerida bajo el apartado (a), siempre que se cumpla con aquellas reglas y
10
reglamentos que el Secretario establezca para la concesin de dicha prrroga. Esta
11
prrroga automtica se conceder por un perodo de tres (3) meses contados a partir de
12
la fecha establecida en el apartado (a) para la radicacin de la planilla, siempre que la
13
entidad conducto haga una solicitud a tal efecto no ms tarde de dicha fecha de radicacin
14
de planilla
15
(d)
Prrroga para rendir el informe a los dueos.- El Secretario podr, bajo
16
aquellas reglas y reglamentos que promulgue, conceder a las entidades conducto, una
17
prrroga automtica para someter la informacin requerida bajo el apartado (b), por un
18
perodo de tres (3) meses contados a partir de la fecha establecida en dicho apartado (b),
19
para someter el informe a los socios, miembros y accionistas, segn sea aplicable. El
20
Secretario establecer mediante reglamentos, aquella otra informacin que deber
21
incluirse en esa planilla.
22
482
1
2
Seccin 1061.08.- Planillas de Compaas Inscritas de Inversiones

(a)
Toda compaa inscrita de inversiones que durante todo su ao
contributivo cumpla con todos los requisitos y condiciones establecidos en el Subcaptulo
B del Captulo 11 de este Subttulo y con cualquier otra ley del Gobierno de Puerto Rico
relacionada a compaas de inversiones, rendir una planilla anual, haciendo constar
especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra
informacin para hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo y deber conservar
aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir aquellas otras
planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de tiempo en
10
tiempo promulgue. La planilla deber ser firmada bajo las penalidades de perjurio por
11
la persona o las personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial
12
principal y por el tesorero o tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No
13
obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando
14
medios electrnicos, se aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de los
15
oficiales mencionados anteriormente.
16
dispuesto en la Seccin 1061.16.
17
Seccin 1061.09.- Planillas de Sucesiones y Fideicomisos
18
19
(a)
Dicha planilla deber radicarse segn lo
Radicacin de Planillas.(1)
Regla general.- Toda sucesin o fideicomiso que tribute bajo las
20
disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 8 de este Subtitulo rendir una
21
planilla anual, bajo penalidades de perjurio, haciendo constar especficamente las
22
partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin en
483
1
la forma y manera que el Secretario prescriba mediante reglamento, carta circular,
boletn informativo, o determinacin administrativa de carcter general.

(2)
Excepcin.-
Cuando un fideicomiso creado bajo las leyes del
Gobierno de Puerto Rico sea considerado, para propsitos del Cdigo de Rentas
Internas Federal de 1986, segn enmendado, como un fideicomiso revocable o
como un fideicomiso cuyo ingreso es para beneficio del fideicomitente (grantor
trust), entonces para propsitos de este Subtitulo, el fideicomiso ser tratado
como un fideicomiso revocable sujeto a lo dispuesto en la seccin 1083.05 y 1083.06
y deber:
(A)
10
planilla informativa.- someter una planilla informativa en la
11
que incluir las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella
12
otra informacin en la forma y manera que el Secretario establezca
13
mediante reglamento, carta circular, boletn informativo, o determinacin
14
administrativa de carcter general; y

(B)
15
informe al fideicomitente.-
entregar al fideicomitente un
16
informe conteniendo aquella informacin que se requiere sea incluida en la
17
planilla del fideicomitente, incluyendo las partidas de ingreso bruto,
18
deducciones, crditos y aquella otra informacin en la forma y manera que
19
el Secretario establezca mediante reglamento, carta circular, boletn
20
informativo, o determinacin administrativa de carcter general.
21
22
(b)
Fecha para rendir.(1)
Regla general.- Excepto lo dispuesto en el prrafo (2) siguiente, las
484
1
planillas requeridas bajo el prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin rendidas a
base del ao natural debern rendirse no ms tarde del quince (15) de abril
siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a base de un ao
econmico debern rendirse no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto
(4to.) mes siguiente al cierre del ao econmico.
(2)
Regla para fideicomisos considerados fideicomisos revocables o
fideicomiso que revierte al fideicomitente (grantor trusts).- Un fideicomiso
revocable bajo la Seccin 1083.05 o un fideicomiso cuyo ingreso es para beneficio
del fideicomitente bajo la Seccin 1083.06, someter la planilla informativa,
10
requerida bajo el prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin, no ms tarde del
11
quince (15) de marzo siguiente al cierre del ao natural de dicho fideicomiso. Las
12
planillas rendidas a base de un ao econmico debern rendirse no ms tarde del
13
decimoquinto (15to) da del tercer (3er) mes siguiente al cierre del ao econmico.
14
(3)
Informe al fideicomitente.- Todo fideicomiso que venga obligado a
15
rendir la planilla informativa bajo las disposiciones del prrafo (2) del apartado (a)
16
de esta seccin para cualquier ao contributivo deber entregar el informe al
17
fideicomitente no ms tarde del ltimo da del tercer (3er) mes siguiente al cierre
18
de su ao contributivo.
19
(4)
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga de tres (3) meses
20
contados a partir de la fecha prescrita para la radicacin de la planilla requerida
21
en los prrafos (1) y (2) de este apartado, siempre que el contribuyente solicite a
22
tal efecto no ms tarde de dicha fecha de radicacin de planilla, segn establecida
485
1
en este Subttulo.
(5)
Prrroga.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos
que promulgue, conceder a los fideicomisos revocables o grantor trust una
prrroga automtica para rendir la informacin requerida bajo el prrafo (3) de
este apartado, por un perodo que no exceder de treinta (30) das contados a partir
de la fecha establecida en dicho prrafo (3), para someter el informe al
fideicomitente.
informacin que deber incluirse en esa planilla.
9
10
11
El Secretario establecer mediante reglamentos, aquella otra
Seccin 1061.10.- Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones.

(a)
Obligacin de Rendir.(1)
Todo fideicomiso exento de tributacin bajo las Secciones
12
1101.01(a)(4)(D) y 1081.01 rendir una planilla anual, bajo penalidades de perjurio,
13
haciendo constar especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y
14
desembolsos y aquella otra informacin en la forma y manera que el Secretario
15
establezca
16
determinacin administrativa de carcter general.
17
(2)
mediante
reglamento,
carta
circular,
boletn
informativo,
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de un
18
fideicomiso exento bajo la Seccin 1081.01, si el plan del cual dicho fideicomiso
19
forma parte est sujeto a las disposiciones del Ttulo I de la Ley Federal para la
20
Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados (conocido como ERISA por sus
21
siglas en ingls), el Secretario podr, mediante reglamento, carta circular, boletn
22
informativo o determinacin administrativa a esos efectos, requerir que, en lugar
486
1
de la planilla requerida en el prrafo (1), dicho fideicomiso someta una copia fiel
y exacta de la planilla requerida por la ley federal para informar dichos planes de
pensiones.
(b)
Fecha para Rendir.(1)
Regla general.- La planillas requeridas bajo esta seccin que sean
rendidas a base del ao natural debern someterse no ms tarde del treinta y uno
(31) de julio siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a base de un
ao econmico debern someterse no ms tarde del ltimo da del sptimo (7mo.)
mes siguiente al cierre del ao contributivo del plan.

(2)
10
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga hasta el
11
decimoquinto (15to.) da del tercer (3er.) mes siguiente a la fecha establecida para
12
la rendir la planilla, siempre que el contribuyente solicite a tal efecto no ms tarde
13
de la fecha dispuesta para la rendir de planilla y sujeto a que cumpla con aquellas
14
reglas y reglamentos promulgados por el Secretario para la concesin de dicha
15
prorroga.
16
17
Seccin 1061.11.- Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores

(a)
Regla General.- Toda Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores
18
rendir una planilla para cada ao contributivo haciendo constar las partidas de ingreso
19
bruto y deducciones concedidas por este Subttulo, los nombres, direcciones y nmeros
20
de cuenta de los miembros ordinarios, extraordinarios o corporativos que participarn
21
de la ganancia o la prdida de la corporacin especial para dicho ao contributivo y las
22
cantidades de dicha ganancia o prdida neta. Dicha planilla deber estar acompaada
487
1
de estados financieros preparados de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, los que debern ser auditados por un Contador Pblico
Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico, a tenor con la Seccin 1061.15. El
Secretario, mediante reglamentacin prescribir aquella otra informacin que deber
incluirse en esa planilla.
(b)
Informe a los miembros.-
Toda Corporacin Especial Propiedad de
Trabajadores obligada a rendir una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para
cualquier ao contributivo deber, no ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes
siguiente al cierre de su ao contributivo, entregar a cada persona que sea miembro
10
ordinario, extraordinario o corporativo en dicha corporacin especial un detalle de la
11
informacin que requiera ser incluida en la planilla de contribucin sobre ingresos de
12
dicho miembro, incluyendo la participacin distribuible del miembro en cada una de las
13
partidas enumeradas en la Seccin 1113.04 de este Subttulo, o respecto a los Avisos de
14
Crdito por Productividad, por Patrocinio o Capital, segn corresponda, as como
15
cualquier otra informacin adicional que se requiera mediante reglamento.
16
(c)
Prrroga.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
17
prescriba, conceder a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores, una
18
prrroga para rendir la informacin requerida bajo el apartado (b), por un perodo que
19
no exceder de treinta (30) das contados a partir del vencimiento del perodo establecido
20
en dicho apartado (b) para someter el informe a los socios.
21
Seccin 1061.12.- Planillas de Compaas de Seguros.
22
(a)
Toda compaa de seguros sujeta a tributacin bajo este Subttulo deber
488
1
rendir una planilla no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes
siguiente al cierre de su ao contributivo, haciendo constar especficamente las partidas
de su ingreso bruto, las deducciones y los crditos concedidos por este Subttulo y aquella
otra informacin, a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo que el
Secretario, por reglamentos, establezca. La planilla deber ser jurada por la persona o las
personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial principal y por el
tesorero o tesorero auxiliar. No obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las
planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos, se aceptar como evidencia de
autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente.
10
(b)
Lo dispuesto en esta Seccin no ser de aplicacin a un Asegurador
11
Internacional, ni a una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla
12
con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico. No obstante, una Compaa
13
Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de
14
Seguros de Puerto Rico, deber presentar al Secretario de Hacienda la certificacin
15
requerida por el Artculo 61.040(6) del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
16
Seccin 1061.13.- Planillas de Fiduciarios.
17
(a)
Obligacin de Rendir Planilla.-
Todo fiduciario, excepto un sndico
18
nombrado por autoridad de ley que est en posesin de slo parte de los bienes de un
19
individuo, deber rendir una planilla bajo juramento en representacin de cualquiera de
20
los siguientes individuos, sucesiones o fideicomisos a nombre de los cuales l acte, en la
21
que consten especficamente las partidas de ingreso bruto de los mismos y las
22
deducciones y crditos admitidos bajo este Subttulo y aquella otra informacin, a los
489
1
fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo, que el Secretario por
reglamento prescriba (1)
Todo individuo que tenga un ingreso bruto para el ao contributivo
de ms de cinco mil (5,000) dlares si fuere contribuyente individual o casado
rindiendo planilla conjunta, o dos mil quinientos (2,500) dlares si fuere casado
que rinde planilla separada;

(2)
Toda sucesin cuyo ingreso bruto para el ao contributivo fuere de
mil trescientos (1,300) dlares o ms;
(3)
Todo fideicomiso cuyo ingreso neto para el ao contributivo fuere
10
de cien (100) dlares o ms, o cuyo ingreso bruto para el ao contributivo fuere de
11
mil trescientos (1,300) dlares o ms sin consideracin al monto del ingreso neto;
12
y
(4)
13
Toda sucesin o fideicomiso cualquiera de cuyos beneficiarios fuere
14
un individuo no residente.
15
(b)
Fiduciarios de Mancomn.- Bajo aquellos reglamentos que el Secretario
16
pueda prescribir, una planilla rendida por uno de dos o ms fiduciarios de mancomn
17
constituir suficiente cumplimiento de la obligacin anterior. Dicho fiduciario deber
18
jurar:
19
(1)
que tiene suficiente conocimiento de los asuntos del individuo, la
20
sucesin o el fideicomiso en cuya representacin rinde la planilla, que lo habilita
21
para rendirla; y
22
(2)
que la planilla, segn su mejor saber y entender, es verdadera y
490
1
correcta.
(c)
Ley Aplicable a Fiduciarios.-
Cualquier fiduciario obligado bajo este
Subttulo a rendir una planilla estar sujeto a todas las disposiciones de este Subttulo
aplicables a individuos.
(d)
Responsabilidad de Fiduciarios.- Todo albacea, administrador, apoderado
o cesionario, u otra persona que a sabiendas pagare cualquier suma adeudada por la
persona o por la sucesin en representacin de quien o de la cual l acta, con excepcin
de las contribuciones que por ley deban pagarse preferentemente, antes de satisfacer al
Gobierno de Puerto Rico la contribucin impuesta por este Subttulo, adeudada por dicha
10
persona o sucesin, responder personalmente y con sus bienes de la contribucin
11
adeudada impuesta por este Subttulo, o de aquella parte de la misma que aparezca
12
vencida y no pagada.
13
Seccin 1061.14.- Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Races.
14
Un fideicomiso de inversiones en bienes races sujeto a tributacin bajo las
15
disposiciones de la Seccin 1082.01 rendir una planilla anual, haciendo constar
16
especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra
17
informacin para hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo y deber conservar
18
aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir aquellas otras
19
planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de tiempo en
20
tiempo promulgue. La planilla deber ser jurada por el fiduciario. No obstante lo
21
anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios
22
electrnicos, se aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales
491
1
mencionados anteriormente.
Seccin 1061.15.- Requisito de Someter Estados Financieros u otros documentos con las
Planillas
(a)
Estados Financieros.-Todo negocio, incluyendo un negocio individual,
corporacin, sociedad, sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada, entidad
conducto, compaa de seguros, compaa inscrita de inversiones, corporacin especial
propiedad de trabajadores, asociacin, cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes
races o cualquier otra entidad dedicada a industria o negocio o dedicada a la produccin
de ingresos en Puerto Rico, someter con su planilla de contribucin sobre ingresos
10
11
estados financieros segn se indica a continuacin:

(1)
cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea
12
menor de un milln (1,000,000) de dlares, el negocio no vendr obligado a
13
someter los estados financieros requeridos por esta Seccin,
14
(2)
Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea
15
igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dlares, el negocio someter los
16
estados financieros requeridos por esta Seccin, acompaados por un Informe de
17
Auditor emitido por un Contador Pblico Autorizado con licencia para ejercer en
18
Puerto Rico. Dicho Informe de Auditor deber indicar que los estados financieros
19
han sido sometidos a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en los
20
Estados Unidos de Amrica (US GAAS, por sus siglas en ingls), sin que sea
21
necesario, sin embargo, que el Contador Pblico Autorizado emita una opinin
22
sin cualificaciones. Se admitirn opiniones cualificadas, segn definido por los US
492
1
GAAS, siempre que la cualificacin de la opinin no se deba a restricciones en el
alcance de la auditora impuesta por el negocio. No se admitirn informes con
abstencin de opinin que se deba a restricciones en el alcance de la auditora
impuestas por el negocio. No se admitirn informes de opinin adversa.
(3)
Todo grupo de entidades relacionadas, segn definido en la Seccin
1010.05(a), compuesto por entidades que estn dedicadas a industria o negocio en
Puerto Rico someter los estados financieros requeridos en los prrafos (1) y (2) en
forma de estados consolidados o combinados, conforme a lo establecido en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de
10
Amrica (US GAAP, por sus siglas en ingls). No obstante, dichos estados
11
consolidados o combinados debern incluir un anejo que presente en columnas, la
12
situacin financiera y los resultados de operaciones de cada una de las entidades
13
afiliadas que componen el grupo de entidades relacionadas. El Secretario podr,
14
mediante
15
comunicacin de carcter general, establecer aquellas condiciones que estime
16
menester para eximir del requisito de radicar estados consolidados o combinados
17
y, en su lugar, requerir estados financieros separados por entidad, siempre y
18
cuando se incluya en las notas informacin de aquellas entidades relacionadas que
19
estn dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, y se acompae un anejo que
20
presente en columnas, la situacin financiera y los resultados de operaciones de
21
cada una de las afiliadas que componen el grupo de entidades relacionadas.
22
(4)
reglamento,
carta
circular,
determinacin
administrativa
En el caso de entidades extranjeras dedicadas a industria o negocio
493
1
en Puerto Rico que estn sujetas a las disposiciones de esta Seccin, no ser
aceptable para cumplir con este requisito un informe de auditora que presente
estados financieros como informacin suplementaria, ya que no han sido
sometidos a normas de auditora que permitan emitir una opinin separada de las
operaciones de Puerto Rico. Tampoco ser admisible un Informe de Auditor que
se limite a sealar que la entidad fue auditada a nivel consolidado. En el caso de
entidades extranjeras que tengan sucursales dedicadas a industria o negocio en
Puerto Rico, podrn emitir estados financieros incluyendo solamente el resultado
de las operaciones llevadas a cabo en Puerto Rico, sin requisito de emitir estados
10
consolidados o combinados, pero incluyendo en las notas de dichos estados
11
informacin de aquellas entidades afiliadas que tambin estn dedicadas a
12
industria o negocios en Puerto Rico, en cuyo caso se deber acompaar un anejo
13
que presente en columnas, la situacin financiera y los resultados de operaciones
14
de cada una de dichas afiliadas dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico.
15
En el caso de que opten por emitir estados consolidados o combinados, cumplirn
16
con el requisito dispuesto en esta Seccin, siempre y cuando los estados financieros
17
requeridos bajo esta Seccin presenten el resultado de las operaciones totales de la
18
entidad extranjera con un anejo que presente en columnas y de forma separada, la
19
situacin financiera y los resultados de operaciones de la oficina matriz (home
20
office) y la sucursal, incluyendo columnas con los totales consolidados y las
21
entradas de eliminacin entre la sucursal y la oficina matriz.
22
(5)
El requisito de auditora no aplicar a las corporaciones sin fines de
494
1
lucro ni a entidades o personas dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico,
cuyo volumen de negocios no exceda de tres millones (3,000,000) de dlares
(b)
Informacin suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros
rcords utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los procedimientos
de auditora aplicados en la auditora de los estados financieros realizada por un contador
pblico autorizado con licencia vigente en Puerto Rico para aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2012.-
(1)
Todo negocio, incluyendo un negocio individual, corporacin,
10
sociedad, sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada, entidad
11
conducto, compaa de seguros, compaa inscrita de inversiones, corporacin
12
especial propiedad de trabajadores, asociacin, cooperativa, fideicomiso de
13
inversiones en bienes races o cualquier otra entidad dedicada a industria o
14
negocio o dedicada a la produccin de ingresos en Puerto Rico, someter con su
15
planilla de contribucin sobre ingresos, informacin suplementaria, subyacente a
16
los estados financieros y otros rcords utilizados para preparar los estados
17
financieros y sometida a los procedimientos de auditora aplicados en la auditora
18
de los estados financieros realizada por un contador pblico autorizado con
19
licencia vigente en Puerto Rico, segn se indica a continuacin:
20
(A)
Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo
21
sea menor de un milln (1,000,000) de dlares, el negocio no vendr
22
obligado a someter la informacin suplementaria requerida por esta
495
1
Seccin.
(B)
sea igual o mayor de un milln (1,000,000) de dlares, pero menor de tres
millones (3,000,000) de dlares, el negocio podr elegir someter la
informacin suplementaria requerida por esta Seccin. Todo negocio que
est al da en su responsabilidad contributiva y que bajo este prrafo elija
incluir la informacin suplementaria requerida, tendr derecho a que el
Secretario releve al negocio, total o parcialmente, segn establecido en el
apartado (g) de la Seccin 1062.03 de este Cdigo, de estar sujeto a la
10
retencin en el origen que dispone la Seccin 1062.03, sobre pagos recibidos
11
por servicios prestados.

(C)
12
13
sea igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dlares, el negocio
14
someter la informacin suplementaria requerida por esta Seccin.
15
(2)
Para cumplir con los requisitos de este prrafo, la informacin
16
suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros rcords utilizados para
17
preparar los estados financieros y sometida a los procedimientos de auditora
18
aplicados en la auditora de los estados financieros deber establecer lo siguiente:
19
(A)
para todos los contribuyentes, que las retenciones sobre los
20
pagos de salarios y sus respectivos depsitos se han realizado segn se
21
requiere en la Seccin 1062.01 de este Cdigo;
22
(B)
para todos los contribuyentes, que las retenciones sobre
496
1
servicios prestados y sus respectivos depsitos se han realizado segn se
requiere en la Seccin 1062.03 de este Cdigo;
(C)
para todos los contribuyentes, que el negocio ha depositado
toda la contribucin que retuvo sobre los pagos a no residentes, segn se
requiere en el Subcaptulo B del Subttulo A de este Cdigo;
(D)
para todos los contribuyentes, que el impuesto sobre uso
informado y sus respectivos depsitos se han realizado segn se requiere
en el Subttulo D de este Cdigo;
(E)
para todos los contribuyentes,
que el impuesto de valor
10
aadido informado y sus respectivos depsitos se han realizado, reducido
11
por cualquier crdito por impuestos sobre ventas pagados en la compra de
12
propiedad mueble tangible adquirida para la reventa al cual tenga derecho,
13
segn se requiere en el Subttulo D de este Cdigo;
14
(F)
para todos los contribuyentes, el total de crditos generados
15
en las compras de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa, el
16
monto de dichos crditos usados en las planillas mensuales y el balance al
17
comienzo y al final del ao contributivo de los crditos pendientes de usar,
18
segn se requiere en el Subttulo D de este Cdigo;
19
(G)
para todos los contribuyentes, que las cuentas de gastos que
20
surgen de los libros de contabilidad no incluyen gastos personales de
21
socios, accionistas, miembros, dueos, empleados o familiares de
22
cualquiera de ellos.
497
(i)
El contador pblico autorizado, usando su juicio
profesional, deber determinar las cuentas de gastos susceptibles a
ser utilizadas para registrar gastos personales no relacionadas al
negocio, tomando en consideracin las particularidades de la
industria en la que opera.

(ii)
6
7
Entre las cuentas a analizarse se deben incluir, pero no
limitarse a,
(I)
Mantenimiento
(II)
Reparaciones
10
(III)
Representacin
11
(IV)
Seminarios, Adiestramientos y Educacin
12
(V)
Reembolsos
13
(VI)
Auto y Transportacin
14
(VII) Viajes
15
(VIII) Gastos miscelneos (otros)

(iii)
16
De haber excepciones, se deber incluir un detalle de
17
los gastos personales incluidos en las cuentas, la cantidad de cada
18
uno de ellos y en qu cuenta estn incluidos;
19
(H)
para todos los contribuyentes, que se ha pagado el impuesto
20
sobre uso cuando se ha dispuesto de propiedad mueble tangible por menos
21
de su costo, a cambio de suscribir un contrato de servicios o de
22
mantenimiento;
498
1
(I)
para todos los contribuyentes, el monto de los salarios
informados en el formulario 499R2/W2PR, as como otros pagos,
reembolsos o compensaciones a los dueos, accionistas, socios o miembros,
incluyendo pagos hechos por cuenta de ellos si alguno;
(J)
para todos los contribuyentes, que el total de salarios pagados
durante el ao concuerda con la cantidad informada en el formulario W-
3PR, y en el caso de que el cierre de ao no concuerde con el ao calendario
se validarn con la informacin de las planillas trimestrales;
(K)
para todos los contribuyentes, reconciliacin de los servicios
10
prestados reconocidos como gastos con los formularios 480.6 sometidos al
11
Departamento de Hacienda ms los pagos por servicios prestados menores
12
de quinientos (500.00) dlares;
13
(L)
para todos los contribuyentes, reconciliar el gasto de
14
arrendamiento con los formularios 480.6 sometidos al Departamento de
15
Hacienda;
16
(M)
para todos los contribuyentes, balance al final del ao
17
contributivo, de los prstamos a socios, miembros o accionistas, o si es de
18
aplicacin, a miembros del grupo controlado, segn dicho trmino lo define
19
la Seccin 1010.04, o un grupo de entidades relacionadas, segn se define
20
dicho trmino bajo la Seccin 1010.05 del Cdigo;
21
22
(N)
en caso de un negocio que opere bajo un decreto o concesin
de exencin contributiva, que el negocio cumple, segn sea aplicable, con
499
1
los requisitos del decreto o concesin, incluyendo pero sin limitarse, el
requisito de empleo, el requisito de inversin, que el ingreso reportado
como exento en la planilla proviene de la actividad cubierta por el decreto
y el requisito de volumen de ventas;
5
6
(O)
que excedan el milln (1,000,000) de dlares:

(i)
7
8
que ha pagado el impuesto sobre de valor aadido en
la compra de materiales de construccin;

(ii)
9
10
en el caso de negocios de construccin para aquellos contratos
el mtodo de contabilidad utilizado y si el uso del
mismo para ese ao contributivo est autorizado por el Cdigo;

(iii)
11
si utiliza el mtodo de porcentaje de terminacin, que
12
los porcentajes de terminacin de cada proyecto hayan sido
13
certificados por un ingeniero; y

(iv)
14
en los casos aplicables, que la cantidad que se refleja en
15
libros como retenido represente las cantidades totales retenidas en
16
las obras o proyectos que no hayan sido aceptados como terminados
17
por el dueo de la obra o desarrollador;
18
(P)
19
20
21
22
en el caso de unidades hospitalarias que operan bajo la Ley
Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada:

(i)
que la cantidad reportada como nmina elegible
cumple con la definicin de ese trmino bajo dicha Ley, y

(ii)
que el crdito reclamado en planilla por la unidad
500
1
hospitalaria cumple con los requisitos establecidos en la Seccin 1(a)
de la citada Ley; y
(Q)
en el caso de instituciones financieras:

(i)
que la cantidad informada como gasto de inters en la
planilla de contribucin sobre ingresos no incluye gasto de inters
atribuible a ingresos de intereses exentos de obligaciones exentas
adquiridas despus del 31 de diciembre de 1987, segn lo dispuesto
en la Seccin 1033.17(f) de este Cdigo y el reglamento;

(ii)
que la cantidad informada como gastos, que no sean
gasto de inters, no incluye gastos atribuibles a ingresos exentos; y
10
(iii)
11
una descripcin detallada de la metodologa utilizada
12
para determinar los gastos no deducibles de acuerdo a la clusula (ii)
13
anterior.
(3)
14
El Secretario establecer, mediante reglamento, determinacin
15
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general un
16
mecanismo en el cual el contador pblico autorizado deber radicar la informacin
17
suplementaria electrnicamente, incluyendo la forma y el contenido de la
18
informacin suplementaria.
19
(c)
Para propsitos de esta Seccin el trmino volumen de negocios significa
20
ingreso bruto, segn definido en la Seccin 1031.01, excepto que en el caso de ganancias
21
o ingresos descritos en la Seccin 1031.01(a)(2)(A), se tomar en consideracin el total
22
derivado de la venta de bienes o productos sin reducir el costo de dichos bienes o
501
1
productos vendidos. En el caso de un grupo de entidades relacionadas, segn definido
en la Seccin 1010.05, el volumen de negocios ser determinado sumando el volumen de
negocios de cada una de las entidades incluidas en dicho grupo.
(d)
Para los fines de esta Seccin, el trmino estados financieros significa,
respecto a cualquier ao contributivo, un informe que incluye: un estado de ingresos y
gastos (income statement) que demuestre el resultado de las operaciones del negocio para
dicho ao contributivo, un estado de situacin (balance sheet) a la fecha del cierre del ao
contributivo en cuestin, un estado de flujo de efectivo (statement of cash flows) y un estado
de cambios en patrimonio neto (statement of stockholders equity) para dicho ao. Dichos
10
estados financieros debern estar preparados en conformidad con los Principios de
11
Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de Amrica (US GAAP, por
12
sus siglas en ingls) y estar acompaado de notas, que comprenden un resumen de polticas
13
contables importantes y otras notas aclaratorias correspondientes, segn los requisitos de
14
divulgacin de dichos principios de contabilidad.
15
(e)
El Secretario establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn
16
informativo o determinacin administrativa de carcter general la aplicabilidad y
17
efectividad de las disposiciones de esta Seccin.
18
Seccin 1061.16.- Fecha y Sitio para Rendir Planillas.
19
20
(a)
Fecha para Rendir.(1)
Regla general.- Excepto dispuesto de otro modo en este Subttulo,
21
las planillas rendidas a base del ao natural debern radicarse en o antes del 15 de
22
abril siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a base de un ao
502
1
econmico debern rendirse en o antes del decimoquinto da (15to.) del cuarto
(4to.) mes siguiente al cierre del ao econmico.
(2)
Prrroga automtica.(A)
En general.- Excepto se disponga de otro modo en este Subttulo, se
conceder a los individuos, corporaciones y sucesiones una prrroga automtica
para rendir las planillas, siempre que los mismos cumplan con aquellas reglas y
reglamentos promulgados por el Secretario para la concesin de dicha prrroga.
Esta prrroga automtica se conceder por un perodo de tres (3) meses contados
a partir de la fecha establecida para la radicacin de la planilla, siempre que el
10
contribuyente haga una solicitud a tal efecto no ms tarde de dicha fecha de
11
radicacin de planilla, segn establecida en este Subttulo.
12
(B)
Contribuyentes que sean socios en sociedades sujetas a tributacin
13
bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los
14
Estados Unidos (United States Code), segn enmendado. En el caso de un
15
contribuyente que sea un socio en una sociedad sujeta a tributacin bajo el Cdigo
16
de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos
17
(United States Code), segn enmendado, la prrroga automtica establecida en el
18
inciso (A) de este prrafo ser por un periodo de seis (6) meses contados a partir
19
de la fecha establecida para la radicacin de la planilla. El Secretario establecer,
20
mediante reglamento al efecto, las condiciones bajo las cuales se conceder la
21
prrroga.
22
(3)
Prrroga adicional.-
El Secretario podr, bajo aquellas reglas y
503
1
reglamentos que promulgue, conceder, en el caso de individuos que estuvieren
fuera del pas, en adicin a la prrroga automtica, una prrroga adicional para
rendir las planillas. Esta prrroga adicional no exceder de tres (3) meses. Esta
prrroga adicional no estar disponible para aquellos individuos que hayan
solicitado la prrroga automtica bajo el inciso (B) del prrafo (2) de este apartado.
(4)
6
7
6080.16.
(b)
9
10
Prrroga por servicio militar durante conflicto blico.- Ver Seccin
A Quin Rendir las Planillas.- Todas las planillas requeridas bajo este
Subttulo debern ser rendidas al Secretario.

(c)
Cuando la fecha de radicacin de la planilla, incluyendo la prrroga, sea un
11
sbado, domingo o da feriado, la fecha para radicar la misma ser el prximo da
12
laborable.
13
Seccin 1061.17.- Pago de la Contribucin
14
(a)
Fecha en que Deber Pagarse.- Excepto dispuesto de otro modo en este
15
Subttulo el monto total de la contribucin impuesta por este Subttulo ser pagado el
16
quince (15) de abril siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla debi ser rendida a
17
base de ao econmico, entonces en el decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes
18
siguiente al cierre del ao econmico.
19
(b)
Pagos a Plazos.- Excepto en el caso de individuos que hayan venido
20
obligados a efectuar pagos de contribucin estimada bajo la Seccin 1061.20 y excepto en
21
el caso de la contribucin de corporaciones, el contribuyente podr optar por pagar el
22
monto no pagado de contribucin en dos (2) plazos iguales, en cuyo caso el primer plazo
504
1
deber ser pagado en la fecha prescrita para el pago de la contribucin por el
contribuyente, y el segundo plazo deber ser pagado el decimoquinto (15to.) da del (6to.)
sexto mes siguiente a dicha fecha. Si cualquier plazo no fuere pagado en o antes de la
fecha fijada para su pago, el monto total de la contribucin no satisfecha ser pagado
mediante notificacin y requerimiento del Secretario. La frase monto no pagado de la
contribucin, segn se usa en este apartado, significa la contribucin determinada en la
planilla, reducida por los crditos provistos en el Cdigo o leyes especiales.
(c)
Prrroga para Pagar.(1)
En general.- A solicitud del contribuyente, el Secretario podr
10
prorrogar el trmino para el pago del monto determinado como contribucin por
11
el contribuyente, o de cualquier plazo del mismo, por un trmino que no exceder
12
de seis (6) meses desde la fecha prescrita para el pago de la contribucin o de
13
cualquier plazo de la misma. En tal caso el monto con respecto al cual la prrroga
14
fuere concedida ser pagado en o antes de la fecha de vencimiento del perodo de
15
la prrroga.
(2)
16
17
6080.16.
18
(d)
Prrroga por servicio militar durante conflicto blico.- Ver Seccin
Pago Voluntario por Anticipado.- Una contribucin impuesta por este
19
Subttulo, o cualquier plazo de la misma, podr pagarse a opcin del contribuyente con
20
anterioridad a la fecha prescrita para su pago.
21
22
(e)
Pago Anticipado en Caso de Contribucin en Peligro.- El pago anticipado
en caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 1062.12.
505
1
(f)
Recibos.- A solicitud, el Secretario suministrar a la persona que hiciere
cualquier pago de contribucin sobre ingresos un recibo formal, escrito o impreso, por la
cantidad recibida.
(g)
El pago de la contribucin al cual se refiere esta seccin podr ser realizado
a travs de medios electrnicos.
Seccin 1061.18.- Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin.
Tan pronto como sea factible despus de haberse radicado la planilla el Secretario
la examinar y determinar el importe correcto de la contribucin.
Seccin 1061.19.- Cmputos en las Planillas y otros Documentos.
10
(a)
Partidas Reflejadas en las Planillas.- Se autoriza al Secretario para que con
11
respecto a cualquier cantidad que se requiere sea reflejada en la planilla y en los
12
documentos o anejos relacionados con la misma, no tome en consideracin cualquier
13
parte fraccional de un dlar, cuando dicha partida se componga de dlares y centavos.
14
(b)
Aplicacin al Cmputo y Pago de Contribucin.- Las disposiciones del
15
apartado (a) aplicarn tanto a las partidas que deben considerarse al hacer los cmputos
16
necesarios para determinar las cantidades que se reflejarn en la planilla y en los
17
documentos o anejos, como al resultado final de dichos cmputos y al pago de la
18
contribucin determinada.
19
Seccin 1061.20.- Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos
20
(a)
Obligacin de Pagar Contribucin Estimada.- Todo individuo, que no sea
21
una sucesin o un fideicomiso, o un individuo no residente cuyos salarios, segn se
22
definen en la Seccin 1062.01(a), no estn sujetos a retencin bajo dicha seccin, y cuya
506
1
contribucin estimada para cualquier ao contributivo, segn computada en el apartado
(b) de esta seccin, sea mayor de mil (1,000) dlares deber, en la fecha establecida en el
apartado (a) de la Seccin 1061.21, pagar una contribucin estimada para el ao
contributivo. Sin embargo, no estarn sujetos a pagar contribucin estimada:

(1)
aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene nica y
exclusivamente de salarios o pensiones sujetos a retencin en el origen de la
contribucin bajo las disposiciones de la Seccin 1062.01 del Cdigo;

(2)
exclusivamente de remuneracin recibida por concepto de servicios prestados al
10
gobierno de los Estados Unidos sujeta a retencin en el origen para fines del
11
Gobierno de los Estados Unidos;

(3)
12
13
exclusivamente de remuneracin por servicios prestados en trabajo agrcola no
14
sujeta a la retencin en el origen bajo dicha la Seccin 1062.01 del Cdigo; o

(4)
15
aquellos individuos que en adicin a los ingresos establecidos en los
16
prrafos (1), (2) y (3) de este apartado, reciban ingresos de otras fuentes menores
17
de cinco mil (5,000) dlares.
18
(b)
19
20
21
22
Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el
Secretario.(1)
La contribucin estimada requerida bajo el apartado (a) ser el
exceso de:
(A)
la cantidad que el individuo estime ser el monto de la
507
1
contribucin bajo este Subttulo para el ao contributivo, incluyendo la
contribucin bsica alterna y, para aos contributivos comenzados antes
del 1 de enero de 2015, el ajuste gradual, entre otras contribuciones, sobre

(B)
la cantidad que el individuo estime como crditos previstos
en este Cdigo o leyes especiales para el ao contributivo, incluyendo la
contribucin pagada en exceso no reintegrada correspondiente al ao
contributivo anterior.
(2)
Al momento de realizar los pagos de contribucin estimada, el
contribuyente deber incluir con dicho pago aquella otra informacin, a los fines
10
de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario prescriba por
11
reglamentos o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos
12
efectos.
13
(c)
Esposo y Esposa.- En el caso de contribuyentes casados, segn definido en
14
la Seccin 1010.03(a)(2), stos debern realizar los pagos de contribucin estimada en
15
conjunto, a menos que vayan a optar por rendir planillas separadas bajo la Seccin
16
1061.01(b)(2) para dicho ao contributivo, en cuyo caso debern realizar dichos pagos por
17
separado. En caso de que se realice un pago en conjunto, la contribucin estimada ser
18
determinada sobre el ingreso agregado. Si se realiza un pago en conjunto con respecto a
19
un ao contributivo, los cnyuges no podrn optar por rendir planillas separadas para
20
dicho ao contributivo. Sin embargo, cuando los cnyuges se separen durante el ao
21
contributivo bajo algn decreto de divorcio o separacin, stos podrn rendir planillas
22
separadas siguiendo aquellas reglas y requisitos establecidos por el Secretario de
508
1
Hacienda mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita
a estos efectos.
(d)
Planilla como pago o cambio en el cmputo de la contribucin estimada.-
Si en o antes del quince (15) de enero del siguiente ao contributivo el contribuyente
radica una planilla para el ao contributivo para el cual se requiere el pago de la
contribucin estimada, y paga en su totalidad el monto computado en la planilla como
pagadero, entonces
(1)
Si no se viere obligado a realizar pagos de contribucin estimada
durante el ao contributivo pero se viere obligado a pagarla en o antes de dicho
10
quince (15) de enero, tal planilla ser, a los fines de este Subttulo, considerada
11
como tal pago; y
12
(2)
Si la contribucin declarada en la planilla, reducida por los crditos
13
dispuestos en este Cdigo o leyes especiales para el ao contributivo, es mayor
14
que la contribucin estimada por el contribuyente, tal planilla ser, a los fines de
15
este Subttulo, considerada como un cambio en el cmputo de la contribucin
16
estimada, segn establecido en la Seccin 1061.21 de este Subttulo.
17
(e)
Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente est incapacitado y, por
18
consiguiente, no puede realizar un pago de contribucin estimada, dicho pago deber ser
19
realizado por un agente debidamente autorizado o por el tutor u otra persona encargada
20
del cuidado de la persona o de la propiedad de dicho contribuyente.
21
22
(f)
Omisin de Pagar la Contribucin Estimada.- Para la penalidad aplicable a
la omisin por individuos de pagar la contribucin estimada vase el Subttulo F.
509
1
Seccin 1061.21.- Pago de la Contribucin Estimada por Individuos
(a)
La contribucin estimada deber ser pagada como sigue:
Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.-
(1)
La fecha de vencimiento del primer pago de la contribucin
estimada requerida bajo la Seccin 1061.20 de este Subttulo es el decimoquinto
da del cuarto mes del ao contributivo, excepto lo dispuesto en el prrafo (2) de
este apartado. En este caso, la contribucin estimada ser pagada en cuatro (4)
plazos iguales. El segundo plazo ser pagado el decimoquinto da del sexto mes
del ao contributivo, el tercer plazo ser pagado el decimoquinto da del noveno
10
mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el decimoquinto da del
11
primer mes del siguiente ao contributivo. Disponindose que en el primer ao de
12
vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto los pagos se harn a travs
13
de los plazos remanentes.
14
15
16
(2)
Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) de la Seccin 1061.20
son satisfechos por primera vez(A)
despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da
17
del sexto mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago
18
ser el decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo. En este caso,
19
la contribucin estimada ser pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo
20
plazo ser pagado el decimoquinto da del noveno mes del ao
21
contributivo, y el tercer plazo ser pagado el decimoquinto da del primer
22
mes del siguiente ao contributivo; o
510
(B)
despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da
del noveno mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer
pago ser el decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo. En este
caso, la contribucin estimada ser pagada en dos (2) plazos iguales. El
segundo plazo ser pagado el decimoquinto da del primer mes del
siguiente ao contributivo; o
(C)
despus del ltimo da del octavo mes del ao contributivo,
la fecha de vencimiento del primer y nico pago ser el decimoquinto da
del primer mes del siguiente ao contributivo.

(b)
10
Cambios en el Cmputo de la Contribucin Estimada.- Si surge cualquier
11
cambio en el cmputo de la contribucin estimada, los plazos restantes, si algunos, sern
12
proporcionalmente aumentados o disminuidos, segn sea el caso, para reflejar el
13
aumento o la disminucin, segn sea el caso, en la contribucin estimada por razn de
14
tal cambio en el estimado.

(c)
15
Plazos Pagados por Anticipado.- A opcin del individuo, cualquier plazo
16
de la contribucin estimada podr pagarse con anterioridad a la fecha prescrita para su
17
pago.
18
(d)
Pago como Parte de la Contribucin para el Ao Contributivo.- El pago de
19
la contribucin estimada, o de cualquier plazo de la misma, se considerar como pago a
20
cuenta de la contribucin para el ao contributivo. La tasacin con respecto a la
21
contribucin estimada quedar limitada a la cantidad pagada.
22
(e)
Disposiciones Transitorias.- No obstante lo anterior, para el primer ao
511
1
contributivo comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, todo individuo que venga
obligado a pagar una contribucin estimada deber:

(1)
En o antes del vigsimo quinto (25) da del dcimo mes de dicho ao
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada
correspondiente a ese ao contributivo por una cantidad igual al (50) porciento de
la diferencia entre:
(A)
la contribucin estimada correspondiente a dicho ao
contributivo, computada segn se establece en la Seccin 6041.09 (a)(2) de
este Cdigo, y
(B)
10
la suma de la cantidad de contribucin estimada pagada, si
11
alguna, en cada uno de los primeros tres plazos correspondiente a dicho
12
ao contributivo, y
13
(2)
En o antes del dcimo quinto (15) da del primer mes del ao
14
contributivo siguiente a dicho ao contributivo, efectuar un pago por concepto de
15
contribucin estimada igual a la cantidad requerida a pagar en el prrafo 1 de este
16
apartado.
17
Seccin 1061.22.- Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1061.20 y 1061.21
18
de este Subttulo
19
(a)
Agricultores.- En el caso de un individuo cuyo ingreso bruto estimado
20
procedente de la agricultura para el ao contributivo sea por lo menos de dos terceras
21
partes del ingreso bruto total estimado de todas las fuentes para el ao contributivo, el
22
pago de la contribucin estimada para el ao contributivo vencer el quince (15) de enero
512
1
del siguiente ao contributivo, en lugar de en la fecha prescrita en la Seccin 1061.21(a),
y si dicho individuo rinde una planilla en o antes del treinta y uno (31) de enero del
siguiente ao contributivo y paga en su totalidad el monto computado en la planilla como
pagadero, ser tratado como si hubiera hecho el pago de la contribucin estimada en o
antes del quince (15) de enero.
(b)
Aplicacin a Aos Contributivos de Menos de Doce Meses.- La aplicacin
de las Secciones 1061.20 y 1061.21 de este Subttulo, y del apartado (a) de esta seccin a
aos contributivos de menos de doce (12) meses ser como se establezca en reglamentos
que promulgue el Secretario.
10
(c)
Aos Econmicos.- En la aplicacin de las secciones 1061.20 y 1061.21 de
11
este Subttulo y del apartado (a) de esta seccin al caso de un ao contributivo comenzado
12
en cualquier fecha que no sea el 1 de enero, los meses all especificados sern sustituidos
13
por los que correspondan a los mismos.
14
Seccin 1061.23.- Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones.
15
(a)
Obligacin de Pagar la Contribucin Estimada.- Toda corporacin dedicada
16
a industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a tributacin bajo las disposiciones de este
17
Subttulo, deber, en la fecha dispuesta en el apartado (c), pagar una contribucin
18
estimada para el ao contributivo, incluyendo la contribucin alternativa mnima.
19
(b)
Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el
20
Secretario.- El cmputo de la contribucin estimada establecida bajo el apartado (a) de
21
esta seccin se har utilizando un clculo aproximado del ingreso bruto que pueda
22
razonablemente esperarse que la corporacin recibir o acumular, segn sea el caso,
513
1
dependiendo del mtodo de contabilidad sobre cuya base se determina el ingreso neto, y
un clculo aproximado de las deducciones y crditos disponibles en este Cdigo o leyes
especiales, incluyendo la contribucin pagada en exceso no reintegrada correspondiente
al ao contributivo anterior. Al momento de realizar los pagos de contribucin estimada,
el contribuyente deber incluir con dicho pago aquella otra informacin, a los fines de
hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario prescriba por
reglamentos o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
8
9
(c)
Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.(1)
Regla general.- La fecha de vencimiento del primer pago de la
10
contribucin estimada requerida bajo el apartado (a) ser el decimoquinto da del
11
cuarto mes del ao contributivo, excepto lo dispuesto en el prrafo (2) de este
12
apartado. En este caso, la contribucin estimada ser pagada en cuatro plazos
13
iguales. El segundo plazo ser pagado el decimoquinto da del sexto mes del ao
14
contributivo, el tercer plazo ser pagado el decimoquinto da del noveno mes del
15
ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el decimoquinto da del duodcimo
16
mes del ao contributivo. Disponindose que en el primer ao de vigencia de la
17
contribucin especial sobre ingreso bruto los pagos se harn a travs de los plazos
18
remanentes.
19
20
21
22
(2)
Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) son satisfechos por
primera vez(A)
despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da
del sexto mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago
514
1
ser el decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo. En este caso,
la contribucin estimada ser pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo
plazo ser pagado el decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo
y el tercer plazo ser pagado decimoquinto da del duodcimo mes del ao
contributivo; o
(B)
despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da
del noveno mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer
pago ser el decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo. En este
caso, la contribucin estimada ser pagada en dos (2) plazos iguales. El
10
segundo plazo ser pagado el decimoquinto da del duodcimo mes del ao
11
contributivo; o
(C)
12
despus del ltimo da del octavo mes y antes del
13
decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo, la fecha de
14
vencimiento del primer y nico pago ser el decimoquinto da del
15
duodcimo mes del ao contributivo.
16
(3)
Cambios en el Cmputo de la Contribucin Estimada.- Si surge
17
cualquier cambio en el cmputo de la contribucin estimada, los plazos restantes,
18
si algunos, sern proporcionalmente aumentados o disminuidos, segn sea el caso,
19
para reflejar el aumento o disminucin, en la contribucin estimada por razn de
20
tal cambio en el estimado.
21
(d)
22
Pago de la Contribucin Estimada.(1)
Fecha para el pago.- El monto de la contribucin estimada deber
515
1
ser pagado como sigue:

Perodo en que
Nmero de
Por ciento de la contribucin estimada
surge la
plazos a ser
a ser depositado en o antes del
obligacin
depositados
decimoquinto da del
y pagados
Antes del primer
4to.
6to.
9no.
12mo.
mes
mes
mes
mes
25
25
25
25
33
33
33
da del cuarto
mes del ao
contributivo
Despus
del
ltimo da del
tercer mes y
antes
del
primer da del
sexto mes del
ao
contributivo
516
Perodo en que
Nmero de
surge la
plazos a ser
obligacin
depositados
decimoquinto da del
y pagados
Despus
del
ltimo da del
quinto mes y
antes
del
primer da del
noveno
mes
del
ao
contributivo
4to.
6to.
9no.
12mo.
mes
mes
mes
mes
50
50
517
Perodo en que
Nmero de
surge la
plazos a ser
obligacin
depositados
decimoquinto da del
y pagados
Despus
del
4to.
6to.
9no.
12mo.
mes
mes
mes
mes
100
ltimo da del
octavo mes y
antes
del
decimoquinto
da del duodcimo
mes
del
ao
contributivo
1
(e)
Disposiciones Transitorias.- No obstante lo anterior, para el primer ao
contributivo comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, toda corporacin que
compute su contribucin a base de un ao natural y que venga obligado a pagar una
contribucin estimada deber:
(1)
En o antes del vigsimo quinto (25) da del dcimo mes de dicho ao
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada
518
1
correspondiente a ese ao contributivo por una cantidad igual al (50) porciento de
la diferencia entre:
(A)
la contribucin estimada correspondiente a dicho ao
contributivo, computada segn se establece en la Seccin 6041.10 (a)(2) de
este Cdigo, y
(B)
la suma de la cantidad de contribucin estimada pagada, si
alguna, en cada uno de los primeros tres plazos correspondiente a dicho
ao contributivo, y
(2)
en o antes del decimoquinto (15) da del dcimosegundo mes del ao
10
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada igual a la
11
cantidad requerida a pagar en el prrafo 1 de este apartado.
12
(f)
Plazos Pagados por Anticipado.- A opcin de la corporacin, cualquier
13
plazo de la contribucin estimada podr pagarse con anterioridad a la fecha prescrita
14
para su pago.
15
(g)
Pago como Parte de la Contribucin para el Ao Contributivo.- El pago del
16
monto de la contribucin estimada dispuesto por el apartado (c), o de cualquier parte de
17
dicho monto, se considerar como pago a cuenta de la contribucin para el ao
18
contributivo. La tasacin con respecto a la contribucin estimada quedar limitada a la
19
cantidad pagada.
20
(h)
Omisin por Corporaciones de Pagar la Contribucin Estimada.- Para la
21
penalidad aplicable a la omisin por corporaciones de pagar la contribucin estimada
22
vase la el Subttulo F.
519
1
2
Seccin 1061.24.- Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses.

(a)
Planillas por Perodo Corto Debido a Cambio de Perodo de Contabilidad.-
Si un contribuyente cambiare, con la aprobacin del Secretario, la base para computar el
ingreso neto de ao econmico a ao natural, deber rendir una planilla separada para el
perodo comprendido entre el cierre del ltimo ao econmico para el cual rindi planilla
y el 31 de diciembre siguiente. Si el cambio es de ao natural a ao econmico, se rendir
una planilla separada para el perodo comprendido entre la terminacin del ltimo ao
natural para el cual se rindi planilla y la fecha designada como la del cierre del ao
econmico. Si el cambio es de un ao econmico a otro ao econmico, se rendir una
10
planilla separada para el perodo comprendido entre el cierre del ao econmico anterior
11
y la fecha designada como la del cierre del nuevo ao econmico.
12
(b)
Ingreso Computado a Base de Perodo Corto.- Cuando se rinda una planilla
13
separada bajo el apartado (a) debido a un cambio del perodo de contabilidad y en todos
14
los dems casos en que, por reglamentos prescritos por el Secretario, se requiera o permita
15
rendir una planilla separada por una fraccin de ao, el ingreso ser computado a base
16
del perodo para el cual se rinda la planilla separada.
17
18
(c)
Ingreso Elevado a Base Anual.(1)
Regla general.- Si se rinde una planilla separada bajo el apartado (a)
19
debido a un cambio del perodo de contabilidad, el ingreso neto, computado a base
20
del perodo para el cual se rinde la planilla separada (denominado en este
21
apartado el perodo corto), ser elevado a una base anual multiplicando el
22
monto del mismo por doce (12) y dividiendo por el nmero de meses
520
1
comprendidos en el perodo corto. La contribucin ser aquella proporcin de la
contribucin computada sobre la antedicha base anual que el nmero de meses
comprendidos en el perodo corto guarde con doce (12) meses.
(2)
Excepcin.- Si el contribuyente estableciere el monto de su ingreso
neto para el perodo de doce (12) meses comenzado con el primer da del perodo
corto, computado como si dicho perodo de doce (12) meses fuera un ao
contributivo y bajo la ley aplicable a dicho ao, entonces la contribucin para el
perodo corto ser reducida a una cantidad equivalente a aquella proporcin de la
contribucin computada sobre el ingreso neto para dicho perodo de doce (12)
10
meses que el ingreso neto computado sobre la base del perodo corto guarde con
11
el ingreso neto del perodo de doce (12) meses. El contribuyente, que no sea un
12
contribuyente a quien es aplicable la siguiente oracin, deber computar la
13
contribucin y rendir su planilla sin considerar la aplicacin de este prrafo. Si el
14
contribuyente, que no sea una corporacin, no lo era a la terminacin del perodo
15
de doce (12) meses, o si el contribuyente es una corporacin y hubiera dispuesto
16
sustancialmente de todos sus activos con anterioridad a la terminacin de dicho
17
perodo de doce (12) meses, entonces, en lugar del ingreso neto para dicho perodo
18
de doce (12) meses se usar, para los fines de este prrafo, el ingreso neto para el
19
perodo de doce (12) meses que termine en el ltimo da del perodo corto. La
20
contribucin computada bajo este prrafo no ser en caso alguno menor que la
21
contribucin computada sobre el ingreso neto para el perodo corto sin elevar
22
dicho ingreso neto a una base anual. Los beneficios de este prrafo no sern
521
1
concedidos a menos que el contribuyente, en el trmino en que los reglamentos
prescritos bajo este prrafo lo requieran (pero no despus de la fecha prescrita para
rendir la planilla para el primer ao contributivo que termine con, o despus de,
los doce (12) meses siguientes al comienzo del perodo corto), lo solicite de acuerdo
con dichos reglamentos. Dicha solicitud en caso de que la planilla hubiera sido
rendida sin considerar este prrafo, ser considerada como una reclamacin de
crdito o reintegro con respecto a la cantidad en que la contribucin se reduce bajo
este prrafo.
necesarios para la aplicacin de este prrafo.

(d)
10
El Secretario prescribir aquellos reglamentos que considere
Reduccin de Exenciones Personales y por Dependientes.- En el caso de
11
una planilla preparada por una fraccin de ao bajo la Seccin 1062.12(a)(1), las
12
exenciones provistas en la Seccin 1033.18 sern reducidas a cantidades que guarden con
13
las exenciones completas as provistas, la misma proporcin que el nmero de meses
14
comprendidos en el perodo para el cual se prepare la planilla guarde con doce (12)
15
meses.
16
17
18
(e)
Cierre del Ao Contributivo en Caso de Contribucin en Peligro.- El cierre
del ao contributivo en caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 1062.12.

(f)
Planillas de Contribuyentes que no lo son Durante Doce Meses.- En el caso
19
de un contribuyente que no lo fuere durante la totalidad de un perodo anual de
20
contabilidad que termine el da ltimo de cualquier mes por cualquier razn, incluyendo
21
el fallecimiento de un individuo, o si el contribuyente no tuviere tal perodo anual de
22
contabilidad o no llevare libros durante la totalidad de un ao natural, la planilla ser
522
1
rendida por la fraccin del ao durante la cual el contribuyente lo hubiere sido. Para
fines de este apartado, el trmino contribuyente que no lo fuere durante la totalidad de
un perodo anual de contabilidad, incluir a cualquiera de los cnyuges que fallezca
durante el perodo anual.
SUBCAPTULO B RETENCIN EN EL ORIGEN
DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
7
8
9
Seccin 1062.01.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios.

(a)
Definiciones.- Segn se utiliza en esta seccin(1)
Salarios.- El trmino salarios significa toda remuneracin por
10
servicios prestados por un empleado para su patrono, y toda remuneracin en
11
concepto de pensin por servicios prestados, incluyendo el valor en dinero de toda
12
remuneracin pagada por cualquier medio que no sea dinero, excepto que dicho
13
trmino no incluir remuneracin pagada-
14
(A)
por servicios prestados en trabajo agrcola, segn se define en
15
el prrafo (12) de este apartado, excluyendo servicios prestados por
16
empleados ejecutivos, administrativos, de oficina o de supervisin y por
17
empleados que desempeen puestos permanentes, o
18
19
20
(B)
por servicios domsticos en el hogar, club colegial local, o
captulo local de una fraternidad o sororidad colegial, o

(C)
por servicios fuera del curso de la industria o negocio del
21
patrono, prestados en cualquier trimestre natural por un empleado, a
22
menos que la remuneracin en dinero pagada por dichos servicios sea ms
523
1
de ochocientos setenta y cinco (875) y dichos servicios sean prestados por
un individuo que es regularmente empleado por dicho patrono para prestar
dichos servicios. Para los fines de este inciso, un individuo se considerar
que es empleado regularmente por un patrono durante un trimestre natural
slo si (i) en cada uno de cualesquiera veinticuatro (24) das durante dicho
trimestre dicho individuo presta a dicho patrono, por alguna parte del da,
servicios fuera del curso de la industria o negocio del patrono, o (ii) dicho
individuo fue empleado regularmente, segn se determine bajo la clusula
(i), por dicho patrono en la prestacin de servicios durante el precedente
10
11
trimestre natural, o
(D)
por servicios prestados por un ciudadano o residente de
12
Puerto Rico para un gobierno extranjero o para una organizacin
13
internacional, o
14
(E)
15
16
por servicios prestados por un individuo no residente que no
sea la remuneracin en concepto de pensin por servicios prestados, o

(F)
por servicios prestados por un ministro de una iglesia
17
debidamente ordenado, comisionado o autorizado, en el ejercicio de su
18
ministerio, o por un miembro de una orden religiosa en el cumplimiento de
19
deberes requeridos por dicha orden, o
20
(G)
por concepto de indemnizacin en caso de despidos en que
21
no haya mediado justa causa, segn se dispone en la Ley Nm. 80 de 30
22
mayo de 1976, segn enmendada o bajo un acuerdo de compensacin por
524
1
despido entre el patrono y el empleado, hasta el lmite de cien mil (100,000)
dlares establecido en dicha ley, o

(H)
por servicios prestados fuera de Puerto Rico por un individuo
residente de Puerto Rico si, a la fecha de pago de la remuneracin, se
requiere del patrono por una ley de los Estados Unidos, cualquier posesin
de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero, el retener la contribucin
en el origen sobre toda o cualquier parte de dicha remuneracin, o

(I)
por concepto de pensiones sujetas a retencin bajo otras
disposiciones de este Subttulo, as como aquella cantidad recibida de
10
dichas pensiones que sea excluible del ingreso bruto bajo la Seccin
11
1031.02(a)(11).
12
(2)
Perodo de nmina.- El trmino perodo de nmina significa un
13
perodo por el cual un pago de salarios fuere ordinariamente hecho al empleado
14
por su patrono, y el trmino perodo de nmina miscelneo significa un perodo
15
de nmina que no sea uno diario, semanal, por cada 2 semanas, quincenal,
16
mensual, trimestral, semestral o anual.
17
(3)
Empleado.-
El trmino empleado incluye un funcionario,
18
empleado o funcionario electo del Gobierno de Puerto Rico o de cualquier
19
subdivisin poltica del mismo, o de cualquier agencia o instrumentalidad de
20
cualesquiera de los anteriores. El trmino empleado tambin incluye un oficial
21
de una corporacin.
22
(4)
Patrono.- El trmino patrono significa la persona para quien un
525
1
individuo presta o ha prestado cualquier servicio de cualquier naturaleza como
empleado de dicha persona, excepto que(A)
si la persona para quien el individuo presta o ha prestado los
servicios no tuviere el control del pago de los salarios por dichos servicios,
el trmino patrono, excepto para los fines del prrafo (1), significa la
persona que tenga el control del pago de dichos salarios; y

(B)
en el caso de una persona que pague salarios en
representacin de un individuo no residente, sociedad extranjera o
corporacin extranjera, que no se dedique a industria o negocio en Puerto
10
Rico, el trmino patrono, excepto para los fines del prrafo (1), significa
11
dicha persona.
12
(5)
Persona soltera.- El trmino persona soltera significa una persona
13
con respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un certificado de
14
exencin para la retencin en el que conste que dicha persona es un contribuyente
15
individual segn definido en la Seccin 1010.03(a)(1).
16
(6)
Persona casada.- El trmino persona casada significa una persona
17
con respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un certificado de
18
exencin para la retencin en el que conste que dicha persona es casada, segn
19
definido en la Seccin 1010.03(a)(2).
20
(7)
Dependiente.-
El trmino dependiente significa una persona
21
incluida en un certificado de exencin para la retencin, en vigor bajo el apartado
22
(f), como un dependiente del empleado, segn dicho trmino dependiente se
526
1
define en la Seccin 1033.18(c)(1).
(8)
prestado-
Trabajo agrcola.- El trmino trabajo agrcola incluye todo servicio
(A)
En una finca, en el empleo de cualquier persona, en relacin
con el cultivo de la tierra, o en relacin con el cultivo o cosecho de cualquier
producto agrcola u hortcola, incluyendo la crianza, apaciguamiento,
cuido, adiestramiento y manejo de ganado, abejas, aves de corral y vida
silvestre.
(B)
En el empleo del dueo o poseedor u otro explotador de una
10
finca, en relacin con la explotacin, administracin, conservacin,
11
mejoramiento o mantenimiento de tal finca y sus aperos y equipo, o en el
12
salvamento de bosques maderables o en la limpieza del terreno de broza y
13
otros despojos dejados por un huracn, si la mayor parte de tal servicio se
14
presta en una finca.
15
(C)
En relacin con la produccin o cosecho de cualquier
16
producto definido como un producto agrcola en la Seccin 15(g) de la Ley
17
del Congreso conocida como Agricultural Marketing Act, segn ha sido
18
enmendada, o en relacin con la explotacin o mantenimiento de zanjas,
19
canales, depsitos o vas de aguas, no posedas o explotadas con fines de
20
lucro que se usen exclusivamente para suministrar y conservar agua para
21
fines de labranza.
22
(D)(i) En el empleo del explotador de una finca en el manejo,
527
1
siembra,
secamiento,
clasificacin, depsito, o en la entrega para almacenado o para el mercado
o a un porteador para la transportacin al mercado en estado no elaborado,
de cualquier producto agrcola u hortcola; pero slo si dicho explotador
produjo ms de la mitad del producto con respecto al cual se presta tal
servicio.
(ii)
empaque,
envase,
elaboracin,
refrigeracin,
En el empleo de un grupo de explotadores de fincas
(que no sea una organizacin cooperativa) en la prestacin de un
servicio descrito en la clusula (i), pero slo si tales explotadores
10
produjeron todo el producto con respecto al cual se presta tal
11
servicio.
12
incorporado de explotadores se considerar una organizacin
13
cooperativa si el nmero de explotadores comprendidos en dicho
14
grupo es de ms de veinte (20) en cualquier momento durante el
15
trimestre natural en que se presta tal servicio.

(iii)
16
Para los fines de esta clusula, cualquier grupo no
Las disposiciones de las clusulas (i) y (ii) no se
17
entendern aplicables con respecto a servicio prestado en relacin
18
con el enlatado en escala comercial o con la refrigeracin comercial
19
o en relacin con cualquier producto agrcola u hortcola despus de
20
su entrega en un mercado terminal para
21
consumo.
22
(E)
su distribucin para
En una finca explotada con fines de lucro si dicho servicio no
528
1
es en el curso de la industria o negocio del patrono o es servicio domstico
en una residencia del patrono.
Segn se utiliza en este prrafo, el trmino finca incluye fincas de ganado,
de lechera, de aves de corral, de frutas y de hortalizas, plantaciones, ranchos,
criaderos, fincas de pastos, invernculos u otras estructuras similares usadas
primordialmente para el cultivo de productos agrcolas u hortcolas, y vergeles.
(b)
Obligacin de Retener.- Todo patrono que haga pagos de salarios deducir
y retendr sobre el monto de los salarios una contribucin determinada de acuerdo a las
tablas de retencin que, en armona con los tipos contributivos fijados en este Subttulo,
10
aprobar el Secretario, las cuales formarn parte del reglamento bajo este Subttulo. Para
11
los fines de aplicar dichas tablas, el trmino el monto de los salarios significa la
12
cantidad por la cual los salarios exceden la exencin para la retencin admisible bajo el
13
apartado (c)(1).
14
(c)
15
Exencin Para la Retencin.(1)
Al computarse la contribucin que debe ser deducida y retenida
16
conforme a las tablas promulgadas por el Secretario, segn lo dispuesto en el
17
apartado (b), se admitir como exencin para la retencin con respecto a los
18
salarios pagados por cada perodo de nmina una exencin determinada conforme
19
a las tablas de exencin para la retencin que en armona con las disposiciones de
20
este Subttulo aprobar el Secretario, las cuales formarn parte del reglamento de
21
este Subttulo. Dichas tablas tomarn en consideracin el monto de los ingresos
22
sujetos a tasa de contribucin de cero por ciento, segn lo dispuesto en la Seccin
529
1
1021.01 de este Cdigo as como la concesin para la retencin basada en las
deducciones dispuestas en el prrafo (2) de este apartado.
3
4
(2)
Concesin para la retencin basada en deducciones.(A)
Al determinar el monto de la exencin para la retencin bajo
el prrafo (1), se admitirn concesiones basadas en deducciones en un
nmero igual al resultante al dividir:

(i)
una cantidad igual al monto de cualesquiera
aportaciones, si alguna, efectuadas por un empleado a un sistema
gubernamental de pensiones o retiro, entre quinientos (500) dlares;

(ii)
10
a opcin del empleado, el monto de las deducciones
11
que l estime ha de tener derecho a deducir bajo la Seccin 1033.15
12
al
13
correspondiente, entre quinientos (500) dlares.
14
Para los fines de este prrafo el sistema establecido bajo la Ley de
15
Seguro Social (Social Security Act) no se considerar como un sistema
16
gubernamental de pensiones o retiro y una fraccin no se considerar a
17
menos que la misma exceda de cincuenta (50) por ciento, en cuyo caso esta
18
fraccin ser tratada como una concesin adicional.
19
(B)
computar
su
ingreso
neto
para
el
ao
contributivo
En el caso de esposo y esposa que vivan juntos, que al
20
determinar la concesin para la retencin ejerzan la opcin provista en la
21
clusula (ii) del inciso (A), el nmero de concesiones a que tienen derecho
22
bajo este prrafo ser determinado tomando como base sus salarios y
530
1
deducciones combinados. Ellos podrn dividirse las concesiones totales
segn lo deseen pero a base de concesiones completas. Sin embargo,
cualquier concesin reclamada por uno de los cnyuges en un certificado
de exencin para la retencin no podr ser reclamada por el otro.
(3)
Si se pagaren salarios con respecto a un perodo que no sea un
perodo de nmina, la exencin para la retencin admisible con respecto a cada
pago de dichos salarios ser la exencin admitida para un perodo de nmina
miscelneo que contenga un nmero de das, incluyendo domingo y das feriados,
igual al nmero de das en el perodo con respecto al cual se pagaren dichos
10
11
salarios.
(4)
En cualquier caso en que se pagaren salarios por un patrono sin
12
consideracin a perodo alguno de nmina u otro perodo, la exencin para la
13
retencin admisible con respecto a cada pago de dichos salarios ser la exencin
14
admitida para un perodo de nmina miscelneo que contenga un nmero de das
15
igual al nmero de das, incluyendo domingos y das feriados, que hayan
16
transcurrido desde la fecha del ltimo pago de dichos salarios por dicho patrono
17
durante el ao natural, o desde la fecha del comienzo del empleo con dicho
18
patrono durante dicho ao, o desde el 1 de enero de dicho ao, cualquiera de estas
19
fechas que sea la posterior.
20
(5)
En cualquier caso en que el perodo o el trmino descrito en el
21
prrafo (4) con respecto a cualquier salario fuere menor de una semana, el
22
Secretario, bajo reglamentos prescritos por l, podr autorizar a un patrono, al
531
1
computar la contribucin que debe ser deducida y retenida, a usar el exceso de la
totalidad de los salarios pagados al empleado durante la semana natural sobre la
exencin para la retencin admitida por este apartado para un perodo de nmina
semanal.
(6)
Al determinarse el monto a ser deducido y retenido bajo este
apartado, los salarios podrn, a opcin del patrono, ser computados al dlar ms
cercano.
(d)
Retencin Alternativa.- El Secretario est autorizado para por reglamentos
disponer, bajo aquellas condiciones y hasta el lmite que lo crea conveniente, un mtodo
10
de retencin en sustitucin de aquel de otro modo requerido bajo esta seccin, cuando a
11
su discrecin estime necesario o conveniente disponer tal mtodo de retencin
12
alternativa. Dicha retencin alternativa ser considerada a todos los fines contribucin
13
requerida a ser deducida y retenida bajo esta seccin.
14
(e)
Retencin Adicional.- El Secretario est autorizado para por reglamentos
15
proveer, bajo aquellas condiciones y hasta el lmite que lo crea conveniente, retencin en
16
adicin a aquella de otro modo requerida bajo esta seccin, en casos en que el patrono y
17
el empleado acordaren (en aquella forma que mediante reglamentos prescriba el
18
Secretario) tal retencin. Dicha retencin adicional ser considerada a todos los fines
19
contribucin requerida a ser deducida y retenida bajo esta seccin.
20
(f)
Certificados de Exencin para la Retencin.- Todo empleado que reciba
21
salarios suministrar a su patrono un certificado de exencin para la retencin bajo su
22
firma a fin de que se compute su exencin para la retencin. En caso de un cambio que
532
1
afecte la exencin para la retencin, un nuevo certificado ser suministrado no ms tarde
de diez (10) das despus de ocurrir dicho cambio. El certificado ser en aquella forma y
contendr aquella informacin que el Secretario por reglamentos prescriba.
4
5
(1)
Dicho certificado(A)
Si fuere suministrado despus de la fecha del comienzo del
empleo con el patrono debido a un cambio de estado personal, ser efectivo
con respecto al primer pago de salarios que se haga en o despus de la
primera fecha de determinacin de estado personal que acaezca por lo
menos treinta (30) das a partir de la fecha en que dicho certificado sea
10
suministrado al patrono, excepto que a opcin del patrono dicho certificado
11
podr hacerse efectivo con respecto a cualquier pago anterior de salarios
12
hecho en o despus de la fecha en que se suministre dicho certificado. Para
13
los fines de este prrafo, el trmino fecha de determinacin de estado
14
personal significa el 1 de enero y el 1 de julio de cada ao.
15
(B)
Si fuere suministrado por otra razn que no sea un cambio de
16
estado personal, ser efectivo a partir del comienzo del primer perodo de
17
nmina que termine, o del primer pago de salarios que se haga sin
18
consideracin a un perodo de nmina, en o despus de la fecha en la cual
19
dicho certificado sea suministrado al patrono, excepto que si la razn para
20
radicar el nuevo certificado es una que ha de surtir efecto a partir del ao
21
natural siguiente, dicho certificado no se tomar en consideracin con
22
respecto a pago alguno que se efecte en el ao natural en que se rinda.
533
(2)
Un certificado que entre en vigor bajo este apartado continuar en
vigor con respecto al patrono hasta que otro de tales certificados suministrado por
el empleado entre en vigor bajo este apartado. Si no estuviere en vigor certificado
alguno bajo este apartado con respecto a un empleado, dicho empleado ser
tratado, a los fines de la exencin para la retencin, como persona casada que no
reclama exencin personal alguna para la retencin y que no tiene dependientes
ni concesin alguna basada en deducciones.
(g)
Salarios Incluidos y Excluidos.- Si la remuneracin pagada por un patrono
a un empleado por servicios prestados durante una mitad o ms de cualquier perodo de
10
nmina de no ms de treinta y un (31) das consecutivos constituyere salarios, toda la
11
remuneracin pagada por dicho patrono a dicho empleado para dicho perodo ser
12
considerada como salarios; pero si la remuneracin pagada por un patrono a un
13
empleado por servicios prestados durante ms de la mitad de cualquier perodo tal de
14
nmina no constituyere salarios, entonces ninguna parte de la remuneracin pagada por
15
dicho patrono a dicho empleado para dicho perodo ser considerada como salarios.
16
17
18
(h)
Perodos de Pagos que se Extienden a Otros.- Si un pago de salarios fuere
hecho a un empleado por un patrono(1)
con respecto a un perodo de nmina u otro perodo, cualquier parte
19
del cual estuviere incluido en un perodo de nmina u otro perodo con respecto
20
al cual tambin se pagaren salarios a dicho empleado por dicho patrono, o
21
22
(2)
sin consideracin a perodo alguno de nmina u otro perodo, pero
en o antes del vencimiento de un perodo de nmina u otro perodo con respecto
534
1
al cual tambin se pagaren salarios a dicho empleado por dicho patrono, o

(3)
2
3
con respecto a un perodo que comenzare en un ao natural y
terminare en otro, o
(4)
por conducto de un agente, fiduciario u otra persona que tambin
pagare o tuviere el control, recibo, custodia o la disposicin de los salarios
pagaderos por otro patrono a dicho empleado; la forma de retencin y el monto a
ser deducido y retenido bajo esta Seccin, sern determinados de acuerdo con
reglamentos prescritos por el Secretario, bajo los cuales la exencin para la
retencin admitida al empleado en cualquier ao natural se aproximar a la
10
exencin para la retencin admisible con respecto a un perodo de nmina anual.
11
(i)
Retencin a Base de Salarios Promedios.-
El Secretario podr, bajo
12
reglamentos prescritos por l, autorizar a los patronos (1) a hacer un estimado de los
13
salarios que sern pagados a cualquier empleado en cualquier trimestre del ao natural,
14
(2) a determinar el monto a ser deducido y retenido sobre cada pago de salarios a dicho
15
empleado durante dicho trimestre como si el promedio apropiado de los salarios as
16
estimados constituyere los salarios realmente pagados, y (3) a deducir y retener sobre
17
cualquier pago de salarios a dicho empleado durante dicho trimestre, aquella cantidad
18
que pueda ser necesaria para ajustar el monto realmente deducido y retenido sobre los
19
salarios de dicho empleado durante dicho trimestre a la cantidad que deba ser deducida
20
y retenida durante dicho trimestre sin considerar este apartado.
21
22
(j)
Planilla y Pago.- Toda persona obligada a deducir y retener cualquier
contribucin bajo esta seccin deber, en o antes del ltimo da del mes siguiente al cierre
535
1
de cada uno de los trimestres terminados el treinta y uno (31) de marzo, treinta (30) de
junio, treinta (30) de septiembre y treinta y uno (31) de diciembre de cada ao, en lugar
de en la fecha prescrita en la Seccin 1061.16, rendir una planilla por la misma y pagar
aquella parte de la misma que no haya sido pagada o depositada conforme se establece
en la forma y manera dispuestas en el Subttulo F. Dicha planilla ser rendida al
Secretario electronicamente y contendr aquella informacin, y ser hecha en aquella
forma que el Secretario establezca mediante reglamento al efecto.
(k)
Planilla y Pago por Patrono Gubernamental.- Si el patrono es el Gobierno
de Puerto Rico, cualquier subdivisin poltica del mismo, o cualquier agencia o
10
instrumentalidad de los mismos, la planilla por el monto deducido y retenido sobre
11
cualesquier salario podr ser rendida por cualquier funcionario o empleado del Gobierno
12
de Puerto Rico, de dicha subdivisin poltica o de dicha agencia o instrumentalidad,
13
segn sea el caso, que tenga el control del pago de dichos salarios o que est debidamente
14
designado para tal fin.
15
(l)
Responsabilidad por la contribucin.
El patrono ser responsable al
16
Secretario del pago de la contribucin que deber ser deducida y retenida bajo esta
17
seccin, y no responder a persona otra alguna por el monto de cualesquiera de estos
18
pagos. Todo patrono que al momento de rendir su planilla de contribucin sobre ingresos
19
no haya remitido al Departamento de Hacienda la totalidad del monto deducido y
20
retenido sobre los salarios pagados a sus empleados correspondientes al ao contributivo
21
por el cual est rindiendo, no podr reclamar los salarios pagados como gastos de
22
operacin.
536
1
(m)
Contribucin Pagada por el Receptor.- Si el patrono, en violacin de las
disposiciones de este Subttulo, dejare de deducir y retener la contribucin bajo esta
seccin, y la contribucin contra la cual dicha contribucin deba ser acreditada fuere
posteriormente pagada, la contribucin que as debi ser deducida y retenida no ser
cobrada al patrono, pero este apartado no relevar en caso alguno al patrono de
responsabilidad por cualesquiera penalidades o adiciones a la contribucin de otro modo
aplicables con respecto a tal omisin de deducir y retener.
8
9
(n)
Declaraciones.(1)
Estado de reconciliacin anual.- Todo patrono obligado a deducir y
10
retener cualquier contribucin con respecto a los salarios de sus empleados y a
11
rendir una planilla mensual por dicha contribucin as deducida y retenida,
12
deber someter, en o antes del treinta y uno (31) de enero del ao siguiente, en
13
adicin a cualesquiera otros documentos, un estado de reconciliacin anual en el
14
que conste el monto de la contribucin deducida y retenida mensualmente bajo
15
esta seccin con respecto a dichos salarios.
16
(2)
Comprobante de retencin.- Todo patrono obligado a deducir y
17
retener una contribucin con respecto a los salarios de un empleado, o que hubiere
18
estado as obligado de haber el empleado reclamado solamente la exencin
19
personal admitida a un individuo soltero, suministrar a cada uno de dichos
20
empleados con respecto a su empleo durante el ao natural, en o antes del treinta
21
y uno (31) de enero del ao siguiente o, si su empleo terminare antes del cierre de
22
dicho ao natural, entonces el da en que se efectuare el ltimo pago de salarios,
537
1
una declaracin escrita en la que conste la siguiente informacin:

(A)
2
3
patrono,
(B)
4
5
empleado,
(C)
nombre, direccin y nmero de cuenta (seguro social) del
monto total de los salarios pagados, segn dicho trmino se
define en el apartado (a)(1),

(D)
8
9
nombre, direccin y nmero de cuenta (seguro social) del
monto de la contribucin deducida y retenida bajo esta
seccin con respecto a dichos salarios,
10
(E)
monto de los gastos reembolsados al empleado, y
11
(F)
aportaciones en efectivo o diferidas a planes cualificados bajo
12
la Seccin 1081.01(e).
13
(3)
Declaraciones
constituirn
planillas
informativas.-
Las
14
declaraciones que por este apartado se requiere sean suministradas con respecto a
15
salarios sern suministradas en aquellas otras ocasiones, contendrn aquella otra
16
informacin y sern en aquella forma que el Secretario por reglamentos prescriba.
17
Un duplicado de dicha declaracin, si fuera hecho y radicado de acuerdo con
18
reglamentos prescritos por el Secretario, constituir la planilla que ha de rendirse
19
con respecto a dichos salarios bajo este Subttulo.
20
(4)
Prrroga.- El Secretario, bajo aquellos reglamentos que prescriba,
21
podr conceder a cualquier patrono una prrroga razonable que no exceda de 30
22
das con respecto a las declaraciones que deben suministrarse bajo este apartado.
538
1
(o)
No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.-
La
contribucin deducida y retenida bajo esta seccin no ser admitida como una deduccin
ni al patrono ni al receptor del ingreso al computarse el ingreso neto para los fines de
cualquier contribucin sobre ingresos impuesta por ley de la Asamblea Legislativa.
(p)
Reintegros o Crditos.(1)
Patronos.- Cuando haya habido un pago de contribucin en exceso
bajo esta seccin, el reintegro o crdito se har al patrono slo hasta el lmite en
que el monto de dicho pago en exceso no fue deducido y retenido bajo esta seccin
por el patrono.
10
(2)
Empleados.- El reintegro o crdito en casos de retencin excesiva se
11
regir por el Subttulo F.
12
(q)
Penalidades.-
Para las penalidades aplicables en el caso de cualquier
13
persona que suministre informacin fraudulenta o que deje de suministrar la declaracin
14
o informacin requerida bajo el apartado (e) o bajo el apartado (n) de esta seccin vase
15
el Subttulo F.
16
(r)
En aquellos casos de salarios por servicios prestados en trabajos
17
ocasionales, temporales o estacionales en que el perodo de nmina con respecto al
18
empleado sea diario y el monto de los mismos est basado en un jornal por hora, si el
19
patrono demuestra a satisfaccin del Secretario que determinar el monto de la
20
contribucin a deducir y retener sobre dichos salarios bajo las disposiciones del apartado
21
(b) le ocasionara serios contratiempos, ste podr, previa autorizacin del Secretario,
22
deducir y retener la contribucin sobre ingresos en el origen sobre los referidos salarios
539
1
aplicando al monto total de stos, sin considerar exencin para la retencin alguna un
dos (2) por ciento. A fin de determinar si la aplicacin de las disposiciones del apartado
(b) ocasionara serios contratiempos al patrono, se tomarn en consideracin los
siguientes factores, entre otros:
(1)
Nmero de empleados que tiene el patrono y que reciben salarios
bajo tales circunstancias.
(2)
Regularidad con que se emplea cada uno de dichos empleados.
(3)
Rotacin de empleados en el negocio del patrono.
(4)
Monto de la remuneracin por empleado.
10
(5)
Tiempo disponible para preparar y tramitar las nminas
11
correspondientes a dichos salarios.

(6)
12
13
Dificultades para determinar el monto del salario del empleado por
no poder predecir de antemano la duracin de la tarea.
14
Seccin 1062.02.- Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin
15
Recibidos en Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales.
16
(a)
Pagos por Indemnizacin Otorgados bajo Reclamaciones Judiciales o
17
Extrajudiciales que Constituyen Ingreso Tributable para Fines de este Subttulo.- Todo
18
patrono, compaa de seguros o cualquier otra persona obligada a efectuar pagos por
19
concepto de indemnizacin bajo una sentencia dictada por el Tribunal o bajo una
20
reclamacin extrajudicial, vendr obligado a retener el siete (7) por ciento del monto de
21
aquellos pagos que constituyan ingreso tributable para fines de este Subttulo. Para fines
22
de este apartado el ingreso tributable incluye, entre otras, las siguientes partidas:
540
(1)
1
2
cualquier parte de la compensacin que represente o sustituya
prdidas de ingresos o salarios, incluyendo lucro cesante; y

(2)
la indemnizacin por concepto de salarios dejados de percibir en
caso de destitucin o suspensin de empleo y sueldo o de despidos ilegales.
(b)
Retencin sujeta a las disposiciones de la retencin en el origen sobre
salarios. La deduccin y retencin efectuada bajo el apartado (a) estarn sujetas a las
disposiciones de este Subttulo aplicables a la retencin en el origen de la contribucin
sobre salarios en lo que se refiere al modo y tiempo en que deber efectuarse el depsito
de las cantidades retenidas y a la responsabilidad del pagador por las cantidades
10
retenidas. Asimismo, le aplicarn las penalidades establecidas a los patronos por dejar
11
de retener o de depositar las cantidades retenidas que se establecen en el Subttulo F,
12
incluyendo que toda persona que al momento de rendir su planilla de contribucin sobre
13
ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda la totalidad del monto deducido
14
y retenido sobre pagos descritos en el apartado (a) de esta Seccin, correspondientes al
15
ao contributivo por el cual est rindiendo, no podr reclamar dichos pagos como gastos
16
de operacin.
17
(c)
Declaraciones
Informativas.-
El
Secretario
establecer
mediante
18
reglamento a tales efectos, el modo de informar los pagos descritos en el apartado (a) y
19
las cantidades retenidas bajo dichos apartados.
20
(d)
Retencin como Crdito contra la Contribucin.- Toda persona a quien se
21
le haya efectuado la retencin en el origen dispuesta en el apartado (a) podr reclamar la
22
cantidad retenida durante el ao contributivo como un crdito contra su responsabilidad
541
1
2
contributiva.
(e)
Excepcin.-
La obligacin de deduccin y retencin dispuesta en el
apartado (a) de esta seccin no aplicar a pagos por concepto de indemnizacin bajo una
sentencia dictada por el Tribunal o bajo una reclamacin extrajudicial hechos a
individuos no residentes o corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a
industria o negocios en Puerto Rico que estn sujetos a la retencin dispuesta en las
Secciones 1062.08 y 1062.11.
Seccin 1062.03.- Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados
(a)
Regla General.- El Gobierno de Puerto Rico y toda persona, natural o
10
jurdica, que en el ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la produccin
11
de ingresos en Puerto Rico, efecte pagos a otra persona por concepto de servicios
12
prestados y todo pagador que efecte pagos a un proveedor de servicios de salud por
13
servicios de salud prestados por dicho proveedor a cualquier persona, deducir y
14
retendr el siete (7) por ciento de dichos pagos. No obstante, a eleccin del proveedor de
15
servicios, el pagador podr deducir y retener, en lugar del siete (7) por ciento, una
16
cantidad equivalente al diez (10) por ciento, o al quince (15) por ciento de dichos pagos.
17
El trmino Gobierno de Puerto Rico incluye al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias,
18
instrumentalidades, corporaciones pblicas y subdivisiones polticas.
19
pagador significa aseguradores, asociaciones con fines no pecuniarios, cooperativas de
20
seguros de salud, organizaciones de servicios de salud y cualquier otra persona que
21
realice pagos a nombre de las personas aqu mencionadas. El trmino servicios y la
22
retencin aqu definida no incluye el pago de primas de seguro, arrendamiento o venta
El trmino
542
1
de propiedad mueble tangible o inmueble, imprenta, venta de peridicos, revistas y otras
publicaciones (incluyendo colocacin de anuncios) y contratacin de tiempo de radio o
televisin.
4
5
6
(b)
Reglas Especiales.- La obligacin de deduccin y retencin dispuesta en el
apartado (a) de esta Seccin no aplicar a:

(1)
Los primeros mil quinientos (1,500) dlares pagados durante el ao
natural a la persona que prest el servicio.
sociedades que operen en Puerto Rico por medio de sucursales, el lmite de mil
quinientos (1,500) dlares aqu dispuesto aplicar a cada sucursal por separado, a
10
11
En el caso de corporaciones o
opcin del agente retenedor.

(2)
Pagos efectuados a hospitales, clnicas, hogares de pacientes con
12
enfermedades terminales, hogares de ancianos e instituciones para incapacitados.
13
El trmino hospital o clnica no incluye la prestacin de servicios de laboratorio,
14
excepto en el caso que dichos servicios se presten por laboratorios que formen
15
parte integral de un hospital o clnica.
16
(3)
Pagos efectuados a organizaciones exentas segn lo dispuesto en la
17
Seccin 1101.01.
18
(4)
Ingreso o ganancia generada por vendedores directos por la venta
19
de productos de consumo.
20
individuo que:
21
22
(A)
El trmino vendedores directos significa un
Est dedicado a la venta (o solicitacin de venta) de productos
de consumo a cualquier comprador a base de un acuerdo de compraventa,
543
1
comisin por depsito, o cualquier arreglo similar segn el Secretario
determine por reglamento, para la reventa (por el comprador o cualquier
otra persona) en el hogar u otro lugar que no sea un establecimiento de
ventas al por menor, o

(B)
est dedicado a la venta (o solicitacin de venta de) productos
de consumo en el hogar u otro lugar que no sea un establecimiento de
ventas al por menor.
El trmino vendedor directo no incluye aquella persona que recibe
comisiones o cualquier otro tipo de pagos que representen, en todo o en
10
parte, el ingreso o la ganancia generada por un vendedor directo u otro
11
tipo de vendedor que est bajo la supervisin, el control, la direccin, o sea
12
miembro de la red de distribucin de dicha persona.
13
(5)
Pagos efectuados a contratistas o subcontratistas por la construccin
14
de obras. El trmino construccin de obras no incluye servicios de arquitectura,
15
ingeniera, diseo, consultora y otros servicios de naturaleza similar.
16
(6)
Pagos por servicios prestados por individuos no residentes o
17
corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocios en
18
Puerto Rico que estn sujetos a la retencin dispuesta en las Secciones 1062.08 y
19
1062.11.
20
21
22
(7)
Pagos de salarios sujetos a la retencin dispuesta en la Seccin
1062.01.
(8)
Pagos por servicios a individuos, corporaciones y sociedades
544
1
durante los primeros tres (3) aos del comienzo de una actividad de prestacin de
servicios. Esta exencin podr ser disfrutada por el contribuyente solamente una
vez.
4
5
6
(9)
Pagos al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones
pblicas y subdivisiones polticas.

(10)
Pagos por servicios a un agricultor bona fide que cumpla con los
requisitos para la deduccin dispuesta en la Seccin 1033.12 o en cualquier otra
disposicin de ley especial equivalente.
(11)
Pagos efectuados directamente, o a travs de agentes, representantes
10
u otros intermediarios, a un porteador elegible. El trmino porteador elegible
11
significa una persona cuya industria o negocio principal es el transporte areo, el
12
transporte martimo de carga o pasajeros o el servicio de comunicaciones
13
telefnicas entre Puerto Rico y cualquier punto fuera de Puerto Rico.
14
(12)
Pagos efectuados por un porteador elegible (segn dicho trmino se
15
define en el prrafo (11)) a entidades con fines no pecuniarios, con el propsito de
16
llevar a cabo la contabilidad, registro, informe y cobro de ventas de pasajes de
17
transportacin area o martima y otros servicios relacionados a nombre de o para
18
beneficio de dicho porteador elegible.
19
(13)
Pagos por servicios eclesisticos prestados por sacerdotes u otros
20
ministros del evangelio, debidamente autorizados u ordenados, incluyendo
21
rabinos hebreos.
22
(14)
Pagos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.
545
1
(c)
Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda
persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las
disposiciones de esta Seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha
contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el monto de cualesquiera
de dichos pagos. Toda persona que al momento de rendir su planilla de contribucin
sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda la totalidad del monto
deducido y retenido sobre pagos descritos en el apartado (a) de esta Seccin, no podr
reclamar dichos pagos como gastos de operacin.
(d)
Planilla y Pago de la Contribucin Retenida.- Todo pagador que venga
10
obligado a deducir y retener la contribucin dispuesta en el apartado (a) rendir una
11
planilla y pagar o depositar la misma no ms tarde del dcimo (10mo.) da del mes
12
siguiente al cierre del mes natural en el cual la contribucin fue deducida y retenida.
13
Dicha planilla ser rendida al Secretario y contendr aquella informacin y ser hecha en
14
la forma que el Secretario establezca mediante reglamento.
15
(e)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor dejare de efectuar la
16
retencin a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida y retenida,
17
a menos que el contribuyente pague la contribucin al Secretario, le ser cobrada
18
directamente a la instrumentalidad gubernamental o a aquella persona a quien se le haya
19
delegado la obligacin de deducir y retener la contribucin sobre ingresos.
20
(f)
Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de deducir
21
y retener la contribucin sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta seccin, estar
22
sujeta a las penalidades dispuestas en las Secciones 6030.12 y 6041.01 del Subttulo F.
546
1
2
(g)
Relevos.(1)
En el caso de corporaciones y entidades conducto que estn al da
con sus responsabilidades contributivas, en lugar de la retencin dispuesta en el
apartado (a), se deducir y retendr el tres (3) por ciento.
(2)
En el caso de corporaciones o entidades conducto con volumen de
negocios de un milln (1,000,000) de dlares o ms que estn al da con sus
responsabilidades contributivas y sometan estados financieros acompaados por
un Informe de Auditor, sujeto a lo dispuesto en la Seccin 1061.15, en lugar de la
retencin dispuesta en el apartado (a), no se har retencin alguna por concepto
10
11
de pagos por servicios prestados por estas corporaciones.

(3)
En el caso de individuos y entidades no incluidas en el prrafo (2) de
12
este apartado, con volumen de negocios de un milln (1,000,000) de dlares o ms,
13
que estn al da con sus responsabilidades contributivas y sometan estados
14
financieros acompaados por un Informe de Auditor, sujeto a lo dispuesto en la
15
Seccin 1061.15, el porciento de retencin aplicable ser tres (3) por ciento, en lugar
16
de la retencin dispuesta en el apartado (a).
17
(4)
En los casos de otros sectores o categoras de empresas o negocios en
18
que se demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario
19
determine, que la obligacin de esta Seccin ocasionar contratiempos indebidos
20
a dichos sectores o categoras de empresas o negocios, sin conducir a fin prctico
21
alguno, debido a que las cantidades as retenidas tendrn que ser reintegradas a
22
los contribuyentes, o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario podr,
547
1
bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de
realizar tal retencin en todo o en parte, a todas las empresas o negocios incluidos
en el sector o categora. El Secretario podr utilizar los criterios antes mencionados
para relevar, en todo o en parte, al agente retenedor de realizar la retencin
dispuesta en el apartado (a) o en este apartado, en los casos de corporaciones o
sociedades que arrastren una cantidad sustancial de prdida neta en operaciones,
en relacin con el volumen anual de negocios de dicha corporacin.
(h)
Estado de Reconciliacin Anual.- Todo pagador que venga obligado a
efectuar la deduccin y retencin dispuesta en el apartado (a) y a rendir una planilla por
10
las cantidades deducidas y retenidas segn se establece en el apartado (d), deber
11
someter, no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente, un estado de reconciliacin
12
anual en el que conste el monto de las cantidades retenidas bajo esta seccin con respecto
13
a los pagos por servicios prestados efectuados durante el ao.
14
(i)
Declaraciones Informativas.- El Secretario establecer mediante reglamento
15
el modo de informar los pagos descritos en esta seccin y las cantidades retenidas de
16
acuerdo con lo dispuesto en el apartado (a).
17
18
19
20
Seccin 1062.07.-
Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos
21
Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Dueo en una Entidad Conducto
22
sujeta a las Disposiciones del Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo
548
1
(a)
Obligacin de Retener.- El dueo en quien se haya delegado la
administracin de una entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este
Subttulo, o cualesquiera otras personas a quienes se les haya delegado la obligacin de
entregar a los dueos directos de dicha entidad conducto el informe descrito en el
apartado (b) de la Seccin 1061.06 de este Cdigo, deber determinar y remitir la cantidad
igual a:
(1)
por lo menos el treinta (30) por ciento del monto estimado de la
participacin distribuible de un dueo en las partidas descritas en los prrafos (1)
al (3), (9) y (10), segn aplique del apartado (a) de la Seccin 1071.03; ms el por
10
ciento de contribucin aplicable a aquellas partidas de ingresos o ganancias
11
derivadas de la entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este
12
Subtitulo que estn sujetas a contribucin a una tasa preferencial, conforme a lo
13
establecido en el Subcaptulo C del Captulo 2 del Subtitulo A o ley especial
14
aplicable, menos
15
(2)
16
17
el monto retenido de acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03
durante los perodos especificados en el apartado (b).

(b)
Requisito de Planilla y Pago de Contribucin Retenida.- Toda entidad
18
conducto rendir una planilla y pagar la contribucin determinada, de acuerdo con el
19
apartado (a) no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.), sexto (6to.),
20
noveno (9no.) y duodcimo (12mo.) mes del ao contributivo de dicha entidad conducto.
21
Dicha planilla ser rendida al Secretario y contendr aquella informacin y ser hecha en
22
la forma que el Secretario establezca mediante reglamento al efecto. Cualquier balance
549
1
dejado de pagar al cierre del ao econmico de la entidad conducto, debe ser pagado no
ms tarde del decimoquinto (15to.) da del tercer (3er.) mes siguiente al cierre del ao
contributivo, junto con la radicacin de la planilla requerida bajo la Seccin 1061.06(a) o
la solicitud de prrroga correspondiente.
(c)
persona que venga obligada a determinar y remitir cualquier contribucin bajo las
disposiciones de esta seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha
de dichos pagos.
10
(d)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente pagador dejare de efectuar la retencin
11
a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser determinada y remitida, a menos
12
que el dueo pague la contribucin al Secretario, le ser cobrada directamente a la
13
entidad conducto o a aquella persona a quien se le haya delegado la obligacin de
14
determinar y remitir la contribucin sobre ingresos.
15
(e)
Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de
16
determinar y remitir la contribucin sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta
17
seccin estar sujeta a las penalidades dispuestas en el Subttulo F.
18
(f)
Reglamentos del Secretario.- El Secretario establecer mediante reglamento
19
el modo en que se determinar el monto estimado de la participacin proporcional en el
20
ingreso de la entidad conducto para propsitos de esta seccin.
21
22
(g)
Al determinar el requisito de pago estimado impuesto en esta Seccin, una
entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A de este Cdigo,
550
1
que sea dueo de otra entidad conducto, sujeta a lo dispuesto en esta Seccin y que ha
retenido y pagado la contribucin impuesta por el apartado (a) de esta Seccin, podr, al
determinar la cantidad a pagar de la contribucin determinada, de acuerdo con el
apartado (a), acreditar la porcin de la contribucin retenida y pagada por la entidad
conducto subsidiaria correspondiente al porciento de participacin de la entidad
conducto inversionista.
(h)
Cuando se demuestre a satisfaccin del Secretario, o el propio Secretario
determine, que la retencin dispuesta en el apartado (a) ocasionar contratiempos
indebidos sin conducir a fin prctico alguno, debido a que las cantidades as retenidas
10
tendrn que ser reintegradas a los contribuyentes, o que dicha retencin resultar
11
excesiva, el Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar
12
al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en parte.
13
Seccin 1062.08.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Individuos No
14
Residentes, por Retiro de Autorizacin de Hacer Negocios en Puerto Rico, en la
15
Venta de Ciertos Activos, y en el Caso de Ciertas Organizaciones Exentas
16
(a)
17
18
Obligacin de Retener.(1)
En General.(A)
Todas las personas, cualquiera que sea la capacidad en que
19
acten, incluyendo arrendatarios o deudores hipotecarios de propiedad
20
mueble o inmueble, fiduciarios, patronos y todos los funcionarios y
21
empleados
22
instrumentalidades y subdivisiones polticas, que tengan el control, recibo,
del
Gobierno
de
Puerto
Rico
de
sus
agencias,
551
1
custodia, disposicin o pago de intereses, rentas o regalas, salarios,
jornales, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos,
distribuciones efectuadas por entidades exentas bajo las disposiciones de
los apartados (a)(8)(F), (a)(6) o (a)(5) de la Seccin 1101.01, u otras
ganancias, beneficios e ingresos anuales o peridicos (excepto primas de
seguros) que sean fijos o determinables de cualquier individuo no residente
(pero solamente hasta el lmite en que cualquiera de las partidas arriba
mencionadas constituya ingreso bruto tributable de fuentes dentro de
Puerto Rico), debern deducir y retener de dichas ganancias beneficios e
10
ingresos anuales o peridicos:
11
(i)
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los
mismos si el receptor fuera un extranjero, o
12
(ii)
13
una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los
14
mismos si el receptor fuere un ciudadano de los Estados Unidos.
15
(B)
El Secretario podr autorizar que dicha contribucin sea
16
deducida y retenida de los intereses sobre cualesquiera valores, cuyos
17
dueos no fueran conocidos por el agente retenedor.
18
(2)
Retencin sobre dividendos.- En el caso de ingresos por concepto de
19
dividendos, (excepto segn se dispone en las Secciones 1062.04 y 1062.10), se
20
deber deducir y retener una contribucin de quince (15) por ciento, con respecto
21
a dividendos distribuidos antes del 1 de abril de 2015 y una cantidad igual al veinte
22
(20) por ciento con respecto a dividendos distribuidos luego del 31 de marzo de
552
1
2
2015.
(3)
Excepciones.- Las disposiciones de este apartado no aplicarn a:

(A)
dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales
organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de
1989,
Internacional,
conocida
(B)
como
la
Ley
Reguladora
del Centro
Bancario
la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos
con arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad, intereses
(incluyendo el descuento por originacin, cartas de crditos y otras
10
garantas financieras), dividendos, participaciones de las ganancias de una
11
sociedad, distribuciones en liquidacin total o parcial u otras partidas de
12
ingresos similares a stos recibidos de un Asegurador Internacional o de
13
una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el
14
Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
15
(4)
Relevo de retencin.- En aquellos casos en que el agente retenedor
16
demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario determine,
17
que la retencin establecida en este apartado ocasionar contratiempo indebido
18
sin conducir a fin prctico alguno debido a que las cantidades as retenidas
19
tendran que ser reintegradas al receptor del ingreso, o que dicha retencin
20
resultar excesiva, el Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
21
promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en parte.
22
(5)
Reglas especiales.-
553
1
(A)
Las cantidades recibidas como distribuciones en liquidacin
total o parcial de una corporacin o sociedad sern consideradas como
ingreso anual o peridico que es fijo o determinable, y estarn sujetas a
retencin hasta el lmite en que constituyan ingreso de fuentes dentro de
Puerto Rico.
(B)
No se har ninguna deduccin o retencin, de acuerdo a lo
dispuesto en este apartado cuando se trate de cualquier partida de ingreso
que sea realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio
en Puerto Rico y que sea incluible en el ingreso bruto del receptor del
10
ingreso para el ao contributivo, conforme la Seccin 1091.02, excepto si
11
dicha partida es por concepto de compensacin por servicios personales.
12
(C)
La compensacin por servicios personales prestados por un
13
individuo no residente que no sea la remuneracin por concepto de pensin
14
por servicios prestados estar sujeta a la retencin dispuesta en este
15
apartado.
16
(D)
Para reglas especiales en cuanto a la retencin en el origen en
17
el caso de corporaciones de individuos, vase las Secciones 1062.05 y
18
1062.10.
19
(E)
En el caso de intereses recibidos por un extranjero no
20
residente, la obligacin de deducir y retener una cantidad igual al
21
veintinueve (29) por ciento de dichos intereses impuesta por este apartado
22
aplicar solamente si dicho individuo es una persona relacionada (segn
554
definido en la Seccin 1010.05) del deudor de la obligacin.
1
2
(b)
Planilla y Pago.(1)
Regla general.- Toda persona obligada a deducir y retener cualquier
contribucin bajo esta Seccin deber rendir una planilla de la misma no ms tarde
del quince (15) de abril del ao siguiente y pagar al Secretario dicha contribucin,
o aquella parte de sta que no haya sido depositada, en la forma y manera
dispuesta en la Seccin 6080.08 del Subttulo F. Cada una de dichas personas ser
responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a
persona otra alguna por el monto de cualquiera de estos pagos.

(2)
10
Espectculos pblicos.-
Toda persona que explote en cualquier
11
forma el negocio de espectculos, funciones o exhibiciones pblicas, y que en
12
relacin con el mismo venga obligada a deducir y retener alguna contribucin bajo
13
esta seccin, deber rendir una planilla de la misma y pagar la contribucin al
14
Secretario el da siguiente a la celebracin de cada espectculo, funcin o
15
exhibicin en lugar de dentro de los trminos dispuestos en el prrafo (1) de este
16
apartado y de la fecha establecida en el Subttulo F. Cada una de dichas personas
17
ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable
18
a persona otra alguna por el monto de cualquiera de estos pagos.
19
(c)
Ingreso del Receptor.- El ingreso sobre el cual se requiere retener cualquier
20
contribucin en el origen bajo esta seccin deber ser incluido en la planilla del receptor
21
de dicho ingreso, pero cualquier cantidad de contribucin as retenida ser acreditada
22
contra el monto de la contribucin sobre ingresos computada en dicha planilla.
555
1
(d)
Contribucin Pagada por el Receptor.- Si cualquier contribucin que bajo
esta Seccin deba ser deducida y retenida, se pagare por el receptor del ingreso, la misma
no ser cobrada de nuevo al agente retenedor, ni se impondr o cobrar penalidad alguna
al receptor del ingreso o al agente retenedor, en los casos en que la contribucin fuere as
pagada, por dejar de declarar o de pagar la misma, a menos que tal omisin fuera
fraudulenta y con el fin de evadir el pago.
(e)
Reintegros y Crditos.- Cuando haya habido un pago de contribucin en
exceso bajo esta seccin, cualquier reintegro o crdito hecho bajo las disposiciones del
Subttulo F se har al agente retenedor a menos que el monto de dicha contribucin
10
11
12
13
hubiera sido realmente retenido por dicho agente.

(f)
Retencin Requerida a Corporaciones Extranjeras que Solicitan Retiro de
Puerto Rico.(1)
Una corporacin extranjera que haya radicado ante el Secretario de
14
Estado de Puerto Rico una renuncia de su facultad para hacer negocios en Puerto
15
Rico, conforme a la Ley General de Corporaciones del Gobierno de Puerto Rico,
16
deber retener a sus accionistas y pagar al Secretario la contribucin
17
correspondiente en igual forma que si el monto no distribuido de sus utilidades y
18
beneficios de fuentes de Puerto Rico (incluyendo las utilidades y beneficios
19
atribuibles al perodo comprendido entre la terminacin del ltimo ao
20
contributivo y la fecha en que la corporacin solicit su retiro de Puerto Rico al
21
Secretario de Estado) hubiera sido realmente distribuido como dividendos en el
22
ao en que se haya radicado tal renuncia.
556
(2)
Para fines de este Subttulo, las utilidades y beneficios considerados
como distribuidos bajo este apartado constituirn ingreso tributable para los
accionistas en el ao contributivo en que la corporacin radic la renuncia de su
facultad para hacer negocios en Puerto Rico ante el Secretario de Estado.

(3)
Las disposiciones de este apartado no aplicarn a las antes
mencionadas utilidades y beneficios, de ser stos distribuidos, si bajo las
disposiciones de las distintas leyes de incentivos industriales o contributivos,
dichas utilidades o beneficios no estn sujetas a contribucin sobre ingresos. Las
disposiciones de este apartado tampoco aplicarn a las utilidades y beneficios
10
sujetos a la contribucin impuesta por la Seccin 1092.02.
11
(g)
12
13
Regla Especial en Casos de Venta de Propiedad por Personas no
Residentes.(1)
Obligacin de retener.-No obstante cualesquiera otras disposiciones
14
de este Subttulo, una persona que adquiera de cualquier persona no residente
15
propiedad inmueble o acciones (si el beneficio derivado en la transaccin
16
constituye ingreso de fuentes de Puerto Rico) deducir y retendr el veinticinco
17
(25) por ciento de los pagos que haga a la persona no residente durante el ao
18
contributivo corriente o en aos contributivos subsiguientes como parte del precio
19
de compra de tal propiedad. Tal retencin tendr la misma naturaleza y ser
20
declarada y pagada al Secretario del mismo modo y sujeto a las mismas
21
condiciones que se establecen en los dems apartados de esta Seccin. Cuando el
22
receptor fuere un individuo ciudadano de los Estados Unidos, la retencin aqu
557
1
dispuesta ser de un quince (15) por ciento con respecto a ventas realizadas antes
del 1 de abril de 2015 y de un veinte (20) por ciento con respecto a ventas realizadas
luego del 31 de marzo de 2015.
(2)
A los fines de este prrafo, el trmino precio de compra, cuando se
refiere a una propiedad inmueble, significa la totalidad de los pagos que el
comprador est obligado a hacer, reducido por:
(A)
el precio de adquisicin de la propiedad, segn conste en la
escritura pblica o documento privado original de adquisicin del
vendedor;
10
(B)
los honorarios del notario, los sellos de rentas internas de las
11
escrituras y los aranceles del Registro de la Propiedad correspondiente a la
12
cancelacin de hipotecas pagados por el vendedor;
13
14
15
(C)
la comisin pagada por el vendedor a un corredor de bienes
races con respecto a la compraventa de la propiedad inmueble; y

(D)
el aumento en el valor de la propiedad sobre el cual el
16
vendedor haya pagado por adelantado la contribucin especial de
17
conformidad a la Seccin 1014A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
18
Rico de 1994, segn enmendado, la Seccin 1023.21 de la Ley 1-2011, segn
19
enmendada o la Seccin 1024.01 de este Cdigo.
20
(E)
No se admitir ninguna otra reduccin al precio de
21
compraventa a los fines de este prrafo.
Si el vendedor adquiri la
22
propiedad inmueble mediante manda, legado, herencia o donacin, el
558
1
precio de compraventa slo ser reducido por los gastos descritos en los
incisos (A), (B), (C) y (D) ms el aumento en valor de la propiedad sobre la
cual se haya pagado la contribucin sobre caudal relicto conforme a lo
dispuesto en el Subttulo B de este Cdigo.
(3)
Devolucin de las cantidades retenidas.- Las cantidades retenidas
bajo el prrafo (1) podrn ser devueltas por el comprador directamente al
vendedor en aquellos casos en que, antes de pagarse las mismas al Secretario, la
persona no residente haya satisfecho la contribucin sobre el beneficio obtenido
en la transaccin, y as lo reconozca por escrito el Secretario, o cuando el Secretario
10
determine que no se deriv ganancia en la transaccin y, por lo tanto, no se adeuda
11
contribucin alguna.
12
(4)
Si se dejare de retener.-
Si el comprador, en violacin de las
13
disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retencin a que se refiere el
14
prrafo (1), la cantidad que debi ser deducida y retenida (a menos que el
15
vendedor pague al Secretario la contribucin sobre el beneficio obtenido en la
16
transaccin) ser cobrada al comprador siguiendo el mismo procedimiento que se
17
utilizara si se tratara de contribucin adeudada por el comprador.
18
(5)
En aquellos casos en que el extranjero no residente califique para las
19
disposiciones de la Seccin 1034.04(n), ste podr solicitar del Secretario un relevo
20
para que el comprador no efecte la retencin dispuesta en el apartado (1). El
21
Secretario determinar por reglamento los requisitos para que se conceda este
22
relevo.
559
1
(h)
Retencin a Ciertas Organizaciones Extranjeras Exentas.- En el caso de
ingreso de una organizacin extranjera sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin
1102.01, las disposiciones de esta seccin y las de la Seccin 1062.11 se aplicarn a las
rentas incluibles bajo la Seccin 1102.02 al computar su ingreso neto comercial no
relacionado, pero solamente hasta el lmite y sujeto a aquellas condiciones que puedan
establecerse bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
(i)
Excepcin en Caso de Distribucin Elegible y Distribuciones de
Corporaciones de Individuos.- Nada de lo dispuesto en esta seccin aplicar a la
distribucin elegible de dividendos o de participacin en los beneficios de sociedades
10
sujetos al pago de la contribucin especial impuesta por la Seccin 1023.06 de este
11
Subttulo, o a la distribucin, que no sea en liquidacin total o parcial, que sea proveniente
12
del ingreso devengado por una corporacin de individuos.
13
(j)
Declaracin Informativa.- Toda persona que venga obligada a deducir y
14
retener cualquier contribucin bajo esta Seccin, adems de rendir la planilla requerida
15
por el apartado (b), deber rendir una declaracin informativa al Secretario, del modo
16
que ste establezca mediante reglamento. Dicha declaracin deber contener el total
17
pagado, la contribucin deducida y retenida y el nombre, direccin y nmero de cuenta
18
de la persona a quien se le hizo el pago. Copia de la misma deber entregarse a la persona
19
a quien se hizo el pago no ms tarde del quince (15) de abril del ao siguiente al ao
20
natural para el cual se rindi la declaracin.
21
Seccin 1062.09.- Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos,
22
Sucesiones, Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o
560
1
Acreditados sobre Depsitos en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos,
Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre
Ciertas Hipotecas
(a)
Obligacin de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya delegado
la administracin de la sociedad especial o de la corporacin de individuos o cualesquiera
otras personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los socios o
accionistas el informe descrito en las Secciones 1061.02 o 1061.07, deber deducir y retener
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de la participacin distribuible del socio
en el ingreso de la sociedad especial, o una cantidad igual al treinta y tres (33) por ciento,
10
o la tasas mxima aplicable segn establecido en la Seccin 1021.01, de la participacin
11
distribuible del accionista en el ingreso de la corporacin de individuos, de un socio o de
12
un accionista que sea un individuo extranjero, una sucesin o un fideicomiso no
13
residentes. La participacin distribuible en el ingreso de la sociedad o de la corporacin
14
de individuos se entender distribuida conforme con lo dispuesto en las Secciones
15
1114.16 o 1115.04(j), segn apliquen. Lo dispuesto en este apartado no aplicar con
16
respecto a la participacin atribuible al accionista no residente no dedicado a industria o
17
negocio en Puerto Rico de un asegurador internacional o de una compaa tenedora del
18
asegurador internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de
19
Puerto Rico.
20
21
22
(b)
Trmino para efectuar la retencin.- Excepto como se disponga de
otro modo en este Subttulo, para propsitos del mismo se considerar que se ha
561
1
recibido un pago por intereses, y la contribucin dispuesta en las Secciones 1023.04
y 1023.05 ser deducida y retenida, en el momento que efectivamente se haga el
pago de stos o en aquel momento que se notifique su acreditacin al receptor de
los mismos.
(2)
Receptor desconocido.
Si el pagador no puede determinar la
persona a quien los intereses son pagados o acreditados, la contribucin impuesta
en el apartado (a) ser retenida segn se dispone en dicho apartado como si el
receptor fuere conocido y hubiere autorizado la retencin de tal contribucin.
(c)
Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario en este
10
Subttulo, toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin
11
bajo las disposiciones de esta seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha
12
contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el monto de cualquiera de
13
dichos pagos.
14
(d)
Si se Dejare de Retener.-
Si el agente retenedor, en violacin de la
15
autorizacin conferida por el receptor de los intereses, dejare de efectuar la retencin a
16
que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida y retenida, a menos que
17
el receptor de los intereses pague al Secretario la contribucin, le ser cobrada
18
directamente al pagador siguiendo el mismo procedimiento que se utilizara si se tratare
19
de contribucin adeudada por el pagador.
20
(e)
No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.- La
21
contribucin deducida, retenida y pagada bajo esta seccin no ser admitida como una
22
deduccin ni al pagador ni al receptor del ingreso al computarse el ingreso neto para fines
562
1
de cualquier contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo.
Seccin 1062.10.- Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos Atribuibles a
la Participacin Distribuible de un Individuo Extranjero No Residente Socio en
una Sociedad Especial o Accionista en una Corporacin de Individuos.
(a)
Obligacin de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya delegado
la administracin de la sociedad especial o de la corporacin de individuos o cualesquiera
otras personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los socios o
accionistas el informe descrito en las Secciones 1061.02 o 1061.07, deber deducir y retener
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de la participacin distribuible del socio
10
en el ingreso de la sociedad especial, o una cantidad igual al treinta y tres (33) por ciento,
11
o la tasas mxima aplicable segn establecido en la Seccin 1021.01, de la participacin
12
distribuible del accionista en el ingreso de la corporacin de individuos, de un socio o de
13
un accionista que sea un individuo extranjero, una sucesin o un fideicomiso no
14
residentes. La participacin distribuible en el ingreso de la sociedad o de la corporacin
15
de individuos se entender distribuida conforme con lo dispuesto en las Secciones
16
1114.16 o 1115.04(j), segn apliquen. Lo dispuesto en este apartado no aplicar con
17
respecto a la participacin atribuible al accionista no residente no dedicado a industria o
18
negocio en Puerto Rico de un asegurador internacional o de una compaa tenedora del
19
asegurador internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de
20
Puerto Rico.
21
22
(b)
persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las
563
1
disposiciones de esta seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha
de dichos pagos.
(c)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, dejare de efectuar la
retencin a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida y retenida,
a menos que el socio o accionista no residente pague la contribucin al Secretario, le ser
cobrada directamente a la sociedad especial, a la corporacin de individuos, o a aquella
persona a quien se le haya delegado la obligacin de deducir y retener la contribucin
sobre ingresos.
10
Seccin 1062.11.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Corporaciones
11
y Sociedades Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico
12
(a)
Obligacin de Retener.- (1) Regla general.- En el caso de corporaciones y
13
sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, se deducir y
14
retendr en el origen, en la misma forma y sobre las mismas partidas de ingreso que se
15
disponen en las Secciones 1062.08 (incluyendo en su apartado (g) y 1062.10, una
16
contribucin igual al veintinueve (29) por ciento de dicho ingreso.
17
18
(2)
Retencin sobre dividendos.(A)
Excepto segn se dispone en el inciso (B) el ingreso
19
proveniente de dividendos estar sujeto a una deduccin y retencin en una
20
cantidad igual al diez (10) por ciento del mismo.
21
22
(B)
En el caso de los dividendos a que se refiere la Seccin
1092.01(a)(2)(D), la retencin ser de un siete (7) por ciento.
564
1
2
(3)
Excepciones.- La deduccin y retencin dispuesta en este apartado
no aplicar con respecto a:

(A)
dividendos recibidos de ingresos de desarrollo industrial que
sean provenientes de intereses sobre obligaciones del Gobierno de Puerto
Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas,
sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de Financiamiento de la
Vivienda de Puerto Rico adquiridas despus del 31 de marzo de 1977, y
sobre prstamos u otros valores con garanta hipotecaria otorgados por
cualquier sistema de pensiones o de retiro de carcter general establecido
10
por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los municipios y las agencias,
11
12
y adquiridos despus del 31 de marzo de 1977,

(B)
13
dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales
14
organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 del 11 de agosto de
15
1989, conocida como Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional,
16
17
(C)
la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos
18
con arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad, intereses
19
(incluyendo el descuento por originacin, cartas de crdito y otras garantas
20
financieras), dividendos, distribuciones en liquidacin total o parcial u
21
otras partidas de ingresos similares a stos recibidos de un asegurador
22
internacional o de una compaa tenedora del asegurador internacional que
565
1
cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(4)
En el caso de intereses recibidos por una corporacin o sociedad
extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, la obligacin de
deducir una cantidad igual a veintinueve (29) por ciento de dichos intereses
impuesta por este apartado aplicar solamente si dicha corporacin o sociedad es
una persona relacionada (segn definido en la Seccin 1010.05) del deudor de la
obligacin. Cuando se trate de cualquier partida de ingreso que est realmente
relacionada con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y que
conforme a la Seccin 1092.01(c)(2) pueda incluirse en el ingreso bruto del receptor
10
del ingreso para el ao contributivo, no se har ninguna deduccin o retencin.
11
(b)
Limitacin.- Si una corporacin o sociedad organizada bajo las leyes de un
12
pas extranjero que reciba dividendos de una entidad que est o fue exenta dedicada a
13
industria en Puerto Rico o que sea duea u operadora de un hotel u hoteles en Puerto
14
Rico o que arriende propiedad, maquinaria, o equipo para uso en una industria u hotel
15
en Puerto Rico, puede establecer a satisfaccin del Secretario:
16
(1)
que dicha corporacin o sociedad no viene obligada a pagar en
17
cualquier jurisdiccin fuera de Puerto Rico o fuera de los Estados Unidos
18
contribucin alguna sobre dividendos provenientes de ingreso de desarrollo
19
industrial, entonces no se deducir o retendr contribucin alguna sobre los
20
referidos dividendos; o
21
22
(2)
que la contribucin retenida bajo el apartado (a) no puede
reclamarse como crdito contra la contribucin a pagarse sobre los dividendos al
566
1
pas donde la corporacin fue organizada, o que dicha contribucin slo puede
reclamarse parcialmente como crdito, por ser la contribucin retenida mayor que
la contribucin impuesta en dicho pas, la contribucin as retenida o la porcin de
sta que no pudo reclamarse como crdito ser reembolsada al contribuyente.
(c)
Cualquier corporacin que reclame un reintegro, ya sea del Secretario o del
agente retenedor, bajo las disposiciones del apartado (b) deber presentar al Secretario:
(1)
un certificado expedido por las autoridades gubernamentales
pertinentes del pas donde la corporacin fue organizada, estableciendo el lmite
hasta el cual la contribucin sobre ingresos impuesta en Puerto Rico sobre tales
10
dividendos puede reclamarse como crdito en tal pas; o

(2)
11
una copia certificada de la planilla rendida en dicho pas mostrando
12
la contribucin pagada y el lmite hasta el cual la contribucin de Puerto Rico fue
13
admitida como crdito; o

(3)
14
cualquier otra evidencia satisfactoria.
15
A base de esta evidencia el Secretario conceder el reintegro o autorizar al agente
16
retenedor a devolver la cantidad de la contribucin correspondiente en caso que los
17
fondos no hayan sido pagados al Departamento.
18
(d)
Las contribuciones retenidas bajo las disposiciones de esta seccin sern
19
declaradas y pagadas del mismo modo y sujeto a las mismas condiciones que se
20
establecen en la Seccin 1062.08.
21
22
(e)
Contribucin Sobre Ingresos Retenida a un Socio Extranjero no Residente
de una Sociedad o Sociedad Especial.- En el caso de una corporacin extranjera no
567
1
residente que es socio de una sociedad o sociedad especial, se deber deducir y retener
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento del monto de la participacin
distribuible de la corporacin en el ingreso de la sociedad o sociedad especial. La
contribucin sobre ingresos a ser retenida bajo este apartado estar sujeta a las
disposiciones de la Seccin 1062.10.
(f)
Relevo de retencin.-
En aquellos casos en que el agente retenedor
demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la
retencin establecida en esta Seccin ocasionar contratiempo indebido sin conducir a fin
prctico alguno debido a que las cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas
10
al receptor del ingreso, o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo
11
aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal
12
retencin en todo o en parte.
13
Seccin 1062.12.- Cierre del Ao Contributivo por el Secretario
14
15
(a)
Contribucin en Peligro.(1)
Partida del contribuyente o remocin de propiedad de Puerto Rico.-
16
Si el Secretario determinare que un contribuyente intenta marcharse sbitamente
17
de Puerto Rico, o remover de Puerto Rico su propiedad, u ocultarse u ocultar su
18
propiedad en Puerto Rico, o realizar cualquier otro acto tendente a perjudicar o a
19
hacer total o parcialmente inefectivos los procedimientos para cobrar la
20
contribucin para el ltimo ao contributivo transcurrido en ese entonces o para
21
el ao contributivo en ese entonces corriente a menos que tales procedimientos se
22
inicien sin demora, el Secretario declarar el perodo contributivo para dicho
568
1
contribuyente terminado de inmediato y har que se notifiquen al contribuyente
tal determinacin y declaracin junto con un requerimiento para el pago
inmediato de la contribucin para el perodo contributivo declarado as terminado
y de la contribucin para el ao contributivo precedente, o de aquella parte de
dicha contribucin que estuviere sin pagar, hubiere o no vencido el trmino de
otro modo concedido por ley para rendir planilla y pagar la contribucin; y dichas
contribuciones se convertirn desde ese instante en vencidas y pagaderas de
inmediato. En cualquier procedimiento en corte interpuesto para hacer efectivo el
pago de contribuciones declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las
10
disposiciones de esta seccin, la determinacin del Secretario hecha segn aqu se
11
dispone, hyase hecho o no despus de notificado el contribuyente, constituir
12
para todos los fines evidencia prima facie de la intencin del contribuyente.
13
(2)
Corporacin en liquidacin.- Si el Secretario determinare que el
14
cobro de la contribucin de una corporacin o de una sociedad para el ao
15
contributivo corriente o el ao contributivo inmediatamente anterior habr de
16
peligrar por la distribucin de la totalidad o de una parte del activo de dicha
17
corporacin o sociedad en la liquidacin de la totalidad o de cualquier parte del
18
capital social, el Secretario declarar el perodo contributivo de dicha
19
contribuyente terminado de inmediato y har que se notifiquen a la contribuyente
20
tal determinacin y declaracin junto con un requerimiento para el pago
21
inmediato de la contribucin para el perodo contributivo declarado as terminado
22
y de la contribucin para el ao contributivo precedente o de aquella parte de
569
1
dicha contribucin que estuviere sin pagar, hubiere o no vencido el trmino de
otro modo concedido por este Subttulo para rendir planilla y pagar la
contribucin; y dichas contribuciones se convertirn desde ese instante en
vencidas y pagaderas de inmediato.
(b)
Garanta para el Pago.- Un contribuyente que no ha dejado de rendir
cualquier planilla o de pagar contribuciones sobre ingresos bajo cualquier ley de la
Asamblea Legislativa de Puerto Rico podr, bajo reglamentos que promulgue el
Secretario, ofrecer al Gobierno de Puerto Rico garanta aprobada por el Secretario de que
rendir debidamente la prxima planilla que de ah en adelante venga obligado a rendir
10
y de que pagar la prxima contribucin que de ah en adelante venga obligado a pagar.
11
El Secretario podr aprobar y aceptar en igual forma garanta de la declaracin y pago de
12
las contribuciones declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las disposiciones de esta
13
seccin, siempre y cuando el contribuyente haya pagado la totalidad de las dems
14
contribuciones sobre ingresos que le sean exigibles.
15
(c)
Efecto de la Garanta.- Si se aprobare y aceptare garanta a tenor con las
16
disposiciones de esta seccin y si se ofreciere aquella garanta adicional u otra garanta
17
con respecto a la contribucin o contribuciones cubiertas por esta seccin que el Secretario
18
de tiempo en tiempo estimare necesario y exigiere, el pago de dichas contribuciones no
19
se har efectivo por procedimiento alguno bajo las disposiciones de esta seccin con
20
anterioridad al vencimiento del perodo de otro modo concedido para pagar las
21
respectivas contribuciones.
22
(d)
Partida de Extranjero o de No Residente.- Ningn extranjero se ausentar
570
1
de Puerto Rico a menos que antes obtenga del Secretario un certificado de que ha
cumplido con todas las obligaciones contributivas que se le hayan impuesto por las
diferentes las leyes de contribuciones sobre ingresos.
(e)
Adicin a la Contribucin.- Para la adicin a la contribucin por violar o
intentar violar las disposiciones de esta seccin, vase el Subttulo F.
Seccin 1062.13.- Contribucin sobre Dividendo Implcito
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Para los aos contributivos comenzados
luego del 31 de diciembre de 2013 se le impondr, a todo dueo extranjero (segn se
define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin), una contribucin de un diez (10)
10
por ciento, sin tomar en consideracin deduccin o crdito alguno provisto por este
11
Subttulo, sobre el monto del dividendo implcito (segn se define dicho trmino en el
12
apartado (b) de esta Seccin), que se considere que ha recibido de una corporacin (segn
13
se define dicho trmino en el Apartado (b) de esta Seccin), durante cualquier ao
14
contributivo. Dicha contribucin, deber ser remitida, pagada o depositada por la
15
corporacin a nombre y a favor del dueo extranjero sujeto a la contribucin sobre
16
dividendo implcito que aqu se le impone.
17
18
19
(b)
Definiciones Para propsitos de esta Seccin, los siguientes trminos
tendrn el significado que se indica a continuacin:

(1)
Activo Extranjero Cualquiera de los siguientes activos posedos
20
por una Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta
21
Seccin):
22
(A)
Propiedad tangible localizada fuera de Puerto Rico;
571
1
(B)
acciones de una corporacin organizada fuera de Puerto Rico;
(C)
obligaciones de una corporacin fornea o un individuo no
3
4
residente de Puerto Rico;

(D)
cualquier derecho de usar fuera de Puerto Rico:
(i)
patentes o derechos de autor,
(iii)
un invento, modelo o diseo,
(iv)
una frmula o proceso secreto,
(iv)
cualquier derecho de propiedad similar, que sea
adquirido o desarrollado por una Corporacin (segn se define
10
dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin) para ser usado
11
fuera de Puerto Rico.
12
(E)
excepciones no se considerar un Activo Extranjero
13
cualquiera de los siguientes activos posedos por una Corporacin (segn
14
se define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin):
15
(i)
Las obligaciones de los Estados Unidos, de cualquier
16
estado o territorio de los Estados Unidos, o subdivisin poltica de
17
los mismos y del Distrito de Columbia;
18
(ii)
el dinero o en efectivo o depositado en una institucin
19
dedicada al negocio bancario o en una casa de corretaje solamente a
20
nombre de la Corporacin (segn se define dicho trmino en el
21
apartado (b) de esta Seccin) y para uso exclusivo de esta;
22
(iii)
propiedad adquirida fuera de Puerto Rico para ser
572
1
utilizada por la Corporacin (segn se define dicho trmino en el
apartado (b) de esta Seccin) en sus operaciones en Puerto Rico, que
al momento de determinar el valor promedio de los Activos
Extranjeros, la misma estaba localizada fuera de Puerto Rico;
(iv)
una obligacin de un Dueo Extranjero o de una
persona relacionada que resulte de la venta de propiedad o de la
prestacin de servicios, siempre y cuando en ningn momento
durante el ao contributivo la cantidad de la obligacin exceda el
monto de la obligacin que resultara si la transaccin se efectuase
10
11
entre personas no relacionadas;

(v)
un avin, navo, vehculo de motor o contenedor usado
12
en la transportacin de personas o propiedad en el comercio forneo
13
y usado predominantemente en Puerto Rico; y
14
(vi)
obligaciones o acciones de una corporacin fornea
15
que no sea un Dueo Extranjero o una persona relacionada de la
16
Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de
17
esta Seccin).
18
Disponindose, que se considerar un Activo Extranjero cualquiera
19
de los activos descritos en este inciso que sea utilizado como garanta o
20
colateral por, o para beneficio de, un Dueo Extranjero o cualquier persona
21
relacionada, segn se define ese trmino en la Seccin 1010.05 de este
22
Cdigo, de la Corporacin.
573
1
2
3
(2)
este Cdigo.
(3)
Dividendo Implcito Aquella cantidad igual a la menor de:

(A)
4
5
Corporacin Cualquier entidad que tributa como corporacin bajo
el valor promedio total de los Activos Extranjeros, segn se
define en este apartado, posedo por la Corporacin, o

(B)
las utilidades y beneficios de la Corporacin acumulados al
cierre del ao contributivo, segn se define en este apartado.
(4)
9
10
duea directa o indirectamente de un cincuenta (50) por ciento o ms del inters,

de las acciones o de las unidades de una Corporacin;
(A)
11
12
un individuo, una sucesin o un fideicomiso no residente de
Puerto Rico;
(B)
13
14
Dueo Extranjero Cualquiera de las siguientes personas, que sea
una entidad que no tribute como una corporacin, que no
lleve a cabo negocios en Puerto Rico; y

(C)
15
una entidad que tribute como una corporacin, que para el
16
perodo de tres (3) aos contributivos terminados con el cierre del ao
17
contributivo para el cual se est haciendo la determinacin, haya derivado
18
menos del ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto de fuentes de Puerto
19
Rico o ingreso relacionado o tratado como realmente relacionado con la
20
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
21
(5)
22
Utilidades y beneficios de la Corporacin acumulados al cierre del
ao contributivo Consiste del total de las utilidades y beneficios de la
574
1
2
Corporacin al cierre de su ao contributivo, disminuido por:

(A)
Las utilidades y beneficios provenientes de ingreso de
desarrollo industrial bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida
como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico,
o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente; de ingreso de desarrollo
turstico bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como Ley de
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley 83-2010, la Ley 20-2012
o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente; o de ingreso cubierto por
cualquier otra ley especial que conceda exencin contributiva con respecto
10
a sus operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin de
11
exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes;
12
(B)
las utilidades y beneficios provenientes de un negocio
13
agrcola bona fide en la medida en que el ingreso derivado de dicha
14
actividad sea admisible como una deduccin bajo las disposiciones de la
15
Seccin 1033.12 o que est cubierto bajo las disposiciones de la Ley 225-
16
1995, conocida como la Ley de Incentivos Contributivos Agrcolas de
17
Puerto Rico;
18
(C)
las utilidades y beneficios provenientes de actividades
19
permitidas y generadas por Entidades Bancarias Internacionales
20
organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de
21
1989, conocida como la Ley Reguladora del Centro Bancario
22
Internacional; y
575
(D)
el monto del dividendo implcito que haya estado sujeto a la
contribucin impuesta en esta Seccin.
(6)
Valor promedio de un Activo Extranjero es el resultado de la
divisin de una cantidad igual a la suma de la base ajustada de cada Activo
Extranjero al final de cada trimestre (o parte del trimestre, el cual se considerar
un trimestre) del ao contributivo (o aquel periodo menor de 12 meses durante
el cual la entidad llev a cabo operaciones) de la Corporacin, entre cuatro (4) (o
el nmero de trimestres, o parte de trimestre (que contar como un trimestre)
transcurridos durante el periodo del cmputo).

(7)
10
Valor promedio total de los Activos Extranjeros La suma de todos
11
los valores promedios de los Activos Extranjeros determinada al final de cada ao
12
contributivo, reducida por el monto de cualquier dividendo implcito que haya
13
estado sujeto a la contribucin impuesta en esta Seccin en aos anteriores.
14
(c)
Excepciones La contribucin impuesta por esta seccin no aplicar a:
15
(1)
las entidades sin fines de lucro enumeradas en la Seccin 1101.01;
16
(2)
un Asegurador Internacional segn definido en el Artculo 61.040(4)
17
del Cdigo de Seguros de Puerto Rico;

(3)
18
19
una Entidad Financiera Internacional segn definido en la Ley 273-
2012; y
(4)
20
cualquier corporacin fornea que est sujeta a la contribucin
21
impuesta por la Seccin 1092.02 de este Cdigo.
22
(d)
Obligacin de Remitir, Pagar o Depositar la Contribucin Impuesta por
576
1
2
esta Seccin.
(1)
Obligacin de someter informacin y remitir, pagar o depositar la
contribucin- Toda Corporacin que venga obligada a remitir, pagar o depositar
la contribucin impuesta bajo esta Seccin a un Dueo Extranjero, deber incluir
con su planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo
correspondiente, en los formularios que el Secretario establezca, el cmputo del
dividendo implcito, la contribucin sobre el dividendo implcito determinada, y
la cantidad de dicha contribucin que fue remitida, pagada al o depositada con el
Secretario. Adems, la Corporacin deber pagar el monto de la contribucin
10
correspondiente al dividendo implcito en la fecha establecida para el pago de la
11
contribucin sobre ingresos para dicho ao contributivo, en las Colecturas de
12
Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o depositarla en
13
cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de
14
fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal
15
contribucin.
16
(2)
Responsabilidad por la contribucin.- Toda Corporacin que venga
17
obligada a remitir, pagar o depositar la contribucin impuesta por esta Seccin
18
ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable
19
a persona otra alguna por el monto de cualquier pago de sta.
20
(3)
Penalidad y adiciones a la contribucin.- Cualquier Corporacin que
21
dejare de cumplir con las responsabilidades impuestas por esta Seccin estar
22
sujeta a las disposiciones relativas a penalidades y adiciones a la contribucin
577
1
segn la Seccin 6030.02 de este Cdigo.

(4)
Exclusin del Pago de Estimada- La contribucin impuesta por esta
Seccin no se utiliza al computar la contribucin estimada bajo la Seccin 1061.23.
(e)
Crdito por contribucin pagada sobre dividendo implcito La
contribucin impuesta por esta Seccin que fuera remitida, pagada o depositada por la
corporacin ser acreditable contra la contribucin a ser retenida y pagada conforme a
las Secciones 1062.08(a)(2) y 1062.11(a)(2) de este Cdigo, segn corresponda, en
cualquier distribucin de dividendo que se le haga a cualquier accionista de la
Corporacin en el futuro, sea o no un Dueo Extranjero.
10
Cualquier contribucin remitida, pagada o depositada conforme a esta Seccin
11
que no pueda ser utilizada como crdito en un ao contributivo, podr utilizarse como
12
crdito en aos contributivos futuros hasta que se agote o se podr reintegrar al
13
contribuyente, mediante acuerdo con el Secretario.

SUBTITULO C PLANILLAS INFORMATIVAS
14
15
16
Seccin 1063.01.- Informacin en el Origen

(a)
Pagos de Ingresos Fijos o Determinables de Quinientos (500) Dlares o
17
Ms.- Todas las personas, dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, incluyendo
18
arrendatarios o deudores hipotecarios de propiedad mueble o inmueble, fiduciarios y
19
patronos que hicieren pagos a individuos por rentas, salarios, jornales, primas,
20
anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos u otras ganancias,
21
beneficios e ingresos fijos o determinables que no sean los pagos descritos en las Secciones
22
1063.05 o 1063.06 de este Subttulo, de quinientos (500) dlares o ms, o que hicieren
578
1
pagos de quinientos (500) dlares o ms a individuos por intereses en cualquier ao
contributivo, excepto los intereses exentos del pago de contribuciones bajo este Subttulo,
sin incluir los intereses contemplados en la Seccin 1031.02(a)(3), (o en el caso en que tales
pagos sean hechos por el Gobierno de Puerto Rico o por cualquier instrumentalidad o
subdivisin poltica del mismo, los funcionarios o empleados que tuvieren informacin
en cuanto a dichos pagos y que vinieren obligados a rendir declaraciones con respecto a
los mismos bajo los reglamentos para los cuales ms adelante se provee) rendirn, en o
antes del 28 de febrero del ao siguiente, una declaracin fiel y exacta al Secretario bajo
aquellos reglamentos, de aquel modo y manera y en aquella extensin que l disponga,
10
en la que conste el monto de dichas ganancias, beneficios e ingresos y el nombre,
11
direccin y nmero de cuenta del receptor de tales pagos.
12
(b)
Declaraciones sin Consideracin al Monto del Pago.- Dichas declaraciones
13
podrn exigirse sin consideracin al monto (1) en el caso de pagos de intereses sobre
14
bonos, hipotecas, obligaciones de fideicomisos u otras obligaciones similares de
15
corporaciones o de sociedades, y (2) en el caso de cobros de partidas de intereses, no
16
pagaderas en Puerto Rico, sobre los bonos de pases extranjeros e intereses sobre los
17
bonos y los dividendos o beneficios de corporaciones o de sociedades extranjeras,
18
efectuados por personas que se encarguen como negocio o para fines de lucro de la
19
cobranza extranjera de tales intereses, dividendos o beneficios por medio de cupones,
20
cheques, letras de cambio o en cualquier otra forma.
21
22
(c)
Receptor Suministrar Nombre, Direccin y Nmero de Cuenta.- Para
hacer efectivas las disposiciones de esta seccin, el nombre, direccin y nmero de cuenta
579
1
del receptor del ingreso sern suministrados a requerimiento de la persona que pague el
ingreso.
(d)
Declaraciones Sern Suministradas a los Individuos con Respecto a los
Cuales se Provee la Informacin.- Toda persona que rinda la declaracin informativa
descrita en el apartado (a) suministrar a cada individuo a nombre de quien se hace dicha
declaracin, una copia de la misma en o antes de la fecha prescrita en dicho apartado (a).
Seccin 1063.02.- Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros.
(a)
Todo negocio financiero, segn este trmino se define en el apartado (c), y
todo corredor rendir al Secretario, bajo aquellos reglamentos y de aquel modo, manera
10
y extensin que ste prescriba mediante reglamento, un informe de cada depsito, retiro,
11
cambio de moneda, pago, inversin, transferencia o compra y venta de valores efectuada
12
por, a travs de, o a dicho negocio financiero o corredor, que envuelva una transaccin
13
en moneda corriente en exceso de diez mil (10,000) dlares. Este informe contendr el
14
nombre, direccin residencial o postal, el nmero de cuenta del contribuyente y el monto
15
de la transaccin o suma total de transacciones en caso de haberse realizado ms de una
16
transaccin por persona dentro de un perodo de treinta y un (31) das. Los negocios
17
financieros y las casas de corretaje ejercern el ms alto grado de diligencia en el
18
cumplimiento de la obligacin antes impuesta.
19
(b)
A los efectos de esta seccin, el trmino transaccin en moneda corriente
20
significar cualquier transferencia fsica de dinero de curso legal en los Estados Unidos o
21
un pas extranjero.
22
(c)
A los efectos de esta Seccin el trmino negocio financiero significar e
580
1
incluir toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier persona haciendo
negocios en Puerto Rico, en una o ms de las capacidades siguientes:
(1)
(2)
un banco privado;
(3)
una asociacin de ahorro y prstamo (savings and loan association)
o una asociacin de construccin y prstamos (building and loan association);

(4)
7
8
Nacional de Hogares;
(5)
9
10
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 de la Ley
un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de ahorro o
economas;
11
(6)
una cooperativa de crdito (credit union);
12
(7)
una cooperativa de ahorro y crdito;
13
(8)
una casa de corretaje o valores;
14
(9)
instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios,
15
comnmente conocidas como Mortgage Bank o Mortgage Brokers; y

(10)
16
17
bancarias o financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de
18
Amrica, de cualquier Estado de la Unin o de un pas extranjero.
19
(d)
A los propsitos de esta seccin, las instituciones financieras y las casas de
20
corretaje cumplirn con los requisitos establecidos en sta mediante la radicacin en el
21
Departamento de Hacienda de una copia fiel y exacta del informe sobre transacciones en
22
moneda corriente que deben rendir al Departamento del Tesoro federal conforme a los
581
1
requisitos establecidos por la Ley Pblica Nmero 91-508 del 26 de octubre de 1970,
conocida como Bank Secrecy Act, segn enmendada y codificada por la Ley Pblica 97-
258 de 13 de septiembre de 1982, o por cualquier ley posterior que la sustituya.
Seccin 1063.03.- Informes sobre el Pago de Intereses
(a)
Toda persona que acredite o efecte pagos de cincuenta (50) dlares o ms
por concepto de los intereses descritos en la Seccin 1023.04 o 1023.05 a cualquier
individuo y que venga obligada bajo la Seccin 1062.09 a retener contribucin sobre el
pago de dichos intereses, rendir un planilla de conformidad con los formularios y
reglamentos promulgados por el Secretario especificando la cantidad total de intereses
10
pagados o acreditados, la contribucin deducida y retenida y el nombre, direccin,
11
nmero de seguro social o nmero de identificacin patronal emitido por el Servicio de
12
Rentas Internas Federal y el nmero de cuenta, de haberse otorgado uno, de la persona a
13
quien se le hizo el pago o se hizo la retencin. Dicha planilla ser rendida en o antes del
14
28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que se hayan pagado o acreditado los
15
intereses.
16
(b)
17
Informes a Receptores.(1)
En general.- Toda persona que rinda una planilla bajo el apartado
18
(a) entregar a toda persona incluida en dicha planilla una declaracin por escrito
19
indicando;
20
(A)
21
intereses,
22
(B)
El nombre, nmero de cuenta, y direccin del pagador de los
El nombre, nmero de cuenta y direccin del receptor de los
582
1
intereses,
(C)
la cantidad de los intereses pagados o acreditados a la persona
incluida en la planilla, y
(D)
la cantidad de la contribucin deducida y retenida a dicha
persona bajo la Seccin 1062.09.
(2)
Fecha de la declaracin.- La declaracin escrita que requiere el
prrafo (1) de este apartado deber ser entregada a la persona en o antes del 28 de
febrero del ao siguiente al ao natural para el cual se rindi la planilla a que se
refiere el apartado (a). Un duplicado de dicha declaracin deber ser remitido al
10
11
Secretario.
Seccin 1063.04.- Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses Hipotecarios
12
Pagados por un Individuo
13
(a)
Informativa Respecto a Intereses Hipotecarios Recibidos.-
Cualquier
14
persona que est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la operacin de
15
dicha industria o negocio reciba de cualquier individuo intereses sobre cualquier
16
hipoteca, vendr obligado a rendir una declaracin informativa anual, segn se dispone
17
en el apartado (b) de esta seccin.
18
suministrado al individuo cuyo nombre aparece en dicho documento, en o antes del 31
19
de enero siguiente al ao natural para el cual la copia de la declaracin ha de ser radicada
20
ante el Secretario.
21
(b)
22
A los fines de esta seccin, la declaracin informativa se preparar y rendir
El original de dicha declaracin deber ser
Declaracin Informativa sobre Intereses de Hipoteca:
583
1
ajustndose a la forma que el Secretario prescriba y contendr, sin limitar, la siguiente
informacin:
(1)
nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona que viene
obligada a radicar la declaracin del individuo de quien se reciban los intereses
descritos en el apartado (a),

(2)
6
7
ao natural, y
(3)
8
9
10
11
12
la cantidad de los intereses recibidos de dicho individuo durante el
cualquier otra informacin que el Secretario prescriba mediante
reglamento.
(c)
Aplicacin a Unidades Gubernamentales.- A los fines del apartado (a) se
dispone lo siguiente:
(1)
Persona.- En adicin a lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a) (1) de
13
este Subttulo el trmino persona incluye cualquier unidad gubernamental y
14
cualquier agencia, corporacin o instrumentalidad pblica.
15
16
17
18
19
(2)
Reglas especiales.- En el caso de una unidad gubernamental o
cualquier agencia, corporacin o instrumentalidad pblica(A)
Se aplicar el apartado (a) sin considerar el requisito de estar
dedicada a industria o negocio que se establece en dicho apartado, y

(B)
La declaracin informativa requerida bajo el apartado (a) ser
20
cumplimentada por el oficial o empleado debidamente designado para
21
llevar a cabo dicha funcin.
22
584
1
(d)
Definicin de Hipoteca.- Para fines de esta seccin, excepto segn se
disponga en reglamentos promulgados por el Secretario, el trmino hipoteca significa
cualquier obligacin garantizada por propiedad inmueble, debidamente inscrita en el
Registro de la Propiedad.
(e)
Informativas que Pudieran Requerirse a Dos (2) o Ms Personas.- Excepto
segn se disponga en reglamentos promulgados por el Secretario, en el caso de intereses
recibidos por cualquier persona a nombre de otra persona, slo la persona que
primeramente reciba dichos intereses vendr obligada a rendir la informativa requerida
bajo el apartado (a).
10
(f)
Reglas Aplicables a Cooperativas de Vivienda.- A los fines del apartado
11
(a), la cantidad de intereses recibidos por una cooperativa de vivienda de un socio-
12
partcipe se considerar como intereses recibidos sobre una hipoteca en la operacin de
13
la industria o negocio de dicha cooperativa, hasta el lmite de la participacin del socio-
14
participe en el inters de dicha cooperativa.
15
Seccin 1063.05.- Informacin por Corporaciones y Sociedades
16
(a)
Pagos de Dividendos o Beneficios.- Toda corporacin o sociedad deber
17
rendir, en o antes del veintiocho (28) de febrero del ao siguiente, una declaracin
18
correcta debidamente jurada de sus pagos de dividendos o beneficios, expresando el
19
nombre, direccin y nmero de cuenta de cada accionista o socio, el nmero de acciones
20
que posea o su participacin en los beneficios y el monto de los dividendos o beneficios
21
que se le hayan pagado durante el ao contributivo.
22
(b)
Ganancias Distribuidas.- Toda corporacin o sociedad deber, cuando sea
585
1
requerida o por el Secretario, suministrarle una declaracin de aquellos hechos que le
permitan determinar la parte de las ganancias o beneficios de la corporacin o sociedad,
incluyendo ganancias, beneficios e ingresos no tributados, acumulados durante aquellos
perodos que el Secretario especifique, que haya sido distribuida o que se haya ordenado
distribuir a sus accionistas o socios durante aquellos aos contributivos que el Secretario
especifique.
(c)
Utilidades y Beneficios Acumulados.-
Cuando sea requerida por el
Secretario, toda corporacin o sociedad le remitir una declaracin correcta de utilidades
y beneficios acumulados y de los nombres, direcciones y nmeros de cuenta de las
10
personas que tendran derecho a los mismos si fueren divididos o distribuidos, y de las
11
cantidades pagaderas a cada una de ellas.
12
(d)
Disolucin o Liquidacin.- Dentro de los treinta (30) das despus de la
13
adopcin por cualquier corporacin o sociedad de una resolucin o plan para su
14
disolucin o para la liquidacin total o parcial de su capital social, dicha corporacin o
15
sociedad deber rendir una declaracin correcta al Secretario debidamente jurada, en la
16
que consten los trminos de tal resolucin o plan y aquella otra informacin que el
17
Secretario por reglamentos promulgue.
18
(e)
Distribuciones en Liquidacin.-
Toda corporacin o sociedad deber
19
rendir, en o antes del veintiocho (28) de febrero del ao siguiente, o en aquella otra fecha
20
que establezca el Secretario mediante reglamento, una declaracin debidamente jurada
21
de sus distribuciones en liquidacin, expresando el nombre, direccin y nmero de
22
cuenta de cada accionista o socio, el nmero y clase de acciones que posea o su
586
1
participacin en los beneficios y el monto que se le haya pagado o, si la distribucin fuere
en propiedad que no sea dinero, el justo valor en el mercado a la fecha de la distribucin
de la propiedad distribuida a dicho accionista o socio.
(f)
Declaraciones Sern Suministradas a las Personas con Respecto a las Cuales
se Provee la Informacin.- Toda corporacin o sociedad que rinda cualquier declaracin
requerida por el apartado (a) o (e) de esta Seccin suministrar a cada accionista o socio
a nombre de quien se hace dicha declaracin una copia de la misma en o antes de la fecha
establecida en dicho apartado (a) o (e), cual fuere aplicable.
Seccin 1063.06.- Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores
10
(a)
Toda persona que hiciere negocios como corredor o como negociante de
11
valores segn lo disponga el Secretario por reglamento, incluyendo los negocios
12
financieros establecidos en la Seccin 1063.02(c) de este Subttulo, que acte como
13
corredor o negociante de valores rendir al Secretario una declaracin fiel y exacta que
14
contenga el nombre, direccin residencial o postal, el nmero de cuenta de contribuyente
15
e informacin sobre los intereses, rditos brutos y dividendos pagados a toda persona
16
natural, segn lo disponga el Secretario por reglamento. Esta declaracin se rendir en o
17
antes del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que se efecte dicho pago de
18
ingresos.
19
(b)
El corredor o negociante de valores ejercer el ms alto grado de diligencia
20
en el cumplimiento de la obligacin impuesta en esta Seccin.
21
Seccin 1063.07.- Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensin de Crdito -
22
Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales.
587
1
(a)
Todo negocio financiero, segn este trmino se define en el apartado (d), y
todo corredor de valores rendir al Secretario, a tenor con aquellos reglamentos y en
aquella forma o manera que ste disponga mediante reglamento u otra comunicacin
escrita de carcter general, una planilla informativa que se conocer como Declaracin
Afirmativa de Cuantas Transaccionales (Declaracin) de cada transaccin de solicitud o
extensin de crdito aprobada por una cuanta de doscientos cincuenta mil (250,000)
dlares o ms (quinientos mil (500,000) dlares o ms en el caso de hipotecas);
disponindose que en caso de haber ms de una solicitud de crdito aprobada con
relacin a una persona dentro de un perodo de treinta (30) das, la suma del total de
10
solicitudes de crdito aprobadas se considerarn como una sola solicitud para propsitos
11
de la aplicacin de esta seccin.
12
13
(b)
Esta Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales contendr la
siguiente informacin:
14
(1)
el nombre del solicitante principal y de los co-solicitantes, si alguno,
15
(2)
direccin fsica (residencial o comercial) y postal del solicitante y los
16
17
18
19
co-solicitantes,
(3)
el nmero de seguro social o el nmero patronal del solicitante y los
co-solicitantes, si aplica,
(4)
el nmero de cuenta del solicitante y el monto de la transaccin o
20
suma total de transacciones en caso de haberse realizado ms de una transaccin
21
con el mismo solicitante dentro de un perodo de treinta (30) das, y
22
(5)
el detalle de la informacin financiera suministrada por el solicitante
588
1
y los co-solicitantes, para evidenciar la fuente de repago del crdito solicitado (A)
En el caso de solicitudes en las que el negocio financiero
utilice informacin financiera de corporaciones o sociedades afiliadas a la
entidad solicitante para la otorgacin del crdito, deber incluir en la
Declaracin el detalle de la informacin financiera de dichas corporaciones
o sociedades afiliadas.
(B)
En el caso de solicitudes por corporaciones o sociedades en
las que el negocio financiero utilice informacin financiera de los
accionistas o socios para extender el crdito, deber tambin incluir en la
10
Declaracin el detalle de la informacin financiera de dichos accionistas o
11
socios.
12
(c)
A los efectos de esta seccin, el trmino solicitud o extensin de crdito
13
aprobada significar cualquier solicitud de prstamo (personal o comercial), lnea de
14
crdito, cuenta al margen, tarjeta de crdito, prstamo con garanta hipotecaria o
15
cualquier otro tipo de solicitud para obtener dinero prestado que haya sido debidamente
16
aprobada por un negocio financiero y que se encuentre entre los parmetros de las
17
cuantas aqu dispuestas.
18
(d)
A los efectos de esta seccin el trmino negocio financiero significar e
19
incluir toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier persona haciendo
20
negocios, en una o ms de las siguientes capacidades:
21
(1)
22
(2)
un banco privado;
589
(3)
1
2
o una asociacin de construccin y prstamos (building and loan association);

(4)
3
4
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 de la Ley
Nacional de Hogares;
(5)
5
6
una asociacin de ahorro y prstamo (savings and loan association)
un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de ahorro o
economas;
(6)
una cooperativa de crdito (credit union);
(7)
una cooperativa de ahorro y crdito;
(8)
una casa de corretaje o valores;
10
(9)
instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios,
11
comnmente conocidas como Mortgage Bankers o Mortgage Brokers; o
12
(10)
compaas de seguros;
13
(11)
14
bancarias o financieras de Puerto Rico, de los Estados Unidos de Amrica, de
15
cualquier Estado de la Unin o de un pas extranjero.

(12)
16
cualquier entidad gubernamental, estatal, municipal o entidades
17
patrocinadas por stos que concedan prstamos.
18
(e)
A los efectos de esta Seccin, el trmino informacin financiera significar
19
el detalle de los activos, pasivos, ingresos y gastos que un solicitante o co-solicitante,
20
entidad afiliada, accionista o socio, somete al negocio financiero para sustentar el nivel
21
de ingresos y la fuente de repago del crdito solicitado. La informacin financiera
22
incluir, adems de cualquier detalle de los ingresos informados por el solicitante a la
590
1
institucin financiera como parte de la apertura de una cuenta de inversiones,
informacin provista por el solicitante con relacin a la actualizacin de dicha cuenta de
tiempo en tiempo. El Secretario del Departamento de Hacienda promulgar reglamento
a los fines de definir los campos de informacin a ser reportados al Secretario.
(f)
La Declaracin requerida bajo esta seccin deber ser rendida por el
negocio financiero no ms tarde del ltimo da del mes natural siguiente a la fecha en que
ocurri la aprobacin de la solicitud o extensin de crdito. Esta Declaracin ser
requerida para transacciones de solicitud o extensin de crdito aprobadas despus del
30 de noviembre de 2010.
10
(g)
Penalidad por no rendir la Declaracin - En caso de que cualquier negocio
11
financiero dejare de rendir la Declaracin segn lo establecido en esta seccin, se
12
impondr y cobrar una penalidad de mil (1,000) dlares por cada Declaracin dejada de
13
presentar, estando adems sujeto a las disposiciones las Secciones 6030.11 y 6041.03 del
14
Subttulo F de este Cdigo.
15
(h)
No se impondr responsabilidad civil contractual o extracontractual o
16
responsabilidad penal a un negocio financiero, o a cualquier oficial, empleado o agente
17
de un negocio financiero, por rendir la planilla informativa sobre Declaracin Afirmativa
18
de Cuantas Transaccionales con la informacin requerida por las mismas, al Secretario o
19
a cualquier otra agencia gubernamental, en cumplimiento con lo dispuesto en esta
20
Seccin y en su reglamento. Cualquier institucin financiera intermediaria que provea
21
informacin financiera a otro negocio financiero para emitir la Declaracin Afirmativa de
22
Cuantas Transaccionales estar sujeta a las disposiciones de este apartado (h).
591
1
Seccin 1063.08.- Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos
Exentos de Tributacin.
(a)
Ciertas Organizaciones Exentas de Tributacin.-
Toda organizacin
descrita en la Seccin 1101.01(a)(1) y (2) que est sujeta a los requisitos de la Seccin
1061.05 deber suministrar anualmente informacin, en el tiempo y en la forma que el
Secretario pueda prescribir por formularios o reglamentos, indicando-
(1)
su ingreso bruto para el ao,
(2)
sus gastos atribuibles a tal ingreso e incurridos dentro del ao,
(3)
sus desembolsos del ingreso dentro del ao para los fines para los
10
cuales est exenta,
11
(4)
su acumulacin de ingreso dentro del ao,
12
(5)
el monto agregado de su ingreso acumulado al comenzar el ao,
13
(6)
sus desembolsos del principal en el ao corriente y aos anteriores
14
para los fines para los cuales est exenta,

(7)
15
16
un estado de situacin revelando el activo, el pasivo y el activo neto
al comienzo de tal ao, y
17
(8)
el total de las aportaciones y donativos recibidos por la organizacin
18
durante el ao.
19
(b)
Fideicomisos que Reclaman Deducciones por Aportaciones Caritativas u
20
Otras Aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a).- Cada fideicomiso que reclame
21
deducciones por aportaciones caritativas u otras aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a)
22
para el ao contributivo deber suministrar aquella informacin con respecto a tal ao
592
1
contributivo que el Secretario pueda prescribir por reglamentos, haciendo constar:

(1)
la cantidad de la aportacin caritativa u otra aportacin tomada
como deduccin bajo la Seccin 1083.02(a) dentro de tal ao (mostrando
separadamente la cantidad de tal deduccin que fue pagada y la cantidad
permanentemente separada durante el ao para fines caritativos, o para otros fines
de los descritos en la Seccin 1083.02(a)),

(2)
la cantidad pagada dentro de tal ao que represente cantidades por
las cuales se tomaron deducciones por aportaciones caritativas u otras
aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a), en aos contributivos anteriores,

(3)
10
la cantidad por la cual las deducciones por aportaciones caritativas
11
u otras aportaciones han sido tomadas en aos anteriores, pero que no ha sido
12
pagada al comienzo de tal ao,

(4)
13
14
anteriores para fines caritativos u otros fines especificados en la Seccin 1083.02(a),

(5)
15
16
el ingreso total del fideicomiso para tal ao y los gastos atribuibles
al mismo, y
(6)
17
18
la cantidad pagada del principal en el ao corriente y en aos
un estado de situacin demostrativo del activo, el pasivo y el activo
neto del fideicomiso al comienzo de tal ao.
19
Este apartado no aplicar en el caso de un ao contributivo si todo el ingreso neto para
20
tal ao, determinado bajo los principios de ley aplicables a fideicomisos, se requiere que
21
sea distribuido corrientemente a los beneficiarios.
22
(c)
Informacin Disponible al Pblico.-
La informacin que se requiere
593
1
suministrar bajo el apartado (a) o (b), junto con los nombres y direcciones de tales
organizaciones, se pondr a la disposicin del pblico en las fechas y sitios que el
Secretario disponga.
(d)
Penalidades.-
En el caso de dejar de suministrar voluntariamente la
informacin requerida bajo esta seccin, aplicarn las penalidades establecidas en la
Seccin 6041.02 del Subttulo F.
Seccin 1063.09.- Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas Utilizando
Medios Electrnicos
(a)
En general.- El Secretario podr requerir que las declaraciones informativas
10
que deben rendirse bajo las disposiciones de este Subttulo sean rendidas utilizando
11
medios magnticos o electrnicos. El Secretario promulgar los reglamentos necesarios
12
para establecer las normas que aplicarn cuando se requiera el uso de medios electrnicos
13
para estos fines.
14
(b)
Requisitos de los Reglamentos.- Al promulgar los reglamentos bajo el
15
apartado (a), el Secretario no requerir que la persona rinda las declaraciones
16
informativas utilizando medios electrnicos a menos que dicha persona deba rendir por
17
lo menos cinco (5) declaraciones durante el ao natural; no obstante, el Secretario podr,
18
cuando lo estime pertinente, reducir a menos de cinco (5) el nmero de declaraciones
19
informativas que se requiera sean rendidas utilizando medios electrnicos en cualquier
20
ao contributivo.
21
(c)
22
El Departamento de Hacienda deber proveer un mecanismo de
autenticacin electrnica que sirva de confirmacin en la transaccin electrnica a
594
1
aquellos ciudadanos que rindan las declaraciones informativas utilizando medios
electrnicos.
(d)
Dejar de rendir.- Si cualquier persona a quien le es requerido someter las
declaraciones informativas utilizando medios electrnicos no rinde las mismas de ese
modo, se considerar como si hubiese dejado de rendir tales declaraciones, por lo que
estar sujeta a las penalidades por dejar de rendir planillas o declaraciones dispuestas en
el Subttulo F.
Seccin 1063.10.- Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin
(a)
Todo pagador o agente retenedor que est obligado a efectuar la deduccin
10
y retencin en el origen impuesta por las Secciones 1023.06, 1062.02, 1062.09, as como
11
cualquier deduccin y retencin en el origen impuesta bajo la Ley 73-2008, conocida como
12
la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley
13
anloga anterior o subsiguiente, o la Ley 74-2010, segn enmendada, conocida como la
14
Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley anloga anterior o
15
subsiguiente, y a rendir una declaracin informativa por las cantidades deducidas y
16
retenidas, deber someter, no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente, un estado de
17
reconciliacin anual para cada clase de ingreso. En dicho estado de reconciliacin
18
debern constar las cantidades pagadas y retenidas y la clase de ingreso pagado.
19
Seccin 1063.11.- Informacin al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto de
20
Arrendamiento de Automviles
21
(a)
22
Informativa Respecto a Pago por Arrendamiento de Automviles.-
Cualquier persona que est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la
595
1
operacin de dicha industria o negocio reciba de cualquier individuo, negocio, sociedad
o corporacin, pagos por concepto de arrendamiento de vehculos, segn lo dispuesto en
la Seccin 1033.07(a)(3)(H), vendr obligado a rendir una declaracin informativa anual,
segn se dispone en el apartado (b) de esta seccin. El original de dicha declaracin
deber ser suministrado al pagador cuyo nombre aparece en dicho documento, en o antes
del 31 de enero siguiente al ao natural para el cual la copia de la declaracin ha de ser
radicada ante el Secretario.
(b)
Declaracin Informativa sobre Pagos por Arrendamiento de Automviles:
A los fines de esta seccin, la declaracin informativa se preparar y rendir
10
ajustndose a la forma que el Secretario prescriba y contendr, sin limitar, la siguiente
11
informacin:
(1)
12
nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona que viene
13
obligada a radicar la declaracin del pagados de quien se reciban los pagos
14
descritos en el apartado (a),
15
(2)
16
natural, y
17
(3)
18
19
20
la cantidad de los pagos recibidos de dicho individuo durante el ao
cualquier otra informacin que el Secretario prescriba mediante
reglamento.
Seccin 1063.12.- Informes sobre Ingresos Sujetos a Contribucin Bsica Alterna
(a)
Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que acte, que acredite o
21
efecte pagos de quinientos (500) dlares o ms a cualquier individuo por concepto de
22
intereses, rentas, dividendos, pensiones, anualidades o cualquier otra partida de ingresos
596
1
sujeta a contribucin bsica alterna, vendr obligado a informar dichos pagos al
Secretario y al individuo, en aquellos formularios, en la fecha y de la manera establecida
por el Secretario mediante reglamento, carta circular, u otra determinacin o
comunicacin administrativa de carcter general.
Seccin 1063.13.- Declaracin Informativa y Planilla sobre Distribuciones hechas por un
Plan de Pensiones, Bonificacin en Acciones o de Participacin de Ganancias
Sujetos a las Disposiciones de la Seccin 1081.01
(a)
contribucin bajo las disposiciones de la Seccin 1081.01(b)(3) deber entregar una
10
declaracin informativa al receptor de la distribucin o pago y rendir al Secretario una
11
planilla con relacin a la contribucin deducida y retenida no ms tarde del 28 de febrero
12
del ao siguiente.
13
informacin y sern hechas en aquellas formas que el Secretario por reglamento
14
establezca.
15
declaracin informativa o rendir la planilla segn requerido en este apartado estar sujeta
16
a las penalidades dispuestas en las secciones 6041.01 y 6041.11, respectivamente.
17
Seccin 1063.14.- Declaracin Informativa sobre Condonacin de Deudas
18
(a)
Dicha declaracin informativa y planilla contendrn aquella
Si la persona que efecta la distribucin o pago dejare de entregar la
Todo acreedor que reclame una deduccin por prdida relacionada con la
19
condonacin de una deuda, deber entregar una declaracin informativa al deudor
20
beneficiado de la condonacin, no ms tarde del 28 de febrero del ao natural siguiente
21
a la fecha de la condonacin de la deuda. Dicha declaracin informativa contendr
22
aquella informacin y ser hecha en aquella forma que el Secretario establezca mediante
597
1
reglamento, carta circular, boletn o cualquier otra comunicacin administrativa de
carcter general. Si el acreedor dejare de entregar la declaracin informativa segn
requerido en esta Seccin, se le denegar cualquier deduccin a la cual pudiera tener
derecho como resultado de la condonacin de una deuda.

CAPITULO 7 - ENTIDADES CONDUCTO Y SUS DUEOS
5
6
7
8
9
10
11
12
Seccin 1070.01.- Regla General

Aplicacin de Disposiciones.- Las disposiciones de este Captulo aplicarn
nicamente a aquellas entidades que:
(a) hayan ejercido la opcin dispuesta en la Seccin 1070.03 de este Cdigo para
acogerse a las disposiciones de este captulo;
(b) sean sociedades que hayan comenzado a operar en Puerto Rico despus del 31 de
diciembre de 2014;
13
(c) sean compaas de responsabilidad limitada que hayan comenzado a operar en
14
Puerto Rico despus del 31 de diciembre de 2014 y estn sujetas a las disposiciones
15
de la Seccin 1010.01(a)(3)(A)(ii) de este Cdigo; o
16
17
18
19
(d) se hayan convertido a entidad conducto por disposicin estatutaria bajo las
Secciones 1075.06, 1114.01 y 1115.01 de este Cdigo.
(a)
Entidad.-
20
(1)
21
significa:
22
En General.- Para propsitos de este Subttulo, el trmino entidad
(A)
una sociedad, segn definida en la Seccin 1010.01(a)(4) de
598
este Cdigo;
(B)
la Seccin 1010.01(a)(3) de este Cdigo; y
(C)
4
5
este Cdigo.
(2)
una compaa de responsabilidad limitada segn definida en
una corporacin, segn definida en la Seccin 1010.01(a)(2) de
Excepcin.- El trmino entidad no incluye a cualquier sociedad,
compaa de responsabilidad limitada o corporacin que sea una:

(A)
compaa
de
seguros
sujeta
tributacin
bajo
las
disposiciones del Subcaptulo A del Captulo 11 del Subttulo A de este
Cdigo;
10
(B)
11
compaa inscrita de inversiones sujeta a tributacin bajo las
12
disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 11 del Subttulo A de este
13
Cdigo;
(C)
14
corporacin especial propiedad de trabajadores sujeta a
15
tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 11 del
16
Subttulo A de este Cdigo;

(D)
17
la Seccin 1101.01 de este Cdigo;
18
(E) corporacin cuyas acciones se mercadean en una o ms bolsas de
19
valores reconocidas.
20
21
22
organizacin exenta de tributacin bajo las disposiciones de
(b)
Dueo.- Para propsitos de este Subttulo, el trmino dueo significa
cualquier socio, miembro o accionista de una entidad conducto.
599
1
2
(c)
Acuerdo de Entidad Conducto.- Para propsitos de este Captulo, un
acuerdo de entidad conducto consiste de:
(1)
sociedad;
(2)
Sociedades.- el acuerdo de sociedad suscrito por los socios de una
Corporaciones.- los artculos de incorporacin y reglamentos
internos (by laws) de una corporacin; o

(3)
Compaas de Responsabilidad Limitada.- los artculos de
organizacin y contrato de compaa de responsabilidad limitada (LLC Operating
Agreement o LLC Membership Agreement) de una compaa de responsabilidad
10
limitada.
11
Cualquier modificacin hecha al acuerdo antes de o a la fecha establecida por ley
12
para la radicacin de la planilla de la entidad conducto para el ao (sin incluir prorrogas)
13
con la cual todos los dueos estn de acuerdo ser efectivo, para todos los propsitos de
14
este Captulo, para el ao contributivo para el cual se radica la planilla que establece la
15
limitacin aqu mencionada.
16
(d)
Liquidacin del Inters de un Dueo.- Para propsitos de este Captulo, el
17
trmino liquidacin del inters de un dueo significa la terminacin de la totalidad del
18
inters en una entidad conducto por medio de una distribucin o una serie de
19
distribuciones al dueo por la entidad conducto.
20
Seccin 1070.03.- Ejercicio de la Opcin
21
22
(a)
Opcin.(1)
Regla general.- La eleccin para acogerse a las disposiciones de este
600
1
Captulo deber ser radicada por la entidad dentro de los noventa (90) das
siguientes al comienzo del primer ao contributivo para el cual aplica la opcin.
Dicha opcin se har por medio de la radicacin de un formulario de Eleccin para
ser tratada como Entidad Conducto y deber ser firmada por todos los dueos o
por aquel dueo en quien se haya delegado la administracin de la entidad.

(2)
Excepcin.- El Secretario queda facultado para conceder un alivio a
aquellas entidades que presenten una eleccin fuera del trmino dispuesto en el
prrafo (1) de este apartado. Esta excepcin solo ser permitida si la eleccin es
sometida no ms tarde de la fecha lmite dispuesta en la Seccin 1061.06 de este
10
Cdigo para radicar la planilla del ao contributivo para el cual se quiere hacer la
11
eleccin, sin incluir prrrogas.
12
(b)
Irrevocabilidad de la Opcin.- Una vez hecha la opcin dispuesta en el
13
apartado (a) de esta seccin, la misma ser irrevocable, excepto que el Secretario podr
14
revocarla para el ao en que se incumplan los requisitos de este Captulo, o para
15
cualquier ao contributivo en que se determinare que la entidad conducto ha sido
16
utilizada con el propsito de evadir el pago de contribuciones. El Secretario podr
17
revocar dicha opcin cuando la entidad conducto deje de cumplir con sus
18
responsabilidades contributivas, incluyendo, sin que se entienda como una limitacin,
19
aquellas relacionadas con las contribuciones impuestas y aquellas responsabilidades que
20
conllevan su actuacin como patrono o como agente retenedor.
21
22
(c)
Conversin
Estatutaria
de
Sociedades,
Sociedades
Especiales
Corporaciones de Individuos existentes al 31 de diciembre de 2014.- Aquellas entidades
601
1
que al 31 de diciembre de 2014 tenan en vigor una eleccin para tributar como sociedad
bajo el Captulo 7 del Subtitulo A, sociedad especial bajo la Seccin 1114.12, o como una
corporacin de individuos bajo la Seccin 1115.02 de la Ley 1-2011 segn enmendada,
mejor conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, estarn
sujetas a las disposiciones de este Captulo 7 para su primer ao contributivo comenzado
despus del 31 de diciembre de 2014 y aos subsiguientes, sujeto a las reglas de las
Secciones 1075.06, 1114.01 y 1115.01 de este Cdigo.
SUBCAPTULO A IMPOSICIN DE LA CONTRIBUCIN
Seccin 1071.01.- Imposicin de Contribucin a los Dueos y no a la Entidad Conducto
10
(a)
Una entidad conducto sujeta a las disposiciones de este Captulo no estar
11
sujeta a la contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo A. Las personas que
12
llevan a cabo un negocio como dueos sern responsables por la contribucin sobre
13
ingresos solamente en su capacidad particular o individual.
14
(b)
Dueos se consideran dedicados a industria o negocio.- Excepto lo
15
dispuesto en el apartado (c) de esta Seccin, para propsitos de este Cdigo todo dueo
16
de una entidad conducto que est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se
17
considerar que est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico bajo este Subttulo.
18
(c)
Excepcin en el caso de sociedades especiales y corporaciones de
19
individuos existentes al 31 de diciembre de 2014.- Para aquellas entidades que, al 31 de
20
diciembre de 2014 tengan en vigor una eleccin para tributar como sociedad especial bajo
21
la Seccin 1114.12 de la Ley 1-2011, o como una corporacin de individuos bajo la Seccin
22
1115.02 de la Ley 1-2011, y se conviertan a entidad conducto conforme lo dispuesto en la
602
1
Seccin 1120.03(c), la aplicacin de lo dispuesto en el apartado (b) de esta seccin por si
sola no tendr el efecto de que un dueo que de otro modo no est dedicado a industria
o negocio en Puerto Rico se considere como que est dedicado a industria o negocio en
Puerto Rico, por razn de su participacin distribuible en el ingreso, ganancia, prdida,
deduccin o crdito de la entidad conducto.
Seccin 1071.02.- Cmputos de la Entidad Conducto
(a)
Ingresos y Deducciones.- El ingreso bruto de una entidad conducto para
cualquier ao contributivo ser determinado segn se dispone en las Secciones 1031.01 y
1031.02 de este Cdigo. Igualmente, su ingreso o prdida neta para cualquier ao
10
contributivo se determinar como una corporacin, excepto que deber determinar por
11
separado las partidas descritas en la Seccin 1071.03 de este Cdigo y:

(1)
12
13
no se admitir una deduccin por prdida neta en operaciones segn
lo dispuesto en la Seccin 1033.14 de este Cdigo;

(2)
14
no se admitir una deduccin por contribuciones segn lo dispuesto
15
en la Seccin 1033.04 con respecto a las contribuciones descritas en la Seccin
16
1051.01 de este Cdigo; y

(3)
17
18
Cdigo.
19
(b)
no se admitir la deduccin concedida por la Seccin 1033.19 de este
Opciones de la Entidad Conducto.- Cualquier opcin que afecte el cmputo
20
del ingreso neto de una entidad conducto ser ejercida por sta, excepto que cualquier
21
opcin bajo la Seccin 1051.01 (relacionada con las contribuciones de los Estados Unidos,
22
posesiones de los Estados Unidos y pases extranjeros), deber ser ejercida por los dueos
603
1
en su carcter individual.
Seccin 1071.03.- Ingresos y Crditos de los Dueos
(a)
Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada dueo
deber tomar en consideracin por separado (sujeto a las condiciones y limitaciones
dispuestas en este Subtitulo) su participacin distribuible en la entidad conducto para
cualquier ao contributivo de sta terminado dentro o simultneamente con el ao
contributivo del dueo, con respecto a:
8
9
10
11
12
13
14
(1)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital
posedos por la entidad conducto por no ms de un (1) ao;

(2)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital
posedos por la entidad conducto por ms de un (1) ao;

(3)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de propiedades descritas
en la Seccin 1034.01(i) de este Cdigo;

(4)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de todos los activos en
15
un negocio exento segn la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida como
16
la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, y cualquier de naturaleza
17
similar anterior o subsiguiente;
18
19
(5)
dividendos a los cuales son aplicables las disposiciones de la Seccin
1023.06 de este Cdigo;
20
(6)
contribucin retenida sobre los dividendos descritos en la prrafo (5)
21
de este apartado;
22
(7)
contribuciones descritas en las Secciones 1051.01, 1062.02, 1062.03 y
604
1
2
3
1062.04 de este Cdigo;

(8)
concesin o decreto de exencin, segn sea el caso, bajo:

(A) la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010 y cualquier
4
5
ingreso o prdida derivada de las actividades cubiertas por una
de naturaleza similar anterior o subsiguiente; o

(B) la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto
6
7
Rico de 2008 y cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente;
(9)
9
10
11
12
13
ingreso o prdida neta de la entidad conducto, excluyendo las
partidas cuya consideracin por separado se requiere bajo otras prrafos de este
apartado, y
(10)
otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o
crditos, segn el Secretario establezca mediante reglamentos, incluyendo:

(i)
para fines de la determinacin de la contribucin alternativa
14
mnima a nivel de cada dueo de acuerdo con la seccin 1022.03 de este
15
Cdigo, la participacin distribuible de cada dueo en:
16
(I)
el monto de los gastos incurridos o pagados a una
17
persona relacionada o a una oficina principal (home office)
18
localizada fuera de Puerto Rico;
19
(II)
el costo de los bienes vendidos durante el ao que
20
correspondan a propiedad mueble adquirida de una persona
21
relacionada o propiedad mueble transferida de una oficina principal
22
(home office) localizada fuera de Puerto Rico, segn se indica en la
605
Seccin 1022.03 de este Cdigo;
(III)
las entradas brutas, segn se indica en la Seccin
1022.03(c)(7); y
(IV)
los ajustes relativos a depreciacin, ventas a plazos,
contratos a largos plazo e intereses, segn se indica en la Seccin
(b)
Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participacin Distribuible.-
La naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito
incluida en la participacin proporcional de un dueo segn los prrafos (1) al (10) del
10
apartado (a) se determinar, para propsitos de la contribucin sobre ingresos dispuesta
11
en este Subtitulo A, como si tal partida fuese realizada directamente de la fuente del cual
12
fue realizada por la entidad conducto, o devengada en la misma manera que fue
13
devengada por la entidad conducto. Disponindose que, al determinar las partidas de
14
ingresos, ganancias, perdidas, deducciones o crditos generados por la entidad conducto,
15
cada dueo debe tomar en consideracin por separado cada una de dichas partidas,
16
sujeto a las condiciones y limitaciones dispuesta en este Cdigo, incluyendo las partidas
17
que tiene un tratamiento distinto al determinar el ingreso neto sujeto a contribucin
18
alternativa mnima.
19
(c)
Ingreso Bruto de un Dueo.-
En cualquier caso que sea necesario
20
determinar el ingreso bruto de un dueo para propsitos de este Subttulo, dicho ingreso
21
bruto incluir su participacin distribuible en el ingreso bruto de la entidad conducto.
22
(d)
Tratamiento Contributivo de Partidas de la Entidad Conducto.- Para los
606
1
procedimientos relacionados con el tratamiento contributivo de las partidas de la entidad
conducto vase el Captulo 10 del Subttulo F del Cdigo.
Seccin 1071.04.- Aos Contributivos de los Dueos y de la Entidad Conducto
(a)
Ao en que Debe Incluirse el Ingreso de la Entidad Conducto.- Al computar
el ingreso tributable de un dueo para un ao contributivo, las partidas que se requiere
sean incluidas a tenor con la Seccin 1071.03 y la Seccin 1071.07(c) con relacin a la
entidad conducto debern estar basadas en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o
crdito de la entidad conducto para cualquier ao contributivo de la entidad conducto
que termina con o dentro del ao contributivo del dueo.
10
11
12
(b)
Ao Contributivo.(1)
Ao contributivo de la entidad conducto.(A)
Entidad conducto tratada como contribuyente.-
El ao
13
contributivo de una entidad conducto deber ser determinado como si la
14
entidad conducto fuese el contribuyente.
15
(B)
Ao contributivo determinado por referencia a los dueos.-
16
Excepto segn se dispone en los incisos (C) y (D), una entidad conducto no
17
tendr un ao contributivo que no sea -
18
19
20
(i)
el ao contributivo del inters mayoritario (segn
definido en el prrafo (4)),

(ii)
si no hay un ao contributivo descrito en la clusula (i),
21
el ao contributivo de todos los dueos principales de la entidad
22
conducto, o
607
(iii)
si no hay un ao contributivo descrito en las clusulas
(i) y (ii), el ao natural, a no ser que el Secretario disponga otro
perodo mediante reglamento.
(C)
Propsito comercial.- Una entidad conducto puede tener un
ao contributivo distinto al descrito en el inciso (B) si establece, a
satisfaccin del Secretario, un propsito comercial para utilizar dicho ao.
Para propsitos de este inciso, cualquier diferimiento de ingreso a los
dueos no ser tratado como un propsito comercial.

(D)
Sociedades, Sociedades Especiales y Corporaciones de
10
Individuos existentes al 31 de diciembre de 2014.- En el caso de una entidad
11
que, al 31 de diciembre de 2014 tena en vigor una eleccin para tributar
12
como entidad conducto bajo la Seccin 1076.01 de la Ley 1-2011, o como
13
entidad conducto especial bajo la Seccin 1114.12 de la Ley 1-2011, o como
14
una corporacin de individuos bajo la Seccin 1115.02 de la Ley 1-2011,
15
podr mantener su ao contributivo, aunque el mismo sea distinto al
16
descrito en el inciso (B) de este prrafo, hasta que haya un cambio de dueo.
17
Disponindose que en caso de solicitar un cambio de ao contributivo con
18
posterioridad al 31 de diciembre de 2014, deber cumplir con lo dispuesto
19
en el inciso (B) de este prrafo.
20
(2)
Ao contributivo del dueo.- Un dueo no puede cambiar a un ao
21
contributivo que no sea al de la entidad conducto en la cual l es un dueo
22
principal a no ser que establezca, a satisfaccin del Secretario, un propsito
608
1
2
comercial para utilizar dicho ao.

(3)
Dueo principal.- Para propsitos de este apartado, un dueo
principal es un dueo que tiene un inters de cinco (5) por ciento o ms en los
ingresos y el capital de la entidad conducto.
5
6
7
8
(4)
Ao contributivo del inters mayoritario; limitacin en cambios
requeridos.(A)
Definicin de ao contributivo del inters mayoritario.-
Para propsitos del prrafo (1)(B)(i) (i)
En general.- El trmino ao contributivo del inters
10
mayoritario significa el ao contributivo (si alguno) que, en cada
11
da de prueba, constituy el ao contributivo de uno (1) o ms
12
dueos con un inters agregado (en dicho da) en los ingresos y el
13
capital de la entidad conducto de ms de cincuenta (50) por ciento.

(ii)
14
Das de prueba.- Los das de prueba sern (I)
15
el primer da del ao contributivo de la entidad
16
conducto (determinado sin tomar en consideracin la
17
clusula (i), o
(II)
18
el Secretario disponga.
19
20
Los das durante el perodo representativo que
(B)
Cambio posterior no requerido por tres (3) aos.- Excepto
21
segn dispuesto mediante la reglamentacin necesaria para prevenir el
22
incumplimiento con esta seccin, si, por motivo del prrafo (1)(B)(i), el ao
609
1
contributivo de una entidad conducto cambiara, no se le requerir a dicha
entidad conducto que cambie a otro ao contributivo para cualquiera de los
dos (2) aos siguientes al ao del cambio.
4
5
(c)
Cierre del Ao Contributivo de la Entidad conducto.(1)
Regla general.- Excepto en el caso de la terminacin de la existencia
jurdica de una entidad conducto y excepto segn se dispone en el prrafo (2) de
este apartado, el ao contributivo de una entidad conducto no terminar por razn
de la muerte de un dueo, la entrada de un dueo, la liquidacin del inters de un
dueo en la entidad conducto o la venta o permuta del inters de un dueo en la
10
entidad conducto.
(A)
11
En el caso de la terminacin de la existencia jurdica de la
12
entidad conducto, su ao contributivo terminar (en cuanto a todos los
13
dueos) a la fecha de la disolucin de su personalidad jurdica.
14
(2)
15
Dueo que se retira o vende un inters en la entidad conducto.(A)
Disposicin de todo el inters.- El ao contributivo de una
16
entidad conducto terminar:
17
(i)
18
19
con respecto a un dueo que venda o permute su
inters total en la entidad conducto, y

(ii)
con respecto a un dueo cuyo inters es liquidado,
20
excepto que el ao contributivo de la entidad conducto respecto a un
21
dueo fallecido no terminar antes de la terminacin del ao
22
contributivo de la entidad conducto.
610
(B)
Disposicin de menos de la totalidad del inters.- El ao
contributivo de una entidad conducto no se entender terminado con
respecto a un dueo que venda o permute menos del total de su inters en
la entidad conducto, o con respecto a un dueo cuyo inters sea reducido
por razn de la entrada de un nuevo dueo, la liquidacin parcial del
inters del dueo en la entidad conducto, la donacin de parte de dicho
inters o cualquier otra razn.
8
9
10
(d)
Determinacin de la Participacin Distribuible cuando Ocurre un Cambio
en el Inters del Dueo.(1)
En general.- Excepto segn se dispone en los prrafos (2) y (3), si
11
durante el ao contributivo de la entidad conducto ocurre una variacin en el
12
inters de cualquier dueo en la entidad conducto, la participacin distribuible de
13
cada dueo en las partidas descritas en la Seccin 1071.03 del ingreso, ganancia,
14
prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto para dicho ao contributivo
15
ser determinada mediante el uso de cualquier mtodo que establezca el Secretario
16
bajo reglamentos, que tome en consideracin la variacin en el inters de los
17
dueos en la entidad conducto durante el ao contributivo.
18
19
20
(2)
Ciertos renglones bajo el mtodo de recibido y pagado prorrateados
sobre el perodo al cual son atribuibles.(A)
En general.- Si durante cualquier ao contributivo de la
21
entidad conducto hay una variacin en el inters de cualquier dueo en la
22
entidad conducto (excepto hasta el lmite dispuesto por reglamento), la
611
1
participacin distribuible de cada dueo en cualquier rengln bajo el
mtodo de recibido y pagado ser determinada:

(i)
3
4
asignando la parte correspondiente de tal rengln a
cada da en el perodo al cual es atribuible, y

(ii)
atribuyendo a los dueos la parte asignada a
cualquiera de dichos das en proporcin a sus respectivos intereses
en la entidad conducto a la terminacin de cada da.
(B)
Renglones bajo el mtodo de recibido y pagado.-
Para
propsitos de este prrafo, el trmino rengln bajo el mtodo de recibido
10
y pagado significa cualquiera de las partidas descritas en la Seccin
11
1071.03(a) de este Cdigo con respecto a las cuales la entidad conducto
12
utiliza el mtodo de recibido y pagado.
13
(C)
Renglones atribuibles a perodos no comprendidos dentro del
14
ao contributivo.- Si cualquier parte de un rengln bajo el mtodo de
15
recibido y pagado es atribuible a:

(i)
16
cualquier perodo anterior al comienzo del ao
17
contributivo, tal parte ser asignada bajo el inciso (A)(i) al primer da
18
del ao contributivo, o
(ii)
19
cualquier perodo despus del cierre del ao
20
contributivo, tal parte ser asignada bajo el inciso (A)(i) al ltimo da
21
del ao contributivo.
22
(D)
Tratamiento de renglones deducibles atribuibles a perodos
612
1
anteriores.- Si cualquier parte de un rengln deducible a base del mtodo
de recibido y pagado es asignada bajo el inciso (C)(i) al primer da del ao
contributivo:
(i)
dicha parte ser distribuida entre las personas que son
dueos de la entidad conducto durante el perodo al cual dicha parte
es atribuible de acuerdo con las variaciones en los intereses durante
dicho perodo, y
(ii)
cualquier cantidad asignada bajo la clusula (i) a una
persona que no sea un dueo de la entidad conducto en dicho primer
10
da ser capitalizada por la entidad conducto y tratada en la forma
11
dispuesta mediante reglamentos.
12
13
(3)
Partidas atribuibles a intereses en entidades conducto en cadena.- Si:

(A)
durante el ao contributivo de la entidad conducto ocurre un
14
cambio en el inters de cualquier dueo en la entidad conducto (en adelante
15
denominada en este prrafo la entidad conducto de nivel superior), y
16
(B)
tal entidad conducto es duea en otra entidad conducto (en
17
adelante denominada en este prrafo como la entidad conducto de nivel
18
inferior), entonces (excepto segn se disponga mediante reglamento) la
19
participacin distribuible de cada dueo en cualquier rengln de la entidad
20
conducto de nivel superior atribuible a la entidad conducto de nivel inferior
21
ser determinada asignando la parte correspondiente (determinada
22
mediante la aplicacin de principios similares a los principios de los incisos
613
1
(C) y (D) del prrafo (2)) de cada uno de tales renglones durante el nmero
de das durante los cuales la entidad conducto de nivel superior es duea
en la entidad conducto de nivel inferior, y distribuyendo la parte asignada
a cada uno de dichos das entre los dueos en proporcin a sus respectivos
intereses en la entidad conducto de nivel superior al cierre de dicho da.
(4)
Ao contributivo determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).-
Para propsitos de este apartado, el ao contributivo de la entidad conducto ser
determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).
Seccin 1071.05.- Mtodo de Contabilidad de la Entidad Conducto y de sus Dueos
10
La entidad conducto podr optar por cualquiera de los mtodos de contabilidad
11
dispuestos por la Seccin 1040.02. La participacin distribuible del dueo en el ingreso
12
neto de la entidad conducto ser determinada de conformidad con el mtodo de
13
contabilidad adoptado por la entidad conducto.
14
Seccin 1071.06.- Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Dueo
15
(a)
Regla General.- La base ajustada del inters de un dueo en una entidad
16
conducto ser la base de dicho inters, determinada bajo los apartados (b), (c) o (d), de
17
esta seccin, aumentada por las partidas descritas en el prrafo (1) y disminuidas por las
18
partidas descritas en el prrafo (2).
19
20
21
22
(1)
Aumentos a la base.- La base ajustada del inters del dueo en una
entidad conducto se aumentar por:

(A)
los ingresos y ganancias descritos en los prrafos (1) a (4), (6)
y (9) y (10) de la Seccin 1071.03(a);
614
(B)
el ingreso exento bajo las disposiciones de este Subttulo o
bajo las disposiciones de cualquier otra ley que conceda exencin
contributiva total o parcial con respecto al ingreso derivado de sus
operaciones; y
(C)
el monto de la deduccin de ingreso de agricultura concedida
por la Seccin 1033.12.
(2)
Reducciones a la base.- La base ajustada del inters del dueo en
una entidad conducto se reducir (pero no a menos de cero) por las siguientes
partidas:
(A)
10
la participacin distribuible del dueo en la prdida de la
entidad conducto admitida como una deduccin bajo la Seccin 1033.02(e);
11
(B)
12
las distribuciones de la entidad conducto segn se dispone en
la Seccin 1123.03;
13
(C)
14
el monto de los crditos de la Seccin 5(a) de Ley de
15
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993 y el artculo 14 de la Ley de
16
Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico, segn enmendada, o por
17
cualquier otra ley que conceda crditos de naturaleza similar;
18
las retenciones en el origen de las Secciones 1062.09 y 1062.10;
(E)
cualquier gasto de la entidad conducto no admisible como
19
20
deduccin al determinar su ingreso neto y que no es capitalizable.
21
22
(D)
(b)
Base del Inters del Dueo en la Entidad Conducto Adquirido Mediante
615
1
Aportacin de Propiedad.- La base del inters del dueo en una entidad conducto,
adquirido mediante aportacin de dinero u otra propiedad, ser el monto del dinero
aportado o la base ajustada de dicha otra propiedad para el dueo al momento de la
aportacin.
5
6
7
(c)
Base del Inters del Dueo Cuando se Aporta Propiedad Sujeta a Gravamen
o Propiedad Depreciada Flexiblemente o Aceleradamente.(1)
Propiedad sujeta a gravamen.- Cuando la propiedad aportada a la
entidad conducto est sujeta a una obligacin o gravamen de la cual se libera el
transmitente, la base del inters del dueo ser la base ajustada de dicha propiedad
10
para el dueo al momento de la aportacin disminuida por el monto de la parte
11
de la obligacin o gravamen de la cual es liberado el dueo aportador y aumentada
12
por la ganancia reconocida al dueo aportador en ese momento.
13
(2)
Propiedad depreciada flexiblemente.-
Cuando la propiedad
14
aportada haya sido depreciada flexiblemente, la base del inters del dueo ser
15
igual a la base ajustada flexiblemente (segn se define en la Seccin 1040.11(d)(2))
16
de la propiedad aportada, aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida
17
reconocida en la aportacin.
18
(3)
Propiedad depreciada aceleradamente.-
Cuando la propiedad
19
aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base del inters del dueo ser
20
igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciacin
21
reclamada bajo el mtodo de depreciacin acelerada, aumentada por la ganancia
22
o disminuida por la prdida reconocida en la aportacin.
616
1
(d)
Base del Inters en Entidad Conducto no Adquirido Mediante Aportacin
a la Entidad Conducto.- La base del inters de un dueo en una entidad conducto que
no haya sido adquirido mediante aportacin a la entidad conducto se determinar de
acuerdo con las disposiciones de la Seccin 1034.02.
Seccin 1071.07.- Transacciones entre el Dueo y la Entidad Conducto
6
7
(a)
Dueo que No Acta en Capacidad de Dueo.(1)
En general.- Si un dueo lleva a cabo una transaccin con una
entidad conducto en otra capacidad que no sea la de dueo de la entidad conducto,
la transaccin ser considerada como que ocurre entre la entidad conducto y
10
11
12
alguien que no es dueo, salvo lo que de otro modo se disponga en esta seccin.
(2)
Tratamiento de pagos a dueos por propiedad o servicios.- Bajo
reglamentos promulgados por el Secretario-
13
(A)
14
propiedades.- Si-
15
16
17
18
19
Tratamiento de ciertos servicios y transferencias de
(i)
un dueo presta servicios a una entidad conducto o
transfiere propiedad a una entidad conducto,

(ii)
ocurre una asignacin relacionada directa o indirecta,
y una distribucin a dicho dueo, y

(iii)
la prestacin de tales servicios (o la transferencia) y la
20
asignacin y distribucin, vistas en conjunto, tienen la naturaleza de
21
una transaccin que ocurre entre la entidad conducto y un dueo
22
actuando en otra capacidad que no sea la de dueo de la entidad
617
1
conducto, la asignacin o distribucin sern tratadas como una
transaccin descrita en el prrafo (1).
(B)
Tratamiento de ciertas transferencias de propiedad.- Si

(i)
ocurre una transferencia, directa o indirecta, de dinero
u otra propiedad de un dueo a una entidad conducto,
(ii)
ocurre una transferencia relacionada, directa o
indirecta, de dinero u otra propiedad de la entidad conducto a dicho
dueo (o a otro dueo), y

(iii)
las transferencias descritas en las clusulas (i) y (ii),
10
vistas en conjunto, tienen la naturaleza de una venta o permuta de
11
propiedad,
12
tales transferencias sern tratadas como una transaccin descrita en el
13
prrafo (1) o como una transaccin entre dos (2) o ms dueos actuando en
14
otra capacidad que no sea la de dueos de la entidad conducto.
15
(3)
16
Otras transacciones.- Si,

(A)
una corporacin (la corporacin cedente) transfiere
17
propiedad (la propiedad transferida) a una entidad conducto (la
18
cesionaria) a cambio de un inters en dicha entidad conducto o como una
19
aportacin al capital de la misma,
20
(B)
al momento en que ocurre la transferencia de la propiedad el
21
valor en el mercado de la propiedad excede la base de la misma en manos
22
de la corporacin cedente, y
618
(C)
durante el perodo aplicable (segn definido en este
prrafo) la cesionaria o cualquier entidad conducto controlada directa o
indirectamente por la cesionaria, distribuye la propiedad transferida a una
persona que al momento de la transferencia descrita en el inciso (A) era
accionista de la corporacin cedente, entonces, las transferencias y
distribuciones descritas en los incisos (B) y (C) se tratarn como que nunca
ocurrieron entre las personas all indicadas y la propiedad transferida ser
tratada como distribuida por la corporacin cedente al accionista descrito
en el inciso (C) al momento en que ocurri la transferencia descrita en el
10
inciso (A).
11
Para propsitos de este prrafo el trmino perodo aplicable significa el
12
perodo de sesenta (60) meses que comienza con el primer mes del primer ao
13
contributivo de la corporacin cedente que comienza despus de la transferencia.
14
El perodo de prescripcin para la tasacin y cobro de una deficiencia establecido
15
por el Subttulo F relacionada con lo dispuesto en este prrafo no se iniciar hasta
16
que se rinde la planilla de contribuciones sobre ingresos de la corporacin cedente
17
correspondiente al ltimo ao contributivo dentro del cual terminar el ltimo
18
mes del perodo aplicable.
19
(b)
20
21
22
Ventas o Permutas de Propiedad Respecto a Entidades Conductos
Controladas.(1)
Prdidas no admisibles.- No se admitir deduccin alguna con
respecto a prdidas en la venta o permuta de propiedad (que no sea un inters en
619
1
la entidad conducto), directa o indirectamente, en transacciones descritas en la
Seccin 1033.17(b).
(2)
Reglas de posesin.- Para fines del prrafo (1) la posesin de inters
en el capital o en los beneficios de una entidad conducto se determinar de acuerdo
con las reglas de posesin establecidas en la Seccin 1033.17(b).
(c)
Ganancias Tratadas Como Ingreso Ordinario. - En el caso de una venta o
permuta, directa o indirectamente, de propiedad que en manos del adquirente es
propiedad que no es un activo de capital segn definido en la Seccin 1034.01(a)(1)(1)
entre una entidad conducto y una persona que posea, directa o
10
indirectamente, ms del cincuenta (50) por ciento del inters en el capital o del
11
inters en los beneficios de tal entidad conducto, o

(2)
12
entre dos entidades conducto de las cuales las mismas personas
13
posean, directa o indirectamente, ms del cincuenta (50) por ciento del inters en
14
el capital o del inters en los beneficios, cualquier ganancia reconocida ser
15
considerada como ingreso ordinario.
16
(d)
Posesin de un Inters en el Capital o Inters en los Beneficios. - Para
17
propsitos de los prrafos (1) y (2) del apartado (c), la posesin de un inters en el capital
18
o inters en los beneficios de una entidad conducto se determinar de acuerdo con las
19
reglas de posesin implcitas de inters en el capital de una entidad conducto dispuestas
20
en la Seccin 1033.17(b)(2) de este Subttulo.
21
22
(e)
Pagos Garantizados. - En la medida en que se determinen sin considerar el
ingreso de la entidad conducto, los pagos a un dueo por servicios prestados o por el uso
620
1
de capital sern considerados como hechos a uno que no es dueo de la entidad conducto,
pero solamente para fines de la Seccin 1031.01 y las Secciones 1033.02, sujeto a las
limitaciones de la Seccin 1033.17.
Seccin 1071.08.- Gastos de Organizacin y de Sindicacin
Los gastos y honorarios incurridos por la entidad conducto para su organizacin,
o para promover la venta de, o para vender un inters en dicha entidad conducto, sern
tratados como gastos diferidos admisibles proporcionalmente como deduccin durante
un perodo no menor de sesenta (60) meses comenzando con el mes en que la entidad
conducto comienza sus operaciones. El Secretario establecer mediante reglamento la
10
aplicacin de esta seccin.
11
SUBCAPTULO B CMPUTOS EN APORTACIONES
12
Seccin 1072.01.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad
13
a una Entidad Conducto
14
(a)
Regla General.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una
15
entidad conducto o por sus dueos en el caso de aportacin de dinero u otra propiedad
16
a la entidad conducto en permuta por un inters en la entidad conducto, excepto segn
17
se dispone en los apartados (b), (c) , (d) y (e) de esta Seccin.
18
(b)
Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportacin de
19
propiedad depreciada flexiblemente, no se reconocer ganancia o prdida por una
20
entidad conducto o sus dueos a menos que opte por lo contrario. La eleccin de
21
reconocer ganancia o prdida en dicha aportacin ser irrevocable.
22
(c)
Propiedad Sujeta a Obligacin o Gravamen.- En el caso de la aportacin de
621
1
propiedad sujeta a una obligacin o gravamen, que sea asumido por la entidad conducto,
se reconocer ganancia al dueo aportador en la medida en que la parte de la obligacin
o gravamen de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el dueo aportador, de la
propiedad aportada.
(d)
Regla Especial.- El apartado (a) no aplica a la ganancia realizada en la
transferencia de propiedad a una entidad conducto que se considerara como una
compaa de inversiones si dicha entidad fuese incorporada. Para fines de esta seccin,
la determinacin de si una entidad se considerar una compaa de inversiones se har:
9
10
11
(1)
tomando en consideracin todas las acciones y valores posedos por
la entidad, y
(2)
tratando como acciones y valores:
12
(A)
el dinero,
13
(B)
las acciones y otros intereses de capital en una corporacin,
14
evidencias de deuda, opciones, contratos para entrega futura (forward or
15
future contracts), contratos de principal hipottico (notional principal
16
contracts) y derivados,
17
(C)
cualquier moneda extranjera,
18
(D)
cualquier inters en un fideicomiso de inversin en bienes
19
races, un fideicomiso comn, una compaa inscrita de inversiones, una
20
sociedad pblica (publicly traded partnership) o cualquier otro inters de
21
capital (que no sea en una corporacin) que de acuerdo a sus trminos o a
22
cualquier otro acuerdo es fcilmente convertible en, o intercambiable por,
622
cualquier activo descrito en el inciso (C) o en los incisos (E) o (H),
(E)
excepto segn dispuesto en los reglamentos promulgados por
el Secretario, cualquier inters en un metal precioso, a menos que dicho
metal se use o mantenga en la explotacin de una industria o negocio
despus de la aportacin,
(F)
excepto que de otro modo se disponga en los reglamentos
promulgados por el Secretario, intereses en cualquier entidad si
sustancialmente todos los activos de dicha entidad consisten (directa o
indirectamente) de cualquier activo descrito en cualquier inciso precedente
10
o en el inciso (H),
11
(G)
en la medida en que se disponga en los reglamentos
12
promulgados por el Secretario, cualquier inters en una entidad no descrita
13
en el inciso (F), pero slo hasta el valor de dicho inters que sea atribuible a
14
activos mencionados en los incisos (A) al (E) o el inciso (H), o

(H)
15
cualquier otro activo especificado en los reglamentos
promulgados por el Secretario
16
El
17
Secretario
podr
promulgar
reglamentos
que,
en
las
18
circunstancias apropiadas, traten cualquier activo descrito en los incisos (A)
19
a la (E) como que no se mencionan en dichos incisos.
20
(e)
Reglamentos Relacionados con Ciertas Transferencias de Entidades
21
Conducto.- El Secretario podr disponer mediante reglamento que las disposiciones de
22
no reconocimiento de ganancia del apartado (a) no aplicarn a la ganancia realizada en
623
1
la transferencia de propiedad a una entidad conducto si dicha ganancia, cuando sea
reconocida, ser incluida en el ingreso bruto de una persona que no sea un residente de
Puerto Rico o que sea un ciudadano de los Estados Unidos no residente.
Seccin 1072.02.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a la Entidad
Conducto de Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con
Prdida de Capital
(a)
Aportacin de Crditos No Realizados.- En el caso de cualquier propiedad
que-
(1)
fue aportada por cualquier dueo a la entidad conducto, y
10
(2)
era un crdito no realizado en manos del dueo inmediatamente
11
antes de la aportacin, cualquier ganancia o prdida reconocida por la entidad
12
conducto en la disposicin de dicha propiedad durante el perodo de cinco (5) aos
13
que comience en la fecha de la aportacin ser tratada como ingreso o prdida
14
ordinaria, segn sea el caso.
15
(b)
16
Aportacin de Renglones de Inventario.- En el caso de cualquier propiedad
que-
17
(1)
fue aportada por un dueo a la entidad conducto, y
18
(2)
era un rengln de inventario en manos del dueo inmediatamente
19
antes de la aportacin, cualquier ganancia o prdida reconocida por la entidad
20
conducto en la disposicin de dicha propiedad durante el perodo de cinco (5) aos
21
que comience en la fecha de la aportacin ser tratada como ingreso o prdida
22
ordinaria, segn sea el caso.
624
1
(c)
Aportacin de Propiedad con Prdida de Capital.- En el caso de cualquier
propiedad que-
(1)
fue aportada por un dueo a la entidad conducto, y
(2)
era un activo de capital en manos del dueo inmediatamente antes
de la aportacin, cualquier prdida reconocida por la entidad conducto en la
disposicin de la propiedad durante el perodo de cinco (5) aos que empiece en
la fecha de la aportacin ser tratada como una prdida en la venta o permuta de
un activo de capital hasta el lmite en que la base ajustada de dicha propiedad en
manos del dueo, inmediatamente antes de la aportacin, exceda el justo valor en
10
el mercado de la propiedad.
11
(d)
12
13
14
15
16
Definiciones.- Para los fines de esta seccin(1)
Crditos no realizados - El trmino crditos no realizados tendr
el mismo significado que el descrito en el apartado (c) de la Seccin 1073.05.

(2)
Renglones de inventario - El trmino renglones de inventario
tendr el mismo significado que el descrito en el apartado (d) de la Seccin 1073.05.

(3)
Propiedad con base sustituta.-
Si se dispusiere de cualquier
17
propiedad descrita en los apartados (a), (b) o (c) en una transaccin en la cual no
18
se reconociere ganancia o prdida, el tratamiento contributivo que aplique a dicha
19
propiedad bajo dichos apartados tambin aplicar a cualquier propiedad sustituta
20
adquirida en la transaccin. Una regla similar aplicar en el caso de una serie de
21
transacciones en las cuales no se reconozca ganancia o prdida.
22
Seccin 1072.03.- Base de la Propiedad Aportada a la Entidad Conducto
625
1
(a)
La base para una entidad conducto de la propiedad aportada por un dueo
ser la base ajustada de dicha propiedad para el dueo al momento de la aportacin
aumentada por la ganancia reconocida al dueo aportador (bajo la Seccin 1072.01) en el
caso de propiedad sujeta a una obligacin o gravamen. En el caso de que la propiedad
aportada haya sido depreciada flexiblemente, la base de dicha propiedad para la entidad
conducto ser igual a la base ajustada flexiblemente (segn se define en la Seccin
1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada aumentada por la ganancia o disminuida por la
prdida reconocida al dueo aportador. En caso de que la propiedad aportada haya sido
depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la entidad conducto ser
10
igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciacin reclamada bajo
11
el mtodo de depreciacin acelerada y aumentada por la ganancia o disminuida por la
12
prdida reconocida al dueo aportador.

SUBCAPTULO C CMPUTOS EN DISTRIBUCIONES
13
14
15
Seccin 1073.01.- Participacin Distribuible a los Dueos

(a)
Efecto del Acuerdo de Entidad Conducto.- La participacin distribuible de
16
un dueo en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito ser determinada de
17
acuerdo con el acuerdo de entidad conducto, excepto que se disponga de otro modo en
18
este Captulo.
19
20
(b)
Determinacin de Participacin Distribuible.(1)
En General.- La participacin distribuible de un dueo en el ingreso,
21
ganancia, prdida, deduccin, o crdito de la entidad conducto ser determinada
22
de acuerdo con el inters del dueo en la entidad conducto (determinado tomando
626
1
en consideracin todos los hechos y circunstancias), si(A)
El acuerdo de entidad conducto no contiene disposiciones
especficas en cuanto a la participacin del dueo en el ingreso, ganancia,
prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto, o

(B)
la asignacin a un dueo en particular de la participacin en
la ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto no tiene
un efecto econmico relevante (substantial economic effect).
(2)
Para fines de este apartado se entender que las asignaciones
dispuestas bajo acuerdos de entidades conducto que operan bajo la Ley de
10
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993, la Ley de Desarrollo Turstico de
11
Puerto Rico de 2010, o cualquier ley sucesora de naturaleza similar, tienen un
12
efecto econmico relevante.
13
(c)
14
Entidades Conducto de Familia.(1)
Reconocimiento de inters creado mediante compra o donacin.-
15
Una persona se considerar como un dueo para propsitos de este Captulo si
16
posee un inters capital en una entidad conducto en la cual el capital es un factor
17
sustancial en la produccin de ingresos sin importar si es recibido mediante
18
compra o donacin de cualquier otra persona.
19
(2)
Participacin distribuible del donatario incluible en ingreso bruto.-
20
En el caso de cualquier inters en una entidad conducto creado por donacin, la
21
participacin distribuible del donatario bajo el acuerdo de entidad conducto ser
22
incluible en su ingreso bruto, excepto en la medida en que tal participacin sea
627
1
determinada sin la concesin de una compensacin razonable por servicios
prestados a la entidad conducto por el donante, y en la medida en que la parte de
tal participacin atribuible al capital donado sea proporcionalmente mayor que la
participacin del donante atribuible al capital del donante.
(3)
Compra de inters por miembro de una familia.- Para propsitos de
esta seccin, un inters adquirido por compra por un miembro de una familia de
otro miembro de dicha familia ser considerado como adquirido por donacin del
vendedor, y el justo valor en el mercado de dicho inters adquirido por compra
ser considerado como capital donado.
10
(4)
Para fines de esta seccin, la familia de un individuo solamente
11
incluir su cnyuge, sus ascendientes y sus descendientes en lnea recta, y
12
cualquier fideicomiso para el beneficio primario de tales personas.
13
Seccin 1073.02.- Base del Inters del Dueo que Recibe una Distribucin
14
En el caso de una distribucin por una entidad conducto a un dueo, que no sea
15
en la liquidacin total de su inters, la base ajustada para dicho dueo de su inters en la
16
entidad conducto ser reducida, pero no a menos de cero, por-
17
(1)
el monto de cualquier dinero distribuido a dicho dueo, y
18
(2)
el monto de la base para dicho dueo de propiedad distribuida, que
19
20
no sea dinero, determinada segn lo dispuesto en la Seccin 1073.06.

Seccin 1073.03.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por
21
Entidades Conducto
22
En el caso de una distribucin de beneficios por la entidad conducto, o de una
628
1
distribucin en liquidacin total o parcial del inters de un dueo en dicha entidad
conducto:
(1)
slo se reconocer ganancia a dicho dueo en la medida en que el
dinero recibido exceda la base ajustada de su inters en dicha entidad conducto
inmediatamente antes de la distribucin, y

(2)
slo se reconocer prdida a dicho dueo en el caso de una
liquidacin total del inters del dueo si la propiedad distribuida es una de las
descritas en los incisos (A) o (B) siguientes. El monto de la prdida ser el exceso
de la base ajustada del inters del dueo en la entidad conducto sobre la suma de:
10
(A)
el dinero distribuido; y
11
(B)
la base para el dueo determinada segn lo dispuesto en la
12
Seccin 1073.06, de cualesquiera crditos no realizados o inventario (segn
13
se define en la Seccin 1073.04).
14
Cualquier ganancia reconocida bajo este apartado ser considerada realizada en la
15
venta o permuta de un activo de capital. Cualquier prdida reconocida bajo este apartado
16
ser una prdida ordinaria.

(3)
17
Regla especial.- Esta seccin no aplicar a distribuciones hechas a
18
un dueo que se retira o al sucesor de un dueo fallecido. En estos casos se
19
aplicarn las disposiciones de la Seccin 1074.02.
20
Seccin 1073.04.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad
21
Distribuida
22
(a)
Venta o Permuta de Cierta Propiedad Distribuida.- La ganancia o prdida
629
1
en la disposicin por un dueo de crditos no realizados y renglones de inventario, segn
se definen en este Subttulo, distribuidos por una entidad conducto, ser considerada
como ordinaria. Este apartado no aplicar a la venta o permuta de renglones de
inventario realizada despus de cinco (5) aos desde la fecha de distribucin.
(b)
Perodo de Posesin de Propiedad Distribuida.- Al computar el perodo
durante el cual un dueo ha posedo la propiedad distribuida, excepto para fines del
apartado (a), se aplicarn las disposiciones de la Seccin 1034.01(i).
8
9
10
(c)
en el ingreso de la entidad conducto, cualquier derecho a pagos por(1)
15
mercadera entregada, o a ser entregada, en la medida en que el
producto resultante fuere tratado como ingreso ordinario, o

(2)
13
14
Para fines de este Subcaptulo, el trmino
crditos no realizados incluye, en la medida en que no fueren anteriormente incluibles
11
12
Crditos no Realizados.-
(d)
servicios prestados, o por prestarse.
Renglones de Inventario.-
Para fines de este Subcaptulo, el trmino
renglones de inventario significa-
16
(1)
propiedad de la entidad conducto de la clase descrita en la Seccin
17
1034.01(a)(1)(A);
18
(2)
cualquier otra propiedad de la entidad conducto que, de ser vendida
19
o permutada por sta, no sera considerada como activo de capital o propiedad
20
segn descrita en la Seccin 1034.01(i); y
21
22
(3)
cualquier otra propiedad poseda por la entidad conducto, que de
ser poseda por el dueo, sera considerada propiedad de la clase descrita en los
630
1
2
3
prrafos (1) o (2) que anteceden.

Seccin 1073.05.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones
(a)
Tributacin a los Dueos de las Utilidades y Beneficios Acumulados
Durante Aos Contributivos en que la Entidad no era una Entidad Conducto o por
Liquidaciones o Reorganizaciones entre Corporaciones y una Entidad Conducto.-
Cualquier distribucin hecha por una entidad conducto de utilidades y beneficios
acumulados durante los aos en que dicha entidad no era una entidad conducto,
incluyendo las utilidades y beneficios recibidos en liquidaciones o reorganizaciones con
otras entidades que no son entidades conducto, ya sea que dichas transacciones se
10
efecten por motivo de la creacin de la entidad conducto o que se efecten luego de sta
11
estar disfrutando de los beneficios del Captulo 7, se regirn por la siguientes reglas.
12
(1)
Origen de las distribuciones.-
En los casos en que la entidad
13
conducto tenga utilidades y beneficios acumulados al cierre del ao contributivo
14
anterior al primer ao en que entre en vigor la opcin descrita en la Seccin
15
1070.03, dichas utilidades o beneficios se considerarn distribuidos durante los
16
primeros dos (2) aos contributivos de la entidad conducto en que est en vigor la
17
eleccin bajo la Seccin 1070.03. El monto de las utilidades o beneficios que, de
18
acuerdo con la oracin anterior, se considerar distribuido o tratado como
19
distribuido en el primer ao del perodo indicado no podr ser menor del
20
cincuenta (50) por ciento del total de dichas utilidades o beneficios. El monto de
21
tales utilidades y beneficios que no se haya distribuido o tratado como distribuido
22
en dicho primer ao se considerar como distribuido en el segundo ao. Las
631
1
utilidades y beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo este prrafo
sern reconocidos como ingreso bruto por cada dueo y como tal estarn sujetos
a las dems disposiciones de este Subttulo como si dicha distribucin hubiese sido
efectuada por una corporacin que no es una entidad conducto.

(2)
Utilidades
beneficios
recibidos
en
liquidaciones
reorganizaciones.- Las utilidades y beneficios provenientes de liquidaciones o
reorganizaciones descritas en este apartado se considerarn distribuidos en los
primeros dos (2) aos de existencia de la entidad conducto o al cierre de los
primeros dos (2) aos contributivos luego de ocurrir la liquidacin o
10
reorganizacin en entidades conducto ya existentes, segn sea el caso.
Las
11
utilidades y beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo la oracin
12
anterior, no podrn ser menos del cincuenta (50) por ciento del total de las
13
utilidades y beneficios as transferidos para el primer ao contributivo de la
14
entidad conducto en que ocurra la liquidacin o reorganizacin. El monto de
15
dichas utilidades y beneficios que no se haya distribuido o tratado como
16
distribuido en dicho primer ao se considerar como distribuido en el segundo
17
ao de tal perodo. Las utilidades y beneficios distribuidos o tratados como
18
distribuidos bajo este prrafo sern reconocidos como ingreso bruto por cada
19
dueo y como tal, estarn sujetos a las dems disposiciones de este Subttulo como
20
si dicha distribucin hubiese sido efectuada por una entidad que no es una entidad
21
conducto.
22
(b)
Efecto de las Distribuciones sobre la Base del Inters del Dueo.- La base
632
1
del inters del dueo en la entidad conducto no ser aumentada ni disminuida por las
cantidades a ser reconocidas como ingreso bruto bajo el apartado (a) o por una
distribucin de utilidades y beneficios sujeta a las disposiciones del apartado (a).
Seccin 1073.06.- Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero
(a)
Regla General.- La base de la propiedad distribuida, excepto dinero, por
una entidad conducto a un dueo, que no sea en la liquidacin de su inters en la entidad
conducto, ser la base ajustada de la propiedad para la entidad conducto inmediatamente
antes de dicha distribucin.
La base para el dueo de la propiedad as distribuida no exceder la base ajustada
10
del inters del dueo en la entidad conducto reducida por cualquier cantidad de dinero
11
distribuida en la misma transaccin.
12
(b)
Distribucin en Liquidacin.- La base de la propiedad distribuida, excepto
13
dinero, por una entidad conducto a un dueo en liquidacin de su inters en una entidad
14
conducto ser una cantidad igual a la base ajustada del inters del dueo en la entidad
15
conducto disminuida por el dinero distribuido en la misma transaccin.
16
SUBCAPTULO D CMPUTOS EN VENTAS O PERMUTAS
17
Seccin 1074.01.- Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Prdida en Venta o
18
Permuta
19
En el caso de una venta o permuta de un inters en una entidad conducto, el dueo
20
que transfiere su inters reconocer ganancia o prdida. Cualquier ganancia o prdida
21
reconocida ser considerada como una ganancia o prdida en la venta o permuta de un
22
activo de capital.
633
1
2
Seccin 1074.02.- Pagos a un Dueo que se Retira o a los Sucesores de un Dueo Fallecido
(a)
Pagos Considerados como Participacin Distribuible o Pago Garantizado.-
Los pagos efectuados en liquidacin del inters de un dueo que se retira o a los sucesores
de un dueo fallecido sern considerados:

(1)
como la participacin distribuible del receptor en el ingreso de la
entidad conducto, si el monto es determinado con relacin al ingreso de la entidad
conducto, o
(2)
8
9
10
como un pago garantizado descrito en la Seccin 1071.07(c) si el
monto no es determinado con relacin al ingreso de la entidad conducto.

(b)
El Secretario determinar por reglamento las circunstancias en que dichos
11
pagos se considerarn como una distribucin por la entidad conducto a cambio del
12
inters de dicho dueo y no como la participacin distribuible o pagos garantizados
13
segn establecido en el apartado (a).
14
SUBCAPTULO E DISPOSICIONES MISCELNEAS
15
Seccin 1075.01.- Efecto de la Aplicacin de las disposiciones del Captulo 7 a
16
Corporaciones sujetas al Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este
17
Cdigo
18
(a)
Eleccin hecha para el primer ao contributivo comenzado luego del 31 de
19
diciembre de 2014.- Cualquier entidad sujeta a tributacin como corporacin, segn las
20
disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este Cdigo o del
21
Subtitulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, durante su ltimo ao
22
contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015, y que para el primer ao
634
1
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 est sujeta a tributacin
bajo las disposiciones de este Captulo, se considerar que, al ltimo da de dicho ao
transfiri sus activos y pasivos a sus accionistas e inmediatamente despus los accionistas
aportaron los activos y pasivos distribuidos a una nueva entidad conducto en una
transaccin sujeta a las disposiciones de la Seccin 1072.01. Disponindose que:
(1) ninguna ganancia o prdida estar sujeta contribucin sobre ingresos
como resultado de las distribuciones que se consideren llevadas a cabo a tenor con
este apartado.
(2) las utilidades y beneficios acumulados al cierre del ano contributivo
10
anterior al primer ao en que entra en vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03
11
de este Cdigo se considerarn distribuidos durante los primeros dos aos
12
contributivos de la entidad conducto sujeto a los dispuesto en la Seccin
13
1073.05(a)(1) de este Cdigo, y la tasa de contribucin aplicable a dichas
14
distribuciones ser de diez (10) por ciento; disponindose que para propsitos de
15
determinar el monto de las utilidades y beneficios acumulados bajo este prrafo la
16
entidad estar sujeta a los ajustes en el ingreso bruto descritos en la Seccin
17
1075.02;
18
(3) para propsitos de determinar la contribucin sobre ingresos, la entidad
19
no estar sujeta a los ajustes en el ingreso bruto descritos en la Seccin 1075.02 de
20
este Cdigo en su ltimo ao contributivo anterior al primer ao en que entra en
21
vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03 de ese Cdigo; y
22
(4)
la entidad conducto estar sujeta a las disposiciones de la Seccin
635
1
2

(b)
Eleccin hecha para cualquier ao contributivo que no sea mencionado en
el apartado (a) de esta Seccin.- Cualquier entidad que, previo al ao contributivo que
est sujeta a tributacin bajo las disposiciones de este Captulo, estuvo sujeta a tributacin
segn las disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este Cdigo
o del Subtitulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se considerar
que, al ltimo da de dicho ao transfiri sus activos y pasivos a sus accionistas, en
liquidacin de la entidad en una transaccin, sujeta a las disposiciones de la Seccin
1034.04(q) e inmediatamente despus los accionistas aportaron los activos y pasivos
10
distribuidos a una nueva entidad conducto en una transaccin sujeta a las disposiciones
11
de la Seccin 1072.01. Disponindose que:
12
(1) ninguna ganancia o prdida estar sujeta contribucin sobre ingresos
13
como resultado de las distribuciones que se consideren llevadas a cabo a tenor con
14
este apartado;
15
16
17
18
(2) la entidad conducto estar sujeta a los ajustes descritos en la Seccin

1075.02;
(3) la entidad conducto estar sujeta a las disposiciones de la Seccin
1075.03; y
19
(4) las utilidades y beneficios acumulados al cierre del ao contributivo
20
anterior al primer ao en que entre en vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03
21
estarn sujetas a los dispuesto en la Seccin 1073.05(a)(1) de este Cdigo y a una
22
tasa de contribucin de veinte (20) por ciento.
636
1
2
3
4
Seccin 1075.02.- Ajustes Como Resultado del Ejercicio de la Opcin

(a)
Recuperacin de Beneficios del Mtodo Ultimo en entrar, Primero en salir
(LIFO).(1)
En general.- Si (A)
una entidad conducto estuvo sujeta a tributacin como una
corporacin regular durante el ltimo ao contributivo antes del primer
ao contributivo para el cual fue efectiva la eleccin de acuerdo con la
Seccin 1070.03, y
(B)
para dicho ltimo ao contributivo, la entidad tena en vigor
10
una eleccin de acuerdo con la Seccin 1040.07(d) para la utilizacin del
11
mtodo de valorizar inventarios ltimo en entrar, primero en salir
12
(LIFO), la recuperacin (recapture) de los beneficios del mtodo ltimo
13
en entrar, primero en salir se incluir en el ingreso bruto de la entidad para
14
dicho ltimo ao contributivo (y los ajustes apropiados a la base del
15
inventario tomarn en consideracin la cantidad incluida en ingreso bruto
16
de acuerdo con este prrafo).
17
(2)
18
Contribucin adicional pagadera a plazos.(A)
En general.-
Cualquier incremento en la contribucin
19
impuesta por este Subttulo por razn de este apartado ser pagadera en
20
cuatro (4) plazos iguales.
21
22
(B)
Fecha para el pago de los plazos.- El primer plazo de acuerdo
con el inciso (A) ser pagadero no ms tarde de la fecha lmite (sin
637
1
considerar prrroga) para rendir la planilla de la contribucin impuesta por
este Subttulo para el ltimo ao contributivo para el cual la entidad fue
una corporacin regular y los tres (3) plazos siguientes se pagarn no ms
tarde de la fecha lmite para rendir (segn determinado) la planilla de la
entidad conducto para los tres (3) aos contributivos siguientes.

(C)
Sin intereses por el perodo prorrogado.- No obstante lo
dispuesto en el Subttulo F, la fecha establecida para el pago de cada plazo
bajo este prrafo se determinar de acuerdo con este prrafo.
(3)
Cantidad de la recuperacin de los beneficios del mtodo ltimo en
10
entrar, primero en salir.-
11
recuperacin de los beneficios del mtodo ltimo en entrar, primero en salir
12
significa la cantidad (si alguna) por la cual (A)
13
Para propsitos de este apartado el trmino la
la cantidad de inventario de los activos de inventario bajo el
14
mtodo primero en entrar, primero en salir (FIFO) autorizado por las
15
Seccin 1040.07(d), excede

(B)
16
la cantidad de inventario de dichos activos de acuerdo con el
17
mtodo ltimo en entrar, primero en salir (LIFO).
18
Para propsitos de este prrafo, la cantidad de inventario se determinar al
19
20
21
22
cierre del ltimo ao contributivo referido en el prrafo (1).

(4)
Otras definiciones.- Para propsitos de este apartado(A)
mtodo ltimo en entrar, primero en salir.- El trmino
mtodo ltimo en entrar, primero en salir significa el mtodo autorizado
638
por la Seccin 1040.07(d).
(B)
Activos de inventario.- El trmino activos de inventario
significa inventario u otra propiedad de tal naturaleza que estara
propiamente incluida en el inventario de la corporacin si estuviese en
existencia al cierre del ao contributivo.

(C)
Mtodo para determinar la cantidad de inventario.-
La
cantidad de inventario de los activos de acuerdo con un mtodo autorizado
por la Seccin 1040.07(d) se determinar (i)
si la corporacin utiliza el mtodo al detal para valorar
10
inventarios de acuerdo con la Seccin 1040.07(d), utilizando dicho
11
mtodo, o
12
(ii)
mercado, el que resulte menor.
13
14
15
16
si la clusula (i) no aplicar utilizando el costo o
(b)
Reconocimiento de Ingresos Diferidos bajo Contratos a Largo Plazo.(1)
En general.- Si(A)
17
18
19
Seccin 1070.03, y
20
(B)
para dicho ltimo ao contributivo, la entidad opt por
21
reconocer el ingreso bruto relacionado a contratos de instalacin,
22
edificacin y construccin de obras bajo el mtodo de contrato terminado,
639
1
se incluir el ingreso diferido bajo dicho mtodo en el ingreso bruto de la
entidad para dicho ltimo ao contributivo.
(2)
En general.-

(B)
10
11
12
13
entidad conducto para los tres (3) aos contributivos siguientes.

(C)
14
15
16
17
(3)
Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el mtodo de contrato
18
terminado.- Para propsitos de este apartado el trmino reconocimiento de
19
ingreso diferido bajo el mtodo de contrato terminado significa la cantidad (si
20
alguna) por la cual -
21
22
(A)
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de porcentaje de
terminacin excede,
640
(B)
terminado.
Para propsitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinar
al cierre del ltimo ao contributivo referido en el prrafo (1)
4
5
6
7
8
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de contrato
(4)
Contrato terminado.- El trmino contrato terminado significa el mtodo
autorizado segn los reglamentos de la Seccin 1040.02.

(c)
Reconocimiento de Ingreso Diferido en Ventas a Plazos.(1)
En general.- Si(A)
10
11
12
Seccin 1070.03, y
13
(B)
para dicho ltimo ao contributivo o cualquier ao
14
contributivo anterior, la entidad dispusiere de propiedad mueble mediante
15
el mtodo de ventas a plazos, se incluir el ingreso diferido bajo dicho
16
mtodo en el ingreso bruto de la entidad para dicho ltimo ao
17
contributivo.
18
(2)
19
En general.-
20
21
22
(B)
641
1
entidad para los tres (3) aos contributivos siguientes.

(C)

(3)
10
Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el mtodo de ventas a
11
plazos.- Para propsitos de este apartado el trmino reconocimiento de ingreso
12
diferido bajo el mtodo de ventas a plazos significa la cantidad (si alguna) por la
13
cual (A)
14
la cantidad de ingreso bruto sin tomar en consideracin el
mtodo de ventas a plazos, excede
15
(B)
16
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de ventas a
plazos.
17
18
Para propsitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinar
19
al cierre del ltimo ao contributivo referido en el inciso (A) del prrafo (1).
20
21
22
Seccin 1075.03.- Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas

(a)
Regla General.-
Si para cualquier ao contributivo comenzado en el
perodo de reconocimiento una entidad conducto tiene una ganancia neta implcita
642
1
reconocida, se le impondr una contribucin (computada de acuerdo con el prrafo (b))
sobre el ingreso de dicha entidad para dicho ao contributivo.
3
4
(b)
Monto de la Contribucin.(1)
En general.- El monto de la contribucin impuesta por el apartado
(a) se determinar aplicando la tasa de contribucin establecida en la Seccin
1022.01 a la ganancia neta implcita reconocida de la entidad conducto para el ao
contributivo.
(2)
Arrastre de prdidas netas en operaciones de aos regulares.- No
obstante lo dispuesto en la Seccin 1075.05(g) de este Cdigo, cualquier arrastre
10
de prdidas netas en operaciones que se originaron en un ao contributivo para el
11
cual la entidad estuvo sujeta a tributacin como una corporacin regular, se
12
admitir como una deduccin contra la ganancia neta implcita reconocida de la
13
entidad conducto para el ao contributivo. Para propsitos de determinar la
14
cantidad de dicha prdida, que se pueda arrastrar a aos contributivos
15
subsiguientes, la cantidad de la ganancia implcita neta reconocida se tratar como
16
ingreso tributable. Reglas similares a las reglas de las oraciones anteriores de este
17
prrafo aplicarn en el caso de un arrastre de prdida de capital que surja en un
18
ao contributivo para el cual la entidad estuvo sujeta a tributacin como una
19
corporacin regular.
20
(3)
Coordinacin con la Seccin 1023.03 de este Cdigo.- La cantidad de
21
la ganancia neta implcita reconocida no cualificar para la contribucin
22
alternativa que establece la Seccin 1023.03, independientemente de la naturaleza
643
1
del activo que gener la misma.
(c)
Limitaciones.(1)
Entidades que siempre han sido entidades conducto.- El apartado
(a) no aplicar a cualquier entidad si una eleccin de acuerdo con la Seccin
1070.03 de este Cdigo ha estado en vigor con relacin a dicha entidad para cada
uno de sus aos contributivos. Disponindose que, una entidad conducto y
cualquier entidad predecesora se considerarn como una entidad para propsitos
de la oracin anterior.
(2)
Limitacin
sobre
el
monto
de
ganancias
netas
implcitas
10
reconocidas.- El monto de la ganancia neta implcita reconocida para cualquier
11
ao contributivo no sobrepasar del exceso (si alguno) de -
12
(A)
la ganancia neta implcita no realizada, sobre
13
(B)
la ganancia neta implcita reconocida para los aos
contributivos anteriores comenzados en el perodo de reconocimiento.
14
15
16
17
(d)
Definiciones y Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin (1)
Ganancia neta implcita no realizada.- El trmino ganancia neta
implcita no realizada significa la cantidad (si alguna) por la cual (A)
18
el justo valor en el mercado de los activos de la entidad de
19
individuos al comienzo del primer ao contributivo para el cual est en
20
vigor una eleccin de acuerdo con la Seccin 1070.03 de este Cdigo, excede
(B)
21
22
(2)
las bases ajustadas agregadas de dichos activos en tal fecha.
Ganancia neta implcita reconocida.-
644
(A)
En general.- El trmino ganancia neta implcita reconocida
significa con relacin a cualquier ao contributivo comprendido en el
perodo de reconocimiento, lo menor de(i)
la cantidad que sera ingreso tributable de la
corporacin de individuos para dicho ao contributivo si se
consideraran solamente las ganancias implcitas reconocidas y las
prdidas implcitas reconocidas, o

(ii)
el ingreso tributable de dicha corporacin para tal ao
contributivo determinado de acuerdo con la Seccin 1031.05.
(B)
10
Arrastre.-
Si para cualquier ao contributivo, el monto
11
referido en la clusula (i) del inciso (A) excede el monto a que se refiere la
12
clusula (ii) del inciso (A), dicho exceso se considerar como una ganancia
13
neta implcita reconocida en el siguiente ao contributivo.
14
(3)
Ganancia implcita reconocida.-
El trmino ganancia implcita
15
reconocida significa cualquier ganancia reconocida durante el perodo de
16
reconocimiento en la disposicin de cualquier activo excepto en la medida que la
17
corporacin de individuos establezca que -
18
(A)
dicho activo no fue posedo por la corporacin de individuos
19
al primer da del ao contributivo para el cual la corporacin fue una
20
corporacin de individuos, o
21
22
(B)
dicha ganancia sobrepasa del exceso (si alguno) de (i)
el justo valor en el mercado de dicho activo al primer
645
da de dicho ao contributivo, sobre
(ii)
2
3
(4)
la base ajustada del activo en dicho momento.
Prdidas implcitas reconocidas.- El trmino prdidas implcitas
reconocidas significa cualquier prdida reconocida durante el perodo de
reconocimiento sobre la disposicin de cualquier activo en la medida que la
corporacin de individuos establezca que(A)
dicho activo fue posedo por la corporacin de individuos al
comienzo del primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una
corporacin de individuos, y
(B)
10
dicha prdida no excede el exceso de (i)
11
ao contributivo, sobre
12
13
(ii)
14
momento.
15
16
la base ajustada de dicho activo al comienzo de dicho
(5)
el justo valor en el mercado de dicho activo en dicho
Tratamiento de ciertas partidas implcitas.(A)
Partidas de ingresos.- Cualquier partida de ingreso que se
17
tome en consideracin durante el perodo de reconocimiento que es
18
atribuible a perodos antes del primer ao contributivo para el cual la
19
corporacin fue una corporacin de individuos se considerar como una
20
ganancia implcita reconocida para el ao contributivo en el cual dicha
21
partida fue debidamente tomada en consideracin.
22
(B)
Partidas deducibles.- Cualquier cantidad que es admisible
646
1
como una deduccin durante el perodo de reconocimiento (determinado
sin considerar cualquier arrastre) que es atribuible a perodos antes del
primer ao contributivo al que se refiere el inciso (A), se considerar como
una prdida implcita reconocida para el ao contributivo para el cual dicha
partida es admitida como una deduccin.

(C)
Ajustes a la ganancia neta implcita no realizada.- La cantidad
de la ganancia neta implcita no reconocida ser debidamente ajustada por
las cantidades que se considerarn como ganancias o prdidas implcitas
reconocidas de acuerdo con este prrafo si dichas cantidades fueron
10
debidamente consideradas (o admisibles como una deduccin) durante el
11
perodo de reconocimiento.
12
(6)
Tratamiento de cierta propiedad.- Si la base ajustada de cualquier
13
activo se determina (en parte o en su totalidad) por referencia a la base ajustada
14
de cualquier otro activo posedo por la corporacin de individuos al comienzo del
15
primer ao contributivo al cual se hace referencia en el prrafo (3) (A)
16
17
dicho activo se considerar como posedo por la corporacin
de individuos al comienzo de dicho primer ao contributivo, y

(B)
18
cualquier determinacin de acuerdo con el prrafo (3)(B) o
19
(4)(B) con relacin a dicho activo se har por referencia al justo valor en el
20
mercado y la base ajustada de tal otro activo al comienzo de dicho ao
21
contributivo.
22
(7)
Perodo
de
reconocimiento.-
El
trmino
perodo
de
647
1
reconocimiento significa el perodo de diez (10) aos comenzado en el primer da
del primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de
individuos.
4
5
6
(8)
Tratamiento de la transferencia de activos de una corporacin
regular a una corporacin de individuos. (A)
En general.-
reglamento, si -
(i)
activo, y
(ii)
10
Excepto segn se disponga mediante
una corporacin de individuos adquiere cualquier
la base de la corporacin de individuos en dicho activo
11
se determina (en todo o en parte) por referencia a la base de dicho
12
activo (o de cualquier otra propiedad) en manos de una corporacin
13
regular, entonces se impondr una contribucin sobre cualquier
14
ganancia neta implcita reconocida atribuible a cualquiera de dichos
15
activos para cualquier ao contributivo comenzando en el perodo
16
de reconocimiento.
17
determinar de acuerdo con las reglas de esta seccin, modificadas
18
segn se dispone en el inciso (B).
19
(B)
20
21
22
La cantidad de dicha contribucin se
Modificaciones.- Para propsitos de este prrafo, se harn las
siguientes modificaciones: (i)
Los prrafos anteriores de este apartado se aplicarn
tomando en consideracin el da en que los activos fueron
648
1
adquiridos por la corporacin de individuos en vez de al comienzo
del primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una
corporacin de individuos.
(ii)
4
(9)
El apartado (c)(1) no aplicar.
Referencia al Primer Ao Contributivo.- Cualquier referencia en esta
seccin al primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin
de individuos se considerar como una referencia al primer ao contributivo para
el cual la corporacin fue una corporacin de individuos segn su ms reciente
eleccin de acuerdo con la Seccin 1115.02.
10
(e)
Reglamentos.-
El Secretario promulgar los reglamentos que sean
11
necesarios para llevar a cabo los propsitos de esta seccin.
Dichos reglamentos
12
dispondrn el tratamiento apropiado de corporaciones sucesoras.
13
Seccin 1075.04.- Regla Especial para Socios de Sociedades y Miembros de Compaas
14
de Responsabilidad Limitada no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico
15
que tributan como sociedades o cuyos ingresos y gastos se atribuyan a sus
16
miembros para propsitos de la contribucin sobre ingresos federal o del pas
17
extranjero
18
(a)
En el caso de sociedades o compaas de responsabilidad limitada no
19
dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico sujetas a tributacin como sociedad bajo
20
el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos
21
(United States Code), segn enmendado, o disposicin anloga de un pas extranjero, o
22
cuyos ingresos y gastos se atribuyan a sus miembros para propsitos de la contribucin
649
1
sobre ingresos federal o del pas extranjero, el socio o miembro que sea residente en
Puerto Rico, deber reportar en Puerto Rico el ingreso conforme a lo reportado por dicha
sociedad o compaa de responsabilidad limitada para propsitos de tributacin federal
o del pas extranjero.
(b)
Para propsitos de lo dispuesto en el apartado (a) de esta seccin, estas
sociedades o compaas de responsabilidad limitada sern consideradas como entidades
conducto bajo las disposiciones de este Captulo 7.
Seccin 1075.05.- Definiciones y Reglas Especiales
(a)
Participacin Proporcional.- Para propsitos de este Captulo -
10
(1)
En general.- Excepto segn se dispone en el prrafo (2), la participacin
11
proporcional de cada dueo en cualquier partida para cualquier ao contributivo ser la
12
suma de las cantidades determinadas con relacin a cada dueo:
13
14
15
16
17
(A)
asignando una porcin igual a dicha partida a cada da del ao
contributivo, y
(B)
dividiendo dicha porcin proporcional entre las acciones o participaciones
en circulacin en dicho da.

(c)
Miembro de una Familia.- Para propsitos de este Captulo, el trmino
18
miembro de una familia significa los cnyuges, ascendientes, descendientes y cualquier
19
fideicomiso para el beneficio de dichas personas.
20
21
22
(d)
Modo de Hacer las Elecciones.-
Cualquier eleccin conforme a este
Captulo se efectuar de conformidad con los reglamentos que promulgue el Secretario.

(e)
Gastos No Relacionados a la Explotacin de Una Industria o Negocio en
650
1
Puerto Rico.- Para propsitos de la Seccin 1033.02, no sern admisibles los gastos no
directamente relacionados con la explotacin de una industria o negocio de la entidad
conducto.
(f)
Servicios Prestados por un Dueo a la Entidad Conducto.- Para propsitos
de la determinacin del ingreso neto de la entidad conducto de acuerdo con la Seccin
1071.02, la entidad conducto asignar una compensacin razonable que refleje el valor de
los servicios relacionados con la explotacin de la industria o negocio de la entidad
prestados por un dueo de dicha entidad.
9
10
11
(g)
No se permiten arrastres entre aos de corporacin regular y aos de
entidad conducto. (1)
De ao de corporacin regular a ao de entidad conducto.- No se
12
permitirn arrastres provenientes de un ao contributivo para el cual la entidad
13
estuvo sujeta a tributacin como una corporacin regular a un ao contributivo
14
para el cual dicha entidad es una entidad conducto.
15
(2)
No arrastre de ao de entidad conducto.- No existir un arrastre a
16
nivel de la entidad durante un ao contributivo para el cual la entidad es una
17
corporacin de entidad conducto.
18
(3)
Tratamiento de un ao de entidad conducto como un ao
19
transcurrido (Elapsed).- Nada de lo dispuesto en los prrafos (1) y (2) impedir
20
tratar un ao contributivo para el cual la entidad es una entidad conducto como
21
un ao contributivo para propsitos de determinar el nmero de aos
22
contributivos al cual se pueda arrastrar una partida proveniente de un ao para el
651
1
cual la entidad estuvo sujeta a tributacin como una corporacin regular.
Seccin 1075.06.- Conversin Estatutaria de entidades sujetas a tributacin bajo este
Captulo para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014
(a)
Toda sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a
tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A de la Ley 1-2011,
segn enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con
anterioridad al 1 de enero de 2015, estar sujeta a tributacin bajo las disposiciones
de este Captulo, para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de
diciembre de 2014 y aos contributivos subsiguientes.
10
(b)
Toda sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a lo
11
dispuesto en el apartado (a) de esta seccin, se considerar que, al ltimo da del
12
ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 se
13
convirti a una entidad conducto, sujeta a las disposiciones de este Captulo.
14
(1)
Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin alguno ser
15
reconocido por la sociedad o compaa de responsabilidad limitada ni por sus
16
socios o miembros, segn sea el caso, como resultado de la conversin. Las bases
17
de los activos de la sociedad o compaa de responsabilidad limitada, los periodos
18
de posesin de dichos activos y dems atributos contributivos sern transferidos
19
a la nueva entidad conducto.
20
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que la
21
sociedad o compaa de responsabilidad limitada que se convirti. Si la sociedad
22
o compaa de responsabilidad limitada tuviere un ao contributivo diferente al
652
1
de sus socios o miembros al amparo de la Seccin 1071.04 de la Ley 1-2011, el ao
contributivo de la entidad conducto se mantendr hasta que haya un cambio de
socio. En dicho caso, se seguirn las disposiciones aplicables al ao contributivo
de este Captulo.
(3)
Base de los socios o miembros en la entidad conducto.- La base del
inters de los socios o miembros en la sociedad o compaa de responsabilidad
limitada sujeta a tributacin bajo el Captulo 7 del Subtitulo A de la Ley 1-2011 que
ser convertida a entidad conducto deber ser determinada al ltimo da del
ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 bajo lo
10
dispuesto en la Seccin 1071.05 de la Ley 1-2011. Dicha base ser considerada la
11
base inicial del dueo en la entidad conducto para el primer ao contributivo
12
comenzado despus del 31 de diciembre de 2014.

(4)
13
Para propsitos de este Cdigo, se entender que slo hubo un
14
simple cambio de identidad mediante la conversin dispuesta en esta Seccin.
15
Ningn trmino dispuesto por este Cdigo se entender interrumpido por razn
16
de esta conversin.
17
CAPITULO 8 FIDEICOMISOS Y SUCESIONES
18
SUBCAPTULO A FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS
19
20
Seccin 1081.01.- Fideicomisos de Empleados

(a)
Exencin.- Un fideicomiso organizado bajo las leyes de Puerto Rico que
21
forme parte de un plan de un patrono, de bonificacin en acciones, de pensiones o de
22
participacin en ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados residentes en
653
1
Puerto Rico o que rindan servicios principalmente en Puerto Rico, y de los beneficiarios
de stos; o un fideicomiso organizado bajo las leyes de Puerto Rico o que sea considerado
un fideicomiso domstico bajo el Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de
1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, que forme parte de un
plan de un patrono de bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en
ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados residentes en Puerto Rico o
empleados residentes en Puerto Rico y Estados Unidos, o de los beneficiarios de stos no
ser tributable bajo este Subcaptulo y ninguna otra disposicin de este Subcaptulo ser
aplicable con respecto a dicho fideicomiso o a sus beneficiarios-
10
(1)
si se hacen aportaciones al fideicomiso por dicho patrono o dichos
11
empleados, o por ambos, con el fin de distribuir a dichos empleados o a sus
12
beneficiarios el caudal y el ingreso del fondo acumulado por el fideicomiso de
13
acuerdo con dicho plan;
14
(2)
si bajo el documento de fideicomiso es imposible, en momento
15
alguno anterior al pago de todas las obligaciones con respecto a empleados y a sus
16
beneficiarios bajo el fideicomiso, que parte alguna del caudal o del ingreso sea
17
(dentro del ao contributivo o con posterioridad a ste) usada para, o destinada a,
18
fines que no sean el beneficio exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios de
19
stos (pero no se considerar que este prrafo prohbe la devolucin de activos del
20
plan al patrono de conformidad con la Seccin 403(c) de la Ley Federal para la
21
Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados de 1974 (ERISA));
22
(3)
si el fideicomiso, o dos (2) o ms fideicomisos, o el fideicomiso o
654
1
fideicomisos y el plan o planes de anualidades son designados por el patrono
como parte de un plan que cumpla con los requisitos mnimos de cubierta
dispuestos en este prrafo.
(A)
Requisitos de cubierta.(i)
el plan beneficie por lo menos al setenta (70) por ciento
de los empleados que no son empleados altamente remunerados,
segn se define en el apartado (d)(3)(E)(iii); o,

(ii)
el plan beneficie un porcentaje de aquellos empleados
que no son altamente remunerados y dicho porcentaje sea por lo
10
menos el setenta (70) por ciento del porcentaje de empleados
11
altamente remunerados que son beneficiarios bajo el plan; o,

(iii)
12
13
14
15
16
(B)
el plan cumple con los requisitos del inciso (B).
Prueba del porcentaje de beneficio promedio.(i)
En general.- Un plan se tratar como que llena los
requisitos de este inciso si(I)
el plan beneficia a aquellos empleados que
17
califiquen bajo una clasificacin establecida por el patrono
18
que el Secretario determine que no discrimina en favor de
19
empleados que son altamente remunerados; y,
20
(II)
el porcentaje de beneficio promedio para
21
empleados que no son empleados altamente remunerados es
22
por lo menos setenta (70) por ciento del porcentaje de
655
1
beneficio promedio para empleados altamente remunerados.
(ii)
Porcentaje de beneficio promedio.- A los fines de este
inciso el trmino porcentaje de beneficio promedio significa,
respecto a cualquier grupo de empleados, el promedio del
porcentaje de beneficios computado separadamente respecto a
cada empleado en dicho grupo (independientemente de que el
empleado participe o no en el plan).
8
9
(iii)
Porcentaje de beneficio.- A los fines de este inciso(I)
el trmino porcentaje de beneficio significa la
10
aportacin o beneficio establecido por un patrono o patronos
11
en favor de un empleado bajo todos los planes cualificados
12
mantenidos por dicho patrono, determinado a base de un por
13
ciento de la compensacin del empleado.
14
(II)
Perodo para el cmputo del porcentaje de
15
beneficio.- A eleccin del patrono, el porcentaje de beneficio
16
para cualquier ao del plan ser computado sobre la base de
17
las aportaciones o beneficios para el ao del plan, o, para
18
cualquier perodo consecutivo de aos del plan (no mayor de
19
tres (3) aos), que termine en el ao del plan y que sea
20
especificado en la eleccin. Una vez hecha la eleccin bajo esta
21
subclusula, la misma podr ser modificada o revocada
22
nicamente con el consentimiento del Secretario.
656
1
2
(C)
Exclusin de ciertos empleados.- A los fines del cmputo
requerido bajo el inciso anterior se excluirn los siguientes empleados(i)
Empleados incluidos en una unidad de empleados
cubiertos bajo un convenio colectivo, el cual sea considerado por el
Secretario del Trabajo como un convenio entre representantes de los
empleados y uno o ms patronos, si existe evidencia que demuestre
que los beneficios por retiro otorgados a estos empleados fueron
producto de una negociacin de buena fe entre los representantes de
los empleados y el patrono o patronos.

(ii)
10
11
Empleados que sean extranjeros no residentes que no
reciban del patrono ingreso ganado de fuentes de Puerto Rico.

(iii)
12
Si el plan establece una edad y un perodo de servicio
13
mnimo como condicin para participacin y excluye todos los
14
empleados que no cumplan con esos requisitos de participacin,
15
entonces se excluirn esos empleados no elegibles para propsitos
16
de aplicar este prrafo.
17
(D)
18
Regla especial para algunas adquisiciones o disposiciones.(i)
En general.- Si como resultado de una transaccin de
19
adquisicin o disposicin corporativa, una entidad pasa a ser o deja
20
de ser un miembro del grupo controlado del patrono, segn se define
21
en la Seccin 1010.04 se considerar que cualquier plan que cubra a
22
los empleados de dicha entidad o de cualquier miembro del grupo
657
1
controlado del patrono cumple con los requisitos del prrafo (3) del
apartado (a) de esta seccin durante el perodo de transicin, sujeto
a que (I)
El plan haya cumplido con los requisitos de la
Seccin 1081.01(a)(3)(C) inmediatamente antes del cambio en
la composicin del grupo controlado del patrono, y

(II)
La
cubierta
bajo
el
plan
no
cambie
significativamente durante el perodo de transicin (excepto
por razn del cambio en la composicin del grupo controlado
10
del patrono), o el plan cumpla con aquellos requisitos que el
11
Secretario pueda disponer mediante reglamento.
12
(ii)
Perodo de transicin.- Para propsitos de este inciso,
13
el trmino perodo de transicin significa el perodo comenzado el
14
da en que cambia la composicin del grupo controlado del patrono,
15
y termina el ltimo da del primer ao del plan comenzado despus
16
del da en que cambia la composicin del grupo controlado del
17
patrono.
18
(4)
si las aportaciones o los beneficios dispuestos bajo el plan no
19
discriminan en favor de empleados que son socios, oficiales, accionistas, personas
20
cuyos deberes principales consisten en supervisar el trabajo de otros empleados, o
21
empleados altamente remunerados.
22
tomarn en consideracin aquellos empleados excluidos por el prrafo (3)(C).
Para propsitos de este prrafo, no se
658
1
(5)
Una clasificacin no ser considerada discriminatoria dentro del
significado de los prrafos (3)(A)(ii) y (iii) o (4) solamente porque est limitada a
empleados a sueldo o a empleados de oficina. Tampoco se considerar un plan
como discriminatorio, dentro del significado de dichas disposiciones, solamente
porque las aportaciones de los empleados o los beneficios a favor de dichos
empleados, bajo el plan, guarden una relacin uniforme con la compensacin total
o con el tipo bsico o regular de compensacin de dichos empleados, o difieren
debido a cualesquiera beneficios por retiro establecidos por ley estatal o federal.
(6)
Un plan ser considerado que llena los requisitos del prrafo (3)
10
durante la totalidad de cualquier ao contributivo del plan si en un da en cada
11
trimestre el mismo satisface dichos requisitos.
12
(7)
Para fines de este apartado, en el caso de un plan de pensiones o de
13
participacin en ganancias establecido por un patrono que sea una sociedad, el
14
trmino empleados incluye los socios de dicha sociedad que rindan servicios a
15
sta. Para fines de estas disposiciones el trmino socios incluye a todos los socios
16
industriales, aun cuando medien contratos de servicios profesionales entre la
17
sociedad y el socio.
18
capitalistas cuya nica relacin con la sociedad sea la de inversionistas.
19
(8)
No se considerarn como empleados aquellos socios
En el caso de cualquier plan que provee aportaciones o beneficios
20
para empleados, todos o algunos de los cuales son empleados-dueos (segn se
21
definen en el apartado (f)) un fideicomiso que forme parte de dicho plan
22
constituir un fideicomiso cualificado bajo esta seccin solamente si el mismo
659
1
reune los requisitos del apartado (g). Para la prdida de la exencin en el caso de
fideicomisos de empleados, bajo ciertas circunstancias, vanse las Secciones
1102.06 y 1102.07.
(9)
El plan deber tambin cumplir con las disposiciones que le sean
aplicables de la Ley Federal de Seguridad en el Ingreso por Retiro (Employee
Retirement Income Security Act of 1974, conocida como ERISA, por sus siglas en
ingls).
(10)
Un fideicomiso que es parte de un plan de adquisicin de acciones
para empleados (segn se define en el apartado (h)), no constituir un fideicomiso
10
calificado bajo el apartado (a) de esta seccin, a menos que cumpla con los
11
requisitos dispuestos en los incisos (A) y (B).
12
13
(A)
Diversificacin de las Inversiones.

(i)
En General- Un plan se considerar que llena los
14
requisitos de este apartado si cada participante calificado en el plan
15
puede elegir dentro de los noventa (90) das siguientes al cierre de
16
cada ao del plan en el perodo de eleccin calificado instruir al plan
17
en cuanto a la inversin de por lo menos veinticinco (25) por ciento
18
de la cuenta del participante en el plan (en la medida en que dicha
19
porcin exceda la cantidad a la cual una eleccin previa bajo esta
20
clusula es aplicable). En el caso del ao de eleccin en que el
21
participante pueda hacer su ltima eleccin, la oracin anterior
22
aplicar sustituyendo cincuenta (50) por ciento en lugar del
660
1
2
3
veinticinco (25) por ciento.

(ii)
Un plan se considerar que cumple con los requisitos
de la clusula (i) si(I)
la porcin de la cuenta del participante sujeta a
la eleccin bajo la clusula (i) es distribuida dentro de los
noventa (90) das siguientes al perodo durante el cual puede
hacerse la eleccin, o
(II)
el plan ofrece al menos tres (3) alternativas de
inversin (que sean consistentes con los reglamentos
10
promulgados por el Secretario o sean valores mobiliarios de
11
una compaa de inversin o un fideicomiso de inversin
12
exenta organizado y autorizado a operar como tal bajo la Ley
13
93-2013, segn enmendada, o una compaa de inversin de
14
fin abierto inscrita bajo las disposiciones de la Ley Nm. 6 de
15
19 de octubre de 1954, segn enmendada, a cada participante
16
que haga una eleccin bajo la clusula (i), y durante los
17
noventa (90) das siguientes al perodo durante el cual la
18
eleccin puede hacerse el plan invierte la porcin de la cuenta
19
del participante cubierta por la eleccin de conformidad con
20
dicha eleccin.
21
(iii)
22
Participante calificado.- Para fines de este apartado el
trmino participante calificado significa cualquier empleado que
661
1
haya completado por lo menos diez (10) aos de participacin bajo
el plan y que haya alcanzado los cincuenta y cinco (55) aos de edad.
(iv)
Perodo de eleccin cualificado.- Para fines de este
apartado, el trmino perodo de eleccin cualificado significa el
perodo de seis (6) aos del plan que comienza el primer ao del plan
en que el individuo se convierte en un participante cualificado,

(v)
coordinacin con reglas de distribucin.- Cualquier
distribucin requerida bajo este prrafo (10) no se considerar en la
determinacin de si una distribucin subsiguiente es una
10
distribucin total dentro de un solo ao contributivo para propsitos
11
del apartado (b) de esta seccin.
12
(B)
Frmula de valorizacin por un profesional cualificado.- Un
13
plan rene los requisitos de este prrafo si todas las tasaciones de las
14
acciones del patrono que no son negociables en un mercado de valores
15
establecido, con relacin a actividades llevadas a cabo por el plan, son
16
realizadas por un profesional cualificado (segn se define en los
17
reglamentos que promulgue el Comisionado de Instituciones Financieras).
18
(11)
Un fideicomiso no constituir un fideicomiso exento bajo el apartado
19
(a) de esta seccin si el plan del cual el fideicomiso es parte concede beneficios o
20
aportaciones con respecto a un participante en exceso de los siguientes lmites -
21
22
(A)
En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos, el
beneficio anual con respecto a un participante, cuando se expresa como un
662
1
beneficio pagadero anualmente mediante una anualidad vitalicia uniforme
sin beneficios secundarios (straight life annuity with no ancillary benefits)
bajo un plan al cual los participantes no hacen aportaciones y no acepta
aportaciones transferidas, no puede exceder de lo menor de (i)
el lmite aplicable para determinado ao contributivo
bajo la Seccin 415(b) del Cdigo de Rentas Internas de los Estados
Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal
sucesora, segn ajustado por el Servicios de Rentas Internas Federal,
o
(ii)
10
cien (100) por ciento del promedio de la compensacin
11
anual del participante para el perodo de aos naturales
12
consecutivos (no ms de tres (3)) durante los cuales su compensacin
13
pagada por el patrono fue ms alta.

(iii)
14
En el caso de un plan de pensiones de beneficios
15
definidos sujetos a las disposiciones de la Ley Federal para la
16
Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados de 1974 (ERISA), el
17
lmite del beneficio anual con respecto a un participante bajo este
18
inciso no podr afectar los derechos adquiridos del participante bajo
19
ERISA sobre su beneficio anual acumulado al 31 de diciembre de
20
2011.
21
(B)
22
En el caso de un plan de aportaciones definidas, las
aportaciones anuales del patrono y del participante y otras adiciones en
663
1
relacin a un participante, sin incluir aportaciones transferidas de otro plan
de retiro cualificado, no pueden exceder de lo menor de (i)
el lmite aplicable para determinado ao contributivo
bajo la Seccin 415(c) del Cdigo de Rentas Internas de los Estados
Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal
sucesora, segn ajustado por el Servicios de Rentas Internas Federal,
o
(ii)
cien (100) por ciento de la compensacin del
participante pagada por el patrono durante el ao natural o el ao
10
del plan, segn seleccionado por el patrono. La compensacin del
11
participante incluye las aportaciones que el participante hace a un
12
plan cualificado bajo un acuerdo de aportaciones en efectivo o
13
diferidas para ese ao.
14
(C)
Para propsitos de determinar el cumplimiento con los
15
requisitos de este prrafo, todos los planes de pensiones de beneficios
16
definidos mantenidos por un mismo patrono se agruparn y se
17
considerarn como un solo plan de pensiones de beneficios definidos y
18
todos los planes de aportaciones definidas mantenidos por un mismo
19
patrono se agruparn y considerarn como un solo plan de aportaciones
20
definidas.
21
(12)
22
Un fideicomiso no constituir un fideicomiso exento bajo el apartado
(a) de esta Seccin si bajo el plan del cual el fideicomiso es parte la compensacin
664
1
anual de un participante que puede ser tomada en consideracin para propsitos
de la determinacin de las aportaciones o beneficios bajo el plan y de la aplicacin
de las pruebas de discrimen y limitaciones en beneficios y aportaciones dispuestas
bajo los apartados (a) y (d) excede el lmite aplicable para determinado ao
contributivo bajo la Seccin 401(a)(17) del Cdigo de Rentas Internas de los
Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora,
segn ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal.
8
9
(13)
Prueba de exencin.(A)
Requisito para Exencin.- Todo fideicomiso que reclame
10
exencin bajo el apartado (a) tendr que solicitar y obtener una
11
determinacin administrativa del Secretario a tales efectos.
12
(B)
Trmino para solicitar Determinacin Administrativa.- La
13
solicitud se deber rendir no ms tarde del ltimo da que se disponga por
14
este Subttulo para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos del
15
patrono que mantiene o auspicia el plan del cual el fideicomiso es parte,
16
incluyendo cualquier prrroga concedida por el Secretario para la
17
radicacin de la misma, para el ao contributivo correspondiente del
18
patrono, durante el cual el plan comenz a cubrir participantes residentes
19
en Puerto Rico o que rinden servicios principalmente en Puerto Rico.
20
Aquellos fideicomisos que al 31 de diciembre de 2014 hubiesen solicitado o
21
tuviesen en vigor una determinacin administrativa bajo la Seccin 1081.01
22
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, Ley 1-2011, segn
665
1
enmendada, se considerarn que han cumplido con el requisito de solicitar
u obtener, segn sea el caso, una determinacin administrativa bajo el
apartado (a).
(C)
Efectividad
de
Determinaciones
Administrativas.-
Las
determinaciones administrativas respecto a la exencin de un fideicomiso
de empleados bajo el apartado (a) estarn en vigor por aquel perodo que
el
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general.
(14)
10
Secretario
determine
mediante
reglamento,
determinacin
Agrupacin de Patronos.(A)
En general.- Para propsitos de las Secciones 1081.01(a) y
11
1081.01(d), todos los empleados de todas las corporaciones, sociedades u
12
otras personas que sean miembros de un grupo controlado de
13
corporaciones, segn definido en la Seccin 1010.04, de un grupo de
14
entidades relacionadas, segn definido en la Seccin 1010.05, o de un grupo
15
afiliado de servicios, segn definido en este prrafo, o que estn bajo un
16
control comn, segn definido por el Secretario mediante reglamentos, y
17
que tengan empleados que sean residentes bona-fide de Puerto Rico, deben
18
ser considerados como empleados de un mismo patrono.
19
(B)
Grupo afiliado de servicios.- Para propsitos de este prrafo,
20
el trmino grupo afiliado de servicios significa un grupo que consiste de
21
una organizacin de servicios (en adelante denominada como la primera
22
organizacin) y una o ms de las siguientes:
666
1
(i)
cualquier organizacin de servicios que (I)
una parte significativa del negocio de dicha
organizacin consiste de la prestacin de servicios (ya sea
para la primera organizacin, para organizaciones descritas
en la clusula (i), o ambas) del tipo que histricamente se
presta en dicha rea de servicios por empleados, y

(II)
regularmente presta servicios para la primera
organizacin o est regularmente asociada con la primera
organizacin para prestar servicios a terceras personas, y
10
(ii)
cualquier otra organizacin si (I)
11
una parte significativa del negocio de dicha
12
organizacin consiste de la prestacin servicios (ya sea para
13
la primera organizacin, para organizaciones descritas en la
14
clusula (i), o ambas) del tipo que histricamente se presta en
15
dicha rea de servicios por empleados, y

(II)
16
diez (10) por ciento o ms del inters en dicha
17
organizacin pertenece a empleados altamente remunerados
18
de la primera organizacin o de una organizacin descrita en
19
la clusula (i).
20
(iii)
Organizacin de servicios.- Para propsitos de este
21
prrafo el trmino organizacin de servicios significa una
22
organizacin cuyo negocio principal es la prestacin de servicios.
667
(iv)
Ciertas organizaciones que realizan funciones de
administracin.- Para propsitos de este prrafo el trmino grupo
afiliado de servicios tambin incluye un grupo que consiste de (I)
una organizacin cuyo negocio principal es
llevar a cabo, de forma regular y continua, funciones de
administracin
organizacin y otras organizaciones relacionadas con dicha
organizacin), y
(II)
para
una
organizacin
(o
para
una
la organizacin (y organizaciones relacionadas)
10
para las cuales la organizacin descrita en la subclusula (I)
11
lleva a cabo las funciones administrativas.

(III)
12
Para propsitos de esta clusula, el trmino
13
organizaciones relacionadas se refiere a aquellas personas
14
relacionadas bajo las reglas de la Seccin 1033.17(b)(1).
15
(15)
Un plan de pensiones, de participacin en ganancias o de
16
bonificacin en acciones puede permitir que los participantes efecten
17
aportaciones voluntarias (after tax contributions) al plan, siempre y cuando dichas
18
aportaciones voluntarias:
19
20
21
22
(A)
no excedan del diez (10) por ciento de la compensacin
agregada del empleado para todos los aos desde que es un participante; y
(B)
sean utilizadas nicamente para propsitos de proveer
beneficios al participante o los beneficiarios de ste.
668
1
2
(b)
Tributacin del Beneficiario.(1)
En general.-
La cantidad realmente distribuida o puesta a
disposicin de cualquier participante o beneficiario por cualquiera de tales
fideicomisos ser tributable a dicho participante o beneficiario en el ao en el cual
sea as distribuida o puesta a su disposicin bajo la Seccin 1031.01(b)(9)(A) como
si fuera una anualidad cuyo precio o consideracin son las cantidades aportadas
por el participante, excepto aquellas cantidades aportadas por el participante a
base de un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas bajo el apartado(d). Si
la totalidad de los beneficios bajo el fideicomiso con respecto a un participante es
10
pagada o puesta a la disposicin del participante o su beneficiario dentro de un
11
solo ao contributivo de ste debido a la separacin del servicio del participante
12
por cualquier razn, o la terminacin del plan (en adelante referida para
13
propsitos de este apartado como una distribucin total), el monto de dicha
14
distribucin, en la cantidad que exceda el monto aportado por el participante, que
15
ya haya sido tributado por ste, ser considerado como una ganancia de capital a
16
largo plazo sujeta a una tasa de veinte (20) por ciento. No obstante lo anterior, en
17
el caso de distribuciones totales realizadas por un fideicomiso que forme parte de
18
un plan de pensiones, participacin en ganancias, de bonificacin en acciones o de
19
adquisicin de acciones para empleados, si
20
(A)
el fideicomiso est organizado bajo las leyes del Gobierno de
21
Puerto Rico, o tiene un fiduciario residente de Puerto Rico y utiliza a dicho
22
fiduciario como agente pagador; y
669
1
(B)
Al menos un diez (10) por ciento del total de los activos del
fideicomiso atribuibles a los participantes residentes de Puerto Rico,
computado a base del balance promedio del de las inversiones del
fideicomiso durante el ao del plan durante el cual se realiza la distribucin
y cada uno de los dos aos del plan precedentes a la fecha de la distribucin,
han estado invertidos en compaas inscritas de inversin organizadas bajo
las leyes de Puerto Rico y sujetas a tributacin bajo la Seccin 1112.01 del
Cdigo, anualidades fijas o variables emitidas por una compaa de seguros
domstica o una compaa de seguros extranjera que durante los tres aos
10
calendarios anteriores a la fecha de la distribucin deriv ms del ochenta
11
por ciento de sus ingresos brutos de fuentes de Puerto Rico, depsitos en
12
cuentas que devenguen intereses en bancos comerciales y mutualistas,
13
cooperativas, asociaciones de ahorro autorizadas por el Gobierno Federal o
14
por el Gobierno de Puerto Rico o en cualquier otra organizacin de carcter
15
bancario radicada en Puerto Rico, incluyendo, pero no limitado a,
16
certificados de depsito, o cualquier otra propiedad que mediante
17
reglamento o carta circular el Secretario cualifique como propiedad
18
localizada en Puerto Rico, entonces el monto de dicha distribucin en
19
exceso del monto aportado por el participante, que haya sido tributado por
20
ste, ser considerado como una ganancia de capital a largo plazo sujeta a
21
una tasa de diez (10) por ciento. En el caso de planes de aportacin definida
22
donde se mantiene una cuenta separada para cada participante o
670
1
beneficiario, se podr cumplir con el requisito de inversin en propiedad
localizada en Puerto Rico en relacin con los activos acreditados a la
cuenta del participante o beneficiario. En el caso de transferencias de un
plan cualificado bajo el apartado (a) de esta Seccin (el plan cedente) a otro
plan cualificado bajo el apartado (a) de esta Seccin, se cumplir con el
requisito de inversin en propiedad localizada en Puerto Rico de este
inciso (B) con respecto al plan cedente tomando en consideracin el perodo
de tiempo durante el cual el plan cedente, o la cuenta del participante en el
plan cedente, cumpli con el requisito de inversin de este inciso (B). El
10
Secretario podr mediante reglamento, carta circular, determinacin
11
administrativa o acuerdo final disponer la manera en que se cumplir con
12
el requisito de inversin en Puerto Rico.
13
(2)
14
Excepcin y regla especial.(A)
A eleccin del participante o beneficiario, las disposiciones
15
del prrafo (1) de este apartado no aplicarn a aquella porcin o a la
16
totalidad de una distribucin total que el plan del cual el fideicomiso exento
17
forma parte transfiera directamente o que el participante aporte a una
18
cuenta o anualidad de retiro individual bajo las disposiciones de la Seccin
19
1081.02, a una cuenta de retiro individual no deducible bajo las
20
disposiciones de la Seccin 1081.03 o a un plan de retiro cualificado bajo las
21
disposiciones de esta Seccin para beneficio de dicho participante o
22
beneficiario no ms tarde de los sesenta (60) das despus de haber recibido
671
1
dicho pago o distribucin. En el caso de una transferencia a una cuenta de
retiro individual no deducible, la excepcin a la cual se refiere este prrafo
slo
1081.03(d)(5)(A).
transferencias a cuentas de retiro individual no deducibles estarn sujetas
a la tributacin dispuesta en la Seccin 1081.03(d)(5) y, para propsitos de
este prrafo se considerar que se cumple con los requisitos del mismo si se
aporta a la cuenta de retiro individual no deducible una cantidad igual a la
cantidad total recibida del fideicomiso cualificado por el participante o
10
beneficiario reducida por la contribucin dispuesta en dicha Seccin
11
1081.03(d)(5) que haya sido retenida, segn all se dispone.
12
aplicar
(B)
aquellas
No
distribuciones
obstante
lo
descritas
anterior,
las
en
la
Seccin
aportaciones
por
Si una distribucin total descrita en el prrafo (1) de este
13
apartado incluye acciones del patrono, aquella parte de la distribucin total
14
que consiste de acciones del patrono se excluir de la distribucin total, para
15
propsitos del cmputo de la contribucin dispuesta en el prrafo (1) de
16
este apartado. Para determinar ganancia o prdida en la disposicin futura
17
de estas acciones, la base de las acciones del patrono distribuidas ser cero,
18
aumentada por el monto aportado por el participante que ya haya sido
19
tributado por ste y que no haya sido tomado en consideracin bajo el
20
prrafo (1) anterior al determinar la tributacin de otras distribuciones del
21
fideicomiso. Los trminos acciones del patrono y grupo controlado
22
tendrn el mismo significado establecido en el prrafo (2) del apartado (h)
672
1
de esta seccin. El agente retenedor no vendr obligado a efectuar la
retencin requerida por el prrafo (3) del apartado (b) de esta seccin sobre
aquella parte de la distribucin total que consiste de acciones del patrono.
(3)
Obligacin de deducir y retener.(A)
Distribuciones totales.- Toda persona, cualquiera que sea la
capacidad en que acte, que efecte distribuciones totales pagaderas con
respecto a cualquier participante o beneficiario deber deducir y retener de
dichas distribuciones una cantidad igual al veinte (20) por ciento del monto
de las mismas en exceso de las cantidades aportadas por el participante al
10
plan que hayan sido tributadas por ste. Esta deduccin y retencin ser de
11
diez (10) por ciento si el fideicomiso cumple con los requisitos dispuestos
12
en los incisos (A) y (B) del prrafo (1) de este apartado. El patrono cuyos
13
empleados participan en el plan o el administrador del plan deber
14
certificarle a la persona que efecte las distribuciones del fideicomiso que
15
se ha cumplido con el requisito de inversin en propiedad localizada en
16
Puerto Rico. Una vez se reciba la certificacin emitida por el patrono, la
17
persona que efecte las distribuciones del fideicomiso no ser responsable
18
del pago de contribucin, intereses o penalidades en caso de que no se haya
19
cumplido con este requisito, pero ser responsable de deducir y retener el
20
diez (10) por ciento.
21
22
(B)
Otras distribuciones.- Toda persona, cualquiera que sea la
capacidad en que acte, que efecte distribuciones o pagos que no sean
673
1
distribuciones totales o prstamos no tributables a participantes pagaderos
con respecto a cualquier participante o beneficiario, tales como
distribuciones parciales efectuadas despus de la separacin del servicio
del participante y retiros efectuados antes de la separacin del servicio,
deber deducir y retener de dichas distribuciones o pagos una cantidad
igual al diez (10) por ciento del monto de las mismas en exceso de la porcin
de dichas distribuciones o pagos correspondientes a cantidades aportadas
por el participante al plan que hayan sido tributadas por ste. No obstante
lo anterior, en el caso de distribuciones a un participante o beneficiario en
10
forma de anualidad o pagos peridicos como resultado de la separacin de
11
empleo a un beneficiario, se deber deducir y retener el diez (10) por ciento
12
del monto de las distribuciones pagadas durante el ao contributivo en
13
exceso de las cantidades aportadas por el participante al plan que hayan
14
sido tributadas por ste, aumentadas por:

(i)
15
en el caso de pensionados de sesenta (60) aos o ms,
16
la cantidad no sujeta a retencin ser de cincuenta y cinco (55,000)
17
dlares; o
18
(ii)
en el caso de pensionados menores de sesenta (60) aos
19
o ms, la cantidad no sujeta a retencin ser de cincuenta y uno
20
(51,000) dlares.
21
(C)
22
Para propsitos de esta Seccin el trmino pagos peridicos
tendr el mismo significado, segn definido en la Seccin 1031.02(a)(11)(D).
674
(D)
Otras Cantidades No Sujetas a Retencin.- Las disposiciones
de los incisos (A) y (B) de este prrafo (3) no aplicarn a distribuciones
totales o parciales que a eleccin del participante sean aportadas a una
cuenta o anualidad de retiro individual bajo las disposiciones de la Seccin
1081.02, a una cuenta de retiro individual no deducible bajo las
disposiciones de la Seccin 1081.03 o a un plan de retiro cualificado bajo las
disposiciones de esta Seccin para beneficio de dicho participante o
beneficiario, de conformidad con lo dispuesto en el inciso (A) del prrafo
(2) de este apartado.

(E)
10
Para propsitos de este apartado (b), aquellos prstamos que
11
un plan le haga a un participante o beneficiario que no cumplan con los
12
siguientes requisitos se considerarn una distribucin tributable al
13
participante o beneficiario:
(i)
14
el prstamo, segn sus trminos y en su operacin,
15
tiene que ser repagado mediante pagos parciales sustancialmente
16
similares al menos trimestralmente; y

(ii)
17
el prstamo, segn sus trminos y en su operacin,
18
tiene que ser repagado en un trmino de no mayor de cinco (5) aos
19
o, en el caso de prstamos que el participante tome para financiar la
20
compra de su residencia principal, aquel trmino dispuesto en el
21
plan.
22
(4)
Obligacin de pagar o depositar contribuciones deducidas o
675
1
retenidas.-
contribucin bajo las disposiciones del prrafo (3), y a entregar en pago de dicha
contribucin al Secretario deber pagar el monto de la contribucin as deducida
y retenida en las Colecturas de Rentas Internas de Puerto Rico del Departamento
de Hacienda, o depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias
designadas como depositarias de fondos pblicos que hayan sido autorizadas por
el Secretario a recibir tal contribucin. La contribucin deber ser pagada o
depositada no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del mes siguiente a la fecha
en que se efectu la distribucin.
10
(5)
Responsabilidad por la contribucin.- Toda persona que venga
11
obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones del
12
prrafo (3) ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser
13
responsable a ninguna otra persona por el monto de cualquier pago de sta.
14
(6)
Declaracin Informativa y Planilla.- Toda persona que venga
15
obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones del
16
prrafo (3) deber rendir una declaracin informativa y planilla con relacin a la
17
misma conforme a lo dispuesto en la Seccin 1063.13.
18
(7)
Si se dejare de retener.- Si el agente retenedor, en violacin de las
19
disposiciones del prrafo (3), dejare de hacer la retencin bajo dicho prrafo, la
20
cantidad que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la
21
distribucin elegible pague al Secretario la contribucin) ser cobrada al agente
22
retenedor siguiendo el mismo procedimiento que se utilizara si se tratare de
676
1
2
contribucin adeudada por el agente retenedor.

(8)
Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar las
contribuciones deducidas y retenidas bajo el prrafo (3) dentro del trmino
establecido por ley, se impondr a tal persona una penalidad del dos (2) por ciento
del monto de la insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos y dos
(2) por ciento por cada perodo o fraccin del perodo adicional de treinta (30) das
mientras subsista la omisin, sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en
total. Para fines de este prrafo, el trmino insuficiencia significa el exceso del
monto de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de
10
la misma que fue depositada en o antes de la fecha prescrita para ello. Para fines
11
de este prrafo, la omisin no se considerar continuada despus de la fecha en
12
que la contribucin sea pagada.
13
(9)
Disposiciones transitorias.- En el caso de cualquier cantidad
14
acumulada y no distribuida de fideicomisos exentos bajo la Seccin 1081.01 de este
15
Cdigo, sobre la cual, el contribuyente pag la contribucin por adelantado segn
16
lo dispuesto en la Seccin 1024.01 de este Cdigo o la Seccin 1023.21 de la Ley 1-
17
2011, segn enmendada, la base del participante o beneficiario en tales
18
fideicomisos aumentar por la cantidad sobre la cual ste pag por adelantado de
19
conformidad con las disposiciones de dichas secciones. Las cantidades sobre las
20
cuales el participante o beneficiario satisfizo la contribucin por adelantado
21
conforme a este prrafo, pero distribuidas con posterioridad al pago de dicha
22
contribucin, no incluirn las cantidades acumuladas en tales fideicomisos luego
677
1
del pago antes mencionado. Al momento de su distribucin, tales sumas, al igual
que cualquier cantidad acumulada previo al pago y sobre la cual no se satisfizo la
contribucin por adelantado, tributarn de acuerdo al prrafo (1) de este apartado.

(10)
El patrono que mantiene o auspicia el plan bajo el cual se crea el
fideicomiso ser solidariamente responsable por el incumplimiento de las
obligaciones impuestas en este apartado al agente retenedor o agente pagador.
(c)
Tratamiento al Beneficiario de un Fideicomiso No Exento bajo el Apartado
(a).-
contributivo del patrono que termine dentro del, o con el ao contributivo del fideicomiso
10
para el cual el fideicomiso no est exento bajo el apartado (a), sern incluidas en el ingreso
11
bruto de un empleado para el ao contributivo en el cual se haga la aportacin al
12
fideicomiso en el caso de un empleado cuyo inters beneficioso en dicha aportacin sea
13
irrevocable a la fecha de hacerse la aportacin.
14
15
Las aportaciones a un fideicomiso hechas por un patrono durante un ao
(d)
Acuerdo de Aportaciones en Efectivo o Diferidas.(1)
Regla general.- No se considera que un plan de participacin en
16
ganancias o un plan de bonificacin en acciones no satisface los requisitos del
17
apartado (a) meramente porque el plan incluya un acuerdo cualificado de
18
aportaciones en efectivo o diferidas.
19
(2)
Acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas.- Un
20
acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas es cualquier acuerdo
21
que forma parte de un plan de participacin en ganancias o un plan de
22
bonificacin en acciones que cumpla con los requisitos del apartado (a) y adems:
678
1
(A)
Provee para que un empleado cubierto pueda optar porque el
patrono efecte aportaciones a un fideicomiso bajo el plan a favor del
empleado o efecte los pagos en efectivo directamente al empleado;
(B)
Provee para que las cantidades acumuladas por el
fideicomiso, las cuales son atribuibles a las aportaciones del patrono
efectuadas de acuerdo con la eleccin del empleado no pueden ser
distribuibles a los participantes u otros beneficiarios antes de-
(i)
separacin del servicio, muerte o incapacidad;
(ii)
terminacin del plan sin el establecimiento de un plan
10
11
sucesor;
(iii)
la
fecha
de
venta
por
una
corporacin
de
12
sustancialmente todos los activos usados por esa corporacin en su
13
industria o negocio con respecto a un empleado que contine su
14
empleo con la corporacin que adquiere dichos activos;
15
(iv)
la fecha de venta por una corporacin de sus acciones
16
en una subsidiaria cuando el empleado contina en su empleo con
17
dicha subsidiaria;
18
(v)
19
20
21
22
cumplir la edad de cincuenta y nueve y medio (59)
aos; o
(vi)
un
caso
de
extrema
emergencia
econmica
(hardship); y
(vii)
las cantidades no sern distribuidas meramente por
679
1
completar un perodo de participacin o el transcurso de un nmero
fijo de aos; y
(C)
provee para que el derecho de un empleado a su beneficio
acumulado proveniente de las aportaciones del patrono al fideicomiso
conforme a la eleccin del empleado sea no confiscable; y

(D)
bajo el cual no se requiere como condicin para participar en
el acuerdo que el empleado haya completado ms de un (1) ao de servicio
con el patrono.
(3)
10
Solicitud de participacin y normas de discriminacin.(A)
Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no podr
11
considerarse como un acuerdo calificado de aportaciones en efectivo o
12
diferidas a menos que-
13
14
15
(i)
aquellos empleados elegibles a beneficiarse bajo el
acuerdo cumplan con las disposiciones del apartado (a)(3), y

(ii)
el por ciento real diferido para empleados altamente
16
remunerados segn se define dicho trmino en el inciso (E)(iii) para
17
cualquier ao guarde una relacin con el por ciento real diferido de
18
todos los dems empleados elegibles para el ao contributivo del
19
plan que cumpla con una de las siguientes pruebas:
20
(I)
el por ciento real diferido para el grupo de
21
empleados altamente remunerados no debe exceder el por
22
ciento real diferido de todos los dems empleados elegibles
680
multiplicado por uno punto veinticinco (1.25).
(II)
el exceso del por ciento real diferido del grupo
de empleados altamente remunerados sobre aquel de todos
los dems empleados elegibles no debe exceder de dos (2)
puntos porcentuales y el por ciento real diferido para el grupo
de empleados altamente remunerados no debe exceder el por
ciento real diferido de todos los dems empleados elegibles
multiplicado por dos (2).
Si dos (2) o ms planes que incluyan acuerdos de aportaciones
10
en efectivo o diferidas se consideran como un plan para fines de los
11
apartados (a)(3) y (4), los acuerdos de aportaciones en efectivo o
12
diferidas incluidos en dichos planes se tratarn como un acuerdo
13
para fines de esta clusula.
14
Si cualquier empleado altamente remunerado es participante
15
bajo dos (2) o ms acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas
16
del patrono, para propsitos de determinar el por ciento diferido
17
respecto a ese empleado, todos los acuerdos de aportaciones en
18
efectivo o diferidas se considerarn como un solo acuerdo.
19
(B)
Para fines del inciso (A), el por ciento real diferido para un
20
grupo especfico de empleados en el ao contributivo del plan ser el
21
promedio de las proporciones calculado separadamente para cada uno de
22
los empleados en dicho grupo que guarde-
681
(i)
el monto de las aportaciones del patrono realmente
pagadas al fideicomiso a beneficio de cada uno de dichos empleados,
para dicho ao contributivo del plan, con

(ii)
4
5
(C)
la remuneracin del empleado para dicho ao del plan.
Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas se
considerar que cumple con los requisitos del apartado (a)(4) respecto a
aportaciones, si rene los requisitos del inciso (A)(ii).
8
9
(D)
a beneficio de cualquier empleado:

(i)
10
11
debern incluir cualquier aportacin del patrono hecha
conforme a la eleccin del empleado bajo el prrafo (2), y

(ii)
12
13
Para fines del inciso (B) las aportaciones del patrono pagadas
bajo aquellas reglas y reglamentos que el Secretario
prescriba, podr a la eleccin del patrono, incluir(I)
14
aportaciones pareadas segn se define en el
15
inciso (E)(i), que cumpla con los requisitos del prrafo (2)(B)
16
y (C), y
(II)
17
del significado del inciso (E)(ii)).
18
19
20
21
22
aportaciones cualificadas no electivas (dentro
(E)
Definiciones.- Para fines de esta seccin(i)
Aportaciones pareadas.- El trmino aportaciones
pareadas significa(I)
cualquier aportacin hecha por el patrono al
682
1
plan a beneficio de un empleado, para parear con las
aportaciones efectuadas por dicho empleado, y

(II)
cualquier aportacin patronal hecha al plan a
beneficio de cualquier empleado, por razn de la eleccin de
diferimiento hecho por dicho empleado.
(ii)
Aportaciones cualificadas no electivas.- El trmino
aportaciones
cualificadas
aportacin patronal que no sean aportaciones pareadas, con respecto
a las cuales(I)
10
no
electivas
significa
cualquier
el empleado no puede elegir porque la
11
aportacin se le pague en efectivo en lugar de que la
12
aportacin se haga al plan, y
13
(II)
14
cumplan.
15
(iii)
los requisitos del apartado (e)(2)(B) y (C) se
Empleados altamente remunerados.- Para fines de
16
este apartado, el trmino empleado altamente remunerado
17
significa cualquier empleado que:
18
(I)
sea oficial del patrono participante,
19
(II)
posea ms del cinco (5) por ciento de las
20
acciones con derecho al voto o del valor total de todas las
21
clases de acciones de la corporacin que es el patrono
22
participante,
683
(III)
posea ms del cinco (5) por ciento del capital o
inters en las ganancias del patrono, en el caso de una entidad
que no sea una corporacin, o

(IV)
para el ao contributivo anterior haya obtenido
una compensacin del patrono en exceso del lmite aplicable
para
414(q)(1)(B) del Cdigo de Rentas Internas de los Estados
Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin
legal sucesora, segn ajustado por el Servicio de Rentas
determinado
10
Internas Federal.
11
(V)
ao
contributivo
bajo
la
Seccin
Para determinar si un empleado posee ms de
12
cinco (5) por ciento de las acciones, capital o ganancias, se
13
tomarn en consideracin las reglas de grupo controlado del
14
patrono, segn se define en la Seccin 1010.04, de grupo de
15
entidades relacionadas, segn definido en la Seccin 1010.05
16
y de grupo afiliado de servicios, segn se define en la Seccin
17
1081.01(a)(14)(B).
18
19
(4)
Otros requisitos.(A)
Beneficios que no sean las aportaciones pareadas no se
20
condicionarn a la eleccin para diferir.- Un acuerdo de aportaciones en
21
efectivo o diferidas de cualquier patrono no se considerar como un
22
acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas si cualquier otro
684
1
beneficio establecido por el patrono est condicionado directa o
indirectamente a la eleccin por el empleado para que el patrono le efecte
o no aportaciones bajo el plan en vez de recibirlas en efectivo. La oracin
anterior no aplica a ninguna aportacin pareada efectuada por razn de
dicha eleccin.
(B)
No elegibilidad del Gobierno estatal y municipal.-
Un
acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no se considerar como un
acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas si forma parte
de un plan establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el
10
Gobierno de la Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades y
11
corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico.
12
(5)
Aportaciones al plan.- Las aportaciones hechas por un patrono a
13
favor de un empleado, a un fideicomiso que sea parte de un acuerdo de
14
aportaciones en efectivo o diferidas, no se tratarn como distribuibles o
15
disponibles al empleado ni como aportaciones hechas por el empleado al
16
fideicomiso meramente porque el acuerdo incluya disposiciones por las cuales el
17
empleado puede elegir si las aportaciones se harn al fideicomiso o las recibe en
18
efectivo.
19
20
(6)
Aportaciones excesivas.(A)
En general.-
No se considerar que un acuerdo de
21
aportaciones en efectivo o diferidas cumple con los requisitos de la clusula
22
(ii) del prrafo (3)(A) para cualquier ao contributivo del plan, si antes del
685
1
cierre del siguiente ao contributivo del plan(i)
la cantidad de aportaciones excesivas para dicho ao
contributivo del plan ms cualquier ingreso atribuible a dichas
aportaciones es distribuido, o
(ii)
hasta el lmite dispuesto en los reglamentos, el
empleado elige considerar el monto de aportaciones excesivas como
una cantidad distribuida al empleado y luego aportada por el
empleado al plan.
Cualquier distribucin de aportaciones excesivas e ingreso
10
atribuible a dicha aportacin excesiva puede efectuarse sin
11
considerar cualquier otra disposicin de ley.
12
(B)
Aportaciones excesivas.- Para fines del inciso (A), el trmino
13
aportaciones excesivas significa, respecto a cualquier ao contributivo
14
del plan, el exceso de-
15
(i)
la cantidad total de las aportaciones patronales
16
pagadas al fideicomiso a beneficio de los empleados altamente
17
remunerados durante un ao contributivo del plan, sobre
18
(ii)
la cantidad mxima permitida de dichas aportaciones
19
bajo las limitaciones de la clusula (ii) del prrafo (3)(A),
20
determinada reduciendo las aportaciones efectuadas a beneficio de
21
los empleados altamente remunerados en orden de los por cientos
22
reales diferidos comenzando con el ms alto de dichos por cientos.
686
(C)
Mtodo de distribuir las aportaciones excesivas.- Cualquier
distribucin de aportaciones excesivas para cualquier ao contributivo del
plan se efectuar a los empleados altamente remunerados a base de su parte
correspondiente de las aportaciones excesivas atribuibles a cada uno de
dichos empleados.
(D)
Imposicin de contribucin.- Si un plan no corrige (mediante
distribuciones u otro mtodo que el Secretario pueda disponga mediante
reglamento, carta circular o determinacin administrativa de carcter
general) las aportaciones excesivas no ms tarde del ltimo da que se tenga
10
por este Subttulo para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos del
11
patrono que mantiene o auspicia el plan del cual el fideicomiso es parte,
12
incluyendo cualquier prrroga concedida por el Secretario para rendir la
13
misma, para el ao contributivo del patrono durante el cual las aportaciones
14
excesivas fueron hechas, se impondr a dicho patrono una contribucin
15
igual al diez (10) por ciento de las aportaciones excesivas no corregidas.
16
(7)
17
18
Limitaciones a las aportaciones en efectivo o diferidas.(A)
Aportaciones en efectivo o diferidas.(i)
Las aportaciones en efectivo o diferidas, respecto a las
19
cuales el empleado ha ejercido la eleccin dispuesta en el prrafo
20
(2)(A), para cualquier ao contributivo, no excedern de quince mil
21
(15,000) dlares. (ii) Si el empleado participa en dos (2) o ms planes,
22
tales planes sern tratados como si fueran uno a los fines de
687
1
determinar el monto de la limitacin anterior.
dispuesto en la clusula (i), en el caso de un empleado del gobierno
federal, o un empleado que participe en un plan cualificado bajo la
Seccin 1081.01(d) y la Seccin 401(k) del Cdigo de Rentas Internas
de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier
disposicin legal sucesora, en lugar del lmite dispuesto dicha
clusula (i), aplicar el lmite dispuesto en la Seccin 402(g) del
Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado o
cualquier disposicin legal sucesora, segn ajustado por el Servicio
10
11
No obstante lo
de Rentas Internas Federal.

(iii)
En el caso de un empleado que participe en un plan
12
cualificado bajo la Seccin 1081.01(d) y la Seccin 401(k) del Cdigo
13
de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn
14
enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, que efectu
15
adems aportaciones a una cuenta de retiro individual bajo las
16
disposiciones de la Seccin 1081.02 para cualquier ao contributivo,
17
el lmite mximo de las aportaciones bajo la clusula (ii), sumado a
18
la aportacin efectuada bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02,
19
no podr exceder la suma del lmite de las aportaciones bajo la
20
clusula (i) y el lmite para aportaciones bajo la Seccin 1081.02,
21
excluyendo cualquier aportacin a una cuenta de retiro individual
22
atribuible al cnyuge del contribuyente.
688
(iv)
Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales
planes sern tratados como si fueran uno a los fines de determinar el
monto de las limitaciones del inciso (A) de este prrafo 7.
(B)
Tratamiento de las aportaciones en exceso del lmite
establecido bajo los prrafos (6)(A) o (7)(A).- Cualquier aportacin en
efectivo o diferida en exceso del lmite establecido en los prrafos (6)(A) o
(7)(A), para cualquier ao contributivo, ser incluida en el ingreso bruto del
empleado para dicho ao contributivo.
9
10
(C)
Aportaciones adicionales.(i)
Se permitir una aportacin adicional a los empleados
11
participantes de un plan que contenga un acuerdo de aportaciones
12
en efectivo o diferidas, conocida como catch up, si al cierre del ao
13
del plan el empleado ha cumplido cincuenta (50) aos de edad. La
14
aportacin adicional no exceder de mil quinientos (1,500) dlares.
15
(ii)
Estas cantidades no afectarn las pruebas de por ciento
16
real diferido, detalladas en las subclusulas (I) y (II) de la clusula
17
(ii) del inciso (A) y las clusulas (i) y (ii) del inciso (B) del prrafo (3)
18
de este apartado.
19
consideracin para fines del lmite que establece el inciso (A) de este
20
prrafo para aquellos casos en que un participante de un plan que
21
contenga un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas tambin
22
hace aportaciones a una cuenta de retiro individual.
Esta aportacin adicional no ser tomada en
689
(iii)
Estas
aportaciones
catch
up
podrn
recibir
aportaciones pareadas, segn definidas en el prrafo (3)(E)(i) de este
apartado.
(iv)
Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales
planes sern tratados como si fueran uno a los fines de determinar el
monto de la limitacin anterior.

(v)
No obstante lo dispuesto en la clusula (i), en el caso
de un empleado del gobierno federal, en lugar del lmite dispuesto
en dicha clusula, aplicar el lmite dispuesto en la Seccin 414(v) del
10
Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado, o
11
cualquier disposicin legal sucesora, segn ajustado por el Servicio
12
de Rentas Internas Federal.
13
14
15
16
17
(e)
Definiciones y Reglas Aplicables a Individuos que Trabajan por Cuenta
Propia y para Empleados-Dueos.- Para fines de esta seccin(1)
Individuo que trabaja por cuenta propia considerado como
empleado.(A)
En general.- El trmino empleado incluye, para cualquier
18
ao contributivo, un individuo que es empleado por cuenta propia para
19
dicho ao contributivo.
20
(B)
Individuo que trabaja por cuenta propia.-
El trmino
21
individuo que trabaja por cuenta propia significa con respecto a cualquier
22
ao contributivo, un individuo que haya tenido ingreso ganado para dicho
690
1
ao segn se define en el prrafo (2). Hasta el lmite dispuesto en los
reglamentos promulgados por el Secretario, dicho trmino tambin incluye,
para cualquier ao contributivo(i)
un individuo que sera un individuo que trabaja por
cuenta propia dentro del significado de la oracin anterior, pero por
el hecho de que la industria o negocio llevada a cabo por dicho
individuo no tuvo beneficios netos para el ao contributivo, y

(ii)
por cuenta propia, dentro del significado de la oracin anterior, para
cualquier ao contributivo anterior.
10
11
12
un individuo que haya sido un individuo que trabaja
(2)
Ingreso ganado.(A)
En general.-
El trmino ingreso ganado significa las
13
ganancias netas de empleo por cuenta propia. Dicha ganancia neta se
14
determinar-
15
(i)
solamente con respecto a una industria o negocio en la
16
cual los servicios personales del contribuyente son factores
17
sustanciales de produccin de ingresos,
18
(ii)
sin considerar las partidas que no son incluibles en el
19
ingreso bruto para fines de este Subttulo y las deducciones
20
propiamente asignables a, o aplicables contra, dichas partidas, y
21
22
(iii)
considerando las deducciones permitidas a un
contribuyente bajo la Seccin 1033.09.
691
(B)
Para fines de este apartado, el trmino ingreso ganado
incluye ganancias que no sean ganancias que bajo cualquier otra
disposicin de este Subttulo se traten como ganancias en la venta o
permuta de un activo de capital, y ganancias netas derivadas de la venta u
otra disposicin de, o transferencia de cualquier participacin en, o la
autorizacin del uso de propiedad (excepto plusvala) por un individuo
cuyos esfuerzos personales crearon dicha propiedad.
(3)
empleado, que-
Empleado-dueo.-
El trmino empleado-dueo significa un
10
(A)
sea dueo del inters total en un negocio no incorporado, o
11
(B)
en el caso de una sociedad especial, o de una corporacin de
12
individuos es el socio o el accionista, segn sea el caso, que posee ms del
13
diez (10) por ciento del capital o de la participacin en los beneficios de la
14
sociedad o de la corporacin de individuos.
15
Hasta el lmite dispuesto en reglamentos promulgados por el Secretario, el
16
trmino empleado-dueo tambin significa un individuo que ha sido un
17
empleado- dueo dentro del significado de la oracin precedente.
18
(4)
Patrono.- Un individuo que posea el inters total en un negocio no
19
incorporado ser considerado como su propio patrono. Una sociedad especial o
20
una corporacin de individuos ser considerada como el patrono de cada socio o
21
accionista que sea un empleado dentro del significado del prrafo (1).
22
(5)
Aportaciones a favor del empleado-dueo.- El trmino aportacin
692
1
a beneficio de un empleado-dueo incluye, excepto cuando el contexto de otro
modo requiera, una aportacin bajo el plan-
(A)
por el patrono para un empleado-dueo, y
(B)
por el empleado-dueo como un empleado.
(f)
Requisitos Adicionales para la Cualificacin de Fideicomisos y Planes que
Benefician a los Empleados-Dueos.- Un fideicomiso que forme parte de un plan de
pensiones o de participacin en ganancias que provea aportaciones o beneficios para
empleados, todos o algunos de los cuales son empleados-dueos constituir un
fideicomiso cualificado bajo esta seccin slo si, en adicin de cumplir con los requisitos
10
del apartado (a), el plan y el fideicomiso que forma parte del plan cumplen con los
11
siguientes requisitos:
12
(1)(A) Si el plan provee aportaciones o beneficios para un empleado-dueo
13
que controla, o dos (2) o ms empleados-dueos que conjuntamente controlan las
14
industrias o negocios con respecto al cual el plan se establece, y que tambin
15
controla como empleado-dueo o como empleados-dueos una o ms de otras
16
industrias o negocios, dicho plan y los planes establecidos con respecto a esas otras
17
industrias o negocios, cuando se unan, constituyen un solo plan que rene los
18
requisitos del apartado (a) y de este apartado con respecto a los empleados de
19
todas esas industrias o negocios incluyendo la industria o negocio con respecto a
20
la cual el plan que se intenta cualificar bajo esta seccin se establece.
21
22
(B)
Para fines del inciso (A) un empleado-dueo, o dos (2) o ms
empleados dueos, sern considerados como que controlan una industria
693
1
o negocio si dicho empleado-dueo, o dichos dos (2) o ms empleados-
dueos juntos-
(i)
poseen totalmente el negocio no incorporado, o
(ii)
en el caso de una sociedad especial o de una
corporacin de individuos, poseen ms del cincuenta (50) por ciento
del capital o de la participacin en beneficios de la sociedad o de la
corporacin de individuos. Para fines de esta clusula un empleado-
dueo, o dos (2) o ms empleados- dueos, sern tratados como
poseyendo cualquier inters en una sociedad especial que es
10
poseda, directa o indirectamente, por una sociedad especial que
11
dicho empleado-dueo, o dichos dos (2) o ms empleados-dueos,
12
se consideran que controlan dentro del significado de la oracin
13
anterior.
14
(2)
El plan no provee aportaciones o beneficios para cualquier
15
empleado-dueo que controla, o dos (2) o ms empleados-dueos que juntos
16
controlan, como empleado-dueo o como empleados-dueos, cualquier otra
17
industria o negocio, a menos que los empleados de cada industria o negocio que
18
dicho empleado-dueo o empleados-dueos controlan estn incluidos en un plan
19
que llene los requisitos del apartado (a) y de este apartado, y provea aportaciones
20
y beneficios para empleados que sean no menos favorables que las aportaciones y
21
beneficios provistos para empleados-dueos bajo el plan.
22
(3)
Bajo el plan, las aportaciones o beneficios de cualquier empleado-
694
1
dueo pueden ser hechas slo con respecto al ingreso ganado de dicho empleado-
dueo que se derive de la industria o negocio con respecto al cual dicho plan es
establecido.
(4)
Bajo el plan(A)
aportaciones y beneficios no estarn disponibles para ningn
empleado- dueo, a menos que dicho empleado-dueo opte porque se le
incluya en el plan; y
(B)
ningn beneficio en exceso de las aportaciones efectuadas por
un empleado-dueo podr ser pagado a dicho empleado-dueo, a menos
10
que quede incapacitado, antes de cumplir cincuenta y nueve y medio (59)
11
aos de edad.
12
13
14
15
16
17
(g)
Definiciones y Reglas Aplicables a Planes de Adquisicin de Acciones para
Empleados.- Para fines de esta seccin (1)
Plan de adquisicin de acciones para empleados.(A)
En general.- El trmino plan de adquisicin de acciones para
empleados significa un plan de aportaciones definidas:

(i)
el cual es un plan cualificado de bonificacin en
18
acciones, o una combinacin de un plan cualificado de bonificacin
19
en acciones y un plan de aportaciones en efectivo, cualificados bajo
20
el apartado
21
primordialmente en acciones del patrono que califiquen bajo la
22
definicin del prrafo (2); y
(a) de
esta
seccin,
diseados para
invertir
695
(ii)
que no menos del veinte (20) por ciento de la equidad
de la empresa estar ofrecida a inversionistas a travs de una bolsa
de valores reconocida o en una bolsa de valores de Puerto Rico a
partir del 1 de julio de 1998, no ms tarde del tercer aniversario de la
fecha en que se hizo efectivo el plan de adquisicin de acciones para
empleados de la empresa o negocio. Disponindose que el Secretario
podr autorizar la extensin de este plazo de tres (3) aos por hasta
un (1) ao adicional, cuando a su juicio as se justifique.
disposiciones de esta clusula (ii) no ser aplicable a planes de
10
adquisicin para la compra de acciones establecidos por una
11
corporacin en relacin a una accin de privatizar un programa,
12
servicio o empresa del Gobierno de Puerto Rico o de una corporacin
13
pblica.
(iii)
14
Las
aqullos que se definan de alguna otra manera en los
15
reglamentos que promulgue el Secretario.
16
(B)
Requisitos adicionales.- Un plan no se considerar como un
17
plan de adquisicin de acciones para empleados a menos que cumpla con
18
los siguientes requisitos:
19
(i)
Si las acciones del patrono no son negociables en un
20
mercado establecido, cada participante en el plan tiene derecho a
21
requerir que el patrono le recompre sus acciones, bajo una frmula
22
de valoracin justa segn lo dispone el apartado (a)(10)(B) de esta
696
1
seccin. Disponindose que el Comisionado de Instituciones
Financieras tendr la facultad para promulgar la forma y manera en
que se llevar a cabo el procedimiento para la recompra de acciones.
(ii)
El plan provee para que, si el participante as lo elige,
la distribucin del balance en su cuenta en el plan comience no ms
tarde de un (1) ao despus del cierre del ao en que el participante
se separe del servicio ya sea por razn de alcanzar la edad normal
para el retiro bajo el plan, por incapacidad o por muerte, o no ms
tarde de un ao despus del cierre del quinto ao del plan en que el
10
participante de otro modo se separe del servicio, excepto que esto
11
ltimo no aplicar si el participante es empleado nuevamente por el
12
patrono antes de que se requiera que comience la distribucin segn
13
lo dispuesto bajo esta clusula. Para fines de esta clusula, el balance
14
de la cuenta de un participante no incluir cualquier accin del
15
patrono adquirida con el monto de un prstamo descrito en la
16
Seccin 1033.09(a)(1)(G), hasta el cierre del ao del plan en que dicho
17
prstamo es pagado completamente.
18
(iii)
El plan provee para que, a menos que el participante
19
elija de otro modo, la distribucin del balance de su cuenta se haga
20
en pagos peridicos sustancialmente iguales (pero no menos
21
frecuente que una vez al ao) sobre un perodo no mayor de cinco
22
(5) aos, o en el caso de un participante con un balance en su cuenta
697
1
de quinientos mil (500,000), dlares, cinco (5) aos ms un (1) ao
adicional (pero no ms de cinco (5) aos adicionales) por cada cien
mil (100,000) dlares o fraccin de sta por lo cual dicho balance
excede quinientos mil (500,000) dlares; cul de estos dos (2)
perodos sea mayor.
(iv)
Un plan al cual le aplique el apartado (r) de la Seccin
1034.04 deber proveer para que ninguna parte de los activos del
plan atribuibles a (o asignarles en lugar de) acciones del patrono
adquiridos por el plan en una venta a la cual aplica dicho apartado
10
(r) de la Seccin 1034.04 pueda acumularse (o ser asignada directa o
11
indirectamente bajo cualquier plan del patrono que rena los
12
requisitos del apartado (a) de esta seccin)-
13
(I)
durante el perodo de no asignacin, para
14
beneficio de cualquier contribuyente que haga una eleccin
15
bajo el prrafo (1) del apartado (r) de la Seccin 1034.04 en
16
relacin con acciones del patrono, o para beneficio de
17
cualquier
18
contribuyente; o
19
(II)
individuo
que
est
relacionado
con
el
para beneficio de cualquier otra persona que
20
posea (luego de aplicar el apartado (e) de dicha Seccin
21
1010.04, sin considerar el inciso (A) del prrafo (3) del
22
apartado (e) de dicha seccin) ms del veinticinco (25) por
698
1
ciento de cualquier clase de acciones en circulacin de la
corporacin que emiti las acciones del patrono o de
cualquier corporacin que emiti las acciones del patrono o
de cualquier corporacin que es miembro componente del
mismo grupo controlado de corporaciones del cual forma
parte dicha corporacin, o ms del veinticinco (25) por ciento
del valor total de cualquier clase de acciones en circulacin de
cualquiera de dichas corporaciones.
(v)
Para fines de la clusula (iv), un individuo se
10
considerar que est relacionado con el contribuyente si entre stos
11
existe cualquiera de las siguientes relaciones;

(I)
12
Hermano o hermana de doble vnculo o
13
sencillo, cnyuges, ascendientes o descendientes en lnea
14
recta;
15
(II)
Un individuo y una corporacin con ms del
16
cincuenta (50) por ciento en valor de sus acciones emitidas
17
posedas directa o indirectamente por o para tal individuo;
18
19
20
(III)
Un fideicomitente y un fiduciario de un
fideicomiso;
(IV)
Un fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario
21
de otro fideicomiso, si la misma persona es el fideicomitente
22
de ambos fideicomisos;
699
(V)
Un fiduciario y un beneficiario de un mismo
fideicomiso;
(VI)
Un
fiduciario
de
un
fideicomiso
un
beneficiario de otro fideicomiso, si la misma persona es el
fideicomitente de ambos fideicomisos;
(VII) Un fiduciario de un fideicomiso y una
corporacin con ms del cincuenta (50) por ciento en valor de
sus acciones emitidas posedo, directa o indirectamente, por
o para el fideicomiso o por o para una persona que es

fideicomitente del fideicomiso;
10
11
(VIII) Una persona y una organizacin a la que aplica
12
la Seccin 1101.01 (relacionada con ciertas organizaciones
13
educacionales y caritativas exentas de contribucin), la cual
14
es controlada directa o indirectamente por dicha persona o
15
por los miembros de su familia.
16
(vi)
17
18
Si un plan no cumple con los requisitos de la clusula
(iv)(I)
el plan se considerar como que ha distribuido
19
a cualquier persona all descrita, la cantidad asignada a la
20
cuenta de dicha persona en violacin de lo all dispuesto, a la
21
fecha de dicha asignacin;
22
(II)
las disposiciones de la Seccin 1102.06 se
700
1
aplicarn; y
(III)
el perodo para la tasacin de cualquier
contribucin impuesta bajo la Seccin 1102.06 no expirar
antes de cuatro (4) aos contados desde la primera asignacin
de acciones del patrono con relacin a la venta al plan a la cual
aplica el apartado (r) de la Seccin 1034.04 o la fecha en que
se le notifica al Secretario de incumplimiento de lo anterior,
cual de ambas fechas sea posterior.
(vii)
10
11
Para fines de la clusula (iv) lo dispuesto bajo la
subclusula (I)
(I)
no aplicar a un individuo relacionado con el
12
contribuyente si dicho individuo es un descendiente lineal del
13
contribuyente y la cantidad total asignada para beneficio de
14
todos los descendientes lineales durante el perodo de no
15
asignacin no excede ms del cinco (5) por ciento de las
16
acciones del patrono (o las cantidades asignadas en su lugar)
17
que mantiene el plan, las cuales son atribuibles a una venta al
18
plan por parte de cualquier persona relacionada con dichos
19
descendientes que sea su hermano o hermana (ya sea de
20
vnculo sencillo o doble vnculo), cnyuge, ascendiente o
21
descendiente lineal, en una transaccin a la cual aplica el
22
apartado (r) de la Seccin 1034.04.
701
(II)
Se considerar que una persona no cumple con
la limitacin del veinticinco (25) por ciento especificada bajo
la clusula (iv) subclusula (II) de este inciso, si la persona no
cumple con dicha limitacin en todo momento durante el
perodo de un (1) ao que finaliza a la fecha de la venta al plan
de las acciones cualificadas o a la fecha en que las acciones
cualificadas son asignadas a los participantes en plan.
(viii) El trmino perodo de no asignacin significa el
perodo que comienza en la fecha de la venta de las acciones
10
cualificadas y que finaliza a los diez (10) aos despus de la venta o
11
a la fecha de la asignacin por el plan que corresponde al pago final
12
de la obligacin incurrida con relacin a dicha venta; cual de estas
13
fechas sea posterior.
14
(ix)
Si el patrono posee alguna clase de acciones sujetas a
15
inscripcin bajo la Seccin 12 del Securities Exchange Act de 1934, o
16
alguna clase de acciones que podra requerirse que fueran inscritas a
17
no ser por la excepcin dispuesta en el inciso (H) del prrafo (2) del
18
apartado (g) de dicha Seccin 12, o inscribibles bajo cualquier
19
disposicin similar bajo la Ley de Puerto Rico conocida como la Ley
20
Uniforme de Valores, cada participante o beneficiario en el plan
21
tendr derecho a instruir al plan sobre la manera en que deber
22
votarse con relacin a las acciones del patrono con derecho a voto y
702
1
que son asignadas a la cuenta de dicho participante o beneficiario.
(C)
Cualquier corporacin que no cumpla con este requisito
estar sujeta a que se le denieguen los beneficios contributivos concedidos
con relacin al plan. En tal caso, las deducciones reclamadas por el patrono
bajos las disposiciones de las secciones 1033.04(a)(1)(G) y (d) por las
aportaciones realizadas a un fideicomiso que forma parte de un plan de
adquisicin de acciones para empleados y por los dividendos pagados en
efectivo sern denegadas y se recomputar el ingreso neto sujeto a
tributacin para dichos aos. La deficiencia, si alguna, debe computarse
10
desde el ao en que se reclamaron las deducciones y estar sujeta al pago
11
de los intereses, penalidades y recargos, segn sean aplicables.
12
(2)
13
Acciones del patrono.(A)
En general.-
El trmino acciones del patrono significa
14
acciones comunes emitidas por el patrono (o por una corporacin que es
15
miembro componente del mismo grupo controlado) que son negociables en
16
un mercado de valores establecido.
17
(B)
Regla especial cuando el patrono no tiene acciones comunes
18
que son negociables.- En el caso de no haberse emitido acciones comunes
19
que cumplan con los requisitos del inciso (A), el trmino acciones del
20
patrono significa acciones comunes emitidas por el patrono (o por una
21
corporacin que es miembro componente del mismo grupo controlado),
22
con derecho a voto y a recibir dividendos, igual o en exceso de:
703
(i)
aquella clase de acciones comunes del patrono (o de
cualquier otra corporacin del mismo grupo controlado) con el
mayor poder de voto; y

(ii)
aquella clase de acciones comunes del patrono (o de
cualquier otra corporacin del mismo grupo controlado) con los
mayores derechos a recibir dividendos.
(C)
Algunas acciones preferidas consideradas como acciones del
patrono.- Acciones preferidas no redimibles se considerarn como acciones
del patrono si tales acciones son convertibles en cualquier momento en
10
acciones que cumplan con los requisitos de los incisos (A) o (B) (cual de
11
estos aplique), y si dicha conversin es a un precio de conversin que a la
12
fecha de ser adquiridas por el plan de adquisicin de acciones para
13
empleados es uno razonable. Para fines de este inciso, las acciones
14
preferidas se considerarn bajo los reglamentos promulgados por el
15
Secretario, como no redimibles si despus de ser llamadas, existe una
16
oportunidad razonable para una conversin que cumpla con los requisitos
17
contenidos en este inciso.
18
19
(D)
Aplicabilidad a grupos controlados de corporaciones.(i)
Para fines de este prrafo, el trmino grupo
20
controlado de corporaciones tendr el mismo significado que dicho
21
trmino tiene bajo el apartado (a) de la Seccin 1010.04 (determinado
22
sin considerar el inciso (C) del prrafo (3) del apartado (e) de la
704
1
Seccin 1010.04).
(ii)
Para fines de la clusula (i), si la corporacin matriz
comn posee directamente acciones con por lo menos cincuenta (50)
por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de
acciones con derecho a voto, y por lo menos cincuenta (50) por ciento
de cada clase de acciones sin derecho a voto en una subsidiaria (y
todas las dems corporaciones debajo de sta en la cadena que
pudieran cumplir con la prueba del ochenta (80) por ciento del
apartado (a) de la Seccin 1010.04 si la subsidiaria en el primer nivel
10
fuera la corporacin matriz), debern ser consideradas como
11
corporaciones incluibles en el grupo controlado de corporaciones.
12
(iii)
Para fines de la clusula (i), si la corporacin matriz
13
comn posee directamente acciones con todo el poder total
14
combinado de voto de todas las acciones y todas las acciones sin
15
derecho a voto, de una subsidiaria en el primer nivel y si dicha
16
subsidiaria directamente posee acciones con por lo menos el
17
cincuenta (50) por ciento de poder total combinado de voto de todas
18
las acciones y por lo menos el cincuenta (50) por ciento de cada clase
19
de acciones sin derecho a voto, en una subsidiaria en el segundo
20
nivel de la corporacin matriz comn, subsidiaria en el segundo
21
nivel (y todas las dems corporaciones debajo de sta en la cadena
22
que cumpliran con la prueba del ochenta (80) por ciento del
705
1
apartado (a) de la Seccin 1010.04 si la subsidiaria en el segundo
nivel fuera la corporacin matriz comn) debern ser consideradas
como corporaciones incluibles en el grupo controlado de
corporaciones.
(h)
Requisito de Notificacin.- Para fines de esta Seccin 1081.01, antes del
comienzo de cada ao contributivo, el Secretario notificar los lmites aplicables bajo el
Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin
legal sucesora, mediante reglamento, carta circular o determinacin administrativa a ser
emitida luego de que el Servicio de Rentas Internas Federal publique los lmites aplicables
10
bajo dicho Cdigo.
11
Seccin 1081.02.- Cuenta de Retiro Individual
12
(a)
A los efectos de esta seccin, el trmino Cuenta de Retiro Individual
13
significar un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico
14
para el beneficio exclusivo de un individuo o sus beneficiarios, o la participacin de un
15
individuo para su beneficio exclusivo o de sus beneficiarios en un fideicomiso creado u
16
organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico y en cuyo instrumento constitutivo
17
se hace constar que los participantes sern aquellos individuos que mediante
18
contratacin o solicitud al efecto se acojan a las disposiciones de dicho fideicomiso,
19
siempre y cuando el instrumento mediante el cual se constituya el fideicomiso cumpla
20
con los siguientes requisitos:
21
(1)
22
Que, excepto en el caso de una aportacin por transferencia
(rollover) descrita en el apartado (d)(4), toda aportacin al fondo sea en efectivo
706
1
y no sea en exceso de la cantidad permisible como deduccin al amparo de la
Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo por ao contributivo a beneficio de cualquier
individuo.
(2)
Que el fondo sea administrado por un banco, asociacin de ahorro y
prstamos, banco de ahorros, casa de corretaje de valores, compaa de
fideicomiso, compaa de seguros, federacin de cooperativas de ahorro y crdito,
cooperativa de ahorro y crdito o cooperativa de seguros de vida que demuestre
a satisfaccin del Comisionado de Instituciones Financieras que el modo mediante
el cual administrar el fideicomiso ser consistente con los requisitos de esta
10
Seccin. Las federaciones de cooperativas de ahorro y crdito, y las cooperativas
11
de ahorro y crdito a que se refiere este prrafo incluyen tanto a las federales como
12
a las estatales que tengan las cuentas de sus depositantes garantizadas por el
13
Fondo de Acciones y Depsitos de Cooperativas de Ahorro y Crdito, o segn es
14
dispuesto por la Ley Nm. 99 de 4 de junio de 1980, segn enmendada, o por el
15
seguro de la National Credit Union Administration del Gobierno Federal, dispuesto
16
por el Federal Credit Union Act (P.L. 86-354,12 U.S.C. 1751), segn sea el caso.
17
18
(3)
Requisitos de inversin:
(A)
Que el treinta y cuatro (34) por ciento o ms de las
19
aportaciones recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo
20
(4) del apartado (d) de esta Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la
21
Seccin 1081.01, se invierta en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o
22
de cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, en
707
1
valores mobiliarios de fideicomisos de inversin exenta elegibles bajo las
disposiciones de la Seccin 1112.02, o en prstamos hipotecarios
constituidos para el financiamiento de la construccin o adquisicin de
propiedades residenciales en Puerto Rico, o en prstamos facilitados a
Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores, sus miembros o
accionistas, de conformidad con los propsitos establecidos en la Seccin
1031.02(a)(3)(C) de este Subttulo.
(B)
Que no ms del sesenta y seis (66) por ciento de las
aportaciones recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo
10
(4) del apartado (d) de esta Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la
11
Seccin 1081.01, se invierta en activos generales en Puerto Rico, a tenor con
12
el reglamento que a estos efectos promulgar el Comisionado de
13
Instituciones Financieras.
14
corporaciones domsticas registradas en el ndice de acciones de capital de
15
Puerto Rico del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico se
16
considerarn activos generales en Puerto Rico.
17
(C)
Para propsitos de este inciso, acciones de
Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las aportaciones
18
recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo (4) del
19
apartado (d) de esta Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin
20
1081.01, se podr invertir en activos en los Estados Unidos, incluyendo
21
acciones de capital y valores de primera calidad calificados como aptos para
22
la inversin por agencias calificadoras (investment-grade), a tenor con el
708
1
2
reglamento que promulgar el Comisionado de Instituciones Financieras.

(D)
Un fiduciario que invierta en acciones de una compaa de
inversin organizada y autorizada a operar como tal bajo la Ley Nm. 6 de
19 de octubre de 1954, segn enmendada, calificar, con respecto a dicha
inversin, con los requisitos de inversin establecidos en los incisos (A), (B),
y (C) anteriores siempre y cuando el producto de dicha inversin por la
compaa de inversin se designe por dicha Compaa para ser invertido
de acuerdo a dichos incisos y que dicha Compaa cumpla con todos los
requisitos del reglamento que adopte el Comisionado conforme la
10
autoridad conferida en los mismos. Disponindose que el fiduciario que
11
invierta en valores mobiliarios de una compaa de inversin o un
12
fideicomiso de inversin exenta organizado y autorizado a operar como tal
13
bajo la Ley 93-2013, segn enmendada, o una compaa de inversin de fin
14
abierto inscrita bajo las disposiciones de la Ley Nm. 6 de 19 de octubre de
15
1954, segn enmendada, calificara automticamente, con respecto a dicha
16
inversin con los requisitos de inversin establecidos en los incisos (A), (B)
17
y (C) anteriores. Un Banco o institucin autorizada a hacer negocios de
18
fideicomiso en Puerto Rico podr invertir los fondos de sus Cuentas de
19
Retiro Individual a travs de uno o varios fondos comunes de inversin
20
segn autorizado por este Cdigo.
21
22
(E)
Los fiduciarios cumplirn con los requisitos de inversin de
los incisos (A), (B) y (C) anteriores si depositan las aportaciones generadas
709
1
por las Cuentas de Retiro Individual en las instituciones descritas en el
prrafo (2) del apartado (a) que a su vez inviertan dichas aportaciones
segn requerido por los incisos (A), (B) y (C).

(F)
El ingreso derivado de los activos descritos en los incisos (A),
(B) y (C) anteriores deber ser reinvertido en cualesquiera de los activos
descritos bajo el inciso correspondiente al activo que gener dicho ingreso.
(4)
8
9
Que el inters de un individuo en el balance de su cuenta sea
irrevocable e intransferible.
(5)
Que los bienes de tal fideicomiso se mantengan en un fideicomiso
10
comn o en un fondo de inversiones comn a estos propsitos, pero llevndose
11
una contabilidad separada para cada fideicomiso.
12
(6)
Que el inters total del dueo le sea distribuido en o antes del cierre
13
del ao contributivo en que ste llegue a la edad de setenta y cinco (75) aos, o sea
14
distribuido en armona con el reglamento que a esos efectos apruebe el Secretario,
15
el cual prescribir para que tal inters sea distribuido durante:
16
(A)
la vida del dueo o la vida de ste y su cnyuge;
17
(B)
un perodo que no se extienda ms all de la expectativa de
18
vida del dueo o de la expectativa de vida de ste y su cnyuge.
19
En el caso de las cuentas de retiro individual a trmino fijo, en el que el inters est
20
disponible para ser distribuido en el plazo acordado al momento en que se establece la
21
Cuenta de Retiro Individual, los participantes sern notificados treinta (30) das antes de
22
su vencimiento por la entidad que maneje el fondo.
710
(7)
Que si el individuo a beneficio del cual se mantiene el fideicomiso
fallece antes de que le sea distribuido la totalidad de su inters en el fideicomiso o
cuando la distribucin de los beneficios del fideicomiso hubiese comenzado para
beneficio de su cnyuge sobreviviente de acuerdo con el prrafo (6) y este ltimo
falleciere con anterioridad a que la totalidad de los beneficios le hubiesen sido
distribuidos, entonces el inters total que quede por distribuir sea distribuido
dentro de un perodo de cinco (5) aos contados a partir de la fecha del
fallecimiento del dueo del fideicomiso o de su cnyuge sobreviviente.
disposicin que precede no tendr aplicacin si antes de ocurrir el fallecimiento
10
del dueo se haba iniciado la distribucin del beneficio del contrato sobre las
11
bases de un trmino cierto, siempre que dicho trmino hubiese sido permitido al
12
amparo del prrafo (6) de este apartado.

(8)
13
La
Que ninguna parte de los fondos del fideicomiso sea invertida en
14
contratos de seguros de vida.
15
(b)
A los fines de esta seccin, el trmino cuenta de retiro individual tambin
16
significar una anualidad de retiro individual. Anualidad de retiro individual
17
significa un contrato de anualidad o un contrato dotal segn sea descrito por reglamento
18
promulgado por el Secretario, emitido por una compaa de seguros de vida o
19
cooperativa de seguros de vida debidamente autorizada por el Comisionado de Seguros
20
del Gobierno de Puerto Rico para hacer negocios en Puerto Rico, y que rena los
21
siguientes requisitos:
22
(1)
Que el contrato no sea transferible por el dueo.
711
1
(2)
Que bajo el contrato:
(A)
las primas no sean fijas;
(B)
la prima anual referente a cualquier individuo no exceda de
la cantidad permisible como deduccin al amparo del prrafo (5) del
apartado (a) de la Seccin 1033.15;

(C)
en el caso de individuos casados que radiquen planilla
conjunta bajo la Seccin 1061.01 la prima anual respecto a cada cnyuge no
exceda de la cantidad permisible como deduccin al amparo del prrafo (5)
del apartado (a) de la Seccin 1033.15; y

(D)
10
cualquier devolucin de primas sea utilizada antes del cierre
11
del ao natural siguiente a aquel en que se efecte la devolucin para el
12
pago de primas futuras o para la compra de beneficios adicionales.
13
(3)
Que el inters total del dueo le sea distribuido no ms tarde del
14
cierre del ao contributivo en que alcance la edad de setenta y cinco (75) aos o
15
sea distribuido en armona con el reglamento que a esos efectos promulgue el
16
Secretario (A)
17
18
durante la vida del dueo o las vidas de tal dueo y su
cnyuge, o
(B)
19
durante un perodo que no se extienda ms all de la
20
expectativa de vida de tal dueo o de la expectativa de vida de tal dueo y
21
su cnyuge.
22
(4)
Que si el dueo fallece con anterioridad a que la totalidad de su
712
1
inters en el contrato le hubiese sido distribuido, o si hubiese comenzado la
distribucin de los beneficios del contrato, segn se dispone en el prrafo (3)
anterior, para beneficio de su cnyuge sobreviviente y ste falleciere antes de que
la totalidad de los beneficios del contrato le hubiesen sido distribuidos, entonces
el inters total que quede por distribuir sea distribuido dentro de un perodo de
cinco (5) aos contados a partir de la fecha del fallecimiento del dueo o de su
cnyuge sobreviviente. La oracin que precede no ser aplicable si antes de
ocurrir el fallecimiento del dueo se haba iniciado la distribucin del beneficio del
contrato sobre las bases de un trmino cierto, siempre que dicho trmino fuere uno
10
11
12
13
permitido al amparo del prrafo (3) anterior.

(5)
Que el inters del dueo no pueda ser confiscado (nonforfeitable)
total ni parcialmente.
(6)
Que el cien (100) por ciento de las primas recibidas como
14
aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a), en el prrafo (4) del
15
apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin
16
1081.01 de este Cdigo se inviertan de conformidad con lo dispuesto por la Ley
17
Nm. 77 de 19 de junio de 1977, segn enmendada, conocida como Cdigo de
18
Seguros de Puerto Rico. De no cumplir con los requisitos de inversin dispuestos
19
por el Cdigo de Seguros de Puerto Rico ser necesario cumplir con los
20
requisitos de inversin descritos a continuacin:
21
22
(A)
Que el treinta y cuatro (34) por ciento o ms de las primas
recibidas como aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en
713
1
el prrafo (4) del apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del
apartado (b) de la Seccin 1081.01 de este Cdigo, sean invertidas en
obligaciones del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico o de
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, en
valores mobiliarios de fideicomisos de inversin exenta elegibles bajo las
disposiciones de la Seccin 1112.02 de este Cdigo, o en prstamos
hipotecarios constituidos para el financiamiento de la construccin o
adquisicin de propiedades residenciales.
(B)
Que no ms del sesenta y seis (66) por ciento de las primas
10
recibidas como aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en
11
el prrafo (4) del apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del
12
apartado (b) de la Seccin 1081.01, se inviertan en activos generales en
13
Puerto Rico, a tenor con el reglamento que a stos efectos promulgar el
14
Comisionado de Seguros conjuntamente con el Comisionado de
15
Instituciones Financieras. Para stos propsitos, acciones de corporaciones
16
domsticas registradas en el ndice de acciones de capital de Puerto Rico del
17
Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico se considerarn activos
18
generales en Puerto Rico.
19
(C)
Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las primas recibidas
20
como aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en el prrafo
21
(4) del apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del apartado (b) de
22
la Seccin 1081.01 de este Cdigo, podrn ser invertidas en activos en los
714
1
Estados Unidos, incluyendo acciones de capital y valores de primera
calidad calificados como aptos para la inversin por agencias calificadoras
(investment-grade), a tenor con el reglamento que promulgar el
Comisionado de Seguros conjuntamente con el Comisionado de
Instituciones Financieras.
(D)
El ingreso derivado de activos que cualifican para las canastas
de inversiones de treinta y cuatro (34) por ciento o ms, hasta sesenta y seis
(66) por ciento, o hasta treinta y tres (33) por ciento de las primas, segn
descritas anteriormente, deber ser reinvertido en cualesquiera de los
10
activos descritos en la canasta correspondiente al activo que gener dicho
11
ingreso.
12
Financieras como del Comisionado de Seguros del Gobierno de Puerto
13
Rico, velar por el fiel cumplimiento de las disposiciones de este prrafo.

(E)
14
Ser responsabilidad tanto del Comisionado de Instituciones
Sin embargo, se entender que la inversin cualifica
15
automticamente con los requisitos de inversin de los incisos (A), (B), (C)
16
y (D) anteriores en la porcin de las primas que invierta en valores
17
mobiliarios de una o ms compaas de inversin o fideicomisos de
18
inversin exenta organizados y autorizados a operar bajo la Ley 93-2013
19
segn ha sido enmendada, y el ingreso derivado de dichas inversiones se
20
reinvierte en dichas acciones.
21
(7)
22
El trmino anualidad de retiro individual no incluye un contrato
de anualidad para cualquier ao contributivo del dueo durante el cual el mismo
715
1
no cualifique por razn de la aplicacin del apartado (e) o para cualquier ao
contributivo subsiguiente. Para propsitos de este apartado slo ser considerado
como un contrato dotal aquel que venza en o antes del ao contributivo en el cual
el individuo a cuyo nombre dicho contrato es adquirido alcance la edad de setenta
y cinco (75) aos y slo aquel que sea para el beneficio exclusivo del individuo a
cuyo nombre se adquiere o sus beneficiarios, y slo si la suma total de las primas
anuales correspondiente a tal contrato no excede de la cantidad permisible como
deduccin al amparo del prrafo (5) del apartado (a) de la Seccin 1033.15 de este
Cdigo.
10
(c)
Cuentas Establecidas por Patronos y Ciertas Asociaciones de Empleados.-
11
Un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico por un
12
patrono para el beneficio exclusivo de sus empleados o de sus beneficiarios o por una
13
asociacin de empleados, la cual puede incluir empleados que a la vez sean dueos de la
14
empresa, para el uso exclusivo de sus miembros o sus beneficiarios, ser considerada
15
como una cuenta de retiro individual segn definida en el apartado (a), pero slo si la
16
escritura del fideicomiso satisface los siguientes requisitos:
17
(1)
El fideicomiso cumple los requisitos establecidos en el apartado (a).
18
(2)
Se lleven cuentas separadas sobre los intereses de cada empleado o
19
miembro. Los bienes en fideicomiso podrn mantenerse en un fondo comn a
20
cuenta de todos los individuos que tengan un inters en el fideicomiso.
21
(d)
22
Distribucin de Activos de Cuentas de Retiro Individual.(1)
Tributacin de pagos o distribuciones de una cuenta de retiro
716
1
2
individual.(A)
Cualquier cantidad pagada o distribuida de una cuenta de
retiro individual ser incluida como ingreso bruto por concepto de pago de
retiro por la persona que la reciba en el ao contributivo durante el cual se
recibe el pago o la distribucin. La base de cualquier persona en tal cuenta
es de cero (excepto por lo dispuesto en la Seccin 1081.06 de este Cdigo),
aumentada por la proporcin de ingreso derivado respecto a estos fondos
que fuese exenta de contribucin sobre ingresos. En caso de que se realice
una distribucin parcial la base, si alguna, ser prorrateada.
10
(B)
Obligacin de retener y pagar o depositar contribuciones
11
deducidas o retenidas.- Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual
12
estar obligado a deducir y retener de las distribuciones dispuestas en el
13
inciso (A) de este prrafo, una cantidad igual al diez (10) por ciento del
14
monto de las mismas en exceso de la porcin de dichas distribuciones o
15
pagos correspondientes a cantidades aportadas por el participante al plan
16
que hayan sido tributadas por ste, segn lo dispuesto en la Seccin 1081.06
17
de este Cdigo. Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual que
18
venga obligado a deducir y a retener la contribucin aqu dispuesta, deber
19
pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida en las Colecturas
20
de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o
21
depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como
22
depositarias de fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el
717
1
Secretario a recibir tal contribucin. La contribucin deber ser pagada o
depositada en o antes del dcimo (10mo) da del mes siguiente a la fecha en
que se efectu la distribucin.

(C)
No retencin.-
Si el fiduciario de la cuenta de retiro
individual, en violacin de las disposiciones de este apartado, dejare de
hacer la retencin a que se refiere el inciso (B) de este prrafo, la cantidad
que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la
distribucin pague al Secretario la contribucin) ser cobrada al fiduciario
de la cuenta de retiro individual, siguiendo el mismo procedimiento y de la
10
misma manera como si se tratase de una contribucin adeudada por el
11
fiduciario.
12
(D)
Penalidad.- Para las disposiciones relativas a penalidades y
13
adiciones a la contribucin vase el Subttulo F.
14
(2)
Aportaciones en exceso devueltas antes de la fecha lmite de
15
radicacin.- Las disposiciones contenidas en el prrafo (1) no aplican al reembolso
16
de cualquier aportacin hecha durante un ao contributivo a una cuenta de retiro
17
individual hasta el monto en que tal aportacin exceda la cantidad permisible
18
como deduccin al amparo de la Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo, si:
19
(A)
Tal reembolso se recibe en o antes del da prescrito por ley
20
(incluyendo cualquier perodo de prrroga que se concediese) para radicar
21
la planilla de contribucin sobre ingresos de tal individuo para dicho ao
22
contributivo;
718
(B)
1
2
No se permite deduccin alguna bajo la Seccin 1033.15(a)(5)
de este Cdigo, con respecto a tales aportaciones en exceso; y

(C)
Tal reembolso es acompaado por la cantidad del ingreso
neto atribuible a tal aportacin en exceso. Cualquier ingreso neto descrito
en este prrafo ser incluido como ingreso del individuo para el ao
contributivo en que se hizo la aportacin. Cualquier reembolso durante el
ao contributivo que corresponda a intereses de los descritos en la Seccin
1023.04 de este Cdigo y a ingresos descritos en el inciso (C) del prrafo (1)
del apartado (d) de esta seccin ser tributado de acuerdo con las
10
disposiciones de la Seccin 1023.04 de este Cdigo y el inciso (C) del prrafo
11
(1) del apartado (d) de esta seccin, siempre y cuando se cumpla con los
12
requisitos de la Seccin 1023.04 y la Seccin 1081.02(d), de este Cdigo,
13
respectivamente.
14
(3)
Traspaso de una cuenta de retiro individual por razn de divorcio.-
15
El traspaso del inters de un individuo en una cuenta de retiro individual a su
16
anterior cnyuge bajo un decreto de divorcio o bajo un documento escrito debido
17
a tal divorcio no se considerar como un traspaso tributable hecho por tal
18
individuo a pesar de cualquier otra disposicin bajo este Subttulo, y tal inters al
19
momento del traspaso se considerar como una cuenta de retiro individual de tal
20
cnyuge y no de tal individuo. Subsiguientemente, para los fines de este Subttulo
21
se considerar tal cuenta como mantenida para el beneficio de tal cnyuge.
22
(4)
Aportacin por transferencia (rollover).- Una cantidad pagada o
719
1
distribuida se considerar como una aportacin por transferencia (rollover) bajo
este prrafo si cumple con los requisitos de los incisos (A) y (B).
(A)
En general.- Las disposiciones del prrafo (1) anterior no se
aplicarn a una cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro
individual al individuo para cuyo beneficio se ha establecido la cuenta si la
cantidad total o parcial recibida (en dinero o cualquier otro tipo de
propiedad) se aporta a una cuenta de retiro individual (excepto un
contrato total) o a una cuenta de retiro individual no deducible para
beneficio de dicho individuo o al Sistema de Retiro de los Empleados del
10
Gobierno de Puerto Rico, ya sea de una cuenta de retiro individual del
11
individuo o una cuenta de retiro individual de su cnyuge, no ms tarde de
12
los sesenta (60) das despus de haber recibido dicho pago o distribucin.
13
No obstante lo anterior, las aportaciones por transferencias a cuentas de
14
retiro individual no deducibles estarn sujetas a la tributacin
15
dispuesta en la Seccin 1081.04(d)(4) y, para propsitos de este prrafo,
16
se considerar que se cumple con los requisitos del mismo si se aporta a la
17
cuenta de retiro individual no deducible una cantidad igual a la cantidad
18
total recibida de la cuenta de retiro individual reducida por la contribucin
19
dispuesta en dicha Seccin 1081.03(d)(4) que haya sido retenida segn all
20
se dispone.
21
22
(B)
Limitacin.- Las disposiciones de este prrafo no se aplicarn
a aquellas cantidades descritas en el inciso (A) anterior recibidas por un
720
1
individuo de una cuenta de retiro individual si en cualquier momento
durante el ao anterior al da en que se recibi esa cantidad, dicho
individuo recibi cualquier otra cantidad de una cuenta de retiro individual
que no era incluible en su ingreso bruto como consecuencia de la aplicacin
de este prrafo.
(5)
Distribucin de contratos de anualidades.-
La disposiciones
contenidas en el prrafo (1) anterior no se aplicarn a un contrato de anualidad
que satisfaga los requisitos de los prrafos (1), (3), (4) y (5) del apartado (b) y que
sea distribuido de una cuenta de retiro individual.
10
(6)
Distribucin para adquisicin o construccin de residencia.- Las
11
disposiciones del prrafo (1) no sern de aplicacin a cualquier cantidad
12
distribuida de una cuenta de retiro individual que se utilice para la adquisicin o
13
construccin de una propiedad que sea utilizada como la primera residencia
14
principal del contribuyente, sujeto a las siguientes condiciones:
15
(A)
El contribuyente certificar al fiduciario de la cuenta de retiro
16
individual que la cantidad que se distribuya se utilizar para la adquisicin
17
o construccin de su primera residencia principal y que antes de la fecha de
18
la distribucin dicho individuo no ha sido dueo de una propiedad
19
residencial que haya utilizado como su residencia principal;
20
21
22
(B)
La cantidad total recibida se usar para ese propsito no ms
tarde de quince (15) das despus de haber recibido dicha distribucin; y

(C)
En la escritura de compraventa se har constar la parte del
721
1
precio de compra de la residencia que ha sido pagado con fondos
provenientes de la cuenta de retiro individual, as como el nmero de dicha
cuenta.
La cantidad distribuida conforme a este prrafo no se considerar como una
distribucin sujeta a tributacin en el ao en que se reciba sino que su tributacin
se difiere. En tal caso, la distribucin cuyo reconocimiento como ingreso ha sido
diferido, se reconocer como ingreso ordinario en la venta u otra disposicin de la
residencia as adquirida o construida independientemente de que la disposicin
de la residencia resulte en ganancia o prdida y de las disposiciones de las
10
Secciones 1031.02(a)(14) y 1034.04(m) de este Cdigo.
11
Para fines de este prrafo, el trmino primera residencia principal
12
significa la primera propiedad poseda por un individuo que sea utilizada por l
13
como su residencia principal.
14
(e)
15
Tratamiento Contributivo de las Cuentas de Retiro Individual.(1)
Exencin de contribuciones.- Cualquier cuenta de retiro individual
16
estar exenta del pago de contribuciones bajo este Subttulo a menos que tal cuenta
17
haya cesado de ser una cuenta de retiro individual de acuerdo con el prrafo (2) o
18
(3) de este apartado. No obstante la disposicin anterior, cualquier cuenta estar
19
sujeta a las contribuciones impuestas en el apartado (a) de la Seccin 1102.01 de
20
este Cdigo.
21
22
(2)
Prdida de la exencin de una cuenta cuando se incurre en
transacciones prohibidas.-
722
(A)
En general.-
Si, durante cualquier ao contributivo del
individuo para cuyo beneficio se ha establecido una cuenta de retiro
individual, ste o su beneficiario incurre con respecto a tal cuenta, en
cualquier transaccin prohibida segn este trmino se define en la
Seccin 1083.02(f)(2)(B) de este Cdigo, la misma cesar de ser una cuenta
de retiro individual desde el da primero de tal ao contributivo, y para
propsitos de este inciso:

(i)
Se considerar al individuo para cuyo beneficio se
estableci cualquier cuenta como el propietario de la misma, y
(ii)
10
La cuenta separada de cualquier individuo dentro de
11
una cuenta de retiro individual mantenida por un patrono o
12
asociacin de empleados se tratar como una cuenta de retiro
13
individual por separado.
14
(B)
Cuenta considerada como si hubiesen distribuido todos los
15
bienes.-
16
retiro individual por motivo de lo dispuesto en el inciso (A), la misma ser
17
considerada al da primero de tal ao contributivo como si se hubiera
18
distribuido una cantidad igual al valor en el mercado de la totalidad de los
19
bienes en la cuenta en dicha fecha.
20
(3)
21
colateral.-
22
En el caso de que cualquier cuenta termine de ser una cuenta de
Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual como
(A)
Si durante cualquier ao contributivo del individuo para cuyo
723
1
beneficio se ha establecido una cuenta de retiro individual dicho individuo
utiliza la cuenta total o parcialmente como colateral para un prstamo, la
porcin as utilizada se considerar como distribuida a tal individuo.

(B)
Si durante cualquier ao contributivo el dueo de una
anualidad de retiro individual toma prestado cualquier cantidad de dinero
bajo, o utilizando, tal contrato, ste cesar de ser una cuenta de retiro
individual para propsitos de la Seccin 1033.15 a partir del primer da de
dicho ao contributivo. Tal dueo incluir en su ingreso bruto para tal ao
una suma igual al valor razonable en el mercado de tal contrato el primer
10
da de dicho ao.
11
(4)
Retiro de aportaciones y cierre de cuenta.- Si en cualquier momento
12
durante los primeros siete das laborables despus de abierta una cuenta de retiro
13
individual la persona o entidad que abri la cuenta determina que no desea
14
continuar con la misma, dicha persona o entidad podr retirar cualquier
15
aportacin hecha a la cuenta y cerrar la misma sin que se apliquen las
16
disposiciones de esta Seccin y la Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo.
17
(f)
18
Informes.(1)
Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual creada bajo los
19
trminos del apartado (a) y toda compaa o cooperativa de seguros de vida que
20
emita un contrato dotal o una anualidad de retiro individual bajo los trminos del
21
apartado (b) preparar informes para el Secretario y para los individuos para
22
quienes se mantiene la cuenta, contrato dotal o de anualidad. Tales informes se
724
1
prepararn con respecto a las aportaciones, distribuciones y tales otros asuntos
como requiera el Secretario bajo reglamento. Los informes requeridos conforme
este apartado se radicarn en tal fecha y del modo que los requieran tales
reglamentos.
(2)
Cualquier fiduciario o compaa o cooperativa de seguros de vida
que luego de haber sido notificado por el Secretario de algn incumplimiento al
prrafo (1) anterior, volviere a incumplir el mismo perder, a partir de la
determinacin de tal incumplimiento, su elegibilidad para actuar como fiduciario
con respecto a cualquier cuenta de retiro individual. El Secretario requerir la
10
transferencia de todas las cuentas de retiro individual administradas por el
11
fiduciario, compaa o cooperativa descalificada a cualquier otro fiduciario que
12
ser seleccionado por el participante. Este cambio de fiduciario en el que los fondos
13
pasan directamente de la administracin de un fiduciario autorizado a aceptar
14
cuentas de retiro individual a otro sin mediar distribucin alguna al individuo
15
para cuyo beneficio se mantiene la cuenta, no se considerar como un pago,
16
distribucin o reembolso y no quedar sujeto a contribucin o a la penalidad de
17
diez (10) por ciento dispuesta en el apartado (g).
18
(g)
19
Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) aos.(1)
Excepto por lo dispuesto en la Seccin 1023.23(c) de la Ley 1-2011,
20
segn enmendada y la Seccin 1024.03(c) de este Cdigo, cualquier cantidad
21
distribuida, o que se entienda como distribuida, conforme a las disposiciones de
22
esta Seccin con anterioridad a que el beneficiario de la cuenta de retiro individual
725
1
alcance la edad de sesenta (60) aos estar sujeta a una penalidad por una cantidad
igual al diez (10) por ciento de la cantidad distribuida que sea incluible como
ingreso en dicho ao. La anterior penalidad de diez (10) por ciento ser retenida
por el fiduciario y remitida al Secretario conforme lo dispuesto en la Seccin
1062.01.
6
7
8
9
10
(2)
Las disposiciones del prrafo (1) anterior no aplicarn en las
siguientes situaciones:
(A)
En caso que la cantidad pagada o distribuida, o que se
considere distribuida conforme al apartado (d), sea atribuible a un

contribuyente que advino incapacitado.
11
(i)
Un individuo ser considerado incapacitado si
12
estuviera
13
significativa lucrativa por razn de un impedimento mdicamente
14
determinable, ya sea fsico o mental, que se pueda esperar tenga una
15
duracin larga e indefinida o pueda resultar en la muerte.
impedido
(ii)
16
de
emplearse
en
cualquier
actividad
Un individuo no ser considerado incapacitado a
17
menos que pruebe su incapacidad en la forma y manera que requiera
18
el Secretario.
19
(B)
Cuando el Secretario, mediante reglamentacin a tales
20
efectos, exima a un contribuyente que por razn de prdida de empleo o
21
por razn de necesitar fondos para sufragar gastos de estudios
22
universitarios de sus dependientes directos, se vea en la necesidad de hacer
726
1
2
retiros anticipados.
(C)
En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para
la adquisicin o construccin de la primera residencia principal, sujeto a las
disposiciones del apartado (d)(6) de esta seccin.
(D)
En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para
la reparacin o reconstruccin de su residencia principal que haya sido
afectada por fuego, huracn, terremoto u otra causa fortuita; o cuando retire
fondos para evitar la inminente ejecucin o la incursin en mora de la
hipoteca sobre su residencia principal, incluyendo para realizar
10
refinanciamientos, debido a la prdida de empleo o reduccin sustancial
11
verificable de ingresos; sujeto a la presentacin de evidencia de dicha
12
necesidad, circunstancia y uso, disponindose que, en este ltimo caso y en
13
relacin a los refinanciamientos para evitar la incursin en mora, la persona
14
podr retirar hasta la mitad de los fondos depositados en cada institucin
15
financiera o hasta un total de veinte mil (20,000) dlares, lo que sea mayor.
16
(E)
En aquellos casos en que el contribuyente retire hasta la
17
cantidad mxima de mil doscientos (1,200) dlares para la adquisicin o
18
compra de una computadora para el disfrute de un dependiente hasta el
19
segundo grado de consanguinidad que est cursando estudios hasta el nivel
20
universitario. Este retiro solamente podr llevarse a cabo una (1) vez, cada
21
seis (6) aos.
22
(F)
En aquellos casos donde el contribuyente retire los fondos
727
1
para el tratamiento de enfermedades severas, crnicas, degenerativas y
terminales de algn miembro familiar, hasta un cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad. Para propsitos de esta Seccin,
una enfermedad severa, crnica, degenerativa y terminal es una cuyo
efecto previsible certificado por un mdico es la prdida de la vida o la
incapacidad fsica permanente del paciente.
7
8
9
Seccin 1081.03.- Cuenta de Retiro Individual No Deducible

(a)
Regla General.- Excepto por lo dispuesto en esta seccin, y segn se
disponga bajo Reglamentos promulgados por el Secretario,
una cuenta de retiro
10
individual no deducible ser tratada para propsitos de este Subttulo en la misma forma
11
que una cuenta de retiro individual bajo la Seccin 1081.02 de este Cdigo, y estar sujeta
12
a los requisitos dispuestos en dicha seccin.
13
(b)
Cuenta de Retiro Individual No Deducible - Para propsitos de este
14
Subttulo, el trmino Cuenta de Retiro Individual No Deducible significar una cuenta
15
de retiro individual que cumpla con la definicin y los requisitos establecidos en los
16
apartados (a), (b) o (c) de la Seccin 1081.02 de este Cdigo, y la cual es designada (segn
17
requiera el Secretario) al momento de su establecimiento como una cuenta de retiro
18
individual no deducible. La designacin de una cuenta de retiro individual como una
19
cuenta de retiro individual no deducible se realizar conforme lo disponga el Secretario.
20
21
22
(c)
Trato de Aportaciones
(1)
Deduccin no permitida - No se permitir deduccin alguna por las
aportaciones hechas a una cuenta de retiro individual no deducible.
728
(2)
Lmite en las aportaciones - La cantidad agregada de aportaciones
para un ao contributivo a todas las cuentas de retiro individual no deducibles
mantenidas para el beneficio de un individuo no exceder del exceso (si alguno)
de:
(A)
la cantidad mxima admisible como una deduccin bajo el de
la Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo con respecto a dicho individuo para
dicho ao contributivo (computada sin tomar en consideracin el inciso (D)
del prrafo (5) del apartado (a) de dicha Seccin), sobre

(B)
la cantidad agregada de aportaciones para dicho ao
10
contributivo a otras cuentas de retiro individual (que no sean cuentas de
11
retiro individual no deducibles) mantenidas para el beneficio de un
12
individuo.
13
(3)
Aportaciones permitidas despus de alcanzar la edad de setenta
14
aos y medio (70 ).- Se permitir efectuar aportaciones a cuentas de retiro
15
individual no deducibles aun despus de que el individuo bajo cuyo nombre se
16
mantiene la cuenta haya alcanzado la edad de setenta aos y medio (70 ).
17
(4)
Reglas de distribucin obligatoria no aplican antes de la muerte - Las
18
disposiciones del prrafo (6) del apartado (a) y del prrafo (3) del apartado (b) de
19
la Seccin 1081.02 de este Cdigo no aplicarn a una cuenta de retiro individual
20
no deducible.
21
22
(5)
Aportaciones por transferencia.

(A)
En general - No se podr realizar una aportacin por
729
1
transferencia a una cuenta de retiro individual no deducible a menos que
sea una aportacin por transferencia cualificada, segn se define dicho
trmino en el apartado (e) de esta seccin.

(B)
Coordinacin con cantidad mxima de aportaciones - Una
aportacin por transferencia cualificada no se tomar en consideracin para
fines del lmite dispuesto en el prrafo (2) de este apartado.
(6)
Momento en que se hace la aportacin - Para fines de esta seccin se
considerar que un contribuyente ha efectuado aportaciones a una cuenta de retiro
individual no deducible el ltimo da del ao contributivo si las aportaciones
10
corresponden a dicho ao contributivo y se hacen no ms tarde del ltimo da que
11
se tenga por este Subttulo para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos
12
de dicho ao, incluyendo cualquier prrroga concedida por el Secretario para
13
rendir de la misma.
14
(d)
15
Trato contributivo de distribuciones - Para propsitos de este Subttulo

(1)
Exclusin - Cualquier distribucin cualificada de una cuenta de
16
retiro individual no deducible no se incluir como ingreso bruto y estar exenta
17
de tributacin.
18
19
(2)
Distribucin cualificada - Para propsitos de esta seccin

(A)
En general - El trmino distribucin cualificada significa
20
cualquier pago o distribucin
21
(i)
22
hecha en o despus de la fecha en que el contribuyente
alcance la edad de sesenta (60) aos;
730
(ii)
hecha a un beneficiario (o a la sucesin del individuo)
en o despus de la muerte del individuo;
(iii)
que constituye una distribucin para un propsito
especial, segn se define dicho trmino en el prrafo (6) de este
apartado.
(B)
Distribuciones
de
aportaciones
en
exceso
ingreso
relacionado - El trmino distribucin cualificada no incluir ninguna
distribucin de una aportacin en exceso descrita bajo el prrafo (2) del
apartado (d) de la Seccin 1081.02 y de cualquier cantidad del ingreso neto
10
atribuible a tal aportacin en exceso.
11
(3)
Distribuciones no cualificadas - Cualquier distribucin de una
12
cuenta de retiro individual no deducible que no sea una distribucin cualificada
13
estar sujeta a tributacin de conformidad con las disposiciones de la Seccin
14
1081.02(d) de este Cdigo, y estar sujeta a las penalidades dispuestas en la Seccin
15
1081.02(g) de este Cdigo de la misma manera que las distribuciones de las cuentas
16
de retiro individual descritas en la Seccin 1081.02. Para propsitos de la Seccin
17
1081.02(d)(1)(A) de este Cdigo, la base de cualquier persona en la cuenta de retiro
18
individual no deducible ser igual a la suma de:
19
(A)
las aportaciones no deducibles hechas a la cuenta;
20
(B)
las aportaciones por transferencias cualificadas hechas a la
21
cuenta; y
22
(C)
el ingreso devengado por la cuenta que fuese exento de
731
1
contribucin sobre ingresos.
(4)
Transferencias de una cuenta de retiro individual a una cuenta de
retiro individual no deducible:
(A)
En general - No obstante lo dispuesto en la Seccin
1081.02(d)(4) de este Cdigo, en el caso de una distribucin a la cual le
apliquen las disposiciones de este prrafo,
(i)
se incluir como ingreso bruto aquella cantidad que
sera incluible como ingreso bruto bajo la Seccin 1081.02(d) (sin
tomar en consideracin las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(4))
10
y, excepto por lo dispuesto en la clusula (iii) de este inciso, la misma
11
estar sujeta a la tributacin y a las retenciones dispuestas en dicha
12
Seccin 1081.02(d);
13
14
15
(ii)
las disposiciones del apartado (g) de la Seccin 1081.02
no aplicarn; y
(iii)
cualquier cantidad que deba incluirse como ingreso
16
bruto durante un ao contributivo por razn de este prrafo por
17
cualquier distribucin hecha antes del 1 de julio de 2003, estar sujeta
18
a una contribucin de doce y medio (12.5) por ciento, en lugar de
19
cualquier otra contribucin impuesta por el Cdigo.
20
Para fines de este inciso, el monto de la distribucin incluible
21
como ingreso bruto bajo la Seccin 1081.02(d) ser igual al monto
22
total de la distribucin menos la base atribuible a dicha distribucin
732
1
de conformidad con las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(1)(A),
aumentada dicha base en la medida que sea aplicable, por la
cantidad dispuesta en la Seccin 1081.06(a)(2)(A).
(B)
Distribuciones a las que aplica este prrafo - Este prrafo
aplicar a una distribucin de una cuenta de retiro individual (que no sea
una cuenta de retiro individual no deducible) mantenida para el beneficio
de un individuo la cual es aportada a una cuenta de retiro individual no
deducible como una aportacin por transferencia cualificada. No obstante,
las distribuciones de una cuenta de retiro individual que estuvieron sujetas
10
a la contribucin especial impuesta por la Seccin 1081.06, no estarn
11
sujetas a la contribucin dispuesta en el inciso (A) de este prrafo.
12
(C)
Conversiones - La conversin de una cuenta de retiro
13
individual (que no sea una cuenta de retiro individual no deducible) a una
14
cuenta de retiro individual no deducible se tratar para propsitos de este
15
prrafo como una distribucin a la cual aplica este prrafo. No obstante, el
16
Secretario establecer mediante Reglamento la aplicacin de las
17
disposiciones del inciso (F) a este inciso.
18
19
20
(D)
Uso de la cuenta de retiro individual no deducible como
colateral.
(i)
Lmite.-
Un individuo podr utilizar como colateral
21
para un prstamo una cuenta de retiro individual no deducible slo
22
s la totalidad de los fondos producto del prstamo se utiliza para
733
1
satisfacer
la
contribucin
sobre
ingresos
impuesta
una
transferencia a la cual le aplican las disposiciones del inciso (A)(iii)
de este prrafo.
(ii)
Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual
no deducible como colateral.- No obstante lo dispuesto en la Seccin
1081.02(e)(3), el uso de una cuenta de retiro individual no deducible
como colateral no se considerar una distribucin sujeta a
tributacin siempre y cuando el producto del prstamo se utilice
para el fin dispuesto en la clusula (i) de este inciso.
10
(E)
Requisitos adicionales de informacin - Los fiduciarios de
11
cuentas de retiro individual no deducibles y los fiduciarios de cuentas de
12
retiro individual que no son cuentas de retiro individual no deducibles, o
13
ambos, segn sea el caso, incluirn aquella informacin adicional en los
14
informes requeridos bajo el apartado (f) de la Seccin 1081.02 que el
15
Secretario requiera para asegurarse que las cantidades que deben incluirse
16
como parte del ingreso bruto bajo el inciso (A) de este prrafo sean as
17
incluidas.
18
(F)
Reglas especiales para aportaciones a las cuales aplica la
19
contribucin de doce y medio (12.5) por ciento -
En el caso de una
20
aportacin por transferencia cualificada a una cuenta de retiro individual
21
no deducible de una distribucin sujeta a las disposiciones del inciso (A)(iii)
22
de este prrafo aplicarn, las siguientes reglas:
734
1
(i)
Obligacin de deducir y retener en el origen y pagar o
depositar la contribucin impuesta por el inciso (A)(iii) de este
prrafo:
(I)
Obligacin de deducir y retener -
Todo
fiduciario de una cuenta de retiro individual que efecte
distribuciones de cuentas de retiro individual sujetas a la
contribucin dispuesta en la clusula (iii) del inciso (A) de este
prrafo, deber deducir y retener de dichas distribuciones
una cantidad igual al doce y medio (12.5) por ciento del monto
10
11
de las mismas que constituya ingreso bruto.

(II)
Obligacin de pagar o depositar contribuciones
12
deducidas y retenidas - Todo fiduciario de una cuenta de
13
retiro individual que venga obligado a deducir y retener
14
cualquier
15
subclusula (I), deber pagar el monto de la contribucin as
16
deducida y retenida conforme a lo dispuesto en la Seccin
17
1081.02(d)(1)(E).
18
Secretario del pago de dicha contribucin y no ser
19
responsable a ninguna otra persona por el monto de cualquier
20
pago de sta.
21
22
(III)
contribucin
Dicho
bajo
las
fiduciario
disposiciones
de
ser responsable
la
al
No retencin - Si el fiduciario de la cuenta de
retiro individual, en violacin de las disposiciones de esta
735
1
clusula, dejare de hacer la retencin a que se refiere la
subclusula (I), la cantidad que debi ser deducida y retenida
(a menos que el receptor de la distribucin pague al Secretario
la contribucin) ser cobrada al fiduciario de la cuenta de
retiro individual, siguiendo el mismo procedimiento y de la
misma manera como si se tratase de una contribucin
adeudada por el fiduciario.

(IV)
Penalidad - Para las disposiciones relacionadas
a las penalidades aplicables por dejar de retener o depositar
10
la contribucin dispuesta en la subclusula (I), vase el
11
Subttulo F.
12
13
14
(5)
Transferencias de distribuciones de un fideicomiso de empleados a
una cuenta de retiro individual no deducible.(A)
En general -
No obstante lo dispuesto en la Seccin
15
1081.01(b)(2) de este Cdigo, una distribucin total pagada o puesta a
16
disposicin de cualquier participante por un fideicomiso exento bajo la
17
Seccin 1081.01 de este Cdigo, dentro de un (1) solo ao contributivo del
18
participante, debido a la separacin del empleado del servicio, la cual es
19
aportada a una cuenta de retiro individual no deducible como una
20
aportacin por transferencia cualificada, estar sujeta a tributacin y a las
21
retenciones aplicables a la misma, de conformidad con las disposiciones de
22
la Seccin 1081.01(b) de este Cdigo.
736
1
(B)
Requisitos adicionales -
Los requisitos y las reglas
establecidas bajo los incisos (E) y (F) del prrafo (4) de este apartado
aplicarn a las distribuciones cubiertas por este prrafo.
(6)
Distribucin para propsito especial - Para fines de esta seccin, el
trmino distribucin para propsito especial significa cualquier distribucin a
la cual le aplica el prrafo (2) del apartado (g) de la Seccin 1081.02.
8
9
(7)
Ajustes antes de la fecha lmite

(A)
En general - Excepto segn lo disponga el Secretario, si, no
10
ms tarde del ltimo da que se tenga por este Subttulo para rendir la
11
planilla de contribucin sobre ingresos para un (1) ao contributivo
12
particular, incluyendo cualquier prrroga concedida por el Secretario para
13
rendir la misma, un (1) contribuyente transfiere una aportacin hecha a una
14
cuenta de retiro individual durante dicho ao contributivo, en una
15
transferencia de fideicomiso a fideicomiso, a cualquier otra cuenta de retiro
16
individual, para propsitos de este Subttulo, dicha aportacin ser tratada
17
como hecha a la cuenta transferida (y no a la cuenta de donde se transfiri
18
la aportacin).
19
20
(B)
Reglas especiales
(i)
Transferencia de ingreso - El inciso (A) de este prrafo
21
no aplicar a una transferencia de una aportacin a menos que dicha
22
transferencia est acompaada por cualquier ingreso neto atribuible
737
a dicha aportacin.
(ii)
No deduccin - El inciso (A) de este prrafo aplicar a
una transferencia de una aportacin slo en la medida en que no se
haya admitido una deduccin con relacin a la aportacin a la cuenta
de retiro individual transferida.
6
7
8
(e)
Aportacin por Transferencia Cualificada - Para propsitos de esta seccin,
el trmino aportacin por transferencia cualificada significa:

(1)
una aportacin por transferencia a una cuenta de retiro individual
no deducible de otra cuenta de retiro individual no deducible, o de una cuenta de
10
retiro individual que no es una cuenta de retiro individual no deducible, pero slo
11
si dicha aportacin por transferencia cumple con los requisitos de la Seccin
12
1081.02(d)(4).
13
consideracin cualquier aportacin de una transferencia cualificada de una cuenta
14
de retiro individual (que no sea una cuenta de retiro individual no deducible) a
15
una cuenta de retiro individual no deducible; y
16
(2)
Para fines de la Seccin 1081.02(d)(4)(B), no se tomar en
una aportacin por distribuciones de un fideicomiso exento bajo las
17
disposiciones de la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo, pero slo si dicha aportacin
18
por transferencia proviene de una distribucin total pagada dentro de un (1) solo
19
ao contributivo de un participante debido a la separacin del empleado del
20
servicio, y la aportacin por transferencia cumple con los requisitos del prrafo
21
(2) del apartado (b) de dicha seccin.
22
(3)
una aportacin por transferencia del balance de la Cuenta de Ahorro
738
1
de los participantes del Programa de Cuentas de Ahorro para el Retiro, creado bajo
las disposiciones de la Ley Nm. 447 de 15 de mayo de 1951, segn enmendada,
pero slo si dicha aportacin por transferencia cumple con los requisitos del
Artculo 3-109(B)(5) de dicha Ley Nm. 447, supra.
Para fines de este apartado, y sujeto a las limitaciones de los prrafos (1) y (2), la
aportacin por transferencia cualificada ser igual a la cantidad pagada o distribuida de
una cuenta de retiro individual, de una cuenta de retiro individual no deducible, o de un
fideicomiso exento bajo las disposiciones de la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo,
reducida por la contribucin retenida de acuerdo al apartado (d)(4)(A) y el apartado
10
(d)(5)(A) de esta seccin.
11
Seccin 1081.04.- ReservadaSeccin 1081.05.- Cuenta de Aportacin Educativa

(a)
12
No se permitirn aportaciones ni el establecimiento de Cuentas de
13
Aportacin Educativa para aos contributivos comenzados a partir del 1 de enero de
14
2015.
(1)
15
A los efectos de esta Seccin, el trmino Cuenta de Aportacin
16
Educativa significar un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes de Puerto
17
Rico por un individuo para el beneficio exclusivo de sus hijos o parientes hasta el
18
tercer grado de consanguinidad o segundo por afinidad, o la participacin de un
19
individuo para el beneficio exclusivo de sus hijos o parientes hasta el tercer grado
20
de consanguinidad o segundo por afinidad en un fideicomiso creado u organizado
21
bajo las leyes de Puerto Rico.
22
(c)
Distribucin de Activos de Cuentas de Aportacin Educativa.-
739
(1)
1
2
Tributacin de pagos o distribuciones de una cuenta de aportacin
educativa.(A)
El tratamiento contributivo de las distribuciones totales o
parciales de una cuenta de aportacin educativa se determinar de
conformidad con las disposiciones vigentes en la Seccin 1081.02(d)(1) de
este Subttulo.
7
8
Seccin 1081.06.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual

(a)
Regla General.-
En el caso de cualquier cantidad acumulada y no
distribuida en una cuenta de retiro individual sobre la cual, y de acuerdo con las
10
Secciones 1169A y 1169C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn
11
enmendado, la Seccin 1023.023 de la Ley 1-2011, segn enmendada y la Seccin 1024.03
12
de este Cdigo, el contribuyente eligi pagar la contribucin por adelantado de diez (10)
13
por ciento o cinco (5) por ciento u ocho (8) por ciento, segn sea el caso, la base del
14
contribuyente en tal cuenta de retiro individual aumentar por la cantidad sobre la cual
15
el contribuyente eligi tributar por adelantado
16
17
18
SUBCAPTULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RACES

Seccin 1082.01.- Definicin de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races
(a)
En General.- Para propsitos de este Subcaptulo, el trmino fideicomiso
19
de inversiones en bienes races significa una corporacin, sociedad, fideicomiso o
20
asociacin que satisfaga los siguientes requisitos:
21
(1)
sea administrado por uno o ms fiduciarios o directores;
22
(2)
su capital social est evidenciado por acciones transferibles o por
740
1
2
3
4
certificados de participacin transferibles;

(3)
de no ser por las disposiciones de este Subcaptulo, sera tributable
como una corporacin domstica;

(4)
no es una institucin financiera segn dicho trmino se define en la
Seccin 1033.17(f), o una compaa de seguros sujeta a tributacin bajo las
disposiciones del Subcaptulo A del Captulo 11 de este Subttulo;
(5)
sus acciones o certificados de participacin son posedos por no
menos de veinte (20) personas, y para propsitos de este prrafo se contarn como
accionistas del fideicomiso de inversiones en bienes races a los accionistas o
10
poseedores de certificados de participacin de un fideicomiso de inversin exenta
11
que se acoja a la Seccin 1112.02;
12
(6)
en ningn momento durante la ltima mitad de su ao contributivo
13
ms de cincuenta (50) por ciento del valor total de sus acciones emitidas y en
14
circulacin son posedas (tomando como base las reglas de atribucin establecidas
15
por la Seccin 1033.17(b)(2)) por o para no ms de cinco (5) individuos, pero para
16
propsitos de este prrafo se contarn como accionistas del fideicomiso de
17
inversiones en bienes races a los accionistas o poseedores de certificados de
18
participacin de un fideicomiso de inversin exenta que se acoja a la Seccin
19
1112.02;
20
(7)
cumpla con los requisitos del apartado (c) de esta seccin;
21
(8)
cumple con las disposiciones de la Seccin 1082.02(d)(2); y
22
(9)
hace una eleccin de acuerdo con el apartado (c)(1).
741
1
(b)
Determinacin de Estado.- Las condiciones contenidas en los prrafos (1)
al (4), inclusive, del apartado (a) de esta Seccin debern ser cumplidas durante todo el
ao contributivo y la condicin en el prrafo (5) del apartado (a) de esta Seccin deber
existir durante no menos de trescientos treinta y cinco (335) das de cada ao contributivo
de doce (12) meses, o durante la parte proporcional de un ao contributivo menor de
doce (12) meses. Los das durante la cual esta ltima condicin debe existir durante el
ao contributivo no son necesariamente consecutivos. No obstante, las condiciones
contenidas en los prrafos (5) y (6) del apartado (a) de esta Seccin no tendrn que
cumplirse durante el primer ao contributivo en que se realiza la eleccin descrita en el
10
11
inciso (c)(1).
(c)
Limitaciones.-
Una corporacin, compaa, sociedad, fideicomiso, o
12
asociacin no ser considerada un fideicomiso de inversiones en bienes races para
13
determinado ao contributivo a menos que:
14
(1)
someta junto con su planilla de contribucin sobre ingresos para
15
dicho ao contributivo una eleccin para ser considerada como un fideicomiso de
16
inversiones en bienes races o tenga vigente una eleccin sometida en un ao
17
contributivo anterior;
18
19
(2)
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de su ingreso bruto
(excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) sea derivado de:
20
(A)
dividendos;
21
(B)
intereses;
22
(C)
rentas provenientes de propiedad inmueble;
742
(D)
ganancia neta de la venta u otra disposicin de acciones,
valores, propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble
e hipotecas garantizadas por propiedad inmueble, que no sea propiedad
descrita en la Seccin 1034.01(a)(1)(A);

(E)
cantidades (sin incluir cantidades que dependan total o
parcialmente del ingreso o ganancia de cualquier persona) recibidas o
acumuladas en consideracin de entrar en acuerdos (i) para hacer
prstamos garantizados por hipotecas sobre la propiedad inmueble o sobre
participaciones en propiedad inmueble o (ii) para comprar o arrendar
10
propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble o
11
hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);

(F)
12
ganancias de la venta u otra disposicin de bienes inmuebles
13
que no sea una transaccin prohibida segn dispone la Seccin
14
1082.02(c)(3);
15
(3)
16
17
18
19
por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento de su ingreso bruto
(excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) se derive de:

(A)
rentas provenientes de propiedad inmueble localizada en
Puerto Rico;
(B)
intereses sobre obligaciones garantizadas por hipotecas sobre
20
propiedad inmueble o derechos sobre propiedad inmueble localizada en
21
Puerto Rico;
22
(C)
ganancias en la venta u otra disposicin de propiedad
743
1
inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble e hipotecas
garantizadas por propiedad inmueble), que no sea propiedad descrita en la
Seccin 1034.01(a)(1)(A).
(D)
dividendos u otras distribuciones derivadas de, y ganancias
(que no sean ganancias de transacciones prohibidas) derivadas de la venta
u otra disposicin de, acciones transferibles (o certificados de participacin
transferibles) en otro fideicomiso de inversiones en bienes races que
cualifique como tal bajo las disposiciones de esta seccin;
(E)
cantidades (sin incluir cantidades que dependen total o
10
parcialmente del ingreso o ganancia de cualquier otra persona) recibidas o
11
acumuladas en consideracin de entrar en acuerdos (i) para hacer
12
prstamos garantizados por hipotecas sobre la propiedad inmueble o sobre
13
participaciones en propiedad inmueble o (ii) para comprar o arrendar
14
propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble o
15
hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);
16
(F)
ganancias neta de la venta u otra disposicin de bienes
17
inmuebles que no es una transaccin prohibida segn dispone la Seccin
18
1082.02(e)(3);
19
20
21
22
(G)
ingresos
provenientes
de
inversiones
temporeras
cualificadas; e
(H)
ingresos provenientes de la compra de propiedades para ser
remodeladas y alquiladas;
744
1
2
(4)
al cierre de cada trimestre del ao contributivo:

(A)
por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento del valor en el
mercado de sus activos totales est representado por activos de bienes
inmuebles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo cuentas y notas a
cobrar), y valores y obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de los
Estados Unidos, y de cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones
polticas de estos; y
(B)
no ms del veinticinco (25) por ciento del valor de sus activos
totales est representado por valores (excepto por los mencionados en el
10
inciso (A). A los fines de este cmputo, el fideicomiso de inversiones en
11
bienes races no puede poseer valores de un mismo emisor, excepto los
12
incluidos en el inciso (A), en un valor mayor al cinco (5) por ciento del valor
13
total de los activos del fideicomiso o que representen ms del diez (10) por
14
ciento del total de valores con derecho al voto emitidos por dicho emisor.
15
Todo fideicomiso de inversiones en bienes races que cumpla con los
16
requisitos de este prrafo (4) al cierre de cualquier trimestre no perder su
17
condicin de fideicomiso de inversiones en bienes races por razn de una
18
discrepancia, durante cualquier trimestre siguiente, entre el valor de todas sus
19
inversiones y dichos requisitos, a menos que dicha discrepancia exista
20
inmediatamente despus de la adquisicin de cualquier valor u otra propiedad y
21
ocurra total o parcialmente como resultado de dicha adquisicin. Cualquier
22
fideicomiso de inversiones en bienes races, que no cumpla con los requisitos
745
1
mencionados al finalizar cualquier trimestre de cualquier ao econmico por
razn de una discrepancia existente inmediatamente despus de la adquisicin de
cualquier valor u otra propiedad, que sea total o parcialmente el resultado de dicha
adquisicin durante dicho trimestre, no perder, durante ese trimestre, su
condicin como un fideicomiso de inversiones en bienes races si dicha
discrepancia se elimina dentro de los treinta (30) das siguientes al cierre de dicho
trimestre, y en tal caso, se considerar como si hubiera cumplido con dichos
requisitos al cierre de dicho trimestre al aplicar la oracin precedente;
9
10
11
(5)
todas sus acciones, participaciones o intereses han sido emitidos
nica y exclusivamente a cambio de cambio de efectivo; y

(6)
la adquisicin de la propiedad inmueble por el fideicomiso o sus
12
subsidiarias (segn se define este trmino en la Seccin 1082.01(c)(7)(G)), o el
13
inters del fideicomiso en las subsidiarias, se realice mediante transacciones de
14
compra de activos, acciones o participaciones en sociedades que generen ingresos
15
de fuentes de Puerto Rico y sujetos (con excepcin de activos comprados al
16
Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e instrumentalidades) a contribucin sobre
17
ingresos bajo este Cdigo.
18
19
(7)
Para propsitos de este Subcaptulo:

(A)
El trmino valor significa, con respecto a cualesquiera
20
valores para los cuales una cotizacin en el mercado est prontamente
21
disponible, su precio en el mercado o el precio razonable (cuando no
22
hubiere un precio en el mercado determinable), determinado de acuerdo
746
1
con los mtodos de valorizacin establecidos por el Secretario mediante
reglamento, excepto que en el caso de valores de fideicomisos de inversin
en bienes races dicho justo valor no exceder lo mayor del valor en el
mercado o el valor de los activos.
(B)
El trmino activos de bienes inmuebles significa propiedad
inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble y derechos sobre
hipotecas garantizadas por propiedad inmueble) y acciones (o certificados
transferibles de participacin) en otros fideicomisos de inversiones en
bienes races que estn exentos del pago de contribucin sobre ingresos por
10
virtud de las disposiciones de este Subcaptulo. Dicho trmino tambin
11
incluye cualquier propiedad (que no sea un activo de bien inmueble)
12
atribuible a inversin temporera de inversin de nuevo capital, pero slo si
13
dicha propiedad es acciones o un instrumento de deuda y slo por el
14
perodo de un ao que comienza en la fecha en que el fideicomiso de
15
inversin en bienes races recibe dicho capital.
16
(C)
El trmino derechos en propiedad inmueble incluye el
17
dominio y la copropiedad de terrenos o las mejoras realizadas sobre stos,
18
el usufructo, los derechos de superficie, la hipoteca, el arrendamiento de
19
propiedad inmueble, la nuda propiedad, concesiones administrativas de
20
ferrocarriles, canales, puentes y otras obras destinadas al servicio pblico o
21
cualquier otra semejanza de naturaleza real, opciones de compra de
22
propiedad inmueble, opciones para adquirir arrendamientos de propiedad
747
1
inmueble, mejoras y los derechos en stos. No se incluye en este concepto
regalas o derecho similar alguno sobre minerales, petrleo o gas.
(D)
El
trmino
propiedad
inmueble
significa
terrenos
localizados en Puerto Rico o las mejoras efectuadas en stos que sean
utilizadas como:
(i)
hospitales o facilidades utilizadas y relacionadas con la
industria de salud;
(ii)
escuelas o universidades;
(iii)
vivienda pblica o privada;
10
(iv)
facilidades de transportacin o carreteras pblicas o
11
privadas;
12
(v)
edificios de oficinas o viviendas;
13
(vi)
facilidades gubernamentales o edificios ocupados por
14
cualesquiera agencias, departamentos, o corporaciones del Gobierno
15
de Puerto Rico;
16
(vii)
facilidades para la industria manufacturera, tales como
17
almacenaje, distribucin, manufactura o cualquier otro uso necesario
18
para su explotacin siempre y cuando el fideicomiso no posea un
19
decreto de exencin contributiva bajo la Ley 135-1997 o cualquiera
20
otra ley de incentivos contributivos o industriales con respecto a esas
21
facilidades;
22
(viii) centros de recreacin;
748
1
(ix)
facilidades de estacionamiento;
(x)
facilidades y centros comerciales;
(xi)
edificios o estructuras comprados al Gobierno de
Puerto Rico, sus agencias e instrumentalidades; y

(xii)
5
6
7
(E)
hoteles
El trmino inversiones temporeras cualificadas significa
ingreso que:
(i)
es atribuible a acciones o instrumentos de deuda;
(ii)
es atribuible a la inversin temporera de capital nuevo;
(iii)
es recibido o acumulado durante el perodo de un (1)
10
11
12
ao a partir de la fecha en que el fideicomiso de inversiones en bienes
13
races recibe dicho capital.
14
Para propsitos de este inciso (E), el trmino capital nuevo
15
significa las cantidades recibidas por un fideicomiso de inversiones en
16
bienes races a cambio de acciones o certificados de participaciones en dicho
17
fideicomiso (sin incluir las cantidades recibidas de acuerdo a un plan de
18
reinversin de dividendos), o en una oferta pblica de instrumentos de
19
deuda de dicho fideicomiso con el trmino de vencimiento de por lo menos
20
cinco (5) aos.
21
22
(F)
Tratamiento de ciertos instrumentos de cobertura de riesgo
de cambio.- Excepto segn lo dispuesto en los reglamentos promulgados
749
1
por el Secretario, cualquier:

(i)
pago a un fideicomiso de inversin en bienes races
bajo un acuerdo de intercambio de tasa de inters (interest rate
swap) o acuerdo de tasa de inters mxima (cap agreement),
opciones, contratos futuros , acuerdo de cambio a trmino, o
cualquier otro instrumento financiero similar, del cual un
fideicomiso de inversin en bienes races es parte para reducir el
riesgo en las tasas de inters con respecto a cualquier deuda
incurrida o a ser incurrida por el fideicomiso de inversin en bienes
10
races para adquirir o mantener activos de bienes inmuebles, y

(ii)
11
ganancia de la venta o cualquier otra disposicin de
12
cualesquiera de las inversiones mencionadas en el inciso (E)(i) de
13
este prrafo, sern considerados como ingresos cualificados bajo el
14
apartado (c)(2) de esta seccin.
15
(G)
El trmino subsidiaria significa una corporacin, compaa,
16
sociedad o sociedad especial totalmente poseda directa o indirectamente
17
por un fideicomiso de inversiones en bienes races. Para propsitos de este
18
subcaptulo, una corporacin, sociedad o sociedad especial que cualifique
19
como una subsidiaria, segn lo dispuesto en la oracin anterior, no ser
20
tratada como una entidad separada, y todos sus activos, deudas y partidas
21
de ingreso, deducciones y crditos debern considerarse pertenecientes al
22
fideicomiso de inversiones en bienes races.
750
(8)
Una corporacin, compaa, sociedad, fideicomiso o asociacin que
no cumpla con los requisitos de los prrafos (2) y (3) de este apartado (c), o ambos,
para cualquier ao contributivo, se considerar que ha cumplido con tales
requisitos para un ao contributivo si:

(A)
la naturaleza y cantidad de cada partida de ingreso bruto
descrita en dichos prrafos se incluye por separado en un anejo junto con la
planilla de contribucin sobre ingresos de la entidad para dicho ao
contributivo;
(B)
cualquier informacin incorrecta incluida en el anejo
10
mencionado en el inciso (A) no se debe a fraude con el propsito de evadir
11
la contribucin; y
12
(C)
el incumplimiento con los requisitos de los prrafos (2) o (3),
13
o de ambos, de este apartado (c) se debe a una causa razonable y no a
14
negligencia crasa.
15
16
(d)
Rentas Provenientes de Propiedad Inmueble.(1)
En general.- Para propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado (c)
17
de esta seccin, el trmino rentas provenientes de propiedad inmueble incluye,
18
sujeto a lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado:
19
(A)
rentas sobre intereses o derechos en propiedad inmueble;
20
(B)
cargos por servicios usualmente suministrados o prestados en
21
relacin con el arrendamiento de propiedad inmueble, aunque dichos
22
cargos no sean informados por separado; y
751
(C)
renta atribuible a propiedad mueble la cual es arrendada
junto con o en relacin a un arrendamiento de propiedad inmueble,
siempre y cuando el monto de dicha renta no exceda de quince (15) por
ciento del total de la renta para el ao contributivo de ambas propiedades
arrendadas bajo, o en relacin, a dicho arrendamiento.
Para propsitos de este inciso (C), en relacin con cada
arrendamiento de propiedad inmueble, la renta atribuible a propiedad
mueble ser una cantidad igual al total de la renta, multiplicada por una
fraccin cuyo numerador ser el promedio de las bases ajustadas de la
10
propiedad mueble al comienzo y al final del ao contributivo y cuyo
11
denominador ser el promedio de las bases ajustadas de la propiedad
12
mueble e inmueble al comienzo y al final del ao contributivo.
13
(2)
14
Cantidades excluidas.- Para propsitos de los prrafos (2) y (3) del
apartado (c), el trmino rentas provenientes de propiedad inmueble no incluir:
15
(A)
excepto segn se dispone en los prrafos (3) y (4) de este
16
apartado,
17
indirectamente con respecto a cualquier propiedad inmueble o mueble, si
18
la determinacin de dicha cantidad depende total o parcialmente de los
19
ingresos o ganancias derivadas de dicha propiedad por cualquier persona,
20
excepto que cualquier cantidad as acumulada o recibida no ser excluida
21
de la definicin del trmino rentas provenientes de propiedad inmueble
22
nicamente por razn de estar basada en un porcentaje fijo de recibos
cualquier
cantidad
recibida
acumulada
directa
752
1
totales (gross receipts) o porcentaje de ventas (independientemente de si
dichos recibos totales o ventas han sido ajustados con respecto o mercanca
devuelta o con respecto a cualquier tipo de contribuciones o impuestos); y

(B)
cualquier
cantidad
recibida
acumulada
directa
indirectamente de cualquier persona si el fideicomiso de inversin en
bienes races es dueo directa o indirectamente de:

(i)
en el caso de cualquier persona que sea una
corporacin, acciones de dicha persona que posea diez (10) por
ciento o ms del poder del voto combinado de todas las acciones con
10
derecho al voto, o diez (10) por ciento o ms del nmero total de
11
acciones de todas las clases de acciones de dicha persona; o

(ii)
12
en el caso de una persona que no sea una corporacin,
13
un inters del diez (10) por ciento o ms en los activos o las ganancias
14
netas de dichas personas.
15
(C)
cualquier
ingreso
no
permitido
de
servicios
los
16
arrendatarios (segn se define dicho trmino en el prrafo (7) de este
17
apartado).
18
(3)
19
20
Definicin de contratista independiente.- A los fines de esta seccin,
el trmino contratista independiente significa cualquier persona(A)
que no posea, directa o indirectamente, ms del treinta y cinco
21
(35) por ciento de las acciones o certificados de inters, en el fideicomiso de
22
inversin en bienes races, y
753
(B)
si dicha persona es una corporacin, no ms del treinta y cinco
(35) por ciento del total de voto combinado de sus acciones (o treinta y cinco
(35) por ciento del total de acciones de todas las acciones) o si la persona no
es una corporacin, no ms del treinta y cinco (35) por ciento de sus activos
o ganancias netas, son posedas, directa o indirectamente, por una o ms
personas que posean treinta y cinco (35) por ciento o ms de las acciones o
certificados de inters en el fideicomiso.
(4)
Rentas contingentes.- Cuando un fideicomiso de inversiones en
bienes races recibe o acumula con respecto a propiedad mueble o inmueble una
10
cantidad que sera excluida del trmino rentas provenientes de propiedad
11
inmueble nicamente por razn de que el arrendador recibe o acumula, directa o
12
indirectamente, de un subarrendador una cantidad que depende total o
13
parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de dicha propiedad por
14
cualquier persona, solamente una parte proporcional (determinada de acuerdo a
15
los reglamentos que promulgue el Secretario) de la cantidad recibida o acumulada
16
por el fideicomiso del arrendatario ser excluida del trmino rentas provenientes
17
de propiedad inmueble.
18
(5)
Posesin implcita de acciones.- A los fines de este apartado, las
19
reglas de la Seccin 1082.03 para determinar la posesin de acciones se utilizarn
20
para determinar la posesin de acciones, activos o ingresos netos de cualquier
21
persona.
22
(6)
Propiedad subarrendada por el arrendatario de un fideicomiso de
754
1
inversiones en bienes races.(A)
En general.- Si(i)
un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o
acumula una cantidad con respecto a una propiedad mueble o
inmueble de un arrendatario que deriva sustancialmente todo el
ingreso relacionado a dicha propiedad del subarrendamiento de
sustancialmente toda la propiedad; y

(ii)
una porcin de la cantidad recibida o acumulada por
dicho arrendatario del subarrendatario, directa o indirectamente,
10
consiste de rentas cualificadas, entonces las cantidades recibidas o
11
acumuladas por el fideicomiso del arrendatario no sern excluidas
12
del trmino rentas provenientes de propiedad inmueble por razn
13
de estar basadas en los ingresos o ganancias del arrendatario en la
14
medida que las cantidades as recibidas o acumuladas sean
15
atribuibles a las rentas cualificadas acumuladas por dicho
16
arrendatario.
17
(B)
Rentas Cualificadas.-
Para propsitos del inciso (A), el
18
trmino rentas cualificadas significa cualquier cantidad que sera tratada
19
como rentas provenientes de propiedad inmueble si fuera recibida
20
directamente por el fideicomiso de inversiones de bienes races.
21
(7)
22
Ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios.- A los fines
del apartado (d)(2)(B) de esta seccin-
755
1
(A)
En general.- El trmino ingreso no permitido de servicios a
los arrendatarios significa, con respecto a cualquier propiedad mueble o
inmueble,
indirectamente por un fideicomiso de inversin en bienes races por(i)
5
6
cantidad
recibida
acumulada
directa
servicios provistos o rendidos por el fideicomiso a los
arrendatarios de dicha propiedad, o

(ii)
7
8
cualquier
(B)
administrar u operar dicha propiedad.
Descualificacin de todas las cantidades cuando existe ms de
una cantidad dada.- Si la cantidad descrita en el inciso (A) con respecto a
10
propiedad para cualquier ao contributivo excede del uno (1) por ciento de
11
todas las cantidades recibidas o acumuladas directa o indirectamente por el
12
fideicomiso de inversin en bienes races con respecto a dicha propiedad,
13
el ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios del fideicomiso con
14
respecto a esa propiedad incluir todas esas cantidades.
15
16
(C)
Excepciones.- A los fines del inciso (A)(i)
servicios provistos o rendidos, o la administracin u
17
operacin prestada a travs de un contratista independiente de
18
quien el fideicomiso mismo no deriva o reciba cualquier ingreso, no
19
ser tratado como provisto, rendido o prestado por el fideicomiso, y
20
(ii)
no se tomar en consideracin cualquier cantidad que
21
estara excluida del ingreso comercial no relacionado bajo la Seccin
22
1102.02(b)(3) si es recibido por una organizacin descrita en la
756
1
Seccin 1102.01(a)(2).
(D)
Cantidad atribuible a servicios no permitidos.- A los fines del
inciso (A), la cantidad tratada como recibida por cualquier servicio (o
administracin u operacin) no ser menor al ciento cincuenta (150) por
ciento del costo directo del fideicomiso en proveer o rendir el servicio (o
proveer la administracin u operacin).

(E)
Coordinacin con limitaciones.- A los fines de los prrafos (2)
y (3) del apartado (c), las cantidades descritas en el inciso (A) sern
incluidas en el ingreso bruto de la corporacin, fideicomiso o asociacin.
10
11
(e)
Intereses.(1)
En general.- Para propsitos de los apartados (c)(2)(B) y (c)(3)(B) de
12
esta seccin, el trmino intereses no incluye cualquier cantidad recibida o
13
acumulada directa o indirectamente, si la determinacin de dicha cantidad
14
depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de cualquier
15
persona, excepto que:
16
(A)
cualquier cantidad as acumulada o recibida no ser excluida
17
de la definicin del trmino intereses nicamente por razn de estar
18
basada en un porcentaje fijo de recibos totales (gross receipts) o porcentaje
19
de ventas; y
20
(B)
cuando un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe
21
una cantidad que sera excluida del trmino intereses nicamente por
22
razn de que el deudor del fideicomiso de inversiones en bienes races
757
1
recibe o acumula una cantidad que depende total o parcialmente de los
ingresos o ganancias derivadas de otra persona, solamente una parte
proporcional (determinada de acuerdo a los reglamentos que promulgue el
Secretario) de la cantidad recibida o acumulada por el fideicomiso de
inversiones en bienes races del deudor ser excluida del trmino
intereses.
(2)
Regla especial.- Si(A)
un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o
acumula una cantidad con respecto a una obligacin garantizada por una
10
hipoteca sobre propiedad inmueble o sobre un derecho o participacin en
11
propiedad inmueble de un deudor que deriva sustancialmente todo el
12
ingreso relacionado a dicha propiedad (sin considerar la ganancia derivada
13
por la venta de la propiedad) del arrendamiento de sustancialmente todo
14
su derecho e inters en dicha propiedad a un arrendatario; y
15
(B)
una porcin que dicho deudor recibe o acumula de los
16
arrendatarios, directa o indirectamente, consiste de rentas cualificadas
17
segn descritas en el apartado (d)(6)(B) de esta seccin, entonces las
18
cantidades recibidas o acumuladas de dicho deudor no sern excluidas del
19
trmino intereses por razn de estar basadas en los ingresos o ganancias
20
de dicho deudor en la medida que las cantidades as recibidas sean
21
atribuibles a las rentas cualificadas recibidas o acumuladas por dicho
22
deudor.
758
1
2
(f)
Terminacin de la Eleccin.(1)
Imposibilidad de cualificar.- Una eleccin bajo el apartado (c)(1) que
realice la corporacin, sociedad, fideicomiso, o asociacin terminar si la
corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin no cumple con las disposiciones
de esta seccin para el ao contributivo con relacin al cual se haga la eleccin, o
para cualquier ao contributivo subsiguiente. Dicha terminacin ser efectiva
para el ao contributivo en el cual la corporacin, sociedad, fideicomiso o
asociacin no cumpla con las disposiciones de esta seccin, y para todos los aos
contributivos subsiguientes.
10
(2)
Revocacin.- Una eleccin bajo el apartado (c)(1) que realice una
11
corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin se puede revocar para cualquier
12
ao contributivo luego del primer ao contributivo para el cual es efectiva la
13
eleccin. Una revocacin bajo este prrafo ser efectiva para el ao contributivo
14
en la que se realice y para todos aos contributivos subsiguientes.
15
revocacin debe hacerse no ms tarde de noventa (90) das despus del primer da
16
del primer ao contributivo para el cual tendr efecto la revocacin. Dicha
17
revocacin se har de la forma establecida por el Secretario en sus reglamentos.
18
(3)
Dicha
Eleccin despus de terminacin o revocacin.- Excepto por lo
19
dispuesto en el prrafo (4) si una corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin
20
ha hecho una eleccin bajo el apartado (c)(1) y la misma ha sido terminada o
21
revocada bajo el prrafo (1) o el prrafo (2), tal corporacin, sociedad, fideicomiso
22
o asociacin (o cualquier corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin sucesora)
759
1
no ser elegible para hacer una eleccin bajo el apartado (c)(1) para ningn ao
contributivo antes del quinto (5to.) ao contributivo que comience despus del
primer ao contributivo para el cual dicha terminacin o revocacin es efectiva.

(4)
Excepcin.- Si la eleccin de la corporacin, compaa, sociedad,
fideicomiso o asociacin se termina bajo el prrafo (1), por razn del
incumplimiento de los requisitos del apartado (c)(2) o (c)(3), o ambos apartados,
el prrafo (3) de este apartado (f) no aplicar, si:

(A)
la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin no dejare
intencionalmente de rendir dentro del tiempo dispuesto por ley, una
10
planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo con
11
respecto al cual tiene lugar la terminacin de la eleccin bajo el apartado
12
(c)(1);
(B)
13
la inclusin de cualquier informacin incorrecta en la planilla
14
que se menciona en el inciso (A) no se debe a fraude con la intencin de
15
evadir contribuciones; y
(C)
16
la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin establece a
17
satisfaccin del Secretario que su incumplimiento en cualificar como un
18
fideicomiso de inversiones en bienes races sobre el cual aplican las
19
disposiciones en esta Seccin, se debe a causas razonables y no debido a
20
negligencia crasa.
21
22
(g)
Aplicabilidad de la Ley Uniforme de Valores.- Nada de lo dispuesto en este
Cdigo se entender como que exime a los fideicomisos de inversin en bienes races de
760
1
cumplir con las disposiciones de la Ley Nm. 60 de 18 de junio de 1963, segn
enmendada, conocida como Ley Uniforme de Valores de Puerto Rico.
Seccin 1082.02.- Tributacin de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races y sus
Beneficiarios
(a)
En general.- Todo fideicomiso de inversin en bienes races que cumpla
con las disposiciones de la Seccin 1082.01 estar sujeto al pago de contribuciones bajo el
Subttulo A, excepto si distribuye durante el ao contributivo a sus beneficiarios, como
dividendos tributables, una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su ingreso
neto (determinado sin considerar las deducciones concedidas por las Secciones 1022.02(d)
10
y 1033.19); y como dividendos exentos, una cantidad no menor del noventa (90) por
11
ciento de su ingreso neto exento, segn se define en el inciso (C) del prrafo (4) del
12
apartado (d).
13
(b)
(1)
14
15
no se considerar la deduccin por prdidas netas dispuesta en la
Seccin 1033.14; y
(2)
16
17
Al computar el ingreso neto de un fideicomiso de inversin en bienes races:
no se tomarn en consideracin las disposiciones de la Seccin
1061.24 (c).
(3)
18
19
1061.24 (c).
20
(c)
no se tomarn en consideracin las disposiciones de la Seccin
Para los fines del apartado (a), cualquier dividendo tributable o cualquier
21
dividendo exento declarado por un fideicomiso de inversiones en bienes races despus
22
del cierre del ao contributivo y con anterioridad a la fecha para rendir su planilla para
761
1
el ao contributivo (incluyendo el trmino de cualquier prrroga concedida para rendir
dicha planilla), ser, si el fideicomiso as lo eligiere en dicha planilla, tratado como que
ha sido pagado durante tal ao contributivo, siempre que la distribucin de tal dividendo
se efecte, de hecho, a los accionistas dentro del perodo de tres (3) meses siguiente al
cierre de dicho ao contributivo.
(d)
Tributacin de los Accionistas o Beneficiarios de un Fideicomiso de
Inversiones de Bienes Races.-
(1)
9
10
11
12
13
Residentes de Puerto Rico o ciudadanos de los Estados Unidos.-
Todo individuo residente de Puerto Rico o ciudadano de los Estados Unidos y

toda corporacin o sociedad domstica sujeta a tributacin(A)
excluir de su ingreso bruto los dividendos exentos, segn se
definen en el inciso (A) del prrafo (4) de este apartado; e

(B)
incluir en su ingreso bruto y tributar a una tasa contributiva
14
de diez (10) por ciento en lugar de cualquiera otra contribucin impuesta
15
por este subttulo:

(i)
16
17
el monto real y efectivo de los dividendos tributables,
segn se definen en el inciso (C) del prrafo (4) de este apartado, o

(ii)
18
de
en lugar de la cantidad incluible bajo la clusula (i), el
19
total
dichos
dividendos,
ms
la
parte
proporcional
20
correspondiente al beneficiario de cualesquiera contribuciones sobre
21
ingresos y beneficios excesivos pagados a los Estados Unidos, a
22
cualquier posesin o a cualquier otra parte de los Estados Unidos
762
1
que no sea un estado o a cualquier pas extranjero, por el fideicomiso
de inversiones en bienes races con respecto a los beneficios de los
cuales se considera que se han pagado tales dividendos. Si un
accionista o beneficiario eligiere incluir en el ingreso bruto tales
dividendos ms tales contribuciones asignables a los mismos, dicho
beneficiario tendr derecho a acreditar la contribucin impuesta con
el monto de dichas contribuciones asignables, sujeto a las
limitaciones de la Seccin 1051.01, excepto que al aplicarse dicha
seccin los extranjeros residentes de Puerto Rico sern tratados de la
10
misma manera que los residentes de Puerto Rico que son ciudadanos
11
de los Estados Unidos.
12
(2)
Obligacin de retener.- El fiduciario o director en quien se haya
13
delegado la administracin del fideicomiso de inversiones en bienes races deber
14
deducir y retener una cantidad igual al diez (10) por ciento de los dividendos
15
tributables distribuidos. La deduccin, retencin y pago de dicha contribucin se
16
regir por las disposiciones de los apartados (e), (f), (g) y (h) de la Seccin 1023.06.
17
(3)
Individuos extranjeros y corporaciones y sociedades extranjeras.-
18
Todo fideicomiso de inversiones en bienes races que pague dividendos
19
tributables a un accionista o beneficiario sujetos a la tasa contributiva del diez (10)
20
por ciento impuesta por el apartado (d)(1)(B) de esta Seccin, deber, sujeto a las
21
limitaciones de la Seccin 1051.01, deducir y retener dicha contribucin de acuerdo
22
con las disposiciones bajo las Secciones 1062.08 y 1062.11, y acreditar dicha
763
1
contribucin con la parte proporcional correspondiente a dicho accionista de las
contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos pagados a los Estados
Unidos, a cualquier posesin o cualquier otra parte de los Estados Unidos que no
sea un estado o cualquier pas extranjero, por tal fideicomiso de inversiones en
bienes races sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considere que se
han pagado tales dividendos. Para los fines de determinar la cantidad bruta de la
contribucin que se requiere deducir y retener con anterioridad a tal crdito, los
dividendos pagados durante el ao contributivo por el fideicomiso de inversiones
en bienes races al beneficiario se considerarn:

(A)
10
11
como que no incluyen los dividendos exentos, segn se define
en el inciso (A) del prrafo (4); y

(B)
12
como que incluyen el total real y efectivo de todos los dems
13
dividendos, ms la parte proporcional correspondiente al beneficiario de
14
cualesquiera contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos pagados
15
a los Estados Unidos, a cualquier posesin o a cualquier parte de los Estados
16
Unidos que no sea un estado o a cualquier pas extranjero, por el
17
fideicomiso de inversiones en bienes races sobre o con respecto a los
18
beneficios de los cuales se considere que se han pagado tales dividendos.
19
(4)
20
Definiciones.- Para los fines de esta Seccin:

(A)
Dividendos
exentos.-
Dividendos
exentos
significa
21
cualquier dividendo o beneficio, o parte del mismo, que sea designado
22
como tal por un fideicomiso de inversiones en bienes races en una
764
1
notificacin enviada por correo a sus accionistas o beneficiarios en
cualquier fecha anterior a la expiracin del perodo de sesenta (60) das
siguiente al cierre de su ao contributivo, o a la fecha de la declaracin de
dividendos, cul de las dos sea posterior. Si el total agregado as designado
con respecto a un ao contributivo del fideicomiso fuere mayor que sus
utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos
exentos bajo la Seccin 1031.02(a)(4) del Cdigo, la parte de cada
distribucin que constituir dividendos exentos ser solamente aquella
proporcin del total as designado que tales utilidades y beneficios

corrientes o acumulados guarden con el total agregado as designado.
10
(B)
11
Dividendos tributables.- Dividendos tributables significa
12
cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por un
13
fideicomiso de inversiones en bienes races de sus utilidades o beneficios
14
corrientes o acumulados atribuibles a fuentes que no sean las especificadas
15
en el inciso (A) de este prrafo.

(C)
16
Ingreso neto exento.- Ingreso neto exento significa el total
17
de las utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos
18
exentos de contribucin bajo la Seccin 1031.02 del Cdigo.
19
(5)
La deduccin concedida en la Seccin 1033.19 no estar disponible
20
ni aplicar a las distribuciones de dividendos efectuadas por un fideicomiso de
21
inversin en bienes races sujeto a las disposiciones de este Subcaptulo.
22
(e)
Tributacin del Ingreso Neto Derivado de Transacciones Prohibidas.-
765
1
(1)
Imposicin de contribucin al fideicomiso.-
Para cada ao
contributivo de cada fideicomiso de inversiones en bienes races se impone una
contribucin igual al cien (100) por ciento del ingreso neto derivado de
transacciones prohibidas.
(2)

(A)
el trmino
ingreso neto
derivado
de transacciones
prohibidas significa el exceso de ganancia de transacciones prohibidas
sobre las deducciones permitidas por este Subttulo que estn relacionadas
directamente con las transacciones prohibidas;

(B)
10
para determinar la cantidad del ingreso neto derivado de las
11
transacciones prohibidas, no se tomar en consideracin ninguna partida
12
atribuible a una transaccin prohibida por la cual hubo una prdida; y

(C)
13
el trmino transaccin prohibida significa una venta u otra
14
disposicin de la propiedad descrita en la Seccin 1034.01(a)(1)(A).
15
(3)
Ciertas ventas que no constituyen transacciones prohibidas.- Para
16
propsitos de esta Seccin, el trmino transaccin prohibida no incluye la venta
17
de una propiedad que sea un activo de bienes inmuebles, segn se define en la
18
Seccin 1082.01(c)(7)(B), si:
19
(A)
El fideicomiso ha posedo la propiedad por un (1) ao o ms,
20
disponindose que el tiempo se calcular tomando en cuenta la totalidad
21
de la duracin de la posesin de la entidad jurdica que ha escogido tributar
22
como fideicomiso de inversiones en bienes races, sin importar si
766
1
anteriormente ha elegido tributar como fideicomiso de inversiones en
bienes races bajo la Seccin 1081.01;
(B)
los gastos agregados que realiz el fideicomiso, o cualquier
socio, accionista, o participante del mismo, durante el perodo de un (1) ao
anteriores a la fecha de la venta y los cuales son incluidos en la base de la
propiedad, no exceden el treinta (30) por ciento del precio neto de venta de
la propiedad;
(i)
8
9
durante el ao contributivo el fideicomiso no realiza
ms de cincuenta (50) ventas de propiedades; o

(ii)
10
la suma de las bases ajustadas (segn se determina
11
para propsitos de computar las utilidades y beneficios) de las
12
propiedades vendidas durante el ao contributivo no excede el
13
noventa (90) por ciento de las bases agregadas de todos los activos
14
del fideicomiso al comienzo del ao contributivo; y
15
(C)
el fideicomiso ha mantenido la propiedad por un (1) ao o
16
ms para generar ingresos de renta en el caso de propiedades que consistan
17
de terrenos o mejoras.
18
(D)
el fideicomiso ha mantenido la propiedad por cuatro (4) aos
19
o ms para generar ingresos de renta en el caso de propiedades que
20
consistan de terrenos o mejoras, y
21
22
(E)
si los requisitos del inciso (C)(i) de este prrafo no se
satisfacen, substancialmente todos los gastos de mercadeo y desarrollo con
767
1
respecto a la propiedad fueron hechos a travs de un contratista
independiente (segn definido en la Seccin 1082.01(d)(3)) de quien el
fideicomiso no derive o recibe cualquier ingreso.
(4)
del prrafo (3):
Reglas especiales.- Las siguientes reglas aplicarn a las disposiciones
(A)
El perodo de posesin de propiedad adquirida a travs de
ejecucin de hipoteca, o a la terminacin de un arrendamiento, incluye el
perodo por el cual el fideicomiso mantuvo el prstamo que aseguraba
dicha propiedad, o el arrendamiento de la misma.
10
(B)
En el caso de una propiedad adquirida a travs de ejecucin
11
de hipoteca, o a la terminacin de un arrendamiento, los gastos hechos por,
12
o a cuenta de, el deudor hipotecario, o arrendatario, luego de que el
13
incumplimiento fuese inminente, se considerarn como hechos por el
14
fideicomiso.
15
(C)
Los gastos en la propiedad no se tomarn en consideracin si
16
fueron slo hechos para cumplir con los parmetros o requisitos de
17
cualquier autoridad gubernamental con jurisdiccin pertinente, o si se
18
hicieron para restaurar la propiedad como resultado de prdidas que
19
surgiesen de fuego, tormentas o cualquier otro desastre.
20
21
22
(D)
El trmino gastos no incluye adelantos sobre prstamos
hechos por el fideicomiso.

(E)
La venta de ms de una propiedad a un comprador como
768
1
parte de una transaccin constituye una sola venta.

(F)
El trmino venta no incluye ninguna transaccin en la cual
el precio neto de venta sea menor de diez mil (10,000) dlares.
(5)
Ventas que no cumplan con los requisitos del prrafo (3).- Al
determinar si una venta constituye una transaccin prohibida o no para
propsitos del prrafo (1), el hecho de que dicha venta no cumpla con los
requisitos del prrafo (3) de este inciso no se tomar en consideracin; y tal
determinacin, en caso de una venta que no cumpla con dichos requisitos, se har
como si los prrafos (3) y (4) no se hubiesen promulgado.
10
(6)
Otras ventas que no constituyen transacciones prohibidas. A pesar
11
de lo dispuesto en esta Seccin, no se considerar una transaccin prohibida
12
para propsitos del prrafo (1) la venta de una propiedad que sea un activo de
13
bienes inmuebles, segn se define en la Seccin 1082.01(c)(6)(B), si se utiliza la
14
totalidad del monto realizado de la venta para la adquisicin de otros bienes
15
inmuebles dentro de un periodo no mayor de veinticuatro (24) meses o en la
16
construccin de un bien inmueble, cuya construccin comience en un periodo no
17
mayor de treinta y seis (36) meses y cuya intencin de hacerlo se haya declarado
18
previamente al Departamento de Hacienda. Disponindose que el fideicomiso
19
deber demostrar a satisfaccin del Secretario que la construccin:
20
(A)
habr de completarse en un tiempo razonable luego de
21
comenzada, en consideracin a las circunstancias del mercado y la
22
naturaleza del proyecto; y
769
(B)
propsito de evadir las restricciones de esta Seccin.
2
3
que la demora no es producto de negligencia crasa o con el
(f)
Imposicin de Contribucin si se Incumplen Ciertos Requisitos.- Si un
fideicomiso de inversin en bienes races incumple con los requisitos del apartado (c)(2)
o (c)(3) de la Seccin 1082.01, o ambos apartados, durante cualquier ao contributivo,
pero su eleccin bajo el apartado (c)(1) de la Seccin 1082.01 no se considera terminada
por virtud de la Seccin 1082.01(f)(4), entonces se impondr a dicho fideicomiso una
contribucin del cien (100) por ciento sobre lo mayor de
(1)
el exceso de(A)
10
noventa y cinco (95) por ciento del ingreso bruto (excluyendo
11
el ingreso bruto de transacciones prohibidas) del fideicomiso de inversin
12
en bienes races, menos

(B)
13
la cantidad de dicho ingreso que se deriva de las fuentes
14
mencionadas en la Seccin 1082.01(c)(2); o
15
(2)
16
el exceso de(A)
setenta y cinco (75) por ciento del ingreso bruto (excluyendo
17
el ingreso de transacciones prohibidas) del fideicomiso de inversin en
18
bienes races, menos
19
(B)
la cantidad de dicho ingreso derivado de las fuentes
20
mencionadas en la Seccin 1082.01(c)(3), multiplicado por una fraccin
21
cuyo numerador es el ingreso tributable del fideicomiso de inversin en
22
bienes races para el ao contributivo (sin considerar ninguna deduccin
770
1
por prdida neta de operacin) y cuyo denominador es el ingreso bruto del
ao contributivo (excluyendo el ingreso bruto de transacciones prohibidas).
3
4
5
6
Seccin 1082.03.- Posesin Implcita de Acciones, Activos o Ganancias Netas

(a)
En General.- A los fines de este subttulo(1)
Atribucin a sociedades, sucesiones, fideicomisos y corporaciones.(A)
A sociedades y sucesiones.- Acciones posedas, directa o
indirectamente, por o para un socio o beneficiario de una sucesin sern
consideradas posedas por la sociedad o sucesin.
9
10
(B)
A fideicomisos.(i)
Acciones posedas, directa o indirectamente, por o
11
para un beneficiario de un fideicomiso (que no sea un fideicomiso
12
exento del pago de contribuciones bajo la Seccin 1081.01) se
13
considerarn posedas por el fideicomiso, a menos que el inters del
14
beneficiario en el fideicomiso sea un inters contingente remoto. A
15
los fines de esta clusula, un inters contingente se considerar
16
remoto si, bajo el mximo ejercicio de discrecin por el fiduciario a
17
favor del beneficiario, el valor de dicho inters, computado
18
actuarialmente, es cinco (5) por ciento o menos del valor de la
19
propiedad del fideicomiso.
20
(ii)
Acciones posedas, directa o indirectamente, por o
21
para una persona que es considerada el dueo de cualquier parte de
22
un fideicomiso bajo el subcaptulo del Subttulo C del Captulo 8 de
771
1
este Subttulo (relacionados con fideicomitentes y otros tratados
como dueos) sern considerados posedos por el fideicomiso.

(iii)
A corporaciones.- Si diez (10) por ciento o ms del
valor de acciones de una corporacin es poseda, directa o
indirectamente, por o para cualquier persona, se considerar que
dicha
indirectamente, por o para dicha persona.
10
posee
las
acciones
posedas,
directa
SUBCAPTULO C OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONES
8
9
corporacin
Seccin 1083.01.- Imposicin de la Contribucin

(a)
Aplicacin de la Contribucin.- Las contribuciones impuestas por este
11
Subttulo a individuos aplicarn al ingreso de sucesiones o al de cualquier clase de
12
propiedad poseda en fideicomiso, incluyendo-
13
(1)
ingreso acumulado en fideicomiso para beneficio de personas no
14
nacidas, personas no determinadas o personas con posibles derechos, e ingreso
15
acumulado o conservado para distribucin futura bajo los trminos del testamento
16
o del fideicomiso;
17
(2)
ingreso que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a
18
los beneficiarios, e ingreso cobrado por el tutor de un menor que ha de ser
19
conservado o distribuido segn se ordenare por un tribunal;
20
21
22
(3)
ingreso recibido por sucesiones durante el perodo de su
administracin o liquidacin; y
(4)
ingreso que a discrecin del fiduciario puede ser o distribuido a los
772
1
beneficiarios o acumulado.
(b)
Cmputo y Pago.- La contribucin deber computarse sobre el ingreso neto
de la sucesin o del fideicomiso y deber pagarse por el fiduciario, excepto como se
dispone en la Seccin 1083.05, relacionada a fideicomisos revocables, y en la Seccin
1083.06, relacionada a ingreso para beneficio del fideicomitente.
(c)
No obstante lo dispuesto en esta seccin, todo fideicomiso que, por
disposicin de ley o reglamento bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Titulo
26 del Cdigo de los Estados Unidos (United States Code), segn enmendado, o
disposicin anloga de un pas extranjero, se trate como un fideicomiso para beneficio
10
del fideicomitente (grantor trust) para propsitos federales, se tratar como un
11
fideicomiso para beneficio del fideicomitente para propsitos de este Subtitulo, sujeto a
12
las disposiciones de la Seccin 1083.06.
13
Seccin 1083.02.- Ingreso Neto
14
El ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso deber computarse de la misma
15
manera y sobre la misma base que en el caso de un individuo, excepto como se dispone
16
a continuacin:
17
(a)
Sujeto a las disposiciones del apartado (e), se admitir como deduccin en
18
lugar de la deduccin por donativos autorizada por la Seccin 1033.15(a)(1), cualquier
19
parte del ingreso bruto, sin limitacin alguna, que en cumplimiento de los trminos del
20
testamento o de la escritura creando el fideicomiso, es pagada o permanentemente
21
separada durante el ao contributivo para los fines y en la forma especificados en la
22
Seccin 1033.15(a)(1), o ha de ser usada exclusivamente para fines religiosos, para el
773
1
establecimiento, adquisicin, sostenimiento o explotacin de un cementerio pblico no
explotado con fines de lucro, o para los fines establecidos en la Seccin 1101.01(a)(2)(A).
(b)
Se admitir como una deduccin adicional al computarse el ingreso neto
de la sucesin o del fideicomiso el monto del ingreso de la sucesin o del fideicomiso para
su ao contributivo que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a los
legatarios, herederos o beneficiarios, pero la cantidad as admitida como deduccin ser
incluida al computarse el ingreso neto de los legatarios, herederos o beneficiarios
hyaseles distribuido o no. Segn se utiliza en este apartado, ingreso que ha de ser
distribuido corrientemente incluye ingreso para el ao contributivo de la sucesin o del
10
fideicomiso que dentro del ao contributivo se convierte en pagadero al legatario,
11
heredero o beneficiario. Ninguna cantidad admitida como deduccin bajo este apartado
12
ser admitida como deduccin bajo el apartado (c) en el mismo ao contributivo o en
13
cualquier ao contributivo sucesivo.
14
(c)
En el caso de ingreso recibido por sucesiones durante el perodo de su
15
administracin o liquidacin y en el caso de ingreso que a discrecin del fiduciario puede
16
ser o distribuido a los beneficiarios o acumulado, se admitir como una deduccin
17
adicional al computarse el ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso el monto del
18
ingreso de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo que sea debidamente
19
pagado o acreditado durante dicho ao a cualquier legatario, heredero o beneficiario,
20
pero la cantidad as admitida como deduccin ser incluida al computarse el ingreso neto
21
del legatario, heredero o beneficiario.
22
(d)
Reglas para la Aplicacin de los Apartados (b) y (c).- Para los fines de los
774
1
2
apartados (b) y (c)(1)
Cantidades distribuibles del ingreso o del caudal.- En los casos en
que la cantidad pagada, acreditada o a ser distribuida pueda ser pagada,
acreditada o distribuida de otra cosa que no sea ingreso, la cantidad pagada,
acreditada o a ser distribuida (excepto bajo una donacin, manda, legado o
herencia, que no ha de ser pagada, acreditada o distribuida a intervalos) durante
el ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso ser considerada como ingreso
de la sucesin o del fideicomiso pagado, acreditado o a ser distribuido, si la suma
total de tales cantidades as pagadas, acreditadas o a ser distribuidas no excede del
10
ingreso distribuible de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo. Si
11
la suma total de tales cantidades as pagadas, acreditadas o a ser distribuidas
12
durante el ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso en dichos casos excede
13
del ingreso distribuible de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo,
14
la cantidad as pagada, acreditada o a ser distribuida a cualquier legatario,
15
heredero o beneficiario ser considerada ingreso de la sucesin o del fideicomiso
16
para su ao contributivo pagado, acreditado o a ser distribuido, en una cantidad
17
que guarde la misma proporcin con el monto de dicho ingreso distribuible que el
18
monto as pagado, acreditado o a ser distribuido al legatario, heredero o
19
beneficiario guarde con la suma total de las cantidades as pagadas, acreditadas o
20
a ser distribuidas a legatarios, herederos y beneficiarios para el ao contributivo
21
de la sucesin o del fideicomiso.
22
distribuible significa bien (A) el ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso
Para los fines de este prrafo, ingreso
775
1
computado con las deducciones admitidas bajo los apartados (b) y (c) en los casos
a los cuales este prrafo no aplica, o bien (B) el ingreso de la sucesin o del
fideicomiso menos las deducciones establecidas en los apartados (b) y (c) en los
casos a los cuales este prrafo no sea aplicable, cualquiera que sea el mayor. Al
computarse dicho ingreso distribuible las deducciones bajo los apartados (b) y (c)
sern determinadas sin la aplicacin del prrafo (2).
(2)
Cantidades distribuibles de ingreso de un perodo anterior.-
En
casos que no sean los descritos en el prrafo (1), si despus de los sesenta y cinco
(65) das siguientes al comienzo del ao contributivo de la sucesin o del
10
fideicomiso algn ingreso de la sucesin o del fideicomiso para cualquier perodo
11
se convierte en pagadero, el monto de tal ingreso ser considerado ingreso de la
12
sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo pagado, acreditado o a ser
13
distribuido hasta el lmite del ingreso de la sucesin o del fideicomiso para dicho
14
perodo, o si dicho perodo es uno mayor de doce (12) meses, entonces para los
15
ltimos doce (12) meses del mismo.
16
17
18
(3)
Distribuciones en los primeros sesenta y cinco (65) das del ao
contributivo.(A)
Regla general.- Si dentro de los primeros sesenta y cinco (65)
19
das de cualquier ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso algn
20
ingreso de la sucesin o del fideicomiso para un perodo comenzado antes
21
del comienzo del ao contributivo se convierte en pagadero, tal ingreso,
22
hasta el lmite del ingreso de la sucesin o del fideicomiso para la parte de
776
1
tal perodo que no caiga dentro del ao contributivo, o si dicha parte es
mayor de doce (12) meses, entonces para los ltimos doce (12) meses del
mismo, ser considerado pagado, acreditado o a ser distribuido en el ltimo
da del ao contributivo precedente. Este inciso no aplicar con respecto a
cualquier cantidad respecto a la cual aplica el inciso (B).

(B)
Pagaderas del ingreso o del caudal.- Si dentro de los primeros
sesenta y cinco (65) das de cualquier ao contributivo de la sucesin o del
fideicomiso una cantidad que puede ser pagada, a intervalos, de otra cosa
que no sea ingreso se convierte en pagadera, se considerar como pagada,
10
acreditada o a ser distribuida en el ltimo da del ao contributivo
11
precedente la parte de dicha cantidad que guarde la misma proporcin con
12
dicha cantidad que la parte del intervalo que no caiga dentro del ao
13
contributivo guarde con el perodo del intervalo. Si la parte del intervalo
14
que no cae dentro del ao contributivo fuere un perodo mayor de doce (12)
15
meses, el intervalo se considerar que comienza en la fecha que preceda por
16
doce (12) meses a la terminacin del ao contributivo.
17
(4)
Exceso de deducciones.- Si para cualquier ao contributivo de una
18
sucesin o de un fideicomiso las deducciones admitidas bajo los apartados (b) o
19
(c) nicamente por razn de los prrafos (2) o (3)(A) con respecto a cualquier
20
ingreso que se convierta en pagadero a un legatario, heredero o beneficiario
21
excedieren del ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso para dicho ao,
22
computado sin dichas deducciones, el monto de tal exceso no ser incluido al
777
1
computarse el ingreso neto de dicho legatario, heredero o beneficiario bajo los
apartados (b) o (c). En casos en que el ingreso deducible nicamente por razn de
los prrafos (2) o (3)(A) se convierta en pagadero a dos o ms legatarios, herederos
o beneficiarios, el beneficio de dicha exclusin ser dividido entre dichos
legatarios, herederos y beneficiarios en las proporciones en las cuales ellos
participen de dicho ingreso. En cualquier caso en que la sucesin o el fideicomiso
tuvieren derecho a una deduccin por razn del prrafo (1), en la determinacin
del ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso a los fines de este prrafo, el
monto de dicha deduccin ser determinado aplicndose el prrafo (3)(A).
10
11
(e)
Reglas para la Aplicacin del Apartado (a) en el Caso de Fideicomisos.(1)
Ingreso de la industria o negocio.-
Al computar la deduccin
12
admisible bajo el apartado (a) a un fideicomiso ninguna cantidad de otro modo
13
admisible como una deduccin bajo el apartado (a) se admitir como una
14
deduccin con respecto a ingreso del ao contributivo que sea asignable a su
15
ingreso comercial no relacionado para tal ao. Para fines de la oracin precedente,
16
el trmino ingreso comercial no relacionado significa una cantidad igual a la
17
cantidad que, si tal fideicomiso estuviera exento de la contribucin bajo la Seccin
18
1101.01(a)(1) y (2), sera computada como su ingreso neto comercial no relacionado
19
bajo la Seccin 1102.02 relacionada a ingreso derivado de ciertas actividades
20
comerciales y de ciertos arrendamientos.
21
22
(2)
Operaciones de fideicomisos.(A)
Limitacin en la deduccin por aportaciones caritativas y por
778
1
otras aportaciones.-
deduccin bajo el apartado (a) no exceder del quince (15) por ciento del
ingreso neto del fideicomiso (computado sin el beneficio del apartado (a))
si el fideicomiso ha realizado una transaccin prohibida, segn se define en
el inciso (B) de este prrafo.
(B)
La cantidad de otro modo admisible como una
Transacciones prohibidas.-
Para fines de este prrafo el
trmino transaccin prohibida significa cualquier transaccin en la cual
cualquier fideicomiso que posea ingreso o caudal que haya sido
permanentemente separado o ha de ser usado exclusivamente para fines
10
11
12
13
caritativos o para otros propsitos descritos en el apartado (a)(i)
preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin el
recibo de garanta adecuada y un tipo razonable de inters, a;

(ii)
pague de su ingreso o caudal cualquier remuneracin,
14
salario u otra compensacin en exceso de una cantidad razonable por
15
servicios personales realmente prestados, a;
16
17
18
(iii)
ponga cualquier parte de sus servicios a la disposicin,
sobre base preferente, de;

(iv)
use tal ingreso o caudal para hacer cualquier compra
19
sustancial de valores o cualquier otra propiedad, por ms de un
20
precio adecuado en dinero o su equivalente, de;
21
22
(v)
venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra
propiedad que envuelva tal ingreso o caudal, por menos de un
779
1
precio adecuado en dinero o su equivalente, a; o

(vi)
2
3
se dedique a cualquier otra transaccin que resulte en
una desviacin sustancial de su ingreso o caudal, a:
el creador de tal fideicomiso; cualquier persona que haya hecho una
aportacin sustancial a tal fideicomiso; un miembro de la familia (segn se
define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador
del fideicomiso o que ha hecho una aportacin sustancial al fideicomiso; o
una corporacin controlada por tal creador o persona, o por el propio
fideicomiso, mediante la posesin, directa o indirectamente, de cincuenta
10
(50) por ciento o ms del poder total combinado de voto de todas las
11
acciones con derecho al voto o cincuenta (50) por ciento o ms del valor total
12
de todas las clases de acciones de la corporacin.
13
(C)
Aos contributivos afectados.- La cantidad de otro modo
14
admisible como deduccin bajo el apartado (a) estar limitada segn se
15
dispone en el inciso (A) solamente para el ao contributivo subsiguiente al
16
ao contributivo durante el cual el fideicomiso sea notificado por el
17
Secretario de que se ha dedicado a tal transaccin, a menos que tal
18
fideicomiso haya participado en tal transaccin prohibida con el propsito
19
de desviar tal caudal o ingreso de los propsitos descritos en el apartado
20
(a), y tal transaccin haya envuelto una parte sustancial de tal caudal o
21
ingreso.
22
(D)
Futuras aportaciones caritativas u otras aportaciones hechas
780
1
por fideicomisos y denegadas como deduccin por el inciso (C).- Si la
deduccin de cualquier fideicomiso bajo el apartado (a) ha sido limitada
segn se dispone en este prrafo, tal fideicomiso, con respecto a cualquier
ao contributivo siguiente al ao contributivo en el cual se reciba la
notificacin de limitacin de deduccin bajo el apartado (a), podr, bajo
reglamentos promulgados por el Secretario, someter una reclamacin para
la concesin de la deduccin ilimitada bajo el apartado (a), y si el Secretario,
de acuerdo con tales reglamentos, se satisface de que tal fideicomiso no
incurrir otra vez a sabiendas en una transaccin prohibida, la limitacin
10
dispuesta en el inciso (A) no aplicar con respecto a aos contributivos
11
subsiguientes al ao en el cual se someti tal reclamacin.
12
(E)
No admisibilidad de ciertas deducciones por aportaciones
13
caritativas u otras aportaciones.- Ninguna donacin o manda para fines
14
religiosos, o aquellos dispuestos en la Seccin 1101.01(a)(2)(A), de otro
15
modo admisible como una deduccin bajo la Seccin 1033.10(a)(1),
16
1033.15(a)(1) o 1083.02(a), ser admitida como una deduccin si fuere hecha
17
en fideicomiso y, en el ao contributivo del fideicomiso en el cual la
18
donacin o manda fuere hecha, la deduccin admitida al fideicomiso bajo
19
el apartado (a) estuviere limitada bajo el inciso (A).
20
cualquier ao contributivo de un fideicomiso en el cual tal deduccin haya
21
sido as limitada por razn de haber participado en una transaccin
22
prohibida con el fin de desviar tal caudal o ingreso de los propsitos
Con respecto a
781
1
descritos en el apartado (a), y tal transaccin envolvi una parte sustancial
de tal ingreso o caudal, y el cual ao contributivo es el mismo, o es anterior,
al ao contributivo del fideicomiso en el cual ocurri tal transaccin
prohibida, tal deduccin no ser admitida al donante slo si ste, o cuando
el donante fuere un individuo, cualquier miembro de su familia, segn se
define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D), fue una parte en la transaccin
prohibida.
(F)
Definicin.-
Para los fines de este prrafo el trmino
donacin o manda significa cualquier donacin, aportacin, manda,
10
legado o cualquier transferencia por menos del justo valor en dinero o su
11
equivalente hechas despus del 31 de diciembre de 2010.
12
(3)
13
14
Para el rechazo de ciertas aportaciones caritativas de otro modo
admisibles bajo el apartado (a), vase la Seccin 1102.06.

(4)
Ingreso acumulado.- Si las cantidades permanentemente separadas
15
para ser usadas exclusivamente para fines caritativos y otros propsitos descritos
16
en el apartado (a) durante el ao contributivo o cualquier ao contributivo anterior
17
y no pagadas realmente a la terminacin del ao contributivo-
18
19
20
21
22
(A)
son irrazonables en cantidad o duracin para llevar a cabo
tales propsitos del fideicomiso; o

(B)
son usadas en grado sustancial para fines que no sean los
dispuestos en el apartado (a); o

(C)
son invertidas en tal forma que pongan en peligro los
782
1
intereses de los beneficiarios religiosos, caritativos, cientficos, etc.-
La cantidad de otro modo admisible bajo el apartado (a) como una deduccin
estar limitada a la cantidad realmente pagada durante el ao contributivo y no
exceder del cincuenta (50) por ciento del ingreso neto del fideicomiso (computado
sin el beneficio del apartado (a)).
Seccin 1083.04.- Aos Contributivos Diferentes
(a)
Si el ao contributivo de un legatario, heredero o beneficiario fuere distinto
al de la sucesin o al del fideicomiso, la cantidad que bajo la Seccin 1083.02(a) viene
10
obligado a incluir al computar su ingreso neto se basar en el ingreso de la sucesin o del
11
fideicomiso para cualquier ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso que termine
12
dentro del, o con el ao contributivo de dicho legatario, heredero o beneficiario.
13
Seccin 1083.05.- Fideicomisos Revocables
14
15
16
(a)
Cuando en cualquier momento el poder de reinvertir al fideicomitente con
el ttulo de cualquier parte del caudal del fideicomiso residiere(1)
en el fideicomitente, por s o en unin a cualquier persona que no
17
tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del caudal o
18
del ingreso procedente de la misma, o
19
20
(2)
en cualquier persona que no tenga un inters adverso sustancial en
la disposicin de dicha parte del caudal o del ingreso procedente de la misma,
21
entonces el ingreso de dicha parte del fideicomiso ser incluido al computarse el ingreso
22
neto del fideicomitente.
783
1
2
Seccin 1083.06.- Ingreso para Beneficio del Fideicomitente

(a)
Cuando cualquier parte del ingreso de un fideicomiso(1)
sea o, a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no
tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso,
pueda ser conservada o acumulada para distribucin futura al fideicomitente; o

(2)
pueda, a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no
tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso,
ser distribuida al fideicomitente; o

(3)
sea, o a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no
10
tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso
11
pueda ser, aplicada al pago de primas de plizas de seguro sobre la vida del
12
fideicomitente, excepto plizas de seguro pagaderas irrevocablemente para los
13
fines y en la forma especificados en la Seccin 1033.15(a)(1), relacionada a la
14
deduccin por donativos para fines caritativos; entonces dicha parte del ingreso
15
del fideicomiso ser incluida al computarse el ingreso neto del fideicomitente.
16
(b)
Segn se utiliza en esta seccin, el trmino a discrecin del fideicomitente
17
significa a discrecin del fideicomitente por s o en unin a cualquier persona que no
18
tenga un inters adverso sustancial en la disposicin de la parte del ingreso aqu envuelta.
19
(c)
El ingreso de un fideicomiso no ser considerado tributable al
20
fideicomitente bajo el apartado (a) o bajo cualquier otra disposicin de este Subttulo
21
meramente porque dicho ingreso, a discrecin de otra persona, del fiduciario o del
22
fideicomitente actuando como fiduciario o cofiduciario, pueda ser aplicado o distribuido
784
1
para el sustento o mantenimiento de un beneficiario a quien el fideicomitente est
legalmente obligado a sostener o mantener, excepto hasta el monto en que dicho ingreso
sea as aplicado o distribuido. En casos en que las cantidades as aplicadas o distribuidas
sean pagadas del caudal o de otra cosa que no sea ingreso para el ao contributivo, dichas
cantidades se considerarn pagadas de ingreso hasta el monto del ingreso del fideicomiso
para dicho ao contributivo no pagado, acreditado o a ser distribuido bajo la Seccin
1083.01 y que no sea de otro modo tributable al fideicomitente.
Seccin 1083.07.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados
9
10
Unidos y de Pases Extranjeros

(a)
El monto de contribuciones sobre ingresos o beneficios excesivos impuestas
11
por los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y pases extranjeros ser
12
admitido como crdito contra la contribucin del beneficiario de una sucesin o de un
13
fideicomiso hasta el lmite dispuesto en la Seccin 1051.01.
14
Seccin 1083.08.- Prdida Neta en Operaciones
15
(a)
El beneficio de la deduccin por prdida neta en operaciones admitida por
16
la Seccin 1031.04(a)(11) ser concedido a las sucesiones y a los fideicomisos bajo
17
18
Seccin 1083.09.- Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de Divorcio o
19
de Separacin
20
(a)
Inclusin en el Ingreso Bruto.- Se incluir en el ingreso bruto de un cnyuge
21
legalmente separado por sentencia de divorcio, o sostenimiento separado (o que est
22
separado de su cnyuge bajo un convenio escrito vlido de separacin) o de su cnyuge
785
1
que por razn de encontrarse separado de su cnyuge venga obligado de acuerdo con lo
dispuesto en la Seccin 1061.01 a rendir una planilla separadamente, el monto del ingreso
de cualquier fideicomiso que dicho cnyuge tenga derecho a recibir y el cual, a no ser por
las disposiciones de esta seccin, sera incluible en el ingreso bruto del otro cnyuge. Este
monto no ser, a pesar de las secciones 1083.05 y 1083.06 o de cualquier otra disposicin
de este Subttulo, incluible en el ingreso bruto de dicho otro cnyuge. Este apartado no
ser aplicable a aquella parte del ingreso del fideicomiso que los pronunciamientos de la
sentencia de divorcio o sostenimiento separado o el convenio por escrito vlido de
separacin o las clusulas de la escritura del fideicomiso o algn convenio entre las partes
10
que figure en escritura pblica, en caso de separacin, fijen, en trminos de una suma de
11
dinero de una parte de dicho ingreso como una cantidad pagadera para el sustento de
12
hijos menores de dicho cnyuge. A los fines de este apartado, en caso de que dicho
13
ingreso sea menor que la cantidad especificada en la sentencia, en la escritura del
14
fideicomiso o en el convenio, segn sea el caso, dicho ingreso ser considerado un pago
15
para tal sustento hasta el monto de la cantidad que se pague para estos fines.
16
(b)
Cnyuge Considerado un Beneficiario.- Para los fines de computar el
17
ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso y el ingreso neto del cnyuge a que se refiere
18
en la Seccin 1032.02 o el apartado (a) de esta seccin, dicho cnyuge ser considerado
19
como el beneficiario especificado en este Subcaptulo. Un pago conforme a la Seccin
20
1032.02 a cualquier parte de cuyo pago le apliquen las disposiciones de este Subcaptulo,
21
ser incluido en el ingreso bruto del beneficiario en el ao contributivo en el cual dicha
22
parte del pago debe ser incluido de acuerdo a este Subcaptulo.
786
1
CAPITULO 9 CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS
SUBCAPTULO A INDIVIDUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES
3
4
5
6
Seccin 1091.01.- Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes

(a)
No dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.(1)
Regla general.(A)
Imposicin de la contribucin.-
Se impondr, cobrar y
pagar para cada ao contributivo, en lugar de la contribucin impuesta
por las Secciones 1021.01 y 1021.02, sobre el monto recibido, o
implcitamente recibido, por todo individuo extranjero no residente no
10
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, procedente de fuentes
11
dentro de Puerto Rico la contribucin dispuesta a continuacin:

(i)
12
intereses recibidos por una persona relacionada,
13
rentas,
14
remuneraciones, emolumentos, distribuciones de entidades exentas
15
segn las disposiciones de los apartados (a)(8)(F), o (a)(5)(A) de la
16
Seccin 1101.01, ingresos atribuibles a la participacin distribuible
17
de un socio en una sociedad, sociedad especial, compaa de
18
responsabilidad limitada, ganancias netas de capital, u otras
19
ganancias, beneficios e ingresos anuales o peridicos que sean fijos o
20
determinables (que no sean primas de seguros o intereses), una
21
contribucin de veintinueve (29) por ciento;
22
regalas,
(ii)
salarios,
anualidades,
compensaciones,
dividendos recibidos antes de 1 de abril de 2015, una
787
1
contribucin de quince (15) por ciento; y, para dividendos recibidos
despus del 31 de marzo de 2015, una contribucin de veinte (20) por
ciento;
(iii)
ingresos atribuibles a la participacin distribuible de
un accionista en una corporacin de individuos, una contribucin de
treinta y tres (33) por ciento.
(B)
Lo establecido en este apartado no ser de aplicacin a los
intereses (incluyendo el descuento de originacin, cartas de crditos y otras
garantas financieras), dividendos, beneficios de sociedades u otras partidas
10
de ingresos similares a stos recibidos de un Asegurador Internacional o de
11
una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el
12
Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, o a la cantidad de
13
cualesquiera beneficios o intereses recibidos con arreglo a un contrato de
14
seguro de vida o de anualidad emitido por un Asegurador Internacional.
15
(2)
Definicin de ganancias netas de capital.- El trmino ganancias
16
netas de capital significa el monto por el cual las ganancias derivadas de fuentes
17
dentro de Puerto Rico en ventas o permutas de activos de capital excedan sus
18
prdidas, atribuibles a fuentes dentro de Puerto Rico, en tales ventas o permutas.
19
Para fines de determinar las ganancias de capital, las ganancias y las
20
prdidas sern tomadas en consideracin solamente si, y hasta el lmite en que, las
21
mismas seran reconocidas y tomadas en consideracin si dicho individuo se
22
dedicara a industria o negocio en Puerto Rico, excepto que tales prdidas sern
788
1
determinadas sin los beneficios del arrastre de prdida de capital dispuestos en las
Secciones 1021.01 y 1021.02.

(3)
Definicin de persona relacionada.-
El trmino personal
relacionada tendr el mismo significado establecido en la Seccin 1010.05 de este
Subttulo
(b)
Dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.- Un individuo extranjero
no residente dedicado a industria o negocio en Puerto Rico durante el ao contributivo
tributar sobre su ingreso neto que est realmente relacionado con la explotacin de una
industria o negocio dentro de Puerto Rico, segn se dispone en el Subcaptulo A del
10
Captulo 2 de este Subttulo. Al determinar el ingreso neto para fines de este apartado,
11
el ingreso bruto consistir del ingreso bruto que est realmente relacionado con la
12
explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico.
13
14
15
(c)
Eleccin para Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso
Relacionado con Negocios en Puerto Rico.(1)
En general.- Un individuo extranjero no residente no dedicado a
16
industria o negocio en Puerto Rico que durante el ao contributivo derive
17
cualquier ingreso de propiedad inmueble localizada en Puerto Rico poseda para
18
la produccin de ingresos, o de cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo
19
ganancias en la venta o permuta de dicha propiedad inmueble o cualquier inters
20
en la misma y que, a no ser por este apartado, no se tratara como ingreso que est
21
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de
22
Puerto Rico, puede elegir para dicho ao contributivo considerar todo dicho
789
1
ingreso como ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una
industria o negocio dentro de Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso se tributar
segn se dispone en el apartado (b). Una eleccin bajo este prrafo para cualquier
ao contributivo permanecer en vigor para todos los aos contributivos
siguientes, excepto que, con el consentimiento del Secretario, tal eleccin puede
ser revocada con respecto a cualquier ao contributivo.
(2)
Si una eleccin hecha de acuerdo al prrafo (1) ha sido revocada, no
se podr hacer una nueva eleccin para los prximos cuatro (4) aos contributivos
siguientes a aqul para el cual es efectiva la revocacin, a menos que el Secretario
10
11
apruebe la misma.
(3)
Forma y fecha de eleccin y revocacin.- Una eleccin segn el
12
prrafo (1) o cualquier revocacin de dicha eleccin, se har solamente en la forma
13
y fecha que el Secretario disponga mediante reglamentos.
14
15
(4)
Reglas especiales.- Para propsitos de este Subttulo (A)
En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de Puerto
16
Rico derivados por un individuo extranjero no residente, una eleccin bajo
17
el prrafo (1) por s sola no tendr el efecto de tratar a dicho individuo como
18
dedicado a una industria o negocio en Puerto Rico; y
19
(B)
un individuo extranjero no residente que sea socio en una
20
sociedad especial no podr efectuar una eleccin bajo el prrafo (1) con
21
respecto a su participacin distribuible del ingreso neto de la sociedad
22
especial o con respecto a cualquier propiedad inmueble poseda por dicha
790
1
sociedad especial.
Seccin 1091.02.- Ingreso Bruto
3
4
En el caso de un individuo extranjero no residente el ingreso bruto incluye

solamente:
(a)
ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y
(b)
el ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de una
industria o negocio en Puerto Rico.
(a)
Regla General.-
En el caso de un individuo extranjero no residente las
10
deducciones sern admitidas solamente para fines de la Seccin 1091.01(b) y, excepto
11
segn se dispone en el apartado (b), solamente si, y hasta el lmite en que, estn
12
relacionadas con ingreso realmente relacionado con la explotacin de una industria o
13
negocio dentro de Puerto Rico. El debido prorrateo y la debida asignacin de las
14
deducciones para estos fines se determinarn por las reglas y reglamentos que
15
promulgue el Secretario.
16
(b)
Excepciones.-
Las siguientes deducciones sern admitidas estn o no
17
relacionadas con ingreso que sea realmente relacionado con la explotacin de una
18
industria o negocio dentro de Puerto Rico;
19
(1)
Prdidas.- La deduccin admitida por la Seccin 1033.15(a)(2), por
20
prdidas no relacionadas con la industria o negocio si incurridas en operaciones
21
con fines de lucro, ser admitida est o no relacionada con el ingreso de fuentes
22
dentro de Puerto Rico, pero solamente si la ganancia, en caso de haber resultado
791
1
2
tal operacin en ganancia, hubiera sido tributable bajo este Subttulo.

(2)
Donativos.- Se admitir una deduccin por donativos sujeto a lo
dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(1), est o no relacionada con el ingreso que est
realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto
Rico pero solamente si tales aportaciones o donativos son hechos a corporaciones
domsticas, o a fondos comunales, fondos o fundaciones creados en Puerto Rico
(siempre que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de algn
accionista o individuo particular), o al fondo especial para rehabilitacin
vocacional autorizado por la Ley de Rehabilitacin Vocacional. La cantidad as
10
admisible, en conjunto, no exceder del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto
11
ajustado que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o
12
negocio en Puerto Rico.
13
14
Seccin 1091.04.- Exenciones Personales y por Dependientes

En el caso de un individuo extranjero no residente no se admitir exencin alguna
15
bajo la Seccin 1033.18.
16
Seccin 1091.05.- Concesin de Deducciones
17
Un individuo extranjero no residente recibir el beneficio de las deducciones que
18
se le admiten en este Subttulo solamente si rindiere o hiciere rendir al Secretario una
19
declaracin fiel y exacta de su ingreso total recibido de fuentes dentro de Puerto Rico y
20
su ingreso realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto
21
Rico, en la forma dispuesta en este Subttulo; incluyendo en la misma toda la informacin
22
que el Secretario juzgue necesaria para la determinacin de dichas deducciones. Esta
792
1
Seccin no se interpretar en el sentido de denegar los crditos concedidos por las
Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y 1053.09.
Seccin 1091.06.- Crditos contra la Contribucin
A un individuo extranjero no residente dedicado a industria o negocios dentro de
Puerto Rico durante el ao contributivo se le concedern los crditos contra la
contribucin por contribuciones a los Estados Unidos, a posesiones de los Estados Unidos
y a pases extranjeros, con respecto a ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico realmente
relacionados con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, concedidos
por la Seccin 1051.01 de este Cdigo.
10
11
Seccin 1091.07.- Planillas

(a)
Fecha para Rendir.- En el caso de un individuo extranjero no residente no
12
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, o con respecto a cuyos salarios, segn se
13
definen en la Seccin 1062.01(a), no aplica la retencin bajo dicha seccin, la planilla ser
14
rendida, en lugar de dentro del trmino establecido en la Seccin 1061.16, en o antes del
15
decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao econmico, o si la
16
planilla fuere rendida a base del ao natural, entonces no ms tarde del decimoquinto
17
(15to.) da del mes de junio.
18
(b)
Exencin de Rendir.-
Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y
19
excepciones y bajo aquellos reglamentos que el Secretario promulgue, los individuos
20
extranjeros no residentes no dedicados a industria o negocio en Puerto Rico sujetos a la
21
contribucin impuesta por la Seccin 1091.01(a), as como aquellos que se traten como
22
dedicados a industria o negocio en Puerto Rico nicamente por razn de la Seccin
793
1
1071.01, podrn ser eximidos de la obligacin de rendir planilla de contribucin sobre
ingresos si la contribucin sobre ingresos retenida satisface su responsabilidad
contributiva en Puerto Rico.
(a)
Fecha Para el Pago.- En el caso de un individuo extranjero no residente no
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico con respecto a cuyos salarios, segn se
definen en la Seccin 1062.01(a), no aplica la retencin bajo dicha Seccin, el monto total
de la contribucin impuesta por este Subttulo ser pagado, en lugar de en la fecha
establecida en la Seccin 1061.16(a), en el decimoquinto (15to.) da del mes de junio
10
siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla fuere rendida a base de un ao
11
econmico, entonces en el decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.) mes siguiente al cierre
12
del ao econmico.
13
(b)
Retencin en el Origen.- La retencin en el origen de la contribucin sobre
14
el ingreso de individuos extranjeros no residentes no dedicados a industria o negocio en
15
Puerto Rico se regir por la Seccin 1062.08.
16
SUBCAPTULO B CORPORACIONES EXTRANJERAS
17
Seccin 1092.01.- Contribucin a Corporaciones Extranjeras
18
19
20
21
22
(a)
Contribucin a Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a Industria o
Negocio en Puerto Rico.(1)
Regla general (A)
Imposicin de la Contribucin.-
Se impondr, cobrar y
pagar para cada ao contributivo, en lugar de la contribucin impuesta
794
1
por las secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03 sobre el monto recibido,
o implcitamente recibido, por toda corporacin extranjera no dedicada a
industria o negocio en Puerto Rico, procedente de fuentes dentro de Puerto
Rico, la contribucin dispuesta a continuacin:

(i)
intereses recibidos por una persona relacionada,
(segn definido dicho termino en la Seccin 1010.05), rentas,
regalas, salarios, anualidades compensaciones, remuneraciones,
emolumentos, distribuciones de entidades exentas segn las
disposiciones de los prrafos (a)(8)(F) o (a)(5)(A) de la Seccin
10
1101.01, ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un
11
socio
12
responsabilidad limitada ganancias netas de capital, u otras
13
ganancias, beneficios e ingresos anuales o peridicos que sean fijos
14
o determinables, (que no sean primas de seguros o intereses) una
15
contribucin de veintinueve (29) por ciento;

(ii)
16
17
18
en
(B)
una
sociedad,
sociedad
especial,
compaa
de
dividendos, una contribucin de diez (10) por ciento.
Regla especial y definiciones.(i)
Regla especial.- La contribucin impuesta por el inciso
19
(A) sobre dividendos est sujeta a las siguientes limitaciones y
20
excepciones:
21
22
(I)
En caso de corporaciones a que se refiere la
Seccin 1062.11(b), la contribucin se limitar a aquella
795
1
porcin, si alguna, de dicho diez (10) por ciento que pueda
reclamarse como crdito contra la contribucin a pagarse
sobre dichos dividendos al pas donde la corporacin fue
organizada.
(II)
No
se
impondr
contribucin
sobre
los
dividendos o beneficios recibidos de ingreso de desarrollo
industrial que sean provenientes de intereses sobre
obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de
sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, sobre
10
hipotecas
11
Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico adquiridas
12
despus del 31 de marzo de 1977, y sobre prstamos u otros
13
valores con garanta hipotecaria otorgados por cualquier
14
sistema de pensiones o de retiro de carcter general
15
establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los
16
municipios
17
corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico,
18
adquiridos despus del 31 de marzo de 1977.
19
(III)
aseguradas
las
por
el
agencias,
Banco
Agencia
instrumentalidades
de
En el caso de una corporacin organizada bajo
20
las leyes de un pas extranjero que no venga obligada a pagar
21
en cualquier jurisdiccin fuera de Puerto Rico o fuera de los
22
Estados Unidos contribucin alguna sobre dividendos
796
1
provenientes de ingreso de desarrollo industrial dicha
corporacin no estar sujeta a contribucin alguna respecto al
monto de tales dividendos provenientes de ingreso de
desarrollo industrial.
(ii)
El trmino ganancias netas de capital significa el
monto por el cual las ganancias derivadas de fuentes dentro de
Puerto Rico en ventas o permutas de activos de capital excedan sus
prdidas, atribuibles a fuentes dentro de Puerto Rico, en tales ventas
o permutas. Para fines de determinar las ganancias de capital, las
10
ganancias y las prdidas sern tomadas en cuenta solamente si, y
11
hasta el lmite en que, las mismas seran reconocidas y tomadas en
12
consideracin si dicha corporacin se dedicara a industria o negocio
13
en Puerto Rico, excepto que tales ganancias y prdidas sern
14
computadas sin los beneficios del arrastre de prdida de capital
15
dispuesto en la Seccin 1034.01(e). Cualquier ganancia o prdida
16
tomada en consideracin al determinar la contribucin bajo el
17
apartado (b) no se tomar en consideracin al determinar la
18
contribucin bajo este inciso.
19
(2)
Excepciones.- Para fines del prrafo (1) los dividendos provenientes
20
de ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones organizadas bajo
21
las leyes de cualquier Estado de los Estados Unidos estarn sujetos a las siguientes
22
excepciones:
797
1
(A)
Inversiones
de
fondos
elegibles
en
obligaciones
gubernamentales.- El principal proveniente de ingreso de desarrollo
industrial acumulado durante aos contributivos comenzados con
anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del Gobierno
de Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
polticas o en hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de
Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico y sobre prstamos u otros
valores con garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de
pensiones o de retiro de carcter general establecido por la Asamblea
10
Legislativa
11
12
que se distribuya en dividendos, no estar sujeto a las contribuciones
13
impuestas por el prrafo (1) de este apartado y estar exento de tributacin
14
si se cumple con los siguientes requisitos:
15
de
(i)
Puerto
Rico,
los
municipios
las
agencias,
que sean posedas al 31 de marzo de 1977 y retenidas
16
por la corporacin inversionista por un perodo mayor de ocho (8)
17
aos a partir de dicha fecha; o
18
(ii)
que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo
19
de 1977 y retenidas por la corporacin inversionista por un perodo
20
mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin.
21
Para fines de este inciso, si la corporacin ha posedo la obligacin o
22
hipoteca por ms de cinco (5) aos consecutivos, el perodo de posesin
798
1
antes sealado no se entender interrumpido por el hecho de que la
corporacin poseedora de dicha obligacin o hipoteca venda, traspase o
permute la misma, siempre y cuando reinvierta el principal en otras
obligaciones o hipotecas especificadas en este inciso dentro de un perodo
no mayor de treinta (30) das. Se permitir una sola transferencia en el caso
de cualquier obligacin o hipoteca durante dicho perodo de ocho (8) aos.
Cuando la inversin sea en obligaciones del Gobierno de Puerto
Rico, o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas,
con una fecha de vencimiento mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha
10
de adquisicin de dicha obligacin, y la obligacin fuere redimida, retirada
11
o prepagada por la entidad gubernamental emisora antes de ocho (8) aos
12
a partir de la fecha de adquisicin, la corporacin inversionista podr
13
remitir el producto recibido como un dividendo, cuyo dividendo no estar
14
sujeto a las contribuciones impuestas por el prrafo (1) y estar exento de
15
tributacin.
16
(B)
Inversiones de fondos elegibles en obligaciones del Banco
17
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o cualesquiera de sus
18
corporaciones subsidiarias, para el financiamiento de construccin,
19
adquisicin o mejoras de viviendas en Puerto Rico.- Una suma igual al
20
principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial acumulado
21
durante aos contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de
22
1993 e invertido en obligaciones del Banco Gubernamental de Fomento
799
1
para Puerto Rico, o cualesquiera de sus corporaciones subsidiarias, para el
financiamiento mediante la compra de hipotecas para la construccin,
adquisicin, o mejoras de viviendas en Puerto Rico iniciadas despus del
31 de diciembre de 1984, o para el refinanciamiento de obligaciones
hipotecarias cuyos intereses estn subsidiados conforme a las disposiciones
de la Ley Nm. 10 de 5 de julio de 1973, segn enmendada, Ley Nm. 58
de 1 de junio de 1979, segn enmendada, y la Ley Nm. 141 de 14 de junio
de 1980, segn enmendada, bajo los trminos y condiciones que establezca
mediante reglamento dicho Banco, podra ser distribuida exenta de
10
tributacin y no estar sujeta a las contribuciones impuestas por el prrafo
11
(1) de este apartado, a razn de una fraccin cuyo numerador ser el
12
nmero uno (1) y cuyo denominador ser el nmero total de perodos
13
establecidos para el pago de intereses sobre dichas obligaciones y en ningn
14
caso dicha fraccin ser menor de un octavo (1/8) anualmente o un diecisis
15
(1/16) semianualmente, a base de las fechas establecidas para el pago de
16
intereses sobre dichas obligaciones, siempre y cuando la corporacin
17
inversionista haya posedo la obligacin por la totalidad del ao o semestre
18
inmediatamente precedente a dichas fechas. A opcin de la corporacin
19
inversionista, las sumas que cualifiquen para distribucin anual o
20
semianual bajo este inciso podrn ser acumuladas para distribucin en
21
cualesquiera fechas posteriores. En el caso de inversiones descritas en este
22
inciso (A) del prrafo (2) de este apartado:
800
1
(i)
Del principal invertido en obligaciones descritas en
este inciso se excluir una suma igual al monto de las distribuciones
autorizadas bajo el mismo. Una suma igual a dicho principal
(excluyendo del mismo una suma igual al monto de las
distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida
bajo dicho inciso (A) al finalizar el perodo de ocho (8) aos
establecido en el mismo. La inversin continuar cualificando para
distribucin bajo este inciso por el perodo en exceso de dicho
perodo de ocho (8) aos que sea poseda por la corporacin
10
11
inversionista.
(ii)
Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en
12
cualquier momento y el principal sea reinvertido dentro de los
13
treinta (30) das siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en
14
obligaciones descritas en este inciso se considerar que cumple con
15
dicho inciso (A), pero se excluir del mismo una suma igual al monto
16
de las distribuciones autorizadas bajo este inciso, siempre y cuando
17
el perodo de posesin de la corporacin inversionista en las dos (2)
18
19
perodo de treinta (30) das referido en esta clusula. Una suma igual
20
21
22
distribuida bajo dicho inciso (A) al finalizar dicho perodo de ocho
801
1
(8) aos. La inversin continuar cualificando para distribucin bajo
este inciso por el perodo en exceso de dicho perodo de ocho (8) aos
que sea poseda por la corporacin inversionista.
inversiones descritas en este inciso que sean vendidas, traspasadas o
permutadas en cualquier momento, el principal reinvertido dentro
de treinta (30) das despus de la venta, traspaso o permuta en
obligaciones descritas en el inciso (A) se considerar que cumple con
dicho inciso, pero se excluir del mismo una suma igual al monto de
las distribuciones autorizadas bajo este inciso, siempre y cuando el
10
perodo de posesin de la corporacin inversionista en las dos (2)
11
12
perodo de treinta (30) das referido en este inciso. Una suma igual
13
14
15
distribuida bajo dicho inciso (A) al finalizar dicho perodo de ocho
16
(8) aos. Las distribuciones autorizadas bajo este inciso reducirn,
17
en el ao en que se efecten las mismas, el ingreso neto de desarrollo
18
industrial para fines de determinar los requisitos de inversin
19
dispuestos en la Ley Nm. 26 de 2 de junio de 1978, segn
20
enmendada, y en la Ley Nm. 8 de 24 de enero de 1987, o en
21
cualquier otra ley de naturaleza similar que las sustituya.
22
(C)
En caso de
Crdito por aumento en inversin.- La contribucin impuesta
802
1
por el prrafo (1)(A)(ii) o el inciso (D) de este prrafo ser acreditada por
tres (3) por ciento de la inversin hecha por la subsidiaria antes del 1 de
enero de 1993 en la adquisicin, construccin y ampliacin de edificios y
otras estructuras usadas en la manufactura en exceso de la inversin en
tales propiedades posedas por la subsidiaria al 31 de marzo de 1977.
En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de
exencin contributiva bajo la correspondiente ley de incentivos industriales
o contributivos de Puerto Rico por dos (2) aos contributivos, este crdito
se conceder a la corporacin no residente por el aumento en inversiones
10
hechas por la subsidiaria despus de la terminacin de su segundo ao de
11
exencin contributiva. Este crdito podr arrastrarse a aos contributivos
12
siguientes.
13
Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de
14
obtener la dispensa establecida en el prrafo (6) del apartado (a) de la
15
Seccin 4 de la Ley de Incentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987,
16
segn enmendada, no podrn utilizarse para propsitos de este inciso.
17
(D)
Contribucin alternativa.-
En lugar de la contribucin
18
impuesta por el prrafo (1) de este apartado, se impondr, cobrar y pagar
19
una contribucin de un siete (7) por ciento en el caso de dividendos
20
procedentes de ingreso de desarrollo industrial, bajo las siguientes
21
condiciones:
22
(i)
El dividendo pagado de ingreso de desarrollo
803
1
industrial acumulado en aos contributivos comenzados antes del 1
de octubre de 1976 no exceder del veinticinco (25) por ciento de la
cantidad sin distribuir de dicho ingreso de desarrollo industrial
disponible
Disponindose, que deber estar invertido en Puerto Rico una
cantidad igual al monto del dividendo distribuido en el ao
contributivo en que se haga la distribucin.
(ii)
al
comienzo
de
cualquier
ao
contributivo.
El dividendo pagado de ingreso de desarrollo
industrial acumulado en cualquier ao contributivo comenzando
10
despus del 30 de septiembre de 1976 no exceder del setenta y cinco
11
(75) por ciento del ingreso de desarrollo industrial acumulado en
12
dicho ao contributivo. Disponindose, que el veinticinco (25) por
13
ciento del ingreso de desarrollo industrial de dicho ao contributivo
14
deber estar invertido en Puerto Rico por un perodo mayor de ocho
15
(8) aos.
16
(iii)
Para propsitos de las clusulas (i) y (ii), el ingreso de
17
desarrollo industrial acumulado en aos contributivos comenzados
18
antes del 1 de octubre de 1976, y el ingreso de desarrollo industrial
19
acumulado en cada ao contributivo comenzando despus del 30 de
20
septiembre de 1976 ser segn conste en las planillas de contribucin
21
sobre ingresos de corporaciones exentas rendidas por la corporacin.
22
Para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre
804
1
de 1992, la contribucin alternativa dispuesta en este inciso no aplicar en
los casos en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de la Seccin
4(h) de la Ley Nm. 26 del 2 de junio de 1978, segn enmendada.
4
5
6
(E)
Asignacin de distribucin.- Para fines de este prrafo, los
dividendos se considerarn hechos en el siguiente orden:

(i)
La distribucin de ingreso de desarrollo industrial a
que se refiere el inciso (A), la distribucin de intereses derivados
sobre obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus
instrumentalidades o subdivisiones polticas, la distribucin de
10
intereses sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de
11
Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico, adquiridas despus
12
del 31 de marzo de 1977 y sobre prstamos u otros valores con
13
garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o
14
de retiro de carcter general establecidos por la Asamblea
15
Legislativa de Puerto Rico, los municipios y las agencias,
16
instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto
17
Rico, adquiridos despus del 31 de marzo de 1977.
18
(ii)
La distribucin de ingreso de desarrollo industrial
19
acumulado en aos contributivos comenzados antes del 1 de octubre
20
de 1976, o la distribucin de ingreso de desarrollo industrial
21
acumulado en aos contributivos comenzados despus del 30 de
22
septiembre de 1976, segn pueda ser designado por la corporacin
805
1
pagando el dividendo en una notificacin escrita enviada a sus
accionistas y en la planilla anual de contribucin sobre ingresos
retenida en el origen rendida al Secretario.
(F)
En cualquier caso en que se opte por las disposiciones de la
clusula (ii) del inciso (D) para cualquier ao contributivo y posteriormente
no se cumpla con los requisitos establecidos en dicha clusula, los
dividendos estarn sujetos a la contribucin impuesta por el prrafo (1). La
corporacin deber rendir una planilla anual de contribucin sobre
ingresos retenida en el origen enmendada para cualquier ao en que hubo
10
la distribucin del dividendo de ese ao en particular y pagar la
11
contribucin no satisfecha. El perodo de prescripcin para la tasacin con
12
respecto a cualquier contribucin as adeudada no empezar a correr con
13
anterioridad a la fecha en que se rinda la planilla enmendada a que se
14
refiere la oracin precedente.
15
(3)
16
Definicin de persona relacionada.(A)
Regla general.-
Para propsitos del prrafo (1), una
17
corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico
18
ser considerada como una persona relacionada, segn lo dispuesto en la
19
20
(B)
Tambin ser considerada una persona relacionada, cualquier
21
corporacin extranjera no dedicada a una industria o negocio en Puerto
22
Rico en donde el deudor de la obligacin posee cincuenta (50) por ciento o
806
1
ms del valor de las acciones de dicha corporacin. Para propsitos de
determinar si el deudor de la obligacin posee cincuenta (50) por ciento o
ms del valor de las acciones de una corporacin extranjera no dedicada a
industria o negocio en Puerto Rico se aplicarn las reglas de la Seccin
1010.05, pero sustituyendo la frase corporacin extranjera donde
aparezca en dichas clusulas por la frase deudor de la obligacin.
(4)
Las disposiciones del prrafo (1) de este apartado no aplicarn a los
intereses, (incluyendo el descuento por originacin, cartas de crdito y otras
garantas financieras), dividendos, beneficios de sociedades u otras partidas de
10
ingresos similares a stos recibidos de un Asegurador Internacional o de una
11
Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo
12
61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, o a la cantidad de cualesquiera
13
beneficios o intereses recibidos con arreglo a un contrato de seguro de vida o de
14
anualidad emitido por un Asegurador Internacional.
15
(b)
Corporaciones Extranjeras Dedicadas a Industria o Negocios en Puerto
16
Rico.- Una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico durante
17
el ao contributivo tributar segn se dispone en las Secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03
18
y 1023.03 sobre su ingreso neto que est realmente relacionado con la explotacin de una
19
20
21
22
(c)
Ingreso Bruto.- En el caso de una corporacin extranjera ingreso bruto
incluye solamente(1)
ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y
807
(2)
ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de
una industria o negocio en Puerto Rico.
(d)
4
5
Eleccin de Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso
Relacionado con Negocios en Puerto Rico.(1)
En general.- Una corporacin extranjera no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico que durante el ao contributivo derive cualquier ingreso
de propiedad inmueble localizada en Puerto Rico poseda para la produccin de
ingresos o de cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo ganancias en la
venta o permuta de dicha propiedad inmueble o cualquier inters en la misma y
10
que, a no ser por este apartado, no se tratara como ingreso que est realmente
11
relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico,
12
puede elegir para dicho ao contributivo por tratar todo dicho ingreso como
13
ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o
14
negocio dentro de Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso se tributar segn se
15
dispone en el apartado (b). Una eleccin bajo este prrafo para cualquier ao
16
contributivo permanecer en vigor para todos los aos contributivos siguientes,
17
excepto que, con el consentimiento del Secretario, puede ser revocada con respecto
18
a cualquier ao contributivo.
19
(2)
Eleccin despus de revocacin.- Si una eleccin hecha bajo el
20
prrafo (1) ha sido revocada, una nueva eleccin no puede ser hecha bajo dicho
21
prrafo para cualquier ao contributivo antes del quinto (5to.) ao contributivo
22
que comience despus del primer (1er.) ao contributivo para el cual es efectiva
808
1
dicha revocacin a menos que el Secretario consienta a dicha nueva eleccin.

(3)
Forma y fecha de eleccin y revocacin.- Una eleccin bajo el prrafo
(1) y cualquier revocacin de dicha eleccin, puede ser hecha solamente en la
forma y en aquella fecha que el Secretario establezca mediante reglamentos.

(4)
Reglas especiales.- Para propsitos de este Subttulo (A)
En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de Puerto
Rico derivados por una corporacin extranjera, una eleccin bajo el prrafo
(1) por s sola no tendr el efecto de tratar a dicha corporacin como
dedicada a una industria o negocio en Puerto Rico; y

(B)
10
una corporacin extranjera que sea socio en una sociedad o
11
sociedad especial no podr efectuar una eleccin bajo el prrafo (1) con
12
respecto a su participacin distribuible del ingreso neto de la sociedad o
13
sociedad especial o con respecto a cualquier propiedad inmueble poseda
14
por dicha sociedad o sociedad especial.
15
16
Seccin 1092.02.- Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo

(a)
Imposicin de la Contribucin.- En adicin a las contribuciones impuestas
17
por las Secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03, se impondr, cobrar y pagar, para
18
cada ao contributivo, a toda corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en
19
Puerto Rico, una contribucin igual al diez (10) por ciento del monto equivalente a
20
dividendo para el ao contributivo.
21
22
(b)
Monto Equivalente a Dividendo o Distribucin de Beneficios.- Para fines
del apartado (a) los trminos monto equivalente a dividendo y distribucin de
809
1
beneficios significan las utilidades y beneficios realmente relacionados del ao
contributivo de una corporacin o sociedad extranjera dedicada a industria o negocio en
Puerto Rico, ajustados de la siguiente manera:
(1)
Reduccin por aumento en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las
utilidades y los beneficios realmente relacionados del ao contributivo se
reducirn, pero no a menos de cero, por aquella cantidad que el patrimonio neto
de Puerto Rico de la corporacin o sociedad extranjera al cierre del ao
contributivo exceda el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin extranjera
al cierre del ao contributivo anterior.
10
(2)
Aumento por reduccin en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las
11
utilidades y los beneficios realmente relacionados del ao contributivo se
12
aumentarn por aquella cantidad que el patrimonio neto de Puerto Rico de la
13
corporacin extranjera al cierre del ao contributivo anterior exceda el patrimonio
14
neto de Puerto Rico de la corporacin extranjera al cierre del ao contributivo.
15
16
(3)
Limitacin.(A)
El aumento bajo el prrafo (2) para cualquier ao contributivo
17
no exceder las utilidades y los beneficios realmente relacionados
18
acumulados al finalizar el ao contributivo anterior.
19
20
21
22
(B)
Para propsitos del inciso (A), el trmino utilidades y
beneficios realmente relacionados acumulados significa el exceso de:

(i)
el total agregado de las utilidades y beneficios
realmente relacionados de aos contributivos comenzados despus
810
del 31 de diciembre de 1986, sobre;
(ii)
el total agregado de montos equivalentes a dividendos
o distribucin de beneficios determinado para tales aos
contributivos.
5
6
(c)
Patrimonio Neto de Puerto Rico.- Para los fines de esta seccin(1)
En general.- El trmino patrimonio neto de Puerto Rico significa
los activos en Puerto Rico, reducidos, incluso a menos de cero, por los pasivos en
Puerto Rico.
9
10
11
(2)
Activos en Puerto Rico y pasivos en Puerto Rico Para los fines del
prrafo (1) (A)
Activos en Puerto Rico.- El trmino activos en Puerto Rico
12
significa el dinero ms el conjunto de las bases ajustadas de las propiedades
13
de la corporacin extranjera que se consideran realmente relacionadas con
14
la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico conforme a los
15
16
anterior, la base ajustada de cualquier propiedad ser la base ajustada para
17
fines del cmputo de las utilidades y beneficios. El trmino Activos en
18
Puerto Rico excluir:
19
(i)
Para fines de la oracin
prstamos o transacciones de crdito entre oficinas o
20
sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de entidades
21
bancarias o cuando sean producto de la venta o transferencia de
22
propiedad.
811
(ii)
efectivo depositado en una institucin dedicada al
negocio bancario o en una casa de corretaje localizada fuera de
Puerto Rico que no sea para uso exclusivo de la sucursal en Puerto
Rico.
(B)
Pasivos en Puerto Rico.- El trmino pasivos en Puerto Rico
significa los pasivos de la corporacin extranjera que se consideren como
realmente relacionados con la explotacin de una industria o negocio en
Puerto Rico conforme a los reglamentos promulgados por el Secretario. El
trmino Pasivos en Puerto Rico excluir:

(i)
10
prstamos o transacciones de crdito entre oficinas o
11
sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de entidades
12
bancarias o cuando sean producto de la venta o transferencia de
13
propiedad.
14
(d)
Utilidades y Beneficios Realmente Relacionados.- Para los fines de esta
15
seccin, el trmino utilidades y beneficios realmente relacionados significa utilidades
16
y beneficios, sin considerar disminucin por razn de cualesquiera distribuciones hechas
17
durante el ao contributivo que son atribuibles al ingreso que est realmente relacionado,
18
o tratado como realmente relacionado, con la explotacin de una industria o negocio en
19
Puerto Rico. Las utilidades y beneficios realmente relacionados de un ao contributivo
20
se reducirn por la contribucin sobre ingresos pagada bajo este Subttulo con respecto a
21
dicho ao contributivo exceptuando la contribucin dispuesta por esta seccin.
22
trmino utilidades y beneficios no incluir dividendos de fuentes dentro de Puerto
El
812
1
2
Rico.
(e)
Coordinacin de Tributacin y Retencin.-
Si para cualquier ao
contributivo una corporacin extranjera est sujeta a la contribucin impuesta por el
apartado (a), no se impondr contribucin ni se efectuar retencin bajo las Secciones
1062.08, 1062.11 y 1092.01, sobre cualquier dividendo o beneficio de sociedad pagados
por la corporacin o sociedad extranjera de las utilidades y beneficios de dicho ao.
7
8
(f)
Limitacin.(1)
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn para cualquier ao
contributivo en que la corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en
10
Puerto Rico derive por lo menos el ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto
11
durante el perodo de tres (3) aos contributivos terminados con el cierre de dicho
12
ao contributivo por concepto de ingresos de fuentes de Puerto Rico o ingreso
13
relacionado o tratado como realmente relacionado con la explotacin de una
14
15
(2)
El ingreso de desarrollo industrial, de acuerdo con las disposiciones
16
de la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico y cualquier
17
ley anloga anterior o subsiguiente, el ingreso de energa verde bajo la Ley 83-
18
2010, conocida como la Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico o
19
cualquier otra ley anterior o subsiguiente de naturaleza similar, el ingreso de
20
desarrollo turstico exento de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Desarrollo
21
Turstico de Puerto Rico de 1993 y el ingreso derivado por las entidades bancarias
22
internacionales organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de
813
1
agosto de 1989, conocida como Ley Reguladora del Centro Bancario
Internacional, no estar sujeto a las disposiciones de esta Seccin.

(3)
3
4
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn a las sociedades,
sociedades especiales ni a las corporaciones de individuos.

(4)
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn al ingreso derivado
por un Asegurador Internacional segn definido en el Artculo 61.040(4) del
Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
8
9

(a)
En General.- En el caso de una corporacin extranjera las deducciones
10
sern admitidas solamente para fines de la Seccin 1092.01(b) y, excepto segn se dispone
11
en el apartado (b), y en la Seccin 1092.04 solamente si y hasta el lmite en que estn
12
relacionadas con el ingreso que sea realmente relacionado con la explotacin de una
13
industria o negocio dentro de Puerto Rico. El debido prorrateo y la debida asignacin de
14
las deducciones para estos fines se determinarn de acuerdo a las reglas y reglamentos
15
16
(b)
Donativos.- La deduccin por donativos para fines caritativos admitida por
17
la Seccin 1033.10 ser admitida est o no relacionada con el ingreso que sea realmente
18
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
19
Seccin 1092.04.- Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos
20
21
22
(a)
Una corporacin extranjera recibir el beneficio de las deducciones y de los
crditos concedidos a ellas solamente si cumple con cada uno de los siguientes requisitos:
(1)
Rindiere o hiciere rendir al Secretario una declaracin fiel y exacta
814
1
de su ingreso total realmente relacionado con la explotacin de una industria o
negocio en Puerto Rico, en la forma establecida en este Subttulo, incluyendo en la
misma toda la informacin que el Secretario considere necesaria para la
determinacin de dichas deducciones y crditos.

(2)
La corporacin deber mantener disponible en todo momento los
libros de contabilidad, incluyendo las operaciones de sucursales o divisiones en
Puerto Rico, incluyendo toda la documentacin pertinente que evidencie dichas
deducciones y las bases usadas para el prorrateo y asignacin de deducciones al
ingreso realmente relacionado con la explotacin de su industria o negocio en
10
Puerto Rico.
(3)
11
La corporacin deber acompaar con su planilla de contribucin
12
sobre ingresos, estados financieros con relacin a los activos y pasivos realmente
13
relacionados con su industria o negocio en Puerto Rico a tenor con la Seccin
14
1061.15.
15
16
Seccin 1092.05.- Crditos contra la Contribucin

(a)
Crditos Concedidos por la Seccin 1051.01.-
A las corporaciones
17
extranjeras se les concedern los crditos contra la contribucin por contribuciones a los
18
Estados Unidos, a posesiones de los Estados Unidos y a pases extranjeros con respecto a
19
ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico realmente relacionados con la explotacin de
20
una industria o negocio en Puerto Rico, concedidos por la Seccin 1051.01.
21
22
(b)
Crdito por Aumento en Inversin.- A las corporaciones extranjeras se les
conceder el crdito contra la contribucin por aumento en inversin dispuesto en las
815
1
Secciones 1051.05 y 1092.01(a)(2)(C).
Seccin 1092.06.- Planillas
(a)
Fecha para Rendir.- En el caso de una corporacin extranjera que no tengan
oficina o sitio alguno de negocios en Puerto Rico la planilla ser rendida, en lugar de
dentro del trmino establecido en la Seccin 1061.16(a)(1), no ms tarde del decimoquinto
(15to.) da del sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao econmico, o si la planilla fuere
rendida a base del ao natural, entonces en o antes del decimoquinto (15to.) da del mes
de junio. Si una corporacin no tuviere oficina o sitio de negocios en Puerto Rico pero
tuviere un agente en Puerto Rico, la planilla ser rendida por el agente.
10
(b)
Exencin de Rendir.-
Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y
11
excepciones y bajo aquellos reglamentos que promulgue el Secretario, las corporaciones
12
y sociedades sujetas a la contribucin impuesta por la Seccin 1092.01(a)(1)(A), as como
13
aquellas que se traten como dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico nicamente
14
por razn de la Seccin 1071.01, podrn ser eximidas de la obligacin de rendir planilla
15
de contribucin sobre ingresos si la contribucin sobre ingresos retenida satisface su
16
responsabilidad contributiva en Puerto Rico.
17
18
(a)
Fecha para el Pago.- En el caso de una corporacin extranjera que no tenga
19
oficina o sitio alguno de negocios en Puerto Rico, el monto total de la contribucin
20
impuesta por este Subttulo ser pagado, en lugar de en la fecha dispuesta en la Seccin
21
1061.16 (a), no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del mes de junio siguiente al cierre
22
del ao natural, o si la planilla fuere rendida a base de un ao econmico, entonces en o
816
1
antes del decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao
econmico.
(b)
Retencin en el Origen.- La retencin en el origen de la contribucin sobre
el ingreso de corporaciones y de sociedades extranjeras se regir por la Seccin 1062.11.
Seccin 1092.08.- Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y
Ciertas Otras Organizaciones Exentas
Para disposiciones especiales relacionadas con ingreso neto comercial no
relacionado de organizaciones extranjeras con fines educativos y caritativos y ciertas
otras organizaciones exentas, vase la Seccin 1102.02(a).

SUBCAPTULO C SOCIEDADES EXTRANJERAS
10
11
12
Seccin 1093.01.- Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributacin de Socios

(a)
En el caso de sociedades extranjeras que estn dedicadas a industria o
13
negocio en Puerto Rico, se entender que el socio est dedicado a industria o negocio en
14
Puerto Rico en su participacin distribuible de dicha sociedad.
15
16
(b)
La sociedad extranjera estar sujeta:

(1)
a las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo relacionadas a la
17
determinacin de la participacin distribuible del socio en los ingresos y gastos de
18
la sociedad,
19
(2)
la Seccin 1062.05, relacionada con requisito de pago estimado de la
20
contribucin sobre ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un socio
21
en una sociedad,
22
(3)
la Seccin 1061.03, relacionada con el requisito de planillas de
817
1
sociedades e informativa a los socios.
CAPITULO 10 ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
SUBCAPTULO A ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACIN
Seccin 1101.01.- Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades sin Fines
de Lucro
(a)
7
8
Excepto segn se dispone en el Subcaptulo B del Captulo 10 de este
Subttulo, las siguientes organizaciones estarn exentas de tributacin bajo este Subttulo:
(1)
Iglesias, convenciones o asociaciones de iglesias, as como
organizaciones religiosas o apostlicas, incluyendo corporaciones y cualquier
10
fondo comunal, fondo o fundacin, organizados y operados exclusivamente para
11
fines religiosos, ninguna parte de cuyas utilidades netas redunde en beneficio de
12
algn accionista o individuo particular.
13
14
15
(2)
Organizaciones que brindan servicio a la comunidad:

(A)
Corporaciones y cualquier fondo comunal, fondo o
fundacin, creados y administrados exclusivamente para:
16
(i)
fines caritativos,
17
(ii)
fines cientficos,
18
(iii)
fines literarios,
19
(iv)
fines educativos,
20
(v)
la prevencin de maltrato o abuso de nios, personas
21
22
mayores de edad o discapacitados,

(vi)
la prevencin de maltrato o abuso de animales,
818
(vii)
1
2
odio, o
(viii) museos
3
4
la prevencin de violencia domstica o crmenes de
(B)
Ligas u organizaciones cvicas que no estn organizadas con
fines de lucro y que funcionen exclusivamente para la promocin del
bienestar social, o asociaciones locales de empleados cuya matrcula est
limitada a los empleados de determinada persona o personas en un
municipio en particular, y cuyas utilidades netas sean dedicadas
exclusivamente a los fines enumerados en el inciso (A).
10
(C)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 148, del 10 de mayo de
11
1948 cualquier institucin, colegio, academia o escuela acreditada por el
12
Departamento de Educacin para la enseanza de las bellas artes,
13
incluyendo cinematografa.
14
(D)
Organizaciones educativas sin fines de lucro que mantengan,
15
en el curso ordinario de sus operaciones, una facultad, un currculo
16
establecido y una matrcula de alumnos o estudiantes que asisten
17
regularmente a un local donde participan de actividades educativas.
18
19
20
(E)
Las disposiciones de este prrafo aplicarn nicamente a
aquellas organizaciones que cumplan con los siguientes criterios:

(i)
ninguna
parte
de
las
utilidades
netas
de
la
21
organizacin redunda en beneficio de algn accionista o individuo
22
particular; y
819
(ii)
las actividades de la organizacin no estn orientadas
a cabildeo (lobbying), o a intervenir en o hacer propaganda o
proselitismo a favor o en contra de ningn partido poltico o
candidato a puesto electivo alguno.
(3)
(A)
6
7
Organizaciones para beneficio exclusivo de sus miembros:
que (i)
8
9
10
sociedades, rdenes o asociaciones, fraternales y benficas,
operen bajo el sistema de logia o para beneficio
exclusivo de los miembros de una fraternidad que a su vez opere

bajo el sistema de logia; y
(ii)
11
provean para el pago de beneficios de vida,
12
enfermedad o accidentes, u otros beneficios, a los miembros de dicha
13
sociedad, orden o asociacin, o a sus dependientes.
14
(B)
clubes organizados y administrados exclusivamente con fines
15
de placer, recreo y otros propsitos no lucrativos, ninguna parte de cuyas
16
17
particular.
18
(C)
ligas comerciales, cmaras de comercio, juntas de propietarios
19
de bienes races o juntas de comercio, que no estn organizadas con fines
20
de lucro, ninguna parte de cuyas utilidades netas redunde en beneficio de
21
algn accionista o individuo particular.
22
(D)
asociaciones locales de empleados cuya matrcula est
820
1
limitada a los empleados de determinada persona o personas en un
municipio en particular, y cuyas utilidades netas sean dedicadas
exclusivamente a fines recreativos.
(4)
Organizaciones que proveen beneficios a empleados:

(A)
asociaciones voluntarias y benficas de empleados que
provean para el pago de beneficios de vida, enfermedad o accidentes, u
otros beneficios, a los miembros de dicha asociacin o a sus dependientes,
si
(i)
el ochenta y cinco (85) por ciento o ms de su ingreso
10
consiste de cantidades cobradas a los miembros y cantidades
11
aportadas a la asociacin por el patrono de los miembros para el fin
12
exclusivo de realizar dichos pagos de beneficios y cubrir gastos, y

(ii)
13
ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que no
14
sea mediante dichos pagos) en beneficio de algn accionista o
15
individuo particular.
16
(B)
Asociaciones voluntarias y benficas de empleados que
17
provean para el pago de beneficios de vida, enfermedad o accidentes, u
18
otros beneficios, a los miembros de dicha asociacin, a sus dependientes o
19
a sus beneficiarios designados, si
20
(i)
la admisin a la matrcula de dicha asociacin est
21
limitada a individuos que son funcionarios o empleados del
22
Gobierno de Puerto Rico o de cualquier instrumentalidad o
821
1
subdivisin poltica del mismo, o de los Estados Unidos o de sus
agencias o instrumentalidades, que prestan servicios en Puerto Rico,
y
(ii)
ninguna parte de las utilidades netas de dicha
asociacin redunda (que no sea mediante dichos pagos) en beneficio
de cualquier accionista o individuo particular.
(C)
Asociaciones de fondos de retiro de maestros, de ndole
puramente local, si
(i)
su ingreso consiste exclusivamente de cantidades
10
recibidas de tributacin pblica, de cantidades recibidas de cuotas
11
impuestas sobre los sueldos de los maestros y de ingresos
12
procedentes de inversiones, y
(ii)
13
ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que no
14
sea mediante el pago de beneficios por retiro) en beneficio de algn
15
accionista o individuo particular.
16
(D)
Cualquier fideicomiso que forme parte de un plan de un
17
patrono de bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en
18
ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios
19
de stos, y cualquier asociacin de empleados pblicos o privados que
20
provea beneficios similares a sus miembros, constituida u organizada bajo
21
las leyes de cualquier estado de los Estados Unidos de Amrica, siempre
22
que
822
(i)
dicho fideicomiso o asociacin cualifique como
entidad exenta de contribucin sobre ingresos bajo el Cdigo de
Rentas Internas Federal, y

(ii)
ninguna parte de sus utilidades netas redunde, que no
sea mediante el pago de dichos beneficios, en beneficio de algn
accionista o individuo particular.
(5)
Asociaciones de propietarios:
(A)
asociaciones para la administracin de propiedad residencial
y condominios.-
10
(i)
Las asociaciones cualificadas para la administracin de
11
propiedad residencial y condominios, organizadas para operar la
12
administracin, construccin, mantenimiento, cuidado de la
13
propiedad, control de vigilancia y actividades similares para
14
beneficio de la comunidad, incluyendo:
15
(I)
proyectos de condominios en los cuales
16
sustancialmente todas las unidades sean utilizadas para fines
17
residenciales;
18
(II)
una subdivisin, desarrollo o rea similar en la
19
cual los lotes o edificios puedan ser utilizados nicamente por
20
individuos para fines residenciales; y
21
22
(III)
propiedad poseda por el gobierno y utilizada
para el beneficio de los residentes de las unidades.
823
(ii)
Para fines de este inciso, el trmino propiedades
incluye tanto la propiedad poseda por la organizacin como los
bienes comunes posedos por los miembros de la organizacin.

(iii)
Las disposiciones de este inciso, aplicarn nicamente
a aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes criterios de
ingresos, gastos y ganancias:
(I)
sesenta (60) por ciento o ms de su ingreso para
el ao contributivo deber consistir de cuotas de miembros,
cargos o derramas de los dueos de unidades residenciales
10
(asociaciones
11
residenciales (asociaciones de residentes),

(II)
12
de
condmines)
residencias
lotes
por lo menos el noventa (90) por ciento de sus
13
gastos para el ao contributivo deber ser atribuible a la
14
adquisicin, construccin, administracin, mantenimiento y
15
cuidado de la propiedad de la asociacin; y

(III)
16
en beneficio de ningn individuo o socio particular.
17
18
19
20
ninguna parte de las ganancias podr redundar
(B)
Asociaciones de titulares de derechos de multipropiedad o de
clubes vacacionales.(i)
Las
asociaciones
de
titulares
de
derechos
de
21
multipropiedad o de clubes vacacionales organizadas para dar
22
mantenimiento, cuidar de la propiedad, proveer control de
824
1
vigilancia y actividades similares para beneficio comn de los
titulares segn dicho trmino se define en la Ley 252-1995, segn
enmendada.
(ii)
Para fines de este inciso, el trmino propiedad
incluye tanto la propiedad poseda por la asociacin, si alguna, y los
bienes comunes posedos por los titulares miembros de la asociacin.
7
8
9
(iii)
Las disposiciones de este inciso, aplicarn nicamente
a aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes criterios:

(I)
no estn acogidas a las disposiciones de la Ley
10
74-2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de
11
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley
12
de naturaleza similar anterior o subsiguiente;
13
(II)
sesenta (60) por ciento o ms de su ingreso para
14
el ao contributivo deber consistir de cuotas, cargos o
15
derramas de los titulares;
16
(III)
por lo menos noventa (90) por ciento de sus
17
gastos para el ao contributivo deber ser atribuible a la
18
adquisicin, construccin, administracin, mantenimiento y
19
cuidado de la propiedad de la asociacin;
20
(IV)
ninguna parte de las ganancias en el curso
21
ordinario de la operacin de la asociacin, y ningn sobrante
22
existente despus de la liquidacin o disolucin de la
825
1
asociacin, podr redundar en beneficio de ningn titular, de
ningn individuo o socio particular, de ningn desarrollador
o de ninguna entidad administradora; y

(V)
la propiedad debe estar localizada en Puerto
Rico.
5
(C)
Las asociaciones de
propietarios de un distrito de
mejoramiento Turstico creadas segn lo dispuesto al 1 de septiembre de
2001, en la Ley 207-1998, segn enmendada, conocida como la Ley de
Distritos de Mejoramiento Turstico de 1998, siempre y cuando stas no
10
disfruten de beneficios bajo las disposiciones de cualquier otra ley especial.
11
(6)
12
Organizaciones que proveen viviendas para alquiler:

(A)
corporaciones de dividendos limitados organizadas bajo las
13
leyes de Puerto Rico o de cualquier Estado de los Estados Unidos de
14
Amrica que provean viviendas para alquiler a familias de ingresos bajos o
15
moderados que cualifiquen como tales corporaciones de dividendos
16
limitados bajo las Secciones 221(d)(3) o 236 de la Ley Nacional de Hogares,
17
segn enmendada (Public Law 73-479, 48 Stat. 1246, Public Law 90-448, 82
18
Stat. 476, 498) cuando as lo certifique la Departamento de la Vivienda de
19
Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisin poltica
20
autorizada para estos fines. Tales corporaciones debern rendir para cada
21
ao contributivo una planilla de contribucin sobre ingresos indicando
22
especficamente las partidas de su ingreso bruto, sus deducciones y su
826
1
ingreso neto, y debern agregar a la planilla como parte de la misma un
informe indicando el nombre y la direccin de cada miembro de la
corporacin y el monto de los dividendos pagados a cada una durante
dicho ao.
(B)
Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean
viviendas para alquiler a familias de ingresos bajos o moderados que
cualifiquen como tales bajo las Secciones 221(d)(3) o 236 de la Ley Nacional
de Hogares (Public Law 73-479, 48 Stat. 1246, Public Law 90-448, 82 Stat. 476,
498) cuando as lo certifique la Departamento de la Vivienda de Puerto
10
Rico o cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisin poltica
11
autorizada para estos fines, que hayan debidamente solicitado una
12
exencin contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que hayan sido
13
declaradas como exentas de tributacin por el Secretario.
14
(C)
Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean
15
viviendas para alquiler a personas mayores de sesenta (60) aos, siempre
16
que dichas corporaciones cualifiquen bajo la Seccin 202 de la Ley Nacional
17
de Hogares, segn enmendada (Public Law 86-372, 73 Stat. 654), cuando
18
as lo certifique el Departamento de la Vivienda de Puerto Rico o cualquier
19
agencia, instrumentalidad o subdivisin poltica autorizada para estos
20
fines, que hayan debidamente solicitado una exencin contributiva previo
21
al 1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas como exentas de
22
tributacin por el Secretario.
827
1
(7)
Cooperativas:
(A)
Sujeto a los requisitos de la Ley 239-2004, conocida como Ley
General de Sociedades Cooperativas de 2004, segn enmendada, las
asociaciones cooperativas organizadas y operadas bajo las disposiciones de
dicha ley.
(B)
Sujeto a los requisitos de la Ley 255-2002, segn enmendada,
conocida como Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de
2002, las cooperativas de crdito organizadas y operadas bajo las
disposiciones de dicha ley.

(C)
10
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 77 del 19 de junio de
11
1957, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Seguros de Puerto
12
Rico, las cooperativas de seguros organizadas y operadas bajo las
13
disposiciones de dicha ley.

(D)
14
Sujeto a los requisitos de la Ley 220-2002, segn enmendada,
15
conocida como Ley Especial de Cooperativas Juveniles, las asociaciones
16
cooperativas organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha ley.
17
(8)
Otras organizaciones:
18
(A)
organizaciones de trabajo, agrcolas, o de horticultura.
19
(B)
Compaas
de
cementerios
posedas
explotadas
20
exclusivamente para beneficio de sus miembros o que no sean explotadas
21
con fines de lucro; y cualquier corporacin autorizada exclusivamente para
22
fines de enterramiento como una corporacin de cementerio cuya carta
828
1
constitucional no le autorice a dedicarse a negocio alguno que no sea
necesariamente incidental a tales fines, siempre y cuando ninguna parte de
sus utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo
particular.
(C)
Corporaciones organizadas bajo cualquier estatuto de la
Asamblea Legislativa, si dichas corporaciones son instrumentalidades del
Gobierno de Puerto Rico.
(D)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 57, del 13 de junio de
1963; de la Ley Nm. 26 del 2 de junio de 1978; de la Ley Nm. 8 del 24 de
10
enero de 1987; de la Ley 135-1997; de la Ley 73-2008; de la Ley Nm. 52 del
11
2 de junio de 1983; de la Ley 78-1993; de la Ley 74-2010; de la Ley 20-2012;
12
de la Ley 399-2004; y de la Ley 273-2012, todas ellas segn enmendadas, y
13
de cualquier otra ley que las sustituya o complemente y hasta el lmite
14
dispuesto en dichas leyes, las entidades que hayan obtenido u obtengan
15
exencin contributiva bajo tales leyes, o sujeto a los requisitos de cualquier
16
otra ley similar que se apruebe en el futuro.
17
(E)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 168 del 30 de junio de
18
1968 y de cualquier otra ley que la sustituya o complemente, y hasta el
19
lmite establecido en dicha ley, las entidades que hayan obtenido u
20
obtengan exencin contributiva bajo dicha ley, o sujeto a los requisitos de
21
cualquier ley similar que se apruebe en el futuro.
22
(F)
Cualquier entidad que se cree u organice bajo las leyes de los
829
1
Estados Unidos de Amrica, o las de cualquier Estado de los Estados
Unidos de Amrica y que durante el ao contributivo cualifique como una
compaa inscrita de inversiones o fideicomiso de inversiones en bienes
races bajo el Cdigo de Rentas Internas de 1986 de los Estados Unidos,
segn enmendado, incluyendo a las personas que sean parte del grupo de
entidades relacionadas a los fideicomisos de inversiones en bienes races.
En el caso de estos fideicomisos de inversin en bienes races, incluyendo a
personas que sean parte de su grupo de entidades relacionadas, la exencin
sobre todos los ingresos de fuentes de fuera y dentro de Puerto Rico se
10
conceder al Fideicomiso de inversin en bienes races y personas que sean
11
parte del grupo de entidades relacionadas nicamente si todos los activos
12
de bienes inmuebles que posean el fideicomiso y personas que sean parte
13
de su grupo de entidades relacionadas en Puerto Rico constituyen
14
propiedad inmueble, segn se define este trmino en la Seccin
15
1082.01(c)(7)(D), y activos relacionados a la posesin y operacin de dichas
16
propiedades, y la adquisicin o desarrollo de dicha propiedad inmueble
17
por el fideicomiso y personas que sean parte del grupo de entidades o el
18
inters del fideicomiso en las subsidiarias, se realiz con posterioridad al 31
19
de diciembre de 2014 y mediante transacciones de desarrollo o construccin
20
de dicha propiedad, o compra de activos, acciones o participaciones en
21
sociedades que generen ingresos de fuentes de Puerto Rico y sujetos (con
22
excepcin de activos comprados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e
830
1
instrumentalidades) a contribucin sobre ingresos bajo este Subttulo, o su
equivalente bajo leyes anteriores. Para propsitos de este inciso (F):

(i)
En la determinacin de si una persona es parte del
grupo de entidades relacionadas se aplicar reglas similares a las
dispuestas por la Seccin 1010.05 con respecto a entidades o
personas relacionadas.
(ii)
El desarrollo de una propiedad se considerar que
constituye una transaccin que gener ingresos de fuentes dentro
Puerto Rico sujetos a tributacin.

(iii)
10
La fecha de adquisicin o desarrollo de propiedad
11
desarrollada por el fideicomiso o sus entidades relacionadas ser la
12
fecha de otorgacin del permiso de uso.

(iv)
13
En aquel caso que un fideicomiso tenga ms de una
14
persona relacionada dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y
15
no todas las personas relacionadas cumplen con lo dispuesto por este
16
inciso (F), la exencin aqu dispuesta se le otorgar nicamente al
17
fideicomiso y aquellas personas relacionadas que cumplen con lo
18
dispuesto por este inciso (F).
19
20
(9)
Organizaciones exentas bajo las Leyes 1-2011 y 120-1994:

(A)
Corporaciones organizadas con el fin exclusivo de retener el
21
ttulo sobre bienes, recaudar los ingresos procedentes de los mismos y
22
entregar su importe total, menos los gastos, a una organizacin que est a
831
1
su vez exenta de la contribucin impuesta por este Subttulo, que hayan
debidamente solicitado una exencin contributiva previo al 1 de enero de
2015 y que hayan sido declaradas como exentas de tributacin por el
Secretario.
(B)
Las organizaciones o entidades que no estn organizadas con
fines de lucro dedicadas exclusivamente a fomentar y desarrollar el deporte
y con fines recreativos, que hayan debidamente solicitado una exencin
contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas como
exentas de tributacin por el Secretario, siempre que no lleven a cabo
10
negocios con el pblico en general en una manera similar a las
11
organizaciones operadas con fines de lucro y cumplan con las siguientes
12
condiciones:
13
(i)
La entidad exenta deber utilizar sus ingresos para
14
gastos de entrenadores, dirigentes, operaciones administrativas,
15
clnicas deportivas para nios y jvenes, programas de equipos
16
menores, tales como, entre otros juegos de exhibicin y torneos de
17
nios y jvenes, programas sociales relacionados al deporte del
18
baloncesto; y otras actividades relacionadas al desarrollo del deporte
19
que promuevan un beneficio a la sociedad en general, as como para
20
actividades con fines recreativos.
21
22
(ii)
La operacin dedicada al manejo de actividades
tributables, tales como el pago a jugadores profesionales o semi-
832
1
profesionales, ingresos de taquillas, ventas de refrigerios, auspicios
privados o transacciones no dedicadas al desarrollo del deporte,
deber mantenerse dentro de una entidad tributable separada.

(iii)
Los donativos recibidos por parte del Gobierno de
Puerto Rico, sus agencias, dependencias, instrumentalidades,
corporaciones pblicas o municipios se contabilizarn por separados
de otros fondos generados por la entidad exenta. Las entidades u
organizaciones exentas bajo las disposiciones de este inciso podrn
recibir donativos gubernamentales que hayan sido separados,
10
asignados o estn pendientes de desembolso,
11
exencin a la entidad u organizacin haya sido otorgada posterior a
12
la designacin, identificacin o asignacin de los donativos
13
gubernamentales.
14
(iv)
La
entidad
exenta
provea
aun cuando la
anualmente
al
15
Departamento los estados financieros auditados por un contador
16
pblico autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico.

(v)
17
El ingreso neto de la entidad exenta no redunde, ni en
18
su totalidad ni en parte, para beneficio de accionistas o individuos
19
particulares.
20
(b)
Una organizacin operada con el fin primordial de desarrollar una
21
industria o negocio con fines de lucro no estar exenta bajo prrafo alguno de esta seccin
22
por el hecho de que todos sus beneficios sean pagaderos a una o ms organizaciones
833
1
exentas de tributacin bajo esta seccin. Para fines de este apartado, el trmino industria
o negocio no incluir el arrendamiento por una organizacin de su propiedad inmueble
(incluyendo propiedad mueble arrendada con la propiedad inmueble).

(c)
No obstante lo dispuesto en el Subcaptulo B del Captulo 10, una
organizacin descrita en esta seccin (que no sea en el apartado (b)) ser considerada una
organizacin exenta de contribucin sobre ingresos para fines de cualquier ley que haga
referencia a organizaciones exentas de contribucin sobre ingresos.

(d)
8
9
10
11
En el caso de organizaciones que sean declaradas exentas de tributacin al
amparo de los prrafos (2), (3), (4)(A), (4)(B), (4)(C), (5), (6), (8)(A), (8)(B) y (9) del apartado
(a):
(1)
Estas comenzarn a disfrutar del beneficio de exencin contributiva
12
a partir del primer da del ao contributivo de la organizacin en el cual sta
13
present, ante el Secretario, la solicitud de exencin contributiva. No obstante, la
14
fecha de efectividad aqu dispuesta nunca ser antes de la fecha en que la
15
organizacin qued constituida legalmente o de su registro en el Departamento
16
de Estado.
17
(2)
Las operaciones de la organizacin declarada exenta debern ser
18
regidas por una junta de directores compuesta por no menos de tres (3) miembros,
19
de los cuales menos del cincuenta (50) por ciento podrn ser miembros del ncleo
20
familiar de la persona que establezca, o sea uno de los principales oficiales
21
ejecutivos de, la organizacin o que ocupe el cargo de presidente de la junta de
22
directores. Para estos propsitos, el trmino ncleo familiar incluye, pero no se
834
1
limita a, madre, padre, hermano o hermana (de doble vnculo o vnculo sencillo),
cnyuge, hijo o hija (natural o por adopcin), suegro o suegra, abuelos, tos (por
consanguineidad o afinidad), primos hasta el quinto grado (por consanguineidad
o afinidad), y a cualquier persona que viva bajo el mismo techo de la persona que
organiza o sea uno de los principales oficiales ejecutivos de la organizacin o que
ocupe el cargo de presidente de su junta de directores.
7
8
(3)
contributiva otorgada previamente cuando determine que la organizacin:

(A)
9
10
El Secretario podr revocar cualquier determinacin de exencin
no cumple con los propsitos que dieron base a la concesin
de exencin, o
(B)
11
no ha cumplido con cualesquiera de los requisitos
12
establecidos en esta seccin para dicha exencin, incluyendo aquellos
13
establecidos en el prrafo (2), o

(C)
14
ha violado cualquier disposicin de este Cdigo o ley
15
aplicable, excepto cuando se demuestre, a satisfaccin del Secretario, que
16
tal violacin se debe a causa razonable y no a descuido voluntario o
17
negligencia crasa.
18
(4)
El proceso de revocacin de determinacin de exencin contributiva
19
a tenor con el prrafo (3) se regir por las disposiciones de la Ley de Procedimiento
20
Administrativo Uniforme del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, Ley Nm.
21
170 del 12 de agosto de 1988, segn enmendada.
22
(5)
El Secretario establecer, mediante reglamento, determinacin
835
1
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general, aquella
informacin que dichas organizaciones debern someter a los efectos de
determinar el cumplimiento con lo establecido en las clausulas (A) y (B) del
prrafo (3) de este apartado (d). En todos los casos, ser requerido que la
organizacin presente, a satisfaccin del Secretario, evidencia de que la misma
presta servicios en Puerto Rico.
(e)
Para la prdida de la exencin bajo ciertas circunstancias, en el caso de
organizaciones exentas bajo los prrafos (2)(A) y (4)(D), vanse las Secciones 1102.06 y
1102.07.
10
SUBCAPTULO B - TRIBUTACIN DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS
11
ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACIN DE EXENCIN
12
POR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR
13
ACUMULACIN INDEBIDA DE SOBRANTE
14
Seccin 1102.01.-
Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No
15
Relacionado de Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines
16
(a)
17
18
Organizaciones con Fines Caritativos y con Otros Fines, Tributables a Tipos
Corporativos.(1)
Se impone para cada ao
19
contributivo sobre el ingreso neto comercial no relacionado (segn se define en la
20
Seccin 1102.02) de toda organizacin descrita en el prrafo (2) la contribucin
21
dispuesta en la Seccin 1022.01(b(2) o una contribucin alternativa mnima
22
(computada a los tipos y en la forma establecida en la Seccin 1022.03) sobre el
836
1
ingreso neto comercial no relacionado en exceso de la deduccin establecida en la
Seccin 1033.19. Al computar la contribucin alternativa mnima para fines de este
prrafo, el trmino ingreso neto alternativo mnimo segn se usa en la Seccin
1022.03 deber leerse ingreso neto comercial no relacionado.

(2)
Organizaciones sujetas a contribucin.-
Las contribuciones
impuestas por el prrafo (1) aplicarn en el caso de cualquier organizacin (que no
sea un fideicomiso descrito en el apartado (b)) que est exenta, excepto segn se
dispone en este Subcaptulo, de tributacin bajo este Subttulo por razn del
apartado (a) de la Seccin 1101.01 (excepto los prrafos (1), (3) y (7) de dicho
10
apartado); del apartado (a) de la Seccin 1081.01; o del apartado (e) de la Seccin
11
1081.02. Tales contribuciones aplicarn tambin en el caso de una corporacin
12
descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A) si el ingreso es pagadero a una organizacin
13
que est, de por s, sujeta a las contribuciones impuestas por el prrafo (1) o a una
14
iglesia o a una convencin o asociacin de iglesias.
15
(b)
16
Contribucin sobre Fideicomisos con Fines Caritativos y con Otros Fines.(1)
Se impone para cada ao
17
contributivo sobre el ingreso neto comercial no relacionado de todo fideicomiso
18
descrito en el prrafo (2) una contribucin computada segn lo dispuesto en la
19
Seccin 1021.01. Al hacer tal cmputo para fines de esta seccin, el trmino
20
ingreso neto de todo individuo en exceso de las exenciones establecidas en la
21
Seccin 1033.18 segn se usa en la Seccin 1021.01 deber leerse ingreso neto
22
comercial no relacionado.
837
(2)
Fideicomisos con fines caritativos y con otros fines, sujetos a la
contribucin.- Las contribuciones impuestas por el prrafo (1) aplicarn en el caso
de cualquier fideicomiso que est exento, excepto segn se dispone en este
Subcaptulo, de tributacin bajo este Subttulo por razn de las Secciones
1101.01(a)(2)(A), 1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a) o 1081.02(a) y los cuales, si no fuera
por tal exencin, estaran sujetos a la contribucin impuesta por el Captulo 8
relacionado con sucesiones y fideicomisos.
8
9
Seccin 1102.02.- Ingreso Neto Comercial No Relacionado

(a)
Definicin.- El trmino ingreso neto comercial no relacionado significa
10
el ingreso bruto derivado por cualquier organizacin proveniente de cualquier industria
11
o negocio no relacionado (segn se define en la Seccin 1102.03) explotado regularmente
12
por sta, menos las deducciones admitidas por el Subcaptulo C del Captulo 3 de este
13
Cdigo que estn directamente relacionadas con la explotacin de dicha industria o
14
negocio, ambos computados con las excepciones, adiciones y limitaciones establecidas en
15
el apartado (b). En el caso de una organizacin descrita en la Seccin 1102.01 que sea una
16
organizacin extranjera, el ingreso neto comercial no relacionado ser el ingreso bruto
17
derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y el ingreso bruto que est realmente
18
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, determinado
19
bajo las Secciones 1035.01 y 1035.04 y las Secciones 1091.02, 1091.03(a), 1092.01(c) y
20
1092.03(a) de este Cdigo.
21
22
(b)
Excepciones, Adiciones y Limitaciones.-
Las excepciones, adiciones, y
limitaciones aplicables a la determinacin del ingreso neto comercial no relacionado son
838
1
2
las siguientes:
(1)
Se excluirn todos los dividendos, beneficios de sociedades,
intereses, y anualidades y todas las deducciones directamente relacionadas con
dicho ingreso.
(2)
Se excluirn todas las regalas, incluyendo regalas predominantes
(overriding royalties), ya sean medidas por la produccin o por el ingreso bruto o
neto de la propiedad, y todas las deducciones directamente relacionadas con dicho
ingreso.
(3)
Se excluirn todas las rentas de propiedad inmueble (incluyendo
10
propiedad mueble arrendada con la propiedad inmueble), y todas las deducciones
11
directamente relacionadas con tales rentas.
12
(4)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (3), en el caso de un
13
arrendamiento comercial (segn se define en la Seccin 1102.04) se incluir, como
14
una partida de ingreso bruto derivada de una industria o negocio no relacionado,
15
la cantidad determinada bajo la Seccin 1102.04(a)(1), y ser admitida como una
16
deduccin, la cantidad determinada bajo la Seccin 1102.04(a)(2).
17
18
19
(5)
Se excluirn todas las ganancias o prdidas en la venta, permuta, u
otra disposicin de propiedad que no sea(A)
existencias en el negocio u otra propiedad de tal naturaleza
20
que sea propiamente incluible en el inventario si estuviere en existencia al
21
cierre del ao contributivo, o
22
(B)
propiedad poseda primordialmente para la venta a
839
1
parroquianos en el curso ordinario de la industria o negocio.
(6)
La deduccin por prdida neta en operaciones dispuesta en la
Seccin 1033.14 ser admitida, excepto que(A)
la prdida neta en operaciones para cualquier ao
contributivo, el monto de la prdida neta en operaciones a arrastrarse a
cualquier ao contributivo, y la deduccin por prdida neta en operaciones
para cualquier ao contributivo se determinarn bajo la Seccin 1033.14 sin
tomar en consideracin cantidad alguna de ingreso o deduccin que sea
excluida bajo este Subcaptulo del cmputo del ingreso neto comercial no
relacionado; y
10
(B)
11
el trmino ao contributivo precedente segn se usa en la
12
Seccin 1033.14 no incluir ao contributivo alguno para el cual la
13
organizacin no estuvo sujeta a las disposiciones de este Subcaptulo.
14
(7)
15
Se excluir todo el ingreso derivado de trabajos de investigacin para
(A)
16
los Estados Unidos, cualquiera de
sus agencias o
17
instrumentalidades o cualquier estado o subdivisin poltica de los mismos
18
19
(B)
el Gobierno de Puerto Rico, cualquiera de sus agencias o
20
instrumentalidades o cualquiera de sus subdivisiones polticas
21
y se excluirn todas las deducciones directamente relacionadas con tal
22
ingreso.
840
1
(8)
En el caso de un colegio, universidad u hospital se excluir todo el
ingreso derivado de trabajo de investigacin realizado para cualquier persona, y
todas las deducciones directamente relacionadas con dicho ingreso.
(9)
En el caso de una organizacin administrada primordialmente con
el propsito de realizar trabajos de investigacin fundamental cuyos resultados
estn libremente disponibles para el pblico en general, se excluir todo el ingreso
derivado del trabajo de investigacin realizado para cualquier persona, y todas las
deducciones directamente relacionadas con tal ingreso.
(10)
En el caso de cualquier organizacin descrita en la Seccin
10
1102.01(a), la deduccin admitida por la Seccin 1033.10 (relacionada a donativos
11
y aportaciones para fines caritativos y otros fines) ser admitida (est o no
12
directamente relacionada con la explotacin de la industria o negocio), pero no
13
exceder del diez (10) por ciento del ingreso neto comercial no relacionado,
14
computado sin el beneficio de este prrafo.
15
(11)
En el caso de cualquier fideicomiso descrito en la Seccin 1102.01(b),
16
la deduccin admitida por la Seccin 1033.15(a)(1) (relacionada a donativos y
17
aportaciones para fines caritativos y otros fines) ser admitida (est o no
18
directamente relacionada con la explotacin de la industria o negocio), y para tal
19
fin una distribucin hecha por el fideicomiso a un beneficiario descrito en la
20
Seccin 1033.15(a)(1) ser considerada como un donativo o aportacin.
21
deduccin admitida por este prrafo no exceder del cincuenta (50) por ciento del
22
ingreso neto comercial no relacionado, computado sin el beneficio de este prrafo.
La
841
(12)
1
2
3
Se admitir una deduccin especfica de mil (1,000) dlares.
Seccin 1102.03.- Industria o Negocio No Relacionado

(a)
Regla General.- El trmino industria o negocio no relacionado significa,
en el caso de una organizacin sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01,
cualquier industria o negocio cuya explotacin no est sustancialmente relacionada con
el desempeo o cumplimiento por tal organizacin de su propsito caritativo, educativo,
u otro propsito o funcin que constituye la base para su exencin bajo la Seccin 1101.01,
excepto que tal trmino no incluye industria o negocio alguno(1)
9
10
en el cual sustancialmente toda la labor en la explotacin de tal
industria o negocio se realiza para la organizacin sin compensacin; o

(2)
11
que sea explotado, en el caso de una organizacin descrita en la
12
Seccin 1101.01(a)(2), por la organizacin primordialmente para la conveniencia
13
de sus miembros, estudiantes, pacientes, oficiales, o empleados; o

(3)
14
que consista de la venta de mercadera, sustancialmente toda la cual
15
haya sido recibida por la organizacin como donativos a aportaciones.
16
(b)
17
18
19
20
21
22
Regla Especial para Fideicomisos.- El trmino industria o negocio no
relacionado significa, en el caso de(1)
un fideicomiso que compute su ingreso neto comercial no
relacionado bajo la Seccin 1102.02 para fines de la Seccin 1083.02(e)(1); o

(2)
un fideicomiso descrito en las Secciones 1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a)
o 1081.02(a) que est exento de tributacin;

cualquier industria o negocio explotado regularmente por tal fideicomiso.
842
1
(c)
Regla Especial para Ciertos Negocios de Publicidad.- Si un negocio de
publicidad explotado por una organizacin es, sin tomar en consideracin este apartado,
una industria o negocio no relacionado durante un ao contributivo comenzado con
anterioridad al 1 de enero de 1962, pero antes del comienzo del tercer ao contributivo
subsiguiente el negocio es explotado por la organizacin (o por un sucesor que adquiri
tal negocio en una liquidacin que constituye una permuta exenta bajo la Seccin
1034.04(b)(6)) en tal forma que la marcha del negocio est sustancialmente relacionada
con la ejecucin o desempeo por tal organizacin (o tal sucesor) de su propsito
educativo u otro propsito o funcin descrito en la Seccin 1101.01(a)(2), tal negocio de
10
publicidad no ser considerado, para el ao contributivo, como una industria o negocio
11
no relacionado.
12
Seccin 1102.04.- Arrendamientos Comerciales
13
(a)
Rentas y Deducciones de Arrendamientos Comerciales.- Al computar bajo
14
la Seccin 1102.02 el ingreso neto comercial no relacionado para cualquier ao
15
contributivo-
16
(1)
Porcentaje de rentas tomado en consideracin.- Se incluir con
17
respecto a cada arrendamiento comercial, como una partida de ingreso bruto
18
derivado de una industria o negocio no relacionado, una cantidad que sea el
19
mismo porcentaje (pero no en exceso de cien (100) por ciento) de las rentas totales
20
derivadas durante el ao contributivo bajo tal arrendamiento como el que la deuda
21
del arrendamiento comercial, al cierre del ao contributivo, con respecto al predio
22
o local cubierto por el arrendamiento es de la base ajustada, al cierre del ao
843
1
contributivo, de tal predio o local.

(2)
Porcentaje de deducciones tomado en consideracin.- Se admitir
como una deduccin respecto a cada arrendamiento comercial, a ser tomada en
consideracin al computar el ingreso neto comercial no relacionado, una cantidad
que se determinar aplicando el porcentaje derivado bajo el prrafo (1) a la suma
determinada bajo el prrafo (3).

(3)
Deducciones admisibles.- La suma a la cual se refiere el prrafo (2)
es la suma de las siguientes deducciones admisibles bajo el Subcaptulo C del
Captulo 3 de este Cdigo:

(A)
10
contribuciones y otros gastos pagados o acumulados durante
11
el ao contributivo sobre o con respecto a la propiedad inmueble sujeta al
12
arrendamiento comercial;
(B)
13
intereses pagados o acumulados durante el ao contributivo
sobre la deuda del arrendamiento comercial; y
14
(C)
15
una concesin razonable por el agotamiento, desgaste y
16
deterioro (incluyendo una concesin razonable por obsolescencia) de la
17
propiedad inmueble sujeta a tal arrendamiento.
18
Cuando solamente una parte de la propiedad inmueble est sujeta al
19
arrendamiento comercial, debern tomarse en consideracin bajo los incisos (A),
20
(B) y (C) solamente aquellas cantidades que sean propiamente asignables al local
21
o predio cubierto por tal arrendamiento.
22
(b)
Definicin de Arrendamiento Comercial.-
844
1
(1)
Regla general.- Para fines de esta seccin, el trmino arrendamiento
comercial significa un arrendamiento por un trmino mayor de cinco (5) aos de
propiedad inmueble por una organizacin, si al cierre del ao contributivo del
arrendador existe una deuda del arrendamiento comercial (segn se define en el
apartado (c)) con respecto a tal propiedad.
6
7
8
(2)
Reglas especiales para la aplicacin del prrafo (1).- Para fines del
prrafo (1)(A)
Al computar el trmino de un arrendamiento que contiene
una opcin de renovacin o prrroga, el trmino de tal arrendamiento ser
10
considerado como que incluye cualquier perodo por el cual se puede
11
ejercer tal opcin; y el trmino de cualquier arrendamiento hecho como
12
resultado de un ejercicio de la opcin incluir el perodo durante el cual el
13
arrendamiento anterior estuvo en vigor. Si se adquiere propiedad inmueble
14
sujeta a un arrendamiento, el trmino de tal arrendamiento se considerar
15
comenzado en la fecha de tal adquisicin.
16
(B)
Si la propiedad ha sido ocupada por el mismo arrendatario
17
por un perodo total mayor de cinco (5) aos comenzado no antes de la
18
fecha de adquisicin de la propiedad por la organizacin o fideicomiso (ya
19
sea tal ocupacin bajo uno o ms arrendamientos, renovaciones, prrroga,
20
o continuaciones de los mismos), la ocupacin de tal arrendatario ser
21
considerada como una bajo un arrendamiento por un trmino mayor de
22
cinco (5) aos dentro del significado del prrafo (1). Sin embargo, el
845
1
apartado (a) aplicar en el caso de un arrendamiento descrito en este inciso
(y no dentro del inciso (A)) solamente con respecto al sexto (6to.) ao y los
aos subsiguientes de ocupacin por el mismo arrendatario. Para fines de
este inciso, el trmino mismo arrendatario incluir cualquier arrendatario
de la propiedad cuya relacin con un arrendatario de la misma propiedad
es tal que las prdidas respecto a ventas o permutas de propiedad entre los
dos (2) arrendatarios no seran admitidas bajo la Seccin 1033.17(b).
(3)
9
10
Excepciones.(A)
Ningn arrendamiento ser considerado un arrendamiento
comercial si(i)
11
dicho arrendamiento se constituye primordialmente
12
para fines que estn sustancialmente relacionados (fuera de las
13
necesidades de tal organizacin de ingreso o fondos o el uso que la
14
organizacin hace de las rentas derivadas) con el desempeo o
15
cumplimiento por tal organizacin de su propsito caritativo,
16
educativo, u otro propsito o funcin que constituya la base para su
17
exencin bajo la Seccin 1101.01, o

(ii)
18
el arrendamiento es de un local en un edificio
19
destinado primordialmente para ocupacin, y ocupado, por la
20
organizacin.
21
(B)
22
Si un arrendamiento por ms de cinco (5) aos a un
arrendatario es por solamente una parte de la propiedad inmueble, y hay
846
1
espacio en la propiedad inmueble alquilada durante el ao contributivo
bajo un arrendamiento por no ms de cinco (5) aos a cualquier otro
arrendatario de la organizacin, los arrendamientos de la propiedad
inmueble por ms de cinco (5) aos sern considerados como
arrendamientos comerciales durante el ao contributivo solamente si-
(i)
las rentas derivadas de la propiedad inmueble durante
el ao contributivo bajo arrendamientos por ms de cinco (5) aos
(sin incluir, como un arrendamiento por ms de cinco (5) aos, una
ocupacin que sea considerada como tal arrendamiento por razn
10
del prrafo (2)(B)) representan cincuenta (50) por ciento o ms de las
11
rentas totales derivadas durante el ao contributivo de la propiedad
12
inmueble; o el rea del predio o local ocupado bajo arrendamientos
13
por ms de cinco (5) aos (sin incluir, como un arrendamiento por
14
ms de cinco (5) aos, una ocupacin que sea considerada como tal
15
arrendamiento por razn del prrafo (2)(B)) representa en cualquier
16
momento durante el ao contributivo, cincuenta (50) por ciento o
17
ms del rea total de la propiedad inmueble alquilada en tal
18
momento; o
19
(ii)
la renta derivada de la propiedad inmueble durante el
20
ao contributivo de cualquier arrendatario bajo un arrendamiento
21
por ms de cinco (5) aos (incluyendo como un arrendamiento por
22
ms de cinco (5) aos una ocupacin que sea considerada como tal
847
1
arrendamiento por razn del prrafo (2)(B)), o de un grupo de
arrendatarios (bajo
representa, en cualquier momento durante el ao contributivo, ms
del diez (10) por ciento de las rentas totales derivadas durante el ao
contributivo de tal propiedad; o el rea del predio o local ocupado
por cualquier arrendatario, o por cualquier grupo de arrendatarios,
representa en cualquier momento durante el ao contributivo ms
del diez (10) por ciento del rea total de la propiedad inmueble
arrendada en dicho momento.
tales arrendamientos) que
sean socios,
10
En la aplicacin de la clusula (i), si durante la ltima mitad
11
del trmino de un arrendamiento se constituye un nuevo
12
arrendamiento para entrar en vigor despus de la expiracin de tal
13
arrendamiento, la parte no vencida de tal arrendamiento en la fecha
14
en que se constituye el segundo arrendamiento no ser tratada como
15
parte del trmino del segundo arrendamiento.
16
17
(c)
Deuda del Arrendamiento Comercial.(1)
Regla general.- El trmino deuda del arrendamiento comercial
18
significa, con respecto a cualquier propiedad inmueble arrendada por un trmino
19
de ms de cinco (5) aos, el monto no pagado de-
20
21
22
(A)
la deuda incurrida por el arrendador en la adquisicin o
mejoramiento de tal propiedad;

(B)
la deuda incurrida antes de la adquisicin o mejoramiento de
848
1
tal propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no haber sido por tal
adquisicin o mejoramiento; y
(C)
la deuda incurrida despus de la adquisicin o mejoramiento
de tal propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no haber sido por
tal adquisicin o mejoramiento y el incurrimiento de tal deuda pudo ser
razonablemente previsible al momento de tal adquisicin o mejoramiento.
(2)
Propiedad adquirida sujeta a hipoteca, u otro gravamen similar.-
Cuando se adquiera propiedad inmueble sujeta a una hipoteca u otro gravamen
similar, el monto de la deuda asegurado por tal hipoteca o gravamen ser
10
considerado (haya sido la adquisicin por donacin, legado, o compra) como una
11
deuda del arrendador incurrida al adquirir tal propiedad
12
arrendador no asumi o acord pagar tal deuda, excepto que si se adquiri
13
propiedad inmueble por donacin, manda o legado antes del 1 de enero de 1962,
14
sujeta a una hipoteca u otro gravamen similar, el monto de tal hipoteca u otro
15
gravamen similar no ser considerado como una deuda del arrendador incurrida
16
al adquirir tal propiedad.
17
(3)
aun cuando el
Cierta propiedad adquirida por donacin, manda o legado.-
18
Cuando se haya adquirido propiedad inmueble por donacin, manda o legado
19
antes del 1 de enero de 1962, sujeta a un arrendamiento que requiera mejoras a tal
20
propiedad al ocurrir ciertas eventualidades, la deuda incurrida en el mejoramiento
21
de tal propiedad de acuerdo con los trminos de tal arrendamiento no ser
22
considerada como una deuda para fines de este apartado.
849
1
(4)
Ciertas corporaciones descritas en la Seccin 1101.01(a)(9)(A).- En el
caso de una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A), la totalidad de
cuyas acciones fueron adquiridas antes del 1 de enero de 1962, por una
organizacin descrita en los apartados (a)(8)(A), (a)(2)(A), o (a)(3)(C) de la Seccin
1101.01 (y ms de una tercera parte de tales acciones fueron adquiridas por tal
organizacin por donacin o manda), cualquier deuda incurrida por tal
corporacin antes del 1 de enero de 1962, y cualquier deuda incurrida por tal
corporacin en o despus de tal fecha en el mejoramiento de propiedad inmueble
de acuerdo con los trminos de un arrendamiento constituido antes de tal fecha,
10
no ser considerada como una deuda con respecto a tal corporacin o tal
11
organizacin para fines de este apartado.
12
(5)
Ciertos fideicomisos descritos en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o
13
1081.01(a).- En el caso de un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o
14
1081.01(a), o en el caso de una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A),
15
todas las acciones de la cual fueron adquiridas con anterioridad al 1 de enero de
16
1962 por un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01 o 1081.01(a), cualquier
17
deuda incurrida por tal fideicomiso o tal corporacin antes del 1 de enero de 1962
18
en relacin con propiedad inmueble arrendada antes de dicha fecha, y cualquier
19
deuda incurrida por tal fideicomiso o tal corporacin en o despus de tal fecha,
20
necesaria para llevar a cabo los trminos de tal arrendamiento, no ser considerada
21
como una deuda con respecto a tal fideicomiso o tal corporacin para fines de este
22
apartado.
850
(6)
Arrendamiento comercial de una parte de la propiedad.-
Al
determinar el monto de la deuda del arrendamiento comercial cuando solamente
una parte de la propiedad inmueble est sujeta a un arrendamiento comercial,
deber hacerse una asignacin apropiada al local cubierto por tal arrendamiento
de la deuda incurrida por el arrendador con respecto a la propiedad inmueble.

(7)
Regla especial aplicable a fideicomisos descritos en la Seccin
1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a).- Al aplicarse el prrafo (1), si un fideicomiso descrito
en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que forme parte de un plan de
bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en ganancias de un
10
patrono que preste cualquier dinero a otro fideicomiso descrito en la Seccin
11
1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que forme parte de un plan de bonificacin en
12
acciones, de pensiones o de participacin en las ganancias del mismo patrono, tal
13
prstamo no ser considerado como una deuda del fideicomiso prestatario,
14
excepto hasta el lmite que el fideicomiso prestamista-
15
(A)
incurra en cualquier deuda a fin de conceder tal prstamo;
16
(B)
incurra en deudas antes de hacer tal prstamo las cuales no se
hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder el prstamo; o
17
(C)
18
incurra en deudas despus de conceder tal prstamo las
19
cuales no se hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder el
20
prstamo y lo cual pudo ser razonablemente previsible al momento de
21
concederse tal prstamo.
22
(d)
Propiedad Mueble Arrendada con Propiedad Inmueble.- Para fines de esta
851
1
seccin, el trmino propiedad inmueble y el trmino predio o local incluyen
propiedad mueble del arrendador arrendada por ste a un arrendatario de su propiedad
inmueble si el arrendamiento de tal propiedad mueble se ha hecho bajo, o en conexin
con, el arrendamiento de tal propiedad inmueble.
Seccin 1102.05.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados
Unidos y Pases Extranjeros
(a)
El monto de cualquier contribucin sobre ingresos, beneficios de guerra, y
beneficios excesivos impuesta por los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados
Unidos, o cualquier pas extranjero, ser admitida como un crdito contra la contribucin
10
de una organizacin sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01 hasta el
11
lmite dispuesto en la Seccin 1051.01; y en el caso de la contribucin impuesta por la
12
Seccin 1102.01, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal y el trmino
13
ingreso neto segn se usan en la Seccin 1051.01 debern leerse ingreso neto comercial
14
no relacionado.
15
Seccin 1102.06.- Requisitos para Exencin
16
17
(a)
Exencin Negada a Organizaciones Dedicadas a Transacciones Prohibidas.(1)
Regla general.-
Una organizacin descrita en las Secciones
18
1101.01(a)(1), 1101.01(a)(2), 1101.01(a)(4)(D),1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o
19
1081.01 que est sujeta a las disposiciones de esta seccin no estar exenta de
20
tributacin bajo la Seccin 1101.01 o bajo la Seccin 1081.01(a) si se ha dedicado a
21
una transaccin prohibida despus del 1 de enero de 1962.
22
(2)
Aos contributivos afectados.- A una organizacin descrita en las
852
1
Secciones
1101.01(a)(9) o 1081.01 le ser negada la exencin de tributacin por razn del
prrafo (1) solamente para aos contributivos subsiguientes al ao contributivo
durante el cual sea notificada por el Secretario de que se ha dedicado a una
transaccin prohibida, a menos que tal organizacin haya participado en tal
transaccin prohibida con el propsito de desviar el caudal o ingreso de la
organizacin de sus fines exentos, y tal transaccin envolvi una parte sustancial
del caudal o ingreso de tal organizacin.
(b)
10
cualquier
11
1101.01(a)(4)(D), 1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o 1081.01, excepto-
12
1101.01(a)(1),
1101.01(a)(2),
1101.01(a)(4)(D),
1101.01(a)(8)(A),
Organizaciones a las Cuales Aplica esta Seccin.- Esta seccin aplicar a

organizacin
(1)
descrita
en
las
Secciones
1101.01(a)(1),
1101.01(a)(2),
una organizacin educativa que normalmente mantiene una
13
facultad y curso de estudios regulares y normalmente tiene un cuerpo de alumnos
14
o estudiantes que asisten regularmente al sitio donde sus actividades educativas
15
son regularmente llevadas a cabo, segn definido en la Seccin 1101.01(a)(2)(D);
16
(2)
una organizacin que normalmente recibe una parte sustancial de su
17
sostenimiento (excluyendo ingreso recibido en la ejecucin o desempeo por tal
18
organizacin de su fin caritativo, educativo, u otro propsito o funcin que
19
constituye la base para su exencin bajo la Seccin 1101.01 o 1081.01(a)) de los
20
Estados Unidos, de cualquier Estado de los Estados Unidos, del Gobierno de
21
Puerto Rico a cualquier subdivisin poltica de los mismos, o de aportaciones
22
directas o indirectas del pblico en general;
853
(3)
una organizacin cuyos fines o funciones principales son proveer
atencin mdica u hospitalizacin o instruccin mdica o investigacin mdica o
investigacin agrcola; y
(4)
una organizacin de trabajo, agrcolas, o de horticultura exenta bajo
la Seccin 1101.01(a)(8)(A).
(c)
7
8
9
Transacciones Prohibidas.-
transaccin prohibida significa cualquier transaccin en la cual (1)
(A)
14
15
16
17
ponga cualquier parte de sus servicios a la disposicin, sobre
base preferente, de
(B)
12
13
una organizacin descrita en la Seccin 1101.01(a), 1101.01(a)(4)(D) o
en la Seccin 1081.01(a) -
10
11
Para fines de esta seccin, el trmino
(2)
realice cualquier transaccin descrita en el prrafo (2),
cualquier organizacin no descrita en el prrafo (1) que est sujeta a
las disposiciones de esta seccin(A)
preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin beneficio de
garanta adecuada y un tipo de inters razonable, a;

(B)
pague cualquier compensacin, en exceso de una cantidad
18
razonable por salarios u otra compensacin por servicios personales
19
realmente prestados, a;
20
(C)
efecte cualquier compra sustancial de valores u otra
21
propiedad, por una consideracin mayor, en dinero o su equivalente, que
22
el precio adecuado, de;
854
(D)
venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra
propiedad, por una consideracin menor, en dinero o su equivalente, que
el precio adecuado, a; o
(E)
se dedique a cualquier otra transaccin que resulte en una
desviacin sustancial de su ingreso o caudal a;
el creador de tal organizacin (si se trata de un fideicomiso); una persona
que ha hecho una aportacin sustancial a tal organizacin; un miembro de
la familia (segn se define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D)) de un individuo
que sea el creador de tal fideicomiso o que haya hecho una aportacin
10
sustancial a tal organizacin; o una corporacin controlada por tal creador
11
o persona, o por la propia organizacin, mediante la posesin, directa o
12
indirectamente, de cincuenta (50) por ciento o ms del poder total
13
combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto o
14
cincuenta (50) por ciento o ms del valor total de todas las clases de acciones
15
de la corporacin.
16
(d)
Estado Futuro de las Organizaciones a las Cuales se le Niega Exencin.-
17
Cualquier organizacin a la cual se le niega exencin bajo las Secciones 1101.01(a),
18
1101.01(b)(3), o 1101.01(b)(4)(D), 1101.01(b)(5) o 1081.01 por razn del apartado (a), con
19
respecto a cualquier ao contributivo siguiente al ao contributivo en el cual se reciba la
20
notificacin negando la exencin, podr, bajo reglamentos promulgados por el Secretario,
21
someter una reclamacin de exencin, y si el Secretario, de acuerdo con tales reglamentos,
22
se satisface de que tal organizacin no incurrir otra vez a sabiendas en una transaccin
855
1
prohibida, tal organizacin estar exenta con respecto a aos contributivos despus del
ao en que sea someta tal reclamacin.
(e)
No Admisibilidad de Ciertas Deducciones por Aportaciones Caritativas y
Otras Aportaciones.- Ninguna donacin o manda para fines religiosos, caritativos,
cientficos, literarios, o educativos (incluyendo el fomento de las artes y la prevencin de
la crueldad a nios o animales), de otro modo admisible como una deduccin bajo las
Secciones 1033.10, 1033.15(a)(1) o 1083.02(a), ser admitida como una deduccin si fuere
hecha a una organizacin que, en el ao contributivo de la organizacin en que se hace la
donacin o manda, no est exenta bajo la Seccin 1101.01 por razn de esta seccin. Con
10
respecto a cualquier ao contributivo de la organizacin para el cual la organizacin no
11
est exenta de acuerdo con el apartado (a) por razn de haber participado en una
12
transaccin prohibida con el propsito de desviar el caudal o ingreso de tal organizacin
13
de sus fines exentos y tal transaccin envolvi una parte sustancial de tal caudal o ingreso,
14
y el cual ao contributivo es el mismo, o anterior al, ao contributivo de la organizacin
15
en que ocurri tal transaccin, tal deduccin no ser admitida al donante solamente si tal
16
donante o (si tal donante fuere un individuo) cualquier miembro de su familia (segn se
17
define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D)) fue una parte en tal transaccin prohibida.
18
19
20
(f)
Definicin.- Para fines de esta seccin, el trmino donacin o manda
significa cualquier donacin, aportacin, manda, legado, o cualquier transferencia.

(g)
Regla Especial para Prstamos.- Para fines de la aplicacin del apartado
21
(c)(1), en el caso de un prstamo por un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(b)(4)(D)
22
o 1081.01(a) las siguientes reglas aplicarn con respecto a un prstamo hecho antes del 1
856
1
de marzo de 1962 el cual constituira una transaccin prohibida si se hace en o despus
del 1 de marzo de 1962.

(1)
Si cualquier parte del prstamo es pagadero con anterioridad al 31
de diciembre de 1962 la renovacin de tal parte del prstamo por un perodo que
no se extienda ms all del 31 de diciembre de 1962, bajo los mismos trminos, no
ser considerado como una transaccin prohibida.

(2)
Si el prstamo es pagadero a la presentacin, la continuacin del
prstamo sin el recibo de una adecuada garanta y un tipo razonable de inters
despus del 31 de diciembre de 1962 ser considerada como una transaccin
10
prohibida.
11
(h)
Regla Especial Relacionada a Prstamos por Fideicomisos de la Seccin
12
1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) a Ciertas Personas.- Para fines del apartado (c)(1), un bono,
13
obligacin, pagar o certificado u otra evidencia de deuda (de aqu en adelante en este
14
apartado designado como obligacin) adquirido por un fideicomiso descrito en la
15
Seccin 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) no ser considerado como un prstamo hecho sin el
16
recibo de una adecuada garanta si-
17
18
19
(1)
tal obligacin es adquirida(A)
en el mercado, bien
(i)
al precio de la obligacin prevaleciente en un centro
20
nacional de intercambio de valores que est registrado en la
21
Comisin de Valores (Securities and Exchange Commission), o
22
(ii)
si la obligacin no se negocia en tal centro nacional de
857
1
intercambio de valores, a un precio no menos favorable para el
fideicomiso que el precio de oferta por la obligacin segn
establecido por los precios corrientes de oferta y demanda cotizados
por personas independientes del emisor;
(B)
de un suscriptor, a un precio
(i)
que no exceda del precio pblico de oferta por la
obligacin segn conste en un prospecto o circular de oferta radicada
en la Comisin de Valores (Securities and Exchange Commission),
y
(ii)
10
al cual una parte sustancial de la misma emisin sea
11
adquirida por personas independientes del emisor; o
12
(C)
directamente del emisor, a un precio no menos favorable para
13
el fideicomiso que el precio pagado corrientemente por una parte sustancial
14
de la misma emisin por personas independientes del emisor;
15
(2)
inmediatamente despus de la adquisicin de tal obligacin(A)
16
no ms de veinticinco (25) por ciento del monto agregado de
17
las obligaciones emitidas en tal emisin y que estn circulando en el
18
momento de adquisicin es posedo por el fideicomiso, y

(B)
19
por lo menos cincuenta (50) por ciento del monto agregado a
20
que se refiere el inciso (A) es posedo por personas independientes del
21
emisor; y
22
(3)
inmediatamente despus de la adquisicin de la obligacin, no ms
858
1
del veinticinco (25) por ciento de los activos del fideicomiso est invertido en
obligaciones de personas descritas en el apartado (c).
(i)
Prstamos con Respecto a los Cuales los Patronos Estn Impedidos de
Pignorar Ciertos Activos.- El apartado (c)(2)(A) no aplicar a un prstamo hecho por un
fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) al patrono (o a una
renovacin de tal prstamo o, si el prstamo es pagadero a la presentacin, a una
continuacin de tal prstamo) si el prstamo devenga un tipo razonable de inters, y si
(en el caso de hacerse una renovacin)-
(1)
el patrono est impedido (al momento de hacerse tal renovacin) por
10
cualquier ley del Gobierno o de los Estados Unidos, o reglamento bajo tal ley, de
11
pignorar directa o indirectamente, como garanta de tal prstamo, una clase o
12
clases en particular de sus activos el valor de los cuales (en tal momento)
13
represente ms de la mitad del valor de todos sus activos;
14
(2)
la concesin o renovacin, segn sea el caso, est aprobada por
15
escrito como una inversin que sea consistente con los fines exentos del
16
fideicomiso por un sndico que sea independiente del patrono, y ningn otro
17
fiduciario haba rehusado anteriormente a dar tal aprobacin escrita; y
18
(3)
inmediatamente despus de la concesin o renovacin, segn sea el
19
caso, el monto agregado prestado por el fideicomiso al patrono, sin el recibo de
20
una adecuada garanta, no excede de veinticinco (25) por ciento del valor de todos
21
los activos del fideicomiso. Para fines del prrafo (2) el trmino fiduciario
22
significa, con respecto a cualquier fideicomiso para el cual haya ms de un
859
1
fiduciario que sea independiente del patrono, una mayora de tales fiduciarios
independientes. Para fines de este prrafo, la determinacin de si cualquier
cantidad prestada por el fideicomiso al patrono fue prestada sin el recibo de una
adecuada garanta se har sin considerar el apartado (h).
(j)
Exencin para Planes de Adquisicin de Acciones para Empleados (1)
(A)
7
8
En general.- No se considerar como una transaccin prohibidacualquier adquisicin de acciones de un patrono, segn se
define en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01;

(B)
cualquier prstamo a un plan de adquisicin de acciones para
10
empleados, que cumpla con los requisitos de la Seccin 1081.01(h), para la
11
adquisicin de acciones de un patrono, si(i)
12
de los participantes y beneficiarios del plan, y
13
(i)
14
dicho prstamo conlleva intereses a una tasa

razonable.
15
16
dicho prstamo es primordialmente para el beneficio
Seccin 1102.07.- Negacin de Exencin
17
En el caso de cualquier organizacin descrita en la Seccin 1101.01(a) a la cual
18
aplica la Seccin 1102.06, se negar la exencin para el ao contributivo si las cantidades
19
acumuladas del ingreso durante el ao contributivo o cualquier ao contributivo anterior
20
y no realmente pagadas al terminar el ao contributivo-
21
22
(1)
son irrazonables en monto o duracin a fin de realizar los fines
caritativos, educativos, u otro propsito o funcin que constituya la base para la
860
1
exencin bajo la Seccin 1101.01(a); o

(2)
2
3
se utilizan de modo sustancial para fines o funciones que no son
aquellos que constituyan la base para la exencin bajo la Seccin 1101.01(a); o

(3)
se invierten en tal forma que se pone en peligro la realizacin de los
propsitos caritativos, educativos, u otro propsito o funcin que constituya la
base para la exencin bajo la Seccin 1101.01(a).
El prrafo (1) no aplicar a ingreso atribuible a la propiedad de un finado que haya
fallecido antes del 1 de enero de 1962, el cual sea transferido bajo su testamento a un
fideicomiso creado por tal testamento. En el caso de un fideicomiso creado por el
10
testamento de un finado que haya fallecido en o despus del 1 de enero de 1962, si se
11
requiere que el ingreso sea acumulado bajo los trminos vlidos del testamento creando
12
el fideicomiso, el prrafo (1) se aplicar solamente al ingreso acumulado durante un ao
13
contributivo del fideicomiso que comience ms de veintin (21) aos despus de la fecha
14
de muerte de la ltima vida en ser designada en el instrumento de fideicomiso.
15
CAPITULO 11 OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
16
SUBCAPTULO A COMPAAS DE SEGUROS
17
18
Seccin 1111.01.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas

(a)
Definicin.- Segn se utiliza en las Secciones 1111.01 a 1111.03, el trmino
19
compaa de seguros de vida significa una compaa de seguros dedicada al negocio
20
de extender plizas de seguros de vida y contratos de anualidades, incluyendo contratos
21
combinados de vida, contra enfermedad y contra accidente, cuyos fondos de reserva para
22
el cumplimiento de dichos contratos comprenden ms del cincuenta (50) por ciento del
861
1
2
total de sus fondos de reserva.

(b)
Imposicin de la Contribucin.(1)
En general.- Se impondrn, cobrarn y pagarn para cada ao
contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal segn se define en
el apartado (c) y sobre el ingreso neto sujeto a contribucin adicional segn se
define en el apartado (d) de toda compaa de seguros de vida, los mismos tipos
de contribucin que se imponen a otras corporaciones en las Secciones 1022.01(b),
1022.02(b).
(c)
Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Normal.- Para los fines de esta seccin,
10
el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal significa el ingreso neto segn se
11
define en la Seccin 1111.03.
12
(d)
Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Adicional.- Para los fines de esta
13
seccin, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin adicional significa el ingreso neto
14
sujeto a contribucin normal segn se define en el apartado (c), menos la deduccin
15
dispuesta en la Seccin 1022.02(d).
16
(e)
Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros de vida
17
domsticas estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribucin alternativa
18
mnima para corporaciones.
19
Seccin 1111.02.- Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida
20
(a)
En el caso de una compaa de seguros de vida, el trmino ingreso bruto
21
significa el monto bruto de las ganancias obtenidas en la venta de bienes de la compaa;
22
pero no incluye los ingresos recibidos durante el ao contributivo procedentes de
862
1
intereses, dividendos y distribuciones por concepto de ganancias de capital efectuadas
por una compaa inscrita de inversiones y rentas.
(b)
Disponindose, que en el caso de las ganancias netas de capital realizadas
en la venta o permuta de activos mantenidos en cuentas separadas bajo los trminos y
condiciones dispuestos por el Cdigo de Seguros de Puerto Rico slo se incluir en el
ingreso bruto aquellas ganancias netas de capital atribuibles a los riesgos no cedidos a
otras aseguradoras durante el ao contributivo. Adems, en el caso de las ganancias netas
de capital realizadas en la venta o permuta de activos mantenidos en cuentas separadas
se concede una deduccin por reserva para el pago de beneficios, la cual nunca ser
10
mayor que las ganancias netas de capital incluidas en el ingreso bruto menos el cargo por
11
concepto de servicio y mortandad atribuibles y cargados directamente sobre dichas
12
ganancias.
13
Seccin 1111.03.- Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida
14
(a)
En el caso de una compaa de seguros de vida el trmino ingreso neto
15
significa el ingreso bruto menos aquellos gastos que estn directamente relacionados con
16
la produccin y realizacin del ingreso bruto.
17
Seccin 1111.04.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras
18
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar para cada
19
ao contributivo, sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal y sobre el ingreso
20
neto sujeto a contribucin adicional de toda compaa de seguros de vida extranjera, una
21
contribucin a los mismos tipos establecidos en las Secciones 1022.01(b), 1022.02(b).
22
(b)
Imposicin de la Contribucin sobre el Monto Equivalente a Dividendo.-
863
1
En adicin a la contribucin impuesta por el apartado (a), se impondr, cobrar y pagar
para cada ao contributivo a toda compaa de seguros de vida extranjera la contribucin
dispuesta por la Seccin 1092.02. El Secretario establecer mediante reglamento las reglas
a seguir en la aplicacin de las disposiciones de la Seccin 1092.02 a una compaa de
seguros de vida extranjera sujeta a contribucin bajo el apartado (a).
6
7
8
9
(c)
Para fines de esta seccin y de las Secciones 1111.05 y 1111.06 los siguientes
trminos tendrn el significado que se dispone en este apartado:

(1)
Compaa de seguros de vida extranjera significar cualquier
compaa de seguros de vida organizada(A)
10
bajo las leyes de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera
11
de sus estados, sus territorios y posesiones o el Distrito de Columbia, que
12
califique como tal compaa de seguros de vida bajo las disposiciones de la
13
Parte I, Subcaptulo L, del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos,
14
o
(B)
15
bajo las leyes de cualquier otro pas, que se dedique al negocio
16
de seguros de vida en Puerto Rico y que calificara como compaa de
17
seguros de vida bajo el apartado (a) de la Seccin 1111.01, a no ser por el
18
hecho de haber sido organizada fuera de Puerto Rico.
19
(2)
Ingreso neto sujeto a contribucin normal de una compaa de
20
seguros de vida extranjera significar la cantidad que resulte al aplicar al ingreso
21
tributable de la compaa de seguros de vida una fraccin cuyo numerador ser la
22
suma de las primas directas de seguro de vida, de accidente y salud y las primas
864
1
directas, por concepto de anualidades asignadas a Puerto Rico, segn las mismas
aparezcan consignadas en el estado anual requerido por el Artculo 3.310 del
Cdigo de Seguros de Puerto Rico; y el denominador de la cual ser la suma de
todas las primas directas de seguro de vida, de accidente y salud y las primas
directas por concepto de anualidades suscritas en cualquier lugar, por la compaa
de seguros de vida extranjera, segn aparezcan stas consignadas en el estado
anual antes mencionado.
(3)
Ingreso neto sujeto a contribucin adicional de una compaa de
seguros de vida extranjera significar el ingreso neto sujeto a contribucin normal
10
de una compaa de seguros de vida extranjera, segn se define en el prrafo (2),
11
menos la deduccin dispuesta en la Seccin 1022.02(d).
12
(4)
Ingreso tributable de la compaa de seguros de vida extranjera
13
cubierta por las disposiciones del prrafo (1)(A) significar el ingreso tributable de
14
la compaa de seguros de vida determinado de conformidad con las
15
disposiciones de la Parte I, Subcaptulo L, del Cdigo de Rentas Internas de los
16
Estados Unidos.
17
(5)
Ingreso tributable de la compaa de seguros de vida extranjera
18
cubierta por las disposiciones del prrafo (1)(B) significar el ingreso tributable de
19
la compaa de seguros de vida determinado de conformidad con las
20
disposiciones de las leyes contributivas del pas de origen u organizacin. En caso
21
de que estas compaas no tributen en su pas de origen u organizacin sobre todo
22
su ingreso de todas las fuentes, estarn sujetas a las reglas de la Seccin 1092.01(b)
865
1
y no de esta seccin.
(6)
Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de Amrica
significar el Cdigo de Rentas Internas Federal, segn ha sido enmendado.
(d)
Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros de vida
extranjeras estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribucin alternativa
mnima para corporaciones.
Seccin 1111.05.- Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla Rendida
ante el Secretario por Una Compaa de Seguros de Vida Extranjera
(a)
Toda compaa de seguros de vida sujeta a las disposiciones de la Seccin
10
1111.04, a la cual le sea notificada una deficiencia a tenor con lo dispuesto en la Seccin
11
6212 del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos o disposicin similar en el pas
12
de su origen u organizacin, vendr obligada a notificar por escrito al Secretario el monto
13
atribuible a Puerto Rico del ingreso tributable de la compaa de seguros de vida
14
determinado por el Comisionado de Rentas Internas Federal o funcionario fiscal del pas
15
de su origen u organizacin en exceso al declarado en la planilla de contribucin sobre
16
ingresos rendida ante dicho funcionario para el ao contributivo en cuestin y a pagar la
17
contribucin correspondiente al ingreso sujeto a contribucin no declarado en la planilla
18
rendida ante el Secretario.
19
(b)
El perodo estatutario para la tasacin de la contribucin resultante al
20
aplicar el apartado (a) no expirar antes de haber transcurrido el trmino de tres (3) aos
21
contado a partir de la fecha en que el Secretario sea notificado de lo anterior. Para los
22
fines de este apartado se entender como fecha de notificacin aqulla en que se reciba
866
1
en el Departamento la comunicacin que a tal efecto enve al contribuyente por correo
certificado con acuse de recibo.
(c)
Independientemente de lo dispuesto en el prrafo (2) del apartado (a) de la
Seccin 1061.15, el Secretario podr conceder a toda compaa de seguros de vida
extranjera sujeta a las disposiciones de la Seccin 1111.04 una prrroga, por un perodo
no mayor de seis (6) meses, para rendir la planilla requerida en la Seccin 1061.02.
Seccin 1111.06.-
Jurisdicciones
(a)
Planillas de Contribucin sobre Ingresos Rendidas en Otras
Toda compaa de seguros de vida extranjera cubierta bajo las
10
disposiciones de la Seccin 1111.04(c)(1)(A) y sujeta a las disposiciones de la Seccin
11
1111.04, deber acompaar con la planilla requerida en la Seccin 1061.02, copia
12
certificada de la planilla de contribucin sobre ingresos (sin anejos) rendida ante el
13
Comisionado de Rentas Internas Federal. En el caso de una compaa de seguros de vida
14
extranjera descrita en la Seccin 1111.04(c)(1)(B) deber acompaar con la planilla
15
requerida en la Seccin 1061.02, copia fiel y exacta de la planilla de contribucin sobre
16
ingresos (sin anejos) rendida ante el funcionario fiscal de su pas de origen u
17
organizacin.
18
Seccin 1111.07.- Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni Compaas
19
Mutuas
20
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondrn, cobrarn y pagarn para
21
cada ao contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal y sobre el
22
ingreso neto sujeto a contribucin adicional de toda compaa de seguros que no sea una
867
1
compaa de seguros de vida o una compaa mutua, los mismos tipos de contribucin
que se imponen a otras corporaciones en las secciones 1022.01(b) y 1022.02(b). Para los
fines de esta seccin, ingreso neto sujeto a contribucin normal significa el ingreso neto
segn se define en el apartado (c)(2), menos la deduccin dispuesta en la Seccin
1033.19(a), e ingreso neto sujeto a contribucin adicional significa el ingreso neto sujeto
a contribucin normal segn se define en este apartado, menos la deduccin establecida
en la Seccin 1022.02(d).
(b)
Imposicin de la Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendos.- En
adicin a la contribucin impuesta por el apartado (a) se impondr, cobrar y pagar para
10
cada ao contributivo a toda compaa de seguros sujeta a contribucin bajo el apartado
11
(a) la contribucin establecida en la Seccin 1092.02. El Secretario establecer mediante
12
reglamento las reglas a seguir en la aplicacin de las disposiciones de la Seccin 1092.02
13
a una compaa de seguros sujeta a contribucin bajo el apartado (a).
14
15
16
17
(c)
Definiciones.-
En el caso de una compaa de seguros sujeta a la
contribucin impuesta por esta seccin(1)
Ingreso bruto.- Ingreso bruto significa la suma de

(A)
la cantidad bruta combinada obtenida durante el ao
18
contributivo de ingresos de inversin y de ingresos de seguros segn se
19
dispone en este apartado, computada a base del estado demostrativo de
20
seguros e inversiones del informe anual aprobado por la Convencin
21
Nacional de Comisionados de Seguros, y
22
(B)
la ganancia durante el ao contributivo en la venta u otra
868
1
disposicin de propiedad;
(2)
3
4
Ingreso neto.- Ingreso neto significa el ingreso bruto segn se
define en el prrafo (1), menos las deducciones admitidas por el apartado (d);
(3)
Ingreso de inversin.- Ingreso de inversin significa el monto
bruto del ingreso obtenido durante el ao contributivo proveniente de intereses,
dividendos y rentas, sumando a todos los intereses, dividendos y rentas recibidos
durante el ao contributivo smense los intereses, dividendos y rentas vencidos y
acumulados al final del ao contributivo, y deduciendo todos los intereses,
dividendos y rentas vencidos y acumulados al final del ao contributivo
10
11
precedente.
(4)
Ingreso de seguros.-
Ingreso de seguros significa las primas
12
obtenidas de contratos de seguros durante el ao contributivo, menos las prdidas
13
sufridas y los gastos incurridos;
14
(5)
Primas obtenidas.-
Primas obtenidas de contratos de seguros
15
durante el ao contributivo significa la cantidad de primas brutas cargadas sobre
16
contratos de seguros durante el ao contributivo, deduciendo las primas a
17
devolverse y las pagadas por reaseguros. Al resultado as obtenido se sumarn
18
las primas no ganadas en negocios pendientes al final del ao contributivo
19
precedente, y dedzcanse las primas no ganadas en negocios pendientes al final
20
del ao contributivo.
21
22
(6)
Prdidas sufridas.-
Prdidas sufridas significa las prdidas
sufridas durante el ao contributivo en contratos de seguros, determinando las
869
1
prdidas pagadas durante el ao contributivo smense los gastos de salvamento
y los reaseguros cobrables, pendientes al final del ao contributivo precedente, y
dedzcanse los gastos de salvamento y los reaseguros cobrables, pendientes al
final del ao contributivo. Al resultado as obtenido se sumarn todas las prdidas
no pagadas pendientes al final del ao contributivo y dedzcanse las prdidas no
pagadas pendientes al final del ao contributivo precedente;

(7)
Gastos incurridos.- Gastos incurridos significa todos los gastos
que figuren en el informe anual aprobado por la Convencin Nacional de
Comisionados de Seguros, determinados sumando a todos los gastos pagados
10
durante el ao contributivo los gastos no pagados al final de dicho ao y
11
deduciendo los gastos no pagados al final del ao contributivo precedente. Para
12
los fines de computar el ingreso neto sujeto a la contribucin impuesta por esta
13
seccin, se deducirn de los gastos incurridos, segn se definen en este prrafo,
14
todos los gastos incurridos que no son admitidos como deduccin por el apartado
15
(d).
16
(d)
Deducciones Admisibles.- Al computarse el ingreso neto de una compaa
17
de seguros sujeta a la contribucin impuesta por esta seccin, se admitirn como
18
deducciones:
19
20
(1)
todos los gastos ordinarios y necesarios incurridos, segn se dispone
en la Seccin 1033.01;
21
(2)
todos los intereses, segn se dispone en la Seccin 1033.03;
22
(3)
las contribuciones, segn se dispone en la Seccin 1033.04;
870
1
2
(5)
las deudas incobrables de la naturaleza de balances de las agencias
y de cuentas a cobrar que se determine que carecen de valor;

(6)
5
6
las prdidas sufridas, segn se definen en el apartado (c)(6) de esta
seccin;
3
4
(4)
el monto de intereses obtenidos durante el ao contributivo que bajo
la Seccin 1031.02(a)(3) estn exentos de contribucin;

(7)
depreciacin.- Una concesin razonable segn se dispone en las
Secciones 1033.07 y 1040.12, por el agotamiento, desgaste y deterioro de
propiedad; y
(8)
10
las aportaciones a un fideicomiso o plan de anualidades para
11
empleados o compensacin bajo un plan de pago diferido.
12
(e)
13
Deducciones No Admisibles.- Con relacin al apartado (d)(6) (1)
No se admitir una deduccin por una cantidad de otro modo
14
admisible que bajo las reglas de la Seccin 1033.17(a)(5) sea atribuible al ingreso
15
de intereses descrito en el apartado (d)(6).
16
(2)
No se conceder deduccin alguna por aquella parte de los gastos de
17
intereses que sea atribuible a intereses descritos en el apartado (d)(6). La parte del
18
gasto de intereses que ser atribuible a intereses descritos en el apartado (d)(6) ser
19
aquella cantidad que guarde la misma proporcin a dicho gasto de intereses como
20
la base ajustada promedio diaria de las obligaciones que generan los intereses
21
descritos en el apartado (d)(6) guarde con la base ajustada promedio diaria de
22
todos los activos del contribuyente.
871
1
(f)
Deducciones de Corporaciones Extranjeras.- En el caso de una corporacin
extranjera las deducciones admitidas en esta seccin se admitirn hasta el lmite
establecido en el Subcaptulo I.
4
5
6
(g)
Limitacin.- Nada de lo dispuesto en esta seccin ser interpretado en el
sentido de permitir que la misma partida sea deducida ms de una vez.

(h)
Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros sujetas a la
contribucin impuesta por esta seccin estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la
contribucin alternativa mnima para corporaciones.
Seccin 1111.08.- Prdida Neta en Operaciones
10
(a)
Regla General.-
El beneficio de la deduccin por prdida neta en
11
operaciones admitida por la Seccin 1033.14 ser concedido a compaas de seguros
12
sujetas a la contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, bajo reglamentos promulgados
13
por el Secretario.
14
(b)
15
Determinacin de Prdida Neta en Operaciones.- Al determinar la
16
prdida neta en operaciones para un ao contributivo de una compaa de seguros
17
sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, no se conceder
18
deduccin por los intereses descritos en la Seccin 1111.07(d)(6).
19
(2)
Aplicacin de la Seccin 1033.14(b)(1).-
Al aplicar la Seccin
20
1033.14(b)(1) a un ao contributivo siguiente de una compaa de seguros sujeta a
21
la contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, no se conceder deduccin por
22
los intereses descritos en la Seccin 1111.07(d)(6) para dicho ao contributivo
872
1
2
siguiente.
Seccin 1111.09.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados
Unidos y de Pases Extranjeros
(a)
El monto de las contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y
beneficios excesivos impuestas por los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos
y pases extranjeros ser concedido como crdito contra la contribucin de una compaa
de seguros domstica sujeta a la contribucin impuesta por las Secciones 1111.01 o
1111.07, hasta el lmite dispuesto en la Seccin 1051.01 para el caso de una corporacin
domstica, y en tales casos ingreso neto, segn se utiliza en dicha seccin, significa el
10
ingreso neto segn se define en este Subcaptulo.
11
Seccin 1111.10.- Cmputo del Ingreso Bruto
12
(a)
El ingreso bruto de las compaas de seguros sujetas a la contribucin
13
impuesta por la Seccin 1111.07, no ser determinado en la forma establecida en el
14
Subcaptulo E del Captulo 3.
15
Seccin 1111.11.- Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida
16
(a)
Aplicacin de la Ley.- Las compaas mutuas de seguros que no sean
17
compaas de seguros de vida tributarn en la misma forma que otras corporaciones,
18
excepto lo que ms adelante en esta seccin se establece.
19
(b)
Ingreso Bruto.- Las compaas mutuas de seguro martimo incluirn en el
20
ingreso bruto las primas brutas cobradas y recibidas por ellas menos las cantidades
21
pagadas por reaseguro.
22
(c)
Deducciones.- En adicin a las deducciones admitidas a corporaciones por
873
1
la Seccin 1031.04, las siguientes deducciones sern admitidas tambin a compaas de
seguros, a menos que de otro modo se hayan admitido(1)
Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida.- En
el caso de compaas mutuas de seguros que no sean compaas de seguros de
vida(A)
la adicin neta que por ley se requiere ser hecha dentro del
ao contributivo a fondos de reserva, incluyendo en el caso de compaas
de seguros por derrama el depsito real y efectivo de cantidades con
funcionarios del Gobierno de Puerto Rico o con funcionarios de cualquier
10
estado o territorio, de acuerdo con la ley, como adiciones a fondos de
11
garanta o de reserva; y
(B)
12
las cantidades que no sean dividendos, pagadas dentro del
13
ao contributivo sobre contratos de plizas y de anualidades.
14
(2)
Compaas mutuas de seguros martimos.- En el caso de compaas
15
mutuas de seguros martimos, en adicin a las deducciones admitidas en el prrafo
16
(1), a menos que de otro modo se hayan admitido, las cantidades devueltas a los
17
tenedores de plizas por concepto de las primas previamente pagadas por ellos, e
18
intereses pagados sobre dichas cantidades entre la fecha de la determinacin y la
19
fecha de pago de las mismas;
20
(3)
Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida ni de
21
seguros martimos.- En el caso de compaas mutuas de seguros (incluyendo
22
aseguradores mutuos y recprocos, pero excluyendo compaas mutuas de
874
1
seguros de vida y compaas mutuas de seguros martimos) que requieran de sus
miembros depsitos de primas para cubrir prdidas y gastos, el monto de
depsitos de primas devuelto a sus tenedores de plizas y el monto de depsitos
de primas retenido para el pago de prdidas, gastos y reservas de reaseguros.
Seccin 1111.12.- Excepcin

(a)
Las disposiciones de este Subcaptulo G no aplicarn a los Aseguradores
Internacionales segn definidos en el Artculo 61.020(4) del Cdigo de Seguros de Puerto
Rico.
SUBCAPTULO B - COMPAAS INSCRITAS DE INVERSIONES
10
Seccin 1112.01.- Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus Accionistas
11
(a)
Compaas Inscritas de Inversiones.-
Toda compaa inscrita de
12
inversiones que durante todo su ao contributivo cumpla con todos los requisitos y
13
condiciones establecidos en cualquier ley del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
14
relativa a compaas de inversiones, estar sujeta a tributacin de conformidad con las
15
disposiciones aplicables a las corporaciones domsticas, excepto que:
16
17
(1)
Al computarse el ingreso neto de tal compaa:

(A)
se incluir en su ingreso bruto el monto de las distribuciones
18
de dividendos o de beneficios recibidos de corporaciones exentas de
19
contribucin bajo la Ley Nm. 184, aprobada el 13 de mayo de 1948, segn
20
ha sido enmendada, bajo la Ley Nm. 6, aprobada el 15 de diciembre de
21
1953, o bajo cualquier otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico, y
22
(B)
No se tomarn en cuenta:
875
(i)
las ganancias o las prdidas en la venta u otra
disposicin de activos de capital;
(ii)
la deduccin por prdida neta en operaciones provista
en la Seccin 1033.14, y;
(iii)
5
(2)
las disposiciones de la Seccin 1061.24(c).
Si tal compaa distribuyere durante el ao contributivo a sus
accionistas como dividendos tributables o como dividendos de ingreso de
desarrollo industrial, segn se definen en el apartado (c), una cantidad no menor
del noventa (90) por ciento de su ingreso neto, computado segn se dispone en
10
este apartado, dicha compaa estar exenta de tributacin. Para los fines de este
11
apartado, los dividendos tributables o los dividendos de ingreso de fomento
12
industrial declarados por una compaa inscrita de inversiones despus del cierre
13
del ao contributivo y con anterioridad a la fecha establecida por este Subttulo
14
para rendir su planilla para el ao contributivo (incluyendo el trmino de
15
cualquier prrroga concedida para rendir dicha planilla), sern, si la compaa as
16
lo eligiere en dicha planilla, tratados como que han sido pagados durante tal ao
17
contributivo siempre que la distribucin de tales dividendos se efecte de hecho a
18
los accionistas dentro del perodo de cuatro (4) meses siguientes al cierre de dicho
19
ao contributivo y no ms tarde de la fecha del primer pago regular de dividendos
20
efectuado despus de tal declaracin.
21
(b)
22
Accionistas de Compaas Inscritas de Inversiones.(1)
Residentes de Puerto Rico.- Todo residente de Puerto Rico que sea
876
1
2
accionista de una compaa inscrita de inversiones:

(A)
(i)
3
4
Excluir de su ingreso bruto:

los dividendos exentos, segn se definen en el
apartado (c)(1), ms
(ii)
los dividendos de ingreso de fomento industrial segn
se definen en el apartado (c) (2), hasta el lmite en que las cantidades
a que monten dichos dividendos estaran exentas de contribucin
para l si las recibiera directamente de una corporacin exenta de
contribucin bajo la Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948, segn
10
enmendada, bajo la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo
11
cualquier otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico, y

(iii)
12
los dividendos de compaas inscritas de inversin
13
provenientes de utilidades y beneficios corrientes o acumulados
14
atribuibles a ingreso derivado de actividades elegibles, descritas en
15
los apartados (d) y (e) de la Seccin 1112.02, excluyendo las
16
actividades elegibles mencionadas en los apartados (e)(1) y (e)(2) de
17
dicha Seccin, hasta un mximo de cinco por ciento (5%) de su
18
ingreso total, incluyendo el ingreso excluido bajo las disposiciones
19
de esta Seccin, proveniente de dividendos de compaas inscritas
20
de inversin en el ao contributivo; e
21
(B)
22
Incluir en su ingreso bruto:

(i)
los dividendos de ganancias de capital, segn se
877
1
definen en el apartado (c)(3), ms

(ii)
los dividendos de ingreso de fomento industrial, segn
se definen en el apartado (c)(2), hasta el lmite en que las cantidades
a que asciendan dichos dividendos seran tributables para dicho
accionista si los recibiera directamente de una corporacin exenta de
contribucin bajo la Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948, segn
enmendada, bajo la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953; o bajo
cualquier otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico, ms

(iii)
9
10
el monto real y efectivo de los dividendos tributables,
segn se definen en el apartado (c)(4), o

(iv)
11
de
en lugar de la cantidad incluible bajo la clusula (i), el
12
monto
dichos
dividendos
ms
la
parte
proporcional
13
correspondiente al accionista de cualesquiera contribuciones sobre
14
ingresos, beneficios de guerra y beneficios excesivos pagados a los
15
Estados Unidos, a cualquier posesin o cualquier otra parte de los
16
Estados Unidos que no sea un estado, al Gobierno de Puerto Rico o
17
a cualquier pas extranjero, por la compaa inscrita de inversiones
18
o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean posedas en un 90
19
por ciento (90%) por la compaa inscrita de inversiones, sobre o con
20
respecto a los beneficios de los cuales se considera que se han pagado
21
tales dividendos. Si un accionista eligiere incluir en el ingreso bruto
22
tales dividendos ms tales contribuciones asignables a los mismos,
878
1
dicho accionista tendr derecho a acreditar la contribucin impuesta
por este Subttulo con el monto de dichas contribuciones asignables,
sujeto ello a las limitaciones de la Seccin 1051.01, excepto que al
aplicarse a dicha seccin los extranjeros residentes de Puerto Rico
sern tratados de la misma manera que los residentes de Puerto Rico
que son ciudadanos de los Estados Unidos.
(2)
No residentes de Puerto Rico.- Toda compaa inscrita de
inversiones que pague dividendos a un accionista no residente deber, sujeto ello
a las limitaciones de la Seccin 1051.01, acreditar la contribucin que se requiere
10
deducir y retener bajo las Secciones 1062.08 y 1062.11 por la parte proporcional
11
correspondiente a dicho accionista de las contribuciones sobre ingresos, beneficios
12
de guerra y beneficios excesivos pagadas a los Estados Unidos, a cualquier
13
posesin o cualquier otra parte de los Estados Unidos que no sea un estado, al
14
Gobierno de Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por tal compaa inscrita de
15
inversiones o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean posedas en un
16
noventa (90) por ciento por la compaa inscrita de inversiones, sobre o con
17
respecto a los beneficios de los cuales se considera que se han pagado tales
18
dividendos. Para los fines de determinar el monto bruto de la contribucin que se
19
requiere deducir y retener con anterioridad a tal crdito, los dividendos pagados
20
durante el ao contributivo por la compaa inscrita de inversiones al accionista
21
se considerarn:
22
(A)
Como que no incluyen el monto de los dividendos exentos,
879
segn se definen en el apartado (c)(1); y
(B)
como que incluyen el monto real y efectivo de todos los dems
dividendos, ms el monto de la parte proporcional correspondiente al
accionista de cualesquiera contribuciones sobre ingresos, beneficios de
guerra y beneficios excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier
posesin o cualquier parte de los Estados Unidos que no sea un estado, al
Gobierno de Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por la compaa
inscrita de inversiones o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean
posedas en un noventa (90) por ciento por la compaa inscrita de
10
inversiones, sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considera
11
que se han pagado tales dividendos.
12
13
(c)
Definiciones.- Para los fines de esta Seccin:

(1)
Dividendos exentos.- Dividendos exentos significa cualquier
14
dividendo o parte del mismo, que sea designado como tal por una compaa
15
inscrita de inversiones en una notificacin por escrito enviada por correo a sus
16
accionistas en cualquier fecha anterior a la expiracin de los sesenta (60) das
17
despus del cierre de su ao contributivo. Si el monto agregado as designado con
18
respecto a un ao contributivo de la compaa fuere mayor que sus utilidades y
19
beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos exentos de contribucin
20
(A) bajo la Seccin 1031.02; (B) bajo la Seccin 6(b)(1) de la Ley Nm. 184 de 13 de
21
mayo de 1948; (C) bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953;
22
(D) bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 57 de 13 de junio de 1963; (E) bajo cualquier
880
1
otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico; (F) bajo el Artculo 8 de la Ley
Nm. 121 de 29 de junio de 1977, segn enmendada, la parte de cada distribucin
que constituir dividendos exentos ser solamente aquella proporcin del monto
as designado que tales utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden
con el monto agregado as designado.
(2)
Dividendos de ingreso de fomento industrial.- Dividendos de
ingreso de fomento industrial significa cualquier dividendo, o parte del mismo,
que sea designado como tal por una compaa inscrita de inversiones en una
notificacin por escrito enviada por correo a sus accionistas en cualquier fecha
10
anterior a la expiracin de los sesenta (60) das despus del cierre de su ao
11
contributivo. Si el monto agregado as designado con respecto a un ao
12
contributivo de la compaa fuere mayor que sus utilidades y beneficios corrientes
13
o acumulados atribuibles a distribuciones de dividendos o de beneficios de
14
corporaciones o de sociedades exentas de contribucin bajo la Ley Nm. 184 de 13
15
de mayo de 1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de
16
1953, o bajo cualquier otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico, hechas por
17
tales corporaciones o sociedades del ingreso derivado de las operaciones de las
18
mismas cubiertas por la exencin, la parte de cada distribucin que constituir
19
dividendos de ingreso de fomento industrial ser solamente aquella proporcin
20
del monto as designado que tales utilidades y beneficios corrientes o acumulados
21
guarden con el monto agregado as designado.
22
(3)
Dividendos de ganancias de capital.- Dividendos de ganancias de
881
1
capital significa cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha
por una compaa inscrita de inversiones de sus utilidades y beneficios corrientes
o acumulados atribuibles a ganancias, venta u otra disposicin de propiedad.
Dicho trmino no incluir, sin embargo, cualquier distribucin de dividendos, o
parte de la misma, hecha por una compaa de inversiones de sus utilidades o
beneficios corrientes o acumulados, atribuibles a ganancias declaradas exentas
bajo la Seccin 6(b)(1) de la Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948, bajo la Seccin
3 de la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo la Seccin 3 de la Ley Nm.
57 de 13 de junio de 1963, o bajo cualquier otra ley de exencin contributiva de
10
11
Puerto Rico.
(4)
Dividendos
tributables.-
Dividendos
tributables
significa
12
cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por una
13
compaa inscrita de inversiones de sus utilidades o beneficios corrientes o
14
acumulados atribuibles a fuentes que no sean las especificadas en los prrafos (1),
15
(2) y (3).
16
(5)
Accionistas de Compaas inscritas de inversiones.- Para propsitos
17
del apartado (b)(1), el trmino compaas inscritas de inversiones tambin
18
incluye, sujeto a lo dispuesto en reglamentos que promulgue el Secretario,
19
cualquier compaa inscrita de inversiones o fideicomiso de inversiones en bienes
20
races que se cree o se organice bajo las leyes de los Estados Unidos de Amrica, o
21
las de cualquier Estado de los Estados Unidos de Amrica que durante el ao
22
contributivo cumpla con los requisitos de la Ley de Compaas de Inversin de
882
1
Puerto Rico de 2013.
(d)
Tratamiento de Dividendos de Ganancias de Capital.- Los dividendos de
ganancias de capital sern tratados por los accionistas como ganancias de capital a largo
plazo.
(e)
No obstante lo dispuesto en el apartado (a), las cuentas separadas de una
aseguradora establecidas bajo los trminos y condiciones dispuestos por el Cdigo de
Seguros de Puerto Rico no se tratarn como una compaa inscrita de inversiones para
propsitos de este Cdigo.
(f)
Tratamiento de Intereses sobre Notas de Compaas Inscritas de
10
Inversiones.- El Secretario podr establecer por reglamento, carta circular o cualquier otra
11
comunicacin de carcter general el tratamiento contributivo de los intereses sobre notas
12
emitidas por compaas inscritas de inversin.
13
(g)
Tasa Especial de Contribucin para Ciertas Distribuciones.- La porcin de
14
las distribuciones de dividendos realizadas por una compaa inscrita de inversin,
15
provenientes de ingresos de dicha compaa que no seran distribuciones elegibles bajo
16
la Seccin 1023.06, de haberlas recibido directamente el contribuyente, no sern
17
dividendos elegibles para la tasa especial provista por la Seccin 1023.06; disponindose
18
que si el ingreso que provenga de estas inversiones sea menor al veinte por ciento (20%)
19
del total del ingreso de la compaa para el ao correspondiente al dividendo, la tasa
20
contributiva del dividendo ser, para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero
21
de 2015, diez por ciento (10%), y, para aos contributivos comenzados despus del 31 de
22
diciembre de 2015, veinte (20) por ciento.
883
1
(h)
Crdito Especial.- El contribuyente podr tomar un crdito contributivo en
su contribucin sobre ingreso de cinco (5) dlares de distribuciones de compaas
inscritas de inversin que de otra forma tendra que incluir en su ingreso bruto, por cada
dlar que reciba en las distribuciones excluidas bajo el inciso (b)(1)(A)(iii) de esta Seccin,
sin poder excluir bajo la regla de este inciso ms del veinticinco por ciento (25%) de su
ingreso total proveniente de dichas distribuciones de dividendos de compaas inscritas
de inversin durante el ao contributivo, incluyendo distribuciones que son excluidas de
su ingreso bruto bajo las disposiciones de esta Seccin. Las disposiciones de este apartado
no afectarn la naturaleza exenta de un dividendo excluido del ingreso bruto bajo las
10
disposiciones de esta Seccin.
11
Seccin 1112.02.- Tributacin de Fideicomisos de Inversin Exenta y sus Accionistas o
12
Socios
13
(a)
Tasa Especial o Exencin Contributiva sobre Ingreso sujeto a Contribucin.-
14
Todo fideicomiso de inversin exenta segn definido en la Seccin 1010.01(a) (34) que
15
cumpla durante todo su ao contributivo con todos los requisitos y condiciones
16
establecidos bajo la ley conocida como Ley de Compaas de Inversin de Puerto Rico
17
de 2013 y a los requisitos de los apartados (b) o (c) de esta Seccin, segn aplique, estar
18
sujeta al siguiente tratamiento contributivo especial:
19
(1)
El fideicomiso de inversin exenta disfrutar de una exencin
20
contributiva total sobre su ingreso sujeto a contribucin si dicho fideicomiso
21
tributa como corporacin domstica;
22
(2)
La tasa contributiva de los accionistas dispuesta en la Seccin
884
1
1023.06(b) sobre las distribuciones elegibles del fideicomiso de inversin exenta se
reduce de un diez por ciento (10%) a un cero por ciento (0%) del monto total
recibido por la persona elegible; o

(3)
Los accionistas, miembros o socios del fideicomiso de inversin
exenta disfrutarn de una exencin contributiva total sobre el ingreso tributable
de los socios que provenga de la compaa inscrita de inversin, si dicho
fideicomiso escoge tributar, segn lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(34), como
una sociedad.
(b)
Requisitos para Fideicomisos de Inversin Exenta que Tributen como
10
Corporaciones Domsticas.- Un fideicomiso de inversin exenta que tribute como
11
corporacin domstica no cualificar durante un ao contributivo para la exencin
12
contributiva descrita en el prrafo (1) del apartado (a) de esta Seccin y sus accionistas no
13
cualificarn para la tasa especial dispuesta en el prrafo (2) del pues p (a) de esta Seccin,
14
a menos que:
15
(1)
someta junto con su planilla de contribucin sobre ingresos una
16
eleccin para ser considerada como un fideicomiso de inversin exenta elegible, o
17
tenga vigente una eleccin sometida en un ao contributivo anterior;
18
(2)
al menos un setenta y cinco por ciento (75%) de su ingreso bruto
19
durante el ao contributivo provengan de fuentes elegibles, segn definidas en el
20
apartado (d); y
21
(3)
22
al cierre de cada trimestre del ao contributivo, al menos un sesenta
por ciento (60%) del valor en el mercado de sus activos totales est representado
885
1
por activos que produzcan ingresos de fuentes elegibles, efectivo o sus
equivalentes (incluyendo cuentas y notas a cobrar), y valores y obligaciones del
Gobierno de Puerto Rico o de los Estados Unidos, y de cualesquiera
instrumentalidades o subdivisiones polticas de stos.
(c)
Requisitos para Socios de Fideicomisos de Inversin Exenta que Tributen
como Sociedades.- Un fideicomiso de inversin exenta que tribute como sociedad, y sus
socios, no cualificarn durante un ao contributivo para la exencin contributiva
dispuesta en el prrafo (3) del apartado (a) de esta Seccin, a menos que:
(1)
el fideicomiso de inversin exenta someta una eleccin al
10
Departamento de Hacienda para ser considerado como un fideicomiso de
11
inversin exenta elegible, o tenga vigente una eleccin sometida en un ao
12
contributivo anterior;
13
(2)
el fideicomiso de inversin exenta someta al Departamento de
14
Hacienda una certificacin anual detallando las partidas especficas de su ingreso
15
bruto, tanto las que provienen de actividades elegibles como las que no;
16
(3)
al menos un setenta y cinco por ciento (75%) de su ingreso bruto
17
durante el ao contributivo provenga de fuentes elegibles, segn definidas en el
18
apartado (d);
19
(4)
el fideicomiso de inversin exenta le provea a los socios una
20
certificacin, que ellos adjuntarn con su planilla de contribucin sobre ingresos,
21
de la cantidad exacta de sus ingresos provenientes de dicho fideicomiso de
22
inversin exenta y del hecho de que ha sometido al Departamento de Hacienda
886
1
una eleccin para ser considerado como un fideicomiso de inversin exenta
elegible; y
(5)
al cierre de cada trimestre del ao contributivo, al menos un sesenta
por ciento (60%) del valor en el mercado de sus activos totales est representado
por activos que produzcan ingresos de fuentes elegibles, efectivo o sus
equivalentes (incluyendo cuentas y notas a cobrar), y valores y obligaciones del
Gobierno de Puerto Rico o de los Estados Unidos, y de cualesquiera
instrumentalidades o subdivisiones polticas de stos.
(d)
Determinacin de las Actividades Elegibles.- Las actividades elegibles
10
sern actividades del sector privado que tengan el potencial de ser particularmente
11
efectivas en la creacin de empleos, excluyendo actividad existente al 31 de julio de 2013.
12
No se entender existente aquella actividad relacionada a activos que estn en desuso al
13
31 de julio de 2013. El Secretario de Desarrollo Econmico definir, mediante reglamento,
14
lo que constituir una actividad elegible bajo esta Seccin, tomando como gua:
15
16
17
18
19
(1)
el potencial de creacin y preservacin de empleos de la actividad
econmica en Puerto Rico;

(2)
el apoyo econmico que la actividad econmica le d a reas
geogrficas necesitadas de inversin de capital en Puerto Rico;

(3)
el inters pblico relacionado con dicha actividad en Puerto Rico,
20
dando prioridad al turismo, la manufactura, la investigacin cientfica y el
21
desarrollo tecnolgico; y
22
(4)
el fomento que provea la actividad a la formacin de capital
887
1
puertorriqueo.
(e)
Actividades Elegibles Automticamente.- Adems de lo establecido en el
Reglamento dispuesto en el apartado (d) de esta Seccin, se incluir entre las Actividades
Elegibles:
(1)
prstamos, otorgados despus del 31 de julio de 2013 para, o
inversin en la construccin o remodelacin de hoteles, paradores y otras
actividades tursticas descritas en la Seccin 2(a)(1) de la Ley 74- 2010, segn
enmendada; en la parte de la inversin que sea elegible para un crdito de
inversin turstica bajo la Seccin 5(a) de dicha Ley;
10
(2)
inversiones elegibles bajo el Artculo 4.03(E) y (G) de la Ley 212-2002,
11
en proyectos comenzados despus del 31 de julio de 2013, aun cuando los crditos
12
bajo esta Ley no hayan sido emitidos por el Departamento de Hacienda;
13
(3)
inversin posterior al 31 de julio de 2013 en negocios financiados
14
mediante prstamos garantizados u originados por el Banco de Desarrollo
15
Econmico o el Banco Gubernamental de Fomento, sujeto a las limitaciones que
16
establezca el Secretario mediante reglamento, determinacin administrativa, carta
17
circular, boletn informativo o cualquier otro comunicado de carcter general;
18
19
20
(4)
prstamos otorgados despus del 31 de julio de 2013 para la
construccin de inmuebles o la adquisicin de intangibles para negocios elegibles;

(5)
la compra de obligaciones, o de acciones preferidas sin derecho al
21
voto, de negocios elegibles, con el propsito de proveer working capital o
22
refinanciamiento de obligaciones a corto plazo que tienen tasas de inters mayores
888
1
del ocho por ciento (8%) APR;

(6)
2
3
la inversin en negocios elegibles, segn definido dicho trmino en
el apartado (g) de esta Seccin;

(7)
la compra de obligaciones o acciones en empresas organizadas o
creadas despus del 31 de julio de 2013 que sean partcipes en una Alianza Pblico
Privada para inversin en infraestructura nueva, al amparo de la Ley 29-2009; o

(8)
la inversin en fideicomisos de bienes races organizados o creados
despus del 31 de julio de 2013, segn definidos en la Seccin 1082.01.
(f)
10
Terminacin de la Eleccin.(1)
Imposibilidad de Cualificar.- Una eleccin, de ser un fideicomiso de
11
inversin exenta elegible, terminar si en el ao contributivo en el que hace la
12
eleccin, o en cualquier ao contributivo subsiguiente, el fideicomiso de inversin
13
exenta no cumple con las disposiciones de esta Seccin. Dicha terminacin tomar
14
efecto para el ao contributivo en el que el fideicomiso de inversin exenta no
15
cumpla con los requisitos de esta Seccin y para todos los aos contributivos
16
subsiguientes.
17
(2)
Revocacin.- La eleccin, de ser un fideicomiso de inversin exenta
18
elegible bajo esta Seccin, se puede revocar para cualquier ao contributivo
19
despus del ao en el que se realiz la eleccin y debe hacerse no ms tardar de
20
noventa (90) das luego del comienzo del primer ao contributivo para el que la
21
revocacin debe tener efecto. La revocacin se har de la manera en la que el
22
Secretario disponga en sus reglamentos.
889
1
(3)
Eleccin despus de terminacin o revocacin.- Excepto por lo
dispuesto en el prrafo (4), la revocacin o terminacin de una eleccin tendr
como efecto que el fideicomiso de inversin exenta no pueda realizar nuevamente
la eleccin hasta el quinto (5to) ao contributivo que comience despus del primer
ao contributivo para el que la terminacin o revocacin es efectiva.
(4)
Excepcin relacionada con el requisito de ingresos elegibles. Un
fideicomiso de inversin exenta que no ha cumplido durante un ao contributivo
con el prrafo (2) del apartado (b) o con el prrafo (3) del apartado (c), se
considerar que ha cumplido con dicho apartado si:

(A)
10
el fideicomiso de inversin exenta desglosa a Hacienda la
11
naturaleza y cantidad de cada partida de ingreso bruto, ya sea en un anejo
12
junto a su planilla de contribucin sobre ingresos bajo el prrafo (1) del
13
apartado (b) o en su certificacin anual bajo el prrafo (2) del apartado (c);
(B)
14
cualquier informacin incorrecta incluida en los informes
15
requeridos bajo el prrafo (A) no se debe a fraude con el propsito de
16
evadir la contribucin; y
(C)
17
el Secretario est satisfecho de que el incumplimiento con el
18
prrafo (2) del apartado (b) o con el prrafo (3) del apartado (c) se debe a
19
una causa razonable y no a negligencia grave.
20
(5)
Excepcin relacionada con el requisito de activos elegibles.- Todo
21
fideicomiso de inversin exenta que cumpla con los requisitos de los apartados
22
(b)(3) o (c)(4) al cierre de cualquier trimestre no perder su elegibilidad para los
890
1
beneficios de esta Seccin por razn de una discrepancia, durante cualquier
trimestre siguiente, entre el valor de todas sus inversiones y dichos requisitos, a
menos que dicha discrepancia exista inmediatamente despus de la adquisicin
de cualquier valor u otra propiedad y ocurra total o parcialmente como resultado
de dicha adquisicin. Cualquier fideicomiso de inversin exenta, que no cumpla
con los requisitos mencionados al finalizar cualquier trimestre de cualquier ao
econmico por razn de una discrepancia existente inmediatamente despus de la
adquisicin de cualquier valor u otra propiedad, que sea total o parcialmente el
resultado de dicha adquisicin durante dicho trimestre, no perder, durante ese
10
trimestre, su elegibilidad para los beneficios de esta Seccin si dicha discrepancia
11
se elimina dentro de los treinta (30) das siguientes al cierre de dicho trimestre, y
12
en tal caso, se considerar como si hubiera cumplido con dichos requisitos al cierre
13
de dicho trimestre al aplicar la oracin precedente. Para propsitos de este prrafo,
14
el trmino valor significa, con respecto a cualesquiera valores para los cuales
15
una cotizacin en el mercado est prontamente disponible, su precio en el mercado
16
o el precio razonable (cuando no hubiere un precio en el mercado determinable),
17
determinado de acuerdo con los mtodos de valorizacin establecidos por el
18
Secretario mediante reglamento.
19
(g)
20
Negocios elegibles- Para propsitos de los prrafos (4), (5) y (6) del apartado
(e) de esta Seccin, sern negocios elegibles:
21
(1)
la exportacin de productos o servicios desde Puerto Rico;
22
(2)
el desarrollo de nuevas tecnologas y procesos en Puerto Rico;
891
1
(3)
el desarrollo de propiedad intelectual en Puerto Rico;
(4)
la comercializacin y mercadeo de productos y servicios nuevos en
Puerto Rico;
de este Cdigo (5)
4
5
actividades tursticas, segn definidas en la Seccin
2(a)(1) de la Ley 74 -2010, segn enmendada; y

(6)
la adquisicin de las facilidades de plantas manufactureras cerradas
con el propsito de ser rehabilitadas para operar un negocio de manufactura
similar al operado previamente en dichas facilidades.
(h)
Infraestructura nueva- Para propsitos del prrafo (7) del apartado (e) de
10
esta Seccin, ser infraestructura nueva la construccin o la renovacin sustancial con
11
una inversin de costos directos relacionados con la construccin (hard costs) de al
12
menos 50% del valor presente total de la alianza, de:

(1)
13
equipos y sistemas de transportacin, incluyendo facilidades de
14
tierra, aire y mar, como calles, trenes, terminales areos, pistas areas, muelles y
15
barcos;
(2)
16
17
facilidades de comunicaciones, incluyendo la instalacin de lneas de
banda ancha;
18
(3)
facilidades de entrenamiento y educacin;
19
(4)
facilidades deportivas o de convenciones; y
20
(5)
facilidades de acueductos, alcantarillado, desperdicios slidos, y
21
elctricas.
22
(i)
Disposicin Transitoria- Si el fideicomiso tributa como sociedad bajo el
892
1
apartado (c) de esta seccin, dicho fideicomiso estar sujeto a la conversin estatutaria a
entidad conducto dispuesta en la Seccin 1076.04, lo cual no generar ganancia ni prdida
como resultado de dicha conversin. Todo fideicomiso organizado despus del 31 de
diciembre de 2014 podr elegir tributar como corporacin o como entidad conducto.
SUBCAPTULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD
DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
Seccin 1113.01.- Aplicacin de las Disposiciones
Las disposiciones de este Subcaptulo aplicarn a las Corporaciones Especiales
Propiedad de Trabajadores (denominadas en adelante en este Subcaptulo como
10
corporaciones especiales), que se incorporen de acuerdo a las disposiciones del
11
Captulo XVI de la Ley 144-1995, segn enmendada.
12
Seccin 1113.02.- Cmputos de la Corporacin Especial
13
(a)
14
El ingreso bruto de una corporacin especial propiedad de trabajadores para
15
cualquier ao contributivo ser determinado segn se dispone en las Secciones 1031.01 y
16
1031.02 de este Subttulo. Igualmente, su ingreso o prdida neta de cualquier ao
17
contributivo se determinar como en el caso de cualquier otra corporacin, excepto que
18
deber establecer por separado las partidas descritas en la Seccin 1113.04, y
19
20
21
22
Ingresos y Deducciones
(1)
No se admitir una deduccin por prdida neta en operaciones
segn lo dispuesto en la Seccin 1033.14 de este Subttulo.

(2)
No se admitir una deduccin por contribuciones, segn lo
dispuesto en la Seccin 1033.04 de este Subttulo con respecto a las contribuciones
893
1
descritas en la Seccin 1051.01 de este Subttulo.

(3)
2
3
1022.02(d) y 1033.19 de este Subttulo.

(4)
4
5
No se admitirn las deducciones dispuestas en las Secciones
No se admitir la deduccin por donativos dispuesta en la Seccin
1033.10 de este Subttulo.

(5)
Tendr derecho a la depreciacin flexible dispuesta en la Seccin
1040.11 y a la depreciacin acelerada dispuesta en la Seccin 1040.12, sujeto a las
limitaciones contenidas en dichas secciones.
(b)
10
Opciones de Corporacin Especial
Cualquier opcin que afecte el cmputo del ingreso neto de una Corporacin
11
Especial Propiedad de Trabajadores ser ejercida por sta.
12
Seccin 1113.03.-
Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y
13
Extraordinarios y no a la Corporacin Especial Respecto a los Balances en las
14
Cuentas Internas de Capital
15
La proporcin de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio que las
16
corporaciones especiales acrediten a las cuentas internas de capital de los miembros
17
ordinarios y extraordinarios no estar sujeta a la contribucin sobre ingresos impuesta
18
por este Subttulo a las corporaciones. Los miembros ordinarios y extraordinarios sern
19
responsables por la contribucin sobre ingresos atribuible a las distribuciones que se le
20
hagan por los avisos de crdito por productividad y por patrocinio, como si hubieran
21
realizado la actividad en su capacidad individual.
22
distribuible a los miembros ordinarios y extraordinarios respecto a los avisos de crdito
Sin embargo, la proporcin
894
1
por productividad y por patrocinio acreditados que consista de intereses exentos
devengados y distribuidos por la corporacin especial, as como de ingresos provenientes
de la agricultura sujetos a la deduccin dispuestas en las disposiciones de la Seccin
1033.12 de este Subttulo, hasta el lmite establecido en dicha seccin, retendr su
naturaleza como ingreso exento en manos de los miembros ordinarios y extraordinarios.
De igual modo, la proporcin distribuible de los avisos de crdito por productividad y
por Patrocinio acreditados a las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios y
extraordinarios, respecto al ingreso devengado y distribuido por la corporacin especial
sobre actividades o negocios declarados exentos bajo las
leyes de incentivos
10
contributivos e industriales, incluyendo a esos fines la Ley 74-2010, segn enmendada,
11
mejor conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010; o de
12
cualquier otra ley de exencin contributiva anloga o de similar naturaleza, anterior o
13
subsiguiente, estar sujeta a las disposiciones relacionadas a la distribucin de ingreso
14
exento de cada una de dichas leyes, segn aplique.
15
Seccin 1113.04.- Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial
16
(a)
Regla General.-
Al determinar su responsabilidad contributiva, cada
17
miembro ordinario y extraordinario deber tomar en consideracin por separado su
18
participacin distribuible en el ingreso, las ganancias o las prdidas de la corporacin
19
especial propiedad de trabajadores, as como la proporcin distribuible de los avisos de
20
crdito por productividad y por patrocinio acreditados, para cualquier ao contributivo
21
de sta terminado dentro o simultneamente con el ao contributivo del miembro
22
ordinario o extraordinario, en relacin con:
895
1
(1)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital;
(2)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de propiedad descrita
en la Seccin 1034.01(i) de este Subttulo;

(3)
4
5
1033.15(a)(1) de este Subttulo;

(4)
6
7
donativos efectuados a las entidades descritas en la Seccin
dividendos respecto a los cuales son aplicables las disposiciones de
la Seccin 1023.06 de este Subttulo;

(5)
contribucin retenida sobre los dividendos descritos en el prrafo
10
(6)
contribuciones descritas en la Seccin 1051.01 de este Subttulo;
11
(7)
otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o
8
9
(4);
12
crditos segn el Secretario establezca mediante Reglamento.
13
(b)
Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participacin Distribuible.-
14
La naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito
15
incluido en la participacin distribuible del miembro ordinario o extraordinario bajo los
16
prrafos (1) al (7) del apartado (a) se determinar como si dicha partida fuere realizada
17
por el miembro directamente de la fuente de la que fue realizada por la corporacin
18
especial, o incurrida del mismo modo en que la incurri la corporacin especial. No
19
obstante, la participacin distribuible que consista de dividendos o beneficios sujetos a
20
las disposiciones de la Seccin 1023.06 de este Subttulo en manos de la corporacin
21
especial, no retendrn su carcter de distribucin elegible bajo dichas secciones cuando
22
el miembro no sea por s mismo una persona elegible, segn dicho trmino se define en
896
1
la Seccin 1023.06(d) de este Subttulo.
Seccin 1113.05.- Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad de
Trabajadores y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios
La corporacin especial y sus miembros ordinarios y extraordinarios podrn optar
por cualquiera de los mtodos de contabilidad dispuestos por la Seccin 1040.02 de este
Subttulo. El mtodo de contabilidad que seleccione la corporacin especial ser igual al
mtodo de contabilidad de los miembros ordinarios y extraordinarios.
Seccin 1113.06.- Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros Ordinarios y
9
10
Extraordinarios
(a)
Corporacin Especial.- Una Corporacin especial podr adoptar cualquier
11
ao contributivo independientemente del ao contributivo de sus miembros ordinarios
12
y extraordinarios.
13
disposiciones de la Seccin 1040.10 de este Subttulo y las dems reglas que establezca el
14
Secretario.
15
(b)
Podr, adems, cambiar su ao contributivo siguiendo las
Miembros Ordinarios y Extraordinarios.-
Un miembro ordinario o
16
extraordinario podr adoptar cualquier ao contributivo independientemente del ao
17
contributivo de la corporacin especial y podr cambiar su ao contributivo siguiendo
18
las disposiciones de la Seccin 1040.10 de este Subttulo y las dems reglas que establezca
19
el Secretario.
20
Seccin 1113.07.- Gastos de Organizacin
21
Los gastos y honorarios incurridos por la corporacin especial para su
22
organizacin, o para promover la venta de, o para vender un inters en dicha corporacin
897
1
o para atraer miembros, sern deducidos por la corporacin especial como un gasto
ordinario.
Seccin 1113.08.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad
a una Corporacin Especial
(a)
Regla General.- No se reconocer ganancia o prdida a una Corporacin
Especial Propiedad de Trabajadores, a sus miembros o accionistas en el caso de
aportacin de dinero u otra propiedad a la corporacin especial, excepto segn se dispone
en los apartados (b) y (c) de esta seccin.
(b)
Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportacin de
10
propiedad depreciada flexiblemente, no se reconocer ganancia o prdida a una
11
corporacin especial, a sus miembros o accionistas a menos que opten por lo contrario.
12
La eleccin de reconocer ganancia o prdida ser irrevocable.
13
(c)
Propiedad Sujeta a Obligacin o Gravamen.- En el caso de la aportacin de
14
propiedad sujeta a una obligacin o gravamen, la cual sea asumida por la corporacin
15
especial, se reconocer ganancia al miembro o accionista aportador en la medida en que
16
la parte de la obligacin o gravamen de la cual es liberado exceda la base ajustada, para
17
el miembro o accionista aportador, de la propiedad aportada.
18
Seccin 1113.09.- Ingresos y Crditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios
19
Al computar su ingreso tributable y su contribucin sobre ingresos para cualquier
20
ao contributivo cada miembro ordinario o extraordinario deber incluir como ingreso o
21
como prdida en la explotacin de una industria o negocio, la participacin que se le haya
22
distribuido de los Avisos de Crdito por Productividad o por Patrocinio o se reducirn
898
1
las prdidas incluidas en su cuenta interna de capital de la corporacin especial.
Disponindose que los miembros ordinarios o miembros extraordinarios de una
corporacin especial pagarn en lugar de cualesquiera otras contribuciones impuestas
por este Subttulo, una contribucin del veinte (20) por ciento sobre el monto de una
distribucin de los avisos de crdito por productividad y que se hayan retenido hasta la
total desvinculacin con la corporacin del miembro ordinario o miembros
extraordinarios; el miembro ordinario podr optar por incluir dicha distribucin como
parte de su ingreso bruto en la planilla de contribucin sobre ingresos del ao en que se
efecte la distribucin y pagar una contribucin de conformidad con los tipos
10
contributivos normales, lo que sea ms beneficioso para el miembro ordinario o
11
miembros extraordinarios. En el caso de que al momento de la desvinculacin del
12
miembro ordinario de la corporacin especial, el balance de la cuenta interna de capital
13
refleje una prdida, la misma se tratar como una prdida ordinaria.
14
En la eventualidad de que el miembro ordinario utilice la cantidad recibida para
15
adquirir su certificado de membreca en otra corporacin especial en la que sea
16
subsiguientemente un miembro ordinario, la ganancia realizada, si alguna, sujeto a la
17
cantidad utilizada para dichos propsitos, ser diferida mientras contine su relacin
18
como miembro ordinario en dicha corporacin especial.
19
reinversin debe efectuarse dentro de un trmino no mayor de un (1) ao a partir del
20
cierre del ao contributivo del miembro ordinario en el cual se haya efectuado la
21
transferencia o efecte la distribucin. En su defecto, la ganancia realizada ser tributada
22
de conformidad con lo dispuesto en esta seccin.
Dicha transferencia o
899
1
Seccin 1113.10.- Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el Pago
de Certificados de Membresa Mediante Aportacin de Propiedad
(a)
Regla General.- La base de las cuentas internas de capital de los miembros
ordinarios, extraordinarios o corporativos, con respecto al pago de los certificados de
membresa en una corporacin especial mediante aportacin de propiedad, ser la base
ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se trate al momento de la
aportacin.
8
9
(b)
Excepciones.(1)
Propiedad depreciada flexiblemente.-
Cuando la propiedad
10
aportada a la corporacin especial haya sido depreciada flexiblemente, la base de
11
la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo
12
ser igual a la base ajustada flexiblemente (segn ste se define en la Seccin
13
1040.11(d)(2) de este Subttulo) de la propiedad aportada, aumentada por la
14
ganancia o disminuida por la prdida reconocida en la aportacin.
15
(2)
Propiedad depreciada aceleradamente.-
Cuando la propiedad
16
aportada a la corporacin especial haya sido depreciada aceleradamente, la base
17
de la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo
18
ser igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciacin
19
reclamada bajo el mtodo de depreciacin acelerada, aumentada por la ganancia
20
o disminuida por la prdida reconocida en la aportacin.
21
22
(3)
Propiedad sujeta a gravamen.- Cuando la propiedad aportada a la
corporacin especial est sujeta a una obligacin o gravamen de la cual se libera el
900
1
transmitente, la base de la cuenta interna de capital del miembro ordinario,
extraordinario o corporativo ser la base ajustada de dicha propiedad para el
miembro de que se trate al momento de la aportacin, aumentada por la ganancia
reconocida al miembro aportador o disminuida por el monto de la parte de la
obligacin o gravamen de la cual es liberado dicho miembro en la aportacin.
Seccin 1113.11.- Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial Propiedad de
Trabajadores
La base para una corporacin especial de la propiedad aportada por un miembro
ordinario, extraordinario o corporativo ser la base ajustada de dicha propiedad para el
10
miembro de que se trate al momento de la aportacin, aumentada por la ganancia
11
reconocida al miembro aportador (bajo la Seccin 1113.08 de este Subttulo) en el caso de
12
propiedad sujeta a obligacin o gravamen. En el caso de que la propiedad aportada haya
13
sido depreciada flexiblemente, la base de dicha propiedad para la corporacin especial
14
ser igual a la base ajustada flexiblemente (segn ste se define en la Seccin 1040.11(d)(2)
15
de este Subttulo) de la propiedad aportada aumentada por la ganancia o disminuida por
16
la prdida reconocida al miembro aportador. En el caso de que la propiedad aportada
17
haya sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la corporacin
18
especial ser igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciacin
19
reclamada bajo el mtodo de depreciacin acelerada aumentada por la ganancia o
20
disminuida por la prdida reconocida al miembro aportador.
21
Seccin 1113.12.- Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas
22
Cuando una corporacin con fines de lucro establezca una subsidiaria bajo las
901
1
disposiciones de este Subcaptulo y del Captulo XVI de la Ley 144-1995, segn
enmendada, como parte de un plan de reorganizacin mediante el cual la corporacin
matriz, a su vez, ser convertida en una corporacin especial mediante fusin,
consolidacin o cualquier otro modo o con el propsito de separar una parte o segmento
de sus operaciones, o se liquide como tal la entidad, la misma contar con un plazo
mximo de cinco (5) aos para consumar dicho plan de reorganizacin y conversin.
Dicho trmino tambin aplicar a las corporaciones con fines de lucro que enmienden su
certificado de incorporacin para convertirse en una Corporacin Especial Propiedad de
Trabajadores, cuya enmienda o conversin deber tambin consignarse en un plan de
10
reorganizacin.
11
A esos efectos, la corporacin matriz o corporacin especial en cuestin deber
12
radicar, no ms tarde de un perodo de ciento ochenta y tres (183) das despus de
13
realizada la reorganizacin o enmienda, una solicitud de opinin administrativa ante el
14
Secretario de que dicha conversin cumple con los requisitos contenidos en el Artculo
15
1501 de la Ley Nm. 3 de 9 de enero de 1956, segn enmendada, y de que dicha
16
transaccin no tiene como propsito evadir el pago de contribuciones. La opinin
17
administrativa as solicitada deber ser emitida por el Secretario dentro de un trmino no
18
mayor de noventa (90) das, respecto al cual se podr establecer mediante reglamento la
19
informacin y dems documentacin que el Secretario estime necesaria para poder emitir
20
dicha opinin.
21
El requisito de solicitud de opinin administrativa ser tambin aplicable a las
22
corporaciones especiales que no surjan como resultado de una conversin o
902
1
reorganizacin corporativa, que se hayan organizado para llevar a cabo una nueva
actividad econmica.
En aquellos casos en que el Secretario determine que no se cumpli con los
trminos de la reorganizacin dentro del perodo de tiempo sealado, esto constituir
evidencia prima facie de que el nico fin de la transaccin fue el evitar las contribuciones
sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico, en cuyo caso dicha corporacin matriz y la
corporacin subsidiaria estarn sujetas a la tasacin por parte del Secretario, de la
contribucin correspondiente a los aos durante los cuales dichas corporaciones y sus
miembros se acogieron a los beneficios de este Subcaptulo. El procedimiento a utilizarse
10
ser equivalente al dispuesto en el Subttulo F relativa para la tasacin de contribucin
11
en peligro y segn el reglamento que el Secretario promulgue a tales efectos.
12
Seccin 1113.13.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones
13
(a)
Tributacin de los Miembros Ordinarios, Extraordinarios o Corporativos
14
de las Utilidades y Beneficios Acumulados durante Aos Contributivos en que la
15
Corporacin no era una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores.- Cualquier
16
distribucin hecha por una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores a los
17
miembros ordinarios, extraordinarios o corporativos de utilidades y beneficios
18
acumulados durante los aos en que la corporacin no era una corporacin especial,
19
incluyendo las utilidades y beneficios provenientes de reorganizaciones con personas que
20
no son corporaciones especiales, estar sujeta a las disposiciones de este Subttulo sin
21
considerar este Subcaptulo.
22
(b)
Origen de las Distribuciones.- En los casos en que la corporacin especial
903
1
tenga utilidades y beneficios acumulados descritos en el apartado (a), la Junta de
Directores de la corporacin especial determinar el origen de la distribucin o avisos de
crdito efectuados.
Seccin 1113.14.-
Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de
Miembros Ordinarios y Extraordinarios
(a)
Regla General.-
Se conceder a toda persona a quien se le emita un
certificado de membresa como miembro ordinario o extraordinario de la corporacin
especial, un crdito equivalente al veinticinco (25) por ciento de la cantidad total pagada
por dicho certificado hasta un mximo de mil (1,000) dlares.
En caso de que el
10
certificado haya sido pagado por parte de un miembro ordinario en propiedad, se
11
reclamar como crdito el costo o base ajustada de dicho miembro en la propiedad
12
aportada. El crdito se reclamar contra la contribucin sobre ingresos determinada en
13
el ao en que se efecten los pagos exigidos para adquirir el certificado, ya sea en su
14
totalidad o de manera aplazada en uno o ms aos contributivos, segn corresponda. El
15
crdito concedido no podr ser aplicado contra la contribucin bsica alterna aplicable a
16
individuos. Tal crdito no estar disponible, en el caso de que un miembro ordinario que
17
se desvincule de su relacin con la corporacin especial y utilice la cantidad recibida para
18
pagar su certificado de membresa en otra corporacin especial en la que sea
19
subsiguientemente un miembro ordinario, excepto y hasta el monto en que el costo del
20
nuevo certificado de membresa exceda el costo del certificado de la corporacin de la
21
que antes era miembro ordinario.
22
(b)
Arrastre del Crdito.- En caso de que el monto del crdito concedido exceda
904
1
la contribucin sobre ingresos determinada en el ao contributivo a que se refiere el
apartado (a), el exceso podr ser arrastrado durante los prximos dos (2) aos
contributivos.
Seccin 1113.15.- Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los Avisos de
Crdito por Productividad y por Patrocinio
En la medida en que el reglamento interno de la corporacin especial autorice el
pago de intereses sobre los avisos de crdito por productividad y por patrocinio no
pagados o por otras distribuciones acreditadas y no pagadas a los miembros ordinarios
y extraordinarios segn se reflejen en las cuentas internas de capital individuales de cada
10
miembro, los intereses as pagados estarn exentos del pago de contribuciones sobre
11
ingresos bajo este Subttulo. Este tratamiento no le es extensivo a los intereses pagados a
12
los miembros corporativos.
13
Seccin 1113.16.- Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario Fallecido
14
Las cantidades pagadas de conformidad con lo dispuesto en el apartado (g) de la
15
Seccin 16.03 del Captulo XVI de la Ley 164-2009, conocida como la Ley General de
16
Corporaciones, a los herederos o sucesores de un miembro ordinario o extraordinario
17
de una corporacin especial fallecido o incluibles por razn de la Seccin 1113.09 en el
18
ingreso bruto de un sucesor en inters de un miembro fallecido, sern consideradas como
19
ingreso con respecto a finados segn lo dispuesto en la Seccin 1032.03 de este Subttulo.
20
Seccin 1113.17.- Tratamiento de Acciones Preferidas
21
22
(a)
Distribuciones.- Las cantidades distribuidas por una corporacin especial
a los tenedores de acciones preferidas en dicha corporacin especial, que no est sujeta a
905
1
tratamiento contributivo preferencial bajo algn estatuto de carcter especial respecto a
exenciones contributivas, que constituya un dividendo tributable, estar sujeto a una
contribucin de diez (10) por ciento del monto de la distribucin.
(b)
Venta o Permuta de Acciones Preferidas.- La ganancia obtenida en la venta
o permuta de acciones preferidas en una corporacin especial estar sujeta a una
contribucin de un diez (10) por ciento sobre el monto de la ganancia realizada, si alguna.
En el caso de generarse una prdida la misma ser considerada como una prdida
ordinaria.
Seccin 1113.18.-
Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de
10
Trabajadores Dedicadas a Negocios Manufactureros que no Gocen de Exencin
11
Contributiva bajo las Leyes de Incentivos Contributivos o Industriales
12
(a)
Las corporaciones especiales dedicadas a la manufactura que no gocen de
13
exencin contributiva bajo las leyes de incentivos contributivos o industriales tendrn
14
derecho a reclamar una de las dos (2) siguientes deducciones a su opcin:
15
(1)
Aquellas cuyo ingreso neto no asignado a la cuenta colectiva de
16
reserva y al fondo social y que a su vez no haya sido capitalizado exceda de
17
doscientos mil (200,000) dlares, y que haya mantenido un empleo o posicin de
18
trabajo para miembros ordinarios promedio de veinte (20) o ms personas durante
19
dicho ao contributivo, podrn deducir los primeros cuarenta mil (40,000) dlares
20
de dicho ingreso de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio
21
proporcionalmente distribuidos a sus miembros ordinarios y extraordinarios que
22
no hayan sido capitalizados, segn corresponda, para que dicha cantidad est
906
1
2
totalmente exenta del pago de contribucin sobre ingresos.

(2)
Aquellas que en cualquier ao contributivo generen un ingreso neto
total menor de veinte mil (20,000) dlares por empleo o posicin de trabajo para
miembros ordinarios de produccin podrn reclamar una deduccin equivalente
al quince (15) por ciento de su nmina o total de anticipos de ganancia de
produccin hasta un mximo de un cincuenta (50) por ciento de los avisos de
crdito por productividad y por patrocinio distribuidos durante el ao
contributivo a sus miembros ordinarios y extraordinarios, segn corresponda.
Seccin 1113.19.- Deduccin a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores por
10
la Creacin de Nuevos Empleos
11
Se conceder a toda corporacin especial una deduccin anual del quince (15) por
12
ciento de la nmina o total de anticipos de ganancia atribuible a la creacin de tres (3) a
13
cinco (5) empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios nuevos. Dicha
14
deduccin ser de veinte (20) por ciento de dicha nmina o total de anticipos de ganancias
15
cuando se creen de seis (6) a diez (10) empleos o posiciones de trabajo para miembros
16
ordinarios; y de veinticinco (25) por ciento cuando se creen once (11) o ms nuevos
17
empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios.
18
concedida a partir de los primeros tres (3) aos contributivos desde la creacin u
19
organizacin de la corporacin especial. Para disfrutar de la deduccin concedida la
20
corporacin especial deber mantener el nivel de empleo o posiciones de trabajo para
21
miembros ordinarios y nmina o total de anticipos de ganancias promedio existente
22
durante el ao contributivo inmediatamente anterior, segn corresponda.
Dicha deduccin ser
907
1
Toda corporacin especial que reclame esta deduccin deber incluir, como parte
de su planilla informativa, un desglose de los empleos o posiciones para miembros
ordinarios nuevos creados durante dicho ao contributivo en la cual incluyan el nombre
del empleado o miembro ordinario, fecha en la cual comenz en la posicin, su
clasificacin y salario o anticipo de ganancia devengado durante dicho ao contributivo.
Seccin 1113.20.-
Venta de Acciones a una Corporacin Especial Propiedad de
Trabajadores o a los Trabajadores para la Organizacin de una Corporacin
Especial Propiedad de Trabajadores
(a)
Regla general.- Ninguna ganancia ser reconocida si acciones de una
10
corporacin fueren vendidas o permutadas a una corporacin especial o a los
11
trabajadores para la organizacin de una corporacin especial sujeto al cumplimiento de
12
los siguientes requisitos:
13
(1)
La Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o los
14
trabajadores posean inmediatamente despus de la venta o permuta, por lo menos
15
el cincuenta y cinco (55) por ciento de las acciones votantes en circulacin de dicha
16
corporacin.
17
(2)
La corporacin especial o los trabajadores adquieran dentro de un
18
perodo de tiempo no mayor de tres (3) aos, el ochenta (80) por ciento de las
19
acciones con derecho a voto en circulacin de dicha corporacin.
20
21
22
(3)
El producto de la venta o permuta efectuada deber ser reinvertido
en propiedad similar.
(4)
El perodo para reponer o reinvertir el producto de la venta o
908
1
permuta comienza tres (3) meses antes de la venta o permuta de las acciones de la
corporacin y termina doce (12) meses despus de efectuada dicha venta o
permuta.
(5)
El contribuyente deber radicar una declaracin por escrito
verificada por la corporacin especial donde ste certifique que ha vendido o
permutado dichas acciones, al precio pagado por las mismas, y el por ciento,
representado por dichas acciones con respecto al total de acciones con derecho al
voto emitidas y en circulacin de dicha corporacin.
(b)
Definicin de Propiedad Similar.- A los fines de esta seccin el trmino
10
propiedad similar tendr el mismo significado que aquel establecido en la Seccin
11
1034.04(f) de este Subttulo en lo que no sea incompatible con lo dispuesto en esta seccin.
12
(c)
Imposibilidad de Adquirir Propiedad Similar.- Cuando el contribuyente
13
fuere un individuo y probara a satisfaccin del Secretario que no ha podido adquirir
14
propiedad similar dentro del trmino dispuesto por ley, la ganancia, si alguna, se
15
considerar como si fuera una ganancia de capital a largo plazo, segn dicho trmino se
16
define en la Seccin 1034.01(a)(4) de este Subttulo.
17
SUBCAPTULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS
18
Seccin 1114.01.- Conversin Estatutaria de Sociedades Especiales sujetas a tributacin
19
bajo las disposiciones del Subcaptulo D del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley
20
1-2011, segn enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con
21
anterioridad al 1 de enero de 2015.-
909
1
(a)
Toda sociedad especial sujeta a tributacin bajo las disposiciones del
Subcaptulo D del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn enmendada,
durante su ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015
estar sujeta a tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, para el
primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos
(1)
Toda sociedad especial sujeta a lo dispuesto en el apartado (a) de esta
seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado
con anterioridad al 1 de enero de 2015, dejar de ser una sociedad especial, e
10
inmediatamente despus ser tratada como una entidad conducto sujeta a
11
tributacin bajo el Captulo 7 de este Subttulo.

(A)
12
Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin
13
alguno ser reconocido por la sociedad especial o sus socios como resultado
14
de la conversin llevada a cabo a tenor con este apartado. Las bases de los
15
activos de la sociedad especial, el periodo de posesin de dichos activos y
16
dems atributos contributivos sern transferidos a la nueva entidad
17
conducto.
18
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que tena la
19
sociedad especial previo a su conversin. Si la sociedad especial tuviere un ao
20
contributivo diferente al de sus socios al amparo de la Seccin 1114.05 de la Ley 1-
21
2011 segn enmendada, el ao contributivo de la entidad conducto se mantendr
910
1
hasta que haya un cambio de socio. En dicho caso, se seguirn las disposiciones
aplicables al ao contributivo del Captulo 7 de este Subttulo.
(3)
Base de los socios en la entidad conducto.- La base del inters de los
socios en la sociedad especial que ser convertida a entidad conducto deber ser
determinada al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con
anterioridad al 1 de enero de 2015 conforme a la Seccin 1114.17 de la Ley 1-2011
segn enmendada. Dicha base ser considerada la base inicial del dueo en la
entidad conducto para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de
diciembre de 2014.
10
(4)
La conversin estatutaria a entidad conducto, dispuesta en este
11
apartado, por s sola no tendr el efecto de que un socio de una sociedad especial
12
que de otro modo no est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se
13
considere como que est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, siempre y
14
cuando la entidad no tenga un cambio de socio.
15
(5)
16
17
18
de esta conversin.
19
SUBCAPTULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS
20
Seccin 1115.01.- Conversin Estatutaria de Corporaciones de Individuos sujetas a
21
tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo E del Captulo 11 del Subtitulo
22
A de la Ley 1-2011, segn enmendada, durante su ltimo ao contributivo
911
1
comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015.-
(a)
Toda corporacin de individuos sujeta a tributacin bajo las disposiciones
del Subcaptulo E del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn enmendada,
durante su ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015,
estar sujeta a tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, para el
primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos
(b)
Toda corporacin de individuos sujeta a lo dispuesto en el apartado (a) de
esta seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con
10
anterioridad al 1 de enero de 2015, se convirti a una entidad conducto, sujeta a las
11
disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo.
12
(1)
Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin alguno ser
13
reconocido por la corporacin de individuos y sus accionistas como resultado de
14
la conversin llevada a cabo a tenor con este apartado. Las bases de los activos de
15
la corporacin de individuos, el periodo de posesin de dichos activos y dems
16
atributos contributivos sern transferidos a la nueva entidad conducto.
17
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que tena la
18
corporacin de individuos previo a su conversin. Si la corporacin de individuos
19
tuviere un ao contributivo diferente al de sus accionistas al amparo de la Seccin
20
1115.10 de la Ley 1-2011, segn enmendada, el ao contributivo de la entidad
21
conducto se mantendr hasta que haya un cambio de accionista. En dicho caso, se
22
seguirn las disposiciones aplicables al ao contributivo del Captulo 7 de este
912
1
Subttulo.
(3)
Base de los accionistas en la entidad conducto.- La base del inters
de los socios en la corporacin de individuos que ser convertida a entidad
conducto deber ser determinada al ltimo da del ltimo ao contributivo
comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015, conforme a la Seccin 1115.05
de la Ley 1-2011, segn enmendada. Dicha base ser considerada la base inicial
del dueo en la entidad conducto para el primer ao contributivo comenzado
despus del 31 de diciembre de 2014.
(4)
La conversin estatutaria a entidad conducto, dispuesta en este
10
apartado, por s sola no tendr el efecto de que un accionista de una corporacin
11
de individuos que de otro modo no est dedicado a industria o negocio en Puerto
12
Rico se considere como que est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico,
13
siempre y cuando la entidad no tenga un cambio de accionista.
14
(5)
15
16
17
de esta conversin.
18
SUBCAPTULO F ENTIDADES CON DECRETO
19
DE EXENCIN BAJO LEYES ESPECIALES
20
Las entidades cuyas operaciones estn cubiertas por las leyes especiales listadas
21
en este Subcaptulo debern determinar su responsabilidad contributiva bajo las
22
disposiciones de dichas leyes y este Cdigo aplicar de manera supletoria o en la forma
913
1
que disponga la ley especial.
Seccin 1116.01.- Incentivos Industriales
Entidades cubiertas bajo la Ley 73-2008, segn enmendada, mejor conocida como
Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley de
naturaleza similar anterior o subsiguiente.
Seccin 1116.02.- Unidades Hospitalarias
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn
enmendada, mejor conocida como "Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales", o
cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
10
Seccin 1116.03.- Incentivos Tursticos Administrados por la Compaa de Turismo
11
12
la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley de naturaleza
13
similar anterior o subsiguiente.
14
Seccin 1116.04.- Exencin de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte Areo
15
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 135 de 9 de mayo de 1945, segn
16
enmendada, mejor conocida como Ley Sobre Transporte Areo.
17
Seccin 1116.05.- Deducciones por Rehabilitacin de Santurce
18
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, mejor conocida
19
como Ley Especial para la Rehabilitacin de Santurce, segn enmendada.
20
Seccin 1116.06.- Incentivos Flmicos
21
22
Ley para el Desarrollo de la Industria Flmica, o cualquier ley de naturaleza similar
914
1
anterior o subsiguiente.
Seccin 1116.07.- Distrito Teatral de Santurce
Entidades cubiertas bajo la Ley 178-2000, mejor conocida como Ley Especial para
la Creacin del Distrito Teatral de Santurce.
Seccin 1116.08.- Incentivos Agrcolas
Entidades cubiertas bajo la Ley 225-1995, mejor conocida como Ley de Incentivos
Contributivos Agrcolas de Puerto Rico, segn enmendada, o cualquier ley de
naturaleza similar anterior o subsiguiente.
Seccin 1116.09.- Rehabilitacin de Cascos Urbanos
10
11
"Ley para la Revitalizacin de los Centros Urbanos".
12
Seccin 1116.10.- Rehabilitacin de Rio Piedras
13
Entidades cubiertas bajo la Ley 75-1995, mejor conocida Ley Especial para la
14
Rehabilitacin de Ro Piedras, segn enmendada.
15
Seccin 1116.11.- Desarrollo de Castaer
16
Entidades cubiertas bajo la Ley 14-1996, mejor conocida como Ley Especial para
17
el Desarrollo de Castaer, segn enmendada.
18
Seccin 1116.12.- Desperdicios Slidos
19
Entidades cubiertas bajo la Ley 159-2011, mejor conocida como Ley de Incentivos
20
Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o
21
Tratamientos de Desperdicios Slidos, segn enmendada, o cualquier ley de naturaleza
22
915
1
Seccin 1116.13.- Energa Verde
Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier ley de naturaleza
Seccin 1116.14.- Servidumbres de Conservacin
Beneficio
Contributivo
Servidumbres
de
Conservacin.-
Los
beneficios
contributivos recibidos bajo la Ley 183-2001, segn enmendada, conocida como la Ley
de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico.
Seccin 1116.15.- Exencin de Ingresos para las Pequeas y Medianas Empresas
10
Entidades cubiertas bajo la Ley 120-2014, mejor conocida como la Ley de
11
Incentivos para la Generacin y Retencin de Empleos en PyMEs.
12
Seccin 1116.16.- Exencin de Ingresos de Exportacin de Servicios
13
14
Entidades cubiertas bajo la Ley 20-2012, mejor conocida como la Ley para
Fomentar la Exportacin de Servicios.
15
SUBCAPTULO G - RECLAMACIONES CONTRA
16
CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS
17
18
Seccin 1117.01.- Activo Transferido

(a)
Mtodo de Cobro.- El monto de las siguientes obligaciones ser, excepto lo
19
que ms adelante se dispone en esta seccin, tasado, cobrado y pagado en la misma forma
20
y sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones que en el caso de una deficiencia en la
21
contribucin impuesta por este Subttulo, incluyendo las disposiciones para el caso de
22
falta de pago despus de la notificacin y requerimiento, las disposiciones autorizando
916
1
procedimiento de apremio y procedimientos en corte para el cobro y las disposiciones
relacionadas a reclamaciones y litigios por reintegros:

(1)
Cesionarios.-
La obligacin, en derecho o en equidad, de un
cesionario de propiedad de un contribuyente con respecto a la contribucin
impuesta al contribuyente por este Subttulo incluyendo intereses, cantidades
adicionales y adiciones a la contribucin establecidos por ley.

(2)
Fiduciarios.- La obligacin de un fiduciario impuesta por la Seccin
1061.13(d) de pagar la contribucin impuesta por este Subttulo de la persona o
sucesin a cuyo nombre acta.
10
Cualesquiera de dichas obligaciones podrn ser bien en cuanto al monto de la
11
contribucin declarado en planilla o bien en cuanto a cualquier deficiencia en la
12
contribucin.
13
14
15
(b)
Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para la tasacin de
cualesquiera de tales obligaciones de un cesionario o de un fiduciario ser como sigue:

(1)
En el caso de la obligacin de un cesionario inicial de la propiedad
16
del contribuyente dentro de un ao despus de expirar el perodo de prescripcin
17
para la tasacin al contribuyente;
18
(2)
En el caso de la obligacin del cesionario de un cesionario de la
19
propiedad del contribuyente, dentro de un ao despus de expirar el perodo de
20
prescripcin para la tasacin al cesionario precedente, pero nunca despus de dos
21
(2) aos de haber expirado el perodo de prescripcin para la tasacin al
22
contribuyente, excepto que, si antes de expirar el perodo de prescripcin para la
917
1
tasacin de la obligacin del cesionario, se hubiere comenzado un procedimiento
en corte para el cobro de la contribucin o de la obligacin con respecto a la
contribucin, contra el contribuyente o contra el ltimo cesionario anterior,
respectivamente, entonces el perodo de prescripcin para la tasacin de la
obligacin del cesionario expirar un ao despus del diligenciamiento de la
ejecucin en el procedimiento en corte.

(3)
En el caso de la obligacin de un fiduciario, no ms tarde de un ao
despus de surgir la obligacin, o no ms tarde de la expiracin del perodo para
el cobro de la contribucin respecto a la cual surge dicha obligacin, cualquiera de
10
ellos que sea lo posterior.

(4)
11
Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en los
12
prrafos (1), (2) o (3) para tasar la obligacin, ambos, el Secretario y el cesionario o
13
el fiduciario, hubieren acordado por escrito tasar la obligacin despus de dicho
14
perodo, la obligacin podr ser tasada en cualquier momento anterior a la
15
expiracin del perodo que se acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse
16
por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo
17
previamente acordado.
18
(c)
Perodo para la Tasacin al Contribuyente.- Para los fines de esta seccin,
19
si el contribuyente hubiere fallecido, o en el caso de una corporacin o de una sociedad,
20
si ya no existiere, el perodo de prescripcin para la tasacin al contribuyente ser el
21
perodo que hubiere sido de aplicacin de no haber ocurrido el fallecimiento del
22
contribuyente o de no haber terminado la existencia de la corporacin o de la sociedad.
918
1
(d)
Interrupcin del Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para
tasar la obligacin de un cesionario o de un fiduciario quedar, despus del envo por
correo al cesionario o al fiduciario de la notificacin de la determinacin final dispuestas
en el Subttulo F, interrumpido por un perodo de sesenta (60) das a partir de la fecha del
depsito en el correo de dicha notificacin, y si se recurriere ante el Tribunal de Primera
Instancia contra dicha notificacin, hasta que la decisin del Tribunal sea firme, y por los
sesenta (60) das siguientes.
(e)
Direccin para Notificar la Obligacin.- En ausencia de notificacin al
Secretario bajo la Seccin 1117.02(b) de la existencia de una relacin fiduciaria, la
10
notificacin de una obligacin exigible bajo esta seccin con respecto a una contribucin
11
impuesta por este Subttulo, ser suficiente para los fines de este Subttulo si hubiere sido
12
enviada por correo a la persona responsable de la obligacin a su ltima direccin
13
conocida, aun cuando tal persona hubiere fallecido o estuviere legalmente incapacitada,
14
o, en el caso de una corporacin o de una sociedad, aun cuando ya no existiere. Las
15
direcciones a las que hace referencia este apartado incluyen los sistemas de correo
16
inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha direccin de conformidad con los
17
parmetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos
18
19
20
(f)
Definicin de Cesionario.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino
cesionario incluye un heredero, legatario o participante.

(g)
Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia el
21
Secretario tendr el peso de la prueba para demostrar que el demandante es responsable
22
como cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no para demostrar que el
919
1
2
contribuyente era responsable de la contribucin.

(h)
Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un cesionario
de propiedad de un contribuyente tendr derecho a un examen preliminar de los libros,
papeles, documentos, correspondencia y otra evidencia del contribuyente, o de un
cesionario anterior de la propiedad del contribuyente, siempre que el cesionario que haga
la solicitud sea un demandante ante el Tribunal de Primera Instancia en cuanto a su
responsabilidad con respecto a la contribucin impuesta al contribuyente, incluyendo
intereses, penalidades, cantidades adicionales y adiciones a la contribucin establecidos
por el Subttulo F. Al hacerse dicha solicitud el Tribunal de Primera Instancia podr
10
requerir la presentacin de todos dichos libros, papeles, documentos, correspondencia y
11
otra evidencia, la produccin de los cuales, a juicio del Tribunal, es necesaria para
12
permitir al cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o del cesionario
13
anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el contribuyente o
14
para el cesionario anterior. Dicho examen se conducir en aquella fecha y lugar que
15
designe el Tribunal.
16
Seccin 1117.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria
17
(a)
Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier
18
persona est actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumir los poderes,
19
derechos, deberes y privilegios del contribuyente con respecto a una contribucin
20
impuesta por este Subttulo (excepto lo que de otro modo disponga especficamente y
21
excepto que la contribucin ser cobrada de los bienes del contribuyente), hasta que se
22
notifique que la relacin fiduciaria ha terminado.
920
1
(b)
Fiduciario del Cesionario.-
Al notificarse al Secretario que cualquier
persona est actuando en capacidad fiduciaria para una persona responsable de la
obligacin especificada en la Seccin 1117.01, tal fiduciario asumir a nombre de dicha
persona, los poderes, derechos, deberes y privilegios de dicha persona bajo dicha seccin
(excepto que la obligacin ser cobrada de los bienes de dicha persona), hasta que se
notifique que la relacin fiduciaria ha terminado.
7
8
(c)
Notificacin.- La notificacin bajo el apartado (a) o (b) se har de acuerdo
con los reglamentos promulgados por el Secretario.
SUBTITULO B CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
10
CAPITULO 1 - CLASIFICACIN Y APLICACIN
11
DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES
12
Seccin 2010.01.- Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones
13
14
Clasificacin.-
Las disposiciones de este Subttulo quedan por la presente
clasificadas y designadas como sigue:
15
Captulo 1 - Clasificacin y Aplicacin de Disposiciones y Definiciones;
16
Captulo 2 - Caudales Relictos de Residentes de Puerto Rico;
17
Captulo 3 - Caudales Relictos de Individuos No Residentes de Puerto Rico;
18
Captulo 4.- Contribucin sobre Donaciones
19
Captulo 5 - Planillas, Pago de la Contribucin, Procedimientos y Administracin;
20
21
22

A los efectos de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que
a continuacin se expresa:
921
1
(1)
Accin.-
Incluye la participacin en cualquier corporacin o
sociedad, incluyendo, pero sin limitarse a asociaciones, compaas limitadas,
joint stock companies, corporaciones de servicios profesionales, corporaciones
privadas, sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limitada,
compaas de responsabilidad limitada (limited liability companies), compaas
de seguros y compaas de inversiones.
(2)
Accionista.-
participaciones en
limitarse
Incluye miembros o dueos de acciones o
cualquier corporacin o sociedad, incluyendo, pero sin
asociaciones,
compaas
limitadas,
joint
stock
companies,
10
corporaciones de servicios profesionales, sociedades annimas, sociedades de
11
responsabilidad limitada, corporaciones privadas, compaas de responsabilidad
12
limitada (limited liability companies), compaas de seguros y compaas de
13
inversiones
14
(3)
Administrador.- Incluye un albacea o cualquier persona nombrada
15
para administrar los bienes de un causante; o si no hubiere albacea o persona
16
alguna nombrada para administrar tales bienes, entonces dicho trmino incluir a
17
todo heredero o persona que est en posesin de la totalidad o parte de los bienes
18
del causante.
19
(4)
Beneficios por defuncin.-
Significa las cantidades pagaderas a
20
herederos o beneficiarios de los miembros de cualquier sistema de retiro de los
21
empleados del Gobierno de Puerto Rico, de los gobiernos municipales y del
22
gobierno federal o de cualquier instrumentalidad de stos establecida o que se
922
1
establezca en el futuro, as como tambin de cualquier sistema de retiro o
pensiones de la empresa privada que cualifique como exento bajo las disposiciones
del Subttulo A de este Cdigo por concepto de beneficios por defuncin del
participante o miembro de cualquiera de dichos sistemas.
(5)
Bienes, propiedad, o participacin en propiedad.- Incluye tanto
bienes inmuebles como bienes muebles y semovientes, y cualquier forma de
participacin en ellos, incluyendo renta vitalicia, pensin o anualidad de cualquier
forma o clase, as como el usufructo, la nuda propiedad o cualesquiera clases de
derechos y acciones sobre los mismos.
10
(6)
Caudal relicto bruto.- (Vase la Seccin 2022.01).
11
(7)
Contribucin anteriormente pagada.- (Vase la Seccin 2024.01(e)).
12
(8)
Contribuyente.- Significa cualquier persona sujeta a cualquier
13
14
15
contribucin impuesta por este Subttulo.

(9)
Domstica.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa las
creadas y organizadas en y bajo las leyes de Puerto Rico.
16
(10)
Donaciones- (Vase la Seccin 2042.01(a)).
17
(11)
Residente de Puerto Rico - El trmino residente de Puerto Rico
18
19
20
21
22
significa un individuo que est domiciliado en Puerto Rico a la fecha de su muerte.

(12)
Donante.- Significa la persona que hace o tiene el poder de hacer o
retener una donacin, o cambiar el donatario de la misma.

(13)
Donatario.- Significa la persona que recibe una donacin, segn sta
se define en el Captulo 4 de este Subttulo.
923
1
(14)
Fiduciario.- Significa un tutor, fiduciario de un fideicomiso, albacea,
administrador, sndico, curador o cualquier persona que acte a nombre de otra
en cualquier capacidad fiduciaria.
4
5
6
(15)
Extranjera.-
Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa
aquellas que no sean domsticas.

(16)
Heredero- Incluye todo causahabiente, legatario, beneficiario, o
cualquier persona con derecho a participar en alguna forma en los bienes relictos
de un causante.
(17)
Incluye.- Cuando se utiliza en cualquier definicin contenida en este
10
Subttulo, no se interpretar, en el sentido de excluir lo que de otro modo
11
propiamente caiga dentro del significado del trmino definido.
12
13
(18)
Persona.- Incluye un individuo, un fideicomiso, un caudal relicto,
una sociedad, una corporacin o una asociacin de cualquier clase.
14
(19)
Secretario.- Significa el Secretario de Hacienda de Puerto Rico.
15
(20)
Seguro.- excluye aquellas plizas de seguros sobre la vida de un
16
causante, contenga esta o no asignaciones a beneficiarios sobre el producto de la
17
misma.
18
(21)
Socio.- Incluye un miembro de una sociedad o un participante en
19
ella, incluyendo pero sin limitarse a sociedades annimas y sociedades de
20
responsabilidad limitada.
21
(22)
Transferencia anterior.- (Vase la Seccin 2024.01(e)).
22
(23)
Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Circuito de Apelaciones
924
1
y Tribunal Supremo.- El trmino Tribunal de Primera Instancia significa
Tribunal de Primera Instancia de Puerto Rico, el trmino Tribunal de Circuito de
Apelaciones significa Tribunal de Circuito de Apelaciones de Puerto Rico y el
trmino Tribunal Supremo significa el Tribunal Supremo de Puerto Rico.

(24)
5
6
Valor.- Significa valor en el mercado, tal como este ltimo trmino
se define en la Seccin 2022.02(a) de este Subttulo.

(25)
Voluntariamente.- Significa cualquier acto o serie de actos que
evidencien un estado mental hacia el menosprecio de la ley o que trasluzca
conciencia de violar la misma segn se usa este trmino en el Subttulo F.
10
CAPTULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO
11
SUBCAPTULO A - IMPOSICIN DE LA CONTRIBUCIN
12
13
Seccin 2021.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin

(a)
Se impondr una contribucin sobre la transferencia del caudal relicto
14
tributable, determinado de acuerdo con la Seccin 2023.01 de este Subttulo, de todo
15
causante de Puerto Rico, segn definido en la seccin 1010.01 del Subttulo A de este
16
Cdigo, cuyo fallecimiento ocurra despus del 31 de diciembre de 2010.
17
18
19
(b)
La contribucin impuesta por esta seccin ser un diez (10) por ciento del
monto del caudal relicto tributable.

(c)
La contribucin a pagar sobre la transferencia del caudal relicto tributable
20
de todo causante residente de Puerto Rico ser equivalente a la contribucin
21
determinada, conforme al apartado (b) de esta Seccin, menos los crditos dispuestos por
22
las Secciones 2024.01, 2024.02 y 2024.04 de este Subttulo.
925
1
2
Seccin 2021.02.- Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin

(a)
Regla General.- Toda contribucin impuesta por este Captulo ser pagada
al Secretario por el Administrador, quien ser responsable por dicha contribucin, con
sujecin a lo que se dispone en el apartado (b), aun cuando no tome posesin de la
propiedad incluida o incluible en el caudal relicto bruto. Si el Administrador hubiere
sido relevado por el Secretario de su responsabilidad bajo este Subttulo, los herederos,
donatarios o beneficiarios sern responsables solidariamente de la contribucin hasta que
la misma haya sido pagada en su totalidad.
(b)
Obligacin del Administrador de Retener la Contribucin.-
El
10
Administrador no pagar cantidad alguna ni entregar o traspasar, bienes sujetos a la
11
contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 a persona alguna hasta despus de haber
12
recaudado y pagado al Secretario la contribucin as impuesta excepto cuando se cancele
13
el gravamen conforme a las disposiciones establecidas en la Seccin 2054.02. Si el
14
Administrador en alguna forma dispusiere de propiedad sujeta a contribucin bajo este
15
Subttulo sin la autorizacin previa establecida en la Seccin 2054.02 ser personalmente
16
responsable con sus bienes de la contribucin atribuible a la propiedad de la cual se
17
dispusiere.
18
(c)
Responsabilidad de Cualquier Poseedor de Propiedad.- Si no se hubiere
19
designado un Administrador o, si habindose designado no se hubiere incluido en el
20
caudal relicto bruto cualquier propiedad propiamente incluible en el mismo, la persona
21
que posea la misma con nimo de dueo ser responsable del pago de la contribucin
22
que sea atribuible al valor de la propiedad bajo su posesin o dominio.
926
1
(d)
Relevo de Responsabilidad del Administrador.-
Luego de pagada la
contribucin, el Administrador podr solicitar que el Secretario le releve de
responsabilidad personal respecto al pago de cualquier deficiencia que fuere
determinada bajo este Subttulo con relacin al caudal relicto. El Administrador quedar
relevado de la responsabilidad que se le impone bajo este Subttulo si dentro del perodo
de un ao a partir de la fecha en que lo solicite, el Secretario no ha actuado respecto a su
solicitud.
(e)
Facultad del Administrador para Recobrar Contribuciones.-
El
Administrador, salvo que de otro modo se disponga en testamento, recobrar de los
10
herederos la contribucin que en proporcin a la contribucin total pagada corresponda
11
a los bienes incluidos en el caudal relicto bruto que fueren transferibles a cada heredero,
12
usando la frmula que por reglamento determine el Secretario.

SUBCAPTULO B - CAUDAL RELICTO BRUTO
13
14
15
Seccin 2022.01.- Definicin de Caudal Relicto Bruto

(a)
En General.- El caudal relicto bruto de un causante incluir, hasta el lmite
16
de lo establecido en este Subcaptulo, el valor a la fecha de su fallecimiento, de sus bienes
17
o derechos sobre propiedad mueble o inmueble, tangible o intangible, dondequiera que
18
sta estuviere localizada. El trmino caudal relicto bruto incluir tambin el valor de la
19
participacin que por concepto de bienes gananciales corresponda al cnyuge
20
sobreviviente a los nicos efectos de atribuir a dicha participacin la parte proporcional
21
de las deudas, cargas y obligaciones que correspondan a la sociedad de gananciales y
22
hacerle responsable, bajo los trminos de la Seccin 2054.01 de este Cdigo de las deudas
927
1
contributivas exigibles al causante de acuerdo a la Seccin 2023.03(a)(2) de este Cdigo.
Dicho caudal no incluir, los pagos hechos y el valor de los servicios prestados a los
beneficiarios del causante de acuerdo con las disposiciones de la Ley Federal de Seguro
Social. Tampoco incluir el monto de las donaciones que se hicieren y fueren informadas
al Secretario a partir de la aprobacin de este Subttulo, pero incluir, el monto de toda
donacin, tributable o no tributable, que habiendo expirado a la fecha del fallecimiento
del causante el perodo para informarla, no haya sido informada al Secretario. Cuando a
la fecha del fallecimiento del causante no haya expirado el perodo para informar una
donacin, se considerar ste vencido y la contribucin pagadera dentro de los noventa
10
11
(90) das siguientes a la fecha del fallecimiento del donante.

(b)
Propiedad Transferida con Derechos Reservados a Favor del Transmitente.-
12
El caudal relicto bruto incluye, hasta el monto de la participacin atribuible al causante
13
en ella, el valor de toda propiedad que el causante transfiri en vida si:

(1)
14
Retuvo la posesin y uso de la propiedad o cualquier parte de ella, o
15
si recibi o tuvo derecho a recibir una renta vitalicia o el ingreso que produjo la
16
propiedad transferida, o
(2)
17
Retuvo el derecho de, solo o conjuntamente con otra persona,
18
designar las personas que habran de poseer o disfrutar de la propiedad, de la
19
renta vitalicia, o del ingreso que produjera la propiedad transferida.
20
(c)
Transferencias con Efecto al Fallecimiento.- En el caso de transferencias
21
para tener efecto a la fecha de la muerte del causante, el valor de la propiedad transferida
22
ser incluido en el caudal relicto bruto hasta el lmite de la participacin del causante en
928
1
la misma.
(d)
Anualidades.- El caudal relicto bruto incluye el valor de una anualidad o
cualquier otro pago a recibirse por cualquier beneficiario bajo los trminos de cualquier
contrato o acuerdo por razn de sobrevivir al causante, esto es, si bajo los trminos de tal
contrato o acuerdo una anualidad era pagadera o cualquier otro pago debi hacerse al
causante o a un beneficiario de ste o si el causante, solo o en unin a otra persona, posea
el derecho de recibir el pago de tal anualidad durante su vida o por un perodo no
determinable sin hacer referencia a su muerte o por cualquier perodo que como cuestin
de hecho no extinga antes de su muerte el pago de tal anualidad.
10
(e)
Bienes Mancomunados (Joint Interests).- El caudal relicto bruto incluye el
11
valor de toda propiedad hasta el lmite de la participacin poseda en mancomn por el
12
causante y cualquiera otra persona y lo depositado con cualquier persona dedicada al
13
negocio bancario a nombre del causante y cualquier otra persona y pagadero a cualquiera
14
de los dos o al que de los dos sobreviva, excepto aquella parte que se demuestre al
15
Secretario haber pertenecido originalmente a dicha otra persona y nunca haber sido
16
recibida por sta del causante por menos de su valor. Cuando se demostrare que el otro
17
condueo adquiri del causante dicha propiedad o parte de ella por menos de una
18
adecuada causa, en dinero o su equivalente, se eximir solamente aquella parte del valor
19
de la propiedad que guarde proporcin con la causa, en dinero o su equivalente, que
20
medi al adquirir dicho condueo la mencionada propiedad o parte de ella; y adems,
21
que cuando cualquier propiedad ha sido adquirida por donacin, legado o herencia,
22
como propiedad en mancomn (tenancy by entirety) por el causante y su cnyuge,
929
1
entonces la exclusin ser por la mitad del valor de la propiedad, o cuando la propiedad
fue as adquirida por el causante y cualquier otra persona en mancomn (joint tenancy)
y sus respectivas participaciones no se especifican de otro modo o no son fijadas por ley,
entonces la exclusin ser por el valor de la parte fraccional que se determine dividiendo
el valor de la propiedad entre el nmero de mancomuneros (joint tenants).
(f)
Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador
Internacional.- el caudal relicto bruto de un causante extranjero no residente no incluir
el derecho a recibir ingreso de un Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora
del Asegurador Internacional, o las acciones o participaciones, bonos, pagars u otras
10
obligaciones de cualesquiera de estas entidades.
11
Seccin 2022.02.- Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto
12
(a)
En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto bruto
13
de un causante, de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este Subttulo, ser el
14
valor en el mercado a la fecha de la muerte del causante. Se entender por valor en el
15
mercado el precio que estara dispuesta a pagar por una propiedad una persona deseosa
16
de comprar a otra deseosa de vender actuando ambas con entera libertad y con pleno
17
conocimiento de todos los factores relevantes sobre la propiedad objeto de valoracin, si
18
sta fuere ofrecida en venta, en un mercado libre.
19
20
(b)
Valoracin de Acciones y Valores Corporativos.

(1)
Los vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor ser, para
21
los fines de este Captulo, el promedio entre los precios de venta mayor y menor
22
cotizados en bolsas de valores reconocidas en la fecha de la muerte del causante.
930
1
Si en la fecha de la muerte del causante no se hubieren cotizado precios, pero
dentro de perodos razonables anteriores y posteriores a dicha fecha hubo
cotizaciones y ventas para dichas acciones y valores, entonces su valor ser el
promedio ponderado inversamente resultante de los precios promedio ms alto y
ms bajo pagados por dichas acciones y valores en las fechas ms cercanas
anteriores y posteriores a la fecha del fallecimiento del causante, computado a base
de los das de mercado de valores incluidos en ese lapso de tiempo.
(2)
Los no vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor ser el
conocido en el mercado. De no ser ste conocido, se tomar su valor en los libros
10
de contabilidad de la corporacin emisora segn reflejado en el estado de situacin
11
de la corporacin al cierre normal de operaciones ms cercano de la fecha de
12
muerte del causante, preparado de acuerdo con Principios de Contabilidad
13
Generalmente Aceptados y Certificado por un Contador Pblico Autorizado. Se
14
le ofrecer la opcin al administrador, albacea o fideicomisario de determinar el
15
valor a base de valorar los activos de la corporacin ms la plusvala de sta,
16
deduciendo su pasivo y el valor de las acciones preferidas, si las hubiese, y
17
dividiendo el remanente de la valoracin por el nmero de acciones comunes para
18
determinar el valor de cada accin comn. En el caso de un negocio individual o
19
sociedad que represente un negocio de familia se usar un mtodo similar para
20
valorar el negocio pero valorando los activos como una unidad.
21
22
(3)
Bolsas de valores reconocidas.-
El trmino bolsas de valores
reconocidas significa toda bolsa de valores autorizada a operar como tal por
931
1
cualquier gobierno o entidad facultada para autorizar su operacin.
(c)
Valoracin de otros bienes.- Cualesquiera clase de bienes que no hayan
sido especficamente descritos en los anteriores apartados de esta seccin sern valorados
utilizando los principios generales establecidos en la prctica de la valoracin tomando
en consideracin todos los factores relevantes que por reglamento determine el
Secretario.
Seccin 2022.03.- Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal
Relicto Bruto
(a)
En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto bruto
10
de un causante de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este Subttulo, podr
11
ser valorado, si el administrador, albacea o fideicomisario as lo eligiere, de la manera
12
siguiente:
13
(1)
En el caso de propiedad distribuida, vendida, permutada o de otra
14
forma transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la muerte del causante,
15
su valor se determinar a la fecha de la distribucin, venta, permuta o cualesquier
16
otra transferencia.
17
(2)
En el caso de propiedad no distribuida, vendida, permutada o de
18
cualquier otra forma transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la
19
muerte del causante, su valor se determinar a la fecha de seis (6) meses
20
posteriores a la muerte del causante.
21
22
(3)
Cualquier inters o caudal que se vea afectado por el mero
transcurso del tiempo ser incluido en el caudal relicto bruto a su valor en el
932
1
mercado a la fecha de la muerte del causante (en vez de la fecha posterior) ajustado
por cualquier diferencia en valor en la fecha posterior que no sea ocasionada por
el mero transcurso del tiempo, cuya fecha nunca puede ser posterior a la fecha
lmite para radicar la planilla correspondiente.
(b)
Tiempo de Eleccin.- La opcin establecida por esta seccin se ejercer por
el administrador, albacea o fideicomisario no ms tarde de la fecha dispuesta en este
Subttulo para la rendir las planillas o declaraciones o antes de vencer la prrroga
concedida a estos efectos para rendir las mismas, de acuerdo con los reglamentos que el
Secretario promulgue a tales efectos.

SUBCAPTULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE
10
11
Seccin 2023.01.- Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable
12
Para los fines de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, el valor del
13
caudal relicto tributable ser determinado deduciendo del caudal relicto bruto las
14
exenciones y deducciones establecidas en este Subcaptulo.
15
Seccin 2023.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico
16
(a)
Ser deducible del caudal relicto bruto de un causante residente de Puerto
17
Rico, el valor de la propiedad localizada en Puerto Rico (segn se define y enumera en
18
esta seccin) a la fecha de su fallecimiento, excepto segn se dispone en la Seccin 2023.06
19
de este Subttulo.
20
(b)
Para fines de esta seccin el trmino propiedad localizada en Puerto Rico
21
significa e incluir lo siguiente:
22
(1)
Excepto segn se dispone en esta seccin, toda propiedad mueble e
933
1
inmueble situada en Puerto Rico, que pertenezca a un residente de Puerto Rico.
En cuanto a propiedad mueble de los tipos descritos en los prrafos (2) al (10) de
este apartado, la deduccin se limitar a aquellas que cumplan con la descripcin
en dichos prrafos.
(2)
Las acciones emitidas por cualquier corporacin o sociedad
domstica, disponindose que, cuando el causante posea ms de un diez (10) por
ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad,
dichas acciones se considerarn propiedad localizada en Puerto Rico solamente si
la corporacin o sociedad domstica deriva no menos del ochenta (80) porciento
10
de su ingreso bruto de la explotacin de una industria o negocio para el perodo
11
de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo anterior a la muerte
12
del causante, o el perodo que corresponda a partir de la fecha de existencia de tal
13
corporacin o sociedad, o si el cien (100) por ciento de los activos de dicha
14
corporacin o sociedad constituyen propiedad localizada en Puerto Rico segn
15
definido en los prrafos (1) y (3) al (10) de esta seccin. Para propsitos de
16
determinar si una corporacin o sociedad domstica cumple con el requisito de
17
que ochenta (80) por ciento o ms de su ingreso bruto provenga de la explotacin
18
de una industria o negocio, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto
19
de la corporacin o sociedad domstica, el ingreso bruto de cualquier corporacin
20
o sociedad de la cual dicha corporacin o sociedad domstica posea, directa o
21
indirectamente, ms de cincuenta (50) por ciento de las acciones (por valor o poder
22
de voto).
934
1
(3)
Las acciones emitidas por cualquier corporacin o sociedad
extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha
corporacin o sociedad extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con
el cierre de su ao contributivo anterior a la muerte del causante, o el periodo que
corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, fue
ingreso realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en
Puerto Rico, de acuerdo con las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo,
disponindose, que cuando el causante posea ms de diez (10) por ciento de las
acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad extranjera,
10
para propsitos de determinar si sta cumple con el requisito de que ochenta (80)
11
por ciento o ms de su ingreso sea realmente relacionado con la explotacin de
12
una industria o negocio en Puerto Rico para el perodo antes mencionado, se
13
tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o sociedad
14
extranjera, el ingreso bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha
15
corporacin o sociedad extranjera posea, directa o indirectamente, ms de
16
cincuenta (50) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto).
17
(4)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas emitidos por:
18
(i)
el Gobierno de Puerto Rico;
19
(ii)
los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del
20
21
22

(iii)
las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del
Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, que pertenezcan a un
935
1
causante residente de Puerto Rico.
(5)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de un individuo
residente de Puerto Rico; o de una corporacin o sociedad domstica; o
garantizados con propiedad inmueble localizada en Puerto Rico; o de
corporaciones o sociedades extranjeras cuando no menos del ochenta (80) por
ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o sociedad extranjera para el perodo
de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo anterior a la muerte
del causante, fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo las disposiciones
del Subttulo A de este Cdigo, pertenecientes a un residente de Puerto Rico.
10
11
12
(6)
Las cantidades pagaderas por razn de contratos de anualidades y
las cuentas de retiro individual elegibles bajo el Subttulo A de este Cdigo.

(7)
Depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro con personas
13
dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos,
14
certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en Puerto Rico.
15
(8)
Depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro en
16
instituciones de ahorro y prstamo, cooperativas o asociaciones similares
17
dedicadas a realizar negocios en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos,
18
certificados o cuentas de ahorro sean contabilizadas en sucursales en Puerto Rico.
19
(9)
20
Subttulo.
21
22
(10)
Beneficios por defuncin, segn se define este trmino en este
Los fondos acumulados bajo planes de bonificacin en acciones,
pensiones, participacin en ganancias, o anualidades cualificadas bajo el Subttulo
936
1
A de este Cdigo, as como bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal, posedas
por un residente de Puerto Rico.
3
4
5
Seccin 2023.03.- Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto

(a)
Sern deducibles del caudal relicto bruto las siguientes partidas:

(1)
Deudas del causante.- Las deudas personales exigibles a la fecha del
fallecimiento o a la fecha fija o determinable que se pruebe fueron contradas por
el causante durante su vida.
(2)
Contribuciones.- Las contribuciones de todo gnero que a la fecha
del fallecimiento sean exigibles al causante por el Gobierno de Puerto Rico.
10
Aquellas deudas contributivas que no estuvieren o fueren debidamente
11
afianzadas tendrn que ser satisfechas por el Administrador del caudal relicto
12
bruto antes de que se expida la Certificacin de Cancelacin total o autorizacin
13
condicionada mencionada en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.
14
(3)
Hipotecas.- El monto de hipotecas vigentes u otras deudas con
15
respecto a determinada propiedad, si el valor de la participacin del causante en
16
las mismas, sin descontar el valor de dichas hipotecas u otras deudas, est incluido
17
en el caudal relicto bruto. Las deducciones que se conceden por este prrafo estn
18
limitadas al monto adeudado de las hipotecas u otras deudas a la fecha del
19
fallecimiento, pero hasta un mximo del valor de la participacin del causante en
20
la propiedad hipotecada.
21
transacciones entre parientes que estn dentro del tercer grado de consanguinidad
22
o segundo de afinidad ser necesario que se pruebe que medi causa suficiente en
Cuando se trate de deducciones originadas por
937
1
2
dinero o su equivalente en la transaccin que origin la hipoteca o la deuda.

(4)
Gastos de funerales.- Gastos de funerales hasta un mximo de seis
mil (6,000) dlares, siempre y cuando dichos gastos se justifiquen mediante la
presentacin de los correspondientes comprobantes de pago.
(5)
Prdidas fortuitas no compensadas por seguro o en otra forma.- El
monto de prdidas ocasionadas por fuegos, terremotos o huracanes que ocurrieren
dentro de los nueve (9) meses siguientes a la fecha del fallecimiento del causante,
hasta el monto que dichas prdidas no sean compensables por seguro o en
cualquier otra forma.
10
(6)
Honorarios.- La suma de los honorarios de abogados, contadores,
11
tasadores, agrimensores, partidores y de albaceazgo, realmente incurridos hasta la
12
fecha de radicacin de la planilla final, hasta una cantidad mxima de cinco (5) por
13
ciento del monto del caudal relicto bruto.
14
(7)
Bienes recibidos por el cnyuge suprstite.- El valor de los bienes
15
recibidos de un testador mediante legado o herencia (excluyendo la cuota viudal
16
usufructuaria) por el cnyuge suprstite siempre y cuando dichas transferencias
17
no excedan del monto que el causante podra transferir sin perjudicar los derechos
18
de sus herederos forzosos, segn se establecen stos en el Cdigo Civil de Puerto
19
Rico. Esta deduccin estar disponible nicamente si el valor de dichos bienes ha
20
sido incluido en el caudal relicto bruto del testador.
21
22
Seccin 2023.04.- Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en

Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico
938
1
(a)
Regla General.- Para fines de la contribucin impuesta por la Seccin
2021.01, en el caso de los caudales relictos descritos en la Seccin 2030.08, el valor del
caudal relicto tributable se determinar deduciendo del caudal relicto bruto el cincuenta
(50) por ciento del valor de las siguientes inversiones elegibles:
(1)
bonos del Gobierno de Puerto Rico;
(2)
acciones comunes o preferidas y en circulacin, la participacin de
un socio en el capital social, o el capital neto que un individuo, un fideicomiso o
cualquier otra entidad posea en una empresa que se dedique directamente a
cualquiera de las siguientes actividades econmicas cualificadas, siempre y
10
cuando por lo menos el ochenta (80) por ciento del capital de la empresa est
11
siendo utilizado en dicha actividad:
12
(i)
exportacin de artculos y servicios;
13
(ii)
turismo;
14
(iii)
suministro de artculos y servicios que estn siendo
15
importados en Puerto Rico;
16
(iv)
actividades agrcolas, agropecuarias, o avcolas;
17
(v)
suministro de artculos y servicios a empresas dedicadas a las
18
19
actividades sealadas anteriormente; y

(vi)
construccin, reconstruccin o remodelacin de edificios para
20
ser arrendados al Gobierno del Gobierno de Puerto Rico para ser utilizados
21
como escuelas pblicas y para facilidades complementarias a stas, tales
22
como bibliotecas, libreras, residencias de estudiantes y profesores y centros
939
1
de servicios mltiples como los de cafetera, reunin y esparcimiento, o
para hospitales pblicos o casas de salud y facilidades complementarias a
dichos hospitales y casas de salud tales como vivienda para enfermeras,
cafetera, servicios de lavandera, centros de rehabilitacin fsica y
vocacional o para ser arrendados a entidades de fines no pecuniarios que
los utilicen como hospitales, casas de salud y facilidades complementarias
y que estn ubicados en un solar con una cabida mxima de una (1) cuerda.
8
9
(b)
Limitaciones. (1)
La deduccin concedida por el apartado (a) slo se conceder en
10
casos en que las inversiones elegibles han estado en posesin del causante o del
11
causante y sus herederos durante un perodo continuo no menor de tres (3) aos
12
con anterioridad a la venta o permuta de tales inversiones elegibles. Sin embargo-
13
(A)
si el causante muere antes de haber transcurrido tres (3) aos
14
desde la fecha de haber realizado las inversiones elegibles, para que su
15
caudal reciba la deduccin concedida por el apartado (a) ser necesario que
16
se preste una fianza a satisfaccin del Secretario y en la suma fijada por ste
17
para asegurar el pago de cualquier deficiencia que surja en caso de la venta
18
o permuta de la inversin elegible;
19
(B)
en caso de que las inversiones elegibles sean vendidas o
20
permutadas antes de haber transcurrido tres (3) aos desde la fecha en que
21
el causante las realiz, cualquier deduccin que haya sido o pueda ser
22
concedida bajo el apartado (a) ser revocada o denegada y el monto de
940
1
cualquier disminucin en la contribucin por concepto de la deduccin
concedida bajo el apartado (a) deber ser pagado al Secretario;

(C)
si dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la
venta o permuta de las inversiones elegibles, el producto neto de tal venta
se reinvierte en otras inversiones elegibles, o si el valor adquirido en la
permuta es una inversin elegible y el adquirente lo retiene, tal venta o
permuta no se tomar en consideracin para los fines del inciso (B), y el
perodo transcurrido desde la fecha en que el causante realiz
originalmente las inversiones elegibles ser considerado como continuo
10
para los fines del prrafo (1) y el inciso (A).
11
(2)
La sustitucin de una inversin elegible por otra inversin elegible
12
dentro de un perodo de noventa (90) das no interrumpir el perodo de tres (3)
13
aos. Tal perodo de tres (3) aos se computar separadamente con respecto a
14
cada inversin elegible.
15
(3)
En los casos de caudales relictos tributables de residentes de Puerto
16
Rico cuyo caudal est sujeto a tributacin total en los Estados Unidos, o a
17
tributacin total o parcial en cualquier pas extranjero, los beneficios que se
18
establecen en el apartado (a) sern determinados segn lo dispuesto por la Seccin
19
2030.08 para los casos de no residentes.
20
(4)
Cuando se trate de una empresa que realiza distintas actividades
21
slo se conceder esta deduccin si la empresa mantiene libros y rcords separados
22
con respecto a dicha actividad, identificando los activos usados y el ingreso que
941
1
derive de los mismos. Estos libros estarn en todo momento a la disposicin del
Secretario para cualquier intervencin que a su juicio fuere necesaria para la
debida aplicacin de este Subttulo.
(c)
significarn:
(1)
6
7
Definiciones.- Segn se utiliza en este Subttulo, los siguientes trminos
Capital Neto- El trmino capital neto significa el valor del activo
menos el pasivo del negocio individual de un causante.

(2)
Producto Neto- El trmino producto neto significa el producto
bruto de una venta o permuta menos las contribuciones y honorarios pagaderos
10
directamente del mismo, pero sin que el monto a deducir por concepto de tales
11
honorarios exceda del cinco (5) por ciento del producto bruto.
12
(d)
13
Designacin de Actividad Econmica Cualificada.(1)
Poderes.- El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente
14
de la Junta de Planificacin, el Secretario de Agricultura, el Secretario de
15
Desarrollo Econmico y Comercio, el Director Ejecutivo de la Compaa de
16
Fomento Industrial, los Secretarios de Salud y Educacin, segn considere
17
necesario, queda por la presente autorizado para designar las actividades
18
econmicas que se deseen estimular.
19
(2)
El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente de la Junta
20
de Planificacin, el Secretario de Desarrollo Econmico y Comercio, el Director
21
Ejecutivo de la Compaa de Fomento Econmico Industrial, los Secretarios de
22
Salud y Educacin, segn fuere necesario, podr eliminar, con carcter
942
1
prospectivo, cualquier actividad econmica previamente cualificada para los fines
de esta seccin, cuando l determine que ya no es necesario ni deseable estimular
las inversiones en tales actividades, las cuales de otro modo cualificaran bajo esta
seccin.
(e)
Efecto de la Eliminacin de la Actividad Econmica Calificada.-
La
deduccin concedida por el apartado (a) en ningn caso ser denegada por el hecho de
que la actividad econmica cualificada pierda su cualificacin como tal en cualquier
tiempo despus de la muerte del causante de acuerdo con el apartado (d)(2).
(f)
La deduccin concedida por esta seccin se determinar sobre la base del
10
valor en el mercado de las inversiones elegibles en una empresa cualificada segn dicho
11
valor fuere probado por el Secretario de Desarrollo Econmico y Comercio a satisfaccin
12
del Secretario.
13
Seccin 2023.05.- Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos, Caritativos o
14
Religiosos
15
(a)
En general.- Para los fines de la contribucin impuesta por la Seccin
16
2021.01, el caudal relicto tributable ser determinado deduciendo del caudal relicto bruto
17
el monto de toda manda o legado hecho:
18
(1)
al, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del Gobierno
19
de Puerto Rico, sus agencias e instrumentalidades, o cualquier subdivisin poltica
20
de ste, para fines exclusivamente pblicos;
21
22
(2)
a, o para el uso de, una corporacin, asociacin, o fideicomiso,
organizado y en funcionamiento exclusivamente para fines religiosos, caritativos,
943
1
cientficos, museolgicos, de servicios de rehabilitacin para veteranos, literarios
o docentes, incluyendo el fomento de las artes y la prevencin de violencia
domstica, crmenes de odio o maltrato de nios, personas de edad avanzada o
animales que opere o funcione en Puerto Rico y ninguna parte de cuyas ganancias
netas redundare en beneficio de un accionista o individuo particular, y ninguna
parte de cuyas actividades fuere el hacer propaganda o proselitismo de ndole
poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato a puesto electivo
alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de contribucin
sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo de Rentas Internas
10
11
Federal;
(3)
a un fiduciario o fiduciarios, fundacin o a una sociedad, orden o
12
asociacin fraternal que funcione bajo el sistema de logias, siempre que dichas
13
mandas o legados se vayan a utilizar por dicho fiduciario o fiduciarios, o por dicha
14
sociedad, orden o asociacin fraternal, exclusivamente para fines religiosos,
15
caritativos, cientficos, museolgicos, servicios de rehabilitacin para veteranos,
16
literarios, o docentes, incluyendo el fomento de las artes y la prevencin de
17
violencia domstica, crmenes de odio o maltrato de nios, personas de edad
18
avanzada o animales que opere o funcione en Puerto Rico, siempre que ninguna
19
parte de sus actividades fuere el intervenir en o hacer propaganda o proselitismo
20
de ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato a puesto
21
electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de
22
contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo de
944
1
Rentas Internas Federal;

(4)
a, o para el uso de, puestos u organizaciones de veteranos de guerra
o unidades o sociedades auxiliares de dichos puestos u organizaciones, siempre
que dichos puestos, organizaciones, unidades o sociedades se hubieren
organizado en Puerto Rico o en los Estados Unidos o en cualquiera de sus
posesiones, y siempre que ninguna parte de su ganancia neta redundare en
beneficio de un accionista o individuo particular.
(b)
Contribuciones Hereditarias Pagaderas de las Mandas o Legados.- Si la
contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, o cualquiera otra contribucin sobre el
10
caudal relicto, sucesin, legado o herencia es, bien sea por los trminos del testamento, o
11
de la ley de la jurisdiccin en la cual la sucesin es administrada, o de, la ley de la
12
jurisdiccin que impone la contribucin en cuestin, pagadera en todo o en parte de las
13
mandas o legados de otro modo deducibles, bajo esta seccin, la cantidad deducible bajo
14
esta seccin ser el monto de dichas mandas o legados, reducido por el monto de dicha
15
contribucin.
16
(c)
Limitacin de la Deduccin.- El monto de la deduccin concedida por esta
17
seccin no exceder del valor de la propiedad objeto de la manda o legado que es incluible
18
en el caudal relicto bruto, segn lo requiere este Captulo.
19
deduccin cantidad alguna correspondiente a mandas o legados hechos a las
20
organizaciones mencionadas en esta seccin cuando el Secretario encontrare que dichas
21
organizaciones llevan o han llevado a efecto transacciones prohibidas dentro del
22
significado de dicho trmino en las Secciones 1083.02(f)(2) y 1102.06 del Subttulo A.
No se admitir como
945
1
(d)
Intereses Futuros (Future Interests).- Si la manda o legado de otro modo
deducible bajo esta seccin consiste, parcial o totalmente, de intereses futuros, no se
conceder, deduccin bajo esta seccin por la parte del monto de dicha manda o legado
que corresponde a dichos intereses futuros.
Seccin 2023.06.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los
Estados Unidos Residentes de Puerto Rico
(a)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos, residente de Puerto Rico
a la fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto, dondequiera que est situado,
est incluido en su caudal relicto bruto para fines de la contribucin sobre el caudal relicto
10
impuesta bajo el Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos, se impondr una
11
contribucin sobre aquella parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al
12
crdito mximo que se compute bajo la Seccin 2014(b)(2) de dicho Cdigo. En la
13
determinacin de la parte de dicho caudal relicto bruto situada en Puerto Rico, se
14
utilizarn las reglas contenidas en las Secciones 2030.03, 2030.04 y 2030.05.
15
(b)
Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a), no
16
estuviere incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en dicho apartado,
17
la contribucin sobre dicho caudal, dondequiera que est situado, se determinar
18
conforme a lo dispuesto bajo la Seccin 2021.01.
19
Seccin 2023.07.- Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias
20
(a)
Cuando se trate de caudales relictos tributables y el causante haya derivado
21
durante los tres (3) aos anteriores a su muerte ms del cincuenta (50) por ciento de sus
22
ingresos netos de empresas agrcolas, avcolas o agropecuarias, se deducir del caudal
946
1
relicto bruto el cien (100) por ciento del valor de aquellas propiedades que constituyan
unidades activas de produccin agrcola, avcolas o agropecuarias siempre y cuando
dichas propiedades permanezcan como unidades activas de produccin por un perodo
no menor de diez (10) aos a partir de la fecha de fallecimiento del causante.
(b)
Las contribuciones diferidas conforme esta seccin constituirn un
gravamen preferente a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre los bienes transferidos
sujetos al anterior cien (100) por ciento de deduccin. Este gravamen se originar en la
fecha de fallecimiento del causante y ser preferente a todas las deudas, crditos u
obligaciones de cualquier clase que se originen en o despus de la fecha del fallecimiento
10
y continuar vigente por un perodo de diez (10) aos mientras las propiedades
11
permanezcan como unidades activas de produccin. Al concluir el perodo de diez (10)
12
aos la propiedad quedar totalmente exenta del pago de contribuciones sobre caudales
13
relictos.
14
15
16
(c)
El Secretario de Agricultura certificar anualmente al Secretario que la
unidad elegible se encuentra activa en la produccin agrcola, avcola o agropecuaria.

(d)
La exencin concedida por esta seccin podr ser reclamada conjuntamente
17
con las deducciones establecidas por la Seccin 2023.04.
18
Seccin 2023.08.- Exencin Fija
19
(a)
Al computar la contribucin sobre el caudal relicto tributable bajo este
20
Subttulo, este se deducir del valor de la cantidad de un milln (1,000,000) de dlares.
21
Esta deduccin ser reclamada antes de la deduccin por propiedad localizada en Puerto
22
Rico dispuesta en la Seccin 2023.02; disponindose adems, que la deduccin fija
947
1
dispuesta en este apartado ser prorrateada entre todos los activos incluidos en el caudal
relicto bruto utilizando como base el justo valor en el mercado de los mismos.
SUBCAPTULO D - CRDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIN
3
4
5
Seccin 2024.01.- Crditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores

(a)
Regla General.-
Se acreditar contra la contribucin impuesta por la
Seccin 2021.01, segn ms adelante se determine, la totalidad o parte de la contribucin
pagada de acuerdo con este Captulo, o el Captulo 3 de este Subttulo, o las
correspondientes disposiciones de leyes anteriores, con respecto a transferencias de
propiedad hechas al causante por una persona (de aqu en adelante designada como el
10
transmitente) que muri o hizo la donacin dentro de los diez (10) aos anteriores a la
11
fecha del fallecimiento del causante. Dicho crdito ser igual a los siguientes por cientos
12
de la contribucin anteriormente pagada, computada y ajustada de acuerdo con el
13
apartado (b) de esta seccin:
14
15
16
(1)
cien (100) por ciento, si el causante falleci dentro de los primeros
dos (2) aos siguientes a la fecha de la transferencia anterior;

(2)
ochenta (80) por ciento, si el causante falleci despus de los
17
primeros dos (2) aos, pero antes de los primeros cuatro (4) aos siguientes a la
18
fecha de la transferencia anterior;
19
(3)
sesenta (60) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros
20
cuatro (4) aos, pero antes de los primeros seis (6) aos siguientes a la fecha de la
21
transferencia anterior;
22
(4)
cuarenta (40) por ciento, si el causante falleci despus de los
948
1
primeros seis (6) aos, pero antes de los primeros ocho (8) aos siguientes a la
fecha de la transferencia anterior; y

(5)
veinte (20) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros
ocho (8) aos, pero antes de los primeros diez (10) aos siguientes a la fecha de la
transferencia anterior.
(b)
Cmputo del Crdito por Contribuciones Pagadas bajo este Subttulo.-
Sujeto a la limitacin dispuesta en el apartado (c), el crdito dispuesto por esta seccin
con respecto a contribuciones pagadas bajo este Subttulo, o las correspondientes
disposiciones de leyes anteriores, ser una cantidad que guarde la misma proporcin con
10
la cantidad pagada anteriormente que el valor de la propiedad transferida, menos la
11
contribucin proporcional atribuible a esa transferencia, guarde con el valor del caudal
12
relicto tributable o de la donacin tributable, segn sea el caso, disminuida por cualquier
13
contribucin sobre herencias o donaciones pagadas con respecto a dicho caudal. Los
14
crditos se concedern nicamente con respecto a transferencias anteriores en las cuales
15
el transmitente adquiri propiedad de una persona que muri o hizo la donacin dentro
16
de los diez (10) aos anteriores a la muerte del causante.
17
18
19
20
(c)
Limitacin del Crdito.(1)
En general.- El crdito dispuesto en esta seccin no exceder el
monto por el cual:

(A)
la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (despus de
21
deducir los crditos por contribuciones dispuestos en la Seccin 2024.02
22
computada sin considerar esta seccin, excede
949
(B)
tal contribucin computada excluyendo del caudal relicto
bruto del causante el valor de dicha propiedad transferida. Para los fines
de esta seccin, el valor de dicha propiedad transferida ser el valor segn
se establece en el apartado (d).
(2)
Dos o ms transmitentes.- Si el crdito dispuesto en esta seccin es
con respecto a propiedad recibida de dos o ms transmitentes, el lmite establecido
en el prrafo (1) de este apartado ser computado adicionndole el valor de la
propiedad as transferida al causante. El lmite as determinado ser prorrateado
tomando en consideracin el valor de la propiedad transferida al causante por
10
cada transmitente.
11
(d)
Valoracin de la Propiedad Transferida.-
El valor de la propiedad
12
transferida al causante ser el valor que fue utilizado para determinar la contribucin
13
sobre la transferencia anterior hecha a favor del transmitente, reducido por:

(1)
14
15
cualquier contribucin sobre herencia o donacin aplicable a la
propiedad transferida en el valor neto de dicha propiedad para el causante; y

(2)
16
cualquier gravamen o cualquier obligacin impuesta por el
17
transmitente al causante con respecto a dicha propiedad.
18
(e)
19
20
21
22
Definicin.- Para los fines de esta seccin(1)
El trmino propiedad incluye cualquier clase de participacin que
tenga una persona en una propiedad.

(2)
El trmino contribucin anteriormente pagada incluye, tanto una
contribucin sobre donacin como una contribucin sobre el caudal relicto o sobre
950
1
herencia; y
(3)
2
3
4
El trmino transferencia anterior incluye tanto una transferencia
por donacin como una transferencia por herencia.

Seccin 2024.02.-
Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras
Jurisdicciones
(a)
En General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin
2021.01 el monto de cualquier contribucin sobre el caudal relicto, sucesin, o herencia
pagada a los Estados Unidos de Amrica, o a un estado, o territorio o posesin de los
Estados Unidos, o a cualquier pas extranjero relacionada con cualquier propiedad
10
situada en dicho pas, estado, posesin o pas extranjero, segn sea el caso, e incluida en
11
el caudal relicto bruto del causante (sin incluir ninguna de dichas contribuciones que
12
fueron pagadas con respecto a cualquier caudal relicto que no fuera del causante).
13
(b)
Limitaciones del Crdito.- El crdito dispuesto en esta seccin relacionado
14
a contribuciones pagadas a los Estados Unidos o a un estado, o territorio o posesin de
15
los Estados Unidos, o a cualquier pas extranjero no exceder lo que sea menor de:
16
(1)
aquella cantidad que guarde la misma proporcin con el monto de
17
dicha contribucin realmente pagada al pas, estado o posesin de que se trate,
18
que el valor de la propiedad-
19
(A)
situada en dicho pas, estado o posesin
20
(B)
sujeta a dicha contribucin, e
21
(C)
incluida en el caudal relicto bruto,
22
guarde con el valor total de la propiedad sujeta a dicha contribucin;
951
1
(2)
aquella cantidad que guarde la misma proporcin con el monto de
la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (despus de deducir de dicha
contribucin el crdito dispuesto por la Seccin 2024.01) que el valor de la
propiedad-
(A)
situada en dicho pas, estado o posesin;
(B)
sujeta a contribucin en dicha jurisdiccin, e
(C)
incluida en el caudal relicto bruto, guarde con el valor total
del caudal relicto bruto reducido por el monto total de las deducciones
concedidas por las Secciones 2023.02 y 2023.05.
10
11
(c)
Valoracin de propiedad.(1)
12
Los valores indicados en la proporcin establecida en el apartado
13
(b)(1) son los valores determinados para los fines de la contribucin impuesta por
14
el pas estado o posesin de que se trate.

(2)
15
Los valores indicados en la proporcin establecida en el apartado
16
(b)(2) son los valores determinados bajo este Captulo; pero al aplicar dicha
17
proporcin, el valor de cualquier propiedad descrita en los incisos (A), (B) y (C) de
18
dicho apartado ser reducido por aquella cantidad que refleje propiamente, de
19
acuerdo con los reglamentos promulgados por el Secretario, las deducciones
20
concedidas con respecto a dicha propiedad por la Seccin 2023.05 de este
21
Subttulo.
22
(d)
Prueba Para Conceder el Crdito.- El crdito dispuesto en esta seccin slo
952
1
2
3
4
5
6
7
8
se conceder si el contribuyente somete al Secretario lo siguiente:

(1)
copia certificada del recibo de pago de la contribucin sobre el
caudal relicto, sucesin o herencia pagada en la otra jurisdiccin,

(2)
la descripcin y valoracin de la propiedad con respecto a la cual
dichas contribuciones fueron impuestas, y

(3)
cualquier otra informacin necesaria para la verificacin y cmputo
del crdito.
Seccin 2024.03.- Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crdito
Si cualquier cantidad reclamada como crdito bajo la Seccin 2024.02 es
10
recuperada en alguna forma, el Administrador o cualquiera otra persona o personas que
11
recuperen dicha cantidad informar por escrito al Secretario sobre dicho recobro dentro
12
de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que se recibi o se acredit el recobro. No
13
obstante lo dispuesto en el Subttulo F de este Cdigo, con relacin al perodo de
14
prescripcin para la tasacin y el cobro de las contribuciones impuestas por este
15
Subttulo, el Secretario redeterminar, el monto de la contribucin bajo este Captulo, y
16
la contribucin que resulte adeudarse como consecuencia de dicha redeterminacin ser
17
pagada por el Administrador o por dicha persona o personas, segn sea el caso, previa
18
notificacin y tasacin por el Secretario. No se impondrn ni cobrarn intereses sobre la
19
deuda contributiva originada por la redeterminacin del Secretario bajo esta seccin por
20
ningn perodo anterior al recibo o crdito del recobro, excepto hasta el monto de los
21
intereses pagados por el otro pas estado o posesin sobre la cantidad recobrada.
22
Seccin 2024.04.- Crdito al Contribuyente Responsable
953
1
(a)
En General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la seccin
2021.01(a) el monto total de dicha contribucin, reducida por los crditos dispuestos por
las Secciones 2024.01y 2024.02 de este Subttulo, siempre que:

(1)
4
5
al momento de la muerte, el causante no tenga deudas pendientes de
pago por concepto de obligaciones contributivas, y

(2)
el Administrador cumpla con los pagos, dentro de los trminos
establecidos en ley, de las obligaciones contributivas vencidas con posterioridad a
la muerte del causante.
(b)
Obligaciones Contributivas.- Para fines de esta seccin, el trmino
10
obligaciones contributivas incluir todas las contribuciones impuestas por este Cdigo,
11
bajo el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, o bajo cualesquiera leyes
12
anteriores de naturaleza anloga, as como las contribuciones impuestas por la Ley 83-
13
1991, segn enmendada, conocida como Ley de Contribucin Municipal sobre la
14
Propiedad o ley posterior que le sustituya y las contribuciones impuestas bajo la Ley
15
Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada, conocida como Ley de Patentes
16
Municipales. El trmino obligaciones contributivas tambin incluir aquellas
17
contribuciones que apliquen a una corporacin o sociedad, cuando el causante posea ms
18
de un diez (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin
19
o sociedad.
20
(c)
Para propsitos del crdito provisto en esta Seccin, se entender que al
21
momento de la muerte el causante no tena deudas pendientes de pago por concepto de
22
obligaciones contributivas si el monto total de las obligaciones contributivas no excede lo
954
1
menor de uno (1) por ciento del caudal relicto bruto o cinco mil (5,000) dlares.
CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS
NO RESIDENTES DE PUERTO RICO
4
5
Seccin 2030.01.- Imposicin y Pago de la Contribucin

(a)
Imposicin.- Excepto segn dispuesto en la Seccin 2030.07, se impondr
una contribucin computada de acuerdo con la Seccin 2021.01 de este Subttulo sobre la
transferencia del caudal relicto tributable, segn definido en la Seccin 2030.06, de todo
causante que a la fecha de su fallecimiento era un extranjero no residente de Puerto Rico,
excepto cuando el caudal relicto del individuo extranjero no residente (el cual no est
10
radicado en Puerto Rico) estuviera sujeto a contribucin en su pas de origen, en cuyo
11
caso, en lugar de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 de este Subttulo, se
12
impondr y pagara a Puerto Rico una contribucin igual al crdito contributivo mximo
13
que el pas de origen conceda al caudal relicto del individuo extranjero no residente (no
14
radicado en Puerto Rico) sobre los bienes radicados en Puerto Rico, previa la presentacin
15
certificada del crdito otorgado por el gobierno del pas de origen.
16
(b)
Obligacin de Pagar la Contribucin.- La contribucin impuesta por esta
17
seccin ser pagada por el Administrador, y si dicha contribucin o cualquier parte de la
18
misma no se pagare no ms tarde de la fecha establecida para su pago, el heredero,
19
legatario o beneficiario de cualquier transferencia ser responsable personalmente, con
20
todos sus bienes, del pago de la contribucin as impuesta hasta el monto del valor de la
21
propiedad transferida.
22
Seccin 2030.02.- Crditos Contra la Contribucin
955
1
(a)
Las cantidades determinadas como crditos por contribuciones sobre
transferencias anteriores de acuerdo con la Seccin 2024.01 se acreditarn contra la
contribucin impuesta por la Seccin 2030.01.
Seccin 2030.03.- Definicin de Caudal Relicto Bruto
(a)
Para los fines de las contribuciones impuestas por las Secciones 2030.01 y
2030.07, el valor del caudal relicto bruto de un causante no residente de Puerto Rico ser
aquella parte de su caudal relicto bruto (determinado segn se dispone en la Seccin
2022.01) que al ocurrir su fallecimiento est situado en Puerto Rico.
Seccin 2030.04.- Propiedad Situada en Puerto Rico
10
(a)
Acciones en Corporaciones y Sociedades Domsticas.- Para fines de este
11
Subcaptulo los certificados de acciones, segn definidos en el prrafo (1) del apartado
12
(a) de la seccin 2010.02, emitidos por corporaciones o sociedades domsticas,
13
pertenecientes y posedos por un no residente de Puerto Rico, sern considerados
14
propiedad situada en Puerto Rico.
15
(b)
Transferencia en Vida.- Para fines de este Subcaptulo, cualquier propiedad
16
con respecto a la cual un causante no residente de Puerto Rico hubiera hecho una
17
transferencia, dentro del significado de los apartados (b) o (c) de la Seccin 2022.01 de
18
este Cdigo, ser considerada situada en Puerto Rico, si de hecho estuviera as situada a
19
la fecha de la transferencia o a la fecha del fallecimiento del causante.
20
21
22
(c)
Obligaciones de Deuda.- Para fines de este Subcaptulo(1)
Los bonos, pagars u otras obligaciones(A)
emitidos por-
956
1
(i)
el Gobierno de Puerto Rico,
(ii)
Gobierno de Puerto Rico,
(iii)
Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, o
(B)
de una persona residente de Puerto Rico, que no sea una
corporacin o sociedad domstica, pertenecientes y posedos por un no
residente de Puerto Rico sern considerados propiedad situada en Puerto
Rico.
(C)
10
No obstante a lo dispuesto en este prrafo, las obligaciones
11
contempladas en las clusulas (i) a (iii) del inciso (A) de este prrafo,
12
emitidas por dinero tomado a prstamo, cuando tanto el causante como el
13
heredero sean no residentes de Puerto Rico, sern consideradas propiedad
14
situada fuera de Puerto Rico.
15
(2)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de una
16
corporacin o sociedad domstica sern considerados propiedad situada en
17
Puerto Rico
18
(d)
El apartado (c) no aplicar cuando los intereses con respecto a dichas
19
obligaciones, de haberlos recibido el causante no residente de Puerto Rico a la fecha de
20
su fallecimiento, fuesen, en virtud de las disposiciones de la Seccin 1035.02 del Subttulo
21
A de este Cdigo, considerados como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico; o cuando
22
apliquen las disposiciones de la Seccin 2030.05(b) de este Cdigo.
957
1
Seccin 2030.05.- Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico
Para fines de este Subcaptulo-
(a)
Anualidades y Cuentas de Retiro Individual.- Las cantidades pagaderas
por razn de, los contratos de anualidades y las cuentas de retiro individual no elegibles
bajo el Subttulo A de este Cdigo sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto
Rico.
(b)
8
9
(1)
depsitos con personas dedicadas al negocio bancario en Puerto
(2)
depsitos o cuentas de ahorro en instituciones de ahorro y prstamo
Rico,
10
11
Ciertos depsitos bancarios y otras partidas.-
o asociaciones similares dedicadas a negocio en Puerto Rico,

(3)
12
cantidades retenidas por una compaa de seguros, haciendo
13
negocios en Puerto Rico, bajo un convenio de pagar intereses sobre las mismas,
14
pagaderos a un no residente de Puerto Rico, sern considerados propiedad situada
15
fuera de Puerto Rico si a la fecha del fallecimiento del causante los intereses sobre
16
tales depsitos o cantidades no estaban realmente relacionados con una industria
17
o negocio en Puerto Rico.
18
(c)
19
20
21
22
Obras de Arte.- Las obras de arte propiedad de un no residente de Puerto
Rico, sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto Rico, si las mismas(1)
fueron importadas en Puerto Rico con el nico propsito de
exhibicin,
(2)
fueron prestadas para tal propsito a una galera o museo pblico,
958
1
siempre que ninguna parte del ingreso neto de tal museo o galera redunde en
beneficio de algn accionista o individuo particular, y

(3)
3
4
5
6
a la fecha del fallecimiento del dueo, se encontraban en exhibicin,
o en trnsito al o desde el lugar de exhibicin en dicha galera o museo pblico.

Seccin 2030.06.- Caudal Relicto Tributable
(a)
Definicin de Caudal Relicto Tributable.- Para los fines de la contribucin
impuesta por la Seccin 2030.01 de este Subttulo el valor del caudal relicto tributable de
todo causante no residente de Puerto Rico ser determinado deduciendo del valor de
aquella parte de su caudal relicto bruto que al ocurrir su fallecimiento est situada en
10
11
Puerto Rico las siguientes partidas:

(1)
Deudas del causante, contribuciones y gastos de funerales, entre
12
otras.- Una parte de las deducciones especficas o bajas del caudal relicto bruto
13
mencionadas en la Seccin 2023.03 de este Cdigo, con excepcin de la establecidas
14
en el prrafo (3) del apartado (a) de dicha seccin, determinada sobre la base de la
15
proporcin que el valor de la parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico,
16
guarde con el valor del caudal relicto bruto total dondequiera que estuviere
17
situado. Cualquier deduccin admisible bajo la Seccin 2023.03 de este Cdigo,
18
en el caso de una reclamacin contra el caudal relicto bruto que se bas en una
19
promesa o acuerdo que no fue contrado por causa suficiente en dinero o su
20
equivalente ser admisible bajo este prrafo hasta el monto que sera admisible
21
bajo el prrafo (2), si dicha promesa o acuerdo constituyese una manda o legado.
22
(2)
Mandas o legados para fines pblicos, caritativos y religiosos.-
959
1
2
(A)
En general.- El monto de toda manda o legado:

(i)
a, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del
Gobierno de Puerto Rico o cualquier subdivisin poltica de ste,
para fines exclusivamente pblicos;
(ii)
a, o para el uso de, cualquier corporacin domstica
organizada y en funcionamiento exclusivamente para fines
religiosos,
rehabilitacin para veteranos, literarios o docentes, incluyendo el
fomento de las artes y la prevencin de violencia domstica,
10
crmenes de odio o maltrato de nios, personas de edad avanzada o
11
animales, ninguna parte de cuyas ganancias netas redundare en
12
beneficio de un accionista o individuo en particular y ninguna parte
13
de sus actividades fuere el hacer propaganda o proselitismo de
14
ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato
15
a puesto electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como
16
entidad exenta de contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de
17
este Cdigo o el Cdigo de Rentas Internas Federal;
18
(iii)
caritativos,
cientficos,
museolgico,
servicios
de
a un fiduciario o fiduciarios, o a una sociedad, orden o
19
asociacin fraternal que funcione bajo el sistema de logias, siempre
20
que dichas mandas o legados se vayan a utilizar dentro de Puerto
21
Rico por dicho fiduciario o fiduciarios, o por dicha sociedad, orden
22
o asociacin fraternal, exclusivamente para fines religiosos,
960
1
caritativos, cientficos, museolgicos, servicios de rehabilitacin para
veteranos literarios o docentes, o para la prevencin de violencia
domstica, crmenes de odio o maltrato de nios, personas de edad
avanzada o animales, y siempre que y ninguna parte de sus
actividades fuere el intervenir en o hacer propaganda o proselitismo
de ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn
candidato a puesto electivo alguno, siempre que la entidad
cualifique como entidad exenta de contribucin sobre ingresos bajo
el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo de Rentas Internas Federal.
10
(B)
Contribuciones hereditarias pagaderas de las mandas o
11
legados.-
Si la contribucin impuesta por la Seccin 2030.01 de este
12
Subttulo, o cualquier contribucin sobre el caudal relicto, sucesin,
13
herencia o legado es, bien sea por los trminos del testamento, o de la ley
14
de la jurisdiccin que impone la contribucin en cuestin, pagadera en todo
15
o en parte, de las mandas o legados de otro modo deducibles bajo esta
16
seccin, la cantidad deducible bajo la misma ser el monto de dichas
17
mandas o legados reducido por el monto de dicha contribucin.
18
(C)
Limitacin de la deduccin.-
El monto de la deduccin
19
concedida por esta seccin por cualquier manda o legado segn se
20
especifica en este prrafo (2) no exceder del valor de la propiedad objeto
21
de la manda o legado que es incluible en el caudal relicto bruto, segn lo
22
requiere este Captulo.
961
(D)
Intereses futuros (future interests).- Si la manda o legado de
otro modo deducible bajo esta seccin consiste parcial o totalmente de
intereses futuros, entonces no se conceder deduccin bajo esta seccin por
la parte del monto de dicha manda o legado que corresponde a dichos
intereses futuros.
(3)
Beneficios por defuncin.- Se deducirn del caudal relicto bruto,
hasta un monto mximo de quince mil (15,000) dlares las cantidades pagaderas a
los herederos o beneficiarios como beneficios por defuncin, segn se define dicho
trmino en este Subttulo.

(4)
10
Hipotecas.- Se deducir del caudal relicto bruto el monto de las
11
hipotecas vigentes u otras deudas, con respecto a determinada propiedad, si el
12
valor de la participacin del causante en las mismas, sin descontar el valor de
13
dichas hipotecas u otras deudas, est incluido en el caudal relicto bruto, y sujeto
14
adems a las limitaciones dispuestas en la Seccin 2023.03(a)(3).

(5)
15
16
Deduccin por inversiones elegibles.- El monto de la deduccin por
inversiones elegibles a que se refiere la Seccin 2030.08 de este Subttulo.

(6)
17
Exencin fija.- El monto de la exencin fija a que se refiere la Seccin
18
19
(b)
Obligacin de Suministrar Copia de la Planilla segn Liquidada en la Otra
20
Jurisdiccin.- No se conceder deduccin bajo los prrafos (1), (2), (3) y (4) de la Seccin
21
2030.06(a), a menos que el Administrador someta como suplemento de la planilla que
22
requiere la Seccin 2051.01 de este Subttulo una copia certificada de la planilla segn
962
1
liquidada en la otra jurisdiccin. En ausencia de sta, deber someterse una declaracin
bajo juramento en la que consten los bienes que posea el causante en esa otra jurisdiccin,
as como el valor de los mismos.
Seccin 2030.07.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los
Estados Unidos No Residentes de Puerto Rico
(a)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto
Rico a la fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto situado en Puerto Rico est
incluido en su caudal relicto bruto para fines de la contribucin sobre el caudal relicto
impuesta bajo el Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos, se impondr una
10
contribucin sobre aquella parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al
11
crdito mximo que se compute bajo la Seccin 2014(b)(2) de dicho Cdigo. En la
12
determinacin de dicho crdito, el valor a atribuirse a los bienes situados en Puerto Rico
13
ser el que a stos fines determine el Secretario, conforme a lo dispuesto en la Seccin
14
15
(b)
Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a) no
16
estuviere incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en dicho apartado,
17
la contribucin sobre la parte de dicho caudal situada en Puerto Rico, se determinar
18
conforme a lo dispuesto bajo la Seccin 2030.01 de este Cdigo.
19
Seccin 2030.08.- Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en
20
Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico
21
(a)
22
Tendrn derecho a la deduccin que se conceden el apartado (a) de la
Seccin 2023.04 de este Cdigo los caudales relictos tributables provenientes de las
963
1
siguientes personas:
(1)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que no vengan obligados a
pagar, en ninguna jurisdiccin fuera de Puerto Rico, impuestos sucesorios con
respecto al valor de las inversiones a que dicha seccin se refiere.

(2)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del
pas donde residen, no puedan reclamar como deduccin o como crdito contra
los impuestos sucesorios pagados en dicho pas la contribucin que se les
impondra en Puerto Rico sobre tales inversiones, o

(3)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del
10
pas donde residen, slo puedan reclamar parcialmente como deduccin o como
11
crdito contra los impuestos sucesorios pagaderos en dicho pas la contribucin
12
que se les impondra en Puerto Rico sobre el valor de tales inversiones.
13
(b)
La deduccin dispuesta por el apartado (a) de la Seccin 2023.04 de este
14
Subttulo aplicar nicamente a aquella parte de la contribucin sobre el caudal relicto
15
imponible en Puerto Rico sobre dichas inversiones que no sea deducible o acreditable
16
contra los impuestos sucesorios a pagarse en dicho pas sobre tales inversiones.
17
(c)
Para tener derecho a acogerse a las disposiciones de los apartados (a) y (b)
18
se deber someter conjuntamente con la planilla toda la documentacin que por
19
reglamento el Secretario requiera. De no someterse la documentacin requerida se
20
determinar la contribucin sin tomar en consideracin la deduccin concedida por esta
21
seccin. De comprobarse a satisfaccin del Secretario, el derecho a esta deduccin se
22
proceder a hacer el correspondiente reintegro previo el cumplimiento de los requisitos
964
1
exigidos por el Subttulo F.
Seccin 2030.09.- Exencin Fija
3
4
5
(a)
Se eximir del caudal relicto bruto de todo causante no ciudadano de los
Estados Unidos no residente de Puerto Rico la cantidad de diez mil (10,000) dlares.
(b)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto
Rico cuyo caudal relicto est sujeto a la contribucin impuesta por la Seccin 2030.01, la
exencin ser la mayor de:
(1)
la cantidad de treinta mil (30,000) dlares, o
(2)
la cantidad que resulte de la proporcin entre el valor del caudal
10
relicto bruto conjunto del causante sujeto a contribucin sobre el caudal relicto en
11
ambas jurisdicciones, multiplicado por sesenta mil (60,000) dlares.
12
La exencin mxima determinada por esta seccin se conceder solamente si se
13
somete adems de la planilla requerida por la Seccin 2051.01, copia certificada de la
14
planilla de contribucin sobre caudal relicto, segn liquidada, o el relevo de la obligacin
15
de rendir la misma o de pagar la contribucin en la jurisdiccin que corresponda.
16
CAPITULO 4 - CONTRIBUCIN SOBRE DONACIONES
17
SUBCAPTULO A - DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA
18
19
Seccin 2041.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin

(a)
Se impondr para cada ao natural una contribucin computada segn lo
20
dispuesto en esta seccin, sobre toda transferencia de propiedad por donacin efectuada
21
durante dicho ao natural, sea el donante un residente o un no residente de Puerto Rico.
22
(b)
Cmputo de la Contribucin.- La contribucin impuesta por esta seccin
965
1
para cada ao natural ser a base de una tasa contributiva de diez (10) por ciento, usando
como base para determinar dicha contribucin el justo valor en el mercado acumulado
de las donaciones tributables hechas durante el ao natural para el cual se computa la
contribucin.
Seccin 2041.02.- Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords
(a)
Obligacin de Pagar la Contribucin.- La contribucin impuesta por la
Seccin 2041.01 de este Subttulo ser pagada por el donante, y si dicha contribucin o
cualquier parte de la misma no se pagare no ms tarde de la fecha establecida para su
pago, el donatario ser tambin responsable personalmente con todos sus bienes por
10
11
dicha contribucin hasta el monto del valor de lo por l recibido.

(b)
Obligacin de Llevar Rcords.- Ser obligacin de todo donante llevar y
12
mantener rcords y conservar los documentos relacionados a toda donacin efectuada,
13
as como los recibos de la contribucin pagada, por un perodo de cuatro (4) aos a partir
14
de la fecha en que se rindi la planilla o la fecha lmite para rendir la misma, incluyendo
15
prorrogas, lo que sea ms tarde.
16
Seccin 2041.03.- Definicin de Donaciones Tributables
17
(a)
Definicin General.- Donaciones tributables significa el monto total de las
18
donaciones hechas durante el ao natural, menos las deducciones y exenciones
19
establecidas en el Subcaptulo 2 de este Captulo.
20
(b)
Donaciones Excluidas.- Para los fines del apartado (a) quedan excluidas del
21
monto total de las donaciones los primeros diez mil (10,000) dlares que done a cada
22
persona en cada ao natural. La exclusin no ser aplicable si el monto de la donacin
966
1
consiste de intereses futuros. Para los fines de esta seccin, en el caso de personas
casadas, cada cnyuge tendr derecho a la exclusin que as se dispone.
Seccin 2041.04.-
Jurisdiccin
Crdito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra
Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin 2041.01 de este
Cdigo, el monto de cualquier contribucin sobre donacin realmente pagada a los
Estados Unidos de Amrica, o a cualquier pas extranjero, relacionada con cualquier
propiedad, dondequiera que estuviere situada, cuyo valor hubiere sido determinado con
sujecin a lo dispuesto en este Subcaptulo e incluido en el monto de las donaciones
10
tributables. El crdito dispuesto en esta seccin ser concedido y computado bajo todas
11
las condiciones, disposiciones y limitaciones dispuestas en la Seccin 2024.02 en la misma
12
forma que si la donacin hubiera sido una transferencia por herencia o legado y la
13
contribucin por la cual se reclama el crdito fuere en contribucin sobre el caudal relicto,
14
sucesin o herencia, excepto que el crdito dispuesto en esta seccin ser concedido y
15
determinado sin limitacin en cuanto a que la propiedad est situada en los Estados
16
Unidos de Amrica o en otro pas extranjero donde se pague contribucin.

SUBCAPTULO B - EL TERMINO DONACIONES
17
18
19
Seccin 2042.01.- Definicin de Donaciones

(a)
En General.- El valor de las donaciones para los fines de este Captulo
20
incluir, en el caso de un donante que sea un residente de Puerto Rico, el valor de
21
cualquier propiedad dondequiera que est situada, que ste transfiera mediante
22
donacin a otra persona. En el caso de un donante que sea un no residente de Puerto
967
1
Rico, dicho trmino incluir cualquier propiedad que ste transfiera mediante donacin,
nicamente si dicha propiedad est localizada en Puerto Rico de acuerdo con lo
establecido en el apartado (b).
4
5
6
7
8
(b)
Propiedad Localizada en Puerto Rico.- Para los fines de este Captulo se
considerar propiedad localizada en Puerto Rico la siguiente:

(1)
Toda propiedad de un no residente, que est de hecho situada en
Puerto Rico;
(2)
Acciones.-
Todas las acciones emitidas por una corporacin o
sociedad domstica, que no sea un Asegurador Internacional o una Compaa
10
Tenedora de un Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del
11
Cdigo de Seguros de Puerto Rico, y
12
(3)
Cualquier bien intangible que fsicamente estuviere situado en
13
Puerto Rico, excepto: (i) los bonos, pagars u otras obligaciones emitidos o por
14
emitir por el Gobierno de Puerto Rico o por sus municipios, o por las autoridades
15
o corporaciones pblicas, tanto del Gobierno como de los municipios, por dinero
16
tomado a prstamo cuando tanto el donante como el donatario sean no residentes
17
de Puerto Rico; (ii) los bonos, pagars, u otras obligaciones de deuda emitidos por
18
un Asegurador Internacional o por una Compaa Tenedora de un Asegurador
19
Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto
20
Rico; (iii) el valor o producto de cualquier pliza de seguros o contrato de
21
anualidad que emita un Asegurador Internacional; y (iv) el valor de los pagos de
22
primas hechos en forma directa o indirecta con respecto a dicha pliza o contrato,
968
1
cuando tanto el donante como el donatario sean no residentes de Puerto Rico. El
sitio en que se encuentren estos bonos, pagars u otras obligaciones no se tomar
en consideracin al determinar si procede esta exencin.
(c)
Valoracin de Propiedad Transferida por Donacin.- Para los fines de este
Captulo el valor de la propiedad, bienes o derechos transferidos por donacin, sujetos a
ser tasados de acuerdo con este Subttulo, ser, el valor en el mercado de los mismos a la
fecha de la transferencia segn se determina dicho valor en la Seccin 2022.02 para cada
caso en particular.
Seccin 2042.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico
10
(a)
Ser deducible de cualquier transferencia por donacin de un residente de
11
Puerto Rico, el valor de la propiedad localizada en Puerto Rico, segn se define y
12
enumera en esta seccin, a la fecha de la transferencia.
13
(b)
Para fines de esta seccin el trmino propiedad localizada en Puerto Rico
14
significa e incluir lo siguiente:
15
(1)
16
Excepto segn se dispone en esta seccin, toda propiedad mueble e
inmueble situada en Puerto Rico que pertenezca a un residente de Puerto Rico.
17
En cuanto a propiedad mueble de los tipos descritos en los prrafos (2) al
18
(8) de este apartado, la deduccin se limitar a aqullas que cumplan con la
19
descripcin en dichos prrafos.
20
(2)
Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporacin o
21
sociedad domstica, disponindose que, cuando el donante posea ms de diez (10)
22
por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin o
969
1
sociedad, dichas acciones se considerarn propiedad localizada en Puerto Rico
solamente si la corporacin o sociedad domstica deriva no menos del ochenta (80)
por ciento su ingreso bruto para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre
de su ao contributivo anterior a la fecha de la donacin, o el perodo que
corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, de la
explotacin de una industria o negocio. Para propsitos de determinar si una
corporacin o sociedad domstica cumple con el requisito de que ochenta (80) por
ciento o ms de su ingreso bruto provenga de la explotacin de una industria o
negocio, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin
10
o sociedad domstica, el ingreso bruto de cualquier corporacin o sociedad de la
11
cual dicha corporacin o sociedad domstica posea, directa o indirectamente, ms
12
de cincuenta (50) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto).
13
(3)
Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporacin o
14
sociedad extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto
15
de dicha corporacin o sociedad extranjera para el perodo de tres (3) aos
16
terminado con el cierre de su ao contributivo anterior a la fecha de la donacin,
17
o el perodo que corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporacin
18
o sociedad, fue ingreso realmente relacionado con la explotacin de una industria
19
o negocio en Puerto Rico de acuerdo con las disposiciones del Subttulo A de este
20
Cdigo, disponindose que, cuando el donante posea ms de diez (10) por ciento
21
de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad
22
extranjera, para propsitos de determinar si sta cumple con el requisito de que
970
1
ochenta (80) por ciento o ms de su ingreso este realmente relacionado con la
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico para el perodo antes
mencionado, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la
corporacin o sociedad extranjera, el ingreso bruto de cualquier corporacin o
sociedad de la cual dicha corporacin o sociedad extranjera posea, directa o
indirectamente, ms de cincuenta (50) por ciento de las acciones (por valor o poder
de voto).
(4)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas emitidos por:
(i)
el Gobierno de Puerto Rico;
10
(ii)
11
(iii)
12
13
Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, que pertenezcan
14
a un donante residente de Puerto Rico.
15
(5)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de un individuo
16
residente de Puerto Rico; o de una corporacin o sociedad domstica; o
17
garantizado con propiedad inmueble localizada en Puerto Rico; o de
18
corporaciones o sociedades extranjera cuando no menos del ochenta (80) por
19
ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o sociedad extranjera para el perodo
20
de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo anterior a la
21
transferencia por donacin, fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo las
22
disposiciones del Subttulo A de este Cdigo, pertenecientes a un residente de
971
1
Puerto Rico.
(6)
2
3
Los contratos de anualidades segn definidos bajo el Subttulo A de
este Cdigo y las cuentas de retiro individual elegibles bajo dicho Subttulo.
(7)
Los depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro con
personas dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando dichos
depsitos, certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en
Puerto Rico.
(8)
Los depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro en
instituciones de ahorro y prstamo, cooperativas o asociaciones similares
10
dedicadas a realizar negocios en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos,
11
certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en Puerto Rico.
12
13
Seccin 2042.03.- Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias

(a)
En general.- Al determinar el valor de las donaciones se incluir tanto el de
14
las puramente graciosas como el de las onerosas y las remuneratorias, segn definidas en
15
el Cdigo Civil de Puerto Rico. No obstante lo anteriormente establecido, del valor de
16
las donaciones remuneratorias hechas por servicios prestados al donante tan slo se
17
considerar como donacin aquella parte del valor de la misma que exceda de la cantidad
18
que sea propiamente incluible en el ingreso bruto del donatario bajo el Subttulo A de
19
este Cdigo.
20
(b)
Reglas Especiales para Donaciones Onerosas.- Se excluir del valor de las
21
donaciones onerosas, para los fines de la contribucin impuesta por este Captulo, el valor
22
que tenga en el mercado en la fecha en que se hace la donacin, la obligacin impuesta al
972
1
donatario. No se excluir cantidad alguna de dicha obligacin si el donatario fuere
pariente del transmitente dentro del tercer grado de consanguinidad o segundo de
afinidad.
Seccin 2042.04.- Pago de Obligaciones de Otra Persona
(a)
Se considerar como donacin el monto del pago hecho por una persona
(que ser el donante) para satisfacer en todo o en parte cualquier obligacin de que sea
responsable otra persona (que ser el donatario) en tanto y en cuanto no mediare causa
suficiente en dinero o su equivalente al realizar dicho pago.
Seccin 2042.05.- Condonacin de Deudas
10
(a)
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de deudas que sean
11
condonadas total o parcialmente por el acreedor (que ser el donante) en favor del deudor
12
(que ser el donatario) en la medida que no medie causa suficiente en dinero o su
13
equivalente en la condonacin y en la medida en que dicha condonacin de deuda no
14
constituya ingreso tributable para fines del Subttulo A
15
realmente incobrables no ser considerada como donacin a los fines de este Captulo.
16
Seccin 2042.06.- Transferencias en Fideicomiso
17
(a)
La cancelacin de deudas
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de cualquier propiedad
18
que se transfiera en fideicomiso, en la medida en que en dicha transferencia no medie
19
causa suficiente en dinero o su equivalente.
20
Seccin 2042.07.- Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor
21
22
(a)
Cuando una propiedad sea transferida por menos de su valor se incluir en
el monto de las donaciones aquella cantidad que sea la diferencia entre el valor de la
973
1
propiedad y el precio, en dinero o su equivalente, pagado por la misma. Para los fines
de este Captulo, el donante ser el cedente de la propiedad y el donatario el adquirente
de sta, segn lo establecido en esta seccin. En tales casos el cedente vendr obligado a
demostrar con prueba fehaciente que el precio de venta era el justo valor en el mercado
de la propiedad a la fecha de la transaccin.
Seccin 2042.08.- Transferencias de Plizas de Seguro
(a)
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de cualquier pliza de
seguro o contrato de anualidad, pagadero en fecha fija, transferido o cedido sin que medie
causa suficiente en dinero o su equivalente. Se incluirn tambin los pagos de primas de
10
cualquier tipo de seguro hechos en forma directa o indirecta a nombre o en
11
representacin de cualquier dueo de pliza. Para los fines de esta seccin se considerar
12
como dueo a la persona que suscribi el contrato de la pliza o que tiene el dominio o
13
el control de la misma.
14
Seccin 2042.09.- Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida
15
(a)
Excepto en los casos en que el producto de cualquier pliza de seguro sea
16
incluido en el caudal relicto bruto de un causante, ser donacin el producto de cualquier
17
pliza si la persona que paga las primas sobre tal pliza no es la misma que recibe el
18
producto de la pliza cuando sta se liquida. En estos casos los beneficiarios de la pliza
19
vendrn obligados a pagar la contribucin correspondiente.
20
Seccin 2042.10.-
21
Gananciales
22
(a)
Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes
La sociedad legal de gananciales, con los bienes de la misma, as como
974
1
ambos cnyuges con sus bienes privativos, sern responsables solidariamente de la
contribucin impuesta por la Seccin 2041.01 de este Cdigo, con respecto a bienes
donados pertenecientes a la sociedad legal de gananciales.
Seccin 2042.11.- Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco Aos
(a)
Toda transferencia hecha por una persona mayor de sesenta y cinco (65)
aos de edad, a favor de sus ascendientes, descendientes o cualquier otra persona objeto
natural de su liberalidad, se consideran como una donacin, a menos que el
contribuyente demostrare que la transferencia se ha hecho por causa suficiente en dinero
o su equivalente y que dicha causa o consideracin se deriv directa o indirectamente de
10
los ingresos o bienes del adquirente.
11
Seccin 2042.12.- Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto
12
(a)
Si conforme a la ltima oracin de la Seccin 2022.01(a) de este Cdigo, una
13
donacin hecha no ms tarde de la fecha del fallecimiento del donante no fuere informada
14
y pagada segn lo dispone dicha seccin, entonces tal donacin ser incluida en el caudal
15
relicto bruto del donante, dndose a la misma el valor que tuviere a la fecha del
16
fallecimiento de ste.
17
Seccin 2042.13.- Deduccin Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados
18
(a)
Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada ao natural,
19
se conceder, en adicin a las dems deducciones concedidas por este Subttulo, una
20
deduccin anual de los primeros cinco mil (5,000) dlares que el donante transfiera a cada
21
uno de sus hijos, ya fuere legtimo, natural o adoptivo, que haya sido declarado
22
permanentemente incapacitado fsica y mentalmente por un tribunal competente.
975
1
2
Seccin 2042.14.- Deduccin Especial por Donaciones para Fines Educativos y Gastos
Mdicos
Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada ao natural se
conceder, en adicin a las dems deducciones concedidas por este Subttulo, una
deduccin anual del monto pagado:
(a)
A una organizacin educativa que normalmente mantiene una facultad y
currculo permanente y que normalmente tiene una matrcula regular de estudiantes
asistiendo al lugar donde la institucin regularmente lleva a cabo sus gestiones
educativas, para cubrir los gastos de matrcula para la educacin o entrenamiento de un
10
11
individuo, o
(b)
A cualquier persona o entidad que brinde atencin mdica, para cubrir los
12
gastos de dicha atencin incurridos por un individuo. Para propsitos de este apartado,
13
el trmino atencin mdica significa:

(1)
14
15
enfermedades;
(2)
16
17
cualquier intervencin mdica que afecte cualquier estructura o
funcin del cuerpo;

(3)
18
19
el diagnstico, cura, mitigacin, tratamiento o prevencin de
gastos de transportacin incurridos primordialmente para, y
esenciales a lo descrito en los prrafos (1) y (2);

(4)
20
cantidades pagadas por seguros que cubran la atencin mdica
21
descrita anteriormente.
22
(c)
Limitacin.- La deduccin dispuesta en esta seccin no ser admisible en
976
1
aquellos casos donde el monto pagado es para cubrir los gastos de un individuo con
quien el donante tiene una obligacin de sustento.
Seccin 2042.15.- Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y Religiosos
(a)
Residentes de Puerto Rico.- Al computarse el valor de las donaciones
tributables para el ao natural se conceder una deduccin a los donantes residentes de
Puerto Rico por todas las donaciones hechas durante dicho ao natural a, o para el uso
de, cualquiera de las entidades u organizaciones mencionadas en la Seccin 2023.05 de
este Subttulo y sujeto a las reglas y limitaciones all establecidas.
(b)
No Residentes de Puerto Rico.- Al computarse el valor de las donaciones
10
tributables para el ao natural se conceder una deduccin a los donantes no residentes
11
de Puerto Rico, por todas las donaciones hechas durante dicho ao natural a, o para el
12
uso de, cualquiera de las entidades u organizaciones mencionadas en la Seccin
13
2030.06(a)(2) y sujeto a las reglas y limitaciones all establecidas.
14
CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCIN,
15
PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACIN
16
SUBCAPTULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIN
17
18
Seccin 2051.01.- Planilla Final de Contribucin sobre Caudal Relicto

(a)
Planilla Final a Rendirse por el Administrador.- Todo Administrador
19
deber rendir al Secretario, dentro del trmino de los nueve (9) meses inmediatamente
20
siguientes a la fecha del fallecimiento del causante, una planilla final, bajo juramento, con
21
arreglo a los requisitos que por reglamento, determinacin administrativa, carta circular
22
o boletn informativo de carcter general disponga el Secretario, en la que se determine
977
1
la contribucin sobre el caudal relicto impuesta por este Subttulo. Excepto en los casos
en que la planilla no fuere radicada dentro del trmino antes prescrito o en los casos en
que el Administrador no haya incluido toda la informacin o documentos requeridos, el
Secretario tendr un trmino no mayor de sesenta (60) das, contados a partir de la fecha
de radicacin, para emitir opinin sobre aquellas propiedades localizadas en Puerto Rico
que hayan sido incluidas en la planilla final de caudal relicto. En aquellos casos en que
el Secretario no emita tal opinin dentro del trmino sealado, el Administrador podr
solicitar una certificacin de planillas de caudal relicto. Dicha certificacin indicar que
ha transcurrido el trmino aqu establecido, que la certificacin sustituye el relevo y que
10
la misma constituye un documento fehaciente oficial ante las agencias administrativas,
11
incluyendo el Registro de la Propiedad y los Tribunales de Justicia, para la continuacin
12
de trmites relativos a la disposicin de aquellas propiedades localizadas en Puerto Rico
13
que hayan sido incluidas en dicha planilla final.
14
(b)
Planilla a Rendirse por el Beneficiario.- Si el Administrador no pudiere
15
rendir una planilla final completa en lo referente a alguna parte del caudal relicto bruto
16
del causante, pero conociere de su existencia, deber incluir en la planilla final que l
17
rinda una descripcin de dicha parte y si lo supiere el nombre de cada una de las personas
18
que tengan cualquier clase de participacin en la misma. Dentro de los treinta (30) das
19
siguientes al recibo de la notificacin del Secretario, la persona con inters en la propiedad
20
deber rendir una planilla final incluyendo aquella parte del caudal relicto bruto no
21
incluida en la planilla final rendida por el administrador.
22
(c)
El Secretario podr requerir mediante reglamento, carta circular, boletn
978
1
informativo o determinacin administrativa de carcter general que la planilla requerida
por esta seccin sea rendida utilizando medios electrnicos.
(d)
Si despus de rendirse una planilla de caudal relicto, sujeto a lo dispuesto
en el apartado (a) de esta seccin, la misma fuere enmendada para incluir propiedad
adicional cuyo valor exceda veinticinco (25) por ciento del valor total del caudal relicto
bruto informado originalmente, dicha planilla enmendada conllevar el pago de
derechos adicionales iguales a diez (10) por ciento de la diferencia entre el monto del
caudal reflejado en la planilla original y el monto reflejado en la planilla enmendada.

(1)
El Secretario tendr discrecin para exonerar, total o parcialmente,
10
del pago de dichos derechos adicionales en aquellos casos en que se demuestre
11
justa causa para la enmienda. El Secretario queda autorizado para establecer
12
mediante Reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin
13
administrativa de carcter general, las circunstancias y los requisitos para solicitar
14
la exoneracin dispuesta en este prrafo.
15
16
Seccin 2051.02.- Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin sobre Donacin

(a)
Planilla a Rendirse por el Donante.- Toda persona que en cualquier ao
17
natural haga cualquier donacin en exceso de la exclusin anual de diez mil (10,000)
18
dlares por donatario dispuesta en el apartado (b) de la Seccin 2041.03 de este Cdigo
19
deber, no ms tarde del 31 de enero del ao siguiente al ao natural en que se haya hecho
20
la donacin, rendir al Secretario, bajo juramento, una planilla con arreglo a los requisitos
21
y en la forma y manera que por reglamento, carta circular, boletn informativo o
22
determinacin administrativa de carcter general disponga el Secretario, informando el
979
1
monto de la misma y la contribucin a pagarse. No obstante, lo dispuesto anteriormente,
dicha planilla ser requisito en todo caso de donacin de bienes inmuebles. Cuando la
donacin proviniere de bienes gananciales la planilla deber estar firmada por ambos
cnyuges a los fines de la aplicacin de la Seccin 2042.10 de este Cdigo. De otra manera
la donacin se imputar hecha con cargo a cualquier participacin ganancial o privativa
del cnyuge donante.
(b)
Declaracin Informativa por el Donatario.- Todo donatario que durante
cualquier ao natural reciba cualquier donacin, que no se efecte ante notario, en exceso
de la exclusin anual de diez mil (10,000) dlares por donatario dispuesta en la Seccin
10
2041.03(b) de este Cdigo deber, no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente al ao
11
natural en que haya recibido la donacin, rendir al Secretario una declaracin bajo las
12
penalidades de perjurio, en la forma y manera que por reglamento, carta circular, boletn
13
informativo o determinacin administrativa de carcter general disponga el Secretario,
14
haciendo constar el valor de dicha donacin, la fecha en que la hubiere recibido y el
15
nombre, direccin y edad del donante.
16
(c)
Declaracin Informativa por el Notario.-
Todo notario que autorice
17
cualquier documento de donacin notificar al Secretario de tal hecho, bajo las
18
penalidades de perjurio, en la forma y manera que por Reglamento, carta circular, boletn
19
informativo o determinacin administrativa de carcter general disponga el Secretario,
20
dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que se otorg el mismo.
21
22
(d)
informativo o determinacin administrativa de carcter general que las planillas y
980
1
declaraciones informativas requeridas por esta seccin sean rendidas utilizando medios
electrnicos.
Seccin 2051.03.- Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones
El Secretario podr, de acuerdo con aquellas reglas y reglamentos que al efecto
establezca, conceder prrrogas razonables para rendir las planillas a que se refiere este
Subttulo, excepto que en aquellos casos en que la persona obligada por este Subttulo a
rendir dichas planillas estuviere fuera de Puerto Rico, la fecha para rendir las mismas no
podr prorrogarse por ms de seis (6) meses.
Seccin 2051.04.- Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas Especiales
10
(a)
Toda persona sujeta al pago de cualquier contribucin impuesta por este
11
Subttulo, o responsable de su cobro y pago al Secretario, deber conservar aquellas
12
constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir aquellas planillas y
13
cumplir con todos los requisitos que el Secretario por reglamento disponga.
14
(b)
El Secretario, cuando a su juicio fuere necesario, podr requerir mediante
15
notificacin de cualquier persona, que rinda una planilla, presente bajo juramento
16
aquellos estados o conserve aquellas constancias que el Secretario considere necesarios
17
para determinar si dicha persona est o no sujeta al pago de contribucin bajo este
18
Subttulo.
19
Seccin 2051.05.- Publicidad de las Planillas
20
21
22
(a)
Documento Pblico e Inspeccin.(1)
Todas las planillas rendidas de acuerdo con las disposiciones de este
Subttulo constituirn documentos pblicos y estarn sujetas a inspeccin y
981
1
examen pblico en la medida que se autorice en las disposiciones de este Cdigo
y las reglas y reglamentos que apruebe el Secretario.

(2)
Siempre que una planilla estuviere sujeta a inspeccin por cualquier
persona, se le expedir a dicha persona, previa solicitud por escrito, copia
certificada de la misma de acuerdo con las reglas y reglamentos que apruebe el
Secretario. El Secretario fijar un derecho razonable por suministrar dicha copia.
7
8
9
10

(a)
Fecha de pago.- Las contribuciones impuestas por este Subttulo sern
pagadas, sin que sea necesario tasacin, notificacin o requerimiento por el Secretario,
dentro de los siguientes trminos:
(1)
11
Caudales relictos.- En el caso de la contribucin sobre el caudal
12
relicto impuesta por las Secciones 2021.01 y 2030.01 de este Cdigo, dentro de los
13
nueve (9) meses inmediatamente siguientes a la fecha del fallecimiento del
14
causante.
15
(2)
Donaciones.-
En el caso de la contribucin sobre donaciones
16
impuesta por la Seccin 2041.01 de este Cdigo, el 31 de enero del ao siguiente al
17
ao natural en que se haya hecho la donacin, si la planilla es rendida por el
18
donante, o el 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que se haya hecho
19
la donacin si la planilla se rinde por el donatario.
20
(b)
Pago Voluntario por Anticipado.- Cualquier contribucin impuesta por
21
este Subttulo podr pagarse, a opcin del contribuyente, con anterioridad a la fecha
22
prescrita para su pago.
982
1
(c)
Pago Anticipado en Casos de Contribucin en Peligro.- El pago anticipado
en el caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 2051.11 de este Cdigo.
Seccin 2051.07.- Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a Fin de
Pagar Contribuciones
(a)
En el caso de que se careciere de fondos para pagar las contribuciones
impuestas por este Subttulo, as como cualquier otra contribucin adeudada al erario, el
Administrador podr solicitar, y el Secretario queda autorizado para consentir, que
previo el trmite legal correspondiente, se venda o se grave en cualquier forma la parte
de los bienes relictos que fuere indispensable a fin de allegar fondos suficientes para el
10
pago de las referidas contribuciones segn se dispone en la Seccin 2054.02.
11
Administrador vendr obligado, al momento de efectuarse la venta o gravamen de los
12
bienes, a retener las cantidades de dinero que fueren necesarias para pagar el importe de
13
las contribuciones adeudadas y a enviar dichas sumas inmediatamente al Secretario.
14
(b)
El
El registrador de la propiedad correspondiente queda autorizado en estos
15
casos a inscribir los documentos inscribibles que al efecto se otorguen de acuerdo con los
16
trminos de la autorizacin condicionada concedida por el Secretario.
17
(c)
Para los fines de esta seccin se podr autorizar la liberacin de fondos del
18
caudal relicto segn se dispone en la Seccin 2054.02(b) de este Cdigo.
19
Seccin 2051.08.- Prrroga para Pagar
20
(a)
Concesin de Prrroga.- Cuando el Secretario determinare que el pago de
21
cualquier parte de la contribucin en la fecha establecida para realizar el mismo,
22
impondra una carga onerosa al contribuyente, el Secretario podr, previa solicitud por
983
1
escrito de la persona obligada a hacerlo, prorrogar la fecha para el pago de dicha parte
de la contribucin por un perodo que no exceder de(1)
Contribucin segn planilla.- En el caso de la contribucin sobre el
caudal relicto o sobre donacin, determinada segn lo informado en la planilla
rendida, diez (10) aos contados a partir de la fecha de la muerte o de la donacin.

(2)
Deficiencias en contribucin sobre el caudal relicto y donaciones.-
En el caso de deficiencias, tanto en contribucin sobre el caudal relicto como en
contribucin sobre donaciones, determinadas por el Secretario, tres (3) aos
contados a partir de la fecha en que se imponga y tase la deficiencia.
10
(b)
Negligencia.- En los casos establecidos en el prrafo (2) del apartado (a) no
11
se conceder prrroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a menosprecio
12
intencional de las reglas y reglamentos, o a fraude con la intencin de evadir el pago de
13
la contribucin.
14
(c)
Fianza.-
Cuando se concediere una prrroga para el pago de una
15
contribucin o de una deficiencia de acuerdo con las disposiciones de esta seccin, el
16
Secretario podr exigir que se preste ante l y sujeta a su aprobacin, una fianza no mayor
17
del doble del monto de la contribucin as prorrogada y con aquellas garantas que el
18
Secretario juzgue necesarias.
19
(d)
Aceptacin como Garanta de Propiedades del Caudal Relicto u Objeto de
20
la Donacin.- Las propiedades del caudal relicto u objeto de la donacin podrn ser
21
aceptadas por el Secretario a los fines de cumplir con el requisito de fianza exigido por el
22
apartado (c) si, a juicio del Secretario, el valor de dichas propiedades garantiza
984
1
suficientemente el pago de la contribucin de acuerdo con los trminos de la prrroga.
Seccin 2051.09.- Prrroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados
(a)
Prrroga Permitida.- Si el valor del inters en un negocio controlado que
se incluye en la determinacin del caudal relicto bruto de un causante que era (a la fecha
de la muerte) un residente de Puerto Rico, excede:

(1)
6
7
del treinta y cinco (35) por ciento del valor del caudal relicto bruto
de dicho causante, o,
(2)
del cincuenta (50) por ciento del caudal relicto tributable de dicho
causante, el Administrador podr optar por pagar la totalidad o parte de la
10
contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 de este Cdigo, en dos o ms (pero
11
no en exceso de diez (10)) plazos iguales. Dicha opcin se ejercer no ms tarde
12
de la fecha dispuesta en la Seccin 2051.01(a) de este Cdigo para rendir la planilla
13
sobre dicha contribucin (incluyendo cualquier prrroga concedida a esos efectos)
14
de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue. Si se ejerciera la
15
opcin dispuesta en esta seccin, las disposiciones de este Subttulo se aplicarn
16
como si fuere el Secretario quien estuviese prorrogando la fecha de pago de la
17
contribucin. Para fines de esta seccin, valor ser el valor determinado para fines
18
de la contribucin sobre el caudal relicto.
19
(b)
Limitacin.- El monto mximo de la contribucin que podr pagarse a
20
plazos segn se provee en esta seccin ser aquella cantidad que guarde la misma
21
proporcin con la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (reducida por los crditos
22
contra dicha contribucin y las deducciones) que el valor del inters en el negocio
985
1
controlado que cualifique bajo el apartado (a) guarde con el valor total del caudal relicto
bruto.
(c)
Negocio Controlado.- Para fines de esta seccin, el trmino inters en un
negocio controlado significa:
(1)
Rico como un negocio individual,

(2)
7
8
un inters como dueo de una industria o negocio operado en Puerto
un inters como socio de una sociedad dedicada a una industria o
negocio en Puerto Rico, si (A)
el veinte (20) por ciento o ms del total del inters en el capital
10
de dicha sociedad es incluido en la determinacin del caudal relicto bruto
11
del causante, o
(B)
12
13
(3)
14
Puerto Rico, si -
acciones en una corporacin dedicada a una industria o negocio en
(A)
15
dicha sociedad tena once (11) socios o menos,
el veinte (20) por ciento o ms del valor de las acciones con
16
derecho al voto de dicha corporacin es incluido al determinar el caudal
17
relicto bruto del causante, o

(B)
18
dicha corporacin tena once (11) accionistas o menos. Para
19
fines de este apartado las determinaciones se harn al momento
20
inmediatamente anterior a la muerte del causante.
21
22
(d)
Regla Especial para Inters en Dos o Ms Negocios Controlados.- Para fines
de los apartados (a), (b) y (h)(1), el inters en dos o ms negocios controlados con respecto
986
1
a cada uno de los cuales se incluye al determinar el valor del caudal relicto bruto del
causante ms de cincuenta (50) por ciento del valor total de cada uno de dichos negocios,
ser tratado como un inters en un solo negocio controlado. Para fines del requisito de
cincuenta (50) por ciento indicado en la oracin precedente, un inters en un negocio
controlado que representa el inters del cnyuge suprstite en propiedad ganancial ser
considerado como incluido en la determinacin del caudal relicto bruto del causante.
(e)
Fecha para el Pago de los Plazos.- Si se ejerciere la opcin dispuesta en el
apartado (a), el primer plazo se pagar no ms tarde de la fecha seleccionada por el
administrador, albacea o fideicomisario que no ser posterior a los cinco (5) aos
10
siguientes a la fecha establecida en la Seccin 2051.06(a) de este Subttulo, para el pago
11
de la contribucin, y cada plazo subsiguiente se pagar no ms tarde de aquella fecha en
12
que se cumpla un (1) ao de la fecha establecida bajo este apartado para el pago del plazo
13
anterior.
14
(f)
Prorrateo de Deficiencia a los Plazos.- Si se ejerciere la opcin establecida
15
en el apartado (a) para pagar a plazos la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, y
16
se hubiere tasado una deficiencia, la misma ser (sujeto a las limitaciones establecidas en
17
el apartado (b)) prorrateada entre los plazos. La parte de cualquier deficiencia as
18
prorrateada a cualquier plazo no vencido ser cobrada al mismo tiempo que, y como
19
parte de dicho plazo. La parte de cualquier deficiencia as prorrateada o cualquier plazo
20
pagado o cuya fecha de pago est vencida, ser pagada mediante notificacin y
21
requerimiento del Secretario. Este apartado no ser aplicable si la deficiencia se debe a
22
negligencia, omisin intencional de las reglas y reglamentos, o a fraude con la intencin
987
1
2
de evadir la contribucin.
(g)
Fecha para el Pago de Inters.- Si la fecha para el pago de la contribucin
ha sido prorrogada bajo esta seccin, el inters establecido en las disposiciones del
Subttulo F de este Cdigo relacionadas a los intereses sobre deficiencias determinadas
bajo este Subttulo y en los casos de quiebra y sindicaturas, que se impongan sobre el
monto no pagado de la contribucin atribuible a los primeros cinco (5) aos posteriores
a la fecha establecida en la Seccin 2051.06(a) de este Subttulo para el pago de la
contribucin ser pagado anualmente; el inters establecido en las secciones aplicables
del Subttulo F, sobre el monto no pagado de la contribucin atribuible a cualquier
10
perodo posterior a los primeros cinco (5) aos referidos en la oracin anterior ser
11
pagado anualmente al mismo tiempo que, y como parte de cada plazo de la contribucin.
12
El inters sobre cualquier parte de una deficiencia prorrateada anterior a la fecha fijada
13
para el pago del ltimo plazo anterior a la imposicin de la deficiencia, ser pagado
14
mediante notificacin y requerimiento del Secretario.
15
disposiciones del Subttulo F de este Cdigo, relacionadas a las adiciones a la
16
contribucin impuestas por este Subttulo en casos de falta de pagos, la prrroga para
17
pagar la contribucin declarada en planilla bajo este Subttulo, y la prrroga para pagar
18
la deficiencia determinada bajo este Subttulo (relacionadas a la imposicin de un tipo de
19
inters en ciertas prrrogas para el pago de la contribucin sobre el caudal relicto), una
20
deficiencia que sea prorrateada en su totalidad a los plazos bajo esta seccin se
21
considerar como una contribucin cuyo pago se prrroga bajo esta seccin.
22
(h)
Pagos Acelerados.-
En la aplicacin de las
988
1
2
(1)
Retiro de fondos del negocio; disposicin de inters.(A)
(i)
3
4
se distribuye, vende, permuta o dispone de cualquier
inters en un negocio controlado descrito en el apartado (a), o

(ii)
5
6
Si:
se retira dinero u otras propiedades de dicho negocio
atribuibles a dicho inters, y
(iii) la suma de tales distribuciones, ventas, permutas,
disposiciones o retiros representa cincuenta (50) por ciento o ms del
valor del inters en el negocio controlado descrito en el aparatado (a)
10
entonces la prrroga para hacer el pago dispuesto en esta seccin
11
dejar de aplicar, y cualquier parte no pagada de la contribucin
12
pagadera a plazos deber ser pagada segn lo determine el
13
Secretario.
14
(B)
En el caso de una distribucin en redencin de acciones en
15
relacin con la cual aplica la Seccin 1034.09(e) del Subttulo A de este
16
Cdigo (i)
17
El inciso (A)(i) no aplicar con respecto a retiros de
18
dinero y distribucin de propiedades; y para propsitos de dicho
19
inciso, el valor del negocio ser considerado como dicho valor
20
reducido por la cantidad de dinero y otras propiedades distribuidas,
21
22
(ii)
el inciso (A)(ii) no se aplicar con respecto a las
989
1
acciones redimidas; y para fines de dicho inciso el inters en el
negocio controlado ser considerado como dicho inters reducido
por el valor de las acciones redimidas.

(iii)
Este inciso (B) aplicar, solamente si, no ms tarde de
la fecha indicada por el apartado (e) para el pago del primer plazo
que se vence despus de la fecha de distribucin, se paga una
cantidad de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 de este
Cdigo, no menor que la cantidad de dinero y otras propiedades
distribuidas.
(C)
10
El inciso (A)(ii) no aplicar a una permuta de acciones en
11
cumplimiento de un plan de reorganizacin descrito en la Seccin
12
1034.04(g)(1) del Subttulo A de este Cdigo, pero las acciones recibidas en
13
dicha permuta sern tratadas para efectos del inciso (A)(i), como un inters
14
que cualifica bajo el apartado (a).

(D)
15
El inciso (A)(ii) no aplicar a transferencias de propiedad del
16
causante por el Administrador a una persona con derecho a recibir dicha
17
propiedad bajo el testamento del causante o bajo la ley de herencia
18
correspondiente.
19
(2)
Omisin en el pago de un plazo.- Si cualquier plazo bajo esta seccin
20
no es pagado no ms tarde de la fecha fijada para su pago (incluyendo cualquier
21
prrroga para el pago de dicho plazo) la parte no pagada de la contribucin
22
pagadera a plazos ser pagada a requerimiento del Secretario o su representante.
990
1
2
(i)
Opcin de Pago Aplazado de Deficiencias

(1)
En general.- Si(A)
despus de rendida la planilla requerida por la Seccin
2051.01(a) de este Cdigo, se impone una deficiencia en la contribucin
impuesta por la Seccin 2021.01 de este Cdigo, y

(B)
el
caudal
relicto
cualifica
bajo
el
apartado
Administrador podr elegir pagar la deficiencia a plazos.
(2)
(a),
el
Fecha de eleccin.- Una eleccin bajo este apartado debe ser hecha
no ms tarde de sesenta (60) das despus de que el Secretario haya requerido el
10
pago de la deficiencia, y deber ser hecha de la manera que el Secretario establezca
11
por reglamento.
12
(3)
13
14
Efectos de eleccin en el pago.- Si se hace una eleccin bajo este
apartado, (A)
la deficiencia ser (sujeta a la limitacin dispuesta en el
15
apartado (b)) prorrateada entre los plazos que hubieran vencido como si la
16
eleccin hubiera sido hecha al momento de rendirse la planilla de
17
contribucin sobre el caudal relicto bajo la Seccin 2051.01(a) de este
18
Cdigo; y
19
(B)
la parte de la deficiencia as prorrateada a cualquier plazo
20
cuya fecha de pago haya vencido, deber ser pagada al momento de hacer
21
la eleccin bajo este apartado.
22
(C)
La porcin de la deficiencia prorrateada como se indica
991
1
anteriormente a plazos no vencidos ser pagada en la fecha en que dichos
plazos hubieran sido pagaderos de haberse hecho la eleccin bajo el
apartado (a).
(4)
Este apartado no aplicar si la deficiencia se debe a negligencia, a
una omisin intencional de lo establecido en las reglas y reglamentos o a fraude
con intencin de evadir impuestos.
Seccin 2051.10.- Recibos
Cuando se le solicite, el Secretario suministrar a la persona que pagare cualquier
contribucin impuesta por este Subttulo un recibo formal, escrito o impreso, por la
10
cantidad recibida. La forma y contenido del recibo se determinarn por reglamento.
11
Seccin 2051.11.- Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de Planilla
12
y el Pago de la Contribucin
13
(a)
14
15
Contribucin en Peligro.- Partida del Contribuyente o Su Representante de
o Remocin u Ocultacin de Propiedad en Puerto Rico:

(1)
Contribucin sobre el caudal relicto.- Esta seccin ser aplicable a la
16
contribucin sobre el caudal relicto, representado por el Administrador, bajo las
17
mismas circunstancias en que sea aplicable a la contribucin sobre donacin. Para
18
los fines de este apartado, el trmino para los aos naturales transcurridos hasta
19
la fecha de tal determinacin o para el ao natural corriente en esa fecha, segn
20
se usa dicho trmino en el prrafo (2) de esta seccin, se entender que significa el
21
perodo de tiempo comprendido entre la fecha del fallecimiento del causante y las
22
fechas dispuestas en las Secciones 2051.01 y 2051.06(a)(1) de este Cdigo para
992
1
2
rendirse la planilla y para el pago de la contribucin sobre el caudal relicto.

(2)
Contribucin sobre donaciones.- Si el Secretario determinare que un
contribuyente intenta marcharse sbitamente de Puerto Rico, remover de Puerto
Rico su propiedad, u ocultar su propiedad en Puerto Rico, o realizar cualquier otro
acto tendiente a perjudicar o a hacer total o parcialmente inefectivos los
procedimientos para cobrar la contribucin sobre donaciones para los aos
naturales transcurridos hasta la fecha de tal determinacin o para el ao natural
corriente en esa fecha, a menos que tales procedimientos se inicien sin demora, el
Secretario acelerar la fecha de vencimiento para la radicacin de la planilla y el
10
pago de la contribucin y har que se notifiquen al contribuyente tal
11
determinacin y declaracin, junto con un requerimiento para el pago inmediato
12
de las contribuciones para los aos naturales precedentes, o de aquella parte de
13
dichas contribuciones que estuvieren sin pagar, hubieran o no vencido los
14
trminos de otro modo concedidos por ley para rendir las planillas y pagar las
15
contribuciones; y dichas contribuciones se convertirn desde ese instante en
16
vencidas y pagaderas de inmediato.
17
interpuesto para hacer efectivo el pago de contribuciones declaradas vencidas y
18
pagaderas en virtud de las disposiciones de esta seccin, la determinacin del
19
Secretario hecha segn aqu se dispone, hyase hecho o no despus de notificado
20
el contribuyente, constituir para todos los fines evidencia prima facie de la
21
intencin del contribuyente.
22
En cualquier procedimiento en corte
SUBCAPTULO B - TASACIN Y COBRO DE DEFICIENCIAS
993
1
Seccin 2052.01.- Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin
Inmediatamente despus de haberse recibido la planilla en que se informan los
bienes, acompaada del pago de la correspondiente contribucin autoimpuesta sobre el
caudal relicto o sobre donaciones, el Secretario har un examen preliminar de la misma
y, despus de verificar que se han pagado todas las contribuciones a que se refiere la
Seccin 2054.01 de este Cdigo que adeudare el causante a la fecha de su muerte,
proceder a expedir un certificado de cancelacin de gravamen conforme a la Seccin
2054.02 de este Cdigo, excepto en aquellos casos en que del examen preliminar surja que
la valoracin de los bienes est por debajo del setenta (70) por ciento de su valor real en
10
cuyo caso el Secretario podr requerir una tasacin independiente, lo cual interrumpir
11
el trmino establecido en dicha Seccin 2054.02 de este Cdigo hasta que la informacin
12
requerida sea radicada ante el Secretario. Una vez se radique la informacin solicitada
13
por el Secretario, comenzar a correr nuevamente el trmino establecido en la Seccin
14
2054.02 de este Cdigo para la expedicin del certificado de cancelacin de gravamen que
15
corresponde.
16
No obstante lo anterior, el Secretario, dentro del trmino fijado en este Subttulo
17
para tal fin, proceder a examinar detenidamente la planilla y a determinar el importe
18
correcto de la contribucin a los fines de imponer cualquier deficiencia que proceda.
19
SUBCAPTULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO
20
Seccin 2053.01.- Activo Transferido
21
22
(a)
Mtodo de Cobro.-
Se impondr, cobrar y pagar el monto de la
obligacin que en derecho corresponda a un cesionario de propiedad de un causante o
994
1
donante, por concepto de la contribucin impuesta por este Subttulo, (incluyendo
intereses, cantidades adicionales y adiciones a la contribucin dispuestos por ley),
excepto segn se dispone ms adelante en esta seccin, en la misma forma y sujeta a las
mismas disposiciones y limitaciones que en caso de deficiencia en una contribucin
impuesta por este Subttulo, incluyendo las disposiciones para el caso de falta de pago
despus de la notificacin y el requerimiento, las disposiciones autorizando
procedimientos de apremio y procedimientos en corte para el cobro y las disposiciones
relacionadas a reclamaciones y litigios por crditos o reintegros. Cualquiera de dichas
obligaciones podr ser, bien por el monto de la contribucin declarado en la planilla o
10
11
12
13
bien por cualquier deficiencia en la contribucin.

(b)
Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para la tasacin de
cualquiera de las obligaciones de un cesionario ser como sigue:

(1)
En el caso de la obligacin de un cesionario inicial de propiedad del
14
causante o donante, dentro del ao siguiente a la expiracin del perodo de
15
prescripcin para la tasacin al cedente;
16
(2)
En el caso de la obligacin del cesionario de un cesionario de la
17
propiedad del causante o donante, dentro del ao siguiente a la expiracin del
18
perodo de prescripcin para la tasacin al cesionario precedente, pero nunca
19
despus de dos (2) aos de haber expirado el perodo de prescripcin para la
20
tasacin al cedente inicial; excepto que, si antes de expirar el perodo de
21
prescripcin para la tasacin de la obligacin del cesionario, se hubiere comenzado
22
un procedimiento en corte para el cobro de la contribucin o de la obligacin con
995
1
respecto a la contribucin, contra el cedente inicial o contra el ltimo cesionario
anterior, respectivamente, entonces el perodo de prescripcin para la tasacin de
la obligacin del cesionario expirar un ao despus del diligenciamiento de la
ejecucin en el procedimiento en corte.

(3)
Cuando antes de la expiracin del perodo dispuesto en el prrafo
(1) (2), el que sea aplicable, para tasar la obligacin, el Secretario y el cesionario
hubieren acordado por escrito tasar la obligacin despus de dicho perodo, la
obligacin podr ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del
perodo que se acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos
10
escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo previamente
11
acordado.
12
(c)
Perodo para la Tasacin al Cedente.- Para los fines de esta seccin, si el
13
contribuyente hubiere fallecido, o si se tratare de una corporacin o sociedad cuya
14
existencia ha terminado, el perodo de prescripcin para la tasacin a dicho contribuyente
15
ser el perodo que hubiere sido de aplicacin de no haber ocurrido el fallecimiento o de
16
no haber terminado la existencia de la corporacin o de la sociedad.
17
(d)
Interrupcin del Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para
18
tasar la obligacin de un cesionario quedar, despus del envo por correo al cesionario
19
de la notificacin de la determinacin final segn se dispone en el Subttulo F de este
20
Cdigo, interrumpido por un perodo de sesenta (60) das a partir de la fecha del depsito
21
en el correo de dicha notificacin, y si se recurriere ante el Tribunal de Primera Instancia
22
contra dicha notificacin, hasta sesenta (60) das despus de la fecha en que la decisin
996
1
2
del tribunal sea final y firme.

(e)
Direccin para Notificar la Obligacin.- En ausencia de notificacin al
Secretario bajo la Seccin 2053.02 de este Cdigo de la existencia de una relacin
fiduciaria, la notificacin de una obligacin exigible bajo esta seccin con respecto a una
contribucin impuesta por este Subttulo, ser suficiente para los fines de este Subttulo
si hubiere sido enviada por correo a la persona responsable de la obligacin a su ltima
direccin conocida, an cuando tal persona hubiere fallecido o estuviere legalmente
incapacitada, o, en el caso de una corporacin o de una sociedad, aun cuando ya no
existiere.
10
(f)
Definicin de Cesionario.- Segn se utiliza en esta seccin el trmino
11
cesionario incluye un donatario, heredero, legatario, causahabiente, beneficiario, y
12
cualquier participante en una distribucin. Dicho trmino incluye tambin, con respecto
13
a la contribucin sobre el caudal relicto, cualquier persona que bajo la Seccin 2021.02 de
14
este Cdigo sea responsable del pago de cualquier parte de dicha contribucin.
15
(g)
Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia, el
16
Secretario tendr el peso de la prueba para demostrar que el demandante es responsable
17
como cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no para demostrar que el
18
contribuyente es responsable del pago de la contribucin.
19
(h)
Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un cesionario
20
de propiedad de un contribuyente tendr derecho a un examen preliminar de los libros,
21
papeles, documentos, correspondencia y otra evidencia del contribuyente, o de un
22
cesionario anterior de la propiedad del contribuyente, siempre que el cesionario que haga
997
1
la solicitud sea parte en un pleito legal ante el Tribunal de Primera Instancia en cuanto a
su responsabilidad con respecto a la contribucin impuesta al contribuyente, incluyendo
intereses, penalidades, cantidades adicionales y adiciones a la contribucin establecidos
por este Subttulo. Al hacerse dicha solicitud, el Tribunal de Primera Instancia podr
requerir la presentacin de todos dichos libros, papeles, documentos, correspondencia y
otra evidencia, si a su juicio la produccin de los mismos es necesaria para permitir al
cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o del cesionario anterior,
siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el contribuyente o para el
cesionario anterior. Dicho examen se conducir en aquella fecha y lugar que designe el
10
tribunal.
11
Seccin 2053.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria
12
(a)
Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier
13
persona est actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumir los poderes
14
derechos, deberes y privilegios de dicha otra persona con respecto a una contribucin
15
impuesta por este Subttulo (excepto lo que de otro modo especficamente se disponga y
16
excepto que la contribucin ser cobrada de los bienes de dicha otra persona), hasta que
17
se notifique que la relacin fiduciaria ha terminado.
18
19
(b)

SUBCAPTULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES
20
21
22
Notificacin.- La notificacin bajo esta seccin se har de acuerdo con los
Seccin 2054.01.- Gravamen Preferente

(a)
Gravamen sobre Propiedad Transferida.-
Todas las contribuciones
998
1
impuestas por este Subttulo, y toda otra clase de contribuciones ya determinadas
incluidas o incluibles como bajas del caudal segn la Seccin 2023.03, constituirn un
gravamen preferente a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre todos y cada uno de los
bienes del caudal relicto bruto u objeto de la donacin, segn sea el caso. El gravamen
dispuesto por esta seccin se originar en la fecha de la transferencia; ser gravamen
preferente a todas las deudas, crditos u obligaciones de cualquier clase que se originen
en o despus de la fecha de dicha transferencia y continuar vigente hasta que fuere
cancelado, segn lo dispuesto en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.
Cualesquiera pagars, acciones, bonos y otros valores, segn se define dicho
10
trmino en la Ley Nm. 60 de 18 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como
11
Ley Uniforme de Valores, sujetos al gravamen, que sean posteriormente adquiridos
12
por un tercero de buena fe, mediante causa o consideracin adecuada, quedarn
13
liberados del gravamen, pero dicho gravamen recaer entonces sobre toda la propiedad
14
del transmitente.
15
(b)
Gravamen con Respecto a la Persona y su Propiedad.- Si cualquier persona
16
obligada a pagar cualquier contribucin impuesta por este Subttulo olvida o rehusa
17
pagar la misma despus de la notificacin y requerimiento del Secretario, su importe
18
(incluyendo cualesquiera intereses, penalidades, cantidades adicionales o adiciones a
19
dicha contribucin) constituir un gravamen a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre
20
toda propiedad y derechos de propiedad, mueble o inmueble, pertenecientes a dicha
21
persona. El gravamen establecido por este apartado se originar tan pronto como se haya
22
impuesto la contribucin y el Secretario haya exigido su pago mediante notificacin y
999
1
requerimiento de acuerdo con la ley. Dicho gravamen continuar vigente hasta que sea
cancelado, segn lo dispuesto en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.
Seccin 2054.02.- Cancelacin de Gravamen
(a)
Obligacin Satisfecha.- El Secretario deber, sujeto a aquellas reglas y
reglamentos que promulgue, expedir un certificado de cancelacin del gravamen con
respecto a cualquiera o toda la propiedad sujeta al gravamen impuesto por la Seccin
2054.01, si la obligacin garantizada por dicho gravamen ha sido totalmente satisfecha.
No obstante lo dispuesto anteriormente, el Secretario no expedir el certificado de
cancelacin total del gravamen sobre la propiedad que se pretende liberar, si comprueba
10
que la contribucin autoimpuesta de acuerdo con este Subttulo no fue razonablemente
11
determinada. El Secretario tampoco expedir el certificado de cancelacin de gravamen
12
en aquellos casos en que el causante o donante posea acciones de una corporacin o
13
participaciones en una compaa de responsabilidad limitada o una sociedad que
14
constituyan control de dicha corporacin, compaa de responsabilidad limitada o
15
sociedad, segn definido en la Seccin 1010.04 del Subttulo A de este Cdigo, y se
16
reclame la deduccin por propiedad localizada en Puerto Rico, dispuesta bajo los
17
prrafos (b)(2), (b)(3) y (b)(5) de la Seccin 2023.02 y bajo los prrafos (b)(2) y (b)(4) de la
18
Seccin 2042.02 de este Cdigo, a menos que la corporacin, compaa de
19
responsabilidad limitada o sociedad, segn aplique, est al da en el pago de sus
20
obligaciones contributivas con el Departamento.
21
22
(b)
Autorizacin Condicionada.- El Secretario podr, no obstante lo dispuesto
en el apartado (a) y sujeto a aquellas reglas y reglamentos que promulgue, expedir una
1000
1
autorizacin condicionada sobre cualquier gravamen impuesto por este Subttulo con
respecto a cualquier parte de la propiedad sujeta al mismo, si el Secretario determina que
el valor de la parte de dicha propiedad que queda sujeta a gravamen es, despus de
descontados todos los gravmenes anteriores, por lo menos el doble del monto no
satisfecho de la obligacin garantizada por dicho gravamen. El propsito de dicha
autorizacin condicionada ser vender la propiedad u obtener financiamiento para el
pago de cualquier contribucin impuesta por el Gobierno de Puerto Rico, de los
gobiernos municipales o de cualquier instrumentalidad de estos. Cuando el producto de
la venta no cubra el total adeudado, el Secretario recibir el total del producto de dicha
10
11
venta como pago parcial de la deuda.

(c)
Contribucin Incobrable.- El Secretario podr, sujeto a aquellas reglas y
12
reglamentos que establezca, expedir un certificado de cancelacin o autorizacin
13
condicionada, segn sea el caso, del gravamen dispuesto por la Seccin 2054.01, si
14
comprueba que las contribuciones impuestas, junto con todos los intereses sobre las
15
mismas, se han convertido en incobrables por razn del tiempo transcurrido.
16
(d)
Trmino para la Expedicin del Certificado de Cancelacin de Gravamen.-
17
El Secretario expedir el certificado de cancelacin de gravamen dispuesto por la Seccin
18
2054.02 dentro de un perodo de tiempo que en no ser mayor a sesenta (60) das contados
19
a partir de la fecha de radicacin de la planilla final de contribucin sobre el caudal relicto,
20
siempre y cuando la planilla final haya sido radicada dentro del trmino prescrito en la
21
Seccin 2051.01 de este Subttulo, incluyendo prrrogas, debidamente acompaada del
22
pago de la correspondiente contribucin autoimpuesta sobre el caudal relicto y de toda
1001
1
aquella informacin que el Secretario establezca mediante reglamento. Toda planilla que
se presente ante el Secretario sin la documentacin requerida por ley o reglamento se
considerar como que nunca fue rendida. El Secretario deber notificar al administrador
o a los herederos, dentro del trmino de sesenta (60) das dispuesto anteriormente
cualquier requerimiento de informacin que impida acreditar la radicacin de la planilla
y continuar el procedimiento de expedicin del certificado de cancelacin. La obligacin
de emitir esta notificacin se extender a noventa (90) das, cuando la planilla no se
hubiere radicado dentro del trmino prescrito. Excepto en aquellos casos en que la
planilla no hubiere sido radicada dentro del trmino prescrito, est en controversia la
10
obligacin contributiva correspondiente, o no se halla sometido toda la informacin o
11
documentos requeridos, transcurrido el trmino de sesenta (60) das de haberse rendido
12
la planilla final sin que el Secretario haya actuado, ser obligatoria la expedicin del
13
certificado de cancelacin de gravmenes inmediatamente a peticin de cualquier parte
14
interesada.
15
No obstante lo anterior, las partes podrn prorrogar este trmino por mutuo
16
acuerdo cuando la prrroga sea para conveniencia del administrador o de los herederos.
17
(e)
Efecto de los Certificados de Cancelacin Total o Autorizacin
18
Condicionada.- Un certificado de cancelacin total o de autorizacin condicionada
19
expedido de acuerdo con esta seccin, en nada afectar los derechos del Secretario de
20
tasar y cobrar las contribuciones impuestas por este Subttulo con respecto a la
21
transferencia que dio origen al gravamen dispuesto por la Seccin 2054.01 de este Cdigo.
22
Seccin 2054.03.- Cobro de Derechos
1002
1
(a)
Se autoriza al Secretario a cobrar aquellos derechos que estime razonables
o convenientes por la expedicin de certificados de cancelacin de gravamen bajo las
disposiciones de este Subttulo, disponindose que el Secretario podr eximir del pago
de dichos derechos en aquellos casos en que se radique electrnicamente la planilla
correspondiente.
(b)
Los fondos que se recauden por concepto de pagos por la expedicin de
relevos se contabilizarn de forma separada de cualesquiera otros fondos que reciba el
Departamento.
procedimientos y para la adquisicin de equipo necesario para agilizar los
10
procedimientos inherentes al rea de Rentas Internas del Departamento, as como para
11
realizar mejoras a sus sistemas o instalaciones fsicas, modernizar las facilidades de
12
servicios, llevar a cabo la digitalizacin de procesos y documentos, implantar medidas
13
para generar mayor eficiencia y efectividad operacional y de fiscalizacin, realizar
14
evaluaciones para reformas y cambios a los sistemas contributivos y para otros gastos
15
relacionados al cumplimiento de los deberes ministeriales del Departamento de
16
Hacienda.
17
Seccin 2054.04.- Embargo y Cobro
18
(a)
El Secretario utilizar dichos fondos para desarrollar sistemas y
Si cualquier persona sujeta al pago de cualquier contribucin impuesta por
19
este Subttulo olvida o rehsa pagar la misma dentro de los diez (10) das siguientes a la
20
notificacin y requerimiento del Secretario, ste cobrar dicha contribucin con los
21
intereses y cantidades adicionales que exige la ley, mediante embargo y venta, del mismo
22
modo y manera que para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad dispone la
1003
1
ley.
Seccin 2054.05.- Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que
Acredite la Cancelacin del Gravamen
(a)
Propiedad del Caudal Relicto.- Con respecto a cualquier propiedad sujeta
al gravamen impuesto por la Seccin 2054.01 de este Subttulo por haber sido objeto de
transferencia por herencia, manda o legado, con relacin a la cual no se presente el
certificado de cancelacin de gravamen dispuesto por la Seccin 2054.02 de este Subttulo,
se observarn las siguientes reglas:
(1)
Tribunales, Notarios y Registradores de la Propiedad.- Excepto en
10
los casos especficos autorizados por las Secciones 2051.08 y 2051.01 de este
11
Subttulo, ningn tribunal aprobar la divisin o distribucin, venta, entrega,
12
cesin o ejecucin de hipoteca sin que se deduzca y se deje depositado en corte,
13
del producto de la subasta, a nombre del Secretario, el monto de la contribucin
14
que ste haya determinado o determine es atribuible a dicha propiedad,
15
entendindose que esto incluir todas las contribuciones impuestas por este
16
Subttulo, y toda otra clase de contribuciones ya determinadas incluidas o
17
incluibles como bajas del caudal segn la Seccin 2023.03 de este Subttulo,
18
incluyndose, por tanto, las deudas exigibles atribuibles al causante; y ningn
19
notario autorizar, expedir o certificar documento alguno de divisin o
20
distribucin, venta, entrega, cesin o hipoteca de tal propiedad exceptundose de
21
esta prohibicin la certificacin de documentos otorgados con anterioridad al
22
fallecimiento del causante; y ningn registrador de la propiedad inscribir en
1004
1
registro alguno a su cargo, ningn documento notarial, sentencia o acto judicial,
otorgado, dictado o emitido, en relacin con cualquier divisin o distribucin,
venta, entrega o hipoteca de la mencionada propiedad.
(2)
Instituciones Financieras.- Ninguna institucin financiera entregar
a los herederos, legatarios o beneficiarios de un causante los fondos en cuentas a
nombre del finado, o de ste y otra persona conjuntamente, cantidad alguna en
exceso de quince mil (15,000) dlares, o de veinticinco (25) por ciento de total de
dichos fondos, cualquiera de las dos cantidades que sea mayor, a menos que el
Secretario autorice una entrega por una cantidad mayor, de acuerdo con lo
10
dispuesto en la Seccin 2051.08, o que se presente a la institucin financiera la
11
cancelacin de gravamen dispuesto en la Seccin 2054.02. Para propsitos de esta
12
seccin, el trmino institucin financiera incluir bancos, fideicomisos de
13
inversiones, asociaciones de ahorro y prstamos, casas de corretaje o valores y
14
cooperativas de ahorro y crdito, haciendo negocios en Puerto Rico
15
(3)
Cajas de Seguridad.- Toda persona que, como funcin principal o
16
colateral de sus operaciones, arriende y mantenga bajo su custodia y control cajas
17
de seguridad, vendr obligada a mantener al da, para la inspeccin e informacin
18
del Secretario, un Registro con el nombre y direccin de las personas a quienes se
19
arriendan dichas cajas de seguridad durante cada ao natural, debiendo incluirse
20
en tal Registro el nmero de cada caja de seguridad, la fecha del contrato de
21
arrendamiento y, en caso de cesin de tal contrato de arrendamiento, la fecha de
22
la cesin y el nombre y direccin del cesionario.
Cuando se trate de
1005
1
arrendamientos hechos a dos o ms personas mancomunadamente deber
mantener la misma informacin con respecto a todos los coarrendatarios.
Asimismo deber mantener un registro que indique la fecha y hora en que dicha
persona o los arrendatarios abran las referidas cajas de seguridad. Dicha persona
no permitir la apertura, por nadie, de cualesquiera cajas de seguridad que figuren
arrendadas a nombre de cualquier causante o conjuntamente a nombre de l y de
cualquier otra persona, sin que est presente un representante autorizado del
Secretario.
(4)
Seguros.-
Ninguna persona dedicada al negocio de seguros
10
entregar cantidad alguna sin que hubiere obtenido autorizacin del Secretario,
11
excepto en el caso en que la cantidad a entregarse no exceda de cinco mil (5,000)
12
dlares o del cuarenta (40) por ciento del importe total efectivo de dicha pliza o
13
contrato de seguro, cualquiera de dichas cantidades que fuere mayor; o excepto
14
cuando se autorice por el Secretario una entrega por una cantidad mayor de
15
acuerdo con lo dispuesto en la Seccin 2051.08.
16
(b)
Requisito de Notificar los Pagos.- Las personas indicadas en los prrafos
17
(2) y (4) del apartado (a) debern notificar por escrito al Secretario los pagos que hagan
18
bajo las disposiciones de dichos prrafos dentro de los treinta (30) das siguientes a la
19
fecha de cada pago. Dicha notificacin deber incluir los nombres y direcciones de las
20
personas que reciban dichos pagos, la cantidad total pagada y la cantidad adicional, si
21
alguna, que quedare pendiente de pago.
22
(c)
Propiedad Donada.-
Con respecto a cualquier propiedad sujeta al
1006
1
gravamen impuesto por la Seccin 2054.01 de este Cdigo por haber sido objeto de una
transferencia por donacin con relacin a cuya propiedad no se presente el certificado de
cancelacin de gravamen dispuesto por la Seccin 2054.02 de este Cdigo, ningn
registrador inscribir en registro alguno a su cargo, instrumento notarial alguno,
sentencia o acto judicial, otorgado, dictado o emitido en relacin con cualquier divisin,
distribucin, entrega, venta o hipoteca de dicha propiedad.

SUBCAPTULO E - DISPOSICIONES MISCELNEAS
7
8
9
Seccin 2055.01.- Otorgamiento de Documentos de Transferencia

(a)
Toda persona que transfiriere cualquier participacin, derecho, inters u
10
otro bien intangible de valor, transmisibles mediante endoso o entrega, a cualquier
11
heredero u otra persona objeto natural de su liberalidad, deber, dentro de los treinta (30)
12
das siguientes a la fecha en que se realiz la transferencia, otorgar ante notario pblico y
13
remitir al Secretario un documento, describiendo en forma detallada la participacin,
14
derecho, inters o bien intangible transferidos y haciendo constar la retribucin total
15
recibida a cambio, si alguna hubiere mediado, los nombres y direccin de las partes
16
envueltas en dicha transferencia y la fecha de la misma. El hecho de no cumplir con este
17
requisito no conllevar penalidad alguna, salvo la especificada en la Seccin 2055.02 de
18
este Subttulo.
19
Seccin 2055.02.- Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere
20
Rendido Planilla
21
(a)
22
Si despus del fallecimiento del causante se encontraren en posesin de
cualquier heredero u otra persona objeto natural de la liberalidad del causante,
1007
1
cualquiera participacin, derecho, inters, u otro bien intangible de valor, transmisibles
mediante endoso o entrega, pertenecientes anteriormente al causante, con respecto a los
cuales no se hubiere rendido una planilla de contribucin sobre donaciones de acuerdo
con la Seccin 2051.02 de este Cdigo, dicha propiedad se considerar, parte del caudal
relicto del causante, a los fines de la contribucin impuesta por el Captulo 2 de este
Subttulo.
Seccin 2055.03.- Declaracin de Activo y Pasivo
(a)
Siempre que a su juicio fuere necesario para la debida administracin de
este Subttulo, el Secretario podr exigir de cualquier persona, mediante notificacin al
10
efecto, que rinda un estado de situacin financiera que incluya todos sus activos y
11
pasivos, con los detalles y en la forma que exigiere el Secretario y a la fecha que el
12
Secretario especificare, sin que en ningn caso la referida fecha pueda anteceder por ms
13
de cinco (5) aos a la fecha de la notificacin.
14
Seccin 2055.04.- Tasacin Presuntiva
15
(a)
Siempre que apareciere de los ajustes del activo y el pasivo de un caudal
16
(de acuerdo con los ingresos informados para los fines de contribucin sobre ingresos,
17
con las donaciones hechas y notificadas y con otros ajustes que afecten el caudal, durante
18
los ltimos cinco (5) aos inmediatamente anteriores al deceso del causante) que dicho
19
caudal ha sufrido una merma injustificable despus de hacerse una concesin razonable
20
para gastos de subsistencia, se presumir que dicha merma resulta de donaciones no
21
informadas y el Secretario proceder a imponer y cobrar la contribucin correspondiente
22
sobre la misma como una deficiencia, junto con las adiciones a la contribucin dispuesta
1008
1
bajo el Subttulo F con relacin a las adiciones a la contribucin impuestas por este
Subttulo en casos de fraude.
Seccin 2055.05.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin
(a)
Obligacin de Probar Alegaciones.- El Administrador del caudal o el
donante vendr obligado a probar sus aseveraciones o alegaciones con prueba fehaciente
que deber someter al Secretario.
(b)
Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario
para administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de correccin.
Seccin 2055.06.- Efecto de Leyes Anteriores
10
(a)
El Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, la Ley Nm. 167
11
de 30 de junio de 1968, segn enmendada y la Ley Nm. 303 de 12 de abril de 1946, segn
12
enmendada, y las leyes anteriores que imponen contribuciones sobre herencias o sobre
13
donaciones continuarn aplicndose de acuerdo con sus trminos en todos los casos en
14
que el causante hubiere fallecido o la donacin hubiere sido hecha antes de la fecha de
15
vigencia de este Subttulo.
16
SUBTITULO C ARBITRIOS
17
CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
18
19
20
Seccin 3010.01.- Definiciones Generales

(a)
A los efectos de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado
que a continuacin se expresa:
1009
1
(1)
Artculo, significar todo objeto, artefacto, bien o cosa de uso o
consumo, sin importar su forma, materia o esencia e independientemente de su
nombre.
4
5
6
(2)
Costo en Puerto Rico, significar y se determinar en cada caso,
segn se establece a continuacin:

(A)
Importadores: El costo en Puerto Rico ser la suma de todos
los costos, excluyendo los de fletes y seguros, que hagan posible la llegada
de un artculo a los puertos, independientemente de su nombre y de su
origen, incluyendo las regalas, pagos por derechos de distribucin,
10
licencias o cualquier otro pago similar o de comisiones, ms un diez (10)
11
por ciento de la suma de los costos relacionados en este inciso por concepto
12
de fletes y de seguros. No obstante lo anteriormente dispuesto, en el caso
13
de propulsores, mnibus y camiones, el costo en Puerto Rico ser el
14
precio f.o.b. de fbrica cotizado por el fabricante de dichos vehculos a sus
15
distribuidores en Puerto Rico, ms un diez (10) por ciento sobre el precio
16
f.o.b. de fbrica por concepto de fletes y de seguros.
17
El costo en Puerto Rico no se reducir en ningn caso por descuentos
18
por pronto pago, o por descuentos que se concedan por razn de volumen
19
de compras, por razn de volumen de ventas o por consideraciones de
20
carcter especulativo, pero s podr reducirse en la medida que
21
corresponda, por descuentos comerciales que se concedan para llevar los
22
precios estipulados en listas, catlogos, anuncios u otras publicaciones, a
1010
1
los precios de mercado prevalecientes, o para convertir la cifra del precio al
consumidor en un precio al mayorista o al detallista, siempre y cuando el
Secretario determine que tal reduccin est propiamente justificada dentro
de las circunstancias para determinar el costo en Puerto Rico.
definicin deber interpretarse por el Secretario en forma anloga a la
definicin existente. El trmino costo en Puerto Rico no aplicar en el caso
de automviles y embarcaciones.
(B)
Esta
Fabricantes.- El costo en Puerto Rico ser el sesenta (60) por
ciento del precio de venta. Este costo en Puerto Rico no ser reducido por
10
impuesto pagado alguno. El precio de venta de los fabricantes no se
11
reducir por descuentos por pronto pago o por descuentos concedidos por
12
razn de volumen de ventas o por consideraciones de carcter especulativo.
13
(C)
No obstante lo anterior, el Secretario podr determinar el
14
precio contributivo en Puerto Rico, de acuerdo al mtodo que refleje el
15
valor o precio de los artculos sujetos a tributacin cuando entienda que los
16
documentos necesarios para establecer el costo en Puerto Rico no son
17
autnticos, o que son insuficientes o inadecuados para tal propsito; o
18
cuando a base de los documentos que le someta el contribuyente para
19
establecer el costo en Puerto Rico, ste difiera considerablemente del
20
costo en Puerto Rico para artculos similares; o cuando no se establezca en
21
este Subttulo regla alguna para determinar el costo en Puerto Rico de los
22
artculos.
1011
1
(3)
Fabricante, significar cualquier persona que se dedique a la
manufactura de cualquier artculo, incluyendo ensambladores o integradores de
artculos y personas que reelaboren artculos ya parcialmente elaborados.
Toda persona que inicie o emprenda la elaboracin o fabricacin de
cualquier artculo sujeto a tributacin bajo este Subttulo, deber dar aviso de ello
al Secretario. Adems, deber prestar una fianza a favor del Secretario en la forma
que ste disponga mediante reglamento.
(4)
Fecha de introduccin, significar el da de introduccin de los
artculos en el puerto. Sin embargo, cuando por razn de la reglamentacin
10
aduanera, militar o sanitaria aplicable, o por huelga en los puertos u otros
11
conflictos obreros, o cuando por cualquier razn de fuerza mayor el contribuyente
12
o la persona responsable del pago de los arbitrios est impedido de tomar posesin
13
de los artculos introducidos del exterior dentro del trmino de treinta (30) das
14
contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto Rico, se considerar como fecha
15
de introduccin aqulla en que la aduana o la autoridad correspondiente, permita
16
que el contribuyente o la persona responsable del pago de los arbitrios tome
17
posesin de los artculos introducidos, o la fecha en que el Secretario del Trabajo
18
y Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la actividad huelgaria, o
19
aquella en que a juicio del Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza
20
mayor.
21
En el caso de artculos introducidos libre de impuesto a las zonas de
22
comercio extranjero, la fecha de introduccin ser aquella en que la mercanca sea
1012
1
retirada de los predios de dicha zona, debindose verificar tal hecho mediante la
presentacin del documento conocido como Declaracin de Entrada para
Consumo del Servicio de Aduanas de los Estados Unidos.
4
5
6
(5)
Introduccin, significar la llegada de artculos del exterior a los
puertos de Puerto Rico que sean efectivamente descargados.

(6)
Introductor, significar cualquier persona que reciba o traiga un
artculo del exterior, bien sea como consignatario o a travs de un banco, agente
embarcador o cualquier otro intermediario.
9
10
(7)
Municipio, significar todos los gobiernos municipales del
11
(8)
Persona, significar cualquier persona natural o jurdica.
12
(9)
Persona exenta, significar toda persona que, por razn de su
13
condicin y de acuerdo a los requisitos y disposiciones de este Subttulo, est
14
legalmente capacitada para adquirir artculos tributables sin necesidad de pagar
15
los arbitrios o impuestos establecidos en este Subttulo.
16
17
18
(10)
Precio contributivo en Puerto Rico, significar el costo en Puerto
Rico ms veinte (20) por ciento sobre dicho costo, excepto en los siguientes casos:
(A)
mnibus, propulsores y camiones.- En el caso de mnibus,
19
propulsores y camiones introducidos por cualquier persona, el "precio
20
contributivo en Puerto Rico" se determinar de la siguiente forma:
21
22
(i)
mnibus, propulsores y camiones nuevos.- En este
caso, el "precio contributivo en Puerto Rico" ser el precio f.o.b.
1013
1
fbrica cotizado por el fabricante de dichos vehculos de motor a sus
distribuidores en Puerto Rico, multiplicado por un factor de 1.32.

(ii)
mnibus, propulsores y camiones usados.- En este
caso el "precio contributivo en Puerto Rico" ser aquel que aparece
publicado en una publicacin independiente reconocida por la
industria para modelos similares (Black Book, Blue Book,
Automotive Invoice Services, y otros) incluyendo el valor de
cualquier equipo opcional instalado. De esta forma se reconocer la
depreciacin al modelo correspondiente. La cantidad as reflejada se

multiplicar por un factor de 1.32.
10
11
12
13
En el caso de los automviles, el precio contributivo en Puerto Rico ser

el precio sugerido de venta al consumidor, segn se indica en el prrafo (11).
(11)
Precio sugerido de venta al consumidor.- Significar, para fines
14
de este Subttulo, lo siguiente para cada uno de los casos que a continuacin se
15
exponen:
16
(A)
Automviles nuevos para la venta.-
En el caso de
17
automviles nuevos introducidos del exterior por distribuidores y
18
traficantes autorizados, el "precio sugerido de venta al consumidor"
19
significa el costo bsico del modelo del automvil incluyendo el equipo
20
opcional instalado de fbrica, ms el seguro y flete de importacin, el
21
margen de ganancia estimada para la venta, y los costos asociados con la
22
preparacin y entrega del vehculo.
1014
1
El "precio sugerido de venta al consumidor" se determinar por el
importador o distribuidor conforme lo dispone en la Seccin 3020.08(c)
antes de introducir el vehculo a Puerto Rico.
(B)
Automviles nuevos para uso privativo.-
En el caso de
automviles nuevos introducidos del exterior por personas que habrn de
utilizarlo para uso privativo, el precio sugerido de venta al consumidor
significa el precio sugerido de venta por el manufacturero para ventas al
detal, segn aparece publicado en el Black Book New Car Market Guide
o en el Black Book Truck and Vans Guide, de la edicin ms reciente
10
disponible a la fecha de introduccin del vehculo, dependiendo del
11
vehculo correspondiente, o en cualesquiera otras fuentes autorizadas e
12
independientes debidamente reconocidas por la industria, segn lo
13
determine el Secretario. La cantidad reflejada en la publicacin
14
correspondiente ser entonces multiplicada por un factor de 1.30 para
15
configurar el "precio sugerido de venta al consumidor a los efectos de la
16
aplicacin del tipo contributivo para la determinacin del arbitrio a pagar.
17
(C)
Automviles usados para la venta.- En el caso de automviles
18
usados, incluyendo los vehculos conocidos con el nombre de vanes,
19
minivanes y vehculos hechos a la orden (customized), introducidos del
20
exterior por traficantes autorizados, el precio sugerido de venta al
21
consumidor significa aquel precio sugerido de venta, sin considerar
22
aumento o disminucin alguna, segn aparece en la publicacin del Black
1015
1
Book Used Car Market Guide de la edicin ms reciente disponible a la fecha
de introduccin del vehculo correspondiente, o en cualesquiera otras
fuentes independientes debidamente reconocidas en la industria de
vehculos usados, segn lo determine el Secretario, bajo la clasificacin de
wholesale clean o su equivalente. La cantidad as reflejada ser entonces
multiplicada por un factor de uno punto cuarenta (1.40) para configurar el
"precio sugerido de venta al consumidor" a los efectos de la aplicacin del
tipo contributivo para la determinacin del arbitrio a pagar.
No obstante lo anterior, en el caso de automviles usados, en cuanto
10
a modelos disponibles del ao natural en que ocurre el evento contributivo
11
y a modelos de ese ao natural o del ao natural anterior, el "precio
12
contributivo en Puerto Rico" ser determinado de igual forma que en el caso
13
de los automviles nuevos, segn corresponda.
14
(D)
Automviles usados para uso privativo.- En el caso de
15
automviles usados introducidos del exterior por personas que habrn de
16
utilizarlo para uso privativo el precio contributivo ser el que aparece en la
17
columna Retail Clean del Black Book Used Car Market Guide, o el precio
18
sugerido de venta al detal establecido en cualquier fuente autorizada e
19
independiente reconocida por la industria, segn lo determine el Secretario,
20
multiplicado por uno punto treinta (1.30).
1016
1
Para fines de este prrafo, el trmino uso privativo significar, uso
propio, particular, personal, privado o cualquier otro uso que no sea para
la reventa o venta a terceros.
4
5
(E)
Embarcaciones.(i)
"Embarcaciones nuevas para la venta".- En el caso de
embarcaciones nuevas introducidas por distribuidores y traficantes
autorizados, el "precio de venta al consumidor" significa aquel
precio por el cual la embarcacin es vendida al detal al consumidor
(independientemente de que dicha embarcacin sea vendida al detal
10
por un vendedor distinto al distribuidor o traficante autorizado que
11
introdujo la embarcacin), excluyendo el arbitrio.

(I)
12
Al momento de la introduccin, el distribuidor
13
o traficante autorizado estimar el precio de venta al
14
consumidor para el embarque correspondiente, incluyendo
15
todos los elementos de precio necesarios que hacen posible la
16
presentacin de las embarcaciones al consumidor y que
17
constituyen el precio de oferta de esas embarcaciones al detal.

(II)
18
El "precio de venta al consumidor" en ninguna
19
forma ser alterado por unidades tomadas en trade in.
20
(ii)
"Embarcaciones
nuevas
para
uso
propio
21
embarcaciones usadas para uso
propio".- En el caso de
22
embarcaciones nuevas introducidas por personas que habrn de
1017
1
utilizarlas para uso propio o de embarcaciones usadas introducidas
por personas que habrn de utilizarlas para uso propio, esto es, no
para la venta, el "precio de venta al consumidor" significa el precio
sugerido de venta, segn aparece publicado en cualquier fuente
autorizada e independiente debidamente reconocida por la
industria, segn lo determine el Secretario. La cantidad reflejada en
la publicacin correspondiente ser entonces multiplicada por un
factor de 1.30 para configurar el "precio de venta al consumidor" a
los efectos de la aplicacin del tipo contributivo para la
10
11
determinacin del arbitrio a pagar.

(iii)
"Embarcaciones usadas para la venta".- En el caso de
12
embarcaciones usadas, el "precio de venta al consumidor" ser aquel
13
precio sugerido de venta segn aparece en cualquier fuente
14
independiente debidamente reconocida en la industria, segn lo
15
determine el Secretario. La cantidad as reflejada ser entonces
16
multiplicada por un factor de 1.30 para configurar el "precio de venta
17
al consumidor" a los efectos de la aplicacin del tipo contributivo
18
para la determinacin del arbitrio a pagar.
19
(iv)
No obstante lo anterior, en el caso de embarcaciones
20
usadas que sean modelos del ao natural en que ocurre el evento
21
contributivo o modelos del ao natural anterior, el trmino "precio
1018
1
de venta al consumidor" ser determinado de igual forma que en el
caso de las embarcaciones nuevas, segn corresponda.

(12)
Puerto significar todo muelle, embarcadero, desembarcadero,
terminal, zona o punto areo o martimo de entrada de artculos y personas del
exterior, incluyendo todos los almacenes, negocios, tiendas y estructuras,
facilidades y predios de stos.

(13)
Aguas territoriales, significar las aguas navegables que se
extienden hasta 12 millas nuticas del lmite costero del Gobierno de Puerto Rico
segn dispuesto por la Proclama Presidencial Nm. 5928 del 27 de diciembre de
10
1998.
11
(14)
Secretario, significar el Secretario de Hacienda.
12
(15)
Almacenes de adeudo.- Significar aquellos edificios o locales
13
autorizados por el Secretario utilizados o destinados para almacenar, depositar y
14
guardar los artculos importados o fabricados localmente sujetos al pago de
15
impuestos de acuerdo con este Subttulo, pero que no han sido satisfechos. Los
16
almacenes de adeudo podrn ser privados o pblicos. Los privados sern aquellos
17
pertenecientes a importadores o fabricantes locales que los destinen nica y
18
exclusivamente al almacenaje de sus propios productos.
19
aquellos en los cuales pueden depositarse productos pertenecientes a personas
20
que no son sus propietarios o explotadores.
21
22
(16)
Los pblicos sern
Zona libre de comercio extranjero.- Significar aquellas reas en
los puertos, o adyacentes a stos, provistas de facilidades para la carga y descarga,
1019
1
el manejo, manufactura, exhibicin, almacenamiento, empaque, clasificacin,
limpieza o cualquier otro manejo de mercanca dentro del rea, debidamente
designadas por la Junta de Zonas de Comercio Extranjero (Foreign Trade Zones
Board) conforme a las disposiciones de la Ley Federal de Zonas de Comercio
Extranjero de 18 de junio de 1934, segn enmendada.

(17)
Embarcacin significa toda construccin cncava de madera,
hierro, acero o cualquier otro material, capaz de flotar en el agua que sirva como
medio de transporte, incluyendo toda clase de bote, barcaza, velero o navo de
cualquier tipo que navegue sobre el agua.

(18)
10
Equipo pesado significa las mquinas y grandes herramientas
11
utilizadas para fines agrcolas, industriales, forestales, martimos o de
12
construccin, entre otros, incluyendo todo tipo de equipo para el movimiento de
13
tierra, tales como excavadoras o equipos de pavimentacin, pero excluyendo
14
camiones.
15
16
Seccin 3010.02 - Alcance del Trmino Incluye

(a)
A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las
17
palabras incluye e incluyendo no se interpretarn en el sentido de excluir, omitir o
18
eliminar otras materias dentro del significado del trmino definido. Asimismo, los
19
objetos especificados slo se interpretarn como una ilustracin o caracterizacin, pero
20
no como que acatan todo el universo de los objetos sujetos a las disposiciones de este
21
Subttulo.
22
Seccin 3010.03 - Limitacin para Fijar Impuestos
1020
(a)
Ningn municipio autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr
imponer o recaudar ningn arbitrio local sobre cualquier artculo sujeto al pago de
impuestos bajo las disposiciones de este Subttulo, segn establecido en el Subttulo F.
Seccin 3010.04 - Aplicacin a Agencias Gubernamentales

(a)
Excepto por lo dispuesto en el Captulo 3 de este Subttulo, relacionado a
las
exenciones
administraciones, negociados, juntas, comisiones, oficinas, instrumentalidades y
corporaciones pblicas, municipios del Gobierno de Puerto Rico, as como la Rama
Legislativa y la Rama Judicial, estarn sujetos a los arbitrios dispuestos en este Subttulo,
10
an cuando en las leyes habilitadoras de stos se contemple una exencin del pago de
11
arbitrios, excepto en los casos en que las leyes habilitadoras de stos contengan una
12
exencin de las disposiciones esta seccin, o de la seccin predecesora de esta seccin bajo
13
la Ley 120-1994, segn enmendada.
16
impuesto
sobre
artculos,
los
departamentos,
agencias,
CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTCULOS
14
15
al
Seccin 3020.01.-Disposicin Impositiva General sobre Artculos

(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en las Secciones
17
3020.02 a 3020.07A, inclusive, de este Subttulo un arbitrio sobre el cemento fabricado
18
localmente o introducido en Puerto Rico, el azcar, productos plsticos, la introduccin
19
o fabricacin de cigarrillos, la gasolina, el combustible de aviacin, el gas oil o diesel
20
oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados derivados de
21
petrleo, as como sobre cualquier otra mezcla de hidrocarburos, y los vehculos de
22
motor. El arbitrio fijado regir si el artculo ha sido introducido, vendido, consumido,
1021
1
usado, traspasado o adquirido en Puerto Rico y, se pagar una sola vez, en el tiempo y
en la forma especificada en el Captulo 6 de este Subttulo. La aplicacin del impuesto
estar sujeta a las exenciones concedidas en el Captulo 3 de este Subttulo.
Seccin 3020.02.- Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por
Traficantes
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de seis (6) centavos por cada
quintal o fraccin de quintal de todo cemento hidrulico o sustituto de ste fabricado
localmente o introducido en Puerto Rico por traficantes o fabricantes locales que posean
la licencia requerida en este Subttulo.
10
11
Seccin 3020.03.- Azcar

(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de catorce (14) centavos por cada
12
libra o fraccin de libra de toda clase de azcar, sin importar su estado y su forma y sobre
13
los sustitutos de sta. A los fines de este Subttulo, el trmino azcar significar e
14
incluir azcar de caa, de remolacha, de maz, de sorgo, o cualquier otra forma de
15
sacarosa natural o artificial.
16
(b)
El azcar empacada en bolsas o paquetes de dos (2) y cinco (5) libras, o en
17
cualquier otra denominacin, llevar adherido o estampado en forma clara y visible un
18
sello o etiqueta demostrativo de haber pagado el impuesto dispuesto por esta seccin, en
19
la forma y manera que determine el Secretario.
20
Seccin 3020.04.- Productos Plsticos
21
22
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de seis punto seis por ciento (6.6)
del precio contributivo en Puerto Rico sobre todo producto plstico, abajo descrito,
1022
1
manufacturado fuera de Puerto Rico que no cumpla con las normas establecidas por las
siguientes entidades:
Tubera y acoples (Fittings) para agua potable
National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61
American Society for Testing and Materials (ASTM)
American Water Works Association (AWWA); ANSI/AWWA C900-97 & C905-97;
909- 97
FM Approvals, Class Number 1612
Underwriters Laboratories Inc., (UL)
10
Tubera, conductos y acoples Fittings para uso elctrico
11
Underwriters Laboratories Inc., (UL)
12
Nacional Electrical Manufacturers Association, (NEMA)
13
Canadian Standards Association (CSA)
14
Tubera y acoples Fittings para uso sanitario y drenaje
15
National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61
16
17
The American Association of State Highway and Transportation Officials (AASHTO)
18
International Association of Plumbing and Mechanical Officials, (IAPMO)
19
Canadian Standards Association, (CSA)
20
Mueblera en Plstico
21
22
Seccin 3020.05.- Cigarrillos
1023
1
(a)
Se impondr, pagar y cobrar, un arbitrio de once dlares con quince
centavos (11.15) sobre cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A partir del 1 de
julio de 2013 el arbitrio ser diecisis dlares con quince centavos (16.15) sobre cada ciento
o fraccin de cien (100) cigarrillos. A partir del 1 de julio de 2015 el arbitrio ser de
diecisiete dlares (17.00) sobre cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A los fines
de esta parte, el trmino "cigarrillo" significar cualquier rollo de picadura de tabaco
natural o sinttico, o picadura de cualquier materia vegetal natural o sinttica, o cualquier
mezcla de las mismas, o picadura de cualquier otra materia o sustancia slida, que se
utilice para elaborar los productos conocidos por los nombres cigarrillos, cigarros y "little
10
cigars". Quedan excluidos los cigarros o cigarrillos introducidos o fabricados en Puerto
11
Rico para exportacin, sujeto a aquellos requisitos o condiciones que imponga el
12
Secretario por reglamento, as como cigarros o cigarrillos artesanales hechos a mano
13
segn definido por el Secretario mediante reglamento.
14
(b)
Los cigarrillos que se fabriquen, introduzcan, vendan, traspasen, usen o
15
consuman en Puerto Rico llevarn adherido en las cajas, paquetes o cajetillas en que
16
fueren empaquetados una etiqueta con la informacin y caractersticas que por
17
reglamento se disponga.
18
estampada en sitio visible y en forma clara y legible la palabra tributable o taxable.
19
Estas disposiciones no aplicarn a los cigarrillos exentos.
20
Seccin 3020.06.- Combustible
21
22
(a)
Cada caja, paquete o cajetilla de cigarrillos deber tener
Se impondr, cobrar y pagar el arbitrio que a continuacin se indica sobre
cada galn o fraccin de galn de los siguientes combustibles:
1024
1
(1)
Gasolina
(2)
Combustible de Aviacin
(3)
Gas oil o diesel oil
(4)
Cualquier otro combustible
(b)
16
A los fines de este Subttulo, el trmino gasolina incluir toda clase de
gasolina, todo producto combustible y toda mezcla de gasolina con cualquier producto
combustible para uso o consumo en la propulsin de naves de transportacin area.
Estarn excluidos del trmino gasolina, para los fines de esta seccin, los gases licuados
tales como propano, butano, etano, etileno, propileno, butileno y cualquier mezcla de los
10
mismos. A los fines de esta seccin se excluye del trmino cualquier otro combustible
11
el gas natural, el gas propano y sus derivados o gases de naturaleza similar.
12
(c)
El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles
13
gravados en esta seccin ser computado a base de una temperatura corregida a sesenta
14
(60) grados Fahrenheit (F). El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el
15
total de galones despachado desde los tanques del proveedor a los tanques o camiones
16
del importador, distribuidor o fabricante local, segn sea el caso, y as lo evidencien las
17
medidas tomadas y certificadas por el inspector autorizado antes y despus del comienzo
18
del trasiego.
19
(d)
El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar el
20
Combustible residual nm. 6, cuando ste sea adquirido por la Autoridad de Energa
21
Elctrica de Puerto Rico para la generacin de electricidad. Este apartado aplicar si la
1025
1
gravedad especfica de dicho combustible no excede de 24.9 grados API a base de una
temperatura corregida a sesenta (60) grados Fahrenheit (F).
(e)
El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar el
Combustible residual nm. 6, cuando ste sea adquirido por industrias y comercios
establecidos en Puerto Rico para ser utilizado en sus gestiones de produccin. Este
apartado aplicar si la gravedad especfica de dicho combustible no excede de 24.9 grados
API a base de una temperatura corregida a sesenta grados Fahrenheit (60F).
8
9
10
11
(f)
Los artculos, incluyendo la gasolina, el combustible de aviacin y el "gas
oil" o "diesel oil" o cualquier otro combustible sujeto a las disposiciones de esta seccin
estarn exentos de los impuestos sobre venta y uso establecidos en el Subttulo D.
(g)
De conformidad con la Ley Nm. 82 de 26 de junio de 1959, segn
12
enmendada, se suspender la imposicin y cobro del arbitrio sobre gasolina fijado en el
13
prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin cuando se trate de gasolina de aviacin y de
14
cualquier otro producto combustible para uso o consumo en la propulsin de vehculos
15
de transportacin area que sea destinado a consumirse en viajes por aire entre Puerto
16
Rico y otros lugares, o en viajes por aire dentro de los lmites territoriales de Puerto Rico,
17
siempre y cuando, en lugar del impuesto fijado en esta seccin, la Autoridad de los
18
Puertos imponga sobre dichos productos un derecho de dos (2) centavos por galn o por
19
fraccin de galn y lo cobre a los importadores de combustible que se utilice para el
20
consumo de la propulsin de vehculos de transportacin area.
21
22
(1)
Para fines de este apartado (g), el trmino importador significa
cualquier persona natural o jurdica que se dedique al negocio de importar los
1026
1
productos mencionados en el prrafo anterior, como tambin significar los
consumidores de los referidos productos en el caso de que stos los importen
directamente.
(2)
El importador deber pagar a la Autoridad de Puertos el derecho
que se describe en este apartado (g) antes de tomar posesin de los productos
mencionados en el prrafo anterior.
importadores afianzados, dicho derecho se pagar no ms tarde del dcimo
(10mo) da del mes siguiente al mes en el cual el importador tome posesin de
dichos productos. La Autoridad de Puertos establecer mediante reglamento los
10
11
No obstante lo anterior, en el caso de
requisitos para acogerse al beneficio de fianza.

Seccin 3020.07.-
Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos
12
Terminados Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos
13
(a)
14
Adems de cualquier otro arbitrio fijado en este Subttulo, se
15
impondr, cobrar y pagar un arbitrio por el uso en Puerto Rico de petrleo
16
crudo, de productos parcialmente elaborados o de productos terminados
17
derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos de nueve
18
dlares con veinticinco centavos ($9.25) por Barril o fraccin.
19
(2)
El arbitrio provisto en el apartado (a)(1) de esta Seccin se reducir
20
por tres dlares con venticinco centavos ($3.25), o sea, de nueve dlares con
21
veinticinco ($9.25) a seis dlares ($6.00) por Barril o fraccin, en la Fecha de
22
Efectividad de la Transferencia (segn se define este trmino en el Artculo 12A de
1027
1
la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), pero no
antes del 15 de marzo de 2015.
(b)
En el caso de refineras o petroqumicas si como parte del proceso de
refinacin de petrleo se obtiene una ganancia en volumen del producto final, dicha
ganancia estar sujeta al impuesto establecido bajo esta seccin.
(c)
A los fines de esta seccin, el trmino uso incluir la introduccin, uso,
consumo, venta, adquisicin y traspaso en Puerto Rico del petrleo crudo o productos de
petrleo gravados en esta seccin.
(d)
10
gravados en esta seccin ser computado a base de una temperatura corregida de 60
11
grados Fahrenheit (F).
12
(e)
El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de
13
barriles despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del importador,
14
distribuidor o fabricante local, segn sea el caso, y as lo evidencien las medidas tomadas
15
y certificadas por el inspector autorizado por Aduana Federal y el Departamento de
16
Asuntos al Consumidor, antes y despus del comienzo del trasiego.
17
18
(f)
Exenciones.- El impuesto fijado en esta Seccin no aplicar al:

(1)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
19
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos
20
(incluyendo el gas natural) utilizados para la generacin de electricidad por:
21
(A)
la Autoridad de Energa Elctrica;
1028
(B)
cualquier planta generadora con relacin nicamente a
aquella porcin de gas natural utilizada para generar electricidad que se le
venda a la Autoridad de Energa Elctrica o cualquier entidad sucesora; o

(C)
a la Autoridad de Transporte Martimo, cualquier sucesora o
cualquier entidad que opere el sistema de transportacin martima que
sirve a las islas Municipio de Vieques y Culebra.
(2)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
terminados derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos que
sean exportados de Puerto Rico.
10
(3)
11
terminados derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos
12
importados o vendidos localmente a las agencias e instrumentalidades del
13
gobierno federal.
14
(4)
15
16
utilizados por las refineras o petroqumicas locales en el proceso de refinacin de
17
petrleo, ya sea en merma de materia prima utilizada en la produccin (plant
18
loss) o en gastos de combustibles (refinery fuel). En el caso de las refineras que
19
usen petrleo crudo, esta exencin nunca exceder, individual o en conjunto, del
20
seis (6) por ciento comprobado del total de los productos de petrleo utilizados en
21
el proceso de refinacin. En el caso de las petroqumicas la exencin podr exceder
22
del seis (6) por ciento, pero para ello el peticionario deber someter al Secretario la
1029
1
evidencia que justifique una exencin mayor y el Secretario determinar el monto
de la exencin evaluando la evidencia sometida y cualquier otra informacin
pertinente.
(5)
terminados derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos
utilizada en la elaboracin de artculos que luego de terminados no se identifiquen
como productos de petrleo gravados por este Subttulo. Toda persona cubierta
por esta exencin deber tener el reconocimiento y autorizacin previa del
Secretario.
10
(6)
11
12
utilizados como lubricantes o combustible en la propulsin de naves areas y
13
martimas en sus viajes por aire y por mar entre Puerto Rico y otros lugares.
14
(7)
15
terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de
16
hidrocarburos utilizados como lubricantes o combustible en la generacin de
17
vapor para el cocimiento, enlatado y esterilizacin de materia prima proveniente
18
de la pesca industrial.
19
(8)
20
21
hidrocarburos utilizados por embarcaciones que prestan servicio de remolque y/o
22
de servido de combustible a barcos de carga, barcos cruceros y/o cualquier otra
1030
1
embarcacin que requiera estos servicios, ya sea en aguas territoriales o fuera de
stas.
(g)
Los artculos, incluyendo el petrleo crudo, los productos parcialmente
elaborados o los productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla
de hidrocarburos, sujetos a las disposiciones de esta seccin estarn exentos de los
impuestos de venta y uso establecidos en el Subttulo D.
(h)
Tiempo de Pago.- El impuesto se pagar de conformidad a la Seccin
3060.01 del Captulo 6 de este Subttulo, excepto en el caso de fabricantes locales, que se
pagar segn las disposiciones de la Seccin 3060.02.
10
(i)
Reintegro por Exenciones.- En los casos de las refineras o petroqumicas el
11
Secretario acreditar o reintegrar los arbitrios pagados al erario si la persona exenta
12
demuestra, a satisfaccin del Secretario que tiene derecho a disfrutar de una o ms de las
13
exenciones establecidas en esta seccin. En tales casos el crdito o reintegro estar
14
limitado a:
15
(1)
16
impuesto.
17
(2)
18
19
20
La persona exenta cuando sta haya pagado directamente el
La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona
que pag el impuesto.

(3)
La persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido
en todo o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.
1031
1
(j)
Monto de la Fianza.- La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna,
ser equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30) das a favor
del Secretario para garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones de esta seccin.
(k)
El Secretario requerir un inventario mensual realizado bajo el mtodo
FIFO (First-In First-Out) de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para las transacciones relacionadas con el pago de impuestos,
la toma de crditos y los reintegros que proceden, a tenor con lo dispuesto en esta seccin.
Seccin 3020.07A. Arbitrio sobre Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y
productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de
10
hidrocarburos dedicado a la Autoridad para el Financiamiento de la
11
Infraestructura
12
(a)
13
Adems del arbitrio fijado en la Seccin 3020.07 de este Subttulo por
14
el uso en Puerto Rico de petrleo crudo, de productos parcialmente elaborados o
15
de productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de
16
hidrocarburos, se impondr, cobrar y pagar un arbitrio adicional por el uso en
17
Puerto Rico de petrleo crudo, de productos parcialmente elaborados o de
18
productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de
19
hidrocarburos de seis dlares con veinticinco centavos ($6.25) por Barril o fraccin.
20
(2)
El arbitrio provisto en el apartado (a)(i) de esta Seccin incrementar
21
por tres dlares con veinticinco centavos ($3.25), o sea, de seis dlares con
22
veinticinco centavos ($6.25) a nueve dlares con cincuenta centavos ($9.50) por
1032
1
Barril o fraccin, en la Fecha de Efectividad (segn se define este trmino en el
Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
Ley), pero no antes del 15 de marzo de 2015.
(b)
En el caso de refineras o petroqumicas, si como parte del proceso de
refinacin de petrleo se obtiene una ganancia en volumen del producto final, dicha
ganancia estar sujeta al impuesto establecido bajo esta Seccin.
(c)
A los fines de esta Seccin, el trmino uso incluir la introduccin, uso,
consumo, venta, adquisicin y traspaso en Puerto Rico del petrleo crudo o productos de
petrleo gravados en esta Seccin.
10
(d)
11
gravados en esta Seccin ser computado a base de una temperatura corregida de 60
12
grados Fahrenheit (F).
13
(e)
El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de
14
barriles despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del importador,
15
distribuidor o fabricante local, segn sea el caso, y as lo evidencien las medidas tomadas
16
y certificadas por el inspector autorizado por Aduana Federal y el Departamento de
17
Asuntos al Consumidor, antes y despus del comienzo del trasiego.
18
19
20
21
22
(f)
Las disposiciones del Captulo 3 de este Subttulo no aplicarn a esta
Seccin, excepto por lo dispuesto en las Secciones 3030.01 y 3030.02.

(g)
Exenciones. El impuesto fijado en esta Seccin no aplicar al:

(1)
1033
1
(incluyendo el gas natural) utilizados para generacin de electricidad por:

(A)
la Autoridad de Energa Elctrica, cualquier entidad sucesora
o cualquier entidad que opere facilidades de la Autoridad de Energa
Elctrica o su sucesora; o
(B)
cualquier planta co-generadora con relacin nicamente a
aquella porcin del gas natural utilizado para generar electricidad que se le
venda a la Autoridad de Energa Elctrica o cualquier entidad sucesora;

(C)
8
9
a la Autoridad de Transporte Martimo, cualquier sucesora o
cualquier entidad que opere el sistema de trasportacin martima que sirve
10
a las islas Municipio de Vieques y Culebra.
11
(2)
12
terminados derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos que
13
sean exportados de Puerto Rico.
14
(3)
15
16
importados o vendidos localmente a las agencias e instrumentalidades del
17
Gobierno Federal.
18
(4)
19
20
utilizados por las refineras o petroqumicas locales en el proceso de refinacin de
21
petrleo, ya sea en merma de materia prima utilizada en la produccin (plant loss)
22
o en gastos de combustibles (refinery fuel). En el caso de las refineras que usen
1034
1
petrleo crudo, esta exencin nunca exceder, individual o en conjunto, del seis
por ciento (6%) comprobado del total de los productos de petrleo utilizados en el
proceso de refinacin. En el caso de las petroqumicas la exencin podr exceder
del seis por ciento (6%), pero para ello el peticionario deber someter al Secretario
la evidencia que justifique una exencin mayor y el Secretario determinar el
monto de la exencin evaluando la evidencia sometida y cualquier otra
informacin pertinente.
(5)
terminados derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos
10
utilizada en la elaboracin de artculos que luego de terminados no se
11
identifiquen como productos de petrleo gravados por esta parte. Toda persona
12
cubierta por esta exencin deber tener el reconocimiento y autorizacin previa
13
del Secretario.
14
(6)
15
16
utilizados como lubricantes o combustible en la propulsin de naves areas y
17
martimas en sus viajes por aire y por mar entre Puerto Rico y otros lugares.
18
(7)
19
20
hidrocarburos utilizados como lubricantes o combustible en la generacin de
21
vapor para el cocimiento, enlatado y esterilizacin de materia prima proveniente
22
de la pesca industrial.
1035
1
(8)
hidrocarburos utilizados por embarcaciones que prestan servicio de remolque
y/o de servido de combustible a barcos de carga, barcos cruceros y/o cualquier
otra embarcacin que requiera estos servicios, ya sea en aguas territoriales o fuera
de stas.
(9)
hidrocarburos, sujetos al arbitrio sobre el diesel oil establecido en el apartado
10
(a)(3) de la Seccin 3020.06; disponindose, que en y despus de la Fecha de
11
Efectividad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de
12
23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), esta exencin no ser
13
aplicable al incremento de tres dlares con veinticinco centavos ($3.25) establecido
14
en el apartado (a)(ii) de esta Seccin 3020.07A por lo que dichos artculos sujetos
15
tambin al arbitrio sobre el diesel oil estarn sujetos a un arbitrio de solo tres
16
dlares con veinticinco centavos ($3.25) bajo esta Seccin 3020.07A.
17
Se entender que el diesel oil, para los efectos de este prrafo, ser el
18
utilizado en Puerto Rico por: (i) establecimientos dedicados a la venta al por menor
19
de combustible para vehculos de motor almacenado en tanques de
20
almacenamiento soterrados autorizados por la Junta de Calidad Ambiental; (ii)
21
establecimientos que se dediquen a la venta de combustible a personas descritas
22
en el inciso (i) de este prrafo, o a otras personas para uso en vehculos de motor
1036
1
utilizados en la transportacin de personas o mercaderas, o (iii) personas para uso
en vehculos de motor utilizados en la transportacin de mercaderas.
La exencin provista en este prrafo es extensiva al importador del diesel
oil que lo vende a cualquiera de las personas descritas en los incisos (i), (ii) y (iii)
de este prrafo. Para que la exencin provista en los incisos (ii) y (iii) de este
prrafo sea aplicable, la persona descrita en dichos incisos deber tener el
reconocimiento y autorizacin previa del Secretario.
(h)
Los artculos, incluyendo el petrleo crudo, los productos parcialmente
elaborados o los productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla
10
de hidrocarburos, sujetos a las disposiciones de esta Seccin estarn exentos de los
11
impuestos de venta y uso establecidos en el Subttulo D.
12
(i)
Tiempo de pago. El impuesto se pagar de conformidad a la Seccin
13
3060.01 del Captulo 6 de este Subttulo, excepto en el caso de fabricantes locales, que se
14
pagar segn las disposiciones de la Seccin 3060.02.
15
(j)
Reintegro por exenciones. En los casos de las refineras o petroqumicas
16
el Secretario acreditar o reintegrar los arbitrios pagados al erario si la persona exenta
17
demuestra, a satisfaccin del Secretario que tiene derecho a disfrutar de una (1) o ms de
18
las exenciones establecidas en esta Seccin. En tales casos el crdito o reintegro estar
19
limitado a:
20
(1)
21
impuesto.
22
(2)
La persona exenta cuando sta haya pagado directamente el
La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona
1037
1
que pag el impuesto.

(3)
La persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido
(k)
Monto de la fianza. La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna,
ser equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30) das a favor
del Secretario para garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones de esta Seccin.
(l)
El Secretario requerir un inventario mensual realizado bajo el
mtodo FIFO (First-In First-Out) de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para las transacciones relacionadas con el
10
pago de impuestos, la toma de crditos y los reintegros que proceden, a tenor con
11
lo dispuesto en esta Seccin.
12
13
Seccin 3020.08.- Vehculos

(a)
Se impondr, cobrar y pagar sobre todo vehculo que se introduzca del
14
exterior o se fabrique en Puerto Rico, el arbitrio que a continuacin de la descripcin del
15
mismo se establece subsiguientemente:
16
17
18
19
(1)
Automviles introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico:

(A)
El por ciento que corresponda al precio contributivo en Puerto

Rico dispuesto en la tabla que sigue:
IMPUESTO A PAGAR
20
Si el precio contributivo
21
en Puerto Rico fuere:
El impuesto ser:
1038
Hasta $6,170
$637.50 (impuesto mnimo)
Mayor de $6,170 hasta $10,690
$637.50 ms el 10.2% del

exceso de $6,170
$1,098.00 ms el 19.6% del

exceso de $10,690
$3,188.35 ms el 23.0% del

exceso de $21,380
$5,575.15 ms el 27.2% del

exceso de $31,780
Mayor de $44,890
$9,253.10 ms el 34.0% del

exceso de $44,890
(B)
La tabla contenida en el inciso (A) aplicar a todos los
automviles nuevos y usados, introducidos a Puerto Rico,
excepto en el caso de los automviles nuevos que sean
exportados.
(2)
Puerto Rico
(3)
11
mnibus (guaguas): veinte (20) por ciento sobre el precio
contributivo en Puerto Rico
9
10
Propulsores: diecisiete (17) por ciento sobre el precio contributivo en
(4)
Camiones: diez (10) por ciento sobre el precio contributivo en Puerto
(5)
Motocicletas: ocho (8) por ciento del precio contributivo en Puerto Rico.
Rico
1039
1
(6)
Vehculos ATV: diez (10) por ciento del precio contributivo en Puerto Rico.
(7)
Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado: seis punto
seis (6.6) porciento sobre el precio contributivo en Puerto Rico;

(8)
En ningn caso los automviles, propulsores, mnibus, camiones,
remolque de enganche manual o de equipo no pesado introducidos del exterior o
fabricados en Puerto Rico pagarn un impuesto menor de seiscientos treinta y siete
dlares con cincuenta centavos ($637.50).

(9)
Se excepta del impuesto contenido en esta Seccin, las ambulancias
Categora III, en cuyo caso, no se les impondr ni cobrar cantidad por concepto
10
del pago de arbitrios. Para efectos de esta Ley, Ambulancia Categora III se
11
referir a toda ambulancia destinada a la transportacin de enfermos, lesionados,
12
heridos,
13
reglamentacin establecida por la Comisin de Servicio Pblico para la referida
14
categora. Adems, las ambulancias de esta categora sern especialmente
15
diseadas, construidas y equipadas con una sala de emergencia rodante. Dichas
16
ambulancias sern operadas por tcnicos de emergencia mdica autorizados por
17
el Secretario de Salud.
18
(b)
incapacitados,
Definiciones.-
imposibilitados
invlidos,
de
acuerdo
la
A los efectos de esta seccin y de cualesquiera otras
19
disposiciones aplicables de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado
20
que a continuacin se indica:
21
(1)
22
Automvil, significar cualquier vehculo provisto de cualquier
medio de autoimpulsin que se haya diseado para transportar personas,
1040
1
incluyendo los carros fnebres y los carruajes para llevar flores, pero excluyendo
mnibus, y las ambulancias.
mltiple que son aqullos que por su diseo, estructura interna, aspectos
mecnicos y configuracin fsica, puedan utilizarse, tanto para el transporte de
carga, como para el transporte de pasajeros. Incluye a su vez, los vehculos
conocidos con el nombre genrico de vanes, minivanes y vehculos hechos a
la orden (customized).
(2)
Tambin significar aquellos vehculos de uso
Omnibus, significar e incluir todo vehculo de motor de viajeros,
conocido comnmente como autobuses o guaguas con capacidad de quince
10
(15) pasajeros o ms incluyendo el conductor, las ambulancias, as como los chasis
11
y las cajas y mnibus de pasajeros construidos sobre el chasis de camiones.
12
13
14
15
(3)
Propulsores,
significar
incluir
todos
los
camiones
especialmente diseados para arrastrar remolques.

(4)
Camiones, significar e incluir:

(A)
Camiones, camionetas, autos de arrastre y vehculos similares
16
de autoimpulsin, sea cual fuere el nombre con que se conociere, diseados
17
con el propsito fundamental de transportar carga. Este trmino excluye
18
aquellos vehculos de motor que por su diseo y estructura interna se
19
utilizan para el transporte de pasajeros y cuyo propsito fundamental,
20
aunque no exclusivo, sea el transporte de pasajeros, los cuales tributarn
21
como automviles.
1041
(B)
Vehculos de motor provistos con cualquier nmero de
ruedas, plataforma horizontal o vertical, cucharn, o gra acoplada a la
fuerza motriz del vehculo, diseados expresamente para la transportacin,
acarreo, arrastre, izado, enarbolado o estibado de cargas, materiales o
bultos, sin importar la distancia recorrida ni el rea de actividad de dicho
vehculo.
(C)
Artefactos o montacargas diseados o construidos para
adaptacin a, instalacin en, o acoplamiento a cualquier vehculo de los
mencionados en los incisos (A) y (B) de este prrafo, y que ample,
10
especialice, o en cualquier otra forma modifique la utilidad de dicho
11
vehculo.
(D)
12
El concepto camiones tambin incluir los remolques que
13
sean diseados para ser arrastrados por propulsores o por camiones,
14
excluyendo Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado. El
15
concepto tambin incluir las cajas para almacenamiento o transporte de
16
mercanca.
17
(5)
Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado,
18
significar e incluir los remolques que puedan ser arrastrados por cualquier tipo
19
de vehculo de motor, excluyendo propulsores o camiones.
20
(c)
21
de esta seccin:
Las siguientes disposiciones complementarn la aplicacin y cumplimiento
1042
1
(1)
Determinacin precio sugerido de venta.- El precio sugerido de
venta al consumidor de los automviles nuevos y usados ser determinado por el
importador o distribuidor conforme lo dispone este Subttulo antes de introducir
el vehculo a Puerto Rico. El precio sugerido de venta al consumidor para cada
vehculo no tiene necesariamente que ser igual para todos los concesionarios, pero
el arbitrio a pagar se determinar y pagar conforme al precio sugerido de venta
al consumidor que aparezca en el rtulo de precios adherido al vehculo y
determinado por el distribuidor.
(2)
Determinacin del Secretario si el precio contributivo no refleja
10
razonablemente el precio del vehculo.- En caso de que el precio de venta al
11
consumidor informado por determinado importador no refleje razonablemente el
12
precio de venta al consumidor de modelos similares al momento de la
13
introduccin del vehculo, el Secretario determinar y cobrar a ese importador el
14
impuesto fijado por este Subttulo, utilizando como referencia cualquier otra
15
fuente de informacin que sea debidamente reconocida en la industria automotriz
16
de los Estados Unidos. No obstante, en ningn caso se entender que esta facultad
17
autoriza al Secretario a sustituir, como norma de aplicacin general, la base del
18
precio sugerido de venta por cualquier otra base fiscal alterna, excepto para
19
corregir el precio contributivo determinado irrazonablemente por el importador
20
en ese caso particular.
21
22
La determinacin del Secretario se presumir sin menoscabo de las

disposiciones establecidas en el Subttulo F.
1043
1
(3)
Adhesin de etiqueta indicativa del precio sugerido de venta.- El
importador o distribuidor adherir a cada automvil una etiqueta o rtulo, con la
informacin que el Secretario determine sea necesaria para que cada vehculo
quede visiblemente identificado con su precio sugerido de venta al consumidor.
En el caso de automviles usados el Secretario determinar la forma en que se
cumplir con el requisito de rotulacin.
(4)
Notificacin de embarques al Secretario.-
Todo importador o
distribuidor de vehculos nuevos vendr obligado a someter al Secretario con 15
das de antelacin a la fecha de autorizarle el levante de los embarques del muelle,
10
una relacin de los vehculos a recibir con el precio sugerido de venta al
11
consumidor para cada uno junto con la informacin y cualquier otro documento
12
que determine el Secretario.
13
(5)
Retiro parcial de embarques.- El Secretario podr autorizar el retiro
14
parcial de embarques de automviles del lugar donde estn depositados, segn
15
disponga por reglamento.
16
(6)
Lector electrnico.- El Secretario podr requerir del manufacturero
17
o distribuidor, la rotulacin para lector electrnico de los vehculos a ser
18
introducidos a Puerto Rico. La implantacin por reglamento de esa modalidad le
19
permitir al Secretario mecanizar las operaciones relacionadas a la implantacin
20
de este Subttulo.
21
(7)
22
Rgimen que aplicar a modelos de automviles no comprendidos
entre los aqu cubiertos.- El Secretario establecer, para modelos de automviles
1044
1
o vehculos no comprendidos o contemplados bajo las disposiciones de este
Subttulo, el rgimen de informacin que estime pertinente para determinar
claramente el precio sugerido de venta al consumidor que utilizar para fijar el
impuesto que le aplicar conforme a este Subttulo. En todo caso, este precio de
referencia no podr ser menor al que correspondiere al Black Book New Car Market
Guide, o al establecido en cualesquiera fuentes autorizadas e independientes
reconocidas por la industria, segn lo determine el Secretario, vigente a la fecha
en que se use como referencia, multiplicado por un factor de 1.32.
(8)
Tiempo de pago para vehculos importados para uso privativo.- En
10
el caso de vehculos de motor importados o fabricados para el uso privativo del
11
importador o fabricante, el tiempo de pago ser la fecha de introduccin. No se
12
autorizar el retiro del muelle de vehculos introducidos a Puerto Rico para uso
13
privativo del importador hasta que ste haya demostrado haber registrado la
14
unidad en el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas y demuestre,
15
antes de retirar el automvil del lugar donde est depositado, que tiene
16
efectivamente la licencia del mismo a nombre de la misma persona que importa el
17
automvil.
18
(9)
No se otorgar a persona alguna una licencia o tablilla para un
19
vehculo gravado por este Subttulo, ni el Secretario de Transportacin y Obras
20
Pblicas emitir tal licencia o tablilla, a menos que la persona presente la
21
Certificacin de Pago de Arbitrios emitida por el Secretario que permitir registrar
22
el automvil en el Departamento de Obras Pblicas.
1045
(10)
El Secretario suministrar, libre de costo, a toda persona que lo
solicite informacin sobre el costo en Puerto Rico y el precio contributivo de
cualquier vehculo de motor que se introduzca a, o fabrique en Puerto Rico.

(11)
Todo automvil, propulsor, mnibus o camin sujeto a las
disposiciones de esta seccin estar exento de los impuestos de valor aadido
establecido en el Subttulo D de este Cdigo.
(f)
Exencin a Embarcaciones no Residentes.(1)
Estarn exentas del arbitrio dispuesto por esta seccin las
embarcaciones de matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera
10
de los Estados Unidos de Amrica, que sean adquiridas por una persona no
11
residente de Puerto Rico, que tenga en titularidad y posesin de dicha
12
embarcacin, que no se dedique a la venta de embarcaciones en Puerto Rico.
13
(2)
Para propsitos de este apartado, una embarcacin adquirida, o cuya
14
titularidad o posesin, o ambas, tenga una corporacin, sociedad o compaa de
15
responsabilidad limitada no residente, no se considerar elegible para la exencin
16
dispuesta en esta seccin si una o ms personas residentes de Puerto Rico en
17
conjunto poseen, directa o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o ms de las
18
acciones o participaciones de la entidad con la titularidad o posesin de dicha
19
embarcacin. Adems, para propsitos del apartado (a) de esta seccin, la
20
exencin aplicar tanto a la embarcacin como a todo su mobiliario (el bare boat)
21
pero no aplicar a mercanca que se encuentre dentro de la embarcacin.
1046
1
(3)
Acciones y participaciones tratadas como posedas indirectamente.-
Para propsitos de esta seccin, las siguientes acciones o participaciones en una
corporacin, o sociedad extranjera, o compaa de responsabilidad limitada no
residente con la titularidad o posesin de una embarcacin sern consideradas
como posedas indirectamente por personas residentes de Puerto Rico:
(A)
acciones o participaciones de dicha corporacin, sociedad o
compaa de responsabilidad limitada no residente posedas por una
corporacin,
(corporacin accionista) residente de Puerto Rico, si la corporacin o
10
sociedad accionista posee cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las
11
acciones o participaciones de la corporacin, sociedad o compaa de
12
responsabilidad limitada no residente con titularidad o posesin de la
13
embarcacin; y
14
(B)
sociedad
compaa
de
responsabilidad
limitada
acciones o participaciones posedas por una o ms personas
15
residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta (50) por ciento
16
o ms del valor de las acciones o participaciones de la corporacin
17
accionista. Para estos propsitos, se entendern posedas por una persona
18
residente en Puerto Rico acciones o participaciones en corporaciones o
19
sociedades posedas directa o indirectamente a travs de una o ms
20
corporaciones o sociedades, o cadena de corporaciones o sociedades
21
descritas en este inciso (3).
1047
(4)
Embarcaciones no residentes.- Para propsitos de este apartado, el
trmino embarcaciones no residentes significa embarcaciones de matrcula
extranjera o documentadas por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de
Amrica.
(g)
El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular o determinacin
administrativa de carcter general, establecer un programa de divulgacin voluntaria
para embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las reglas que apliquen a los
mismos bajo dicho programa, incluyendo disposiciones para su trato bajo las
disposiciones de esta seccin.
10
11
Seccin 3020.09.- Embarcaciones y Equipos Pesados

(a)
Se impondr, cobrar y pagar sobre todo tipo de embarcacin y todo tipo
12
de equipo pesado que se introduzca del exterior o se fabrique en Puerto Rico, un arbitrio
13
de: [siete (7) por ciento.]
14
(1)
Embarcaciones.- En el caso de embarcaciones, se impondr un arbitrio
15
de diecisis (16) por ciento [el arbitrio se impondr] sobre el precio sugerido de venta
16
al consumidor. [El mximo de arbitrio a ser impuesto y cobrado por embarcacin
17
bajo esta seccin no exceder de diez mil (10,000) dlares.]
18
(2)
Equipos pesados.- En el caso de equipo pesado, se impondr un
19
arbitrio de siete (7) por ciento [el arbitrio se impondr] sobre el costo en Puerto Rico.
20
El mximo del arbitrio a ser impuesto y cobrado por cada equipo pesado bajo esta
21
seccin no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares.
1048
1
(b)
No obstante los dispuesto en el apartado (b) de la Seccin 3060.01, en el caso
de embarcaciones y equipos pesados introducidos por traficantes autorizados que sean
afianzados, el impuesto se pagar dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha de
la venta, o dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha en que el traficante haya
permitido el uso de dicha embarcacin o equipo pesado, lo que ocurra primero.
(c)
Despus de efectuada la venta al detal de una embarcacin o equipo
pesado, el vendedor de la embarcacin o equipo pesado al detal (o concesionario),
importador o distribuidor, someter ante el Departamento la correspondiente
declaracin de venta requerida por el Secretario junto a cualquier otro documento que el
10
Secretario requiera y que sea demostrativo de la venta y el pago total del arbitrio
11
correspondiente. En el caso de embarcaciones lo dispuesto en la oracin anterior, esto
12
constituir un requisito previo a que el Secretario entregue a dicho vendedor de
13
embarcaciones al detal (o concesionario), importador o distribuidor la certificacin de
14
pago de arbitrios que permitir registrar la embarcacin con el registro de embarcaciones
15
adscrito a la Oficina del Comisionado de Navegacin.
16
(d)
Las embarcaciones y equipos pesados que estn en inventario a la fecha de
17
efectividad de la imposicin del arbitrio dispuesto por esta Seccin, se entendern
18
introducidos en Puerto Rico en dicha fecha. La Declaracin de Arbitrios requerida por la
19
Seccin 3020.10 deber ser rendida en dicha fecha de introduccin. No obstante lo
20
anterior y lo dispuesto en la Seccin 3060.01 -
21
22
(1)
en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario
introducidas por traficantes autorizados que sean afianzados, el pago del
1049
1
impuesto estar sujeto a lo establecido en el apartado (b) de esta seccin. El
Secretario establecer mediante reglamento, carta circular, u otra determinacin
administrativa de carcter general las normas necesarias para la aplicacin de las
disposiciones de este inciso; y

(2)
en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario
introducidos por traficantes autorizados que no sean afianzados, la fecha del pago
del impuesto vencer despus de transcurridos sesenta (60) das de la fecha de
efectividad de la imposicin de este arbitrio, siempre que el mismo no sea
afianzado dentro de dicho trmino.
10
11
12
13
(e)
Toda embarcacin y todo equipo pesado sujeto a las disposiciones de esta
Seccin estar exento de los impuestos de venta y uso establecidos en el Subttulo D.

(f)
Exencin a Embarcaciones no Residentes.(1)
Estarn exentas del arbitrio dispuesto por esta seccin las
14
embarcaciones de matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera
15
de los Estados Unidos de Amrica, que sean adquiridas por una persona no
16
residente de Puerto Rico, que tenga en titularidad y posesin de dicha
17
embarcacin, que no se dedique a la venta de embarcaciones en Puerto Rico.
18
(2)
Para propsitos de este apartado, una embarcacin adquirida, o cuya
19
titularidad o posesin, o ambas, tenga una corporacin, sociedad o compaa de
20
responsabilidad limitada no residente, no se considerar elegible para la exencin
21
dispuesta en esta seccin si una o ms personas residentes de Puerto Rico en
22
conjunto poseen, directa o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o ms de las
1050
1
acciones o participaciones de la entidad con la titularidad o posesin de dicha
embarcacin. Adems, para propsitos del apartado (a) de esta seccin, la
exencin aplicar tanto a la embarcacin como a todo su mobiliario (el bare boat)
pero no aplicar a mercanca que se encuentre dentro de la embarcacin.
(3)
Acciones y participaciones tratadas como posedas indirectamente.-
Para propsitos de esta seccin, las siguientes acciones o participaciones en una
corporacin, o sociedad extranjera, o compaa de responsabilidad limitada no
residente con la titularidad o posesin de una embarcacin sern consideradas
como posedas indirectamente por personas residentes de Puerto Rico:
10
(A)
acciones o participaciones de dicha corporacin, sociedad o
11
compaa de responsabilidad limitada no residente posedas por una
12
corporacin,
13
(corporacin accionista) residente de Puerto Rico, si la corporacin o
14
sociedad accionista posee cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las
15
acciones o participaciones de la corporacin, sociedad o compaa de
16
responsabilidad limitada no residente con titularidad o posesin de la
17
embarcacin; y
18
(B)
sociedad
compaa
de
responsabilidad
limitada
acciones o participaciones posedas por una o ms personas
19
residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta (50) por ciento
20
o ms del valor de las acciones o participaciones de la corporacin
21
accionista. Para estos propsitos, se entendern posedas por una persona
22
residente en Puerto Rico acciones o participaciones en corporaciones o
1051
1
sociedades posedas directa o indirectamente a travs de una o ms
corporaciones o sociedades, o cadena de corporaciones o sociedades
descritas en este inciso (3).
(4)
Embarcaciones no residentes.- Para propsitos de este apartado, el
trmino embarcaciones no residentes significa embarcaciones de matrcula
extranjera o documentadas por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de
Amrica.
(g)
El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular o determinacin
administrativa de carcter general, establecer un programa de divulgacin voluntaria
10
para embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las reglas que apliquen a los
11
mismos bajo dicho programa, incluyendo disposiciones para su trato bajo las
12
13
Seccin 3020.10.- Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios
14
(a)
Todo importador someter una declaracin detallada de arbitrios sobre
15
todos los artculos introducidas del exterior. La declaracin deber hacerse concurrente
16
con la fecha de pago de los arbitrios correspondientes. La declaracin contendr aquella
17
informacin sobre los artculos sujetos a tributacin bajo este Cdigo que se disponga por
18
reglamento, y deber ser rendida en la forma y manera que disponga el Secretario.
19
20
(1)
Excepciones.(A)
los
traficantes
afianzados
para
introducir
vehculos,
21
embarcaciones y equipo pesado, debern someter la declaracin
22
mencionada en el apartado (a) no ms tarde de los diez (10) das siguientes
1052
1
a la fecha en que tomen posesin de los vehculos, embarcaciones y el
equipo pesado; y
(B)
en el caso de la mercanca introducida por correo y porteador
areo, la declaracin sobre los artculos sujetos a tributacin bajo este
Subttulo deber someterse no ms tarde del quinto (5to) da laborable
siguiente a la fecha en que se tome posesin de la mercanca.
(b)
Todo importador afianzado o fabricante de artculos sujetos a tributacin
bajo este Subttulo, deber rendir una Planilla Mensual de Arbitrios no ms tarde del
dcimo (10mo) da del mes siguiente a la fecha de introduccin o fabricacin. Dicha
10
planilla se rendir an cuando no haya habido transacciones tributables para el perodo
11
de la misma. La Planilla Mensual de Arbitrios contendr aquella informacin sobre los
12
artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo que se disponga por reglamento y
13
deber ser rendida en la forma y manera que disponga el Secretario.
14
(c)
15
informativo o determinacin administrativa de carcter general que las declaraciones
16
requeridas por esta seccin sean rendidas utilizando medios electrnicos.
17
Seccin 3020.11.- Artculos Introducidos en Furgones
18
(a)
Toda persona que importe a Puerto Rico artculos sujetos a tributacin
19
utilizando el sistema de furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes,
20
tiendas o lugar de destino final, deber someter al Secretario una declaracin de arbitrios
21
sobre todos los artculos contenidos en el furgn y la lista de empaque correspondiente a
1053
1
los artculos contenidos en dicho furgn antes de retirar el mismo de la custodia de la
compaa porteadora.
(b)
La declaracin de arbitrios y la lista de empaque incluir toda aquella
informacin que, requiera el Secretario mediante reglamento. La documentacin podr
ser sometida por medios electrnicos conforme a los mecanismos que el Secretario
establezca.
(c)
Cuando el contribuyente no disponga en ese momento de la lista de
empaque someter al Secretario las facturas comerciales correspondientes. De no
disponer tampoco de dichas facturas o de negarse a someterlas, estar impedido de tomar
10
11
posesin de los artculos.

(d)
Las disposiciones de esta seccin no relevarn al introductor de cumplir con
12
las disposiciones de este Subttulo relacionadas a la determinacin del contribuyente y al
13
tiempo de pago, ni de su obligacin de someter al Secretario las facturas comerciales al
14
momento de efectuarse el pago del impuesto.
15
(e)
En el caso de artculos perecederos introducidos del exterior utilizando el
16
sistema de furgones, el Secretario establecer mecanismos administrativos adecuados
17
para que el importador pueda tomar posesin de los mismos con prontitud.
18
(f)
Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
19
directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el furgn de los
20
predios de la compaa porteadora, ste ser responsable e incurrir en delito grave, a
21
partir de ese momento, por la rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al
22
furgn, si dicha rotura no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal del
1054
1
Departamento o por autorizacin expresa mediante documento oficial del Secretario. El
Secretario, no obstante, no habr de presentar impedimento ni dilatar el proceso de
retiro de mercancas de ser necesario el pago anticipado de impuestos.
Seccin 3020.12.- Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de Puertos
(a)
Ningn dueo, arrendatario o administrador de cualquier puerto que tenga
bajo su custodia artculos y furgones sujetos al pago de arbitrios podr entregarlos al con-
signatario ni a la persona que propiamente los reclame, a menos que stos le presenten
una certificacin del Secretario autorizando su entrega.
(b)
Cuando de acuerdo con la Ley Nm. 15 de 9 de mayo de 1941, segn
10
enmendada, y a sus reglamentos, el dueo, arrendatario o administrador de cualquier
11
puerto traslade la carga a cualquier depsito o almacn, la obligacin de no entregar
12
artculos tributables, o furgones, a menos que se haya obtenido previamente la
13
correspondiente certificacin del Secretario para ello, ser del dueo del almacn
14
depositario. Si tal dueo, arrendatario o administrador vende los artculos porque no los
15
hayan reclamado, deber pagar al Secretario los arbitrios ms los recargos e intereses que
16
graven dichos artculos hasta la fecha de pago.
17
Seccin 3020.13.- Tabaco Sin Humo
18
(a)
Se impondr, pagar y cobrar, un arbitrio al tabaco sin humo, o
19
smokeless tobacco, manufacturado en o importado a Puerto Rico. A los fines de este
20
subttulo el trmino tabaco sin humo o smokeless tobacco significar cualquier
21
producto derivado del tabaco que:
22
(1)
Se pretenda consumir sin crear combustin o sin ser quemado, y
1055
(2)
Se encuentra o se vende en empaques de aluminio, en bolsas sueltas
y/o en pequeas unidades o en discrete single-use units en formas de pastillas,
tabletas, bolsas, cinta disoluble, entre otros.
(b)
El arbitrio se establecer de la siguiente manera:
(1)
Tabaco de mascar: un dlar ($1.00) por cada libra o fraccin de libra.
(2)
Tabaco en polvo (snuff) o cualquier otro derivado del tabaco: tres
dlares con dos centavos ($3.02) por cada libra o fraccin de libra.
(c)
Los productos derivados del tabaco que se fabriquen, introduzcan, vendan,
traspasen, usen o consuman en Puerto Rico llevarn adherido en las cajas, paquetes o
10
cajetillas en que fueren envasados empaquetados una etiqueta con la informacin y
11
caractersticas que por reglamento se disponga. Cada caja, paquete o cajetilla deber
12
tener estampada en sitio visible y en forma clara y legible la palabra "tributable" o
13
"taxable".
14
Seccin 3020.14.- Asignacin de Fondos
15
(a)
El Secretario de Hacienda separar de lo recaudado producto de la Seccin
16
3020.05 y la Seccin 3020.13, directamente al Fondo General disponindose que punto
17
treinta y tres (0.33) por ciento de los recaudos se destinarn a la Escuela de Artes Plsticas
18
de Puerto Rico, punto treinta y tres (0.33) por ciento de los recaudos se destinarn al
19
Conservatorio de Msica de Puerto Rico y punto treinta y cuatro (0.34) por ciento de los
20
recaudos se destinarn a la Corporacin de las Artes Musicales. Disponindose que en el
21
caso de la Escuela de Artes Plsticas y el Conservatorio de Msica, los fondos que reciben
22
producto de estos recaudos se destinarn para obras y mejoras en sus instalaciones.
1056
CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTCULOS
1
2
3
Seccin 3030.01.- Exenciones-Facultades del Secretario

(a)
Se faculta al Secretario para establecer, mediante reglamento, condiciones
con respecto al disfrute de cualquier exencin concedida en este Subttulo con el fin de
asegurar el debido cumplimiento de los trminos, disposiciones y propsitos en virtud
de los cuales se otorga la exencin.
7
8
9
(b)
El Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que estime
necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:

(1)
Exigir al contribuyente la radicacin de planillas e informes y que
10
lleve libros de contabilidad y rcords, as como que presente cualquier documento
11
o evidencia que se juzgue pertinente a la exencin reclamada u otorgada, segn
12
sea el caso.
13
(2)
Requerir la prestacin de fianza por el monto de la exencin
14
solicitada y de cualquier multa administrativa, recargo o inters que se pueda
15
imponer de acuerdo a este Subttulo.
16
(3)
Requerir que se le autorice a realizar inspecciones peridicas o de
17
otra ndole relacionadas con los artculos exentos y que se radiquen de antemano
18
los contratos, rdenes u otra informacin relacionada con permisos para transferir
19
o vender artculos exentos.
20
(4)
Fijar un lmite de tiempo durante el cual el artculo sobre el que se
21
reclame la exencin podr usarse para el propsito que confiere el derecho a la
22
exencin, salvo que se disponga de otro modo en este Subttulo.
1057
1
(c)
El Secretario podr denegar cualquier solicitud de exencin o revocar
prospectivamente el reconocimiento de cualquier exencin ya concedida cuando
determine que la persona exenta no ha cumplido con alguna disposicin de este Subttulo
o de sus reglamentos en virtud de la cual se concedi la exencin.
Seccin 3030.02.- Reintegro de Impuestos Pagados
(a)
A los fines de lograr la debida fiscalizacin de las exenciones concedidas
por este Subttulo, se faculta al Secretario para cobrar el arbitrio, previo al reconocimiento
de la exencin, excepto en lo que respecta a:

(1)
9
10
la exencin concedida a una planta de manufactura cuando sta
adquiera la materia prima, el equipo y la maquinaria directamente del exterior;

(2)
11
la exencin concedida a una planta de manufactura cuando sta
12
adquiera la materia prima, el equipo y la maquinaria depositados en almacenes de
13
adeudo pertenecientes a importadores traficantes;

(3)
14
la exencin concedida a importadores traficantes sobre artculos
15
introducidos en Puerto Rico y depositados en almacenes de adeudo con el
16
propsito de vender los mismos en el exterior;

(4)
17
18
disposiciones de la Seccin 3030.14 de este Captulo; y

(5)
19
20
21
la exencin concedida a las instituciones sin fines de lucro bajo las
(b)
la exencin concedida en la Seccin 3030.09 de este Captulo.
Asimismo, se podrn reintegrar o acreditar los arbitrios pagados al erario,
si la persona exenta demuestra, a satisfaccin del Secretario, que tiene derecho a disfrutar
1058
1
de una o ms de las exenciones establecidas en este Captulo. En tales casos, el reintegro
o crdito estar limitado a -
(1)
impuesto;
(2)
la persona exenta, previa aquiescencia a ello de parte de la persona
que pag el impuesto; o

(3)
7
8
la persona exenta cuando sta haya pagado directamente el
la persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido

Seccin 3030.03.- Reintegro y Exencin de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados por
10
Energa Alterna o Combinada
11
(a)
Definiciones.- Para fines de esta Seccin, los siguientes vehculos se
12
considerarn como, los vehculos de motor impulsados por energa alterna o combinada,
13
siempre y cuando el precio contributivo en Puerto Rico del mismo no exceda de ciento
14
cincuenta mil (150,000) dlares:
15
16
17
(1)
hbridos -
Aqullos que combinan un motor convencional de
combustible, con un motor elctrico de energa regenerable y recargable;

(2)
vehculos impulsados mayormente por electricidad.- los siguientes
18
vehculos se considerarn como, los vehculos de motor impulsados por
19
electricidad:
20
(A)
Hbridos Enchufables o Plug-in.- Aquellos que combinan
21
un motor convencional de combustible, con un motor elctrico de energa
22
regenerable y que pueden recargarse al ser enchufados a un receptculo
1059
1
convencional o a una estacin de recarga residencial o comercial dispuesta
para estos fines.
(B)
elctricos - Aqullos que utilizan solamente energa elctrica
para propulsarse y que no producen ningn tipo de emisin al medio
ambiente;
(3)
movidos por hidrgeno -
Aqullos que son impulsados por
hidrgeno para la combustin o por celdas de combustible alimentadas mediante
hidrgeno;
9
10
11
12
13
14
15
(4)
movidos por bio-diesel - Aqullos impulsados por la combustin de
diesel derivado de aceite vegetal y grasa animal;

(5)
movidos por etanol - Aqullos impulsados por energa alterna
producida a base de alcohol proveniente de cosechas naturales;

(6)
movidos por metanol - Aqullos impulsados por metanol producido
por la combustin de aceite de madera o carbn;

(7)
movidos por gas natural - Aqullos impulsados por la combustin
16
de una mezcla de gases de hidrocarburo, los cuales surgen de los depsitos de
17
petrleo, principalmente metano, mezclado con una variedad de cantidades de
18
etanol, propano, butano y otros gases;
19
20
(8)
movidos por gas propano - Aqullos impulsados por la combustin
de petrleo licuado gaseoso;
1060
(9)
automviles P-Series - aqullos impulsados por la combustin de
una mezcla de gases naturales lquidos (pentanes plus), etanol y un co-solvente
derivado de bio-masas de methyltetrahydrofuran (MeTHF).
(b)
Se conceder un reembolso del pago de arbitrios impuestos por este
Subttulo a los vehculos de motor impulsados por energa alterna o combinada, segn
definido en el apartado (a) de esta Seccin, que sean introducidos a, o manufacturados
en Puerto Rico, excepto en el caso de los vehculos impulsados mayormente por
electricidad, cuyo precio contributivo no exceda de ciento cincuenta mil (150,000) dlares,
los cuales estarn exentos del pago total de arbitrios, segn dispuesto en el apartado (f)
10
de esta Seccin.
11
(c)
El concesionario de automviles o la persona que paga el arbitrio en la
12
entrada del vehculo a Puerto Rico emitir una factura al comprador del vehculo, en la
13
cual se detalle separadamente la cantidad pagada por concepto de arbitrios sobre el
14
vehculo.
15
(d)
El comprador del vehculo tendr ciento ochenta (180) das a partir de la
16
fecha de adquisicin del vehculo para solicitar del Departamento el reembolso del
17
arbitrio. Dicha solicitud se someter, con la factura emitida por el concesionario o la
18
persona que pag el arbitrio en la entrada, en el formulario que disponga el Secretario
19
para esos efectos.
20
(e)
El reembolso concedido por esta Seccin se realizar de la siguiente forma:
1061
1
(1)
Se conceder un reembolso por el total de los arbitrios pagados en
vehculos hbridos convencionales cuando el monto del arbitrio sea $2,000 o
menos.
4
5
(2)
El reembolso en vehculos hbridos convencionales cuando el
arbitrio pagado sea mayor a $2,000, no exceder las siguientes cantidades:

(A)
65% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr
sobrepasar los $8,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2012
hasta el 30 de junio de 2013;

(B)
10
11
hasta el 30 de junio de 2014;

(C)
12
13
14
hasta el 30 de junio de 2015; y

(D)
15
25% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr ser
16
menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2015 en adelante.
17
(3)
Los incentivos propuestos en el apartado (b) de esta seccin estarn
18
disponibles hasta el 30 de junio de 2016. En dicha fecha la Asamblea Legislativa
19
realizar una evaluacin sobre el efecto que han tenido estos incentivos, as como
20
su disponibilidad y deseabilidad, para ser otorgados por periodos adicionales.
1062
(4)
El Departamento podr transferir el reembolso establecido en esta
Seccin a la institucin financiera que provea el financiamiento para la compra del
vehculo a solicitud del comprador del mismo.
(f)
Exencin Total del Pago de Arbitrios

(1)
Se concede una exencin total del pago de los arbitrios impuestos
por este Subttulo a los vehculos de motor impulsados por energa alterna o
combinada, segn definido en el apartado (a) de esta Seccin, que sean adquiridos
por los residentes bona fide del municipio de Culebra y el municipio de Vieques y
que dispongan de una forma ambientalmente correcta de su vehculo anterior. La
10
exencin concedida en esta Seccin, estar limitada a la adquisicin de un vehculo
11
por ao para uso personal y cuyo precio contributivo en Puerto Rico no exceda de
12
ciento cincuenta (150,000) dlares. Para fines de la exencin dispuesta en esta
13
Seccin, se entender como residente bona fide aquella persona que reside
14
continuamente durante todo el ao en una residencia principal en el municipio de
15
Culebra o en el municipio de Vieques. No obstante, cuando el dueo de un
16
vehculo que est disfrutando de la exencin concedida en este Apartado lo venda,
17
traspase o en cualquier otra forma lo enajene, el nuevo adquirente vendr obligado
18
a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la
19
tabla contenida en la Seccin 3020.08, tomndose como base el precio contributivo
20
sobre el cual se concedi la exencin, menos la depreciacin sufrida. Ser
21
obligacin de la persona exenta requerir constancia al nuevo adquirente del pago
22
del arbitrio antes de entregarle el vehculo.
1063
(2)
Se concede una exencin total del pago de los arbitrios impuestos
por este Subttulo a los vehculos impulsados mayormente por electricidad, segn
definidos en el prrafo (2) del apartado (a) de esta Seccin. Dicha exencin estar
disponible hasta el ao fiscal en que por primera vez el diez por ciento (10%) del
total de los automviles introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico sean
vehculos impulsados mayormente por electricidad. Una vez el Secretario de
Hacienda certifique lo anterior la exencin dispuesta en este prrafo dejar de estar
en vigor.
(g)
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular u otra
10
determinacin o comunicacin administrativa de carcter general el procedimiento y los
11
requisitos para solicitar el reembolso de conformidad con esta Seccin.
12
(h)
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular u otra
13
determinacin o comunicacin administrativa de carcter general el procedimiento y los
14
requisitos para solicitar el reembolso o exencin de conformidad con esta Seccin.
15
Seccin 3030.04.- Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para Exportacin
16
o Devueltos
17
(a)
No se reconocer la exencin condicional en los casos indicados en las
18
Secciones 3030.10 y 3030.11 de este Captulo, a menos que el artculo al que se haya
19
otorgado la exencin sea exportado nuevamente, devuelto al fabricante, destruido o que
20
en otra forma se haya dispuesto del mismo, segn requieren las disposiciones de dichas
21
Secciones.
1064
1
(b)
Sujeto a lo dispuesto en el Subttulo F, el Secretario podr ampliar o
extender el lmite de tiempo para que un contribuyente exporte nuevamente, devuelva al
fabricante, destruya o de otro modo disponga de los artculos sujetos a exencin
condicional por cualesquiera de las razones o causas establecidas en las Secciones 3030.10
y 3030.11 de este Captulo.
Seccin 3030.05.- Vehculos de Porteadores Pblicos
(a)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de
este Subttulo, los siguientes vehculos siempre y cuando sean adquiridos para dedicarlos
a la transportacin mediante paga:

(1)
10
Todo vehculo de motor nuevo o usado que sea registrado por
11
primera vez en el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas por una
12
persona que lo dedique inmediatamente despus de su adquisicin a la
13
transportacin de pasajeros mediante paga, el cual ser considerado como pblico
14
(P).
15
(A)
Cuando el porteador sea dueo de ms de un vehculo de
16
motor y los destine a la transportacin de pasajeros mediante paga tendr
17
derecho a acogerse a esta exencin del pago de arbitrios sobre el primer
18
vehculo de motor que registre, pero no del segundo en adelante. Dicho
19
primer vehculo de motor continuar gozando de la exencin aqu
20
concedida en caso de venta, enajenacin o traspaso, siempre y cuando que
21
el adquirente original lo haya dedicado a la transportacin de pasajeros
22
mediante paga por un perodo mnimo de tres (3) aos.
1065
(B)
cuando el porteador posea ms de un vehculo de motor
destinado a la transportacin de pasajeros mediante paga, pagar el veinte
(20) por ciento del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este
Subttulo por el segundo vehculo y cualquier vehculo adicional. Dichos
vehculos de motor continuarn gozando de la exencin aqu concedida, en
caso de venta, enajenacin o traspaso, siempre y cuando el adquirente
original lo haya dedicado a la transportacin de pasajeros mediante paga
por un perodo mnimo de tres (3) aos. Los vehculos de motor dedicados
a la transportacin de escolares estarn igualmente exentos.
10
(2)
Todo vehculo pesado de motor que sea registrado por primera vez
11
en el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas por una persona que, en
12
su carcter de porteador pblico, lo dedique inmediatamente despus de su
13
adquisicin a la transportacin de carga mediante paga y que se considere
14
instrumento de trabajo de su dueo a tenor con lo dispuesto en las Secciones 1-109
15
y 1-165 de la Ley Nm. 141 de 20 de julio de 1960, segn enmendada, y el Artculo
16
2(d) de la Ley Nm. 109 de 29 de junio de 1962, segn enmendada, conocida como
17
Ley de Servicio Pblico de Puerto Rico.
18
(A)
Cuando el dueo de un vehculo pesado de motor venda,
19
traspase o en cualquier otra forma lo transfiera a otra persona que no lo
20
dedique inmediatamente despus de su adquisicin a los usos y bajo las
21
condiciones establecidas en este prrafo, el nuevo adquiriente estar
22
obligado a pagar la diferencia entre la exencin total dispuesta en este
1066
1
prrafo y la cantidad que le correspondera pagar de acuerdo con este
Subttulo. Tal diferencia se computar tomando en consideracin el precio
contributivo en Puerto Rico de dicho vehculo a base del cual se pag el
arbitrio o se concedi la exencin, segn sea el caso, y la depreciacin
sufrida.
(3)
Todo vehculo de motor nuevo o usado adquirido por una persona
natural o jurdica que opere como una empresa para la transportacin turstica, si
inmediatamente despus de su adquisicin el vehculo es dedicado a la
transportacin de pasajeros mediante paga directa o indirecta. Dicho vehculo de
10
motor continuar gozando de la exencin aqu concedida en caso de venta,
11
enajenacin o traspaso, siempre y cuando el adquirente original lo haya dedicado
12
a la transportacin de pasajeros mediante paga y lo haya operado regularmente
13
como empresa para la transportacin turstica por un perodo mnimo de tres (3)
14
aos.
15
(b)
Cuando el dueo de un vehculo de motor sujeto a la exencin establecida
16
en el prrafo (1) del apartado (a), lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo transfiera
17
a otra persona, el nuevo adquirente continuar gozando de la exencin o del pago parcial
18
de los arbitrios concedida siempre y cuando el dueo original haya cumplido con los usos
19
y condiciones establecidos en dicho prrafo, todo ello de acuerdo a la reglamentacin
20
aplicable. Todo dueo de un vehculo de motor exento del pago de arbitrio o sujeto a
21
pago parcial de arbitrio establecido en el prrafo (1) del apartado (a) que decida
22
posteriormente destinarlo para su uso personal, continuar gozando de la exencin
1067
1
concedida siempre y cuando haya cumplido con los usos y condiciones establecidas en
dicho prrafo.
(c)
Cuando un importador o distribuidor pague el arbitrio sobre un vehculo
de motor y posteriormente lo venda para los fines dispuestos en los prrafos (1) o (2) del
apartado (a), el Secretario le devolver cualquier diferencia que exista entre el impuesto
que pag y el impuesto parcial o exencin aplicable segn dichos prrafos, siempre que
tal diferencia no se haya transferido al comprador. En caso de haberse transferido, la
devolucin se har a este ltimo.
Seccin 3030.06.- Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares
10
(a)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de
11
este Subttulo, los vehculos adquiridos o introducidos en Puerto Rico para el uso
12
personal de funcionarios y empleados consulares en Puerto Rico de pases extranjeros,
13
siempre que tales pases extiendan igual privilegio a los representantes de los Estados
14
Unidos de Amrica de acuerdo al Tratado de la Convencin de Viena sobre Relaciones
15
Consulares de 1961 o a los funcionarios que ocupan posiciones en oficinas del Gobierno
16
fuera de Puerto Rico.
17
(b)
Los trminos funcionario consular y empleado consular tendrn el
18
significado que se establece en el Artculo 1 de Tratado de la Convencin de Viena sobre
19
Relaciones Consulares de 1961.
20
21
(c)
La exencin dispuesta en el apartado (a) se conceder siempre y cuando el
funcionario o empleado consular no sea un ciudadano de los Estados Unidos ni residente
1068
1
de Puerto Rico, y la compensacin que reciba sea por los servicios prestados al gobierno
de dicho pas extranjero.
(d)
Cuando el dueo de un vehculo que est disfrutando de la exencin
concedida en esta seccin lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo enajene, el nuevo
adquirente vendr obligado a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el arbitrio que
resulte al aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.07 del Captulo 2 de este Subttulo,
tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin, menos
la depreciacin sufrida. Ser obligacin de la persona exenta requerir constancia al nuevo
adquirente del pago del arbitrio antes de entregarle el vehculo.
10
11
Seccin 3030.07.- Exenciones a Personas con Impedimentos

(a)
Toda persona a quien se le hayan amputado ambas manos o piernas o sea
12
permanentemente parapljica, y toda persona con un impedimento permanente de
13
naturaleza similar estar exenta del pago del arbitrio establecida en la Seccin 3020.08
14
sobre un (1) vehculo de motor especialmente preparado y equipado para suplir las
15
necesidades asociadas a su impedimento, de acuerdo a las reglas que al efecto se adopten.
16
(b)
Conforme a la reglamentacin establecida por el Secretario, la exencin
17
dispuesta en el apartado (a) podr ser reclamada directamente por la persona autorizada
18
en dicho apartado o por un representante debidamente autorizado por sta o por un
19
padre o tutor en caso de un menor no emancipado, o por un tutor en el caso de que se
20
trate de un adulto judicialmente incapacitado. La incapacidad judicial no podr ser
21
exigida como requisito para reclamar la exencin.
1069
1
(c)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 y hasta la cantidad
de cinco mil (5,000) dlares, los vehculos de motor provistos a veteranos impedidos (que
no estn descritos en el apartado (a) o (d)) para su uso personal por o con la ayuda de la
Administracin de Veteranos. El reemplazo del vehculo as adquirido estar tambin
sujeto a dicha exencin siempre que el vehculo a reemplazarse haya sido posedo por el
veterano para su uso personal por un perodo no menor de seis (6) aos.
(d)
Toda persona ciega o con un impedimento fsico permanente que no le
permita conducir un vehculo, pero que utilice los servicios de un conductor autorizado
para realizar las gestiones propias de su diario vivir y para cumplir sus obligaciones
10
civiles y familiares, estar exenta del pago del arbitrio establecido en la Seccin 3020.08
11
sobre un (1) vehculo de motor.
12
transportacin de la persona acreedora de la exencin. No ser requisito para la exencin
13
que la persona impedida tenga un tutor, salvo que la persona impedida est bajo una de
14
las categoras indicadas en el Artculo 168 del Cdigo Civil de Puerto Rico (31 L.P.R.A.
15
662). Una certificacin de un mdico debidamente autorizado a ejercer la medicina en
16
Puerto Rico, sealando el impedimento permanente de la persona que solicita exencin,
17
ser el nico documento que se requiera para solicitar la exencin. El Secretario podr
18
conceder la exencin al solicitante sin necesidad de una certificacin cuando el
19
impedimento sea de tal naturaleza que sea perceptible a simple vista.
20
21
(e)
El vehculo a adquirirse deber destinarse a la
Al reemplazo del vehculo de motor adquirido por las personas descritas
en los apartados (a) y (d) le aplicar tambin la exencin establecida en esta seccin,
1070
1
siempre que el vehculo de motor a reemplazarse haya sido posedo por la persona
incapacitada para su uso personal por un perodo no menor de seis (6) aos.
(f)
No obstante lo dispuesto en los apartados (c) y (e), cuando el vehculo de
motor a reemplazarse haya perdido su utilidad por causas fortuitas no atribuibles a la
negligencia de su dueo, se aplicar la exencin al reemplazo.
(g)
Cuando el dueo de un vehculo de motor que est disfrutando de exencin
bajo esta seccin venda, traspase, o en cualquier otra forma enajene el vehculo de motor,
el nuevo adquirente estar obligado a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el
arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de
10
este Subttulo, tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la
11
exencin, menos la depreciacin. Ser obligacin de la persona exenta exigir constancia
12
al nuevo adquirente del pago de los arbitrios antes de entregarle el vehculo de motor.
13
(h)
Si el nuevo adquirente es una persona con un impedimento de los descritos
14
en esta seccin, podr acogerse a los beneficios de la exencin aqu concedida por el resto
15
del tiempo hasta completar el trmino de seis (6) aos de la exencin originalmente
16
concedida.
17
Seccin 3030.08.- Exenciones a Iglesias
18
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en la Seccin 3020.08 del
19
Captulo 2 de este Subttulo, los vehculos nuevos con capacidad de doce (12) o ms
20
pasajeros, excluyendo al conductor, que se inscriban por primera vez en Puerto Rico y
21
que sean adquiridos y utilizados por las iglesias exclusivamente para transportar sus
1071
1
feligreses al culto religioso. Las iglesias que deseen acogerse a esta exencin debern
cumplir con los siguientes requisitos:

(1)
Estar reconocida por el Secretario como una organizacin exenta del
pago de contribucin sobre ingresos de conformidad con la Seccin 1101.01(a)(1)
del Subttulo A.
(2)
que lo adquiera por un trmino mnimo de seis (6) aos.

(3)
8
9
El vehculo exento deber permanecer en posesin de la institucin
Obtener una autorizacin expresa del Secretario reconociendo la
exencin y justificar en la solicitud al efecto la necesidad y conveniencia de la
10
adquisicin del vehculo.
11
(b)
12
13
El Secretario podr revocar la exencin aqu dispuesta en aquellos casos que
la iglesia dedique el vehculo a un uso distinto al establecido en esta seccin.

(c)
Cuando la iglesia venda, traspase o enajene el vehculo que est disfrutando
14
de la exencin aqu dispuesta, el nuevo adquirente deber pagar, antes de tomar posesin
15
del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del
16
Captulo 2 de este Subttulo, tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se
17
concedi la exencin menos la depreciacin. Ser obligacin de la iglesia exenta solicitar
18
al nuevo adquirente que le presente prueba del pago de los arbitrios antes de entregarle
19
el vehculo.
20
Seccin 3030.09.- Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de los
21
Gobiernos Municipales
1072
1
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo, los
vehculos nuevos adquiridos por una persona natural o jurdica, no exenta, con el nico
propsito de donarlos a la Polica de Puerto Rico y a los Gobiernos Municipales para la
gestin de vigilancia, la prevencin de la criminalidad, proteccin de la propiedad y otros
servicios pblicos prestados por la Guardia Municipal.
6
7
(b)
estar sujeta a que:

(1)
8
9
12
13
se registre el vehculo donado a nombre de la Polica de Puerto Rico
o de los Gobiernos Municipales para uso de la Guardia Municipal; y

(2)
10
11
Cualquier exencin que conceda el Secretario en virtud de esta disposicin
al momento del recibo del vehculo de motor ste se entregue a la
entidad a la cual habr de ser donado.

Seccin 3030.10.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura
(a)
Estar exenta de los arbitrios establecidos en este Subttulo cualquier
14
materia prima, excluyendo cemento hidrulico, para ser usada en Puerto Rico en la
15
elaboracin de productos terminados, as como los propulsores, camiones o montacargas,
16
segn dichos trminos se definen en la Seccin 3020.08, que se utilicen exclusivamente y
17
permanentemente dentro del circuito de la planta manufacturera.
18
Seccin 3030.11.- Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin
19
Los artculos comprendidos en los casos que se indican a continuacin estarn
20
exentos del pago de los arbitrios establecidos en este Subttulo, siempre y cuando se
21
cumpla con las disposiciones de la Seccin 3030.02 de este Subttulo.
1073
1
(a)
Los artculos en trnsito en Puerto Rico consignados a personas en el
exterior, segn se haga constar en los documentos de embarque, mientras permanezcan
bajo la custodia del porteador o de las autoridades aduaneras, o mientras estn
depositados en un almacn de adeudo, o en los almacenes de la entidad embarcadora que
sea el consignatario intermediario en Puerto Rico, y se embarquen fuera de Puerto Rico
dentro de ciento veinte (120) das a partir de la fecha de su introduccin.
(b)
Los artculos introducidos en Puerto Rico consignados a traficantes
importadores con la intencin de exportarlos, mientras permanezcan bajo la custodia de
las autoridades aduaneras o en las zonas de comercio extranjero en Puerto Rico.
10
(c)
Los artculos introducidos en Puerto Rico o adquiridos de fabricantes
11
locales que, sin haber sido objeto de venta, uso o traspaso en Puerto Rico, estn en poder
12
de traficantes importadores o en poder de traficantes que los hayan adquirido de
13
fabricantes en Puerto Rico y que sean vendidos para uso o consumo fuera de Puerto Rico.
14
Para estar exentos del pago de impuestos, los artculos as vendidos debern ser
15
reembarcados hacia el exterior antes que sean objeto de comercio interno o de uso o
16
consumo en Puerto Rico.
17
(d)
A los propsitos de este apartado, el trmino comercio interno no incluye
18
una transaccin de venta o traspaso que inicia la consumacin del reembarque de los
19
artculos fuera del pas.
20
Seccin 3030.12.- Exenciones sobre Artculos Devueltos
1074
1
Los artculos en los casos que a continuacin se describen estarn exentos del pago
de los arbitrios fijados por este Subttulo, siempre y cuando se cumpla con las
(a)
Los artculos devueltos sustancialmente por el introductor a personas en el
exterior, o por el traficante o fabricante local sin que hayan sido comercialmente
exhibidos o usados en Puerto Rico, siempre y cuando tal devolucin se efecte dentro de
sesenta (60) das contados a partir de la fecha de su introduccin en Puerto Rico cuando
se trate de artculos trados del exterior. En el caso de artculos manufacturados
localmente, el trmino antes dicho para la devolucin sustancial de los mismos al exterior
10
11
se contar a partir de la fecha de la venta.

(b)
Los artculos que a su recibo estn daados, inutilizados, rotos o se hayan
12
evaporado o perdido por rotura, si los mismos son devueltos o destruidos dentro de un
13
perodo de sesenta (60) das contados a partir de la fecha de introduccin en Puerto Rico,
14
cuando se trate de artculos trados del exterior. En el caso de artculos manufacturados
15
localmente, el trmino de sesenta (60) das para su devolucin se contar a partir de la
16
fecha de venta.
17
(c)
Los artculos cuyos vicios ocultos o deficiencias intrnsecas, sean difciles
18
de advertir por el introductor traficante o adquirente al momento de tomar posesin de
19
los mismos, cuando no haya mediado negligencia o intencin de evadir la
20
responsabilidad contributiva de parte del introductor, traficante o adquirente y si dichos
21
artculos son devueltos o destruidos dentro de ciento veinte (120) das contados a partir
22
de la fecha de introduccin en Puerto Rico, cuando se trate de artculos trados del
1075
1
exterior. En el caso de artculos manufacturados localmente, el trmino antes establecido
para su devolucin o destruccin se contar a partir de la fecha de venta. El Secretario
tendr discrecin para conceder esta exencin y la misma no exceder del ochenta (80)
por ciento del impuesto aplicable.
(d)
Los artculos que, habiendo sido elaborados en Puerto Rico y exportados
subsiguientemente a mercados en el exterior, sean rechazados, o devueltos al fabricante
o a su distribuidor en Puerto Rico para que sean reelaborados, reacondicionados o
reenvasados. Solamente se podr conceder esta exencin cuando el fabricante, previo
aviso al Secretario, haya reembarcado los artculos fuera de Puerto Rico ya reparados,
10
reacondicionados o reenvasados, no ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes
11
siguiente al mes de la introduccin, o los haya destruido dentro de igual perodo, o usado
12
como materia prima en la elaboracin de otros productos, dentro de tal perodo.
13
Seccin 3030.13.- Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al Exterior
14
(a)
Se permitir la introduccin de doscientos (200) cigarrillos sin imposicin
15
del arbitrio dispuesto en este Subttulo.
Cualquier exceso sobre doscientos (200)
16
cigarrillos estar sujeto al pago del arbitrio correspondiente. El costo de los cigarrillos
17
exentos se entender incluido dentro del valor de la exencin.
18
Seccin 3030.14.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o
19
Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico
20
(a)
Estarn exentos del pago de arbitrios los artculos introducidos o fabricados
21
en Puerto Rico para la venta en tiendas establecidas en los terminales areos o martimos
22
que estn debidamente autorizadas a vender artculos libre del pago de arbitrios a las
1076
1
personas que salgan fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico. Esta exencin
ser concedida cuando la tienda que los venda:
(1)
posea la licencia requerida para operar esta clase de negocios;
(2)
cumpla con los requisitos que al efecto establezca el Secretario para
la venta de artculos libre del pago de impuestos y con la reglamentacin que se
adopte para la concesin de dicha exencin; y

(3)
entregue los artculos que venda libre del pago de impuestos a bordo
del avin o embarcacin en que haya de viajar el adquirente o en el rea o sala
inmediata de espera para el abordaje de la nave area o martima.
10
11
Seccin 3030.15.- Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro

(a)
Las organizaciones reconocidas por el Secretario como exentas del pago de
12
contribucin sobre ingresos de conformidad con la Seccin 1101.01(a)(1), (2)(A), (2)(B) (en
13
el caso de una liga cvica) y (5)(A) (en el caso de asilos) del Subttulo A y que, previa
14
investigacin al efecto, demuestren que se dedican en Puerto Rico a trabajo de servicios
15
sociales, tales como hospitales, dispensarios, y asilos que entre otras cosas, provean
16
servicios de transportacin gratuita a personas de edad avanzada y a personas con
17
impedimentos, o que se dediquen a la enseanza de materias pedaggicas de las que
18
figuran en el currculo general del sistema de instruccin pblica de Puerto Rico,
19
incluyendo una institucin vocacional, estarn exentas del pago de los arbitrios fijados
20
en este Subttulo sobre:
21
22
(1)
los primeros cinco mil (5,000) dlares del arbitrio sobre cualquier
automvil que no sea de lujo,
1077
(2)
la totalidad de los arbitrios sobre los camiones o autobuses
especialmente diseados y equipados para la transportacin de personas con
impedimentos o de edad avanzada; y

(3)
autobuses que, conforme a las reglas que adopte el Secretario, sean
necesarias para la operacin de la institucin.
(b)
Las organizaciones descritas en el apartado (a) que presten servicios
gratuitos de emergencia al Pueblo de Puerto Rico, tendrn una exencin total sobre todo
vehculo que les sea donado con la condicin de que lo usen en la prestacin de tales
servicios de emergencia.
10
11
12
(c)
Toda organizacin que desee acogerse a la exencin del pago de arbitrios
sobre vehculos establecida en esta seccin deber cumplir con los siguientes requisitos:
(1)
la organizacin deber estar reconocida por el Secretario como una
13
organizacin exenta del pago de contribucin sobre ingresos de conformidad con
14
la Seccin 1101.01(a)(1), (2)(A), (2)(B) (en el caso de una liga cvica) y (5)(A) (en el
15
caso de asilos) del Subttulo A, dedicada a ofrecer servicios sociales o servicios
16
gratuitos de emergencia;
17
18
19
(2)
el vehculo exento deber permanecer en posesin de la institucin
benfica sin fines de lucro de que se trate por un trmino de cuatro (4) aos; y
(3)
en el caso de las instituciones de servicio de emergencia, el donante
20
tendr que obtener autorizacin expresa del Secretario reconociendo la exencin
21
antes de efectuar la donacin del vehculo.
1078
1
(d)
Si en algn momento a partir de su adquisicin, la institucin benfica sin
fines de lucro vende, traspasa o en otra forma enajena el vehculo exento del pago parcial
de arbitrios, el nuevo adquirente estar obligado a pagar, antes de tomar posesin del
mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del
Captulo 2 de este Subttulo, tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se
concedi la exencin parcial menos la depreciacin. Ser obligacin de la institucin
benfica sin fines de lucro exenta exigir al nuevo adquirente evidencia del pago de
arbitrios antes de entregarle el vehculo.
requerir en todo caso que venda, traspase o enajene cualquier otro artculo exento.
Igual notificacin y pago de arbitrios se
10
(e)
Las exenciones concedidas en esta seccin no aplicarn a combustibles.
11
(f)
Toda institucin benfica sin fines de lucro que interese adquirir libre del
12
pago de los arbitrios fijados en este Subttulo cualquier artculo o vehculo para uso
13
exclusivo de la institucin deber as solicitarlo por anticipado al Secretario. En la
14
solicitud se describir el equipo que se interesa adquirir y la necesidad y conveniencia de
15
su adquisicin.
16
(g)
A los propsitos de esta seccin y de las otras disposiciones aplicables de
17
este Subttulo se entender, por servicios sociales todo programa sistemtico y efectivo
18
de mejoramiento de las condiciones de vida en las zonas rurales o arrabales de Puerto
19
Rico, incluyendo adems la hospitalizacin de pacientes insolventes o menesterosos, el
20
mantenimiento de dispensarios para la atencin de pacientes externos, la enseanza de
21
materias pedaggicas comprendidas en el sistema de instruccin pblica de Puerto Rico,
22
la educacin vocacional, la reeducacin o reorientacin de personas con deficiencias en
1079
1
su desarrollo fsico o mental, el mantenimiento de preventorios, sanatorios, reformatorios
y orfelinatos.
(h)
En el caso de instituciones religiosas dedicadas a diversas actividades, la
exencin aplicar a aquellos programas o unidades de la institucin que se dediquen
exclusivamente a trabajos de servicios sociales. En lo que se refiere a la enseanza, el
hecho de que se ensee doctrina religiosa, no ser impedimento para la concesin de esta
exencin si, a juicio del Secretario, predomina la enseanza de las materias del currculo
general del sistema de instruccin pblica de Puerto Rico y la instruccin vocacional.
(i)
Se entender por institucin benfica sin fines de lucro toda aquella
10
sociedad, asociacin, organizacin o entidad que preste servicios sociales gratuitos, al
11
costo o a menos del costo o, si los ofreciera a ms del costo, que invierta la totalidad de
12
sus utilidades en la extensin de la planta fsica o de los servicios sociales, incluyndose
13
la Cruz Roja Americana y Fondos Unidos de Puerto Rico. El Secretario podr en
14
cualquier momento revocar prospectivamente su reconocimiento a estas instituciones
15
como persona exenta cuando determine que la institucin no cualifica como institucin
16
benfica sin fines de lucro basndose, entre otras consideraciones, en las siguientes:
17
(1)
que pague a sus directores, funcionarios, oficiales o empleados,
18
sueldos, dietas, obvenciones u otros emolumentos mayores a los que prevalecen
19
para instituciones similares del Gobierno de Puerto Rico;
20
(2)
incurra en gastos extravagantes o que sus gastos no estn claramente
21
relacionados con los objetivos de servicios sociales segn establecidos en esta
22
seccin; y
1080
(3)
rehse, a requerimiento del Secretario, suministrar cualesquiera
informes sobre sus operaciones y los servicios que presta o sus libros de
contabilidad.
4
5
Seccin 3030.16.- Exencin sobre Artculos Adquiridos por Agencias Gubernamentales

(a)
Estar exento del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo todo artculo
adquirido para uso oficial por las agencias e instrumentalidades del Gobierno de los
(b)
Estarn exentos del pago del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del
Captulo 2 de este Subttulo los vehculos adquiridos para uso oficial por los
10
departamentos, agencias, administraciones, negociados, juntas, comisiones, oficinas,
11
corporaciones pblicas, instrumentalidades pblicas y municipios del Gobierno de
12
Puerto Rico, incluyendo la Rama Legislativa y la Rama Judicial.
13
(c)
Todo automvil del Gobierno de los Estados Unidos de Amrica y del
14
Gobierno de Puerto Rico que sea vendido en pblica subasta estar sujeto al pago del
15
arbitrio establecido por este Subttulo para la tributacin de vehculos usados.
16
(d)
Se considerar que los arbitrios de un artculo adquirido por el
17
Departamento de Hacienda han sido pagados en la introduccin de dicho artculo cuando
18
dicho artculo haya sido adquirido como parte de los premios otorgados bajo la Ley Nm.
19
10 del 24 de mayo de 1989, segn enmendada, conocida como la Ley para Autorizar el
20
Sistema de Lotera Adicional, o por cualquier otro propsito. El arbitrio impuesto por el
21
Artculo 12 de la Ley Nm. 10 del 24 de mayo de 1989, segn enmendada, sobre los
1081
1
premios otorgados por el Departamento de Hacienda tampoco ser de aplicacin en los
premios no metlicos.
(e)
La agencia que subaste el vehculo deber requerir al adquirente prueba del
pago del arbitrio antes de entregarle el mismo.
Seccin 3030.17.- Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno
(a)
Las personas al servicio del Gobierno de los Estados Unidos de Amrica o
del Gobierno de Puerto Rico que sean trasladadas oficialmente para prestar sus servicios
en Puerto Rico, tendrn derecho a introducir a la Isla, libre del pago de arbitrios, un (1)
vehculo, siempre y cuando dicha introduccin responda a, y sea contempornea con, la
10
11
orden de traslado.
(b)
Tambin tendrn derecho a tal exencin los militares al servicio de las
12
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos de Amrica que sean trasladados a Puerto Rico
13
o a cualquier otro pas extranjero. En tal caso la exencin se extender al cnyuge y
14
dependientes del militar domiciliado en Puerto Rico que sea trasladado de los Estados
15
Unidos u otro pas extranjero a servir en un lugar donde no se le permita llevar a su
16
familia y que por tal motivo se vea obligado a traer un vehculo a Puerto Rico.
17
(c)
A los fines de la exencin dispuesta en esta seccin, el trmino
18
dependiente significar el padre, la madre o cualquier otro familiar que viva bajo la
19
custodia inmediata del militar y que tenga que regresar a Puerto Rico porque dicho
20
militar ha sido destinado a prestar servicios en un lugar donde no puede llevarlo.
21
22
(d)
Los militares que vivan solos en el exterior, sin cnyuge o dependiente
alguno a travs del cual puedan introducir el vehculo antes mencionado a Puerto Rico,
1082
1
podrn remitirlo al cnyuge o familiar ms cercano, acompaado con una copia
certificada de su orden de traslado.
(e)
La exencin concedida en esta seccin se terminar, en el momento que la
persona trasladada o el cnyuge o dependiente del militar cuando ste sea el introductor,
venda o traspase el vehculo as introducido o remitido. El nuevo adquirente deber
pagar, al momento de la venta o traspaso, los arbitrios correspondientes.
Seccin 3030.18.- Exencin sobre Cigarrillos
(a)
Estarn exentos del impuesto fijado en este Subttulo, los cigarrillos
vendidos o traspasados a los barcos de matrcula extranjera y de los Estados Unidos de
10
Amrica y los vendidos a los barcos de guerra de pases extranjeros y a los buques de
11
pases extranjeros en visita de cortesa en Puerto Rico. Esta exencin solamente se
12
conceder cuando la entrega de cigarrillos se haga de acuerdo a las reglas y
13
procedimientos que establezca el Secretario y su violacin conllevar la obligacin del
14
pago de los arbitrios que correspondan de parte del introductor o del distribuidor, segn
15
sea el caso. Todo introductor o distribuidor que desee acogerse a esta exencin deber
16
prestar una fianza para responder por el pago de dichos arbitrios.
17
(b)
Asimismo, estarn exentos del pago de arbitrios los cigarrillos que, despus
18
de haber sido retirados de las fbricas o de los puertos, sean sacados del mercado por
19
razn de encontrarse impropios para el consumo normal, siempre y cuando sean
20
destruidos bajo la supervisin del Secretario. En tal caso, el Secretario reintegrar o
21
acreditar el impuesto a la persona que lo haya pagado.
22
Seccin 3030.19.- Exencin sobre Gasolina y Diesel Oil Contaminado o para Uso
1083
1
Martimo
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo la gasolina
y el diesel oil que, antes de o al ser trasegados de las embarcaciones o de las refineras a
tanques o instalaciones en Puerto Rico, se hayan contaminado con agua o con otros
productos, cuando la contaminacin los haga comercialmente inservibles e inutilizables.
Se conceder esta exencin nicamente cuando la contaminacin hayan ocurrido por
accidente no atribuible a la negligencia del introductor, fabricante o distribuidor al por
mayor o a sus agentes o empleados, y cuando los hechos puedan ser objeto de
comprobacin ocular o de anlisis tcnico por los funcionarios fiscales estatales o los del
10
11
Servicio de Aduana de los Estados Unidos de Amrica.

(b)
Asimismo, estar exento de los arbitrios fijados en este Subttulo el diesel
12
oil o gas oil distribuido para uso fuera de Puerto Rico, incluyendo el suministro de gas
13
oil o diesel oil a barcos para ser usado por stos en sus viajes por mar entre Puerto Rico
14
y otros lugares. A los propsitos de esta exencin, el trmino viaje por mar no incluye
15
los viajes o travesas que se realicen con fines recreativos o deportivos.
16
Seccin 3030.20.- Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo
17
(a)
El Secretario devolver la cantidad de once (11) centavos por cada galn de
18
gasolina que haya sido usado en viajes por mar o aire entre Puerto Rico y otros lugares
19
fuera de los lmites territoriales de Puerto Rico. A los fines de esta seccin, el trmino
20
viajes por mar o aire no incluye los vuelos o viajes areos, ni tampoco las travesas o
21
viajes martimos que se realicen con fines recreativos o deportivos.
22
Seccin 3030.21.- Exencin sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de
1084
1
Remolque o Servicio de Combustible
(a)
Estarn exentas del impuesto bajo este Subttulo todas las embarcaciones
utilizadas para prestar servicios de remolque, ya sea en aguas territoriales como fuera de
stas.
(b)
Asimismo, estarn exentos los remolcadores y barcazas utilizados para
servir combustible a otras embarcaciones (bunkering). Para propsitos de esta exencin,
el servicio podr ser prestado tanto en aguas territoriales como fuera de stas.
CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES
10
11
Seccin 3040.03.- Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos
12
Se impondr, cobrar y pagar un impuesto de cinco (5) centavos por cada jugada
13
de papeleta, quince (15) centavos por cada jugada de dupleta, exacta, quiniela y cualquier
14
otra jugada legalmente autorizada y veinticinco (25) centavos por cada jugada de cuadro
15
que se hagan en las agencias hpicas establecidas de conformidad a la Ley Nm. 83 de 2
16
de julio de 1987, conocida como Ley de la Industria y el Deporte Hpico de Puerto Rico.
17
CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA AL DETALLE Y AL POR
18
MAYOR DE CIERTOS ARTCULOS Y POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES
19
Seccin 3050.01.- Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de Ciertos
20
Artculos
1085
1
(a)
Todo traficante al por mayor o al detalle, en sitio fijo o ambulante, de
cualesquiera de los artculos que se detallan a continuacin, deber pagar un impuesto
anual por concepto de derechos de licencia segn se establece en la siguiente tabla:

TRAFICANTES
DERECHOS
Cigarrillos- Mayoristas
$200
Cigarrillos- Detallistas Sitio Fijo, Ambulante y por cada

mquina expendedora de cigarrillos
$100
Ventas al Por Mayor desde Vehculos de Motor de Cigarrillos

por vehculo
Gasolina- Mayorista
Gasolina- Detallista
$100
Clase A
$6,000
Clase B
$2,500
Clase A
$900
Clase B
$100
Detallista Venta de Bebidas Alcohlicas, Cigarrillos y Partes y

Accesorios de Vehculos - por local
Vehculos de Motor- Traficantes
Vehculos Partes y Accesorios al Por Mayor y al Detalle
$200
Clase A
$1,000
Clase B
$200
Clase A
$2,000
Clase B
$800
Clase C
$100
1086
Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por
Tiempo Limitado (15 das)
$25
Traficantes al Detalle- Shows Vehculos de Motor por

Tiempo Limitado (Vehculos, Partes y Accesorios) (15 das)
Cemento-Fabricante o Traficante al Por Mayor
$100
Clase A
$250,000
Clase B
$200,000
Clase C
$80,000
Armeros-Traficantes en Armas y Municiones

1
(1)
$200
A los fines de esta seccin y de las otras disposiciones aplicables de
este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se
expresa:
(A)
Traficante, significar cualquier persona que se dedique al
negocio de venta o permuta de artculos, ya sea en sitio fijo o como
ambulante, o que exhiba artculos al pblico en vitrinas o escaparates, a
menos que dichos artculos, en nmero estrictamente indispensable, no
cumplan otro propsito concebible que el de realizar la exhibicin de estos
artculos; o que adquiera artculos en cantidades comerciales por encima de
10
sus necesidades normales de consumo. El trmino traficante no incluye a
11
cualquier persona que se dedique al arrendamiento financiero o renta diaria
12
de artculos y que incidentalmente a dicho negocio o negocios venda los
13
artculos objetos del arrendamiento financiero o renta diaria.
1087
(B)
Traficante al por mayor o mayorista, significar
cualquier persona que venda a un traficante, independientemente de que
mantenga existencias de artculos en los sitios en que trafica o en relacin a
tal venta.
(C)
Traficante al detal o detallista, significar cualquier
traficante que venda exclusivamente para el uso y consumo individual, sin
intermediario.
(D)
dedique al negocio de venta o permuta de artculos y cuya caracterstica sea
que dicho negocio no tenga lugar fijo para su operacin.
10
11
Traficante ambulante, significar cualquier persona que se
(b)
A los efectos de esta seccin, no se considera traficante a un fabricante que
12
venda o disponga de artculos al por mayor en y desde su propia planta, o que los exhiba
13
all sin vender o disponer de ellos al detal, excepto a los fabricantes de cemento hidrulico
14
que s se considerarn traficantes a los fines de este Subttulo.
15
16
17
(c)
Los derechos fijados en la tabla anterior se aplicarn separadamente por
cada artculo en que se trafique y por cada establecimiento mantenido.

(1)
El Secretario determinar la clase de licencia que deber obtener todo
18
traficante de acuerdo al artculo en que trafique, la forma, el modo y el volumen
19
de ventas.
20
(2)
La licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general
21
en el sitio fijo o ambulante en que el traficante venda el artculo para el cual sea
22
expedida.
1088
(3)
En el caso de que se vendan cigarrillos, bebidas y partes y accesorios
de vehculos en un mismo local (o dos de estos artculos), se podr solicitar la
licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por Tiempo
Limitado y debern cumplir, adems, con todos los dems requisitos y permisos
requeridos para la venta de dichos artculos y, para cualificar para este tipo de
licencia consolidada, no puede generar un volumen de ingresos mayor a cinco (5)
millones de dlares por ao natural, y las ventas en agregado de las tres
actividades cubiertas por esta licencia consolidada no pueden sobrepasar el treinta
(30) por ciento del volumen de ingresos total de la localidad a la cual se le expide
10
la licencia.
11
(d)
En el caso de traficantes ambulantes, cada vehculo usado en la venta o
12
distribucin de los artculos tributables se considera como un establecimiento separado.
13
Todo traficante ambulante que mantenga existencias de artculos en un sitio cualquiera
14
que no sea aqul en que acostumbra depositar la existencia de los artculos durante sus
15
perodos de inactividad tendr la obligacin de obtener, en adicin a la licencia de
16
traficante ambulante, una licencia de traficante en sitio fijo para cada sitio en que
17
mantenga existencias de artculos tributables.
18
19
20
(e)
Se otorgarn derechos de licencia para operar mquinas expendedoras de
cigarrillos a ser situadas u operadas por los concesionarios.

(1)
Los
derechos
de
licencia
aqu
establecidos
se
aplicarn
21
separadamente para cada mquina expendedora de cigarrillos que se importe o
22
distribuya.
1089
1
2
3
(2)
La licencia deber exhibirse de modo visible al pblico en cada
mquina a que corresponda la misma.

(3)
Todo operador de mquinas expendedoras de cigarrillos deber, al
momento de solicitar las licencias correspondientes, informar al Secretario la
localizacin de todas las mquinas que opere o arriende, especificando el nombre
y direccin del operador o arrendador, la marca y nmero de serie de dichas
mquinas o artefactos y el lugar o direccin exacta en que est operando cada
mquina o artefacto. Si el operador interesa relocalizar las mquinas o artefactos,
deber notificarlo previamente al Secretario en la forma y en el trmino que ste
10
disponga mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que
11
emita a estos efectos.
12
localizacin de cualquier mquina operada bajo esta Seccin, o la relocalizacin de
13
cualquiera de stas en lugares no autorizados por el Cdigo o cualquier ley
14
especial aplicable, conllevar el pago de una penalidad de quinientos (500) dlares
15
por infraccin.
16
(4)
La falta de notificacin al Secretario del cambio de
Cuando la mquina expendedora de cigarrillos est ubicada en un
17
negocio o establecimiento comercial en donde no se restrinja la entrada a personas
18
menores de dieciocho (18) aos de edad, ser responsabilidad del concesionario
19
ubicar la mquina en un lugar donde los menores no tengan acceso a la misma. Al
20
momento de ser operada la mquina, el dueo o administrador del negocio o
21
establecimiento comercial podr requerir a cualquier persona que no aparente ser
22
mayor de veintisiete (27) aos de edad, cualquier identificacin con fotografa que
1090
1
aparente ser vlida de su faz, que demuestre que la persona es mayor de dieciocho
(18) aos de edad. Cualquier incumplimiento a la responsabilidad antes exigida
conllevar la suspensin de los derechos de licencia segn dispone la Seccin
3050.06 de este Cdigo y, adems, se impondr una multa no menor de cinco mil
(5,000) ni mayor de diez mil (10,000) dlares, dependiendo de la naturaleza del
incumplimiento, al dueo o administrador del negocio o establecimiento
comercial en donde est situada o est siendo operada la mquina expendedora
de cigarrillos.
(f)
Los traficantes al por mayor de cigarrillos que realicen operaciones desde
10
vehculos de motor debern obtener, anualmente, una licencia del Secretario por cada
11
vehculo de motor. Pagarn por cada licencia los derechos establecidos en el apartado (a)
12
de esta seccin.
13
(g)
La licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas
14
por Tiempo Limitado y la licencia de Detallista - Venta de Bebidas Alcohlicas,
15
Cigarrillos y Partes y Accesorios de Vehculos - por local que se disponen bajo el
16
apartado (a) constituyen el mismo tipo de licencia dispuesto en la Seccin 5022.01(a) del
17
Cdigo, por lo que los traficantes pagarn los derechos aplicables solamente sobre una
18
de dichas licencias.
19
(h)
Salvo lo dispuesto bajo este Cdigo, o lo que especficamente se establezca
20
por ley especial, ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la cual
21
se conceda una exencin de impuestos, aplicar en todo o en parte, a los impuestos y
22
derechos de licencia establecidos en este Subttulo.
1091
1
2
Seccin 3050.02.- Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas

(a)
Cualquier persona que opere mquinas o artefactos de pasatiempo
manipulados con monedas o fichas, o mesas de billar, deber pagar un impuesto anual
por concepto de derechos de licencia por la cantidad que se establece a continuacin:

(1)
Por cada vellonera, por cada mesa de billar, por cada
mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o

fichas de tipo mecnico, electrnico, o de video para nios y jvenes
cuando
las
habilidades
destrezas
del
jugador
$100
afectan
significativamente el resultado final de la partida.

(2)
Por cada mquina de video y juego electrnico
manipulado con monedas o ficha que contengan material de

violencia o de ndole sexual cuando las habilidades o destrezas del
$400
jugador afectan significativamente el resultado final de la partida.

(3)
Por cada pantalla de mquina de entretenimiento
para adultos segn definidas en la Ley Nm. 11 de 22 de agosto de
$2,500
1933, segn enmendada, conocida como la Ley de Juegos de

Azar.
5
Respecto a lo obtenido exclusivamente del pago del impuesto anual por
concepto de licencia de las mquinas de entretenimiento de adultos segn
definidas en la Ley Nm. 11 de 22 de agosto de 1933, segn enmendada, conocida
como la Ley de Juegos de Azar, el cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto
1092
1
ingresar al Fondo General y el restante cincuenta (50) por ciento se destinar a la
Compaa de Turismo de Puerto Rico.
(b)
Los derechos de licencia antes establecidos se aplicarn separadamente
para cada mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas, y por
cada mesa de billar que se importe o distribuya. La licencia deber exhibirse de modo
visible al pblico en cada mquina o artefacto a que corresponda la misma.
(c)
Todo operador de mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
monedas o fichas, de mesas de billar y de mquinas expendedoras de cigarrillos deber,
al momento de solicitar las licencias correspondientes,
informar al Secretario la
10
localizacin de todas las mquinas o artefactos que opere o arriende, especificando el
11
nombre y direccin del operador o arrendador, la marca y nmero de serie de dichas
12
mquinas o artefactos y el lugar o direccin exacta en que est operando cada mquina o
13
artefacto. Si el operador interesa relocalizar las mquinas o artefactos, deber notificarlo
14
previamente al Secretario en la forma y en el trmino que ste disponga mediante
15
Reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos. La
16
falta de notificacin al Secretario del cambio de localizacin de cualquier mquina
17
operada bajo esta Seccin, o la relocalizacin de cualquiera de stas en lugares no
18
autorizados por el Cdigo o cualquier ley especial aplicable, conllevar el pago de una
19
penalidad de quinientos (500) dlares por infraccin.
20
21
(d)
Exclusiones del gravamen.- No estarn obligados a pagar los derechos de
licencias establecidos en esta seccin:
1093
(1)
las personas que conserven o tengan mesas de billar o cualquier
mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas que no sean
para ganancia o utilidad y por el uso de los cuales no se cobre ni cargue nada;
(2)
las personas que operen mquinas o artefactos manipulados por
monedas, tales como telfonos pblicos, mquinas de cambio de monedas,
mquinas expendedoras de sellos de correo y mquinas de entretenimiento para
uso exclusivo de nios; y

(3)
8
9
10
11
las personas que operen mquinas tragamonedas en las salas de
juego de los hoteles de turismo de acuerdo con la Ley Nm. 221 de 15 de mayo de
1948, segn enmendada.
Seccin 3050.03.-
12
Pasatiempo
13
(a)
Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de
Toda persona que opere un negocio, establecimiento o local donde operen
14
cuatro (4) o ms mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con monedas o ficha,
15
o mesas de billar, deber pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia
16
por cada negocio, establecimiento o local, por la cantidad de doscientos (200) dlares. La
17
licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general en el establecimiento,
18
negocio o local para el cual se conceda la misma. Las exclusiones a que se refiere el
19
apartado (d) de la Seccin 3050.02 de este Subttulo tambin aplicarn a los derechos de
20
licencia que se establecen en esta seccin.
21
Seccin 3050.04.- Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de
22
Porteador Martimo, Areo o Terrestre
1094
1
(a)
Toda persona que opere un negocio de los que a continuacin se describen
deber, pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia por la siguiente
cantidad:
(1)
4
5
(2)
6
7
8
9
10
(b)
Por cada tienda en las zonas de puerto libre de

aeropuertos y puertos martimos
$1,000
Por cada negocio de porteador areo, martimo, o terrestre
$2,000
La licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general, en el
establecimiento o negocio para el cual se conceda.

(c)
A los fines de esta seccin y de las disposiciones aplicables de este Subttulo,
los siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se indica:

(1)
11
Tienda en zonas de puerto libre, significar toda tienda o negocio
12
establecido en los puertos areos o martimos que se dedique a la venta al detalle
13
de artculos libre del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo a las personas
14
que salgan fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico.

(2)
15
Porteador areo, martimo o terrestre significar cualquier
16
persona que se dedique a proveer mediante paga servicios de transporte de
17
artculos introducidos del exterior. Estos servicios podrn incluir, entre otros, la
18
agrupacin o consolidacin de embarques, la distribucin de stos, as como la
19
responsabilidad de transportarlos desde el punto de entrada hasta su destino final.
20
21
22
Seccin 3050.05.- Requisitos para la Concesin de Licencias

(a)
Toda persona que desee obtener una licencia al amparo de las disposiciones
de este Captulo deber cumplir, en adicin a cualesquiera otros requisitos exigidos en
1095
1
este Cdigo o leyes especiales, con aquellos requisitos y seguir aquellos procedimientos
y reglas establecidos por el Secretario mediante reglamento o cualquier determinacin de
carcter pblico que emita a estos efectos.
Seccin 3050.06.- Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia
(a)
El Secretario podr denegar, suspender o revocar cualquier licencia
solicitada o expedida de acuerdo a las disposiciones de este Captulo a toda persona que
no cumpla con los requisitos exigidos en este Subttulo y a toda persona que haya sido
convicta de delito grave por el trfico ilegal de drogas o sustancias controladas, o de
armas y municiones, o porque haya sido convicta de delito grave por violaciones a este
10
Subttulo. Adems, en el caso de licencias de traficante en vehculos de motor o de
11
traficante en partes y accesorios para vehculos, el Secretario podr denegar, suspender o
12
revocar una licencia cuando la persona haya sido convicta de delito por violacin a la Ley
13
Nm. 8 de 5 de agosto de 1987, conocida como Ley para la Proteccin de la Propiedad
14
Vehicular y a la Ley 22-2000, segn enmendada, conocida como Ley de Vehculos y
15
Trnsito de Puerto Rico.
16
Seccin 3050.07.-
17
Municiones
18
(a)
Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y
El Secretario no expedir licencia para traficar en armas y municiones,
19
segn dichos trminos se definen en la Ley 404-2000, segn enmendada, a
20
establecimientos ubicados en viviendas o residencias de cualquier persona o en cualquier
21
tipo de vehculo o establecimiento ambulante.
22
establecimientos ubicados en la zona rural, a menos que en dicha zona exista un rea
Tampoco expedir
licencias para
1096
1
comercial con locales propios para dichos fines. Adems, el Secretario no expedir
licencia alguna para traficar en armas y municiones cuando la edificacin donde se
ubique el establecimiento no cumpla con las normas de seguridad que por reglamentos
de la Polica de Puerto Rico se requieran para la proteccin de dichas armas y municiones
contra robo, fuego, mal uso o cualquier otro riesgo a la vida y propiedad.
(b)
Inspeccin.- La Polica de Puerto Rico inspeccionar los establecimientos
dedicados a traficar en armas y municiones por lo menos una vez al ao con el propsito
de determinar si cumplen con las normas de seguridad que por reglamento se requieran.
Dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que se lleve a cabo dicha inspeccin,
10
el Superintendente de la Polica de Puerto Rico expedir al Secretario una certificacin
11
aprobando o desaprobando las medidas de seguridad tomadas por el traficante. Tambin
12
enviar copia de esta certificacin al traficante.
13
(c)
Depsito de Armas y Municiones.-
El requisito de las medidas de
14
seguridad exigidas en el apartado (b) de esta seccin no ser aplicable a los comerciantes
15
en armas de fuego que hayan depositado todas las armas y municiones que posean para
16
la venta en el Depsito de Armas y Municiones que se menciona en el Artculo 5.13 de la
17
Ley 404-2000, segn enmendada. Dichos comerciantes, en sustitucin de la certificacin
18
sobre medidas de seguridad, debern presentar al Secretario un certificado de la Polica
19
de Puerto Rico acreditativo de que todas las armas que poseen para la venta han sido
20
entregadas en dicho depsito.
21
22
(d)
Certificacin Negativa.- Una certificacin negativa sobre seguridad, segn
requerida en el apartado (b) de esta seccin, as como la inobservancia de cualesquiera de
1097
1
las medidas de seguridad por un traficante que no hubiere depositado todas las armas y
municiones para la venta en el Depsito de Armas y Municiones de la Polica, o la falta
de la certificacin de la Polica de que el traficante ha entregado sus armas para la venta
en el depsito ser causa suficiente para denegar la expedicin o renovacin de la licencia.
Seccin 3050.08.- Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre
(a)
El Secretario no conceder licencia alguna para un negocio o tienda de
puerto libre en los aeropuertos y puertos martimos, a menos que cumpla con los
requisitos aplicables de la Seccin 3050.03 de este Captulo.
(b)
La autorizacin para abrir y explotar un negocio o tienda de puerto libre se
10
otorgar mediante subasta pblica. Una vez otorgada la autorizacin y reconocida la
11
exencin, el concesionario operar el negocio con sujecin a la reglamentacin que al
12
efecto adopte la Compaa de Turismo de Puerto Rico.
13
(c)
El incumplimiento de cualquier disposicin de esta seccin o de los
14
reglamentos aplicables constituir causa suficiente para la revocacin o denegacin de
15
una renovacin de la licencia requerida.
16
Seccin 3050.09.- Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo, Martimo o
17
Terrestre
18
(a)
No se conceder licencia alguna para operar un negocio de porteador areo,
19
martimo o terrestre a menos que, adems de cumplir con los requisitos aplicables de la
20
Seccin 3050.05 de este Captulo, el solicitante presente al Secretario copia de las tarifas
21
radicadas ante la Comisin Martima Federal y preste una fianza para garantizar el pago
1098
1
de los arbitrios y los recargos, intereses o penalidades que se le puedan imponer al
amparo de este Subttulo.
Seccin 3050.10.- Traspaso de Licencia
(a)
Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia concedida por este
Subttulo para su uso o explotacin en un local o edificio en particular, el Secretario podr
aprobar la autorizacin para el traslado de dicha licencia a otro local o edificio. Salvo lo
dispuesto en el apartado (b), las licencias requeridas por este Subttulo no podrn
traspasarse de una persona a otra.
(b)
Cuando el tenedor de una licencia concedida bajo las disposiciones de este
10
Cdigo, venda o traspase la misma a otra persona, esta ltima podr continuar el negocio
11
por un trmino no mayor de los ciento veinte (120) das siguientes a la fecha de la venta
12
o traspaso, trmino dentro del cual deber certificar al Secretario de que cumple con los
13
requisitos establecidos en ley y en los reglamentos para disfrutar de una licencia con
14
carcter permanente.
15
(c)
A estos fines, el comprador vendr obligado a informar la transaccin al
16
Secretario dentro de los diez (10) das siguientes de efectuada la transaccin y el
17
Secretario emitir un permiso provisional a su nombre respaldado por la licencia vigente,
18
el cual no exceder en tiempo del remanente del trmino de sesenta (60) das concedido
19
anteriormente.
20
(d)
La licencia y el permiso provisional de todo negocio vendido o traspasado,
21
quedar automticamente cancelada ciento veinte (120) das despus de la fecha de la
22
transaccin de venta o traspaso.
1099
1
(e)
En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de las requeridas
por este Subttulo, el cnyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u otro representante
legal del tenedor de la licencia fallecido, podr continuar el negocio del finado durante el
perodo restante para el cual dicho finado haba pagado los derechos de licencia, sin tener
que efectuar pago adicional para dicho perodo.
Seccin 3050.11.- Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de Mercanca
(a)
Ningn porteador martimo, areo o terrestre que tenga bajo su custodia
artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo podr entregarlos al consignatario o a la
persona que propiamente los reclame, a menos que sta le presente una certificacin del
10
Secretario autorizando su entrega. A todo porteador que viole esta disposicin se le
11
impondr una multa administrativa segn dispuesto en este Cdigo y estar sujeto al
12
pago del impuesto correspondiente a dichos artculos, incluyendo recargos e intereses,
13
computados desde la fecha de introduccin de los artculos, cuando el contribuyente no
14
efecte dicho pago. Asimismo, se le podr suspender la licencia que se le hubiere
15
expedido.
16
(b)
Cuando conforme a la reglamentacin aduanera aplicable el porteador
17
martimo, areo o terrestre est obligado a depositar bajo la custodia del Servicio Federal
18
de Aduanas los embarques conteniendo artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo
19
procedentes del exterior, la obligacin de no autorizar la entrega a travs del Carrier's
20
Certificate and Release Order ser de dicho porteador, a menos que se haya obtenido la
21
certificacin del Secretario acreditativa del pago de los impuestos.
22
martimo, areo o terrestre que mediante el Carrier's Certificate and Release Order
Al porteador
1100
1
autorice la entrega de tales artculos sin la certificacin del Secretario se le impondr una
multa administrativa y al pago del impuesto correspondiente a los mismos, incluyendo
recargos e intereses computados desde la fecha de introduccin de los artculos.
Seccin 3050.12.- Exencin de Licencias a Fabricantes
(a)
Los fabricantes de artculos sujetos a los impuestos fijados por este Subttulo
estarn exentos del pago de los derechos de licencia requeridos en este Captulo siempre
y cuando desarrollen sus actividades de manufactura completamente aislados de
cualquier local o predio del fabricante en el que se lleve a cabo cualquier negocio,
ocupacin o actividad sujeta al pago de los derechos de licencia establecidos en este
10
Subttulo. La exencin establecida en esta seccin no aplicar a los fabricantes de cemento
11
hidrulico, quienes debern obtener la licencia requerida en la Seccin 3050.01 de este
12
Subttulo.
13
14
15
CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCIN DE IMPUESTOS

Seccin 3060.01.- Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior
(a)
En el caso de artculos gravados por este Subttulo que sean introducidos
16
del exterior en cualquier forma, la persona responsable del pago de los impuestos o
17
contribuyente lo ser:
18
19
20
(1)
el consignatario, si el artculo viene consignado directamente a un
consignatario;
(2)
la persona que el Secretario determine de acuerdo a la realidad
21
econmica de la transaccin, cuando el artculo se remita a la orden del
22
embarcador o a un intermediario, o cuando el consignatario sea indefinido. De no
1101
1
tomarse posesin del artculo dentro de treinta (30) das contados a partir de la
fecha de introduccin, el contribuyente ser el remitente; y

(3)
la persona o el miembro de la tripulacin que introduzca el artculo,
cuando ste sea introducido por una persona procedente del exterior.
(b)
6
7
El impuesto sobre artculos introducidos del exterior deber pagarse en el
momento que a continuacin se establece, segn cada caso:

(1)
En el caso de un artculo introducido a Puerto Rico por otros medios
que no sean el correo o personalmente, el impuesto se pagar antes de que el
contribuyente tome posesin del artculo.
10
(2)
En el caso de artculos introducidos por correo por cualquier
11
persona, el impuesto se pagar no ms tarde del quinto (5to.) da laborable
12
siguiente al da en que el contribuyente tome posesin del artculo.
13
(3)
En el caso de artculos introducidos por cualquier persona que llegue
14
del exterior, el impuesto se pagar no ms tarde del quinto (15to.) da laborable
15
siguiente al da de la llegada a Puerto Rico de dicha persona.
16
(4)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de artculos
17
introducidos a Puerto Rico por un importador afianzado, el impuesto se pagar no
18
ms tarde del dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes en el cual se tome posesin
19
del artculo. No obstante lo anterior, en el caso de vehculos introducidos por
20
traficantes autorizados que sean afianzados, el impuesto se pagar no ms tarde de
21
los seis (6) meses siguientes a la fecha de su introduccin, o dentro de los quince (15)
22
das siguientes a la fecha de venta, o dentro de los quince (15) das siguientes a la
1102
1
fecha en que el traficante haya permitido el uso del vehculo en las vas pblicas, lo
que ocurra primero.

(5)
Cualquier traficante importador afianzado, previa autorizacin del
Secretario, podr vender vehculos de motor de su inventario a otro traficante
afianzado sin que dicho evento se considere una venta tributable. En tal caso, tanto
el traficante importador afianzado como el traficante afianzado adquirente tendrn
la obligacin de declarar al Secretario dicha transaccin dentro del trmino que
establece la Seccin 3020.08 de este Subttulo.
responsabilidad del traficante afianzado que adquiera los vehculos del importador
10
afianzado. La transaccin de venta aqu descrita no extender el trmino
11
anteriormente dispuesto para el pago de los arbitrios sobre dichos vehculos, el cual
12
se continuar contando desde la fecha de introduccin de los mismos.
13
(c)
El pago del arbitrio ser
El pago de los impuestos establecidos por este Subttulo deber hacerse por
14
transferencia electrnica en los casos en que el Secretario as lo requiera mediante
15
reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter
16
general.
17
Seccin 3060.02.- Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente
18
(a)
En el caso de artculos gravados por este Subttulo que sean fabricados en
19
Puerto Rico, la persona responsable del pago del impuesto o contribuyente ser el
20
fabricante. No obstante lo anterior, cuando se trate de productos de petrleo fabricados
21
en Puerto Rico y exista un arreglo o acuerdo mutuo, aprobado por el Secretario, entre el
1103
1
fabricante y el traficante distribuidor afianzado para que este ltimo distribuya el
producto fabricado, el contribuyente ser el traficante distribuidor.
(b)
El impuesto sobre artculos fabricados en Puerto Rico se pagar no ms
tarde del dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes en el cual ocurra la modalidad
contributiva. Cuando se trata productos de petrleo fabricados en Puerto Rico y exista
un arreglo o acuerdo mutuo entre el fabricante y el traficante distribuidor afianzado para
que este ltimo distribuya el producto fabricado, el impuesto se pagar no ms tarde del
dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes de la venta del producto o del mes en que
comience el trasiego de los tanques del traficante distribuidor.
10
11
Seccin 3060.04.- Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de Carreras
12
de Caballos
13
(a)
En el caso de los impuestos fijados en la Seccin 3040.03 de este Subttulo,
14
sobre los impresos oficiales para el sellado de apuestas en las agencias hpicas, la persona
15
responsable de su pago o contribuyente lo ser la persona que use dichos impresos. El
16
pago ser por cada transaccin de jugada dentro del impreso. Este impuesto se pagar
17
al momento en que el agente hpico selle el impreso correspondiente.
18
Seccin 3060.05.- Responsabilidad de Retener Impuestos
19
(a)
Toda persona que opere un negocio de hipdromo o una agencia hpica
20
tendr la obligacin de recaudar, retener y remitir al Secretario el impuesto fijado en la
21
1104
1
(b)
Las personas descritas en el apartado (a) debern prestar una fianza por la
cantidad que por reglamento fije el Secretario para garantizar el pago en tiempo de todos
los impuestos que de acuerdo a este Subttulo deben recaudar y, asimismo, para
responder por cualesquiera recargos, intereses o multas administrativas que se le
impongan en caso de violaciones a las disposiciones de este Subttulo y sus reglamentos.
Seccin 3060.06.- Pago de Impuestos por Porteadores de Carga
(a)
Conforme a los reglamentos que el Secretario promulgue, ste podr
autorizar a los porteadores de carga, tanto areos como martimos, a pagar los arbitrios
sobre artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo introducidos en Puerto Rico por
10
sus clientes y autorizar a estos porteadores a tomar posesin de los mismos, tomando en
11
consideracin el volumen o la frecuencia de las importaciones del porteador, as como el
12
historial de ste en el pago de arbitrios y otras contribuciones.
13
(b)
Todo porteador que interese se le conceda una autorizacin para pagar los
14
arbitrios en representacin de sus clientes deber solicitarlo por escrito en el formulario
15
que a tales efectos disponga el Secretario. De concedrsele tal autorizacin deber, antes
16
de tomar posesin de los artculos, prestar una fianza satisfactoria al Secretario para
17
garantizar el pago de la totalidad de los arbitrios que correspondan y de cualesquiera
18
recargos, intereses o multas administrativas que se les impongan por este concepto bajo
19
este Subttulo. Dicha fianza deber prestarse ante el Secretario mediante depsito en
20
efectivo, carta de crdito o a travs de una compaa debidamente autorizada de acuerdo
21
a las leyes de Puerto Rico para prestar fianzas.
1105
1
(c)
El Secretario podr imponer, adems, aquellos otros requisitos con respecto
a artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo que redunden en un mejor
funcionamiento del sistema, tales como el requisito de pago mediante transmisin
electrnica.
Seccin 3060.08.- Tiempo de Pago de Derechos de Licencia
(a)
Los derechos de licencia requeridos en las Secciones 3050.01, 3050.02,
3050.03 y 3050.04 de este Subttulo se pagarn anualmente. En el caso de licencias nuevas,
los derechos de licencia requeridos se pagarn en proporcin al nmero de meses
10
durante los cuales estar vigente de acuerdo con la tabla en el apartado (b). En estos casos
11
el pago cubrir y se prorratear por el periodo de meses contados desde la fecha en que
12
se expida la nueva licencia hasta la fecha del prximo vencimiento del pago de los
13
derechos de licencia. No obstante, el contribuyente tendr la opcin de efectuar el pago
14
que corresponda al periodo de meses contados desde la fecha en que se expida la licencia
15
hasta fecha del prximo vencimiento, ms un ao adicional. En los casos en que el
16
contribuyente ejerza dicha opcin de pago, la licencia se expedir por el nmero de meses
17
que cubra dicho pago.
18
(b)
La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencias se basar en
19
el ltimo dgito del nmero de seguro social o nmero de cuenta patronal del
20
contribuyente, segn sea aplicable, de acuerdo con la siguiente tabla:
1106
(c)
ltimo dgito del nmero de
Mes en que vence el pago
seguro social
de los derechos de licencia
enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre
octubre
Ninguna persona se dedicar a, o continuar negocio, industria u
ocupacin alguna, para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos
en la forma y tiempo establecido en este Subttulo.
Seccin 3060.09.- Forma de Efectuar el Pago de Impuestos
(a)
Los arbitrios, impuestos o derechos de licencia fijados en este Subttulo se
pagarn mediante giro postal o bancario, moneda de curso legal, tarjeta de crdito o de
cualquier otra forma que establezca el Secretario mediante reglamento.
8
9
(b)
Cuando el pago de los arbitrios de vehculos de motor se efectuare
mediante cheque, se requerir que el mismo sea de gerente, oficial o certificado; se
1107
1
excepta de este requerimiento a aquellos contribuyentes que posean fianzas
satisfactorias para garantizar el pago de la totalidad de estos arbitrios.
(c)
El Secretario podr requerir del contribuyente que tenga historial de haber
emitido cheques que resultaron devueltos, que los pagos subsiguientes se efecten
mediante cheques certificados, oficial o de gerente.
(d)
Cuando el da que venza el pago de un arbitrio, impuesto o de cualquier
derecho de licencia no sea laborable, o cuando el contribuyente no pueda efectuar el pago
porque las Colecturas de Rentas Internas estn cerradas al pblico en horas laborables,
el pago deber hacerse el prximo da que dichas oficinas estn abiertas.
10
11
Seccin 3060.10.- Prrroga para el Pago de Impuestos

(a)
El Secretario podr prorrogar el tiempo establecido en este Subttulo para
12
el pago de los arbitrios sobre artculos introducidos en Puerto Rico y autorizar al
13
introductor a tomar posesin de los mismos, tomando en consideracin el volumen o la
14
frecuencia de las importaciones de introductor, as como el historial de ste en el pago de
15
arbitrios.
16
(b)
Todo contribuyente que interese se le conceda una prrroga para pagar los
17
arbitrios deber solicitarlo por escrito en el formulario que a tales efectos provea el
18
Secretario y, de concedrsele tal prrroga, deber, antes de tomar posesin de los
19
artculos, prestar una fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la
20
totalidad de los arbitrios que correspondan y de cualesquiera recargos, intereses o multa
21
administrativa que se le imponga por no pagarlos en el tiempo fijado en este Subttulo.
22
Dicha fianza deber prestarse ante el Secretario mediante depsito en efectivo, carta de
1108
1
crdito o a travs de una compaa debidamente autorizada de acuerdo a las leyes de
Puerto Rico para prestar fianzas.
(c)
Excepto por lo dispuesto en cualquier otra seccin de este Subttulo,
ninguna prrroga para el pago de arbitrios podr exceder de diez (10) das, contados a
partir del ltimo da del mes en el cual se tome posesin del artculo.
Seccin 3060.11.- Disposicin de Fondos
(a)
El producto de los impuestos y derechos de licencia recaudados por virtud
de este Subttulo ingresar en el Fondo General del Tesoro de Puerto Rico, excepto segn
se dispone a continuacin y en la Seccin 3060.11A:
10
(1)
El monto del impuesto que se recaude sobre la gasolina y cuatro (4)
11
centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06
12
de este Subttulo; y el monto total por ao fiscal del arbitrio que se recaude sobre
13
el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos terminados
14
derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la
15
Seccin 3020.07 de este Subttulo, ingresarn en un depsito especial a favor de la
16
Autoridad de Carreteras y Transportacin para sus fines corporativos.
17
(A)
El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde
18
con la Autoridad de Carreteras y Transportacin, las cantidades ingresadas
19
en dicho depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades
20
reembolsadas de acuerdo a las disposiciones de las Secciones 3030.19 y
21
22
(B)
El Secretario pagar mensualmente la totalidad de los
1109
1
recaudos provenientes del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos
parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petrleo y
cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de este
Subttulo.
(C)
Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportacin
para comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida
sobre gasolina y los cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas oil o diesel
oil fijados en la Seccin 3020.06 y la cantidad asignada en virtud de este
Subttulo del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente
10
elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra
11
mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07, para el pago del
12
principal y los intereses de bonos u otras obligaciones o para cualquier otro
13
propsito lcito de la Autoridad. Tal compromiso o pignoracin quedar
14
sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin del
15
Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin se usar
16
solamente para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica,
17
segn se establece en dicha Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin,
18
hasta tanto los otros recursos disponibles a que se hace referencia en dicha
19
seccin sean insuficientes para tales fines. De lo contrario, el producto de
20
tal recaudacin, en la cantidad que sea necesaria, se usar solamente para
21
el pago del principal y los intereses de bonos y otras obligaciones de la
1110
1
Autoridad y para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por
sta con los tenedores de dichos bonos u otras obligaciones.
(D)
El Gobierno de Puerto Rico por la presente acuerda y se
compromete con cualquier persona, firma o corporacin o con cualquier
agencia de los Estados Unidos de Amrica o de cualquier estado o del
Gobierno de Puerto Rico que suscriban o adquieran bonos de la Autoridad
de Carreteras y Transportacin de Puerto Rico para el pago de los cuales el
producto del impuesto sobre gasolina, gas oil o diesel oil, la cantidad
asignada del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente
10
11
mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 as se pignoren, segn
12
autorizado por esta seccin, a no reducir el impuesto sobre gasolina o sobre
13
el gas oil o diesel oil fijado en la Seccin 3020.06, a una cantidad inferior
14
a diecisis (16) centavos por galn de gasolina o de cuatro (4) centavos por
15
galn de, gas oil o diesel oil respectivamente, y a no reducir los tipos
16
fijados en la Seccin 3020.07, vigentes a la fecha de aprobacin de este
17
Cdigo. Asimismo, acuerda y se compromete a no eliminar o reducir el
18
impuesto a una cantidad inferior a diecisis (16) centavos por galn de
19
gasolina o de cuatro (4) centavos por galn de gas oil o diesel oil fijados
20
en la Seccin 3020.06, ni a eliminar ni reducir los tipos fijados del arbitrio
21
sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos
22
terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de
1111
1
hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07.
compromete a que dichas cantidades sern ingresadas en un depsito
especial a nombre y para beneficio de la Autoridad de Carreteras y
Transportacin de Puerto Rico, segn se dispone en esta seccin, hasta tanto
dichos bonos emitidos en cualquier momento, incluyendo sus intereses,
hayan sido totalmente pagados.
(E)
Tambin, acuerda y se
En caso de que el monto del producto del impuesto sobre
gasolina o gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley o
aquella cantidad de los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos
10
11
cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de esta
12
Ley, asignados o que en el futuro se asignen a dicha Autoridad de
13
Carreteras y Transportacin, resulte ser en cualquier momento insuficiente
14
para pagar el principal y los intereses de los bonos u otras obligaciones
15
sobre dinero tomado a prstamo o emitida por dicha Autoridad de
16
Carreteras y Transportacin para pagar el costo de facilidades de trnsito y
17
para el pago de las cuales el producto de dicho impuesto sobre gasolina o
18
gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley o aquella
19
cantidad de arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente
20
21
mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de esta Ley haya sido
22
pignorado y los fondos de la reserva de la Autoridad de Carreteras y
1112
1
Transportacin para el pago de los requerimientos de la deuda se apliquen
para cubrir la deficiencia en las cantidades que sean necesarias para hacer
tales pagos, las cantidades de tal fondo de reserva usadas para cubrir dicha
deficiencia sern reembolsadas a la Autoridad de Carreteras y
Transportacin del primer producto recibido en el prximo Ao Fiscal o
aos fiscales subsiguientes por el Gobierno de Puerto Rico provenientes de:
(1) cualesquiera otros impuestos que estn en vigor sobre cualquier otro
combustible o medio de propulsin que se use, entre otros propsitos, para
impulsar vehculos de carreteras, disponindose, que, para evitar dudas, el
10
arbitrio impuesto por la Seccin 3020.07A de esta Ley no se considerar
11
como un impuesto sobre combustibles o medios de propulsin para
12
impulsar vehculos de carreteras; y (2) cualquier parte remanente del
13
impuesto sobre gasolina y gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06
14
de esta Ley que estn en vigor. El producto de dichos otros impuestos y la
15
parte remanente del impuesto sobre gasolina y gas oil o diesel oil fijado
16
en la Seccin 3020.06 de esta Ley, que han de ser usados bajo las
17
disposiciones de esta Seccin para reembolsar los fondos de la reserva para
18
los requerimientos de la deuda, no se ingresarn en el Fondo General del
19
Gobierno de Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern ingresados en el
20
depsito especial antes mencionado para beneficio de la Autoridad de
21
Carreteras y Transportacin de Puerto Rico y, sujeto a las disposiciones de
22
la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto Rico, sern usados
1113
1
para reembolsar dicho fondo de reserva para el pago de los requerimientos
de la deuda.
(F)
En caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice
cantidad alguna del impuesto que se recaude sobre la gasolina, de los
cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la
Seccin 3020.06, o de los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos
cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 para el
pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica segn se establece en
10
la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el
11
Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de intereses y
12
amortizacin de la deuda pblica sern reembolsadas a la Autoridad de
13
Carreteras y Transportacin de los recaudos recibidos por el Estado Libre
14
Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o en caso de no ser
15
posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en los Aos Fiscales
16
subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan sido comprometidos
17
para satisfacer cualquier obligacin. El producto de dichos recaudos que
18
han de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para reembolsar a
19
la Autoridad de Carreteras y Transportacin las cantidades utilizadas por
20
el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de intereses y
21
amortizacin en la deuda pblica, no se ingresarn en el Fondo General del
22
Estado Libre Asociado de Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern
1114
1
transferidos a la Autoridad de Carreteras y Transportacin y, sujeto a las
disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto
Rico, sern usados para reembolsar dichas cantidades a la Autoridad de
Carreteras y Transportacin.
(G)
Independientemente de cualquier otra disposicin legal,
incluyendo la Ley 24-2014, pero sujeto a las disposiciones de la Seccin 8
del Artculo VI de la Constitucin de Puerto Rico, en o despus de la Fecha
de Efectividad del Gravamen (segn se define este trmino en el Artculo
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
10
Ley), el depsito especial establecido en el apartado (a)(1) de esta Seccin
11
3060.11 y los Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la Autoridad (segn se
12
define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de
13
1965, segn enmendada por esta Ley) sern propiedad de la Autoridad de
14
Carreteras y Transportacin para beneficio de los tenedores de los bonos
15
emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn se define este trmino en el
16
Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada
17
por esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el
18
19
por esta Ley), segn aplique, y los Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la
20
Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.
21
74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) sern
22
depositados, por el Departamento de Hacienda de Puerto Rico, su agente
1115
1
autorizado o cualquier otra instrumentalidad gubernamental del Estado
Libre Asociado de Puerto Rico que recaude el mismo, (i) con el agente fiscal
bajo la Resolucin del 68 (segn se define este trmino en el Artculo 12A
de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley)
y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de
la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley),
segn aplique; o (ii) despus del repago completo de los bonos y
obligaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin emitidos bajo
la Resolucin del 68 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la
10
Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) y la
11
Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley
12
Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), segn
13
aplique, con el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, para el
14
beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin. En la medida
15
que en o despus de la Fecha de Efectividad del Gravamen(segn se define
16
este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,
17
segn enmendada por esta Ley), el Banco Gubernamental de Fomento para
18
Puerto Rico o cualquier otra instrumentalidad gubernamental del Estado
19
Libre Asociado de Puerto Rico obtenga posesin de cualesquiera Recaudos
20
del Arbitrio del Petrleo de la Autoridad (segn se define este trmino en
21
el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada
22
por esta Ley) u otras cantidades pignoradas para garantizar los bonos u
1116
1
otras obligaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin bajo la
Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) o la
Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), segn
aplique, antes de que dichos bonos u otras obligaciones hayan sido pagadas
en su totalidad, el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o
dicha otra instrumentalidad gubernamental poseer dichos Recaudos del
Arbitrio del Petrleo de la Autoridad (segn se define este trmino en el
10
11
por esta Ley) en fideicomiso para beneficio de la Autoridad de Carreteras y
12
Transportacin libre de cualquier gravamen a favor del Banco
13
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o derecho de compensacin,
14
y transferir dichas cantidades al agente fiscal o representante de los
15
tenedores de los bonos y obligaciones de la Autoridad de Carreteras y
16
Transportacin emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn se define este
17
trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
18
enmendada por esta Ley), en la medida dichas cantidades garantizan
19
obligaciones bajo dicha Resolucin, y la Resolucin del 98 (segn se define
20
este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,
21
segn enmendada por esta Ley), en la medida dichas cantidades garantizan
22
obligaciones bajo dicha Resolucin, para ser utilizados exclusivamente para
1117
1
el repago de obligaciones bajo la Resolucin del 68 (segn se define este
enmendada por esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este
enmendada por esta Ley), segn aplique.

(H)
El Secretario est autorizado a establecer un mecanismo de
cobro mediante el cual los Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la
Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.
74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) a ser depositados
10
en el antes mencionado depsito especial sean pagados por el
11
contribuyente directamente a la institucin financiera que acte como
12
agente fiscal para los tenedores de los bonos emitidos bajo la Resolucin del
13
98.
14
(2)
La totalidad de los cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas oil
15
o diesel oil fijado en la Seccin 3020.06, ingresarn en un depsito especial a
16
favor de la Autoridad de Carreteras y Transportacin segn se dispone en el inciso
17
(a)(1) de esta Seccin. El Departamento de Transportacin y Obras Pblicas y la
18
Autoridad de Carreteras y Transportacin, en conjunto y con la asesora del Banco
19
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, quedan autorizados en asistir a la
20
Autoridad Metropolitana de Autobuses, de ser necesario, a reestructurar su deuda
21
que estuviera respaldada de alguna manera por el impuesto sobre el gas oil o
22
diesel oil antes de la aprobacin de esta Ley. Se autoriza a la Autoridad
1118
1
Metropolitana de Autobuses a sustituir la prenda o gravamen mobiliario que
gravara el ingreso que sta obtuviera por concepto del impuesto sobre el gas oil
o diesel oil con anterioridad a la aprobacin de esta Ley.
(3)
El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en
la Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta veinte (20) millones de dlares por ao
fiscal ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y
Transportacin para sus fines y poderes corporativos.
(A)
con la Autoridad de Carreteras y Transportacin, las cantidades ingresadas
10
11
reembolsadas de acuerdo a las disposiciones de la Seccin 3030.18 de este
12
Subttulo.
13
(B)
El Secretario pagar los veinte (20) millones de dlares por
14
ao fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la Seccin
15
3020.05 de este Subttulo en aportaciones mensuales de hasta dos millones
16
quinientos mil dlares ($2,500,000). Si en cualquier mes del ao fiscal el
17
recaudo por concepto de dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el
18
pago de dos millones quinientos mil dlares ($2,500,000) mensuales aqu
19
dispuesto, el Secretario pagar dicha deficiencia utilizando el exceso sobre
20
los dos millones quinientos mil dlares ($2,500,000) que se haya recaudado
21
por dicho arbitrio en meses anteriores o que se recaude en meses
22
subsiguientes del mismo ao fiscal.
1119
(C)
Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportacin
para comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida
sobre el arbitrio a los cigarrillos fijada en la Seccin 3020.05 para el pago del
principal y los intereses de bonos u otras obligaciones o para cualquier otro
propsito lcito de la Autoridad. Tal compromiso o pignoracin quedar
Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin se usar
solamente para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica,
segn se establece en dicha Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin,
10
hasta tanto los otros recursos disponibles a que se hace referencia en dicha
11
seccin sean insuficientes para tales fines. De lo contrario, el producto de
12
tal recaudacin, en la cantidad que sea necesaria, se usar solamente para
13
el pago del principal y los intereses de bonos y otras obligaciones de la
14
Autoridad y para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por
15
sta con los tenedores de dichos bonos u otras obligaciones.
16
(4)
17
la Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta diez (10) millones de dlares por ao
18
fiscal ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad Metropolitana de
19
Autobuses para sus fines y poderes corporativos. El ingreso de estos diez (10)
20
millones de dlares por ao fiscal al depsito especial a favor de la Autoridad
21
Metropolitana de Autobuses est en segunda prioridad y subordinado al ingreso
22
de los veinte (20) millones del monto del impuesto que se recaude sobre los
1120
1
cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este Subttulo que ingrese al depsito
especial a favor de la Autoridad de Carreteras y Transportacin segn se dispone
en el inciso (a)(3) de esta Seccin.
(A)
con la Autoridad Metropolitana de Autobuses, las cantidades ingresadas
reembolsadas de acuerdo a las disposiciones de la Seccin 3030.18 de este
Subttulo.
(B)
El Secretario pagar los diez (10) millones de dlares por ao
10
fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la Seccin
11
3020.05 de este Subttulo en aportaciones mensuales de hasta ochocientos
12
mil dlares ($800,000). Si en cualquier mes del ao fiscal el recaudo por
13
concepto de dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el pago de
14
ochocientos mil dlares ($800,000) mensuales aqu dispuesto, el Secretario
15
pagar dicha deficiencia utilizando el exceso sobre los ochocientos mil
16
dlares ($800,000) que se haya recaudado por dicho arbitrio en meses
17
anteriores o que se recaude en meses subsiguientes del mismo ao fiscal.
18
(C)
Se autoriza a la Autoridad Metropolitana de Autobuses para
19
comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida sobre el
20
arbitrio a los cigarrillos fijada en la Seccin 3020.05 para el pago del
21
principal y los intereses de sus deudas y obligaciones o para cualquier otro
22
propsito lcito de la Autoridad Metropolitana de Autobuses. Tal
1121
1
compromiso o pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la Seccin 8
del Artculo VI de la Constitucin del Gobierno de Puerto Rico. El producto
de dicha recaudacin se usar solamente para el pago de intereses y
amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha Seccin 8 del
Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los otros recursos disponibles a
que se hace referencia en dicha seccin sean insuficientes para tales fines.
De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en la cantidad que sea
necesaria, se usar solamente para el pago del principal y los intereses de
deudas y otras obligaciones de la Autoridad Metropolitana de Autobuses y
10
para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los
11
acreedores de dichas deudas u otras obligaciones.
12
(5)
13
la Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta treinta y seis (36) millones de dlares por
14
Ao Fiscal, a partir de la aprobacin del Nuevo Sistema Contributivo de Puerto
15
Rico, ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad de Transporte
16
Integrado de Puerto Rico para sus fines y poderes corporativos. El ingreso de estos
17
treinta y seis (36) millones de dlares por Ao Fiscal al depsito especial a favor
18
de la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico est en tercera prioridad
19
y subordinado al ingreso de los veinte (20) millones de dlares del monto del
20
impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este
21
Subttulo que ingrese al depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y
22
Transportacin segn se dispone en el prrafo (3) de este apartado y al de los diez
1122
1
(10) millones de dlares del monto del impuesto que se recaude sobre los
cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este Subttulo que ingrese al depsito
especial a favor de la Autoridad Metropolitana de Autobuses segn se dispone en
el prrafo (4) de este apartado.
(A)
con la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico, las cantidades
ingresadas en dicho depsito especial, deduciendo de las mismas las
cantidades reembolsadas de acuerdo a las disposiciones de la Seccin
10
(B)
El Secretario pagar los treinta y seis (36) millones de dlares
11
por Ao Fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la
12
Seccin 3020.05 de este Subttulo en aportaciones mensuales de hasta tres
13
millones de dlares ($3,000,000). Si en cualquier mes del Ao Fiscal el
14
recaudo por concepto de dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el
15
pago de tres millones de dlares ($3,000,000) mensuales aqu dispuesto, el
16
Secretario pagar dicha deficiencia utilizando el exceso sobre los tres
17
millones de dlares ($3,000,000) que se haya recaudado por dicho arbitrio
18
en meses anteriores o que se recaude en meses subsiguientes del mismo
19
Ao Fiscal.
20
(C)
La transferencia del producto de la recaudacin de dicho
21
arbitrio a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico quedar
22
1123
1
Estado Libre Asociado de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin
solamente se usar para el pago de intereses y amortizacin de la deuda
pblica, segn se establece en dicha Seccin 8 del Artculo VI de la
Constitucin, en la medida que los dems recursos disponibles
mencionados en dicha Seccin no sean suficientes para tales fines. En caso
de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice cantidad alguna de
los arbitrios sobre el cigarrillo fijados en la Seccin 3020.05 para el pago de
intereses y amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el
10
Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de intereses y
11
amortizacin de la deuda pblica sern reembolsadas a la Autoridad de
12
Transporte Integrado de Puerto Rico de los recaudos recibidos por el Estado
13
Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o en caso de no ser
14
posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en los aos fiscales
15
subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan sido comprometidos
16
para satisfacer cualquier obligacin. El producto de dichos recaudos que
17
han de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para reembolsar a
18
la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico las cantidades
19
utilizadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de
20
intereses y amortizacin en la deuda pblica, no se ingresarn en el Fondo
21
General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico cuando se cobren, sino
22
que sern transferidos a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto
1124
1
Rico y, sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la
Constitucin de Puerto Rico, sern usados para reembolsar dichas
cantidades a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico.

(D)
Independientemente de cualquier disposicin en contrario, la
Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico transferir cualquier
cantidad correspondiente al impuesto recaudado por virtud de la Seccin
3020.05 para pagar cualquier deuda u obligacin de la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura respaldada por los impuestos
recaudados por virtud de la Seccin 3020.07A en la medida que los
10
recaudos de dichos impuestos no sean suficientes para el repago de dichas
11
deudas u obligaciones y la documentacin relacionada a dicha deuda u
12
obligacin de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura as
13
lo requiera.
14
(b)
El Secretario transferir de tiempo en tiempo y segn lo acuerde con la
15
Autoridad, las cantidades ingresadas en el depsito especial, deduciendo de las mismas
16
las cantidades reembolsables de acuerdo a las disposiciones de las Secciones 3030.19 y
17
18
Seccin 3060.11A. Disposicin de Fondos a la Autoridad para el Financiamiento de la
19
Infraestructura
20
(a)
El producto de los impuestos recaudados por virtud de la Seccin 3020.07A
21
ingresarn en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el
22
Financiamiento de la Infraestructura establecido bajo el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de
1125
1
21 de junio de 1988 y se utilizarn para (i) repagar las obligaciones incurridas por la
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico con el propsito
de refinanciar o repagar aquellas deudas u obligaciones de la Autoridad de Carreteras y
Transportacin que de tiempo en tiempo haya asumido o pagado la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico y (ii) los otros propsitos autorizados
bajo el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988, segn enmendada. El
Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico las cantidades de dichos recaudos.
El Secretario est autorizado a establecer un mecanismo de cobro mediante el cual los
10
recaudos que corresponda depositar en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la
11
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura sean pagados por el
12
contribuyente directamente a la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
13
de Puerto Rico, a una institucin financiera designada por el Secretario de Hacienda o la
14
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura o a la institucin financiera que
15
acte como fiduciario en el acuerdo de fideicomiso bajo el cual sean emitidos los bonos
16
de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico para los
17
cuales dichos recaudos son la fuente de repago.
18
(b)
De acuerdo con el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988,
19
segn enmendada, y sujeto a las condiciones all establecidas, el producto de los recaudos
20
del arbitrio fijado en la Seccin 3020.07A est pignorado para garantizar el repago de los
21
Bonos de Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas y la Deuda
22
Transferida, segn estos trminos estn definidos en dicho Artculo. Se autoriza a la
1126
1
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico, luego de cubrir
en cualquier Ao Fiscal el repago del principal y los intereses y cualquier otra obligacin
relacionada a dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas Obligaciones Colateralizadas y
dicha Deuda Transferida pagadero en dicho Ao Fiscal, a comprometer o pignorar el
producto de la recaudacin de dicho arbitrio a ser depositado en el Fondo Especial de
Asistencia Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura, para
el pago del principal y los intereses de otros bonos u otras obligaciones o para sustentar
las obligaciones y operaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin. Tal
compromiso o pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI
10
de la Constitucin de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin solamente se usar
11
para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha
12
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, en la medida que los dems recursos
13
disponibles mencionados en dicha Seccin no sean suficientes para tales fines. De lo
14
contrario, el producto de tal recaudacin, en la cantidad que sea necesaria, se usar
15
anualmente para (1) antes de la Fecha de Efectividad de la Transferencia (segn se define
16
este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
17
enmendada por esta Ley), cubrir las deudas, obligaciones y/o gastos operacionales de la
18
Autoridad de Carreteras y Transportacin o para pagar intereses sobre y principal de los
19
BANs de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.
20
74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) o intereses sobre y principal
21
de cualquier obligacin de la Autoridad cuyo producto se haya utilizado para repagar,
22
refinanciar o sustituir los BANs de la Autoridad (segn se define este trmino en el
1127
1
Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley),
y (2) en o despus de la Fecha de Efectividad de la Transferencia (segn se define este
trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada
por esta Ley), (A) para hacer los pagos y depsitos requeridos bajo el contrato de
fideicomiso de dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas Obligaciones Colateralizadas y
dicha Deuda Transferida, y para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por
la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura con los tenedores de dichos
Bonos de Refinanciamiento, dichas Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda
Transferida, (B) luego de cumplir con las obligaciones mencionadas en el sub-inciso (A)
10
anterior, el pago de cualesquiera otros bonos y obligaciones de la Autoridad para el
11
Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico, y para cumplir con cualesquiera
12
estipulaciones convenidas por sta con los tenedores de dichos otros bonos y obligaciones
13
de dicha Autoridad, (C) hacer cualquier otro pago relacionado con cualquier otra
14
obligacin incurrida por dicha Autoridad, incluyendo pagos bajo contratos de
15
intercambio de tasas de inters y otras obligaciones en relacin con dinero tomado a
16
prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad pagadero de los Ingresos
17
Pignorados y (D) a discrecin de la Autoridad para el Financiamiento de la
18
Infraestructura cualquier otro uso permitido por el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21
19
de junio de 1988, segn enmendada.
20
(c)
El pagador de arbitrios sobre la venta de petrleo crudo y otros productos
21
derivados del petrleo deber suministrar a la Autoridad para el Financiamiento de la
22
Infraestructura de Puerto Rico copias de las declaraciones de impuestos y recibos de
1128
1
2
pagos de arbitrios.
(d)
El Estado Libre Asociado de Puerto Rico por la presente acuerda y se
compromete con cualquier persona, firma o corporacin o con cualquier agencia de los
Estados Unidos de Amrica o de cualquier estado o del Estado Libre Asociado de Puerto
Rico que suscriban o adquieran bonos de la Autoridad para el Financiamiento de la
Infraestructura de Puerto Rico para el pago de los cuales el producto del impuesto sobre
el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos terminados derivados
del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07A
hayan sido pignorados, segn autorizado por esta Seccin, a no eliminar o reducir los
10
tipos fijados del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y
11
productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos
12
fijados en la Seccin 3020.07A; disponindose que este compromiso no impedir que el
13
Estado Libre Asociado de Puerto Rico, mediante enmienda a la ley, sustituya dichos
14
ingresos pignorados con otros ingresos de igual o mayor cantidad y con igual o mejor
15
calidad como fuente de pago para dichos bonos, siempre y cuando dicha sustitucin
16
cumpla con los requisitos que se establezcan en la documentacin de dichos bonos.
17
Tambin, acuerda y se compromete a que las cantidades pignoradas para garantizar el
18
repago de las obligaciones de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
19
de Puerto Rico sern ingresadas en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la
20
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura, segn se dispone en esta Seccin,
21
hasta tanto dichos bonos emitidos en cualquier momento, incluyendo sus intereses,
22
hayan sido totalmente pagados.
1129
1
(e)
En caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice cantidad
alguna de los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y
productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos
fijados en la Seccin 3020.07A para el pago de intereses y amortizacin de la deuda
pblica segn se establece en la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, las
cantidades usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de intereses
y amortizacin de la deuda pblica sern reembolsadas a la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico de los recaudos recibidos por el
Estado Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o en caso de no ser
10
posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en los aos fiscales subsiguientes, excepto
11
aquellos recaudos que hayan sido comprometidos para satisfacer cualquier obligacin.
12
El producto de dichos recaudos que han de ser usados bajo las disposiciones de esta
13
Seccin para reembolsar a la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura las
14
cantidades utilizadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de
15
intereses y amortizacin en la deuda pblica, no se ingresarn en el Fondo General del
16
Estado Libre Asociado de Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern ingresados en el
17
Fondo Especial para Asistencia Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la
18
Infraestructura y, sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la
19
Constitucin de Puerto Rico, sern usados para reembolsar dichas cantidades a la
20
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura.
21
22
(f)
En o despus de la Fecha de Efectividad de la Transferencia (segn se define
este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
1130
1
enmendada por esta Ley), las cantidades depositadas en el Fondo Especial de Asistencia
Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura en cada Ao
Fiscal en exceso de las cantidades necesarias para, durante dicho Ao Fiscal, (1) pagar el
principal y los intereses de los Bonos de Refinanciamiento, las Obligaciones
Colateralizadas, la Deuda Transferida o cualesquiera otros bonos u obligaciones emitidos
por la Autoridad despus del repago de los Bonos de Refinanciamiento, las Obligaciones
Colateralizadas y la Deuda Transferida, (2) cumplir con las obligaciones contradas bajo
los documentos de emisin de los bonos, (3) hacer cualquier otro pago relacionado con
cualquier otra obligacin incurrida por la Autoridad, incluyendo pagos bajo contratos de
10
intercambio de tasas de inters y otras obligaciones en relacin con dinero tomado a
11
prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad pagadero de los Ingresos
12
Pignorados o (4) cubrir aquellas deudas u obligaciones de la Autoridad de Carreteras y
13
Transportacin que as requiera la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el
14
Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley)
15
y que la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura acuerde cubrir sern
16
transferidas al Fondo General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Para poder
17
hacer dicha transferencia, la Junta de Directores de la Autoridad deber certificar que las
18
cantidades transferidas no son necesarias para cumplir con la Resolucin del 98 (segn
19
se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
20
enmendada por esta Ley). Toda cantidad a transferirse se utilizar segn se disponga
21
mediante Resolucin Conjunta de la Asamblea Legislativa.
1131
1
(g)
Informes Mensuales a la Asamblea Legislativa.- Mensualmente el
Presidente del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, el Director Ejecutivo
de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico y el Director
Ejecutivo de la Autoridad de Carreteras y Transportacin de Puerto Rico rendirn un
informe conjunto a la Asamblea Legislativa sobre el uso del Fondo Especial de Asistencia
Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura. Igualmente
dicho informe deber contener el balance de los fondos y las cantidades recaudadas
productos de los impuestos aqu establecidos. Dicho informe mensual ser radicado en
la Secretara de cada Cuerpo de la Asamblea Legislativa, en o antes del da quince (15) de
10
cada mes, y deber contener un detalle de los balances, transacciones, distribuciones y
11
usos de los fondos del referido Fondo Especial.
12
CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD MUEBLE Y
13
SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS
14
Seccin 3070.01.- Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad Mueble y
15
Servicios.
16
(a)
Las disposiciones relativas al arbitrio sobre la adquisicin efectuada
17
despus del 31 de diciembre de 2010 de propiedad mueble y servicios entre personas
18
relacionadas sern las dispuestas en las Secciones 2101, 2102, 2103, 2104, 2105 y 2106 de
19
la Ley 120-1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de
20
Puerto Rico de 1994, en efecto a la fecha de la aprobacin de este Cdigo, excepto que
21
cualquier referencia en dichas Secciones a disposiciones especficas del Cdigo de Rentas
22
Internas de Puerto Rico de 1994 (que no sean a los apartados (f) y (h) de la Seccin 1123
1132
1
de dicho Cdigo) se entender, para propsitos de este Cdigo, como refirindose a la
disposicin anloga de este Cdigo.
CAPITULO 8.-DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Seccin 3080.01.- Arbitrios pagados sobre Motocicletas, Vehculos ATV, Embarcaciones
y Equipos Pesados
(a)
En caso de que los arbitrios impuestos bajo las Secciones 3020.08(a)(7) y (8)
y 3020.09 del Cdigo de Rentas Internas de 2011 sobre las motocicletas, vehculos ATV,
embarcaciones y equipos pesados en inventario no hayan sido pagados previo al 1 de
abril de 2015, el introductor, distribuidor o traficante autorizado no estar obligado a
10
11
pagar dicho arbitrio.

(b)
En caso de que los arbitrios impuestos bajo las Secciones 3020.08(a)(7) y (8)
12
y 3020.09 del Cdigo de Rentas Internas de 2011 sobre las motocicletas, vehculos ATV,
13
embarcaciones y equipos pesados en inventario hayan sido pagados previo al 1 de abril
14
de 2015, el introductor, distribuidor o traficante autorizado podr reclamar un reintegro
15
por dicho arbitrio pagado.
16
determinacin administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general, el
17
procedimiento para reclamar dicho crdito.
El Secretario deber establecer mediante reglamento,
18
SUBTTULO D IMPUESTO DE VALOR AADIDO
19
CAPTULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
20
Seccin 4010.01.- Definiciones Generales
1133
1
(a)
Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases
tendrn el significado general que a continuacin se expresa, excepto cuando el contexto
claramente indique otro significado.
(1)
Alimentos e Ingredientes para Alimentos.- Substancias, bien sean
lquidas, concentradas, slidas, congeladas, secas o en forma deshidratada, que se
venden para ser ingeridas por humanos y se consumen por su sabor o valor
nutricional. Alimentos e ingredientes para alimentos, excluye lo siguiente:
(A)
los suplementos dietticos;
(B)
las bebidas alcohlicas;
10
(C)
el tabaco y productos derivados de ste;
11
(D)
los dulces;
12
(E)
los productos de repostera disponindose que, este trmino
13
no incluye;
14
(i)
el pan, y
15
(ii)
las galletas; y
(F)
16
17
(2)
las bebidas carbonatadas.
Alimentos Preparados.- Significa:
18
(A)
alimentos que son vendidos calientes o que son calentados
19
por el vendedor;
20
(B)
dos o ms ingredientes de alimentos que son mezclados o
21
combinados por el vendedor para ser vendidos como un solo artculo o
22
producto, excepto alimentos que tan solo son cortados, reempacados, o
1134
1
pasteurizados por el vendedor, y huevos, pescado, carne, aves, y alimentos
que contengan dichos alimentos crudos y requieran coccin por el
consumidor, segn recomendado por el Food and Drug Administration en
el Captulo 3, parte 401.11 del Cdigo de Alimentos (Food Code), para
prevenir enfermedades causadas por alimentos; o

(C)
alimentos vendidos con utensilios para comer por el
vendedor, incluyendo platos, cuchillos, tenedores, cucharas, vasos, tazas,
servilletas o sorbetos. El trmino plato, no incluye un envase o empaque
utilizado para transportar el alimento.
10
(3)
Almacenar o Almacenamiento.- Incluye el mantener o retener en
11
Puerto Rico bienes para ser usados o consumidos en Puerto Rico o para cualquier
12
propsito, excluyendo la venta en el curso ordinario de negocios en Puerto Rico o
13
en el extranjero. Almacenar o almacenamiento excluye el aejamiento de espritus
14
destilados en Puerto Rico realizado conforme a las disposiciones del Subttulo E
15
de este Cdigo.
16
(4)
Ao Contributivo.- El ao natural o el ao econmico del
17
contribuyente segn definido en la Seccin 1010.01(a)(18) de este Cdigo, en los
18
casos en que el Secretario autorice el uso del ao econmico en lugar del ao
19
natural.
20
(5)
Arrendamiento.- Cualquier transferencia de posesin o control de
21
bienes por un trmino fijo o indeterminado a cambio de causa o consideracin. Un
22
arrendamiento puede incluir opciones futuras de compra o extensin del trmino
1135
1
del mismo. El trmino arrendamiento no incluye:

(A)
la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo
un acuerdo de garanta (security agreement) o plan de pago que requiere
la transferencia de ttulo una vez se cumpla con los pagos requeridos;

(B)
la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo
un acuerdo que requiere la transferencia de ttulo una vez cumpla con los
pagos requeridos y el precio de opcin de compra no exceda lo mayor de
cien (100) dlares o uno (1) por ciento del pago total requerido;
(C)
arrendamiento financiero que constituye una venta de
10
conformidad con el prrafo (70) del apartado (a) de esta Seccin y los
11
arrendamientos financieros que cumplan con los requisitos expuestos en la
12
Seccin 1(c) de la Ley 76-1994, segn enmendada.
13
Para propsitos de este prrafo, el trmino arrendamiento, no se deber
14
15
16
17
hacer con referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

(6)
Artculo.- Todo objeto, artefacto, bien o cosa, sin importar su forma,
materia o esencia, e independientemente de su nombre.

(7)
Artculos para agricultura.-
son los artculos aqu descritos
18
adquiridos por agricultores bona fide, debidamente certificados por el
19
Departamento de Agricultura, para uso exclusivo en sus negocios agrcolas:
20
21
(A)
Incubadoras y criadores de pollos u otros animales; artculos
para la crianza y desarrollo de abejas o ganado;
1136
1
(B)
Ordeadores, incluyendo ordeadores elctricos, llenadores
de silos y tanques para uso de los ganaderos en la conservacin de la leche
en las fincas o ganaderas;
(C)
Plantas generadoras de corriente elctrica;
(D)
Equipo, artefactos u objetos cuyo funcionamiento dependa
nicamente de la energa solar, elica, hidrulica o de cualquier otro tipo
de energa, excluyendo la energa producida por el petrleo y sus
derivados;
(E)
Equipo usado por los caficultores para elaborar el grano una
10
vez cultivado hasta que el mismo est listo para su torrefaccin; equipos y
11
artefactos usados en la produccin, elaboracin, pasteurizacin o
12
elaboracin de leche o sus productos derivados;
13
(F)
Equipo para mezclar alimentos en las fincas y los sistemas de
14
distribucin de alimentos para animales o abejas en las fincas; los postes
15
tratados y los alambres, para verjas en las fincas;
16
17
18
(G)
Equipo y artefactos usados para la crianza de pollos y en la
produccin de huevos, el semen para la crianza de ganado;

(H)
Equipo, artefactos u objetos usados por los agricultores bona
19
fide en sus negocios de produccin y cultivo de vegetales semillas, caf,
20
mango, leguminosas, caa, flores y plantas ornamentales, pasto o yerba de
21
alimento para ganado, farinceos, frutas, gandules y pia, de ganadera,
22
horticultura,
cunicultura,
porcinocultura,
avicultura,
apicultura,
1137
1
acuicultura y pesca; de crianza de vacas o cabros para carne o leche; de
produccin, elaboracin, pasteurizacin o esterilizacin de leche o sus
productos derivados; de crianza de caballos de pura sangre nativos y de
caballos de paso fino puros de Puerto Rico, y cualquier otra actividad que
el Secretario de Agricultura determine;
6
7
8
9
10
(I)
Miel o melaza que constituya alimento para el ganado,
cualquier otro alimento para ganado, conejos, cabros u ovejas;

(J)
Piezas de repuesto incluyendo pero sin limitarse a gomas
para aviones;
(K)
Los arados, rastrilladoras, cortadoras de yerba, sembradoras
11
y cualquier otro equipo accesorio a un tractor incluyendo las piezas para
12
los mismos;
13
14
15
(L)
Los herbicidas, insecticidas, plaguicidas fumigantes y
fertilizantes, incluyendo los equipos para la aplicacin de los mismos;

(M)
Sistemas de riego por goteo, sistemas de riego areo
16
(sprinklers), incluyendo pero no limitado a bombas, tuberas, vlvulas,
17
controles de riego (timers), filtros; inyectores, proporcionadores de
18
quimigacin; umbrculos para empaques de acero, aluminio o madera;
19
materiales para embarques; materiales para bancos de propagacin;
20
materiales de propagacin; tiestos, canastas y bandejas; materiales para
21
soporte de plantas (estacas de madera y/bamb); cubiertas plsticas (plastic
22
mulch) o (ground cover); viveros de acero, aluminio y/madera tratada;
1138
1
plsticos de polietileno sarn (shade cloth) y/fibra de vidrio (fiberglass) para
techar viveros;
(N)
3
4
Equipo, maquinaria y materiales utilizados en el tratamiento
de mang para exportacin mediante el proceso de agua caliente;

(O)
Sistemas, equipo y materiales utilizados para el control
ambiental que sean requeridos por agencias reguladoras para la operacin
de sus negocios;
(P)
Casetas y dems equipo utilizado para el cultivo de vegetales
por mtodos hidropnicos; y

(Q)
10
Las partes, los accesorios y los reemplazos para o de
11
cualquiera de los artculos descritos en los incisos (A) al (P) de este prrafo.
12
(8)
Artculos para la manufactura.- Consisten de:
13
(A)
materia prima, incluyendo el cemento hidrulico;
14
(B)
maquinaria y equipo utilizado en la manufactura para la
15
elaboracin de productos terminados o utilizados en el proceso de
16
manufactura de dichos productos, incluyendo, pero sin limitarse, en el
17
proceso de energa elctrica; y
18
(C)
artculos para los cuales se provee una exencin del pago de
19
arbitrios bajo la Seccin 9(a) de la Ley Nm. 73 de 28 de mayo de 2008,
20
conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de
21
Puerto Rico, cualquier disposicin similar de cualquier ley anloga
22
anterior o bajo cualquier ley que la sustituya.
1139
(9)
1
2
Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o Fisiolgicas a
Personas con Impedimentos.- significa:

(A)
los artculos y equipos expresamente diseados para suplir
deficiencias fsicas o fisiolgicas a personas con impedimentos, segn
dicho trmino se define en la Ley Nm. 264 de 31 de agosto de 2000, segn
enmendada, conocida como Ley del Programa de Asistencia Tecnolgica
de Puerto Rico, y en la Ley Nm. 238 de 31 de agosto de 2004, segn
enmendada, conocida como Carta de Derechos de las Personas con
Impedimentos; y
(B)
10
cualquier objeto, pieza de equipo o sistema, bien sea original,
11
modificado o adaptado, que se utiliza para mantener, aumentar o mejorar
12
las capacidades de las personas con impedimentos, incluyendo: las sillas
13
de ruedas, sillas de ruedas motorizadas, equipos motorizados que se
14
utilizan para movilidad, computadoras adaptadas, equipos electrnicos
15
para comunicacin, programas de computadoras adaptados, equipos
16
mecnicos para leer, audfonos, entre otros.
17
(10)
18
19
Artculos para el tratamiento de condiciones de salud.- Consisten
de:
(A)
agujas hipodrmicas, jeringuillas hipodrmicas, compuestos
20
qumicos usados para el tratamiento de enfermedades, padecimientos o
21
lesiones de seres humanos generalmente vendidos para uso interno o
1140
1
externo en la curacin, mitigacin, tratamiento o prevencin de
enfermedades o padecimientos en seres humanos;
(B)
prtesis;
(C)
insulina;
(D)
oxgeno; y
(E)
cualquier equipo para tratamiento mdico que cualifique
para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid, la tarjeta de
seguro de salud del Gobierno de Puerto Rico o bajo un contrato o pliza
de seguro mdico emitida por una persona autorizada a suscribir seguros
10
o contratos de servicios de salud en Puerto Rico.
11
(11)
Bien.- toda propiedad mueble o inmueble, todo objeto artefacto,
12
cosa, sin importar su forma, materia o esencia, e independientemente de su
13
nombre, que es susceptible de apropiacin, incluyendo derechos de admisin,
14
programas de computadoras y tarjetas prepagadas de llamadas. El trmino bien
15
excluye lo siguiente:
16
(A)
el dinero o el equivalente de dinero, acciones, participaciones
17
en ganancias de sociedades y compaas de responsabilidad limitada,
18
bonos, notas, pagars, hipotecas, valores u otras obligaciones;
19
(B)
los intangibles;
20
(C)
la electricidad generada por la Autoridad de Energa Elctrica
21
22
o cualquier otra entidad generadora de electricidad;

(D)
el agua suplida por la Autoridad de Acueductos y
1141
1
Alcantarillados; y
(E)
cualquier propiedad del Gobierno del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico y de las agencias e instrumentalidades del Gobierno de los
(12)
6
7
Bienes o servicios exentos aquellos bienes o servicios que no son
bienes o servicios tributables.

(13)
Bienes o servicios tributables.- aquellos bienes o servicios que estn
sujetos a un impuesto de valor aadido a una tasa de cero (0) o de diecisis (16)
por ciento.
10
(14)
11
Bienes para exportacin.- El trmino Bienes para exportacin
significa:
(A)
12
bienes que se adquieren en Puerto Rico para ser enviados a
13
una direccin fuera de Puerto Rico; disponindose que el bien debe ser
14
enviado dentro de los sesenta (60) das contados a partir de la fecha de
15
venta;
16
(B)
tabaco o cigarrillos vendidos a barcos de matrcula extranjera
17
y de los Estados Unidos de Amrica, a barcos de guerra de pases
18
extranjeros y a los buques de pases extranjeros en visita de cortesa en
19
Puerto Rico; y
20
(C)
bienes vendidos en tiendas establecidas en los terminales
21
areos o martimos a personas que viajen fuera de los lmites
22
jurisdiccionales de Puerto Rico; disponindose que la tienda deber poseer
1142
1
la licencia requerida para operar esta clase de negocios y cumplir con los
requisitos que para estos propsitos establezca el Secretario.
(15)
Cargos bancarios.- aquellos cargos y honorarios que un negocio
financiero le impone o cobra a sus clientes por concepto del manejo de cuentas a
la demanda y otros tipos de cuentas de depsito para cubrir costos de
transacciones especficas y para cubrir costos para exceder lmites preestablecidos.
El trmino excluye todo tipo de comisin y/o honorarios relacionados a
transacciones de banca de inversin tales como emisiones de instrumentos de
deuda e instrumentos financieros en mercados de capital pblicos y privados.
10
(16)
Cargos por Entrega.- Los cargos hechos por el vendedor de bienes,
11
por el manejo y entrega a un local designado por el comprador del bien
12
incluyendo, pero sin limitarse a, transportacin, embarque, sellos, manejo y
13
empaque.
14
(17)
Certificado de Importacin de Material Promocional.- El Certificado
15
de Importacin de Material Promocional es el documento provisto por la
16
Compaa de Turismo de Puerto Rico certificando que el material promocional
17
trado a Puerto Rico ser utilizado en una convencin, exposicin comercial trade
18
show, foro, reunin, viaje de incentivos o congreso. Dicho certificado tendr que
19
ser provisto por el importador para el levante del material promocional. Antes de
20
emitir dicho certificado, la Compaa de Turismo de Puerto Rico deber solicitar
21
la documentacin necesaria para corroborar que el material promocional trado a
1143
1
Puerto Rico se utilizar como parte de una de las actividades mencionadas en este
apartado.
3
4
(18)
Comerciante.(A)
En general.- Se considerar comerciante toda persona,
incluyendo un operador de una mquina dispensadora, que se dedique a
cualquier negocio en Puerto Rico.
7
8
(B)
Excepciones.- Las siguientes personas no se considerarn y,
por lo tanto, no vendrn obligadas a registrarse como comerciante:
(i)
un exhibidor que no est autorizado a vender bienes y
10
servicios; disponindose que toda persona que lleve a cabo una
11
convencin o exhibicin especializada deber tener su acuerdo de
12
exhibidor disponible para inspeccin por parte del Secretario;
13
(ii)
por considerarse que no llevan a cabo negocios, ni que
14
venden bienes o servicios en el Estado Libre Asociado de Puerto
15
Rico:
16
(I)
los planes de pensin;
17
(II)
asociaciones de residentes o condmines;
18
(III)
una clase graduanda, asociacin o entidad de
19
naturaleza similar que cumpla con los siguientes requisitos:
20
a.
est compuesta por estudiantes;
21
b.
lleva a cabo ventas en Puerto Rico sin un
22
fin comercial permanente;
1144
1
c.
no est organizada como una entidad
legal, ni representa a una entidad legal o agrupacin
especfica;
d.
no est afiliada con organizaciones
comerciales nacionales o que tengan presencia fuera de
Puerto Rico;
e.
utiliza
el
producto
de
las
ventas
nicamente para fomentar actividades entre los
integrantes de la agrupacin; y
10
f.
11
utilizada en industria o negocio o para la
12
produccin de ingresos en Puerto Rico;
13
(IV)
no es titular de propiedad inmueble
vendedores de billetes de la Lotera Tradicional
14
de Puerto Rico cuya nicas fuentes de ingresos sean la venta
15
de billetes de la Lotera Tradicional de Puerto Rico, salarios,
16
seguro social o pensiones; y
17
18
19
20
21
22
(V)
distribuidores independientes que forman parte
de una red de venta de un negocio multinivel.

(C) Para propsitos de esta seccin, una persona se considerar que
se dedica a negocios en Puerto Rico cuando:
(i)
mantiene establecimientos u oficinas en Puerto Rico; o
mantiene o usa dentro de Puerto Rico, directamente o por conducto
1145
1
de una subsidiaria o afiliada, una oficina, almacn de distribucin,
oficina de ventas, o una oficina, almacn u otro establecimiento
operado por cualquier persona, que no sea una empresa de
transporte o acarreo actuando en dicha capacidad;
(ii)
tiene
empleados,
contratistas
independientes,
representantes, directos o indirectos, o agentes en Puerto Rico,
quienes solicitan negocios o hacen transacciones de negocios a
nombre o para beneficio de dicha persona;
9
10
11
(iii)
es duea de un bien, ya sea mueble o inmueble,
localizado en Puerto Rico;

(iv)
un comerciante, incluyendo uno que se considere
12
afiliado(a) a dicha persona, que est sujeto a la jurisdiccin del
13
Estado Libre Asociado de Puerto Rico con respecto al impuesto de
14
valor aadido fijado por este Subttulo por llevar a cabo
15
transacciones tributables en Puerto Rico, realiza cualquiera de lo
16
siguiente en beneficio o representacin de dicha persona:
17
(I)
el comerciante vende una lnea de productos
18
similar a la lnea de productos que vende la persona y lo hace
19
bajo el mismo nombre comercial de la persona o un nombre
20
comercial similar al de la persona;
21
22
(II)
el comerciante utiliza sus empleados en Puerto
Rico o sus facilidades en Puerto Rico para anunciar, promover
1146
1
o facilitar las ventas de la persona a los compradores en
Puerto Rico;
(III)
el comerciante mantiene en Puerto Rico una
oficina, un centro de distribucin, almacn o lugar de
almacenamiento, o lugar similar de negocios para facilitar la
entrega o prestacin, segn aplique, de bienes o servicios
vendidos o prestados por la persona a los compradores en
Puerto Rico;
(IV)
el comerciante utiliza marcas comerciales,
10
marcas de servicio o nombres comerciales en Puerto Rico que
11
son iguales o muy similares a las utilizadas por la persona;
12
(V)
el comerciante entrega, instala, ensambla, o
13
presta servicios de mantenimiento para los compradores de
14
la persona en Puerto Rico sobre los bienes que vende la
15
persona a compradores de Puerto Rico;
16
(VI)
el comerciante facilita la entrega de bienes
17
vendidos a los clientes de la persona localizados en Puerto
18
Rico, permitiendo a los clientes de la persona recoger los
19
bienes en una oficina, centro de distribucin, almacn o lugar
20
similar de negocios mantenida por el comerciante en Puerto
21
Rico o recibe en sus facilidades la mercanca devuelta por los
1147
1
clientes de la persona que compraron directamente dicha
mercanca a la persona;
(VII) el comerciante lleva a cabo otras actividades en
Puerto Rico que se asocian significativamente con la
capacidad de la persona para establecer y mantener un
mercado en Puerto Rico para las ventas de la persona;
disponindose que las disposiciones de esta clusula no
aplicarn si se demuestra que las actividades del comerciante
en Puerto Rico no crean un nexo sustancial con Puerto Rico;
10
(v)
la persona entra en un acuerdo con uno o varios
11
residentes de Puerto Rico en virtud del cual los residentes, a cambio
12
de una comisin u otra consideracin, refieren, directa o
13
indirectamente, compradores potenciales a la persona, ya sea por un
14
enlace (link) en una pgina de Internet, presentacin oral en
15
persona, tele-mercadeo o de otra manera; disponindose que las
16
disposiciones de este inciso:
17
(I) aplicarn cuando los ingresos brutos de todas las
18
ventas acumuladas de la persona realizadas a compradores
19
en Puerto Rico, que fueron referidos a la persona por todos
20
los residentes con los cuales la persona tenga este tipo de
21
acuerdo, sean en exceso de diez mil dlares ($10,000) durante
22
los ltimos doce (12) meses; y
1148
1
(II) no aplicarn si se somete prueba de que los
residentes con los que la persona tiene el acuerdo descrito
anteriormente, no participaron en ninguna actividad dentro
de Puerto Rico durante los ltimos doce (12) meses que cree
un nexo sustancial con Puerto Rico. El Secretario establecer
mediante
administrativa la forma y manera para someter la prueba
necesaria para la inaplicabilidad de este sub-inciso;
(vi)
reglamento,
carta
circular
determinacin
la persona crea un nexo sustancial con Puerto Rico,
10
incluyendo, pero sin limitarse a, el otorgamiento de contratos de
11
compraventa en Puerto Rico, el mercadeo directo o ventas
12
despachadas por correo, radio, distribucin de catlogos sin ser
13
solicitados, a travs de computadoras, televisin, u otro medio
14
electrnico, o anuncios de revistas o peridicos u otro medio;
15
(vii)
a travs de acuerdo o reciprocidad con otra
16
jurisdiccin de los Estados Unidos y esa jurisdiccin usa su
17
autoridad de tributacin y su jurisdiccin sobre la persona en apoyo
18
de la autoridad de Puerto Rico;
19
20
21
22
(viii) la persona accede, expresamente o implcitamente, a la

tributacin impuesta por este Subttulo;
(ix)
la persona, que no sea una empresa de transporte,
acarreo o tercero intermediario actuando en dicha capacidad,
1149
1
importa o causa que se importe, bienes de cualquier estado o pas
extranjero para la venta en Puerto Rico a travs de un enlace (link)
en una pgina de Internet, para uso, consumo, o distribucin en
Puerto Rico, o para el almacenamiento para ser utilizado o
consumido en Puerto Rico; o

(x)
la persona tiene una conexin suficiente con, o una
relacin con, Puerto Rico o sus residentes de algn tipo, que no sea
las descritas en las clusulas (i) al (ix) de este inciso, con el propsito
de, o con el fin de crear un nexo suficiente con Puerto Rico para
10
imponer a la persona la responsabilidad de cobrar el impuesto de
11
valor aadido fijado por este Subttulo.
12
(D) Para propsitos de la clusula (ii) del inciso (C) de este prrafo,
13
se
presume
que
una
persona
tiene
contratistas
independientes,
14
representantes o agentes en Puerto Rico, quienes solicitan negocios o hacen
15
transacciones de negocios a nombre o para beneficio de dicha persona, si la
16
persona entra en un acuerdo en virtud del cual un tercero, a cambio de una
17
comisin u otra consideracin, refieren directa o indirectamente,
18
compradores potenciales a la persona, ya sea por un enlace (link) en una
19
pgina de Internet, presentacin oral en persona, tele-mercadeo o de
20
cualquier otra manera. Las disposiciones de este inciso aplicarn cuando los
21
ingresos brutos de todas las ventas acumuladas de la persona realizadas a
22
compradores en Puerto Rico, que fueron referidos a la persona por todos
1150
1
los contratistas independientes, representantes o agentes en Puerto Rico con
los cuales la persona tenga este tipo de acuerdo, sean en exceso de diez mil
dlares ($10,000) durante los ltimos doce (12) meses.

(i)
La presuncin dispuesta en este inciso podr ser
rebatida si se somete prueba de que los contratistas independientes,
representantes o agentes en Puerto Rico con los que la persona tiene
el acuerdo descrito anteriormente, no participaron en ninguna
actividad solicitando negocios dentro de Puerto Rico durante los
ltimos doce (12) meses que cree un nexo sustancial con Puerto Rico.
10
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular o
11
determinacin administrativa la forma y manera para rebatir la
12
presuncin aqu establecida
13
(E)
Para propsitos de las disposiciones de este prrafo, el
14
trmino afiliado(a) significa todo comerciante que es miembro del mismo
15
grupo controlado de corporaciones de la que la persona es miembro,
16
segn definido bajo la Seccin 1010.04 de este Cdigo, es una persona
17
relacionada a la persona o es parte de un grupo de entidades relacionadas
18
a la persona, segn definido bajo la Seccin 1010.05 de este Cdigo, o
19
cualquier comerciante, sin importar la forma en que se organiz, que posea
20
la misma relacin proporcional de titularidad o propiedad patrimonial con
21
respecto a la persona que una corporacin que es miembro del mismo
22
grupo controlado de corporaciones de la que la persona es miembro.
1151
1
Adems, el trmino afiliado(a) incluye las partes que forman parte de un
programa de afiliados (conocido en ingls como un affiliate program), el
cual consiste de un acuerdo en el cual un tercero en Puerto Rico incluye un
enlace (link) en su pgina de Internet, y el link a su vez dirige al usuario
a la pgina de Internet de la otra parte. El tercero recibe una comisin si el
usuario completa su compra en la pgina de Internet de la otra parte.

(i)
Toda persona residente de Puerto Rico que sea afiliado
o entre en un programa de afiliados con una persona que, previo a
dicho acuerdo, no estaba sujeta al impuesto establecido en este
10
Subttulo, deber notificar dicho acuerdo al Departamento de
11
Hacienda en el tiempo y la manera establecida por el Secretario
12
mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o
13
determinacin administrativa de carcter general. Falta de
14
cumplimiento con este requisito conllevar las multas y penalidades
15
dispuestas en el Subcaptulo C del Subttulo F del Cdigo.
16
(19)
17
comerciante que:
18
(A)
19
20
Comerciante Afianzado.- un comerciante afianzado es todo
solicite por escrito en el formulario y en cumplimiento con los
requisitos que a tales efectos provea el Secretario, y

(B)
que preste una fianza satisfactoria al Secretario, segn ste
21
establezca por reglamento, para garantizar el pago de la totalidad del
22
impuesto de valor aadido que corresponda y de cualesquiera recargos,
1152
1
intereses o multa administrativa que se le imponga por no pagarlos en el
tiempo fijado en este Subttulo.
(20)
Comerciante dedicado a negocio turstico.- comerciante al cual se le
haya emitido y tenga vigente una Concesin de Exencin y Crdito Contributivo
bajo la Ley 74 del 10 de julio del 2010, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico
del 2010, segn enmendada, o bajo cualquier ley que la sustituya, o ley anloga
anterior.
8
9
10
(21)
Comerciante Elegible.- Aquel comerciante al cual el Secretario le ha
emitido un Certificado de Comerciante Elegible bajo la Seccin 4070.06 de este

Cdigo.
11
(22)
Comprador.- Una persona que adquiere un bien o servicio.
12
(23)
Consumidor elegible.- Se considerar consumidor elegible:
13
(A)
todo individuo soltero residente de Puerto Rico que tenga un
14
ingreso (consistente de aquellas partidas que el Secretario establezca
15
mediante documento oficial) menor de aquella cantidad que tambin
16
establezca el Secretario mediante documento oficial, el cual deber ser
17
emitido en o antes del 15 de octubre de cada ao;
18
(B)
toda persona casada residente de Puerto Rico que viva con su
19
cnyuge durante el ao contributivo inmediatamente anterior a aquel para
20
el cual se le va a conceder el alivio, siempre que el ingreso agregado de
21
ambos cnyuges no exceda de aquella cantidad que establezca el Secretario
1153
1
mediante documento oficial, el cual deber ser emitido en o antes del 15 de
octubre de cada ao;
(C)
toda persona residente de Puerto Rico que tenga derecho a
adquirir bienes bajo el Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN)
o bajo el Programa Especial de Nutricin Suplementaria para Mujeres
Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido
como WIC por sus siglas en ingls); y
8
9
10
(D)
todo individuo residente de Puerto Rico que, al ltimo da del
ao contributivo anterior a aquel para el cual se est determinando su

elegibilidad, haya:
11
(i)
recibido cualquier cantidad por concepto de pensiones
12
concedidas o a concederse por los sistemas o fondos de retiro
13
subvencionados por el Gobierno de Puerto Rico, anualidades o
14
pensiones concedidas por el Gobierno de los Estados Unidos de
15
Amrica, y por las instrumentalidades o subdivisiones polticas de
16
ambos gobiernos, y de planes de pensiones, retiro o anualidades
17
concedidas por patronos de la empresa privada, ms
18
(ii)
una cantidad que no exceda de cinco mil (5,000)
19
dlares por concepto de cualesquiera otras partidas que el Secretario
20
haya determinado que constituyen ingreso para fines de esta
21
Seccin.
22
(24)
Consumo.- Incluye el uso gradual, deterioro o erosin de un bien.
1154
1
(25)
Cuenta incobrable.- significa una cuenta por cobrar que tiene un
comerciante que utiliza el mtodo de acumulacin para fines del impuesto
establecido en este Subttulo, la cual se considera incobrable bajo el mtodo de
cargo directo (direct write-off) por cualquier razn, incluyendo la reposesin de
un bien.
(26)
Departamento.- El Departamento de Hacienda.
(27)
Derechos de Admisin.-
8
9
10
11
12
(A)
Regla general.- El trmino derechos de admisin incluye la
cantidad de dinero pagada para o por:

(i)
admitir a una persona o vehculo con personas a
cualquier lugar de entretenimiento, deporte o recreacin;

(ii)
el privilegio de entrar o permanecer en cualquier lugar
13
de entretenimiento, deporte o recreacin, incluyendo, pero sin
14
limitarse a, cines, teatros, teatros abiertos, espectculos, exhibiciones,
15
juegos, carreras, o cualquier lugar donde el cargo se efecte
16
mediante la venta de boletos, cargos de entrada, cargo por asientos,
17
cargo por rea exclusiva, cargo por boletos de temporada, cargo por
18
participacin u otros cargos;
19
(iii)
el recibo de cualquier cosa de valor medido en la
20
admisin o entrada o duracin de estada o acomodamiento en
21
cualquier lugar de una exhibicin, entretenimiento, deporte o
22
recreacin; y
1155
(iv)
las cuotas y cargos pagados a clubes privados y clubes
de membresa que proveen facilidades recreativas o de ejercicios
fsicos, incluyendo, pero sin limitarse a golf, tenis, natacin,
navegacin, canotaje atltico, ejercicio y facilidades de ejercicios,
excepto los que operan sin fines de lucro y las facilidades de
ejercicios propiedad de, u operadas por cualquier hospital.
(B)
El trmino Derechos de Admisin no
incluye:
9
10
Excepciones.-
(i)
aquellos cargos a ser cobrados por la boletera o por
servicios de boletera ya que los mismos se consideran servicios; y
11
(ii)
aquellos cargos ser cobrados para asistir a eventos de
12
atletismo o de otro tipo auspiciados por escuelas elementales,
13
intermedias, superiores, universidades o colegios, pblicas o
14
privadas, dedicadas a la prestacin de servicios educativos;
15
(C)
El trmino Derechos de Admisin excluye la cantidad de
16
dinero pagada para admitir a una persona o vehculo a los sistemas de
17
transportacin colectiva establecidos por el Gobierno de Puerto Rico, tales
18
como el sistema de la Autoridad Metropolitana de Autobuses, la Autoridad
19
de Puertos, el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas, o por un
20
operador o subcontratista de stos, incluyendo personas certificadas por el
21
Gobierno de Puerto Rico, sus agencias o instrumentalidades para brindar
22
dichos servicios.
1156
1
(28)
Distribuidor independiente.-
significa tanto un individuo que
adquiere de un negocio multinivel bienes para ser vendidos a un consumidor en
Puerto Rico utilizando como base el precio de venta sugerido por el negocio
multinivel de quien adquiri la propiedad, como un individuo autorizado a
vender bienes de un negocio multinivel a un consumidor en Puerto Rico
utilizando como base el precio de venta sugerido por el negocio multinivel.
(29)
Dulce.- Significa una confeccin de azcar, miel, y cualquier otro
edulcorante natural o artificial que se combina con chocolates, frutas, nueces u
otros ingredientes o condimentos para formar barras, gotas o piezas. El trmino
10
dulce no incluye una confeccin que contenga harina y que no requiera
11
refrigeracin.
12
13
14
15
16
(30)
En Puerto Rico.- Dentro de los lmites territoriales del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico.

(31)
Estado.- Cualquier estado de los Estados Unidos, el Distrito de
Columbia o una posesin de los Estados Unidos.

(32)
Exhibidor.- El trmino exhibidor significa una persona que entra
17
en un acuerdo mediante el cual se autoriza el despliegue de bienes o servicios en
18
una convencin o exhibicin especializada.
19
(33)
Fecha de introduccin.- la fecha de llegada o arribo de un bien a
20
Puerto Rico.
Disponindose, que cuando por razn de la reglamentacin
21
aduanera, militar o sanitaria aplicable, o por huelga en los puertos u otros
22
conflictos obreros, o cuando por cualquier razn de fuerza mayor el porteador o
1157
1
la persona responsable del pago del impuesto sobre uso est impedido de tomar
posesin de los bienes introducidos del exterior dentro del trmino de treinta (30)
das contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto Rico, se considerar como
fecha de introduccin aqulla en que la aduana o la autoridad correspondiente,
permita que el porteador o la persona responsable del pago del impuesto de valor
aadido tome posesin de la misma, o la fecha en que el Secretario del Trabajo y
Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la actividad huelgaria, o
aquella en que a juicio del Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza
mayor y se efecte el levante de la misma.
10
(34)
11
administraciones,
12
pblicas, instrumentalidades pblicas y municipios del Gobierno de Puerto Rico,
13
incluyendo la Rama Legislativa y la Rama Judicial. El trmino Gobierno tambin
14
incluir aquellas personas que operen o acten en o a nombre del mismo.
15
16
(35)
Gobierno
de
negociados,
Puerto
juntas,
Rico.-
Departamentos,
comisiones, oficinas,
agencias,
corporaciones
Impuesto de Valor Aadido.- El impuesto fijado por este Subttulo
aplicables a las transacciones tributables.
17
(36) Intangible.- Incluye la plusvala, derechos de autor, marcas de fbrica,
18
concesiones, franquicias, derechos de multipropiedad o clubes vacacionales,
19
patentes, inventos, frmulas, procesos, diseos, patrones, conocimiento tcnico
20
especial (know how), mtodos, programas, sistemas, procedimientos, campaas,
21
estudios, pronsticos, estimados, listados de clientes, informacin tcnica y
1158
1
cualquier otra de igual o similar naturaleza. El trmino intangible no incluye
programas de computadora.
3
4
(37)
Introduccin o Importacin.(A)
Regla general.- El trmino Introduccin o Importacin
consiste de la llegada a Puerto Rico de bienes por cualquier medio,
incluyendo los puertos, aeropuertos, o entrega en un local comercial o
residencia, a travs del Internet o medios electrnicos. Para propsitos de
este prrafo el trmino puertos significa todo muelle, embarcadero,
desembarcadero, terminal, zona o punto areo o martimo de entrada de
10
artculos y personas del exterior, incluyendo todos los almacenes, negocios,
11
tiendas y estructuras y predios de estos.
12
13
(B) Excepciones.(i)
Bienes introducidos a las zonas libre de comercio
14
extranjero.- En el caso de bienes introducidos a las zonas libre de
15
comercio extranjero, (Foreign Trade Zone), segn este trmino est
16
definido en la Seccin 3010.01(a)(16) de este Cdigo, se entender
17
que los bienes han sido introducidos o que han arribado a Puerto
18
Rico cuando los mismos pierdan su estado de Zona Libre y/o se
19
entienda introducida al territorio aduanero de los Estados Unidos en
20
Puerto Rico, conforme a los Reglamentos emitidos por la Junta de
21
Zonas de Libre Comercio Federal ("Foreign Trade Zone Board") y la
22
Agencia Federal de Aduanas ("U.S. Customs and Border Protection
1159
1
Agency"), al amparo de la Ley Federal de Zonas Libres de Comercio
Extranjero de 1934, segn enmendada ("Foreign Trade Zone Act"), 19
U.S.C. 81C. Tal hecho deber evidenciarse mediante la presentacin
de la forma 214 Application for Foreign-Trade Zone Admission and/or
Status Designation.
(ii)
Bienes que forman parte de una mudanza.- No se
considerarn introducidos o importados aquellos bienes trados a
Puerto Rico que razonable y efectivamente forman parte de una
mudanza, y que le pertenezcan a cualquier individuo no residente
10
de Puerto Rico o miembros de su familia que por cualquier razn
11
que desee establecer su residencia en Puerto Rico o que sea
12
trasladado para prestar sus servicios en Puerto Rico. Para estos
13
propsitos, el trmino miembros de su familia significar el
14
cnyuge, el padre, la madre o cualquier otro familiar que est bajo
15
la custodia del individuo.
16
individuos podrn enviar los bienes a Puerto Rico acompaados
17
con una copia certificada de cualquier documento oficial militar o
18
de otra ndole.
19
(iii)
Para propsito de este prrafo, los
Bienes introducidos de forma temporera.-
No se
20
considerarn introducidos o importados los bienes trados a Puerto
21
Rico de forma temporera que estn directamente relacionados con
22
la realizacin de producciones flmicas, equipo especializado de
1160
1
construccin
comerciales (trade shows), convenciones, y seminarios, y que sea
reexportada de Puerto Rico dentro de un periodo no mayor de
ciento veinte (120) das a partir de la fecha de introduccin.
(iv)
no
disponible
en
Puerto
Rico,
exposiciones
Bebidas alcohlicas depositadas en un almacn de
adeudo.- No se considerarn introducidas o importadas las bebidas
alcohlicas tradas a Puerto Rico que se depositen en un almacn de
adeudo, segn este trmino est definido en la Seccin
3010.01(a)(15) de este Cdigo siempre y cuando las bebidas
10
11
alcohlicas:
(I)
sean exportadas dentro de un periodo de
12
trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha de su
13
introduccin;
14
(II)
estn en trnsito en Puerto Rico por estar
15
consignadas a personas en el exterior y son enviadas fuera de
16
Puerto Rico dentro de un periodo no mayor de ciento veinte
17
(120) das a partir de la fecha de introduccin; o
18
(III)
sean mantenidas en un almacn de adeudo por
19
un periodo no mayor de trescientos sesenta (360) das a partir
20
de la fecha de su introduccin, o hasta la fecha de su venta, si
21
la misma se efecta en cualquier momento dentro de ese
22
periodo de tiempo de trescientos sesenta (360) das.
1161
(v)
Material
Promocional.-
No
se
considerarn
introducidos o importados el Material Promocional trado a Puerto
Rico siempre y cuando la persona le presente al Secretario o
funcionario designado el Certificado de Importacin de Material
Promocional otorgado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico.

(vii)
Embarcaciones.- No se considerarn introducidas o
importadas las embarcaciones que lleguen a Puerto Rico que sean de
matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera de
los Estados Unidos de Amrica, que sean adquiridas por una
10
persona no residente de Puerto Rico, que tenga en titularidad y
11
posesin de dicha embarcacin, que no se dedique a la venta de
12
embarcaciones en Puerto Rico.
13
(38)
Mquina Dispensadora.- Una mquina, operada por monedas,
14
billetes, tarjetas de crdito o de dbito, ficha, cupn o dispositivo similar, en la que
15
se venden bienes, incluyendo, pero no limitado a mquinas expendedoras de
16
alimentos, bebidas y cigarrillos.
17
(A)
El trmino mquina dispensadora excluye:
18
(i)
velloneras;
19
(ii)
mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
20
21
monedas o fichas de tipo mecnico, o electrnico;

(iii)
videos para nios y jvenes;
1162
(iv)
mquinas de video y juegos electrnicos que
contengan material de violencia o de ndole sexual;
2
3
(v)
mquinas de entretenimiento para adultos; y
(vi)
mesas de billar.
(39)
Maquinaria y Equipo utilizado en la Manufactura.- Maquinaria y
equipo usado exclusivamente en el proceso de manufactura o en la construccin o
reparacin de embarcaciones dentro o fuera de los predios de una planta
manufacturera, incluyendo toda aquella maquinaria, equipo y accesorios
utilizados para llevar a cabo el proceso de manufactura o que la planta
10
manufacturera venga obligada a adquirir como requisito de ley o reglamento
11
federal o estatal para la operacin de una planta manufacturera.
12
(40)
Materia Prima.- Cualquier producto en su forma natural derivado de
13
la agricultura o de las industrias extractivas, subproducto, producto residual o
14
producto parcialmente elaborado o un producto terminado, para ser transformado
15
o integrado por una planta manufacturera en productos terminados distintos al
16
producto considerado materia prima o utilizado en el proceso de manufactura de
17
dichos productos, incluyendo, pero sin limitarse a, el proceso de produccin de
18
energa elctrica o al cemento.
19
(41)
Material Promocional.- Se define como Material Promocional
20
(conocido en ingls como giveaways) todo aquel bien que sea entregado libre de
21
costo con un fin promocional por un promotor, exhibidor, segn dicho trmino se
22
define en esta Seccin, planificador de reuniones o congresos, a un participante de
1163
1
una convencin, exposicin comercial trade show, foro, reunin, viaje de
incentivos, y congreso, incluyendo los premios, regalos, emolumentos o
galardones otorgados como parte de un viaje de incentivos o reconocimientos.
(42)
Medicamentos.- Un compuesto, sustancia o preparacin, y cualquier
componente del compuesto, sustancia o preparacin, que no sea suplemento
diettico, bebidas alcohlicas o alimentos e ingredientes para alimentos,
excepto los alimentos utilizados en una alimentacin enteral:

(A)
8
9
10
Homeopathic Pharmacopeia of the United States, o en el National Formulary;

o
(B)
11
12
reconocidos en el United States Pharmacopeia, en el
destinados para usarse en el diagnstico, cura, mitigacin,
tratamiento o prevencin de enfermedades; o

(C)
13
14
cuerpo.
15
(43)
destinados para afectar la estructura o cualquier funcin del
Medicamentos recetados.- El trmino Medicamentos recetados
16
significa medicamentos, segn definidos en el prrafo (40) de este apartado, para
17
consumo humano que puedan ser adquiridos nica y exclusivamente mediante
18
receta mdica (conocidos en ingls como RX products), independientemente de
19
quien los adquiera, sea mayorista, detallista o usuario final, entre otros. El trmino
20
no incluye cosmticos o artculos de aseo, a pesar de la presencia en stos de
21
ingredientes clasificados como medicamentos.
22
(44)
Negocio.- la venta o transferencia de bienes o la prestacin de
1164
1
servicios por cualquier persona de forma continua a cambio de causa o
consideracin, con la intencin de generar ganancias o beneficios ya sea directa o
indirectamente, con o sin fines de lucro. No se considerar que una persona est
dedicada a negocios meramente por haber realizado una venta ocasional de
bienes.
(45)
Negocio financiero.- Significa toda industria o negocio consistente
en servicios y transacciones de bancos comerciales, cooperativas de ahorro y
crdito, asociaciones de ahorro y prstamos, bancos mutualistas o de ahorros,
compaas de financiamiento, compaas de inversin, casas de corretaje, agencias
10
de cobro, compaas de seguro de vida, compaas de seguro que no sean de
11
seguros de vida ni compaas mutuas, compaas mutuas de seguros que no sean
12
de seguros de vida y cualquier otra actividad de naturaleza similar a las antes
13
indicadas, llevada a cabo por cualquier industria o negocio. El trmino negocio
14
financiero no incluir actividades relacionadas con la inversin por una persona
15
de sus propios fondos, cuando dicha inversin no constituya la actividad principal
16
del negocio.
17
(46)
Negocio Multinivel.- Toda persona autorizada como tal por el
18
Secretario a vender bienes a travs de una red de distribuidores independientes
19
quienes revenden dichos bienes a un usuario dentro de Puerto Rico o para el uso
20
personal o comercial de dichos distribuidores independientes.
21
(47)
No residente.- Significa cualquier:
1165
(1)
1
2
individuo que no est domiciliado en Puerto Rico y no est
dedicado a industria o negocios en Puerto Rico; y

(2)
3
4
Puerto Rico.
(48)
persona que no est dedicado a industria o negocios en
Operador.- Cualquier persona que posee una mquina dispensadora
con el propsito de generar ventas a travs de esa mquina y quien mantiene el
inventario adentro y remueve o acredita los fondos recibidos por, o atribuibles a,
los recibos de dicha mquina dispensadora.
(49)
Persona.- Un individuo, empresa, sociedad, empresa comn,
10
asociacin, corporacin, compaa de responsabilidad limitada, sucesin,
11
fideicomiso, sndico, sindicato u otra entidad, o grupo o combinacin que acte
12
como una unidad.
13
polticas, municipios, agencias estatales, negociados o departamentos y
14
corporaciones pblicas.
15
(50)
Tambin incluye cualquier gobierno y sus subdivisiones
Pequeo Comerciante.-
cualquier comerciante que para el ao
16
contributivo inmediatamente anterior tuvo ventas brutas menores a $75,000. En el
17
caso de comerciantes que hayan operado por menos de un ao contributivo se
18
tomarn en consideracin las ventas brutas generadas durante el periodo de
19
tiempo que haya operado. En el caso de las personas que no hayan han comenzado
20
a operar, se utilizar para estos fines las proyecciones de ventas brutas para el ao
21
subsiguiente a la fecha estimada de comienzo de operaciones. Para propsitos de
1166
1
determinar las ventas brutas no se considerarn las ventas ocasionales llevadas a
cabo durante el ao contributivo objeto de anlisis.

(51)
Planta manufacturera.-
Incluir toda planta que se dedique al
ensamblaje o integracin de bienes, o que se dedique a la transformacin de
materia prima en productos terminados distintos a su condicin original,
incluyendo toda fbrica acogida a cualesquiera leyes de incentivos contributivos e
industriales de Puerto Rico existentes o las que sustituyan a stas.
8
9
10
11
(52)
Precio de Compra.- Tiene el mismo significado que el precio de
(53)
Precio de Venta.-
venta.
(A)
La cantidad total de la consideracin, pagada en efectivo,
12
crdito, propiedad o servicio en una venta o transferencia de bienes y
13
servicios. En caso de que la consideracin sea pagada con un bien, el precio
14
de venta ser el valor en el mercado al momento de la transaccin del bien
15
utilizado como pago. En caso de que la consideracin sea pagada con
16
servicios, el precio de venta ser el precio que el comerciante comprador
17
cobrara por sus servicios en el curso ordinario de sus negocios. El precio
18
de venta incluir lo siguiente:
19
(i)
el costo de los bienes vendidos, incluyendo los
20
arbitrios e impuestos que sobre dicha propiedad imponga este
21
Cdigo;
1167
(ii)
el costo de los materiales, la mano de obra y servicio,
intereses, prdidas, todos los costos de transportacin e impuestos
del vendedor y todos los dems costos del vendedor;

(iii)
cargos facturados por el vendedor por cualquier
servicio necesario para completar la venta, que no sean los cargos
por entrega o instalacin;

(iv)
7
8
el valor de los bienes exentos entregados al comprador,
cuando se hubiere vendido bienes tributables y exentos; y

(v)
propinas y otros cargos impuestos por un comerciante
10
como parte del precio de venta del bien o servicio.
11
(B)
12
Precio de venta.- El precio de venta no incluir:

(i)
descuentos permitidos por el vendedor y utilizados
13
por el comprador en una venta, incluyendo efectivo o cupones que
14
no sean reembolsables por terceros;
15
(ii)
intereses y cargos por financiamiento, si stos aparecen
16
por separado en la factura o cualquier documento similar que le es
17
entregado al comprador;
18
(iii)
cargos por entrega, cargos por instalacin y contratos
19
por servicios, tales como garanta extendida, relacionados al bien
20
vendido, que sean detallados por separado en la factura o recibo;
21
disponindose que dichos cargos sern considerados como
1168
1
prestacin de servicio sujeto al impuesto de valor aadido
establecido en este Subttulo;

(iii)
cualquier contribucin o cargo impuesto por ley al
consumidor, si la cantidad aparece indicada por separado en la
factura o cualquier documento similar que le es entregado al
comprador; y
(iv)
el valor asignado a bienes recibidos por el comerciante
(trade-in) como crdito o parte del pago del precio de venta del
bien o servicio vendido.
10
(54)
Programa de Computadora.-
Un conjunto de instrucciones
11
codificadas diseadas para que una computadora o un equipo de procesamiento
12
de data automtico lleve a cabo una funcin o tarea.
13
(55) Propiedad Inmueble.- La tierra, el subsuelo, el vuelo, las
14
edificaciones, los objetos, maquinaria, equipo e implementos adheridos al edificio
15
o a la tierra de una manera que indique permanencia. Para estos propsitos, los
16
objetos, maquinaria, equipo, implementos y plantas que estn adheridos de forma
17
permanente, es decir, que no se puedan separar del edificio sin destruccin o
18
deterioro de la edificacin o el bien, sern considerados edificaciones. Propiedad
19
inmueble es sinnimo de bienes races y bienes inmuebles.
20
(56) Prtesis.- Un aparato de reemplazo, correccin o asistencia,
21
incluyendo las reparaciones y reemplazos de piezas del mismo, usado sobre o en
22
el cuerpo para:
1169
1
(A)
reemplazar artificialmente una parte prdida del cuerpo;
(B)
prevenir o corregir deformidades o fallos fsicos; o
(C)
asistir una parte dbil o deforme del cuerpo.
(57)
Refrendo.-
Es la autorizacin emitida por el Secretario a un
promotor para la venta y el cobro de derechos de admisin a un espectculo
pblico, luego de recibida la declaracin escrita requerida a esos efectos. El
promotor:
8
9
10
11
(A)
deber solicitar al Secretario el refrendo para la venta de
boletos no ms tarde de cuarenta y ocho (48) horas anteriores al primer da

en que comienza la venta de los boletos;
(B)
deber acompaar el refrendo con una fianza a favor del
12
Secretario en la forma y manera que mediante reglamentos establezca el
13
Secretario, la cual cubrir el monto del impuesto sobre los derechos de
14
admisin y el pago de intereses, multas y penalidades que se puedan
15
imponer de acuerdo a este Subttulo;
16
(C)
tendr un trmino improrrogable, no mayor de cinco (5) das
17
laborables desde la presentacin de cada espectculo, para reclamar el
18
ajuste por los boletos refrendados no vendidos y por consiguiente, la
19
liberacin de la fianza; y
20
(D)
estar sujeto a las multas administrativas segn dispuestas en
21
el Subttulo F de este Cdigo si incumple con los requisitos establecidos en
22
este prrafo.
1170
1
2
3
(58)
Servicio.(A)
Significa todo negocio llevado a cabo por un comerciante que
no sea la venta de bienes, incluyendo:
(i)
servicios profesionales designados;
(ii)
almacenamiento de bienes;
(iii)
arrendamientos y el arrendamiento ordinario de
vehculos de motor (operating leases) que constituya un
arrendamiento diario (conocido en la industria como Daily
Rental), segn dicho trmino sea definido por el Secretario;
10
disponindose que aquellos arrendamientos de vehculos de motor
11
que sean esencialmente equivalentes a una compra, segn se
12
establece en la seccin 1033.07(a)(3)(D), no se considerarn servicio;

(iv)
13
14
de
computadoras,
incluyendo
modificaciones a programas pre-diseados;

(v)
15
16
persona; y
17
(vi)
18
programacin
(B)
instalacin de bienes por el vendedor o una tercera
reparacin de bienes.
Servicio excluir lo siguiente:
19
(i) servicios prestados a una persona que forma parte de un
20
grupo controlado de corporaciones o de un grupo controlado de
21
entidades relacionadas, segn definido en las secciones 1010.04 y
22
1010.05 de este Cdigo, o es una sociedad que de aplicarse las reglas
1171
1
de grupo de entidades relacionadas, para propsitos de este
apartado, se considerara un miembro componente de dicho grupo,
por otra persona que forma parte de uno de esos grupos.

(ii)
servicios prestados por el Gobierno de Puerto Rico,
incluyendo el servicio de alcantarillado, y por el Gobierno de los
Estados Unidos de Amrica;

(iii)
servicios prestados como empleado, segn definido en
8
9
(59)
10
financiero.
11
(60)
Servicios financieros.- significa el servicio prestado por un negocio
Servicios para exportacin.- cualquier servicio prestado para el
12
beneficio de una persona no residente siempre y cuando los mismos no tengan un
13
nexo con Puerto Rico. Se considerar que tienen un nexo con Puerto Rico aquellos
14
servicios que estn relacionados con:
15
16
17
18
19
(A)
actividades de negocios o para la produccin de ingresos que
han sido o sern llevadas a cabo en Puerto Rico;

(B)
la venta de cualquier propiedad para el uso, consumo o
disposicin en Puerto Rico;

(C)
el asesoramiento sobre las leyes y reglamentos de Puerto Rico,
20
as como sobre procedimientos o pronunciamientos administrativos del
21
Gobierno
22
instrumentalidades y/o municipios y precedentes judiciales de los
de
Puerto Rico,
sus agencias,
corporaciones pblicas,
1172
1
Tribunales de Puerto Rico; o

(D)
el cabildeo (segn definido en el artculo 3 de la Ley 20-2012)
en cuanto a las Leyes de Puerto Rico, reglamentos y otros pronunciamientos
administrativos.
(61)
6
7
Servicios de Telecomunicaciones.(A)
Incluir los siguientes servicios:

(i)
la transmisin o transferencia por medios electrnicos
de voz, video, audio u otro tipo de informacin o seal a un punto
fijo o entre dos puntos fijos;
10
(ii)
las llamadas a nmeros 800 mediante los cuales se le
11
permite a un usuario llamar a un punto sin cargo alguno. Este
12
servicio usualmente se mercadea bajo los nmeros sin cargo 800,
13
855, 866, 877 y 888 y cualquier otro nmero designado por
14
la Comisin Federal de Telecomunicaciones;
15
(iii)
las llamadas a nmeros 900 mediante los cuales una
16
persona permite a sus subscriptores que llamen a su telfono para
17
recibir un mensaje pregrabado o servicio en vivo. Los cargos por este
18
servicio no incluyen los servicios de cobros establecidos al suscriptor
19
por el vendedor de los servicios de telecomunicaciones y los cargos
20
por algn bien o servicio vendido a la persona que hace la llamada.
21
El servicio de nmeros 900 se mercadea tpicamente bajo el nombre
1173
1
900 y cualquier otro nmero subsiguiente designado por la
Comisin Federal de Telecomunicaciones;
(iv)
la transmisin inalmbrica fija (fixed wireless services)
mediante la cual se provee la transmisin de ondas radiales entre dos
puntos fijos;
(v)
la renta por el uso de busca personas (beepers o
paging services) mediante los cuales se permite la transmisin de
mensajes codificados con el propsito de activar un busca personas.
Dicha transmisin puede incluir mensajes o sonidos;
10
(vi)
las llamadas prepagadas (prepaid calling service)
11
mediante las cuales se permite de forma exclusiva el acceso a
12
servicios de telecomunicaciones que han sido prepagados para
13
originar llamadas, utilizando un nmero de acceso o cdigo, a
14
marcarse manual o digitalmente y el cual es vendido por unidades o
15
por su valor monetario el cual va menguando con su uso;
16
(vii)
las
llamadas
prepagadas
inalmbricas
(prepaid
17
wireless calling service) mediante el cual se concede el derecho a
18
utilizar el servicio de telecomunicacin inalmbrico prepagado
19
mediante la venta por unidades o por su valor monetario el cual va
20
menguando con su uso;
21
22
(viii) servicio
de
comunicacin
privada
(private
communication service) mediante el cual se le da derecho a un
1174
1
subscriptor de forma prioritaria o con exclusividad, a tener acceso o
utilizar un canal de comunicacin o grupo de canales entre dos
puntos, excepto en el caso de servicios que adquiera el
Departamento de la Polica de Puerto Rico a estos efectos;

(ix)
llamadas generadas a travs de telfonos operados con
monedas mediante los cuales se provee servicio telefnico al insertar
una moneda en un telfono (coin operated telephone service); y

(x)
otros servicios de manejo de data de valor aadido,
excluyendo la transmisin de voz, en el que utilizan programas de
10
computadoras sobre el contenido, forma o codificacin de la
11
informacin para propsitos otros que no sean la transmisin o
12
transferencia de dicha informacin.

(xi)
13
14
15
(B)
los servicios de transmisin inalmbrica movibles.
No incluir los siguientes servicios o cargos:

(i)
procesamiento de data o informacin que permita la
16
generacin, adquisicin, almacenamiento, procesamiento, retiro y
17
entrega de informacin por transmisin electrnica a un comprador,
18
cuando el objetivo principal de dicha transaccin es la adquisicin
19
por dicho comprador de la informacin as manejada o procesada;
20
21
22
(ii)
instalacin y mantenimiento de cablera o equipo en
las facilidades del cliente;

(iii)
cargos por uso de propiedad mueble tangible;
1175
1
(iv)
publicidad, pero no limitado a las pginas amarillas de
la gua telefnica;
(v)
facturacin y cobro a terceras personas;
(vi)
acceso a Internet;
(vii)
servicios de programacin de audio o videos de
programas de radio o televisin sin importar el medio, incluyendo
la transmisin, transferencia y canalizacin de dichos servicios;
(viii) servicios incidentales;
(ix)
venta o transferencia de productos en forma digital,
10
incluyendo programas de informtica, msica, vdeo y material de
11
lectura, entre otros;
12
(x)
13
federal; y
(xi)
14
15
(C)
cargos por servicios requeridos por alguna ley local o
servicios a otras compaas de telecomunicaciones.
Servicios incidentales son aquellos servicios asociados con
16
proveer servicios de telecomunicaciones, incluyendo los siguientes
17
servicios:
18
(i)
llamadas en conferencia (conference bridging services)
19
en las cuales se unen dos o ms participantes en una transmisin
20
conjunta de vdeo o voz y las cuales puede incluir el proveer un
21
nmero telefnico de conexin. Los servicios de llamada en
1176
1
conferencia no incluyen los servicios de telecomunicaciones usados
para acceder la llamada en conferencia;

(ii)
facturacin detallada (detailed telecommunications
billing service) para proveer detalles o informacin relacionada con
las llamadas efectuadas desde un nmero telefnico y otros detalles
relacionados con la factura telefnica;

(iii)
directorio telefnico (directory assistance) en el cual se
le provee al usuario el nmero telefnico o la direccin de un lugar
en particular;
(iv)
10
integracin vertical (vertical service) en el cual se le
11
provee al usuario una o ms opciones de servicios avanzados tales
12
como identificacin de la persona que llama (caller id), manejo de
13
ms de una llamada a la vez (multiple calls), entre otros; y

(v)
14
recogido de mensajes (voice mail service) en el cual el
15
usuario puede recibir, almacenar y enviar mensajes. Los servicios de
16
recogido de mensajes no incluyen cualquier servicio de integracin
17
vertical que se le requiera al suscriptor para poder utilizar el servicio
18
de recogido de mensajes.
19
(D)
20
El trmino cargos por servicios requeridos por alguna ley
local o federal incluir lo siguiente:
21
(i)
servicios de emergencia 911; y
22
(ii)
fondo de servicio universal (universal service fund).
1177
1
(62)
Servicios Profesionales Designados.- Significa servicios legales y los
siguientes servicios profesionales, segn regulados por sus respectivas Juntas
Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico:
(A)
Agrnomos;
(B)
Arquitectos y arquitectos paisajistas;
(C)
Contadores Pblicos Autorizados;
(D)
Corredores, Vendedores y Empresas de Bienes Races;
(E)
Delineantes Profesionales;
(F)
Evaluadores Profesionales de Bienes Races;
10
(G)
Gelogos; y
11
(H)
Ingenieros y Agrimensores
12
(63)
Servicios de Televisin por Cable o Satlite. - Significa la distribucin
13
de programacin de vdeo por cable o satlite incluyendo la instalacin, alquiler o
14
venta del equipo relacionado.
15
16
17
(64)
Suplementos Dietticos.- Cualquier producto, que no sea tabaco, que
se utilice para suplementar una dieta y que:

(A)
contenga uno o ms de los siguientes ingredientes dietticos:
18
(i)
vitaminas;
19
(ii)
minerales;
20
(iii)
hierbas u otros botnicos;
21
(iv)
aminocidos;
1178
(v)
substancias dietticas utilizadas para suplementar una
dieta, aumentado el consumo diettico total; o
(vi)
concentrados, metablicos, componentes, extractos, o
la combinacin de cualquiera de estos ingredientes, consumidos
como tabletas, cpsulas, polvo, softgel, gelcaps o en forma
lquida, o si no es consumido en las formas antes dispuestas, no es
presentado como un alimento convencional y no est considerado
como plato nico de una cena o de una dieta; y
(B)
requiera ser identificado como un suplemento diettico en la
10
etiqueta que contiene los datos nutricionales, segn dispone 21 C.F.R.
11
101.36.
12
(65)
Tabaco.- Cigarrillos, segn se definen en la Seccin 3020.04 del
13
Subttulo C, cigarros, tabaco de mascar o de pipa, o cualquier otro artculo que
14
contenga tabaco, segn dichos productos puedan ser definidos en el futuro.
15
16
17
(66)
Transaccin Combinada.(A)
Una transaccin combinada consiste de la venta de dos o ms
bienes o servicios, en la cual los bienes o servicios:
18
(i)
son diferentes e identificables, y
19
(ii)
se venden a un precio total no detallado.
20
21
22
(A) Una transaccin combinada excluye:

(i)
la venta de cualquier bien y servicio cuyo precio de
venta vare o sea negociable, a base de la seleccin por el comprador
1179
1
de los bienes o servicios incluidos en la transaccin, por lo cual cada
bien o servicio tendr el tratamiento contributivo correspondiente de
forma individual;
(ii)
el suministro de alimentos a individuos alojados en
una institucin regulada por la Compaa de Turismo de Puerto
Rico, cuando los alimentos sean servidos como parte del canon por
habitacin, siempre que la misma est sujeta al impuesto fijado por
la Compaa de Turismo de Puerto Rico, por lo cual la transaccin
se considerar un el arrendamiento de propiedad sujeta al impuesto
10
por ocupacin de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de
11
Puerto Rico;
12
(iii)
una venta de un bien tributable y de un servicio exento,
13
donde el bien es esencial para el uso del servicio exento, se provee
14
exclusivamente con relacin al servicio exento y el objeto real de la
15
transaccin es rendir el servicio exento, por lo cual la transaccin se
16
considerar como una prestacin de un servicio exento;
17
(iv)
una venta de ms de un servicio en la cual uno de los
18
servicios que se provee es esencial para el uso o recibo de un segundo
19
servicio exento, el primer servicio se provee exclusivamente con
20
relacin al segundo servicio exento y el objeto real de la transaccin
21
es rendir el segundo servicio exento, por lo cual la transaccin se
22
considerar como una prestacin de un servicio exento;
1180
(v)
una venta que incluye bienes exentos y tributables, en
la cual el precio de compra o precio de venta de cualesquiera de
dichos bienes es inmaterial, por lo cual la transaccin se considerar
como una venta del bien (exento o tributable) cuyo precio de compra
o precio de venta es material; y

(vi)
una venta que incluye bienes tributables sujetos a la
tasa de cero (0) por ciento y bienes tributables sujetos a la tasa de
diecisis (16) por ciento, en la cual el precio de compra o precio de
venta de cualesquiera de dichos bienes es inmaterial, por lo cual la
10
transaccin se considerar como venta del bien tributable cuyo
11
precio de compra o precio de venta es material.
12
(C) Para estos propsitos de las clusulas (v) y (vi) del inciso (B)
13
anterior, el trmino inmaterial significa que el precio de compra o precio
14
de venta del bien tributable no excede el diez (10) por ciento del precio total
15
de venta o de compra de los bienes combinados. El vendedor deber
16
utilizar el precio de compra o el precio de venta del bien tributable, de
17
acuerdo al trmino completo del contrato de servicios, para determinar si
18
el bien tributable es inmaterial.
19
20
(D)
Bienes o servicios diferentes e identificables excluye:

(i)
materiales de empaque tales como contenedores, cajas,
21
sacos, bolsos y botellas; otros materiales tales como papel para
22
envolver, etiquetas y manuales de instrucciones, que estn incluidos
1181
1
en la venta al detal de bienes y son incidentales o inmateriales a la
venta al detal. Algunos ejemplos de materiales de empaque que
son incidentales o inmateriales son: las bolsas de empaque usadas en
los supermercados, las cajas de zapatos, las bolsas protectoras de las
lavanderas y las cajas y sobres de los servicios postales; y

(ii)
un bien obtenido libre de costo con la compra de otro
bien o servicio. Un bien es libre de costo, si el precio de venta del
bien o servicio adquirido no vara de acuerdo con la inclusin del
bien libre de costo.

(E)
10
El trmino precio total no detallado excluye el precio que
11
sea identificado separadamente por bienes o servicios en documentos
12
suministrados al comprador, tales como facturas, recibos de venta,
13
contratos, contratos de servicios, contratos de alquiler, notificaciones
14
peridicas de tasas y servicios, listas de precio o cualquier otro documento
15
similar.
16
(67)
17
Transaccin tributable.- consiste en cualquiera de los siguientes
eventos:
18
(A)
la introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico;
19
(B)
la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios
20
llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, segn definido en esta
21
Seccin, a cambio de causa o consideracin;
1182
(C)
1
2
la prestacin de un servicio por una persona no residente a
una persona en Puerto Rico; o

(D)
3
4
(68)
servicios de salud:
Unidad hospitalaria.-
(1)
una transaccin combinada.

significa una facilidad de prestacin de
que disfrute de las disposiciones dispuestas en la Ley Nm.
168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de
Exencin Contributiva a Hospitales o ley de naturaleza anloga
subsiguiente; o
10
(2)
que disfrute de los beneficios de exencin contributiva bajo
11
las disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo.
12
(69)
Valor.- Tiene el siguiente significado:
13
(A)
venta de bienes.- el valor es el precio de venta del bien,
14
(B)
prestacin de servicios.- el valor es el precio de venta del
15
servicio rendido, y
16
(C)
introduccin de bienes a Puerto Rico.- el valor es el precio de
17
venta de los bienes introducidos.
18
(70)
19
20
21
Venta o Transferencia.(A)
Incluye:
(i)
cualquier transferencia de ttulo o posesin de bienes,
sea condicional, a plazos, o de otro modo, de cualquier manera o por
1183
1
cualquier medio, a cambio de causa o remuneracin, incluyendo el
intercambio, la permuta y la licencia de uso, entre otros;

(ii)
la
produccin,
manufactura,
procesamiento
impresin de bienes a cambio de causa o consideracin para los
compradores que, directa o indirectamente, provean los materiales
utilizados en la produccin, manufactura, procesamiento o
impresin;
(iii)
9
10
el proveer, preparar o servir a cambio de causa o
consideracin, cualquier bien para consumo en o fuera de los predios

de la persona que provee, prepare o sirve dicho bien;
(iv)
11
el retiro de inventario por parte de un comerciante
12
para su uso personal, incluyendo la transferencia del bien como
13
donacin a cualquier persona que no sea una institucin sin fines de
14
lucro, en cuyo caso se considerar que el comerciante se vendi ese
15
bien;
16
(v)
la transferencia de bienes solicitados por correo u otro
17
mtodo de comunicacin, incluyendo el Internet, a un comerciante
18
localizado dentro o fuera de Puerto Rico quien recibe la orden y
19
transporta el bien o lo entrega para que sea transportado, ya sea por
20
correo u otro medio de transportacin, a una persona en Puerto Rico;
21
22
(vi)
el arrendamiento financiero que constituya una
compraventa de acuerdo a los principios de contabilidad
1184
1
generalmente
financieros que cumpla con los requisitos expuestos en la Seccin
1(c) de la Ley Nm. 76 de 13 de agosto de 1994, segn enmendada;
y
(vii)
aceptados,
excepto
aquellos
arrendamientos
el recobro de una cuenta incobrable por un
comerciante que utiliza el mtodo de acumulacin siempre y cuando
haya emitido una nota de crdito al comerciante comprador o haya
reclamado el ajuste correspondiente en la Planilla Mensual del
Impuesto de Valor Aadido.

(B)
10
Para propsitos de este apartado, el trmino venta excluye las
11
permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo y la entrega de bienes
12
que evidencien la aportacin de un donativo.
13
(71)
14
15
Venta al detal.- La venta de un bien o la prestacin de un servicio por
un comerciante a una persona que no sea comerciante.

(72)
Ventas brutas.- La suma total de todas las ventas de bienes y
16
servicios sin ninguna deduccin de cualquier tipo o naturaleza, excepto segn se
17
dispone en este Subttulo.
18
(73)
Venta despachada por correo.- significa la venta de bienes, ordenada
19
por correo, por Internet u otros medios de comunicacin, a un comerciante que
20
recibe la orden fuera de Puerto Rico y transporta el bien o hace que dicho bien sea
21
transportado, sea o no por correo, desde cualquier lugar dentro o fuera de Puerto
1185
1
Rico, a una persona en Puerto Rico, irrespectivamente de si es la persona que
orden el bien.
3
4
(74)
Venta ocasional.(A)
Definicin.- Una venta ocasional o espordica ocurre cuando
la persona no est dedicada a industria o negocios en Puerto Rico, pero
realiza una o varias transacciones de venta de bienes y servicios
insuficientes en nmero, alcance, magnitud o carcter como para
imponerle la obligacin de inscribirse en los Registros establecidos por la
Seccin 4070.01 del Cdigo. Para determinar que una venta es ocasional o
10
espordica, se tomarn en consideracin los siguientes factores, los cuales
11
ninguno de ellos por si solo ser determinante:
12
13
(i)
el nmero de transacciones realizadas por la persona
dentro de un perodo de doce (12) meses;

el alcance o magnitud de las transacciones realizadas
14
(ii)
15
por la persona; y
16
(iii)
17
persona.
18
(B)
19
20
el carcter de las transacciones realizadas por la
Ventas por Iglesias u organizaciones religiosas.(i)
Se considerarn ventas ocasionales las ventas al detal
realizadas por iglesias u organizaciones religiosas siempre que:
21
(I) se efecten dentro de los predios en los cuales est
22
localizado el lugar de culto (entre otros, la iglesia, capilla,
1186
1
santuario, templo, mezquita, o edificio de similar naturaleza
descritas en la Seccin 1101.01(a)(1) de ste Cdigo) con el
propsito de recaudar fondos para obras y mejoras
permanentes a sus facilidades, actividades directamente
relacionadas a su ministerio, subvencionar obras de caridad y
ofrecer servicios que propendan al desarrollo de programas
para el bienestar social;
(II) los servicios que sean subvencionados con los
fondos producto de estas ventas tendrn que ser provistos a
10
la comunidad de forma gratuita;

(III)
11
toda la labor relacionada con la venta o servicio
12
ocasional se realice para la iglesia u organizacin religiosa sin
13
compensacin; y
14
(IV) la venta consista de artculos religiosos o
15
mercadera que haya sido recibida por la iglesia u
16
organizacin religiosa como donativos o aportaciones.
17
(ii)
No se considerarn ventas ocasionales las llevadas a
18
cabo por las siguientes operaciones, aunque las misma sean posedas
19
u operadas por iglesias u organizaciones religiosas descritas en la
20
Seccin 1101.01(a)(1) de este Cdigo:
21
22
(I)
libreras, cafeteras o tiendas operadas en o para
colegios, academias o escuelas;
1187
1
(II)
asilos de ancianos o gidas;
(III)
museos;
(IV)
libreras,
(V)
tiendas
cualquier otra industria o negocio de naturaleza
similar.
floristeras
operadas en o para hospitales o funerarias; y
cafeteras,
Seccin 4010.02.- Reglas para determinar el lugar de una transaccin tributable

(a)
En general.- Para propsitos del impuesto de valor aadido y excepto se
disponga de otro modo:

(1)
10
se considerar que un bien es vendido o transferido en Puerto Rico
11
si el mismo est localizado en Puerto Rico al momento de la venta o transferencia
12
o si el bien ser enviado a una direccin en Puerto Rico;

(2)
13
14
se considerar que un servicio es prestado en Puerto Rico si el
proveedor del servicio es un Comerciante; y

(3)
15
se considerar que un servicio prestado por una persona no residente
16
a una persona en Puerto Rico es prestado en Puerto Rico por la persona que recibi
17
el servicio.
18
(b)
19
20
Excepciones.- Para determinar si un servicio es prestado en Puerto Rico en
el caso de:
(1)
servicio de telecomunicaciones brindado de forma almbrica o
21
wireline, el lugar de prestacin del servicio ser donde ocurran dos de los
22
siguientes tres eventos: donde se origina, se termina o se factura el servicio;
1188
(2)
servicio de telecomunicaciones inalmbrico o wireless, incluyendo
servicio prepagado, el lugar de prestacin del servicio ser la localizacin del lugar
de uso primario del cliente, el cual ser la direccin residencial o comercial de ste;
(3)
servicios de televisin por cable o satlite, el lugar de prestacin del
servicio ser la localizacin del uso primario del cliente, la cual ser la direccin
residencial o comercial de ste; y

(4)
servicio de arrendamiento de bienes, el lugar de prestacin del
servicio ser donde est localizado (en caso de bienes inmuebles) o donde se utiliza
el bien arrendado (en el caso de bienes muebles).
10
Seccin 4010.03.- Alcance del Trmino Incluye
11
A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las palabras
12
incluye e incluyendo no se interpretarn en el sentido de excluir, omitir o eliminar otras
13
materias dentro del significado del trmino definido. Asimismo, los objetos especificados
14
slo se interpretarn como una ilustracin o caracterizacin, pero no como que
15
representan el universo de los objetos all descritos.
16
Seccin 4010.04.- Reglamentacin
17
El Secretario tendr facultad para promulgar aquellas reglas y reglamentos que
18
sean necesarios para la administracin del impuesto de valor aadido establecido en este
19
Subttulo.
20
21
CAPITULO 2 IMPOSICIN Y BIENES Y SERVICIOS EXENTOS DEL PAGO

Seccin 4020.01.- Impuesto de Valor Aadido
1189
1
(a)
Imposicin.- Se impondr, cobrar, y pagar, un Impuesto de Valor
Aadido a:
(1)
toda transaccin realizada antes del 1 de enero de 2016, que
consista de la venta o del uso de una partida tributable, segn definida en el
Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de 2011, en Puerto Rico, que ser
computado de acuerdo a la Seccin 4090.01 de este Cdigo y aplicando la tasa
establecida en el apartado (b)(1) de esta Seccin al precio de venta de la partida
tributable; o
(2)
toda transaccin tributable, segn definida en este Subttulo,
10
realizada luego del 31 de diciembre de 2015, que ser computado aplicando la
11
tasa establecida en el apartado (b)(2) de esta Seccin al valor de la transaccin
12
tributable.
13
(b)
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Tasa del Impuesto de Valor Aadido.(1)
La tasa aplicable a la venta o al uso de una partida tributable llevada
a cabo antes del 1 de enero de 2016, ser de un diecisis (16) por ciento.
(2)
La tasa aplicable a las transacciones tributables llevadas a cabo
despus del 31 de diciembre de 2015, ser:

(A)
En general.- Excepto se disponga de otra manera en esta
Seccin, de un diecisis (16) por ciento.

(B)
Excepciones.-
en cuanto a las siguientes transacciones
tributables, de un cero (0) por ciento:

(i)
la venta de bienes para exportacin;
1190
1
(ii)
la prestacin de servicios para exportacin; y
(iii)
la importacin por una Planta Manufacturera de
artculos para la manufactura que posee el Certificado de Exencin
en Importacin para Planta Manufacturera Elegible que se describe
en la Seccin 4070.04 de este Cdigo.
(c)
La importacin de un bien a Puerto Rico no estar sujeta al impuesto de
valor aadido siempre y cuando el vendedor del bien haya cobrado dicho impuesto en
la venta. El Secretario deber indicar mediante documento oficial la evidencia que el
importador deber presentar para hacer el levante del bien libre del impuesto de valor
10
aadido.
11
Seccin 4020.02.- Facultades del Secretario para conceder exenciones
12
(a)
Se faculta al Secretario a establecer, mediante reglamento o de otra forma,
13
condiciones con respecto a la concesin de certificados de exencin del pago o retencin
14
del impuesto fijado en este Subttulo. Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con
15
los trminos, disposiciones y propsitos en virtud de los cuales se otorga la exencin, el
16
Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes
17
requisitos y condiciones:
18
(1)
exigirle a la persona que presente planillas e informes y que lleve
19
libros de contabilidad y archivos, as como que presente cualquier documento o
20
evidencia que se juzgue pertinente a la exencin reclamada u otorgada, segn sea
21
el caso;
1191
(2)
requerir la prestacin de fianza para garantizar el monto del
impuesto sujeto a la exencin solicitada y de cualquier multa administrativa,
recargo o inters que se pueda imponer de acuerdo a este Cdigo;

(3)
requerir que se le autorice a llevar a cabo aquellas inspecciones o
fiscalizaciones peridicas o de otra ndole (incluyendo mediante terminales
fiscales, aplicaciones, u otros medios electrnicos), a, entre otros, puntos de venta,
localidades comerciales, furgones, contenedores, reas de almacn y reas de
exhibicin, con relacin a los bienes y servicios vendidos o prestados por y para la
persona.; y
10
(4)
requerir que se radiquen de antemano los contratos, rdenes u otra
11
informacin relacionada con permisos para transferir o vender partidas
12
tributables.
13
(b)
Si una persona utiliza un certificado de exencin del pago del impuesto
14
establecido en este Subttulo para la adquisicin de bienes y servicios y
15
subsiguientemente los utiliza para fines no exentos, ser responsable del pago del
16
impuesto establecido en este Subttulo.
17
Seccin 4020.03.- Exenciones del Impuesto de Valor Aadido
18
19
20
21
22
(a)
Las siguientes transferencias tributables estarn exentas del impuesto de
valor aadido:
(1)
la prestacin de los servicios financieros, excepto aquellos que
resulten en la imposicin de cargos bancarios;

(2)
la venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos
1192
1
2
para el tratamiento de condiciones de salud;

(3)
la venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o
fisiolgicas a personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le
certifique al comerciante vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales
efectos por el Secretario, que cualifica para adquirir dichos bienes a una tasa de
cero por ciento;
(4)
la venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio
pagado o que cualifique para reembolso total o parcial por Medicare,
Medicaid y la tarjeta de seguro de salud del Gobierno de Puerto Rico;
10
(5)
la venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del
11
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del
12
Distrito de Columbia y del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
13
(6)
la venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el
14
gas oil o diesel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados
15
y terminados derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, a
16
los cuales les aplique el impuesto fijado en el Subttulo C de este Cdigo, excepto
17
gas propano y sus derivados o gases de naturaleza similar;
18
19
(7)
el arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por
ocupacin de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
20
(8)
la venta e importacin de alimentos e ingredientes de alimentos;
21
(9)
la venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa
22
de Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de Nutricin
1193
1
Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y Nios
de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls) siempre y cuando
dichos bienes sean adquiridos con los documentos emitidos por la agencia
correspondiente que permite la compra de bienes bajo cualesquiera de dichos
programas, incluyendo cupones (vouchers) o tarjetas;
(10)
la venta de propiedad inmueble;
(11)
el arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la
residencia principal del arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la
habitacin de personas de edad avanzada en establecimientos que operen bajo la
10
Ley Nm. 94 de 22 de junio de 1977, segn enmendada (conocida como Ley de
11
Establecimientos para Personas de Edad Avanzada) y que estn debidamente
12
licenciados por el Departamento de la Familia (incluyendo el costo de admisin y
13
otros pagos relacionados al cuido de la persona que est ocupando la habitacin,
14
pero excluyendo los pagos por servicios de ndole social, recreativos, educativos y
15
de adiestramiento o cualquiera otros no relacionados directamente al servicio de
16
cuido);
17
(12)
la transferencia de bienes y los servicios prestados por entidades sin
18
fines de lucro que hayan obtenido una exencin del Secretario bajo la Seccin
19
1101.01 de este Cdigo, sin recibir causa o consideracin;
20
(13)
la venta de maquinaria, material mdico-quirrgico, artculo, equipo
21
y tecnologa a y la importacin de dichos bienes por cualquier unidad hospitalaria,
22
segn definido en este Subttulo para ser utilizado exclusivamente en la prestacin
1194
1
de servicios de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres
humanos, siempre y cuando dicha unidad posea el Certificado de Compras
Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que
la exencin dispuesta en este prrafo no cubrir maquinaria, materiales de
construccin, materiales, equipo, mobiliario, y efectos de oficina, utilizados en
todo o en parte en la fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento
a las facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
8
9
(14)
la venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores
bona fide, debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;
10
(15)
la venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;
11
(16)
la venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante
12
dedicado a negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posea el Certificado
13
de Compras Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo;
14
disponindose que esta exencin ser aplicable solo sobre aquellos artculos que
15
sean utilizados por el negocio con relacin a una actividad turstica y no ser
16
aplicable a aquellos artculos u otras propiedades de naturaleza tal que son
17
propiamente parte del inventario del negocio y que representan un bien posedo
18
primordialmente para la venta en el curso ordinario de la industria o negocio; y
19
20
21
22
(17) la venta e importacin de vehculos, segn definidos en la Seccin

CAPITULO 3 PERSONA RESPONSABLE Y COBRO
Seccin 4030.01.- Persona Responsable por el Pago del Impuesto
1195
1
2
(a)
persona responsable del pago del impuesto de valor aadido ser:

(1)
3
4
En general.- Excepto que de otro modo se disponga en este Subttulo, la
en el caso de la introduccin o la importacin de bienes a Puerto
Rico, la persona que introduzca o importe el bien a Puerto Rico;

(2)
en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de
servicios llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, la persona que compra
el bien o recibe el servicio, excepto en el caso de una venta al detal; y

(3)
8
9
en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no
residente a una persona en Puerto Rico, la persona en Puerto Rico que recibe el
10
servicio.
11
(b)
Excepcin.- Cuando una transaccin est sujeta al impuesto de valor
12
aadido fijado por este Subttulo, y el comerciante tenga la obligacin de cobrar el
13
impuesto como agente retenedor (segn definido en la Seccin 1010.01(a)(15)), ste ser
14
el responsable principal del pago del impuesto atribuible a la transaccin. No obstante,
15
el Secretario podr cobrarle a un comprador el impuesto fijado en este Subttulo sobre
16
una transaccin tributable cuando dicho comerciante incumpla con su obligacin de
17
cobrar el impuesto, excepto en el caso de una venta al detal.
18
Seccin 4030.02.- Cobro del Impuesto
19
(a)
Obligacin del cobro.- Todo comerciante que venda un bien o preste un
20
servicio sujeto al impuesto fijado en este Subttulo, excepto los pequeos comerciantes
21
que hayan obtenido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, tendr la
22
obligacin de cobrar el impuesto de valor aadido como agente retenedor.
1196
1
2
(b)
Ventas a comerciantes.(1)
Comprobante Fiscal.- Todo comerciante comprador podr solicitarle
al comerciante vendedor que le retuvo el impuesto de valor aadido en una venta
que le realiz que le emita y le entregue, por cualquier medio, un documento
dirigido al comprador que contenga la informacin que se indica ms adelante, y
el comerciante vendedor vendr obligado a emitirlo dentro de los treinta (30) das
de haberse solicitado.
(2)
Tiempo para solicitar un Comprobante Fiscal .- Todo comerciante
comprador que tenga derecho a solicitarle al comerciante vendedor que le emita
10
un Comprobante Fiscal deber solicitrsela dentro de los treinta (30) das de haber
11
recibido los bienes que seran objeto del Comprobante Fiscal . En el caso de
12
comerciantes compradores que estn bajo el mtodo de recibido y pagado, slo
13
tendrn derecho a solicitar el Comprobante Fiscal luego de haber pagado el
14
impuesto de valor aadido correspondiente a dicho comprobante.
15
16
(3)
Excepcin.
El comerciante vendedor no podr emitir un
Comprobante Fiscal cuando:

(A)
17
todos los bienes y servicios que seran presentados en el
18
Comprobante Fiscal estn exentos, sujetos a una tasa de cero por ciento o
19
sean vendidos a un pequeo comerciante;

(B)
20
21
la venta objeto de dicho comprobante sea una venta al detal;
1197
(C)
el comerciante comprador utilice el mtodo de recibido y
pagado para propsitos del impuesto de valor aadido y an dicho
comerciante comprador o haya pagado el impuesto correspondiente a la
venta descrita en el Comprobante Fiscal.
(4)
Informacin que debe incluir el Comprobante Fiscal .-
El
Comprobante Fiscal deber reflejar lo siguiente:
(A)
Aadido,
el ttulo Comprobante Fiscal
de Impuesto de Valor
(B)
nombre, direccin y nmero del comerciante vendedor,
10
(C)
nombre, direccin y nmero del comerciante comprador,
11
(D)
fecha de emisin del Comprobante Fiscal,
12
(E)
nmero secuencial del Comprobante Fiscal,
13
(F)
una descripcin de los bienes vendidos o del servicio
14
prestado,
15
(G)
el valor de la venta,
16
(H)
la cantidad del impuesto de valor aadido atribuible a la
(I)
el total de la factura, incluyendo el impuesto de valor
17
18
19
20
21
22
venta,
aadido, y
(J)
cualquier otra informacin que determine el Secretario
mediante documento oficial.

(5) Notas de Dbito y Crdito.-
1198
1
(A)
Nota de Dbito.- Todo comerciante que haya emitido un
Comprobante Fiscal
comprador una nota de crdito cuando haya un aumento en el valor de la
venta, incluyendo por correcciones, descrito en el Comprobante Fiscal y el
comerciante comprador la solicite.
solicitar dicha nota dentro de los treinta (30) das de haber sido notificado
del ajuste. Por su parte, el comerciante vendedor deber emitir la nota de
crdito dentro de los treinta (30) das de haber sido solicitada.
(B)
tendr la obligacin de emitirle al comerciante
El comerciante comprador deber
Nota de Crdito.- Todo comerciante que haya emitido un
10
Comprobante Fiscal
11
comprador una nota de dbito cuando el valor de la venta descrita en el
12
Comprobante Fiscal sea disminuida, ya sea por devoluciones, correcciones
13
o cuenta incobrable (en el caso de comerciantes que utilizan el mtodo de
14
acumulacin) o descuentos adicionales otorgados al comprador, entre
15
otros, o cuando la venta haya sido cancelada. el comerciante vendedor
16
deber emitir la nota de dbito dentro de los treinta (30) das de haberle
17
notificado el ajuste al comerciante comprador.
18
19
20
(C)
tendr la obligacin de emitirle al comerciante
Las notas de dbito y crdito debern contener la siguiente
informacin:
(i)
el ttulo Nota de Crdito de Impuesto de Valor
21
Aadido o Nota de Dbito de Impuesto de Valor Aadido, segn
22
sea aplicable,
1199
1
(ii)
vendedor,
(iii)
nombre,
direccin
nmero
del
comerciante
nombre,
direccin
nmero
del
comerciante
comprador,
4
5
(iv)
fecha de emisin de la nota,
(v)
nmero secuencial de la nota,
(vi)
las siguientes cantidades:

(I)
el precio de venta de los bienes vendidos, segn
presentado en uno o ms estados de cuenta objeto de la nota,
(II)
10
el precio de venta ajustado de los bienes
vendidos objeto de la nota,
11
12
(III)
la diferencia entre las sub-clusulas (I) y (II), y
13
(IV)
el impuesto aplicable a la cantidad que resulte
14
en la sub-clusula (III);
15
(vii)
una breve descripcin de las razones por las cuales se
ajust el valor del Comprobante Fiscal;
16
17
(viii) el nmero y la fecha del Comprobante Fiscal; y
18
(ix)
mediante documento oficial.
19
20
cualquier otra informacin que determine el Secretario
(c)
Ventas al detal.- Un comerciante vendr obligado a entregarle a un
21
comprador en una venta al detal un recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta que
22
evidencie conjuntamente (no por separado) el precio del bien o servicio vendido y el
1200
1
impuesto de valor aadido aplicable a dicha venta. No obstante, el Secretario queda
facultado para emitir cualquier documento oficial para establecer que dicho impuesto
puede ser presentado por separado en cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia
de venta.
(d)
El impuesto de valor aadido constituir, junto con el precio de venta,
evidencia de una deuda del comprador al comerciante hasta que se pague, y se podr
cobrar por ley en la misma manera que otras deudas. Los impuestos que se fijan por este
Subttulo advendrn fondos del Gobierno al momento de cobrarse.
(e)
Excepto que se disponga especficamente de otra manera en este Subttulo,
10
cualquier comerciante que, teniendo la obligacin de hacerlo, se niegue, deje o rehse
11
cobrar el impuesto de valor aadido en las ventas de bienes y servicios realizadas por l,
12
sus agentes o sus empleados, ser responsable de pagar el impuesto fijado por este
13
Subttulo.
14
(f)
Un comerciante que venda bienes y servicios sujetos al impuesto fijado en
15
este Subttulo, de ninguna manera podr anunciarse o expresar pblicamente que, directa
16
o indirectamente, absorber todo o parte del impuesto, o que relevar al comprador del
17
pago de todo o parte del impuesto, o que el impuesto no ser aadido al precio de venta,
18
o que cuando sea aadido, que ello o parte de ello le ser reembolsado, ya sea directa o
19
indirectamente por cualquier medio.
20
21
(g)
En el caso de la venta de derechos de admisin, el promotor deber solicitar
el refrendo al Secretario, conforme al procedimiento establecido por l mediante
1201
1
documento oficial, previo a la venta de los derechos de admisin (boletos) y al cobro del
impuesto, en la medida que sea aplicable.
Seccin 4030.03.- Relevo del Cobro del Impuesto de Valor Aadido
(a)
Un comerciante podr ser relevado del requisito de cobrar, retener y
depositar el impuesto fijado en este Subttulo en una transaccin tributable a
comerciantes que posean un Certificado de Compras Exentas o un Certificado de
Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible , debidamente emitido por
el Secretario a tenor con las secciones 4070.05 y 4070.04 de este Cdigo.
(b) Excepto segn dispuesto en este Subttulo, cualquier comerciante que realice
10
una venta a un titular de un Certificado de Compras Exentas o un Certificado de Exencin
11
en Importacin para Planta Manufacturera Elegible , documentar dicha venta mediante
12
la retencin de una copia de dicho certificado de exencin del comprador u otro mtodo
13
dispuesto por el Secretario.
14
(c)
Toda persona que no posea un Certificado de Compras Exentas, un
15
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible
16
adquiera o importe bienes y servicios sujetos al impuesto establecido en este Subttulo,
17
vendr obligado a satisfacer dicho impuesto.
18
Seccin 4030.04.- Cobro del Impuesto de Valor Aadido en Ventas Despachadas por
19
Correo
20
(a)
que
Todo comerciante, incluyendo un exhibidor, dedicado al negocio de ventas
21
despachadas por correo est sujeto a los requisitos de este Subttulo con respecto a, entre
22
otros, el registro como comerciante y el cobro del impuestos sobre bienes y servicios.
1202
1
Disponindose que ningn pago o cargo ser impuesto a dicho comerciante por llevar a
cabo cualquiera de las actividades requeridas.
(b)
El Secretario deber, con el consentimiento de otras jurisdicciones de los
Estados Unidos cuya cooperacin sea necesaria, poner en vigor este Subttulo en esa
jurisdiccin, ya sea directamente, o a la opcin de esa jurisdiccin, a travs de sus oficiales
o empleados.
(c)
El impuesto a ser cobrado conforme a este Subttulo, y cualquier otra
cantidad, sea o no parte del impuesto, que no sea devuelta a un comprador, pero que se
cobr del comprador bajo la representacin de que era un impuesto, constituyen fondos
10
11
del Gobierno de Puerto Rico desde el momento de su cobro.

(d)
Para propsitos de este Subttulo, el trmino venta despachada por correo
12
significa la venta de bienes, ordenada por correo, por Internet u otros medios de
13
comunicacin, a un comerciante que recibe la orden fuera de Puerto Rico y transporta el
14
bien o hace que dicho bien sea transportado, sea o no por correo, desde cualquier lugar
15
dentro o fuera de Puerto Rico, a una persona en Puerto Rico, irrespectivamente de si es
16
la persona que orden el bien.
17
Seccin 4030.05.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin
18
(a)
Presuncin de Adquisicin Tributable.- Se presumir que todo comprador
19
que adquiera bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico, no lo ha
20
adquirido para exportacin, a menos que dicha persona someta evidencia para rebatir
21
dicha presuncin.
1203
1
(b)
Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario
para administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de correccin
procesal administrativa.
(c)
Presuncin de Exencin - Se presumir que toda persona que adquiera
bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico sometiendo un
Certificado de Compras Exentas o un Certificado de Exencin en Importacin para Planta
Manufacturera Elegible vlido tiene derecho a disfrutar de la exencin que los mismos
conceden. Un comerciante que confe en dichos certificados, no tendr que requerir
documentacin adicional para validar esta presuncin. No obstante, el comerciante
10
vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar que el comprador
11
adquiera bienes y servicios utilizando el Certificado de Compras Exentas o el Certificado
12
de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible que, en vista del negocio
13
del comprador para el cual se le emiti el certificado, sera irrazonable pensar que
14
pudieran ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor aadido.
15
Seccin 4030.06.- Limitacin para Fijar Impuestos
16
Ningn municipio, autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr imponer
17
o recaudar arbitrio o impuesto alguno sobre ventas y uso, bienes y servicios, valor
18
aadido, o cualquier otro impuesto de naturaleza similar, excepto se indique lo contrario
19
por ley.
20
Seccin 4030.07.- Adquisicin de Bienes y Servicios por Agentes de Rentas Internas
21
22
(a)
Facultad para Rescindir Transaccin.- Todo Agente de Rentas Internas que
en el ejercicio de sus funciones oficiales adquiera bienes en cualquier comercio o negocio
1204
1
y efecte el pago correspondiente podr rescindir la transaccin una vez haya efectuado
el pago correspondiente, le sea entregado o no un recibo de compra. En este caso, el
comerciante o vendedor vendr obligado a devolver a dicho agente el importe cobrado
en la transaccin y el agente deber devolver dicho bien, siempre que la transaccin de
compra y la rescisin y devolucin del bien comprado ocurran dentro del mismo mes
natural.
7
8
9
(b)
Esta seccin no aplicar en el caso de mercanca tributable que por su
naturaleza no pueda ser devuelta al comerciante o vendedor para su venta posterior.

(c)
Imposicin de Multa Administrativa.- Todo comerciante o vendedor que se
10
niegue o rehse devolver al Agente de Rentas Internas el importe cobrado en la venta del
11
bien que dicho agente haya optado por rescindir, incluyendo el impuesto de valor
12
aadido cobrado en la misma, si alguno, estar sujeto a la multa administrativa dispuesta
13
en el Subttulo F.
14
CAPTULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO
15
SUBCAPTULO A - PLANILLAS E INFORMES
16
17
Seccin 4041.01.- Mtodo de Contabilidad

(a)
Regla general,-
Para propsitos de este Subttulo, incluyendo la
18
responsabilidad del pago del impuesto de valor aadido, todo comerciante utilizar el
19
mismo mtodo de contabilidad que utiliza para informar sus ingresos en la planilla de
20
contribucin sobre ingresos.
21
(b)
Excepciones.-
1205
(1)
Las entidades sin fines de lucro debern utilizar el mtodo de
contabilidad usado para llevar sus libros de contabilidad.
(2)
Los comerciantes dedicados a proveer servicios profesionales
designados podrn utilizar el mtodo de recibido y pagado para propsitos
de este Subttulo.
(c)
Responsabilidad de pago del impuesto de valor aadido.(A)
Comerciantes que utilizan el mtodo de acumulacin.- En el caso de
un comerciante que utilice el mtodo de acumulacin, la responsabilidad del pago
del impuesto de valor aadido surgir al momento en que ocurra lo primero de
10
los siguientes eventos:
11
(i)
la emisin de una factura,
12
(ii)
el recibo de pago del cliente, o
13
(iii)
a los treinta (30) das siguientes a la entrega del bien o a la
14
culminacin de la prestacin del servicio.
15
(B) Bienes importados.- En el caso de bienes importados, la responsabilidad
16
del pago del impuesto de valor aadido surgir al momento en que dicho bien sea
17
introducido o importado a Puerto Rico.
18
Seccin 4041.02.- Declaracin de Importacin, Planillas Mensuales de Impuesto sobre
19
Importaciones y de Impuestos sobre Valor Aadido y Declaracin Informativa
20
Anual de Pequeo Comerciante
21
(a)
22
Declaracin de Importacin - Toda persona que importe bienes a Puerto
Rico deber someter una declaracin detallada de impuesto de valor aadido con
1206
1
relacin a todo bien introducido, en el tiempo, la forma, la manera y con aquella
informacin que el Secretario establezca, como requisito previo para poder efectuar el
levante de los bienes importados.
(b)
Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones - Toda persona que
importe bienes por cualquier medio, incluyendo electrnicos, un sistema de servicio
postal o porteadora area, sujetas al impuesto de valor aadido debe presentar una
Planilla de Impuestos sobre Importaciones no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes
siguiente al que ocurri la transaccin objeto del impuesto, electrnicamente o en los
formularios preparados y suministrados por el Secretario, segn este determine, y con
10
aquella informacin que el Secretario establezca. La radicacin de la Planilla Mensual de
11
Impuesto sobre Importaciones no ser un requisito previo para el levante de los bienes
12
importados.
13
(c)
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Para propsitos de
14
determinar la cantidad del impuesto de valor aadido a pagar bajo este Subttulo (en el
15
caso de importaciones, aquellas partidas no reportadas en la Planilla Mensual de
16
Impuesto sobre Importaciones), y reclamar el crdito al cual un comerciante tenga
17
derecho segn establecido en la Seccin 4050.02 de este Subttulo, todo comerciante,
18
excepto los comerciantes que hayan obtenido un Certificado de Registro de Pequeo
19
Comerciante, deber presentar una Planilla Mensual de Impuestos sobre Bienes y
20
Servicios no ms tarde del vigsimo (20mo) da del mes siguiente al que se recauden
21
dichos impuestos, electrnicamente o en los formularios preparados y suministrados por
22
el Secretario, segn este determine. Dicha planilla deber reflejar el valor de todos los
1207
1
bienes y servicios sujetos al impuesto de valor aadido, depsitos del impuesto de valor
aadido, crditos a los que tenga derecho a reclamar el comerciante en la planilla y
cualquier otra informacin que el Secretario requiera mediante documento oficial.
(d)
Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante.-
Todo
comerciante que haya obtenido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante
deber presentar una Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante dentro de
un periodo de sesenta (60) das contados a partir de la fecha de radicacin de la Planilla
de Contribucin sobre Ingresos de dicho pequeo comerciante, incluyendo cualquier
prrroga concedida, mediante medios electrnicos o en los formularios preparados y
10
suministrados por el Secretario, segn ste determine. Dicha declaracin deber reflejar
11
el total del valor de las ventas de bienes y servicios del ao contributivo anterior y
12
cualquier otra informacin que el Secretario requiera mediante documento oficial.
13
(e)
El Secretario aceptar todas las planillas como presentadas a tiempo si
14
tienen el matasello postal fechado no ms tarde de la fecha de vencimiento
15
correspondiente. Si el da de vencimiento correspondiente fuese sbado, domingo, o da
16
festivo federal o estatal, las planillas sern aceptadas si tienen matasellos del da hbil
17
siguiente. Aquellas planillas que el Secretario requiera por reglamento que se enven por
18
medios electrnicos deben ser recibidas no ms tarde de su fecha de vencimiento
19
correspondiente.
20
(f)
Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta
21
circular o determinacin administrativa de carcter general rendir las declaraciones y
22
planillas indicadas en los apartados (a), (b), (c) y (d) de esta Seccin por medios
1208
1
electrnicos. El mtodo aceptable de transferencia, en cuanto a forma y contenido del
intercambio de informacin electrnica, las circunstancias bajo las cuales un intercambio
de informacin electrnica servir como sustituto de la presentacin de un formulario de
planilla y los medios, si alguno, mediante los cuales los contribuyentes recibirn
confirmacin, sern establecidos por el Secretario mediante reglamento, carta circular o
determinacin administrativa de carcter general. El Secretario deber aceptar dichas
planillas como que fueron sometidas a tiempo si se inicia y acepta dicha transmisin no
ms tarde del da correspondiente, segn sea el caso, a tenor con lo indicado
anteriormente.
10
(g)
El Secretario podr relevar o excusar al comerciante del requisito de hacer
11
una transferencia de intercambio de informacin electrnica debido a problemas con el
12
sistema de computadora del comerciante o del Departamento. Para ser relevado o
13
excusado, el comerciante deber presentarle por escrito al Secretario las circunstancias
14
por las cuales entiende no podr o no pudo cumplir con dicho requisito.
SUBCAPTULO B PAGO
15
16
17
18
Seccin 4042.01.- Cantidad a Pagar o Pagada en Exceso

(a) La cantidad de impuesto a pagar bajo este Subttulo se determinar como sigue:
(1)
Declaracin de Importacin y Planilla Mensual de Impuesto sobre
19
Importaciones.- Se multiplicar el valor de los bienes importados, segn reflejado
20
en la factura comercial, por la tasa aplicable del impuesto.
21
22
(2)
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Se multiplicar el
precio de venta de los bienes y servicios vendidos por la tasa aplicable del
1209
1
impuesto. El resultado de ese cmputo se aumentar o se reducir por los ajustes
y el crdito indicados, respectivamente, en las Secciones 4050.01 y 4050.02 de este
Cdigo, segn corresponda, y por los sobrepagos disponibles.
reflejar si el comerciante debe remitirle al Secretario una cantidad de impuesto de
valor aadido o si tiene un sobrepago.
(b)
El resultado
Para fines del cmputo indicado en el prrafo (2) anterior, el precio de venta
de los bienes y servicios vendidos no se reducir por cualquier devolucin de bienes.
Seccin 4042.02.- Persona Responsable de Remitir el Impuesto de Valor Aadido
9
10
11
12
13
(a) Regla general. El envo al Secretario del impuesto fijado por este Subttulo se
har:
(1)
en el caso de la introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico,
por la persona que introduzca el bien a Puerto Rico;

(2)
en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de
14
servicios llevada a cabo en Puerto Rico por un comerciante, por el agente
15
retenedor, segn dispuesto en la Seccin 4030.02; y
16
(3)
en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no
17
residente a una persona en Puerto Rico, por la persona que recibe el servicio.
18
(b) Excepciones.-
19
(1)
En el caso de comerciantes que cobren el impuesto de valor aadido
20
en representacin de otros comerciantes bajo un acuerdo de facturacin y cobro,
21
la persona responsable del envo del impuesto al Secretario ser aquella que
1210
1
reconozca la venta en sus libros de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
(2)
Los pequeos comerciantes que hayan obtenido un Certificado de
Registro de Pequeo Comerciante no estarn cubiertos por las disposiciones de
esta Seccin.
6
7
8
9
10
Seccin 4042.03.- Tiempo para Remitir el Impuesto de Valor Aadido

(a)
El impuesto que se fija en este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la
persona responsable de remitirlo, en las fechas que se indican a continuacin:

(1) Introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico.(A)
Regla general.- El impuesto de valor aadido aplicable a
11
bienes importados a Puerto Rico por cualquier persona se pagar antes de
12
que la persona tome posesin del bien. Disponindose que el Secretario
13
podr prorrogar el tiempo establecido en este Subttulo para el pago del
14
impuesto de valor aadido sobre los bienes introducidos a Puerto Rico por
15
un comerciante y autorizar al introductor a tomar posesin de las mismas,
16
antes de efectuar el pago del impuesto, tomando en consideracin el
17
volumen o la frecuencia de las importaciones de introductor, as como el
18
historial o proyeccin de ste en el pago del impuesto de valor aadido.
19
20
(B)
Excepciones.(i)
El pago del impuesto de valor aadido se efectuar,
21
conjuntamente con la Planilla Mensual de Impuesto sobre
22
Importaciones, en o antes del dcimo (10) da del mes siguiente al
1211
1
que se introduzca la mercanca sujeta al impuesto en los siguientes
casos:
(I)
cuando el Secretario, a tenor con el apartado (b)
de esta Seccin, conceda una prrroga a un comerciante
afianzado, segn ese trmino se define en este Subttulo, y el
impuesto de valor aadido correspondiente al bien
importado est cubierto por la fianza prestada por el
comerciante afianzado;
(II)
cuando debido a una correccin de la cantidad
10
reportada en la Declaracin de Importacin, el pago realizado
11
por una persona, incluyendo un comerciante, antes de
12
realizar el levante de cualquier bien introducido a Puerto
13
Rico, segn se establece en el inciso (A), anterior, no satisfaga
14
en su totalidad la cantidad a pagar de impuesto de valor
15
aadido segn se establece en este Subttulo, luego de
16
corregida la informacin, la persona deber pagar cualquier
17
diferencia no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes
18
siguiente al que ocurri la transaccin objeto del impuesto o
19
conjuntamente con la radicacin de la Planilla de Impuesto
20
sobre Importaciones;
21
22
(III)
cuando
una
persona,
incluyendo
un
comerciante, introduzca un bien sujeto al pago del impuesto
1212
1
de valor aadido a travs de un sistema de servicio postal o
porteadora area; y
(IV)
cuando
una
persona,
incluyendo
un
comerciante, adquiera bienes sujetos al pago del impuesto de
valor aadido mediante una transmisin electrnica o
copiada de una pgina electrnica.

(2)
Venta o transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las
transacciones combinadas.- El impuesto de valor aadido aplicable a la venta o
transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las transacciones combinadas
10
que se fija por este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la persona
11
responsable de emitir el pago, conjuntamente con la Planilla Mensual de Impuesto
12
de Valor Aadido, no ms tarde del vigsimo (20mo) da del mes siguiente a la
13
fecha en que surge la responsabilidad del pago de dicho impuesto, o en aquella
14
otra fecha o forma, segn se establezca el Secretario en relacin con la forma, el
15
tiempo y las condiciones que regirn el pago o depsito de dichas contribuciones
16
retenidas.
17
(b)
18
19
Prrroga para el pago del impuesto de valor aadido en bienes
introducidos por comerciantes.(1)
La autorizacin para el levante de bienes introducidos a Puerto Rico
20
sin el pago previo del impuesto de valor aadido en el caso de un Comerciante
21
Afianzado que establece el apartado (a) anterior depender de si el monto de la
22
fianza que tenga disponible dicho comerciante al momento de la introduccin de
1213
1
esa propiedad es suficiente para garantizar el pago de la totalidad del impuesto de
valor aadido que corresponda.
(2)
Monto de la Fianza Disponible para Efectuar el Levante o Tomar
Posesin de los Bienes Introducidos a Puerto Rico La fianza que preste un
Comerciante Afianzado incluir una cantidad para garantizar el pago del
impuesto de valor aadido correspondiente y otra cantidad, equivalente a un
veinticinco (25) porciento de la cantidad anterior, que estar disponible para
garantizar el pago de cualesquiera recargos, intereses o multas administrativas
que se le imponga a dicho comerciante. El Comerciante Afianzado nunca podr
10
utilizar la cantidad de la fianza disponible para garantizar el pago de recargos,
11
intereses o multas administrativas para efectuar el levante o tomar posesin de los
12
bienes introducidos a Puerto Rico.
13
La porcin de la fianza disponible para efectuar el levante o tomar posesin
14
de los bienes introducidos a Puerto Rico aumentar y se reducir de la siguiente
15
manera:
16
(i)
aumentos.- dicha porcin de la fianza aumentar por:

(A)
17
el monto de la fianza original disponible para efectuar
18
un levante o tomar posesin de los bienes introducidos a Puerto
19
Rico;
20
21
(B)
porcin; y
cualquier modificacin a la fianza para aumentar esa
1214
(C)
cualquier pago de impuesto de valor aadido
efectuado con la Declaracin de Importacin y la Planilla Mensual
de Impuesto sobre Importaciones; y
(ii)
reducciones. - dicha porcin de la fianza se reducir por:

(A)
la cantidad del impuesto sobre uso correspondiente a
cualquier Declaracin de Importacin con respecto a la cual no se
pag el impuesto de valor aadido; y

(B)
porcin.
9
10
11
cualquier modificacin a la fianza para reducir esa
Seccin 4042.04.- Forma de Pago

(a)
El impuesto fijado en este Subttulo se pagarn mediante giro postal o
12
bancario, moneda de curso legal, tarjeta de crdito, tarjeta de dbito, transferencia
13
electrnica o cualquier otro mtodo segn disponga el Secretario mediante reglamento.
14
(b)
Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta
15
circular o determinacin administrativa de carcter general deber remitir el impuesto
16
de valor aadido mediante transferencia electrnica. El mtodo aceptable de
17
transferencia, en cuanto a la forma y contenido de la transferencia ser establecido por el
18
Secretario.
19
(c)
El Secretario podr requerir del comerciante que le haya emitido un cheque
20
que resulte devuelto, que los pagos subsiguientes se efecten mediante cheques
21
certificados, oficiales o de gerente.
1215
1
2
3
(d)
Cuando el da en que venza el pago del impuesto no sea laborable, el pago
deber hacerse el prximo da laborable.

(e)
Con respecto a cualquier pago de impuesto de valor aadido, el Secretario
aceptar los pagos como remitidos a tiempo si tienen el matasellos postal fechado no ms
tarde de la fecha de pago establecida en la Seccin 4042.03 de este Cdigo. Si el da de
pago correspondiente fuese sbado, domingo, o da festivo federal o estatal, los pagos
sern aceptados si tienen matasellos del da hbil siguiente. Disponindose, que aquellos
pagos que el Secretario requiera que se enven por medios electrnicos debern ser
recibidos no ms tarde de la fecha de pago establecida en la seccin 4042.03 de este
10
Cdigo.
CAPTULO 5 AJUSTES, CRDITOS Y REINTEGROS
11
12
13
14
Seccin 4050.01.- Ajustes para Determinar el Impuesto de Valor Aadido a Pagar

(a) Definicin- Para fines de esta Seccin, el trmino ajuste significa:
(1)
en el caso de notas de crdito y notas de dbito, la cantidad que
15
resulte del cmputo realizado bajo la Seccin 4030.02(b)(5)(C)(vi)(IV) de este
16
Cdigo;
17
(2)
la cantidad que resulte al multiplicar el monto por el cual se aument
18
o se disminuy el precio de venta de un bien que fue vendido sin que se emitiera
19
un Comprobante Fiscal, incluyendo devoluciones y descuentos, por la tasa de
20
impuesto de valor aadido aplicable; y
1216
(3)
la cantidad que resulte al multiplicar el precio de venta de bienes
vendidos que forman parte de una cuenta por cobrar que se clasific como
incobrable por la tasa de impuesto de valor aadido aplicable.
(b)
Para determinar la cantidad a remitir al Secretario o del sobrepago que se
reflejar en la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido, el comerciante deber
tomar en consideracin las siguientes partidas:
7
8
(1)
Partidas que aumentan la cantidad a remitir al Secretario en la
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Consisten de:

(A)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado
10
en un Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de crdito
11
recibida por el comerciante;

(B)
12
13
en un Comprobante Fiscal evidenciado mediante una nota de dbito
14
emitida por el comerciante; y

(C)
15
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o
16
retenido debido a un aumento en el precio de venta, incluyendo cualquier
17
correccin al mismo, realizado posterior a la venta a compradores a los
18
cuales no se les haya emitido un Comprobante Fiscal.
19
(2)
20
Partidas que disminuyen la cantidad a remitir al Secretario en la
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Consisten de:
1217
(A)
en un Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de crdito
emitida por el comerciante;

(B)
en un Comprobante Fiscal evidenciado mediante una notas de dbito
recibida por el comerciante; y

(C)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o
retenido debido a:
(i)
una reduccin en el precio de venta (incluyendo
10
disminuciones por devoluciones o descuentos) realizada con
11
posterioridad a la venta, a compradores a los cuales no se les haya
12
emitido un Comprobante Fiscal, o

(ii)
13
una reduccin en todo o en parte de una cuenta por
14
cobrar, relacionada con un comprador al cual no se le haya emitido
15
un Comprobante Fiscal, que se clasific como una cuenta incobrable
16
por un comerciante que utiliza el mtodo de acumulacin.
17
(c)
Los ajustes para determinar el impuesto de valor aadido a pagar
18
dispuestos en esta seccin estarn sujetos a las disposiciones de los incisos (B), (C) y (D)
19
del prrafo (2) del apartado (a) de la Seccin 4150.02 de este Cdigo.
20
21
(d)
El Secretario podr concederle a un comerciante otros ajustes para
determinar el impuesto de valor aadido a pagar. Los criterios para tomar esta decisin
1218
1
se establecern mediante documento oficial, y los mismos se aplicarn segn las
circunstancias particulares de cada caso.

(e)
Reintegro al comprador por devoluciones o ajustes.-
Cuando un
comerciante venda bienes, cobre el impuesto correspondiente bajo este Subttulo y no
emita un Comprobante Fiscal con relacin a dicha venta, y el comprador le devuelva todo
o parte de los bienes vendidos, el comerciante vendedor le deber reintegrar la cantidad
del impuesto cobrado al comprador, en la manera en que disponga el Secretario. El
comerciante vendedor no estar obligado a reintegrarle al comerciante comprador el
impuesto de valor aadido pagado sobre los bienes devueltos, cuando la venta de dichos
10
bienes se incluy en un Comprobante Fiscal. Las reglas anteriores sern aplicables en
11
caso de que el comerciante vendedor modifique el precio de venta de cualquier otro
12
modo.
13
Seccin 4050.02.- Crdito por Impuesto de Valor Aadido Pagado
14
15
(a)
Reclamacin del crdito y limitacin:

(1)
Todo comerciante, excepto los comerciantes a los cuales se les haya
16
emitido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, podr reclamar un
17
crdito en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido por la cantidad
18
pagada por concepto del impuesto de valor aadido durante el mes
19
correspondiente.
20
(2)
Monto del Crdito:
1219
1
(A)
Monto del Crdito - La cantidad del crdito que, de acuerdo
con el prrafo anterior, tendr derecho a tomar un comerciante, ser aquella
que resulte de la suma de las siguientes partidas:

(i)
la cantidad de impuesto de valor aadido pagada por
un comerciante en la introduccin de bienes importados a Puerto
Rico segn reportada en la Planilla Mensual de Impuesto sobre
Importaciones que est directa o indirectamente relacionada a la
venta de bienes o a la prestacin de servicios tributables (sujetos a
una tasa de cero (0) o de diecisis (16) por ciento);

(ii)
10
11
un comerciante en la compra de bienes y servicios, segn reflejada
12
en un Comprobante Fiscal, que est directa o indirectamente
13
relacionada a la venta de bienes o a la prestacin de servicios
14
tributables; y
(iii)
15
16
un comerciante por recibir un servicio de parte de una persona no
17
residente, segn reflejada en la Planilla Mensual del Impuesto de
18
Valor Aadido
19
(B)
Impuesto pagado indirectamente relacionado con la venta de
20
bienes o la prestacin de servicios tributables.- En aquellos casos en que el
21
impuesto pagado en cualesquiera de las circunstancias indicadas en el
22
inciso (A) anterior, no se pueda determinar que corresponde directamente
1220
1
a un bien en particular, dicho impuesto pagado se considerar que pudiera
estar indirectamente relacionado con la venta de bienes que se consideran
exentos para fines del crdito del impuesto de valor aadido, y por lo tanto
no sera acreditable. En esos casos, la cantidad de impuesto pagada deber
ser prorrateada segn se indica a continuacin para determinar qu
cantidad de los impuestos pagados es acreditable.
(C)
Prorrateo del impuesto.- Para fines de determinar qu
cantidad del impuesto de valor aadido est indirectamente relacionada
con la venta de bienes o la prestacin de servicios tributables, el comerciante
10
deber realizar el siguiente clculo:

(i)
11
sumar todos los impuestos pagados en cualesquiera
12
de las circunstancias indicadas en el inciso (A) anterior, que el
13
comerciante no pueda determinar que corresponde directamente a
14
un bien que se considera tributable o a un bien exento,

(ii)
15
16
determinar qu proporcin de todas sus ventas
representan ventas de bienes o servicios tributables, y

(iii)
17
multiplicar el resultado del clculo bajo el (ii) anterior
18
por la cantidad del (i) anterior.
19
(D)
Impuesto pagado indirectamente sobre la venta de bienes o la
20
prestacin de servicios tributables.- La cantidad que resulte bajo la sub-
21
clusula (iii) de la clusula (C) anterior se considerar que representa los
1221
1
impuestos pagados indirectamente sobre la venta de bienes o la prestacin
de servicios tributables.
(3) Requisitos para poder reclamar el crdito.- El comerciante slo podr
reclamar el crdito provisto en esta seccin cuando la cantidad pagada por
concepto del impuesto de valor aadido durante el mes correspondiente se haya
reportado en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones o est reflejada
en un Comprobante Fiscal.
(b)
Facultad del Secretario.- Se autoriza al Secretario a establecer mediante
documento oficial aquellos procedimientos o mecanismos que entienda necesarios para
10
la aplicacin de este crdito.
11
Seccin 4050.03.- Cantidad Pagada en Exceso
12
13
(a) Tratamiento de un sobrepago.(1)
Sobrepago.- Se considerar un sobrepago el exceso de los ajustes y
14
el crdito descritos en las Secciones 4150.01 y 4150.02 de este Cdigo, sobre la
15
cantidad del impuesto aplicable a la venta de bienes y servicios realizada durante
16
el mes correspondiente, segn reflejado en la Planilla Mensual del Impuesto de
17
Valor Aadido.
18
(2)
Aplicacin del sobrepago.- Un comerciante deber aplicar cualquier
19
sobrepago que no exceda de $10,000 en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor
20
Aadido correspondiente al mes siguiente a aquel en el cual surgi el sobrepago
21
y la de aquellos meses subsiguientes, hasta que la cantidad total del sobrepago
22
para un mes en particular, incluyendo las cantidades correspondientes a meses
1222
1
anteriores, exceda de $10,000. No obstante lo anterior, un comerciante que genere
un sobrepago para un mes en particular en exceso de $10,000 podr aplicar el
mismo a meses subsiguientes a su entera discrecin.
(b) Reintegro de cantidad de impuesto de valor aadido pagada en exceso.(1)
En General.- Un comerciante que genere un sobrepago para un mes
en particular en exceso de $10,000 podr solicitar el reintegro del mismo si el mes
en que lo gener:
(A)
se considera un comerciante elegible, o
(B)
es el tercer mes en que consecutivamente ha reflejado un
10
sobrepago en su Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido.
11
(2)
Solicitud de reintegro.- Un comerciante que tenga derecho a solicitar
12
el reintegro de un sobrepago deber solicitarlo por escrito al Secretario, para lo
13
cual podr utilizar la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido o cualquier
14
formulario que emita el Secretario para esos fines, conforme a los procedimientos
15
establecidos por el Secretario. El derecho a recibir cualquier reintegro bajo las
16
disposiciones de esta seccin no es transferible, excepto a una entidad sucesora en
17
una reorganizacin corporativa, el albacea, administrador, receptor, sndico en
18
caso de quiebra, o cesionario en un procedimiento de insolvencia, de la persona
19
con derecho al reintegro.
20
(c)
Periodo para solicitar el reintegro.- Un comerciante no podr reclamar, ni
21
el Secretario podr emitir, reintegro alguno a menos que el Comerciante presente la
22
correspondiente solicitud bajo juramento dentro del periodo de tiempo establecido para
1223
1
una reclamacin de reintegro del impuesto pagado o cobrado indebidamente o en exceso
conforme al Subttulo F de este Cdigo.
(d)
Aplicacin del reintegro.- Cuando el Secretario apruebe una solicitud de
reintegro, o cuando a motu proprio determine que el contribuyente ha efectuado un
sobrepago, deber acreditar la cantidad que le corresponda como reintegro a cualquier
deuda contributiva del comerciante. Cualquier remanente que resulte del sobrepago en
los casos que el comerciante no tenga deuda contributiva alguna deber reintegrrsele al
comerciante.
(f)
Emisin del reintegro a un comerciante elegible.- El Secretario deber emitir
10
una determinacin denegando o concediendo, en todo o en parte, una solicitud de
11
reintegro presentada por un comerciante elegible, dentro de un periodo no mayor de
12
treinta (30) das laborables, contados a partir de la fecha de la radicacin de la misma,
13
sujeto a que la solicitud cumpla con los requisitos e incluya toda la informacin que para
14
esos fines se requiera y se radique dentro del trmino correspondiente a tenor con esta
15
Seccin. De aprobarse el reintegro, la cantidad a reintegrar, tomando en consideracin lo
16
establecido en el apartado (d) anterior, deber ser desembolsada al comerciante elegible
17
dentro de un periodo que no exceder de cinco (5) das laborables luego de la fecha de la
18
aprobacin del mismo.
19
20
21
(g) Disposiciones procesales generales.(1)
Una denegatoria total o parcial de una solicitud de reintegro deber
ser notificada en la forma y manera dispuesta en el Subttulo F de este Cdigo.
1224
(2)
Cuando el Secretario concluya que por error se ha pagado un
reintegro podr reconsiderar el caso y redeterminar la contribucin rechazando el
reintegro y notificando al comerciante una deficiencia en la forma y conforme al
procedimiento establecido en el Subttulo F de este Cdigo.

(3)
5
6
7
8
Si se denegara la solicitud de reintegro en todo o en parte, el
comerciante podr iniciar el procedimiento dispuesto en el Subttulo F.

Seccin 4050.04.- Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos
(a)
Todo comerciante que reclame un crdito concedido en este Subttulo
contra su responsabilidad del impuesto de valor aadido deber conservar y tener
10
disponible para el Secretario toda la documentacin necesaria para validar su derecho a
11
tales crditos, en la forma que el Secretario establezca por documento oficial, incluyendo
12
medios de transmisin electrnica.
13
(b)
El Secretario podr rechazar cualquier crdito reclamado por un
14
comerciante, en la medida que no pueda ser evidenciado con la informacin requerida
15
bajo esta seccin, en cuyo caso la cantidad adeudada se considerar una deficiencia para
16
fines del Subttulo F de este Cdigo.
17
Seccin 4050.05.- Muestreo
18
(a)
En el caso de que un comerciante no tenga libros de contabilidad adecuados
19
de sus ventas, el Secretario podr, basndose en una prueba o una muestra de los
20
registros disponibles del comerciante u otra informacin relacionada con las ventas o
21
compras hechas por dicho comerciante para un perodo representativo, determinar la
22
proporcin de ventas de bienes y servicios en comparacin con la totalidad de las ventas,
1225
1
o la proporcin entre las compras de bienes y servicios y el total de las compras hechas
por el comerciante. Esta seccin no tiene el propsito de relevar al comerciante de cobrar
el impuesto de valor aadido.
(b)
En el caso de que los libros de contabilidad de un comerciante sean
adecuados pero muy voluminosos, el Secretario podr seleccionar una muestra de
transacciones y realizar una proyeccin a base de los datos recopilados durante todo el
perodo de auditora. Esto se har con el propsito de determinar la proporcin de ventas
de bienes y servicios en comparacin con la totalidad de las ventas o la proporcin entre
las compras de bienes y servicios y el total de las compras hechas por el comerciante.
10
Para llevar a cabo dicho muestreo, el Secretario podr llegar a un acuerdo con el
11
comerciante para determinar los medios y mtodos a ser usados en el proceso de
12
muestreo. En la eventualidad de que no se llegue a un acuerdo, el comerciante tendr
13
derecho a revisin por parte del Secretario.
14
(c)
En el caso de una solicitud de reintegro, todo comerciante tiene derecho,
15
cuando sus registros sean adecuados pero voluminosos, a establecer la cantidad del
16
reintegro mediante muestreo estadstico o cualquier otro mtodo de muestreo acordado
17
con el Secretario. Independientemente del mtodo de muestreo que se seleccione, el
18
mismo deber reflejar tanto los pagos en exceso, como las deficiencias en el pago del
19
impuesto de valor aadido, segn aplique.
20
El mtodo de muestreo debe ser aprobado por el Secretario antes de que se someta
21
una solicitud de reintegro. Por lo tanto, una solicitud de reintegro sometida antes de que
1226
1
el mtodo de muestreo haya sido aprobado por el Secretario no podr ser considerada
una solicitud de reintegro completa.
(c) Para propsitos de esta seccin, el Secretario, mediante reglamento, establecer
los procedimientos relacionados con los mtodos de muestreo, incluyendo los
criterios para su uso y la aprobacin del mtodo de muestreo que seleccione
un comerciante.
Seccin 4050.06.- Reembolso de Impuesto de Valor Aadido Pagado por Personas No
Residentes
(a)
Los individuos no residentes que adquieran bienes en Puerto Rico, sobre
10
los cuales hayan pagado el impuesto de valor aadido podrn solicitar un reembolso por
11
el impuesto pagado, sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos: (1) el individuo
12
salga de Puerto Rico dentro de un periodo de tiempo no mayor de 30 das de la fecha de
13
la compra de los bienes, y (2) el total pagado por uno o ms bienes segn reflejado en un
14
recibo de compra exceda de mil (1,000) dlares por transaccin.
15
(b)
Se faculta al Secretario para establecer, en conjunto con la Compaa de
16
Turismo de Puerto Rico, el procedimiento que deber seguir la persona no residente para
17
reclamar el reembolso establecido en esta Seccin, en su salida de la jurisdiccin del
18
Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
19
20
21
22
CAPTULO 6 PAGO PARA EL ALIVIO AL CONSUMIDOR ELEGIBLE

Seccin 4060.01.- Pago al Consumidor Elegible
(a)
El Secretario queda facultado para realizar un pago a los consumidores
elegibles, en las fechas que se indican a continuacin, una cantidad de dinero
1227
1
determinada utilizando los criterios que se indican en esta Seccin para compensarlos
por el efecto de la regresividad del impuesto de valor aadido.
(b)
Criterios para determinar el monto del pago al consumidor elegible.- El
Secretario deber tomar en consideracin sin que constituya una limitacin, al menos, los
siguientes criterios para determinar la cantidad a pagar bajo esta Seccin, factores como:
la edad del consumidor, les exenciones concedidas en este Subttulo a bienes y servicios;
la composicin de la unidad familiar, el ingreso del consumidor, disponindose que el
Secretario establecer mediante documento oficial las partidas que sern consideradas
como ingresos para fines de esta Seccin; y los beneficios que recibe el consumidor bajo
10
los Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de
11
Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y
12
Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls).
13
(c)
Solicitud de elegibilidad para recibir el pago por alivio al consumidor
14
elegible.- Toda persona que desee recibir el pago establecido en esta Seccin deber
15
radicar aquellos documentos que el Secretario establezca mediante documento oficial, en
16
la forma y en la fecha que en dicho documento se establezca.
17
(d)
Fecha de pago para el alivio al consumidor elegible.- El pago de la cantidad
18
que el Secretario determine bajo el apartado (b) de esta Seccin como alivio al consumidor
19
elegible, si alguna, deber ser enviada, depositada o puesta a disposicin del consumidor
20
elegible no ms tarde del ltimo da de los meses de noviembre, marzo y julio de cada
21
ao, comenzando en el mes de noviembre de 2015. La manera en que ser enviada,
1228
1
depositada o puesta a disposicin del consumidor elegible ser determinada por el
Secretario mediante documento oficial.
(e)
El Secretario deber publicar, en un trmino no mayor de noventa (90) das
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, mediante reglamento, determinacin
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general los parmetros, la
forma y manera para reclamar el pago dispuesto en esta Seccin.
CAPTULO 7 REGISTRO DE COMERCIANTES, CERTIFICADOS DE REGISTRO Y
OTROS CERTIFICADOS
9
10
Seccin 4070.01.- Registros de Comerciantes y de Pequeos Comerciantes

(a) Requisito de Registro
11
(1) Regla general.- Cualquier persona que lleve a cabo o desee llevar a cabo
12
negocios en Puerto Rico deber presentar al Secretario una Solicitud de Certificado
13
de Registro de Comerciantes, indicando los nombres de las personas con inters
14
en dicho negocio y sus residencias, la direccin de la oficina principal de negocio,
15
y cualquier otra informacin que el Secretario pueda requerir. Los comerciantes
16
que cualifiquen para ser considerados como pequeos comerciantes podrn elegir
17
que se le emita un Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes.
18
(b) La solicitud descrita en el apartado (a) de esta seccin deber someterse al
19
20
Secretario antes de que la persona comience a operar un negocio.

(c)
Ningn comerciante podr vender, ceder, traspasar o de alguna forma
21
transferir a otra, cualquier Certificado de Registro de Comerciantes o Certificado de
22
Registro de Pequeos Comerciantes, excepto que tal transferencia sea autorizada por el
1229
1
Secretario, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos en este Subttulo y del
reglamento o los reglamentos que se adopten para su administracin e implementacin.
(d)
El Secretario, al aprobar la Solicitud de Certificado de Registro de
Comerciantes le conceder al solicitante un Certificado de Registro de Comerciantes o un
Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, segn aplique, en el cual se establezca
la obligacin del comerciante como agente retenedor.
(e)
Todo comerciante tendr la obligacin de notificar al Secretario, en el
formulario que ste disponga para estos propsitos, cualquier cambio o enmienda a la
informacin requerida en la Solicitud de Registro de Comerciantes robo del Certificado
10
de Registro de Comerciantes o del Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, o
11
cese total o parcial de operaciones, no ms tarde de treinta (30) das despus del cambio
12
o del evento.
13
(f)
Cualquier comerciante registrado en el Registro de Comerciantes podr
14
solicitar que se le considere como un pequeo comerciante, si cumple con los requisitos
15
establecidos para ser considerado como tal. De ser aprobada dicha solicitud, se le
16
entregar al comerciante un Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, previa
17
entrega del Certificado de Registro de Comerciante que posee.
18
(g)
El Secretario de Hacienda estar facultado a establecer mediante
19
reglamento, o pronunciamiento oficial, cualquier requisito que estime necesario para el
20
Registro de Comerciantes y el Registro de Pequeos Comerciantes que administra el
21
Departamento de Hacienda, para la sustitucin de un Certificado de Registro de
22
Comerciante por un Certificado de Registro de Pequeos Negocios, y para establecer la
1230
1
coordinacin necesaria para la transferencia de la informacin a la Compaa de
Comercio y Exportacin de Puerto Rico permitida y para los fines descritos en el apartado
(h) de esta seccin.
(h)
El Departamento de Hacienda compartir y transferir sin costo alguno,
por los medios electrnicos disponibles, cierta informacin del Registro de Comerciantes
y del Registro de Pequeos Comerciantes a la Compaa de Comercio y Exportacin del
Gobierno de Puerto Rico. Se establecer mediante Reglamento o Carta Circular emitida
por el Departamento de Hacienda y en plena colaboracin con la Compaa de Comercio
y Exportacin la forma y manera en que se compartir dicha informacin estadstica, sin
10
menoscabar los derechos de los contribuyentes que as se certifiquen en el Registro de
11
Comerciantes y en el Registro de Pequeos Comerciantes que administra el
12
Departamento de Hacienda. El Reglamento que se adopte por razn de esta Ley o
13
cualquiera otra futura relacionada al Registro de Comerciantes y al Registro de Pequeos
14
Comerciantes con la intencin de compartir y transferir aquella informacin de data
15
estadsticas que mediante mutuo acuerdo y en coordinacin se transfiera del
16
Departamento de Hacienda a la Compaa de Comercio y Exportacin, deber tener
17
todas aquellas salvaguardas que permitan proteger los derechos establecidos en la Carta
18
de Derechos del Contribuyente y de toda aquellas leyes y reglamentacin vigente que
19
rige la confidencialidad de su informacin de los contribuyentes. La informacin a
20
compartir entre los departamentos mencionados se tratar con la ms alta
21
confidencialidad y se determinar entre ambas agencias la informacin general y que
22
estadsticamente no identifique a un contribuyente en particular, sino ms bien a un
1231
1
sector comercial o empresarial en general de nuestra economa.
La informacin
compilada y a compartir se utilizar exclusivamente para la creacin de una fuente de
informacin estadstica y de mercadeo para la planificacin del desarrollo econmico y
empresarial de Puerto Rico que permita establecer poltica pblica con base en datos
reales confiables, con cierto nivel de certeza sobre la realidad del sector empresarial y
comercial de nuestra Isla.
Seccin 4070.02.- Exhibicin del Certificado de Registro
El Certificado de Registro correspondiente deber exhibirse en todo momento en
un lugar visible al pblico en general en cada lugar de negocio para el cual sea expedido.
10
Ninguna persona har negocios como comerciante, ni persona alguna vender o recibir
11
nada de valor en lugar de admisiones, sin antes obtener un certificado o despus de que
12
dicho certificado haya sido cancelado; y ninguna persona recibir licencia alguna de
13
cualquier entidad del Gobierno de Puerto Rico para llevar a cabo dichos negocios sin
14
antes obtener un certificado o despus de que dicho certificado haya sido cancelado.
15
Seccin 4070.03.- Gestin Comercial sin Certificado de Registro
16
Toda persona que lleve a cabo negocios en Puerto Rico como comerciante sin haber
17
solicitado el certificado de registro correspondiente o cuyo registro haya sido revocado,
18
estar sujeta a las penalidades establecidas en Subttulo F.
19
Seccin 4070.04.- Certificados para Plantas Manufactureras
20
(a)
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera
21
Elegible.- Formulario numerado que se le emite a una Planta Manufacturera para que
22
tenga derecho a importar artculos para la manufactura sujetos a una tasa de cero por
1232
1
ciento de acuerdo con la Seccin 4020.01 de este Cdigo. El mismo se tendr que utilizar
para reclamar que se le aplique dicha tasa al momento de importar o adquirir bienes y
servicios, en el tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante documento
oficial.
(b)
Periodo de vigencia.- El certificado antes descrito estar vigente por un
periodo de tres aos. El Secretario, en el uso de su discrecin, podr mediante
determinacin a esos efectos limitar o extender la validez de dicho certificado y podr
revocarlo cuando cualquier persona incumpla con alguno de los requisitos indicados en
este Subttulo. Cualquier persona a quien se le haya revocado el certificado dispuesto en
10
esta seccin podr solicitar que se le emita un nuevo certificado un ao despus de dicha
11
revocacin, sujeto al cumplimiento de los requisitos establecidos en esta seccin.
12
13
(c)
Solicitud.- Al solicitar el certificado indicado en esta Seccin, el comerciante
deber someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
14
(1)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes;
15
(2)
evidencia de que el nmero de identificacin de manufacturero
16
17
emitido por el Secretario est vigente;

(3)
certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de
18
que est acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da al momento
19
de la solicitud;
20
21
(4)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las
planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre
1233
1
ventas y uso (establecido en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011) o al impuesto de valor aadido;

(5)
una declaracin jurada que identifique los clientes a los cuales espera
vender sus bienes y la localizacin de dichos clientes (en caso de una planta
manufacturera que no haya comenzado a operar) o, en caso de haber comenzado
operaciones, una declaracin jurada que refleje el volumen de ventas de los tres
(3) aos inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o del periodo para el
cual ha operado, identificando cuanto de dicho volumen consisti de ventas de
bienes para exportacin;

(6)
10
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y
11
aceptacin, por la cantidad que el Secretario determine luego de evaluar la
12
informacin suministrada por la planta manufacturera; y

(7)
13
cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime
14
necesario para su evaluacin, incluyendo documentacin y evidencia de la
15
estructura organizativa del comerciante y certificaciones de deuda contributiva.
16
17
Seccin 4070.05.- Certificados de Compras Exentas

(a)
Certificado de Compras Exentas.- Formulario numerado que emite el
18
Secretario a una persona elegible que le permite adquirir o importar bienes y servicios
19
exentos del impuesto de valor aadido de acuerdo a la Seccin 4020.03 de este Cdigo.
20
El comerciante tendr que utilizar el certificado para reclamar la exencin
21
correspondiente al momento de importar o adquirir bienes y servicios exentos, en el
22
tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante documento oficial. El
1234
1
comerciante vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar que el
comprador adquiera bienes y servicios utilizando el Certificado de Compras Exentas que,
en vista del negocio del comprador para el cual se le emiti el certificado, sera irrazonable
pensar que pudieran ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor aadido.
(b)
Periodo de vigencia.- El Certificado de Compras Exentas estar vigente por
un periodo de tres aos. El Secretario en el uso de su discrecin, podr mediante
determinacin a esos efectos limitar o extender la validez de los certificados. El Secretario
podr revocar dicho certificado a cualquier persona que incumpla con cualesquiera de
los requisitos dispuestos en este Subttulo. Cualquier persona a quien se le haya revocado
10
el Certificado de Compras Exentas podr solicitar un ao despus de dicha revocacin,
11
que se le emita un nuevo certificado, sujeto a los requisitos establecidos en esta seccin.
12
13
14
(c)
Persona elegible.- Para propsitos de esta seccin, solamente se
considerarn personas elegibles las siguientes personas:

(1)
el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus
15
estados, del Distrito de Columbia y del Gobierno del Estado Libre Asociado de
16
Puerto Rico;
17
(2)
cualquier unidad hospitalaria, segn definida en este Subttulo;
18
(3)
cualquier comerciante dedicado a negocio turstico, segn definido
19
20
21
22
en este Subttulo; y
(4)
agricultores bona fide.
(c) Solicitud.- Al solicitar un Certificado de Compras Exentas, el comerciante

deber someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
1235
1
(1)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes;
(2)
certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de
que est acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da al momento
de la solicitud;
(3)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las
planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre
ventas y uso (establecido en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011) o al impuesto de valor aadido;
9
10
(4)
en el caso de una unidad hospitalaria o de comerciante dedicado a
negocio turstico, evidencia de que el comerciante disfruta de:

(A)
11
los beneficios que se conceden en la Ley Nm. 168 de 30 de
12
junio de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de Exencin
13
Contributiva a Hospitales o ley de naturaleza anloga subsiguiente,

(B)
14
15
los beneficios de exencin contributiva bajo las disposiciones
de la Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo; o

(C)
16
los beneficios de una Concesin de Exencin y Crdito
17
Contributivo emitida bajo la Ley 74 del 10 de julio del 2010, conocida como
18
la Ley de Desarrollo Turstico del 2010, segn enmendada, o bajo cualquier
19
ley que la sustituya, o ley anloga anterior, segn corresponda;
20
(5)
21
en el caso de un agricultor bona fide, evidencia de que el comerciante
cualifica como tal;
1236
(6)
aceptacin, por la cantidad que el Secretario determine luego de evaluar la
informacin suministrada por la unidad o el comerciante; y

(7)
cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime
necesario para su evaluacin, incluyendo documentacin y evidencia de la
estructura organizativa de la unidad o el comerciante y certificaciones de deuda
contributiva.
8
9
Seccin 4070.06.- Certificado de Comerciante Elegible

(a)
Elegibilidad.- Un comerciante cuyo volumen de ventas excede de $500,000
10
anuales para los tres (3) aos inmediatamente anteriores al ao para el cual se hace la
11
determinacin, o para el periodo aplicable (en caso de haber operado menos de tres (3)
12
aos), y el ochenta (80) porciento de sus ventas totales estn sujetas a una tasa del
13
impuesto de valor aadido de cero (0) por ciento, cualifica para solicitar un Certificado
14
de Comerciante Elegible, sujeto a los dispuesto en esta Seccin.
15
16
17
18
19
20
(b)
Solicitud del Certificado de Comerciante Elegible.- El Secretario podr
emitirle a un comerciante un Certificado de Comerciante Elegible si el comerciante:

(1)
lo solicita siguiendo el procedimiento establecido por el Secretario
mediante documento oficial,

(2)
le somete al Secretario lo siguiente:

(A)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes y, en el
21
caso de una planta manufacturera, evidencia de vigencia del nmero de
22
identificacin de manufacturero emitido por el Secretario;
1237
(B)
una descripcin detallada de los bienes comprados y servicios
recibidos que estn directamente relacionados con la venta de bienes y
servicios sujetos a una tasa de impuesto de valor aadido de cero (0) por
ciento;
(C)
un informe que refleje que:

(i)
el
volumen
de
ventas
de
los
tres
(3)
aos
inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o periodo
aplicable, excede de $500,000 anuales, y

(ii)
y que la proporcin del volumen de ventas descritas en
10
el inciso (B) sobre el volumen de ventas totales excede de ochenta
11
(80) por ciento anual;
12
(D)
evidencia de que no tiene deuda alguna con el Departamento,
13
o est acogido a un plan de pago con el Departamento el cual est vigente
14
y al da al momento de la solicitud;
15
(E)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo
16
las planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al
17
impuesto sobre ventas y uso (establecido en el Subttulo D del Cdigo de
18
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011) o al impuesto de valor aadido;
19
(F)
20
aceptacin, por aquella cantidad que el Secretario considere apropiada para
21
garantizar el cobro del impuesto de valor aadido sobre las transacciones
22
tributables que el comerciante lleve a cabo; y
1238
(G)
documento oficial.
2
3
cualquier otro documento que el Secretario solicite mediante
(c)
Evaluacin de la solicitud.- El Secretario deber emitir una determinacin
denegando o aprobando la solicitud descrita en el apartado (a) de esta Seccin, dentro de
un periodo no mayor de treinta (30) das laborables, contados a partir de la fecha de la
radicacin de la misma, sujeto a que la solicitud cumpla con los requisitos e incluya toda
la informacin que se indica en el apartado anterior.
Seccin 4070.07.- Negocio Multinivel
(a)
Un negocio multinivel podr solicitarle al Secretario que los distribuidores
10
independientes que forman parte de su red de venta no sean considerados comerciantes
11
para fines del cobro y remisin del impuesto de valor aadido.
12
(b)
La determinacin de que un negocio multinivel o de ventas directas puede
13
remitir el Impuesto de valor aadido en representacin de sus distribuidores
14
independientes, se har mediante la presentacin de un acuerdo final con el Secretario
15
conforme a las disposiciones de la Seccin 6051.07 de este Cdigo, de acuerdo a los
16
requisitos y procedimientos que establezca el Secretario mediante documento oficial.
17
Seccin 4070.08.- Permiso para Pagar el Impuesto de Valor Aadido Directamente al
18
Secretario
19
(a)
Toda persona que tenga un permiso, de conformidad con lo establecido en
20
el apartado (d) de esta seccin, para efectuar el pago del impuesto de valor aadido
21
directamente al Secretario, podr presentar un certificado de exencin total a los
22
comerciantes que se dediquen a venderle bienes y servicios y stos quedarn relevados
1239
1
de su obligacin del cobro del impuesto de valor aadido. Este certificado cubrir todas
las ventas futuras de bienes y servicios al portador del referido permiso.
(b)
El certificado de exencin total que se emita de conformidad con esta
seccin debe contener el nmero del permiso que el Secretario haya emitido a estos
efectos.
compromete a pagar el impuesto de valor aadido que haya adquirido con el certificado
de exencin total.
(c)
Adems, debe contener una certificacin que indique que el portador se
El Secretario ser el nico responsable de evaluar la solicitud para obtener
el permiso para efectuar el pago de impuesto de valor aadido directamente a ste de
10
conformidad con los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin. En estos
11
casos, la decisin no podr ser apelada. En los casos en que el permiso sea denegado, la
12
persona nicamente podr requerir autorizacin al Secretario para someter una solicitud
13
enmendada o someter una nueva solicitud luego que haya transcurrido un perodo
14
razonable desde que la solicitud original haya sido denegada.
15
(d)
Toda persona que interese solicitar el permiso para pagar el impuesto de
16
valor aadido directamente al Secretario, deber someter una solicitud por escrito que
17
incluya los siguientes documentos:
18
(1)
un acuerdo firmado por el solicitante o su representante autorizado.
19
En dicho acuerdo, el solicitante se comprometer a pagar el impuesto de valor
20
aadido en la fecha establecida en la Seccin 4042.03;
21
22
(2)
una descripcin, con la informacin detallada que el Secretario
determine, del mtodo de contabilidad mediante el cual el solicitante har la
1240
1
distincin entre bienes y servicios tributables, bienes y servicios exentos y bienes
y servicios sujetos a una tasa de cero por ciento; y

(3)
evidencia de registros que establezcan que el solicitante comprar
anualmente bienes y servicios que tengan un valor de ochocientos mil (800,000)
dlares ms cuando son compradas, excluyendo el valor de los bienes y servicios
para los que un certificado de exencin hubiese sido emitido de conformidad con
este Subttulo.
(e)
El portador de un permiso para efectuar el pago del impuesto de valor
aadido directamente al Secretario, podr voluntariamente rescindir del mismo. No
10
obstante, dicho permiso ser vlido hasta que el Secretario lo revoque y se emita una
11
notificacin al respecto, segn establecido en el apartado (f) de esta seccin.
12
(f)
El Secretario podr, a su discrecin, cancelar el permiso a una persona a
13
quien le haya sido otorgado un permiso para el pago del impuesto de valor aadido
14
directamente al Secretario. Dicha cancelacin no es revocable, y el Secretario deber
15
notificarle a dicha persona de la cancelacin por escrito a travs de correo certificado.
16
17
CAPTULO 8- OTRAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS

Seccin 4080.01.- Recursos del Secretario
18
El secretario queda facultado para comprar aquellos abastos y equipos, contratar
19
servicios y reclutar personal que sean necesarios e incurrir en cualesquiera otros gastos
20
apropiados para hacer valer y administrar este subttulo, eximiendo as al departamento
21
de hacienda las limitaciones establecidas por otras leyes, incluyendo la ley 66-2014.
1241
1
Seccin 4080.02.- Requisito de Conservar Documentos
Todo comerciante, segn se define en este Subttulo, deber conservar en Puerto
Rico por un perodo no menor de seis (6) aos, toda aquella informacin que evidencie
los bienes y servicios adquiridos o vendidos por dicho comerciante, tales como facturas
comerciales, notas de crdito y dbito, documentos de embarque, los cobros por dichas
ventas y otros documentos que el Secretario pueda requerir.
Seccin 4080.03.- Fianza

(a)
En todos los casos que sea necesario asegurar el pago del impuesto de valor
aadido, establecido en las disposiciones de este Subttulo, el Secretario podr requerir
10
un depsito en efectivo, una fianza, carta de crdito, u otro valor como condicin para
11
que una persona o comerciante obtenga o retenga cualquier certificado que se le pueda
12
emitir o le haya sido emitido bajo este Subttulo. Dicha fianza ser en la forma y por la
13
cantidad que el Secretario estime apropiada dadas las circunstancias particulares de cada
14
caso.
15
(b)
Toda persona o comerciante que no efecte cualquiera de las prestaciones
16
antes indicadas, no tendr derecho a obtener o retener el certificado que se le pueda emitir
17
o le haya sido emitido bajo este Subttulo y el Secretario de Justicia queda autorizado a
18
proceder por los medios judiciales correspondientes, cuando as lo requiera el Secretario,
19
para evitar que la persona haga negocios, sujeto a las disposiciones en este Subttulo,
20
hasta tanto se haya cumplido por la prestacin requerida.
21
Seccin 4080.04.- Disposicin Especial de Fondos
22
(a)
Fondo Especial.-
1242
(1)
Una cantidad igual al punto cinco (0.5) por ciento de los derechos de
admisiones reportados, ingresar en un fondo especial, sin ao econmico
determinado, para gastos de funcionamiento del Festival Casals, Inc., de la
Corporacin de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico, el Programa de Cuerdas de
Nios y de la Corporacin del Conservatorio de Msica de Puerto Rico.

(2)
Cada tres (3) meses el Secretario de Hacienda transferir el sesenta y
seis (66) por ciento de las cantidades ingresadas al fondo establecido en el prrafo
(1) de este apartado a la Corporacin de las Artes Musicales, creada por la Ley
Nm. 4 de 31 de julio de 1985, para que de acuerdo a las leyes aplicables los ponga
10
a la disposicin del Festival Casals, Inc., y de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico;
11
por partes iguales; el restante treinta y cuatro (34) por ciento de las cantidades
12
ingresadas a dicho fondo sern transferidas por el Secretario de Hacienda cada
13
tres meses a la Corporacin del Conservatorio de Msica, para que por partes
14
iguales sean utilizados para su funcionamiento y el funcionamiento del Programa
15
de Cuerdas de Nios.
16
(b)
Fondo para el Desarrollo de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica
17
de Puerto Rico.- El Secretario asignar mensualmente la cantidad de doscientos setenta
18
mil (270,000) dlares producto de los recaudos del impuesto de valor aadido y los
19
mismos ingresarn en una cuenta denominada Fondo para el Desarrollo de las Artes,
20
Ciencias e Industria Cinematogrfica de Puerto Rico en los libros del Departamento, sin
21
ao econmico determinado, y se contabilizarn en forma separada de cualesquiera otros
22
fondos bajo la custodia del Secretario. Los ingresos de dicho fondo no se considerarn al
1243
1
determinar los ingresos totales anuales del Fondo General. El Secretario transferir
trimestralmente las cantidades ingresadas en dicho fondo a la Corporacin para el
Desarrollo de las Artes, Ciencias, e Industria Cinematogrfica de Puerto Rico para que de
acuerdo a las leyes aplicables, los ponga a la disposicin de dicha entidad para los
propsitos de sta y en la forma y tiempo que el Secretario determine.
(c)
Fondo para el Mejoramiento del Distrito.- A partir de la fecha de vigencia
de este Cdigo hasta el 30 de junio de 2064, el cincuenta (50) por ciento del Impuesto al
Valor Aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo, que no est gravado por
la Ley 91-2006, segn enmendada, tambin conocida como la Ley del Fondo de Inters
10
Apremiante, o por la Ley 18-2014, tambin conocida como la Ley del Fondo de
11
Administracin Municipal, o por cualquier otro gravamen fijado contra el Impuesto de
12
Valor Aadido, cobrado por los comerciantes en los Proyectos de Mejoramiento en el
13
Distrito, segn se define dicho trmino en el Artculo 6.09 de la Ley 351-2000, segn
14
enmendada, conocida como la Ley del Distrito del Centro de Convenciones de Puerto
15
Rico, ingresar al Fondo para el Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09 de
16
la Ley 351-2000, y se transferir a la Autoridad del Distrito del Centro de Convenciones
17
de Puerto Rico. El Secretario transferir al Fondo para el Mejoramiento del Distrito las
18
cantidades a ser distribuidas en cada trimestre conforme a esta Seccin, una vez los
19
recaudos del Impuesto de Valor Aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este
20
Cdigo, gravados por la Ley 91-2006, segn enmendada, conocida como la Ley del
21
Fondo de Inters Apremiante, por la Ley 18-2004, segn enmendada, conocida como
22
Ley del Fondo de Administracin Municipal, o cualquier otro gravamen fijado contra
1244
1
el Impuesto de Valor Aadido, hayan sido alcanzados, slo entonces se transferir al
Fondo para el Mejoramiento del Distrito el cincuenta por ciento (50%) del Impuesto de
Valor Aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo cobrado durante todo el
ao fiscal por los comerciantes en los Proyectos de Mejoramiento en el Distrito. Los
ingresos del Fondo para el Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09 de la Ley
351-2000, sern transferidos trimestralmente por el Secretario de Hacienda e ingresarn
a un fondo separado y no formarn parte de los ingresos totales anuales del Fondo
General. El Secretario establecer mediante reglamento los mecanismos para determinar
las cantidades a depositarse trimestralmente en el Fondo para el Mejoramiento del
10
11
Distrito.
(d)
Una cantidad igual al uno (1) por ciento del impuesto de valor aadido
12
reportado sobre las ventas e importaciones de refrescos, ingresar en un fondo especial,
13
sin ao econmico determinado, denominado como Fondo para la Inversin en la Niez
14
Temprana. El depsito dispuesto en esta seccin y el uso y administracin de dichos
15
fondos ser determinado por el Secretario mediante documento oficial.
16
Seccin 4080.05.- Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal
17
(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Desarrollo Municipal, bajo la
18
custodia del Banco y el mismo se nutrir de la porcin correspondiente a punto dos por
19
ciento (0.2%) del total de diecisis por ciento (16%) del impuesto de valor aadido
20
establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo y conforme a las disposiciones, trminos
21
y otras condiciones dispuestas en la Ley del Fondo de Administracin Municipal.
1245
1
(b)
Responsabilidad del Fondo de Desarrollo Municipal.- El Presidente del
Banco ser el funcionario responsable de implantar el procedimiento a seguir para la
administracin del Fondo de Desarrollo Municipal, incluyendo todo lo relacionado
con la distribucin de los dineros acumulados o depositados en el Fondo a ser
distribuidos entre todos los Municipios de Puerto Rico, segn ms adelante se dispone,
luego del repago de la aportacin de un milln (1,000,000) de dlares para el costo de la
programacin del sistema de recaudo del Departamento de Hacienda segn dispuesto
en el apartado (c) de la Seccin 4080.08. De existir fondos sobre los cuales el Secretario no
pueda razonablemente determinar los municipios de los cuales provienen, luego de as
10
certificarlo al momento de transferir los fondos al Banco, el Banco estar autorizado, para
11
propsito de su depsito en el Fondo de Desarrollo Municipal y su distribucin o
12
utilizacin conforme a lo dispuesto en esta Seccin, a acumular los mismos en una cuenta
13
especial y adscribir la proveniencia de dichos fondos no identificados a los municipios a
14
base de la misma proporcin en que se distribuyeron los fondos con origen determinado
15
en el Fondo de Desarrollo Municipal durante dicho ao fiscal, en un perodo de ciento
16
veinte (120) das luego de finalizado el correspondiente ao fiscal.
17
(c)
Establecimiento de la Frmula o Criterios para la Distribucin de los
18
Dineros Depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal.- El Banco distribuir los
19
dineros depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal de acuerdo con los siguientes
20
criterios o frmula:
21
22
(1)
Un setenta y cinco (75) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal
ser distribuido a cada municipio a base de la proporcin inversa correspondiente
1246
1
al presupuesto individual del fondo ordinario respecto al presupuesto del fondo
ordinario de todos los municipios. A esos propsitos, dicha proporcin ser
determinada tomando como base los presupuestos del fondo ordinario de los
municipios durante el ao fiscal inmediatamente anterior.

(2)
Un veinte cinco (25) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal
ser distribuido a cada municipio a base de la proporcin directa correspondiente
a su poblacin respecto a la poblacin de todos los municipios. A esos propsitos,
dicha proporcin ser determinada tomando como base el censo federal, segn el
mismo sea de tiempo en tiempo revisado, conforme a la periodicidad con que ste
10
se prepare.
11
(d)
Limitaciones.- Las cantidades de dinero determinadas a ser recibidas por
12
cada uno de los municipios como resultado de la aplicacin de la frmula dispuesta en el
13
apartado (c) de esta seccin, estarn sujetas a las siguientes limitaciones:
14
(1)
Ninguno de los municipios recibir durante el ao fiscal una
15
cantidad mayor de un milln trescientos mil (1,300,000) dlares, tomando en el
16
agregado las cantidades determinadas mensualmente mediante la aplicacin de la
17
frmula.
18
(2)
De conformidad con lo anterior, las cantidades determinadas
19
mediante la aplicacin de dicha frmula a favor de cualquiera de los municipios,
20
independientemente de su tamao, en exceso de un milln trescientos mil
21
(1,300,000) dlares, ser distribuida utilizando la misma frmula, para el pago de
22
la deuda operacional de los municipios con alguna institucin financiera. En el
1247
1
caso que el municipio no tenga deuda operacional con alguna institucin
financiera estos fondos ingresarn al fondo ordinario del mismo.
(e)
Distribucin de los Dineros Depositados en el Fondo de Desarrollo
Municipal.- Los dineros correspondientes a cada uno de los municipios segn
determinados de conformidad con la implantacin de la frmula dispuesta en el apartado
(c) de esta seccin, sern distribuidos y depositados por el Banco mensualmente en las
cuentas particulares de cada uno de los municipios, no ms tarde del da diez (10) del
mes siguiente, despus que dichos dineros sean recibidos por el Banco, sujeto a las
limitaciones dispuestas en el apartado (d) de esta seccin. A esos efectos, se establece que
10
la dilacin en la distribucin de dichos dineros por un perodo de diez (10) das despus
11
de ser recibidos por el Banco, conllevar el pago de intereses sobre la cantidad no
12
distribuida a tiempo, computados a base de una tasa de un diez (10) por ciento anual
13
sobre la cantidad no distribuida a tiempo.
14
(f)
Revisin de la Frmula.- La frmula establecida en el apartado (c) de esta
15
seccin se revisar anualmente por parte del Presidente del Banco no ms tarde del da
16
31 de julio de cada ao fiscal, respecto a los factores cambiantes de la misma que
17
requieran ser revisados para propsitos de implantarla para el siguiente ao fiscal, en
18
especfico, en lo relacionado con el monto del impuesto de valor aadido cobrado por
19
cada uno de los municipios, el presupuesto operacional de cada uno de los municipios, y
20
el censo poblacional federal, segn corresponda. No obstante lo anterior, la revisin de
21
dichos factores no constituye una autorizacin para cambiar o modificar como tal dicha
22
frmula por parte del Banco. De acuerdo con lo cual, los cambios a ser efectuados que
1248
1
comprendan una modificacin de dicha frmula debern ser aprobados mediante
legislacin de la Asamblea Legislativa. Adems, el Banco le deber suministrar a la
Asamblea Legislativa informacin de los factores cambiantes utilizados para la
implantacin anual de dicha frmula.
(g)
Utilizacin de los Dineros Provenientes del Fondo de Desarrollo
Municipal.- Los dineros provenientes del Fondo de Desarrollo Municipal distribuidos
mensualmente a los municipios, mediante la implantacin de la frmula establecida en
el apartado (c), podrn ser utilizados por los municipios en programas para el recogido
de desperdicios slidos y reciclaje, la construccin de obras y mejoras permanentes, salud
10
y seguridad, incluyendo el pago de nminas y los gastos relacionados como aportaciones
11
patronales o de contribuciones sobre nminas; y en cualquier actividad o proyecto dentro
12
de la sana administracin pblica del municipio, excepto el pago de nminas y los gastos
13
relacionados con las mismas de estas actividades o proyectos.
14
(h)
Auditora - El Presidente del Banco ordenar una auditora externa anual
15
dirigida a evaluar la correccin y propiedad de la aplicacin de la frmula establecida en
16
el apartado (c) de esta seccin y de los depsitos efectuados en las cuentas particulares
17
de cada uno de los municipios, incluyendo una certificacin especial expresando una
18
opinin al respecto. Copia de dicha auditora, as como de la certificacin especial emitida
19
a esos efectos, ser enviada a la Asamblea Legislativa as como a la Oficina del
20
Comisionado de Asuntos Municipales (en adelante, OCAM), dentro de un trmino de
21
treinta (30) das despus que sean terminadas o emitidas, segn corresponda. En relacin
1249
1
con lo anterior, OCAM deber suministrar dicha informacin a los municipios que as se
lo soliciten dentro de un trmino de cinco (5) das laborables.
Seccin 4080.06- Creacin del Fondo de Redencin Municipal
(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Redencin Municipal, bajo la
custodia del Banco que se nutrir de la porcin correspondiente a punto dos por ciento
(0.2%) del total de diecisis por ciento (16%) del impuesto de valor aadido establecido
en la Seccin 4020.01 de este Cdigo y conforme a las disposiciones, trminos y otras
condiciones dispuestas en la Ley del Fondo de Administracin Municipal.
(b)
Propsito del Fondo de Redencin Municipal.- Los dineros depositados en
10
el Fondo de Redencin Municipal sern utilizados por parte del Banco, con carcter de
11
exclusividad, para el otorgamiento de prstamos a favor de los municipios. Dichos
12
prstamos sern otorgados proporcionalmente tomando como base las cantidades de
13
dinero cobradas en cada uno de los municipios directamente durante el ao fiscal
14
inmediatamente anterior y depositadas en el Fondo de Redencin Municipal, de
15
conformidad con la autorizacin establecida en el Artculo 4(b) de la Ley de la
16
Corporacin de Financiamiento Municipal. De acuerdo con lo anterior, se autoriza a los
17
municipios interesados en obtener dichos prstamos a aportar al Fondo de Redencin
18
Municipal una cantidad equivalente de hasta el cien (100) por ciento de la participacin
19
del municipio en el Fondo de Desarrollo Municipal, de acuerdo con la Seccin 4080.05,
20
con el propsito de aumentar su margen prestatario. No obstante lo anterior, en el caso
21
de los municipios que no estn interesados en obtener o tomar dichos prstamos, stos
22
podran retirar del Fondo de Redencin Municipal los balances disponibles que
1250
1
correspondan a su municipio. El municipio podr utilizar dichos fondos para tomar
prstamos en cualquier institucin financiera bajo las mismas condiciones y limitaciones
contenidas en esta seccin, sujeto a la condicin de que los trminos de financiamiento
ofrecidos por parte de las instituciones financieras privadas sean mejores que los
ofrecidos por el Banco. Los prstamos obtenidos de este modo de parte de las
instituciones financieras privadas no estarn sujetos a las limitaciones sobre margen
prestatario contenidas como parte de la Ley Nm. 64 de 3 de julio de 1996, segn
enmendada, conocida como Ley de Financiamiento Municipal de Puerto Rico de 1996.
(c)
Responsabilidad del Fondo de Redencin Municipal.- El Presidente del
10
Banco ser el funcionario responsable de implantar todos los procedimientos a seguir
11
para la administracin del Fondo de Redencin Municipal, as como para el otorgamiento
12
de los prstamos autorizados por esta Seccin, incluyendo la imposicin de intereses y
13
cargos, as como los trminos de repago. De existir fondos correspondientes a cualquier
14
ao fiscal a partir del Ao Fiscal 2013-2014, sobre los cuales el Secretario no pueda
15
razonablemente determinar los municipios de los cuales provienen, luego de as
16
certificarlo al momento de transferir los fondos al Banco, el Banco estar autorizado, para
17
propsito de su depsito en el Fondo de Redencin Municipal y su distribucin o
18
utilizacin conforme a la Seccin 4080.06, a acumular los mismos en una cuenta especial
19
y adscribir la proveniencia de dichos fondos no identificados a los municipios a base de
20
la misma proporcin en que se distribuyeron los fondos con origen determinado en el
21
Fondo de Redencin Municipal durante dicho ao fiscal, en un perodo de ciento veinte
22
(120) das luego de finalizado el correspondiente Ao Fiscal.
1251
1
(d)
Utilizacin de los dineros provenientes de los prstamos otorgados con el
cargo del Fondo de Redencin Municipal.- Los dineros provenientes del Fondo de
Redencin Municipal hechos extensivos a los municipios va prstamos, sern utilizados
para el uso de programas para el recogido de desperdicios slidos y reciclaje, la
construccin de obras y mejoras permanentes, salud y seguridad, incluyendo el pago de
nminas y los gastos relacionados como aportaciones patronales o de contribuciones
sobre nminas y los gastos relacionados como aportaciones patronales o de
contribuciones sobre nminas; y en cualquier actividad o proyecto dentro de la sana
administracin pblica del municipio, incluyendo la amortizacin de dficits
10
operacionales y el pago de deudas, excepto el pago de nminas y los gastos relacionados
11
con las mismas, de estas actividades o proyectos.
12
(e)
Auditora.- El Presidente del Banco ordenar una auditora anual externa
13
dirigida a evaluar la correccin y propiedad de tanto las cantidades depositadas en el
14
Fondo de Redencin Municipal, as como todo lo relacionado a los prstamos otorgados
15
a los municipios de acuerdo con esta seccin, y en torno a las cantidades retiradas por los
16
municipios que opten por no tomar dichos prstamos con el Banco, incluyendo una
17
certificacin especial expresando una opinin al respecto. Copia de dicha auditora, as
18
como de la certificacin especial a esos propsitos emitida, ser enviada a la Asamblea
19
Legislativa y a OCAM, as como a dentro de un trmino de treinta (30) das despus de
20
que sean terminadas o emitidas, segn corresponda. En relacin con lo cual, OCAM
21
deber suministrar dicha informacin a los municipios que as se lo soliciten dentro de
22
un trmino de cinco (5) das laborables.
1252
1
Seccin 4080.07- Creacin del Fondo de Mejoras Municipales

(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Mejoras Municipales que se
nutrir de la porcin correspondiente a punto uno por ciento (0.1%) del total de diecisis
por ciento (16%) del impuesto de valor aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este
Cdigo y conforme a las disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley
del Fondo de Administracin Municipal.

(b)
Los dineros en el Fondo de Mejoras Municipales sern distribuidos a los
municipios mediante legislacin por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico para ser
asignados a proyectos de obras y mejoras permanentes pblicas en los municipios, tales
10
11
12
13
14
15
16
17
18
como:
(1)
Mejoras a escuelas del sistema de educacin pblica, ya sean del
estado o de los municipios.

(2)
Obras y mejoras permanentes en comunidades de escasos recursos
econmicos.
(3)
Obras y mejoras permanentes en residenciales pblicos estatales o
municipales.
(4)
Obras y mejoras permanentes en facilidades recreativas y
deportivas.
19
(5)
Obras y mejoras permanentes.
20
(6)
Obras de rehabilitacin y/o construccin de viviendas para personas
21
de escasos recursos econmicos, entre los proyectos de obras y mejoras
22
permanentes.
1253
(7)
1
2
3
Adquisicin y mantenimiento de equipos muebles para escuelas del
sistema de educacin pblica e instituciones sin fines de lucro.

Seccin 4080.08- Disposiciones Administrativas de los Fondos creados por las Secciones
4080.05, 4080.06 y 4080.07
(a)
Las remesas o depsitos de los dineros correspondientes a cada uno de los
fondos especiales establecidos en las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07 de este Cdigo,
sern transferidos inmediatamente al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto
Rico tan pronto se cobren por el Secretario, pero nunca ms tarde de diez (10) das
despus de que los mismos hayan sido cobrados, establecindose que estos dineros no
10
podrn ser utilizados por el Secretario para ningn otro propsito. A tales efectos se
11
establece que, la dilacin en la remesa de dichos fondos por un perodo de diez (10) das
12
despus de su cobro conllevar el pago de intereses por la cantidad no remesada a
13
tiempo, computados a base de una tasa de un diez (10) por ciento anual sobre la cantidad
14
no remesada a tiempo.
15
(b)
A los fines de la implantacin de las disposiciones de esta Seccin, se
16
establece la obligacin tanto del Secretario, del Banco, as como de todos los municipios
17
de Puerto Rico de facilitarse y suministrarse entre s, los unos a los otros, toda la
18
informacin relacionada a los recaudos del impuesto de valor aadido autorizado por la
19
Seccin 4020.01, independientemente de los mecanismos utilizados para su cobro o la
20
entidad, agencia o compaa contratada o autorizada por ley para llevar a cabo los
21
recaudos, as como la remesa del mismo a los distintos los fondos especiales
22
administrados por el Banco mencionados en las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07. El
1254
1
Secretario y el Banco suministrarn trimestralmente a los municipios, previa solicitud de
los mismos, cualquier informacin relacionada al cobro, imposicin y administracin del
impuesto de valor aadido, incluyendo, pero sin limitarse a lo relacionado con la
radicacin de planillas, registro de comerciantes el monto de la remesa de los dineros
recaudados depositados en cada uno de los fondos especiales establecidos en las
Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07.
(c)
El costo de programacin del sistema de recaudo a ser implantado por el
Departamento para el cobro del punto cinco (.5) por ciento del impuesto al valor aadido
a ser cobrado por el Secretario para el beneficio de los municipios de conformidad con el
10
Subttulo F, ser sufragado mediante la aportacin de un milln (1,000,000) de dlares
11
equitativamente entre los setenta y ocho (78) municipios, provenientes de los recaudos
12
del Fondo de Desarrollo Municipal establecido en la Seccin 4080.07, previo a la
13
distribucin a los municipios de los dineros depositados en dicho fondo. Cualquier
14
cantidad adicional a un milln (1,000,000) de dlares aportado por los municipios,
15
necesarios para la implantacin del cobro del punto cinco (.5) por ciento ser sufragado
16
por el Secretario. A esos efectos, se autoriza al Presidente del Banco a establecer una lnea
17
de crdito para que el Secretario pueda sufragar los costos asociados con la programacin
18
e implantacin del sistema de recaudos.
19
CAPITULO 9- DISPOSICIONES TRANSITORIAS
20
Seccin 4090.01.- Impuesto de Valor Aadido aplicable a la Venta o Uso de Partidas
21
Tributables Llevado a Cabo antes del 1 de enero de 2016
1255
1
(a)
Las disposiciones del Subttulo D de la Ley 1-2011, segn enmendada,
conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, excepto la Seccin
4020.10 de dicha ley, sern aplicables a la venta y uso de partidas tributables efectuado
luego del 31 de marzo de 2015 y antes del 1 de enero de 2016, excepto que se sustituirn
los trminos impuesto sobre ventas, impuesto sobre uso e impuesto sobre ventas y
uso por impuesto de valor aadido.
(b)
Las disposiciones de este Subttulo, excepto por lo dispuesto en las
Secciones 4020.01(a)(1) y (b)(1), 4030.06 y 4060.01, no sern aplicables a la venta y uso de
partidas tributables efectuado antes del 1 de enero de 2016.
10
11
Seccin 4090.02.- Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes

(a)
Excepto segn se dispone en el apartado (b) de esta seccin, las ventas al
12
detal cubiertas por contratos y subastas relacionadas a bienes y servicios que fueron
13
otorgados o adjudicadas antes del 1 de abril de 2015, estarn excluidas del impuesto de
14
valor aadido. Disponindose que dichos contratos y subastas estarn sujetos al
15
impuesto sobre ventas y uso del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
16
Rico de 2011, en la medida en que sea aplicable, de acuerdo con el Subttulo D del Cdigo
17
de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
18
(b)
En el caso de la venta de servicios tributables, stos estarn sujetos al
19
impuesto de valor aadido si fueron prestados despus del 31 de marzo de 2015, sin
20
considerar si son el resultado de contratos y subastas que fueron otorgados o adjudicadas
21
antes de la fecha de vigencia de este subttulo. Disponindose que dichos servicios
22
estarn sujetos al impuesto sobre ventas y uso del Subttulo D del Cdigo de Rentas
1256
1
Internas de Puerto Rico de 2011, en la medida en que sea aplicable, de acuerdo con el
Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
(c)
El Secretario establecer por reglamento la manera en que se administrar
esta seccin.
Seccin 4090.03.- Otras Disposiciones Transitorias.-
(a)
Certificados vigentes emitidos bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011.- Los certificados vigentes emitidos bajo las Secciones
4030.02, 4050.04 y 4060.01 del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
de 2011 continuarn vigentes hasta el 31 de diciembre de 2015, independientemente de
10
que tengan una fecha de vencimiento previa. Disponindose que a partir de la fecha de
11
vigencia de este Cdigo, no se aceptarn solicitudes de renovacin de certificados
12
emitidos bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
13
Tampoco se aceptarn solicitudes de certificados bajo el Subttulo D de este Cdigo hasta
14
que se emitan los documentos oficiales correspondientes que indiquen el tiempo, forma
15
y manera de solicitar los mismos.
16
(b)
Fianza vigente, sometidas y aprobadas bajo el Subttulo D del Cdigo de
17
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- Las fianzas vigentes, sometidas y aprobadas bajo
18
el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, que estn vigentes
19
al 1 de abril de 2015, continuarn vigentes hasta su fecha de vencimiento.
20
(c)
Crditos disponibles bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de
21
Puerto Rico de 2011.- Los crditos o sobrepagos que hayan surgido bajo el Subttulo D
22
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, o bajo la Seccin 4110.01(a)(1) de
1257
1
este Cdigo que no se haya reclamado como reintegro y que el comerciante los tenga
disponible al 31 de diciembre de 2015, segn se reflejen en la Planilla Mensual de
Impuesto de Valor Aadido que el comerciante viene obligado a radicar no ms tarde del
20 de enero de 2016, tendrn que ser utilizados como crdito en planillas subsiguientes
en orden cronolgico comenzando con el de mayor antigedad, hasta que los mismos se
agoten. Disponindose que la utilizacin de dichos crditos no pueden producir un
reintegro.
SUBTITULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS
CAPITULO 1 - DEFINICIONES
10
11

(a)
A los efectos de este Subttulo los siguientes trminos tendrn el significado
12
general que a continuacin se expresa pero los mismos podrn ser enmendados,
13
mediante reglamentacin, en la medida que el Secretario determine de tiempo en tiempo
14
a la luz de los cambios en la industria licorista:
15
(1)
Aforo.- La medida que se tome de cualesquiera espritus o bebidas
16
alcohlicas por medio de tanques calibrados, romanas, hidrmetros, termmetros,
17
ebullmetros, pequeos alambiques, o por cualquier otro mtodo que establezca
18
el Secretario para determinar el volumen, peso, prueba, temperatura y el
19
porcentaje de alcohol de las bebidas alcohlicas a base de galn medida a cien (100)
20
galones prueba a sesenta (60) grados Fahrenheit, con el fin de determinar el
21
galonaje correcto de cualquier envase de bebidas alcohlicas.
22
(2)
Agente.- Cualquier Agente de Rentas Internas del Departamento de
1258
1
2
Hacienda.
(3)
Alambique.- Cualquier aparato que haya sido diseado, o pueda ser
usado con el propsito de separar vapores o lquidos alcohlicos de cualesquiera
mezclas alcohlicas mediante el proceso de destilacin.
(4)
(A)
6
7
(B)
cuyo contenido de steres sea no ms de cinco (5) miligramos
como acetato etlico por cada cien (100) mililitros,

(C)
10
11
cuyo contenido alcohlico sea de no menos de ciento noventa
y ocho (198) grados prueba a sesenta (60) grados Fahrenheit,
8
9
Alcohol absoluto.- Comprende todo espritu destilado,
cuyo contenido total de cidos sea no ms de dos (2)
miligramos como cido actico por cada cien (100) mililitros, y

(D)
12
cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras
13
sea tal que el cambio en color caracterstico de esta prueba no ocurra antes
14
de los primeros cinco (5) minutos despus de iniciada la reaccin.
15
(5)
16
17
18
19
20
21
22
Alcohol industrial.- Comprende todo espritu destilado,

(A)
cuyo contenido alcohlico sea de no menos de ciento noventa
(190) grados prueba,

(B)
cuyo contenido de steres sea no ms de ocho (8) miligramos
como acetato etlico por cada cien (100) mililitros,

(C)
cuyo contenido total de cidos sea no ms de tres (3)
miligramos por cada cien (100) mililitros y

(D)
1259
1
de los primeros cinco (5) minutos despus de iniciada la reaccin,
(6)
(A)
4
5
Alcohol neutro.- Es todo espritu destilado, y

cuyo contenido de steres sea no ms de ocho (8) miligramos
como acetato etlico por cada cien (100) mililitros de alcohol absoluto,
(B)
cuyo contenido total de cidos sea no ms de tres (3)
miligramos como cido actico por cada cien (100) mililitros de alcohol
absoluto y,
(C)
10
11
de los primeros cinco minutos despus de iniciada la reaccin.
12
(7)
Almacenes de adeudo.- Aquellos edificios o locales utilizados o
13
destinados para almacenar, depositar y guardar exclusivamente productos sujetos
14
al pago de impuestos de acuerdo con este Subttulo, cuyos impuestos no hubieren
15
sido satisfechos. Los almacenes de adeudo sern de dos clases: (i) privados y (ii)
16
pblicos. Los privados sern aquellos pertenecientes a destiladores, rectificadores,
17
fabricantes o traficantes importadores al por mayor en bebidas alcohlicas que los
18
destinen nica y exclusivamente al almacenaje de sus propios productos. Los
19
pblicos sern aquellos en los cuales pueden depositarse productos pertenecientes
20
a personas distintas de sus propietarios o explotadores.
21
22
(8)
Bebidas alcohlicas.- Todos los espritus que han sido reducidos a
una prueba potable para el consumo humano y los licores y bebidas que contengan
1260
1
alcohol, ya sean producidos por fermentacin o destilacin y cuyo contenido
alcohlico sea ms del medio del uno ( del 1) por ciento de alcohol por volumen.
(9)
Bebidas alcohlicas especiales.- Espritus destilados a los que se les
ha aadido sabores de frutas tales como, pero no limitado a, limn, toronja, china,
pia o especias, y que han sido embotellados a no menos de cuarenta (40) grados
prueba.
(10)
Bebidas derivadas de vino.- Bebidas alcohlicas elaboradas por la
mezcla de vinos, espritus destilados, jugos de frutas, aromas o sabores y azcar
de caa, incluyendo la sangra, los wine coolers y cualquier otro nombre que se
10
utilice para denominar las mismas, cuyo contenido alcohlico no exceda de un
11
veinticuatro (24) por ciento de alcohol por volumen. El impuesto correspondiente
12
a esta bebida ser el que aplique a la categora de vino que predomine en la mezcla.
13
(11)
Cerveza y otros productos de malta.- Cualquier bebida de contenido
14
alcohlico manufacturada mediante la fermentacin en agua potable de una
15
infusin de malta, o de cebada o sus derivados, o de arroz o de cualquier otro
16
sustituto, con o sin la adicin de otros cereales, preparados o no, de otros
17
carbohidratos o productos derivados de stos, de cido carbnico o de otras
18
sustancias apropiadas para el consumo humano.
19
(12)
Champaa y vinos espumosos o carbonatados.- Vinos espumosos
20
son aquellos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una
21
fermentacin posterior del vino dentro de un tanque o botella cerrado; champaa
22
es aquel vino espumoso proveniente de la regin de Champagne en Francia. Los
1261
1
vinos carbonatados son aquellos vinos hechos efervescentes por la adicin de gas
carbnico de manera que tal adicin resulte en un contenido total de dicho gas de
cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos o ms en cien (100)
centmetros cbicos de vino. Para fines de los requisitos de rotulacin dispuestos
en la Seccin 5033.05, el trmino Champagne o Champaa podr utilizarse,
aunque la bebida no sea originada en dicha regin de Francia, siempre que se
incluya en la etiqueta el verdadero lugar de origen de dicho vino espumoso.
(13)
Vinos espumosos o carbonatados de vino de mostos concentrados.-
Son aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una
10
fermentacin posterior del vino de mostos concentrados dentro de un tanque o
11
botella cerrado, o aquellos vinos de mostos concentrados hechos efervescentes por
12
la adicin de gas carbnico, de manera que tal adicin resulte en un contenido total
13
mayor de cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien (100)
14
centmetros cbicos de vino.
15
(14)
Vinos espumosos o carbonatados sub-normales (sub-standard).-
16
Son aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una
17
fermentacin posterior del vino sub-normal (sub-standard) dentro de un tanque
18
o botella cerrada, o aquellos vinos sub-normal (sub-stantard) hechos
19
efervescentes por la adicin de gas carbnico de manera que tal adicin resulte en
20
un contenido total mayor de cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos
21
en cien (100) centmetros cbicos de vino.
22
(15)
Coctel.- Bebida alcohlica elaborada mediante la mezcla de espritus
1262
1
destilados tales como ron, vinos, jugos de fruta, gaseosas, especias y otros sabores
cuyo contenido alcohlico es menos del veinte (20) por ciento de alcohol por
volumen.
(16)
Concentrado de cerveza.- El producto obtenido, bien en forma
lquida, de emulsin, pastosa, laminada, en grano o en polvo, de cualquier proceso
industrial que se utilice en cualquier etapa de la manufactura de cerveza para
extraer una parte o el total de la cantidad de agua que normalmente contiene la
cerveza.
(17)
Congenricos.-
Comprende todo componente qumico en los
10
espritus destilados que pueda ser clasificado como cido, ter, aldehdo, o
11
alcoholes, excepto el alcohol etlico, as como cualquier otro componente que sea
12
producto natural de los procesos de fermentacin, destilacin o aejamiento de los
13
espritus destilados.
14
(18)
Cordiales.- Bebidas alcohlicas preparadas mediante la mezcla o
15
destilacin de espritus con frutas, esencias o preparaciones aromticas y cuyo
16
contenido de azcar sea no menos del dos y medio (2) por ciento por peso del
17
producto final.
18
(19)
Destilador.- Es toda persona que elabore espritus destilados o que
19
por cualquier procedimiento de destilacin o evaporacin separe espritus, ya sean
20
puros o impuros, de cualquier substancia fermentada o no, o que, estando en
21
posesin o usando un alambique, haga, prepare, o est en posesin de cualquier
22
substancia propia para la destilacin.
1263
1
(20)
Edad de los espritus.- La edad de los espritus fabricados, ser el
tiempo que stos hayan permanecido en barriles de madera de buena calidad, del
tipo tradicionalmente utilizado por la industria para el envejecimiento de bebidas
alcohlicas fuertes.
(21)
Envasador.- Es toda persona que dedicndose habitualmente al
comercio, tuviere en su posesin espritus destilados, alcohol, espritus
alcohlicos, vinos, cervezas, sidras o cualquier otra bebida alcohlica en grandes
envases y sin necesidad de someterlas a un procedimiento de rectificacin, las
transvase de sus envases originales a otros ms pequeos tales como damajuanas,
10
11
12
13
botellas, latas o cualesquiera otros con el objeto de destinarlas al comercio.

(22)
Envase.- Este trmino incluye cualquier receptculo o vasija que se
use para depositar o guardar bebidas alcohlicas.

(23)
Escuela.- Comprende todos los planteles de enseanza pblica o
14
privada, incluyendo las escuelas maternales o pre escolares de prvulos
15
kindergarten,
16
universidades.
17
(24)
de
educacin
primaria,
secundaria,
post-secundaria
Espritus destilados.- Los espritus destilados, espritus, alcohol y
18
espritus alcohlicos, son aquellas substancias conocidas por alcohol etlico, xido
19
hidratado de etilo o espritu de vino, que comnmente se producen por la
20
fermentacin de granos, almidn, melaza, azcar, jugo de caa de azcar, jugo de
21
remolachas o cualesquiera otras substancias que fueren obtenidas por destilacin,
22
incluyendo todas las diluciones y mezclas de dichas substancias.
1264
(25)
Espritus destilados artesanalmente.- Todo espritu destilado que se
obtenga a travs de la fermentacin y destilacin de cualesquiera productos
derivados de la caa de azcar, excluyendo los vinos fortificados con alcohol de
caa de azcar, cuando la produccin total del fabricante o destilador (dentro y
fuera de Puerto Rico) para el ao natural anterior es menor a cien mil (100,000)
galones medida, considerando todos los productos derivados de la caa de azcar,
sin importar el porciento de alcohol por volumen de los mismos. Se considerarn
como productos derivados de la caa de azcar nicamente aquellos espritus que
(A)
10
11
sean derivados exclusivamente de la fermentacin y
destilacin de caa de azcar, o

(B)
12
cuando se hayan mezclado con espritus obtenidos de la
13
fermentacin y destilacin de productos no derivados de la caa de azcar
14
de una fuerza alcohlica que no exceda de ciento veinte (120) grados
15
prueba, usados stos ltimos como ingredientes en una proporcin que no
16
exceda de dos y medio (2) por ciento para la fabricacin de ron y en una
17
proporcin de cinco (5) por ciento para la fabricacin de otros licores.
18
(26)
Espritus prueba.- Comprende todo licor alcohlico que contenga la
19
mitad de su volumen de alcohol de un peso especfico en aire de siete mil
20
novecientos treinta y seis diezmilsimas y media (0.79365) a sesenta (60) grados
21
Fahrenheit.
22
(27)
Espritus rectificados.- Son todas las bebidas alcohlicas, fabricadas
1265
1
por un rectificador, segn tal trmino se define en este Subttulo y adems los
espritus destilados que han sido objeto de un proceso parcial de fabricacin o
elaboracin siguiente a su destilacin.
(28)
Establecimiento comercial.- Local o sitio donde se vendan bebidas
alcohlicas al por mayor o al detalle, incluyendo toda divisin o dependencia que
tenga comunicacin directa con el mismo.
7
8
9
10
11
12
13
(29)
Exportacin.- Es el acto de enviar productos tributables de acuerdo
con este Subttulo desde Puerto Rico a un territorio que no sea los Estados Unidos.
(30)
Fabricante.- Es toda persona, que sin ser destilador o rectificador, se
dedique a fabricar productos sujetos a impuestos por este Subttulo.

(31)
Frmula.- Es la descripcin de los procesos e ingredientes usados en
la fabricacin de bebidas alcohlicas.

(32)
Galn medida.- La medida normal para lquidos, reconocida en
14
Estados Unidos con una capacidad de doscientos treinta y una (231) pulgadas
15
cbicas.
16
(33)
Ginebra.-
Bebida alcohlica preparada mediante la mezcla o
17
destilacin de espritus con substancias aromticas, principalmente con el enebro
18
y embotellada a no menos de ochenta (80) grados prueba.
19
(34)
Iglesia.-
Comprender, pero sin que ello constituya una
20
enumeracin limitativa, seminarios, templos, monasterios, capillas y otros locales
21
similares que se usen primordialmente con fines religiosos.
22
(35)
Importacin.- Es el acto de traer a Puerto Rico productos tributables
1266
1
2
de acuerdo con este Subttulo de un territorio que no sea los Estados Unidos.
(36)
Licencia.- Es el documento oficial que expide el Secretario como
prueba del pago de los derechos establecidos en este Subttulo para dedicarse a
cualquiera de las ocupaciones o industrias autorizadas en este Subttulo.
(37)
Litro.- Significa la unidad mtrica de capacidad equivalente a mil
(1,000) centmetros cbicos medidos a la temperatura de cuatro grados centgrados
(4oC), cuando se trate de vino, o a la temperatura de quince punto cincuenta y seis
grados centgrados (15.56oC), cuando se trate de espritus destilados. Para los
efectos de este Subttulo, un litro de vino equivale a cero punto veintisis mil
10
cuatrocientos diecisiete (0.26417) galones medida y un litro de espritus destilados
11
a cero punto doscientos sesenta y cuatro mil ciento setenta y dos (0.264172) galones
12
medida.
13
(38)
Marbete o etiqueta.- Se entender por marbete o etiqueta el conjunto
14
de palabras o frases que describen el contenido de un envase, ya sea esta
15
informacin impresa o pintada en papel, litografiada o grabada en la tapa o en el
16
cuerpo del envase o una combinacin de las mismas.
17
18
19
20
21
22
(39)
Negociado.- Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias del
Departamento de Hacienda
(40)
Pas extranjero.- Significa cualquier territorio, lugar o regin que
est fuera de la soberana de los Estados Unidos.

(41)
Permiso.- Significa la autorizacin escrita del Secretario en la cual se
har constar especficamente el negocio, industria o actividad que se autoriza o
1267
1
2
permite.
(42)
Persona.- Es toda persona natural o jurdica, incluyndose en este
ltimo trmino las sociedades, compaas, asociaciones y corporaciones,
cualquiera que sea el nombre con que se les conozca.
(43)
Plantas desnaturalizantes.- Comprende aquellos edificios o locales
que se utilicen para la desnaturalizacin de espritus destilados de acuerdo con las
frmulas aprobadas por el Secretario y siguiendo el procedimiento que l
establezca.
(44)
10
11
Plantas industriales.-
Son las destileras, plantas de rectificar,
fbricas de vino, fbricas de cerveza y plantas de envasar bebidas alcohlicas.

(45)
Productos derivados de la caa de azcar.- Incluye las melazas,
12
azcar, jugos, mieles, jarabes, soluciones de azcar de caa y cualesquiera otros
13
derivados similares de la caa de azcar.
14
(46)
Rectificador.- Es toda persona que utilice espritus destilados para
15
elaborar bebidas alcohlicas por mtodos que no sean la destilacin original de
16
baticiones fermentadas, exceptuando las operaciones en la fabricacin de vino o
17
cerveza.
18
(47)
Ron.- Comprende todo espritu destilado a menos de ciento noventa
19
(190) grados prueba y cualquier mezcla de dichos espritus que provenga de
20
fermentacin de jugos, mieles, jarabes y soluciones de azcar de caa y otros
21
derivados similares de la caa de azcar, redzcase o no posteriormente tal prueba
22
a no menos de ochenta (80) grados prueba, y que mediante los procesos de
1268
1
fabricacin hayan llegado a adquirir la madurez, el aroma, el sabor y las otras
caractersticas que se le atribuyen a lo que el mercado y los consumidores
reconocen como ron. El ron que se exporte podr tener una fuerza alcohlica
menor de ochenta (80) grados prueba, de acuerdo con las limitaciones exigidas por
el pas a donde vaya a ser exportado.
(48)
Secretario.- El Secretario de Hacienda de Puerto Rico.
(49)
Sidra.- Comprende el producto de la fermentacin del jugo de la
8
9
manzana o cualquier sustituto de sta.

(50)
Traficante.-
Es toda persona que, por s o por medio de sus
10
empleados venda, cambie, permute, ofrezca en venta o exponga a la venta o tenga
11
a la venta en su establecimiento mercantil o en cualquier otro sitio, cualquier
12
producto sujeto al impuesto establecido en este Subttulo. Todos los productos
13
sujetos a tributacin por este Subttulo que se expongan al pblico en un
14
establecimiento comercial, se considerar que estn all con el fin de ser vendidos.
15
Los destiladores, fabricantes y rectificadores que vendan o dispongan de sus
16
productos en sus respectivas fbricas, no sern considerados como traficantes.
17
(51)
Traficante al detalle.-
Comprende todos los comerciantes,
18
comisionistas y dems personas que vendan a otras personas que no sean
19
comerciantes o traficantes, en aquellas cantidades que generalmente se
20
acostumbra vender para el uso y consumo individual cualquier producto sujeto a
21
impuesto por este Subttulo.
22
(52)
Traficante al por mayor.-
Comprende todos los comerciantes,
1269
1
comisionistas y dems personas que vendan a otros traficantes, o que se dediquen
en Puerto Rico a la venta, entrega o distribucin a otros traficantes, de cualquier
producto sujeto a impuesto por este Subttulo.
(53)
Traficante importador al por mayor.-
Comprende todos los
comerciantes que se dediquen a la importacin, distribucin y venta de espritus
destilados y bebidas alcohlicas en el rea geogrfica de Puerto Rico.
(54)
Vino.- Es el producto de la fermentacin alcohlica normal del jugo
de la uva fresca, o de las pasas, o de los jugos y derivados de otras frutas y
productos agrcolas, incluyendo la champaa y vinos espumosos, carbonatados o
10
fortificados, excluyendo cualquier vino denominado como Vino de frutas
11
tropicales, Vino de mostos concentrado y Vino sub-normal (sub-standard),
12
segn definido en esta Seccin.
13
(55)
Vino de frutas tropicales.-
Es el producto de la fermentacin
14
alcohlica normal del jugo de las frutas citrosas, pia, acerola, tomate, grosella,
15
parcha y de la maceracin de guayaba, mang, guineo, papaya, guanbanas y de
16
otras frutas de las que comnmente se producen en la zona tropical y cuyo
17
contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento de alcohol por
18
volumen, producidos por el fabricante y sus Personas Relacionadas cuya
19
produccin total de todo tipo de vino y espritus destilados (dentro y fuera de
20
Puerto Rico) para el ao natural anterior es menor a cuatrocientos mil (400,000)
21
galones medida. Se define el trmino Persona Relacionada conforme a lo dispuesto
22
por la Seccin 1010.05 (b) del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que para
1270
1
estos efectos el trmino Corporacin segn utilizado en dicha Seccin 1010.05 (b)
incluir cualquier entidad jurdica definida en la Seccin 1010.02 del Subttulo A
de este Cdigo.
(56)
Vino de mostos concentrados.- Es el producto de la fermentacin
alcohlica normal del mosto puro de uvas y otras frutas con la excepcin de las
frutas tropicales concentrado hasta una densidad mnima de veintiocho (28)
grados Baum y una densidad mxima de cuarenta y dos punto cinco (42.5) grados
Baum y diluido mediante la adicin de agua a la concentracin original y exacta
del jugo fresco.
El producto podr tener un nivel de carbonatacin de gas
10
carbnico hasta cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien (100)
11
centmetros cbicos de vino.
12
(57)
Vino sub-normal (sub-standard).- Cualquier vino que haya sido
13
elaborado en su pas de origen utilizando, azcar, agua, alcohol de caa de azcar
14
y cualquier otra sustancia en exceso de lo necesario para corregir deficiencias
15
naturales de la fruta, cuyo contenido alcohlico por fermentacin haya sido
16
complementado mediante la fortificacin exclusiva con espritus destilados
17
obtenidos de la fermentacin y destilacin de productos derivados de la caa de
18
azcar. El producto podr tener un nivel de carbonatacin de gas carbnico hasta
19
cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien (100) centmetros
20
cbicos de vino. No se permitir que vinos elaborados bajo otras categoras se
21
conviertan luego en sub-normales (sub-standard) por el mero hecho de
22
agregarles azcar, agua o alcohol de caa de azcar. En adicin para cualificar bajo
1271
1
esta categora la produccin de vinos y espritus destilados total del fabricante y
sus Personas Relacionadas (dentro y fuera de Puerto Rico) para el ao natural
anterior, debe ser menor a cuatrocientos mil (400,000) galones medida. Se define
el trmino Persona Relacionada conforme a lo dispuesto por la Seccin 1010.05 (b)
del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que para estos efectos el trmino
Corporacin segn utilizado en dicha Seccin 1010.05 (b) incluir cualquier
entidad jurdica definida en la Seccin 1010.02 del Subttulo A de este Cdigo.
(58)
Zona extranjera de comercio libre.- Es un rea aislada, restricta y
reglamentada para que opere como un servicio pblico en, o adyacente a un
10
puerto, con facilidad para la carga, descarga, manejo, manufactura, manipulacin,
11
almacenaje, exhibicin y reembarque de productos, establecida de acuerdo con la
12
Ley Pblica Nm. 397, 73er. Congreso aprobada en 18 de junio de 1934, 48 Stat.
13
998, segn enmendada, titulada Foreign Trade Zone Act.
14
15
(59)
Producto Terminado.- Son los Espritus destilados, Vinos o
Cervezas.
16
CAPITULO 2 - IMPUESTOS Y DERECHOS DE LICENCIA
17
SUBCAPTULO A - IMPUESTOS
18
Seccin 5021.01.- Disposicin Impositiva
19
Se impondr, cobrar y pagar una sola vez sobre los siguientes productos que se
20
tengan en depsito o que hayan sido o puedan ser en lo sucesivo destilados, rectificados,
21
producidos, fabricados, importados o introducidos en Puerto Rico, un impuesto de rentas
22
internas a los tipos siguientes:
1272
1
(a)
Espritus Destilados.(1)
Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin
de cualesquiera productos que no sean derivados de la caa de azcar pagar un
impuesto de treinta y un dlares con veintinueve centavos ($31.29) sobre cada
galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn
medida.
(2)
Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin
de cualesquiera productos derivados de la caa de azcar pagar un impuesto de
quince dlares con doce centavos ($15.12) sobre cada galn medida y un impuesto
10
proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de galn medida

(3)
11
Todo aquel espritu destilado almacenado en un almacn de adeudo
12
autorizado por el Secretario, dentro o fuera de Puerto Rico, y que vaya a ser
13
utilizado en todo o en parte y en la produccin de cocteles, continuar pagando el
14
impuesto sobre el espritu destilado antes de la produccin del Coctel. El tipo
15
contributivo a pagar ser el correspondiente bajo los incisos (1) y (2) de esta
16
Seccin sobre cada galn medida y un impuesto proporcional de igual tipo sobre
17
cada fraccin de galn medida siempre y cuando el contribuyente haya escogido
18
pagar el impuesto sobre el espritu destilado antes de retirar el mismo del almacn
19
de adeudo.
(4)
20
21
22
Todo espritu destilado artesanalmente pagar un impuesto como
sigue:
(A)
en el caso de espritus destilados artesanalmente cuyo
1273
1
contenido alcohlico sea menor de cuarenta (40) por ciento de alcohol por
volumen, se pagar un impuesto de seis dlares con treinta centavos ($6.30)
sobre cada galn medida, y un impuesto proporcional de igual tipo sobre
cada fraccin de galn medida;

(B)
en el caso de espritus destilados artesanalmente cuyo
contenido alcohlico sea igual o en exceso de cuarenta (40) por ciento de
alcohol por volumen, se pagar un impuesto de doce dlares con nueve
centavos ($12.09) sobre cada galn medida y un impuesto proporcional de
igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.
10
(5)
Los impuestos establecidos en este Subttulo para espritus
11
provenientes de productos derivados de la caa de azcar se aplicarn nicamente
12
cuando dichos espritus sean puros, o cuando se hayan mezclado con espritus
13
obtenidos de la fermentacin y destilacin de productos no derivados de la caa
14
de azcar de una fuerza alcohlica que no exceda de ciento veinte (120) grados
15
prueba, usados stos como ingredientes en una proporcin que no exceda de dos
16
y medio (2) por ciento para la fabricacin de ron y en una proporcin de cinco
17
(5) por ciento para la fabricacin de otros licores.
18
(6)
Para que un espritu destilado cualifique, bajo los prrafos (3) o (4)
19
del apartado (a) de esta Seccin, como un espritu derivado de la caa de azcar,
20
y aejado por un tiempo igual a o mayor de doce (12) meses, o como espritu
21
destilado artesanalmente, ser requisito indispensable que el fabricante, destilador
22
o importador del mismo, registre en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y
1274
1
Licencias del Departamento de Hacienda, una certificacin de la frmula y proceso
del mismo, emitida por una agencia u organismo gubernamental de rango o
jerarqua similar al Negociado de Contribuciones y Comercio sobre Alcohol y
Tabaco (Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau o TTB) o al Negociado,
certificando que cumple con los requisitos aqu establecidos.
fabricante, destilador o importador deber presentar al Negociado de Bebidas
Alcohlicas y Licencias una certificacin del TTB, aprobando la etiqueta del
producto. El Secretario, o el funcionario que ste designe, tendr autoridad para
ordenar la realizacin de las pruebas o anlisis qumicos o de cualquier otra
10
naturaleza para verificar la correccin de cualquier declaracin de una frmula
11
registrada en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias.
12
(b)
13
Adems, el
Vinos.(1)
Sobre el vino de mostos concentrados (excluyendo los vinos
14
espumosos o carbonatados, o imitacin de los mismos), cuyo contenido alcohlico
15
no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen, un impuesto de siete
16
dlares ($7.00) por cada galn medida, y un impuesto proporcional a igual tipo
17
sobre toda fraccin de galn medida.
18
(2)
Sobre los vinos de calidad subnormal (sub-standard), cuyo
19
contenido alcohlico por fermentacin haya sido complementado mediante la
20
fortificacin exclusiva con espritus destilados obtenidos de
21
destilacin de los productos derivados de la caa de azcar (excluyendo el
22
champaa y vinos espumosos y carbonatados o imitacin de los mismos), y cuyo
fermentacin y
1275
1
contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen, un
impuesto de dos dlares ($2.00) por cada galn medida, y un impuesto
proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn medida.
(3)
Sobre el vino (excluyendo la champaa y vinos espumosos o
carbonatados) y sidras, cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24)
por ciento por volumen, un impuesto de doce dlares con cinco centavos ($12.05)
por cada galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin
de galn medida.
(4)
Sobre todos los vinos de frutas tropicales, simples o carbonatados,
10
cuyo contenido alcohlico por fermentacin haya sido complementado mediante
11
la fortificacin exclusiva con espritus destilados obtenidos de la fermentacin y
12
destilacin de productos derivados de la caa de azcar, y cuyo contenido
13
alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen, se pagar un
14
impuesto de noventa y siete (97) centavos por cada galn medida y un impuesto
15
proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.
16
17
(5)
Champaa y vinos espumosos o carbonatados.(A)
Sobre la champaa y vinos espumosos o carbonatados, cuyo
18
contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen,
19
se cobrar un impuesto de catorce dlares con cuarenta y cinco centavos
20
($14.45) por cada galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo
21
sobre toda fraccin de galn medida.
22
(B)
Sobre la Champaa y los vinos espumosos o carbonatados
1276
1
subnormales (sub-standard), y los vinos espumosos o carbonatados de
vinos de mostos concentrados, cuyo contenido alcohlico no exceda de
veinticuatro (24) por ciento por volumen, se cobrar un impuesto de dos
dlares con cincuenta y cinco centavos ($2.55) por cada galn medida, y un
impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn medida.
(6)
Para que un vino elaborado fuera de los Estados Unidos o Puerto
Rico cualifique como un vino sub-normal (sub-standard), de mostos
concentrados o de frutas tropicales, ser requisito indispensable que el elaborador
o importador del mismo registre en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y
10
Licencias del Departamento de Hacienda, una certificacin de la frmula del
11
mismo, emitida por una agencia u organismo gubernamental de rango o jerarqua
12
similar al Negociado de Contribuciones y Comercio sobre Alcohol, y Tabaco
13
(Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau o TTB) o por el Negociado de
14
Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento de Hacienda. Adems, el
15
elaborador o importador deber presentar al Negociado de Bebidas Alcohlicas y
16
Licencias una certificacin del TTB, aprobando la etiqueta del producto. El
17
Secretario, o el funcionario que ste designe, tendr autoridad para ordenar la
18
realizacin de las pruebas o anlisis qumicos o de cualquier otra naturaleza para
19
verificar la correccin de cualquier declaracin de una frmula registrada en el
20
Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias.
21
(c)
22
Cervezas.(1)
Sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos,
1277
1
fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohlico sea de la mitad () del
uno (1) del por ciento por volumen y no exceda del uno y medio (1) por ciento
por volumen, se cobrar un impuesto de un (1) dlar por cada galn medida y un
impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.

(2)
Sobre toda cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos
fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohlico exceda de uno y medio
(1) por ciento por volumen, se cobrar un impuesto de cuatro dlares con treinta
y cinco centavos (4.35) por cada galn medida y un impuesto proporcional a igual
tipo sobre cada fraccin de galn medida, excepto segn se dispone en la Seccin
10
11
(d)
Disposicin Transitoria.- Todo destilador, fabricante, planta industrial,
12
importador o almacn de adeudo que a la fecha de efectividad de este Cdigo tenga en
13
su poder existencias de espritus destilados, vinos, champaa, vinos espumosos, vinos
14
carbonatados y cervezas sujetos al pago del impuesto establecido por este Subttulo
15
vendr obligado a declarar y pagar dicho impuesto a los tipos dispuestos en este
16
Subttulo.
17
Seccin 5021.02.- Uniformidad de los Impuestos
18
Los impuestos sern uniformes y generales tanto para el producto que se fabrique
19
o produzca en el exterior y se introduzca o importe a Puerto Rico, como para el que se
20
fabrique o produzca en Puerto Rico, y sern tasados y cobrados por el Secretario de
21
acuerdo con lo dispuesto en el Subttulo F.
22
1278
1
(a)
Espritus Destilados Fabricados en Puerto Rico.- El impuesto aplicar sobre
los espritus destilados, espritus y alcoholes tan pronto sean separados en estado de
pureza o impureza, mediante destilacin u otro procedimiento de evaporacin, de
cualquier substancia ya sea fermentada o no, aunque en cualquier momento fueren
transformados en cualquier otra substancia, bien en el proceso original de destilacin o
evaporacin o bien utilizando otro proceso. No obstante, el tipo contributivo a pagar ser
impuesto a base del Producto Terminado.
(b)
Vinos y Cervezas Fabricados en Puerto Rico.- El impuesto aplicar sobre
los vinos y las cervezas fabricados en Puerto Rico tan pronto estos productos, en el
10
transcurso de su fermentacin, hayan generado cantidades medibles de alcohol. El
11
impuesto aplicar sobre la cerveza y los productos de malta no fermentados tan pronto
12
se haya aadido alcohol a dichos productos. No obstante, el tipo y la base contributiva a
13
pagar ser impuesto a base del Producto Terminado.
14
(c)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Introducidos o Importados en
15
Puerto Rico.- El impuesto aplicar sobre los espritus destilados y las bebidas alcohlicas
16
tradas del exterior en el momento de la llegada a un puerto en Puerto Rico de la
17
embarcacin martima o area que las transporte.
18
contributiva a pagar ser impuesta a base del Producto Terminado.
19
Seccin 5021.04.-
Tiempo para el Pago de Impuesto en el Caso de Productores y
20
Traficantes Importadores
21
(a)
22
No obstante, el tipo y la base
Destiladores.- Los impuestos que se establecen en este Subttulo, sern
pagados por el destilador de los espritus antes de que los mismos sean retirados de la
1279
1
destilera, excepto en aquellos casos en que el retiro sin pagar los impuestos de tales
espritus est autorizado bajo este Subttulo o mediante reglamentacin al efecto.
(b)
Rectificadores.- Los rectificadores que obtuvieren espritus de destilado
una destilera, sin el previo pago de los impuestos correspondientes, tendrn la
obligacin de pagar dichos impuestos antes de que los productos rectificados o
envasados por ellos sean retirados definitivamente del almacn de adeudo donde
estuvieron depositados.
(1)
En el caso de los rectificadores, fabricantes y destiladores con
almacenes de adeudo autorizados por el Secretario, dentro o fuera de Puerto Rico,
10
y utilizados en todo o en parte para la elaboracin de cocteles, el tipo y la base
11
contributiva a pagar sobre los cocteles solo incluir el contenido de los espritus
12
destilados utilizados en la fabricacin del coctel excluyendo otros contenidos, tales
13
como jugos de frutas, gaseosas, especias y otros sabores utilizados en la mezcla;
14
siempre y cuando el rectificador, fabricante o destilador haya escogido pagar el
15
impuesto sobre el espritu destilado retirado del almacn de adeudo antes de la
16
produccin del Coctel
17
(c)
Fabricantes y Envasadores.-
Los fabricantes y envasadores cuyos
18
productos estn sujetos a las disposiciones de este Subttulo, declararn y pagarn los
19
impuestos correspondientes antes de que los productos fabricados o envasados por ellos
20
salgan o sean retirados de las dependencias afianzadas en sus respectivas fbricas.
21
22
(d)
Traficantes Importadores.- Los impuestos establecidos por este Subttulo
se pagarn sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas que fueren importados o
1280
1
introducidos a Puerto Rico, ya sea con fines comerciales o para consumo personal o
domstico, antes de ser levantados o retirados de la custodia de la aduana, correo,
expreso, muelle, compaa transportadora o de cualquier porteador pblico o privado
que los hubiere trado a Puerto Rico, o en la forma en que el Secretario establezca
mediante reglamento, excepto segn se dispone en la Seccin 5023.03 de este Subttulo.
La persona que introduzca tales espritus destilados o bebidas alcohlicas informar
sobre la importacin de dichos productos y dispondr de los mismos de acuerdo y en la
forma que disponga el Secretario.
9
10
11
12
13
14
15
(e)
Excepciones.- El Secretario podr autorizar el retiro de espritus destilados
o bebidas alcohlicas de:

(1)
Destileras, fbricas o almacenes de adeudo para ser rectificados o
envasados en Puerto Rico y almacenados bajo adeudo;

(2)
Plantas industriales y almacenes de adeudo sin pagarse los
impuestos, para ser depositados en almacenes de adeudo;

(3)
Plantas industriales y almacenes de adeudo de importadores, sin el
16
pago de los impuestos establecidos por este Subttulo, si el destilador, rectificador,
17
fabricante o traficante ha prestado una fianza para garantizar los impuestos que
18
grave dichos productos en el momento de ser retirados, bajo las condiciones y en
19
la cuanta que el Secretario disponga.
20
autorizado para establecer el tiempo y la forma en que se pagarn los impuestos
21
determinados o computados sobre dichos productos al momento de ser stos
22
retirados de plantas industriales; o
En estos casos el Secretario queda
1281
(4)
1
2
3
4
Almacenes de adeudo sin pagar los impuestos, para los fines exentos
por este Subttulo.

Seccin 5021.05.- Los Impuestos Constituirn Primer Gravamen Preferencial
(a)
Toda persona propietaria, poseedora o explotadora de un alambique,
destilera o aparato de destilar, planta de rectificar o fbrica, almacn de adeudo pblico
o privado, o que en cualquier forma est interesada en el uso y operacin de los mismos,
ser responsable, individual o solidariamente, segn sea el caso, de los impuestos que se
fijan por este Subttulo sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas que se
produzcan en tales plantas o se almacenen en tales adeudos pblicos o privados. Los
10
impuestos sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas sern considerados y
11
constituirn primer gravamen preferencial sobre la destilera, planta de rectificar o
12
fbrica que los hubiere producido; sobre los alambiques, aparatos de destilacin, envases,
13
enseres, artefactos e implementos utilizados en su manufactura y aqullos en los adeudos
14
pblicos o privados en que se almacenen.
15
preferencial sobre el solar o predio de terreno en que estuviere ubicada la destilera,
16
planta de rectificar, fbrica o almacn de adeudo pblico o privado, as como cualquier
17
edificio radicado en el mismo. Dicho primer gravamen preferencial tendr efecto y
18
validez desde el instante en que dichos espritus o bebidas alcohlicas existan como tales
19
y slo dejar de existir cuando dichos impuestos hayan sido satisfechos de acuerdo con
20
este Subttulo.
21
Seccin 5021.06.- Obligacin del Contribuyente-Liquidacin del Impuesto y Reintegros
22
(a)
Tambin constituirn primer gravamen
Las personas que por disposicin de este Subttulo tienen que pagar los
1282
1
impuestos especificados en el mismo, lo harn sin esperar que el Secretario se lo requiera.
De lo contrario, el monto adeudado se considerar como una deficiencia para todos los
fines establecidos en este Cdigo.
especifica no se considerarn como finales y definitivos hasta que el Secretario los haya
aprobado.
(b)
Los pagos de los impuestos que este Subttulo
En las reclamaciones establecidas por contribuyentes por concepto de
impuestos y derechos de licencia cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la
cantidad debida, el Secretario queda autorizado a reembolsar dichos impuestos y
derechos de licencias de acuerdo con las disposiciones de las Leyes Nmeros. 231 y 232
10
de 10 de mayo de 1949, segn enmendadas, siempre que el contribuyente demuestre a
11
satisfaccin del Secretario que ha sufrido el peso del pago de la contribucin.
12
(c)
Se presumir que el contribuyente ha pasado los impuestos a otra persona
13
en la cantidad que resulte ser la diferencia entre el precio de venta de los artculos sujetos
14
a los impuestos que hayan sido o fueren objeto de abono o reintegro y la suma:
15
(1)
del costo de los mismos y
16
(2)
del beneficio promedio de la cantidad envuelta.

SUBCAPTULO B - DERECHOS DE LICENCIA
17
18
19
Seccin 5022.01.- Ocupaciones Gravadas con los Derechos de Licencia

(a)
Tabla de Derechos Anuales de Licencia
1283
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
$7,20
$4,70
$3,30
2,700
1,400
900
2,000
1,400
900
500
Rectificadores
3,700
2,700
1,800
500
Fabricantes de
2,200
1,200
700
2,200
1,200
700
2,200
1,200
700
Destiladores
Fabricantes de
Cerveza
Fabricantes de
Vino
Alcohol
Desnaturali
zado
Envasadores
de Bebidas
Alcohlicas
Almacenes de
Adeudo
Pblicos
1284
Traficantes al
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
500
300
150
500
250
150
500
300
200
7,500
5,000
3,300
por Mayor
en Espritus
Destilados o
Rectificados
Traficantes al
por Mayor
en Vinos
Traficantes al
por Mayor
en Cervezas
Traficantes Importador
al por
Mayor en
Bebidas
Alcohlicas
2,500
1285
Traficantes al
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
600
400
200
2,500
2,000
1,300
800
1,500
700
500
350
250
200
por Mayor
en Alcohol
Industrial
Traficantes al
por Mayor
en Bebidas
Alcohlicas
Ventas al por
200
Mayor desde
Vehculos de
Motor
Categora A
Traficantes
al Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
1,800
1286
Categora B
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
1,800
1,500
700
500
350
250
200
100
50
Traficantes
al Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
Categora C
1,300
Traficantes
al Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
Traficantes al
Detalle en
Alcohol
Industrial
200
1287
Traficantes al
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
15
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
por Tiempo
Limitado
(por cada
da)
Detallista -
200
Venta de
Bebidas
Alcohlicas,
Cigarrillos y
Partes y
Accesorios
de
Vehculos por local
1
2
(b)
Tiempo para el Pago de los Derechos.- Los derechos de licencia debern
pagarse anualmente al momento de obtenerse o renovarse cada licencia. Toda persona
1288
1
que se dedique a cualesquiera de los negocios u ocupaciones sujetos al pago de derechos
de licencia en virtud de las disposiciones de este Subttulo, pagar dichos derechos no
ms tarde de la fecha en que empiece a dedicarse a tal negocio u ocupacin, al tipo fijado
por esta seccin, para aquellos meses para los cuales se ha de expedir la licencia,
incluyendo el mes en que inicie tales actividades.
(c)
En el caso de licencias nuevas, los derechos de licencia requeridos se
pagarn en proporcin al nmero de meses durante los cuales estar vigente de acuerdo
con la tabla en el apartado (d). En estos casos el pago cubrir y se prorratear por el
perodo de meses contados desde la fecha en que se expida la nueva licencia hasta la fecha
10
del prximo vencimiento del pago de los derechos de licencia. No obstante lo anterior, el
11
contribuyente tendr la opcin de efectuar el pago que corresponda al perodo de meses
12
contados desde la fecha en que se expida la licencia hasta la fecha del prximo
13
vencimiento, ms un ao adicional. En los casos en que el contribuyente ejerza dicha
14
opcin de pago, la licencia se expedir por el nmero de meses que cubra el pago.
15
(d)
La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencia se basar en
16
el ltimo dgito del nmero de seguro social o nmero de cuenta patronal del
17
contribuyente, segn aplique, de acuerdo con la siguiente tabla:

ltimo dgito del nmero de seguro
Mes en que vence el pago de los
social o nmero de cuenta patronal
derechos de licencia
enero
febrero
1289
ltimo dgito del nmero de seguro
Mes en que vence el pago de los
social o nmero de cuenta patronal
derechos de licencia
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
9
0
1
(e)
septiembre
octubre
Tiempo de Pago en Casos de Renovacin de Licencias.-
En caso de
renovacin de la licencia, los contribuyentes renovarn sus licencias de rentas internas
durante el mes aplicable, segn corresponda de acuerdo con la tabla dispuesta en el
apartado (d) de esta seccin.
(f)
Ninguna persona se dedicar a, o continuar un negocio, industria u
ocupacin alguna, para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos
en la forma y tiempo establecido en este Subttulo.
(g)
La licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas
por Tiempo Limitado y la licencia de Detallista Venta de Bebidas Alcohlicas,
10
Cigarrillos y Partes y Accesorios de Vehculos - por local que se disponen bajo el
11
apartado (a) constituyen el mismo tipo de licencia dispuesto en la Seccin 3050.01(a) del
12
Cdigo, por lo que los traficantes pagarn los derechos aplicables solamente sobre una
1290
1
de dichas licencias.
Seccin 5022.02.- Pagos de Impuestos, Derechos de Licencias y Penalidades
Las personas de quienes se requiere el pago de los impuestos y derechos de
licencia, penalidades o por otros conceptos dispuestos por este Cdigo, efectuarn el
pago de tales impuestos, derechos, penalidades y otros conceptos mediante cheques o
moneda de curso legal contra recibos pre numerados correlativa o alfabticamente.
Seccin 5022.03.- Clasificacin de Licencias para Plantas Industriales y Establecimientos
Comerciales
Al imponer los derechos de licencia, el Secretario clasificar las licencias de
10
acuerdo con su produccin o volumen de negocio. El Secretario a establecer mediante
11
reglamento las clasificaciones de las licencias.

SUBCAPTULO C - EXENCIONES Y REINTEGROS
12
13
14
Seccin 5023.01.- Personas, Organizaciones y Agencias Exentas

(a)
Estarn exentos del pago de los impuestos establecidos por este Subttulo
15
los espritus destilados y bebidas alcohlicas cuando los mismos sean vendidos o
16
traspasados a las siguientes personas, agencias y organizaciones:
17
18
19
(1)
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, incluyendo la Guardia
Nacional de Puerto Rico (terrestre y area):

(A)
las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, cuando los
20
mismos sean destinados para uso y consumo nicamente dentro de los
21
establecimientos militares debidamente autorizados.
22
extensiva para el uso y consumo de los militares activos en sus residencias
La exencin ser
1291
fuera de las bases militares;
(B)
las Fuerzas Militares de Puerto Rico cuando los mismos sean
destinados para uso y consumo nicamente dentro de los establecimientos
militares debidamente autorizados.
(2)
Las Organizaciones Internacionales con derecho a disfrutar de los
privilegios, exenciones e inmunidades como tales Organizaciones Internacionales
bajo la Ley Pblica Nm. 291, 79no. Congreso, 59 Stat. 669, sus funcionarios y
empleados extranjeros.
(3)
Los cnsules de carrera acreditados ante el Departamento de Estado
10
de Puerto Rico cuando existan tratados de reciprocidad entre los Gobiernos que
11
stos representen y el de los Estados Unidos.

(4)
12
La exencin establecida en esta seccin no aplicar a las personas
13
incluidas en los prrafos (4), (5), (6) y (7) del Artculo 6 de la Ley 23-1991, segn
14
enmendada, conocida como Ley del Fideicomiso Institucional de la Guardia
15
Nacional de Puerto Rico.
16
Seccin 5023.02.- Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas que se Usen en el Proceso
17
de Manufactura, Investigacin, Desarrollo o Experimentacin en Laboratorios o
18
para Fines Medicinales
19
(a)
Los impuestos establecidos por este Subttulo no se cobrarn sobre aquellas
20
bebidas alcohlicas despachadas por o retiradas de una planta de rectificacin o de
21
envase o fbrica, para ser usadas en laboratorios para fines analticos o de
22
experimentacin. Tampoco se cobrarn los impuestos establecidos por este Subttulo
1292
1
sobre aquellos espritus destilados o bebidas alcohlicas despachados por una fbrica o
destilera para ser usados en:
(1)
Laboratorios para fines analticos o de experimentacin.
(2)
La manufactura de artculos en cuya elaboracin los espritus
destilados se convierten en otra substancia qumica o no aparecen en el producto
final.
(3)
La fabricacin de alcoholado, insecticidas y perfumera.
(4)
La fabricacin de productos medicinales.
(5)
El servicio oficial de los hospitales, clnicas y laboratorios.
10
(6)
La fortificacin de vinos.
11
(7)
La elaboracin de concentrados o esencias para la fabricacin de
12
bebidas refrescantes no alcohlicas (soft drinks) siempre que el producto
13
terminado no contenga ms de la mitad del uno ( del 1) por ciento de alcohol por
14
volumen.
15
(8)
La preparacin, enlatado, o envasado de frutas en almbar y otros
16
productos alimenticios, siempre que el producto preparado, enlatado o envasado
17
no contenga un volumen de espritus destilados en exceso del que para tal uso
18
establezca el Secretario en cada caso.

(9)
19
20
(b)
Investigacin y desarrollo.
Tambin estar exento de los impuestos establecidos por este Subttulo el
21
alcohol absoluto producido, introducido o importado en Puerto Rico cuando dicho
22
alcohol absoluto sea usado en la preparacin de productos medicinales, o en laboratorios
1293
1
2
para fines analticos o de experimentacin.

(c)
No se cobrarn los impuestos establecidos por este Subttulo sobre los
espritus destilados que contengan productos importados, introducidos o elaborados en
Puerto Rico, cuando dichos productos no sean bebidas alcohlicas, siempre que los
mismos no contengan un volumen de espritus destilados en exceso del que establezca el
Secretario en cada caso.
(d)
La persona que desee obtener alcohol o espritus destilados bajo las
disposiciones de esta seccin someter al Secretario evidencia concluyente de su derecho
a tales productos libre de impuestos, y proveer las fianzas y facilidades de almacenaje
10
que sean requeridas por el Secretario.
11
Seccin 5023.03.- Exenciones Condicionadas
12
No se cobrar el impuesto sobre espritus destilados o bebidas alcohlicas en los
13
siguientes casos:
14
(a)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas en Trnsito.-
Cuando los
15
espritus destilados o las bebidas alcohlicas pasen por Puerto Rico en trnsito
16
consignados a personas en el exterior, mientras permanezcan bajo la custodia de la
17
aduana o depositados en un almacn de adeudo autorizado por el Secretario, si fueren
18
embarcados fuera de Puerto Rico, dentro de los ciento veinte (120) das a partir de la fecha
19
de introduccin o importacin.
20
(b)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Introducidas o Importadas para
21
la Reexportacin.- Cuando los espritus y bebidas alcohlicas introducidos o importados
22
en Puerto Rico consignados a traficantes con la intencin de ser reexportados, mientras
1294
1
permanezcan bajo la custodia de las autoridades aduaneras depositados en una zona
extranjera de comercio libre o depositados en un almacn de adeudo autorizado por el
Secretario, si son reexportados dentro de los trescientos sesenta (360) das a partir de la
fecha de introduccin o importacin.
(c)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Importados o Introducidos para
ser Vendidos en Puerto Rico.- Cuando los espritus y bebidas alcohlicas son importados
o introducidos con el fin de ser usados o consumidos en Puerto Rico, mientras
permanezcan bajo la custodia de las autoridades aduaneras depositados en una zona
extranjera de comercio libre o depositados en un almacn de adeudo autorizado por el
10
Secretario por un trmino no mayor de trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha
11
de su introduccin o importacin.
12
En todos los casos las bebidas alcohlicas y espritus destilados podrn ser
13
retirados para ser consumidos y usados en Puerto Rico de acuerdo con las disposiciones
14
de este Subttulo.
15
El trmino de trescientos sesenta (360) das dispuesto en los apartados (b) y (c) de
16
esta seccin para pagar los impuestos podr ser prorrogado a discrecin del Secretario
17
por un perodo de hasta ciento ochenta (180) das adicionales.
18
Seccin 5023.04.- Exencin Especial
19
(a)
En lugar del impuesto establecido en el prrafo (2) del apartado (c) de la
20
Seccin 5021.01 de este Subtitulo sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros
21
productos anlogos fermentados o no fermentados cuyo contenido alcohlico exceda de
22
uno y medio por ciento (1%) por volumen a que se refiere el prrafo (2) del apartado (c)
1295
1
de dicha seccin, que sean producidos o fabricados por personas cuya produccin total,
si alguna, de dichos productos durante su ms reciente ao contributivo no haya
excedido de treinta y un millones (31,000,000) de galones medida, se cobrar un impuesto
de forma escalonada por galn de medida producido, importado o introducido de la
siguiente manera:
(1)
6
7
dlares cincuenta y cinco centavos ($2.55);

(2)
8
9
(3)
Por cada galn medida en exceso de diez millones (10,000,000) hasta
once millones (11,000,000) - dos dlares con noventa y siete centavos ($2.97);
(4)
12
13
Por cada galn medida en exceso de nueve millones (9,000,000) hasta
diez millones (10,000,000) - dos dlares con setenta y seis centavos ($2.76);
10
11
Los primeros nueve millones (9,000,000) de galones medidas - dos
Por cada galn medida en exceso de once millones (11,000,000) hasta
doce millones (12,000,000) - tres dlares con dieciocho centavos ($3.18);

(5)
14
Por cada galn medida en exceso de doce millones (12,000,000) hasta
15
treinta y un millones (31,000,000) - tres dlares con treinta y nueve centavos
16
($3.39).
17
(b)
Sujeto a las disposiciones de las Secciones 5023.05 a la 5023.09, los beneficios
18
de esta seccin procedern para una persona en cualquier ao contributivo siguiente a
19
aquel ao en que su produccin total de los productos descritos en este apartado, si
20
alguno, no haya excedido de treinta y un millones (31,000,000) de galones medida.
21
22
(c)
Los beneficios de esta seccin sern tambin de aplicacin a los
importadores de los productos descritos en este apartado cuyos productores cumplen
1296
1
con los parmetros establecidos en el prrafo anterior.
Seccin 5023.05.- Reglas para Acogerse a la Exencin
(a)
Toda persona que desee acogerse a los beneficios de la Seccin 5023.04
deber radicar ante el Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, una
solicitud de exencin.
(1)
El Director podr requerir, por reglamento, toda aquella informacin
que estime necesaria y podr, asimismo, incluir en la concesin de exencin
aquellos trminos y condiciones que, a su juicio, promuevan el bienestar
econmico de todos los sectores de la industria.
10
(2)
La exencin entrar en vigor desde el momento en que se radique la
11
solicitud y continuar en vigor mientras no sea denegada por el Director. La
12
concesionaria deber mantener el nivel de empleo establecido en la concesin de
13
exencin, tomando como base el nivel de empleo prevaleciente al 31 de mayo de
14
1978, en los casos aplicables, de lo contrario estar sujeta a las siguientes
15
alternativas:
16
(A)
En caso de que la concesionaria se vea obligada a mantener
17
un nivel de empleo menor que el nivel requerido en la exencin, pero no
18
menor del noventa por ciento (90%) de ste, tendr la obligacin de notificar
19
del hecho al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial,
20
exponiendo las razones que justifican la reduccin.
21
22
(B)
En caso de que la concesionaria se vea obligada a reducir el
nivel de empleo a una cifra menor del noventa por ciento (90%) del nivel
1297
1
requerido en la exencin, deber radicar ante el Director de la Oficina de
Exencin Contributiva Industrial una solicitud justificando la reduccin,
mediante peticin jurada con copia al Secretario de Hacienda y al Secretario
del Trabajo y Recursos Humanos.
(3)
El Director tomar en consideracin los fundamentos aducidos por
la concesionaria para justificar la necesidad de reduccin de empleo, pero no
limitado a huelga, guerra, accin gubernamental, causas naturales o cualquiera
otra causa razonable que est fuera del control de la concesionaria y har su
determinacin por escrito, dentro de los siguientes treinta (30) das a partir de la
10
fecha del recibo y aceptacin de la peticin.

(4)
11
El Director podr cancelar la exencin en aquellos casos en que la
12
concesionaria no cumpla con la alternativa correspondiente o podr reducir el tipo
13
de exencin en proporcin a la relacin que exista entre el nivel de empleo
14
reducido y el nivel de empleo establecido en la concesin.
15
(b)
Nada de lo aqu dispuesto deber interpretarse como que altere o
16
modifique lo dispuesto en un convenio de trabajo entre cualquier concesionaria y una
17
organizacin obrera.
18
Seccin 5023.06.- Reglas para Determinar Produccin Total
19
(a)
En el caso de personas que individual o colectivamente, directa o
20
indirectamente controlan empresas que produzcan una o ms clases de los productos
21
descritos en la Seccin 5023.04, bajo una o ms marcas de fbrica, se considerar la
22
produccin anual total de todas dichas clases y marcas para determinar si estas personas
1298
1
pueden acogerse a los beneficios de la Seccin 5023.04. Para determinar en un ao en
particular de cualquier persona la produccin total de los productos descritos en la
Seccin 5023.04, se tomar en cuenta, no slo la produccin directa de dicha persona, sino
cualquier produccin indirecta de sta que se realice por otras personas bajo franquicias,
licencias, derechos o contratos similares.
Seccin 5023.07.- Regla para Grupos Controlados
(a)
En caso de grupos controlados de corporaciones o sociedades, el total de
treinta y un millones (31,000,000) de galones medida indicado en la Seccin 5023.04 se
aplicar a cada grupo controlado. Segn se usa en esta Seccin, el trmino grupo
10
controlado de corporaciones o sociedades tendr el mismo significado que tiene dicho
11
trmino en la Seccin 1010.04 del Subttulo A del Cdigo.
12
Seccin 5023.08.- Violaciones
13
(a)
Cualquier persona que se acoja indebidamente a los beneficios de la Seccin
14
5023.04 estar sujeta a las sanciones y penalidades provistas en el Subttulo F.
15
Seccin 5023.09.- Administracin y Reglamentacin
16
(a)
Se autoriza al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial,
17
bajo la Seccin 12 de la Ley 73-2008, segn enmendada, o conocida como la Ley de
18
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico y cualquier ley anloga
19
anterior o subsiguiente, la facultad de conceder la exencin dispuesta en la Seccin
20
5023.04 de este Subttulo. Las determinaciones del Director sern finales, a menos que
21
por reglamento se disponga otra cosa.
22
(b)
El Director queda facultado para revocar la exencin concedida cuando el
1299
1
Secretario determine, mediante investigacin, que el concesionario no ha cumplido con
los requisitos y condiciones de la misma.
(c)
Se autoriza al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, a
aprobar aquellas reglas y reglamentos que sean necesarios para hacer efectiva la Seccin
5023.04 y dichos reglamentos, una vez promulgados, tendrn fuerza de ley.
Seccin 5023.10.- Reacondicionamiento de Bebidas Alcohlicas, Espritus y Vinos Usados
como Ingredientes
(a)
Los impuestos establecidos por este Subttulo no se aplicarn a:

(1)
Los espritus destilados y bebidas alcohlicas, excepto vinos y
10
cerveza, producidos en Puerto Rico que hubieren sido o fueren embarcados o
11
exportados y que hubieren sido o fueren devueltos a su embarcador, rectificador
12
o al fabricante que los envas en Puerto Rico, para la correccin de defectos en
13
dichos espritus y bebidas alcohlicas o en sus envases. El Secretario podr
14
acreditar los impuestos pagados sobre estos espritus destilados y bebidas
15
alcohlicas, los cuales sern aplicados a idnticas cantidades de dichos productos,
16
segn lo disponga dicho funcionario. El Secretario podr autorizar la destruccin
17
bajo su supervisin de aquellas bebidas alcohlicas producidas en Puerto Rico con
18
espritus destilados que hubieren sido o fueren embarcadas o exportadas y que
19
hubieren sido o fueren devueltas a su embarcador, o al rectificador que las envas
20
en Puerto Rico, y que se compruebe a su satisfaccin que no pueden ser
21
reacondicionadas y acreditar al productor de las mismas los impuestos pagados
22
sobre tales bebidas alcohlicas. Tambin podr acreditar en igual forma los
1300
1
impuestos sobre bebidas alcohlicas, excepto vinos y cerveza, fabricadas y
vendidas en Puerto Rico que le fueren devueltas al rectificador o envasador que
las envas para corregir defectos de tales bebidas alcohlicas o sus envases, o
cuando autorice su destruccin debido a que las mismas no pueden ser
reacondicionadas, segn disponga dicho funcionario por reglamento.

(2)
Los espritus destilados que no provengan de la caa de azcar, de
cuarenta (40) por ciento o ms de contenido alcohlico por volumen, (ochenta (80)
o ms grados prueba), y vinos importados o introducidos en Puerto Rico, para ser
usados en Puerto Rico como ingredientes en la fabricacin de bebidas alcohlicas,
10
en una proporcin que no exceda del dos y medio (2) por ciento por volumen en
11
la fabricacin de ron y de cinco (5) por ciento por volumen en la fabricacin de
12
licores, que no sean ron, siempre que se demuestre a satisfaccin del Secretario
13
que tales espritus destilados o vinos forman parte integrante de dichas bebidas
14
alcohlicas al ser stas aforadas para el pago de los impuestos establecidos por este
15
Subttulo o para disponer de ellas para los fines exentos de impuestos.
16
(b)
Se conceder un crdito, sin intereses, por los impuestos pagados sobre toda
17
bebida alcohlica que por estar daada y no ser apta para consumo humano, sea retirada
18
del mercado y devuelta a las plantas industriales o al establecimiento del traficante
19
distribuidor que la import o introdujo en Puerto Rico para ser destruida bajo la
20
supervisin inmediata de representantes del Secretario, de acuerdo con los reglamentos
21
que a tales fines apruebe dicho funcionario.
22
Seccin 5023.11.-
Espritus Destilados, Vinos y Cervezas Trasladados de una
1301
1
Dependencia Afianzada a otra Dependencia Afianzada de una Destilera o
Fbrica-
(a)
Los espritus destilados de los cuartos de cisterna y de almacenaje de una
destilera podrn retirarse en la forma en que el Secretario disponga, y ser trasladados,
sin pagarse los impuestos establecidos por este Subttulo:

(1)
6
7
acuerdo con este Subttulo;

(2)
8
9
a cualquier almacn de adeudo privado o pblico establecido de
de un almacn de adeudo a la cmara de proceso de un rectificador
y de la cmara de proceso a un almacn de adeudo de un rectificador; o

(3)
10
de un almacn de adeudo o de una cmara de proceso a una seccin
11
de rectificacin, envase y depsito bajo adeudo.
12
(b)
Tambin los fabricantes de vinos y cervezas podrn trasladar sus productos
13
de cualquier dependencia afianzada de su fbrica a un almacn de adeudo privado o
14
pblico, en la forma que disponga el Secretario.
15
Seccin 5023.12.- Prdida de Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Afianzados
16
17
(a)
alcohlicas:
(1)
18
19
20
21
22
No se cobrar impuesto alguno con respecto a espritus destilados y bebidas
Que se hayan perdido mientras hayan estado en un almacn de
adeudo(A)
por motivo de filtracin o absorcin de los envases o
evaporacin y por otras causas naturales, o

(B)
que fueren sustrados si el propietario de los espritus o
1302
1
bebidas alcohlicas demuestra, a satisfaccin del Secretario, que la
sustraccin ocurri sin que mediara connivencia, colusin, fraude, culpa o
negligencia de su parte, o
(C)
que fueren destruidos, con autorizacin previa del Secretario,
debido a que los espritus destilados o bebidas alcohlicas no fueren aptas
para el consumo humano o porque resultaron invendibles, o
(2)
Que se perdieren en cualquier cuarto de cisterna o de almacenaje de
una destilera, en secciones de rectificacin, envase y depsito bajo adeudo, en
cmaras de proceso tanques de fermentacin y aejamiento o fbricas en Puerto
10
Rico, por:
11
(A)
causas naturales e inevitables; o
12
(B)
como consecuencia de incendio o fuerza mayor.
13
(b)
Para tener derecho a esta exencin, el destilador, rectificador o fabricante
14
deber probar, a satisfaccin del Secretario, que en dicha prdida no medi intencin,
15
fraude, connivencia, colusin, culpa o negligencia de su parte.
16
(c)
El destilador, rectificador, fabricante o dueo de las bebidas alcohlicas o
17
espritus destilados no ser responsable del pago de arbitrios impuestos con respecto a
18
espritus destilados o bebidas alcohlicas que se perdieren por la accin culposa o
19
negligente de sus empleados en aquellos casos en que el destilador, rectificador,
20
fabricante o dueo del producto pruebe que tom medidas prudentes y razonables para
21
evitar la ocurrencia de tales prdidas y cuando el erario no sufra perjuicio porque el
22
producto perdido fue repuesto por otro sobre el cual se pagarn los impuestos
1303
1
correspondientes.
(d)
El destilador, rectificador, fabricante o dueo de las bebidas alcohlicas o
espritus destilados, mediante declaracin jurada, establecer que ste no ha recibido
compensacin por virtud de un seguro cubriendo la totalidad o parte de los impuestos
sobre las bebidas alcohlicas o espritus destilados perdidos.
Seccin 5023.13.- Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas para ser Exportados o
Suministrados a Embarcaciones
(a)
Los espritus destilados y las bebidas alcohlicas podrn ser retirados de las
destileras, fbricas, cerveceras, plantas de rectificacin y secciones de envases en Puerto
10
Rico y almacenes de adeudo, segn lo disponga el Secretario, sin pagar los impuestos,
11
cuando dichos productos sean:
12
(1)
13
suministrados en Puerto Rico a embarcaciones como provisiones
para la navegacin y venta de pasajeros;
14
(2)
exportados a pases extranjeros;
15
(3)
exportados para uso y consumo en Islas Vrgenes, Guam, Samoa u
16
otras posesiones y dependencias de los Estados Unidos, a donde el Gobierno de
17
los Estados Unidos permita embarques libres de impuestos, o reintegre los
18
impuestos pagados sobre artculos embarcados a dichos sitios;
19
(4)
20
fin de ser:
embarcados para cualquier zona extranjera de comercio libre con el
21
(A)
exportados desde all a un pas extranjero y venta a pasajeros;
22
(B)
suministrados desde all a embarcaciones martimas o areas
1304
como provisiones para la navegacin y venta a pasajeros; o
(C)
embarcados para uso y consumo en Islas Vrgenes, Guam,
Samoa u otras posesiones y dependencias de los Estados Unidos a donde el
Gobierno de los Estados Unidos permita embarques libre de impuestos, o
reintegre los impuestos pagados sobre artculos embarcados a dichos sitios;
(5)
embarcados a los Estados Unidos;
(6)
exportados a pases extranjeros o Islas Vrgenes, Guam y Samoa
desde una zona extranjera de comercio libre en Puerto Rico;

(7)
embarcados en envases de cualquier capacidad, a un almacn de
10
adeudo, clase seis (6), de la Aduana de los Estados Unidos, para ser all rebajados
11
en prueba, reenvasados y luego transferidos como producto terminado a un
12
almacn de adeudo, clase tres (3), de la Aduana de los Estados Unidos con el fin
13
de ser:
14
(A)
exportados a un pas extranjero; o
15
(B)
suministrados a embarcaciones martimas o areas como
16
provisiones para la navegacin y venta a pasajeros; o
17
(8)
vendidos en establecimientos ubicados en los terminales areos o
18
martimos en Puerto Rico a personas que viajen fuera de los lmites jurisdiccionales
19
de Puerto Rico.
20
(b)
Las operaciones descritas en el apartado (a) estarn sujetas a las condiciones
21
que disponga el Secretario. La exencin establecida con respecto a las bebidas alcohlicas
22
vendidas en los establecimientos ubicados en terminales areos o martimos en Puerto
1305
1
Rico a personas que viajen fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico, ser
reconocida solamente cuando:
(1)
la entrega de los artculos as vendidos se efecte a bordo del avin
o embarcacin. Cuando a satisfaccin del Secretario, el terminal areo o martimo
cuente con facilidades y proteccin adecuada para evitar la introduccin libre de
impuestos de dichos artculos a Puerto Rico, el Secretario podr promulgar reglas
y reglamentos estableciendo los requisitos y condiciones bajo las cuales dichos
artculos podrn ser entregados inmediata y directamente al comprador;

(2)
se haya obtenido, previa recomendacin de la Autoridad de los
10
Puertos de Puerto Rico, la licencia correspondiente para operar esta clase de
11
negocios, segn se dispone en este Subttulo;

(3)
12
13
se hayan satisfecho los derechos de licencia establecidos por el
Subcaptulo B del Captulo 2 de este Subttulo; y

(4)
14
15
reglamentos.
16
(c)
se haya cumplido con las disposiciones de este Subttulo y sus
Cuando los espritus destilados y bebidas alcohlicas sean retirados de la
17
destilera, fbrica, planta de rectificacin, cmara de proceso o almacn de adeudo con el
18
propsito de embarcarlos a los Estados Unidos, debern pagar o diferir el pago de los
19
impuestos de rentas federales se adeuden que sobre los mismos de acuerdo con la
20
reglamentacin federal aplicable, antes de efectuar dicho retiro y de realizar dicho
21
embarque.
22
(d)
Las operaciones relacionadas con esta seccin estarn sujetas a las
1306
1
condiciones que establezca el Secretario.
Seccin 5023.14.- Bebidas Alcohlicas Importadas por Pasajeros para su Uso Personal
(a)
Las personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico
podrn importar o introducir en Puerto Rico como parte de su equipaje bebidas
alcohlicas en una cantidad que no exceda de un (1) litro, excepto las que proceden de las
Islas Vrgenes de `los Estados Unidos, de donde se podrn introducir bebidas alcohlicas
en una cantidad que no exceda de un galn medida, libre de los impuestos establecidos
por este Subttulo. Disponindose, que ninguna persona tendr derecho a esta exencin
a menos que haya permanecido fuera de Puerto Rico por un perodo mayor de cuarenta
10
y ocho (48) horas, excepto aquellas personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen
11
a Puerto Rico procedentes de las Islas Vrgenes de los Estados Unidos, Samoa o Guam.
12
(b)
Adems de las importaciones o introducciones autorizadas en el apartado
13
(a), las personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico podrn
14
importar o introducir en Puerto Rico, como parte de su equipaje, bebidas alcohlicas en
15
una cantidad que no exceda de tres (3) litros, excepto las que proceden de las Islas
16
Vrgenes de los Estados Unidos, pagando los impuestos correspondientes en el tiempo y
17
la forma dispuesta en este Subttulo.
18
(c)
Las importaciones o introducciones autorizadas en los apartados (a) y (b):
19
(1)
no sern objeto de comercio en Puerto Rico; y
20
(2)
slo podrn realizarse una vez cada treinta (30) das.
21
22
(d)
El Secretario confiscar y vender en pblica subasta las bebidas alcohlicas
introducidas en violacin de cualesquiera de las disposiciones de esta seccin o destruir
1307
1
las mismas cuando a su juicio as se justifique.
CAPITULO 3 - PRODUCCIN, IMPORTACIN E INTRODUCCIN
DE ESPRITUS Y BEBIDAS ALCOHLICAS
SUBCAPTULO A - PLANTAS INDUSTRIALES
5
6
Seccin 5031.01.- Inscripcin de Plantas

(a)
Toda persona que se proponga establecer una planta industrial, aparato,
mecanismo, alambique, utensilio, depsito o almacn que vaya a ser destinado para
destilar, fabricar o guardar espritus destilados o bebidas alcohlicas deber solicitar al
Secretario la inscripcin de su establecimiento o aparato en el Registro de Plantas
10
Industriales que a tales efectos llevar dicho funcionario. En dicha solicitud se indicar
11
el sitio donde est ubicado o se ubicar el establecimiento o aparato, y el nombre del
12
dueo, as como cualquier otra informacin que el Secretario estime necesaria.
13
Seccin 5031.02.- Permisos
14
(a)
Ninguna persona podr dedicarse en Puerto Rico al negocio de destilar,
15
rectificar, manufacturar, envasar o almacenar espritus destilados, espritus rectificados,
16
o bebidas alcohlicas, a menos que tal persona haya recibido un permiso del Secretario
17
para dedicarse a dichas actividades. Para cada modalidad de estas actividades se requiere
18
un permiso expedido por el Secretario.
19
Seccin 5031.03.- Denegatoria en la Expedicin de Permiso a Personas Convictas de
20
Ciertos Delitos o que Declaren Falsamente o que Oculten Informacin
21
(a)
22
El Secretario podr negarse a expedir permiso para operar una planta
industrial o un almacn de adeudo pblico a personas naturales que: (1) hayan sido
1308
1
convictas de delito grave en Puerto Rico, Estados Unidos o en cualquier pas extranjero;
(2) hayan sido convictas de delito menos grave por infraccin a este Cdigo, al Cdigo
de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado o cualquier ley contributiva
anterior; o (3) hayan declarado falsamente u ocultado informacin requerida para la
obtencin de dicho permiso, y por cualquier otra causa justa y razonable.
Seccin 5031.04.- Denegatoria a Permitir Destileras a Cien (100) Metros o Menos de
Plantas Industriales
(a)
El Secretario podr negarse a expedir el permiso dispuesto en este Subttulo
para la operacin de una destilera en un edificio que est situado a una distancia de cien
10
(100) metros o menos de una planta de rectificar o de una fbrica de bebidas alcohlicas
11
o de una industria de fabricar productos en los que se use alcohol.
12
Seccin 5031.05.- Denegatoria a Permitir el Establecimiento por Distintas Personas de
13
Industrias Similares en un Edificio
14
(a)
El Secretario podr negarse a expedir permiso para el establecimiento u
15
operacin de una destilera, planta de rectificar o fbrica de productos sujetos a impuestos
16
por este Subttulo en un edificio donde exista otra industria igual o similar de otra
17
persona que posea una licencia para productos iguales o similares. Las personas que
18
operen destileras podrn rectificar y embotellar sus propios productos siempre que estas
19
operaciones se lleven a cabo en edificios independientes de dichas destileras.
20
Seccin 5031.06.- Trmino de Vigencia
21
22
(a)
Todo permiso continuar en vigor hasta tanto sea suspendido, revocado o
anulado por el Secretario o renunciado voluntariamente por su tenedor. Dichos permisos
1309
1
sern considerados cancelados desde el momento en que la planta industrial sea vendida
o de cualquier modo transferida, voluntaria o involuntariamente, a cualquier otra
persona. Asimismo, el Secretario podr revocar o suspender todo permiso cuyo tenedor
haya violado voluntariamente cualquiera de las condiciones impuestas por el Secretario
o cualquiera de las disposiciones del Cdigo o reglamentos promulgados por el
Secretario, o que el tenedor del permiso haya cesado por ms de dos (2) aos en las
actividades para el cual fue otorgado. Tambin ser anulado cualquier permiso por el
Secretario si ste llegase a la conclusin de que el mismo fue obtenida por medios
fraudulentos y valindose de falsas representaciones u ocultacin de hechos o cuando, a
10
juicio del Secretario, cualesquiera de las personas autorizadas por un permiso estableciere
11
un monopolio de esta industria as como por cualquier causa justa y razonable. Ninguna
12
revocacin o anulacin de permiso ser hecha sin antes darle a la persona interesada la
13
oportunidad de ser oda. Contra la accin del Secretario revocando, suspendiendo,
14
anulando o cancelando un permiso, su tenedor podr recurrir mediante la radicacin de
15
una querella ante la Secretara de Procedimiento Adjudicativo del Departamento, hecha
16
al amparo de la Ley Nm. 170 de 12 agosto de 1988, segn enmendada, conocida como
17
Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme .
18
19
(a)
Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la fabricacin,
20
destilacin o rectificacin de cualquier producto sujeto a impuestos por este Subttulo,
21
prestar una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico en la forma y por la cuanta que
22
el Secretario determine y sujeta a su aprobacin.
1310
1
2
Seccin 5031.08.- Libros Oficiales y Declaraciones de Bebidas Alcohlicas

(a)
Los fabricantes, destiladores, rectificadores, envasadores u operadores de
almacenes de adeudo pblicos establecidos de acuerdo con este Subttulo tendrn en sus
destileras, fbricas y almacenes de adeudo pblicos, de donde no se podrn retirar, los
libros oficiales de existencias y las declaraciones de bebidas alcohlicas. Dichos libros y
documentos sern conservados por los destiladores, rectificadores, fabricantes y
operadores de almacenes de adeudo por el trmino que el Secretario establezca, y en
dichos libros se registrar el movimiento de todos los productos fabricados, destilados,
rectificados, envasados o almacenados de acuerdo con el reglamento que promulgue el
10
11
Secretario. El Secretario suministrar estos libros y declaraciones sin cargo alguno.

(b)
Ser permitido que la informacin contenida en los libros oficiales de
12
existencias, as como las declaraciones de bebidas alcohlicas que reseen el movimiento
13
de los productos fabricados, destilados, rectificados, envasados o almacenados sean
14
llevadas en microfichas o electrnicamente, las cuales a su vez generen los informes y
15
documentacin requeridos, sujeto a que los sistemas indicados sean sometidos a, y
16
aprobados por el Secretario, una vez ste determine que se provee y asegura la
17
informacin requerida conforme a los criterios que establezca.
18
Seccin 5031.09.- Documentos Relacionados a las Operaciones
19
(a)
Toda persona que destile, rectifique, fabrique, distribuya, detalle, importe,
20
venda, negocie o tenga en su poder, en calidad de dueo o depositario, o que haya tenido
21
productos sujetos a impuestos de acuerdo con este Subttulo, deber suministrar, a
22
solicitud del Secretario, las facturas comerciales autnticas y cualquier otro documento e
1311
1
informe que se le exija en relacin con dichos productos. El Secretario establecer el
trmino, que nunca ser menor de cuatro (4) aos, durante el cual el destilador,
rectificador, envasador, fabricante, traficante al por mayor o al detalle y operador de
almacenes de adeudo conservar las facturas comerciales y dems documentos
relacionadas a la fabricacin, almacenaje, compra y venta de productos sujetos a
impuestos por este Subttulo.
Seccin 5031.10.- Informe de la Produccin
(a)
Todo destilador, rectificador, envasador, fabricante y operador de almacn
de adeudo deber suministrar al Secretario, no ms tarde del da diez (10) de cada mes
10
un informe en el que se exprese la cantidad y clase de los productos tributables destilados,
11
rectificados, manufacturados, importados o almacenados bajo adeudo durante el mes
12
precedente, en los impresos u otra forma sustituta que disponga el Secretario.
13
Seccin 5031.11.- Alcohol Desnaturalizado
14
(a)
Frmulas.- Ninguna persona podr fabricar espritus desnaturalizados o
15
alcohol especialmente desnaturalizado para fines industriales o comerciales, incluyendo
16
el alcohol para uso externo y productos fabricados con alcohol desnaturalizado, a menos
17
que la frmula para la fabricacin de los mismos haya sido aprobada por el Secretario.
18
Dichas personas remitirn muestras de los productos cuando as lo requiera el Secretario.
19
(b)
Exentos de
Requisitos de
Pureza.-
Los espritus y
alcoholes
20
desnaturalizados no tendrn la obligacin de cumplir con los requisitos fijados por este
21
Subttulo en cuanto a pureza, contenido de congenricos, edad y tiempo de
22
permanganato, considerndose las impurezas que pudieren contener como parte de los
1312
1
agentes desnaturalizantes utilizados para hacer dichos espritus no potables.
Seccin 5031.12.- Control de Plantas Industriales
La custodia de toda planta industrial, los almacenes de adeudo y otras
dependencias afianzadas de dichas plantas se regir por la reglamentacin que al efecto
promulgue el Secretario.
Seccin 5031.13.- Ron de Puerto Rico
(a)
Todo ron que use en su etiqueta la frase Ron de Puerto Rico o Puerto
Rican Rum deber ser fabricado y envejecido por un mnimo de doce (12) meses en
Puerto Rico y reunir los requisitos estipulados para el ron en este Subttulo, y los
10
11
requisitos de calidad que establezca el Secretario mediante reglamento al efecto.

(b)
Todo ron para ser embarcado o exportado fuera de Puerto Rico deber ser
12
fabricado y envejecido en Puerto Rico y reunir los requisitos estipulados para el ron en
13
este Subttulo, y los requisitos de calidad que establezca el Secretario mediante
14
reglamento al efecto. Los espritus destilados debern tener no menos de doce (12) meses
15
de edad en el momento de ser retirados del almacn de adeudo donde se aejen.
16
(c)
Los barriles usados para envejecer espritus sern del tipo tradicionalmente
17
utilizado por las industrias de bebidas alcohlicas fuertes para el envejecimiento de sus
18
productos y sern de una capacidad de no menos de cuarenta (40) galones medida, y de
19
no ms de ciento cincuenta (150) galones medida.
20
envejecimiento o despus de reprocesarse los espritus para envejecimiento, los barriles
21
debern llenarse hasta un volumen no menor de cuarenta (40) galones medida. Al
22
determinarse la edad de una mezcla de espritus, la edad del espritu ms joven utilizado
En el momento de iniciarse el
1313
1
en la mezcla regir para el total de la mezcla y a los rones procesados que se vuelvan a
envejecer se les acreditar dicha edad. Para poder especificar en las etiquetas de los
envases la edad de los espritus, stos tendrn que ser fabricados y envejecidos en Puerto
Rico.
(d)
El Secretario estar autorizado a eliminar el requisito de doce (12) meses de
aejamiento anteriormente establecido cuando le fuera suplido, a su satisfaccin, un
compromiso legalmente exigible del comprador de ron a los efectos de que no identificar
o permitir que se identifique en forma alguna dicho ron como Ron de Puerto Rico o
Puerto Rican Rum. No obstante, en aquellos casos en que el Secretario autorice la
10
eliminacin del requisito de doce (12) meses de aejamiento, el Secretario quedar
11
facultado para exigir, en su discrecin, ,el uso de un sello u otra designacin de origen
12
que indique que dicho producto fue elaborado en Puerto Rico cuando a juicio del
13
Secretario, previa la recomendacin del Secretario de Desarrollo Econmico y Comercio,
14
el uso de dicho sello o designacin sea en los mejores intereses sociales y econmicos de
15
Puerto Rico.
16
(e)
En caso de cualquier violacin del compromiso legal antes expresado, la
17
entidad productora instar una accin de cese y desista (injunction) en el foro adecuado
18
para detener dicha violacin de inmediato; la entidad productora estar sujeta a las
19
penalidades dispuestas en el Subttulo F; y la entidad productora se reservar en el
20
contrato con el comprador, su obligacin de recoger todo inventario remanente del ron
21
que est indebidamente identificado como Ron de Puerto Rico para su destruccin
22
inmediata.
1314
1
2
Seccin 5031.14.- Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos

(a)
Todo operador de una planta industrial podr instalar tuberas, vlvulas,
bombas u otros mecanismos con la autorizacin previa y bajo la supervisin del
Secretario.
SUBCAPTULO B - IMPORTACIN E INTRODUCCIN
DE ESPRITUS Y BEBIDAS ALCOHLICAS
7
8
Seccin 5032.01.- Requisito Previo para Importador

(a)
El Secretario podr negarse a expedir permiso para dedicarse a importar o
introducir espritus o bebidas alcohlicas a personas naturales o jurdicas, cuyos
10
accionistas principales o directores: (1) hayan sido convictos de delito grave en Puerto
11
Rico, Estados Unidos o en cualquier pas extranjero; (2) hayan sido convictos de delito
12
menos grave por infraccin a este Cdigo, al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
13
de 1994, segn enmendado o cualquier ley contributiva anterior; o (3) hayan declarado
14
falsamente, u ocultado informacin requerida para la obtencin de dicho permiso, y por
15
cualquier otra causa justa y razonable.
16
Seccin 5032.02.- Entrega de Bebidas por Porteadores
17
(a)
Porteador Martimo, Areo o Terrestre.- Ningn porteador martimo, areo
18
o terrestre, que tenga bajo su custodia bebidas alcohlicas tributables bajo este Subttulo
19
podr entregar la mercanca al consignatario, o persona que propiamente la reclame, a
20
menos que se le presente una certificacin del Secretario autorizando la entrega de dicha
21
mercanca.
22
(b)
Importador o Traficante.- Ningn importador o traficante retirar de la
1315
1
custodia de la aduana bebidas alcohlicas sin el previo consentimiento escrito del
Secretario.
Seccin 5032.03.- Requisitos para Importar o Introducir Espritus Destilados o Bebidas
Alcohlicas
(a)
espritus destilados o bebidas alcohlicas debern cumplir con los siguientes requisitos:
(1)
7
8
Las personas que obtengan permiso para dedicarse a importar o introducir
obtendrn del Secretario una licencia de traficante importador al por
mayor en bebidas alcohlicas; y

(2)
sometern los documentos oficiales que el Secretario requiera al
10
efecto de determinar el principal o principales responsables de la entidad
11
comercial correspondiente.
12
(b)
Cuando un traficante importador al por mayor se proponga traficar al por
13
mayor desde un vehculo de motor, deber obtener la licencia que para tal propsito se
14
establece en este Subttulo.
15
Seccin 5032.04.- Responsabilidad Contributiva
16
(a)
Toda persona que importe o introduzca espritus destilados y bebidas
17
alcohlicas ser responsable individual o solidariamente, segn sea el caso, de los
18
impuestos que por este Subttulo se fijan a los productos tributables que importe o
19
introduzca.
20
(b)
La persona que importe o introduzca espritus destilados o bebidas
21
alcohlicas quedar relevado de la responsabilidad contributiva cuando transfiera o
22
endose a otro traficante autorizado por el Secretario el conocimiento de embarque u otro
1316
1
documento referente a dichos espritus y bebidas alcohlicas, mientras los mismos
permanezcan bajo la custodia de la compaa naviera, la aduana, expreso o de cualquier
porteador que los hubiere trado a Puerto Rico.
contributiva recaer sobre el traficante adquirente de dichos espritus y bebidas
alcohlicas.
Seccin 5032.05.- Tiempo para Pagar los Impuestos
(a)
En este caso la responsabilidad
Los espritus destilados, espritus, alcoholes y bebidas alcohlicas que
fueren importados o introducidos con fines comerciales o para uso personal, pagarn los
impuestos establecidos en este Subttulo en el tiempo y en la forma dispuesta en las
10
Secciones 5021.04 (d) y 5023.03 de este Subttulo.
11
Seccin 5032.06.- Declaracin de Importacin o Introduccin
12
(a)
A solicitud escrita del traficante, mediante una declaracin jurada, el
13
Secretario autorizar la importacin o introduccin de bebidas alcohlicas previa
14
prestacin de una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico por el monto de los
15
impuestos pagaderos sobre dichos licores.

SUBCAPTULO C - ENVASE Y ROTULACIN
16
17
18
Seccin 5033.01.- Tamao de los Envases

El Secretario establecer mediante reglamento los tamaos de los envases a
19
utilizarse en todas las bebidas alcohlicas y espritus destilados.
20
Seccin 5033.02.- Limitacin en el Tamao de los Envases
21
22
(a)
Los espritus destilados slo podrn embarcarse o exportarse de Puerto
Rico, o importarse o introducirse en Puerto Rico, en envases que no contengan ms de un
1317
1
2
(1) galn. Quedarn libres de dicha prohibicin:

(1)
Los espritus destilados, que no sea ron, de cuarenta (40) por ciento
o ms de contenido alcohlico (ochenta (80) o ms grados prueba) que se importen
o introduzcan para ser utilizados como ingredientes en la fabricacin de ron, en
una proporcin que no exceda del dos y medio (2) por ciento o como ingrediente
en la fabricacin de licores, que no sea ron, en una proporcin que no exceda del
cinco (5).por ciento.
(2)
El alcohol y espritus desnaturalizados para fines industriales y el
alcohol absoluto y el alcohol industrial, segn se definen dichos trminos en este
10
Subttulo, nica y exclusivamente cuando los mismos sean para exportacin a
11
pases extranjeros, o para embarque para uso y consumo en Islas Vrgenes, en
12
aquellas cantidades y para aquellos fines que establezca el Secretario; o cuando
13
sean embarcados para uso y consumo en los Estados Unidos; o cuando se
14
introduzcan en Puerto Rico para uso en la preparacin de productos medicinales.
15
(3)
Los espritus destilados que se exporten a pases extranjeros, segn
16
se define dicho trmino en este Subttulo, en aquellas cantidades que establezca el
17
Secretario.
18
(4)
Los espritus destilados que se embarquen a almacenes de adeudo,
19
clase seis (6) de la Aduana de los Estados Unidos segn se establece por este
20
Subttulo o almacenes de adeudo de plantas industriales o para ser depositados en
21
almacenes afianzados en los Estados Unidos, de acuerdo con la reglamentacin
22
federal aplicable a dichos almacenes.
1318
1
(5)
Los espritus destilados, que no sean ron, mezclados o procesados en
Puerto Rico en forma que se consideren productos de Puerto Rico a los fines de las
leyes y reglamentos federales, que sean posteriormente embarcados a los Estados
Unidos.
(6)
El ron producido en Puerto Rico, exportado o embarcado a los
Estados Unidos, para ser utilizado por el exportador, o embarcador o por un
tercero bajo su control, para preparar mezclas de bebidas alcohlicas, tales como
cocteles, cordiales o bebidas alcohlicas especiales similares, siempre que se
mantengan los controles que por reglamento establezca el Secretario, de suerte que
10
11
se proteja el prestigio y el buen nombre del ron de Puerto Rico.

(7)
Los espritus destilados importados o introducidos a Puerto Rico por
12
rectificadores con almacenes de adeudo autorizados por el Secretario de Hacienda
13
y utilizados nica y exclusivamente para la elaboracin de ccteles.
14
(8)
Los espritus destilados, que no sean ron, de cuarenta (40) por ciento
15
o ms de contenido alcohlico por volumen (ochenta (80) o ms grados prueba)
16
que se importen o introduzcan por plantas industriales que tengan almacenes de
17
adeudo autorizados por el Secretario, para ser utilizados como ingredientes en la
18
elaboracin de bebidas alcohlicas.
19
(9)
Los espritus destilados para destilacin adicional en Puerto Rico en
20
forma que (luego de dicha destilacin en Puerto Rico) se consideren productos de
21
Puerto Rico a los fines de las leyes y reglamentos federales y, que sean
22
posteriormente embarcados a los Estados Unidos o exportados al exterior.
1319
1
(b)
Los destiladores o rectificadores que deseen realizar embarques a los
Estados Unidos de ron producido en Puerto Rico en envases mayores de un (1) galn,
debern obtener autorizacin expresa para ello del Secretario.
(c)
Al conceder tal autorizacin, el Secretario deber asegurarse, en cada caso,
que el embarque de ron en envases mayores de un (1) galn, no resultar en una
reduccin de la actividad econmica en el pas.
actividad no habr de perjudicar el prestigio y el buen nombre del ron de Puerto Rico en
el exterior.
destiladores o rectificadores que deseen embarcar ron de Puerto Rico a los Estados
10
11
Asimismo, se asegurar que esta
A estos fines, el Secretario impondr las siguientes condiciones a los
Unidos, en envases mayores de un (1) galn:

(1)
Utilizar en sus operaciones, en la mayor medida posible, materia
12
prima y productos intermedios producidos en Puerto Rico, tomando en
13
consideracin las condiciones de precio y de calidad prevalecientes para los
14
mismos.
15
(2)
Ningn destilador que embarque ron a granel puede reducir su
16
actual fuerza laboral, excepto por razn de muerte, incapacidad, renuncia
17
voluntaria o despido debidamente justificado por conducta impropia del
18
empleado, ni reducir salarios cuando se reclasifique un puesto laboral por motivos
19
de la exportacin a granel.
20
(3)
No vender o efectuar transaccin alguna de traspaso sobre el ron de
21
Puerto Rico embarcado en envases mayores de un (1) galn, a otras empresas que
22
se dediquen al envase o rotulacin de ron fuera de Puerto Rico, cuando las
1320
1
operaciones de envase y rotulacin no estn bajo el control directo o inmediato del
destilador o rectificador que haya embarcado el ron.

(4)
No permitir el envase en plantas localizadas en los Estados Unidos
de rones o espritus destilados similares al ron que hayan sido destilados fuera de
Puerto Rico bajo las marcas, etiquetas, marbetes o nombres iguales o similares a
los aprobados y usados para rotular y mercadear ron de Puerto Rico bajo las
disposiciones de este Subttulo o de los reglamentos federales aplicables.

(5)
El derecho concedido por este Subttulo a cualquier empresa
dedicada a destilar o rectificar ron de Puerto Rico cesar tan pronto como la
10
entidad principal a la cual se le conceda el derecho, dejare de cumplir con las
11
disposiciones de este Subttulo relacionadas a la rotulacin y embarque de ron en
12
envases mayores de un (1) galn.

(6)
13
Las disposiciones de la Seccin 5033.05(a) de este Subttulo se
14
aplicarn a las etiquetas o marbetes que se utilicen en el embotellado del ron que
15
se embarque en envases mayores de un (1) galn.
16
Seccin 5033.03.- No se Usarn Envases con Nombre, Nombre Comercial o Marca de
17
Fbrica de Otra Firma
18
(a)
Ningn tenedor de un permiso concedido de acuerdo con las disposiciones
19
de este Subttulo o de cualquiera otra ley, usar o permitir que se use en forma o manera
20
alguna cualquier receptculo, botella o envase que lleve el nombre, marca de fbrica,
21
nombre comercial o corporativo perteneciente a, o usado por otro tenedor de permiso con
22
derecho a ello, sin el consentimiento de dicho dueo.
1321
1
2
Seccin 5033.04.- Exencin del Cumplimiento de Requisito

(a)
Los espritus y bebidas alcohlicas que se envasen para ser exportados
estarn exentos del cumplimiento con los requisitos que se establecen para tales
productos en este Subttulo, con excepcin de lo dispuesto en la Seccin 5031.13, con
respecto a la edad mnima requerida para ron. En caso de ron aejado para la exportacin,
el Secretario en consulta con el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial,
tendr la facultad de permitir a los destiladores, rectificadores, fabricantes o
embotelladores el no identificar el producto en sus etiquetas como Ron de Puerto Rico
o (Puerto Rican Rum).
10
11
Seccin 5033.05.- Rotulacin

(a)
Marbetes.-
Toda persona que destile, rectifique, fabrique, envase,
12
introduzca o importe espritus o bebidas alcohlicas en Puerto Rico, tendr la obligacin
13
de fijar en cada envase un marbete o etiqueta previamente aprobado por el Secretario. La
14
informacin contenida en dichos marbetes o etiquetas podr ser pintada, grabada,
15
impresa en letras fcilmente legibles, grabada o litografiada sobre las botellas o envases.
16
En dicho marbete o etiqueta, excepto en los casos que aplique la dispensa dispuesta en la
17
Seccin 5031.14 de este Subttulo, deber consignarse la siguiente informacin:
18
(1)
contenido exacto del envase;
19
(2)
gradacin alcohlica, por volumen, de la bebida o licor, expresada
20
en porcentaje alcohlico o grados prueba;
21
(3)
22
mercado;
el nombre comercial o marca de fbrica por el cual se conoce en el
1322
1
(4)
cuando el contenido del envase sea ron destilado, rectificado o
fabricado en Puerto Rico, la etiqueta o marbete deber ostentar, prominentemente,
la frase en ingls (Puerto Rican Rum) o (Rum of Puerto Rico) o en espaol Ron
de Puerto Rico, en letras de un tamao proporcional al del envase, segn
establezca el Secretario mediante reglamento. Cualquier rectificador, destilador o
envasador de ron o bebida alcohlica que permita el uso de esta frase en forma
engaosa estar sujeto a las sanciones dispuestas en el Subttulo F del Cdigo;
8
9
10
11
(5)
el nombre de la corporacin, sociedad, o del dueo de la destilera
en la cual se hubiere destilado el ron, o en la alternativa, el nombre comercial bajo

el cual se opere, el cual debe constar en el permiso de destilacin;
(6)
el lugar en que ubique la destilera o fbrica en que se haya destilado
12
o fabricado el ron, o en la cual ubique una oficina mantenida por el destilador o
13
rectificador;
14
(7)
la edad de los rones podr figurarse en las etiquetas nicamente
15
cuando stos sean destilados, envejecidos, rectificados y envasados bajo el estricto
16
control del gobierno. Ningn funcionario del gobierno podr certificar la edad de
17
los rones puertorriqueos a menos que el agente de rentas internas que hizo el
18
aforo certifique en el informe de aforo, los datos del tiempo que hayan
19
permanecido en almacenes de adeudo en Puerto Rico;
20
(8)
en el caso de que los espritus destilados o bebidas alcohlicas no
21
sean destilados o fabricados, sino envasados por determinada persona, deber
22
aparecer en la etiqueta o marbete el nombre del envasador despus de la frase
1323
1
Envasado por;
(9)
en la etiqueta o marbete debern aparecer las palabras destilado,
rectificado, mezclado, preparado o envasado, segn sea el caso conforme se
dispone a continuacin.
(A)
La palabra destilado (Distilled) se usar en el marbete para
identificar aquellos espritus destilados embotellados por el destilador o
por otra persona para el destilador.

(B)
8
9
producto deber aparecer el trmino Producido por (Produced by).

(C)
10
11
Si el destilador es a la vez rectificador, en el marbete de su
Cuando el contribuyente sea slo rectificador deber usar en
su marbete el trmino Preparado por (Prepared by).

(D)
12
Si el contribuyente es un envasador, deber aparecer en el
13
marbete el trmino Envasado por (Bottled by);
14
(10)
la frase Libre de Impuesto o Tax Free, siempre que la bebida
15
alcohlica sea vendida libre de impuesto en Puerto Rico. Toda persona que destile,
16
rectifique, fabrique, envase, introduzca o importe espritus o bebidas alcohlicas
17
en Puerto Rico, tendr la obligacin de someter una solicitud para la aprobacin
18
del nuevo envase, tapa, etiqueta o etiqueta adicional, incluyendo la frase Libre de
19
Impuesto o Tax Free dentro de los ciento ochenta (180) das siguientes a la
20
aprobacin de este Cdigo, o fecha posterior que autorice el Secretario a peticin
21
de dicho destilador, rectificador, fabricante, envasador o importador; y
22
(11)
la informacin anterior puede aparecer en el marbete en el idioma
1324
1
ingls o espaol.
(b)
Aprobacin del uso de Marbetes o Etiquetas

(1)
Ninguna persona envasar, importar o introducir bebidas
alcohlicas en Puerto Rico sin antes haber obtenido un Certificado de Aprobacin
de Marbetes. Para poder obtener dicho certificado, la persona interesada deber
someter una solicitud en triplicado con aquella informacin que el Secretario
determine y someter por lo menos tres (3) copias de cada marbete o etiqueta que
interese que se le apruebe. Dicha etiqueta o marbete no podr usarse hasta que
haya sido aprobada. El original de la solicitud de aprobacin de marbete se le
10
devolver al solicitante. Al original, al igual que a las copias, se le fijar de un
11
modo seguro, una de cada una de las etiquetas que aparezcan en la botella. El
12
certificado estar sujeto a inspeccin por cualquier funcionario del Negociado.

(2)
13
Los introductores e importadores de bebidas alcohlicas, excepto
14
cervezas, debern identificar las bebidas alcohlicas importadas por ellos en la
15
etiqueta, en cuyo sitio deber aparecer el nombre y la direccin del importador.

(3)
16
Los destiladores, rectificadores, o envasadores de ron en Puerto Rico
17
que embarquen ron de Puerto Rico no usarn ni permitirn que se use en los
18
envases de ron de Puerto Rico embarcados ningn marbete que no haya sido
19
aprobado por el Secretario.
20
(4)
Los embarques de ron de Puerto Rico en envases menores de un (1) galn
21
debern llevar adheridos con pega de buena calidad, los marbetes o etiquetas
22
aprobadas por el Secretario.
1325
1
2
(c)
Identificacin para Productos de Malta y Cerveza.(1)
Toda bebida de malta fermentada o no fermentada y cerveza que
haya sido importada, introducida o fabricada en Puerto Rico y que est en poder
de cualquier persona para ser vendida o consumida en Puerto Rico, deber estar
rotulada con una inscripcin sobre el envase o tapa o impresa en la etiqueta. Dicha
inscripcin deber ser litografiada en el cuerpo del envase, en letras no menores
de ocho (8) puntos, y deber contener el nombre PUERTO RICO y la marca de
fbrica, o el nombre o distintivo del fabricante de tales bebidas. En el caso de
bebidas de malta fermentada o no fermentada y cervezas vendidas libre de
10
impuesto, el envase, tapa, etiqueta o etiqueta adicional deber contener, adems,
11
la frase Libre de Impuesto o Tax Free, o cualquier otro distintivo autorizado
12
por el Secretario.
13
bebidas de malta fermentada o no fermentada y cervezas en Puerto Rico para ser
14
vendida libre de impuesto en Puerto Rico, tendr la obligacin de someter una
15
solicitud para la aprobacin del nuevo envase, tapa, etiqueta o etiqueta adicional,
16
incluyendo la frase Libre de Impuesto o Tax Free, o cualquier otro distintivo
17
autorizado por el Secretario dentro de los ciento ochenta (180) das siguientes a la
18
aprobacin de este Cdigo, o fecha posterior que autorice el Secretario a peticin
19
de dicho fabricante, envasador o importador.
20
(2)
Toda persona que fabrique, envase, introduzca o importe
Estarn exentas de esta disposicin aquellas bebidas de malta y
21
cerveza en poder de y para uso en vapores y aviones de servicio entre Puerto Rico
22
y puntos del exterior.
1326
(3)
Los fabricantes, importadores o distribuidores de bebidas de malta
y cerveza debern someter al Secretario muestras de tales tapas de botellas o
cuerpos cilndricos de latas, litografiadas o impresas con las inscripciones
requeridas en el prrafo (1), a fin de obtener su aprobacin antes de poder usarlas
en envases para la venta en Puerto Rico.

(4)
En los envases de cervezas deber aparecer, en forma clara y visible,
en cualquiera de sus etiquetas, la indicacin Proteja el Ambiente, No la Tire o
una frase similar que exprese este concepto. Esta informacin puede aparecer en
el marbete en el idioma espaol o ingls.
10
Seccin 5033.06.- Aprobacin de Envases y Etiquetas para Cerveza y Productos de Malta
11
Toda persona que fabrique, importe o introduzca cerveza y otros productos de
12
malta fermentada o no fermentada, para la venta y consumo en Puerto Rico, deber
13
obtener la aprobacin previa de los envases, de las etiquetas y de las tapas de las botellas
14
y a tales fines someter, para la aprobacin del Secretario, tres (3) muestras de los envases,
15
tres (3) muestras de las etiquetas y tres (3) muestras de las tapas de las botellas antes de
16
poder usarlas en Puerto Rico. El Secretario autorizar su uso, si a su juicio, los envases,
17
las etiquetas y las tapas renen los requisitos exigidos, segn se establezca mediante
18
reglamento.
19
Seccin 5033.07.- Control de los Envases
20
21
22
El Secretario establecer los requisitos que estime pertinentes en relacin con el

tamao, marca, rotulacin, venta, posesin y uso de los envases.
CAPITULO 4 - ALMACN DE ADEUDO
1327
1
2
Seccin 5040.01.- Construccin de los Almacenes de Adeudo

(a)
Los locales destinados para almacenes de adeudo sern construidos en el
sitio, en la forma y del material que el Secretario disponga.
Seccin 5040.02.- Requisitos
(a)
Toda persona que desee operar un almacn de adeudo deber:
(1)
obtener un permiso del Secretario;
(2)
en caso de almacenes de adeudo pblicos, obtener permiso del
Secretario y una licencia;
(3)
prestar fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico; y
10
(4)
obtener de un libro de existencias y movimiento de espritus y
11
12
13
bebidas alcohlicas, que le suministrar el Secretario.

Seccin 5040.03.- Registro e Informes
(a)
En el libro de existencias y movimiento, se anotarn, en la forma que
14
establezca el Secretario, todos los productos almacenados, y se radicarn con el Secretario
15
los informes que l requiera sobre las operaciones de los almacenes de adeudo.
16
Seccin 5040.04.- Inspeccin de Libros y Otros Documentos
17
(a)
Los libros de existencias y movimiento, las declaraciones de bebidas
18
alcohlicas y otros documentos relacionados a la operacin de almacenes de adeudo
19
estarn disponibles para ser inspeccionados por el Secretario o su representante
20
autorizado en cualquier momento.
21
Seccin 5040.05.- Control de los Almacenes de Adeudo
22
(a)
La custodia de todo almacn de adeudo pblico o privado se regir por la
1328
1
reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.
(a)
Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la explotacin de
almacenes de adeudo pblico o privado en los cuales se depositen productos sujetos a
impuestos por este Subttulo prestar una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico por
la cuanta y en la forma que disponga el Secretario, y sujeta a su aprobacin.
Seccin 5040.07.- Cambios en las Firmas y Compaas Operadoras de Almacenes de
Adeudo
(a)
Todo operador de almacn de adeudo tendr la obligacin de suministrar
10
al Secretario cualquier certificacin requerida, o notificar al Secretario cualquier cambio
11
en el estado o condicin de las personas interesadas en las firmas o compaas dedicadas
12
al negocio.
13
Seccin 5040.08.- Responsabilidad Contributiva y Tiempo para Pagar Impuestos
14
(a)
Todo operador de almacn de adeudo tendr la obligacin de pagar los
15
impuestos bajo las disposiciones de este Subttulo en el tiempo y en la forma que se
16
determine bajo el Cdigo.
17
Seccin 5040.09.- Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos
18
(a)
Todo explotador de un almacn de adeudo podr instalar tuberas,
19
vlvulas, bombas u otros mecanismos con la autorizacin previa y bajo la supervisin del
20
Secretario.
21
Seccin 5040.10.- Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas desde Plantas Industriales
22
(a)
Previa autorizacin del Secretario o de su representante autorizado, podrn
1329
1
despacharse espritus o bebidas alcohlicas de una planta industrial a cualquier almacn
de adeudo pblico o privado, establecido de acuerdo con este Subttulo, sin pagar los
impuestos que se establecen en el mismo.
Seccin 5040.11.- Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas entre Almacenes de
Adeudo
(a)
Los espritus o bebidas alcohlicas podrn ser trasladados de un almacn
de adeudo legalmente establecido a otro almacn de adeudo legalmente establecido de
acuerdo con la reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.
Seccin 5040.12.- Trmino para Conservar Facturas y Otros Documentos
10
(a)
Toda persona que se dedique a la explotacin de un almacn de adeudo,
11
que tenga en su poder, o que haya tenido productos sujetos al pago de impuestos de
12
acuerdo con este Subttulo, deber conservar y suministrar, a solicitud del Secretario, las
13
facturas y declaraciones de bebidas alcohlicas originales, o copias electrnicas de stas,
14
as como cualquier otro documento e informe que se exija con respecto a dichos
15
productos, relacionados a operaciones efectuadas, por el trmino que el Secretario
16
determine.
CAPITULO 5 - LICENCIAS
17
18
19
Seccin 5050.01.- Requisitos para Corporaciones y Sociedades

(a)
Toda corporacin o sociedad que se dedique a una industria o negocio para
20
la cual se requiera una licencia por este Subttulo, someter al Secretario aquellos
21
documentos y cumplir con aquellos requisitos, procedimientos y reglas establecidos por
22
el Secretario mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que
1330
1
emita a estos efectos.
Seccin 5050.02.- Plantas Industriales
(a)
Toda persona que se dedique a destilar o a rectificar espritus destilados o
a fabricar cerveza, vinos o alcohol desnaturalizado, o a envasar bebidas alcohlicas,
deber obtener anualmente una licencia del Secretario para operar cada una de dichas
industrias y pagar por cada licencia los derechos que se especifican en la Seccin 5022.01
de este Subttulo.
Seccin 5050.03.- Almacenes de Adeudo Pblicos
(a)
Toda persona que se dedique a la explotacin de almacenes de adeudo
10
pblicos deber obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada almacn y
11
pagar por cada licencia los derechos que dispone la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
12
Seccin 5050.04.- Traficantes al por Mayor en Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas
13
(a)
Todo traficante al por mayor en espritus destilados, en alcohol industrial y
14
en bebidas alcohlicas deber obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada
15
negocio, sitio, almacn o establecimiento comercial y pagar por cada licencia los
16
derechos que se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo. El Secretario requerir
17
al traficante, como condicin para la concesin de dicha licencia, que cumpla con los
18
requisitos, procedimientos y reglas establecidos mediante reglamento o cualquier
19
determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
20
Seccin 5050.05.- Ventas al por Mayor desde Vehculos de Motor
21
22
(a)
Los traficantes al por mayor en bebidas alcohlicas, vinos y cervezas que
realicen operaciones desde vehculos de motor debern obtener, anualmente, una licencia
1331
1
del Secretario por cada vehculo de motor. Pagarn por cada licencia los derechos
establecidos en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
Seccin 5050.06.- Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohlicas

(a)
Cualquier persona que interese que se le expida una licencia de traficante
al detalle, someter al Secretario la solicitud correspondiente y cumplir con los
requisitos, procedimientos y reglas establecidos mediante reglamento o cualquier
determinacin de carcter pblico que se emita a estos efectos.

(b)
Las licencias de traficantes al detalle se expedirn anualmente y se
obtendrn para cada negocio, sitio o establecimiento comercial. Estas podrn ser
10
condicionadas en cualquier momento siempre que la situacin as lo amerite, para
11
proteger la salud, el bienestar, la seguridad y la tranquilidad de los habitantes de Puerto
12
Rico.
13
Secretario. Por cada licencia se pagarn los derechos que se especifican en la Seccin
14
5022.01 de este Subttulo. Dichas licencias sern de las siguientes categoras:
15
Para cada renovacin se deber someter la documentacin requerida por el
(1)
Categora A- Estas licencias se expedirn a establecimientos que
16
expendan bebidas alcohlicas a consumirse dentro de los mismos. Bajo esta
17
categora se podrn vender sellados y tapados para ser consumidos fuera del
18
establecimiento o de sus inmediaciones.
19
(2)
Categora B- Estas licencias se expedirn exclusivamente para
20
aquellos establecimientos donde se vendan bebidas alcohlicas en envases
21
tapados y sellados para ser llevadas y consumidas fuera del establecimiento y sus
22
inmediaciones.
1332
(3)
Categora C- Esta licencia se expedir exclusivamente para aquellos
establecimientos ubicados en los terminales areos y martimos en Puerto Rico
dedicados a la venta de bebidas alcohlicas exentas del pago de impuestos a
personas que viajen fuera de los lmites jurisdiccionales del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico.
Seccin 5050.07.- Limitacin en Explotacin de Licencias Categoras B y C, Expedidas a
Detallistas
(a)
Ninguna persona que posea una licencia como traficante al detalle en
bebidas alcohlicas Categoras B o C permitir que en su establecimiento o en sus
10
inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas.
11
Seccin 5050.08.- Licencias para Traficantes al Detalle por Tiempo Limitado
12
(a)
El Secretario podr expedir licencias de traficantes al detalle para
13
establecimientos de carcter temporal, con vigencia por el trmino y el pago de los
14
derechos por cada licencia que se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
15
Seccin 5050.09.- Vencimiento de los Derechos
16
(a)
Las fechas de vencimiento de los derechos anuales de las licencias
17
establecidas en este Subttulo se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
18
Seccin 5050.10.- Licencias para Traficantes al Detalle en Sitio Fijo
19
(a)
Las licencias de traficantes al detalle de las categoras A, B y C se expedirn
20
solamente para establecimientos en edificios o estructuras permanentes. Esta limitacin
21
no aplicar a embarcaciones martimas con itinerario fijo mediante franquicia, dedicadas
22
a la transportacin de pasajeros por puertos, lagos y ros en Puerto Rico.
1333
1
Seccin 5050.11.- Licencias de Traficantes al Detalle a Menos de Cien (100) Metros de
Escuelas o Iglesias o Centros Religiosos, o Instalacin Pblica o Privada de
Rehabilitacin de Adictos a Sustancias Controladas o Alcohol
(a)
El Secretario no expedir licencias nuevas a negocios que interesen traficar
al detalle bebidas alcohlicas desde locales situados a una distancia menor de cien (100)
metros de una escuela pblica o privada, o de una iglesia, o centros religiosos, o
instalacin pblica o privada de rehabilitacin de adictos a substancias controladas o
alcohol. La distancia de cien (100) metros se considerar radial o lineal, segn sea el caso,
y comenzar a contarse desde la cerca, valla o cualquier otro signo de demarcacin de la
10
escuela, o iglesia o centros religiosos o instalacin pblica o privada de rehabilitacin de
11
adictos a sustancias controladas o alcohol.
12
(b)
Cualquier persona que interese que se le expida una licencia nueva, bajo las
13
disposiciones de esta seccin, har constar en la solicitud requerida en la Seccin 5050.06
14
de este subttulo, que al momento de someter la solicitud, el local que propone para
15
detallar bebidas alcohlicas est o no localizado a una distancia menor de cien (100)
16
metros de una escuela pblica o privada, o de una iglesia o centros religiosos, o
17
instalacin pblica o privada de rehabilitacin de adictos a sustancias controladas o
18
alcohol.
19
(c)
Si el peticionario de una licencia nueva declara falsamente que el
20
establecimiento comercial para detallar bebidas alcohlicas no est localizado a una
21
distancia menor que a la antes establecida con relacin a una escuela pblica o privada,
22
o iglesia, o centro religioso o instalacin pblica o privada de rehabilitacin de adictos a
1334
1
sustancias controladas o alcohol, el Secretario no expedir la licencia, o si y la hubiere
expedido, proceder a revocar la misma, de acuerdo con los poderes que le confiere el
Subttulo F, siguiendo los trmites establecidos en dicho Subttulo.
Seccin 5050.12.- Locales Comunicados con Viviendas sern Inelegibles
(a)
El Secretario no expedir ni autorizar el traslado de licencias para el
expendio de bebidas alcohlicas al por mayor o al detalle para establecimientos o locales
que se usen como residencias o que estn comunicados directamente con una residencia,
por medio de cualquier abertura.
Seccin 5050.13.- Revocacin, Negativa de Expedicin o Negativa de Renovacin de
10
Licencias para el Expendio de Bebidas Alcohlicas al Detalle
11
(a)
Se revocar o se negar la expedicin o renovacin de la licencia para el
12
expendio de bebidas alcohlicas al detalle, si la persona natural o jurdica poseedora de
13
dicha licencia, opera o intenta operar un negocio para el expendio de bebidas alcohlicas
14
al detalle en conjuncin o en relacin directa con un establecimiento cuyo dueo,
15
administrador o encargado haya sido convicto de violar los Artculos 108 y 109 del
16
Cdigo Penal, segn enmendado, sobre casas de prostitucin o sodoma y casas
17
escandalosas.
18
Seccin 5050.14.- Se pagarn los Derechos de Licencias antes de Comenzar Ocupacin
19
Gravada
20
(a)
Ninguna persona se dedicar a, o continuar ninguno de los negocios,
21
industrias u ocupaciones, para los cuales se requiera licencia hasta que haya pagado los
22
derechos en la forma y tiempo que se dispone en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
1335
1
Seccin 5050.15.- Venta o Donacin de Bebidas Alcohlicas Prohibidas a Menores de
Dieciocho (18) Aos
(a)
Ningn traficante vender o donar bebidas alcohlicas a un menor de
dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de otras personas.
Tampoco emplear a menores de dieciocho
alcohlicas.
(b)
(18) aos en el expendio de bebidas
Todo traficante de bebidas alcohlicas al por mayor o al detal requerir de
cualquier persona que aparente ser menor de veintisiete (27) aos, una tarjeta de
identificacin con su retrato y fecha de nacimiento, previo a la venta de bebidas
10
alcohlicas, empleo o utilizacin de dicha persona en el expendio, venta o trfico de
11
bebidas alcohlicas.
12
Seccin 5050.16.- Traslado de Licencias y Existencias de Bebidas Alcohlicas
13
(a)
Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia requerida por este
14
Subttulo, el Secretario podr autorizar el traslado de dicha licencia y las existencias de
15
bebidas alcohlicas a otro local o edificio. Las licencias requeridas por este Subttulo no
16
podrn traspasarse de una persona a otra.
17
(b)
Cuando el tenedor de una licencia venda o traspase su existencia de bebidas
18
alcohlicas a otra persona, esta ltima podr continuar el negocio por un trmino no
19
mayor de los sesenta (60) das siguientes a la fecha de la venta o traspaso. Tanto el tenedor
20
de la licencia como el comprador de la misma informarn la transaccin al Secretario
21
dentro de los treinta (30) das siguientes a la misma. La licencia de todo negocio vendido,
22
traspasado, arrendado o de cualquier otro modo enajenado, quedar automticamente
1336
1
cancelada sesenta (60) das despus de la fecha de la transaccin correspondiente. En el
caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de las requeridas por este Subttulo, el
cnyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u otro representante legal del tenedor de
la licencia que falleci podr continuar el negocio del causante durante el perodo restante
para el cual dicha persona fallecida haba pagado los derechos de licencia, sin tener que
efectuar pago adicional para dicho perodo.
Seccin 5050.17.- Traslado de Licencias y Existencias de Espritus Destilados
8
9
(a)
El tenedor de una licencia de las requeridas por este Subttulo, no podr
trasladar dicha licencia ni las existencias de espritus destilados a otro local o edificio sin
10
la previa autorizacin del Secretario.
11
Seccin 5050.18.- Personas que No Podrn Operar Establecimientos Donde se Vendan
12
Bebidas Alcohlicas
13
(a)
El Secretario podr negarse a expedir licencia de traficante al por mayor o
14
al detalle en bebidas alcohlicas a personas convictas segn se dispone en el Subttulo F
15
del Cdigo, o a aqullas a quienes se les haya revocado una licencia. El Secretario podr
16
negarse a expedir licencia para traficante al por mayor o al detalle en espritus destilados
17
o bebidas alcohlicas a personas naturales y a personas jurdicas, si alguno de sus
18
directores o accionistas principales:
19
20
21
22
(1)
ha sido convicto de delito grave en Puerto Rico, en los Estados
Unidos o en cualquier pas extranjero;

(2)
ha sido convicto de delito menos grave por infraccin a las leyes de
rentas internas de Puerto Rico;
1337
(3)
1
2
ha declarado falsamente u ocultado informacin requerida para la
obtencin de dicha licencia;
(4)
ha violado la Seccin 5050.14 de este Captulo; o
(5)
por cualquier otra causa justa y razonable.
5
6
Seccin 5050.19.- Documentos e Informes no Estarn Sujetos a Inspeccin

(a)
Los documentos de pago de impuestos y derechos de licencia; los informes
de produccin, importacin y distribucin de bebidas alcohlicas; y los documentos
relacionados a la aprobacin, desaprobacin y revocacin de permisos y licencias se
archivarn en el Departamento y se considerarn como documentos pblicos, pero no
10
estarn sujetos a inspeccin ni se expedirn copias de los mismos, excepto a solicitud de
11
la persona que rindi el informe, documento o declaracin; o por cualquier persona con
12
jurisdiccin para ello, o por orden de un tribunal competente, o de la Cmara de
13
Representantes o el Senado de Puerto Rico; o de alguna Comisin de cualquiera de dichos
14
Cuerpos.
15
Seccin 5050.20.- Bajas de Licencias
16
(a)
Cualquier tenedor de licencia que cese las actividades para la cual obtuvo
17
la misma, solicitar del Secretario dar de baja su licencia y entregar el certificado de
18
licencia dentro de los treinta (30) das siguientes al cese de dicha actividad.
19
SUBTITULO F - DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS, PROCEDIMIENTOS,
20
INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCIN
21
CAPITULO 1- TASACIN Y COBRO DE DEFICIENCIAS
1338
1
2

(a)
Contribucin.- Para fines de este Subttulo y salvo que de otra forma se
disponga en este Cdigo, el trmino contribucin significa cualquier contribucin,
derecho por concepto de licencia o impuesto que se disponen en los Subttulos A, B, C,
D, y E de este Cdigo.
(b)
Deficiencia.- Segn se utiliza en este Cdigo con respecto a la contribucin
impuesta por cualquier Subttulo del Cdigo, el trmino deficiencia significa el monto
por el cual la contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo sobrepase el
exceso de(1)
10
la suma de (A) la cantidad declarada como contribucin por el
11
contribuyente en su planilla o en su declaracin de impuestos si se rindi una
12
planilla o declaracin de impuestos por el contribuyente y se declar en la misma
13
por el contribuyente alguna cantidad como contribucin o impuesto, ms (B) las
14
cantidades previamente tasadas, o cobradas sin tasacin, como deficiencia, sobre-
15
(2)
16
apartado (c)(2).
17
(c)
18
el monto de las reducciones hechas, segn stas se definen en el
Reglas para la Aplicacin del Apartado (b).- Para los fines de esta seccin(1)
La contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo y
19
la contribucin declarada en la planilla o declaracin sern ambas determinadas
20
sin considerar pagos por concepto de contribucin estimada, y sin considerar los
21
crditos bajo las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y
22
1053.09 del Cdigo.
1339
(2)
El trmino reduccin significa aquella parte de una reduccin,
crdito, reintegro u otro reembolso, que se hizo por razn de que la contribucin
impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo era menor que el exceso de la
cantidad especificada en el apartado (b)(1) sobre el monto de reducciones
previamente hechas.
(d)
ltima direccin conocida.- Para fines de este Subttulo, el trmino ltima
direccin conocida significa la ltima direccin informada por el contribuyente en su
Planilla de Contribucin sobre Ingresos, Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido
o cualquier otra planilla sometida o en el formulario diseado para tal propsito. La
10
direccin a la que se hace referencia en esta seccin ser aquella utilizada por el
11
Departamento de Hacienda que incorpore los sistemas de correo inteligente de cdigos
12
de barras y el arreglo de dicha direccin de conformidad con los parmetros establecidos
13
por el Servicio Postal de los Estados Unidos.
14
Seccin 6010.02.- Procedimiento en General
15
16
17
(a)
Notificacin o Deficiencia y Recursos del Contribuyente.(1)
Reconsideracin y Vista Administrativa.(A)
Si en el caso de cualquier contribuyente el Secretario
18
determinare que existe una deficiencia con respecto a la contribucin
19
impuesta por cualquier Subttulo del Cdigo, el Secretario notificar al
20
contribuyente dicha deficiencia por correo certificado.
21
22
(B)
El contribuyente podr, dentro de los treinta (30) das
siguientes a la fecha del depsito en el correo de la notificacin, o dentro de
1340
1
la prrroga que a tal fin le conceda el Secretario, solicitar de ste, por escrito,
reconsideracin de dicha deficiencia y vista administrativa sobre la misma.
(C)
Si el contribuyente no solicitare reconsideracin en la forma y
dentro del trmino aqu dispuesto, o si habindola solicitado, se confirmare
en todo o en parte la deficiencia notificada, el Secretario notificar, por
correo certificado en ambos casos, su determinacin final al contribuyente
con expresin del monto de la deficiencia original, de los intereses, de las
penalidades y de la fianza, en los casos que aplique, que deber prestar el
contribuyente si deseare recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia
10
contra dicha determinacin de deficiencia. Tal fianza no deber exceder del
11
monto de la contribucin notificada, ms intereses sobre la deficiencia
12
computados por el perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento anual.
13
14
15
(D)
Ser requisito que el Secretario fundamente su determinacin
final con determinaciones de hecho y conclusiones de derecho.

(E)
Excepto en el caso de una notificacin de una determinacin
16
final de deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C
17
de este Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas
18
de 2011, o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de
19
1994, la notificacin de la determinacin final del Secretario expresar el
20
monto de la deficiencia original, de los intereses, de las penalidades y de la
21
fianza que deber prestar el contribuyente si deseare recurrir ante el
22
Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinacin de deficiencia.
1341
1
Tal fianza no deber exceder del monto de la contribucin notificada, ms
intereses sobre la deficiencia computados por el perodo de un ao
adicional al diez (10) por ciento anual.

(F)
En el caso de una notificacin de una determinacin final de
deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este
Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011,
o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994, la
notificacin de la determinacin final del Secretario expresar el monto de
la deficiencia y las adiciones a la contribucin que deber pagar el
10
contribuyente si deseare recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia
11
contra dicha determinacin de deficiencia.
12
(2)
13
Demanda ante Tribunal de Primera Instancia.(A)
Cuando un contribuyente no estuviere conforme con una
14
determinacin final de deficiencia notificada por el Secretario en la forma
15
dispuesta en el prrafo (1), el contribuyente podr recurrir contra dicha
16
determinacin ante el Tribunal de Primera Instancia como sigue:
17
(i)
En el caso de una notificacin de una determinacin
18
final de deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto
19
el Captulo 7 del Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7 del
20
Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el Captulo 7
21
del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994:
1342
(I)
el contribuyente podr presentar una demanda
en la forma establecida por ley dentro del trmino de treinta
(30) das a partir de la fecha del depsito en el correo de la
notificacin de la determinacin final, y

1.
prestar fianza previa a favor del Secretario, ante
ste, y sujeta a su aprobacin: por el monto expresado en la
mencionada notificacin de la determinacin final; o

2.
pagar la parte de la contribucin con la cual
estuviere conforme y litigar el resto, en cuyo caso la fianza no
10
exceder del monto de la contribucin que se litigue, ms los
11
intereses, recargos y cualesquiera otras adiciones a la
12
contribucin sobre la deficiencia, computados en la forma
13
dispuesta en el prrafo (1).
14
(II)
En el caso de un contribuyente que falleciere en o
15
despus de la fecha del depsito en el correo de la notificacin de la
16
determinacin final, pero antes de expirar el mencionado trmino de
17
treinta (30) das, el trmino que tendrn sus herederos o
18
representantes legales para prestar la fianza aqu exigida y para
19
recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia ser de sesenta (60)
20
das a partir de la fecha del depsito en el correo de la notificacin
21
de la determinacin final de deficiencia.
1343
(III)
Salvo lo de otro modo dispuesto en este apartado,
tanto la prestacin de la fianza por el monto expresado por el
Secretario en la notificacin de la determinacin final, como la
presentacin de la demanda en el Tribunal de Primera Instancia,
ambas cosas dentro del trmino anteriormente dispuesto, sern
requisitos de ndole jurisdiccional sin el cumplimiento de los cuales
el Tribunal de Primera Instancia no podr conocer del asunto.
(ii)
deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este
10
Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011,
11
o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994:
12
(I)
el contribuyente podr presentar una demanda en la
13
forma establecida por ley dentro del trmino de treinta (30) das a
14
partir de la fecha del depsito en el correo de la notificacin de la
15
determinacin siempre y cuando pague la totalidad de la deficiencia
16
ms los intereses, recargos y cualesquiera otras adiciones a la
17
contribucin sobre la deficiencia as determinada dentro del trmino
18
para presentar la demanda, excepto como se dispone ms adelante
19
en este inciso.
20
(II)
Salvo lo de otro modo dispuesto en este inciso, tanto el
21
pago de la totalidad de la deficiencia, intereses, recargos y otras
22
adiciones a la contribucin por el monto expresado por el Secretario
1344
1
en la notificacin de la determinacin final, como la presentacin de
la demanda en el Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas dentro
del trmino anteriormente dispuesto, sern requisitos de ndole
jurisdiccional sin el cumplimiento de los cuales el Tribunal de
Primera Instancia no podr conocer del asunto.
(III)
En el caso de un contribuyente que no pudiere cumplir
con el requisito del pago de la deficiencia y las adiciones a la
contribucin, o slo pudiere pagar parte de la deficiencia y las
adiciones a la contribucin, el Tribunal de Primera Instancia podr
10
ordenar, siempre que la demanda envuelva una cuestin sustancial
11
y con sujecin a lo que ms adelante se dispone, que la demanda siga
12
su curso hasta la disposicin final de la misma en los mritos sin el
13
pago total de dicha deficiencia y adiciones.
14
(IV)
En los casos descritos en la subclusula (III), el
15
contribuyente radicar con su demanda una peticin jurada,
16
exponiendo las razones por las cuales no puede pagar la deficiencia
17
y las adiciones a la contribucin, en todo o en parte, y los
18
fundamentos en que se basa para sostener que la demanda envuelve
19
una cuestin sustancial.
20
(V)
De acoger los argumentos expuestos, el Tribunal
21
emitir una Orden para que el Secretario se exprese sobre la peticin
22
del contribuyente.
1345
1
(VI)
Dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha en
que fuere notificado de la Orden o en cualquier otro trmino que el
Tribunal disponga, el Secretario deber someter las objeciones que
tuviere contra dicha peticin del contribuyente, despus de lo cual
el Tribunal celebrar una audiencia y oir a las partes sin entrar en
los mritos de la deficiencia notificada y dictar resolucin sobre la
peticin del contribuyente.
(VII) Si el Tribunal de Primera Instancia determinare que el
contribuyente no puede pagar la deficiencia y las adiciones a la
10
misma, o que slo puede pagar parte de las mismas, y que la
11
demanda envuelve una cuestin sustancial, ordenar, en lugar del
12
pago total, segn sea el caso,
13
1.
que el contribuyente preste una fianza, a
14
satisfaccin del Secretario, en cantidad suficiente para
15
responder por la deficiencia y las adiciones a la contribucin
16
por un perodo razonable; o
17
2.
que el contribuyente pague parte de la
18
deficiencia y las adiciones a la contribucin y la parte no
19
pagada se afiance.
20
(VIII) En el caso de un contribuyente que demostrare que no
21
puede pagar la contribucin, ni prestar fianza, si la demanda
22
envuelve una cuestin sustancial, el Tribunal de Primera Instancia
1346
1
podr disponer que la demanda siga su curso hasta la disposicin
final de la misma en los mritos sin requisito alguno de pago o de
prestacin de fianza.
(3)
El contribuyente podr presentar la demanda a que se refiere el
prrafo (2) en la sala del Tribunal de Primera Instancia a la cual corresponda el
municipio de su residencia, y no obstante cualesquiera otras disposiciones de ley
sobre traslado de causas o lugar del juicio, tendr derecho, por razn de la
conveniencia de los testigos, a que su caso se litigue en dicha sala del Tribunal de
Primera Instancia. No obstante lo dispuesto por la Ley Nm. 328 de 13 de mayo
10
de 1949, el emplazamiento se diligenciar de conformidad a la Regla 4.4 de las
11
Reglas de Procedimiento Civil de 2009.
12
13
(4)
Solicitud de Reduccin, Exoneracin o Aprobacin de Fianza.(A)
14
deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo
15
7 del Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo
16
de Rentas Internas de 2011, o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de
17
Rentas Internas de 1994, si el contribuyente no pudiere prestar la fianza por
18
el monto requerido por el Secretario, o no pudiere prestar fianza, o si
19
habindola prestado por el monto requerido el Secretario la hubiere
20
rechazado antes de la presentacin de la demanda, el contribuyente podr,
21
no obstante, presentar su demanda en el Tribunal de Primera Instancia
22
dentro del trmino anteriormente dispuesto, pero en tales casos deber
1347
1
acompaar dicha demanda con una solicitud que ser notificada al
Secretario junto con la demanda, para que el Tribunal reduzca el monto de
la fianza, o le exonere de prestarla, o apruebe la fianza prestada, segn sea
el caso, exponiendo las razones que tuviere para ello.

(B)
En los casos en que el contribuyente presenta una solicitud
sobre reduccin, exoneracin o aprobacin de fianza, el Tribunal emitir
una Orden para que el Secretario se exprese sobre lo solicitado.

(C)
Dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere
notificado de la Orden o en cualquier otro trmino que el Tribunal
10
disponga, el Secretario deber someter las objeciones que tuviere contra
11
dicha solicitud del contribuyente, despus de lo cual el Tribunal celebrar
12
una audiencia y oir a las partes sin entrar en los mritos de la deficiencia
13
notificada y dictar resolucin, bien sosteniendo el monto de la fianza
14
requerida por el Secretario, bien reduciendo el mismo, bien exonerando al
15
contribuyente de la prestacin de fianza, o bien aprobando la fianza que
16
rechaz el Secretario u ordenando al contribuyente que preste otra.
17
(5)
18
Desaprobacin de Fianza.(A)
Si el contribuyente hubiere prestado fianza por el monto
19
requerido y antes de presentar su demanda dicha fianza no hubiere sido
20
desaprobada, el Secretario tendr un trmino de treinta (30) das a partir de
21
la fecha en que fuere notificado de la demanda para presentar ante el
22
Tribunal, con notificacin al contribuyente, las objeciones que tuviere
1348
1
contra la fianza as prestada, y si dichas objeciones no fueren hechas dentro
del trmino de treinta (30) das antes mencionado o de cualquier prrroga
que a tal fin le conceda el Tribunal, se entender que la fianza ha sido
aprobada por el Secretario.

(B)
Si el Secretario objetare dicha fianza, el Tribunal, emitir una
Orden para que el contribuyente se exprese sobre la objecin presentada y,
a peticin del Secretario, el contribuyente vendr obligado a divulgar
informacin sobre su condicin econmica.

(C)
Dentro de treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere
10
notificado de la Orden, o en cualquier otro trmino que el Tribunal
11
disponga, el contribuyente deber someter su contestacin a dichas
12
objeciones despus de lo cual el Tribunal celebrar una audiencia y oir a
13
las partes sobre las objeciones a la fianza sin entrar en los mritos de la
14
deficiencia y dictar resolucin bien sosteniendo la fianza prestada por el
15
contribuyente o bien exigindole que preste otra en la forma y con las
16
garantas que el Tribunal determine.
17
(6)
En todos los casos en que el Tribunal determine que el contribuyente
18
debe prestar una fianza, la misma ser sometida al Secretario, para su aprobacin,
19
dentro de un trmino razonable fijado por el Tribunal, de acuerdo con las
20
circunstancias de cada caso, que en ningn momento deber exceder de sesenta
21
(60) das a partir de la fecha en que la resolucin del Tribunal fijando dicha fianza
22
sea firme y ejecutoria. Si el Secretario no objetare la fianza as sometida dentro de
1349
1
treinta (30) das o dentro de cualquier prrroga que a tal fin le conceda el Tribunal,
se entender que la misma ha sido aprobada por l.
(7)
Causales para Archivo de Demanda.-
(A)
el contribuyente:
Ser causa suficiente para que la demanda sea archivada que
(i)
no acompae la demanda con la solicitud requerida
por el prrafo (4) de este apartado para que se reduzca el monto de
la fianza, o para que se le exonere de prestarla, o para que se apruebe
la fianza prestada; o
10
(ii)
no conteste las objeciones del Secretario a cualquier
11
fianza hechas despus de estar el caso ante el Tribunal, o no
12
comparezca a la vista en relacin con cualquier fianza; o
13
14
15
16
17
18
19
(iii)
deje de prestar cualquier fianza requerida por el
Tribunal dentro del trmino que se le haya concedido; o

(iv)
no radique su demanda en el Tribunal de Primera
Instancia dentro del trmino establecido para ello; o

(v)
de otro modo no preste fianza dentro de dicho trmino
para recurrir ante el Tribunal; o

(vi)
deje de cumplir con cualquiera de los requisitos
20
impuestos por este apartado para que el Tribunal de Primera
21
Instancia pueda conocer el asunto.
1350
(B)
En los casos en que la sentencia de archivo sea dictada por el
fundamento que el contribuyente ha dejado de prestar cualquier fianza
requerida por el Tribunal en virtud de resolucin para cuya revisin se
concede aqu el recurso de certiorari, ante el Tribunal de Apelaciones, dicha
sentencia de archivo ser final y firme.
(8)
Las decisiones del Tribunal de Primera Instancia sobre los mritos
en cualquier incidente de fianza, as como sus decisiones conociendo o negndose
a conocer de un asunto por alegado incumplimiento por parte del contribuyente
de los requisitos establecidos en este apartado para que el Tribunal pueda conocer
10
del asunto, sern inapelables, pero cualquier parte afectada podr, dentro de diez
11
(10) das a partir de la fecha en que fuere notificada de dicha decisin, solicitar una
12
revisin de la misma por el Tribunal de Apelaciones mediante recurso de
13
certiorari.
14
(9)
Las sentencias finales del Tribunal de Primera Instancia dictadas en
15
los mritos de la deficiencia podrn ser apeladas en la forma y dentro del trmino
16
establecido por ley mediante la presentacin del correspondiente recurso de
17
apelacin ante el Tribunal de Apelaciones, con sujecin al requisito de mantener
18
la fianza prestada, segn sea aplicable. En los casos en que la sentencia del
19
Tribunal de Primera Instancia determine que existe una deficiencia, se ordenar la
20
presentacin de un cmputo de la deficiencia y dicha sentencia no se considerar
21
final, y el trmino apelativo no comenzar a contar para las partes sino a partir de
22
la fecha del archivo en autos de la notificacin al contribuyente y al Secretario de
1351
1
la resolucin del Tribunal de Primera Instancia aprobando el cmputo de la
deficiencia determinada por dicho Tribunal.

(10)
No se har la tasacin de una deficiencia con respecto a la
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, ni se comenzar o
tramitar procedimiento de apremio o procedimiento en corte para su cobro, antes
de que la notificacin de la determinacin final a que se refiere el prrafo (1) haya
sido enviada por correo certificado al contribuyente, ni hasta la expiracin del
trmino concedido por este Subttulo al contribuyente para recurrir ante el
Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinacin final, ni, si se hubiere
10
recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia, hasta que la sentencia del Tribunal
11
sea firme. No obstante las disposiciones de la Seccin 6080.10(a) de este Subttulo,
12
dicha tasacin o el comienzo de dicho procedimiento de apremio o procedimiento
13
en corte durante el perodo en que aqu se prohben, podrn ser impedidos o
14
anulados mediante procedimiento judicial.
15
(b)
16
Instancia
17
Cobro de la Deficiencia Despus de Recurso ante el Tribunal de Primera
(1)
Regla general.- Si el contribuyente recurriere ante el Tribunal de
18
Primera Instancia contra una determinacin final de deficiencia y dicho Tribunal
19
dictare sentencia declarndose sin facultad para conocer del asunto o
20
determinando que existe una deficiencia, la deficiencia final determinada por el
21
Secretario, o la deficiencia determinada por el Tribunal, segn fuere el caso, ser
22
tasada una vez que la sentencia sea firme y deber pagarse mediante notificacin
1352
1
y requerimiento del Secretario. Ninguna parte de la cantidad determinada como
deficiencia por el Secretario, pero rechazada como tal por decisin firme del
Tribunal de Primera Instancia, ser tasada o cobrada mediante procedimiento de
apremio o mediante procedimiento en corte con o sin tasacin.
5
6
(2)
Apelacin o Certiorari del Tribunal Supremo.(A)
Cuando un contribuyente solicite una apelacin o certiorari
del Tribunal Supremo de la sentencia del Tribunal de Apelaciones
determinando una deficiencia, vendr obligado a pagar la totalidad de la
deficiencia as determinada que no ha sido pagada previamente total o
10
parcialmente dentro del trmino para solicitar la apelacin o certiorari, y el
11
incumplimiento de dicho requisito de pago, excepto como se dispone ms
12
adelante en los prrafos (3) y (4), privar al Tribunal Supremo de facultad
13
para conocer de la solicitud de apelacin o certiorari en sus mritos.
14
(B)
Si el Tribunal Supremo resolviere que no existe la deficiencia
15
determinada por el Tribunal de Apelaciones o parte de la misma, y el
16
contribuyente hubiere pagado total o parcialmente dicha deficiencia al
17
solicitar apelacin o certiorari, el Secretario proceder a reintegrarle, con
18
cargo a cualesquiera fondos disponibles en el Tesoro Pblico, la cantidad
19
que proceda de conformidad con la sentencia del Tribunal Supremo, ms
20
intereses al seis (6) por ciento anual sobre el monto a reintegrarse
21
computados desde la fecha del pago.
1353
(C)
Si el Secretario solicitare una apelacin o certiorari de la
sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando que no existe
deficiencia en todo o en parte, o si habiendo solicitado la apelacin o
certiorari el contribuyente no hubiere pagado la totalidad de la deficiencia,
en cualesquiera de dichos casos en que la sentencia del Tribunal Supremo
fuere favorable al Secretario, la deficiencia determinada en apelacin o
certiorari, o la parte de la misma no pagada, ser tasada y deber pagarse
mediante notificacin y requerimiento del Secretario.
(3)
10
Cuestin Sustancial.(A)
En el caso de un contribuyente que solicitare una apelacin o
11
certiorari de una sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando una
12
deficiencia y no pudiere cumplir con el requisito del pago de la deficiencia,
13
o slo pudiere pagar parte de la deficiencia, el Tribunal de Apelaciones
14
podr ordenar, siempre que la solicitud de apelacin o certiorari envuelva
15
una cuestin sustancial y con sujecin a lo que ms adelante se dispone, que
16
la apelacin o certiorari siga su curso hasta la disposicin final de la misma
17
en los mritos sin el pago total de dicha deficiencia.
18
(B)
En tal caso, el contribuyente radicar con su escrito de
19
apelacin o certiorari en el Tribunal de Apelaciones una peticin jurada,
20
exponiendo las razones por las cuales no puede pagar la deficiencia en todo
21
o en parte, y los fundamentos en que se basa para sostener que la solicitud
22
de apelacin o certiorari envuelve una cuestin sustancial.
1354
(C)
Si
el
Tribunal
de
Apelaciones
determinare
que
el
contribuyente no puede pagar la deficiencia, o que slo puede pagar parte
de la misma, y que la apelacin envuelve una cuestin sustancial ordenar,
en lugar del pago total, segn sea el caso,

(i)
que la solicitud de apelacin o certiorari siga su curso
bajo la fianza prestada para acudir al Tribunal de Apelaciones si sta
fuere suficiente para responder de la deficiencia que en definitiva se
determine y de sus intereses; o

(ii)
que el contribuyente preste una nueva fianza, a
10
satisfaccin del Tribunal, en cantidad suficiente para responder a la
11
deficiencia y sus intereses por un perodo razonable; o

(iii)
12
que el contribuyente pague parte de la deficiencia y la
13
parte no pagada se afiance en cualquiera de las formas anteriormente
14
dispuestas en las clusulas (i) y (ii).
15
(D)
En el caso de un contribuyente que hubiere sido exonerado de
16
prestar fianza para litigar la deficiencia en el Tribunal de Primera Instancia
17
y que demostrare que no puede pagar la contribucin, ni prestar fianza, si
18
la solicitud de apelacin o certiorari envuelve una cuestin sustancial, el
19
Tribunal de Apelaciones dispondr que la solicitud de apelacin o certiorari
20
siga su curso hasta la disposicin final de la misma en los mritos sin
21
requisito alguno de pago o de prestacin de fianza.
22
(4)
Otros casos.-
1355
(A)
Si
el
Tribunal
de
Apelaciones
determinare
que
el
contribuyente puede pagar la deficiencia, o parte de la misma, o que debe
prestar una fianza, el contribuyente deber proceder al pago de la
deficiencia o de la parte determinada, o a prestar la fianza, dentro del
trmino de treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere notificado de la
resolucin del Tribunal de Apelaciones a tales efectos, y el pago de la
deficiencia, o de la parte determinada, o la prestacin de la fianza dentro de
dicho trmino, perfeccionarn la solicitud de revisin a todos los fines de
ley.
10
(B)
Si dentro de dicho trmino de treinta (30) das el
11
contribuyente no efectuare el pago, o no prestare la fianza que le haya sido
12
requerida, o si habiendo prestado una fianza que no fuere aceptada no
13
prestare otra dentro del trmino que le concediere el Tribunal de
14
Apelaciones, el Tribunal Supremo no tendr facultad para conocer de la
15
solicitud de apelacin o certiorari en los mritos y sta ser desestimada.
16
(C)
Las resoluciones del Tribunal de Apelaciones, dictadas bajo
17
las disposiciones de los prrafos (3) o (4) de este apartado, no sern
18
apelables pero cualquier parte podr, dentro de diez (10) das a partir de la
19
fecha en que fuere notificada de cualquiera de dichas resoluciones, solicitar
20
revisin de la misma por el Tribunal Supremo mediante recurso de
21
certiorari.
1356
1
(c)
En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante
el Tribunal de Primera Instancia contra una determinacin final de deficiencia que le
fuese notificada en la forma establecida en el apartado (a), la deficiencia ser tasada y
deber pagarse mediante notificacin y requerimiento del Secretario.
(d)
Renuncia de Restricciones.- El contribuyente tendr en cualquier momento
el derecho, mediante notificacin por escrito archivada con el Secretario, de renunciar a
las restricciones sobre la tasacin y cobro de la totalidad o de cualquier parte de la
deficiencia, establecidas en el apartado (a) de esta seccin.
(e)
Jurisdiccin del Tribunal de Primera Instancia Para Aumentar la
10
Deficiencia, Cantidades Adicionales o Adiciones a la Contribucin.- El Tribunal de
11
Primera Instancia tendr facultad para redeterminar el monto correcto de la deficiencia
12
aunque la cantidad as redeterminada sea mayor que el monto de la deficiencia notificada
13
por el Secretario en la forma establecida en el apartado (a) de esta seccin, y para
14
determinar si deben imponerse cualesquiera cantidades adicionales o adiciones a la
15
contribucin, siempre y cuando que el Secretario, o su representante, establezca una
16
reclamacin a tales efectos en cualquier momento antes de dictarse sentencia.
17
(f)
Deficiencias Adicionales Restringidas.- Si el Secretario hubiere enviado por
18
correo al contribuyente notificacin de una deficiencia con respecto a contribuciones,
19
derechos de licencia e impuestos que se disponen en los Subttulos A, B, C, D, o E de este
20
Cdigo, segn se dispone en el apartado (a) de esta seccin y el contribuyente hubiere
21
recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia dentro del trmino y en la forma provistos
22
por este Subttulo, el Secretario no tendr derecho a determinar deficiencia adicional
1357
1
alguna con respecto a la misma clase de contribucin para la cual se notific la deficiencia
y con respecto al mismo ao contributivo, excepto en caso de fraude y excepto como se
provee en el apartado (e) de esta seccin (referente a la facultad del Tribunal de Primera
Instancia para redeterminar deficiencias) y el apartado (c) de la Seccin 6010.03 de este
Cdigo (referente a la tasacin de contribucin en peligro).
6
7
(g)
Excepciones a las Restricciones a Tasacin.(1)
Tasacin atribuible a error matemtico o de transcripcin.- Si el
contribuyente fuere notificado de que, debido a un error matemtico o de
transcripcin en la planilla, o declaracin de impuesto, adeuda una contribucin
10
en exceso de aquella declarada en la planilla o declaracin de impuesto y de que
11
una tasacin de la contribucin se ha hecho o ser hecha sobre la base de lo que
12
habra sido el monto correcto de la contribucin, a no ser por el error matemtico
13
o de transcripcin, tal notificacin no ser considerada como una notificacin de
14
deficiencia bajo el apartado (a) de esta Seccin o el apartado (f) anterior; y el
15
contribuyente no tendr derecho a radicar un recurso ante el Tribunal de Primera
16
Instancia basado en dicha notificacin, ni dicha tasacin o cobro sern prohibidos
17
por las disposiciones del apartado (a) de esta Seccin. Toda notificacin bajo este
18
prrafo expresar la naturaleza del alegado error y la explicacin del mismo.
19
20
21
22
(2)
Reduccin de tasacin debido a error
matemtico o de
transcripcin.(A)
Solicitud de cancelacin.- No obstante lo dispuesto en la
Seccin 6010.03(i), un contribuyente podr someter ante el Secretario,
1358
1
dentro de los 60 das siguientes a que se le enve la notificacin bajo el
prrafo (1), una solicitud de reduccin de cualquier tasacin especificada
en dicha notificacin, y al evaluar dicha solicitud el Secretario podr
cancelar la tasacin.
(B)
Suspensin de cobro.- En caso de cualquier tasacin bajo el
prrafo (1), y no obstante el prrafo (1), ningn gravamen o procedimiento
en corte para el cobro de dicha tasacin ser impuesto, comenzado, o
ejecutado durante el perodo en el cual dicha tasacin pueda ser reducida
bajo este prrafo.
10
11
(3)
Definiciones especiales.(A)
Planilla.- El trmino planilla incluye cualquier planilla,
12
declaracin, anejo, formulario, declaracin informativa o lista, y cualquier
13
enmienda o suplemento a los mismos, rendido con respecto a cualquier
14
contribucin impuesta bajo este Cdigo.
15
16
17
18
19
(B)
Error matemtico o de transcripcin.-
El trmino error
matemtico o de transcripcin significa

(i)
Un error de suma, resta, multiplicacin o divisin que
aparezca en cualquier planilla,

(ii)
el uso incorrecto de cualquier tabla incluida en el
20
Cdigo respecto a cualquier planilla si dicho uso incorrecto es
21
aparente ante la existencia de cualquier otra informacin en la
22
planilla,
1359
(iii)
una entrada en una planilla de una partida que es
inconsistente con otra entrada de la misma partida o con otra partida
en dicha planilla u otra planilla radicada en el Departamento,

(iv)
cualquier omisin de informacin que se requiere sea
incluida en la planilla para evidenciar una entrada en la planilla,
(v)
una entrada en una planilla de una deduccin o crdito
en una cantidad que exceda el lmite estatutario impuesto por el
Cdigo si tal lmite es expresado -
(I)
como una cantidad monetaria especfica o
10
(II)
como un porcentaje, proporcin o fraccin si las
11
partidas que entran en la aplicacin de dicho lmite aparecen
12
en dicha planilla, y
13
(vi)
la omisin en la planilla del nmero de cuenta o
14
nmero de seguro social correcto, segn definido en la Seccin
15
1010.01, cuando sea requerido. Se considerar que un contribuyente
16
ha omitido el nmero de cuenta o el nmero de seguro social
17
correcto si la informacin sometida por el contribuyente no
18
concuerda con la informacin que el Secretario obtiene de la agencia
19
que emite el nmero de cuenta o el nmero de seguro social.
20
(h)
Prrroga para el Pago de Deficiencias.-
Cuando se demostrare a
21
satisfaccin del Secretario que el pago de una deficiencia en la fecha establecida para ello
22
resultar en contratiempo indebido para el contribuyente, el Secretario podr conceder
1360
1
una prrroga para el pago de dicha deficiencia por un perodo que no exceda de dieciocho
(18) meses y, en casos excepcionales, por un perodo adicional que no exceda de doce (12)
meses. Si se concediere una prrroga, el Secretario podr requerir del contribuyente que
preste fianza por aquella cantidad, no mayor del doble del monto de la deficiencia y con
aquellos fiadores
deficiencia de acuerdo con los trminos de la prrroga. No se conceder prrroga alguna
si la deficiencia se debiere a negligencia, a menosprecio intencional de las reglas y
reglamentos o a fraude con la intencin de evadir la contribucin.
9
10
(i)
que el Secretario juzgue necesario para asegurar el pago de la
Direccin para Notificar Deficiencia.(1)
En ausencia de una notificacin al Secretario bajo este Cdigo de la
11
existencia de una relacin fiduciaria, la notificacin de una deficiencia con respecto
12
a una contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo ser suficiente
13
para los fines de este Cdigo si hubiere sido enviada por correo certificado al
14
contribuyente a su ltima direccin conocida, aun cuando dicho contribuyente
15
hubiere fallecido o estuviere legalmente incapacitado, o en el caso de una
16
corporacin o de una sociedad, aun cuando ya no existieren.
17
(2)
En caso de una notificacin de deficiencia con respecto a
18
contribucin sobre caudal relicto, ser suficiente para los fines de este Subttulo, si
19
hubiere sido dirigida a nombre del causante o de cualquiera otra persona sujeta a
20
responsabilidad por dicha contribucin.
21
22
(3)
La direccin a la que se hace referencia en este apartado ser aquella
utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore contempla los sistemas
1361
1
de correo inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha direccin de
conformidad con los parmetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados
Unidos.
4
5
Seccin 6010.03.- Tasacin de Contribucin en Peligro

(a)
Facultad para Tasar.- Si el Secretario creyere que la tasacin o el cobro de
una deficiencia ha de peligrar por la demora, tasar inmediatamente dicha deficiencia
junto con todos los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin
impuestas por este Subttulo y har la notificacin y requerimiento para el pago de la
misma mediante correo certificado, no obstante lo dispuesto en la Seccin 6010.02 (a)(10)
10
de este Subttulo.
11
(b)
Tasacin antes de Notificarse la Deficiencia.-
Si una tasacin bajo el
12
apartado (a) fuere hecha antes de haberse notificado al contribuyente, bajo la Seccin
13
6010.02(a) de este Subttulo, determinacin alguna con respecto a la deficiencia a que se
14
refiere tal tasacin, el Secretario deber, dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha
15
de su tasacin, notificar al contribuyente dicha deficiencia de conformidad con, y sujeto
16
a, las disposiciones de la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo.
17
18
19
(c)
Alcance y Monto de la Tasacin.(1)
Tasacin despus de notificarse la deficiencia.(A)
Una tasacin bajo el apartado (a) hecha despus de haber sido
20
notificado el contribuyente, conforme a las disposiciones de la Seccin
21
6010.02(a) de este Subttulo, de la deficiencia objeto de tal tasacin, no
22
afectar en forma alguna el procedimiento establecido en la Seccin
1362
1
6010.02(a) de este Subttulo ni privar al contribuyente de los recursos que
all se proveen, con respecto a dicha deficiencia.

(B)
Cuando la tasacin fuere hecha despus de haberse celebrado
vista administrativa sobre la deficiencia objeto de tal tasacin, pero antes de
haberse notificado por el Secretario su determinacin final, ste deber
notificar dicha determinacin final al contribuyente dentro de los treinta
(30) das siguientes a la fecha de dicha tasacin.

(C)
Cuando la tasacin, bajo el apartado (a), de una deficiencia
fuere hecha despus de dictada sentencia por el Tribunal de Primera
10
Instancia sobre los mritos de dicha deficiencia, la tasacin podr hacerse
11
solamente con respecto al monto de la deficiencia determinado por la
12
sentencia del Tribunal.
13
(2)
14
15
Cantidad Tasable antes de Emitirse Opinin por el Tribunal de
Primera Instancia.(A)
La tasacin a que se refiere el apartado (a) podr ser hecha
16
con respecto a una deficiencia mayor o menor que aquella que haya sido
17
notificada al contribuyente bajo la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo, sin
18
considerar las disposiciones de la Seccin 6010.02(f) de este Subttulo, que
19
prohbe la determinacin de deficiencias adicionales, ni el hecho de si se ha
20
radicado o no un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia con relacin
21
a la deficiencia notificada.
1363
(B)
El Secretario o su representante podr, en cualquier momento
antes de emitirse la decisin de dicho Tribunal, reducir tal tasacin o
cualquier parte no pagada de la misma hasta el lmite en que l considere
que la tasacin es excesiva en cuanto a su monto.

(C)
El Secretario notificar al Tribunal de la cantidad de tal
tasacin, o reduccin, si el recurso se radicare ante dicho Tribunal antes de
hacerse la tasacin o es posteriormente radicado, y el Tribunal tendr
jurisdiccin para redeterminar el monto total de la deficiencia y de todas las
cantidades tasadas al mismo tiempo en relacin con la misma.
10
(d)
Fianza para Suspender el Cobro.- Cuando una deficiencia fuere tasada de
11
acuerdo con el apartado (a), el contribuyente podr, dentro de los diez (10) das de la
12
fecha del depsito en el correo de la notificacin y requerimiento del Secretario para el
13
pago de la misma, obtener la suspensin del cobro de la totalidad o de cualquier parte
14
del monto as tasado mediante la prestacin al Secretario de una fianza por aquella
15
cantidad (no mayor del monto respecto al cual se interesa la suspensin del cobro, ms
16
intereses sobre dicho monto computados por el perodo de un ao adicional al diez (10)
17
por ciento anual) y con aquella garanta, que el Secretario creyere necesarias, cuya fianza
18
responder del pago de aquella parte del monto cuyo cobro ha sido suspendido por la
19
misma que no fuere reducido:
20
(1)
por determinacin final del Secretario sobre la deficiencia si el
21
contribuyente no recurriere contra dicha determinacin final ante el Tribunal de
22
Primera Instancia, o, si habiendo recurrido, dicho Tribunal dictare sentencia
1364
1
declarndose sin facultad para conocer del asunto, una vez que la sentencia sea
firme, o
(2)
3
4
(e)
por sentencia firme del Tribunal de Primera Instancia en los mritos.
Fianza bajo la Seccin 6010.02(a).-
Cuando se recurra al Tribunal de
Primera Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre una deficiencia
tasada de acuerdo con el apartado (a), el contribuyente no tendr que prestar la fianza
requerida por la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo si la fianza prestada bajo el apartado
(d) de esta seccin garantiza, a juicio del Secretario o a juicio del Tribunal, el pago
completo de la contribucin que se litigue.
10
(f)
Deficiencia Determinada por el Tribunal de Primera Instancia.-
Si se
11
hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia contra la determinacin final del
12
Secretario sobre una deficiencia tasada bajo el apartado (a), entonces, tan pronto el monto
13
que debi tasarse sea determinado por sentencia firme de dicho Tribunal, cualquier
14
monto no pagado cuyo cobro hubiera quedado suspendido por la fianza ser cobrado
15
mediante notificacin y requerimiento del Secretario, y cualquier remanente de la
16
tasacin ser cancelado. Si el monto ya cobrado excediere la cantidad determinada como
17
la que debi tasarse, tal exceso ser acreditado o reintegrado al contribuyente, sin que se
18
tenga que radicar reclamacin por dicho exceso.
19
(g)
En Caso de Apelacin o Revisin.- Las disposiciones aplicables de la
20
Seccin 6010.02(b) de este Subttulo, regirn en caso de solicitudes de apelacin o revisin
21
presentadas por el contribuyente de la sentencia del Tribunal de Primera Instancia sobre
22
los mritos de una deficiencia que hubiere sido tasada bajo el apartado (a).
1365
1
(h)
En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante
el Tribunal de Primera Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre una
deficiencia tasada bajo el apartado (a), cualquier monto no pagado cuyo cobro hubiera
quedado suspendido por la fianza deber pagarse mediante notificacin y requerimiento
del Secretario junto con intereses al diez (10) por ciento anual computados desde la fecha
de la tasacin hecha bajo el apartado (a) hasta la fecha de la notificacin y requerimiento
que se haga bajo este apartado.
8
9
(i)
Reclamaciones de Reduccin.- No se presentar reclamacin de reduccin
con respecto a tasacin alguna relacionada con las contribuciones impuestas por
10
cualquier Subttulo de este Cdigo.
11
Seccin 6010.04.- Quiebras y Sindicaturas
12
(a)
En General.- Al presentar una solicitud de quiebra, o al asignarse un Sndico
13
para cualquier contribuyente en cualquier procedimiento judicial, cualquier deficiencia
14
(junto con los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin impuestas
15
por este Cdigo) determinada por el Secretario con respecto a una contribucin impuesta
16
por el Cdigo a dicho contribuyente ser, no obstante las disposiciones de la Seccin
17
6010.02(a) de este Subttulo, inmediatamente tasada de acuerdo con lo dispuesto en este
18
Subttulo.
19
(b)
20
Suspensin de Trmino Prescriptivo.(1)
El trmino de prescripcin para cobrar las deudas cubiertas por una
21
peticin de quiebra o sindicatura ser suspendido por el perodo comprendido
22
desde la fecha de la radicacin de la quiebra, o del comienzo de la sindicatura,
1366
1
hasta noventa (90) das despus de la fecha de descargo y el cierre del caso de
quiebra, lo que ocurra con posterioridad.

(2)
De igual forma, la radicacin de una peticin de quiebra extender
el trmino de caducidad de un embargo trabado por el Secretario por el remanente
del trmino pendiente de expiracin a la fecha de la radicacin de la quiebra. El
trmino comenzar nuevamente a discurrir a partir de la desestimacin o descargo
y cierre del procedimiento de quiebra. En caso de que un embargo trabado por el
Secretario sea modificado dentro de un procedimiento de quiebra o sindicatura, y
luego que el procedimiento sea cancelado o desestimado, el embargo volver al
10
estado original, antes de la modificacin, mediante la reinstalacin de la
11
contribucin adeudada, incluyendo intereses, cantidades adicionales o adiciones
12
a la contribucin segn dispuestas por este Cdigo.
13
(c)
Interrupcin de Trmino Prescriptivo.- En los casos en que el Secretario
14
comience una investigacin dentro de los cuatro (4) aos que concede este Cdigo para
15
tasar deudas, el perodo de prescripcin para la tasacin se entender interrumpido hasta
16
que el Tribunal de Quiebras adjudique de manera final la correccin de la deuda
17
notificada como deficiencia, o hasta que el contribuyente acepte la deficiencia notificada,
18
lo que ocurra primero.
19
interrumpido hasta que concluya la controversia sobre la correccin o no de la deficiencia
20
producto de la investigacin comenzada dentro de un caso de quiebras. Las objeciones
21
por el contribuyente dentro de un caso de quiebra a las deficiencias notificadas por el
El perodo de prescripcin para la tasacin se entender
1367
1
Secretario, interrumpirn el perodo para tasar deficiencias hasta tanto la controversia
sobre las mismas sea resuelta.
(d)
Deficiencias.- Toda deficiencia producto de una investigacin del
Secretario, que haya sido notificada en final al contribuyente dentro de los trescientos
sesenta y cinco (365) das previos a la radicacin de una peticin de quiebra, o despus
de que el caso de quiebra haya sido radicado, se considerar incurrida y exigible en el
ao contributivo de la fecha de la notificacin. De esta forma ser reclamada y cobrada
dentro del caso de quiebras.
(e)
Reclamaciones por Deficiencias.- Las reclamaciones por deficiencias y por
10
los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin sern presentadas ante
11
el Tribunal de Quiebras, o el que atienda el proceso de sindicatura, no obstante la
12
pendencia de procedimientos ante el Tribunal de Primera Instancia sobre la deficiencia
13
tasada.
14
15
(f)
Reclamaciones no Pagadas.(1)
Despus del descargo del contribuyente y cierre del procedimiento
16
de quiebra o sindicatura, el Secretario podr requerir el pago de cualquier parte
17
de la reclamacin confirmada por el Tribunal, aceptada por el contribuyente e
18
incluida como parte del plan confirmado y que no fuere descargada ni pagada por
19
el contribuyente, deudor reorganizado, ni por el Sndico.
20
(2)
Luego de la notificacin y requerimiento, la deuda podr ser cobrada
21
mediante procedimiento de apremio o procedimiento en corte dentro de un
22
perodo de cinco (5) aos, o dentro del remanente del perodo de prescripcin
1368
1
interrumpido por la quiebra, el que sea mayor, contados a partir del trmino
dispuesto en el apartado (b).

(3)
En aquellos casos en que exista una novacin de la deuda con el
Secretario como consecuencia de un plan de reorganizacin, ste podr presentar
procedimiento por la va de apremio o mediante procedimiento en corte sin previa
notificacin y requerimiento.
(4)
Prrrogas para dicho pago podrn ser obtenidas en la misma forma
y sujetas a las mismas disposiciones y limitaciones que se disponen en las
Secciones 6010.02 y 6030.05 para el caso de una deficiencia en cualquier
10
11
12
13
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo.

Seccin 6010.05.- Perodo de Prescripcin para la Tasacin y el Cobro
(a)
Regla General.(1)
Excepto segn dispuesto en las Secciones 6010.06 y 6080.01, el monto
14
de las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este
15
Cdigo ser tasado dentro de cuatro (4) aos despus de haberse rendido la
16
planilla o declaracin, y ningn procedimiento en corte sin tasacin para el cobro
17
de dichas contribuciones ser comenzado despus de la expiracin de dicho
18
perodo. En el caso de un contribuyente que enmiende su planilla dentro de los
19
ciento ochenta y tres (183) das antes de la expiracin del perodo de prescripcin
20
para la tasacin de la contribucin, el Secretario tendr dos (2) aos desde que
21
recibe la planilla o declaracin enmendada para tasar contribuciones o impuestos
22
adicionales.
1369
(2)
En el caso de traficantes importadores o fabricantes, el trmino
planilla o declaracin se refiere a la planilla requerida por la Seccin 3020.08.
(b)
Peticin para que se Tase Prontamente.- En el caso de ingreso recibido
durante la vida de un finado o por su sucesin durante el perodo de administracin, o
por una corporacin, la contribucin segn determinada en el Subttulo A de este Cdigo
ser tasada, y cualquier procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha
contribucin ser comenzado, dentro de dieciocho (18) meses despus de haberse hecho
solicitud por escrito al efecto (radicada despus de rendirse la planilla o declaracin) por
el albacea, administrador u otro fiduciario que represente a la sucesin de dicho finado,
10
o por la corporacin, pero no despus de cuatro (4) aos desde que se rindi la planilla o
11
declaracin. Este apartado no ser aplicable en el caso de una corporacin a menos que(1)
12
En dicha solicitud por escrito se notifique al Secretario que la
13
corporacin proyecta disolverse no ms tarde de la expiracin de dicho perodo
14
de dieciocho (18) meses; y

(2)
15
16
dicho perodo de dieciocho (18) meses; y

(3)
17
18
19
La disolucin se comience de buena fe antes de la expiracin de
(c)
La disolucin se termine.
Omisin en Planillas o Declaraciones.(1)
En el caso de contribuciones sobre ingresos dispuestas por el
20
Subttulo A de este Cdigo, si el contribuyente omitiere del ingreso bruto una
21
cantidad propiamente incluible en el mismo que excediere del veinticinco (25) por
22
ciento del monto de ingreso bruto declarado en la planilla, la contribucin podr
1370
1
ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha
contribucin podr comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) aos
despus de haberse rendido la planilla.

(2)
En el caso de arbitrios dispuestos por el Subttulo C de este Cdigo,
si el contribuyente omitiere la declaracin requerida por la Seccin 3020.10 del
Subttulo C una cantidad del precio contributivo incluible en las mismas que
excediere del veinticinco (25) por ciento del total del precio contributivo informado
en dicha declaracin, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte
sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier
10
momento dentro de seis (6) aos despus de haberse rendido la declaracin.

(3)
11
En el caso del impuesto de valor aadido dispuesto por el Subttulo
12
D de este Cdigo, si un comerciante o contribuyente omitiere de las ventas brutas
13
o las compras una cantidad propiamente incluible en las mismas que excediere del
14
veinticinco (25) por ciento de stas, la contribucin podr ser tasada, o un
15
procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr
16
comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) aos despus de haberse
17
rendido la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.
18
(d)
Distribuciones en Liquidacin a Accionistas.- Para propsitos del Subttulo
19
A, si el contribuyente omitiere del ingreso bruto una cantidad propiamente incluible en
20
el mismo como una cantidad distribuida en la liquidacin de una corporacin, la
21
contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de
1371
1
dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) aos
despus de haberse rendido la planilla.
(e)
Planillas Rendidas antes de la Fecha Establecida.- Para los fines de los
apartados (a), (b), (c) y (d), una planilla o declaracin rendida antes del ltimo da
establecido por el Subttulo aplicable para rendir la misma se considerar como rendida
en dicho ltimo da.
(f)
Planillas o Declaraciones Rendidas despus de la Fecha Establecida en casos
bajo investigacin.-
establecido por el Subttulo aplicable para rendir la misma, no ser aceptada si a la fecha
10
11
Una planilla o declaracin rendida despus del ltimo da
de radicacin el contribuyente est bajo investigacin por evasin contributiva.

(g)
Planillas o Declaraciones Enmendadas despus del vencimiento del
12
Periodo de Prescripcin.- Se autoriza al Secretario a rechazar planillas enmendadas que
13
sean sometidas luego del vencimiento del Perodo de Prescripcin.
14
establecer mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin
15
administrativa de carcter general las circunstancias bajo las cuales se aceptarn planillas
16
enmendadas una vez expirado el perodo de prescripcin para la tasacin y cobro. En
17
estos casos, el Secretario tendr cuatro (4) aos desde que recibe la planilla o declaracin
18
enmendada para tasar contribuciones o impuestos adicionales.
19
Seccin 6010.06.- Excepciones al Perodo de Prescripcin
20
(a)
El Secretario
Planilla o Declaracin Falsa o Ausencia de Planilla o Declaracin.- En el
21
caso de una planilla o declaracin requerida bajo cualquier Subttulo de este Cdigo que
22
fuese rendida de una manera falsa o fraudulenta con la intencin de evadir contribucin
1372
1
o en el caso de que se dejare de rendir planilla o declaracin, la contribucin podr ser
tasada, o un procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin
podr comenzarse, en cualquier momento.
(b)
Renuncia.- Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en la
seccin 6010.05 de este Subttulo para la tasacin de la contribucin, ambos, el Secretario
y el contribuyente hubieren acordado por escrito tasar la contribucin despus de dicho
perodo, la contribucin podr ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin
del perodo que se acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos
escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo previamente acordado.
10
(c)
Propiedad Valorada Inconsistentemente.-
Si cualquier propiedad del
11
caudal relicto u objeto de una donacin, fuere valorada por el contribuyente a los fines
12
de determinar su base de acuerdo con las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo o
13
de cumplir con dichas disposiciones, en una cantidad mayor que la valoracin usada con
14
respecto a dicha propiedad para los fines de la contribucin impuesta por el Subttulo B,
15
o a la que se utilice posteriormente en cualquier disposicin, venta o permuta de dicha
16
propiedad, el perodo de prescripcin para la tasacin y el cobro dispuesto en el apartado
17
(a) de la Seccin 6010.05 de este Cdigo comenzar a contar de lo ms tarde de -
18
(1)
la fecha de radicacin de la planilla de contribuciones sobre ingresos,
19
segn se determine dicha fecha de acuerdo con las disposiciones de cualquier ley
20
aplicable de contribuciones sobre ingresos, o
21
22
(2)
la fecha en que dicha valoracin fue usada beneficiosamente para los
fines del contribuyente o de la contribucin impuesta por el Subttulo B.
1373
1
2
(d)
Cobro Despus de la Tasacin.(1)
Cuando la tasacin de cualquier contribucin impuesta por este
Cdigo hubiere sido hecha dentro del perodo de prescripcin propiamente
aplicable a la misma, dicha contribucin podr ser cobrada mediante
procedimiento de apremio o mediante procedimiento en corte siempre que se
comiencen,
(A)
7
8
dentro de diez (10) aos despus de la tasacin de la
contribucin, o
(B)
con anterioridad a la expiracin de cualquier perodo para el
10
cobro que se acuerde por escrito antes de cualquier perodo de diez (10)
11
aos entre el Secretario y el contribuyente.
12
(2)
El perodo acordado a tenor con el inciso (B) del prrafo (1) podr
13
prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del
14
perodo previamente acordado.
15
(3)
No obstante lo dispuesto en la Ley Nm. 230 de 23 de julio de 1974,
16
segn enmendada, conocida como Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto
17
Rico, el Secretario, a iniciativa propia o a solicitud de los contribuyentes,
18
proceder a eliminar de los archivos del Departamento, y quedar impedido de
19
cobrar, aquellas deudas impuestas por este Cdigo o leyes anteriores de la cuales
20
ya han transcurrido diez (10) aos desde que fueron tasadas. A los fines de
21
determinar el perodo de prescripcin, se considerar cualquier interrupcin del
1374
1
mismo como resultado de gestiones de cobro realizadas por el Secretario por la va
de apremio o la va judicial.
(e)
Ganancia en la Venta o Permuta de Residencia o Negocio Propio.- En el
caso de la deficiencia mencionada en la Seccin 1034.04(m)(7) de este Cdigo, dicha
deficiencia podr ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo
all establecido.
(f)
Conversin Involuntaria.- En el caso de deficiencia mencionada en la
Seccin 1034.04(f)(2)(C) o (D) de este Cdigo, dicha deficiencia podr ser tasada en
cualquier momento anterior a la expiracin del perodo all establecido.
10
(g)
Contribucin especial impuesta por la Seccin 3701 del Cdigo de Rentas
11
Internas de Puerto Rico de 1994.- Los trminos prescriptivos para la tasacin y cobro de
12
la contribucin especial dispuesta en la seccin 3701 de la Ley Nm. 120 del 31 de octubre
13
de 1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
14
de 1994, sern los dispuestos en la Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de
15
1991, Ley Nm. 83 del 30 de agosto de 1991, segn enmendada, conocida como la Ley de
16
Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991, para la tasacin y el cobro de
17
contribuciones sobre la propiedad inmueble.
18
Seccin 6010.07.- Interrupcin del Perodo de Prescripcin
19
El perodo de prescripcin establecido en las Secciones 6010.05 6010.06 de este
20
Subttulo para la tasacin y para el comienzo de un procedimiento de apremio o de un
21
procedimiento en corte para el cobro con respecto a cualquier deficiencia, quedar,
22
despus del envo por correo de la notificacin de la determinacin final establecida en
1375
1
la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo, interrumpido por el perodo durante el cual el
Secretario est impedido de hacer la tasacin o de comenzar el procedimiento de apremio
o el procedimiento en corte (y en todo caso, si se recurriere ante el Tribunal de Primera
Instancia hasta que la decisin del Tribunal sea firme), y por los sesenta (60) das
siguientes.
CAPITULO 2 - PAGOS EN EXCESO
SUBCAPTULO A- CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS Y CONTRIBUCIN SOBRE
CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
Seccin 6021.01.- Plazo Pagado en Exceso
10
Si el contribuyente hubiere pagado como contribucin o como un plazo de la
11
misma, una cantidad en exceso de la cantidad determinada como el monto correcto de
12
dicha contribucin o plazo, el pago en exceso se acreditar contra la contribucin o los
13
plazos no pagados, si los hubiere. Si la cantidad ya pagada, fuere o no a base de plazos,
14
excediere de la cantidad determinada como el monto correcto de la contribucin, el pago
15
en exceso se acreditar o se reintegrar segn se provee en este Subcaptulo.
16
Seccin 6021.02.- Reintegros y Crditos
17
18
(a)
Autorizacin.(1)
Pago en Exceso.- Cuando se haya hecho un pago en exceso de
19
cualquier contribucin impuesta por los Subttulos A y B, el monto de dicho pago
20
en exceso se acreditar a solicitud del contribuyente o a iniciativa del Secretario
21
sin necesidad de solicitud al efecto, contra cualquier contribucin impuesta por
1376
1
este Cdigo o plazo de la misma entonces exigible y cualquier remanente se
reintegrar inmediatamente al contribuyente.
3
4
(2)
Retencin Excesiva.(A)
Cuando el monto de la contribucin retenida en el origen bajo
las Secciones 1062.01, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05, 1062.07 1062.08, y
1062.11 del Subttulo A excediere las contribuciones impuestas por dicho
Subttulo contra las cuales la contribucin as retenida deba acreditarse bajo
las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08, y 1053.09
el monto de tal exceso se considerar un pago en exceso, y se reintegrar al
10
contribuyente tan pronto rinda la planilla correspondiente, no obstante las
11
disposiciones del apartado (a)(1), las del apartado (j) del Artculo 9 de la
12
Ley Nmero 230, de 23 de julio de 1974, segn enmendada, Ley de
13
Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico, o las de cualquier otra ley de la
14
Asamblea Legislativa.
15
(B)
En caso de que existan deudas lquidas y exigibles de
16
cualquier contribucin impuesta por este Cdigo, el Secretario podr
17
acreditar el pago en exceso del contribuyente contra cualquier contribucin
18
adeudada o plazo exigible de la misma, y cualquier remanente se
19
reintegrar de inmediato al contribuyente.
20
(C)
Cuando a juicio del Secretario las condiciones financieras
21
presupuestarias del Gobierno y del Tesoro de Puerto Rico lo requieran, ste
22
podr posponer el reintegro del remanente del pago en exceso hasta el 31
1377
1
de julio del ao fiscal siguiente a la fecha fijada para rendir la planilla. En
tal caso los reintegros que se concedan administrativamente bajo las
disposiciones de este prrafo solamente devengarn intereses computados
a partir del 31 de julio y hasta la fecha de la emisin del cheque de reintegro.

(D)
No obstante lo antes dispuesto, en los casos en que la
Administracin para el Sustento de Menores ordene la retencin del
reintegro de conformidad a su Ley Orgnica, el reintegro deber ser
acreditado, en primer lugar, a la deuda de pensin alimentaria del
contribuyente.
10
(3)
Crditos Contra la Contribucin Estimada.-
El Secretario est
11
autorizado para promulgar reglamentos proveyendo para que el monto
12
determinado por el contribuyente, o por el Secretario, como un pago en exceso de
13
la contribucin para un ao contributivo precedente sea acreditado contra la
14
contribucin estimada para cualquier ao contributivo subsiguiente.
15
(4)
Presuncin de Fecha de Pago.-
Para los fines de esta seccin,
16
cualquier contribucin que se haya deducido y retenido en el origen durante
17
cualquier ao natural bajo la seccin 1062.01 ser, con respecto al receptor del
18
ingreso, considerada como que fue pagada por l no antes del decimoquinto (15to)
19
da del cuarto mes siguiente al cierre de su ao contributivo con respecto al cual
20
dicha contribucin es admisible como crdito bajo la seccin 1053.04. Para los fines
21
de esta seccin, cualquier cantidad pagada como contribucin estimada para
1378
1
cualquier ao contributivo ser considerada como que ha sido pagada no antes del
decimoquinto (15to) da del cuarto mes siguiente al cierre de tal ao contributivo.
(b)
Limitaciones.(1)
Perodo de Prescripcin.(A)
A menos que una reclamacin de crdito o reintegro sea
radicada por el contribuyente dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en
que la planilla o declaracin fue rendida por el contribuyente o dentro de
tres (3) aos desde la fecha en que la contribucin fue pagada, no se
conceder o har crdito o reintegro alguno despus del vencimiento de
10
aquel de dichos perodos que expire ms tarde.

(B)
11
Si el contribuyente no hubiere rendido planilla o declaracin,
12
entonces no se conceder o har crdito o reintegro alguno despus de tres
13
(3) aos desde la fecha en que la contribucin fue pagada, a menos que antes
14
del vencimiento de dicho perodo el contribuyente radicare una
15
reclamacin por dicho crdito o reintegro.
16
(2)
17
18
Monto del Crdito o Reintegro.- El monto del crdito o reintegro no
exceder de la parte de la contribucin pagada(A)
Durante los cuatro (4) aos inmediatamente precedentes a la
19
radicacin de la reclamacin, si se rindi planilla o declaracin por el
20
contribuyente, y la reclamacin se radic dentro de cuatro (4) aos desde la
21
fecha en que se rindi la planilla o declaracin. .
1379
(B)
1
2
Durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la
radicacin de la reclamacin, si se radic una reclamacin, y
(i)
no se rindi planilla o declaracin, o
(ii)
si la reclamacin no se radic dentro de cuatro (4) aos
desde la fecha en que se rindi la planilla o declaracin por el
contribuyente.
(C)
Durante los cuatro (4) aos inmediatamente precedentes a la
concesin del crdito o reintegro, si no se radic reclamacin y la concesin
del crdito o reintegro se hace dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en
10
que se rindi la planilla o declaracin por el contribuyente.

(D)
11
12
Durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la
concesin del crdito o reintegro, si no se radic reclamacin, y
13
(i)
no se rindi planilla o declaracin, o
14
(ii)
la concesin del crdito o reintegro no se hace dentro
15
de cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla o
16
declaracin por el contribuyente.
17
18
(3)
Excepciones en el caso de renuncia al perodo de prescripcin.(A)
Si dentro del perodo establecido en el prrafo (1) para la
19
radicacin de una reclamacin de crdito o reintegro, ambos el Secretario y
20
el contribuyente, hubieren acordado por escrito bajo las disposiciones de la
21
Seccin 6010.06(b) prorrogar ms all del perodo establecido en la seccin
22
6010.02 el perodo dentro del cual el Secretario puede hacer una tasacin,
1380
1
entonces el perodo dentro del cual se podr radicar una reclamacin de
crdito o reintegro, o conceder o hacer un crdito o reintegro si no se ha
radicado reclamacin, ser el perodo dentro del cual el Secretario puede
hacer una tasacin conforme a tal acuerdo o cualquier prrroga de dicho
perodo, y seis (6) meses despus, excepto que las disposiciones del prrafo
(1) se aplicarn a cualquier reclamacin radicada, o crdito o reintegro
concedido o hecho, antes de la formalizacin de dicho acuerdo.
8
9
10
(B)
El monto del crdito o reintegro no exceder del total de las
partes de la contribucin pagadas,

(i)
durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes
11
a la formalizacin de tal acuerdo, o si dicho acuerdo fue formalizado
12
dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla,
13
durante los cuatro (4)
14
formalizacin de dicho acuerdo;
15
(ii)
aos inmediatamente precedentes a la
despus de la formalizacin del acuerdo y antes de la
16
expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer
17
una tasacin conforme a tal acuerdo o de cualquier prrroga de
18
dicho perodo; y
19
(iii)
durante seis (6) meses despus de la expiracin de
20
dicho perodo, excepto que las disposiciones del prrafo (2) se
21
aplicarn a cualquier reclamacin radicada, o a cualquier crdito o
22
reintegro concedido, antes de la formalizacin del acuerdo.
1381
(C)
Si cualquier parte de la contribucin fuere pagada despus de
la expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer una
tasacin conforme a tal acuerdo, y si no se hubiere radicado reclamacin de
crdito o reintegro despus de la fecha de dicho pago y antes de los seis (6)
meses siguientes a la expiracin de dicho perodo, entonces podr
concederse o hacerse un crdito o reintegro si una reclamacin para el
mismo fuere radicada por el contribuyente dentro de seis (6) meses desde
la fecha de tal pago, o, si no se hubiere radicado reclamacin dentro de
dicho perodo de seis (6) meses despus del pago, si el crdito o reintegro
10
fuere concedido o hecho dentro de dicho perodo, pero el monto del crdito
11
o reintegro no exceder la parte de la contribucin pagada durante los seis
12
(6) meses inmediatamente precedentes a la radicacin de la reclamacin, o,
13
si no se hubiere radicado reclamacin (y el crdito o reintegro fuere
14
concedido despus de seis (6) meses desde la expiracin del perodo dentro
15
del cual el Secretario pudiere hacer la tasacin), durante los seis (6) meses
16
inmediatamente precedentes a la concesin del crdito o reintegro.
17
(4)
Excepcin en el caso de reclamaciones por deudas contributivas o
18
reclamaciones particulares pendientes de accin judicial.- El perodo prescriptivo
19
establecido en el prrafo (1) no ser aplicable a los reintegros de contribucin que
20
resulten de la reliquidacin de un caso de herencia como resultado de una
21
sentencia de un tribunal si tal reliquidacin se solicitare dentro de los ciento veinte
1382
1
(120) das desde la fecha de la resolucin. En estos casos el reintegro se har sin
intereses.
(5)
Planilla considerada como rendida en la fecha de vencimiento.(A)
Para los fines de este apartado, una planilla rendida antes del
ltimo da establecido por ley para rendir la misma se considerar como
rendida en dicho ltimo da.

(B)
Para los fines de los prrafos (2) y (3) de este apartado y para
los fines del apartado (d), un pago anticipado de cualquier parte de la
contribucin hecho en la fecha en que tal planilla fue rendida se considerar
10
como hecho en el ltimo da establecido por ley para el pago de la
11
contribucin o, si el contribuyente hubiere optado por pagar la contribucin
12
a plazos, en el ltimo da establecido para el pago del primer plazo.

(C)
13
Para los fines de este prrafo, el ltimo da establecido por ley
14
para rendir la planilla o para pagar la contribucin ser determinado sin
15
tomar en consideracin cualquier prrroga concedida al contribuyente.
16
(6)
Perodo especial de prescripcin cuando no haya vencido el perodo
17
de prescripcin para tasaciones del ao anterior.- Si el trmino de prescripcin
18
para tasar cualquier contribucin impuesta por el Subttulo B respecto a cualquier
19
transferencia no hubiere expirado debido a que el trmino de prescripcin para
20
tasar la contribucin impuesta por dicho Subttulo respecto de una transferencia
21
de un ao anterior no ha expirado y si la reclamacin de crdito o reintegro
22
pudiera atribuirse a un reajuste en la contribucin para dicho ao anterior, en este
1383
1
caso, en lugar del trmino de prescripcin de cuatro (4) aos establecido en el
prrafo (1), el trmino ser aquel que venza al expirar el trmino de prescripcin
para hacer tasaciones. En el caso de dicha reclamacin, el monto del crdito o
reintegro podr exceder de la parte de la contribucin pagada en el trmino
dispuesto en los prrafos que fueren aplicables, hasta el monto del pago en exceso
que pueda atribuirse a dicho reajuste.
7
8
9
10
11
(7)
Perodo especial de prescripcin con respecto a deudas incobrables
y a valores que han perdido el valor.(A)
Si la reclamacin de crdito o reintegro se relacionare con un
pago en exceso debido(i)
a la deducibilidad por el contribuyente de una deuda,
12
bajo la Seccin 1033.06(a)(1), la Seccin 1033.06(a)(4) o la Seccin
13
1111.07(d), como una deuda que se convirti en incobrable, o bajo la
14
Seccin 1033.06(a)(2) de una prdida en valores que perdieron el
15
valor, o
16
(ii)
al efecto que la deducibilidad de una deuda o de una
17
prdida descrita en el inciso (A) tuviere en la aplicacin de un
18
arrastre al contribuyente, en lugar del perodo de prescripcin de
19
cuatro (4) aos establecido en el prrafo (1), el perodo ser de siete
20
(7) aos desde la fecha prescrita por ley para radicar la planilla para
21
el ao con respecto al cual la reclamacin fuere hecha.
1384
(B)
En el caso de una reclamacin descrita en este prrafo, el
monto del crdito o reintegro podr exceder la parte de la contribucin
pagada dentro del perodo establecido en el prrafo (2) (3), el que fuere
aplicable, hasta el lmite del monto del pago en exceso atribuible a la
deducibilidad de partidas descritas en este prrafo.

SUBCAPITULO B - ARBITRIOS GENERALES
6
7
Seccin 6022.01.-
Crditos o Reintegros de Impuestos Pagados en Exceso o
Indebidamente
(a)
Cuando un contribuyente crea que ha pagado o que se le ha cobrado
10
indebidamente o en exceso de la cantidad adeudada cualquier impuesto fijado por el
11
Subttulo C, podr solicitar por escrito al Secretario el reintegro o crdito del mismo
12
dentro del trmino y conforme al procedimiento establecido en este Subttulo. La Ley
13
Nm. 232 del 10 de mayo de 1949, segn enmendada, ser utilizada supletoriamente en
14
los procedimientos de reclamacin de reintegros establecidos en este Subttulo.
15
(b)
Cualquier porteador de carga, tanto area como martima, autorizado a
16
pagar los arbitrios por anticipado en representacin de sus clientes y destinatarios y que
17
haya prestado una fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la totalidad
18
de los arbitrios a tales efectos, podr reclamar un crdito por impuestos pagados sobre
19
artculos devueltos, por pagos indebidos o en exceso contra cualquier impuesto fijado por
20
el Subttulo C, entonces exigible al porteador y cualquier remanente se reintegrar
21
inmediatamente a dicho porteador. El Secretario podr instrumentar la concesin de
22
dichos crditos mediante reglamentacin a tales efectos.
1385
1
(c)
El Secretario podr, motu proprio, previa determinacin de que el
contribuyente ha sufrido el peso del pago del impuesto, conceder a un contribuyente el
reintegro o crdito de cualquier cantidad que a su juicio se hubiere pagado ilegal o
indebidamente o en exceso de la cantidad debida.
(d)
No se conceder reintegro o crdito alguno a menos que la persona
demuestre a satisfaccin del Secretario que sufri el peso econmico del pago de la
contribucin. Tampoco se conceder un reintegro despus de transcurridos cuatro (4)
aos desde la fecha del pago del impuesto, ni deber el monto del mismo exceder la parte
que se hubiere pagado durante los cuatro (4) aos inmediatamente precedentes a la
10
11
concesin del reintegro.

(e)
Cuando el Secretario declare con lugar una solicitud de reintegro o crdito,
12
o cuando motu proprio determine que el contribuyente ha hecho un pago en exceso o
13
indebido, deber investigar si el contribuyente tiene alguna deuda contributiva exigible
14
bajo este Cdigo, el Cdigo de Rentas Internas de 2011 o el Cdigo de Rentas Internas de
15
Puerto Rico de 1994 y le acreditar a dicha deuda la cantidad que le corresponda como
16
reintegro. Cualquier remanente que resulte o el total del impuesto pagado en exceso o
17
indebidamente en los casos que el contribuyente no tenga deuda contributiva alguna
18
deber reintegrrsele de inmediato al contribuyente. En caso de existir ms de una deuda
19
contributiva exigible, el Secretario aplicar el reintegro a las deudas en estricto orden de
20
vencimiento, comenzando con las ms antiguas, acreditndose la cantidad, en primer
21
lugar, a los intereses, recargos y penalidades.
1386
1
(f)
En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una
solicitud de reintegro o crdito deber notificrselo por correo certificado al
contribuyente. Las disposiciones de la Seccin 6025.01 de este Subttulo sern aplicables
a las denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de las solicitudes de reintegro o
crdito conforme a esta seccin.
(g)
Cuando el Secretario concluya que por error se ha hecho un reintegro podr
reconsiderar el caso y reliquidar la contribucin rechazando el reintegro y notificando al
contribuyente una deficiencia en la forma y conforme al procedimiento establecido en la
seccin 6010.02 de este Subttulo.
10
Seccin 6022.02.- Trminos de Prescripcin para Solicitar Crditos o Reintegros de
11
Impuestos Pagados sobre Cualquier Artculo Exento bajo el Subttulo C
12
Toda persona interesada en que se le reintegre o acredite el total o parte del arbitrio
13
pagado sobre cualquier artculo exento bajo el Subttulo C deber someter una solicitud
14
de crdito o reintegro acompaada de los documentos que sean requeridos por el
15
Secretario, dentro de los ciento ochenta (180) das siguientes a la fecha de entrega de los
16
artculos a la persona exenta. En el caso de las exenciones establecidas en la Seccin
17
3030.10 del Subttulo C, dicho trmino se contar a partir de la fecha en que salgan de
18
Puerto Rico los artculos que dan origen a la reclamacin. Cuando la persona exenta haya
19
efectuado el pago previamente, deber someter su solicitud de reintegro y los
20
documentos requeridos por el Secretario dentro de los ciento ochenta (180) das
21
siguientes a la fecha en que realiz el pago del impuesto.
22
SUBCAPTULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS
1387
1
Seccin 6023.01.- Crdito de los Impuestos sobre Espritus y Bebidas Alcohlicas para
Fines Exentos
(a)
El Secretario queda por la presente autorizado a acreditar a fabricantes y
traficantes al por mayor los impuestos pagados por stos sobre espritus y bebidas
alcohlicas de las que luego dispongan en la forma y manera especificadas en las
Secciones 5023.01 y 5023.13 del Subttulo E.
(b)
solicitud de crdito, deber notificarlo al contribuyente por correo certificado. Las
disposiciones de la Seccin 6025.01 de este Subttulo sern aplicables a las denegatorias
10
del Secretario, en todo o en parte, de solicitudes de crdito conforme a esta seccin.
11
Seccin 6023.02.- Reintegro por Concepto de Prdidas Ocurridas por Motivo de Actos
12
Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos Maliciosos
13
(a)
14
Prdida por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos
Maliciosos Ocurridos en Puerto Rico.-
15
El Secretario reintegrar, bajo la legislacin en vigor, sin intereses, al destilador,
16
rectificador, fabricante, importador o introductor, aquellas cantidades pagadas en Puerto
17
Rico por concepto de los impuestos establecidos por el Subttulo E por dicho destilador,
18
rectificador, fabricante, importador o introductor sobre los espritus destilados, espritus
19
rectificados, vinos o cervezas que se perdieren o fueren declarados invendibles o no aptos
20
para el consumo humano por las autoridades estatales correspondientes, por efecto de
21
huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes, inundaciones u otros actos fortuitos de la
22
naturaleza, o como resultado de vandalismo o daos maliciosos donde no medie culpa o
1388
1
negligencia de parte del contribuyente. No se conceder reintegro en caso de prdidas
ocurridas por causa de robo u otro tipo de apropiacin ilegal.
3
4
(b)
Prdidas por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos
Maliciosos Ocurridos en Estados Unidos.(1)
El Secretario reintegrar, bajo la legislacin en vigor, sin intereses,
una cantidad equivalente al monto de los impuestos pagados sobre espritus
destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas de manufactura puertorriquea
embarcados a Estados Unidos que se perdieren, o fueran declarados invendibles,
no aptos para el consumo humano o fueren decomisados en los Estados Unidos
10
por las autoridades estatales o federales correspondientes, por concepto de
11
huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes, inundaciones, u otros actos fortuitos de
12
la naturaleza ocurridos en los Estados Unidos, o como resultado de vandalismo o
13
daos maliciosos donde no medie culpa o negligencia de parte del contribuyente.
14
No se conceder reintegro en caso de prdidas ocurridas por causa de robo u otro
15
tipo de apropiacin ilegal.

(2)
16
Las prdidas descritas en este apartado debern haber ocurrido en
17
cualquier parte de los Estados Unidos y los espritus destilados, vinos, productos
18
rectificados o cervezas afectados debern ser posedos para la venta en la fecha en
19
que ocurrieron dichas prdidas.
20
(c)
Reclamaciones.- El Secretario tramitar las reclamaciones presentadas en
21
virtud de esta Seccin por las personas afectadas, cuando se cumpla con los siguientes
22
requisitos:
1389
(1)
La reclamacin deber ser presentada dentro del perodo de seis (6)
meses desde la fecha en que los espritus destilados, vinos, espritus rectificados o
cervezas se perdieren, fueren declarados invendibles o decomisados.

(2)
La reclamacin se acompaar de una certificacin expedida por el
Secretario o, con relacin a las prdidas ocurridas en Estados Unidos, por la
autoridad estatal o federal competente, haciendo constar que los espritus
destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas se perdieron o fueron
declarados invendibles, no aptos para el consumo humano o decomisados en los
Estados Unidos o en Puerto Rico.

(3)
10
El reclamante suministrar evidencia, a satisfaccin del Secretario,
11
que demuestre que no ha sido indemnizado por seguro o de otra forma con
12
respecto a los impuestos reclamados sobre los espritus destilados, vinos, espritus
13
rectificados o cervezas cubiertos por la reclamacin.

(4)
14
El reclamante deber demostrar que tiene derecho al reintegro
15
autorizado en esta seccin por haber sufrido el peso econmico del impuesto.
16
(d)
Los reintegros autorizados por esta seccin se harn a favor del reclamante
17
que tena las bebidas en su poder para la venta a la fecha de dichos daos. La cantidad
18
mnima a reclamarse por rotura o destruccin como resultado de actos vandlicos o
19
daos maliciosos ser de doscientos cincuenta (250) dlares.
20
21
(e)
solicitud de reintegro deber notificarlo al contribuyente por correo certificado. Las
1390
1
disposiciones de la Seccin 6025.01 sern aplicables a las denegatorias del Secretario, en
todo o en parte, de solicitudes de crdito o reintegro conforme a esta seccin.
Seccin 6023.03.-
Licencias
(a)
Reintegro de Derechos, Expedicin, Revocacin y Suspensin de
Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencias cobrados
ilegal o indebidamente o en exceso de la cantidad debida y a expedir, revocar o suspender
las licencias que se especifican en el Subttulo E.
(b)
El Secretario podr revocar la licencia de cualquier persona que dejare de
cumplir con alguno de los requisitos del Subttulo E, que violare los reglamentos, o las
10
normas establecidas por el Secretario, as como por cualquier otra causa razonable y justa
11
despus de or a la persona interesada.
12
(c)
Asimismo, se faculta al Secretario a suspender, a su discrecin, y por el
13
trmino que l fije, la operacin de un negocio con licencia en aquellos casos en que la
14
infraccin cometida por el tenedor sea la primera y adems, sea de tal naturaleza que no
15
justifique la revocacin permanente de la licencia, despus de or a la persona interesada.
16
(d)
Contra la accin del Secretario revocando o suspendiendo una licencia su
17
tenedor podr recurrir, mediante la radicacin de una querella ante la Secretara de
18
Procedimiento Adjudicativo del Departamento hecha al amparo de la Ley Nm.170 de
19
12 de agosto de 1988, segn enmendada, conocida como Ley de Procedimiento
20
Administrativo Uniforme . Dicha querella deber presentarse dentro de los treinta (30)
21
das siguientes a la fecha de la notificacin de la resolucin del Secretario a tales efectos.
1391
1
Seccin 6023.04.- Cobro o Crdito por Diferencias en Impuestos
El Secretario tendr poder para cobrar de cualquier destilador, rectificador,
fabricante o traficante o para acreditarles cualesquiera diferencias que puedan resultar de
investigaciones y liquidaciones en la forma que crea conveniente y apropiada.

SUBCAPTULO D DERECHOS DE LICENCIA
5
6
Seccin 6024.01.- Reintegro de los Derechos de Licencia
Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencia dispuestos en los
Subttulos C cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad debida, de
acuerdo con las disposiciones de las Leyes Nm. 231 y 232 de 10 de mayo de 1949, segn
10
enmendadas. Las disposiciones de la Seccin 6025.01 sern aplicables a las denegatorias
11
del Secretario, en todo o en parte, de solicitudes de reintegro de derechos de licencias
12
cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad debida.
13
14
15
16
SUBCAPTULO E - REGLAS GENERALES APLICABLES A PAGOS EN EXCESO

Seccin 6025.01.- Litigios por Reintegros
(a)
Regla General.(1)
Si una reclamacin de crdito o reintegro de cualquier contribucin
17
impuesta por este Cdigo sometida por un contribuyente fuere denegada en todo
18
o en parte por el Secretario, ste deber notificar de ello al contribuyente por correo
19
certificado, y el contribuyente podr recurrir contra dicha denegatoria ante el
20
Tribunal de Primera Instancia, radicando demanda en la forma provista por ley
21
dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha del depsito en el correo de
22
dicha notificacin.
1392
1
2
3
(2)
La no radicacin de la demanda dentro del trmino aqu provisto
privar al Tribunal de Primera Instancia de facultad para conocer del asunto.

(3)
No obstante lo dispuesto por la Ley Nm. 170 de 12 de agosto de
1988, segn enmendada, o cualquier otra ley que la sustituya o complemente, el
contribuyente afectado por una denegatoria, en todo o en parte, de un crdito o
reintegro de cualquier contribucin impuesta por este Cdigo, no tendr derecho
a solicitar vista informal ni ningn otro procedimiento administrativo ante el
Secretario, constituyendo su nico remedio recurrir ante el Tribunal de Primera
Instancia en el trmino dispuesto.
10
(4)
Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Primera Instancia
11
concediendo o negndose a conceder un crdito o reintegro solicitado de
12
conformidad con este apartado el contribuyente o el Secretario, segn fuere el caso,
13
podr recurrir al Tribunal de Apelaciones mediante recurso de apelacin radicado
14
en la Secretara de dicho Tribunal dentro de los treinta (30) das siguientes al
15
archivo en autos de una copia de la notificacin de la sentencia dictada por el
16
Tribunal de Primera Instancia.
17
(5)
Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Apelaciones
18
concediendo o negndose a conceder un crdito o reintegro solicitado de
19
conformidad con este apartado el contribuyente o el Secretario, segn fuere el caso,
20
podr recurrir al Tribunal Supremo mediante recurso de certiorari o apelacin
21
radicado en la Secretara de dicho Tribunal dentro los treinta (30) das siguientes
1393
1
al archivo en autos de una copia de la notificacin de la sentencia dictada por el
Tribunal de Apelaciones.
(b)
Limitacin.- No se considerar por el Tribunal de Primera Instancia recurso
alguno para el crdito o reintegro de cualquier contribucin impuesta por este Cdigo a
menos que exista una denegatoria por el Secretario de tal crdito o reintegro, notificada
segn se provee en el apartado (a).
Seccin 6025.02.- Pago en Exceso Determinado por el Tribunal de Apelaciones
(a)
Si el Tribunal de Apelaciones determinare que no existe deficiencia alguna
y determinare adems que el contribuyente ha hecho un pago en exceso de contribucin
10
con respecto al ao contributivo respecto del cual la deficiencia fue determinada por el
11
Secretario, o determinare que existe una deficiencia pero que el contribuyente ha hecho
12
un pago en exceso de contribucin respecto a dicho ao contributivo, el Tribunal de
13
Apelaciones tendr facultad para determinar el monto de dicho pago en exceso, y dicho
14
monto ser, cuando la decisin del Tribunal de Apelaciones sea firme, acreditado o
15
reintegrado al contribuyente. No se har tal crdito o reintegro de parte alguna de la
16
contribucin a menos que el Tribunal de Apelaciones determine en su decisin-
17
18
(1)
que dicha parte fue pagada:

(A)
dentro de tres (3) aos antes de radicarse la reclamacin, del
19
envo por correo de la notificacin de deficiencia o de la formalizacin de
20
un acuerdo entre el Secretario y el contribuyente conforme a la Seccin
21
6010.06 de este Subttulo para prorrogar ms all del perodo establecido en
1394
1
la Seccin 6010.05 de este Subttulo el perodo dentro del cual el Secretario
pudiere tasar la contribucin, cualquiera que fuere lo anterior, o

(B)
dentro de 4 aos antes de radicarse la reclamacin, del envo
por correo de la notificacin de deficiencia o de la formalizacin del
acuerdo, cualquiera que fuere lo anterior, si la reclamacin fue radicada, la
notificacin de deficiencia enviada por correo, o el acuerdo formalizado,
dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla por el
contribuyente, o
(C)
despus de la formalizacin de tal acuerdo y antes de la
10
expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer una
11
tasacin conforme a tal acuerdo o de cualquier prrroga de dicho perodo,
12
o
(D)
13
14
15
(2)
despus del envo por correo de la notificacin de deficiencia;
Si dicha parte no fue pagada dentro del perodo descrito en el
16
prrafo (1), pero la notificacin de deficiencia fue enviada por correo dentro de
17
siete (7) aos desde la fecha prescrita para rendir la planilla, o se radic una
18
reclamacin de las especificadas en el apartado (b)(7) de la Seccin 6021.02, que
19
dicha parte no excede el monto del pago en exceso atribuible a la deducibilidad de
20
partidas descritas en el apartado (b)(7) de la Seccin 6021.02.
1395
1
2
Seccin 6025.03.- Intereses sobre Pagos en Exceso

(a)
Los crditos o reintegros que se concedan administrativa o judicialmente
bajo este Subttulo devengarn intereses a razn del seis (6) por ciento anual, computados
desde la fecha del pago de la contribucin objeto del crdito o reintegro y hasta una fecha
que anteceda por no ms de treinta (30) das la fecha del cheque de reintegro, o en caso
de un crdito, hasta la fecha en que el Secretario notifique al contribuyente la concesin
del crdito.
8
9
(b)
Los reintegros que se conceden por contribuciones o impuestos pagados
correctamente en transacciones hechas con o por personas exentas no devengarn
10
intereses.
11
(c)
El monto de tales crditos o reintegros con sus intereses, y de las costas, si
12
las hubiere, ser acreditado o pagado por el Secretario con cargo a los fondos a cuyo
13
crdito el producto de dichas contribuciones hubiere sido ingresado originalmente, y en
14
caso de insuficiencia de un fondo, o cuando resultare impracticable prorratear el cargo
15
contra varios fondos, con cargo al Fondo General del Tesoro Pblico.
16
17
CAPITULO 3 - INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCION

Seccin 6030.01.- Intereses sobre Deficiencias
18
Intereses sobre la cantidad determinada como deficiencia sern tasados al mismo
19
tiempo que la deficiencia, sern pagados mediante notificacin y requerimiento del
20
Secretario y sern cobrados como parte de la contribucin, al tipo de diez (10) por ciento
21
anual desde la fecha prescrita para el pago de la contribucin hasta la fecha en que la
22
deficiencia sea tasada, o, en el caso de una renuncia bajo la Seccin 6010.02(d) de este
1396
1
Subttulo, hasta el trigsimo (30mo) da siguiente a la fecha de la radicacin de dicha
renuncia o hasta el da en que la deficiencia fuere tasada, cualquiera de ellos que sea el
anterior. Si cualquier parte de la deficiencia tasada no ha de ser cobrada por razn de un
pago anterior de la contribucin, en todo o en parte, el debido ajuste ser hecho con
respecto a los intereses sobre dicha parte.
Seccin 6030.02.- Adiciones a la Contribucin en Caso de Falta de Pago
7
8
(a)
Contribucin Determinada por el Contribuyente.(1)
Regla general.-
Cuando la cantidad determinada por el
contribuyente como la contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este
10
Cdigo, o cualquier plazo de la misma o cualquier parte de dicha cantidad o plazo,
11
no se pagare no ms tarde de la fecha prescrita para su pago, se cobrarn como
12
parte de la contribucin intereses sobre la cantidad no pagada, al tipo de diez (10)
13
por ciento anual desde la fecha prescrita para su pago hasta que la misma sea
14
pagada.
15
(2)
Si se concediere prrroga.- Cuando se haya concedido una prrroga
16
para la cantidad as determinada como contribucin por el contribuyente o
17
cualquier plazo de la misma, y la cantidad cuya fecha de pago ha sido prorrogada,
18
y los intereses sobre la misma determinados bajo la Seccin 6030.04 de este
19
Subttulo no se pagaren totalmente antes de expirar el perodo de la prrroga,
20
entonces, en lugar de los intereses provistos en el prrafo (1) de este apartado, se
21
cobrarn intereses al diez (10) por ciento anual sobre el monto no pagado, desde
22
la fecha de la expiracin de la prrroga hasta que el mismo sea pagado.
1397
1
(b)
Deficiencia.- Cuando una deficiencia o cualesquiera intereses o cantidades
adicionales tasados en relacin con la misma o cualquier adicin a la contribucin, no se
pagaren totalmente dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la notificacin y
requerimiento del Secretario, se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses sobre
el monto no pagado, al tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha de tal notificacin
y requerimiento hasta que el mismo sea pagado.
7
8
9
10
(c)
Recargo Adicional.(1)
apartados (a) o (b) se cobrarn, adems, como parte de la contribucin, y en la

misma forma en que se cobraren los intereses, los siguientes recargos:
(A)
11
12
En todo caso en que proceda la adicin de intereses bajo los
Por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no
habr recargo;
(B)
13
Por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero
14
que no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no
15
pagado;
(C)
16
Por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez
17
(10) por ciento del monto no pagado.
18
(2)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1) de este apartado, el
19
Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier
20
contribuyente del pago de cualquier recargo sobre cualquier cantidad no pagada,
21
en todo caso en el que proceda la adicin de intereses bajo los apartados (a) o (b)
22
de esta Seccin cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o
1398
1
ello sea beneficioso para el inters pblico o cuando dicho funcionario considere
que tal reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente para
cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento
aprobado de conformidad con el mismo.

(3)
Este apartado no se aplicar en los casos en que se haya concedido
prrroga para el pago de la contribucin y se cumpla con los trminos de la misma.
(d)
8
9
Recargos por Pagos Retrasados de Derechos de Licencias.(1)
En general.(A)
Toda persona que no haya obtenido una licencia bajo las
10
disposiciones del Subttulo E, no ms tarde de la fecha en que hubiere
11
comenzado el negocio u ocupacin sujeto a la misma, pagar, al momento
12
de obtener la licencia, adems de dichos derechos y como recargo, el
13
cincuenta (50) por ciento del importe anual de los derechos de licencia
14
correspondientes.
15
(B)
Todo tenedor de una licencia que no haya pagado el importe
16
anual dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha fijada para ello en
17
el Subttulo D, pagar, al momento de renovar la licencia, adems de dichos
18
derechos, un recargo equivalente a un treinta (30) por ciento de la cantidad
19
adeudada.
20
(C)
21
En los casos de reincidencia, el recargo ser de un cien (100)
por ciento de la cantidad adeudada. El Secretario, a su discrecin, podr,
1399
1
en casos de reincidentes, iniciar los correspondientes procedimientos de ley
para la revocacin de estas licencias.
(2)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1) del apartado (d) de esta
Seccin, el Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier
contribuyente del pago de cualquier recargo impuesto bajo el prrafo (1) del
apartado (d), cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o
ello sea beneficioso para el inters pblico o cuando dicho funcionario considere
que tal reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente para
cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento
10
aprobado de conformidad. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de junio de
11
2012, aunque podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea
12
Legislativa a solicitud del Secretario de Hacienda.
13
Seccin 6030.03.- Adiciones a la Contribucin en Caso de Deficiencia
14
(a)
15
Subestimacin Sustancial o Negligencia.(1)
Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a
16
(A)
17
reglamentos, (B)
18
ingresos,
19
20
21
22
(C)
negligencia o a menosprecio intencional de las reglas y

subestimacin sustancial de la contribucin sobre
declaracin de una valoracin sustancialmente incorrecta de
cualquier propiedad,
(D)
sobreestimacin
sustancial
de
las
aportaciones bajo la Seccin 1033.09 del Subttulo A, o
obligaciones
por
1400
(E)
denegacin de beneficios contributivos reclamados por
carecer la transaccin de sustancia econmica, pero sin la intencin de
defraudar,
el veinte (20) por ciento del monto total de la deficiencia (adems de dicha
deficiencia) ser tasado, cobrado y pagado en la misma forma que si fuere
una deficiencia, excepto que las disposiciones de la Seccin 6030.01 de este
Subttulo, relacionadas a intereses sobre deficiencias, no sern aplicables.
(2)
Negligencia. Para propsitos de este apartado, el trmino
negligencia incluye el no realizar un intento razonable de cumplir con las
10
disposiciones de este Cdigo, y el trmino menosprecio incluye descuido,
11
temeridad o incumplimiento voluntario.
12
13
(3)
Subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos.

(A)
Subestimacin sustancial.- En general.- Para propsitos de
14
este apartado, existe una subestimacin sustancial de la contribucin sobre
15
ingresos para cualquier ao contributivo si la cantidad de la subestimacin
16
para el ao contributivo excede, lo que resulte mayor de

(i)
17
18
ser reportada en la planilla para el ao contributivo, o

(ii)
19
20
el diez (10) por ciento de la contribucin requerida a
(B)
cinco mil (5,000) dlares.
Regla especial para las corporaciones.- En el caso de una
21
corporacin que no sea una corporacin de individuos, existir una
22
subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos para todo ao
1401
1
contributivo en que la cantidad de la subestimacin para dicho el ao
contributivo exceda, la menor de(i)
ser mostrada en la planilla para el ao contributivo, o
(ii)
5
(C)
6
7
el diez (10) por ciento de la contribucin requerida a
un milln (1,000,000) de dlares.
Subestimacin.- En general. Para propsitos de este prrafo,
el trmino subestimacin significa el exceso de

(i)
la cantidad del impuesto que se requiere que se incluya
en la planilla para el ao contributivo, sobre
(ii)
10
la cantidad de la contribucin impuesta que se incluye
11
en la planilla, disminuida por cualquier reduccin (dentro del
12
significado de la seccin 6010.01(c)(2)).
13
(4)
Valoracin sustancialmente incorrecta de cualquier propiedad. - En
14
general.- Para propsitos de este apartado, existe una declaracin sustancialmente
15
incorrecta de la valoracin de cualquier propiedad, si el valor de la misma (o su
16
base ajustada) reflejada en una planilla bajo este Cdigo es ciento cincuenta (150)
17
por ciento o ms de la cantidad que se ha determinado como la cantidad correcta
18
de dicha valoracin o base ajustada (segn sea el caso). No se impondr penalidad
19
alguna por motivo del apartado (a)(1)(C) de esta seccin a menos que la porcin
20
de la insuficiencia para el ao contributivo atribuible a declaraciones
21
sustancialmente incorrectas de valoracin exceda de cinco (5,000) mil dlares
1402
1
(diez mil (10,000) dlares en el caso de una corporacin que no sea una corporacin
de individuos.)
(5)
Sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo
la Seccin 1033.09 del Subttulo A. Para propsitos de este apartado, existe una
sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la Seccin
1033.09 del Subttulo A si la determinacin actuarial de las obligaciones tomadas
en cuenta para propsitos de computar la deduccin es 200 por ciento o ms de la
cantidad que se determin ser la cantidad correcta de dichas obligaciones. No se
impondr penalidad alguna por motivo del apartado (a)(1)(D) a menos que la
10
porcin de la insuficiencia para el ao tributable atribuible a sobreestimaciones
11
sustanciales de las obligaciones de pensin exceda mil (1,000) dlares.
12
13
14
(6)
Aumento de la penalidad en caso de declaraciones de valoracin
crasamente incorrectas.(A)
En la medida en que una porcin de la insuficiencia a la cual
15
le aplica esta seccin sea atribuible a una o ms declaraciones de valoracin
16
crasamente incorrectas, se aplicar la apartado (a)(1) con respecto a dicha
17
porcin excepto que la frase cuarenta (40) por ciento sustituir la frase
18
veinte (20) por ciento en dicho apartado.
19
20
21
22
(B)
El
trmino
declaraciones
de
valoracin
crasamente
incorrectas significa(i)
cualquier declaracin de valoracin sustancialmente
incorrecta de una propiedad segn se determina bajo el prrafo (3)
1403
1
excepto que la frase doscientos (200) por ciento sustituir la frase
ciento cincuenta (150) por ciento en dicho prrafo, y

(ii)
cualquier
sobreestimacin
sustancial
de
las
obligaciones por aportaciones bajo la Seccin 1033.09 del Subttulo A
de pensin segn se determina bajo el prrafo (5) excepto que la frase
cuatrocientos (400) por ciento sustituir la frase doscientos (200)
por ciento en dicho prrafo.
(b)
Fraude.- Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a fraude con
la intencin de evadir la contribucin, entonces el cien (100) por ciento del monto total de
10
la deficiencia (adems de dicha deficiencia) ser as tasado, cobrado y pagado
11
independientemente de cualquier accin criminal que pueda proceder contra el
12
contribuyente por dicho acto.
13
(c)
Valoracin de propiedad incluida en caudal relicto o en donacin por
14
menos de su valor.- Si el total o parte de cualquier deficiencia determinada bajo el
15
Subttulo B se debiere a que el contribuyente incluy y valor en su planilla cualquier
16
propiedad incluida en el caudal relicto bruto u objeto de cualquier propiedad incluida en
17
el caudal relicto bruto u objeto de cualquier donacin en menos de un setenta (70) por
18
ciento de su valor, se impondr y cobrar adems de la deficiencia, una cantidad que no
19
exceder del doble de aquella parte de dicha deficiencia atribuible a la desviacin del
20
valor de dicha propiedad en exceso de un treinta (30) por ciento.
1404
1
2
Seccin 6030.04.- Prrroga para Pagar la Contribucin Declarada

(a)
Si el trmino para el pago de la cantidad determinada como contribucin
por el contribuyente, o de cualquier plazo de la misma, fuere prorrogado bajo autoridad
de la Seccin 1061.17(c), la Secciones 2051.08, 2051.09 o la Seccin 3060.11 de este Cdigo,
se cobrar como parte de tal cantidad intereses sobre la misma al tipo del diez (10) por
ciento anual desde la fecha en que el pago debi hacerse de no haberse concedido la
prrroga, hasta la expiracin del trmino de la prrroga.
(b)
El pago de intereses bajo esta seccin no aplicar en los casos de prrrogas
concedidas bajo la Seccin 1061.17(c) a contribuyentes que durante cualquier conflicto
10
blico sean activados y trasladados a prestar servicio militar fuera de Puerto Rico y que
11
cumplan con los trminos establecidos en dicha prrroga.
12
Seccin 6030.05.- Prrroga para Pagar la Deficiencia
13
(a)
Si el trmino para el pago de cualquier parte de una deficiencia fuere
14
prorrogado, se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses sobre la parte de la
15
deficiencia cuya fecha de pago fuere as prorrogada, al tipo del diez (10) por ciento anual
16
por el trmino de la prrroga, y no se cobrarn otros intereses sobre dicha parte de la
17
deficiencia por dicho perodo.
18
(b)
Si la parte de la deficiencia cuya fecha de pago fuere as prorrogada no se
19
pagare de acuerdo con los trminos de la prrroga, se cobrarn, como parte de la
20
contribucin, intereses sobre dicha cantidad no pagada, al tipo del diez (10) por ciento
21
anual por el perodo desde la fecha fijada por los trminos de la prrroga para su pago
1405
1
hasta que la misma sea pagada, y no se cobrarn otros intereses sobre dicha cantidad no
pagada por dicho trmino.
Seccin 6030.06.- Intereses y Recargos en Caso de Tasaciones de Contribuciones en
Peligro
(a)
Intereses y recargos.(1)
En el caso del monto cobrado bajo la seccin 6010.03(f) de este
Subttulo, se cobrar al mismo tiempo que dicho monto, y como parte de la
contribucin, intereses al tipo del diez (10) por ciento anual sobre dicho monto
desde la fecha de la notificacin de la tasacin bajo la Seccin 6010.03(a) de este
10
Subttulo hasta la fecha de la notificacin y requerimiento bajo la Seccin 6010.03(f)
11
de este Subttulo.
12
(2)
Si el monto incluido en la notificacin y requerimiento del Secretario
13
bajo la Seccin 6010.03(f) de este Subttulo no fuere totalmente pagado dentro de
14
diez (10) das despus de dicha notificacin y requerimiento, entonces se cobrarn,
15
como parte de la contribucin, intereses sobre el monto no pagado al tipo del diez
16
(10) por ciento anual desde la fecha de dicha notificacin y requerimiento hasta la
17
fecha en que el mismo sea pagado.
18
(3)
Excepto en los casos en que bajo la seccin 6010.03(d) de este
19
Subttulo se haya obtenido la suspensin del cobro de la deficiencia, se cobrarn,
20
adems, los siguientes recargos a partir de la fecha de la notificacin y
21
requerimiento del Secretario:
1406
(A)
por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no
habr recargo;
(B)
por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero
que no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no
pagado; o
(C)
(10) por ciento del monto no pagado.
7
8
por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez
(b)
No obstante lo dispuesto en los prrafos (1), (2) y (3) del apartado (a) de esta
Seccin, el Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier
10
contribuyente del pago de cualquier recargo impuesto bajo los prrafos (1), (2) y (3) del
11
apartado (a) de esta Seccin, cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos
12
meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o cuando dicho funcionario
13
considere que tal reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente para
14
cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de
15
conformidad con el mismo. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de junio de 2012,
16
aunque podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea Legislativa a
17
solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.
18
Seccin 6030.07.- Exoneracin de Recargos e Intereses en el Caso de los Impuestos Fijados
19
por los Subttulos C o D
20
(a)
21
El Secretario podr, a su juicio y discrecin, relevar a un contribuyente de
los recargos e intereses establecidos en la Seccin 6030.02 de este Subttulo en el caso de
1407
1
los impuestos fijados en los Subttulos C o D y podr fijar una nueva fecha de pago en las
siguientes circunstancias:
(1)
Cuando dentro de los seis (6) meses de la vigencia de una nueva
disposicin de ley o de reglamento, un contribuyente consulte por escrito al
Secretario sobre una interpretacin de dicha disposicin legal o reglamentaria
debido a la complejidad del asunto envuelto y el Secretario demore la contestacin
por ms de noventa (90) das desde la fecha de recibo de la consulta en sus oficinas.
(2)
Cuando se trate de artculos nuevos o partidas tributables nuevas en
el mercado de Puerto Rico que presenten dudas razonables en cuanto a su
10
condicin, clasificacin o extensin tributable de acuerdo a las leyes vigentes,
11
siempre y cuando el contribuyente someta al Secretario la informacin necesaria,
12
no ms tarde de diez (10) das antes del evento tributable, para determinar su
13
condicin impositiva, si alguna.
14
(3)
Cuando el contribuyente alegue por escrito y bien fundamentado, su
15
condicin de exento del pago de impuestos y el Secretario, por razn de la
16
dificultad o complejidad legal del asunto, se demore en tomar una determinacin
17
por ms de noventa (90) das a partir de la fecha de recibo de la consulta en sus
18
oficinas.
19
(4)
Cuando el Secretario clara y definitivamente induzca a error a un
20
contribuyente al hacer ste una consulta por escrito sobre materia contenciosa que
21
hasta ese momento no haya sido aclarada por reglamento o por pronunciamiento
1408
1
del Secretario. En tal caso ser deber del contribuyente afectado probar ms all
de toda duda razonable que actu diligentemente consultando al Secretario.
Seccin 6030.08.- Exoneracin de Penalidades o Adiciones a la Contribucin Atribuibles
a Notificacin por Escrito Errnea Enviada por el Secretario
(a)
En general. - El Secretario exonerar cualquier parte de cualquier penalidad
o adicin a la contribucin, derechos de licencia o impuestos establecidos en los
Subttulos A, B, C, D, o E del Cdigo que sea atribuible a informacin o asesoramiento
errneo suministrado por escrito al contribuyente por un oficial o empleado del
Departamento actuando en tal capacidad de oficial o empleado.
10
(b)
Limitaciones.- El apartado (a) aplicar solamente si(1)
11
el contribuyente se gui por el asesoramiento por escrito que recibi, y
12
dicho asesoramiento fue en respuesta a una solicitud especfica por escrito que hizo
13
el contribuyente, y
(2)
14
la parte de la penalidad o adicin a la contribucin no fue impuesta
15
como resultado de que el contribuyente dej de suministrar informacin adecuada o
16
correcta.
17
(c)
Reglamento.-
El Secretario establecer mediante reglamento las reglas
18
necesarias para implantar las disposiciones de esta Seccin.
19
Seccin 6030.09.- Quiebras y Sindicaturas
20
(a)
Si la contribucin adeudada y puesta al cobro luego de finalizado un
21
procedimiento de quiebra o de sindicatura, segn se dispone en la Seccin 6010.04 de este
22
Subttulo, no se pagare totalmente dentro de diez (10) das de la notificacin y
1409
1
requerimiento del Secretario, se acumular y se cobrar como parte del monto no pagado
de la reclamacin intereses sobre dicho monto al tipo del diez (10) por ciento anual desde
la fecha de la notificacin y requerimiento hasta su pago.
(b)
Adems, se cobrarn los siguientes recargos a partir de la fecha de dicha
notificacin y requerimiento:
(1)
recargo;
(2)
8
9
por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no habr
por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero que
no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no pagado;
(3)
10
por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez (10)
11
por ciento del monto no pagado.
12
(c)
No obstante lo dispuesto en el apartado (b) de esta Seccin, el Secretario
13
tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del pago de
14
cualquier recargo impuesto bajo el apartado (b) de esta Seccin, cuando a juicio de dicho
15
funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o
16
cuando dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o exencin es
17
necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de
18
cualquier reglamento aprobado de conformidad con el mismo. Esta facultad tendr
19
vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un (1) ao
20
adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.
1410
1
2
Seccin 6030.10.- Penalidades

(a)
En General.- Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este
Cdigo a pagar cualquier contribucin o contribucin estimada, a retener en el origen y
pagar cualquier contribucin, a rendir cualquier planilla o declaracin, conservar
cualquier constancia o documentos o suministrar cualquier informacin para los fines del
cmputo, tasacin o cobro de cualquier contribucin o impuesto, que voluntariamente
dejare de cumplir con dicha obligacin estar sujeta a las penalidades y adiciones a la
contribucin descritas en este Subcaptulo segn se establecen a continuacin. Salvo lo
que de otra forma se disponga, las penalidades se impondrn, tasarn y cobrarn en la
10
11
misma forma que la contribucin.

(b)
Penalidades por Delitos Menos Graves.- Salvo que otra cosa expresamente
12
se disponga por este Cdigo, en todo caso de conviccin por algn delito menos grave
13
establecido por este Cdigo, la persona convicta ser castigada con pena de multa no
14
mayor de cinco mil (5,000) dlares, o con pena de reclusin por un trmino mximo de
15
noventa (90) das, o ambas penas, a discrecin del Tribunal, ms las costas del proceso.
16
17
(c)
Penalidades por Delitos Graves.(1)
Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Cdigo, en
18
todo caso de conviccin por algn delito grave de tercer grado establecido por este
19
Cdigo, la persona convicta ser sancionada con pena de reclusin la cual
20
fluctuar entre tres (3) aos un (1) da y ocho (8) aos. El Tribunal a su discrecin
21
podr imponer la pena fija de reclusin establecida o pena de multa que no
22
exceder de veinte mil (20,000) dlares, o ambas penas, ms las costas del proceso.
1411
(2)
Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Cdigo, en
todo caso de conviccin por algn delito grave de cuarto grado establecido por
este Cdigo, la persona convicta ser sancionada con pena de reclusin la cual
fluctuar entre seis (6) meses un (1) da y tres (3) aos. El Tribunal a su discrecin
podr imponer la pena fija de reclusin establecida o pena de multa que no
exceder de diez mil (10,000) dlares, o ambas penas, ms las costas del proceso.
(d)
Penalidad por Dejar de Conservar Constancias o Someter Informacin.-
Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo o por reglamentos
promulgados por autoridad en ley a conservar cualesquiera constancias o suministrar
10
cualquier informacin, para los fines del cmputo, tasacin o cobro de cualquier
11
contribucin estimada o contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo,
12
que voluntariamente dejare de conservar dichas constancias o de suministrar dicha
13
informacin, dentro del trmino o trminos fijados por cualquier Subttulo de este Cdigo
14
o por reglamentos, adems de otras penalidades impuestas por este Cdigo, incurrir en
15
un delito menos grave.
16
17
(e)
Responsabilidad Penal de Personas Jurdicas.(1)
Son penalmente responsables las personas jurdicas y toda sociedad
18
o asociacin no incorporada cuando los miembros, dirigentes, agentes, o
19
representantes de stas cometan hechos delictivos al ejecutar sus funciones o
20
acuerdos, o al realizar actuaciones que le sean atribuibles a las personas jurdicas,
21
sociedades o asociaciones no incorporadas que representan.
1412
(2)
La responsabilidad aqu establecida no excluye la responsabilidad
individual en que puedan incurrir los miembros, dirigentes, agentes o
representantes de las personas jurdicas o de las sociedades y asociaciones no
incorporadas que participen en el hecho delictivo.

(3)
Adems de las penas establecidas en este Cdigo, a las personas
jurdicas que incurran en los delitos aqu tipificados, se le impondrn las penas
establecidas por los Artculos 83 al 90 del Cdigo Penal de Puerto Rico, ambos
inclusive, en la medida que no sean incompatibles con las penas dispuestas por
este Cdigo.
10
11
Seccin 6030.11.- Penalidad por Dejar de Rendir Planillas o Declaraciones

(a)
Toda persona que dejare de rendir cualquier planilla o declaracin
12
requerida por cualquier Subttulo de este Cdigo dentro del trmino dispuesto por el
13
Subttulo correspondiente de este Cdigo o dispuesto por el Secretario de conformidad
14
con este Cdigo, a menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable y
15
que no se debe a descuido voluntario, en adicin a cualesquiera otras penalidades
16
impuestas por el Cdigo, se le adicionar a la contribucin cinco (5) por ciento, si la
17
omisin es por no ms de treinta (30) das y diez (10) por ciento adicional por cada
18
perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista la omisin,
19
sin que exceda de veinticinco (25) por ciento en total. La cantidad as adicionada a
20
cualquier contribucin ser cobrada al mismo tiempo y en la misma forma y como parte
21
de la contribucin, a menos que sta haya sido pagada con anterioridad al
1413
1
descubrimiento de la omisin, en cuyo caso la cantidad as adicionada ser cobrada en la
misma forma que la contribucin.
(b)
Imposicin de Penalidad sobre la Contribucin Neta Adeudada.- Para fines
del apartado (a), la contribucin determinada en la planilla se reducir por cualquier
cantidad de dicha contribucin que haya sido pagada no ms tarde de la fecha establecida
para el pago de la contribucin y por el importe de cualquier crdito contra la
contribucin que se reclam o que pueda reclamarse en la planilla.
(c)
Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo a rendir una
planilla, declaracin, certificacin o informe, que voluntariamente dejare de rendir dicha
10
planilla, declaracin, certificacin o informe dentro del trmino o trminos fijados por el
11
Subttulo correspondiente o por reglamentos, adems de otras penalidades establecidas
12
por este Cdigo, incurrir en delito menos grave.
13
(d)
En aquellos casos en que cualquier persona voluntariamente dejare de
14
rendir dicha planilla, declaracin, certificacin o informe, (dentro de los trminos fijados
15
por el Subttulo correspondiente o por reglamentos) con la intencin de evadir o derrotar
16
cualquier contribucin impuesta por este Cdigo, adems de otras penalidades
17
establecidas por este Cdigo incurrir en un delito grave de tercer grado.
18
Seccin 6030.12.- Delito por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la Contribucin, o
19
Intentar Derrotar o Evadir la Contribucin
20
Adems de cualesquiera otras penalidades establecidas en este Cdigo, incurrir
21
en delito grave de tercer grado:
1414
1
(a)
Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial
financiero, principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial sirviendo en una
posicin similar, de una entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin
6030.19 de este Cdigo) cuya responsabilidad, deber, funcin u obligacin en dicha
entidad o persona sea la de recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier
contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo, que
voluntariamente dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en pago, fielmente,
dicha contribucin, en la forma y trminos establecidos en cualquier Subttulo de este
Cdigo; y
10
(b)
Toda persona que voluntariamente intentare de algn modo evadir o
11
derrotar cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo o el
12
pago de la misma.
13
Seccin 6030.13.- Por Divulgar Informacin
14
15
(a)
Empleados estatales y otras personas.(1)
Ser ilegal que cualquier colector, colector auxiliar, agente,
16
escribiente u otro funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, divulgue
17
o d a conocer en cualquier forma no dispuesta por este Cdigo a cualquier
18
persona el monto o fuente de los ingresos, ventas brutas, beneficios, prdidas,
19
gastos, impuestos, arbitrios, impuestos sobre valor aadido, caudales relictos,
20
donaciones o cualquier detalle de los mismos expuestos o revelados en cualquier
21
planilla o declaracin establecida por este Cdigo o que permita que cualquier
22
planilla o declaracin o copia de los mismos, o cualquier libro conteniendo
1415
1
cualquier resumen o detalles de los mismos, sean vistos o examinados por persona
alguna, excepto como se provee por este Subttulo.

(2)
Ser ilegal que cualquier persona imprima o publique en forma
alguna no provista por este Subttulo cualquier planilla o declaracin o parte de la
misma o fuente de los ingresos, ventas brutas, beneficios, prdidas, gastos o
precios contributivos que aparezcan en cualquier planilla, o en cualquier
declaracin.
(3)
Cualquier infraccin a las disposiciones precedentes constituir
delito grave de cuarto grado. Si el delincuente es un funcionario o empleado del
10
Gobierno de Puerto Rico, ser adems destituido del cargo o separado del empleo.
11
(b)
Accionistas.-
Todo accionista o socio a quien de acuerdo con las
12
disposiciones de la Seccin 6051.13 de este Cdigo se le permitiere examinar la planilla
13
de cualquier corporacin o sociedad, respectivamente, y que diere a conocer en cualquier
14
forma no establecida por este Cdigo el monto o fuente de los ingresos, beneficios,
15
prdidas, gastos o cualquier detalle de los mismos expuestos o revelados en dicha
16
planilla, incurrir en delito menos grave.
17
Seccin 6030.14.- Por Remocin de Propiedad o Partida del Contribuyente
18
(a)
Las adiciones a la contribucin en los casos en que el contribuyente se
19
marche sbitamente de Puerto Rico o remueva u oculte su propiedad en tal forma que
20
obstaculice el cobro de la contribucin sern las que se proveen en la Seccin 6041.06 de
21
este Subttulo por violacin a la Seccin 1062.12.
Estas adiciones se impondrn
1416
1
conjuntamente con cualesquiera otras adiciones, intereses, penalidades o multas
impuestas por este Cdigo.

(b)
Toda persona que voluntariamente intentare evadir o derrotar cualquier
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, o el pago de la misma
mediante la remocin u ocultacin de propiedad, incurrir en delito grave de tercer
grado.
Seccin 6030.15.- Por Violaciones con Respecto a Acuerdos Finales
(a)
cualquier
10
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que, en relacin con
acuerdo
final,
oferta
para
formalizar
cualquier
acuerdo
final,
voluntariamente(1)
11
Ocultacin de propiedad.-
Ocultare de cualquier funcionario o
12
empleado del Gobierno de Puerto Rico cualquier propiedad perteneciente al
13
contribuyente o de otra persona responsable con respecto a la contribucin, o

(2)
14
Supresin, falsificacin, y destruccin de evidencia.-
Recibiere,
15
destruyere, mutilare, o falsificare, cualquier libro, documento o constancia, o
16
hiciere bajo juramento cualquier declaracin falsa, relativa al caudal o a la
17
condicin financiera del contribuyente o de otra persona responsable con respecto
18
a la contribucin.
19
Seccin 6030.16.- Penalidad por Presentar Planillas, Declaraciones, Declaraciones Juradas
20
y Reclamaciones Fraudulentas
21
(a)
22
Documentos Fraudulentos.- Toda persona que voluntariamente entregue o
suministre al Secretario cualquier planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin,
1417
1
informe, reclamacin u otro documento o informacin a sabiendas de que el mismo es
falso o fraudulento, incurrir en delito grave de tercer grado.
(b)
Ayuda en la Preparacin o Presentacin.-
Toda persona que
voluntariamente ayudare o asistiere en, o procurare, aconsejare o instigare, la
preparacin o presentacin bajo este Cdigo, o en relacin con cualquier asunto que surja
bajo este Cdigo, de una planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin, informe,
reclamacin o documento falso o fraudulento (se haya cometido o no dicha falsedad o
fraude con el conocimiento o consentimiento de la persona autorizada u obligada a
presentar dicha planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin, informe,
10
reclamacin o documento), incurrir en delito grave de tercer grado.
11
(c)
12
Perjurio.-
13
Autenticacin de la Planilla; Declaracin u otro Documento; Penalidad de
(1)
Penalidades.-
Toda persona que voluntariamente hiciere y
14
suscribiere cualquier planilla, declaracin, certificacin, informe u otro documento
15
que contuviere, o estuviere autenticado mediante una declaracin escrita al efecto
16
de que se rinde bajo las penalidades de perjurio, cuya planilla, declaracin,
17
certificacin, informe, o documento ella no creyere ser ciertos y correctos en cuanto
18
a todo hecho pertinente, incurrir en delito grave de tercer grado.
19
(2)
Firma que se presume autntica.- El hecho de que el nombre de un
20
individuo aparezca firmado en una planilla, declaracin, certificacin, informe u
21
otro documento radicado ser prueba prima facie, para todos los fines, de que
1418
1
efectivamente l firm la planilla, declaracin, certificacin, informe u otro
documento.
(3)
Declaracin en lugar de juramento.- El Secretario, bajo reglamentos
promulgados por l, podr exigir que cualquier planilla, declaracin u otro
documento que deba rendirse bajo cualquier disposicin de este Cdigo contenga,
o sea autenticado mediante, una declaracin escrita de que la planilla, declaracin,
certificacin, informe u otro documento se ha rendido bajo las penalidades de
perjurio, y dicha declaracin sustituir a cualquier juramento de otro modo
exigido.
10
11
Seccin 6030.17.- Falsa Representacin

(a)
Toda persona que haciendo falsa representacin de funcionario, empleado
12
o agente de rentas internas del Departamento y bajo ese carcter intente cobrar o cobre
13
contribuciones, impuestos o derechos de licencia bajo este Cdigo o intente obtener u
14
obtenga informacin que los contribuyentes slo estn obligados a rendir a agentes de
15
rentas internas o a funcionarios fiscales debidamente autorizados, incurrir en delito
16
grave de tercer grado.
17
18
19
20
(b)
En relacin con cualquier asunto que surja bajo este Cdigo y excepto de
otro modo dispuesto en este apartado:

(1)
sabiendas:
Incurrir en delito grave de tercer grado, toda persona que a
1419
(A)
falsificare, conspirare, o pactare con cualquier persona para
ocultar al Departamento de Hacienda un hecho material fraudulento o un
esquema fraudulento;
(B)
hiciere cualquier declaracin falsa a un funcionario o
empleado del Departamento de Hacienda;
(C)
voluntariamente entregue o suministre al Secretario cualquier
planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin, informe, reclamacin
u otro documento o informacin a sabiendas de que el mismo es falso o
fraudulento.
(2)
10
Excepcin.- Este apartado no ser de aplicacin en casos de
11
representaciones hechas como parte de un procedimiento judicial o en aquellos
12
casos en que aplique alguna otra disposicin bajo este Cdigo.
13
14
Seccin 6030.18.- Actos Ilegales de Funcionarios o Empleados

(a)
Incurrir en delito grave de tercer grado cualquier funcionario o empleado
15
del Departamento de Hacienda actuando por autoridad de cualquier Subttulo de este
16
Cdigo-
17
(1)
que incurriere en el delito de extorsin; o
18
(2)
que conspirare o pactare con cualquier otra persona para defraudar
19
20
21
al Gobierno de Puerto Rico; o

(3)
que voluntariamente diere la oportunidad a cualquier persona para
defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o
1420
1
2
3
(4)
que ejecutare o dejare de ejecutar cualquier acto con la intencin de
permitir a cualquier otra persona defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o

(5)
que a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla, declaracin,
asiento falso en cualquier libro, o a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla
o certificado falso, en cualquier caso en que por cualquier Subttulo de este Cdigo
y/o por reglamento viniere obligado a hacer tal asiento, planilla, declaracin o
certificado; o
(6)
que, teniendo conocimiento o informacin de la violacin de
cualquier Subttulo de este Cdigo por cualquier persona, o de fraude cometido
10
por cualquier persona contra el Gobierno de Puerto Rico bajo este Cdigo, dejare
11
de comunicar por escrito a su jefe inmediato el conocimiento o informacin que
12
tuviere de tal violacin o fraude; o
13
(7)
que directa o indirectamente aceptare o cobrare como pago, regalo o
14
en cualquier otra forma, cualquier cantidad de dinero u otra cosa de valor por la
15
transaccin, ajuste o arreglo de cualquier cargo o reclamacin por cualquier
16
violacin o alegada violacin de cualquier Subttulo de este Cdigo.
17
Seccin 6030.19.- Definicin de Persona
18
A los efectos de este Subttulo, y salvo lo que de otra forma se disponga, el trmino
19
persona significa e incluye a cualquier individuo, sociedad, fideicomiso, corporacin,
20
asociacin, o cualquier oficial, agente o empleado de una corporacin o un socio, agente
21
o empleado de una sociedad o fideicomiso que como tal individuo, oficial, agente,
22
empleado, socio o fiduciario venga obligado a realizar el acto con respecto al cual se
1421
1
incurra en la infraccin. Dicho trmino incluye tambin a cualquier oficial, agente o
empleado de un departamento, agencia, instrumentalidad, corporacin pblica o
municipio del Gobierno de Puerto Rico.
Seccin 6030.20.- Procedimientos Criminales
Por la presente se concede competencia exclusiva al Tribunal de Primera Instancia
para entender en los juicios por los delitos estatuidos en cualquier Subttulo de este
Cdigo.
Seccin 6030.21.- Delito y Multas Administrativas por Violaciones Generales al Cdigo
(a)
Toda persona que no cumpla con cualquier disposicin de cualquier
10
Subttulo de este Cdigo o de los reglamentos promulgados en virtud del mismo, o con
11
cualquier otra ley o reglamento de Puerto Rico relacionado con este Cdigo, o toda
12
persona que ayude de cualquier modo a otra a violar las leyes y reglamentos
13
relacionados, y para lo cual no se haya dispuesto especficamente de otra manera en
14
cualquier Subttulo de este Cdigo, incurrir en un delito menos grave.
15
(b)
Multa Administrativa.- Adems de la pena impuesta en el apartado (a) de
16
esta Seccin, el Secretario podr imponer una multa administrativa que no exceder de
17
cinco mil (5,000) dlares por cada violacin.
18
disposicin infringida, la multa administrativa no ser menor a diez mil (10,000) dlares
19
por cada infraccin.
20
21
(c)
En caso de reincidencia a la misma
En caso que la violacin de cualquier disposicin de este Cdigo o de leyes
o reglamentos relacionados slo provea penalidades criminales, el Secretario podr
1422
1
procesar el caso por la va administrativa e imponer la multa dispuesta en el apartado (b)
de esta Seccin, o por ambas, a su discrecin.
CAPITULO 4 - DISPOSICIONES ESPECIALES
SUBCAPTULO A - CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
5
6
Seccin 6041.01.- Penalidad Por Dejar de Retener o Depositar Ciertas Contribuciones

(a)
En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones
deducidas y retenidas bajo las Secciones 1023.06, 1023.07, 1062.01, 1062.02, 1062.03,
1062.04, 1062.05, 1062.08, 1062.13, 1081.01(b)(3), 1081.02, 1081.03 y 1081.06, y que debieron
haber sido retenidas y depositadas dentro del trmino establecido en el Subttulo A de
10
este Cdigo, se impondr a tal persona, en adicin a cualesquiera otras penalidades
11
impuestas por el Cdigo, una penalidad de dos (2) por ciento del monto de la
12
insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos, y dos (2) por ciento adicional
13
por cada perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista la
14
omisin, sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.
15
(b)
Para fines de esta Seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del
16
monto de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de la misma
17
que fue depositada no ms tarde de la fecha establecida para ello. Para fines de esta
18
Seccin, la omisin no se considerar continuada despus de la fecha en que la
19
contribucin sea pagada.
20
Seccin 6041.02.- Penalidad por Dejar de Someter Informacin o de Pagar la Contribucin
21
Cualquier persona obligada bajo el Subttulo A a pagar cualquier contribucin o
22
contribucin estimada, u obligada por ley o por reglamentos establecidos bajo autoridad
1423
1
de ley a conservar cualesquiera constancias o suministrar cualquier informacin, para los
fines del cmputo, tasacin o cobro de cualquier contribucin estimada o contribucin
impuesta por el Subttulo A que voluntariamente dejare de pagar dicha contribucin
estimada o contribucin, de conservar dichas constancias o de suministrar dicha
informacin, dentro del trmino o trminos fijados por el Subttulo A o por reglamentos,
adems de otras penalidades establecidas por este Subttulo incurrir en delito menos
grave.
Seccin 6041.03.- Penalidad Por Dejar de Rendir Planilla Informativa Requerida
Toda persona que voluntariamente procurare, aconsejare, instigare o conspirare
10
para beneficio propio o de un negocio financiero o de corretaje, con o sin la autorizacin
11
de ste, para que dicho negocio omita rendir la planilla informativa en el modo, manera
12
y extensin establecida en la Seccin 1063.02, 1063.06 o 1063.07 del Subttulo A, segn
13
corresponda, adems de cualquier otra penalidad, incurrir en delito grave de tercer
14
grado.
15
Seccin 6041.04.- Penalidad por Dejar de Entregar Declaracin Informativa al Receptor
16
del Ingreso
17
En caso de que la persona obligada a entregar en la fecha establecida al receptor
18
del ingreso cualquier declaracin informativa requerida por el Subttulo A de este
19
Cdigo, a menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, se
20
impondr una penalidad de cien (100) dlares por cada declaracin dejada de entregar o
21
entregada tarde.
1424
1
Seccin 6041.05.-
Penalidad Por Dejar de Pagar o Depositar Contribuciones sobre
Ingresos sobre Salarios
(a)
Omisin de pagar o depositar contribuciones deducidas y retenidas.(1)
Toda persona que, en violacin a lo dispuesto en la Seccin 6080.05
de este Subttulo dejare de pagar o depositar cualquier contribucin en la forma y
fecha all establecidas estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 6030.12 de este
Subttulo, y se impondr a tal persona una penalidad no menor del veinticinco (25)
por ciento ni mayor del cincuenta (50) por ciento de la insuficiencia determinada.
(2)
En casos de reincidencia, la penalidad aqu dispuesta por la
10
insuficiencia podr ser hasta un mximo de cien (100) por ciento, adems de
11
cualesquiera otras penalidades dispuestas por ley.
12
(b)
Excepcin.- Esta seccin no ser de aplicacin a cualquier persona que
13
demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en el apartado (a) se debi a
14
circunstancias fuera de su control. Para estos fines, la falta de fondos inmediatamente
15
despus del pago de los salarios, aunque haya surgido como consecuencia del pago de
16
los salarios, no ser considerada como una circunstancia fuera del control de la persona.
17
(c)
Para fines de esta seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del
18
19
que fue depositada no ms tarde de la fecha prescrita para ello.
20
Seccin 6041.06.- Penalidad Por Violacin a la Seccin 1062.12
21
Si un contribuyente violare o intentare violar la Seccin 1062.12 de este Cdigo,
22
adems de todas las dems penalidades se agregar como parte de la contribucin el
1425
1
veinticinco (25) por ciento del monto total de la contribucin o deficiencia en la
contribucin, junto con intereses a razn del diez (10) por ciento anual desde la fecha en
que la contribucin se declar vencida.
Seccin 6041.07.-
Por Dejar de Suministrar la Informacin Requerida de Ciertas
Organizaciones y Fideicomisos Exentos de Tributacin
En el caso que se dejara de suministrar voluntariamente la informacin requerida
bajo la Seccin 1063.08, las penalidades provistas en la Seccin 6041.02 de este Subttulo
(por dejar de someter informacin o de pagar contribucin) sern de aplicacin.
Seccin 6041.08.- Penalidad Por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones Dispuestas en la
10
Seccin 1062.01
11
(a)
Penalidades por declaraciones fraudulentas o por dejar de suministrar
12
declaraciones.- En lugar de cualquier otra penalidad dispuesta por este Subttulo,
13
cualquier persona obligada bajo las disposiciones del apartado (n) de la Seccin 1062.01
14
a suministrar una declaracin, que voluntariamente deje de suministrar una declaracin
15
en la forma, en el trmino, y haciendo constar la informacin requerida bajo el referido
16
apartado (n) o bajo los reglamentos promulgados bajo dicho apartado, incurrir en delito
17
menos grave por cada infraccin.
18
(b)
Penalidades con Respecto a Certificados de Exencin para la Retencin.- En
19
lugar de cualquier penalidad de otro modo establecida, excepto la penalidad dispuesta
20
bajo el apartado (c) de esta seccin, cualquier individuo obligado a suministrar
21
informacin a su patrono, bajo el apartado (f) de la Seccin 1062.01 de este Cdigo, que
22
voluntariamente suministre informacin falsa o fraudulenta, o que voluntariamente deje
1426
1
de suministrar informacin bajo dicho apartado (f) que requerira un aumento en la
contribucin a ser retenida bajo los apartados (b) o (d) de la Seccin 1062.01, incurrir en
delito menos grave.
(c)
En el caso de empleados que, al determinar la concesin para la retencin
basada en deducciones, ejerzan la opcin dispuesta en el apartado (c)(2)(A)(ii) de la
Seccin 1062.01 de este Cdigo, adems de la penalidad criminal establecida en el
apartado (b), si el setenta (70) por ciento de la contribucin imputable a ingresos
provenientes de salarios sujetos a retencin, segn se definen en el apartado (a) de la
Seccin 1062.01, excede la contribucin retenida en el origen sobre dicho ingreso, se
10
adicionar a la contribucin una cantidad igual a tal exceso, o igual al dieciocho (18) por
11
ciento del monto por el cual tal contribucin as determinada exceda la contribucin
12
retenida, cualquiera que sea menor.
13
imputable a ingresos provenientes de salarios sujetos a retencin ser una parte
14
proporcional de la contribucin total impuesta por el Subttulo A al individuo para el ao
15
contributivo basada en la misma relacin que su ingreso bruto ajustado por concepto de
16
salarios guarde con su ingreso bruto ajustado total.
17
Seccin 6041.09.-
Para fines de este apartado, la contribucin
Adiciones a la Contribucin en el Caso de Falta de Pago de la
18
Contribucin Estimada de Individuos
19
(a)
En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada
20
dentro del trmino establecido o se realizare un pago incompleto de un plazo de la
21
contribucin estimada, a menos que se demostrare, a satisfaccin del Secretario, que se
22
debi a causa razonable y no a descuido voluntario, se adicionar a la contribucin el diez
1427
1
(10) por ciento del monto no pagado de tal plazo. Para estos fines, la contribucin
estimada ser lo menor entre:
(1)
el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao
contributivo, en el caso de individuos que no sean agricultores que ejerzan una
opcin bajo la Seccin 1061.22(a), o el sesenta y seis y dos tercios (66 2/3) por ciento
de tal contribucin as determinada, en el caso de tales agricultores, o

(2)
lo mayor entre:
(A)
el total de la contribucin determinada, segn surge de la
planilla de contribucin sobre ingresos radicada para el ao contributivo
precedente, o
10
(B)
11
una cantidad igual a la contribucin computada a los tipos y
12
bajo la ley aplicable al ao contributivo utilizando los datos contenidos en
13
la planilla del individuo para el ao contributivo precedente.
14
(b)
El prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin no ser aplicable si el ao
15
contributivo precedente no era un ao contributivo de doce (12) meses, o si el individuo
16
radic una planilla para ese ao contributivo precedente en la cual no se reflej una
17
contribucin determinada, sin tomar en consideracin cualquier crdito al cual hubiera
18
tenido derecho, incluyendo crditos por contribuciones retenidas o pagadas.
19
Disponindose que, para fines de ese apartado, se tomar en consideracin cualquier
20
crdito por concepto de contribuciones sobre ingresos pagadas o acumuladas durante el
21
ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
22
cualquier pas extranjero al cual tenga derecho.
1428
1
Seccin 6041.10.-
Por Dejar de Pagar la Contribucin Estimada en el Caso de
Corporaciones
(a)
En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada
dentro del trmino prescrito o se realizare un pago incompleto de un plazo de la
contribucin estimada, a menos que se demostrare, a satisfaccin del Secretario que se
debi a causa razonable y no a descuido voluntario, se adicionar a la contribucin el diez
(10) por ciento del monto no pagado de tal plazo. Para estos fines, la contribucin
estimada ser lo menor entre:
(1)
10
el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao
contributivo, o
(2)
11
lo mayor entre:
(A)
12
el total de la contribucin determinada, segn surge de la
13
planilla de contribucin sobre ingresos radicada para el ao contributivo
14
precedente, o
(B)
15
una cantidad igual a la contribucin computada a los tipos y
16
bajo la ley aplicable al ao contributivo utilizando los datos contenidos en
17
la planilla de la corporacin para el ao contributivo precedente.
18
(b)
El prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin no ser aplicable si el ao
19
contributivo precedente no era un ao contributivo de doce (12) meses, o si la corporacin
20
radic una planilla para ese ao contributivo precedente en la cual no se reflej una
21
contribucin determinada, sin tomar en consideracin cualquier crdito al cual hubiera
22
tenido derecho, incluyendo crditos por contribuciones retenidas o pagadas.
1429
1
Disponindose que, para fines de este apartado, se tomar en consideracin cualquier
crdito por concepto de contribuciones sobre ingresos pagadas o acumuladas durante el
ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
cualquier pas extranjero al cual tenga derecho.
Seccin 6041.11.- Penalidad por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones Informativas,
Planillas y Estados de Reconciliacin, Informes de Transacciones, Declaraciones
de Corredores o Negociantes de Valores
(a)
Las penalidades establecidas en el apartado (b) aplicarn en caso de que se
dejare de rendir en la fecha prescrita (considerando cualquier prrroga concedida) o que
10
no se rindiere en la forma y manera prescrita por el Secretario, incluyendo radicacin
11
mediante medios electrnicos cuando as fuere requerido:
12
(1)
una declaracin del monto total de pagos hechos a otra persona,
13
segn se requiere en las Secciones 1062.01(n)(2), 1062.08, 1062.11, 1063.01(a),
14
1063.03, 1063.04, 1063.05(a), 1063.12 y 1063.13,
15
(2)
las planillas requeridas por las Secciones 1061.05 y 1061.10,
16
(3)
la planilla requerida por la Seccin 1062.01(j),
17
(4)
el estado de reconciliacin anual requerido por las Secciones
18
19
20
21
22
1062.01(n)(1), 1062.03(h) y 1063.10,

(5)
la declaracin informativa con respecto a los pagos sujetos a
retencin requerida por las Secciones 1062.02 y 1062.03,

(6)
la informacin sobre transacciones con negocios financieros
requeridas en la Seccin 1063.02,
1430
(7)
1
2
las declaraciones requeridas a corredores o negociantes de valores
en la Seccin 1063.06,
(8)
la planilla informativa sobre segregacin, agrupacin o traslado de
bienes inmuebles requerida por el Artculo 11 de la Ley Nm. 75 de 2 de julio de
1987, segn enmendada, conocida como Ley Notarial de Puerto Rico,

(9)
6
7
requerida en la Seccin 1063.14, o

(10)
8
9
10
la declaracin informativa sobre condonaciones de deudas
cualquier otra declaracin informativa requerida por el Subttulo A
de este Cdigo, que no est incluida en los prrafos (1) al (8) de este apartado (a).
(b)
A menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, se
11
pagarn, mediante notificacin y requerimiento del Secretario, y en la misma forma que
12
la contribucin por la persona que dej de rendir o no rindiere en la forma y manera
13
prescrita por el Secretario, las declaraciones, planillas o el estado de reconciliacin anual
14
descritos en el apartado (a), las siguientes penalidades:
15
(1)
por cada declaracin requerida por las Secciones 1062.01(n)(2),
16
1062.08, 1062.11, 1063.01(a), 1063.02, 1063.03, 1063.04, 1063.05(a), 1063.06, 1063.12,
17
1063.13 y 1063.14 quinientos (500) dlares;
18
19
20
21
(2)
por cada planilla requerida por la Seccin 1062.01(j) de este Cdigo
que no sea radicada, quinientos (500) dlares;

(3)
por cada estado de reconciliacin anual requerido por las Secciones
1062.01(n)(1), 1062.03(h) y 1063.10 de este Cdigo, quinientos (500) dlares;
1431
(4)
1
2
1061.10, quinientos (500) dlares;

(5)
3
4
por cada planilla anual requerida bajo las Secciones 1061.05 y
por cada planilla informativa requerida por el Artculo 11 de la Ley
Notarial de Puerto Rico, quinientos (500) dlares; y

(6)
por cualquier otra declaracin informativa requerida por el Subttulo
A de este Cdigo, que no est incluida en los prrafos (1) al (5) de este apartado
(b), quinientos (500) dlares.
8
9
10
Seccin 6041.12.- Penalidad por Dejar de Depositar Contribuciones Retenidas Bajo las
Secciones 1062.08, 1062.10, 1062.11 y 1081.01(b)(3)
(a)
En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones
11
deducidas y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10, 1062.11 y 1081.01(b)(3) de este
12
Cdigo dentro del trmino establecido por ley, a menos que se demuestre que tal omisin
13
se debe a causa razonable, se impondr a tal persona una penalidad del dos (2) por ciento
14
del monto de la insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos, y dos (2) por
15
ciento adicional por cada perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das
16
mientras subsista la omisin, sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.
17
(b)
18
19
que fue depositada no ms tarde de la fecha prescrita para ello.
20
21
(c)
Limitacin.- Para fines del apartado (a), la omisin no se considerar
continuada despus de la fecha (determinada sin considerar prrroga alguna) prescrita
1432
1
en la Seccin 1062.08(b)(1) para el pago de la contribucin o despus de la fecha en que
la contribucin sea pagada, lo que ocurra primero.
Seccin 6041.13.-
Penalidades por Dejar de Entregar Informes a los Miembros de
Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores o de Incluir la Informacin
Correcta
(a)
Penalidad por Dejar de Entregar Informes.- En caso de que la corporacin
especial deje de entregar a cualesquiera de sus miembros el informe requerido en la
Seccin 1061.11(b) en la fecha prescrita, considerando cualquier prrroga concedida, a
menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, pagar una penalidad
10
de mil (1,000) dlares por cada informe dejado de entregar. El monto total de esta
11
penalidad no exceder de cuatro mil (4,000) dlares por cada ao contributivo.
12
(b)
Penalidad por Dejar de Incluir la Informacin Correcta.- En caso de que la
13
corporacin especial entregue a sus accionistas el informe requerido por la Seccin
14
1061.11(b), pero dejare de incluir toda la informacin requerida, o incluya informacin
15
incorrecta, a menos que se demuestre que tal omisin o error se deba a causa razonable,
16
quinientos (500) dlares por cada informe con respecto al cual incurra en la omisin o el
17
error. El monto total de esta penalidad no exceder de cincuenta mil (50,000) dlares por
18
cada ao contributivo.
19
Seccin 6041.14.- Penalidad por el Pago de Beneficios Excesivos
20
21
22
(a)
Penalidad Inicial.(1)
A persona descalificada.- Toda persona descalificada que reciba
pagos de beneficios excesivos por parte de una organizacin exenta de tributacin
1433
1
bajo las disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de
este Cdigo, tendr la obligacin de devolver dichos pagos de beneficios
excesivos, y adems se le impondr una penalidad equivalente al veinticinco (25)
por ciento del monto en cada transaccin que conlleve un beneficio excesivo. La
penalidad impuesta por esta seccin ser pagada por toda persona descalificada
segn descrita en el apartado (e)(1) de esta seccin con relacin a dicha
transaccin.
(2)
A la gerencia.- En el caso de que se imponga una penalidad bajo el
prrafo (1), se impondr adems a cada miembro de la gerencia que haya
10
participado en la transaccin de beneficio excesivo, con conocimiento de dicha
11
aprobacin, una penalidad igual al diez (10) por ciento del beneficio excesivo, a
12
menos que pueda demostrar que su participacin no fue voluntaria.
13
(b)
Penalidad Adicional a Persona Descalificada.- En cualquier caso en que la
14
penalidad inicial impuesta bajo el apartado (a)(1) de esta seccin en una transaccin que
15
conlleva un beneficio excesivo, si dicha situacin no es corregida dentro del mismo
16
perodo contributivo, se impondr una penalidad adicional equivalente al doscientos
17
(200) por ciento del beneficio excesivo. La penalidad impuesta por este apartado ser
18
pagada por toda persona descalificada referida en el apartado (a)(1) con respecto a dicha
19
transaccin.
20
21
22
(c)
Transaccin que Conlleve un Beneficio Excesivo.- Para efectos de esta
seccin (1)
Transaccin que conlleve un beneficio excesivo.-
1434
(A)
En general.- El trmino transaccin que conlleve un beneficio
excesivo se refiere a cualquier transaccin en la cual se provee un beneficio
econmico por una organizacin exenta de contribucin bajo la Seccin
1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, directa o
indirectamente, a una persona descalificada o para su uso, si el valor del
beneficio econmico provisto excede el valor de la consideracin
(incluyendo la prestacin de servicios) recibido por proveer dicho beneficio.
Para propsitos de lo anterior, un beneficio econmico no se tratar como
consideracin por proveer servicios, a menos que dicha organizacin
10
claramente indique su intencin de tratar ese beneficio como consideracin.

(B)
11
Beneficio excesivo.- El trmino beneficio excesivo significa
12
el exceso referido en el inciso (A) de este prrafo.
13
(2)
Se considerar una transaccin que conlleva un beneficio excesivo
14
cualquier actividad que una organizacin exenta bajo la Seccin 1101.01(a)(1), (2),
15
(3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo lleve a cabo cuyo ingreso sea para el
16
beneficio de una persona descalificada y cuya actividad no est cubierta bajo la
17
referida Seccin 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo.
18
(d)
19
20
21
Organizacin Exenta de Tributacin.- Para propsitos de esta seccin el
trmino organizacin exenta de tributacin significa:

(1)
cualquier organizacin exenta de contribucin bajo la Seccin
1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, y
1435
(2)
cualquier organizacin que cualificase bajo dichas secciones en
algn momento durante el perodo de cinco (5) aos anteriores a la fecha de la
transaccin.
(e)
5
6
Otras Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:

(1)
Persona descalificada.- El trmino persona descalificada significa,
con respecto a cualquier transaccin:

(A)
una persona que estuvo, en cualquier momento durante el
perodo de cinco (5) aos anterior a la fecha de la transaccin, en posicin
de ejercer influencia sustancial sobre los asuntos de la organizacin;
10
11
(B)
un miembro de la familia del individuo descrito bajo el inciso
(C)
una entidad controlada en un treinta y cinco (35) por ciento
(A); y
12
13
por personas descritas en los incisos (A) y (B) de este apartado.
14
(2)
Miembro de la gerencia.- El trmino miembro de la gerencia
15
significa, con respecto a una organizacin exenta de contribucin bajo la Seccin
16
1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, cualquier oficial,
17
director, sndico o fiduciario de tal organizacin, o cualquier individuo con
18
poderes o responsabilidades similares a dichos oficiales, directores, sndicos o
19
fiduciarios, de la organizacin.
20
21
22
(3)
Entidad treinta y cinco (35) por ciento controlada.(A)
En general, el trmino entidad treinta y cinco (35) por ciento
controlada significa:
1436
(i)
una corporacin en la que las personas descritas bajo
los incisos (A) o (B) del prrafo (1) de este apartado, poseen ms del
treinta y cinco (35) por ciento del poder total combinado de voto;
(ii)
treinta y cinco (35) por ciento de las ganancias; o
(iii)
un fideicomiso en el cual estas personas posean ms
del treinta y cinco (35) por ciento del inters beneficiario.
7
8
una sociedad en la cual estas personas posean ms del
(4)
Miembros de la familia.- Los miembros de la familia de una persona
descalificada se determinarn segn la Seccin 1010.05 de este Cdigo, excepto
10
que incluirn tambin los cnyuges de los hermanos y hermanas de la persona
11
descualificada.
12
(5)
Perodo contributivo.- El trmino perodo contributivo significa,
13
con respecto a cualquier transaccin de beneficio excesivo, el perodo que
14
comienza con la fecha en que ocurre la transaccin y termina en la fecha ms
15
cercana de:
(A)
16
17
la fecha en que se enva un aviso con respecto a una cantidad
impuesta bajo el prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin; o

(B)
18
la fecha en que se determina la penalidad impuesta bajo el
19
prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin.
20
(6)
Correccin.- El trmino correccin significa con respecto a
21
cualquier transaccin de beneficio excesivo, el dejar sin efecto el beneficio excesivo
22
y tomar toda accin necesaria para devolver a la organizacin a una posicin
1437
1
financiera igual a aquella en que hubiera estado si la persona descalificada hubiese
actuado bajo los ms elevados requisitos fiduciarios.

SUBCAPTULO B - ARBITRIOS Y DERECHOS DE LICENCIA
3
4
Seccin 6042.01.- Multa Administrativa
(a)
General.-
El Secretario podr imponer y cobrar administrativamente,
adems de los recargos e intereses dispuestos en este Subttulo, una multa administrativa
que no sea mayor de veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin a cualquier persona
que viole cualesquiera de las disposiciones del Subttulo C, relacionadas con arbitrios, o
sus reglamentos. La cuanta de esta multa se determinar conforme a la magnitud de la
10
violacin y no se impondrn cantidades en exceso de dos mil (2,000) dlares excepto en
11
casos en que medien circunstancias de fraude, dolo, evasin sistemtica o cuando la
12
comisin del acto prohibido o la omisin del acto establecido pudiera comprometer
13
seriamente la eficacia de la administracin del Subttulo C, relacionadas con arbitrios,
14
todo ello de acuerdo a los reglamentos que adopte el Secretario.
15
16
17
18
19
20
21
22
(b)
Especial.- En casos en que una persona reincidente en la violacin de las
disposiciones del Subttulo C, relacionadas con arbitrios,

(1)
declare una cantidad de artculos menor a la introducida, traspasada,
vendida, usada, adquirida o consumida; o

(2)
declare un precio contributivo en Puerto Rico que no est de acuerdo
con las disposiciones de este Cdigo; o

(3)
presente facturas comerciales que no sean autnticas, o que indiquen
incorrectamente la cantidad de los artculos; o
1438
(4)
1
2
falsifique el alcance o naturaleza de los descuentos que le son
cotizados; o
(5)
sistemticamente deje de declarar cualquier artculo o mercancas en
las cuales trafique y venda a precio de mercado comparable con el de sus
competidores, que de hecho pagan el impuesto, y no pruebe, a satisfaccin del
Secretario, que su actuacin se debi a un error de buena fe o a inadvertencia de
su parte, el Secretario, en lugar de la multa administrativa general establecida en
el apartado (a), podr imponer y cobrar administrativamente, adems de los
recargos e intereses dispuestos en este Subttulo, una multa administrativa
10
especial por una cantidad no menor de cincuenta (50) por ciento ni mayor de un
11
cien (100) por ciento del impuesto adeudado.
12
(c)
En los casos indicados en el apartado (b), si la persona hace una revelacin
13
espontnea de dicha infraccin al Secretario, suministrando informacin en cuanto a la
14
verdadera cantidad de impuestos adeudado, o en cualquier otra forma presta su
15
cooperacin al Departamento para determinar la deficiencia, el Secretario podr tratar la
16
deuda como una deuda ordinaria sin imponer una multa administrativa especial. Este
17
beneficio de revelacin espontnea no podr otorgarse a ningn contribuyente que
18
pretenda acogerse a l despus de iniciada una investigacin y de haberse encontrado
19
alguna evidencia indicativa de fraude, ni en casos en que haya habido tentativa de
20
coaccin a los funcionarios pblicos, ni en casos de connivencia con dichos funcionarios.
1439
1
Seccin 6042.02.- Multa Administrativa por Reclamacin Fraudulenta de Crdito
Todo contribuyente que presente documentos falsos a sabiendas de su falsedad,
no conserve los documentos requeridos por el trmino de cinco (5) aos, o que someta
cualquier informacin falsa o incorrecta con el propsito de reclamar fraudulentamente
un crdito al cual no tenga derecho, estar sujeto a la imposicin de una multa
administrativa por el doble del crdito reclamado ilegalmente ms los intereses y
recargos correspondientes. El Secretario no autorizar durante un perodo de cinco (5)
aos este tipo de crdito a favor de un contribuyente al que se le haya impuesto dicha
multa.
10
Seccin 6042.03.- Multa Administrativa por Impuesto Especial sobre Petrleo
11
Toda persona que viole las disposiciones de la Seccin 3020.06 del Subttulo C
12
relativo al impuesto sobre petrleo crudo, productos parcialmente elaborados o
13
productos terminados derivados de petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos
14
estar sujeta a la imposicin de una multa administrativa de veinte mil (20,000) dlares y
15
a los recargos e intereses establecidos en la Seccin 6030.02de este Subttulo.
16
Seccin 6042.04.-
Multa Administrativa por Confabulacin entre Embarcador y
17
Consignatario
18
(a)
Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente en contra de
19
cualquier embarcador o remitente de mercanca tributable a Puerto Rico que demuestre
20
confabulacin entre un consignatario u otra persona en Puerto Rico para ocultar artculos
21
tributables, o para disminuirlos, o para alterar, desfigurar o tergiversar la naturaleza de
22
los artculos introducidos, o para exagerar el verdadero alcance de los descuentos, o para
1440
1
interpretar en su beneficio el alcance de stos, debe proceder administrativamente contra
las personas que directamente confabularon, en una u otra de las siguientes formas, o en
ambas maneras:
(b)
A la persona en Puerto Rico se le requerir el pago de los impuestos,
recargos, e intereses y una multa administrativa en una cuanta equivalente al cudruplo
de los impuestos adeudados.
(c)
A la persona fuera de Puerto Rico se le requerir el pago de los impuestos,
recargos e intereses, y una multa administrativa en una cuanta equivalente al cudruplo
de los impuestos adeudados.
10
11
Seccin 6042.05.- Multa Por Entrega de Artculos sin Autorizacin del Secretario
(a)
Todo dueo, arrendatario o administrador de puerto que entregue artculos
12
introducidos del exterior en contravencin a lo dispuesto en la Seccin 3020.10 de este
13
Cdigo estar obligado a pagar los impuestos correspondientes a dichos artculos,
14
incluyendo los recargos e intereses establecidos en este Subttulo, cuando dicho pago no
15
sea efectuado por el contribuyente. Adems estar sujeto a la imposicin de una multa
16
administrativa de acuerdo con la Seccin 6042.01.
17
Seccin 6042.06.- Multa Administrativa por Presentacin de Documentos Falsos
18
(a)
Toda persona que someta al Secretario documentos que no sean autnticos
19
o en los que se figuren cantidades de artculos o valores que no sean exactos o verdicos
20
en relacin con los artculos recibidos, estar sujeta, en adicin al pago del impuesto que
21
corresponda ms los recargos e intereses, a la imposicin de una multa administrativa
22
igual al cincuenta (50) por ciento del valor de la mercanca introducida. Adems y sujeto
1441
1
a la discrecin del Secretario, de ah en adelante no podr abrir ningn furgn que reciba,
a menos que lo haga en presencia de un funcionario fiscal, quien conjuntamente con el
contribuyente examinar su contenido y si lo hiciera fuera de la presencia del funcionario
fiscal incurrir en delito grave de cuarto grado.
Seccin 6042.07.- Imposicin y Cobro de Multas Administrativas
(a)
El Secretario queda por la presente autorizado, a su discrecin y a solicitud
del infractor, a imponer y cobrar multas administrativas que no excedern de diez mil
(10,000) dlares por cada infraccin a las disposiciones de los Subttulos C y E,
relacionadas con derechos de licencia, o a los reglamentos que se aprueben para su
10
ejecucin, en caso de delito menos grave, en cualquier momento antes de la celebracin
11
del juicio. En tales casos el Tribunal, previa notificacin del Secretario, descontinuar y
12
dar por terminado el procedimiento criminal iniciado al efecto.
13
Seccin 6042.08.- Delitos Relacionados con Cigarrillos
14
15
(a)
Incurrir en delito menos grave toda persona que:

(1)
envase en cualquier caja o paquete una cantidad de cigarrillos mayor
16
o menor de lo que el Subttulo C de este Cdigo o su reglamento disponen para
17
cada caja o paquete; o
18
(2)
deje de adherir, imprimir o en cualquier otra forma fijar la etiqueta
19
requerida por el Subttulo C y por los reglamentos, o que falsamente adhiera,
20
imprima o en cualquier otra forma fije otra etiqueta, que adhiera, imprima o en
21
cualquier otra forma fije en cualquier caja, paquete o cajetilla conteniendo
1442
1
cigarrillos una etiqueta que no contenga toda la informacin y posea las
caractersticas exigidas por reglamentos; o

(3)
tenga en su posesin o en cualquier local o predio bajo su
conocimiento y control, a su disposicin, cualesquiera cigarrillos que no estn
envasados o pagados los impuestos correspondientes segn se requiere por el
Subttulo C; o
(4)
con intencin de cometer fraude, regale, venda, compre, acepte o de
otro modo use cualquier paquete de cigarrillos que no tenga adherida la etiqueta
requerida por el Subttulo C o en los reglamentos que promulgue el Secretario.
10
(b)
Se le suspender la licencia para traficar cigarrillos, al por mayor o al detal,
11
o cualquier otra licencia relacionada con cigarrillos, por un trmino de doce (12) meses, y
12
se impondr una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares por cada incidente,
13
sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley para corregir la Explotacin de Nios Menores de
14
Edad de 25 de febrero de 1902, segn enmendada, a la persona natural o jurdica o dueo
15
o administrador de negocio o establecimiento comercial que:
16
(1)
venda, done, dispense, despache o distribuya cigarrillos, ya sea en
17
forma individual o empacados en cajetillas de cualquier tamao o cualquier otro
18
tipo de envolturas, cigarros, tabaco para mascar o cualquier preparacin de tabaco
19
que se inhale o mastique, y cualquier tipo de material, independientemente de qu
20
est hecho, que sirva para enrolar cualquier tipo de picadura para la preparacin
21
de cigarrillos, cigarros o cigarrillos con sabores, segn sean stos definidos por la
22
Ley Nm. 62 de 5 de agosto de 1993, segn enmendada, a personas menores de
1443
1
dieciocho (18) aos de edad, o a cualquier persona que no aparente ser mayor de
veintisiete (27) aos de edad, que no presente cualquier identificacin con
fotografa que aparente ser vlida de su faz, que demuestre que la persona es
mayor de dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su propio consumo o para el
consumo de un tercero. Toda transaccin relacionada con los productos antes
mencionados en este prrafo se deber hacer de manera directa, inmediata entre
ambas partes, de forma tal que el producto no est al alcance de la persona que
intenta adquirirlo, ya sea por estar ste sobre un mostrador o en algn artefacto de
auto-servicio, con excepcin de lo dispuesto en el inciso (e) de la seccin 3050.01
10
de este Cdigo.
11
(2)
dueo o administrador de negocio o establecimiento comercial
12
donde se venda, done, dispense, despache o distribuya al detal cigarrillos, ya sea
13
en forma individual o empacados en cajetillas de cualquier tamao o cualquier
14
otro tipo de envoltura, cigarros, tabaco para mascar o cualquier preparacin de
15
tabaco que se inhale o mastique, que no fije, en un lugar prominente del negocio o
16
establecimiento comercial, copia de lo dispuesto en este apartado, adems de lo
17
dispuesto en la Seccin 4-A de la Ley para corregir la Explotacin de Nios
18
Menores de Edad, aprobada el 25 de febrero de 1902, segn enmendada.
19
(c)
Al cumplirse el trmino de doce (12) meses establecido en el apartado (b),
20
se podr solicitar la restitucin de la licencia. Si luego de restituida la licencia, tal persona
21
fuere hallada culpable, en una segunda ocasin, de la misma violacin, se le revocar
22
dicha licencia en forma permanente. Para fines de lo antes dispuesto, no se considerar
1444
1
como una segunda violacin a las disposiciones del apartado (b) aqulla que ocurra
despus de transcurridos cinco (5) aos desde que la determinacin de la primera
violacin advino final y firme.
Seccin 6042.09.- Delito por Destruccin del Nmero de Serie del Manufacturero
(a)
Toda persona que a sabiendas compre, venda, reciba, disponga de, oculte o
tenga en su posesin cualquier artculo gravado por las disposiciones del Subttulo C de
este Cdigo al cual se le haya removido, alterado, cubierto, desfigurado o destruido el
nmero de serie del manufacturero o cualquier otro nmero de identificacin, si alguno,
incurrir en delito grave de tercer grado.
10
11
Seccin 6042.10.- Delito por Forzar o Manipular Precintos

(a)
Toda persona que no sea funcionario, empleado o agente de rentas internas
12
del Departamento de Hacienda debidamente autorizado para ello y que destruya, rompa,
13
dae o trate de destruir, romper o daar cualquier candado, cerradura, sello o precinto
14
que se ponga en cualquier almacn, furgn, depsito, vagn, envase, aparato, habitacin
15
o edificio por un funcionario o agente de rentas internas, o que abra la cerradura o puerta
16
de, o entre en cualquier sitio de los anteriormente descritos, incurrir en delito grave de
17
tercer grado.
18
(b)
Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
19
directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el furgn de los
20
predios de la compaa porteadora, ste ser responsable e incurrir en delito grave de
21
tercer grado, a partir de ese momento, por la rotura del precinto, cerradura, del candado
1445
1
o del sello al furgn, si dicha rotura no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal
del Departamento.
Seccin 6042.11.- Delito por Confabulacin entre Embarcador y Consignatario
(a)
Toda persona, embarcador o remitente que enve a Puerto Rico mercanca
tributable y que confabule con un consignatario u otra persona en Puerto Rico para
ocultar artculos tributables, o para disminuirlos, alterarlos, desfigurarlos o tergiversar la
naturaleza de los artculos introducidos, o que confabule para exagerar el verdadero
alcance de los descuentos o para interpretar en su beneficio el alcance de stos, incurrir
en delito grave de tercer grado.
10
11
Seccin 6042.12.- Delito Relacionado con Artculos Introducidos en Furgones

(a)
Toda persona que introduzca en Puerto Rico artculos utilizando el sistema
12
de furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes y no someta al Secretario
13
la lista de empaque correspondiente a los artculos sujetos a tributacin bajo el Subttulo
14
C introducidos antes de retirar el furgn de la custodia de la compaa porteadora, segn
15
se requiere en la Seccin 3020.11 de este Cdigo, incurrir en delito grave de tercer grado.
16
Seccin 6042.13.- Delitos Relacionados a Toda Persona
17
(a)
Toda persona que tenga bajo su custodia artculos tributables bajo el
18
Subttulo C y que los entregue al consignatario o a la persona que propiamente los
19
reclame sin que exista la autorizacin del Secretario para entregarlos segn requerida en
20
la Seccin 3020.10 de este Cdigo incurrir en delito grave de tercer grado.
1446
1
2

(a)
Jurisdiccin para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer Penalidades.-
Por la presente se confiere jurisdiccin original exclusiva al Tribunal de Primera Instancia
de Puerto Rico, para conocer de todos los casos de delitos menos grave por infraccin a
las disposiciones de los Subttulos C y E, relacionadas con derechos de licencias, as como
de los reglamentos promulgados o que se promulguen para su ejecucin. Si en cualquier
caso de delito menos grave por infraccin a las disposiciones de los Subttulos C y E
relacionados con derechos de licencias o de los reglamentos promulgados o que se
promulguen para su ejecucin, la persona acusada presentare a la consideracin del Juez,
10
no ms tarde de la celebracin del juicio, una certificacin expedida por el Secretario
11
acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa administrativa por la misma
12
infraccin que es objeto de denuncia o acusacin en sustitucin de la acusacin por la va
13
criminal, el Tribunal queda facultado para decretar el archivo y sobreseimiento del
14
referido caso, previo pago al Secretario del Tribunal de las costas judiciales devengadas
15
en la tramitacin del caso hasta ese momento.
16
17
18
(b)
Delitos Relacionados con la Posesin, o Ausencia, de una Licencia.(1)
Incurrir en delito menos grave toda persona que:

(A)
emprenda o contine dedicndose a una industria, negocio u
19
ocupacin sujeto a licencia o permiso bajo las disposiciones de los
20
Subttulos C y E, sin obtener o renovar la licencia correspondiente en la
21
forma y tiempo que se establece en los Subttulos C y E, o cuya licencia haya
22
sido revocada;
1447
1
(B)
estando dedicada a la manufactura, importacin o venta de
alcohol o bebidas sujetas al pago de contribuciones dispuestas en el
Subttulo E y licencias establecidas en los Subttulos C y E, dejare de cumplir
o violare sus disposiciones;
(C)
emprenda o contine dedicndose al negocio de destilacin,
rectificacin o fabricacin de productos sujetos al pago de impuestos, de
acuerdo con el Subttulo E, en un edificio en donde existe una industria
similar, de otra persona que posee una licencia bajo los Subttulos C o E;
(D)
posea una licencia de bebidas alcohlicas al por mayor, y
10
venda bebidas alcohlicas a personas que no tengan licencias de traficantes
11
en bebidas alcohlicas;
12
(E)
venda, done, o suministre bebidas alcohlicas a un menor de
13
dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de
14
otra persona, o emplee o utilice a menores de dieciocho (18) aos en el
15
expendio de bebidas alcohlicas;
16
(F)
despus de expedrsele una licencia para traficar al por mayor
17
o al detalle en bebidas alcohlicas, abriere en su establecimiento una puerta,
18
ventana o cualquier abertura que lo comunique directamente con una
19
residencia;
20
(G)
estando en posesin de una licencia de traficante de bebidas
21
alcohlicas al detalle Categora B, permita que en su establecimiento o
22
inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas;
1448
(H)
estando en posesin de una licencia de traficante de bebidas
alcohlicas al detalle Categora C, permita que en su establecimiento o
inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas; o

(I)
traslade su licencia y las existencias de espritus destilados o
bebidas alcohlicas a otro local o edificio sin la previa autorizacin del
Secretario.
(2)
Adems de estar sujeta a las penalidades antes mencionadas, a toda
persona convicta por primera vez de violar el inciso (D) de este apartado se le
suspender su licencia para traficar al por mayor o al detalle en bebidas alcohlicas
10
por un trmino de doce (12) meses. Si luego de restituida la licencia, fuere hallada
11
culpable en una segunda ocasin de esa misma violacin, se le revocar en forma
12
permanente dicha licencia, adems de las penalidades establecidas en el primer
13
inciso del prrafo (1). Para fines de lo anteriormente dispuesto, no se considerar
14
como una segunda conviccin del inciso (D) de este apartado aqulla que ocurra
15
despus de transcurridos cinco (5) aos desde que la primera conviccin advino
16
final y firme.
17
(c)
18
19
20
Falsificacin de Licencias.- Incurrir en delito grave de tercer grado:

(1)
Toda persona que con la intencin de defraudar:

(A)
contrahiciere, falsificare o altere una licencia de las dispuestas
en el Subttulo C; o
1449
(B)
usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas
licencias contrahechas, falsificadas, o alteradas; o cualquier placa o cuo
que se hubiere usado o se pudiere usar en la preparacin de las mismas; o

(C)
volviere a usar cualquier licencia que segn el Subttulo C
deban ser canceladas.
5
(d)
Delitos Relacionados con Omitir o Proveer Informacin Falsa o
Fraudulenta, Negar Informes o Documentos.- Toda persona que dejare de notificar al
Secretario cualquier cambio en el estado o condicin de, o en las personas interesadas en
firmas o compaas dedicadas a cualquier negocio sujeto a licencia de acuerdo con las
10
disposiciones del Subttulo C, excepto corporaciones, incurrir en delito grave de cuarto
11
grado.
12
(e)
Obstruccin de Inspeccin.-
Toda persona que impida u obstruya la
13
inspeccin por parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas industriales
14
o productos sujetos al pago de los derechos de licencia establecidos por el Subttulo C
15
incurrir en delito menos grave.
16
(f)
Intento de Obstruccin o Demora de la Accin del Secretario.(1)
17
Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia
18
impedir que el Secretario cumpla cualquier obligacin impuesta por el Subttulo
19
C, o que a sabiendas ofreciere resistencia a dicho funcionario en el cumplimiento
20
de su deber, empleando viva fuerza o violencia, incurrir en delito grave de tercer
21
grado.
1450
(2)
Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en la
aplicacin de las disposiciones del Subttulo C relacionados con derechos de
licencias, siempre que no hubiere otra pena sealada, incurrir en delito grave de
cuarto grado.
Seccin 6042.15.- Penalidad por Dejar de Rendir la Declaracin de Arbitrios y Planilla
Mensual de Arbitrios
(a)
A toda persona obligada a rendir la Declaracin de Arbitrios, la Planilla
Mensual de Arbitrios o la Declaracin de Venta que dejare de rendir dicha planilla
requerida por las secciones 3020.08(c)(8), y 3020.10, en la forma, fecha y manera all
10
11
establecidas, se le impondr una penalidad de cien (100) dlares.

(b)
Toda persona a quien le es requerido someter la rendir la Declaracin de
12
Arbitrios, la Planilla Mensual de Arbitrios o la Declaracin de Venta utilizando medios
13
electrnicos que no rinda las mismas de ese modo, se considerar como si hubiese dejado
14
de rendir tales planillas o declaraciones, por lo que estar sujeta a las penalidades
15
dispuestas en esta Seccin.
16
(c)
Para fines de esta seccin, el trmino obligacin contributiva significa el
17
monto de la contribucin a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningn pago
18
o depsito hecho o remitido al Secretario.
19
20
(d)
El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida cuando se
demuestre que tal omisin se debe a causa razonable.
1451
1
Seccin 6042.16.-
Informacin sobre el Precio Sugerido de Venta y Penalidad por
Ausencia de Rtulo en Vehculos
El vendedor mantendr en el vehculo el precio sugerido de venta para fines de
informacin al consumidor. La ausencia de rtulos contentivos de la informacin que
indique el precio sugerido de venta al consumidor conllevar una multa administrativa
de cinco mil (5,000) dlares por cada infraccin. Tal omisin constituir delito menos
grave.
Seccin 6042.17.- Penalidad por Desprender, Alterar o Mutilar Etiqueta

(a)
Toda persona que voluntariamente desprendiere, retirare, mutilare,
10
transformare o de cualquier manera alterare el rtulo o etiqueta emitido o autorizado a
11
emitirse por el Departamento que se adherir a cada vehculo incurrir en delito menos
12
grave.
13
(b)
Toda persona que voluntariamente ayudare o asistiere en o procurare,
14
aconsejare o instigare, a la alteracin, mutilacin o transformacin de dicho rtulo o
15
etiqueta, incurrir en delito menos grave y estar sujeta al pago de una multa
16
administrativa por cada infraccin.
17
Seccin 6042.18.- Por Demora en el Pago de Derechos de Licencia
18
19
(a)
Regla General.(1)
Cuando un contribuyente deje de pagar un derecho por concepto de
20
obtener o de renovar una licencia dentro del trmino establecido en el Subttulo C,
21
se le impondr una multa administrativa igual a un cien (100) por ciento como
1452
1
parte de la cantidad adeudada por el ao o semestre y un recargo progresivo igual
a:
(A)
cinco (5) por ciento del monto de los derechos de licencia
cuando el pago se efecte transcurridos treinta (30) das desde la fecha en
que debieran haberse pagado y sin exceder de sesenta (60) das, o

(B)
diez (10) por ciento de tal monto cuando el pago se efecte
despus de los sesenta (60) das de la fecha en que debi haberse pagado.
(2)
derechos de licencia a razn de diez (10) por ciento anual a partir de la fecha fijada
10
para el pago.
11
(b)
12
Adems estar obligado a pagar intereses sobre el monto de los
Reincidencia.(1)
En los casos de reincidencia en cuanto a falta de pago por derecho
13
de licencia, o cuando cualquier persona no haya obtenido licencia no mas tarde de
14
la fecha en que comenz el negocio u ocupacin sujeto a la misma, la multa
15
administrativa ser de un doscientos (200) por ciento de la cantidad adeudada ms
16
los recargos e intereses computados o determinados de la forma que
17
anteriormente se establece.
18
(2)
Esta disposicin no se entender como una limitacin a la facultad
19
del Secretario para revocar la licencia de cualquier persona que no pague los
20
derechos de la misma y en cuyo caso, adems de la multa administrativa por
21
operar sin la licencia establecida en el Captulo 5 del Subttulo C, se le impondrn
1453
1
los recargos e intereses aqu establecidos por el perodo de tiempo que haya
operado sin licencia.
(c)
Las disposiciones de los apartados (a) y (b) de esta seccin en ninguna
forma impedirn el que tambin se procese y castigue judicialmente como delito el mismo
acto u omisin cometido.
(d)
No obstante, lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Seccin, el
Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del
pago de cualquier multa y recargo impuesto bajo los apartados (a) y (b) de esta Seccin,
cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso
10
para el inters pblico o cuando dicho funcionario considere que tal reduccin,
11
condonacin o exencin es necesaria o conveniente para cumplir con los fines o
12
propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de conformidad con el
13
mismo. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque podr ser
14
prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario
15
o Secretaria de Hacienda.
16
Seccin 6042.19.- Licencia para Operar Como Traficante o Vendedor de Vehculos de
17
Motor y Penalidad por Operar sin Ella
18
(a)
Todo traficante o vendedor de vehculos de motor, sean stos nuevos o
19
usados, que opere como tal sin haber obtenido una licencia conforme se dispone en la
20
Seccin 3050.01(a) del Subttulo C y en la Ley 22-2000, segn enmendada, conocida como
21
Ley de Vehculos y Trnsito de Puerto Rico, estar sujeto a una multa administrativa
1454
1
de diez mil (10,000) dlares, independientemente de las sanciones criminales provistas
en este Cdigo y en la Ley de Vehculos y Trnsito de Puerto Rico.
Seccin 6042.20.- Confidencialidad de Declaraciones de Arbitrios y Otros Documentos
(a)
Las declaraciones de arbitrios que se rindan en virtud de las disposiciones
del Subttulo C, sobre las que el Secretario haya determinado la imposicin de
contribuciones, constituirn documentos pblicos y, excepto segn se establece en esta
seccin, solamente podrn inspeccionarse de conformidad a las reglas y reglamentos que
adopte el Secretario.
inspeccionada por cualquier persona se expedir, previa solicitud, una copia certificada
10
de la misma y el Secretario podr cobrar por tal copia aquellos derechos que por
11
reglamento se establezcan.
12
(b)
Cuando una declaracin de arbitrios est libre para ser
Ningn funcionario o empleado del Departamento de Hacienda divulgar
13
o dar a conocer bajo ninguna circunstancia, excepto de acuerdo con el Cdigo, la
14
informacin contenida en las declaraciones, libros, rcords u otros documentos
15
examinados por, o suministrados al Secretario, ni permitir el examen o inspeccin de los
16
mismos a personas que no estn legalmente autorizadas.
17
(c)
No obstante lo anteriormente dispuesto, el Secretario y cualquier
18
funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, a solicitud de la Comisin de
19
Hacienda de la Cmara de Representantes o de la Comisin de Hacienda del Senado de
20
Puerto Rico, o de una Comisin Especial del Senado o de la Cmara autorizada para
21
investigar declaraciones de arbitrios por resolucin del Senado o de la Cmara, o de una
22
Comisin Conjunta as autorizada mediante resolucin conjunta, suministrar a dicha
1455
1
Comisin reunida en sesin ejecutiva cualquier informacin de cualquier naturaleza
contenida o expresada en cualquier declaracin. Las referidas Comisiones, bien actuando
directamente como Comisin, o mediante los examinadores o agentes que designe o
nombre, tendrn facultad para inspeccionar cualquiera o todas las declaraciones en el
tiempo y en la forma que lo determine. Toda informacin as obtenida por la Comisin
de que se trate podr ser sometida al Senado o a la Cmara, o a ambas Cmaras
conjuntamente.
Seccin 6042.21.- Requisito de Conservar y Entregar Documentos
(a)
Tendrn la obligacin de obtener aquellas facturas o documentos, mantener
10
los rcords y entregar o transmitir aquellos documentos e informes que por reglamentos
11
se dispongan, todas las personas que:
12
13
14
15
16
(1)
Estn sujetos al pago de los impuestos fijados por el Subttulo C o
que tengan la obligacin de retener los mismos.

(2)
Introduzcan, compren, vendan, traspasen, usen o fabriquen en
Puerto Rico cualquier artculo.

(3)
Operen una empresa de carcter bancario, financiero, de seguros o
17
de crdito que envuelva giros, plizas, facturas u otros documentos referentes a
18
cualquier artculo.
19
(4)
Acten como
agentes embarcadores,
agentes comisionistas,
20
corredores, representantes, comisionistas o intermediarios o en cualquier otra
21
capacidad con respecto a cualquier artculo.
1456
(5)
Traigan a Puerto Rico artculos, como porteador martimo, areo,
terrestre o de otra ndole, por cuenta de embarcadores o por cuenta de cualquier
consignatario residente en Puerto Rico.
(b)
Conservacin de documentos.(1)
Todo documento, informe, registro, factura, rcord, declaracin o
cualquier otro relacionado con artculos gravados por el Subttulo C o con
cualquier negocio, ocupacin, transaccin o actividad sujeta al pago de derechos
de acuerdo al mismo deber conservarse por un trmino no menor de cinco (5)
aos contados a partir de la fecha en que dichos documentos sean obtenidos o
10
preparados.
(2)
11
Cuando los documentos descritos en el prrafo (1) estn siendo
12
intervenidos o examinados por el Secretario al momento de expirar dicho trmino
13
de cinco (5) aos, el contribuyente deber asegurar su conservacin por el tiempo
14
adicional que sea necesario para finalizar el examen o intervencin del Secretario.
(3)
15
Los reglamentos para establecer las normas relacionadas con la
16
conservacin de registros, facturas, declaraciones, rcords y cualesquiera otros
17
documentos debern expresar las clases de documentos, rcords e informes a
18
conservarse.
19
Seccin 6042.22.-
Delitos Graves y Menos Graves de Funcionarios y Empleados,
20
Sanciones Disciplinarias
21
(a)
22
Los funcionarios y empleados del Departamento de Hacienda que
ejerciendo sus funciones por autoridad del Subttulo C de este Cdigo cometan actos
1457
1
constitutivos de delito, segn tipificados por el Cdigo Penal de Puerto Rico de 2004,
segn enmendado, estarn sujetos, adems, a las sanciones disciplinarias que disponga
el Secretario mediante reglamento.

SUBCAPTULO C - IMPUESTO DE VALOR AADIDO
4
5
6
Seccin 6046.01.- Multas Administrativas

(a)
Dejar de Exhibir el Certificado de Registro y el Certificado de Registro de
Pequeo Comerciante.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Seccin
4070.02, en relacin al Certificado de Registro de Comerciantes y el Certificado de
Registro de Pequeos Comerciantes, estar sujeto a una multa administrativa de hasta
10
11
mil (1,000) dlares.

(b)
Anuncios Indebidos.-
Todo comerciante que incumpla con lo establecido
12
en la Seccin 4030.02(f), estar sujeto a una multa administrativa no menor de mil (1,000)
13
dlares ni mayor de veinte mil (20,000) dlares, a ser determinada por el Secretario a base
14
de la frecuencia, duracin o medio utilizado para el anuncio o expresin y la cantidad de
15
establecimientos a los que le aplica.
16
(c)
Exponer por Separado el Impuesto de Valor Aadido.- Todo comerciante
17
que incumpla con lo establecido en la Seccin 4030.02(c), estar sujeto a una multa
18
administrativa no menor de cien (100) dlares por cada infraccin, o sea por cada
19
anuncio, recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta que incumpla con lo establecido
20
en dicha Seccin.
21
(d)
22
Exhibir un Certificado de Registro de Comerciante y un Certificado de
Registro de Pequeo Falsificado.- Todo comerciante que exhiba un certificado de registro
1458
1
de comerciante falsificado estar sujeto a una multa administrativa de cinco mil (5,000)
dlares por cada infraccin.
(e)
(1)
4
5
Levante Indebido de Bien Importado.El Secretario impondr una multa administrativa de cinco mil (5,000)
dlares por cada infraccin, a toda persona, incluyendo un comerciante, que:
(A)
declare una cantidad de bienes menor a los introducidos; o
(B)
declare un valor menor al valor del bien introducido; o
(C)
presente una factura comercial que no sea autntica, o que
indique incorrectamente la cantidad del bien; o
(D)
10
reclame un monto de crdito o reintegro por impuestos
11
pagados por un comerciante, segn establecido por las Secciones 4050.02,
12
4050.03 y 4050.04 del Cdigo, de manera falsa o fraudulenta.
13
(2)
Una vez se autorice a persona, incluyendo un comerciante,
14
consignatario o porteador, bien directamente o a travs de su representante
15
autorizado, para mover el furgn de los predios de la compaa porteadora, ste
16
ser responsable y estar sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000)
17
dlares por cada infraccin, por la rotura del precinto, cerradura, del candado o
18
del sello al furgn, si dicha rotura no fue hecha en presencia de un funcionario
19
fiscal del Departamento o por autorizacin expresa mediante documento oficial
20
del Secretario.
21
(f)
22
Rehusarse a Devolver el Importe Cobrado en la Venta de un Bien a un
Agente de Rentas Internas.- Todo comerciante o vendedor que se niegue o rehse
1459
1
devolver al Agente de Rentas Internas, el importe cobrado en la venta de un bien o
servicio a ste, estar sujeto a una multa administrativa de doscientos cincuenta (250)
Seccin 6046.02.- Penalidades Relacionadas a Exenciones
(a)
Reclamacin Fraudulenta de Exencin.-
Todo contribuyente que de
manera fraudulenta, con la intencin de evadir su responsabilidad contributiva, entregue
a un comerciante o a cualquier agente del Gobierno de Puerto Rico un Certificado de
Exencin Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible,
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible o cualquier
10
otra documentacin que evidencie un derecho a una exencin o excepcin en cuanto al
11
impuesto sobre bienes o servicios que no le corresponda, ser responsable del pago del
12
impuesto, intereses y recargos, ms una penalidad del doscientos (200) por ciento del
13
impuesto sobre bienes y ventas por cada certificado de cualquier tipo presentado en la
14
venta de un bien o servicio.
15
(b)
Reclamacin Fraudulenta de Crditos o Reembolsos.- Todo comerciante
16
que de manera fraudulenta, con la intencin de evadir su responsabilidad contributiva,
17
reclame fraudulentamente un crdito o reembolso bajo las Secciones 4050.02 y 4050.03 del
18
Subttulo DD, ser responsable, adems del pago del impuesto, intereses y recargos, de
19
una penalidad equivalente al doble del crdito o reembolso reclamado ilegalmente.
20
(c)
Falsificacin Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras
21
Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en Importacin
22
para Planta Manufacturera Elegible .- Toda persona que de cualquier modo falsifique
1460
1
un Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado de
Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en Importacin para Planta
Manufacturera Elegible , o que posea un certificado de los mencionados anteriormente a
sabiendas de que es fraudulento, estar sujeto a una penalidad de diez mil (10,000)
dlares por cada certificado de stos falsificado o en su posesin.
(d)
Por Dejar de Requerir y Retener Copia del Certificado de Exencin Total,
Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de
Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible .- Todo comerciante que
no requiera ni retenga copia del Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras
10
Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en Importacin
11
para Planta Manufacturera Elegible o de cualquier otro documento que evidencie el
12
derecho a una exencin al impuesto sobre bienes o servicios o a reclamar una tasa de cero
13
(0) por ciento, segn disponen las Secciones 4020.01 y 4020.03, ser responsable del pago
14
del impuesto, intereses y recargos, ms una penalidad del cincuenta (50) por ciento del
15
impuesto.
16
(e)
Dejar de Notificar la Venta de un Bien o Servicio Exento o Sujeto a una Tasa
17
de cero (0) por ciento, Dejar de Requerir Evidencia del Pago del Impuesto de Valor
18
Aadido o el Derecho a Exencin.- Toda persona que se haya acogido a las exenciones o
19
a la tasa de cero (0) por ciento dispuestas en las Secciones 4020.01y 4020.03, y que venda,
20
traspase o de otra forma enajene un bien o servicio que disfrut de una exencin o
21
excepcin concedida y no cumpla con lo dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.03,
1461
1
estar sujeta a una penalidad de quinientos (500) dlares por cada bien vendido,
traspasado o de cualquier otra forma enajenado.
(f)
Dejar de Pagar el Impuesto de Valor Aadido a causa de exenciones o
aplicacin de tasa de cero (o) por ciento.- Toda persona que adquiera un bien o servicio
que disfrut de una exencin o de una tasa de cero (0) por ciento concedida en las
Secciones 4020.01 y 4020.03, y no pague el impuesto segn lo dispuesto en las Secciones
4020.01 y 4020.03, ser responsable del pago del impuesto, intereses y recargos, ms una
penalidad de cincuenta (50) por ciento del impuesto de valor aadido.
Seccin 6046.03.- Penalidades Relacionadas a Registros y Documentos Requeridos
10
(a)
Gestin Comercial sin inscribirse en el Registro de Comerciantes y en el
11
Registro de Pequeos Comerciantes.-
12
requerido en la Seccin 4070.03, estar sujeto a una penalidad de hasta diez mil (10,000)
13
dlares.
14
(b)
Todo comerciante que no se registre segn
Por Dejar de Someter Notificacin.- Todo residente de Puerto Rico sujeto al
15
requisito de notificacin dispuesto en la Seccin 4010.01(a)(18)(E)(i) de este Cdigo que
16
incumpla con dicho requisito, estar sujeto a una penalidad de hasta diez mil (10,000)
17
dlares.
18
(c)
Por Vender, Ceder, Traspasar o de Otra Forma Transferir el Certificado de
19
Registro de Comerciantes y el Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes.- Todo
20
comerciante que viole las disposiciones de la Seccin 4170.01(c) estar sujeto a una
21
penalidad de cinco mil (5,000) dlares por cada venta, cesin, traspaso o de cualquier otra
22
forma traspaso de un certificado.
1462
1
(d)
Por Proveer Informacin Falsa.-
Todo comerciante que a sabiendas
suministre informacin falsa en la solicitud requerida bajo la Seccin 4070.01(a), estar
sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dlares.
(e)
Por Dejar de Notificar Cambios o Enmiendas a la Informacin Requerida y
Otros.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Seccin 4070.01(e), estar
sujeto a una penalidad de quinientos (500) dlares.
(f)
Falsificacin de Certificado de Registro de Comerciantes y el Certificado de
Registro de Pequeo Comerciante.- Toda persona que de cualquier modo falsifique un
Certificado de Registro de Comerciantes o un Certificado de Pequeo Comerciante, o que
10
posea un Certificado de Registro de Comerciantes o un Certificado de Pequeo
11
Comerciante a sabiendas que es fraudulento, estar sujeto a una penalidad de diez mil
12
(10,000) dlares por cada uno de los certificados aqu mencionados falsificados o en su
13
posesin.
14
Seccin 6046.04.- Penalidad por Dejar de Remitir el Impuesto de Valor Aadido
15
(a)
Cualquier persona que en violacin a lo dispuesto en las Secciones 4042.03
16
y 4042.04, dejare de remitir el impuesto de valor aadido en la forma y fecha all
17
establecidas, estar sujeto a una penalidad no menor del veinticinco (25) por ciento ni
18
mayor del cincuenta (50) por ciento de la insuficiencia determinada.
19
20
(b)
En los casos de reincidencia la penalidad aqu dispuesta ser del cien (100)
por ciento del monto de la insuficiencia determinada.
1463
1
(c)
que fue depositada no ms tarde de la fecha establecida para ello.
(d)
El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida a cualquier
persona que demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en las Secciones
4042.03 se debi a circunstancias fuera de su control.
Seccin 6043.05.- Penalidad por Dejar de Rendir la Declaracin de Importacin, Planilla
Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto de
valor aadido o Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante
10
(a)
A toda persona obligada a rendir la Declaracin de Importacin, Planilla
11
Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto de valor
12
aadido o la Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante de acuerdo a las
13
Secciones 4041.02 que dejare de rendir las declaraciones o planillas requeridas en la
14
forma, fecha y manera all establecidas, se le impondr una penalidad de cien (100)
15
dlares o de diez (10) por ciento de la obligacin contributiva establecida en dicha planilla
16
o declaracin, lo que sea mayor.
17
(b)
Toda persona a quien le es requerido someter una Declaracin de
18
Importacin, Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de
19
Impuesto de valor aadido o Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante
20
utilizando medios electrnicos que no rinda la misma de ese modo, se considerar como
21
si hubiese dejado de rendir tal planilla o declaracin, por lo que estar sujeta a las
22
penalidades dispuestas en el apartado (a) de esta Seccin.
1464
(c)
Para fines de esta Seccin, el trmino obligacin contributiva significa el
monto de la contribucin a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningn pago
o depsito hecho o remitido al Secretario.

(d)
El Secretario podr eximir de las penalidades aqu establecidas cuando se
demuestre que tal omisin o error se debe a causa razonable.
Seccin 6046.06.- Penalidades por Violacin a otras Disposiciones

(a)
Cobrar el Impuesto de Valor Aadido.- Todo comerciante que retenga el
impuesto de Valor Aadido en exceso a lo requerido por la Seccin 4030.02, estar sujeto
a una penalidad de cien (100) dlares por cada recibo, factura, boleto u otra evidencia de
10
11
venta.
(b)
Dejar de Mantener Documentos.(1)
12
Todo comerciante que incumpla con los requisitos impuestos por la
13
Seccin 4080.02 y 4030.02, estar sujeto a una penalidad de hasta veinte mil (20,000)
14
15
(2)
Todo comerciante o comprador que incumpla con los requisitos impuestos
16
por la Seccin 4080.02 estar sujeto a una penalidad no mayor de quinientos (500) dlares
17
por cada infraccin.
18
(c)
Todo comerciante o persona que de cualquier manera rehse la instalacin,
19
hecha por el Secretario o su representante autorizado, o el uso de un terminal fiscal,
20
aplicacin u otro medio electrnico, o desconecte, remueva, altere, destruya, modifique,
21
manipule, o intervenga con un terminal fiscal, aplicacin u otro medio electrnico, o que
22
de cualquier manera obstruya las inspecciones o fiscalizaciones hechas por el Secretario
1465
1
o su representante autorizado bajo la autoridad provista por las Secciones 4010.02(a)(3),
6054.01(a)(2)(C) y 6054.01(a)(4) del Cdigo, incurrir, en adicin a cualquier otra
penalidad dispuesta por este Cdigo y a cualquier delito establecido en este Cdigo o en
el Cdigo Penal, en una penalidad de hasta veinte mil (20,000) dlares por cada
infraccin, a menos que se deba a causa razonable.
(d)
Todo comerciante o persona que incumpla con las notificaciones requeridas
por la Seccin 4010.01(a) de este Cdigo incurrir, en adicin a cualquier otra penalidad
dispuesta por este Cdigo y a cualquier delito establecido en este Cdigo o en el Cdigo
Penal, en una penalidad de hasta veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin, a menos
10
que se deba a causa razonable.
11
Seccin 6046.07.- Perodo de Prescripcin para Crditos o Reintegros
12
A menos que una reclamacin de crdito o reintegro sea sometida por el
13
contribuyente dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que el impuesto de valor
14
aadido fue pagado, no se conceder o har crdito o reintegro alguno despus del
15
vencimiento de este perodo.
16
Seccin 6046.08.- Penalidades por Violaciones a las Disposiciones de Cobro del Subttulo
17
18
(a)
Por Proveer Informacin Incorrecta.- Todo comerciante que, luego de haber
19
obtenido un relevo del cobro del impuesto de valor aadido de acuerdo a la Seccin
20
4030.03, se determine por el Departamento que provey informacin incorrecta para
21
obtener dicho relevo, estar sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dlares.
1466
1
(b)
Por dejar de Cobrar y Remitir el Impuesto de Valor Aadido. Todo
comerciante cuyo relevo del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto de valor
aadido de acuerdo a la Seccin 4120.03, sea revocado, ser responsable de la totalidad
del impuesto de valor aadido dejado de cobrar ms los intereses y recargos
correspondientes y, adems, estar sujeto a una penalidad equivalente al cincuenta (50)
por ciento de dicho impuesto.
Seccin 6046.09.- Penalidades por Violacin a las Disposiciones del Estado de Cuenta y
las Notas de Dbito o Crdito del Subttulo DD
(a)
Penalidad por Preparar Indebidamente el Estado de Cuenta y las Notas de
10
Crdito y Dbito.- Todo comerciante que en violacin a las disposiciones de la Seccin
11
4030.02 del Cdigo, ajuste indebidamente el Estado de Cuenta y las Notas de Crditos o
12
Dbitos en relacin al pago del impuesto de valor aadido de acuerdo a dicha Seccin ,
13
estar sujeto a una penalidad equivalente a veinticinco (25) por ciento del monto ajustado
14
indebidamente.
15
(b)
Penalidad por Dejar de Proveer el Estado de Cuenta y las Notas de Crdito
16
y Dbito.- Todo comerciante vendedor que deje de proveerle a un comerciante
17
comprador un Estado de Cuenta o una Nota de Crdito o Dbito de acuerdo a lo
18
establecido en la Seccin 4030.02, se le impondr una penalidad equivalente a mil (1,000)
19
dlares por cada documento que no provea. El Secretario podr eximir de la penalidad
20
aqu establecida cuando se demuestre que tal omisin o error se debe a causa razonable.
21
Seccin 6046.10.- Insuficiencia de Pago y Penalidad por Reclamar Indebidamente un
22
Crdito contra el Impuesto de Valor Aadido
1467
1
(a)
A todo comerciante que en violacin a las disposiciones de la Seccin
4050.02 del Cdigo, reclame indebidamente, incluyendo, entre otros, una violacin a la
Seccin 4050.04, un crdito por impuesto de valor aadido pagado, se le eliminar el
mismo. El comerciante ser responsable del pago total de la insuficiencia contributiva
que resulte de la eliminacin del crdito reclamado indebidamente, ms intereses y
recargos y de una penalidad equivalente a veinticinco (25) por ciento sobre la
insuficiencia contributiva.
(b) Para fines de este apartado, el trmino insuficiencia significa el exceso del
10
11
12
que fue depositada no ms tarde de la fecha establecida para ello.

SUBCAPTULO D - CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
Seccin 6044.01.- Por Dejar de Someter Informacin o de Pagar la Contribucin
13
Cualquier persona obligada por el Subttulo B a pagar cualquier contribucin, u
14
obligada por dicho Subttulo o por reglamentos establecidos bajo autoridad del mismo, a
15
conservar cualesquiera constancias o a suministrar cualquier informacin para los fines
16
del cmputo, tasacin o cobro de cualquier contribucin impuesta por el Subttulo B, que
17
voluntariamente dejare de pagar dicha contribucin, o de conservar dichas constancias o
18
de suministrar dicha informacin, dentro del trmino o trminos fijados por este Cdigo
19
o por reglamentos, adems de otras penalidades establecidas por este Subttulo, incurrir
20
en delito grave de tercer grado.
1468
1
Seccin 6044.02.- Por Disponer o Permitir que se Disponga de Propiedad Incluida o
Incluible en el Caudal Relicto Bruto
Toda persona que en violacin de cualquier disposicin del Subttulo B,
voluntariamente dispusiere o permitiere que se disponga de cualquier propiedad
incluida o incluible en el caudal relicto bruto de un causante, adems de
penalidades dispuestas en este Subttulo, incurrir en delito grave.
Seccin 6044.03.- Por Violacin a la Seccin 2054.05
(a)
otras
Cualquier persona que voluntariamente infrinja las disposiciones de la
Seccin 2054.05 de este Cdigo relativa a Actuaciones Prohibidas, a menos que se
10
presente documento que acredite la cancelacin de gravamen, ser, en adicin a cualquier
11
otra penalidad dispuesta por este Subttulo, responsable por todas las contribuciones,
12
ms adiciones a stas, no satisfechas a causa de dicha infraccin, excepto en los casos
13
cubiertos por el prrafo (3) del apartado (a) de dicha Seccin 2054.05, en cuyo caso la
14
infraccin constituir delito menos grave.
15
(b)
A los efectos del apartado (a) de la Seccin 2054.05, se presumir que las
16
personas a que se refiere la misma tenan conocimiento de la muerte del causante al
17
realizar o permitir que se realizaren cualesquiera de los actos prohibidos por dicho
18
apartado (a). Prueba satisfactoria del desconocimiento de la muerte del causante al
19
realizar o permitir que se realizaran cualesquiera de dichos actos relevar a dichas
20
personas de las responsabilidades prescritas en esta seccin.
21
SUBCAPTULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS
1469
1
2
Seccin 6045.01.- Multas y Penalidades

(a)
Pagos Retrasados.- El Secretario podr imponer, en adicin a los recargos
e intereses de otro modo dispuestos en este Cdigo, multas administrativas que no
excedan de diez mil (10,000) dlares en cada caso por pagos retrasados. Las disposiciones
de este apartado en ninguna forma impedirn el que tambin se procese y castigue
judicialmente como delito el mismo acto u omisin cometido.
(b)
Incumplimiento de Requisitos en los Envases, Etiquetas, Marbetes o Tapas
de Botellas.-
traficante al detalle que tenga en su poder espritus destilados, bebidas alcohlicas,
10
cualquier producto de malta, fermentada o no fermentada, o cerveza, cuyos envases,
11
etiquetas, marbetes y tapas de botellas no renan los requisitos establecidos en el
12
Subttulo E incurrir en delito menos grave.
13
14
(c)
Todo fabricante, importador, introductor, traficante al por mayor o
Violacin a la Seccin 5032.02.(1)
Todo porteador que viole las disposiciones del apartado (a) de la
15
Seccin 5032.02, incurrir en un delito menos grave, y tendr la obligacin,
16
adems, de pagar el impuesto correspondiente a dicha mercanca, incluyendo
17
recargos, intereses, multas administrativas, y dems penalidades establecidas en
18
el Cdigo, si dicho pago no es efectuado por el contribuyente.
19
(2)
Todo importador o traficante que, en violacin de las disposiciones
20
del apartado (b) de la Seccin 5032.02, retire bebidas alcohlicas de la custodia de
21
la aduana sin el previo consentimiento escrito del Secretario incurrir en delito
22
menos grave.
1470
1
(d)
Violacin a la Seccin 5050.07.- Toda persona que posea una licencia como
traficante al detalle en bebidas alcohlicas Categora B o Categora C y permita que
en su establecimiento o inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas incurrir en
delito menos grave.
Seccin 6045.02.- Confiscacin
(a)
Confiscacin.-
(1)
El Secretario confiscar cualquier vehculo, bestia o embarcacin
martima o area:
(A)
en que se cargue, transporte, lleve o traslade;
10
(B)
que se use o se haya usado para cargar, descargar,
11
transportar, llevar o trasladar o que se sorprenda cargada o en el momento
12
de cargar o descargar o de estar transportando, llevando o trasladando; o

(C)
13
que se hubiere utilizado para cualquier operacin ilcita
14
relacionada con la posesin, control, venta, transportacin, uso o traspaso
15
de espritus destilados o bebidas alcohlicas sobre las cuales no se hubieran
16
pagado los impuestos establecidos en el Subttulo E.
17
(2)
18
19
Los vehculos de motor confiscados sern puestos bajo la custodia de
la Junta de Confiscaciones.
(3)
Para la confiscacin y disposicin de vehculos, bestias y
20
embarcaciones martimas o areas se seguir el procedimiento establecido por la
21
Ley Nm. 93 de 13 de julio de 1988, segn enmendada, conocida como Ley
22
Uniforme de Confiscaciones de 1988.
1471
1
(b)
Cuando una persona que tenga la obligacin de pagar los impuestos
establecidos en el Subttulo E, o las multas que se le impongan, deje de hacerlo en el plazo
establecido, el Secretario queda facultado para confiscar y vender en pblica subasta la
propiedad del deudor, de acuerdo con el procedimiento establecido en el Captulo 6 de
este Subttulo.
(c)
El Secretario podr confiscar y vender en pblica subasta la planta,
maquinaria, equipo, productos tributables y toda otra propiedad que se utilice en la
industria, negocio u ocupacin de una persona sujeta a licencia o permiso bajo las
disposiciones del Subttulo E, que no hubiere obtenido o renovado la licencia
10
correspondiente en la forma y tiempo que el Subttulo E dispone, o cuya licencia haya
11
sido revocada.
12
(d)
Cuando el Secretario embargue y confisque productos, bien porque el
13
impuesto correspondiente no ha sido pagado o porque el dueo de tales productos se ha
14
dedicado a traficar en ellos sin haber obtenido el permiso o la licencia necesarios, o por
15
cualquier otra causa, segn se dispone en el Subttulo E, dichos productos quedarn bajo
16
la custodia del Secretario o de la persona a quien l designe como depositario. Toda
17
persona encargada de la custodia de estos productos, que dispusiere de todos o de parte
18
de ellos sin antes haber sido autorizado por escrito por el Secretario, incurrir en un delito
19
menos grave.
20
21
22
(a)
Jurisdiccin para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer Penalidades.-
Por la presente se confiere jurisdiccin original exclusiva al Tribunal de Primera Instancia
1472
1
de Puerto Rico para conocer de todos los casos de delitos menos grave por infraccin a
las disposiciones del Subttulo E, as como de los reglamentos promulgados o que se
promulguen para su ejecucin. Si en cualquier caso de delito menos grave por infraccin
a las disposiciones del Subttulo E o de los reglamentos promulgados o que se
promulguen para su ejecucin, la persona acusada presentare a la consideracin del Juez,
no ms tarde de la celebracin del juicio, una certificacin expedida por el Secretario
acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa administrativa por la misma
infraccin que es objeto de denuncia o acusacin, el Tribunal queda facultado para
decretar el archivo y sobreseimiento del referido caso, previo pago al Secretario del
10
Tribunal de las costas judiciales devengadas en la tramitacin del caso hasta ese
11
momento.
12
(b)
13
14
Evasin del Pago de Impuestos.(1)
Incurrir en delito grave de cuarto grado toda persona que.(A)
use alcohol exento del pago de impuestos en virtud de las
15
disposiciones del Subttulo E para fines distintos a los dispuestos
16
especficamente en el Subttulo E. Tales personas tendrn la obligacin de
17
pagar inmediatamente los impuestos establecidos por el Subttulo E;
18
(B)
retire de una planta industrial cualquier producto tributable
19
sobre el cual no se haya pagado el impuesto, sin haber antes cumplido con
20
las disposiciones de ley y de reglamento en vigor;
21
22
(C)
retire o trate de retirar fraudulentamente de un almacn de
adeudo cualquier artculo sujeto a impuestos;
1473
(D)
aada o mezcle o permita que se aada o mezcle, cualquier
ingrediente o substancias a vino o cerveza despus de haber satisfecho los
impuestos establecidos en el Subttulo E, cuando esto se realiza para
aumentar la cantidad de dichos productos con el fin de defraudar al

(E)
vendiere o dispusiere de productos sujetos al pago de
impuestos de acuerdo con las disposiciones del Subttulo E, o los retire de
una planta industrial o compaa de transporte naviera, terrestre o area o
del correo, sin haber pagado los impuestos sobre los mismos en la forma
10
especificada en el Subttulo E, o segn lo disponga el Secretario; o

(F)
11
declare sus productos para los fines del Subttulo E en
12
cantidades menores de las que en realidad hubiere destilado, introducido,
13
importado, trasladado, fabricado o envasado, o declare un contenido o
14
cantidad de alcohol, o fuerza alcohlica que no est de acuerdo con el
15
Subttulo E.
16
(2)
De resultar convicta de delito grave, ser castigada con una multa no
17
menor de dos mil (2,000) dlares, ni mayor de veinte mil (20,000) dlares o crcel
18
por un tiempo mnimo de un (1) ao y mximo de tres (3) aos.
19
(3)
En todos los casos el Secretario podr, adems, embargar los
20
espritus o bebidas alcohlicas, maquinaria, herramientas, instrumentos,
21
receptculos y toda otra propiedad encontrada en el establecimiento del infractor
1474
1
y confiscarlos y venderlos en pblica subasta para beneficio del Gobierno de
Puerto Rico.
(c)
Posesin de Productos sobre los que No se ha Pagado Impuestos.(1)
Toda persona que tenga en su poder o a su disposicin, en cualquier
sitio, con excepcin de aquellas personas debidamente autorizadas por el
Subttulo E, productos sujetos al pago de impuestos por el Subttulo E, sobre los
cuales no se haya pagado el impuesto, incurrir en un delito menos grave, y
convicta que fuere ser castigada como se expresa a continuacin:
(A)
Si la posesin fuere incidental a la fabricacin de tales
10
productos o si fuere para fines comerciales o de distribucin, con multa no
11
menor de dos mil (2,000) dlares ni mayor de cuatro mil (4,000) dlares, o
12
crcel por un perodo mnimo de un (1) mes y mximo de tres (3) meses por
13
la primera infraccin, y por la segunda y subsiguientes infracciones, con
14
multa no menor de cinco mil (5,000) dlares, ni mayor de ocho mil (8,000)
15
dlares o pena de crcel por un perodo mnimo de tres (3) meses y mximo
16
de seis (6) meses.
17
(B)
En los dems casos, con multa mnima de dos mil (2,000)
18
dlares y mxima de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un trmino
19
mnimo de un (1) mes y mximo de tres (3) meses por la primera infraccin,
20
y por la segunda y subsiguientes infracciones, con multa no menor de
21
cuatro mil (4,000) dlares, ni mayor de siete mil (7,000) dlares, o crcel por
22
un perodo mnimo de cuatro (4) meses y mximo de seis (6) meses.
1475
(2)
El Secretario confiscar dichos productos y los destruir o los
vender en pblica subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico.
(d)
Toda persona que tenga en su poder, como duea o bajo su custodia,
cualquier substancia que haya sido tratada para producir una fermentacin alcohlica y
que como resultado de dicho tratamiento est generando o haya generado alcohol etlico
en cantidad suficiente para convertirla en substancia propia para la destilacin de
espritus, con excepcin de aquellas personas debidamente autorizadas por el Subttulo
E, incurrir en un delito menos grave y convicta que fuere ser castigada como se expresa
a continuacin:
(1)
10
Por la primera infraccin, con multa no menor de mil (1,000) dlares
11
ni mayor de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un trmino mnimo de un (1)
12
mes y mximo de tres (3) meses.

(2)
13
Por la segunda y siguientes infracciones, con multa mnima de tres
14
mil (3,000) dlares y mxima de ocho mil (8,000) dlares, o crcel por un trmino
15
mnimo de cuatro (4) meses y mximo de seis (6) meses.

(3)
16
17
18
19
20
21
(e)
El Secretario confiscar estas substancias y las destruir.
Omitir o Dar Informacin Falsa o Fraudulenta, Negar Informes o
Documentos.(1)
Incurrir en delito grave de cuarto grado toda persona que:

(A)
dejare de cumplir con cualquier disposicin del Subttulo E
con respecto a los libros que la misma exige. El Secretario podr confiscar
1476
1
y vender para beneficio del Gobierno de Puerto Rico todo producto que no
hubiere sido registrado;

(B)
dejare de suministrar al Secretario cualquier certificacin
requerida o dejare de notificar al Secretario cualquier cambio en el estado o
condicin de, o en las personas interesadas en firmas o compaas
dedicadas a cualquier negocio tributable de acuerdo con las disposiciones
del Subttulo E, excepto corporaciones;

(C)
8
9
suministre, o haga suministrar en forma falsa o fraudulenta
una certificacin de las requeridas por el Subttulo E;

(D)
10
destile, rectifique, fabrique, trate, negocie, tenga en depsito
11
o habiendo tenido productos tributables segn el Subttulo E, se negare a
12
dar, o impida que se le den documentos e informes relacionados con estos
13
productos al Secretario, al ser requeridos por ste; o

(E)
14
se negare a rendir los informes que se exigen en las Secciones
15
5021.04 (d), 5031.09, 5031.10, 5040.03, 5040.12 y 6053.01(i), al ser requeridos
16
para ello por el Secretario o incluyere en los mismos informacin falsa o
17
fraudulenta que surge de dichos informes u otros documentos en una
18
inspeccin peridica del Secretario.
19
(2)
Toda persona que someta al Secretario informacin o documentos
20
que no sean autnticos o en los que se figuren cantidades de artculos o valores
21
que no sean exactos o verdicos en relacin con los artculos recibidos o
22
transferidos de cualquier forma, estar sujeta, en adicin al pago del impuesto que
1477
1
corresponda ms los intereses, recargos o multas sealadas, a la imposicin de una
multa administrativa igual al doscientos (200) por ciento del valor de las bebidas
alcohlicas o espritus destilados, movidos de lugar, o transferidos de cualquier
forma.
(3)
Cuando los intereses, recargos o multas aplicables surjan de
informacin obtenida en las inspecciones peridicas que realice el Secretario, se
impondrn los mismos desde el da siguiente a la fecha de la ltima inspeccin
efectuada al contribuyente, excepto que cuando el contribuyente pueda
suministrar evidencia escrita fehaciente y creble de que la diferencia encontrada
10
surgi en otra fecha posterior, en el cual se impondrn a partir de dicha fecha
11
posterior.
12
(f)
13
Alambiques y Edificios para Destileras no Autorizados.- Incurrir en
delito grave menos grave toda persona que:

(1)
14
se negare a desmontar e inutilizar, a satisfaccin del Secretario, al ser
15
requerido por ste y dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes al
16
requerimiento cualquier alambique que posea como dueo, arrendatario o en otra
17
forma.
18
destruirlos o venderlos en pblica subasta para beneficio del Gobierno de Puerto
19
Rico; o
20
El Secretario podr decomisar dicho alambique y dems aparatos y
(2)
se dedique, sin estar autorizado por el Secretario, a la elaboracin de
21
espritus destilados o bebidas alcohlicas en un edificio que est situado a una
22
distancia de cien (100) metros o menos de otro edificio donde est establecida una
1478
1
industria de rectificar, o cualquier industria de fabricar productos en los que se use
alcohol.
(g)
Posesin de Alambiques no Inscritos.- Toda persona que tenga en su poder
o custodia o a su disposicin, bien sea como dueo, arrendatario, depositario, guardin
o en cualquier otra forma, un alambique montado o desmontado, que no est inscrito en
el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias; o que dejare de inscribir un alambique
que tenga en su poder, en calidad de depsito o bajo su custodia o disposicin en alguna
forma; o que impida o estorbe la libre inspeccin del mismo al Secretario, incurrir en
delito menos grave por la primera infraccin; y por la segunda y siguientes infracciones
10
incurrir en delito grave. El Secretario embargar todo alambique que no est inscrito, y
11
lo confiscar y vender a beneficio del Gobierno de Puerto Rico o si lo estimare
12
conveniente, lo destruir.
(h)
13
Obstruccin de Inspeccin.-
Toda persona que impida u obstruya la
14
inspeccin por parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas industriales
15
o productos sujetos al pago de impuestos por el Subttulo E incurrir en delito menos
16
grave.
17
(i)
Fianzas.- Toda persona que se dedique o contine dedicada a la industria
18
de destilar, rectificar, fabricar o almacenar productos tributables bajo las disposiciones
19
del Subttulo E sin haber prestado una fianza, en la forma y de acuerdo con las
20
condiciones que el Subttulo E exige, incurrir en delito menos grave. El Secretario podr,
21
adems, suspenderle el permiso por un trmino no menor de un (1) ao o cancelar dicho
22
permiso definitivamente.
1479
1
(j)
Rotulacin.(1)
Incurrir en delito menos grave, toda persona que:

(A)
tuviere en su poder en un establecimiento comercial o a su
disposicin, bebidas que habiendo sido debidamente envasadas y rotuladas
de acuerdo con lo dispuesto por el Subttulo E, posteriormente hubiesen
sido mezcladas, alteradas o diluidas y no estuvieran de acuerdo con la
descripcin que de la misma se hace en la etiqueta; o

(B)
produzca, importe, introduzca o tenga en su poder para venta
bebidas de malta fermentada o no fermentada sin ostentar en la tapa de la
10
botella o cuerpo cilndrico de la lata las frases Puerto Rico e Impuesto
11
Pagado o Tax Paid tal y como se requiere en el Subttulo E.
12
(2)
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que:

(A)
13
produzca, importe o introduzca en Puerto Rico bebidas
14
alcohlicas sujetas al pago de impuestos que no estn rotuladas de acuerdo
15
con las disposiciones del Subttulo E; o

(B)
16
contenido alcohlico est falsa o incorrectamente marcado.
17
18
19
20
21
produzca, importe o introduzca bebidas alcohlicas cuyo
(k)
Falsificacin de Licencias; Destruccin de Cerradura; Instalaciones con el
Fin de Defraudar.(1)
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que con la
intencin de defraudar:
1480
(A)
contrahiciere, falsificare o altere una licencia o declaracin o
recibo de pago de impuestos de los que se usan por disposicin del
Subttulo E; o
(B)
usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas
licencias o declaraciones o recibos de pago de impuestos contrahechos,
falsificados, o alterados; o cualquier placa o cuo que se hubiere usado o se
pudiere usar en la preparacin de los mismos; o

(C)
8
9
volviere a usar cualquier licencia o declaracin de pago de
impuestos que segn el Subttulo E deban ser cancelados; u

(D)
10
ofreciere informacin falsa en una solicitud de licencia o
11
declaracin de importacin o introduccin de acuerdo con el Subttulo E; y
12
(2)
13
Toda persona que:

(A)
destruyere, rompiere o deteriorare, o tratare de destruir,
14
romper o deteriorar una cerradura, candado, sello de precinto colocado en
15
cualquier destilera, cervecera, almacn, depsito, carro de carga, vehculo
16
de motor, envase, aparato, habitacin o edificio debidamente autorizado
17
por el Secretario; o que sin romperlos, o deteriorarlos, abriere dicha
18
cerradura, candado, depsito, carro de carga, envase o aparato o la puerta
19
u otra parte de dicho almacn, habitacin o edificio que estuviere cerrado
20
con llave o sellado debidamente por el Secretario; o
21
22
(B)
instalare en una planta industrial, o en un almacn dedicado
a fabricar o almacenar espritus destilados o bebidas alcohlicas, una llave,
1481
1
tubo, vlvula, u otro aparato o mecanismo cualquiera con el fin de
defraudar al Gobierno de Puerto Rico.
(l)
Intento de Obstruccin o Demora de la Accin del Secretario.(1)
Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia
impedir que el Secretario cumpla cualquier obligacin impuesta por el Subttulo
E, o que a sabiendas ofreciere resistencia a dicho funcionario en el cumplimiento
de su deber, empleando viva fuerza o violencia, incurrir en delito grave de tercer
grado.
(2)
Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en la
10
aplicacin de las disposiciones del Subttulo E, siempre que no hubiere otra pena
11
sealada, incurrir en delito grave de cuarto grado.
12
(m)
13
Penalidad.(1)
Toda persona que infrinja o deje de observar las disposiciones del
14
Subttulo E que no estn tipificadas con una penalidad particular, incurrir en
15
delito menos grave y convicta que fuere, ser castigada con multa no menor de mil
16
(1,000) dlares ni mayor de dos mil (2,000) dlares, o con crcel por un trmino no
17
menor de treinta (30) das ni mayor de seis (6) meses.
18
(2)
Toda persona que a sabiendas ayude, permita o de otro modo ayude
19
a otra persona a infringir o dejar de observar cualquier disposicin del Subttulo E
20
incurrir en el mismo delito cometido por la otra persona segn tipificado en la
21
disposicin de ley aplicable. En estos casos, el coautor del delito en cuestin podr
22
presentar como atenuante a la pena aplicable, el hecho que no tuvo beneficio
1482
1
econmico en la transaccin o que sus acciones u omisiones surgieron del curso
ordinario de su trabajo.
CAPITULO 5 - FACULTADES DEL SECRETARIO
SUBCAPTULO A - DISPOSICIONES GENERALES
Seccin 6051.01.- Encuestas con Respecto a Contribuyentes
El Secretario deber, de tiempo en tiempo, hacer encuestas con respecto a todas las
personas obligadas al pago de cualquier contribucin o impuestos, y hacer listas de
dichas personas.
Seccin 6051.02.- Examen de Libros y de Testigos
10
(a)
Para determinar responsabilidad del Contribuyente.-
11
Con el fin de determinar la correccin de cualquier planilla o declaracin, o con el
12
fin de preparar una planilla cuando ninguna se hubiere rendido, el Secretario podr, por
13
conducto de cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, examinar
14
cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a las materias que
15
deben incluirse en la planilla o declaracin, y podr requerir la comparecencia de la
16
persona que rinde la planilla o declaracin o la de cualquier oficial o empleado de dicha
17
persona, o la comparecencia de cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante al
18
asunto de que se trate, y tomarles declaracin con respecto a las materias que por ley
19
deban incluirse en dicha planilla o declaracin, con facultad para tomar juramentos a
20
dicha persona o personas.
21
El Secretario podr contratar a personal capacitado en materia contributiva para
22
examinar cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a las
1483
1
materias que deben incluirse en una planilla o declaracin, as como para proveer apoyo
tcnico a los funcionarios o empleados del Departamento de Hacienda; disponindose
que la persona contratada por el Secretario para realizar las funciones descritas en este
prrafo estar sujeta a lo dispuesto en las Secciones 6030.13, 6030.17 y 6030.18 sobre actos
prohibidos o ilegales de funcionarios o empleados del Departamento de Hacienda, an
cuando la persona contratada no sea empleado del Departamento de Hacienda.
(b)
Para Determinar Responsabilidad de un Cesionario.-
Con el fin de
determinar la responsabilidad en derecho o en equidad de un cesionario de la propiedad
de cualquier persona con respecto a cualquier contribucin impuesta a dicha persona, el
10
Secretario podr, por conducto de cualquier funcionario o empleado del Departamento
11
de Hacienda, examinar cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos
12
pertinentes a dicha responsabilidad, y podr requerir la comparecencia del cedente o del
13
cesionario, o de cualquier oficial o empleado de dichas personas, o la comparecencia de
14
cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante al asunto, y tomarles declaracin
15
con respecto a dicho asunto, con facultad para tomar juramentos a dicha persona o
16
personas.
17
(c)
En aquellas instancias en que el Secretario contrate personal capacitado en
18
materia contributiva para examinar cualesquiera libros, papeles, constancias o
19
memorandos pertinentes a las materias que deben incluirse en una planilla o declaracin,
20
as como para proveer apoyo tcnico a los funcionarios o empleados del Departamento
21
de Hacienda dicho personal contratado deber:
1484
(A)
ser una persona debidamente cualificada y con credenciales
que le faculten a hacer anlisis tcnico contributivo;
(B)
ser un Contador Pblico Autorizado con licencia para ejercer
la profesin en Puerto Rico; o
(C)
formar parte de un registro pblico de contratista que
establezca el Secretario para llevar un control del personal contratado y su
compensacin.
8
9
Seccin 6051.03.- Acceso a Espectculos Pblicos

(a)
Cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda
10
designado por el Secretario tendr libre acceso a los sitios donde se celebren espectculos,
11
funciones o exhibiciones pblicas para verificar el monto de las entradas y para examinar
12
e investigar los libros y constancias que fueren necesarios. Ser deber de las personas que
13
exploten dichos espectculos, funciones o exhibiciones pblicas permitir a tales
14
funcionarios o empleados libre acceso para examinar los libros y constancias referentes a
15
dichos espectculos, funciones y exhibiciones pblicas.
16
Seccin 6051.04.- Restricciones en Cuanto a Investigaciones a los Contribuyentes
17
(a)
Ningn contribuyente ser sometido a investigaciones o exmenes
18
innecesarios, y solamente se har una inspeccin para cada ao contributivo de los libros
19
de contabilidad del contribuyente a menos que el contribuyente solicitare otra cosa o a
20
menos que el Secretario, despus de una investigacin, notificare por escrito al
21
contribuyente que una inspeccin adicional es necesaria.
1485
1
2
Seccin 6051.05.- Planillas o Declaracin de Impuestos o Declaracin de Oficio

(a)
Facultad del Secretario.- Si cualquier persona dejare de rendir una planilla
o declaracin en la fecha establecida por ley, el Secretario podr preparar la planilla o
declaracin por la informacin que l tenga y por aquella otra informacin que pueda
obtener mediante testimonio o de otro modo.
procedimiento de quiebra o sindicatura dejare de rendir una planilla o declaracin en la
fecha establecida por ley, el Secretario presentar, luego de evaluar la informacin que l
tenga y aquella otra informacin que pueda obtener mediante testimonio o de otro modo,
una reclamacin.
10
(b)
Si cualquier persona acogida a un
Validez de la Planilla.- Cualquier planilla o declaracin as hecha y suscrita
11
por el Secretario, o por cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda,
12
ser prima facie correcta y suficiente para todos los fines legales.
13
(c)
Presentacin de Planilla con Posterioridad a Planilla o Declaracin de
14
Oficio.- Cualquier planilla o declaracin rendida por el contribuyente con posterioridad
15
a la fecha en que el Secretario prepare la planilla o declaracin de oficio, se considerar
16
como una planilla enmendada.
17
Seccin 6051.06.- Facultad para Tomar Juramentos y Declaraciones
18
(a)
Funcionarios y Empleados del Departamento de Hacienda.-
Todo
19
funcionario o empleado del Departamento de Hacienda queda autorizado para tomar
20
juramentos y declaraciones sobre cualquier fase de la aplicacin de este Cdigo que est
21
a su cargo, o en cualquier otro caso en que por ley o por reglamentos bajo autoridad de
22
ley se autorizare tomar dichos juramentos y declaraciones.
1486
1
(b)
Otras Personas.- Cualquier juramento o afirmacin exigido o autorizado
por este Cdigo o por cualesquiera reglamentos bajo autoridad del mismo, podr ser
tomado por cualquier persona autorizada a tomar juramentos de carcter general por las
leyes del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos, o de cualquier estado, territorio
o posesin de los Estados Unidos, o del Distrito de Columbia, donde se tomare dicho
juramento o afirmacin, o por cualquier funcionario consular de los Estados Unidos. Este
apartado no se interpretar como una enumeracin exclusiva de las personas que podrn
tomar dichos juramentos o afirmaciones.
Seccin 6051.07.- Acuerdos Finales
10
(a)
Facultad.- El Secretario o su representante autorizado queda facultado
11
para formalizar un acuerdo por escrito con cualquier persona relacionado a la
12
responsabilidad de dicha persona, o de la persona o sucesin a nombre de quien acte,
13
con respecto a cualquier contribucin impuesta por este Cdigo para cualquier perodo
14
contributivo.
15
16
17
(b)
Finalidad.- Dicho acuerdo, una vez formalizado, ser final y concluyente
y, excepto cuando se demostrare fraude o engao, o falseamiento de un hecho pertinente(1)
El caso no ser reabierto en cuanto a las materias acordadas ni el
18
acuerdo modificado por funcionario, empleado o agente alguno del Gobierno de
19
Puerto Rico, y
20
21
(2)
Dicho acuerdo, o cualquier determinacin, tasacin, cobro, pago,
reduccin, reintegro o crdito hecho de conformidad con el mismo, no sern
1487
1
anulados, modificados, dejados sin efecto o ignorados en litigio, accin o
procedimiento alguno.
(c)
Todo acuerdo final establecer expresamente que aquellas disposiciones
relacionadas o aplicables a eventos contributivos ocurridos luego de la firma del acuerdo
estarn sujetas a cualquier enmienda de ley aprobada luego de la fecha de la firma del
referido acuerdo.
(e)
El Secretario establecer un registro de Acuerdos Finales identificando cada
Acuerdo por contribuyente.
Cada contribuyente podr tener acceso al registro
cibernticamente y solamente tendr acceso a aquellos acuerdos que hubiese otorgado
10
con el Departamento de Hacienda.
11
Seccin 6051.08.- Compromisos de Pago
12
(a)
El Secretario queda facultado para formalizar un acuerdo de pago por
13
escrito mediante el cual se comprometa a dejar sin efecto cualquier contribucin tasada y
14
adiciones, incluyendo penalidades civiles o criminales, que sean aplicable a un caso con
15
respecto a cualquier contribucin impuesta por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto
16
Rico de 1994, segn enmendado, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn
17
enmendada, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, segn
18
enmendada, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, segn enmendada,
19
o este Cdigo, antes de que dicho caso sea referido al Departamento de Justicia para
20
formulacin de cargos.
21
22
(b)
Requisitos generales.- Cualquier compromiso de pago que se efecte a
tenor con las disposiciones de este apartado debe ser autorizado por el Secretario de
1488
1
Hacienda o su representante autorizado, quien debe justificar las razones para la
concesin del acuerdo de pago y proveer la siguiente informacin en el expediente del
caso:
(1)
Cantidad de contribucin tasada;
(2)
Cantidad de intereses y adiciones a la contribucin;
(3)
Cantidad actual a pagar de acuerdo con los trminos del
compromiso de pago;
(4)
8
9
Anlisis de la situacin financiera del contribuyente que demuestre
la capacidad de pago de la cantidad establecida en el compromiso de pago;

(5)
10
Cualquier otro documento o evidencia que sea requerida por el
11
Secretario bajo reglas y reglamentos a ser establecidos por el Secretario.
12
(c)
En Ausencia de Recursos.-
Si el contribuyente no presenta recursos
13
suficientes para el pago de la contribucin tasada, el Secretario a travs de su
14
representante autorizado debe evaluar y determinar si el compromiso de pago es el
15
mtodo apropiado para el cobro, en ausencia de recursos para asegurar el cobro de la
16
contribucin tasada.
17
18
(d)
Efectos de la Solicitud de Oferta; Prescripcin.(1)
La radicacin de una solicitud de oferta por parte de un
19
contribuyente tendr el efecto de interrumpir el perodo de prescripcin aplicable
20
a todas las deudas incluidas en dicha oferta, y el mismo comenzar a transcurrir
21
de la siguiente forma:
1489
(A)
Denegatoria.- Sesenta (60) das despus de la fecha en que el
Departamento notifica la denegatoria de dicha oferta.
(B)
Aceptacin.- Sesenta (60) das despus de la fecha en que el
Departamento notifica al contribuyente de la revocacin del Acuerdo de
Oferta previamente aceptado.
(2)
No obstante lo dispuesto en la Seccin 6010.06, el Departamento
podr cobrar aquellas deudas incluidas en la solicitud de oferta mediante el
procedimiento de apremio o mediante procedimiento en corte dentro de los
siguientes cinco (5) aos a partir de la notificacin de la denegatoria de la oferta, o
10
dentro del remanente del perodo prescriptivo dispuesto en la Seccin 6010.06, lo
11
que resulte mayor.
12
(e)
El Secretario estar facultado para imponer mediante reglamento el cobro
13
de aquellos cargos por servicio que estime necesarios para la evaluacin de las solicitudes
14
sometidas para su consideracin conforme las disposiciones de esta seccin.
15
Seccin 6051.09.- Cumplimiento de Citaciones y Requerimientos

(a)
16
Las citaciones y los requerimientos expedidos por el Secretario o por
17
cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda bajo las disposiciones
18
de este Cdigo para comparecer, testificar o producir libros, papeles o constancias se
19
harn cumplir de acuerdo con las disposiciones de la Ley Nm. 27 del 20 de marzo de
20
1951.
1490
1
2
Seccin 6051.10.- Prohibicin de Revisin Administrativa de las Decisiones del Secretario

(a)
En ausencia de fraude o de error matemtico, las determinaciones de hecho
y la decisin del Secretario sobre los mritos de cualquier reclamacin hecha bajo o
autorizada por este Cdigo no estarn sujetas a revisin por cualquier otro funcionario
administrativo o de contabilidad, empleado o agente del Gobierno de Puerto Rico,
excepto por aquellos funcionarios que el Secretario designe a esos efectos.
(b)
En ausencia de fraude o de error matemtico, la concesin por el Secretario
de intereses sobre cualquier crdito o reintegro bajo este Subttulo no estar sujeta a
revisin por cualquier otro funcionario administrativo o de contabilidad, empleado o
10
agente del Gobierno de Puerto Rico, excepto por aquellos funcionarios que el Secretario
11
designe a esos efectos.
12
Seccin 6051.11.- Reglas y Reglamentos
13
(a)
(1)
14
15
Autorizacin.En general.- El Secretario promulgar las reglas y reglamentos
necesarios para el cumplimiento de este Cdigo.

(2)
16
En caso de alteracin de ley.- El Secretario promulgar aquellos
17
otros reglamentos que se hagan necesarios por razn de cualquier alteracin de
18
ley en relacin con las contribuciones impuestas por este Cdigo.
19
(b)
Retroactividad de los Reglamentos o de las Decisiones del Secretario.- El
20
Secretario podr prescribir el lmite, si alguno, hasta el cual cualquier reglamento o
21
decisin del Secretario bajo este Cdigo, sern aplicables sin efecto retroactivo.
1491
1
(c)
Cartas circulares o determinaciones administrativas.- Las directrices,
boletines informativos, cartas circulares, determinaciones administrativas u otras
reglamentaciones menos formales (interpretative rules) de aplicacin general emitidas
por el Secretario de Hacienda referentes a la aplicacin de este Cdigo o de cualquiera de
las reglas o reglamentos promulgados conforme a ste, constituyen la interpretacin
oficial de la Ley que el Secretario de Hacienda est encargado de interpretar, merecen la
correspondiente deferencia y tendrn ante los tribunales presuncin de correccin.
Seccin 6051.12.- Radicacin y Pago Mediante el uso de Medios Electrnicos
(a)
El Secretario podr permitir o requerir, mediante las reglas que establezca
10
por medio de carta circular o reglamento, que cualesquiera planillas, declaraciones o
11
formularios requeridos por cualquier Subttulo de este Cdigo, as como el pago de
12
cualesquiera contribuciones impuestas por dichos Subttulos, se radiquen o efecten por
13
medios electrnicos. En este caso se aceptar como vlida para todos los fines que
14
dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de autenticacin electrnica del
15
contribuyente.
16
Seccin 6051.13.- Publicidad de Planillas y Documentos de Contribuyentes
17
18
(a)
Documento Pblico e Inspeccin.(1)
Las planillas radicadas bajo este Cdigo sobre las cuales la
19
contribucin ha sido determinada por el Secretario o cualquier otro documento
20
relacionado con un contribuyente constituirn documentos pblicos pero, excepto
21
segn ms adelante se dispone, estarn sujetas a inspeccin solamente mediante
1492
1
orden del Gobernador de Puerto Rico previa demostracin de justa causa para ello,
y bajo las reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.

(2)
Adems, todas las planillas rendidas bajo este Cdigo constituirn
documentos pblicos y estarn sujetas a inspeccin y examen pblicos en la
medida que se autorice en las reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.

(3)
Siempre que las planillas, declaraciones y otros documentos
relacionados con un contribuyente estuvieren sujetos a la inspeccin de cualquier
persona, se expedir, a solicitud, copia simple o certificada de la misma a dicha
persona bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario. El Secretario
10
podr emitir una certificacin de la informacin contributiva incluida en la planilla
11
en sustitucin de la copia de planilla. El Secretario fijar un derecho razonable por
12
suministrar dicha copia.
13
(b)
Inspeccin por Accionistas y Socios.- A todos los tenedores bona fide de
14
acciones registradas o participaciones en sociedades que posean el uno (1) por ciento o
15
ms de las acciones emitidas de cualquier corporacin o del inters total en una sociedad
16
se les permitir, al solicitarlo del Secretario, que examinen las planillas anuales de
17
ingresos de dicha corporacin o sociedad y de sus subsidiarias. Para propsitos de este
18
apartado, los trminos corporacin y sociedad incluirn una corporacin de
19
individuos y una sociedad especial, respectivamente.
20
21
(c)
Inspeccin por Comisiones de la Asamblea Legislativa.(1)
Comisiones de Hacienda y comisiones especiales.-
1493
(A)
A solicitud de la Comisin de Hacienda de la Cmara de
Representantes, de la Comisin de Hacienda del Senado, de una comisin
seleccionada del Senado o de la Cmara especialmente autorizada para
investigar planillas por resolucin del Senado o de la Cmara, o de una
comisin conjunta as autorizada mediante resolucin concurrente, el
Secretario suministrar a dicha comisin reunida en sesin ejecutiva
cualquier informacin de cualquier naturaleza contenida o expresada en
cualquier planilla.
(B)
Cualquiera de dichas comisiones actuando directamente
10
como comisin, o a travs de aquellos examinadores o agentes que
11
designare o nombrare, tendr el derecho de inspeccionar cualquiera o todas
12
las planillas en aquellas ocasiones y en aquella forma en que as lo
13
determine.
(C)
14
sometida al Senado o a la Cmara, segn fuere el caso.
15
16
Cualquier informacin as obtenida por la comisin podr ser
(d)
Inspeccin por los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas.- A
17
solicitud de los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas, el Secretario le
18
suministrar a stos aquella informacin de las planillas rendidas bajo este Cdigo, que
19
sea necesaria para determinar la patente aplicable a un comerciante, segn autoriza
20
imponer y cobrar la Ley de Patentes Municipales, Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974,
21
segn enmendada.
22
(e)
Intercambio de Informacin Contributiva Interagencial.- A solicitud de las
1494
1
agencias del Gobierno de Puerto Rico y sujeto a la discrecin del Secretario, se podr
compartir informacin contributiva mediante acuerdos interagenciales; siempre y
cuando la agencia concernida garantice la confidencialidad de la informacin provista y
que dicha informacin sea utilizada exclusivamente para fines estadsticos o de
aplicacin general y no para fiscalizar o divulgar informacin sobre contribuyentes
particulares
(f)
Penalidades por Divulgar Informacin.- Para las penalidades aplicables a
divulgacin de informacin en forma ilegal, vase la Seccin 6030.14.
Seccin 6051.14.- Poderes de los Funcionarios a Cargo de la Ejecucin de los Subttulos
10
del presente Cdigo
11
(a)
Regla General.-
El Secretario o cualquiera de los agentes, oficiales,
12
funcionarios o empleados por ste, designados para poner en vigor las disposiciones de
13
los Subttulos A, C, D, E y F de este Cdigo, as como las disposiciones de las leyes Nm.
14
465 de 15 de mayo de 1947 y Nm. 10 de 24 de mayo de 1989 relacionadas a loteras,
15
tendrn todas las facultades que otorgan las leyes de Puerto Rico a los Agentes de Orden
16
Pblico, incluyendo, sin que ello se interprete como una limitacin, la facultad que tienen
17
los miembros de la Polica de Puerto Rico para tener, portar, poseer, transportar y
18
conducir armas bajo las disposiciones de la Ley 404-2000, segn enmendada, conocida
19
como la Ley de Armas de Puerto Rico, as como la facultad para hacer arrestos, segn
20
lo dispuesto por la Regla Nm. 11, de las Reglas de Procedimiento Criminal de 1963, para
21
el Tribunal General de Justicia, segn enmendadas.
1495
1
(b)
Funcionarios y Empleados a ser Afianzados- El Secretario designar los
oficiales, funcionarios y empleados dedicados a la administracin de los Subttulos del
Cdigo que, a su juicio, deben estar afianzados.
Seccin 6051.15.- Gastos Relacionados a la Deteccin del Fraude y de la Subestimacin
de Contribuciones.
(a)
En general.(1)
Se autoriza al Secretario a pagar las cantidades que estime
necesarias, bajo los criterios que establezca mediante reglamento, carta circular, u
otra determinacin administrativa de carcter general, a los fines de:
10
(A)
detectar la subestimacin e insuficiencia de contribuciones, o
11
(B)
detectar y encausar en los tribunales personas culpables de
12
violaciones al Cdigo o en complicidad o contubernio para ello, en aquellos
13
casos en los que dichos gastos no sean de otro modo cubiertos por la ley.
14
(2)
Toda cantidad pagadera bajo este apartado, ser pagadera de los
15
recaudos de las cantidades recaudadas por virtud de la informacin suplida, y
16
toda cantidad recaudada de esta manera estar disponible para los pagos
17
dispuestos por este apartado.
18
(b)
19
Retribucin a Confidentes.
(1)
Regla general.-Si el Secretario procediera con una accin
20
administrativa o judicial descrita en el apartado (a) de esta seccin, basado en
21
informacin llevada a la atencin del Secretario por un individuo, dicho individuo
22
recibir, sujeto a lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado, una retribucin de
1496
1
por lo menos quince (15) por ciento pero no ms de treinta (30) por ciento de lo
que se recaude (incluyendo penalidades, intereses, adiciones a la contribucin y
otras cantidades adicionales) de dicha accin (incluyendo cualquier accin
relacionada) o de cualquier transaccin como consecuencia de dicha accin. La
determinacin de la retribucin concedida por el Secretario depender del grado
en que dicho individuo aport sustancialmente a dicha accin.
7
8
(2)
Retribucin en aportaciones no sustanciales.(A)
En general. En el caso de que la accin descrita en el prrafo
(1) sea una en la que el Secretario determine que dicha accin estuvo
10
principalmente fundamentada en informacin de alegaciones especficas
11
(que no sea la informacin provista por el individuo descrito en el prrafo
12
(1) de este apartado) como resultado de una vista administrativa o judicial,
13
de un informe gubernamental, vista, auditoria, o investigacin, o la prensa,
14
el Secretario podr conceder la suma que considere apropiada, pero en
15
ningn caso una cantidad mayor del diez (10) por ciento de la cantidad
16
recaudada (incluyendo penalidades, intereses, adiciones a la contribucin
17
y otras cantidades adicionales) o de cualquier transaccin como
18
consecuencia de dicha accin, tomando en consideracin la importancia de
19
la informacin provista, y la importancia del rol de dicho individuo y su
20
representacin legal en dicha accin.
21
22
(B)
Excepcin cuando el individuo es la fuente original de la
informacin. El inciso (A) no aplicar cuando la informacin que hace que
1497
1
se inicie la accin descrita en el prrafo (1) fue originalmente provista por
el individuo descrito en el prrafo (1).
(3)
Reduccin o denegacin de la retribucin.-
Si el Secretario
determina que una reclamacin de retribucin bajo el prrafo (1) o (2) de este
apartado (b) es reclamada por un individuo que planific e inici las acciones que
desembocaron en la subestimacin e insuficiencia de contribuciones descritas en
el prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin, el Secretario podr reducir o eliminar
dicha retribucin. Si dicho individuo es convicto por conducta criminal
proveniente del rol descrito en la oracin anterior, el Secretario podr eliminar
10
dicha retribucin.
(4)
11
Derecho a impugnar una determinacin.- Toda determinacin con
12
respecto a una retribucin bajo los prrafos (1), (2), o (3), podr ser impugnada
13
mediante la radicacin de una querella ante la Secretara de Procedimiento
14
Adjudicativo del Departamento, hecha al amparo de la Ley Nm. 170 de 12 agosto
15
de
16
Administrativo Uniforme del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Dicha
17
querella deber presentarse dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de
18
la notificacin de la determinacin del Secretario a tales efectos.
19
20
1988,
(5)
segn
enmendada,
conocida
como
Ley
de
Procedimiento
Solicitud bajo este apartado.- Este apartado aplicar a:

(A)
toda accin de un contribuyente, pero en el caso de un
21
individuo, slo si el ingreso bruto del individuo excede doscientos mil
22
(200,000) dlares para cualquier ao contributivo sujeto a dicha accin, y
1498
1
(B)
si la contribucin, penalidades, intereses, adiciones a la
contribucin, y cantidades adicionales en disputa exceden dos millones
(2,000,000) de dlares.
(6)
Reglas adicionales.
(A)
Contratacin innecesaria. La formalizacin de un contrato
con el Departamento de Hacienda es innecesaria para recibir una
retribucin bajo este apartado.

(B)
Representacin. Todo individuo descrito en el prrafo (1) o (2)
podr estar representado por un abogado o especialista.
10
(C)
11
Informacin. Ninguna retribucin podr ser concedida bajo
12
este apartado a menos que dicha informacin sea provista bajo la penalidad
13
de perjurio.
14
Seccin 6051.16.- Limitaciones a las Facultades del Secretario
15
Nada de lo dispuesto en este Cdigo autoriza o faculta al Secretario a establecer
16
cualquier tipo de juego de azar, juego o lotera que no haya sido expresamente
17
autorizado.
18
Seccin 6051.17.- Procedimientos Alternativos para la Resolucin de Disputas
19
(a)
Mediacin.- El Secretario deber establecer a travs de reglamento los
20
procedimientos mediante los cuales un contribuyente o el Departamento de Hacienda
21
pueden solicitar la solucin de una disputa a travs de un proceso de mediacin no
22
vinculante mientras el caso se encuentra ante la consideracin de la agencia.
1499
1
(b)
Arbitraje.- El Secretario deber establecer a travs de reglamento
los
procedimientos mediante los cuales un contribuyente o el Departamento de Hacienda
pueden solicitar la solucin de una disputa a travs de un proceso vinculante de arbitraje
mientras el caso se encuentra ante la consideracin de la agencia.
Seccin 6051.18.- Publicacin de informacin sobre deudores morosos contributivos
(a)
En conformidad con lo dispuesto en la Seccin 1001.01 de este Cdigo, y en
cumplimiento con el deber ministerial de administrar las leyes contributivas, el Secretario
podr publicar una lista o listas de los contribuyentes con deudas contributivas
impuestas por este Cdigo, cuando conforme a las normas internas establecidas por el
10
Departamento se consideren morosos.
11
contribuyentes como de agentes retenedores.
12
(b)
Lo anterior incluye tanto a las deudas de
El Secretario establecer mediante reglamento los criterios que regirn la
13
publicacin de la informacin y los parmetros para que la deuda sea publicable,
14
incluyendo cuantas, tipo e informacin a publicarse sobre la cual, una vez agotados los
15
procedimientos que garanticen el debido proceso de ley, se entender que no hay
16
expectativa de confidencialidad. La referida reglamentacin establecer la notificacin al
17
contribuyente de que su deuda morosa ser publicada, el procedimiento a seguir para
18
demostrar que la publicacin no procede y las exclusiones. Tambin deber disponer
19
sobre la actualizacin de la informacin una vez sea publicada.
20
(c)
Previo a la publicacin de la lista que dispone esta Seccin, el Secretario:
1500
(1)
documentar
cada
paso
del
proceso
establecido
mediante
reglamento, as como tambin certificar que se utilizaron procedimientos
adecuados para asegurar la veracidad de la informacin;
(2)
notificar oportuna y adecuadamente a los contribuyentes; y
(3)
conceder un trmino para que el contribuyente pueda impugnar o
pagar su deuda, de acuerdo con los registros del Departamento.
SUBCAPTULO B - ARBITRIOS
7
8
Seccin 6052.01.- Facultades del Secretario

(a)
A los fines de la aplicacin y administracin de este Subttulo, y en adicin
10
a cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al Secretario
11
para:
12
(1)
Examinar rcords, documentos, bienes, locales, predios, inventarios
13
o cualquier otro material relacionado con artculos, transacciones, negocios,
14
ocupaciones o actividades sujetas a los impuestos y derechos establecidos por el
15
Subttulo C. Toda persona a cargo de cualquier establecimiento, local, predio u
16
objetos sujetos a examen o investigacin deber facilitar cualquier examen que
17
requiera el Secretario. El hecho de que no est presente el dueo o persona
18
principal de un establecimiento no ser causa o justificacin para impedir que tal
19
examen pueda llevarse a efecto.
20
(2)
Inspeccionar el equipaje y los artculos introducidos en Puerto Rico
21
por viajeros procedentes del exterior cuando haya razones para creer que se estn
22
introduciendo artculos sujetos al pago de impuestos fijados en el Subttulo C. Esta
1501
1
inspeccin o examen podr verificarse en cualquier momento sin que para ello sea
necesario el consentimiento del viajero, consignatario de la persona que reclama
la propiedad de dichos artculos o del porteador de los mismos.
(3)
Requerir a cualquier persona la toma y rendicin de inventario sobre
todas o determinadas existencias de artculos sujetos al pago de los impuestos
fijados en el Subttulo C que se encuentren en su poder o que se relacionen con los
negocios u ocupaciones sujetas al pago de derechos de licencias.
(4)
Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los
contribuyentes de acuerdo a las disposiciones del Subttulo C y requerir el
10
aumento del monto de las mismas o la prestacin de una nueva fianza cuando a
11
su juicio la fianza prestada no sea ya suficiente para garantizar el pago de los
12
impuestos ms los intereses, recargos y multas administrativas que puedan
13
imponrsele al contribuyente afianzado.
14
(5)
Embargar y vender en pblica subasta con el fin de cobrar los
15
impuestos, recargos o intereses y multas administrativas adeudadas, los artculos
16
introducidos en Puerto Rico que no sean reclamados a los treinta (30) das de la
17
fecha de introduccin.
18
adeudada ser reintegrada al contribuyente.
19
(6)
Cualquier cantidad recaudada en exceso de la suma
Revocar la licencia de cualquier persona que deje de cumplir con las
20
disposiciones del Subttulo C o de sus reglamentos. El Secretario podr, luego de
21
tal revocacin, denegar la expedicin de una nueva licencia durante aquel perodo
1502
1
que, a su juicio, considere necesario. Esta accin no constituir impedimento para
cualquier otro procedimiento judicial o administrativo autorizado por ley.
3
4
5
6
7
8
9
10
11
(7)
Confiscar y vender en pblica subasta o destruir:

(A)
Cualquier caja o paquete de cigarrillos que carezca de la
etiqueta de identificacin.
(B)
Cualquier artculo que no haya sido envasado conforme con
el Subttulo C.
(C)
Cualquier vehculo, embarcacin martima o nave area que
se dedique a la transportacin de artculos sobre los cuales no se hayan

pagado los impuestos correspondientes.
(D)
Cualquier artculo de uso o consumo del cual se haya
12
removido, alterado, desfigurado o destruido en forma alguna el nmero de
13
serie del manufacturero o cualquier otro nmero de identificacin.
14
(E)
Cualquier artculo puesto a la venta en un sitio fijo o mediante
15
expendio ambulante sin que el vendedor posea la correspondiente licencia
16
de rentas internas o sin que se pueda comprobar el pago del impuesto
17
establecido en el Subttulo C.
18
(F)
Cualquier artculo introducido en Puerto Rico, mediante
19
cualquier medio, que no est debidamente descrito en los documentos que
20
amparen el embarque o que no se declare, en contravencin al
21
requerimiento del Secretario, con antelacin al levantamiento del puerto de
22
arribo o de la custodia del porteador, segn sea el caso.
1503
(G)
Cualquier mquina o artefacto de pasatiempo manipulado
con monedas o fichas descrita en la Seccin 3050.02(a), en los casos en que
se opere las mquinas o artefactos sin licencias o con una licencia expirada,
en los casos de reincidencia en la demora del pago de los derechos de
licencia, o en los casos en que se opere las mquinas o artefactos con un tipo
de licencia que no le corresponda. Adems podr confiscar y destruir
cualquier mquina o artefacto de pasatiempo operado con monedas o fichas
cuya operacin sea ilegal de conformidad con lo dispuesto en la Ley Nm.
221 de 15 de mayo de 1948, segn enmendada, conocida como Ley de
10
Juegos de Azar o
cuando de alguna forma se obstruya la labor de
11
inspeccin sobre la legalidad de las mismas.
12
(8)
Inspeccionar, en cualquier momento que lo considere necesario y
13
conveniente, el contenido de cualquier furgn que llegue a Puerto Rico y podr,
14
en cualquier momento, cerrar, sellar o precintar cualquier furgn para examinar
15
los artculos de uso y consumo introducidos.
16
(9)
Arrestar a cualquier persona que sea sorprendida en el acto de violar
17
alguna disposicin del Subttulo C o de sus reglamentos e interrogar a dicha
18
persona y conducirla ante el magistrado competente para la accin judicial que
19
corresponda.
20
21
(10)
Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento
obtenido o suministrado de acuerdo con el Subttulo C, con el fin de utilizar dichos
1504
1
documentos en las investigaciones o procedimientos establecidos por el Subttulo
C, o para ser archivados en el Departamento de Hacienda.

(11)
3
4
documentos.
(12)
5
6
Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros
Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios
para la administracin y aplicacin del Subttulo C.

(13)
Delegar
cualquier
oficial,
funcionario
empleado
del
Departamento de Hacienda aquellas facultades y deberes que estime necesarios y
convenientes para desempear cualquier funcin o autoridad que le confiera el
10
Subttulo C, excepto la de aprobar reglamentos.

(14)
11
Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a transacciones
12
tributables despus de tomada dicha accin en casos eminentemente contenciosos
13
en cuanto al alcance y naturaleza de un impuesto, o al tipo aplicable a determinado
14
artculo, o a otros factores que afecten la cuanta de la imposicin. Esto no aplicar,
15
a los casos en que el contribuyente haya traspasado el impuesto en el precio de
16
venta.
17
(15)
Ampliar razonablemente el trmino que fije el Subttulo C para el
18
desempeo de cualquier deber u obligacin, o para tomar accin bajo una exencin
19
condicional o de otro modo si, a su juicio, la imposicin del trmino restringido
20
implicara una penalidad o contratiempo indebido dentro de las circunstancias
21
propias de cada caso, y cuando la concesin de la ampliacin no comprometa los
22
mejores intereses del Gobierno de Puerto Rico, ni cuando haya indicio de
1505
1
negligencia por parte del contribuyente. Excepto lo dispuesto en las Secciones
3040.03 del Subttulo C y 6030.07 de este Subttulo, el Secretario no podr ejercer
esta discrecin en cuanto a trminos de pago.
cualesquiera condiciones que considere apropiadas para la concesin de la
ampliacin del trmino.
(16)
El Secretario podr imponer
Habilitar y autorizar, en los casos que lo considere necesario,
almacenes de adeudo que se regirn por los reglamentos que conjuntamente
adopten la Comisin de Servicio Pblico de Puerto Rico y el Departamento de
Hacienda y requerir a toda persona que opere un almacn de adeudo la prestacin
10
de una fianza por la cantidad que estime adecuada para que sta pueda mantener
11
la custodia de artculos tributables sobre los cuales no se hayan pagado los
12
impuestos. Dicha fianza se prestar en la forma y tiempo que por reglamento se
13
establezca.
14
(17)
Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y
15
oficiales fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de horas regulares
16
de trabajo, labores de inspeccin y fiscalizacin de transacciones tributables y la
17
cantidad cobrada por concepto de tales servicios se ingresar a los fondos del
18
Departamento de Hacienda para su operacin y funcionamiento.
19
(18)
Nombrar
oficiales
examinadores
para
atender
vistas
20
administrativas, quienes rendirn sus informes y recomendaciones al Secretario.
21
Las funciones y procedimientos de estos examinadores sern establecidas por
22
reglamento.
1506
(19)
1
2
Denegar la autorizacin para tomar posesin de artculos
introducidos del exterior.

(20)
Permitir, mediante las reglas que establezca por medio de carta
circular o reglamento, la radicacin de cualesquiera planillas, declaraciones o
formularios requeridos por el Subttulo C, as como el pago de los impuestos por
concepto de arbitrios y de los derechos de licencia establecidos en dicho Subttulo,
a travs de medios electrnicos. En este caso se aceptar como vlida, para todos
los fines que dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de autenticacin
electrnica del contribuyente.

SUBCAPTULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS
10
11
12
13
Seccin 6053.01- Facultades del Secretario

(a)
El Subttulo E ser administrado y puesto en vigor por el Secretario.(1)
El Secretario tendr a su cargo la inspeccin de destileras,
14
cerveceras, plantas de rectificacin, fbricas, establecimientos comerciales y
15
almacenes de adeudo que estn sujetos al pago de impuestos y derechos de
16
licencias, segn se dispone en el Subttulo E, as como tambin el tasar, cobrar,
17
liquidar e informar dichos impuestos y derechos; y la aprehensin, arresto y
18
acusacin de las personas que ilegalmente destilen, fabriquen, importen,
19
introduzcan, embarquen, exporten, vendan, posean o transporten productos
20
sujetos a las disposiciones del Subttulo E.
21
22
(2)
El Secretario delegar en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y
Licencias del Departamento de Hacienda la administracin del Subttulo E.
1507
(3)
El Secretario queda autorizado para nombrar los agentes, oficiales,
funcionarios y empleados que estime necesarios para administrar el mismo.
(b)
Reglas y Reglamentos.- Se autoriza al Secretario a aprobar aquellas reglas
y reglamentos que sean necesarios para hacer efectivo el Subttulo E, y dichos
reglamentos, una vez promulgados, tendrn fuerza de ley.
6
7
8
(c)
Autorizacin de Almacenes de Adeudo Pblicos y Privados.- El Secretario
permitir, a su discrecin, que se establezcan almacenes de adeudo pblicos o privados.

(d)
Administracin de la Reglamentacin Federal.- El Secretario administrar
la reglamentacin federal referente a la destilacin, rectificacin, envasado y embarque
10
de espritus destilados y bebidas alcohlicas con destino a Estados Unidos. Con este fin
11
concertar convenios con el Comisionado de Rentas Internas de los Estados Unidos o con
12
cualquier otro funcionario federal competente.
13
(e)
Reglamentacin del Embotellado de Bebidas Alcohlicas.- El Secretario
14
reglamentar el embotellado de bebidas alcohlicas y el trasiego de las mismas.
15
Determinar, adems, el tamao y clase de receptculos y envases de los productos
16
tributables de acuerdo con el Subttulo E, que se almacenen en plantas de rectificacin,
17
almacenes y fbricas, para luego retirarlos, transportarlos, trasladarlos o embarcarlos. El
18
Secretario exigir tambin que se pongan en dichos receptculos y envases, las marcas,
19
rtulos y nmeros que disponga y cmo debern borrarse y destruirse dichas marcas,
20
rtulos y nmeros.
21
22
(f)
Alteraciones a los Edificios y Equipos de Plantas Industriales.- El Secretario
podr exigir de cualquier persona que se dedique al negocio de destilar, rectificar,
1508
1
envasar, fabricar, transportar o vender cualquier producto tributable, segn las
disposiciones del Subttulo E, que haga aquellas alteraciones en los edificios, alambiques,
utensilios, calderas, tuberas, envases y aparatos en general, que fueren necesarios para
la debida proteccin del Gobierno de Puerto Rico contra fraude. Tambin podr exigir a
dichas personas la instalacin de aparatos para medir y pesar, tanques y receptculos
para el producto terminado sujeto a impuestos, y cualesquiera otros aparatos y equipo
necesarios.
8
9
(g)
Reglamentacin de la Produccin, Importacin y Distribucin de Espritus
Destilados y Bebidas Alcohlicas.-
El Secretario tendr poder para reglamentar la
10
produccin, fabricacin, exportacin y embarque fuera de Puerto Rico y la importacin,
11
introduccin, venta, transporte y uso de espritus destilados y bebidas alcohlicas
12
destinadas para consumo humano. Reglamentar, adems, los espritus destilados para
13
fines industriales, cientficos, medicinales y qumicos, as como la desnaturalizacin de
14
espritus y el uso de stos. Tambin tendr poder para requerir de cualquier persona que
15
disponga de mieles o azcar de caa, o de cualquier otra substancia con las caractersticas
16
de aquellas substancias comnmente usadas en la manufactura de espritus destilados,
17
un informe sobre la disposicin de dichas materias, en la forma y manera que dicho
18
funcionario establezca.
19
(h)
Facultad para Entrar en Destileras, Plantas, Fbricas y Establecimientos
20
Comerciales.- El Secretario queda facultado para entrar en cualquier destilera, fbrica,
21
planta, establecimiento comercial o almacn para realizar las investigaciones pertinentes,
22
sujeto a las disposiciones del Subttulo E.
1509
1
(i)
Aforo de Espritus Destilados.- El Secretario podr aforar los espritus
destilados y bebidas alcohlicas para tasar los impuestos establecidos en el Subttulo E y
para determinar la capacidad productora de cualquier amasijo, mosto, colada o fermento
que se haya utilizado o haya de utilizarse para producir espritus destilados. Tambin
establecer el procedimiento para inspeccionar, pesar, marcar y aforar dichos espritus y
bebidas alcohlicas.
(j)
Supervisin por el Secretario.- El Secretario podr supervisar la destilacin
y rectificacin de espritus destilados y la fabricacin, envasado, importacin,
introduccin, exportacin y embarque de espritus destilados y bebidas alcohlicas.
10
(k)
Mtodos de Anlisis Qumicos.- Con el fin de determinar si un espritu o
11
bebida alcohlica rene los requisitos establecidos por el Subttulo E o por los
12
reglamentos que promulgue el Secretario, se utilizarn los mtodos oficiales de anlisis
13
de la Association of Official Agricultural Chemist o cualquier otro mtodo adecuado para
14
dichos fines que fuera aceptable para el Secretario.
15
16
17
(l)
Disposicin del Impuesto Federal que se recauda sobre el Ron de Puerto
Rico que se embarca a los Estados Unidos.(1)
Se ordena al Secretario a segregar, en una Cuenta Especial, hasta el
18
veinticinco (25) por ciento de las sumas que el Gobierno de los Estados Unidos
19
devuelva al Tesoro del Gobierno de Puerto Rico, por concepto del tributo al ron
20
embotellado en Puerto Rico o transportado a granel de Puerto Rico a los Estados
21
Unidos y vendido a los consumidores en Estados Unidos. El Gobernador de
22
Puerto Rico, con la previa recomendacin del Secretario y del Banco
1510
1
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, podr aumentar dicho tope hasta la
cantidad de cuarenta y seis (46) por ciento, mediante Orden Ejecutiva al efecto,
cuando dicho aumento sea necesario o conveniente para permitir que los
productores de ron en Puerto Rico puedan competir en el mercado exterior en
condiciones similares a las de sus competidores en otras jurisdicciones americanas.
No obstante lo anterior, en ningn momento podr el Tesoro del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico retener menos del cincuenta y cuatro (54) por ciento de
las sumas que el Gobierno de los Estados Unidos le devuelva por concepto del
tributo al ron embotellado en Puerto Rico y vendido en los Estados Unidos o
10
transportado a granel de Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido a sus
11
consumidores. Se dispone adems, que de manera recurrente anualmente y a
12
partir del Ao Fiscal 2015-2016, inclusive, el Secretario transferir el dos punto
13
cinco por ciento (2.5%) de la cantidad total recibida de las sumas que el Gobierno
14
de los Estados Unidos devuelva al Tesoro del Gobierno de Puerto Rico, por
15
concepto del tributo al ron embotellado en Puerto Rico o transportado a granel de
16
Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido a los consumidores en Estados Unidos
17
a la Compaa de Fomento Industrial hasta un mximo anual de diez millones de
18
dlares ($10,000,000.00). Dicha asignacin ser utilizada para sufragar los costos
19
de operacin del Programa de Rones de Puerto Rico, incluyendo entre otros, la
20
promocin de las industrias de ron locales, as como el desarrollo de la industria
21
de la caa. Durante el mes de julio de cada ao, el Director Ejecutivo de la
22
Compaa de Fomento Industrial certificar al Departamento la cantidad sobrante
1511
1
de las transferencias recibidas conforme a este inciso en aos fiscales anteriores, si
alguna.
Industrial no tendr que ser remitida por el Secretario durante cualquier ao fiscal
en que el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial le certifique al
Departamento que cuenta con al menos cincuenta millones de dlares
($50,000,000.00) en sobrantes de estas asignaciones.
provistas se reanudarn para aquellos aos fiscales en que el Director Ejecutivo de
la Compaa de Fomento Industrial le certifique al Departamento que el sobrante
luego del uso de las cantidades que le son aqu asignadas se encuentra por debajo
10
de los cincuenta millones de dlares ($50,000,000.00) pero slo hasta aquella
11
cantidad que sea necesaria, hasta un mximo de diez millones de dlares
12
($10,000,000.00) anuales, para que la cantidad certificada alcance los cincuenta
13
millones de dlares ($50,000,000.00) nuevamente. La cantidad aqu asignada a la
14
Compaa de Fomento Industrial no menoscabar en manera alguna las
15
disposiciones relacionadas a la cantidad que deber segregarse en una Cuenta
16
Especial conforme a este inciso para los productores de ron.
17
(2)
La asignacin anual aqu provista para la Compaa de Fomento
Las asignaciones aqu
La cantidad segregada de dichas devoluciones, segn lo aqu
18
dispuesto, quedar disponible en el Tesoro Estatal para incentivar la produccin
19
y promocin del ron de Puerto Rico, incluyendo, sin limitacin para la promocin
20
y mercadeo del ron de Puerto Rico en el mercado exterior, para la inversin en
21
proyectos de infraestructura agrcola, industrial o comercial, necesaria para el
22
desarrollo de la industria del ron de Puerto Rico, para apoyar a los participantes
1512
1
de la industria del ron local mediante la otorgacin de incentivos de produccin,
incentivos de mercadeo y promocin, e incentivos para la construccin y mejoras
de su infraestructura, incluyendo incentivos a las subsidiarias y/o afiliadas de
dichos participantes para su utilizacin en beneficio de la industria local, para de
tal manera incrementar los fondos que para ese propsito asigne anualmente el
Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Disponindose, que la
autorizacin para desembolsar estos fondos ser aprobada por el Gobernador o el
funcionario en quien l delegue mediante el correspondiente libramiento y un
presupuesto ejecutivo. Disponindose, adems, que podrn hacerse anticipos
10
trimestrales de las cantidades que corresponda segregar sobre las recaudaciones
11
estimadas por concepto de las devoluciones. Al finalizar el ao fiscal, el Secretario
12
har una liquidacin final del monto correspondiente a dicho presupuesto
13
ejecutivo, tomando como base las recaudaciones reales y los anticipos hechos
14
durante el ao fiscal, depositando, si lo hubiere, el remanente en la Cuenta Especial
15
y cualquier exceso libre en el Fondo General. Cuando los anticipos excedan los
16
cobros reales, el remanente se retendr de las cantidades a segregarse en el
17
siguiente ao fiscal.
18
(3)
No se aplicar ningn impuesto, patente, arbitrio o cualquier otro
19
cargo establecido por las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico a los
20
incentivos otorgados bajo el inciso (l)(2) de esta Seccin.
21
22
(4)
Se le ordena al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico,
al Departamento de Hacienda de Puerto Rico, al Departamento de Desarrollo
1513
1
Econmico y Comercio, a la Compaa de Fomento Industrial de Puerto Rico, y al
Departamento de Agricultura, a llevar a cabo todos aquellos actos,
comparecencias, transacciones y/o a ejecutar todos aquellos instrumentos y
documentos,
implementacin de los propsitos detallados en el inciso (l) de esta Seccin.

(5)
pblicos
privados,
convenientes
necesarios
para
la
El Gobernador de Puerto Rico, mediante Orden Ejecutiva al efecto,
podr designar a las agencias e instrumentalidades del Gobierno de Puerto Rico,
adicionales a las ya designadas en el inciso (l)(4) de esta seccin, que entienda
necesario
10
para
implementar
los
propsitos,
programas
actividades
contempladas por este inciso (l).

(6)
11
Se faculta al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, y
12
a cualesquiera de sus subsidiarias y afiliadas, a incurrir en obligaciones y/o emitir
13
bonos, a fin de financiar la implementacin de los propsitos, programas y
14
actividades contempladas por este inciso (l) y a pignorar los fondos segregados
15
bajo este inciso (l) para garantizar el pago del principal e intereses de dichas
16
obligaciones y/o bonos. Dichos fondos segregados podrn utilizarse para el pago
17
de intereses y para la amortizacin de las obligaciones y/o bonos aqu autorizados.
18
(m)
Radicacin y Pago de Impuestos Utilizando Medios Electrnicos.-
Se
19
autoriza al Secretario a permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por medio
20
de carta circular o reglamento, que cualesquiera declaraciones o formularios requeridos
21
por el Subttulo E, as como el pago de los impuestos sobre bebidas alcohlicas y los
22
derechos de licencia establecidos en dicho Subttulo, se radiquen o efecten por medios
1514
1
electrnicos. En este caso se aceptar como vlida, para todos los fines que dispone el
Cdigo, la firma digital o mecanismo de autenticacin electrnica del contribuyente.
Seccin 6053.02.- Fijacin del Importe de Fianzas
(a)
(1)
5
6
El Secretario fijar:
el importe de la fianza que deber prestarse para cualquier almacn
de adeudo privado o pblico, as como para cualquier planta industrial;

(A)
El importe de la fianza estar basado en un por ciento
especfico del valor de los impuestos devengados sobre los productos
almacenados, rectificados, envasados, fabricados o destilados;

(B)
10
En el caso de almacenes de adeudo se determinar el importe
de la fianza tomando como base la capacidad y uso efectivo de los mismos;
11
(C)
12
En los casos de rectificadores, envasadores, fabricantes y
13
destiladores el importe de las fianzas se determinar tomando como base el
14
promedio de galones de bebidas alcohlicas envasadas o de espritus
15
destilados, respectivamente, durante el ltimo ao econmico; y
16
(2)
la cuanta de la fianza que prestarn los destiladores, rectificadores
17
y fabricantes, adems de la fianza requerida por la Seccin 5031.07 del Subttulo E,
18
para garantizar los impuestos determinados o computados sobre espritus
19
destilados o bebidas alcohlicas a ser retirados de plantas industriales para los
20
fines que establece el Subttulo E.
21
(b)
22
Aprobacin de Fianza.- Las fianzas sern aprobadas por el Secretario y
stas consistirn de garanta de compaas de seguros debidamente acreditadas, o de
1515
1
otros valores, segn el Secretario lo determine.
impuestos, intereses y recargos as como por las multas administrativas que se
impusieren por infracciones a las disposiciones del Subttulo E y sus reglamentos.
(c)
Estas fianzas respondern por los
Exencin para Prestar Fianza.- Estarn exentas del requisito de prestar
fianza las agencias del Gobierno de los Estados Unidos, las agencias del Gobierno de
Puerto Rico, las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y las organizaciones
internacionales.
(d)
Relevo de Fianza.- El Secretario podr relevar del requisito de la fianza a
cualquier persona autorizada a adquirir alcohol libre de impuestos para ser usado o
10
despachado mediante prescripcin mdica o para uso oficial de hospitales, clnicas y
11
laboratorios de acuerdo con los trminos de la Seccin 5023.02 del Subttulo E.
12
(e)
Facultad para Negarse a Aprobar Fianza.- El Secretario podr negarse a
13
aprobar una fianza cuando el principal o sus representantes comerciales hayan sido
14
convictos de un delito grave contra las leyes de rentas internas o sus reglamentos, o
15
cuando la compaa de seguros fiadora no haya sido reconocida por el Comisionado de
16
17
(f)
Registro de Fianzas-Certificacin de Declaraciones e Inspeccin de
18
Establecimientos.- El Secretario registrar las fianzas de los contribuyentes requeridas
19
por el Subttulo E, certificar declaraciones, inspeccionar los establecimientos y
20
examinar los productos sujetos a impuestos y licencias de acuerdo con el Subttulo E, o
21
que puedan en el futuro estar sujetos a impuestos por otras leyes.
1516
1
2
Seccin 6053.03.- Disposiciones Judiciales

(a)
Orden de Allanamiento.-
Cualquier magistrado, de acuerdo con lo
dispuesto en las Reglas de Procedimiento Criminal de 1963, podr expedir una orden de
allanamiento de encontrar que hay causa probable de que existan espritus o bebidas
alcohlicas fabricados o importados en violacin de las disposiciones del Subttulo E, as
como cualquier otra propiedad que pueda ser usada en relacin con la fabricacin, venta
o transporte ilegal de los mismos, y dichos productos podrn sacarse, mediante la
mencionada orden, de cualquier edificio o local donde estn ocultos y ser ocupados y
puestos a disposicin del magistrado a quien se devolviere diligenciada la orden de
10
allanamiento. El procedimiento que deber seguirse para todo allanamiento hecho bajo
11
este Subttulo ser aquel que ha sido establecido por las Reglas de Procedimiento
12
Criminal de 1963.
13
(b)
Proteccin Judicial para Tenedores de Permisos.-
Los tenedores de
14
permisos obtenidos bajo las disposiciones del Subttulo E, quedan por la presente
15
facultados para recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia, por medio de los
16
procedimientos ordinarios o extraordinarios que fueren necesarios, para recabar
17
proteccin contra violaciones del Subttulo E por parte de otras personas y previa la
18
prestacin de una fianza que no ser menor de cinco mil (5,000) dlares, ni mayor de
19
treinta mil (30,000) dlares.
20
(c)
Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera Instancia Remitirn Copias
21
de Sentencias al Secretario.- Los Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera Instancia
22
de Puerto Rico remitirn al Secretario copias de las sentencias dictadas por los jueces en
1517
1
los casos de infraccin del Subttulo E dentro del trmino de diez (10) das de la fecha de
la sentencia.
Seccin 6053.04.- Disposiciones Finales

(a)
4
5
Los Impuestos Fijados por el Subttulo E Prevalecern sobre Impuestos y
Patentes Municipales.(1)
Ningn gobierno municipal de Puerto Rico podr imponer y cobrar
impuesto local alguno sobre productos sujetos a impuestos de acuerdo con las
disposiciones del Subttulo E. Nada de lo aqu dispuesto podr interpretarse en el
sentido de derogar, en su totalidad o en parte, la Ley Nm. 113 de 10 de julio de

1974, segn enmendada, conocida como Ley de Patentes Municipales.
10
(2)
11
Cuando la imposicin de un impuesto por concepto de patentes est
12
en conflicto con los impuestos fijados de acuerdo con el Subttulo E y no pudieren
13
imponerse los dos, se entender que los impuestos fijados por el Subttulo E
14
prevalecern.
15
(b)
Ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la cual
16
se concede una exencin de impuestos, se aplicar en todo o en parte, a los impuestos y
17
derechos de licencia establecidos en el Subttulo E.

SUBCAPTULO D - IMPUESTOS SOBRE VALOR AADIDO
18
19
Seccin 6054.01.- Facultades del Secretario bajo el Subttulo D

(a)
20
A los fines de la aplicacin y administracin del subttulo D, y en adicin a
21
cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al Secretario
22
para:
1518
1
(1)
Examinar rcords, estados bancarios, documentos, bienes, locales,
predios, inventarios o cualquier otro material relacionado con artculos,
transacciones, negocios, o actividades sujetas a los impuestos y derechos
establecidos por el Subttulo D. Toda persona a cargo de cualquier establecimiento,
local, predio u objetos sujetos a examen o investigacin deber facilitar cualquier
examen que requiera el Secretario. El hecho de que no est presente el dueo o
persona principal de un establecimiento no ser causa o justificacin para impedir
que tal examen pueda llevarse a efecto.
(2)
Establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo
10
o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a tales efectos,
11
condiciones con respecto a la concesin de certificados de registro de
12
comerciantes, certificados de exencin del pago o retencin del impuesto fijado en
13
el Subttulo D. Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con los trminos,
14
disposiciones y propsitos del Subttulo D, el Secretario podr imponer, entre
15
cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:
16
(A)
exigir al contribuyente que presente planillas e informes y que
17
lleve libros de contabilidad y archivos, as como cualquier otro documento
18
o evidencia que se juzgue pertinente;
19
(B)
requerir, bajo los parmetros que disponga el Secretario, la
20
prestacin de fianza por el monto de cualquier impuesto, multa
21
administrativa, recargo o inters que pueda aplicarse bajo el Subtitulo D;
1519
(C)
requerir
la
realizacin
de
aquellas
inspecciones
fiscalizaciones peridicas o de otra ndole (incluyendo mediante terminales
fiscales, aplicaciones, u otros medios electrnicos), a, entre otros, puntos de
venta, localidades comerciales, furgones, contenedores, reas de almacn y
reas de exhibicin, con relacin a partidas tributables.

(D)
exigir al comerciante la publicacin de rtulos que notifiquen
e informen debidamente al consumidor sobre el derecho del consumidor,
en la medida que sea aplicable, de recibir el recibo de compra e imponer
penalidades por no cumplir con la publicacin de dichos rtulos.
10
(3)
Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los
11
contribuyentes de acuerdo a las disposiciones del Subttulo D y requerir el
12
aumento del monto de las mismas o la prestacin de una nueva fianza cuando a
13
su juicio la fianza prestada no sea ya suficiente para garantizar el pago de los
14
impuestos ms los intereses, recargos y multas administrativas que puedan
15
imponrsele al contribuyente afianzado.
16
(4)
Inspeccionar y fiscalizar los comerciantes mediante terminales
17
fiscales, aplicaciones, mecanismos, dispositivos, u otros medios electrnicos as
18
como requerir la instalacin, conexin y uso de dichos equipos, aplicaciones,
19
programas, mecanismos o dispositivos en los comercios segn requiera el
20
Secretario
21
determinacin administrativa de carcter general.
22
comerciante podr alterar, interferir, desconectar o destruir las aplicaciones,
mediante
reglamento,
carta
circular,
boletn
informativo
Ninguna persona o
1520
1
equipos, programas, aplicaciones, mecanismos o dispositivos requeridas en este
prrafo ni impedir, interferir, objetar o entorpecer el acceso del Secretario o
cualquiera de sus agentes autorizados, en o a la instalacin, conexin, inspeccin
o cualquier otro procedimiento que realice el Secretario o su agente autorizado en
relacin con las inspecciones y fiscalizaciones autorizadas por este prrafo.
(5)
Previo procedimiento administrativo a tenor con la Ley Nm. 170
del 12 de agosto de 1988, segn enmendada, conocida como la Ley de
Procedimiento Administrativo Uniforme de Puerto Rico, revocar las licencias de
rentas internas de cualquier persona que deje de cumplir con las disposiciones del
10
Subttulo D o de sus reglamentos. El Secretario podr, luego de tal revocacin,
11
denegar la expedicin de una nueva licencia durante aquel perodo que, a su juicio,
12
considere necesario. Esta accin no constituir impedimento para cualquier otro
13
procedimiento judicial o administrativo autorizado por ley.
14
(6)
Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento
15
obtenido o suministrado de acuerdo con el Subttulo D, con el fin de utilizar dichos
16
documentos en las investigaciones o procedimientos establecidos por el Subttulo
17
D, o para ser archivados en el Departamento de Hacienda.
18
19
20
21
(7)
Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros
documentos.
(8)
Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios
para la administracin y aplicacin del Subttulo D.
1521
1
(9)
Delegar
cualquier
oficial,
funcionario
empleado
del
Departamento de Hacienda aquellas facultades y deberes que estime necesarios y
convenientes para desempear cualquier funcin o autoridad que le confiera el
Subttulo D, excepto la de aprobar reglamentos.
(10)
Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a transacciones
tributables despus de tomada dicha accin en casos eminentemente contenciosos
en cuanto al alcance y naturaleza del impuesto de valor aadido, o a otros factores
que afecten la cuanta de la imposicin.
(11)
Ampliar razonablemente el trmino que fije el Subttulo D para el
10
desempeo de cualquier deber u obligacin, o para tomar accin bajo una exencin
11
condicional o de otro modo si, a su juicio, la imposicin del trmino restringido
12
implicara una penalidad o contratiempo indebido dentro de las circunstancias
13
propias de cada caso, y cuando la concesin de la ampliacin no comprometa los
14
mejores intereses del Gobierno de Puerto Rico, ni cuando haya indicio de
15
negligencia por parte del contribuyente. Excepto cuando alguna disposicin de
16
este Subttulo del Cdigo disponga en contrario, el Secretario no podr ejercer esta
17
discrecin en cuanto a trminos de pago. El Secretario podr imponer cualesquiera
18
condiciones que considere apropiadas para la concesin de la ampliacin del
19
trmino.
20
(12)
Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y
21
oficiales fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de horas regulares
22
de trabajo, labores de inspeccin y fiscalizacin de transacciones tributables y la
1522
1
cantidad cobrada por concepto de tales servicios se ingresar a los fondos del
Departamento de Hacienda para su operacin y funcionamiento.

(13)
Nombrar
oficiales
examinadores
para
atender
vistas
administrativas, quienes rendirn sus informes y recomendaciones al Secretario.
Las funciones y procedimientos de estos examinadores sern establecidas por
reglamento.
(14)
Permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por medio de
carta circular o reglamento, la radicacin de cualesquiera planillas, declaraciones
o formularios requeridos por el Subttulo D, as como el pago de los impuestos
10
sobre ventas o por uso establecidos en dicho Subttulo, a travs de medios
11
electrnicos. En este caso se aceptar como vlida, para todos los fines que
12
dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de autenticacin electrnica del
13
contribuyente.
14
15
Seccin 6054.02.- Sistema de Cuentas de Depsito a la Demanda relacionadas a Negocios

(a)
El Secretario exigir, como requisito establecer una cuenta en una
16
institucin financiera organizada u autorizada a operar en Puerto Rico por la Oficina del
17
Comisionado de Instituciones Financieras, Corporacin para la Supervisin y Seguro de
18
Cooperativas de Puerto Rico o por cualesquiera otro ente regulador correspondiente del
19
Estado Libre Asociado de Puerto Rico para propsitos de remitir el Impuesto de Valor
20
Aadido al Departamento de Hacienda. Este requisito aplicar aunque el comercio no
21
tenga la responsabilidad de recaudar el Impuesto de Valor Aadido. El Secretario
22
establecer por reglamento los procesos relacionados con este requerimiento.
1523
1
Seccin 6054.04.- Informes Peridicos al Gobernador, al Instituto de Estadsticas y a la
Asamblea Legislativa
(a)
En GeneralTrimestralmente, y en adicin a cualquier otro informe
requerido por ley, el Secretario rendir un informe sobre el estado de los recaudos del
Impuesto de Valor Aadido (IVA) de este Subttulo.
6
7
8
9
10
(b)
Informacin requerida- El informe deber contener, como mnimo, la
informacin que se dispone a continuacin:

(1)
Transacciones registradas mediante terminales fiscales durante el
perodo comprendido en el Informe y acumulado durante el ao fiscal en curso,

segregado, entre otros, por:
11
(A)
Total de transacciones de transacciones tributables;
12
(B)
IVA recaudado;
13
(C)
Planillas radicadas segregadas entre electrnicas y manuales;
14
(D)
Proporcin de partidas tributables entre ventas, servicios
15
tributables y uso;
16
(E)
17
Nmero
de
transacciones
(F)
cumulativo
de
Proporcin entre transacciones efectuadas mediante pagos en
19
efectivo y otros mtodos de pago.
20
(2)
22
valor
transacciones;
18
21
Nmero de casos con eventos de potencial evasin y monto
estimado de la evasin.
(3)
Nmero de casos con potencial evasin bajo investigacin.
1524
(4)
1
2
naturaleza de la determinacin administrativa tomada en cada caso.

(5)
3
4
Nmero de casos en los que se ha cerrado la investigacin y
Nmero de investigadores o auditores y nmero de casos asignado
a cada investigador o auditor durante el perodo comprendido en el Informe.

(6)
Datos acumulativos para el ao fiscal y para el perodo comprendido
en el Informe, que ilustren las discrepancias entre los ingresos proyectados del IVA
y los recaudos.
(7)
Plan correctivo para subsanar las posibles deficiencias entre el
ingreso proyectado del IVA y los recaudos.

(10)
10
Cualquier otra informacin que sea necesaria para informar al
11
Gobernador, al Instituto de Estadsticas y a la Asamblea Legislativa los recaudos
12
del Impuesto de Valor Aadido.
13
CAPITULO 6 - PROCEDIMIENTO DE APREMIO, EMBARGO Y VENTA DE BIENES
14
DEL CONTRIBUYENTE DEUDOR
15
Seccin 6060.01.- Certificacin de Gravamen por Contribuciones -Embargo y Venta de
16
Bienes del Deudor
17
(a)
18
En general.(1)
Si alguna persona no pagare o rehusare pagar las contribuciones,
19
impuestos, multas, intereses, recargos y penalidades dentro del perodo
20
establecido en este Cdigo, el Secretario proceder con el cobro de aquellas
21
contribuciones, multas, intereses, recargos y penalidades adeudadas al
1525
1
Departamento mediante embargo y venta de la propiedad de dicho deudor no
exenta de embargo, en la forma que ms adelante se dispone.

(2)
La deuda por contribuciones no pagadas, ms sus multas, intereses,
penalidades y costas, constituirn un gravamen a favor del Gobierno de Puerto
Rico sobre todo bien mueble o inmueble del deudor. Antes de proceder al embargo
y venta de la propiedad de dicho deudor segn expresado en este Cdigo, o
simultneamente con dicho embargo, el Colector podr radicar en el Registro de
la Propiedad correspondiente al lugar de residencia del deudor, o en aquellos en
que radiquen bienes inmuebles pertenecientes al deudor, una Certificacin de
10
Gravamen por Contribuciones.

(3)
11
La Certificacin de Gravamen por Contribuciones mencionada en el
12
prrafo (2) contendr los siguientes detalles: el nombre y, la residencia del
13
contribuyente moroso, si fuere conocida; el montante de las contribuciones,
14
multas, intereses, recargos y penalidades adeudadas por dicho contribuyente,
15
nmero de serie de la notificacin; y que el gravamen ser vlido a favor del
16

(4)
17
La certificacin constituir una notificacin de gravamen sobre todo
18
bien inmueble de dicho deudor radicado en la demarcacin territorial de la Seccin
19
de Registro de la Propiedad en el cual se radique, por el monto de las
20
contribuciones no pagadas, ms sus multas, intereses, recargos, penalidades y
21
costas.
1526
(5)
1
2
Copia de la certificacin ser notificada al deudor por correo
certificado con acuse de recibo a su ltima direccin conocida.

(6)
El Secretario queda facultado, adems, para requerir de cualquier
persona que estuviere en posesin de cualquier propiedad, derechos sobre
propiedad, crditos o dinero pagadero al contribuyente, por cualquier concepto,
incluyendo salarios, cuentas por cobrar o depsitos bancarios pertenecientes o
pagaderos al contribuyente, no exentos de embargo, que retenga de tales bienes o
derechos las cantidades que el Secretario le notifique a fin de cubrir la deuda
contributiva pendiente de pago.
10
(b)
Todo deudor cuya propiedad mueble le hubiere sido embargada para el
11
cobro de contribuciones podr recurrir dentro del trmino que se fija en la notificacin
12
de embargo ante el Tribunal de Primera Instancia para impugnar el mismo.
13
14
(c)
Gravamen sobre Bienes o Derechos.(1)
La notificacin y requerimiento hechos por el Secretario a la persona
15
que tenga la posesin de los bienes o alguna obligacin de pagar al contribuyente
16
cantidades de dinero por cualquier concepto constituir un gravamen sobre tales
17
bienes o derechos que el depositario vendr obligado a retener hasta que se pague
18
al Secretario lo adeudado.
19
(2)
El embargo de cuentas por cobrar o ingresos por cualquier concepto
20
pertenecientes o pagaderos al contribuyente, no exentos de embargo, sern un
21
gravamen preferente continuo sobre tales sueldos, salarios, cuentas por cobrar,
1527
1
depsitos bancarios o ingresos por cualquier concepto a ser devengados hasta que
se pague al Secretario la totalidad de lo adeudado.
(3)
El embargo de sueldos y salarios pertenecientes o pagaderos al
contribuyente ser de carcter continuo hasta el pago total de la cantidad
notificada. El embargo constituir un gravamen preferente continuo sobre el
veinticinco (25) por ciento del sueldo o salario del contribuyente, luego de haberle
descontado las deducciones requeridas por ley (seguro social, contribucin sobre
ingresos, aportaciones a sistemas de retiro obligatorios ) as como las obligaciones
por pensin alimentaria y el pago de cualquier sentencia. La autorizacin de pago
10
de otras obligaciones a ser descontadas del salario (prstamos, ahorros, etc.) no
11
tendrn rango preferente sobre el embargo.
12
(4)
El embargo de ingresos pagaderos al contribuyente bajo un contrato
13
de servicios profesionales ser un gravamen preferente de carcter continuo hasta
14
el pago al Secretario de la totalidad de lo adeudado. No obstante, en los casos
15
donde estos pagos constituyen la fuente principal de ingresos del contribuyente,
16
el Secretario tendr la facultad para aceptar en pago una cantidad inferior a la
17
cantidad embargada.
18
(5)
El embargo de depsitos bancarios pertenecientes al contribuyente
19
ser un gravamen preferente y tendr efecto solamente sobre el balance disponible
20
en la cuenta al momento de la notificacin, o la cantidad adeudada, lo que sea
21
menor. Los depsitos efectuados con posterioridad a la notificacin de embargo
22
no estarn sujetos al mismo.
1528
1
(d)
No obstante lo antes dispuesto, el Secretario podr posponer la venta de
una propiedad inmueble sujeta a tal procedimiento por razn de una deuda tasada, a
contribuyentes de edad avanzada o que se encuentren padeciendo de alguna enfermedad
terminal o que los incapacite permanentemente y presenten la certificacin mdica que
as lo acredite, y concurran las siguientes circunstancias:
(1)
contribuyente, y
(2)
9
10
Se trate de la nica propiedad inmueble y vivienda permanente del
el contribuyente no cuente con bienes o ingresos suficientes para el
pago total de la deuda tasada ni le sea posible acogerse a un plan de pago.

(e)
El trmino establecido para la cancelacin de las anotaciones de embargo
11
por razn de contribuciones en el Artculo 145 de la Ley Hipotecaria y del Registro de la
12
Propiedad quedar suspendido hasta la muerte del contribuyente o hasta que cese la
13
condicin que amerit la posposicin de la venta de la propiedad inmueble.
14
(f)
El Secretario deber adoptar las reglas y reglamentos que sean necesarios
15
para posponer el cobro de la venta de la propiedad inmueble del deudor en los casos
16
dispuestos en el inciso (d) de esta seccin, incluyendo la definicin del trmino edad
17
avanzada y los criterios para determinar que un contribuyente no cuenta con bienes o
18
ingresos suficientes para el pago total o para un plan de pagos, segn la experiencia del
19
Departamento y los procedimientos y trminos para solicitar y decretar la posposicin de
20
la venta de una propiedad por las condiciones antes establecidas.
1529
1
2
Seccin 6060.02.- Procedimiento para el Embargo de Bienes Muebles e Inmuebles

(a)
Inmediatamente despus de expirados los trminos concedidos en este
Cdigo, el Secretario dictar una notificacin escrita de embargo la que comprender el
total de la deuda del contribuyente, y proceder a embargar la propiedad del deudor
moroso. Dicha notificacin expresar el total de las contribuciones, impuestos, multas,
intereses, recargos y penalidades vencidas y no satisfechas, y el importe de los honorarios
para el apremiador, segn se dispone ms adelante.
(b)
El Secretario notificar al deudor entregndole una copia de la notificacin
y previnindole de que si no satisface las contribuciones dentro del trmino de treinta
10
(30) das a contar de la fecha de la notificacin, la propiedad embargada o la parte de ella
11
estrictamente suficiente para cubrir la deuda, ser vendida en pblica subasta tan pronto
12
como fuere posible despus de dicho perodo sin ms aviso.
13
(c)
Si algn deudor, o cualquiera de sus familiares o dependientes, se negare a
14
hacer entrega al Secretario de la propiedad embargada al ser requerido para ello una vez
15
expirado el trmino de treinta (30) das antes citado, o si despus de efectuado el embargo
16
vendiere, escondiere, destruyere, traspasare, cediere o en cualquier otra forma enajenare
17
dicha propiedad con el propsito de hacer nulo el embargo o evadir el pago de las
18
contribuciones, incurrir en un delito grave de tercer grado.
19
(d)
El embargo ser ejecutable tan pronto como se haya notificado de l,
20
haciendo la entrega de una copia de la notificacin, al deudor o algn miembro de su
21
familia encargada de dicha propiedad.
1530
1
(e)
Cuando el Secretario no encuentre al deudor o a miembro alguno de su
familia a cargo de dicha propiedad, ste har la notificacin del embargo al deudor por
correo certificado con acuse de recibo a la direccin de ste que aparezca o resulte de la
documentacin, rcords o base de datos del Departamento en el Distrito de Cobro en que
se trabara embargo y el diligenciamiento del embargo en la forma antes expresada ser
evidencia prima facie de que dicho contribuyente moroso fue notificado del embargo, y
la notificacin en cualquiera de dichas formas ser tan vlida y eficaz como si la recibiera
el deudor personalmente.
(f)
Tan pronto el embargo sea diligenciado en la forma antes indicada, el
10
Secretario queda autorizado a incautarse de los bienes embargados, o a cerrar el negocio
11
o predio si as lo creyere necesario. Al diligenciarse dicho embargo, el Secretario queda
12
por la presente autorizado para entrar en la casa o domicilio del deudor si fuere necesario
13
y dicho deudor lo consintiere, y en caso de que no se diese el consentimiento de que se
14
trata, se solicitar de un tribunal de justicia un mandamiento judicial autorizando la
15
entrada a la morada o domicilio del deudor con el objeto exclusivo de practicar la
16
mencionada diligencia.
17
(g)
Si algn deudor o sus familiares o dependientes en las circunstancias
18
descritas en el apartado (f) hiciere alguna resistencia a cualquier funcionario del
19
Departamento despus de presentado el mandamiento judicial, incurrir en un delito
20
menos grave.
1531
(h)
Ser deber de las autoridades policacas o sus agentes prestar al Secretario
todo el auxilio necesario para el debido cumplimiento de los deberes del Secretario, segn
se requiere por este Cdigo.

(i)
La propiedad embargada podr ser depositada, tan pronto se hubiere
notificado el embargo, en poder de cualquier persona que se obligue a conservarla a
disposicin del Secretario hasta que el deudor satisfaga las contribuciones o se efecte la
venta en pblica subasta; y si cualquier depositario de bienes embargados dispusiere de
ellos, incurrir en un delito grave de tercer grado.

(j)
Cuando el embargo de la propiedad mueble o la notificacin al deudor, sus
10
familiares o dependientes se practicase en la forma dispuesta en este Cdigo, el Secretario
11
podr cobrar, adems de las deudas tasadas, intereses, recargos y penalidades, una
12
cantidad suficiente para sufragar el costo de la custodia y depsito de la propiedad
13
embargada, junto con honorarios por la cantidad equivalente a un diez (10) por ciento
14
del monto del principal de la contribucin adeudada, sin incluir recargos la cual se pagar
15
al apremiador que practic la notificacin o se ingresar en el Fondo General si la
16
notificacin la hubiere practicado el Secretario u otro empleado del Gobierno de Puerto
17
Rico.
18
Seccin 6060.03.- Venta de Bienes Muebles para el Pago de Contribuciones; Exenciones
19
(a)
La venta de bienes muebles para el pago de cualquier deuda tasada, multas,
20
intereses, recargos y penalidades se har en pblica subasta y, si stos pueden separarse
21
unos de otros o fraccionarse, se vender la cantidad o parte de dichos bienes muebles
22
embargables que sea estrictamente necesaria para el pago de todas las deudas tasadas,
1532
1
multas, intereses, recargos, penalidades y costas.
condicin precedente una cantidad de bienes cuyo valor tasado sea suficiente para cubrir,
con el precio de adjudicacin en una tercera subasta, la probable totalidad de las deudas
tasadas y de sus intereses, recargos, multas, penalidades y costas en dicha tercera subasta.
5
6
7
(b)
Se entender que cumple con la
El Secretario antes de iniciar la venta en pblica subasta de los bienes
muebles, proceder a tasar los mismos.

(c)
La venta de los bienes muebles se har en pblica subasta, debindose
efectuar sta no antes de treinta (30) das ni despus de sesenta (60) das de haberse
efectuado el embargo, fijndose como tipo mnimo de adjudicacin para la primera
10
11
subasta el cien (100) por ciento del importe de la tasacin as hecha por el Secretario.
(d)
Si la primera subasta no produjera remate ni adjudicacin, en la segunda
12
que se celebrare servir de tipo mnimo el setenta y cinco (75) por ciento del valor de
13
tasacin que el Secretario hubiere fijado a dichos bienes muebles.
14
(e)
Si en dicha segunda subasta no hubiere remate ni adjudicacin y hubiere
15
necesidad de celebrar una tercera o sucesiva subasta, para tal tercera o sucesiva subasta
16
servir de tipo mnimo el cincuenta (50) por ciento del valor de tasacin ad hoc que el
17
Secretario hubiere hecho en dichos bienes muebles.
18
(f)
Si en cualesquiera de estas subastas no hubiere remate ni adjudicacin, el
19
Gobierno de Puerto Rico, por conducto del representante del Secretario ante quien se
20
celebrare la subasta, podr adjudicarse los bienes muebles embargados por el tipo
21
mnimo de tasacin que corresponda a la subasta en que se haya de adjudicar la
22
propiedad.
1533
1
(g)
Tanto cuando la propiedad mueble objeto de la subasta se adjudicare a una
tercera persona, como cuando se adjudicare al Gobierno de Puerto Rico, el producto de
la venta de tal propiedad ser dedicado al pago de la deuda contributiva. En caso de
adjudicacin de los bienes al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario expedir y entregar
al contribuyente una nota de crdito, por una suma igual a la diferencia entre el precio
de la adjudicacin y la deuda contributiva en cobro, suficiente dicha nota de crdito para
la cancelacin en el futuro de igual cantidad en deuda del mismo contribuyente por
concepto de contribuciones. En caso de adjudicacin a un tercero, el sobrante, si lo
hubiere, ser entregado por el Secretario al contribuyente.
10
(h)
Si el importe de lo que se obtenga en la subasta fuese insuficiente para el
11
saldo de la deuda contributiva, el Secretario podr cobrar de dicho contribuyente moroso
12
el importe de las contribuciones e impuestos, con sus multas, intereses, recargos y
13
penalidades, que quedare en descubierto, tan pronto como tenga conocimiento de que el
14
citado contribuyente moroso est en posesin y es dueo de bienes muebles e inmuebles
15
embargables, en cuyo caso se seguir contra l, para el cobro de la diferencia, el
16
procedimiento de apremio y cobro establecido en este Cdigo.
17
(i)
Estarn exentos de la venta para satisfacer contribuciones los siguientes
18
bienes muebles: instrumentos y utensilios de mecnicos y artesanos, usados
19
exclusivamente a mano; ganado, y muebles domsticos. Tambin estarn exentos de
20
embargo los bienes muebles relacionados en el artculo 249 del Cdigo de Enjuiciamiento
21
Civil. La parte no vendida de dicha propiedad mueble se dejar en el lugar de la subasta
22
por cuenta y riesgo del dueo.
1534
1
Seccin 6060.04.- Ttulo Pasar al Comprador; Distribucin del Producto de la Venta
Al efectuarse el pago del precio de postura de bienes muebles vendidos, la entrega
de los mismos y la de la cuenta de venta darn ttulo y derecho al comprador sobre dichos
bienes. Todo el sobrante que como producto de la venta se realizare en exceso de las
contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, ser
devuelto por el Secretario al dueo de la propiedad vendida o a sus herederos o
cesionarios en la forma prescrita en la Seccin 6021.02 de este Cdigo. El agente dar
cuenta al Secretario, o a su delegado, de la cantidad total obtenida de cada venta de
propiedad embargada y de la inversin del producto de la misma.
10
11
Seccin 6060.05.- Embargo y Venta de Bienes Inmuebles

(a)
En caso de que se decidiese embargar en primera instancia bienes muebles
12
de un contribuyente moroso y stos no fuesen suficientes para el pago de las deudas
13
tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas que l adeude al Gobierno de
14
Puerto Rico; o si el contribuyente no tuviese bienes muebles sujetos a embargo y venta,
15
el agente del distrito de cobro en que dicho contribuyente resida embargar bienes
16
inmuebles de dicho deudor no exentos de embargo de acuerdo con lo establecido en la
17
Seccin 6060.01 de este Cdigo y notificar de ello al Secretario; y en cualquier tiempo
18
despus del recibo de dicha notificacin, el Secretario ordenar al agente que venda los
19
bienes inmuebles embargados de dicho contribuyente moroso para el pago de dichas
20
deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas.
21
22
(b)
Los bienes inmuebles as embargados se vendern en pblica subasta, por
un tipo mnimo que ser el valor de la equidad del contribuyente moroso en el bien
1535
1
embargado o el valor del crdito que representa la deuda contributiva, lo que sea menor.
Por equidad se entender la diferencia entre el valor real de la propiedad y la cantidad
en que est hipotecada. El crdito que representa la deuda contributiva incluye deudas
tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas.
(c)
El tipo mnimo de adjudicacin se fijar mediante tasacin que para dichos
bienes inmuebles efectuar el Secretario antes de la publicacin de la subasta. El tipo
mnimo ser confidencial entre el Secretario y el contribuyente. No obstante, el agente
podr anunciarlo en el acto de la subasta luego de recibir la mejor oferta, slo cuando sta
no superase el tipo mnimo.
10
(d)
El nmero de subastas que se celebrar en cada venta, as como el tipo
11
mnimo a usarse en cada una de ellas, ser determinado por el Secretario mediante
12
reglamento.
13
(e)
Si no hubiere remate ni adjudicacin en cualesquiera de dichas subastas a
14
favor de persona particular, el Gobierno de Puerto Rico podr, por conducto del agente
15
de rentas internas ante quien se celebrare la subasta, adjudicarse los bienes inmuebles
16
embargados por el importe del tipo mnimo de adjudicacin correspondiente.
17
(f)
Si en cualquier subasta que se celebrare, la propiedad inmueble objeto del
18
procedimiento de apremio es adjudicada a una tercera persona y la cantidad obtenida en
19
la subasta es insuficiente para cubrir el importe total adeudado por concepto de deudas
20
tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, el Gobierno de Puerto Rico
21
podr cobrar de dicho contribuyente moroso el importe de las contribuciones, impuestos,
22
multas, con sus recargos, intereses y penalidades que quedaren en descubierto como
1536
1
resultado de la subasta que se celebre, tan pronto como el Secretario venga en
conocimiento de que dicho contribuyente moroso est en posesin y es dueo de bienes
muebles o inmuebles embargables, en cuyo caso se seguir contra l el procedimiento de
apremio y cobro establecido en este Cdigo.

(g)
5
6
La persona a quien se adjudique el inmueble en la pblica subasta, lo
adquiere tal y como est y no tendr derecho a accin de saneamiento contra el Secretario.
(h)
En el caso de que se decidiere cobrar las contribuciones mediante el
embargo y venta de los bienes inmuebles del contribuyente moroso, sin antes embargar
y vender bienes muebles de ste, se seguirn, en todo lo que le sean aplicables, las
10
11
Seccin 6060.06.- Certificacin de Embargo; Inscripcin

(a)
12
Inmediatamente despus de expirados los trminos concedidos para el
13
pago de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos y penalidades, en los casos en que
14
la propiedad a embargarse sea inmueble, el agente preparar una certificacin de
15
embargo describiendo la propiedad inmueble embargada, y har que dicha certificacin
16
se presente para inscripcin en el correspondiente registro de la propiedad.

(b)
17
La certificacin mencionada en el apartado (a) contendr los siguientes
18
detalles el nombre del contribuyente moroso, el montante de las deudas tasadas, multas,
19
intereses, recargos, penalidades y costas adeudadas por el mismo; la descripcin de la
20
propiedad o bienes inmuebles embargados la cual debe ser la misma que surge del
21
Registro de la Propiedad; y que el embargo ser vlido a favor del Gobierno de Puerto
22
Rico.
1537
1
(c)
La presentacin de la certificacin de embargo en el registro ser suficiente
para notificar al contribuyente e iniciar el procedimiento de apremio.
Seccin 6060.07.- Registro de la Certificacin de Embargo o de Gravamen, Personal para
Cooperar con los Registradores
Ser deber de todo registrador de la propiedad, inmediatamente despus del
recibo de la expresada certificacin de embargo , o de la certificacin de gravamen
dispuesta en la Seccin 6060.01 de esta ley, registrarla debidamente y devolverla al agente
correspondiente, dentro del plazo de diez (10) das, con nota del registrador de la
propiedad haciendo constar que ha sido debidamente registrada. El Registrador de la
10
Propiedad no devengar honorarios o derechos algunos por tal servicio. El Secretario
11
queda autorizado para nombrar el personal necesario para cooperar con los registradores
12
de la propiedad en la labor de bsqueda en los archivos de los registros de la propiedad
13
de los bienes inmuebles embargados, en la anotacin de las certificaciones de gravamen
14
o los embargos ordenados y en cualesquiera otras tareas relacionadas con embargos de
15
propiedades inmuebles para el cobro de las deudas tasadas.
16
Seccin 6060.08.- Aviso de Embargo; Anuncio de la Subasta
17
(a)
Una vez presentada para inscripcin la certificacin de embargo de bienes
18
inmuebles en el registro de la propiedad correspondiente, o embargado cualesquiera
19
otros bienes muebles, el agente dar aviso de dicho embargo en la forma que se determina
20
en este Cdigo, al efecto de que si todas las deudas tasadas, multas, intereses, recargos,
21
penalidades y costas adeudadas por el dueo de la propiedad embargada no fueren
22
satisfechas dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de notificacin del embargo,
1538
1
la propiedad embargada ser vendida en pblica subasta por un tipo mnimo fijado a
base del valor de la equidad del contribuyente en la propiedad sujeta a embargo o por el
valor de la deuda contributiva, lo que resulte menor. Si la persona a quien se le notifique
el embargo del bien inmueble, por aparecer como dueo de la propiedad en el Registro
de la Propiedad, no lo fuere a la fecha de la notificacin, tendr la obligacin de dar aviso
por escrito de tal circunstancia al agente que le notific el embargo dentro de los diez (10)
das siguientes a la fecha en que recibi dicha notificacin. Si no lo hiciere as incurrir
en delito menos grave.
(b)
Anuncio de Subasta.- Transcurrido el trmino concedido al contribuyente
10
en el Aviso de Embargo sin ste satisfacer la totalidad de las deudas tasadas, multas,
11
intereses, recargos, penalidades y costas, el agente emitir un Anuncio de Subasta, el cual
12
se publicar por lo menos tres (3) veces por un perodo de una semana en dos (2) diarios
13
de circulacin general en Puerto Rico y se fijarn edictos a ese mismo efecto; y el costo de
14
dichos anuncios y edictos, junto con los honorarios, por la diligencia de notificacin al
15
contribuyente o a su representante, se cobrar como parte de las costas de la venta y se
16
pagar al Secretario. Copia de dicha notificacin y copia del anuncio publicado en los
17
peridicos, unidas a la declaracin jurada de cada uno de los administradores de los
18
diarios en que se public tal anuncio, se conservarn por el Secretario. Estos documentos
19
constituirn evidencia prima facie del debido anuncio de dicha subasta.
20
Seccin 6060.09.- Subasta; Notificacin y Entrega del Sobrante al Contribuyente; Efecto
21
sobre el Derecho de Redencin
1539
1
(a)
La poca, lugar y condiciones en que dicha subasta haya de verificarse
deber determinarse claramente en el Anuncio de Subasta, segn lo establece la Seccin
6060.08.-A la expiracin del perodo de publicacin antes mencionado, o tan pronto como
fuere posible despus de su expiracin, la citada propiedad ser vendida por el agente,
en pblica subasta, al postor que ofrezca mayor cantidad. No se aceptar ninguna
postura por una suma menor del importe que se fija en este Cdigo para la subasta.
Tampoco se aceptar ninguna postura a menos que se hiciese un depsito en dinero de
un diez (10) por ciento sobre el importe de la oferta; depsito que ser perdido en caso de
que el comprador dejase de pagar el resto de la suma por la cual le fuere vendida la
10
11
propiedad dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la venta.

(b)
Dentro de treinta (30) das de celebrada la subasta, el Secretario o el agente
12
autorizado, despus de aplicar al pago de la deuda la cantidad correspondiente,
13
notificar al contribuyente el resultado de la subasta, informndole el importe de la
14
cantidad sobrante, si el precio de adjudicacin fuere mayor que la deuda al cobro, e
15
informndole adems si el adjudicatario lo fue una tercera persona o el Gobierno de
16
Puerto Rico.
17
(c)
En cualquier tiempo dentro del trmino de un ao desde la fecha de la
18
subasta, el Secretario vendr obligado, a solicitud del contribuyente, a entregar a ste
19
dicho sobrante, si el adjudicatario hubiese sido una tercera persona y certificare que el
20
contribuyente le ha cedido la posesin de la propiedad, o que tal cesin ha sido convenida
21
a satisfaccin de ambos. En tal caso el derecho de redencin concedido por este Cdigo
1540
1
se entender extinguido tan pronto dicha cantidad quede entregada al contribuyente o a
su sucesin legal.
(d)
Despus del ao si no se hubiese ejercitado por el contribuyente el derecho
de redencin, o si se hubiere extinguido, segn lo antes dispuesto, vendr el Secretario
obligado a notificar al contribuyente o a su sucesin que el sobrante est disponible para
entrega, y a entregar ste despus que se compruebe ante l el derecho que al mismo
tengan las personas interesadas que lo solicitan.
(e)
Cuando la adjudicacin hubiere sido hecha al Gobierno de Puerto Rico, el
contribuyente, en cualquier tiempo despus de la notificacin que se le haga del resultado
10
de la subasta, podr solicitar se le entregue el sobrante, y tal solicitud se interpretar como
11
una oferta de renuncia del derecho de redencin, que quedar consumada al hacerse a
12
ste o a su sucesin la entrega correspondiente. Dicha entrega deber ser hecha por el
13
Secretario utilizando para ello fondos ordinarios del Gobierno de Puerto Rico.
14
(f)
Antes de verificar el pago del sobrante al contribuyente, el Secretario podr
15
permitir que cualquier instrumentalidad o agencia del Gobierno de Puerto Rico adquiera
16
la propiedad rematada, si la naturaleza de sus negocios es compatible con dicha
17
adquisicin. En tal caso la agencia o instrumentalidad, a travs del Secretario, pagar al
18
contribuyente o a su sucesin el sobrante y pagar al Secretario el importe de la deuda
19
para cuyo cobro se remat la propiedad.
20
(g)
El certificado del Secretario de que ambos pagos han sido efectuados
21
constituir ttulo suficiente sobre la propiedad a favor de la instrumentalidad o agencia,
22
inscribible dicho ttulo en el Registro de la Propiedad.
1541
1
(h)
El Secretario no har pago alguno del sobrante al contribuyente antes de
haber ste entregado la posesin de la finca.
Seccin 6060.10.- Prrroga o Posposicin de la Venta
El agente podr continuar la venta de da en da, si juzgase necesario retardarla; y
por causa suficiente la podr prorrogar por un perodo que no exceda de sesenta (60)
das, de lo cual se dar debido aviso por medio de anuncio en la forma que se determina
en este Cdigo.
Seccin 6060.11.- Venta no Autorizada; Penalidad
(a)
Si algn agente vendiese o ayudase a vender cualesquiera bienes muebles
10
o inmuebles, a sabiendas de que dicha propiedad est exenta de embargo; o si a sabiendas
11
e intencionalmente vendiese o contribuyese a la venta de cualesquiera bienes muebles o
12
inmuebles para el pago de contribuciones, con objeto de defraudar al dueo; o en
13
cualquier forma cohibiese la presentacin de postores, o si a sabiendas o
14
intencionalmente expidiese un certificado de compra de bienes inmuebles en dicha forma
15
vendidos, incurrir en delito grave de cuarto grado, y estar sujeto a pagar a la parte
16
perjudicada todos los daos que le hayan sido ocasionados con semejante motivo, y todas
17
las ventas as efectuadas sern nulas.
18
(b)
Si algn agente ofreciese a los licitadores, expresa o implcitamente,
19
garantas sobre la validez del ttulo, la calidad, tamao o condicin de la propiedad estar
20
sujeto a las penalidades expuestas en el prrafo anterior, pero la venta ser vlida.
21
22
(c)
En todo caso en que algn agente incurra en violacin a las disposiciones
de esta seccin, el Secretario comenzar un procedimiento administrativo donde
1542
1
solicitar la destitucin de dicho agente conforme a los reglamentos establecidos en el
Departamento para la aplicacin de medidas disciplinarias.
Seccin 6060.12.- Compra por el Colector o Agente, Prohibida
Ningn agente del Departamento, ni empleados relacionados a procesos de cobro
por parte del Departamento, podr adquirir bienes embargados y subastados por el
Departamento. Si algn agente o empleado relacionado a procesos de cobro por parte del
Departamento comprase, ya directa o indirectamente, alguna parte de cualesquiera
bienes muebles o inmuebles vendidos para el pago de contribuciones no satisfechas, tanto
l, como sus fiadores, sern responsables con su fianza oficial de todos los daos sufridos
10
por el dueo de dicha propiedad, y todas las referidas ventas sern nulas. Adems de
11
ello, el empleado autor de dicha ofensa incurrir en delito grave de cuarto grado.
12
Seccin 6060.13.- Certificado de Compra; Inscripcin; Ttulo
13
(a)
Dentro de los sesenta (60) das siguientes a la fecha de la subasta el agente
14
preparar, firmar y entregar al comprador de cualesquiera bienes muebles o inmuebles
15
vendidos por falta de pago de contribuciones, un certificado de compra, el cual contendr
16
el nombre y residencia de dicho comprador, la fecha de la venta de dichos bienes, la
17
cantidad por la cual han sido vendidos, una constancia de que dicha cantidad ha sido
18
satisfecha por el comprador, la cantidad de las deudas tasadas, multas, intereses,
19
recargos, penalidades y costas, y la descripcin de los bienes que se requiere por este
20
Cdigo, y en el caso de bienes inmuebles el folio y el tomo del Registro de la Propiedad
21
de Puerto Rico, seccin correspondiente, en que la finca vendida est inscrita, en caso de
22
que lo haya sido.
1543
1
(b)
Si el derecho de redencin que se dispone en la Seccin 6060.14 de este
Subttulo no se ejerciere dentro del tiempo establecido para ello, dicho certificado, una
vez inscrito en el Registro de la Propiedad de Puerto Rico, seccin correspondiente,
constituir ttulo absoluto de dicha propiedad a favor de dicho comprador sujeto a los
gravmenes que gozan de preferencia al embargo del Gobierno de Puerto Rico. Dicho
certificado ser evidencia prima facie de los hechos relatados en el mismo en cualquier
controversia, procedimiento o pleito, que envuelva o concierna a los derechos del
comprador, sus herederos o cesionarios a la propiedad traspasada en virtud del mismo.
El comprador, sus herederos o cesionarios, pueden, al recibo de dicho certificado, hacer
10
que sea debidamente inscrito por el Registrador de la Propiedad de Puerto Rico, seccin
11
correspondiente, mediante el pago del correspondiente costo de inscripcin.
12
Seccin 6060.14.- Redencin de Bienes Vendidos para el Pago de Contribuciones
13
(a)
Salvo lo que se dispone en la Seccin 6060.09de este Subttulo, el que fuese
14
dueo en la fecha de la venta de cualesquiera bienes inmuebles, que en lo sucesivo se
15
vendieren a otra persona natural o jurdica o al Gobierno de Puerto Rico para el pago de
16
contribuciones, sus herederos o cesionarios, o cualquier persona que en la fecha de la
17
venta tuviere algn derecho o inters en los mismos, o sus herederos o cesionarios,
18
podrn redimirlos dentro del trmino de un (1) ao contado desde la fecha de la emisin
19
del certificado de compra, pagando al agente autorizado en cuyo Distrito de Cobro se
20
hubiese verificado la venta de la propiedad o al comprador, herederos o cesionarios, la
21
cantidad total del valor de la compra, ms las mejoras y gastos incurridos por el
22
comprador, junto con las costas devengadas y las deudas tasadas, multas, intereses,
1544
1
recargos y penalidades vencidas hasta la fecha de la redencin, a lo cual se le adicionar
el veinte (20) por ciento de todo lo anterior como compensacin para el comprador.
(b)
Al verificarse el pago de dichas cantidades, el que redimiere la propiedad
tendr derecho a recibir del comprador, sus herederos o cesionarios el referido certificado
de compra, al dorso del cual extender en debida forma y ante notario pblico, el recibo
del dinero pagado para redimir la propiedad, y la persona que redima pagar al notario
pblico sus honorarios.
(c)
El recibo debidamente extendido al dorso del certificado de compra o, en
su caso, el certificado del Secretario que ms adelante se establece, surtir el efecto de
10
carta de pago de todas las reclamaciones del Secretario sobre el ttulo de propiedad del
11
inmueble, vendido por razn o virtud de dicha subasta para el pago de contribuciones
12
no satisfechas y de cancelacin del certificado de compra.
13
(d)
Si la propiedad ha sido adjudicada al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario,
14
una vez pagadas al agente autorizado las cantidades arriba indicadas, expedir un
15
certificado para el registrador de la propiedad haciendo constar la redencin y ordenando
16
que la misma se haga constar en el Registro de la Propiedad de Puerto Rico, cancelando
17
la compra a favor del Gobierno de Puerto Rico.
18
(e)
El que redimiere la propiedad puede hacer que dicha carta de pago, o en su
19
caso, el certificado del Secretario, se inscriba debidamente en el Registro de la Propiedad
20
contra el certificado de compra, mediante el pago al registrador de los costos de
21
inscripcin correspondientes.
1545
1
(f)
La propiedad as redimida quedar sujeta a todas las cargas y
reclamaciones legales contra ella, que no fueren por contribuciones, en la misma
amplitud y forma como si no se hubiere vendido dicha propiedad para el pago de
contribuciones.
(g)
Cuando se redimiere la propiedad por un acreedor hipotecario, el dinero
pagado por ste para redimir la propiedad se acumular a un crdito hipotecario, y podr
recobrarse al mismo tipo de inters que devengue el crdito hipotecario.
8
9
10
(h)
Cuando el inquilino o arrendatario redimiere la propiedad, podr deducir
de la renta que pagare el importe de dicha redencin.

(i)
Salvo lo que se dispone en esta seccin, cuando la propiedad haya sido
11
adjudicada al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario podr, a su discrecin, o despus de
12
transcurrido un ao desde la fecha de la emisin del certificado de venta, acceder a la
13
redencin de la misma por cualquier persona con derecho a redimirla dentro del ao,
14
siempre que al solicitarse la redencin la propiedad no est siendo utilizada por el
15
Gobierno de Puerto Rico y no haya sido vendida, traspasada o cedida en arrendamiento
16
por ste, o el sobrante de la subasta no hubiere sido entregado, y siempre que la persona
17
que solicite la redencin deposite previamente en el Distrito de Cobro correspondiente el
18
montante de contribuciones al cobro de la subasta, ms las mejoras y gastos incurridos
19
por el Estado, junto con todas las costas devengadas y la totalidad de las deudas tasadas
20
que se habran impuesto sobre dicha propiedad de haber continuado la misma en poder
21
de cualquier contribuyente, con sus recargos e intereses ms el veinte (20) por ciento de
22
lo anterior, como penalidad para el Estado. En estos casos, una vez el Secretario haya
1546
1
accedido a la redencin se expedir el certificado de redencin y se cancelar la venta en
el Registro de la Propiedad en la misma forma que se establece en esta seccin para los
casos de redencin dentro del ao.
Seccin 6060.15.- Notificacin al Comprador cuyo Domicilio se Desconoce
(a)
Cuando el contribuyente a quien se hubiere rematado una finca para pago
de su deuda con el Departamento, quisiese redimirla e ignorase el domicilio del que la
hubiere subastado, o no lo encontrare en el que constare del certificado de venta lo
anunciar as en un edicto que se publicar en un peridico de circulacin general
durante treinta (30) das, una vez por semana, y adems se fijar durante un (1) mes en el
10
Distrito de Cobro donde se vendi la finca, haciendo la oferta de la suma satisfecha por
11
el adjudicatario y de sus intereses hasta el da de la consignacin y, vencido el plazo, har
12
dicha consignacin en el correspondiente registro de la propiedad en la forma y a los
13
efectos determinados en la Seccin 6060.16 de este Subttulo.
14
(b)
Igual derecho que el contribuyente moroso tendr la persona que resulte
15
con algn inters en la finca subastada.
16
Seccin 6060.16.- Procedimiento si el Comprador Rehsa Dinero de Redencin o se
17
Desconoce su Domicilio; Certificado de Redencin
18
Si el mencionado comprador, sus herederos o cesionarios se negaren a aceptar la
19
oferta de dinero hecha, como queda expresado, para redimir la propiedad, o si no
20
pudieren ser localizados, la persona con derecho a redimir la propiedad pagar el
21
importe de la redencin al agente autorizado en cuyo Distrito de Cobro se hubiere
22
verificado la venta de la propiedad. En dicho caso el agente computar la cantidad legal
1547
1
de dinero que para redimir la propiedad debe pagarse de acuerdo con las prescripciones
de este Cdigo y al recibo de la misma expedir al que le redima el certificado de haber
redimido efectivamente la propiedad. El pago de dicho dinero de redencin al citado
agente restituir al susodicho antiguo dueo y sus herederos, o a sus cesionarios, todo el
derecho y ttulo a dichos bienes muebles o inmuebles, y participacin en ellos y dominio
de los mismos que el referido antiguo dueo tuviera antes de que dicha propiedad se
vendiese para el pago de contribuciones.
Seccin 6060.17.- Notificacin al Comprador sobre Depsito del Dinero de Redencin
Al recibir dicho dinero para redimir la propiedad en la forma antes mencionada,
10
el agente notificar al comprador, sus herederos o cesionarios el pago de dicho dinero y
11
guardar ste a la disposicin de dicho comprador, herederos o cesionarios.
12
expresada notificacin podr enviarse por correo, certificada, a la ltima residencia del
13
comprador, sus herederos o cesionarios, en la forma que se consigne en el certificado de
14
compra. El agente no cobrar cantidad alguna por sus servicios en los procedimientos
15
arriba mencionados.
16
Seccin 6060.18.- Compra de Bienes Muebles o Inmuebles por el Gobierno
17
(a)
La
Toda propiedad mueble o inmueble que se ofreciere en pblica subasta
18
para el pago de deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas
19
adeudadas no satisfechas y que no se vendiere por falta de postura suficiente para cubrir
20
la totalidad de aquellas deudas que graven dicha propiedad, podr comprarse por el
21
agente en nombre del Gobierno de Puerto Rico, en cualquier subasta pblica.
1548
1
(b)
El agente har pblica postura por la indicada propiedad por el importe de
dichas contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, y si
no se hiciere mejor postura, librar, y har que se inscriba en el registro de la propiedad
del distrito correspondiente, un certificado de compra a favor del Gobierno de Puerto
Rico, conteniendo la relacin y la descripcin de la propiedad que se establece en la
(c)
Si el derecho de redencin que concede la Seccin 6060.14 de este Subttulo
no se ejerciere dentro del trmino establecido para ello, dicho certificado, una vez inscrito
en el registro de la propiedad del distrito en que radicare dicha propiedad, constituir
10
ttulo absoluto de dicha propiedad a favor del Gobierno de Puerto Rico, libre de toda
11
hipoteca, carga o cualquier otro gravamen.
12
(d)
El certificado ser evidencia prima facie de los hechos en l inscritos en
13
cualquier controversia, procedimiento o pleito, que ataa o concierna a los derechos que
14
el comprador, sus herederos o cesionarios, tuvieren, a la propiedad por l mismo cedida.
15
16
17
(e)
No se cargarn honorarios por los registradores de la propiedad por
inscribir dicho certificado ni por las copias que de ellos libraren.

(f)
El Secretario podr adoptar y promulgar las reglas que fueren necesarias
18
para el rgimen del uso por los colectores de la facultad que se les confiere en la presente
19
para comprar en nombre de y para el Gobierno de Puerto Rico propiedad mueble o
20
inmueble, o ambas, en las subastas para el cobro de contribuciones, y podr, en casos
21
especficos, instruir al agente para que compre o se abstenga de comprar la propiedad
22
embargada.
1549
1
(g)
En los casos en que la propiedad se adjudicare al Gobierno, el Secretario
queda facultado para, de cualesquiera fondos no destinados a otras atenciones, pagar a
la persona con derecho a hogar seguro, la suma fijada en los estatutos para proteger ese
derecho.
(h)
El Secretario tendr autoridad para transferir en forma gratuita al
Departamento de Agricultura el ttulo de propiedad de las fincas que pasaron o pasen a
ser propiedad del Gobierno a travs del procedimiento de ejecucin para el cobro de
contribuciones adeudadas, segn lo dispone esta seccin, y que cualificaren para ser
utilizadas como fincas familiares bajo el programa del Ttulo VI de la Ley de Tierras de
10
Puerto Rico y a solicitud expresa del Departamento de Agricultura. No obstante lo
11
anterior, en aquellos casos en que la propiedad transferida al Departamento de
12
Agricultura sea posteriormente vendida, dicho Departamento deber depositar en el
13
Fondo General del Secretario el producto correspondiente a esa venta, o la cantidad por
14
la que se vendi la propiedad, lo que fuera menor.
15
Seccin 6060.19.- Cancelacin por el Gobierno de Venta Irregular
16
Cuando se hubiere vendido cualquiera propiedad inmueble por deudas tasadas,
17
multas, intereses, recargos y penalidades morosas, y se hubiere rematado a favor del
18
Gobierno de Puerto Rico, y resultare despus que, por cualquiera razn, dicha venta fue
19
hecha con irregularidad, y que se ha privado indebidamente de la propiedad a su dueo,
20
el Secretario estar facultado para cancelar dicha venta y, cuando fuere necesario, librar
21
un certificado de redencin, el cual surtir el efecto de un nuevo traspaso de la propiedad
22
a su dueo, o a sus herederos o cesionarios, segn sea el caso, y la propiedad quedar
1550
1
sujeta a todas las cargas y reclamaciones legales contra ella, en la misma amplitud y forma
como si no se hubiera vendido para el pago de contribuciones, y el registrador de la
propiedad inscribir el certificado de redencin, sin cobrar honorarios por ese servicio.
El Secretario, en todos los casos en que se emitiere un certificado de redencin de acuerdo
con las disposiciones de esta seccin, tramitar al Secretario de Transportacin y Obras
Pblicas una copia certificada del mencionado certificado, junto con una relacin en la
cual se hagan constar los hechos del caso y las razones para la emisin de dicho
certificado.
Seccin 6060.20.- Cancelacin de Gravmenes o Liberacin de Propiedades
10
(a)
Cancelacin del gravamen.- El Secretario podr emitir una Certificacin de
11
Cancelacin de cualquier gravamen impuesto a tenor con este Captulo con respecto a
12
cualquier deuda contributiva cuando:
13
(1)
Deuda satisfecha o que es legalmente inexigible.- El Secretario
14
determine que la deuda por la cantidad adeudada, junto con los intereses, multas,
15
penalidades y recargos, han sido satisfechos en su totalidad o que dicha
16
contribucin adeudada se ha vuelto legalmente inexigible; o
17
(2)
Fianza aceptada.- El Secretario reciba y acepte una fianza que
18
garantice el pago total de la contribucin adeudada, junto con los intereses, multas,
19
penalidades y recargos, sujeta a aquellos trminos, condiciones y forma que
20
determine el Secretario, en aquellas circunstancias que el Secretario estime
21
prudentes y en el mejor inters del Gobierno de Puerto Rico.
1551
1
(b)
Liberacin de propiedades.- El Secretario podr emitir una Certificacin de
Liberacin de cualquier parte de la propiedad o propiedades sujetas a un gravamen
impuesto con respecto a cualquier deuda contributiva bajo las siguientes circunstancias:
(1)
Propiedad cuyo justo valor sea el doble de la contribucin
adeudada.- El Secretario podr emitir una Certificacin de Liberacin de cualquier
parte de la propiedad sujeta a cualquier gravamen impuesto a tenor con este
Captulo si determina que el justo valor en el mercado de la parte de la propiedad
que vaya a permanecer sujeta al gravamen es al menos el doble de:

(A)
9
10
la cantidad de la deuda no satisfecha asegurada por dicho
gravamen, y
(B)
11
la cantidad de los dems gravmenes sobre aquella
12
propiedad que vaya a permanecer sujeta al gravamen que tengan prioridad
13
sobre dicho gravamen.
14
(2)
Pago parcial; inters sin valor para el Gobierno de Puerto Rico.- El
15
Secretario podr emitir una Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la
16
propiedad sujeta al gravamen si -
17
(A)
se le ha satisfecho al Secretario parte de la deuda asegurada
18
por el gravamen en aquella cantidad determinada por el Secretario, la cual
19
no ser menor del valor (segn determinado por el Secretario) del inters
20
que tenga el Gobierno de Puerto Rico sobre la parte de la propiedad a ser
21
liberada, o
1552
(B)
el Secretario determine en cualquier momento que el inters
del Gobierno de Puerto Rico en la parte a ser liberada, no tiene valor.
En la determinacin del valor de inters del Gobierno de Puerto Rico en la
parte a ser liberada, el Secretario tomar en consideracin el valor de dicha parte
y los gravmenes existentes que tengan prioridad sobre el gravamen del Gobierno
de Puerto Rico.
(3)
Sustitucin del producto de la venta.- El Secretario podr emitir una
Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la propiedad sujeta al gravamen
si dicha parte de la propiedad es vendida y, en virtud de un acuerdo con el
10
Secretario, el producto de dicha venta ser retenido como un fondo sujeto al
11
gravamen y a los reclamos del Gobierno de Puerto Rico, en la misma manera y con
12
la misma prioridad que tenan los gravmenes y los reclamos sobre la propiedad
13
liberada.
14
(4)
15
Sustitucin del valor.(A)
En general.- A solicitud del dueo de cualquier propiedad
16
sujeta a cualquier gravamen, el Secretario podr emitir, a su discrecin, una
17
Certificacin de Liberacin de dicha propiedad si dicho propietario:
18
(i)
deposita con el Secretario una cantidad equivalente al
19
valor del inters del Gobierno de Puerto Rico (segn determinado
20
por el Secretario) en la propiedad; o
21
22
(ii)
somete una fianza aprobada por el Secretario por la
cantidad equivalente, en aquella forma y sujeta a aquellos trminos
1553
1
y condiciones que determine el Secretario, en aquellas circunstancias
que el Secretario estime prudentes y en el mejor inters del Gobierno
de Puerto Rico.
(B)
Reembolso del depsito con el inters y la liberacin de la
fianza.- El Secretario podr devolver todo o parte de la cantidad depositada
(sin intereses), y podr liberar todo o parte de la fianza en la medida que el
Secretario determine que:
(1)
9
10
11
12
la deuda insatisfecha que da lugar a la retencin pueda ser satisfecha
por otra fuente distinta a esa propiedad; o

(2)
el valor del inters del Gobierno de Puerto Rico en la propiedad es
menor que la determinacin previa del Secretario sobre dicho valor.

(C)
Uso del depsito.- El Secretario podr, en cualquier momento
13
o en el momento acordado por el Secretario y el propietario de la propiedad,
14
(i) aplicar la cantidad depositada o cobrar dicha fianza en la medida que sea
15
necesaria para satisfacer la deuda insatisfecha objeto del gravamen, y (ii)
16
reembolsar cualquier porcin de la cantidad depositada que no es utilizada
17
para satisfacer dicha deuda.
18
(D)
Excepcin.- El inciso (A) no ser aplicable si el dueo de la
19
propiedad es la persona cuya responsabilidad no satisfecha dio lugar al
20
gravamen.
1554
1
(c)
Subordinacin del gravamen.- El Secretario podr emitir una Certificacin
de Subordinacin de cualquier gravamen sobre cualquier parte de la propiedad sujeta a
dicho gravamen si:

(1)
se paga al Secretario una cantidad igual a la cantidad del gravamen
o inters por el cual la Certificacin subordina el rango del gravamen del Gobierno
de Puerto Rico,
(2)
el Secretario entiende que la cantidad que el Gobierno de Puerto Rico
podr cobrar de la propiedad relacionada con la Certificacin, o de cualquier otra
propiedad sujeta al gravamen, aumentar a consecuencia de la emisin de dicha
10
Certificacin y que el cobro de la deuda contributiva habr de facilitarse por dicha
11
subordinacin, o
12
(3)
el Secretario determina que el Gobierno de Puerto Rico estar
13
adecuadamente asegurado despus de dicha subordinacin.
14
(d)
Gravamen no relacionado.- Si el Secretario determina que, por razn de
15
confusin de nombre o por otra razn, cualquier persona (distinta a la persona contra
16
quien la contribucin fue tasada) es o puede perjudicarse por la apariencia de que una
17
notificacin de gravamen se refiera a esa persona, el Secretario podr emitir una
18
Certificacin estableciendo que el gravamen no grava la propiedad de esa persona.
19
(e)
Efecto de la Certificacin.- Una Certificacin de cancelacin, subordinacin
20
o liberacin emitida por el Secretario de conformidad con esta Seccin y radicada en el
21
Registro de la Propiedad correspondiente al lugar de residencia del deudor, o en aqullos
22
en que radiquen bienes inmuebles pertenecientes al deudor o sujetos al gravamen, ser
1555
1
concluyente de la cancelacin, subordinacin o liberacin de la propiedad segn
establezca dicha Certificacin. No obstante lo anterior, cualquier gravamen impuesto por
este Captulo gravar toda propiedad con respecto a la cual se haya emitido una
Certificacin de cancelacin, subordinacin o liberacin, que sea readquirida por el
deudor de la contribucin despus de la emisin de dicha Certificacin.
CAPITULO 7 - DISPOSICIONES RELACIONADAS A ESPECIALISTAS EN
PLANILLAS, DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE REINTEGRO Y A
REPRESENTANTES CONTRIBUTIVOS
SUBCAPTULO A REGULACIN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS
10
A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS, DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE
11
REINTEGRO
12
Seccin 6071.01.- Creacin del Registro de Especialistas y Requisitos para Ejercer Como
13
Especialista en Planillas o Declaraciones
14
(a)
Requisito de Inscripcin como Especialista.-
Ninguna persona podr
15
ejercer ni continuar ejerciendo en Puerto Rico como especialista en planillas o
16
declaraciones, a menos que solicite y obtenga del Departamento de Hacienda una
17
inscripcin en el Registro que se establece mediante este Captulo.
18
(b)
Registro de Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de
19
Reintegro.-
Se crea y se establece el registro oficial de especialistas en planillas,
20
declaraciones o reclamaciones de reintegro. Este registro se llevar y se mantendr en la
21
Secretara Auxiliar de Rentas Internas del Departamento. El mismo incluir una relacin
22
de las inscripciones de los especialistas en planillas, declaraciones o reclamaciones de
1556
1
reintegro. El registro estar disponible al pblico con el nombre, direccin y telfono
comercial del especialista.
(c)
Definicin de Especialista.-
Estar sujeta a las disposiciones de este
Captulo y se considerar especialista en planillas declaraciones o reclamaciones de
reintegro, denominado de ahora en adelante especialista, toda persona natural o
jurdica que, mediante paga o remuneracin, prepare cualquier planilla o declaraciones
de la contribucin impuesta por este Cdigo o cualquier formulario de reclamacin de
reintegro de dichas contribuciones, y que est inscrito en el Registro de Especialistas en
Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro del Departamento. Para fines de
10
la oracin anterior, la preparacin de una parte sustancial de una planilla, declaracin o
11
reclamacin de reintegro ser considerada como si fuere la preparacin de dichos
12
documentos. El Secretario determinar mediante Reglamento los requisitos necesarios
13
para ser incluido en el Registro de Especialistas establecido en el apartado (a). Un
14
abogado o un contador pblico autorizado que tenga en vigor su licencia para practicar
15
su profesin, se considerar que cumple con los requisitos de educacin o entrenamiento
16
que pueda ser exigido por el Secretario para ser incluido en el Registro de Especialistas a
17
que se refiere el apartado (a).
18
(d)
No se considerar especialista aquella persona natural o jurdica que:
19
(1)
sea un empleado del Departamento;
20
(2)
prepare una planilla, declaracin o formulario de reclamacin de
21
reintegro de su patrono, incluyendo sus oficiales o empleados;
1557
(3)
1
2
prepare, de buena fe y en forma gratuita, una planilla, declaracin o
formulario de reclamacin de reintegro para cualquier otra persona;

(4)
transcriba o solamente incluya en la planilla, declaracin o
formulario de reclamacin de reintegro informacin que no est relacionada con
la determinacin de la responsabilidad contributiva;

(5)
fue un empleado del Departamento, hasta luego de transcurrir un
(1) ao de separacin del servicio de ste, excepto en los casos en que la Oficina de
tica Gubernamental conceda una dispensa a tales efectos; ni

(6)
fue un asesor o contratista independiente del Departamento, hasta
10
luego de transcurrir un (1) ao de la terminacin del contrato, excepto en los casos
11
en que el Secretario conceda una dispensa a tales efectos.
12
(e)
13
14
Requisitos de Inscripcin en el Registro de Especialistas en Planillas,
Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro.(1)
Cualquier persona interesada en ser considerada como un
15
especialista en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, deber
16
cumplir con los requisitos, procedimientos y reglas establecidas por el Secretario
17
de Hacienda mediante reglamento o carta circular.
18
(2)
Un abogado o un contador pblico autorizado que tenga en vigor su
19
licencia para practicar su profesin, no tendr que someter evidencia alguna de
20
experiencia o preparacin acadmica que lo califique en la preparacin de
21
planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro ni asistir a curso alguno de
22
capacitacin sobre los deberes y responsabilidades de un especialista en planillas
1558
1
que sea ofrecido por el Departamento de Hacienda o por cualquier otra entidad
que dicho Departamento autorice para ello.

(3)
La inscripcin en el Registro ser vlida mientras la misma no sea
retirada, suspendida o revocada.
(f)
El Secretario promulgar los reglamentos correspondientes y preparar los
formularios y documentos necesarios para el cumplimiento de lo dispuesto en este
Captulo.
(g)
Renovacin del Nmero de Registro de Especialista.(1)
El nmero de registro de especialista se renovar cada tres (3) aos
10
entre el 1 de agosto y el 31 de octubre, cuyo perodo se considerar como el perodo
11
de renovacin.
(2)
12
Para renovar el nmero de registro de especialista, se deber cumplir
13
con los requisitos establecidos por el Secretario de Hacienda mediante reglamento
14
o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.

(3)
15
16
17
18
19
El especialista que no cumpla con el perodo de renovacin, estar
sujeto a un cargo adicional por servicios de doscientos (200) dlares.

Seccin 6071.02.- Deberes de los Especialistas
(a)
Deberes.- Sin que ello constituya una limitacin, todo especialista tendr los
siguientes deberes:
20
(1)
actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos.
21
(2)
cumplir con las leyes, la moral y orden pblico.
1559
1
(3)
de este Cdigo.
(4)
4
5
cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las disposiciones
entregar al contribuyente copia de la planilla, declaracin o
formulario de reclamacin de reintegro final, firmada por el especialista.

(5)
retener y conservar una copia de dicha planilla, declaracin o
formulario de reclamacin o mantener un listado del nombre y nmero de cuenta
de cada contribuyente para quien haya preparado una planilla, declaracin o
formulario de reclamacin.
inspeccin, a requerimiento del Secretario, por el trmino de cuatro (4) aos
10
computados a partir del cierre del perodo de planillas, declaraciones o
11
reclamaciones de reintegro.
12
13
14
(6)
Tales copias y listados estarn disponibles para
someter la declaracin de los especialistas que emplee o contrate
durante un perodo de planillas o declaraciones.

(A)
Una sociedad o corporacin deber rendir la declaracin con
15
respecto a los socios, accionistas y cualesquiera otras personas que firmen
16
las planillas a nombre de la entidad.
17
(B)
Esta declaracin se someter al Secretario no ms tarde del 31
18
de julio siguiente a la terminacin del perodo de planillas o declaraciones
19
inmediatamente anterior.
20
(C)
El trmino perodo de planillas o declaraciones, significa el
21
perodo de doce (12) meses comenzando el 1 de julio de cada ao
22
contributivo.
1560
1
(7)
incluir en la planilla, declaracin, o formulario de reclamacin de
reintegro, el nombre del especialista, su firma, nmero de registro de inscripcin,
nombre de la firma y nmero de identificacin patronal a fin de facilitar la
identificacin de dicho especialista, su patrono o ambos, segn fuere el caso.
(8)
mantener la confidencialidad de cualquier informacin que le haya
sido suministrada para o en relacin a la preparacin de una planilla, declaracin
o formulario de reclamacin de reintegro y utilizar la informacin que se le supla
nicamente para estos fines.
9
10
(A)
divulgacin de la informacin se efecte bajo las siguientes circunstancias:

(i)
11
12
cuando as lo autorice o requiera este Cdigo o
cualquier otra ley o sus reglamentos,

(ii)
13
14
El especialista estar exento del deber que antecede cuando la
cuando as lo requiera una orden emitida por un
tribunal competente,
(iii)
15
cuando se requiera para la preparacin de otras
16
planillas,
declaraciones
formularios
17
contribuyente que suple la informacin.
18
(B)
de
reclamacin
del
En el caso de aquellos especialistas que ejercen una profesin
19
que est reglamentada por una ley cuyas disposiciones estn en conflicto
20
con cualesquiera de las excepciones cubiertas bajo el inciso (A), dicho
21
especialista no vendr obligado a divulgar la informacin que haya
1561
1
obtenido en la preparacin de una planilla, declaracin o reclamacin de
reintegro.
(9)
solicitar del Departamento de Hacienda su exclusin del Registro
que se establece mediante este Captulo cuando el especialista decida cesar en el
ejercicio de estas funciones.
(b)
En caso de que dos o ms especialistas hayan preparado una misma
planilla, declaracin o formulario de reclamacin de reintegro, el Secretario determinar
mediante Reglamento cul de ellos deber cumplir con los requisitos dispuestos en los
prrafos (4) y (5).
10
Seccin 6071.03.- Sanciones Administrativas por Violacin o Incumplimiento de las
11
Disposiciones de este Captulo
12
(a)
13
Insuficiencia en la Responsabilidad del Contribuyente.(1)
Todo especialista estar sujeto a la imposicin de sanciones
14
administrativas en la forma en que ms adelante se establece, en todo caso en que
15
se determine la existencia de una insuficiencia en la responsabilidad del
16
contribuyente a quien le haya preparado una planilla, declaracin o formulario de
17
reclamacin de reintegro, cuando tal insuficiencia sea atribuible a la negligencia,
18
al incumplimiento voluntario de las disposiciones de este Cdigo y sus
19
reglamentos o a la actuacin intencional del especialista.
20
(2)
No se entender que la insuficiencia es atribuible al incumplimiento
21
voluntario de las disposiciones del Cdigo y sus reglamentos, o a la actuacin
22
intencional del especialista, cuando la insuficiencia resulta de una posicin
1562
1
asumida en planilla que est sostenida por una interpretacin razonable del
derecho aplicable.
(3)
Para los fines de esta seccin, el trmino insuficiencia en la
responsabilidad del contribuyente significa cualquier subestimacin de la
cantidad neta que deba pagar el contribuyente, con respecto a cualquier
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo o cualquier
reclamacin en exceso de la cantidad neta que debe acreditarse o reembolsarse con
respecto a dicha planilla o declaracin.

(4)
Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente
10
fuere atribuible a la negligencia o al incumplimiento voluntario de las
11
disposiciones de este Cdigo o de sus reglamentos por parte del especialista, ste
12
ser sancionado con una multa administrativa de doscientos cincuenta (250)
13
dlares por cada planilla, declaracin o reclamacin de reintegro. Esta cantidad
14
no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares en un mismo ao calendario.

(5)
15
Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente
16
fuere atribuible a un acto intencional del especialista, ste ser sancionado con una
17
multa administrativa de mil (1,000) dlares por cada planilla o reclamacin de
18
reintegro. Esta cantidad no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares en un
19
mismo ao calendario.
20
(b)
Otras Violaciones.- Todo especialista estar sujeto a la imposicin de las
21
sanciones administrativas que se determinan a continuacin cuando incurra en las
22
siguientes omisiones o actuaciones:
1563
1
(1)
por dejar de suministrar copia al contribuyente de la planilla,
declaracin o formulario de reclamacin de reintegro en la forma establecida por
cualquier Subttulo de este Cdigo: cincuenta (50) dlares por cada omisin, a
menos que se demuestre la existencia de justa causa. La penalidad mxima
impuesta a cada persona con respecto a los documentos cumplimentados durante
cualquier ao calendario no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares;
(2)
por dejar de firmar la planilla, declaracin, o el formulario de
reclamacin de reintegro en la forma dispuesta por este Cdigo o sus reglamentos:
cien (100) dlares por cada omisin, hasta un mximo de veinticinco mil (25,000)
10
dlares en un mismo ao calendario, a menos que se demuestre la existencia de
11
justa causa;
12
(3)
Por dejar de mantener copia de la planilla, declaracin, o del
13
formulario de reclamacin de reintegro o la lista de contribuyentes requerida en
14
este Cdigo: cincuenta (50) dlares por cada omisin hasta un mximo de
15
veinticinco mil (25,000) dlares por cada perodo de planillas, a menos que se
16
demuestre la existencia de justa causa;
17
(4)
Por dejar de rendir la declaracin de los especialistas que emplee o
18
contrate durante un perodo de planillas en la forma establecida por este Captulo:
19
cincuenta (50) dlares por cada declaracin dejada de rendir por cada perodo de
20
planillas o declaraciones y cincuenta (50) dlares por cada partida de informacin
21
dejada de incluir en la declaracin, hasta un mximo de veinticinco mil (25,000)
22
dlares en ambos casos, a menos que se demuestre la existencia de justa causa.
1564
(5)
Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el
Registro que se establece en este Captulo, ser sancionado con pena de multa de
doscientos cincuenta (250) dlares hasta un mximo de diez mil (10,000) dlares.
(c)
El Secretario podr decretar la suspensin de la validez de la inscripcin en
el Registro que se establece mediante este Captulo en el caso que el especialista incurra
en una actuacin prohibida por esta seccin. Podr, as mismo, decretar la revocacin de
la inscripcin cuando el especialista incurra en una subsiguiente violacin a lo dispuesto
en los apartados (a) y (b) de esta seccin. El reglamento que adopte el Secretario
establecer las garantas mnimas del debido proceso de ley para el procedimiento de
10
suspensin y revocacin de la validez de la referida inscripcin.
11
Seccin 6071.04.- Disposiciones Generales Relacionadas a la Imposicin de Sanciones
12
Administrativas
13
(a)
Las sanciones administrativas por la violacin a lo dispuesto en este
14
Captulo podrn ser impuestas independientemente de otras sanciones o penalidades
15
que se impongan a tenor con otras disposiciones de este Cdigo.
16
(b)
Las disposiciones relativas a la tasacin y cobro de deficiencias no sern de
17
aplicacin a la tasacin o al cobro de las sanciones administrativas que se impongan por
18
violacin a lo dispuesto en la Seccin 6071.03 relativa a Sanciones Administrativas por
19
Violacin o Incumplimiento de las Disposiciones de este Captulo.
20
(c)
El
Secretario
establecer
mediante
reglamento
el
procedimiento
21
administrativo que se seguir para la tasacin y el cobro, as como para la reclamacin
22
del crdito o devolucin de las cantidades pagadas por concepto de la imposicin de
1565
1
sanciones por violacin a lo dispuesto en este Captulo. Dichos procedimientos debern
contener los requisitos mnimos del debido procedimiento de ley.
(d)
El Secretario podr decretar la suspensin de la validez de la inscripcin en
el Registro que se establece mediante este Captulo por un perodo no mayor de tres (3)
meses cuando el especialista incurra en una actuacin prohibida por la Seccin 6071.03.
Podr, as mismo, decretar la revocacin de la inscripcin cuando el especialista incurra
en una subsiguiente violacin a lo dispuesto en la Seccin 6071.03 de este Captulo. El
reglamento que adopte el Secretario establecer las garantas mnimas del debido proceso
de ley para el procedimiento de suspensin y revocacin de la validez de la referida
10
11
inscripcin.
(e)
El especialista podr instar accin judicial para revisar la sancin
12
administrativa que se le haya impuesto por violacin a las disposiciones de la Seccin
13
6071.03, dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que se le deneg su
14
reclamacin de devolucin o si han transcurrido seis meses siguientes a la fecha en que
15
radic su reclamacin sin que se haya producido una determinacin final, lo que ocurra
16
primero.
17
(f)
Si el especialista paga un quince (15) por ciento de la sancin que le fuere
18
impuesta por violacin a la Seccin 6071.03(a) y radica una reclamacin de devolucin de
19
la cantidad pagada, no podr instarse o continuarse accin de embargo ni procedimiento
20
judicial alguno para el cobro del remanente de la sancin hasta que concluya el
21
procedimiento de revisin judicial que inicie el especialista. Si este ltimo no inicia la
22
accin judicial dentro de los perodos prescriptivos fijados por ley, quedar sin efecto la
1566
1
garanta provista contra embargos y acciones de cobro por el remanente de la sancin
que le hubiere sido impuesta.
(g)
El monto de cualquier sancin que se imponga por violacin a la Seccin
6071.03 deber ser tasado dentro de los cuatro (4) aos siguientes a la fecha en que se
radic la planilla, declaracin o el formulario de reclamacin de reintegro. No podr
instarse procedimiento judicial alguno para el cobro de una sancin administrativa que
no haya sido tasada durante el referido perodo. La tasacin, imposicin y cobro de la
penalidad correspondiente por la violacin a lo dispuesto en la Seccin 6071.03(a) cuando
hubiere mediado actuacin intencional por parte del especialista, no estar sujeta a
10
11
trmino prescriptivo alguno.

(h)
La reclamacin de devolucin de las cantidades pagadas por concepto de
12
imposicin de sanciones deber ser radicada dentro de los tres (3) aos siguientes a la
13
fecha en que se efectu el pago. Este perodo prescriptivo no ser de aplicacin cuando
14
mediante una determinacin administrativa final o mediante una decisin judicial final
15
y firme se concluya que no hubo insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente.
16
(i)
El perodo de prescripcin de diez (10) aos para el cobro administrativo o
17
judicial de las cantidades adeudadas por concepto de imposicin de penalidades quedar
18
interrumpido por el perodo durante el cual el Secretario est impedido de imponer una
19
penalidad o gestionar el cobro por la va judicial.
20
Seccin 6071.05.- Sanciones de Carcter Penal
21
22
(a)
Incurrir en delito menos grave todo especialista que divulgue o utilice, en
violacin a lo dispuesto en este Cdigo, la informacin que reciba en el ejercicio de sus
1567
1
funciones, y toda persona dedicada al negocio de preparar o proveer servicios
relacionados con la preparacin de planillas o declaraciones que(1)
divulgue o de a conocer cualquier informacin que haya sido
suministrada para, o en relacin con, la preparacin de cualquier planilla, o
declaracin, formulario de reclamacin de reintegro, o

(2)
utilice dicha informacin para cualquier propsito que no sea el de
preparar, o ayudar en la preparacin de cualquier planilla, declaracin o
formulario de reclamacin de reintegro

(3)
Excepciones.(A)
10
Este apartado no aplicar si la informacin es divulgada:
11
(i)
de acuerdo a las estipulaciones del Cdigo; o
12
(ii)
de acuerdo a una orden de un Tribunal.
(B)
13
Este apartado no aplicar a la divulgacin con el propsito de
14
preparar o ayudar a preparar la planilla, declaracin, formulario de
15
reclamacin de reintegro o declaracin de estimada de la persona a quien
16
pertenece la informacin.
17
(b)
Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el Registro
18
que se establece en este Captulo, incurrir en delito menos grave.
19
Seccin 6071.06.- Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos
20
A requerimiento del Secretario, podr iniciarse un procedimiento de interdicto a
21
nombre del Gobierno de Puerto Rico, a tenor con las leyes que gobiernan estos
22
procedimientos, contra cualquier persona que ejerza como especialista en planillas de
1568
1
contribucin sobre ingresos en violacin a las disposiciones de este Captulo. La accin
de interdicto que aqu se provee no releva al infractor de ser procesado por la va
administrativa ni de ser sancionado criminalmente por las violaciones a este Cdigo.
SUBCAPTULO B - REGULACIN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS A
REPRESENTANTES CONTRIBUTIVOS ANTE EL DEPARTAMENTO
6
7
Seccin 6072.01.- Disposiciones Relacionadas A Representantes Contributivos

(a)
Ninguna persona natural o jurdica podr ejercer ni continuar ejerciendo en
Puerto Rico como representante contributivo a menos que cumpla con las disposiciones
establecidas en este Subcaptulo.
10
(b)
Se considerar "representante contributivo" a una persona natural o jurdica
11
con capacidad o experiencia en asuntos contributivos, que gratuitamente o a cambio de
12
remuneracin, represente a un contribuyente ante el Departamento.
13
representante contributivo incluir:
El trmino
14
(1)
un individuo debidamente autorizado a ejercer como abogado;
15
(2)
un individuo debidamente autorizado para ejercer como contador
16
pblico autorizado; y
(3)
17
cualquier persona competente en materias contributivas que cumpla
18
con lo establecido en esta seccin.
19
(c)
No podr actuar como representante contributivo un individuo que fue un
20
empleado, asesor o contratista del Departamento de Hacienda hasta luego de transcurrir
21
un (1) ao de separacin del servicio de ste, excepto en los casos en que la Oficina de
22
tica Gubernamental conceda una dispensa a tales efectos.
1569
1
(d)
Toda persona natural o jurdica que comparezca ante el Departamento con
relacin a las siguientes materias, deber cumplir con los requisitos para ejercer como un
representante contributivo, sujeto a lo establecido en este Subcaptulo:
(1)
determinaciones administrativas;
(2)
acuerdos transaccionales finales;
(3)
decretos de exencin contributiva;
(4)
solicitudes de crditos contributivos; y
(5)
deficiencias.
(e)
Los errores matemticos y reparos son materias que podrn ser atendidas
10
ante el Departamento por practicantes que no sean considerados representantes
11
contributivos.
12
Seccin 6072.02.- Requisitos y Deberes para Ejercer como Representante Contributivo
13
14
(a)
Requisitos.- Toda persona que ejerza como representante contributivo ante
el Departamento, debe cumplir con los siguientes requisitos:
15
(1)
mantener una conducta adecuada en todo momento; y
16
(2)
poseer la capacidad, experiencia o calificacin necesaria para
17
proporcionar servicios contributivos de calidad.
18
(b)
19
Deberes.-
Para comparecer y continuar compareciendo ante el
Departamento, los representantes contributivos cumplirn con los siguientes deberes:
20
(1)
actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos;
21
(2)
cumplir con las leyes, la moral y orden pblico;
1570
1
(3)
de este Cdigo; y
(4)
4
5
cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las disposiciones
presentar un poder para representar al contribuyente y llegar a un
acuerdo en torno a una controversia.

Seccin 6072.03.-
Revocacin del Privilegio de Representacin y Notificaciones o
Comunicaciones Escritas al Representante Contributivo
(a)
Revocacin del Privilegio.- El Secretario podr revocar el privilegio de
comparecer en representacin de los contribuyentes ante el Departamento a cualquier
representante contributivo que:

(1)
10
11
no cumpla con los requisitos y deberes para ejercer como
representante contributivo, segn lo estipulado en este Subcaptulo;

(2)
12
con la intencin de defraudar, voluntariamente y con conocimiento,
13
engae o amenace a la persona a quien representa.
14
(b)
Notificaciones o Comunicaciones.-
Cuando un contribuyente est
15
representado por un representante contributivo, cualquier notificacin o comunicacin
16
escrita se emitir a dicho representante, a menos que el contribuyente especifique lo
17
contrario. Cuando el contribuyente est representado por ms de un representante
18
contributivo, ser suficiente entregar la comunicacin a uno de dichos representantes.
19
Seccin 6072.04.- Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos y Sanciones de
20
Carcter Penal
21
(a)
22
A requerimiento del Secretario, podr iniciarse un procedimiento de
interdicto para prohibir ciertos actos de los representantes contributivos al igual que para
1571
1
los especialistas en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, segn dispone
la Seccin 6071.06.
(b)
Todo representante contributivo que intencionalmente entregue al
Secretario cualquier lista, declaracin, cuenta, estado u otro documento o informacin a
sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento, incurrir en delito grave y ser
sancionado con pena de multa no menor de mil (1,000) dlares ni mayor de veinticinco
mil (25,000) dlares o reclusin por un trmino fijo de tres (3) aos. De mediar
circunstancias atenuantes podr ser reducida a un (1) ao. De mediar circunstancias
agravantes podr ser aumentada a cinco (5) aos.
10
11
12
Seccin 6073.01.- Disposiciones relacionadas a Contadores Pblicos Autorizados

(a)
Pblico Autorizado aquella persona que:

(1)
13
14
17
18
est debidamente autorizada a ejercer como contador pblico
autorizado en Puerto Rico; y

(2)
15
16
Para propsitos de este Subcaptulo, se considera como un Contador
haya emitido una opinin sobre la informacin suplementaria
requerida por la Seccin 1061.15.

Seccin 6073.02.- Requisitos, deberes y derechos del Contador Pblico Autorizado
(a)
Toda persona que ejerza como contador pblico autorizado ante el
19
Departamento, para propsitos de opinar sobre la informacin suplementaria requerida
20
por la Seccin 1061.15, deber cumplir con los siguientes deberes y requisitos:
1572
(1)
retener por un periodo de cuatro (4) aos luego de emitida la opinin
sobre la informacin suplementaria, las constancias y documentos que apoyen la
preparacin y evaluacin de dicha informacin;

(2)
responder dentro del trmino y las condiciones que se establezcan, a
los requerimientos de informacin del Secretario en cuanto a la informacin
suplementaria requerida por la Seccin 1061.15 y sometida por un contribuyente
junto con su planilla de contribucin sobre ingresos; y

(3)
someter electrnicamente ante el Departamento, en la forma y
manera que el Secretario establezca por Reglamento, la informacin suplementaria
10
requerida bajo la Seccin 1061.15, que le sea solicitada preparar por cualquier
11
contribuyente.
12
(b)
Cualquier notificacin o requerimiento de informacin solicitada por el
13
Secretario en relacin con la informacin suplementaria requerida por la Seccin 1061.15,
14
se emitir a nombre del contribuyente y simultneamente al contador pblico autorizado.
15
Seccin 6073.03.- Revocacin del Privilegio
16
El Secretario podr revocar o suspender el privilegio de opinar sobre la
17
informacin suplementaria para propsitos del cumplimiento con los requisitos de la
18
Seccin 1061.15, a cualquier contador pblico autorizado que con la intencin de
19
defraudar, voluntariamente y con conocimiento someta informacin suplementaria falsa.
20
Ante esta situacin, el Secretario vendr obligado a referir al contador pblico autorizado
21
a la Junta Examinadora de Contadores Pblicos Autorizados del Estado Libre Asociado
1573
1
de Puerto Rico y al Colegio de Contadores Pblicos Autorizados de Puerto Rico para la
accin disciplinaria correspondiente.
Seccin 6073.04.- Sanciones de Carcter Penal
Todo contador pblico autorizado que intencionalmente opine sobre la
informacin suplementaria requerida bajo la Seccin 1061.15 a sabiendas de que la misma
es falsa, incurrir en delito menos grave y la persona convicta ser castigada con pena de
multa no mayor de cinco mil (5,000) dlares o con pena de reclusin por un trmino
mximo de noventa (90) das o ambas penas a discrecin del Tribunal, ms las costas del
proceso.
10
Seccin 6073.05.- Multa administrativa por confabulacin entre el Contador Pblico
11
Autorizado y el Contribuyente
12
Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente que demuestre
13
confabulacin
14
preparacin y opinin sobre la informacin suplementaria requerida por la Seccin
15
1061.15, proceder administrativamente contra estas dos personas de la siguiente
16
manera:
17
(a)
entre el contador pblico autorizado y el contribuyente, para la
Al contador pblico autorizado se le impondr una multa equivalente a la
18
deficiencia impuesta al contribuyente, que surge de la informacin suplementaria falsa
19
sometida, ms intereses y penalidades segn sean aplicables, la cual ser tasada, cobrada
20
y pagada de la misma forma que una deficiencia hasta un mximo de veinticinco mil
21
(25,000) dlares por cada caso; y
1574
1
(b)
Al contribuyente se le impondr una multa igual al cincuenta (50) por
ciento de la deficiencia impuesta, que surge de la informacin suplementaria falsa
sometida, incluyendo intereses, recargos y penalidades, la cual ser tasada, cobrada y
pagada en la misma forma como si fuere una deficiencia.

CAPITULO 8 - DISPOSICIONES MISCELANEAS
5
6
7
8
Seccin 6080.01.- Responsabilidad por Contribuciones Cobradas

(a)
En General; Tasacin y Cobro.(1)
Siempre que cualquier persona viniere obligada a cobrar o a retener
de cualquier otra persona cualquier contribucin impuesta por este Cdigo y a
10
entregar en pago dicha contribucin al Gobierno de Puerto Rico, el monto de la
11
contribucin as cobrada o retenida se considerar que es un fondo especial en
12
fideicomiso para el Gobierno de Puerto Rico.
13
(2)
El monto de dicho fondo ser tasado, cobrado y pagado en la misma
14
forma y sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones, incluyendo penalidades,
15
que son aplicables con respecto a las contribuciones de las cuales provino dicho
16
fondo, excepto que las disposiciones de la Seccin 6010.05 relativas al perodo de
17
prescripcin para la tasacin no sern aplicables y el Secretario podr tasar dicho
18
monto en cualquier momento, pero no ms tarde de diez (10) aos luego de la
19
fecha prescrita para el depsito de dichas contribuciones cobradas o retenidas.
20
(3)
Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en el prrafo
21
(2), ambos el Secretario y la persona descrita en el prrafo (1) hubieren acordado
22
por escrito tasar el monto del fondo aqu descrito despus de dicho perodo, dicho
1575
1
monto podr ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo
que se acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos
sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo previamente acordado.
(b)
Penalidades.- Para las disposiciones relativas a las penalidades aplicables
a las violaciones de esta Seccin, vase las Secciones 6030.12 y 6080.02.
Seccin 6080.02.- Penalidad Personal por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la
Contribucin, o Intentar Derrotar o Evadir la Contribucin
(a)
Penalidad.- Toda persona responsable, segn descrita en el apartado (b) de
esta Seccin, estar sujeta personalmente, en adicin a cualquier otra penalidad
10
establecida en este Cdigo, a una penalidad igual a la cantidad total de la contribucin
11
evadida, dejada de recaudar, dejada de retener, dejada de depositar, dejada de ser
12
reportada o dejada de ser entregada por la entidad o persona (segn dicho trmino se
13
define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo) sujeta a dicha obligacin por cualquier
14
Subttulo de este Cdigo.
15
16
(b)
Personas responsables
(1)
Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial
17
financiero, principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial sirviendo en
18
una posicin similar, de una entidad o persona (segn dicho trmino se define en
19
la Seccin 6030.19 de este Cdigo) con la obligacin de recaudar, retener, dar
20
cuenta de y entregar en pago cualquier contribucin o impuesto establecido por
21
cualquier Subttulo de este Cdigo;
1576
(2)
Toda persona cuya responsabilidad, deber, funcin u obligacin en
una entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin 6030.19 de este
Cdigo) sea la de recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, o entregar en pago
cualquier contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este
Cdigo, que a sabiendas dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en pago,
fielmente, dicha contribucin, en la forma y trminos establecidos en cualquier
Subttulo de este Cdigo; y

(3)
8
9
Toda persona que a sabiendas intentare de algn modo evadir o
derrotar cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo
10
o el pago de la misma.
11
(c)
Esta Seccin estar sujeta a las disposiciones de aplicacin general de este
12
Subttulo, incluyendo las Secciones 6030.19 y 6010.01, entre otras.
13
Seccin 6080.03.- Contabilidad separada para ciertas contribuciones recaudadas
14
(a)
Regla general.- En todo caso en que una persona obligada bajo cualquier
15
Subttulo de este Cdigo a recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, y entregar en pago
16
cualquier contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo
17
(1)
dejare de recaudar, pagar, retener, depositar, dar cuenta de, y
18
entregar en pago dicha contribucin o impuesto en el tiempo, forma y trminos
19
establecidos en cualquier Subttulo de este Cdigo, y
20
(2)
sea notificada de dicha violacin, mediante entrega a la mano,
21
dicha persona tendr la obligacin de cumplir con lo requerido por el apartado (b) de esta
22
Seccin. En el caso de una corporacin, sociedad, o fideicomiso, la notificacin entregada
1577
1
en persona a un oficial, socio o fiduciario, ser, para propsitos de esta Seccin,
considerada entregada a la mano a dicha, corporacin, sociedad, o fideicomiso y a todos
los oficiales, socios, fiduciarios y empleados de esta.
(b)
Obligacin de mantener cuentas separadas.- Toda persona a quien se le
requiera recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier contribucin o impuesto
establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo, a la cual se le haya notificado a tenor
con el apartado (a) de esta Seccin, recaudar las contribuciones o impuestos establecidos
por cualquier Subttulo de este Cdigo que advengan pagaderos despus de la entrega
de dicha notificacin, depositar (no ms tarde del segundo da laborable bancario
10
posterior al recaudo de cualquier cantidad de dicha contribucin o impuesto) dichas
11
cantidades en una cuenta separada de banco, y mantendr las cantidades de dichas
12
contribuciones en dicha cuenta hasta el pago al Secretario. Toda cantidad en dicha cuenta
13
se entender designada en un fondo especial de fideicomiso a favor del Gobierno de
14
Puerto Rico, pagadera al Secretario por dicha persona como fiduciario.
15
(c)
Cancelacin de la obligacin de mantener cuentas separadas. - El Secretario
16
podr cancelar la obligacin de mantener cuentas separadas notificada bajo esta Seccin,
17
cuando se cumpla a satisfaccin del Secretario con todos los requisitos de ley y de los
18
reglamentos del Cdigo con respecto a las contribuciones o impuestos establecidos por
19
cualquier Subttulo de este Cdigo. Dicha cancelacin ser efectiva a la fecha especificada
20
en dicha notificacin.
1578
1
Seccin 6080.04.- Penalidad por incumplimiento de mantener contabilidad separadas
para ciertas contribuciones recaudadas
(a)
Penalidad.-
Toda persona que incumpla con cualquier obligacin
impuesta bajo la Seccin 6080.03(b), en adicin de otras penalidades establecidas por el
Cdigo, incurrir en un delito grave de tercer grado.
(b)
aplicarn:
(1)
8
9
Excepciones.-Las disposiciones del apartado (a) de esta Seccin no
a una persona que demostrare que existe duda razonable en cuanto
10
(A)
si la ley requiere el recaudo de dicho impuesto, o
11
(B)
quien es requerido por ley para recaudar la contribucin, y
(2)
12
13
a una persona que demostrare que dej de cumplir con las
disposiciones de la Seccin 6080.03(b) por circunstancias fuera de su control.

(3)
14
Para propsitos del prrafo (2) de esta Seccin, la insuficiencia de
15
fondos no ser considerada como circunstancias fuera del control de una persona.
16
Seccin 6080.05.- Obligacin de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas sobre
17
Salarios
18
(a)
19
Depsito de Contribuciones Retenidas sobre Salarios.(1)
Toda persona que haga pagos de salarios y venga obligada a deducir
20
y retener de cualquier empleado cualquier contribucin sobre ingresos bajo la
21
Seccin 1062.01, o bajo los reglamentos promulgados por el Secretario de
22
conformidad con el Cdigo, y a entregar en pago dicha contribucin al Gobierno
1579
1
de Puerto Rico, deber depositar el monto de la contribucin as deducida y
retenida en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como
depositarias de fondos pblicos y que hayan sido autorizadas por el Secretario a
recibir tal contribucin.
(2)
Las Asociaciones de Ahorros y Prstamos Federales y los Bancos de
Ahorros Federales haciendo negocios en Puerto Rico se considerarn instituciones
financieras a los fines de ser designadas como depositarias de fondos pblicos para
los efectos de este Cdigo.
(3)
La contribucin deber ser pagada o depositada segn se establezca
10
en los reglamentos que promulgue el Secretario en relacin con la forma, el tiempo
11
y las condiciones que regirn el pago o depsito de dichas contribuciones
12
retenidas. Al promulgar estos reglamentos el Secretario seguir, en lo pertinente,
13
los criterios establecidos en las disposiciones reglamentarias para el cobro y
14
depsito de la contribucin sobre ingresos retenida sobre los salarios pagados por
15
el Gobierno Federal y la contribucin correspondiente al Seguro Social.
16
Seccin 6080.06.- Pago de Contribucin Retenida sobre Intereses
17
Toda persona que pague intereses y tenga la obligacin de deducir y retener de
18
cualquier receptor de pagos de intereses la contribucin sobre ingresos dispuesta en la
19
Seccin 1062.09 del Cdigo, o bajo reglamentos promulgados por el Secretario de
20
conformidad con el Cdigo, deber remesar al Secretario la contribucin as deducida y
21
retenida durante un mes natural, no ms tarde del dcimo (10mo.) da siguiente al cierre
22
del mes natural en el cual fue deducida y retenida.
1580
1
Seccin 6080.07.- Depsito de Ciertas Contribuciones en Bancos Depositarios de Fondos
Pblicos
El Secretario podr autorizar a instituciones bancarias que hayan sido designadas
como depositarias de fondos pblicos, a recibir cualquier contribucin deducida y
retenida bajo el Subttulo A bajo las condiciones que l prescriba. El Secretario preparar
y publicar peridicamente listas conteniendo los nombres y direcciones de las
instituciones bancarias que han sido designadas como depositarias de fondos pblicos
conforme a esta seccin.
Seccin 6080.08.- Obligacin de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas en el
10
Caso de Individuos No Residentes o Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a
11
Industria o Negocio en Puerto Rico
12
(a)
13
Regla General.(1)
14
contribucin sobre ingresos bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11, o bajo
15
reglamentos establecidos por el Secretario de conformidad con este Subttulo, y a
16
entregar en pago dicha contribucin al Gobierno de Puerto Rico, deber depositar
17
el monto de la contribucin as deducida y retenida durante un mes natural (pero
18
solamente si excede de doscientos (200) dlares) en las Colecturas de Rentas
19
Internas del Gobierno de Puerto Rico, en el Negociado de Recaudaciones, u oficina
20
designada para esos propsitos, del Departamento de Hacienda, o en cualquiera
21
de las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos pblicos
1581
1
que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin, segn se
provee en la Seccin 6080.07.

(2)
La contribucin deber ser depositada no mas tarde del
decimoquinto (15to) da siguiente al cierre del mes natural en el cual la misma fue
deducida y retenida.
(3)
En el caso de la contribucin retenida sobre ingresos atribuibles a la
participacin distribuible de un socio no residente en el ingreso de una sociedad o
sociedad especial, la misma deber ser depositada en o antes del decimoquinto
(15to) da del tercer mes siguiente al cierre del ao contributivo de la sociedad
10
especial.
(4)
11
12
participacin distribuible de un accionista no residente en el ingreso de una
13
corporacin de individuos, la misma deber ser depositada no ms tarde del
14
decimoquinto (15to) da del tercer mes siguiente al cierre del ao contributivo de
15
la corporacin de individuos.
(5)
16
17
participacin distribuible de un miembro no residente en el ingreso de una
18
compaa de responsabilidad limitada, la misma deber ser depositada no ms
19
tarde del decimoquinto (15to) da del tercer mes siguiente al cierre del ao
20
contributivo de la compaa de responsabilidad limitada.
21
(b)
Excepciones.-
1582
(1)
Las disposiciones del apartado (a) no sern de aplicacin a la
retencin y pago de la contribucin sobre ingresos provista bajo la Seccin
1062.08(b)(2).
(2)
En aquellos casos en que la persona obligada a deducir y retener
cualquier contribucin bajo esta seccin solicite del Secretario que lo releve del
requisito de retener, en todo o en parte, debido a que la retencin ocasionar
contratiempo indebido sin conducir a fin prctico alguno, debido a que las
cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas al receptor del ingreso, o
que dicha retencin resultara excesiva, el requisito de depositar no tendr efecto
10
hasta tanto se reciba la determinacin del Secretario.
11
(c)
Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar las
12
contribuciones deducidas y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11dentro
13
del trmino establecido por ley, estar sujeta a las penalidades provistas en la Seccin
14
15
Seccin 6080.09.- Forma de Pago
16
(a)
Regla General.- Todas la contribuciones, impuestos, licencias o cualquier
17
otro pago establecido en este Cdigo podrn pagarse mediante giro postal o bancario,
18
moneda de curso legal, bonos, sellos de rentas internas, cheques, ya sean personales, de
19
gerente o certificados, tarjetas de crdito, de dbito, transferencias electrnicas y otros
20
instrumentos negociables.
21
22
(b)
Pago por cheque o giros.(1)
Descargo de responsabilidad.-
1583
(A)
Cheque o giro debidamente pagado.- Ninguna persona que
estuviere en deuda con el Gobierno de Puerto Rico por concepto de
contribuciones impuestas por este Cdigo que hubiere entregado un
cheque certificado, cheque del gerente o cheque del cajero o un giro como
pago provisional de dichas contribuciones, de acuerdo con los trminos de
este apartado, ser relevada de la obligacin de hacer el pago definitivo de
las mismas hasta que dicho cheque certificado, cheque del gerente o cheque
del cajero, o giro, as recibido, haya sido debidamente pagado.

(B)
Cheque o giro no pagado.- Si cualquier cheque o giro as
10
recibido no fuere debidamente pagado, el Gobierno de Puerto Rico tendr,
11
en adicin a su derecho a obtener el pago del deudor de la contribucin, un
12
gravamen por el monto de dicho cheque sobre todo el activo del banco
13
contra el cual estuviere librado o por el monto de dicho giro sobre todo el
14
activo del librador del mismo; y dicho monto ser pagado de su activo con
15
preferencia a cualesquiera o a todas las otras reclamaciones de cualquier
16
clase contra dicho banco o librador, excepto los desembolsos y gastos de
17
administracin necesarios.
18
(2)
Cheques Personales.- Si un cheque personal no fuere pagado por el
19
banco contra el cual fue librado, la persona que hubiere entregado dicho cheque
20
en pago de su contribucin seguir siendo responsable del pago de la contribucin
21
y de todas las penalidades y adiciones de ley en la misma extensin que si dicho
22
cheque no hubiera sido entregado.
1584
1
(c)
El Secretario podr requerir del contribuyente que tenga historial de haber
emitido cheques que resultaron devueltos, y en casos de acuerdos finales suscritos de
acuerdo con la Seccin 6051.07 de este Cdigo, que los pagos subsiguientes se efecten
mediante cheques certificados, oficial o de gerente.
Seccin 6080.10.- Prohibicin de Recursos para Impedir la Tasacin o el Cobro
(a)
Contribucin.- Excepto segn se provee en la Seccin 6010.02(a) de este
Subttulo, ningn recurso para impedir la tasacin o el cobro de cualquier contribucin
impuesta por este Cdigo ser tramitado ante tribunal alguno.
9
10
11
(b)
Obligacin del Cesionario o del Fiduciario.- Ningn recurso ser tramitado
ante tribunal alguno para impedir la tasacin o el cobro de

(1)
el monto de la obligacin, en derecho o en equidad, de un cesionario
12
de propiedad de un contribuyente con respecto a cualquier contribucin impuesta
13
por este Cdigo, o
14
15
16
(2)
el monto de la obligacin de un fiduciario con respecto a dicha
contribucin.
Seccin 6080.11.- Publicacin de Estadsticas
17
El Secretario preparar y publicar anualmente las estadsticas razonablemente
18
disponibles con respecto a la aplicacin de este Cdigo, incluyendo clasificaciones de
19
contribuyentes y de ingresos, las partidas admitidas como deducciones, exenciones y
20
crditos, las partidas relacionadas con arbitrios, con el impuesto de valor aadido, con
21
contribuciones sobre caudales relictos y donaciones y cualesquiera otros datos que se
22
consideren pertinentes y de utilidad.
1585
1
Seccin 6080.12.- Autoridad para Eximir del Pago de Arbitrios, del Pago del Impuesto
de Valor Aadido y Extender las Fechas lmites para Realizar Ciertas Acciones
Contributivas por Razn de Desastres Declarados por el Gobernador de Puerto
Rico
(a)
Exencin de Arbitrios.- En caso de que ocurra un desastre declarado por el
Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir una Orden Administrativa
para eximir a la persona responsable del pago de los arbitrios impuestos por el Subttulo
C sobre los siguientes Artculos:

(1)
9
10
artculos de primera necesidad introducidos al pas para ser donados
a las personas afectadas por el desastre y

(2)
11
artculos que sern utilizados en las tareas de limpieza y
12
reconstruccin de las reas afectadas por el desastre, siempre que los mismos sean
13
usados y devueltos al exterior dentro de un (1) ao a partir de su fecha de
14
introduccin.
15
(b)
Exencin del pago del impuesto de valor aadido.-En caso de que ocurra
16
un desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir
17
una Orden Administrativa para eximir del pago del impuesto de valor aadido
18
establecido por el Subttulo D las transacciones tributables, llevadas a cabo por
19
contribuyentes que sean personas naturales afectadas por el desastre, que constituyan
20
una venta de artculos de primera necesidad requeridos para la restauracin, reparacin
21
y suministro de las necesidades y daos ocasionados por razn del desastre.
1586
1
(c)
Extensin de Fechas Lmites para Determinadas Acciones Contributivas.-
En caso de que el Secretario determine que los contribuyentes se han visto afectados por
un desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, el Secretario establecer
mediante Orden Administrativa un perodo razonable, que no exceder de treinta (30)
das, durante el cual se considerar, al determinar la responsabilidad contributiva de los
contribuyentes afectados (incluyendo cualquier penalidad, cantidad adicional o
adiciones a la contribucin), que dichos contribuyentes realizaron cualesquiera de las
siguientes acciones dentro de las fechas lmites establecidas en el Cdigo:

(1)
rendir cualquier planilla o declaracin de contribucin sobre
10
ingresos, (excepto la contribucin sobre ingresos retenida en el origen), arbitrios,
11
el impuesto de valor aadido o caudales relictos y donaciones;

(2)
12
pagar la contribucin sobre ingresos (excepto la contribucin sobre
13
ingresos retenida en el origen), arbitrios, el impuesto de valor aadido o caudales
14
relictos y donaciones o cualquier plazo de dichas contribuciones;
15
(3)
solicitar un crdito o reintegro de cualquier contribucin impuesta
16
por el Cdigo; o
17
(4)
adquirir o renovar cualquier licencia de rentas internas requerida
18
por el Cdigo.
19
(d)
Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico.- Para fines de esta
20
Seccin, el trmino desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico significa
21
cualquier desastre que, con respecto al rea en que reside el contribuyente, resulte en una
22
designacin subsiguiente por el Gobernador de Puerto Rico como rea cuyos residentes
1587
1
sean elegibles para recibir ayuda bajo los programas de asistencia en casos de desastre
del Gobierno de Puerto Rico. En el caso de un contribuyente que no sea una persona
natural, la residencia se determinar con referencia al lugar en que est ubicada su
industria o negocio principal.
Seccin 6080.13.- Limitacin para Fijar Impuestos
Ningn municipio, autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr imponer
o recaudar ninguna contribucin o impuesto establecido en este Cdigo. Se exceptan
de esta disposicin los arbitrios de construccin y el impuesto sobre el volumen de
negocio autorizados por la Ley Nm. 81 de 30 de agosto de 1991, segn enmendada,
10
conocida como Ley de Municipios Autnomos y la Ley Nm. 113 de 10 de julio de
11
1974,
12
respectivamente, cuya imposicin por los municipios queda expresamente autorizada.
13
No obstante, cuando la aplicacin de la Ley de Municipios Autnomos y la Ley de
14
Patentes Municipales, conjuntamente con la aplicacin de este Cdigo produzca una
15
situacin contributiva insostenible por infringir alguna prohibicin constitucional, si
16
dicha situacin fuere sostenible mediante la imposicin y cobro de una sola de las
17
contribuciones o impuestos, prevalecer la contribucin o el impuesto fijado en este
18
Cdigo.
19
Seccin 6080.14.- Fondo de Redencin de la COFIM
20
segn
(a)
enmendada,
conocida
como
Ley
de
Patentes
Municipales,
Se depositar un uno (1) por ciento del total de diecisis (16) por ciento del
21
impuesto de valor aadido establecido en el Subttulo D de este Cdigo en el Fondo de
22
Redencin de la COFIM creado en el Artculo 3 de la Ley de la Corporacin de
1588
1
Financiamiento Municipal.
administracin de dichos fondos se regirn por la Ley de la Corporacin de
Financiamiento Municipal.
Seccin 6080.15.- Multas aplicables a promotores de espectculos pblicos y a dueos de
establecimientos
(a)
El depsito dispuesto en esta seccin y el uso y
Dejar de solicitar el refrendo dentro del trmino requerido.- Todo promotor
de espectculos pblicos que no cumpla con la obligacin de solicitar al Secretario,
mediante declaracin escrita, el refrendo para la venta de boletos no ms tarde de los diez
das anteriores al primer da en que comienza la venta de los boletos, estar sujeto a una
10
multa de veinticinco (25) por ciento del total del impuesto de valor aadido
11
correspondiente al refrendo que el Secretario expida. Esta multa ser aplicable al
12
promotor aun cuando ste contrate a una compaa para el expendio de los boletos y
13
dicha compaa solicite tardamente el refrendo.
14
15
(b)
Dejar de enmendar el refrendo o no solicitarlo.(1)
Cuando, previo a la celebracin de un espectculo, el promotor no
16
enmiende el refrendo al surgir un cambio de artista, del lugar, fecha u hora del
17
espectculo pblico, o del precio de los boletos o de la cantidad de boletos para los
18
cuales se emiti, estar sujeto a una multa de mil (1,000) dlares, o de cinco mil
19
(5,000) dlares si los derechos de admisin exceden de cien mil (100,000) dlares,
20
en caso de una primera infraccin.
1589
(2)
En casos de reincidencia la multa aplicable ser de cinco mil (5,000)
dlares o de diez mil (10,000) dlares si los derechos de admisin exceden de cien
mil (100,000) dlares.

(3)
La multa dispuesta en los prrafos (1) y (2) ser aplicable al promotor
aun cuando ste contrate a una compaa para el expendio de los boletos y dicha
compaa no solicite o no enmiende el refrendo.

(4)
En aquellos casos en que el promotor efecte un espectculo pblico
sin haber solicitado el refrendo correspondiente, estar sujeto a una multa similar
a la dispuesta en los prrafos (1) y (2), independientemente de que haya contratado
10
a una compaa para la venta de los boletos y dicha compaa no solicite el
11
refrendo.
12
(c)
13
Cuando el dueo o el administrador de un local permita que en el mismo se lleve
14
a cabo un espectculo pblico sin que el promotor haya solicitado el refrendo, estar
15
sujeto a una multa administrativa de mil (1,000) dlares en el caso de una primera
16
infraccin, o de cinco mil (5,000) dlares en caso de reincidencia. En aquellos casos en que
17
el promotor tambin es el dueo del local, las multas se aplicarn sobre ambas
18
capacidades.
19
(d)
Permitir la celebracin de eventos sin solicitar el refrendo.-
El dueo o el administrador que preste, ceda, alquile, permute o arriende
20
un local o rea para la realizacin de un espectculo a cualquier persona que no sea un
21
promotor registrado, o que incumpla cualquier disposicin del Cdigo o de la
1590
1
reglamentacin que adopte el Secretario en el caso de espectculos pblicos, estar sujeto
a una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares.
(e)
Cualquier compaa expendedora de boletos o cualquier representante de
un promotor que venda boletos o administre cualquier espectculo pblico a otra
persona, estar sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares cuando:
(1)
6
7
un refrendo para vender y cobrar los derechos de admisin, o

(2)
8
9
10
11
dicha otra persona no sea un promotor registrado, o no cuente con
no someta cualesquiera planillas, declaraciones o formularios
requeridos por este Cdigo y segn provistos por el Secretario por reglamentos o
cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
Seccin 6080.16.-
Suspensin de Trminos por Razn de Servicio Militar durante
12
Conflicto Blico
13
(a)
14
Servicio en Zona de Combate u Operacin de Contingencia.(1)
En General.- En el caso de un individuo: que haya servido en la
15
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, o en apoyo de tales Fuerzas Armadas, en
16
un rea designada por el Presidente de los Estados Unidos, mediante Orden
17
Ejecutiva, como una zona de combate, o que haya sido trasladado fuera de
18
Puerto Rico y los Estados Unidos mientras participa en una operacin designada
19
por el Secretario de Defensa de los Estados Unidos como una operacin de
20
contingencia (contingency operation, segn se define dicho trmino en la
21
Seccin 101(a)(13) del Ttulo 10 del Cdigo de los Estados Unidos), o que se torne
22
en una operacin de contingencia por operacin de ley, en cualquier momento
1591
1
durante el periodo designado por el Presidente, por Orden Ejecutiva, como el
periodo de combate (period of combatant activities) en dicha zona, o en
cualquier momento durante el periodo de dicha operacin de contingencia, el
periodo durante el cual dicho individuo sirvi en dicha zona de ombate u
operacin de contingencia, as como cualquier periodo de hospitalizacin
calificada a consecuencia de heridas o lesiones sufridas mientras serva en tal zona
u operacin, y los seis (6) meses siguientes, sern ignorados y se tendrn por
suspendidos para propsitos de los trminos establecidos en este Cdigo para
determinar cualquier responsabilidad contributiva de dicho individuo bajo este
10
Cdigo (incluyendo la imposicin de intereses, recargos, penalidades o adiciones
11
a la contribucin), incluyendo, pero no limitado a:
12
13
14
15
(A)
La radicacin de cualquier planilla o declaracin informativa
requerida bajo este Cdigo;

(B)
El pago de cualquier contribucin, o plazo de la misma,
impuesta bajo este Cdigo;
16
(C)
La radicacin de cualquier solicitud de crdito o reintegro;
17
(D)
La radicacin de cualquier solicitud de reconsideracin y
18
19
vista administrativa;
(E)
La radicacin de cualquier demanda impugnando cualquier
20
determinacin de deficiencia por parte del Secretario, o solicitando la
21
concesin de cualquier crdito o reintegro; y
1592
(F)
La notificacin, tasacin o cobro de cualquier contribucin
impuesta bajo este Cdigo.
(2)
Para propsitos de este apartado, el trmino hospitalizacin
calificada significa:
(A)
hospitalizacin fuera de Puerto Rico o los Estados Unidos, y
(B)
hospitalizacin en Puerto Rico o los Estados Unidos por un
perodo no mayor de cinco (5) aos.
7
8
(b)
En el caso de un individuo que, durante cualquier conflicto blico, sea
activado y trasladado fuera de Puerto Rico para servir en la Fuerzas Armadas de los
10
Estados Unidos, o en apoyo de tales Fuerzas Armadas, la fecha de radicacin de cualquier
11
planilla que dicho individuo sea requerido a radicar, y la fecha de pago de cualquier
12
contribucin que dicho individuo venga obligado a pagar, bajo el Subttulo A de este
13
Cdigo ser, en lugar de cualquier otra fecha establecida en dicho Subttulo A, el
14
decimoquinto (15) da del dcimo mes a partir de la fecha en que el individuo cese en el
15
servicio militar activo.
16
(c)
Cuando el individuo descrito en el apartado (a) o (b) sea casado, los
17
trminos extendidos dispuestos en los apartados (a) y (b) cobijarn tanto al individuo
18
como a su cnyuge, a menos que este ltimo opte por radicar planilla separada.
19
CAPITULO 9 - DISPOSICIONES TRANSITORIAS
20
SUBCAPTULO A - DISPOSICIONES GENERALES
1593
1
2
Seccin 6091.01.- Reglas en Efecto a la fecha de Aprobacin del Cdigo

(a)
Reglamentos Vigentes segn el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
de 2011, Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones
Sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de
1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley de Bebidas de
Puerto Rico.(1)
Todos los reglamentos adoptados en virtud del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del
10
Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y
11
Donaciones de Puerto Rico, o de la Ley de Bebidas de Puerto Rico, continuarn en
12
toda su fuerza y vigor hasta que se emitan los reglamentos segn las disposiciones
13
de este Cdigo, siempre y cuando dichos reglamentos correspondan a
14
disposiciones de este Cdigo que sean idnticas a las disposiciones
15
correspondientes en dichas leyes.
16
(b)
17
18
Disposiciones del Cdigo Correspondientes a Leyes Contributivas
Antecesoras.(1)
Referencia a la Ley Aplicable en un Perodo Anterior.- Cualquier
19
disposicin del Cdigo que haga referencia a la aplicacin de cualquier disposicin
20
del Cdigo a un perodo anterior (o que dependa de la aplicacin a un perodo
21
anterior de cualquier disposicin del Cdigo) se entender, siempre y cuando sea
22
consistente y apropiado con el propsito de tal disposicin, que se refiere a (o
1594
1
dependa de la aplicacin en) la disposicin correspondiente del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y
Donaciones de Puerto Rico, o la Ley de Bebidas de Puerto Rico, o de cualquier otra
ley contributiva en efecto en un perodo anterior.

(2)
Elecciones.- Las elecciones efectuadas en aos contributivos que
comiencen antes del 1 de enero de 2015 de acuerdo a disposiciones del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011 las cuales corresponden a secciones de este
10
Cdigo, continuarn en efecto durante aos contributivos que comiencen despus
11
del 31 de diciembre de 2014, siempre y cuando el contribuyente cumpla con los
12
requisitos de elegibilidad de este Cdigo. Disponindose que se entendern
13
revocadas todas las elecciones llevadas a cabo bajo las Secciones 1021.04 y 1022.06
14
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
15
16
Seccin 6091.02.- Referencia a Aos Contributivos Anteriores

(a)
Cuando una disposicin del Cdigo haga referencia a un ao contributivo
17
anterior, dicho ao contributivo incluir un ao contributivo que comience antes del 1 de
18
enero de 2015, siempre y cuando dicha inclusin no sea incompatible con las
19
disposiciones de este Cdigo.
20
Seccin 6091.03.- Determinaciones Administrativas y Acuerdos Finales Vigentes segn
21
el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, Cdigo de Rentas Internas
22
de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de
1595
1
Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales
Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico
(a)
Ninguna disposicin de este Cdigo se entender que modifica, altera o
invalida cualquier determinacin administrativa, acuerdo final, reclamacin o contrato,
que se haya otorgado al amparo del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre
Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987,
la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, segn aplicable, con relacin a
cualquier asunto contributivo de aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de
10
2015.
11
Seccin 6091.04.- Determinaciones Administrativas Emitidas segn el Cdigo de Rentas
12
Internas de Puerto Rico de 2011, Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,
13
la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado
14
Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones
15
de Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico
16
(a)
Regla General.-
Excepto segn se dispone en el apartado (b), las
17
determinaciones administrativas emitidas por el Secretario de acuerdo a las disposiciones
18
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de
19
Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios
20
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y
21
Donaciones de Puerto Rico, o la Ley de Bebidas de Puerto Rico, no aplicarn en los
22
siguientes casos:
1596
(1)
1
2

(2)
3
4
(3)
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.- Aos contributivos
comenzados despus del 30 de junio de 1995;

(4)
7
8
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- Aos
5
6
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- Aos
Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987.-
Eventos tributables efectuados despus del 30 de junio de 1995;

(5)
Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.- Caudales
10
relictos de individuos que fallezcan despus del 30 de junio de 1995 y a donaciones
11
efectuadas despus de dicha fecha; y

(6)
12
Ley de Bebidas de Puerto Rico.- Eventos tributables efectuados a
13
partir de la fecha de efectividad del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de
14
Puerto Rico de 1994.
15
(b)
16
Determinaciones Administrativas bajo el Cdigo de Rentas Internas
17
de Puerto Rico de 2011, el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la
18
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954 la Ley de Arbitrios del Estado Libre
19
Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de
20
Puerto Rico .- Excepto que expresamente se indique lo contrario en este Cdigo,
21
una determinacin administrativa emitida a un contribuyente basada en las
22
disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de
1597
1
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de
Puerto Rico, las cuales sean idnticas a las correspondientes disposiciones de este
Cdigo y que afectan la determinacin de la responsabilidad contributiva para ao
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2010 o 30 de junio de
1995, o a un evento tributable o transferencia de propiedad efectuada despus del
31 de diciembre de 2010 o 30 de junio de 1995, segn aplique, se entender emitida
bajo las correspondientes disposiciones de este Cdigo.
(2)
Determinaciones Administrativas segn la Seccin 1034.04(b)(6).-
10
Las determinaciones administrativas emitidas por el Secretario con relacin a una
11
liquidacin descrita en el prrafo (6) de la Seccin 1034.04(b) del Cdigo de Rentas
12
Internas de Puerto Rico de 2011, la cual ha de ser consumada dentro de tres (3)
13
aos a partir del cierre del ao contributivo durante el cual se efecte la primera
14
de una serie de distribuciones y dicho primer ao, o primeros dos aos de dicha
15
liquidacin comenzaron antes del 1 de enero de 2015, continuarn en vigor con
16
relacin a aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014
17
que formen parte de dicho perodo de tres (3) aos.
18
Seccin 6091.05.- Acuerdos Finales Otorgados segn el Cdigo de Rentas Internas de
19
Puerto Rico de 2011, el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley
20
de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Estado Libre Asociado del
1598
1
Gobierno de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de
Puerto Rico
(a)
Regla General.- Excepto segn se dispone en el apartado (b), los acuerdos
finales otorgados entre un contribuyente y el Secretario, de acuerdo con las disposiciones
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y
Donaciones de Puerto Rico, las cuales son idnticas a las correspondientes disposiciones
de este Cdigo, se entendern acordados bajo las disposiciones del Cdigo cuando:
10
(1)
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- afectan la
11
responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 31 de diciembre
12
de 2014;
13
(2)
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- afectan la
14
responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 31 de diciembre
15
de 2010;
16
(3)
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.-
afectan la
17
determinacin de la responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus
18
del 30 de junio de 1995;
19
(4)
Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987.-
20
afectan la determinacin de la responsabilidad contributiva de eventos tributables
21
despus del 30 de junio de 1995; y
1599
(5)
Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.- afectan a
donaciones efectuadas despus del 30 de junio de 1995.
(b)
Acuerdos Finales Relacionados con la Tributacin de Ingreso de Desarrollo
Industrial.-
Los acuerdos finales entre un contribuyente y el Secretario de acuerdo con las
disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 1994 o la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, que
contengan acuerdos prospectivos relacionados con la tributacin de ingreso de desarrollo
industrial generado de actividades cubiertas por un decreto de exencin de acuerdo a las
10
disposiciones de la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico o
11
cualquier ley anloga anterior, continuarn en vigor con relacin a aos contributivos
12
comenzados despus del 31 de diciembre de 2010 por el balance del perodo de exencin.
13
Seccin 6091.06.-
Acuerdos Finales a
14
Efectividad del Cdigo
15
(a)
16
Otorgarse con Posterioridad a la Fecha de
Regla General.(1)
Aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015,
17
Eventos Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas antes del 1 de enero
18
de 2015.- Los acuerdos finales a ser otorgados por el Secretario con posterioridad
19
al 31 de diciembre de 2014 con relacin a asuntos relacionados con aos
20
contributivos que comenzaron antes del 1 de enero de 2015, o eventos tributables,
21
o transferencias de propiedad efectuadas antes del 1 de enero de 2015, se regirn
1600
1
por las correspondientes disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011.
(2)
2014, Eventos Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas despus del
31 de diciembre de 2014.- Los acuerdos finales a ser otorgados por el Secretario
con relacin a asuntos relacionados con aos contributivos que comiencen despus
del 31 de diciembre de 2014, o eventos tributables o transferencias de propiedad
efectuadas despus del 31 de diciembre de 2014 se regirn por las disposiciones de
este Cdigo.
SUBCAPTULO B - CONTRIBUCIONES SOBRE INGRESOS
10
11
12
Seccin 6092.01.- Atributos Contributivos

(a)
En General.- Salvo lo de otra forma dispuesto, y siempre y cuando las
13
disposiciones del Subttulo A de este Cdigo sean similares a las disposiciones
14
correspondientes del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, una persona
15
tomar en consideracin para propsitos del Subttulo A de este Cdigo los atributos
16
contributivos de dicha persona originados en aos contributivos comenzados con
17
anterioridad a la fecha de vigencia de este Cdigo sujeto a las condiciones y limitaciones
18
de las disposiciones de este Cdigo.
19
20
(b)
Partidas de Atributos.- Para propsitos de este Subcaptulo, el trmino
atributos contributivos incluye pero no se limita a:
1601
1
(1)
Arrastre de Prdida Neta en Operaciones.- El arrastre de la prdida
neta en operaciones de la Seccin 1033.14 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011.
(2)
Utilidades y Beneficios.- Las utilidades y beneficios para propsitos
de las Secciones 1034.09 y 1092.02 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
de 2011, acumulados en aos contributivos que comiencen antes del 31 de
diciembre de 2014, incluyendo la naturaleza de las utilidades y beneficios.
8
9
10
11
12
13
(3)
Arrastre de Prdida de Capital.- El monto de arrastre de prdida de
capital determinado segn la seccin 1033.14(d) del Cdigo de Rentas Internas de

Puerto Rico de 2011, sujeto a las limitaciones de la Seccin 1033.14 (c).
(4)
Perodo de Contabilidad.- El perodo de contabilidad de la persona
para propsitos de contribucin sobre ingresos.

(5)
Mtodo de Contabilidad.- Excepto que se disponga otra cosa en este
14
Cdigo, una persona utilizar el mtodo de contabilidad utilizado para propsitos
15
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
16
(6)
Inventario.- Una persona que mantenga inventario en su industria
17
o negocio continuar tomando su inventario utilizando el mismo mtodo que
18
utiliz para propsitos del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
19
(7)
Depreciacin.-
La concesin de depreciacin con relacin a
20
propiedad adquirida con anterioridad al comienzo del primer ao contributivo
21
comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 se determinar utilizando el
22
mtodo de depreciacin que se utiliz para propsitos del Cdigo de Rentas
1602
1
Internas de Puerto Rico de 2011. Disponindose que no se podrn utilizar los
mtodos de depreciacin acelerada ni de depreciacin flexible para determinar la
depreciacin de activos adquiridos antes del 1 de enero de 2015, sujeto a las
disposiciones de la Seccin 1033.07(a)(1)(H) de este Cdigo.
(8)
Ventas a plazos.-
(9)
Arrastre del exceso de donativos para fines caritativos.-
(10)
Recobro de partidas con beneficios contributivos.-
(11)
Retrotraccin y arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 17
de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, Seccin
10
1017 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn emendado, y
11
Seccin 1022.03 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn
12
emendado.(12)
13
14
Arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 1022.04 del Cdigo
de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn emendado.(13)
15
Arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 36 de la Ley de
16
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, Secciones 1036 y
17
1231(a)(2)(c) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn
18
emendado, y Secciones 1051.05 y 1092.01(a)(2)(c) del Cdigo de Rentas Internas de
19
Puerto Rico de 2011, segn emendado.-
20
(c)
Reglas Especiales.-
1603
1
(1)
Retrotraccin y Arrastres.- Para propsitos de retrotracciones o
arrastres de acuerdo a las disposiciones de este Cdigo, un ao contributivo
incluir un ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2015.
Seccin 6092.02.- Aplicacin a Planes Calificados y Cuentas de Retiro Individual
Las disposiciones de este Cdigo sern aplicables a planes de bonificaciones en acciones,
de pensiones, o de participacin en ganancias, cuentas de retiro individual, y cuentas de
retiro individual no deducibles establecidos con anterioridad a la vigencia de este Cdigo
de acuerdo a las Secciones 1081.01, 1081.02 y 1081.03 respectivamente, del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn emendado, que cumplan con las
10
11
12
disposiciones de las Secciones 1081.01, 1081.02 y 1081.03, segn aplicable.

SUBCAPTULO C - EFECTOS DE LA VIGENCIA DEL CDIGO
Seccin 6093.01.- Derechos y obligaciones existentes
13
La derogacin de cualquier disposicin del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
14
Rico de 2011 no afectar actos realizados o cualquier derecho adquirido o cualquier
15
procedimiento o demanda que haya comenzado en cualquier causa civil, antes de tal
16
derogacin, pero todos los derechos y obligaciones segn dicha ley continuarn y podrn
17
ser aplicados en la misma como si dicha derogacin no se hubiese hecho.
18
Seccin 6093.02.- Crmenes y multas
19
Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violacin a cualquier
20
disposicin de ley revocada, se procesar y se impondr castigo en la misma manera y
21
con el mismo efecto como si este Cdigo no hubiese sido promulgado.
1604
1
Seccin 6093.03.- Referencias a otras disposiciones
Para propsitos de la aplicacin de las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas
de Puerto Rico de 2011 y este Cdigo a cualquier perodo, cualquier referencia se
entender como una referencia a la correspondiente disposicin de la ley antecesora o
sucesora, segn sea el caso.
Seccin 6093.04.- Otras Reglas Aplicables
(a)
Referencia en Otras Leyes al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011.- Cualquier referencia a cualquier otra ley de Puerto Rico, o a cualquier orden
ejecutiva o a cualquier disposicin de la Ley Nm. 1-2011 de 31 de enero de 2011, segn
10
enmendada, mejor conocida como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se
11
entender, a menos que de otro modo sea expresamente incompatible con la intencin de
12
este Cdigo, que tambin se refiere a la correspondiente seccin de este Cdigo.
13
(b)
Partidas de Ingresos y Gastos No Sern Duplicadas.- A menos que se haya
14
dispuesto expresamente una intencin al contrario, la misma partida, sea de ingreso,
15
deduccin o crdito, no se tomar en consideracin al computar una contribucin
16
impuesta por este Cdigo y tambin una contribucin impuesta por el Cdigo de Rentas
17
Internas de Puerto Rico de 2011.
18
CAPITULO 10 - DISPOSICIONES APLICABLES A ENTIDADES CONDUCTOS Y
19
DUEOS
20
Seccin 6100.01.- Aplicacin de este Captulo
1605
1
Las disposiciones de las Secciones 6100.01 a 6100.10 aplican a las entidades
conducto y los dueos de tales entidades sujetos a tributacin segn las disposiciones del
Captulo 7 del Subttulo A.
Seccin 6100.02.- La planilla del dueo tiene que ser consistente con la planilla de la
entidad conducto
(a)
Un dueo deber, en su planilla, tratar cada partida de la entidad atribuible
a dicha entidad de forma consistente con el tratamiento de dicha partida en la planilla de
la entidad conducto.
(b)
Insuficiencia a raz de tratamiento inconsistente tasada como un error
10
matemtico.- Cualquier pago de contribuciones por un dueo por una cantidad menor
11
a la debida, por razn de incumplimiento con el apartado (a) deber ser tasada y cobrada
12
tal y como si dicha insuficiencia hubiese sido el resultado de un error matemtico o
13
clerical en la planilla de la entidad. El prrafo (2) de la Seccin 6010.02(g) no ser de
14
aplicacin a cualquier tasacin de un pago menor al debido al que se hace referencia en
15
este apartado.
16
17
(c)
Ajustes no afectarn aos anteriores de los dueos.(1)
En general.-
Excepto segn se dispone en el prrafo (2), los
18
apartados (a) y (b) aplicarn sin tomar en cuenta cualquier ajuste a la partida de la
19
entidad conducto bajo las Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y
20
6100.09.
21
22
(A)
Ciertos cambios en la participacin distribuible tomados en
cuenta por el dueo.-
1606
1
(B)
En general.- En la medida en que cualquier ajuste bajo las
Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09 envuelva un
cambio bajo la Seccin 6100.05 en la participacin distribuible de un dueo
de la cantidad de cualquier partida de la entidad reflejada en la planilla de
la entidad conducto, dicho ajuste se tomar en cuenta al aplicar el Cdigo a
dicho dueo para el ao contributivo del dueo para el cual se requera que
dicha partida fuera tomada en cuenta.
(C)
Coordinacin con procedimientos de deficiencia.(i)
En general.- No ser de aplicacin ninguna penalidad
10
dispuesta por este Cdigo cuando la misma sea producto de un pago
11
menor a lo adeudado como producto de un ajuste mencionado en el
12
inciso (A).
13
(ii)
Ajuste no prohibido.- No obstante lo anterior, lo
14
dispuesto en la clusula (i) impedir la tasacin o el cobro de
15
cualquier pago de contribuciones menor a lo debido, o la concesin
16
de cualquier crdito o reintegro por cualquier sobrepago de
17
contribuciones atribuible a un ajuste mencionado en el inciso (A), y
18
la tasacin, cobro o concesin hecha a estos efectos (o cualquier
19
notificacin) no impedir cualquier notificacin, procedimiento o
20
determinacin de alguna penalidad.
21
(D)
22
Perodos de prescripcin.- El perodo para (i)
tasar un pago de contribuciones menor al debido, o
1607
(ii)
radicar una reclamacin de crdito o reintegro por
cualquier sobrepago de contribuciones, atribuible a un ajuste
mencionado en el inciso (A),
no expirar antes del cierre del perodo prescrito por la Seccin 6100.07 para
hacer ajustes con relacin al ao contributivo de la entidad conducto
envuelta.
(E)
Estructuras en cadena.- Si el dueo mencionado en el inciso
(A) es otra entidad conducto, las reglas de este prrafo tambin aplicarn a
personas que tengan intereses en dicha entidad conducto.
10
(d)
Adicin a la contribucin por no cumplir con esta Seccin.- Para la adicin
11
a la contribucin en caso del incumplimiento por parte de un dueo de los requisitos de
12
esta Seccin, vase Secciones 6030.02, 6030.04, 6030.08.
13
Seccin 6100.03.- Procedimientos para tomar en cuenta los ajustes de la sociedad
14
15
(a)
Ajustes fluyen a los dueos para el ao en el que el ajuste surte efecto.(1)
En general.- Si cualquier ajuste de la sociedad con respecto a una
16
partida de la entidad conducto surte efecto (dentro del significado del apartado
17
(d)(2) durante cualquier ao contributivo de la entidad conducto, dicho ajuste
18
deber ser tomado en cuenta al determinar la cantidad de dicha partida para el
19
ao contributivo de la entidad conducto en el cual dicho ajuste surte efecto. Al
20
aplicar este Cdigo a cualquier persona que es (directa o indirectamente) un dueo
21
en dicha entidad conducto durante dicho ao contributivo de la entidad conducto,
1608
1
dicho ajuste ser tratado como una partida que realmente surge durante dicho ao
contributivo.
(2)
(A)
4
5
Entidad conducto es responsable en ciertos casos.- Si

una entidad conducto elige bajo este prrafo no tomar en
cuenta un ajuste bajo el prrafo (1),

(B)
una entidad conducto no hace dicha eleccin pero al radicar
su planilla para cualquier ao contributivo de la sociedad no toma en
cuenta en su totalidad cualquier ajuste de la entidad conducto segn
requerido por el prrafo (1), o

(C)
10
cualquier ajuste de la entidad conducto envuelve una
11
reduccin en un crdito que excede la cantidad de dicho crdito
12
determinado para el ao contributivo de la entidad conducto en la que el
13
ajuste surte efecto,
14
la entidad conducto deber pagar al Secretario una cantidad determinada
15
aplicando las reglas del apartado (b)(4) a los ajustes que no se hayan tomado en
16
cuenta y cualquier exceso al que se hace referencia en el inciso (C).
17
(3)
Ajustes compensatorios tomados en cuenta.-
Si una entidad
18
conducto requiere otro ajuste en un ao contributivo luego del ao ajustado y
19
antes del ao contributivo en el que dicho ajuste de la entidad conducto surte
20
efecto, dicho ajuste adicional deber ser tomado en cuenta bajo este apartado para
21
el ao contributivo de la entidad conducto en el que dicho ajuste surta efecto.
1609
(4)
Coordinacin.- Las cantidades tomadas en cuenta bajo este apartado
para cualquier ao contributivo de la entidad conducto continuarn siendo
tratadas como ajustes para el ao ajustado para propsitos de determinar si dichas
cantidades pueden ser reajustadas bajo las Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06,
6100.07, 6100.08 y 6100.09.
(b)
Entidad conducto responsable por intereses y penalidades.(1)
En general.- Si un ajuste de la entidad conducto surte efecto durante
cualquier ao contributivo de la sociedad y dicho ajuste resulta en un pago menor
a lo debido imputado para el ao ajustado, la entidad conducto

(A)
10
11
deber pagar al Secretario intereses computados bajo el
prrafo (2), y
(B)
12
ser responsable por cualquier penalidad, adicin a la
13
contribucin o cantidad adicional segn se provee en el prrafo (3).
14
(2)
Determinacin de la cantidad de intereses.- El inters computado
15
bajo este prrafo con respecto a cualquier ajuste de la entidad conducto es el inters
16
que sera determinado bajo la Seccin 6030.01 sobre el pago menor a lo debido
17
imputado determinado bajo el prrafo (4) con respecto a dicho ajuste para el
18
periodo comenzado el da siguiente a la fecha de vencimiento de la planilla para
19
el ao ajustado y terminado con la fecha de vencimiento de la planilla para al ao
20
contributivo en el que dicho ajuste surte efecto (o, si ms temprano, en el caso de
21
cualquier ajuste al cual el apartado (a)(2) le aplique, la fecha en la que el pago bajo
22
el apartado (a)(2) sea realizado).
1610
1
Ajustes apropiados en la cantidad determinada debern ser realizados con
relacin a ajustes requeridos para aos contributivos de la sociedad posteriores al ao
ajustado y anteriores al ao en el que el ajuste de la entidad conducto surta efecto por
motivo de dicho ajuste de la entidad conducto.
(3)
Penalidades.- Una entidad conducto ser responsable por cualquier
penalidad, adicin a la contribucin o cantidad adicional por la cual hubiese sido
responsable si dicha sociedad hubiese sido un individuo sujeto a contribuciones
bajo el Subttulo A para el ao ajustado y el pago menor a lo debido imputado
determinado bajo el prrafo (4) fuese un pago menor a lo realmente debido (o
10
11
subestimacin (understatement)) para dicho ao.

(4)
Pago menor a lo debido imputado.-
Para propsitos de este
12
apartado, el pago menor a lo debido imputado bajo este prrafo con respecto a
13
cualquier ajuste de la entidad conducto es el pago menor a lo debido (si alguno)
14
que resultara.
15
(A)
combinando (netting) todos los ajustes a partidas de
16
ingreso, ganancia, prdida o deduccin y tratando cualquier aumento neto
17
en ingreso como un pago menor a lo debido igual a la cantidad de dicho
18
aumento neto multiplicado por la tasa contributiva ms alta en efecto bajo
19
la Seccin 1021.01 o 1022.01 para el ao ajustado, y
20
21
(B)
tomando en cuenta ajustes a crditos como aumentos o
disminuciones (segn sea apropiado) en el monto de la contribucin.
1611
(C)
Para propsitos del inciso (B), cualquier disminucin neta en
una prdida ser tratada como un aumento en ingreso y una regla similar
aplicar a cualquier aumento neto en una prdida.
(c)
Disposiciones administrativas.-
(1)
(b)(1)(A).
En general. - Cualquier pago requerido por el apartado (a)(2) o
(A)
ser tasado y cobrado como una contribucin, y
(B)
ser pagado en o antes de la fecha de vencimiento de la
planilla para el ao contributivo de la sociedad en el cual el ajuste de la
10
entidad conducto surte efecto.
11
(2)
Inters.-
Para propsitos de determinar inters, cualquier pago
12
requerido por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A) ser tratado como un pago de
13
contribucin menor a lo debido.
14
15
(3)
Penalidades.(A)
En general.- En caso de que la entidad conducto dejare de
16
pagar en la fecha prescrita para ello cualquier cantidad requerida por el
17
apartado (a)(2) o (b)(1)(A), por la presente se impone a dicha entidad
18
conducto una penalidad del diez (10) por ciento del monto por el cual el
19
pago es menor a lo debido. Para propsitos de la oracin precedente, el
20
trmino pago menor a lo debido significa el exceso de cualquier pago
21
requerido bajo esta Seccin sobre la cantidad (si alguna) pagada en o antes
22
de la fecha prescrita para as hacerlo.
1612
(B)
Adiciones a la contribucin y penalidades aplicables.- Para
propsitos del Subcaptulo C del Captulo 9 de este Subttulo, cualquier
pago requerido bajo el apartado (a)(2) ser tratado como un pago de
contribucin menor a lo debido.
(d)
Definiciones y regla especiales.- Para propsitos de esta Seccin

(1)
Ajuste de la entidad conducto.- El trmino ajuste de la entidad
conducto significa cualquier ajuste en la cantidad de cualquier partida de la
entidad conducto.
(2)
9
10
Cundo el ajuste surte efecto.- El ajuste de la entidad conducto surte
efecto
(A)
11
en el caso de un ajuste segn la decisin de un tribunal en un
12
procedimiento instado bajo las Secciones 6100.04 a 6100.10, cuando dicha
13
decisin adviene final y firme,

(B)
14
en el caso de un ajuste bajo una solicitud administrativa de
15
ajuste bajo la Seccin 6100.08, cuando dicho ajuste es permitido por el
16
Secretario, o
(C)
17
18
(3)
en cualquier otro caso, cuando dicho ajuste es realizado.
Ao ajustado.-
El trmino ao ajustado significa el ao
19
contributivo de la entidad conducto al que la partida que est siendo ajustada se
20
relaciona.
21
(4)
22
Fecha de vencimiento de la planilla.-
El trmino fecha de
vencimiento de la planilla significa, con relacin a cualquier ao contributivo, la
1613
1
fecha prescrita para radicar la planilla de la entidad conducto para dicho ao
contributivo (determinada sin tomar en cuenta prrrogas).

(5)
Ajustes que envuelven cambios en carcter.- Mediante reglamentos
a ser promulgados por el Secretario, debern realizarse ajustes apropiados en la
aplicacin de esta Seccin para propsitos de tomar en cuenta ajustes de la entidad
conducto que envuelvan un cambio en la naturaleza de cualquier partida de
ingreso, ganancia, prdida o deduccin.
(e)
9
10
11
Pagos no deducibles.- No se permitir deduccin bajo el Subttulo A por
cualquier pago que se requiera sea realizado por una entidad conducto bajo esta Seccin.
Seccin 6100.04.- Autoridad del Secretario
(a)
Regla general.- El Secretario est autorizado y se le ordena realizar ajustes
12
a nivel de la entidad conducto en cualquier partida de la entidad conducto en la medida
13
en que sea necesario para que dicha partida sea tratada de la forma requerida.
14
15
(b)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto.(1)
En general. Si el Secretario determina que se requiere un ajuste de la
16
entidad conducto, el Secretario est autorizado a enviar notificacin de dicho
17
ajuste a la entidad conducto mediante correo certificado. Dicha notificacin ser
18
suficiente si es enviada a la entidad conducto a su ltima direccin conocida,
19
aunque la entidad conducto haya terminado su existencia.
20
(2)
Notificaciones posteriores restringidas. Si el Secretario enva una
21
notificacin de ajuste de la entidad conducto a cualquier entidad conducto para
22
cualquier ao contributivo y la entidad conducto radica una peticin bajo la
1614
1
Seccin 6100.06 respecto a dicha notificacin, en ausencia de fraude, acto ilegal
(malfeasance) o falsa representacin de un hecho material, el Secretario no
enviar otra notificacin a dicha entidad conducto con relacin a dicho ao
contributivo.
(3)
Autoridad para rescindir notificacin con el consentimiento de la
entidad conducto.
conducto, rescindir cualquier notificacin de un ajuste de la entidad conducto
enviado a dicha entidad conducto. Cualquier notificacin as rescindida no deber
ser tratada como una notificacin de un ajuste de la entidad conducto para
10
propsitos de esta Seccin, la Seccin 6100.05 y la Seccin 6100.06 con relacin a
11
dicha notificacin.
12
transcurso de cualquier periodo prescriptivo durante cualquier periodo durante
13
el cual la notificacin rescindida estaba vigente.
14
15
El Secretario podr, con el consentimiento de la entidad
Nada en este apartado afectar cualquier suspensin del
Seccin 6100.05.- Restricciones a los ajustes de la entidad conducto

(a)
Regla general.- Excepto que de otro modo se provea en este Captulo, no
16
se har ningn ajuste a cualquier partida de la entidad conducto (y ningn embargo o
17
procedimiento en el tribunal para el cobro de cualquier cantidad resultante de dicho
18
ajuste podr ser realizado, comenzado o instado) antes de
19
20
21
22
(1)
el cierre del da nmero noventa (90) luego del da en el que una
notificacin de ajuste de la entidad conducto fue enviado a la entidad conducto, y

(2)
si se radica una peticin bajo la Seccin 6100.06 con relacin a dicha
notificacin, la fecha en que la decisin del tribunal haya advenido final y firme.
1615
1
(b)
Accin prematura puede ser ordenada (enjoined).-Cualquier accin que
viole el apartado (a) puede ser ordenada por el Tribunal de Primera Instancia. El Tribunal
de Primera Instancia no tendr jurisdiccin para ordenar cualquier accin bajo este
apartado a menos que una peticin bajo la Seccin 6100.06 haya sido radicada a tiempo y
slo con relacin a los ajustes que son objeto de dicha peticin.
6
7
(c)
Excepciones a las restricciones a los ajustes.(1)
Ajustes que surgen de errores matemticos o clericales.(A)
En general.- Si la entidad conducto es notificada de que,
debido a un error matemtico o clerical en la planilla de la entidad
10
conducto, se requiere un ajuste a una partida de la entidad conducto, reglas
11
similares a las reglas de los prrafos (1) y (2) de la Seccin 6010.02(g)
12
aplicarn a dicho ajuste.

(B)
13
Regla especial.- Si una entidad conducto es socia en otra
14
entidad conducto, cualquier ajuste a raz de la falta de cumplimiento por
15
parte de la entidad conducto con los requisitos de la Seccin 6100.02(a) con
16
relacin a su inters en dicha otra entidad conducto ser tratada como un
17
ajuste del tipo mencionado en el inciso (A), excepto que el prrafo (2) de la
18
Seccin 6010.02(g) no ser de aplicacin a dicho ajuste.
19
(2)
Entidad conducto puede renunciar a las restricciones.- La entidad
20
conducto tendr en cualquier momento (se haya emitido o no una notificacin de
21
ajuste de la entidad conducto) el derecho de renunciar a las restricciones provistas
1616
1
en el apartado (a) con relacin a cualquier ajuste de la entidad conducto, mediante
una notificacin por escrito y firmada y radicada con el Secretario.
(d)
Lmite cuando no ha comenzado un procedimiento.- Si no ha comenzado
un procedimiento bajo la Seccin 6100.06 con relacin a cualquier notificacin de un
ajuste de la entidad conducto durante el periodo de noventa (90) das prescrito en el
apartado (a), la cantidad por la cual la entidad conducto es responsable bajo la Seccin
6100.03 (y cualquier aumento en la responsabilidad contributiva del dueo bajo el
Subttulo A por razn de cualquier ajuste bajo la Seccin 6100.03(a)) no deber exceder la
cantidad determinada, de acuerdo a dicha notificacin.
10
Seccin 6100.06.- Revisin de determinacin administrativa de ajuste de la entidad
11
conducto
12
(a)
Regla general.- Dentro de noventa (90) das luego de la fecha en la que una
13
notificacin de ajuste de la entidad conducto se enva a la entidad conducto con relacin
14
a cualquier ao contributivo de la entidad conducto, la entidad conducto podr recurrir
15
contra dicha determinacin y solicitar el reajuste de las partidas de la entidad conducto
16
para dicho ao contributivo ante el Tribunal de Primera Instancia, radicando demanda
17
en la forma dispuesta por ley dentro del trmino de treinta (30) das a partir de la fecha
18
del depsito en el correo de la notificacin de la determinacin final, previa prestacin de
19
fianza a favor del Secretario, ante ste, y sujeta a su aprobacin, por el monto expresado
20
en la mencionada notificacin de la determinacin final; disponindose, sin embargo, que
21
el contribuyente podr pagar la parte de la contribucin con la cual estuviere conforme y
22
litigar el resto, en cuyo caso la fianza no exceder del monto de la contribucin que se
1617
1
litigue, ms los intereses, recargos y cualesquiera otras adiciones a la contribucin sobre
la deficiencia computados en la forma dispuesta en el prrafo (1). Salvo lo de otro modo
dispuesto en este apartado, tanto la prestacin de la fianza por el monto expresado por
el Secretario en la notificacin de la determinacin final, como la presentacin de la
demanda en el Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas dentro del trmino
anteriormente provisto, sern requisitos sin el cumplimiento de los cuales el Tribunal de
Primera Instancia no podr conocer del asunto. Tal fianza no deber exceder del monto
de la contribucin notificada, ms intereses sobre la deficiencia computados por el
perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento anual.
10
11
(b)
Las disposiciones de la Seccin 6010.02 aplicarn de forma supletoria a las
disposiciones de esta Seccin, exceptuando los prrafos (1) y (2) del apartado (a).
12
Seccin 6100.07.- Perodo de prescripcin para hacer ajustes
13
(a)
Regla general.- Excepto segn se disponga de otra forma en esta Seccin,
14
no se podr hacer un ajuste a ninguna partida de la entidad conducto luego de la fecha
15
que sea cuatro (4) aos luego de lo ms tarde de

(1)
16
17
la fecha en la que la planilla de la entidad conducto para dicho ao
contributivo fue radicada, o

(2)
18
el ltimo da para radicar dicha planilla para dicho ao (determinada
19
sin tomar en cuenta prrrogas)
20
(b)
Extensin mediante acuerdo.-
El periodo descrito en el apartado (a)
21
(incluyendo un periodo de extensin bajo este apartado) podr ser extendido mediante
22
acuerdo entre el Secretario y la entidad conducto antes de la expiracin de dicho periodo.
1618
1
(c)
Regla especial en caso de fraude, etc.(1)
Planilla falsa.- En caso de una planilla de entidad conducto falsa o
fraudulenta con la intencin de evadir la contribucin, el ajuste podr realizarse
en cualquier momento.
(2)
Omisin sustancial de ingreso.- Si cualquier entidad conducto omite
de su ingreso bruto una cantidad propiamente incluible como tal la cual es en
exceso del veinticinco (25) por ciento de la cantidad de ingreso bruto reflejado en
su planilla, el apartado (a) ser aplicado sustituyendo cuatro (4) aos por seis
(6) aos.
10
(3)
Planilla no radicada.- En caso de la falta de radicacin por parte de
11
la entidad conducto de una planilla para cualquier ao contributivo, el ajuste
12
podr hacerse en cualquier momento.

(4)
13
Planilla preparada por el Secretario.- Para propsitos de esta Seccin,
14
una planilla preparada por el Secretario segn la Seccin 6051.05 a nombre de la
15
entidad conducto, no ser tratada como una planilla de la entidad conducto.
16
(d)
Suspensin cuando el Secretario enva por correo una notificacin de
17
ajuste.- Si una notificacin de un ajuste de una entidad conducto con relacin a cualquier
18
ao contributivo se enva por correo a la entidad conducto, el periodo especificado en el
19
apartado (a) (segn modificado por las otras disposiciones de esta Seccin) ser
20
suspendido.
1619
(1)
para el periodo durante el cual una accin puede ser instada bajo la
Seccin 6100.06 (y, si una peticin se radica bajo la Seccin 6100.06 con relacin a
dicha notificacin, hasta que la decisin del tribunal advenga final y firme), y
(2)
4
5
6
por un ao despus.
Seccin 6100.08.- Solicitudes de ajuste administrativo

(a)
Regla general.- Una entidad conducto puede radicar una solicitud de ajuste
administrativo de partidas de la entidad conducto para cualquier ao contributivo de la
entidad conducto en cualquier momento

(1)
dentro de los cuatro (4) aos luego de lo ms tarde de
10
(A)
11
ao es radicada, o
(B)
12
la fecha en la que la planilla de la entidad conducto para dicho
el ltimo da para radicar la planilla de la entidad conducto
13
para dicho ao (determinada sin tomar en cuenta prrrogas) y
14
(2)
antes de enviar por correo a la entidad conducto una notificacin de
15
un ajuste de la entidad conducto con relacin a dicho ao contributivo.
16
(b)
Accin del Secretario.- Si una entidad conducto radica una solicitud de
17
ajuste administrativo bajo el apartado (a), el Secretario podr permitir cualquier parte de
18
los ajustes solicitados.
19
(c)
Regla especial en caso de extensin bajo la Seccin 6100.07.- Si el periodo
20
descrito en la Seccin 6100.07(a) se extiende a tenor con un acuerdo bajo la Seccin
21
6100.07(b), el periodo prescrito en el apartado (a)(1) no expirar antes de seis (6) meses
22
despus de la expiracin de la extensin bajo la Seccin 6100.07(b).
1620
1
Seccin 6100.09.- Revisin de la solicitud de ajuste administrativo no otorgado en su
totalidad
(a)
En general.- Si cualquier parte de una solicitud de ajuste administrativo
radicada bajo la Seccin 6100.08 no es concedida por el Secretario, la entidad conducto
puede radicar una peticin ante el Tribunal de Primera Instancia para un ajuste con
relacin a las partidas de la entidad conducto con las cuales se relaciona dicha parte de la
solicitud.
(b)
9
10
apartado (a) con relacin a partidas de la entidad conducto para un ao contributivo de

la entidad conducto solamente.
(1)
11
12
Perodo para radicar la peticin.- Una peticin puede ser radicada bajo el
luego de la expiracin de seis (6) meses desde la fecha de radicacin
de la solicitud bajo la Seccin 6100.08, y
13
(2)
antes de dos (2) aos despus de la fecha de dicha solicitud.
14
El perodo de dos (2) aos establecido en el prrafo (2) ser extendido por
15
el perodo que sea acordado por escrito entre la entidad conducto y el Secretario.
16
(c)
17
Coordinacin.(1)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto antes de radicar la
18
peticin.- No podr radicarse una peticin bajo esta Seccin, luego de que el
19
Secretario enve por correo a la entidad conducto una notificacin de ajuste de la
20
entidad conducto para el ao contributivo con el cual se relaciona la solicitud bajo
21
la Seccin 6100.08.
1621
(2)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto luego de radicar, pero
antes de la vista de la peticin.- Si el Secretario enva por correo a la entidad
conducto una notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao
contributivo de la entidad conducto con el que se relaciona una solicitud bajo la
Seccin 6100.08 luego de radicar una peticin bajo este apartado, pero antes de la
vista de dicha peticin, dicha peticin ser tratada como una accin instada bajo
la Seccin 6100.06 con relacin a dicha notificacin, excepto que no ser requerida
la prestacin de fianza segn el prrafo (2) del apartado (a) de la Seccin 6100.06.
(3)
Notificacin debe hacerse antes de la expiracin del perodo
10
prescriptivo.- Una notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao
11
contributivo de la entidad conducto deber ser tomada en cuenta bajo los prrafos
12
(1) y (2) slo si dicha notificacin es enviada por correo antes de la expiracin del
13
perodo prescrito en la Seccin 6100.07 para hacer ajustes a partidas de la entidad
14
conducto para dicho ao contributivo.
15
(d)
Alcance de revisin judicial.- Excepto en el caso descrito en el prrafo (2)
16
del apartado (c), el Tribunal de Primera Instancia solo tendr jurisdiccin para determinar
17
aquellas partidas de la entidad conducto con las que se relaciona la parte de la solicitud
18
bajo la Seccin 6100.08 no concedida por el Secretario y aquellas partidas con relacin a
19
las cuales el Secretario declare ajustes como compensacin a los ajustes solicitados por la
20
entidad conducto.
1622
1
2
Seccin 6100.10.- Definiciones y reglas especiales

(a)
Para propsitos de este Captulo, el trmino partida de la entidad
conducto significa, con relacin a una entidad conducto, cualquier partida que se
requiere sea tomada en cuenta para el ao contributivo de la entidad conducto bajo
cualquier disposicin del Subttulo A en la medida en que reglamentos promulgados por
el Secretario provean que, para propsitos de este subttulo, es ms apropiado determinar
dicha partida al nivel de la entidad conducto en lugar de al nivel del dueo.
(b)
Dueos vinculados por las acciones de la entidad conducto, etc.(1)
Designacin de dueo.- Cada entidad conducto deber designar (en
10
la forma prescrita por el Secretario) a un dueo (u otra persona) quien tendr la
11
autoridad exclusiva de actuar a nombre de dicha entidad conducto. En cualquier
12
caso en que no exista tal designacin en efecto, el Secretario podr seleccionar a
13
cualquier dueo como el dueo con tal autoridad.

(2)
14
15
Efecto vinculante.- Una entidad conducto y todos los dueos de
dicha entidad conducto quedarn vinculados

(A)
16
conducto, y
17
18
(B)
19
Captulo.
20
21
por acciones tomadas bajo este Captulo por la entidad
(c)
por cualquier decisin en un procedimiento instado bajo este
Entidades conducto con lugar principal de negocios fuera de Puerto Rico.-
Para propsitos de las Secciones 6100.06 y 6100.09, un lugar principal de negocios
1623
1
localizado fuera de Puerto Rico ser tratado como que est localizado en San Juan, Puerto
Rico.
(d)
Tratamiento cuando la entidad conducto deja de existir.- Si una entidad
conducto deja de existir antes de que un ajuste de la entidad conducto surta efecto, dicho
ajuste ser tomado en cuenta por los que fueron los dueos de dicha entidad conducto
bajo reglamentos a ser promulgados por el Secretario.
7
8
9
(e)
Entidades conducto en casos bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados
Unidos.(1)
Suspensin del periodo prescriptivo para hacer ajuste, tasacin o
10
cobro.- El periodo prescriptivo dispuesto en este subcaptulo para hacer un ajuste
11
de la entidad conducto (o dispuesto en este subttulo con relacin a la tasacin o
12
el cobro de cualquier cantidad que se requiere sea pagada bajo la Seccin 6100.03)
13
ser suspendido, en un caso bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos,
14
durante el periodo durante el cual el Secretario est impedido por razn de dicho
15
caso de hacer el ajuste (o tasacin o cobro).
16
(A)
17
periodo, y
18
(B)
para ajuste o tasacin, sesenta (60) das luego de dicho
para cobro, seis (6) meses luego de dicho periodo.
19
Para propsitos de este apartado, la radicacin de un Proof of Claim, de
20
una accin de requerimiento de pago o cualquier otra accin en un caso bajo el
21
Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos, no ser tratada como una accin
22
prohibida bajo este apartado.
1624
(2)
Suspensin del periodo prescriptivo para solicitar revisin judicial.-
El periodo especificado en la Seccin 6100.06(a) o 6100.09(b) ser suspendido, en
un caso bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos, durante el periodo durante
el cual la entidad conducto est impedida por razn de dicho caso de radicar una
peticin bajo la Seccin 6100.06 o 6100.09 y por sesenta (60) das luego de dicho
periodo.
(f)
Reglamentos.-
El Secretario promulgar los reglamentos que sean
necesarios para llevar a cabo las disposiciones de este Captulo, incluyendo reglamentos
para prevenir el abuso mediante manipulacin de las disposiciones de este Captulo.
10
Definiciones y reglas especiales

CAPITULO 11 - DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
11
12
Seccin 6110.01.- Derogacin
13
Excepto en lo que respecta a las Secciones 1035.05 y 6110.01 del Cdigo de Rentas
14
Internas de Puerto Rico de 2011, se deroga la Ley 1-2011, segn enmendada, mejor
15
conocida como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, a la fecha de la
16
vigencia de este Cdigo y toda la ley o parte de ley que sea contraria a lo dispuesto en
17
este Cdigo queda derogada, con las siguientes disposiciones:
18
19
(a)
Aplicabilidad del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.(1)
Subttulo A.-
Salvo lo que de otro modo se disponga, las
20
disposiciones del Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
21
2011, se aplicarn a los aos contributivos comenzados con anterioridad al 1 de
22
enero de 2015,
1625
1
(2)
Subttulo B.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
disposiciones del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011, se aplicarn a caudales relictos de individuos que fallezcan antes del primer
da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo y a donaciones
efectuadas antes del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este
Cdigo .
(3)
Subttulo C.-
disposiciones del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del primer da del
10
11
segundo mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

(4)
Subttulo D.-
12
disposiciones del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
13
2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del 1 de enero de 2016.
14
(6)
Subttulo E.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
15
disposiciones del Subttulo E del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
16
2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del primer da del mes
17
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
18
(7)
Subttulo F.-
19
disposiciones del Subttulo F del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
20
1994, continuaran vigentes hasta el primer da del mes siguiente a la fecha de
21
aprobacin de este Cdigo .
1626
1
(b)
Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violacin a
cualquier disposicin del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se procesar
y se impondr castigo en la misma manera y con el mismo efecto como si este Cdigo no
hubiese sido promulgado.
(c)
Para propsitos de la aplicacin de las disposiciones del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011 y este Cdigo a cualquier perodo, cualquier referencia
se entender como una referencia a la correspondiente disposicin de la ley antecesora o
sucesora, segn sea el caso.
Seccin 6110.02.- Separabilidad de disposiciones
10
Si cualquier clusula, prrafo, artculo, Seccin, ttulo o parte de este Cdigo fuere
11
declarado inconstitucional por un Tribunal competente, la sentencia a tal efecto dictada
12
no afectar, perjudicar, ni invalidar el resto de este Cdigo. El efecto de dicha sentencia
13
quedar limitado a la clusula, prrafo, artculo, Seccin, ttulo o parte del mismo que as
14
hubiere sido declarado inconstitucional.
15
16
Seccin 6110.04.- Vigencia
17
(a)
Esta ley, denominada como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
18
2015, entrar en vigor del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este
19
Cdigo y con las siguientes disposiciones:
20
(1)
Subttulo A.-
1627
(A)
Regla General.-
Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las
disposiciones del Subttulo A se aplicarn a los aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.

(B)
Excepciones.(i)
las disposiciones relacionadas a retencin en el origen
se aplicarn a pagos efectuados despus del primer da del mes
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, y

(ii)
disposiciones
especiales
del
Subttulo
relacionadas con la promulgacin de reglamentos sern efectivas el
da de la aprobacin de este Cdigo.
10
11
las
(2)
Subttulo B.-
Las disposiciones del Subttulo B se aplicarn a
12
caudales relictos de individuos que fallezcan despus del primer da del mes
13
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas a
14
partir del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
15
(3)
Subttulo C.- Las disposiciones del Subttulo C se aplicarn a eventos
16
tributables ocurridos a partir del primer da del segundo mes siguiente a la fecha
17
de aprobacin de este Cdigo .
18
(4)
Subttulo D.-
Las disposiciones del Subttulo D se aplicarn a
19
eventos tributables ocurridos a partir del primer da del segundo mes siguiente a
20
la fecha de aprobacin de este Cdigo .
21
22
(5)
Subttulo E.- Las disposiciones del Subttulo E se aplicarn a partir
del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
1628
(6)
Subttulo F.(A)
Regla General.-
Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las
disposiciones del Subttulo F se aplicarn a partir del primer da del mes
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

(B)
Excepcin.-
Las disposiciones de la Seccin 6051.11
relacionadas con la promulgacin de reglamentos y determinaciones
administrativas sern efectivas el da de la aprobacin de este Cdigo.
(b)
Contribuciones Impuestas por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
de 2011.- Despus de la fecha de efectividad de las disposiciones de este Cdigo, las
10
disposiciones de los Subttulos A al E con relacin a cualquier procedimiento, accin o
11
reclamacin comenzada despus del primer da del mes siguiente a la fecha de
12
aprobacin de este Cdigo, o que a dicha fecha no est pendiente formalmente ante el
13
Departamento o ante cualquier Tribunal de acuerdo a las disposiciones del Cdigo de
14
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, aplicarn, no obstante cualquier disposicin al
15
contrario en la Ley antecesora correspondiente, de la siguiente manera:
16
17
18
(1)
Las disposiciones del Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011, a aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.
(2)
Las disposiciones del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de
19
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a caudales relictos de individuos que fallezcan
20
antes del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo y a
21
donaciones efectuadas antes del primer da del mes siguiente a la fecha de
22
aprobacin de este Cdigo .
1629
(3)
Las disposiciones del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del primer
da del segundo mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

(4)
Las disposiciones del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del 1 de
enero de 2016.
(5)
Las disposiciones del Subttulo E del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del primer
da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
10
Artculo 3.- Se enmienda la Seccin 4020.01 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para
11
que lea como sigue:
12
Seccin 4020.01.- Impuesto sobre Ventas
13
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta seccin, un
14
impuesto sobre toda transaccin de venta de una partida tributable en Puerto Rico llevada
15
a cabo antes del 31 de marzo de 2015. La aplicacin del impuesto estar sujeta a las
16
exenciones concedidas en el Captulo 3 de este Subttulo.
17
(b)
18
19
que lea como sigue:
20
Seccin 4020.02.- Impuesto sobre Uso
21
22
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta Seccin, un
impuesto sobre uso, almacenaje o consumo de una partida tributable en Puerto Rico
1630
1
llevado a cabo antes del 31 de marzo de 2015, a menos que la partida tributable haya estado
sujeta al impuesto sobre ventas bajo la Seccin 4020.01 del Cdigo.
(b)
que lea como sigue:
Seccin 4020.05.- Cobro del Impuesto
(a)
(b) Un comerciante vendr obligado a entregarle a un comprador en una venta al detal un
recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta en el cual tendr que presentar conjuntamente (no
10
por separado) el precio del bien o servicio vendido y el impuesto sobre ventas y uso aplicable al
11
mismo. No obstante, el Secretario queda facultado para emitir cualquier documento oficial para
12
establecer que dicho impuesto puede ser presentado por separado en cualquier recibo, factura, boleto
13
u otra evidencia de venta. [Todo comerciante que tenga la responsabilidad de cobrar el
14
impuesto sobre ventas dispuesto en este Subttulo, lo expondr por separado en
15
cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta, excepto segn se dispone
16
en la Seccin 4020.06. En el caso de la venta de derechos de admisin mediante boletos,
17
cada comerciante deber exhibir prominentemente en la boletera u otro lugar donde
18
se cobre la entrada, un aviso indicando el precio de entrada y el impuesto sobre ventas,
19
que se computar y cobrar a base del precio del derecho de admisin cobrado por el
20
comerciante.
21
Disponindose, que en el caso de las ventas que se efecten al ltimo
22
consumidor a partir del 1 de agosto de 2014 el Secretario habr de determinar la
1631
1
viabilidad de no requerir que se exponga por separado el impuesto sobre ventas en los
recibos, facturas, boletos u otras evidencias de venta sobre los artculos vendidos.]
(c)
que lea como sigue:
Seccin 4050.04.- Crdito por Impuestos Pagados por un Comerciante Revendedor
8
9
10
(a)
Reclamacin del crdito y limitacin:

(1)
(4)
El crdito deber reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos
11
sobre Ventas y Uso correspondiente al periodo en que se pag el impuesto sobre
12
la venta hasta un mximo de [setenta y cinco (75)] cien (100) por ciento de la
13
responsabilidad contributiva que refleje dicha planilla. Para reclamar este crdito el
14
comerciante deber cumplir con los requisitos que establezca el Secretario mediante
15
documento oficial. [Excepto que, en el caso de contribuyentes dedicados
16
principalmente a la venta de alimentos no preparados y provisiones, el crdito
17
a reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso
18
correspondiente al periodo en que se pag el impuesto sobre la venta podr ser
19
hasta un mximo de un cien (100) por ciento de la responsabilidad contributiva
20
que refleje dicha planilla.]
21
(A)
Definiciones- Para propsitos de este prrafo:
1632
(i)
el trmino principalmente significa que durante el
periodo de tres (3) aos contributivos inmediatamente anteriores
al ao de la determinacin, un promedio de setenta (70) por ciento
o ms de sus ventas al detal constituyan ventas al detal de
alimentos no preparados y provisiones;

(ii)
independientemente de lo anterior, el trmino
contribuyentes que estn dedicados a la venta al detal incluye los
negocios comnmente conocidos como Cash & Carry; y

(iii)
el trmino provisiones, excluye, la venta de enseres,
10
equipos electrodomsticos, juguetes, artculos de belleza, escuela,
11
oficina, ferretera, zapatos, ropa y bebidas alcohlicas.
12
Para reclamar el crdito aplicable el comerciante deber cumplir
13
con los requisitos de documentacin que establezca el Secretario
14
mediante reglamento.
15
[(5)
Se autoriza al Secretario a establecer mediante reglamento o cualquier
16
otro medio unos porcientos admisibles de crditos mayores o menores al setenta y
17
cinco (75) por ciento provisto en el prrafo (4) de este apartado, para industrias
18
especficas tomando en consideracin los factores que el Secretario establezca
19
mediante reglamento, carta circular u otra determinacin.]
20
(b)
21
22
1633
1
que lea como sigue:
Seccin 4030.16.- Exencin sobre Servicios Funerarios
Estarn exentos del pago del impuesto de venta y uso los servicios funerarios hasta
la cantidad de cuatro mil (4,000) dlares. Se entender por servicios funerarios todos
aquellos servicios, ya sea en forma combinada o individual, que son prestados por una
funeraria para el velatorio y disposicin final de un cuerpo humano, tales como, pero sin
limitarse a, registro de certificado de defuncin, obtencin de permisos de enterramiento,
embalsamamiento, uso de facilidades y personal, recogido o traslado de un cuerpo,
utilizacin de vehculos funerarios y coches florales, restauracin de cadver, tratamiento
10
para envo al exterior, cremacin, incluyendo la adquisicin de lote, en caso de
11
cementerios y cualesquiera otros dirigidos a iguales fines. El atad estar considerado
12
dentro de los servicios funerarios. El exceso de la cantidad aqu dispuesta estar sujeta al
13
pago del impuesto de venta y uso. Disponindose que esta exencin ser aplicable a toda
14
transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015.
15
16
que lea como sigue:
17
Seccin 4030.17.- Exencin para Equipos Solares Elctricos
18
Estarn exentos del impuesto sobre ventas y uso, los equipos solares elctricos
19
utilizados para producir energa elctrica, incluyendo sus accesorios y piezas, siempre
20
que sean necesarios para que stos puedan cumplir con tal propsito. Para cualificar para
21
esta exencin, el distribuidor o fabricante deber presentar ante el Departamento una
22
certificacin declarando que el equipo solar elctrico o los accesorios y piezas para tales
1634
1
equipos, cumplen con las normas y especificaciones establecidos por la Administracin
de Asuntos de Energa, as como una certificacin declarando que el equipo solar elctrico
est garantizado por cinco (5) aos o ms. Disponindose que esta exencin ser aplicable a
toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015.
que lea como sigue:
Seccin 4030.20.- Exencin para Uniformes, Materiales y Libros de Texto
(a)
Exencin para uniformes y materialesSe exime del pago del impuesto
sobre la venta y uso, segn dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.02, segn aplique,
10
durante un periodo de dos (2) das en el mes de julio y en el mes de enero, sobre la venta
11
al detal de uniformes y materiales segn aqu se definen. El Secretario emitir, no ms
12
tarde del 1 de junio de cada ao fiscal, una carta circular en la cual especificar el perodo
13
de dos (2) das en el mes de julio y dos das en el mes de enero en que aplicar esta
14
exencin. En aquellos aos para los cuales no se emita la carta circular, se entender que
15
el perodo al cual se refiere esta seccin comenzar a las 12:01 a.m. del 12 de julio y
16
concluir a las doce de la medianoche del 13 de julio de cada ao, y el correspondiente al
17
periodo de enero comenzar a las 12:01 a.m. del 10 de enero y concluir a las doce de la
18
medianoche del 11 de enero de cada ao. Disponindose que esta exencin ser aplicable a
19
toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015.
20
(b)
21
22
Artculo 10.- Se enmienda el Articulo 10 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976,
1635
1
segn enmendada, para que lea como sigue:
Art. 10. - Descuentos sobre indemnizacin, prohibidos.
No se har descuento alguno de nmina sobre la indemnizacin dispuesta por el
Artculo 1 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn enmendada, debiendo el
patrono entregar ntegramente el monto total de la misma al empleado, disponindose sin
embargo, que dicha indemnizacin estar sujeta al pago de contribucin sobre ingresos. Aquella
compensacin, que no exceda de cien mil (100,000) dlares, entregada a un obrero por
concepto de liquidacin o cierre de negocios, o programas empresariales para compartir
ganancias con los empleados cuando el despido de ste se fundamente en las razones
10
expuestas en los incisos (d), (e) y (f) del Artculo 2 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de
11
1976, segn enmendada, estar libre del pago de contribuciones sobre ingresos, pero
12
podr incluir aquellos otros descuentos acordados por el patrono y el empleado.
13
Disponindose que todo pago en exceso de la cantidad aqu establecida estar sujeto al pago de
14
contribucin sobre ingresos y a los descuentos de nmina dispuestos en la Ley 1-2011, segn
15
enmendada.
16
Artculo 11.- Para enmendar el Articulo 1 de la Ley 324-2004, para que lea como sigue:
17
Artculo 1.- Se exime del pago de contribucin sobre ingresos el salario devengado,
18
durante los aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, por concepto de horas
19
extras trabajadas a los empleados que as se les requiera como consecuencia de haber sido
20
declarada la Isla o uno de sus municipios como zona de desastre hasta un mximo de
21
noventa (90) das luego de la declaracin.
1636
1
Artculo 4.- Incentivos Contributivos a los Autores
Estarn exentos del pago de contribuciones los ingresos que reciban, por concepto
de derechos de autor, los autores puertorriqueos por sus obras, hasta la cantidad de diez
mil dlares ($10,000.00), durante los aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de
2015.
Los autores puertorriqueos debern presentar al Secretario del Departamento de
Hacienda toda la documentacin que ste por reglamento requiera para verificar y/o
certificar que ha cumplido con lo dispuesto en esta Ley.
10
11
Artculo 8.- Incentivos Contributivos a los Diseadores y Traductores
12
Estarn exentos del pago de contribuciones los ingresos que reciban, los
13
diseadores y traductores por su trabajo en la preparacin de libros, hasta la cantidad de
14
seis mil dlares ($6,000.00), durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de
15
2015.
16
Los diseadores y traductores debern presentar al Secretario del Departamento
17
de Hacienda toda la documentacin que ste por reglamento requiera para verificar y/o
18
certificar que ha cumplido con lo dispuesto en esta Ley.
19
20
Artculo 3.-Contribucin Especial a todo individuo, Sucesin, Corporacin, Sociedad o
21
Fideicomiso sobre Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo
1637
1
2
3
(a)
Ganancia en venta de una Residencia Principal efectuada a partir del 1 de
noviembre de 2011, pero antes del 31 de marzo de 2015.

(l)
La totalidad de la ganancia neta de capital a largo plazo generada en una
venta efectuada a partir del 1 de noviembre de 2011, pero antes del 31 de marzo de
2015, de una Residencia Principal estar totalmente exenta del pago de contribucin
sobre ingresos de Puerto Rico, incluyendo la contribucin alterna bsica y la
contribucin alternativa mnima provistas en el Cdigo sin importar la fecha o las
circunstancias en que la misma fue adquirida.
(b)
10
11
12
Artculo 5.-Aplicabilidad.
13
Las disposiciones contenidas en este Captulo sern aplicables a todas las
14
Entidades de la Rama Ejecutiva del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
Para
15
propsitos de este Captulo se entender que el trmino Entidad de la Rama Ejecutiva
16
incluye a todas sus agencias, as como a las instrumentalidades y corporaciones pblicas
17
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, irrespectivo del grado de autonoma fiscal o
18
presupuestaria que de otra forma le confiriere su ley orgnica u otra legislacin
19
aplicable. Sin embargo, no le aplicarn las disposiciones contenidas en este Captulo a la
20
Comisin Estatal de Elecciones, la Oficina de tica Gubernamental, el Departamento de
21
Hacienda, la Oficina del Panel del Fiscal Especial Independiente y la Oficina del Contralor
22
Electoral a menos que expresamente as se disponga. No se considerar como Entidad
1638
1
de la Rama Ejecutiva para propsitos de este Captulo a la Universidad de Puerto Rico y
sus dependencias, ni a los Municipios.
Artculo 16.- Asignacin de Fondos
Se le asigna la cantidad de $35 millones adicionales anualmente al Departamento
de Hacienda para los aos fiscales 2014 2015, 2015 2016, 2016 2017, 2017 2018 y
2018 - 2019 para cubrir los gastos de administracin e implantacin de las disposiciones
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, incluyendo las disposiciones
referentes al impuesto de valor aadido.
Artculo 17.-Separabilidad.
10
Si cualquier artculo, apartado, prrafo, inciso, clusula y sub-clusula o parte de
11
esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal competente, la
12
sentencia a tal efecto dictada no afectar, perjudicar, ni invalidar las restantes
13
disposiciones y partes del resto de esta Ley.
14
Artculo 18.-Vigencia.
15
Esta ley empezar a regir inmediatamente despus de su aprobacin, excepto que
16
lo dispuesto en el artculo 2 comenzar a regir conforme a lo establecido en dicho artculo,
17
los artculos 3, 4, 6, 7, 8 y 9 comenzarn a regir a partir del primer da del segundo mes
18
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, los artculos 10 al 14 sern efectivos
19
para aos contributivos comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2014 y el
20
artculo 5 tendr vigencia treinta (30) das luego de la aprobacin de esta ley.

P. de La C. 2329: Ley de Transformación Del Sistema Contributivo de P.R.

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ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

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Artculo 1.- Ttulo

Estado Libre Asociado de Puerto Rico.

Seccin 1000.01.- Ttulo Breve

Esta Ley, dividida en subttulos, captulos, subcaptulos, partes y secciones, se

adelante como el Cdigo.

Seccin 1000.02.- Clasificacin de Disposiciones

Carta de Derechos del Contribuyente

Subttulo A - Contribuciones sobre Ingresos

Subttulo B - Caudales Relictos y Donaciones

Subttulo D - Impuesto de Valor Aadido

Subttulo E - Bebidas Alcohlicas

Subttulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones a

Seccin 1000.03.- Aplicacin de este Cdigo

Las disposiciones de vigencia y aplicacin de este Cdigo se encuentran en el

Seccin 1001.01.- Derechos del Contribuyente

Todo contribuyente tendr derecho en las entrevistas, investigaciones,

reclamaciones de reintegro y crdito, y otras gestiones que se realicen en el Departamento

de Hacienda, en adelante el Departamento, a:

Recibir un trato digno, considerado e imparcial por parte de todos los

funcionarios y empleados del Departamento en cualquier gestin que realice en el

Que se le garantice la confidencialidad de la informacin sometida al

Departamento por el contribuyente o persona autorizada a actuar como su representante

informacin. El contribuyente, adems, tiene derecho a saber el propsito para el cual se

le solicita dicha informacin, el uso que se le dar y las consecuencias de no facilitar la

misma. En el caso de informacin solicitada por el Departamento incidental a una

Ninguna persona ajena al Departamento que no est autorizada por el

investigacin con el fin de determinar la responsabilidad contributiva del contribuyente,

informacin que sea pertinente al caso que se est investigando.

Departamento podr suscribir acuerdos interagenciales con el fin de compartir

informacin de contribuyentes, siempre y cuando la agencia concernida garantice la

confidencialidad de la informacin provista y que dicha informacin sea utilizada

exclusivamente para fines estadsticos o de aplicacin general y no para fiscalizar o

divulgar informacin sobre contribuyentes particulares.

un lugar razonable, en coordinacin con el oficial o empleado del Departamento.

Que la entrevista o investigacin no sea utilizada para hostigar o intimidar

de forma alguna a la persona entrevistada.

Recibir al inicio de una investigacin una explicacin en trminos claros y

Ser asistido por un abogado, contador, contador pblico autorizado, o

cualquier persona autorizada a representar contribuyentes registrados ante el

Departamento, o autorizado en ley, sujeto a lo que se dispone ms adelante en el apartado

(n) de esta Seccin.

Ser informado con anterioridad a la entrevista, investigacin, vista

administrativa o cualquier otra gestin sobre la intencin de grabar la misma y de que se

Ser notificado por escrito de la naturaleza de su responsabilidad

contributiva como parte de los procedimientos que se lleven a cabo en el Departamento

con el fin de determinar dicha responsabilidad.

En caso de investigaciones por posibles violaciones de carcter criminal, ser

advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propio testimonio, a guardar

silencio y a que no se tome en cuenta ni se comente en su contra.

Consultar en cualquier momento durante la entrevista o procedimiento

contributivo a un abogado, contador pblico, o agente autorizado a representarlo ante el