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dice que es regresivo, esto significa que es un impuesto que castiga mas a los pobres
que a los ricos y efectivamente es as, a un jubilado que consume el 100% de su
sueldo por mes seguramente es castigado en el IVA con el 21% en tanto que un rico
que consume el 20% de ingresos esta castigado en el IVA solo en el 21% que quiere
decir? Que colocar un impuesto como el IVA es una medida muy eficiente (porque no
crea distorsiones, traba solamente el valor agregado) pero como graba el consumo es
el impuesto mas inequitativo que hay porque la propensin marginal de los pobres es
mayor que la de los ricos, entonces fijense como una medida choca con la otra.
3) La tercer rama de las finanzas publica se le suele denominar el crecimiento,
significa que el estado debe ser capaz o al menos no frenar el desarrollo que genera el
sector privado de la economa, es decir que si las empresas, los individuos que estn
ge
negando un crecimiento desde el punto de vista del sector privado el Estado debera
crear las condiciones, la infraestructura para que ese crecimiento sea sostenido, por
ejemplo: si el producto bruto interno(PBI) per cpita en todo el pas creciera porque
crece el ingreso, el empleo y los puestos de trabajo son mas rentados y dems toda la
gente comprara mas autos por ejemplo, si el Estado no estuviera construyendo mas
autopistas, puentes, el Estado se esta convirtiendo en un factor de freno del sector
privado de la economa, entonces el Estado adems de redistribuir el ingreso, adems
de ser equitativo en la distribucin del ingreso tiene que acompaar el sector privado
de la economa y preocuparse de hacer aeropuertos, puertos, crear parques
industriales, acompaar al sector privado de la economa entonces si yo me pregunto
que elementos o que instrumentos tiene el Estado para que haya crecimiento?
Recaudacin y gasto, o sea que si el Estado quiere hacer un parque industrial y darle
servicio para que empresas se radiquen en esta provincia va a gastar y si va a gastar
va a necesitar recaudar impuestos y si recauda impuestos lo va a referir de la
comunidad ya sea recubriendo su bolsillo a travs de la renta, el consumo o el
patrimonio, quiere decir que estas son las herramientas que tiene el Estado para
acompaar el crecimiento del sector privado.
4) La cuarta y ultima rama de las finanzas publicas es la estabilidad el
Estado tiene la obligacin de lograr que en el ritmo de crecimiento de la economa no
se generen puntos extremos tales como el paro, el desempleo o la inflacin o el
recalentamiento de la economa, por ejemplo puede ser que el gobierno fuera muy
efectivo en lograr el crecimiento de la economa pero supongamos que cuando
miramos los ndices de la economa el crecimiento va generado de esa forma, hay una
tendencia creciente pero fijense que si bien crece en el largo plazo hay periodos de
desocupacin y periodos de recalentamiento de la economa, esto quiere decir que
estoy sometiendo a la sociedad a periodos en que mucha gente queda desocupada y a
periodos en que el recalentamiento de la economa hace que suban mucho los precios,
que escaseen los bienes, etc. Esto quiere decir que la cuarta rama de las finanzas
publicas me esta indicando que yo debera lograr que estos ciclos si bien existen sean
un poquito mas pequeos o sea que el paro no sea tan grave ni que la inflacin sea tan
alta que instrumentos tiene el gobierno para lograr eso? La recaudacin y el gasto,
por ejemplo si el gobierno instaurara un sistema de seguro de desempleo, si el
gobierno instaurara un sistema de seguro de desempleo significara que cuando la
economa este en auge, los trabajadores le dan al gobierno una cantidad de dinero, o
sea le quitamos poder de consumo, si le quitamos poder de consumo a la gente el
ciclo no va a ser tan grave, ahora cuando viene el ciclo recesivo yo le pago los
seguros de desempleo a la gente entonces la recensin no va a ser tan grave porque el
que no tiene sueldo por lo menos va a consumir el seguro de desempleo; la idea que
yo quiero que les quede es que el Estado debe cumplir simultneamente cuatro
funciones pero para cumplir simultneamente esas cuatro funciones tiene los mismos
elementos, las mismas herramientas y hay un principio de poltica econmica que
dice que cuando yo quiero hacer dos o mas cosas con las mismas herramientas lo que
va a suceder es que esos objetivos que yo quiero cumplir seguramente se van a
transformar en un conflicto que significa esto? Que si el Estado prioriza una de estas
ramas es muy posible que este atentando contra la otra, ese es el mecanismo difcil
que tienen las finanzas publicas, el Estado, los gobiernos, los presupuestos no son
infinitos tengo que priorizar algo y si hago algo es posible que valla en contra de los
dems por ejemplo si yo digo en vez de gravar el consumo grabo el ahorro porque si
yo grabo el consumo estoy perjudicando a pobres, esto significa que voy a poner una
taza muy alta de inters de los plazos fijos, as voy a ir muy a favor de la
redistribucin del ingreso pero voy a ir muy en contra del crecimiento porque la gente
no va a dejar plata en los bancos, los bancos no le van a prestar a las empresas y las
empresas no van hacer viables sus proyectos entonces si voy a favor de la
redistribucin del ingreso voy en contra del crecimiento.
Si por ejemplo quiero ir a favor de la estabilidad, yo digo la economa esta en
recesin, se acercan las elecciones que puedo hacer para subir el empleo? Lo que
puedo hacer es aumentar en obras publicas que generan empleo, se lucen pero si
vengo a favor de crecimiento puedo ir en contra de la estabilidad porque? Porque
para financiar el gasto publico si no tengo recursos voy a emitir dinero y voy a
generar inflacin o si aumento los impuestos del IVA para financiar las obras
pblicas, all voy a ir en contra de la redistribucin del ingreso.
La idea que nos tiene que quedar es que el gobierno tiene que priorizar una rama, si
yo les pregunto a uds. que rama priorizo el gobierno desde el ao 90? Es la
estabilidad (un peso, un dlar) pero esto afecto el crecimiento, la redistribucin del
ingreso empez a ser psima, cada vez ms pobres, mas desocupados. Y el gobierno
actual que rama esta priorizando? La redistribucin del ingreso, pero atenta contra la
rama del crecimiento.
Este tema va a ser til cuando vean los impuestos porque yo les voy a decir este
impuesto en contra de que rama esta? Y Uds. se van a dar cuenta en contra de que
rama esta, igual que cuando les hable del gasto publico, por ejemplo si yo les dijera
que el gobierno de Mendoza se gasto 100millones de pesos en salud, van a saber que
es de la rama asignacin de los recursos, o si yo les dijera la copa de leche ahora se
va acompaar con tres alfajores en escuelas pobres, es redistribucin del ingreso; si se
va hacer un parque industrial es crecimiento, si se va aumentar el gasto publico con el
solo efecto de hacer crecer la obra publica para que se genere mas empleo va ser
estabilidad, etc. Es decir que uno puede relacionar las cuatro ramas de las finanzas
pblicas con los recursos y con los gastos. Siempre un impuesto va ir en contra de
alguna rama y siempre un gasto va ir a favor de alguna rama. Siempre que hay un
impuesto hay una perdida de eficiencia, siempre se discrimina a alguien por ejemplo
si la gente toma te y caf y yo le pongo un impuesto al te, es posible que la gente se
incline a tomar caf, he discriminado un producto vs. el otro. Si yo le pongo un
impuesto al trabajo, subo los impuestos patronales estoy discriminando a tomar
empleo vs. Comprar una maquina o un equipo que haga el trabajo. Si yo pongo un
impuesto al plazo fijo estoy siendo poco eficiente en la relacin ahorrar-consumir. O
sea siempre un impuesto es distorcivo, siempre estoy perjudicando el incentivo a
alguien, o al ahorrista, o al trabajador, al consumidor, etc.; o sea que siempre el
impuesto va generar una perdida de eficiencia o va a perjudicar alguna rama.
Bueno no nos vamos a meter en las diapositivas de los recursos porque el capitulo
cuatro lo nico que hace es discriminar y analizar todo este esquema pero en realidad
sabemos que el Estado se puede financiar con impuestos, ventas de bienes, emisin
de dinero, emisin de deudas, etc. Entonces estamos en condiciones de hablar de la
actividad financiera del Estado.
necesidades de la comunidad.
Satisfacer las necesidades de la comunidad significa satisfacer las necesidades que
surgen de los bienes jurdicos pblicos puros o de los bienes privados, por ejemplo
ahora el Estado quiere intervenir en la provisin del servicio ver ftbol, es decir el
Estado al encontrar una falla de mercado interviene.
Fijense que tenemos una finalidad fiscal y una finalidad extra fiscal del Estado, se
dice que el Estado tiene una finalidad fiscal cuando obtiene recursos lisa y llanamente
para prestar los servicios pblicos, o sea que el Estado coloca un impuesto para tener
plata, quiere recaudar para comprar los bienes y servicios que satisfacen las
necesidades sociales, sin embargo hay veces que el Estado coloca impuestos con un
fin extra fiscal, o sea que el Estado coloca impuestos o ejecuta gastos no solo para
recaudar y cumplir con las funciones especificas del sector publico sino para producir
determinados efectos en la economa, o sea que utiliza como excusa los impuestos o
el gasto publico para determinados efectos que el Estado cree que debe ejercer en la
sociedad y en ese marco tenemos las medidas disuasivas, el Estado quiere que la
gente adopte determinadas conductas y por ejemplo grava fuertemente los cigarrillos,
el alcohol, o sea bienes que la sociedad considera que tienen que ser consumidos en
menor medida que los de la decisin privada de presupuesto ha hecho cada individuo.
Tambin pueden ser medidas alentadoras para que la gente si consuma determinados
bienes, por ejemplo el Estado no graba los libros con el IVA, o hace determinadas
situaciones como cuando hace leyes de promocin industrial, entonces dice que se si
se invierte en determinadas provincias como San Lus, San Juan la empresa que se
instala ah no paga ganancias, entonces reinvierte sus ganancias que esta tratando de
hacer ah el Estado? que se genere empleo en provincias donde hay bajos niveles de
crecimiento, entonces fijensen que son medidas alentadoras. Lo que a veces es
peligroso es cuando el Estado maneja la aduana con medidas alentadoras o
disuasivas, por ejemplo si el Estado sube los impuestos a los importadores esta
buscando recaudar pero ms que recaudar esta buscando proteger la industria local.
Cuando el Estado sube las retenciones a los exportadores esta buscando recaudar pero
mas que eso esta tratando de proteger los precios internos de los consumidores
locales. Entonces fijense la lectura que hay que hacer del sistema impositivo que
esta intentando? Recaudar , si pero que mas? O a veces no ser ingenuo en pensar el
gobierno sube mucho impuesto a los cigarrillos porque quiere que no fumemos pero
en realidad lo que quiere es recaudar, o sea que es ms fiscal que extra fiscal. Y por
ultimo puede ser que el gobierno tome medidas que en realidad lo que estn buscando
es redistribuir el ingreso, como por ejemplo colocar un impuesto alto a la renta.
Supnganse que se coloca un impuesto del 3% para todos los bienes de la economa,
el sistema es proporcional. Se dice que el sistema es progresivo cuando la relacin de
la tributacin de los ricos sobre sus ingresos es mayor que la tributacin de los pobres
sobre los ingresos de los pobres que quiere decir esto? Que los ricos pagan
proporcionalmente ms que los pobres, por ejemplo un impuesto progresivo a la
renta: mientras ms plata tengo, ms pago. Tericamente los impuestos deberan ser
ms progresivos, al menos proporcionales, pero nunca regresivos. Sin embargo puede
suceder que la tributacin de los pobres sea mayor que la tributacin de los ricos, es
como si yo dijera a partir de maana se va grabar mas la leche, la cerveza y el pan
que los yates, joyas y pieles que quiere decir? Que los bienes que participan de una
mayor proporcin en la canasta de los pobres es mayor que la que participa en la
canasta de los ricos (dice el profesor que esto hay que recordarlo porque siempre va a
estar diciendo que las cosas son progresivas, regresivas o proporcionales).
En argentina el impuesto a las rentas de las personas jurdicas es siempre el 35% en
tanto que el impuesto a la renta de las personas fsicas es creciente, nacen en 9% y
terminan en 35%.
Entonces nos preguntamos cual es el sujeto activo de la actividad financiera? Y el
nico sujeto activo de la actividad financiera es el Estado, ya sea el Estado nacional,
provincial, o municipal; nosotros como contribuyentes somos el sujeto pasivo pero no
estamos en igualdad de condiciones, hay una supremaca del Estado por sobre los
contribuyentes, por eso se dice que el Estado tiene un poder coercitivo en materia
impositiva.
Recin cuando llegamos al liberalismo clsico de Adam Smith, recin all podramos
a hablar con propiedad el tema de las finanzas publicas, a tal punto fue el tema de las
finanzas publicas en el Liberalismo clsico que ya van a ver en el capitulo 5 que
cosas, elementos que se gestaron en esa oportunidad como los principios de la
tributacin aun hoy estn vigentes, tengan en cuenta que es una escuela del ao 1776,
desde esa poca se crearon principios de las finanzas publicas que estn vigentes hoy.
Como uds. saben el liberalismo es una escuela que solicita el Estado mas pequeo, en
este sentido un Estado pequeo significa que las dos caras del sector publico son
pequeas, poco gasto publico- poca tributacin, el Estado lo nico que hace es
observar como esa mano invisible hacia que la economa funcionaba bien en el sector
privado sin necesidad de intervencin estatal, es decir que nace el principio del
presupuesto equilibrado, esto significa dficit cero, significa que se gasta solo lo que
se recauda, lo que significa no endeudarse, no remitir, no vender bienes del Estado,
etc.
Entonces fijense la importancia de las finanzas pblicas que desde esa poca se habla
de ordinarias y de extraordinarias, y ese principio esta vigente a tal punto que ese
principio esta vigente en nuestra constitucin argentina que significa finanzas
pblicas ordinarias y extraordinarias? Significa en otras palabras decir por ejemplo
decir los ingresos corrientes se utilizan para los gastos corrientes y los ingresos
extraordinarios para los gastos extraordinarios, es como decir si yo quiero pagar
sueldos utilizo los impuestos, ahora si quiero hacer el dique potrerillos ah si puedo
endeudarme, puedo vender 0bras sanitarias, puedo vender el registro civil; ahora si yo
mezclo un gasto ordinario con un gasto extraordinario ya el liberalismo de Adam
Smith deca que no corresponda. En el capitulo 9, nuestra constitucin nacional
cuando habla del endeudamiento dice que nuestro pas se puede endeudar solamente
si destina los fondos del endeudamiento a gastos extraordinarios, nunca a gastos
corrientes.
Entonces ya desde esa poca vienen los principios bsicos de la tributacin de Adam
Smith que ya los vamos a estudiar en el capitulo 5, que son algunos como por
ejemplo: la claridad, la certeza, la informacin para el contribuyente, etc. ya vienen
de esa poca.
Fijense uds. entonces la cclica de la historia de la economa del mundo es tambin la
historia de la economa argentina ac para que lado se fue la economa? Hacia la
derecha, la poca intervencin del Estado, el liberalismo y que paso? Le dieron tanto
crecimiento a las empresas privadas que se hicieron monoplicas, empezaron a hacer
abuso con los precios y termino fracasando, y despus se va girando hacia la
izquierda, fijense que en la primera parte del siglo XIX se va perdiendo la influencia
de los clsicos y con la crisis del ao treinta la gente queda pobre y se hace fuerte la
redistribucin del ingreso, hay que ayudar a aquellos indigentes, pobres,
desocupados y que nace? El otro extremo, el Keynesianismo que dice el Estado
grande, el Estado fuerte que dice aumentemos el gasto publico, aumentando el
gasto publico se aumenta el producto bruto, hay crecimiento, hay empleo, mas
inversin; la economa va hacia ese sentido y el Estado empieza a intervenir en las
cuatro ramas de las finanzas publicas, en la estabilidad, en el crecimiento; fijense
como pasamos del liberalismo al intervencionismo en la historia.
Entonces viene la decadencia del intervencionismo, tanta redistribucin del ingreso
inflacin, genera mayor presin contra los pocos que siguen pagando, etc. entonces
viene su decadencia y vuelve de nuevo el liberalismo o neoliberalismo pragmtico
dejndonos algunos principios bsicos como el de la economa subsidiaria y quedan
estos conceptos importantes como la economa de mercado, la estabilizacin, la
necesidad de incentivar iniciativas individuales y la reduccin del dficit
presupuestario.
Fijense entonces uds. cuando uno se pone a repasar la historia de la economa como
se relaciona con la historia de las finanzas pblicas.
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