LIBRO VIRTUAL: AUDITORIA TRIBUTARIA

PARTE I
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
CAPTULO 1
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1. DEFINICIN
2. FINALIDAD DE LA SUNAT
3. FUNCIONES
4. ESTRUCTURA ORGNICA
5. FACULTADES DE LA SUNAT
5.1 Facultad de Recaudacin
5.2 Facultad de Determinacin
5.3 Facultad de Fiscalizacin
5.4 Facultad Sancionatoria
5.5 Facultad Interpretativa
6. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
6.1 Definicin
6.2 Composicin del Sistema Tributario
6.3 El Sistema Tributario Nacional y la Facultad de Fiscalizacin
CAPTULO 2
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1. GENERALIDADES
SUPUESTOS ESPECIALES DE NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
2.
TRIBUTARIA
1.1 Elaboracin de Proyectos
1.2 Orientacin al Contribuyente
1.3 Reserva Tributaria
1.4 Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administracin
Tributaria
CAPTULO 3
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y DE LOS
TERCEROS
1. DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
2. OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS
3. OBLIGACIONES DE TERCEROS
3.1 Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y otros
3.2 Obligaciones del Comprador, Usuario y Transportista
CAPTULO 4
FACULTAD DE FISCALIZACIN
1. DEFINICIN
2. FACULTAD DE FISCALIZACIN PARA EL CIAT
3. FACULTAD DE FISCALIZACIN EN EL CDIGO TRIBUTARIO
3.1 Exhibicin de documentacin vinculada a asuntos tributarios
3.2 Exigir la presentacin de soportes magnticos
3.3 Exigir a terceros informacin vinculada a asuntos tributarios
3.4 Comparecencia de los deudores tributarios o terceros

011
011
012
013
017
017
017
017
018
018
018
018
018
019

023
029
023
023
024
025

029
031
034
034
037

041
041
042
042
042
043
043

3.5 Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la

comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de
caja, valores y documentos, y control de ingresos
3.6 Inmovilizacin e Incautacin de documentacin vinculada a asuntos
tributarios
3.7 Practicar inspecciones
3.8 Requerir el auxilio de la fuerza pblica
3.9 Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero
3.10 Otras facultades
4. PLAZO DE FISCALIZACIN
4.1 Plazo e inicio del cmputo
4.2 Prrroga
4.3 Notificacin de las causales que prorrogan el plazo
4.4 Efectos del plazo
4.5 Vencimiento del plazo
4.6 Suspensin del plazo
4.7 Notificacin de las causales que suspenden el plazo
5. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
5.1. Definicin
5.2 Inicio del Procedimiento
5.3 Documentacin
5.4 Cartas
5.5 Requerimiento
5.6 Actas
5.7 Resultado del Requerimiento
5.8 Exhibicin y/o presentacin de la documentacin
5.9 Cierre del Requerimiento
5.10 Conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin
5.11 Finalizacin del Procedimiento de Fiscalizacin
5.12 Conducta en el Procedimiento de Fiscalizacin
PARTE II
LA AUDITORA Y SU APLICACIN EN LA TRIBUTACIN
CAPTULO 1
LA AUDITORA
1. CUESTIONES PREVIAS
2 DEFINICIN DE AUDITORA
3 AUDITORA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
4. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA's)
4.1 Normas Generales o Personales
4.2 Normas de Ejecucin del Trabajo
4.3 Normas de Preparacin del Informe
5. TIPOS DE AUDITORA
5.1 Por la Independencia del Auditor
5.2 Por el Campo de Accin
5.3 Por los Objetivos que se Persiguen
6. PROCESO DE AUDITORA

043
043
045
045
045
045
046
046
047
047
047
047
048
049
049
049
050
050
050
051
051
051
052
053
053
053
053

059
059
059
060
060
061
062
062
062
063
064
065

6.1 Etapa de Planificacin

6.2 Etapa de Ejecucin
6.3 Informe de Auditora
7. EVIDENCIA DE AUDITORA
7.1 Definicin
7.2 Fuentes de Evidencia de Auditora
8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
8.1 Definicin
8.2 Procedimiento de Cumplimiento
8.3 Procedimientos Sustantivos
8.4 Pautas en la Seleccin de Procedimientos de Auditora
9. EL MUESTREO EN EL PROCESO DE AUDITORA
9.1 Definicin
9.2 Objetivos del Muestreo de Auditora
9.3 Riesgo de Muestreo
9.4 Mtodos para la Seleccin de Muestras
10.RIESGO DE AUDITORA
10.1 Definicin
10.2 Categoras de Riesgos de Auditora
CAPTULO 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
1. DEFINICIN
2. FINALIDAD
3. APLICACIN
4. ELABORACIN
5. MODELO SUGERIDO
CAPTULO 3
PAPELES DE TRABAJO
1. CUESTIONES PREVIAS
2. DEFINICIN
3. OBJETIVOS
4. PRINCIPALES CARACTERSTICAS
5. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
6. ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN
7. LEGAJO DE PLANIFICACIN
8. LEGAJO DE INFORMACIN CORRIENTE
9. LEGAJO RESUMEN DE AUDITORA
CAPTULO 4
AUDITORA TRIBUTARIA
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
3. TIPOS
4. LA EXPERIENCIA MEXICANA
5. PROYECTO DE LEY DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
RAZONES PARA REALIZAR UNA AUDITORA TRIBUTARIA
6.
INDEPENDIENTE

065
066
067
068
068
068
069
069
069
70
071
071
071
071
072
072
073
073
073

077
077
077
077
078

083
083
083
083
084
085
086
087
089

093
093
093
094
095
097

7. ETAPAS
PARTE III
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE
CAPTULO 1
FASES DEL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
INDEPENDIENTE
1. DEFINICIN
2. IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIN
3. OBJETIVOS
4. FASES
4.1 Fase Preliminar
4.2 Fase de Anlisis Preliminar
4.3 Elaboracin y Aplicacin del Cuestionario de Control Interno
4.4 Determinacin de los Aspectos o Puntos Crticos
4.5 Determinacin de los Procedimientos de Auditora
4.6 Informe de Planeamiento de Auditora
CAPTULO 2
INFORME DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
Informe de Planeamiento de Auditora Tributaria
Papel de Trabajo N 1: Descripcin de la Empresa
Papel de Trabajo N 2: Actividad que desarrolla la Empresa
Papel de Trabajo N 3: Ubicacin del Entorno Econmico y Tributario
Papel de Trabajo N 4: Anlisis de los Libros de Actas y demas documentacin
Papel de Trabajo N 5: Otros Aspectos
Papel de Trabajo N 6: Anlisis de los rubros declarados en la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta
Papel de Trabajo N 7: Situacin Tributaria Preliminar
Papel de Trabajo N 8: Adiciones y Deducciones a la Renta
Papel de Trabajo N 9: Determinacin de los Aspectos o Puntos Crticos
Papel de Trabajo N 10: Determinacin de los Procedimientos de Auditora
PARTE IV
EJECUCIN DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
CAPTULO 1
FASES DEL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
INDEPENDIENTE
I. EXAMEN A LAS CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

AUDITORA A CAJA Y BANCOS

DEFINICIN
ELEMENTOS QUE COMPRENDE EL DISPONIBLE
MARCO CONTABLE
MARCO TRIBUTARIO
MARCO DE AUDITORA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA
II. EXISTENCIAS

1. AUDITORA A LA CUENTA DE EXISTENCIAS

097

103
103
103
103
103
104
106
106
107
108

111
112
113
113
114
115
115
118
131
131
132

141
141
141
143
145
146
150

2.
3.
4.
5.
6.

DEFINICIN
MARCO CONTABLE: NIC 2 EXISTENCIAS
MARCO TRIBUTARIO
ACTIVIDADES QUE COMPRENDEN LAS EXISTENCIAS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
III. CARGAS DIFERIDAS

150
150
151
154
155

1. DEFINICIN
2. MARCO CONTABLE
3. MARCO TRIBUTARIO
4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CAPTULO 2
EXAMEN A LAS CUENTAS DEL ACTIVO NO CORRIENTE
I. ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN

159
159
159
161

1.
2.
3.
4.

DEFINICIN
MARCO CONTABLE
MARCO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA
II. INTANGIBLES

165
166
167
173

1.
2.
3.
4.

DEFINICIN
MARCO CONTABLE
MARCO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
III. INVERSIONES

180
181
181
182

1. DEFINICIN
2. MARCO CONTABLE
3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CAPTULO 3
EXAMEN A LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE
I. TRIBUTOS POR PAGAR

185
186
189

1.
2.
3.
4.

195
195
195
196

DEFINICIN
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
EXPOSICIN
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
II. OTRAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

1. DEFINICIN
CAPTULO 4
EXAMEN A LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO
1. INTRODUCCIN
2. DEFINICIN
3. CARACTERSTICAS DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO
ACTIVIDADES INCLUIDAS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
4.
NETO
5. MARCO CONTABLE

199

203
203
204
204
205

6. MARCO TRIBUTARIO
7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CAPTULO 5
EXAMEN A LAS CUENTAS DE INGRESOS - CUENTAS POR COBRAR
1. DEFINICIN
2. INGRESOS COMERCIALES - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
INGRESOS NO COMERCIALES - CUENTAS POR COBRAR NO
3.
COMERCIALES
CARACTERSTICAS DEL RUBRO INGRESOS - CUENTAS POR
4.
COBRAR
5. ACTIVIDADES QUE SE PRESENTAN EN EL RUBRO
6. MARCO CONTABLE - NIC 18: INGRESOS
6.1 Venta de Mercaderas
6.2 Prestacin de Servicios
6.3 Interes, Regalas y Diviendos
6.4 Revelacin
7. MARCO TRIBUTARIO
8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CAPTULO 6
EXAMEN A LAS CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y GASTOS
1. CUESTIONES PREVIAS
2. DEFINICIN
3. CARACTERSTICAS DEL RUBRO CUENTAS POR PAGAR
4. MARCO CONTABLE
5. MARCO TRIBUTARIO
ACTIVIDADES DEL CIRCUITO CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y
6.
GASTOS
7. ACTIVIDADES QUE COMPRENDE LA CUENTA PROVEEDORES
8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PARTE V
INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE
CAPTULO 1
INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE

208
211

1. CUESTIONES GENERALES
2. DENOMINACIN
3. TIPOS DE INFORME DEL AUDITOR TRIBUTARIO
CARACTERSTICAS GENERALES DE CONTENIDO DEL INFORME DE
4.
AUDITORA
4.1 Definicin
4.2 Presentacin
4.3 Contenido
5. MODELOS TIPO DE INFORME DEL AUDITOR
6. TIPOS POSIBLES DE OPININ PROFESIONAL
6.1 Informe sin Limitaciones o Reservas
6.2 Informe con Salvedades
7. APLICACIN PRCTICA DE INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA

249
249
249

217
217
217
219
219
221
221
221
221
222
222
223

231
231
232
233
233
235
235
236

250
250
250
250
251
252
252
252
253

ANEXO AL INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA

DEPARTAMENTO DE PERSONAL
DEPARTAMENTO DE VENTAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE FINANZAS
DEPARTAMENTO DE CAJA

254
254
254
256
261
261