Efectivo (Caja y Banco)

CONTABILIDAD INTERMEDIA
Quien se prenda de la prctica sin ciencia,
es cual piloto que se embarca sin timn ni

brjula. La prctica ha de ser siempre
edificada sobre cabal teora
Leonardo Da Vinci
Lcdo. JOSE ANGEL MEDINA
EL EFECTIVO
TEMA N 1
Lcdo. JOSE ANGEL MEDINA
ACTIVO
CORRIENTE
Se entiende por activos corrientes

aquellos activos que son susceptibles
de convertirse en dinero en efectivo en
un periodo inferior a un ao. Ejemplo
de estos activos adems de caja y
bancos, se tienen las inversiones a
corto plazo, la cartera y los inventarios.
Los activos corrientes son de gran
importancia en toda empresa puesto
que es con ellos que la empresa puede
operar, adquirir mercancas, pagar
Nmina, adquirir Activos fijos, y pagar
sus pasivos ente otros aspectos.
. Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que
TEMA 1
cuenta una organizacin para cubrir sus inmediatas

obligaciones
EFECTIVO
Se entiende por Efectivo la moneda de curso legal, es decir,
emitida por el Estado y de obligatoria aceptacin dentro del
Territorio Nacional, as como los depsitos a la vista destinados
al pago de operaciones y obligaciones de la empresa.
Se caracteriza por tener:

Disponibilidad Inmediata y
Ninguna Limitacin para su utilizacin.
1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definicin
TEMA N 1
EFECTIVO
Es el dinero disponible que

se posee en la empresa para
todas sus transacciones que
ha determinado hacer de
contado.
.
Segn la NIC 7 y la SECCION
N 7 (Pymes) (flujo de
efectivo) El propsito de la
tenencia de equivalentes a
efectivo
es
cumplir
obligaciones de pago en
efectivo a corto plazo
1.1.2.-Entradas y salidas de caja Las entradas y salidas
representan las partidas que ingresan y salen de
caja bajo diferentes modalidades siendo estas:
Monedas y billetes de curso legal en el pas

Monedas y billetes extranjeros cotizable en Venezuela
Cheques que aun no han sido depositados y que estn a
nombre de la empresa.
Soportes de tarjetas de dbito y crdito
1.1.2.-Entradas y salidas de caja
ARQUEO DE CAJA CHICA

El arqueo de caja chica es un
procedimiento
que
realiza
diariamente el encargado de manejar

la caja chica, para comprobar que la
suma
del
comprobantes
efectivo
de
mas
los
los
gastos
realizados arrojen el saldo por el cual

fue creada la caja chica.
1.1.3.-Arqueo de caja
Es el anlisis de las transacciones del
efectivo, durante un lapso determinado,
para comprobar la contabilizacin de

todo el efectivo recibido y determinar si
el
saldo
que
arroja
la
cuenta
corresponde con lo que se encuentra

fsicamente en Caja. Esta operacin es
realizada diariamente por el Cajero.
VAALUACION O CONTROL INTERNO
Como una norma de
control interno del
efectivo,
es
recomendable
practicar arqueo de
caja por sorpresa,
para verificar si el
manejo del fondo
fijo
s
esta
cumpliendo segn
las
normas
establecidas.
Consiste
en
lo
siguiente:
Hacer un conteo fsico de lo que tiene la Caja
chica, es decir, sumar los comprobantes y el
efectivo para determinar si es igual al fondo fijo;
se dice que hay un sobrante (considerado un
ingreso) cuando el conteo fsico resulta mayor al
fondo establecido y hay un faltante (considerado
un gasto), cuando ocurre lo contrario.
Se usa una cuenta de sobrantes y faltantes cuando no
hay manera de comprobar un movimiento debido a
error (al dar un cambio o pagar de ms en algn gasto,
al extraviar de algn recibo, etc.).
ARQUEO DE CAJA
SOBRANTE EN
CAJA CHICA
SOBRANTE
S hay faltante (es decir, si la
suma de los comprobantes ms el
efectivo del fondo es menor que
el fondo fijo), el faltante se carga
a la cuenta Faltante de Caja Chica
y en algunos casos a Cuentas por
cobrar
trabajadores,
de
tal
manera que el cajero pague la
diferencia y eso no construya un
gasto para la compaa.
FALTANTE EN
CAJA CHICA
FALTANTE
Si sobra (es decir, si la suma

de los comprobantes ms el
efectivo del fondo es mayor
que el fondo fijo), el sobrante
se acredita o abona a la
cuenta de Sobrantes de Caja
Chica.
1.2.-Efectivo en caja chica
A
La caja chica es
el fondo que la
empresa
emplea para los
gastos menores
dentro de la
misma que no
requieren
uso
de un cheque.

1.2.1.-Definicin
1.2.2.-Creacin del fondo fijo de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica
1.2.4.-Aumento, disminucin y eliminacin del

fondo fijo de caja chica
Registros contables de caja chica
CREACION
Contablemente la creacin del fondo fijo de caja chica puede quedar

reflejada mediante el siguiente asiento de diario:
FECHA
XX/XX/XX
CUENTAS Y EXPLICACION
CAJA CHICA
DEBE
HABER
XXXX
BANCO
XXXX
P/R CREACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Esta cuenta se denomina Fondo Fijo porque su saldo siempre

permanecer invariable, excepto cuando se presentan estas situaciones
1.2.3.-Reembolso del fondo
XX/XX/XX Gasto
Cuando se va a emitir el cheque para reembolsar
el Fondo Fijo de Caja chica despus de un arqueo,
hay que tomar en consideracin:
Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va

a emitir por el total de los comprobantes.
Si el arqueo arroja un sobrante, el cheque a
emitir debe ser igual al total de los
comprobantes menos el sobrante.
Cuando el arqueo arroja un faltante, el cheque a
emitir debe ser al total de los comprobantes ms
el faltante.
Reembolso del fondo fijo:
NORMAL (SIN SOBRANTE O SIN FALTANTE)
FECHA
XX/XX/XX
DEBE
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
BANCO
P/R REEMBOLSO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA
HABER
XXXX
(CON SOBRANTE)
FECHA
XX/XX/XX
DEBE
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
HABER
BANCO
XXXX
SOBRANTE EN CAJA
XXXX
P/R REEMBOLSO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA Y REGISTRAR LA CUENTA CORRECTORA
(CON FALTANTE)
FECHA
XX/XX/XX
DEBE
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
GASTO
XXXX
FALTANTE EN CAJA
XXXX
BANCO
HABER
XXXX
P/R REEMBOLSO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA Y REGISTRAR LA CUENTA CORRECTORA
:1.2.4.-Aumento, disminucin y eliminacin del fondo
fijo de caja chica
(CREACION O AUMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA)
FECHA
XX/XX/XX
CAJA CHICA
DEBE
HABER
XXXX
BANCO
XXXX
P/R CREACION O AUMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Esta cuenta se carga o debita cuando se decide la Creacin o un incremento

porque el fondo resulta insuficiente (aumenta).
:1.2.4.-Aumento, disminucin y eliminacin del fondo
fijo de caja chica
(DISMINUCION O ELIMINACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA)
FECHA
XX/XX/XX
BANCO
DEBE
HABER
XXXX
CAJA CHICA
XXXX
P/R DISMINUCION O ELIMINACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Esta cuenta se abona si el fondo resulta excesivo (disminuye) o cuando se

decide eliminarla, por lo tanto el excedente debe depositarse en el banco.
EJEMPLO:
La Empresa Los que Copian
S.R.L,
dedicada a la Distribucin, Fotocopiado e
Impresin de Poster y Afiches Publicitarios, decide el 01/04/2008, crear un Fondo

Fijo de Caja Chica por la cantidad de 3.000, 00, Bs. F., el cual se regir por las
siguientes normas:
El fondo ser de Bs. 3.000,00
Se cancelaran Gastos Menores que no excedan de 250,00 Bs.
Se repondr mensualmente elaborando un Cheque a nombre del Custodio

Sr. Vicente Acua.
Los Gastos que excedan el Lmite sern nicamente los autorizados por la
Gerencia de la Empresa
OPERACIONES MES ABRIL
FECHA
DESCRIPCIN DE LA OPERACION
MONTO
01/04/2008
APERTURA FONDO FIJO CAJA CHICA
3.000,00
03/04/2008
Cancela viticos a los tres (3) Vendedores 100,00 c/u
300.00
05/04/2008
Se pago al distribuidor de agua lo correspondiente a una semana.
250,00
07/04/2008
Se cancela Luz y Aseo por el gasto correspondiente al mes anterior. 150, 00 cada
300,00
gasto.
09/04/2008
Se cancela por Artculos de Limpieza para todo el Mes.
150,00
11/04/2008
Se cancela en el Kiosco El Ratn Lector por facturas vencidas de Revistas Tcnicas.
200,00
12/04/2008
Se cancelan Gastos de Alquiler vencido por dos Meses (Enero y Febrero) (150,00 C/U)
300,00
16/04/2008
Se anticipan los gastos de Alquiler de los Meses Abril, Mayo y Junio, autorizados por la
450,00
Gerencia de la Compaa.
19/04/2008
Se cancelan gastos por concepto de Caf
100,00
21/04/2008
Se pagan Tarjetas Telefnicas para los miembros de la Junta Directiva
150,00
24/04/2008
Se compra Refrigerios por la cantidad de Bs.
200,00
26/04/2008
Se cancelan dos Giros por compras a crdito por la Cantidad de Bs. 100,00 c/u
200,00
28/04/2008
Se cancela por Artculos de Oficina para el Mes.
250,00
30/04/2008
Se realiza Reposicin del Fondo segn Cheque N 48578 del Banco Central E.A.P
Se pide:
Elaborar el Asiento de Creacin a la fecha indicada del Fondo Fijo de Caja
Chica.
Realizar las operaciones correspondientes al Resumen o Relacin de Gastos

de Caja Chica del Mes de Abril. (Mayor Auxiliar de Caja Chica)
Realizar la Clasificacin de los Gastos y el Correspondiente Asiento de
Reposicin.
Al realizar el ARQUEO se determino que exista un SOBRANTE DE 150,00 Bs.
EMPRESA "LOS QUE COPIAN C.A"
Fecha de arqueo:
Hora de inicio:
Ultima reposicin:
BILLETES
ARQUEO DE FONDO FIJO

CAJA CHICA
Responsable del fondo
Hora de terminacion:
Cheque Nro.:
DENOMINACIN
100.000,00
50.000,00
20.000,00
10.000,00
5.000,00
2.000,00
MONEDAS
A/2
DENOMINACIN
31/03/2013
Monto:
MONTO
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
TOTAL
BILLETES
MONTO
Total Bs.
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Total Bs.
.5
.10
.12,5
.25
1,00
Total de monedas fraccionarias
TOTAL BILLETES Y MONEDAS
ADELANTOS
FECHA
BENEFICIARIO
POR
0,00
0,00
0,00
Bs.
Cono Monetario
DIARIO AUXILIAR
FECHA
Abr-01
CONCEPTO
SALIDAS
GASTOS
N DE
VARIOS
PAGOS
COMPRA
DE
DIVERSOS
GASTOS
S
ENTRADAS ADMON MANTENIMIENTO CUENTAS
Establecimiento del fondo
14
17
21
24
27
28
28
sumas
monto a reponer
REGISTRO DE CAJA CHICA
MONTO
SALDO
Donde no hay orden, ah hay confusin
Fray Luca Pacioli
1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definicin
1.3.2.-Depsitos bancarios y cheques
1.3.3.-Notas de crdito y notas
de dbito bancarias
1.3.4.-Conciliacin bancaria
DEFINICION
El nombre de la cuenta Banco representa la
institucin
en
la
cual
tenemos
nuestro
dinero
depositado y donde se encuentra disponible en el
Efectivo
en
Banco
momento que lo necesitamos.

Se entiende por efectivo en Bancos la moneda de
curso legal depositado en instituciones financieras
dentro y fuera del pas, propiedad de la empresa, libre
de restricciones.
Estas cuentas pueden ser:
* Cuenta de Ahorro.
* Cuenta Corriente
Efectivo en Banco
CUENTAS BANCARIAS
La herramienta ms eficaz para controlar el efectivo es la cuenta bancaria. Proporciona

un doble registro de todas las transacciones monetarias.
Para facilitar controles eficaces en el uso de las cuentas bancarias, se utilizan

documentos especiales que evidencian las transacciones.
Los empleados autorizados a hacer extracciones utilizan tarjetas de firma. Los depsitos
deben ir acompaados de sus recibos correspondientes y se cursan cheques para todos
los pagos
Se enva un aviso de pago con cada remesa para asegurarse de que los
acreedores registren el crdito correspondiente.
Generalmente, los bancos requieren que se mantenga un saldo mnimo (saldo

compensatorio).
Custodiar en sitio
seguro los fondos
de la empresa.
Evitar las irregularidades
en el pago de los
deudores, ya que todas
las erogaciones deben ser
calificadas por personal
asignado para ello.
Eliminar las diferencias a

las cuales se presta la
excesiva manipulacin del
dinero.
OBJETO DE
UNA
CUENTA
BANCARIA:
La utilizacin de una cuenta bancaria tiene como objeto fundamental:
Cheques pendientes o en trnsito: cheques
emitidos por la empresa y no cobrados en el
Banco por el beneficiario del mismo. Por lo
que estn abonados en libros pero no
cargados en el Estado de Cuenta del Banco.
TERMINOS
QUE SE DEBEN
CONOCER
PARA
REALIZAR UNA
CONCILIACION
BANCARIA:
EMPRESA
-Depsitos
en
trnsito:
generalmente
corresponden con depsitos enviados por
correo a fin de mes o que por cualquier causa
no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen
cargados en los libros de la entidad y no
abonados por el Banco.
Notas de Dbito:
cargos hechos por el Banco por diversos
conceptos (intereses, comisiones, giros
descontados devueltos, cheques recibidos de
clientes y devueltos por el Banco) que por no
haberse recibido del Banco la nota de dbito
respectiva (generalmente por correos) no se
ha abonado en los libros de la entidad. .
TERMINOS QUE
SE DEBEN
CONOCER PARA
REALIZAR UNA
CONCILIACION
BANCARIA:
BANCO
Notas de Crdito:
abonos hechos por el Banco (descuento de
giros, pignoraciones, pagars) que por no
haberse recibido la nota de crdito no se han
cargado en los libros.
TERMINOS QUE SE DEBEN CONOCER PARA REALIZAR UNA
CONCILIACION BANCARIA:
puede
originarse
por
depsitos o
cheques de bancos
con los que la
empresa
lleva
cuenta, los cuales
por
error
se
carguen o abonen a
otro Banco distinto
o que el Banco nos
cargue o abone en
nuestra
cuenta
operaciones
que
corresponden a otro
cliente del Banco.
OTRAS DIFERENCIAS
puede
suceder
tanto
en
los
registros de la
empresa como en
los del Banco ya
que al registrarse
cualquier
operacin puede
colocarse
una
cantidad distinta.
CARGOS Y ABONOS
INCORRECTOS
ERRORES
EMPRESA - BANCO
Algn otro tipo de

diferencia
que
ocurren con menor
frecuencia.
EJEMPLO:
CHEQUES FANTASMAS
SALTOS DE NUMEROS
BAILES DE NUMEROS
La Conciliacin Bancaria
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones
con los bancos, de nuestros libros con los movimientos
registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta
Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a
hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la
empresa.
Esto se realiza ya que es comn que los saldos de dichos

estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de
nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:
RAZONES PARA UNA CONCILIACION BANCARIA
Los libros de las

cuentas
corrientes, para
preparar los
Estados de fin
de mes.
Errores
numricos u
omisiones en los
libros de la
Empresa
Cheques ajenos
que el Banco
carga por
equivocacin
Cargos que el
Banco efecta
causados por
intereses,
comisiones,
impuestos, etc.
Depsitos de
ltima hora que la
Empresa realiz y
que el Banco no
registr por haber
cerrado.
Cheques
pendientes de
cobro por parte
de los
beneficiarios de
los mismos.
Cheques
devueltos por
falta de fondos o
cualquier otra
causa.
Abonos hechos a la
Empresa por el
Banco, por concepto
de intereses, cobros
realizados en su
nombre o cualquier
otro concepto.
Errores u
omisiones por
parte de los
Bancos.
Mtodos para determinar la conciliacin bancaria
Una conciliacin bancaria es el mtodo que determina

la razn de las discrepancias entre el saldo del
extracto y el saldo de la cuenta de efectivo en bancos
para calcular un equilibrio ajustado. Las diferencias se
producen generalmente por conceptos que todava no

ha registrado el banco o la empresa, y que suelen
tratarse de cheques an no presentados al cobro,
depsitos en trnsito y cargos por servicios bancarios.
Los errores son otra causa comn de discrepancias

que la conciliacin ayudar a corregir. Finalmente, la
conciliacin tambin puede descubrir irregularidades.
MTODOS PARA REALIZAR LA CONCILIACIN BANCARIA:

Existen diferentes mtodos de conciliacin:
Saldos
Correctos o
Mtodo de
Cuatro
Columnas
Conciliacin
por Saldos
Ajustados
Saldos
Encontrados
Primera Etapa
SALDOS
CORRECTOS O
AJUSTADOS:
Mtodo
se lleva el saldo del

Estado de Cuenta del
Banco a la situacin
correcta, luego de
hacer las correcciones
en los libros de la
empresa, de acuerdo
a
las
operaciones
pendientes de registro
en el Banco.
se llevan los saldos de

los
libros
de
la
Empresa a su real
valor, anotando las
transacciones
las
cuales la Empresa no
haba registrado.
Segunda Etapa
Saldos
Ajustados
Pasos
El Saldo de la cuenta del
Banco, en el Mayor de la
Empresa se ajusta de la
siguiente manera:
Consiste en comparar el estado de cuenta

enviado por el banco con la cuenta del banco
correspondiente en los libros de contabilidad
y hacerles todas las correcciones necesarias
para ser llevados a saldos correctos en ambos.
1.
Sumando
todos
los
abonos los cuales la
empresa
conoce
slo
cuando recibe el Estado
de Cuenta del Banco,
como son: efectos por
cobrar de la Empresa que
el Banco cobr y abon en
cuenta,
abono
por
intereses,
errores
u
omisiones.
2.Restando los cargos que el

Banco ha hecho a su favor
como son comisiones,
cheques
devueltos
o
anulados, etc.
Ejemplo:
Primera Etapa
EL MTODO DE
SALDOS
ENCONTRADOS:
Mtodo
Se suman al saldo del

banco los Cargos por
Depsitos de ltima
hora, efectuados por
la Empresa y los
Cargos efectuados por
el Banco que la
empresa
no
haya
tomado en cuenta,
tales
como:
comisiones, intereses,
errores u omisiones.
Se restan los Abonos

por: Cheques emitidos
por la Empresa y no
presentados al cobro y
los abonos efectuados
por el banco no
tomado en cuenta por
la empresa (Intereses,
cobros hechos por el
banco en nombre de
la empresa).
Segunda Etapa
EL MTODO DE SALDOS
ENCONTRADOS
El mtodo de Saldos Encontrados llamado tambin

Conciliacin de saldos del Banco y en Libros. En otras
palabras consiste en comparara el estado de cuenta
enviado por el Banco con la cuenta banco en los libros de
contabilidad y poder realizarles todas las correcciones
necesarias, partiendo del saldo del estado de cuentas
hasta coincidir con el saldo segn libros a fin de mes,
Ejemplo:
BANCO PROVINCIAL
Mayor Auxiliar
2.013
EXPLICACION
JULIO
DEBE
HABER
20.000
SALDO
02
DEPOSITO N 1241
20.000
04
CHEQUE N 01
05
DEPOSITO N 1242
07
CHEQUE N 02
10
DEPOSITO N 1243
14
CHEQUE N 03
16
DEPOSITO N 1244
20
CHEQUE N 04
4.180
24.170
22
CHEQUE N 05
2.540
21.630
23
DEPOSITO N 1245
24
CHEQUE N 06
25
DEPOSITO N 1246
27
CHEQUE N 07
2.400
27.630
27
CHEQUE N 08
1.100
26.530
29
DEPOSITO N 1247
3.450
30.170
30
DEPOSITO N 1248
2.800
32.970
2.600
8.400
17.400
25.800
3.400
5.460
22.400
27.860
2.780
3.270
25.080
28.350
5.000
26.630
1.200
4.600
25.430
30.030
BANCO PROVINCIAL
ESTADO DE CUENTA
EMPRESA ORIENTAL
2.013
JULIO
03
06
06
08
11
15
17
21
24
25
EXPLICACION
DEPOSITO N 1241
CHEQUE N 01
DEPOSITO N 1242
CHEQUE N 02
DEPOSITO N 1243
CHEQUE N 03
DEPOSITO N 1244
CHEQUE N 04
DEPOSITO N 1245
N/C N 146 GIROS COBRADOS
25
26
26
N/D N 123 GTOS. DE COBRANZA

DEPOSITO N 1246
N/D N 124 GIROS DESCONTADOS NO PAGADOS
28
28
CHEQUE N 08
N/C N 152 GIROS DESCONTADOS
28
N/D N 125 INTERESES DE DESCTO.
DEBE
HABER
20.000
2.600
8.400
3.400
5.640
2.870
3.720
4.810
5.000
6.000
120
4.600
2.500
1.100
3500
175
SALDO
20.00 0
17.400
25.800
22.400
28.040
25.170
28.890
24.080
29.080
35.080
34.960
39.560
37.060
35.960
39.460
39.285
INFORMACION ADICIONAL
LA EMPRESA HIZO LOS DEPOSITOS NUMEROS
1244
1247 POR
RESPECTIVAMENTE
LAS
SIGUIENTES
CANTIDADES,
3.720
3.460
LOS CHEQUES N 04 Y 05 EMITIDOS POR LA EMPRESA

PARA CANCELAR UNOS GIROS PENDIENTES DE PAGO, FUERON POR LAS
CANTIDADES DE 4.810 Y 2.450 RESPECTIVAMENTE
EL BANCO PRESENTA LOS SIGUIENTES
ERRONEOS: DEPOSITO N 1243 Y EL CHEQUE N 03
REGISTROS
SE PIDE:
PREPARAR LA CONCILIACION BANCARIA POR SALDOS
ENCONTRADOS
Y
REGISTRAR
LOS
ASIENTOS
DE
AJUSTE
CORRESPONDIENTE.
SALDO SEGN EL ESTADO DE CTA DEL BANCO

39.285
MAS: NOTAS DE DEBITO: N 123
120
N 124
2.500
N 125
175
DEPOSITOS EN TRANSITO:
N 1.247
3.460
N 1.248
2.800
ERRORES QUE SUMAN:
ERROR DEPOSITO 1.247
180
ERROR EN CHEQUE 04
630
ERROR EN CHEQUE 03
90
9.955
(SALDOS ENCONTRADOS)
EMPRESA ORIENTAL
CONCILIACION BANCARIA
AL 31/07/2.013
MENOS: NOTAS DE CREDITO:
SUB TOTAL
N 146
N 152
CHEQUES EN TRANSITO:
N 05
N 06
N 07
ERRORES QUE RESTAN:
ERROR DEPOSITO 1244
ERROR EN CHEQUE 05
(450)
(90)
ERROR DEPOSITO 1243
(180)
49.240
(6.000)
(3.500)
(2.450)
(1.200)
(2.400)
SALDO SEGN CONTABILIDAD DE LA EMPRESA:
(16.270)
32.970
Conciliacin final
SALDO SEGN CONTABILIDAD DE LA EMPRESA
MAS:
ERROR EN DEPOSITO 1244
ERROR EN CHEQUE 05
NOTAS DE CREDITO: N 146
N 152
32.970
450
90
6.000
3.500
SUB TOTAL
MENOS:
ERROR EN DEPOSITO 1247

ERROR EN CHEQUE 04
NOTAS DE DEBITO: N 123
N 124
N 125
10.040
43.010
(180)
(630)
(120)
(2.500)
(175)
SALDO CORRECTO DE LA EMPRESA:
(3.605)
39.405
ASIENTOS CONTABLES
FECHA
30/09/2.002
DESCRIPCION
DEBE
HABER
-1-
BANCO
VENTAS
P/R. AJUSTE POR ERROR EN DEPOS.
1244
30/09/2.002
-2VENTAS
BANCO
450
450
180
180
P/R. AJUSTE POR ERROR EN DEPOS. 1247
30/09/2.002
-3EFECTOS POR PAGAR

BANCO
P/R. AJUSTE POR ERROE EN CHEQUE 04
30/09/2.002
-4BANCO
EFECTOS POR PAGAR
P/R. AJUSTE POR ERROR EN CHEQUE 05
630
630
90
90
ASIENTOS CONTABLES
FECHA
30/09/2.002
30/09/2.002
DESCRIPCION
-5GIROS ENVIADOS AL COBRO

BANCO PROVINCIAL CUENTA GIROS
P/R. REVERSION DE CUENTAS DE ORDEN
-6BANCO
COMISIONES BANCARIAS
EFECTOS POR COBRAR
DEBE
HABER
6.000
6.000
5.880
120
6.000
P/R. COBRO DE GIROS
30/09/2.002
30/09/2.002
-7EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

BANCO
P/R. GIROS DESCONTADOS NO PAGADOS
-8EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS
EFECTOS POR COBRAR
2.500
2.500
2.500
2.500
Primera Etapa
Saldos Correctos
o Mtodo de
cuatro columnas
Este mtodo en Auditoria recibe

el
nombre
Efectivo
comparacin
de
Prueba
consiste
del
en
estado
de
la
de
cuenta enviado por el banco con
Mtodo
los
libros
determinando
de
contabilidad,
las
partidas
pendientes para llegar a los

saldos correctos en ambos.
Mtodo
de Cuatro
Columnas
Consiste en la elaboracin de una

hoja de cuatro columnas. Dos para
la cuenta en los libros de la
Empresa y dos para la misma
cuenta en los libros del Banco (con
Debe y Haber). Este procedimiento
permite ver claramente los Ajustes
que hay que hacer en el Libro de la
Empresa.
Ejemplo:
Despus de revisar el estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los
registros de la Empresa, se encuentra las siguientes diferencias:
Saldos al 31 de Enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs.
1.200.000. Estado de Cuenta del Banco Bs. 1.045.300
Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 an no han sido
cobrados
El depsito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2000, no fue abonado en cuenta
El Banco devolvi un cheque, por falta de fondos, por Bs. 60.000
El Banco especifica un cargo por comisin por cheque devuelto de Bs.

3600
El cheque 101022 por Bs. 11.000, se haba abonado por 10.000
El cheque 101018 por Bs. 14.500, se haba abonado al Banco por 15.400
LIBROS
REF
DESCRIPCION
DEBE
EMPRESA
HABER
LIBROS
DEBE
a)
Saldos al 31 de Enero de 2000 1.200.000
b)
Ch/no cobrados: Nro.101001
29.000
Nro. 101025
30.000
c)
BANCO
HABER
1.045.300
150.000
Depsito del 30-01-00 no

abonado
d)
Ch. Devuelto falta de fondo
60.000
e)
Comisin Banco por cheque

Devuelto
3.600
f)
Abonado de menos, Cheque

Nro. 101022
1.000
g)
Abonado de mas, Cheque Nro. 900

101018
1.200.900
Saldos Correctos
1.200.900
64.600
59.000
1.136.300
1.136.300
1.200.900
1.195.300
1.195.300
1.195.300
Los Ajustes del Diario se podrn hacer tomando los datos de la Hoja de
Trabajo. Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por
los abonos, de la siguiente manera:

MES
DIA
Febrero
DESCRIPCION
DEBE
BANCO DE VENEZUELA
HABER
900
CUENTAS X COBRAR: X
900
Ajustes s/ conciliacin hoy
MES
DIA
Febrero
DESCRIPCION
DEBE
CUENTAS X PAGAR: Y
1.000
CUENTAS X COBRAR: Z
60.000
GASTOS BANCARIOS
3.600
BANCO VENEZUELA
Ajustes s/ conciliacin hoy
HABER
64.600
EMPRESA "LOS DOS CAMINOS" C.A
BANCO CAPITAL CUENTA CORRIENTE N 12345678-9
MAYOR AUXILIAR
DESCRIPCION
200X
JULIO
Apertura Deposito N 01
JULIO
Deposito N 02
JULIO
JULIO
DEBE
HABER
SALDO
1 0 0 0 0 0
1 0 0 0 0 0
6 0 0 0 0
1 6 0 0 0 0
1 5 00 0
1 4 5 0 0 0
J. Lpez Cheque N 0001

D. Medina Cheque N
0002
3 85 0
1 4 1 1 5 0
JULIO
D. Torres Cheque N 0003
5 3 00 0
8 8 1 5 0
JULIO
22
Deposito N 03
2 5 0 0 0
1 1 3 1 5 0
JULIO
25
Deposito N 04
3 0 0 0 0
1 4 3 1 5 0
JULIO
28
N. Daniel Cheque N 0004
2 8 65 6
1 1 4 4 9 4
JULIO
29
2 6 20 0
8 8 2 9 4
JULIO
30
M. Prez Cheque N 0005

C. Lpez Cheque N
0006
3 82 2
8 4 4 7 2
DISPONIBLE : DIFERIDO
Bs. 203.874,00
DIA
TRA
01
AP
: PROMEDIO/MES
184.376,00
REFERENCIA
DESCRIPCION
DP
01
03
DP
06
TOTAL DEBITOS
N TOTAL CREDITOS N
101.126,00
DEBITOS
05
305.000,00
04
CREDITOS
SALDO
Dep. Cta Cte.
100.000,00
100.000,00
02
Dep. Cta Cte
60.000,00
160.000,00
CH
0001
Cheque pagado
15.000,00
145.000,00
07
CH
0002
Cheque pagado
3.850,00
141.150,00
08
ND
0778
Estado de Cuenta
10
CH
0003
Cheque pagado
53.000,00
208.150,00
15
ND
0333
Estado de Cuenta
620,00
207.530,00
24
DP
03
Dep. Cta Cte
29
CH
0004
Cheque pagado
120.000,00
25.000,00
261.150.00
232.530,00
28.656,00
203.874,00
CH= CHEQUE
DP= DEPOSITO
ND= NOTA DE DEBITO
ND= CARGO POR SERVICIOS

NC= NOTA DE CREDITO
SOLUCION EXAMEN DE CONCILIACION
METODO SALDOS CORRECTOS O DE CUATRO COLUMNAS
EMPRESA
N
1
2
3
5
6
Descripcin
SALDOS AL 30 DE AGOSTO 2007
DEPOSITOS EN TRANSITO
N 004
CHEQUES EN TRANSITO
N 002
N 004
NOTAS DE DEBITO
N 334
N 335
NOTA DE CREDITO
N 779
ERRORES DEL BANCO
CHEQUE N 001
DEPOSITO N 003
CHEQUE N 779
ERRORES DE LA EMPRESA
DEPOSITO N 002
SUMAS
DEBE
84.472,00
BANCO
HABER
DEBE
HABER
203.874,00
30.000,00
26.200,00
3.822,00
620,00
120.000,00
204.472,00
SALDOS CORRECTOS
204.472,00
620,00
203.852,00
204.472,00
30.022,00
203.852,00
233.874,00
233.874,00
233.874,00
EJERCICIO
La Empresa EL DESPELOTE C.A, recibe en su primera semana de Septiembre el Estado de Cuenta del Banco Provincial BBVA,
perteneciente al Mes de Agosto, el Empleado encargado, despus de realizar los pasos previos a la Conciliacin, encontr lo
siguiente:
Saldo del Estado de Cuenta Bancario
Bs. F 60.000,00
Saldo segn Libros
Bs. F 68.098,00
Cheques Pendientes de Cobro:
N 12503
por Bs. F
1.000,00
N 12505
por Bs. F
1.200,00
N 12506
por Bs. F
2.300,00
N 12506
por Bs. F
4.500,00
Dos Giros abonados por el Banco y no registrados por la Empresa
Giro N 11/12
por Bs. F
2.000,00
Giro N 12/12
por Bs. F
3.500,00
Tres Depsitos en Transito:
Deposito N 56215
por Bs. F
5.000,00
Deposito N 38714
por Bs. F
6.000,00
Deposito N 64547
por Bs. F
7.000,00
Cargos del Banco: Bs. F 250,00 por concepto de Comisiones Bancarias y Bs. F 170 por Gastos de Cobranzas.
Abonos al Banco por Bs, F 140,00 por concepto de Intereses.
Cheque N 853451 de otra Empresa por Bs. F 1.600,00 por error en cuenta de la Empresa.
Cheque N 34782 por Bs. F 2.300,00 emitido por la Empresa, se le extravi al Cliente y la Empresa aun no lo ha anulado de sus
registros.
El Cheque N 34780 emitido por la Empresa por Bs. F 4.113,00 fue registrado por el Banco por Bs. F 4.131,00 (Error del
Banco).
Un Cheque de Bs. F 5.000,00 depositado por la Empresa a su cuenta por un cliente, fue devuelto por el Banco por no tener
fondos.
SE PIDE:
ELABORAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS POR LOS METODOS:
SALDOS CORRECTOS O DE CUATRO COLUMNAS.
SALDOS ENCONTRADOS

Efectivo (Caja y Banco)

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CONTABILIDAD INTERMEDIA

Quien se prenda de la prctica sin ciencia,

es cual piloto que se embarca sin timn ni

Lcdo. JOSE ANGEL MEDINA

Lcdo. JOSE ANGEL MEDINA

Se entiende por activos corrientes

cuenta una organizacin para cubrir sus inmediatas

Se caracteriza por tener:

Ninguna Limitacin para su utilizacin.

Es el dinero disponible que

Monedas y billetes de curso legal en el pas

1.1.2.-Entradas y salidas de caja

ARQUEO DE CAJA CHICA

diariamente el encargado de manejar

realizados arrojen el saldo por el cual

para comprobar la contabilizacin de

corresponde con lo que se encuentra

VAALUACION O CONTROL INTERNO

Si sobra (es decir, si la suma

1.2.-Efectivo en caja chica

1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica

1.2.4.-Aumento, disminucin y eliminacin del

Contablemente la creacin del fondo fijo de caja chica puede quedar

P/R CREACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Esta cuenta se denomina Fondo Fijo porque su saldo siempre

Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va

P/R REEMBOLSO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

P/R CREACION O AUMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Esta cuenta se carga o debita cuando se decide la Creacin o un incremento

P/R DISMINUCION O ELIMINACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Esta cuenta se abona si el fondo resulta excesivo (disminuye) o cuando se

dedicada a la Distribucin, Fotocopiado e

Impresin de Poster y Afiches Publicitarios, decide el 01/04/2008, crear un Fondo

El fondo ser de Bs. 3.000,00

Se cancelaran Gastos Menores que no excedan de 250,00 Bs.

Se repondr mensualmente elaborando un Cheque a nombre del Custodio

APERTURA FONDO FIJO CAJA CHICA

Cancela viticos a los tres (3) Vendedores 100,00 c/u

Se pago al distribuidor de agua lo correspondiente a una semana.

Se cancela por Artculos de Limpieza para todo el Mes.

Se cancela en el Kiosco El Ratn Lector por facturas vencidas de Revistas Tcnicas.

Se cancelan gastos por concepto de Caf

Se pagan Tarjetas Telefnicas para los miembros de la Junta Directiva

Se compra Refrigerios por la cantidad de Bs.

Se cancela por Artculos de Oficina para el Mes.

Elaborar el Asiento de Creacin a la fecha indicada del Fondo Fijo de Caja

Realizar las operaciones correspondientes al Resumen o Relacin de Gastos

Realizar la Clasificacin de los Gastos y el Correspondiente Asiento de

Al realizar el ARQUEO se determino que exista un SOBRANTE DE 150,00 Bs.

ARQUEO DE FONDO FIJO

Establecimiento del fondo

REGISTRO DE CAJA CHICA

Fray Luca Pacioli

1.3.2.-Depsitos bancarios y cheques

1.3.3.-Notas de crdito y notas

depositado y donde se encuentra disponible en el

momento que lo necesitamos.

Estas cuentas pueden ser:

La herramienta ms eficaz para controlar el efectivo es la cuenta bancaria. Proporciona

Para facilitar controles eficaces en el uso de las cuentas bancarias, se utilizan

Generalmente, los bancos requieren que se mantenga un saldo mnimo (saldo

Eliminar las diferencias a

La utilizacin de una cuenta bancaria tiene como objeto fundamental:

Algn otro tipo de