EJEMPLO S.A. P.T.

B
Sumaria de Inventarios Iniciales Fecha
BALANCE GENERAL HP C.R. 4/10/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C. 4/10/2011
(Cifras en Quetzales)

No. CONCEPTOS REF SALDOS AL AJUSTES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDO

12/31/2010 DEBE HABER AJUSTADOS Debe Haber 12/31/2009
1 Inventarios Realizables B-7 185,500.00 32,000.00 153,500.00 150,000.00 3,500.00 ≤

Inventarios pignorados 0.00 0.00 150,000.00 150,000.00

185,500.00 0.00 32,000.00 153,500.00 150,000.00 150,000.00 153,500.00 ≤

^ ^ ^ ^
B-8 B-8 B/G-1

Conclusion
Al aplicar los medios de evaluación y el respectivo programa de auditoria, se determinó que los saldos del rubro de Inventarios reflejado en el Balance
General al 31 de diciembre de 2010 propiedad de la empresa EJEMPLO, S.A. No son razonables.

Lic. Carlos Robledo Licda. Lorena Carrera

CPA Supervisor
 P.T B-1
EJEMPLO S.A. Iniciales Fecha
Cuestionario de Control Interno HP L.C. 3/19/2011
INVENTARIOS RP R.V. 3/20/2011
31 de diciembre de 2010

No. PREGUNTAS SI No N/A OBSERVACIONES

Existe autorización para el ingreso a bodega de personal
1 ajeno a la bodega X No se cumple la política
Existe adecuado control sobre la custodia física de las existen faltantes sin
2 existencias x explicación
Existe seguridad que monitore el ingreso de personal a
3 bodega x
Existe segreagación de funciones en cuanto al registro,
4 custodia, compra, recepción de inventarios x No se cumple política
Existe un adecuado control sobre lo movimientos de las
5 existencias x No se cumple política

Se efectúa el registro oportuno de los movimientos de las

6 entradas y salidas, tanto en valores como en unidades x No se cumple

7 El inventario se encuentra asegurado x

Se tiene control de los inventarios obsoletos o en mal
8 estado x No se cumple

9 se realizan inventarios físicos x al inicio de cada año.

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN EN PORCENTAJES TOTALES OBSERVACIONES

Preguntas confirmadas T %
Positivas 1 11%
Negativas 8 89%

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN CUALITATIVO A M B OBSERVACIONES

Bajo x No existe un adecuado
contol sobre inventarios

Carlos Robledo
Ejecutor y Supervisor

Raul Villatoro
Jefe del Equipo
EJEMPLO S.A.
Índice de Papeles de Trabajo
INVENTARIOS
Al 31 de diciembre de 2010.

No. Referencia Concepto Observaciones

1 BG-1 Centralizadora de Activos

2 B Sumaria de inventarios

3 B-1 Cuestionario de Control Interno

4 B-2 Programa de Auditoria

5 B-3 Marcas de auditoría utilizadas

6 B-4 Integración de auditores

7 B-5 Plan de trabajo

8 B-6 Políticas de la Empresa

9 B-7 Analitica de Inventario de materiales

10 B-7.1 Sub-analítica-determinación de muestras

11 B-7-2 sub.analítica-toma de inventarios fisico

12 B-7.3 Sub-analítica-toma inventario físico

13 B-8 Ajustes y Reclasificaciones

14 B-9 Informe de Hallazgos y Recomendaciones

Informe de auditoria que contiene el Dictamen

Encargado(a) de auditoria

F._____________________________________
 EJEMPLO S.A. P.T. B-2
Programa de Auditoria Iniciales Fecha
INVENTARIOS HP L.C. 3/18/2010
31 de diciembre de 2010 RP R.V. 3/18/2010
OBJETIVOS:
1 Comprobar la existencia física de inventarios
2 Verificar que sean propiedad de la empresa y que todos los productos se encuentren registrados
3 Determinar la existencia de productos obsoletos
4 Verificar la adecuada valuación
5 Comprobar la adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros
No. PROCEDIMIENTOS PT HP FECHA RP FECHA HH
1 GENERALES
Estudiar y evaluar el control interno B-1 L.C 3/19/2011 R.V. 3/20/2011

Informar y recomedar sobre hallazgos B-9 L. C. 5/3/2011 R.V. 5/8/2011

Programa de auditoria B-2 L. C. 3/18/2011 R.V. 3/18/2011

Aplicación de marcas convencionales B-3 C. R. todos R.V. Todos

Integrar al equipo de auditores B-4 R.V. 3/18/2011 L.G. 3/18/2011

Plan de trabajo B-5 L.C. 3/19/2011 R.V. 3/18/2011

Dictamen L.C. 5/3/2011 R.V. 5/8/2011

2 PRUEBAS SUSTANTIVAS
Elaborar Centralizadora para determinar
razonabilidad del rubro B/G-1 L.C. 4/10/2011 R.V. 4/11/2011

Elaborar la sumaria que revele os 06/04/11

movimientosçdurante el periodo a auditar B C. R. 4/6/2011 R.V.

Elaborar Analitica de materiales B-7 C. R. 4/6/2011 R.V. 4/6/2011

elaborar Sub-analítica-determinación de muestras B-7.1 C. R. 4/6/2011 R.V. 4/6/2011

elaborar sub-analítica-toma de inventarios fisico. B-7.2 C. R. 4/6/2011 R.V. 4/6/2011

elaborar Sub-analítica-toma inventario físico,

para determinar la cantidad de productos en
buen y mal estado B-7.2 C. R. 4/8/2011 R.V. 4/9/2011

Formule, hallazgos, ajustes y L.C. 09/04/11 09/04/11

reclasificaciones si los hay A-8.5 R.V.
Elabore el informe de auditoria R.V. 5/3/2011 L.G. 5/5/2011

Carlos Robledo Rodrigo Villatoro

CPA Auxiliar Jefé del Equipo de Auditores

Vo. Bo.
Lizzie Guzman
Socio Director
 P.T B-3
EJEMPLO S.A. Iniciales Fecha
MARCAS DE AUDITORIA HP L.C. 3/18/2011
Auditoria de Inventarios RP R. V. 3/18/2011
Al 31 de diciembre de 2010

No. MARCAS DESCRIPCION OBS.

1 ≤ SUMADO HORIZONTAL

2 ^ SUMADO VERTICAL

3 ∂ OPERACIÓN, VERIFICADA

4 √ CANTIDAD VERIFICADA

5 ≈ VERIFICADO CON REGISTROS CONTABLES

6 © VERIFICADO CON EVIDENCIA DOCUMENTADA

7 ¬ DATOS VERIFICADO Y CORRECTO

8 ± DATO VERIFICADO CON EXISTENCIA FISICA

9 № NO SE ENCUENTRA FISICAMENTE

10 ↕ RESPUESTA AFIRMATIVA

11 Θ SIN COMPROBANTE DE SOPORTE

12 ‫אּ‬ RESPUESTA NEGATIVA

 P.T B-4
EJEMPLO S.A. Iniciales Fecha
EQUIPO DE AUDITORES HP L.C. 3/18/2011
Auditoria de Inventarios RP R.V. 3/18/2011
Al 31 de diciembre de 2010

No. NOMBRES Y APELLIDOS FUNCIÓN INICIALES FIRMA OBS.

1 Lorena Carrera Supervisor L. C.
2 Raul Villatoro Encargado R. V.
3 Carlos Robledo Auditor C.R.

Jefe de Equipo de Auditores Supervisor

 P.T B-5
EJEMPLO S.A. Iniciales Fecha
Plan de Trabajo: Asignación de Tareas. HP L.C. 3/19/2011
31 de diciembre de 2010 RP R.V. 3/19/2011

No. NATURALEZA HORAS

ALCANCE OPORTUNIDAD CPA ESTIMADAS REALES

1 ASIGNACIÓN DE TAREAS
a) Integrar el equipo de trabajo
El CPA que integra el equipo de Auditores debe conocer el 1 periodo 12/31/2010 L.C. 1 1
trabajo de campo y de gabinete que efectuarán en el
b) período
2 SUMARIA DE TRABAJO:
Elaborar un papel de trabajo que refleje el saldo de 1 periodo 12/31/2010 L.C. 1 1
Inventarios
3 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Área de
a) Elaborar cuestionario y aplicarlo Inventarios 2 2
b) Comparar el cuestionario con hallazgos 1 período 1 2
12/31/2010 R.V.
para evaluar el C. I. para establecer
debilidades.
Área de
c) Elaborar informe de Control Interno Inventarios 2 3

4 PROGRAMA DE AUDITORIA: 39813

Que este documento contenga los objetivos y C.R. 2 2
Área de
procedimientos de auditoria Inventarios
Todos los
5 MARCAS DE AUDITORIA P.T. 5 copias
Que los integrantes del equipo de Auditoria tengan en su Todos
poder y apliquen las marcas para efectos de cruces y
significados.
6 INTEGRACIÓN DE INVENTARIOS 1período 12/31/2010 C.R. 5 8

A) Verificar saldos iniciales y que los inventarios

clasificados por su naturaleza existan realmente en bodega
B) Verificar que los inventarios sean propiedad de la
empresa
C )Revisar correciones aritméticas de listados finales y
cotejar con el mayor.
D) Revisar la valuación de inventarios, consistencia, precio
de mercado
E) presenciar Inventarios físicos y elaborar prueba de
cumplimiento en base a muestra
G) comparar partidas contadas con listados finales
H)Preparar ajustes resultantes de los inventarios

I) Revisar los inventarios obsoletos o de poco movimiento

PRODUCTO FINAL 1 periodo 12/31/2010 L.C.
a) Elaborar borrador del informe para discusión 2 3
b) Emitir informe final con respectivo dictamen

CONTROL Y SUPERVISIÓN Todas las

En todas las fases del desarrollo de la auditoria. fases 1 periodo L.C. 2 2
12 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES. Revelarlos Solo CB 1 periodo R. V. 2 2
13 DIRECCIÓN Y COORDINACIÓN DEL TRABAJO Area de CB 1 periodo R. V. 20 26
Jefe del Equipo de Auditores Supervisor
 P.T B-6
Iniciales Fecha
EJEMPLO S.A. HP L.C. 3/19/2011
Políticas de la Empresa RP R.V. 3/19/2011
Auditoria de inventarios
31 de diciembre de 2010

No. DESCRIPCION OBS.

FUNCIONES DEL AUDITOR O CONTADOR

Realizar cotizaciones de los materiales que requiera

Revisar cada semana que necesitan, así como abastecimiento de materiales

Procedimiento para la solicitud de requisión de materiales

Tener cotización de los materiales como minimo de tres cotizaciones
Llenar solicitud de requisición de materiales y debe contener los siguientes datos:
Numeración de la respectiva
Lugar y fecha
Descripción de los materiales
Monto de materiales
Revisión y análisis por el encargado del área de compras y ventas con el aval de la
supervisora de producción

_________________________
Jefe del equipo de auditores

Socio Director
EJEMPLO S.A. P.T. B-7
Analítica de Inventarios Iniciales Fecha
BALANCE GENERAL HP C.R. 4/6/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C. 4/6/2011

(Cifras en Quetzales)

No. CONCEPTOS REF SALDO AL SALDOS AL AJUSTES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDO

12/31/2009 12/31/2010 DEBE HABER AJUSTADOS Debe Haber 12/31/2009
1 Saldo según libros B-7.1 185,500.00 9,124.50 176,375.50 150,000.00 26,375.50 ≤

Estimación Inv. Obsoletos 22,875.50 -22,875.50 -22,875.50

185,500.00 32,000.00 153,500.00 150,000.00 3,500.00 ≤

^ ^ ^ ^
B-8 B-8 B
CONCLUSION:
Despues de haber aplicado las pruebas de evaluación según programa se determino que el saldo al 31-12-2010 en el rubro de inventarios no es razonable.

OBSERVACIONES:
Existen materiales totalmente obsoletos por Q.22,875,50, el cual representa un 15% del total de inventarios
SE encontro que hay Q.9,624,50, por faltante de inventarios sin ninguna explicación.

RECOMENDACIONES:
Debe exister mayor rotación de inventarios, por lo que debe realizarsel un analisis sobre los materiales de poco movimiento para evitar la perdida en
estos y/o evitar la compra de materiales ociosos

Investigar el origne del faltante para evitar futuras perdidas.

 EJEMPLO S.A. P.T B-7.1
Sub-Analítica Inventarios Iniciales Fecha
Determinación de muestra HP C. R. 06/04/11
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L. C. 06/04/11

Hay un total de 3250 productos, a través de muestreo se determinará el tamaño a examinar, se

hará una prueba de cumplimiento, a través de Z estimaremos, una confianza del CI del 95%, un
margen de error del 2% y un nivel de precisiòn del 2%

n= N*Z2p*q
d2 * (N-1) + Z2 * P*q

N= Total Población
Z2 = 1,962 por ser seguridad del 95%,
p= Proporción esperada (en este caso 2%= .02)
q= 1- p (1 -0.02 = 0.98)
d= precisión 2% = 0.02

CHEQUES:

n= 3,250 * 1,962 * 0.02 * 0.98 = 244.70992 = 177.98

2 2
0,02 * (3250-1) + 1,96 * 0.02 * 0.98 1.37489536

Para el estudio de la muestra (178 productos) se utilizarà el mètodo de Intervalos quedando de la

siguiente manera:

N = 3250 = 18
n 178
Se tomaran productos en intervalos de 18, para acumular los 178 productos según tamaño de
muestra determinada, en base a kardex de la empresa.

Lic. Carlos Robledo

CPA

Lic. Rodrigo Villatoro Licda. Lorena Carrera

Gerente de Auditoria Supervisor
 EJEMPLO S.A. P.T. B-7.2
Sub-Analitica de Inventarios Iniciales Fecha
Toma Inv. Físico HP C.R. 4/6/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C. 4/6/2011
(Cifras en Quetzales)

No. CANTIDAD NOMBRE DEL PRODUCTO C. UNITARIO TOTAL Ref.

1 132 XX XX XX
2 95 XX XX XX
3 150 XX XX XX
4 400 XX XX XX
5 378 XX XX XX
6 333 XX XX XX
7 425 XX XX XX
8 640 XX XX XX
9 147 XX XX XX
10 550 XX XX XX
3250 175,875.50 ^
TOTAL INVENTARIO FISICO 175,875.50 B-7.2 ±
INVENTARIO SEGÚN CONTABILIDAD 185,000.00
DIFERENCIA/FALTANTE -9,124.50 B-10
^

Extracción y Alcance de proc.

El Reconteo se realizao sobre un 40%, tomado de forma selectiva

Observaciones:
El inventario físico se observo en un 100%
 EJEMPLO S.A. P.T. B-7.3
Sub-Analitica de Inventarios Iniciales Fecha
Toma Inv. Físico HP C.R. 4/6/2011
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 RP L.C. 4/6/2011
(Cifras en Quetzales)

No. CANT. CONCEPTO C. UNITARIO TOTAL Ref.

1 3000 PRODUCTOS EN BUEN ESTADO XX 153,000.00 ±

2 250 PRODUCTOS EN MAL ESTADO XX 22,875.50 B-10 ±

3250 175,875.50

TOTAL INVENTARIO FISICO 175,875.50 B-7.2

INVENTARIO SEGÚN CONTABILIDAD 185,000.00

DIFERENCIA/FALTANTE -9,124.50 B-10

Extracción y Alcance de proc.

El Reconteo se realizao sobre un 40%, tomado de forma selectiva

Observaciones:
El inventario físico se observo en un 100%
 P.T.

EJEMPLO S.A. Iniciales

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES HP C. R.
EFECTOS DE AUDITORIA RP L. C.
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010
(Cifras expresadas en Quetzales)

AJUSTES RECLASIFICACIONES
P#1 P#1
Gastos de ventas Inventarios pignorados 150,000.00
Faltante de Inventarios 9,124.50 Inventarios
Inventarios 9,124.50 150,000.00
v/ de inventarios dados en garantía
v/faltante encontrado al realizar el 9,124.50 9,124.50 sobre el prestamo prendario, que
reconteo físico. estan incluidos en inventarios

P#2
GAStos de Ventas
Inventarios Obsoletos 22,875.50
Estimación Inv. Obsoletos 22,875.50
v/ de inventarios obsoletos encontrados 22,875.50 22,875.50
durante la toma física.
 P.T.

EJEMPLO S.A. Iniciales

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES HP C. R.
EFECTOS DE CONTABILIDAD RP L. C.
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

AJUSTES RECLASIFICACIONES
P#1 P#1
Rectificación Ejercicios Anteriores 9,624.50 Inventarios pignorados 150,000.00
Inventarios 9,624.50 Inventarios

v/faltante encontrado al realizar el conteo 9,624.50 9,624.50 150,000.00

v/ de inventarios dados en garantía
físico. sobre el prestamo prendario, que
estan incluidos en inventarios
P#1
Rectificación Ejercicios Anteriores 22,875.50
Provisión por Inventarios Obsoletos 22,875.50
22,875.50 22,875.50
v/ de inventarios obsoletos encontrados 22,875.50 45,751.00
durante la toma física.
 B-8
Fecha
10/04/11
10/04/11

150,000.00
150,000.00
 B-8
Fecha
10/04/11
10/04/11

150,000.00
150,000.00
 P.T B-9
EJEMPLO S.A. Iniciales Fecha
HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES HP L.C. 4/9/2011
INVENTARIOS RP R.V 4/9/2011
al 31 de Diciembre 2010

No. HALLAZGOS RECOMENDACIONES

Existen materiales totalmente obsoletos por
Q.22,875,50, el cual representa un 15% del Debe exister mayor rotación de inventarios, por lo
total de inventarios que debe realizarsel un analisis sobre los
materiales de poco movimiento para evitar la
perdida en estos y/o evitar la compra de
1 materiales ociosos.
SE encontro que hay Q.9,624,50, por Investigar el origne del faltante para evitar futuras
faltante de inventarios sin ninguna perdidas.
explicación.
2