Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Contabilidades Especializadas
Contabilidades Especializadas
LA AUTORA.
INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA N 1
CONTABILIDAD EMPRESA MINERA
1. Etapas de la operacin en las Empresas Mineras
2. Costos de Produccin
3. Normas Internacionales de Contabilidad
4. Aspecto Tributario
5. Depreciacin
6. Infraestructura, Mquinas y otros Equipos Mineros
7. Planilla de Pago
8. Defensa Medio ambiental
9. Enunciado Caso Prctico
10. Anexos
11. Libro Diario
12. Libro Mayor
13. Hoja de Trabajo
14. Estados Financieros
Bibliografa
Autoevaluacin Formativa
UNIDAD TEMTICA N 2
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
55
1. Empresa Agraria
2. Actividad Agrcola
3. Actividad Ganadera
4. Actividad Forestal y Fauna Silvestre
5. Actividad de la Agro Industria
6. Actividad de Comercializacin Rural
7. Actividad de Servicios Agrarios
8. Actividad de Asesoramiento Tcnico
9. Definicin de la Contabilidad Agropecuaria
10. Caractersticas e Importancia de la Contabilidad Agropecuaria
11. Dificultades de la Contabilidad Agropecuaria
12. Objetivo de la Contabilidad Agropecuaria
13. Factores de la Produccin Agropecuaria
14. Sistema de Costos en la Explotacin Agropecuaria
15. Clculo de los Costos
16. Costos en la Fase de Establecimiento
17. Costos en la Fase de Incremento, Madurez, y Decremento
18. Ganadera
19. Procedimiento para establecer la produccin agropecuaria
7
20.
21.
22.
23.
24.
Fases de la Ganadera
Libros Contables en el Campo Agropecuario
Caractersticas de los Registros Contables
Mecanismos para el Control de Existencias
Ley de Promocin del Sector Agrario
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Bibliografa
Autoevaluacin Formativa
UNIDAD TEMTICA N 3
EMPRESA CONSTRUCTORA
1. Concepto
2. Caractersticas
3. Aspecto Contable
4. Aspecto Tributario
5. Rgimen Laboral
6. Participacin de los Trabajadores de la Empresa
7. Enunciado Caso Prctico
8. Anexos
9. Libro Diario
10. Libro Mayor
11. Hoja de Trabajo
12. Estados Financieros
Bibliografa
Autoevaluacin Formativa
167
EMPRESA MINERA
La actividad minera tiene Importancia en el desarrollo de un pas
genera divisas, ingresos para el fisco, empleo directo e indirecto y el
efecto multiplicador sobre otras actividades productivas: convirtiendo
en polos de desarrollo las unidades productivas, los centros mineros
por lo general estn ubicadas en zonas alejadas de las ciudades.
Aspectos Generales
Las empresas, en el sentido tradicional, son organizaciones creadas
con el objetivo primordial de generar lucro o beneficio a partir de la
comercializacin de determinado producto o servicio.
Al reflexionar sobre ellas no podemos soslayar el enorme poder que
han adquirido en menos de dos siglos de existencia. Pero a medida
que ha aumentado su grado de poder, tambin se han ampliado sus
responsabilidades. Es remarcable cmo en las ultimas dcadas se han
incrementado los niveles de exigencia hacia las empresas,
modificndose su nocin originaria.
El concepto sobre lo que es y lo que abarca la responsabilidad
empresarial ha evolucionado en los ltimos 50 aos, pero su principal
sustento est en la idea de la empresa como una organizacin que
responde a criterios ticos de comportamiento.
La RSE ha cobrado mayor relevancia en nuestro pas a partir de la
dcada de los noventa, como resultado del proceso de globalizacin,
y debido principalmente a cambios poltico-econmicos que
permitieron un mayor desarrollo de la empresa privada.
El rol de la globalizacin en la evolucin de la RSE es decisivo: la
liberalizacin del comercio y la revolucin de la informacin que
permite el flujo prcticamente ilimitado de la misma, hacen que el
comportamiento de empresas en pases en desarrollo pueda ser
conocido en cualquier parte del mundo. Como consecuencia de estos
cambios, se increment la conciencia pblica sobre los problemas
sociales, ambientales y econmicos que el incorrecto accionar
empresarial puede ocasionar, as como la presin de los accionistas y
consumidores sobre las casas matrices para mejorar su desempeo.
10
Descripcin
Exp. Otros mineras y canteras NIA
Extraccin y aglomeracin carbn de piedra
Extraccin de petrleo crudo y gas natural
Fab. De productos de refinacin de petrleo
I. Empresa minera:
Siendo la minera, un grupo econmico de las industrias extractivas
que explotan recursos no renovables, debe identificarse como el
conjunto de actividades y esfuerzos tendientes
extraer de las
entraas de la tierra. Los minerales que se encuentran en el
yacimiento dejando para otras industrias de transformacin el
beneficio, la afinacin y fundicin de estos metales.
11
13
D.
E.
F.
G.
14
15
IV.
ASPECTO TRIBUTARIO
16
17
18
VI.
HIDROCARBURO
19
IX.
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
Lima -
Per 2003.
DANTE ATAUPILLCO VERA Sectores Econmicos, Beneficios
Tributarios, Plan Contable
Edicin Ju 2004-
COLEGIO
DE
CONTADORES
PUBLICOS
DE
LIMA
Normas
Internacionales de Contabilidad.
REVISTAS ESPECIALIZADAS CONTADORES & EMPRESAS Edicin
quincenal.
REVISTAS ESPECIALIZADAS ACTUALIDAD EMPRESARIAL. Edicin
quincenal.
REVISTAS
ESPECIALIZADASCABALLERO
BUSTAMANTE.
Edicin
quincenal
53
1.
2.
3.
4.
54
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
EMPRESA AGRARIA
Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o
personas jurdicas, que se dedican a la actividad de la Agricultura y
Ganadera.
ACTIVIDAD AGRARIA
Agrcola.
Ganadera.
Agroindustria.
Comercializacin rural.
Servicios agrarios.
Asistencia tcnica.
1. ACTIVIDAD AGRCOLA
La actividad agrcola sigue siendo la ms importante de la
economa nacional, por la contribucin al producto interno bruto,
como generador de divisas y como principal fuente de trabajo.
a) Cultivo de:
55
Cereales y granos
Tubrculos y races
Menestras
Hortalizas
Frutales
Plantas industriales
Pastos.
b) Cultivos alimenticios de invernadero
c) Floricultura
2.
56
4. ACTIVIDAD DE LA AGROINDUSTRIA
Transformacin
primaria
de
productos
agrarios,
efectuados
ubicadas
en
la
misma
rea
de
produccin
valor
los
productos
primarios
agropecuarios
por
transporte,
las
fases
de
almacenamiento,
produccin,
industrializacin,
financiamiento
comercializacin
a) Agrcola
Alimentarios.-
constituido
por
12
productos
no
Alimentarios.-
se
encuentran
Algodn,
Agroindustrial
dedicado
al
giro
forestal.-
57
empacado
de
las
de
las
grasas;
carnes,
secado
seleccin
,refrigeracin,
Enfriado,
pasteurizado,
esterilizado
otros
procesos
Limpieza,
huevos
clasificacin,
frescos;
conservacin
quebrado
de
empacado
huevos,
congelado
de
o
58
de insumos
Descascarado,
fermentado,
clasificacin,
tostado
Preparacin,
conservacin
envasado
de
carnes
extractos
Preparacin,
conservacin,
obtencin
de
Molienda
picado,
pelado,
canchado
otros
procesos
Fabricacin
de
conservas,
de
compotas,
jaleas
59
Aserrn
de
madera
en
rollo,
madera
simplemente
Preparacin,
tratamiento
encasado
ornamentales forestales.
60
de
plantas
Acciones,
funciones
servicios
de
acopio,
clasificacin
7.
CARACTERISTICAS DE LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
fertilizantes,
medicinas
veterinarias,
Alimentos
otros Libros
Para
concluir
en
diciembre
del
2000
el
comit
de
normas
62
LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA Y SU
IMPORTANCIA
La Contabilidad Agropecuaria es el punto de partida para obtener la
informacin confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la
produccin, estableciendo adecuados controles y reuniendo una adecuada
informacin que sirva a ste para la toma de decisiones.
Todo sector agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que
sea la importancia de su explotacin, ya que as obtendra una mayor
comprensin
del
resultado
econmico
la
vez
tiene
un
mejor
63
NIC 1
NIC 2
Existencias.
NIC 16
NIC 20
NIC 21
NIC 37
NIC 38
Intangibles
NIC 40
Inmuebles de Inversin.
NIIF 5
Activos Biolgicos
En el prrafo 3 de la norma nos indica que los productos agrcolas son
aquellos que se recolectan y que provienen de activos biolgicos de la
empresa, solo se les APLICA esta norma hasta la fase de recoleccin o
cosecha. A partir de la fecha de recoleccin se aplica la NIC 2 existencias u
otra NIC que sea pertinente y aplicable.
En el grfico anterior se seala que la norma no se ocupa de la
transformacin de leche en queso, aunque se desarrollada por el mismo
ganadero.
Productos
procesamiento
Agrcolas
cosecha
Ovejas
Lana
rboles de plantacin
Troncos cortados
Madera
64
tras
o recoleccin
la
forestal
Plantas
Algodn
Caa Cortada
Azcar
Ganado lechero
Leche
Queso, mantequilla
Cerdos
Reses sacrificadas
Salchichas, jamones
Arbustos
Hojas
T, tabaco curado
Vides
Uvas
Vino
rboles frutales
Fruta recolectada
Fruta procesada
aplicacin
de
los
principios
de
contabilidad
las
actividades
accesorios,
que
pueden
ser
objeto
de
anlogas
transformaciones.
a esas
cuatro
interrogantes
los
Tierra
Trozo de globo terrqueo que tiene un valor determinado; es el factor
fundamental de la actividad agropecuaria, ya que sobre ella descansan
todos los dems factores de la produccin, animales, materiales y
minerales.
Trabajo
Labor mecanizada
Capital
Lo constituyen los recursos econmicos y financieros con que cuenta el
productor para llevar a cabo el proceso de produccin. Ej. Dinero,
propiedades, maquinaria, etc.
67
Empresario agropecuario
Es la persona que pone sus recursos financieros, de infraestructura y
tcnicos para producir la tierra, con una nueva visin de la actividad
agropecuaria, en busca de lograr mejores resultados.
medios
de
produccin,
tales
como
semillas,
herbicidas,
Instalaciones y construcciones
68
Servicios mecanizados
6. Gastos de operacin
Combustible y lubricantes
70
suma
importancia
como
base
para
distintos
anlisis
Comparar
nuestro
rendimiento
contra
otras
empresas
71
Semillas
Fertilizantes
Insecticidas
Direccin Tcnica
CULTIVOS PERMANENTES
Son cultivos que no agotan su vida productiva en el primer ao de cosecha,
sino que duran por varios aos.
Una caracterstica importante de estos cultivos es que antes de recoger su
primera cosecha, habr transcurrido un perodo significativo en el cual es
necesario que el empresario realice una gran inversin, sin percibir ingreso
alguno.
En esta actividad, las diferentes etapas por la que pasa son: adquisicin o
produccin de semilla, preparacin del rea de siembra del almcigo,
deshierbar, abonamientos, y previsin o control de plagas hasta que el
almcigo sea trasplantado.
Una vez efectuado el trasplante y hasta su desarrollo normal para iniciar el
ciclo de produccin debe drsele un mantenimiento semejante al indicado
para el almcigo, en un lapso que va de uno a cuatro aos; segn el tipo de
cultivo de que se trate. Algunos ejemplos de cultivos permanentes son:
caf, caa de azcar, banano, cacao, palma africana,
72
cardamomo,
Incremento
73
Madurez
La caracterstica de esta fase es que la produccin se vuelve constante
en funcin de la edad de la planta y solo vara en funcin del clima o de
las condiciones naturales. Hay algunos productos como el caf, que su
produccin varia en esta fase por condiciones particulares de este
cultivo, la cual es que solo produce en madera nueva, es decir, que ni
produce dos veces en la misma rama y por lo tanto necesita ciertas
labores de poda, lo cual hace variar su produccin en ciclos bianuales.
Esta fase termina en el ao en que la produccin entra en una franca
declinacin. La duracin de la fase de madurez vara entre los diez y
veinte aos.
4. Decremento
En esta fase, la produccin decrece en funcin directa de la edad de la
planta, su duracin se mide en funcin puramente econmica y llega el
ao en que los costos de produccin superan a los ingresos.
La plantacin puede seguir produciendo por muchos aos ms, pero para
el productor rentable establecer una nueva plantacin, que seguir
explotando esta con producciones deficitarias.
Insumos
Se refieren a los gastos de insecticidas, fertilizantes, fungicidas que se
aplican a los cultivos. El costo se le carga a la explotacin.
Mano de Obra
Incluye los trabajos en la preparacin del terreno, siembra, recoleccin y
corta de cosechas. Deben diferenciarse los jornales estimados para mano de
obra familiar, cuyo costo no representa desembolsos de dinero.
Depreciaciones
El clculo se hace con base en la vida til estimada de cada activo.
Otros gastos
En este rubro se agrupan aquellos gastos cuyo valor es tan reducido que no
vale la pena detallarlo, como por ejemplo compra de ciertos utensilios o
materiales para la cosecha como sacos redes, cestas, canastas, bolsas, etc.
Alquileres
Si la empresa no es propietaria de la maquinaria otros medios de traccin
debe cargar a este rubro las sumas anuales que pagara por su
arrendamiento.
Seguros
75
Este rubro se refiere a las primas anuales por concepto de seguro sobre
algunos activos como maquinaria, agrcola, instalaciones, etc. y estos
activos son utilizados en diferentes cultivos, deber estimarse la parte
proporcional que se cargara a cada uno de acuerdo que se le indique al
bien o al uso que deben tener.
Mantenimiento de activos
En este rubro se incluyen aquellos gastos por reparacin y mantenimiento
de instalaciones, estructuras, maquinaria, equipo etc. para mantenerlos en
buenas condiciones de uso. Normalmente estos costos se calculan a base de
un porcentaje sobre su valor inicial, o de acuerdo a la experiencia que se
tenga de ellos.
Intereses
Los nicos interese que deben ser considerados en los costos de produccin
son los que se pagan sobre crditos obtenidos para financiar el proyecto. Al
capital aportado por el agricultor no se le deber pagar intereses para ser
incluidos en los costos, pues estos formaran parte de la rentabilidad de su
inversin si se incluyeran estos intereses dentro de los costos, (lo mismo
que la renta imputada a la tierra propia), entonces la rentabilidad resultante
del proyecto estara disminuida en esa proporcin y no representara una
base de comparacin entre diferentes tipos de inversin.
Transporte interno
Los gastos relativos al acarreo dentro de la plantacin, debern agruparse
en este rubro ya sea que se utilicen medios propios o alquilados. En el caso
de este acarreo sea hecho por personas sin utilizar ningn vehculo de
76
COSTOS DE PRODUCCIN
Se incluyen aqu tanto las inversiones iniciales de la fase de establecimiento, como los costos de explotacin incurridos. Para determinar el costo
de produccin anual se suma al costo de explotacin una cuota anual de
recargo por las inversiones iniciales.
Para establecer el costo de produccin anual, se le suma al costo de
produccin anual de recargo por las inversiones iniciales. El caso de los
cultivos permanentes todos los costos en los que se incurren en la fase de
establecimiento se consideran como partes integrantes de las inversiones
iniciales debido a que esta fase en que se forma la estructura productiva de
esta plantacin. Consecuentemente, estos costos deben ser distribuidos en
todos los aos de las fases de produccin.
Para calcular la cuota anual de recargo por las inversiones iniciales, se debe
proceder de la siguiente manera: acumulando todos los costos de la fase
establecimiento menos la produccin obtenida en esos aos, y dividindolos
entre el nmero de aos de la produccin.
GANADERIA
Correlacin entre la agricultura y ganadera porque los animales se
alimentan de forrajes y productos de la agricultura y se aprovecha el
servicio, fuerza y traccin de los animales.
77
Porcino (cerdos)
Caprino (cabras)
Ganado de lidia.
Ganado lechero.
Animales de trabajo.
Produccin de leche
Crianza de ganado
Engorde de ganado
Produccin lechera
Sector que se dedica a la produccin de leche en escala comercial en la que
es indispensable la rotacin de potreros. Por lo que se requiere una
superficie mnima para desarrollar esa actividad, que va de acuerdo con el
tipo de ganado y las condiciones climticas de las zonas donde se desarrolla
la explotacin de la actividad lechera. Una vez establecida la superficie
ptima, el clculo de los costos de produccin se efecta basndose en la
explotacin en su conjunto y no basndose en las hectreas o manzanas,
como en el caso de los cultivos permanentes.
78
Depreciacin
Administracin
Inseminacin artificial
Riego
Seguros
Crianza de ganado
En esta etapa se incluyen los mismos costos de produccin que se aplican a
la actividad lechera, con la diferencia de que en los primeros aos los costos
superan a los ingresos, ese perodo se considera la fase de establecimiento
y los, gastos se distribuyen entre los aos, conforme el mtodo utilizando
para los cultivos permanentes.
Ganado de engorde
El clculo de los costos de produccin sern los mismos empleados en la
explotacin lechera, excepto la depreciacin por toros reproductores y la
inseminacin artificial, ya que todos los animales sern comprados a tierna
edad y durante la explotacin no habr reproduccin.
El valor de la compra de los animales y transporte se incluir en los costos
variables.
OTRAS ACTIVIDADES PECUARIAS
El clculo de costos de produccin puede ser usado en otras actividades,
como avicultura, apicultura y otras.
79
PROCEDIMIENTOS
PARA
ESTABLECER
LA
PRODUCCIN
AGROPECUARIA.
FASES EN EL CULTIVO
En el campo agrcola el periodo vegetativo de todo cultivo debe pasar por
varias etapas, es decir las diversas labores que se llevan a cabo, se les ha
clasificado con la finalidad de tener una idea cabal acerca de las inversiones
efectuadas durante todo el desarrollo de un cultivo.
Las fases o etapas definidas son las siguientes:
1. Preparacin de terreno
2. Siembra
3. Cultivo (labores culturales)
4. Cosecha
5. Transporte.
80
A.
B.
Rozo
C.
Matada
D.
Juntada de paja.
E.
Quema
F.
Remojo
G.
Barbecho
H.
Sub-solado
I.
Gradeo
J.
Nivelacin
K.
Trazado de cortaderas
L.
Levante de acequia
M.
Limpieza de sangradera
SIEMBRA
Es la segunda fase del periodo vegetativo de una sementera, en donde
el
agricultor
prepara
la
semilla
para
la
siembra
teniendo
en
A.
Surqueo
B.
Preparacin de semilla
C.
Siembra
D.
Resiembra
E.
Trasplante
F.
Deshije
CULTIVO
Es la etapa de las labores culturales, en donde prcticamente los
trabajos son de mantenimiento de la sementera. En esta fase se le
cuidar de tenerlos limpios de toda clase de hierbas, abonando
tambin en su debido tiempo, as como de darle en forma oportuna las
81
A.
B.
Aporque
C.
Poda
D.
Riego
E.
Preparacin de abono
F.
Abonamiento
G.
Aplicacin de insecticidas.
H.
Cultivo.
COSECHA
La cosecha corresponde a la cuarta fase del periodo vegetativo de una
planta. Esta etapa abarca las labores de la cosecha propiamente dicha,
hasta su embalaje, en donde el producto se encuentra listo para ser
transportado para su venta las labores de esta fase son las siguientes:
A.
Cosecha
B.
Trilla o desgrane
C.
Arrume
D.
Seleccin
E.
Embalaje.
TRANSPORTE
Es la ltima etapa de un cultivo, en donde el producto ya embalado es
trasladado desde el campo a los depsitos listo para ser vendido.
Para este fin enumeramos las labores ms usuales:
A.
Carguo
Transporte
82
FASES DE LA GANADERA
Fase sobre las cuales descansa su explotacin bien llevado y siendo
aplicable en el aspecto contable, gasto contable que representa esta fase
para obtener los costos de explotacin.
Empadre 95%
Fertilidad 90%
Natalidad 85%
Mortalidad 3% a 5%
Esquila 75%.
Lana de 6 libras.
Carcasa 16 a 18 kilos
Saca 22%.
Natalidad:
Octubre.
Esquila:
83
Carcasa:
Saca:
Borrega
Carneros
Capones
Caponcillos.
AO GANADERO
No es ms que las secuencias laborales que se realizan dentro de 12 meses
inicindose el 1 de abril y terminando el 31 de Marzo del siguiente ao
para el cual nos referimos a las principales labores que es la siguiente:
1.
2.
3.
carneros
100 borregas en la
inseminizacin artificial.
4.
84
5.
Paricin:
Es
6.
7.
8.
9.
85
87
Resultados).
88
GANADERA DE CARNE
Para este tipo de actividad se hace necesario llevar, por lo menos, los
siguientes registros:
a) Movimiento de animales: existencia anterior (al inicio del periodo
contable) clasificada por edades y sexos: altas (entradas por
nacimientos, por compra o por cambios de edades; bajas (salidas)
por muerte, por venta o por cambio de edades; existencia al fin del
periodo clasificado por edades y sexos.
b) Registro de animales: identificacin; historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, montas, partos, etc.)
c) Control de peso de los animales: peso al inicio del perodo, peso al
final del perodo, diferencia entre ambos perodos.
d) Control
de
alimentos
de
los
animales:
cantidad
costo
de
concentrados, etc.
e) Registro de ingresos y gastos: concepto y fecha de los ingresos;
concepto y fecha de los gastos.
GANADERA DE LECHE
Las necesidades mininas de registros son:
a) Movimiento
de
animales:
existencia
al
comienzo
del
perodo
de
animales:
historia
de
los
servicios,
informe
de
89
EXPLOTACIN AVCOLA
Los registros bsicos en este tipo de labor son:
a) Movimiento de aves: existencia al inicio, clasificada por actividad
(aves de postura, aves de reemplazo, pollos de engorde, etc.); altas
por nacimientos, por compra por cambios de destino; bajas por
muerte por venta o por cambios de destino; existencia al final del
perodo clasificada por actividad.
b) Registro de animales por destino: historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, etc.).
c) Control de alimentos de los animales: cantidad y costo de las
raciones, etc.
EXPLOTACIN DE CERDOS
En esta actividad se hace necesario, como mnimo, llevar los siguientes
registros:
a) Movimiento de animales: existencia anterior clasificada por edades y
sexos; altas por nacimientos, compra o cambio de edades; bajas por
muerte, venta o cambio de edades; existencia final clasificada por
edades y sexos.
b) Registro de animales: identificacin, historia clnica (vacunaciones,
enfermedades, montas, partos, etc.)
c) Control de peso de los animales: al nacer, al destete, aumento de
peso peridico, etc.
d) Control de alimentacin: cantidad y costo de los alimentos y
concentrados que se proporcionan.
CULTIVOS
En esta actividad se distinguen los cultivos anuales y cultivos denominados
permanentes. Sin embargo, en trminos generales, las necesidades mininas
de registro Son:
90
a) Movimientos
de
cultivos:
identificacin
del
cultivo,
hectreas
REGISTROS CONTABLES
El artculo 33 del cdigo del comercio seala que todo comerciante deber
llevar una contabilidad ordenada y adecuada su actividad mercantil,
considerando entre ellos el Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario.
Libro Mayor, Libro de Actas y dems
libros
que
ordenen
las leyes
especiales.
Tributaria exige al
parmetros
de acuerdo a
(pequea,
de
Que los Estados Financieros, deban estar sustentados por los libros
de contabilidad llevados de acuerdo a las normas vigentes
Que las
declaraciones
amparados
por
documentos
deban estar
91
Los
libros
PERSONAS JURDICAS
Libros Principales:
Inventario y Balances.
Diario
Mayor
Caja.
Libros Auxiliares:
Siendo su utilizacin en forma obligatoria.
Planilla de sueldos
Planilla de salarios
Planilla de vacaciones
Registro de compras.
Registro de ventas.
92
Planilla de empadre
Planilla de pampa.
Marcacin de corderos
de Superintendencia N 037-
un
Registro
del Rgimen de
y los crditos
con cada
proveedor.
MECANISMOS PARA EL CONTROL DE EXISTENCIAS
Este es un punto muy importante ya que en una empresa ganadera se
dividen en la existencia el almacn, agropecuario y derivados, que
constituyen el negocio de la empresa y de esta manera tener en cualquier
momento los datos en cantidad y en soles de la existencia.
CONTROL DE LA EXISTENCIA DEL ALMACN
Que tiene por objeto controlar las operaciones de entradas y salidas de los
artculos necesarios para la explotacin y verificar la existencia mnima y
mxima, siendo necesario hacer referencia a la secuencia a seguir.
a) Programacin.
b) Adquisicin o compra
c) Recepcin e Inspeccin
d) Almacenamiento.
e) Control de Inventarios Permanentes
g) Kardex
h) Parte diario de almacn.
i) Inventario fsico.
La
94
SUJETOS BENEFICIADOS
Los sujetos que se encuentran dentro del beneficio son las personas
naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de
la industria forestal.
Tambin se encuentran comprendidas las personas que realicen actividad
agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o
adquiridos de personas que desarrollen cultivos y/o crianzas en las reas donde se produce dichos
productos, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
los porcentajes
agropecuarios.
95
96
c) Las
obras
sern
computadas
su
valor
de
adquisicin
DECLARACIN JURADA
Para acogerse a los beneficios, los sujetos comprendidos debern presentar anualmente a la SUNAT, en
los plazos y condiciones que esta establezca, una declaracin Jurada sealando que su actividad
principal es el cultivo y/o crianza. La presentacin de la Declaracin Jurada se realizara a travs del
Formulario N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario.
MBITO SUBJETIVO
Las disposiciones de este rgimen especial son aplicables a:
que
utilicen
principalmente
productos
agropecuarios
dichos
productos.
No
se
encuentran
incluidas
las
las comprenden el
medios
ambientes
seleccionados,
controlados,
naturales
99
ACOGIMIENTO
Para poder gozar de los beneficios de este rgimen, la entidad que realiza
actividad agraria y acucola deber presentar ante la Sunat, el formulario N
4888 (Declaracin Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la
Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin de la
Acuicultura).
DISPOSICIONES LABORALES
Contratacin de Personal
Los empleadores de la actividad agraria sealados en el punto 1 del
presente informe, podrn contratar a su personal por periodo indeterminado
o determinado; en este caso la duracin del contrato. Depender de la
actividad agraria a realizar.
Para efectos del registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad a que
se refiere el TUO del D.L. N 728, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral
aprobado
mediante
el
D.S.
003-97-TR
(27.03.97),
los
100
Remuneraciones.
Los trabajadores tendrn derecho a recibir una remuneracin diaria no
menor a S/. 18.33 nuevos soles, siempre y cuando laboren ms de 4 horas
diarias en promedio.
Descanso Vacacional.
El descanso vacacional ser de 15 das calendarios remunerados por ao de
servicio o la fraccin que corresponda salvo acuerdo entre trabajador y
empleador para un periodo mayor.
101
Seguro de salud
Los trabajadores de la actividad agraria se encuentran regidos por el Seguro
de Salud Agrario no encontrndose sujetos al Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud (RCSSS).
Beneficios
El Seguro de Salud Agrario tiene por finalidad otorgar cobertura de salud a
los trabajadores de la actividad agraria y sus derechohabientes. Para tal
efecto, se considerar:
102
Derechohabientes:
El cnyuge o el concubino al que se refiere el artculo 326 del
Cdigo Civil.
Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma
los
hijos
se
inicia desde
la
Aportes
El aporte mensual al Seguro de Salud Agrario ser del 4% de la
remuneracin por cada trabajador y se encontrar a cargo del empleador.
Agrario
se
aplicar
tanto
los
trabajadores
como
los
al
trabajador
durante
el
periodo
que
dure
la
dependencia.
o
Prestaciones
Las prestaciones del Seguro de salud Agrario son la contemplada en el
artculo 9 de la Ley N 26790 (17.0597), Ley de Modernizacin de la
103
Fiscalizacin y administracin
Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario, as como de la inscripcin y
declaracin de los asegurados y afiliados obligatorios.
Rgimen provisional
La Ley establece que los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de los
regmenes provisionales, siendo opcin del trabajador su incorporacin o
permanencia de los mismos.
Los supuestos de incorporacin o permanencia referidos a la opcin de los
trabajadores agrarios, son los siguientes:
Supuesto
de
permanencia:
El trabajador agrario
en cualquier
104
105
N CTA
10
12
18
21
23
25
33
39
40
41
42
45
50
58
59
Nombre de la Cuenta
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Servicios y otros contratos por anticipado
Productos terminados ( productos cosechados)
Cultivos en Proceso
Materiales auxiliares Suministros y Repuestos
Inmuebles Maquinaria y Equipo
Depreciacin amortizacin y agotamiento
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar Comerciales
Obligaciones Financieras
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Cargos
60,852
697,200
27,000
50,000
323,150
182,764
1,847,932
3,188,898
Abonos
674,196
1,455
3,095
150,000
180,000
1,827,720
291,000
61,432
3,188,898
106
Hectreas
Cultivo
Tiempo
Campaa
"A"
50
Ha
Papa
Estacional
2008
"B"
70
Ha
Papa
Estacional
2009
"C
80
Ha
alverjas
Estacional
2009
10 Ha
210 Ha
cebada
Estacional
2009
Semillas
I.G.V.
TOTAL
90,000
Abonos
80,000
80,000
Insecticidas
60,000
60,000
Fungicidas
5,000
5,000
Petrleo
100,000
19,000
119,000
89,587
17,022
106,609
424,587
36,022
460,609
Repuestos
Suministro
Importe
Lote
Semillas
Abonos
Insecticidas
Fungicida
Petrleo
Repuestos
95,000
88,000
64,000
11,000
100,000
85,000
Lote "A"
Lote "B"
Lote "C
Lote "D"
Producto
Papa
Papa
alverjas
cebada
Hectreas
50 Ha
70 Ha
80 Ha
10 Ha
210 Ha
1,200
1,680
1,280
80
4,240
443,000
107
.El Informe arriba mostrado corresponde al rea de maestranza (a cargo del control de los
tractores)
El rea tcnica en el periodo informa, que los recursos empleados por cada producto en funcin
a los lotes de cultivo se han ejecutado de acuerdo a lo previsto. El requerimiento del consumo de
los suministros se da mediante las guas de salida de almacn (valorizadas). El rea de
maestranza en el periodo informa el consumo de petrleo en los diferentes campos de cultivos.
A continuacin se muestra en el siguiente cuadro:
PAPA
DESCRIPCIN
ALVERJAS CEBAD
TOTALES
Semillas
Lote A
0
Lote B
45,980
Total
45,980
Lote C
49,020
A D
Lote
0
95,000
Abonos
36,643
36,643
36,810
14,547
88,000
Insecticidas
2,970
20,499
23,469
30,963
9,568
64,000
Fungicidas
11,000
11,000
Petrleo
33,330
46,670
80,000
20,000
100,000
Repuestos
24,055
33,677
57,732
25,662
1,606
85,000
60,355
183,469 243,824
162,455
36,721
443,000
TOTAL
Lote
Producto
Horas Mquina
% H. Mq.
Distribucin
Repuesto
Lote "A"
Papa
1,200
28.30%
X 85,000 =
24,055
Lote "B"
Papa
1,680
39.62%
X 85,000 =
33,677
Lote "C
Alverjas
1,280
30.19%
X 85,000 =
25,662
Lote "D"
Cebada
80
1.89%
X 85,000 =
1,606
4,240
100.00%
85,000
108
Sueldos y
Jornales
Trabajadores
Retencin
SNP 13%
Neto a
Pagar
Sueldos
Admn. Y Ventas
20,000
2,600
Sueldos
reas tcnicas
50,000
6,500
43,500
70,000
SUB - TOTALES
17,400
Empleador
RPS 4%
800
TOTAL
Costo / Gasto
Sueldos
CTS
20,800
1,667
2,000
52,000
4,167
60,900
2,800
5,834
8,700
400
72,80
0
10,400
Capataces
Campo
10,000
9,10
01,300
Peones
Campo
175,000
22,750
152,250
7,000
182,000
14,583
5,000
650
4,350
200
5,200
417
Peones
Servicios campo
260,000
Sueldos
RPS
CTS
33,80 226,200
0
833
20,000.00
800.00
1,667.00
22,467.00
(10%)
TOTAL
20,220.00
2,247.00
(100%)
22,467.00
Sobre la base de los jornales directos, se ha procedido a prorratear las remuneraciones de los
capataces de los peones que han prestado servicios indirectos (limpieza de campos, canales de
regado, etc.) y del personal que presta servicios tcnicos en el campo (laboratorio, agronoma,
planificacin agrcola etc.) que han prestado servicios indirectos.
Jornales Directos
Jornales de campo
Costo Jornal
Costo Jornales
% de Distribucin
Lote A
papa
Lote B
papa
Lote C
alverjas
Lote D
Cebada
1,200.00
2,625.00
4,470
455.00
20.00
20.00
20.00
20.00
24,000.00
52,500.00
89,400.00
9,100.00
175,000.00
13.71%
30.00%
51.09%
5.20%
100.00%
TOTALES
8,750.00
109
Lote A
CTS
Peones campo
Peones Servic.
Capataces
Sueldos Areas
Total Produccin
Papa
13.71%
1,999
57
114
571
2,741
Lote B
Lote C
Lote D
Papa
Alverjas 5
30.00%
4,375 1.09% 7,450
125
250
1,250
6,000
TOTALES
Cebada
5.20%759
213
426
2,129
10,218
14,583
417
833
4,167
20,000
22
43
217
1,041
TOTAL COSTO
Peones campo
Peones Servicio.
Capataces
Empleados reas
Total Produccin
Lote A
Lote B
Lote C
Lote D
TOTALES
papa
papa
alverjas
Cebada
10,2
26,951
58,975
100,434
196,583
23
770
1,685
2,870
5,617
292
1,540
3,370
5,739
11,233
584
7,700
16,850
28,696
56,167
2,92
36,961
80,880
137,739
14,0
269,600
20
Gastos de Administracin (90%) y Gastos de Ventas (10%)
22,467
TOTAL
292,067
CONCEPTO
IGV
De pago
Retenc.
Import. a
4ta.
Pagar.
Categ.
Telfono
Administracin
Factura
2,100
399
2,499
Agua
Administracin
Factura
1,900
361
2,261
Factura
2,000
380
2,380
tiles
Factura
1,500
285
1,785
7,500
1,425
8,925
de Administracin
escritorio
Total gastos administrativos
Pasajes
1,100
1,100
1,100
1,100
Produccin
1,600
1,600
y Ventas
Boletas
viticos
Asociacin de Regan.
110
Contrato
Produccin
Recib. Honora.
Total Produccin
4,000
400
3,600
5,600
400
5,200
400
15,225
14,200
1425
La obligacin por pagar a la Asociacin de regantes, es por el derecho de uso del agua para el pago
de los lotes.
Se realz la retencin del 10% por el Impuesto a la Renta de 4ta. Categora.
Las labores del Ingeniero Agrnomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlo,
respecto a los cultivos hasta la fecha de la cosecha, prestando un servicio general a los campos.
La distribucin de los derechos del uso del agua a los centros de costos se realiza sobre la base del
rea de cada lote, no se aplica la distribucin al lote A debido a que el riego ya fue aplicado en el
ejercicio anterior.
Lote A
Lote B
Lote C
Papa
Papa
Alverjas
Lote D
Trigo
Jornales
Directos
% de
Distribucin
24,952
54,600
92,984
13.71%
30.00%
51.09%
9,464
182,000
5.20%
100.00%
Lote A
Papa
Honorarios
Ing. Agrn.
Hectreas
% de
Distribucin
Agua para
riego
548.00
1,200.00
2,044.00
70 Ha
80 Ha
43.75%
50.00%
700.00
800.00
208.00
4,000.00
10 Ha
160 Ha
6.25%
100.00%
100.00
1,600.00
Lote B Papa
Lote C
Alverjas
Lote D
Cebada
TOTALES
548.00
1,200.00
2,044.00
208.00
4,000.00
548.00
700.00
1,900.00
800.00
2,844.00
100.00
308.00
1,600.00
5,600.00
El crdito fiscal a utilizar y el crdito fiscal no utilizado transferido al costo o gasto comprende:
Debito porque la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, se
determina el coeficiente que multiplicado al crdito fiscal de la factura recibida nos da el crdito
fiscal a utilizarse, la diferencia formar parte del costo o gasto, sta operacin se realizar
mensualmente
Coeficiente =
111
Debido a que en el caso no se muestran las operaciones mensuales hacemos un supuesto que el
acumulado del ao corresponde a un mes determinado y este se mantiene uniforme
Compras No Gravadas
600,000.00
100,000.00
700,000.00
Coeficiente =
Repuestos
Telfono
Agua
Energfa elctrica
Utiles de
escritorio
Total Compras
600,000.00
505,000.00
1105,000.00
405,000.00
405,000.00
405,000.00
= 0.3666
1'105,000.00
Destinado a:
Petrleo
Compras Gravadas
Costo
(S.Div.)
Costo
(S.Div.)
Gasto(Adm.)
Gasto(Adm.)
Gasto(Adm.)
Gasto(Adm.)
Costo
Factura
I.G.V.
Coeficiente
Gravado
I.G.V. a
utilizar
I.G.V.
Diferencia
Costo/Gasto
100,000
19,000
0.3666
6,965
12,035
89,587
17,022
0.3666
6,240
10,782
2,100
1,900
2,000
1,500
399
361
380
285
0.3666
0.3666
0.3666
0.3666
146
132
139
104
253
229
241
181
197,087
37,447
13,726
23,721
112
Depreciacin
Edificios y otras construe.
Maquinaria, equipo y Otros
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Total Depreciation
100%
83,576
90,963
Importe
19,899
27,856
31,843
3,978
83,576
TOTAL DEPRECIACINt
Gastos
% de Distribucin
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Importe
90%
6,648
10%
100%
739
7,387
Volmenes
Productos
Productos
Cosechados
Producto
Papa
Lote A
50 Ha
2008
440,913 1,860.000 TM
Papa
Lote B
70 Ha
2009
294,105
Alverja
Lote C
80 Ha
2009
334,881 9,300.000 TM
334,881
Cebada
Lote D
10 Ha
2009
55,027 1,500.000 TM
55,027
Totales
210 Ha
Cultivos en
Proceso
440,913
294,105
1,124,926
830,821
294,105
I.G.V.
P. de Venta
Costo de Venta
Cultivo de Papa
600,000
600,000
440,913
Cultivo de Alverjas
Cebada (*)
405,090
100,000
405,090
100,000
334,881
55.027
1,105,090
1,105,090
830.821
113
10.
11.
R.P.S.
400.00
I.G.V.
7,981.00
9,256.00
S.N.P. 30,084.00
Retencin 4ta.
50,000.00
97,721.00
Sueldos
57,900.00
Jornales 160,300.00
1,666.00
Jornales
135,000.00
997,745.00
Cobros a Clientes:
Facturas por cobrar
Letras por cobrar
114
20,025.00
4,524.00
TOTAL
12.
530,609.00
6,190.00
218,200.00
1,347,200.00
1,224,840.00
122,360.00
12
18
21
23
CAJA BANCOS
101
Caja
104
697,200
624,840
27,000
PRODUCTOS COSECHADOS
213 Cebada
50,000
72,360
27,000
50,000
CULTIVOS EN PROCESO
323,150
Papa
132,815
121,569
17,935
50,831
8,000
262
Semillas
263
Insumos Agropecuarios
264
265
5,000
Insecticida
4,000
6,000
182,764
10,000
Fungicida
Herramientas
33
1,672
59,180
CLIENTES
121 Facturas por Cobrar
231
25
60,852
114,064
69,000
45,064
45,700
1,847,932
665,754
597,720
349,000
153,720
61,366
5,000
15,372
Depositos de almacenes
39
674,196
115
40
41
42
45
50
58
59
390
Aqotamiento, Inmovilizaciones Aqropecuarias
393 Depreciacion. Inmuebles, maquinarias
3932 Edificios y Otras Construcciones
418,404
3933 Maquinaria, Eq y Otras unidades de Exp
139,600
3934 Unidades de Transporte
76,860
3935 Muebles y Enseres
24,546
3936 Equipos diversos
2,000
396 Depreciacion de Inm, maq. y equipo LP
TRIBUTOS POR PAGAR
403
Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 Rgimen de Prestaciones de Salud
342
4032 Regimen de Pensiones
1,113
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
415 BENEFICIOS SOCILAES DE LOS TRABAJADORES
PROVEEDORES
421
Facturas por Paqar
150,000
OBLIGACIONES FINANCIERAS
461
Prestamo de Entidades Financieras
180,000
CAPITAL
501
Capital Social
1,940,000
RESERVAS
582
Reserva leqal
291,000
RESULT ADO ACUMULADO
591
Utilidades no distribuidas
61,432
1,806
661,410
10,980
1,455
3,095
150,000
180,000
1,827,720
291,000
61,432
3,188,898 3,188,898
116
AnexoN2
2,97
0
0
2,97
0
33,330
24,055
57,385
2,970
33,330
24,055
60,355
45,980
36,643
20,499
0
46,670
33,677
183,469
12,000
16,167
28,167
49,020
36,810
30,963
0
20,000
25,662
162,455
964
964
86,516
14,547
9,568
11,000
1,606
36,721
443,000
45,980
36,643
20,49
46,670
33,677
80,347
45,980
36,643
20,49
9
49,020
36,810
30,96
3
8,000
1,796
9,796
49,020
7,699
7,699
36,810
30,96
3
14,547
0
90,143
0
95,000
642
642
8,341
14,547
88,000
9,56
8
11,00
0
20,56
875,00
0
117
Anexo N3
DISTRIBUCION DE SUELDOS, JORNALES Y CTS. A LOS CENTROS DE COSTOS
Producto y reas cultivadas
Preparacin
de tierra
Siembra
Riego
Abono
Labores
culturales
Cosecha
TOTAL
Papa - Lote A
Peones de campo
7,277
19,674
26,951
Peones de servicios
208
562
770
Capataces
416
1,124
1,540
2,079
5,621
7,700
9,980
26,981
36961
12,910
31,605
7,325
5,231
1,904
58,975
369
903
209
149
55
1,685
Papa Lote B
Peones de campo
Peones de servicios
Capataces
738
1,806
419
299
108
3,370
3,688
9,030
2,093
1,495
544
16,850
17,705
43,344
10,046
7,174
2,611
80,800
Alverja - Lote C
Peones de campo
14,292
30,401
1,828
6,147
25,671
22,095
100,434
Peones de servicios
408
869
52
176
734
631
2,870
Capataces
817
1,737
104
351
1,467
1,263
5,739
4,083
8,686
522
1,756
7,335
6,314
28,696
19,600
41,693
2,506
8,430
35,207
30,303
137,739
Cebada - Lote D
Peones de campo
1,533
920
2,556
5,214
10,223
Peones de servicios
44
26
73
149
292
Capataces
88
53
146
297
584
TOTAL CONSUMO
118
438
0
37,305
0
85,037
2,103
14,655
263
730
1,490
2,921
1,262
3,505
7,150
14,020
16,866
51,303
64,434
269,600
Anexo N4
Preparacin
de tierra
Siembra
Riego
Labores
culturales
Abono
Cosecha
Total
140
408
548
140
408
548
0
Papa Lote B
H. Ing. Agrnomo
263
643
149
39
106
1.200
700
700
263
643
849
106
39
1.900
291
619
37
125
522
450
2.044
Alverja - Lote C
H. Ing. Agrnomo
Uso del agua
800
291
619
800
837
125
522
450
2.844
0
Cebada - Lote D
H. Ing. Agrnomo
31
19
52
106
208
100
100
131
19
52
106
308
554
1.262
1.817
250
753
964
5.600
Anexo N5
Preparacin
de tierra
Siembra
Riego
Labores
culturales
Abono
Cosecha
Total
5.086
14.813
19.899
5.086
14.813
19.899
0
0
Papa Lote B
Depreciacin
6.098
14.928
3.460
2.470
900
6.098
14.928
3.460
2.470
900
27.856
0
27856
0
Alverja - Lote C
Depreciacin
280
9.639
579
1.949
8.140
11.256
31.843
280
9.639
579
1.949
8.140
11.256
31.843
597
358
994
2.029
3.978
Cebada - Lote D
Depreciacin
Total Cebada Lote D
TOTAL CONSUMO
597
358
994
2.029
3.978
6.378
24.567
4.636
4.777
15.120
28.098
83.576
119
% Depre
Deprec
Cuenta
C. Costos
3932
Distribuir
3933
Distribuir
3934
Distribuir
3935
Adm. y
Vtas
3936
Adm. y
Vtas
597.720
Caminos y Puentes
149.430
3%
4.483
89.658
3%
2.690
298.860
3%
8.966
59.772
3%
17.932
1.793
349.000
209.400
10%
20.940
50 Arados
139.600
10%
13.960
153.720
3 Tractores
107.604
20%
21.521
2 Camiones
46.116
20%
9.223
61.366
21.478
10%
2.148
10 sillones giratorios.
23.319
10%
2.332
16.569
10%
1.657
5.000
Equipo de computo
5.000
34.900
30.744
6.137
1.250
25%
1.250
120
ANEXO N 6
ANALISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCION
a) COSTOS DE PAPA - LOTE A (50 Ha). Campaa Agrcola ao 2008
CONCEPTO
Suministros diversos
Remuneraciones y CTS
Gastos Generales(diversos)
Depreciacin
Costo de Produccin
911
912
913
914
915
916
Total
102.719
47886
38.637
2.970
57.385
249.599
21.901
53.612
12.420
8.875
9.980
26.981
133.769
319
790
1.049
132
140
408
2.838
7.876
19.281
4.464
3.187
5.086
14.813
54.707
132.815
121.569
17.935
50.831
18.176
99.587
440.913
911
912
913
Suministros diversos
80.347
45.980
Remuneraciones y CTS
17.705
43.344
Gastos Generales(diversos)
Depreciacin
Costo de Produccin
914
10.046
915
916
Total
36.643
20.499
183.469
7.174
2.611
80.880
263
643
849
106
39
1.900
6.098
14.928
3.460
2.470
900
27.856
104.413
104.895
14.355
46.393
24.049
294.105
32.290 97.224
42.225 99.587
735.018
921
922
923
924
925
926
Total
9.796
49.020
7.699
36.810
30.963
28.167
162.455
19.600
41.693
2.506
8.430
35.207
30.303
137.739
Gastos Generales(diversos)
291
619
837
125
522
450
2.844
Depreciacin
280
9.639
579
1.949
8.140
11.256
31.843
29.967
100.971
11.621
47.314
74.832
70.176
334.881
Costo de Produccin
931
932
933
934
935
936
Total
642
14.547
20.568
964
36.721
2.103
1.262
3.505
7.150
14.020
Gastos Generales(diversos)
131
19
52
106
308
Depreciacin
597
358
994
2029
3.978
3.473
16.186
25.119
10.249
55.027
Costo de Produccin
121
60.852
101 Caja
1.672
59.180
697.200
624.840
72.360
27.000
27.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS
50.000
213 Cebada
50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO
323.150
132.815
121.569
17.935
50.831
182.764
251 Abono
8.000
252 Semillas
5.000
10.000
114.064
45.700
1.847.932
331 Terrenos
665.754
597.720
349.000
153.720
61.366
5.000
15.372
674.196
418.404
139.600
76.860
24.546
2.000
1.455
342
4032 ONP
1.113
3.095
3.095
VAN
122
3.188.898
678.746
VIENEN
3.188.898
678.746
150.000
150.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
180.000
180.000
50 CAPITAL
1.827.720
1.827.720
58 RESERVAS
291.000
291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS
61.432
61.432
323.150
323.150
23 CULTIVOS EN PROCESO
323.150
231 Papa
2311 Gastos de riego
132.815
121.569
17.935
50.831
323.150
121.569
50.831
132.815
17.935
323.150
424.587
424.587
36.022
36.022
460.609
460.609
VAN
4295.807
4295.807
123
VIENEN
4295.807
4295.807
----------------------------------------------5-------------------------------------------------25
424.587
251 Abono
80.000
252 Semillas
90.000
65.000
89.587
100.000
VARIACION DE EXISTENCIAS
424.587
424.587
443.000
443.000
443.000
251 Abono
88.000
252 Semillas
95.000
75.000
85.000
100.000
xxx Por la salida del almacn de los suministros diversos para su consumo en el ejercicio xxx
----------------------------------------------7-------------------------------------------------91 COSTOS DE PAPA
243.824
80.347
45.980
36.643
2.970
9152 Lote B
20.499
57.385
92 COSTOS DE ALVERJA
162.455
9.796
49.020
7.699
36.810
30.963
28.167
93 COSTOS DE CEBADA
36.721
642
14.547
20.568
964
VAN
124
5606.394
5163.394
VIENEN
79
5606.394
5163.394
443.000
xxx Por la distribucin a los centros de costos del consumo de suministros diversos xxx
----------------------------------------------8-------------------------------------------------62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
270.400
621 Remuneraciones
6211 Sueldos
70.000
6212 Jornales
190.000
10.400
44.200
10.400
4032 ONP
33.800
226.200
21.667
21.667
21.667
21.667
xxx Por la contabilizacin de la obligacin de los depsitos CTS del ejercicio xxx
----------------------------------------------10-------------------------------------------------91 COSTOS DE PAPA
117.841
17.705
43.344
10.046
7.174
9.980
9152 Lote B
2.611
26.981
92 COSTOS DE ALVERJA
137.739
19.600
41.693
2.506
8.430
35.207
30.303
VAN
6154.041
5898.461
125
VIENEN
6154.041
93 COSTOS DE CEBADA
5898.461
14.020
2.103
1.262
3.505
7.150
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
20.220
96 GASTOS DE VENTAS
2.247
292.067
1.500
1.500
12.700
1.100
2.100
4.000
3.900
1.600
1.425
1.425
400
400
15.225
15.225
91 COSTOS DE PAPA
2.448
263
643
849
106
140
9152 Lote B
39
408
92 COSTOS DE ALVERJA
2.844
291
619
837
125
VAN
126
6211.445
6206.153
VIENEN
93
6211.445
522
450
COSTOS DE CEBADA
6206.153
308
131
19
52
106
95
GASTOS ADMINISTRATIVOS
7.500
96
GASTOS DE VENTAS
1.100
79
GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS
xxx Por la distribucin de los centros de costos de los gastos diversos del ejercicio
14.200
----------------------------------------------13-------------------------------------------------60 COMPRAS
22.817
22.817
723
253
470
181
181
23.721
23.721
22.817
10.782
12.035
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
904
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
22.817
22.817
904
xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV de las facturas de las compras que no
tienen derecho a crdito fiscal xxx
----------------------------------------------15-------------------------------------------------68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
90.963
90.963
90.963
17.932
34.900
30.744
6.137
1.250
6358.758
6358.758
127
VIENEN
----------------------------------------------16--------------------------------------------------
6358.758
91 COSTOS DE PAPA
6358.758
47.755
6.098
14.928
3.460
2.470
5.086
9152 Lote B
900
14813
92 COSTOS DE ALVERJA
31.843
280
9.639
579
1.949
8.140
11.256
93 COSTOS DE CEBADA
3.978
597
358
994
2.029
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.648
96 GASTOS DE VENTAS
739
90.963
830,821
211 Papa
440,913
212 Alverjas
334,881
213 Cebada
55,027
23 CULTIVOS EN PROCESO
294,105
231 Papa
2311 Gastos de riego
10.413
104.895
14.355
46.393
24.049
1.124.926
833.261
295.325
VAN
128
7574.647
7574.647
7574.647
VIENEN
7574.647
xxx Por la cosecha de papa, alverjas y cebada y el traslado a los inventarios de los cultivos en
proceso xxx
----------------------------------------------18-------------------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1105.090
1005.090
100.000
70 VENTAS
1.105.090
600.000
7022 Alverjas
405.090
7023 Cebada
Xxx Por la contabilizacin de las ventas en el pas en el ejercicio de los productos cosechados
xxx
100.000
830.821
830.821
21 PRODUCTOS COSECHADOS
830.821
211 Papa
440.913
212 Alverjas
334.881
213 Cebada
xxx Por el costo de las ventas de los productos cosechados en el ejercicio xxx
55.027
18.000
18.000
97 GASTOS FINANCIEROS
18.000
971 Intereses
18.000
18.000
181 Intereses
18.000
18.000
xxx Por el devengo de los intereses del ejercicio por el prstamo recibido del banco xxx
----------------------------------------------21-------------------------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR
97.721
50.000
400
7.981
9.256
4032 ONP
30.084
224.390
VAN
9868.669
9546.558
129
VIENEN
411 Remuneraciones por pagar
9868.669
9546.558
218.200
6.190
4151 CTS
42
530.609
530.609
135.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
46
135.000
10.025
10.025
997.745
CAJA Y BANCOS
997.825
1.347.200
1.347.200
1.347.200
1.224.840
122.360
xxx Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejercicio y depositados en la cta. cte.
xxx
ASIENTOS DE CIERRE
----------------------------------------------23-------------------------------------------------71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA
830.821
830.821
440.913
294.105
6923 Cebada
55.027
1182.284
91 COSTOS DE PAPA
735.018
92 COSTOS DE ALVERJA
334.881
93 COSTOS DE CEBADA
55.027
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
35.272
96 GASTOS DE VENTAS
4.086
97 GASTOS FINANCIEROS
18.000
xxx Por la cancelacin de las cuentas de la clase 9 y las cargas transferidas xxx
----------------------------------------------25-------------------------------------------------70 VENTAS
1.105.090
1.105.090
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
4.404
4.404
60 COMPRAS
VAN
130
15014.10
2
447.404
14352.01
2
15014.10
2
VIENEN
14352.01
2
447.404
292.067
621 Remuneraciones
6211 Sueldos
70.000
6212 Jornales
190.000
10.400
21.667
13.423
1.100
2.353
4.000
4.370
1.600
1.681
1.681
18.000
6711 Prestamos
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
90.963
29.045
29.045
216.911
216.911
891 Resultado del ejercicio
xxx Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para determinar el resultado
del ejercicio xxx
----------------------------------------------27-------------------------------------------------87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA
34.163
34.608
34.163
445
10.401
10.401
45.009
10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA
----------------------------------------------29--------------------------------------------------
34.163
171.902
171.902
15276.02
2
15276.02
2
131
15276.02
2
VIENEN
15276.02
2
765.159
765.159
36.973
4.905
10.401
21.667
80.000
80.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos
45.000
45.000
5.200
5.200
50 CAPITAL
501 Capital Social
1.827.720
1.827.720
58 RESERVAS
582 Reserva Legal
291.000
291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
233.334
233.334
10 CAJA Y BANCOS
104 Bancos Cta. Cte.
410.307
410.307
455.090
405.090
50.000
9.000
9.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS
213 Cebada
50.000
50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO
231 Papa
294.105
294.105
187.168
129.433
57.735
1.847.932
331 Terrenos
665.754
597.720
349.000
153.720
61.366
5.000
15.372
30.784
132
21.206
9.578
18560.40
8
18560.40
8
12
18
21
23
CAJA BANCOS
101
Caja
104
624,840
697,20
0
27,000
27,0
00
PRODUCTOS COSECHADOS
213 Cebada
50,000
50,0
00
72,360
CULTIVOS EN PROCESO
323,1
50
Papa
132,815
121,569
17,935
50,831
8,000
262
Semillas
263
Insumos Agropecuarios
264
265
5,000
Insecticida
4,000
6,000
182,7
64
10,000
Fungicida
Herramientas
33
59,180
CLIENTES
121 Facturas por Cobrar
231
25
1,672
60,85
2
114,064
69,000
45,064
45,700
1,847,93
665,754
597,720
349,000
153,720
61,366
5,000
15,372
Depositos de almacenes
39
674,196
133
40
41
42
45
50
58
59
390
Aqotamiento, Inmovilizaciones Aqropecuarias
393 Depreciacion. Inmuebles, maquinarias
3932 Edificios y Otras Construcciones
418,404
3933 Maquinaria, Eq y Otras unidades de Exp
139,600
3934 Unidades de Transporte
76,860
3935 Muebles y Enseres
24,546
3936 Equipos diversos
2,000
396 Depreciacion de Inm, maq. y equipo LP
TRIBUTOS POR PAGAR
403
Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 Rgimen de Prestaciones de Salud
342
4032 Regimen de Pensiones
1,113
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 BENEFICIOS SOCILAES DE LOS TRABAJADORES POR
PROVEEDORES
421
Facturas por Paqar
150,000
OBLIGACIONES FINANCIERAS
461
Prestamo de Entidades Financieras
180,000
CAPITAL
501
Capital Social
1,940,000
RESERVAS
582
Reserva leqal
291,000
RESULT ADO ACUMULADO
591
Utilidades no distribuidas
61,432
1,806
661,410
10,980
1,455
3,095
150,000
180,000
1,827,7
291,000
61,432
3,188,898 3,188,8
98
134
AnexoN2
2,97
0
0
2,97
0
33,330
24,055
57,385
2,970
33,330
24,055
60,355
45,980
36,643
20,499
0
46,670
33,677
183,469
12,000
16,167
28,167
49,020
36,810
30,963
0
20,000
25,662
162,455
964
964
86,516
14,547
9,568
11,000
1,606
36,721
443,000
45,980
36,643
20,49
46,670
33,677
80,347
45,980
36,643
20,49
9
49,020
36,810
30,96
3
8,000
1,796
9,796
49,020
7,699
7,699
36,810
30,96
3
14,547
0
90,143
0
95,000
642
642
8,341
14,547
88,000
9,56
8
11,00
0
20,56
875,00
0
135
Anexo N3
DISTRIBUCION DE SUELDOS, JORNALES Y CTS. A LOS CENTROS DE COSTOS
Producto y reas cultivadas
Preparaci
n de
tierra
Siembra
Riego
Abono
Labores
culturales
Cosecha
TOTAL
Papa - Lote A
Peones de campo
7,277
19,674
26,951
Peones de servicios
208
562
770
Capataces
416
1,124
1,540
2,079
5,621
7,700
9,980
26,981
36961
12,910
31,605
7,325
5,231
Papa Lote B
Peones de campo
1,904
58,975
Peones de servicios
369
903
209
149
55
1,685
Capataces
738
1,806
419
299
108
3,370
3,688
9,030
2,093
1,495
544
16,850
17,705
43,344
10,046
7,174
2,611
14,292
30,401
1,828
6,147
25,671
22,095 100,434
Peones de servicios
408
869
52
176
734
631
2,870
Capataces
817
1,737
104
351
1,467
1,263
5,739
4,083
8,686
522
1,756
7,335
6,314
28,696
19,600
41,693
2,506
8,430
35,207
1,533
920
2,556
5,214
10,223
44
26
73
149
292
88
53
146
297
584
438
263
730
1,490
2,921
1,262
3,505
7,150
14,020
16,866
51,303
80,800
Alverja - Lote C
Peones de campo
30,303 137,739
Cebada - Lote D
Peones de campo
Peones de servicios
Capataces
Empleados areas tecnicas
Total Cebada Lote D
TOTAL CONSUMO
136
0
37,305
0
85,037
2,103
14,655
64,434 269,600
Anexo N4
Preparacin
de tierra
Siembra
Riego
Abono
Labores
culturales
Cosecha
Total
140
408
548
140
408
548
0
Papa Lote B
H. Ing. Agrnomo
263
643
149
106
39
1.200
700
263
643
849
700
106
39
1.900
0
Alverja - Lote C
H. Ing. Agrnomo
291
619
291
619
37
125
522
450
2.044
125
522
450
2.844
800
837
800
Cebada - Lote D
H. Ing. Agrnomo
31
19
52
106
208
100
100
131
19
52
106
308
554
1.262
1.817
250
753
964
5.600
Anexo N5
Preparacin
de tierra
Siembra
Riego
Abono
Labores
Cosecha
culturales
Total
5.086
14.813
19.899
5.086
14.813
19.899
Papa Lote B
Depreciacin
6.098
14.928
3.460
2.470
900
6.098
14.928
3.460
2.470
900
27.856
0
27856
0
Alverja - Lote C
Depreciacin
280
9.639
579
1.949
8.140
11.256
31.843
280
9.639
579
1.949
8.140
11.256
31.843
0
Cebada - Lote D
Depreciacin
Total Cebada Lote D
TOTAL CONSUMO
597
358
994
2.029
3.978
597
358
994
2.029
3.978
6.378
24.567
4.636
4.777
15.120
28.098
83.576
137
% Depre
Deprec
Cuenta
C. Costos
597.720
Caminos y Puentes
149.430
3%
4.483
89.658
3%
2.690
298.860
3%
8.966
59.772
3%
17.932
349.000
209.400
10%
20.940
50 Arados
139.600
10%
13.960
153.720
3 Tractores
107.604
20%
21.521
2 Camiones
46.116
20%
9.223
61.366
21.478
10%
2.148
10 sillones giratorios.
23.319
10%
2.332
16.569
10%
1.657
5.000
Equipo de computo
5.000
34.900
30.744
6.137
1.250
25%
Distribuir
3933
Distribuir
3934
Distribuir
3935
Adm. y Vtas
3936
Adm. y Vtas
1.793
3932
1.250
138
ANEXO N 6
ANALISIS DE LOS CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCION
b) COSTOS DE PAPA - LOTE A (50 Ha). Campaa Agrcola ao 2008
CONCEPTO
Suministros diversos
Remuneraciones y CTS
Gastos Generales(diversos)
Depreciacin
Costo de Produccin
911
912
913
914
915
916
Total
102.719
47886
38.637
2.970
57.385
249.599
21.901
53.612
12.420
8.875
9.980
26.981
133.769
319
790
1.049
132
140
408
2.838
7.876
19.281
4.464
3.187
5.086
14.813
54.707
132.815
121.569
17.935
50.831
18.176
99.587
440.913
911
912
913
914
915
916
Total
36.643
20.499
183.469
Suministros diversos
80.347
45.980
Remuneraciones y CTS
17.705
43.344
10.046
7.174
2.611
80.880
263
643
849
106
39
1.900
6.098
14.928
3.460
2.470
900
27.856
104.413
104.895
14.355
46.393
24.049
294.105
Gastos Generales(diversos)
Depreciacin
Costo de Produccin
Total C. Produccin
Papa
237.228 226.464 32.290 97.224 42.225 99.587
735.01
8
921
922
923
924
925
926
Total
9.796
49.020
7.699
36.810
30.963
28.167
162.455
19.600
41.693
2.506
8.430
35.207
30.303
137.739
Gastos Generales(diversos)
291
619
837
125
522
450
2.844
Depreciacin
280
9.639
579
1.949
8.140
11.256
31.843
29.967
100.971
11.621
47.314
74.832
70.176
334.881
934
935
936
Costo de Produccin
931
932
933
Total
642
14.547
20.568
964
36.721
2.103
1.262
3.505
7.150
14.020
131
19
52
106
308
597
358
994
2029
3.978
3.473
16.186
25.119
10.249
55.027
139
60.852
101 Caja
1.672
59.180
697.200
624.840
72.360
27.000
27.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS
50.000
213 Cebada
50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO
323.150
132.815
121.569
17.935
50.831
182.764
251 Abono
8.000
252 Semillas
5.000
10.000
114.064
45.700
1.847.932
331 Terrenos
665.754
597.720
349.000
153.720
61.366
5.000
15.372
674.196
418.404
139.600
76.860
24.546
2.000
1.455
342
4032 ONP
1.113
3.095
3.095
VAN
140
3.188.898
678.746
VIENEN
3.188.898
678.746
150.000
150.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
180.000
180.000
50 CAPITAL
1.827.720
1.827.720
58 RESERVAS
291.000
291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS
61.432
61.432
323.150
323.150
23 CULTIVOS EN PROCESO
323.150
231 Papa
2311 Gastos de riego
132.815
121.569
17.935
50.831
xxx Por la transferencia de los cultivos en proceso de los centros de costos al iniciar el
ejercicio xxx
----------------------------------------------3-------------------------------------------------91 COSTOS DE PAPA
323.150
121.569
50.831
132.815
17.935
323.150
XXX Por Reapertura de los centros de costos en el ejercicio por la transferencia de los
cultivos en proceso xxx
----------------------------------------------4-------------------------------------------------60 COMPRAS
424.587
424.587
36.022
36.022
460.609
460.609
4295.807 4295.807
141
VIENEN
4295.807 4295.807
----------------------------------------------5-------------------------------------------------25
424.587
251 Abono
80.000
252 Semillas
90.000
65.000
89.587
100.000
VARIACION DE EXISTENCIAS
424.587
424.587
443.000
443.000
443.000
251 Abono
88.000
252 Semillas
95.000
75.000
85.000
100.000
243.824
80.347
45.980
36.643
2.970
9152 Lote B
20.499
57.385
92 COSTOS DE ALVERJA
162.455
9.796
49.020
7.699
36.810
30.963
28.167
93 COSTOS DE CEBADA
36.721
642
14.547
20.568
964
VAN
142
5606.394 5163.394
79
VIENEN
5606.394 5163.394
443.000
xxx Por la distribucin a los centros de costos del consumo de suministros diversos xxx
----------------------------------------------8-------------------------------------------------62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
270.400
621 Remuneraciones
6211 Sueldos
70.000
6212 Jornales
190.000
10.400
44.200
10.400
4032 ONP
33.800
226.200
21.667
21.667
21.667
21.667
xxx Por la contabilizacin de la obligacin de los depsitos CTS del ejercicio xxx
----------------------------------------------10-------------------------------------------------91 COSTOS DE PAPA
117.841
17.705
43.344
10.046
7.174
9.980
9152 Lote B
2.611
26.981
92 COSTOS DE ALVERJA
137.739
19.600
41.693
2.506
8.430
35.207
30.303
VAN
6154.041 5898.461
143
VIENEN
6154.041
93 COSTOS DE CEBADA
5898.461
14.020
2.103
1.262
3.505
7.150
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
20.220
96 GASTOS DE VENTAS
2.247
292.067
1.500
1.500
12.700
1.100
2.100
4.000
3.900
1.600
40
1.425
401 Gobierno central
4011 IGV
1.425
400
400
15.225
15.225
91 COSTOS DE PAPA
2.448
263
643
849
106
140
9152 Lote B
39
408
92 COSTOS DE ALVERJA
2.844
291
619
837
125
VAN
144
6211.445
6206.153
VIENEN
93
6211.445
522
450
COSTOS DE CEBADA
6206.153
308
131
19
52
106
95
GASTOS ADMINISTRATIVOS
7.500
96
GASTOS DE VENTAS
1.100
79
GASTOS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS GASTOS
xxx Por la distribucin de los centros de costos de los gastos diversos del ejercicio
----------------------------------------------13--------------------------------------------------
14.200
60 COMPRAS
22.817
22.817
723
253
470
181
181
23.721
23.721
22.817
10.782
12.035
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
904
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
22.817
22.817
904
xxx Por el reconocimiento del costo o gasto del IGV de las facturas de las compras que no
tienen derecho a crdito fiscal xxx
----------------------------------------------15-------------------------------------------------68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
90.963
90.963
90.963
17.932
34.900
30.744
6.137
VAN
1.250
6358.758
145
6358.758
VIENEN
----------------------------------------------16--------------------------------------------------
6358.758
91 COSTOS DE PAPA
6358.758
47.755
6.098
14.928
3.460
2.470
5.086
9152 Lote B
900
14813
92 COSTOS DE ALVERJA
31.843
280
9.639
579
1.949
8.140
11.256
93 COSTOS DE CEBADA
3.978
597
358
994
2.029
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.648
96 GASTOS DE VENTAS
739
90.963
830,821
211 Papa
440,913
212 Alverjas
334,881
213 Cebada
55,027
23 CULTIVOS EN PROCESO
294,105
231 Papa
2311 Gastos de riego
10.413
104.895
14.355
46.393
24.049
1.124.926
833.261
295.325
VAN
146
7574.647
7574.647
7574.647
VIENEN
7574.647
xxx Por la cosecha de papa, alverjas y cebada y el traslado a los inventarios de los cultivos en
proceso xxx
----------------------------------------------18-------------------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1105.090
1005.090
100.000
70 VENTAS
1.105.090
600.000
7022 Alverjas
405.090
7023 Cebada
xxx Por la contabilizacin de las ventas en el pas en el ejercicio de los productos cosechados
xxx
100.000
830.821
830.821
21 PRODUCTOS COSECHADOS
830.821
211 Papa
440.913
212 Alverjas
334.881
213 Cebada
xxx Por el costo de las ventas de los productos cosechados en el ejercicio xxx
55.027
18.000
18.000
97 GASTOS FINANCIEROS
18.000
971 Intereses
18.000
18.000
181 Intereses
18.000
18.000
xxx Por el devengo de los intereses del ejercicio por el prstamo recibido del banco xxx
----------------------------------------------21-------------------------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
40
97.721
401 Gobierno central
4011 IGV
50.000
400
7.981
9.256
4032 ONP
30.084
224.390
VAN
9868.669
147
9546.558
VIENEN
411 Remuneraciones por pagar
9868.669
9546.558
218.200
6.190
4151 CTS
42
530.609
530.609
135.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
46
135.000
10.025
10.025
997.745
CAJA Y BANCOS
104 Bancos cta. cte. Agrobanco
997.825
xxx Por el pago en el ejercicio de las obligaciones de la empresa con cheque a cargo de cta. cte.
xxx
----------------------------------------------22-------------------------------------------------10 CAJA Y BANCOS
1.347.200
1.347.200
1.347.200
1.224.840
122.360
xxx Por cobros de facturas y letras por cobrar en el ejercicio y depositados en la cta. cte.
xxx
ASIENTOS DE CIERRE
----------------------------------------------23-------------------------------------------------71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA
830.821
830.821
440.913
294.105
6923 Cebada
55.027
1182.284
91 COSTOS DE PAPA
735.018
92 COSTOS DE ALVERJA
334.881
93 COSTOS DE CEBADA
55.027
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
35.272
96 GASTOS DE VENTAS
4.086
97 GASTOS FINANCIEROS
18.000
xxx Por la cancelacin de las cuentas de la clase 9 y las cargas transferidas xxx
----------------------------------------------25-------------------------------------------------70 VENTAS
1.105.090
1.105.090
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
4.404
4.404
60 COMPRAS
VAN
148
15014.102
447.404
14352.01
2
VIENEN
15014.102
14352.01
2
447.404
292.067
621 Remuneraciones
6211 Sueldos
70.000
6212 Jornales
190.000
10.400
21.667
13.423
1.100
2.353
4.000
4.370
1.600
1.681
1.681
18.000
6711 Prestamos
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
90.963
29.045
29.045
216.911
216.911
891 Resultado del ejercicio
xxx Por la transferencia de las cuentas de la clase 6 y clase 7 para determinar el resultado
del ejercicio xxx
----------------------------------------------27------------------------------------------------87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA
34.163
34.608
34.163
445
10.401
10.401
45.009
10.846
88 IMPUESTO A LA RENTA
----------------------------------------------29--------------------------------------------------
34.163
171.902
171.902
15276.022
149
15276.022
VIENEN
15276.022
15276.022
765.159
765.159
36.973
4.905
10.401
21.667
80.000
80.000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos
45.000
45.000
5.200
5.200
50 CAPITAL
501 Capital Social
1.827.720
1.827.720
58 RESERVAS
582 Reserva Legal
291.000
291.000
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
233.334
233.334
10 CAJA Y BANCOS
104 Bancos Cta. Cte.
410.307
410.307
455.090
405.090
50.000
9.000
9.000
21 PRODUCTOS COSECHADOS
213 Cebada
50.000
50.000
23 CULTIVOS EN PROCESO
231 Papa
294.105
294.105
187.168
129.433
57.735
1.847.932
331 Terrenos
665.754
597.720
349.000
153.720
61.366
5.000
15.372
30.784
150
21.206
9.578
18560.408
18560.408
10 CAJA Y BANCOS
(1)
60.852
(22)
1.347.200
1.408.052
(1)
697.200
(18)
1.105.090
997.745
410.307
1.408.052
(21)
1.802.290
(30)
1.408.052
1.802.290
27.000
(20)
(1)
50.000
(17)
830.821
18.000
9.000
27.000
880.821
323.150
(17)
294.105
617.255
880.821
323.150
323.150
(1)
182.764
(5)
424.587
(14)
22.817
(30)
630.168
880.821
(30)
0
1.847.932
1.847.932
443.000
(6)
443.000
(30)
630.168
39 DEPRECACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO
1.847.932
1.847.932
830.821
187.168
617.255
1.847.932
(19)
630.168
(1)
830.821
50.000
27.000
294.105
617.255
1.802.290
(30)
23 CULTIVOS EN PROCESO
(1)
(30)
21 PRODUCTOS TERMINADOS
18.000
27.000
(22)
1.347.200
455.090
1.347.200
0
(30)
(30)
674.196
(1)
90.963
(15)
765.159
(23)
765.159
765.159
765.159
151
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
(4)
36.022
1.455
(1)
(11)
1.425
44.200
(21)
97.721
135.168
(30)
135.168
(21)
3.095
(1)
(8)
226.200
(8)
400
(11)
21.667
(9)
23.721
(13)
69.776
34.608
(30)
30.784
(30)
(30)
135.168
(30)
530.609
150.000
(1)
460.609
(4)
530.609
610.609
80.000
610.609
610.609
(21)
(30)
250.962
26.572
10.401
250.962
250.962
135.000
180.000
135.000
180.000
(30)
(1)
45.000
180.000
224.390
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
224.390
180.000
50 CAPITAL
10.025
15.225
10.025
15.225
5.200
15.225
15.225
(11)
1.827.720
(30)
58 RESERVAS
1.827.720
1.827.720
1.827.720
1.827.720
(1)
59 RESULTADOS ACUMULADOS
291.000
61.432
(1)
(1)
171.902
(30)
291.000
291.000
291.000
291.000
(30)
424.587
(13)
22.817
152
233.334 (30)
233.334
0 (30)
233.334
233.334
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
60 COMPRAS
(4)
(6)
443.000
424.587
(5)
22.817 (14)
447.404
447.404
447.404
447.404
(30)
(306)
443.000
447.404
4.404
447.404
447.404
270.400
(11)
12.700
(9)
21.667
(13)
723
292.067
292.067
292.067
292.067
13.423
(30)
1500
(13)
181
1.681
1.681
18.000
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
(15)
18.000
18.000
1.681 (30)
1.681
13.423
67 GASTOS FINANCIEROS
(20)
13.423 (30)
13.423
0
18.000 (30)
18.000
69 COSTO DE VENTAS
(19)
90.963
830.821
830.821
90.963
90.963
90.963
90.963
0
(30)
70 VENTAS
(30)
1.105.090
1.105.090
(18)
(2)
1.105.090
(30)
1.105.090
34.163
34.163
830.821
323.150
1'124.926 (17)
323.150
1.124.926
830.821
1153.971
29.045 (30)
1153.971
88 IMPUESTO A LA RENTA
(27)
830.821 (30)
(30)
830.821
34.163
34.163
(30)
(30)
45.009
216.911 (30)
(30)
171.902
216.911
216.911
153
(30)
(3)
443.000
(7)
292.067
(10)
14.200
(12)
904
(14)
90.963
(16)
18.000
(20)
1.182.284
1.182.284
1.182.284
1.182.284
(30)
10.848
0
(30)
91 COSTOS DE PAPA
10.848 (30)
10.848
10.848
92 COSTOS DE ALVERJAS
(3)
323.150
(7)
162.455
243.824
(10)
137.739
(10)
117.841
(12)
2.844
(12)
2.448
(16)
31.843
(16)
47.755
735.018
735.018
735.018
735.018
334.881
(30)
0
334.881
93 COSTOS DE CEBADA
(7)
36.721
(10)
20.220
14.020
(12)
7.500
(12)
308
(14)
904
(16)
3.978
(16)
6.648
55.027
(30)
35.272
55.027
(30)
55.027
55.027
35.272
96 GASTOS DE VENTAS
(12)
1.100
(16)
739
154
0
334.881 (30)
334.881
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS
(10)
2.247
10848
(7)
(10)
10.848 (30)
0
35.272 (30)
35.272
97 GASTOS FINANCIEROS
(20)
4.086
4.086
4.086
4.086
18.000
18.000
(30)
0
18.000 (30)
18.000
18.000
155
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2009
(Expresado en nuevos soles)
Caja y bancos
Clientes
Servicios y otros cont. Por Anticipado
Productos Cosechados
410.307,00
455.090,00
9.000,00
50.000,00
Cultivos en proceso
294.105,00
Suministros diversos
187.168,00
1.405.670,00
156
37.418,00
80.000,00
45.000,00
5.200,00
167.618,00
1.847.932,00
-765.159,00
31.229,00
Patrimonio neto
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
827.720,00
291.000,00
61.432,00
171.902,00
1.114.002,00
2.352.054,00
2.519.672,00
2.519.672,
00
Total
1.105.090
-830.821
Utilidad Bruta
159.087
70.209
44.973
274.269
Gastos de ventas
Gastos administrativos
-2.218
-19.151
-1.498
-12.930
-370
-3.191
-4.086
-35.272
137.718
55.781
41.412
234.911
-9.773
-6.598
-1.629
-18.000
127.945
49.183
39.783
216.911
Utilidad de operacin
Otros ingresos y gastos
Gastos financieros
Utilidad antes de
participacin e impuestos
Participacin de los
trabajadores 5%
Impuesto a la renta 15%
Utilidad (perdida) del
ejercicio
-10.846
-34.163
171.902
157
Ventas netas
Produccin almacenada
1.105.090
-29.045
1.076.045
Consumos
Compra de suministros diversos
-447.404
4.404
-13.423
-1.681
617.941
-292.067
325.874
Resultado de explotacin
-90.963
234.911
Gastos financieros
-18.000
216.911
-10.846
-34.163
171.902
158
N
Cta
10
Nombre de la Cuenta
Cargos
Abonos
27
CAJA Y BANCOS
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
EXISTENCIAS PECUARIAS
30
INMOBILIZACIONES AGROPECUARIAS
33
42
46
3.071
49
PASIVOS DIFERIDOS
3.000
50
CAPITAL
58
RESERVAS
59
RESULTADOS ACUMULADOS
18
12
16
25
39
40
41
24.874
625.000
50.000
187.717
159.350
150.500
1.848.820
15.000
740.120
1.070
160.000
100.000
1.800.000
270.000
16.000
3.077.261
3.077.261
Costo
9.983
200.000
125.000
20.000
40.000
30.000
424.983
IGV
1.897
38.000
23.750
3.800
7.600
5.700
80.747
Total
11.880
238.000
148.750
23.800
47.600
35.700
505.730
159
Centro de Costos
Ternero Hembra
Ternero Macho
Vaquillonas
Toretes
Vacas
Toros
Vacas Reproductoras
Toros Reproductores
Centro de costos
Importe Distribucion
16.983
Costo Directo
6.017
Costo Directo
286.000
Costo Directo
178.700
Costo Directo
20.000 Costo indirecto
75.000 Costo indirecto
582.700
%
Concentra distribuci
dos
on
12.069
4,22%
6.864
2,40%
40.269
14,08%
36.837
12,88%
19.763
6,91%
32.490
11,36%
115.783
40,48%
21.925
7,67%
286.000
100%
Cantidad
60
30
80
70
30
50
115
20
455
Conce
Mat.
Producto
Mat. para
nt. y
marcaci
s
Alambre
dosificacio
sales
veterinar de puas
nn
minera
tatuajes
ios
les
Total
4.000
7.541
844
3.165
19.630
2.017
4.289
480
1.800
8.586
25.161
2.816
10.560
41.580
Toretes
23.017
2.576
9.660
35.253
Vacas
12.348
1.382
5.183
18.913
Toros
20.300
2.272
8.520
31.092
72.338
8.096
30.360
120.654
13.706
1.534
5.752
20.992
178.700
20.000
75.000
296.700
Ternero Hembra
4.080
Repuestos
equipo de
control
Ternero Macho
Vaquillonas
Vacas Reproductoras
3.043
9.860
Toros Reproductores
16.983
160
6.017
Costo o Gasto
Sueldos y
Jornales
Trabajadores
Jornales Pecuario (pec)
Jornales Servicio pecuario
Sueldos reas tcnicas
Sueldos Administracin
Retencin
SNP 13%
Neto
Empleador
4%
Sueldos y
leyes sociales
CTS
175.320
22.792
152.528
7.013
182.333
14.610
8.680
1.128
7.552
347
9.027
723
52.000
6.760
45.240
2.080
54.080
4.333
236.000
30.680
205.320
9.440
245.440
19.667
22.000
2.860
19.140
880
22.880
1.833
258.000
33.540
224.460
10.320
268.320
21.500
Sobre la base de los jornales directos (pecuario), se ha procedido a prorratear los jornales indirectos
(servicio pecuario) y los sueldos de las reas tcnicas del personal que presta servicios tcnicos
(laboratorio, planificacin ganadera, etc.) que han prestado servicios indirectos en forma similar se
distribuyen los CTS
N jornales * Costo
jornal=
Costo jornal
directo
% distribuc.
Jornal pec
directo
Jornal serv
pec directo
Sueldos
reas
tcnicas
Total
Cantidad
Ternero Hembra
411 * 18 =
7.398
4,22%
7.694
381
2.282
10.357
60
Ternero Macho
234 * 18 =
4.212
2,40%
4.376
217
1.298
5.891
30
Vaquillonas
1,371 * 18 =
24.678
14,08%
25.672
1.271
7.614
34.557
80
Toretes
1,254 * 18 =
22.572
12,87%
23.466
1.162
6.960
31.588
70
Vacas
673 * 18 =
12.114
6,91%
12.599
624
3.737
16.960
30
1,106 * 18 =
19.908
11,36%
20.713
1.025
6.143
27.881
50
3,943 * 18 =
70.974
40,48%
73.808
3.654
21.892
99.354
115
748 * 18 =
13.464
7,68%
14.005
693
4.154
18.852
20
9,740 * 18 =
175.320
100%
182.333
9.027
54.080
245.440
455
Toros
Vacas
Reproductoras
Toros
Reproductores
% Distribucin
CTS pec
directo
CTS sueldos
reas
tcnicas
Total
Ternero Hembra
4,22%
617
31
183
831
Ternero Macho
2,40%
351
17
104
472
Vaquillonas
14,08%
2.057
102
610
2.769
Toretes
12,87%
1.881
93
558
2.532
6,91%
1.010
50
299
1.359
Vacas
161
Toros
Vacas
Reproductoras
Toros
Reproductores
5.
11,36%
1.659
82
492
2.233
40,48%
5.915
293
1.754
7.962
7,68%
1.122
55
333
1.510
100%
14.610
723
4.333
19.666
Telfono
Administracin
Factura
2.100
399
2.499
Energa elctrica
Administracin
Factura
2.000
380
2.380
Agua
Administracin
Factura
300
57
357
Agua
Produccin
Factura
3.500
665
4.165
Boletas
Recibo
Honorarios
1.100
209
1.309
Ventas
Produccin
IGV
Por
Pagar
Comprobante
Pasajes y viticos
Importe
4ta
categ.
Util. en el rea
4.000
13.000
1.710
400
4.000
400
14.710
Las labores del Ing. Agrnomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlos respecto
a los ganados, prestando servicio tcnico en general.
As como se ha procedido a prorratear las remuneraciones indirectas (peones que prestan
servicios generales y del personal que presta servicios tcnicos) sobre la base de los jornales
directos vistos en el enunciado 4, de igual manera los honorarios del ingeniero agrnomo se
distribuyeron sobre esta base.
% Distribucin
jornal directo
Honorarios
profesionales
% Distribucin
concentrados
Consumo de
agua
Total produccin
Ternero Hembra
4,22%
169
4,22%
148
316
Ternero Macho
2,40%
96
2,40%
84
180
Vaquillonas
14,08%
563
14,08%
493
1056
Toretes
12,87%
515
12,87%
451
966
Vacas
6,91%
276
6,91%
242
518
Toros
11,36%
454
11,36%
397
852
Vacas Reproductoras
40,48%
1619
40,48%
1.417
3036
Toros Reproductores
7,68%
307
7,68%
269
576
100%
4.000
100%
3.500
7.500
La distribucin del consumo de agua (costo indirecto) se realiza en funcin al consumo de los
concentrados y sales minerales vistos en el numeral 3 del presente caso practico.
162
Total
Gastos
% distribuir
Importe
Inmovilizaciones agropecuarias
90%
6.648
10%
739
Unidades de transporte
30.744
7.387
Centro de costos
N cabeza
% distribuir
Importe
Muebles y enseres
60
13,19%
11.021
Equipos diversos
30
6,59%
5.511
80
17,58%
14.695
TOTAL DEPRECIACION
121.063 Vaquillonas
Toretes
70
15,38%
12.858
30.100 Vacas
30
6,59%
5.511
7387 Toros
50
10,99%
9.184
115
25,27%
21.124
20
4,40%
3.674
455
100%
83.576
Total depreciacin
121.063 Toros Reproductores
Total depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado por
centro de costos:
Produccin
Gastos Administrativos
Distri
Inmovilizaci bucin
n pecuaria deprec
iacin
6.648
Gastos de ventas
Total depreciacin
25.300 21.120
4.800
Total
46.420
3.684
8.484
30.100 24.804
54.904
Cantidad
animales
Saldo
inicial
Suminist
.
Rem. y
CTS
Castos
diversos
Deprecia
Total
Existencias
Ternero Hembra
60
12.000
31.699
11.188
317
11.024
66.228
Ternero Macho
30
6.000
15.450
6.363
180
5.508
33.501
Vaquillonas
80
44.000
81.849
37.326
1.056
14.693
178.924
Toretes
70
40.250
72.090
34.119
966
12.854
160.279
Vacas
30
21.600
38.676
18.319
518
5.508
84.621
163
50
320
35.500
159.350
63.582
303.346
30.115
137.430
852
3.889
9.185
58.772
139.234
662.787
Vacas Reproductoras
115
126.500
236.437
107.315
3.036
46.420
519.708
Toros Reproductores
20
24.000
42.917
20.361
575
8.484
96.337
135
150.500
279.354
127.676
3.611
54.904
616.045
455
309.850
582.700
265.106
7.500
113.676
1.278.832
Toros
Total existencias
INMOVILIZADO
Total inmovilizado
TOTAL
GANADO VACUNO
DEPREC.
7.961
3.036
46.420
393.208
18.852
1.509
575
8.484
72.337
118.206
9.470
3.611
54.904
465.545
INMOVILIZACION
PECUARIA
N
ANIMALES
SUMINISTRO
S DIVERSOS
Vacas Reproductoras
115
236.437
99.354
Toros Reproductores
20
42.917
279.354
REMUN.
CTS
VOLUMEN
PRODUCIDO LITROS
V. UNITARIO
V. TOTAL
238.006
1,65
392.710
Leche
393.208
498
72.337
72.835
Inmovilizacin Pecuaria
N de Nacidos
% Distribucin
Costo Distribuido
392.710
Costo
Unitario
Terneros hembra
50
71,43%
52.025
1.040,50
Terneros macho
20
28,57%
20.810
1.040,50
70
100%
72.835
TOTAL
164
TOTAL
Cantidad
V. Venta
IGV
P. Venta
Leche
238.006
1,78
423.651
80.494
504.144
Vacas
29
3.102,77
89.980
17.096
107.077
Toros
49
3.063,15
150.094
28.518
178.612
200
0,50
100
19
119
Estircol
663.825
126.127
789.952
Costo unitario
C. Venta
Leche
238.006
1,65
392.710
Vacas
29
2.820,70
81.800
49
2.784,68
136.449
Toros
Estircol
No esta costeado
0
610.960
Vacas
Toros
Mortandad
Costo Unitario
Costo Total
Total
2.820,70
2.784,68
5605,38
2.821
2.785
5.606
Cambio de categora
Terneros hembra
Terneros
hembra
Terneros
machos
-60
Terneros machos
Vaquillo
nas
Vacas
-30
Vacas
Reprod.
Toros
Repro
d.
Tot
al
0
30
-80
Toretes
0
60
-70
-60
Toros
60
Vaquillonas
Total cambio
Toretes
-30
-20
-40
20
62
60
62
20
0
8
165
Costo Unitario
Costo unit. Ingreso
Costo unit. Salida
1.103,80
1.116,70
1.103,80
1.116,70
2.236,55
2.289,70
2.236,55
2.236,55
2.289,70
2.289,70
En Importes
Cambio de categoria
Terneros hembra
Terneros
hembra
Terneros
machos
-66.228
Terneros machos
Vaquillon
as
Vacas
-33.501
Toros
Reproduc
t
Total
0
33.501
-178.924
Toretes
0
134.193
-160.279
-66.228
Vacas
Reproduc
t
Toros
66.228
Vaquillonas
Total cambio
Toretes
-33.501
-112.696
-126.778
44.731
141.961
134.193
141.961
44.731
0
18.318
18.318
Terneros
hembra
Terneros
machos
Vaquill
onas
60
30
80
Nacimineto
50
20
Toretes
70
Vacas
Toros
Vacas
Repro
duct
Toros
Reproduct
115
20
Total
30
50
455
-1
-1
-2
-29
-49
-78
70
Muertos
Ventas
Cambio de categ
Terneros hembra
-60
Terneros machos
60
-30
vaquillonas
30
-80
toretes
total cambio
Final del ejercicio
166
0
0
60
-70
20
62
0
8
-60
-30
-20
-40
60
62
20
50
20
60
30
60
62
135
28
445
En Importes
Movimiento del
ganado
Terneros
hembra
Terneros
machos
66.228
33.501
Nacimiento
52.025
20.810
Vaquillonas
Toretes
178.924
160.279
Vacas
84.621
Toros
139.234
Vacas
Reproduct
Toros
Reproduct
519.708
96.337
Total
1.278.832
72.835
Muertos
Venta
-2.821
-2.785
-5.606
-81.800
-136.449
-218.249
Transferencia
-393.208
-72.337
-465.545
Cambio categora
Terneros hembra
-66.228
Terneros machos
66.228
-33.501
vaquillonas
0
33.501
-178.924
toretes
0
134.193
-160.279
total cambio
-66.228
-33.501
-112.696
-126.778
44.731
141.961
134.193
141.961
44.731
0
18.318
18.318
TOTAL
79.056
217.460
515.730
80.000
19.963
912.209
1.307.876
50.000
1.357.876
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
Lima -
Per 2003.
DANTE ATAUPILLCO VERA Sectores Econmicos, Beneficios
Tributarios, Plan Contable
Edicin Ju 2004-
185
2.
186
EMPRESA CONSTRUCTURA
CONCEPTO
La construccin comprende las siguientes actividades:
Preparacin del terreno, que comprende la demolicin y el
derribo, de edificios otras construcciones o estructuras, la
limpieza del terreno de construccin, y la venta de materiales
procedentes de estructuras demolicin. As como las actividades
de
perforaciones
de
prueba,
voladuras,
nivelaciones,
movimiento de tierra, excavaciones, drenaje y dems
actividades de preparacin del terreno y las actividades de
construccin, etc.
La construccin de edificios completos, partes de edificios y de
obras de ingeniera civil.
Actividades corrientes de construccin, como las construccin
de viviendas, edificios, oficinas y otros
Actividades especiales de construccin comprenden la
preparacin y construccin de ciertas partes de las obras
mencionadas, como la cimentacin, la perforacin de pozos de
agua etc.
Construccin de obras de ingeniera civil como: carreteras,
puentes, tneles, calles, instalaciones deportivas, lneas de
transmisin de energa elctrica.
Terminacin de edificios, y otras construcciones, considerando
el acabado, el encristalado, pintura y otros.
Debe tenerse en cuenta que las actividades sealadas dentro de este
punto incluyen obras nuevas, ampliaciones y reformas.
La actividad de construccin se encuentra ubicada en la divisin 45
de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas
las actividades econmicas de las Naciones Unidas III Revisin y
comprende:
187
GRUPO
451
CLASE
ACTIVIDAD
4510 Preparacin de terreno
4520 Construccin de edificios completos o de partes de
edificios, obras de ingeniera civil
4530 Acondicionamiento de edificios
4540 Terminacin de edificios
4550 Alquiler de equipo de construccin o demolicin
CARACTERSTICAS
La actividad de industria de la construccin posee caractersticas
especiales que la diferencian de las dems actividades que son:
1. Es una actividad diferente en su forma, en la mayora de casos
conlleva a una descentralizacin de la ejecucin de las obras, en
lo que respecta a la mano de obra , materiales, administracin,
entre otros.
2. Existe una permanente movilizacin o desplazamiento de la
actividad, toda vez que en principio las obras tienen un tiempo
de duracin determinado y que culminadas las mismas, el
constructor se moviliza a otro lugar donde inicia sus operaciones.
3. Por la naturaleza especial de la actividad (involucra varias
etapas), es frecuente que la fecha de inicio y culminacin de las
obras no coincida con un mismo ejercicio, sino que ms bien
abarque ms de uno.
4. Se debe tener en cuenta una alta rotacin de personal a nivel de
obra que ejecuta una misma empresa.
5. Las modalidades de contratacin de obras son muy diferentes en
el sector privado y el sector pblico; que puede ser bajo los
sistemas de licitacin, concurso o adjudicacin directa.
6. La industria de la construccin tiene un efecto multiplicador en la
economa de un pas, toda vez que es generadora de puestos de
trabajo, utiliza una serie de materiales e insumos, movilizando la
industria y el comercio, as mismo contribuye a elevar la calidad
de vida y servicios del Estado.
188
ASPECTO CONTABLE
NIC N 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
OBJETIVOS
El tratamiento contable de los ingresos y costos relacionados con los
contratos de construccin, deben ser asignados en el periodo
contable en el que se realiza la construccin.
Esta norma utiliza los criterios establecidos en el Marco Conceptual
para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, con el
fin de determinar cuando se reconocen, como ingresos ordinarios y
costos en el estado de resultados,
DEFINICIONES
CONTRATO DE CONSTRUCCIN
Es un contrato especficamente negociado, para la fabricacin de un
activo o un conjunto de activos, que estn ntimamente relacionados
entre s o son interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa
y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin
Es un acto bilateral donde intervienen El Contratista, persona natural
o jurdica que ejecuta la obra. Y el Cliente, propietario o entidad
contratante o comitente.
El contrato de construccin tambin, puede definirse como un
contrato de resultados, en el que no solo es suficiente el servicio
prestado, sino que debe existir la consecuencia final prevista, que en
este caso sera la obra o el proyecto.
CONTRATO DE PRECIO FIJO
Es un contrato de construccin en el que el contratista acuerda un
precio fijo o una cantidad fija por unidad de producto, y en algunos
casos tales precios estn sujetos a clusulas de revisin si aumentan
los costos.
CONTRATO DE MARGEN SOBRE EL COSTO
Es un contrato de construccin en el que se reembolsan al contratista
los costos satisfechos por l y definidos previamente el contrato, ms
un porcentaje de esos costos a una cantidad fija.
Un contrato de construccin puede acordarse para la fabricacin de
un solo activo, tal como un puente, un edificio, una carretera, etc. Un
contrato de construccin puede asimismo, referirse a la construccin
de varios activos que estn ntimamente relacionados entre s, o sean
independientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin.
El trmino contrato de construccin incluye:
189
190
191
192
Mtodo 2
Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca
deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.
De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin o similares a fin de
determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se acojan a lo
sealado en el mtodo 2. Consideraran como ingresos netos del mes,
la suma de los importes cobrados y por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante dicho mes. En el caso de obras que
requieran la presentacin de valorizaciones por la empresa
constructora o similar, se considerara como importe por cobrar el
monto que resulte de efectuar una valorizacin de los trabajos
ejecutados en el mes correspondiente.
Mtodo 3
Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando
estas, segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor
de tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan se
aplicaran sobre la ganancia as determinada en el ejercicio comercial
en que se concluyan las obras o se recepcionen oficialmente, cuando
este requisito deba recabarse segn disposiciones vigentes sobre la
materia. En caso que la obra se deba de terminar o se termine en
plazo mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada a partir del
tercer ao, siguiendo los mtodos 1 y 2 referidos, previa liquidacin
I?
del avance de la obra por el trienio.
De acuerdo al RLIR, las empresas de construccin o similares a fin de
determinar sus pagos a cuenta mensuales, que se acojan a lo
sealado en el mtodo 3, consideraran como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de las obras que se
encontraran en el ultimo ejercicio de su ejecucin.
En todos los casos se llevara una cuenta especial por cada obra. Esto
consiste de acuerdo al RLIR, en llevar el control de los costos por
cada obra, los mismos que debern diferenciarse en las cuentas
analticas de gestin. Adems se deber diferenciar los ingresos
provenientes de cada obra. Para tal efecto el contribuyente habilitara
las subcuentas necesarias.
En los casos del Mtodo 1 y Mtodo 2 la diferencia que resulte en
definitiva de la comparacin de la renta bruta real y la establecida
193
Construida.
Tambin se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los
cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o restauracin,
por el valor de los mismos.
Para determinar el valor de la ampliacin, trabajos de remodelacin o
restauracin, se deber establecer la proporcin existente entre el
costo de la ampliacin, remodelacin o restauracin y el valor de
adquisicin del inmueble actualizado con la variacin del ndice de
Precios al por Mayor hasta el-ultimo da del mes precedente al del
inicio de cualquiera de los trabajos sealados anteriormente, mas el
referido costo de la ampliacin, remodelacin o restauracin. El
resultado de las proporciones se multiplicara por cien (100). El
porcentaje resultante se expresara hasta con dos decimales.
Este porcentaje se aplicara al valor de venta del bien, resultando as
la base imponible de la ampliacin, remodelacin o restauracin.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto,
transferencia de las alcuotas entre copropietarios constructores.
la
195
197
de
ladrillos,
198
d.
e.
f.
g.
h.
de
los
trabajadores
de
JORNAL BSICO
En el sector construccin civil existe un jornal bsico que tienen
carcter de remuneracin mnima por ocho horas de trabajo, el cual
fue originalmente establecido
CATEGORIA DEL
TRABAJADOR
JORNAL
BSICO
BUC
%
S/.
Operario
S/. 40.80
32%
13.05
Oficial
S/. 36.10
30%
10.83
Pen
S/. 32.30
30%
9.69
201
BONIFICACION
La bonificacin Unificada de Construccin (BUC) rene dentro de si a
varias otras bonificaciones.
a) Bonificacin por desgaste de herramientas y ropa.
b) La bonificacion por alimentacin.
c) La bonificacin por agua potable (esta bonificacin reemplaza a la
compensacin por falta de agua potable y se otorga con
prescindencia del hecho de que la obra cuente o no con agua
potable).
d) La bonificacin por especializacin ( solo la percibe el operario)
Esta bonificacin es equivalente a un determinado porcentaje de
la remuneracin bsica, por no tanto su clculo no incluye el
jornal dominical ni la bonificacin por movilidad. Se otorga por da
laborado y no es computable para el pago de gratificaciones
ordinarias,
asignacin
escolar,
compensacin
vacacional,
compensacin por tiempo de servicios ni participacin en las
utilidades.
PORCENTAJES VIGENTES DE LA BONIFICACION:
Operario 32% del jornal bsico
Oficial 30% del jornal bsico
Pen
30% del jornal bsico
Movilidad La bonificacin por movilidad acumulada es equivalente a 6
pasajes urbanos diarios y se paga bajo las siguientes condiciones:
El beneficio es similar para las tres categoras de trabajadores.
Se otorga por da efectivamente laborado.
No constituye base de clculo para el pago de ningn beneficio social.
Por contacto directo con agua Cuando los trabajadores de
construccin laboren en contacto directo con agua, realizando
trabajos en fundaciones, en ros y en todas aquellas labores en que el
obrero tenga que ingresar al agua para realizar su actividad, tendrn
derecho a una bonificacin de 29% sobre su remuneracin bsica.
Por altura La bonificacin por trabajo en altura consiste ene. Pago
adicional de 5% de la Rem. Bsica.
ASIGNACION
Escolaridad Por escolaridad desde el momento en que ingresen a
laborar los trabajadores de construccin con hijos menores de 18
202
A. DESCANSO VACACIONAL
En los casos en que el trabajador cuente con un ao de servicio, y
dentro de ese periodo cumpla con el record vacacional
correspondiente (210 das para jomadas de 5 das a la semana, 260
das para jornadas de 6 das o no mas de 10 faltas
injustificadas anuales para jornadas de 4 6 3 das), tendr derecho al
goce del descanso fsico de treinta das remunerados que se otorga a
los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada.
B. COMPENSACIN VACACIONAL.
El pago compensatorio del descanso fsico vacacional, cuando no se
han alcanzado el derecho al descanso fsico, depende de
la
motivacin del cese (despido o renuncia) y del tiempo de servicio:
OBLIGACIONES DL EMPLEADOR
La regularizacin de las obligaciones referidas a las planillas y
boletas de pago en el rgimen laboral de construccin civil son: Las
planillas de las empresas que desarrollan actividades de construccin
civil, podrn ser llevadas por cada obra o en conjunto para varias
obras. En dichas planillas debern indicarse el nombre o razn social
del empleador.
Refrigerio Tienen la obligacin de proporcionar a sus trabajadores
durante los turnos corridos un refrigerio consistente en 2 sndwiches
y un cuarto de litro de leche por cada turno.
Agua Potable Deben proporcionar a sus trabajadores agua potable en
el lugar donde se realiza la obra. En caso contrario la obligacin
queda transformada en otra de tipo pecuario, pues estarn obligados
a pagarles una compensacin por agua potable.
Botiqun, ducha y servicios higinicos Los empleadores del sector
debern implementar un botiqun con los medicamentos necesarios a
efecto de que se pueda brindar el servicio de primeros auxilios.
Adems debern implementar un ambiente protegido con equipos de
extincion de sustancias inflamables, ambientales acondicionados con
lavatorios, duchas y urinarios.
Rol de servidores Los empleadores del sector estn obligados a
presentar peridicamente, cada 30 das, a la AAT una relacin de sus
trabajadores con indicacin de la labor desarrollada y del salario
percibido.
Uniforme de Trabajo Los empleadores de obras de construccin civil
que en su conjunto requieran mas de 20 trabajadores debern
entregarles un uniforme, consistente en un overol.
Certificado de trabajo Cuando cese la relacin laboral deben otorgar a
sus trabajadores obreros un certificado de trabajo en el que deben de
sealar su ocupacin desempeada y el jornal percibido.
APORTACIONES DEL EMPLEADOR
SENCICO
Sujetos pasivos de la contribucin, personas naturales y jurdicas se
encuentran obligadas a pagar la denominada Contribucin al
SENCICO.
205
del
SCTR
con
el
206
ASPECTO LEGAL
Con respecto al CAPITULO TERCERO CONTRATO DE OBRA de los Art.
1771 al 1789 de la seccin segunda del cdigo civil.
CONTRATO DE OBRA
Por el contrato de obra:
EL CONTRATISTA se obliga a hacer una obra determinada, y
EL COMITENTE a pagarle una retribucin.
EL Responsabilidad y Obligacin del Contratista
El contratista no puede subcontratar ntegramente la realizacin de la
obra, salvo autorizacin escrita del comitente.
La responsabilidad frente al comitente es solidaria entre el contratista
y el subcontratista, respecto de la materia del subcontrato.
Los materiales necesarios para la ejecucin de la obra deben ser
proporcionados por el comitente, salvo costumbre o pacto distinto.
El contratista est obligado:
1. A hacer la obra en la forma y plazos convenidos en el contrato o,
en su defecto, en el que se acostumbre.
207
208
avise por escrito de fecha cierta dentro de los seis meses siguientes
al descubrimiento. Todo pacto distinto es nulo.
El contratista es tambin responsable, en los casos indicados en el
prrafo anterior, por la mala.
210
211
CAJA Y BANCOS
Fondos Fijos
Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
Fact. Boletas y otros Comprobantes de
pago por cobrar
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos inmuebles
PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUPIO
Maquinaria y Equipo de Explotacin
Equipo de Transporte
Muebles y Enseres
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADA.
TRIB. Y APORT. AL SISTEMA DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores por
Pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
102
104
12
121
16
21
214
23
24
33
333
334
335
39
40
41
411
415
42
46
50
58
59
589,721.00
2,200
587,521
285,716.00
230,622.00
267,896.00
450,00.00
532,891.00
1246,906.00
950,671
272,162
24,073
210,411.00
49,812.00
571,818.00
310,991.00
260,827.00
610,914.00
1200,000.00
660,296.00
125,749.00
174752.00
OPERACIONES:
2. Para concluir los trabajos del Frente N 3, se alquilan las
maquinarias siguientes:
3.
4.
212
4
3
1
3
Mquinas mescladoras
Cargadores Frontales
Niveladora
Retroexcavadoras
276 Horas
702
232 Horas
735 Horas
c/h 60.00
Horas c/h 75.00
c/h 45.00
c/h 50.00
5.
6.
7.
8.
Materiales
Trabajos
Equipos y Herramientas
Gastos
Utilidad
S/.
0.78900
0.43200
0.21100
0.57280
0.35800
Factor Relacin
1.24564
Fecha del presupuesto Base Mayo 2009, Valorizacin al mes de
Junio S/. 56,438.00
Deducir adelanto efectivo S/. 14,235.00 y Fondo de Garanta.
Se recibe el cheque N 2300045 y se deposita en Cuenta
Corriente.
9. Est en licitacin Nacional la construccin de una Central
Hidroelctrica, se adquieren las bases por S/. 450.00 y el
expediente tcnico por S/. 200.00 se gira cheque N 10022.
10. En el frente 3, se produjo la volcadura de un cargador frontal de
propiedad de la empresa, segn la opinin de los tcnicos, la
maquinaria debe ser dada de baja. Costo S/. 345,000.00 y
depreciacin acumulada de S/. 56,490.00
11. La empresa recibe el Cheque N 455665 respecto al adelanto en
efectico del 20% con la finalidad de iniciar la ejecucin del
Proyecto X, el cheque se deposita en Cuenta Corriente.
12. Se cancelan las obligaciones pendientes:
SENCICO
CONAFOVICER
O.N.P.
R.P.S.
S/.
3,567.00
1,234.00
3,456.00
7,340.00
c/u.
c/u.
32.00
35.00
12,654.00
Salario Bsico
Dominical
BUC (Bonificacin Unificada de Construccin)
Pasajes
Fondo de Garanta
Adelanto de Material por S/. 34,600.00
Adelanto en Efectivo
Gastos de Licitacin
S/. 2,000.00
214
ANEXO N 01
(Operacin 02)
DETALLE
CANT. DE
MAQ.
CANT. HORAS
PRECIO
UNITARIO
1
2
3
4
Alquiler de Mescladora
Alquiler de Cargador Frontal
Alquiler de Niveladora
Alquiler de Retroexcavadora
04
03
01
03
276
702
232
735
60.00
75.00
45.00
50.00
Sub. Total
IGV. 19%
TOTAL
PRECIO TOTAL
16,560.00
52,650.00
10,440.00
36,750.00
116,400.00
22,116.00
138,516.00
ANEXO N 02
(Operacin 04)
Provisin de Vacaciones
CATEGORIAS
OPERARIOS
SALARIO BASE
TOTALES
TASA (%)
N DE DIAS
N DE TRABAJADORES
10%
84
14
4,798.08
5,458.32
40.80
OFICIALES
36.10
10%
84
18
PEONES
32.30
10%
84
35
TOTAL
9,496.20
19,752.60
SALARIO BASE
40.80
TASA (%)
N DE DIAS
N DE TRABAJADORES
15%
84
14
TOTALES
7,197.12
OFICIALES
36.10
15%
84
18
8,187.48
PEONES
32.30
15%
84
35
14,244.30
TOTAL
ANEXO N 03
(Operacin 05)
Capital = C = 124,500.00
Tasa
= i = 4.35 % mensual
Tiempo = t = 16 meses
FORMULAS:
I= C x I x t
I = 124,500 X 0.0435 X 16
29,628.90
= 0.0435
I = 86,652.00
M=C + I
M = 124,500 + 86,652
M = 211,152.22
9,712.99
CARTA FIANZA 4.60% de 211,152.00 =
ANEXO N 04
(Operacin 06)
Contrato principal
= 8 345,200.00
Adelanto 20% (de 8345,200.00)
= 1669,040.00
Valorizacin = 1669040 / 36 meses =
46,362.22
215
4.55%
(de 1669,040.00)
ANEXO N 05
(Operacin 07)
Presupuesto Base
Carta Fianza1% (P.B.)
Comisin del Banco 4% (de 104,507.86)
1% UIT vigente 3,350
= 75,941.32
10450,786.00
104,507.86
4,180.31
33.50
ANEXO N 06
(Operacin 08)
CALCULO DE VALORIZACIN N 002
COSTOS UNITARIOS
Materiales (0.78900) (10,200.00)
= 8,047.80 = 33 %
Trabajo
(0.43200) (10,200.00)
= 4,406.40 = 18 %
Equipo y herramienta (0.21100) (10,200.00)= 2,252.20 = 9 %
Gastos
(0.57280) (10,200.00)
= 5,842.56 = 24 %
Utilidad
(0.35800) (10,200.00)
= 3,651.60 = 16 %
24,100.56 = 100 %
FACTOR RELACIN = 1.24564
(24,100.56) (1.24564) = 30,020.62
VALORIZACIN
Valorizacin
N 002
(+) I.G.V. (19 %)
PRECIO DE VALORIZACIN
Adelanto
Fondo de garanta5% DE 31,724.54
INGRESO NETO A CAJA
= 30,020.62
5,703.92
= 35,724.54
= (14,235.00)
= ( 1,586.23)
= 19,903.31
=
ANEXO N 07
(Operacin 09)
Costo de bases
S/. 450.00
Expediente Tcnico
200.00
TOTAL S/. 650.00
ANEXO N 08
(Operacin 13)
Capital = C = 145,895.00
Tasa = i = 4. 5 % mensual = 0.045
Tiempo = t = 22 meses
FORMULAS:
I= C x I x t
I = 145,895 X 0.045 X 22
I = 144,436.05
M=C + I
M = 145,895.00 + 144,436.05
M = 290,331.05
216
(Operacin 14)
ANEXO N 09
DETALLE
CANTIDAD
P. UNIT.
32.00
167,200.00
13,376.00
153,824.00
35.00
8,190.00
655.20
7,534.80
12,654.00
1,012.32
11,641.68
SUB-TOTAL:
173,000.48
I.G.V. 19 % 32,870.09
TOTAL 205,870.57
(Operacin 16)
ANEXO N 10
OB REROS
SA LA RIO
B A SICO
B .U.C.
PA SAJES
SA LA RIO
DIARIO
DOM IN.
TOTA L
REM UNER
DESCUENTOS
O.N.P
13%
CONAFOVICER
TOTA L
DESCUE
NETO A
P A GA R
2%
APORTES EMPLEADOR
R.P .S.
9%
S.C.T.R.
1.55%
Operario s
40.80
13.06
7.20
61.06
40.80
1,628.54
211.71
32.57
244.28
1,384.26
146.57
25.24
24 trabaj.
979.20
313.34
172.80
1,465.34
979.20
39,085.06
5,081.06
781.70
5,862.76
33,222.30
3,517.66
605.82
Oficiales
36.10
10.83
7.20
54.13
36.10
1,443.52
187.66
28.87
216.53
1,226.99
129.92
22.37
18 trabaj.
649.80
194.94
129.60
974.34
649.80
25,983.36 3,377.84
519.67
3,897.50
22,085.86
2,338.50
402.74
peo nes
32.30
9.69
7.20
49.19
32.30
1,309.76
170.27
26.20
196.46
1,113.30
117.88
20.30
38 trabaj.
1,227.40
368.22
273.60
1,869.22
1,227.40
49,770.88
6,470.21
995.42
7,465.63
42,305.25
4,479.38
771.45
TOTALES
2,856.40
876.50
576.00
4,308.90
2,856.40
114,839.30
14,929.11
2,296.79
17,225.89
97,613.40
10,335.54
1,780.01
ANEXO N 11
(Operacin 17)
Monto del Contrato 330,000.00 x 2.50% = 8,250.00
Comisin del Banco
8,250.00 x 3.56% = 293.70
ANEXO N 12
(Operacin 18)
Monto Presupuestado
= 125,3000.00
(15/1000) (125,300.00)
=
1,879.50
ANEXO N 13
(Operacin 19)
VALORAZIN N 001
I.G.V. 19 %
(-)
(-)
(-)
(-)
= 340,543.00
= 64,703.17
405,246.17
Fondo de Garanta 5 % de 340,543.00
( 17,027.15)
Adelanto en efectivo (* Anexo 04)
( 46,362.22)
Adelanto de Materiales
( 34,600.00)
Gastos de Licitacin
( 2,000.00)
INGRESO NETO
305,256.80
ANEXO N 14
(Operacin 20)
VALORIZACIN N 001
VALORIZACIN N 002
(* ANEXO 13)
(* ANEXO 06)
= 340,543.00
30,020.62
217
= 370,563.62
SENCICO = (2/1000) (370,563.62) =
741.13
ANEXO N 15
(Operacin 21)
Provisin de Vacaciones
REMUNERACIN
% DE
BASICA
APLICACIN
OBREROS
Operarios
Oficiales
Peones
40.80
36.10
32.30
N DE
TRABAJADORES
N DE DAS
24
18
38
28
28
28
10%
10%
10%
TOTALES
2,741.76
1,819.44
3,436.72
7,997.92
REMUNERACI
N BASICA
N DE
% DE
TRABAJADORE
APLICACIN
S
Operarios
Oficiales
Peones
40.80
36.10
32.30
15%
15%
15%
ANEXO N 16
(Operacin 21)
24
18
38
N DE DAS
28
28
28
TOTALES
4,112.64
2,729.16
5,155.08
11,996.88
DEPRECIACIN
DETALLE
IMPORTE
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
ANUAL
MENSUAL
121,134.20
10,094.52
MAQUINARIA Y EQUIPO
605,671.00
20%
UNIDADES DE TRANSPORTE
272,162.00
20%
54,432.40
4,536.03
24,073.00
10%
2,407.30
200.61
177,973.90
14,831.16
MUEBLES Y ENSERES
901,906.00
218
1
10
CAJA Y BANCOS
589.721,00
2.200
587.521
285.716,00
230.622,00
21
PRODUCTOS TERMINADOS
267.896,00
23
PRODUCTOS EN PROCESO
450.000,00
24
MATERIAS PRIMAS
33
532.891,00
1.316.374,00
950.671
272.162
24.073
69.468
39
210.411,00
40
49.812,00
41
571.818,00
310.991
260.827
42
46
50
CAPITAL
660.296,00
58
RESERVAS
125.749,00
RESULTADOS ACUMULADOS
244.220,00
59
610.914,00
1.200.000,00
2
63
116.400,00
635 Alquileres
40
22.116,00
CAJA Y BANCOS
138.516,00
2d
91
116.400,00
913 Equipos
913.3 Gastos Generales de Construccin
913.3.5 Alquileres
79
116.400,00
3
10
CAJA Y BANCOS
1.000,00
CAJA Y BANCOS
1.000,00
Van
3.929.136,00 3.929.136,00
219
Vienen
3.929.136,00
3.929.136,00
4
62
49.381,50
621 Remuneraciones
621.5 Vacaciones
19.752,60
29.628,90
49.381,50
19.752,60
19.628,90
4d
91
49.381,50
912 Trabajo
79
912.6215 Vacaciones
19.752,60
29.628,90
49.381,50
5
10
CAJA Y BANCOS
211.152,00
124.500,00
INGRESOS FINANCIEROS
86.652,00
5A
67
GASTOS FINACIEROS
9.712,99
CAJA Y BANCOS
9.712,99
5Ad
97
GASTOS FINANCIEROS
9.712,99
9.712,99
5B
01
211.152,00
211.152,00
220
Van
4.469.628,98
4.469.628,98
vienen
4.469.628,98
4.469.628,98
6
67
GASTOS FINACIEROS
75.941,32
CAJA Y BANCOS
75.941,32
6Ad
97
GASTOS FINANCIEROS
75.941,32
75.941,32
6B
01
1.669.040,00
1.669.040,00
7
65
33,50
GASTOS FINACIEROS
4.180,31
CAJA Y BANCOS
4.213,81
7d
94
GASTOS DE ADMINISTRACIN
97
GASTOS FINANCIEROS
33,50
79
4.180,31
4.213,81
7A
01
104.507,86
104.507,86
8
12
19.903,31
1.586,23
Van
6.424.976,64
221
6.403.487,10
vienen
6.424.976,64
6.403.487,10
14.235,00
5.703,92
VENTAS
30.020,62
8d
10
CAJA Y BANCOS
19.903,31
19.903,31
9
65
650,00
10
Bases
450
Expedite Tcnico
200
CAJA Y BANCOS
650,00
9d
94
GASTOS DE ADMINISTRACIN
79
650,00
650,00
10
39
56.490,00
288.510,00
345.000,00
11
10
CAJA Y BANCOS
1.669.040,00
1.669.040,00
12
40
15.597,00
222
Van
8.490.051,95
8.474.454,95
vienen
8.490.051,95
403.1 ESSSALUD
7.340
403.2 ONP
3.456
403.4 SENCICO
3.567
8.474.454,95
1.234
CAJA Y BANCOS
15.597,00
13
10
CAJA Y BANCOS
290.331,05
145.895,00
INGRESOS FINANCIEROS
144.436,05
14
60
Compras
173.000,48
153.824
7.534,80
603.3 Repuestos
40
11.641,68
32.870,09
401.1 I.G.V.
10
CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes en Insituciones Pblicas
205.870,57
14 d
24
MATERIAS PRIMAS
153.824,00
19.176,48
7.534,80
253 Repuestos
61
11.641,68
VARIACIN DE EXISTENCIAS
173.000,48
153.824,00
19.176,48
15
10
CAJA Y BANCOS
205.870,57
205.870,57
Van
8.986.253,57
223
8.986.253,57
vienen
8,986,253.57
8,986,253.57
16
62
126,954.85
114,839.30
68,553.70
B.U.C.
21,036.00
Pasajes
Dominical
13,824.00
11,425.60
12,115.55
10,335.54
1 ,780.01
29,341.45
12,115.55
403.2 O.N.P
14,929.11
2,296.79
97,613.40
16 d
91
126,954.85
912 Trabajo
912.2 salarios
79
126,954.85
17
67
GASTOS FINANCIEROS
293.70
CAJA Y BANCOS
293.70
17 d
97
GASTOS FINANCIEROS
293.70
293.70
17 A
01
293.70
293.70
18
16
1,879.50
224
Van
9,242,923.87
9,241,044.37
vienen
75
9,242,923.87
9,241,044.37
1,879.50
19
10
CAJA Y BANCOS
305,256.80
17,027.15
80,962.22
65
Adelanto en efectivo
46,362.22
Adellanto en Materiales
34,600.00
2,000.00
64,703.17
VENTAS
340,543.00
19 d
94
GASTOS DE ADMINISTRACIN
2,000.00
Gastos de Licitacin
79
2,000.00
20
64
741.13
741.13
20 d
94
GASTOS DE ADMINISTRACIN
743.13
cContribucin a SENCICO
79
743.13
21
62
20,838.58
7,997.92
621.5 Vacaciones
621.51 Operarios
2,741.76
621.52 Oficiales
621.53 Peones
1,819.44
3,436.72
843.78
Van
8,841.70
9,672,492.88
225
9,651,654.30
vienen
627.1 Rgimen de prestacin de Salud
627.3 SCTR.
629 Beneficios sociales de los Trabajadores
40
9,672,492.88
9,651,654.30
719.81
123.97
11,996.88
2,043.47
843.78
403.2 O.N.P
1,039.73
159.96
18,795.11
6,798.23
11,996.88
14,831.16
681 Depreciacin
39
14,831.16
10094.52
Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
4536.03
200.61
21 d
91
35,669.74
20,838.58
912.5 Vacaciones
912.9Beneficios Sociales de los Trabajadores
913 Maquinaria y Equipo
913.1 Depreciacin
79
14,831.16
35,669.74
35,669.74
9,722,993.78
226
9,722,993.78
227
228
229
230
Lima -
Per 2003.
DANTE ATAUPILLCO VERA Sectores Econmicos, Beneficios
Tributarios, Plan Contable
Edicin Ju 2004-
231
2.
232