AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTICO

AUDITORIA TRIBUTARI

"Una voluntad fuerte es la mejor ayuda para alcanzar tus metas

JHON ALEXIS TELLO JOYO

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
30/11/2014

1TA20142DUED

FACULTAD DE DERECHO
Alumno

: Jhon Alexis Tello Joyo

Ciclo

: XI

Curso

: AUDITORIA TRIBUTARIA.

Mdulo

:I

Cdigo

: 2010201254

Profesor

: LUIS CASANOVA ASTONITAS

AYACUCHO PER

2014
TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela deDERECHO de
Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a cargo del curso.

2TA20142DUED

En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

PREGUNTAS:
A. INVESTIGACION BIBLIOGRAFICA
1. Realice un Informe mencionando el procedimiento General de una
Auditora Tributaria.
La empresa comercial SOL S.A.C
con RUC 2015952579,
se encuentra
comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones
comerciales realizadas hasta el mes de abril 2010, contratamos un Auditor Tributario
independiente para que examine las remuneraciones con sus respectivas aportaciones
y contribuciones y determine si la empresa a cumplido con sus obligaciones tributarias
y si fuera el caso que haya incurrido en infracciones. Tenemos la siguiente informacin
correspondiente al ao 2010 del personal que labora en la empresa:

1
2
3
4
5

TRABAJADORES

CARGO

REMUNERACIO
N MENSUAL S/.

Marco Torres Ramos

William Laja Benavides
Indira Montes Garca
Carol Suarez Prez
Anderson Cabrera Lpez

Gerente General
Gerente de Personal
Asistente de Finezas
Asistente de Contabilidad
Vendedor

3,000.00
2,800.00
2,500.00
1,400.00
1,000.00

La empresa presento y pago en forma mensual el PDT 601 planilla electrnica,

en la fecha establecida de acuerdo al cronograma de pagos, en el cual se
indica al Auditor que en ele mes de febrero no pago ni incluyo el Pdt 601 de la
trabajadora carol Suarez perez su sueldo del mes de enero 2010, ni pago la
retencin efectuada por la ONP ni el aporte por ESSSALUD.
Contrato de locacin de servicios mes de marzo 2010 , por la elaboracin de
un proyecto de inversin de expansin de nuevos negocios de la empresa, el
cual se declaro y se pago las retenciones respectivas segn cronograma de
pagos en forma oportuna en el mes de abril teniendo la documentacin
respectiva que sustenta dichos pagos:
o Ingeniero Julio Sota Moli s/. 1,800.00 pagado en el mes de marzo y se
retuvo 10% por renta de 4 categora
Solucin:

I.

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO - CEDULAS

Empresa COMERCIAL SOL S.A.C.
Programa de Auditoria Tributaria
Contribuciones y Aportes Sociales
ndice de Papeles de Trabajo
CEDULAS

FOLIOS

DETALLE

3TA20142DUED

A
B
C
D
E

II.

1
1
2
4
1

Programa de Auditoria Tributaria

Cuestionario de Evaluacin Tributaria-Remuneracin de Personal
Calculo de Remuneracin Gravada y los tributos omitidos no Declara
Calculo de los Tributos no Pagados
Resumen total de la Deuda Tributaria

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA ( CEDULA)

Empresa COMERCIAL SOL S.A.C.
Programa de Auditoria Tributaria
Periodo Tributario de Enero a Abril del 2010
Contribuciones y Aportes Sociales

A. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a) La documentacin que se presenta debe ser fidedigna.
b) Comprobantes de pago de aportes y contribuciones PDT 601
planilla electrnica.
c) Contratos de trabajo y contratos de locacin de servicio.
d) Libro caja donde indique las retenciones por rentas de 4
categora.
e) Organigrama y manual de organizacin y funciones de la
empresa.
f) Boletas de pago.
B. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
1. Verifique los libros contables solicitados.
2. Verifique los libros contables se encuentran legalizados antes de su
uso.
3. Verifique los libros contables se encuentren al da y no estn atrasados
mas del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.
C. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS
1. Verificar si a declarado y presentado en forma correcta el PDT 601
planilla electrnica .
2. Verifique si todos los trabajadores presentado en el PDT se encuentran
registrados en el Ministerio de Trabajo.
3. Verifique que los comprobantes de pago exhibidos , hayan sido
efectivamente pagados, efectuando el cruce de informacin con la
informacin prorcionada por la sunat ( reporte)
4. Verifique si en la remuneracin todos los trabajadores se han aplicado
en forma correcta los porcentajes de retencin y aportes respectivos
D. CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS
1. Verificar si a declarado y presentado en forma correcta las retenciones de
locacin de servicio.
2. Verifique los contratos de locacin de servicio y determine si todos estos
trabajadores generan renta de 4 categora.

4TA20142DUED

3. Verifique los recibos de honorarios pagados y si se han efectuado las

retenciones en forma correcta.
4. Verifique los recibos de honorarios pagados tienen RUC hbil y si cumplen
con los requisitos del reglamento del comprobante de pago para sustentar
los gastos respectivos.
III.

CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA REMUNERACION

DEL PERSONAL (CEDULAS)
Cliente: Empresa COMERCIAL SOL S.A.C.
Periodo Tributario de Enero a Abril del 2010
Contribuciones y Aportes Sociales

N
1
2
3
4
5
6
7

PREGUNTAS
La empresa se encuentra afecta a
ESSALUD, ONP
La empresa paga las contribuciones
sociales con medios de pago del sistema
financiero
La empresa ha retenido las
contribuciones sociales de los
trabajadores en forma oportuna
La empresa a pagado las contribuciones
sociales de los trabajadores segn los
plazos de ley
Se han aplicado los porcentajes de
retencin segn ley y a las rentas de 4
categora.
Se han declarado y pagado en forma
oportuna las retenciones efectuadas por
rentas de 4 categora
La empresa tiene debidamente
archivada los contratos laborales de los
trabajadores
IV.

SI
X

NO

N/A

OBSERVACIONES

x
Excepto mes de
febrero de carol
Suarez perez
Excepto mes de
febrero de carol
Suarez perez

x
x
x
x
x

CALCULO DE REMUNERACION GRAVADA Y LOS TRIBUTOS

OMITIDOS NO DECLARADOS ( CEDULAS)
a) ESSALUD
ESSALUD
AL MES DE MAYO 2010

MES

IMPUESTO
FECHA DE DECLARADO
FECHA
VENCIMIE BASE
TOTAL
DE PAGO
NTO
IMP S/.
% S/.

14/02/20 14/02/201
ENERO
10
0 9,300.00
FEBRE 15/03/20 15/03/201 10,700.0
RO
10
0 0

837

963

IMPUESTO SEGN
AUDITORIA
BASE IMP
TOTAL
S/.
% S/.

10,700.0
0
10,700.0
0

TRIBUT
O
OMITID
O S/.

963

126

963

5TA20142DUED

MARZ
O
ABRIL

13/04/20 13/04/201 10,700.0

10
0 0
17/05/20 17/05/201 10,700.0
10
0 0

963

963
3,726.
00

10,700.0
0
10,700.0
0

963

963
3,852.
00

0
126

b) ONP-SNP
ONP-SNP
AL MES DE MAYO 2010

IMPUESTO
IMPUESTO SEGN
AUDITORIA
FECHA DE DECLARADO
FECHA
VENCIMIE BASE
TOTAL BASE
TOTAL
MES
DE PAGO
NTO
IMP S/.
% S/.
IMP S/.
% S/.
14/02/20 14/02/201
1 1,209. 10,700.0 1 1,391.
ENERO
10
0 9,300.00 3
00
0
00
3
FEBRE 15/03/20 15/03/201 10,700.0 1 1,391. 10,700.0 1 1,391.
RO
10
0 0
00
0
00
3
3
MARZ 13/04/20 13/04/201 10,700.0 1 1,391. 10,700.0 1 1,391.
O
10
0 0
00
0
00
3
3
17/05/20 17/05/201 10,700.0 1 1,391. 10,700.0 1 1,391.
ABRIL
10
0 0
00
0
00
3
3

41,400.0
0
V.

5,382. 42,800.0
00
0

TRIBUT
O
OMITID
O S/.

5,564.
00

CALCULO DE LOS TRIBUTOS NO PAGADOS ( CEDULAS)

MES
ENERO

Empresa COMERCIAL SOL S.A.C.

Periodo Tributario de Enero a Abril del 2010
Contribuciones ONP- SNP, TRIBUTOS NO PAGADOS
TRIBUT
O
TOTAL A
OMITID
DIAS
PAGAR
O
TRANS FACTOR INTERES
S/.
182
118 472000% 8.59
190.59

Empresa COMERCIAL SOL S.A.C.

Periodo Tributario de Enero a Abril del 2010
APORTES A ESSALUD, TRIBUTOS NO PAGADOS

MES
ENERO

TRIBUT
O
OMITID
O
126

TOTAL A
DIAS
PAGAR
TRANS FACTOR INTERES
S/.
118 472000% 5.57
131.57

6TA20142DUED

182
0
0
0
182

Empresa COMERCIAL SOL S.A.C.

Periodo Tributario de Enero a Abril del 2010
Determinacin de las infracciones sanciones tributarias
En el presente caso se aplica 2 sanciones diferentes las cuales son :
1. Por no incluir remuneraciones y declarar daros falsos se aplica la sancin
tipificada en el Arte 178 Num 1
2. No pagar los tributos retenidos Arte 178 Num4
Procedimientos para aplicar la 2 multa
a) Multa 1 ( no incluir remuneraciones)
i) Determinacin de la multa datos falsos-snp
(1) Infraccin: articulo 179 numeral 1 ( datos falsos)
Nota 21. Inciso e)
Tributo omitido
s/. 182
Sancin 100%
s/. 182
Monto mnimo de multa 5 uit
s/. 180
Rgimen de incentivos 90 %
(162)
multa rebajada 10%
18.00
inters moratorio del 14/02 al 11706/10
0.04% x 118 das = 4.72%
0.85
Total multa a pagar
18.85
Total deuda tributaria multa mas intereses al 11/06/10 redon s/.19
ii) Determinacin de la multa-datos falsos-datos falsos ESSALUD
(2) Infraccin :articulo 178, numeral 1 (datos falsos)
Nota 21 inciso e)
Tributo omitido
s/. 126
Sancin 100%
s/. 126
Monto mnimo de multa 5 uit
s/. 180
Rgimen de incentivos 90 %
(162)
multa rebajada 10%
18.00
inters moratorio del 14/02 al 11706/10
0.04% x 118 das = 4.72%
0.85
Total multa a pagar
18.85
Total deuda tributaria multa mas intereses al 11/06/10 redon s/.19
b) MULTA 2 ( NO PAGAR LOS TRIBUTOS RETENIDOS (ONP)
I)
Determinacin de la multa
Infraccion: articulo 178, numeral 4 (no pagar)
s/. 182
ii) Determinacin del importe para calcular la multa
monto mnimo de multa ( se considera el mayor)
Sancin aplicada 50% de tributo omitido
Sancin mnimo 5% de la uit es

s/. 180
s/. 91
s/. 180

iii) aplicacin de los regmenes de incentivos

multa calculada
s/. 180
rgimen de incentivos, rebaja 90%de la multa, subsanacin voluntaria s/. 162
multa rebajada
s/. 18
IV) CALCULO DE INTERESES MORATORIOS

7TA20142DUED

Das transcurridos del 15 de febr. Al 11 de juni 2010 : 117 dias x 0.04000%= 4.6800 x
18 = 0.84
Total multa mas intereses al 11 de jun 2010 = 18.84
V) RESUMEN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Empresa COMERCIAL SOL S.A.C.
Periodo Tributario de Enero a Abril del 2010
Resumen total de la deuda tributaria
CEDULA
S
D-1
D-2
D-3
D-4

DETALLE
TRIBUTO NO
PAGADO
TRIBUTO NO
PAGADO
INFRACCION
FORMAL Y
SANCION
INFRACCION
FORMAL Y
SANCION

ONP
S/.

ESSALU
D S/.

DECLARACIN
JURADA

190.5
9

190.59
131.57

131.57
38

18.84
209.4
3

TOTAL

38
18.84

131.57

38

379

VI) INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA
SEORES:
Empresa COMERCIAL SOL S.A.C.
PRESENTE.Sr. Marco Torres Ramos
Gerente General
Hemos revisado los documentos , registros y libros de contabilidad de la Empresa
COMERCIAL SOL S.A.C.por el periodo econmico de enero a abril del 2010,
aplicando los procedimientos establecidos para tal efecto , con lo que cumplimos con
poner a vuestra disposicin el presente informe con los siguientes resultados
CONTRIBUCIONES Y APORTES SOCIALES
1. REMUNERACIONES
Las remuneraciones gravables han contenido la remuneracin minina vital y
otros conceptos de incentivos al personal, conceptos que son afectos a
descuentos, y por consiguiente se ha pagado contribuciones sociales en forma
correcta.
2. RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Existe una limitacin en relacin a la remuneracin de 4 categora ya que no se
han podido revisar los contrato de locacin de servicios, en respuesta a nuestro
requerimiento nos inform el seor William laja gerente de personal que estos
se encontraban en revisin por el seor marco gerente general es por ello que
no se ha podido determinar si estos trabajadores han sido contratados bajo la

8TA20142DUED

caracterstica de de locacin de servicios de acuerdo al cdigo civil que no

generan relacin laboral.
3. INFRACCIONES FORMALES Y SUSTANCIALES
En el mes de febrero no se ha incluido el PDT 601 planilla electrnica y no se
ha pagado los tributos respectivos la remuneracin de la asistente de
contabilidad por lon que se a efectuado la actualizacin apropiada de los
tributos no pagados y se ha determinado las sanciones por las infracciones
cometidas.
RECOMENDACIN:
Se debe rectificar la declaracin jurada del PDT601 planilla electrnica y re
alizar un nuevo computo de aportaciones esssalud y la retencin por onp de la
asistente de contabilidad ya que no se la incluido en la declaracin del mes de
febrero.
Los pagos por las contribuciones determinadas por pagar deben realizarse en
el momento de la presentacin de la declaracin jurada rectificatoria para no
perder los incentivos tributarios de parte de la Administracion Tributaria.
Lima, 11 de junio 2010
Leonardo Velarde
Contador Pblico Colegiado
Matriculan 3456
2. Se ha llevado a cabo la Auditoria tributaria de la Empresa Servicios
Informticos SAC, correspondiente al ejercicio contable del 2,010. Y a usted
como auditor, se le ha encargado al anlisis del Impuesto General a las Ventas,
hallando las siguientes inconsistencias:
Mes (ao 2,010)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Ventas gravadas
S/.
34,500
28,400
25,300
20,600
28,500
30,600

Ventas Gravadas
segn SUNAT
37,600
32,400
29,600
23,400
32,400
33,500

Compras
Gravadas S/.
30,700
26,500
22,500
17,600
24,900
26,300

El Impuesto equivalente del 18% se paga al mes siguiente. Se pide determinar

el Impuesto a regularizar aplicando los fundamentos de la BASE PRESUNTA.
La respuesta correcta vale 05 puntos.
3. Se ha desarrollado la auditoria tributaria al contribuyente Rodajes y
Rodamientos SAC, correspondiente al ejercicio contable del ao 2,010; y, se
ha detectado gastos no deducibles por un importe de S/. 34,600.
El contribuyente segn su Declaracin Jurada ha reportado como base
imponible el importe de S/. 345,500, pagando el Impuesto a la Renta del 30%.

9TA20142DUED

Se le pide que calcule el impuesto a regularizar adicionando los intereses y

multas respectivas al 30/09/2012. La fecha de pago del Impuesto a la Renta fue
el 31/03/2011.
La respuesta correcta vale 05 puntos.

10TA20142DUED