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Llenado PDT 621
Llenado PDT 621
Asesor Prctico
2013
LLENADO PDT
IGV - RENTA MENSUAL
FORMULARIO VIRTUAL N 621
1. RUBRO: IDENTIFICACIN
El primer rubro del PDT IGV Renta
Mensual, Formulario Virtual N 621 est
dirigido a identificar y a determinar la forma
cmo tributa el contribuyente. Para ello se
deben registrar los datos de identificacin
del declarante, asimismo se deber marcar
a)
Datos bsicos
Rectificatoria
Staff Tributario
IGV
Renta (3era. Categora
Especial del IR)
Rgimen
RGIMEN
TRIBUTARIO
IMPORTANTE
c)
RGIMEN
TRIBUTARIO
DETALLE
Rgimen general
Cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF publicado en el Diario Oficial El
Peruano, el 22 de Junio de 2013.
www.asesorempresarial.com
Convenio de
estabilidad
Rgimen especial
Frontera
El Rgimen de Frontera es un
rgimen particular que beneficia a
las empresas ubicadas en la zona
de frontera del pas.
Rgimen de Renta
DETALLE
que
con
e)
Staff Tributario
como una operacin interlineal, salvo en
los casos en que la aerolnea que realiza el
transporte, lo efecte en mrito a un servicio
que debe realizar a favor de la aerolnea que
emite el boleto areo.
f)
Percepciones
perodo
efectuadas
en
el
g)
Retenciones
perodo
efectuadas
en
el
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IMPORTANTE
h)
Recepcin de Liquidaciones de
Compra
Staff Tributario
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LA PRESTACIN Y
UTILIZACIN DE
SERVICIOS EN EL
PAS
LA VENTA EN EL
PAS DE BIENES
MUEBLES
LOS
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES DE REALICEN
LOS CONSTRUCTORES DE
LOS MISMOS
LA
IMPORTACIN
DE BIENES
Incluye:
a) La venta propiamente dicha, y,
b) El Retiro de bienes
Es importante recordar que de acuerdo al literal 2 del inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, constituye venta
gravada el retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o ella misma, incluyendo a los
descuentos y bonificaciones con excepcin de la entrega
gratuita de: muestras mdicas; de bienes entregados con
la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles,
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin; las bonificaciones sobre ventas, siempre que cumplan con los requisitos y no excedan el lmite sealado por
el reglamento.
Staff Tributario
IMPORTANTE
Para efectos de la declaracin de las operaciones gravadas, se debe tener en cuenta el momento
en que de acuerdo a la Ley del IGV, se produjo el nacimiento de la Obligacin Tributaria de las
operaciones. En ese sentido, debemos recordar que de acuerdo al artculo 4 de la Ley del IGV, este
momento se produce de acuerdo a lo siguiente:
a) En la venta de bienes
Fecha de
emisin del CP
Nacimiento
de la O.T.
en la Venta
de Bienes
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
entrega del
bien
10 www.asesorempresarial.com
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin
segn RCP
El CP se
emita
Fecha en el bien
queda a disposicin
del adquirente
Lo que
ocurra
primero
Momento en que se
entregue el bien
Momento en que se
efecte el pago
Nacimiento
de la O.T.
en el Retiro
de Bienes
Fecha de
emisin del CP
Lo que
ocurra
primero
Lo que
ocurra
primero
Fecha de emisin
segn RCP
Fecha en que se
produce el retiro
Se emita el CP
Fecha en que
se produce el
retiro
c) En la Prestacin de servicios
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
Nacimiento
de la O.T.
en la
Prestacin
de Servicios
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin del CP
Fecha en que
se percibe la
retribucin
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin
segn RCP
Cuando culmine el
servicio
Lo que
ocurra
primero
Cuando se perciba
la retribucin
Se emita
el CP
Nacimiento
de la O.T. en
Contratos de
Construccin
Bienes
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin del CP
Fecha de
percepcin del
ingreso
Lo que
ocurra
primero
Fecha de
emisin
segn RCP
Se emita
el CP
Fecha de percepcin
del ingreso, sea total
o parcial
Staff Tributario
e) En la Primera venta de inmuebles que efecten los constructores de los mismos
Nacimiento
de la O.T. en
la 1 Venta
de Inmuebles
Bienes
c)
Casilla
N
102
Descuentos
concedidos y/o devoluciones de
ventas
LMITE:
Hasta el monto de las
ventas del perodo
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f)
e)
IMPORTANTE
Casilla
N
126
Descuentos
concedidos y/o devoluciones de
ventas (ventas asumidas)
Staff Tributario
g)
IMPORTANTE
El monto de los
descuentos y devoluciones
no debe ser superior a la
casilla N 160
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Staff Tributario
i)
Casilla 127:
Incluir el valor de
las exportaciones
efectivamente realizadas
(embarcadas).
16 www.asesorempresarial.com
j)
5
6
Las Operaciones Exoneradas se encuentran descritas en los Apndices I y II de la Ley del IGV.
Para estos efectos, se entiende por Operaciones Inafectas a las sealadas en el Artculo 2 de la Ley del IGV, tales como:
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o
Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores
afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto
Ley N 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a
su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro
no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
Los servicios de crdito.
Staff Tributario
Tambin se entender como operacin
no gravada al servicio de transporte areo
internacional de pasajeros que no califique
como una operacin interlineal7, salvo en
Casilla 105:
Se debe consignar el
monto de las ventas
no gravadas, sin incluir
exportaciones, netos de
descuentos y rebajas.
IMPORTANTE
k)
Se entiende por Operacin Interlineal al servicio de transporte realizado en virtud de un acuerdo entre dos aerolneas por el cual
una de ellas emite el boleto areo y la otra realiza en todo o en parte el servicio de transporte que figure en dicho boleto (Acuerdo
Interlineal).
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Casilla 109:
Se debe incluir las
ventas no gravadas sin
efecto en ratio
Donde:
OG
La segunda transferencia de
un bien inmueble.
Montos correspondientes a
entregas promocionales que
no excedan el 1% de sus
ingresos brutos promedios
mensuales de los ltimos
doce meses.
(OG + X)
-----------------------------(OG + ONG + X)
Se encuentran
fuera del mbito
de aplicacin
del IGV
Staff Tributario
l)
no
sociales,
Contratos
de
colaboracin
empresarial,
Asociaciones en Participacin y similares.
Facturas y otros documentos pendientes de
cobro
Valores mobiliarios, y otros ttulos de crdito
salvo que la transferencia de los valores
mobiliarios, ttulos o documentos implique la de
un bien corporal una nave o aeronave
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Casilla 112:
Se debe consignar
el monto de las
operaciones contenidas
en el inciso ii) del
numeral 6.2 del artculo
6 del RLIGV
ll)
COMENTARIOS
Casilla 340:
Se debe consignar
el monto de las
operaciones de venta
de bienes gravados con
el IVAP
Staff Tributario
3. RUBRO IGV/IEV/IVAP COMPRAS
El rubro "IGV/IEV/IVAP Compras" incluye las siguientes casillas:
COMPRAS
NACIONALES
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COMPRAS
IMPORTADAS
COMPRAS NO
GRAVADAS
Internas
Importadas
REQUISITOS
Formales
IMPORTANTE
CASILLA N 107:
Compras netas
destinadas a ventas
gravadas
Si los montos
por descuentos,
devoluciones y/o
reintegros tributarios son
mayores al monto de
los CP y ND recibidas,
se deber consignar
cero y arrastrar el
saldo negativo para los
periodos siguientes
Staff Tributario
b)
Destinadas
a
ser
utilizadas
exclusivamente en la realizacin de
operaciones no gravadas, excluyendo
las exportaciones;
En ese caso, slo se podr utilizar
como crdito fiscal, el IGV que haya
gravado la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin e
importaciones, destinados a operaciones
gravadas y de exportacin. De ser as, el
monto de estas adquisiciones debe ser
consignado en la casilla 107 Compras
netas destinadas a ventas gravadas
exclusivamente.
10
24 www.asesorempresarial.com
(Casilla 106)
Exportaciones de
los ltimos 12
meses
X%= Operaciones de
Operaciones
Exportaciones
venta gravadas
de venta no
de los ltimos
con el IGV de los + gravadas de los +
12 meses
ltimos 12 meses
ltimos 12 meses
(casilla 106)
(casilla 100)
(casilla 105)
11
9
Es importante mencionar que la finalidad de este procedimiento es determinar proporcionalmente el crdito fiscal
originado por las operaciones de compras cuyo destino no
puede discriminarse entre las operaciones de ventas gravadas, exportaciones o no gravadas con el impuesto.
Precisamente,
el
monto
de
estas
adquisiciones, deber anotarse en la casilla
N 110 del PDT N 621, la cual nicamente
se activa al marcar la opcin SI a la
pregunta Ha realizado ventas no gravadas
con el IGV en los ltimos doces meses?
dentro del rubro Identificacin.
CASILLA 110:
Consignar compras
netas destinadas a
operaciones gravadas y
no gravadas
IMPORTANTE
Staff Tributario
Para estos efectos, debe recordarse que por
Operaciones Gravadas y No Gravadas se
entiende a:
1. OPERACIONES GRAVADAS
2. OPERACIONES NO GRAVADAS
A las comprendidas en el Artculo 1 de la
Ley del IGV que se encuentren exoneradas12
o inafectas13 de este impuesto, incluyendo:
La primera transferencia de bienes realizada
en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas
de Productos,
12
13
26 www.asesorempresarial.com
c)
14
Se entiende por Operacin Interlineal al servicio de transporte realizado en virtud de un acuerdo entre dos aerolneas
por el cual una de ellas emite el boleto areo y la otra realiza en todo o en parte el servicio de transporte que figure en
dicho boleto (Acuerdo Interlineal).
CASILLA 113:
Consignar compras netas
destinadas a ventas no
gravadas
2. OPERACIONES NO GRAVADAS
IMPORTANTE
15
16
Las Operaciones Exoneradas se encuentran descritas en los Apndices I y II de la Ley del IGV.
Para estos efectos, se entiende por Operaciones Inafectas a las sealadas en el Artculo 2 de la Ley del IGV, tales como:
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o
Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados
al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a
su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro
no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
Los servicios de crdito.
Staff Tributario
Los ingresos obtenidos por entidades del
sector pblico por tasas y multas, siempre
que sean realizados en el pas.
Tambin se entender como operacin
no gravada al servicio de transporte areo
internacional de pasajeros que no califique
como una operacin interlineal17, salvo en
los casos en que la aerolnea que realiza el
transporte, lo efecte en mrito a un servicio
que debe realizar a favor de la aerolnea que
emite el boleto areo.
d)
CASILLA 114:
Consignar compras netas
importadas destinadas a
ventas gravadas
17
Se entiende por Operacin Interlineal al servicio de transporte realizado en virtud de un acuerdo entre dos aerolneas por el cual una de
ellas emite el boleto areo y la otra realiza en todo o en parte el servicio de transporte que figure en dicho boleto (Acuerdo Interlineal).
28 www.asesorempresarial.com
e)
Definicin
y/o
de
CASILLA 116:
Consignar Compras
netas Importadas
destinadas a ventas
gravadas y no gravadas
IMPORTANTE
Se debe tener presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras realizadas en el
periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la Ley del IGV, excede al monto de
los comprobantes de pago y notas de dbito recibidas del mismo perodo, se consignara cero (0) en
esta casilla, debindose arrastrar el saldo para los periodos siguientes.
Staff Tributario
Casilla N 119 Compras netas
destinadas a ventas no gravadas
exclusivamente (Importadas)
f)
CASILLA 119:
Consignar Compras
netas importadas
destinadas a ventas no
gravadas exclusivamente
IMPORTANTE
En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el
mes, se deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes.
g)
CASILLA 120:
Consignar compras
netas internas no
gravadas
h)
CASILLA 122:
Consignar compras
netas importadas no
gravadas
IMPORTANTE
En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el
mes, deber arrastrarse este saldo para los periodos siguientes.
Staff Tributario
i)
Casilla N
especial
172
Crdito
Fiscal
k)
Agropecuaria
Acuicultura
Pesca
Turismo
Actividades
manufactureras
vinculadas
al
procesamiento, transformacin y comercializacin de
productos primarios provenientes de las actividades
antes indicadas Transformacin forestal.
PORCENTAJE
IMPUESTO
Zona 1
Zona 2
25%
50%
Procedimiento
ll)
a)
Resolucin de aprobacin de
suspensin de pagos a cuenta de
Renta
Staff Tributario
determinados requisitos, los cuales estarn
sujetos a evaluacin por parte de la SUNAT,
entidad que deber emitir una Resolucin
de aprobacin de suspensin de pagos a
cuenta.
En ese sentido, si el contribuyente obtiene
la resolucin antes sealada, deber
responder afirmativamente a la pregunta
Cuenta con una Resolucin aprobada de
suspensin de pagos a cuenta de Renta? De
ser as, las siguientes casillas se habilitarn
inmediatamente:
Nmero de Resolucin
Fecha de notificacin
Coeficiente con el cual la SUNAT le
aprob la solicitud de suspensin de
pagos.
IMPORTANTE
b)
c)
Staff Tributario
Qu informacin se consigna?
La informacin que debe ser ingresada por
cada Liquidacin de Compra es la siguiente:
RUC del cliente agente de retencin que
le emiti la Liquidacin de Compra
Serie
Nmero
Fecha de la retencin
Importe retenido
a)
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b)
Qu informacin se consigna?
Staff Tributario
fecha de emisin el 01 de Noviembre de
2002, el mismo podr ser utilizado en el
perodo tributario Noviembre 2002 cuyo
vencimiento se inicia en Diciembre 2002
o en perodos tributarios siguientes.
El importe efectivamente percibido
en Nuevos Soles y que se encuentra
acreditado en el Comprobante de
Percepcin cuyo detalle ha ingresado.
De otra parte, por cada Comprobante
de Percepcin que el contribuyente ha
recibido y que utilizar como crdito contra
las obligaciones mensuales del IGV que
corresponden al perodo tributario por el
cual declara, deber ingresar, utilizando
la opcin NUEVO, la informacin de los
b)
Qu informacin se consigna?
Staff Tributario
A continuacin se analiza el detalle de las
casillas de este rubro:
e)
a)
De manera
visualizar:
automtica,
el
sistema
40 www.asesorempresarial.com
Casilla
N
164
Saldo
percepciones no aplicadas
de
m)
k)
ll)
o)
Staff Tributario
hasta el vencimiento o determinacin
de la obligacin principal sin aplicar
la acumulacin al 31 de diciembre,
establecida de manera general, para
otras obligaciones. A partir de ese
momento, los intereses devengados
constituirn la nueva base para el clculo
del inters diario y su correspondiente
acumulacin.
42 www.asesorempresarial.com
p)
NDICE G ENERAL
LLENADO DE PDT IGV - RENTA MENSUAL
QUE INFORMACIN DEBE CONSIGNARSE EN EL PDT
IGV - RENTA MENSUAL FORMULARIO VIRTUAL N 621?
1.
2.
a)
b)
Rectificatoria ..................................................
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
a)
b)
c)
12
d)
13
e)
f)
g)
h)
i)
j)
3.
24
c)
26
d)
28
e)
29
f)
30
g)
30
h)
31
i)
32
j)
32
k)
32
l)
32
ll)
32
RUBRO: RENTA......................................................
33
a)
33
b)
34
13
c)
34
13
d)
34
14
e)
35
15
35
36
16
36
17
18
l)
20
21
22
a)
k)
ll)
4.
b)
5.
6.
7.
23
8.
a)
36
b)
37
38
a)
38
b)
38
39
a)
40
ndice General 43
Staff Tributario
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
44 www.asesorempresarial.com
j)
41
k)
41
l)
41
ll)
41
m)
41
n)
41
o)
41
p)
42
q)
42
40
40
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40
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40
40
40