FORMACIN Y ORIENTACIN LABORAL

LA NMINA
I- LA NMINA
En esta Unidad estudia la nmina o recibo de salarios, documento en el que se refleja la
retribucin de los trabajadores. Aprenders a:
- Interpretarla estructura de la nmina y definir los conceptos retributivos.
- Calcular las deducciones que se practican en la nmina e interpretar su significado.
- Describir el procedimiento para determinar las bases de cotizacin a la Seguridad Social y
realizar con precisin las operaciones necesarias para su clculo.
- Realizar los clculos necesarios en la liquidacin de los salarios y cumplimentar
adecuadamente el impreso oficial.
NMINA RECIBO DE SALARIOS: es el documento que se entrega a los trabajadores con
la liquidacin de su salario y en el que se especifican cada una de las percepciones, as
como los descuentos a los que dan lugar esas percepciones. Partes:
1. ENCABEZAMIENTO DE LA NMINA
En este apartado figuran tos datos identificativos de la empresa y de[ trabajador. los
conceptos a los que se debe prestar mayor atencin son los siguientes:
- Categora o grupo profesional los trabajadores estn clasificados en diferentes grupos
profesionales segn las funciones que realizan y [as titulaciones o conocimientos adquiridos
en el desempeo de su profesin.
- Grupo de cotizacin. Todos los trabajadores estn incluidos en uno de los 11 grupos de
cotizacin a la Seguridad Social establecidos segn las categoras profesionales que a
continuacin estudiaremos.
2. CUERPO DE LA NMINA
El cuerpo principal de la nmina se divide en dos apartados: devengos y deducciones.
- Devengos. Cantidades que percibe el trabajador por diversos conceptos. Se dividen en
percepciones salriales y percepciones no salariares
- Deducciones. A los devengos se les practica una serie de deducciones para obtener la
cantidad neta
3. BASES DE COTIZACIN Y BASE SUJETA A RETENCIN DE IRPF
Este apartado se reserva para la determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad
Social, y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin de( IRPF. las
bases sirven para el clculo de las deducciones a que est sujeto el salario de los
trabajadores, es decir, cotizaciones a la Seguridad Socia y retencin del IRPF.

DEVENGOS SALARIALES
En la retribucin del trabajador se deben distinguir:
Salario base:
Es la parte de la retribucin fijada por unidad de tiempo o de obra, establecida para cada
categora profesional, en los convenios colectivos o en tos contratos individuales.
Complementos salriales:

que

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a) Complementos personales Se establecen por [as condiciones personales de[ trabajador

si no han sido tenidos en cuenta a [a hora de fijar el salario base, como, por ejemplo:
antigedad, conocimientos especiales, idiomas, etctera.
b) Complementos de puesto de trabajo Se perciben por [as caractersticas especiales de[
puesto de trabajo, que lo diferencia de[ trabajo corriente. Se dejarn de percibir en el
momento en el que finalice la tarea que da origen al complemento.
-Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, altura, etctera, se percibirn cuando as lo
establezca el convenio colectivo o l a autoridad laboral cuando el puesto de trabajo rena
estas caractersticas, y nicamente por tos das realmente trabajados.
-Nocturnidad: el trabajo nocturno tendr una retribucin especfica que se determinar en la
negociacin colectiva.
c) Complementos por calidad o cantidad de trabajo Se perciben por realizar mayor
cantidad de trabajo o alcanzar un nivel de calidad superior al considerado como normal.
-Incentivos, actividad: se establecen cuando al trabajador se te exige un rendimiento
superior al considerado como medio.
- Asistencia, puntualidad: con estos complementos se trata de evitar el absentismo laboral.
Horas extraordinarias
En los convenios colectivos, o en su defecto en e[ contrato individual puede establecerse la
opcin de abonar las horas extraordinarias en la cuanta que se fije, que en ningn caso
podr ser inferior al valor de la hora ordinaria, o bien compensarlas por el tiempo equivalente
de descanso retribuido.
Gratificaciones extraordinarias
El trabajador tiene derecho, como mnimo, a dos gratificaciones extraordinarias al ao, una
de ellas con ocasin de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio
colectivo o por acuerdo entre e[ empresario y los representantes legales de [os trabajadores.
Igualmente se fijar por Convenio colectivo la cuanta de las gratificaciones.
Podr acordarse en convenio colectivo que las gratificaciones extraordinarias se prorrateen
entre las doce mensualidades, cobrndose cada mes la parte proporcional de las pagas.
La participacin en beneficios: es una gratificacin anual potestativa establecida en
funcin de los beneficios de la empresa o una cantidad fija pactada en el convenio colectivo,
con independencia de los beneficios obtenidos.
Salario en especie
Consiste en la valoracin econmica de los bienes o servicios que presta la empresa a los
trabajadores, como, por ejemplo, alojamiento, electricidad, carbn, etc. La retribucin en
especie no puede ser superior al 30% de las percepciones salriales.

DEVENGOS NO SALARIALES
Se pueden clasificar en las siguientes categoras:
Indemnizaciones y suplidos
Son cantidades abonadas a los trabajadores por los gastos que realizan corno consecuencia,
de su actividad laborar. (Si superan los lmites deben cotizar a la S.Social)
Son las siguientes:
- Dietas de viaje. Tienen esta consideracin los gastos normales de rnanutencin y estancia
en hoteles, devengados por desplazamiento de[ trabajador fuera de su centro habitual de
trabajo, para realizarlo en un municipio distinto.

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- Plus de transporte urbano y de distancia. Cantidades que deban abonarse al trabajador

por su desplazamiento desde el lugar de residencia hasta el centro habitual de trabajo y
viceversa.
- Indemnizaciones por adquisicin y mantenimiento de prendas de trabajo y por
adquisicin y desgaste de tiles o herramientas.
- Quebranto de moneda. las cantidades que se perciben para cubrir errores en cobros y
pagos o prdidas involuntarias.
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Cantidades que el empresario paga al trabajador y por las que, posteriormente, el INSS o la
Mutua te compensarn en sus cotizaciones a la Seguridad SOCIAL Se perciben cuando e[
trabajador est en IT o desempleo parcial
Indemnizaciones
Son cantidades que el empresario paga al trabajador como consecuencia de traslados,
despidos o suspensin del contrato de trabajo.
Otras percepciones
Se pueden destacar las mejoras de [as prestaciones de La Seguridad Social concedidas por
las empresas, las cestas de Navidad, regalos, etctera.

DEDUCCIONES
- Aportaciones del trabajadora las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta
Los trabajadores y los empresarios estn obligados a cotizar a La Seguridad Social, pero
adems los empresarios estn obligados a deducir en los recibos de salarios de los
trabajadores las cuotas que correspondan, en concepto de cuota obrera de cotizacin a la
Seguridad Social.
Las cotizaciones a la Seguridad Social son las siguientes:
a) Contingencias comunes
b) Desempleo y formacin profesional
c) Horas extraordinarias
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF)
Los empresarios estn obligados a retener a cuenta de[ IRPF unos determinados porcentajes
calculados en funcin de los ingresos brutos anuales y de[ nmero de descendientes a cargo
del trabajador. El porcentaje obtenido se aplica sobre los ingresos ntegros mensuales.
- Anticipos
En este apartado deben hacerse constar as cantidades que haya recibido el trabajador a
cuenta de[ trabajo ya realizado, cantidades que el empresario le deducir en la nmina o
recibe de salarios del mes correspondiente.
-Valor de los productos en especie
Se deducir la valoracin de los productos en especie que haya percibido el trabajador y que
aparezcan reflejados en las percepciones de la nmina o recibo de salarios.
-Otras deducciones
En este epgrafe se incluir cualquier otra deduccin, como, por ejemplo, la cuota sindical de
[os trabajadores afiliados a sindicatos; tambin se puede deducir, por ejemplo, la devolucin
de prstamos que el trabajador haya percibido de la empresa.

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II- COTIZACIN EN EL RGIMEN GENERAL

Estn obligados a cotizar en el Rgimen General de la Seguridad Social los empresarios y
los trabajadores que realicen su actividad por cuenta de aquellos.
La obligacin de cotizar nace en el mismo comienzo de la prestacin del trabajo, incluido el
periodo de prueba, y se mantiene durante todo el periodo en el que el trabajador est en alta
en el Rgimen General de La Seguridad Social, o preste sus servicios incluso en situaciones
de trabajo discontinuo, de desempleo o de incapacidad temporal. Comprende dos
aportaciones: aportacin de los empresarios y aportacin de los trabajadores.
El empresario es el responsable de[ cumplimiento de la obligacin de cotizar e ingresar las
aportaciones propias y de sus trabajadores en las tesoreras territoriales de La Seguridad
Social. Descontar a sus trabajadores la aportacin que le corresponda a cada uno de ellos
en el momento de hacerles efectivas las retribuciones. Si no efectuase el descuento en dicho
momento no podr hacerlo con posterioridad, y quedar obligado a ingresar la totalidad de
las cuotas a su exclusivo cargo.
La obligacin de cotizar slo se extinguir con la solicitud de la baja en el Rgimen General
de la Seguridad Socia[,
III- BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL
Para calcular la cotizacin correspondiente a cada trabajador se han de determinar las bases
de cotizacin, a tas que se aplicarn unos porcentajes denominados tipos de cotizacin. De
esta forma se obtienen las cuotas que se tienen que ingresar en la Seguridad Socia[.
Bases tipos = Cuotas que se van a ingresar
Existen las siguientes bases de cotizacin:
1- Base de cotizacin por contingencias comunes: la cotizacin por este concepto est
destinada a cubrir las situaciones de enfermedad comn, maternidad y accidente no laboral.
2- Base de cotizacin por recaudacin conjunta: (D, FP y FOGASA):
- Desempleo (D). la cotizacin por recaudacin se destina a la cobertura del subsidio de
desempleo.
- Formacin Profesional (FP) la cotizacin por este concepto se destina a [a formacin y
reciclaje de [os trabajadores.
- Fondo de Garanta Salarial (FOGASA). Este fondo tiene como finalidad garantizar los
salarios que no se abonen a los trabajadores. La cotizacin por este concepto corre a cargo
de[ empresario exclusivamente.
3- Base de cotizacin por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (AT Y EP). Cabe distinguir dos contingencias distintas:
- Cuotas por IT, destinadas a la cobertura de la incapacidad temporal
- Cuotas por IMS, cuya finalidad es cubrir contingencias derivadas de la invalidez, muerte y
supervivencia.
La cotizacin por estas contingencias corre exclusivamente a cargo del empresario.
Las cotizaciones por AT y EP se efectan con sujecin a Primas, que sern diferentes para
las distintas actividades, industrias y tareas.
4- Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias. A efectos de cotizacin a la
Seguridad Social las horas extra se dividen en:
- Estructurales y no estructurales. Estas horas extraordinarias cotizan igual que las
contingencias comunes. Por encima de ochenta horas al ao, todas tas horas extra cotizan
como no estructurales.
- Fuerza mayor. la cotizacin de estas horas extra se calcula aplicando los tipos reducidos.
GRUPOS DE COTIZACION
A efectos de cotizacin, las categoras Profesionales se dividen en once grupos:
-Los grupos del 1 al 7 comprenden bases de cotizacin mensuales, siempre por treinta das,
-Los grupos del 8 al 11 se refieren a las bases de cotizacin diarias, es decir, los

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IV- CONCEPTOS NO COMPUTABLES EN LA BASE DE COTIZACIN

No se Computarn en la base de cotizacin, siempre que no superen los lmites
establecidos, los siguientes conceptos:
a) Dietas y asignaciones para gastos de viaje. Tienen esta consideracin los gastos
normales de manutencin y estancia en hoteles, devengados por desplazamiento de[
trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para realizarlo en un municipio distinto.
b) Gastos de locomocin gastos normales del trabajador que se desplace fuera de la
fbrica, taller, oficina o centro habitual de trabajo para realizarlo en otro distinto de ste o en
un municipio diferente.
Las dietas, las asignaciones para gastos de viaje y los gastos de locomocin no se
computarn en la base de cotizacin cuando se hallen exentos de gravamen conforme a lo
establecido en el Reglamento del IRPF.
El exceso sobre los lmites sealados se computar en la base de cotizacin a la Seguridad
Social
c) Pluses de transporte urbano y de distancia. Son [as cantidades que deban abonarse al
trabajador por su desplazamiento desde su lugar de residencia hasta el centro habitual de
trabajo y viceversa. los pluses de transporte urbano y de distancia no necesitan justificacin,
y estarn excluidos de la base de cotizacin siempre que su cuanta no exceda en su
conjunto del 20% de[ IPREM establecido mensualmente, excluyendo la parte
correspondiente de las pagas extraordinarias. El exceso sobre dicho lmite se incluir en La
base de cotizacin.
d) Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, despidos y cese.
e) Percepciones por matrimonio.
f) Cantidades que se abonen en concepto de quebranto de moneda (errores en cobros y
pagos o prdidas involuntarias) y tas indemnizaciones por desgaste de tiles o herramientas,
y por adquisicin y mantenimiento de prendas de trabajo, estarn excluidas de la base de
cotizacin y siempre que su cuanta no exceda en su conjunto del 20% de[ IPREM
establecido mensualmente, excluyendo la parte correspondiente a las pagas extraordinarias.
E[ exceso sobre dicho Lmite se incluir en la base de cotizacin, En el supuesto de que
estas cantidades se perciban con periodicidad superior a la mensual, sern prorrateadas a lo
largo de los doce meses del ao.
9) Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas, siempre que
su valoracin conjunta no exceda del 20% del IPREM, sin incluir la parte proporcionar de las
pagas extraordinarias.
h) Las prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras.
i) Las asignaciones asistenciales concedidas por las empresas. Estas asignaciones, que
no tienen La consideracin de retribucin en especie, son las siguientes:
- Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios del. trabajador organizados por
instituciones o empresarios, y financiados directamente por ellos para [a capacitacin o
reciclaje de su personal.
- Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores
de empresa, o en economatos de carcter social.
- La utilizacin de [os bienes destinados a los servicios sociales y culturales del. personal.
- La entrega gratuita o por precio inferior al normal de mercado de acciones o
participaciones por parte de tas empresas.
- La entrega de los propios productos de la empresa o tos descuentos o compensaciones en
la compra de los mismos.
j) Las horas extraordinarias, salvo para la cotizacin por accidentes de trabajo y

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V- BASE DE COTIZACIN POR CONTINGENCIAS CORNUNES

En el Rgimen General de La Seguridad Social, la base de cotizacin estar constituida por
la totalidad de las percepciones econmicas recibidas por los trabajadores, con carcter
mensual en dinero o en especie, y que retribuyan tanto el trabajo en efectivo como tos
periodos de descanso computables.
En el clculo de la base de contingencias comunes se distinguen dos casos distintos: los
trabajadores que perciben su salario mensualmente y los que lo perciben de forma diaria.
1- Base de la cotizacin cuando la retribucin es mensual:
A. Se computarn los devengos salriales del mes al que se refiere la cotizacin,
excluidos los
conceptos extrasalariales no computables, dentro de los limites
establecidos, y las horas extraordinarias.
B. Se aadir la parte proporcional de las pagas extraordinarias de la siguiente forma:
Importe anual estimado de las pagas extra/12
C.La base de cotizacin ha de estar comprendida dentro del mnimo y de[ mximo
establecidos para cada categora profesional grupos del 1 al 7
Si la base resultante fuese inferior a la mnima, se cotizar por sta y si fuese superior
a la mxima, sta ser considerada como base de cotizacin.
2. Base de cotizacin cuando la retribucin es diaria
Para calcular las bases de cotizacin, cuando el salario es diario, se procede en e[ orden
siguiente:
A. Se computarn, en forma diaria, los devengos salariares del mes al que se refiere la
cotizacin, excluidos los conceptos extrasalariales no computables y [as horas
extraordinarias.
B. Se aadir la parte proporcional de las pagas extraordinarias de la siguiente forma:
Importe anual estimado de las pagas extra/365
C. La base de cotizacin ha de estar comprendida dentro del mnimo y mximo
establecidos para cada categora profesional grupos del 8 al 11 . Si la base resultante fuese
inferior a La mnima, se cotizar por sta y si fuese superior a la mxima, sta ser
considerada como base de cotizacin.
D. La base diaria de cotizacin se multiplicar por el nmero real de das del mes de
que se trate (veintiocho, veintinueve, treinta o treinta y uno).
TABLA GRUPOS DE COTIZACIN
CONTINGENCIAS COMUNES

BASES

MNIMAS

MXIMAS

POR

VI- BASE DE COTIZACIN POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES Y POR

RECAUDACIN CONJUNTA
La base de cotizacin por contingencias profesionales Profesional (FP) y Fondo de
Garanta Social. (FOGASA) de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales son dos
bases distintas cuyo clculo se realiza de la (AT y EP) y la base de cotizacin por conceptos
de misma forma que para las contingencias comunes, pero recaudacin conjunta por
Desempleo (D), Formacin Profesional (FP) Y Fondo de Garanta Salarial (FOGASA) son
dos bases distintas cuyo calculo se realiza de la misma forma pero incluyndose el importe
de las horas extraordinarias.
Las cotizaciones por AT y EP y FOGASA corren a cargo exclusivamente del empresario y
estn en funcin de la rama de actividad en la que se encuadra (a empresa, efectundose
con sujecin a primas, que sern diferentes para las distintas actividades, industrias y tareas.
VII- TIPOS DE COTIZACIN
El tipo de cotizacin es el porcentaje que se aplica sobre la base para obtener la cuota que
se ingresa en la Seguridad Social.
TABLA

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VIII- DEDUCCIONES
A los devengos que perciben los trabajadores y que se reflejan en el Total devengado de la
nmina, se les ha de practicar una serie de deducciones que, una vez restadas de[ importe
ntegro, dan lugar a la cantidad neta que realmente percibir el trabajador.
1- APORTACIONES DEL TRABAJADOR A SEGURIDAD SOCIAL
La aportacin del trabajador a la Seguridad Social por la denominada cuota obrera ser el
resultado de la suma de las cuotas que se obtengan como consecuencia de aplicar los tipos
de cotizacin a las bases calculadas
2. RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF
Cuando los empresarios paguen rendimientos del trabajo o prestaciones por cuenta de la
Seguridad Social (por ejemplo, en caso de baja por enfermedad) estn obligados a retener
unos determinados porcentajes a cuenta de la liquidacin anual del IRPF los trabajadores
debern tener en cuenta las retenciones cuando realicen la declaracin anual del impuesto.
Las retenciones se practican sobre los rendimientos ntegros del trabajador. No obstante, se
exceptan de gravamen y, por tanto, no se han de practicar retenciones a cuenta del IRPF,
sobre tos siguientes conceptos:
a) Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, extincin de[ contrato de
trabajo y fallecimiento.
b) Los gastos ocasionados por traslados del puesto de trabajo a otro municipio distinto.
c) Los gastos de locomocin, siempre que estn debidamente justificados.
d) Las dietas y las asignaciones para gastos de viaje siempre que no superen los lmites
establecidos en el Reglamento del IRPF.
Para el clculo de las retenciones, la ley reguladora del Impuesto sobre la Renta de [as
Personas Fsicas (IRPF) establece un sistema de determinacin de las retenciones con el fin
de lograr mayor equilibrio entre la cuota tributara, que resultara de la declaracin y las
retenciones e ingresos a cuenta soportados por tos contribuyentes; esto permite reducir el
nmero de devoluciones que se van a efectuar cuando se realiza la declaracin anual del
IRPF.
* Exclusin de la obligacin de retener
No existe la obligacin de retener cuando tas retribuciones no superen tas cuantas que se
indican en la Tabla 5.7 y no tengan tipo fijo o mnimo de retencin.
*Procedimiento para el clculo de la retencin
La retencin que se va a Practicar ser el resultado de aplicar a la cuanta total de las
retribuciones que se abonen un tipo de retencin, calculado a travs de diferentes fases
complejas (Figura 5.4).
Aplicacin para calcular la retencin
Para el clculo automtico de las citada s retenciones la Agencia Tributaria dispone de, una
aplicacin gratuita en la pgina web www.aeat..es para obtenerla.