NIA 580

Representaciones De La Administracion
(Relacin con la Dipa No. 1007 "Comunicacin con la Administracin"
CONTENIDO
Introduccin
Reconocimiento de la administracin de su responsabilidad por los
estados fnancieros
Representaciones de la administracin como evidencia de auditora
Documentacin de representaciones de la administracin
Accin si la administracin rehusa proporcionar representaciones
Apndice E!emplo de una carta de representacin de la administracin


Introduccin
1. !l propsito de esta Norma Internacional de Auditor"a (NIA es esta#lecer
normas $ proporcionar lineamientos so#re el uso de representaciones de la
administracin como e%idencia de auditor"a& los procedimientos 'ue se de#en
aplicar para e%aluar $ documentar las representaciones de la administracin $
la accin a tomar si la administracin se re(usa a proporcionar representaciones
apropiadas.
2. El auditor deber" obtener representaciones apropiadas de la
administracin#

Reconocimiento de la administracin de su responsa#ilidad por los
estados )nancieros
3. El auditor deber" obtener evidencia de $ue la administracin reconoce
su responsabilidad por la presentacin ra%onable de los estados
fnancieros de acuerdo con el marco de re&erencia relevante para
in&ormes fnancieros' ( $ue ha aprobado los estados fnancieros# !l
auditor puede o#tener e%idencia del reconocimiento de la administracin de
dic(a responsa#ilidad $ apro#acin en minutas importantes de *untas del
conse*o de directores u or+anismo similar u o#teniendo una representacin por
escrito de la administracin o una copia )rmada de los estados )nancieros.

Representaciones de la administracin como e%idencia de auditor"a
,. El auditor deber" obtener representaciones por escrito de la
administracin sobre asuntos de importancia relativa para los estados
fnancieros cuando no puede esperarse ra%onablemente $ue e)ista
otra sufciente evidencia apropiada de auditora# La posi#ilidad de malos
entendidos entre el auditor $ la administracin se reduce cuando las
representaciones orales son con)rmadas por la administracin por escrito. Los
asuntos 'ue podr"an incluirse en una carta de la administracin o en una carta
con)rmatoria a la administracin se e-ponen en el Ap.ndice en el e*emplo de
una carta de representacin de la administracin.
5. Las representaciones por escrito solicitadas a la administracin pueden ser
limitadas a asuntos 'ue se consideren de importancia relati%a $a sea indi%idual
o colecti%amente para los estados )nancieros. Respecto de ciertas partidas
puede ser necesario in/ormar a la administracin de lo 'ue el auditor entiende
por importancia relati%a.
0. Durante el curso de una auditor"a& la administracin (ace muc(as
representaciones al auditor& $a sea en /orma no solicitada o en respuesta a
in%esti+aciones espec")cas. Cuando dic(as representaciones se relacionan a
asuntos 'ue son de importancia relati%a para los estados )nancieros el auditor
necesitar12
a. #uscar e%idencia de auditor"a corro#orati%a de /uentes dentro o /uera de la
entidad3
#. e%aluar si las representaciones (ec(as por la administracin parecen ra4ona#les
$ consistentes con otra e%idencia de auditor"a o#tenida& inclu$endo otras
representaciones3 $
c. considerar si puede esperarse 'ue los indi%iduos 'ue (acen las
representaciones est.n #ien in/ormados so#re los asuntos particulares.
7. Las representaciones de la administracin no pueden ser un su#stituto para otra
e%idencia de auditor"a 'ue el auditor pudiera ra4ona#lemente esperar 'ue est.
disponi#le. 5or e*emplo& una representacin de la administracin respecto del
costo de un acti%o no es un su#stituto de la e%idencia de auditor"a de dic(o
costo 'ue un auditor esperar"a ordinariamente o#tener. 6i el auditor no puede
o#tener su)ciente e%idencia apropiada de auditor"a respecto de un asunto 'ue
ten+a& o pueda tener& un e/ecto de importancia so#re los estados )nancieros $
se esperar"a 'ue dic(a e%idencia est. disponi#le& esto constituir1 una limitacin
en el alcance de la auditor"a& a7n si se (a reci#ido una representacin de la
administracin so#re el asunto.
8. !n ciertos casos una representacin de la administracin puede ser la 7nica
e%idencia de auditor"a 'ue puede esperarse ra4ona#lemente 'ue est.
disponi#le. 5or e*emplo& el auditor no esperar"a necesariamente 'ue otra
e%idencia de auditor"a estu%iera disponi#le para corro#orar la intencin de la
administracin de retener una in%ersin espec")ca para una plus%al"a a lar+o
pla4o
9. *i una representacin de la administracin se contradice por otra
evidencia de auditora' el auditor debera investi+ar las circunstancias
(' cuando sea necesario' reconsiderar la confabilidad de otras
representaciones hechas por la administracin#

Documentacin de representaciones de la administracin
10. !l auditor de#er"a ordinariamente incluir en los papeles de tra#a*o de la
auditor"a e%idencia de las representaciones de la administracin en /orma de un
resumen de las discusiones orales con la administracin o de representaciones
por escrito de la administracin.
11. 8na representacin por escrito es me*or e%idencia de auditor"a 'ue una
representacin oral $ puede tomar la /orma de2
a. una carta de representacin de la administracin3
#. una carta del auditor e-plicando la comprensin del auditor de las
representaciones de la administracin& con de#ido acuse de reci#o $ con)rmada
por la administracin3 $
c. minutas importantes de *untas del conse*o de directores u or+anismo similar o
una copia )rmada de los estados )nancieros.

Elementos b"sicos de una carta de representacin de la administracin
19. Al solicitar una carta de representacin de la administracin& el auditor de#er"a
pedir 'ue sea diri+ida al auditor& 'ue conten+a in/ormacin especi)cada $ 'ue
est. apropiadamente /ec(ada $ )rmada.
1:. 8na carta de representacin de la administracin ordinariamente estar"a
/ec(ada en la misma /ec(a del dictamen del auditor. 6in em#ar+o& en ciertas
circunstancias& puede tam#i.n o#tenerse una carta de representacin por
separado respecto de transacciones espec")cas u otros e%entos& durante el
curso de la auditor"a o en una /ec(a despu.s de la /ec(a del dictamen del
auditor& por e*emplo& en la /ec(a de una o/erta p7#lica.
14. 8na carta de representacin de la administracin ordinariamente estar"a
)rmada por los miem#ros de la administracin 'ue ten+an la responsa#ilidad
primaria de la entidad $ de sus aspectos )nancieros ( ordinariamente el
/uncionario e*ecuti%o senior $ el /uncionario senior de )nan4as #asados en su
me*or conocimiento $ creencia. !n ciertas circunstancias el auditor puede
desear o#tener cartas de representacin de otros miem#ros de la
administracin. 5or e*emplo& el auditor puede desear o#tener una
representacin por escrito so#re la inte+ridad de todas las minutas de las *untas
de accionistas& del conse*o de directores $ de los comit.s importantes& del
indi%iduo responsa#le de conser%ar dic(as minutas.

Accin si la administracin se re(usa a proporcionar representaciones
15. *i la administracin se rehusa a proporcionar una representacin $ue
el auditor considera necesaria' esto constitu(e una limitacin del
alcance ( el auditor debera e)presar una opinin califcada o una
abstencin de opinin# !n tales circunstancias& el auditor de#er"a e%aluar
cual'uier con)an4a depositada en otras representaciones (ec(as por la
administracin durante el curso de la auditor"a $ considerar si las otras
implicaciones de la ne+ati%a pudieran tener al+7n e/ecto adicional so#re el
dictamen del auditor.


Ap.ndice2 !*emplo de una carta de representacin de la administracin
No es la intencin de la si+uiente carta ser una carta est1ndar. Las representaciones de
la administracin %ariar1n de una entidad a otra $ de un periodo al si+uiente.
Aun'ue el #uscar representaciones de la administracin so#re una %ariedad de asuntos
puede ser%ir para centrar la atencin de la administracin so#re dic(os asuntos& $ as"
(acer 'ue la administracin se diri*a a dic(os asuntos espec")camente en m1s detalle
de lo 'ue lo (ar"a en otro caso& el auditor necesita percatarse de las limitaciones de las
representaciones de la administracin como e%idencia de auditor"a se+7n se e-pone en
esta NIA.
(;em#rete de la !ntidad
(Al Auditor (<ec(a
!sta carta de representacin se proporciona en cone-in con su auditor"a de los
estados )nancieros de la Compa="a A>C por el a=o 'ue termin el :1 de diciem#re de
1?@1 con el )n de e-presar una opinin so#re si los estados )nancieros dan una %isin
%erdadera $ con)a#le de (o Apresentan ra4ona#lemente todo lo importanteB la posicin
)nanciera de la Compa="a A>C al :1 de diciem#re de 1?-1 $ de los resultados de sus
operaciones $ de sus Cu*os de e/ecti%o por el a=o 'ue entonces )nali4& de acuerdo con
(indicar el marco de re/erencia para in/ormes )nancieros rele%ante.
Reconocemos nuestra responsa#ilidad por la presentacin con)a#le de los estados
)nancieros de acuerdo con (indicar el marco de re/erencia para reportes )nancieros
rele%ante
Con)rmamos& se+7n nuestro me*or entendimiento $ creencia& las si+uientes
representaciones2
Incluir aqu las representaciones relevantes para la entidad. Dichas representaciones
pueden incluir:
No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administracin o
empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de
control interno o que pudieran tener un efecto de importancia relativa sobre los
estados fnancieros.
emos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y de documentos
de apoyo y todas las minutas de !untas de accionistas y del conse!o de directores "a
saber# las llevadas a cabo el $% de mar&o de $'($ y el )* de septiembre de $'+$#
respectivamente,.
-onfrmamos la integridad de la informacin proporcionada respecto de la
identifcacin de partes relacionadas.
.os estados fnancieros est/n libres de representaciones errneas de
importancia relativa# incluyendo omisiones.
D La Compa="a (a cumplido con todos los aspectos de con%enios contractuales
'ue pudieran tener un e/ecto de importancia so#re los estados )nancieros en caso de
no cumplimiento. No (a (a#ido incumplimiento con re'uerimientos de las autoridades
re+lamentadoras 'ue pudieran tener un e/ecto de importancia so#re los estados
)nancieros en caso de incumplimiento.
.o siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue apropiado# revelado
en forma adecuada en los estados fnancieros:
a. .a identidad de# y saldos y transacciones con# partes relacionadas
b. 01rdidas originadas de compromisos de venta y compra.
c. -onvenios y opciones para re2comprar activos previamente vendidos.
d. 3ctivos en prenda como colateral.
No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el
valor en libros o la clasifcacin de activos y pasivos re4e!ados en los estados
fnancieros.
No tenemos planes de abandonar lneas de productos u otros planes o
intenciones que resulten en un e+ceso u obsolescencia de inventario# y ning5n
inventario est/ declarado en un monto que e+ceda su valor neto reali&able.
.a -ompa6a tiene ttulo satisfactorio de todos los activos y no hay grav/menes
ni afectaciones sobre los activos de la compa6a# e+cepto por aquellos que se revelan
en la Nota ( a los estados fnancieros.
emos registrado o revelado# seg5n lo apropiado# todos los pasivos# reales y
contingentes# y hemos revelado en la Nota ( a los estados fnancieros todas las
garantas que hemos dado a terceras partes.
3parte de ..... descritos en la Nota ( a los estados fnancieros# no ha habido
hechos posteriores al fnal del periodo que requieran a!uste o revelacin en los estados
fnancieros o en las Notas consecuentes.
.a reclamacin ..... por parte de la -ompa6a (78 ha sido resuelta por la suma
total de ((( que ha sido acumulada en forma apropiada en los estados fnancieros. No
se ha recibido ni se espera recibir ninguna otra reclamacin en cone+in con alg5n
litigio.
No hay ning5n convenio formal o informal de saldo compensatorio con ninguna
de nuestras cuentas de efectivo e inversin. 9+cepto por lo revelado en la Nota ( a los
estados fnancieros# no tenemos otra lnea de convenios de cr1dito.
emos registrado o revelado de manera apropiada en los estados fnancieros
las opciones y convenios de recompra de acciones de capital# y las acciones de capital
reservadas para opciones# certifcados# conversiones y otros requerimientos.
EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
(<uncionario !*ecuti%o 6enior
EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
(<uncionario <inanciero 6enior