Comprobantes Fiscales

Comprobantes
Fiscales

Qu es un comprobante para efectos fiscales?

Quin puede ser un Impresor Autorizado?

Qu requisitos deben contener los comprobantes
para efectos fiscales?

Qu es la facturacin electrnica y quines
estn obligados a ella?

Cules son los requisitos
de los comprobantes fiscales digitales?

Qu sucede cuando se tiene la obligacin
de expedir comprobantes fiscales y no se hace?

Comprobantes Fiscales
Servicio de Administracin Tributaria

2
Contenido

1. Qu es un comprobante para efectos fiscales?

2. Quin puede ser un Impresor Autorizado?

3. Requisitos de los comprobantes fiscales
3.1. Factura
3.2. Recibos de Honorarios
3.3. Recibos de Arrendamiento
3.4. Comprobante de Donativo Deducible
3.5. Boleta de Empeo
3.6. Nota de cargo
3.7. Nota de crdito
3.8. Comprobante de pago a plazos
3.9. Carta de Porte
3.10. Comprobante Simplificado
3.11. Estado de Cuenta.

4. Comprobantes Fiscales Digitales
4.1. Existen contribuyentes obligados a emitir los comprobantes fiscales digitales y
cules son los requisitos?
4.2. Qu requisitos deben cumplir los comprobantes fiscales digitales?
4.3. Cules son los requisitos de la representacin impresa de los comprobantes
fiscales digitales?

5. Comprobantes fiscales digitales emitidos a travs de un proveedor de servi-
cios.
5.1. Qu es un proveedor de servicios de generacin y envo de comprobantes fis-
cales digitales?
5.2. Cmo puedo saber si un proveedor de servicios de generacin y envo de
comprobantes fiscales digitales est autorizado por el SAT?
5.3. Qu requisitos deben reunir los contribuyentes para optar por emitir compro-
bantes fiscales digitales a travs de proveedor de servicios de generacin y envo de
comprobantes fiscales?
5.4. Se pueden contratar los servicios de ms de un proveedor de servicios de ge-
neracin y envo de comprobantes fiscales?
5.5. Cules son los requisitos de los comprobantes fiscales digitales emitidos por
proveedor de servicios?
5.6. Cules son los requisitos de las representaciones impresas de los comproban-
tes fiscales digitales emitidos por proveedor de servicios?
5.7. Cules son los requisitos para la emisin de Comprobantes Fiscales Digitales
para el Sector Primario?
6. Qu sucede cuando se tiene la obligacin de expedir comprobantes fisca-
les y no se hace?


3
1. Qu es un comprobante para efectos fiscales?

Toda persona (fsica o moral), debe solicitar un comprobante al adquirir un bien,
recibir un servicio o usar o gozar temporalmente bienes muebles e inmuebles, y ex-
pedirlo al realizar cualquiera de las actividades anteriores, con la finalidad de com-
probar esta operacin; este comprobante permite la disminucin de un gasto sobre
los ingresos (deduccin) y/o la disminucin de un impuesto contra el que se tiene a
cargo (acreditamiento), y a la vez permite comprobar un ingreso, por lo que en estos
casos se dice que es un comprobante para efectos fiscales. Sin embargo, para que
se le pueda denominar COMPROBANTE PARA EFECTOS FISCALES debe de reu-
nir una serie de requisitos y caractersticas que nos marca la legislacin fiscal vigen-
te.

Existen diferentes tipos de comprobantes para efectos fiscales, tales como facturas,
recibos de honorarios, de arrendamiento, de donativos, autofacturas, notas de cargo,
notas de crdito, comprobantes de pago a plazos y cartas porte, los cuales se sea-
lan en forma esquemtica ms adelante.

Los comprobantes para efectos fiscales se entregan o se reciben a travs de las dis-
tintas operaciones mercantiles, o de cualquier otra naturaleza, que realizan cotidia-
namente las personas fsicas y las personas morales. En la siguiente figura se mues-
tra la representacin grfica de esto:

Figura 1.2. Esquema de Comprobacin Fiscal

Los contribuyentes, personas fsicas que realicen actividades empresariales o que
presten servicios profesionales, o bien aquellas personas que obtengan ingresos por
arrendamiento, as como aquellas sociedades, empresas, establecimientos, etc.,
debern expedir comprobantes por las operaciones que realicen.

Si de acuerdo con las leyes fiscales tiene la obligacin de expedir comprobantes pa-
ra efectos fiscales, debe acudir con un impresor autorizado quien le solicitar los si-
guientes datos:

VENDEDOR
PRESTADOR DE SERVICIOS COMPROBANTE FISCAL CLIENTE
ARRENDADOR

INGRESO DEDUCCIN


4
1. Exhibir el original de la cdula de identificacin fiscal (CIF), la que en caso de ser
persona fsica puede o no contener la Clave nica de Registro de Poblacin.

2. Solicitud firmada por el contribuyente o su representante legal, de cada pedido de
impresin de comprobantes, en la que bajo protesta de decir verdad declaren lo
siguiente:

a) Nombre, denominacin o razn social.
b) Domicilio fiscal del contribuyente.
c) Fecha de solicitud.
d) Serie
e) Nmero de folios que correspondern a los comprobantes que solicitan y, en su
caso, el domicilio del establecimiento o establecimientos a los que correspondan.

3. En caso de contribuyentes que soliciten por primera vez los servicios de impre-
sin, adems:

a) Copia de identificacin del contribuyente o en su caso de su representante legal,
(credencial para votar del Instituto Federal Electoral, pasaporte vigente, cdula
profesional, cartilla del servicio militar nacional o forma migratoria vigente o certi-
ficado de matrcula consular).

b) Cuando se acte a travs de representante legal, copia del documento mediante
el cual se le otorgan facultades de administracin para actuar en nombre del con-
tribuyente que solicite la impresin de comprobantes o poder especial suficiente
para efectos de presentar la solicitud de impresin.

2. Quin puede ser un Impresor Autorizado?

Puede ser una persona fsica o moral cuya actividad preponderante es la impresin
de documentos. Con la finalidad de proporcionar mayor seguridad jurdica al contri-
buyente sobre la impresin de dichos comprobantes, el impresor debe cumplir con
una serie de requisitos y solicitar autorizacin al Servicio de Administracin Tributa-
ria.

Los requisitos que se deben cumplir para ser impresor autorizado son los contenidos
en la regla II.2.4.4. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009 publicada en el
Diario Oficial de la Federacin el 29 de abril de 2009, los cuales se enlistan a conti-
nuacin:

a) Tener certificado FIEL vigente expedido por el SAT

b) Presentar solicitud en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que
corresponda a su domicilio fiscal.


5

c) Tributar conforme al ttulo II de las personas morales de la Ley del Impuesto so-
bre la Renta (LISR) o tratndose de personas fsicas con actividades empresaria-
les, en la Seccin I de las personas fsicas con actividades empresariales y pro-
fesionales del Captulo II del Ttulo IV de la citada Ley, cuya actividad preponde-
rante sea la de impresin de documentos.

Las Cmaras constituidas en los trminos de la ley de cmaras empresariales y
sus Confederaciones, as como los organismos que las renan, tambin pueden
ser autorizados los rganos desconcentrados de la Federacin, Entidades fede-
rativas o Municipios cuando acrediten que su actividad se encuentra nicamente
destinada a las artes grficas.

d) Las personas que soliciten autorizacin para imprimir comprobantes para efectos
fiscales debern anexar a su solicitud:

Copia certificada de los documentos que amparen la propiedad o legi-
tima posesin de la maquinaria y equipo necesarios para la impresin
de comprobantes.
Copia certificada de los documentos que amparen la propiedad o legi-
tima posesin del equipo de cmputo para la utilizacin del Sistema In-
tegral de comprobantes Fiscales.
Copia del documento con el que acrediten que cuentan con servicios
de acceso a Internet.
Declaracin bajo protesta de decir verdad de que la maquinaria y equi-
po se encuentran en el domicilio fiscal, en el establecimiento o en la
sucursal del contribuyente.

e) Registrar en tiempo y forma su Nmero de Identificacin Personal (NIP) para el
acceso al Sistema de Control de Impresores Autorizados. El registro lo debe rea-
lizar el impresor dentro de los 10 das siguientes a aquel en que surta efectos la
notificacin de la autorizacin.


6

3. Requisitos de los Comprobantes Fiscales

Los comprobantes para efectos fiscales pueden ser expedidos en original y copia, o
bien a travs de un talonario (artculo 38 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin) el cual consta de dos partes:

A) La matriz, que contendr los datos completos y;
B) El taln, el cual debe ser conservado por el prestador del servicio como control
de sus obligaciones fiscales.

3.1 Factura

Los requisitos para las facturas que establece el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin son:

I. El nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave
del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. S se tiene
ms de un local o establecimiento, se debe sealar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
II. Contener impreso el nmero de folio.
III. Lugar y fecha de expedicin.
IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
V. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.
VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total sealado en nmero o
en letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las
disposiciones fiscales deban trasladarse desglosado por tasa de impuesto,
en su caso.
VII. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual
se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mer-
cancas de importacin.
VIII. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado.
IX. Cuando se trate de enajenacin de ganado, la reproduccin del hierro de
marcar de dicho ganado siempre que se trate de aquel que deba ser mar-
cado.
X. Vigencia. Los comprobantes podrn ser utilizados en un plazo mximo de
dos aos, contados a partir de su fecha de impresin, este plazo se puede
prorrogar cuando se cubran los requisitos que seale la autoridad fiscal de
acuerdo a reglas de carcter general que al efecto se expidan. Transcurri-
do dicho plazo, se considerar que el comprobante queda sin efectos para
las deducciones o acreditamientos previstos en las leyes fiscales.

Respecto a la vigencia de dos aos de los comprobantes y de conformidad
con la regla II.2.4.6. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009, se


7
puede optar por considerar slo el mes y ao como fecha de impresin y la
vigencia se calcula a partir del primer da del mes que se imprima en el
comprobante y la numeracin de los comprobantes continuar siendo con-
secutiva, incluyendo la de los comprobantes cancelados al trmino de su
vigencia.

XI. Sealar en forma expresa si el pago se hace en una exhibicin.

A A 1000
FA CTURA
C am i l o Cr u z Es t r ad a
R FC: C ACE -830914-602
E S P ER ANZA No. 16 COL . J AC AR ANDAS
DEL E GACI N I ZTACAL CO
CP 51530 T EL : 55 49 30 01
MXI CO DF.
Mxico DF a _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
NOMBR E:
DOMI CIL IO: C P.
COL ONIA: P OBLAC IN: R FC CL IE NT E:
I MP OR TE P. UNITAR IO DE S CR IP C IN CANTIDAD
S UBTO TAL
I VA
T OTAL
I MP R E S O P O R OS C AR J I ME N E Z E S T R ADA. J I E O 7001 191 47
FE C HA DE I N CL U S I N DE LA A U TO RI ZAC I N E N L A P AG IN A DE I NT E RN E T DE L
S A T: 6 DE MA RZO DE L 20 02.
C OMP R OB AN T E S E L ABO R ADOS E L 8 DE MAR ZO DE L 20 09.
L A R E P R ODU C C I N N O AU T OR I ZA DA DE E S T E C OMP R OB AN T E CO N S T IT U Y E
UN DE LI T O E N LOS T E RMI N OS DE LAS DI S P OS I C IO N E S F IS CA LE S .
VI GE N CI A DE L 8 DE MAR ZO DE 2 009 A L 8 DE MAR ZO DE 201 1
N ME R O DE AP R OBAC I N DE L S I C OF I: 122 372 0
E F E C T OS F I S C AL E S AL P AGO P A GO E N U NA S OL A E XH I BI CI N
(I)
(II )
(I II)
(I V)
(V)
(VI)
P edimento No: _ __ __ __ __ __ __ __ _
F echa P edimento: __ __ __ __ __ __ _
Aduana: _ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __
(VII )
(VIII )
T OTAL CO N L E TRA
(VI)
(VI)
(A )
(B)
(C )
(D)
F olio:
(E)
(X)
(XI )
(VI II)
A A 1000
FA CTURA
C am i l o Cr u z Es t r ad a
R FC: C ACE -830914-602
E S P ER ANZA No. 16 COL . J AC AR ANDAS
DEL E GACI N I ZTACAL CO
CP 51530 T EL : 55 49 30 01
MXI CO DF.
Mxico DF a _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
NOMBR E:
DOMI CIL IO: C P.
COL ONIA: P OBLAC IN: R FC CL IE NT E:
I MP OR TE P. UNITAR IO DE S CR IP C IN CANTIDAD
S UBTO TAL
I VA
T OTAL
I MP R E S O P O R OS C AR J I ME N E Z E S T R ADA. J I E O 7001 191 47
FE C HA DE I N CL U S I N DE LA A U TO RI ZAC I N E N L A P AG IN A DE I NT E RN E T DE L
S A T: 6 DE MA RZO DE L 20 02.
C OMP R OB AN T E S E L ABO R ADOS E L 8 DE MAR ZO DE L 20 09.
L A R E P R ODU C C I N N O AU T OR I ZA DA DE E S T E C OMP R OB AN T E CO N S T IT U Y E
UN DE LI T O E N LOS T E RMI N OS DE LAS DI S P OS I C IO N E S F IS CA LE S .
VI GE N CI A DE L 8 DE MAR ZO DE 2 009 A L 8 DE MAR ZO DE 201 1
N ME R O DE AP R OBAC I N DE L S I C OF I: 122 372 0
E F E C T OS F I S C AL E S AL P AGO P A GO E N U NA S OL A E XH I BI CI N
(I)
(II )
(I II)
(I V)
(V)
(VI)
P edimento No: _ __ __ __ __ __ __ __ _
F echa P edimento: __ __ __ __ __ __ _
Aduana: _ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __
(VII )
(VIII )
T OTAL CO N L E TRA
(VI)
(VI)
(A )
(B)
(C )
(D)
F olio:
(E)
(X)
(XI )
(VI II)

Figura 1.3. Modelo de Factura


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Tambin debe contener los siguientes requisitos establecidos en la regla II.2.4.3. de
la Resolucin Miscelnea para 2009 publicada en el Diario Oficial de la Federacin
el da 29 de abril de 2009.

A) La cdula de identificacin fiscal la cual en el caso de personas fsicas podr o
no contener la CURP, reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolucin de
133 lneas/ 1200 dpi. Sobre la impresin de la cdula, no podr efectuarse ano-
tacin alguna que impida su lectura.

B) La leyenda: "la reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un
delito en los trminos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 pun-
tos.

C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, as como la fecha
en que se incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de Internet del
Servicio de Administracin Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.

D) El nmero de aprobacin asignado por el Sistema de Integral de comprobantes
fiscales.

E) En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades
Empresariales y Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio; adems, de-
be imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo sealado
en la fraccin III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En caso de que sean emitidos por personas morales del Rgimen Simplificado, los
comprobantes debern llevar adems la leyenda: Contribuyente del Rgimen de
Transparencia.

.


9
3.2 Recibos de Honorarios

Los requisitos de los recibos de honorarios establecidos en el artculo 29-A del Cdi-
go Fiscal de la Federacin y otras disposiciones fiscales son:

I. El nombre impreso, denominacin
o razn social, domicilio fiscal y
clave del Registro Federal de Con-
tribuyentes de quien los expida, si
se tiene ms de un local o estable-
cimiento, se debe sealar el domi-
cilio del local o establecimiento en
el que se expidan los comproban-
tes.
II. Contener impreso el nmero de fo-
lio.
IV. Clave del Registro Federal de Con-
tribuyentes de la persona a favor
de quien se expida.
V. Descripcin del servicio que ampa-
ren.
VI. Valor unitario consignado en nme-
ro e importe total consignado en
nmero o letra, as como el monto
de los impuestos que en los trmi-
nos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de
impuesto, en su caso.
VII. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado.
VIII. Vigencia del comprobante.
IX. Las leyendas impresas Efectos Fiscales al pago (Art. 133 de la Ley de Im-
puesto sobre la Renta) y/o Impuesto Retenido de conformidad con la Ley
del Impuesto al Valor Agregado (Art. 32 de la Ley del IVA.)
X. As mismo, se deber sealar en forma expresa si el pago se hace en una
sola exhibicin.

Los requisitos establecidos en la regla II.2.4.3. de la Resolucin Miscelnea vigente,
son:
A) La cdula de identificacin fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una reso-
lucin de 133 lneas/ 1200 dpi., la cual en el caso de personas fsicas puede o no
contener la CURP. Sobre la impresin de la cdula, no podr efectuarse anota-
cin alguna que impida su lectura.

Fig. 1.4. Modelo del Taln de
Recibo de Honorarios
IMPRESO POR OSCAR J IMENEZESTRADA. J IEO700119147
FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DEL 2002.
COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE MARZO DEL 2009.
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS
TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
VIGENCIA DEL 8 DE MARZO DE 2009 AL 8 DE MARZO DE 2011
RECIBO DE
Folio: AA 0012 Camilo Cruz Estrada
RFC CACE-830914-602
NMERO DE APROBACIN DEL SICOFI: 1720025

EFECTOS FISCALES AL PAGO
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
ESPERANZA No. 16 COL J ACARANDAS
DELEGACIN IZTACALCO
CP 51530. TEL: 55 49 30 01 MXICO DF
Honorarios
IVA
Sub Total
ISR Retenido
Retencin IVA $
Total
Por concepto
RFC (De la persona a favor de quien se
LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIN
Importe
(I
(II)
(III
(IV
(V
(VI
(VII
(VII
(IX
(A
(B
(D
(D
(C
(VI
(X


10
tos.

NMERO DE APROBACINDEL SISTEMA DE CONTROL DE IMPRESORES AUTORIZADOS: 2563720
EFECTOS FISCALES AL PAGO PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CONLA LEY DE IMPUESTO AL VALORAGREGADO
Camilo Cruz Estrada
RFC: CACE-830914-602
ESPERANZA No. 16 COL J ACARANDAS C.P. 51530 TEL: 55 49 30 01
LUGAR DE EXPEDICION
(III)
FECHA
DIA MES AO
Recib de:
Domicilio
Poblacin R:F:C (IV)
Por concepto de:
____________________________________
____________________________________
____________________________________
____________________
Honorarios $_____________
IVA $_____________
Sub-Total $_____________
ISR. Ret $_____________
Retencin IVA $_____________
Total $_____________
Cantidad con Letra
IMPRESO POR OSCAR J IMNEZ ESTRADA JIEO700119140. FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACINEN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE
MARZO DEL 2002. COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE MARZO DEL 2009. LA REPRODUCCINNO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE
CONSTITUYE UNDELITO ENLOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. VIGENCIA DEL 8DE MARZO DE2009AL 8 DE MARZO DE 2011
Recibo de Honorarios
(I)
(II)
(V)
(VI)
(VII)
(VIII)
(A)
(B)
(D)
(C)
DELEGACIN IZTACALCO, MXICO, DF
Folio: AA 0012
(IX)
(III)
(X)

Figura 1.5. Modelo de una matriz de un Recibo de Honorarios

C) El nmero de aprobacin asignado por integral de comprobantes fiscales.
D) La clave del Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, as como
la fecha en que se incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de Inter-
net del Servicio de Administracin Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.


11

3.3. Recibos de Arrendamiento

Los requisitos que debe contener un Recibo de Arrendamiento de acuerdo a lo esta-
blecido en el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin son:

I. El nombre impreso, denominacin o
razn social, domicilio fiscal y clave
del Registro Federal de Contribuyen-
tes de quien los expida. Si se tiene
ms de un local o establecimiento, se
deber sealar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan
los comprobantes.
IV. Clave del Registro Federal de Contri-
buyentes de la persona a favor de
quien se expida.
V. Descripcin del uso o goce del bien
inmueble.
VI. Valor unitario consignado en nmero
e importe total consignado en nmero
o letra, as como el monto de los im-
puestos que en los trminos de las
disposiciones fiscales deban trasla-
darse, desglosado por tasa de im-
puesto, en su caso.
VII. Fecha de impresin y datos de identi-
ficacin del impresor autorizado.
VIII. Vigencia del comprobante.

Requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales:

IX. Firma del arrendador y el nmero de cuenta predial del inmueble de que se tra-
te, o en su caso los datos de identificacin del certificado de participacin in-
mobiliaria no amortizable (artculo 189 del Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.)
X. La leyenda Impuesto Retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Va-
lor Agregado (Artculo 32 de la Ley del IVA.)
XI. Se debe sealar en forma expresa si el pago se hace en una exhibicin. (Art-
culo 32 de la Ley del IVA.)

IMPRESO POR OSCAR J IMENEZ ESTRADA. J IEO700119147
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE
LAS DISPOSICIONES FISCALES.
RECIBO DE ARRENDAMIENTO
RFC CACE-830914-602
DELEGACIN IZTACALCO
CP 51530. TEL: 55 49 30 01 MXICO DF
Renta $
IVA $
Sub Total $
ISR Retenido $
Retencin IVA $
Total $
Por concepto de:
RFC (De la persona a favor de quien se expida)
Importe total
(II)
(I)
(III)
(IV)
(V)
(VI)
(IX)
(A)
(VI)
Cuenta Predial No.
Firma: _______________________
(IX)
NMERO DE APROBACIN: 1720025
(VII)
(VIII)
(X)
(B)
(C)
(C)
(D)
(VI)
(XI)
IMPRESO POR OSCAR J IMENEZ ESTRADA. J IEO700119147
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE
LAS DISPOSICIONES FISCALES.
RECIBO DE ARRENDAMIENTO
RFC CACE-830914-602
DELEGACIN IZTACALCO
CP 51530. TEL: 55 49 30 01 MXICO DF
Renta $
IVA $
Sub Total $
ISR Retenido $
Retencin IVA $
Total $
Por concepto de:
RFC (De la persona a favor de quien se expida)
Importe total
(II)
(I)
(III)
(IV)
(V)
(VI)
(IX)
(A)
(VI)
Cuenta Predial No.
Firma: _______________________
(IX)
NMERO DE APROBACIN: 1720025
(VII)
(VIII)
(X)
(B)
(C)
(C)
(D)
(VI)
(XI)

Fig. 1.6. Modelo del Taln de un
Recibo de Arrendamiento


12
Requisitos establecidos en la Resolucin Miscelnea vigente (regla II.2.4.3.)

lucin de 133 lneas/ 1200 dpi. En el caso de personas fsicas puede o no conte-
ner la CURP. Sobre la impresin de la cdula, no podr efectuarse anotacin al-
guna que impida su lectura.

Camilo Cruz Estrada
RFC: CACE-830914-602
ESPERANZA No. 16, COL. J ACARANDAS, CP 51530, TEL: 5549 3001
LUGAR DE EXPEDICION
(III)
FECHA
DIA MES AO
Recib de:
Domicilio:
Poblacin: RFC: (IV)
Por concepto de: ______________________
____________________________________
RENTA $_____________
IVA $_____________
Sub-Total $_____________
ISR Ret: $_____________
Total $_____________
Cantidad con Letra
(I)
(II)
(V) (VI)
(A)
Folio: AA 0012
(III)
Firma: ______________________________
Cuenta Predial No. ____________________
(IX)
(IX)
NMERO DE APROBACIN: 2563720 PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE IMPUESTO AL VALORAGREGADO
IMPRESO POR OSCAR J IMNEZ ESTRADA J IEO700119140. FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE
MARZO DEL 2002. COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE J UNIO DEL 2009.
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
VIGENCIA DE J UNIO DE 2009 A J UNIO DE 2011
(VII)
(VIII)
(B) (D)
(C)
(X)
(XI)
(VII)
Camilo Cruz Estrada
RFC: CACE-830914-602
ESPERANZA No. 16, COL. J ACARANDAS, CP 51530, TEL: 5549 3001
LUGAR DE EXPEDICION
(III)
FECHA
DIA MES AO
Recib de:
Domicilio:
Poblacin: RFC: (IV)
Por concepto de: ______________________
____________________________________
RENTA $_____________
IVA $_____________
Sub-Total $_____________
ISR Ret: $_____________
Total $_____________
Cantidad con Letra
(I)
(II)
(V) (VI)
(A)
Folio: AA 0012
(III)
Firma: ______________________________
Cuenta Predial No. ____________________
(IX)
(IX)
NMERO DE APROBACIN: 2563720 PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE IMPUESTO AL VALORAGREGADO
IMPRESO POR OSCAR J IMNEZ ESTRADA J IEO700119140. FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE
MARZO DEL 2002. COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE J UNIO DEL 2009.
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
VIGENCIA DE J UNIO DE 2009 A J UNIO DE 2011
(VII)
(VIII)
(B) (D)
(C)
(X)
(XI)
(VII)

Figura 1.7. Modelo de una matriz de un Recibo de Arrendamiento

tos.
D) El nmero de aprobacin asignado por el Sistema integral comprobantes fiscales.


13
3.4. Comprobante de Donativo Deducible

Cuando se realice una donacin a instituciones autorizadas para recibir donativos y
se desee hacer deducible el importe de la misma, se debe solicitar un comprobante
para efectos fiscales que ampare dicha donacin, el cual debe estar impreso por un
establecimiento autorizado por el Servicio de Administracin Tributaria y contener los
siguientes requisitos (Artculo 40 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federa-
cin).

I. Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del Registro Fe-
deral de Contribuyentes del donatario.
II. Lugar y fecha de expedicin.
III. Nombre, denominacin o razn social, domicilio del donante y, en su caso
domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes.
IV. Cantidad y descripcin de los bienes donados o, en su caso, el monto del do-
nativo.
V. El sealamiento expreso de que amparan un donativo, y que la donataria se
obliga a destinar los bienes donados a los fines propios de su objeto social.
Cuando el comprobante ampare la donacin de bienes, debe consignar la le-
yenda En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previa-
mente para los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es dedu-
cible.

Adems, el recibo deducible por donativos debe contener los siguientes requisitos
establecidos en la regla II.2.4.3. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente:

lucin de 133 lneas/ 1200 dpi. En el caso de personas fsicas podr o no conte-
tos.
D) El nmero de aprobacin asignado por el Sistema integral de comprobantes fis-
cales.
E) Contener impreso el nmero de folio.
F) Nmero y fecha del oficio en que se haya informado a la organizacin civil o fi-
deicomiso la procedencia de la autorizacin para recibir donativos deducibles, si
no se cuenta con dicho oficio, la fecha y nmero de oficio de renovacin corres-
pondiente.


14
As como el requisito establecido en el antepenltimo prrafo del artculo 29-A, el
cual se refiere:

G) La vigencia deber aparecer impresa en cada comprobante.

ASOCIACIN PROAYUDA, A. C.
RFC: APO700607TE7
ESPERANZA No. 16 COL JACARANDAS DELEGACION IZTACALCO
CP 51530, MXICO DF. TEL: 55 49 30 01
RECIBO DE DONATIVOS
No. A 0025
Lugar y Fecha:________________________________________________________
Nombre:_____________________________________________________________
Domicilio:____________________________________________________________
Colonia: ______________________ C.P._______________Ciudad______________
R.F.C:__________________________
Donativo $___________________________________________________________
Con Letra____________________________________________________________
Descripcin del donativo:_________________________________________________
____________________________________________________________________
La donataria se obliga a destinar los bienes donados a los fines propios de su objeto Social
En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del impuesto
sobre la renta, este donativo no es deducible
IMPRESO POR OSCAR J IMENEZ ESTRADA J IEO700119147
FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DEL 2002
COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE MARZO DEL 2009
VIGENCIA DE MARZO 2009 A MARZO DE 2011
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
AUTORIZADO PARA RECIBIR DONATIVOS MEDIANTE OFICIO No 325 SAT-8001 DEL 25 DE ENERO DE 2003
(I)
(III)
(IV)
(V)
(A)
(B)
(C)
(G)
NMERO DE APROBACIN DEL SAT: 13253490 (D)
(III)
(III)
(III)
(IV)
(II)
(IV)
(F)
(E)

Figura 1.8 Modelo de un Recibo de Donativo

3.5. Boleta de Empeo

Los requisitos para las Boletas de Empeo que establece el artculo 29-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin son:

I. El nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave
del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. S se tiene
ms de un local o establecimiento, se debe sealar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes.


15
IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total sealado en nmero o
en letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las
disposiciones fiscales deban trasladarse desglosado por tasa de impuesto,
en su caso.
VII. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado.
VIII. Vigencia. Los comprobantes podrn ser utilizados en un plazo mximo de
dos aos, contados a partir de su fecha de impresin, este plazo se puede
prorrogar cuando se cubran los requisitos que seale la autoridad fiscal de
acuerdo a reglas de carcter general que al efecto se expidan. Transcurri-
do dicho plazo, se considerar que el comprobante queda sin efectos para
las deducciones o acreditamientos previstos en las leyes fiscales.

Respecto a la vigencia de dos aos de los comprobantes y de conformidad
con la regla II.2.4.6. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009, se
puede optar por considerar slo el mes y ao como fecha de impresin y la
vigencia se calcula a partir del primer da del mes que se imprima en el
comprobante y la numeracin de los comprobantes continuar siendo con-
secutiva, incluyendo la de los comprobantes cancelados al trmino de su
vigencia.

IX. Sealar en forma expresa si el pago se hace en una exhibicin.


16

Figura 1.9. Modelo de una Boleta de Empeo


17

Tambin debe contener los siguientes requisitos establecidos en la regla II.2.4.3. de
la Resolucin Miscelnea para 2009 publicada en el Diario Oficial de la Federacin
el da 29 de abril de 2009.

A) La cdula de identificacin fiscal la cual en el caso de personas fsicas podr o
no contener la CURP, reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolucin de
133 lneas/ 1200 dpi. Sobre la impresin de la cdula, no podr efectuarse ano-
tacin alguna que impida su lectura.

tos.


D) El nmero de aprobacin asignado por el Sistema de Integral de comprobantes
fiscales.

Empresariales y Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio; adems, de-
be imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo sealado
en la fraccin III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En caso de que sean emitidos por personas morales del Rgimen Simplificado, los
comprobantes debern llevar adems la leyenda: Contribuyente del Rgimen de
Transparencia.


18
3.6. Nota de cargo

Los requisitos establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin son:

I. El nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. S se tiene ms de
un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o estable-
cimiento en el que se expidan los comprobantes.
IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien
se expida.
VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o
letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposi-
ciones fiscales deban trasladarse, desglosados por tasa de impuesto, en su
caso.
VII. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se
realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas
de importacin.
IX. Vigencia del comprobante

Los requisitos establecidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente son:

ner la CURP, Sobre la impresin de la cdula, no podr efectuarse anotacin al-
tos.
D) El nmero de aprobacin asignado por el Sistema integral de comprobantes fis-
cales.
Empresariales y Profesionales as como en el Rgimen Intermedio; adems de-
bern imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago.


19
Camilo Cruz Estrada
RFC: CACE830914602
ESPERANZA No. 16 COL. J ACARANDAS, DELEGACIN IZTACALCO,
MXICO DF, CP 51530, TEL: 75 49 30 01
No. A 0093
NOTA DE CARGO
VENDIDO A
CLI ENTE: ____________________________________________________
RFC: ___________________ DOMICILI O:___________________________
_____________________________________________________________
FACTURA No________________________
LUGAR DE EXPEDI CI ON
FECHA
CANTI DAD DESCRIPCI N
TOTAL CON LETRA
PRECIO UNI TARI O I MPORTE
SUBTOTAL:
I VA:
TOTAL $
Nmero y fecha del documento aduanero ________________
Aduana por la que se realiz la importacin _________________
(I)
(II)
(III)
(IV)
(V)
(VI)
FIRMA
FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL SAT 6 DE MARZO DEL 2002
TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
NMERO DE APROBACIN DEL SISTEMA DE COMPROBANTES FISCALES: 7577420.
(B)
(C)
(D)
(E)
(II I)
(VI)
(VI )
(VI )
(VII )
(VII )
(IX)
(VIII)
(VII I)
(A)
(F)

Figura 1.10. Modelo de una Nota de Cargo

Otras disposiciones.

F) As mismo, se deber sealar en forma expresa si el pago se hace en una ex-
hibicin.


20
3.7. Nota de crdito

Los requisitos establecidos en el artculo 29 A del Cdigo Fiscal de la Federacin
son:

un local o establecimiento, se debe sealar el domicilio del local o estableci-
miento en el que se expidan los comprobantes.
se expida.
VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o
letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposi-
ciones fiscales deban trasladarse, desglosados por tasa de impuesto. en su
caso
de importacin.
IX. Vigencia del comprobante

Los requisitos establecidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente son:

tos.
D) El Nmero de aprobacin asignado por el Sistema integral de comprobantes fis-
cales.


bern imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago.


21
F) As mismo, se deber sealar en forma expresa si el pago se hace en una sola
exhibicin.

Camilo Cruz Estrada
RFC: CACE830914602
MXICO DF, CP 51530, TEL: 75 49 30 01
No. B 0088
NOTA DE CRDI TO
VENDIDO A
CLIENTE: ____________________________________________________
RFC: ___________________ DOMICILIO:___________________________
_____________________________________________________________
LUGAR DE EXPEDICION
FECHA
CANTIDAD DESCRIPCIN
TOTAL CON LETRA
PRECIO UNITARIO IMPORTE
SUBTOTAL:
IVA:
TOTAL $
Nmero y fecha del documento aduanero ________________
Aduana por la que se realiz la importacin _________________
(I)
(I I)
(II I)
(IV)
(V)
(VI)
FIRMA
(II I)
(VI)
(VI)
(VI )
(VI I)
(VII )
TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
NMERO DE APROBACIN DEL SISTEMA DE COMPROBANTES FISCALES: 7577420.
(B)
(C)
(D)
(E)
(IX)
(VIII )
(VII I)
(A)
(F)

Figura 1.11. Modelo de una Nota de Crdito


22
3.8. Comprobante de pago a plazos.

Las personas que enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce tem-
poral de bienes; y cuando el pago por dichas actividades se cobre a plazos, excepto
tratndose de contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general,
estarn obligadas a expedir comprobantes, los cuales debern imprimirse por perso-
nas autorizadas por el Servicio de Administracin Tributaria y contener:

Los requisitos establecidos en el Artculo 32, fraccin III, de la Ley Impuesto al Valor
Agregado y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin:

un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o estable-
cimiento en el que se expidan los comprobantes.
se expide.
V. El importe y nmero de la parcialidad que ampare.
VI. La forma como se realiz el pago de la parcialidad.
VII. El monto del impuesto trasladado.
VIII. El monto del impuesto retenido (en su caso).
IX. Nmero y fecha de expedicin del comprobante de origen.
X. Vigencia del comprobante
XI. Sealar en forma expresa si el pago se realiza en una exhibicin o en parcia-
lidades

As mismo debern contener los requisitos establecidos en la Resolucin Miscelnea
Fiscal vigente:

tos.
cales.


23

bern imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo sea-
lado en el Art.133 Fraccin III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Camilo Cruz Estrada
R.F.C. CACE-830914-602
COMPROBANTE DE PAGO A PLAZOS
Folio: PP 01006
LUGAR DE EXPEDICIN
Nombre:
Domicilio:
Ciudad:
RFC:
UNA SOLA EXHIBICIN EN PARCIALIDADES Nm.
Comprobante de Origen
FOLIO FECHA
Forma de pago
Efectivo: $
Cheques: $
Transferencia: $
Observaciones:
Importe de la Exhibicin o Parcialidad: $__________________
IVA: Trasladado 15% (Exhibicin o Parcial) $__________________
ISR: retenido. $__________________
Total $__________________
(I) (II)
(III)
(IV)
(V)
(VI)
(VII)
(VIII)
(IX)
FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL SAT 6 DE MARZO
DEL 2002 COMPROBANTES
NMERO DE APROBACIN: 7577420.
(B)
(C)
(D)
(E)
(X)
(A)
L
A

R
E
P
R
O
D
U
C
C
I
N

N
O

A
U
T
O
R
I
Z
A
D
A

D
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M
P
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O
B
A
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E

C
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N
S
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L
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O

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N

L
O
S

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R
M
I
N
O
S

D
E

L
A
S

D
I
S
P
O
S
I
C
I
O
N
E
S

F
I
S
C
A
L
E
S
.
FECHA ESPERANZA No. 16 COL. J ACARANDAS, DELEGACIN IZTACALCO,
MXICO DF, CP 51530, TEL: 75 49 30 01
Total con letra
(III)
(V) (XI)
(XI)

Figura 1.12. Modelo de un Comprobante de Pago a Plazos


24
3.9. Comprobante Carta de Porte

Los requisitos de una Carta de Porte son:

Establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin:

I. El nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio fiscal y Clave del
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expide. Si se tiene ms de
un local o establecimiento, se debe sealar el domicilio del local o estableci-
miento en el que se expidan los comprobantes.
II. El nmero de folio impreso.
IV. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.
VI. Valor unitario consignado en nmero o importe total consignado en nmero o
en letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las dis-
posiciones finales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su
caso.
de importacin.
VIII. El monto del impuesto retenido (en su caso).
IX. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado.
X. Vigencia del comprobante.

Establecidos en la Resolucin Miscelnea vigente:

B) La leyenda "La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un
tos.
Servicio de Administracin Tributaria, con letra no menor de 3 puntos
cales.


25

bern imprimir las leyendas "Efectos fiscales al pago" y/o Impuesto Retenido de
conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado".
F) Tratndose de personas morales que tributen conforme al Captulo VII del Ttulo
II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Rgimen Simplificado), debe contener
adems la leyenda Contribuyente del Rgimen de Transparencia.

CLASE:
NM. CLASE MTS. 3
PESO
ESTIMADO
SEGURO
O. LNEAS
RECOLECCIN
ENTREGA A DOM.
MANIOBRAS
FLETE
IVA
SUB TOTAL
RET. IVA
OPERADOR:
COLONIA:
RECIBI DE CONFORMIDAD
REEMBARCO: REEMBARCARSE CON:
NMERO PEDIMENTO Y FECHA: ADUANA:
LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIN:
PESO CONCEPTO IMPORTE
TOTAL
CAMIN PLACAS NM.
DOMICILIO:
IMPORTE CON LETRA:
OBSERVACIONES:
FRACCIN NM. CUOTA TONELADA $: VALOR DECLARADO $:
SE RECOGER EN: SE ENTREGAR EN:
ORIGEN:
REMITENTE:
DOMICILIO:
COLONIA:
RFC CLIENTE:
DESTINO:
DESTINATARIO:
BULTOS
QUE EL REMITENTE DICE CONTIENEN
VOLUMEN
Camilo Cruz Estrada
RFC: CACE830914602
MXICO, DF, CP 51530, TEL: 75 49 30 01 No. TP 01088
CARTA DE PORTE
(I) (II)
FECHA Y FIRMA DEL DESTINATARIO
IMPRESO POR OSCAR J IMENEZ ESTRADA RFC: J IEO700119147
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO
EN LOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
NMERO DE APROBACIN: 7577420. VIGENCIA DEL 08/03/2009 AL 08/03/2011
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(B)
(C)
(D)
(IX)
(E)
(X)
(A)
(III)
(IV)
(V)
(V)
(V)
(V)
(VI)
(VI)
(VIII)
(VII) (VII)
(
F
)

C
o
n
t
r
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b
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n

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a
n
s
p
a
r
e
n
c
i
a
(IX)

Figura 1.13. Modelo de un Comprobante Carta de Porte

Cabe aclarar que para que la Carta de Porte sea considerada como comprobante
para efectos fiscales, debe contener los requisitos antes mencionados.


26

3.10. Comprobante Simplificado

Estos comprobantes son emitidos por aquellas personas que prestan servicios o
enajenan bienes al pblico en general. Cabe aclarar que ste comprobante debe ser
expedido por el prestador del servicio o el enajenante, siempre y cuando el adquiren-
te no solicite un comprobante con todos los requisitos fiscales, motivo por el cual se
les han nombrado simplificados. Fundamento Art. 37 Reglamento de Cdigo Fiscal
de la Federacin. Los comprobantes simplificados se dividen en cuatro modalidades:

1) Los comprobantes emitidos, siempre que no se haga la separacin expresa entre
el valor de la contraprestacin pactada y el monto del impuesto al valor agregado.
(Ver figura.1.14)

Se expedirn en original y copia, esta ltima se entregar al cliente y el prestador
de servicios o enajenante conservar los originales para empastarlos y foliarlos
en forma consecutiva.

Figura 1.14. Modelo de un Comprobante simplificado


27
2) Los comprobantes expedidos nicamente con los siguientes requisitos:

I. Impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
IV. El importe total de la operacin consignado en nmero o en letra.

Se deben expedir en original y copia, esta ltima se entregar al cliente y el presta-
dor de servicios o el enajenante conservar los originales para empastarlos y foliar-
los en forma consecutiva.

3) Los comprobantes impresos por mquinas registradoras de comprobacin fiscal.

Otra modalidad de los comproban-
tes simplificados son los expedi-
dos en los establecimientos que
cuentan con mquinas registrado-
ras de comprobacin fiscal; stos
consisten en la copia de la parte
de los registros de auditoria de las
mquinas registradoras que utili-
zan, y en los que sealarn el im-
porte de las operaciones de que
se trate.

Los requisitos de este tipo de
comprobante son los siguientes:

I. Nombre, denominacin o
razn social y clave del Re-
gistro Federal de contribu-
yentes de quien los expida;

II. Valor total de los actos o
actividades realizados y
nmero consecutivo del
comprobante;

III. Nmero de registro de la
mquina, logotipo fiscal y
fecha de expedicin.

Figura 1.15. Modelo de un TICKET de Mquina
registradora de comprobacin fiscal

IV. Opcionalmente, estos comprobantes pueden contener la cantidad y clase de
mercanca o la descripcin del servicio proporcionado.


28

Cuando exista imposibilidad de utilizar la mquina registradora de comprobacin fis-
cal, debe expedir comprobantes con los requisitos mencionados en el esquema an-
terior, a excepcin de los puntos relativos al nmero de registro de la mquina y el
logotipo fiscal.

4) Los comprobantes impresos por mquinas registradoras no fiscales.

3.11. Estado de cuenta

El Artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin establece lo siguiente:

En las transacciones de adquisiciones de bienes, del uso o goce temporal de bienes, o de la
prestacin de servicios en que se realice el pago mediante cheque nominativo para abono
en cuenta del beneficiario, mediante traspasos de cuenta en instituciones de crdito, dbito
o monedero electrnico, podrn utilizar como medio de comprobacin para los efectos de
las deducciones o acreditamientos autorizados en las Leyes fiscales, el original del estado
de cuenta de quien realice el pago citado, siempre que se cumpla con lo siguiente:

1. Consignen en el cheque la clave del Registro Federal de Contribuyentes de la
persona a favor de quien se libre el cheque. Se presume, salvo prueba en
contrario, que se cumpli con este requisito, cuando en el estado de cuenta
que al efecto expida la institucin de crdito o casa de bolsa se seale dicha
clave del beneficiario del cheque.
2. Cuenten con el documento expedido que contenga la clave del registro fede-
ral del contribuyente del enajenante, el prestador del servicio o el otorgante
del uso o goce temporal de los bienes; el bien o servicio de que se trate; el
precio o contraprestacin; la fecha de emisin y, en forma expresa y por se-
parado los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable.
3. Registren en la contabilidad, de conformidad con el reglamento de este Cdi-
go, la operacin que ampare el cheque librado o el traspaso de cuenta.
4. Vinculen la operacin registrada en el estado de cuenta directamente con el
documento a que se refiere el punto 2, con la adquisicin del bien, con el uso
o goce, o con la prestacin del servicio de que se trate y con la operacin re-
gistrada en la contabilidad.
5. Conserven el original del estado de cuenta respectivo, durante el plazo que
establece el artculo 30 del Cdigo.

El original del estado de cuenta que al efecto expida la institucin de crdito o casa de bolsa
deber contener la clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien enajene los bie-
nes, otorgue su uso o goce, o preste el servicio.

La Resolucin Miscelnea Fiscal vigente establece:

Regla I 2.4.15
Para los efectos del artculo 29-C, fraccin II del CFF, el documento a que se hace referen-
cia podr ser un comprobante simplificado en trminos de los artculos 29-A, ltimo prrafo
del CFF, 37 y 38 de su Reglamento.


29
No obstante lo sealado en la regla I.2.4.15., la regla I 2.4.16 seala que los contribuyentes
podrn comprobar las erogaciones por las adquisiciones de bienes, por el uso o goce tem-
poral de bienes o la prestacin de servicios, con los estados de cuenta originales en los que
conste el pago realizado por los medios que seala el artculo 29-C, primer prrafo sin que
se cuente con el documento sealado en la fraccin II del mencionado artculo, siempre que
se cumpla con lo siguiente:
a) Que se trate nicamente de erogaciones por actos o actividades gravados a la ta-
sa del 15% 10%, previstas en los artculos 1 y 2 de la Ley del IVA, segn corres-
ponda.
b) Que el estado de cuenta original contenga la clave del RFC de quien enajena los
bienes, otorga el uso o goce temporal de los bienes, o presta el servicio.
c) Que registren en su contabilidad, de conformidad con el Reglamento del CFF, las
operaciones a que se refiere esta regla que ampare el estado de cuenta.
d) Que vinculen las operaciones registradas en el estado de cuenta directamente con
los gastos, las erogaciones por la adquisicin de los bienes, por el uso o goce de
bienes, o por la prestacin de servicios, y con las operaciones registradas en su con-
tabilidad, en los trminos del artculo 26 del Reglamento del CFF.
e) Que conserven el original del estado de cuenta durante el plazo que establece el
artculo 30 del CFF.
f) Que cada transaccin no rebase el monto de $100,000.00, sin incluir el importe del
IVA.
Cuando en el estado de cuenta que se emita a los contribuyentes no se seale el
importe del IVA trasladado, dicho impuesto se determinar dividiendo el monto de cada ope-
racin establecido en el estado de cuenta respecto de las erogaciones efectuadas, entre
1.10 1.15, segn se trate de erogaciones afectas a la tasa del 10% 15% respectivamen-
te. Si de la operacin anterior resultan fracciones de la unidad monetaria, la cantidad se
ajustar a la unidad ms prxima. Tratndose de cantidades terminadas en cincuenta cen-
tavos, el ajuste se har a la unidad inmediata inferior. El resultado obtenido se restar al
monto total de la operacin y la diferencia ser el IVA trasladado.

Figura 1.16. Modelo de un Estado de Cuenta


30
4. Comprobantes Fiscales Digitales

Es un mecanismo alternativo de comprobacin fiscal de ingresos, egresos y propie-
dad de mercancas en traslado por medios electrnicos, el cual se incorpora a los
esquemas tradicionales existentes, cuya particularidad es el uso de las tecnologas
de la informacin para la generacin, procesamiento, transmisin y resguardo de los
documentos fiscales de manera 100% digital.

Los comprobantes fiscales digitales (CFD) son documentos electrnicos que permi-
ten comprobar las operaciones realizadas entre los contribuyentes, bajo estndares
tecnolgicos y de seguridad internacionalmente reconocidos.

4.1. Existen contribuyentes obligados a emitir los Comprobantes
Fiscales Digitales y cules son los requisitos?

Este esquema es opcional y lo pueden adoptar aquellos contribuyentes (personas
fsicas y morales) que cumplan con los siguientes requisitos:

Contenidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin (Artculo 29):

1. Tener certificado de Firma Electrnica Avanzada vigente (FIEL).
2. Llevar su contabilidad a travs de sistemas electrnicos.
3. Contar con al menos un sello digital amparado por un certificado expedido
por el SAT.
4. Solicitar al SAT la asignacin de los folios de los CFD.

Contenidos en la Regla II.2.5.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009.

5. Que en el sistema electrnico en el que lleven su contabilidad, apliquen el
folio asignado por el SAT y en su caso serie a los comprobantes fiscales di-
gitales.

6. Al asignar el folio y en su caso la serie, registrar electrnica y automtica-
mente en la contabilidad la fecha, hora, minuto y segundo de la emisin del
comprobante fiscal digital.

7. Cumplir con las especificaciones tcnicas para la generacin del archivo
electrnico (XML) en base al esquema (XSD) publicado en el Anexo 20

El sistema al que se hace referencia el punto 2 debe cumplir con lo siguiente:


31
Que cuente con validaciones que impidan la duplicidad de folio y se-
ries, asegurndose que los folios asignados correspondan con el tipo
de comprobante fiscal digital.
Que genere un archivo con un reporte mensual, conforme al inciso a)
del anexo 20.
Que genere los sellos digitales de los CFD, conforme al inciso d) del
anexo 20.
Los contribuyentes que opten por emitir los comprobantes fiscales digitales no
podrn emitir comprobantes bajo otro esquema (impresos o auto impresos) de ma-
nera simultnea a menos que hayan dictaminado en el ejercicio inmediato anterior
sus estados financieros (regla I.2.5.3.)

El SAT considerar que un contribuyente opt por emitir los CFD cuando ste cuente
con al menos un certificado de sello digital y folios asignados; una vez que se opte
por la emisin de CFD no podr variar el esquema de comprobacin hasta el si-
guiente ejercicio fiscal.

4.2. Qu requisitos deben cumplir los comprobantes fiscales digi-
tales?

Los requisitos que deben reunir los CFD establecidos por los artculos 29 y 29-A del
Cdigo Fiscal de la Federacin son:

I. El nombre, denominacin o razn social del emisor,
II. Domicilio fiscal. S se tiene ms de un local o establecimiento, se deber se-
alar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los compro-
bantes.
III. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
IV. Contener el nmero de folio.
V. Lugar y fecha de expedicin.
VI. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
VII. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.
VIII. Valor unitario consignado en nmero e importe total sealado en nmero o en
letra,
IX. Monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales de-
ban trasladarse desglosados por tasa de impuesto, en su caso.
X. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se
de importacin.
XI. Sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT.


32
Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal:

A. Versin del esquema del CFD (actualmente 2.0)
B. Nmero de serie del certificado digital con el que se gener el sello del CFD,
expresado a 20 posiciones (dato opcional).
C. Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara al compro-
bante como texto, en formato base 64. Se vuelve obligatorio si no se expresa
el nmero del certificado.
D. Nmero y ao de la aprobacin de los folios.
E. En adicin a la fraccin V arriba citada la hora de expedicin
F. Unidad de medida
G. En su caso, nmero de la cuenta predial
H. Impuestos retenidos.
I. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades.)

Figura 1.17. Vista desde el navegador de un comprobante fiscal digital


33
Es importante sealar que existe un elemento o nodo de tipo opcional llamado
Addenda, que permitir al emisor integrar informacin de tipo no fiscal o mercantil al
CFD en caso de requerirse.

Asimismo, se deben cumplir las especificaciones tcnicas establecidas en la Resolu-
cin Miscelnea Fiscal y su Anexo 20, a saber:

Utilizar el estndar del comprobante fiscal digital extensible [XML] (esquema:
comprobante.xsd)
Contemplar las reglas para la generacin del sello digital de los CFD.

4.3. Cules son los requisitos de la representacin impresa de los
comprobantes fiscales digitales?

Las impresiones de los comprobantes fiscales digitales deben cumplir con los si-
guientes requisitos de acuerdo al artculo 29-A del CFF:

I. Nombre, denominacin o razn social del emisor
II. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor
III. Domicilio fiscal de quien los expida.
IV. Contener impreso el nmero de folio
V. Lugar y fecha de expedicin
VI. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien
se expida.
VIII. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o
letra,
IX. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por
tasas.
de importacin.

Otros requisitos del Comprobante Fiscal Digital contenidos en la Resolucin Mis-
celnea Fiscal (Regla II.2.5.4)

a) La cadena original con la que se gener el sello digital.
b) Sello digital correspondiente al comprobante fiscal digital.
c) Nmero de serie del certificado de sello digital.
d) Nmero de referencia bancaria y/o nmero de cheque con el que se efecte
el pago (opcional).


34

Figura 1.18. Representacin impresa de un comprobante fiscal digital


35

e) La leyenda Este documento es una impresin de un comprobante fiscal digi-
tal
f) En su caso, incluir la serie.
g) En caso de operaciones con pblico en general utilizarn el RFC genrico
XAXX010101000.
h) Incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos, en su caso.
i) En caso de contener cantidad y clase de mercanca o descripcin del servi-
cio tambin deber incluir la unidad de medida.
j) El nmero y ao de aprobacin de los folios.
k) Monto de la tasa del impuesto trasladado


36
5. Comprobantes fiscales digitales emitidos a travs de un
proveedor de servicios.

5.1. Qu es un proveedor de servicios de generacin y envo de
comprobantes fiscales digitales?

Es la persona moral autorizada por el SAT que a travs de contrato, presta servicio
para que a nombre de quien lo solicite genere y enve comprobantes fiscales digita-
les.

5.2. Cmo puedo saber si un proveedor de servicios de genera-
cin y envo de comprobantes fiscales digitales est autorizado por
el SAT?

El nombre, domicilio, denominacin o razn social, la clave del RFC y la fecha de
publicacin de la autorizacin de los proveedores de servicios para la generacin y
emisin de comprobantes fiscales digitales, as como los datos de quienes se les
haya revocado la respectiva autorizacin, se darn a conocer en la pgina de Inter-
net del SAT (www.sat.gob.mx).

La autorizacin y revocacin de la autorizacin surten efectos desde su publicacin
en la pgina de Internet del SAT.

5.3. Qu requisitos deben reunir los contribuyentes para optar por
emitir comprobantes fiscales digitales a travs de proveedor de
servicios de generacin y envo de comprobantes fiscales?

1. Llevar su contabilidad en medios electrnicos.

2. Presentar aviso por formato electrnico en la pgina de Internet del SAT, en
el que se seale la fecha de inicio de operaciones bajo este esquema, as
como su direccin de correo electrnico, el cual debe ser firmado por ambas
partes utilizando para ello el certificado de FIEL proporcionado por el SAT,
dentro de los treinta das siguientes.

3. Al trmino de la relacin contractual, el contribuyente debe presentar aviso de
suspensin de acuerdo al inciso anterior dentro de los treinta das siguientes
al trmino de la citada relacin.

Si utilizan esta opcin, los contribuyentes no pueden emitir de manera simultnea
comprobantes fiscales digitales por sus propios medios. Tambin estn obligados a


37
conservar y registrar contablemente los comprobantes fiscales digitales que generen
o emitan por medio de proveedor de servicios.

5.4. Se pueden contratar los servicios de ms de un proveedor de
servicios de generacin y envo de comprobantes fiscales?

S, siempre que se manejen series de folios y certificados de sello digital diferentes
entre cada proveedor.

5.5. Cules son los requisitos de los comprobantes fiscales digita-
les emitidos por proveedor de servicios?


II. Domicilio fiscal. S se tiene ms de un local o establecimiento, se deber sea-
lar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comproban-
tes.
III. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
VI. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien
se expida.
letra,
IX. Monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban
trasladarse desglosados por tasa de impuesto, en su caso.
realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de
importacin.

Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal:

a. Versin del esquema del CFD (actualmente 2.0)
b. Nmero de serie del certificado digital con el que se gener el sello del CFD,
expresado a 20 posiciones.


38
c. Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara al compro-
bante como texto, en formato base 64. Se vuelve obligatorio si no se expresa
el nmero del certificado.
d. Nmero y ao de la aprobacin de los folios.
e. En adicin a la fraccin V arriba citada la hora de expedicin
f. Unidad de medida
g. En su caso, nmero de la cuenta predial
h. Impuestos retenidos.
i. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades.)
j. El complemento, el cual incluir lo siguiente (Regla II.2.20.8. fraccin XI):
1) Nombre o razn social del proveedor de servicios.
2) RFC del proveedor de servicios.
3) Nmero del certificado de sello digital.
4) Fecha de publicacin de la autorizacin en la pgina del SAT.
5) Nmero de autorizacin.
6) Sello digital generado a partir de un certificado de sello digital del provee-
dor de servicios.


39

Figura 1.19. Vista desde el navegador de un comprobante fiscal digital emitido a
travs de un proveedor de servicios.

Las especificaciones tcnicas del punto anterior, estn publicadas en la pgina de
Internet del SAT.

Es importante sealar que existe un elemento o nodo de tipo opcional llamado
Addenda, permitir al emisor integrar informacin de tipo no fiscal o mercantil al
CFD en caso de requerirse.

Asimismo, se deben cumplir con las especificaciones tcnicas para la generacin del
archivo electrnico (XML) en base al esquema (XSD) publicado en el Anexo 20.


40
Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fraccin III del artculo 31 de la
LISR, para que el comprobante sea deducible, deber incluir los datos de identidad y
domicilio del receptor del comprobante.

5.6. Cules son los requisitos de las representaciones impresas
de los comprobantes fiscales digitales emitidos por proveedor de
servicios?


II. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
III. Domicilio fiscal. S se tiene ms de un local o establecimiento, se deber sea-
lar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comproban-
tes.
VI. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida.
letra,
realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de
importacin.

Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en la Resolucin
Miscelnea Fiscal:

a. Cadena original
b. Sello digital amparado por el certificado de sello digital asignado al contri-
buyente cliente del proveedor de servicios.
c. Nmero de serie del certificado digital con el que se gener el sello del
CFD (punto b.) expresado a 20 posiciones.
d. En adicin a la fraccin V arriba citada la hora de expedicin
e. La leyenda: Este documento es una impresin de un comprobante fiscal
digital


41

Figura 1.20. Representacin impresa de un comprobante fiscal digital emitido a travs
de un proveedor de servicios.


42

f. Nmero y ao de la aprobacin de los folios.
g. En su caso, incluir la serie.
h. Unidad de medida
i. En su caso, nmero de la cuenta predial
j. Impuestos retenidos.
k. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades.)
l. El complemento, el cual incluir lo siguiente (Regla II.2.20.8. fraccin XI):
5) Nmero de autorizacin.
6) Sello digital generado a partir de un certificado de sello digital del pro-
veedor de servicios.


43
5.7. Cules son los requisitos para la emisin de Comprobantes
Fiscales Digitales para el Sector Primario?

Expedicin de Comprobantes Fiscales por las ventas realizadas y
servicios prestados por personas fsicas del Sector Primario y
otros sectores.

Las personas fsicas del sector primario, arrendadores y mineros por los adquirentes
de sus bienes o servicios podrn expedir Comprobantes Fiscales Digitales haciendo
uso de los servicios prestados para tales efectos por un tercero autorizado por el
SAT contratado por medio de las personas a quienes enajenen sus productos.

Para la expedicin de los comprobantes fiscales digitales que amparen las
erogaciones por la adquisicin de productos o la obtencin del uso o goce de bienes
inmuebles de las personas fsicas, los adquirentes de tales bienes o servicios podrn
contratar a uno o ms proveedores de servicios de generacin y envo de
comprobantes fiscales digitales con el propsito de que stos generen y expidan los
citados comprobantes a nombre de la persona fsica que enajena los bienes u otorga
el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Para tal efecto, debern cumplir con lo siguiente:

1. Solicitar por cada operacin realizada con las personas fsicas a que se refiere el
primer prrafo de esta regla, la generacin y emisin del comprobante fiscal
digital, utilizando para ello el certificado de sello digital de solicitud de
comprobantes, para lo cual deber proporcionarle lo siguiente:

Del enajenante o arrendador:
1. Nombre, RFC y domicilio.
2. Lugar y fecha de la operacin.
3. Cantidad, unidad y descripcin del producto.
4. Precio unitario.
5. Total de la operacin.

Del adquirente:
6. Clave del RFC

2. Recibir los archivos electrnicos de los comprobantes emitidos por el proveedor
de servicios de generacin y envo de comprobantes fiscales digitales
contratado, conservarlos en su contabilidad y generar dos representaciones
impresas de dicho comprobante.

3. Entregar una de las representaciones impresas del comprobante a la persona
fsica, recabando en la otra, la firma de la citada persona fsica, como constancia


44
del consentimiento de sta para la emisin de comprobantes fiscales digitales a
su nombre, conservndola como parte de la contabilidad.

Los Comprobantes Fiscales Digitales debern reunir los siguientes requisitos:
II. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
III. Domicilio fiscal. S se tiene ms de un local o establecimiento, se deber sealar
el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
VI. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida.
VIII. Valor unitario consignado en nmero e importe total sealado en nmero o en le-
tra,
X. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se rea-
liz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de im-
portacin.

Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en la Resolucin
Miscelnea Fiscal:

a. Cadena original
b. Sello digital amparado por el certificado de sello digital asignado al contribu-
yente comercializador.
c. Nmero de serie del certificado digital con el que se gener el sello del CFD
(punto b.) expresado a 20 posiciones.
d. En adicin a la fraccin V arriba citada la hora de expedicin
e. La leyenda: Este documento es una impresin de un comprobante fiscal digi-
tal
f. Nmero y ao de la aprobacin de los folios.
g. En su caso, incluir la serie.
h. Unidad de medida
i. En su caso, nmero de la cuenta predial
j. Impuestos retenidos.
k. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades.)
l. El complemento, el cual incluir lo siguiente (Regla II.2.20.11. fraccin XI):
5) Nmero de autorizacin y ao de aprobacin.


45
6) Sello digital generado a partir de un certificado de sello digital del proveedor de
servicios.

Figura 1.21. Representacin impresa de un Comprobante Fiscal Digital para el Sector
Primario


46
6. Qu sucede cuando se tiene la obligacin de expedir compro-
bantes fiscales y no se hace?

Al ser una obligacin establecida en las disposiciones fiscales, los contribuyentes
tienen la responsabilidad de cumplir con la misma; adicionalmente, de no hacerlo, el
adquirente del bien o servicio no puede deducir el gasto correspondiente.

Con la finalidad de garantizar mayor seguridad jurdica a los contribuyentes en la
expedicin de comprobantes fiscales, la omisin o el incumplimiento de esta obliga-
cin constituye una infraccin que trae aparejada una sancin.

Las infracciones relacionadas con la emisin de comprobantes fiscales son las que
se enuncian a continuacin siempre y cuando sean descubiertas en el ejercicio de
las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales correspondientes.

Infracciones (artculo 83 del CFF)

No expedir o acompaar la documentacin que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional.

No expedir o no entregar comprobante de sus actividades cuando las disposiciones
fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales.

No cumplir con los requisitos sealados para la expedicin de los comprobantes que
amparen donativos y expedir dichos comprobantes.

Expedir comprobantes fiscales asentando nombre, denominacin, razn social o
domicilio de persona distinta a la que adquiere el bien, contrate el uso o goce tempo-
ral de bienes o el uso de servicios.

Las sanciones a las infracciones fiscales relacionadas con el incumplimiento de ex-
pedicin de comprobantes fiscales se sealan en la legislacin fiscal y se correlacio-
nan con el cuadro siguiente:


47

No expedir o no entregar comprobante
de sus actividades, cuando las disposicio-
nes fiscales lo establezcan, o expedirlos
sin requisitos fiscales.

De $11,000.00 a $62,860.00, salvo tratndose de per-
sonas fsicas que tributen conforme al Rgimen Simpli-
ficado de Actividades Empresariales o del Rgimen de
Pequeos Contribuyentes, cuyos ingresos en el ejerci-
cio inmediato anterior no hayan excedido de
$1967,870.00 supuestos en los que la multa ser de
$1,100.00 a $2,200.00 Las autoridades fiscales
podrn, adems, clausurar preventivamente el esta-
blecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15
das.

Expedir comprobantes fiscales asentan-
do nombre, denominacin, razn social o
domicilio de persona distinta a la que ad-
quiere el bien, contrate el uso o goce tem-
poral de bienes o el uso de servicios.

De $11,000 a $62,860.00, cuando se trate de la prime-
ra infraccin, salvo tratndose de personas fsicas que
tributen conforme al Rgimen Simplificado de Activi-
dades Empresariales o del Rgimen de Pequeos
Contribuyentes, cuyos ingresos en el ejercicio inmedia-
to anterior no hayan excedido de $1967,870.00 su-
puestos en los que la multa ser de $1,100.00 a
$2,200 por la primera infraccin. En caso de reinciden-
cia, la sancin consistir en la clausura preventiva del
establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a
15 das

No cumplir con los requisitos sealados
para la expedicin de los comprobantes
que amparen donativos y expedir dichos
comprobantes.
De $610.00 a $10,160.00 y la cancelacin de la autori-
zacin para recibir donativos deducibles.

No expedir o acompaar la documenta-
cin que ampare mercancas en transporte
en territorio nacional.
De $410.00 a $8,130.00.

INFRACCION SANCIN


48

O Or ri ie en nt ta ac ci i n n f fi is sc ca al l g gr ra at tu ui it ta a y y c co on nf fi id de en nc ci ia al l

P Po on ne em mo os s a a s su us s r rd de en ne es s l lo os s s si ig gu ui ie en nt te es s s se er rv vi ic ci io os s: :
S Si it ti io o d de el l S SA AT T e en n I I n nt te er rn ne et t: :
w ww ww w. .s sa at t. .g go ob b. .m mx x

A At te en nc ci i n n p pe er rs so on na al l
C Ce en nt tr ro o N Na ac ci io on na al l d de e C Co on ns su ul lt ta a
A Av ve en ni id da a H Hi id da al lg go o N No o. . 7 77 7, , C Co ol l. . G Gu ue er rr re er ro o, , M M x xi ic co o, , D DF F, , C C. .P P. . 0 06 63 30 00 0
D De e 0 09 9: :0 00 0 a a 1 18 8: :0 00 0 h ho or ra as s. .
M M d du ul lo os s e en n c ce en nt tr ro os s c co om me er rc ci ia al le es s y y A Ad dm mi in ni is st tr ra ac ci io on ne es s L Lo oc ca al le es s d de e S Se er rv vi ic ci io os s a al l C Co on nt tr ri ib bu uy ye en nt te e
d de e t to od do o e el l p pa a s s ( (c co on ns su ul lt te e e el l d di ir re ec ct to or ri io o e en n l la a p p g gi in na a d de e I I n nt te er rn ne et t d de el l S SA AT T) ). .

S Se er rv vi ic ci io o d de e A At te en nc ci i n n T Te el le ef f n ni ic ca a P Pe er rs so on na al l
L La ar rg ga a d di is st ta an nc ci ia a s si in n c co os st to o

D De e l lu un ne es s a a s s b ba ad do o d de e 8 8: :0 00 0 a a 2 21 1: :0 00 0 h ho or ra as s. .

U Un ni id da ad de es s M M v vi il le es s

D De en nu un nc ci ia as s s so ob br re e p po os si ib bl le es s a ac ct to os s d de e c co or rr ru up pc ci i n n
0 01 1 8 80 00 0 4 46 63 3 6 67 72 28 8 C Co or rr re eo o E El le ec ct tr r n ni ic co o: : d de en nu un nc ci ia as s@ @s sa at t. .g go ob b. .m mx x

M Ma at te er ri ia al l e ed di it to or ri ia al l
G Gu u a as s, , f fo ol ll le et to os s, , t tr r p pt ti ic co os s y y o ot tr ra as s p pu ub bl li ic ca ac ci io on ne es s, , l lo os s p po od dr r o ob bt te en ne er r e en n I I n nt te er rn ne et t
o o e en n l la as s A Ad dm mi in ni is st tr ra ac ci io on ne es s L Lo oc ca al le es s d de e S Se er rv vi ic ci io os s a al l C Co on nt tr ri ib bu uy ye en nt te e. .

C Ch ha at t y y s se er rv vi ic ci io os s w we eb b

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