SISTEMA DE

DETRACCIONES
DEL IMPUESTO
GENERAL
A LAS VENTAS
CPCC .Victor Terrones Vsquez
NORMATIVIDAD
NORMAS PRINCIPALES
Decreto Legislativo N 940
Decreto Legislativo N 954
Decreto Supremo N 155-2004
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias
Resolucin de Superintendencia N 209-2004/SUNAT y modificatorias
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 297-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT
EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE
DETRACCIONES?
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema,
debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo
en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del
proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el
pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP,
costas y gastos.
A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central)
CONSIDERACIONES GENERALES
ESQUEMA GENERAL
Utiliza importe
detrado para pagar
deudas tributarias
Proveedor
(Sujeto
detrado)
Detrae % del valor de la operacin y
entrega constancia de depsito
SUNAT
Banco de la
Nacin
Informa y
recibe
instruccin
Deposita
monto
detrado
Cliente
(Agente de
Detraccin)
Abre
cuenta
Entrega
constancia
de depsito
CARACTERSTICAS DE LOS
REGMENES DEL IGV
Pago de
tributos o
libre
disponibilidad
SI
Adquirente
o usuario
NO Detraccin
Crdito
contra el
IGV o
devolucin
NO
Proveedor
o Sunat
SI Percepcin
Crdito
contra el
IGV o
devolucin
NO
Adquirente
o usuario
SI
Retencin
Utilizacin
Compromete
el gasto o
crdito fiscal?
quin lo
aplica?
Designacin
del agente
por Sunat
Rgimen
Rgimen
Momento en
el que opera
Requiere
cuentas
contables
especificas?
Requiere
Registros
especiales?
Contingencia
Retencin
Pago total o
parcial y por el
monto pagado
SI SI
Multa e
Intereses
Percepcin
Pago total o
parcial y por el
monto
percibido
SI SI
Multa e
Intereses
Detraccin
Hasta la fecha
de pago (total o
parcial) o hasta
el 5 da hbil
del mes sgte a
la anotacin en
el reg. de
compras
NO NO
Multa e
Intereses y
Perdida de
gasto-costo y
crdito fiscal
CARACTERSTICAS DE LOS
REGMENES DEL IGV
Rgimen
Como se
paga?
Hay
responsabilidad
solidaria?
Regulacin
de
Infracciones
y sanciones
Retencin
A nombre de
la Sunat
SI
Cdigo
tributario
Percepcin
A nombre de
la Sunat
SI
Cdigo
tributario
Detraccin
A nombre del
proveedor
NO D.Leg. 940
CARACTERSTICAS DE LOS
REGMENES DEL IGV
BIENES Y SERVICIOS SUJ ETOS AL
SISTEMA
ANEXO N 1
Azcar
10%
Algodn
12%
Alcohol
Etlico
10%
Recursos
Hidrobio-
lgicos
(pesca)
9% - 15%
Maz
Amarillo
Duro
7%
Caa de
Azcar
10%
Algodn
en rama
sin
desmontar
15%
BIENES Y SERVICIOS SUJ ETOS AL
SISTEMA
ANEXO N 2
Arena y
Piedra
10%
Residuos,
Subproductos,
Desechos,
Recortes y
Desperdicios
15%
Bienes del
inc.A) del
Apndice I
Ley IGV
10%
Aceite
de
Pescado
9%
Harina
de
Pescado
9%
Embarcaciones
Pesqueras
9%
Madera
9%
Leche
4%
BIENES Y SERVICIOS SUJ ETOS AL
SISTEMA
ANEXO N 2
Oro
12%
Pprika
12%
Esprragos
12%
Minerales
Metlicos
no aurferos
12%
Intermediacin
Laboral y
Tercerizacin
12%
Alquiler de
Bienes
Muebles
e Inmuebles
12%
Movimiento
de Carga
12%
Mantenimiento
y Reparacin
De bienes
9%
BIENES Y SERVICIOS SUJ ETOS AL
SISTEMA
ANEXO N 3
Otros
Servicios
Empresariales
12%
Comisin
Mercantil
12%
Fabricacin
de Bienes
por encargo
12%
Serv.
Trasnporte
de personas
12%
BIENES Y SERVICIOS SUJ ETOS AL
SISTEMA
ANEXO N 3
Contratos
de
construccin
5%
Dems
servicios
Gravados
con el IGV
9%
Ventas
Gravadas
Con IGV
Anexo N 1: Controlados
en el traslado
Retiro
Considerado
Venta
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Ventas
Gravadas
Con IGV
Anexo N 2: Controlados
por el uso del CF
Retiro
Considerado
Venta
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Servicio
Gravado
Con IGV
Anexo N 3: Controlados
por el uso del CF
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
OPERACIONES EXCEPTUADAS
ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al
Sistema por iimportes menores
o iguales a UIT por unidad de
transporte.
2) Operaciones de ventas
gravadas con el IGV, cuando
por la operacin se emita:
Pliza de Adjudicacin con
ocasin del remate o
adjudicacin por los
martilleros pblicos o
entidades que rematan o
subastan bienes por cuenta
de terceros.
Liquidacin de compra de
acuerdo al Rgto. De
Comprobantes de pago.
1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes
menores o iguales a S/.
700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
2) Se emite un CP que no
permita sustentar crdito
fiscal, costo o gasto para
efecto tributario. Esta
excepcin no opera para las
compras del Sector Pblico.
1) El importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emita comprobante de
pago que no permita sustentar
crdito fiscal, as como gasto o
costo para efectos tributarios.
Esta excepcin no opera cuando
el adquirente sea una entidad del
Sector Pblico Nacional.
3) Se emita cualquiera de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del
Rgto de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por
las bolsas de productos.
4) Se emita liquidacin de
compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
3) Se emita alguno de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto
de de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio
tenga la condicin de no
domiciliado.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
ANEXO 1
ANEXO 2
ANEXO 3
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
Realice operaciones de reparto

Reciba el ntegro del importe de

la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2.
Retiro: el sujeto del IGV
3. Traslado: el propietario de los
bienes que realice o encargue
el traslado.
1. Venta
:
1.1
El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:

Reciba el ntegro del importe

de la operacin

Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro: El sujeto del IGV
En la prestacin de
servicios:
El usuario
El prestador del
servicio cuando
reciba el integro del
importe de la
operacin
OPORTUNI DAD DEL DEPOSI TO
ANEXO N 01
En la venta,
retiro o traslado
Antes del inicio del traslado
OPORTUNI DAD DEL DEPOSI TO
ANEXO N 02
Venta
Adquiriente
Retiro
Proveedor
a) Fecha de pago
(total o parcial)
b) Registro del CP en
el Registro de Compras,
dentro del 5 da hbil
del mes siguiente
Dentro del 5 da
hbil siguiente de
recibido el ntegro
del importe de la
operacin.
Lo que ocurra primero:
Lo que ocurra primero:
a) Fecha de retiro)
b) Fecha de emisin
del CDP.
OPORTUNI DAD DEL DEPOSI TO
ANEXO N 03
Usuario Prestador
Fecha de
pago (total
o parcial)
Registro del CP en
el Registro de
Compras, dentro
del 5 da hbil
del mes siguiente
Dentro del 5 da
hbil siguiente de
recibido el ntegro
del importe de la
operacin.
Lo que ocurra primero:
ACREDITACIN DEL DEPSITO
El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben
emitirse en forma separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrcula de la
embarcacin, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga.
El adquiriente del bien o usuario del servicio deber anotar en el Registro
de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancia de depsito,
para lo cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta disposicin se
excepta para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.
Cul es el monto del depsito y la
constancia respectiva?
MONTO DEL DEPOSITO
Monto depsito = % de detraccin (segn
anexos) x Importe Operacin
IMPORTE DE LA OPERACIN
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin:
la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados
en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que
graven la operacin.
En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de
venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda).
NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO
INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPSITO
Las constancias carecern de validez cuando:
1. No presente el sello del Banco de la Nacin.
2. Su numeracin no sea conforme.
3. Contenga informacin que no corresponda con el tipo
de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber
realizado el depsito.
4. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o
cualquier indicio de adulteracin.
LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS
POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones
sujetas al Sistema:
1. No podrn incluir operaciones distintas a estas.
2. Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
DEPOSI TOS DE DETRACCI ON
A TRAVES DE SUNAT VIRTUAL
Contar con
Clave
Sol
Convenio de
Afiliacin con un
Banco
Constancia de
depsito ser generada
por SUNAT Operaciones
lnea.
DEPOSI TOS DE DETRACCI ON
A TRAVES DEL BANCO DE LA
NACION
Formato para
Depsito de
Detracciones.
Medios
magnticos
Un formato por
cada depsito
a realizar
Cuando se
realicen diez (10)
o ms depsitos.
DESTINO DE LOS MONTOS
Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las
deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad
contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el
pago de obligaciones de terceros.
31
La disposicin de los depsitos se
clasifican en dos:
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial.
SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICIN DE LOS DEPSITOS
PROCEDIMIENTO GENERAL
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr
solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.
PROCEDIMIENTO ESPECIAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes sealados
en los anexos 1 y 2 segn el caso:
a.- Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y a su
vez por sus operaciones de venta.
b.- Hubiera efectuado depsitos e su propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes entre centros de produccin.
El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los
montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los
tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.
SOLI CI TUD DE DEVOLUCI ON I .S.C.
0 6 2 1
0 0 4 5 7 6 8 09 2010
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 2 0 1 1
ISC TRANSPORTISTA
35
737,826
x
Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu
el depsito: 100% del importe no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del
depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto
del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino
distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
INFRACCIONES Y SANCIONES
RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES
Preguntas?...