Universidad Nacional de San Agustn

ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRA EN CENCAS CONTA!LES " #NANCERAS
MENC$N% GERENCA PU!LCA " GO!ERNA!LDAD
PERFIL DE PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA


&EVALUACIN DE LAS ACCIONES DE CONTROL DEL RGANO DE
CONTROL INTERNO DE LAS MUNICIPALIDADES PROVINCIALES DE LA
REGIN PUNO PERIODOS 2009-2010
TESIS
PRESENTADO POR%
'il(ert Gil)ar Ro*as +ua,ta
PARA OPTAR EL GRADO ACADEMCO DE%
MAGSTER SCENTAE EN CENCAS CONTA!LES "
#NANCERAS
MENC$N EN GERENCA " GO!ERNA!LDAD
ARE-UPA . PER/
0122
1
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRA EN CENCAS CONTA!LES " #NANCERAS
MENC$N GERENCA " GO!ERNA!LDAD
PER#L DE PRO"ECTO DE TESS DE MAESTRA
TESIS
&EVALUACIN DE LAS ACCIONES DE CONTROL DEL RGANO DE CONTROL
INTERNO DE LAS MUNICIPALIDADES PROVINCIALES DE LA REGIN PUNO
PERIODOS 2009-2010

PRESENTADO A LA ESCUELA DE POSGRADO DE LA UN3ERSDAD
NACONAL DE SAN AGUSTN4ARE-UPA5 COMO RE-USTO PARA OPTAR EL
GRADO ACAD6MCO DE%
MAGSTER SCENTAE EN GERENCA " GO!ERNA!LDAD
RE3SADO POR%
ASESOR 78788777777787777778788

777777777777787777888
E9ECUTOR% C8P8C 'il(ert Gil)ar Ro*as +ua,ta
2
I.- EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.1.1.- ENUNCIADO DEL PROBLEMA
La Munici:alidades Provinciales de la Regi;n Puno5 se encuentran dise<adas
estructural)ente con un $rgano de Control5 deno)inado $rgano de Control nterno5
cu,as =unciones son de velar :or el cu):li)iento de las Nor)as de los Siste)as
Ad)inistrativos5 as co)o velar :or el cu):li)iento de los dict>)enes de las
acciones de control reali?adas de con=or)idad con el decreto Le, N@ 0AABC Le, del
Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:u(lica8
Considerando Due la Le, 0AABC Le, del Siste)a Nacional de Control , de la
Contralora General de la Re:u(lica :recisa Due los $rganos de Control nterno
de(en velar :or la evaluaci;n del cu):li)iento de :olticas5 logro de )etas , la
gesti;n en si )is)a5 de acuerdo al Plan Anual esta(lecido8Por esta ra?;n 5 se
reDuiere de :ersonal alta)ente es:eciali?ado a travEs de los cuales de(e conducirse
la =unci;n de control en =or)a siste)>tica , :er)anente con una :ro,ecci;n
creadora Due sea ta)(iEn generadora de aDuellos a:ortes se reDuiere la
ad)inistraci;n en general :ara lograr )a,ores niveles de rendi)iento en la
o(tenci;n de los o(*etivos institucionales de las Munici:alidades Provinciales de la
Regi;n Puno 8
Es o(ligaci;n del Titular de la Entidad dictar las dis:osiciones necesarias :ara la
a:licaci;n de las reco)endaciones =or)uladas en el in=or)e cautelando su
3
cu):li)iento8 El segui)iento , veri=icaci;n corres:onde al $rgano de Control
nterno de(iendo in=or)ar al titular de la Entidad , a la Contralora General de la
Re:u(lica8
1.1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
Teniendo en cuenta el i):ortantes rol Due dese):e<an los $rganos de Control
nterno de las entidades del Estado se reDuiere un control adecuado de sus
o:eraciones8 Por lo Due se de=ine el :ro(le)a con la siguiente interrogante%
1.1.2.1 INTERROGANTE GENERAL DE INVESTIGACION
FCu>l es el grado de cu):li)iento de las acciones de control del $rgano de Control
nterno de las Munici:alidades Provinciales en la Regi;n PunoG
1.1.2.2. INTERROGANTES ESPECFICAS
FCu>l es la :artici:aci;n del :ersonal en la e*ecuci;n del cu):li)iento de las )etas
, o(*etivos del $rgano de Control nterno de las Munici:alidades Provinciales en la
Regi;n PunoG
FCual es el grado del logro de )etas , o(*etivos institucionales en las
Munici:alidades Provinciales en la Regi;n PunoG
FDe Due )anera se :uede o:ti)i?ar el logro de )etas , o(*etivos institucionales del
$rgano de Control nterno de las Munici:ales Provinciales en la Regi;n PunoG
4
1.2.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.2.1.- OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACION
Deter)inar el grado de cu):li)iento de las acciones de control del $rgano de
Control nterno en concordancia al logro de )etas , o(*etivos institucionales
:ara :ro:oner alternativas , soluciones en (ase al resultado de la evaluaci;nH
de las Munici:alidades Provinciales en la Regi;n Puno
1.2.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA INVESTIGACION
Deter)inar el grado de cu):li)iento de las acciones de Control del $rgano
de Control nterno de las Munici:alidades Provinciales en la Regi;n Puno
Evaluar las actividades , acciones de Control :ara el logro de )etas ,
o(*etivos institucionales del $rgano de Control nterno de las Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n Puno
Pro:oner alternativas , soluciones en (ase al resultado de la evaluaci;n8
1.3.- JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
5
En la gesti;n :rivada , :I(lica del siglo JJ la clave5 entre otras5 es la trans:arencia
=inanciera , econ;)ica5 lo cual se logra con el conoci)iento5 co):rensi;n5 a:licaci;n
, evaluaci;n correcta de las :olticas conta(les8
Es aDu donde se Kace necesaria la :artici:aci;n :ro=esional del Contador PI(lico
con todo su :ro=esionalis)o , sus nor)as Eticas , )oralesH :ara Due Esta sea
verdadera)ente Itil :ara la :laneaci;n5 to)a de decisiones , control8
1..- !IPOTESIS DE LA INVESTIGACION
1..1.- !IPOTESIS GENERAL
El grado de cu):li)iento de las acciones de control es de=icienteH de(ido a la
=alta de i):le)entaci;n :or :arte del :ersonal lo Due atrae el incu):li)iento
de )etas , o(*etivos institucionales de las Munici:alidades Provinciales en la
Regi;n Puno
1..2.- !IPOTESIS ESPECFICAS
Las acciones de Control nterno tienen un incu):li)iento :ara su e*ecuci;n
de(ido a la =alta de i):le)entaci;n :or :arte del :ersonal de las
Munici:alidades Provinciales en la Regi;n Puno
6
Las Actividades , Acciones de control es de=iciente 5 lo cual Kace Due no se
logre las )etas , o(*etivos institucionales de las Munici:alidades Provinciales
en la Regi;n Puno
1.".- VARIABLES E INDICADORES
VARIABLES
!IPOTESIS GENERAL
V#$%#&'( I)*(+()*%(),(-
):le)entaci;n de Acciones de Control
V#$%#&'( *(+()*%(),(-
Cu):li)iento de acciones de control
Metas , O(*etivos nstitucionales
!IPOTESIS ESPECFICA 1
V#$%#&'( I)*(+()*%(),(-
):le)entaci;n de Acciones de Control :or el :ersonal
V#$%#&'( *(+()*%(),(-
Cu):li)iento de acciones de control
!IPOTESIS ESPECFICA 2
V#$%#&'( I)*(+()*%(),(-
Actividades , Acciones de control de=icientes
7
V#$%#&'( *(+()*%(),(-
Metas , O(*etivos nstitucionales
INDICADORES
Plan Anual de Control nterno
Progra)a de Auditoria
n=or)e , +alla?gos de Auditoria
O(servaciones , Reco)endaciones
E=ectividad , E=iciencia MO#
1...- METODO NIVEL Y ANALISIS DE LA INVESTIGACION
1...1 DISE/O Y METODOS DE LA INVESTIGACION
En este tra(a*o de investigaci;n5 en :ri)er lugar se Ka contrastado los
o(*etivos es:ec=icos5 lo Due Ka :er)itido consolidar el o(*etivo general de la
investigaci;n8
Los o(*etivos es:ec=icos contrastados5 Kan sido la (ase :ara e)itir las
conclusiones :arciales de la investigaci;n8
8
Las conclusiones :arciales5 Kan sido la (ase :ara e)itir la conclusi;n general
del tra(a*o8
#inal)ente5 se Ka esta(lecido una interrelaci;n entre el o(*etivo general , la
conclusi;n general :ara llegar a contrastar la Ki:;tesis general de la
investigaci;n8

1...1.1.-METODO INDUCTIVO
&La inducci;n es ante todo una =or)a de raciocinio o argu)entaci;n :or tal
ra?;n con lleva a un an>lisis ordenado5 coKerente , l;gico del :ro(le)a de
investigaci;n5 To)ando co)o re=erencia :re)isas verdaderas , tuvo co)o
o(*etivo llegar a conclusiones Due est>n en relaci;n con las :re)isas8 A :artir
de verdades :articulares5 conclui)os en verdades generalesL8
Las acciones de control no son i):le)entadas de acuerdo al Plan Anual de
Control8
1...1.2.-METODO DEDUCTIVO
El Plan Anual de Control se constitu,e en un instru)ento del $rgano de
Control nterno :ara reali?ar acciones de control8
1.0. DISE/O DE INVESTIGACION
1.0.1.- POBLACION DE MUESTRA
1.0.1.1.-POBLACION.
La e*ecuci;n de estudio )otivo del :resente tra(a*o5 tuvo lugar en la Regi;n
Puno5 en las Munici:alidades Provinciales de Puno8
1.0.2.- DISE/O MUESTRAL
9
La )uestra re:resentativa est> en=ocada directa)ente a la evaluaci;n de las
acciones de control de la O=icina de Control nterno de las Munici:alidades
Provinciales de la Regi;n Puno8
1.0.3.- TECNICAS E INSTRUMENTOS
TECNICAS
La tEcnica es indis:ensa(le en el :roceso de la investigaci;n cient=ica5 ,a Due
integra la estructura :or )edio de la cual se organi?a la investigaci;n5 La
tEcnica :retende los siguientes o(*etivos%
Ordenar las eta:as de la investigaci;n8
A:ortar instru)entos :ara )ane*ar la in=or)aci;n8
Llevar un control de los datos8
Orientar la o(tenci;n de conoci)ientos8
1.0.1.- TRATAMIENTO DE DATOS
Los instru)entos Due se Kan utili?ado en la investigaci;n5 est>n relacionados
con las tEcnicas antes )encionadas5 del siguiente )odo%
T6CNCAS E NSTRUMENTOS UTLMADOS EN LA N3ESTGAC$N
T6CNCA NSTRUMENTO
ENTRE3STA GUA DE ENTRE3STA
ENCUESTA CUESTONARO
ANNLSS DOCUMENTAL GUA DE ANNLSS DOCUMENTAL
10

1.0..- TRATAMIENTO DE DATOS
T2CNICAS DE AN3LISIS- T2CNICAS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS-
aO An>lisis docu)ental
(O ndagaci;n
cO Conciliaci;n de datos
dO Ta(ulaci;n de cuadros con
cantidades , :orcenta*es
aO Ordena)iento , clasi=icaci;n
(O Procesa)iento )anual
cO Proceso co):utari?ado con
EPcel
1.9.- CRONOGRAMA DE EJECUCION
ACT3DADES Mes 2 Mes 0 Mes Q Mes R Mes C
11
2O #or)ulaci;n del
:ro,ecto de
investigaci;n8
0O denti=icaci;n ,
evaluaci;n de
=uentes8
QO Pre:araci;n de
)ateriales de
recolecci;n de
datos8
RO Procesa)iento ,
c>lculo de
indicadores
CO An>lisis de
resultados
SO Ela(oraci;n de
conclusiones ,
sugerencias
AO Pre:araci;n ,
sustentaci;n del
in=or)e de tesis de
Maestra
J J
J J
J
J
J J
J
J
J J
J J
J J
J
J
1.10.- BIBLIOGRAFIA
28 AL3AREM LLANES5 9uan #rancisco5 &AUDTORA GU!ERNAMENTAL
T6CNCAS " PROCEDMENTOS DE AUDTORA5 Talleres Gr>=icos del nstituto
de nvestigaci;n El Pac=ico5 Li)a 4 PerI 011Q8
08 A3LA ACOSTA5 R8!8 &Metodologa de la nvestigaci;nL5 Estudios , Ediciones R8
A8 Li)a . PerI5 P>g8 TC . TB8
12
Q8 CANA+UA CAMULLO5 Petrona &Evaluaci;n del Control nterno del Proceso
Conta(le de la Mona de Educaci;n NU A0 de A?>ngaro de los e*ercicios =iscales
011B . 011TL TESS UN3ERSTARA
R8 Centro de Altos Estudios en Ciencias #iscali?adoras &GLOSARO DE TERMNOS
DE USO #RECUENTE EN EL ACCONAR DEL SSTEMA NACONAL DE
CONTROLL Li)a . PerI 011T
C8 Centros de Estudios Gu(erna)entales &ADMNSTRAC$N P/!LCA 011C .
To)o5 Ca:tulo J Siste)a de Control nterno5 Editora , Distri(uidora Real
SRLtda8 Li)a . PerI8 Pag8 201C4201A5 20RC5 20RA5 2S1420S0 , 20AR8
S8 Le, NU 0AABC 4 Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora
General de la Re:I(lica de =ecKa 0Q de *ulio 01108
A8 Manual de Auditoria Gu(erna)ental de =ecKa 0Q de Dicie)(re 2TTB8
B8 MALDONADO ASTETE NANC" &segui)iento de )edidas correctivas en
entidades de la ad)inistraci;n :I(lica8L TESS universitaria 011B
T8 Nor)a de Auditoria Gu(erna)ental . NAGU R8S1 Segui)iento de
Reco)endaciones de Auditorias Anteriores a:ro(ada con resoluci;n de
Contralora NU 2R24TT4CG de =ecKa 0T de Novie)(re 2TTT8
218 PEREM !ELLDO5 Pedro 9osE &Evaluaci;n del Control nterno en siste)as de
A(asteci)iento5 Tesorera , Conta(ilidad de la Direcci;n Regional de Educaci;n
. AreDui:aL TESS UN3ERSTARA 2TTQ
228 RUM MAR-ULLO5 DarVin &Organi?aci;n , Ad)inistraci;n de E):resasL
EDTORAL Li(ertad E88R8Ltda88 Tru*illo . PerI Mar?o 2TTSH P>g8 200 . 20C8
13
208 TORRES !ARDALES5 9ai)e &ORENTACONES !ASCAS DE LA
METODOLOGA DE LA N3ESTGACON L EDTORAL San Marcos5 Li)a . PerI
2TT0
2Q8 PALOMNO -USPE & METODOLOGA DE LA N3ESTGACONL Universidad
Nacional del Alti:lano5011T
2R8 -USPE -USPE5 Manuel &Nuevas TEcnicas , Procedi)ientos de Auditoria
Gu(erna)entalL Editores ):resores 2TTT
2C8 UTURUNCO MAMAN #ELCANO &La auditoria o:erativa en el control =iscal &
co:,tesis 0110
2S8 MUMARAN MARTNEM5 Gloria Marleni &Siste)a de Conta(ili?aci;n5
Ad)inistraci;n , Control nterno :or Secciones de Actividad de una e):resa de
Trans:orte Terrestre Auto)otor & TESS UN3ERSTARA
2A8 PAGNA 'E! DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPU!LCA8 0122

14
2.1 MARCO REFERENCIAL
2.1.1.- MARCO TEORICO
ACCIN DE CONTROL% La acci;n de control es la Kerra)ienta esencial del
Siste)a5 :or la cual el :ersonal tEcnico de sus ;rganos con=or)antes5 )ediante la
a:licaci;n de las nor)as5 :rocedi)ientos , :rinci:ios Due regulan el control
gu(erna)ental5 e=ectIa la veri=icaci;n , evaluaci;n5 o(*etiva , siste)>tica5 de los
actos , resultados :roducidos :or la entidad en la gesti;n , e*ecuci;n de los
recursos5 (ienes , o:eraciones institucionales8
Las acciones de control se reali?an con su*eci;n al Plan Nacional de Control , a los
:lanes a:ro(ados :ara cada $rgano del Siste)a de acuerdo a su :rogra)aci;n de
actividades , reDueri)ientos de la Contralora General8 DicKos :lanes de(er>n
contar con la corres:ondiente asignaci;n de recursos :resu:uestales :ara su
e*ecuci;n5 a:ro(ada :or el Titular de la Entidad5 encontr>ndose :rotegidos :or el
:rinci:io de reserva8
Co)o consecuencia de las acciones de control se e)itir>n los in=or)es
corres:ondientes5 los )is)os Due se =or)ular>n :ara el )e*ora)iento de gesti;n de
la entidad5 inclu,endo el se<ala)iento de res:onsa(ilidades Due5 en su caso5 se
Ku(ieran identi=icado8 Sus resultados se eP:onen al titular de la entidad5 salvo Due se
encuentre co):rendido co)o :resunto res:onsa(le civil ,Wo :enal8
2

1
Le, NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(lica & ArtU8
21U
15
AUDITORIA GUBERNAMENTAL% Es el ePa)en o(*etivo5 siste)>tico , :ro=esional
de las o:eraciones =inancieras ,Wo ad)inistrativas5 e=ectuado con :osterioridad a su
e*ecuci;n5 en las entidades su*etas al Siste)a Nacional de Control5 ela(orando el
corres:ondiente in=or)e8
0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL% Es el ePa)en o(*etivo5 siste)>tico5 :ro=esional5
inde:endiente , selectivo de evidencias de las o:eraciones =inancieras ,Wo
ad)inistrativas e=ectuado con :osterioridad a la gesti;n , al )ane*o de los recursos
:I(licos con el o(*eto de deter)inar la ra?ona(ilidad =inanciera , :resu:uestal5 as
co)o evaluar el grado de cu):li)iento de o(*etivos , )etasH anali?ar , veri=icar la
adDuisici;n5 interna)iento5 :rotecci;n , e):leo de los recursos =sicos , =inancieros8
En conclusi;n la auditoria veri=ica con :osterioridad o:eraciones =inancieras5
ad)inistrativas , evalIa en tEr)inos de ra?ona(ilidad en (ase a criterios de
legalidad5 e=ectividad5 e=iciencia , econo)a8
Q

TPOS DE AUDTORA GU!ERNAMENTAL8
AUDITORIA FINANCIERA.- Co):rende a la auditoria de estados =inancieros , la
auditoria de asuntos =inancieros en :articular8 EPa)en o(*etivo , siste)>tico de las
o:eraciones de una entidad5 e=ectuado con la :osteridad a su e*ercicio con la
=inalidad de evaluarlas5 veri=icarlas , ela(orar un in=or)e Due contenga
o(servaciones5 conclusiones5 reco)endaciones , el dicta)en corres:ondiente8
2
Nor)a de Auditoria Gu(erna)ental a:ro(ado R8C8 NU 2R24TT4CGl
3
Nlvare? llanes5 9uan #rancisco5 &Auditoria Gu(erna)ental
16
AUDITORIA DE GESTION.- Es un ePa)en o(*etivo5 siste)>tico , :ro=esional de
evidencias5 con el :ro:;sito de (rindar una evaluaci;n inde:endiente so(re el
dese):e<o de una entidad5 :rogra)a o actividad gu(erna)ental5 en tEr)inos de
e=ectividad5 e=iciencia , econo)a en el logro de las )etas :rogra)adas , en el
)ane*o de los recursos :I(licos5 cu,o in=or)e inclu,e o(servaciones5 conclusiones ,
reco)endaciones8
Tiene los siguientes :ro:;sitos%
- Deter)inar si la entidad adDuiere5 :rotege , e):lea sus recursos de )anera
econ;)ica , e=iciente8
- Esta(lecer las causales de la ine=iciencia o :r>cticas antiecon;)icas8
- Evaluar si los o(*etivos de un :rogra)a a:ro:iado5 su=iciente , :ertinente5
as co)o el grado en el Due se :roducen los resultados deseados8
E4AMEN ESPECIAL- Co):rende la revisi;n , an>lisis de una :arte de las
o:eraciones o transacciones5 e=ectuadas con :osterioridad a su e*ecuci;n5 con
el o(*eto de veri=icar as:ectos :resu:uestales o de gesti;n5 el cu):li)iento de
los dis:ositivos legales , regla)entarios a:lica(les , ela(orar el
corres:ondiente in=or)e Due inclu,a o(servaciones5 conclusiones ,
reco)endaciones8 El EPa)en Es:ecial :uede incluir una co)(inaci;n de
o(*etivos =inancieros , o:erativos o5 restringirse a s;lo uno de ellos5 dentro de
un >rea li)itada o asunto es:ec=ico de las o:eraciones8
CONCEPTO DE ADMNSTRAC$N% la ad)inistraci;n es una ciencia social
co):uesta de :rinci:ios5 ele)entos5 nor)as5 tEcnicas , a:licaciones
17
sicol;gicas5 a los recursos Ku)anos :ara Due :or inter)edio de su s ca:acidad
se logren los o(*etivos e):resariales institucionales8 Ad)inistraci;n signi=ica el
)e*or uso , a:rovecKa)iento de todos los recursos dis:oni(les , al alcance del
ad)inistrador5 :ara :or inter)edio de la :lani=icaci;n5 organi?aci;n5 direcci;n5
coordinaci;n5 e*ecuci;n , control se logren los o(*etivos , )etas Due se Kan
:ro:uesto8
R
ELEMENTOS O PROCESO DE ADMINISTRACIN- El :roceso ad)inistrativo
consiste en%
aO La :lani=icaci;n
(O La Organi?aci;n8
cO La Direcci;n
dO La Coordinaci;n8
eO La E*ecuci;n8
=OEl control8
Se considera :roceso :orDue no se :uede desarrollar la organi?aci;n si no se
Ka esta(lecido la :lani=icaci;n5 no se :uede dirigir si anterior)ente no se Ka
:lani=icado , organi?ado , as sucesiva)ente Kasta Due no :ueda controlar si
antes no se :lani=ican5 organi?an5 dirigen5 coordinan , e*ecutan las actividades5
tareas5 o:eraciones , acciones8
C
4
DarVin Rui? )arDuilloH Organi?aci;n , Ad)inistraci;n de E):resas
5
18
CONTROL GUBERNAMENTAL- El control Gu(erna)ental consiste en la
su:ervisi;n5 vigilancia , veri=icaci;n de los actos , resultados de la gesti;n
:I(lica en atenci;n al grado de e=iciencia5 e=icacia5 trans:arencia , econo)a
en el uso , destino de los recursos , (ienes del Estado5 as co)o del
cu):li)iento de las nor)as legales , de los linea)ientos de :olticas , :lanes
de acci;n5 evaluando los siste)as de ad)inistraci;n5 gerencia , control5 con
=ines de su )e*ora)iento a travEs de la ado:ci;n de acciones :reventivas ,
correctivas :ertinentes8
El control gu(erna)ental es interno , ePterno , su desarrollo constitu,e un
:roceso integral , :er)anente8
PRNCPOS DEL CONTROL GU!ERNAMENTAL% Son :rinci:ios Due rigen el
e*ercicio del control gu(erna)ental%
S
- La universalidad
- El car>cter integral
- La autono)a =uncional
- El car>cter :er)anente
- El car>cter tEcnico es:eciali?ado del control
- La legalidad
- El de(ido :roceso de control
- La e=iciencia5 e=icacia , econo)a
- La o:ortunidad
- La o(*etividad
66
Le, NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(lica &Art8U
T
19
- La )aterialidad
- El car>cter selectivo de control
- La :resunci;n de licitud
- El acceso a la in=or)aci;n
- La reserva
- La continuidad de las actividades
- La :u(licidad
- La :artici:aci;n ciudadana
- La =lePi(ilidad
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA- La Contralora es el ente
rector del Siste)a Nacional de Control5 dotado de autono)a ad)inistrativa
=uncional5 econ;)ica , =inanciera5 Due tiene :or )isi;n dirigir , su:ervisar con
e=iciencia , e=icacia el control gu(erna)ental orientando sus acciones al
=ortaleci)iento , trans:arencia de la gesti;n de las entidades8
A

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA% La Contralora General de la
Re:I(lica es una entidad descentrali?ada de derecKo :I(lico Due go?a de
autono)a con=or)e a su Le, Org>nica8 Es el ;rgano rector del Siste)a
Nacional de Control5 su:ervisa la legalidad de la e*ecuci;n del :resu:uesto del
Estado de las o:eraciones de la deuda :I(lica , de los actos de las
instituciones su*etas al control8
B

7
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(lica& Art8
2SU
8
Constituci;n Poltica del PerI Art8 B0U
20
CONTROL INTERNO- El control interno co):rende las acciones de cautela
:revia5 si)ult>nea , de veri=icaci;n :osterior Due reali?a la entidad su*eta a
control5 con la =inalidad Due la gesti;n de sus recursos5 (ienes , o:eraciones se
e=ectIe correcta , e=iciente)ente8 Su e*ercicio es :revio5 si)ult>neo , :osterior8
El control interno :revio , si)ult>neo co):ete ePclusiva)ente a las
autoridades5 =uncionarios , servidores :I(licos de las entidades co)o
res:onsa(ilidad :ro:ia de las =unciones Due le son inKerentes so(re la (ase de
las nor)as Due rigen las actividades de la organi?aci;n , los :rocedi)ientos
esta(lecidos en sus :lanes5 regla)entos5 )anuales , dis:osiciones
institucionales5 los Due contienen las :olticas , )Etodos de autori?aci;n5
registro5 veri=icaci;n5 evaluaci;n seguridad , :rotecci;n8
El control interno :osterior es e*ercido :or los res:onsa(les su:eriores del
servidor o =uncionario e*ecutor5 en =unci;n del cu):li)iento de las dis:osiciones
esta(lecidas5 as co)o :or el $rgano de Control nstitucional segIn sus :lanes
, :rogra)as anuales5 evaluando , veri=icando los as:ectos ad)inistrativos del
uso de los recursos , (ienes del Estado5 as co)o la gesti;n , e*ecuci;n
llevadas a ca(o5 en relaci;n con las )etas tra?adas , resultados o(tenidos8
Es res:onsa(ilidad del Titular de la entidad =o)entar , su:ervisar el
=unciona)iento , con=ia(ilidad del control interno :ara la evaluaci;n de la
gesti;n , el e=ectivo e*ercicio de la rendici;n de cuentas5 :ro:endiendo a Due
Este contri(u,a con el logro de la )isi;n , o(*etivos de la entidad a su cargo8
T
9
Le, NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(lica &Art8 AU
21
CONTROL E4TERNO- Se entiende :or control ePterno el con*unto de :olticas5
nor)as5 )Etodos , :rocedi)ientos tEcnicos5 Due co):ete a:licar a la
Contralora general u otro ;rgano del Siste)a :or encargo o designaci;n de
Esta5 con el o(*eto de su:ervisar5 vigilar , veri=icar la gesti;n5 la ca:taci;n , el
uso de los recursos , (ienes del Estado8 Se reali?a =unda)ental)ente )ediante
acciones de control con car>cter selectivo , :osterior8
En concordancia con sus roles de su:ervisi;n , vigilancia5 el control ePterno
:odr> ser :reventivo o si)ult>neo5 cuando se deter)ine taPativa)ente :or la
:resente Le, o :or nor)ativa eP:resa5 sin Due en ningIn caso conlleve
in*erencia en los :rocesos de direcci;n , gerencia a cargo de la ad)inistraci;n
de la entidad5 o inter=erencia en el control :osterior Due corres:onda8
21
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA- La Contralora General es la
entidad Su:erior de Control del Sector PI(lico Nacional8 Es aut;no)a en el
e*ercicio de sus =unciones con inde:endencia ad)inistrativa , =uncional , tiene
co):etencia :ro:ia de con=or)idad con la Le,8
22
FASE DE PLANEACION
PLAN#CACON GENERAL% La Contralora General de la Re:I(lica , los
$rganos de Auditoria interna con=or)antes del Siste)a Nacional de Control5
:lani=icar>n sus actividades de auditora a travEs de sus Planes Anuales5
10
Le, NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(lica &Art8
BU
11
Decreto Le, NU 2T1QT Art8 22U
22
a:licando criterios de )aterialidad5 econo)a5 o(*etividad , o:ortunidad5 ,
evaluar>n :eri;dica)ente la e*ecuci;n de sus :lanes8
PLAN#CACON ESPEC#CA% El tra(a*o del auditor de(e ser adecuada)ente
:lani=icado a =in de asegurar la reali?aci;n de una auditora de alta calidad ,
de(e estar (asado tanto en el conoci)iento de la entidad a ePa)inar co)o las
dis:osiciones legales Due la a=ectan8
PROGRAMAS DE AUDTORA% Los :rogra)as de auditora contienen los
:rocedi)ientos a seguir8 Estos :rocedi)ientos se a:licar>n en el an>lisis o
evaluaci;n del ciclo o cuenta5 segIn el ti:o de auditoria Due se realice :ara
o(tener la evidencia Due sustentar> el in=or)e8
28 Clases de :rogra)as
a8 Progra)as generales% Son aDuellos cu,o enunciado es genErico en la
a:licaci;n de las tEcnicas de auditoria con )enci;n de los o(*etivos
:articulares Due se :ersiguen en cada caso , son general)ente
destinados al uso de los auditores con a):lia eP:eriencia8
(8 Progra)as detallados% Son los Due descri(en con )a,or )inuciosidad5 la
=or)a :r>ctica de a:licar los :rocedi)ientos , tEcnicas de auditoria , se
destinan general)ente al uso de los o:erativos , auPiliares de auditoria8
Estos se clasi=ican en%
Los :rogra)as est>ndares o uni=or)es% son aDuellos Due :ueden
a:licarse a varias entidades con si)ilares caractersticas8
23
c8 Los :rogra)as es:ec=icos% Son aDuellos Due se =or)ulan , :re:aran
concreta)ente :ara cada entidad o situaci;n :articular5 :uesto Due se
(asan en la in=or)aci;n contenida en la naturale?a5 alcance ,
o:ortunidad de los :rocedi)ientos de auditoriaH :or tanto5 son e=icaces8
#ASE DE E9ECUC$N% En esta =ase5 los auditores desarrollar>n la estrategia
:laneada Due se encuentra contenida en el )e)orando de :laneaci;n5 cu,o
o(*etivo ser> la o(tenci;n de evidencias a travEs de los :rocedi)ientos de
auditoria Due se encuentren contenidos en los :rogra)as res:ectivos5 a e=ecto
de o(tener co)o resultado los :a:eles de tra(a*o , la evaluaci;n de la
evidencia :ara =unda)entar las conclusiones , reco)endaciones8
#ASE DE N#ORME% El docu)ento escrito donde el auditor :resenta su o:ini;n
so(re la ra?ona(ilidad de la situaci;n =inanciera de la entidad auditada
eP:resada en el con*unto de estados =inancieros ePa)inados5 as co)o de los
resultados de la evaluaci;n de control interno , del cu):li)iento de le,es
regla)entos , de)>s nor)ativa a:lica(le5 se le deno)ina n=or)e de Auditoria8
#ORMA ESCRTA% Es i):ortante Due este in=or)e le sea dado a conocer a la
ad)inistraci;n :or escrito en =or)a :revia a su e)isi;n =inal5 :ara darle la
o:ortunidad a la entidad de eP:resar sus co)entarios5 as co)o de Due a:orte
cualDuier evidencia Due los a:o,e8
24
OPORTUNDAD DEL N#ORME% Los in=or)es de auditoria de(en e)itirse lo
)>s :ronto :osi(le a =in Due su in=or)aci;n :ueda ser utili?ada o:ortuna)ente
:or el titular de la entidad ePa)inada ,Wo =uncionarios de los niveles a:ro:iados
del go(ierno8
PRESENTACON DEL N#ORME% El in=or)e de(e ser :re:arado en lengua*e
sencillo , =>cil)ente entendi(le5 tratando los asuntos en =or)a concreta ,
concisa5 los Due de(en coincidir de )anera ePacta , o(*etiva con los KecKos
o(servados8
CONTENDO DEL N#ORME% Al =inali?ar el tra(a*o5 el auditor de(e ela(orar un
in=or)e en el cual eP:ondr> a:ro:iada)ente los resultados del ePa)en5
se<alando Due se reali?; de acuerdo a las nor)as de auditoria gu(erna)ental8
El in=or)e de(er> :resentar la siguiente estructura%
8 ntroducci;n
Co):render> la in=or)aci;n general concerniente al ePa)en , a la entidad
ePa)inada8
A8 n=or)aci;n Relativa al EPa)en
28 Motivo del EPa)en%
Estar> re=erido a las causas Due originan la acci;n de control5 as
co)o la re=erencia al docu)ento de acreditaci;n8 De(er>n eP:onerse
las ra?ones :or las cuales se llev; a ca(o la auditoria8
25
08 Naturale?a , O(*etivos
En este ru(ro se :recisar> la naturale?a o ti:o de ePa)en a e=ectuar5
,a sea Due se trate de una auditora de Gesti;n5 #inanciera o
EPa)en Es:ecial8
Q8 Alcance
De(er> indicarse clara)ente la co(ertura , :ro=undidad del tra(a*o
Due se Ka,a reali?ado :ara cu):lir los o(*etivos de la auditora5
:recis>ndose el :eriodo ePa)inado5 el >)(ito geogr>=ico donde se
Ka,a :racticado la auditora , las >reas )ateria de ePa)en8
R8 Co)unicaci;n de O(servaciones
Se dar> a conocer el cu):li)iento de la co)unicaci;n de
o(servaciones e=ectuadas a los =uncionarios de la entidad
co):rendidos en las )is)as8
!8 n=or)aci;n Relativa a la entidad ePa)inada
28 Antecedentes , !ase Legal
Se de(er> Kacer una (reve re=erencia en torno a la creaci;n de la
entidad5 su estructura organi?ativa , las dis:osiciones legales Due la
regulan8
08 Relaci;n de las :ersonas co):rendidas en las o(servaciones
Est> re=erido al :ersonal de la entidad auditada co):rendido en las
o(servaciones8
Q8 Posici;n =inanciera5 econ;)ica , :resu:uestaria
8 Conclusiones
26
En este ru(ro el auditor de(er> eP:resar sus conclusiones5 Due son *uicios
de car>cter :ro=esional (asados en las o(servaciones resultantes del
ePa)en e=ectuado8
8 O(servaciones
Son evidencias encontradas en la acci;n de control8
a8 Su)illa
Se re=iere al ttulo Due utili?a el KecKo o(servado8
(8 Condici;n
Este tEr)ino se re=iere a la descri:ci;n de la situaci;n irregular o
de=iciencia Kallada8
c8 Criterio
Son las nor)as transgredidas de car>cter lega5 o:erativo o de control
Due regula el accionar de la entidad ePa)inada8
(8 Causa
Es la ra?;n =unda)ental :or la cual ocurri; la condici;n5 o )otivo :or el
Due no se cu):li; el criterio o nor)a8
c8 E=ecto
Es la consecuencia real o :otencial5 cuantitativa o cualitativa5 Due
ocasiona el Kalla?go5 indis:ensa(le :ara esta(lecer su i):ortancia ,
reco)endar a la ad)inistraci;n Due to)e las acciones reDueridas :ara
corregir la condici;n8
38 Reco)endaciones
27
Las reco)endaciones constitu,en las )edidas sugeridas a la Ad)inistraci;n
de la entidad ePa)inada5 orient>ndose a :ro)over la su:eraci;n de las
o(servaciones o Kalla?gos e)ergentes de la evaluaci;n de la gesti;n8
ANEJOS
NORMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1."0 SEGUIMIENTO DE
RECOMENDACIONES DE INFORMES DE AUDITORIAS ANTERIORES Los
$rganos con=or)antes del Siste)a Nacional de Control de(en e=ectuar el
segui)iento a la i):le)entaci;n de las reco)endaciones :lanteadas en los
in=or)es de auditoria anteriores5 con la =inalidad de deter)inar si se
e):rendieron acciones correctivas :or :arte de los =uncionarios res:onsa(les
de las organi?aciones auditadas8
Al ;rgano de Auditoria nterna le corres:onde reali?ar el segui)iento a la
i):le)entaci;n de las reco)endaciones co)o actividad :er)anente5 con la
res:ectiva veri=icaci;n directa en cada >rea res:onsa(le5 in=or)ando de sus
resultados a la Contralora General , a su titular8 Las auditorias a cargo de la
Contralora General5 de los $rganos de Auditoria interna , de las Sociedades de
Auditora designadas de(en incluir co)o o(*etivos el segui)iento a la
i):le)entaci;n de las )edidas correctivas5 :or :arte de los res:onsa(les de la
ad)inistraci;n8
20
SEGUMENTO DE MEDDAS CORRECT3AS% El segui)iento de )edidas
correctivas es una actividad Due desarrollan los $rganos con=or)antes del
12
Nor)a de Auditoria Gu(erna)ental a:ro(ado R8C8 NU 2R24TT4CG
28
Siste)a Nacional de Control con el o(*eto de esta(lecer el grado de su:eraci;n
de las o(servaciones e=ectuadas :or los auditores5 as co)o evaluar las
acciones ado:tadas :or la ad)inistraci;n de la entidad :ara i):le)entar las
reco)endaciones incluidas en el in=or)e de auditoria8
MUESTRA% Cuando se reali?a una investigaci;n5 los resultados Due se
o(tienen se re=ieren a un con*unto de :ersonas o cosas (ien deter)inado8 Ese
con*unto reci(e el no)(re de UN3ERSO o PO!LAC$N de la investigaci;n8
Cuando el universo es un con*unto relativa)ente :eDue<o5 es =>cil reali?ar la
investigaci;n en todo el universo5 :ero cuando es un con*unto grande5 es di=cil
, costoso reali?ar una investigaci;n a(arcando todos los ele)entos8 Cuando no
es :osi(le tra(a*ar con todos los ele)entos del universo Ka, Due Kacerlo
eligiendo una :arte re:resentativa de ese universo8 Esta :arte o su(8 con*unto
re:resentativo reci(e el no)(re de )uestra8
La )uestra no :uede ser cualDuier su(con*unto de universo5 ePisten criterios ,
:rocedi)ientos estadsticos Due de(en seguirse :ara seleccionar o elegir una
(uena )uestra :ara la investigaci;n8
2Q
En la investigaci;n de nivel eP:loratorio5 la )uestra se escoge
=unda)ental)ente :or su ta)a<o8 Mientras Due en la investigaci;n descri:tiva
o eP:eri)ental5 la )uestra de(e ser re:resentativa5 aunDue ta)(iEn es
i):ortante su ta)a<o8
13
R8!8 Nvila AcostaH &Metodologa de la nvestigaci;nL
29
ORGANO DE AUDITORIA INTERNA- U(icado en el )a,or nivel *er>rDuico de
la estructura de la entidad5 el cual constitu,e la unidad es:eciali?ada
res:onsa(le de llevar a ca(o el control gu(erna)ental en la entidad8
El Titular de la entidad tiene la o(ligaci;n de cautelar la adecuada
i):le)entaci;n del ;rgano de Auditoria interna , la asignaci;n de los recursos
su=icientes :ara la nor)al e*ecuci;n de sus actividades de control8
2R
ORGANO DE AUDITORIA INTERNA- El control interno :osterior es e*ercido
:or los ;rganos de auditoria interna en las entidades del sector :I(lico
)ediante auditorias , eP>)enes es:eciales5 con la =inalidad de evaluar la
)edida en Due las dis:osiciones legales5 :olticas internas5 linea)ientos ,
:rocedi)ientos :uestos en :r>ctica :or la gerencia5 Kan sido e=icaces :ara
salvaguardar sus activos5 asegurar la con=ia(ilidad de su in=or)aci;n gerencial5
:ro:orcionar una seguridad ra?ona(le de :oder lograr los resultados :revistos ,
evaluar el cu):li)iento de sus )etas5 as co)o ad)inistrar los recursos de
cada entidad con e=ectividad5 e=iciencia , econo)a8
2C
PROCESO DE AUDITORIA% El auditor de(e reali?ar su ePa)en de acuerdo a
las nor)as de auditoria general)ente ace:tados5 tiene tres =ases%
- PLANEAMENTO% El :lanea)iento de auditoria co):rende el desarrollo de
una estrategia glo(al :ara su conducci;n al igual Due el esta(leci)iento de
14
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(licaL Art8
2AU
15
Manual de Auditoria Gu(erna)ental
30
un en=oDue a:ro:iado so(re la naturale?a5 o:ortunidad , alcance de los
:rocedi)ientos de auditoria Due de(en a:licarse8
- E9ECUC$N% Si al :re:arar el corres:ondiente )e)or>ndu) de :laneaci;n
el auditor decide con=iar en los controles5 general)ente e=ectua)os :rue(as
de controles , segIn los casos5 reali?a :rue(as consistentes en :rue(as
sustantivas5 :rocedi)ientos analticos o una co)(inaci;n de a)(os8
- ELA!ORACON DEL N#ORME% Antes de concluir la auditoria se e=ectIa la
revisi;n de los eventos su(secuentes5 Due o(tiene la carta de
re:resentaci;n de la ad)inistraci;n se :re:ara el )e)or>ndu) de
conclusiones , co)unican los Kalla?gos de auditoria a la entidad8
2S

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS- El segui)iento de )edidas
correctivas es una actividad Due desarrollan los $rganos con=or)antes del
Siste)a Nacional de Control con el o(*eto de esta(lecer el grado de su:eraci;n
de las o(servaciones e=ectuadas :or los auditores5 as co)o evaluar las
acciones ado:tadas :or la ad)inistraci;n de la entidad :ara i):le)entar las
reco)endaciones incluidas en el in=or)e de auditoria8
2A
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL% El Siste)a Nacional de Control es el
con*unto de ;rganos de control5 nor)as5 )Etodos , :rocedi)ientos
estructurados e integrados =uncional)ente5 destinados a conducir , desarrollar
el e*ercicio del control Gu(erna)ental en =or)a descentrali?ada8
16
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(licaL Art8
2AU
17
Manual de Auditoria Gu(erna)ental
31
Su actuaci;n co):rende todas las actividades , acciones en ca):os
ad)inistrativos5 :resu:uestal5 o:erativo , =inanciero de las entidades , alcan?a
al :ersonal Due :resta servicios en ellas5 inde:endiente)ente del rEgi)en Due
las regula8
2B
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL- El Siste)a Nacional de Control est>
constituido :or los organis)os5 nor)as5 )Etodos , :rocedi)ientos destinados
al control de las entidades )iPtas o asociadas , de las entidades :rivadas en
Due tenga :artici:aci;n el Estado o reci(an =ondos :I(licos5 en cuanto a la
utili?aci;n de los )is)os8
2T
N5$6# *( A7*%,5$%# G7&($)#6(),#' 1."0 8S(97%6%(),5 *(
R(:56()*#:%5)(; *( #7*%,5$%#; #),($%5$(; #+$5&#*5 :5) R(;5'7:%<) *(
C5),$#'5$=# N> 111-99-CG *( ?(:@# 2.N5A.99
Los $rganos del Siste)a Nacional de Control de(en e=ectuar el segui)iento a
la i):le)entaci;n de las reco)endaciones :lanteadas en los in=or)es de
auditorias anteriores5 con la =inalidad de deter)inar si se e):rendieron
acciones correctivas :or :arte de los =uncionarios res:onsa(les de las
organi?aciones auditadas8
18
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(licaL Art8
20U
19
GLOSARO DE TERMNOS DE USO #RECUENTE EN EL ACCONAR DEL SSTEMA NACONAL DE
CONTROL
32
28 La ad)inistraci;n de la organi?aci;n auditada es la res:onsa(le de su:erar
las o(servaciones )ediante la i):lantaci;n de las reco)endaciones , de
)antener un :roceso :er)anente :ara e=ectuar el segui)iento Due :ueda
contri(uir a Due cu):la de )e*or )anera con sus res:onsa(ilidades de
gesti;n8 Corres:onde al titular de la entidad auditada dictar las dis:osiciones
necesarias :ara la a:licaci;n de las reco)endaciones =or)uladas en el
in=or)e5 cautelando su cu):li)iento8 En concordancia con el artculo 0RU5
literal gO del Decreto le, N@ 0S2S05 en caso el titular de la entidad no e*ecute
las reco)endaciones de una acci;n de control Due conlleven a la asunci;n
de decisiones ad)inistrativas , el Titular de la entidad Due e*erce tuici;n no
o(liga a su cu):li)iento5 la Contralora General de la Re:I(lica :uede
sancionar a Duienes incu):lieron8
08 Al $rgano de Auditoria nterna le corres:onde reali?ar el segui)iento a la
i):le)entaci;n de las reco)endaciones co)o actividad :er)anente5 con la
res:ectiva veri=icaci;n directa en cada >rea res:onsa(le5 in=or)ando de sus
resultados a la Contralora General , a su titular8 Las auditorias a cargo de la
Contralora General de los $rganos de Auditoria nterna , de las Sociedades
de Auditoria designadas de(en incluir co)o o(*etivos el segui)iento a la
i):le)entaci;n de las )edidas correctivas5 :or :arte de los res:onsa(les
de la ad)inistraci;n8
Q8 El segui)iento a la i):le)entaci;n de reco)endaciones Due reali?an los
$rganos del Siste)a Nacional de Control de(e incluir la evaluaci;n de los
33
resultados de las acciones ado:tadas :or la entidad Due =uere ePa)inada
con anterioridad a e=ecto de esta(lecer si =ueron i):le)entadas las
reco)endaciones , su:eradas las o(servaciones reveladas en el in=or)e de
auditoria8
R8 Para e=ecto del segui)iento5 las reco)endaciones se re:ortar>n segIn los
siguientes estados de i):le)entaci;n%
4.1. Pendiente% Cuando el Titular de la Entidad aIn no Ka designado a los
res:onsa(les de a:licar las reco)endaciones o Ka(iEndolos
designado5 estos no Kan iniciado las acciones de i):lantaci;n
e=ectivas8
4.2. En :roceso% Cuando el Titular Ka designado a los =uncionarios
res:onsa(les de la a:licaci;n , estos Kan iniciado las acciones de
i):le)entaci;n corres:ondientes8
4.3. Su:erada% Cuando se Ka,an a:licado las )edidas sugeridas en las
reco)endaciones5 corrigiendo as la desviaci;n detectada ,
desa:areciendo la causa Due )otiv; la o(servaci;n8 Para cali=icar
co)o su:erada5 en el segui)iento de las reco)endaciones5 el auditor
de(e :oner )>s atenci;n en Due las de=iciencias evidenciadas Ka,an
sido corregidas
D%$(:,%A# N> 011-2000-CG 8A($%?%:#:%<) B S(97%6%(),5 *( I6+'(6(),#:%<)
*( R(:56()*#:%5)(; D($%A#*#; *( I)?5$6(; *( A::%5)(; *( C5),$5'
34
OBJETIVOS
Esta(lecer los :rocedi)ientos :ara la veri=icaci;n , segui)iento de la
i):le)entaci;n de las reco)endaciones contenidas en los in=or)es resultantes
de las acciones de control e=ectuadas :or los ;rganos con=or)antes del
Siste)a Nacional de Control , de las Sociedades de Auditoria designadas ,
contratadas8
Esta(lecer las :autas :ara el segui)iento de los :rocesos *udiciales derivados
de las acciones de control e=ectuadas :or los ;rganos con=or)antes del
Siste)a Nacional de Control , de las Sociedades de Auditoria designadas ,
contratadas8
ALCANCE
La :resente Directiva es de a:licaci;n o(ligatoria :or :arte de las entidades
su*etas al >)(ito del Siste)a Nacional de Control5 sus Titulares , los $rganos
de Auditoria nterna5 las unidades org>nicas de la Contralora General de la
Re:I(lica5 de acuerdo con lo dis:uesto :or el Artculo 0@ del Decreto Le, N@
0S2S0 , :or las Sociedades de Auditoria designadas , contratadasH en los
as:ectos Due les sean a:lica(les8
RESPONSABILIDAD
El cu):li)iento de la :resente Directiva5 es de res:onsa(ilidad de los Titulares
de las Entidades5 9e=es de los $rganos de Auditoria nterna5 9e=es de las
unidades org>nicas de la Contralora General de la Re:I(licaH , de las
35
Sociedades de Auditoria designadas , contratadasH su incu):li)iento genera
res:onsa(ilidad ad)inistrativa8
DISPOSICIONES GENERALES
28 El Titular de la entidad5 es el res:onsa(le de dis:oner las acciones Due
aseguren la i):le)entaci;n de las reco)endaciones contenidas en los
in=or)es de control e)itidos :or los $rganos con=or)antes del Siste)a
Nacional de Control , las Sociedades de Auditoria designadas ,
contratadas8
08 El OA es el res:onsa(le de e=ectuar la veri=icaci;n5 segui)iento , registro
en el siste)a in=or)>tico esta(lecido :or la Contralora General5 de las
)edidas correctivas dis:uestas :ara i):le)entar las reco)endaciones
consignadas en los in=or)es e)itidos :or la Contralora General5 los
$rganos de Auditoria nterna , las Sociedades de Auditoria designadas ,
contratadas8
Q8 La Contralora General de la Re:I(lica encargar> a un ;rgano con=or)ante
del Siste)a :ara Due realice la la(or se<alada en el :unto anterior5 en
aDuellas entidades Due carecen de OA8
R8 Los OA Due realicen Acciones de control :or encargo del Sector ,Wo la
Contralora General en entidades Due no cuentan con OA5 ser>n
res:onsa(les de e=ectuar el segui)iento5 veri=icaci;n , registro de las
)edidas correctivas dis:uestas :or el Titular de la entidad :ara la
i):le)entaci;n de las reco)endaciones contenidas en los in=or)es de
acciones de control :racticados en dicKa entidad8
36
DISPOSICIONES ESPECFICAS
1. A::%5)(; #*5+,#*#; +5$ (' T%,7'#$
El Titular de la entidad5 en cada o:ortunidad Due reci(a un n=or)e
resultante de una acci;n de control5 de(er> in=or)ar :or una sola ve?5 a la
Contralora General en un :la?o de Duince X2CO das Itiles de rece:cionado
el in=or)e5 las acciones dis:uestas con :recisi;n de :la?os , de los
=uncionarios res:onsa(les de i):le)entar las reco)endaciones =or)uladasH
:ara lo cual de(er> ad*untar el F5$6#,5 N> 1- CA::%5)(; #*5+,#*#; +5$ ('
T%,7'#$C. Asi)is)o5 re)itir> una co:ia al $rgano de Auditoria nterna de la
entidad5 o al OA designado segIn el nu)eral R del ru(ro #8 Dis:osiciones
Generales5 de la :resente Directiva5 :ara su registro , segui)iento
corres:ondiente segIn el Siste)a n=or)>tico esta(lecido :or la Contralora
General de la Re:I(lica8
De estar co):rendido el Titular de la entidad5 en las o(servaciones de los
n=or)es de control cu,as reco)endaciones sean de ndole civil o :enal5 el
n=or)e5 con la reco)endaci;n res:ectiva5 ser> re)itido al Titular del Sector
a =in de Due dis:onga las acciones :ara i):le)entar dicKas
reco)endaciones5 as co)o de re)itir el #or)ato N@ R a Due elude el
:>rra=o anterior8 Si la entidad no :erteneciera a ningIn sector5 el n=or)e se
tra)itar> ante la Contralora General de la Re:I(lica8
2. V($%?%:#:%<) B S(97%6%(),5 *( '#; R(:56()*#:%5)(;
37
Los $rganos de auditoria nterna de(er>n :resentar los resultados de la
veri=icaci;n , segui)iento de las reco)endaciones en =or)a i):resa , en
disYette5 corres:ondiente a los siguientes :erodos%
Z Pri)er Se)estre Xenero4*unioO a )>s tardar el Q2 de *ulio del a<o de
e*ecuci;n8
Z Anual Xenero4dicie)(reO a )>s tardar el Q2 de enero del a<o siguiente8
DISPOSICIONES FINALES
El ;rgano su:erior de control5 e=ectuar> selectiva)ente visitas de su:ervisi;n a
los $rganos de Auditoria nterna :ara a:o,ar su gesti;n5 evaluar la calidad del
tra(a*o5 as co)o veri=icar el segui)iento de las )edidas correctivas8
El incu):li)iento de lo esta(lecido en la :resente Directiva5 genera
res:onsa(ilidad ad)inistrativa al Titular de la Entidad5 *e=e del OA ,
re:resentante de la Sociedad de Auditoria designada5 en lo a:lica(le5 con=or)e
a la nor)ativa del Siste)a Nacional de Control8 En el caso de las unidades
org>nicas de la Contralora General tal incu):li)iento se sustentar> de
acuerdo a lo esta(lecido en las nor)as internas de tra(a*o8
2.1.2.- MARCO CONCEPTUAL
ACCION DE CONTROL- Acci;n Due desarrolla el :ersonal de los ;rganos del
siste)a o contratados :or este ,Wo el de las sociedades de auditoria
inde:endientes designadas , contratadas :ara tal =in5 :ara dar cu):li)iento5
38
)ediante la a:licaci;n de un con*unto de :rocedi)ientos , )Etodos de tra(a*o5
a las atri(uciones Due le con=iere la :resente le,8
01
ADMINISTRACION PUBLICA% Organi?aci;n social generada :or voluntad del
Estado :ara actuar a su servicio5 en el contePto de la realidad nacional , en
orden a los intereses Due de=ine el :oder :oltico8 En tanta organi?aci;n :oltica
4 ad)inistrativa5 es el instru)ento a travEs del cual se e*erce la =unci;n de
Go(ierno , se desarrollan deter)inados :rocesos :roductivos5 de (ienes ,
servicios en todo el territorio Nacional
02

ARC!IVO PERMANENTE% Esta con=or)ado :or un con*unto org>nico de
docu)entos Due contiene co:ias ,Wo ePtractos de in=or)aci;n de interEs5 de
utili?aci;n continua o necesaria :ara =uturos eP>)enes5 (>sica)ente
relacionados con
00
%
- Le, org>nica de la entidad , nor)as legales Due regulan su =unciona)iento8
- Organigra)a a:ro(ado8
- Regla)ento de Organi?aciones , #unciones . RO#8
- Manual de Organi?aci;n , #unciones . MO# a:ro(ado8
- Manual de Procedi)ientos a:ro(ado8
- #lu*o gra)as de las :rinci:ales actividades de la Entidad8
- Plan O:erativo nstitucional8
- Presu:uesto institucional5 inclu,endo )odi=icaciones , evaluaciones8
20
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(lica
21
TERMNOLOGA !ASCA DE LA ADMNSTRACON PU!LCA
22
Manual de Auditoria Gu(erna)ental
39
- Estados #inancieros8
- n=or)es de Auditoria8
- Denuncias8
- Plan anual de control5 inclu,endo re:rogra)aciones8
- n=or)e de Evaluaci;n del Plan Anual8
- Convenios , contratos trascendentes8
AUDITORIA GUBERNAMENTAL% Es el ePa)en o(*etivo5 siste)>tico ,
:ro=esional de las o:eraciones =inancieras ,Wo ad)inistrativas5 e=ectuado con
:osterioridad a su e*ecuci;n5 en las entidades su*etas al Siste)a Nacional de
Control5 ela(orando el corres:ondiente in=or)e8
0Q

AUDITORIA PUBLICA% Es una =unci;n inde:endiente5 de a:o,o a la =unci;n
directiva5 orientada a la veri=icaci;n5 ePa)en , evaluaci;n de la organi?aci;n5
:laneaci;n5 controles internos o:erativos , conta(les5 :roductividad interna ,
ePterna , o(servancia de la legislaci;n a:lica(le a las >reas , o:eraciones de
las de:endencias de la ad)inistraci;n :u(lica 5 con el :ro:;sito de deter)inar
el grado de econo)a5 e=iciencia , e=icacia en el )ane*o de los recursos
Ku)anos5 )ateriales , =inancieros5 :ara el e=ectivo logro de )etas , o(*etivos8
AUDITORIA PDBLICA- es una actividad inde:endiente de a:o,o a la =unci;n
directiva5 en=ocada al ePa)en o(*etivo5 siste)>tico , evaluatorio de las
o:eraciones =inancieras , ad)inistrativas reali?adasH de los siste)as ,
23
NORMA DE AUDTORA GU!ERNAMENTAL
40
:rocedi)ientos i):lantadosH de la estructura org>nica en o:eraci;nH , de los
o(*etivos5 :lanes5 :rogra)as , )etas alcan?ados :or las de:endencias ,
entidades de la ad)inistraci;n :I(lica =ederal5 con el :ro:;sito de deter)inar
el grado de econo)a5 e=icacia5 e=iciencia5 e=ectividad5 i):arcialidad5 Konestidad
, a:ego a la nor)atividad con Due se Kan ad)inistrado los recursos :I(licos
Due les =ueron su)inistrados5 as co)o la calidad , calide? con Due :restan sus
servicios a la ciudadana8
0R
AUDITOR- Es un individuo dentro de la organi?aci;n de la Contralora a
Duiense le Ka asignado la res:onsa(ilidad de dese):e<ar =unciones :ro:ias de
la Auditora5 con=or)e a las NAGU8
AUDITORES E4TERNOS% Se re=iere a aDuellos auditores :ro=esionales Due
e*ecutan auditorias anuales inde:endientes :or lo general de los Estados
#inancieros de una Entidad8
AUDITORIA INTERNA% Es una =unci;n de evaluaci;n inde:endiente5
esta(lecida :or una e):resa :ara ePa)inar , evaluar sus actividades co)o un
servicio a la organi?aci;n8 El o(*etivo de una auditoria interna es asesorar a los
)ie)(ros de la organi?aci;n en el dese):e<o e=ectivo de sus
res:onsa(ilidades8 Para tal =in los Auditores internos se :roveen de an>lisis5
evaluaciones5 reco)endaciones5 conse*os e in=or)aci;n concerniente a las
actividades revisadas8 Los o(*etivos de la auditoria interna inclu,en :ro)over
controles e=ectivos a costos ra?ona(les8
24
TERMNOS !ASCOS DE LA ADMNSTRACON PU!LCA
41
AUDITOR GUBERNAMENTAL- Es el :ro=esional Due reIne los reDuisitos
necesarios :ara el e*ercicio del tra(a*o de Auditoria en las entidades su*etas al
Siste)a Nacional de Control5 a:licando las Nor)as de Auditoria General)ente
Ace:tadas . NAGA5 las Nor)as nternacionales de Auditoria . NA , las
Nor)as de Auditoria Gu(erna)ental8
0C

CONCLUSIONES- Son *uicios del auditor5 de car>cter :ro=esional5 (asados en
las o(servaciones =or)uladas co)o resultado del ePa)en8 Estar>n re=eridas a
la evaluaci;n de la gesti;n en la entidad ePa)inada5 en cuanto al logro de las
)etas , o(*etivos5 utili?aci;n de los recursos :I(licos5 en tEr)inos de e=iciencia
, econo)a , cu):li)iento de la nor)ativa legal8
CONCLUSION DE AUDITORIA% Es el resultado de la evaluaci;n de los
Kalla?gos signi=icativos de Auditoria8 Para tales e=ectos los Directores de
Auditoria ,Wo Auditores identi=ican riesgos , cuando es :osi(le )iden los
e=ectos5 deter)inando , :ro(ando las causas5 as co)o (uscando controles
co):ensatorios8 Por lo general las conclusiones se discuten :revia)ente con
los Auditados , se considera su i):ortancia , necesidad de ser re:ortadas8
CONTROL- El control co):rende las acciones :ara cautelar :revia)ente ,
veri=icar :osterior)ente la correcta ad)inistraci;n de los recursos Ku)anos5
)ateriales , =inancieros , la o(tenci;n de los resultados de la gesti;n :I(lica5
25
GLOSARO DE TERMNOS DE USO #RECUENTE EN EL ACCONAR DEL SSTEMA NACONAL DE
CONTROL
42
as co)o la utili?aci;n de =ondos :I(licos :or :arte de otras entidades
cualDuiera sea su naturale?a *urdica8
0S
CONTROL- Es cualDuier acci;n to)ada :or la Ad)inistraci;n :ara )e*orar la
:ro(a(ilidad de Due los o(*etivos , las )etas esta(lecidos sean alcan?ados8 La
Ad)inistraci;n :lani=ica5 organi?a , dirige el dese):e<o de actividades
su=icientes :ara :roveer ra?ona(le seguridad de Due los o(*etivos , )etas
ser>n alcan?ados8 Entonces5 el control es el resultado de una a:ro:iada
:laneaci;n5 organi?aci;n , direcci;n8
Este conce:to estar> :resente en gran :arte del :roceso de Auditoria , es
indis:ensa(le Due los Auditores lo co):rendan , utilicen en su criterio
:ro=esional8
0A
CONTROL INTERNO- Por su i):ortancia5 el auditor de(e reali?ar un adecuado
estudio del control interno o:erativo , conta(le8 El siste)a de control consiste
en el :lan de organi?aci;n5 )Etodos , :rocedi)ientos instituidos en el >rea
:ara asegurar Due se cu):len sus )etas , o(*etivos con criterios de
econo)a5 e=iciencia5 e=icacia , e=ectividadH Due los recursos se e):lean de
con=or)idad con las le,es5 regla)entos , :olticas a:lica(lesH Due los recursos
est>n :rotegidos , a salvo de des:erdicios5 :erdida o )al usoH Due se o(tendr>
, conservara in=or)aci;n con=ia(le5 la cual Ka(r> de re=le*arse ra?ona(le)ente
en los in=or)es8
26
TERMNOLOGA !ASCA DE LA ADMNSTRACON PU!LCA
27
MANUAL DE AUDTORA GU!ERNAMENTAL
43
ECONOMA- La econo)a est> relacionada con los tEr)inos , condiciones en
los cuales se adDuiere recursos5 sean Estos =inancieros5 Ku)anos5 =sicos o de
siste)as co):utari?ados5 o(teniendo la cantidad , nivel a:ro:iado de calidad5
al )enor costo5 en la o:ortunidad reDuerida , en el lugar a:ro:iado8
0B
ECONOMA- Es la relacionada con los tEr)inos , condiciones (a*o los cuales
se adDuiere recursos5 sean Estos =inancieros5 Ku)anos5 =sicos o de siste)as
co):utari?ados5 o(teniendo la cantidad , el nivel a:ro:iado de calidad5 al
)enor costo5 en la o:ortunidad , en el lugar reDuerido8
0T
EFECTIVIDAD- Es la re=erida al grado en el cual un :rogra)a o actividad
gu(erna)ental logra sus o(*etivos , )etas u otros (ene=icios Due :retendan
alcan?arse5 :revistos en la legislaci;n o =i*ados :or otra autoridad8
EFICIENCIA% Se conci(e este conce:to con el :rinci:io de ad)inistraci;n Due
:er)ite la relaci;n ;:ti)a entre los recursos Due se utili?an , los :roductos Due
se o(tienen , Due si)ult>nea)ente Kace :osi(le Due el tra(a*ador se sienta
reali?ado )ediante un senti)iento de logro , de :lena :artici:aci;n8
Q1

EFICIENCIA- Es la re=erida a la relaci;n ePistente entre los (ienes , servicios
:roducidos o entregados , los recursos utili?ados :ara ese =in5 en co):araci;n
con un est>ndar de dese):e<o esta(lecido8
28
de)
29
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(licaL
30
Ter)inologa !>sica de la ad)inistraci;n Pu(lica
44
EFICACIA- Se conci(e este conce:to de Ad)inistraci;n co)o el :rinci:io Due
de=ine , asegura el cu):li)iento de las :olticas , )etas =i*adas :or el go(ierno
:ara toda la colectividad Nacional5 en su do(le di)ensi;n cualitativa ,
cuantitativa5 reconociendo la inti)a relaci;n entre los o(*etivos :ro:uestos , los
resultados o(tenidos8
ENTIDAD- Todo aDuello Due constitu,e la esencia o =or)a de una cosa8 Ser o
ente8 nstituci;n5 asociaci;n5 :ersona *urdica8 Colectividad considerada co)o
unidad8
Q2
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO% Es el con*unto de :lanes5 )Etodos5
:rocedi)ientos , otras )edidas5 inclu,endo la actitud de la direcci;n de una
entidad5 :ara o=recer seguridad ra?ona(le res:ecto a Due est>n logr>ndose los
o(*etivos del control interno8
GESTION ADMINISTRATIVA- Con*unto de acciones )ediante las cuales el
directivo desarrolla sus actividades a travEs del cu):li)iento de las =ases del
:roceso ad)inistrativo% Planear5 Organi?ar5 Dirigir5 Coordinar , Controlar8
GESTION PUBLICA- Es el con*unto de acciones )ediante las cuales las
entidades tienden al logro de sus =ines5 o(*etivos , )etas5 los Due est>n
31
MANUAL DE AUDTORA GU!ERNAMENTAL
45
en)arcados :or las :olticas gu(erna)entales esta(lecidas :or el Poder
E*ecutivo8
Q0
INFORME DE AUDITORIA- Al tEr)ino de cada intervenci;n5 el auditor
:resentara a la autoridad co):etente5 :or escrito , con su =ir)a aut;gra=a5 un
in=or)e acerca de la auditoria :racticada5 sus resultados , reco)endaciones
:reventivas , correctivas de los )is)os8
MANUAL DE ORGANIEACIONES Y FUNCIONES FMOFG- Es un docu)ento
nor)ativo de gesti;n institucional Due descri(e la estructura5 o(*etivos5
=unciones :rinci:ales de cada de:endencia deli)itado la a):litud5 naturale?a ,
ca):o de acci;n de la )is)a8 Precisa las interrelaciones *er>rDuicas ,
=uncionales internas , ePternas de la de:endencia8 Asi)is)o5 deter)ina los
cargos dentro de la estructura org>nica , las =unciones Due le co):eten8
QQ


MANUAL DE PROCEDIMIENTOS% Es un docu)ento descri:tivo , de
siste)ati?aci;n nor)ativa5 teniendo ta)(iEn un car>cter instructivo e
in=or)ativo8 Contiene en =or)a detallada5 las acciones Due se siguen en la
e*ecuci;n de los :rocesos generados :ara el cu):li)iento de las =unciones ,
de(er> guardar coKerencia con los res:ectivos dis:ositivos legales ,Wo
ad)inistrativos5 Due regulan el =unciona)iento de la Entidad8 Ade)>s sirven
co)o ele)entos de an>lisis :ara desarrollar estudios de racionali?aci;n8
QR
32
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(licaL
33
Ter)inologa !>sica de la Ad)inistraci;n Pu(lica
34
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(lica
46
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL% Son los criterios Due
deter)inan los reDuisitos de orden :ersonal , :ro=esional del auditor5 orientados
a uni=or)i?ar el tra(a*o de la auditora gu(erna)ental , o(tener resultados de
calidad8 Constitu,en un )edio tEcnico :ara =ortalecer , uni=or)ar el e*ercicio
:ro=esional del auditor gu(erna)ental , :er)iten la evaluaci;n del desarrollo ,
resultados de su tra(a*o5 :ro)oviendo el grado de econo)a5 e=iciencia ,
e=icacia de la gesti;n de la entidad auditada8
OBSERVACIN- Esta re=erida a KecKos o circunstancias signi=icativos
identi=icados durante el ePa)en Due :ueden )otivar o:ortunidades de )e*oras8
Si (ien el resultado o(tenido adDuiere la deno)inaci;n de Kalla?go5 :ara =ines
de :resentaci;n en el in=or)e se convierte en o(servaci;n8
RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO- Son los recursos , (ienes so(re los
cuales el Estado e*erce directa o indirecta)ente cualDuiera de los atri(utos de
la :ro:iedad5 inclu,endo los recursos =iscales , de endeuda)iento :I(lico
contrados segIn las le,es de la Re:I(lica8
RECOMENDACIONES- Constitu,en las )edidas sugeridas :or el auditor a la
ad)inistraci;n de la entidad ePa)inada :ara la su:eraci;n de las
o(servaciones identi=icadas8 De(en estar dirigidas a los =uncionarios Due tengan
co):etencia :ara dis:oner su ado:ci;n , estar enca)inadas a su:erar la
condici;n , las causas de los :ro(le)as8
47
RESPONDABILIDAD- XSe entiende co)o el de(er de los =uncionarios o
e):leados de rendir cuenta ante una autoridad su:erior ,5 ante el :I(lico5 :or
los =ondos o (ienes del Estado a su cargo ,Wo :or una )isi;n u o(*etivo
asignado , ace:tado8
RESPONSABILIDAD CIVIL% Es en la Due incurren los servidores , =uncionarios
:I(licos Due en el e*ercicio de sus =unciones Ka,an ocasionado un da<o
econ;)ico a su entidad o al Estado8
QC
RESPONSABILIDAD PENAL- Es en la Due incurren los servidores ,
=uncionarios :I(licos Due en el e*ercicio de sus =unciones Kan e=ectuado un acto
u o)isi;n ti:i=icado co)o delito o =alta8
SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL FSAGUG- Es la Kerra)ienta
in=or)>tica Due :er)ite a los ;rganos del Siste)a Nacional de Control5 la
e*ecuci;n de las acciones de control5 el segui)iento de las )edidas correctivas
, los :rocesos *udiciales derivados de las acciones de control8
QS
SEGUIMIENTO- Esta enca)inada :ara co):ro(ar la i):lantaci;n de las
reco)endaciones correctivas , :reventivas resultado de las auditorias
integrales5 es:eci=icas5 de :rogra)as , de dese):e<o8
3535
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(licaL
36
Directiva NU 11T401124CGW!2B1 Esta(lecen el uso

del siste)a de auditoria gu(erna)ental XSAGUO :or las
entidades5 ;rganos de auditoria interna co):rendidas en el Siste)a Nacional de Control , :or las sociedades de
auditoria designadas8
48
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES% El auditor Kar> el segui)iento
de las acciones correctivas ado:tadas co)o resultado de las o(servaciones ,
reco)endaciones contenidas en el in=or)e de auditoria8
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES% La auditoria no conclu,e con
la e)isi;n del in=or)eH en Este el auditor :las)a una serie de reco)endaciones
:ara Due se corri*a la :ro(le)>tica detectada8 A travEs del segui)iento se
veri=ica Due con las acciones ado:tadas se su(sanen las ano)alas5 se
:revengan las irregularidades , se evite su recurrencia8
QA
SEGUIMIENTO DE ACCIONES CORRECTIVAS% Es la veri=icaci;n de las
reco)endaciones contenidas en los in=or)es de control , se reali?a con la
=inalidad de deter)inar si las acciones correctivas a:licadas est>n su:erados
las desviaciones encontradas8
QB
SERVIDOR O FUNCIONARIO PUBLICO% Es :ara los e=ectos de esta le,5 todo
aDuel Due inde:endiente)ente del rEgi)en la(oral en Due se encuentra5
)antiene vnculo la(oral o contractual de cualDuier naturale?a con alguna de las
entidades co):rendidas en el artculo QU de la Le, N@ 0AABC , Due en virtud de
ello e*erce =unciones en las entidades co):rendidas en el artculo QU de la Le,8
QT
TRANSPARENCIA% Es el de(er de los =uncionarios , servidores :I(licos de
:er)itir Due sus actos de gesti;n :uedan ser in=or)ados , evidenciados con
37
MANUAL DE AUDTORA GU!ERNAMENTAL
38
Ter)inologa !>sica de la Ad)inistraci;n Pu(lica
3939
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(licaL
49
claridad a las autoridades de go(ierno , a la ciudadana en general5 a =in de Due
Estos :uedan conocer , evaluar c;)o se desarrolla la gesti;n con relaci;n a los
o(*etivos , )etas institucionales , c;)o se invierten los recursos :I(licos8
R1
40
LE" NU 0AABC &Le, Org>nica del Siste)a Nacional de Control , de la Contralora General de la Re:I(licaL
50
1.1PROCESOS DE OPERACIONALIEACION DE VARIABLES
MATRIE DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS !IPOTESIS VARIABLES INDICADORES
Pro(le)a general%
FCu>l es el grado de
cu):li)iento de las acciones de
control del $rgano de Auditoria
nterna de las Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n PunoG
O(*etivo General%
Deter)inar el grado de
cu):li)iento de las
acciones de control del
$rgano de Auditoria
nterna en concordancia al
logro de )etas , o(*etivos
institucionales :ara
:ro:oner alternativas ,
soluciones en (ase al
resultado de la evaluaci;nH
de las Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n
Puno
+i:;tesis General%
El grado de cu):li)iento
de las acciones de control
no se cu):le , las
actividades , acciones de
Control es de=icienteH
de(ido a la =alta de
i):le)entaci;n :or :arte
del :ersonal lo Due atrae
el incu):li)iento de
)etas , o(*etivos
institucionales de las
Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n
Puno
3aria(le nde:endiente%
Acciones de Control
3aria(le de:endiente%
ncu):li)iento de acciones
de control
Plan Anual de Control
nterno
Progra)a de Auditoria
n=or)e , +alla?gos de
Auditoria
O(servaciones ,
Reco)endaciones
E=ectividad , E=iciencia
MO#
Pro(le)a es:eci=ico 2%
FCu>l es la :artici:aci;n del
:ersonal en la e*ecuci;n del
cu):li)iento de las )etas ,
o(*etivos del $rgano de Auditoria
nterna de las Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n PunoG
O(*etivo Es:eci=ico 2
Deter)inar el grado de
cu):li)iento de las
acciones de Control del
$rgano de Auditoria
nterna de las
Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n
Puno
+i:;tesis Es:ec=ica 2%
Las acciones de Control
nterno tienen un
incu):li)iento :ara su
e*ecuci;n de(ido a la =alta
de i):le)entaci;n :or
:arte del :ersonal de las
Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n
Puno
3aria(le nde:endiente%
ncu):li)iento de acciones
de control
3aria(le de:endiente%
):le)entaci;n de
actividades :or :arte del
:ersonal
Plan Anual de Control
nterno
Progra)a de Auditoria
n=or)e , +alla?gos de
Auditoria
O(servaciones ,
Reco)endaciones
E=ectividad , E=iciencia
MO#
51
Pro(le)a es:eci=ico 0%
FDe Due )anera se :ro:ende el
cu):li)iento de las acciones de
Control del $rgano de Auditoria
nterna de las Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n PunoG
O(*etivo Es:eci=ico 0
Evaluar las actividades ,
acciones de Control :ara
el cu):li)iento de )etas
, o(*etivos institucionales
del $rgano de Control
nterno nterna de las
Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n
Puno
+i:;tesis Es:ec=ica 0
Las Actividades ,
Acciones de control es
de=iciente 5 lo cual Kace
Due no se logre las )etas
, o(*etivos institucionales
de las Munici:alidades
Provinciales en la Regi;n
Puno
3aria(le nde:endiente%
Actividades , Acciones de
control de=icientes
3aria(le de:endiente%
ncu):li)iento de )etas ,
o(*etivos
Plan Anual de Control
nterno
Progra)a de Auditoria
n=or)e , +alla?gos de
Auditoria
O(servaciones ,
Reco)endaciones
E=ectividad , E=iciencia
MO#
52
VII. PRESUPUESTO
Pa:el SW8 011811
Toner de i):resora 2C1811
#otoco:ia 211811
Material a utili?ar 2C1811
!i(liogra=a Q11811
SU! TOTAL SW8T11811
SERVICIOS-
Pasa*es 011811
Digitaci;n e i):resi;n 011811
E):astado 2C1811
Otros gastos adicionales 011811
Asesoria C11811
SU! TOTAL SW8 25 0C1 811
TOTAL SH. 210.00
FINANCIAMIENTO-
El :resente :ro,ecto de investigaci;n ser> =inanciado ntegra)ente :or el
e*ecutor5 Contador Pu(lico Colegiado8
III MARCO REFERENCIAL
3.1 ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS DE LA INVESTIGACION
Entre los antecedentes )>s i):ortantes :ode)os citar las tesis de )aestra
siguientes%
CONDORI MAMANII !%'#$%5 5L AUDTORA DE GESTON A LA DETERMNACON
DE COSTO DE PRESENTACON DE SER3COS DE SALUD " LA
NCONSSTENCA DE LOS ESTADOS #NANCEROS EN LAS RED DE
ESTA!LECMENTOS DE SALUD DE LA REGON PUNO 01104011R &5 dentro de
sus :rinci:ales conclusiones destaca Due%
4La investigaci;n llevada a ca(o5 :one de )ani=iesto una correlaci;n directa5
alta , :ositiva entre la deter)inaci;n e):rica5 de los costos de :restaci;n de
servicios de salud a carencia de una Auditoria de gesti;n de Costos5 , la
inconsistencia de los Estados #inancieros en las Red de Esta(leci)ientos de
Salud de la Regi;n Puno5 01104011R es decir5 el grado de de:endencia entre
la deter)inaci;n e):rica de los costos , la inconsistencia de los estados
=inancieros es )u, signi=icativo o )u, =uerte8
JUISPE ACU/AI A)*$K;I & AUDTORA OPERAT3A A LA GESTON
ADMNSTRAT3A " SU N#LUENCA EN LA RENTA!LDAD DE LAS EMPRESAS
DE SER3COS DE LA UNA4PUNO5 PERODO 01104011R & 5 dentro de sus
:rinci:ales conclusiones destaca Due%
4 Co)o resultado de la auditoria o:erativa a la gesti;n ad)inistrativa en cuanto
a :lantaci;n5 se conclu,e DueH en las e):resas de servicios de la UNA4Puno5
54
no cuentan con estrategias , :olticas :ara co):etir en el )ercado5 no
cuentan con :resu:uesto :ara el =uturo5 no cuenta con :rocedi)ientos >giles ,
resolutivos5 no )onitorean las necesidades de los clientes , :roveedores8 Por
lo tanto es de=iciente la gesti;n ad)inistrativa ,a Due solo se esta cu):liendo
el SS8SA[ de la :laneacion5 este vaco in=lu,e a Due los Centros de
nvestigaci;n , de Servicios sean )ucKo )as renta(les8
ROJAS RAMOSI G7%*5I &AD+ERENCA DE LA AUDTORA #NANCERA5 " LOS
PRNCPOS DE CONTA!LDAD GENERALMENTE ACEPTADOSL5 dentro de sus
:rinci:ales conclusiones destaca Due%
4 Los deno)inados Princi:ios de Conta(ilidad General)ente Ace:tados PCGA5
son :rag)>ticos , utilitaristas :or lo Due5 devienen en ser si):le)ente
Postulados de la Ciencia Conta(le5 :or ser :roducto de acuerdos5
negociaciones o convenios5 toda ve? Due el cali=icativo de & General)ente
Ace:tados & no re:resenta ni tiene un solo >:ice de criterio cient=ico , los
integrantes de esta no(le :ro=esi;n de(era)os al?ar nuestra vo?5 :orDue
so)os :recisa)ente nosotros Duienes de(e)os llevar a la :ractica o veri=icar
su a:licaci;n8
55