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Introduccion A Los Estados Financieros
Introduccion A Los Estados Financieros
Proxy statement.
Oportunidad de la informacin.
Valor predictivo. Valor de retroalimentacin
Estado de resultados
Es un estado financiero bsico que muestra el resultado (ganancia prdida ) de la gestin econmica financiera de la entidad, mediante la comparacin de los ingresos percibidos y los gastos incurridos durante un perodo de tiempo determinado.
Gastos de administracin: sueldos de funcionarios y empleados y cualquier otro gasto generado por la direccin del negocio. Utilidad en operaciones: exceso de la utilidad bruta sobre los gastos de operaciones.
El Balance General
Estado financiero bsico de la contabilidad que muestra la situacin econmica financiera de la entidad en una fecha determinada mediante la expresin en trminos monetarios de los bienes y derechos que posee (activos) y de sus fuentes de
Efectivo en caja
Banco Documentos por cobrar Cuentas por cobrar Equipos Edificios y terrenos
CAPITAL
Caja
Cliente Almacn Total
$50
70 100 $220
Proveedores
Acreedores Total CAPITAL
$80
40 $120
Activos
Recursos econmicos de propiedad y controlados por una empresa, provenientes de operaciones pasadas y que se espera beneficiarn las operaciones futuras.
Activos Activos
Circulantes Fijos
Activos
Diferidos
Otros Activos
Activos Circulantes
Bienes y derechos que habrn de convertirse en efectivo o de consumirse en el ciclo normal de las operaciones corrientes. Ejemplos:
Caja y banco Inversiones en valores negociables Documentos por cobrar Cuentas por cobrar Inventarios
Pagos anticipados
Activos Fijos
Bienes que actan en su forma natural durante ms de un ao, que no varan su forma fsica durante todo el plazo o tiempo de servicio y que transfieren su valor paulatinamente al nuevo valor creado. Ejemplos:
Edificios
y terrenos
Maquinarias
Mobiliario
y equipos
Activos Diferidos
Constituyen gastos de importancia econmica que no ocurren con mucha frecuencia y que los beneficios de incurrir en ellos se observan en diferentes perodos. Este tipo de gasto se capitaliza en forma de activos y se difiere en el tiempo con el objetivo de no afectar slo el resultado del perodo en que se incurren. Ejemplos: Gastos de organizacin Gastos de instalacin Patentes Licencias Crdito mercantil Franquicias y marcas registradas
Otros Activos
Se refiere a aquellas partidas de activos que por sus caractersticas no puedan ser incluidas en las clasificaciones anteriores.
Ejemplos:
Documentos Inversiones Depsitos
en garanta
Pasivos
Financiamientos recibidos de terceros con carcter temporal, comnmente se les denomina deudas u obligaciones que se originan por el compromiso actual de transferir activos o proveer servicios a otras entidades en el futuro, como resultado de transacciones o eventos pasados. A los efectos de su presentacin en el balance se clasifican en:
Pasivos Pasivos
Capital
Constituye el financiamiento propio y est representado por la aportacin que realizan los dueos a la empresa (capital contribuido) y por las ganancias que se generan (utilidades retenidas o no distribuidas). Representa el remanente de la deduccin de los pasivos a los activos, es decir los activos netos de la compaa.
Muestra los aumentos y disminuciones del capital durante un perodo de tiempo determinado. En el caso de las sociedades annimas este informe se conoce como estado de utilidades retenidas.
Muestra los orgenes y aplicaciones del efectivo en las operaciones corrientes en las actividades de inversin y las actividades de financiamiento desarrolladas por una entidad durante un perodo de operaciones y como resultado final el aumento o disminucin del efectivo.
Orgenes: Entradas de efectivo. Aplicaciones: Salidas de efectivo. Aumento de efectivo: Orgenes > Aplicaciones Disminucin de efectivo: Aplicaciones > Orgenes
Proveen informacin adicional detallada de la informacin resumida en los estados financieros. Tambin son auditadas. Refieren mtodos contables, supuestos y estimaciones realizadas por la administracin, acciones legales, plan de beneficios a empleados y otros conceptos.
Informacin suplementaria.
Utilidad en operaciones o ventas de regiones o segmentos de negocios. Reservas de gas o petrleo de una compaa.
Provee informacin sobre el desempeo, posicin actual y previsible de la compaa desde la perspectiva de la administracin.
Visin general del negocio y las tendencias fundamentales. Resultado a partir de las operaciones destacando la tendencia de los ingresos, de los gastos y de los flujos de efectivo.
Proxy statements.
Informacin suministrada a los accionistas cuando los problemas abordados requieren el voto de los mismo. Ej eleccin y calificacin de los miembros de la junta directiva, planes de compensacin y opciones sobre acciones.
Revisin, comprobacin, examen, estudio y anlisis de los estados financieros realizada de forma independiente para verificar la correccin de los estados financieros, su soporte contable, la eficiencia del control interno, y la aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados y en consecuencia la confiabilidad de los mismos.
Una opinin no calificada indica que el auditor cree que los estados financieros estn libres de cualquier error u omisin. Si los estados hacen alguna excepcin de la aplicacin de los principios contables, el auditor debe dar una opinin calificada y explicar esta excepcin en el informe de auditora. Una opinin adversa sera cuando los estados no estn presentados de acuerdo a los principios contables.
1- Definir el objetivo y el contexto. 2- Seleccin de fuentes de informacin y recoleccin de los datos. 3- Procesamiento de los datos.
COMPAA X S.A. ESTADO DE RESULTADOS AO TERMINADO EN DICIEMBRE 31 DE 1998 Ventas netas Costo de venta Inventario inicial de mercancas Compras Mercancas disponibles para la venta Menos: inventario final de mercancas Costo de venta Utilidad bruta Gastos de operaciones Estimacin de cuentas incobrables Depreciacin Sueldos y salarios Otros gastos de operacin Utilidad en operaciones Otros gastos e ingresos Perdida en Venta de Invers. Temporales Utilidad en venta de activo fijo Utilidad neta $100,000
-20,000 $40,000
Utilidades retenidas al 1-1-98 Utilidad del periodo Total a distribuir Menos: dividendos pagados Utilidades retenidas al 31-12-98
COMPAA X, S.A. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 1997 Y 1998 1997 1998
ACTIVO CIRCULANTE Bancos $60,000 $50,000 Inversiones temporales 40,000 35,000 Cuentas por cobrar 70,000 90,000 Estimacin de cuentas incobrables -7,000 -9,000 Inventario 40,000 50,000 Total de activo circulante $203,000 $216,000 ACTIVO FIJO Planta y equipos Depreciacin acumulada Activo fijo neto Total de activo PASIVO CIRCULANTE Proveedores Sueldos y salarios por pagar Total de pasivo circulante PASIVO A LARGO PLAZO Prstamo a largo plazo Total de pasivo CAPITAL CONTABLE Capital social Utilidades retenidas Total de capital contable Total de pasivo y capital
$89,000 $123,000
$46,000 $92,000
Informacin Adicional
Se vendi al contado un activo fijo que tena un valor original de $ 6,000 y una depreciacin acumulada de $ 5,000.
Mtodo indirecto
Balance General
Efectivo
Pasivos
Otros activos Capital
Activos = Pasivos + Capital Efectivo + Otros activos = Pasivos + Capital Efectivo = Pasivos + Capital Otros activos
Mtodo indirecto
Balance General
Efectivo
Pasivos
Otros activos Capital
Activos = Pasivos + Capital Efectivo + Otros activos = Pasivos + Capital Efectivo = Pasivos + Capital Otros activos
El flujo de efectivo ser determinado por las variaciones de las partidas de pasivos, capital y otros activos diferentes del efectivo.
COMPAA X, S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIN FINANCIERA BASE: EFECTIVO AO TERMINADO EN DICIEMBRE 31 DE 1998 Efectivo provisto o (aplicado) a las operaciones Utilidad neta $39,000 Partidas aplicadas a resultados que no requirieron la utilizacin de recursos Depreciacin 11,000 Estimacin de cuentas incobrables 2,000 Subtotal 52,000 Incrementos de pasivos acumulados: Sueldos y salarios 2,000 Proveedores 10,000 Incremento en cuentas por cobrar -20,000 Aumento de inventario -10,000 Ganancia en venta de activo fijo -2,000 Perdida en venta de inversiones 3,000 Efectivo provisto por las operaciones $35,000 Efectivo provisto o (aplicado) a las actividades de financiamiento Amortizacin de prestamos a largo plazo -$43,000 Emisin de acciones 50,000 Pago de dividendos -31,000 Efectivo aplicado a las actividades de financiamiento -$24,000 Efectivo provisto o (aplicado) a las actividades de inversin Adquisicin de activo fijo Venta de inversiones temporales Venta de activo fijo Efectivo aplicado a las actividades de inversin Disminucin del efectivo Efectivo al inicio del periodo Efectivo al final del periodo
COMPAA X, S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA BASE: EFECTIVO AO TERMINADO EN DICIEMBRE 31 DE 1998 Efectivo provisto o (aplicado) a las operaciones Cobro a clientes $80,000 Menos: Pagos a proveedores $40,000 Sueldos y salarios pagados 4,000 Pagos de otros gastos de operacin 1,000 45,000 Efectivo provisto por operaciones $35,000 Financiamiento Amortizacin de prestamos a largo plazo -$43,000 Emisin de acciones 50,000 Pago de dividendos -31,000 Efectivo aplicado a las actividades de financiamiento -$24,000 Inversin Adquisicin de activo fijo Venta de inversiones temporales Venta de activo fijo Efectivo aplicado a las actividades de inversin Disminucin del efectivo Efectivo al inicio del periodo Efectivo al final del periodo
Autoridades reguladoras
Las autoridades reguladoras son agencias de gobierno que tienen autoridad legal para exigir el cumplimiento de los estndares para los estados financieros.