Caso Pr ctico 1

La Empresa Barranquito S.R.L. adquiere una camioneta el 2 de enero del 2009, financindola con una operacin de arrendamiento del Banco Andino, con las siguientes caracter sticas!

"la#o del Arrendamiento &uota Anual '&.A.( +pcin de &ompra al final del contrato '+.&.( -ec.a de /nicio de la +peracin 0asa de /nter1s impl cita 3ida 4til del 5ien 3ida econmica del 5ien 3alor ra#ona5le del 5ien
Determinar los pagos mnimos por el arrendamiento financiero.

$ a%os S). *9,000 S). ,,200 02)0*)2009 *,2 anual , a%os 6 a%os S). ,$,*,$ = = Total 9$,000 ,,200 101,200

Cuota Anual X Plazo de Arrendamiento *9,000 X $ 3alor Residual 7aranti#ado Total pagos mnimos por el arrendamiento financiero
Paso ! "# Determinar el $alor presente de los pagos mnimos %&PP'(.

3alor presente de los pagos anuales '3""A( 3alor presente de la opcin de compra '3"+&( &alor presente de los pagos mnimos
A o 09 *0 ** *2 *: *: &alor en li.ros de la 0educci/n 1)1 de inter2s o.ligaci/n al o.ligaci/n so.re el $alor 34& 151 principio del arrendamiento inicial en li.ros a-o ,$,*,:.;9 9,$6:.9; *0,;2,.*, :,,*0 $,,$99.,; 9,9;$.,, 9,0$;.:; :,,*0 ;,,,;:.99 **,$:,.9, 6,;,:.0; :,,*0 :$,*06.02 *:,:92.99 $,,*6.*2 :,,*0 2*,62;.*; *$,$2;.*; :,;6$.9, :,,*0 ,.200.00 ,.200.00 *,*69 )*,1)".+, "),0").*2 15,22,.00

8 8 =
Total Pagos

,2,2**.$9 2,9$*.90 )*,1)".+,

&alor en li.ros de las o.ligaci/n a fin de a-o $,,$99.,; ;,,,;:.99 :$,*06.02 2*,62;.*; ,,200.00 0.00

22,,*0.00 22,,*0.00 22,,*0.00 22,,*0.00 22,,*0.00 6,:69.00 120,+2,.00

"2 "= +0

+*

1 ACT3&86 AD9:303D86 ; A00; D. <3 A C. :22 /nmue5les, <aquinaria = equipos :22; Equipos de transporte ACT3&8 D3<;03D8 :6: /ntereses diferidos :6:* /ntereses no de>engados transacc. 0ercer. T03>:T86, C8 T. ? AP80T;6 A@ 636T;'A D; P; 638 ;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0 ;0* 7o5ierno central ;0** /mpuesto general a las >entas '?( ;0**$ /73 por aplicar 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6

67.
)*,1)".+,

67.

"),0").*2

15,22,.00

120,+2,.00

'?( '?(

;$2 &ontratos de arrendamiento -inanciero ;$2* Amorti#acin de la deuda ,$,*,:.;9 ;$22 /.7.3.por aplicar *9,229.00 ;$$ &osto de financiacin por pagar ;$$2 &ontratos de Arrendamiento :,,0:,.$2 Por la adquisicin de una camioneta por arrendamiento financiero.

0egistro conta.le por la recepci/n de la factura %"1712705( 2 +* 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6 ;$2 &ontratos de arrendamiento financiero ;$2* Amorti#acin de la deuda 9,$6:.9; ;$$ &ostos de financiacin por pagar ;$$2 &ontratos de arrendamiento *0,;2,.*, +0 T03>:T86, C8 T. ? AP80T;6 A@ 636T;'A D; P; 638 ;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0 ;0* 7o5ierno central ;0** /mpuesto general a las >entas ;0*** /.7.3. &ta. "ropia +* 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6 ;$6 -actura por pagar Por la recepcin de la factura correspondiente a la cuota anual de arrendamiento financiero. 0egistro conta.le por el pago de la cuota %"1712705( " +* 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6 ;$6 -actura por pagar 10 ;<;CT3&8 ? ;9:3&A@; T;6 D; ;<;CT3&8 *0; &uenta &orriente en instituciones financieras *0;* &uentas corrientes operati>as Por el pago de la factura de arrendamiento.

67.
15,000

67.

",)10

22,)10

67.
22,)10

67.

22,)10

0eclasificaci/n de la cuenta +0 por la o.tenci/n del derecAo al cr2dito fiscal %"1712705(

+ +* 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6 ;$2 &ontratos de arrendamiento -inanciero ;$22 /.7.3.por aplicar +0 T03>:T86, C8 T. ? AP80T;6 A@ 636T;'A D; P; 638 ;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0 ;0* /mpuesto general a las >entas ;0** /mpuesto general a las >entas ;0**$ /73 por aplicar Por la reclasificacin del IGV en la fecha de recepcin de la factura.
De$engo de los intereses al "1 de Diciem.re de 2005

67.
",)10

67.

",)10

* )= 4A6T86 <3 A C3;086 ,6: /ntereses por pr1stamos = otras o5ligaciones

67.
10,+2).1)

67.

"=

,6:2 &ontratos de arrendamiento financiero ACT3&8 D3<;03D8 :6: /ntereses diferidos :6:* /ntereses no de>eng, en trans..@ 0erc. Por los intereses devengados. 67.
10,,)0.*,

10,+2).1)

Depreciaci/n de los .ienes adBuiridos en arrendamiento financiero al "1 de diciem.re de 2005

) ), &A@:AC3C ? D;T. D; ACT3&86 ? P08&3638 ;6 ,9* Aepreciacin ,9*: Aepreciacin de acti>os adquiridos en Arrendamiento financiero ,9*:: Equipos de transporte "5 D;P0;C3AC3C , A'80T3DAC3C ? A48TA'3; T8 AC:':@AD86 :9* Aepreciacin Acumulada :9*2 Acti>os en arrendamiento financiero :9*2; /nmue5le, maquinaria = equipoB equipos de transporte Por la depreciacin S/. 65, 6!."#$costo% / 6 $V. &til%

67.

10,,)0.*,

&on los mismos datos del caso anterior La Empresa Barranquito S.R.L. podr a registrar el arrendamiento de la siguiente manera! 0;436T086 C8 TA>@;6 0egistro conta.le para el arrendatario el 02 de enero 2005

1 "2 ACT3&86 AD9:303D86 ; A00; DA'3; T8 <3 A C3;08 :22 /nmue5les, <aquinaria = equipos :22; Equipos de transporte +* 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6 ;$2 &ontratos de arrendamiento -inanciero ;$2* Amorti#acin de la deuda Por la adquisicin de una camioneta por arrendamiento financiero.
Al "1 de diciem.re de 2005

67.
)*,1)".+,

67.

)*,1)".+,

2 )= 4A6T86 <3 A C3;086 ,6: /ntereses por pr1stamos = otras o5ligaciones ,6:2 &ontratos de arrendamiento financiero +* 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6 ;$$ &ostos de financiacin por pagar ;$$2 &ontratos de arrend. -inanciero Por los intereses financieros devengados.
Al "1 de diciem.re del 2005

67.
10,+2).1)

67.

10,+2).1)

"

67.

67.

+* 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6 ;$2 &ontratos de arrendamiento financiero ;$2* Amorti#acin de la deuda 9,$6:.9; ;$$ &ostos de financiacin por pagar ;$$2 &ontratos de arrend. -inanciero *0,;2,.*, +0 T03>:T86, C8 T. ? AP80T;6 A@ 636T;'A D; P; 638 ;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0 ;0* 7o5ierno central ;0** /mpuesto general a las >entas ;0*** /.7.3. &ta. "ropia 10 ;<;CT3&8 ? ;9:3&A@; T;6 D;@ ;<;CT3&8 *0; &uenta &orriente en instituciones financieras *0;* &uentas corrientes operati>as Por el pago anual de la cuota de arrendamiento.
Al "1 de diciem.re del 2005

15,000

",)10

22,)10

+ ), &A@:AC3C ? D;T;03808 D; ACT3&86 ? P08&. ,9* Aepreciacin ,9*: Aepreciacin de acti>os adquiridos en Arrendamiento financiero ,9*:: Equipo de transporte "5 D;P0;C3AC3C , A'80T3DAC3C ? A48TA'3; T8 AC:':@AD86 :9* Aepreciacin Acumulada :9*2 Acti>os adquiridos en arrendamiento -inanciero :9*2; /nmue5le, maquinaria = equipoB equipos de transporte 'epreciacin del equipo de transporte del e(ercicio. S/. 65, 6!."#$costo% / 6 $V. &til%

67.
10,,)0.*,

67.

10,,)0.*,

)siento por destino v*ase +ap,tulo 5 +riterios para la distri-ucin de los gastos.

Caso Pr ctico 3
En el siguiente caso >eremos la forma de conta5ili#ar la p1rdida o5tenida de una operacin de LEASE BA&C. En una operacin de lease 5acD la empresa, registr los siguientes importes!

-ec.a de /nicio de la +peracin de Lease 5acD Auracin del contrato 0ipo de Acti>o fiEo 3alor de la maquinaria en li5ros Aepreciacin Acumulada 3alor neto del Acti>o 3alor de >enta de la maquinaria &uota Anual '&.A.( +pcin de compra 0asa de inter1s impl cita anual 3alor presente de los pagos anuales

0*)0*)2009 $ a%os <aquinaria *,$00,000 929,:00 ,60,600 900,000 *$0,2;9 ;0,000 *;.$2 $09,,6$

Adicionalmente a la informacin anterior las condiciones del leasing son las siguientes!

3alor presente de la opcin de compra Total $alor presente de los pagos mnimos

20,:2$ $:0,000

En una operacin de retroarrendamiento financiero, el >endedor >ende un acti>o el cual >uel>e a reci5ir en arrendamiento. Las rentas = el costo de >entas normalmente se relacionan entre s , =a que se negocian en paquete = no necesariamente de5e representar el >alor Eusto. La conta5ili#acin de estas operaciones depende del tipo de arrendamiento in>olucrado. So5re este aspecto la F/& *6 Arrendamientos se%ala que cuando una operacin de >enta = arrendamiento en > a de regreso resulta ser un arrendamineto financiero, cualquier eGceso del ingreso por >enta so5re el >alor en li5ros del acti>o enaEenado no se de5e reconocer de inmediato en los resultados de los estados financieros del >endedor arrendatario. En este caso como resulta ser una p1rdida no se utili#ar lo que indica el prrafo anterior. Paso ! 1# Dar de .aEa al acti$o fiEo %maBuinaria(

1 )* 8T086 4A6T86 D; 4;6T3C ,$$ &osto neto de enaEenac.de acti>os inmo>ili#ados = operaciones continuas ,$$* &osto neto de enaEen. de acti>os inmo>ili#. ,$$*: /nmue5le, maquinaria = equipo "5 D;P0;C3AC3C , A'80T3DAC3C ? A48TA'3; F T8 AC:':@ADA :9* Aepreciacin Acumulada :9*: /nmue5le, maquinaria = equipo B &osto :9*:2 <aquinarias = equipos de eGplotac. "" 3 ':;>@;, 'A9:3 A03A ? ;9:3P8 ::: <aquinarias = equipos de eGplotacin :::* <aquinarias = equipos de eGplotacin :::** &osto de adquisic.o produccin Por la -a(a de la maquinaria.
Paso ! 2# Determinaci/n de la p2rdida total en la $enta de la maBuinaria#

67. )=0,=00

67.

,25,"00

1,*00,000

3alor de 3enta 3alor Feto en Li5ros 7anancia en >enta de acti>o fiEo

Paso ! "# Conta.ilizaci/n de la $enta del inmue.le#

900,000 ,60,600 *29,:00

2 1) C:; TA6 P80 C8>0A0 D3&;06A6FT;0C;086 *,$ 3enta de acti>o inmo>ili#ado *,$: /nmue5le, maquinaria = equipo +0 T03>:T86, C8 T.? AP80T;6 A@ 636T;'A D; P; 638 ;6 ? D; 6A@:D P80 PA4A0 ;0* 7o5ierno central ;0** /mpuesto 7eneral a las 3entas ;0*** /.7.3. &ta. "ropia =* 8T086 3 40;686 D; 4;6T3C 6$, EnaEenacin de acti>os inmo>ili#ados

67. 5*2,000

67.

1*2,000

,00,000

6$,: /nmue5le, <aquinaria = Equipo Por la venta de la maquina S/, 6!.,... incluido IGV
6$,: *29:00

;9;
:*.*2.2009

*29:00

;9; 6$,:

2$9,0 2$9,0

&omo se puede o5ser>ar el resultado neto $:0,000 @ ,60,600! *;0,600 resulta ser una p1rdida en >enta de acti>os, lo cual ser conta5ili#ado como resultado del eEercicio en el presente a%o. Paso ! +# ;la.oraci/n del Cronograma de Pagos &alor presente de los pagos mnimos %&PP'(

3alor presente de los pagos anuales '3""A( 3alor presente de la opcin de compra '3"+&( &alor presente de los pagos mnimos &alor en 0educci/n li.ros de la o.ligaci/n o.ligaci/n arrendamie al principio nto del a-o $:0,000.00 6:,:99.00 ;$,,,02.00 :62,$,*.29 26,,::;.,9 *,,,*$$.2* ;0,000.00 9;,0;0.6* 9,,22,.,* **0,*69.;6 *2,,*$$.2* ;0,000.00 *"0,000.00 0.1+* de inter2s so.re el Total Pagos $alor inicial en li.ros 6,,9$0.00 *$0,2;9.00 ,,,206.29 $;,02*.:9 ;0,0,9.$: 2;,092.69 2)1,2+0.00 *$0,2;9.00 *$0,2;9.00 *$0,2;9.00 *$0,2;9.00 ;0,000.00 =51,2+0.00

8 $09,,6$ 8 20,:2$ = *"0,000 &alor en li.ro de las o.ligacione s al fin de a-o ;$,,,02.00 :62,$,*.29 26,,::;.,9 *,,,*$$.2* ;0,000.00 0.00

A-o

2,009 2,0*0 2,0** 2,0*2 2,0*: 2,0*:

" "2 ACT3&86 AD9:303D86 A00; DA'3; T8 <3 A C. :22 /nmue5les, <aquinaria = equipos :22: <aquinarias = equipos de eGplotacin "= ACT3&8 D3<;03D8 :6: /ntereses diferidos :6:* /ntereses no de>engad. transac.con 0ercer. +* 8>@34AC38 ;6 <3 A C3;0A6 ;$2 &ontratos de arrendamiento -inanciero ;$2* Amorti#acin de la deuda $:0,000 ;$$ &osto de financiacin por pagar ;$$2 &ontratos de Arrendamiento 2,*,000 Por la adquisicin de una maquinaria por lease-ac3
Paso ! *#

67. *"0,000

67.

"or

2)1,2+0

=51,2+0

cuestiones didcticas no consideramos el /73 en el cronograma de pagos.

Conta.ilizaci/n del acti$o como arrendamiento financiero el 0170172005 "uesto que el contrato de lease5acD in>olucra el retorno del acti>o fiEo, se de5e registrar el retorno del mismo, reconoci1ndolo como acti>o de la empresa mediante el siguiente asiento! Al "1 de Diciem.re de 2005

+ )= 4A6T86 <3 A C3;086 ,6: /ntereses por pr1stamos = otras o5ligaciones ,6:2 &ontratos de arrendamiento financiero "= ACT3&8 D3<;03D8 :6: /ntereses diferidos :6:* /ntereses no de>engados en transac. con terceros. Por los intereses devengados del e(ercicio /..0. * ), &A@:AC3C ? D;T;0. D; ACT3&86 ? P08&36. ,9* Aepreciacin ,9*: Aepreciacin de acti>os adquiridos en arrendamiento financiero ,9*:2 <aquinarias = equipos de eGplotac. "5 D;P0;C3AC3C , A'80T3DAC3C ? A48TA'3; T8 AC:':@AD86 :9* Aepreciacin Acumulada :9*2 Acti>os adquiridos en arrendamiento -inanciero :9*2: /nmue5le, maquinaria = EquipoB <aquinarias = equipos de eGp. 'epreciacin del e(ercicio. S/. 5!.,...... $costo% / 5 a1os 2 .6,....

67. =),,*0

67.

=),,*0

67. 10),000

67.

10),000