SAT-Impuestos Sector Primario

Sector primario
(agricultura,
silvicultura,
ganadera
y pesca)
Personas morales
Gua para cumplir sus obligaciones fiscales
Ganadera. Es la cra y engorda de ganado, aves de
corral y animales, as como la primera venta de sus
productos sin industrializar.
Se considera que se efectan actividades ganaderas,
cuando se realizan exclusivamente actividades de
engorda de ganado, siempre y cuando el proceso de
engorda de ganado sea por un periodo mayor a tres
meses antes de volverlo a enajenar.

En qu rgimen scal debe
tributar o pagar sus impuestos
si realiza actividades primarias
(agricultura, silvicultura,
ganadera o pesca)
Las personas morales incluidas las sealadas en la legislacin
agraria que se dediquen exclusivamente
1
a actividades
agrcolas, ganaderas o silvcolas, as como las personas
morales dedicadas a actividades pesqueras deben tributar en
el regimen simplicado.
1
Se considera que realizan dichas actividades de forma exclusiva cuando
representen cuando menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir los
ingresos por las ventas de activos jos, o activos jos y terrenos de su
propiedad que hubieran estado afectos a su actividad.
Denicin de actividades
Agricultura. Es la siembra, cultivo, cosecha y la
primera venta de los productos obtenidos que no
hayan sido industrializados.
Pesca. Incluye la cra, cultivo, fomento y cuidado
de la reproduccin de todas las especies marinas
y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como
su captura, extraccin y la primera venta de esos
productos sin industrializar.
Silvicultura. Es el cultivo de los bosques o montes,
as como la cra, conservacin, restauracin, fomento
y aprovechamiento de su vegetacin, y la primera
enajenacin de sus productos sin industrializar.
No pueden tributar en el rgimen simplicado las personas
morales que consoliden su resultado scal.
Utiliza el esquema de ujo de efectivo
Consiste en que para calcular el impuesto sobre la
renta puede considerar los ingresos efectivamente
cobrados as como los gastos e inversiones
efectivamente pagados en el periodo que declara.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Sector primario (agricultura, silvicultura, ganadera y pesca)
Quines no pueden tributar en el rgimen simplicado
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Qu benecios tiene tributar en el rgimen simplicado
Las personas que opten por aplicar este benecio debern
presentar el aviso al Servicio de Administracin Tributaria a
ms tardar el 31 de julio de 2007.

Esta facilidad no es aplicable para quienes ya hubieran
presentado por lo menos una declaracin o pago de manera
mensual durante 2007.
Opcin para tributar en el rgimen intermedio
Las personas morales del sector primario, cuyos ingresos en
el ejercicio inmediato anterior no hayan sido mayores a diez
millones de pesos, podrn pagar el impuesto y cumplir con
sus obligaciones scales en el rgimen intermedio.
Facilidades administrativas emitidas por la SHCP
cada ao
Pueden aplicar las facilidades administrativas que otorga la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cada ao, que entre
otros benecios les permiten comprobar deducciones con
menores requisitos a los previstos en la ley.
Opcin para personas fsicas y morales dedicadas
a la produccin de caf
Las personas fsicas y morales dedicadas a actividades
agrcolas de produccin de caf, para poder aplicar
las facilidades administrativas
2
debern comprobar la
totalidad de sus ingresos por la venta de caf mediante
los documentos que al efecto emitan los adquirentes
de sus productos a travs del esquema informtico de
comprobacin autorizado al organismo designado por la
Sagarpa.
Las personas fsicas y morales dedicadas a actividades
agrcolas de produccin de caf que cumplan con lo
sealado, no estarn obligadas a expedir comprobantes
que renan los requisitos scales que establecen las
disposiciones scales.
Podrn efectuar de manera semestral sus
declaraciones y pagos, incluidas las retenciones
2
Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes
que en la misma se sealan para 2007, captulo I, SHCP, Diario Ocial de la
Federacin, 30 de abril de 2007.
Qu es lo primero que debe hacer
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
Mande imprimir sus comprobantes (facturas y notas de
venta) y entrguelos a sus clientes por cada venta que
realice.
Qu puede deducir
Presente sus declaraciones
Cmo se calculan los pagos mensuales o semestrales
de impuestos
Cmo y dnde se pagan los impuestos o se presentan
las declaraciones
Declaracin anual
Qu otras obligaciones scales debe cumplir y qu pasa
si no cumple con alguna
Estmulos scales
Una vez que se inscribi, qu sigue?
Cmo se realiza el trmite
de inscripcinc
1 A travs de notario o corredor pblicos, ante el que
se crean o constituyan las sociedades. En este caso, el
notario o corredor inscribir a la persona moral y recibir
la documentacin comprobatoria del trmite a travs de
Internet.
2 Cuando el notario o corredor no haga este trmite,
el representante legal puede efectuarlo en cualquier
Administracin Local de Asistencia al Contribuyente (ALAC).
En dicha ocina debe proporcionar la informacin (incluida
una direccin de correo electrnico) que le sea requerida
durante una breve entrevista para el llenado del formato
electrnico, y adems presentar los siguientes documentos:
Copia certicada y fotocopia del acta o documento
constitutivo debidamente protocolizado que compruebe su
existencia jurdica.
Original y fotocopia del comprobante de domicilio scal,
como recibos de telfono, luz, agua, impuesto predial,
estados de cuenta bancarios, entre otros.
3

Original y fotocopia de cualquier identicacin ocial
vigente, con fotografa y rma, expedida por los gobiernos
federal, estatal o municipal.
Para acreditar la personalidad del representante legal:
original y fotocopia del poder notarial, o carta poder rmada
ante dos testigos, cuyas rmas estn raticadas ante las
autoridades scales, notario o fedatario pblico.

3
Para mayor informacin sobre los requisitos, consulte la
Gua de requisitos de los trmites scales en el portal
de Internet.
Como persona moral tiene dos opciones
Como persona fsica se debe inscribir en la ALAC
de su preferencia llevando consigo lo siguiente
Original y fotocopia de un comprobante de domicilio
scal.
Original y fotocopia de cualquier identicacin ocial
vigente, con fotografa y rma, expedida por los
gobiernos federal, estatal o municipal.
Una direccin de correo electrnico.
Si cuenta con CURP, copia de su constancia. (Si la
identicacin ocial que presenta incluye la CURP no
es necesario presentar la constancia.)
Si no cuenta con CURP, copia certicada (original) y
fotocopia de su acta de nacimiento.
Qu documentos se le entregan como
comprobantes de inscripcin
Si proporcion todos los documentos e informacin necesaria,
en ese momento quedar inscrita como persona moral o
persona fsica y se le entregar:
Constancia de inscripcin con Cdula de Identicacin
Fiscal.
Gua de obligaciones.
Acuse de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes.
Las personas fsicas que realicen exclusivamente actividades
ganaderas, slvcolas, agrcolas o de pesca, que tributen en
el rgimen de actividades empresariales o en el rgimen
intermedio, cuyos ingresos anuales no rebasen 40 veces el
salario mnimo general de su rea
4
geogrca elevado al ao y
no tengan obligacin de presentar declaraciones peridicas, no
tendrn tampoco la obligacin de inscribirse en el RFC.
Los ejidos y comunidades; uniones de ejidos y de comunidades;
empresas sociales, constituidas por avecindados e hijos de
ejidatarios con derechos a salvo; asociaciones rurales de inters
colectivo; unidades agrcolas industriales de la mujer campesina
y colonias agrcolas y ganaderas, cuyos ingresos en el ejercicio
no excedan de un monto equivalente a 20 veces el salario
mnimo general del rea geogrca elevado al ao por cada
uno de sus integrantes, sin exceder en su conjunto 200 veces
el salario mnimo general correspondiente al rea geogrca
del Distrito Federal elevado al ao, y no tengan la obligacin de
presentar declaraciones peridicas, podrn no inscribirse en el
RFC. Tratndose de ejidos y comunidades, as como de uniones
de ejidos y de comunidades, no ser aplicable el lmite de 200
veces el salario citado.
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Quines no tienen obligacin de inscribirse en el RFC
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rea geogrca A: 738,322 pesos
rea geogrca B: 715,400 pesos
rea geogrca C: 694,960 pesos
Mande imprimir y entregue
comprobantes a los usuarios
de sus servicios
Acuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada por
el SAT para que le elabore los comprobantes con los requisitos scales, o
bien comprobantes simplicados ya que es obligatorio que los proporcione
a sus clientes por cada cobro que realice.
Ya no es necesario solicitar a sus clientes la Cdula de Identicacin Fiscal
para entregarles factura, es suciente con que le den su RFC verbalmente.
Los comprobantes que proporcione a sus clientes
deben cumplir los siguientes requisitos scales
Impresos el nombre, denominacin o razn social, domicilio scal y
clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Si se
tiene ms de un local o establecimiento, debe sealar el domicilio del
local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
Impreso el nmero de folio.
Lugar y fecha de expedicin.
Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.
Valor unitario en nmero e importe total en nmero o en letra, as como
el monto de los impuestos que deban trasladarse, desglosados por tasa
de impuesto, en su caso.
En el caso de ventas de primera mano de mercancas de importacin,
nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la que
se realiz la importacin.
Fecha de impresin.
La fecha de vigencia del comprobante impresa.
Cuando se trate de enajenacin de ganado, la reproduccin del hierro
de marcar de dicho ganado siempre que se trate de aquel que deba ser
marcado (en comprobantes espedidos por agrupaciones ganaderas).
Vigencia. Los comprobantes podrn ser utilizados en un plazo mximo
de dos aos, contados a partir de la fecha de impresin.
Sealar si el pago se hace en una sola exhibicin o en parcialidades.
Monto del impuesto retenido, en su caso.
Adems, deben contar con lo siguiente:
La Cdula de Identicacin Fiscal impresa.
La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante
constituye un delito en los trminos de las disposiciones scales.
El nombre y Registro Federal de Contribuyentes del impresor, as
como la fecha en que se incluy la autorizacin en la pgina de
Internet del SAT.
Nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de
Comprobantes.
La leyenda: Efectos scales al pago. Las personas morales
que expidan comprobantes por las actividades que realicen sus
integrantes deben incluir la leyenda: Contribuyente del rgimen
de transparencia, o bien podrn continuar con la leyenda:
Contribuyente del rgimen simplicado
Las liquidaciones que entreguen a los contribuyentes
sirven
para que ellos comprueben sus ingresos o ventas
Las liquidaciones que obtengan los contribuyentes de los distribuidores
en el extranjero y de las uniones de crdito en el pas harn las veces
de comprobantes de ventas, cuya copia deber ser conservada
por el productor por cuenta del cual se realicen las operaciones
correspondientes.
Las liquidaciones deben contar con los mismos requisitos sealados
para los comprobantes scales, adems con los datos de identicacin
relativos al RFC del productor por cuenta del cual se realiza la
operacin o venta y con los del adquirente de los bienes.
Facilidad para los pequeos ganaderos de que la agrupacin
ganadera facture por su cuenta
Las personas fsicas dedicadas exclusivamente a actividades
ganaderas, cuyos ingresos en el ejercicio scal de 2006 no hubieran
excedido 40 veces el salario mnimo general anual de su rea
geogrca, podrn optar porque la agrupacin ganadera (uniones,
asociaciones, confederaciones, entre otras) a la que pertenezcan
expida en su nombre los comprobantes scales de las operaciones
de venta de ganado que realicen, previa aceptacin que mediante
convenio celebren con la misma.
La agrupacin ganadera deber tener a disposicin de la autoridad
scal la copia de los convenios respectivos, y deber cumplir con lo
dispuesto en el captulo I, regla 1.3 de la Resolucin de facilidades
administrativas.
Los pequeos ganaderos que se acojan a esta facilidad administrativa
en ningn caso podrn expedir comprobantes scales por su propia
cuenta.
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Resolucin de facilidades administrativas para
los sectores de contribuyentes que en la
misma se sealan para 2007,
captulo I, SHCP, Diario Ocial de
la Federacin, 30 de abril
de 2007.
Qu puede deducir
Para calcular el impuesto sobre la renta, los gastos y las inversiones que
pueden deducirse o restarse de los ingresos son aquellos que se requiere
hacer de manera indispensable para obtener dichos ingresos; adems, se
deben solicitar y conservar los comprobantes que renen los requisitos
scales (facturas).
Entre otras deducciones que usted puede efectuar se
encuentran las siguientes
Las devoluciones, descuentos
o bonicaciones.
Las adquisiciones de
mercancas, materias primas,
productos semiterminados o
terminados.
Pago de sueldos o salarios.
Pago de arrendamiento de
local.
Luz y telfono del local que
utilice para la prestacin de
sus servicios.
Papelera y artculos de
escritorio.
Los intereses pagados,
derivados del servicio que
preste, as como los que
se generen por capitales
tomados en prstamo,
siempre y cuando dichos
capitales hayan sido
invertidos en el desarrollo de
las actividades.
Las cuotas que haya pagado
como patrn al Instituto
Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando stas sean a
cargo de sus trabajadores.
Los impuestos locales
pagados a la tesorera de
la entidad federativa donde
tenga su domicilio scal.
Combustible y mantenimiento
de vehculos que utilice
exclusivamente para su
actividad.
Para que proceda la
deduccin de combustibles,
debe pagarlos mediante
cheque nominativo de su
cuenta, tarjeta de crdito,
de dbito o de servicios,
o bien con monedero
electrnico. En 2007, si paga
en efectivo, podr efectuar
la deduccin cuando, por
causas no imputables a
usted, no pueda pagar con
los medios autorizados; para
ello debe solicitar la factura
correspondiente y cumplir
con la presentacin de la
declaracin de informacin
mensual de operaciones
con terceros. Adems
incluir la totalidad de las
operaciones con proveedores
de combustibles, siempre
y cuando est obligado
conforme a la ley.
Las inversiones en equipo de
cmputo, equipo de ocina,
construcciones, automvil,
entre otros.
Es importante aclarar que las
inversiones en activos, como
los sealados, se deducen
mediante un porcentaje anual,
dependiendo del tipo de bien.
Por ejemplo, los siguientes:
para construcciones.
para mobiliario y equipo de
ocina.
para automviles (los cuales
son deducibles hasta por
175,000 pesos para los
adquiridos en 2007 y
por 300,000 pesos para
los comprados en aos
anteriores).
Las personas que tributen
en el rgimen intermedio
deducirn el total de las
erogaciones efectivamente
realizadas en el ao para
la compra de activos jos,
gastos o cargos diferidos,
excepto tratndose de
automviles, autobuses,
camiones de carga,
tractocamiones y remolques,
los cuales se deducirn
a una tasa mxima de
25% anual de su valor
de adquisicin y con el
lmite ya indicado para los
automviles.
para computadoras
personales de escritorio
y porttiles, servidores,
impresoras, lectores pticos,
gracadores, lectores
de cdigos de barras,
digitalizadores, unidades de
almacenamiento externo y
concentradores de redes de
cmputo.
Para mayor informacin sobre las deducciones y el procedimiento
para deducir las inversiones, utilice nuestros servicios de orientacin,
sealados al nal de este documento.
Los integrantes de las personas morales que se agrupen con el objeto
de realizar en forma conjunta gastos necesarios para el desarrollo de
las actividades, podrn hacer deducible la parte proporcional del gasto
en forma individual, aun cuando los comprobantes correspondientes
estn a nombre de alguno de los integrantes, y siempre y cuando dichos
comprobantes renan los requisitos scales establecidos en la ley.
Gastos comunes
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5%
10%
25%
30%
Las personas dedicadas a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas
o de pesca, pueden disminuir hasta 18% del total de ingresos propios,
los gastos por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del
campo, alimentacin de ganado y gastos menores, no obstante que sus
comprobantes no renan requisitos scales.
Para ello deben cumplir con lo siguiente:
Que el gasto se haya realizado efectivamente en el ejercicio y est
relacionado con su actividad.
Que se haya registrado en su contabilidad por concepto, y en forma
acumulativa, durante el ejercicio.
Que se compruebe con documentos que tengan como mnimo:
El nombre, denominacin o razn social y domicilio de la persona que
vendi los bienes o prest el servicio.
El lugar y la fecha de expedicin.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio, valor unitario
en nmero e importe total en nmero o en letra.
Cuando la suma de los gastos exceda de 18%, dichos gastos se reducirn
manteniendo el mismo porcentaje por cada tipo de gasto.
Ejemplo:

Facilidades para deducir gastos con comprobantes
que no renan todos los requisitos scales
Total de ingresos propios $100,000.00
Porcentaje 18%
Deduccin mxima $18,000.00
Mano de obra de trabajadores
eventuales del campo $8,000.00
Alimentacin de ganado $6,000.00
Gastos menores $2,500.00
Cantidad real pagada
que se podr deducir $16,500.00
Para determinar el monto de los gastos menores que se pueden deducir, se
deber considerar la proporcin que representen en el ao respecto de la
suma del total de los gastos por concepto de mano de obra de trabajadores
eventuales del campo, alimentacin de ganado y gastos menores del mismo
ao, siempre que esta proporcin no sea mayor a la que se determin para el
ejercicio inmediato anterior.

Ejemplo:
Procedimiento para el clculo de gastos menores deducibles
2006 2007
Mano de obra de
trabajadores eventuales del
campo $7,000.00
Alimentacin de ganado
Gastos menores
$2,000.00
$1,500.00
Total de gastos $14,000.00 $13,000.00
$3,500.00
$8,000.00
$5,000.00
Gastos menores en 2007 $1,500.00
Factor aplicable 0.89
Monto de gastos menores por deducir $1,335.00
Para obtener la proporcin se dividir
el monto de los gastos menores entre
el total de gastos 2,000 14,000 = 0.14 1,500 13,000 = 0.11
Se tomar la proporcin que resulte
menor (en este ejemplo es la de 0.11)
y se restar de la unidad (1) para
obtener un factor.
Proporcin de
gastos menores
1 - 0.11 = 0.89
El monto de los gastos menores se multiplicar por el factor obtenido.
El resultado ser el monto de los gastos menores deducibles.
Cuando la proporcin del ejercicio de que se trate resulte mayor, se considerar
la proporcin del ejercicio inmediato anterior.
En la adquisicin de terrenos donde se opte por la facilidad de deduccin
y sin perjuicio del ejercicio de las facultades de las autoridades scales, se
considerar que se cumple con el requisito de uso siempre que en la escritura
correspondiente ante notario pblico se establezca la leyenda: El terreno de
que se trate ha sido y ser usado para actividades agrcolas o ganaderas, que
se adquiere para su utilizacin en dichas actividades y que se deducir en los
trminos del artculo segundo, fraccin LXXXVI, de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
Las liquidaciones que obtengan los contribuyentes que operen a travs de
distribuidores en el extranjero o de uniones de crdito en el pas servirn como
comprobantes de ventas, cuya copia debe ser conservada por el productor por
cuenta del cual se realicen las operaciones correspondientes.
Cuando la liquidacin consigne gastos realizados por el distribuidor o por la
unin de crdito, por cuenta del contribuyente, la misma har las veces de
comprobante de tales erogaciones, siempre que estn consideradas como
deducciones para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Deduccin de inversiones en terrenos
Gastos contenidos en las liquidaciones que emitan los
distribuidores en el extranjero o las uniones de crdito en el pas
Las liquidaciones que emitan las uniones de crdito debern reunir los
requisitos scales, incluido el ser impresas en establecimientos autorizados.
Adems, debern consignarse los datos de identicacin relativos al RFC del
productor por cuenta del cual se realiza la operacin correspondiente, as
como del adquirente.
En liquidaciones emitidas por distribuidores residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en Mxico, en sustitucin de los datos de
identicacin relativos al RFC, se debern consignar el nombre o razn social y
el domicilio scal; en este caso, no necesitan ser impresas en establecimientos
autorizados.
Las personas fsicas o las personas morales que efecten pagos a
contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas, cuyo monto a una misma persona en un mes
de calendario no exceda de 30,000 pesos, estarn relevadas de utilizar
cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o monederos
electrnicos

Facilidad de no pagar con cheque nominativo, con tarjeta
de crdito, de dbito o de servicios, o mediante monederos
electrnicos
Presente sus declaraciones
Las personas dedicadas a las actividades agrcolas, ganaderas, slvcolas o de
pesca, deben declarar los impuestos siguientes:
Impuesto sobre la renta
Impuesto al valor agregado
Impuesto al activo
Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la
diferencia entre sus ingresos menos sus deducciones.
Por este impuesto debe presentar las declaraciones siguientes:
a Pagos provisionales

Son pagos que se hacen mensual o semestralmente a cuenta del impuesto
que se calcula con la declaracin anual. Si es persona fsica, para calcular
estos pagos de manera ms gil le sugerimos anotar sus ingresos,
deducciones y pagos en la Bitcora de informacin bsica que se
encuentra al nal de este folleto.
Estos pagos se presentan a ms tardar el 17 del mes siguiente al mes que
corresponde pagar; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el 17 de
febrero; febrero a ms tardar el 17 de marzo, y as sucesivamente. En el caso
de las declaraciones semestrales se presentan a ms tardar el 17 de los
meses de julio y enero, este ltimo del ao siguiente.
Asimismo, se podrn presentar las declaraciones a ms tardar el da que a
continuacin se seala, considerando el sexto digito numrico del Registro
Federal de Contribuyentes (RFC) de acuerdo con lo siguiente:
Exencin del impuesto
Las personas morales no pagarn este impuesto siempre que sus ingresos
anuales por las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o de pesca no
excedan 20 veces el salario mnimo general del rea geogrca
del contribuyente,

Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
1 y 2 ms un da hbil
3 y 4 ms dos das hbiles
5 y 6 ms tres das hbiles
7 y 8 ms cuatro das hbiles
9 y 0 ms cinco das hbiles
Fecha lmite de pago: da 17
b Declaracin anual

Es el documento en el que se calcula el impuesto anual por el total de ingresos
cobrados, menos las deducciones pagadas relacionadas con su actividad y las
prdidas scales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar, en su caso.
Tratndose de personas fsicas, podrn restar las deducciones personales de
todo el ao que se sealan en el apartado Declaracin anual de este folleto.
6

Al impuesto anual que se determine se le restan los pagos provisionales que
haya hecho durante el mismo ao.
Las personas morales deben presentar esta declaracin en el periodo de enero
a marzo del ao siguiente al que corresponda la declaracin; las personas
fsicas, la presentarn en abril del siguiente ao al que corresponde la
declaracin.
Las personas morales cuyos integrantes en su totalidad sean personas fsicas,
la presentarn en abril del siguiente ao al que corresponda la declaracin.
elevado al ao, por cada uno de sus socios o asociados, y en conjunto no pasen
de 200 veces el salario mnimo general del Distrito Federal, elevado al ao;
tratndose de ejidos y comunidades o de uniones de ejidos y de comunidades no
ser aplicable la ltima limitante.
Las personas fsicas integrantes de personas morales no pagarn el impuesto
sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades, siempre que
no excedan en el ao 40 veces el salario mnimo general del rea geogrca del
contribuyente, elevado al ao. Por el excedente pagarn el impuesto.
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Ver la pestaa Declaracin anual.
Las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca estn gravadas a la
tasa cero.
Si todas sus actividades estn gravadas a la tasa cero podr optar por no
presentar declaraciones ni llevar contabilidad respecto de este impuesto, pero
en este caso no se tendr derecho a solicitar devolucin.
Si opta por hacer declaraciones, deben ser mensuales; sin embargo, las
personas que opten por hacer sus pagos provisionales del impuesto sobre
la renta de manera semestral tambin efectuarn declaraciones de IVA
semestralmente, en las mismas fechas que el citado impuesto sobre la renta.
No hay obligacin de realizar clculo anual del IVA, pero se debe presentar
anualmente informacin sobre el clculo de las declaraciones mensuales o
semestrales.
Las personas morales que cumplan con las obligaciones scales por cuenta
de sus integrantes presentarn las declaraciones correspondientes al IVA en
forma global por sus operaciones y las de sus integrantes, por las actividades
empresariales que se realicen a travs de la persona moral.
Es el impuesto que deben calcular, y en su caso pagar, los contribuyentes
que cuentan con los siguientes bienes para el desarrollo de sus actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o de pesca:
Activos jos, gastos y cargos diferidos.
Activos nancieros.
Terrenos.
Inventarios.
El impuesto se calcula con la tasa de 1.25% sobre el valor de dichos bienes; sin
embargo, no est obligado a pagarlo si sus ingresos totales en el ao anterior no
excedieron de cuatro millones de pesos.
7
Los contribuyentes que obtengan ingresos exclusivamente por actividades
de agricultura, silvicultura y ganadera podrn determinar el impuesto al
activo considerando el valor catastral de sus terrenos, que sirve de base para
determinar el impuesto predial, sin incluir maquinaria y equipo.
Por este impuesto debe hacer las siguientes declaraciones:

Por este impuesto se deben hacer declaraciones mensuales; sin embargo,
las personas que opten por efectuar sus pagos provisionales del impuesto
sobre la renta de manera semestral tambin efectuarn declaraciones del
impuesto al activo semestralmente, en las mismas fechas que el impuesto
anterior.
Impuesto al activo
7
Decreto publicado en el Diario Ocial de la Federacin el 20 de febrero de 2007.
b Declaracin anual

Tambin debe presentarla en la misma fecha que la declaracin anual
del impuesto sobre la renta; es decir, en abril del siguiente ao al que
corresponde la declaracin tratndose de personas fsicas.
En el caso de personas morales en el mes de marzo, y en abril, las
personas morales cuyos integrantes en su totalidad, por los cuales cumpla
con sus obligaciones, sean personas fsicas.
Si no est obligado al pago del Impac, debe calcular el impuesto y anotar 0
(cero) en el impuesto a pagar.
Cabe mencionar que aun cuando tenga derecho a la exencin del impuesto,
debe calcular el impuesto anual que hubiera correspondido de no estar
exceptuado del pago.
a Personas fsicas
Las personas fsicas que estn inscritas en el RFC, que realicen actividades
ganaderas, slvcolas, agrcolas o de pesca, cuyos ingresos anuales no rebasen
40 veces el salario mnimo de su rea geogrca y que no tengan obligacin de
presentar declaraciones peridicas, no estn obligadas a presentar declaraciones
provisionales ni anual del impuesto sobre la renta por los ingresos propios de su
actividad, ni siquiera las declaraciones de informacin o de razones por las que
no se efecta pago.
b Personas morales previstas en la legislacin agraria
Las siguientes personas previstas en la legislacin agraria como son: los ejidos y
comunidades, uniones de ejidos y comunidades, empresas sociales constituidas
por avecindados e hijos de ejidatarios con derechos a salvo, asociaciones rurales
de inters colectivo, unidades agrcolas industriales de la mujer campesina y
colonias agrcolas y ganaderas cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de un
monto equivalente a 20 veces el salario mnimo general del rea geogrca,
elevado al ao, por cada uno de sus integrantes sin que excedan en su conjunto
200 veces el salario mnimo general del Distrito Federal, elevado al ao, y que
no tengan obligacin de presentar declaraciones peridicas, podrn quedar
relevados de presentar declaraciones provisionales y anual del impuesto sobre
la renta por los ingresos propios de su actividad, incluidas las declaraciones de
informacin estadstica o de razones por las que no se efecta pago.
Para los ejidos y comunidades y las uniones de ejidos y de comunidades no es
aplicable el lmite de 200 veces el salario mnimo.
Quines no tienen obligacin de presentar declaraciones

El ISR se calcula considerando los ingresos efectivamente cobrados y las
deducciones efectivamente pagadas en el periodo que se declara; estas
cifras se obtienen de los registros contables que se deben llevar. Si usted es
persona fsica y opta por tributar en lo individual, para facilitar el clculo de
sus impuestos le sugerimos anotar sus cifras mensuales en la Bitcora de
informacin bsica que le proporcionamos al nal de este folleto. De esta
manera ser ms sencillo calcular sus impuestos.
Ejemplo
A continuacin elaboramos un ejemplo para el clculo del pago provisional
mensual de junio y semestral de enero a junio de 2007, de personas morales y
personas fsicas.
Datos de una persona moral (rea geogrca A)
Cmo se calculan los pagos mensuales o semestrales
de

impuestos
380,000.00
Pagos provisionales
efectuados con
anterioridad en 2007 35,000.00
Ingresos exentos hasta 200
salarios mnimos generales
(smg) del D.F. del periodo.
(20 smg del rea geogrca
x nm. de socios sin
exceder de 10 x 50.57
x 181 das del periodo)
Gastos y compras pagados
de enero a junio 2007
Ingresos efectivamente
cobrados del periodo
enero a junio 2007
Clculo del pago provisional mensual
2500.000.00
1830,634.00
Clculo del pago provisional semestral
enero a junio 2007
Ingresos exentos hasta 200
smg del D.F. del periodo.
(20 smg del rea geogr-
ca x nm. de socios sin
exceder de 10 x 50.57
Pagos provisionales
efectuados con
anterioridad en 2007
2500.000.00
1830,634.00
380,000.00
0
Paso 1
Con los datos anteriores calcule la utilidad gravable, ya sea del mes o del
semestre, como se indica a continuacin:
Procedimiento
Ingresos efectivamente cobrados del
periodo enero a junio 2007
Menos
Ingresos exentos.
(20 smg del rea del contribuyente
geogrca del contribuyente x nm.
de socios sin exceder de 10 x 50.57
Menos
Gastos y compras pagados de enero
a junio 2007
Igual
Utilidad scal
Menos
Prdidas scales de ejercicios
anteriores pendientes de amortizar
Igual
Utilidad gravable
2500.000.00
1830,634.00
380,000.00
289,366.00
0
289,366.00
Clculo del pago provisional
semestral
2500.000.00
1830,634.00
380,000.00
289,366.00
0
289,366.00
Paso 2
Calcule el impuesto a cargo del mes o del semestre aplicando a la utilidad gravable
la tasa de 28%, y restando en su caso la reduccin del impuesto.
Utilidad gravable
Por
Menos
*Reduccin del impuesto
Igual
Menos
Igual
ISR a pagar de junio o del primer
semestre de 2007
289,366.00
28%
81,022.48
26,040.62
54,981.86
289,366.00
28%
81,022.48
26,040.62.68
0
54,981.86
Tasa del impuesto para 2007
Impuesto determinado
Impuesto reducido
Pagos provisionales efectuados
Igual
35,000.00
19,981.86
54,981.86
* La reduccin del impuesto se calcula multiplicando el impuesto determinado de 81,022.48 pesos
por el

porcentaje de reduccin de 32.14%.
Datos de una persona fsica (rea geogrca A)
Pagos provisionales
efectuados en los meses
anteriores en 2007 19,525.00
Ingresos exentos 40 smg del
periodo.
(40 smg del rea geogrca
del contribuyente x 181 das
del periodo x 50.57)
de enero a junio
enero a junio 2007
Mensual
785,000.00
366,126.80
Semestral
enero a junio 2007
Ingresos exentos 40 smg
del periodo.
(40 smg del rea geogr-
ca del contribuyente x 181
das del periodo x 50.57)
Pagos provisionales
efectuados en los meses
anteriores en 2007
785,000.00
366,126.80
0
175,000.00 175,000.00
8
Los gastos e inversiones, se podrn deducir sin aplicar la proporcin derivada de los ingresos
exentos siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate el monto que, en su caso, les
corresponda por los ingresos exentos determinados, segn se trate de personas morales o personas
fsicas, respectivamente.
Para efectos del ejemplo estn incluidos los
ingresos exentos en los 785,000 pesos.
Procedimiento
Ingresos efectivamente cobrados del
periodo enero a junio 2007
Menos
Ingresos exentos 40 smg del periodo.
(40 smg del rea geogrca del
contribuyente x 181 das del periodo
x 50.57)
Menos
Gastos y compras pagados de enero
a junio
8
Igual
Utilidad scal
Menos
Prdidas scales de ejercicios
anteriores pendientes de amortizar
Igual
Utilidad gravable
785,000.00
366,126.80
175,000.00
243,873.20
0
243,873.20
semestral
785,000.00
366,126.80
175,000.00
243,873.20
0
243,873.20
Paso 1
Con los datos anteriores calcule la utilidad gravable, ya sea del mes o del
semestre, como se indica a continuacin:
Paso 2
9
La tarifa integrada del artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta incluye el subsidio de la
tabla del artculo 114 de la misma ley, por lo que nicamente la podr aplicar si se trata del nico
ingreso que percibe en el periodo que declara, ya que el subsidio no se puede duplicar aplicndolo
en algn otro ingreso.
10
Tarifa publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 14 de febrero de 2007.
Calcule el impuesto causado en el mes o semestre aplicando a la utilidad gravable
la tarifa integrada
9
correspondiente al pago provisional de junio (vase tarifa en la
siguiente tabla).
Utilidad gravable
Menos
Por
(%) sobre excedente del lmite inferior
Igual
Ms
Igual
ISR causado del mes de junio
o del primer semestre de 2007
243,873.20
196,420.99
47,452.21
28%
13,286.61
243,873.20
196,420.99
47,452.21
28%
29,740.62
13,286.61
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
Igual
29,740.62
43,027.23
43,027.23
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja Tanto por ciento para
aplicarse el excedente del

lmite inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 2,976.42 0.00 1.50
2,976.43 25,262.46 44.64 5.00
25,262.47 44,396.52 1,158.84 8.50
44,396.53 51,609.00 2,785.62 12.50
51,609.01 61,790.10 3,686.94 14.00
61,790.11 124,621.74 5,112.30 16.80
124,621.75 196,420.98 15,667.98 19.60
196,420.99 En adelante 29,740.62 28.00
Tarifa integrada para calcular el impuesto para el pago provisional de junio de 2007.
10

Clculo del pago provisional mensual de junio de 2007
ISR causado de junio
Menos
Reduccin del impuesto*
Igual
Impuesto determinado
Menos
Pagos provisionales efectuados con
anterioridad en el ao 2007
Igual
ISR a pagar del mes de junio o del
primer semestre de 2007
43,027.23
13,828.95
29,198.28
19,525.00
9,673.28
semestral de 2007
43,027.23
13,828.95
29,198.28
29,198.28
Paso 3
Calcule el impuesto a cargo del mes o semestre restando al impuesto causado la
reduccin y los pagos provisionales efectuados en el ao.
*La reduccin del impuesto se calcula multiplicando el impuesto subsidiado causado de 43,027.23 por
el porcentaje de reduccin de 32.14%.
Opcin de calcular el pago provisional utilizando el coeciente de
utilidad del ao anterior
Para determinar los pagos provisionales del ejercicio de 2007, en lugar de aplicar
lo establecido en las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta podrn
determinarlos aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el
coeciente de utilidad que corresponda en trminos de lo dispuesto en el artculo
14 de la LISR, considerando el total de sus ingresos.
Pagos mensuales
Las actividades agrcolas, ganaderas, slvcolas y de pesca estn gravadas a una
tasa cero; sin embargo, si se realizan actividades gravadas con otra tasa se deber
calcular el impuesto con la tasa que corresponda, considerando slo los datos del
periodo que declara
Ejemplo
Si opta por presentar declaraciones, se deber calcular el impuesto conforme al
siguiente procedimiento:
780,000.00
Mensual Semestral
Ingresos gravados
130,833.00
125,334.00
IVA acreditable* 18,800.10
Deducciones o gastos totales en las que
se le traslad IVA al contribuyente
25,000.00
3,750.00
Datos
Procedimiento
Ingresos efectivamente cobrados
en junio de 2007
Por
Tasa del impuesto
Igual
Impuesto trasladado o cobrado
por el contribuyente en el mes
Menos
Impuesto acreditable del periodo
Menos
Saldo a favor de periodos anteriores
Igual
IVA a favor del mes de junio
o del primer semestre
130,833.00
0%
0
3,750.00
0
3,750.00
semestral de 2007
780,000.00
0%
0
18,800.10
0
18,800.10
*Qu es el IVA acreditable?
Es el impuesto al valor agregado que le hayan trasladado; es decir, el impuesto que
pague a sus proveedores en sus gastos, compras o inversiones para realizar su
actividad, ms el impuesto que en su caso haya pagado en la importacin de bienes
y servicios, el cual puede restar de su impuesto a cargo (que haya cobrado a sus
clientes) siempre y cuando las adquisiciones en las cuales pag este impuesto estn
relacionadas con los ingresos o actividades gravadas a la tasa cero o en su caso la
de 15 o 10%.
Recuerde que si sus ingresos el ejercicio anterior no excedieron de cuatro millones
de pesos, no est obligado al pago de este impuesto.
En caso que deba calcular los pagos provisionales del impuesto al activo, tome el
impuesto del ejercicio inmediato anterior y realice las siguientes operaciones:
Para calcular los pagos provisionales de 2007 debe tomar el impuesto del ejercicio
anterior, el cual se deber recalcular en el caso de que hubiera restado al valor del
activo del ejercicio las deudas correspondientes.
Ejemplo
12
Impuesto al activo
11
11
Cuando en la Ley del Impac se haga referencia al rgimen simplicado o al ttulo II-A o al
captulo VI, seccin II, del ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2001, se
entender que se reere al captulo VII del ttulo II o al ttulo IV, captulo II, seccin I o II, de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del 1 de enero de 2002.

12
Este ejemplo es aplicable a personas fsicas y personas morales.
Procedimiento
Impuesto causado del ejercicio
inmediato anterior (2006)
Por
Factor de actualizacin
INPC diciembre, 2006 121.015
= 1.0405
INPC diciembre, 2005 116.301
Impuesto actualizado
Entre
Doce meses
75,843.00
1.0405
semestral de 2007
75,843.00
1.0405
Igual
78,914.64 78,914.64
12
12
Igual
Impuesto mensual 6,576.22
6,576.22
Por
Nmero de meses (desde el inicio
del ejercicio hasta el mes al que
corresponde el pago)
6 6
Igual
Impuesto determinado 39,457.32
39,457.32
Menos
Reduccin del impuesto 32.14% 12,681.58
12,681.58
Igual
Impuesto reducido 26,775.74
26,775.74
Menos
Impuesto sobre la renta efectivamente
pagado, acreditado
13

Pagos provisionales efectuados con
anterioridad
54,981.86 54,981.86
0
Igual
Impuesto al activo a cargo 0
0
Menos
Nota: Las personas que opten por pagar el impuesto sobre la renta de manera
semestral, debern declarar el impuesto al activo tambin de manera semestral.
En este caso, aplicarn el procedimiento anterior, pero considerando seis como
nmero de meses, y como impuesto sobre la renta acreditable el efectivamente
pagado en el semestre.
13
El impuesto sobre la renta que se podr restar o acreditar es el efectivamente pagado en el
mismo periodo. Cuando esta cantidad exceda al impuesto al activo slo se acreditar hasta el
monto de este ltimo impuesto.
Las personas morales deben presentar sus declaraciones provisionales, mensuales o
semestrales, por Internet, a travs del portal del banco en el que hayan contratado una
cuenta para hacer pagos en lnea o por transferencia electrnica.
Las personas fsicas integrantes de personas morales que opten por tributar en lo
individual, cuyos ingresos el ejercicio anterior fueron mayores a 1,967,870 pesos
tambin la deben presentar por Internet conforme a lo sealado en el prrafo anterior.
Las personas fsicas con ingresos iguales o menores a los indicados podrn presentar
sus pagos provisionales en la ventanilla bancaria de los bancos autorizados utilizando
la Hoja de ayuda para pago en bancos que se proporciona en cualquier mdulo de
asistencia o que puede obtener en el portal de Internet del SAT.
Cmo y dnde se pagan los impuestos
o se presentan las declaraciones
Declaraciones con pago
5 Alerta de seguridad, desea
continuar:
S
.
6 Introduzca su RFC y su
clave de identicacin
electrnica condencial
(CIEC)
14
o su rma elec-
trnica avanzada pulsando
la opcin Fiel.
7 Aceptar.
Declaraciones en ceros
Las personas morales y las personas fsicas, cuando no les resulte impuesto a pagar en
el mes, deben presentar dentro del plazo que les corresponda una declaracin en ceros
e indicar la razn por la cual no se realiza el pago.
Para presentarla, ingrese al portal del SAT en Internet; si no cuenta con este servicio
acuda a cualquier mdulo de Asistencia al Contribuyente. Una vez en el portal, ingrese a
la aplicacin o programa pulsando las siguientes opciones o ligas:
1 Ocina virtual.
2 Personas fsicas o perso-
nas morales.
3 Declaraciones en ceros.
4 Enviar declaracin
informativa de razones
por la cuales no se realiza
el pago (avisos en ceros).

14
Si no cuenta con CIEC, la puede obtener en la Ocina virtual del portal de Internet del SAT.
C
m
o

y

d
n
d
e

s
e

p
a
g
a
n

l
o
s

i
m
p
u
e
s
t
o
s

o

s
e

p
r
e
s
e
n
t
a
n

l
a
s

d
e
c
l
a
r
a
c
i
o
n
e
s
8 Por ltimo imprima el acuse de recibo.
a El RFC y su conrmacin; luego
d clic en Continuar.
b Apellido paterno, materno,
nombre(s), denominacin o
razn social en su caso.
c Elija el impuesto que declara.
d Si se trata del impuesto
sobre la renta, las personas
morales podrn seleccionar
ISR personas morales,
rgimen simplicado,
impuesto propio, o ISR
personas morales, rgimen
simplicado, impuesto de
sus integrantes. Las personas
fsicas debern elegir la
opcin ISR, personas fsicas.
Actividad empresarial y
profesional, o en su caso
ISR, personas fsicas.
Actividad empresarial.
Rgimen intermedio para la
federacin.
Se abrir la siguiente pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran:
e D clic en el periodo mensual.
f Elija Tipo de declaracin:
normal o complementaria.
g En el campo Ejercicio elija
el ao al que corresponda la
declaracin.
h En el campo Periodo elija el
mes que declara.
i Seleccione alguna de las
razones por las cuales no
paga impuestos; si su caso
no corresponde a ninguna
de ellas, d clic en Otras
razones y escriba la razn
especca.
j D clic en agregar concepto,
y en Conrmar datos si son
correctos, luego en Aceptar.
k Haga clic en Enviar.
Las personas fsicas integrantes de personas morales que el ao anterior hayan
obtenido ingresos iguales o inferiores a 1,967,870 pesos, o si empezaron sus
actividades este ao y estiman que sus ingresos no excedern de dicho monto, pueden
informar las razones por las cuales no realizan pagos (declaraciones en ceros) utilizando
la Hoja de ayuda H, que se encuentra en el portal de Internet del SAT, y presentarla en
cualquier Mdulo de Asistencia al Contribuyente.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presente el
aviso de suspensin de actividades
Declaracin anual
Esta declaracin se debe presentar por Internet en el caso de las personas morales con
el programa electrnico DEM, que est disponible en el portal de Internet del SAT durante el
periodo antes citado. Las personas fsicas con ingresos en el ejercicio inmediato anterior
mayores a 1,967,870 pesos tambin la deben presentar por Internet;

para ello deben
utilizar el programa DeclaraSAT disponible tambin en el portal del SAT.
Las personas fsicas cuyos ingresos no hayan excedido del citado monto la pueden
presentar en la ventanilla bancaria mediante el formato 13 por duplicado; en este caso,
tambin puede utilizar el programa DeclaraSAT para elaborar e imprimir la declaracin.
Gastos de transporte escolar obligatorio.
Honorarios mdicos y dentales.
Gastos hospitalarios.
Primas por seguros de gastos mdicos.
Gastos de funerales hasta por un salario
mnimo general del rea geogrca del
contribuyente, anualizado.
Donativos a instituciones autorizadas;
por ejemplo, Cruz Roja, Teletn.
Compra o alquiler de aparatos para la
rehabilitacin o restablecimiento del
paciente.
Intereses reales efectivamente pagados
por crditos hipotecarios destinados a
casa habitacin.
Si usted presenta su declaracin anual los primeros das del
periodo que le corresponde tiene los siguientes benecios
Si es persona fsica, y presenta su declaracin con saldo a favor, ser de las
primeras personas en recibir su devolucin cuando la haya solicitado.
Si solicita asistencia en nuestros mdulos, no encontrar saturacin en nuestros
servicios.
El envo de la declaracin por Internet se har sin ningn contratiempo al no
haber saturacin en la red.
Para mayor informacin sobre la declaracin anual, le sugerimos consultar el
minisitio sobre Declaracin anual que ponemos a su disposicin todos los aos,
durante marzo y abril, en el portal del SAT en Internet.
El importe de los depsitos en las
cuentas personales especiales
para el ahorro, pagos de primas
de contratos de seguro para
planes de pensiones relacionados
con la edad, jubilacin o el
retiro, as como la adquisicin
de acciones de sociedades de
inversin.
Las aportaciones
complementarias de retiro
realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones
complementarias o a las cuentas
de planes personales, as como
las aportaciones voluntarias
realizadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias.
Deducciones personales para las personas fsicas en la declaracin anual
En la declaracin anual, las personas fsicas pueden deducir los siguientes
gastos, adems de los conceptos que mencionamos para los pagos provisionales
mensuales:
D
e
c
l
a
r
a
c
i
n

a
n
u
a
l
Qu otras obligaciones debe cumplir
y qu pasa si no cumple con alguna
Entre las obligaciones ms importantes que debe cumplir estn las siguientes:
Entregue a sus clientes comprobantes scales, los cuales deben ser elaborados por
una imprenta autorizada por el SAT, y conserve usted la copia.
Solicite facturas con IVA desglosado y dems requisitos scales por los gastos o inversiones
que haga relacionados con sus actividades.
Le recordamos que ya no es necesario proporcionar o solicitar la Cdula de Identicacin
Fiscal para expedir comprobantes de sus servicios o solicitar facturas de sus gastos,
compras o inversiones; basta con mencionar su RFC de manera verbal.
Lleve y conserve contabilidad. Las personas morales del rgimen simplicado que
cumplan las obligaciones de sus integrantes en el rgimen de actividades empresariales,
deben llevar la contabilidad como lo establece el Cdigo Fiscal de la Federacin; es decir,
debern llevar como mnimo los libros diario y mayor, y conservarlos por un periodo mnimo
de cinco aos.
Quienes hayan obtenido ingresos en el ejercicio anterior que no excedan de diez millones de
pesos, podrn llevar solamente el libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones, en lugar de llevar la contabilidad establecida en el prrafo anterior.
Facilidad de no llevar nmina para trabajadores eventuales del campo
a los que se les retenga 4% de ISR.
Los contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca,
por los pagos efectuados a sus trabajadores eventuales del campo podrn enterar 4% por
concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos realizados por concepto de
mano de obra, en lugar de aplicar las disposiciones correspondientes al pago de salarios; en
este caso, no estarn obligados a elaborar nminas respecto de dichos trabajadores, siempre
que hagan una relacin individualizada de los mismos donde se indique el monto de las
cantidades que les son pagadas en el periodo de que se trate, as como el impuesto retenido
Lleve un registro por separado de ingresos, gastos e inversiones, de operaciones
propias y las que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.
Dicho registro podr realizarse en forma global cuando las liquidaciones que efecten a sus
integrantes sean individualizadas.
Expida a cada uno de sus productores o integrantes original de la liquidacin y
conserve una copia. Esta liquidacin ser el comprobante de los ingresos y deducciones.
Las liquidaciones que emitan las uniones de crdito debern reunir los requisitos scales
previstos en el Cdigo, incluso el ser impresas en establecimientos autorizados. Adems,
debern consignarse los datos de identicacin relativos al RFC del productor, por cuenta del
cual se realiza la operacin correspondiente, as como del adquirente.
En las liquidaciones emitidas por distribuidores residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en Mxico, en sustitucin de los datos de identicacin relativos
al RFC, se debern consignar nombre o razn social y domicilio scal. Dichas liquidaciones no
requieren ser impresas en establecimientos autorizados.
Efecte la retencin y haga el entero
del impuesto sobre la renta de sus
trabajadores mensualmente al SAT,
conjuntamente con los impuestos que
le correspondan.
Por los pagos efectuados a sus
trabajadores eventuales del campo,
en lugar de ser aplicables las
disposiciones correspondientes al
pago de salarios, podr enterar 4%
por concepto de retenciones del
ISR, correspondiente a los pagos
realizados por concepto de mano de
obra.
Entregarles en efectivo las
cantidades que en su caso les
resulten a favor por concepto de
crdito al salario.
Proporcionarles a ms tardar
el 31 de enero de cada ao
constancias del monto de los
pagos y retenciones hechos.
Presentar declaracin informativa
a ms tardar el 15 de febrero de
cada ao, con lo siguiente:
En el caso de que tenga trabajadores, debe cumplir con las siguientes obligaciones
scales como patrn:
Q
u

o
t
r
a
s

o
b
l
i
g
a
c
i
o
n
e
s

d
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b
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p
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s
i

n
o

c
u
m
p
l
e

a
l
g
u
n
a

Las personas a las cuales les
efectu pagos y retenciones
por sueldos y salarios, entre
otros.
Los contribuyentes que opten
por aplicar la facilidad de
retener 4% a trabajadores
eventuales del campo, por
el ejercicio de 2007 estarn
relevados de cumplir con
la obligacin de presentar
declaracin informativa por
los pagos realizados a estos
trabajadores.
El importe del crdito al
salario pagado a sus traba-
jadores.
Los pagos y retenciones a
residentes en el extranjero
Presente cada mes declaracin informativa de sus operaciones con terceros
(proveedores de bienes y servicios) utilizando el programa electrnico que se encuentra
disponible en el portal del SAT en Internet. Para mayor informacin sobre el calendario de
presentacin durante 2007 visite dicho portal.
La informacin podr presentarse a ms tardar en los mismos plazos en los que se realicen los
pagos provisionales del ISR, por cada mes del periodo de que se trate. Tratndose de personas
morales que cumplan con las obligaciones scales por cuenta de sus integrantes, presentarn
la informacin en forma global por sus operaciones y las de sus integrantes, por las actividades
empresariales que se realicen a travs de la persona moral.
Formule el estado de posicin nanciera y levante inventario de existencias al 31 de
diciembre de cada ao. Las personas fsicas integrantes que tributen en el rgimen intermedio
estn relevadas de cumplir con esta obligacin.
Calcule la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas en su
declaracin anual.
Mantenga actualizada su situacin scal en el RFC. Si ocurre algn cambio, debe avisar al SAT
mediante alguno de los siguientes avisos:
Suspensin de actividades.
Reanudacin de actividades.
Aumento de obligaciones scales.
Disminucin de obligaciones scales.
Cambio de actividad preponderante.
Inicio de liquidacin
Apertura de sucesin (por fallecimiento del contribuyente).
Cancelacin en el RFC.
Cambio de domicilio scal.
Cambio de nombre, denominacin o razn social.
Apertura o cierre de establecimientos o locales.
Estos avisos los puede presentar en cualquier Administracin Local de Asistencia al
Contribuyente; le sugerimos consultar los requisitos en el portal del SAT en Internet o
utilizar nuestros servicios de asistencia que se indican al nal de este folleto.
Qu pasa si no cumple con alguna obligacin
En el caso de que hubiera cometido algn error o haya dejado de cumplir alguna obligacin
scal (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores), las puede corregir de
manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria no se le impondrn
sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad, se le impondr la
sancin que corresponda.
Cuando haya omitido pagos de impuestos, tambin debe pagar recargos y actualizaciones, aun
cuando lo haga de manera espontnea.
Estmulo para quienes hagan inversiones
Estmulos scales
Se otorga un estmulo scal a los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades de
los sectores agropecuario y silvcola, consistente en permitir el acreditamiento de la inversin
realizada contra una cantidad equivalente a la del impuesto al activo determinado en el ejercicio,
mismo que podr acreditarse en ejercicios posteriores hasta agotarse.
Se otorga un estmulo scal a las personas que realicen actividades empresariales a n de
que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel que adquieran para su consumo nal,
siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto
vehculos, mediante el acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios que
Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin de dicho
combustible.
Acreditamiento del IEPS del diesel para consumo nal
E
s
t
m
u
l
o
s

s
c
a
l
e
s

El estmulo a que se reere el prrafo anterior tambin ser aplicable a los vehculos marinos y a
los vehculos de baja velocidad o de bajo perl, que por sus caractersticas no estn autorizados
para circular por s mismos en carreteras federales o concesionadas, y siempre que se cumplan los
requisitos previstos en las reglas de carcter general que establezca el Servicio de Administracin
Tributaria.
El acreditamiento del IEPS se podr efectuar contra:
El ISR que tengan a su cargo.
Las retenciones de ISR efectuadas a terceros.
El Impac a su cargo.
Las personas que adquieran diesel para su consumo nal en las actividades agropecuarias o
silvcolas, podrn solicitar la devolucin del monto del impuesto especial sobre produccin y
servicios que tuvieran derecho a acreditar, en lugar de hacer el acreditamiento, siempre que
cumplan con lo dispuesto en la fraccin VI del artculo 16 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
Las personas que podrn solicitar la devolucin sern nicamente aquellas cuyos ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido veinte veces el salario mnimo general
correspondiente al rea geogrca del contribuyente elevado al ao, entre otros requisitos.
Bitcora de informacin bsica para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros; tambin
la puede obtener en el portal del SAT.
* En caso de tener ingresos exentos de IVA se deben anotar las deducciones con IVA incluido.
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar sus
declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta hoja de
informacin para que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que
se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren
para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaracin, traiga
esta hoja consigo debidamente llenada.
Nota: En el caso de arrendamiento de inmuebles y toda la informacin de IVA no es necesario
anotar el acumulado por mes.
Enero
Febrero
Marzo
Abri l
Mayo
Juni o
Jul i o
Agosto
Septi embre
Octubre
Novi embre
Di ci embre
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
Acumul ado
T o t a l
Periodo
Ingresos
(sin incluir IVA)
IVA causado
(cobrado
a clientes)
IVA acreditable
(pagado
en compras,
gastos
e inversiones)
Deducciones
(gastos,compras
e inversiones,
no incluye IVA* ni
gastos personales)
ISR
retenido
IVA
retenido
IVA pagado al SAT.
(Si hay saldo a favor
anotarlo entre
parntesis)
Base del impuesto
Cantidad pagada
al SAT
ISR pagado en la
entidad federativa
ISR
rgimen intermedio
ISR
pagado
al SAT
(Contina al reverso)
En la columna Tipo de gasto anote la letra que corresponda segn el listado que est en la parte
inferior de esta hoja.
Anote el importe anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona smelos y anote slo el
total que pag a esa persona.
Si alguno de sus comprobantes cuenta con IVA desglosado anote el total con el IVA incluido (los
recibos de honorarios mdicos o dentales no deben tener IVA)
Deducciones personales
(Estos datos slo se requieren para hacer la declaracin anual)
Tipo de gasto
(ver listado abajo
de este cuadro)
RFC
de quien expide el comprobante Importe
A. Honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios, anlisis o estudios clnicos, honorarios a enfermeras, prtesis y lentes
pticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles).
B. Gastos funerales.
Los dos conceptos anteriores slo son deducibles si se erogaron en Mxico.
C. Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja y Teletn).
D. Intereses reales pagados por crditos hipotecarios para casa habitacin.
E. Aportaciones voluntarias al SAR.
F. Primas por seguros de gastos mdicos.
G. Gastos de transporte escolar obligatorio.
F. Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas
de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones,
as como adquisicin de acciones de sociedades de inversin.
Nota: Quienes tributan en el
Rgimen de Actividades
Empresariales, Rgimen
Intermedio o
Arrendamiento, para
elaborar la declaracin
anual, adems deben
proporcionar al asesor la
siguiente informacin:
Valor promedio de activos financieros.
Valor promedio de inventarios.
Valor promedio de activos fijos, gastos y cargos

diferidos.
Valor promedio de las deudas.
En el caso de arrendadores de bienes inmuebles

destinados a actividades empresariales, indicar
valor y fecha de adquisicin del terreno y de la
construccin segn las escrituras.
A
n
e
x
o
Consulte: www.sat.gob.mx
Llame a INFOSAT: 01 800 46 36 728
Escriba a asisnet@sat.gob.mx
Servicios gratuitos
y confidenciales
Lenguaje
Ciudadano
EJE
M
P
L
A
R

D
E

D
I
S
T R I B
U
C
I
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R
A
T
U
I
T
A
2007
Documento vigente a partir de agosto de 2007.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra
con nes de lucro.
El presente documento no establece obligaciones ni crea
derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
scales vigentes
6oosuIte. www.sat.gob.ux
6ootcteoos desde
nuestro portal de lnternet
LIae a INF8AI. 01 800 1 3 728

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Valor promedio de activos financieros.

Valor promedio de inventarios.

Valor promedio de activos fijos, gastos y cargos

Valor promedio de las deudas.

En el caso de arrendadores de bienes inmuebles

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