PRESUPUESTO DE PERSONAL

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador. Componentes: Personal diverso Cantidad horas requeridas Cantidad horas trimestrales Valor por hora unitaria

El presupuesto de mano de obra debe estar en armona con la planificacin realizada para la produccin de unidades a fabricarse, razn por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto. A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisin y utilizacin futura ser determinantes para el manejo y rendimiento de la produccin, para lo cual es necesario consi derar los siguientes aspectos:
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Administracin de mano de obra Necesidad de trabajadores calificados o no Contratacin y entrenamiento Negociacin con el sindicato Administracin de sueldos y salarios. Determinacin del costo de mano de obra Clasificacin en mano de obra directa o indirecta Costos normales y extraordinarios Mtodos de pago de los salarios Determinacin del listado de mano de obra a utilizarse Disponibilidad de tiempos estndares o predeterminados Revisin del registro de costos histricos. Inclusin de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra

Estudio de tiempos y movimientos

Costos estndares Estimados directos del supervisor Efectividad en la contratacin Entrenamiento y adiestramiento Plan de permisos y bonificaciones especiales por resultados Informe de horas efectivas trabajadas Determinacin de los costos de mano de obra por tipo de producto

Desarrollo del presupuesto de personal

En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los siguientes aspectos: y El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto y Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial El tiempo necesario esta dado por el Gerente de produccin a travs de experiencias anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de produccin o por la contratacin de un grupo asesor externo. La tasa salarial resulta de la suma de los sueldos ms bonificaciones sociales, bonificaciones alcanzadas por contrato colectivo, todo esto dividido para las horas que tiene el mes. Es necesario establecer adems una tasa salarial promedio clasificando a los obreros de acuerdo a su sueldo percibido en cada departamento o proceso, considerando su mayor o menor eficiencia. El presupuesto de mano de obra se calcula de la siguiente forma: Presupuesto mano de obra = Produccin presupuestada x horas mano de obra por producto = Total horas mano de obra presupuestada x costo por hora de mano de obra = Presupuesto de mano de obra. Presupuesto de mano de obra directa. Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico para satisfacer los requerimientos de la produccin planeada.

Debe permitir la determinacin del estndar en horas de mano de obra para cada tipo de lnea que produce la empresa, as como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan ms recursos humanos o s los actuales son suficientes. Una vez calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar qu costar esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa, expresada en horas estndar o en nmero de personas y calidad, a unidades monetarias, es decir, calcul ar el presupuesto del costo de mano de obra.

Presupuesto De Mano De Obra Directa

Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en la planificacin y control se involucra a: a) Necesidades de personal b) Reclutamiento c) Capacitacin y adiestramiento d) Descripcin y evaluacin de puestos e) Medicin del desempeo f) Negociaciones con el sindicato g) Administracin de sueldos y salarios Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atae los costos por Mano de Obra Directa. Los costos de mano de obra Directa comprenden los salarios que se pagan a los empleados que trabajan directamente en una produccin especifica Los costos de la mano de obra Indirecta incluyen todos los dems costos de trabajo Los costos combinados del material y de la mano de obra directa, se conocen como Costos Primos del producto. El presupuesto de mano de obra directa cubre las necesidades para producir los tipos y las cantidades de las diferentes producciones planificadas. La responsabilidad de este presupuesto es del ejecutivo de la funcin de produccin, pero los departamentos de contabilidad de costos y de personal suministran el soporte y la infor macin necesaria. La planificacin eficaz de las horas de mano de obra directa tiene las siguientes ventajas:

a) La funcin de personal puede cumplirse con ms eficiencia por que se constituye una base para la planeacin, el reclutamiento, la capacitaci n y el aprovechamiento del personal b) La funcin de finanzas se desempea con ms eficiencia, pues al conocer las estimaciones del costo de la mano de obra directa se puede planificar las necesidades de efectivo para los distintos subperiodos. c) El costo presupuestado de fabricar cada producto es un factor para toma de decisiones, en cuanto a sueldos y negociaciones con el sindicato. d) Se intensifica en alto grado el control de los costos de mano de obra directa.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

En la elaboracin de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las siguientes metas:
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Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores necesario para elaborar el volumen de produccin programada en el presupuesto. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de personal requerido, para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la produccin presupuestada. Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este elemento de costo, al elaborarse el Presupuesto de Caja, debido que este elemento tiene que pagarse en efectivo. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y de sus costos.

El Gerente de Produccin es el encargado de la elaboracin de este presupuesto, asistido por la Contabilidad de Costo y el Departamento de

Personal, naturalmente. Luego el Director de Presupuesto lo estudiar y pasar a la consideracin del Comit de Presupuestos. Este presupuesto suele constar de:
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Horas de mano de obra directa Costo de la mano de obra direct a.

En aquellos lugares donde hay estabilidad de los sueldos y salarios, resultar ms indicado el control en trminos de hora de mano de obra directa.