INSTITUTO TECNOLOGICO DE MAZATLAN

(ITMAZ)

MATERIA:
FUNDAMENTOS FINANCIEROS

TITULAR:
MC. LUZ MARIA OCEGUEDA RUELAS

05 de novienbre del 2013

Elaborado por: Cortez Snchez Joel Antonio
1

1 Generalidades de la Contabilidad.
1.1 Definicin y funciones principales de la Contabilidad Financiera y
Administrativa(pag.4)
1.2 Estructura bsica de la Contabilidad financiera. (pg. 5)
1.3 Naturaleza y significado de las cuentas contables ms usuales. (pg. 7)
1.4 Conceptos fundamentales de ingresos, gastos, costos, utilidad,
rentabilidad, prdida.. (pg. 9)
1.5 Definicin y caractersticas de las depreciaciones, amortizaciones y su
impacto en el rengln de gastos..(pg. 12)
2 Estructura general de la Informacin financiera... (pg. 13)
2.1 Origen, estructuracin y significado de los estados financieros. (pg. 13)
2.1.1 Estado de Resultados. (pg. 13)
2.1.2 Balance General. (pg. 14)
2.1.3 Flujo de efectivo.. (pg. 15)
2.2 Interrelacin de los Estados Financieros (pg. 15)
3 Anlisis e interpretacin de Estados Financieros. (pg. 17)
3.1 Importancia y objetivos del anlisis e interpretacin. (pg. 17)
3.2 Diversas tcnicas de anlisis e interpretacin... (pg. 19)
3.2.1 Razones financieras (pg. 19)
3.2.2 Porcientos integrales.. (pg. 21)
3.2.3 Estados financieros comparativos (pg. 21)

Unidad 4 Naturaleza e importancia de los Costos.. (pg. 22)

4.1 Caractersticas e importancia de los costos en la empresa comercial e

industrial. (pg. 22)
4.2 Definicin e interpretacin de los elementos del costo en una empresa
industrial. (pg. 24)
4.3 Aplicacin prctica de sistemas de costeo (pg. 24)
4.3.1 Por rdenes de fabricacin... (pg. 24)
4.3.2 Por procesos... (pg. 24)
4.4 Descripciones de costos: estimados, estndar, fijos, variables, directos e
indirectos... (pg. 24)

5 Aplicaciones de la Planeacin (pg. 25)

5.1 Importancia de los objetivos generales y particulares en la
planeacin. (pg. 26)
5.2 El papel de los presupuestos en la planeacin (pg. 27)
5.3 El proceso del presupuesto.. (pg. 30)
5.3.1 Perodo y organizacin.. (pg. 32)
5.3.2 Ejecucin y control. (pg. 33)
5.4 Desarrollo del presupuesto maestro.. (pg. 35)
5.4.1 Presupuesto de operacin. (pg. 37)
Conclusin.. (pg. 39)
Bibliografa.. (pg. 40)

Unidad 1
Generalidades de la Contabilidad.
1.1 definiciones y funciones principales de la contabilidad financiera y la
contabilidad administrativa.

Contabilidad financiera.
Es un sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras
personas relacionadas con la empresa como lo son accionistas, instituciones de
crdito, inversionistas, etc., a fin de facilitar sus decisiones.

Contabilidad administrativa.
Sistema de informacin al servicio de la administracin, con orientacin
programtica destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de
decisiones dentro de la misma empresa.

Comparacin:
La contabilidad administrativa esta organizada para producir informacin para
usos internos de la administracin.
La contabilidad administrativa esta orientada hacia el futuro, a diferencia de la
contabilidad administrativa que genera informacin del pasado (datos histricos de
la empresa).
La contabilidad administrativa no esta regulada por los principios de la
contabilidad, situacin que si ocurre en la contabilidad financiera.
La contabilidad como sistema es necesario, mientras que la contabilidad
administrativa es un sistema de informacin opcional.
La contabilidad administrativa no esta dirigida a determinar la utiidad con mucha
precisin como la contabilidad financiera.
La contabilidad administrativa hace hincapi en las diferentes reas de la
empresa como, centros de informacin, divisiones, lneas de producto, etc., para la
toma de decisiones.
4

 La contabilidad administrativa recurre a la estadstica, economa, investigacin

de operaciones, finanzas, etc., para completar datos.

1.2 estructura bsica de la contabilidad financiera

La estructura bsica de la contabilidad en todos los sistemas es sencilla en su
naturaleza. Hay varios conceptos, definiciones de trminos, clasificaciones,
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas gubernamentales
que rigen las distintas partes de un sistema contable y como se relacionan entre
si. El conocimiento de los conceptos, las definiciones y las reglas que gobiernan
una parte de la estructura contable es esencial para comprender las otras, y como
trabajan en conjunto.

La estructura contable solo tiene cinco partes o clasificaciones bsicas:

1.- Activo
2.- Pasivo
3.- Aportaciones de los dueos o capital
4.- Ingresos
5.- Gastos

Activo: Un activo es algo de valor, propiedad de un negocio o de una persona. El

valor del activo se determina por el costo real del artculo. Los diferentes tipos de
activos de un negocio varan de acuerdo a la naturaleza de la empresa. Un
pequeo negocio de servicio puede tener solo un camin, materiales y una oficina
en la propia casa del dueo. Una gran tienda o una empresa fabril puede tener
edificios, mobiliario, mquinas y equipos.
Algunos ejemplos de activos son el efectivo, materiales, terrenos, edificios,
maquinaria, etc.

Pasivo: Los pasivos representan lo que el negocio debe a otras personas o

entidades conocidas como acreedores y se les acostumbra denominar como
deuda. Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio
antecediendo a los dueos, quienes siempre vendrn en ltimo lugar. Los
contadores conocen estos derechos como participaciones en un negocio. En caso
de disolucin de un negocio se debe pagar primero a los acreedores legales con el
producto de la venta de los activos, y el saldo de efectivo remanente queda para
los dueos. Como ejemplos de pasivos se pueden mencionar las cuentas por
pagar, los sueldos o salarios por pagar, los impuestos por pagar y las hipotecas
por pagar.

Capital: Es la aportacin de los dueos, que a menudo se conoce como capital,

representa la parte de los activos que pertenecen al dueo del negocio. Es la
diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que se
debe. Capital contable y Capital neto son otros trminos de uso frecuente para
designar la participacin de los dueos.

La participacin de los dueos o capital puede aumentar en dos formas:

1.- Por la inversin de efectivo u otros activos en el negocio.
2.- Por los ingresos netos o utilidades provenientes de la operacin en el negocio.

El capital puede disminuir en dos formas:

1.- Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte del dueo.
2.- Por las prdidas netas provenientes de la operacin del negocio.
Una empresa individual es propiedad de un solo dueo. Este tiene la facultad de
retirar del negocio el efectivo o cualquier otro activo para su uso personal, en
cualquier momento. Siempre que el dueo retira activos disminuye su participacin
o capital en el negocio, y a esto se le conoce como retiro.

Ingresos: Los ingresos representan activos que recibe el negocio por la venta de
un servicio o producto, en efectivo o a crdito. Cuando el cliente no paga en
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efectivo por el servicio o producto, se produce una venta a crdito y se conoce

como cuenta por cobrar. Los ingresos se consideran como ganancia en el
momento en que se presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se
recibe el efectivo. Los ingresos aumentan el capital del negocio. Algunos ejemplos
de ingresos son:

1.-Ingresos por honorarios: Los ingresos devengados por servicios profesionales

que presta un contador, medico, abogado, dentista, etc., o los honorarios
percibidos a cambio de proporcionar algn tipo de servicio.
2.- Ventas: Ingresos percibidos por la venta de un producto a un cliente.

Gastos: Los gastos comprenden activos que se han usado, consumido o gastado
en el negocio con el fin de obtener ingresos. A los gastos a menudo se les llama el
costo de hacer negocios. Los gastos disminuyen la participacin de los dueos en
el negocio. Algunos tipos de gastos son el alquiler, los seguros, los materiales,
viticos, gasolina y lubricantes, reparacin y mantenimiento, y los diversos.
1.3. Naturaleza y significado de las cuentas contables ms usuales.
Principales cuentas del activo.
Si se desea disponer de registros apropiados para los activos de una empresa, es
conveniente que se lleve una cuenta especfica para registrar los aumentos y
disminuciones de cada tipo de activo que se posea. Algunos de los activos ms
comunes que requieren cuentas especficas son las siguientes:
CAJA (EFECTIVO). Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco,
monedas, giros bancarios, giros postales, cheques y pagares de tarjetas de crdito
(vou chers) recibidos, giros bancarios, postales y telegrficos, etctera. Los
aumentos y las disminuciones en efectivo se registran en una cuenta denominada
efectivo. Ahora bien, la cuenta de caja aumenta cuando se recibe dinero efectivo,
y disminuye cuando se paga con dinero efectivo. Caja es cuenta del Activo,
porque representa el dinero efectivo propiedad del comerciante. Cabe mencionar
que en nuestro pas la cuenta de Caja prcticamente ha sido sustituida por la
cuenta de Bancos.
Bancos: Por bancos entendemos el valor de los depsitos a favor del negocio
hechos en instituciones bancarias. La cuenta de Bancos aumenta cuando se
depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra
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el banco. Bancos es cuenta del Activo, porque representa el dinero propiedad del
comerciante, depositado en instituciones bancarias.
Mercancas: Por mercancas entendemos todo aquello que es objeto de compra o
venta. La cuenta de Mercancas aumenta cuando se compran o nos devuelven
mercancas; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas.
Mercancas es cuenta del Activo, porque representa el valor de las mercancas
que son propiedad del comerciante, aunque lo es nicamente al principiar y
terminar el ejercicio (durante el ejercicio, es una cuenta mixta).
Clientes: Son las personas que deben al negocio por haberles vendido
mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. La
cuenta de Clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito;
disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve
mercancas o se le concede algn descuento o rebaja. Clientes es cuenta del
Activo, porque representa el valor de las ventas hechas a crdito, que el
comerciante tiene el derecho de cobrar.
Documentos por cobrar: Se denomina pagare a una promesa formal, por escrito,
de pagar una determinada suma de dinero en una fecha futura. Tambin los
Documentos por cobrar estn integrados por los ttulos de crdito a favor del
negocio, tales como letras de cambio; cuando las cantidades que deban otras
personas o negocios a nuestra compaa estn amparadas con pagares, estos se
clasifican como documentos por cobrar y por lo tanto forman parte de esta
clasificacin.
La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio
o pagares a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno
de estos documentos o cuando se cancelan. Documentos por cobrar es cuenta del
Activo, porque representa el importe de las letras y pagares que el comerciante
tiene el derecho de cobrar.
Cuentas por cobrar: Con mucha frecuencia se venden bienes y servicios a los
clientes sobre la base de promesas de pago orales o implcitas en una fecha
futura. A tales ventas se les denomina ventas a crdito, o ventas a cuenta,
estas se consideran como cuentas por cobrar.

1.4 conceptos generales de costos, gastos, ingresos, rentabilidad y utilidad

Costos
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El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los

inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales.
La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y
asignacin de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos,
procesos, productos u otros segmentos del negocio.
Los costos sirven, en general, para tres propsitos:

1. Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el

inventario (estado de resultados y balance general).
2. Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y
actividades de la empresa (informes de control).
3. Proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la planeacin y
la toma de decisiones (anlisis y estudios especiales).

El sistema formal de la contabilidad de costos generalmente ofrece informacin de

costos e informes para la realizacin de los dos primeros objetivos. Sin embargo,
para los fines de planeacin y toma de decisiones de la administracin, esta
informacin generalmente debe reclasificarse, reorganizarse y complementarse
con otros informes econmicos y comerciales pertinentes tomados de fuentes
ajenas al sistema normal de contabilidad de costos.
Una funcin importante de la contabilidad de costos es la de asignar costos a los
productos fabricados y comparar estos costos con el ingreso resultante de su
venta.
La contabilidad de costos sirve para contribuir al control de las operaciones y
facilita la toma de decisiones.

Las caractersticas de la contabilidad de costos son las siguientes:

Es analtica, puesto que se planea sobre segmentos de una empresa, y no sobre

su total.
Predice el futuro, a la vez que registra los hechos ocurridos.
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 Los movimientos de las cuentas principales son en unidades.

Slo registra operaciones internas.
Refleja la unin de una serie de elementos: materia prima, mano de obra directa
y cargas fabriles.
Determina el costo de los materiales usados por los distintos sectores, el costo
de la mercanca vendida y el de las existencias.
Sus perodos son mensuales y no anuales como los de la contabilidad general.
Su idea implcita es la minimizacin de los costos.

La contabilidad de costos es una rama de la contabilidad general que sintetiza y

registra los costos de los centros fabriles, de servicios y comerciales de una
empresa, con el fin de que puedan medirse, controlarse e interpretarse los
resultados de cada uno de ellos, a travs de la obtencin de costos unitarios y
totales en progresivos grados de anlisis y correlacin.
Al igual que la contabilidad general se basa en la partida doble. Es una parte de la
contabilidad general que exige ser analizada con mayor detalle que el resto.
Si bien puede prescindirse de la base contable para establecer costos, no es
recomendable por las deficiencias, errores y omisiones que pueden originarse.

Un sistema de costos integrado en la contabilidad general permite operar con la

perfecta seguridad que ofrece el balanceo de las cuentas.

Administrativamente: La contabilidad de costos representa la suma de

erogaciones en que se incurre para la adquisicin de un bien o de un servicio, con
la intencin de que genere un ingreso o beneficio en el futuro.
(Poltica de produccin, mantenimiento, de inventarios, crditos).

Contablemente: La contabilidad de costos representa los recursos que se

entregan o prometen entregar (sacrificios econmicos) a cambio de un bien o
servicio.
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(Activo, gastos, perdidas).

Gastos
A cualquier empresa industrial, comercial o de prestacin de servicios para
funcionar normalmente le resulta ineludible adquirir ciertos bienes y servicios como
son: mano de obra, energa elctrica, telfono, etc.
La empresa realiza un gasto cuando obtiene una contraprestacin real del exterior,
es decir, cuando percibe alguno de estos bienes o servicios. As, incurre en un
gasto cuando disfruta de la mano de obra de sus trabajadores, cuando utiliza el
suministro elctrico para mantener operativas sus instalaciones, etc.
El hecho de que la entidad utilice ciertos servicios le obliga a pagarlos. Ahora bien,
el pago de stos se produce en la fecha en la que sale dinero de tesorera para
remunerarlos. Por ello, es sumamente importante distinguir los conceptos de gasto
y de pago. Se incurre en un gasto al disfrutar de cierto servicio; se efecta el pago
del mismo en la fecha convenida, en el instante en que reciba el bien o servicio o
en fechas posteriores, puesto que el aplazamiento del pago es una prctica
bastante extendida en el mundo empresarial.
Por lo tanto, la realizacin de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano
una disminucin del patrimonio empresarial. Al percibir la contraprestacin real,
que generalmente no integra su patrimonio, paga o aplaza su pago, minorando su
tesorera o contrayendo una obligacin de pago, que integrar el pasivo.

1.5 definicin y caractersticas de las depreciaciones, amortizaciones y su

impacto en el rengln de gastos.
Depreciacin: Es un proceso de distribucin del costo entre los distintos periodos
contables que se beneficiaron con el uso del activo y no un proceso de valuacin
ni el registro del deterioro fsico, ni la baja del valor de mercado del activo. Es un
procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera
sistemtica y razonable el costo de los activos fijos tangibles., menos su valor de
desecho (si lo tienen), entre la vida til estimada de la unidad, por lo tanto la
depreciacin contable es un proceso de distribucin y no de valuacin.

Mtodos para el clculo la depreciacin:

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Mtodo lineal Es el mas sencillo para calcular se basa en la idea de que los
activos se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida til de
servicio , es decir que no debe existir una disminucin ni en la calidad ni en la
eficacia de los bienes a medida que se hacen viejos. El procedimiento de lnea
recta tambin se justifica a menudo sobre una base ms terica. Cuando la
obsolescencia progresiva es la causa principal de una vida de servicio limitada, la
disminucin de utilidad puede ser constante de un periodo a otro.

Activo fijo
Los activos fijos son aquellos que no varan durante el ciclo de explotacin de la
empresa (o el ao fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fabrica monta sus
productos es un activo fijo porque permanece en la empresa durante todo el
proceso de fabricacin y venta de los productos. Un contraejemplo sera una
inmobiliaria: los edificios que la inmobiliaria compra para vender varan durante el
ciclo de explotacin y por tanto forma parte del activo circulante. Al mismo tiempo,
las oficinas de la inmobiliaria son parte de su activo fijo.
Los activos fijos son poco lquidos, dado que se tardara mucho en venderlos para
conseguir dinero. Lo normal es que perduren durante mucho tiempo en la
empresa. Cuando una empresa, sin embargo, tiene bienes que son con idea de
venderlos o de transformarlos en otros para su venta, o bien derechos de corta
duracin (crditos), entonces se trata de activo circulante.
Los activos fijos, si bien son duraderos, no siempre son eternos. Por ello, la
contabilidad obliga a depreciar los bienes a medida que transcurre su vida normal,
debido a que stos lo hacen de forma natural por el paso del tiempo, por su uso,
por el desgaste propio del tiempo que se use se activo y por obsolescencia, de
forma que se refleje su valor ms ajustado posible, o a amortizar los gastos a largo
plazo (activo diferido). Para ello existen tablas y mtodos de depreciacin y de
amortizacin.
Mediante la depreciacin y la amortizacin, se reduce el valor del bien y se refleja
como un gasto (menor valor del bien) y se aplica el gasto pagado adelantado en el
periodo que le corresponde.(cabe mencionar que los activos son los derechos de
la empresa)
La amortizacin aplica para los activos diferidos o intangibles ( cargo anual que se
hace para recuperar la inversin )

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Los cargos de depreciacin y amortizacin correspondientes deben de basarse en

la ley tributaria.

Unidad 2
Estructura general de la Informacin financiera.
2.1 Estructura general de la informacin financiera
Estados financieros: Los estados financieros son los documentos que debe
preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la
situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de
su empresa a lo largo de un perodo.

2.1.1 Estado de resultados

Es el instrumento que utiliza la administracin de la empresa para reportar las
operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad
(prdida) se obtiene restando los gastos y/o prdidas a los ingresos y/o ganancias.

Estados financieros bsicos

El balance general
El estado de resultados
El estado de flujos de efectivo

Estructura de un estado financiero.

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 Encabezado: sirve para documentar; nombre de la empresa, nombre del estado

financiero, fecha del ejercicio correspondiente.
Cuerpo: para el contenido del estado financiero que se trate.

Pie: para notas de los estados financieros, nombre y firma de quien lo

confecciona, audita, interpreta, etc.

2.1.2 Balance general

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre
su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad
de dinero en el momento o en un futuro prximo
Carteristas de un balance general:
a).- bsico: proporciona la informacin financiera bsica de una empresa.
b).- esttico: la informacin proporcionada corresponde a una fecha determinada.
c).- sinttico: la informacin es en forma global.
Se compone de tres elementos:
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital
Se puede presentar en forma de reporte y forma de cuenta
Forma de cuenta: es de forma horizontal, es la forma ms usual, mostrando el
activo al lado izquierdo y al lado derecho muestra el pasivo, as como el capital
esta del mismo lado. A=P+C
Forma de reporte: esta presentado de forma vertical, mostrndose en primer lugar
el activo, despus el pasivo y por ltimo el capital. A-P=C
2.1.3 Estado de flujo de efectivo
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Provee informacin importante para los administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento
determinado, como tambin un anlisis proyectivo para sustentar la toma de
decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y
comerciales.
Otra definicin puede ser;
El estado que muestra el origen de fondos de una empresa, as como las
aplicaciones que hicieron de las mismas en dos o ms periodos o ejercicios
determinados pasados, presentes o futuros.
Caractersticas: muestran el origen y la aplicacin a largo plazo de los fondos de
una empresa, la informacin de este estado corresponde a dos o ms ejercicios.

2.2 interrelacin de los estados financieros

Interrelacin de los estados financieros. Los objetivos de los estados financieros
se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales
dependen de la naturaleza de las actividades de la entidad. Sin embargo, los
estados financieros no son un fin en s mismos, son un medio til para la toma de
decisiones econmicas en el anlisis de alternativas para optimizar el uso
adecuado de los recursos de la entidad. Por ello, los estados financieros deben
proporcionar elementos de juicio confiables que permitan al usuario general
evaluar:
a) el comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad y
vulnerabilidad; as como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus
objetivos; y
b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener
Financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en
consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
Esta doble evaluacin se apoya especialmente en la posibilidad de obtener
recursos y de generar liquidez y requiere el conocimiento de la situacin financiera
de la entidad, de su actividad operativa y de sus cambios en el capital contable o
patrimonio contable y en los flujos de efectivo o, en su caso, en los cambios en la
situacin financiera. Por consiguiente, considerando las necesidades comunes del
usuario general, los estados financieros deben serle tiles para:

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a) Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades. Los

principales interesados al respecto son quienes pueden aportar capital o que
realizan aportaciones, contribuciones o donaciones a la entidad. El grupo de
inversionistas o patrocinadores est interesado en evaluar la capacidad de
crecimiento y estabilidad de la entidad y su rentabilidad, con el fin de asegurar su
inversin, obtener un rendimiento y recuperar la inversin o, en su caso,
proporcionar servicios y lograr sus fines sociales.
b) Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de los proveedores y acreedores
que esperan una retribucin justa por la asignacin de recursos o crditos. Los
acreedores requieren para la toma de sus decisiones, informacin financiera que
puedan comparar con la de otras entidades y de la misma entidad en diferentes
periodos. Su inters se ubica en la evaluacin de la solvencia y liquidez de la
entidad, su grado de endeudamiento y la capacidad de generar flujos de efectivo
suficientes para cubrir los intereses y recuperar sus inversiones o crdito.
c) Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus
actividades operativas;
d) Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la
entidad, as como el rendimiento de los mismos. En este aspecto el inters es
general, pues todos estn interesados en conocer de qu recursos financieros
dispone la entidad para llevar a cabo sus fines, cmo los obtuvo, cmo los aplic
y, finalmente, qu rendimiento ha tenido y puede esperar de ellos;
e) Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de
la administracin, a travs de un diagnstico integral que permita conocer la
rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la entidad para formarse un
juicio de cmo y en qu medida ha venido cumpliendo sus objetivos; y
f) Conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la
generacin y aplicacin del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus
recursos y en sus obligaciones, el desempeo de la administracin, su capacidad
para mantener el capital contable o patrimonio contable, el potencial para
continuar operando en condiciones normales, la facultad para cumplir su
responsabilidad social a un nivel satisfactorio.

16

Unidad 3
Anlisis e interpretacin de estados financieros
Anlisis financiero: Consiste en recopilar los estados financieros para comprar y
estudiar las relaciones existentes entre los diferentes grupos de cada uno y
observar los cambios presentados por las distintas operaciones de la empresa.
3.1 Importancia y objetivos del anlisis e interpretacin
Presentacin y revelacin en los estados financieros la NIF-1 (Estructura de las
normas de informacin financiera) establece que:
La presentacin de informacin financiera se refiere al modo de mostrar
adecuadamente en el estado financiero y sus notas, los efectos derivados de las
transacciones internas y otros cuentos, que afecten econmicamente a una
entidad. Implica un proceso de anlisis, interpretacin, simplificacin, abstraccin y
agrupacin de informacin en los estados financieros, para que estos sean tiles
en la toma de decisiones del usuario general.
La revelacin es la accin de divulgar en estados financieros y sus notas toda
aquella informacin que ampli el origen y significacin de los elementos que se
presentan en dichos estados, proporcionando informacin acerca de las polticas
contables.
El primordial objetivo es el de ayudar a los ejecutivos de una empresa a
determinar si las decisiones acerca de los financiamientos determinando si fueron
los ms apropiados, y de esta manera determina el futuro de las inversiones de la
organizacin; sin embargo, existen otros elementos intrnsecos o extrnsecos que
de igual manera estn interesados en conocer e interpretar estos datos
financieros, con el fin de determinar la situacin en que se encuentra la empresa,
debido a lo anterior a continuacin se presenta un resumen enunciativo del
beneficio o utilidad que obtienen las distintas personas interesadas en el contenido
de los estados financieros.
Objetivos especficos que comprenden la interpretacin de los estados financieros
dentro de la administracin de una empresa:
-

Comprender los elementos de anlisis que proporcionen la comparacin de

las razones financieras y las diferentes tcnicas de anlisis que se pueden
aplicar dentro de una empresa.

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Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de

decisiones y alternativas de solucin para los distintos problemas que
afecten a la empresa, y ayudar a la planeacin de la direccin de las
inversiones que realice la organizacin.

Utilizar las razones ms comunes para analizar la liquidez y la actividad del

inventario cuentas por cobrar, cuentas por pagar, activos fijos y activos
totales de una empresa.

Analizar la relacin entre endeudamiento y apalancamiento financiero que

presenten los estados financieros, asa como las razones que se pueden
usar para evaluar la posicin deudora de una empresa y su capacidad para
cumplir con los pagos asociados a la deuda.

Evaluar la rentabilidad de una compaa con respecto a sus ventas,

inversin en activos, inversin del capital de los propietarios y el valor de las
acciones.

Determinar la posicin que posee la empresa dentro del mercado

competitivo dentro del cual se desempea.

Proporcionar a los empleados la suficiente informacin que estos necesiten

para mantener informados acerca de la situacin bajo la cual trabaja la
empresa.

El ejecutivo financiero cuando le da importancia al anlisis financiero se convierte

en un tomador de decisiones sobre aspectos tales como donde obtener los
recursos, en que invertir, cuales son los beneficios o utilidades de las empresas
cuando y como se le debe pagar a las fuentes de financiamiento, se deben de
reinvertir las utilidades.
Para poder hacer un anlisis de los estados financieros y este sirva para lograr la
toma de decisiones se requiere:
-

Ser eficaz y eficiente

Brindarse en el tiempo que determinar la normativa legal y los

requerimientos de la direccin de la empresa.

Ser fidedigna incorporando a los registros contables aquellas transacciones

realmente ocurridas.

Ser creble y valida, basndose para ello en la captacin de los primarios

clasificados, evaluados y registrados correctamente.
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El sistema contable establecido debe generar informacin contable que

pueda ser controlada y verificada por terceros.

La informacin que se procese debe basarse en criterios similares en el

tiempo y su aplicacin debe ser comn en todas las entidades.

3.2 Diversas tcnicas de anlisis e interpretacin

Se mencionaran las principales tcnicas que se encontraron, las cuales son
utilizadas para facilitar la visin en algunos problemas, las cuales son:
1- Mtodo razones y proporciones financieras
2- Mtodo grafico
3- Mtodo comparativo
3.2.1 Razones financieras y porcientos integrales
Se aplica este mtodo en aquellos casos en los cuales se desea conocer la
magnitud o importancia que tienen las partes que integran un todo. Es determinar
la magnitud que integra cada uno de los renglones que componen, por ejemplo, el
activo circulante en relacin con su monto total. Para ello se equipara la cantidad
total o global con el 100% y se determina en relacin con dicho 100% el porciento
relativo a cada parte.
Los resultados obtenidos quedan expresados en porcientos, encontrando aqu la
ventaja y la desventaja del mtodo. La ventaja es porque al trabajar con nmeros
relativos nos olvidamos de la magnitud absoluta de las cifras de una empresa y
con ellos se comprende ms fcilmente la importancia de cada concepto dentro
del conjunto de valores de una empresa.
El defecto es de cmo se esta hablando de porcientos es fcil llegar a
conclusiones errneas, especialmente si se requieren establecer porcientos
comparativos.
Es til este mtodo para obtener conclusiones aisladamente, ejercicio por
ejercicio, pero no es aconsejable si se desean establecer interpretaciones al
comparar varios ejercicios. Este mtodo puede ser utilizado total o parcialmente.
Porcientos integrales totales.
Aqu cantidades que se igualan al 100% son:
19

En el primer estado total del activo y la suma del pasivo mas el capital contable,
pudindose determinar despus los porcientos de cada capitulo del estado de
situacin financiera, as como los porcientos parciales de cada uno de los
conceptos.
En el estado de resultados, el 100% corresponde a las ventas netas.
Porcientos integrales parciales en el estudio del activo circulante.
Porcientos integrales de los valores del activo circulante. Se toma como igual al
100% el valor total de este rubro y sobre esta base, se calculan cada uno de los
valores parciales de cada uno de sus conceptos.
Porcientos integrales acumulativos del activo circulante en relacin al pasivo
circulante. Aqu se tiene presente el describir la verdadera capacidad de pago de
la negociacin en forma ms completa y verdica de la razn simple del circulante.
En este caso se toma al pasivo circulante igual a 100 y posteriormente se calcula
el porciento que representa cada uno de los valores del activo circulante en
relacin a dicho 100%, con la circunstancia de que dichos porcientos se van
acumulando. En esta forma y debido a que los distintos conceptos del activo
circulante se encuentran ordenados de acuerdo a su disponibilidad, este mtodo
toma en consideracin a la solvencia y a la liquidez de sus valores circulantes.
Formulas aplicables
Porciento integral = (cifra parcial / cifra base) 100
Porciento integral es igual a cifra parcial sobre cifra base por cien
Factor constante = (100 / cifra base) cada cifra parcial
Factor constante es igual a cien sobre cifra base por cada cifra parcial
Cualquier frmula puede aplicarse indistintamente a determinada clase de estado
financiero. Como ya se dijo anteriormente sobre porcientos integrales ahora le
toca al anlisis de razones que es el punto de partida para desarrollar la
informacin.
Se suelen clasificar en cuatro grupos el anlisis de razones son los siguientes:
-

Razones de liquidez: miden la capacidad de pago a corto plazo de la

empresa para saldar las obligaciones que vencen.

Razones de actividad: miden la efectividad con que la empresa esta

utilizando los activos empleados.
20

Razones de rentabilidad: miden la capacidad de la empresa para generar

utilidades.

Razones de cobertura: miden el grado de proteccin a los acreedores e

inversionistas a largo plazo. Dentro de este grupo en nuestro pas la mas
utilizada es la razn entre pasivos y activo total o de patrimonio a activo
total.

3.2.2 Mtodo grafico

Se trazan las lneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de
interseccin, que es el punto de equilibro. Es el punto en donde los costos totales
igualan a los ingresos.
3.2.3 Estados financieros comparativos
Los estados financieros estn diseados para ayudar a los usuarios en la
identificacin de las relaciones y tendencias clave. Los estados financieros de la
mayora de las empresas son clasificados y se presentan en forma comparativa.
Con frecuencia, la palabra consolidado aparece en los encabezamientos de los
estados.
Los usuarios de los estados financieros deben tener un claro entendimiento de
estos trminos. La mayora de las organizaciones empresariales prepara estados
financieros clasificados, lo cual significa que no se agrupan o clasifican renglones
con ciertas caractersticas. La finalidad de estas clasificaciones es obtener
subtotales tiles que ayudaran a los usuarios en el anlisis de estos estados.
Estas clasificaciones y subtotales estn estandarizados para la mayora de las
empresas, prctica que ayuda a quienes toma decisiones a comparar los estados
financieros de las diferentes compaas. En los estados financieros comparativos,
aparecen los valores de los estados financieros para diversos aos en columnas
verticales seguidas, esto ayuda a los inversionistas a identificar y a evaluar los
cambios significativos y las tendencias.
La mayora de las grandes empresas son propietarios de otras empresas a travs
de las cuales realizan algunas de sus actividades empresariales. Las
corporaciones que poseen otros negocios se denominan matrices y las compaas
de las cuales son dueas se conocen como filiales. Los estados financieros
consolidados presentan la situacin financiera y los resultados de operacin de la
compaa matriz y de sus filiales como si se trataran de una sola organizacin
empresarial.
21

Unidad 4
Naturaleza e importancia de los costos
Contabilidad de costos: la contabilidad de costos industriales es un sistema de
informacin empleado para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar,
analizar, interpretar e informar de los costos de produccin, distribucin,
administracin y financiamiento. Puede aplicarse a cualquier tipo de actividad
econmica, con la cual se obtienen grandes beneficios ya que proporciona
informacin a la direccin de la empresa para una mejor toma de decisiones.
4.1 Caractersticas e importancia de los costos en la empresa comercial e
industrial
La contabilidad del costo cae dentro de la contabilidad administrativa cubriendo
una parte de la contabilidad financiera. La contabilidad de costo puede aplicarse a
cualquier tipo de actividad econmica, con la cual se obtienen grandes beneficios
ya que proporciona informacin a la direccin de la empresa para una mejor toma
de decisiones.
La empresa comercial tiene como principal funcin econmica actuar como
intermediario comprando artculos elaborados para posteriormente venderlos,
bsicamente en las mismas condiciones.
La empresa de transformacin (industrial), se dedica a la adquisicin de materias
primas para transformarlas fsica y/o qumicamente y ofrecer un producto a los
consumidores diferentes al que la empresa adquiri.
Introduce una nueva funcin, que es precisamente la funcin de produccin por
manufactura y cuyos costos se conocen con el nombre de costo de produccin,
formando por el costo total de la materia prima sujeta a transformacin, la mano
de obra necesaria para realizar la manufactura y el conjunto de diversas
erogaciones fabriles (cargos indirectos) que intervienen en la transformacin
misma.
La primera funcin est constituida por la compra de materia prima, cuyo costo se
forma por el precio de adquisicin facturado por los proveedores, mas todos
aquellos costos inherentes al traslado de la materia prima hasta propia empresa.

22

La segunda funcin es propiamente la actividad adicional, o sea, la funcin de

produccin o manufactura, que comprende el conjunto de erogaciones
relacionadas con la guarda, custodia y conservacin de los materiales en el
almacn; la transformacin de estos en productos elaborados mediante la
incorporacin del esfuerzo humana y con el conjunto de diversas erogaciones
fabriles.
La tercera funcin es la distribucin y comprende la suma de erogaciones
referentes a la guarda, custodia y conservacin de los artculos terminados; su
publicidad y promocin; el empaque, despacho y entrega de los productos a los
clientes; los gastos del departamento de ventas; los gastos por la administracin
en general y los gastos por el financiamiento de los recursos ajenos que la
empresa necesita para su desenvolvimiento.
Los objetivos de la contabilidad de costo son:
-

Principalmente, proporcionar suficiente informacin en forma oportuna a la

direccin de la empresa, para una mejor toma de decisiones.

Generar informacin para ayudar a la direccin en la planeacin, evaluacin

y control de las operaciones de la empresa.

Determinar los costos unitarios para normas polticas en direccin en

proceso y de artculos terminados.

Generar informes para determinar las utilidades, proporcionando el costo de

los artculos vendidos.

Contribuir a la planeacin de utilidades y a la eleccin de alternativas por

parte de la direccin, proporcionando anticipadamente los costos de
produccin, distribucin, administracin y financiamiento.

Contribuir en la elaboracin de los presupuestos de la empresa, en los

programas de cuenta, produccin y financiamiento.

4.2 Definicin e interpretacin de los elementos del costo en una empresa

industrial
Se utilizan los siguientes elementos:
Costo de administracin: abarca todas al erogaciones, depreciaciones,
amortizaciones y aplicaciones relacionadas con la direccin y manejo de las
23

operaciones generales de la empresa, incluidas la gerencia, contralora, auditoria,

contabilidad, tesorera, crdito y cobranza, caja y oficinas generales.
Costos de distribucin: comprende todas las erogaciones, depreciaciones,
amortizaciones y aplicaciones correspondientes al almacenamiento, empaque,
despacho y entrega de los productos terminados; los gastos de promocin,
publicidad y propaganda y los gastos del departamento de ventas y su personal.
Costos financieros: se refiere a todos los costos causados por el financiamiento en
la empresa (intereses) as como comisiones y cargos diversos por servicios
prestados principalmente por las instituciones bancarias.
4.3 Aplicacin prctica de sistemas de costeo
4.3.1 Por rdenes de fabricacin
Se establece este sistema cuando la produccin puede ser de un carcter
interrumpido, lotificado, diversificado, que responda a rdenes e instrucciones
concretas y especificas de producir uno o varios artculos o un conjunto similar de
lo mismo.
4.3.2 Por procesos
Se establece este sistema cuando la produccin se desarrolla en forma continua e
interrumpida, mediante una afluencia constante de materiales a los procesos
transformativos.
4.4 Descripciones de costos: Estimados, estndar, fijos, variables, directos e
indirectos
Costos estimados: son gastos predeterminados cuyo clculo es un tanto general y
poco profundo, se basa en la experiencia que las empresas tienen de periodos
anteriores, considerando tambin las condiciones econmicas y operativas
presentes y futuras.
Costos estndar: son costos predeterminados curiosamente, que segn la
empresa debe constar un producto o la operacin de un proceso durante el
periodo de costos, sobre la base de ciertas condiciones supuestas de eficiencia,
condiciones econmicas y otros factores propios de la empresa.
Segn su grado de variabilidad:
Costos fijos: son los costos que permanecen constantes en su magnitud dentro de
un periodo determinado, independientemente de los cambios registrados en el
volumen de operaciones realizadas.
24

Costos variables: son aquellos cuya magnitud cambia en razn directa del
volumen de las operaciones realizadas.
Costos semifijos, semivariables o mixtos: son los que tienen elementos tanto fijos
como variables.

Segn su identificacin:
Costos directos: son aquellos que se pueden identificar o cuantificar plena mente
con los productos o las reas especficas.
Costos indirectos: son costos que no se pueden identificar o cuantificar
plenamente con los productos o las reas especficas.

Unidad 5
Aplicaciones de planeacin
Planeacin, en el sentido ms universal implica tener uno o varios objetivos a
realizar junto con las acciones requeridas para concluirse exitosamente .La
planeacin consiste en fijar el curso concreto de accin que ha de seguirse,
estableciendo los principios que habrn de orientarlo, la secuencia de operaciones
para realizarlo, y la determinacin de tiempos y recursos necesarios para su
realizacin.

5.1 importancia de los objetivos y particulares en la planeacin

La planeacin es fundamental para el xito de sta debido a las siguientes
razones:
Sirve de base para las dems funciones
La planeacin sirve como base paras las dems funciones administrativas
(organizacin, coordinacin y control), sirve para organizar recursos, sirve para
25

coordinar tareas o actividades, y sirve para controlar y evaluar resultados (al

permitir comparar los resultados obtenidos con los planificados).
Reduce la incertidumbre y minimiza los riesgos
La planeacin permite reducir la incertidumbre y minimizar los riesgos, al analizar
la situacin actual, los posibles sucesos futuros, proponer objetivos y trazar cursos
de accin.
Genera compromiso y motivacin
La planeacin genera el compromiso y la identificacin de los miembros de la
empresa con los objetivos y, por tanto, los motiva en su consecucin.
El hecho de planificar podemos considerarlo como el principio del proceso de
enseanza y siendo este paso el primero que debemos dar para anticipar las
acciones que vamos a desarrollar y organizar, disear, implementar, direccionar,
coordinar, evaluar y sistematizar nuestras acciones y la de todos los actores del
proceso educativo, para asegurar el xito del proceso de enseanza de nuestros
jvenes en funcin de un propsito, debemos tomar conciencia del gran
compromiso y responsabilidad que tenemos los educadores.
Una vez que se finaliza el plan financiero, se puede preparar el presupuesto del
ao siguiente tomando como base el plan actual.

5.2 El papel de los presupuestos en la planeacin

Planeacin: El proceso de planeacin consta de las siguientes etapas:

Establecimiento de objetivos.
Formulacin de estrategias.
Desarrollo de planes de operacin.
Establecimiento de presupuestos financieros.
Ejecucin de las operaciones.

Variables indirectas que se deben tomar en cuenta al hacer los planes:

26

 Existencia de ventajas que permiten competir.

Atencin ms adecuada con respecto a la competencia.
Se cuenta con un plan de liderazgo de costos.
En que segmento de mercado se esta y como mantenerlo.
Fidelidad de los clientes.
Se cuenta con recursos humanos capaces.

Factores sobre los resultados finales del negocio no controlables por la

gerencia.
Inflacin.
Devaluacin.
Tasa de inters.
Una empresa que no trabaje sujeta a planes constituye simplemente una masa
amorfa, incoherente sin direccin alguna.

Definicin de Presupuesto:
Mtodo sistemtico y personalizado para lograr las responsabilidades directivas de
planificacin, coordinacin y control.
Presupuesto: La planeacin y el control como funciones de la gestin
administrativa se materializan en el proceso de elaboracin del presupuesto.
En particular comprende el desarrollo y la aplicacin de:
Objetivos empresariales generales a largo plazo.
Especificacin de las metas de la empresa.
Desarrollo de un plan a largo plazo.
Un plan de utilidades a corto plazo detallado en cuanto a responsabilidades
particulares (divisiones, productos y proyectos).

27

 Un sistema de informes
responsabilidades asignadas.

peridicos

de

resultados

detallados

por

Procedimientos de seguimiento.
Importancia del presupuesto en la planeacin.
Las empresas forman parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en
el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre mayor
sern los riesgos por asumir.
El presupuesto surge como una tcnica moderna de planeamiento y control al
reflejar el comportamiento de la competencia y de indicadores econmicos como
los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos
administrativos, contables y financieros de la empresa.
Los presupuestos son valiosos en la medida que sirven de gua, que ayudan a
monitorear si lo implementado esta bien y si se estn logrando los resultados
esperados, aunque deben ser flexibles de acuerdo a las necesidades del mercado.
Se determina si los recursos estarn disponibles parta ejecutar las actividades y
se procura la consecucin de los mismos.
Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la empresa.
Se aplican estos estndares en la aplicacin del presupuesto (materiales, mano
de obra y costos indirectos de fabricacin).
Se pondera el valor de estas actividades.
Ventajas:
Cada miembro de la empresa pensara en la consecucin de metas especficas
mediante la ejecucin responsable de las actividades que le fueron asignadas.
La direccin realiza un estudio temprano de sus riesgos y oportunidades, y crea
entre sus miembros el hbito de analizarlos y discutirlos cuidadosamente antes de
tomar decisiones.
De manera peridica se plantean las polticas si despus de revisarlas y
evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.
Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.
28

 Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.

Desventajas:
Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de quienes
los determinaron.
Es solo una herramienta de la gerencia, solo sirve de gua a la administracin, no
la suplanta.
Su implementacin y funcionamiento necesita tiempo por lo tanto sus beneficios
se tendrn despus del segundo o tercer periodo, cuando se haya ganado
experiencia y el personal que participa en la ejecucin este plenamente
convencido de las necesidades de la empresa.

5.3 el proceso del presupuesto

El Presupuesto Empresarial es una herramienta indispensable para la
administracin de las organizaciones pblicas y privadas, es un plan integrador y
coordinador de todas las reas que requieren de la previsin para analizar
alternativas y poder tomar las decisiones correctas en trminos financieros y de
recursos. El Presupuesto implica definir metas, objetivos y asignar recursos
econmicos, humanos, medios, etc., para la ejecucin de esos planes detallados
para cada rea de la empresa y enfocar nuestros esfuerzos hacia el logro de un
resultado especfico, en tiempo, realizable y medible.
Su preparacin involucra a todas las reas de la empresa, no es responsabilidad
exclusiva del rea financiera. Intervienen reas como ventas, produccin, compra,
administracin y servicios.
El presupuesto se divide en cuatro reas bsicas:
Programa de Ventas.
Programa de Produccin.
Programa de Administracin.
Programa de Inversiones.
Cada programa y sus programas suplementarios se componen de metas
cuantificables, planes de acciones concretas a seguir en el plazo establecido, uso
29

de recursos econmicos, humanos, inversiones, todas conectadas al objetivo

comn de su empresa.
Las tcnicas de Presupuestario utilizadas pueden variar o ser combinadas con la
experiencia de las personas en las reas involucradas, ya sea por su amplio
conocimiento tcnico y capacidad prctica de sus actividades y anlisis de los
consumos reales, por el uso de tcnicas y anlisis estadsticos, promedio mviles
para proyeccin de las ventas, anlisis y tendencias del mercado, maquinarias y
equipos disponibles, utilizacin de la capacidad instalada, etc.

Ventajas y limitaciones del presupuesto

La existencia del Presupuesto como herramienta de control permite:

A. Medir logros de la Gerencia y facilita el control administrativo.
B. Dar participacin a todas las reas de su empresa, logrando la cooperacin e
integracin de todas las reas hacia una meta comn.
C. Indicar tendencias y anlisis peridicos para lograr eficiencia en sus
operaciones.
Tambin, existen limitaciones importantes a considerar al momento de su
elaboracin y ejecucin:
A. Se basa en estimaciones, por lo que se trata de utilizar datos estadsticos para
reducir la incertidumbre al mnimo.
B. Es una herramienta dinmica para ser adaptada a cambios o variaciones de
sus condiciones.
C. Su ejecucin implica un anlisis ponderado de las variaciones que resulten
entre lo que se presupuesta y los datos reales.
El resultado final del proceso de planeacin es el Estado de Resultados Pro forma
o Proyectado, Balance General y el Estado de Flujo de Efectivo o de Caja para el
prximo perodo.
A travs de su ejecucin, permite al rea financiera ejercer funciones de control y
medicin de las operaciones, dar participacin a los diferentes sectores
30

productivos, medir el logro de la actividad e indicar de forma eficiente cundo se

puede flexibilizar y cambiar tendencias y desviaciones.
En pocas de incertidumbres de los mercados, financieros o del negocio al que se
dedique, presupuestar implica una visin hacia dnde queremos dirigirnos,
siempre contando con la flexibilidad necesaria para ajustar y/o cambiar el rumbo
de su negocio, manteniendo su rentabilidad.
Las variables macroeconmicas que inciden o marcan un escenario especfico del
mercado deben ser consideradas al momento de formular su presupuesto, como
son: poltica fiscal, comportamiento del tipo de cambio, regulaciones legales,
acuerdos y tratados, inflacin del pas y de los pases donde tiene relaciones
comerciales, poltica arancelaria y fiscal, comportamiento sueldos y salarios del
mercado laboral.
Una actitud optimista y de confianza en sus posibilidades y su entorno, le permite
preparar un plan de desarrollo y crecimiento de su mercado, con premisas claras
de dnde estamos, hacia dnde nos dirigimos y cmo lograr el cambio.

5.3.1 periodo y organizacin

El periodo presupuestario implica un ciclo de actividades como son:
1) Formulacin, donde usted establece los objetivos, metas y polticas a seguir en
cada rea de actividad.
2) Discusin, en cada nivel administrativo usted mide el alcance y cuantifican las
metas a lograr.
3) Elaboracin, una vez cada rea define sus metas y las cuantifica, se integran
las mismas en un solo Proyecto del Presupuesto.
4) Aprobacin y Ejecucin, es la parte donde el Proyecto del Presupuesto recibe la
aprobacin del organismo jerrquico de mayor relevancia de la empresa, quien da
su aprobacin para su ejecucin, establecindose la responsabilidad a cada
encargado de rea para el seguimiento de los planes establecidos para el periodo
a que corresponda.
Organizacin: Despus de que la direccin y formato de las acciones futuras ya
hayan sido determinadas, el paso siguiente para cumplir con el trabajo, ser
distribuir o sealar las necesarias actividades de trabajo entre los miembros del
grupo e indicar la participacin de cada miembro del grupo. Esta distribucin del
trabajo esta guiado por la consideracin de cosas tales como la naturaleza de las
31

actividades componentes, las personas del grupo y las instalaciones fsicas

disponibles.
Estas actividades componentes estn agrupadas y asignadas de manera que un
mnimo de gastos o un mximo de satisfaccin de los empleados se logre o que
se alcance algn objetivo similar, si el grupo es deficiente ya sea en l numero o
en la calidad de los miembros administrativos se procuraran tales miembros. Cada
uno de los miembros asignados a una actividad componente se enfrenta a su
propia relacin con el grupo y la del grupo con otros grupos de la empresa.
Actividades importantes de organizacin.
Subdividir el trabajo en unidades operativas (depto.)
Agrupar las obligaciones operativas en puestos (puestos reg. X depto.)
Reunir los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.
Aclarar los requisitos del puesto.
Seleccionar y colocar a los individuos en el puesto adecuado.
Utilizar y acordar la autoridad adecuada para cada miembro de la admn..
Proporcionar facilidades personales y otros recursos.
Ajustar la organizacin a la luz de los resultados del control.

5.3.2 ejecucin y control

Ejecucin: Para llevar a cabo fsicamente las actividades que resulten de los
pasos de planeacin y organizacin, es necesario que el gerente tome medidas
que inicien y continen las acciones requeridas para que los miembros del grupo
ejecuten la tarea. Entre las medidas comunes utilizadas por el gerente para poner
el grupo en accin estn: dirigir, desarrollar a los gerentes, instruir, ayudar a los
miembros a mejorarse lo mismo que su trabajo mediante su propia creatividad y la
compensacin a esto se le llama ejecucin.

Actividades importantes de la ejecucin.

32

Poner en prctica la filosofa de participacin por todos los afectados por la

decisin.
Conducir y retar a otros para que hagan su mejor esfuerzo.
Motivar a los miembros.
Comunicar con efectividad.
Desarrollar a los miembros para que realicen todo su potencial.
Recompensar con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho.
Satisfacer las necesidades de los empleados a travs de esfuerzos en el trabajo.
Revisar los esfuerzos de la ejecucin a la luz de los resultados del control.

Control: Los gerentes siempre han encontrado conveniente comprobar o vigilar lo

que s est haciendo para asegurar que el trabajo de otros esta progresando en
forma satisfactoria hacia el objetivo predeterminado. Establecer un buen plan,
distribuir las actividades componentes requeridas para ese plan y la ejecucin
exitosa de cada miembro no asegura que la empresa ser un xito. Pueden
presentarse discrepancias, malas interpretaciones y obstculos inesperados y
habrn de ser comunicados con rapidez al gerente para que se emprenda una
accin correctiva.

Actividades importantes de control

Comparar los resultados con los planes generales.
Evaluar los resultados contra los estndares de desempeo.
Idear los medios efectivos para medir las operaciones.
Comunicar cuales son los medios de medicin.
Transferir datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las
variaciones.
Sugerir las acciones correctivas cuando sean necesarias.
Informar a los miembros responsables de las interpretaciones.
Ajustar el control a la luz de los resultados del control.
33

5.4 Desarrollo del presupuesto maestro

Es una expresin utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los
planes operativos y financieros a futuro para un periodo de un ao, los cuales se
materializan en el presupuesto anual. A continuacin se resume en los siguientes
estados
financieros:
Balance
general
o
estado
de
la
situacin
financiera.
Estado
de
resultados
o
estado
de
prdidas
o
ganancias.
Estado
de
flujo
de
carga
o
estado
de
flujo
en
efectivo.
En

otras

organizaciones

le

agregan

estos

dos

estados

financieros:

Estados de cambio en la posicin financiera, estado de origen y aplicacin de

fondos o estado de flujo de fondos.
Estado de cambios en el patrimonio.
En ocasiones los estados financieros mencionados se denominan estados de pro
forma.
El presupueste maestro recoge las decisiones y los planes operativos as como las
previsiones de financiamiento de los mismos. Mientras que los planes operativos
se centran en el uso de los recursos escasos, los financieros se centran en la
manera de financiar las actividades de la operacin y de las inversiones del
negocio.
As tambin el presupuesto maestro est integrado bsicamente por dos reas
que son:
El presupuesto de operacin
El presupuesto financiero
Cada uno de los presupuestos deben ser elaborados a precios constantes, es
decir, deben llevar todos los pesos al mismo poder de compra, de tal manera que
uno de los objetos bsicos del presupuesto como lo es el control administrativo
pueda desarrollarse, porque de otra manera sera imposible llevar a cabo dicha
actividad, al mezclar en los datos comparativos pesos con diferente poder de
compra.
Presupuestos de:
Requisiciones de Materia Prima
34

Mano de Obra
Gastos Indirectos de Fabricacin
Costo de Produccin y Venta
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Estado de Resultados de Operacin Presupuestado
Presupuesto de Efectivo
Adiciones de Activo No Circulante
Estados Financieros Proyectados
Estado de Resultados Presupuestados
Balance General Presupuestado
Flujo de Efectivo
Presupuestado

5.4.1 presupuesto de operacin

Presupuesto de ventas.
La primera etapa que enfrentara la organizacin ser la determinacin del
comportamiento de su demanda. Para desarrollar el presupuesto de ventas es
recomendable la siguiente secuencia:

1.- Determinar el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de
ventas en un periodo determinado.
2.- Realizar un estudio a futuro de la demanda apoyado en ciertos mtodos que
garanticen la objetividad de los datos.
3.- Elaborar el presupuesto de ventas tratando de dividirlo por zonas, divisiones,
etc., de tal forma que se facilite su ejecucin.
35

Presupuesto de produccin.
De el depende todo el plan de requerimientos con respecto a los diferentes
insumos o recursos que se utilizaran en el proceso productivo. Para determinar la
cantidad que se debe producir en cada una de las lneas que vende la
organizacin, hay que considerar las siguientes variables: ventas presupuestadas
de cada lnea; inventarios finales deseados para cada tipo de lnea y los
inventarios iniciales con que se cuenta por cada lnea.
|Presupuesto de producto. por |Ventas presupuestadas + |Inv. Final de artic.
Terminados|Inventario inicial de |
|lnea = | |- |art. terminados

Dentro del periodo productivo hay que determinar cual es la poltica deseada por
cada empresa con respecto a la produccin, las polticas ms comunes son:

1.- Produccin estable e inventario variable. Los costos de produccin tienden a

ser menores.
2.- Produccin variable e inventario estable. No es fcil de aplicar por que implica
estar parando y haciendo arrancar la maquinaria, lo cual resulta muy costoso,
comparando con el beneficio de tener un inventario estable.
3.- Combinacin de las dos anteriores.

Presupuesto de necesidades de materia prima y de compras.

Proporciona un marco de referencia para diagnosticar las necesidades de los
diferentes insumos. El presupuesto de requerimientos de materia prima se deben
expresar en unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina
el precio al que se va a adquirir, lo cual constituye el costo del material
presupuestado. En este presupuesto se incluye nicamente el material directo.
Los beneficios del presupuesto de los requerimientos de materia prima son:
1.- Indica las necesidades de la materia prima.
36

2.- Genera la informacin de compras.

3.- Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia
prima.

Presupuesto de mano de obra directa.

Trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos y como actuar, de
acuerdo con el diagnostico, para satisfacer los requerimientos de la produccin
planeada.

Este presupuesto debe permitir la determinacin del estndar en horas de mano

de obra para cada tipo de lnea que produce la empresa, as como la calidad de
mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan ms
recursos humanos o si los actuales son los suficientes.

Presupuestos de gastos de fabricacin indirectos.

Debe elaborase con la participacin de todos los centros de responsabilidad del
rea productiva que efecta cualquier gasto de tipo indirecto. Es importante que se
detecte perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos
indirectos, de manera que los gastos de fabricacin variables se presupuesten en
funcin del volumen de produccin previamente determinado, y los gastos de
fabricacin fijos se planeen de acuerdo a la capacidad, independientemente del
volumen de produccin presupuestado.

Presupuestos de gastos de operacin.

Tiene por objeto planear los gastos en que incurrirn las funciones de distribucin
y administracin de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su
naturaleza.
Estados presupuestados.

37

Es el presupuesto maestro, que esta constituido por dos presupuestos: el de

operacin y el financiero. Este presupuesto es un resumen de todos los
presupuestos.

Conclusin
Principios y tcnicas para el logro eficiente de una meta grupal, mediante el uso de
sus recursos y esfuerzo.
La administracin puede darse en donde exista un organismo social, y de acuerdo
con su complejidad, sta ser ms necesaria.
En las grandes empresas es donde se manifiesta mayormente la funcin
administrativa. Debido a su magnitud y complejidad, la administracin tcnica o
cientfica es esencial, sin ella no podran actuar.
De acuerdo a las anteriores propuestas acerca del proceso administrativo,
podemos concluir que, cuatro son las etapas bsicas para su estudio y
conformacin de sus dos principales fases; fase mecnica , compuesta por la
planeacin y la organizacin, en donde se da respuesta a los cuestionamientos de
Qu se va a hacer? y Cmo se va a realizar? respectivamente; la otra fase, la
dinmica cuya implantacin dentro de la organizacin, nos permite ver con mayor
claridad lo que al momento se est haciendo y as mismo poder evaluar tales
acciones.
38

Ahora bien las finanzas son una rama de la economa y la Administracin que
estudia la obtencin y gestin, por parte de una compaa, individuo o del Estado,
de los fondos que necesita para cumplir sus objetivos y de los criterios con que
dispone de sus activos. En otras palabras, estudia lo relativo a la obtencin y
gestin del dinero y de otros valores como ttulos, bonos, etc.
Las finanzas tratan, por lo tanto, de las condiciones y oportunidad en que se
consigue el capital, de los usos de ste y de los pagos e intereses que se cargan a
las transacciones en dinero.
En un sentido real, las finanzas son la piedra angular del sistema empresarial: una
buena administracin financiera es de importancia vital para la salud econmica
de las empresas de negocios y por tanto para las naciones y para el mundo. Dada
su importancia, las finanzas deben ser ampliadas para as optimizar los recursos
financieros, minimizar la incertidumbre de la inversin, maximizar las utilidades, el
patrimonio neto y el valor actual neto de la empresa.
El campo de esta materia es relativamente complejo y se ha sometido a cambios
constantes como respuesta a las variaciones observadas en las condiciones
econmicas. Todo esto hace de las finanzas una materia estimulante y
emocionante, aunque tambin llena de retos y algunas veces de sorpresas.

Bibliografa
Jimnez Cardoso, Sergio M, Anlisis financiero, 2a ed., Madrid, Pirmide, 2002
Ortega Castro, Alonso, Introduccin a las Finanzas, McGraw Hill. Mxico 2002.
http://www.buenastareas.com/Fundamentos-Financieros/3454149.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Fundamentos-FinancierosTrabajo4694033.html
Fundamentos de administracin financiera de Lawrence Gitman

39

Preguntas unidad 1

1-Qu significa contabilidad?

Es el control de los gastos y ganancias de una empresa

2- Defina los siguientes conceptos

A) Contabilidad financiera.
Es la cantidad de recursos que se mandan a una empresa
B) Contabilidad de administracin.
Es el control de los gastos empresariales
C) Usuario general.
Es el encargado de los gastos empresariales y los aportes y recursos que
obtiene la empresa y maneja un control general

3- Qu significa entidad econmica?

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Es un establecimiento rico en recursos que genera empleos

4- diga los tipos de entidades en funcin con su finalidad
A) Entidad lucrativa
Es un establecimiento cuyo fin es el de ganar dinero. Tiendas,
supermercados, fabricas, bancos etc.

B) Entidad no lucrativa
Son los establecimientos cuyo fin es ayudar a las personas sin ningn fin
monetario. Cruz roja, hospitales, fundaciones etc.
5- diga los fines fundamentales de la contabilidad
Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones
de la entidad
6- Qu significa capital?
Son los recursos con los que cuenta cada empresa o persona

Preguntas unidad 2
1-que son los estados financieros?
Son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio
contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos
obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo.
2- qu es el estado de resultados?
Es el instrumento que utiliza la administracin de la empresa para reportar las
operaciones efectuadas durante el periodo contable
3- Cules son los estados financieros bsicos?
El balance general
El estado de resultados
El estado de flujos de efectivo
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4- explique la estructura de un estado financiero

Encabezado: sirve para documentar; nombre de la empresa, nombre del estado
financiero, fecha del ejercicio correspondiente.
Cuerpo: para el contenido del estado financiero que se trate.
Pie: para notas de los estados financieros, nombre y firma de quien lo
confecciona, audita, interpreta, etc.
5-Qu es un balance general?
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.
6-Cules son las caractersticas de un balance general?
A).- bsico: proporciona la informacin financiera bsica de una empresa.
B).- esttico: la informacin proporcionada corresponde a una fecha
determinada.
C).- sinttico: la informacin es en forma global.

Unidad 3 y 4
En qu consistes el anlisis financiero?
Consiste en recopilar loe sestados financieros para comparar y estudiar las
relaciones existentes entre los diferentes grupos de cada uno y observar los
cambios presentados por las distintas operaciones de la empresa
Cul es la importancia de la interpretacin financiera de las empresas?
El principal objetivo que se propone la interpretacin financiera es el de ayudar a
los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los
funcionamientos fueron los ms apropiados y de esta manera determinar el futuro
de las inversiones de la investigacin
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Cules son los principales objetivos que comprende la interpretacin de

los estados financieros?
a) Comprender los elementos de anlisis que proporcionan la comparacin de
las razones financieras y las diferentes tcnicas de anlisis que se pueden
aplicar dentro de una empresa
b) Analizar la liquides y la actividad del inventario, cuentas por cobrar, por
pagar, activos fijos y activos totales de una empresa
c) Evaluar la rentabilidad de una compaa con respecto a sus ventas,
inversin en activos, inversin del capital de los propietarios, y el valor de
las acciones
d) Determinar la posicin que posee la empresa dentro del mercado
competitivo del cual se desempea
e) Proporciona a los empleados la suficiente informacin que estos necesitan,
para mantenerlos informados acerca de la situacin bajo la cual trabaja la
empresa

Cules son los mtodos que comnmente se emplean para el estudio de

los estados financieros?
-

Mtodo de razones

Mtodo de tendencias

Mtodo de porcientos integrales

Mtodo de aumento y disminuciones

Mtodo de punto de equilibrio

Mtodo del punto de optima utilidad

Para qu sirve el anlisis financiero?

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Sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto de partida para
proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una empresa
Qu es el mtodo grafico?
Se trazan las lneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de
interseccin, que es el punto de equilibrio. Es el punto donde los costos totales
igualan a los ingresos totales
Qu son los estados financieros?
Los estados financieros estn diseados para ayudar a los usuarios en la
identificacin de las relaciones y tendencias claves. Los estados financieros de la
mayora de las empresas son clasificados y se presentan en forma comparativa
Cul es el objeto del anlisis de los estados financieros?
Simplificar cifras y sus relaciones y hacer factible las comparaciones para facilitar
su interpretacin
Qu son los costos?
Son los recursos sacrificados o perdidos para alcanzar un objetivo especfico.
Para nuestro cometido lo consideramos como el valor monetario de los recursos
que se entrega o promete entregar a cambio de bienes o servicios que se
adquieren
Qu es la contabilidad de costos?
Es un sistema de informacin empleado para determinar, registrar, acumular,
distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de produccin,
distribucin, administracin y financiamiento

Qu son los costos estimados?

Son costos predeterminados cuyo calculo es tanto general y poco profundo, se
basa en la experiencia que las empresas tienen de periodos anteriores,
considerando tambin las condiciones supuestas de eficiencia, condicione
econmicas y otros factores propios de la empresa
Qu es el sistema de costos estndar?
Es la tcnica que se ubica en las etapas de planeacin, coordinacin y control del
proceso administrativo. Se entiende que el mtodo estndar se refiere al mejor
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mtodo, la mejor condicin o el mejor conjunto de detalles que se puedan idear en

un momento determinado, tomando en consideracin todos los factores
restrictivos
Preguntas unidad 5
1-Qu implica una planeacin?
implica tener uno o varios objetivos a realizar junto con las acciones requeridas
para concluirse exitosamente .La planeacin consiste en fijar el curso concreto de
accin que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrn de orientarlo,
la secuencia de operaciones para realizarlo, y la determinacin de tiempos y
recursos necesarios para su realizacin.
2-Qu es el presupuesto empresarial?
Es una herramienta indispensable para la administracin de las organizaciones
pblicas y privadas, es un plan integrador y coordinador de todas las reas que
requieren de la previsin para analizar alternativas y poder tomar las decisiones
correctas en trminos financieros y de recursos.
3-Qu implica un presupuesto?
Implica definir metas, objetivos y asignar recursos econmicos, humanos, medios,
etc., para la ejecucin de esos planes detallados para cada rea de la empresa y
enfocar nuestros esfuerzos hacia el logro de un resultado especfico, en tiempo,
realizable y medible.
4-Cules son las 4 reas bsicas de un presupuesto?
Programa de Ventas.
Programa de Produccin.
Programa de Administracin.
Programa de Inversiones.

5-Cules son los puntos importantes de periodo y organizacin

1) Formulacin, donde usted establece los objetivos, metas y polticas a seguir en
cada rea de actividad.
2) Discusin, en cada nivel administrativo usted mide el alcance y cuantifican las
metas a lograr.
3) Elaboracin, una vez cada rea define sus metas y las cuantifica, se integran
las mismas en un solo Proyecto del Presupuesto.
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4) Aprobacin y Ejecucin, es la parte donde el Proyecto del Presupuesto recibe la

aprobacin del organismo jerrquico de mayor relevancia de la empresa, quien da
su aprobacin para su ejecucin, establecindose la responsabilidad a cada
encargado de rea para el seguimiento de los planes establecidos para el periodo
a que corresponda.

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