INSTITUTO TECNOLOGICO DE MAZATLAN

(ITMAZ)
MATERIA:
MARCO LEGAL DE LA EMPRESA
TITULAR:
MC. LUZ MARIA OCEGUEDA RUELAS
Elaborado por: Cortez S!"#ez $oel A!to!%o
& Ge!eral%dade' de la Co!tab%l%dad.
&.& De(%!%"%)! * (+!"%o!e' pr%!"%pale' de la Co!tab%l%dad ,%!a!"%era *
Ad-%!%'trat%.a.
&./ E'tr+"t+ra b'%"a de la Co!tab%l%dad (%!a!"%era.
&.0 Nat+raleza * '%1!%(%"ado de la' "+e!ta' "o!table' -' +'+ale'.
&.2 Co!"epto' (+!da-e!tale' de %!1re'o'3 1a'to'3 "o'to'3 +t%l%dad3
re!tab%l%dad3 p4rd%da.
&.5 De(%!%"%)! * "ara"ter6't%"a' de la' depre"%a"%o!e'3 a-ort%za"%o!e' * '+
%-pa"to e! el re!1l)! de 1a'to'.
/ E'tr+"t+ra 1e!eral de la I!(or-a"%)! (%!a!"%era.
/.& Or%1e!3 e'tr+"t+ra"%)! * '%1!%(%"ado de lo' e'tado' (%!a!"%ero'.
/.&.& E'tado de Re'+ltado'.
/.&./ 7ala!"e Ge!eral.
/.&.0 E'tado' ,%!a!"%ero' "o!'ol%dado'.
/.&.2 ,l+8o de e(e"t%.o.
/./ I!terrela"%)! de lo' E'tado' ,%!a!"%ero'
0 A!l%'%' e %!terpreta"%)! de E'tado' ,%!a!"%ero'.
0.& I-porta!"%a * ob8et%.o' del a!l%'%' e %!terpreta"%)!.
0./ D%.er'a' t4"!%"a' de a!l%'%' e %!terpreta"%)!:
0./.& Razo!e' (%!a!"%era'
0././ Por"%e!to' %!te1rale'
0./.0 E'tado' (%!a!"%ero' "o-parat%.o'
0.0 E8e-plo' pr"t%"o' de a!l%'%' e %!terpreta"%)! para to-a de de"%'%o!e'.
2 Nat+raleza e %-porta!"%a de lo' Co'to'.
2.& Cara"ter6't%"a' e %-porta!"%a de lo' "o'to' e! la e-pre'a "o-er"%al e
%!d+'tr%al.
2./ De(%!%"%)! e %!terpreta"%)! de lo' ele-e!to' del "o'to e! +!a e-pre'a
%!d+'tr%al.
2.0 Apl%"a"%)! pr"t%"a de '%'te-a' de "o'teo.
2.0.& Por )rde!e' de (abr%"a"%)!
2.0./ Por pro"e'o'
2.2 De'"r%p"%o!e' de "o'to': e't%-ado'3 e't!dar3 (%8o'3 .ar%able'3 d%re"to' e
%!d%re"to'.
2.5 I!(or-e' e'pe"%ale' de "o'to' para to-a de de"%'%o!e'.
5 Apl%"a"%o!e' de la Pla!ea"%)!.
5.& I-porta!"%a de lo' ob8et%.o' 1e!erale' * part%"+lare' e! la pla!ea"%)!.
5./ El papel de lo' pre'+p+e'to' e! la pla!ea"%)!.
5.0 El pro"e'o del pre'+p+e'to
5.0.& Per6odo * or1a!%za"%)!.
5.0./ E8e"+"%)! * "o!trol.
5.2 De'arrollo del pre'+p+e'to -ae'tro.
5.2.& Pre'+p+e'to de opera"%)!.
5.2./ Pre'+p+e'to (%!a!"%ero.
Unidad 1
1.1 definiciones y funciones principales de la contabilidad financiera y la
contabilidad administrativa.
Contabilidad financiera.
E' +! '%'te-a de %!(or-a"%)! or%e!tado a propor"%o!ar %!(or-a"%)! a ter"era'
per'o!a' rela"%o!ada' "o! la e-pre'a "o-o lo 'o! a""%o!%'ta'3 %!'t%t+"%o!e' de
"r4d%to3 %!.er'%o!%'ta'3 et".3 a (%! de (a"%l%tar '+' de"%'%o!e'.
Contabilidad administrativa.
S%'te-a de %!(or-a"%)! al 'er.%"%o de la ad-%!%'tra"%)!3 "o! or%e!ta"%)!
pro1ra-t%"a de't%!ada a (a"%l%tar la' (+!"%o!e' de pla!ea"%)!3 "o!trol * to-a de
de"%'%o!e' de!tro de la -%'-a e-pre'a.
Comparacin:
9 La "o!tab%l%dad ad-%!%'trat%.a e'ta or1a!%zada para prod+"%r %!(or-a"%)! para
+'o' %!ter!o' de la ad-%!%'tra"%)!.
9 La "o!tab%l%dad ad-%!%'trat%.a e'ta or%e!tada #a"%a el (+t+ro3 a d%(ere!"%a de la
"o!tab%l%dad ad-%!%'trat%.a :+e 1e!era %!(or-a"%)! del pa'ado (dato' #%'t)r%"o' de
la e-pre'a).
9 La "o!tab%l%dad ad-%!%'trat%.a !o e'ta re1+lada por lo' pr%!"%p%o' de la
"o!tab%l%dad3 '%t+a"%)! :+e '% o"+rre e! la "o!tab%l%dad (%!a!"%era.
9 La "o!tab%l%dad "o-o '%'te-a e' !e"e'ar%o3 -%e!tra' :+e la "o!tab%l%dad
ad-%!%'trat%.a e' +! '%'te-a de %!(or-a"%)! op"%o!al.
9 La "o!tab%l%dad ad-%!%'trat%.a !o e'ta d%r%1%da a deter-%!ar la +t%%dad "o! -+"#a
pre"%'%)! "o-o la "o!tab%l%dad (%!a!"%era.
9 La "o!tab%l%dad ad-%!%'trat%.a #a"e #%!"ap%4 e! la' d%(ere!te' rea' de la
e-pre'a "o-o3 "e!tro' de %!(or-a"%)!3 d%.%'%o!e'3 l6!ea' de prod+"to3 et".3 para la
to-a de de"%'%o!e'.
9 La "o!tab%l%dad ad-%!%'trat%.a re"+rre a la e'tad6't%"a3 e"o!o-6a3 %!.e't%1a"%)!
de opera"%o!e'3 (%!a!za'3 et".3 para "o-pletar dato'.
1.2 estructura basica de la contabilidad financiera
La e'tr+"t+ra b'%"a de la "o!tab%l%dad e! todo' lo' '%'te-a' e' 'e!"%lla e! '+
!at+raleza. ;a* .ar%o' "o!"epto'3 de(%!%"%o!e' de t4r-%!o'3 "la'%(%"a"%o!e'3
pr%!"%p%o' de "o!tab%l%dad 1e!eral-e!te a"eptado' * !or-a' 1+ber!a-e!tale'
:+e r%1e! la' d%'t%!ta' parte' de +! '%'te-a "o!table * "o-o 'e rela"%o!a! e!tre
'%. El "o!o"%-%e!to de lo' "o!"epto'3 la' de(%!%"%o!e' * la' re1la' :+e 1ob%er!a!
+!a parte de la e'tr+"t+ra "o!table e' e'e!"%al para "o-pre!der la' otra'3 * "o-o
traba8a! e! "o!8+!to.
La e'tr+"t+ra "o!table 'olo t%e!e "%!"o parte' o "la'%(%"a"%o!e' b'%"a':
&.< A"t%.o
/.< Pa'%.o
0.< Aporta"%o!e' de lo' d+e=o' o "ap%tal
2.< I!1re'o'
5.< Ga'to'
ACTIVO: U! a"t%.o e' al1o de .alor3 prop%edad de +! !e1o"%o o de +!a per'o!a.
El .alor del a"t%.o 'e deter-%!a por el "o'to real del art6"+lo. Lo' d%(ere!te' t%po'
de a"t%.o' de +! !e1o"%o .ar6a! de a"+erdo a la !at+raleza de la e-pre'a. U!
pe:+e=o !e1o"%o de 'er.%"%o p+ede te!er 'olo +! "a-%)!3 -ater%ale' * +!a o(%"%!a
e! la prop%a "a'a del d+e=o. U!a 1ra! t%e!da o +!a e-pre'a (abr%l p+ede te!er
ed%(%"%o'3 -ob%l%ar%o3 -a:+%!a' * e:+%po'.
Al1+!o' e8e-plo' de a"t%.o' 'o! el e(e"t%.o3 -ater%ale'3 terre!o'3 ed%(%"%o'3
-a:+%!ar%a3 et".
A!IVO: Lo' pa'%.o' repre'e!ta! lo :+e el !e1o"%o debe a otra' per'o!a' o
e!t%dade' "o!o"%da' "o-o a"reedore' * 'e le' a"o't+-bra de!o-%!ar "o-o
de+da. Lo' a"reedore' t%e!e! dere"#o pr%or%tar%o 'obre lo' a"t%.o' del !e1o"%o
a!te"ed%e!do a lo' d+e=o'3 :+%e!e' '%e-pre .e!dr! e! >lt%-o l+1ar. Lo'
"o!tadore' "o!o"e! e'to' dere"#o' "o-o part%"%pa"%o!e' e! +! !e1o"%o. E! "a'o
de d%'ol+"%)! de +! !e1o"%o 'e debe pa1ar pr%-ero a lo' a"reedore' le1ale' "o! el
prod+"to de la .e!ta de lo' a"t%.o'3 * el 'aldo de e(e"t%.o re-a!e!te :+eda para
lo' d+e=o'. Co-o e8e-plo' de pa'%.o' 'e p+ede! -e!"%o!ar la' "+e!ta' por
pa1ar3 lo' '+eldo' o 'alar%o' por pa1ar3 lo' %-p+e'to' por pa1ar * la' #%pote"a'
por pa1ar.
CAITA": E' la aporta"%)! de lo' d+e=o'3 :+e a -e!+do 'e "o!o"e "o-o "ap%tal3
repre'e!ta la parte de lo' a"t%.o' :+e perte!e"e! al d+e=o del !e1o"%o. E' la
d%(ere!"%a e!tre el -o!to de lo' a"t%.o' :+e po'ee el !e1o"%o * lo' pa'%.o' :+e 'e
debe. Cap%tal "o!table * Cap%tal !eto 'o! otro' t4r-%!o' de +'o (re"+e!te para
de'%1!ar la part%"%pa"%)! de lo' d+e=o'.
La part%"%pa"%)! de lo' d+e=o' o "ap%tal p+ede a+-e!tar e! do' (or-a':
&.< Por la %!.er'%)! de e(e"t%.o + otro' a"t%.o' e! el !e1o"%o.
/.< Por lo' %!1re'o' !eto' o +t%l%dade' pro.e!%e!te' de la opera"%)! e! el !e1o"%o.
#l capital puede disminuir en dos formas:
&.< Por el ret%ro de e(e"t%.o + otro' a"t%.o' del !e1o"%o por parte del d+e=o.
/.< Por la' p4rd%da' !eta' pro.e!%e!te' de la opera"%)! del !e1o"%o.
U!a e-pre'a %!d%.%d+al e' prop%edad de +! 'olo d+e=o. E'te t%e!e la (a"+ltad de
ret%rar del !e1o"%o el e(e"t%.o o "+al:+%er otro a"t%.o para '+ +'o per'o!al3 e!
"+al:+%er -o-e!to. S%e-pre :+e el d+e=o ret%ra a"t%.o' d%'-%!+*e '+ part%"%pa"%)!
o "ap%tal e! el !e1o"%o3 * a e'to 'e le "o!o"e "o-o ret%ro.
I$%&#!O!: Lo' %!1re'o' repre'e!ta! a"t%.o' :+e re"%be el !e1o"%o por la .e!ta
de +! 'er.%"%o o prod+"to3 e! e(e"t%.o o a "r4d%to. C+a!do el "l%e!te !o pa1a e!
e(e"t%.o por el 'er.%"%o o prod+"to3 'e prod+"e +!a .e!ta a "r4d%to * 'e "o!o"e
"o-o "+e!ta por "obrar. Lo' %!1re'o' 'e "o!'%dera! "o-o 1a!a!"%a e! el
-o-e!to e! :+e 'e pre'ta el 'er.%"%o o 'e .e!de el prod+"to3 * !o e! el :+e 'e
re"%be el e(e"t%.o. Lo' %!1re'o' a+-e!ta! el "ap%tal del !e1o"%o. Al1+!o' e8e-plo'
de %!1re'o' 'o!:
&.<I!1re'o' por #o!orar%o': Lo' %!1re'o' de.e!1ado' por 'er.%"%o' pro(e'%o!ale'
:+e pre'ta +! "o!tador3 -ed%"o3 abo1ado3 de!t%'ta3 et".3 o lo' #o!orar%o'
per"%b%do' a "a-b%o de propor"%o!ar al1>! t%po de 'er.%"%o.
/.< ?e!ta': I!1re'o' per"%b%do' por la .e!ta de +! prod+"to a +! "l%e!te.
%A!TO!: Lo' 1a'to' "o-pre!de! a"t%.o' :+e 'e #a! +'ado3 "o!'+-%do o
1a'tado e! el !e1o"%o "o! el (%! de obte!er %!1re'o'. A lo' 1a'to' a -e!+do 'e le'
lla-a el "o'to de #a"er !e1o"%o'. Lo' 1a'to' d%'-%!+*e! la part%"%pa"%)! de lo'
d+e=o' e! el !e1o"%o. Al1+!o' t%po' de 1a'to' 'o! el al:+%ler3 lo' 'e1+ro'3 lo'
-ater%ale'3 .%t%"o'3 1a'ol%!a * l+br%"a!te'3 repara"%)! * -a!te!%-%e!to3 * lo'
d%.er'o'.
1.'. $aturale(a y si)nificado de las cuentas contables m*s usuales.
Pr%!"%pale' "+e!ta' del a"t%.o.
S% 'e de'ea d%'po!er de re1%'tro' aprop%ado' para lo' a"t%.o' de +!a e-pre'a3 e'
"o!.e!%e!te :+e 'e lle.e +!a "+e!ta e'pe"6(%"a para re1%'trar lo' a+-e!to' *
d%'-%!+"%o!e' de "ada t%po de a"t%.o :+e 'e po'ea. Al1+!o' de lo' a"t%.o' -'
"o-+!e' :+e re:+%ere! "+e!ta' e'pe"6(%"a' 'o! la' '%1+%e!te':
CA$A (E,ECTI?O). Repre'e!ta el d%!ero e! e(e"t%.o3 o 'ea3 b%llete' de ba!"o3
-o!eda'3 1%ro' ba!"ar%o'3 1%ro' po'tale'3 "#e:+e' * pa1are' de tar8eta' de "r4d%to
(.o+ "#er') re"%b%do'3 1%ro' ba!"ar%o'3 po'tale' * tele1r(%"o'3 et"4tera. Lo'
a+-e!to' * la' d%'-%!+"%o!e' e! e(e"t%.o 'e re1%'tra! e! +!a "+e!ta de!o-%!ada
@e(e"t%.oA. A#ora b%e!3 la "+e!ta de "a8a a+-e!ta "+a!do 'e re"%be d%!ero e(e"t%.o3
* d%'-%!+*e "+a!do 'e pa1a "o! d%!ero e(e"t%.o. Ca8a e' "+e!ta del A"t%.o3
por:+e repre'e!ta el d%!ero e(e"t%.o prop%edad del "o-er"%a!te. Cabe -e!"%o!ar
:+e e! !+e'tro pa6' la "+e!ta de Ca8a pr"t%"a-e!te #a '%do '+'t%t+%da por la
"+e!ta de 7a!"o'.
+A$CO!. Por ba!"o' e!te!de-o' el .alor de lo' dep)'%to' a (a.or del !e1o"%o
#e"#o' e! %!'t%t+"%o!e' ba!"ar%a'. La "+e!ta de 7a!"o' a+-e!ta "+a!do 'e
depo'%ta! d%!ero o .alore' al "obroB d%'-%!+*e "+a!do 'e eCp%de! "#e:+e' "o!tra
el ba!"o. 7a!"o' e' "+e!ta del A"t%.o3 por:+e repre'e!ta el d%!ero prop%edad del
"o-er"%a!te3 depo'%tado e! %!'t%t+"%o!e' ba!"ar%a'.
,#&CA$C-A!. Por -er"a!"6a' e!te!de-o' todo a:+ello :+e e' ob8eto de
"o-pra o .e!ta. La "+e!ta de Mer"a!"6a' a+-e!ta "+a!do 'e "o-pra! o !o'
de.+el.e! -er"a!"6a'B d%'-%!+*e "+a!do 'e .e!de! o 'e de.+el.e! -er"a!"6a'.
Mer"a!"6a' e' "+e!ta del A"t%.o3 por:+e repre'e!ta el .alor de la' -er"a!"6a'
:+e 'o! prop%edad del "o-er"%a!te3 a+!:+e lo e' >!%"a-e!te al pr%!"%p%ar *
ter-%!ar el e8er"%"%o (d+ra!te el e8er"%"%o3 e' +!a "+e!ta -%Cta).
C"I#$T#!. So! la' per'o!a' :+e debe! al !e1o"%o por #aberle' .e!d%do
-er"a!"6a' a "r4d%to3 * a :+%e!e' !o 'e eC%1e e'pe"%al 1ara!t6a do"+-e!tal. La
"+e!ta de Cl%e!te' a+-e!ta "ada .ez :+e 'e .e!de! -er"a!"6a' a "r4d%toB
d%'-%!+*e "+a!do el "l%e!te pa1a total o par"%al-e!te la "+e!ta3 de.+el.e
-er"a!"6a' o 'e le "o!"ede al1>! de'"+e!to o reba8a. Cl%e!te' e' "+e!ta del
A"t%.o3 por:+e repre'e!ta el .alor de la' .e!ta' #e"#a' a "r4d%to3 :+e el
"o-er"%a!te t%e!e el dere"#o de "obrar.
.OCU,#$TO! O& CO+&A&. Se de!o-%!a pa1are a +!a pro-e'a (or-al3 por
e'"r%to3 de pa1ar +!a deter-%!ada '+-a de d%!ero e! +!a (e"#a (+t+ra. Ta-b%4!
lo' Do"+-e!to' por "obrar e't! %!te1rado' por lo' t6t+lo' de "r4d%to a (a.or del
!e1o"%o3 tale' "o-o letra' de "a-b%oB "+a!do la' "a!t%dade' :+e deba! otra'
per'o!a' o !e1o"%o' a !+e'tra "o-pa=6a e't4! a-parada' "o! pa1are'3 e'to' 'e
"la'%(%"a! "o-o do"+-e!to' por "obrar * por lo ta!to (or-a! parte de e'ta
"la'%(%"a"%)!.
La "+e!ta de do"+-e!to' por "obrar a+-e!ta "+a!do 'e re"%be! letra' de "a-b%o
o pa1are' a (a.or del !e1o"%oB d%'-%!+*e "ada .ez :+e 'e "obra o 'e e!do'a +!o
de e'to' do"+-e!to' o "+a!do 'e "a!"ela!. Do"+-e!to' por "obrar e' "+e!ta del
A"t%.o3 por:+e repre'e!ta el %-porte de la' letra' * pa1are' :+e el "o-er"%a!te
t%e!e el dere"#o de "obrar.
CU#$TA! O& CO+&A&. Co! -+"#a (re"+e!"%a 'e .e!de! b%e!e' * 'er.%"%o' a
lo' "l%e!te' 'obre la ba'e de pro-e'a' de pa1o orale' o %-pl6"%ta' e! +!a (e"#a
(+t+ra. A tale' .e!ta' 'e le' de!o-%!a @.e!ta' a "r4d%toA3 o @.e!ta' a "+e!taA3
e'ta' 'e "o!'%dera! "o-o "+e!ta' por "obrar.
1./ conceptos )enerales de costos0 )astos0 in)resos0 rentabilidad y utilidad
Costos
El '%'te-a de "o!tab%l%dad de "o'to' 'e o"+pa d%re"ta-e!te del "o!trol de lo'
%!.e!tar%o'3 a"t%.o' de pla!ta * (o!do' 1a'tado' e! a"t%.%dade' (+!"%o!ale'.
La "o!tab%l%dad de "o'to' 'e o"+pa de la "la'%(%"a"%)!3 a"+-+la"%)!3 "o!trol *
a'%1!a"%)! de "o'to'. Lo' "o'to' p+ede! a"+-+lar'e por "+e!ta'3 traba8o'3
pro"e'o'3 prod+"to' + otro' 'e1-e!to' del !e1o"%o.
Lo' "o'to' '%r.e!3 e! 1e!eral3 para tre' prop)'%to':
&. Propor"%o!ar %!(or-e' relat%.o' a "o'to' para -ed%r la +t%l%dad * e.al+ar el
%!.e!tar%o (e'tado de re'+ltado' * bala!"e 1e!eral).
/. O(re"er %!(or-a"%)! para el "o!trol ad-%!%'trat%.o de la' opera"%o!e' *
a"t%.%dade' de la e-pre'a (%!(or-e' de "o!trol).
0. Propor"%o!ar %!(or-a"%)! a la ad-%!%'tra"%)! para (+!da-e!tar la pla!ea"%)! *
la to-a de de"%'%o!e' (a!l%'%' * e't+d%o' e'pe"%ale').
El '%'te-a (or-al de la "o!tab%l%dad de "o'to' 1e!eral-e!te o(re"e %!(or-a"%)! de
"o'to' e %!(or-e' para la real%za"%)! de lo' do' pr%-ero' ob8et%.o'. S%! e-bar1o3
para lo' (%!e' de pla!ea"%)! * to-a de de"%'%o!e' de la ad-%!%'tra"%)!3 e'ta
%!(or-a"%)! 1e!eral-e!te debe re"la'%(%"ar'e3 reor1a!%zar'e * "o-ple-e!tar'e
"o! otro' %!(or-e' e"o!)-%"o' * "o-er"%ale' pert%!e!te' to-ado' de (+e!te'
a8e!a' al '%'te-a !or-al de "o!tab%l%dad de "o'to'.
U!a (+!"%)! %-porta!te de la "o!tab%l%dad de "o'to' e' la de a'%1!ar "o'to' a lo'
prod+"to' (abr%"ado' * "o-parar e'to' "o'to' "o! el %!1re'o re'+lta!te de '+
.e!ta.
La "o!tab%l%dad de "o'to' '%r.e para "o!tr%b+%r al "o!trol de la' opera"%o!e' *
(a"%l%ta la to-a de de"%'%o!e'.
La' "ara"ter6't%"a' de la "o!tab%l%dad de "o'to' 'o! la' '%1+%e!te':
9 E' a!al6t%"a3 p+e'to :+e 'e pla!ea 'obre 'e1-e!to' de +!a e-pre'a3 * !o 'obre
'+ total.
9 Pred%"e el (+t+ro3 a la .ez :+e re1%'tra lo' #e"#o' o"+rr%do'.
9 Lo' -o.%-%e!to' de la' "+e!ta' pr%!"%pale' 'o! e! +!%dade'.
9 S)lo re1%'tra opera"%o!e' %!ter!a'.
9 Re(le8a la +!%)! de +!a 'er%e de ele-e!to': -ater%a pr%-a3 -a!o de obra d%re"ta
* "ar1a' (abr%le'.
9 Deter-%!a el "o'to de lo' -ater%ale' +'ado' por lo' d%'t%!to' 'e"tore'3 el "o'to
de la -er"a!"6a .e!d%da * el de la' eC%'te!"%a'.
9 S+' per6odo' 'o! -e!'+ale' * !o a!+ale' "o-o lo' de la "o!tab%l%dad 1e!eral.
9 S+ %dea %-pl6"%ta e' la -%!%-%za"%)! de lo' "o'to'.
La "o!tab%l%dad de "o'to' e' +!a ra-a de la "o!tab%l%dad 1e!eral :+e '%!tet%za *
re1%'tra lo' "o'to' de lo' "e!tro' (abr%le'3 de 'er.%"%o' * "o-er"%ale' de +!a
e-pre'a3 "o! el (%! de :+e p+eda! -ed%r'e3 "o!trolar'e e %!terpretar'e lo'
re'+ltado' de "ada +!o de ello'3 a tra.4' de la obte!"%)! de "o'to' +!%tar%o' *
totale' e! pro1re'%.o' 1rado' de a!l%'%' * "orrela"%)!.
Al %1+al :+e la "o!tab%l%dad 1e!eral 'e ba'a e! la part%da doble. E' +!a parte de la
"o!tab%l%dad 1e!eral :+e eC%1e 'er a!al%zada "o! -a*or detalle :+e el re'to.
S% b%e! p+ede pre'"%!d%r'e de la ba'e "o!table para e'table"er "o'to'3 !o e'
re"o-e!dable por la' de(%"%e!"%a'3 errore' * o-%'%o!e' :+e p+ede! or%1%!ar'e.
U! '%'te-a de "o'to' %!te1rado e! la "o!tab%l%dad 1e!eral per-%te operar "o! la
per(e"ta 'e1+r%dad :+e o(re"e el bala!"eo de la' "+e!ta'.
9 Ad-%!%'trat%.a-e!te: La "o!tab%l%dad de "o'to' repre'e!ta la '+-a de
ero1a"%o!e' e! :+e 'e %!"+rre para la ad:+%'%"%)! de +! b%e! o de +! 'er.%"%o3 "o!
la %!te!"%)! de :+e 1e!ere +! %!1re'o o be!e(%"%o e! el (+t+ro.
(Pol6t%"a de prod+""%)!3 -a!te!%-%e!to3 de %!.e!tar%o'3 "r4d%to').
9 Co!table-e!te: La "o!tab%l%dad de "o'to' repre'e!ta lo' re"+r'o' :+e 'e
e!tre1a! o pro-ete! e!tre1ar ('a"r%(%"%o' e"o!)-%"o') a "a-b%o de +! b%e! o
'er.%"%o.
(A"t%.o3 1a'to'3 perd%da').
%astos
A "+al:+%er e-pre'a D%!d+'tr%al3 "o-er"%al o de pre'ta"%)! de 'er.%"%o'D para
(+!"%o!ar !or-al-e!te le re'+lta %!el+d%ble ad:+%r%r "%erto' b%e!e' * 'er.%"%o' "o-o
'o!: -a!o de obra3 e!er16a el4"tr%"a3 tel4(o!o3 et".
La e-pre'a real%za +! 1a'to "+a!do obt%e!e +!a "o!trapre'ta"%)! real del eCter%or3
e' de"%r3 "+a!do per"%be al1+!o de e'to' b%e!e' o 'er.%"%o'. A'63 %!"+rre e! +!
1a'to "+a!do d%'(r+ta de la -a!o de obra de '+' traba8adore'3 "+a!do +t%l%za el
'+-%!%'tro el4"tr%"o para -a!te!er operat%.a' '+' %!'tala"%o!e'3 et".
El #e"#o de :+e la e!t%dad +t%l%"e "%erto' 'er.%"%o' le obl%1a a pa1arlo'. A#ora b%e!3
el pa1o de 4'to' 'e prod+"e e! la (e"#a e! la :+e 'ale d%!ero de te'orer6a para
re-+!erarlo'. Por ello3 e' '+-a-e!te %-porta!te d%'t%!1+%r lo' "o!"epto' de 1a'to
* de pa1o. Se %!"+rre e! +! 1a'to al d%'(r+tar de "%erto 'er.%"%oB 'e e(e"t>a el pa1o
del -%'-o e! la (e"#a "o!.e!%da3 e! el %!'ta!te e! :+e re"%ba el b%e! o 'er.%"%o o
e! (e"#a' po'ter%ore'3 p+e'to :+e el aplaza-%e!to del pa1o e' +!a pr"t%"a
ba'ta!te eCte!d%da e! el -+!do e-pre'ar%al.
Por lo ta!to3 la real%za"%)! de +! 1a'to por parte de la e-pre'a lle.a de la -a!o
+!a d%'-%!+"%)! del patr%-o!%o e-pre'ar%al. Al per"%b%r la "o!trapre'ta"%)! real3
:+e 1e!eral-e!te !o %!te1ra '+ patr%-o!%o3 pa1a o aplaza '+ pa1o3 -%!ora!do '+
te'orer6a o "o!tra*e!do +!a obl%1a"%)! de pa1o3 :+e %!te1rar el pa'%.o.
1.1 definicin y caracter2sticas de las depreciaciones0 amorti(aciones y su
impacto en el ren)ln de )astos.
.epreciacin: E' +! pro"e'o de d%'tr%b+"%)! del "o'to e!tre lo' d%'t%!to' per%odo'
"o!table' :+e 'e be!e(%"%aro! "o! el +'o del a"t%.o * !o +! pro"e'o de .al+a"%)!
!% el re1%'tro del deter%oro (6'%"o3 !% la ba8a del .alor de -er"ado del a"t%.o. E' +!
pro"ed%-%e!to de "o!tab%l%dad :+e t%e!e "o-o (%! d%'tr%b+%r de +!a -a!era
'%'te-t%"a * razo!able el "o'to de lo' a"t%.o' (%8o' ta!1%ble'.3 -e!o' '+ .alor de
de'e"#o ('% lo t%e!e!)3 e!tre la .%da >t%l e't%-ada de la +!%dad3 por lo ta!to la
depre"%a"%)! "o!table e' +! pro"e'o de d%'tr%b+"%)! * !o de .al+a"%)!.
,3todos para el c*lculo la depreciacin:
M4todo l%!eal E' el -a' 'e!"%llo para "al"+lar 'e ba'a e! la %dea de :+e lo'
a"t%.o' 'e "o!'+-e! +!%(or-e-e!te d+ra!te el tra!'"+r'o de '+ .%da >t%l de
'er.%"%o 3 e' de"%r :+e !o debe eC%'t%r +!a d%'-%!+"%)! !% e! la "al%dad !% e! la
e(%"a"%a de lo' b%e!e' a -ed%da :+e 'e #a"e! .%e8o'. El pro"ed%-%e!to de l6!ea
re"ta ta-b%4! 'e 8+'t%(%"a a -e!+do 'obre +!a ba'e -' te)r%"a. C+a!do la
ob'ole'"e!"%a pro1re'%.a e' la "a+'a pr%!"%pal de +!a .%da de 'er.%"%o l%-%tada3 la
d%'-%!+"%)! de +t%l%dad p+ede 'er "o!'ta!te de +! per%odo a otro.
Activo fi4o
Lo' a"t%.o' (%8o' 'o! a:+ello' :+e !o .ar6a! d+ra!te el "%"lo de eCplota"%)! de la
e-pre'a (o el a=o (%'"al). Por e8e-plo3 el ed%(%"%o do!de +!a (abr%"a -o!ta '+'
prod+"to' e' +! a"t%.o (%8o por:+e per-a!e"e e! la e-pre'a d+ra!te todo el
pro"e'o de (abr%"a"%)! * .e!ta de lo' prod+"to'. U! "o!trae8e-plo 'er6a +!a
%!-ob%l%ar%a: lo' ed%(%"%o' :+e la %!-ob%l%ar%a "o-pra para .e!der .ar6a! d+ra!te el
"%"lo de eCplota"%)! * por ta!to (or-a parte del a"t%.o "%r"+la!te. Al -%'-o t%e-po3
la' o(%"%!a' de la %!-ob%l%ar%a 'o! parte de '+ a"t%.o (%8o.
Lo' a"t%.o' (%8o' 'o! po"o l6:+%do'3 dado :+e 'e tardar6a -+"#o e! .e!derlo' para
"o!'e1+%r d%!ero. Lo !or-al e' :+e perd+re! d+ra!te -+"#o t%e-po e! la
e-pre'a. C+a!do +!a e-pre'a3 '%! e-bar1o3 t%e!e b%e!e' :+e 'o! "o! %dea de
.e!derlo' o de tra!'(or-arlo' e! otro' para '+ .e!ta3 o b%e! dere"#o' de "orta
d+ra"%)! ("r4d%to')3 e!to!"e' 'e trata de a"t%.o "%r"+la!te.
Lo' a"t%.o' (%8o'3 '% b%e! 'o! d+radero'3 !o '%e-pre 'o! eter!o'. Por ello3 la
"o!tab%l%dad obl%1a a depre"%ar lo' b%e!e' a -ed%da :+e tra!'"+rre '+ .%da !or-al3
deb%do a :+e 4'to' lo #a"e! de (or-a !at+ral por el pa'o del t%e-po3 por '+ +'o3
por el de'1a'te prop%o del t%e-po :+e 'e +'e 4'e a"t%.o * por ob'ole'"e!"%a3 de
(or-a :+e 'e re(le8e '+ .alor -' a8+'tado po'%ble3 o a a-ort%zar lo' 1a'to' a lar1o
plazo (a"t%.o d%(er%do). Para ello eC%'te! tabla' * -4todo' de depre"%a"%)! * de
a-ort%za"%)!.
Med%a!te la depre"%a"%)! * la a-ort%za"%)!3 'e red+"e el .alor del b%e! * 'e re(le8a
"o-o +! 1a'to (-e!or .alor del b%e!) * 'e apl%"a el 1a'to pa1ado adela!tado e! el
per%odo :+e le "orre'po!de.("abe -e!"%o!ar :+e lo' a"t%.o' 'o! lo' dere"#o' de
la e-pre'a)
La a-ort%za"%)! apl%"a para lo' a"t%.o' d%(er%do' o %!ta!1%ble' ( "ar1o a!+al :+e 'e
#a"e para re"+perar la %!.er'%)! )
Lo' "ar1o' de depre"%a"%)! * a-ort%za"%)! "orre'po!d%e!te' debe! de ba'ar'e e!
la le* tr%b+tar%a.
Unidad 2
2.1 #structura )eneral de la informacin financiera
E'tado' (%!a!"%ero': Lo' e'tado' (%!a!"%ero' 'o! lo' do"+-e!to' :+e debe
preparar la e-pre'a al ter-%!ar el e8er"%"%o "o!table3 "o! el (%! de "o!o"er la
'%t+a"%)! (%!a!"%era * lo' re'+ltado' e"o!)-%"o' obte!%do' e! la' a"t%.%dade' de
'+ e-pre'a a lo lar1o de +! per6odo.
2.1.1 #stado de resultados
E' el %!'tr+-e!to :+e +t%l%za la ad-%!%'tra"%)! de la e-pre'a para reportar la'
opera"%o!e' e(e"t+ada' d+ra!te el per%odo "o!table. De e'ta -a!era la +t%l%dad
(p4rd%da) 'e obt%e!e re'ta!do lo' 1a'to' *Eo p4rd%da' a lo' %!1re'o' *Eo 1a!a!"%a'.
#stados financieros b*sicos
El bala!"e 1e!eral
El e'tado de re'+ltado'
El e'tado de (l+8o' de e(e"t%.o
#structura de un estado financiero.
5 #ncabe(ado: '%r.e para do"+-e!tarB !o-bre de la e-pre'a3 !o-bre del e'tado
(%!a!"%ero3 (e"#a del e8er"%"%o "orre'po!d%e!te.
5 Cuerpo: para el "o!te!%do del e'tado (%!a!"%ero :+e 'e trate.
5 ie: para !ota' de lo' e'tado' (%!a!"%ero'3 !o-bre * (%r-a de :+%e! lo
"o!(e""%o!a3 a+d%ta3 %!terpreta3 et".
2.1.2 +alance )eneral
E' +! re'+-e! de todo lo :+e t%e!e la e-pre'a3 de lo :+e debe3 de lo :+e le
debe! * de lo :+e real-e!te le perte!e"e a '+ prop%etar%o3 a +!a (e"#a
deter-%!ada.
Al elaborar el bala!"e 1e!eral el e-pre'ar%o obt%e!e la %!(or-a"%)! .al%o'a 'obre
'+ !e1o"%o3 "o-o el e'tado de '+' de+da'3 lo :+e debe "obrar o la d%'po!%b%l%dad
de d%!ero e! el -o-e!to o e! +! (+t+ro pr)C%-o
Carteristas de un balance )eneral:
a).< b'%"o: propor"%o!a la %!(or-a"%)! (%!a!"%era b'%"a de +!a e-pre'a.
b).< e'tt%"o: la %!(or-a"%)! propor"%o!ada "orre'po!de a +!a (e"#a deter-%!ada.
").< '%!t4t%"o: la %!(or-a"%)! e' e! (or-a 1lobal.
!e compone de tres elementos:
&. A"t%.o
/. Pa'%.o
0. Cap%tal
Se p+ede pre'e!tar e! (or-a de reporte * (or-a de "+e!ta
,or-a de "+e!ta: e' de (or-a #or%zo!tal3 e' la (or-a -' +'+al3 -o'tra!do el
a"t%.o al lado %z:+%erdo * al lado dere"#o -+e'tra el pa'%.o3 a'6 "o-o el "ap%tal
e'ta del -%'-o lado. AFPGC
,or-a de reporte: e'ta pre'e!tado de (or-a .ert%"al3 -o'tr!do'e e! pr%-er l+1ar
el a"t%.o3 de'p+4' el pa'%.o * por >lt%-o el "ap%tal. A<PFC
2.1./ #stado de flu4o de efectivo
Pro.ee %!(or-a"%)! %-porta!te para lo' ad-%!%'tradore' del !e1o"%o * '+r1e "o-o
re'p+e'ta a la !e"e'%dad de deter-%!ar la 'al%da de re"+r'o' e! +! -o-e!to
deter-%!ado3 "o-o ta-b%4! +! a!l%'%' pro*e"t%.o para '+'te!tar la to-a de
de"%'%o!e' e! la' a"t%.%dade' (%!a!"%era'3 opera"%o!ale'3 ad-%!%'trat%.a' *
"o-er"%ale'.
Otra de(%!%"%)! p+ede 'erB
El e'tado :+e -+e'tra el or%1e! de (o!do' de +!a e-pre'a3 a'6 "o-o la'
apl%"a"%o!e' :+e #%"%ero! de la' -%'-a' e! do' o -' per%odo' o e8er"%"%o'
deter-%!ado' pa'ado'3 pre'e!te' o (+t+ro'.
Cara"ter6't%"a': -+e'tra! el or%1e! * la apl%"a"%)! a lar1o plazo de lo' (o!do' de
+!a e-pre'a3 la %!(or-a"%)! de e'te e'tado "orre'po!de a do' o -' e8er"%"%o'.
2.2 interrelacin de los estados financieros
I!terrela"%)! de lo' e'tado' (%!a!"%ero'. Lo' ob8et%.o' de lo' e'tado' (%!a!"%ero'
'e der%.a! pr%!"%pal-e!te de la' !e"e'%dade' del +'+ar%o 1e!eral3 la' "+ale'
depe!de! de la !at+raleza de la' a"t%.%dade' de la e!t%dad. S%! e-bar1o3 lo'
e'tado' (%!a!"%ero' !o 'o! +! (%! e! '6 -%'-o'3 'o! +! -ed%o >t%l para la to-a de
de"%'%o!e' e"o!)-%"a' e! el a!l%'%' de alter!at%.a' para opt%-%zar el +'o
ade"+ado de lo' re"+r'o' de la e!t%dad. Por ello3 lo' e'tado' (%!a!"%ero' debe!
propor"%o!ar ele-e!to' de 8+%"%o "o!(%able' :+e per-%ta! al +'+ar%o 1e!eral
e.al+ar:
a6 el "o-porta-%e!to e"o!)-%"o<(%!a!"%ero de la e!t%dad3 '+ e'tab%l%dad *
.+l!erab%l%dadB a'6 "o-o3 '+ e(e"t%.%dad * e(%"%e!"%a e! el "+-pl%-%e!to de '+'
ob8et%.o'B *
b6 la "apa"%dad de la e!t%dad para -a!te!er * opt%-%zar '+' re"+r'o'3 obte!er
,%!a!"%a-%e!to' ade"+ado'3 retr%b+%r a '+' (+e!te' de (%!a!"%a-%e!to *3 e!
"o!'e"+e!"%a3 deter-%!ar la .%ab%l%dad de la e!t%dad "o-o !e1o"%o e! -ar"#a.
E'ta doble e.al+a"%)! 'e apo*a e'pe"%al-e!te e! la po'%b%l%dad de obte!er
re"+r'o' * de 1e!erar l%:+%dez * re:+%ere el "o!o"%-%e!to de la '%t+a"%)! (%!a!"%era
de la e!t%dad3 de '+ a"t%.%dad operat%.a * de '+' "a-b%o' e! el "ap%tal "o!table o
patr%-o!%o "o!table * e! lo' (l+8o' de e(e"t%.o o3 e! '+ "a'o3 e! lo' "a-b%o' e! la
'%t+a"%)! (%!a!"%era. Por "o!'%1+%e!te3 "o!'%dera!do la' !e"e'%dade' "o-+!e' del
+'+ar%o 1e!eral3 lo' e'tado' (%!a!"%ero' debe! 'erle >t%le' para:
a6 To-ar de"%'%o!e' de %!.er'%)! o a'%1!a"%)! de re"+r'o' a la' e!t%dade'. Lo'
pr%!"%pale' %!tere'ado' al re'pe"to 'o! :+%e!e' p+ede! aportar "ap%tal o :+e
real%za! aporta"%o!e'3 "o!tr%b+"%o!e' o do!a"%o!e' a la e!t%dad. El 1r+po de
%!.er'%o!%'ta' o patro"%!adore' e't %!tere'ado e! e.al+ar la "apa"%dad de
"re"%-%e!to * e'tab%l%dad de la e!t%dad * '+ re!tab%l%dad3 "o! el (%! de a'e1+rar '+
%!.er'%)!3 obte!er +! re!d%-%e!to * re"+perar la %!.er'%)! o3 e! '+ "a'o3
propor"%o!ar 'er.%"%o' * lo1rar '+' (%!e' 'o"%ale'.
b6 To-ar de"%'%o!e' de otor1ar "r4d%to por parte de lo' pro.eedore' * a"reedore'
:+e e'pera! +!a retr%b+"%)! 8+'ta por la a'%1!a"%)! de re"+r'o' o "r4d%to'. Lo'
a"reedore' re:+%ere! para la to-a de '+' de"%'%o!e'3 %!(or-a"%)! (%!a!"%era :+e
p+eda! "o-parar "o! la de otra' e!t%dade' * de la -%'-a e!t%dad e! d%(ere!te'
per%odo'. S+ %!ter4' 'e +b%"a e! la e.al+a"%)! de la 'ol.e!"%a * l%:+%dez de la
e!t%dad3 '+ 1rado de e!de+da-%e!to * la "apa"%dad de 1e!erar (l+8o' de e(e"t%.o
'+(%"%e!te' para "+br%r lo' %!tere'e' * re"+perar '+' %!.er'%o!e' o "r4d%to.
c6 E.al+ar la "apa"%dad de la e!t%dad para 1e!erar re"+r'o' o %!1re'o' por '+'
a"t%.%dade' operat%.a'B
d6 D%'t%!1+%r el or%1e! * la' "ara"ter6't%"a' de lo' re"+r'o' (%!a!"%ero' de la
e!t%dad3 a'6 "o-o el re!d%-%e!to de lo' -%'-o'. E! e'te a'pe"to el %!ter4' e'
1e!eral3 p+e' todo' e't! %!tere'ado' e! "o!o"er de :+4 re"+r'o' (%!a!"%ero'
d%'po!e la e!t%dad para lle.ar a "abo '+' (%!e'3 ")-o lo' obt+.o3 ")-o lo' apl%")
*3 (%!al-e!te3 :+4 re!d%-%e!to #a te!%do * p+ede e'perar de ello'B
e6 ,or-ar'e +! 8+%"%o de ")-o 'e #a -a!e8ado la e!t%dad * e.al+ar la 1e't%)! de
la ad-%!%'tra"%)!3 a tra.4' de +! d%a1!)'t%"o %!te1ral :+e per-%ta "o!o"er la
re!tab%l%dad3 'ol.e!"%a * "apa"%dad de "re"%-%e!to de la e!t%dad para (or-ar'e +!
8+%"%o de ")-o * e! :+4 -ed%da #a .e!%do "+-pl%e!do '+' ob8et%.o'B *
f6 Co!o"er de la e!t%dad3 e!tre otra' "o'a'3 '+ "apa"%dad de "re"%-%e!to3 la
1e!era"%)! * apl%"a"%)! del (l+8o de e(e"t%.o3 '+ prod+"t%.%dad3 lo' "a-b%o' e! '+'
re"+r'o' * e! '+' obl%1a"%o!e'3 el de'e-pe=o de la ad-%!%'tra"%)!3 '+ "apa"%dad
para -a!te!er el "ap%tal "o!table o patr%-o!%o "o!table3 el pote!"%al para
"o!t%!+ar opera!do e! "o!d%"%o!e' !or-ale'3 la (a"+ltad para "+-pl%r '+
re'po!'ab%l%dad 'o"%al a +! !%.el 'at%'(a"tor%o.
Unidad '
An*lisis e interpretacin de estados financieros
A!l%'%' (%!a!"%ero: Co!'%'te e! re"op%lar lo' e'tado' (%!a!"%ero' para "o-prar *
e't+d%ar la' rela"%o!e' eC%'te!te' e!tre lo' d%(ere!te' 1r+po' de "ada +!o *
ob'er.ar lo' "a-b%o' pre'e!tado' por la' d%'t%!ta' opera"%o!e' de la e-pre'a.
'.1 Importancia y ob4etivos del an*lisis e interpretacin
Pre'e!ta"%)! * re.ela"%)! e! lo' e'tado' (%!a!"%ero' la NI,<& (E'tr+"t+ra de la'
!or-a' de %!(or-a"%)! (%!a!"%era) e'table"e :+e:
La pre'e!ta"%)! de %!(or-a"%)! (%!a!"%era 'e re(%ere al -odo de -o'trar
ade"+ada-e!te e! el e'tado (%!a!"%ero * '+' !ota'3 lo' e(e"to' der%.ado' de la'
tra!'a""%o!e' %!ter!a' * otro' "+e!to'3 :+e a(e"te! e"o!)-%"a-e!te a +!a
e!t%dad. I-pl%"a +! pro"e'o de a!l%'%'3 %!terpreta"%)!3 '%-pl%(%"a"%)!3 ab'tra""%)! *
a1r+pa"%)! de %!(or-a"%)! e! lo' e'tado' (%!a!"%ero'3 para :+e e'to' 'ea! >t%le'
e! la to-a de de"%'%o!e' del +'+ar%o 1e!eral.
La re.ela"%)! e' la a""%)! de d%.+l1ar e! e'tado' (%!a!"%ero' * '+' !ota' toda
a:+ella %!(or-a"%)! :+e a-pl%4 el or%1e! * '%1!%(%"a"%)! de lo' ele-e!to' :+e 'e
pre'e!ta! e! d%"#o' e'tado'3 propor"%o!a!do %!(or-a"%)! a"er"a de la' pol6t%"a'
"o!table'.
El pr%-ord%al ob8et%.o e' el de a*+dar a lo' e8e"+t%.o' de +!a e-pre'a a
deter-%!ar '% la' de"%'%o!e' a"er"a de lo' (%!a!"%a-%e!to' deter-%!a!do '% (+ero!
lo' -' aprop%ado'3 * de e'ta -a!era deter-%!a el (+t+ro de la' %!.er'%o!e' de la
or1a!%za"%)!B '%! e-bar1o3 eC%'te! otro' ele-e!to' %!tr6!'e"o' o eCtr6!'e"o' :+e
de %1+al -a!era e't! %!tere'ado' e! "o!o"er e %!terpretar e'to' dato'
(%!a!"%ero'3 "o! el (%! de deter-%!ar la '%t+a"%)! e! :+e 'e e!"+e!tra la e-pre'a3
deb%do a lo a!ter%or a "o!t%!+a"%)! 'e pre'e!ta +! re'+-e! e!+!"%at%.o del
be!e(%"%o o +t%l%dad :+e obt%e!e! la' d%'t%!ta' per'o!a' %!tere'ada' e! el "o!te!%do
de lo' e'tado' (%!a!"%ero'.
Ob8et%.o' e'pe"6(%"o' :+e "o-pre!de! la %!terpreta"%)! de lo' e'tado' (%!a!"%ero'
de!tro de la ad-%!%'tra"%)! de +!a e-pre'a:
< Co-pre!der lo' ele-e!to' de a!l%'%' :+e propor"%o!e! la "o-para"%)! de
la' razo!e' (%!a!"%era' * la' d%(ere!te' t4"!%"a' de a!l%'%' :+e 'e p+ede!
apl%"ar de!tro de +!a e-pre'a.
< De'"r%b%r al1+!a' de la' -ed%da' :+e 'e debe! "o!'%derar para la to-a de
de"%'%o!e' * alter!at%.a' de 'ol+"%)! para lo' d%'t%!to' proble-a' :+e
a(e"te! a la e-pre'a3 * a*+dar a la pla!ea"%)! de la d%re""%)! de la'
%!.er'%o!e' :+e real%"e la or1a!%za"%)!.
< Ut%l%zar la' razo!e' -' "o-+!e' para a!al%zar la l%:+%dez * la a"t%.%dad del
%!.e!tar%o "+e!ta' por "obrar3 "+e!ta' por pa1ar3 a"t%.o' (%8o' * a"t%.o'
totale' de +!a e-pre'a.
< A!al%zar la rela"%)! e!tre e!de+da-%e!to * apala!"a-%e!to (%!a!"%ero :+e
pre'e!te! lo' e'tado' (%!a!"%ero'3 a'a "o-o la' razo!e' :+e 'e p+ede!
+'ar para e.al+ar la po'%"%)! de+dora de +!a e-pre'a * '+ "apa"%dad para
"+-pl%r "o! lo' pa1o' a'o"%ado' a la de+da.
< E.al+ar la re!tab%l%dad de +!a "o-pa=6a "o! re'pe"to a '+' .e!ta'3
%!.er'%)! e! a"t%.o'3 %!.er'%)! del "ap%tal de lo' prop%etar%o' * el .alor de la'
a""%o!e'.
< Deter-%!ar la po'%"%)! :+e po'ee la e-pre'a de!tro del -er"ado
"o-pet%t%.o de!tro del "+al 'e de'e-pe=a.
< Propor"%o!ar a lo' e-pleado' la '+(%"%e!te %!(or-a"%)! :+e e'to' !e"e'%te!
para -a!te!er %!(or-ado' a"er"a de la '%t+a"%)! ba8o la "+al traba8a la
e-pre'a.
El e8e"+t%.o (%!a!"%ero "+a!do le da %-porta!"%a al a!l%'%' (%!a!"%ero 'e "o!.%erte
e! +! to-ador de de"%'%o!e' 'obre a'pe"to' tale' "o-o do!de obte!er lo'
re"+r'o'3 e! :+e %!.ert%r3 "+ale' 'o! lo' be!e(%"%o' o +t%l%dade' de la' e-pre'a'
"+a!do * "o-o 'e le debe pa1ar a la' (+e!te' de (%!a!"%a-%e!to3 'e debe! de
re%!.ert%r la' +t%l%dade'.
Para poder #a"er +! a!l%'%' de lo' e'tado' (%!a!"%ero' * e'te '%r.a para lo1rar la
to-a de de"%'%o!e' 'e re:+%ere:
< Ser e(%"az * e(%"%e!te
< 7r%!dar'e e! el t%e-po :+e deter-%!ar la !or-at%.a le1al * lo'
re:+er%-%e!to' de la d%re""%)! de la e-pre'a.
< Ser (%ded%1!a %!"orpora!do a lo' re1%'tro' "o!table' a:+ella' tra!'a""%o!e'
real-e!te o"+rr%da'.
< Ser "re6ble * .al%da3 ba'!do'e para ello e! la "apta"%)! de lo' pr%-ar%o'
"la'%(%"ado'3 e.al+ado' * re1%'trado' "orre"ta-e!te.
< El '%'te-a "o!table e'table"%do debe 1e!erar %!(or-a"%)! "o!table :+e
p+eda 'er "o!trolada * .er%(%"ada por ter"ero'.
< La %!(or-a"%)! :+e 'e pro"e'e debe ba'ar'e e! "r%ter%o' '%-%lare' e! el
t%e-po * '+ apl%"a"%)! debe 'er "o->! e! toda' la' e!t%dade'.
'.2 .iversas t3cnicas de an*lisis e interpretacin
Se -e!"%o!ara! la' pr%!"%pale' t4"!%"a' :+e 'e e!"o!traro!3 la' "+ale' 'o!
+t%l%zada' para (a"%l%tar la .%'%)! e! al1+!o' proble-a'3 la' "+ale' 'o!:
&< M4todo razo!e' * propor"%o!e' (%!a!"%era'
/< M4todo 1ra(%"o
0< M4todo "o-parat%.o
'.2.1 &a(ones financieras y porcientos inte)rales
Se apl%"a e'te -4todo e! a:+ello' "a'o' e! lo' "+ale' 'e de'ea "o!o"er la
-a1!%t+d o %-porta!"%a :+e t%e!e! la' parte' :+e %!te1ra! +! todo. E' deter-%!ar
la -a1!%t+d :+e %!te1ra "ada +!o de lo' re!1lo!e' :+e "o-po!e!3 por e8e-plo3 el
a"t%.o "%r"+la!te e! rela"%)! "o! '+ -o!to total. Para ello 'e e:+%para la "a!t%dad
total o 1lobal "o! el &HHI * 'e deter-%!a e! rela"%)! "o! d%"#o &HHI el por"%e!to
relat%.o a "ada parte.
Lo' re'+ltado' obte!%do' :+eda! eCpre'ado' e! por"%e!to'3 e!"o!tra!do a:+6 la
.e!ta8a * la de'.e!ta8a del -4todo. La .e!ta8a e' por:+e al traba8ar "o! !>-ero'
relat%.o' !o' ol.%da-o' de la -a1!%t+d ab'ol+ta de la' "%(ra' de +!a e-pre'a *
"o! ello' 'e "o-pre!de -' ("%l-e!te la %-porta!"%a de "ada "o!"epto de!tro
del "o!8+!to de .alore' de +!a e-pre'a.
El de(e"to e' de ")-o 'e e'ta #abla!do de por"%e!to' e' ("%l lle1ar a
"o!"l+'%o!e' err)!ea'3 e'pe"%al-e!te '% 'e re:+%ere! e'table"er por"%e!to'
"o-parat%.o'.
E' >t%l e'te -4todo para obte!er "o!"l+'%o!e' a%'lada-e!te3 e8er"%"%o por
e8er"%"%o3 pero !o e' a"o!'e8able '% 'e de'ea! e'table"er %!terpreta"%o!e' al
"o-parar .ar%o' e8er"%"%o'. E'te -4todo p+ede 'er +t%l%zado total o par"%al-e!te.
Por"%e!to' %!te1rale' totale'.
A:+6 "a!t%dade' :+e 'e %1+ala! al &HHI 'o!:
E! el pr%-er e'tado total del a"t%.o * la '+-a del pa'%.o -a' el "ap%tal "o!table3
p+d%4!do'e deter-%!ar de'p+4' lo' por"%e!to' de "ada "ap%t+lo del e'tado de
'%t+a"%)! (%!a!"%era3 a'6 "o-o lo' por"%e!to' par"%ale' de "ada +!o de lo'
"o!"epto'.
E! el e'tado de re'+ltado'3 el &HHI "orre'po!de a la' .e!ta' !eta'.
Por"%e!to' %!te1rale' par"%ale' e! el e't+d%o del a"t%.o "%r"+la!te.
Por"%e!to' %!te1rale' de lo' .alore' del a"t%.o "%r"+la!te. Se to-a "o-o %1+al al
&HHI el .alor total de e'te r+bro * 'obre e'ta ba'e3 'e "al"+la! "ada +!o de lo'
.alore' par"%ale' de "ada +!o de '+' "o!"epto'.
Por"%e!to' %!te1rale' a"+-+lat%.o' del a"t%.o "%r"+la!te e! rela"%)! al pa'%.o
"%r"+la!te. A:+6 'e t%e!e pre'e!te el de'"r%b%r la .erdadera "apa"%dad de pa1o de
la !e1o"%a"%)! e! (or-a -' "o-pleta * .er6d%"a de la raz)! '%-ple del "%r"+la!te.
E! e'te "a'o 'e to-a al pa'%.o "%r"+la!te %1+al a &HH * po'ter%or-e!te 'e "al"+la
el por"%e!to :+e repre'e!ta "ada +!o de lo' .alore' del a"t%.o "%r"+la!te e!
rela"%)! a d%"#o &HHI3 "o! la "%r"+!'ta!"%a de :+e d%"#o' por"%e!to' 'e .a!
a"+-+la!do. E! e'ta (or-a * deb%do a :+e lo' d%'t%!to' "o!"epto' del a"t%.o
"%r"+la!te 'e e!"+e!tra! orde!ado' de a"+erdo a '+ d%'po!%b%l%dad3 e'te -4todo
to-a e! "o!'%dera"%)! a la 'ol.e!"%a * a la l%:+%dez de '+' .alore' "%r"+la!te'.
,or-+la' apl%"able'
Por"%e!to %!te1ral F ("%(ra par"%al E "%(ra ba'e) &HH
Por"%e!to %!te1ral e' %1+al a "%(ra par"%al 'obre "%(ra ba'e por "%e!
,a"tor "o!'ta!te F (&HH E "%(ra ba'e) "ada "%(ra par"%al
,a"tor "o!'ta!te e' %1+al a "%e! 'obre "%(ra ba'e por "ada "%(ra par"%al
C+al:+%er ()r-+la p+ede apl%"ar'e %!d%'t%!ta-e!te a deter-%!ada "la'e de e'tado
(%!a!"%ero. Co-o *a 'e d%8o a!ter%or-e!te 'obre por"%e!to' %!te1rale' a#ora le
to"a al a!l%'%' de razo!e' :+e e' el p+!to de part%da para de'arrollar la
%!(or-a"%)!.
Se '+ele! "la'%(%"ar e! "+atro 1r+po' el a!l%'%' de razo!e' 'o! lo' '%1+%e!te':
< Razo!e' de l%:+%dez: -%de! la "apa"%dad de pa1o a "orto plazo de la
e-pre'a para 'aldar la' obl%1a"%o!e' :+e .e!"e!.
< Razo!e' de a"t%.%dad: -%de! la e(e"t%.%dad "o! :+e la e-pre'a e'ta
+t%l%za!do lo' a"t%.o' e-pleado'.
< Razo!e' de re!tab%l%dad: -%de! la "apa"%dad de la e-pre'a para 1e!erar
+t%l%dade'.
< Razo!e' de "obert+ra: -%de! el 1rado de prote""%)! a lo' a"reedore' e
%!.er'%o!%'ta' a lar1o plazo. De!tro de e'te 1r+po e! !+e'tro pa6' la -a'
+t%l%zada e' la raz)! e!tre pa'%.o' * a"t%.o total o de patr%-o!%o a a"t%.o
total.
'.2.2 ,3todo )rafico
Se traza! la' l6!ea' de "o'to' totale' e %!1re'o' totale' para obte!er '+ p+!to de
%!ter'e""%)!3 :+e e' el p+!to de e:+%l%bro. E' el p+!to e! do!de lo' "o'to' totale'
%1+ala! a lo' %!1re'o'.
'.2.' #stados financieros comparativos
Lo' e'tado' (%!a!"%ero' e't! d%'e=ado' para a*+dar a lo' +'+ar%o' e! la
%de!t%(%"a"%)! de la' rela"%o!e' * te!de!"%a' "la.e. Lo' e'tado' (%!a!"%ero' de la
-a*or6a de la' e-pre'a' 'o! "la'%(%"ado' * 'e pre'e!ta! e! (or-a "o-parat%.a.
Co! (re"+e!"%a3 la palabra "o!'ol%dado apare"e e! lo' e!"abeza-%e!to' de lo'
e'tado'.
Lo' +'+ar%o' de lo' e'tado' (%!a!"%ero' debe! te!er +! "laro e!te!d%-%e!to de
e'to' t4r-%!o'. La -a*or6a de la' or1a!%za"%o!e' e-pre'ar%ale' prepara e'tado'
(%!a!"%ero' "la'%(%"ado'3 lo "+al '%1!%(%"a :+e !o 'e a1r+pa! o "la'%(%"a! re!1lo!e'
"o! "%erta' "ara"ter6't%"a'. La (%!al%dad de e'ta' "la'%(%"a"%o!e' e' obte!er
'+btotale' >t%le' :+e a*+dara! a lo' +'+ar%o' e! el a!l%'%' de e'to' e'tado'.
E'ta' "la'%(%"a"%o!e' * '+btotale' e't! e'ta!dar%zado' para la -a*or6a de la'
e-pre'a'3 pr"t%"a :+e a*+da a :+%e!e' to-a de"%'%o!e' a "o-parar lo' e'tado'
(%!a!"%ero' de la' d%(ere!te' "o-pa=6a'. E! lo' e'tado' (%!a!"%ero' "o-parat%.o'3
apare"e! lo' .alore' de lo' e'tado' (%!a!"%ero' para d%.er'o' a=o' e! "ol+-!a'
.ert%"ale' 'e1+%da'3 e'to a*+da a lo' %!.er'%o!%'ta' a %de!t%(%"ar * a e.al+ar lo'
"a-b%o' '%1!%(%"at%.o' * la' te!de!"%a'.
La -a*or6a de la' 1ra!de' e-pre'a' 'o! prop%etar%o' de otra' e-pre'a' a tra.4'
de la' "+ale' real%za! al1+!a' de '+' a"t%.%dade' e-pre'ar%ale'. La'
"orpora"%o!e' :+e po'ee! otro' !e1o"%o' 'e de!o-%!a! -atr%"e' * la' "o-pa=6a'
de la' "+ale' 'o! d+e=a' 'e "o!o"e! "o-o (%l%ale'. Lo' e'tado' (%!a!"%ero'
"o!'ol%dado' pre'e!ta! la '%t+a"%)! (%!a!"%era * lo' re'+ltado' de opera"%)! de la
"o-pa=6a -atr%z * de '+' (%l%ale' "o-o '% 'e tratara! de +!a 'ola or1a!%za"%)!
e-pre'ar%al.
Unidad /
$aturale(a e importancia de los costos
Co!tab%l%dad de "o'to': la "o!tab%l%dad de "o'to' %!d+'tr%ale' e' +! '%'te-a de
%!(or-a"%)! e-pleado para predeter-%!ar3 re1%'trar3 a"+-+lar3 d%'tr%b+%r3 "o!trolar3
a!al%zar3 %!terpretar e %!(or-ar de lo' "o'to' de prod+""%)!3 d%'tr%b+"%)!3
ad-%!%'tra"%)! * (%!a!"%a-%e!to. P+ede apl%"ar'e a "+al:+%er t%po de a"t%.%dad
e"o!)-%"a3 "o! la "+al 'e obt%e!e! 1ra!de' be!e(%"%o' *a :+e propor"%o!a
%!(or-a"%)! a la d%re""%)! de la e-pre'a para +!a -e8or to-a de de"%'%o!e'.
/.1 Caracter2sticas e importancia de los costos en la empresa comercial e
industrial
La "o!tab%l%dad del "o'to "ae de!tro de la "o!tab%l%dad ad-%!%'trat%.a "+br%e!do
+!a parte de la "o!tab%l%dad (%!a!"%era. La "o!tab%l%dad de "o'to p+ede apl%"ar'e a
"+al:+%er t%po de a"t%.%dad e"o!)-%"a3 "o! la "+al 'e obt%e!e! 1ra!de' be!e(%"%o'
*a :+e propor"%o!a %!(or-a"%)! a la d%re""%)! de la e-pre'a para +!a -e8or to-a
de de"%'%o!e'.
La e-pre'a "o-er"%al t%e!e "o-o pr%!"%pal (+!"%)! e"o!)-%"a a"t+ar "o-o
%!ter-ed%ar%o "o-pra!do art6"+lo' elaborado' para po'ter%or-e!te .e!derlo'3
b'%"a-e!te e! la' -%'-a' "o!d%"%o!e'.
La e-pre'a de tra!'(or-a"%)! (%!d+'tr%al)3 'e ded%"a a la ad:+%'%"%)! de -ater%a'
pr%-a' para tra!'(or-arla' (6'%"a *Eo :+6-%"a-e!te * o(re"er +! prod+"to a lo'
"o!'+-%dore' d%(ere!te' al :+e la e-pre'a ad:+%r%).
I!trod+"e +!a !+e.a (+!"%)!3 :+e e' pre"%'a-e!te la (+!"%)! de prod+""%)! por
-a!+(a"t+ra * "+*o' "o'to' 'e "o!o"e! "o! el !o-bre de "o'to de prod+""%)!3
(or-a!do por el "o'to total de la -ater%a pr%-a '+8eta a tra!'(or-a"%)!3 la -a!o
de obra !e"e'ar%a para real%zar la -a!+(a"t+ra * el "o!8+!to de d%.er'a'
ero1a"%o!e' (abr%le' ("ar1o' %!d%re"to') :+e %!ter.%e!e! e! la tra!'(or-a"%)!
-%'-a.
La pr%-era (+!"%)! e't "o!'t%t+%da por la "o-pra de -ater%a pr%-a3 "+*o "o'to 'e
(or-a por el pre"%o de ad:+%'%"%)! (a"t+rado por lo' pro.eedore'3 -a' todo'
a:+ello' "o'to' %!#ere!te' al tra'lado de la -ater%a pr%-a #a'ta prop%a e-pre'a.
La 'e1+!da (+!"%)! e' prop%a-e!te la a"t%.%dad ad%"%o!al3 o 'ea3 la (+!"%)! de
prod+""%)! o -a!+(a"t+ra3 :+e "o-pre!de el "o!8+!to de ero1a"%o!e'
rela"%o!ada' "o! la 1+arda3 "+'tod%a * "o!'er.a"%)! de lo' -ater%ale' e! el
al-a"4!B la tra!'(or-a"%)! de e'to' e! prod+"to' elaborado' -ed%a!te la
%!"orpora"%)! del e'(+erzo #+-a!a * "o! el "o!8+!to de d%.er'a' ero1a"%o!e'
(abr%le'.
La ter"era (+!"%)! e' la d%'tr%b+"%)! * "o-pre!de la '+-a de ero1a"%o!e'
re(ere!te' a la 1+arda3 "+'tod%a * "o!'er.a"%)! de lo' art6"+lo' ter-%!ado'B '+
p+bl%"%dad * pro-o"%)!B el e-pa:+e3 de'pa"#o * e!tre1a de lo' prod+"to' a lo'
"l%e!te'B lo' 1a'to' del departa-e!to de .e!ta'B lo' 1a'to' por la ad-%!%'tra"%)!
e! 1e!eral * lo' 1a'to' por el (%!a!"%a-%e!to de lo' re"+r'o' a8e!o' :+e la
e-pre'a !e"e'%ta para '+ de'e!.ol.%-%e!to.
Lo' ob8et%.o' de la "o!tab%l%dad de "o'to 'o!:
< Pr%!"%pal-e!te3 propor"%o!ar '+(%"%e!te %!(or-a"%)! e! (or-a oport+!a a la
d%re""%)! de la e-pre'a3 para +!a -e8or to-a de de"%'%o!e'.
< Ge!erar %!(or-a"%)! para a*+dar a la d%re""%)! e! la pla!ea"%)!3 e.al+a"%)!
* "o!trol de la' opera"%o!e' de la e-pre'a.
< Deter-%!ar lo' "o'to' +!%tar%o' para !or-a' pol6t%"a' e! d%re""%)! e!
pro"e'o * de art6"+lo' ter-%!ado'.
< Ge!erar %!(or-e' para deter-%!ar la' +t%l%dade'3 propor"%o!a!do el "o'to de
lo' art6"+lo' .e!d%do'.
< Co!tr%b+%r a la pla!ea"%)! de +t%l%dade' * a la ele""%)! de alter!at%.a' por
parte de la d%re""%)!3 propor"%o!a!do a!t%"%pada-e!te lo' "o'to' de
prod+""%)!3 d%'tr%b+"%)!3 ad-%!%'tra"%)! * (%!a!"%a-%e!to.
< Co!tr%b+%r e! la elabora"%)! de lo' pre'+p+e'to' de la e-pre'a3 e! lo'
pro1ra-a' de "+e!ta3 prod+""%)! * (%!a!"%a-%e!to.
/.2 .efinicin e interpretacin de los elementos del costo en una empresa
industrial
Se +t%l%za! lo' '%1+%e!te' ele-e!to':
Co'to de ad-%!%'tra"%)!: abar"a toda' al ero1a"%o!e'3 depre"%a"%o!e'3
a-ort%za"%o!e' * apl%"a"%o!e' rela"%o!ada' "o! la d%re""%)! * -a!e8o de la'
opera"%o!e' 1e!erale' de la e-pre'a3 %!"l+%da' la 1ere!"%a3 "o!tralor6a3 a+d%tor%a3
"o!tab%l%dad3 te'orer6a3 "r4d%to * "obra!za3 "a8a * o(%"%!a' 1e!erale'.
Co'to' de d%'tr%b+"%)!: "o-pre!de toda' la' ero1a"%o!e'3 depre"%a"%o!e'3
a-ort%za"%o!e' * apl%"a"%o!e' "orre'po!d%e!te' al al-a"e!a-%e!to3 e-pa:+e3
de'pa"#o * e!tre1a de lo' prod+"to' ter-%!ado'B lo' 1a'to' de pro-o"%)!3
p+bl%"%dad * propa1a!da * lo' 1a'to' del departa-e!to de .e!ta' * '+ per'o!al.
Co'to' (%!a!"%ero': 'e re(%ere a todo' lo' "o'to' "a+'ado' por el (%!a!"%a-%e!to e!
la e-pre'a (%!tere'e') a'6 "o-o "o-%'%o!e' * "ar1o' d%.er'o' por 'er.%"%o'
pre'tado' pr%!"%pal-e!te por la' %!'t%t+"%o!e' ba!"ar%a'.
/.' Aplicacin pr*ctica de sistemas de costeo
/.'.1 or rdenes de fabricacin
Se e'table"e e'te '%'te-a "+a!do la prod+""%)! p+ede 'er de +! "ar"ter
%!terr+-p%do3 lot%(%"ado3 d%.er'%(%"ado3 :+e re'po!da a )rde!e' e %!'tr+""%o!e'
"o!"reta' * e'pe"%(%"a' de prod+"%r +!o o .ar%o' art6"+lo' o +! "o!8+!to '%-%lar de
lo -%'-o.
/.'.2 or procesos
Se e'table"e e'te '%'te-a "+a!do la prod+""%)! 'e de'arrolla e! (or-a "o!t%!+a e
%!terr+-p%da3 -ed%a!te +!a a(l+e!"%a "o!'ta!te de -ater%ale' a lo' pro"e'o'
tra!'(or-at%.o'.
/./ .escripciones de costos: #stimados0 est*ndar0 fi4os0 variables0 directos e
indirectos
Co'to' e't%-ado': 'o! 1a'to' predeter-%!ado' "+*o "l"+lo e' +! ta!to 1e!eral *
po"o pro(+!do3 'e ba'a e! la eCper%e!"%a :+e la' e-pre'a' t%e!e! de per%odo'
a!ter%ore'3 "o!'%dera!do ta-b%4! la' "o!d%"%o!e' e"o!)-%"a' * operat%.a'
pre'e!te' * (+t+ra'.
Co'to' e't!dar: 'o! "o'to' predeter-%!ado' "+r%o'a-e!te3 :+e 'e1>! la
e-pre'a debe "o!'tar +! prod+"to o la opera"%)! de +! pro"e'o d+ra!te el
per%odo de "o'to'3 'obre la ba'e de "%erta' "o!d%"%o!e' '+p+e'ta' de e(%"%e!"%a3
"o!d%"%o!e' e"o!)-%"a' * otro' (a"tore' prop%o' de la e-pre'a.
Se1>! '+ 1rado de .ar%ab%l%dad:
Co'to' (%8o': 'o! lo' "o'to' :+e per-a!e"e! "o!'ta!te' e! '+ -a1!%t+d de!tro de
+! per%odo deter-%!ado3 %!depe!d%e!te-e!te de lo' "a-b%o' re1%'trado' e! el
.ol+-e! de opera"%o!e' real%zada'.
Co'to' .ar%able': 'o! a:+ello' "+*a -a1!%t+d "a-b%a e! raz)! d%re"ta del
.ol+-e! de la' opera"%o!e' real%zada'.
Co'to' 'e-%(%8o'3 'e-%.ar%able' o -%Cto': 'o! lo' :+e t%e!e! ele-e!to' ta!to (%8o'
"o-o .ar%able'.
Se1>! '+ %de!t%(%"a"%)!:
Co'to' d%re"to': 'o! a:+ello' :+e 'e p+ede! %de!t%(%"ar o "+a!t%(%"ar ple!a -e!te
"o! lo' prod+"to' o la' rea' e'pe"6(%"a'.
Co'to' %!d%re"to': 'o! "o'to' :+e !o 'e p+ede! %de!t%(%"ar o "+a!t%(%"ar
ple!a-e!te "o! lo' prod+"to' o la' rea' e'pe"6(%"a'.
Unidad 1
Unidad 1. Aplicaciones de planeacin
Pla!ea"%)!3 e! el 'e!t%do -' +!%.er'al %-pl%"a te!er +!o o .ar%o' ob8et%.o' a
real%zar 8+!to "o! la' a""%o!e' re:+er%da' para "o!"l+%r'e eC%to'a-e!te .La
pla!ea"%)! "o!'%'te e! (%8ar el "+r'o "o!"reto de a""%)! :+e #a de 'e1+%r'e3
e'table"%e!do lo' pr%!"%p%o' :+e #abr! de or%e!tarlo3 la 'e"+e!"%a de opera"%o!e'
para real%zarlo3 * la deter-%!a"%)! de t%e-po' * re"+r'o' !e"e'ar%o' para '+
real%za"%)!.
1.1 importancia de los ob4etivos y particulares en la planeacion
La pla!ea"%)! e' (+!da-e!tal para el 4C%to de 4'ta deb%do a la' '%1+%e!te'
razo!e':
S%r.e de ba'e para la' de-' (+!"%o!e'
La pla!ea"%)! '%r.e "o-o ba'e para' la' de-' (+!"%o!e' ad-%!%'trat%.a'
(or1a!%za"%)!3 "oord%!a"%)! * "o!trol)3 '%r.e para or1a!%zar re"+r'o'3 '%r.e para
"oord%!ar tarea' o a"t%.%dade'3 * '%r.e para "o!trolar * e.al+ar re'+ltado' (al
per-%t%r "o-parar lo' re'+ltado' obte!%do' "o! lo' pla!%(%"ado').
Red+"e la %!"ert%d+-bre * -%!%-%za lo' r%e'1o'
La pla!ea"%)! per-%te red+"%r la %!"ert%d+-bre * -%!%-%zar lo' r%e'1o'3 al a!al%zar
la '%t+a"%)! a"t+al3 lo' po'%ble' '+"e'o' (+t+ro'3 propo!er ob8et%.o' * trazar "+r'o'
de a""%)!.
Ge!era "o-pro-%'o * -ot%.a"%)!
La pla!ea"%)! 1e!era el "o-pro-%'o * la %de!t%(%"a"%)! de lo' -%e-bro' de la
e-pre'a "o! lo' ob8et%.o' *3 por ta!to3 lo' -ot%.a e! '+ "o!'e"+"%)!.
El #e"#o de pla!%(%"ar pode-o' "o!'%derarlo "o-o el pr%!"%p%o del pro"e'o de
e!'e=a!za * '%e!do e'te pa'o el pr%-ero :+e debe-o' dar para a!t%"%par la'
a""%o!e' :+e .a-o' a de'arrollar * or1a!%zar3 d%'e=ar3 %-ple-e!tar3 d%re""%o!ar3
"oord%!ar3 e.al+ar * '%'te-at%zar !+e'tra' a""%o!e' * la de todo' lo' a"tore' del
pro"e'o ed+"at%.o3 para a'e1+rar el 4C%to del pro"e'o de e!'e=a!za de !+e'tro'
8).e!e' e! (+!"%)! de +! prop)'%to3 debe-o' to-ar "o!"%e!"%a del 1ra!
"o-pro-%'o * re'po!'ab%l%dad :+e te!e-o' lo' ed+"adore'.
1.' el proceso del presupuesto
El Pre'+p+e'to E-pre'ar%al e' +!a #erra-%e!ta %!d%'pe!'able para la
ad-%!%'tra"%)! de la' or1a!%za"%o!e' p>bl%"a' * pr%.ada'3 e' +! pla! %!te1rador *
"oord%!ador de toda' la' rea' :+e re:+%ere! de la pre.%'%)! para a!al%zar
alter!at%.a' * poder to-ar la' de"%'%o!e' "orre"ta' e! t4r-%!o' (%!a!"%ero' * de
re"+r'o'.
El Pre'+p+e'to %-pl%"a de(%!%r -eta'3 ob8et%.o' * a'%1!ar re"+r'o' e"o!)-%"o'3
#+-a!o'3 -ed%o'3 et".3 para la e8e"+"%)! de e'o' pla!e' detallado' para "ada
rea de la e-pre'a * e!(o"ar !+e'tro' e'(+erzo' #a"%a el lo1ro de +! re'+ltado
e'pe"6(%"o3 e! t%e-po3 real%zable * -ed%ble.
S+ prepara"%)! %!.ol+"ra a toda' la' rea' de la e-pre'a3 !o e' re'po!'ab%l%dad
eC"l+'%.a del rea (%!a!"%era. I!ter.%e!e! rea' "o-o .e!ta'3 prod+""%)!3 "o-pra3
ad-%!%'tra"%)! * 'er.%"%o'.
El pre'+p+e'to 'e d%.%de e! "+atro rea' b'%"a':
Pro1ra-a de ?e!ta'.
Pro1ra-a de Prod+""%)!.
Pro1ra-a de Ad-%!%'tra"%)!.
Pro1ra-a de I!.er'%o!e'.
Cada pro1ra-a * '+' pro1ra-a' '+ple-e!tar%o' 'e "o-po!e! de -eta'
"+a!t%(%"able'3 pla!e' de a""%o!e' "o!"reta' a 'e1+%r e! el plazo e'table"%do3 +'o
de re"+r'o' e"o!)-%"o'3 #+-a!o'3 %!.er'%o!e'3 toda' "o!e"tada' al ob8et%.o
"o->! de '+ e-pre'a.
La' t4"!%"a' de Pre'+p+e'tar%o +t%l%zada' p+ede! .ar%ar o 'er "o-b%!ada' "o! la
eCper%e!"%a de la' per'o!a' e! la' rea' %!.ol+"rada'3 *a 'ea por '+ a-pl%o
"o!o"%-%e!to t4"!%"o * "apa"%dad pr"t%"a de '+' a"t%.%dade' * a!l%'%' de lo'
"o!'+-o' reale'3 por el +'o de t4"!%"a' * a!l%'%' e'tad6't%"o'3 pro-ed%o -).%le'
para pro*e""%)! de la' .e!ta'3 a!l%'%' * te!de!"%a' del -er"ado3 -a:+%!ar%a' *
e:+%po' d%'po!%ble'3 +t%l%za"%)! de la "apa"%dad %!'talada3 et".
V#$TA7A! 8 "I,ITACIO$#! .#" &#!UU#!TO
La eC%'te!"%a del Pre'+p+e'to "o-o #erra-%e!ta de "o!trol per-%te:
A. Med%r lo1ro' de la Gere!"%a * (a"%l%ta el "o!trol ad-%!%'trat%.o.
7. Dar part%"%pa"%)! a toda' la' rea' de '+ e-pre'a3 lo1ra!do la "oopera"%)! e
%!te1ra"%)! de toda' la' rea' #a"%a +!a -eta "o->!.
C. I!d%"ar te!de!"%a' * a!l%'%' per%)d%"o' para lo1rar e(%"%e!"%a e! '+'
opera"%o!e'.
Ta-b%4!3 eC%'te! l%-%ta"%o!e' %-porta!te' a "o!'%derar al -o-e!to de '+
elabora"%)! * e8e"+"%)!:
A. Se ba'a e! e't%-a"%o!e'3 por lo :+e 'e trata de +t%l%zar dato' e'tad6't%"o' para
red+"%r la %!"ert%d+-bre al -6!%-o.
7. E' +!a #erra-%e!ta d%!-%"a para 'er adaptada a "a-b%o' o .ar%a"%o!e' de
'+' "o!d%"%o!e'.
C. S+ e8e"+"%)! %-pl%"a +! a!l%'%' po!derado de la' .ar%a"%o!e' :+e re'+lte!
e!tre lo :+e 'e pre'+p+e'ta * lo' dato' reale'.
El re'+ltado (%!al del pro"e'o de pla!ea"%)! e' el E'tado de Re'+ltado' Pro (or-a
o Pro*e"tado3 7ala!"e Ge!eral * el E'tado de ,l+8o de E(e"t%.o o de Ca8a para el
pr)C%-o per6odo.
A tra.4' de '+ e8e"+"%)!3 per-%te al rea (%!a!"%era e8er"er (+!"%o!e' de "o!trol *
-ed%"%)! de la' opera"%o!e'3 dar part%"%pa"%)! a lo' d%(ere!te' 'e"tore'
prod+"t%.o'3 -ed%r el lo1ro de la a"t%.%dad e %!d%"ar de (or-a e(%"%e!te "+!do 'e
p+ede (leC%b%l%zar * "a-b%ar te!de!"%a' * de'.%a"%o!e'.
E! 4po"a' de %!"ert%d+-bre' de lo' -er"ado'3 (%!a!"%ero' o del !e1o"%o al :+e 'e
ded%:+e3 pre'+p+e'tar %-pl%"a +!a .%'%)! #a"%a d)!de :+ere-o' d%r%1%r!o'3
'%e-pre "o!ta!do "o! la (leC%b%l%dad !e"e'ar%a para a8+'tar *Eo "a-b%ar el r+-bo
de '+ !e1o"%o3 -a!te!%e!do '+ re!tab%l%dad.
La' .ar%able' -a"roe"o!)-%"a' :+e %!"%de! o -ar"a! +! e'"e!ar%o e'pe"6(%"o del
-er"ado debe! 'er "o!'%derada' al -o-e!to de (or-+lar '+ pre'+p+e'to3 "o-o
'o!: pol6t%"a (%'"al3 "o-porta-%e!to del t%po de "a-b%o3 re1+la"%o!e' le1ale'3
a"+erdo' * tratado'3 %!(la"%)! del pa6' * de lo' pa6'e' do!de t%e!e rela"%o!e'
"o-er"%ale'3 pol6t%"a ara!"elar%a * (%'"al3 "o-porta-%e!to '+eldo' * 'alar%o' del
-er"ado laboral.
U!a a"t%t+d opt%-%'ta * de "o!(%a!za e! '+' po'%b%l%dade' * '+ e!tor!o3 le per-%te
preparar +! pla! de de'arrollo * "re"%-%e!to de '+ -er"ado3 "o! pre-%'a' "lara'
de d)!de e'ta-o'3 #a"%a d)!de !o' d%r%1%-o' * ")-o lo1rar el "a-b%o.
1.'.1 periodo y or)ani(acin
El per%odo pre'+p+e'tar%o %-pl%"a +! "%"lo de a"t%.%dade' "o-o 'o!:
&) ,or-+la"%)!3 do!de +'ted e'table"e lo' ob8et%.o'3 -eta' * pol6t%"a' a 'e1+%r e!
"ada rea de a"t%.%dad.
/) D%'"+'%)!3 e! "ada !%.el ad-%!%'trat%.o +'ted -%de el al"a!"e * "+a!t%(%"a! la'
-eta' a lo1rar.
0) Elabora"%)!3 +!a .ez "ada rea de(%!e '+' -eta' * la' "+a!t%(%"a3 'e %!te1ra!
la' -%'-a' e! +! 'olo Pro*e"to del Pre'+p+e'to.
2) Aproba"%)! * E8e"+"%)!3 e' la parte do!de el Pro*e"to del Pre'+p+e'to re"%be la
aproba"%)! del or1a!%'-o 8err:+%"o de -a*or rele.a!"%a de la e-pre'a3 :+%e! da
'+ aproba"%)! para '+ e8e"+"%)!3 e'table"%4!do'e la re'po!'ab%l%dad a "ada
e!"ar1ado de rea para el 'e1+%-%e!to de lo' pla!e' e'table"%do' para el per%odo
a :+e "orre'po!da.
ORGANIZACIJN.< De'p+4' de :+e la d%re""%)! * (or-ato de la' a""%o!e' (+t+ra'
*a #a*a! '%do deter-%!ada'3 el pa'o '%1+%e!te para "+-pl%r "o! el traba8o3 'er
d%'tr%b+%r o 'e=alar la' !e"e'ar%a' a"t%.%dade' de traba8o e!tre lo' -%e-bro' del
1r+po e %!d%"ar la part%"%pa"%)! de "ada -%e-bro del 1r+po. E'ta d%'tr%b+"%)! del
traba8o e'ta 1+%ado por la "o!'%dera"%)! de "o'a' tale' "o-o la !at+raleza de la'
a"t%.%dade' "o-po!e!te'3 la' per'o!a' del 1r+po * la' %!'tala"%o!e' (6'%"a'
d%'po!%ble'.
E'ta' a"t%.%dade' "o-po!e!te' e't! a1r+pada' * a'%1!ada' de -a!era :+e +!
-6!%-o de 1a'to' o +! -C%-o de 'at%'(a""%)! de lo' e-pleado' 'e lo1re o :+e
'e al"a!"e al1>! ob8et%.o '%-%lar3 '% el 1r+po e' de(%"%e!te *a 'ea e! 4l !+-ero o
e! la "al%dad de lo' -%e-bro' ad-%!%'trat%.o' 'e pro"+rara! tale' -%e-bro'. Cada
+!o de lo' -%e-bro' a'%1!ado' a +!a a"t%.%dad "o-po!e!te 'e e!(re!ta a '+
prop%a rela"%)! "o! el 1r+po * la del 1r+po "o! otro' 1r+po' de la e-pre'a.
ACTIVI.A.#! I,O&TA$T#! .# O&%A$I9ACI:$.
S+bd%.%d%r el traba8o e! +!%dade' operat%.a' (depto.)
A1r+par la' obl%1a"%o!e' operat%.a' e! p+e'to' (p+e'to' re1. K depto.)
Re+!%r lo' p+e'to' operat%.o' e! +!%dade' -a!e8able' * rela"%o!ada'.
A"larar lo' re:+%'%to' del p+e'to.
Sele""%o!ar * "olo"ar a lo' %!d%.%d+o' e! el p+e'to ade"+ado.
Ut%l%zar * a"ordar la a+tor%dad ade"+ada para "ada -%e-bro de la ad-)!..
Propor"%o!ar (a"%l%dade' per'o!ale' * otro' re"+r'o'.
A8+'tar la or1a!%za"%)! a la l+z de lo' re'+ltado' del "o!trol.
1.'.2 e4ecucin y control
#7#CUCI:$.; Para lle.ar a "abo (6'%"a-e!te la' a"t%.%dade' :+e re'+lte! de lo'
pa'o' de pla!ea"%)! * or1a!%za"%)!3 e' !e"e'ar%o :+e el 1ere!te to-e -ed%da'
:+e %!%"%e! * "o!t%!>e! la' a""%o!e' re:+er%da' para :+e lo' -%e-bro' del 1r+po
e8e"+te! la tarea. E!tre la' -ed%da' "o-+!e' +t%l%zada' por el 1ere!te para po!er
el 1r+po e! a""%)! e't!: d%r%1%r3 de'arrollar a lo' 1ere!te'3 %!'tr+%r3 a*+dar a lo'
-%e-bro' a -e8orar'e lo -%'-o :+e '+ traba8o -ed%a!te '+ prop%a "reat%.%dad * la
"o-pe!'a"%)! a e'to 'e le lla-a e8e"+"%)!.
ACTIVI.A.#! I,O&TA$T#! .# "A #7#CUCI:$.
Po!er e! pra"t%"a la (%lo'o(6a de part%"%pa"%)! por todo' lo' a(e"tado' por la
de"%'%)!.
Co!d+"%r * retar a otro' para :+e #a1a! '+ -e8or e'(+erzo.
Mot%.ar a lo' -%e-bro'.
Co-+!%"ar "o! e(e"t%.%dad.
De'arrollar a lo' -%e-bro' para :+e real%"e! todo '+ pote!"%al.
Re"o-pe!'ar "o! re"o!o"%-%e!to * b+e!a pa1a por +! traba8o b%e! #e"#o.
Sat%'(a"er la' !e"e'%dade' de lo' e-pleado' a tra.4' de e'(+erzo' e! el traba8o.
Re.%'ar lo' e'(+erzo' de la e8e"+"%)! a la l+z de lo' re'+ltado' del "o!trol.
CO$T&O".; Lo' 1ere!te' '%e-pre #a! e!"o!trado "o!.e!%e!te "o-probar o
.%1%lar lo :+e '4 e't #a"%e!do para a'e1+rar :+e el traba8o de otro' e'ta
pro1re'a!do e! (or-a 'at%'(a"tor%a #a"%a el ob8et%.o predeter-%!ado. E'table"er
+! b+e! pla!3 d%'tr%b+%r la' a"t%.%dade' "o-po!e!te' re:+er%da' para e'e pla! * la
e8e"+"%)! eC%to'a de "ada -%e-bro !o a'e1+ra :+e la e-pre'a 'er +! 4C%to.
P+ede! pre'e!tar'e d%'"repa!"%a'3 -ala' %!terpreta"%o!e' * ob't"+lo'
%!e'perado' * #abr! de 'er "o-+!%"ado' "o! rap%dez al 1ere!te para :+e 'e
e-pre!da +!a a""%)! "orre"t%.a.
ACTIVI.A.#! I,O&TA$T#! .# CO$T&O"
Co-parar lo' re'+ltado' "o! lo' pla!e' 1e!erale'.
E.al+ar lo' re'+ltado' "o!tra lo' e't!dare' de de'e-pe=o.
Idear lo' -ed%o' e(e"t%.o' para -ed%r la' opera"%o!e'.
Co-+!%"ar "+ale' 'o! lo' -ed%o' de -ed%"%)!.
Tra!'(er%r dato' detallado' de -a!era :+e -+e'tre! la' "o-para"%o!e' * la'
.ar%a"%o!e'.
S+1er%r la' a""%o!e' "orre"t%.a' "+a!do 'ea! !e"e'ar%a'.
I!(or-ar a lo' -%e-bro' re'po!'able' de la' %!terpreta"%o!e'.
A8+'tar el "o!trol a la l+z de lo' re'+ltado' del "o!trol.
Unidad ' y /
<#n =u3 consistes el an*lisis financiero>
Co!'%'te e! re"op%lar loe 'e'tado' (%!a!"%ero' para "o-parar * e't+d%ar la'
rela"%o!e' eC%'te!te' e!tre lo' d%(ere!te' 1r+po' de "ada +!o * ob'er.ar lo'
"a-b%o' pre'e!tado' por la' d%'t%!ta' opera"%o!e' de la e-pre'a
<Cu*l es la importancia de la interpretacin financiera de las empresas>
El pr%!"%pal ob8et%.o :+e 'e propo!e la %!terpreta"%)! (%!a!"%era e' el de a*+dar a
lo' e8e"+t%.o' de +!a e-pre'a a deter-%!ar '% la' de"%'%o!e' a"er"a de lo'
(+!"%o!a-%e!to' (+ero! lo' -' aprop%ado' * de e'ta -a!era deter-%!ar el (+t+ro
de la' %!.er'%o!e' de la %!.e't%1a"%)!
<Cu*les son los principales ob4etivos =ue comprende la interpretacin de
los estados financieros>
a) Co-pre!der lo' ele-e!to' de a!l%'%' :+e propor"%o!a! la "o-para"%)! de
la' razo!e' (%!a!"%era' * la' d%(ere!te' t4"!%"a' de a!l%'%' :+e 'e p+ede!
apl%"ar de!tro de +!a e-pre'a
b) A!al%zar la l%:+%de' * la a"t%.%dad del %!.e!tar%o3 "+e!ta' por "obrar3 por
pa1ar3 a"t%.o' (%8o' * a"t%.o' totale' de +!a e-pre'a
") E.al+ar la re!tab%l%dad de +!a "o-pa=6a "o! re'pe"to a '+' .e!ta'3
%!.er'%)! e! a"t%.o'3 %!.er'%)! del "ap%tal de lo' prop%etar%o'3 * el .alor de
la' a""%o!e'
d) Deter-%!ar la po'%"%)! :+e po'ee la e-pre'a de!tro del -er"ado
"o-pet%t%.o del "+al 'e de'e-pe=a
e) Propor"%o!a a lo' e-pleado' la '+(%"%e!te %!(or-a"%)! :+e e'to' !e"e'%ta!3
para -a!te!erlo' %!(or-ado' a"er"a de la '%t+a"%)! ba8o la "+al traba8a la
e-pre'a
<Cu*les son los m3todos =ue com?nmente se emplean para el estudio de
los estados financieros>
< M4todo de razo!e'
< M4todo de te!de!"%a'
< M4todo de por"%e!to' %!te1rale'
< M4todo de a+-e!to * d%'-%!+"%o!e'
< M4todo de p+!to de e:+%l%br%o
< M4todo del p+!to de opt%-a +t%l%dad
<ara =u3 sirve el an*lisis financiero>
S%r.e "o-o +! eCa-e! ob8et%.o :+e 'e +t%l%za "o-o p+!to de part%da para
propor"%o!ar re(ere!"%a a"er"a de lo' #e"#o' "o!"er!%e!te' a +!a e-pre'a
<@u3 es el m3todo )rafico>
Se traza! la' l6!ea' de "o'to' totale' e %!1re'o' totale' para obte!er '+ p+!to de
%!ter'e""%)!3 :+e e' el p+!to de e:+%l%br%o. E' el p+!to do!de lo' "o'to' totale'
%1+ala! a lo' %!1re'o' totale'
<@u3 son los estados financieros>
Lo' e'tado' (%!a!"%ero' e't! d%'e=ado' para a*+dar a lo' +'+ar%o' e! la
%de!t%(%"a"%)! de la' rela"%o!e' * te!de!"%a' "la.e'. Lo' e'tado' (%!a!"%ero' de la
-a*or6a de la' e-pre'a' 'o! "la'%(%"ado' * 'e pre'e!ta! e! (or-a "o-parat%.a
<Cu*l es el ob4eto del an*lisis de los estados financieros>
S%-pl%(%"ar "%(ra' * '+' rela"%o!e' * #a"er (a"t%ble la' "o-para"%o!e' para (a"%l%tar
'+ %!terpreta"%)!
<@u3 son los costos>
So! lo' re"+r'o' 'a"r%(%"ado' o perd%do' para al"a!zar +! ob8et%.o e'pe"6(%"o.
Para !+e'tro "o-et%do lo "o!'%dera-o' "o-o el .alor -o!etar%o de lo' re"+r'o'
:+e 'e e!tre1a o pro-ete e!tre1ar a "a-b%o de b%e!e' o 'er.%"%o' :+e 'e
ad:+%ere!
<@u3 es la contabilidad de costos>
E' +! '%'te-a de %!(or-a"%)! e-pleado para deter-%!ar3 re1%'trar3 a"+-+lar3
d%'tr%b+%r3 "o!trolar3 a!al%zar3 %!terpretar e %!(or-ar de lo' "o'to' de prod+""%)!3
d%'tr%b+"%)!3 ad-%!%'tra"%)! * (%!a!"%a-%e!to
<@u3 son los costos estimados>
So! "o'to' predeter-%!ado' "+*o "al"+lo e' ta!to 1e!eral * po"o pro(+!do3 'e
ba'a e! la eCper%e!"%a :+e la' e-pre'a' t%e!e! de per%odo' a!ter%ore'3
"o!'%dera!do ta-b%4! la' "o!d%"%o!e' '+p+e'ta' de e(%"%e!"%a3 "o!d%"%o!e
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