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Estados de Pago
Estados de Pago
Existen varias modalidades de pago del mandante al contratista, que deben ser estipuladas en el contrato. Estas son: pago por adelantado, pago en periodos de tiempo iguales, pago en porcentajes iguales, pago en porcentajes variables, pago por medio de estados de pago, pago al trmino de la obra. La modalidad de Estados de Pago (E.P.) es la ms comn y consiste en un reflejo, en trminos de dinero, del avance fsico de la obra. Considera, entre otros, el avance fsico, retenciones, descuentos y devoluciones. Es realizado por el contratista y consta de: Detalle del Estado de Pago, el que incluye : Antecedentes de la obra Nmero correlativo y perodo Monto contratado Partidas contempladas Valor obra realizada hasta la fecha (avance acumulado a la fecha) Valor obra realizada hasta el Estado de Pago anterior (avance acumulado anterior) Valor neto del presente Estado de Pago (diferencia entre el actual y el anterior E.P.), corresponde al avance del perodo. Cartula del Estado de Pago, que incluye: Antecedentes de la obra Nmero de estado de pago y perodo que comprende Valor realizado a la fecha (+) Valor realizado hasta el estado de pago anterior (-) Valor neto del avance del perodo Retenciones (-) Devoluciones (-) Descuentos (-) Reajustes (+) Lquido a pagar (neto) Factura Luego el estado de pago debe ser revisado y aprobado por la inspeccin, para que posteriormente sea cancelado por el dueo. Los estados de pago pueden ser elaborados por diferentes periodos de tiempo y ser pagados inmediatamente despus de su aprobacin o con
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algn retraso. Todas las condiciones anteriores deben estar estipuladas en el contrato correspondiente. Dentro del sistema de pago podemos considerar los reajustes que se aplican en los Estados de Pago y que estn estipulados en los CONTRATOS, uno de ellos es el reajuste polinmico. 5.2. TIPOS DE REJUSTES EN PRESUPUESTOS:
Las obras de construccin, en general tienen un periodo d ejecucin tal que se hace necesario, considerar reajuste con el objeto de disminuir el riesgo financiero asumido por el contratista al ofertar un precio determinado por algn trabajo o servicio, es necesario dar a ste la garanta de reajustar sus precios, segn la inflacin del periodo en que se ejecuta el contrato. Sin embargo el tipo y la periocidad del reajuste a utilizar depende bsicamente de dos factores: a) b) Estabilidad econmica del pas en que se ejecute el proyecto (tasas inflacionarias proyectadas). Duracin del contrato o los servicios, materiales u otros recursos incidentes afectos a variaciones en sus costos. El presupuesto puede ser formulado en trminos reales o nominales lo que depende del tipo de contrato. Presupuesto real Presupuesto nominal UF /U$ $
Los trminos reales pueden ser moneda de una fecha determinada, dlares o simplemente unidades monetarias reajustables como ocurre con la UF. Los trminos nominales estn afectados por la inflacin monetaria condicin que debe ser prevenida en la formulacin de un presupuesto sobre dichas bases. Para estos efectos, se incorpora en el presupuesto el tem de reajuste por inflacin la que debe quedar especificada en el respectivo contrato (clusulas de reajustabilidad). En los contratos se acostumbra ligar la clusula de reajustabilidad por inflacin a ndices que comparan los valores vigentes a la fecha de pago de materiales, mano de obra, etc. Con los que regan a la fecha del contrato(mes inmediatamente anterior al de la fecha del estado de pago con relacin al mes antecedente al de la apertura de la propuesta).
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En caso que se consideren reajustes, stos generalmente se pagan en los estados de pagos parciales o al trmino de la obra. Para fijar la forma de considerar los reajustes existen varias posibilidades, entre las cuales se tiene: a) Confeccionar el presupuesto sobre la base de algn ndice que sea reajustable, por ejemplo: la U.F, el precio de un determinado material, el IPC, etc. Reajustar el presupuesto sobre la base de polinomios de reajustes, en los que se incluyen, en distintas proporciones, diferentes ndices de modo que representen aproximadamente la variacin real del costo de obra.
b)
En los casos en que los contratos tengan clusulas de reajustes para sus precios, es recomendable tener presente y considerar, si as se estimara, en el valor de la oferta, el efecto de una posible diferencia entre el ndice contractual de reajuste y, la variacin real del costo. Si se prev una diferencia importante entre estos dos ndices, es aconsejable considerar en el presupuesto un mayor o un menor costo, segn sea el caso, por este concepto. Este efecto es an ms importante cuando en un proyecto no se consideran reajustes. 5.2.1. Reajuste segn IPC: Corresponde al ndice de precios al consumidor el cual es determinado por el Instituto Nacional de estadsticas (INE). Este reajuste, para efectos de clculo, se calcula entre la fecha del contrato y la fecha del estado de pago respectivo. E.P. 5 septiembre $ 1.500.000 31.500 IPC agosto 2.1 % $ $ 1.531.500 5.2.2. Reajuste segn UF: Este tipo de reajuste en la prctica se valoriza segn el IPC del mes anterior. Para efectos de clculo, en este caso el IPC = 0.55%
UF al 09 de agosto UF al 09 de septiembre E.P. al 09 septiembre Valorizado en $: $14.423,26 $14.502,56 UF 151,293 UF 151,293 * 14.502,56 = $ 2.194.135,81
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5.2.3. Reajuste segn Dlar: El dlar es determinado por el Banco Central, el cual vara diariamente. Al igual que en el caso del reajuste segn U.F., el total del presupuesto es valorizado segn reajuste. 5.2.4. Reajuste segn un Recurso Incidente: En el contrato se determina un recurso incidente (material u otro) que sea afecto a variaciones en su costo, y se utiliza como ndice base de reajuste. 5.2.5. Reajuste segn Indice Promedio de la Construccin (C.CH.C): El presupuesto se desglosa segn los distintos recursos (materiales, obra de mano, equipos, etc.) y se pondera cada uno. Materiales : $ 180.000 Obra de mano $ 46.131 $ 226.131 a) O.M.: 20.4 % = 13.6 % Neto O.M. sin LLSS 1.50 ( LLSS) La mano de obra se se calcula segn la variacin del I.S.S (Indice de sueldos y salarios) b) Materiales Arena $ 35.000 Ripio $ 1.500 Cemento $ 50.000 Etc........... $ 93.500 $180.000 19.44% 0.33% 27.78% 32.05% 79.60% *Ptto. Total (PT) 79,6 % 20,4 % 100,0 %
Alzas en un mes: Arena 5%; ripio 10 %, cemento 30 %. Cunto sube el presupuesto? (0.05 * 19.44% + 0.10 * 0.33% + 0.30 * 27.78%) * 0.796 * PT = 7.4338% P.T = $ 1.681,013 Este reajuste en s es del tipo polinmico, slo que recibe su nombre de la base de reajustabilidad, el ndice promedio de la construccin (C.CH.C.).
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5.2.6. Reajuste Polinmico: Este tipo de reajuste es utilizado por el Ministerio de Obras Pblicas mediante su Direccin de Vialidad, para las obras con fondos designados por el Ministerio o por la Direccin Regional, no as las obras ejecutadas con fondos F.N.D.R. (Fondo nacional de desarrollo regional) cuya administracin tambin puede estar delegada a Vialidad. El reajuste polinmico se aplica a las obras cuyo plazo es superior a los 120 das corridos y es aplicado slo hasta el vencimiento del plazo legal (contractual). Se emplean formulas polinmicas en donde se aplican ndices especficos de materiales e insumos (los ms relevantes o incidentes) y de la mano de obra. 5.2.6.1. Procedimiento del Sistema de Reajuste Polinmico en la Direccin de Vialidad:
La Direccin de Vialidad, en la aplicacin del sistema de reajuste polinmico se rige por el procedimiento siguiente: Se debern tipificar las obras ms representativas de los proyectos. Aquellas obras de empleo ocasional podrn asimilarse a alguna de las tipificadas, salvo casos especiales, en que por sus notorias diferencias, podrn tratarse en forma distinta enmarcadas siempre dentro de las normas generales que ms adelante se establecen. Cada obra tipo ser desglosada, de acuerdo al anlisis de precio respectivo, relacionando su costo a las cuatro componentes siguientes: (f1) (f2) (f3) (f4) Mano de Obra: 100% del Indice de remuneraciones (I.S..S.). Maquinarias: Componente compuesta que comprende los factores I.S.S., dlar, e Indice de Precios al Consumidor (I.P.C.). Materiales: Componente relacionada con uno o ms de los insumos importantes y significativos del Presupuesto Oficial. Gastos Generales y Utilidades: Componente compuesta que comprende I.S.S., I.P.C., y dlar. Este factor del desglose se establece en 26% del Precio Unitario de la partida. Los factores compuestos "f2-Maquinarias" y "f4-Gastos Generales y Utilidades", se desagregan como sigue:
(a)
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f2) Maquinaria
f4) Gastos Generales y Utilidades 42% I.S.S. 36% I.P.C 22% Dlar (b) Los porcentajes de los Factores de incidencia por Partida sern los establecidos en el Cuadro de "Factores de Incidencia por Partidas", y los Items asimilables a las partidas tipificadas son los indicados en la nmina adjunta "ltem includos en Grupos de Partidas para el Mtodo de Reajuste Polinmico".
Los indicadores que determinan las variaciones del reajuste polinmico sern los correspondientes al mes anterior al de la propuesta y los del mes anterior al del Estado de Pago respectivo, salvo el caso delindicador de "Mano de Obra" (I.S.S.), que es entregado por el Instituto Nacional de Estadsticas con mayor desfase. Estos indicadores sern establecidos en las Bases Administrativas de cada licitacin, y sern entregados por organismos responsables, como son: INE, Banco Central, Industria Pizarreo y ENAP. En los contratos que no se considere Presupuesto Oficial o ste corresponda a un proyecto alternativo distinto al de la propuesta adjudicada, la aplicacin del sistema de reajuste polinmico se har en base al presupuesto ofertado por el Contratista y aceptado por vialidad como presupuesto del Contrato. En este caso, los factores polinmicos sern definidos por la Direccin de Vialidad en la Resolucin adjudicatoria del Contrato. Los porcentajes del presupuesto desglosado aplicados al Cuadro de Factores de Incidencia por Partidas, establecido en el numeral, producen en cada una de ellas los valores ponderados de "f1", f2"; f3" y f4", cuya sumatoria entrega los "F1"; F2; F3 y F4 totales del Contrato. Los factores compuestos F2 y F4 debern desglosarse en los porcentajes indicados anteriormente. Concentrando los factores afines se deduce la composicin oficial porcentual de los factores del polinmico de dicho Contrato, lo que deber quedar establecido en las Bases Administrativas de la licitacin, como asimismo, la fuente oficial y fecha de los indicadores.
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Las modificaciones de obras que experimente el Contrato debern reajustarse conforme a los factores del polinmico de la propuesta, para lo cual, los precios que convengan debern retrotraerse a la fecha de los indicadores del Contrato. El reajuste polinmico de cada Estado de Pago se determinar comparando los. ndice del mes anterior al de la propuesta con los correspondientes al mes anterior del Estado de Pago respectivo, salvo el Indice de Remuneraciones que se utilizar el del mes anterior al anteprecedente, dado su desfase, determinando para cada factor de incidencia del Contrato los porcentajes de variacin existentes, cuya sumatoria total definir el reajuste correspondiente al Estado de Pago respectivo. Los ndices que se utilizarn en el clculo de los reajustes, sern los que comunique oficialmente la Direccin de Planeamiento y Urbanismo de este Ministerio. El sistema de reajuste polinmico establecido en esta Resolucin. ser aplicable a los Contratos para ejecucin de obras publicas que celebre la Direccin de vialidad, financiados con recursos ajenos a este Ministerio, siempre que el mandante respectivo otorgue la autorizacin pertinente y disponga los fondos necesarios para efectuar el pago correspondiente. El reajuste polinmico del contrato, expresado en porcentaje, quedar definido por la siguiente frmula:
R (%) = (A * ISS) + (B * DOLAR) + (C * CEMENTO) + (D * ASFALTO) + (E * PETROLEO) + (F * ACERO) + (G * IPC) + (H * EXPLOSIVOS)
en que los coeficientes A a H, expresados en tanto por uno, corresponden a la incidencia, dentro del total, de cada uno de los parmetros que componen la expresin. Los coeficientes son los siguientes: A = 0.29 E = 0.09 DEFINICIONES: Las definiciones de los parmetros que componen la frmula son las siguientes: I.S.S.: Es el porcentaje de variacin que experimente el ndice de Sueldos y Salarios, determinado por el INE, entre el mes anterior al B = 0.31 F = 0.13 C = 0.02 G= 0.13 0.01 0.02
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anteprecedente a la fecha del Estado de Pago, y el mes anterior al anteprecedente a la fecha de la apertura de la propuesta. DOLAR: Es el porcentaje de variacin que experimente el valor del dlar Americano (Valor Promedio Ponderado) determinado por el Banco Central de Chile. Esta variacin se determinar entre el valor del ltimo da hbil del mes anterior a la fecha del Estado de Pago y el valor del ltimo da hbil del mes anterior al de la fecha de apertura de la propuesta. CEMENTO: Es el porcentaje de variacin que experimente el precio de venta neto al pblico del kg., de cemento corriente determinado por el INE para el clculo del IPC de cada mes. Esta variacin se determinar entre el valor del mes anterior a la fecha del Estado de Pago y el valor del mes anterior a la fecha de la apertura de la propuesta. ASFALTO: Es el porcentaje de variacin que experimente el precio de venta neto de la tonelada de Pitch Asfltico (Fondos de Vaco) puesto en la Refinera de Petrleo Con Con, entre el ltimo da del mes anterior a la fecha del Estado de Pago y el ltimo da del mes anterior a la fecha de apertura de la propuesta. Este precio ser proporcionado por la ENAP mensualmente. PETROLEO: Es el porcentaje de variacin que experimente el precio de venta neto del metro cbico de petrleo diesel, puesto en Santiago, determinado por el INE para el clculo del IPM (Indice de Precios al por Mayor), entre el precio del ltimo da del mes anterior a la fecha del Estado de Pago y el ltimo da del mes anterior a la fecha de apertura de la propuesta. ACERO: Es el porcentaje de variacin que experimente el valor del precio de venta neto de la tonelada de barras de acero redondo para hormign armado, determinado por el INE para el clculo del I.P.M. (ndice de Precios al por Mayor) de cada mes. Esta variacin se determinar entre el valor del mes anterior a la fecha del Estado de Pago y el valor del mes anterior al de la apertura de la propuesta. I.P.C.: Es el porcentaje de la variacin que experimente el Indice de Precios al Consumidor determinado por el INE, entre el mes anterior a la fecha del Estado de Pago y el mes anterior al de la fecha de la apertura de la propuesta. EXPLOSIVOS: Es el porcentaje de variacin que experimente el precio de venta neto del kg., de dinamita Tronex, determinado por el INE para el clculo del I.P.M. de cada mes. Esta variacin se determinar entre el valor del mes anterior a la fecha del Estado de
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Pago y el valor del mes anterior al de la fecha de la apertura de la propuesta. PRECIO DE VENTA NETO: Corresponde al precio de venta excluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA). CALCULO DEL REAJUSTE. Para el clculo del reajuste, cada uno de los trminos de la frmula, expresado en porcentaje, deber redondearse a dos decimales.
ITEM INCLUIDO EN GRUPOS DE PARTIDAS PARA EL METODO DE REAJUSTE POLINOMICO: I. II. APERTURA FAJA CAMINO PENETRACION MOVIMIENTO DE TIERRA
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Excavacin TCN excepto roca Excavacin de emprstitos Confeccin de terraplenes Preparacin de subrasante Roce, despeje y limpieza Encauzamiento
III.
MOVIMIENTO DE ROCA
1. 2.
IV.
OBRAS DE DRENAJE
1. 2. 3.
V.
HORMIGON ESTRUCTURAL 1. 2. 3. 4. 5. Hormign para alcantarilla cajn Hormign para puentes grado 180 Hormign para puentes grado 240 Pilotes de hormign armado Vigas postensadas
VI.
ACERO
1. 2. 3.
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VII.
VIII. IX.
X. XI.
BASES Y SUB-BASES TRATADAS CON CEMENTO PAVIMENTO DE HORMIGON Pavimento de hormign 2. Reposicin de losas 3. Losas de acceso a puentes PAVIMENTO DE ASFALTO
1. 1. 2.
XII.
Imprimacin bituminosa Riego de liga Tratamiento superficial simple Tratamiento superficial doble
XIV.
XV.
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XVI.
Limpieza de cunetas Limpieza de alcantarillas Limpieza de fosos Excavacin de fosos Excavacin Para drenaje con agotamiento
XVII. DEFENSAS CON GAVIONES XVIII. BACHEO MAYOR XIX. SELLO DE JUNTAS Y GRIETAS XX. CONSERVACION CAMINOS NO PAVIMENTADOS
1. 2.
E XPLOSIVOS
1 Apertura faja camino penetracion 2 M ovimiento de tierra 3 M ovimiento de roca 4 Obras de drenaje 5 H ormign Estructural 6 Acero 7 Obras de arte en madera 8 Pilote preexcavado 9 Bases y sub- bases no tratadas 10 Bases y sub- bases tratadas c/cemento 11 Pavimento de hormign 12 Pavimento de Asfalto 13 Sellos y tratamientos superficiales 14 varios vialidad urbana 15 obras de drenaje revestidas 16 conservacin y excav. obras de arte 17 defensas con gaviones 18 Bacheo mayor 19 Sello de juntas y grietas 20 Conservacin caminos no pavimentados
48 8 13 24 13 10 29 5 6 3 4 1 2 9 25 68 18 3 16 6
17 54 37 12 11 3 13 42 59 43 17 21 21 24 8 6 13 37 56
9 31 37 7 13 61 27 17
9 12 15
5 9 6
10 22 45 42 51 34
8 10 33 7 43 8
11
23 47
11 12
26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26
Tabla 5.1. Factores de incidencia por partida segn la Direccin de Vialidad A continuacin, se presentar un ejemplo de aplicacin del reajuste polinmico en un contrato de construccin.
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ITEM 5.2OO 5.201.a 5.201.b 5.3OO 5.301.a 5.301.b 5.301.c 5.303 5.304 5.308 5.4OO 5.402 5.5OO 5.501 5.507 5.6OO 5.601.a 5.601.b 5.8OO 5.806.a 5.806.b 6.1OO
DESIGNACION Preparacion de faja de exprop. Remocin de Pavimento Remocin de Defensas camineras Movimiento de tierras Excavacion T.C.N Acuado (Extraccin de rocas) Excavacin en roca Terraplenes Relleno estructural ( contencin) Preparacin de subrasante Subrasante y base Base estabilizada Revestimientos y Pavimentos Imprimacin bituminosa Tratamiento superficial doble Estructura y obras conexas Hormign para estabilizacin de roca Muros "L" prefabricacin en hormign arm. Elementos de control y seguridad Demarcacin Pavimento banda central Demarcacin Pavimento banda lateral Insp. y vigilancia general de las vas en cont.
UNIDAD
CANTIDAD
TOTAL $
m2 m m3 m3 m3 m3 m3 m2 m3 m2 m2 m3 m3 m m meses
4625 110 189362 1250 9830 3620 990 10590 1700 9830 9830 46 22 1425 2850 11 Subtotal
2850 17079 1725 9573 13000 7675 10405 707 9065 956 9856 7851 138632 1464 1464 1620000
13.181.250 1.878.690 326.649.450 11.966.250 127.790.000 27.783.500 10.300.950 7.487.130 15.410.500 9.397.480 96.884.480 3.627.146 3.049.904 2.086.200 4.172.400 17.820.000 679.485.330
RESUMEN Preparacion de faja de exprop. Movimiento de tierras Subrasante y base Revestimientos y Pavimentos Estructura y obras conexas Elementos de control y seguridad Insp. y vigilancia general de las vas en cont. Subtotal 18% I.V.A TOTAL 15.059.940 511.977.280 15.410.500 106.281.960 6.677.050 6.258.600 17.820.000 679.485.330 122.307.359 801.792.689
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Revest. Y pavimento Con I.V.A Estruct. Obras conexas Sin I.V.A Con I.V.A
216711573 0,28680377 226243841 0,29941911 96871165 0,12820273 2915200 0,00385808 52673339 0,06970976 1024259 0,00135554 54371987 0,07195781 104797845 0,13869318 755609209 1
ITEM
DESIGNA CION
5.2OO 5.201.a 5.201.b 5.3OO 5.301.a 5.301.b 5.301.c 5.303 5.304 5.308 5.4OO 5.402 5.5OO 5.501 5.507 5.6OO 5.601.a 5.601.b 5.8OO 5.806.a 5.806.b 6.1OO
Preparacion de faja de expropiacin Remocin de Pavimento m2 Remocin de Defensas camineras m M ovimiento de tierras Excavacion T.C.N m3 Acuado (Extraccin de rocas) m3 Excavacin en roca m3 Terraplenes m3 Relleno estructural ( contencin) m3 Preparacin de subrasante m2 Subrasante y base Base estabilizada m3 Revestim ientos y Pavim entos Imprimacin bituminosa m2 Tratamiento superficial doble m2 Estructura y obras conexas Hormign para estabilizacin de roca m3 M uros "L" prefabricacin en hormign arm. m3 Elem entos de control y seguridad Demarcacin Pavimento banda central m Demarcacin Pavimento banda lateral m Insp. y vigilancia general de las vas en construccin meses SUBTOTALES 18%I.V.A TOTAL PRESENTE ESTA DODE PA GO DEL PRESENTE E.P SE CANCELA
4531 108 188606 1200 9913 3611 1000 10750 1646 9805 9653 48 18 1432 1432 11 49272,27 5667,26 1668 12957 82.186.146 73.430.688 28.309.746 54.325.591
1538606
INSPECTOR FISCAL
SECCION CONTRATOS
212
FACTORES
del V * FIP Monto ( IA / IB )-1 Factores de Coeficiente o Estado Pago a Valor Incidencia Porcentual Reajustar Reajuste Porcentual Reajuste
del
ESTADOS DE PAGO DE OBRAS N2 IPC 286,01 May-97 ISS 1248,25 May-97 DLAR 419,03 May-97 CEMENTO 61,38 May-97 ACERO 309543,48 May-97 ASFALTO 64522,00 May-97 PETROLEO 117180,94 May-97 EXPLOSIVOS 1126,00 May-97 REAJUSTE OBRA
84316904
2731868
REAJUSTE DE LA DEVOLUCION DEL ANTICIPO IPC ISS DLAR CEMENTO ACERO ASFALTO PETROLEO EXPLOSIVOS REAJUSTE VALOR DEL PRESENTE ESTADO DE PAGO DE REAJUSTE MONTO DE LOS REAJUSTES CANCELADOS HASTA EL E. PAGO ANTEROR SUMA: MONTO TOTAL DE REAJUSTES INCLUIDO EL PRESENTA E. DE PAGO INSPECTOR SECCION CONTRATOS 2731868 1810420 4542288
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DETALLE DE LAS MODIFICACIONES Y REAJUSTES AL CONTRATO OBRAS Resoluciones - Decretos N N y fechas Montos $ REAJUSTES Resoluciones N y Fecha
Mes Base
Montos $
SUMAS DE OBRAS
REAJUSTES $
4.542.288
DETALLE DEL ESTADO DE RETENCIONES DEL CONTRATO RETENCION 5% DEE (819.865.451) Retenciones hasta el E. de Pago anterior Retencin presente E. de Pago Total retenido hasta la fecha Saldo por retener TOTAL A RETENER DEL CONTRATO 40.993.273 10.114.081 8.431.690 18.545.771 18.545.771 22.447.502
INSPECTOR
SECCION CONTRATOS
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$84.316.904
$2.731.868
$87.048.772
$8.431.690 $75.885.214
$2.731.868
$8.431.690 $78.617.082
LIQUIDO A PAGAR
$75.885.214
$2.731.868
$78.617.082
DETALLES DE RESOLUCIONES E INDICES BASES DEL PRESENTE ESTADO DE PAGO RESOLUCIONES DRV. II N 056 19.08.97 REAJUSTE TOTAL ESTADO DE PAGO INDICE BASE May-97 MONTO 84.316.904 2.731.868 87.048.772
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5.3.
El pago de la obra ejecutada se har mediante estados de pago, quincenal o mensual, cuyo monto mnimo ser indicado en las bases administrativas. En el caso que el mandante introduzca la extensin del trabajo contratado, podr solicitar la celebracin y perfeccionamiento de un contrato separado para la ejecucin de cualquier mayor obra u obra extraordinaria, cuyo monto exceda el 50% del valor del contrato original. En el caso que la obra no exceda al 50%, tanto disminucin como aumento, para el clculo las ampliaciones se sumarn al monto original del contrato y las disminuciones se restarn al monto de ste. En los contratos a suma alzada se podr estipular en las bases administrativas, que la obra se pague en uno o ms estados de pagos, en los periodos que indique. Los estados de pagos en contratos por suma alzada o a precios unitarios sern formulados cuando se hayan ejecutado por lo menos las cantidades de obras que establezcan las bases y que consten en un avance de obras firmado y fechado por el administrador de la obra. Los estados de pagos en los contratos a serie de precios unitarios se formularn por las cantidades de obras efectivamente ejecutadas y a los precios del presupuesto compensado. Podrn agregarse los anticipos que autorice el contrato y debern deducirse las retenciones y dems descuentos que procedan. Los estados de pagos en los contratos a suma alzada se pagarn de acuerdo con el desarrollo de la obra y en el porcentaje que el valor de los trabajos ejecutados represente dentro del valor total de contrato y a los precios del presupuesto compensado, si el presupuesto oficial est formulado por cantidades de obra. Los estados de pagos sern considerados como abono parciales a cuenta del valor de la obra que est realizando. En ningn caso se estimar estos abonos como la aceptacin de la cantidad y calidad de la obra ejecutada.
216
En los contratos por administracin delegada se reembolsarn al contratista los gastos directos efectuados, debidamente comprobados por la inspeccin en la rendicin de cuentas, que incluir los comprobantes de pago. A la rendicin se agregar el porcentaje de honorarios y se deducir lo que proceda de acuerdo al contrato. Se podr incluir en las bases administrativas una clusula mediante la cual autorice la concesin de anticipo a cuenta del precio de la obra y se establezca el sistema de su devolucin. El anticipo no podr ser de un monto superior al 50% del valor del contrato primitivo y se otorgar siempre que el contratista lo caucione con boleta bancaria o una pliza de seguro, cuando las bases administrativas lo autoricen por un valor equivalente expresado en unidades de fomento. Este anticipo se deber de devolver reajustado de acuerdo con el sistema de reajuste del contrato, considerando para este efecto el mes anterior a la entrega del anticipo y el mes anterior a su devolucin, salvo que las bases administrativas fijen uno distinto. Las bases administrativas establecern el procedimiento de devolucin del anticipo. Si ellas nada expresan, este se devolver reajustado en cuotas iguales y sucesivas, a partir del segundo estado de pago, debiendo quedar totalmente amortizado en el penltimo dentro del plazo contractual. Salvo que las bases administrativas se disponga un porcentaje superior, de cada estado de pago parcial se retendr a lo menos el 10% del valor de la obra pagada. Dicha cantidad se considerar como garanta de la correcta ejecucin de los trabajos y del cumplimiento de todas las obligaciones del contrato, hasta la recepcin provisoria. En los contratos por administracin delegada no se aplicarn estas retenciones, salvo que as lo determinen las bases administrativas. 5.3.1. Formatos de Estados de Pagos de Servicios e Instituciones pblicas: A modo de informacin, se presentan formatos de estados de pago que se utilizan en Servicios e Instituciones pblicas mandantes.
217
5.3.1.1. (a)
REPUBLICA DE CHILE MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS DIRECCION GENERAL DE OBRAS PUBLICAS DIRECCION DE VIALIDAD
NOMBRE DE LA OBRA :
MEJORAMIENTO RUTA 23-CH, SECTOR TOCONAO - CRUCE CASS, 62B023, KM.138 KM. 171, II ETAPA, COMUNA DE SAN PEDRO DE ATACAMA - PROVINCIA EL LOA
UBICACION : II REGION CONTRATISTA : CONSTRUCCIONES S.A. N INSCRIPCION REGISTRO GENERAL DE CONTRATISTAS MOP, OBRAS MYS. : 698 OBRAS CONTRATADAS SEGUN : RESOLUCION DRV II N 095 del 10 de Noviembre de 1999. FECHA DE INICIACION DEL CONTRATO : 10 DE DICIEMBRE DE 1999, PLAZO 180 DIAS MONTO DEL CONTRATO INICIAL : : MODIFICACIONES AL CONTRATO REAJUSTE AL CONTRATO : MONTO TOTAL
MONTO TOTAL DE LAS OBRAS Y REAJUSTES HASTA LA FECHA, INCLUIDO EL PRESENTE E.P. N 4 MONTO CANCELADO HASTA E.P. ANTERIOR N 3 DEL 24.04.2000 VALOR DEL PRESENTE E. DE PAGO DESCUENTOS - ABONOS OBRAS $ 200.749.472 $ :
$ $ $
REAJUSTES 15.719.808 $
$ $
113.240.699 $ 87.508.773 $
8.229.057 $ 7.490.751 $
121.469.756 94.999.524
Devolucin de Anticipo
$ SUB-TOTAL $ 87.508.773 $
$ 7.490.751 $ 94.999.524
RETENCIONES 10% de
87.508.773 $ SUB-TOTAL $
(8.750.877) 78.757.896 $
$ 7.490.751 $ $ $
(8.750.877) 86.248.647
LIQUIDO A PAGAR
78.757.896 $
7.490.751 $
86.248.647
DETALLE DE RESOLUCIONES E INDICES BASES DEL PRESENTE ESTADO DE PAGO RESOLUCIONES D.R.V. II. N 095 REAJUSTE FECHA 10-11-1999
MES ANTERIOR A LA FECHA DEL ACTA DE APERTURA DE LA PROPUESTA.-
$ INSPECTOR FISCAL
218
(b)
REPUBLICA DE CHILE MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS DIRECCION GENERAL DE OBRAS PUBLICAS SERVICIO: DIRECCION DE VIALIDAD
4 94,999,524 1 de 1
NOMBRE DE LA OBRA : MEJORAMIENTO RUTA 23-CH, SECTOR TOCONAO - CRUCE CASS, 62B023, KM 138 - KM 171, II ETAPA, COMUNA DE SAN PEDRO DE ATACAMA - PROVINCIA EL LOA UBICACION : II REGION OBRAS CONTRATADAS SEGUN : RESOLUCION DRV II N 095 del 10 de Noviembre de 1999. DETALLE DE OBRAS EJECUTADAS A MAYO 19 DEL 2000 ITEM N DESIGNACION UN CANTIDAD OBRAS CONT. EJEC. PRECIO UNITARIO ($) 14 13 6,296 2,000 8,000 103,670 6,296 16,145 54,274 7,889 7,012 1,315 1,227 2,454 2,630 7,889 202 3,243 5,259 219 1,052 21,913 85,897 11,395 100,798 8,765 2,630 MONTO DE LAS OBRAS A LA FECHA ANTERIOR EP ($) ($) 110,446 91,156 8,279,240 2,454,000 21,040,000 20,941,340 20,417,928 84,906,555 11,886,006 110,446 91,156 8,279,240 2,454,000 21,040,000 17,776,000 15,566,400 30,649,452
5.100 PREPARACIN DEL REA DE TRABAJO 5.101-2 Remocin de ductos 5.101-8 Remocin de sealizacin vertical lateral 5.200 MOVIMIENTO DE TIERRA 5.200 - 2 Remocin de material inadecuado ( e = 0,25 m. ) 5.201-3 Excavacin en corte TCN 5.202-1 Excavacin en corte TCN para drenajes y estructuras 5.205-1 Formacin y compactacin de terraplenes 5.206-1 Relleno estructural 5.209-1 Preparacin de la subrasante 5.300 CAPAS GRANULARES 5.301 - 2 Sub - base granular CBR>= 50% 5.302 - 2 Base granular chancada CBR>= 100% 5.400 REVESTIMIENTO Y PAVIMENTOS 5.401 - 1 Imprimacin bituminosa 5.407 - 2 Tratamiento superficial doble 5.410 - 1 Pavimento de hormign 5.500 ESTRUCTURAS Y OBRAS CONEXAS 5.501 - 1 Hormign Grado H - 20 5.508 - 1 Mampostera de piedra 5.600 DRENAJE Y PROTECCIN DE LA PLATAFORMA 5.601 - 2cTubos de base plana de alta resistencia D = 1 m. 5.607 - 1 Soleras tipo A 5.613 - 1 Construc. de canales, fosos y contrafosos sin revestir 5.700 ELEMENTOS DE CONTROL Y SEGURIDAD 5.703 - 1 sealizacin vertical lateral sealizacin vertical lateral 0,80 * 0,80 sealizacin vertical lateral 0,40 * 0,40 sealizacin vertical lateral 0,80 * 1,50 5.704 DEMARCACIN DE PAVIMENTOS 5.704 - 2 Demarcacin de pavimento lnea central 5.704 - 3 Demarcacin de pavimento lnea lateral continua 5.900 CONSERVACIN 5.908 - 1 Rehabil. y reinst. de sealizacin vertical lateral SUBTOTAL NETO 18 % IVA TOTAL OBRA CANCELADO ACUMULADO E.P. ANTERIOR PRESENTE ESTADO DE PAGO
Un Un M3 M3 M3 M3 M3 M2 M3 M3 M2 M2 M2 M3 M2 Ml Ml M3
14 13 6,296 2,000 70 8,000 40 104,330 6,296 20,626 99,234 90,240 660 4 180 60 50 150
Un Un Un Ml Ml Un
2 2 3 8,994 17,988 6
61,355 35,060 87,650 237 175 39,443 170,126,671 30,622,801 200,749,472 87,508,773 95,966,694 17,274,005 113,240,699 113,240,699
219
(c)
NOMBRE DE LA OBRA :
MEJORAMI ENTO RUTA 23-CH, SECTOR TOCONAO - CRUCE CASS, 62B023, KM.138 KM. 171, I I ETAPA, COMUNA DE SAN PEDRO DE ATACAMA - PROVI NCI A EL LOA
CONTRATI STA : CACONSTRUCCI ONES S.A. OBRAS CONTRATADAS SEGUN : RESOLUCI ON DRV I I N 095 del 10 de Noviembre de 1999.
MES ANTERIOR A LA FECHA DEL ACTA DE APERTURA DE LA PROPUESTA . DE LOS ANTECEDENTES DE LICITACIN
CALCULO DE REAJUSTE
IB I ndice FACTORES Base Mes y Ao Sep-99 ESTADO DE PAGO DE OBRAS N I PC I SS DLAR CEMENTO ACERO ASFALTO PETROLEO EXPLOSI VOS REAJUSTE OBRA 101,51 1.465,63 531,11 60,04 371.567,38 72.430,00 122.800,49 Sep-99 Sep-99 Sep-99 Sep-99 Sep-99 Sep-99 Sep-99
FI P Factores
-1
de I ncidencia Porcent.
87.508.773
0,0856
7.490.751
REAJUSTE
VALOR DEL PRESENTE ESTADO DE PAGO DE REAJUSTE MONTO DE LOS REAJUSTES CANCELADOS HASTA EL ESTADO DE PAGO ANTERI OR SUMA : MONTO TOTAL DEL REAJUSTE I NCLUI DO EL PRESENTE ESTADO DE PAGO
$ $ $
220
(d)
ANEXO
N 3
NOMBRE DE LA OBRA : MEJORAMIENTO RUTA 23-CH, SECTOR TOCONAO - CRUCE CASS, 62B023, KM 138 - KM 171, II ETAPA, COMUNA DE SAN PEDRO DE ATACAMA - PROVINCIA EL LOA CONTRATISTA: CONSTRUCCIONES S.A. OBRAS CONTRATADAS SEGUN : RESOLUCION DRV II N 095 del 10 de Noviembre de 1999.
387.928.816
Sep-99
1 2 3 4
SUMAS : OBRAS
387.928.816
REAJUSTES
15.719.808
corresponde al 10% del estado de pago siempre y cuando no se supere el 5% del total contratado a la
RETENCION : 5 % de Retenciones hasta el E.de Pago anterior Retencin presente Estado de Pago Total retenido hasta la fecha Saldo por retener
TOTAL A RETENER DEL CONTRATO $ $ $ $ 5.828.900 8.750.877 14.579.777 $ $ -14.579.777 4.816.664 19.396.441
387.928.816
221
(e)
NOMBRE DE LA OBRA : MEJORAMIENTO RUTA 23-CH, SECTOR TOCONAO - CRUCE CASS, 62B023, KM.138 KM. 171, II ETAPA, COMUNA DE SAN PEDRO DE ATACAMA - PROVINCIA EL LOA MONTO DEL CONTRATO INICIAL MONTO DEL ANTICIPO AVANCE FINANCIERO DEL CONTRATO AVANCE PARA DEVOLUCION ANTICIPO PORCENTAJE DE ANTICIPO A DEVOLVER DEVOLUCION TOTAL DE ANTICIPO AL PRESENTE E.P. $ 0x 23,50% DEVOLUCION ACUMULADA AL E.P. ANTERIOR DEVOLUCION PRESENTE E.P. $ $ 51,75% 11,75% 23,50% 387.928.816
MONTO DEL ANTICIPO
$ $ $
0
SE DEBE INDICAR LA SUMA ACUMULADA ANTERIOR
222
IN F O R M E
E l Inspector Fiscal del contrato que a continuacin se indica, certifica haber controlado los pagos de las rem uneraciones y de las cotizaciones prev isionales de los trabajadores del contratista asignados a esta obra, los cuales se encuentran debidam ente cancelados : O B RA : M EJO RAM IE N T O RUT A 23 - Ch, S ECT O R T O CO NAO - CRU C E CASS , 62B023 KM . 138 - KM 171, II ET AP A, CO M UNA DE SAN PE DRO DE AT ACAM A - P RO VINCIA EL L O A C O N T R A T IS T A : CO N ST R UCCIO N ES S .A. RE SO LUCIO N : C o n stan cias : D R V II N 095 DE L 30 DE N O VIEM B RE D E 1999
1)
Se tuv o a la v ista el Certificado original de la Inspeccin del Trabajo en que estn ubicadas las obras, el cual no registra observ aciones y quedo debidam ente archiv ado en esta Inspeccin Fiscal.
2)
FECHA :
24.04.2000
223
5.3.1.2.
OBRA___________________________________________________ RESOL. CONTRATO N CIUDAD________________________________ PROV._________ CONTRATISTA___________________________________________ FECHA DE INICIACION____________________________________ FECHA DE TERMINO_____________________________________ ESTADO DE PAGO POR ______________N__________ PERIODO DEL _____________AL__________ MONTO MAXIMO E. DE PAGO AVANCE FINANCIERO A LA FECHA AVANCE FINANCIERO PROGRAMADO MONTO CANCELADO Valor de las obras ejecutadas a la fecha Valor de las obras segn estado anterior DIFERENCIA_____________________________________ DESCUENTOS Anticipos en Dinero Otras Causas $_____________ $_____________ $_____________ TOTAL DESCUENTOS_____________________________ $________________________ SUB TOTAL $________________________ LIQUIDO A PAGAR SON $________________________ $ ____________ $ ____________ $ ____________ $ ____________ PERMISO MUNICIPAL Entrega de Antecedentes SI NO $________________________ $________________________ $________________________ DECRETO CONTRATACION VALOR CONSTRUCCION $ VALOR PAVIMENTACION $
CONTRATISTA
JEFE FINANZAS
VB REVISION CONTABLE
INSPECTOR DE OBRA
224
5.3.1.3.
CONTRATISTA : CONSTRUCCIONES S.A. N INSCRIPCION REGISTRO GENERAL DE CONTRATISTAS OBRAS CONTRATADAS SEGUN : CONTRATO GAF N 713 DEL 19 DE FEBRERO DE 1998 FECHA DE INICIACION DEL CONTRATO : 20 DE FEBRERO DE 1998, PLAZO 60 DIAS MONTO DEL CONTRATO INICIAL MODIFICACIONES AL CONTRATO REAJUSTE AL CONTRATO MONTO TOTAL MONTO TOTAL DE LAS OBRAS Y REAJUSTES HASTA LA FECHA, INCLUIDO EL PRESENTE E.P. N 4 MONTO CANCELADO HASTA E.P. ANTERIOR N 3 DEL VALOR DEL PRESENTE E. DE PAGO DESCUENTOS - ABONOS Devolucin de Anticipo $ SUB-TOTAL $ RETENCIONES 10% de $ 6.501.800 SUB-TOTAL $ 6.501.800 $ 6.501.800 $ $ $ $ $ 6.501.800 6.501.800 OBRAS $ 71.769.199 MAYORES OBRAS : : : : REAJUSTES $ $ $ $ 71.769.199 TOTAL 71.769.199 66.423.79 5.345.400
$ $
65.267.399 6.501.800 $
$ $
65.267.399 6.501.800
LIQUIDO A PAGAR
6.501.800 $
6.501.800
DETALLE DE RESOLUCIONES E INDICES BASES DEL PRESENTE ESTADO DE PAGO RESOLUCIONES CONTRATO G.A.F N 713 REAJUSTE TOTAL ESTADO DE PAGO _________________________ CONTRATISTA JEFE DPTO. CONSTRUCCION INSPECTOR DE OBRA $ 6.501.800 FECHA 19-02-1998 INDICE BASE MONTO $ 6.501.800
225
5.3.2. Liquidez de los Estados de Pago para el Financiamiento de la Obra: 5.3.2.1. Influencia en el Flujo de Caja: En relacin a la liquidez de los estados de pago, sta va a estar en directa relacin con el tiempo que demore el mandante en cancelar la factura respectiva. Es as como el flujo de caja correspondiente a una determinada obra se ve afectado por este mayor o menor tiempo que demora el pago, esto debe analizarse en las Bases Administrativas respectivas. No obstante, hoy en da existe una modalidad de hacer caja (financiamiento) relacionada con el mecanismo Factoring, que se trata a continuacin. 5.3.2.2. Factoring: una modalidad de hacer caja (financiamiento): Funcionamiento de los Factoring: El empresario que ha firmado un contrato de Factoring, una vez que a entregado la mercadera y mediante la cesin de facturas calificando, puede solicitar al Factoring anticipos de fondos sobre la cartera cedida sin aumentar su endeudamiento.
FACTORING
CLIENTE
COMPRADOR
(1) El Comprador enva una orden de compra al cliente. (2) El Cliente despacha la mercadera y emite la factura. (3) El Cliente cede sus facturas al Factoring, al mismo tiempo el Factoring verifica las facturas y que no existan problemas con el pedido.
226
(4) El Factoring anticipa fondos y proporciona los servicios administrativos. (5) El Factoring realiza la labor de cobranza al vencimiento de la cartera. (6) El comprador cancela sus facturas al Factoring. La Operacin de Factoring Nociones Preliminares Antes de entrar en materia, propiamente tal, es necesario definir que es el Factoring, para ello, primero tenemos establecer quienes son los participantes en esta operacin:
El CEDENTE, la persona natural o jurdica, que procede a ceder los crditos que tiene en su favor por operaciones mercantiles. El DEUDOR, la persona, natural o jurdica, que est obligada, por una operacin de comercio, a apagar lo adeudado. El FACTOR, que recibe por cesin, los crditos que tiene el CEDENTE.
Conocido los participantes, podemos definir Factoring como La cesin, por parte de una empresa, EL CEDENTE, a favor de una Empresa Factoring, El FACTOR, de los crditos que la primera tiene por operaciones comerciales, y que constan en facturas u otros documentos mercantiles, entregando el Factor, anticipos contra el valor del crdito cedido a su pago total antes de su vencimiento efectivo. Es un contrato por el cual una empresa especializada, llamada FACTOR, se obliga a cobrar los crditos (en especial las facturas), que tiene otra empresa en contra sus clientes, generalmente corriendo riesgos de prdidas y anticipando el pago, previo descuento. Tambin el FACTOR puede hacerse cargo de llevar la contabilidad de la otra empresa. El fundamento principal de este procedimiento es desligar a las empresas de las actividades que no son de su rubro y concentrarlos en las que no son propias. Esta cesin, o transferencia, del crdito comercial, es equivalente a la venta de dicho crdito, con lo cual el Factor, se transforma en el acreedor legtimo y nico, de los deudores. Por ello es imprescindible que cada cesin de crdito deba ser debidamente notificada por el Cedente al Deudor, de tal modo que ste ltimo sepa que debe responder de su deuda ante el Factor. Con esta operacin, por consiguiente, cambia el acreedor; ya no es el vendedor de las mercaderas o artculos, sino un
227
tercero, que en este caso ser el Factor, quien ser el que se encargue del cobro de lo adeudado. En este contexto, para el FACTOR es de imprescindible necesidad conocer debidamente quienes sern sus deudores. En realidad, el FACTOR no le interesa el Cedente del crdito, por el contrario, quien es el obligado al pago. Por tal motivo, los crditos que obtenga en cesin, sern deudas contraidas por empresas o firmas cuyos antecedentes comerciales obren en su poder, o bien, sean de reconocido prestigio y de buenos informes comerciales. Para ello es habitual que el FACTOR analice y catalogue al DEUDOR, transformndose as, en un verdadero analista de riesgo para el CEDENTE. De todas formas, ser siempre necesario conocer debidamente al CEDENTE, ya que en caso de reclamos por parte del deudor, el FACTOR puede contra de l, y cobrar los anticipos que pueda haberle otorgado; por otra parte, ser responsabilidad del FACTOR analizar las operaciones que han dado origen a los crditos cedidos, a fin de comprobar su veracidad y que no existen prendas que los graven o letras giradas por los mismos. Modalidades Operativas: 1. Pago Contra Vencimiento: en este caso, el FACTOR se obliga a cancelar al Cedente el monto del crdito cedido, cuando se haya cobrado el documento mercantil, es decir, la Factura, acordndose, de todas formas, un tiempo de posible retardo en el pago, cumplido el cual, el FACTOR procede de toda forma a su pago, aunque el deudor no haya cumplido con su compromiso. As entonces, el Cedente soporta un riesgo y tambin un costo de mora totalmente conocido, ya que sabe de antemano el plazo mximo que deber esperar para recibir el pago del crdito cedido, mientras el FACTOR deber soportar el atraso entre la fecha de su pago al Cedente y aquella en que la factura o documento mercantil que se trate, sea pagada efectivamente por el Deudor. Pago a da o fecha acordado: cuando se ha convenido operar segn esta modalidad, entre CEDENTE y FACTOR, se establece un perodo promedio de cobro de los documentos cedidos, resultando as una fecha en la cual el FACTOR procede al pago, independiente de si los documentos han sido cancelados o no por los deudores. Sin duda que a la empresa de Factoring lo que le conviene, bajo esta modalidad de Servicio de Factoring, es cobrar los crditos lo antes posible, de modo que el tiempo que medie entre la fecha de pago al Cedente y la fecha de cobro efectivo del crdito sea el mnimo posible. Si el cobro del crdito es anterior al pago al
2.
228
CEDENTE, la utilidad que obtenga el FACTOR ser considerable por la disponibilidad de recursos. Por otra parte, cuando se ha convenido el sistema de pago contra vencimiento, es habitual que se acuerde simultneamente el otorgamiento de Anticipos al CEDENTE por parte del FACTOR, los que se registrarn, o contabilizarn, en una cuenta corriente, la que se ir descargando en la medida en que se vayan cancelando los documentos cedidos son mayores que los anticipos registrados, el FACTOR deber remitir a su cliente, o sea, el CEDENTE, la diferencia que se produzca. Esta cuenta quedar sujeta al pago de intereses por cuenta del CEDENTE, los que se cobrarn, en caso que los anticipos sean mayores que los cobros realizados, mensualmente o en la forma que se acuerde. Dicho de otra forma, el CEDENTE se obliga, segn lo convenido en el correspondiente Contrato, a pagar intereses por los saldos adeudados al FACTOR, a una tasa igualmente convenida, la que podr ser fija o variable por perodos previamente establecidos. De igual forma, ser acuerdo entre el Cedente y el FACTOR el porcentaje de anticipo que ste ltimo conceda a su cliente, calculado en base al saldo de los crditos cedidos. Cuando se usa la modalidad de pago de vencimiento, el anticipo puede realizarse en base a un descuento sobre la cesin mensual, es decir, mes a mes se determina el monto de crditos cedidos por el CEDENTE y sobre dicho monto se otorga el anticipo, pagando el valor presente de los documentos, a la tasa de inters acordada. Los Costos de una Operacin de Factoring: En un servicio de Factoring, el costo es variable dependiendo de las gestiones que, segn lo convenido entre las partes, desarrollar el FACTOR, teniendo una fuerte incidencia en estos costos los riesgos involucrados, ya que no es lo mismo, como se ha podido apreciar cuando ellos se definieron, un Factoring sin recurso que uno con recurso. As entonces, se puede indicar, sin que ella sea completa, una nmina de conceptos incluidos en el Factoring por los cuales puede cobrarse un honorario, comisin o tarifa: Por Por Por Por Por Por Por clasificacin del deudor. cada documento (crdito) cedido. cada pago realizado. notificacin de cesin del crdito. informes cursados. reclamos que efectan los deudores. prrrogas en el pago de los crditos.
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Por abono en cuenta corriente bancaria. Anticipos concedidos. Por sobregiro de la cuenta de Factoring. Pero en trminos generales, podemos decir que en un sistema de
Factoring, se debe acordar pago por los siguientes conceptos: Clasificacin de cada deudor. Tipo de inters. Por cobro de cada factura.
Contrato: Todo lo explicado anteriormente deber quedar estipulado en un contrato, por el cual el CEDENTE asume un compromiso de entrega al FACTOR, se compromete a realizar el cobro de ellos y pagarlos a su cliente. Por otra parte, deber tener un plazo de validez, al trmino del cual se podr modificar o mantener, revalidndolo o suscribiendo uno nuevo. Facturas que pueden cederse a las Compaas de Factoring:
Las que proceden de ventas entre empresas. De productos estndar no inmediatamente perecederos. De ventas que tengan un carcter receptivo (ms de una factura en el mismo ao).
Por condiciones de cobro dentro del corto plazo y mediante cualquier instrumento de cobro. Forma Prctica de Operacin de un Factoring: (1) Antecedentes que debe presentar un cliente: Persona natural o jurdica. Buen informe comercial. Declaracin a la renta, ltimos dos aos de I.V.A., y del actual, dos ltimos balances, debe poseer un buen flujo de caja. Certificado histrico de protestos.
(2) Pasos que sigue el Factoring: Como primer paso, si los documentos entre dos por el cliente, son favorables, se le asigna una lnea pre aprobada, la cual es estudiada nuevamente por un comit central. Si el resultado es positivo se
230
entrega una lnea aprobada la cual puede tener una duracin de un ao (es variable). (3) Forma en que Opera: Los clientes una vez que pasan el seguimiento financiero y se les ha asignado una lnea aprobada, estos pueden entrar los documentos que estn a 30, 60 y 90 das para su fecha de cobro. El Factoring verifica con el deudor la factura por medio de un notario. El Factoring har una entrega por un 80% del monto, que corresponde al financiamiento que el Factoring ofrece. De los cuales deber pagar comisin, inters y gastos notariales. Al cumplirse el plazo de cobro el Factoring le hace entrega al cliente del 20% restante. (4) Intereses y Comisiones Cobradas por un Factoring: La comisin cobrada por un Factoring, no debe exceder la tasa de inters bancaria, esto es una disposicin de la Superintendencia de Bancos. La comisin cobrada por facturas y letras se aplican al monto total, y es del orden del 0.3% al 28% U.F. En caso de cheque no importa el monto, se cobra un valor fijo. La tasa de inters mensual cobrada para este perodo, corresponde entre 3.7 y 3.5 del monto financiado. Adems se cobra los gastos por concepto se impuestos y servicios notariales. (5) Forma en que se hace efectiva los cobros de documentos: La gestin de cobranza por parte de un Factoring, se realiza por medio de un notario, el cual notifica al deudor, que su deuda est en poder de ellos, y es a ellos a los que debe cancelar en la fecha de vencimiento. En caso de que la fecha de vencimiento se haya cumplido y el deudor no halla cancelado, se notifica al cliente para que sea este el que se entienda inicialmente con el deudor. Si la mora persiste se inicia acciones judiciales para el cobro de los documentos. Aplicacin Actual: Hoy en da todo tipo de empresas, grandes o pequeas, deben estar preocupados permanentemente de cuestiones de carcter estratgico o tctico (por decirlo de alguna forma), como por ejemplo el tipo de productos en los que va a encauzar su produccin, a qu segmento de la demanda orientara esa produccin, qu tecnologa utilizar para la fabricacin de
231
dichos productos y as otro tipo de cuestiones de carcter comercial, tcnica, laboral, tributaria, etc. Las respuestas que se van dando a todas estas consultas deben ser revisadas en forma permanente, ya que las condiciones de mercado cambian con mucha rapidez. Una de las cosas que requiere atencin prioritaria de un empresario es la relativa a los aspectos financieros, y en especial, a la financiacin del Capital Circundante, dada las condiciones del pago de las mercaderas o servicios que compra a sus proveedores. El empresario debe estar atento a decidir lo siguiente: Cmo incrementar sus ventas. Si est dispuesto a vender a crdito a su clientela. En base a qu criterios o sistema va a otorgar o no crdito a su clientela. Cmo organiza un sistema administrativo para controlar eficazmente el proceso de cobro de las ventas a crdito. Cmo har frente a los eventuales fallidos. Cmo financiar sus ventas a crdito.
El Factoring es una de las alternativas que la empresa tiene a su disposicin para resolver, de una forma integrada y simultnea, todas estas cuestiones. Los productos que ofrecen las empresas que se dedican a los Factoring son entre otros los siguientes:
Compra de documentos. Cobranza de documentos. Garanta de pago de documentos. Custodia y depsitos de documentos (bonos cheques). Calificacin de deudores. Administracin, registro y control de cuentas por cobrar del cliente. Compras de cuentas por cobrar con pacto de retroventa. Factoring Internacional.
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Aplicaciones en una Empresa Constructora: Un Constructor Civil, ya sea empresario o parte de la planta ejecutiva de una empresa constructora, debe estar adecuadamente informado de la gama de alternativas de financiamiento existentes en el mercado. Por ser el rea de construccin un sector que funciona esencialmente de proyectos, sean productos de licitaciones pblicas o proyectos privados. Estos requieren necesariamente un capital de trabajo para poder ser materializados. Entre los variados servicios que ofrece el Factoring est el de financiar proyectos, estos deben tener una serie de caractersticas que exigen los Factoring, es decir, ellos deben reconocer en estos un negocio rentable y poco riesgoso. Tambin es necesario, conocer su forma de operacin, ya que las facturas que deben pagar a sus proveedores pueden ser traspasadas al Factoring, con lo cual tendra que entenderse con estas entidades, para su futuro pago. Si el Constructor Civil est administrando una empresa constructora, debe estar muy al tanto de los costos de financiamiento que los Factoring tienen. Que como se mostr anteriormente pueden ser
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significativos. Los Factoring son instituciones que persiguen lucro como toda empresa, por lo cual se debe estar muy atento e informado de las comisiones e intereses cobrados por estas instituciones. Ventajas de Trabajar con un Factoring: Al establecer un contrato con un Factoring, la empresa puede obtener algunas ventajas que le permitir cumplir sus necesidades de capital de trabajo. Entre las ventajas pueden nombrarse las siguientes:
Optimiza los flujos de caja. Obtiene anticipados financieros sin aumentar los pasivos de la empresa. Esto es, aumenta la liquidez sin aumentar las deudas. Mayor poder de negociacin. Puede aprovechar oportunidades del mercado porque tiene dinero disponible en su negocio y puede sacar provecho descuentos al comprar al contado y al por mayor. Facilidad para ofrecer a sus compradores trminos y condiciones de crditos flexibles. Eficacia en los cobros. El tiempo del personal para tareas ms productivas (producir y/ vender). Consolidacin de la clientela. Disminuye los costos de materiales de oficina y comunicaciones (correo, telfono, desplazamiento, etc.). gastos de
Desventajas de Trabajar con un Factoring: Las desventajas de trabajar con un Factoring, provienen, de los intereses y gastos administrativos que ellos cobran. Entre las desventajas pueden establecerse las siguientes: Las comisiones cobradas por un Factoring, generan un gasto adicional, que si es asumido por la empresa, se transforma en un costo para ella. Si estos gastos son traspasados al cliente, la empresa se vuelve menos competitiva, al tener que encarecer sus productos y/o servicios.
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Los Factoring de provincia dependen de las decisiones tomadas en las oficinas centrales, las cuales normalmente estn ubicadas en Santiago. Esto burocratiza los procedimientos, quitndole agilidad a las operaciones. Adems esto elimina completamente el trato personalizado, con lo cual el cliente tiene poca posibilidades de negociar u obtener una posicin preferencial como cliente.
El punto de cierre nos da el precio mnimo que debemos vender nuestros bienes o servicios. Un valor inferior nos hara incurrir en prdidas. Si el precio de venta en las transacciones fueron cercanas al punto de cierre, los gastos generales por concepto de intereses y administracin cobrado por un Factoring, puede provocar una situacin contraproducente, ya que los ingresos obtenidos de las ventas, estaran por debajo de dicho punto. Los Factoring que no pertenecen a un Banco, es decir Factoring privados, muchas veces no tienen un respaldo muy slido. Esto puede hacer que el Factoring ponga a circular los documentos que mantiene en su poder, de institucin en institucin. Cuadro Comparativo CEDENTE v/s DEUDOR
VENTAJAS PARA EL CEDENTE Liquidez inmediata. Obtencin con su proveedor de grandes descuentos por pronto pago. Transforma venta al crdito por venta al contado. Permite aumentar ingresos al incrementar ventas. Mejora puntualidad y recuperabilidad del pago de facturas. Elimina comisin de cobranzas. No se tiene costo por concepto de impuesto al pagar. Elimina financiamiento del IVA. Transforma costo administrativo fijo en variable. Alternativa de financiamiento basado en el flujo. Financiamiento que no constituye endeudamiento. VENTAJAS PARA EL DEUDOR Mejora plazos de sus proveedores. Reemplaza financiamiento bancario. Reemplaza la emisin de letras. Asegura precios de materia prima. Optimiza niveles de stock. Reemplaza el otorgamiento de anticipo de proveedores.
Ejemplo: Una Empresa Constructora necesita pagar a gente, para lo cual contrata los servicios de un Factoring. Este a su vez le cobra un inters del 3.62%.
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Qu Factoring me conviene ms?. Qu porcentaje me presta el Factoring contra mi monto?. Cundo es la fecha de la devolucin?. Qu elementos adicionales cobra el Factoring?. Cunto dejo de ganar en esta transaccin?.
Clculo de la Operacin:
: : : : : : :
Empresa Constructora RAMA S.A. Factura. $10.000.000 (Con IVA). 3.62% del monto. 1.6% del monto. 1/1000. 2.5 de U.F.
Por lo tanto, la operacin queda de esta manera: Factura Monto Cedido Monto Retenido
Costos de la Operacin:
Por lo tanto se dej de ganar $568.244.- en esta transaccin. Este valor deber ser considerado como un costo financiero de la obra. 5.4. LIQUIDACION FINAL DE OBRAS:
La liquidacin final de una obra consiste en realizar un balance financiero de la obra, donde se contemplan todos lo estados de pagos, retenciones, devoluciones de retenciones, multas y otros elementos que conforman el contrato. La liquidacin se realiza una vez aprobada el acta de recepcin definitiva de la obra. Cuando la liquidacin haya sido aceptada por el contratista, ste no podr efectuar ningn reclamo. A continuacin se presentar a modo de ejemplo el procedimiento general de liquidacin de una obra, en el cual
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se contemplan la mayora de los temes que pueden considerarse. Si en otra situacin uno de ellos no es aplicable, ste no se considerar, es decir, se hace cero. Liquidacin Final de Contrato:
CONTRATO: MEJORAMIENTO DE TALUD INESTABLE, CAMINO VALLE DEL SOL. CONTRATISTA: Construcciones S.A. APROBACION CONTRATO: Resolucin DRV II N 056 del 19.08.97. PROTOCOLIZACION: Ante Notario Pblico. MONTO INICIAL: $ 819.865.451.MODIFICACIONES DE OBRA :$ 82.010.238.- (Res. DRV. II N 035 del 02.04.98) $ 57.370.260.- (Res. DRV. II N 063 del 08.09.98) $ (-) 1.489.- (Res. DRV. II N 071 del 30.10.98). ____________ $ 959.244.460.REAJUSTE: $ 63.465.534.MONTO TOTAL CONTRATO: $ 1.022.709.994.E.P FECHA 01 25.11.97 02 16.12.97 03 12.02.98 04 24.02.98 05 05.03.98 06 26.03.98 07 24.04.98 08 22.06.98 09 30.06.98 10 15.07.98 11 15.07.98 12 15.07.98 13 12.08.98 14 10.09.98 15 21.10.98 16 23.11.98 17 15.12.98 18 01.04.99 19 07.07.99 TOTALES CANCELADO OBRA ($) 101.140.808 RETENCION 5% MULTAS ($) POR CANCELADO POR REAJUSTE ($) ($) 1.810.420 -10.114.081 -8.431.690 --LIQUIDO PAGAR 92.837.147 78.617.082 A
84.316.904 2.731.868 Canje de Retenciones EP 01 y 02 104.426.412 5.430.173 Canje de Retenciones EP 4 85.066.163 4.933.837 Canje Retenciones EP 06 28.080.228 1.917.880
-10.442.641
-148.548
99.265.396
-8.506.616
--
81.493.384
-2.808.023 -4.679.364
-4.368.444 --
22.821.641 45.310.276
46.793.635 3.196.005 Canje Retenciones EP 08 y 09 92.652.645 10.655.054 92.493.716 91.659.028 146.821.661 65.058.931 7.118.026 2.961.249 Devolucin Retenciones canjeadas 959.244.460 de no 63.465.534 7.347.355 844.946 7.547.487 8.340.972 12.817.531 5.640.609 657.706 248.745
47.962.223
-1.439.931
973.307.840
Retenciones: Devolucin de Retenciones segn Resolucin DRV N 050 del 31.05.99. Retenciones no canjeadas, devueltas segn Estado de Pago N 19 del 07.07.99.Retenciones canjeadas por Boletas de Garantas, devueltas en Ord. DRV. II N 1221 del 07.07.99.-
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01 da x 6 x $24.758.$148.548.Multa cobrada en Estado de Pago N 04.(b) Por equipo de pesaje estadstico selectivo 19 das x 8 UTM.
$3.816.112.$150.636.$401.696.-
SUBTOTAL: $552.332.Multas cobradas en Estado de Pago N 8.(c) Por incumplimiento ART. N 106 R.C.O.P. = 5 UTM.
05 x 8 x $25.408.-
$127.040.-
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Captulo V: Estados de Pago y Reajustes en Presupuestos Por incumplimiento ART. N 324 BAG = 7 UF x 1 da.
07 x $14.473,07 x 01 da.$101.311.SUB-TOTAL: $228.351.Multas cobradas en Estado de Pago N 15.(d) Por incumplimiento a instrucciones para mejorar trabajos de sello a media calzada
06 das x 3 UTM = 18 UTM. El administrativo de la obra no respeta velocidad mxima de obra = 02 UTM. Total: 20 UTM = 20 x $25.535.$510.700.Multa cobrada en Estado de Pago N 16.TOTAL: $ 5.256.043.DEVOLUCION DE MULTA: Por Apelacin ante Director Regional de Vialidad II Regin, devolucin de multa en E.P. N 18, correspondiente a multa cursada en E.P. N 8, por equipo de pesaje estadstico, igual a $ 3.816.112.TOTAL MULTAS COBRADAS: EFECTIVAMENTE: $ 5.256.043.$ - 3.816.112.$ 1.439.931.-
RESOLUCION DESIGNA COMISION RECEPCION PROVISORIA: DRV. II (Exenta) N 007 del 06.01.99. FECHA DE RECEPCION PROVISORIA: 08 de Enero 1999 RESOLUCION APRUEBA ACTA RECEPCION PROVISORIA: DRV. II N 050 del 31.05.99. RESOLUCION DESIGNA COMISION RECEPCION DEFINITIVA: DRV. II (Exenta) N 008 del 04.01.2000. FECHA DE RECEPCION DEFINITIVA: 26 de Enero 2000. MODIFICACION DE OBRAS POR SANCIONAR: No Hay DEUDAS POR ARRENDAMIENTO MAQUINARIA FISCAL: No Hay MULTAS POR COBRAR : No Hay RETENCIONES PENDIENTES: No Hay REAJUSTES, INDEMNIZACIONES, ETC., PENDIENTES : No Hay MONTO TOTAL APROBADO (OBRA): $ 959.244.460.-
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Pliza de Seguros N 78393 de la Compaa Real Seguros, por un monto igual a 3.015,87 U.F., por Daos a Terceros.
_____________________________ INSPECTOR
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