GUIA DE AUDITORIA No.

1 CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

INDICE Introduccin Clasificacin de la Auditora En base a la posicin del Auditor Auditora Interna Auditora Externa En base a su objetivo Auditora Financiera Auditora Operacional Auditora Administrativa Auditora Fiscal Auditora Social Importancia de la Auditora Interna Objetivos que persigue la Auditora Interna Garantizar informacin financiera confiable y oportuna Salvaguarda de los activos Promover la eficiencia operativa de la entidad Cumplimento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos Guas para la prctica profesional de Auditora Interna

GUIA DE AUDITORIA No. 1 CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

INTRODUCCION La Auditora Interna es un recurso gerencial; por la creciente complejidad y refinamiento del papel gerencial, dicho recurso debe ser igualado con un crecimiento equivalente en el profesionalismo y capacidad, es por ello que se hace necesario consolidar y comunicar los conocimientos y experiencias que se han dado en el campo de la Auditora Interna para beneficio de la profesin en Guatemala. En nuestro pas la Auditora Interna naci como una necesidad de las administraciones en los aos 30 para evaluar el trabajo de lo Tenedores de libros y se enfoc a revisar los libros y registros de contabilidad.

Posteriormente en 1937 se fund la Facultad de Ciencias Econmicas en la Universidad de San Carlos de Guatemala, de la que egresaron profesionales en el rea contable y con conocimientos de economa, administracin y finanzas, lo cual signific un aporte sustancial para el apoyo de las administraciones y el desarrollo del pas. Sin embargo, en algunos sectores an se piensa que el personal de auditora est formado por personas a quienes se les llama slo cuando hay dificultades, como simples funcionarios cuya labor es servir y cuya perspectiva es limitada. A pesar de ello, la concepcin del Auditor Interno es amplia, la funcin se extiende ms all de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos establecidos hasta la evaluacin de qu tambin funcionan los controles. El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), conciente de la necesidad de contar con guas que permitan a los profesionales de la Contadura Pblica y que se desenvuelven en el mbito de la Auditora Interna desarrollar adecuadamente su trabajo, cre la COMISION DE AUDITORIA INTERNA. En ese sentido, el presente documento se constituye en la primera gua, emitida por la Comisin de Auditora Interna. Estas guas no son de observancia obligatoria, sino que se pretende sean directrices para el Auditor que se desempea en Auditora Interna.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA EN BASE A LA POSICION DEL AUDITOR

AUDITORIA INTERNA La Auditora Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita cumplir con los objetivos que se le asignan. La Auditora Interna debe mantener independencia con relacin a las actividades que audita, por lo tanto, cuando la Auditora Interna se involucra en el proceso operativo deja de realizar funciones de auditora interna y se convierte en una contralora, control de calidad, supervisin, etc. En Guatemala, es comn encontrar la posicin de la Auditora Interna reportando a: Junta Directiva, Gerencia General o Gerencia Financiera; sin embargo, la Auditora Interna debe reportar a la Junta Directiva, Consejo de Administracin o Administrador nico para abarcar todas las reas de la empresa. AUDITORIA EXTERNA La Auditora Externa tiene como principal propsito examinar los estados financieros de una entidad durante un perodo determinado, con el objetivo de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, determinndose si en su preparacin se observaron Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

La Auditora Externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes, con capacidad y competencia profesional.

EN BASE A SU OBJETIVO AUDITORIA FINANCIERA Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un perodo determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y si se han preparado de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

AUDITORIA OPERACIONAL Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el propsito de determinar si est operando en forma efectiva y eficiente, as como establecer el cumplimiento de las polticas, mtodos y procedimientos de la entidad, efectuando recomendaciones para asegurar la observancia de dichas polticas. En resumen, la Auditora Operacional evala la calidad de las operaciones enfocando su examen a la contribucin o falta de ella, a la eficiencia operativa y al ahorro de costos.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA Es un enfoque sistemtico orientado a evaluar la ejecucin de la administracin. La Auditora Administrativa trabaja con gran cantidad de elementos cualitativos y proporciona una evaluacin cuantitativa.

AUDITORIA FISCAL Es la evaluacin de la informacin financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes y documentos de informacin, de un perodo determinado con el objeto de establecer si se ha cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contingencias que puedan afectar las operaciones de la entidad.

AUDITORIA SOCIAL Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar los costos de la sociedad o la aportacin a la misma.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA Tradicionalmente la Auditora Interna se ha orientado hacia aquellos aspectos de tipo financiero concentrndose en la correccin de los registros contables y verificando que la informacin sea confiable. Sin embargo, sta es slo una de las reas que se pueden considerar como bsicas a cubrir por parte de la Auditora Interna. Siendo la Auditora Interna un control de los controles e instrumento de medicin y evaluacin de lo efectivo de la estructura de control interno de una entidad, contribuye con sta para alcanzar los objetivos bsicos siguientes:

OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LA AUDITORIA INTERNA

GARANTIZAR INFORMACION FINANCIERA CONFIABLE Y OPORTUNA El auditor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que esto le permitir garantizar la autenticidad de las transacciones y el adecuado registro de las mismas, a efecto que los estados financieros presenten razonable y oportunamente la situacin financiera de la empresa. La Auditora Interna por medio de la revisin de la informacin financiera permite a la administracin de la compaa: Conocer la precisin y veracidad de la contabilidad. Verificar el cumplimiento de las polticas y procedimientos contables dictados por la administracin, en funcin de su eficiencia y efectividad. SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS Un examen adecuado y oportuno de los activos permitir al auditor interno determinar: La propiedad de los activos de la empresa. La adecuada salvaguarda de los activos contra diferentes riesgos, tales como: robo, incendio, actividades impropias o ilegales y contra siniestros naturales. La existencia fsica de los activos. PROMOVER LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA ENTIDAD Cuando la Auditora Interna evala actividades relacionadas con el uso econmico y eficiente de los recursos, promueve la eficiencia operativa de la entidad al identificar situaciones tales como: sub-utilizacin de instalaciones, trabajo no productivo, procedimientos que no justifican su costo, exceso o insuficiencia de personal. Esto lo logra la auditora interna cuando: Efecta la evaluacin de: estndares que miden si la utilizacin de los recursos se realizan econmica y eficientemente. Si el recurso humano ha entendido y cumple con los estndares de operacin. Si las desviaciones a los estndares se analizan, investigan y se toman las medidas correctivas correspondientes.

CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTOS. En toda empresa la administracin es responsable de fijar objetivos, polticas, planes y procedimientos. El proceso de determinar objetivos y establecer polticas, planes y procedimientos es parte del proceso integral de la administracin de la entidad. La Auditora Interna forma parte del proceso administrativo del control y como tal debe conocer los objetivos, polticas, planes y procedimientos determinados por la administracin para evaluarlos y verificar su cumplimiento. En ese sentido el auditor interno debe conocer los objetivos y polticas para disear las pruebas necesarias y as verificar el cumplimiento de los mismos.

GUIAS PARA LA PRCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA INDEPENDENCIA Los auditores deben ser independientes de las actividades que auditan. NIVEL ORGANIZACIONAL El nivel organizacional del departamento de Auditora Interna debe ser jerrquicamente tal, que permita el cumplimiento de las responsabilidades de auditora. OBJETIVIDAD Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus auditoras.

CONOCIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL Las Auditoras Internas deben realizarse con capacidad y debido cuidado profesionales. EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA PERSONAL El departamento de Auditora Interna debe asegurarse que la experiencia tcnica y la formacin acadmica de los auditores, sean las apropiadas para realizar las auditoras. CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS Y DISCIPLINAS. El departamento de Auditora debe contar u obtener los conocimientos, experiencias y disciplinas necesarias para llevar a cabo sus responsabilidades. SUPERVISION El departamento de Auditora Interna debe asegurarse que las auditoras sean supervisadas adecuadamente.

EL AUDITOR INTERNO CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS DE CONDUCTA. Los auditores internos deben cumplir con las normas profesionales de conducta. CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS DISCIPLINAS El auditor interno debe poseer los conocimientos, experiencias y disciplinas esenciales para realizar sus auditoras. RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACION Los auditores internos deben tener habilidad para comunicarse efectivamente y para tener un trato adecuado con las personas. DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO El auditor interno mantendr su competencia tcnica a travs de la educacin contnua. DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL Los auditores internos deben ejercer el debido cuidado profesional al realizar sus auditoras. ALCANCE DEL TRABAJO El alcance de la Auditora Interna debe abarcar el examen y evaluacin de lo adecuado y efectivo del sistema de Control Interno de la organizacin y de la calidad en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas.

CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACION. Los auditores internos deben revisar la confiabilidad integridad de la informacin financiera y operacional y los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin.

CUMPLIMIENTO CON POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTOS Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para asegurarse que se cumple con las polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que tengan un impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organizacin est cumpliendo con ellos.

SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS Los auditores internos deben revisar la correccin de los mtodos de salvaguarda de los activos y deben verificar la existencia de estos activos.

USO EFICIENTE Y ECONOMICO DE LOS RECURSOS Los auditores internos deben evaluar la economa y eficiencia con que se emplean los recursos.

CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS PARA OPERACIONES Y PROGRAMAS ESTABLECIDOS Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas, para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon.

REALIZACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA El trabajo de Auditora Interna debe incluir la planeacin de la auditora, el examen y la evaluacin de la informacin, la comunicacin de los resultados y el seguimiento. PLANEACION DE LA AUDITORIA Los auditores internos deben planear cada auditora. EXAMEN Y EVALUACION DE LA INFORMACION Los auditores internos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la informacin para apoyar los resultados de la auditora. COMUNICACION DE LOS RESULTADOS Los auditores internos deben reportar los resultados del trabajo de auditora. SEGUIMIENTO Los auditores internos realizarn el seguimiento de las recomendaciones, para asegurarse que se tomaron las acciones apropiadas sobre los hallazgos de auditora reportados.

ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA El auditor interno debe administrar correctamente el departamento de Auditora Interna.

PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD El auditor interno debe establecer los propsitos autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora Interna.

PLANEACION El auditor interno debe establecer planes, para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de Auditora Interna.

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS El auditor interno debe proporcionar por escrito las polticas y procedimientos para guiar al personal de Auditora Interna.

ADMINISTRACION Y DESARROLLO DEL PERSONAL El auditor interno debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos del departamento de auditora interna.

AUDITORES EXTERNOS El auditor interno debe coordinar los esfuerzos de auditora interna y externa.

CONTROL DE CALIDAD El auditor interno debe establecer y mantener un programa de control de calidad para evaluar las operaciones del departamento de auditora interna.