NIA 6040 METODOLOGA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO GENERALIDADES: El estudio y evaluacin del control interno

debe realizarse para cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que establece: El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente El objetivo de este boletn es dar a conocer los procedimientos de auditora recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluacin del control interno durante el proceso de planeacin de una auditora de estados financieros Alcance y Limitaciones: Los procedimientos sealados en este boletn son aplicables al estudio y evaluacin de la estructura del control interno, cuando stos se realizan como parte de una auditora de estados financieros, conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIN DE ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO En el boletn 3050 se definen los elementos de la estructura del control interno y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin: El ambiente de control La evaluacin de riesgos Los sistemas de informacin y comunicacin Los procedimientos de control La vigilancia Ambiente de Control Interno. a) Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos: El auditor deber investigar si la administracin de la entidad aplica las NIF

correctamente, su actitud frente a los riesgos para tomar decisiones y la forma en que contrata a su personal. b) Estructura de la organizacin de la entidad: Las estructuras de la organizacin y de la administracin general deben proporcionar una base efectiva para la planeacin, ejecucin y control de las operaciones de la entidad y para la emisin de informacin. c) Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus Comits: Para verificar el funcionamiento de ste el auditor deber evaluar la experiencia y reputacin de los miembros que lo integran as como el desempeo de la entidad. d) Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad: El auditor deber revisar si la entidad cuenta con lneas bien definidas de autoridad y responsabilidad en cada uno de los diferentes niveles y puestos administrativos y operativos. e) Mtodos de control administrativo: Se debern evaluar los mtodos de control empleados en la administracin para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de los objetivos del negocio, incluyendo la funcin de auditora interna. f) POLTICAS Y PRCTICAS DE PERSONAL: Se debern evaluar los procedimientos de reclutamiento, contratacin, induccin, capacitacin y evaluacin del personal g) INFLUENCIAS EXTERNAS QUE AFECTEN LAS OPERACIONES Y PRCTICAS DE LA ENTIDAD: La entidad debe de contar con canales de comunicacin que le permita intercambiar informacin con sus clientes, proveedores etc.

Evaluacin de Riesgos Son eventos o circunstancias externas o internas que pueden afectar a la entidad como cambios en las normas de informacin financiera, cambios en el personal, lanzamiento de nuevos productos etc., por lo cual el auditor deber evaluar los procedimientos de la entidad para afrontar dichos riesgos. LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN El auditor deber evaluar el sistema contable y las formas en que la administracin de la entidad se comunica con las distintas reas de la organizacin las funciones y responsabilidades de cada una de ellas, relacionadas con la operacin del sistema de control interno. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Son aquellos que establece la administracin para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad; el auditor deber evaluar dichos procedimientos adems de evaluar a las personas que lo llevan a cabo. LA VIGILANCIA Consiste en supervisar el funcionamiento del sistema de control interno, el cual puede hacerse de tres formas: a) Al momento de efectuar las operaciones b) Con supervisiones independientes c) Con la combinacin de ambas

PROCESO DE EVALUACIN DE RIESGOS DEL AUDITOR La evaluacin de riesgos permite al auditor formarse un juicio profesional acerca de la posibilidad de que existan revelaciones incorrectas en los estados financieros. DISEO DE PRUEBAS DE AUDITORA Una vez efectuada la evaluacin del control interno, el auditor podr disear en forma congruente con dicha evaluacin las pruebas sustantivas y de cumplimiento, bien balanceadas, que le permiten emitir una opinin sobre los estados financieros de la entidad. a) Pruebas de cumplimiento: Son aquellas que se utilizan para la comprobacin de que uno o ms procedimientos de control interno estuvieron operando con efectividad durante el periodo auditado. b) Pruebas sustantivas: Incluyen confirmaciones, observacin fsica, clculo, inspeccin, investigacin etc. PROGRAMA DE AUDITORA Debe incluir los dos tipos de pruebas anteriores Es la culminacin del proceso de planeacin y refleja los juicios hechos por el auditor