UNIVERSIDAD AUTNOMA DE CIUDAD JUREZ

Instituto de Ciencias Sociales y Administracin Departamento de Ciencias Administrativas

MAESTRA EN ADMINISTRACIN

GRUPO BIMBO, S.A.B. de C.V.

PROYECTO FINAL

INTEGRANTES:
Imelda Torres Torres Mara Elena Lpez Villarreal Eva Denisse Orozco Ramrez Juan Alberto Hernndez

MAESTRA:
Dra. Esther Guadalupe Carmona Vega

Contabilidad Gerencial Noviembre 2010

Contabilidad Gerencial INDICE

INTRODUCCIN ................................................................................................................................................................ 3 Descripcin de la empresa .................................................................................................................................................... 4 Antecedentes legales ......................................................................................................................................... 4 Constitucin ................................................................................................................................................ 4 Denominacin ............................................................................................................................................. 4 Filosofa...................................................................................................................................................... 4 Misin ........................................................................................................................................................ 4 Visin ......................................................................................................................................................... 5 Valores ....................................................................................................................................................... 5 Objetivos .................................................................................................................................................... 5 Anlisis FODA ............................................................................................................................................ 6 MARCO TERICO. ............................................................................................................................................................. 7 Contabilidad Administrativa .............................................................................................................................. 7 Desarrollo e integracin en los sistemas de informacin ................................................................................... 7 Otros avances importantes ............................................................................................................................ 7 Desafos ante la integracin de bloques econmicos. ....................................................................................... 8 Naturaleza de la informacin contable ............................................................................................................ 8 Efectos de la inflacin en la informacin contable ........................................................................................... 9 Contabilidad Gerencial: ................................................................................................................................ 9 Objetivos de la Contabilidad Gerencial .......................................................................................................... 9 Contabilidad de Costos ................................................................................................................................. 9 Costo ........................................................................................................................................................ 11 Elementos del Costo ................................................................................................................................... 12 Costos Indirectos de Fabricacin: ................................................................................................................ 12 Sistema de Costos: ..................................................................................................................................... 14 Mtodo para Determinacin de Costos: ........................................................................................................ 14 Actividad de Planeacin: ............................................................................................................................ 14 Actividad de control: .................................................................................................................................. 14 Tcnicas de anlisis: ................................................................................................................................... 14 Contabilidad del ciclo de vida de un producto ............................................................................................... 14 Costos por rdenes ..................................................................................................................................... 14 Costos por procesos ................................................................................................................................... 14 Costeo directo............................................................................................................................................ 15 Costeo absorbente ...................................................................................................................................... 15 Diferencias relevantes entre costeo directo y costeo absorbente ...................................................................... 15 Mtodo para llevar el control interno de los inventarios ................................................................................. 16 Mtodos para segmentar los costos semi-variables......................................................................................... 16 Punto de Equilibrio. ................................................................................................................................... 18 FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO ..................................................................... 19 PLANEACIN DE UTILIDADES Y LA RELACIN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD ................................ 20

1 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

Contabilidad Gerencial
GRFICA VOLUMEN-UTILIDAD............................................................................................................ 21 EL PUNTO DE EQUILILBRIO EN VARIAS LNEAS ................................................................................ 21 EL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD Y EL COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES .................... 21 ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................................................ 22 Panorama General ...................................................................................................................................... 22 Factores Determinantes del Desempeo ....................................................................................................... 22 Ventas Netas ............................................................................................................................................. 22 Margen Bruto ............................................................................................................................................ 23 Gastos Generales ....................................................................................................................................... 23 Utilidad despus de Gastos Generales .......................................................................................................... 23 Otros gastos .............................................................................................................................................. 23 Resultado Integral de Financiamiento........................................................................................................... 23 Impuestos.................................................................................................................................................. 24 Utilidad Neta Mayoritaria ........................................................................................................................... 24 Utilidad despus de Gastos Generales ms Depreciacin y Amortizacin (UAFIDA) ........................................ 24 Estructura Financiera.................................................................................................................................. 24 Balance General ............................................................................................................................................. 25 Estados de Resultados ..................................................................................................................................... 26 Estado de cambios en la situacin financiera...................................................................................................... 27 Anlisis de razones financieras ......................................................................................................................... 28 COMPARACIN DE LOS ESTADOS DE RESULTADOS ............................................................................... 29 Costeo Absorbente Vs Costeo Directo para el 2009 ....................................................................................... 29 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF) PARA EL AO 2009 ......................................................... 30 SEGMENTACIN DE COSTOS. .................................................................................................................... 30 Punto Alto Punto Bajo. ............................................................................................................................ 30 Mnimos Cuadrados. .................................................................................................................................. 30 Diagrama de dispersin. ............................................................................................................................. 32 Estimacin del nivel de confianza de la distribucin de los costos mixtos. ....................................................... 32 PUNTO DE EQUILIBRIO. ............................................................................................................................. 32 Mtodo de participacin de mercado ............................................................................................................ 32 Punto de Equilibrio Bsico (PEB). ............................................................................................................... 33 Punto de Equilibrio con Utilidad Neta Deseada (UND). ................................................................................. 33 Margen de Seguridad ptimo (MSO) ........................................................................................................... 33 Grado de Apalancamiento Operativo (GAO) y Margen de Utilidad Neta (MUN). ............................................. 33 PRESUPUESTO MAESTRO .......................................................................................................................... 34 Conclusin ..................................................................................................................................................... 37 OPINIONES .................................................................................................................................................. 37 Opinin Grupal .......................................................................................................................................... 37 Opinin Individual ..................................................................................................................................... 38 REFERENCIAS Y BIBLIOGRAFA ............................................................................................................... 39

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INTRODUCCIN
Grupo Bimbo inici en 1945 en la Ciudad de Mxico, primero como una empresa de barrio, con slo 34 trabajadores. Desde que empez se tuvo la visin de nutrir, agradar y llegar as a todos los hogares de Mxico. A pesar de que ha crecido enormemente, la visin que se tuvo al principio sigue estando vigente hasta ahora. sta compaa es lder de panificacin, en el reporte anual (2009), se observan unas ventas de $116,353 millones de pesos en 2009. As mismo menciona que produce ms de 7,000 productos bajo ms de 150 marcas reconocidas en categoras como pan de caja, bollos, galletas, pasteles, pan dulce, English muffins, bagels, alimentos empacados, tortillas, botanas saladas y confitera. Este reporte seala que esta compaa cotiza en la Bolsa Mexicana de Valores bajo la clave de pizarra BIMBO. Debido al desarrollo de BIMBO se implement una estrategia de ejecucin en el mbito financiero as como disciplina en su manejo. ste enfoque tuvo mucho impacto este ao, ya que se pudo obtener un crdito por $2,300 MDD para el financiamiento de la adquisicin de Weston Foods, Inc., cuando las barreras crediticias eran enormes por la crisis. Debido a que se manejo asertivamente el flujo de caja, BIMBO logr reducir el nivel de endeudamiento. Reportan que para junio de 2009 se emitieron Certificados Burstiles por $10,000 millones de pesos en el mercado mexicano, y los ingresos se utilizaron para refinanciar los crditos existentes. Tambin se lograron importantes inversiones en los ltimos aos que han servido para modernizar a travs de reparacin de camiones y la revisin de rutas la distribucin, lo que se reflej en la reduccin de los costos ya que se optimizaron recorridos y el tamao de las cargas.

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Descripcin de la empresa
Antecedentes legales
Constitucin
La Compaa se constituy mediante escritura pblica #10670, el 15 de junio de 1966, por el Lic. Toms OGorman, quien fuera titular de la Notara Pblica No. 96 del Distrito Federal y cuyo primer testimonio qued inscrito en el Registro Pblico de Comercio del Distrito Federal, en la seccin de Comercio, bajo el No. 299, fojas 377, Vol. 636, libro 3.

Denominacin
En el reporte anual 2008, sealan que la Compaa se constituy originalmente bajo la denominacin de Promocin de Negocios, S.A., en 1978 cambi su denominacin por la de Grupo Industrial Bimbo, S.A. y en 1981 adopt la modalidad de sociedad annima de capital variable. El 24 de agosto de 1999, la Compaa cambi su denominacin a Grupo Bimbo, S.A. de C.V., y el 14 de noviembre de 2006, mediante escritura pblica #30053, otorgada ante la Lic. Ana de Jess Jimnez Montaez, de la Notara Pblica No. 146 del Distrito Federal, cuyo primer testimonio qued inscrito en el Registro Pblico de Comercio del Distrito Federal en el folio mercantil No. 9506, el 6 de diciembre de 2006, la Compaa adopt la modalidad de sociedad annima burstil de capital variable.

Filosofa
El perseguir su logro da con da y el que diariamente avancemos en Nuestros Propsitos constituye nuestra razn de ser como empresa. Nuestros Principios y Valores son los que nos dan la Personalidad, la forma de ser. Los Valores slo se entienden en conjunto como un complemento integral. Representamos a cada uno de los Valores con los colores primarios y secundarios. En el centro de todos, como principio fundamental, est la Persona, origen y fin de nuestra accin.

Misin
Alimentar, deleitar y servir a nuestro mundo.

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Visin
Hacer de nuestro negocio un negocio, ser productivos. Alcanzar los niveles de rentabilidad establecidos. Lograr un creciente volumen y participacin de nuestras marcas. Estar cerca de nuestros consumidores y clientes, ellos son nuestra razn de ser. Buscar que nuestro personal se desarrolle y realice plenamente (vivir nuestra filosofa). Orientados permanentemente a aprender

Valores
Valoramos a la Persona. (Vemos siempre al otro como persona, nunca como instrumento). Servimos con Pasin. (Nos entregamos en todo lo que hacemos). Trabajamos en Equipo. (Colaboramos, sumamos esfuerzos, multiplicamos Construimos Confianza. (Cultivamos cada relacin con integridad). Entregamos Calidad. (Ofrecemos diariamente productor y servicios de calidad superior). Operamos con Efectividad. (Ejecutamos con precisin y excelencia). Buscamos la Rentabilidad. (Obtenemos resultados para seguir creciendo y emprendiendo). logros).

Objetivos
Hacer de nuestro negocio un negocio, ser productivos. Alcanzar los niveles de rentabilidad establecidos. Lograr un creciente volumen y participacin de nuestras marcas. Estar cerca de nuestros consumidores y clientes, ellos son nuestra razn de ser. Buscar que nuestro personal se desarrolle y realice plenamente (vivir nuestra filosofa). Orientados permanentemente a aprender. Asegurar la operacin en un adecuado ambiente de control (informacin, sistemas y confianza). Participacin y autocontrol.

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Anlisis FODA
Fortalezas
Basados en costos de transportes, Argentina es el mejor oferente de materia prima en el Mercosur. Tecnologa de punta Altos costos de transporte y plantas de produccin lejanas al Mercosur Industria dinmica Dificultad en la identificacin del tipo de producto exportado por posicin nica en el arancel externo comn Altas inversiones en el sector Alta relacin de precios entre pan industrial y artesanal

Debilidades
Baja calidad del trigo nacional para la industria de la panificacin

Amenazas
Cambio de hbitos de consumo y disminucin de la demanda total

Oportunidades
Ventajas arancelarias, con respecto a pases extrabloque, para la colocacin de productos en el Mercosur

Mayores restricciones paraarancelarias en Brasil

Crecimiento del comercio Mercosur

Alto arancel externo comn y reintegros extrazona Reconversin de panaderas tradicionales a franquicias industriales de pan congelado Diversificacin del consumo masivo e institucional Mayor consumo fuera del hogar

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MARCO TERICO.
Contabilidad Administrativa
El proceso de globalizacin y la competitividad han hecho necesario reestructurar la informacin proporcionada por la contabilidad administrativa, entre los principales cambios en los sistemas de informacin para facilitar la toma de decisiones tenemos: Control de calidad Orientacin hacia los clientes. Tiempo factor clave

Desarrollo e integracin en los sistemas de informacin

ERP (Enterprise Resource Planning). Conjunto de actividades soportadas por aplicaciones multi-mdulos que ayudan al administrador a manejar las partes ms importantes del negocio, incluyendo la planeacin del producto, compras, monitoreo e inventarios, relaciones con proveedores, servicio al cliente. SCM (Supply Chain Management). Forma en que materiales, informacin y recursos financieros fluyan a travs de un proceso desde el proveedor hasta el cliente final, su meta es REDUCIR INVENTARIOS. CRM (Customer Relationship Management). Ayuda a la gerencia en la administracin de relaciones con clientes de manera organizada mediante la creacin de bases de datos. BI (Business Intelligence). Ayuda a los administradores a tomar mejores decisiones mediante aplicacin de tecnologa utilizada para recabar informacin, analizarla y dar acceso a bases de datos KM (Knowledge Management). La empresa consciente y comprensivamente recaba, organiza, comparte y analiza informacin en trminos de recursos, documentos y habilidades de su recurso humano.

Otros avances importantes

Justo a tiempo Costo basado en actividades Enfoque de funciones cruzadas Reduccin del ciclo de vida de los productos

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Desafos ante la integracin de bloques econmicos.

Las ventajas competitivas sostenibles en el futuro dependern de nuevas tecnologas de proceso que de nuevas tecnologas de producto. Las ventajas competitivas basadas en la inteligencia humana reemplazarn a las proporcionadas por la naturaleza. Se logra mediante dos variables: Factores que generan utilidad en el sector industrial: la entrada de nuevos competidores, la amenaza de sustitutos, el poder de negociacin de los compradores y de los proveedores y la rivalidad entre los competidores existentes. Ubicacin de la empresa dentro del sector industrial dependiendo sus tasas de utilidad y rendimiento. Liderazgo en costos. Diferenciacin. Atributos importantes para los compradores. Enfoque. Eleccin de un panorama de competencia estrecho dentro del sector industrial. La empresa deber elegir e implantar cualquiera de los factores estratgicos para lograr la ventaja competitiva, la herramienta fundamental para lograrlo es la cadena de valor, la cual divide a una empresa en actividades discretas que se desempean en el diseo, produccin, mercadotecnia y distribucin del producto. Esto permite detectar FSG3 una cantidad de reas de oportunidad para competir contribuyendo as a lograr el costo relativo, lo que crea la diferenciacin.

Naturaleza de la informacin contable

La contabilidad es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad econmica, con el objeto de facilitar a los interesados la toma de decisiones en relacin con la entidad econmica. Contabilidad financiera: Proporciona informacin a terceras personas a fin de facilitar sus decisiones. (Accionistas, inversionistas, inst. crdito) Contabilidad fiscal: sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones. Contabilidad Administrativa: Proporciona informacin a usuarios internos para facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones.

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Efectos de la inflacin en la informacin contable

Debido al impacto, dao financiero y econmico que sufrieron las empresas y gobiernos en la dcada de los setenta y ochenta por causa de la inflacin, en Mxico existi la necesidad de regular y actualizar la informacin financiera, re-expresndola para mantener sus dos atributos principales, los cuales son la utilidad y la confiabilidad. Desde 1984, el Boletn B-10 Reconocimiento del efecto de la inflacin en la informacin financiera ofrece el conjunto de reglas para medir y presentar el efecto de la inflacin de manera integral, esto gener la creacin de cinco reportes financieros: Estado de Resultados Estado de Flujo de efectivo Estado de Posicin de inversin. Estado de variaciones del capital contable

Contabilidad Gerencial:
Parte de la informacin de contabilidad financiera ayuda a los administradores a planear, tomar decisiones y controlar procesos de corto, mediano y largo plazo.

Objetivos de la Contabilidad Gerencial

Alentar a los administradores a crear planeaciones estratgicas dentro de un ambiente competitivo que se torna complejo. Facilitar el proceso de toma de decisiones generando reportes con informacin relevante. Realiza el control administrativo dando reportes con retro alimentacin. Evala el desempeo de los administradores. Motiva a los administradores a lograr el objetivo de la empresa

Contabilidad de Costos
Es la tcnica por medio de la cual, se identifica, define, mide, reporta y analiza los diversos elementos de los costos directos o indirectos asociados con la produccin de bienes y servicios. Mide el desempeo, la calidad de los productos y la productividad. Servir de instrumento de informacin de lo que ha acontecido. Controlar las operaciones practicadas.

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Contabilidad Gerencial Ayuda a la medicin de eficiencias, funciones que equivalen a las fases histricas, presupuestal y estndar del estudio de los costos unitarios. Determinar los costos unitarios, desde los ngulos de la produccin y la distribucin de los bienes o de los servicios econmicos. Objetivos de la Contabilidad de Costos Comunicar informacin financiera y no financiera a la administracin a efectos de que sta pueda ejercer la planeacin, el control y la evaluacin de recursos Valuacin de los inventarios. Determinacin del costo de lo vendido. Elaboracin de presupuestos. Establecimiento de planes motivacionales. Control de actividades. Reduccin de costos. Aseguramiento de la calidad. Mejoramiento de mrgenes de utilidad. Bases para seleccin de alternativas. Medicin de eficiencia. Tipos de Produccin en Bimbo En Lnea Grupo Bimbo maneja una produccin en lnea totalmente automatizado por medio de computadoras que no slo realiza las funciones del sistema de control tradicional, sino realiza otras funciones importantes como: Adquirir y almacenar datos crticos del proceso (temperaturas, piezas producidas, etc.). Procesar la informacin adquirida para entregar cualquier tipo de reporte. Controlar el proceso productivo con inteligencia artificial y ejecutar acciones correctivas cuando se encuentre en condiciones anormales. Informar al personal de situaciones anormales, mediante alarmas, correos

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Contabilidad Gerencial

electrnicos o bipers. Tambin logra enlazar el proceso productivo con el sistema administrativo, pues de este modo la parte administrativa podr conocer, en tiempo real: Productos que se estn fabricando. Ritmo de produccin. Fecha y hora en que se terminar de elaborar un pedido. Consumo de materia prima. Inventario de materia prima y productos terminados. Costos de la produccin. En el Grupo Bimbo aproximadamente se tienen instaladas 7,300 computado ras para la administracin y operacin del grupo de las cuales, el 40.0% es utilizado por el rea de distribucin.

Costo
Suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para producir una cosa. Conjunto de pagos, obligaciones contradas consumos, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones atribuibles a un perodo determinado, relacionadas con las funciones de produccin, distribucin, administracin y financiamiento. Producto.- El costo representa la medicin monetaria de los recursos que se hayan usado (MP, MOD, CIF). Servicio.- El costo es el sacrificio monetario que se haya hecho para proporcionar el servicio. Los sistemas de costos se disean para recolectar, resumir y reportar costos con el propsito de llevar a cabo el costeo de los productos, la valuacin de los inventarios y la medicin del control y desempeo operativo.

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Contabilidad Gerencial Niveles del Costo Costo de Transformacin

Materia Prima

Mano de Obra Directa

Gastos Indirectos

Costo Primo Costo de Produccin Ciclo de Transformacin

Materia Prima

Produccin en Proceso

Productos Terminados

Elementos del Costo

Material directo Mano de Obra Costos Indirectos de Fabricacin Costos de Periodo

Costos Indirectos de Fabricacin:

Materiales indirectos, mano de obra indirecta, herramienta, combustible, energa, depreciaciones, etc. Aplicacin de los costos Indirectos de Fabricacin: Total de costos de fabricacin/Base de aplicacin = Cuota Bases de Aplicacin: Horas mquina, costos de materiales directos, unidades de produccin, costo de mano de obra directa y horas de mano de obra directa.

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Sistema de Costos:
Se disean para recolectar, resumir y reportar para realizar el costeo de productos, valuacin de inventarios y medicin de control y desempeo operativo.

Mtodo para Determinacin de Costos:

Mtodo de costos de absorcin, mtodo de costos de variable, mtodo de costo estndar y mtodo de costos basado en actividades.

Actividad de Planeacin:
Ayuda suministrado presupuestos de estimacin de costos de materiales, mano de obra, tecnologa y robtica, para seleccionar los mejores mtodos para lograr las metas.

Actividad de control:
Implica coordinacin de procesos y reportar variaciones de los presupuestos y planes.

Tcnicas de anlisis:
Punto de equilibrio, costos comparativos, gastos y tcnicas de preparacin de presupuestos. El anlisis de costos y las tcnicas de control debern ser utilizados cuando los beneficios anticipados que se produzcan excedan a los costos. COSTO-BENEFICIO.

Contabilidad del ciclo de vida de un producto

Es el sistema de acumulacin de costos y actividades que se acometen a lo largo del ciclo de vida, desde su concepcin hasta su supresin.

Costos por rdenes

Asignacin de costos a producto y servicios identificables. Actividad por la que se consumen recursos para productos distintos, se fabrica para clientes especfico.

Costos por procesos

Asignacin de costos a masas de unidades y luego calculando costos unitarios sobre una bases promedio.

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Costeo directo
Es un mtodo de la contabilidad de costos que se basa en el anlisis del comportamiento de los costos de produccin y operacin, para clasificarlos en costos fijos y en costos variables, con el objeto de proporcionar suficiente informacin relevante a la direccin de la empresa para su proceso de planeacin estratgica. Costos de producto que varan segn la produccin, incorporando inventarios a los costos variables de fabricacin, excluyendo gastos indirectos de produccin fijos.

Costeo absorbente
Este mtodo incluye en el costo del producto todos los costos de la funcin productiva independientemente de su comportamiento fijo o variable en relacin al volumen, dentro de costo del producto. Anlisis comparativo entre el costeo directo y el costeo absorbente. Si el volumen de ventas es igual al volumen de produccin, entonces las utilidades en ambos mtodos son iguales. Cuando el volumen de produccin es mayor al volumen de ventas, la utilidad en el costeo absorbente ser mayor. Cuando el volumen de ventas sea superior al volumen de produccin, la utilidad en el costeo absorbente ser menor. Las utilidades conforme al costeo directo, dependern del volumen de ventas y no del volumen de produccin. Las utilidades conforme al mtodo de costeo absorbente, podrn modificarse si se cambia el volumen de produccin.

Diferencias relevantes entre costeo directo y costeo absorbente

El costeo directo se define como un sistema de operacin que vala el inventario y el costo de las ventas a su costo variable de fabricacin. El costeo variable, se define como aqu l que se incrementa directamente con el volumen de produccin. El costeo absorbente se define como la incorporacin de todos los costos de fabricacin, tanto variables y fijos al costo del producto

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Mtodo para llevar el control interno de los inventarios

Existen varios mtodos para llevar el manejo y control de inventarios, los cuales son: PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir) y UEPS (ltimo en Entrar Primero en Salir)

Mtodo PEPS: Establece que la primera mercanca que se compra es la primera en venderse o
salir.

Mtodo UEPS: tipo de inventario perpetuo que establece que las ltimas mercancas que se
compran son las que primero se venden o salen. En BIMBO, el mtodo de inventarios es el PEPS, debido a que los productos que se manejan son perecederos y tienen fecha de caducidad, por lo que los primeros en entrar sern los primeros en salir.

Mtodos para segmentar los costos semi-variables

Los costos semi-variables representados por: El reto de los administradores consiste en estimar que parte del segmento del costo es fijo y cual es variable, para ello se tienen cuatro mtodos: Los costos pueden expresarse algebraicamente en la siguiente sencilla expresin, donde: CSV = Costos semivariables a = Costos fijos b = Tasa de costos variables x = Generador de costos (unidades, horas mquina, horas de mano de obra etc,)

Mtodo de punto alto-punto bajo

Se aplica para casos especficos. Por ejemplo, cuando se adquiere equipo nuevo o maquinaria que origine un costo. Dentro de este grupo tenemos los siguientes mtodos: o Basados en el anlisis de la administracin de los datos histricos.

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Mtodo de punto alto-punto bajo

Se basa en la estimacin de la parte fija y de la parte variable de un costo en dos diferentes niveles de actividad, retomando la ecuacin de costos variables CSV= a + bx. Esta interpolacin nos dar una pendiente de la lnea que representa a la tasa de costos variable (es decir b) y la parte en que dicha lnea intercepta el eje Y (costo fijo a). Para realizar el clculo se hace lo siguiente: o o Se selecciona la actividad que servir como denominador, que puede ser horasmquinas, horas de mao de obra, etc., segn sea el caso. Identificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de los costos fijos, este nivel es la capacidad instalada dentro de la cual no se requeran cambios en los costos fijos. o o Determinar el costo total en los dos niveles Determinar el valor de la tasa de costo variable (b), utilizando el clculo tradicional para obtener la pendiente de una funcin lineal. b = Costo ms alto - Costo ms bajo Nivel de actividad ms alto - Nivel de actividad ms bajo Determinar el componente fijo del costo semivariable, se toma el costo ms

alto y se le resta el costo variable total de acuerdo con la tasa de costos variable debe haber al nivel ms alto de actividad

CSVMAX

b ( X MAX )

Mtodo a travs de diagramas de dispersin: Complementa el mtodo alto punto bajo, con frecuencia utiliza dos puntos que no necesariamente son representativos de la funcin de costos. Deberemos de seguir los siguientes pasos: Realizar grfica sealando el costo que se genera en cada uno de los diferentes niveles de actividad. Al observar el diagrama de dispersin elegir los puntos que representan correctamente la relacin entre costo y la actividad que da origen al anlisis. Calcular la parte fija y variable del costo:

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C2 X2

C1 X1

CSVMAX

b ( X MAX )

Mtodos estadsticos: El anlisis de regresin es una herramienta estadstica que sirve para medir la relacin entre variable dependiente y una o ms variables independientes. La relacin entre una variable dependiente y una independiente se llama regresin simple; si la relacin es entre una variable dependiente y varias independientes se denomina regresin mltiple.

Donde: Y = Costo total de una partida (variable dependiente) a = Costo fijo (intercepcin con el eje de las ordenadas) b = Costo variable por unidad de la actividad en torno a la cual cambia (pendiente de la recta) x = Actividad en torno a la cual cambia el costo variable (variable independiente)

En la regresin simple, la tcnica de aplicacin para encontrar los valores es la de mnimos cuadrados:

n ( xy ) ( x) ( y ) 2 n ( x ) ( x) 2

( y) ( x 2 ) n ( x2 )

( x) ( xy) ( x) 2

Punto de Equilibrio.
El punto de equilibrio o umbral de rentabilidad es el nivel de actividad de la empresa en el que los ingresos totales son iguales a los gastos totales, por tanto no hay prdidas ni utilidad. A partir de ese punto cada nueva unidad vendida dejar una utilidad y antes de llegar a ella habr una prdida, por

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Contabilidad Gerencial ello es muy importante para el empresario saber en qu nivel de ventas est el punto de equilibrio de su empresa. IT = CT PV(X) = CF + CV(X) X(PV CV) = CF PUNTO DE EQUILIBRIO X = CF*___ PV-CV* Margen de contribucin Unitario *Produccin Venta Administracin Financiera

FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO A) Grfica

Forma de representar la relacin costo-volumen-utilidad permite evaluar la repercusin que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos, volumen de ventas y precios. Eje horizontal = ventas en unidades Eje vertical = variable en pesos Ingresos = calculando diferentes niveles de venta Costos fijos = representado por un recta horizontal dentro de un segmento relevante. CV +C = PUNTO DE EQUILIBRIO (SE PUEDE MEDIR UTILIDAD O PERDIDA)

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PLANEACIN DE UTILIDADES Y LA RELACIN COSTO-VOLUMENUTILIDAD

Ayuda a la administracin a determinar qu acciones se deben tomar para cumplir con cierto objetivo. Que en el caso de las empresas lucrativas se llama UTILIDAD. Las utilidades se pueden calcular cundo hay que vender, a qu costos y a qu precios para lograr determinadas utilidades. EVA = Evala la actuacin de los directivos. El modelo costo-volumen-utilidad es til para determinar cunto y de qu lneas hay que vender para lograr un determinado EVA. En el caso del Grupo BIMBO, el Valor Econmico Agregado se est calculando por ambos mtodos: mezcla de ventas y participacin de mercado, debido a que es una empresa trasnacional y tiene participacin en el mercado de un 47% por parte de Mxico, 42% por parte de Estados Unidos y un 11% por parte de Latinoamrica. Tambin es productor de tres principales productos: pan, frituras y golosinas, las cuales hacen una mezcla de ventas. El valor econmico agregado (EVA) es el remanente de operacin que una empresa genera despus de reducir a la utilidad de operacin los impuestos y el cargo del costo de los recursos que son utilizados en la operacin. EVA = utilidad neta de operacin despus de impuestos Cargo por el costo de los re cursos utilizados

Los recursos utilizados incluyen los terrenos, plantas y equipos existentes, inventarios, cuotas por cobrar menos proveedores y algunos gastos acumulados por pagar integran el denominado pasivo gratuito. FORMULA para calcular la cantidad de unidades que deben venderse para obtener una determinada utilidad: Unidades por vender = Costos fijos + Utilidad Deseada Margen de contribucin unitario

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GRFICA VOLUMEN-UTILIDAD
Otra manera de representar el punto de equilibrio es la denomina grfica volumen-utilidad. sta facilita el anlisis de diferentes situaciones en que puede encontrarse la empresa, as como su efecto sobre las utilidades. Eje horizontal = Representa el volumen de ventas en unidades. Eje vertical = Dividido por lnea de equilibrio; arriba de lnea puede medirse la utilidad con

respecto al eje vertical y debajo de la lnea puede medirse la prdida con respecto al eje vertical.

EL PUNTO DE EQUILILBRIO EN VARIAS LNEAS

La mayora de las empresas se elaboran varias lneas, por lo que ahora se ver la forma en que se calcula el punto de equilibrio mltiples lneas. En donde Bimbo, como se haba explicado anteriormente utiliza ambos mtodos: Participacin de Mercado y Mezcla de Ventas.

EL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD Y EL COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES

Si se desea tener informacin ms confiable para utilizar el modelo costo-volumen-utilidad en el diseo de estrategias y la toma de decisiones, se debe modificar la manera de utilizarlo para que proporcione informacin til y confiable a diferentes usuarios del mismo. La modificacin que se requiere consiste en que el modelo, en vez de utilizar slo el volumen de unidades para determinar los costos, los clasifique en funcin de cuatro diferentes categoras: Nivel unitario: Que es el costo variable Nivel corrida: Que son los costos fijos que varan en funcin de las actividades directas al producto o servicio. Nivel de Producto: Que son los costos fijos que varan en funcin de las actividades de apoyo. Nivel Fbrica: Que son las actividades que se efectan para posibilitar los procesos de fabricacin en general. Por lo anterior, se puede concluir que el punto de equilibrio basado en el costeo por actividades se determina de la siguiente manera: Costo de costo Punto de equilibrio = CF + ((cada corrida)(# de corridas)+((por actv. De apoyo)(# de apoyos)) Precio Costo variable unitario

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ESTADOS FINANCIEROS
Todas las cifras estn expresadas en millones de pesos mexicanos nominales y fueron preparadas de conforme a las Normas de Informacin Financiera en Mxico (NIF).

Panorama General
En 2009, Grupo Bimbo tuvo el mejor desempeo de su historia. Lo que ayud a obtener estos resultados fueron los precios ms favorables, mejoras en la productividad entre otros factores, entre los cuales destacan los lanzamientos de nuevos productos, la consolidacin de rutas en Mxico y Estados Unidos, la continua penetracin del mercado en Latinoamrica y una mayor eficiencia en los procesos de produccin en toda la Compaa.

Factores Determinantes del Desempeo

En 2009, el desempeo operativo y financiero de la Compaa estuvo determinado por una serie de tendencias y factores externos tales como: Un contexto adverso para el consumo como resultado de la recesin econmica que comenz en 2008; el impacto en el gasto de los consumidores ejerci presin en los volmenes y precios en la mayora de los mercados en los que opera la Compaa. Un ambiente sumamente competitivo, tanto en E.U. como en Mxico, para la mayora de las categoras en las que la Compaa participa. Un entorno de costos de materias primas ms favorable en comparacin con 2008. En el caso del trigo, base para el principal insumo de la compaa la harina de trigo-, el precio promedio en 2009 disminuy 33% en relacin con el precio promedio de 2008.

Ventas Netas
En 2009, las ventas netas totalizaron $116,353, lo que represent un incremento de 41.3% con respecto a 2008. Dicho incremento fue impulsado, fundamentalmente, por la incorporacin de BBU East en Estados Unidos y, en menor medida, por el crecimiento de doble dgito de las ventas en Latinoamrica.

22 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

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Margen Bruto
El margen bruto se expandi 1.7 puntos porcentuales, para situarse en 52.8%, como resultado de una menor presin en los costos de las materias primas, lo que contrasta con los precios pico alcanzados en 2008, adems de un tipo de cambio ms estable con respecto al dlar estadounidense.

Gastos Generales
Los gastos generales representaron 42.4% de las ventas netas, es decir, un incremento de 0.3 puntos porcentuales en comparacin con el ao anterior.

Utilidad despus de Gastos Generales

Sobre una base consolidada, la utilidad despus de gastos generales creci 64.5% en 2009, a $12,054, con un margen rcord de 10.4%, lo que equivale a una expansin de 1.5 puntos porcentuales en relacin con 2008. En Mxico, el margen se expandi 1.0 punto porcentual, a 13.5%, no obstante el ligero crecimiento en las ventas, la menor absorcin de gastos fijos y los esfuerzos publicitarios y de promocin para impulsar el consumo. El incremento en el margen bruto y la mayor eficiencia en la distribucin, particularmente la consolidacin de rutas y el cierre de centros de distribucin, contribuyeron a la expansin.

Otros gastos
Este rengln ascendi a $613, como resultado fundamentalmente de: i) la depuracin de ciertos activos fijos en Mxico, Centro y Sudamrica, y ii) un cargo relacionado con el reconocimiento de ciertas obligaciones laborales correspondientes a aos anteriores en Centro y Sudamrica, de conformidad con el Boletn D-3 de las NIF.

Resultado Integral de Financiamiento

En 2009 se registr un costo integral de financiamiento de $2,012, debido a un incremento en el pago de intereses relacionado con la nueva deuda contratada en enero de 2009 para financiar la adquisicin de BBU East.

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Impuestos
En 2009, la tasa del impuesto sobre la renta fue de 31.7%. Es importante mencionar que, como resultado de la decisin de la Compaa de proceder con una desconsolidacin fiscal en Mxico, tal como se anunci a principios de 2010, los resultados del cuarto trimestre tuvieron un impacto fiscal neto de $168 millones.

Utilidad Neta Mayoritaria

La utilidad neta mayoritaria totaliz $5,956, un incremento de 37.9% con respecto a 2008, en tanto que el margen se mantuvo prcticamente sin cambio, en 5.1%. Lo anterior se explica por los siguientes factores: i) incremento en otros gastos; ii) aumento en el costo integral de financiamiento, e iii) impacto fiscal neto de la decisin de la Compaa de proceder con una desconsolidacin fiscal en Mxico.

Utilidad despus de Gastos Generales ms Depreciacin y Amortizacin (UAFIDA)

La UAFIDA sum $15,837 en el ao, lo que significa un crecimiento de 61.1% en relacin con el ao anterior, en tanto que el margen fue de 13.6%, es decir, 1.7 puntos porcentuales mayor que en 2008.

Estructura Financiera
Al 31 de diciembre de 2009, la posicin de efectivo de la Compaa ascendi a $4,981, en comparacin con $7,339 en 2008. Esta disminucin se atribuye principalmente, al prepago de $300 millones de dlares correspondientes a su lnea revolvente con vencimiento en julio de 2010, lo que refleja la slida generacin de efectivo de la operacin, as como la continua fortaleza del flujo en la operacin mexicana.

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Balance General
GRUPO BIMBO S.A. DE C.V. BALANCES GENERALES CONSOLIDADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009, 2008 (MILLONES DE PESOS MEXICANOS) ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados Instrumentos financieros derivados TOTAL DEL ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO Cuentas por cobrar a largo plazo Inmuebles, maquinaria y equipo Inversin en acciones Impuestos a la utilidad diferidos Activos intangibles Crdito mercantil Otros activos TOTAL DEL ACTIVO FIJO TOTAL DEL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CONTABLE PASIVO CIRCULANTE Porcin circulante de la deuda a largo plazo Cuentas por pagar a proveedores Otras cuentas por pagar Cuentas por pagar a partes relacionadas ISR PTU Instrumentos financieros derivados TOTAL DEL PASIVO CIRCULANTE PASIVO FIJO Deuda a largo plazo Beneficios a empleados y previsin social PTU Diferido Impuestos a la Utilidad Diferidos Otros pasivos a largo plazo TOTAL DE PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL DEL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital Social Reserva para recompra de acciones Utilidades retenidas Otros conceptos del resultado integral acumulado Valuacin de instrumentos financieros Participacin controladora Participacin no controladora TOTAL DEL CAPITAL CONTABLE TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE $ $ $ $ $ $ 2009 4.981 9.605 2.969 499 177 18.231 $ $ $ $ $ $ 2008 7.339 6.874 2.573 431 204 17.421

$ $

1.940 32.763 1.479 635 19.602 20.394 1.669 78.482 96.713

$ $

451 26.039 1.416 1.417 4.951 6.313 498 41.085 58.506

4.656 5.341 2.798 238 3.272 1.242 $ 17.547,00

2.054 4.881 1.499 584 1.941 524 47 11.530,00

$ $

32.084 4.644 290 266 925 38.209 55.756

$ $

9.079 982 351 1.257 333 12.002 23.532

$ $

8.006 759 30.698 675 34 40.104 853 40.957 96.713

$ $

8.006 759 24.473 1.189 163 34.264 710 34.974 58.506

25 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

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Estados de Resultados
GRUPO BIMBO S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009, 2008 (MILLONES DE PESOS MEXICANOS) 2009 Ventas netas $ 116.353 $ Costo de ventas -$ 54.933 -$ Utilidad Bruta $ 61.420 $ Gastos de Admon Gastos de Distribucin y venta Total de gastos operativos Utilidad de operacin Otros gastos, neto Utilidad de operacin despus de otros gastos Resultado integral de financiamiento: Intereses pago, net. Utilidad cambiaria neta Ganancia por posicin monetaria Resultado integral del financiamiento Participacin en asociadas Utilidad (perdida) antes de impuestos Impuestos a la utilidad Utilidad neta consolidad -$ -$ -$ $ -$ $ 7.642 41.724 49.366 12.054 1.176 10.878 $ $ $ $ $

2008 82.317 40.293 42.024 29.621 5.075 34.696 7.328 475 7.803

$ -$ -$ $ $ $ -$ $

2.318 207 99 2.012 42 8.908 2.827 6.081

$ $ -$ $ $ $ -$ $

461 153 75 539 24 6.338 1.894 4.444

GRUPO BIMBO S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS ( COSTEO DIRECTO ) DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (MILLONES DE PESOS MEXICANOS) Ventas netas $ 116.353 Costos y Gastos Variables de Manufactura: I.I.P.T. $ 18.900 Produccin $ 28.350 I.F.P.T. $ Total de costos y gastos variables $ 47.250 Contribucin Marginal Produccin $ 69.103 Costos y Gastos Variables de Operacin Contribucin Marginal Total Costos y Gastos Fijos: Manufactura Operacin Total de costos y gastos variables Utilidad de operacin Impuestos Utilidad neta -$ $ 41.724 27.379

$ $ $ $ $ $

17.650 7.642 25.292 2.087 1.200 887

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Estado de cambios en la situacin financiera

GRUPO BIMBO S.A.B. DE C.V. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA CONSOLIDADO AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (MILLONES DE PESOS MEXICANOS) ACTIVIDADES DE OPERACIN Utilidad neta de la participacin controladora Partidas que no implicaron el uso de recursos: Depreciacin de propiedades, maquinaria y equipo Amortizacin de activos intangibles y cargos diferidos Deterioro de activos Pensiones y otros beneficios al retiro Impuestos a la utilidad diferidos Participacin de los trabajadores en la utilidad diferida Participacin en asociadas Participacin no controladora Recursos provenientes de la operacin Cambios en el capital de trabajo excluyendo efectos de adquisiciones: Clientes, neto Otras cuentas por cobrar y otros activos Inventarios Proveedores Otras cuentas y gastos acumulados por pagar Inversin neta en capital de trabajo Recursos netos provenientes de la operacin ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Deuda contratada, neta, excluyendo deuda asumida por adquisiciones de negocios Venta de acciones en tesorera por subsidiarias Dividendos pagados Emisin de capital por reinversin de dividendos y ejercicio de opciones Emisin de instrumentos perpetuos, neto de inters pagado Otros financiamientos, neto Recursos netos provenientes de actividades de financiamiento ACTIVIDADES DE INVERSION Propiedades, maquinaria y equipo, neto Inversin en subsidiarias y asociadas Participacin no controladora Crdito mercantil, activos intangibles y cargos diferidos Otras inversiones y efecto de conversin monetario Recursos netos utilizados en actividades de inversion Disminucin del efectivo e inversiones Saldo inicial del efectivo e inversiones SALDO FINAL DEL EFECTIVO E INVERSIONES $- 21.779 $-146.663 $- 1.166 $- 1.408 $- 14.782 $-185.798 $- 9.824 $ 18.494 $ 8.670 $ 114.065 $ 158 $- 6.636 $ 6.399 $ 16.981 $618 $ 130.349 $ 26.108

$ 14.876 $ 2.790 $ 195 $ 995 $427 $ 25 $- 1.487 $ 837 $ 43.912 $ 2.837 $ 422 $- 1.185 $566 $ 205 $ 1.713 $ 45.625

27 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

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Anlisis de razones financieras

GRUPO BIMBO S.A.B. DE C.V. ANLISIS DE RAZONES FINANCIERAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 y 2010 2009 2010 $ 25.383,00 $2.394.064,03 0,53 2,21 $ 48.000,00 $ 7.950,00 0,17 7,38 1,72 1,34 0,42 0,25 58% 35% 0,60 0,28 0,47 veces veces veces $ 48.000,00 $ 64.364,29 $ 8.716,50 $154.534,62 $ 90.000,00 $154.534,62 $115.383,00 $ 48.000,00 $115.383,00 $ 48.000,00 $194.400,00 $ 90.170,34 $154.534,62 $ 54.400,00 $154.534,62 $ 54.400,00 $ 90.000,00 $ 54.400,00 $194.400,00 $ 54.400,00 $115.383,00 baj subi igual 8% 75% 17% $1.082.577,69 $2.365.068,00 $1.082.577,69 $1.457.763,97 $ 23.214,51 30,43 1,39 0,43 0,76 58% 35% 10,71 0,86 0,49 veces veces subi subi subi subi igual igual subi subi subi $3.500.000,00 $ 115.000,00 $3.500.000,00 $2.509.064,03 $1.082.577,69 $2.509.064,03 $1.082.577,69 $1.426.486,34 $2.042.236,03 $3.500.000,00 $1.232.086,34 $3.500.000,00 $1.232.086,34 $ 115.000,00 $1.232.086,34 $1.426.486,34 $1.232.086,34 $2.509.064,03 62,80 veces subi 2,18 subi

1) Razn Circulante

AC PC

EFECTO baj

2) Prueba cida

AC - Inventarios PC

3) Rotacin de Inventarios 4) Rotacin de Activos Fijos 5) Rotacion de Activos Totales 6) Razn de Deuda

Costo de Ventas (II +IF) / 2 Ventas Netas Activos Fijos - Dep. Ventas Netas Activo Total Pasivo Total Activo Total

7) Deuda - Capital 8) Porcentaje de Utilidad Bruta 9) Margen de Utilidad Neta 10) Rendimiento sobre la Inversin (ROI) 11) Rendimiento sobre el Capital Contable (ROE) 12) Rendimiento sobre el Activo Total (ROA)

Pasivo Total Capital Contable Total Utilidad Bruta Ventas Netas Utilidad desp. Imptos. Ventas Netas Utilidad desp. Impuestos Activo Fijo Total Utilidad desp. Impuestos Capital Contable Total Utilidad desp. Impuestos Activo Total

Anlisis de "salud financiera":

TOTAL 100%

La salud financiera de la empresa es buena con respecto al ao base, ya que la mayora de los indicadores subieron.

28 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

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COMPARACIN DE LOS ESTADOS DE RESULTADOS

Costeo Absorbente Vs Costeo Directo para el 2009
GRUPO BIMBO S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS ( COSTEO ABSORBENTE ) DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (MILLONES DE PESOS MEXICANOS) GRUPO BIMBO S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS ( COSTEO DIRECTO ) DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (MILLONES DE PESOS MEXICANOS)

Ventas netas Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de Admn. Gastos de Distribucin y venta Total de gastos operativos Utilidad de operacin Otros gastos, neto Utilidad de op. despus de otros gastos Resultado integral de financiamiento: Intereses pago, net. Utilidad cambiaria neta Ganancia por posicin monetaria Resultado integral del financiamiento Participacion en asociadas Utilidad (perdida) antes de impuestos Impuestos a la utilidad Utilidad neta consolidad

$ 116.353 -$ 54.933 $ 61.420 -$ -$ -$ $ -$ $ $ -$ -$ $ $ $ -$ $ 7.642 41.724 49.366 12.054 1.176 10.878 2.318 207 99 2.012 42 8.908 2.827 6.081

Ventas netas Costos y Gastos Variables de Manufactura: I.I.P.T. Produccin I.F.P.T. Total de costos y gastos variables Contribucin Marginal Produccin Costos y Gastos Variables de Operacin Contribucin Marginal Total Costos y Gastos Fijos: Manufactura Operacin Total de costos y gastos variables Utilidad de operacin Impuestos Utilidad neta

$ $ $ $ $ $ -$ $ $ $ $ $ $ $

116.353 18.900 28.350 47.250 69.103 41.724 27.379 17.650 7.642 25.292 2.087 1.200 887

PUNTO DE EQUILIBRIO: En unidades En pesos $ 2,675.88 155,673.51

Estado de Resultados Costeo Directo (comprobacin) Ventas Total costos y gastos var. Contribucin Marginal Total costos y gastos fijos Utilidad de Operacin 155,674 -130,382 25,292 -25,292 0

29 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

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COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF) PARA EL AO 2009

Actividad Depreciacin de los Hornos y freidoras Costo de energa elctrica Costo de uniformes (imagen corporativa) Costos por distribucin de productos Empacado y embalaje Control de calidad Costo de publicidad y propaganda Primas y seguros Costo de mantenimiento de la maquinaria Costo mantenimiento vehculos utilitarios Cost Driver Recomendado Depreciacin por tonelada producida Kilowatt-hora consumido Nmero de empleados Nmero unidades vendidas Unidades embaladas Nmero de inspectores Cantidad de campaas Plantas productiva Nmero de maquinas Nmero de vehculos Costo $ Estimado 600,00 $ 300,00 $ 3.510,50 $ 86,00 $ 0,50 $ 3,00 $ 100,00 $ 50,00 $ 4.000,00 $ 5.000,00 $ 13.650,00 Naturaleza Mixto Mixto Mixto Mixto Variable Variable Variable Fijo Fijo Fijo

SEGMENTACIN DE COSTOS.
Punto Alto Punto Bajo.
PUNTO ALTO - PUNTO BAJO P min. : ct = cf + Cv ( x ) = : cf = ct - tv Pmax. = ct = cf + cv (x) = : CF = CT - TV 380,54 3,98

Mnimos Cuadrados.
COSTOS TOTALES $ y 600,00 300,00 3.510,50 86,00 0,50 3,00 100,00 50,00 4.000,00 5.000,00 13.650 UNIDADES CIF x 6.051 400 60000 1000 100 120 2.000 400 28.915 120.000 218.986 x2 36.614.601 160.000 3.600.000.000 1.000.000 10.000 14.400 4.000.000 160.000 836.077.225 14.400.000.000 18.878.036.226 xy 3.630.600 120.000 210.630.000 86.000 50 360 200.000 20.000 115.660.000 600.000.000 930.347.010

CIF N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 SUMATORIA

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

a=

(y) (x2) (x) (xy) n (x2) (x)2

b=

n (xy) (x) (y) n (x2) (x)2

30 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

Contabilidad Gerencial
(X-X/)^2 251.146.426 462.189.802 1.451.716.682 436.751.482 475.178.962 474.307.418 395.954.282 462.189.802 49.229.869 9.623.884.682 14.082.549.406 Z=(PD - X)/D.E.

(X X )2 n 1

___

35780,3265

b=

6314311200 1,40825E+11 5,3952E+13 1,40825E+11

0,04

a=

383,11

Y = 4426.05 + (36.34)(1440) = Y = 4426.05 + P. Max (36.34) (3360) = Li = Hr.maq inf - media / desv. Std P. Min Ls= Hr.maq sup - media / desv. Std

387,60 5763,66 2,74176928 -0,609234239 0,49693 0,22907 0,363 0,726 AMBOS LADOS DE LA COLA 0,274 0,137 COTA DE ERROR

Li = Ls=

86,3 136440

31 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

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Diagrama de dispersin.

140,000 120,000 100,000 80,000 60,000 40,000 20,000 -20,000 $-

Diagrama de Dispersin

Costos Totales

$1,000.00

$2,000.00

$3,000.00

$4,000.00

$5,000.00

$6,000.00

Horas Mquina

Estimacin del nivel de confianza de la distribucin de los costos mixtos.

Actividad
Depreciacin de los Hornos y freidoras Costo de energa elctrica Costo de uniformes (imagen corporativa)

Cost Driver Recomendado

por tonelada producida Kwatt-hra consumido Nm. de empleado.

Costo Estimado
$ $ 600,00 300,00

Unidades de Cost Driver Estimado

6.051 400 60000 Hornos y freidoras KW Empleados

CD unit
$ 0,099 $ 0,750 $ 0,05851 600.000.000,00 300.000.000,00 3.510.500.000,00

$ 3.510,50

PUNTO DE EQUILIBRIO.
Mtodo de participacin de mercado
PUNTO DE EQUILIBRIO: Concepto Precio de Venta Unitario Costos y Gastos Variables: Materia Prima Costos Indirectos de Fabricacin Gastos de Operacin Total Costos y Gastos Variables Contribucin Marginal % de participacin en el mercado Margen de Contribucin Ponderado Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricacin Gastos de Operacin Total Costs y Gastos Fijos PAN $ $ $ $ $ $ 5,26 0,03 0,24 0,20 0,47 4,79 62% $ $ $ $ $ 2,96 1.079.708.967,00 336.860.770,87 198.339.010,92 1.614.908.748,80 $ $ $ $ $ $ PAPAS 3,75 0,40 0,24 0,14 0,79 2,96 35% $ 1,04 $ 1.079.705.124,00 $ 336.859.571,89 $ 113.121.108,89 $ 1.529.685.804,78 $ $ $ $ $ $ $ $ $ GOLOSINAS $1,27 0,92 0,24 0,05 1,21 $0,05 3% 0,00 36.603.753,33 11.420.085,36 9.539.880,18 57.563.718,87 $ $ $ $ $ Total $ $ $ $ $ $ 10,28 1,35 0,73 0,39 2,47 7,80 100% 4,00 2.196.017.844,33 685.140.428,11 321.000.000,00 3.202.158.272,44

32 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

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Punto de Equilibrio Bsico (PEB).

PUNTO DE EQUILIBRIO BSICO: 494254821 PAN 281894385 PAPAS 23773093 GOLOSINAS 799922299

800 millones UNIDADES

Punto de Equilibrio con Utilidad Neta Deseada (UND).

PUNTO DE EQUILIBRIO CON UTILIDAD NETA DESEADA: 1059106568 PAN 1714 millones UNIDADES 604053176 PAPAS 50941817,8 GOLOSINAS 1714101561

$ $ $

3.202.158.272,44 3.659.538.798,71 6.861.697.071,15

Margen de Seguridad ptimo (MSO)

MARGEN DE SEGURIDAD: 914 millones $ 4.213.584.090,99 53% Lmite Inferior Lmite Superior Promedio 79992230 171410156 125701193

En unidades En pesos En porcentaje Margen de Seguridad ptimo: 10%

7,33%

Grado de Apalancamiento Operativo (GAO) y Margen de Utilidad Neta (MUN).

Comprobacin: Ventas netas C y G Variables Contribucin Marginal C y G Fijos Utilidad de Operacin Impuestos (38%) Utilidad Neta Deseada G.A.O. M.U.N. PAN
$ $ $ $ $ $ $ 5.570.900.546,39 501.878.863,84 5.069.021.682,55 2.365.567.810,07 2.703.453.872,48 1.554.485.976,67 1.148.967.895,80

PAPAS
$ 2.265.199.408,22 $ 475.204.047,12 $ 1.789.995.361,10 $ 835.339.769,99 $ 954.655.591,11 $ 548.926.964,89 $ 405.728.626,22 $ $ $ $ $ $ $

GOLOSINAS
64.441.399,52 61.761.372,02 2.680.027,50 1.250.692,38 1.429.335,12 821.867,70 607.467,43 $ $ $ $ $ $ $

Total
7.900.541.354,12 1.038.844.282,97 6.861.697.071,15 3.202.158.272,44 3.659.538.798,71 2.104.234.809,26 1.555.303.989,45

1,88 19,69%

33 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

Contabilidad Gerencial

PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de ventas Unidades Precio de Venta 1000000000 $5,26 800000000 $3,75 200000000 $1,27 2000000000 Presupuesto de produccin Ventas Inv. Inicial Inv. Final 1000000000 410000000 4900 800000000 210000000 2800 200000000 180000000 2051 Produccin Requerida Importe $5.260.000.000,00 $3.000.000.000,00 $253.000.000,00 $8.513.000.000,00

PAN PAPAS GOLOSINAS

PAN PAPAS GOLOSINAS

590004900 590002800 20002051 1200009751

PAN PAPAS GOLOSINAS Totales

Presupuesto de requirimientos de materia prima Unidades AZUCAR SABORIZANTES 590004900 295002450 1180009,8 590002800 590002,8 885004200 20002051 20002051 20002051 En Unidades (kg) 315594503,8 906186261 Se multiplica por el precio $189.356.702,28 $108.742.351,30 Total del Presupuesto de M.P. $432.254.082,72 Presupuesto de compra de materiales AZUCAR SABORIZANTES 315594503,8 906186261 31559450,38 90618626,08 3155945,038 9061862,608 287190998,5 824629497 $0,60 $0,12 $172.314.599,07 $98.955.539,68 $393.351.215,27

COLORANTES 1770015 649003080 20002051 670775146 $134.155.029,14

Requerimientos de Produccin Inventario inicial Inventario final Kilos Precio por kilo Total por producto TOTAL

COLORANTES 670775146 67077514,57 6707751,457 610405383 $0,20 $122.081.076,52

Presupuesto de mano de obra directa PAN PAPAS GOLOSINAS Requerimiento 590004900 590002800 20002051 de produccion Horas 0,5 1 0,5 Requeridas Horas 295002450 590002800 10001025,5 Costo por hora: $1,83 $1,83 $1,83 $539.854.483,50 $1.079.705.124,00 $18.301.876,67 1,83 Total presupuesto MOD $1.637.861.484,17 895006275,5 Hrs Requeridas

Presupuesto de CIF CIF del 2009 HRS Requeridas Cuota x Hr de CIF $365.000.000,00 895006275,5 $0,407818 PAN PAPAS GOLOSINAS $120.307.418,17 $240.613.979,92 $4.078.601,91 $365.000.000,00

34 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

Contabilidad Gerencial
Presupuesto de gastos de administracin y ventas Gastos Totales (*es un dato dado)

$642.000.000

PAN PAPAS GOLOSINAS

Presupuesto de inventarios finales Unidades Costo 3155945,038 $0,60 9061862,608 $0,12 6707751,457 $0,20

$1.893.567,02 $1.087.423,51 $1.341.550,29 $4.322.540,83

Presupuesto de Inv. Final de Materia Prima PAN AZUCAR SABORIZANTES COLORANTES 0,05 0,002 0,003 $0,60 $0,12 $0,20 $0,03 $0,00 $0,00 $0,03 $1,83 $0,82 $2,68

MP MOD CIF $13.114,74

Costo de cemento PAPAS AZUCAR SABORIZANTES COLORANTES

Costo x Kilo

0,001 1,5 1,1

$0,60 $0,12 $0,20

Costo de premezclado

Costo x Kilo

$0,00 $0,18 $0,22 $0,40 1,83 $0,82 $3,05

MP MOD CIF $8.529,46 $28.957,32 IFPT

GOLOSINAS AZUCAR SABORIZANTES COLORANTES

1 1 1

$0,60 $0,12 $0,20

Costo por agregado

Costo x Kilo

$0,60 $0,12 $0,20 $0,92 1,83 $0,82 $3,57

MP MOD CIF $7.313,12

Inv. Inicial MP Compras Inv. Final MP MP Consumida MOD CIF Costo del Perodo Inv. Inicial o Costo deProd. Prod Term Inv. Final Prod. Term

Presupuesto de costo de ventas $433.000.000,00 $393.351.215,27 $4.322.540,83 $822.028.674,44 $1.637.861.484,17 $365.000.000,00 $2.824.890.158,61 $1.386.600.000,00 $28.957,32 $4.211.461.201,29 Costo de Ventas

35 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

Contabilidad Gerencial

Presupuesto de efectivo Entradas de Efectivo Saldo inicial de $4.981.000.000,00 efectivo C x C 2009 $9.605.000.000,00 90% ventas del $7.661.700.000,00 2009 entradas Total $22.247.700.000,00 Salidas de Efectivo Compras Mano de obra directa CIF Gastos de ventas y admon C x P 2009 Total salidas $22.247.700.000,00 $8.335.212.699,44 $13.912.487.300,56 $393.351.215,27 $1.637.861.484,17 $365.000.000,00 $642.000.000 $5.297.000.000,00 $8.335.212.699,44

Total entradas de efectivo (-) Total salidas de efectivo (=) Saldo Final de Efectivo

Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de aministracion Utilidad de y ventas PTU (10%)o operacin antes de ISR (30%) impuestos IETU (17%) Utilidad neta del ejercicio

GRUPO BIMBO S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (PESOS MEXICANOS) PROPORCIONES CON RESPECTO A VENTAS $8.513.000.000,00 100,00% 5,47 $4.211.461.201,29 49,47% 2,71 $4.301.538.798,71 2,77 50,53% $642.000.000 7,54% 0,41 2,35 $3.659.538.798,71 42,99% $365.953.879,87 4,30% 0,24 $1.097.861.639,61 12,90% 0,71 $640.419.289,77 7,52% 0,41 81,73% $1.555.303.989,45 18,27% GRUPO BIMBO S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (PESOS MEXICANOS) Activo Efectivo $13.912.487.300,56 Cuentas por cobrar $851.300.000,00 Inv. Final de M.P. $4.322.540,83 Inv. Final de Prod. Term. $28.957,32 Planta y equipo $52.286.000.000,00 Dep acumulada -$23.411.000.000,00 Total Activo Pasivo Cuentas por pagar ISR PTU IESTU Otros pasivos Total Pasivo Capital Social Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio Total Capital Contable Pasivo + Capital Contable $8.006.000.000,00 $30.698.000.000,00 $1.555.303.989,45 $40.259.303.989,45 $43.643.138.798,71 $78.670.243,05 $1.097.861.639,61 $365.953.879,87 $640.419.289,77 $1.200.929.756,95 $3.383.834.809,26 $43.643.138.798,71

100,00%

36 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

Contabilidad Gerencial

Conclusin
El grupo Bimbo muestra un plan de crecimiento segn las expectativas planteadas, esto a razn de los datos financieros obtenidos del 2009 y del 2008. Los costos que esta entidad maneja se soportan en la continua reduccin de inventarios. Por parte, la cantidad de productos y presencia mundial, la colocan como un negocio rentable y con un desempeo sobresaliente. Su estrategia de innovacin y mejora es parte de su xito global. Nuestra recomendacin es que se complemente la rama de panificacin con productos derivados del maz que permitan mayor captacin de un nuevo segmento de mercado como sustituto.

OPINIONES
Opinin Grupal La relacin de lo expuesto en el curso, con la vida real se da de forma parcial, dado que de forma implcita existir un control de costos sin importar el ramo al que se pertenezca, de esta manera los conocimientos adquiridos nos permiten obtener una visin sobre la administracin del negocio de manera ms integral. Aun cuando no existan conceptos previos sobre contabilidad, a lo largo del semestre estas lagunas se fueron cubriendo. De este modo al estar comprendiendo dichos conocimientos y complementndolos con los testimonios u opiniones sobre aplicaciones verdicas, es en ese punto cuando se comprende los beneficios de la contabilidad gerencial. Finalmente, la importancia sobre naturaleza de los costos dentro de la empresa, as como los gastos nos desarrollan como mejores administradores.

37 Proyecto final UACJ-Otoo 2010

Contabilidad Gerencial

Opinin Individual Eva Denisse Orozco Ramrez

Para mi persona, el haber participado en la elaboracin del presente trabajo me dej conocimientos que reforzaron lo visto en el transcurso del semestre. Conocer como se estructura financieramente una empresa. Me ayud a tener una perspectiva de lo que se necesitara para inclusive aplicarlo en mi vida profesional. En general, la materia de Contabilidad Gerencial me ha brindado la oportunidad de entrar a un mundo que est totalmente planificado, desde lo ms mnimo como el costo de un material por ms pequeo que sea, hasta lo mayor o ms grande como podra ser las grandes inversiones o adquisiciones para lograr con xito la administracin y ejecucin de algn proyecto, empresa, etc.

Mara Elena Lpez Villarreal

Durante el semestre estuvimos aprendiendo muchos conceptos que si bien los comprend, no tena la remota visin de cmo aplicarlos en la vida real ya que no he laborado directamente en el ramo de la administracin. Con el presente trabajo comprend la aplicacin y la importancia que tiene llevar una buena contabilidad para el buen funcionamiento y desarrollo de una empresa, en especial el presupuesto de costos que creo es vital para que una empresa pueda ser competitiva en el mercado. Juan Alberto Hernndez Jaramillo. El presente documento muestra el desarrollo gradual que se obtuvo en el semestre, aun cuando al principio se tuvo ciertas lagunas con relacin a conceptos de contabilidad, estas se pudieron superar. La creacin de dicho documento nos permite ejercitar de forma ms real y adems poder crear criticas o observar la forma en cmo los datos financieros se iban dando, de esta manera estar consciente de la importancia de lo que manejamos a nivel empresarial. Imelda Mara Torres Torres En lo personal, ha sido una experiencia bastante interesante, ya que vindolo en el contexto personal y de mi negocio la contabilidad es indispensable para poder tener control en mis finanzas, ya que de ah dependern mis decisiones a corto y largo plazo. Adems de poder planear el futuro sin tantos sobresaltos, aprend que puedo hacer predicciones para tomar menos riesgos y no afectar mi economa. Fue una ctedra bastante dinmica y activa en la que se abarcaron los puntos ms importantes y prcticos para poder aplicarlos desde ahora a mi vida personal y profesional.

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Contabilidad Gerencial

REFERENCIAS Y BIBLIOGRAFA
GARRISON & Noreen. Managerial Accounting . Twelve Edition. Mc Graw Hill. 2008. RAMREZ, Padilla, David Noel . Contabilidad Administrativa . Octava edicin. McGraw Hill. 2008. INEGI. (2010, Septiembre). Retrieved Noviembre 25, 2010, from INEGI: http://www.inegi.gob.mx/inegi/contenidos/espanol/ciberhabitat/fabrica/textos/texto_pan.htm Grupo Bimbo, S.A.B. de C.V. Informe Anual 2009. Mxico, Distrito Federal, Mxico. 2010 Grupo Bimbo, S.A.B. de C.V. Reporte Anual 2008. Mxico, Distrito Federal, Mxico. 2009

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