EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL

)
Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el Balance General. Enero 01/2010.- Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicará a la compra y venta de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones autorizadas a un valor nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCIO ACCIONES TOTAL APORTE TIPO DE APORTE MOMENTO DEL PAGO

A B C D E TOTAL

150 300 200 100 100 850

1.500.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000 8.500.000

Muebles y enseres 100 jeans para la venta Equipo de cómputo Dinero en Efectivo Dinero en Efectivo

EN LA CONSTITUCIÓN EN LA CONSTITUCIÓN EN LA CONSTITUCIÓN EN LA CONSTITUCIÓN EN LA CONSTITUCIÓN

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000 mensuales, un Mensajero con el mínimo y un Gerente con $4.500.000. Enero 08.- Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $35.000 Cada uno. Enero 10.- Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno Enero 11.- Solicita un crédito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de interés del 15% anual. Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada. Enero 20.- Paga servicios públicos por valor de $500.000 Enero 23.- Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $45.000 cada uno. Enero 25.- Compra de Contado a Régimen común, 10 Jeans a $40.000 cada uno. Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000. Enero 28.- Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $120.000, gastos papelería $80.000, elementos de aseo y cafetería $150.000. Enero 31.- Paga la nómina. Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los valúa con el método promedio ponderado y deprecia en línea recta, se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2010. SOLUCIÓN Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para después hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance General
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados)

Por la constitución.000 250. CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO.000.Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $35.000 HABER 8.500.500.750..000 Cada uno.000. Enero 08. Para esto es importante llevar el KARDEX.000 HABER 2.Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja CÓDIGO 111005 110505 CUENTA Bancos Nacionales Caja General DEBE 2. Enero 10..250 1.000. MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES Enero 01..968.000 HABER 1. de dos ejemplos Enero 03.000.500.000 280. 2.000 HABER 61.000 cada uno CÓDIGO 111005 2408 4135 CÓDIGO 6135 1435 CUENTA Bancos nacionales Iva por pagar (generado) Comercio por mayor y menor CUENTA Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa DEBE 290.500.000 Preguntas Por el pago de capital suscrito CÓDIGO 1105 1435 152405 152805 310510 CUENTA Caja General M/cia No Fabricada por la empresa Equipo de Oficina Equipo de procesamiento de datos CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR DEBE 2.333 HABER 158.ASIENTOS.000 DEBE 158.000.000 3.000 2.000 Por la suscripción de acciones CÓDIGO CUENTA 310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR 310505 CAPITAL POR SUSCRIBIR DEBE 8.000. registro del capital autorizado: CÓDIGO 310510 310505 CUENTA CAPITAL POR SUSCRIBIR CAPITAL AUTORIZADO DEBE 10.000.. 8.000 Enero 06. éste no hace retención.750.000. CÓDIGO 1435 2408 2365 2205 CUENTA M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Retención en la fuente por pagar Proveedores nacionales DEBE 1.Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $50.000 1.000 Cuál es el porcentaje de participación que tiene cada socio en la compañía? Paraqué nos sirve conocer el porcentaje de participación de cada socio?. Como el sistema de inventarios es permanente se debe reconocer el costo de ventas usando el promedio ponderado ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) . además la base es inferior a la estipulada.333 Como se vendió a un Régimen simplificado.750 Ahora tenemos 150 jeans que valen $4.000 HABER 10.000 HABER 40.COMO ES SOLO LA CONTRATACIÓN.. entonces calcula en promedio cuál es el valor de cada un.

000.000 HABER La base no da para hacer retención en la fuente. DEBE 20.900.000 5.. Nales.000 Enero 25. Enero 16.500 94.930.000 Enero 23. 464.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de interés del 15% anual.000.900. CÓDIGO 111005 2105 CUENTA Bancos Nacionales Obligaciones financieras Bcos.000.250 75. éste no se puede volver a tocar.000 HABER 20..000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada. ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .000 cada uno.000..Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $45..000 432.Solicita un crédito al Bancolombia por $20.500 HABER DEBE 1.000.000 cada uno.Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.Compra de Contado a Régimen común.000 HABER 1.Enero 11. CÓDIGO 110510 1110 CUENTA Caja Menor Bancos Nacionales DEBE 500.000 Movimiento por el otorgamiento del crédito.037. nace un pasivo diferido (2705) Enero 20. 10 Jeans a $40. CÓDIGO 1435 2408 1110 CUENTA M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Bancos Nacionales DEBE 400.250 Los intereses tienen retención del 7 y como nos pagan 3 meses por anticipado.000 Recuerde que una vez creado el fondo.000 HABER 500...700.000 Enero 26.Paga servicios públicos por valor de $500.000 64.000. CÓDIGO 1225 1110 1355 2705 CUENTA Inversiones en CDT Bancos Nacionales Anticipo de Impuestos Ingresos Recibidos por anticipado DEBE 5.000 CÓDIGO 5135 1110 CUENTA Gastos por servicios Bancos Nacionales DEBE 500.000 2.000 HABER 4.000 HABER 500.Se hace apertura de un CDT por valor de $5. CÓDIGO 1110 1355 2408 4135 CÓDIGO 6135 1435 CUENTA Bancos nacionales Anticipo de impuestos Iva por Pagar (Generado) Comercio por mayor y menor CUENTA Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa DEBE 3.

la caja no se toca.821.500 628.853 FP Y FSP 187.750.821.560 117.821.555 102.C.000 17.333 4. CAJA C.000.850 Recuerde que se aproxima a miles.70 1.333 % PROV 8.000 HORAS EXTR.050 ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .Paga la nómina.875 150. elementos de aseo y cafetería $150.000 625.333 EPS 150.500 25.853 192.333 4. 373..376..640 96.000 499.750.627 4.000 25.000 APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO CONCEPTO E.70 95.821.000 HABER Observe que si bien se está haciendo reembolso de caja menor.333 4.127 CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL GERENTE Salario (-) Aporte Obligatorio a Pensión Base I 8-) 25% Exento Base II (-) Aporte Obligatorio a Salud Base Gravable UVT’S Total UVT’S (-) UVT’S Exentas UVT’S Gravadas % según tabla En Pesos (1.333 4.333 AUXIL TRANS 0 53.S F. PROVISIÓN 401.46 $35.33% 4.B.821.500 50.000 446.353 RET.468. Liquidación de la nómina EMP Gerente Secretaria Mensajero TOTAL SUELDO 3.555) 3.521.F.00 7.5% 12% 2.000 463.016 401.521.333 4.P.821.333 % 8.000 80.000 187.448 192.562.000 678.333 4.000 106.000 35.FTE 36.500 3.000 2.46*24.000 36.17% VR. A.927.33% 1% 8.821.000 17.F.973 144.500 890.821.821. CÓDIGO 519525 519530 519545 1110 CUENTA Gastos elementos de aseo y cafetería Gastos útiles de oficina y papelería Gastos de Transportes Bancos Nacionales DEBE 150.000 TOTAL DEDUCC.333 4. 0 0 0 0 TOTAL DEVEN 3.333 4. en este caso $36.853 230.000.000 120.000 Enero 31.875 2.821.706 459.436% 4% 3% 2% VR.821.000 53. 350.P.P.617 201.750.813 578.Enero 28.R. APORTE 409.875/24. SENA BASE 4.206 NETO PAGADO 3.427 PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO CONCEPTO CESANTIAS INT/CESANTIAS PRIMA DE SERV VACACIONES BASE 4.617 4. gastos papelería $80.625 2.Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $120.671. I.333 4.000.333 4.

P.F.040 808. Aportes Sena Aportes E.448 434.S.500 HABER 1.000*1.333 106. Aportes E.475.S.000.050 117.833 200.000/5 = 400. Aportes I.000/12 = 12.000/12 = 33.R.500 33.000 12. Aportes Fondo de Pensiones Aportes Cajas de Compensación Familiar Aportes I.494 602.MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE DIARIO) CÓDIGO 510506 510527 510530 510533 510536 510539 510568 510569 510570 510572 510575 510578 237005 237006 237010 238030 236505 261005 261010 261015 261020 1110 CUENTA Sueldos Auxilio de Transporte Cesantías Intereses sobre Cesantías Prima de Servicios Vacaciones Aportes A.000 Amortización intereses de la inversión: 5.500 ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .468. Acumulada Equipo de Cómputo Costos y gastos por pagar Ingresos financieros DEBE 45.448 409.127 7.617 4.5% = 25. SENA Y C.P.000.333 por el mes 12.050 401.000/30*20 = 200.C.000*0.494 MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES Depreciación del equipo de oficina y del computador: Depreciación Equipo de Oficina Depreciación Equipo de Cómputo Causación de Intereses del préstamo: 20.C. Salarios Provisión Cesantías Provisión Intereses/cesantías Provisión Vacaciones Provisión Prima de Servicios Bancos Nacionales TOTALES DEBE 4.475.P.560 192.617 201.F.333 200.P. Aportes A.000 401.813 578.B.000. Aportes Fondo de pensiones Rete fte.000 12.913 36.666 117..R.640 96.000 401.000/10 = 150.427 HABER 7.016 401.F.5% = 300.B.500 por el mes 2.500.821.973 144.000/30 * 15 = 12.C. Acumulada Equipo de oficina Depr.016 201.500 CÓDIGO 5160 5305 2705 159215 159220 2335 4210 CUENTA Gastos depreciación Gastos Financieros Ingresos recibidos por Anticipado Depr.617 4.617 4.

A.000 200.250 1.000 62.500 8.000 12.058.000 HABER 45.968.500 1.950.000.667 1.200 UNA VEZ CUADRADO EL BALANCE DE PRUEBA PODEMOS PROCEDER A ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERA RECUERDE!!! PRIMERO SE ELABORA EL ESTADO DE RESULTADO Y LUEGO DE OPTENER LA UTILIDAD SI PODEMOS ELABORAR EL BALANCE.936.000.475.000.000 2.154 808.750 200.000 7.500.913 128.COMPAÑÍA BETTA S.750 3.123 5. BALANCE DE PRUEBA A ENERO 31 DE 2010 CUENTAS CAJA MENOR BANCOS INVERSIONES EN CDT ANTICIPO DE IMPUESTOS MERCANCIA NO FABRIC POR LA EMP EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETEFUENTE POR PAGAR APROPIACIONES DE NÓMINA ACREEDORES VARIOS IVA POR PAGAR INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES COMERCIO POR MAYOR Y MENOR INGRESOS FINANCIEROS CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO GASTOS DE PERSONAL GASTOS POR SERVICIOS GASTOS POR DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS GASTOS FINANCIEROS COSTO DE VENTAS TOTALES DEBE 500.936.154.008.000 14.200 36.000 99.000 1.000 2.333 36.833 350.833 20.115.500.000 97.091.300 2.494 500. OJO!!! NO OLVIDE DEJAR LAS CUENTAS DE RESULTADO EN CERO (CANCELARLAS) ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .000 45.

500 12.479.000 45.660) 12.000 (7.667.500 200.160) Revisor Fiscal COMO NO HUBO UTILIDAD.950. SINO PÉRDIDA ENTONCES NO SE REALIZA PROVISIÓN PARA PAGO DE IMPUESTO DE RENTA ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .058.475.333) 891.000 (2.371. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 INGRESOS OPERACIONALES Comercio por mayor y menor COSTO DE VENTAS UTILIDAD EN VENTAS GASTOS OPERACIONALES Gastos de Personal Gastos por Servicios Gastos por Depreciación Gastos Diversos UTILIDAD OPERACIONAL (PÉRDIDA) INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos Financieros GASTOS NO OPERACIONALES Gastos Financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Representante Legal Contador 2.327 7.494 500.950.000 (7.000 200.000 2.667 8. A.833 350.COMPAÑÍA BETTA S.

000. Pasivos Estimados y Prov. De Nómina Acreedores Varios Iva por pagar Ingresos Rec. de Computo 2. Y pagado Pérdida del ejercicio TOTAL PATRIMONIO 25.115.000 Deudores Ant.833) PASIVOS PASIVOS A CORTO PLAZO Obligaciones Financieras Proveedores Costos y gastos x pagar Retefuente x pagar Aprop.707 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Representante Legal Contador Revisor Fiscal AQUÍ LLEGAMOS AL FINAL DEL ESPACIO ACADÉMICO “ESTADOS FINANCIEROS” MUCHA SUERTE EN EL SU FUTURO ACADÉMICO Y PROFESIONAL!!!!!! ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .000 Equ.750 Inventarios M/cia No Fab x Em 3.750 3.427.667.091.454.000 62. y Equipo Equipo de Oficina 1.500 1.000 (7.840 26.154.000 Bancos 14.260.707 14.427.008.867 20.160) 832.091.750 200.123 Inversiones Invers.000 97.000 99.260.000.667 3.000. TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Suscr.968. Acumulada ( 45. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Disponible Caja 500. X Antic.500.00 Dep. De Imptos 99.867 8. A.000.COMPAÑÍA BETTA S.667 Prop.167 TOTAL ACTIVOS 26. Pl.154 808.913 128.000 1.250 1.500.123 5.615. en CDT 5.300 25.