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Actualidad y Aplicacin Prctica

La devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo a los transportistas de pasajeros y/o de carga
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas Ttulo : La devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo a los transportistas de pasajeros y/o de carga Fuente : Actualidad Empresarial, N 215 - Segunda Quincena de Setiembre 2010

Consumidores Directos con Instalaciones Mviles, Comercializador de Combustibles de Aviacin, Comercializador de Combustibles para Embarcaciones, otros Distribuidores Mayoristas, Distribuidores Minoristas y Establecimientos de Venta al Pblico de Combustibles. Asimismo, podr exportar los Combustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de los Hidrocarburos. 2.3. Establecimiento de venta al pblico de combustibles5 Instalacin en un bien inmueble donde los combustibles son objeto de recepcin, almacenamiento y venta al pblico. En el pas, tambin se les denomina Estaciones de Servicio, Grifos, Grifos Flotantes, Grifos de Kerosene, Grifos Rurales y Grifos en la va Pblica.

1. Introduccin
Con la nalidad de promover la formalizacin del transporte pblico terrestre interprovincial de pasajeros y de carga, la Ley N 295181 dispone que se otorgue a los transportistas que se dediquen a las actividades mencionadas, durante el plazo de tres aos, la devolucin del equivalente al 30% del Impuesto Selectivo al Consumo que forme parte del precio de venta del petrleo diesel, dicho plazo se contar desde la vigencia del Reglamento de la mencionada Ley. A continuacin veremos el procedimiento, requisitos, plazos para la devolucin, etc., para gozar de dicho benecio.

3. Requisitos para el benecio

Son necesarios para gozar del benecio de la devolucin del 30% del ISC los siguientes requisitos: 3.1. Para el transportista a) El transportista debe estar inscrito en el RUC y haber sealado como actividad econmica la prestacin del servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o del servicio de transporte pblico terrestre de carga. El nmero de RUC no debe encontrarse en estado de baja ni suspensin temporal de actividades. El cumplimiento de este requisito debe ser en la fecha de emisin de cada comprobante de pago o nota de dbito que sustente la adquisicin de combustible, as como en la fecha de presentacin de dicha solicitud. b) Tener la condicin de habido en el RUC. El cumplimiento de este requisito se vericar respecto de cada uno de los meses comprendidos en la solicitud de devolucin, as como en la fecha de presentacin de dicha solicitud. c) Encontrarse en el Rgimen General del Impuesto a la Renta de acuerdo con el RUC. El cumplimiento de este requisito se vericar respecto de cada uno de los meses comprendidos en la solicitud de devolucin. d) Contar con autorizacin vigente para prestar el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte
5 D.S. N 032-2002-EM Glosario, Siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos.

2. La devolucin
La devolucin se efecta en funcin de los galones de petrleo diesel adquiridos por el transportista que preste el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga, al productor, distribuidor mayorista o establecimiento de venta al pblico de combustibles que generen rentas de tercera categora y sujetos obligados al pago del Impuesto General a las Ventas por la venta del referido combustible. Al respecto se entiende por: 2.1. Productor2 Titular de un Contrato celebrado bajo cualquiera de las modalidades establecidas en el artculo 10 de la Ley Orgnica de Hidrocarburos Ley N 262213, que produce hidrocarburos. 2.2. Distribuidor Mayorista4 Persona jurdica que adquiere en el pas o importa grandes volmenes de Combustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de los Hidrocarburos, con el n de comercializarlos a Consumidores Directos,
1 Publicada el 8 de abril de 2010. 2 D.S. N 032-2002-EM Glosario, siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos. 3 Publicada el 20.08.93. 4 D.S. N 032-2002-EM Glosario, siglas y abreviaturas del subsector hidrocarburos, modicado por el artculo 1 del D.S. N 0452005-EM.

pblico terrestre de carga, en la fecha de emisin de cada comprobante de pago o nota de dbito que sustente la adquisicin de combustible. En caso: i. Se suspenda la autorizacin, se podr gozar del benecio pero sin considerar las adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran emitido en las fechas comprendidas en dicha suspensin. ii. Se cancele la autorizacin, slo se podr gozar del benecio por las adquisiciones cuyos comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran emitido con anterioridad a la fecha en que opere dicha cancelacin. En el caso que esta ltima se produzca por el vencimiento del plazo de vigencia de la autorizacin, slo podr gozar del benecio por las adquisiciones cuyos comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran emitido con anterioridad a dicho vencimiento. e) Haber presentado las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido en los ltimos doce (12) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin. El cumplimiento de este requisito se vericar en la fecha de presentacin de dicha solicitud. El incumplimiento del requisito sealado en el inciso a) del presente numeral implicar que no se pueda gozar del benecio por los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en las fechas en que ste se produjo, mientras que el incumplimiento de los requisitos sealados en los incisos b) y c) determinar que no se pueda gozar del benecio respecto de ninguno de los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en el mes del incumplimiento. En todos los casos en que los requisitos previstos en el presente numeral deban vericarse en la fecha de presentacin de la solicitud, el incumplimiento implicar que no se pueda gozar del benecio por ninguna de las adquisiciones incluidas en dicha solicitud.
Base legal: Art. 3 Num. 3.1 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

3.2. Para las adquisiciones Slo se podr gozar del benecio por las adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago se hubieran emitido a partir de la vigencia del Reglamento6.
6 El Reglamento entr en vigencia a partir del 05.07.10.

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3.3. Para la solicitud de devolucin a) La solicitud de devolucin y la informacin mencionada en literal b) del punto 5 que veremos ms adelante, debern presentarse a la Sunat en el plazo establecido en el cronograma que se muestra en el punto6. b) El monto mnimo para solicitar la devolucin es una (1) UIT por cada trimestre. Para tal efecto, se tomar en cuenta la UIT vigente en la fecha de presentacin de la solicitud. En caso que en un trimestre no se alcance el monto mnimo a que se reere el prrafo anterior, podr acumularse tantos trimestres como sean necesarios para alcanzar dicho monto.
Base legal: Art. 3 Num. 3.3 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

El combustible deber haber sido adquirido a proveedores que a la fecha de emisin del comprobante de pago o nota de dbito se encuentren afectos en el RUC al Impuesto a la Renta de tercera categora, al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto de Promocin Municipal, as como cuenten con constancia de inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos para la comercializacin de combustibles. No se considerar que el proveedor cuenta con inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos, cuando aquella se encuentre suspendida o cancelada. En estos casos: a) El transportista podr gozar del beneficio, pero sin considerar las adquisiciones de combustible cuyos comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran emitido en las fechas comprendidas en dicha suspensin. b) El transportista slo podr gozar del benecio por las adquisiciones cuyos comprobantes de pago o notas de dbito se hubieran emitido con anterioridad a la fecha en que opere la cancelacin.
Base legal: Art. 3 Num. 3.2 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

4. Determinacin del volumen de combustible sujeto al benecio

Para determinar el monto a devolver, se deber, respecto de cada mes comprendido en la solicitud, seguir el siguiente procedimiento: I. Calcular el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC que forme parte del precio de venta que gure en los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en el mes que sustenten la adquisicin de combustible, de acuerdo a lo siguiente: a) Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC que le hubieran trasladado en dicha adquisicin. b) Tratndose de adquisiciones de combustible a proveedores que no sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el monto que resulte de aplicar al valor de venta que gure en el comprobante de pago o nota de dbito, el porcentaje que determine la Sunat mediante resolucin de superintendencia. El referido porcentaje representar la participacin del ISC sobre el precio por galn de combustible y podr ser modicado por la Sunat de acuerdo a la variacin del precio del combustible o del monto del ISC establecido en el Nuevo Apndice III de la Ley del IGV e ISC. A tal efecto, se entender como precio al precio de venta menos el Impuesto General a las Ventas. A la suma de los montos del ISC calculados conforme al prrafo anterior, se le deducir el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC correspondiente a las notas de crdito emitidas en el mes que sustenten la adquisicin de combustible.

3.2.1. De los comprobantes de pago y notas de dbito Los comprobantes de pago y notas de dbito que sustenten la adquisicin de combustible debern: a) Haber sido emitidos por proveedores que a la fecha de tal emisin: i. Estn inscritos en el RUC y no se encuentren en estado de baja o suspensin temporal de actividades. ii. Tengan la condicin de habido en el RUC. iii. Cuenten con la autorizacin de impresin y/o importacin de los indicados comprobantes de pago y notas de dbito. iv. No figuren en la relacin de productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de venta al pblico, excluidos como proveedores de combustible, de acuerdo con el punto 11 que veremos ms adelante. b) No haber sido declarados de baja de conformidad con el numeral 4 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago. c) Deben reunir los requisitos formales para ejercer el derecho al crdito scal. d) En las adquisiciones efectuadas a proveedores que sean sujetos del ISC, el monto de este impuesto deber estar consignado por separado en el comprobante de pago o nota de dbito.
Base legal: Art. 3 Num. 3.2.3 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

Para ello se debe tener en cuenta lo siguiente: i. En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores que sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC que corresponda a la diferencia del valor de venta o el exceso de dicho impuesto, que gure en la nota de crdito. ii. En el caso de notas de crdito emitidas por proveedores que no sean sujetos del ISC, el treinta por ciento (30%) se calcular sobre el monto que resulte de aplicar a la diferencia del valor de venta que gura en la nota de crdito el porcentaje a que se reere en el inciso b) del presente numeral aplicable en el mes de emisin de dicho documento. Si producto de la deduccin indicada en el prrafo anterior resultara un monto positivo, ste se comparar con el lmite sealado en el numeral 4.2 a n de determinar el monto a devolver por cada mes comprendido en la solicitud. Cuando producto de dicha deduccin se obtenga un monto negativo, ste se arrastrar a los meses siguientes comprendidos en la solicitud o, de ser el caso, a las siguientes solicitudes que presente el transportista hasta agotarlo. II. El monto obtenido en el numeral anterior estar sujeto a un lmite que se calcular de la siguiente manera: a) Se aplicar el siguiente coeciente sobre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de transporte comprendidos en el benecio, el cual representa un estimado de la participacin del costo del combustible en relacin a los ingresos generados por dichos servicios: i. Para el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros: 0.356; y, ii. Para el servicio de transporte pblico terrestre de carga: 0.253. Para el caso del transporte pblico mixto de personas y mercancas, se considerar, que el lmite antes sealado se calcular de la siguiente manera: Por la parte del ingreso por transporte de personas se aplicar el coeciente sealado en el inciso i.; mientras que, por la parte del ingreso de transporte de mercancas se aplicar el coeciente sealado en el inciso ii., siendo la suma de ambos rubros el lmite total. A tal efecto, los ingresos netos del mes estarn conformados por la retribucin por los mencionados servicios de transporte consignada en los comprobantes de pago
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emitidos en el mes, considerando las notas de dbito y de crdito emitidas en dicho mes. Los comprobantes de pago y las notas de dbito y de crdito debern haber sido registrados en el Registro de Ventas y declarados hasta la fecha de presentacin de la solicitud. Asimismo, slo se considerarn para efecto de los ingresos netos del mes los servicios de transporte que hayan sido prestados en unidades de transporte habilitadas a la fecha de dicha prestacin y cuyos motores estn diseados para ser abastecidos con el combustible. Mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, se podr actualizar peridicamente los coeficientes antes mencionados en base a la evaluacin tcnica del estudio que presente el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. b) Al monto obtenido en el inciso anterior se le aplicar el porcentaje sealado en el inciso b) del primer prrafo del literal I. c) El lmite mximo de devolucin del mes ser el treinta por ciento (30%) del monto calculado en el inciso precedente. III. Los montos solicitados por cada mes que superen el lmite calculado en base a lo sealado, no sern objeto de devolucin ni podrn ser arrastrados a los meses posteriores.
Base legal: Art. 4 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

5. Presentacin de la solicitud de devolucin

I. Para solicitar la devolucin, el transportista deber presentar ante la Sunat, en la forma y condiciones que sta seale, pudiendo inclusive establecerse la utilizacin de medios informticos, lo siguiente: a) La solicitud de devolucin en la que se consignar el monto a devolver; y, b) La informacin que se seala a continuacin: i. Relacin detallada de los comprobantes de pago que sustenten las adquisiciones de combustible por las que se solicita la devolucin, as como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a la adquisicin de combustible. ii. Relacin detallada de los comprobantes de pago que sustenten los servicios de transporte pblico terrestre de carga prestados en los meses por los que se solicita la devolucin,
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as como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a dichos servicios. En la indicada relacin tambin se incluir la informacin relativa a los nmeros de las placas de rodaje que obren en las guas de remisin del transportista vinculadas a los mencionados comprobantes de pago. iii. Relacin de los maniestos de pasajeros referidos a los servicios de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros prestados en los meses por los que se solicita la devolucin. Las adquisiciones de combustible y los servicios respecto de los cuales se presentar la informacin antes indicada sern aquellos que cumplan con los requisitos sealados en el punto 3 anterior y lo dispuesto en el segundo y tercer prrafo del inciso a) del literal II del punto 4, respectivamente. II. El transportista podr modicar el monto consignado en la solicitud de devolucin, en la forma y condiciones que establezca la Sunat, dentro del plazo establecido en el punto 6 siguiente, en cuyo caso deber presentar la informacin sealada en el inciso b) del literal I del punto 5 que corresponda a tal monto. III. El incumplimiento de lo dispuesto anteriormente dar lugar a que la solicitud de devolucin se tenga por no presentada, quedando a salvo el derecho del transportista a presentar una nueva solicitud en tanto se encuentre dentro del plazo establecido en el siguiente punto.
Base legal: Art. 5 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

Para establecer las adquisiciones realizadas en el mes, se tomar como referencia la fecha de emisin de los comprobantes de pago que sustentan la adquisicin del combustible, as como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a adquisiciones materia de benecio. Las solicitudes de devolucin y la informacin a que se reere el inciso b) del literal I del punto 5 debern ser presentadas a la Sunat hasta el ltimo da hbil del mes de presentacin.
Base legal: Art. 6 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

7. Documentacin sustentatoria
La Sunat podr requerir al transportista la documentacin, informacin y registros contables que sustenten la solicitud de devolucin, los cuales debern ser puestos a disposicin de dicha entidad en la fecha y lugar que sta seale.
Base legal: Art. 7 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

8. De la devolucin
La devolucin se efectuar mediante Notas de Crdito Negociables, las cuales no podrn ser redimidas. A las referidas notas les ser de aplicacin, en lo que corresponda, lo dispuesto en el artculo 19, con excepcin del inciso h), y en los artculos 20 al 23 y 25 al 28 del Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables7.
Base legal: Art. 8 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

9. Plazo para la devolucin

Las solicitudes de devolucin se resolvern dentro del plazo de noventa (90) das calendario contados a partir de la fecha de su presentacin. La Sunat entregar las Notas de Crdito Negociables dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, a los transportistas que garanticen el monto cuya devolucin solicitan con la presentacin de alguno de los siguientes documentos: a) Carta Fianza otorgada por una empresa del Sistema Financiero Nacional, la cual debe reunir las siguientes caractersticas: i. Ser irrevocable, solidaria, incondicional y de realizacin automtica. ii. Ser emitida por un monto no inferior a aqul por el que se solicita la devolucin. b) Pliza de Caucin emitida por una empresa de seguros, que cumpla los requisitos y condiciones establecidos en la resolucin a que se reere el
7 D.S. N129-94-EF publicado el 29.09.94.

6. Plazo para la presentacin de la solicitud de devolucin

Las solicitudes de devolucin debern ser presentadas conforme a lo siguiente:
Adquisiciones realizadas en los meses de Julio, agosto y setiembre de 2010 Octubre, noviembre y diciembre de 2010 Enero, febrero y marzo de 2011 Abril, mayo y junio de 2011 Julio, agosto y setiembre de 2011 Octubre, noviembre y diciembre de 2011 Enero, febrero y marzo de 2012 Abril, mayo y junio de 2012 Julio, agosto y setiembre de 2012 Octubre, noviembre y diciembre de 2012 Enero febreo y marzo de 2013 Abril, mayo y junio de 2013 Mes de presentacin Oct. de 2010 Enero 2011 Abril 2011 Julio 2011 Octubre 2011 Enero 2012 Abril 2012 Julio 2012 Octubre 2012 Enero 2013 Abril 2013 Julio 2013

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condiciones que seale la Sunat, pudiendo inclusive establecerse la utilizacin de medios informticos.
Base legal: Art. 10 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

segundo prrafo del artculo 13 del Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables8. Los documentos de garanta antes sealados debern ser adjuntados a la solicitud de devolucin y tendrn una vigencia de noventa (90) das calendario contados a partir de la fecha de presentacin de dicha solicitud. La Sunat no podr solicitar la renovacin de los referidos documentos. A tales documentos de garanta les ser de aplicacin, en lo que corresponda, lo dispuesto en el artculo 14 y el primer prrafo del artculo 15 del Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociable9.
Base legal: Art. 9 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

11. Exclusin de proveedores

El productor, distribuidor mayorista o establecimiento de venta al pblico ser excluido como proveedor de combustible que otorgue derecho al benecio, cuando: a) Haya incumplido con la obligacin establecida en el penltimo prrafo del punto 10 anterior. b) Tenga sentencia condenatoria por delito tributario o aduanero que se encuentre vigente. c) Alguno de sus representantes, por haber actuado en calidad de tal, tenga sentencia condenatoria por delito tributario o aduanero que se encuentre vigente. La Sunat, previa coordinacin con el Osinergmin, publicar en la forma y plazo que establezca, la relacin de proveedores excluidos.
Base legal: Art.11 D.S. N 145-2010-EF (04.07.10)

10. Informacin a remitirse a la Sunat

La Direccin General de Transporte Terrestre del Ministerio de Transportes y Comunicaciones deber comunicar a la Sunat, dentro de: a) Los dos (2) das hbiles siguientes al trimestre vencido, segn lo sealado en el punto 6, el perodo de la suspensin de la autorizacin o la cancelacin de sta. b) Los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, la siguiente informacin: i. Relacin de transportistas; y, ii. Relacin de unidades de transporte habilitadas para prestar el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros y el servicio de transporte pblico terrestre de carga. Dicha informacin corresponder a la inscrita en el Registro Administrativo de Transporte en el mes inmediato anterior. El Osinergmin proporcionar a la Sunat: a) La relacin de los proveedores que cuenten con la constancia de inscripcin en el Registro de Hidrocarburos para la comercializacin de combustibles vigente, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de publicacin de la presente norma. b) Los cambios que se hayan producido en dicho Registro, por efecto de la inclusin de nuevos proveedores o de la exclusin de los que se encontraban inscritos, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguiente de producidos dichos cambios. El proveedor deber presentar a la Sunat la relacin de los comprobantes de pago y de las notas de dbito y de crdito emitidos por la venta de combustible a los transportistas. La informacin a que se reere el presente artculo ser proporcionada en la forma y
8 dem 7. 9 dem 6.

El transportista deber presentar la informacin utilizando un disquete de capacidad de 1.44 MB de 3.5 pulgadas, un disco compacto o una memoria USB. Para presentar la informacin, se deber utilizar el aplicativo informtico PVS: Programa validador de Sunat Ley N 29518, proporcionada por la Sunat. El transportista o su representante legal deber identicarse con el original de su documento de identidad vigente. Si el trmite es realizado por un tercero, ste deber identicarse con el original de su documento de identidad vigente, presentar copia del mismo y del documento de identidad del transportista o su representante legal y estar autorizado con documento con rma legalizada por notario pblico o fedatario de la Sunat; y de no haber causal de rechazo, la Sunat entregar al tercero la constancia de presentacin, la cual deber ser rmada por ste.
Base legal: Art. 3 y 4 Res. N 245-2010/SUNAT (26.08.10)

12. Vehculos destinados al servicio de transporte pblico terrestre de carga que cuenten con Certicado de Habilitacin Vehicular
Para efecto del presente benecio, entindase que la constancia de inscripcin vigente en el registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones emitida para prestar el servicio de transporte pblico terrestre de carga, la constituye la Tarjeta nica de Circulacin. Temporalmente, se entender que la constancia de inscripcin vigente en el registro para el servicio de transporte pblico terrestre de carga, ser el Certicado de Habilitacin Vehicular de Transporte Terrestre de Mercancas en General, mientras se culmine el proceso de canje de la Tarjeta nica de Circulacin conforme lo establezca el Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
Base legal: Disposicin complementaria transitoria D.S. N 145-2010-EF (04.07.10).

14. Lugar de presentacin de la solicitud y de la informacin

La solicitud del benecio y la informacin deben presentarse en los lugares siguientes: a) Tratndose de principales contribuyentes Nacionales: En la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. b) Los contribuyentes que por su domicilio scal correspondan a la Intendencia Regional Lima debern tener en cuenta lo siguiente: - Si son principales contribuyentes: En las dependencias encargadas de recibir sus declaraciones pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la Sunat en la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional de Callao. - Si son medianos y pequeos contribuyentes: En los centros de servicios al contribuyente habilitados por la Sunat en la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao. c) Los contribuyentes que por su domicilio scal correspondan a otras dependencias regionales u ocinas zonales: En las dependencias de la Sunat de su jurisdiccin o en los centros de servicios al contribuyente habilitados por dichas dependencias.
Base legal: Art. 5 Res. N 245-2010/SUNAT (26.08.10).

13. Forma y condiciones para la presentacin de la solicitud del benecio

Para solicitar el benecio, se deber presentar el formulario N 4949 Solicitud de Devolucin en el plazo previsto en el artculo 6 del Reglamento de la Ley del presente benecio D.S. N 145-2010-EF y previamente haber presentado la informacin de acuerdo a lo siguiente:

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15. Laboratorio tributario contable
Solucin 1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones
Mes Julio Agosto Setiembre ISC S/. 15,800 17,200 16,800 30% S/. 4,740 5,160 5,040

Caso N 2

Caso N 1
La empresa Transporte Ideal S.A.C. que se dedica al servicio de transporte terrestre interprovincial pblico de pasajeros y cuenta con la autorizacin del Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre de 2010 ha realizado adquisiones de petrleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas ascienden a S/.15,800 por el mes de julio, S/.17,200 por el mes de agosto y S/.16,800 por el mes de setiembre, que guran en los comprobantes de compras debidamente deglosados al haberse adquirido al productor. Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son los siguientes: Mes Julio Agosto Setiembre S/. 85,000 93,000 89,500

2. Determinamos el lmite a aplicar:

Mes Jul. Set. Ingr. S/. Coef. Monto Lmite Estim. % de del % 30% del de Part.* de monto de Partic. Partic. % Partic. 3,087 3,377 3,250

85,000 0.356 30,260 34% 10,288 89,500 0.356 31,862 34% 10,833

Ago. 93,000 0.356 33,108 34% 11,257

* % hipottico, al cierre de esta edicin an no se haba publicado la Resolucin de la Sunat que estableciera el porcentaje.

3. Determinamos el monto a devolver

Mes 30% del ISC de las comp. diesel Julio 4,740 Agosto 5,160 Setiembre 5,040 Total S/. Lmite Devolucin mximo S/. 3,087 3,377 3,250 3,087 3,377 3,250 9,714

La empresa Transporte Hrcules S.A.C. que se dedica al servicio de transporte pblico terrestre de carga y cuenta con la autorizacin del Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre de 2010 ha realizado adquisiones de petrleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas ascienden a S/.17,800 por el mes de julio, S/.16,500 por el mes de agosto y S/.18,200 por el mes de setiembre, que guran en los comprobantes de compras debidamente deglosados al haberse adquirido al productor. Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son los siguientes:

Mes Julio Agosto Setiembre

S/. 60,000 58,000 61,000

Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por los meses de julio a setiembre de 2010.

El monto a devolver ser de S/.9,714; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver en los meses posteriores.

Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por los meses de julio a setiembre de 2010.

4. Llenado del Formulario 4949 Solicitud de Devolucin Solucin 1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones
Mes Julio Agosto Setiembre ISC S/. 17,800 16,500 18,200 30% S/. 5,340 4,950 5,460

2. Determinamos el lmite a aplicar

Ingr. S/. Estim. de Partic. % de Part.* Monto Lmite del % 30% del de monto de Partic. % Partic. 5,328 5,151 5,417 1,598 1,545 1,625

Mes

Coef.

Jul.

60,000 0.253 15,180 35.10%

Ago. 58,000 0.253 14,674 35.10% Set. 61,000 0.253 15,433 35.10%

* % hipottico, al cierre de esta edicin an no se haba publicado la Resolucin de la Sunat que estableciera el porcentaje.

3. Determinamos el monto a devolver

Mes 30% del ISC de las comp. diesel 5,340 4,950 5,460 Lmite Devolucin mximo S/. 1,598 1,545 1,625 1,598 1,545 1,625 4,768

Julio Agosto Setiembre Total S/.

El monto a devolver ser de S/.4,768; la diferencia no se puede arrastrar ni devolver en los meses posteriores.
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