ndice

Introduccin...3 El Informe Diario de Operaciones.4 Definicin De Diario General...5 Caractersticas........6 Requisitos Legales.7 Informacin...8 Debe ser llevado....9 Sesiones Bsicas..10 Ejemplos..12 Propsitos de la Implementacin de un Informe Diario entro de la Empresa.....13 Los Asientos....14 Importancia y Finalidad...15 Ventajas...16 Funciones.17 Desventajas..18 Conclusin...19 Bibliografa..20

Introduccin
Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante ya que, en un futuro, a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos bsicos que le proporciona el uso de los libros. En este trabajo presentamos los aspectos ms importantes del estudio de la contabilidad y especialmente del libro diario general para el manejo de los registros contables de las empresas. Este libro de diario general produce informacin muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variacin desfavorable. El contenido del presente trabajo es una riqueza material para nuestra educacin y con ste contribuye con una parte del engrandecimiento de la contabilidad para la formacin de futuro. Esperamos que cumpla con todas las expectativas requeridas.

El Informe Diario de Operaciones

La estructura e implementacin de un informe diario de operaciones le permitir a las pequeas y medianas empresas recopilar la informacin de todas las transacciones diarias que realice la empresa; clasificar las operaciones en diferentes secciones para una mayor claridad; acumular diariamente todos las actividades que han transcurrido durante el mes y controlar las cuentas ms importantes del negocio para as tomar decisiones sobre el control interno y las actividades futuras que desee la administracin realizar para lograr las metas establecidas por sus propietarios. El informe diario de operaciones nos proporcionar la informacin necesaria para preparar el resumen de operaciones, que son los asientos que van a contener el

acumulado de los ingresos recibidos, los cheques girados, compras al crdito y cualquier otra asiento que necesite la empresa. Luego esta informacin es registrada en los libros de contabilidad para posteriormente elaborar los estados financieros. Esta informacin podr registrarse de manera fcil y rpida y con el mnimo margen de error. Esta estructura ser diseada segn las necesidades de la empresa y despus podr ser ajustada a las nuevas perspectiva. El informe diario de operaciones est orientado principalmente a la administracin: Para la toma de decisiones en las funciones de planeacin y control de las diferentes actividades que realice la empresa. Con la implementacin del informe diario de operaciones es recolectada, registrada y resumida de manera til y adecuada, para posteriormente la administracin y dems usuarios puedan evaluarla e interpretarla, formular planes e iniciar la accin mientras los datos son todava apropiados para alcanzar los objetivos y metas financieras.

Definicin de Diario General

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro de diario general es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacin se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables. Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bl. que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente: Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. En orden cronolgico, mediante asientos, se registrarn en el Diario todas las operaciones que se realicen. Las cuentas cargadas sern las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operacin -desde el punto de vista de la empresa que efecta la contabilidad- y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deber coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. El diario constituye la fuente de informacin para hacer los pases al mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de dbitos y crditos.

Caractersticas del Libro de Diario General

Es un libro obligatorio exigido por el cdigo de comercio. En el se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organizacin. Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la columna de debito debe estar en la columna de crdito. Es la herramienta esencial para la elaboracin del libro mayor general. En el se registran todas las cuentas sin excepcin alguna. (Cuentas reales, nominales, de orden y de valuacin)

Requisitos Legales
El Cdigo de Comercio (libro 1, ttulo 3) dice lo siguiente con respecto a los libros de contabilidad y registros de diario. Artculo 77: Los registros de contabilidad deben ser llevados con precisin y claridad, en orden cronolgico, indicando la fecha en que se realizan las transacciones o se afecten lo perodos. Artculo 81: En el registro denominado Diario se asentarn en orden cronolgico todas las operaciones que realice el comerciante, indicando claramente fecha, monto, y naturaleza de cada una de ellas, as que se afecten en el registro denominado mayor.

En este libro se encuentra informacin como:

-La fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario. -La descripcin del comprobante. -La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta

-Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor. Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones legales. ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor.

Debe ser llevado:

Con claridad. Por orden de fechas. Sin espacios en blanco ni interpolaciones. Sin tachaduras ni raspaduras. Sin abreviaturas difciles de identificar. Los valores expresados en monedas. No se puede borrar nada para que sea oficial. Los errores u omisiones contables deben corregirse en el momento en que stos se adviertan. Los empresarios estn obligados a conservar los libros de diario general, as como toda la documentacin y la correspondencia concernientes a su negocio, durante seis aos.

Esquema Del Informe

El esquema del informe diario de operaciones tiene como objetivo primordial observar, medir, registrar, clasificar y revisar las transacciones comerciales de una entidad, expresadas en trminos monetarios. Adems permite a la administracin interpretar la informacin contenida y lograr oportunamente los avances requeridos en la bsqueda de sus objetivos empresariales. Los datos contables constituyen el material clave para la toma de decisiones econmicas fundamentales sobre la asignacin de los recursos productivos de la empresa. Con este informe diario tendremos la oportunidad de registrar las transacciones diarias de la empresa y contar con el acumulado de los datos ms importantes, los que se constituyen en una fuente de informacin oportuna. Uno de los problemas que confrontan las pequeas y medianas empresas de nuestro medio es la falta de un sistema de contabilidad sencillo que ofrezca informacin constante y sin incurrir en costos elevados de personal y de operacin.

El informe recomendado contiene diferentes secciones que permiten mayor facilidad de registro y control de las operaciones comerciales de los negocios.

Las Secciones Bsicas

Seccin de ingresos y sus respectivos cargos. Seccin de cheques girados y compras al crdito. Adems existen secciones de control como: Seccin de control de inventario de mercanca. Seccin de controles de saldos de cuentas. Seccin de observaciones. Seccin de firma, de fecha y nmero.

Descripcin
Seccin de ingresos y sus respectivos cargos: Esta seccin se divide en tres partes: Registro de los crditos Registro de los dbitos Registro de totales de dbito y crdito Registro de los crditos: Incluye todos los ingresos ya sean en efectivo o al crdito que obtenga la empresa. Tambin se anotarn los abonos recibidos de clientes, las cuotas de club de mercanca pagadas por los socios o dueos de los clubes de mercanca, depsitos recibidos de clientes en concepto de apartados de mercanca, I. T. B. M cobrado o cargado al crdito, otros ingresos recibidos y cualquiera otra entrada de efectivo o cuenta al crdito que obtenga la empresa. A cada crdito se le asignar una lnea y una columna para anotar la suma que corresponda del da que ocurre la transaccin y una columna para el correspondiente acumulado. Registro de los dbitos: Incluye todos los cargos que corresponden contabilizar por el efecto de los crditos registrados. Es decir, si se obtiene ingresos en efectivo el cargo corresponde a una cuenta bancaria o de caja; si se obtiene registro al crdito el cargo

ser cuentas por cobrar o cualquiera otra que este de acuerdo con el catlogo de cuentas. Los documentos que originan los registros de la seccin de ingresos son: facturas por ventas y recibos. Estos documentos deben preveer todos los controles que permita el cumplimiento de los aspectos legales y de control interno. Los controles mnimos recomendado: son nombre de la empresa, registro nico del contribuyente, numeracin pre-impresa, copias y cualquier otro que sea requerido. Estos documentos deben revisarse diariamente y resumirse en un informe previo que se denomina "arqueo de caja". El informe de arqueo de caja se explica por s slo y nicamente cabe sealar que es de gran importancia para evaluar el control interno de las operaciones de ingreso. Registro de totales de dbito y crdito: El registro de totales se refiere al balance diario que debe existir entre las partidas que componen la sumatoria de los crditos y dbitos que componen la seccin de ingresos. Las cuentas ms importantes que se utilizan normalmente en la recopilacin de la seccin de ingresos para las pequeas y medianas empresas son: Lnea de ventas: Se anotar la suma de todas las ventas al contado, crdito, apartadas y de club, realizadas en el da sin incluir el 1. T. B. M.
VALOR VALOR VALOR TOTAL UNITARIO PARCIAL

CANTIDAD

CUENTA ACTIVO CAJA Caja General MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA TERRENOS Lotes EQUIPOS DE OFICINA Escritorios Sillas Archivadores TOTAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO APORTES SOCIALES Cuotas o partes de inters social TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ejemplo 1:
Veamos como se contabiliza la compra del camin que vimos en la leccin anterior (adquisicin de un camin de 1.000.000 pesetas financiada con un crdito). En primer lugar, la empresa recibe del banco el crdito de 1.000.000 pesetas Este ser el primer asiento en el Libro Diario:. 1.000.000 .......... Caja a Bancos .......... 1.000.000

En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crdito se ha ingresado en la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de un crdito del banco). En segundo lugar, compramos el camin con el dinero que tenemos en la caja: 1.000.000 ........ Camin a Caja ........ 1.000.000

Como hemos indicado, todas las operaciones econmicas que vaya realizando la empresa se irn recogiendo por orden cronolgico en este Libro Diario.

Ejemplo 2:
Veamos como se registran en el Libro Diario General las siguientes operaciones: 1.- Se funda la empresa con una aportacin de los socios de 1.000.000 pesetas 2.- La empresa pide un crdito de 500.000 pesetas 3.- Se adquiere una oficina por 750.000 pesetas (una ganga). 4.- Se devuelve el crdito de 500.000 pesetas al Banco. 1.000.000 ...... Caja 50.000 ...... Caja 750.000 ...... Inmuebles (oficina) 500.000 ...... Bancos a a a a Capital ...... 1.000.000 Bancos ...... 500.000 Caja ...... 750.000 Caja ...... 500.000

Propsitos de la Implementacin de un Informe Diario de Operaciones dentro de la Empresa

El objetivo primordial de un informe diario de operaciones es proporcionar al empresario y dems usuarios, un mtodo rpido, sencillo, actualizado y preciso para recopilar las transacciones diarias de su empresa, que permita observar diariamente el comportamiento de los recursos econmicos disponibles y a la vez controlar sus finanzas. El informe diario de operaciones es una herramienta de control que durante la toma de decisiones de la administracin permite que se descubra sntomas sobre las reas problemas o reas dbiles, para determinar las acciones que se debern realizar a fin de corregir una situacin. Otro control es proporcionar un medio de comunicacin entre las personas que integran la organizacin, esto se logra informando los resultados de las diversas actividades que se lleva a cabo dentro de la empresa. El registro completo de todas las actividades comerciales de las empresas implica comnmente un gran volumen de datos. Los sistemas tradicionales requieren del manejo de varios libros e informes para recopilar la informacin financiera de un negocio como son diarios especiales de ingresos, de desembolsos, de compra, de venta y otros. Es por ello que el informe diario de operaciones se recomienda como una alternativa a las pequeas y medianas empresas que no cuentan con la posibilidad de contratar ms de una o dos unidades para atender el departamento de contabilidad. Quienes toman decisiones administrativas en las empresas necesitan informacin financiera, oportuna para ayudar en la planeacin y el control de las actividades que llevan a cabo, as como para ejecutar nuevos proyectos y expansiones. Con un buen sistema de recopilacin de informacin podemos evaluar las diferentes reas de la empresa de manera que el propietario o los accionistas estn informados sobre los resultados de la gestin y pueda aplicar oportunamente las medidas que consideren convenientes. Por otro lado, la administracin debe tener una base de apoyo para las medidas correctivas, a fin de lograr mayor eficiencia y efectividad de los recursos con que cuenta la empresa.

Beneficios inmediatos los usuarios de la informacin

Los beneficios inmediatos se obtienen al proporcionar informacin cuantitativa, como uno de los elementos del proceso para la toma de decisiones de los diferentes usuarios como lo son: los propietarios, administradores, contadores y de esta forma la administracin puede decidir ante los acreedores, clientes, entidades gubernamentales Con el informe diario de operaciones se podr medir la capacidad que tiene la informacin contable para representar con palabras y cantidades, su estado en diferentes puntos en el tiempo y los resultados de su operacin. Esta informacin debe permitir al usuario obtener resultados y actuar sobre ella para lograr sus fines particulares.

Los Asientos
La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de dbito en una o mas cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. Dependiendo del sistema de informacin contable, algunos asientos son automticos y pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes.

Formato
Un asiento de diario incluye como mnimo: 1. 2. 3. 4. 5. La fecha de la transaccin o contabilizacin o ambas; Los nombres o cdigos de las cuentas que se debitan; Los nombres o cdigos de las cuentas que se acreditan; El importe de cada dbito y crdito, y, Una explicacin de la operacin que se est registrando

Ejemplo

Fecha

Cdigo de cuenta Nombre de la cuenta

Debe Haber

01 / 03 / 2008 653345

Telfonos Mviles expensas

$ 400

192231

Efectivo

$ 400

Explicacin: Por el pago de factura telefnica.

Importancia y finalidad
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo seala el Cdigo de Comercio, adems de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado; deber ser un libro empastado, foliado y deber quedar completamente sellado en todas sus pginas. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos.

Ventajas del Diario General

El informe diario de operaciones presenta una serie de ventajas si se compara con lo diarios especiales A continuacin de describen las mencionadas ventajas: Diariamente se acumulan cuentas importantes como son ingresos, costos y gastos de una compaa. Las transacciones aparecen en forma completa, lo que permite que se pueda localizar una operacin determinada, sin necesidad de buscar en varias cuentas del mayor. Las operaciones se registran por orden de fecha lo que facilita su bsqueda de losasientos. Se registrar directamente en el mayor, se podran originar errores de omisin o duplicacin de registros. Se garantiza la igualdad de los dbitos y crditos de todas las cuentas, pues desde eldiario ya deben estar balanceadas las transacciones. Se garantiza la igualdad de los dbitos y crditos todas las cuentas, pues desde el diario ya deben estar balanceadas las transacciones. Se puede conocer mejor la naturaleza de cada operacin pues se anota una explicacin que indica la informacin relativa a la transaccin. Se pueden obtener los saldos conciliados de cuentas importantes bancos, inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar. La documentacin que sustenta la informacin registrada puede verificarse en forma sencilla y eficaz. Los asientos que se van a contabilizar en el diario general, muestran la exactitud de dbitos y crditos diariamente. Este informe controla el manejo de los ingresos ya que permite observar si stos se depositan ntegramente al banco y se hacen los cargos correctos a cuentas por cobrar.

El Diario Cumple Tres tiles Funciones:

En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. Este peligro se reduce al mnimo con el uso del diario. Aqu, los dbitos y crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir esta clase de errores.

En segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems, el diario ofrece amplio espacio para describir la operacin con el detalle que se desee.

En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en su orden cronolgico.

Desventajas
No es posible conocer el acumulado de renglones importantes como son ingresos, compras y gastos hasta final del mes. En los diarios generales no tenemos control de cuentas importantes como son banco, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y otros. Los documentos archivados no se pueden localizar rpidamente. Que el manejo y registro de las operaciones es mucho.

Conclusi n
Hemos llegado a la conclusin de que el libro de Diario General, al igual que los otros libros contables, es de gran importancia en la actividad contable de las empresas. Ya que este permite llevar el control de los registros de todas las actividades financieras realizadas por alguna empresa; para que en el futuro se tenga en cuenta todos los gastos que se han hecho y entrar as confusiones y malentendidos al mismo tiempo que tambin se evitan rodos y fraudes. El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y general de una empresa nos proporciona la herramienta para conocer la situacin de una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones futuras.

Bibliografa
http://html.rincondelvago.com/libros-contables.html http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml http://librodiarioymayorgeneralap.blogspot.com/