GuiaSoluciones Gerenciales I PDF

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SoIuciones gerenciaIes I

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Presentacin de Ia asignatura
El estudio de Soluciones Gerenciales l est dirigido al desarrollo de
competencias para la toma de decisiones administrativas y econmicas a
partir de casos y aplicaciones de la teoria sobre el registro, control y
revelacin de las operaciones que involucran los recursos financieros
(activos) de la empresa.

La realizacin de los ejercicios y el estudio de las lecturas recomendadas
nos permitirn comprender la importancia de la informacin suministrada
por el sistema de informacin contable de los activos para que los direc-
tivos fijen metas, midan los resultados de las transacciones financieras y
evalen el desempeo.

Por otra parte, con el desarrollo de esta asignatura tendr la posibilidad de
identificar y aplicar los procedimientos de control interno referidos a cada
una de las transacciones analizadas.

Pecuerde que el desarrollo juicioso, disciplinado y concienzudo de los
ejercicios y talleres es fundamental para alcanzar el logro de los objetivos
de aprendizaje. No olvide revisar los conceptos adquiridos en las asignatu-
ras de Sistemas de lnformacin Contable l y ll.

"7an so|o po| |a ed0cac|on p0ede e| |omo|e ||ega| a se| |omo|e. E|
|omo|e no es mas q0e |o q0e |a ed0cac|on |ace de |." KANT

Competencias generaIes de Ia asignatura
Los estudiantes a travs del contenido deben alcanzar el desarrollo de las
siguientes habilidades, actitudes y aptitudes:

Competencia comunicativa:
Describir y argumentar los procedimientos para la aplicacin de las
normas y principios contables a casos concretos de informacin contable.

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Competencia cognitiva:
Pelacionar e integrar los conocimientos bsicos sobre registro y control de
activos que permitan analizar y argumentar situaciones cotidianas sobre
hechos econmicos producidos por las organizaciones.

Competencia contextuaI:
Confrontar el manejo financiero y administrativo de los activos de la
empresa con la realidad econmica de la regin.

Competencia vaIorativa:
Propiciar el juicio critico frente a los efectos de revelacin de los recursos
financieros de la empresa con responsabilidad y actitud tica.

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Contenido mnimo de Ia asignatura. Gua
Sesin 1
____________________________________________________________
ACTIVO CORRIENTE. Efectivo
lntroduccin
Logros
Principales procedimientos contables y de control asociados al efectivo
Temas de reflexin
Actividades de investigacin formativa
Ejercicios y casos de aplicacin
Lenguaje profesional sobre efectivo
Bibliografia recomendada

Sesin 2
____________________________________________________________
ACTIVO CORRIENTE. Inversiones
Portafolio de inversiones
Necesidades de financiamiento
Tratamiento de los dividendos
Administracin financiera
Teoria del valor
Temas de reflexin
Lenguaje profesional sobre inversiones

Sesin 3
____________________________________________________________
ACTIVO CORRIENTE. Cuentas por cobrar
Provisin para cuentas de dudoso recaudo
Mtodos para el anlisis de cartera

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Temas de reflexin
Lenguaje profesional sobre cuentas por cobrar

Sesin 4
____________________________________________________________
ACTIVO CORRIENTE. Inventarios
lmportancia de la valuacin de inventarios
Sistemas de valuacin de inventarios
Control lnterno
Temas de reflexin
Lenguaje profesional sobre lnventarios

Sesin 5
____________________________________________________________
ACTIVO CORRIENTE. Inventarios
lmportancia de la valuacin de inventarios
Sistemas de valuacin de inventarios
Control lnterno
Temas de reflexin
Lenguaje profesional sobre lnventarios

Sesin 6
____________________________________________________________

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ACTIVO NO CORRIENTE. Propiedad, PIanta y Equipo
Caracteristicas de Propiedad, Planta y Equipo
Clasificacin de Propiedad, Planta y Equipo
Temas de reflexin
Lenguaje profesional sobre, Propiedad, Planta y Equipo

Sesin 7
_______________________________________________________
ACTIVO NO CORRIENTE. Activos intangibIes
Temas de reflexin
Lenguaje profesional sobre Activos intangibles

Sesin 8
__________________________________________________________
ACTIVO NO CORRIENTE. Otros Activos
Temas de reflexin
Lenguaje profesional sobre Otros Activos

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PRIMERA SESIN

Activo Corriente. Efectivo
Introduccin
En el desarrollo de la asignatura Soluciones Gerenciales l se realizarn
actividades de investigacin formativa y ejercicios de aplicacin para
reforzar los conceptos desarrollados en la asignatura Sistemas de
lnformacin Contable ll, de tal manera que los estudiantes integren
habilidades comunicativas y destrezas en los procedimientos y tcnicas
contables para asesorar la administracin de las empresas.

Se sugiere a los tutores y estudiantes que se indague profundamente
sobre el tema de cada sesin y se realicen los tres tipos de actividades
propuestas, que pueden ser variadas de acuerdo con la iniciativa del tutor
y las necesidades de aprendizaje de los estudiantes.

El seguimiento al autoaprendizaje se har en ocho sesiones, para las
cuales los estudiantes deben preparar los temas de reflexin, actividades
de investigacin formativa y los ejercicios de aplicacin de los conceptos.

Es importante que los estudiantes cuenten con el texto guia y dems
documentos o libros que sirvan de fuente para el estudio personal.

Recomendacin
/os |nd|cado|es de |og|o eta|0an e| a|cance de |os |og|os p|op0es|os a
||ats de |a co||ec|a |ea||zac|on de |a |o|a||dad de |as ac||t|dades
p|op0es|as en cada 0na de |as ses|ones.

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Los |ogros estn re|ac|onados con:

Desarro||ar |u|c|o cr|t|co e |nterpretat|vo de |a norma y su eecto en |a
reve|ac|on de |normac|on |nanc|era para |a toma de dec|s|ones
adm|n|strat|vas.
Adqu|r|r destrezas y hab|||dades para e| reg|stro y contro| de operac|ones
de| act|vo.
D|scut|r y argumentar so|uc|ones de prob|emas concretos contab|es que
e| estud|ante o e| tutor p|anteen sobre |as empresas de |a reg|on.

Pec0e|de q0e |a pe|s|s|enc|a, e| en|0s|asmo, |a |esponsao|||dad, |a
a0|onom|a j |a d|sc|p||na son ta|o|es /0ndamen|a|es pa|a |ene| s||o en
e| p|oceso de /o|mac|on como con|ado| p0o||co a d|s|anc|a.

Activo Corriente. Efectivo
Un uso inapropiado de los recursos de una empresa puede definirse
desde conceptos como el error, la irregularidad y llegar incluso hasta eI
fraude, es por ello que la implementacin de controles cobra gran
importancia teniendo en cuenta que su objetivo es el de minimizar los
eventos que puedan generar riesgos sobre los recursos.

Para el caso del disponible su control requiere mayor atencin por tratarse
generalmente de recursos de fcil sustraccin como dineros y titulos en
caja (cheques), o fondos en entidades financieras susceptibles de
transferencias electrnicas entre otros.

Estudiaremos los principales procedimientos que involucran desarrollos
contables y de control.

PrincipaIes procedimientos contabIes y de controI
asociados aI disponibIe

Arqueos de caja
El arqueo de caja es un procedimiento de control que consiste en el
conteo fisico de valores aplicable al efectivo y dems componentes que se
Fraude:
Prctica tendiente al en-
gao de forma intencio-
nal, en busca de un bene-
ficio propio o para un ter-
cero.

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encuentren en especies tangibles, que permite la verificacin de la
existencia de los recursos arqueados a una fecha especifica e identificar la
forma en que se est realizando la funcin de custodia de los valores.

Observemos un formato base para el desarrollo de un arqueo a un fondo
de caja menor:

ARQUEO CAJA MENOR
FECHA: _________________________
ENCARGADO DE CAJA: __________________________________
HORA INICIO : ______________
HORA TERMINACION : ________________
EFECTIVO
MONEDAS
CANTIDAD DENOMINACION VALOR
1 500
0 200
0 100
0 50
TOTAL MONEDAS -
BILLETES
CANTIDAD DENOMINACION VALOR
0 50.000
0 20.000
0 10.000
0 5.000
0 2.000
0 1.000
TOTAL MONEDAS -
TOTAL EFECTIVO 0,00
RECIBOS DEFINITIVOS
FECHA NOMBRE CONCEPTO VALOR
TOTAL RECIBOS DEFINITIVOS 0,00
RECIBOS PROVISIONALES
FECHA NOMBRE CONCEPTO VALOR
TOTAL RECIBOS PROVISIONALES 0,00
Total Efectivo -
Total Recibos Definitivos -
Total Recibos Provisionales -
Total en Caja -
Base Caja Menor
Diferencia -
Certifico que los valores relacionados en este arqueo son los que en el momento del
mismo se encontraban en caja, No poseo valores diferentes a los relacionados.
De igual forma certifico que estos fueron recibidos en su totalidad en la forma y especies
suministrados por parte de las personas encargadas de efectuar el arqueo.
Fecha ltimo reembolso de caja menor: ________________________
Firmas:
____________________________ _______________________________
Custodio Encargado de Efectuar el Arqueo

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La compa|a P|nmay Ltda, dec|de crear un ondo de Ca|a menor e| 01
de Marzo de| ao 20XX, por un monto de $500.000 des|gnando su
custod|a a| seor Ange| B|anco, qu|en rea||zo |os s|gu|entes pagos:

E| 19 de marzo de| m|smo ao, dec|de |ncrementar e| ondo de ca|a
menor en $200.000

1. Pea||ce e| acta de as|gnac|on de |a ca|a menor a| seor Ange| B|anco.

2. Eectue |os reg|stros contab|es de const|tuc|on e |ncremento de |a ca|a
menor.

3. Suponga que e| 31 de marzo usted ue de|egado para rea||zar e|
arqueo de |a ca|a menor:

a) D|||genc|e e| ormato supon|endo que no ex|ste d|erenc|a a|
momento de| arqueo.
b) D|||genc|e e| ormato supon|endo que ex|ste un sobrante de $20.000
a| momento de| arqueo.
c) D|||genc|e e| ormato supon|endo que no ex|ste un a|tante de
$25.000 a| momento de| arqueo.
d) Eecte |os reg|stros contab|es correspond|entes.

ConciIiaciones bancarias
Es correcto eI saIdo de Ia cuenta banco en sus Iibros?
Esta es una pregunta frecuente a las cuentas que reflejan los recursos
disponibles de una empresa y es alli donde surge el procedimiento de
Conciliacin bancaria, entendida como una actividad consistente en la
comparacin de las partidas reflejadas en el extracto de cuenta emitido por
la entidad financiera donde se encuentran consignados los recursos de
tesoreria, frente a las partidas registradas en las cuentas de bancos de los
libros contables, buscando determinar que han sido reconocidas y
registradas la totalidad de las operaciones realizadas, por los valores
Fecha Concepto Soporte Valor
03/03/20XX Transporte Fact.No.10 55.000
15/03/20XX Mensajera Fact.No.02 35.000
20/03/20XX Artculos de limpieza Fact.No.250 70.000
25/03/20XX Fletes Fact.No.549 80.000
31/03/20XX Compras cafetera Fact.No.100 120.000

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CCNCILIACICN 8ANCAkIA
8ANCC DL LA VILLA
1lpo de cuenLa
numero
Mes
Sa|do en Lxtracto
Cheques pend|entes de cobro ( - )
Cons|gnac|ones en trns|to ( - )
Notas Db|to ( + )
Notas Crd|to ( - )
Sa|do en L|bros
Cheques end|entes de cobro
Iecha 8enef|c|ar|o Cheque No. Va|or
1ota| Cheques pend|entes de cobro
Cons|gnac|ones en trns|to
Iecha keferenc|a Va|or
1ota| Cons|gnac|ones en trns|to
Notas Db|to
Iecha keferenc|a Concepto Va|or
1ota| Notas db|to
Notas Crb|to
Iecha keferenc|a Concepto Va|or
1ota| Notas Crb|to
L|aborado kev|sado
adecuados en un periodo especifico. La importancia de este procedi-
miento radica en el apropiado control que debe ejercerse sobre los
recursos de toda entidad.

Al desarrollar una conciliacin bancaria debe analizarse:

- Que la totalidad de los depsitos han sido registrados
- Que la totalidad de los desembolsos han sido girados y cobrados por el
beneficiario
- Peconocer contablemente todos los cargos bancarios
- Evidenciar posibles errores en los valores contables, asi como de las
partidas informadas por el banco.

A continuacin observaremos un modelo bsico de conciliacin bancaria:

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O0e nc |e oase a 0s|eo. O0e nc |e oase a 0s|eo. O0e nc |e oase a 0s|eo. O0e nc |e oase a 0s|eo.
Lna m0/e| (G0aoa|0oe |eq0|nc; oe Fc0n|a|n |nn, SC (LS;
ccmo|c 0na ccm|oa en 0n |es|a0|an|e oe 50|e| ||n.
/cc|oen|a|men|e, e| ca/e|c oe| |es|a0|an|e ma|cc $8,4.54 en |a
|e|m|na| oe .en|as en |0a| oe $8.4, 0n e||c| |n.c|0n|a||c. |a
ec|o||an|e s0ma /0e oesccn|aoa |nmeo|a|amen|e oe |cs /cnocs
o|socn|o|es oe |a c0en|a q0e G0aoa|0oe |en|a ccn e| 5an| c/
/me||ca. Ccmc 0s|eo saoe, as| ||aoa/an |as |a|/e|as oe oeo||c. |an
o|cn|c ccmc se oeo||a |a ccmo|a e| |moc||e es oesccn|aoc
|nmeo|a|amen|e oe |a c0en|a oe| |||0|a|. F| ca/e|c oe 50|e| ||n
|nmeo|a|amen|e |ec||/|cc e| e||c| a ||a.es oe |a |e|m|na| oe .en|as.
S|n emoa|c, |a s0ma oeo||aoa (|cs $8000; nc /0e oe.0e||a
|nmeo|a|amen|e a |a c0en|a oe G0aoa|0oe s|nc |as|a oeso0es
oe .a||cs o|as. F| oesc0en|c cc0|||c 0n /0e.es en |a |a|oe , e|
o|ne|c /0e oe.0e||c e| ma||es oe |a semana s|0|en|e.

S| o|en es c|e||c q0e e| e||c| ||a|c oe |esc|.e|se |nmeo|a|amen|e,
e| m|smc oa|ece |aoe| ccas|cnaoc a|0ncs o|co|emas a
G0aoa|0oe. /oa|en|emen|e, e||a |0.c o|co|emas oa|a oaa| |a
|en|a oe s0 aoa||amen|c, |a c0c|a oe s0 a0|cmc.||, , |as|a oa|a
ccmo|a| a||men|cs. |ma|nese 0s|eo q0e oe o|cn|c |e
oesc0en|en 8000 oe s0 c0en|a. Se0|amen|e 0s|eo nc |eno|a
|an|cs /cnocs en s0 c0en|a. |cs|o|emen|e |as|a |e |aan
a|0ncs ca|cs oc| ||se oc| a|||oa oe s0 ||m||e oe c|eo||c
es|ao|ec|oc (c.e|o|a/|;. 7a| .ez |as|a |e o|cq0een |a |a|/e|a , nc
o0eoa 0sa||a.

Texto tomado de:
http://www.associatedcontent.com/article/242913/burger_king_descuenta_864854_de_la.html?
cat=3

1.2

Con e| ob|et|vo de pract|car |os conceptos desarro||ados, rea||zaremos
un e|erc|c|o de conc|||ac|on bancar|a. La empresa Don P|n Ltda.
presenta |a s|gu|ente |normac|on necesar|a para |a e|aborac|on de |a
conc|||ac|on bancar|a de| mes de |un|o de 20XX:

Sa|do en ||bros $18.930,000
Sa|do en estado de cuenta bancar|o $12.800,000
Compra chequera $200,000
Gastos bancar|os $50,000
Cheques devue|tos $4.000.000
Prestamo rea||zado por e| banco y abonado en |a cuenta por
$6.000,000

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Pagos de Pa|men|o Co|orado, c||ente de |a empresa que cons|gno e|
31 de marzo por $6.250.000 y no reporto a |a empresa e| pago.
Cheques entregados y no cobrados por |os s|gu|entes bene|c|ar|os:

|ec| |ec| |ec| |ec| C|e(ue |o. C|e(ue |o. C|e(ue |o. C|e(ue |o. Be|elici Be|elici Be|elici Be|elici|io |io |io |io Vlo| Vlo| Vlo| Vlo|
15/O6/2O// 256 A||o|io Ro|e|o 2.46O.2S5
21/O6/2O// 261 1u| u|(ui|o S.852.OOO
SO/O6/2O// 2I1 Alue||o i 2.89I.465
S1/O6/2O// 2I2 1o:e C:||o 6.52O.SOO

Se p|de:
1. Preparar |a conc|||ac|on bancar|a de| mes de |un|o de 20XX, as|:
a) Part|endo de| sa|do de ||bros para ||egar a| sa|do de bancos
b) Part|endo de| sa|do de bancos para ||egar a| sa|do de ||bros
2. Hacer |os reg|stros contab|es que surgen en v|rtud de |a conc|||ac|on
bancar|a desarro||ada.
3. Ana||zar e| caso presentado en |a observac|on, sobre |a seora
G0aoa|0oe |eq0|nc , o|cocna 2 ccn||c|es q0e m|n|m|cen e| ||esc
oe cc0||enc|a oe es|cs e||c|es.

Confirmacin de saIdos (CircuIarizacin)
La con/||mac|on de sa|dos o c||c0|a||zac|on es el procedimiento mediante
el cual se realiza la validacin del saldo de una cuenta mediante la
obtencin de informacin emitida por una fuente externa a la empresa,
como respuesta a comunicaciones enviadas a la misma.

La circularizacin de saldos de las inversiones o del efectivo (bancos) nos
permite conocer si lo que nos confirman coincide con las cifras que
arrojan los Estados Financieros en una determinada fecha. Es|a
comp|ooac|on deoe |ace|se de mane|a |ao||0a|.

Qu debe tenerse en cuenta a Ia hora de reaIizar Ia circuIarizacin y
sobre qu aspectos debe basarse?
El envio de la solicitud de informacin debe hacerse especificando los
puntos sobre los cuales se desea confirmacin, para ello se determina:

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1. Periodo de corte
2. Pesponsable de la informacin
3. Datos contables de saldos sobre las cuentas detalladas
4. Seguimiento de las respuestas

Cada una de las tareas anteriormente enunciadas, debe ser realizada con
transparencia, integridad y por ende debe ser documentada y archivada.

A continuacin veremos un modelo bsico de circularizacin:

CONFIRMACIN BANCARIA

Bogot D.C. Diciembre 2 de 20XX

Seores
Banco XXXXXXXXXX
Contacto - Cargo
Direccin - Ciudad

Estimados seores:

Estamos llevando a cabo el examen anual de nuestras cuentas, por tal
motivo les solicitamos se sirvan proporcionarnos al apartado areo 99999
de Bogot D.C., correo electrnico xxxx@circularizando.com o al fax
9999999, la informacin solicitada en el formato adjunto.

Cordialmente,

GERENTE GENERAL

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1. Saldo(s) de nuestras cuentas bancarias asi:
SA|0(S) A |AV0R
0
A CAR0
|SCR||C|0| | |A
Cu||!A
cS| |u|| |RAR |
|S!A Cu||!A |0R
|||0 | C||u|!
|V||A
||!|R|S|S |S!A
Cu||!A
cA u| !||0!

2. Deudas por concepto de prstamos, aceptaciones, etc., por un valor
total de $________________, compuesto asi:

VA|0R ||C|A |
|R|S!A|0 0
|SCu||!0
||C|A |
V||C|||||!0
||!|R|S|S |SCR||C|0| | |AS|V0,
C0|u0R, RAVA|||,
||0SA|!|, |!C.

3. Otras obligaciones directas o eventuales, cartas abiertas de crdito y
gravmenes, etc.
4. lntereses pagados durante el ao por las obligaciones financieras.
5. Detalles de valores en custodia y otros documentos que afectan al
cliente.
6. Firmas autorizadas y condiciones de manejo de las cuentas bancarias.
Fecha _____________________
Banco_____________________
______________________________
(Firma autorizada)
Moneda extranjera
La realizacin de operaciones en moneda extranjera ha cobrado gran
importancia debido al fenmeno de globalizacin que permite a las
empresas negociar con empresas del exterior, siendo necesaria la
utilizacin de otras monedas como: el dlar, el euro, el yen, libras
esterlinas, entre otras. Las normas contables de general aplicacin en
Colombia establecen que para tales operaciones, su registro contable se
debe efectuar de acuerdo con la moneda funcional; en nuestro caso el
peso.

La conversin de estos valores a pesos se realiza con la utilizacin de la
7asa de Camo|o Pep|esen|a||ta (T.P.M) que es certificada diariamente

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S0oe||n|enoenc|a F|nanc|e|a oe Cc|cmo|a - Ccnceo|c
2000335'3-00' J0||c 4 oe 200.
por el Banco de la Pepblica. Es obligacin que con corte a 30 de cada
mes, estas cifras representadas en moneda extranjera sean convertidas a
la tasa de cambio y ajustada la diferencia al ingreso o al gasto segn el
caso.

Pa|a en|ende| es|a d|nam|ca, desa||o||a|emos e| s|g0|en|e eje|c|c|o.

La compaia F|o|es Bon||as, exportadora de rosas a USA, despach el dia
25 de Enero de 20XX a su cliente F|owe|s /nc. la suma de US $5.000. La
tasa de cambio para ese dia era de $2.500

E| |eg|s||o de es|a ope|ac|on.
Cue|| Cue|| Cue|| Cue|| eui|o: eui|o: eui|o: eui|o: C|ei|o: C|ei|o: C|ei|o: C|ei|o:
Clie||e: |/|e|io| $12.5OO.OOO
Ve||:
(e:c|o uS $5.OOO !.C. 2.5OO)
$12.5OO.OOO

El dia 13 de Febrero de 20XX, F|owe| /nc. cancela la suma de US $2.500 a
travs de un giro enviado al Banco SUlS y la tasa de cambio vigente para
el dia fue de $2.750. El registro:

Cue|| Cue|| Cue|| Cue|| eui|o: eui|o: eui|o: eui|o: C| C| C| C|ei|o: ei|o: ei|o: ei|o:
B|co: $6.8I5.OOO
Clie||e: |/|e|io| - |c. uS $ 2.5OO $6.25O.OOO
|||e:o: 0e|cio|le: - ile|e|ci e| c|uio uS $2.5OO $ 625.OOO

La Tasa de Camb|o Pepresentat|va de| Mercado es un |nd|cador
de reerenc|a que marca e| prec|o de |a d|v|sa d|ar|amente y su
ap||cac|on depende exc|us|vamente de |a oerta y |a demanda de
cada uno de |os agentes que |a negoc|an. Es una tasa de
reexpres|on y no puede ser as|m||ada a |a tasa de |nteres de una
operac|on de cred|to.

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1.3

Petomando |a pr|mera parte de| e|erc|c|o desarro||ado, rea||ce e| reg|stro
contab|e de |as s|gu|entes operac|ones:

1. E| sa|do de S $2.500 |o cance|an e| d|a 2 de Marzo de 20XX y |a tasa
de camb|o de| d|a es de $ 2.450.

Temas de refIexin
Elabore el flujo de efectivo entre cuentas por cobrar, efectivo y titulos-
valores negociables. Describa brevemente.
Los faltantes de caja menor no afectan los ingresos operacionales".
El contador pblico es el responsable del control interno y el
administrador vela porque se cumplan los procedimientos establecidos de
control interno del efectivo" Si o no, comente.

Actividades de Investigacin Formativa
Qu son equivalentes de efectivo? D dos ejemplos
Por qu se combinan frecuentemente estos conceptos con el efectivo
para fines de presentacin en el Balance General? Para este punto
consulte y lea la Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 36

Ejercicios y casos de apIicacin
Del texto guia Contabilidad la base para lasdecisiones comerciales" de
MElGS y MElGS, se han seleccionado para desarrollar en esta sesin el
siguiente ejercicio de la pgina 472 del Capitulo 9 Activos Financieros

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80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
|l Ce|||o |eico S| 1u: e: u| :ocie ||i| eic l lu|icci| e .l.ul: |
el co|| ] o||o: |ouc|o: |eico:. || |o: |ecie||e:, l co||i | cu|ulo ||e:
c||ie: e elec|i.o ] e e(ui.le||e: elec|i.o co|o |e:ul|o e oe|cio|e: |e||ule:. u|
i|lo||e |ul |ecie||e |o:|| (ue el elec|i.o ] lo: e(ui.le||e: elec|i.o :ce|ie|o| |: el
5O e lo: c|i.o: |o|le: e l co||i. A |ei (ue :e || cu|ulo e:|: ||e:
|e|e|ci: e elec|i.o ] e e(ui.le||e: elec|i.o, l co||i |o | o i.ie|o: e|
elec|i.o.

Alu|o: |li:|: e|:|o| (ue el Ce|||o |eico S| 1u: e:|u |e|e|ie|o e|:io
elec|i.o.

. c|o| (ue luie| o|i e|:| (ue u| co||i e:|u |e|e|ie|o "e|:io elec|i.o!
u. cue uee |ce| u| co|o|ci| | u|ili| elicie||e|e||e lo: :lo: e elec|i.o (ue
e/cee| l: :u|: |e(ue|i: | l: oe|cio|e: co||ie||e:!
c. |.lue l oli|ic el Ce|||o |eico S| 1u: e cu|ul| |ecu|:o: li(uio: e| lu| e
| i.ie|o: e:e l e|:ec|i. e.

1. |o: c|eeo|e: e l co||i.
2. |o: ccio|i:|: e l co||i.

(||..o |o11o 1 V||S V||S h||1 Co|1||111 |1 |1 |1|1 |1 1.o
.o|.1| V.|1n ||| |.1 |1.o 3/3 |)1 (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1;

Lenguaje profesionaI
CircuIacin de fondos. Peservas de produccin elaborada y recursos
monetarios de la empresa destinados a la adquisicin de materias primas,
materiales y combustible, al pago de salarios, etc. Es el valor de la
produccin acabada que entra en los fondos de circulacin de la empresa.
Aparte del valor de las materias primas consumidas, de los materiales y del
combustible, se incluye tambin el salario pagado a los obreros y
empleados por elaborar la produccin dada y el valor de la parte
desgastada de los fondos bsicos.

Razones financieras. Pelacin numrica entre dos cuentas o grupos de
cuentas del balance general o del estado de resultados, o la combinacin
de ambos estados financieros para dar como resultado el cociente o
producto absoluto.

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Pronstico financiero. Es la accin de emitir un enunciado sobre lo que
es probable que ocurra en el futuro en el campo de las finanzas, basn-
dose en anlisis y en consideraciones de juicio. Existen dos (2)
caracteristicas o condiciones inherentes a los pronsticos: primero, se
refieren siempre a eventos que se realizarn en un momento especifico en
el futuro, por lo que un cambio de ese momento especifico generalmente
altera el pronstico. En segundo lugar, siempre hay cierto grado de incerti-
dumbre en los pronsticos; si hubiera certeza sobre las circunstancias que
existirn en un tiempo dado, la preparacin de un pronstico seria trivial.

Operaciones de giros aI exterior y transferencias. Son las transacciones
realizadas a travs de un banco comercial de un pais (el que paga) y
recibidos por otro banco comercial que recibe el pago. Estas operaciones
estn reglamentadas por la circular Peglamentaria Externa DClN -78 de
junio 30 de 2006 del Banco de la Pepblica.

Mensajes SWIFT. El SwlFT (System World Wide lnternacional Financial
Transactions) o Sistema Mundial lnternacional de Transacciones Financie-
ras. El SWlFT es una sociedad creada por la comunidad internacional de
entidades financieras en 1973 para la transmisin rpida, segura y efectiva
de documentos, dinero, mensajes. Hoy en dia cuenta con 7.400 entidades
financieras miembros en todo el mundo, con un volumen diario medio de
10 millones de mensajes. Dicho de otra forma, no hay prcticamente
ninguna operacin de los mercados financieros internacionales que no se
transmita, realice o confirme cada dia si no es a travs del SWlFT.

Diferencia en cambio. Cuando se hace cierre contable los valores de los
activos o pasivos en moneda extranjera se deben expresar en pesos
colombianos, por lo que siempre surgir una diferencia entre el valor en
libros y el valor resultante al hacer la respectiva conversin.

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Las empresas requieren un adecuado manejo de sus recursos de liquidez.
Una planeacin de los ingresos y gastos futuros har que las empresas
puedan cubrir sus necesidades de inversin o de pago sin un exagerado
costo financiero. Esto es lo que hace una buena gestin de la administra-
cin de recursos.

Siendo el efectivo un recurso tan necesario y de tanta fragilidad a la hora
de su custodia, es importante establecer politicas para su control y conser-
vacin. Los arqueos de caja y las conciliaciones bancarias permitirn que
stos estn protegidos y se cumpla el principio de oportunidad y de
gestin administrativa.

Adicionalmente, la circularizacin como herramienta de control permite
verificar que las cifras que reflejan los Estados Financieros sean reales y se
pueda establecer si hay o no diferencias significativas que afecten la
razonabilidad de los Estados Financieros de una entidad o empresa.

La aplicacin de las estrategias de control enunciadas y las cada vez ms
novedosas formas de conciliar y cruzar informacin con terceros, resultar
en un apoyo a la gerencia en la toma de decisiones de inversin y creci-
miento.

La implementacin de mecanismos de control de los recursos de efectivo
permite dar cumplimiento a las afirmaciones implicitas y explicitas que
deben reflejarse en los Estados Financieros, buscando garantizar en ellos
el reflejo de la realidad econmica de la empresa.

SlNlSTEPPA, Gonzalo. Contabilidad Sistema de informacin para las
organizaciones. McGraw Hill, Quinta Edicin, 399 pginas. (Texto gua)

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MElGS Y MElGS Williams, Contabilidad la base para las decisiones
comerciales, Mc Graw Hill, Dcima Edicin, 378 pginas. (Texto gua)
Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 36. Deterioro del valor de los
Activos. 01 de julio de 1999.
Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 7. Estado de Flujos de Efectivo.
01 de enero 2004.
ESTUPlNN GAlTN, Podrigo. Estados Financieros Bsicos bajo NlC/NllF.
Ecoe Ediciones. Bogot, D.C., octubre de 2008.

SEGUNDA SESIN

Activo Corriente. Inversiones
PortafoIio de inversiones
El portafolio de inversiones es una combinacin de activos financieros
poseidos por una misma persona natural o juridica. Es diversificado cuan-
do en el conjunto de activos se combinan especies con rentabiIidades,
emisores, modalidades de pago de intereses y riesgos diferentes. Tambin
llamado Cartera de lnversin, es una seleccin de documentos o valores
que se cotizan en el mercado burstil y en los que una persona o empresa
decide invertir su dinero.

Los portafolios de inversin se integran con los diferentes instrumentos
que el inversionista ha seleccionado. Para hacer su eleccin, debe tener en
cuenta aspectos bsicos como el nivel de riesgo que est dispuesto a
correr y los objetivos que busca alcanzar con su inversin. Por supuesto,
antes de decidir cmo se integrar el portafolio, ser necesario conocer
muy bien los instrumentos disponibles en el mercado de valores para
elegir las opciones ms convenientes de acuerdo a sus expectativas.

RentabiIidad: en
economia el concepto de
rentabilidad se refiere a
obtener ms ganancias
que prdidas .en un
campo determinado.
Instrumentos
financieros: medios a
travs de los cuales se
financia la empresa
(prstamos, proveedores,
capital, etc.), o los cauces
por los cuales la empresa
financia a terceros
(clientes, crditos a
terceros inversiones otras
empresas incluyendo las
del grupo, etc.).

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Es importante tener en cuenta, en un momento en donde las utilidades
rpidas son el tema a la hora de invertir, que La diferencia entre invertir y
ahorrar est en la cantidad de riesgo que est dispuesto a aceptar para
hacer crecer su dinero".
2

Esta expresin nos lleva a plantear la diferencia existente entre ahorrar e
invertir. Ahorrar es apartar una porcin de los ingresos sin disponer de ella,
sin gastarla, la cual puede aumentar o no, dependiendo de los instrumen-
tos de ahorro a utilizar; por medio del ahorro no se "arriesga" el capital
inicial, en teoria al existir siempre el efecto inflacionario el valor de dicho
capital no disminuye. La inversin por el contrario implica correr un riesgo
con el capital inicial, que dependiendo de los instrumentos a utilizar podr
incrementar o disminuir.

Necesidades de financiamiento
Una empresa, al igual que una familia, tiene la necesidad de crecer econ-
micamente; es decir, generar mayor riqueza que pueda ser distribuida
entre los miembros que la configuran. Normalmente, este crecimiento eco-
nmico se da a travs de proyectos de expansin que requieren de cuan-
tiosas inversiones. Por su parte, los administradores de una empresa al
igual que el jefe de una familia, tienen tres formas de obtener el dinero que
necesitan para realizar los proyectos de crecimiento:

1. Generar excedentes de efectivo despus de cubrir sus necesidades
actuales de operacin. Esta es la opcin ms sana, financieramente
hablando.
2. Pedir un prstamo.
3. Asociarse con alguien que tenga inters en los planes de la compaia y
que suministre total o parcialmente los fondos para llevarlos a cabo.

2
Tomado de http://www.terra.com/finanzas/. 10 Febrero 2009.

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Dividendos:
Utilidades generadas duran-
te un periodo de tiempo y
que se reparten entre los
propietarios de las acciones.
Pueden ser dividendos cau-
sados, dividendos exigibles,
dividendos pendientes y di-
videndos preferenciales.
Cabe resaltar que las dos ltimas alternativas pueden llevarse a cabo de
forma privada con acreedores y accionistas con quienes se establece
relacin y contacto directo y en forma pblica, es decir con acreedores y
accionistas provenientes del gran pblico inversionista y con quienes se
establece una relacin indirecta a travs de intermediarios financieros tales
como la bolsa de valores y sus correspondientes agentes de bolsa.

2.1

E| reto que debemos arontar a |a hora de |nvert|r es cons|derar |as
d|erentes a|ternat|vas que orece e| mercado, para ta| |n, |ndague e|
s|gn||cado de |os s|gu|entes term|nos, redacte un |norme con sus
ha||azgos y soc|a||ce sus conc|us|ones con e| tutor. Ad|c|ona|mente,
ten|endo como punto de part|da estas de|n|c|ones, em|ta un concepto
persona| acerca de cu| ser|a para usted |a me|or manera de |nvert|r.

Portao||o de |nvers|on moderado
Portao||o de |nvers|on agres|vo
Portao||o de |nvers|on conservador
D|vers||car e| portao||o

Tratamiento de dividendos
Una vez aplicados los recursos en un portafolio de inversiones y estos dan
rendimientos o dividendos, aparece el siguiente interrogante: qu debe
hacer la empresa con estos excedentes?

Esta pregunta reviste gran importancia a la hora de tomar decisiones para
el fortalecimiento de las empresas a nivel financiero y para determinar
cmo administrar estos recursos. La primera pregunta que debemos hacer
es qu necesidad de Iiquidez tengo?; una vez encontrada la respuesta a
este interrogante, nos situamos en el entorno de la empresa sobre la cual
vamos a realizar el estudio y nos cuestionamos acerca de los planes de
desarrollo y si stos estn limitados. Pesolviendo con claridad estos
interrogantes se podr definir si se reinvierten estos dineros o se utilizan en
forma inmediata.
Liquidez:
Cantidad que generalmente
mantendr una empresa en
activos disponibles (o liqui-
dos) tales como efectivo, ti-
tulos o valores negociables
como fuente de fondos para
cumplir con los requerimien-
tos de caja.

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En este punto se hace fundamental la consulta de la legislacin tributaria
sobre los beneficios de invertir para las empresas o personas naturales y si
hay generacin de dividendos o participaciones, cmo se pueden o deben
aplicar. La pregunta que surge a partir de esto es: desde el punto de vista
legal y tributario cmo se manejan estos resultados?

Administracin financiera
La administracin financiera es la parte de la gestin empresarial que
estudia los mtodos, las leyes y los instrumentos que permiten a la
administracin el control y la evaluacin de resultados del recurso
financiero. Se encarga de ciertos aspectos especificos de una organizacin
que varian de acuerdo con la naturaleza de las funciones bsicas que
desarrolla la Administracin Financiera, las cuales son: la inversin, el
financiamiento y las decisiones sobre los dividendos de una organizacin.

Adicionalmente, la administracin financiera es el rea de la administracin
que cuida de los recursos financieros de la empresa. Se centra en dos
aspectos importantes de los recursos financieros: la rentabilidad y la
liquidez. Esto significa que la administracin financiera busca hacer que los
recursos financieros sean lucrativos y liquidos al mismo tiempo.

Teora deI vaIor
El origen de la teoria del valor se remonta a Adam Smith (siglo Xvlll), quien
es considerado el padre de la Economia. Luego de Adam Smith vienen
otros pensadores econmicos como David Picardo y el mismo Marx,
quienes desarrollaron sus teorias basados en que el precio de un bien es
determinado por la cantidad de trabajo para producirlo. Ahora bien, en la
actualidad el poseedor del capital y de fondos para inversin, va a recibir a
cambio una rentabilidad por poseer dichos fondos. A estos excedentes de
fondos o de efectivo hay que generarles una ganancia y no permitir que

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pierdan valor o dejen de ganar una rentabili-
dad. Alli es cuando se hace necesario estable-
cer qu hacer con estos excedentes.

Adam Smith
Imagen tomada de:
http://staff.4j.lane.edu/-wiebe/ihs/images/minds/smith_adam.jpg)

2.2

Obtenga |os Estados F|nanc|eros de una compa|a en |a Cmara de
Comerc|o, Super|ntendenc|a de Soc|edades o de otra uente s|empre y
cuando d|chos Estados esten cert||cados por un Contador Pb||co y un
Pev|sor F|sca|.

Sobre estos Estados F|nanc|eros eva|e |a gest|on |nanc|era de |a com-
pa|a y ormu|e recomendac|ones a |a gerenc|a |as cua|es presentar
con |as razones de sus conc|us|ones.D|chas recomendac|ones debern
|nc|u|r:

1- Determ|ne como |a ent|dad reconoc|o en |os Estados F|nanc|eros sus
operac|ones y como ap||co |a teor|a de| va|or para determ|nar |os
hechos econom|cos. De e|emp|os de |o s|gu|ente:
a. va|or o costo H|stor|co
b. va|or actua| o de repos|c|on
c. va|or de rea||zac|on o de mercado
d. va|or presente o descontado

2- S| e| anter|or an||s|s arro|a an c|ra pos|t|va, |a ent|dad posee exce-
dentes de tesorer|a, |os cua|es podrn ser |nvert|dos. sted deber
recomendar a |a gerenc|a, basndose en e| s|gu|ente an||s|s, e| t|po
de |nvers|on a eectuar.
a. Pev|s|on de tasas de |nteres depend|endo de |a c|ase de t|tu|o a
comprar
b. Determ|nar e| per|odo en e| que se |nvert|r, corto, med|ano o
|argo p|azo
c. De|n|r e| r|esgo de |as d|erentes a|ternat|vas

Ad|c|ona|mente, se debern conocer |as po||t|cas gerenc|a|es re|ac|o-
nadas con e| crec|m|ento y e| presupuesto de |nvers|on.
na vez determ|nado e| va|or |nanc|ac|on e |nvers|on, se deber
cuant||car |a cant|dad de d|nero a |nvert|r y |as echas de pago de |as
ob||gac|ones. Esto const|tuye e| pr|nc|p|o de un |u|o de ca|a proyectado,
base para una adecuada adm|n|strac|on |nanc|era.

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1. |uc|: co||i: co|:e|.| || ||e e :u: c|i.o: li||cie|o: e| lo|| e |i|ulo: .lo|e:
|eociule:.
. eli| lo: |i|ulo: .lo|e: |eociule:. c|o| (ue :e co|:ie| (ue e:|o: :o| c|i.o: li||cie|o:!
u. cCul e: l .e||| u:ic e |||e|e| c|i.o: li||cie|o: e| l lo|| e |i|ulo: .lo|e: |eociule:
e| lu| e |||e|e| elec|i.o!
c. |/li(ue c|o e:|| .lo|: l: i|.e|:io|e: e| |i|ulo: .lo|e: |eociule: e| el ul|ce e lo:
i|.e|:io|i:|:.
. A|lice :i l .luci| e |i|ulo: .lo|e: |e|e:e|| u| le||ie||o e (1) el |i|ciio el co:|o ] (2)
el |i|ciio e ou|e|i.i.
e. cC|ee u:|e (ue el |u:|e l |e|co ue|elici lo: u:u|io: e lo: e:|o: li||cie|o:! |/li(ue.

2. |l |i|ciio co||ule e "|u:|e l |e|co co||e|e el i|lo||e e ||ci: ] e|i: |o |eli:
:ou|e i|.e|:io|e: o:ei:.
. |/li(ue el :i|ilico e l l|:e "||ci o e|i |o |eli e| i|.e|:io|e:.
u. cC|o :e |e:e||| l: ||ci: ] e|i: |o |eli: e| i|.e|:io|e: e| lo: e:|o: li||cie|o:!
cC|o lec| el |eco|oci|ie||o e e:|: ||ci: o e|i: lo: llu|o: e elec|i.o!
c. c|:|| i|clui: l: ||ci: ] e|i: e| el clculo e l |e|| |.ule! |/li(ue.
. |.lue el co|ce|o |u:|e l |e|co e:e l e|:ec|i. e u| c|eeo| e co||o lo.

S. Alu|i|io: i:|l ||. Reli l: :iuie||e: oe|cio|e: e co|| ] .e|| e i|.e|:io|e: u|||e el
|e:e||e |o.
. ||e|o 18. A(uie|e 1.5OO ccio|e: co|u|e: e |c|eo: |l !|euol co| u| .lo| |o|i|l e $65O c
u|. C|cel icio|l|e||e $S2.5OO o| co|ce|o e co|i:io|e: ] $15.OOO e| :|o: |i|i:|||i.o:.
u. |eu|e|o 25. Co|| e ce||ilico: |e||i|o li|o u| |o o| .lo| e $2.8OO.OOO, (ue | u|
i||e|e: el S .e|cio.
c. ||o 2. |c|eo: |l !|euol co|u|ic (ue :e | u|o|io | e| elec|i.o u| i.ie|o e $8 o|
cci|.
. ||o 5. Alu|i|io: i:|l |eciue el .lo| e lo: i.ie|o: |ei||e u| c|e(ue locl.
e. 1u|io 18. Ve|e 8OO ccio|e: e |c|eo: |l !|euol $I5O c u|.
l. Ao:|o S1. Ve|e el |e:|o e ccio|e: e |c|eo: |l !|euol $S5O cci|.
. icie|u|e S1. |i(ui el ce||ilico |e||i|o li|o.

Se ie. |e|| lo: :ie||o: co||ule: | c u| e l: |||:ccio|e: e|u|ci:.

(||..o |o11o 1 V||S V||S h||1 Co|1||111 |1 |1 |1|1 |1 1.o .o|.1|
V.|1n ||| |.1 |1.o 3/3 |)1 (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; , S|||S||||4 o1|o Co|1||111 S|1 1
|o|1.o |1|1 |1 o|)11.o V.|1n ||| .|1 |1.o C1|||.|o 5 (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1;

Temas de refIexin
Los fondos fiduciarios no deben poseer un sistema de control interno para
su manejo". Comente.
Por qu un inversionista que posee numerosos titulos valores
negociables debe llevar un mayor auxiliar de estos?
Explique el procedimiento de valuacin denominado: Aj0s|e a| ta|o| de
me|cado de |as |nte|s|ones.


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Elabore un escrito que muestre cules normas bsicas y tcnicas nacio-
nales se aplican para el registro y valoracin de las inversiones. Comple-
mente con algunos criterios contenidos en las Normas lnternacionales de
Contabilidad (NlC) 21 y 40.

Administracin deI activo corriente. Son cuatro los tipos de activos
corrientes: caja, titulos valores, cuentas por cobrar e inventario.

FIujo de caja. Es el dinero pagado o recibido por la empresa como resul-
tado del desarrollo de un proyecto. Podemos expresar el flujo de caja para
cualquier periodo en trmino de costos y beneficios.

ObIigaciones financieras. Es la transferencia de dinero que hace el
sistema financiero (casi siempre) a una entidad que tiene oportunidades
productivas de inversin y necesita dinero para financiarse.

PortafoIio de inversiones. Tambin llamado ca||e|a de |nte|s|on, es una
seleccin de documentos o valores que se cotizan en el mercado burstil y
en los que una persona o empresa decide invertir su dinero.

Riesgo. Es la volatilidad en los resultados por cambios en variables no
controlables como: el entorno, la economia o el mercado. Se puede
esperar que a mayor riesgo, mayor rentabilidad.

Riesgo de Iiquidez. Es la contingencia de incurrir en prdidas excesivas
por la venta de sus inversiones a descuentos inusuales, con el fin de
disponer rpidamente de recursos en cumplimiento de sus obligaciones
contractuales.

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Riesgo de mercado. Es la contingencia de prdida o ganancia por la
variacin del valor de mercado frente al valor registrado de la inversin,
producto de cambios en las condiciones del mismo mercado, incluidas las
variaciones en las tasas de inters o en las tasas de cambio.

organizaciones. McGraw Hill, Quinta Edicin, Capitulo 5. (Texto gua)
comerciales, McGraw Hill, Dcima Edicin, Capitulo 9. (Texto gua)
Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 21. Efectos de las variaciones
en las tasas de cambio de la moneda extranjera. Enero 1995.
Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 40. Propiedades de lnversin.
Enero 2001.

TERCERA SESIN

Activo Corriente. Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son tambin denominadas DEUDOPES y
constituyen el activo financiero ms importante para muchas compaias
comercializadoras. Las cuentas por cobrar son relativamente liquidas y
generalmente se convierten en efectivo en un periodo de 30 a 60 dias. Los
DEUDOPES o cuentas por cobrar se clasifican como activos corrientes y
se presentan despus del efectivo y de las inversiones de corto plazo.

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Cuando se ha determinado que una cuenta por cobrar es incobrable, sta
deja de ser un activo. La prdida de este activo representa un gasto,
denominado: GASTO DE CUENTAS lNCOBPABLES.

Uno de los principios fundamentales de contabilidad es que el ingreso
debe ser asociado con los gastos incurridos para generar tal ingreso
(Norma de Asociacin). Por consiguiente se incurre en este gasto en el
mes en el cual se efectan las ventas relacionadas, aunque las cuentas por
cobrar no se determinan como incobrables sino hasta en el periodo
contable en el cual son reconocidas como tales.

Provisin para cuentas de dudoso recaudo
No hay una forma para conocer con anterioridad cules cuentas por cobrar
se recuperarn o cules no. Por esta razn la gerencia debe hacer un
anlisis de sus cuentas por cobrar para establecer un valor de provisin
que permita revelar un valor razonable en el rubro de cuentas por cobrar.

3.1

Lea el problema de demostracin del texto Contabilidad la base para
decisiones gerenciales" que se presenta a continuacin, resulvalo,
confronte la respuesta con la solucin planteada en el libro y aclare
las inquietudes con su tutor.

Un buen contador debe poseer destreza y habilidad para registrar
adecuadamente el valor de la provisin, los valores de recaudos y las
prdidas por cuentas incobrables.

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||oule| e e|o:||ci| ||oule| e e|o:||ci| ||oule| e e|o:||ci| ||oule| e e|o:||ci|

A co||i|uci|, :e |e:e||| lu|: |||:ccio|e: e l Co|o|ci| e oll e ||.uu. u|||e el |e: e
icie|u|e.

ic. 5 Se .e|ie|o| 2,OOO ccio|e: e ci|l e A!&! $5S o| cci|, |e|o: u| co|i:i| e
uol: e $2OO. |:|o: |i|ulo: .lo|e: |eociule: |ui| :io (ui|io: |ci |ue.e |e:e:
u| co:|o|o|l e $112,OOO.

ic. 8 Se | e|e||i|o (ue u| cue|| o| cou|| e S. Rio: o| .lo| e $IOO e: i|cou|ule ] e:|
e: c|cel co||| ||o.i:i| | cue||: e uo:o |ecuo.

ic. 2O Se .e|ie|o| 1,OOO ccio|e: e ci|l e |B| u| |ecio e $6O o| cci|, |e|o| u|
co|i:i| e uol: e $15O. |:|: ccio|e: e i|.e|:i| |ui| :io (ui|i: u| co:|o |o|l
e $52,OOO.

ic. S1 Se i| u| c|e(ue o| $I6 | lle|| el lo|o e c| |e|o|. |o: co||ou||e: e c| |e|o|
i|icu| u| :|o e |o.i:io|e: e olici| o| $44, ] :|o: .|io: o| $S2.

ic.S1 | co|cilici| u|c|i l li|l el |e: i|clu]e lo: :iuie||e: ele|e||o:. C|e(ue: e|ie||e:
e cou|o, $12,S2O, e:i|o: e| c||e, $S,15O, c|e(ue e !. 1||illo e.uel|o "S|, $S58,
c|o: e :e|.icio: el u|co, $1O, cou|o o| ||e el u|co e uo|o: el !e:o|o e |:|o:
u|io: (el e(ui.le||e elec|i.o) o| .lo| e $2O,OOO l .e|ci|ie||o |o|u|e e l co||i.
(|:|o: uo|o: el !e:o|o |ui| co:|o $19,6IO, e ||e| (ue l :u| cou| i|clu]e $SSO
e |ecuo e i||e|e:e:).

||o|1.o |1|1 |o 1|o 1 1.|

1. u| cl:ilicci| o| ||iue e l: cue||: o| cou|| i|ic cue||: i|cou|ule: |ouule: (ue
|o|li| $9,OOO. A||e: el |u:|e e li| el |e:, l cue|| ||o.i:i| | cue||: e uo:o |ecuo
|ie|e u| :lo c|ei|o e $5,21O.
2. A||e: e cul(uie| |u:|e e li| e |o, el :lo e| l cue|| e |i|ulo: .lo|e: |eociule: lue
$21S,8OO. Al li|li| el |o, lo: |i|ulo: .lo|e: |eociule: o:eio: |e|i| u| co:|o e $198,OOO ]
u| .lo| e |e|co e $21O,OOO.

. ||e|e :ie||o: e i|io e|e|l | l: |||:ccio|e: e icie|u|e. Al |u:|| lo: |ei:||o:
co||ule: e l co|cilici| u|c|i, | u| :ie||o | |ei:||| lo: i|c|e|e||o: e| l cue||
e elec|i.o ] u| :ie||o :e|o | |ei:||| cul(uie| |eucci|.
u. ||e|e lo: |u:|e: e li| e |e: i|ico: o| lo: o: ||lo: |u|e|o:.
c. cCul e: el :lo |u:|o e| l cue|| ||ci: (o e|i:) |o |eli: e| l cue|| e
i|.e|:io|e: e| icie|u|e S1! c|e |ece e:| cue|| e| lo: e:|o: li||cie|o:!

||..o |o11o 1 V||S V||S h||1 Co|1||111 |1 |1 |1|1 |1 1.o .o|.1|
V.|1n ||| |.1 |1.o 3/3 |)1 (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1;

Mtodos para eI anIisis de cartera
Para estimar el valor probable por cuentas incobrables o prdidas en
crditos existen diversos mtodos: el anlisis por antigedad de cuentas

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60l8 h0. 1
80N0tIl0
por cobrar o enfoque de balance, el enfoque del estado de resultados que
lleva al gasto de las cuentas incobrables un valor con base en un
porcentaje de las ventas netas a crdito. Por ejemplo, una compaia
estima por experiencia que el 2% de sus ventas a crdito en un mes son
incobrables; el mtodo de cancelacin directa afecta las cuentas por
cobrar con un registro crdito directamente por el valor de la factura del
cliente que particularmente se considera incobrable.

Como se vio en el fasciculo 3 de Sistemas de lnformacin Contable ll es
importante que se repase el Factoring, los registros de ventas mediante
tarjetas de crdito y las tcnicas y procedimientos de control interno.
Finalmente para ayudar a juzgar qu tan buen trabajo est realizando la
gerencia de la compaia en el otorgamiento de crdito y en el cobro de las
cuentas por cobrar, es necesario conocer y calcular dos indices de anlisis
financiero:

1. Tasa de rotacin de cuentas por cobrar:

ROTACIN CARTERA =

2. Nmero promedio de dias para cobrar cuentas por cobrar:

PROMEDIO DE DAS DE COBRO =

La gerencia realiza un seguimiento a estas razones financieras al evaluar
las politicas de la compaia en el otorgamiento de crdito a los clientes y la
efectividad de sus procedimientos de cobro. Los acreedores de corto
plazo tales como entidades que realizan Factoring, Bancos y
Ventas netas
________________

Cuentas por cobrar
Das del ao
________________

Rotacin de
cuentas por cobrar

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60l8 h0. 1
80N0tIl0
proveedores de mercancia, utilizan tambin estas razones para evaluar la
capacidad de una compaia de generar el efectivo necesario para pagar
sus pasivos de corto plazo.
Temas de refIexin
Explique la relacin entre le principio de asociacin y la necesidad de
estimar las cuentas por cobrar.

El restaurante Pica sopa que siempre habia realizado ventas en efectivo
nicamente, adopt la nueva politica de recibir diversas tarjetas de crdito.
Las ventas no aumentaron pero muchos clientes regulares empezaron a
pagar las cuentas de cenas con tarjeta de crdito. Ha traido beneficios
para el restaurante Pica Sopa la nueva politica? Explique.

Cuando un saldo deudor se cancela por dificultad de cobro y se conta-
biliza como incobrable, deben hacerse dos registros: primero, restablecer
la provisin por el valor parcial o total del pago y segundo introducir de
nuevo al saldo deudor el pago realizado. verdadero o falso. Explicar.
En qu consiste el Factoring?
Describa los procedimientos de control interno a operaciones de Factoring.
Qu importancia tienen?

Copie y pegue los prrafos que encuentre en la NlC 36 y que expresen
criterios relacionados con el recurso financiero: c0en|as po| coo|a|.
Participe en una discusin con su tutor y compaeros sobre el resultado
de su compilacin.

33

80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0

1. ||o |||e||cio|l |ie|e 42O cue||: o| cou|| e| :u |]o| u/ili|. !o: l: cue||: :e .e|ce| e|
SO i:. || icie|u|e S1, :e |e| u| |ul e ||iue. |o: |e:ul|o: :e |e:u|e| co||i|uci|.

Clie||e Clie||e Clie||e Clie||e
!o|l !o|l !o|l !o|l

Si| Si| Si| Si|
.e|ce| .e|ce| .e|ce| .e|ce|

1 1 1 1 SO SO SO SO
i: e i: e i: e i: e
.e|cio .e|cio .e|cio .e|cio

S1 S1 S1 S1 - -- - 6O 6O 6O 6O
i: e .e|cio i: e .e|cio i: e .e|cio i: e .e|cio
61 61 61 61 - -- -9O 9O 9O 9O
i: e i: e i: e i: e
.e|cio .e|cio .e|cio .e|cio

|: e 9O i: |: e 9O i: |: e 9O i: |: e 9O i:
e .e|cio e .e|cio e .e|cio e .e|cio
(1!3
o||;
S.||o|1|
$86S,125 $458,9I5 $2S6,IOO $1O8,S5O $22,5OO $S6,6OO

o: cue||: o| cou|| lue|o| o|i|i: ccie||l|e||e e e:| |ul. | i|lo||ci| i:o|iule co|
|e:ec|o e:|: cue||: e: l :iuie||e.

1. 1. A|il eue $1O,625 e o: lc|u|:. lc|u| |o. 218, co| lec| :e|ie|u|e 14, o| u| .lo| e
$I,45O ] lc|u| |o. 568, co| lec| |o.ie|u|e 9, o| u| .lo| e $S,1I5.
2. |. Su|e eue $9,4OO e o: lc|u|:. lc|u| |o. 5I4, co| lec| |o.ie|u|e 19, o| u| .lo| e
$S,SI5 ] lc|u| |o. 641, co| lec| icie|u|e 5, o| el .lo| e $6,O25.

. Co|le|e l |ul e ||iue | icie|u|e S1 |e|o lo: :uu|o|le: e l colu|| l
||iue e l: cue||: e A|il ] Su|e.
u. ||e|e u| |ul | clcul| l o|ci| e:|i| e c |uo e e (ue |e:ul|| i|cou|ule
] el :lo |e(ue|io e| ||o.i:i| | cue||: e uo:o |ecuo. 0|e|e :u |ul e cue|o co|
el lo|||o (ue :e e|cue||| e| el A|e/o 1 l li|li| e:| ui. Se e:|i| (ue lo: :iuie||e:
o|ce|||e: e c |uo e e :o| i|cou|ule:. |o| .e|ce|, 1, 1-SO i:, 4, S1- 6O i:,
1O, 61-9O i:, SO, |: e 9O i:, 5O.
c. ||e|e el :ie||o e i|io | ou|e|e| el :lo |e(ue|io e ||o.i:i| | cue||: e uo:o
|ecuo e| icie|u|e S1. A||e: e |ce| e:|e |u:|e, l cue|| |ie|e u| :lo c|ei|o e $S4,5OO.
. |ue:||e l lo|| co|o |ece|i| l: cue||: o| cou|| e| el ul|ce e|e|l icie|u|e S1.
e. || e|e|o I el |o :iuie||e, el e|e||e e c|ei|o e ||o |||e||cio|l :e e||e| e (ue l
cue|| o| cou|| e $1O,625 e 1. A|il e: i|cou|ule o|(ue A|il :e | ecl|o e| (uieu|.
||e|e el :ie||o e i|io | c|cel| e:| cue||.

||..o |o11o 1 V||S V||S h||1 Co|1||111 |1 |1 |1|1 |1 1.o .o|.1|
V.|1n ||| |.1 |1.o 3/3 |)1 (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1;

34


80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
2. A co||i|uci| :e |ue:||| l: .e||: |e|: ] lo: .lo|e: |o|eio e l: cue||: o| cou|| e o:
co||i: e ueui: e| u| |o |ecie||e.

| || || |illo|e: e l|e: | |illo|e: e l|e: | |illo|e: e l|e: | |illo|e: e l|e:
Cue||: o| cou|| |o|eio Cue||: o| cou|| |o|eio Cue||: o| cou|| |o|eio Cue||: o| cou|| |o|eio
|| |illo|e: e l|e: || |illo|e: e l|e: || |illo|e: e l|e: || |illo|e: e l|e:
Ve||: |e|: Ve||: |e|: Ve||: |e|: Ve||: |e|:
Co|1^|1 41o||| Coo| $14I $1,I64
Co|1^|1 4|.|- 5..|
|.
652 11,S94

. || c u| e e:|: co||i: clcule.

1. |l |u|e|o e .ece: (ue el :lo |o|eio e cue||: o| cou|| |o| u|||e e:|e |o li:cl (|o/i|e
l eci|l |: ce|c|o)
2. |l |u|e|o e i: (e| |o|eio) (ue c co||i eue e:e|| | cou|| :u: cue||: (|o/i|e
l i |: ce|c|o).

u. Co| u:e e| :u: clculo: e| l ||e , cl: cue||: o| cou|| e cul e l: co||i: |ece|
:e| el c|i.o |: "li(uio! |/li(ue u|e.e|e||e.

| Ciue| lu|ic u| i.e|:i e |ouc|o: | ueue:. A co||i|uci| :e e|u|e|| ci|co e.e||o: (ue
lec||o| l: oe|cio|e: e l co||i u|||e el |e:e||e |o.

1. Se ou|u.o u| li|e e c|ei|o e $5 |illo|e: el B|co |e||ooli||o (e:| li|e |o | :io u|ili
u|).
2. Se .e|ie|o| |i|ulo: .lo|e: |eociule: co| e|i: (el |ouc|o e l .e|| lue iul l .lo|
co||ie||e el |e|co |elle|o e| :u ul|i|o ul|ce).
S. Se e|e||i| (ue u| cue|| o| cou|| ||icul| e| i|cou|ule ] :e c|cel co||| l |o.i:i| |
cue||: e uo:o |ecuo. (Suo| (ue l |o.i:i| e: ecu).
4. Se u|e|| l |o.i:i| | cue||: e uo:o |ecuo euio u| |u|o| ilu|io ce|c e u|
clie||e ||e (ue :u o| ilicul|e: li||cie|:.
5. |l .lo| |o|l el |e|co e |oo: lo |i|ulo: .lo|e: e i|.e|:i| o:eio: | u|e||o (e:|o: |i|ulo:
.lo|e: |o || :io .e|io:).

. ||i(ue lo: elec|o: e c u|o e e:|o: e.e||o: e| l: |ei: li||cie|: :ou|e lo: cu||o
e|cue|ie||o: e colu||: |elcio|o: co||i|uci|. u|ilice l: :iuie||e: le||: cio. | | | |
| i|c|e|e||o, R R R R | |eucci| ] || || || || | |i|u| elec|o.

|.e||o |.e||o |.e||o |.e||o Ac|i.o: co||ie||e: Ac|i.o: co||ie||e: Ac|i.o: co||ie||e: Ac|i.o: co||ie||e:
|i(uie (o |i(uie (o |i(uie (o |i(uie (o
:ol. :ol. :ol. :ol.e|ci) e|ci) e|ci) e|ci)
u|ili |e| u|ili |e| u|ili |e| u|ili |e|
|lu|o |e|o e |lu|o |e|o e |lu|o |e|o e |lu|o |e|o e
elec|i.o (e elec|i.o (e elec|i.o (e elec|i.o (e
cul(uie| lue||e) cul(uie| lue||e) cul(uie| lue||e) cul(uie| lue||e)
1 11 1

u. || c e.e||o, e/li(ue e| :u |o|li el |cio||ie||o e||: e :u: |e:ue:|:. A:i |i:|o,
e:|e |e|o | e/lic| e:|e |o||ie||o e| cl:e.

||..o |o11o 1 V||S V||S h||1 Co|1||111 |1 |1 |1|1 |1 1.o .o|.1|
V.|1n ||| |.1 |1.o 3/3 |)1 (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1;

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80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
S. |l |i|cil c|i.o e well: ||o & Co||] :o| lo: |e:||o: o| cou||, e| :u: e:|o: li||cie|o:
e 199O, |e.el (ue |o/i||e||e el 24 e :u: |e:||o: :o| |io|ec: e l|o lo
:eu|: o| li|c |i co|e|cil. |l u|co | elec|uo |e:||o: |io|ec|io: co|e|cile: e|||e S8
e:|o:. Si| e|u|o, el I8 (e| l|e:) e e:|: |io|ec: co|e|cile: e:|| :eu|: o| li|c
|i locli e| Clilo||i.

. cCul e: l li|li u:ic e |e.el| lo: u:u|io: e lo: e:|o: li||cie|o: e:o: e|lle:
:ou|e l co|o:ici| e l: cue||: o| cou||!
u. A co||i|uci| :e e|u|e|| ci|co e.e||o: co||ecio: u|||e 1991 (ue |eciuie|o| u:|||e
uulici. |/li(ue l |ouuili e (ue c e.e||o u|e||e o |euc l cli
(|ecue|uili) e lo: |e:||o: |io|ec|io: co|e|cile: e well: ||o Co||] e
Clilo||i.

1. A |i.el |cio|l, l: |:: e i||e|e: :e |eu|e|o| :u: |i.ele: |: u|o: |ei:||o: e| l: ul|i|:
ec:.
2. |l e:|o e Clilo||i u|e|| :u:||cil|e||e :u i|ue:|o e .e||: e:||l e| u| e:lue|o o|
|euci| u| c|ecie||e elici| |e:uue:|l e:||l.
S. euio l i:oluci| e l u|i| So.ie|ic el ouie||o e ||.uu. e:| |eucie|o :u |i.el e :|o
e| |o]ec|o: e ele|:. |o: co||||i:|: e ele|: e:|| e|||e lo: e|leo|e: |: ||e: e
Clilo||i el :u|.
4. l Co||i wl| i:|e] |u|ci :u: l|e: e e/|i| u:|||e i:|e]l|i, uuic e|
Clilo||i el :u|. Se e:e| (ue e:| e/|:i| e|e|e |: e 5O,OOO e|leo: e|||e||e: ]
||i |illo|e: e |u|i:|: e o||o: e:|o: c |o.
5. | :e(ui e Clilo||i co||i|u o| el (ui||o |o co|:ecu|i.o.

||..o |o11o 1 V||S V||S h||1 Co|1||111 |1 |1 |1|1 |1 1.o .o|.1|
V.|1n ||| |.1 |1.o 3/3 |)1 (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1; (|\|o ).|1;

Factoring. Transaccin mediante la cual un negocio vende sus cuentas
por cobrar o cartera a una institucin financiera llamada /ac|o| u obtiene un
prstamo en dinero dejando las cuentas por cobrar como garantia
colateral.

Provisin de cuentas de dudoso recaudo. Nombre de la cuenta que
sirve para valuar o ajustar las cuentas por cobrar de una empresa, que
muestra la porcin estimada de estas como incobrables.

VaIor de vencimiento. valor de un documento comercial en su fecha de
vencimiento compuesto por el principal ms el inters.

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60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0

Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 36. Deterioro del valor de los
activos. 01 de julio de 1999.

CUARTA Y QUINTA SESIN

Activo Corriente. Inventarios
El glosario de las normas internacionales especificamente la NlC 2,
definen lnventarios como activos con las siguientes caracteristicas:

(a) poseidos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
(b) en proceso de produccin de cara a tal venta, o
(c) en la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en el suministro de servicios.

Entre los inventarios tambin se incluyen los bienes comprados y
almacenados para su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo,
las mercaderias adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes
y los terrenos u otras propiedades de inversin que se tienen para ser
vendidos a terceros. Tambin son inventarios los productos terminados o
en curso de fabricacin mantenidos por la entidad, asi como los materiales
y suministros para ser usados en el proceso productivo. En el caso de un

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60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
VaIor neto reaIizabIe:
Precio estimado de venta de
un activo en el curso normal
de la operacin menos los
costos estimados para termi-
nar su produccin y los ne-
cesarios para llevar a cabo la
venta. (N/C 2.}
VaIor razonabIe:
lmporte por el cual puede ser
intercambiado un activo o
cancelado un pasivo, entre
partes interesadas y debida-
mente informadas, que rea-
lizan una transaccin en con-
diciones de independencia
mutua. (N/C 2}.
prestador de servicios, tal como se describe en el prrafo 19 de la NlC 2,
los inventarios incluirn el costo de los servicios para los que la entidad
an no haya reconocido el ingreso de operacin correspondiente (vase
la NlC 18).

EI vaIor neto reaIizabIe hace referencia al importe neto que la entidad
espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la
operacin. EI vaIor razonabIe refleja el importe por el cual este mismo
inventario podria ser intercambiado en el mercado, entre compradores y
vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor
especifico para la entidad, mientras que el ltimo no. El valor neto
realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos
los costos de venta.

Importancia de Ia vaIuacin de inventarios
La valuacin del inventario y del costo de la mercancia vendida es de
mucha importancia para los gerentes y para los usuarios de la informacin
financiera, ya que el costo de la mercancia vendida representa el rubro de
mayor relevancia para el anlisis financiero cuando se determina la
solvencia y la rentabilidad del negocio.

Para la valoracin de los activos hemos estudiado cinco mtodos de
reconocido valor tcnico. En este curso resolveremos casos y ejercicios
para adquirir habilidad y criterio para su aplicacin y una efectiva asesoria
a la gerencia para la toma de decisiones administrativas.

38


80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
Sistemas de vaIuacin de inventarios

S|S!||A ||R|0|C0 S|S!||A ||R|0|C0 S|S!||A ||R|0|C0 S|S!||A ||R|0|C0 S|S!||A ||R|A|||!| S|S!||A ||R|A|||!| S|S!||A ||R|A|||!| S|S!||A ||R|A|||!|
V||!A1AS V||!A1AS V||!A1AS V||!A1AS
1. Su i|l||ci| e: co:|o |i|i|o.

1. Se co|oce el co:|o o| el |oce:o co||ule.
2. Se co|oce l ou:ole:ce|ci e lo: ||iculo:.
S. Co|||ol e:||ic|o e l |e|c|ci e| e/i:|e|ci.
4. Se uee e:|ulece| l u|ili u|u|.

|SV||!A1AS |SV||!A1AS |SV||!A1AS |SV||!A1AS
1. Se co|oce el :|oc| e |e|c|ci | u|
||iculo.
2. Slo l li|l el e|ioo co| el co||eo li:ico
:e co|oce| l: ou:ole:ce|ci:, |ouo:.
S. eue| |e||i|| l: oe|cio|e: |
e|e||i|| el co:|o.
4. |: oco e/c|o.
1. |: |: co:|o:o.
2. Re(uie|e ||uie| u| i|.e|||io li:ico.

CARAC!|R|S!|CAS CARAC!|R|S!|CAS CARAC!|R|S!|CAS CARAC!|R|S!|CAS
1. |l co:|o e .e|| :e e|e||i| loul|e||e
| el e|ioo.
2. |l .lo| el i|.e|||io ] el co:|o e .e|| :e
co|oce| :ol|e||e l li|l el e|ioo.
S. Co| el i|.e|||io li:ico :e e|e||i| el
i|.e|||io li|l.
4. |l .lo| el i|.e|||io ee|e el |e|oo
e .luci|.
5. | cue|| ||V||!AR|0 | ||RCA|C|AS |o
:e |ue.e e| el e|ioo ] :e |u:| co| el
||.e|||io li|l (eui|o)
1. || c ||iculo :e lle. u| |||e| ||e/.
2. |ue:|| el |o.i|ie||o u|||e el e|ioo.
S. |o |] cue|| C0||RAS
4. |o| c .e|| |] o: :ie||o:. c|
.e||: / ||.e|||io co:|o
e .e||:.
5. Cue|| ||V||!AR|0S. |e.el e| cul(uie|
|o|e||o el |o|l e e/i:|e|ci:.

S|S!||A ||R|0|C0 S|S!||A ||R|0|C0 S|S!||A ||R|0|C0 S|S!||A ||R|0|C0 S|S!||A ||R|A|||!| S|S!||A ||R|A|||!| S|S!||A ||R|A|||!| S|S!||A ||R|A|||!|
e|e||i|| el co:|o el i|.e|||io
| Bl|ce e|e|l.
Vlu| ] |ll| el co:|o e .e||
| el |:|o e Re:ul|o:.
0u|e|i.o 0u|e|i.o 0u|e|i.o 0u|e|i.o

39

80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
ControI interno
Los aspectos sobre los cuales se debe enfocar el plan de control interno
de inventarios son:

Compras
Pecepcin
Aspectos Almacenamiento
Despachos
Pegistros

Determinar la existencia
Analizar si es correcta la valuacin
Objetivos Establecer una adecuada aplicacin del costo
Auditor-a lnvestigar sino estn pignorados los inventarios
Determinar la correcta clasificacin en los Estados
Financieros

Procedimiento de Auditora
1. Distribucin de funciones
2. Control de existencias nivel adecuado de existencias.
3. Control fisico adecuado proteger vs. robo, dao obsolescencia.
4. Control contable mediante Krdex.
5. Control sobre diferencias entre registros e inventarios fisicos investigar
oportunamente efectuar los ajustes.
6. lnventarios fisicos peridicos determinar diferencias con los
registros.
7. Control adecuado y uso de formas prenumeradas.
8. Control adecuado para determinar mercancias de lento movimiento,
robo, obsolescencias.
9. Sistema adecuado de costos manual segn necesidades.
10. Plizas de manejo para cubrir responsabilidades.
11. Seguros para proteger contra robo, incendio.

40


80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
Temas de refIexin
Consulte el texto de la norma colombiana y establezca si el vaIor
razonabIe para valuar los inventarios es aplicable para el registro y
revelacin de los inventarios.

Una vez leida la Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 2, elabore una
tabla que muestre la comparacin con las normas bsicas y tcnicas
vigentes en Colombia en relacin con los subtemas estudiados. Puede
copiar y pegar los contenidos de las normas. Presente este documento al
tutor y participe de la discusin.

C0|C||!0 C0|C||!0 C0|C||!0 C0|C||!0 |0R|A V|||!| |0R|A V|||!| |0R|A V|||!| |0R|A V|||!| ||C 2 (2OO5) ||C 2 (2OO5) ||C 2 (2OO5) ||C 2 (2OO5)
eli|ici| e i|.e|||io:
Cl:e: e i|.e|||io:
Co:|o e lo: i|.e|||io:
|e|oo: e .luci| e lo: i|.e|||io:

ReaIice Ia siguiente actividad:
1. En EXCEL disee una tarjeta de Krdex y realice el siguiente caso:

a. La Comercializadora el Pock Latino" tiene el siguiente movimiento
del ltimo disco compacto de Carlos vives durante el mes de marzo
de 20XX.
||.e|||io i|icil 8O u|ie: $ 15.OOO c/u
||i|e| co|| 1OO u|ie: $ 2O.OOO c/u
||i|e| .e|| 5O u|ie: $ S5.OOO c/u
Seu| co|| 2OO u|ie: $ 25.OOO c/u
Seu| .e|| 18O u|ie: $ S5.OOO c/u

Se requiere manejar el Krdex de este CD por el mtodo FlFO, LlFO,
PPOMEDlO PONDEPADO.

41

80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
Con cul mtodo el margen de utilidad es mayor?

b. lndague y escriba los trminos adecuados que completen las
siguientes ecuaciones:

vENTAS NETAS - COSTO DE vENTAS = ________________________

(lNvENTAPlO lNlClAL + COMPPAS) lNvENTAPlO FlNAL = _________

COMPPAS NETAS + lNvENTAPlO lNlClAL = ______________________

COSTO DE vENTAS + lNvENTAPlO FlNAL = _______________________

COSTO DE vENTAS + UTlLlDAD BPUTA EN vENTAS =_____________

COMPPAS BPUTAS DEvOLUClONES EN COMPPAS = ___________

c. Elabore los asientos contables para registrar las siguientes
transacciones suponiendo que se usa sistema permanente y
aplicando las TAPlFAS DEL lvA Y PETENClN EN LA FUENTE
vigentes.

La compaia Sport life" que distribuye ropa deportiva.

Marzo 5: Compr 500 camisetas a un costo de $ 30.000 c/u, a crdito a la
compaia Winged.

Marzo 5: vendi 60 camisetas a $ 50.000 c/u a la compaia Wilson a crdito.

Marzo 8: vendi 100 camisetas a la compaia Jones de contado a $ 50.000 c/u.

Marzo 10: Pegres 10 camisetas imperfectas a la compaia Winged.

Marzo 15: Compr 200 pantalonetas a Winged a crdito con un costo de
$ 15.000 c/u.

2. Complete los espacios en blanco:

Durante el primer ao de operaciones la Compaia Mgica tuvo un
costo de ventas de $80.000 y una utilidad bruta sobre ventas igual al
40% de las ventas.

42


80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0

a. El valor de las ventas en el ao fue igual a: _____________________

b. ventas Netas Costo de ventas : ______________________________

c. Compras Netas + lnventario inicial: ______________________________

d. Costo de ventas + lnventario final = ______________________________

e. Costo de ventas + Utilidad bruta en ventas = _______________________

3. Las siguientes transacciones fueron realizadas por la Compaia Jpiter
en el mes de agosto de 20XX

COMPRAS VENTAS
Agosto 2 50 unidades 20 c/u Agosto 3 250 unidades 25 c/u
700 600

lnventario a julio 31 250 unidades Costo unitario $20
La compaia utiliza el sistema de inventario peridico. Con la informacin
anterior diligencie el siguiente cuadro:
||!00 ||!00 ||!00 ||!00 ||V||!AR|0 |||A| ||V||!AR|0 |||A| ||V||!AR|0 |||A| ||V||!AR|0 |||A| u!|||A BRu!A || V||!AS u!|||A BRu!A || V||!AS u!|||A BRu!A || V||!AS u!|||A BRu!A || V||!AS
|||S |||S |||S |||S
u||S u||S u||S u||S
|R0|||0 |0||RA0 |R0|||0 |0||RA0 |R0|||0 |0||RA0 |R0|||0 |0||RA0

Suponiendo que la Compaia Jpiter utiliza el sistema de lnventario
Permanente y que durante el mes tuvo unos gastos de ventas de $5.000

43

80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
a. Elabore Krdex del producto segn promedio ponderado.
b. Efecte asientos de compras y ventas en forma de diario
c. Presente Estado de Prdidas y Ganancias

4. Lea cuidadosamente el cuestionario y marque falso o verdadero segn
corresponda y explique su respuesta en la tutoria.
1. |o: ele|e||o: el co:|o e |oucci| e u| |ouc|o :o| lo: co:|o:
i|i|ec|o: e lu|icci|, l ||o e ou| i|ec| ] lo: ||e|ile: i|ec|o:

| ( ) V ( )
|/li(ue
2. || el |ecio e .e|| el |ouc|o :e eue |ecue|| u|ic|e||e el co:|o e
|oucci| o (ui:ici| ] lo: :|o: oe|cio|le:

| ( ) V ( )
|/li(ue
S. || el :i:|e| e|iico :ie||e e/i:|e l cue|| C0||RAS Y C0||RAS Y C0||RAS Y C0||RAS Y
|V0|uC|0||S || C0||RAS |V0|uC|0||S || C0||RAS |V0|uC|0||S || C0||RAS |V0|uC|0||S || C0||RAS

| ( ) V ( )
|/li(ue
4. ||.e|||io: e |e|c|ci |e||i|, i|.e|||io e |ouc|o: e| |oce:o e
i|.e|||io e ||e|i |i| :o| e|e|lo: e i|.e|||io: e| e||e::
co|e|cile:

| ( ) V ( )
|/li(ue
5. || |||u|S!0 A| VA|0R AR|A0 . || |||u|S!0 A| VA|0R AR|A0 . || |||u|S!0 A| VA|0R AR|A0 . || |||u|S!0 A| VA|0R AR|A0 co|:|i|u]e u| |]o| .lo| el :i.o
cu|o :e .e|e |e|c|ci.

| ( ) V ( )
|/li(ue
6. |: |e|c|ci: e.uel|: lo: |o.eeo|e: o|ii|| u| eui|o l cue||
||V||!AR|0S ||V||!AR|0S ||V||!AR|0S ||V||!AR|0S ] l: |e|c|ci: e.uel|: l e||e: o| lo: clie||e: o|ii||
c|ei|o l cue|| ||V||!AR|0S. ||V||!AR|0S. ||V||!AR|0S. ||V||!AR|0S.

| ( ) V ( )
|/li(ue
I. || el :i:|e| |e|iico el ||.e|||io |i|l :e clcul o| co||eo li:ico ]
cul(uie| |e|oo e .luci|.

| ( ) V ( )
|/li(ue
8. || u| e|ioo e l: e| |ecio:, :i l co||i .lo| :u: i|.e|||io: o|
u||S, e| .e e |ce|lo |ei||e |||S, el .lo| e lo: i|.e|||io: :e| |]o|
] el C0S!0 | V||!AS C0S!0 | V||!AS C0S!0 | V||!AS C0S!0 | V||!AS :e| |e|o|.

| ( ) V ( )
|/li(ue
9. | eucci| e| el |ecio e u| |e|c|ci (ue el .e|eo| o|o| l
clie||e :e co|oce co|o |V0|uC|0||S Y R|BA1AS || V||!AS |V0|uC|0||S Y R|BA1AS || V||!AS |V0|uC|0||S Y R|BA1AS || V||!AS |V0|uC|0||S Y R|BA1AS || V||!AS

| ( ) V ( )
|/li(ue
1O. |l |e|oo |o|eio o|e|o clcul el co:|o e l |e|c|ci i.iie|o
el co:|o |o|l e l |e|c|ci i:o|iule | l .e|| o| el |u|e|o |o|l e
u|ie: e/i:|e||e: e| l uoe.

| ( ) V ( )
|/li(ue
11. Si u|||e el |o e| cu|:o l e||e: i ] Co||i co|| |e|c|ci
o| u| co:|o e $6OO.OOO, el .lo| el i|.e|||io (|) e: $18O.OOO ] :i |o |]
||V||!AR|0 |||A|, ||V||!AR|0 |||A|, ||V||!AR|0 |||A|, ||V||!AR|0 |||A|, e||o|ce: el C0S!0 | V||!A C0S!0 | V||!A C0S!0 | V||!A C0S!0 | V||!A e: $I8O.

| ( ) V ( )
|/li(ue
12. |o: o: |eciuio: o| ||icio e lo: clie||e: co||e:o|e| i||e:o:
|||R|0S |||R|0S |||R|0S |||R|0S o|(ue e| el lu|u|o :e |e:|| el :e|.icio.

| ( ) V ( )
|/li(ue
1S. Si :e co|| |e|c|ci c|ei|o o| .lo| e $1.S89.45O, |VA 16,
:i|ilic (ue el Ac|i.o u|e|| ] l Cu||!A |R0V||0R|S e |VA |0R |A Cu||!A |R0V||0R|S e |VA |0R |A Cu||!A |R0V||0R|S e |VA |0R |A Cu||!A |R0V||0R|S e |VA |0R |AAR AR AR AR
i:|i|u]e|.

| ( ) V ( )
|/li(ue

44


80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
14. | R|!||C|0| || |A |u||!| e: u| |.|e| (ue e: :ou|e l .e|| e
uie|e: co|o|le:, l |e:|ci| e :e|.icio: o l i|o||ci| e uie|e:.

| ( ) V ( )
|/li(ue
15. | cue|| |||u|S!0 |VA |0R |||u|S!0 |VA |0R |||u|S!0 |VA |0R |||u|S!0 |VA |0R |AAR |AAR |AAR |AAR :e c|ei| o| lo: i|ue:|o:
|ecuo: e lo: clie||e: e| l .e|| ] :e eui| o| el i|ue:|o |ecuule
(ue l e||e: l co||| l |e|c|ci.

| ( ) V ( )
|/li(ue
16. |l |e|oo R|!A|| R|!A|| R|!A|| R|!A|| ] el e ie||ilicci| e:ecilic, |eco|oce| el elec|o e
l i|llci| e| el co:|o e .e||: ] el i|.e|||io li|l.

| ( ) V ( )
|/li(ue
1I. |l .lo| e l: |e|c|ci: (ue o:ee u| e||e: l li|l el e|ioo
co|lo|| el i|.e|||io (ue liu| e| el Bl|ce e|e|l.

| ( ) V ( )
|/li(ue
18. | .e|| e |e|c|ci: u|o el :i:|e| e|iico :i lec| l cue||
||V||!AR|0 | ||RCA|C|AS. ||V||!AR|0 | ||RCA|C|AS. ||V||!AR|0 | ||RCA|C|AS. ||V||!AR|0 | ||RCA|C|AS.

| ( ) V ( )
|/li(ue

19. |l |:|o e Re:ul|o: e l Co||i "C|ili| i|clui lo: :iuie||e:
|o:.
Ve||: |e|: $6OO.OOO
u|ili u|u| e| .e||: $24O.OOO
||.e|||io ||icil $ 45.OOO
e:cue||o: e| Co||: $ 1.5OO
e.olucio|e: ] |eu|: e| Co||: $ 6.OOO
|le|e: e| co||: $ 9.OOO
Co||: u|u|: $ SI5.OOO
||| ||| ||| |||o|ce: el ||.e|||io |i|l e:. o|ce: el ||.e|||io |i|l e:. o|ce: el ||.e|||io |i|l e:. o|ce: el ||.e|||io |i|l e:. $ $$ $ 61.5OO 61.5OO 61.5OO 61.5OO
( ) ( ) ( ) ( )

| ( ) V ( )

|/li(ue

2O. |l |:|o e Re:ul|o: e |(uio ||e|eo |ue:|| u| u|ili u|u| :ou|e
.e||: e $52.OOO, :|o: e oe|ci| e $S8O.OOO ] co:|o e |e|c|ci
.e|i e $648.OOO, e||o|ce: el .lo| e l: .e||: e: e $1.12O.OOO e||o|ce: el .lo| e l: .e||: e: e $1.12O.OOO e||o|ce: el .lo| e l: .e||: e: e $1.12O.OOO e||o|ce: el .lo| e l: .e||: e: e $1.12O.OOO.

| ( ) V ( )
|/li(ue
21. || el :i:|e| e i|.e|||io: e|e|uo, l cue|| e ||V||!AR|0 ||V||!AR|0 ||V||!AR|0 ||V||!AR|0 e|||ece
o|i||i|e||e i||oilicule |:| el li|l el e|ioo co||ule.

| ( ) V ( )
|/li(ue
22. || el :i:|e| e i|.e|||io: e|iico, l cue|| e C0S!0 | C0S!0 | C0S!0 | C0S!0 |
||RCA|C|A V|||A ||RCA|C|A V|||A ||RCA|C|A V|||A ||RCA|C|A V|||A :e eui| co| el |ecio e .e|| e l: |e|c|ci:
.e|i:.

| ( ) V ( )
|/li(ue
2S. || el :i:|e| e i|.e|||io e|e|uo, l cue|| e ||V||!AR|0 ||V||!AR|0 ||V||!AR|0 ||V||!AR|0 ] l cue||
C0S!0 | ||RCA|C|A V|||A, C0S!0 | ||RCA|C|A V|||A, C0S!0 | ||RCA|C|A V|||A, C0S!0 | ||RCA|C|A V|||A, |o||l|e||e |e|| :lo: iule: e|o o|
lo: oue:|o:.

| ( ) V ( )
|/li(ue
24. |l |e|oo (ue :uo|e (ue l: |e|c|ci: |: ||iu: :o| l: |i|e|:
.e|i: e: el u||S.

| ( ) V ( )
|/li(ue
25. | u|ili u|u| e: el ||e| e co|||iuuci| e|||e l: V||!AS | V||!AS | V||!AS | V||!AS ||!AS |!AS |!AS |!AS ] el
C0S!0 | |AS ||RCA|C|AS |S|0||B||S |ARA |A V||!A C0S!0 | |AS ||RCA|C|AS |S|0||B||S |ARA |A V||!A C0S!0 | |AS ||RCA|C|AS |S|0||B||S |ARA |A V||!A C0S!0 | |AS ||RCA|C|AS |S|0||B||S |ARA |A V||!A.

| ( ) V ( )
|/li(ue
26. |l :i:|e| e|||e||e e: el |ocei|ie||o co||ule (ue i|.oluc| l |o|

45

80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
e u| i|.e|||io li:ico l li|l el e|ioo. | ( ) V ( )
|/li(ue
2I. |l .lo| e lo: i|.e|||io: eue i|clui| |o: l: e|ocio|e: ] c|o:
i|ec|o: e i|i|ec|o: |ece:|io: | o|e|lo: e| co|icio|e: e .e||,
e/ce|o lle|e:.

| ( ) V ( )
|/li(ue
28. |l |e|oo |||S :ol|e||e eue :e| lico cu|o l e||e: lle.
:i:|e| e|iico.

| ( ) V ( )
|/li(ue
29. || clcul| l |e|c|ci i:o|iule | l .e||, :e |ece:i| u|ic|e||e
el .lo| e l: co||: |e|: ] el .lo| el ||.e|||io |i|l.

| ( ) V ( )
|/li(ue
SO. u|||e u| |olo|o e|ioo e l e lo: |ecio:, el |e|oo e
.luci| e i|.e|||io: |||S, |eo||| u|ilie: |: l|:.

| ( ) V ( )
|/li(ue

5. CONSOM CONTABLE (Elaborado por Posalba Nieto)

Encuentre en el menor tiempo posible los siguientes conceptos:

INVENTARIOS COMPPAS PEPlDlCO
FLETES PEPS UEPS
PEPMANENTE COSTO DE vENTAS vENTAS
DESCUENTO DEvOLUClN UTlLlDAD

46


80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0

6. Enumere dos obligaciones de los agentes retenedores del impuesto de
lvA Y PETENClN. Cul es el efecto del recaudo de estos impuestos
en el Balance General de la empresa?

7. El valor de los fletes y seguros en compras de mercancia no hace parte
del costo de la mercancia, ni se incluye para los impuestos de lvA y
PETENClN EN LA FUENTE. Falso o verdadero, explique su respuesta

8. Pealice los registros de las siguientes transacciones: (Agente retenedor.
Pgimen comn.)

a. Un comerciante vende de contado mercancia nacional, precio de
venta al pblico $870.000 incluyendo el lvA y no discriminado en la
factura.
b. Compra mercancia a crdito por valores de $1.389.450, lvA del 16%
V | | | | 0 C R u 0 S | |
| | C | A C 0 | | R A S | S
C A | C | R S A | | V R A
A R S ! S | ! | | | | 0 | |
u R A | A R 0 | A S S | 0 0
| S ! R A S | | 0 C u |
| | R | A | | | ! | u | | C
S | | A | 0 V | / A | ! C u
B | | | R | A | | | A 0 |
A | R S | C | 0 | | ! | 0
! | | V | | ! A R | 0 S 0 V
u ! | | | A | u | R ! |
| | | | ! 0 S 0 | A 0

47

80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
c. Un cliente devuelve mercancia vendida a crdito por $874.000 lvA
16%
d. Compra mercancia de contado por $2.500.000 lvA 16%
e. Devuelve mercancia comprada a crdito por $280.000 lvA 16%
f. Paga Honorarios por servicios al contado por $1.500.000 Petencin
en la fuente 10%

9. Liquide el lvA y contabilice las siguientes transacciones realizadas por la
empresa Castrilln & Cia. Ltda., liquidando adems retencin en la
fuente cuando considere necesario.

a) vende mercancia al contado a varios clientes, personas naturales,
con 16% del lvA, por los siguientes valores:
$254.980 $132.450 $ 89.479
$189.321 $448.000 $975.000

b) Compra mercancias a crdito por valor de $1.389.450; lvA 16%.

c) Devuelve mercancia comprada a crdito por valor de $185.000; lvA
16%.

d) Un cliente devuelve mercancia vendida a crdito por $874.720; lvA
16%.

e) Compra a crdito muebles para oficina por valor de $1.321.850; lvA
16%

f) Paga con cheque el valor del seguro obligatorio de vehiculo por
$120.000.

g) Compra mercancia al contado por valor de $2.500.000;lvA 16%

h) Compra mercancia a crdito por valor de $1.450.000;lvA 16%

i) Devuelve mercancia comprada a crdito por valor de $280.000; lvA
16%

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60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
j) Compra mercancia a crdito por valor de $3.280.000;lvA 16%

Paga las primeras mercancias compradas a crdito por $1.389.450
antes de la fecha de vencimiento y deduce el 2% como descuento
por pronto pago.

k) vende mercancias a crdito a Perafn Asociados por valor de
$2.532.000; lvA 16% incluido. Perafn Asociados cancela la deuda
anterior y deduce retencin en la fuente.

10. Coloque frente la raya 1,2 o 3 segn cada circunstancia se presente en
UEPS, PEPS o PPOMEDlO.

a. Promedio ponderado
b. UEPS
c. PEPS

________ La mercancia que se vende es la adquirida ms reciente
________ La mercancia que se vende es la ms vieja en existencia
El inventario final consta de las mercancias adquiridas ms
recientemente
El valor del inventario final consta de mercancias adquiridas en
las primeras compras.
El valor del inventario final est influido por los diferentes
precios pagados durante el ao.

11. La compaia Hielo, distribuidora de neveras, efectu las siguientes
transacciones a crdito durante el semestre con el proveedor
Centrales. La compaia no tiene ms articulos para la venta.

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80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
Compras y devoIuciones en compras

Febrero 10 60 neveras $20.000 c/u
Marzo 20 80 $22.000
Abril 2 Devuelven 10 (22.000)
Mayo 20 40 22.500

Ventas y devoIuciones en ventas

Marzo 15 50 neveras $30.000
Abril 10 60 32.000
Mayo 5 Le devuelven 5 de (32.000)
Junio 6 30 33.000

Datos adicionaIes

lnventario inicial 20 unidades $ 18.000
lnventario 55 unidades
Gastos de operacin 350.000
Otros ingresos 200.000
Gastos no operacionales 120.000

Sistema de inventario peridico

Con la informacin anterior responda:

a. El valor del inventario final segn el mtodo UEPS es:

b. Mtodo PEPS es: _____

c. Mtodo Promedio ponderado es: _____

d. Elabore Estado de Pesultados segn PEPS a junio 30/20XX

e. Suponga que la compaia Hielo utiliza sistema de inventario
permanente.

f. Elabore Krdex del producto segn promedio ponderado.

g. Efecte asientos de compras y ventas en forma de diario.

50


80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
Lenguaje profesionaI sobre Inventarios
La NlC 2 establece los siguientes trminos:

Medicin. Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable,
segn cual sea menor.

Costo. El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados
de su adquisicin y transformacin, asi como otros costos en los que se
haya incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales.

Costos de adquisicin. El costo de adquisicin de los inventarios com-
prender el precio de compra, los aranceles de importacin y otros im-
puestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisicin de las mercaderias, los materiales o los servi-
cios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirn para determinar el costo de adquisicin.

Costos de transformacin. Los costos de transformacin de los inventa-
rios comprendern aquellos costos directamente relacionados con las
unidades producidas, tales como la mano de obra directa. Tambin com-
prendern una parte, calculada de forma sistemtica, de los costos indirec-
tos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las
materias primas en productos terminados.

Mtodos de vaIuacin de inventarios. Son procedimientos de
reconocido valor tcnico para determinar el costo de los inventarios en el
proceso de determinar la utilidad bruta en ventas.

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60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0
C|c|e|i:|ic: e C|c|e|i:|ic: e C|c|e|i:|ic: e C|c|e|i:|ic: e
||oie, |l|| ] ||oie, |l|| ] ||oie, |l|| ] ||oie, |l|| ]
| || |(uio (uio (uio (uio

Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 2. lnventarios. 01 de enero de
1994.

SEXTA SESIN

Activos no Corrientes. Propiedad PIanta y Equipo

La Propiedad, Planta y Equipo son recursos financieros que se denominan
4C7/vOS NO COPP/EN7ES o 4C7/vOS F/1OS 74NG/B/ES porque la
expectativa de realizacin, su venta o consumo en el ciclo normal del
negocio se espera en periodos superiores a un ao.

Activos tangibles adquiridos, construidos o en
proceso de construccin por el ente econmico.

Utilizados para desarrollar el objeto social del ente
econmico.

Adquiridos con el propsito de no venderlos sino
para mantenerlos en el curso normal del negocio.

Tienen vida til superior a un ao

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60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
Cl:ilicci| e Cl:ilicci| e Cl:ilicci| e Cl:ilicci| e
||oie, |l|| ] ||oie, |l|| ] ||oie, |l|| ] ||oie, |l|| ]
|(uio |(uio |(uio |(uio
No DepreciabIes

DepreciabIes
AgotabIes
Terrenos
Construcciones en curso
Maquinaria en montaje
P, P y E en trnsito

Construcciones y edificaciones
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
vehiculos
Equipos de cmputo

Minas
Canteras
Yacimientos
Pozos petroleros

Para el registro contable de la vida til de la Propiedad, Planta y Equipo el
contador debe tener en cuenta para la valuacin de las transacciones con
activos fijos tangibles, tres momentos:

Fecha y costo de adqu|s|c|on: Fecha y costo de adqu|s|c|on: Fecha y costo de adqu|s|c|on: Fecha y costo de adqu|s|c|on: |nc|uye todos |os gastos que son razonab|es y
necesar|os para co|ocar e| act|vo en e| punto de ut|||zac|on. F/emo|c: Costo de|
act|vo, |etes, seguros, costos de |nsta|ac|on, |ntereses durante e| per|odo de
construcc|on, reparac|ones antes de |n|c|ar |a ut|||zac|on de| act|vo, entre otros.

C|cu|o de |a deprec|ac|on y as|gnac|on de| costo de adqu|s|c|on a| gasto durante C|cu|o de |a deprec|ac|on y as|gnac|on de| costo de adqu|s|c|on a| gasto durante C|cu|o de |a deprec|ac|on y as|gnac|on de| costo de adqu|s|c|on a| gasto durante C|cu|o de |a deprec|ac|on y as|gnac|on de| costo de adqu|s|c|on a| gasto durante
|a v|da t||: |a v|da t||: |a v|da t||: |a v|da t||: |a deprec|ac|on es |a as|gnac|on de| costo de| act|vo a| gasto durante
su v|da t||. Ex|sten var|os metodos para ca|cu|ar |a deprec|ac|on. Las po||t|cas
adm|n|strat|vas y econom|cas de |a adm|n|strac|on determ|nan e| metodo de
deprec|ac|on y e| est|mat|vo de |a v|da t|| de| act|vo.

Fecha y Fecha y Fecha y Fecha y va|or de venta o d|spos|c|on: va|or de venta o d|spos|c|on: va|or de venta o d|spos|c|on: va|or de venta o d|spos|c|on: Prop|edad, P|anta y Equ|po se vue|ven
obso|etas y deben ser ret|radas, vend|das o |ntercamb|adas por eq u|po nuevo. E|
costo de |a prop|edad se ret|ra de |as cuentas de| act|vo y |a deprec|ac|on
acumu|ada se ret|ra de |a cuenta contra e| act|vo re|ac|onado. La gananc|a o
perd|da de| act|vo se ||eva a| Estado de Pesu|tados.

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Temas de refIexin
Cules son las razones por las cuales los terrenos no se deprecian?

Justifique la siguiente afirmacin. "La depreciacin acumuIada debera
tratarse como un pasivo, pues su efecto es siempre disminuir eI
patrimonio de Ia empresa en Ia misma proporcin en que disminuye eI
vaIor de Ios activos fijos".

En cul de las siguientes situaciones la compaia citada no debe registrar
ningn gasto de depreciacin sobre el activo descrito?

a. Se le ha exigido legalmente a Aerolineas Conmutativas mantener su
avin como nuevo"
b. La Compaia publicitaria Metro posee un edificio de oficinas cuyo valor
ha estado aumentando cada ao desde que fue comprado.
c. La Compaia de ventas de Computador tiene en inventario un nuevo
tipo de computador diseado para que nunca se haga obsoleto"
d. Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. En todos los casos, la
compaia citada debe registrar la depreciacin sobre el activo descrito.

Cul de las siguientes afirmaciones es (o son) correcta(s)?

a. La depreciacin acumulada representa un fondo que se acumula para el
reemplazo de activos fijos.
b. El costo de una mquina incluye el costo de reparacin de los daos
durante el proceso de instalacin.
c. Una compaia puede utilizar mtodos de depreciacin diferentes en sus
estados financieros y en el clculo de deducciones al impuesto sobre la
renta.

Ejercicios tomados de:
MElGS Y MElGS Williams, Contabilidad la base para las decisiones comerciales, McGraw Hill, Dcima Edicin, Capitulo 9.
(Texto guia)

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Tome diez empresas de su regin e identifique qu mtodo de depre-
ciacin utilizan para sus activos fijos. Tabule y explique los resultados.

1. llustre con un ejemplo el tratamiento contable para cada uno de los
siguientes reembolsos que realiza una empresa sobre Propiedad, Planta
y Equipo. Edificaciones y realice el respectivo asiento contable en forma
de diario.
a. Adiciones
b. Mantenimiento
c. Mejoras
d. Peparaciones locativas
e. Peparaciones extraordinarias.

2. Los siguientes gastos fueron causados en relacin con una mquina
nueva grande adquirida por una compaia manufacturera de metales.
ldentifique aquellos que estarian incluidos en el costo del activo. (a)
Cargos de transporte, (b) impuesto de ventas sobre la mquina, (c)
pago a un motorista del camino cuyo auto fue averiado por el equipo
utilizado en descargar la mquina,(d) salarios de los empleados durante
el tiempo gastado en instalar y probar la mquina antes de que sta
fuera puesta en servicio,(e) salarios de los empleados asignados a
lubricacin y a ajustes menores de la mquina un ao despus de que
sta fuera puesta en servicio.

3. Mercar compr por $220.000 un lugar en el cual planeaba construir un
nuevo almacn. El lugar constaba de tres acres de tierra e incluia una
vieja casa y dos pesebreras. Los registros del impuesto sobre la
propiedad del condado mostraron los siguientes avalos de esta

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propiedad: terreno, $160.000, edificaciones $40.000. lndique lo que
debe hacer Mercar con este costo de $220.000 en sus estados
financieros y explique su razonamiento.

4. Cul de las siguientes afirmaciones describe mejor la naturaleza de la
depreciacin?

a. Peduccin regular del valor de un activo que corresponde al
descenso en el valor de mercado a medida que el activo adquiere
ms edad.
b. Proceso de correlacin del valor en libros de un activo con su
descenso gradual en la eficiencia fisica.
c. Asignacin del costo en una forma que asegure que los renglones de
planta y equipo no se llevan al balance general por valores que
exceden su valor realizable neto.
d. Asignacin del costo de un activo fijo a los periodos en los cuales se
reciben los servicios del activo.

5. El 2 de noviembre, la Compaia de Peciclaje de vidrio compr un
equipo para un fin especial a un costo de $600.000. Se estim que la
vida til del equipo era de 5 aos y el valor residual $90.000. Calcule el
gasto de depreciacin que se debe reconocer para cada ao calendario
durante la vida del equipo, bajo cada uno de los mtodos siguientes:

a. Linea recta (aproxime los clculos para un ao parcial al mes
completo ms prximo).

6. Un tractor que habia costado $30.000 tuvo una vida til de 5 aos y un
valor de salvamento estimado de $10.000. Se utiliz depreciacin en
linea recta. Diga cul debe ser el asiento (en forma de diario general)
requerido por cada uno de los siguientes supuestos alternativos:

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a. El tractor fue vendido por $19.500 en efectivo despus de 2 aos
de uso.
b. El tractor fue transado despus de 3 aos por otro tractor con un
valor razonable de mercado de $37.000. La rebaja por el intercambio
fue $21.000. (Pegistre cualquier ganancia o prdida implicada).
c. El tractor fue desechado despus de 7 aos de uso, puesto que los
comerciantes de usados no estaban dispuestos a pagar valor alguno
por el tractor, ste se entreg a cambio de su remocin.

(Texto guia)

7. lndustrias villavo Ltda. posee entre sus propiedades, planta y equipo un
local, cuyo valor en libros al 31 de diciembre de 2001 era el siguiente:

Terrenos $12.200.000
Construcciones y edificaciones $48.000.000
Depreciacin acumulada (19.200.000)
Construcciones y edificaciones (neto) 28.800.000
Total $41.000.000

El primero de julio de 2002 el local se vendi por $60.000.000, bajo las
siguientes condiciones:
Al contado 40%
A crdito 60%

Se p|de.

a. Calcular la depreciacin para el primer semestre de 2002 y la
depreciacin acumulada al 30 de junio de 2002.
b. Calcular el valor en libros del local al 30 de junio de 2002 y la utilidad o
prdida lograda por la venta del local.

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c. Pegistrar en forma de diario lo siguiente:
El ajuste por depreciacin al 31 de diciembre de 2001.
La transaccin de venta del local al 1 de julio de 2002.

Pea||ce e| eje|c|c|o po| e| m|odo de ||nea |ec|a j s0ma de |os d|g||os.

8. Consulte con un contador pblico la importancia y las ventajas que
obtiene una empresa al valorizar sus propiedades, planta y equipo.
Cul es el efecto que se presentaria sobre el impuesto de renta y
complementarios del ao al no realizar las respectivas valorizaciones?
En caso de realizar la venta de un activo al cual no se le ha aplicado
valorizacin alguna la empresa tendria alguna ventaja tributaria?

SlNlSTEPPA, Gonzalo. Contabilidad Sistema de informacin para las organizaciones. McGraw Hill, Quinta Edicin, Capitulo 5.
(Texto gua)

Importe en Iibros: es el importe por el que se reconoce un activo, una vez
deducidas la depreciacin acumulada y las prdidas por deterioro del valor
acumuladas.

Costo: es el importe de efectivo o medios liquidos equivalentes al efectivo
pagados, o el valor razonable de la contraprestacin entregada, para
comprar un activo en el momento de su adquisicin o construccin o,
cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando sea
inicialmente reconocido de acuerdo con los requerimientos especificos de
otras NllF, por ejemplo, de la NllF 2 Pagos basados en acciones.

Importe depreciabIe: es el costo de un activo, o el importe que lo haya
sustituido, menos su valor residual.

Depreciacin: es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un

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activo a lo largo de su vida til.

VaIor especfico para Ia entidad: es el valor presente de los flujos de
efectivo que la entidad espera recibir por el uso continuado de un activo y
por desapropiarse del mismo al trmino de su vida til. En el caso de un
pasivo, es el valor presente de los flujos de efectivo en que se espera
incurrir para cancelarlo.

VaIor razonabIe: es el importe por el cual podria ser intercambiado un
activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independen-
cia mutua.

Prdida por deterioro: es la cantidad en que excede el importe en libros
de un activo a su importe recuperable.

Las propiedades, pIanta y equipo son Ios activos tangibIes que:
(a) posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes
y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos adminis-
trativos; y
(b) se esperan usar durante ms de un periodo.
Importe recuperabIe: es el mayor entre el precio de venta neto de un
activo y su valor en uso.

VaIor residuaI de un activo: es el importe estimado que la entidad podria
obtener actualmente por desapropiarse del elemento, despus de deducir
los costos estimados por tal desapropiacin, si el activo ya hubiera
alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de
su vida til.

Vida tiI es:

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(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por
parte de la entidad; o bien
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se espera
obtener del mismo por parte de la entidad.

Tomado de:
Norma lnternacional de Contabilidad NlC 16

Costo histrico: valor realizable o de liquidacin y valor presente.

VaIor residuaI: valor de un activo completamente depreciado. Normal-
mente equivale a un 2% del costo histrico.

Depreciacin: asignacin del costo del activo a los ingresos durante la
vida til estimada.

Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 16. Propiedades, Planta y
Equipo. 01 de diciembre de 2005.

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SPTIMA Y OCTAVA SESIN.

Activo no Corriente. Activos intangibIes y Otros Activos
Temas de refIexin
Cmo se determina el costo histrico de los activos intangibles?
Mediante qu mtodos de reconocido valor tcnico deben amortizarse?
Suministre algunos ejemplos de este tipo de activos.

Por qu algunos activos como inversiones, edificaciones, maquinarias y
equipo se valorizan? Cul es el concepto de valorizacin y cmo debe
tratarse contablemente?
Qu pasaria con un activo al cual se le reconoce valorizacin y
posteriormente se desvaloriza?

Qu se entiende por activos diferidos? Suministre ejemplos prcticos que
ilustren el concepto. En qu tiempo se considera que deben amortizarse
los activos diferidos y por cules mtodos? No seria ms conveniente
tratarlos como gastos que como activos?

Cules son las principales normas sobre las cuentas de orden? Es
importante incluir estas partidas dentro del balance general? En qu
seccin de este estado financiero deben presentarse las cuentas de
orden?

Los cargos diferidos no deben considerarse activos, sino gastos, ya que su
amortizacin se debe realizar en el mismo periodo en el cual se adquieren.
Desde el punto de vista tributario es mucho ms conveniente este ltimo
tratamiento.

Los intereses, las comisiones bancarias, los ajustes por diferencia en

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cambio, asi como los dems gastos financieros en los cuales se incurra
para la adquisicin o construccin de un activo, no deben capitalizarse en
el activo respectivo sino deben tratarse como gastos del periodo en el cual
se han incurrido.

A partir de algunos informes financieros presentados por varias socie-
dades, determine si en el pais es comn encontrar en el balance general la
cuenta Good Will. En caso afirmativo, tratar de investigar cules son las
tcnicas utilizadas para su determinacin; en caso contrario, establezca
por qu esta cuenta tan mencionada no aparece en el balance general.

(Texto gua)

Lea el contenido de la NlC/lAS 38 titulada Activos lntangibles y elabore un
mapa conceptual sobre el contenido de dicha norma.

1. Asocie los siguientes conceptos:

A. Causacin ( ) Procedimiento que disminuye el valor del activo
durante su vida til.
B. Depreciacin ( ) Saldo del activo fijo al final de su vida til.
C. Amortizacin ( ) Pesulta de enfrentar el valor de reposicin y el
valor en libros.
D. Know How ( ) Criterio financiero aplicable a Propiedad, Planta y
Equipo.
E. valor residual ( ) valor del gasto asociado a los ingresos del periodo.
F. valorizacin ( ) Bienes disponibles para ventas.
G. Productividad ( ) Costos y gastos de constitucin y organizacin.
H. Agotamiento ( ) valor del activo diferido que se asigna a varios

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periodos para disminuir el activo.
l. Cargo diferido ( ) Experiencia secreta sobre la manera de hacer algo.

2. Asesorias Contables y Financieras Ltda. fue fundada el 15 de junio del
ao pasado e inici operaciones el primero de julio del mismo ao. Para
la organizacin y puesta en marcha del negocio, la empresa tuvo que
incurrir en los siguientes gastos preoperativos:

Estudios, investigaciones y proyectos $ 4.400.000
Entrenamiento de personal 2.500.000
Publicidad, propaganda y promocin 1.600.000
Concursos y licitaciones 3.500.000
Total $ 12.000.000

La empresa opt por diferir los anteriores gastos a tres aos, a partir de la
iniciacin de actividades de la firma. Para la amortizacin de los anteriores
cargos, la empresa seleccion el mtodo de linea recta.
Se p|de.
a. Pegistrar en forma de diario y pasar a cuentas T la incurrencia de los
gastos preoperativos, suponiendo que todos se cancelaron de contado.
b. Pegistrar en forma de diario y pasar a cuentas T los ajustes contables
por amortizacin, al final de cada ao.
c. Calcular al final de cada ao el saldo de la Cuenta Cargos diferidos.

Ejercicio tomado de:
(Texto gua)

3. Alimentos El Len y viaje Seguro son dos cadenas rentables de
alimentos. Al finalizar 1992, el balance general de Alimentos El Len
mostraba activos totales por $2.521 millones y cero por goodw|||. El
balance general de viaje Seguro mostraba activos totales de $5.226

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millones, incluyendo $361 millones de goodw|||. Los rendimientos de las
dos compaias sobre los activos durante los tres aos anteriores fueron:

1992 1991 1990
4||men|os E| /eon... 13.5% 18.6% 20.0%
v|aje Seg0|o..... 8.4% 8.4% 11.2%

Suponga que el rendimiento promedio de la industria sobre los activos
durante estos tres aos fue del 10%.

a. Explique por qu viaje Seguro incluye goodw||| en su balance general y
por qu Alimentos El Len, que es un negocio exitoso y rentable, no lo
hace.
b. Al escribir sobre Alimentos El Len, un analista dijo que la compaia
poseia un goodw||| no registrado. Qu cree usted que el analista quiso
decir con la frase goodw||| no registrado"?
c. Hay alguna evidencia en este ejercicio que apoye la afirmacin del
analista? Explique.

4. Durante muchos aos la utilidad neta anual de la Ferreteria Tonodorado
ha promediado $540.000. Actualmente, la compaia se ofrece para la
venta. Sus registros contables muestran que el valor en libros de los
activos netos (activos totales menos todos los pasivos) es de
$2.800.000. El valor razonable del mercado de los activos netos
identificables de Tonodorado, sin embargo, es de $3.000.000.

Un inversionista que est negociando para comprar la compaia ofrece
pagar una suma igual al valor razonable de mercado por los activos netos
identificables y asumir todos los pasivos. Adicionalmente, el inversionista
est dispuesto a pagar por goodw||| una suma igual a las utilidades netas
superior al 15% del valor razonable del mercado de los activos netos
identificables, capitalizados a una tasa del 25%.

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Con base en este acuerdo, cul es el precio mximo que este
inversionista debe pagar por la Ferreteria Tonodorado?

5. Durante el ao en curso, la Corporacin ventas de Hogar incurri en los
siguientes gastos que deben ser registrados bien sea como gastos de
operacin del ao en curso o como activos intangibles.
a. Gastos en capacitacin de nuevos empleados. El empleado promedio
permanece con la compaia durante 7 aos, pero recibe nueva
capacitacin para una nueva posicin cada tres aos.
b. Se compra a otra compaia la marca registrada de un producto para el
hogar. La marca registrada tiene una vida legal ilimitada y se espera que
el producto contribuya al ingreso indefinidamente.
c. Se incurre en costos significativos de investigacin y desarrollo para
producir una fibra resistente a la mugre. La compaia espera que la fibra
sea patentada y que las ventas de los productos resultantes contribuyan
al ingreso durante por lo menos 50 aos. La vida legal de la patente, sin
embargo, ser de 17 aos.
d. Gasto para adquirir la patente sobre un juego de video popular. La
patente tiene una vida restante de 14 aos, pero ventas del Hogar
espera producir y vender el juego slo durante 3 aos.
e. Gasto de una gran suma para patrocinar una miniserie de televisin
sobre la Pevolucin Francesa. La finalidad de patrocinar el programa fue
hacer ms conscientes a los televidentes del nombre de la compaia y
de sus lineas de producto.

Explique si cada uno de los gastos anteriores debe ser registrado como
gasto operacional o como activo intangible. Si usted considera el gasto
como un activo intangible, indique el nmero de aos durante los cuales
debe ser amortizado el activo. Explique su razonamiento.


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(Texto guia)

Repaso sobre aspectos gerenciaIes de conceptos contabIes
1. Qu es contabilidad?
2. ldentifique los elementos del sistema contable y describalos
3. ldentifique y describa las etapas del proceso contable
4. Cules son los objetivos de la informacin contable?
5. Cules son las cualidades de la informacin contable?
6. Cul es la ecuacin contable? Explique cada uno de sus elementos
7. Qu es una hoja de trabajo? y cul es su objetivo?
8. Explique cada uno de los principios de contabilidad
9. ldentifique los estados financieros bsicos y expliquelos
10. ldentifique y defina cada uno de los elementos de los estados
financieros
11. Defina cada una de las normas tcnicas gerenciales
12. Qu es el ciclo contable?
13. Qu es el cierre contable?
14. Cmo se clasifica el activo y cul es el criterio?
15. Cul es el propsito de asociar los ingresos de un periodo con sus
respectivos costos y gastos?
16. Explique las diferencias entre contabilidad de caja y de causacin
17. Qu es provisin?
18. Qu es Fondo?
19. Qu es Peserva?
20. Disee un sistema de control interno aplicable a una microempresa
21. Qu es una nota dbito?
22. Qu es una nota crdito?
23. Explique el tratamiento contable de los sobrantes o faltantes de dinero
24. Qu considera que es un activo restringido?
25. Explique detalladamente el proceso para elaborar una conciliacin

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bancaria
26. Explique tres (3) diferencias entre el sistema de inventario peridico y
permanente
27. En una economia de alza explique el efecto en los estados financieros
de los mtodos de valuacin de inventarios PEPS, UEPS y promedio
ponderado.
28. Explique el tratamiento contable de devolucin en compras, fletes en
compras y descuentos en compras.
29. En qu consiste y cmo se ejecuta una tarea de toma de inventarios
fisicos?
30. Cmo se efecta un arqueo de caja? Explique
31. Qu son inversiones permanentes y temporales?
32. Adems del valor de la factura qu otros desembolsos deben
considerarse parte del costo?
33. Una empresa que compra un edificio deberia registrar algn valor en
terrenos? En caso afirmativo cmo estima el valor?
34. Qu es la depreciacin?, Qu es vida til?
35. Cul es el propsito de las cuentas de orden?
36. Explique qu son cargos diferidos

Los siguientes trminos se utilizan y estn determinados en |a N/C 38.
4c||tos /n|ang|o|es, con el significado que a continuacin se especifica:

Un mercado act/vo es un mercado en el que se dan todas las siguientes
condiciones:

(a) los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogneos;
(b) se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores
para un determinado bien o servicio; y

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(c) los precios estn disponibles para el pblico.

La fecha de/ acuerdo en una combinacin de negocios es la fecha en la
que se alcanza un acuerdo sustantivo entre las partes que se combinan y,
en el caso de las entidades con cotizacin pblica, es anunciado al
pblico. En el caso de una adquisicin hostil, la fecha ms temprana en
que se obtiene un acuerdo sustantivo, entre las partes que se combinan,
es aqulla en la que el nmero de propietarios de la adquirida que han
aceptado la oferta de la entidad adquirente es suficiente para obtener el
control sobre la misma.

Amort/zac/n es la distribucin sistemtica del importe amortizable de un
activo intangible durante los aos de su vida til.

Un act/vo es un recurso:
(a) controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados; y
(b) del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

lmorte en //bros es el importe por el que un activo se reconoce en el
balance, despus de deducir la amortizacin acumulada y las prdidas por
deterioro acumuladas, que se refieran al mismo.

Costo es el importe de efectivo o medios liquidos equivalentes pagados, o
el valor razonable de la contraprestacin entregada para adquirir un activo,
en el momento de su adquisicin o construccin, o, cuando sea aplicable,
el importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de
acuerdo con los requerimientos especificos de otras NllF, como por
ejemplo la NllF 2 Pagos oasados en acc|ones.
lmorte amort/zab/e es el costo de un activo o la cantidad que lo
sustituya, una vez deducido su valor residual.

68


80I00I000t
60l000I8I0t I
60l8 h0. 1
80N0tIl0
Desarro//o es la aplicacin de los resultados de la investigacin o de
cualquier otro tipo de conocimiento cientifico, a un plan o diseo en
particular para la produccin de materiales, productos, mtodos, procesos
o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de
su produccin o utilizacin comercial.

va/or esecf/co para una entidad es el valor presente de los flujos de
efectivo que la entidad espera obtener del uso continuado de un activo y
de su venta o disposicin por otra via al trmino de su vida til, o bien de
los desembolsos que espera realizar para cancelar un pasivo.

va/or razonab/e de un act/vo es el importe por el cual podria ser intercam-
biado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas, en
una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua.

Una rd/da or deter/oro es el exceso del importe en libros de un activo
sobre su importe recuperable.

Un act/vo /ntang/b/e es un activo identificable, de carcter no monetario y
sin apariencia fisica.

Son act/vos monetar/os tanto el dinero en efectivo como otros activos, por
los que se van a recibir unas cantidades fijas o determinables de dinero.

lnvest/gac/n es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con
la finalidad de obtener nuevos conocimientos cientificos o tecnolgicos.

va/or res/dua/ de un activo intangible es el importe estimado que la
entidad podria obtener de un activo por su venta o disposicin por otra via,
despus de haber deducido los costos estimados para su venta o dispo-
sicin por otra via, si el activo tuviera ya la edad y condicin esperadas al
trmino de su vida til.

69

80I00I000t
60l000I8I0t I

60l8 h0. 1
80N0tIl0

v/da t// es:
(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la
entidad; o bien
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se espera
obtener del mismo por parte de la entidad.

Tomado de:
Norma lnternacional de Contabilidad NlC 38

Norma lnternacional de Contabilidad (NlC) 38. Activos lntangibles. 09 de
diciembre de 2004.

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