DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

Artculo 10 LISR
Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 34%.

Artculo 10-A LISR

ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO EN CASO DE OPCION DE DEDUCCION INMEDIATA Cuando los contribuyentes a que se refiere este artculo hubieran optado por efectuar la deduccin inmediata de activos fijos en el ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se distribuyan dividendos, y como consecuencia de ello paguen el impuesto que establece este artculo, podrn acreditarlo en los ejercicios siguientes contra el impuesto que deban pagar conforme al artculo 10. El monto total del impuesto por acreditar en los ejercicios siguientes ser el que se derive de la diferencia entre la deduccin inmediata y la que se hubiera realizado en los trminos del artculo 41, correspondiente a los mismos activos fijos. Dicho monto ser acreditable en cada ejercicio siguiente en una cantidad equivalente al impuesto que le corresponda pagar en el mismo, como consecuencia de la no deductibilidad de las inversiones de los activos fijos referidos. En cada uno de los ejercicios en que se efectu el acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior, la utilidad fiscal neta calculada en los trminos del artculo 124 de esta ley, se disminuir con la cantidad que resulte de restar a la utilidad por la que se acredit el impuesto, el impuesto acreditado en el ejercicio, para los efectos del precepto referido.

Artculo 41 LISR
Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin en cada ejercicio, de los porcientos mximos autorizados por esta ley al monto original de la inversin, con las limitaciones en deducciones, que en su caso establezca esta ley. Tratndose de ejercicios irregulares, la deduccion correspondiente se efectuar en el porciento que represente el nmero de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar despus de iniciado el ejercicio y en el que se termine su deduccin, sta se efectuar con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares. QUE COMPRENDE EL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION El monto original de la inversin comprende adems del precio del bin, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o importacin del mismo a excepcin delimpuesto al valor aplicado, as como las erogaciones por concepto de derechos , fletes, transportes, acerreos, seguros contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a los agentes aduanales. CUANDO EMPEZARAN A DEDUCIRSE LAS INVERSONES Las inversiones empezarn a deducirse , a eleccin del contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicie la utilizacin de los bienes o desde el ejercicio siguiente. El contribuyente podra no iniciar la deduccion de las inversiones para efectos fiscales, a partir de que se inicien los plazos a que se refiere este parrafo. En este caso podr hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos, calculadas aplicando los porcientos mximos autorizados por esta Ley. Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando estos dejen de ser tiles para obtener lo ingresos, deducir en el ejercicio en que esto ocurra, la parte an no deducida. En el caso en que los bienes dejen de ser tiles para obtener los ingresos, el contribuyente deber mantener sin deduccin un peso en sus registros.

Artculo 42 LISR
Para los efectos de esta Ley se considern inversiones los activos fijos, los gastos y cargos difereidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, cuyo concepto se seala a continuacin. Activo Fijo Es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contibuyentes para la realizacin de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisicin o fabricacin de estos bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos para el desarrollo de las actividades del contibuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones. Gastos diferidos Son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operacin o mejorar la calidad o aceptacion de un producto, por un periodo limitado, inferior a la durecin de la actividad de la persona moral. Cargos diferidos Son aquellos que reunan los requisitos sealados en el parrafo anterior, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que depender de la duracin de la actividad de la persona moral. Erogaciones realizadas en periodos preoperativos Aquellas que tienen por objeto la investigacin y desarrollo relacionados con el diseo, elaboracin, mejoramiento, empaque o distribucin de un producto, as como con la prestacin de un servicio; siempre que las erogaciones se efectun antes de que el contribuyente enajene sus prodcutos o preste sus servicios, en forma constante. Tratndose de industrias extractivas estas erogaciones son las relacionadas con la exploracin para la localizacin y cuantifiacin de nuevos yacimientos susceptibles de explorarse.

Artculo 47 LISR
Las prdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, que no se reflejen en el inventario, sern deducibles en ele ejercicio en que ocurran. La perdida ser igual a la cantidad pendiente de deducir a la fecha en que se sufra. Los contribuyentes ajustarn la deduccin determinada en los trminos de este artculo multiplicandola por el factor de actualizacion correspondiente al perodo comprendido desde el mes en que se adquirio el bien y hasta el ltimo mes de la primera mitad del perodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectue la deduccion.

Artculo 51 LISR
REGLAS PARA LA DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES. Los contribuyentes de este artculo, podrn optar por efectuar la deduccin inmediata de la inversin de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las previstas en los artculos 41 y 47 de la Ley, deduciendo en ele ejercicio en que se efecte la inversin de los mismos, en el que se inicie su utilizacin o en el ejercicio siguiente, la cantidad que resulte de aplicar, al monto original de la inversin, unicamente los porcientos que se establecen en este artculo. La parte de dicho monto que exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mismo el porciento que se autoriza en este articulo, no ser deducible en ningn caso. PORCIENTOS QUE PODRAN APLICARSE Los porcientos que se podrn aplicar para deducir las inversiones a que se refiere este artculo, son los que a continuacin se sealan: I. Los porcientos por tipo de bien sern a) Tratandose de construcciones: 1. 85% en el caso de inmuebles declarados o catalogados como monumentos arqueologicos, artisticos, historicos o patrimoniales por el Instituto Nacional de Antropologia e Historia o el Instituto Nacional de Bellas

Artes, que cuenten con el certificado de restauracin expedido por la autoridad competente y siempre que dichos bienes se encuentren dentro de las zonas que la SHCY determine para tal efecto, mediante reglas de carcter general. 2. b) c) 74% en los dems casos.

78 % para ferrocarriles, carros de ferrocarril, locomotas y embarcaciones.

93% tratandose de aviones dedicados a la aerofumigacion agricola. d) 94.4% tratandose de dados, troqueles, moldes, matrices y herramental, as como equipo destinado directamente a la investigacin de nuevos productos de desarrollo de tecnologia en el pas. e) 97% para semovientes, vegetales, maquinas registradoras de comprobacin fiscal y equipos electronicos de registro fiscal, as como equipo destinado a prevenir y controlar la contaminacion ambiental en cumplimiento de las disposiciones legales respectivas, y equipo destinado para la conversion a consumo de gas natural. f) 94% para equipo de computo electronico, consistente en una maquina o grupo de maquinas interconectadas conteniendo unidades de entrada, almacenamiento, computacion, control y unidades de salida, usando circuitos electronicos en los elementos principales para ejecutar operaciones aritmticas o lgicas en forma automatica por medio de instrucciones programadas almacenadas internamente o controladas externamente, as como para el equipo periferico de dicho equipo de computo, tal como, unidades de discos opticos, impresoras, lectores opticos, graficadores, unidades de respaldo, lectores de codigo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo, asi como monitores y teclados conectados a un equipo de cmputo. g) 95.7% para maquinaria y equipo destinados a la manufactura, ensamble, transformacin o pruebas de componentes magnticos para discos duros y tarjetas electrnicas para la industria de la computacion, consistentes en una maquina o grupo de maquinas teles como equipos de

robtoica, sistemas de reconocmiento de imagen, equipos de rayo lase, etc.

a)

Artculo 58 LISR
Fraccin IV LLEVAR REGISTRO ESPECIFICO DE INVERSIONES SUJETAS A DEDUCCION INMEDIATA

Llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom la deduccin inmediata en los trminos del artculo 51 de esta Ley, describiendo en el mismo el tipo de bien de que se trate, el por ciento que para efectos de la deduccin le correspondi conforme al citado artculo 51, el ejercicio en el que se aplic la deduccin, la fecha en la que el bien se d de b aja en los activos del contribuyente y anotando los datos de la documentacin comprobatoria que la respalde. La descripcin en el registro de las inversiones a que se refiere el prrafo anterior, se deber efectuar a ms tardar el da en que el contribuyente presente o deba presentar su declaracin del ejercicio en el que efecte la deduccin inmediata de dicha inversin, salvo en el caso en que el bien se d de baja. El contribuyente deber mantener el registro de los bienes por los que se opt por la deduccin inmediata a que se refiere esta fraccin, durante todo el plazo de tenencia de los mismos. Adems se debera otorgar especial atencin a la fraccion VIII

Fraccin VIII PRESENTAR DECLARACION ANUAL Presentar declaracin en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio y el monto del impuesto de este, ante las oficinas autorizadas dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.