JORNADA INFORMATIVA IMPUESTO GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO

LEY 16/2013 PROYECTO DE REGLAMENTO

Ponencia dirigida a Distribuidores de Gases, Empresas habilitadas para instalacin y mantenimiento de equipos 3 Kilos incluidos los Auto mantenedores, y Consumidores Finales (Talleres de Automviles e I Instaladores l d de d menos de d 3 Kg K y titulares l de d instalaciones) l )

ANTECEDENTES
F-GAS F GAS

Reglamento R l Europeo E CE 842/2006 previsto impuesto para 2016

ESPAOLA 16/2013 Artculo 5 IMPUESTO SOBRE LOS GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO

LEY

QU ES?
Se S

trata de d un IMPUESTO no de d una limitacin li i i del d l uso o el comercio. Hay que interpretar el texto en clave FISCAL FISCAL La ley esta PLENAMENTE VIGENTE 1/1/2014 El reglamento por el momento NO ESCRITO EN AZUL: FIGURA EN PROYECTO DE REGLAMENTO ESCRITO EN VERDE: INTERPRETACION DE SOLQUIMIA

A QUE GASES AFECTAR?

El

IMPUESTO esta referenciada al GWP o PCA pagan los HFC los HCFCs NO PAGAN.

Solo El

R22 regenerado queda excluido. los HFC con PCA mayor y de 150 se aplica en territorio ESPAOL

Solo Solo

A QUE GASES AFECTAR?

PAGAN: R-134a R-404A R-507 R-410A R 410A R-407C R-422D Etc. NO PAGAN: R-22 R 22 regenerado R-600a (ISO butano) R 290 (Propano) R-290 (P ) R-744 ( (CO2) ) R-717 (NH3) R 152a R-152a HFO-1234-yf

CUNTO SUPONE?
Las mezclas de uso:
AO 2014 2015 2016 % de imp impuesto esto 33% 66% 100%

QUIEN ES QUIEN

Una empresa puede actuar como diferentes figuras en funcin de su actividad.

Fabricante de Gases Envasador Almacn Distribuidor Instalador de + 3 Kilos Consumidor Final (Prop. Instalaciones, Talleres de Vehculos, Vehculos Fabricantes de Equipos, Equipos Instaladores hasta 3 Kg., automantenedores) Gestor de Residuos

CUANDO SE PRODUCE LA DEUDA CON HACIENDA 1/2

En la venta a consumidor final* f * (si ( NO O est exento) ) Cuando el refrigerante se ponga a disposicion del adquiriente. adquiriente

Se considerar 1 VENTA o ENTREGA cuando no se pueda justificar el destino de una cantidad de gas adquirida.

Cuando se produce la DEUDA con HACIENDA 2/2

El organismo de Inspeccin depende de la Agencia Tributaria (Aduanas e Impuestos Especiales) Delito Fiscal + de 120.000,00 ,
1.600kg de R404A

S i l d l d f d d Sanciones leves, 50% de lo defraudado Sanciones g graves, 50 100 % Sanciones muy graves, 100 150 %

FBRICA HFC

PLANTA ENVASADO

DISTRIBUIDOR

USUARIO

AUTOMANTENEDOR

TITULAR DE LA INSTALACIN

DISTRIBUIDOR

INSTALADOR >3Kg

INSTALADOR <3Kg

AUTOMANTENEDOR

TITULAR DE LA INSTALACIN

DISTRIBUIDOR

INSTALADOR >3Kg

QUIEN RECAUDA
Solo en el momento de la venta a los consumidores finales Recauda la empresa que vende que no sea consumidor final. final Quien suministre a un automantenedor en el momento de realizar la venta . La empresa instaladora >3Kg 3Kg cuando lo instala.

QUIN LO PAGAR? Q
LO

PAGAR AL DISTRIBUIDOR (recauda para hacienda):

EMPRESA INSTALADORA APARATOS DE CARGA < 3Kg DE GAS REFRIGERANTE TALLER DE VEHCULOS QUE DESTINE EL REFRIGERANTE AL MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE CONFORT TRMICO PARA PERSONAS LA EMPRESA AUTOMANTENEDORA Estos instaladores lo repercutirn a sus clientes (i di d Kg, (indicando K tipo ti de d gas e importe i t del d l impuesto) i t )

QUIN LO PAGAR? Q
EL DISTRIBUIDOR NO LO COBRAR A: A EMPRESA INSTALADORA APARATOS DE CUALQUIER CARGA DE REFRIGERANTE (SI A AUTOMANTENEDORES) EN ESTE CASO SER EL TITULAR DE LA INSTALACIN SOBRE QUEN RECAIGA EL IMPUESTO DIRECTAMENTE, Y EL INSTALADOR SER QUIN SE LO COBRE Y LO RECAUDE PARA HACIENDA

Quien presenta declaraciones

Cuatrimestrales:
Solo las empresas que hayan realizado operaciones que hayan supuesto el cobro del impuesto al consumidor final.

Anuales:
Todos los implicados menos los consumidores finales. finales

Obligaciones: Registro

Quienes: Fabricantes de Gases, Gases Revendedores, Envasadores, Gestores de Residuos, Instaladores de mas de 3 Kilos. Quien quiera acogerse a exencin. Documentacin: Memoria descriptiva y D Documentos acreditativos d segn la l normativa sectorial que faculte para la actividad Emitirn una tarjeta con el cdigo CAF, Cdigo de Actividad de los Gases Fluorados. Fluorados PLAZO: ANTES DEL 1 DE MARZO DE 2014

Obligaciones: Llevanza de Contabilidad

La Sociedades Annimas y Limitadas llevaran un registro Informtico de las operaciones donde constaran el pg del gas, g El Destinatario, los Kilos, epgrafe tipo impositivo, y en su caso la exencin. papel Los autnomos podrn llevarlo en papel, pero diligenciados por la Agencia T ib Tributaria i con carcter previo i a la l anotacin de cualquier apunte.

Obligaciones: Facturas

Estas obligaciones son para todos los operadores. Numero CAF del destinatario del producto, Salvo que sea consumidor final SIN CAF SIEMPRE SE COBRAR IMPUESTO. Cantidad en Kilos de producto Importe del Impuesto En caso de Exencin el motivo de la misma. (no necesario indicar Kg ni epigrafe del gas) El IMPUESTO forma parte de la BASE IMPONIBLE

Exenciones

Venta para su reventa Gas destinado a Exportarse aun dentro de los aparatos nuevos. Primera venta destinada a equipos o aparatos nuevos (Aquellos equipos o aparatos e instalaciones que son puestos en servicio p p por p primera vez) ) Gas adquirido en el interior de aparatos nuevos. Para aplicar cualquier exencin es necesario t i de d l j t con el l CAF y un tener una copia la t tarjeta documento del comprador declarando que el producto se va a utilizar con el fin p p para el cual tiene derecho a la EXENCION

GAS REGENERADO: Menor M IMPUESTO

Tabla Comparativa
2016 Gas Nuevo R134a R410A R404A 26 39.50 75.68 2016 Gas Regenerado 22.10 33.58 64.33

15% menos de impuesto en general Imprescindible para comercializar con impuesto reducido poseer documento que especifique que el producto ha sido reciclado o regenerado g Gestor

Deduccin o Devolucin
Deduccin: las empresas (no los consumidores finales) que pagan cuatrimestralmente, pueden partidas entregadas g a los gestores g deducirse las p de residuos. Devolucin: Los consumidores finales pueden pedir la devolucin del impuesto pagado de las cantidades entregadas a los gestores de residuos. Imprescindible para cualquiera de las dos modalidades:

D Documento del d l gestor acreditando di d la l recepcin, i tipo i de gas y Kg de residuo. Factura en la que conste el IMPUESTO pagado. pagado

Alternativas sin IMPUESTO

Aire Acondicionado -> No existen en tanto en cuanto no se inventen A/A con cargas inferiores a 500 gr. o se cambie el reglamento. Automviles -> > No existen fabricas de HFO al menos hasta 2016 y no esta desarrollada la tecnologa con el CO2 que propone Mercedes. Frio Industrial y Comercial:
Para conservacin en locales comerciales no esta suficiente desarrollada la tecnologa del CO2 lo suficiente. Para congelacin en locales comerciales se puede utilizar CO2 en cascada pero a partir de 30C de temperatura no aporta el suficiente rendimiento. rendimiento Para locales Industriales si hay alternativas, amoniaco, inflamables etc.

Alternativas con Menos IMPUESTO

Aire Acondicionado -> > R32 R32, pero hay que modificar el reglamento. Automviles. Frio Comercial sustituir el 404A o el 507:

R404A 75.68 Euro/Kg

R 407A 39.80 Euro/Kg g R 427A 40.25 Euro/Kg

Preguntas Frecuentes

Qu pasa con el gas adquirido antes del 01/01/2014?

E En el l caso d de los l consumidores id finales/automantenedores nada, podrn incorporarlos a las maquinas sin tener que pagar el impuesto. No lo podrn repercutir en las clientes. as facturas actu as a sus c e tes. En el caso de los instaladores de instalaciones de mas de 3 Kilos deben realizar la liquidacin q del impuesto junto con la factura del servicio al cliente.

Preguntas Frecuentes

Que pasa con el gas que un instalador o auto autoconsumidor saca de una maquina y mete en otra del mismo cliente o de otro?

E Entendemos d que si lo l mete en la l misma instalacin l esta libre de impuesto, pero si lo mete en otra instalacin aunque q sea del mismo cliente, esta utilizando un gas que el reglamento denomina RECICLADO y que debe pagar un IMPUESTO del 85 % del virgen. de g Debe estar inscrito en registro g empresa autorizada recicladora y llevar contabilidad y analtica. La mejor forma de actuar en estos casos es entregar el gas a un Gestor de Residuos, que nos dar la documentacin para deducirnos el 100 % del IMPUESTO. IMPUESTO

Preguntas Frecuentes

Qu pasa con los impagados?

Por el momento los impagados no eximen del pago (Autoliquidacin a Hacienda)

Se puede uno deducir el IMPUESTO aunque el gas entregado al gestor no proceda de la instalacin que ha pagado dicho IMPUESTO?
SI Y la devolucin en caso de haberlo soportado . SI.

Dado que los talleres de coches son considerados consumidores finales, finales los dueos de los coches si entregan el gas a un gestor tienen derecho a devolucin? Si

Preguntas Frecuentes

Un instalador de menos de 3Kg , consumidor final, compra bajo una exencin Paga el gas con impuesto y luego se lo deduce o directamente lo paga a a sin im impuesto? est ?
Podra comprarlo bajo exencin (nueva instalacin) sin pagar pero solo si lo justifica en el momento de la compra.(con CAF) La situacin normal ser que compre sin saber si el destino tiene exencin o es p para mantenimiento y lo pagar a priori y luego solicitar devolucin

En la devolucin del impuesto bajo una exencin, me devuelven tambin el IVA?

SI, pero el IVA lo devolvern en Hacienda mediante la declaracin de ingresos indebidos

Preguntas Frecuentes

Las mermas o perdidas pagan?

Ante un siniestro tengo que pagar impuesto?

SI, la filosofa es que si se emite paga, y ese gas se ha emitido.

Cargar un vehculo de matricula extranjera, en territorio nacional paga impuesto?

SI, y cargar un vehculo nacional fuera de Espaa NO

I Incendios, d terremotos o catstrofes f NO tendrn d obligacin de tributar. tributar Robos a priori SI que habr que tributar.

Preguntas Frecuentes

La instalacin sometida a cambio de gas (retrofit) tributa?

Es posible que no tribute si se recoge y entrega a gestor el gas antiguo. tratamiento como equipo nuevo (Pendiente ( de validacin) )

Muchas Gracias p por su atencin. E t ponencia Esta i ha h sido id posible ibl gracias i a:

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