CFDI 4.

0
Anexo 20 de RMF
RMF 2023
CFDI VERSIÓN 3.3 y 4.0

Estándar del
comprobante

Retenciones y
pagos

Complementos

Información adicional para un sector o

actividad específica.
(Ingresos o deducciones)
CLASIFICACIÓN DE LOS COMPROBANTES
FISCALES

Comprobantes
fiscales
Art. 29 CFF

Comprobante Fiscal Comprobantes de

Digital por Internet operaciones con el
CFDI público en general
Art. 29-A CFF RMF. 2023
V. 4.0 [Link]
 Ingreso
CLASIFICACIÓN DE LOS COMPROBANTES
FISCALES Egreso

Comprobante Fiscal Digital por

Internet Traslado
CFDI
Art. 29-A CFF Nómina
V. 4.0

Pago
Comprobantes fiscales
Art. 29 CFF Retenciones

Nota de venta
Comprobantes de operaciones
con el público en general Tiras de maquinas
RMF. 2023 registradoras
[Link]
Emitidos por equipos
de registro
4
CLASIFICACIÓN DEL CFDI

Comprobantes fiscales
Art. 29 CFF

Comprobante Fiscal Digital por Internet

CFDI
Art. 29-A CFF
V. 4.0

Recepción de
Ingreso Egreso Traslado Nómina Retenciones
Pagos
Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI

[Link]. Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo,

fracción VI del CFF, el SAT publicará en su Portal los complementos
que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades
específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan.

Los complementos que el SAT publique en su Portal, serán de uso

obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta
días naturales, contados a partir de su publicación en el citado Portal,
salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un
periodo diferente o los libere de su uso.

Para el registro de los datos solicitados en los referidos

complementos, se deberán aplicar los criterios establecidos en las
Guías de llenado que al efecto se publiquen en el citado Portal.
Jerarquía del CFDI 4.0. SAT

Portal del SAT

Guía de llenado
Catálogos ([Link])
Preguntas y respuestas
Código Fiscal
Complementos (Información
adicional para las Facturas.)
• Timbre fiscal digital (TFD). • Vales de despensa.
• Estado de cuenta de combustibles de monederos • Consumo de combustibles.
electrónicos. • Aerolíneas.
• Donatarias. • Notarios Públicos.
• Compra venta de divisas. • Vehículo usado.
• Otros derechos e impuestos. • Servicios parciales de
• Leyendas fiscales. construcción.
• Persona física integrante de coordinado. • Renovación y sustitución de
• Turista pasajero extranjero. vehículos.
• Spei de tercero a tercero. • Certificado de destrucción
• Sector de ventas al detalle (Detallista). • Obras de arte plásticas y
• CFDI Registro fiscal. antigüedades
• Recibo de pago de nómina. • INE
• Pago en especie. • Comercio Exterior
•
• Recepción de pagos
• Hidrocarburos
Modifiación a los catalogos
CFDI 4.0
Reformas al estandar del CFDI

CFDI
V. 4.0

Recepción de
Ingreso Egreso Traslado Nómina Retenciones
Pagos

RECEPTOR
1. Uso
2. Regimen Fiscal
3. Nombre, denominación o razón social
4. Domicilio. (Código postal)

DE LA OPERACIÓN
5. Exportación
6. Objeto de impuesto
CUART El Anexo 29 publicado en el
O DOF el 10 de mayo de 2021,
TRANSITOR será aplicable para la
IO
RMF 2023 versión 3.3 de CFDI hasta el
31 de marzo de 2023,
excepto la fracción VI de
dicho Anexo.
Representación gráfica del CFDI 4.0

La autoridad Contador
y su títere vs
(Contribuyente) Contador
IX-P-SS-131

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET. SU EFICACIA CUANDO EL CONTRIBUYENTE

QUE LOS EXPIDIÓ NO EMITE EL COMPLEMENTO DE PAGO. INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVA
VIGENTE EN 2019.- De la interpretación sistemática de los artículos 5, fracción II, y 32, fracción
III, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; los artículos 29, primer y segundo párrafo, fracción
VI; y 29-A, fracción VII, inciso b) tercer párrafo, del Código Fiscal de la Federación y las reglas
[Link], [Link] y [Link] de la Resolución Miscelánea Fiscal, no se deduce literalmente que
los contribuyentes no puedan acreditar el impuesto que les fue trasladado por sus proveedores
si estos no les expiden los complementos de pagos. Así, interpretar la normativa de mérito en el
sentido de la improcedencia del acreditamiento por el incumplimiento de obligaciones de
terceros sería violatorio del principio constitucional de seguridad jurídica, porque existe una
clara línea jurisprudencial del Poder Judicial Federal con relación a que el incumplimiento de las
obligaciones de los proveedores no debe impactar a los clientes. De modo que, dicha normativa
debe interpretarse y aplicarse en términos de las tesis 1a. CLVI/2014 (10a.), 2a./J. 160/2005,
2a./J. 35/2008, 2a./J. 87/2013 (10a.) y [Link]. J/1 A (10a.),
es decir, en el sentido de que, si los contribuyentes tienen los comprobantes fiscales digitales por internet y
entonces, es procedente
demuestran haber realizado el pago conforme a las disposiciones aplicables,
formalmente el acreditamiento aunque no tenga sus complementos de pago, porque
su emisión es obligación de sus proveedores, pues el derecho al acreditamiento no
puede depender del cumplimiento de obligaciones de terceros. Sin embargo, es importante
destacar que dicha interpretación no restringe las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, pues de
considerar que los comprobantes exhibidos por un contribuyente no amparan la transacción realizada, pueden
requerir la información necesaria y, en su caso, no acceder a la pretensión del contribuyente de ejercer su derecho de
deducción o acreditamiento, sin perjuicio de que existan otras razones por las que no se deba acceder a aquella, ello
en aplicación por analogía de las tesis 1a. CLVI/2014 (10a.) y 2a./J. 87/2013 (10a.) emitidas por la Primera y Segunda
Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Juicio Contencioso Administrativo en Línea Núm. 19/2021-24-01-01-01-OL/19/91-PL-07-40.- Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 8 de junio de 2022, por mayoría de 10 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.-
Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez.
(Tesis aprobada en sesión de 7 de septiembre de 2022)

R.T.F.J.A. Novena Época. Año I. No. 12. Diciembre 2022. p. 25

DÉCIMO Los contribuyentes que de conformidad con lo establecido en
las reglas [Link]. y [Link]. vigentes hasta el 31 de
NOVEN diciembre de 2021, hayan expedido CFDI a través del
O aplicativo “Mis cuentas” en los ejercicios 2019, 2020 o
TRANSITORIO 2021, podrán continuar expidiendo sus CFDI en “Factura
RMF 2023 fácil” y “Mi nómina” durante el periodo comprendido del 1 de
enero al 31 de marzo de 2023, haciendo uso de la facilidad
de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado
de [Link] o de un CSD. Lo anterior no será aplicable a
las personas morales con fines no lucrativos
autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR y
a las asociaciones religiosas constituidas de conformidad con
la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público.

Asimismo, los contribuyentes deberán apegarse a las

políticas de uso del aplicativo “Mi nómina” para expedir el
CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o
a quienes se asimilan a salarios.
 [Link] Opción para no proporcionar el
1. comprobante fiscal de retenciones
RMF
Para los efectos de los artículos 29, primer y penúltimo párrafos y 29-A, tercer
2021
párrafo, en relación con el artículo 28, todos del CFF, los contribuyentes del
RIF cuyos ingresos, en el ejercicio inmediato anterior o en cualquier
momento del ejercicio no rebasen de $2’000,000.00 (dos millones de
pesos 00/100 M.N.); así como los contribuyentes que tributen conforme
al artículo 74, primer párrafo, fracción III y Título IV, Capítulo II,
Secciones I y III y Capítulo III, de la Ley del ISR, siempre y cuando los
ingresos que hubieren obtenido en el ejercicio inmediato anterior, no
hayan excedido de $4’000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100
M.N.), o bien, que se inscriban en el RFC en el 2021 y estimen que sus ingresos
no rebasarán la citada cantidad, podrán expedir CFDI a través de ”Mis cuentas”,
utilizando su Contraseña. A dichos comprobantes se les incorporará el sello
digital del SAT, el cual hará las veces del sello del contribuyente emisor y serán
válidos para deducir y acreditar fiscalmente.
[Link]. Expedición del CFDI por concepto de
RMF nómina por contribuyentes que utilicen
2021 “Mis cuen
Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, en relación con los
artículos 86, fracción V, 94, fracciones IV, V y VI, 99, fracción III, 111, sexto
párrafo y 112, fracciones VI y VII de la Ley del ISR, así como la regla [Link].,
los contribuyentes que utilicen la herramienta electrónica disponible en el Portal
del SAT “Mis Cuentas” y que tributen conforme al artículo 74, fracción III y
Título IV, Capítulo II, Secciones I y III y Capítulo III de la Ley del ISR, así
como las Asociaciones Religiosas y las personas morales y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos a que se refiere el
Título III del citado ordenamiento, podrán expedir CFDI por las remuneraciones
que cubran a sus trabajadores o a quienes se asimilan a salarios, a través de
“Mis Cuentas” apartado “Mi nómina” sección “Recibo de nómina” del Portal del
SAT. A dichos comprobantes se les incorporará el sello digital del SAT, así como
el complemento de nómina.
OCTAV Para los efectos de los artículos 29 y 29-A
del CFF, los contribuyentes obligados a
O expedir CFDI podrán optar por emitirlos en
TRANSITOR
IO su versión 3.3 y para el CFDI que ampara
RMF 2023 retenciones e información de pagos podrán
optar por emitirlos en su versión 1.0,
conforme al Anexo 20, publicado en el DOF
el 28 de julio de 2017, hasta el 31 de marzo
de 2023. Lo anterior también será aplicable
a los complementos y complementos
concepto, compatibles con dichas versiones.
NOVEN Para los efectos de los artículos 29 y 29-A
del CFF, quienes realicen pagos por los
O conceptos a que se refiere el Título IV,
TRANSITOR
IO Capítulo I de la Ley del ISR y que estén
RMF 2023 obligados a emitir CFDI por los mismos,
podrán optar por emitirlos hasta el 31 de
marzo de 2023 en su versión 3.3 con
complemento de nómina en su versión 1.2,
conforme al Anexo 20, publicado en el DOF
el 28 de julio de 2017.
DÉCIM Para los efectos de los artículos 29, último
párrafo, 84, fracción IV, inciso d) y 103,
O fracción XXII del CFF, con relación a la
TRANSITOR
IO Sección 2.7.7., se entiende que cumplen con
RMF 2023 las disposiciones fiscales, aquellos
contribuyentes que expidan el CFDI con
complemento Carta Porte hasta el 31 de
julio de 2023 y este no cuente con la
totalidad de los requisitos contenidos en el
“Instructivo de llenado del CFDI al que se le
incorpora el complemento Carta Porte”,
publicado en el Portal del SAT.
DÉCIMO Para los efectos de la regla [Link]., último párrafo, los
OCTAVO. contribuyentes a que se refiere la regla [Link]., fracciones VII y
TRANSITOR VIII, podrán seguir emitiendo un CFDI diario, semanal o mensual
por todas las operaciones que realicen con el público en general,
IO
hasta el 31 de diciembre de 2023, siempre que:
RMF 2023
I. Emitan comprobantes de operaciones con el público en
general que cumplan con lo establecido en la regla [Link].,
tercer párrafo, fracción III.

II. Emitan el CFDI global de acuerdo con el Apéndice 3

“Instrucciones específicas de llenado en el CFDI global aplicable
a Hidrocarburos y Petrolíferos” de la guía de llenado del CFDI
global versión 4.0. del CFDI, publicada en el Portal del SAT por
todas sus operaciones, inclusive aquellas en las que los
adquirentes no soliciten comprobantes y cuyo monto sea inferior
a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.).
DÉCIMO III. Envíen a través del Portal del SAT, la información de controles
OCTAVO. volumétricos de conformidad con las “Especificaciones Técnicas
TRANSITOR para la Generación del Archivo XML mensual de Controles
Volumétricos para Hidrocarburos y Petrolíferos” o las
IO
“Especificaciones Técnicas para la Generación del Archivo JSON
RMF 2023 mensual de Controles Volumétricos para Hidrocarburos y
Petrolíferos”, según corresponda, y la Guía de llenado de las
Especificaciones Técnicas para la Generación del Archivo XML o
JSON mensual de Controles Volumétricos para Hidrocarburos y
Petrolíferos, publicadas en el Portal del SAT.

Los contribuyentes que incumplan cualquiera de las condiciones

establecidas en el presente transitorio, perderán el derecho
de aplicar la facilidad que en el mismo se detalla y
estarán a lo dispuesto en la regla [Link]., último
párrafo.
[Link] Plazos para la cancelación de CFDI
7

Para los efectos del artículo 29-A, cuarto párrafo del CFF, la
cancelación de los CFDI se podrá efectuar a más tardar en el mes
en el cual se deba presentar la declaración anual del ISR
correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el
citado comprobante.
 [Link] Comprobantes fiscales emitidos por
residentes en el extranjero sin
4 establecimiento permanente en México

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, antepenúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes que pretendan
deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México, podrán utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes
requisitos:

I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su

equivalente, de quien lo expide.

II. Lugar y fecha de expedición.

III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida y, nombre, denominación o razón social de dicha
persona.

IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF.

V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.

 [Link] Comprobantes fiscales emitidos por
residentes en el extranjero sin
4 establecimiento permanente en México

VI. Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce

temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados,
desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente; o bien, se adjunte al
comprobante emitido por el residente en el extranjero sin establecimiento permanente en
México, el CFDI que emita el contribuyente por las retenciones de las contribuciones que
efectuó a dicho residente en el extranjero.

Lo dispuesto en la presente regla, tratándose de la enajenación de bienes o del

otorgamiento de su uso o goce temporal, solo será aplicable cuando dichos actos o
actividades sean efectuados en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA.
 FORMULARIO DE FACTURACIÓN 2023
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL
RFC
USO DEL CFDI
CORREO DE ENVÍO
CÓDIGO POSTAL
REGIMEN FISCAL
NUMERO CELULAR PARA ACLARACIONES
LA FACTURACIÓN SE EMITE ÚNICAMENTE EL DÍA DE LA
OPERACIÓN
EN CASO DE PEDIR LA CANCELACIÓN DEL CFDI SE COBRARÁ
1,000.00 PESITOS
Traslado local de bienes o mercancías

[Link].1

Los propietarios, poseedores o tenedores, a que se refiere la regla [Link].2., que

transporten mercancías o bienes que formen parte de sus activos, sin que el traslado
implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal, podrán acreditar dicho
transporte mediante la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI
de tipo traslado que contenga los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en
el que registren las claves de producto que correspondan con el “Instructivo de llenado
del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el
SAT en su Portal, sin complemento Carta Porte.
Tramos de jurisdicción federal para el traslado de bienes y/o mercancías a través de
autotransporte

[Link].8. Para los efectos de las reglas [Link].4., [Link].1., [Link].2., [Link].3. y
[Link].5., los contribuyentes que realizan el transporte de bienes y/o mercancías a
través autotransporte mediante vehículos de carga con características que no excedan
los pesos y dimensiones de un camión tipo C2 de conformidad con la NOM-012-SCT-2-
2017 o la que la sustituya, se entenderá que no transitan por tramos de jurisdicción
federal, a que se refiere la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal y su
Reglamento, siempre que en su trayecto la longitud del tramo federal que se pretenda
utilizar no exceda de un radio de distancia de 30 kilómetros, los cuales se computarán
entre el origen inicial y el destino final, incluyendo los puntos intermedios del traslado.
NOM-012-SCT-2017

Publicada el 26 de Diciembre de 2017 en el Diario Oficial

de la Federación.

Sobre el peso y dimensiones máximas con los que pueden

circular los vehículos de autotransporte que transitan en
las vías generales de comunicación de jurisdicción federal.
Su objetivo y campo de aplicación:

Tiene por objeto establecer las especificaciones de peso, dimensiones y capacidad de los
vehículos de autotransporte federal, sus servicios auxiliares y transporte privado que transitan
en las vías generales de comunicación de jurisdicción federal, excepto los vehículos tipo grúa
de arrastre y arrastre y salvamento.
La presente Norma clasifica los vehículos de la siguiente manera:

• Atendiendo a su clase
• Nomenclatura
• Número de ejes
• Número de llantas.
Define como Camión
unitario Vehículo
automotor de seis o más
llantas, destinado al
transporte de carga con
peso bruto vehicular
mayor a 4 toneladas. 4.5
Nota: Los camiones
unitarios y camión
remolque deben
circular por los
caminos y puentes de
jurisdicción federal
con las luces
encendidas
permanentemente.
 [Link] Conciliación de quejas por facturación
5
RMF 2023
Para los efectos de los artículos 29, primer párrafo y 29-A, cuarto, quinto y sexto
párrafos del CFF, los contribuyentes podrán solicitar la intervención de la
autoridad fiscal para que actúe como conciliadora y orientadora, cuando se
ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. No les sea expedido el CFDI correspondiente a las personas que adquieran

bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquellas a
las que les hubieran retenido contribuciones, aunque ya hayan solicitado la
expedición del CFDI, o bien, el CFDI carezca de algún requisito fiscal o
existan errores en su contenido.

II. Les sea cancelado el CFDI de una operación existente sin motivo y no se
expida nuevamente el CFDI correspondiente.
[Link] Conciliación de quejas por facturación
5
III. Realicen el pago de una factura y no reciban el CFDI de pagos
correspondiente.

IV. Les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral con el emisor del
comprobante.

V. Le emitan algún CFDI por concepto de ingreso, egreso o pago, en donde no

exista relación comercial con el emisor del comprobante.

VI. Requieran la cancelación de una factura y el receptor no la acepte, aun y

cuando la cancelación sea procedente.
[Link] Conciliación de quejas por facturación
5
Para efectos de lo anterior, la solicitud del servicio de conciliación y orientación
deberá realizarse de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite
304/CFF “Conciliación de quejas por facturación”, contenida en el Anexo
1-A.

El contribuyente proveedor del bien o servicio, el emisor del CFDI o, en su caso, el

receptor del mismo, recibirá un mensaje a través del buzón tributario o bien, del
correo electrónico que la autoridad tenga registrado en donde en calidad de
conciliadora y orientadora, le informe de la situación que se reporte conforme a
cualquiera de las fracciones del primer párrafo de esta regla, a efecto de
invitarle a que subsane la omisión, cancele los CFDI, acepte la cancelación,
reexpida el CFDI o bien, realice las aclaraciones correspondientes a través del
mismo servicio, de ser esto procedente.
[Link] Conciliación de quejas por facturación
5
La solicitud para que la autoridad fiscal actúe como conciliadora y
orientadora, entre los emisores y los receptores de CFDI, y la
aceptación de esta mediación, serán totalmente voluntarias para
ambas partes.

La actuación de la autoridad en su carácter de conciliadora y

orientadora prevista en esta regla no constituirá instancia, ni
generará derechos u obligaciones distintas a las establecidas en las
disposiciones fiscales.
 Cambios
Estandar del
Comprobante
 CFF
Incluirá de manera obligatoria el nombre y
ART. 29
domicilio fiscal del emisor y del receptor.
 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

2021 2022
Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a Artículo 29-A. ...
que se refiere el artículo 29 de este Código,
deberán contener los siguientes requisitos: I. La clave del Registro Federal de Contribuyentes,
nombre o razón social de quien los expida y el
I. La clave del registro federal de contribuyentes régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley
del Impuesto sobre la Renta. Tratándose de
de quien los expida y el régimen fiscal en que
contribuyentes que tengan más de un local o
tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre
establecimiento, se deberá señalar el domicilio
la Renta. Tratándose de contribuyentes que del local o establecimiento en el que se expidan
tengan más de un local o establecimiento, se los comprobantes fiscales.
deberá señalar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los IV. La clave del Registro Federal de Contribuyentes,
comprobantes fiscales. nombre o razón social; así como el código postal
del domicilio fiscal de la persona a favor de quien
IV. La clave del registro federal de contribuyentes se expida, asimismo, se debe indicar la clave del
de la persona a favor de quien se expida. uso fiscal que el receptor le dará al comprobante
fiscal.
 CFF
Incluirá campos para identificar las
ART. 29
operaciones donde exista una exportación
de mercancías.
 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

2021 2022
Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la
obligación de expedir comprobantes fiscales por los obligación de expedir comprobantes fiscales por los
actos o actividades que realicen, por los ingresos que se actos o actividades que realicen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de contribuciones que perciban o por las retenciones de contribuciones que
efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos
documentos digitales a través de la página de Internet mediante documentos digitales a través de la página de
del Servicio de Administración Tributaria. Las personas Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las
que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o
temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos
diferidos que liquidan saldos de comprobantes fiscales parciales o diferidos que liquidan saldos de
digitales por Internet, exporten mercancías que no sean comprobantes fiscales digitales por Internet, o aquéllas
objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título a las que les hubieren retenido contribuciones deberán
gratuito, o aquéllas a las que les hubieren retenido solicitar el comprobante fiscal digital por Internet
contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal respectivo. Los contribuyentes que exporten
digital por Internet respectivo. mercancías que no sean objeto de enajenación o cuya
enajenación sea a título gratuito, deberán expedir el
comprobante fiscal digital por Internet que ampare la
operación.
COMPLEMENTOS
DEL CFDI
Reforma fiscal 2022
Representación grafica de los complementos del CFDI

REFORMA FISCAL
2022

Contribuyente

Complementos
Código Fiscal de la Federación vigente.

Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales
por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de
contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales
a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que
adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales
o diferidos que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet, exporten
mercancías que no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, o aquéllas
a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por
Internet respectivo.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones
siguientes:
…
III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.
 2021 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 29 ARTÍCULO 29

… …

III. CUMPLIR LOS REQUISITOS III. CUMPLIR LOS REQUISITOS

ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO
29-A DE ESTE CÓDIGO, Y LOS QUE
29-A DE ESTE CÓDIGO.
EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA ESTABLEZCA AL
EFECTO MEDIANTE REGLAS DE
CARÁCTER GENERAL, INCLUSIVE
LOS COMPLEMENTOS DEL
COMPROBANTE FISCAL DIGITAL
POR INTERNET, QUE SE
PUBLICARÁN EN EL PORTAL DE
 2021 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 29 ARTÍCULO 29
…
…
IV. REMITIR AL SERVICIO DE
IV. REMITIR AL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, ANTES DE SU
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, ANTES DE SU
EXPEDICIÓN, EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL
EXPEDICIÓN, EL COMPROBANTE FISCAL
POR INTERNET RESPECTIVO A TRAVÉS DE LOS
DIGITAL POR INTERNET RESPECTIVO A
MECANISMOS DIGITALES QUE PARA TAL EFECTO
TRAVÉS DE LOS MECANISMOS DIGITALES QUE
DETERMINE DICHO ÓRGANO DESCONCENTRADO
PARA TAL EFECTO DETERMINE DICHO
MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL,
ÓRGANO DESCONCENTRADO MEDIANTE
CON EL OBJETO DE QUE ÉSTE PROCEDA A:
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, CON EL
OBJETO DE QUE ÉSTE PROCEDA A:
A) VALIDAR EL CUMPLIMIENTO
A) VALIDAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL
DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ARTÍCULO 29-A DE ESTE CÓDIGO Y DE LOS
EL ARTÍCULO 29-A DE ESTE CÓDIGO. CONTENIDOS EN LOS COMPLEMENTOS DE
LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
POR INTERNET, QUE EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 2021 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 29 BIS. EL SERVICIO DE

SIN CORRELACIÓN
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ
AUTORIZAR A PARTICULARES PARA QUE
OPEREN COMO PROVEEDORES DE
CERTIFICACIÓN DE COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES POR INTERNET, A
EFECTO DE QUE:

I. VALIDEN EL CUMPLIMIENTO DE
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL
ARTÍCULO 29-A DE ESTE CÓDIGO, LOS
ESTABLECIDOS EN LOS COMPLEMENTOS
DE LOS COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES POR INTERNET, ASÍ COMO LAS
ESPECIFICACIONES EN MATERIA DE
INFORMÁTICA Y DEMÁS DOCUMENTOS
QUE DETERMINE EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIANTE
 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 84. ...

I. A III. ...

IV. ...

A) A C) ...

D) DE $400.00 A $600.00 POR CADA COMPROBANTE FISCAL

QUE SE EMITA Y NO CUENTE CON LOS COMPLEMENTOS QUE
SE DETERMINEN MEDIANTE LAS REGLAS DE CARÁCTER
GENERAL, QUE AL EFECTO EMITA EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
Código Fiscal de la Federación vigente.

Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales
por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de
contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales
a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que
adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales
o diferidos que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet, exporten
mercancías que no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, o aquéllas
a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por
Internet respectivo.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones
siguientes:
…
III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.
 2021 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 29 ARTÍCULO 29

… …

III. CUMPLIR LOS REQUISITOS III. CUMPLIR LOS REQUISITOS

ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO
29-A DE ESTE CÓDIGO, Y LOS QUE
29-A DE ESTE CÓDIGO.
EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA ESTABLEZCA AL
EFECTO MEDIANTE REGLAS DE
CARÁCTER GENERAL, INCLUSIVE
LOS COMPLEMENTOS DEL
COMPROBANTE FISCAL DIGITAL
POR INTERNET, QUE SE
PUBLICARÁN EN EL PORTAL DE
 2021 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 29 ARTÍCULO 29
…
…
IV. REMITIR AL SERVICIO DE
IV. REMITIR AL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, ANTES DE SU
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, ANTES DE SU
EXPEDICIÓN, EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL
EXPEDICIÓN, EL COMPROBANTE FISCAL
POR INTERNET RESPECTIVO A TRAVÉS DE LOS
DIGITAL POR INTERNET RESPECTIVO A
MECANISMOS DIGITALES QUE PARA TAL EFECTO
TRAVÉS DE LOS MECANISMOS DIGITALES QUE
DETERMINE DICHO ÓRGANO DESCONCENTRADO
PARA TAL EFECTO DETERMINE DICHO
MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL,
ÓRGANO DESCONCENTRADO MEDIANTE
CON EL OBJETO DE QUE ÉSTE PROCEDA A:
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, CON EL
OBJETO DE QUE ÉSTE PROCEDA A:
A) VALIDAR EL CUMPLIMIENTO
A) VALIDAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL
DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ARTÍCULO 29-A DE ESTE CÓDIGO Y DE LOS
EL ARTÍCULO 29-A DE ESTE CÓDIGO. CONTENIDOS EN LOS COMPLEMENTOS DE
LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
POR INTERNET, QUE EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 2021 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 29 BIS. EL SERVICIO DE

SIN CORRELACIÓN
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ
AUTORIZAR A PARTICULARES PARA QUE
OPEREN COMO PROVEEDORES DE
CERTIFICACIÓN DE COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES POR INTERNET, A
EFECTO DE QUE:

I. VALIDEN EL CUMPLIMIENTO DE
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL
ARTÍCULO 29-A DE ESTE CÓDIGO, LOS
ESTABLECIDOS EN LOS COMPLEMENTOS
DE LOS COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES POR INTERNET, ASÍ COMO LAS
ESPECIFICACIONES EN MATERIA DE
INFORMÁTICA Y DEMÁS DOCUMENTOS
QUE DETERMINE EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIANTE
 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 84. ...

I. A III. ...

IV. ...

A) A C) ...

D) DE $400.00 A $600.00 POR CADA COMPROBANTE FISCAL

QUE SE EMITA Y NO CUENTE CON LOS COMPLEMENTOS QUE
SE DETERMINEN MEDIANTE LAS REGLAS DE CARÁCTER
GENERAL, QUE AL EFECTO EMITA EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
 COMPLEMENTO DE
RECEPCIÓN DE PAGOS
2.0
 [Link] Requisitos en la expedición de CFDI
9
RMFlos
Para 2023
efectos del artículo 29-A, fracciones I, III, IV y VII,
inciso c) del CFF, los contribuyentes incorporarán en los
CFDI que expidan, los requisitos correspondientes
conforme a lo siguiente:

I. El lugar de expedición, se cumplirá señalando el

código postal del domicilio fiscal o domicilio del
local o establecimiento conforme al catálogo de códigos
postales que señala el Anexo 20.
[Link] Requisitos en la expedición de CFDI
9
II. Forma en que se realizó el pago, se señalará
conforme al catálogo de formas de pago que
señala el Anexo 20, con la opción de indicar la
clave 99 “Por definir” en el caso de no haberse
recibido el pago de la contraprestación, siempre
que una vez que se reciba el pago o pagos se
emita por cada uno de ellos un CFDI al que se le
incorpore el “Complemento para recepción de
pagos” a que se refiere la regla [Link].
[Link] Requisitos en la expedición de CFDI
9
Lo previsto en esta fracción no será aplicable en los casos siguientes:

a) En las operaciones a que se refiere la regla [Link].

b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el

momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes
de la expedición del mismo.

Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los

contribuyentes deberán consignar en el CFDI la clave correspondiente a la
forma de pago, de conformidad con el catálogo “Forma pago” que señala el
Anexo 20
[Link] Requisitos en la expedición de CFDI
9

III. El uso fiscal que el receptor le dará al

comprobante, se cumplirá señalando la clave
correspondiente conforme al catálogo de uso de CFDI y
registrando la clave del régimen fiscal en el que tribute
el receptor de dicho comprobante conforme al catálogo
del régimen fiscal, que señala el Anexo 20.
FORMA DE PAGO
Caso: 1 Se recibió el pago de la contraprestación al
momento de la emisión del comprobante fiscal

Se conoce la
forma de pago
No aplica
+ = 01 complemento
para la recepción
de pagos
Se expide el Se cobra el total de la
CFDI contraprestación en
efectivo CFDI
01
Un solo acto
(momento) XML
Caso: 2 Se recibió de diferentes formas el pago de la
contraprestación al momento de la emisión del
comprobante fiscal
Clave Expedición
Forma de pago CFDI
$ 150,000.00 Monto
CFDI
03 Mayor
Transferencia
03
+
XML
$ 50,000.00
Cheque 02

+
$ 2,000.00 No aplica
01
Efectivo complemento para la
recepción de pagos

TOTAL CFDI = $ 202,000.00

Un solo acto (momento)

FORMA DE PAGO
Caso: 3 Se recibió distintas formas de pago, pero dos
montos mayores e iguales, al momento de la emisión del
CFDI
Clave
Forma de pago
$100,000.00
01
Efectivo Montos
Mayores
+ E iguales

$ 100,000.00
Cheque 02 Opcional
+ CFDI
$ 50,000.00 No aplica
Transferencia 03 01 complemento para la
recepción de pagos

XML
TOTAL CFDI = $ 250,000.00
Expedición
CFDI

Un solo acto
(momento)
FORMA DE PAGO
Caso: 4 No se recibió el pago de la contraprestación al
momento de la emisión del comprobante fiscal

CFDI
Clave de forma de pago
Complemento

Se expide el CFDI = “99” XML

“Por definir”
NO se recibió la Aplica complemento
contraprestación
para la recepción de
pagos
CFDI

Un solo acto
“99”
(momento)
XML
FORMA DE PAGO
Caso: 5 Donativos entregados en especie

Clave de forma de pago

NO Aplica

Se expide el CFDI = “12”

complemento para la
recepción de pagos
“Dación en pago”
Se recibio un donativo
entregado en especie

CFDI

Un solo acto
“12”
(momento)
XML
FORMA DE PAGO
Caso: 6 Se expidió de manera errónea el CFDI

Se expide el
CFDI
Reexpedir el CFDI
Forma de pago
con la clave
“03”
correcta
Se cobra la
contraprestación en CFDI
CFDI
efectivo
03 01
“01”

XML XML

Cancelar
FORMA DE PAGO
Caso: 7 Devoluciones, descuento o rebajas con la misma
forma de pago

Se lleva a cabo una:

Devolución
Descuento
Rebaja
Se expide el CFDI Se expide el CFDI
de Ingresos “I” de
Egresos “E”

“01” Forma de pago

“Forma de pago” La misma del CFDI de Ingreso
“01”
FORMA DE PAGO
Caso: 8 Devoluciones, descuento o rebajas, con diferente
forma de pago

Se expide el CFDI de
Ingresos “I”
Se cobro en efectivo
Forma de pago
CFDI Egreso
“01”
Opcional
“Forma de pago”

“03”
Se lleva a cabo una: “Forma de pago” “01” ó “03”
Devolución vía transferencia
FORMA DE PAGO
Caso: 9 Se recibió el pago total de la contraprestación y
posteriormente se emite el CFDI
Datos:
1. Venta de “x” toneladas de cemento por $300,0000.00
2. Se recibe el pago total antes de la expedición del CFDI

CFDI
02 No aplica
Nos pagan la Posteriormente complemento
contraprestación XML para la recepción
Total de pagos
$300,000.00 Se expide el
CFDI

Hay enajenación
Forma de pago
“02 Cheque”
Precio y Cosa

Segundo acto
Primer acto
FORMA DE PAGO
Caso: 10 Se recibió un pago a cuenta de la
contraprestación y después se emite el CFDI
Datos:
1. Venta de “X” Toneladas de cemento por $300,0000.00
2. Se recibe un pago a cuenta de $100,000.00

CFDI CFDI
99 Compleme Aplica complemento
Posteriormente + nto para la recepción de
pagos por la diferencia
Nos pagan parcialmente la XML
XML de la contraprestación
contraprestación
$200,000.00
$100,000.00
(Pago a cuenta) Se expide el CFDI Se expide el CFDI
por el total de la complemento de
operación recepción de pagos
por el pago a cuenta
Hay enajenación $100,000.00

Forma de pago
Precio y Cosa “99”

Primer acto Segundo acto

REGLA. [Link]
Caso: 11 Se recibió un pago de un gestor de pago
Empresa “A”
Paga Empresa
Intermediarios, “B”
contraprestación Recolectores o Gestores
con tarjeta Emisor CFDI
de la recepción de pagos
NO LE INFORMA
LA FORMA DE
PAGO

Clave de forma de pago

“31”
“Intermediaria de
pagos”

CFDI
SE CONSIDERA “31”
COMO PAGADO EN
EFECTIVO XML
Método de pago
“c_MetodoPago”
MÉTODO DE PAGO
“c_MetodoPago”

C_MetodoPago Descripción
PUE Pago en una sola exhibición
PPD Pago en parcialidades o diferido
MÉTODO DE PAGO
Caso: 1 Pago en una sola exhibición

Clave método pago

“PUE” No aplica
+ = Pago en una sola
exhibición
complemento
para la recepción
de pagos
Se expide el Se cobra el total de la
CFDI contraprestación
CFDI
“PUE”

Un solo acto
XML
(momento)
MÉTODO DE PAGO
Caso: 2 Se emitió el comprobante de la operación y con posterioridad
se liquido en un solo pago el saldo total o en varias parcialidades la
contraprestación.

Clave de método de pago

CFDI
“PPD” Complemento

Se expide el CFDI = “Pago en

parcialidades o XML
diferido”
NO se cobró la
contraprestación Aplica complemento
para la recepción de
CFDI
pagos
“PPD”
Un solo acto
(momento) XML
MÉTODO DE PAGO
Caso: 3 Se emitió el comprobante de la operación y se recibió una
primera parcialidad del monto total de la contraprestación

CFDI CFDI
Complemento Complemento

+ XML XML
Se expide el CFDI
por el total de la Complemento por la Aplica complemento para la
operación primera parcialidad recepción de pagos por las
parcialidades restantes
“PPD”
Se cobró la primera parcialidad

Un solo acto
(momento)
 [Link] Expedición de CFDI por pagos realizados
2
Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y penúltimo
párrafo y 29-A, primer párrafo, fracción VII, incisos b) y c) del CFF, cuando las
contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor
total de la operación en el momento en que esta se realice y posteriormente se expedirá
un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, en el que se deberá señalar “cero” en el
campo “Total”, sin registrar dato alguno en los campos “método de pago” y “forma de
pago”, debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos” que al
efecto se publique en el Portal del SAT.

El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos

integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación
a que se refiere el primer párrafo de la presente regla.
 [Link] Expedición de CFDI por pagos realizados
2
Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la
contraprestación, deberán utilizar el mecanismo contenido en la presente regla para
reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.

Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”,
podrá emitirse uno solo por cada pago recibido o uno por
todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre
que estos correspondan a un mismo receptor del
comprobante.

El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a

más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que
corresponda el o los pagos recibidos.
CATÁLOGO DE PRODUCTOS O
SERVICIOS
Atributo: Requerido
2.5.24 Caso de aclaración por actualización de
RMF 2022 actividades derivado de la emisión de un CFD

Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo

párrafo del CFF, los contribuyentes que estuvieran
inconformes con la actualización de sus actividades
económicas y obligaciones fiscales, podrán ingresar
un caso de aclaración a través del Portal del SAT, en
términos de lo previsto en la regla 2.5.8.
[Link] Concepto de unidad de medida a utilizar en
los CFDI
5.
RMF 2023

Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del
CFF, los contribuyentes podrán señalar en los CFDI que emitan, la
unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.

Asimismo, se deberá registrar la unidad de medida que

corresponda con la Clave Unidad del Catálogo “c_ClaveUnidad”
señalada en el Anexo 20, en caso de que no se encuentre la clave
específica de la unidad de medida que se utilizó conforme a los
usos mercantiles los contribuyentes podrán señalar la clave que
más se acerque o se asemeje.
Sistema de Codificación Común de las Naciones Unidas

[Link]
Sistema de Codificación Común de las Naciones Unidas

[Link]
Sistema de Codificación Común de las Naciones Unidas
INTEGRACIÓN DE LA CLAVE
“c_ClaveProdServ”
ONU SAT
“c_ClaveProdServ”

Descripció Descripci
Nivel Ubicación Ejemplo Nivel Ubicación Ejemplo
n ón

1 Sección 1er dígito 10101501 ? ? ? ?

Primero y segundo 2 primeros

2 División dígito juntos
10101501 1 División dígitos
10101501

Los primeros tres 2 siguientes

3 Grupo dígitos
10101501 2 Grupo dígitos
10101501

Los primeros 2 siguientes

5 Clase cuatro dígitos
10101501 3 Clase dígitos
10101501

4 Subclase Los dígitos finales 10101501 4 Subclase 2 últimos dígitos 10101501

INTEGRACIÓN DE LA CLAVE
“c_ClaveProdServ”

Nivel Descripción Ubicación Ejemplo

1 División 2 primeros dígitos 10101500

2 Grupo 2 siguientes dígitos 10101500

3 Clase 2 siguientes dígitos 10101500

4 Subclase 2 últimos dígitos 10101501
CLASES TERMINACIÓN “00”
84111500 00 Servicios contables
84111600 00 Servicios de auditoría
84111700 00 Finanzas corporativas
84111800 00 Asuntos y preparación de impuestos
84121500 00 Instituciones bancarias

84121600 00 Servicios de transferencia de fondos y canje y cambios

84121700 00 Asesoría de inversiones

84121800 00 Servicios de mercados de títulos valores y commodities

84121900 00 Banca hipotecaria

84122000 00 Servicios de cajillas de seguridad

84131500 00 Servicios de seguros para estructuras y propiedades y posesiones

84131600 00 Seguros de vida, salud y accidentes

84131700 00 Fondos de pensiones
84131800 00 Fondos de retiro
84141500 00 Agencias de crédito gubernamental
84141600 00 Agencias de crédito personal
84141700 00 Agencias de crédito comercial
85101500 00 Centros de salud
90111500 Hoteles y moteles y pensiones
90111501 Hoteles
90111502 Posadas o centros turísticos
90111503 Hospedajes de cama y desayuno
90111504 Servicios de alquiler de cabañas

90111800 Cuartos de hotel

90111801 Habitación sencilla
90111802 Habitación doble
90111803 Suite
80131500 Alquiler y arrendamiento de propiedades o edificaciones

80131501 Arrendamiento de residencias

80131502 Arrendamiento de instalaciones comerciales o industriales
80131503 Arrendamientos de tierras
80131504 Servicio de alojamiento temporal offshore
Servicio de arrendamiento de oficinas portátiles o
80131505
modulares
c_ClaveProd
Serv 90101504

Descripción Vendedores callejeros de alimentos

Alitas de pollo preparadas y demás

menudencia, Antojitos mexicanos,
Bebidas alcohólicas y no alcohólicas
preparadas, Dulces y botanas
Palabras preparadas, Elotes y esquites,
similares Gelatinas y flanes, Hamburguesas,
hot dogs y sincronizadas, Hot cakes y
otros postres, Tacos y tortas, Tamales,
atole y café, Vasos de fruta
preparados, , Hamburguesas, hot
dogs y sincronizadas
 49211833
Probador de
resistencia
de corazón y
pulmones
Descripción del servicio
en el CFDI
Código Fiscal de la Federación
Vigente hasta el 31/12/2020

CFF
Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales
digitales a que se refiere el artículo 29 de este
Código, deberán contener los siguientes
requisitos:
V. La cantidad, unidad de medida y
clase de los bienes o mercancías
o descripción del servicio o del
uso o goce que amparen.
…
VII-J-SS-169

COMPROBANTES FISCALES. ANÁLISIS DEL REQUISITO LEGAL PREVISTO EN LA FRACCIÓN V DEL

ARTÍCULO 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EN RELACIÓN CON LA DESCRIPCIÓN DE
LOS SERVICIOS QUE AMPARAN.-
…
luego entonces, si la fracción V del referido precepto legal dispone la obligación por parte del emisor del
comprobante fiscal de realizar una descripción del servicio prestado, tal referencia debe comprender un
acercamiento a las diversas cualidades o circunstancias del servicio, de manera tal, que contenga
los elementos suficientes que permitan, tanto a las personas a favor de quienes se expidan, a los
terceros con ellos relacionados y a las autoridades, formarse una idea del servicio que ampara ,
pues solo de esta manera sería apto para que el contribuyente acredite algún beneficio fiscal y la
autoridad revise la procedencia del mismo con base en el documento exhibido.

Contradicción de Sentencias Núm. 3394/11-07-01-4/695/12-S2-07-04/YOTROS2/284/14-PL-10-01.- Resuelta por el Pleno de

la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 18 de junio de 2014, por unanimidad
de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Carlos Mena Adame.- Secretario: Lic. José Raymundo Rentería Hernández.

(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/90/2014)

R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 42. Enero 2015. p. 21

VII-P-2aS-303

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO VIGENTE EN 2005.- LA PROCEDENCIA DEL

ACREDITAMIENTO ESTÁ CONDICIONADA A QUE EN EL COMPROBANTE FISCAL SE DESCRIBA
SUFICIENTEMENTE EL SERVICIO AMPARADO SIN QUE ELLO PUEDA DESPRENDERSE DE
OTROS DOCUMENTOS.-
…. De modo que la descripción debe ser suficiente en el sentido de que dé una idea clara del servicio. Bajo este
orden de ideas, efectivamente, las citadas porciones normativas literalmente no establecen que la descripción del
servicio sea suficiente; sin embargo, debe tenerse presente que describir implica la idea de suficiencia, pues
implica hacer referencia o explicar las distintas partes, cualidades o circunstancias, en este caso, de un servicio.
Por consiguiente, la descripción debe arrojar elementos objetivos y suficientes que den una idea clara de
los servicios que amparan los comprobantes fiscales, ya que ello es necesario para determinar si son
estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente, ello en términos de la fracción I del artículo 4
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado con relación a la fracción I del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta. Por tales motivos, no es válido acudir a contratos o facturas mercantiles para inferir los alcances del
servicio que se pretende amparar con el comprobante fiscal, puesto que la descripción debe constar en este y
no en documentos diversos, habida que esa posibilidad no se advierte del Código Fiscal de la Federación o su
reglamento
.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 3394/11-07-01-4/695/12-S2-07-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 25 de septiembre de 2012, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri
Gutiérrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez.
(Tesis aprobada en sesión de 5 de febrero de 2013)

R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año III. No. 21. Abril 2013. p.323
Época: Décima Época, Registro: 2015945, Instancia: Segunda Sala, Tipo de Tesis: Jurisprudencia ,
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Libro 50, Enero de 2018, Tomo I,
Materia(s): Administrativa, Tesis: 2a./J. 161/2017 (10a.), Página: 355

COMPROBANTES FISCALES. CONFORME AL ARTÍCULO 29-A, FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN (VIGENTE EN 2008 Y 2012), DEBEN CONTENER LA DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO, LO
QUE NO IMPLICA QUE SUS PORMENORES PUEDAN CONSTAR EN UN DOCUMENTO DISTINTO PARA
DETERMINAR QUÉ INTEGRA EL SERVICIO O USO O GOCE QUE AMPARAN.
El requisito previsto en el precepto invocado para las legislaciones vigentes en los años de mérito,
consistente en la descripción del servicio o del uso o goce que amparen los comprobantes fiscales
se cumple cuando se señala la idea general de dicho servicio, uso o goce delimitando sus partes o
propiedades, de manera que el precepto y porción normativa citados no genera inseguridad
jurídica, ya que el contribuyente tiene pleno conocimiento sobre la regulación normativa prevista
en el mencionado ordenamiento legal respecto a cómo debe cumplirse el requisito aludido en el
comprobante fiscal respectivo

118
En ese contexto, si los comprobantes fiscales no limitan el ejercicio de las facultades de
comprobación de la autoridad fiscal, ya que, de considerar que los exhibidos por los
contribuyentes no amparan la transacción realizada, puede requerirles toda la información
relativa y, en su caso, no acceder a su pretensión atendiendo a las particularidades de cada
caso; por mayoría de razón, se concluye que la descripción del servicio o del uso o goce que
amparen, invariablemente debe cumplirse especificando el servicio prestado o el uso o goce
que amparen de manera clara, dando la idea de algo delimitado en sus partes o propiedades,
pero en atención precisamente a la multiplicidad de servicios y a lo que comprende la
prestación de cada uno de ellos, así como a los objetos sobre los que puede otorgarse su uso o
goce, es posible que sus pormenores se contengan en un documento distinto que tiene por
finalidad determinar lo que integra la prestación del servicio o qué es sobre lo que se otorga el
uso o goce, documento que resultará relevante para determinar, caso por caso, la procedencia
de la deducción o el acreditamiento respectivo que mediante los comprobantes fiscales
correspondientes se solicite.
Nota importante. (SE ANEXA EJECUTORIA. ESTUDIAR A FONDO)
Código Fiscal de la Federación
Vigente a partir del 01/01/2021

Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere

el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes
requisitos:

V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o

mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que
amparen, estos datos se asentarán en los comprobantes fiscales
digitales por Internet usando los catálogos incluidos en las
especificaciones tecnológicas a que se refiere la fracción VI del
artículo 29 de este Código.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VII-J-SS-150
MEDICAMENTOS DE PATENTE, SUMINISTRADOS CON
MOTIVO DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS MÉDICOS
HOSPITALARIOS, DEBE CONSIDERARSE QUE SE
ENAJENAN Y NO QUE FORMAN PARTE DE LA PRESTACIÓN
DEL SERVICIO REFERIDO, POR LO QUE ES APLICABLE LA
TASA DEL 0% A DICHA ENAJENACIÓN. La enajenación de
medicamentos de patente, acorde con el artículo 2-A, fracción I,
inciso b) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, está
expresamente gravada a la tasa del 0% para el cálculo de la
contribución relativa, sin que se establezca excepción alguna para
no aplicarla; de modo que donde la ley no distingue no es
procedente hacerlo. No es óbice de lo anterior, el que los
medicamentos se proporcionen con motivo de la prestación
de servicios médicos hospitalarios, pues no existe razón
jurídica para considerar que dicho suministro se comprende
en la prestación de tales servicios y por tanto le sea
… ello conforme a lo dispuesto en los artículos 1°, párrafo
primero, fracciones I y II; 14, párrafo primero, fracciones I y IV,
en relación con el citado numeral 2-A, fracción I, inciso b) de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado. En efecto, las disposiciones
mencionadas en primer término, precisan a la enajenación y a la
prestación de servicios independientes, como objeto del
gravamen que nos ocupa, mientras que el artículo 14 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, previene que el hecho imponible
del impuesto al valor agregado es la prestación de servicios
independientes, que se traduce en una obligación de hacer que
realice una persona a favor de otra (fracción I) o también en una
obligación de dar, de no hacer o permitir, siempre que tales
obligaciones no estén consideradas por la propia ley en comento,
como enajenación o uso o goce temporal de bienes (fracción VI);
siendo que en el caso (como ya se mencionó), el artículo 2-A,
fracción I, inciso b) de la misma Ley, previene de manera
expresa como actividad gravada a la tasa del 0%, la
TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VII-CASA-V-30

MEDICAMENTOS. ES APLICABLE LA TASA DEL 0%, PREVISTA EN EL ARTÍCULO 2°-A, FRACCIÓN I, INCISO B),
DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, AUN CUANDO SE SUMINISTREN POR LA PRESTACIÓN DE
UN SERVICIO HOSPITALARIO.- El artículo 32, fracción I, de la ley referida establece que deben separarse los
actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto, conforme a las distintas tasas. Por lo tanto, si el
servicio hospitalario está compuesto por diversos actos o actividades como son: los servicios prestados, el
suministro de medicinas, farmacia, y otros, entonces, también deben separarse de acuerdo a sus diferentes
tasas aplicables, y no gravarse conforme a una misma tasa. Por ello, el hecho de que los medicamentos
suministrados estén acompañados con el servicio hospitalario, o bien, formen parte de un paquete de
servicios médicos no implica que deban gravarse con la misma tasa, ya que conforme al artículo 2-A, fracción
I, inciso b), de la ley citada, la enajenación de medicamentos está gravada a la tasa 0%, en tanto que la
prestación de servicios está gravada al 16%, por lo que los medicamentos deben gravarse conforme a la tasa
legal establecida, pues la prestación de los servicios no es suficiente para liberar a los medicamentos de las
disposiciones que los regulan ni para modificar la tasa que les corresponde.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 193/13-QSA-4.- Expediente de origen Núm. 413/12-10-01-3.-

Resuelto por la Quinta Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 14 de agosto de
2013.- Sentencia: por mayoría de votos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Juana
Griselda Dávila Ojeda.- Secretario: Lic. Ramiro Olivo Leal.
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año IV. No. 34. Mayo 2014. p. 474
TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VII-TASR-2OC-25

MEDICINAS AMPARADAS EN LAS FACTURAS EXPEDIDAS CON MOTIVO DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

MÉDICOS Y HOSPITALARIOS, SE ENCUENTRAN GRAVADAS CON LA TASA DEL 0% DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO.- Resulta desacertado considerar que las medicinas amparadas en las facturas
expedidas por un contribuyente con motivo de la prestación de servicios médicos y hospitalarios, se
encuentren gravadas a la tasa del 15% del impuesto al valor agregado, pues dicha conclusión resulta
contraria a lo dispuesto en el artículo 2-A, primer párrafo, fracción I, inciso b) de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, ya que dicho numeral de manera clara establece que en tratándose de la enajenación
de medicinas de patente, el impuesto relativo será calculado aplicando la tasa del 0% al valor generado
con motivo de dicha enajenación; supuesto que se ve actualizado en el caso a estudio, ya que
independientemente de que la enajenación que de las medicinas hace el contribuyente, se encuentre
amparada en la misma factura donde se consigna la prestación de servicios médicos y hospitalarios
igualmente otorgados por él, no es motivo suficiente para considerar que ambas actividades se traten
de la misma, esto es, que la enajenación de medicinas en realidad se trata de una prestación de
servicios.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 959/11-07-02-4.- Resuelto por la Segunda Sala Regional de Occidente del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, el 7 de diciembre de 2011, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor por Ministerio de Ley: José
Limón Gallegos.- Secretaria: Lic. Yazmín Rodríguez Aguilar.- Tesis: Magistrado Alfredo Ureña Heredia.

R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año III. No. 29. Diciembre 2013. p. 393
 Art. 2-A Fracción I, inciso b)
Ley del Impuesto al Valor Agregado

Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores

a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

I.- La enajenación de:

b) Medicinas de y productos destinados a la

patente
alimentación humana y animal, a excepción de::
Página 112 Página 17
TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VIII-J-SS-107

CARGA PROBATORIA. CORRESPONDE A LA INDUSTRIA QUE PRODUCE SAL, NO SOLO ACREDITAR SU

ENAJENACIÓN, SINO TAMBIÉN QUE FUE DESTINADA EXCLUSIVAMENTE A LA ALIMENTACIÓN, PARA
SER SUJETO A LA TASA DEL CERO POR CIENTO ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 2-A, FRACCIÓN I, INCISO
B), DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.- La determinación de la carga probatoria se
encuentra establecida en el artículo 40, primer párrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, que dispone que el actor debe probar los hechos de los que deriva su derecho y la
violación del mismo, cuando este constituya un hecho positivo; así como en los artículos 81 y 82 del
Código Federal de Procedimientos Civiles, de aplicación supletoria a la citada Ley, que prescriben que el
actor debe probar los hechos constitutivos de su acción. En ese tenor, si la industria que produce y
enajena sal, afirma que es destinada a la alimentación, por lo que le es aplicable la tasa del 0% que
establece el artículo 2-A, fracción I, inciso b), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se encuentra
obligada no solo a probar su venta, sino que es necesario que acredite que la enajenación fue
destinada exclusivamente a la alimentación, en razón de que la sal se considera un insumo, el cual
puede tener usos distintos a la alimentación, como el uso industrial o el consumo animal; en
consecuencia, si la sal es parte de un proceso productivo, y no se acredita en autos que fue adquirida
por el consumidor final, no se le puede aplicar la tasa excepcional del 0%.

(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/25/2019)

TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VIII-J-SS-108

ENAJENACIÓN DE SAL. SE UBICA EN LA HIPÓTESIS DE EXCEPCIÓN DEL NUMERAL 4, DEL INCISO B), DE
LA FRACCIÓN I, DEL ARTÍCULO 2-A, DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, POR
CONSIDERARSE UN INSUMO.- El artículo 2-A, fracción I, inciso b), numeral 4, de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, dispone que la enajenación de medicinas de patente y los productos destinados a la
alimentación, se encuentran sujetos a la tasa del 0% de tal impuesto, salvo, cuando se trate de
saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios. Ahora bien, al ser considerada la sal como
cloruro sódico, de sabor propio, muy soluble en agua, que se emplea para sazonar y conservar
alimentos, que puede extraerse del agua de mar y también de la corteza terrestre; no puede tratarse de
un alimento, sino de un insumo que se utiliza, entre otros, en la producción de alimentos; por tanto, la
enajenación de la sal se ubica en la excepción del numeral 4, que establece el inciso b), de la fracción I,
del artículo 2-A, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por lo que le aplica la tasa general, pues el
legislador estimó que los productos que pueden fungir como aditivos o saborizantes, también podrían
tener usos distintos a los alimenticios; consecuentemente, si la sal es parte de un proceso productivo, y
no se acredita en autos que fue adquirida por el consumidor final, para consumo humano, no se le
puede aplicar la tasa excepcional del 0%.

(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/26/2019)

TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VIII-J-SS-109

VALOR AGREGADO. LA SAL QUE NO TIENE COMO FIN EL CONSUMO HUMANO, NO SE CONSIDERA ALIMENTO PARA
EFECTOS DEL ARTÍCULO 2-A, FRACCIÓN I, INCISO B), DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO.- El artículo 2-A de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, dispone que la enajenación de medicinas de patente y los productos destinados a la
alimentación, se encuentran sujetos a la tasa del 0% de tal impuesto, salvo las excepciones que en el mismo dispositivo
se señalan. Ahora, conforme a la Real Academia Española, se entiende por sal al cloruro sódico, de sabor propio, muy
soluble en agua, que se emplea para sazonar y conservar alimentos, que puede extraerse del agua de mar y también de
la corteza terrestre. En esa tesitura, de la interpretación de lo establecido en el precepto legal, así como en la definición
de la sal, se tiene que no se trata de un alimento, sino de un insumo que se utiliza en la producción de alimentos; en
consecuencia, no está sujeta a la aplicación de la tasa del 0%. Además de que la Ley del Impuesto al Valor Agregado, no
ha considerado a la sal como un alimento, pues desde la Ley de referencia, publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 29 de diciembre de 1978, en el artículo 9, establecía en forma genérica que no se pagaría el impuesto en
la enajenación de los bienes, entre los que se mencionaba la sal, en la fracción VII, siendo que en reformas posteriores
se eliminó a la sal para ser sujeta a dicha tasa. Asimismo, de las Normas Oficiales Mexicanas, se tiene que si bien la sal
genéricamente es para consumo humano, las Normas distinguen entre, si es para uso industrial, para utilización animal
o bien para consumo humano, y atendiendo a la exposición de motivos y al espíritu de la Ley de la materia, los
productos que tienden a ser comercializados se gravan con la tasa general del 16%, y los que están exceptuados en el
artículo 2-A en cita, son los que tiene como destino el consumo humano y por ende la tasa del 0%.

(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/27/2019)

Época: Novena Época
Registro: 174577
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo XXIV, Julio de 2006
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 84/2006
Página: 432

VALOR AGREGADO. LA TASA DEL 0% QUE PREVÉ EL ARTÍCULO 2o.-A DE LA LEY DEL IMPUESTO
RELATIVO ES APLICABLE A LA ENAJENACIÓN DE PRODUCTOS DESTINADOS A LA ALIMENTACIÓN,
INDEPENDIENTEMENTE DE QUE INTEGREN O NO LA DENOMINADA CANASTA BÁSICA.

Si bien es cierto que en principio el legislador estimó pertinente aplicar la tasa del 0% únicamente
a la enajenación de los alimentos que integran la canasta básica y otros de consumo popular,
también lo es que posteriormente, con el objeto de coadyuvar con el sistema alimentario
mexicano y reducir el impacto de los precios entre el gran público consumidor, la referida tasa se
hizo extensiva a la enajenación de todos los productos destinados a la alimentación (con ciertas
excepciones), dado que de esta manera se reduce su costo, al permitir que los contribuyentes
acrediten el impuesto al valor agregado que se les traslada durante el proceso de elaboración y
comercialización respectivo, por lo que se concluye que la llamada canasta básica no determina la
aplicación de la tasa del 0%.
60141307 Animales de juguete Criaturas de juguete
60141400 Equipo de representación teatral y accesorios
60141401 Disfraces o accesorios
60141402 Centros para vestirse Vestidores para niños
60141403 Unidades o accesorios para el cuidado de la casa Artículos de limpieza para el cuidado de la casa
60141404 Platos de comida de juguete o accesorios
60141405 Kits o materiales para juegos de simulación Botiquín de primeros auxilios de juguete
64122100 Contratos de seguros de salud
70101500 Explotaciones pesqueras Servicio de explotaciones pesqueras
70101501 Operaciones de pesca comercial
70101502 Servicios de puerto para la flota pesquera Servicios portuarios de pesca
70101503 Instalaciones pesqueras en tierra Construcciones para pesca en tierra
70101504 Operaciones de pesca de altura Operaciones de pesca en altamar
70101505 Pesca por sonar Pesca por ondas sonoras
70101506 Pesca de ballenas Pesca de cetáceos
70101507 Pesca de arrastre
70101508 Pesca con sedal y anzuelo
70101509 Pesca con redes barrederas
70101510 Redes de pesca Mallas de pesca
70101600 Vigilancia pesquera Servicio de vigilancia pesquera
Servicios de información o documentación de la industria
70101601
pesquera
Servicios de investigación o experimentación de la industria
70101602
pesquera
CLAVE DE UNIDAD
DE MEDIDA
““c_ClaveUnidad”

Atributo: Requerido
c_ClaveUnidad Nombre Descripción
Unidad de recuento que define el número de equipos (equipo: un
11 Equipos conjunto completo de equipo / materiales / objetos utilizados para un
propósito específico).
Unidad de cantidad expresada como una tasa para el uso de una
A9 Tarífa instalación o servicio.
Unidad de recuento para definir el número de actividades (actividad: una
ACT Actividad unidad de trabajo o acción).
CE Cada mes
ANN Año Unidad de tiempo equivalente a 365.25 días.

Unidad de recuento para definir el número de surtidos (variedad: conjunto

AS Variedad de elementos agrupados en una colección mixta).

Kilogramo por
3H kilogramo de
producto
KGM Kilogramo Una unidad de masa igual a mil gramos.

A75 Tonelada de carga

Es una unidad de volumen equivalente a un decímetro cúbico (1 dm³). Su
LTR Litro uso es aceptado en el Sistema Internacional de Unidades (SI), aunque ya
no pertenece estrictamente a él.
c_ClaveUnidad Nombre Descripción
Unidad de recuento de definir el número de dosis (dosis: una cantidad
E27 Dosis definida de un medicamento o fármaco).
Unidad de conteo que define el número de unidades de servicio
Unidad de
E48 (unidad de servicio: definido período / propiedad / centro / utilidad
servicio de alimentación).
Unidad de recuento de definir el número de días de trabajo (jornada de
E49 Día de trabajo trabajo: un día en el que se lleva a cabo normalmente un trabajo).

Unidad de conteo que define el número de piezas (pieza: un solo

H87 Pieza artículo, artículo o ejemplar).
Se denomina día (del latín dies) al lapso que tarda la Tierra desde que el
DAY Día Sol está en el punto más alto sobre el horizonte hasta que vuelve a
estarlo.
HT media hora
HUR Hora
Hora de
LH Unidad de tiempo que define el número de horas de trabajo.
trabajo
K62 Litro por litro
Número de
NAR Unidad de conteo que define el número de artículos
artículos
Mes de 30 Unidad de cuenta que define el número de meses expresado en
M36 múltiplos de 30 días, un día es igual a 24 horas.
días
MON Mes Unidad de tiempo equivalente a 1/12 de año de 365.25 días.
c_ClaveUnidad Nombre Descripción
Unidad de volumen que define el número de cargas(carga: cantidad de
NL Carga
artículos transportados o procesados al mismo tiempo)
Unidad que define el número de paquetes (paquetes: colección de
NMP Número de paquetes
objetos empaquetados)
Unidad de conteo que define el número de partes (partes: componente
NPT Número de partes
de larga entidad)
ROM Habitación Unidad de conteo que define el número de habitaciones
Unidad de conteo que define el número de envíos (embarque: una
SX Envío
cantidad de mercancias embarcadas o transportadas)
XBX Caja
XEN Sobre
XLT Lote
XRO Rollo
XSA Saco
Tipo de paquete compuesto de un solo artículo u objeto, no
XUN Unidad
especificado de otro modo como una unidad de equipo de transporte.
XTU Tubo
C62 Uno Sinónimo: unidad
XVA Tanque
Mutuamente Unidad de medida acordada en común entre dos o más
ZZ
definido partes
 CFDI
Público en
general
Código Fiscal de la Federación

Artículo 14. ...

Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades
cuando se expidan comprobantes fiscales en términos del artículo 29-A, fracción IV, segundo
párrafo de este Código, incluso cuando se efectúen con clientes que sean público en general,
se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de
Se consideran operaciones efectuadas con el público
doce meses.
en general, aquellas por las que expidan los comprobantes
fiscales que contengan los requisitos que se establezcan
mediante reglas de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria.
...
 [Link] Clave en el RFC genérica en CFDI y con
3 residentes en el extranjero

Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 99, fracción III de
la Ley del ISR, cuando no se cuente con la clave en el RFC, se consignará la clave
genérica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones
efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el
RFC, se señalará la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.

En el caso de contribuyentes residentes en México, que presten servicios de

subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas a
residentes en el extranjero que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, en
los CFDI de nómina que deben emitir por los pagos que realicen y que a su vez sean
ingresos para sus trabajadores en términos del Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR,
podrán señalar en el campo “RfcLabora” del elemento o sección del complemento de
nómina denominado “SubContratación” la clave en el RFC genérica a que se refiere el
párrafo anterior.
 [Link] Expedición de comprobantes en
1 operaciones con el público en general
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF, 39 del Reglamento del
CFF y 113-G, fracción V de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o
mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el
público en general del periodo al que corresponda y el número de folio o de operación de los
comprobantes de operaciones con el público en general que se hubieran emitido, utilizando para ello la
clave genérica en el RFC a que se refiere la regla [Link]. Los contribuyentes personas físicas que
tributen en el RIF de conformidad con lo dispuesto en la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del
ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo dispuesto en la fracción IX del
Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en
el DOF el 12 de noviembre de 2021, podrán elaborar el CFDI de referencia de forma bimestral a través
de “Factura fácil” de la aplicación electrónica “Mis cuentas”, incluyendo únicamente el monto total de
las operaciones del periodo correspondiente; lo anterior también resulta aplicable a los contribuyentes
personas físicas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza de conformidad con lo dispuesto
en la Sección IV, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, respecto de los CFDI que emitan por las
operaciones realizadas durante el mes de que se trate, para lo cual deberán cumplir con lo establecido
en el quinto párrafo de esta regla
 [Link] Expedición de comprobantes en
1 operaciones con el público en general

Por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior, se deberán expedir los
comprobantes de operaciones con el público en general, mismos que deberán
contener los requisitos del artículo 29-A, fracciones I y III del CFF, así como el
valor total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes
o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y cuando
así proceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso,
el logotipo fiscal.

Los comprobantes de operaciones con el público en general podrán

expedirse en alguna de las formas siguientes:
 [Link] Expedición de comprobantes en
1 operaciones con el público en general

I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el

número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se
entregará al interesado y los originales se conservarán por el contribuyente que
los expide.

II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de

auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las
operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el
orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias,
revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
 [Link] Expedición de comprobantes en
1 operaciones con el público en general
III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que
cumplan con los requisitos siguientes:

a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor
total de las operaciones celebradas cada día con el público en general, así como el monto de los impuestos
trasladados en dichas operaciones.

b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general cumplan con los siguientes
requisitos:

1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como
el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el
dispositivo mencionado.

3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a)
de la presente fracción.

4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las
cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.
 [Link] Expedición de comprobantes en
1 operaciones con el público en general

Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en
general, los contribuyentes podrán remitir al SAT o al proveedor de certificación de CFDI,
según sea el caso, el CFDI a más tardar dentro de las 24 horas siguientes al cierre
de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.

En los CFDI globales se deberá separar el monto del IVA e IEPS a cargo del
contribuyente.

Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten

comprobantes de operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes no
estarán obligados a expedirlos por operaciones celebradas con el público en general, cuyo
importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.).
 [Link] Expedición de comprobantes en
1 operaciones con el público en general

En operaciones con el público en general pactadas en pagos parciales o diferidos, los

contribuyentes podrán emitir un comprobante en los términos previstos en esta regla
exclusivamente para reflejar dichas operaciones. En dicho caso, los contribuyentes que
acumulen ingresos conforme a lo devengado reflejarán el monto total de la operación en la
factura global que corresponda; tratándose de contribuyentes que tributan conforme a flujo
de efectivo, deberán reflejar solamente los montos efectivamente recibidos por la
operación en cada una de las facturas globales que se emitan. A las operaciones
descritas en el presente párrafo no les será aplicable lo previsto en la
regla [Link].

La facilidad establecida en esta regla no es aplicable tratándose de los sujetos

señalados en la regla [Link]. Tratándose de las estaciones de servicio, por las operaciones
que se realicen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT, deberán estar a
lo dispuesto en la regla [Link]., penúltimo párrafo.
REQUISITOS GENERALES PARA LOS TRES TIPOS DE COMPROBANTES
OPERACIONES PÚBLICO EN GENERAL

Nota de venta

1.- La clave del R.F.C. de quien los expida

2.- Régimen Fiscal en que tribute
Comprobantes de 3- Domicilio del establecimiento en el que se
operaciones con el expide
Tiras de
4.- Lugar de expedición.
público en general 5- Fecha de expedición
maquinas
RMF. 2023 registradoras
6. Valor total de los actos
[Link] 7. Cantidad
8. Descripción de los bienes o servicios
Emitidos por
equipos de
registro
COMPROBANTE DE OPERACIONES CON PÚBLICO EN
GENERAL (simplificado)

CARPINTERIA PEPE EL TORO ES INOCENTE SA DE CV

R.F.C. CAP160214B37
FOLIO: 1250
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS PERSONAS MORALES
Lugar y fecha de expedición: Oaxaca de Juárez 10 de enero de 2023

Cantidad Bienes o mercancías Importe

1 pza. Chapa de puerta modelo 125 marcar 200.00
philips
2 kgs. Clavo para madera 3 “ 100.00
Valor total de los actos o actividades: $ 300.00

ORIGINAL: CONTRIBUYENTE
COMPROBANTE DE OPERACIONES CON PÚBLICO EN GENERAL
Regla: [Link] Fracción I de la RMF 2023
LUGAR DE EXPEDICIÓN

Domicilio fiscal
Puebla Código
CFDI
Postal
XML
72000

Sucursal 1 Sucursal 2 Sucursal 3

Oaxaca Puerto Escondido Miahuatlán

Código Código CFDI

Código
CFDI CFDI
Postal Postal XML
Postal
XML XML
68000 71984 70805
Adquisición de
combustibles
Artículo 27. ...

I. y II. ...

III. ...

Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el

pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun cuando la contraprestación de
y en el comprobante fiscal deberá
dichas adquisiciones no excedan de $2,000.00
constar la información del permiso vigente, expedido en los
términos de la Ley de Hidrocarburos al proveedor del
combustible y que, en su caso, dicho permiso no se encuentre
suspendido, al momento de la expedición del comprobante
fiscal.
[Link]
misos/[Link]
CANCELACION
 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO 29-A

SALVO QUE LAS DISPOSICIONES FISCALES PREVEAN UN PLAZO MENOR, LOS

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET SÓLO PODRÁN CANCELARSE EN
EL EJERCICIO EN EL QUE SE EXPIDAN Y SIEMPRE QUE LA PERSONA A FAVOR DE QUIEN
SE EXPIDAN ACEPTE SU CANCELACIÓN.

EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER

GENERAL, ESTABLECERÁ LA FORMA Y LOS MEDIOS EN LOS QUE SE DEBERÁ
MANIFESTAR LA ACEPTACIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, ASÍ COMO
LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET O
DOCUMENTOS DIGITALES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 29, PRIMER Y ÚLTIMO
PÁRRAFO DE ESTE CÓDIGO EN EL CASO DE OPERACIONES REALIZADAS CON
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO.

CUANDO LOS CANCELEN

CONTRIBUYENTES COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES POR INTERNET QUE AMPAREN INGRESOS, DEBERÁN JUSTIFICAR Y
SOPORTAR DOCUMENTALMENTE EL MOTIVO DE DICHA CANCELACIÓN, MISMA
Iniciativas para 2022
Art. 29-A del CFF
Iniciativas para 2022
Art. 29-A del CFF
 [Link] Aceptación del receptor para la
4 cancelación del CFDI

Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto, quinto y sexto párrafos del CFF y Sexto,
fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el “Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la
Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30 de
noviembre de 2016, cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, podrá solicitar la
cancelación a través del Portal del SAT.

El receptor del CFDI recibirá un mensaje a través del buzón tributario indicándole que tiene
una solicitud de cancelación de un CFDI, por lo que deberá manifestar a través
del Portal del SAT, a más tardar dentro de los tres días siguientes
contados a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI,
la aceptación o negación de la cancelación del CFDI
[Link] Aceptación del receptor para la
4 cancelación del CFDI

El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del CFDI si

transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza
manifestación alguna.

El SAT publicará en su Portal las características y

especificaciones técnicas a través de las cuales los contribuyentes
podrán dar trámite a las solicitudes de cancelación presentadas a
través del citado órgano desconcentrado.
[Link] Aceptación del receptor para la
4 cancelación del CFDI

Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros CFDI, estos

deberán cancelarse previamente. En el supuesto de que se cancele un CFDI
aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación subsista emitirá un
nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de
llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.

Los contribuyentes también podrán realizar la cancelación del CFDI de forma

masiva, observando para ello las características y especificaciones técnicas que
para ello se publiquen en el Portal del SAT, debiendo contar con la aceptación del
receptor de los CFDI, de conformidad con lo señalado en el segundo y tercer
párrafo de esta regla.
 [Link] Cancelación de CFDI sin aceptación del
5 receptor
Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto, quinto y sexto párrafos del
CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en
el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley
Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF el
30 de noviembre de 2016, los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin
que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos:

I. Los que amparen montos totales de hasta $1,000.00 (mil pesos

00/100 M.N.).
 [Link] Cancelación de CFDI sin aceptación del
5 receptor
II. Por concepto de nómina, únicamente en el ejercicio en que se expidan.

III. Por concepto de egresos.

IV. Por concepto de traslado.

V. Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF de conformidad con lo

dispuesto en la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR vigente hasta el 31
de diciembre de 2021, en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo
Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021.

VI. Que amparen retenciones e información de pagos.

 [Link] Cancelación de CFDI sin aceptación del
5 receptor
VII. Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con
la regla [Link].

VIII. Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla

[Link].

IX. Cuando la cancelación se realice dentro del día hábil siguiente a su

expedición.

X. Por concepto de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen
o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un
terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales a que se
refieren las reglas de la Sección 2.7.3., así como los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras en
términos de la regla [Link]., y que para su expedición hagan uso de los servicios de
un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la
persona moral que cuente con autorización para operar como PCGCFDISP.
 [Link] Cancelación de CFDI sin aceptación del
5 receptor

XI. Emitidos por los integrantes del sistema financiero.

XII. Emitidos por la Federación por concepto de derechos, productos y

aprovechamientos.

Cuando se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la

operación subsista, se emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado
con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que
señala el Anexo 20.
Claves de cancelación
CFDI
Relacionado 4.0

tú
Caso: 1 Uso del nodo UUID RELACIONADO
Traslado de Mercancías

Se envía la mercancia

Se expide el CFDI Se expide el CFDI

de Ingresos “I” de
Traslado “T”

Nodo UUID relacionado

“UUID” “05”
Traslados de mercancias
facturados previamente
Caso: 2 Uso del nodo UUID RELACIONADO
Devolución de mercancías

Se lleva a cabo una:

Devolución

Se expide el CFDI Se expide el CFDI

de Ingresos “I” de
Egresos “E”

Nodo UUID relacionado

“UUID” “03”
Devolución de mercancía
sobre facturas o traslados
previos
Caso: 3 Uso del nodo UUID RELACIONADO
Cancelación de comprobante

Se expide el
Reexpedir el
CFDI “Ingreso” CFDI Ingreso con
erróneo la clave correcta Nodo UUID
Forma de pago relacionado
Se cobra la “03”
contraprestación en CFDI “04”
CFDI
efectivo
“01” 03 01 Sustitución de
los CFDI previos
XML XML

Cancelar
 CFDI
Anticipos
Caso ANTICIPOS: TRES CFDI A EXPEDIR

1. Emisión del CFDI de “I” Ingreso, por el valor del anticipo

recibido

2. Emisión del CFDI de “I” por el valor TOTAL de la operación

3. Emisión del CFDI de “E” egresos por el anticipo recibido

CFDI “I” por el CFDI “E” por el

anticipo anticipo recibido

CFDI “I” por el

total de la
contraprestación

Continua caso 1…
Caso 1: CFDI DE INGRESO Y EGRESO
Datos: El 18 de Julio de 2022 se recibe un anticipo por $10,000.00 con cheque

1.- Emisión del CFDI por el valor del anticipo recibido

Nodo Dato a plasmar

Tipo de comprobante “I” (ingreso)
a. Clave con la que se realizó el pago.
Se recibe un anticipo Forma de pago
“02” Cheque
por
Clave “PUE” (pago en una sola
$10,000.00 Método de pago
exhibición)
CFDI relacionado No debe de existir
CFDI
Clave del producto o “84111506” (servicios de
“I” servicio facturación)
Se expide el CFDI por
el anticipo recibido Cantidad Se debe registrar el valor “1”
XML “I” Ingreso
Clave unidad Clave “ACT” (actividad)
Descripción “Anticipo del bien o servicio”
El monto entregado como anticipo
Valor unitario
Comprobante 1 antes de impuestos

Continua caso 1…
Continua caso 1 2.- El 30 de julio DE 2022 se concreta la operación

a) Venta de maquinaria para bordados de playeras

b) Precio total de $464,000.00 (IVA Incluido)
c) Se recibe la diferencia en cantidad de $454,000.00
2.- Emisión del CFDI de “I” por el valor TOTAL de la operación ($464,000.00)
Nodo Dato a plasmar

Tipo de comprobante “I” (ingreso)

a. Clave con la que se realizó el pago.

Forma de pago
Se recibe la diferencia “02” Cheque
de Clave “PUE” (pago en una sola
$454,000.00 Método de pago
exhibición)
CFDI CFDI relacionado
07 CFDI por aplicación de anticipo
“I” Tipo relación:
Se expide el CFDI por Clave del producto o
23121501 “Maquinaria para bordados”
el anticipo recibido servicio
XML
“I” Ingreso Cantidad Se debe registrar el valor “1”
Clave unidad Clave “EA” (Pieza)
Descripción Maquinaria para bordados
Comprobante 2 El monto total de la contraprestación
Valor unitario
antes de impuestos
Continua caso 1…
Continua caso 1
3.- Emisión del CFDI de “E” egresos por el anticipo recibido

Nodo Dato a plasmar

CFDI Tipo de comprobante “E” (Egreso)
“E”
Forma de pago 30 “Aplicación de anticipo”
XML
Método de pago “PUE” (pago en una sola exhibición)
Se expide el CFDI por “07 CFDI por aplicación de anticipo”
el anticipo recibido CFDI relacionado UUID del CFDI que se emitió por el
“E” Egres0 valor total de la contraprestación.
Clave del producto o
84111506 “ Servicios de Facturación
servicio
Cantidad Se debe registrar el valor “1”
Comprobante 3 Clave unidad Clave “ACT” (Actividad)
Descripción Aplicación de anticipo
El monto total del anticipo antes de
Valor unitario
impuestos
 3.2.24 Opción para disminuir los anticipos acumulados en la
determinación del pago provisional correspondiente a la
emisión del CFDI por el importe total de la
contraprestación
Para los efectos de los artículos 14 y 17, fracción I de la Ley del ISR y 29, primer
párrafo del CFF, los contribuyentes del Título II de la Ley del ISR que obtengan
ingresos por concepto de anticipos en un ejercicio fiscal, deberán emitir los CFDI
en el mes respectivo de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el
Anexo 20 y acumular como ingreso en el periodo del pago provisional respectivo
el monto del anticipo.

Asimismo, en el momento en el que se concrete la operación, emitirán el CFDI por

el total del precio o contraprestación pactada, en cuyo caso, podrán optar por
acumular como ingreso en el pago provisional del mes que se trate, únicamente
la cantidad que resulte de disminuir del precio total de la operación los ingresos
por anticipos ya acumulados.
 3.2.24 Opción para disminuir los anticipos acumulados en la
determinación del pago provisional correspondiente a la
emisión del CFDI por el importe total de la
contraprestación
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, deberán
expedir el CFDI correspondiente al monto total del precio o la
contraprestación de cada operación vinculado con los anticipos
recibidos, así como el comprobante de egresos vinculado con
los anticipos recibidos, ambos de acuerdo con la guía de llenado
de los CFDI que señala el Anexo 20.

La opción a que se refiere la presente regla solo puede aplicarse

dentro del ejercicio en el que se realicen los anticipos y el monto de
estos no se hubiera deducido con anterioridad
 3.2.24 Opción para disminuir los anticipos acumulados en la
determinación del pago provisional correspondiente a la
emisión del CFDI por el importe total de la
contraprestación
Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en esta regla, deberán
realizar la deducción del costo de lo vendido en términos de la
Sección III, Capítulo II del Título II de la Ley del ISR, considerando el
total del precio o contraprestación, una vez que hayan emitido el
CFDI por el monto total del precio o la contraprestación y
acumulado el pago del remanente de cada operación.

Lo dispuesto en esta regla no será aplicable a los contribuyentes a

que se refiere el artículo 17, penúltimo y último párrafos de la Ley
del ISR.
 CFDI
Retenciones e
información de
pagos
 VALIDACIÓN DE
LOS REQUISITOS
DEL CFDI
PROCEDIMIENTO REGULADO EN EL CFF
CFF
Artículo 29.
…
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con
las obligaciones siguientes:

IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su

expedición, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo a través
de los mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano
desconcentrado mediante reglas de carácter general, con el objeto de
que éste proceda a:

a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en

el artículo 29-A de este Código.

b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria.

PROCEDIMIENTO REGULADO EN EL CFF
CFF
Artículo 29.
…
V. Una vez que al comprobante fiscal digital por Internet se le incorpore
el sello digital del Servicio de Administración Tributaria o, en su caso,
del proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales,
deberán entregar o poner a disposición de sus clientes, a través de
los medios electrónicos que disponga el citado órgano
desconcentrado mediante reglas de carácter general, el archivo
electrónico del comprobante fiscal digital por Internet y, cuando les
sea solicitada por el cliente, su representación impresa, la cual
únicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal.
PROCEDIMIENTO DE VALIDACIÓN DE LOS REQUISITOS DEL
ART 29-A FRACCIÓN IV DEL CFF

Contribuyente genera Remite al SAT antes de

el archivo del su expedición el archivo
comprobante

1 2

a) Valida los requisitos

del artículo 29-A
b) Asigna folio
Devuelve el archivo c) Incorpora el sello
al contribuyente
3
4
Expide y envía al cliente
el comprobante fiscal
digital, archivo .XML

5
 OBLIGACIÓN DE LA AUTORIDAD DE VALIDAR LOS REQUITOS DEL ART.
29-A DEL CFF ANTES DE SU EXPEDICIÓN
VII-CASR-2NEM-3
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFD).- SU IMPRESIÓN SOLO CONSTITUYE UNA
REPRESENTACIÓN FÍSICA, MAS LOS REQUISITOS FISCALES DEBEN ADVERTIRSE DEL FORMATO
DIGITAL.-
.…, pues conforme a la fracción IV, del artículo 29-A del Código Fiscal de la
Federación, es obligación de los contribuyentes, remitir a dicho órgano,
antes de su expedición, el comprobante fiscal digital respectivo por Internet a través de los
mecanismos digitales que para tal efecto determine la mencionada autoridad fiscal mediante reglas de
carácter general, con el objeto de que este proceda, entre otras cosas, a
validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A
de ese Código, aunado a lo anterior, la fracción VI, segundo párrafo del artículo 29 de dicho
ordenamiento legal, dispone que los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los
comprobantes fiscales digitales por Internet que reciban mediante consulta en la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria; evidentemente esa información obra en poder de la autoridad
fiscal en su portal de Internet y pudo advertir que el comprobante de mérito, sí contenía el requisito
aludido, independientemente que de su representación física no se advirtiera.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2521/15-11-02-1-OT.- Resuelto por la Segunda Sala Regional Norte-Este del Estado de México del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 11 de
septiembre de 2015, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Victorino Manuel Esquivel Camacho.- Secretario: Lic. José Luis Méndez Zamudio.
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 53. Diciembre 2015. p. 478
Errores en el CDFI
ART. 29-A REQUISITOS LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES

CFF
Artículo 29-A.
…
Las cantidades que estén amparadas en los
comprobantes fiscales que no reúnan algún
requisito de los establecidos en esta disposición
o en el artículo 29 de este Código, según sea el
caso, o cuando los datos contenidos en los
mismos se plasmen en forma distinta a lo
señalado por las disposiciones fiscales, no
podrán deducirse o acreditarse
fiscalmente.
¿Qué pasa sí a criterio de la autoridad se
señaló una clave diferente?
c_ClaveProdServ Descripción
85141500 Curanderos
85141501 Servicios de hechiceros o vudús
85141502 Servicios de curanderos
85141503 Chamanes
85141504 Trabajo con la energía
EL SEÑALAMIENTO ERRÓNEO NO ACTUALIZA UNA FORMA
DISTINTA DE LA ESTABLECIDA EN LAS DISPOSICIONES
FISCALES
TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE
CÓDIGO FEDERAL TRIBUTARIO
VII-CASR-OR2-17

COMPROBANTES FISCALES. POR EL SEÑALAMIENTO

ERRÓNEO EN LA FORMA DE PAGO NO SE INCUMPLE
CON LA OBLIGACIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 29 A,
FRACCIÓN VII, INCISO A), DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN VIGENTE EN DOS MIL DOCE.- Aun y cuando
en un comprobante fiscal se señale de manera errónea la
forma de pago, no puede considerarse que se actualice la
consecuencia establecida en el último párrafo del propio
artículo 29 A del Código Federal Tributario, que indica que las
cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no
reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el
artículo 29 del mismo ordenamiento, según sea el caso, o cuando los
datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo
… En otras palabras, el requisito de plasmar la forma
de pago en un comprobante fiscal, se debe
considerar cumplida aun en el caso de ser
errónea, pues si la operación que lo ampara se
pagó en una sola exhibición, no puede
considerarse que el hecho de que se haya
plasmado en forma distinta, es decir, que se realizó en
lo ubique en la hipótesis de
parcialidades,
diversa disposición fiscal. Considerar lo contrario,
se dejaría de atender al principio constitucional de
proporcionalidad tributaria, en consecuencia el contribuyente no
podría acreditar el impuesto al valor agregado, al no
considerarse una erogación en su justa dimensión por un error
en la leyenda de pago del comprobante fiscal.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 20985/14-12-02-6.- Resuelto por la Segunda
Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el
 [Link]
Opción para que en el CFDI se
establezca como método de pago
“Pago en una sola exhibición”
Forma de pago y método de pago.
Sin facilidad

Caso: No se recibió el pago total de la

contraprestación al momento de la emisión del
comprobante fiscal

Clave de forma de Método de

pago pago CFDI

= “99” “PPD”
Complemento

Se expide el CFDI “Por definir”

XML
NO se recibió el total
de la contraprestación Aplica complemento
para la recepción de
pagos
Un solo acto
(momento)
Opción para que en el CFDI se establezca como método
de pago “Pago en una sola exhibición”
[Link]. Para los efectos de los artículos 29, párrafos
primero, segundo, fracción VI y penúltimo, 29-A, primer
párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, y las reglas [Link].,
fracción II y [Link]., los contribuyentes que no reciban el
pago del monto total del CFDI al momento de su
expedición, podrán considerarlo como pagado en una sola
exhibición para efectos de la facturación, siempre que:
Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago
en una sola exhibición”
[Link].

I. Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el

comprobante se recibirá a más tardar el último día del mes de
calendario en el cual se expidió el CFDI.

II. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola
exhibición) y cuál será la forma en que se recibirá dicho pago.

III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la

contraprestación a más tardar en el plazo señalado en la fracción I de
esta regla.
Tres requisitos para aplicar la
facilidad
Facilidad
[Link]
“PUE”
CFDI

Se expide el CFDI
El 09/01/2023
+ “03”
“Transferencia”
Clave de forma de
+ Método de
pago =
Complemento

XML
pago
NO se recibió el total
de la contraprestación NO timbrar
complemento para
la recepción de
Cobrar el monto total pagos
del CFDI a más
tardar el día 31 de
enero de 2023
Regla [Link]
Segundo párrafo

En aquellos casos en que el pago se realice en una forma distinta a

la que se señaló en el CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI
emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como
forma de pago la que efectivamente corresponda.
NO aplica la
“PUE”
Facilidad

+
[Link]
Se expide el CFDI
El 09-01-2023
“03”
“Transferencia”
Clave de forma de pago
+ Método de
pago
= 1) Cancelar el CFDI
2) Emitir uno nuevo con la
forma de pago correcta

Se cobró el 31 de enero Se cobró el monto total

Se cobró con CHEQUE
de 2023 del CFDI
Regla [Link]
Tercer párrafo

En el caso de que la totalidad del pago de la operación que

ampara el CFDI no se realice a más tardar el último día del mes en
que se expidió este comprobante, el contribuyente cancelará el
CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando
como forma de pago “99” por definir y como método de pago
“PPD” pago en parcialidades o diferido, relacionando el nuevo
CFDI con el emitido originalmente como “Sustitución de los CFDI
previos”, debiendo adicionalmente emitir por el pago o los pagos
que efectivamente le realicen, el CFDI con complemento para
recepción de pagos que corresponda de conformidad con lo
dispuesto por las reglas [Link]. y [Link].
Regla [Link]
Tercer párrafo

NO aplica la
“PUE”
Facilidad

+
[Link]
Se expide el CFDI
El 09/01/2023
“03”
“Transferencia”
Clave de forma de pago
+ Método de
pago
= 1) Cancelar el CFDI “I”
2) Emitir uno nuevo con;
a) Forma de pago “99”
$ 100,000.00
b) Método de pago “PPD”
3) Emitir el CRP por $80,000.
Al 31 de enero solo se 4) Emitir el CRP cuando nos
Se cobró con Se cobró una parte paguen los $20,000
cobró $ 80,000.00 del CFDI
Transferencia
PLAZOS PARA SU
EXPEDICIÓN 2023

205
FUNDAMENTO TIPO DE PLAZO 2023
LEGAL COMPROBANTE

A más tardar dentro de las veinticuatro horas

siguientes a que haya tenido lugar la
Art. 39 del RCFF CFDI operación, acto o actividad de la que derivó la
obligación de expedirlo.

Regla: [Link]. CFDI Complemento de A más tardar el quinto día natural del mes
RMF 2023 recepción de pagos inmediato siguiente al que corresponda el o
los pagos recibidos.

Regla: [Link] CFDI de retenciones e Podrá emitirse de manera anualizada en el

RMF 2023 información de pagos mes de enero del año inmediato siguiente a
aquél en que se realizó la retención o pago
FUNDAMENTO TIPO DE PLAZO 2023
LEGAL COMPROBANTE

A más tardar dentro de las 24 horas

Regla: [Link] CFDI PÚBLICO EN siguientes al cierre de las operaciones
RMF 2023 GENERAL realizadas de manera diaria, semanal o
mensual.

A más tardar dentro de las 24 horas

Regla: [Link] CFDI PÚBLICO EN siguientes al cierre de las operaciones
RMF 2023 GENERAL RIF realizadas de manera bimestral
FUNDAMENTO LEGAL TIPO DE COMPROBANTE PLAZO

1.- Antes de la realización de sus pagos

2.-Dentro del plazo señalado en función al número de

sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la
Regla: [Link] CFDI A TRABAJADORES Ó realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo
RMF 2023 ASIMILADOS A SALARIOS siguiente:

Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábil

De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Más de 500 11
¿Qué requisito esta condicionado a un
periodo?
Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado
deberán reunirse los siguientes requisitos

II. Que el impuesto al valor III. Que el impuesto al valor

agregado haya sido agregado trasladado al
trasladado expresamente al contribuyente haya sido
contribuyente y que conste efectivamente pagado en el
por separado en los mes de que se trate;
comprobantes fiscales a que
se refiere la fracción III del
artículo 32 de esta Ley
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VI-TASR-XL-15

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. PARA SU ACREDITAMIENTO DEBE CONSIDERARSE LA FECHA

EN QUE EFECTIVAMENTE SE PAGÓ EL IMPUESTO TRASLADADO NO OBSTANTE QUE EL
COMPROBANTE RESPECTIVO SE HUBIESE EXPEDIDO CON POSTERIORIDAD.-
De una interpretación armónica de los artículos 1-B, primer párrafo, 5, primer párrafo, fracciones
II y III y 32 primer párrafo, fracción III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, si un
contribuyente cuenta con comprobantes fiscales con los requisitos previstos en dichos artículos y
el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente fue efectivamente pagado en el mes
de que se trate, no existe sustento jurídico para rechazar su acreditamiento en
dicho mes por el simple hecho de que el comprobante se haya emitido con
posterioridad, pues para tal efecto no se debe considerar la fecha de
expedición de los comprobantes fiscales, sino la fecha en que efectivamente ha
sido pagado dicho impuesto, es decir, aquélla en que las contraprestaciones se reciban en
efectivo, en bienes o en servicios.

RTFJA Febrero 2009

Art. 5º de la LIVA.- Requisitos del acreditamiento

Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor

agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:

IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado

trasladado que se hubiese retenido conforme a los
artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley,
dicha retención se entere en los términos y plazos
establecidos en la misma. El impuesto retenido y
enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago
mensual siguiente a la declaración en la que se haya
efectuado el entero de la retención
 Caso 1

• Se efectúa el pago y la 27/FEBRERO/2023 • ¿Es que mes es

retención del IVA por la acreditable el
prestación de servicios Impuesto retenido y
personales. enterado?
• Se presenta la declaración
“IVA RETENIDO DE
ENERO/2022”, y se entera
la retención efectuada en PREGUNTA
ENERO/2023.
ENERO/2023
 Art. 1º.-A de la LIVA.- Plazo del entero de la
retención

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
…
El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que
pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo
efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas
autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el
cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención , sin que
contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o
disminución alguna.
TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VII-TASR-2GO-75

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. NO PROCEDE LA DEVOLUCIÓN SI EL CONTRIBUYENTE

PARA OBTENER SALDO A FAVOR ACREDITÓ INDEBIDAMENTE EL IMPUESTO, CON
RETENCIONES NO ENTERADAS DENTRO DE LOS PLAZOS QUE SEÑALA LA LEY.- Conforme a
los artículos 1-A, penúltimo párrafo, y 4°, fracción V, ambos de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, vigente hasta el 31 de diciembre de 2009, las retenciones del impuesto deben
hacerse en el momento mismo en que se pague el precio o la contraprestación y enterarse
mediante declaración, conjuntamente con el pago del impuesto causado en el mes en que
se hizo la retención, o en su defecto, a más tardar el día diecisiete del mes siguiente,
pudiendo acreditarse en la declaración mensual siguiente a aquella en que se hizo el
entero respectivo. Así, el impuesto retenido podrá acreditarse cuando se cumplan las
condiciones que la ley establece, como es enterar las retenciones en los términos y plazos
que establece el artículo 1-A de la ley en cita, y acreditar el impuesto en la declaración
mensual siguiente a aquella en que se hizo el entero respectivo, de lo contrario, el
contribuyente pierde el derecho de acreditarlo.
Por ello, si un contribuyente solicita la devolución del impuesto, para lo cual
previamente acreditó el impuesto al valor agregado trasladado en la misma
cantidad en que hizo las retenciones a sus proveedores, no obstante que
las retenciones las enteró después del diecisiete del mes siguiente
al en que las realizó, entonces, la devolución no es procedente,
pues el saldo pretendido deriva de un acreditamiento indebido, ya
que las retenciones no fueron enteradas dentro del plazo que
establece el artículo 1-A de la ley citada, y por ende, el
contribuyente perdió el derecho para realizar el acreditamiento.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2389/11-13-02-4.- Resuelto por la Segunda Sala Regional del Golfo del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, el 31 de enero de 2012, por unanimidad de votos. Magistrada Instructora: Juana Griselda Dávila Ojeda.-
Secretario: Lic. Ramiro Olivo Leal.
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año III. No. 21. Abril 2013. p. 441
Art. 5º de la LIVA.- Requisitos del acreditamiento

Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado

deberán reunirse los siguientes requisitos:
IV. …..El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado
en la declaración de pago mensual siguiente a la
declaración en la que se haya efectuado el entero de la
retención, y

MES DE RETENCIÓN MES DE ENTERO MES DE ACREDITAMIENTO

DEL IVA RETENIDO DEL IVA RETENIDO

ENERO/2023 17/FEBRERO/2023 ???

Época: Décima Época
Registro: 2012201
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 33, Agosto de 2016, Tomo IV
Materia(s): Administrativa
Tesis: XVI.1o.A. J/32 (10a.)
Página: 2500

VALOR AGREGADO. MOMENTO EN QUE EL IMPUESTO RELATIVO SE CONSIDERA "EFECTIVAMENTE PAGADO"

PARA LA PROCEDENCIA DE SU ACREDITAMIENTO O DEVOLUCIÓN, EN FUNCIÓN DEL SUJETO QUE TIENE LA
OBLIGACIÓN DE RETENERLO Y ENTERARLO.

El impuesto al valor agregado es una contribución indirecta que grava: a) la enajenación de bienes; b) la
prestación de servicios independientes; c) el otorgamiento del uso y goce temporal de bienes; o, d) la
importación de bienes o servicios, y debido a su mecánica especial, el contribuyente directo o jurídico no
resiente la carga fiscal, sino que la repercute a un tercero. Así, el artículo 1o.-A de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado prevé un sistema especial de retención y entero del tributo, conforme al cual, en
determinados casos, la obligación correspondiente no es a cargo del enajenante del bien o del
prestador del servicio, sino del propio contribuyente que lo adquiere o recibe. Por otra parte, de
los artículos 1o.-B y 5o., fracción III, de ese ordenamiento se sigue que la expresión "efectivamente pagado",
aplicable al impuesto referido como requisito para la procedencia de su acreditamiento o devolución se
actualiza: a) en el momento en que el bien o el servicio correspondiente se paga en efectivo -sea en
numerario o en electrónico-; b) en la fecha de cobro del cheque o cuando el contribuyente transmite ese
título de crédito a un tercero; y, c) cuando se declara y entera ante la autoridad hacendaria.
…
En consecuencia, el momento en que el impuesto se estima "efectivamente pagado" depende del tipo de
contribuyente, es decir, si el adquirente del bien o servicio es uno de los sujetos
enumerados en las diversas fracciones del artículo 1o.-A aludido, entonces está
obligado a retener el impuesto que se le trasladó por el hecho imponible, así como a
declararlo y enterarlo ante la autoridad hacendaria, de modo que, en dicho supuesto,
será hasta que se declare y entere el tributo, cuando podrá calificarse como
"efectivamente pagado", para los efectos del acreditamiento o devolución respectiva.
Por el contrario, si la persona a la que se repercutió el impuesto al valor agregado no es un contribuyente
de los establecidos en el último de los numerales mencionados, el tributo causado debe ser declarado y
pagado por el enajenante o por el prestador del servicio, porque el adquirente del bien o del servicio
debe cubrir el monto del impuesto en el mismo evento en que ocurre su traslado, con lo cual es posible
considerar que desde ese momento se encuentra "efectivamente pagado" el impuesto y, por tanto, su
acreditamiento no está supeditado a que el enajenante del bien o el prestador del servicio haya
declarado y enterado ante la autoridad hacendaria el impuesto que debe pagar el consumidor final.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL DÉCIMO SEXTO CIRCUITO.

Esta tesis se publicó el viernes 5 de agosto de 2016.

Transporte terrestre
de personas
 Art. 15
Ley del Impuesto al Valor
Agregado

Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes

servicios:
…
V. El transporte público terrestre de personas que se preste
exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas
metropolitanas. No se considera transporte público aquél que se
contrata mediante plataformas de servicios digitales de intermediación
entre terceros que sean oferentes de servicios de transporte y los
demandantes de los mismos, cuando los vehículos con los que se
proporcione el servicio sean de uso particular.
 R.M.F. 2023
Regla. 4.3.6.

Definición de área urbana, suburbana y zona metropolitana para el transporte público terrestre de personas
4.3.6. Para los efectos del artículo 15, fracción V de la Ley del IVA, se entiende que el transporte público terrestre de
personas se presta exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas, cuando el transporte
prestado al pasajero se realice en cualquiera de los siguientes supuestos:

I. La distancia entre el origen y destino del viaje sea igual o menor a 30 kilómetros.
Para los efectos de esta fracción se entiende por origen el lugar en donde el pasajero aborde el medio de
transporte, y por destino el lugar de descenso del pasajero.
II. El origen y destino del viaje se ubiquen en un mismo municipio.
III. El origen y destino del viaje se ubiquen en la misma ciudad, considerando como ciudades las contenidas en el
Catálogo Sistema Urbano Nacional 2012, elaborado por la Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría de
Gobernación y el Consejo Nacional de Población, incluso cuando éstas abarquen varios municipios. En los casos
en los que las ciudades comprendan dos o más municipios, se considerará como integrante de la ciudad, la
totalidad geográfica de dichos municipios.

Para los efectos de esta fracción, en el Anexo 22 se dan a conocer las ciudades que comprenden dos o más municipios,
conforme al catálogo mencionado.
Época: Novena Época
Registro: 180485
Instancia: Pleno
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo XX, Septiembre de 2004
Materia(s): Administrativa
Tesis: P. LV/2004
Página: 15

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL. LAS REGLAS QUE CONTIENE PUEDEN LLEGAR A ESTABLECER OBLIGACIONES A LOS
CONTRIBUYENTES, YA QUE NO CONSTITUYEN CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN SINO DISPOSICIONES DE OBSERVANCIA
GENERAL.
De los artículos 33, párrafo penúltimo y 35 del Código Fiscal de la Federación se advierte que la atribución conferida a
diversas autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse en la aplicación de las
normas tributarias, se refiere a las interpretaciones que esas autoridades realicen de cualquier disposición de observancia
general que incida en el ámbito fiscal, bien sea una ley, un reglamento o una regla general administrativa, por lo que, por su
propia naturaleza, no pueden generar obligación alguna a los gobernados sino, en todo caso, ser ilustrativas sobre el alcance
de dichas normas y en caso de publicarse en el Diario Oficial de la Federación, otorgarán derechos a los contribuyentes. …
…En cambio, las disposiciones de observancia general cuya emisión y publicación se rigen, respectivamente, por
lo dispuesto en los artículos 14, fracción III, de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 33, fracción I, inciso g), del Código
Fiscal de la Federación, tienen como finalidad precisar la regulación establecida en las leyes y reglamentos fiscales expedidos por el
y están sujetas a principios
Congreso de la Unión y el Presidente de la República con el fin de lograr su eficaz aplicación
que tutelan la seguridad jurídica de los gobernados, entre otros, los de reserva y
por lo que deben ceñirse a lo previsto en el acto
primacía de la ley,
formal y materialmente legislativo que habilita su emisión. En tal virtud,
al tratarse de actos de diversa naturaleza no existe razón alguna para considerar que las reglas agrupadas en la Resolución Miscelánea
Fiscal se rigen por los mencionados artículos 33, párrafo penúltimo y 35, ya que éstos se refieren exclusivamente a criterios
interpretativos que sostengan las autoridades fiscales, los que en ningún momento serán obligatorios para los gobernados, a
las disposiciones de observancia general que emita el Presidente del Servicio
diferencia de
de Administración Tributaria, las cuales son de cumplimiento obligatorio para los
gobernados, sin menoscabo de que alguna de ellas, con motivo de una sentencia dictada en algún medio de defensa que
prevé el orden jurídico nacional, pueda perder sus efectos, total o parcialmente, al no ceñirse a los referidos principios y, en su caso,
a las condiciones que establezca el legislador para su dictado.
 Art. 16
Ley del Impuesto al Valor
Agregado

Artículo 16.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que se presta el servicio en territorio
nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el
país.

En el caso de transporte internacional, se considera que el servicio se presta en territorio

nacional independientemente de la residencia del porteador, cuando en el mismo se inicie
el viaje, incluso si éste es de ida y vuelta.

Tratándose de transportación aérea internacional, se considera que únicamente se

presta el 25% del servicio en territorio nacional. La transportación aérea a las
poblaciones mexicanas ubicadas en la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a las
líneas divisorias internacionales del norte y sur del país, gozará del mismo tratamiento.
TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
V-TASR-X-548

TRANSPORTE AÉREO INTERNACIONAL DE BIENES, CUANDO EL VIAJE INICIA EN TERRITORIO

NACIONAL, LOS ARTÍCULOS 16 Y 29 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SON
COMPLEMENTARIOS Y NO CONTRARIOS PARA ESTE SUPUESTO.- En tratándose del transporte
aéreo internacional de bienes iniciando el viaje en el territorio nacional con destino al
extranjero, para efectos del pago del impuesto al valor agregado es aplicable lo que establece
el artículo 16 en sus párrafos segundo y tercero de la Ley de la materia, ya que no obstante que
pudieran darse en apariencia dos hipótesis distintas; la primera con fundamento en el artículo
29, fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de donde se desprende el criterio que
se deberá aplicar en el caso del transporte internacional de bienes, y el segundo supuesto se
refiere al tratamiento de la transportación aérea internacional, puede arribarse a la conclusión
que no es dable alegar que exista una contradicción en lo dispuesto por ambos preceptos, es
decir, que en el caso de que el hecho generador sea el transporte internacional de bienes, se
estará a lo dispuesto por el artículo 29, fracción V de la citada Ley,…
…pero en el caso de la transportación aérea internacional de bienes, será aplicable el diverso artículo 16 del
mismo Ordenamiento que da atención específica y tratamiento especial a este caso concreto, máxime que
para el supuesto de existir una norma especial en aparente contradicción con lo dispuesto por una norma
de carácter general, se estará, en primer término, a lo dispuesto por la norma especial, es decir, si la norma
especial contempla el caso concreto que determina una cierta obligación tributaria, en esta circunstancia
específica no tiene aplicación la norma general, ya que en el presente asunto y dada la situación manifiesta,
por lo anterior,
el artículo 29 de la anunciada norma legal será la ley general, y el 16 la ley especial;
la transportación aérea internacional, será afectada con la tasa del 25% de
la contraprestación al transporte cuyo viaje inicie en el territorio nacional y
concluya en el extranjero, y el 75% restante, se estimará como un servicio
exportado. (117)
Juicio No. 2155/98.- Resuelto por la Primera Sala Regional de Occidente del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, el 07 de junio de 2000, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: María
Antonieta Márquez Acevedo.- Secretaria: Lic. María Olimpia Guzmán Tamez.

R.T.F.J.F.A. Quinta Época. Año III. Tomo II. No. 29. Mayo 2003. p. 555
Época: Décima Época
Registro: 2004621
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Libro XXIV, Septiembre de 2013, Tomo 3
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a. LXIV/2013 (10a.)
Página: 1860

VALOR AGREGADO. LA TASA DEL 0% PREVISTA EN EL ARTÍCULO 29 DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO ES
APLICABLE A LA TOTALIDAD DE LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTACIÓN AÉREA INTERNACIONAL DE BIENES,
SIEMPRE QUE SE PRESTE EN MANIOBRAS PARA LA EXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS [ABANDONO DE LAS
TESIS AISLADAS 2a. II/2002 Y 2a. IV/2002 (*)].
Una nueva reflexión conduce a esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación a apartarse
del criterio sostenido en las tesis aisladas citadas, pues de la interpretación sistemática de los artículos
1o., 14 y 16 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se advierte que dentro de las actividades gravadas
por dicho impuesto se encuentra la transportación, ya sea de bienes o de personas; aérea, terrestre o
marítima; nacional o internacional. Lo anterior es así, toda vez que el artículo 29 de dicha legislación
establece que las empresas residentes en el país aplicarán la tasa del 0% cuando se actualicen las
hipótesis de exportación ahí precisadas, dentro de las cuales, en su fracción V, considera a la
transportación aérea internacional de bienes, siempre que se preste en maniobras para la exportación de
mercancías; …
así, acorde con la premisa "no es válido que donde el legislador no distingue, el
intérprete de la norma lo haga", a las palabras empleadas por aquél debe dárseles el
significado ordinario que tienen, pues si se toma en consideración que la transportación
internacional es aquella que se lleva a cabo en parte en territorio nacional y en parte en
el extranjero, es voluntad del legislador considerar como exportación a la totalidad de la
actividad, independientemente del lugar donde se realice y, por ende, beneficiar con la
tasa del 0% a toda la actividad. Asimismo, se deja abierto el supuesto previsto en esa
fracción a cualquier medio de transporte, ya que no especificó que tal hipótesis se
refiriera a alguno en especial. Esta interpretación se corrobora al observar que en la
fracción VI del mismo artículo 29 el legislador, tratándose de transportación de
personas, sí distingue el medio de transporte (aéreo) y al realizar una remisión expresa
al artículo 16 de la referida ley tributaria, prevé que se entenderá como exportación sólo
la parte prestada en territorio extranjero, por lo que sólo a ésta le será aplicada la tasa
del 0%, excluyendo la que se presta en territorio nacional.

Contradicción de tesis 127/2013.

Gracias !!!

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Fabián Ramírez Avendaño

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