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Lic. Roberto Antonio Rodriguez

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1. El manual contable, catálogo de cuentas

y sus instrumentos dictados por el ente
regulador.
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Clasificación de las
Cuentas Contables
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Objetivos de Aprendizaje

1. Identificar las cuentas contables de acuerdo con las

distintas transacciones que se dan en un periodo
contable.

2. Conocer las clasificación de las cuentas contables.

3. Explicar la relación de las cuentas con la ecuación

contable y describir las cuentas comunes.

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Que es una Cuenta Contable

Registro detallado de los aumentos o
disminuciones de un activo, pasivo o capital
contable durante un período

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Que es una Cuenta Contable

La herramienta básica de la contabilidad es la
ecuación contable:
Activos = Pasivos + Capital contable del
propietario
La ecuación contable está compuesta de tres
partes o categorías: activos, pasivos y capital.

Cada categoría está compuesta por cuentas.

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¿Qué son las cuentas contables?

Es el conjunto de registros donde se detallan

cronológicamente todas las transacciones llevadas a
cabo por un ente económico en un tiempo
determinado.

Un ejemplo sería la cuenta de "caja" de una

empresa, donde anota todos los movimientos que
realiza en efectivo.

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Partes de una Cuenta Contable

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Partes de una Cuenta Contable

Debe o Débito:
El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte
izquierda de la cuenta y representa todo lo que “entra” al
negocio o el motivo de por qué salió algo.

Haber o Crédito:
Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo
que “sale” de la empresa o bien el motivo de por qué
entró algo.

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Partes de una Cuenta Contable

Saldo:
Es la diferencia entre el debe y el haber.

Si la suma de los débitos de una cuenta son mayores que la

suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un
saldo deudor.

Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los

débitos el saldo será acreedor.

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Partes de una Cuenta Contable con 11

Relación a los Estados Financieros

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Cuentas básicas de Contabilidad

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Cuentas básicas de la Contabilidad

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Cuentas básicas de la Contabilidad

1 Activos:
Los activos representan todos lo bienes y derechos
que posee una empresa.

Estos pueden ser físicos (tangibles), como el dinero,

un terreno, un edificio, etc.

También pueden ser activos intangibles como la

propiedad intelectual, una marca, entre otros.

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Cuentas básicas de la Contabilidad

• Activos

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Cuentas básicas de la Contabilidad

2 Pasivos:
Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un
negocio con alguna entidad.
Por ejemplo: si una empresa decide solicitar un
préstamo para poder continuar con sus actividades,
esta se compromete a pagar dicho préstamo en un
tiempo determinado. Esa obligación que tiene el
negocio de pagar el préstamo es a lo que se le llama
pasivo.

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Cuentas básicas de la Contabilidad

• Pasivos

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Cuentas básicas de la Contabilidad

3 Capital:
El capital contable representa las aportaciones de los
propios dueños del negocio, las aportaciones que
hacen los inversores externos o el propio capital
ganado.

Al invertir en un negocio los inversores adquieren

derecho sobre los activos de una empresa.

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Cuentas básicas de la Contabilidad

• Capital

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Cuentas básicas de la Contabilidad 20

4 Ingresos:
Los ingresos representan el dinero que entra a una
empresa debido a las actividades económicas de la
misma.
Si una empresa comercial vende mercancías al
contado se contabiliza la operación dándole un
débito a efectivo (activo) y un crédito a Venta de
mercancías (el ingreso).

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Cuentas básicas de la Contabilidad 21

5 Costos:
Un costo es todo desembolso de dinero que se hace con
el objetivo de adquirir un activo que generará beneficios
económicos al negocio. Además del precio del activo
que se adquiere, también se considera un costo a todo el
proceso que conlleva poner dicho activo en
funcionamiento.
Así por ejemplo, si una empresa decide comprar
mercancías, las cuales deben de ser transportadas hasta
el local, se deberá de registrar la compra de mercancías
como un costo y también el flete (el costo del transporte).

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Cuentas básicas de la Contabilidad

6. Gastos:
Un gasto es un egreso o salida de dinero que está
destinado a la distribución de un producto o bien podría
ser un desembolso causado por la administración de
una empresa.
Un gasto registra una actividad especifica en beneficio
de la empresa, pero se diferencia del costo porque
queda consumido al instante.
Son ejemplo de gastos: Los salarios administrativos, el
pago de la energía eléctrica, el pago de transporte para
la venta de un producto (ojo, no confundir con el flete,
que es el transporte que se paga cuando se adquiere un
producto).
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Clasificación de las
cuentas contables

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Clasificación de las cuentas 24

1. Cuentas Reales o de Balance.

2. Cuentas Nominales o de Resultado.
3. Cuentas Mixtas.
4. Cuentas de Orden.

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Clasificación de las cuentas

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 Clasificación de las cuentas 26

contables
Cuentas Reales
En este grupo se incluyen las cuentas que registran los bienes ,
derechos y obligaciones de la empresa. Es decir su Activos,
Pasivos y el Capital.

Estas tres cuentas son las que se utilizan en el Estado de

Situación Financiera.
Se les llama “cuentas reales” porque permanecen abiertas por
más de un período contable conservando sus balances.

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 Clasificación de las cuentas 27

contables
Cuentas Nominales o de Resultado
son las cuentas que representan los ingresos y egresos,
producto de la actividad económica de la empresa en un periodo
determinado y lo conforman las cuentas de Ingresos, Costos y
Gastos.

Estas últimas se usan en el Estado de Resultados (también

llamado Estado de Ganancias y/o Perdidas).
Se les llama nominales porque se cierran tras finalizar cada
período contable, es decir, que solo se utilizan durante un
período de tiempo determinado y luego su balance comenzará
en cero.

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Catalogo de Cuentas de IFIs

Codificación y Descripción
El catalogo de cuentas esta confeccionado utilizando el sistema
decimal, cuya numeración se antepone al nombre de cada
cuenta mediante la disgregación contable.

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Catalogo de Cuentas

Codificación
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Categorías del Catalogo

Numero de
Item. Nombre de la Categoria Digitos que
utiliza
1 Parte 1
2 Grupo 3
3 Sub - grupo 4
4 Cuenta de Primer grado 6
5 Cuenta de segundo grado Sub - cuenta 8
o divisionaria
6 Cuenta de Tercer grado o divisionaria 10
7 Cuenta de Cuarto grado o divisionaria 12
8 Cuenta de Quinto grado o divisionaria 14
9 Cuenta de Sexto grado o divisionaria 16
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Categoría 1 Parte
Codigo
de un Nombre de la Cuenta Clasificacion
digito
1 Activo Parte del Balace General
2 Pasivo Parte del Balace General
3 Capital y Reservas de Capital Parte del Balace General
4 Activos y Pasivos Contingentes Parte del Balace General
5 Ingresos Parte del Estado de Resultado
6 Gastos Parte del Estado de Resultado
7 Cuentas de Orden y Registro Parte del Estado de Resultado

Ejemplo
La cuenta 301103 Reseva Legal pertenece a la Parte de Capital y Reservas
de capital pues esta cuenta comienza con el digito N. 3.
Todas las cuentas de Parte tiene un solo digito
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Categoría 2 Grupos
Codigo
de tres Nombre de la Cuenta Clasificacion
digitos
101 Disponibilidades Parte 1 Activo
201 Exigibilidades Inmediatas Parte 2 Pasivo
301 Capital Primario Parte 3 Capital y reservas de capital
401 Activos Contingentes Parte 4 Activos y Pasivos contingentesl
501 Productos Financieros Parte 5 Ingresos
601 Gastos Financieros Parte 6 Gastos
701 Valores y bienes en garantia Parte 7 Cuentas de Orden y Registro
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Categoría 3 Sub – grupos

Esta categoría clasifica el tipo de moneda con que se hacen los
registros
Todos los grupos tiene dos sub – grupos

Moneda nacional se le agrega el digito 1

Moneda extranjera se le agrega el digito 2

Ejemplo:
Parte 1 Activos
Grupo 101 disponibilidad
Sub – grupo 1011 moneda nacional
Sub – grupo 1012 moneda extranjera
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Parte 4 Activos y pasivos contingentes
Grupo 402 pasivos contingentes
Sub - grupo 4021 moneda nacional
Sub – grupo 4022 moneda extranjera

Parte 5 Ingresos
Categorías Grupo 501 Productos financieros
4, 5 6 y 7 Sub – grupo 5011 moneda nacional

Parte 6 Gastos
Grupo 601 gastos financieros
Sub – grupo 6011 moneda nacional

Parte 7 Cuentas de orden y Registro

Grupo 704 Administraciones ajenas
Sub – grupo 7041 moneda nacional
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Resumen
Cuenta de caja No 101101

1 01 1 01
Este digito nos Estos dos digitos Este digito nos Estos dos digitos
indica que la 0 y 1 junto al indica que nos dael
cuenta primer digito pertenece al sub nombre final de
pertenece a la nos indican que - grupo 1011 la cuenta
parte 1 Activo pertenece al moneda 101101 caja
grupo 101 nacional
Disponibilidades

1 01101 1 01 101 101 1 01 1011 01

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Objetivos de la CNBS

La comisión Nacional de Banca y Seguros ha elaborado el

presente manual de instrucciones contables para
instituciones financieras con el propósito de alcanzar los
objetivos siguientes.
1.Uniformar el registro contable y presentación de la
información sobre operaciones de las IFIs.
2.Poner a disposición de las IFIs una herramienta que
favorezca su administración.
3.Uniformar la confección de los estados financieros.
4.Facilitar el análisis y la fiscalización
5.Permitir la consolidación de la información económica
financiero de las IFIs
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Autoría Alba Luz Chávez y Roberto Rodriguez

BIBLIOGRAFÍA:
CONTABILIDAD DE HORNGREN
CAPITULO 2

CONTABILIDAD BANCARIA
MARIA DE LOS ÁNGELES
MALDONADO
CAPITULO 3