Tema: Extinción de la

Obligación Tributaria
 Propósito: Identificar los medios de
extinción de la Obligación Tributaria,
formando equipos colaborativos.
 CONDONACIÓN

COMPENSACIÓN
Inserte contenido Inserte contenido CONSOLIDACIÓN
Inserte contenido

MEDIOS DE EXTINCIÓN DE RESOLUCIÓN DE LA

LA OBLIGACIÓN ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA TRIBUTARIA SOBRE DEUDAS
PAGO DE COBRANZA DUDOSA O DE
Art. 27° TUO CÓDIGO
TRIBUTARIO D.S. 133-2013- RECUPERACIÓN ONEROSA.
EF
 MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

PAGO

EL PAGO, ES LA CONSUMACIÓN DE LA PRESTACIÓN

U OBLIGACIÓN JURÍDICA CON LA CANTIDAD DE
DINERO NECESARIA.
LOS SUJETOS EN EL PAGO DEBERÁN SER, POR UN
LADO, EL ACREEDOR TRIBUTARIO O A QUIEN DEBE
REALIZARSE LA OBLIGACIÓN

POR OTRO LADO, EL DEUDOR TRIBUTARIO ES

AQUEL OBLIGADO A CUMPLIR CON LA DEUDA
TRIBUTARIA
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COMPENSACIÓN
Art. 40° CT. – D.S. 133-2013-EF

LA COMPENSACIÓN ES UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ADEUDADA POR PARTE DEL MISMO CONTRIBUYENTE A LA
MISMA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PODRÍAN SER
TANTO EL PAGO INDEBIDO O EN EXCESO COMO LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

ESTE MEDIO PERMITE EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES DE PAGO

HASTA DONDE SEA SUFICIENTE PARA QUE LAS DEUDAS, POR
AMBAS PARTES (LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL DEUDOR
TRIBUTARIO), SEAN CANCELADAS.
SE PUEDE COMPENSAR: LOS CREDITOS FISCALES, MULTAS E
INTERESES
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COMPENSACIÓN

NO ES POSIBLE COMPENSAR EL IMPUESTO PREDIAL -

ADMINISTRADO POR LA MUNICIPALIDAD, Y EL IGV -
ADMINISTRADO POR SUNAT.

TAMPOCO SON COMPENSABLES ESSSALUD – INGRESO DE

ESSSALUD- CON EL IMPUESTO A LA RENTA – GOBIERNO
CENTRAL, YA QUE, PESE A QUE AMBOS SON
ADMINISTRADOS POR LA MISMA ADMINISTRACIÓN
(SUNAT), NO CORRESPONDEN A INGRESOS DE LA MISMA
ENTIDAD.
 MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

RECÍPROCAS:
DEBERÁN EXISTIR DE DOS A MÁS DEUDAS ENTRE LAS
MISMAS PERSONAS
LAS OBLIGACIONES
DE AMBAS PARTES
COMPENSACIÓN

DEBERAN SER:

LÍQUIDAS:
CAPACIDAD QUE TIENE UNA PERSONA O ENTIDAD PARA
CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES FINANCIERAS.

EXIGIBLES: CUANDO PUEDE DEMANDARSE EL

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN POR NO ESTAR
PENDIENTE DE UN PLAZO O CONDICIÓN.
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CONDONACIÓN
Art. 41° CT. – D.S. 133-
2013-EF
ENTENDIDA COMO EL PERDÓN DE UNA DEUDA
TRIBUTARIA. ESTO, SIN EMBARGO, PODRÁ SOLO
OCURRIR A TRAVÉS DE UNA NORMA EXPRESA CON
RANGO DE LEY.
INTERESES MORATORIOS Y LAS SANCIONES.

ESTE MÉTODO DE EXTINCIÓN SE PRODUCE SIN QUE LA

DEUDA SEA CUMPLIDA.
ES PRODUCTO DE UNA DECISIÓN VOLUNTARIA QUE
TOMA EL ACREEDOR. ES DECIR, ES LA RENUNCIA
VOLUNTARIA Y/O ABSOLUCIÓN DE LA DEUDA TOTAL O
PARTE DE ELLA.
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CONSOLIDACIÓN
Art. 42° CT. – D.S. 133-
2013-EF

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE EXTINGUIRSE POR

CONSOLIDACIÓN SOLO EN CASO DE QUE EL ACREEDOR DE
LA DEUDA SE CONVIERTA EN EL MISMO DEUDOR POR
RESULTADO DE TRANSMISIÓN DE BIENES O, TAMBIÉN,
DERECHOS DEL OBJETO DEL TRIBUTO

EN OTRAS PALABRAS, LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEBE

FIGURAR EN EL MISMO PATRIMONIO DE LA ENTIDAD EN
LA QUE SE OCURRE LA CONSOLIDACIÓN TANTO COMO
ACTIVO Y COMO PASIVO.
 MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CONSOLIDACIÓN

POR EJEMPLO:
SIENDO EL ESTADO ACREEDOR RECIBE EN
HERENCIA LA TOTALIDAD DEL PATRIMONIO
DEL DEUDOR.
 MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

COBRANZA DUDOSA Y
RECUPERACIÓN ONEROSA

UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE EXTINGUIRSE

TAMBIÉN, SEGÚN DECRETO SUPREMO N° 022-2000-
EF, POR RESOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA O
RECUPERACIÓN ONEROSA.

DECRETO SUPREMO N° 022-2000-EF

 MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

DEUDAS DE
COBRANZA DUDOSA

SON AQUELLAS QUE HABIENDOSE REALIZADO LAS

GESTIONES DE COBRANZA Y TRANSCURRIDO UN
TIEMPO MÁS ALLÁ DE LO RAZONABLE, NO SE HA
PODIDO HACER EFECTIVO SU COBRO DEBIDO A
DIFICULTADES FINANCIERAS DEL DEUDOR.
 MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

DEUDAS DE
RECUPERACIÓN
ONEROSA
AQUÉLLAS QUE CONSTAN EN LAS RESPECTIVAS RESOLUCIONES
DE DETERMINACIÓN U ÓRDENES DE PAGO Y CUYOS MONTOS
NO JUSTIFICAN SU COBRANZA.
EJEMPLO: LA AT NO PUEDE GASTAR EN COBRAR DEUDAS
TRIBUTARIAS MINIMAS.

AQUÉLLAS QUE HAN SIDO AUTOLIQUIDADAS POR EL DEUDOR

TRIBUTARIO Y CUYO SALDO NO JUSTIFIQUE LA EMISIÓN DE LA
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN U ORDEN DE PAGO DEL ACTO
RESPECTIVO, SIEMPRE QUE NO SE TRATE DE DEUDAS QUE
ESTÉN EN UN APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE
CARÁCTER GENERAL O PARTICULAR.