UNIVERSIDAD DEL ZULIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE

ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
UNIDAD CURRICULAR: AUDITORIA I

ESP. INDIRA MYKOO DE PORTILLO.

DOCENTE UNIVERSITARIO
CORREO: auditoriaunofcesluz@gmail.com
 UNIDAD II
EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
RECONOCIMIENTO DE LOS
DEFINICION OBJETIVOS TIPOS DE CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
CARACTERÍSTICAS
CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO
CONTABLE ADMINISTRATIVO

CONTROL INTERNO
IDENTIFICACION DE LOS DIFERENTES METODOS
COMPONENTES DEL SISTEMA DE DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
CONTROL INTERNO SEGÚN COSO INTERNO
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

DEFINICION DE CONTROL INTERNO:

Para Estupiñan (2016), el control interno es el plan de la

Commitee of sponsoring organizations organización que adopta cada empresa, con sus
(COSO)define al Control Interno como un proceso correspondientes procedimientos y métodos operacionales
efectuado por el Concejo de Administración y el resto del para ayudar mediante el establecimiento de un medio
personal de una entidad adecuado al logro de los objetivos administrativos.

CONTROL
INTERNO

(AICPA) Americam Institute of Certified Publicc
Accountants .Define al control interno como un plan de los
metodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una
empresa para:
-Salvaguardad sus activos
-Fomentar las eficiencias de las operaciones
-Verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables
Mantilla (2012), es: “Un proceso efectuado por la dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías:
eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las leyes, reglamentos
y normas que sean aplicables”.
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

Objeto del Control Interno

Es de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los

objetivos de las siguientes categorías:
- Eficacia y Eficiencia de las Operaciones
-Confiabilidad de la Información Financiera
- Cumplimiento de las Leyes y Normas Aplicables
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Objetivo del Control Interno

Para Estupiñán, (2006) los objetivos básicos son:

-Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.

-Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.
-Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
-Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
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Tipos de Control Interno

Control Interno
Administrativo Control Interno
Contable
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Control Interno Administrativo

Estupiñán, (2006) define al Control interno Administrativo: Como el plan de

organización que adopta
cada empresa con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y
contables, para ayudar al logro de los siguientes objetivos:

- Mantener informado de la situación de la empresa

- Coordinar las funciones de la empresa
- Mantener una ejecución eficiente
- Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas
- Asegurar que se están logrando los objetivos establecidos
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Control Interno Contable

Estupiñán, (2006) Control interno Contable: Este control surge como consecuencia del
control interno administrativo, con el fin de cubrir los siguientes objetivos:
-Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones de la administración
-Que todas las operaciones se registren oportunamente, por el importe correcto, en las
cuentas apropiadas, y en el periodo contable en que se llevan cabo, con el objeto de
permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los
activos
-Que el acceso a los activos se permita sólo de acuerdo a la autorización administrativa
establecida
-Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista esté contabilizado, investigando
cualquier diferencia para adoptar la consecuente acción correctiva.
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EVALAUCION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

Características del Control Interno

-Es un proceso que hace parte de los demás sistemas y procesos de la empresa incorporando
en la función de administración y dirección, no adyacente a éstos.

-Es concebido y ejecutado por personas de todos los niveles de la organización a través de
sus acciones y palabras.

-Proporciona una seguridad razonable, más que absoluta, de que se lograrán los objetivos
definidos.
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Componentes del Sistema de Control Interno según Metodología

COSO(17 Principios)

1. Ambiente de control

 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.

 2: Ejerce responsabilidad de supervisión.
 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
 4: Demuestra compromiso para la competencia
 5: Hace cumplir con la responsabilidad.

2. Evaluación de riesgos

 6: Especifica objetivos relevantes

 7: Identifica y analiza los riesgos
 8: Evalúa el riesgo de fraude.
 9: Identifica y analiza cambios importantes
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Componentes del Sistema de Control Interno según Metodología

COSO

3. Actividades de control
 10: Selecciona y desarrolla actividades de control.
 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología.
 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos.
 13: Usa información relevante.

4. Sistemas de información
 14: Comunica internamente
 Principio 15: Comunica externamente

5. Supervisión del sistema de control - monitoreo

 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes.
 17: Evalúa y comunica deficiencias
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 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

• Estupiñan (2006) hace referencia sobre el ambiente de control como la base para
los demás componentes de control, y tiene como propósito establecer la
AMBIENTE DE integridad, los valores éticos y de conducta que se espera de los miembros que
CONTROL conforman la organización.

• Integridad y Valores Éticos

Elementos que influyen. • Filosofía de la Administración y estilo de operación
• Estructura organizativa.
• Comité de Auditoria
• Políticas de Recursos Humanos

• A través de códigos de conducta

• Manuales de Normas y procedimientos
Como se Evalúa • Políticas de negociaciones con los empleados
• Manuales de Descripción de cargos
• Informes de Auditoria interna y políticas de seguimiento a las
observaciones realizadas.
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 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

• Estupiñan (2006) Identificación y análisis de los factores de

riesgos relevantes que se deben tomar en cuenta para lograr los
objetivos y la base para determinar los procedimientos para
mejor dichos riesgos..
Evaluación de Riesgos

• Cumplimiento de leyes y normas a la que esta sujeta la entidad.

• Operaciones: Eficacia y eficiencia de la operaciones de la entidad
Objetivos • Información: Preparación de E.F confiables y a la prevención de fraudes.
• Imagen corporativa: Proyección de la reputación de la organización en
función de los productos, bienes y servicios que ofrece
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Evaluación de Riegos

En este mismo orden de ideas Estupiñan (2006) establece que toda entidad enfrenta una
variedad de riesgos provenientes tanto de fuentes externas como internas, que deben ser evaluados por la
gerencia. La gerencia establece objetivos generales y específicos e identifica y analiza los riesgos de que
dichos y objetivos no se logran o afecten su capacidad para:
- Salvaguardar sus bienes y recursos
-mantener ventaja ante la competencia
-Construir y conservar su imagen
-Incrementar y mantener su solidez financiera
-Mantener su crecimiento
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Actividades de Control

Las Políticas y procedimientos que se desarrollan a través de toda la organización y

garantizan que las directrices de la gerencia se lleven a cabo y los riesgos se administren de manera que se
cumplan los objetivos iincluyen actividades preventivas, detectivas y correctivas tales como:
• Aprobaciones y autorizaciones
• Análisis de registros de información
• Verificaciones
• Segregación de funciones
• Revisión de desempeños operacionales
• Salvaguarda de activos
• Seguridades físicas
• Indicadores de desempeño
• Revisiones de informes de actividades y desempeño
• Segregación de Funciones
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TIPOS DE CONTROLES

DETECTIVOS PREVENTIVOS CORRECTIVOS

Diseñados para Diseñados para Diseñados para
determinar hechos prevenir un resultado corregir un hecho
indeseables. Detectan la indeseable. indeseable.
manifestación/ocurrencia Reducen la posibilidad Corrigen las causas del
de un hecho de que se detecten riesgo que se detecta
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INFORMACION Y
COMUNICACION

Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno
o más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de
aplicación sobre los sistemas de información.

Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e incluyen el control sobre el
centro de procesamiento de datos y su seguridad física, emiten informes que contienen información
operativa, financiera y la correspondientes al cumplimiento que posibilitan la dirección y el control del
negocio. Dichos informes contemplan, no solo los datos generales internamente, sino también
información sobre incidencia, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones y
para formular informes financieros
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SUPERVISION

Proceso diseñado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control
interno de la entidad, que incluye alguna de las siguientes actividades:

• Con buen criterio administrativo interno

• Supervisiones independientes (Auditoría Externa)

• Auto evaluaciones (Revisiones de la Gerencia)

• Supervisión a través de la ejecución de operaciones

El resultado de la supervisión, en términos de hallazgos (deficiencias de control u oportunidades de

mejoramiento del control), debe informarse a los niveles superiores - La gerencia, comités o junta
directiva.
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SUPERVISION

La Supervisión continua y periódica que hace la gerencia de la eficacia del diseño y

operación de la estructura de control interno para determinar si está funcionando de acuerdo a lo
planeado :

-Asegura que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.
-Aplicación de las actividades de supervisión continua y evaluaciones periódicas.
-Que la supervisión continua se de en el transcurso de las operaciones.
El alcance y frecuencia de las evaluaciones dependerán de la evaluación de riesgos y de la eficiencia
de los procesos de supervisión
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METODOS DE EVALAUCION DEL CONTROL INTERNO

CUESTIONARIOS FLUOGRAMAS MEMORIA DESCRIPTIVA

Se diseñan a base de Revelan y describen Levantamiento de los
preguntas, que serán objetivamente la procedimientos que
contestadas por los estructura orgánica y conforman los procesos a
funcionarios de la evaluar, a través del uso de
procedimientos de las la técnica de la entrevista
empresa bajo examen aéreas relacionadas con el personal clave.
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PRUEBAS DE AUDITORIA

Son medios que utiliza el auditor para evaluar el atributo objeto de la revisión y
que van a permitir llegar a una conclusión de lo analizado. El auditor de obtener Evidencia
Suficiente y Adecuada mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:

TIPOS DE PRUEBAS DE AUDITORIA:

PRUEBA DE
PRUEBA SUSTANTIVA
CUMPLIMIENTO
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PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de
una organización con procedimientos de control.

Para Estupiñan (2006) Son las que tienen como propósito comprobar la efectividad de un sistema de control,
por lo tanto, se deben efectuar pruebas para indicar si el procedimiento de control se está ejecutando y pruebas
de que la información sujeta al sistema de control es correcta. Las pruebas de cumplimiento se guían
generalmente por el procedimiento de control que se comprueba. Dichas pruebas requieren:

a) pruebas de detalle, que generalmente se refieren a la inspección de documentos.

b) pruebas que emplean técnicas de observación e indagación.
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 Objetivo de la Prueba de Cumplimiento

• El objetivo de las pruebas de cumplimiento es

proporcionar al auditor una seguridad razonable de
que los procedimientos relativos a los controles
internos contables están siendo aplicados tal como
fueron establecidos.
• La naturaleza de los procedimientos de control
interno contable y la evidencia disponible sobre su
cumplimiento determinan, necesariamente, la
OBJETIVO naturaleza de las pruebas de cumplimiento e
influyen sobre el momento de ejecución y extensión
de ellas.
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PRUEBAS SUSTANTIVAS

Estupiñan (2006) define que son procedimientos diseñados para obtener Evidencia y conformación de las
desviaciones de cumplimiento en la materia a examinar que le permita opinar sobre la integridad,
razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.

El auditor con base a su experiencia, debe establecer una expectativa de confianza respecto a que la prueba
sustantiva puede detectar cualquier error material, El tipo de prueba sustantiva por utilizar y la cantidad de
confianza aplicada en cada tipo de procedimiento queda a criterio del auditor, las pruebas sustantivas deben ser
diseñadas para cada caso especifico y niveles de riesgos establecidos.
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De Cumplimiento Sustantivas
También se Conocen como: De Control Interno De Validez de Saldos

Objetivo: Funcionamiento de los Validar Saldos Expuestos en los

procedimientos internos de la Estados Financieros
entidad (controles)
Objeto Auditado Gestión de la Entidad Estados Financieros

Prescindibles Imprescindibles
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

 EVIDENCIA DE AUDITORIA NIA 500

• Conjunto de información que le permite al auditor

corroborar o contradecir las afirmaciones hechas por la
gerencia a los Estados Financieros, proporcionándole una
base para emitir su opinión.
• Información utilizada por el Auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión.
EVIDENCIA • Incluye tanto información contenida en los registros
NIA: 500 contables de los que se obtienen los E:F como otra
información
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

Factores que afectan la obtención de Evidencia de

Auditoria.

Volumen de transacciones a
examinar

-Nivel de riesgo Inherente

-Evaluación de riesgos de
Control

Origen y Confiabilidad de
Experiencia del Auditor
la información disponible
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

La Evidencia cumple la característica de Suficiente y

Adecuada cuando:

RELEVANTE: Cuando NEUTRAL: Que este

ayuda al Auditor a llegar a
una conclusión respecto a
los objetivos específicos
de la auditoria.
VERIFICABLE: Permite
libre de perjuicios es
que dos o mas auditores
AUTENTICA: Es verdadera decir no debe haber sido
lleguen por separado a la diseñada para apoyar
misma conclusión intereses especiales
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO(EVIDENCIA NIA 500)

TIPOS DE PRUEBAS PARA LA OBTENCION DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

Procedimientos Analíticos:
- Análisis de índices y tendencias significativas, incluyendo la
investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean
consistentes con otra información relevante.

-Computo de relaciones y porcentajes para comparación

con años anteriores, presupuestos y promedio de la
entidad.

-Comparación de balances corrientes en los E.F con

cantidades presupuestadas y aquellas contenidas en los
E.F de periodos pasados.

-Revisión de los E.F para identificar cualquier

transacción o balance inusual o significativo.
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO(EVIDENCIA NIA
500)

METODOS PARA OBTENCION DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y ADECUADA

INSPECCION: Revisión de la coherencia y concordancia de los

registros contables, examen de documentos y activos tangibles.

OBSERVACION: Seguimiento de la ejecucion de un proceso o

procedimiento efectuado por otro.

INDAGACION: Búsqueda de información financiera o no financiera

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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO(EVIDENCIA NIA
500)

METODOS PARA OBTENCION DE LA EVIDENCIA SUFUCUENTE Y ADECUADA

PREGUNTAS: Obtención de información apropiada de las personas

dentro y fuera de la empresa que tienen los conocimientos.

CONFIRMACIONES: Corroboración por escrito, de informaciones

contenidas en los registros contables.

CALCULOS: Comprobación de la exactitud aritmética de los

registros contables, de los cálculos y análisis realizados por la
entidad.

TECNICAS DE EXAMEN ANALITICO: Comprobación de los importes

registrados con las expectativas desarrolladas por el auditor.
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO(EVIDENCIA NIA
500)

FUENTES DE LA EVIDENCIA

EXTERN
• GENERADA A • GENERADA
POR LA • GENERADA POR EL
ENTIDAD POR MISMO
TERCEROS AUDITOR

INTERNA AUDITOR
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO(MUESTREO NIA
530)

MUESTREO

Procedimientos de Auditoria de los elementos de una población

relevante para una Auditoria

De manera que todas las unidades de Muestreo tengan la

probabilidad para una Auditoria

Con el fin de proporcionar al auditor una base razonable para

alcanzar conclusiones sobre toda la población
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL
INTERNO(MUESTREO NIA530)

 MUESTREO DE AUDITORIA

• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de

aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el
muestreo de auditoría en la realización de
procedimientos de auditoría. Trata de la utilización
por el auditor del muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de
auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle,
MUESTREO así como evaluar los resultados de la muestra.
NIA: 530
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL
INTERNO(MUESTREO NIA530)

 MUESTREO DE AUDITORIA

• Determina el objetivo de la prueba.

• Define la población a ser aprobada
• Determina el tamaño de la Muestra
• Determina el método de selección
• Realiza el muestreo.

MUESTREO
DE AUDITORIA
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

- Sirven de Evidencia legal en la Auditoria registran la

evidencia

-LOS PAPELES DE TRABAJO: Son el conjunto de cálculos y

documentos con los cuales el Auditor registra datos y las
información obtenida durante su examen, y los resultados de la
pruebas realizadas.

Conjunto de piezas documentales y electrónicas en las

cuales esta recopilada la evidencia por el auditor y los
resultados de las pruebas realizadas durante la etapa de la
ejecución.
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EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

-Estar fechados y firmados por quien los prepara.

-Ser revisados por el Coordinador del equipo de
auditores.

-Estar completos y precisos, para apoyar los hallazgos,

conclusiones, recomendaciones y demostrar la
naturaleza y alcance del trabajo.

-Ser compresibles.
-Ser legibles.
-Contener expresión clara de su propósito.

-estar limitados a los asuntos que sean significaditos y

relevantes para los objetivos de la tarea.
bibliografía
 Arens Alvin y Loebbecke James (2007, Auditoria. Un enfoque
Integral. Pentice Hall Hispanoamericana, S.A. Mexico D.F.

 b) Defliese, P.; Jaenicke, H.; Sullivan, J., y Gnospelius, R.

(2005). Auditoria Montgomery. Editorial Limusa. Mexico

 c) Whittington Ray y pany Kart (2007). Auditoria. Un enfoque

Integral. 14ª Edicion Mc Graw Hill Ediciones. Santa Fe de
Bogotá. Colombia

 d) Spencer Pickett 2005, Manual básico de Auditoria Interna,

de la Teoría a la Práctica profesional, Editorial Gestión 2000.
Barcelona, España
bibliografía
FuenteElectronicas:

www.deloitte.com

www.auditool.com