UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA DE POS GRADO

Mención: Administración y Gerencia Publica

ASIGNATURA

“FISCALIZACION DE LA GESTION PUBLICA”

Docente : Mg. CPC Evelio Neri Mostacero Cuzco

LA GESTION PUBLICA
GESTION

Es el correcto manejo de los

recursos de los que dispone una
determinada organización como
por ejemplo empresas,
organismos públicos, organismos
no gubernamentales etc. El
termino gestión puede abarcar
una larga lista de actividades, pero
siempre se enfoca en la utilización
eficiente de estos recursos en la
medida que debe maximizarse sus
rendimientos.
Gestión publica
• En el Perú, la gestión pública está definida
como “el conjunto de procesos y acciones
que los funcionarios llevan a cabo para
administrar adecuadamente los recursos de
una entidad publica y de ese modo puedan
cumplir con las metas y objetivos
institucionales”.
• Para ello se debe hacer un uso adecuado,
eficiente y óptimo de los recursos
económicos, logísticos, físicos, etc., de la
entidad. En resumidas cuentas, la gestión
pública en el Perú es el cómo se manejan los
recursos de una entidad pública para
cumplir sus objetivos.
Otra definición

En el Perú se entiende a la gestión publica como el conjunto de

acciones y procesos desarrolladas por los funcionarios de la entidades
publicas sobre la base del proceso administrativo ( Planeamiento,
organización, dirección y control) con la finalidad de lograr los objetivos
y metas institucionales enmarcados en las políticas gubernamentales,
para lo cual se debe hacer un uso adecuado, eficiente y optimo de los
recursos económicos, logísticos y físicos de la entidad.
El entorno externo e interno de una
institución publica
• El desempeño de las instituciones publicas se ve influenciado por
disposiciones normativas que dictan diversos organismo públicos para
regular sus diversas actividades administrativas , funcionales y de
control y que constituyen su marco regulatorio o reglamentario sobre
el cual se desenvuelven las instituciones publicas ya sea de una
manera técnica o política.
Marco Administrativo de la Gestión
Pública
¿Que son sistema administrativos?
Son el conjunto de principios, normas, procedimientos técnicas e
instrumentos mediante los cuales se organizan las actividades de la
administración publica que requieren ser realizadas por todas o varias
entidades de los poderes del estado, los organismos constitucionales y
los nivel de gobierno.
Los sistemas administrativos tienen por finalidad regular la utilización
de los recursos materiales, económicos y humanos que intervienen en
el ciclo de la gestión de las entidades de la administración publica con
el propósito de promover la eficiencia y eficacia de su uso.
¿Que son sistemas funcionales?
• Los sistemas funcionales u operativos tienen por finalidad asegurar el
cumplimiento de políticas publicas que requieren la participación de
todas o varias entidades del estado.
• Los sistemas funcionales están relacionadas con funciones sustantivas
que caracterizan a cada una de las entidades publicas´, por ejemplo:
Economía, salud, agricultura, trabajo, educación , justicia, defensa
interior, transporte etc
• El responsable de reglamentar y operar los sistemas funcionales es el
poder ejecutivo a través de sus diversas direcciones generales.
Ejemplos para diferenciar los sistemas administrativos y
funcionales
Los sistemas administrativos y funcionales
Importancia y características de la gestión
publica
• IMPORTANCIA:
Es importante la gestión pública porque determina el correcto uso de
los recursos públicos y la consecución de las metas, planes y políticas
nacionales, sectoriales, regionales y locales.
Conocer las herramientas que brindan la gestión pública y los
elementos que la componen nos permitirá actuar de forma efectiva
sobre el presupuesto de la nación, dándoles a todos nuestros
impuestos un gasto y una finalidad con impacto positivo en la sociedad.
Características
• CARACTERISTICA PRINCIAL
La gestión pública está dirigida a satisfacer las necesidades de la ciudadanía, fuente
principal de todos esos recursos públicos.
• OTRAS CARACTERISTICAS
1. La legalidad significa que cada proceso y herramienta estén reconocidas
expresamente en leyes anteriores.
2. La inclusión se refiere a que la gestión pública debe garantizar las necesidades de
cada grupo social que conformen la población.
3. Participación y transparencia promoviendo la intervención de los ciudadanos en la
toma de decisiones y ejecución de los planes, a fin de eliminar la corrupción y crear un
Estado más cercano a la población.
4. Integración y cooperación como la necesidad de que las entidades públicas vinculen
el trabajo entre sí para producir mejores resultados y facilitar los procesos.
LA NUEVA GESTION PUBLICA
• La nueva gestión publica es una de los paradigmas de
la administración publica nacido en los años 70 con
ocasión de las constantes reestructuraciónes del
estado y la administración publica iniciadas en
Inglaterra, Nueva Zelanda y Australia , sin embrago no
fue sino hasta el año 1991 en que se describe por
primera vez este concepto definiéndolo como el
esfuerzo por disminuir el crecimiento del gobierno en
relación a la provisión de personal y gasto publico:
• La nueva gestión pública es un enfoque moderno de la administración
del Estado que busca acabar con la burocracia y modernizar la
estructura del gobierno en sus todos sus niveles (nacional, sectorial,
regional y local) a través de todas las entidades que la componen.
Características:
• de sus características son apostar por la descentralización, acabar con
las estructuras verticales prefiriendo la coordinación horizontal,
implementar la gestión de la calidad de los bienes y servicios que
producen las entidades públicas y aplicar el moderno enfoque por
resultados.
Características de la nueva gestión publica
1. Cambio de estructuras
2. Mayor descentralización
3. Énfasis en resultados
4. Brindar servicios de calidad
5. El mercado también brinda servicios públicos
1. Cambio de estructuras
• La Nueva Gestión Pública parte de un cuestionamiento: Las jerarquías
piramidales en el sector público no agregan valor, sino retrasan las
decisiones. A partir de ello, propone reformular las estructuras de
trabajo verticales y convertirlas en una amplia red de interacción
horizontal.
• En el Perú la normativa de gestión pública sólo admite estructuras has
ta el tercer nivel organizacional
, equivalente al nivel de directores, sin embargo, en la práctica hacia
abajo varias entidades reproducen unidades, áreas, equipos y otros,
cada una con un jefe, manteniéndose estructuras verticales de
muchos niveles.
2. Mayor descentralización
• El excesivo centralismo es otra de las críticas de la Nueva Gestión
Pública. Este centralismo genera lentitud y falta de reacción ante los
problemas de la ciudadanía especialmente en zonas alejadas. Es por
ello por lo que la Nueva Gestión Pública propone descentralizar el
Estado a través de niveles de gobierno que tengan mayor cercanía al
ciudadano.
• En el Perú el año 2002 se dio inicio a un nuevo proceso de
descentralización, actualmente en curso y que requiere fortalecerse;
de otro lado, en la década del 90, bajo el modelo de agencias
surgieron en el Perú varias entidades como la SUNAT, la SUNARP,
INDECOPI, entre otras“.
3. Énfasis en los resultados

• Para la Nueva Gestión Pública son más importantes los resultados que el
cumplimiento férreo y rígido de los procedimientos. Este enfoque de
gestión exige la simplificación administrativa y de procesos, la
desregulación de procedimientos que permitan mejorar los procesos,
dando fluidez a los mismos para obtener resultados.
• El modelo burocrático es rígido, inflexible, reacio al cambio y a adaptarse,
busca que las cosas se hagan de la misma forma que se han hecho
siempre; mientras que el modelo de Nueva Gestión Pública es
precisamente flexible e innovador y dispuesto a adaptarse a los cambios
del entorno.
• Mientras el modelo burocrático no evalúa la variable “satisfacción del
ciudadano”, la Nueva Gestión Pública ve al ciudadano como un cliente al
que debe ofrecerle su mejor servicio.
4. Brindar servicios de calidad
El modelo burocrático no evalúa la calidad de los
servicios que ofrece. En cambio, la Nueva Gestión
Pública no solo evalúa los servicios de calidad, sino
también al personal que los ofrece, en tal sentido el
personal bajo este enfoque de gestión será evaluada
periódicamente en cambio las burocracias del modelo
tradicional no quiere que se le evalúe porque no están
acostumbradas a ser evaluadas.
• Se podría decir que la Nueva Gestión Pública no es
partidaria de los regímenes de carrera en el sector
público. Aunque en el Perú se ha incorporado la
meritocracia cuando no consideran mecanismos de
evaluación, sin embargo con el correr del tiempo los
empleados bajan notoriamente su rendimiento.
5. El mercado también brinda servicios públicos
• La Nueva Gestión Pública promueve activamente la
introducción de mecanismos de competencia
( mercado) en la provisión de servicios para la
ciudadanía, por lo que en el Perú surgió la
tercerización, las concesiones, las asociaciones
público-privadas, entre otras; todas ellas expresiones
ajenas al modelo burocrático.
Modernización de la gestión publica en el
Perú
• La transformación o modernización del Estado peruano se viene desarrollando
desde inicios del presente siglo cuando se emitió la ley 27658 denominada
“Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado” cuya finalidad
primordial es mejorar la gestión publica y construir un estado democrático,
descentralizado y al servicio del ciudadano.
• Este proceso busca obtener mayores niveles de eficiencia del aparato estatal de
manera que se logre una mejor atención a la ciudadanía priorizando y
optimizando el uso de los recursos públicos.
• El objetivo del proceso de modernización de la gestión publica es alcanzar un
estado al servicio de la ciudadanía con canales efectivos de participación
ciudadana, descentralizado y desconcentrado y transparente, con servidores
públicos calificados y adecuadamente remunerados.
Importancia de la modernización de la
gestión publica
• La modernización de la Gestión Pública es un tema de importancia crítica en
todos los países del mundo. Es importante por lo siguiente:
1. Aumento de la eficiencia y la eficacia: La modernización de la Gestión Pública
puede aumentar la eficiencia y la eficacia de las operaciones del gobierno. Los
gobiernos pueden actualizar y mejorar sus procesos y sistemas de gestión
para garantizar que estén funcionando de manera óptima. Esto puede reducir
los costos y aumentar la calidad de los servicios gubernamentales.
2. Mejora la transparencia y la rendición de cuentas: La modernización de la
Gestión Pública también puede mejorar la transparencia y la rendición de
cuentas del gobierno. Al mejorar los sistemas de gestión y aumentar la
eficiencia y la eficacia de las operaciones del gobierno, se puede aumentar la
transparencia y la rendición de cuentas.
3. Mayor satisfacción del ciudadano: La modernización de la Gestión
Pública puede aumentar la satisfacción del ciudadano al mejorar la calidad
de los servicios gubernamentales y la eficiencia en la entrega de los
mismos.
4. Atracción de inversiones: Los países con una Gestión Pública moderna y
eficiente son más atractivos para la inversión extranjera y nacional. Los
inversores están buscando países con una buena gobernanza y estabilidad
política, y la modernización de la Gestión Pública es un factor importante
en la gobernanza y la estabilidad política.
5. Alineación con los objetivos de desarrollo: La modernización de la
Gestión Pública también puede ayudar a los países a alinear sus objetivos
de desarrollo con los de la comunidad internacional. Los países que están
modernizando su Gestión Pública pueden mejorar la eficacia de sus
programas y proyectos de desarrollo y asegurarse de que estén alineados
con los objetivos de desarrollo internacionales.
 Pilares fundamentales de la modernización
del estado Peruano.
• La modernización de la Gestión Pública peruana se ha centrado en la implementación de una serie
de pilares clave que han ayudado a mejorar la eficiencia y la eficacia de las operaciones del gobierno.
Los pilares de modernización en la Gestión Pública peruana son:
1.- Simplificación de procesos y procedimientos.
2.- Implementación de tecnología.
3.- Mayor satisfacción del ciudadano
4.- Atracción de inversiones
5.- Alineación con los objetivos de desarrollo.

Simplificación de procesos y procedimientos: Uno de los pilares de la modernización de la Gestión

Pública peruana ha sido la simplificación de procesos y procedimientos. El gobierno ha trabajado para
simplificar los trámites burocráticos, lo que ha mejorado la eficiencia y ha permitido a los ciudadanos y
las empresas obtener los servicios gubernamentales que necesitan de manera más rápida y eficiente.
1.- Simplificación de procesos y
procedimientos:
Uno de los pilares de la modernización de la Gestión
Pública peruana ha sido la simplificación de procesos y
procedimientos. El gobierno ha trabajado para
simplificar los trámites burocráticos, lo que ha
mejorado la eficiencia y ha permitido a los ciudadanos
y las empresas obtener los servicios gubernamentales
que necesitan de manera más rápida y eficiente.
2. Implementación de tecnología
• Otro pilar importante de la modernización de la
Gestión Pública peruana ha sido la implementación de
tecnología. El gobierno ha implementado una serie de
sistemas y herramientas tecnológicas que han
mejorado la eficiencia y la eficacia de sus operaciones.
Por ejemplo, el gobierno ha implementado sistemas
de información que permiten a los ciudadanos y las
empresas acceder a información gubernamental de
manera más fácil y rápida.
3. Fortalecimiento de la transparencia y la
rendición de cuentas
• La modernización de la Gestión Pública peruana
también se ha centrado en el fortalecimiento de la
transparencia y la rendición de cuentas. El gobierno
ha implementado medidas para garantizar que sus
operaciones sean más transparentes y para garantizar
que rinda cuentas por sus acciones
4. Participación ciudadana
• La modernización de la Gestión Pública peruana
también ha incluido la promoción de la participación
ciudadana en la toma de decisiones gubernamentales.
El gobierno ha implementado mecanismos que
permiten a los ciudadanos participar en la elaboración
de políticas públicas y en la evaluación de programas y
proyectos gubernamentales.
5. Capacitación y desarrollo del personal
• Finalmente, la modernización de la Gestión Pública
peruana ha incluido la capacitación y el desarrollo del
personal. El gobierno ha implementado programas de
capacitación y desarrollo para su personal, lo que ha
mejorado la calidad de los servicios gubernamentales
y ha aumentado la eficiencia y la eficacia de las
operaciones gubernamentales.
LA FISCALIZACION PUBLICA
INTRODUCCION
• La transparencia en la gestión
publica no es privilegio o
concesión que dependa de la
voluntad de los empleados,
funcionarios de turno, ni de
quienes son parte de un gobierno
y no es que tampoco se requiera
decisión para cumplir con la ley ,
lo que mas se requiere es
eficiencia, integridad y probidad
porque la transparencia es
consustancial a la función publica.
• El control de la actividad publica
promueve que la función publica
cumpla con servir a la nación y
transparentar los actos de la
administración publica, porque
el control exige medir
resultados.
Fiscalización, Control e Inspección
Fiscalizacion
• El diccionario de la real academia española define al termino fiscalizar como el “acto
de criticar y traer a juicio las acciones y obras de otro”
Control
• El mismo diccionario define al control como: “Comprobación, inspección, fiscalización,
intervención”.
• El tal sentido cuando utilizamos el termino fiscalización lo usamos dentro del termino
control, es decir Control es un concepto mas amplio que fiscalización.
• Por tanto, se entiende por FISCALIZACIÓN al tipo de control que realiza la
administración sobre ciertas actividades, y que está orientada a velar por el
cumplimiento de normas (leyes, reglamentos, autorizaciones de funcionamiento,
permisos, etc.), susceptible de ser sancionado.
Inspeccion
• Por otro lado, INSPECCIÓN se refiere a la facultad legal para proceder
a una visita a cualquier sitio o local, de propiedad pública o privada y
registrar su contenido, en cuanto a realizar un examen de los bienes
que los guarnecen, las condiciones en que se encuentran, las
personas encargadas o que los operan, los requisitos que cumplen en
el caso que ello sea relevante, y en general la forma cómo se
desarrolla la actividad sujeta a la inspección.
• La fiscalización puede ser realizada con visitas a terreno o bien
mediante un análisis documental. De manera general, las
inspecciones se clasifican en visitas planificadas (de acuerdo a
programación anual) y no planificadas (de acuerdo a demanda o
denuncias).
Definición de fiscalización según LPAG

FISCALIZACION
• “La actividad de fiscalización constituye el
conjunto de actos y diligencias de investigación,
supervisión, control o inspección sobre el
cumplimiento de las obligaciones, prohibiciones y
otras limitaciones exigibles a los administrados,
derivados de una norma legal o reglamentaria,
contratos con el Estado u otra fuente jurídica, bajo
un enfoque de cumplimiento normativo, de
prevención del riesgo, de gestión del riesgo y
tutela de los bienes jurídicos protegidos”.
• Solamente por ley o Decreto legislativo puede
Atribuirse la actividad de fiscalización a las
entidades.
• / Art. 239.1 LPAG
¿Por qué es importante la gestión pública?

• Es importante la gestión pública porque determina el

correcto uso de los recursos públicos y la consecución
de las metas, planes y políticas nacionales, sectoriales,
regionales y locales. Conocer las herramientas que
brindan la gestión pública y los elementos que la
componen nos permitirá actuar de forma efectiva
sobre el presupuesto de la nación, dándoles a todos
nuestros impuestos un gasto y una finalidad con
impacto positivo en la sociedad.
La fiscalización en el sector publico y
privado
• La fiscalización desempeña un papel fundamental en la
verificación del cumplimiento normativo de una
determinada actividad económica en un país o en un
territorio específico.
• El objetivo principal de la fiscalización en este caso es
prevenir el fraude fiscal en el sector privado y la corrupción
en el sector público.
• El proceso de fiscalización implica el estudio, análisis y
aportación de pruebas necesarias para asegurar que
una actividad se lleva a cabo dentro de los límites
establecidos por la ley. Este proceso se aplica tanto en
el ámbito público como en el privado.
Fiscalización en el Sector Privado

En el ámbito privado empresarial, la fiscalización se puede llevar a cabo por

dos motivos diferentes :
En primer lugar, una empresa puede decidir internamente someterse a
un proceso de fiscalización con el fin de verificar que sus procesos se
ejecutan de acuerdo a lo establecido ( Auditoria) . Esta medida
incrementa la transparencia en relación al funcionamiento de la empresa,
tanto para los socios como para el consejo de administración.
En segundo lugar, la fiscalización en el sector privado también puede ser
impuesta por el Estado. Cuando las autoridades fiscales ( SUNAT) reciben
una denuncia sobre una empresa o descubren indicios de irregularidades,
pueden ordenar una fiscalización exhaustiva de dicha compañía. Durante
este proceso, los administradores deben justificar y garantizar que la
actividad económica se lleva a cabo de acuerdo a lo establecido por la ley.
Fiscalización en el Sector Público

• La fiscalización en el sector público tiene como

objetivo optimizar su funcionamiento y asegurar que
los fondos públicos se destinen de manera lícita para
mejorar el bienestar social.
Principios de Fiscalización en el Sector Público

3 principios fundamentales:
Eficiencia
Eficacia
Economía
Principio de eficiencia
• La eficiencia radica en la realización de proyectos programados con la
mejor proporción posible entre los recursos destinados y los
resultados obtenidos.
insumos = Quesos
1) 5/ 100 quesos =
2) 2 / 100 =
Principio de eficacia
• La eficacia se refiere a la capacidad de alcanzar los objetivos y metas
propuestos mediante la ejecución de programas diseñados para ese
fin.
• meta
• 1) 12, 000 u. 6 000 = 50%
2) 24, 000 u 23 000 = 95%
Principio de economía
• La economía se centra en lograr metas establecidas utilizando los
recursos públicos de manera responsable y minimizando su consumo
en la medida de lo posible.
Objetivos de la Fiscalización en el Sector Público

• Transparencia: La fiscalización aporta transparencia en la gestión de los

recursos por parte de las administraciones públicas, lo cual es
fundamental para generar confianza y rendición de cuentas.
• Combate a la corrupción: La fiscalización contribuye a la identificación y
persecución de casos de corrupción. La creación de informes periódicos
ayuda a detectar infracciones y permite la aplicación de sanciones
correspondientes.
• Mejora del bienestar social: A través de la fiscalización, se busca
garantizar que los fondos públicos se utilicen de manera efectiva y
eficiente, con el objetivo de mejorar la calidad de vida de los
ciudadanos en un determinado territorio.
La fiscalización externa en el uso de los
fondos públicos
• En este caso juega un papel importante la Organización
internacional de entidades fiscalizadoras superiores:
International organization of Supreme Audit Institutions
( INTOSAI) la misma que es una organización no
gubernamental que cuenta con un estatus especial en el
Consejo económico y social de las naciones unidas.
• La INTOSAI es un órgano autónomo e independiente
conformado por aproximadamente 180 entidades
fiscalizadoras superiores que representan a igual numero de
países del mundo.
La entidad fiscalizadora superior del Perú
• En el Perú la entidad encargada de cautelar el adecuado
uso de los recursos públicos es la Contraloría General de
la Republica ( CGR) entidad superior de control que
cuenta con autonomía con rango constitucional.
• La CGR es el órgano superior del sistema nacional de
control que supervisa la legalidad de la ejecución del
presupuesto del estado, de las operaciones de la deuda
publica y de los actos de las instituciones sujetas a
control.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
 ¿COMO NACE EL
CONTROL EN EL PERU?
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
Definición:
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los
actos y resultados de la gestión pública, en atención al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en
el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control con fines
de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
 CONTROL GUBERNAMENTAL (ART. 6º)
De los actos y resultados de la
Consiste en la : gestión pública , en atención al grado
de eficiencia, eficacia, transparencia
ç Supervisión y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.
ç Vigilancia
ç Verificación Del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando
los sistemas de administración,
gerencia y control.
Con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.

13
 CONTROL GUBERNAMENTAL

INTERNO EXTERNO
Art.7º- Ley Nº27785 Art.8º- Ley Nº27785
El Control Interno
El control interno comprende las acciones de
cautela previa, simultanea y de verificación
posterior que realiza la entidad sujeta al control y
es ejercido exclusivamente por las autoridades,
funcionarios y servidores públicos como
responsabilidad propia de las funciones que le
son inherentes, con la finalidad de que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
de manera correcta y eficiente.
• El CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO a su vez puede ser:
Previo
Simultaneo
Posterior
El Control Interno también es ejercido por los OCIS según sus planes y
programas anuales de control.
Control interno a su vez es : Previo y simultaneo
a) Control interno previo . Comprenden los mecanismos y
procedimientos administrativos incorporados en el plan de
la organización, en los reglamentos, manuales de
procedimientos y demás instrumentos específicos, que
deben ser aplicados antes de autorizar o ejecutar las
operaciones o actividades asignadas a los órganos.
b) Control Interno simultaneo: Es el control que se realiza
durante la ejecución de los recursos públicos.
Control interno posterior.
• Es ejercido por los responsables superiores del
servidor o funcionario ejecutor en función del
cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias establecidas .
• Asimismo, es ejercido por el Órgano de Control
Institucional en función a planes y programas
anuales.
EL CONTROL EXTERNO
El control externo es entendido como el conjunto de
políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos
que compete aplicar a la Contraloría General u otro
órgano del Sistema Nacional de Control por encargo o
designación de esta, con el objeto de supervisar, vigilar y
verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y
bienes del Estado.
El control externo también puede ser previo, simultaneo
y posterior.
• Control externo previo corresponde exclusivamente a la CGR:
PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
 UNIVERSALIDAD CARÁCTER INTEGRAL

Potestad de controlar todas las

Evaluar de manera cabal y
actividades de la entidad y
completa los procesos y
a todos los funcionarios. operaciones

AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE

Organizarse y ejercer funciones naturaleza continua y perdurable

con independencia técnica. del control

20
 CARÁCTER TÉCNICO Y LEGALIDAD
ESPECIALIZADO
Sujeción a normativa
Opera bajo exigencias de calidad, constitucional, legal y reglamentaria
consistencia y razonabilidad en aplicable a su actuación.
función a entidad.
.

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

A través de ellos el proceso de

Respeto y observancia de derechos de control logra objetivos con
entidades y personas, así como las calidad y optima utilización
reglas y requisitos establecidos. de recursos

21
 OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
Acciones de control en el momento Acciones de control con imparcial
y circunstancias evaluación de fundamentos de hecho
debidas y pertinentes. y de derecho, sin subjetividades

MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO

Actuar sobre operaciones de mayor Se ejercen en entidades,

significancia económica o órganos o actividades críticas
relevancia en la entidad. o con mayor riesgo.

22
 PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA INFORMACIÓN

Salvo prueba en contrario,

Potestad de requerir, conocer y examinar
funcionarios han
toda la información y documentación
actuado con arreglo a la ley
aunque sea secreta.
y normas administrativas.

RESERVA CONTINUIDAD

Durante ejecución de control no se De actividades o funcionamiento

debe revelar información que pueda de la entidad al efectuar
causar daño a entidad o personas acción de control.

23
 EL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control,
normas, métodos y procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente con el objetivo de conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en todas las instituciones públicas del país. Está
conformado por los siguientes órganos:
a) La Contraloría General de la República (Contraloría General), como
ente técnico rector.
b) Los Órganos de Control Institucional (OCI).
c) Las Sociedades de Auditoría (SOA).
Conformación del Sistema Nacional de
Control

CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA

OCI SOA
La actuación del Sistema Nacional de Control
comprende a todas las actividades y acciones
en los campos administrativo, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades
públicas, así como del personal que presta
servicios en estas, independientemente del
régimen que las regule.
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
 Efectuar supervisión,
vigilancia y verificación
de la gestión y
utilización de
bienes del Estado
Propugnar capacitación
de funcionarios
Emitir informes con sustento
Técnico y legal.
.
Formular
recomendaciones Impulsar modernización
y mejoramiento de
gestión pública
Exigir a funcionarios y
servidores Públicos
responsabilidad
por sus actos.
Brindar apoyo técnico al
Procurador público
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
 b) Ordenar acciones
de control c) Supervisar
a) Acceso a registros, cumplimiento de
documentos e información recomendaciones.

d) Disponer inicio e) Normar y velar por

de acciones legales implantación de OCI’s

f) Presentar Informe g) Absolver consultas y

de la Cuenta emitir pronunciamientos.
General.
 i) Efectuar
acciones de

i) Efectuar
acciones de
control ambiental
y Patrimonio
Cultural
j) Emitir opinión previa
h) Aprobar Plan Nacional sobre adquisiciones
de Control secretas

l) Informar previamente sobre

k) Autorización previa operaciones, fianzas, avales
de Presupuestos y otras garantías que
adicionales de obra. otorgue el Estado.

ll) Designar a las m) Requerir apoyo y/o

Sociedades de Auditoria. destaque de funcionarios
 ñ) Promover
Participación
ciudadana

o) Participar en
n) Recibir y atender procesos judiciales.
denuncias y sugerencias.

p) Recibir y fiscalizar
declaraciones juradas de q) Verificar cumplimiento de
ingresos y de prohibiciones e
bienes y rentas incompatibilidades
de funcionarios públicos

r) Citar y tomar s) Dictar disposiciones

declaraciones para articular control
a con planes y
personas programas nacionales.
 v) Asumir defensa del
personal de la institución
Incurso en acciones
legales
w) Establecer proced.
u) Establecer proced.
de control de donaciones
para rendición de Ctas. por
del exterior
fondos, bienes y
gestión.

y) Regular proced.
x) Control del desempeño de requisitos plazos del ejercicio de
ejecución presupuestal control previo, previsto en
la Ley

z) Celebrar convenios de
cooperación
institucional.
ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
OCI’s
•Su actuación esta regulada con Resolución de Contraloría General Nº 459
2008-CG Reglamento de los Órganos de Control Institucional.

•Los OCI’s ejercerán sus funciones en la entidad con independencia

funcional y técnica respecto de la administración de la entidad, dentro del
ámbito de su competencia, sujeta a los principios y atribuciones
establecidos en la Ley y a las normas emitidas por la CGR.

•El OCI es conducido por un funcionario designado como Jefe de OCI cuya
designación es competencia exclusiva y excluyente de la CGR y se efectúa
mediante Resolución de Contraloría, publicada en el diario oficial El
Peruano.

•El Jefe de OCI mantiene una vinculación de dependencia funcional y

administrativa y tiene la obligación de dar cuenta a la CGR del ejercicio de
sus funciones.
El Jefe de OCI, tiene a su cargo el ejercicio del control interno posterior así
como el externo que ejerce por encargo de la CGR.

La CGR a través de sus diferentes unidades orgánicas ejerce supervisión

permanente sobre el funcionamiento del OCI.

La evaluación se efectúa teniendo en cuenta lo siguiente:

 Cumplimiento del Plan Anual de Control

 Calidad de los informes resultantes de las labores de control
 Adecuada conducta funcional y capacitación del jefe del OCI y su
personal
 Relación con la CGR: actitud proactiva, optimo nivel de coordinación con
la CGR, asistencia y nivel de compromiso con las actividades
institucionales de la CGR.

La calificación deficiente del desempeño funcional conlleva a su separación

definitiva, lo que se efectuara por Resolución de Contraloría.
 SOAS
Las Sociedades de Auditoría (SOA), son las personas jurídicas
calificadas e independientes en la realización de labores de control
posterior externo, que son designadas previo Concurso Público de
Méritos, y contratadas por la Contraloría General para examinar
las actividades y operaciones de las entidades, opinar sobre la
razonabilidad de sus estados financieros, así como evaluar la
gestión, captación y uso de los recursos asignados a las mismas.
El proceso de designación y contratación de las SOA, el
seguimiento y evaluación de informes, las responsabilidades, así como
su registro, es regulado por la Contraloría General.
 SOA’
s

⚫Las SOAS efectúan labores de control posterior

externo y se denominan “auditorias”
⚫La CGR administra un Registro de Sociedades
Calificadas para la designación y contratación, cuyo
registro tiene una vigencia de 2 años

⚫La entidad debe designar previo a la firma del contrato

una Comisión Especial de Cautela, integrada por
funcionarios que no estén vinculados a la materia de
auditoria sujeta a evaluación así como por el titular o
un representante del OCI
LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
DEFINICION
• Las NGCG constituyen el conjunto de disposiciones de
obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de la
Ley Orgánica, que regulan el ejercicio del control
gubernamental; brindando dirección y cobertura para
su realización. Tienen por objeto regular el
desempeño de los recursos humanos del Sistema, el
desarrollo técnico de los procesos y productos de
control, así como fomentar la calidad y efectividad de
los mismos
ALCANCE
• Son de observancia obligatoria para los órganos y
personal del SNC, expertos que participen en el
desarrollo del control gubernamental y para los
funcionarios y servidores públicos de las entidades
bajo el ámbito del SNC.
Estructura de las NGCG
Normas de desempeño profesional
Normas de gestión de la calidad
Normas comunes a los servicios de control
Normas de servicios de control previo
Normas de servicios de control simultáneo
Normas de servicios de control posterior
LOS SERVICIOS DE CONTROL
Constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como
propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades del control
gubernamental que corresponde atender a los órganos del sistema
nacional de control.
CLASIFICACION DE LOS SERVICIOS DE
CONTROL
a. Servicios de control previo
Son ejercidos en las siguientes modalidades:
1. Autorizaciones de presupuestos adicionales de obra y mayores
servicios de supervisión.
2. Información sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crédito o capacidad financiera del Estado.
3. Opinión sobre las contrataciones con carácter de secreto militar o de
orden interno.
b. Servicios de control simultáneo
Son ejercidos en las siguientes modalidades:
1. Control concurrente.
2. Visita de control.
3. Orientación de oficio.
c. Servicios de control posterior
modalidades:
1. Auditorías
1.1 Auditoría Financiera.
1.2 Auditoría de Desempeño.
1.3 Auditoría de Cumplimiento.
2. Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad
3. Acción de Oficio Posterior.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO
1. Autorizaciones de presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de
supervisión.

Estas se originan por:

• Deficiencias en el expediente técnico de obra
• Situaciones imprevistas posteriores al perfeccionamiento del
contrato.
• Causas no previstas en el expediente técnico y que no son de
responsabilidad del contratista.
2. Operaciones que en cualquier forma comprometan el
crédito o capacidad financiera del Estado. Endeudamiento

• La CGR debe Informar previamente sobre las operaciones, fianzas,

avales y otras garantías que otorgue el Estado, incluyendo proyectos
de contrato, que en cualquier forma comprometan su crédito o
capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el país o
en el exterior. El citado informe previo no conlleva la autorización o
aprobación de la operación.
• Se encuentra regulado por la directiva N° 012-2016-CG/GPROD
denominada emisión del informe previo en la que se establecen los
requisitos y el procesos de emisión del informe previo.
3. Adquisiciones de orden interno con
carácter de secreto militar
• LA cgr debe emitir opinión previa vinculante sobre contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de
secreto militar o de orden interno exonerados de licitación pública,
concurso público o adjudicación directa. Dicha opinión previa se
otorga exclusivamente sobre las contrataciones que cumplan las
condiciones antes señaladas y que no se refieran a bienes, servicios u
obras de carácter administrativo u operativo.
• Se encuentra regulada mediante RC N° 236-2021-CG y Directiva N°
010-2021-CG/SIE
 NORMAS DE SERVICIOS DE
CONTROL SIMULTÁNEO
Definición :
El servicio de control simultáneo consiste en examinar de forma
objetiva y sistemática los hitos de control o las actividades de un
proceso en curso, con el objeto de identificar y comunicar
oportunamente a la entidad o dependencia la existencia de situaciones
adversas, para la adopción de las acciones que correspondan,
contribuyendo de esta forma a que el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado se realice con eficiencia, eficacia, transparencia,
economía y legalidad.
• Mediante el servicio de control simultáneo se verifica o constata la
existencia de situaciones que afectan o pueden afectar la continuidad, el
resultado o el logro de los objetivos del proceso, a partir de la evaluación de
hitos de control o actividades de un proceso en curso, y si éstos se efectúan
conforme a la normativa vigente, disposiciones internas, estipulaciones
contractuales u otras análogas que resulten aplicables, con el objeto de que
la entidad adopte las acciones preventivas y correctivas que correspondan.
• El servicio de control simultáneo es ejercido por la Contraloría y los OCI; y,
excepcionalmente por las SOA, cuando así lo determine la Contraloría,
siendo sus modalidades el control concurrente, la visita de control, la
orientación de oficio, y otros que se establezcan.
Modalidades :
• El control concurrente,
• La visita de control,
• La orientación de oficio.
• El Control Concurrente se realiza a modo de acompañamiento
sistemático, multidisciplinario, y tiene por finalidad realizar la
evaluación, a través de la aplicación de diversas técnicas, de un
conjunto de hitos de control pertenecientes a un proceso en curso, de
forma ordenada, sucesiva e interconectada, en el momento de su
ejecución.
• La Visita de Control se aplica principalmente, a través de las técnicas
de inspección u observación de una actividad o un único hito de
control que forma parte de un proceso en curso, en el lugar y
momento de su ejecución.
• La Orientación de Oficio, se efectúa principalmente mediante la
revisión documental y el análisis de información vinculada a una o
más actividades de un proceso en curso.
Los operativos de control simultaneo
• Adicionalmente, empleando la modalidad de Visita de Control, se
pueden realizar Operativos de Control Simultáneo, que consisten en
intervenciones de carácter masivo que se realizan en paralelo, de
forma estandarizada y con un objetivo común, a un conjunto
previamente determinado de entidades o dependencias, respecto de
un mismo hito de control o actividad de un proceso en curso. El
Operativo de Control Simultáneo se desarrolla en el marco de las
disposiciones normativas que emita la Contraloría y aquellas
específicas que se establezcan para cada operativo.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
• Los servicios de control posterior son aquellos que se
realizan con el objeto de examinar de forma objetiva y
oportuna los actos y resultados ejecutados en la
utilización y gestión de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
• Son realizados por los órganos del SNC y se desarrollan de
conformidad con la normativa que emite la Contraloría en
concordancia con las NGCG, con el propósito de regular y
estandarizar su proceso, etapas, características y
responsabilidades, así como asegurar la uniformidad,
efectividad y calidad del trabajo por parte del personal del
SNC y de los expertos que se haya contratado.
Modalidades:

1. Auditorías
1.1 Auditoría Financiera.
1.2 Auditoría de Desempeño.
1.3 Auditoría de Cumplimiento.
2. Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad
3. Acción de Oficio Posterior.
Auditorias
• AUDITORIA FINANCIERA es el examen a los estados financieros de las
entidades, que se practica para expresar una opinión profesional e
independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros, de
acuerdo con el marco de información financiera aplicable para la
preparación y presentación de información financiera.
• Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros; constituyéndose igualmente en
una herramienta para la rendición de cuentas y de evaluación del
sector público para la realización de la auditoría a la Cuenta General
de la República.
• La Auditoría de Cumplimiento consiste en un proceso sistemático en
el que, de manera objetiva e independiente, se recopila, obtiene y
evalúa evidencia para determinar si los aspectos significativos de las
operaciones, procesos, actividades o asuntos específicos financieros,
presupuestales y administrativas realizadas por las entidades o
dependencias sujetas al ámbito del SNC, cumplen con la normativa,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales identificadas
como criterio.
• La auditoría de desempeño es un servicio de control posterior, que
consiste en el examen independiente, objetivo y confiable en relación
a si los proyectos, sistemas, operaciones, programas, actividades o
entidades públicas operan de conformidad con las dimensiones de
economía, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, ética,
sostenibilidad ambiental y coherencia política.
• El Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad
consiste en la intervención oportuna, puntual y abreviada, con el
objeto de verificar la existencia de hechos con evidencias de presunta
irregularidad, e identificar las posibles responsabilidades civiles,
penales o administrativas funcionales que correspondan, respecto de
la utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, así como
del cumplimiento de las normas legales aplicables.
• La Acción de Oficio Posterior se realiza de manera oportuna y puntual,
cuyo objetivo es comunicar al Titular de la entidad o Responsable de
la dependencia, la existencia de hechos con indicio de irregularidad
que afecten la correcta captación, uso y destino de los recursos y
bienes del Estado; con el fin que se adopten las acciones inmediatas
que correspondan. Este servicio no genera la identificación de
responsabilidades.
POTESTAD SANCIONADORA DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA