Impacto de la Ley orgánica de

coordinación y armonización de las

potestades tributarias de los Estados y
los Municipios
septiembre de 2023
Contexto
 Publicación Gaceta Oficial
No. 6.755 Extraordinario de fecha 10/08/2023

90 días para actualizar leyes y

ordenanzas

Plazo vence 08/11/2023

 Base constitucional
Art. 156 # 13

Es de la competencia del Poder Público

Nacional
La legislación para garantizar la coordinación
y armonización de las distintas potestades
tributarias para definir principios,
parámetros, limitaciones, especialmente para
la determinación de tipos impositivos o
alícuotas….
 Límites a la potestad tributaria
Artículo 10

No podrán establecerse tributos

que afecten, de manera directa o
indirecta, la importación,
exportación o tránsito de bienes
nacionales o extranjeros.
 Hagamos las cosas fáciles
Arts. 17, 18, 19, 20, 23, 25, 26, 30

1. Exigencia de Documentos
2. Solvencias para trámites
municipales
3. Uso del Rif
4. La tecnología… deberán
5. Formas sencillas y con información
suficiente
 Del derecho del administrado a
conocer la norma que lo regula

Art. 25 Repositorio Digital

Art. 30, numeral 10

Promover conciencia tributaria
 Sin más preámbulos

Hablemos de Impuestos a
las Actividades
Económicas
(la popular Patente)
 Hagamos un poco
de memoria

Ley orgánica del poder público

municipal
Art. 205 Periodo anual, anticipos
sobre la base de los ingresos año
inmediatamente anterior
 Hagamos un poco
de memoria

Ley orgánica poder público

municipal
Arts. 210, 211, 214, 215
Base imponible
Los efectivamente recibidos
 Múltiple tributación
interjurisdiccional

Órgano Rector Art 30

Numeral 5 Adoptar las medidas necesarias
para eliminar la múltiple tributación y sobre
imposiciones a los contribuyentes que
desarrollan actividades económicas en
varias entidades político territoriales del
país.
 Múltiple tributación
interjurisdiccional

Ley Orgánica del Poder Público

Municipal
Arts. 161, 162 y 165
Además, Arts. 216, 218, 219
Requisito indispensable que haya
Establecimiento permanente
 Los Límites
en el proyecto

Art. 31 Límite en tasa 3%, mínimo tributable anual 240

(20) veces moneda mayor valor BCV
Pero… puede llegar al 6,5% en algunos casos:

1. Explotación minas y canteras / 2. Serv y construcción

industria petrolera / 3. Serv publicidad / 4. Ventas detal mayor
bebidad alcohólicas / 5. Alimentos, bebidas, esparcimiento /
Bancos, inst financieras, seguros, administradoras / 7. Joyas,
relojes, piedras preciosas / 8. Fabricación licores, tabacos,
cigarrillos
 Los Límites
en el proyecto

Art. 32 Órgano Rector establecerá

clasificador de actividades
Art. 33 Licencia con vigencia mínimo de 3
años y renovación automática
Pero… se pagará un “mantenimiento anual”
(Art 47-49 numeral 6) 15 veces moneda
mayor valor BCV
 Aspectos de
preocupación

Art. 39 Acerca del Impuesto a los Vehículos.

Ministerio podrá elaborar una tabla de valores

Art. 40 y 41 Impuestos sobre instrumentos

crediticios
Bancos e instituciones financieras PN y PJ
1x1.000 máximo
Entes públicos emisión ordenes de pago 1x1.000
 Aspectos de
preocupación

Caso particular Artículo 43

La sumatoria de impuestos municipales a los
emprendimientos, establecidos de conformidad
con la ley especial, no podrá exceder del 1%
ingresos brutos anuales (proyecto 2%)
Se recomienda un régimen simplificado
 Límites en las tasas
por servicios Art. 46

Gestión integral desechos sólidos, ley especial de la

materia
Copias certificadas 1 vez 1er folio, 0,4 veces folios
siguientes
Solvencias 15 veces moneda mayor valor BCV
Tasas de servicios no emergentes 150 veces cambio
de mayor valor BCV
 Límites

CASO PARTICULAR
ARTÍCULO 51 / TIMBRES FISCALES
Solo podrá exigirse el pago por concepto de timbres
fiscales, estampillas y papel sellado en aquellos
trámites cuyo conocimiento y resolución esté
atribuido a la correspondiente autoridad estadal.
 Límites

LÍMITES
ARTÍCULO 53 / TIMBRES FISCALES
MONTOS MÁXIMOS POR CADA
TRÁMITE
PN 10 veces cambio mayor valor
PJ 500 veces cambio mayor valor
 Información reiterativa

1. Promover desarrollo
económico, promover empleo
2. Diseño de planes para combatir
la evasión y elusión fiscal
!Gracias!