CAPITULO II

FUENTES DEL DERECHO

FISCAL Y ORDENAMIENTOS
 Fuentes formales
Se entiende como el proceso de creación y estructuración de las normas
jurídicas, así como los procedimientos, formas, actos o hechos y demás
medios de creación e interpretación, de los cuales tienen su origen los
principios y leyes en general.
 1. Ley
2. Tratados Internacionales
Formales 3. Decreto – ley
4. Decreto Delegado
5. Reglamento
6. Circular
7. Acuerdo
FUENTES 8. Jurisprudencia
9. Costumbre
DEL 10. Principios
Derecho
generales del

DERECHO 11. Doctrina

FISCAL
Materiales
Históricas
 LEY
 Artículo 31 fracción IV y con el artículo 73 fracción VII de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
“La ley es una norma del derecho emanada del Poder Legislativo y
promulgada por el Poder Ejecutivo, que crea, reforma o deroga situaciones
generales y abstractas”
 Tratados internacionales
Los tratados internacionales son los
“convenios o acuerdos entre Estados, acerca
de cuestiones diplomáticas, políticas,
económicas y culturales; de este modo, los
estados que intervienen crean normas
jurídicas de observancia, en general en los
respectivos países, del cual constituyen una
fuente formal del derecho”.
 Decreto-Ley
Se presenta un decreto-ley, cuando la Constitución autoriza al Poder
Ejecutivo, ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad
pública, la suspensión de garantías individuales, etc., en términos del
artículo 73 fracción XVI y 29 Constitucional.

Artículo 29. En los casos de invasión, perturbación grave de la paz pública, o de

cualquier otro que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto, solamente el Presidente de
los Estados Unidos Mexicanos, con la aprobación del Congreso de la Unión o de la Comisión
Permanente cuando aquel no estuviere reunido, podrá restringir o suspender en todo el país o en
lugar determinado el ejercicio de los derechos y las garantías que fuesen obstáculo para hacer
frente, rápida y fácilmente a la situación; pero deberá hacerlo por un tiempo limitado, por medio
de prevenciones generales y sin que la restricción o suspensión se contraiga a determinada
persona. Si la restricción o suspensión tuviese lugar hallándose el Congreso reunido, éste
concederá las autorizaciones que estime necesarias para que el Ejecutivo haga frente a la
situación; pero si se verificase en tiempo de receso, se convocará de inmediato al Congreso para
que las acuerde.
 Decreto delegado

Es aquel que la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo para emitir

normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos
definidos, por ejemplo, la delegación de facultades para legislar en
materia tributaria a favor del Presidente, artículo 131 2o. párrafo de la
Ley Fundamental, en la que el Presidente puede aumentar o disminuir
tarifas de impuestos de importación para regular el comercio exterior.
 El reglamento
Es una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter especifico que
expide el Poder Ejecutivo en uso de sus facultades administrativas, cuya
finalidad es la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder de
manera concreta y explicativa.
 Las circulares
Se derivan del reglamento, también se manejan como una disposición
administrativa, sólo que el reglamento únicamente lo puede expedir el Presidente
de la República, y la circular la expiden funcionarios superiores de la
Administración Pública.
Art. 35 CFF
 ACUERDO

Es un documento celebrado por escrito entre Estados o Entes Gubernamentales regido por
el derecho nacional e internacional, ya conste en un instrumento único o en dos o más
instrumentos conexos y cualquiera que sea su denominación particular.

PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE RELACIONES EXTERIORES

DECRETO Promulgatorio del Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos
y el Gobierno de la República de Filipinas para Evitar la Doble Imposición en materia de
Impuestos sobre la Renta y Prevenir la Evasión Fiscal, hecho en Manila, Filipinas,
el diecisiete de noviembre de dos mil quince.
 La jurisprudencia
Es un interpretación realizada por el poder Judicial que no
modifica, deroga, o crea leyes fiscales, sino que únicamente
puede determinar la interpretación y en su caso, el contenido
de la modificación, derogación o creación de esas leyes que se
haga a través de los órganos competentes para ello para la
creación de leyes por los órganos competentes.
REGISTRO DIGITAL: 2023036
INSTANCIA: PLENOS DE CIRCUITO
DÉCIMA ÉPOCA
MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
TESIS: PC.I.A. J/166 A (10A.)
FUENTE: GACETA DEL SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN.
LIBRO 85, ABRIL DE 2021, TOMO II, PÁGINA 1432
TIPO: JURISPRUDENCIA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PARA SU CÁLCULO RESPECTO DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE SALARIOS CAÍDOS, RESULTA APLICABLE
LA MECÁNICA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 95 DE LA LEY DE LA MATERIA, AL TRATARSE DE UNA INDEMNIZACIÓN DERIVADA DE LA
TERMINACIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL.

AL SER LOS SALARIOS CAÍDOS UNA PRESTACIÓN QUE RESULTA DE LA RELACIÓN LABORAL, PERO QUE A DIFERENCIA DEL SALARIO EN SU
CONCEPCIÓN ORDINARIA, NO SURGEN EN FUNCIÓN DE LA PRESTACIÓN DEL TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO, SINO QUE TIENEN COMO
FINALIDAD RESARCIR LOS PERJUICIOS DERIVADOS DE UN ACTO ILÍCITO EN MATERIA LABORAL, COMO LO ES UN DESPIDO INJUSTIFICADO,
PARA EFECTOS DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEBE APLICARSE LA MECÁNICA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 95 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EN TANTO CONSTITUYE UNA INDEMNIZACIÓN DERIVADA DE LA TERMINACIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL.
ELLO SE EXPLICA A PARTIR DE LA FUNCIONALIDAD DEL ARTÍCULO 95 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EN CUANTO A QUE PREVÉ UN
TRATO ESPECIAL PARA INGRESOS QUE, SI BIEN, SE INSISTE, DERIVAN DE LA RELACIÓN LABORAL, SON EXPRESIÓN DE UNA RIQUEZA QUE NO
DEBE SER GRAVADA EN FORMA GENÉRICA PORQUE QUEDA FUERA DE LA MEDIDA TEMPORAL ORDINARIA QUE DELIMITA LA CAPACIDAD DEL
CONTRIBUYENTE, PUES EL HECHO DE QUE POR CAUSAS ATRIBUIBLES AL PATRÓN, EL TRABAJADOR HAYA RECIBIDO LA TOTALIDAD DE LOS
INGRESOS QUE DEBIÓ HABER RECIBIDO MES POR MES O AÑO CON AÑO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN, NO DEBE SER CAUSA PARA QUE LOS MISMOS
SEAN GRAVADOS POR UNA TARIFA MAYOR A LA QUE HUBIESE CORRESPONDIDO DE HABERSE PAGADO EN EL MOMENTO EN QUE DEBIERON
HABERSE GENERADO.

PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

 COSTUMBRE
Es el uso de práctica constante y la idea en que el uso o
práctica en cuestión es jurídicamente obligatorio.

 Prácticas reiteradas en la sociedad.

 Interpretativa o introductiva.
 Aplica únicamente para el trámite de procedimientos.
 Principios Generales del Derecho

 Criterios o ideas fundamentales del sistema.

 Su eficiencia en materia fiscal depende del
reconocimiento expreso por el legislador.

Principios de generalidad, de obligatoriedad, de vinculación al gasto público, de

proporcionalidad, de equidad y de legalidad o reserva de ley.
 DOCTRINA

 Opiniones de los expertos en el derecho.

 Fuente indirecta que puede llegar a influir en los argumentos de legisladores o
jueces.
 ¡GRACIAS POR SU ATENCION!

 LIC. ISRAEL MEJIA

 LLLZRAEL@HOTMAIL.COM
 CEL. 3312996506