Mfo Unidad 1

UNIDAD 1
Fundamentos del
aspecto fiscal
Marco Fiscal de las Organizaciones 1

Contenido
1.1 Concepto y ramas del Derecho Fiscal
1.2 Normatividad Jurídica: elementos y características
1.3 Fuentes formales del Derecho Fiscal y ordenamientos
1.4 Vinculación con otras ramas del Derecho
Derecho Fiscal UNIDAD 1 2

CONCEPTO DE DERECHO
■ La palabra Derecho, proviene del latín directum que significa “dirigir”, “encaminar”.
■ El Derecho, desde el punto de vista doctrinario, es el conjunto de normas jurídicas que

regulan la conducta del los hombres en sociedad.
“Es el conjunto de normas que imponen deberes y normas que confieren facultades,
que establecen las bases de convivencia social y cuyo fin es dotar a todos los miembros
de la sociedad de los mínimos de seguridad, certeza, igualdad, libertad y justicia”.
Marco Fiscal de las Organizaciones UNIDAD 1 3

CONCEPTO DE DERECHO

CONCEPTO DE DERECHO
■ Ramas del Derecho
Se dedica a controlar el modo en que los ciudadanos

establecen vínculos con el Estado, ya sea a título
personal o en tanto organizaciones de carácter privado, o
Público bien a la organización de los Poderes Públicos del Estado,
siempre que actúen de manera legítima y dentro del
Derecho marco de lo establecido en la Constitución (o su
equivalente).
Se encarga de la regulación de las relaciones

Privado jurídicas entre individuos constituidos, o sea, sujetos de
derecho, en condición de iguales, y sin que medie en ello
los intereses del Estado.

RAMAS DEL DERECHO
De acuerdo a García Máynez (2000), el derecho público contiene las siguientes divisiones:
1. Derecho Constitucional.- Es el conjunto de normas relativas a la estructura fundamental del Estado, a las
funciones de sus órganos y a las relaciones de éstos entre sí y con los particulares.
2. Derecho Penal. Es el conjunto de normas que determinan los delitos, las penas que el Estado impone a los
delincuentes y las medidas de seguridad que el mismo establece para la prevención de la criminalidad.
3. Derecho Procesal. Conjunto de reglas destinadas a la aplicación de las normas del derecho a casos
particulares, ya sea con el fin de esclarecer una situación jurídica dudosa, ya con el propósito de que los
órganos jurisdiccionales declaren la existencia de determinada obligación y, en caso necesario, ordenen que se
haga efectiva.
4. Derecho Administrativo. Es la rama que tiene por objeto específico la administración pública que se define
como la actividad a través de la cual el Estado y los sujetos auxiliares de éste tienden a la satisfacción de
intereses colectivos.
5. Derecho Internacional Público. Es el conjunto de normas que rigen las relaciones de los Estados entre sí y
señalan sus derechos y deberes recíprocos.

RAMAS DEL DERECHO
De acuerdo a Vizcaíno López (2009), el derecho privado tiene principalmente la siguiente clasificación:
Derecho Civil. Determina las consecuencias esenciales de los principales hechos y actos de la vida humana y la
situación jurídica del ser humano en relación con sus semejantes o en relación con las cosas.
Derecho mercantil. Es el conjunto de normas relativas a los comerciantes y a los actos de comercio
Derecho internacional privado. Es el conjunto de normas que indican en qué forma deben resolverse, en
materia privada, los problemas de aplicación que derivan de la pluralidad de legislaciones.
Derecho agrario. Rama que contiene las normas reguladoras de las relaciones jurídicas concernientes a la
agricultura.
Derecho laboral. Es el conjunto de normas que rigen las relaciones entre trabajadores y patronos.

1 La condena a un criminal que fue capturado por los órganos de seguridad Derecho administrativo
2 La interpretación de lo establecido en la Constitución Derecho agrario
3 La contabilidad de los comerciantes Derecho civil
4 El juicio de un delincuente por un tribunal apropiado Derecho constitucional
5 Para tratar asuntos de matrimonio y parentesco Derecho electoral
6 Defender a un trabajador al cual se le han violado sus derechos Derecho internacional público
7 Para resolver un asunto de los ejidos Derecho laboral

Determinar si se procedió correctamente o no en unos comicios
8 Derecho mercantil
presidenciales
9 Revisión de tratados internacionales para países en conflicto Derecho penal
10 Para regular la actuación de los servidor públicos. Derecho procesal

El Derecho Público Turístico

Administrativo se divide
así: Sanitario
Marítimo Presupuestal Constitucional

Derecho Patrimonial Material o sustantivo
Administrativo
Financiero Tributario o Fiscal Formal o administrativo
Crediticio Penal
Aéreo Monetario Procesal
Internacional
Forestal

A partir de la explicación anterior, es importante mencionar las siguientes definiciones:
Derecho
Conjunto de normas o disposiciones jurídicas dictadas por un órgano autorizado del Estado
que busca regular la conducta social en orden a la consecución del bienestar general.
Derecho Público
Conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones entre el Estado y los particulares.

Derecho Privado
Conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones entre personas que se encuentran
legalmente consideradas en una situación de igualdad en virtud de que ninguna de ellas
actúa envestida de autoridad.
Derecho Social
Conjunto de normas jurídicas que establecen y desarrollan diferentes principios y
procedimientos protectores a favor de la sociedad integrados por individuos socialmente
débiles, para lograr la convivencia con las otras clases sociales, dentro de un orden
jurídico.

Derecho Administrativo
Comprende la organización y funcionamiento de las dependencias de la Administración
Pública Federal, así como el procedimiento y los recursos administrativos.
Derecho Financiero
Estudia las normas que regulan la recaudación, la gestión y la erogación de los medios
económicos que necesitan el Estado para el desarrollo de sus actividades, y el estudio de
las relaciones jurídicas que derivan de la aplicación de esas normas.

El Derecho Fiscal se clasifica como sigue:

Delimitan y disciplinan al poder fiscal del Estado, así como coordinar los diversos poderes tributarios que
existen en los Estados Federales. Determina los límites temporales y espaciales en que se ejercen los
Constitucional
poderes fiscales, así como los límites representados por los derechos individuales públicos de sus
habitantes.
Regulan el nacimiento, efectos y extinción de la obligación tributaria y los supuestos que originan la misma,
Material o
Sustantivo
esto es, la relación jurídica principal, entiéndase “Obligación Tributaria”, así como las relaciones jurídicas
accesorias “Crédito Fiscal”. Está condicionado al principio de Legalidad.
Formal o Destinadas a logar la realización o cumplimiento de las normas materiales o sustantivas, establece y regula
Administrativo los procedimientos a los que ha de sujetarse la Administración Pública en el cobro de las contribuciones.
Procesal Regulan los procesos en que se resuelven las controversias que surgen entre el Fisco y los Contribuyentes.
Penal Definen los hechos ilícitos que pueden cometerse en materia fiscal.
Integrado por las normas consuetudinarias o convencionales que tratan de evitar los problemas de doble
Internacional tributación, coordinar métodos para evitar la evasión y organizar, mediante la tributación, formas de
colaboración de los países desarrollados a aquellos que están en proceso de desarrollo.

INTRODUCCIÓN
El ser humano es social por necesidad de supervivencia biológica y necesita al derecho para regular
la conducta de las personas con el propósito de asegurar la convivencia social. No obstante, el
derecho por sí mismo es insuficiente para alcanzar tal fin.
Ante tal situación, se inventaron distintos órdenes normativos para regular la conducta social de
manera simultánea, dando como resultado la configuración de los siguientes tipos de normas:
Jurídicas Morales Religiosas Sociales

Morales Religiosas Sociales

Las normas morales se Abarcan todas aquellas
relacionan con los reglas que, tras un pacto
valores éticos y Buscan regular el implícito, son reconocidas
morales que cada comportamiento de las y aceptadas por los
persona pone en práctica personas y su ciudadanos, y que se
y que en términos incumplimiento puede encuentran relacionadas
generales son conllevar a un castigo o con la cultura de cada
reconocidos por la pena espiritual. sociedad. Evalúan el
sociedad. comportamiento de las
personas.

INTRODUCCIÓN
De acuerdo con el jurista Leonel Pereznieto (1998), las normas jurídicas son reglas
de conducta bilaterales, exteriores, coercibles y heterónomas.
BILATERALES
La bilateralidad significa que las normas jurídicas establecen relaciones entre

Jurídicas diversas personas.
En esa relación jurídica se pueden identificar a:
a) Persona pasiva. Es la que tiene la obligación de cumplir lo prescrito por la norma

jurídica.
b) Persona activa. Es la que tiene la facultad de exigir el cumplimiento de lo

prescrito por la norma jurídica.

INTRODUCCIÓN
EXTERIORES
Significa que la norma jurídica regula el comportamiento exterior de las personas, es

Jurídicas decir, para poderla utilizar es necesario que exista una acción u omisión humana
para que pueda producir sus efectos legales.
De manera simultánea, el carácter exterior se refiere a que las normas jurídicas,

principalmente, se encargan de sancionar las conductas externas de las personas y,
de manera secundaria, el aspecto interno o íntimo, sólo cuando trae una
consecuencia jurídica.

INTRODUCCIÓN
COERCIBLES
El carácter coercible de la norma jurídica significa que la persona pasiva debe

Jurídicas cumplir voluntariamente lo prescrito por la misma norma jurídica y, en caso de que
se oponga o no cumpla, el sujeto activo (que en este caso es el Estado) puede exigir
su cumplimiento por la fuerza.
Es decir, la norma jurídica es coercible porque debe cumplirse, aun en contra de la

voluntad del sujeto pasivo.

INTRODUCCIÓN
HETERÓNOMAS
La heteronomía de las normas jurídicas significa que quien crea la norma es un ente
Jurídicas distinto de la parte destinataria de ella y ésta le obliga aun cuando no sea
reconocida por dicha parte. Este ente puede ser el Poder Legislativo o el Poder
Judicial, tratándose de conductas externas.


RESPUESTA
PREGUNTA
V F
La Constitución es un ejemplo de documento que contiene normas jurídicas.
No mentir es un ejemplo de norma religiosa.
Evitar interrumpir a otros cuando hablan es un ejemplo de norma moral.
El bautizo es un ejemplo de norma jurídica.
Los buenos modales a la hora de comer son un ejemplo de norma social.
Prohibir trabajar a un niño es un ejemplo de norma social.
La discriminación es un ejemplo de norma jurídica.
Conocer los diez mandamientos es un ejemplo de norma moral.
Ser honesto es un ejemplo de norma moral.
La Biblia es un ejemplo de documento que contiene normas religiosas.

RESPUESTA
PREGUNTA
V F
X La Constitución es un ejemplo de documento que contiene normas jurídicas.
X No mentir es un ejemplo de norma religiosa.
X Evitar interrumpir a otros cuando hablan es un ejemplo de norma moral.
X El bautizo es un ejemplo de norma jurídica.
X Los buenos modales a la hora de comer son un ejemplo de norma social.
X Prohibir trabajar a un niño es un ejemplo de norma social.
X La discriminación es un ejemplo de norma jurídica.
X Conocer los diez mandamientos es un ejemplo de norma moral.
X Ser honesto es un ejemplo de norma moral.
X La Biblia es un ejemplo de documento que contiene normas religiosas.

Se conoce como fuentes del derecho a los actos, eventos y tradiciones pasadas que sirven
para la creación, modificación o extinción de las normas jurídicas, o sea, de las leyes. Esto
incluye a menudo los órganos mismos de los cuales emanan dichas leyes, así como a los
participantes históricos en la constitución del Derecho como disciplina humana.
Materiales
Fuentes del Derecho Formales
Históricas

Materiales
Se trata de los organismos, autoridades
e instituciones que están facultados en
alguna comunidad humana para crear leyes que
reconocen o extinguen derechos, normas
jurídicas o reglamentos en diferentes ámbitos.
Fuentes del Derecho Un ejemplo de ello lo constituye el Tribunal
Supremo de Justicia de una nación.
Formales
Históricas

Materiales
Formales
Se trata de los documentos, textos y libros en
los que está recogida formalmente la ley, o
algunos de sus segmentos, ya sea que se
Fuentes del Derecho encuentren vigentes o que hayan sido
derogadas a favor de otras nuevas. En ello se
incluye también el proceso mismo de su
elaboración y promulgación. Puede tratarse de
la costumbre, de la doctrina, de los tratados
internacionales, etc.
Históricas

Materiales
Formales
Fuentes del Derecho Históricas

Se trata de los documentos heredados del
pasado que contienen información relevante
sobre la materia jurídica o las leyes de su
momento, incluso si se trata de culturas
antiguas y extintas.

Constitución
Tratados internacionales
Ley
Fuentes Formales Reglamentos
del Derecho Decreto-ley y Decreto-delegado
Circulares
Jurisprudencia
Doctrina
Los Principios Generales del Derecho

FUENTES FORMALES DEL DERECHO
Constitución Es la fuente por excelencia del derecho, en cuanto se
determina la estructura del Estado, la forma de gobierno, la
Tratados internacionales competencia de los órganos constitucionales y
administrativos los derechos y deberes de los ciudadanos, la
Ley libertad jurídica, y determinados problemas básicos de una
comunidad, elevados a la categoría de constitucionales, para
Reglamentos
mantenerlos permanentemente fuera de los vaivenes de los
Decreto-ley y Decreto-delegado problemas políticos cotidianos.
Circulares
Jurisprudencia
Doctrina

Constitución
Tratados internacionales Son los convenios o acuerdos entre estados, acerca de

cuestiones diplomáticas, políticas, económicas y culturales;
Ley de este modo, los estados que intervienen crean normas
jurídicas de observancia, en general en los respectivos
Reglamentos
países, del cual constituyen una fuente formal del derecho.
Decreto-ley y Decreto-delegado
Circulares
Jurisprudencia
Doctrina

Constitución
Ley Son normas jurídicas de carácter general, aplicables a todos

los contribuyentes que realicen un hecho o acto jurídico
Reglamentos contemplado en una disposición fiscal y tienen las siguientes
características:
Decreto-ley y Decreto-delegado • Son abstractas e impersonales (contemplan hechos o actos
jurídicos realizados sin tomar en cuenta el tipo de
Circulares contribuyente que los realice)
• Son imperativas y de aplicación obligatoria (emanadas de
Jurisprudencia
la Constitución y sancionadas autoridad competente)
• Tienen una vigencia espacial y temporal.
Doctrina

Constitución
Ley
Reglamentos Se concibe como una norma o conjunto de normas jurídicas

de carácter abstracto que expide el Poder Ejecutivo en uso
Decreto-ley y Decreto-delegado de sus facultades, cuya finalidad es la exacta observancia de
las leyes expedidas por el Poder Legislativo, es decir, es un
Circulares instrumento de aplicación de la ley, de manera concreta y
explicativa.
Jurisprudencia
Doctrina

Constitución
Ley
Reglamentos
Decreto-ley y Decreto-delegado Decreto-ley. Se presenta cuando la Constitución autoriza al

Poder Ejecutivo, ante situaciones consideradas como graves
Circulares
para la tranquilidad pública, la suspensión de garantías
Jurisprudencia individuales, etc., en términos del artículo 73 fracción XVI y
29 Constitucional.
Doctrina Decreto-delegado. Es la autorización al ejecutivo federal
para emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado
Los Principios Generales del Derecho y para objetos definidos.

Constitución
Ley
Reglamentos
Circulares Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar

a conocer a las diversas dependencias el criterio que
Jurisprudencia deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones
fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los
Doctrina
particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos
cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.

Constitución
Ley
Reglamentos
Circulares
Jurisprudencia Son interpretaciones y se emiten de manera reiterada por

los jueces tanto de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
Doctrina como del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Constitución
Ley
Reglamentos
Circulares
Jurisprudencia
Doctrina Por extensión, conjunto de los autores. Conjunto de tesis y

opiniones de los tratadistas y estudiosos del Derecho que
Los Principios Generales del Derecho explican y fijan el sentido de las leyes o sugieren soluciones
para cuestiones aún no legisladas.

Constitución
Ley
Reglamentos
Decreto-ley y Decreto-delegado Son verdades jurídicas notorias, indubitables, de

carácter general, elaboradas o seleccionadas por la
Circulares ciencia del Derecho, de tal manera que el Juez pueda
dar la solución que el mismo legislador hubiera
Jurisprudencia pronunciado si hubiera estado presente, o habría
establecido si hubiera previsto el caso; siendo condición
Doctrina de los aludidos principios que no desarmonicen o estén
en contradicción con el conjunto de normas legales
Los Principios Generales del Derecho cuyas lagunas u omisiones han de llenarse

■ Al igual que todas las disciplinas jurídicas, el Derecho

Fiscal, dentro de su desarrollo, interactúa con
múltiples disciplinas para su desenvolvimiento.
■ El Derecho Fiscal se encuentra ampliamente

relacionado con otras ramas del derecho, de las que
Derecho
ha tomado principios generales, así como conceptos e Fiscal
instituciones jurídicas, esto con el fin de ampliar,
restringir o modificar el significado y alcance de los
conceptos y las instituciones tienen en las otras ramas
del Derecho donde han sido tomadas.

Con las ramas con las cuales se relaciona se encuentra:

a) Derecho Constitucional: De esta rama obtiene su fundamento jurídico dentro del sistema
normativo general del estado a través de los preceptos constituciones que prevén el ejercicio de
la potestad tributaria del propio estado.
La Constitución Política establece los principios generales rectores de la regulación de que se
ocupa el derecho fiscal, como son el principio de justicia tributaria (Proporcionalidad y Equidad),
el principio de destino de las contribuciones (Gasto Público), el Principio de Legalidad (no hay
tributos sin ley), el Principio de Aplicación Estricta de la ley entre otras.
b) Derecho Civil: De esta rama ha tomado numerosos concepto, entre ellos, obligación, sujetos
de la obligación, responsabilidad, domicilio, residencia, pago, prescripción, compensación.
c) Derecho Mercantil: De esta rama ha tomado conceptos como sociedad mercantil, empresa, y
titulo de crédito.

d) Derecho Procesal: de esta rama ha tomado el principio e instituciones relativos tanto a los
procedimientos para el control de legalidad de los actos del fisco como el procedimiento
administrativo de ejecución.
e) Derecho Penal: de esta rama ha tomado los principios básicos para tipificar las infracciones a
los ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones correspondientes, siempre dentro de los
principios generales del derecho penal, el derecho fiscal tipifica los delitos en materia fiscal,
triplicación que no se encuentra en el Código penal.
f) Derecho Internacional: de esta rama ha tomado los principios básicos y las instituciones
conforme a los cuales pretende resolver los problemas relativos a la doble o múltiple tributación
internacional.

g) Derecho Administrativo: De esta rama ha tomado los principios básicos y las instituciones
necesarias para la administración fiscal. No obstante que el derecho fiscal es autónomo, es
innegable que los órganos públicos encargados de la aplicación de las leyes impositivas y de la
vigilancia de su cumplimiento son de carácter administrativo por lo tanto, la actividad de estos
organismos está regulada a la vez por las leyes fiscales y alas administrativas.
h) Derecho Financiero: Esta rama del derecho se ocupa del estudio general del aspecto jurídico
de la actividad financiera del estado en sus tres momentos, el de la obtención, el de la
administración o manejo y la del empleo de los recursos monetarios y al derecho fiscal
corresponde el estudio detallado del aspecto jurídico de uno solo de esos tres momentos, el de la
obtención de los recursos monetarios, únicamente en lo que se refiere a las contribuciones
forzadas o exacciones, el derecho fiscal desarrolla el estudio detallado de las exacciones y de las
instituciones jurídicas complementarias necesarias para su efectividad a partir de los principios
básicos, conceptos generales e instituciones relativas a los ingresos del estado elaborados por el
derecho financiero.

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1.1 Concepto y ramas del Derecho Fiscal

1.2 Normatividad Jurídica: elementos y características

1.3 Fuentes formales del Derecho Fiscal y ordenamientos

1.4 Vinculación con otras ramas del Derecho

Derecho Fiscal UNIDAD 1 2

■ El Derecho, desde el punto de vista doctrinario, es el conjunto de normas jurídicas que

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■ Ramas del Derecho

Se dedica a controlar el modo en que los ciudadanos

Se encarga de la regulación de las relaciones

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2 La interpretación de lo establecido en la Constitución Derecho agrario

3 La contabilidad de los comerciantes Derecho civil

4 El juicio de un delincuente por un tribunal apropiado Derecho constitucional

5 Para tratar asuntos de matrimonio y parentesco Derecho electoral

7 Para resolver un asunto de los ejidos Derecho laboral

10 Para regular la actuación de los servidor públicos. Derecho procesal

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El Derecho Público Turístico

Marítimo Presupuestal Constitucional

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A partir de la explicación anterior, es importante mencionar las siguientes definiciones:

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A partir de la explicación anterior, es importante mencionar las siguientes definiciones:

Marco Fiscal de las Organizaciones UNIDAD 1 11

A partir de la explicación anterior, es importante mencionar las siguientes definiciones:

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El Derecho Fiscal se clasifica como sigue:

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Jurídicas Morales Religiosas Sociales

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Morales Religiosas Sociales

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La bilateralidad significa que las normas jurídicas establecen relaciones entre

En esa relación jurídica se pueden identificar a:

a) Persona pasiva. Es la que tiene la obligación de cumplir lo prescrito por la norma

b) Persona activa. Es la que tiene la facultad de exigir el cumplimiento de lo

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Significa que la norma jurídica regula el comportamiento exterior de las personas, es

De manera simultánea, el carácter exterior se refiere a que las normas jurídicas,

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El carácter coercible de la norma jurídica significa que la persona pasiva debe

Es decir, la norma jurídica es coercible porque debe cumplirse, aun en contra de la

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Marco Fiscal de las Organizaciones UNIDAD 1 22

Fuentes del Derecho Formales

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Marco Fiscal de las Organizaciones UNIDAD 1 24

Marco Fiscal de las Organizaciones UNIDAD 1 25

Fuentes del Derecho Históricas

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Fuentes Formales Reglamentos

del Derecho Decreto-ley y Decreto-delegado

Los Principios Generales del Derecho

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