NOCIONES FUNDAMENTALES DEL

DERECHO TRIBUTARIO
Introducción – Principios generales

Luz Mila Triana Cordero

Luzmila.triana@gmail.com
312-3354974
 LA UNIDAD DEL DERECHO

En cuanto al ámbito territorial

El Derecho; surge como la necesidad

en búsqueda de la forma de regular
la relaciones entre las personas, a fin
de asegurar objetivos fundamentales
como son la realización de la
justicia, que implica el
reconocimiento de lo que a cada uno
le corresponde.

Esta foto de Autor

desconocido está bajo
 LA UNIDAD DEL DERECHO

En cuanto al ámbito territorial: es la división mas

genérica del derecho.
DERECHO DERECHO
INTERNACIONAL INTERN0
NORMAS NORMAS
ENTRE NACIONES – NACIÓN
Dentro de una
súbditos de varios
determinada Soberanía
Estados.
 LA UNIDAD DEL DERECHO

DERECHO NORMAS
INTERN0 NACIÓN

DERECHO PUBLICO DERECHO PRIVADO

Se da entre las personas

Se da por la admón. del Estado naturales
 LA UNIDAD DEL DERECHO

DERECHO PÚBLICO Tres pilares

Regula la relaciones entre el estado y los particulares, y las

relaciones entre estados, es decir, de país a país.
Relación vertical

La relación entre Estado y particulares es de subordinación,

ya que el Estado manda e impone, y los particulares deben
acatar, dentro parámetros legales. No debe existir el abuso
de poder.

En caso de las relaciones entre estados, es tipo

coordinación, ya que existe una igualdad.
 LA UNIDAD DEL DERECHO
LA UNIDAD DEL DERECHO

DERECHO
DERECHO PUBLICO
INTERN0

Baron de Montesquieu (1689-1755)

Época de la monarquía Desarrollo la idea de que el poder Público
absoluta = Derecho como no era realmente un solo poder.
un todo unificado – Separación de poderes, las tres divisiones
Integridad del poder. del poder
•Derecho constitucional
•Derecho Administrativo
•Derecho Penal y el procesar
 LA UNIDAD DEL DERECHO

DERECHO PRIVADO Tres pilares

Regula la relaciones entre particulares, es decir, entre

personas naturales o jurídicas privadas.
Relación de carácter
Horizontal

La relación entre particulares es de coordinación, ya que las

partes se encuentran entre igualdad de condiciones.

El estado puede participar en el ámbito privado

desvistiéndose de su autoridad, y participando como
cualquier otro particular.
 LAS RAMAS DEL DERECHO

DERECHO INTERN0

Expedición DERECHO Obligaciones

DERECHO aprobación y CIVIL – contratos
CONSTITUCIONAL Promulgación de
normas

DERECHO Ejecuta normas

DERECHO DERECHO Producción y
DERECHO Conjunto de normas
PUBLICO COMERCIAL Circulación de la
ADMINISTRATIVO Sobre la organización PRIVADO Riqueza
P.E.

Penal Normas que DERECHO Rel. Entre

DERECHO
define la conducto LABORAL Trabajadores y
PENAL Y PROCESAL
humana empleadores
Procesal: civil,
comercial, laboral,
admón.
LAS RAMAS DEL DERECHO
DERECHO INTERN0
DERECHO PUBLICO
DERECHO
DERECHO DERECHO
PENAL Y PROCESAL
CONSTITUCIONAL ADMINSITRATIVO

JUDICIAL
LAS RAMAS DEL DERECHO
DERECHO INTERN0
DERECHO PRIVADO
DERECHO
DERECHO DERECHO
LABORAL
CIVIL COMERCIAL

JUDICIAL
LAS NUEVAS RAMAS DEL DERECHO

Ramificación del Una ramificación especializada de la actividad

derecho económica del estado
administrativo
Derecho
Intervención del estado en la economía: Económico
•La planeación estatal
•Manejo monetario y cambiario
•Crédito Publico Derecho
•Los bienes fiscales
•Los ingresos Tributarios
financiero y
•Presupuesto nacional Fiscal
•Las participaciones de los fiscos territoriales en la rentas
nacionales
•Las organizaciones de los bancos y demás entidades Derecho
administrativas de ahorro y crédito. Impositivo
 EL DERECHO TRIBUTARIO

Pertenece a la Rama del Derecho administrativo, se ocupa principal ingreso

del estado, el cual es el Tributo.

Derecho tributario – sustituyo la denominaciones de Derecho Financiero y

Derecho fiscal.

En Colombia: se impone en el año 1989 con la expedición del Estatuto

Tributario.
EL DERECHO TRIBUTARIO

Definiciones:

GIANNINI:

Es aquella parte del derecho administrativo que expone los principios y

las normas relativas a la imposición y a la recaudación de los tributos y
analiza las consiguientes relaciones entre los entes públicos y los
ciudadanos (instituciones de derecho tributario obra citada pagina 7 ).
Es una ramificación Estudia las
del derecho relaciones entre
administrativo Esta compuesto por Estado y
principios y normas Particulares.

Los Elementos EL DERECHO TRIBUTARIO

Se ocupa de los Imposición y

tributos recaudación Material y Formal
EL DERECHO TRIBUTARIO

¿en que sentido se dice que el derecho tributario, parte del

derecho administrativo?

En el sentido de que la concreción de la ley tributaria en cada caso, se

traduce e una relación jurídica, que tiene por acreedor el estado,
representado por la administración Publica, y por deudor al
contribuyente. De ahí que en el nacimiento de la obligación tributaria y en
su cumplimiento, la Administración publica tiene un papel importante,
pues representa la persona del acreedor y es la parte llamada a exigir el
cumplimento de la obligación. Aunque exista controversia jurisdiccional,
ésta necesariamente termina en la determinación de la materia de la
obligación tributaria, que es una relación con la administración pública.
EL DERECHO TRIBUTARIO

¿Cómo esta compuesto el derecho tributario?

Esta compuesto por principios y normas

Su objeto consiste en Regular la conducta de hombre en la sociedad.

Estas normas están inspiradas en principios que trascienden lo
puramente normativo, que establece una armonía racional entre las
partes que lo integran.

El derecho tributario es un análisis de reglas, que permiten alcanzar el

entendimiento de los principios que inspiran el conjunto normativo.
EL DERECHO TRIBUTARIO
Se ocupa de los tributos – concepto y clasificación de los tributos.
Art 338 de CP
En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de
los impuestos.
impuestos La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa
de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los
servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el
método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la
ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las
que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse
sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o
acuerdo. 
EL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS

TRIBUTOS .

La Corte Constitucional mantiene en Colombia que los tributos están constituidos en

tres especies únicas, que son:
EL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS

TRIBUTOS .
Al impuesto lo distingue se una obligación pecuniaria que
debe erogar el contribuyente sin ninguna contraprestación y
que se cobre por el solo hecho de pertenecer a la comunidad.

Impuesto.   El contribuyente está obligado a  pagar el impuesto sin recibir

ninguna contraprestación por parte del Estado.  No hay una relación do ut
des, es decir, los impuestos representan la obligación para el contribuyente
de  hacer un pago,  sin que exista una retribución particular por parte del
Estado.
EL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS

TRIBUTOS .
Características de los Impuestos :
•Se cobra indiscriminadamente a todo ciudadano y no a un grupo
social, profesional o económico determinado.

•No guarda relación directa e inmediata con un beneficio derivado

por el contribuyente.

•Una vez pagado el estado dispone del él de acuerdo con criterios y

prioridades distintos de los del contribuyente.

•Su pago no es opcional si no discrecional. Puede forzarse mediante

la jurisdicción coactiva.
EL DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS .
Definición son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en
la prestación de servicios, o a realización de actividades en régimen
de derecho publico, que se refieran, afecten o beneficien a los
sujetos pasivo.

La tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generado la

prestación efectiva o potencial de un servicio publico
individualizado en el contribuyente.

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva y potencial de un servicio público individualizado
en el contribuyente.  Su producto no debe tener un destino ajeno al
servicio que contribuye al presupuesto de la obligación."

Tasas. Peajes – Diplomas – Apostillar – Certificados

EL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS

TRIBUTOS .
Elementos:

•Son tributos, por lo tanto son obligaciones y ex lege (por fuera de la

Ley).

•Tiene como hecho generador la prestación de un servicio

individualizado favor del contribuyente.

•Debe tratarse de un servicio inherente al Estado.

EL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS

TRIBUTOS .
Definición:

•Son tributos que se pagan con el fin de la obtención de beneficios,

por parte de una determina colectividad, derivados de inversiones
públicas o aumento de prestaciones sociales. Se produce un
aumento de valor de una propiedad privada por la inversión
realizada en el entorno público en el que se ubica.

•Es un pago por una inversión que beneficia a un grupo de

personas, como es el caso de la valorización.

Valorización avenida Floridablanca - Pta.

EL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS

TRIBUTOS .
Elementos:

•Constituye un ingresos Tributario.

•Tiene como causa la percepción por el contribuyente de un

beneficio genérico para un grupo de personas.

•Su producto debe estar destinado a una obra publica o a la

prestación de un servicio publico.
EL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS

TRIBUTOS .

La Corte Constitucional mantiene en Colombia que los tributos están constituidos en

tres especies únicas, que son:
EL DERECHO TRIBUTARIO

RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS

CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.

JURIDICAS

Derecho Derecho Derecho Derecho Derecho

constitucional Internacional Administrativo Privado Penal

NO JURIDICAS

Económica Contabilidad
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS

Derecho
constitucional
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS

Art 95,9
Derecho Art 150,10,11 y 12 – 338
constitucional Art 363
Art 345
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS

Acuerdo para evitar la doble Tributación

Los tratados de doble tributación son acuerdos internacionales
suscritos por distintos países que buscan evitar que a sus
Derecho residentes se les imponga varios gravámenes tributarios por un
Internacional mismo hecho.

https://www.dian.gov.co/normatividad/convenios/Pagin
as/ConveniosTributariosInternacionales.aspx
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS

Acuerdos en proceso de Formalización

 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS
La norma Legal es abstracta por su propia naturaleza, la
Ley consagra los elementos fundamentales de la
obligación Tributaria.

La admón. Pública presentada por le Estado, dispone en

orden a la determinación en concreto de esta obligación y
Derecho
a su cumplimiento.
Administrativo

Fuentes del derecho Concreta la obligación Pago de la Obligación

 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS

En materia tributaria existe una amplia reglamentación

por medio de decreto, resoluciones y circulares, lo cual se
explica por la necesidad que la jefatura del Estado de
Derecho mantener la cohesión de criterios y de procedimientos en
Administrativo toda la Administración tributaria, naturalmente
reducir ni ampliar los alcances de la ley reglamentada.
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS

Regula la vida económica de los particulares, desde el

punto de vista de obligaciones y derechos.
Derecho
Elementos básicos: obligaciones, fuente de la obligación,
Privado
acreedor, deuda, hecho o acto jurídico y cuantías.
 RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS
EL DERECHO TRIBUTARIO
CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
JURIDICAS

Derecho El Derecho Penal tiene objeto definir las conductas

Penal humanas punibles, así como establecer las
correspondientes penas.

Derecho Se ocupa de la ordenación de los actos de las autoridades

Procesal y de los particulares que entran en relación con aquellas,
con miras a la realización de un determinado objeto
jurídico.
EL DERECHO TRIBUTARIO

RELACIÓN DE DERECHO CON OTRAS

CIENCIAS JURIDICAS Y NO JURIDICAS.
EL DERECHO TRIBUTARIO
EL DERECHO TRIBUTARIO
EL DERECHO TRIBUTARIO
EL DERECHO TRIBUTARIO
EL DERECHO TRIBUTARIO
EL DERECHO TRIBUTARIO
Regulación contable en Colombia

Sanción por NO Aplicación de los NMTN – NCIF – NIF

Regulación contable en Colombia

Sanción por NO Aplicación de los NMTN – NCIF – NIF

Art 50 del Código de Comercio:

1. la contabilidad solamente podrá llevarse en idioma castellano
2. por el sistema de partida doble
3. que suministre una historia clara, completa y fidedigna.
4. con sujeción a las reglamentaciones que
expida el gobierno
Sanción por NO Aplicación de los NMTN – NCIF – NIF
Marco Normativo NMTN Colombia Decreto
Decreto
2784/12
1851/13
Grupo 1 Decreto 3023/13
Decreto 3024/13
Decreto 2129/14
Decreto 2267/14
Decreto 2548/14
Decreto 2615/14
Decreto 2420/15
Decreto 2496/15
Ley 1314 de 2009

Decreto 2101/16
Decreto 3022/13 Decreto 2131/16
Grupo 2 Decreto 2420/15 Decreto 2132/16
Ministerio de Comercio, Decreto 2101/16 Decreto 2170/17
Industria y Turismo Decreto 2131/16 Decreto 2483/18
Ministerio de Hacienda y Decreto 2132/16
Crédito Público Decreto 2170/17
Decreto 2483/18

Decreto 2706/12
Grupo 3 Decreto 3019/13
Decreto 2420/15
Sanción por NO Aplicación de los NMTN – NCIF – NIF

A la Superintendencia le corresponde
cumplir con las funciones de
inspección, vigilancia y control
asignadas en los artículos 83, 84 y 85
de la Ley 222 de 1995, funciones que,
para los efectos tratados en su
consulta se complementan con lo
dispuesto en el artículo 10 de la Ley
1314 de 2009:
 Sanción por NO Aplicación de los NMTN – NCIF – NIF
A la Superintendencia le corresponde cumplir con las funciones de inspección, vigilancia y
control asignadas en los artículos 83, 84 y 85 de la Ley 222 de 1995, funciones que, para los
efectos tratados en su consulta se complementan con lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley
1314 de 2009:
 “El conocimiento engrandece al ser humano, por eso
dediquemos más tiempo al estudio de las Normas para
que su aplicación sea más fácil”