Fundamentos Contables

Fundamentos Contables
 Subindicador N° 09
Identifica las cuentas de situación financiera
en el PCGE.

Temas:
• PCGE (Cuentas de Situación Financiera)
• Cuentas de activo (elementos 1, 2, y 3)
• Cuentas de pasivo y patrimonio (elementos 4 y 5)

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 Logro 3: Utiliza el Plan Contable General Empresarial
para identificar las cuentas de Situación Financiera,
Resultados y registrar información básica en los
Libros Auxiliares.

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Elementos de la contabilidad

ACTIVOS
INGRESOS

Estado de
PASIVOS Estado de
Situación
Resultados
Financiera
GASTOS

PATRIMONIO

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Plan Contable General Empresarial (PCGE)

• Es conocido también por sus siglas PCGE y

contempla aspectos normativos relacionados
con normas internacionales como las NIIF.

• Es un catálogo de cuentas que nos ayuda a

registrar las operaciones contables en los
respectivos libros y a preparar los Estados
Financieros.

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Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Antecedentes
• Debido a los cambios incorporados en las NIIF desde 2010, se ha procedido a modificar el PCGE 2010,
lo que ha dado lugar a la emisión de esta versión denominada PCGE Modificado 2019, por referencia a
todas las NIIF emitidas al inicio de ese año.

• Para la elaboración del PCGE Modificado 2019 se ha conservado la estructura del PCGE 2010,
incorporando cuentas como en el caso de los activos por derechos de uso derivados del arrendamiento
operativo, o plantas productoras trasladadas como una clase de propiedad, planta y equipo y
cambiando la terminología a la ahora utilizada en la versión oficial en idioma español. Además, se han
eliminado diversas subcuentas de reducida utilidad en un plan contable de carácter general,
permitiendo la opción de mayor detalle en divisionarias o sub divisionarias a juicio de las empresas
usuarias, simplificando su contenido.

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Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Elemento Descripción EEFF
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable Estado de Situación Financiera
3 Activo inmovilizado Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en Patrimonio
4 Pasivo
5 Patrimonio
6 Gastos
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión Estado de Resultados
9 Cuentas analíticas de explotación
0 Cuentas de orden  

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Plan Contable General Empresarial (PCGE)

Revisamos
nuestro PCGE

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Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Corresponde a los elementos de los
Elemento
Estados Financieros.

Nivel mínimo de presentación de

Cuenta
estados financieros.

Acumula clases de activos, pasivos,

PCGE Subcuenta patrimonio, ingresos y gastos del
mismo rubro.

Identifica el tipo o la condición de la

Divisionaria subcuenta, u otorga un mayor nivel
de especificidad en la información.

Indica valuación cuando existe más

Subdivisionaria de un medio para medirla, u otorga
un nivel de especificad mayor.

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Plan Contable General Empresarial (PCGE)
La empresa El Cliente
Venta
(Cobra) (Paga)

Caja Caja
Cuenta 10 Cuenta 12

El
La empresa
Compra Proveedor
(Paga)
(Cobra)
Caja Caja
Cuenta 10 Cuenta 42

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Plan Contable General Empresarial (PCGE)

Detalle Cuenta del Debe Sube o Baja Cuenta del Haber Sube o Baja
Se suscribe el Capital Social 14 Cta. por Cob Accionistas 50 Capital Social

Se cobra los aportes a 10 Caja 14 Cta. por Cob Accionistas

accionistas

Se cobra a los clientes 10 Caja 12 Cta. por Cob

Comerciales

Se paga a los proveedores 42 Cta. por Pagar Comerciales 10 Caja

 Actividad Plan Contable General Empresarial
Detalle Elemento Rubro o Cuenta Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria

Se identifica con el primer dígito y
corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el
dígito "8" que corresponde a la
acumulación de información para
indicadores nacionales, y el dígito
"0" para cuentas de orden.
A nivel de dos dígitos, es el nivel
mínimo de presentación de estados
financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas
Distintas.
Acumula clases de activos,
pasivos, patrimonio neto, ingresos
y gastos
del mismo rubro, desagregándose
a nivel de tres dígitos.
Se descompone en cuatro dígitos.
Identifica el tipo o la condición de
la subcuenta, u otorga un mayor
nivel de especificidad a la
información provista por las
Subcuentas.
Se presenta a nivel de cinco dígitos.
Indica valuación cuando
existe más de un método para
medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor.

Un cliente nos paga una factura 1 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de Crédito
-Caja y Bancos
-Cuentas por Cobrar 121 Facturas, boletas y otros
1 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera 12121 Emitidas en cartera Soles

421 Facturas, boletas y otros

Pagamos una factura
-Caja y Bancos 4 42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS comprobantes por pagar
4212 Emitidas en cartera 42121 Emitidas en cartera Soles

-Cuentas por Pagar

1 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Banco de Crédito
 Ecuación contable
•Son el resultado de todas las
operaciones de una empresa en un
periodo determinado.
Económica Financiera

•Demuestran una igualdad entre lo que

tiene y lo que debe la empresa. PASIVOS Deudas con terceros
Lo que le pertenece ACTIVOS
•Esta basado en los hechos contables
registrados mediante la técnica de la PATRIMONIO Deudas con accionistas
“Partida Doble”.

Activo = Pasivo + Patrimonio

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Ecuación contable
• Activo: Se compone de los recurso económicos de una empresa de los cuales se espera
que se generen beneficios económicos en el futuro, como por ejemplo, efectivo, mercancías,
mobiliarios, terrenos, cuentas por cobrar, etc.

• Pasivo: Consta de los derechos de otras entidades o personas, son obligaciones

económicas (deudas) pagaderas a esas entidades o personas, denominadas conjuntamente
acreedores. Por ejemplo las cuentas por pagar proveedores, los tributos por pagar, etc.

• Patrimonio: Consta de los derechos de partes internas, es decir la participación de los

propietarios sobre la empresa, de acuerdo a su inversión en el negocio y los resultados
obtenidos acumulados o del ejercicio.

(Aplicación de los recursos) (Fuente de los Recursos)

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

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Ecuación contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Yo tengo porque debo y aportaron en mí

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Ecuación contable
EL PATRIMONIO EL PATRIMONIO
AUMENTA DEBIDO A DISMINUYE DEBIDO A

Inversiones de los Retiros de efectivo de

propietarios en la la entidad por los
entidad propietarios

Patrimonio

Ingresos Costos/Gastos

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Dinámica contable
CUENTA ELEMENTO DEBE HABER

10-39 ACTIVO

40-49 PASIVO

50-59 PATRIMONIO

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Dinámica contable
Ejemplo:
Se cobra en efectivo una factura por un total de S/ 1,000.00.
Primero: Se identifican los códigos (o cuentas) del PCGE que intervienen en la operación, en este caso:

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Dinámica contable
Segundo: Identificar al grupo al que pertenecen: activo, pasivo, patrimonio, etc.

Cuentas seleccionadas:

101: Caja
1213: En cobranza

CUENTA ELEMENTO DEBE HABER

10-39 ACTIVO Aumento Disminución

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Dinámica contable
Tercero: Determinar en que lado de la cuenta “T” se registran los códigos o las cuentas, en el DEBE o en el
HABER.

En esta operación la cuenta 101, ¿aumenta o disminuye?

En este caso la cuenta 101 aumenta (ingresa a caja S/ 1,000) pues estamos cobrando una factura, por
tanto si aumenta se registra en el DEBE.

CUENTA ELEMENTO DEBE HABER

10-39 ACTIVO Aumento Disminución

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Dinámica contable
Tercero: Determinar en que lado de la cuenta “T” se registran los códigos o las cuentas, en el DEBE o en el
HABER.

En esta operación la cuenta 1213, ¿aumenta o disminuye?

En este caso disminuyen las facturas por cobrar en S/ 1,000.00 pues estamos cobrando una factura
pendiente, por tanto cuando una cuenta de activo disminuye se registra en el HABER.

CUENTA ELEMENTO DEBE HABER

10-39 ACTIVO Aumento Disminución

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Dinámica contable
El asiento quedaría:

  ---------------------------- XX ---------------------------- DEBE HABER 

101 Caja 1,000.00 

1213 En cobranza 1,000.00

x/x Por la cobranza de la factura ……….    

---------------------------- XX ----------------------------    

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Actividad
Formar grupos de 4 integrantes y registra las siguientes operaciones:
• Se cobra una letra por S/ 6,000.00 con depósito en cuenta corriente.
• Se realiza un préstamo a un trabajador por S/ 2,200.00 en efectivo
• Se paga el IGV de mayo 2019 por S/ 500.00, con transferencia bancaria.
• Se cobra el préstamo realizado al trabajador por S/ 2,200.00 en efectivo.
• Se cobra a los socios de la empresa las suscripciones por S/ 60,000.00, depositados en cuenta
corriente.
• Se paga al proveedor una factura por S/ 4,500.00 con transferencia bancaria.
• Se realiza el canje de una factura por una letra por cobrar por S/ 10,000.00.
• Se realiza el retiro de S/ 2,500.00 en efectivo de la cuenta corriente.
• Se constituye el fondo fijo de la empresa por S/ 8,000.00 retirados de la cuenta corriente.

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Gracias